时间：2023-08-23 16:59:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计主要内容，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘要随着企业精细化管理的需要，管理审计也作为了管理的延伸，这是以财务设计为基础繁衍出来的新型审计方式，这也使得企业在经济飞速发展的时代中内部审计成为重点。因此，企业管理审计对企业增加价值有着重要的意义，本文将从企业管理审计的重要意义出发，总结出企业管理审计的内容以及程序方法。
关键词企业管理审计内部审计
随着众多企业的规模不断扩大，企业的层次不断的增加，管理在企业之中也占据着重要的地位。目前，国内外理论界对管理审计内容的看法各不相同，他们也尝试着在实践之中总结一些有关企业管理审计的内容，但是还没能实现一套标准化的审计方式。因此，本文将结合企业现阶段的实际现象，总结一下自己对企业管理审计的看法。
一、企业管理审计的重要意义
企业管理审计在企业之中扮演着重要的角色，它能够明确企业所有的职能部门 与经营环节存在的问题，面对企业管理人员在实现企业目标与效果方面进行着客观的、独立的、可理解的以及建设性的评价，从而辅助管理人员进行改进决策、提高收益以及更好的把握企业的走向。相对于传统的财务审计相比，它的服务对象为管理理念、管理部门、管理者，而且它的服务对象层次更深，范围也更大。
在现代企业的各种各样的制度之下，经济效益是每一个企业所追求的，因此，企业管理只有在竞争之中才能发现企业所存在的问题，从而对企业不断的改善与加强。
企业管理审计同时也是企业内部管理审计发展的需要。在企业内部的应该设立活动管理者，这就是所谓的企业内部审计部门，它们的职能就是要全方位的参与企业管理，任何一个细节都不能忽略，同时要将工作重点放在加强经济活动前设计和事中审计，从而来实现企业的终极目标。所有，我们可以看出企业管理审计是企业内部审计的核心所在，也是内部审计存在与发展的核心业务，对于提升内部审计的地位与内部审计管理层次有着重大的意义。
二、企业管理审计的内容
企业管理审计不是以财务资料为依据，而是对企业的计划、组织、领导、控制、决策等管理职能的审查。
对于一个企业来讲企业战略是十分重要的，因此企业管理审计首先就是要审查企业战略。那么或许有的人不理解什么事企业的战略，通俗的讲企业战略就是一个企业的想到完成的目标，它是企业存在于经济社会中的责任，同时也使企业明确自己的存在价值。所以企业战略是企业价值的宏观体现。
（一）审查企业战略是否与行业性质相符
一个企业制定了企业战略还是远远不够的，审计人员则需要对企业战略进行审查，看其是否与行业性质相符合。当企业处在分散行业中时，往往采用连锁经营的方式来以及横向合并等战略提高自己在行业中的竞争力，从而提高市场的占有率；而对于以及比较成熟的行业中的企业，它们往往都是进行缩减产品系列、降低成本提高收益、提高现有顾客的购买量等战略来保持原有的竞争力不改变的情况下尽量的进行创新，目前市场众多的企业也发展国际化的经营理念来寻找新的发展机会。
（二）审查战略是否与在行业中的竞争地位相适应
在审查企业战略与企业性质相适应基础之上，还有审查企业战略是否与企业所处于行业中竞争地位相适应。如果企业处在竞争十分激烈的行业之中，一般都会采取低成本战略以及多元化战略。
当企业战略确定了并且制定出实施方案时，审计人员就需要对方案的开展情况进行审查，一般中的审查的方面的重点为：审查各个职能部门是否按照企业的总体战略制定出相应的工作方案，同时也要审查各个部门的方案的详细说明；审计人员也要审查是否存在资源分配不当或者与工作不符的举动；对于企业的管理人员也要审查其实施的战略的具体形式是否出现不当的现象；设计人员也要为企业解决战略实施中出现的问题，及时提出见解。
1.审查企业组织结构
（1）纵向分工机构的审查
纵向分工机构的审查的重点工作是看企业管理层时候比较繁多，因此，审计人员一般通过以下的几个方面进行审查：集权与分权的程度是否存在问题；中层管理人员数量是否太多；在组织中传递信息的实时性与有效性；管理人员的协调与激励行为是否受到过多的限制。
（2）横向分工结构的审查
目前市场上企业横向分工结构常见的有直线制结构、直线职能制结构、事业部结构以及母子公司等。因此，审计人员的工作重点是分清企业的选择结构是否得当，这样才能提高企业管理的水平，使管理效益大幅度提高。
2.审查企业计划
设计人员要审查企业是否设计了适合本企业发展的计划系统，一般包括各类计划是否有相应的计划制定者、计划范围和计划形式是否与资源配置相符合；计划是否与企业的战略目标相符合，能否为企业目标服务；一旦制订出企划，还有审计对计划开展的一些不确定因素以及提出合理的应对措施；计划的制订要依据历史数据的分析之上；各部门的对于计划的协调性也是不能忽略的。
3.审查企业管理人员的状况
企业管理人员机构必须是符合企业生产经营的形式，因此要审计人员要充分的掌握与岗位相适应的现代管理科学知识与技能；也要做到协调好各级管理人员与职工之间的关系，主要审查企业管理人员与职工的岗位是否适合；最后还要监督企业对职工培训工作的进展，看培训方式是否对职工有效果。
三、结束语
综上所述，可以看出企业管理审计是企业改革与发展的客观需要，也是内部审计自身发展的必然要求。企业管理审计对于企业未来的发展也起到了重要的意义，虽然目前中外还没能制订出一套规范标准的企业管理审计制度，但是各个企业也都在实践之中不断的探索，以上是我对企业管理审计的一些看法，以及实现的措施，希望可以为众多的企业在管理审计方面的飞跃打下基础。
参考文献：
[1]阮家福.税收筹划案例教学与案例库开发研究.扬州大学税务学院学报.2009(4):65-66.
第二条 本办法所称财政性投资建设项目跟踪审计，是指审计机关对财政性投资建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算阶段进行的全过程审计监督。
第三条 财政性投资建设项目跟踪审计由县审计局组织实施。
第四条 跟踪审计的范围主要是建设投资金额在500万元以上且建设周期较长（一般在一年以上）的财政性投资建设项目。
第五条 实施财政性投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。同时，依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。
县审计局对建设项目相关单位与政府投资项目有关的财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。
第六条 审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。
向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就所提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。
第七条跟踪审计的步骤包括：
（一）决策阶段审计（建设项目前期审计）是指审计机关对项目前期准备工作、建设资金筹集情况、建设程序、征地拆迁、施工图预算（工程招标预算控制价）的真实性、合法性进行的审计监督。该阶段主要内容是对工程招标预算控制价的真实性、合法性进行的审计，该阶段审计不受金额限制。
建设单位将工程预算控制价报送审计部门时，应当附：①项目审批文件、计划批准文件（立项批准文件、建设工程规划许可证、土地使用证、消防图纸审核意见等）和项目分项概算、总概算；②项目前期财务收支等有关资料；③施工图预算及其编制；④有关会议纪要；⑤与项目前期审计有关的其他资料。
项目前期审计的内容为：①项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；②项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等前期工作及资金运用的真实性、合法性；③工程招标预算控制价的真实性、合法性。
（二）工程实施阶段审计
建设项目工程实施阶段审计是指审计机关对建设工程项目在实施过程中涉及的建设程序、工程造价、现场签证、设计变更、设备材料采购、以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。主要分为初审和阶段性审计两部分:
1、初审，一般在10个工作日内完成。
审核的主要内容：工程招标投标的真实合法性、施工合同签订的真实合法性、工程监理及其合同签订的真实合法性、以及应由建设项目前期审计而未审计的内容。
初审时，建设单位须将中标通知书、招标文件、建设合同（设计合同、监理合同、施工合同）、投标文件（工程量清单）、有关会议纪要、工程变更签证及变更造价、工程款拨付等资料报送审计组。
2、阶段性审计，在初审完成后一般每月进审一次，每次审计一般在5个工作日内完成。
阶段性审计的主要内容：合同规定的工程进度情况、是否按合同规定施工、有无违规分包问题、工程款拨付情况、工程变更签证是否合规合法真实、变更签证造价是否真实合理等。
对设计变更、现场签证进行审计监督的主要内容：①是否符合法定的审批程序；②产生的原因和责任；③变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性；④计价是否符合招标文件、合同及其他计价文件的规定。
因设计变更或者现场签证导致变更后的预算超过分项概算或者总预算的，建设单位应当于设计变更或者现场签证之日起五日内书面报审计组备案。因设计变更现场签证导致变更后的预算超过合同价的5%或金额超过二十万元的，建设单位应当通知审计组现场见证。
（三）单项工程结算审计
单项工程结算审计是指对整个建设项目中的单项工程施工完成后进行结算审计。每个单项工程审计一般在1个月内完成。
审计机关在被审计单位交齐结算资料的基础上，对单项工程进行结算审计，出具审计结论。单项工程结算超过预算的，审计机关应当建议政府及有关部门和单位查明责任，暂缓拨付超额部分款项。
对单项工程结算进行审计监督的主要内容：①是否高估冒算，虚报工程款；②是否重复计算，增大工程量；③是否随意变更工程内容，提高造价。
（四）建设项目竣工决算审计
审计机关对建设项目竣工决算审计的主要内容为：①与资金相关的建设项目审批程序是否合法；②建设项目用途、规模、内容和标准是否符合批准的计划；③建设项目概算编制程序是否符合国家有关规定，设计概算是否真实、科学；④建设资金落实、到位、收支情况；⑤建设项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等资金使用情况；⑥竣工决算的编制是否真实、合法；⑦建设资金结余、基本建设收入核算包干结余分配情况；⑧项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性；⑨法律、法规规定的其他事项。
第八条 审计组对相关资料审核后，形成审计证据和工作底稿，提出审计报告，报领导审批后及时出具审计结果。
第九条 审计组应建立《跟踪审计项目台帐》，由主审负责登记。及时登记审计时间、工作记实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。
第十条 对各阶段审计查出的问题，审计机关根据相关法律法规，及时做出处理处罚。
第十一条 审计人员应当对项目投资管理、资金使用、投资效果等事项进行审计评价，提出改进意见和建议，提高投资效益。
关键词:信息系统审计
随着我国经济社会发展进入信息化时代，信息技术在财务会计、管理领域的应用程度不断提高，信息系统审计逐渐受到社会各界的重视，信息系统审计逐渐成为审计工作中一个崭新而重要的领域。但是，我国在审计信息化建设中还存在一些问题，审计部门和单位对信息系统审计的有关情况了解不多，信息系统审计的积极作用尚未有效发挥。但是，只要树立起正确的审计观念，加快法律法规体系的制定，不断发展和壮大信息系统审计队伍，就能不断提高我国信息系统审计和审计信息化建设水平，促进市场经济更好更快发展。
一、信息系统审计的概念
目前，国际上对信息系统审计（Information system auditing）还没有公认通用的定义。1985年，日本通产省认为：信息系统审计是由独立于审计对象的信息系统审计师，站在客观的立场上，对以计算机为核心的信息系统进行综合的检查、评价，向有关人员提出问题与劝告，追求系统的有效利用和故障排除，从而使系统更加健全。国际信息系统审计领域的一些权威专家将信息系统审计定义为：“信息系统审计是收集并评估证据以判断一个计算机系统（信息系统）是否有效做到保护资产、维护数据完整、完成组织目标，同时最经济的使用资源”。
二、信息系统审计的发展过程
信息系统审计是现代信息技术和审计技术发展和相互结合的客观产物。
(一)信息系统审计是信息技术发展的产物
在信息系统审计的萌芽阶段（80年代初），信息系统审计主要称为计算机审计。在这一阶段，计算机的应用比较单一，计算机审计的重点是运用计算机对被审计单位数据进行收集、分析、计算等，严格意义上还称不上信息系统审计。在这一阶段，计算机审计的主要业务内容仅仅是针对被审计对象的金额、账户和报表等进行检查，其作用仅限于对客户的电子化会计数据进行处理和分析，属于审计程序中的实质性测试环节。因此，在当时的情况下，计算机审计只是传统财务审计业务的一种辅助工具。
随着信息化的不断深入发展，特别是踏入21世纪，计算机技术应用范围也在不断扩展，计算机审计所关注的内容也从单纯对电子数据的处理延伸到对计算机系统可靠性和安全性的评价上来，因此，计算机审计的业务内容已经扩展到了符合性测试领域。这时，计算机审计的业务范围已经覆盖了审计业务的全过程，严格意义上的信息系统审计已初步产生。
(二)信息系统审计是审计技术发展的结果
随着现代审计理论与技术的发展，审计经历了详细审计、系统审计和风险审计三个阶段。从现代审计理论来看，现代审计十分强调对系统控制的依赖。在会计信息手工处理的环境下，对系统的控制是由人工完成的，对系统控制的了解和测试也只能由审计人员凭借财务审计知识来判断。在信息化的飞速发展过程中，审计工作需要处理的数据量不断增加，面对庞大的数据，进行人工审计是不可想象的。随着计算机信息系统的介入，对系统的控制更多地由计算机来完成，使得审计人员对信息系统的控制更加依赖，信息系统审计因此可以作为一项独立的审计任务。
三、信息系统审计的目标
信息系统审计的目标，是通过对信息系统进行合规性、可靠性、安全性和有效性的审计，评价被审单位信息系统中输入、处理、存储、输出的电子数据的真实、完整性，查找和发现被审计单位在信息系统管理上存在的问题，并提出改进信息系统管理的相关建议。
四、信息系统审计的主要内容
信息系统审计的内容是由信息系统审计的对象决定的，信息系统的审计对象是被审计单位的计算机信息系统及其相关内部控制措施，因此，信息系统审计的主要内容包括以下方面：
(一)信息系统组成部分审计
信息系统由计算机硬件、系统软件、应用软件等部分所组成。由于计算机硬件和系统软件的可靠程度较高，在审计过程中发生变动的可能性较小。因此，信息系统审计在实践上主要以应用软件（或应用程序）审计为主要内容。应用软件（或应用程序）是信息系统的核心，其对经济业务的处理是否正确，直接关系到信息系统的可靠性。
(二)信息系统一般控制审计
信息系统的一般控制也称信息系统管理控制，是从管理的角度来对信息系统进行的内部控制。信息系统一般控制的对象包括：组织管理、数据资源管理、信息系统环境安全管理、信息系统运行管理。信息系统的一般控制适用于整个信息系统，为信息系统提供良好的工作条件和必要的安全保证。对信息系统一般控制的审计，是信息系统审计的重要内容。
(三)信息系统内部控制审计
根据内部控制在信息系统中的作用和范围不同把信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于所有应用系统为应用系统提供环境上的保证，其目的在于保证所有的信息处理的准确性、完整性和可靠性。应用控制与具体的应用系统有关，其目的在于确保数据处理完整正确。
(四)信息系统应用控制审计
信息系统应用控制是从具体技术层面对信息系统的数据传输、数据处理和存储管理进行控制，以保证信息系统安全、可靠、高效运行。信息系统应用控制审计包括：对输入控制的审计、对处理控制的审计、对通信控制的审计、对数据库控制的审计、对输出控制的审计。
关键词：审计；银行；财务；审核
1.引言
随着市场经济的飞速发展以及银行业的不断进步，我国银行领域的审计工作机制发展得越来越成熟，在银行财务审核中的地位和作用也越来越突出。然而，在与世界上其他国家银行的审计工作的比较过程中我们发现，我国银行业内部财务审核的审计在审计理念、工作效率、工作方式方法以及审计的价值意义等方面还有着十分明显的差距。因此，认真分析和探讨审计在我国当前银行财务审核中的应用，以及进一步健全和完善我国银行领域的审计工作机制就显得十分必要。
2.对银行财务审核中的审计工作相关问题的探讨
2.1银行审计的总体思路
众所周知，在进行银行财务审核审计的过程中，务必遵照一定的工作思路，基本包括以下三个方面：首先，评估和预测银行的内部控制，对其可靠性做出科学而客观的判断；其次，测试业务项目贷款种类、余额以及收入。这一类型的测试通常采取抽样调查的方法，选取颇具普遍意义的样本进行测试；而测试的内容则往往具有一定的不确定性，会因为银行性质、贷款种类、审计方法的不同而不同；第三，审计贷款的真实性。主要核对贷款资金的流向、用途以及划拨方式，认真核对和分析银行的贷款台账以及合同记录，确定贷款是否真实存在。
2.2银行审计的主要内容
就目前银行财务审核中的审计工作来看，银行审计工作主要包括了以下几部分主要内容：首先，核对银行各类资金的支付、收入以及利息记录情况；其次，核对信贷资产的价值、真实性以及可靠性；第三，核对银行各类财务报表中的有关数据和说法，是否符合法律法规的要求，是否完整、真实、可靠。
2.3银行审计的工作重点
在银行财务审核的审计过程中，应当特别注意以下几方面的工作重点：首先，在审计过程中，审计人员应特别注意重复出现的借款人及其相关联的借款人；其次，应特别注意损失贷款的资金数目、形成的原因以及相关的责任认定；第三，认真审计不良信贷，分析并确定该类信贷的具体数量、所属级别、占用的比例以及潜在存在的风险和危害。
3.进行银行财务审核中审计工作应当注意的问题
3.1逐步实现由传统审计到现代审计转化
理念的不断更新，是推动银行审计工作不断向前发展的不竭动力。在目前的银行审计中，传统的审计方式即为合规审计，该类审计虽然不会带来影响较大的金融风险，不会造成巨大的经济损失，但因其仅仅局限于操作层面的审计而越来越不能适应现代银行业的发展要求。而所谓的管理审计，则是今后银行审计的主流趋势，基本包含了管理层决策行为审计以及银行财务管理审计两个领域。因此，逐步实现由合规审计到管理审计转化，是未来银行财务审核中审计工作的努力方向。
3.2与时俱进创新审计方法
根据银行发展状况以及各项业务特征，应不断与时俱进地革新审计方法，以适应时展的要求。一方面，各类银行将非现场审计的方法纳入到日常的审计工作当中去。所谓的非现场审计就是指借助于计算机运用专业的审计软件对数据库中业务数据展开审计，从而实现银行各类业务数据处理的电子化。非现场审计这一审计方法的优势在于，扩大了审计数据的来源齐全、提高了审计工作效率，同时在一定程度上降低了审计成本。另一方面，在银行内部财务审计中应特别注重采用团队审计的方法。所谓团队审计指的是在审计某一业务的过程中，从审计方案的策划和制定到审计行为的实施以及审计后期的总结，都摆脱个体审计的行为，采用团队式的审计方法。这种集体性质的审计方法，可以最大限度地发挥大众的聪明才智，规避个体审计行为带来的局限性和低效性，能够更好地找出审计工作的突破口，有利于发现问题和解决问题，并且提出建设性的意见和措施。
3.3 完善银行审计制度，规范银行审计流程
健全的审计制度和规范的审计程序，是确保银行财务审核中的审计顺利进行的必要条件。因此，银行要加强对审计工作的制度建设，进一步规范和完善审计工作的基本程序。一方面，要建立健全银行财务审计相关制度，明确责任与风险。另一方面，要从银行审计工作的实际情况出发，努力建立一套完整高效的审计工作基本操作流程，从审计方案策划、实施到下达的审计意见、决定或催办通知，在规定时限进行落实、查证，以此提升银行审计的工作效率、科学性以及有效性。
3.4 进一步加强银行审计人才队伍建设工作
银行要想建立一支业务素质高、工作能力强、思想观念新的审计人才队伍，务必从以下几方面展开工作：首先，银行要加大对审计人才队伍建设的投入力度，切实在人力、物力、财力等方面提供应有的保障；其次，建立健全银行内部审计工作机制，建立相应的激励约束制度，想方设法提升审计人员的纪律观念以及职业道德观念；第三，加强对审计人员的教育和培训，集中学习与自我学习相结合，内部互相学习与外出考察学习相结合，确保审计人员审计知识和工作观念的及时更新；最后，要进一步严格银行审计人员的岗位要求，确定权利与责任，对不称职的审计人员要及时处理或清退，确保银行内部审计人才队伍的综合素质。
4.结语
通过以上的分析和讨论可知，银行财务审核中的审计是银行日常管理中一项重要的工作内容。因此，必须深入研究和切实把握审计在银行财务审核中应用，了解银行审计的总体思路、主要内容和工作重点，认真了解当前银行财务审核中审计工作应当注意的问题，以求对银行审计方式的进行革新，全面提高银行审计工作水平，从而提高应对国际竞争的能力。（作者单位：陕西白河县农村商业银行股份有限公司）
参考文献
[1] 彭文斌、张娜，现代风险导向审计视角下的商业银行审计[J]，中国注册会计师，2007（03）：26-27
《审计机关审计报告编审准则》和《审计机关公文处理的规定》对审计报告的基本元素及各要素的具体规范都做了规定，基本内容如下.
1.标题
审计报告的标题应当准确、简要地概括出报告的主要内容，一般包括被审计单位的名称、审计事项的主要内容和时间、文种名，如《关于xx公司20xx年财务收支情况的审计报告》.也可以省略前面的部分就写成《审计报告》.
2.主送机关
审计报告的主送机关是派出审计组的审计机关或委办单位.
3正文
主要包括：审计的范围、内容、方式、时间，被审计单位的基本情况，实施审计的有关情况，审计评价意见和定性、处理、处罚建议及其依据.根据这些内容，审计报告的文一般可分为四部分.
(1)前言
简要说明审计的内容、范围、依据、时间，审计人员的工作情况等.其中，内容是指本次审计的任务或目的，如财务收支审计、经济效益审计等.范围包括两方面：一是时间范围，即审计内容的时间跨度;二是业务范围，即全面审计还是专项审计：依据是指审计工作的依据，即是政府或有关部门的指令，还是接收委办单位的委托.时间是指审计活动的起止时间.
(2)基本情况
说明被审计单位的有关情况，包括财政财务隶属关系，财政财务收支情况，以及业务性质、生产规模、经营状况、内部组织、账务设置等还可以交代审计事项的背景情况.根据审计范围的不同，这一部分的内容也有不同，一般综合性审计报告较详细，专项审计报告常省略.
(3)审计结果
这部分要写出与审计事项有关的具体事实.如被审计单位存在问题，则这部分主要是写审计中发现的问题.因为审计的内容不同，所以，问题也是不一样的.如财政财务收支审计报告，反映的主要是收支是否真实、合法，以及有无违反财经法纪的情况等;而财经法纪审计报告，则应反映违纪事实，如以权谋私、贪污盗窃、读职失职等内容.
(4)审计评价及处理意见和建议
主要反映审计人员针对存在的问题，依据有关法律法规，进行分析研究后，提出的审计评价或处理意见、建议.所依据的法律、法规，只需概略交代，不必详细展开.
4落款
落款就是审计人员的签名盖章和标出写作时间。位置在正文右下方，签名在上一行，时间在下一行.
5附件
审计报告的附件一般指有关的证据原件或复印件.不是每份审计报告都有附件。如有附件，应将附件说明(即附件标题)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文则另页编制，附于审计报告之后
6.抄送
审计报告如需抄送有关机关，可在落款之下顶格注明“抄送”，下面依次列出抄送单位的名称.
(二)遵循独立审计准则的审计报告格式规范
根据《独立审计具体准则》的规定，遵循独立审计准则的审计报告由以下几部分组成. 1标题
独立审计报告的标题统一规范为“审计报告”.
2收件人
收件人是指审计业务的委托人收件人应写全称
3.范围段
范围段应说明以下内容：(1)已审计会计报表的名称、反映的时间或期间;(2)会计责任与审计责任：(3)审计依据，即《中国注册会计师独立审计准则》;(4)已实施的主要审计程序4意见段
意见段应当说明以下内容：a)会计报表编制是否符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定：(2)会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况;(3)会计处理方法的选用是否遵循一贯性原则.
审计报告根据需要可增加说明段。有两种情况：当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，以清楚说明所持意见的理由;当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如认为必要，可在意见段之后增加对重要事项的说明.
5签章和会计师事务所地址
审计报告应由两名注册会计师签名盖章，加盖会计师事务所公章，并标明会计师事务所的地址.
6报告日期
报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的时间
审计报告如何写二
审计报告应当包括以下基本要素：
(一) 标题;
(二) 收件人;
(三) 正文;
(四) 附件：
(五) 签章;
(六) 报告日期。
审计报告的正文应包括以下主要内容：
(一) 审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容;
(二) 审计依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明;
(三) 审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价;
(四) 审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见;
(五) 审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。 审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。
内部审计报告的格式:
1.开头: 如:对某某单位某某经济事项的审计意见
2.该单位的概况
3.对该项经济事项审计的时间,采取的审计方法和审计步骤等.
4.对该项经济事项审计的结果:可从做得好的方面说,更重要的是说明通过内部审计,存在的问题.
5.对审计中存在值得注意的问题的处理意见(或建议).
摘 要 为使内部审计更好地服务于企业，本文就企业内部审计的内容、独立性、范围、人员素质等方面存在的问题提出了相应的解决办法，从而有利于完善企业内部审计体制，提高内部审计地位，促进企业发展。
关键词 内部审计 审计内容 问题 对策
内部审计是由内部审计部门对本单位及所属单位财务收支活动、生产经营活动的真实、合法、有效性组织实施的独立监督和评价的行为。当前，内部审计内容主要包含财务审计、经济效益审计、业务经营活动审计、单位负责人经济责任审计等工作范畴。
一、 单位内部审计的内容
（一） 对单位的资产、负债和所有者权益的真实性、合法性进行的审计监督
财务收支审计主要对资产负债表中的重点事项进行审计监督展开审计，审计重点是货币资金中的银行存款账户，债权债务款项及存货；固定资产及累计折旧；在建工程；企业收入和企业成本、费用的审计监督。
对于银行存款账户，审计监督的主要内容是：该银行存款账户是否真实存在并被企业所拥有；企业是否只存在一个基本银行存款账户；银行存款账户是否合规，有无多行开户和出借账户现象；银行存款是否及时入帐。对于应收及预付款项，审计监督的主要内容是：应收及预付款项是否真实存在；企业是否对应收账款按照一定的方法计提坏账准备；是否将应收票据明细帐与票据备查簿进行对照检查；确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。存货的审计重点主要是检查存货计价是否正确。固定资产、折旧的审计内容是：核算和计价是否正确，资产的报废清理是否经过有关部门审批，清理反映的内容是否真实，入帐和转销分录是否正确，折旧方法是否正确一致。对于收入和费用，应该结合应收款项来进行审查，看其形成的真实性、合法性，及其记录的真实、完整性。
（二）对企业生产经营活动和管理职能的经济性、效益性、合理性进行审计监督评价
主要是把审计点放在物资采购审计和销售业务效益审计上。对材料物资采购效益进行审计的主要内容是：1、物资实际入库量与计划是否相符，有无超计划现象，超计划的是否有领导批示；2、物资采购是否遵守了比价采购原则3、物资仓储是否存在跑冒滴漏问题。对于销售业务审计的内容主要是：销售价格是否适当，有无随意变动价格的问题；销售货款是否及时入帐；销售环节是否连贯，内部控制是否严密。
（三）对有经济活动的职能部门或个人进行经济责任审计或离任审计
审计重点主要从内部控制、效益、管理方面展开审计调查，紧紧围绕经济责任审计的核心―“责任”来有目标的搜集责任证据，分清被审计人的直接责任和间接责任、任中责任和任前责任等。
二、内部审计中存在的问题
（一）内审机构设置存在问题
内审机构是单位内部设置的独立履行检察职能的部门，其开展工作的基础是独立性。大多数单位没有设置独立的审计机构，只是把内部审计设在纪检监察或财务部门之下。这样内部审计独立开展工作受到了限制，审计过程的独立性、 公正性、客观性在实际工作中有时发挥得不是很好起不到为企业的发展保驾护航的作用。
（二）内部审计工作的范围过于狭窄
内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，是对企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计，它有两种职能，即“监督职能”和“服务职能”。 然而，由于我国内部审计设立的特殊背景，现阶段内部审计仅局限于财务会计方面，内部审计工作的重心也仅局限于财务收支的真实性和合规性审计。长期以来内部审计突出了“监督”职能，忽视了“服务”职能。
（三）内审人员的素质参差不齐
内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员要有过硬的政治素质和精湛的专业知识，且对本单位的业务相当熟悉，即要求一名称职的内审人员必须是个多面手。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》中规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、审计、工程、法律等方面的知识，以保证审计质量。而目前，内部审计人员多数是从财务岗调来，缺少专业的审计知识，不熟悉具体的业务操作；在审计手段上，还主要依赖于手工查账，计算机技术运用少，审计效率低下；审计技术方法上，很少使用统计抽样的方法，一般根据经验判断，未能有效发挥审计在管理中的作用。
三、对策
针对以上问题，除了内部审计人员要不断地学习以提高专业水平和工作能力之外，笔者认为企业内部审计还应采取以下举措以完善内审工作：
（一）领导要高度重视单位内部审计工作，保持内审机构的独立性
不断充实内部审计机构和人员的配备，在硬环境和软环境两个方面来保证。现代企业中，内审机构应以下列两种方式设置：①在董事会下设立审计委员会，代表董事会对企业经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督，是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。②根据业务规模和性质，同时考虑成本因素，设立独立部门，行使执行系统的内部审计职责。
（二）提高内部审计地位，拓宽审计范围
目前大部分企业的内部审计部门基本上与其他职能部门平行，有些甚至还没有独立的内部审计部门，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门。进一步建立健全企业内部审计工作机制，拓宽审计范围，凡是加强企业科学管理，防范企业风险，提高经济效益，有利于企业发展的相关问题和事项，都应作为内部审计的工作范畴。如财务收支审计，实施内部控制制度的评审、技术改造审计等。把审计目标从过去的财务会计审计，转向企业管理控制的各个环节，从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计、绩效审计、资金运行管理审计上。
（三）不断提高内部审计人员的综合素质
内审人员的配置和素质的高低直接决定内审工作质量的好坏。要做好内部审计工作，必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训，注重内部审计人员的知识更新，做好内部审计人员的后续教育工作，使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准，不断提高业务技能，造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。
参考文献：
[1]李刚.浅议医院内部审计的内容和方法.会计文苑.2006(9).
[2]陈冬梅.关于完善企业内部控制审计的思考.中国审计.2010(6):48－49.
“万村千乡市场工程”的实施，对构建农村现代流通网络，开拓农村市场，扩大和促进农村消费，促进社会主义新农村建设具有积极地意义。加强对“万村千乡市场工程”资金的审计监督，可以进一步促进完善“万村千乡市场工程”开展的规范化、有序化，充分发挥资金导向作用，确保项目工程建设的顺利开展。下文就如何审计“万村千乡市场工程”资金，以及该项目审计的主要内容谈些看法。
1.搞好审前调查。对验收总结材料的收集和审计。“万村千乡市场工程”专项资金是对承办企业给予的财政补助资金，资金的下达主要依据的是县级商务主管部门及申报建设企业上报的“万村千乡市场工程”的各类材料。因此对此项目的审计首先就是要收集材料，对上报审批材料加以分析和对比，以确认项目的总体建设内容，达到对被审计对象的总体了解。于此同时还要注意加强对“万村千乡市场工程”的管理文件进行收集，熟悉管理规范和要求，为搞好此项审计做好基础性工作。
2.对财政部门拨付“万村千乡市场工程”资金的审计。此环节主要审计重点为：一是审计资金拨付程序是否符合财政资金管理要求；二是审计拨付的及时性，查看其是否存在无故延缓拨付，甚至是否在财政环节就挪作他用行为。
3.对承办企业“万村千乡市场工程”资金使用情况进行审计。(1)对配送中心资金投入审计。按规定，对承办企业建设每个配送中心补助不超过55万元，该资金主要用于强化商品采购、储存、加工、编配、调运、信息等功能。对此审计主要查看的内容有：一是看资金使用情况，是否专款专用；二是看实物建设情况，主要有：配送中心建筑面积是否不少于1000平方米、配送车辆是否不少于10辆；三是看管理资料，主要查看的内容有：①具有商品购进、库存、销售及门店管理的信息管理系统；②已与100家以上农家店建立了商品配送业务并签订了5年以上供货合同；③日用消费品配送中心品种不少于5000个，农资配送中心的农资品种不少于500个；(2)农家店资金投入审计，农家店分为两部分，一部分为销售日常用品农家店，另一部分为销售农资用品农家店。江西省商务厅对农家店补贴资金强调，大部分应用于店铺建设或改造，且不得低于4000元，其余部分应当用于提高对农家店的配送能力、对农家店主的培训等，稳步提高农家店统一配送率、覆盖率、统一结算率，不得挪作他用；(3)对农家店主培训资料审计。按规定培训应有承办企业进行，需有当地内贸主管部门现场监配。承办企业不组织培训的，应有内贸主管部门组织培训，培训费由承办企业承担。对此主要查看资料有：培训花名册、培训资料、培训场所租赁合同、培训老师开支等。
4.对“万村千乡工程”农家店建设情况进行实地调查。调查方式采用走访、问卷调查、座谈等多种形式进行。调查的主要内容为：一是工商营业执照登记日期；二是税务登记证日期；三是查看已建立的店铺统计信息数据列表；四是现场观察店铺营业面积40平方米以上，经营商品品种400种以上；五是检查配送率是否达到标准，农家店日用消费品统一配送率(按销售额计算)50％以上，农资农家店统一配送率达到75％以上；六是现场观察店堂环境是否卫生干净、装修是否简洁明亮、有无与经营商品相匹配的陈列货架或玻璃柜台、商品是否明码标价。
一、信息系统内部控制评审的主要内容
通常，计算机信息系统内部控制可分为一般控制和应用控制。一般控制适用于较宽范围的风险，这些风险系统地威胁到信息系统环境下所有应用程序的完整性。应用控制是控制特定应用系统的风险（如工资、应收账款和采购应用系统等），其风险来源于信息系统中应用系统本身的漏洞，直接威胁到数据的安全、准确。
（一）一般控制的评审包括两个方面：
1.对被审计单位信息系统背景信息评审。内容有：
（1）被审计单位信息系统的规模；
（2）硬件和网络的技术复杂性；
（3）被审计单位信息系统会计核算和业务系统等应用软件取得的方式；
（4）系统的管理情况；
（5）被审计单位信息系统处理业务流程等。
通过对以上背景信息评审，基本收集了被审计单位信息系统硬件和软件的基本情况，包括计算机系统的大小、使用软件的类型、技术复杂性，使得审计人员能够决定采取何种方法采集、转换、分析数据以及可能遇到的困难，提前采取相应措施，做到不打无准备之仗。
2.对被审计单位信息系统控制环境评审。评审的主要内容包括计算机操作、数据管理、系统维护等控制措施。具体来说有：
（1）软件控制措施。是指已投入的应用软件，未经许可，不得擅自修改（包括软件供应商的补丁程序和被审计单位计算机专业人员对软件的修改）。主要测试系统投入使用后，运行中的应用软件是否被修改过？是否有适当的文字记录修改内容及影响？软件的修改是否经过适当的审批？
（2）不相容职能分离控制措施。测试内容有系统管理人员及操作人员是否有明确的管理制度及明确的职责权限？数据库管理人员是否不审批和处理经济业务？系统管理人员和操作人员是否不能接触有关应用程序文件？业务处理职能是否在多人之间分工？
（3）访问控制措施。访问控制的目标是确保只有被授权的用户才能实现对特定数据和资源的访问。主要评审系统是否设有操作日志，记录系统操作情况？操作日志能否被删除，且不可恢复？操作日志如能被删除，有无制定需保留的最低期限？对数据库的访问是否有严格的授权限制？系统管理员、操作人员的口令、密码是否定期更换等。
（4）系统的安全性和灾难恢复控制措施。硬件配置是否能够保证系统安全可靠地运行？使用的应用软件来源是否合法、是否经过有关部门认证？财务系统的计算机是否与外网实现物理隔离？计算机是否有防病毒措施并定期升级病毒库？是否建立了系统备份和系统恢复机制？备份的各种数据是否异地存储？
对信息系统控制环境的评审，主要目的是确定被审计单位信息系统总体控制环境中控制的健全性、合理性和有效性及其存在的风险。
（二）对信息系统应用控制的评审。其目的是检查存在于各具体应用程序中的输入控制、处理控制和输出控制情况。
评审的主要内容有：输入控制是否能保证由原始凭证触发的（批处理）或由人工直接输入的（实时处理）的数据合法、准确和完整。输出控制是否能够确保系统的输出没有被丢失、误导、破坏以及数据不被非法侵犯。处理控制是否确保合法的输入经过准确无误的系统处理后输出符合要求的结果。
二、信息系统内部控制评审方法
《审计机关内部控制测评准则》第五条规定，审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：一是对内部控制进行调查了解；二是对内部控制进行初步评价，评价控制风险；三是对内部控制的执行情况进行符合性测试；四是提出内部控制测评结果，并利用测评结果确定实质性测试的性质、范围、重点和方法。在信息系统环境下，审计人员对信息系统的内部控制评审可以通过下列方法实现上述步骤：
1.调阅被审计单位的关于计算机信息系统的各项管理制度和相关文件，对内部控制的健全性和合理性初步了解。
2.通过与被审计单位相关人员座谈和实地观察，了解硬件配置、软件运行及维护、相关人员操作经验等计算机信息系统使用环境。
3.检查被审计单位内部控制过程中形成的文件和记录，包括各种操作日志、软件修改记录、灾难恢复记录等。
以上方法适用于对信息系统内部控制的一般控制进行评审。审计人员也可以将上述有关内容设计成调查问卷，交由被审计单位据实填写，再进行检查核实，完成测评工作。
4.实行白箱法（通过计算机）对计算机系统应用控制的输入控制、处理控制和输出控制进行测试。
白箱法测试也称结构测试或逻辑驱动测试，其方法依赖于审计人员对被测应用程序的内部逻辑的深刻理解和根据被测应用程序的内部逻辑设计的测试用例。测试的是被审计单位应用软件内部每种操作是否符合要求。具体方法有：
（1）检测数据法。是指审计人员用一批预先设计好的检测数据（包括正常的、有效的业务和不正常的、无效的业务数据），利用被审程序加以处理，并把处理的结果与预期的结果作比较，以确定被审程序的控制与处理功能是否恰当。主要适用于下列三种情况：被审系统的关键控制建立在计算机程序中；被审系统的可见审计轨迹有缺陷；难以由输入直接跟踪到输出。
（2）授控处理法。是指审计人员通过被审程序对被审计单位实际业务的处理进行监控，查明被审程序的处理和控制功能是否恰当有效。如审计人员可通过检查输入错误的更正与重新输入的过程，判别被审程序输入控制的有效性；通过检查错误清单和输出打印结果来判断被审程序处理控制和功能的可靠性；通过核实对输出与输入来判别输出控制的可靠性。这种方法技术简单、省时省力，不需要较高的计算机知识，但审计人员首先要对输入的数据进行查验，并建立审计控制，然后亲自处理或监督处理这些数据。
（3）平行模拟法。是指审计人员从外部获取一份与被审程序副本或利用通用审计软件建立与被审程序相同处理和控制功能的模拟程序（模拟程序通常没有它所模拟的原始程序那么复杂，只包括与具体审计目标有关的程序处理、计算和控制），来处理当前的实际数据，把处理的结果与被审程序的处理结果进行比较，以评价被审程序的处理和控制功能是否可靠或被修改。
以上只是简单地叙述了计算机应用控制评审的几种方法，当然，这些方法不是孤立的，在实际应用中它们需要相互补充，具体采用那一种方法，要针对计算机系统实际情况而定。
我国施工单位的项目审计工作主要存在着以下几个方面的问题:
1缺乏全过程跟踪审计的思想
我国施工企业普遍缺少全过程和精细化管理的思想，重视项目的获取而轻视项目的过程管理．从而造成施工单位干了很多的项目却很难取得与项目数成比例的经济效益．由于受传统管理思想的影响，施工单位管理者只重视项目管理人才的选用，却对项目管理者的管理工作及监管的重要性认识不足．从而形成了项目管理监管的真空．项目跟踪审计是近年来随管理审计的发展而出现的新兴项目管理监管方法．由于施工企业领导层的管理习惯和保守思想，在较短时间内比较难接受项目跟踪审计这种全新的项目管理监督形式．
2没有建立完善的跟踪审计制度
随着管理审计的发展，很多行业都开始实行内部和跟踪审计．我国一些国有大型施工企业也都相应开始采用内部审计进行工程项目管理．要实施好跟踪审计工作，就必须建立完善的跟踪审计制度，而现阶段我国建筑行业监管机构还没有相应的建设项目跟踪审计的法律法规．施工企业也很少有建立自己公司内部的项目跟踪审计的企业管理制度．这就让跟踪审计工作没有了制度的依据，从而对项目的跟踪审计的健康发展造成了制度上的障碍．
3缺乏合格的复合型跟踪审计人才
现阶段我国施工单位担任项目审计任务的工作人员多数是由学习财会知识出身的人担任．在过去财务审计占主体的管理时代，财务人员完全能够胜任他们所从事的审计工作．但随着集成和综合管理的发展，单一知识结构的人才已经很难胜任复杂化的工作．特别是对于项目跟踪审计工作而言，他们不但需要财务管理的知识，还需要项目管理、经济、工程造价、法律、施工技术等等多方面的综合知识．所以我国现在的施工跟踪审计人员队伍已经严重的不能够满足项目跟踪审计的要求．
施工单位跟踪审计的内容
从项目的时段划分，可以将工程项目的跟踪审计划分为:一是项目投标阶段的跟踪审计;二是项目施工前期的准备阶段的跟踪审计;三是项目施工过程的跟踪审计;四是项目竣工阶段的跟踪审计．如图1所示．
1项目投标阶段跟踪审计的主要内容
项目的投标是施工单位项目管理的开始，只有通过投标，施工单位才能获得工程项目，从而保证企业的生存和发展．在投标阶段主要从以下三个方面对项目跟踪审计:施工单位在投标项目时必须对所投的项目进行充分而必要的风险分析，根据不同的风险级别而采取相应的措施．在工程项目投标风险审计时主要审计企业投标时是否对要投标的工程项目进行了必要的风险分析，是否有相应的风险应对措施．首先是审计来自业主的风险识别是否充分．因为来自业主的风险因素始终是施工企业最关心的问题，所涉及的风险也较大．［2］包括审计业主的资信调查是否充分、所投项目的资金到位情况、业主的财务状况、业主的声誉、业主的项目管理水平、业主的偏好等等的调查是否充分周到．只有对业主的这些风险因素进行充分的调查，在调查的基础上论证充分，施工企业的风险才会降到最低，为项目的后续工作打下坚实的基础．其次是审计来自施工单位自身的风险识别和应对．包括施工单位是否有能力完成将要投标的项目、技术水平是否达到项目的要求、管理人员是否具备相应的技术水平等等．最后还要审计投标时是否对社会、经济、环境所存在的风险做充分的识别是否建立相应的应对措施．包括当地社会的稳定性有无论证、当地的经济状况是否调查、是否对当地的物价水平做过调查和分析等等．项目的招标文件是施工单位准备投标文件和参加投标的依据，同时也是评标的重要依据，因为评标是按照招标文件规定的评标标准和方法进行的．此外，招标文件是签订合同所遵循的依据，招标文件的大部分内容要列入合同之中．［3］因此，施工单位必须对招标单位所编写的招标文件进行审计，发现其中的问题，并采取相应的应对措施．主要审计内容如下:审计招标书中工程任务有无漏项．施工单位在编写投标报价时，是以工程内容和工程量为基础的．虽然现在采用的工程量清单计价方式的工程量的偏差风险由业主承担责任，但工程量的大小直接影响着施工单位的报价．所以对招标书中的工程任务和工程量进行审计是很有必要的．审计招标书中技术规格和合同条款对有资格投标的任何供应商或承包商有无歧视性规定．审计评标的标准是否公开和合理，对偏离招标文件另行提出新的技术规格的标书的评审标准，是否切合实际，力求公平．投标文件是施工企业对所投项目的响应性文件．投标文件编写的是否正确和合理，是否对招标文件做了充分的响应，是关系的施工企业能否中标的重要问题．所以施工单位应对所编写的标书进行跟踪审计．主要审计投标书封面内容、商务报价是否合理、审计投标文件及合同条款是否对招标文件做了相应的承诺响应．
2项目施工前期准备阶段的跟踪审计的主要内容
如果顺利中标，施工单位的工作就进入到了施工前的准备阶段．在这个阶段施工单位一是要做好进场前的各种人员、机械安排;二是要对施工现场的布局、项目部驻地等做好安排．在这个阶段跟踪审计应该跟进到如下方面:项目部是施工企业在项目上的为完成任务而设立的组织．项目部的部门设置是否合理，项目部人员的配备是否得当，直接影响到项目执行过程中管理的成败．所以在入场前，对项目经理的资质和能力，选派项目的人员资质和能力等等应该进行必要的考察，保证在项目开始的时候有一个能够胜任工作的项目组织．［5］项目在进驻前首先应对项目部驻地进行确定．应该根据不同的工程类别特点，布局项目部的驻地．这个时候应该对项目部驻地的布局合理性进行审计，审计项目部的驻地选择是否进行了论证和比选．同时还应对施工场地的布局进行审计，比如混凝土搅拌站的布置、料场的布局、加工场地的布局的合理性等等．例如本人曾参与的一个公路建设项目，由于施工前没有对混凝土搅拌站的布局进行认真地分析，将搅拌站设置在了项目驻地的傍边．不仅对项目部的工作生活造成了严重的干扰，而且由于搅拌站的位置距离施工场地较远，增加了不少运输成本．
3项目施工过程的跟踪审计的主要内容
随着项目部的设立和施工项目前期的准备工作的完成．项目进入到正式的施工阶段．项目施工阶段，也是项目逐渐由构想变成现实的阶段．在这个阶段，施工质量、施工进度、施工成本将成为跟踪审计的重点．项目的质量跟踪审计主要从以下几个方面侧重进行:首先审计施工项目部质量管理文件的完整性;审计施工项目部有无确实可行的质量控制和管理措施;项目部是否配备了足够的质量管理人员;人员的职责和权利是否明确等等．进度管理的目的是为了能够按合同要求的工期完成施工项目．随着经济发展速度的加快，业主对施工项目进度的要求越来越高．工程项目是否能够准时完工，将直接影响到施工的成败．施工项目进度的审计主要应该从施工项目部是否制定了明确的进度目标、项目部人员是否有足够的进度意识、项目部是否制定细化到操作层面的进度管理方法和是否有有效的应用进度管理方法和工具等．成本审计的目的就是跟踪审计施工项目部成本管理的有效性，最后实现项目的盈利目标．施工项目的成本审计主要是要看施工项目部有无明确的成本目标、是否建立了全员参与、人人有责的成本意识和有效可行的成本管理工具和方法等等．
4项目竣工阶段的跟踪审计主要内容
在项目的竣工阶段应该从项目收尾工作的准备情况、项目合同内容的完成情况、项目竣工文件的编写等内容进行审计．
施工单位项目跟踪审计的作用
施工单位项目跟踪审计有利于深入贯彻执行国家审计、建筑等法规;有利于施工单位内部控制和管理制度的彻底执行;有利于监督施工项目各行为主体;有利于防弊纠错，维护企业利益，提高公司管理效益，实现施工企业的经济目标和长久发展．对施工项目的跟踪审计，实现了施工单位对工程项目的全过程、全方位的实时监控，从而避免个别项目独自为大，脱离企业管理的现象．在跟踪审计中，由于审计人员持续介入到施工项目的全过程中，形成了全过程、全方位、经常性的制约和监督机制．避免了项目个别人员为了自己小利益而不顾企业大利益的不良现象发生．这样可以促进廉政建设，减少渎职犯罪．
一．行政事业财务管理概论：行政事业财务管理的特点、主要任务和基本原则；实施行政事业财务管理的基本方法；确立行政事业财务管理体制的原则。
二．行政事业单位预算管理：定员定额的概念、制定及管理；单位预算的编制、审批及执行程序；财政拨款和事业收入的管理；行政事业单位支出及具体项目的管理。
三．国有资产和负债管理：国有资产的概念和分类；事业基金、固定基金和专用基金的管理。行政事业单位负债的概念及管理要求；应缴财政预算资金和应缴财政专户资金的管理。
四．财务清算和财务报告：财务清算的原因和分类；清算财产的估价和变现；财务清偿和剩余财产分配。行政单位财务报表的主要内容及编制方法；事业单位财务报表的主要内容及编制方法；年度财务决算的编制和审批。
五．财务分析：财务分析的作用、要求和形式；偿债能力、资产管理能力及盈利能力分析；财务报表分析的应用；杜邦分析体系；我国国有企业经济效益评价指标体系。
第二部分公司财务管理
一．财务估价：货币的时间价值及计算；债券的概念、价值及必要报酬率；股票的概念及价值计算；风险和报酬；资本成本和资本结构。
二．投资管理：投资项目评价的基本方法；投资项目现金流量的估计；固定资产投资决策；投资项目的风险处置
三．流动资产管理：现金管理的目标及最佳现金持有量；应收帐款及信用政策的制定；存货经济订货量的基本模型及扩展。
四．筹资管理：资金需求量的预测；筹资的渠道和方式；股票筹资与债券筹资的比较；短期负债筹资的主要形式；营运资金政策的选择。
五．股利政策：利润的构成与分配；股利分配政策的类型；股票股利和股票分割的比较；目标利润规划。
第三部分审计
一．基本概念：审计的概念和种类；审计的职能和目标；审计的方法和程序；审计业务约定书与审计范围；审计证据和审计工作底稿；审计职业规范和审计责任。
二．内部控制及其测试与评价：内部控制的目标与要素；内部控制测试；内部控制评价；管理建议书。
三．企业会计报表审计：企业会计报表审计准则；企业主要会计报表的审计；流动资产审计；长期投资审计；固定资产审计；无形和递延资产审计；流动负债与长期负债审计；所有者权益审计；收入、费用及利润审计。
四．审计报告：审计报告的基本类型；审计报告准则；审计报告的编制；期后事项；特殊目的审计。
五．内部审计：适当的审计程序；舞弊的发现；舞弊调查。
第四部分统计基础
一．集中趋势和离散趋势：集中趋势的测度；算术平均值、调和平均数、几何平均数、中位数和众数；级差、平均差、方差和标准差。
二．概率和概率分布：概率的基本概念及计算；离散型和连续型随机变量及其概率分布；三种常用的离散型随机变量的概率分布；正态分布。
第二条本准则所称审计方案，是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。
第三条审计机关在实施审计前，应当制定审计方案。
第四条审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。
审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。
审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。当一个审计项目涉及单位多，财政收支、财务收支量大时，审计组为了完成审计实施方案所规定的审计目标，可以对不同的审计事项制定若干具体实施步骤和方法。
第五条审计机关应当根据年度审计项目计划的安排和审计准则的有关规定，编制审计工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项作出规定，提出要求。
第六条审计工作方案的主要内容包括：
（一）审计工作目标；
（二）审计范围；
（三）审计对象；
（四）审计内容与重点；
（五）审计组织与分工；
（六）工作要求。
第七条审计工作方案由负责审计项目组织工作的审计机关编制，并下达到具体承担审计任务的审计机关执行。
第八条审计实施方案的主要内容包括：
（一）编制的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）审计的目标；
（四）审计的范围、内容和重点；
（五）重要性的确定及审计风险的评估；
（六）预定的审计工作起讫日期；
（七）审计组组长、审计组成员及其分工；
（八）编制的日期；
（九）其他有关内容。
第九条审计实施方案由审计组编制，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。
第十条审计组编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供下列资料：
（一）财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况；
（二）职责范围或者业务经营范围；
（三）银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；
（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；
（五）财务会计机构及其工作情况；
（六）相关的内部控制及其执行情况；
（七）相关的重要会议记录和有关的文件；
（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；
（九）其他需要了解的情况。
第十一条审计组编制审计实施方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。
第十二条审计组对曾经审计过的单位，应当注意查阅了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料。
第十三条审计组编制审计实施方案时，应当运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。
第十四条审计机关和审计组在实施审计时，如果由于客观条件发生变化或者其他原因，认为需要对审计工作方案进行调整的，需报经原制定机关批准。
第十五条审计组在实施审计时，应当对被审计单位相关内部控制进行测试、分析和评价，进一步确定审计重点、步骤和方法，必要时可以调整审计实施方案。
第十六条审计组在实施审计过程中，如果发现审计实施方案中有不适应实际需要的内容时，可以根据具体情况按照规定进行修改和补充。
第十七条审计组调整审计实施方案时，应当向审计组所在部门负责人说明调整理由，提出调整建议，一般事项报经审计组所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机关主管领导批准后实施。
第十八条审计组在特殊情况下不能按照前条规定办理调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关主管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。
第十九条审计机关应当将审计工作方案归入制定机关的文书档案，将审计实施方案及其编制、调整过程中形成的资料归入审计档案。
项目施工全过程跟踪造价审计相对于传统意义上的工程审计无论是从工作范围，工作内容，还是工作属性的角度上来看，都存在一定的差异。主要原因是:对于传统意义上的工程审核模式而言，通常是在工程竣工结算环节时才引入造价审计，造价审计的主要功效是对整个项目最终的工程价款进行核定，具有事后性、被动性、以及静态性的特点。其产生于计划经济市场体制下，与当前工程造价管理体制的改革发展趋势之间存在相当大的差别。而对于全过程跟踪造价审计模式，则体现除了动态性、事先性、以及主动性的特点。在这一过程当中，伴随着市场经济体制的改革发展以及工程造价管理体制改革的具体要求，其能够对造价审计的开展时间点进行延长，在各个施工阶段当中，体现工程预算审核工作的阶段性特点，形成不同施工阶段所对应的工程造价文件，作为本阶段造价成果。同时，由于造价咨询具有实时性的特点，因而能够及时的解决施工现场造价方面存在的问题，除了能够使施工现场的工程造价预测更加合理，控制更加有效以外，还能够节约大量的工作时间，对施工工期以及施工质量的保障而言有重要价值，并可达到改善工程经济效益的目标，更好的满足工程项目建设方的实际需求。与传统意义上的工程审核模式相比，虽然传统工程审核模式能够避免工程结算阶段中出现价款高估冒算的问题，但整体上仍然有较严重的滞后性与局限性，会对工程造价的最终确定与控制产生不良影响。而在项目施工过程当中，通过引入全过程性跟踪审计的方式，得到了建设方的重视与青睐。特别是结合我国当前建筑市场的发展趋势来看，在价格机制不断改革发展的背景之下(价格机制正逐步向着“市场决定价格”的方向转变)，全过程性的跟踪造价审计模式所表现出的优势更加的确切，其生命力更加的旺盛，势必会逐步发展并成为造价审计工作领域中的主流发展趋势。
2项目施工全过程跟踪造价审计内容
在项目施工作业实施的全过程，造价审计工作人员需要关注的主要内容包括以下几个方面:(1)对工程项目合同以及双方所签订各类协议的合法性、合理性进行审查;(2)对工程项目建设施工合同当中与工程造价有关条款的执行情况进行全面监督;(3)安排工作人员参与项目施工例会以及技术经济协调会，对会议主要内容进行记录与汇报;(4)对工作量月度报表进行审查，结合项目施工特点，提出阶段性的工程付款咨询意见;(5)安排工作人员参与项目施工现场图纸会审以及技术交底工作当中，配合其他各方负责人，完成对施工预算的编制工作;(6)对工程项目质量实施的动态情况进行观察与掌握;(7)面向建设方提供各类项目施工期间可能涉及到的反索赔事件咨询服务;(8)对施工全过程中造价审计工作的开展情况与成果进行总结并编制形成完整文件报告;(9)结合工程项目实际施工情况，提出在项目施工全过程当中与造价控制以及降低造价相关的合理、可行性意见。
3项目施工全过程跟踪造价审计方法
由于项目施工全过程跟踪造价审计在实际开展中具有事先性、主动性、以及动态性的特点，因此，为了能够及时向现场提供造价咨询服务，就需要委派专门的造价工程师深入施工现场，常驻现场并参与到工程造价的管理工作当中，与建设方负责人相互配合，在控制工程造价的基础之上合理降低工程造价。期间，所涉及到的造价审计方法归纳如下:
3．1对工程合同以及相关协议的审查在审查工程合同以及相关协议时，首先需要验证其合法性。以我国现行的法律法规以及行业标准为依据，审查合同及相关协议的精神、文本格式是否符合要求。对于审查合格的合同协议，需要进一步评估其合理性。合理性的评估包括:合同协议中所使用语言文本是否规范，有无歧义，是否简练，重点评估相关条款是否存在语义表述不当的问题，避免后期发生索赔事件。特别是涉及到费用以及计算依据的条款，更需要工作人员严加审查。还需要审查合同协议的附表、附录、签章等手续是否完整齐备。通过对工程合同以及相关协议的审查，能够从源头入手，最大限度的规避后期的索赔问题以及争议问题。
3．2对设计变更以及签证费用的审查在项目施工现场发生设计变更问题后，首先需要对其进行定性审查。这一环节中所涉及到的审查内容包括(设计变更所对应的手续以及变更依据是否符合现行法规以及行业标准的要求，是否与项目招投标精神意志，是否准确的反应了现场变更的情况，设计变更是否出现了重复计取的问题)。在以上审核结束后，需要进一步进行定量审查。即重点审查设计变更中的文字表述是否清晰且明确，同时与签证费用相关的计算方法与结果要求是否合理，附件、附录是否完整。整个审查过程当中，需要确保核定的严密性，并根据审查结果，对工程项目用款计划进行合理的调整。
3．3配合建设方进行工程款项拨付需要积极与建设方负责人配合，做好对工程款项的拨付工作。在监理单位对工程进度报量表付款申请单进行审核并签字确认以后，需要与施工方负责人配合，以月度为单位，根据每个月的工作量完成情况逐一核对项目内容，同时根据工程项目建设前期所签订的施工合同相关条款，汇总形成整体性的工程形象进度意见书，将意见书及时报送给建设方负责人并将其作为工程进度款项按阶段拨付的重要依据。通过此种方式，能够使工程建设全过程当中，款项的拨付得到数额上的限制，避免在工程施工作业中出现超付等方面的问题。
3．4对竣工验收的审查工程造价审计工作人员需要参与到项目竣工验收的工作环节当中，对项目主体工程竣工后未完成的尾工工程进行全面清理，若涉及到未完工工程，则需要根据未完工工程的实际情况，专门编制对应的明细表，同时，在所编制明细表中注明未完工工程的具体内容。若在未完工工程当中涉及到与工程价款有相关联系的项目，则还需要在对整个工程项目进行结算审核的过程当中对这部分价款予以扣除处理。
4结束语
