时间：2023-08-21 17:23:14
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计业务基础知识，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、考试目的
（一）调动员工学习的积极性，提高他们的业务和综合素质。
（二）检验员工是否掌握了应知应会的基本知识与技能，以适应岗位工作的要求。
（三）为通过双向选择、竞聘上岗，逐步建立科学、规范的全员岗位聘任制度奠定基础。
二、考试原则
（一）考试要做到公开、公平、公正。
（二）考试内容要切合实际，难易适度。
（三）考试结果与岗位聘任、职务晋升、薪酬收入等挂钩。
（四）考试采取统一组织、分类实施的方式。
三、考试对象
上岗资格考试面向所有员工；鼓励员工通过考试取得多个专业的上岗资格证书。
参加信贷、财会专业考试的人员包括：
（一）总行和省级分行：从事信贷、财会、审计岗位工作的处（含）以下员工。
（二）地级行：从事信贷、财会、审计岗位工作的中层领导（含）以下员工。
（三）县级行：从事信贷、财会岗位工作的中层领导（含）以下员工。
（四）各级行打算从事信贷、财会、审计岗位工作的人员。
从事审计岗位工作的人员，可根据业务工作的侧重，分别参加信贷或财会专业的考试；鼓励他们同时参加信贷、财会两个专业的考试。
取得上岗资格证书的员工，根据业务和政策变化，应适时参加由我行组织的新知识、新技能的学习与测试。
上岗资格考试要形成制度，根据我行人员和业务发展变化的情况，适时组织开展。
四、考试方式
上岗资格考试由总行统一编写考试大纲和考试教材、统一命题、统一组织考试。
五、考试内容
考试内容分为公共基础知识、专业知识两个部分。
（一）公共基础知识：宏观经济金融政策、货币银行知识、法律法规知识、计算机基础知识。
计算机基础知识实行单科考试，单独计算成绩，并要求达到规定的合格标准。
（二）专业知识：信贷、财会等专业应知应会的基本知识、规章制度、管理办法、操作规程及技能和本专业计算机应用软件操作技能。
六、工作进度
（一）信贷岗位。20****年1季度下发公共基础知识上岗资格考试大纲及教材、信贷专业上岗资格考试大纲及教材，20****年4季度组织信贷专业的上岗资格考试。
（二）财会岗位。20****年3季度下发财会专业上岗资格考试大纲及教材，2008年2季度组织财会专业的上岗资格考试。
（三）其它岗位上岗资格考试工作根据情况另行安排。
七、考试教材
（一）上岗资格考试培训教材应尽可能利用行内外已有的教材（应指定学习内容）。
（二）各专业上岗资格考试的大纲、教材、考试复习题及试题由相应的部室负责组织编写，人力资源部统一协调。
（三）考试大纲及教材要突出员工履行岗位职责所必须掌握的基本知识与基本技能。
八、结果应用
持证上岗资格考试合格者，表明其掌握了在相应岗位工作的知识和技能，发给上岗资格证书；上岗资格考试结果记入本人档案，作为员工竞（续）聘相应岗位的工作、职务晋升、岗位交流、进入人才库以及确定其薪酬收入的重要依据。
Abstract： Now working process oriented teaching mode has become the mainstream of teaching reform in higher vocational colleges. The teaching mode integrated the content and ability needed in work into teaching， and resolve the problems of disconnection between theory and practice. This article makes reform on the Audit course of financial management specialty in higher vocational colleges， designs five tasks， and has carried on the practice.
关键词： 工作过程为导向；审计；高职院校
Key words： working process oriented；audit；higher vocational colleges
中图分类号：G423.07 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）28-0265-02
0 引言
《审计》是财务管理专业的一门拓展核心课程，它是一门实践性很强的学科，高职院校财务管理专业的学生主要从事中小企业、会计事务所、记账公司的基础工作。该课程的目标是培养学生能够根据审计的基本理论，结合相关的会计知识，运用相应的审计方法，执行审计程序，去分析和解决碰到的审计问题，掌握会计稽核及审计基础工作的业务技能。这就决定了审计教学应该是以理论为基础，以实践为主线。然而目前多数高职院校的《审计》课程教学还是采用传统的教学模式，以教师、教材为中心，忽视学生业务技能的培养，使得学生走向工作岗位后适应不了审计业务的需要。《国务院关于大力发展职业教育的决定》明确指出，要加强高职院校学生实践能力和职业技能的培养，因此对审计课程的改革势在必行。
1 工作过程导向的内涵
高职教育课程改革发展到现在，以工作过程为导向的教学模式已成为现今高职院校进行教学改革的主流。以工作过程为导向的教学模式主要强调把工作岗位所需的知识、技能、经验和工作情境融入到教学内容中，按照工作过程业务环节的顺序，运用行动导向的教学方法来构建教学体系，在这个教学过程中培养学生的适应社会能力和创新能力，进一步提升学生的专业能力。
2 工作过程导向在《审计》课程的构建步骤
2.1 进行市场调研，明确就业岗位 在构建《审计》课程之前，应该先对市场需求情况进行调查与分析，在对江苏农林职业技术学院财务管理专业2010、2011届毕业生的就业情况进行跟踪调查分析后，我们可以了解到毕业生除了大部分在江苏中小企业从事会计核算岗位，也有不少同学在内部审计岗位和会计事务所的审计助理岗位工作。这两个岗位要求学生不仅要具备扎实的会计基础知识和审计基础知识，还要有较强的会计核算、财务分析、税务处理、查账纠错、职业判断等能力。
2.2 进行岗位分解，分析工作任务 在确定学生的就业岗位之后，通过对审计岗位的具体任务进行分析，来掌握该岗位的具体的工作内容，列出该岗位所需的相关专业知识、技能和工作规范，从而确定《审计》课程的学习领域，设计出相应的学习情境来培养学生的岗位职业能力。以助理审计岗位为例，该岗位的工作任务是按独立审计准则的要求开设和整理审计工作底稿；负责收集、检查和复核审计证据；能完成项目主审交办的其他工作。
3 工作过程导向在《审计》课程的实施
2012-2013学年第一学期，对江苏农林职业技术学院财务管理专业10财务管理1班的《审计》课程进行改革，采用以工作过程为导向的教学模式，我们以组织学生审计某个企业年度会计报表为例，按照审计工作流程将审计教学分为五个工作任务：审计业务承接阶段、审计计划阶段、风险评估阶段、实施实质性程序阶段、审计完成阶段。以工作任务三风险评估阶段为例介绍工作过程导向教学模式在审计课程的具体运用。
江苏天成公司风险评估阶段审计：
（1）能力目标设计：①具备进行重要性评估，确定重要性水平和控制审计风险的能力；②具备对内部控制制度进行测试和评审的能力；③具备熟练运用审计抽样技术的能力；④能合理进行风险评估，并制定出有效的风险应对措施。
（2）知识目标设计：①审计重要性含义及重要性水平的评估，审计风险的构成要素及审计风险模型；②内部控制的涵义及构成要素，内部控制的描述，内部控制的评价及测试；③审计抽样的相关概念及方法，固定样本量的抽样技术与均值估计变量抽样技术的运用。
（3）工作任务设计：①了解被审计单位基本情况；②评价内部控制；③确定重要性水平；④进行审计抽样，确定审计风险。
（4）教学过程设计：
第一阶段：任务描述
风险评估阶段审计是审计计划阶段的前奏。民间审计组织在制定审计计划之前，应对被审计单位的基本情况作初步的了解，然后初步评价被审计单位的内部控制系统，确定其重要性水平，分析审计风险，否则，极易造成审计任务失败。
第二阶段：知识学习
以江苏天成公司相关资料作为实训平台，教师引导学生掌握什么是内部控制，如何去评价内部控制，重要性水平如何确定，什么是审计风险，怎样进行审计抽样来确定审计风险。
第三阶段：布置工作任务
首先对被审计单位的情况及其所处的环境进行调查，在此基础上对被审计单位的内部控制进行评价和控制测试，接着确定重要性水平，把重要性水平分配到各个账户中，然后使审计风险保持在可以接受的水平，根据之前所确定指标和相关要求，进行有关数据的计算，最后根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录。
第四阶段：学生活动与问题讨论
根据给定工作任务，学生查阅资料，各小组进行风险评估。评估过程中，分组讨论审计风险水平确定的合理性、可行性。
第五阶段：分组展示成果及学生互评
每小组成员派一名代表讲解风险水平评估确定过程及合理性，并组织其他各组学生对其成果进行相互评定。
第六阶段：教师点评及小结
对每个小组的成果做出评定，强调风险评估的注意事项，肯定成绩，指出不足。
在整个学期《审计》课程教学过程中，每一节课给学生布置一项具体的审计工作任务，学生进行仿真训练，加上实物的展示，对学习成果的演示和分析，可以使学生真正体验了审计职业岗位的快乐，同时也掌握了审计理论及审计方法，并且取得了较好的教学效果。
参考文献：
[1]余斌.工作过程导向课程开发及其评价探索[J].职业教育研究，2012（12）.
关键词:案例教学;实践教学;启发式教学
中图分类号:G642文献标识码:A
21世纪初,全球资本市场的投资者和其他利益相关者日益迫切地需要公司提供更可靠、更相关的实时会计信息,为此财务报表审计的范围得到扩展。注册会计师不仅要对历史财务信息进行鉴证,还需关注被审计单位的环境以及风险管理等。为适应这些变化,审计教学需进行重大变革,而丰富案例教学是改进审计教学的首要前提。
一、审计学案例教学方法创新的必要性
首先,会计师事务所正在将传统审计服务责任拓展到鉴证服务责任,要求审计人员必须拓展技能。其次,在审计模式由制度基础转向风险导向时,审计实践发生相应变化,需要对审计教育进行相应的改革。另外,在萨班斯――奥克斯利法案通过后,审计环境的变化要求学生们必须具备风险评估、控制测试、处理公司治理和其他PACOB要求的事项的能力。为此,必须对传统的审计教育进行改革。
目前,大多数高校在审计课程教学中仍采用传统的以教师讲授为主的讲授法,课堂教学基本上是以教师为主体、以教材为中心,即老师讲、学生听,这种教学模式重理论、轻实践,费时费力,课堂输出信息量少,导致审计教学“假、大、空”,教学气氛沉闷,容易使学生感到枯燥乏味。尽管有些高校在审计教学中采用一些案例教学,通过案例的分析来活跃课堂气氛,但是教师在上审计案例课时,仍然采取传统的“黑板加粉笔”的教学方式。这种授课方式不适合案例教学。讲述审计案例先要介绍案例的背景、该案例发生的经过、会计人员的账务处理,做账的依据和一些原始凭证等,这些大量的信息仅在黑板上板书显然行不通,一些原始票据在黑板上更无法展示。这种教学模式严重压缩了学生的思维空间,不利于拓展学生的知识领域和培养学生观察、分析和解决问题的能力,导致很多学生面对实际问题束手无策,走上工作岗位不能很快适应审计环境及审计业务需要。
实践教学是高等学校本科教学质量与教学改革工程建设的重要内容,2007年2月的《教育部关于进一步深化本科教学改革全面提高教学质量的若干意见》中强调:“高度重视实践环节,提高学生实践能力”,强调实践教学是高校本科教学的重要内容。审计是一门实践性很强的学科,学生不仅应掌握相应的理论知识,重点应掌握审计方法与技巧。案例教学是审计实践教学的基础,在学生掌握了一定的专业理论知识的基础上,通过对典型审计案例的深入剖析,让学生把所学的理论知识运用于审计的“实践活动”。
二、审计学案例教学方法的创新
随着社会竞争的日益加剧,企业对具有宽广知识面、开拓创新能力、灵活应变能力、团队合作精神的人才的需求日益增加,审计学案例教学方法必须创新,改变过去的“满堂灌”教学方法,培养具有创新能力的审计人才。
(一)采用启发式教学方法。案例教学要取得良好的效果,需采用启发式教学方法。
课前,运用双向导入即承上启下的引导、典型案例引入两种方式导入吸引学生的注意,诱发其学习欲望,让学生悟出教学内容。导入案例时要有导入提问,提问引入课堂中即将讲述的理论,是学生结合自己的学习和经验就能够回答的问题,不要涉及复杂理论问题。导入提问应该是开放式的,从而活跃课堂的讨论气氛。如讲述审计人员职业道德这一章时,可以先提问:你经历过什么不道德的事情?学生会七嘴八舌地讲一些经历过的事情,课堂气氛活跃起来,此时可引入职业道德和道德的区别,讲述导入案例。
课中,采用“设疑提问――探究分析――发现问题”的教学形式,由教师引导学生带着问题进行探究学习。实践证明,这一教学形式易激起学生的学习兴趣,而问题的解决又让学生不断体验到成功,增强学生学习的自信心,从根本上改变现行教学模式中教师讲学生听,学生听得懂但又不会解疑的弊病。首先,探究式教学是以提出问题为始点,以探疑求知为主要教学活动方式,以培养学生能力和创造素质为根本目的的一种教学模式。这就要求教师不仅要掌握必需的专业知识,还要深入案例相关的背景资料和最新的知识,才能为学生创设较好的问题,营造探究氛围,把学生引导到探究之路上来;其次,学生在探究过程中会发现问题,提出质疑,而这些问题很多都是教材中没有现成答案的,所以教师在钻研教材的同时还要注意不断扩大自己的知识面,既要加大审计专业知识的广度和深度,还要注意相关学科的交叉点,把在学生探究过程中可能出现的问题都设想出来。这一要求促使教师不断地学习,提高了自身素质。
课后,通过“案例反思、作业设计及交流、导入下一单元”的教学活动来巩固延伸教学内容,深化学生对所学基础知识的理解,学生逐步积累了有效的学习体验,进一步提高了分析问题、解决问题的能力。
采用启发式教学有利于调动学生学习的主动性,培养学生探索发现能力;确保学生主体地位,极大地提高了课堂教学效率;有利于培养学生的综合能力和表达能力;突出了学生的“自主参与”,从“学会”走向“会学”;同时促使教师不断学习,提高了自身素质。
(二)建立高质量案例库。案例教学能否取得预期的教学效果,在很大程度上取决于教师能否选择恰当的案例。选择案例,是审计案例教学的课前准备工作,但目前的案例教学效果不能令人满意,其重要原因之一在于缺乏高质量的案例。要进行有效的案例教学则必须有一个质量优秀的、结合中国实际的审计案例库。
建立高质量案例库需正确挑选审计学教学案例,要选择具有真实感、启发力、典型性的案例作为教学材料。真实感是指审计案例必须来源于实际工作,但在提炼过程中,为了使案例有更多的逻辑扩展空间,更加吸引学生,还应虚拟一些经得起逻辑推理的生动情节,将学生真正带入审计工作的现场。案例要有启发力,即案例能够激发学生的思维活动,促使其进行分析和思考。案例必须有目的地设置一些问题,这些问题的表现形式可能是外露的,即明确提出问题让学生思考,也可能是隐含的,即把问题隐藏在一般描述中让学生挖掘处理。典型性是指审计案例应具有代表性,可以选择一些古今中外的典型案例进行研讨,以有利于深化对问题的认识,收到举一反三的教学效果。
(三)应用网络建立仿真式案例教学模式。采用先进的教学手段,利用多媒体电教演示教学系统等先进教学手段和审计案例结合起来,以大幅增加信息输出量,提高教学效率,同时抑制学生的疲劳感,提高学习效果。信息多媒体化可以提供高保真度的声音、照片质量的图像、二维和三维动画以及活动影像,使信息内容逼真、形象、丰富而完整。信息可以以各种方式刺激人们的感官,有利于人们的无意识记忆,促进短时记忆。同时,人们对信息内容的接受和理解也更容易。采用多媒体教学手段,不仅使课堂教学的知识信息量大大增加,而且使学生不易疲劳,色彩和音响效果刺激学生的大脑兴奋点,可以提高教学效率。
仿真式案例教学模式的形式,比较典型的一种是利用信息多媒体化和审计案例结合起来,把审计案例制作成多媒体视听资料,增强学生的直观感;另一种形式是制作课件,将多媒体技术与网络技术加以结合,以网页的方式将学习内容展示给学习者。具体来说,是以网页的方式并结合动画、声音、视频等方式构建课件的主体内容,开辟“案例讨论室”、“模拟会计师事务所”等多个交互环境,这样就能够做到图文并茂,将有关联的实践内容真实地再现于网络之上,以增加对该门课程的感性认识,对于学生理解该门课程的知识有很大的帮助,而且大大丰富了课堂教学的内容,不但具备科学性、艺术性,更具备良好的教学性,从而提高教学效果。
(四)采用广义案例教学模式。首先,审计课程的内容相对财会类其他课程来讲,说教性、规范性内容较多,使得教师在教学技术上的把握难度较大;其次,审计课程内容综合性极强且涉及面较广,要求学生对基础知识不仅是知道而且要精确,不仅掌握财务基础知识和基本审计理论,还要对法律、金融、国际事务等均有所知;另外,审计业务的处理还需敏锐的职业分析、判断能力和高尚品格的支撑,审计业务的锻炼需要很多的实践活动。对于审计课程尤其是审计案例课程来说,更多需要的是“职业判断和分析能力”的培养。
案例教学模式有狭义和广义之分,狭义的概念,即由教师事先布置案例资料供学生们自行阅读和理解,然后组织学生分组讨论,最后总结。目前,我国绝大多数的案例教学基本采用这种方式。狭义的案例教学模式有利于训练学生综合分析能力、语言组织能力和临场应变能力的培养,适合于班级规模小,学生层次齐、且对基础理论知识掌握好、课前准备充分、教师资质高、案例素材综合的情形。该模式的起点对学生和教师都是较高的,要达到案例教学的终极目标的难度也很大。广义案例教学模式的应用需要教师事先对教学资源按照教学目和进度划分相应层次,然后逐一开展。可将审计案例课程的内容划分为初级、中级和高级三个层次,初级层次着重训练学生应用基础知识的能力;中级层次着重训练学生的检索和阅读文献资料的能力,一般需要教师给出典型性案例资料,通过学生自己进一步查阅文献来进行分析,激发学生对更深层次问题的思考;高级层次的训练是狭义案例教学所进行的内容,需要综合性、完整性的案例来支撑教学内容,主要培养学生的综合分析能力。
目前,绝大多数高校的会计学专业的人数学生较多,财务基础知识的扎实程度以及查阅文献资料的能力等均有一定的局限。从现有的审计案例教学的状况来看,对于审计案例的教学更应定位于广义案例教学模式,来逐步地提升学生的综合能力。
(作者单位:铜陵学院)
主要参考文献:
[1]赵兰芳.论案例研究法在会计领域的应用[J].会计研究,2005.10.
[2]何玉.国外审计教学研究及启示[J].生产力研究,2008.7.
关键词：财会管理 基础工作 财会会计知识
一、不断提高财会管理者的会计基础知识
基础知识对于财会管理者而言，具有不可忽视的地位和意义。管理者除了应具有比较高的经营管理水平、政策水平以及组织领导能力以外，还应树立起新型的会计、财务观念，具备一定的会计、财务知识，掌握会计核算基本程序，以及成本的控制和核算、会计报表审核，内部审计和控制的必要性，财务管理的方法等等。从基础知识的范围上来看，会计、财务观念不但包含管理者在财会工作方面的重视和认识，以及普通职工对财会工作的支持和理解，而且还包括财会工作人员在财会工作方面的重视程度。在企业中进行财务会计知识的普及，其主要目的为了让管理者对财务加以重视、了解、运用、宣传，并以此渲染到整个企业中，在内部形成以人为本的企业财会文化，以便于企业财会管理工作得到有效开展。
二、不断加强财会队伍的建设
1.重视加强会计人员的财会管理工作
对会计管理体系进行建立和完善，使得会计人员能力素质得到有效提升，这是内控体制健全的重要构成部分，其为经济工作的基础环节，对社会主义建设具有服务和支持的重要作用。因此，应从社会主义建设的高度出发，对强化会计人员管理工作的必要性和重要性加以充分认识，进一步增强使命感和自觉性，将这项工作放在重要的位置，齐抓共管、协同配合，确保会计人员的管理能够落实到处，不断规范财务管理工作。
2.对会计从业人员业务培训和继续教育机制进行建立健全
会计从业人员进行规范化的再教育以及定期进行业务培训。在业务培训的过程中，一是应对教育培训的原则和目标进行明确；二是对教育培训内容加以确定；三是应对教育培训重点进行明确；四是对教育培训形式进行优化；五是提供相关的教育培训保证。通过对企业会计从业人员进行业务培训和继续教育，使其会计业务技能得到进一步提高，满足企业的发展要求和社会的发展需要。
3.对会计人员的职业道德约束机制进行建立和完善
在对财会人员职业进行道德建设的过程中，应强化其政治的学习，努力提高财会人员在职业道德建设方面的认识，教育财会人员始终坚持全心全意为人民服务，提高自身的使命感；应创建对财会人员进行职业道德评估的科学系统，针对道德评估成果进行科学的奖罚、通过道德榜样展示、大众交流等方式，确保财会人员的职业道德状况能够一直接受群众的督导；建立健全企业内部牵制制度、稽核体制、内部审计制度等财务管理体系，避免损失会计诚信，通过对会计行为环境加以净化，为会计管理人员的职业道德水平提升创造良好条件。
三、对会计信息化建设加以强化
1.积极推进会计的信息化建设
促进会计信息基础工作，优化会计管理的信息水准，确保软件和计算机在会计资料形成、财务会计报告编制方面与手工编制会计资料具有相同的效果，就应在会计的处理依据、原则、成效、方法、档案保管方面严格遵守相关会计法规、制度、准则的规定。在采用软件和计算机对会计业务进行处理的单位，在处理业务、设置岗位的过程中应严格遵守会计基础工作的规范以及内部制约的要求，加强对财会人员的信息化培训，不断提高财会人员的信息化水平，在会计信息化建设中人是决定的因素，只有财会人员的信息化水平提高了，这项工作才能得到落实和推进。
2.创建协作体制促进会计的信息化建设
会计信息化建设是一项系统的、复杂的工程，其要求权责明确，不断强化协作，以形成合力，从而不断提高会计信息化的建设水平。在这个过程中应规定好计划，对指导监管加以强化；大型的会计师事务应积极采用信息化的办法来对财务报告加以审计，并向财政部门进行单位会计信息化的及时反馈，以发现其中的问题，并予以解决；高等院校应将会计信息化的培育纳入发展计划中，实现人才共建的管理模式，培养高素质人才，为会计信息化的进一步建设打下坚实的基础。
四、确保内部控制机制的有效运行
财务会计管理的科学化，不能离开内部控制的科学性。在企业经营活动的全过程都贯彻着内部控制的内容，只要存在经营管理和经济活动，就需要有一定的控制。内部控制的健全和有效运行，不但能够起到错误预防的作用，而且能及时发现错误和舞弊，对漏洞加以堵塞，从而清除内患，确保会计、财务信息具有完整性、真实性、可靠性，同时可以对企业内部的各部门工作进行组织协调，提高管理工作的效率。
内部控制主要由会计系统、控制环境、控制程序三个要素构成的。其中控制环境能够对企业管理者在内部控制上的重视态度进行科学反映；而会计系统的核心为结合公认会计来处理交易；控制程序则主要包括责任划分、交易授权、记录和凭证的控制、记录使用和资产接触、独立稽核等方面。当前企业应对控制程序进行大力完善，坚持量力而为、注意逐步展开、轻重缓急的原则，在以下方面进行基础工作：组织一定的机构控制，主要包括确保机构设置具有科学合理性；实现人员素质的控制盒岗位责任制等；对职务进行控制，比如稽核和出纳应由一人兼任，将物、钱财进行分管等。
五、强化会计基础工作
1.实现会计法规的进一步完善，经济治理的重要组成部分就是对会计信息进行归纳，会计是从满足投资人、债权人、国家等方面的要求出发，提出可靠的会计信息。在新的企业会计制度中更是体现出了可靠性和统一性的原则，符合会计标准的国际化发展趋势。只有确保会计法规的不断完善才能实现有法可依，以对会计信息进行更好的规范。
2.对于会计治理体制应进行逐级的完善，以企业会计整治为中心的现代企业治理方式是现代企业的治理基础和前提，其同时又是现代企业整治的根本方法和重要工具。采用与其他治理有机结合的模式，使得会计职责和功能得到充分发挥，从而确保会计整治作为企业整治的核心和关键。
3.对于综合部门的监督作用应予以强化，对会计在社会督导各级税务、财政、审计等政府部门的功能进行调和，依据财政法的相关规定发挥其督导、整治的作用，同时严格执行《会计法》，保障会计信息的准确性和科学性。此外，应对企业整治制度加以完善，从宏观层面对企业进行调控，其中主要是管理企业在财经体制执行和缴税方面的状况，完全转变原先的以销售和产值收入为规划指标对企业进行考察的直接整治方法。
六、对企业的内部审计监督进行强化
内部审计作为企业进行自我评价的一种重要方式，其对会计的监督属于一种再监督，此外也是验证内部控制是否健全、运行是否有效和是否一贯遵守规章制度的一种重要方式。因为内部控制具有不可避免的局限性，就算是最完备的内部控制也会因为管理者的不重视、粗心大意、执行者对控制指令错误理解、串通舞弊、内外勾结等原因而失去效力。而进行内部审计能够成功弥补这种缺陷，它能够通过协助管理者对内部控制程序的监管来实现良好控制环境的成功建立，对于内部控制中的失控点和薄弱环节能够及时发现，从而为内部控制的完善提供建设性的意见，以利于采取针对性地措施，及时进行体制的完善。企业的内部审计在本质上属于经济效益的审计，其具体要求是审核企业以及各部门的财务收支状况。此外，内部审计人员应与被审计部门相互独立，并且能够提供完整、真实、、可靠的会计、财务信息，以向企业管理当局进行直接报告。
加强企业财会管理的基础工作，是现代企业制度建立的一个重要方面。所以，在企业的发展过程中，应注重财会基础性工作，不断提高财会管理者的基础会计知识；加强财会队伍建设；强化会计信息建设；确保内部控制机制得到有效运行；强化会计基础工作；加强企业内部审计监督，以此来确保财会基础工作得到执行，促进企业的长远、健康发展。
参考文献：
[1]颜培珍.浅谈加强高校财会档案管理工作[J].上海档案，2009.8
[2]韩秀华.财会人员电算化素质的提高与财会工作关系探析[J].锡林郭勒职业学院学报，2008.1
[3]黄岩.加强财会管理做好基础工作[J].大庆社会科学，2005.3
随着审计事业改革的不断深入，审计业务的逐渐发展，我国很多审计机关其内部自身结构以及审计业务开展的模式依旧是过去的老路子、老形式，长期以来，我国是根据审计对象的类型来划分审计部门的内部机构的，一般有财政、金融、农业、外贸以及经贸投资等多个业务部门，再后来相继也增加了经济责任审计。几十年从未进行创新的审计组织结构以及业务管理模式已经开始呈现出很多问题。这些弊端主要体现在，审计机构内部部门之间容易出现重复审计的现象、对审计工作的质量监督工作没有落到实处，特别是审计监督机制的问题已经成为了制约我国审计事业发展的一大难题。从现实情况来看，很多审计部门都没有根据审计对象类型来进行审计工作，而仅仅是组建一到两个审计小组，由它们来完成一系列的审计任务，这样的组织已经无法满足当前的实际需求，信息化的大背景下更要求我们在开展审计核心业务时必须进行创新管理。
二、实事求是，求真务实的开展审计业务
（一）大力推进计算机审计
信息化背景下的审计业务其中一大特征就是运用计算机和现代化信息技术开展审计工作，计算机审计通常指的是对计算机数据进行检查以及对整个计算机审计系统进行检查。审计工作者一旦找到被审计单位的计算机系统不符合相关法律法规以及有关部门的标准时，应该第一时间责任整改。审计部门在开展审计业务的过程中如果查出存在舞弊情况的计算机信息系统时，必须依法追究相关责任单位和责任人。现阶段，计算机审计通常是使用相关的审计软件对电子计算机所管理的数据来进行审计。为了最大限度的降低审计风险，避免审计工作影响到被审计单位信息系统的正常运行，通常我们在开展审计工作中应该尽量避免使用被审计单位的系统来开展查询工作，而是将相关审查数据拷贝到审计工作者的电脑中，再运用相关软件进行分析检查。“金审工程”所开发出的现场审计实施系统（简称AO系统）就对现阶段的审计软件所具备的一些特点进行了优化整合，并吸取了很多优秀审计师的实际经验。AO系统主要涵盖的审计项目管理、审计数据采集、审计程序导向、数据交换和分析等功能，可以很好的对不同的项目进行审计，从使用成本方面而言，AO系统非常适合在各个审计机关使用。所以，审计部门应该普及现场审计实施系统，结合审计工作的实际需要选择审计工作中所运用的软件来开展审计管理工作。
（二）注重审计信息的使用与管理
信息化背景下的审计工作创新要求我们应该将关注的重点放在对审计信息的管理上，推动信息资源的共享。“金审工程”所开发的审计管理系统（简称OA系统）就能够帮助审计部门做好审计业务的管理工作，它属于互联网办公的计算机管理系统，主要涵盖了审计公文、审计计划、审计档案、审计工作者、领导决策等现实功能，同时能够与现场审计实施系统很好的进行交互，从而达到信息的共享。省级审计机关必须要建立和完善自身的办公网络，从而为审计管理系统的运用创造良好的条件，同时逐渐建立起自身的信息数据库，来帮助审计管理工作的开展，信息数据库必须要包括审计单位的具体资料、审计人员的资料、审计情报以及相关的审计法规等数据。有条件的审计机关也可以选择审计管理系统（地方版），运用“一拖几”的办法来与上下级审计机关进行沟通连接。审计部门的办公网络建设必须按照相关要求和自身工作实际来进行，各级审计部门必须认识到，审计机关的网络建设属于电子政务建设中的重要组成部分，因此在进行网络构建的过程中不单单要满足自身业务管理的需求，同时也应该照顾到地方全局电子政务建设。办公网络的构建必须结合地方的实际情况一步一步来进行，但是机房的布线和规划应该提前进行，以免造成重复施工的问题。如果缺乏构建办公网络条件的审计机关，要在日常的审计业务开展过程中整理好相关的电子文档，以便于为日后建设数据库奠定信息基础。
三、与时俱进，不断创新的开展审计业务
（一）审计观念的创新
审计工作的信息化虽然是社会发展进步和经济发展形势下对审计工作提出的要求，但是审计业务信息化管理绝不仅仅属于一个技术性的问题，而是一场真正的改革。审计工作信息化必然会让审计系统的信息传递速度加快，推动审计信息共享，必然会在很大程度上扩展审计工作者和审计管理人员的眼界，延伸审计管理人员对现场审计工作的管理，促进审计相关人员思维观念的快速转变。所以我们首先要做的是进行思想观念上的改变和创新，要提升审计相关人员的宏观意识，用系统全面的观点来分析研究审计业务开展和审计管理工作过程中所出现的各种问题，从而避免思维上的片面性与教条主义。必须结合实际工作的需要，组织审计部门内部以及各级审计部门之间的协同工作，充分发挥出审计机关的整体优势。
（二）审计方法的创新
现阶段，计算机审计已经得到了很大程度上的普及与推广，通过相关审计软件的运用我们已经逐步实现了审计项目管理、数据采集和转换、审计数据的综合分析、审计信息报告管理等重要功能。随着计算机技术的发展，要求我们的审计方式也必须要不断的进行创新。必须要仔细总结审计工作者在运用计算机审计过程中所得出的宝贵经验和方法，例如通用审计经验、财政审计经验、企业审计经验、金融审计经验以及审计调查经验，将这些宝贵的经验进行提炼并运用到实际的审计工作中去，不断的对其进行完善，从而避免由于时间流逝与审计人员岗位变动而出现的经验流失情况。此外还必须要积极探索对被审计单位的计算机信息系统以及重点被审计单位联网审计工作的创新方法，进一步促进审计工作质量的提升。
（三）审计管理的创新
信息化背景下的审计核心业务管理创新模式，要求审计业务信息的载体以及流动方式必须尽快转变，这样才能够进行审计管理工作的创新。所以，审计管理的创新模式的实现，必须要根据相关法律法规的要求以及我国国务院出台的《关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》中的相关规定,进一步建立和完善信息化背景下的审计业务管理制度，逐渐对审计核心业务开展以及管理工作进行规范，同时必须将计算机审计纳入到审计部门日常责任考评的范围中，积极鼓励审计工作者进行学习和提高。
四、加强培训，建立一支信息化审计队伍
首先，必须根据《审计署关于全国审计系统第二轮计算机基础知识操作技能培训大纲》中提出的相关要求，对审计工作者和审计业务管理人员开展计算机基础知识技能的培训教育工作。通过多种途径的培训，让他们能够具备编排相应电子文档、进行简单的函数运算以及数据分析、管理数据库信息、多媒体设备设施的综合运用以及能够对单位内网进行简单的维护和防止黑客攻击的技能。计算机基础操作技能的培训通常是各级审计部门自行组织，采取自学为主、集中辅导的原则开展。
其次，必须重视计算机审计以及审计管理软件的普及和培训工作，省级、市级等审计部门应该集中开展针对现场审计实施系统的培训工作，确保每一名审计工作者都能够熟练的运用现场审计实施系统。省级市级审计部门内部各科室必须根据审计工作内容，有针对性的做好相应的审计管理软件的培训。另外，各级审计部门还应该根据自身机关的实际情况做好办公内网的构建工作，让每一名审计工作者和管理人员都能够尽快的适应信息化背景下的审计业务管理工作。
银行电子化业务的高速发展，特别是网络银行的兴起，改变了银行传统的财会工作模式和内部审计模式。内部审计作为一项独立、客观的签证与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标（国际内部审计师协会2001年新的内部审计定义）。内部审计模式是内部审计导向性的目标、范围和方法等要素的结合，它规定了内部审计应从何处入手、如何着手、何时着手等问题。目前有账项基础审计、制度基础审计和风险基础审计三种模式可供选择。
（一）账项基础审计是从会计科目入手，以凭单核对为重心，目标是检查账目有无舞弊情况，着眼点在于数据的可信性。这种模式在银行现场审计中使用最多，体现了传统银行内部审计“查错纠弊”的本质要求。通过凭证的核对，可以发现技术性错误或舞弊行为。但这种模式费时费力，即使采用抽样审计技术，也是根据内部审计人员的经验进行主观判断抽样，难免遗漏重要事项，也难以做深入的分析，查找错误或舞弊行为产生的原因，不能揭示会计系统中不合理的缺陷。在银行电子化业务条件下，不宜单纯采用账项基础审计模式。
（二）制度基础审计强调银行内部审计人员对被审计单位的内部控制制度进行评价，并在此基础上决定实质性测试的时间、范围和程度。制度基础审计的重点放在对内控制度各个环节的审查上，目的在于发现控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后有针对性的开展内部审计检查。制度基础审计提高了内部审计工作效率，并且可以就内部管理问题提出建设性意见。但是这种模式也有一定的局限性，容易使内部审计人员过于依赖内部控制测试而忽视其他环节。随着银行电子化业务的快速发展，对内部审计的要求也越来越高，在银行电子化业务、特别是网络银行条件下，产生经营风险的原因很多，其中网络技术安全是最主要的因素，它不仅有硬件上的，也有软件上的，还有操作人员的技术水平和职业操守问题。所以，制度基础审计模式也不能充分适应银行电子化业务条件下的内部审计需要。
（三）风险基础审计立足于对银行电子化业务经营风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计战略，做出与银行经营特点相适应的多样化审计计划。在风险基础审计模式下，内部审计人员不仅要对银行电子化业务各种经营风险的管理和控制措施进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，从而确定实质性测试的时间、范围和程度，使内部审计工作适应银行电子化业务的快速发展要求。
从以上分析来看，银行电子化业务条件下的内部审计应以风险基础审计模式为主，兼顾其他两种模式。因为高一级审计模式并不是完全替代低一级审计模式，而是内部审计适应现代银行快速发展的一个不断自我调节、不断自我完善的过程。
二、增强银行电子化业务审计的对策
（一）加强风险预警、完善内控建设。在银行电子化业务的背景下，内部审计的功能应由传统的“查错纠弊”转向注重风险监管，将工作重点放在金融风险的防范、保障金融业务的正常运行上。通过功能创新，使内部审计能及时、准确地发现、判断和预警风险，在问题扩大之前，采取有效措施，防止风险的进一步扩大和恶化。同时，要加快建立和完善知识经济条件下的内部控制制度，针对银行电子化业务所带来的新问题，迅速建立和完善与金融风险预警相关的各项制度，通过制度的约束来确保风险预警系统的正常运作。
（二）充分利用现代信息和网络技术，革新内部审计技术和手段。为加快信息处理的速度，提高审计质量，审计处理手段必然要由手工操作提升到电子化处理，从“绕过计算机审计”转变为“利用计算机审计”。计算机辅助审计技术具有明显的优势：一是计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来，审计人员只需集中注意于那些需要专业判断的部分。二是计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围，使审计的范围由书面向其他媒介扩展，既包括以书面形式保存的文字资料，还包括储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中的数据。
利用计算机辅助审计可以在以下三个层面展开：
1、文书及审计项目管理。审计人员可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。而目前多媒体的应用、计算机外设的增多能使计算机将图像、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储，由此满足了审计各种方式取证的要求，更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。
2、利用辅助的审计软件。内部审计部门可以利用专门的审计软件对银行业务进行辅助审计，直接对提取的数据进行处理分析，协助内部审计人员做出判断。开展计算机辅助审计需要审计人员具有一定的计算机软硬件的基础知识，会使用计算机的某些应用软件，如办公自动化、数据库等，有一定的编制程序的能力。
3、在银行业务系统中嵌入预置的审计程序。内部审计部门参与业务系统的开发、验收工作，同时根据审计工作的需要设计相应的审计程序预置或嵌入到业务系统当中，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的业务事项，并把它们复制到审计人员的文件中。预置审计程序的技术为审计人员提高审计的效率，降低审计风险提供了最佳的方式及手段。
（三）结合现场审计，大力开展非现场审计。我国银行业目前广泛采用的是现场审计方式，这是由我国特有的金融环境决定的。但随着金融全球一体化的发展，银行业务的不断创新，内部审计仅仅依靠传统的现场审计方式已不能适应现代化银行业的要求，内部审计方式要有转变和创新，必须走现场审计与非现场审计相结合的路子。两者结合可以解决现场审计的三个不足，一是可以实现适时全程监督，解决了现场审计事前对风险预警力不从心的现状；二是可以节约审计成本，通过非现场审计发现风险隐患，从而指导现成审计查证工作，使现场审计更具有目的性，避免了现场审计的盲目性；三是非现场审计的出现，顺应了金融业务发展的需要，解决了现场审计在某些查证领域的不足，降低了审计风险，提高了审计效率。
（四）扩大审计领域，开展金融科技审计。金融科技审计是金融监管的一个组成部分，是金融业发展到一定阶段和金融科技在金融业得到普遍应用的必然结果，是防范和化解银行电子化业务而产生的风险，保障银行和客户的资金安全的重要手段。对计算机稽核审计大致可以分为对电子化应用管理的审计和对电子化应用系统的审计。前者包括对数据处理中心和计算机应用部门的人员管理、组织分工、工作流程、权利制约等的稽核；对有关计算机安全的规章制度的建设和执行情况的稽核；对管理层、技术层、操作层的安全保密意识的稽核；对电子设备管理的稽核；对应急计划的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具体有对计算机场地、环境的稽核；对计算机硬件、操作系统、数据库、网络、应用系统等的稽核；系统的运作环境和业务处理程序等的内部控制有效性、足够性、效率的稽核；对系统开发、使用、维护、变更中的控制的稽核；对数据备份、恢复机制的稽核。
（五）提高内部审计人员素质、建立激励约束机制。
首先，银行要努力提高审计组织机构及人员的创新能力，加强审计科研机构建设，建立审计创新保障体系；创造有利于审计创新的良好环境，提高审计创新效率；培养和造就大批具有创新意识和能力的高素质审计人才；加速审计科研成果的转化、利用，形成一定的技术扩散面；加快借鉴、消化、吸收国内外先进审计经验和技术。
我们在党委政府的正确领导下，在上级财务部门的业务指导下，以年初提出的工作思路为指导，以提高工作效益为核心，以增强业务水平为目标，以紧缩开支为重点，全面落实预算管理，强基础，抓规范，实现了全年业务制度规范化，经营管理科学化，有力地推动了计划生育财务管理水平的进一步提高，充分发挥了财务管理的核心作用。现将计生办xx年财务工作开展情况作如下总结。
一、认真执行领导的统一部署，积极开展日常财务管理工作。年初，新主任刚上任，我及时汇报了我镇计划生育工作环境。在新领导的安排下，我们积极开展日常财务工作，严肃财经纪律，认真执行领导的统一部署，有条不紊地开展工作。
二、进一步加强日常财务工作的管理，完善财务规章制度和岗位职责。在年初加大财务基础工作建设，从粘贴票据、装订凭证等最基础的工作抓起，认真审核原始票据，细化财务报账流程。按照县计生委检查通知精神，我们又学习了《银行存款管理制度》、《票据及财务印鉴的管理制度》、《会计档案保管制度》等，每月终结都要进行自查、自检工作，逐步完善计生办的财务管理体系。
三、在专项经费的支出上，认真领会计生委的相关政策，严格执行预算，不挤占、不挪用，保正专款专用。每月底定时做帐，编制上报专项经费决算报表，为领导做出相关决策及时提供了财务信息。
四、在领导的支持和相关部门的配合下认真、及时完成了县计生委下达的各项工作任务。录入从xx年到现在的社会抚养费信息五百多条，上价社会抚养费46万。与去年同期比较节约资金近20万。
五、认真参加县计生委组织的各种财务培训班、努力学习新知识、新业务、使我们的财务基础工作更加规范，同时也提高了工作效率。财务培训班学习了审计基础知识、零余额账户的核算管理、财务工作基础知识。我认真归纳总结了所学的内容，在工作之余进行消化理解。通过这次学习，不仅丰富了我的基础理论知识、提高了实际操作能力，更加强了财经法律意识。
关键词：会计电算化；校企合作；知识转移
一、会计电算化专业校企合作中的知识转移障碍
会计电算化专业校企合作中的知识场可以分为系统场、演练场、源发场和对话场。系统场存在于学校，源发场存在于企业，系统场与源发场等知识场内部沟通比较畅通。然而，演练场与对话场等知识场有效运行需要系统场的学校和源发场的企业之间信息传递的流畅以及有意识的合作。现实中，由于学校与企业所关注的目标不一致等原因，学校与企业的合作往往尚未建立，或者建立了但流于形式，从而导致演练场与对话场等知识场不能有效运作，导致了会计电算化专业知识转移存在障碍，见图1。
图1 会计电算化专业校企合作中的知识转移障碍
（一）演练场中的障碍
演练场可以分为学校演练场和企业演练场。学校演练场主要依靠实训室进行，实训主要根据学校教授的知识与技能开设，与社会实践存在一定程度的脱节。在理论上，消除障碍最佳的方法是学生参与到企业中对会计电算化专业进行实践，具体包括，学生身份的转变以及学习内容的转变，以消除障碍。但在现实中，学校与企业合作存在诸多难以解决的问题：一些行业或企业由于财务涉及公司商业秘密等原因不愿意接受学校实习生，即使接受学生实习，学生从事的社会实践业务也比较有限；学校与企业对学生的管理在制度与时间上存在冲突与差异。演练场障碍的存在导致学生难以学以致用。
（二）对话场中的障碍
在会计电算化专业中，学校与企业在对话场上的有效运行，需要学校与企业团结协作，交流双方组织的特有知识。但双方的有效沟通存在一些障碍：学校与企业由于利益与目标的不一致导致企业缺少转移知识的激励，学校也缺少吸收知识的动机；学校与企业交流的往往是能够清晰表达的显性知识，难以清晰表达而又至关重要的隐性知识交流比较困难；即使是显性知识在双方对话中由于各自常规的不同也并不容易有效转移。
二、解决对策
（一）校企有效沟通消除对话场中的障碍
消除学校与企业在对话场中的障碍体现在人才培养方案的制定、会计电算化专业人才需求调研报告的撰写以及实训教学体系的重组上。
在与合作企业共同研究制定人才培养方案的基础上，在专业建设委员会的指导下，对本专业学生的就业岗位进行调研，撰写会计电算化专业人才需求调研报告。调研岗位有出纳、电算化维护、会计核算、会计信息系统营销、电算化管理、财务软件实施顾问等。通过对上述工作岗位的分析，明确各岗位的典型工作任务，分析相关的职业技能要求，并根据技能要求完善专业课程体系。
由专业建设委员会根据企业的最新发展提出岗位能力结构的具体要求，了解各岗位的典型工作任务，分析各岗位所需职业能力（本专业学生可能从事的企业岗位―描述该岗位的典型工作任务―分析其所需职业能力―匹配该能力形成所需专业训练），进行教学内容的重组，形成会计电算化应用型实训教学体系课程。
（二）构建完善的实训体系消除演练场中的障碍
会计电算化专业在与合作企业共同研究制定人才培养方案的基础上，对典型工作岗位进行分析，梳理出会计电算化工作需要的主要工作技能，据此进行实训项目的设计与开发，构建并实施完善的实训体系以消除演练场中的障碍。
本实训体系具体包括以下内容：会计手工处理（会计基础、制造业财务会计两项）和信息化实训（会计电算化基础、财务业务一体化、财税一体化、审计电算化、信息化企业岗位体验和VBSE全景体验）。
本实训体系具体内容如下：
1、会计基础与操作手工实训
在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账簿来巩固所学理论知识。可以让学生更加直观地了解会计凭证的类型，理解会计核算的基本原理，理解和熟悉会计业务操作流程，为后续会计业务的学习奠定基础。
2、制造业财务会计手工实训
通过实训操作，使学生掌握填制和审核，登记账薄，制作财务报表的会计工作技能和方法，同时能够体验出纳、总账会计、成本会计、会计主管等角色的具体工作，从而对之前所学专业技能课程有一个较系统、完整的认识，实现会计理论与会计实践的融合。
3、会计电算化基础实训
初级会计电算化实训通过建立电子计算机会计信息系统和掌握电子计算机会计的基本操作，实现会计工作的现代化。这一门课的内容包括财务处理基本操作、报表处理基本操作、应收/应付款核算的基本操作、工资核算的基本操作和固定资产管理的基本操作等。
4、财务业务一体化实训
通过本实训，要求完成有关工作任务，即会计软件的安装与基础设置、总账系统、工资管理系统、固定资产管理系统、会计报表管理系统、采购管理系统、销售管理系统、库存管理系统、存货核算系统等技能和知识，实现财务业务一体化。使学生掌握电算化操作岗位上所需技能与知识，并通过相关的实践训练，强化学生对电算化操作及处理能力，以实现学生与企业相关岗位零距离接触。
5、财税一体化实训
通过本实训进行财税业务仿真应用软件的学习，将财政税收的业务利用大量新的财税业务应用软件和设备进行处理，提高学生理论与实践相结合的能力，加深对航天信息软件的认知和掌握，强化动手能力，提高专业基本技能，为他们走出校门后即将从事工作进行提前预热。
6、审计电算化实训
这次实训的目的主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。
7、信息化企业岗位体验实训
信息化企业岗位体验中心通过互联网系统将合作企业的真实业务数据引入到财务软件中，学生通过不同的角色体验与实践，加深对企业会计核算内容的认识。信息化企业岗位体验实训可以大幅度提升学生的职业技能，启发学生的职业意识和学习动机；同时也有助于加强与合作企业的密切联系，进一步深化校企合作。
8、VBSE全景化信息化体验实训
通过对不同形态组织典型特征的抽取，营造一个虚拟的商业社会环境，让受训者在虚拟的市场环境、商务环境、政务环境和公共服务环境中，根据现实岗位工作内容、管理流程、业务单据，结合与教学目标适配的业务规则，将经营模拟与现实工作接轨，进行仿真经营和业务运作，可进行宏观微观管理、多人协同模拟经营，是一个可以满足多专业学习与实践一体的实训。
9、校内生产性实习基地实训
充分锻炼学生会计实务的实践能力，培养学生较为全面的综合职业素质和职业技能，进一步加强学生的动手能力和综合处理问题的能力，树立爱岗敬业的精神和职业自豪感。学生参与到企业的实际工作中，按企业要求进行培训，在真实环境下进行岗位实践提高学生的责任感、团队意识和实践技能。
10、企业顶岗实习
了解企业的经营特点和管理组织，企业的会计工作，企业生产技术的特点和生产工艺流程，企业（单位）纳税的种类，纳税的计算及与纳税部门的联系情况；在了解实习单位会计有关内容的基础上，具体进行各种原始凭证和记账凭证填制，各类明细账和总账的登记和资产负债表、损益表及现金流量表的编制；了解实习单位所使用的财务软件的基础上，能够熟练的运用财务软件进行各种经济业务的处理，如材料的核算、工资的核算、成本的核算、利润的核算，财务报表和内部成本报表的编制等。
会计电算化专业实训体系逐步提升学生的技能。实训项目的实施，概括来说，分三个阶段：第一阶段，基本技能培养；第二阶段，核心技能培养；第三阶段，综合技能培养。第一阶段在第一学年实施，通过会计基本与操作手工实训和会计电算化基础实训，培养学生会计从业入门的基本技能与操作能力。第二阶段在第二学年实施，通过制造业财务会计手工实训、财务业务一体化实训、财税一体化实训和审计电算化实训，培养学生账务处理能力、账务信息化处理能力、纳税申报能力、审计及运用计算机查账能力。第三阶段在第三学年实施，通过信息化企业岗位体验实训、VBSE全景化信息化体验实训、校内生产性实习基地实训和企业顶岗实习，培养学生综合的分析问题解决问题的能力。
通过校企合作进行有效沟通，整合校内外资源完善实训体系，才能消除对话场和演练场中的障碍，发挥专业特色和优势，培养更好的应用型人才服务经济社会。（作者单位：江西财经职业学院）
参考文献：
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[3] [德]迈诺尔夫・迪尔克斯等. 组织学习与知识创新[M].上海：上海人民出版社，2001.237-684.
[关键词]注册会计师 会计师事务所 人才培养
一、注册会计师发展前景
1. 中国市场人才需求总趋势。近几年来,报考注册会计师的人数逐年增多,报名人数近六十万,而每科的平均通过率却只有10%左右,注会考试的高门槛是一方面原因。更深层次的原因是我国的人才市场需求所驱动。
我国加入WTO之后,改革开放进入一个新阶段。在市场经济条件下,会计师的业务范围得到不断拓展,已经从过去单纯的会计报表审计工作,进一步扩展和延伸到盈利预测审核、内部控制审核、会计报表审阅、会计咨询和会计服务等领域,服务对象已从最初的“三资”企业扩展到股份有限公司和国有企业。这些企业希望得到会计师事务所提供的高质量服务。所以,对注册会计师服务不仅在数量上,而且在质量和内容上都有巨大的需求。
2. 中小型会计师事务所的崛起。一般而言,会计师事务所对地方高校注册会计师专业的人才需求体现出较强的战术型特征,为了寻求自身的发展,往往采用差异化营销战略,其业务定位主要考虑事务所的人力资源、公共关系资源、专业技能优势。首先以主业为根基,由内而外顺势而为,逐步实现捆绑式经营。中小型事务所吸收的后备人才也主要是充实助理审计工作岗位,协助注册会计师开展一般业务的审计、审阅鉴证服务或执行较低层次的商定程序与管理咨询服务。
3. 复合化人才培养需求。随着全球经济一体化,国际经济活动的重心从国际贸易向国际投资和国际筹资方向转移,公司业务跨国化。大量出现的跨国公司审计、管理咨询和国际税务筹划等业务必然会对注册会计师的国际商法、国际金融、国际税收、国际投资和外语等知识提出新的要求。注册会计师还需要采用先进的技术和方法为客户提供方便的服务和及时准确的信息。
注册会计师又是知识密集型行业,人才是知识的载体,作为注册会计师的后备人才应该具有良好的知识背景,能不断地接受和补充新的知识内容。因此,高素质,具有较强的适应能力和决策力的应用型专业人才是学校培养的重点。
二、注册会计师专业方向人才培养的基本要求
在2007年4月,中国注册会计师协会在《中国注册会计师胜任能力指南》(征求意见稿)中明确提出了注册会计师应当具有的专业素质和实务经历,作为注册会计师培养和选拔的衡量标准。注册会计师专业方向人才培养的基本要求可概括为以下几个方面:
1. 思想道德素质。诚信是市场经济的基石,是注册会计师的立业之本。注册会计师专业人才必须恪守独立、客观、公正的原则,不屈从任何压力,不谋取个人私利,做到“诚实守信”。
2. 专业素质。注册会计师执业具有很强的专业性和技术性,这就要求注册会计师专业人才不仅要系统地学习会计、审计及相关专业知识,还要学习工程技术知识,并能理论联系实际,学以致用,提高实际操作水平。
3.政策水平。市场经济是法制经济。注册会计师专业人才必须熟悉国家财经法律、法规、规章制度,掌握会计、审计理论及本行业业务的管理知识。
4.组织能力。注册会计师必须具备一定的领导才干和组织能力,才能组织好会计师事务所的业务,不断开拓新市场、新业务,处理与协调好事务所内外关系。
5.创新能力。加入WTO后,会计师事务所积极扩展海外审计业务,随着先进审计测试手段的应用,注册会计师服务的范围越来越广。因此,注册会计师专业人才要具有创新能力,要不断开拓、锐意进取、积极参与国际市场竞争。
6.身体和心理素质。注册会计师在执业活动中劳动强度大、技术难度高,并承担着处理各种利益关系的重要任务,在依法行使职权时往往会受到各方面的阻挠和干扰。因此,注册会计师专业人才必须具有良好的身体和心理素质。
三、本科院校注册会计师专业方向人才培养现状及存在的问题
1.培养模式与社会需求的错位。目前22所高校大都对注册会计师专业方向培养直接采用注册会计师考试用书持反对意见,认为学历教育不同于资格教育。各高校之间思想不统一、认识较模糊,甚至出现了同一学校不同教师采用不同的教材、讲授不同的教学内容的现象。有的高校认为注册会计师专门化教育培养就应该鼓励学生参加注册会计师考试,并为学生参加资格考试创造积极的条件,因此在教材选用上坚持选用注册会计师资格考试教材。但由于现行的注册会计师考试侧重对国内相关准则制度的熟悉程度,包括对细节内容掌握的准确性的考核,使得教师在授课过程中偏重于解题技巧的讲解,而忽视了对学生综合能力的培养。强调就业去向的多元化而弱化该专业人才培养的本来目标,急功近利的培养模式只会导致人才后劲不足。
2.师资配置不合理、经验欠缺。注册会计师专业人才培养的基础是教师素质的提高。由于该专业方向学生人数增长较快,无论数量还是质量,师资力量的增长远跟不上需求。教师水平参差不齐,具有注册会计师资格的教师较少,大多数教师缺乏实践经验;基础学科知识较差,主要体现在会计、审计教师的外语和计算机水平偏低;专业基础知识不扎实,主要体现在经济学、管理学、金融和税收知识欠缺。较少采用案例教学,或者案例教学流于形式,通常侧重于传授知识,而忽视知识的运用,更不能锻炼和开发学生的综合素质和职业能力。
总之,首先应该明确定位各个院校注册会计师专业方向人才培养目标,提高教师素质以适应注册会计师专业方向人才培养的需要,提高案例教学比重,改革考试方法,增加实践的机会,才能全面提高学生的实践技能,培养出高素质、高质量注册会计师人才。
参考文献:
关键词：社会适切性质量观；会计学专业；应用型人才培养；实践教学
社会适切性的质量观，是学者们在借鉴西方实用主义质量观、发展性质量观基础上，结合我国高等教育发展实际所提出的一种质量观。这种质量观强调培养对象与国家经济社会发展人才需求的吻合度，强调培养对象对职业岗位的胜任适应性，强调培养对象对社会及专业领域的推动性与创新性。上海立信会计金融学院是经上海市委、市政府批准，于2016年3月由上海立信会计学院和上海金融学院合并组建而成的一所会计、金融特色鲜明的公办全日制普通高等学校。在并校之前，作为地处国际金融中心———上海的两所财经类院校，其会计学专业已经先后获批为上海市应用型本科试点建设专业。随着高等教育改革的不断深入，新时期培养什么样的人才、如何培养人才已成为高校会计学专业需要重新思考的现实问题。要解决这些问题，就要思考如何更好地优化和配置学校资源，重新定位会计学应用型本科人才的培养目标，不断优化课程体系，强化师资队伍建设，促进专业内涵发展，锤炼专业特色，着力实现学生培养与社会对人才素质能力需求的无缝对接目标。
一、以适应社会需求为目的的人才培养目标设定
诚信、规范、专业、创新、自适、发展是当今社会对会计人才的核心需求。因此，在推进应用型本科专业建设的过程中，要处理好诚信追求与利益追求、通识教育与专业教育、适应社会需求与引导社会发展的关系。诚信品质是社会各界选拔人才的首要的、核心的条件。被称为“中国现代会计之父”的潘序伦先生作为原上海立信会计学院的创始人，他终身倡导：“信以立志，信以守身，信以处世，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。”“立信”也是上海立信会计金融学院的校训。学校秉承诚信育人这一理念，始终把诚信素质培养放在人才培养的重要位置。会计学专业强化诚信教育，立足会计理论和实践发展，构建通识教育和专业知识体系；突出学科融合，注重创新能力培养，引导、激发学生的创新思维；依托产学研基地，通过模拟实验和综合实践的递进，增强会计实务能力。应用型会计人才培养应该以综合素质培养为根基，以专业素养为干，以应用技能为枝叶。上海立信会计金融学院会计学专业正是基于这样的人才培养理念，从诚信品质的塑造、专业知识的积累、业务技能的训练、视野思维的拓展、相关知识的掌握等维度，明确了“五维一体”的人才培养目标，即：会计学专业培养适应社会发展需要，具备诚信品质，系统掌握现代会计理论、方法和技能，通晓管理、经济、法律等基础知识，具有国际视野、团队精神和创新思维，实践能力强，能够胜任企业、行政事业单位和会计师事务所等中介机构工作的应用型、复合型专业人才。
二、以职业发展为导向的课程设置
职业发展潜能也是社会适切性质量观的重要考量指标。对会计人才培养而言，它不只是要求毕业生熟悉会计行业传统的业务或技能，而是要求他们除了掌握基本技能和业务之外，更重要的是要能掌握行业发展的规律，要具备职业发展的潜能。但现实是，会计学专业在人才培养和就业方面存在如下突出问题：人才培养的同质化与行业岗位要求的专业化、特色化矛盾；毕业生应用能力不足与会计行业应用技能要求不断提高的矛盾；普通技能人才供给过剩与中高端会计人才紧缺的矛盾等等。如何顺应社会发展需求，探索出专业课程设置和社会需求相对接、课程内容和职业标准相对接的人才培养模式是会计本科教学亟待解决的问题。首先我们要从会计学专业学生职业发展路径来分析：从上述职业路径图可以看出，会计学专业毕业生比较有代表性的职业类型主要有三种：财会与税务类职业、审计稽核类职业、经营管理类职业。由此看来，会计学专业学生需要具备扎实的专业基础知识，以适应财税、审计稽查、经营管理等职业的需求和发展。具体而言，财会与税务人员需具备的专业基础知识为：会计学、统计学、财务管理学、投资学、税法、税务会计、财务报表分析等；审计稽核人员需具备的专业基础知识为：审计学、管理学、高级财务会计、成本会计、管理会计、财务报表分析、内部审计、企业内部风险管理与控制等；经营管理人员需具备的专业基础知识为：中级财务会计、管理学、成本会计、管理会计等。为了适应社会发展需要，应用型会计学本科专业课程设置应以学生职业发展为导向，为培养具有诚信素质和创新精神，实践能力强、适应面广的应用型、复合型专门人才而优化课程体系。为此，上海立信会计金融学院会计学专业构建了由通识课平台、学科基础课平台、专业课平台和实践课平台四大模块组成的课程体系。课程体系的具体课程参见下图:通过“4大平台、12大能力培养模块”课程的学习，使学生能够系统掌握会计与财务基本理论和基本方法，运用财务分析技术和财务软件处理实际问题，具备过硬的会计专业技能，以适应职业发展的需要。
三、以提升应用能力为目标的“三位一体”实践教学体系
会计学是一门应用性很强的学科，实践教学在会计专业教学中占有非常重要的地位，是实现应用型人才培养目标的重要手段，也是学生理论知识转化为实践能力的必要环节。为培养学生的应用能力，会计学专业可采用实验室教学、多媒体实践教学、校外学生实践基地“三位一体”的实践教学模式。实验室教学是会计实践教学的基础形式，学生可以进行手工模拟做账，以此锻炼学生的动手能力；多媒体实践教学是将企业会计实务操作程序制作为模拟软件，让学生观摩或者进行虚拟操作。通过仿真综合实训平台、沙盘模拟实训等实践教学形式以提高学生的会计实务操作能力；校外学生实践基地是让学生到真实的环境、真实的条件下亲身体验会计实务操作流程的一种实践教学模式，旨在提高学生的实际财务操作技能，也为学生毕业后能迅速适应工作岗位打下基础。
四、以产学研合作为平台的教学师资队伍建设
教师是教学和人才培养的第一要素，其教学水平、科研能力以及价值追求直接决定着学生的培养质量。因此，建设什么样的师资队伍就成了应用型会计人才培养需要解决的一个关键问题。产学研合作是会计应用型本科人才培养的一个重要途径。建立产学研合作的实习基地，不仅可以为学生校外实习提供便利，还可为教师会计实践能力提升搭建平台。会计学专业教师要掌握行业知识，熟悉行业业务，具备指导会计实务工作的能力。高校可通过产学研基地为教师提供实践机会，积累实务工作经验。另外，高校可聘请产学研合作单位的专家作为会计专业外聘教师或客座教授，使学生了解最新的行业动态和会计政策、法规。高校也可聘请合作单位的会计骨干对学生的实践操作进行指导等。培养会计学应用型本科人才，只有坚持产学研合作培养的模式，充分利用高校和企事业单位等在人才培养方面的优势，不断创新合作机制，深化合作内容，扩大合作领域，实现资源共建共享、优势互补、互利共赢，才是培养适应社会需求的会计学应用型人才的捷径。综上所述，应用型本科院校的会计学专业是培养应用型会计人才的主要阵地。我们应该坚持以适应社会需求为导向，确立应用型为主导的培养目标，坚持诚信教育，重视学生实践能力的培养，加强产学研合作育人的师资队伍建设，从而培养出适应社会发展需求的高素质会计学应用型本科人才。
参考文献：
[1]周光礼.论高等教育的适切性[J].高等工程教育研究,2015,(2):62-69.
[2]王青林.关于创新应用型本科人才培养模式的若干思考[J].中国大学教学,2013,(6):20-23.
[3]吴丽君,王远利.应用型本科院校会计实践教学模式探析[J].会计之友,2008,(8):70-71.
一、内部审计信息化给电网企业带来的影响
内部审计信息化实施以来，对内部审计工作不论是对审计主体、审计对象、审计重点、审计效率、审计成本等，都产生了重大的影响，促进了内部审计从查错纠弊真实型审计向风险防范管理型审计的转变，可以说是内部审计事业发展的一次重大变革。具体而论：从审计载体角度而言，审计对象发生了变化。我国内部审计产生以来，传统的内部审计载体和对象主要是反映被审计单位经营管理各个方面譬如财务收支、营销管理、工程管理等经营活动的纸质凭证，如报表、凭证、原始单据等有关资料。随着信息技术的快速发展，企业内部管理的方式发生了巨大变化，原有以纸质载体为主的管理资料被信息化资料所代替，这就对审计信息化提出了现实需要，要求审计业务工作的开展必须以信息化数据和纸质数据相依附，结合业务信息、财务信息以及信息系统的综合分析，从载体上改变，从而从根本上提高审计工作质量和效率。从审计经济角度而言，审计效率发生了变化。以往传统的内部审计工作方式，只能采用审计抽样的方法以便完成审计任务，但抽样审计方法以点代面，无法全面客观反映经济事项，本身具有一定的风险性。而审计信息化则突破抽样概念，采用的方法为以面取点，通过对海量信息和“大数据”的整体分析，取得异常数据，不仅使抽样技术更科学，且能针对项目异常问题进行详细分析，提高了审计质量和效率，降低了审计风险和成本。从审计目标角度而言，审计重点发生了变化。传统的纸质审计信息收集较慢，内容不全面，可能导致审计重点偏离审计目标。但随着各业务工作信息生成速度的加快，各类信息数据高度集成，容量更为广泛，信息接收和处理更为及时和有效，审计信息化技术的推广和应用势必推动审计工作的内容和重点从传统的审计监督深入到业务管理信息系统，审计人员需要了解企业各项经营管理系统的结构、流程、控制措施等基本信息，从而为有效地审查和核实奠定基础。
二、电网企业内部审计信息化现状
电网企业审计信息化应势而出，为适应社会发展和审计工作需要作了大量工作。但由于电网企业内部业务的广泛性和复杂性，内部审计监督涉及范围广、层次深，目前尚不能完全满足审计监督需要。一是审计信息化建设仍需加快推进。审计信息化是适应经济社会发展和审计工作需要而推进的，虽然近年来取得了显著进步，但就目前技术层面和业务层面而言仍不能跟上经济发展的步伐，整体水平还不高，系统建设尚需加快，可操作性和实用性有待进一步提升，也导致部分审计人员绕过信息系统采用手工方法进行，难以获得充分和适当的审计证据，影响了审计质效。二是审计系统仍需不断完善。电网企业内部审计系统上线以来，对审计资料的收集和整理奠定了良好基础，为审计人员开拓思路、寻找疑点提供了重要途径。但由于审计系统研发晚于财务、物资、工程、人资等信息系统模块而未同步进行，个别管理信息系统向审计系统开放又受到较大限制，造成利用审计系统进行数据采集、筛选、分析过程中操作性不强，纵向和横向分析无法达到审计要求，实践中达不到事中监控的目标。三是审计人员利用计算机审计的能力不强。审计人员在工作过程中虽然掌握了一定的计算机基础知识和审计软件的操作技能，但由于思想观念、系统实用性、业务技能等方面的原因，人员实际应用水平还需进一步提高。
三、优化电网企业内部审计信息化平台的建议
内部审计信息化虽然走过了十多年的历程，但由于审计业务涉及范围广、性质特殊等原因，造成信息化工作一直在实践中前行，尚不能满足审计工作需要。笔者结合工作经历，就电网企业审计信息化工作提出改进建议。一是提高对审计信息化的认识。一方面要鼓励和支持审计人员加强对审计系统应用的深度研究，将其功能充分利用和挖掘出来，减少工作量，提高工作效率；二是不能盲从或过分依赖信息系统，要在提前调查和了解被审事项的基础上，充分利用询问、分析性复核、对比等审计方法，有针对性、有重点地将信息技术融入到审计核实中。二是加快系统开发和完善进度。审计系统推广应用以来，确实对审计工作产生了深远影响，但由于经营业务不断发展、经营业务系统不断完善，需要审计系统及时跟进，总结以往应用过程中的问题和确实环节，进一步开发和完善系统功能，争取做到对电网企业业务的全覆盖，对其他业务系统信息数据的无缝对接，满足对不同业务、不同专业的审计需求。三是优化内部审计资料数据库。在信息化技术高速发达的今天，内部审计也需要强大的信息技术和海量数据来支撑，才能应对内部审计工作思路的转变和变革。以电网企业为例，作为一个涵盖26个省公司的集团公司，建立内部审计管理系统，共享内部审计资料数据尤为重要，避免同一业务多次重复审计，提高工作效率。通过信息化手段建立业务数据分析模型、数据检索和筛选功能，实现与其他业务系统数据的共享和实时采集，明显可以提高审计效率。通过信息化技术，引导审计人员共享审计技术和方法，能够维持审计标准的一致性，同时能够扩展和丰富审计计划、审前准备、审计实施、审计报告的信息来源，能够保证审计结论的客观、公正，达到审计独立性、谨慎性的目标。
作者：范翠平 陈芸 单位：运城供电公司 晋城供电公司
关键词：人民银行;职能定位;组织治理
1内部审计发展历程和现代内部审计组织定位
（1）内部审计起源和发展历程。内部审计源于企业管理者为了验证用以决策的（会计）信息而产生了对分离的内部确认职能的迫切需要。刚开始，内部审计作为内部经营职能主要集中在防止工资欺诈、现金和其他资产的损失，很快地，内部审计的范围扩展到对几乎所有财务事项的验证。1947年，IIA的《内部审计师责任说明书》里指出，尽管内部审计主要处理会计和财务事务，业务性质的事务也属于它的活动范围。直到上世纪九十年代，内部审计主要工作还是进行业务信息真实性和业务工作合规性审计，1993年IIA的《内部审计责任说明书》指出“内部审计的范围包括检查和评价组织内部控制系统的适当性和有效性，及履行职责的工作质量”，主要是对业务遵循法规、制度、程序和组织目标计划的情况以及各种信息数据的真实性进行合规性地审查。进入新世纪，IIA在《职业实务框架》（2002版）中对内部审计进行了新的定位：“内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。
（2）组织治理中的内部审计。较早的治理研究将治理定义为“指导和控制公司的系统”。而IIA准则将治理程序定义为“组织利益相关者（如股东）的代表所使用的各种程序，旨在对管理层所管理的风险和控制过程进行监督。”这其中将组织风险管理和内部控制从组织治理别单列出来，说明这两项是内部审计改善组织治理的重点领域。其次，就组织治理的其他内容而言，内部审计还包括了对政策、程序和法律的遵循情况进行确认，另一个重要内容是对组织经营的效果与效率进行评价。因此，内部审计的职能定位就是为组织治理提供三种确认和一种咨询，即：风险评估、控制确认和遵循性确认和提供咨询或经营导向的工作。
当我们以上述内部审计的定位来审视人民银行内部审计的工作内容时，可以发现当前人民银行内部审计工作与现代内部审计的职能定位存在很大距离。当前人民银行内部审计工作还主要局限于对业务工作遵循性的确认，尤其是对业务工作遵守各种法律规章、制度规程的合规性确认。对组织内部控制评估的探索也还是以业务合规性为主要评价内容，对领导干部进行的责任审计也没有落实工作效率、效果评价，至于风险管理的评价也还没有真正开展。总之，目前人民银行内部审计还仅仅是业务工作的检查工具。
2人民银行内审工作未来的新定位
（1）开展绩效审计，改进人民银行工作绩效管理。人民银行目前未将绩效审计纳入正式审计项目，也没有将绩效审计纳入审计规范，绩效审计在人民银行内审工作中还处于实践探索和欠缺规范的阶段，但是人民银行对于绩效审计却有着日益强烈的实际需求。这种需求源于两方面的压力，一是随着经济社会的发展，人民银行不断进行职能调整，承担起诸如开展征信业务和征信业务管理、反洗钱管理等新业务；二是随着人们对政府行政效率的关注，人民银行面临着提高行政效率的压力，表现在机构和人员编制上受到刚性约束。因此，如何有效提高资源，尤其是人力资源的利用效率成为人民银行分支行需要解决的重要课题。为此，人民银行分支行采用多种措施开展内部挖潜，来保障履行日益增长的法定职能，比如加快业务系统建设，提高工作流程自动化程度，比如利用社会资源，开展业务外包尝试，还有探索合理兼岗，协调有限人力与岗位需求增加的矛盾。以上措施要想取得预期效果离不开内部审计的科学评估：一是对原有业务流程进行绩效评估，尤其是评估特定资源的使用效率，确定亟待改进的业务流程；二是对备选的改进方案进行安全、质量和预期效果方面的评估，因为在很多时候安全性和业务质量的提高是资源投入的结果，此时需要在二者间进行平衡与取舍；三是对改进措施实施后效果的评估，也是对组织决策进行信息反馈，确证改进方案是否达到了提高效率预期效果，是否产生预料之外的副作用。
（2）风险导向审计，开展组织风险管理。近年来，人民银行除一般的合规性审计外逐步开展内控评估工作，但是，人民银行进行的内部控制评估多数没有摆脱合规性审计的框架，也就是说对于内部控制中存在的问题，或者对组织面临的潜在风险的认定仅以人民银行的规章制度为准绳，得出审计结论的方法和审查的角度与合规性审计如出一辙。这其中除了旧有审计模式的惯性外，还有两个主要原因，一是原有行政体系的封闭性，各分支行主要是对上级负责，完成上级部署的工作，只要遵循上级规章制度，即使对外管理、服务出现问题，也能够将内部规章做盾牌；二是原有业务模式相对固定，因此针对原定业务流程制定的各种制度能够全面地涵盖固有潜在风险。但是，近年来随着人民银行内外环境的变化，日益需要将内部控制建设和评估转变为以风险为导向。首先，随着社会发展，各界对人民银行的行政服务与管理提出了更高的要求，并且越来越善于利用法律、社会舆论等工具就人民银行服务和管理中的缺陷向人民银行问责，各种外部风险不是仅遵循部门规章就能够化解的。其次，中国金融的发展使人民银行职能与业务在不断调整，新职能、新业务需要在实践中不断完善，不断规范，这一过程就是在对业务风险的识别评估的基础上建章立制的过程。再次，为适应社会环境变化，人民银行对现有业务工作也在不断改革，从业务岗位的合理调整，到信息系统替代手工操作，都意味着对原有业务流程的改造，其规范与完善同样要建立在对业务工作风险的重新识别评估的基础上
3向新的组织定位转变的必要条件
重新进行职能定位不会仅因组织需求就能水到渠成般地自然完成，这一过程需要满足组织环境、知识结构、工作管理等方面的一系列约束条件：
（1）领导层观念的转变和有力支持。虽然人民银行对内部审计职能转变有了强烈需求，但是这一过程却依赖于领导层的支持和推动。绩效审计和风险导向审计的审计结论不再是以规章制度为唯一的判断依据，更依赖于审计人员的专业判断。如果银行领导对内部审计的定位仍旧停留在查错纠弊的合规性审计阶段，就会认为缺乏规章制度明确支持的审计结论缺乏客观性，得不到领导层的认可，所引发的质疑和反对将阻断内部审计职能定位的转型之路。反之，当银行领导认可了内部审计作为新时期人民银行变革转型中的有效管理工具这一地位，领导层就会主动要求内审部门担负起为组织全面风险管理进行评估、规划和建议的职责，也会主动要求内部审计就领导层决策执行效果的反馈信息进行独立、客观地确认。此时，决策层希望得到内审部门提出自主独立的专业判断，人民银行内部审计职能转变得到领导层的有力支持。
（2）更广泛的人才储备和更广泛的知识结构储备。向绩效审计和风险导向审计转型，最明显的变化就是审计结论的得出的方式和程序。在合规性审计中，审计人员通过将业务工作实际情况与规章制度的要求进行对比，不符之处即是审计发现问题，因此，审计人员只需要对业务工作流程有大致了解，最重要的是对规章制度的把握与认识，把握好规章制度，其得出的审计结论就是扎实有效的。然而绩效审计和风险导向审计中，审计结论的得出是建立在对审计指向的业务工作流程的深刻认识基础之上的：绩效审计是在对业务流程中各种资源的使用情况进行审计的基础上对资源利用效率进行判断；而风险导向审计是在确认业务流程各控制环节和措施对工作行为、重要人员、重要资产、工作记录资料等各种业务要素进行控制的现状的基础上判断内部控制的可靠性、完整性和适应性。同时这种变革对人民银行内审部门工作人员提出了真正意义上的熟练性和职业谨慎要求：一是要了解基本的财务会计理论，以便独立判断被审计业务流程中重要资产的安全性和使用效率；二是要了解基本的组织管理理论或组织伦理知识，以便独立判断业务流程中的权力分配、岗位牵制等控制环节有效性或者业务流程改造对资源利用效率改善的可能性；三是要了解一定的计算机技术或者信息系统知识，以便独立判断业务系统自动控制环节的可靠性和完整性；四是了解一定的行政法律基础知识，以便独立判断对外进行金融服务和依法行政的业务流程中潜在的法律风险。
（3）对独立性、客观性更审慎的把握。人民银行内部审计工作实现向现代审计模式转变的重要切入点是由合规性审计为主向全面融入组织管理的绩效和风险管理审计转变，这一转变对内部审计工作的独立性、客观性可能会产生一定的影响。这种担忧既来源于新型审计活动自身，也来源于行领导对内部审计工作的理解和赋予的任务。在新审计类型方面，绩效审计和风险导向审计不再通过将实际情况与规章制度对比来得出审计结论，而是通过独立、客观地专业判断来评价和改进组织风险管理、控制和治理过程的适当性和效果，于是，在向领导层报告和建议的过程中，前者主要围绕着改正违规问题提出建议，最多是提示如何做才合规，而绩效和风险导向审计中，审计建议可能会就提高工作绩效和有效控制风险提出管理建议或者工作措施，这些可能会涉及对组织治理行为的具体指导，进而影响内部审计工作的独立性和客观性。同时行领导在充分利用内部审计工作专业性判断的同时，往往会对内审部门产生更多的期望，赋予更多的任务。他们希望内部审计师不仅人民银行治理中履行各种确认职能，而且还应该成为各种风险治理、内部控制的顾问和推动者，甚至希望内审部门直接介入组织运营的控制行为或者设计运营程序。尽管在保持审计工作独立性、客观性与内部审计积极参与人民银行组织治理间保持平衡是困难的，但是仍然有一些原则可以遵循：首先，无论是内审人员还是单位里其他成员，都应该明白“审计建议是一种忠告，而不是强制执行性的当然审计人员也不对采纳审计建议后所出现的后果负责”这是避免审计建议影响审计人员客观性的前提。其次，审计人员不应当参与人民银行业务运行的直接控制，也不应该参与内部控制程序和制度体系的设计工作，更不应该参与业务工作或承担运营职责。再次，如果内审工作人员被指示参加运营工作，或者参与业务运行控制活动等不利于审计工作客观性的工作，在对以上业务工作进行审计时相应审计人员应该回避。最后，开展的非审计工作时，内审工作人员和单位里其他成员都应该明白，他不是以审计人员的身份发挥作用，并且可能有损于客观性的非审计工作应该得到全面披露。
参考文献
