时间：2023-08-23 16:59:22
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司备用金管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
直接上级：营销部经理；
下属部门：售后服务部、分公司总仓库，各营销点；
部门性质：公司产品的经营销售和售后服务及市场信息的搜集；
管理权限：受营销部的委托，行使公司在分公司所在区域产品的经营销售过程中的管理权限，承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令义务；
管理职能；负责公司在分公司所在区域内产品价值实现过程中各销售环节实行管理、监督、协调、服务的专职管理部门，对所承担的工作负责；
主要职责：1。严格服从营销部和总部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向营销部负责；
2．严格遵守总部的各项管理制度，认真行使总部给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；
3．做好营销假管理工作。开拓营销思路，扩大业务渠道。严格遵守总部的销售价格政策和计划和指令，在总给予的价格权限范围内，力争扩大销售市场占有份额，增加公司收入，提高经营利润；
4．抓好人事管理工作。慎重的用好总部赋予的人事管理权力，认真行使分店管理任免建议权，普通员工的奖惩和调任决定权；负责做好员工和分店主管的考察和考评工作；定期组织分店主管总结评比会议；及时传达总部有关工作精神；做好认真深入细致的制度管理教育工作，提高全体员工的工作积极性和自觉性；；
5．严格把好财务关。认真履行对总部的义务，承担责任。执行总部财务管理制度和财务工作计划指令，决不超越总部所规定的财务管理权限；严格控制费用支出，杜绝不合理的费用发生；逐渐推行成本核算管理，做好财务管理的基础工作，定期组织清仓盘点，做到账账、账物、账据、账卡、账款、账表六相符。
6．负责抓好上海总仓库的管理工作。定期检查仓库物资的保存和管理工作，协调各分店与仓库之间的协作和配合工作；
7．负责本区域产品的售后服务及维修管理工作。认真执行客户接待制度和做好投诉事件物处理工作，抓好客户档案资料管理工作，提高维修工的上门服务工作质量和维修技术水平；
8．定期编制进货计划表，合理安排进货计划和销售计划，经常及时的与总部有关部门联系，确保各营销网点供货需求；并保持仓库合理库存。
9．确保总部资金的安全，严格按规定办理现金的收付和保管。切用现金支付和开支，需按总部下达的总部备用金管理制度，杜绝用货款抵扣备用金规经理签字方可支付；严格执行总部备用金管理制度，杜绝用货款抵扣备用金现象的发生。
10．负责下属各部门维修材料领用和消耗英文版管理工作。负责本区域低值易耗品定期盘点核对。
11．负责上海区域内的财务核算和内容经济责任制的核算及考核工作。定期编制财务报表，定期进行营销活动分析，找出营销过程中产生的问题，及时向总部提出改进意见；
12．负责做好市场信息的汇总整理工作。定期向总部提交市场信息和行情分析报告；
13．负责及时编制年季月度营销统计报表和货物进销存统计报表，做好营销统计管理基础工作，建立健全各种营销统计原始记录和统计台账；
14．根据顾客要什么买什么的原则，负责及时迅速地掌握分店要货动态，合理地组织协调商品配送工作；
收稿日期：2013-12-11
作者简介：潘丽媛（1975-），女，中铁八局集团第一有限公司财务部会计师，主要从事财务管理研究，（E-mail）。
摘要：文章分析了施工企业三级子公司资金集中管理中存在的问题，探讨了现行资金集中管理模式对三级子公司的适用性。在此基础上，提出了与项目部承包制紧密结合的三级子公司资金集中管理模式，设计了相应的管理流程和保障机制。
关键词：施工企业三级子公司；资金集中管理模式；项目部承包制
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1005-2909（2014）01-0148-05
一、研究背景
施工企业因其产品特性、生产过程和经营环境的特殊性[1]，对企业资金的集中管理提出了内在要求。在实际的生产经营过程中，由于工程项目分布点多、面广、线长、投资额度大、资金占用多，加之施工垫资和拖欠工程款的现象严重，导致施工企业普遍存在严峻的资金短缺问题[2]。因此，加强资金集中管理，提高资金使用效率，降低经营风险，成为施工企业财务管理的中心问题。
现有关于企业资金集中管理的研究和实践基本上是从企业集团层面进行[3-9]，很少从施工企业与项目部关系的角度展开，而项目部是施工企业的基本经营单元，对其管理和控制的水平，决定了施工企业经营绩效的高低。
国有施工企业集团的组织结构通常为“集团总公司—二级工程局—三级子公司—分公司、项目部”的金字塔式层级形式。目前，资金集中管理主要是在集团总公司和二级工程局两个层级施行，而在直接管理、控制项目部的三级子公司层面，资金集中管理尚处于探索阶段，还有诸多问题亟待解决。三级子公司的生产经营活动是整个施工企业生产经营活动的缩影，探寻其科学、高效的资金集中管理模式，在理论和实务上都有重要价值。
当前，施工企业普遍对项目部施行承包制，因此，本文旨在探析项目承包制下施工企业三级子公司资金集中管理的模式，并结合相关案例进行分析。下文中，若非特别指明，三级子公司简称为公司。
二、施工企业三级子公司资金集中管理现状
三级子公司是施工企业直接控制项目部的管理层级，其面临的资金管理问题在施工企业中最具代表性。随着国家基本建设规模的急速扩大和房地产业的快速发展，施工企业的经营规模也迅速扩张，其三级子公司的产值往往达到数亿至数十亿，下辖的项目部和下属单位有的多达数十个。因此，施工企业存在的资金管理问题，都集中、尖锐地反映在三级子公司这一层级。
通常，三级子公司具有独立的法人资格，而其管辖的项目部虽无法人资格，却有独立的银行账户，可以直接对外进行收支结算和债权债务清偿，这就使公司与项目部之间在项目建设和资金运作等方面存在一定程度的信息不对称，从而引发项目部的逆向选择和道德风险问题，加大公司的经营风险。
公司下辖项目部量多面广，巨额资金分散在各项目部在各当地银行的账户上，大量资金滞留在施工当地，导致公司资金数量庞大却难以维持大量的经常性存款，更缺少统一协调的使用能力，资金使用效率低。随着公司经营规模日益扩大，尽管产值越做越大，但资金短缺问题却愈发凸显。因此，公司只能通过银行进行融资活动，从而带来了巨大的财务成本支出。令人忧虑的是，虽然公司面临严重的资金短缺问题，但管理的项目部却时常有将闲置资金进行挪用及违规投资的情况发生。由于项目部不具有法人资格，其所发生的经济与法律风险只能由公司法人承担，形成资金在项目部分散，风险却向公司集中的现象。
总体上看，中国的施工企业对项目部的管理还处于一种粗放状态，在三级子公司则尤为明显。尽管对资金集中管理需求迫切，但公司层面行之有效的资金集中管理模式或制度设计依然难觅踪迹。资金集中管理责任不落实，管理体系不健全，措施执行不到位，成为常态。
虽然施工企业集团公司层面的资金集中管理模式建设已探索多年，有的甚至已形成了比较成熟的管理制度，相关的学术研究成果也颇多，但由于三级子公司的特殊性（如管理权限的设定、国家政策的限制等），许多集团公司运用自如的资金集中管理模式却无法移植于三级子公司。对三级子公司资金集中管理模式的探寻依然任重道远。
三、施工企业三级子公司资金集中管理模式探寻
（一）资金集中管理原理
虽然集团公司层面的资金集中管理模式不能简单复制在三级子公司，但其蕴含的基本原理和成功做法，对探寻科学的施工企业三级子公司资金集中管理模式有重要的借鉴意义。
资金集中管理就是在充分控制风险的前提下，运用资金池的原理，统一调剂使用沉淀资金，降低资金成本。一般来说，资金集中管理立足于企业资金管理部门开展，基本模式是通过企业财务部门实施，企业余缺的资金全部集中在总部资金管理部门，由其统一调配。资金集中管理有利于企业提升现金调控和内部控制能力，提高资金管理和运动安全性，也有利于形成内部现金融通市场，通过企业内部各成员单位金融业务的归集和整合，辅之以专业化的运作、专门化的管理，实现公司内部的规模经济效应，改善资金的流动性，从而提高资金的效率性和效益性。
（二）国内外现有企业资金集中管理模式分析
国外跨国公司实施资金集中管理与控制的常见手段主要有三种：（1）内部结算。适用于有大量内部现金流的企业，内部结算或交易净额用来定期（按月进行）抵冲成员公司间的应收和应付账款，使成员公司对外支付净额最小化。（2）现金余额集中。成员公司银行账户按日自动清零，存入集团总部资金管理中心总账户中，成员公司的收入和支出账户余额为零。（3）账户余额集中。账户余额集中是为计算净头寸利息，仅涉及存款余额和负债名义上的冲销，不进行现金余额实物转移[10]。
在国内，企业的资金集中管理模式也经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。最初的资金集中管理模式是通过统收统支或者拨付备用金的模式进行。随着资金集中管理水平提高，资金集中管理通过总公司内部结算中心实施。内部结算中心进一步发展为内部银行。全国性或国际化的大公司一般会发展到利用统一商业银行开展集中结算。有条件的企业通过成立财务公司（称为财务公司模式）实施，兼有内部结算中心的低成本及商业银行便捷的特点[4]。
1.统收统支模式
企业的资金收付活动都集中于企业财务部门，子公司不单独开立账号，资金支出均须通过财务部门，资金收支的批准权高度集中公司总部。该模式有助于企业实现收支平衡，提高资金流转效率，减少资金沉淀，控制资金流出，但不利于调动子公司开源节流的积极性，降低其经营灵活性，以致影响企业经营活动和财务活动效率。
2.拨付备用金模式
企业按期拨给子公司一定数额资金备其使用，子公司发生资金支出后，持相关凭证到企业财务部门报销并补足备用金，通常适用于经营规模较小的企业。与统收统支模式比较，其特点是一方面子公司有一定资金运营权，可以提高其积极性；另一方面子公司在企业规定的现金支出范围和支出控制标准之内，可以对拨付的备用金的使用行使决策权，有利于资金的内部控制。
3.内部银行
企业建立具有银行管理体制的内部资金管理机构，成员公司必须在内部银行设立账户，遵照统一的结算制度进行日常资金结算与往来核算；内部银行实行银行化管理，对成员公司统一发放贷款，对外统一筹措资金，并对企业资金统一监控。内部银行是企业的结算中心、贷款中心、监管中心。成员公司具有较独立的决策权和经营权，可根据需要向内部银行贷款，但不能直接向外部借款，内部资金实行存贷分户，有偿使用。内部银行适用于单一法人企业集团，而对具有二级法人结构的施工企业集团在法律上没有可操作性。
4.结算中心模式
结算中心模式下的资金集中管理通过总部财务部门进行操作，利用电子银行系统来承担结算中心的职能。结算中心模式并不是将分公司的全部资金集中到资金总库，而是资金融通、资金流动和投资等决策过程的集中化，分公司仍然拥有较大的经营权和决策权。
5.财务公司
财务公司是由大型企业集团各成员企业共同投资参股，并经人民银行批准设立的非银行金融机构。它是独立核算的企业法人，在业务上接受银监会的领导、管理、监督和稽核，在行政上隶属于企业集团，其业务范围严格限制在集团内部。财务公司的主要业务包括筹资、融资、投资和信息服务。财务公司作为一个独立的法人，在设立上有非常严格的要求，一般的施工企业很难达到标准。
从管理权限和经营规模看，施工企业三级子公司不具备设立内部银行、结算中心和财务公司的资格。从经营特点看，统收统支模式不利于调动公司下辖项目部的积极性，也无助于提高公司的财务绩效。拨付备用金模式和结算中心模式最契合公司+项目部的管理情形，但要求公司有很强的预算管理能力，否则容易导致项目部因极力争取从公司获得更多资金而对把项目部富余资金上缴公司管理并不热衷的状况，最终使公司资金集中管理流于形式。
由上文分析可知，现行的企业资金集中管理模式无法直接用于施工企业三级子公司的资金集中管理，必须探索一个适应于三级子公司管理权限和经营特点的新模式。
（三）项目承包制下的施工企业三级子公司资金集中管理模式
1.施工企业三级子公司资金集中管理模式成功的影响因素
三级子公司最核心的管理任务和最艰巨的管理难题，是有效管控下辖的多个项目部，既能充分调动项目部的经营积极性，又能有效控制其可能带来的各种风险。一个成功的资金集中管理模式，必须有助于上述目标的实现。应该认识到，好的资金集中管理模式并不能独立生效，其作用的发挥还取决于公司的管理理念、战略和制度，取决于公司经营的内外环境。相关研究表明，影响资金集中管理成功的因素（从大到小）包括制度推行力度、组织结构设计、人员素质、资金集中程度、软件平台管理和银行关系管理[11]。
从影响资金集中管理最重要的制度和组织结构因素看，一方面，公司下辖的项目部通常量大面广，很难实行集中统一的高度集权管理；另一方面，公司与项目部之间没有其他管理层次，组织结构扁平化，为分权管理提供了条件。项目部承包制能够在集权与分权间实现较好的平衡，既能保证公司对项目部进行有效的控制，又能充分调动项目部经营的积极性、主动性，是公司提高经营效益、降低经营风险、优化对项目部管理的一种制度选择。部分施工企业三级子公司正在探索在项目部推行承包制，即在项目部实行全员风险承包考核，建立项目目标绩效考核责任制，考核指标为责任成本或目标利润，将项目领导班子任期考核与经济利益、职务晋升紧密联系，将年度预期考核和终期考核相结合。项目班子和全体项目部员工按照一定比例缴纳风险金，并与公司签订责任成本合同，工程完工后，按照缴纳的风险金进行总清算。通过建立和完善激励约束机制，进一步加大考核兑现力度，引导项目部干部员工自觉搞好项目管理，努力提高项目管理水平，最大限度地降低项目成本，提高绩效。一方面，承包制的实施强化了项目部经营人员的责任和风险意识，使其责、权、利进一步统一，有利于提高项目部的经营管理水平，提高业绩；但另一方面，承包制使项目部经营人员的利益聚焦进一步凸显和固化于项目部层面，对公司整体经营目标的关注有所减弱，体现在资金管理方面，就是项目部更希望从公司获取资金，而不愿意向公司上缴资金，导致公司的资金集中管理更加困难。因此，需要在项目承包制的具体设计中融入资金集中管理制度，建立和强化相应的激励约束机制。
从组织设计和人员素质因素看，三级子公司的财务部门原本就肩负资金管理职责，只需授予其更明确的资金管理权限，而无需设立专门机构。在人员素质方面，通过强化财金管理职业资格和技能，当可胜任资金集中管理工作。
从软件平台看，一方面，大型施工企业多已能熟练运用财务管理系统；另一方面，银行的网银系统已得到普及，二者的结合为三级子公司资金集中管理提供了便利的软件系统支撑。三级子公司并不需要很复杂、高级的资金管理软件系统，结合银行的网银系统，在资金集中管理流程中设置必要的审核环节，就可以很方便地对项目部的资金账户进行有效监控。
2.施工企业三级子公司资金集中管理模式构想
综合考虑各项影响因素，紧密结合项目承包制的推行和完善，能够建立行之有效的施工企业三级子公司资金集中管理模式，其主要内容包括：通过合理划分公司与项目部之间的资金管理权限，依托软件平台，优化资金集中管理的组织结构和人员配备，全面实行资金集中管理。
施工企业三级子公司资金集中管理模式运行的基本流程是：公司会同项目部编制资金预算；项目部开立纳入公司资金管理软件平台监控的银行账户，公司向账户拨付备用金并计算资金占用费；项目部大宗物资设备采购向公司申报，由公司集中招标采购、集中支付；项目部权限内的现场管理费和材料采购费的支付经软件平台由公司财务部门审核通过后方可支付，并在公司对账、结算系统中实时反映；再向项目部补充、调整备用金；项目部应收款项进入公司账户。
3.施工企业三级子公司资金集中管理模式有效运行需要的制度建设
资金集中管理模式有效运行需要一系列的相关制度建设，设计科学的管理流程和严格的规章制度。
第一，设计合理的激励约束机制，引导项目部主动参与资金集中管理。在项目部承包制中加入资金集中的激励约束机制，是资金集中管理模式成功的基础。一是建立资金上缴激励制度，根据完成情况给予相应奖惩，奖惩形式可有多种选择，如在项目部全员的风险奖金兑现中体现，或将项目部人员奖金按一定比例与公司整体绩效挂钩，或将项目部资金上缴情况与项目部从公司获取资金支持相联系，也可在项目部管理人员的升迁、任用中将资金上缴执行情况纳入考察内容；二是实行资金有偿使用制度。对公司为项目部垫支和借用的资金收取资金占用费，并计入项目责任成本进行考核，以促进项目部及时归还、上缴资金，使项目部与公司共担资金压力和经营风险。
第二，设计科学、合理的资金集中管理流程。首先，实行预算管理制度，科学、准确地编制针对项目部的预算。尽管预算编制是施工企业的管理难点，但也是其实现管理科学化的起点，应尽可能依据建造合同做好收入预算，根据施工计划编制建造成本预算，以准确反映项目部经营活动涉及的资金运行状态。其次，在科学编制、严格执行预算的基础上，对项目部实行备用金管理制度。备用金存入公司财务部门为项目部开立的银行账户由项目部根据施工计划使用，该账户由财务部门通过银行的网银系统进行监控。项目部的现场管理费和材料采购费从备用金账户支出，但支付凭证和手续须经公司财务部门审核，通过后方可支付。再次，实行大宗物资设备招标采购、集中支付制度。公司依据各项目部的施工计划，对需要的大宗物资设备进行集中招标采购，采购过程要有财务部门全程参与，并依据采购合同进行集中支付。最后，公司依据项目部的施工进度对其备用金额度进行动态调整。项目部的实收款项进入备用金账户，超出额度的部分通过银行的资金归集系统自动转入公司的集中资金账户，不足部分由公司补充，补充部分记收资金占用费。以此可促使项目部维持合理的备用金额度并积极催收应收款项。
第三，科学设计资金集中管理各环节的规章制度，对资金归集、物资采购、采购资金支付申请、采购资金支付以及采购资金管理与监督等关键环节进行规范，加强资金审批程序，完善资金支付手续。公司赋予财务部门必要的权限、配备专职人员负责资金集中管理，并规定相应的业务范围、岗位责任、工作标准和奖惩规则。提高资金管理人员的职业素养和专业技能，使之在业务操作和管理决策等环节上提供监控、稽核和分析的手段。健全的规章制度是有效的资金集中管理的必要而非充分条件，还必须从公司到项目部全面贯彻资金集中管理思想， 严明资金管理制度，在各项目部统一认识，统一业务处理方式，严守资金结算纪律、信誉，保障资金集中管理制度顺利执行。
四、结语
中国施工企业管理总体上仍处于粗放状态，尤其是资金管理效率低下，缺乏有效的管理模式和运行机制，影响企业经营绩效提升，扩大了经营风险。施工企业三级子公司的资金管理尤为突出，亟需探索一个适应其经营特点的资金集中管理模式。笔者对此进行了探讨，提出了一些基本设想。当然，这些设想需要在企业的具体管理实践中进行检验和修正。
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Capital-centralized management mode of construction enterprise’s
third level subsidiary
PAN Liyuan
（Office of Finance， No.1 Engineering Company of China Railway
No.8 Engineering Group Co.，Ltd， Chongqing 400050， P. R. China）
（许昌广莅公路工程建设有限责任公司，河南 许昌 461000）
摘要：根据施工企业业务流程，对财务管理过程进行重点关注，完善管理制度，严格工作程序，加强审批管理，防微杜渐，控制财务风险。
关键词 ：控制；管理；风险
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0136-02
近年来，本公司在抓好工程施工质量的同时，不断加强财务管理，建立健全内控管理制度，加大财务制度执行力度，严格财务业务流程的监督管理作用，严格按制度办理日常业务，把财务风险控制意识嵌入到财务工作的方方面面，对有效控制财务风险起到了积极的作用。
一、建立健全内部会计控制制度，加强财务监督管理
有规矩才成方圆，有了切实可行的管理制度，才能在日常业务中，严格按照制度执行，用制度来约束人员行为，用制度来办理业务事务，是有效控制财务风险的第一步。本企业依照国家有关财务制度和施工企业会计制度，结合企业实际情况，对以往的基本会计制度，如：《会计人员岗位职责》《内部牵制制度》《财产清查制度》《内部审计制度》等具体会计核算管理办法进行了修订完善。先后修改制定了适应本公司会计管理工作的《会计人员岗位制度》《账务处理程序制度》《内部牵制制度》《货币资金管理及监管制度》等一系列的财务管理制度，使会计人员在日常工作中做到有法可依、有章可循、正确履行核算、监督和控制职能。
二、加强货币资金的管理和控制，确保货币资金的安全
2.1 先从制度入手，重新修订完善了《货币资金管理办法》
该办法详细规定了资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。同时规定全公司的资金由财务处统一调配管理，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。公司财务专用章由公司选派专人负责保管，个人名章由本人或授权人员保管，使用时由专管人员按公司相关规定认真审核后盖章，以达到相互制约、监督的目的。并根据公司具体情况进行岗位轮换。在录用的办理货币资金业人员时，先对其进行会计业务知识和会计行业职业道德培训学习，提高其处理会计业务的能力和会计专业职业道德素质。
2.2 施工项目的财务业务，由公司选派符合条件的会计人员任职
各施工项目设置备用金核算员一名，由备用金核算员负责项目的日常资金的收支等工作，资金收支票据根据公司有关规定签署完毕后，交由公司会计人员审核、制作记账凭证并登记入账。施工项目发生大笔的材料、机械、人工等结算业务，公司直接与相关业务人员对接办理，不再由备用金核算员经办，这样减少了现金的大量收支，降低了财务风险。由公司会计人员直接参与工程的结算，可以在项目有关业务发生时，监督业务事项的合理性，结算票据的合法性，使收入支出资金得到合理配置。
2.3 严格财务收支审批制度
每一笔资金收支业务依据公司相关制度，严格按照授权批准制度执行，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
2.4 现金及现金等价物盘点制度及管理制度
出纳人员应当建立健全现金账簿，逐笔记载现金的收付，每日核对账款是否相符，每月核对账账、账实是否相符，做到日清月结。公司对库存现金和有价证券，采用抽查和不定期检查的方法，对银行对账单和银行账定期检查，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。任何资金支付都须有完整的审批手续。日常零星开支凭费用报销单及公司认可的有效报销或领款凭证，由经手人签字，分管领导审批，财务部审核，公司主管领导批准后支付。
三、加强应收账款的控制和管理，避免或减少坏账损失
3.1严格施工项目的合同管理，有效的安排资金和施工，避免出现不必要的合同纠纷
在工程开工之前就要与业主、专业施工队、机械施工队订立详细的施工合同。在订立合同之前要充分调查对方的资质、信誉、实际情况，对合同中约定的工程量是否有能力完成。在施工期间，对工、料、机等的使用，必须与使用单位签订相关合同，项目有专人负责合同的管理。在进行结算时，要严格按照合同执行，明确合同当事人，并对其结算，明确结算金额和时间，便于公司统一安排资金，有步骤有计划的结算，避免出现大的资金缺口，给公司及施工双方造成财务危机，也减少不必要的合同纠纷。
3.2 加强应收账款的日常管理
对公司的应收账款，具体负责应收账款的会计人员要定期整理熟悉并应收账款，编制应收账款账龄分析表，对到期的应收账款应及时收回，未能按期收回的应收账款，应对照合同、发生业务的经济事项等逐一查明原因，及时向财务部负责人和主管领导提供相关信息，与相关部门结合采取有效措施加紧催要，及时收回资金，提高资金的有效周转及使用，让有限的资金发挥最大的效用。
3.3 定期核对账目，确保资产的安全完整
由于记账时间的不同，账目的余额会有差异。这就要求会计人员对有往来账的单位，要定期进行账目金额核对，在对账过程中对于发现由于双方账目金额不一致时，必须查明原因，及时处理，属于时间性差异的，双方要及时沟通，取得记账凭据并据以记载账目；属于舞弊行为的应严格认真查处，追究到人，以确保企业资产的安全性和完整性。
四 加强筹资活动控制，防范和控制财务风险
①在公司进行筹措资金之前，要召集相关部门有关人员认真编制详细的筹资计划书。依据筹措合法、规模适当、来源经济、结构合理的原则，合理预测资金的需要量，列出筹资的时间、金额、用途，根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集时间，适时获取所需资金。②合理调配筹集资金。根据公司施工项目的开展情况，了解施工现场进度，依据工程进度安排使用资金，发挥资金的最大作用；掌握好筹资时间，使筹资时间、资金的投放运用以及转化紧密衔接，及时调度。努力降低资金占用额，缩短施工时间，提高生产效率，降低应收账款，谨慎负债，使公司在充分考虑各种影响各项因素的基础上，合理负债，防范财务风险。
五、结束语
关键词：新企业会计准则；其他应收款；核算质量；核算管理
中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1009-2374（2009）05-0092-02
其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项，主要反映企业发生的非购销活动的债权，通常是指应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金以及向职工收取的各种垫付款等，作为速动资产的组成项目，在财务报表分析日趋重要的今天，其核算范围及质量直接影响着报表分析质量，而由于该科目核算内容的宽泛性、灵活性，也成为企业粉饰财务报告、编制虚假信息、隐藏关联交易的入手点，因此，如何利用会计报表、会计报表附注等相关资料，仔细分析该科目的核算内容，余额构成情况，结合企业根据改进后的杜邦分析体系计算得出的各项财务比率，将有助于会计报表使用者及企业管理者对企业财务状况和经营成果有更加准确的分析的认识。
一、目前该科目核算中存在的问题
1．利用其他应收款向其他企业提供担保。此类担保存在潜在风险，若对方有涉诉事项或其作为担保人所担保的企业存在涉讼事项、经营状况恶化、面临破产清算等导致企业无法继续进行生产经营时，会连带本企业面临巨额债务，甚至破产清算的风险。
2．利用其他应收款向关联方提供借款，提供生产经营资金，使得关联企业现金流量非正常增加，加大报告期净现金流量，使会计报告使用者误认为该企业现金流充足，达到粉饰其现金流量的目的。
3．利用其他应收款核算对外投资，隐藏关联交易实体，对该类企业实施控制；或替其他出资人垫资创建企业，形成无法收回的坏账。
4．利用其他应收款核算工程进度，将生产经营资金大量囤积于此，已完工程或已达到预定可使用状态的工程迟迟不予转资，不按规定标准计提折旧，借此调节利润。
5．通过其他应收款――备用金核算应付职工薪酬，规避五险一金的提取，利用周转金形式向职工提供正常工作需要外的借款，恶意侵占公司财产，造成不良影响。
二、发现其他应收款核算不规范、违规操作的途径
1．仔细了解每笔其他应收款的经济内容，从挂账名称进行分析，查看发生时的原始单据，根据其业务实质进行鉴别，对不属于该科目核算范围的经济业务予以调整，但这对于报表使用者并不一定能做到，比较便捷的方法是利用审计报告对此科目的披露。
2．了解企业对其他应收款的基础管理制度是否健全，董事会或总经理办公室对这一科目的管理是否细致到位，是否切实可行，是否紧扣财务准则及财务通则，是否分项目、分性质进行健全管理。
3．在定期会计报告披露时，其他应收款是否有巨额异常波动，了解波动原因，是否存在转移现金，或为了多提坏账准备进行利亏调整。
4．对三年以上的长期挂账重点关注，明确其形成原因，企业将如何处理此类业务，将对企业经营状况产生多大影响。
三、对其他应收款核算管理的几点建议
1．根据财政部颁布的最新企业财务准则及企业财务通则，结合本企业的具体核算要求和经济业务内容，及时制定本企业财务制度，规范该科目的核算范围，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整，尤其关注半年报、年报该科目的异常变动，要在会计报表附注中进行如实披露，以使会计报表使用者掌握真实的财务状况和经营成果。
2．对企业应收的各种赔款、罚款，根据业务发生时的协议，保险公司的赔偿合同，事故的处理意见及企业内部管理办法等资料进行核算，并由专人负责追缴，按规定处理，争取一个会计期间处理完结，不再跨年挂账；对职工收取的暂收款项，按规定比例及计算基数进行计算，尽量避免多算或少算，并应及时交给收缴部门。
3．对关联交易要及时、真实的进行批露。
4．对特殊经济业务确需归入该科目进行核算的，如对外借款，对外提供担保等事项，需由董事会或总经理办公室出具借款合同、担保合同，对方资信证明，抵押担保证明等资料，并应由法律顾问签属意见，对手续不全要求财务部门提供借款或担保的，应要求其补充，或予以拒绝，以免给企业带来无法估量的损失。
5．制定切实可行的备用金内部管理制度，由人力资源部会同相关业务部门，根据工作性质和工作经费的支出情况，核定周转定额，当人员岗位发生变动时，及时清理，并将备用金使用情况纳入个人诚信档案，作为工作业绩考核的一部分。对不符合备用金借款条件的员工，一律不予办理。
一、实行地（县）市统一财务管理的必要性
(1)根据通信部门实行公司化运作的需要，结合通信企业全程全网、联合作业的特点，制定出合理的、统一的通信企业财务管理体制，实行地市通信分公司、县通信分公司统一财务管理和会计核算，来尽可的利用企业自身资源，在降低企业运营成功的基础上，深化通信行业的财务体制改革，使得财务管理体制更加统一。
(2)地（市）县实行统一财务管理是将建设资金，经营规模等有效的集中起来，促进通信业得健康发展的必走之路，统一的财务管理是建设通信网协调发展的核心需求。
二、建立健全分公司的内部控制制度和管理制度
财务一体化管理的健全与完善有利于分公司的控制与管理，按照《会计基础工作规范》的要求，各地分公司财务部门严格按照内部制定的制度执行，明确分公司财务岗位的职责，具体事务分工到人，责任到人，提高财务的核算与分析能力，确保会计业务的分析数据准确，通过这种完善的工作计划，提高企业的核算水平，建立规范的管理制度，通过合理科学的业绩考核制度来规范分公司的内部管理。
三、强化地（市）公司对各县分公司的财务管理职能
县分公司报帐时，实行会计审核，分公司核算，领导审批，在确保各分公司的费用合理的情况下，认真分析其财务的数据，做到分公司财务管理的只职责明确，职能清晰。
(一)帐务处理流程
分公司财务部根据《会计法》、《会计基础工作规范》、相关配套财务管理办法等有关规定，分户建帐，集中核算，正确合理地使用会计处理方法，严格按帐务处理流程操作。着重强化事前监督，保证会计信息真实可靠。
(二)财务支出
审核财务支出合理性与真实性是分公司财务部门的权利和义务，分公司财务部门一定要按照国家的制度及总公司的相关规定进行严格的报销凭证审核，对存在不真实的凭证或资金乱用等现象，分公司可以直接拒绝，这是分公司财务职能的权利，这有利于保证企业资金的合理配置与高效使用。
(三)收入核算程序
分公司财务部每月25日根据计费帐务中心提供的各县分公司的“通信业务收入报告表”及各单位汇总上报的现金收入表汇总收入，根据业务部门提供的有关原始单据及业务流程不定期到各分公司进行检查，加强稽核工作，严禁截留和转移收入，控制好收入管理的各个环节，防止收入的跑、冒、滴、漏。
(四)工资核算
地市分公司负责统一对县分公司的工资进行计提与核算，实行月效绩工资，充分调动县分公司增收节支的积极性。
(五)成本费用支付程序
分公司在公司正常的费用支付程序上要按照总公司制定的制度进行操作，分公司有着一定数量的备用资金最为公司正常运行随时支配的资金，分公司严格审核这部分资金的流向及使用情况，按照月份给县级分公司专用账户汇款到银行账户。
Abstract： Electricity recovery reflects the operating results of power supply enterprise. In the electric power market marketing process， the effective recovery and management of electricity power is an important part of the marketing chain， but also the most key link of the production of electric power system. Electricity recovery relates directly to the power supply enterprise's economic benefits and normal operation， however， the electric charge in arrears has become one of problems that hinder the operation and development of power supply enterprise. How to effectively recovery electric charge and reduce bad creditor's rights， and effectively guard against and defuse electricity recovery risk is a important topic to be solved urgently.
关键词： 电费回收；风险；防范；措施
Key words： electricity recovery；risk；prevention；measures
中图分类号：TU994 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）31-0328-02
0 引言
经过多年来的社会发展，人们的法律意识逐步提高，供电企业面临的法律风险日益增加。在全力做好电力供应的同时，供电企业如何有效应对突发的法律纠纷，合理规避潜在的法律风险，是我们长期思考探索的问题。源自于此，本文对电费回收工作中存在的问题和风险进行针对性的分析、判断，并提出应对策略，同时针对潜在的法律风险，给出具有实操性的防范措施。
1 电费回收风险产生的原因
1.1 电力作为特殊商品，在交易上存在特殊性 先用电后付费的电力经营模式是我国一贯以来坚持的约定俗成的规则，由此，使得电力商品不能像其他商品那样实行一手交钱一手交货的现场等价交换原则，这样，就无法完全避免一些不遵守规则的客户拖欠甚至逃避缴纳电费的现象，从而使供电企业无可避免地承担着不能及时或根本无法回收电费的经营风险。供电企业这种存在一定弊端的收费模式，客观上为客户拖欠电费创造了条件，一些临时客户就会利用抄表收费管理上的缺陷而恶意逃逸，遂造成电费无法按期回收，使供电企业蒙受经济损失。
1.2 某些客户对缴纳电费的意识不强 电力作为一种特殊商品，许多客户对于电是商品的意识较为淡薄，甚至没有这种意识，由于这种思想意识的差异所引起的交费的法律意识并不强。尤其有些客户法制观念不强，信用等级低下，更有甚者理所当然的认为电是国家的，电费可交可不交，能拖上几天算几天，根本未意识到缴纳电费是他们的必须遵守的法定义务。还有个别客户的欠费并不是不能交，而是根本不想交，恶意拖欠电费，完全缺乏诚信意识，将拖欠电费作为降低生产成本或费用的手段，没有将电费纳入日常支出预算，故意逃避电费债务。更有一些客户拿出困难企业、下岗职工和低保户等证明，要求供电企业减免电费。
1.3 供电企业电费回收管理制度存在问题 各供电企业在电费回收上的管理制度不完善，作为供电企业营销部门，对客户一些用电状况，用电性质没有完全掌握，尤其是对一些租房营业户，这种承租房主在经营了几个月后，由于一些原因，导致无法经营下去后便逃之夭夭。在一些基层供电企业内部，由于受理其业旷报装业务前期不能预见其风险性，同时，在用户用电过程中也没有采取过硬的规避风险措施，通常是在抄核收人员发现用户拖欠电费后才开始意识到该用户的经营情况。因此，由于企业亏损或产品滞销所引起的电费呆账坏账也就不足为奇。
1.4 我国在电力方面的法律具有一定的滞后性 由于深入改革的需要，国家相继出台了《中华人民共和国电力法》、《电力供应与使用条例》、《供电营业规则》等法规条例，但是我国电力立法仍然相对滞后，赋予供电企业事后补救的途径有限，在我国电力法中规定的电力供应与使用条例等相关条款的滞后，对于保障供电企业的合法权益也有一定的难度。
1.5 地方政府采用行政手段进行干预 作为政府，其工作出发点往往是以社会稳定为前提，所以当一些对社会影响较大的企业或单位发生欠费，供电公司对欠费用户以停电手段来催收电费时，往往被政府部门用行政手段，强制要求供电公司送电。另一方面，很多地方政府为了本地经济的稳定发展，不惜牺牲供电公司的利益，便制定政策，以达到扶持地方重点工业的目的，这种对供电部门停电催费的干预，增加了供电企业回收电费的难度。
2 电费回收风险的防范措施
2.1 加大电费缴费宣传力度，提高用户按时缴费意识 在日常工作中，供电企业要积极向用户开展电是商品的宣传，供电局是一个企业，客户欠费，不仅是拖欠、占用电力企业的货币资金，同时也挤占了国家的财政收入。加大对客户电费缴纳的宣传力度，让客户认清拒交或欠交电费的后果，促使客户认识到缴纳电费是其不可推辞的责任。同时积极宣传并推广新型电费缴费方式或电费结算方式。在公平、公正、自愿的情况下签订新型电费缴费方式或电费结算方式，并遵守执行。
2.2 完善供电企业电费回收制度，降低电费回收风险 加大供电企业内部考核力度，利用稽查职能，减少重大差错的发生，按规定内查外核，减少差错，做到应收必收，收必收足。
严格执行违约金制度是加速电费回收的一种有效经济手段，要充分发挥好这个经济杠杆的作用。
2.2.1 按照电力法的有关规定，与客户签订“按时缴纳电费协议书”，并载明如违约就加收违约金或滞纳金的规定。并以此来建立用电客户的信用等级，各供电公司根据辖区范围建立客户用电数据库，定期评审客户的信用等级，准确掌握客户的交费意愿和能力，达到事前控制电费回收难的风险。
2.2.2 严格按照“协议”执行，兑现到位，决不能时紧时松，对客户的陈欠，要建立有效的电费催收管理制度，和客户签订“还款协议书”实行分期付款；对不愿签订还款协议，又不愿缴纳违约金的客户，抄核收人员要坚持原则，按照必要的程序策略，该采取限，停电的要坚决执行，但是在此过程中要避免发生过激行为，以致带来不安定的因素。
2.2.3 推行用电备用金托管业务。用电备用金托管服务是指用电客户根据需要自行委托托管银行托管用电备用金，托管银行按照三方签订的《用电备用金托管协议》约定提供用电备用金的存储、冻结、监管、动用等金融服务。这个业务可以打破原来客户交纳电费保证金的陈旧做法，为客户争取最大的权益，改变以往不计利息的格局，使供电企业落实有效的防范电费回收风险，也让客户在交纳电费行为上获得收益，同时银行方面也达到盘活存贷款的金融贸易顺差的目的，这种三家获利的做法是具有实际可操性，也可以作为未来的电费回收方法改革的方向。
2.2.4 试行履约保函业务业务。履行保函业务其实说白了就是相当于质押担保的一种形式，但是它有别于质押担保的一个关键是引入银行企业作为第三担保方，供电企业拟定用电户在银行开立相应的履约保函，该履约保函交给供电企业作为清偿电费的担保。当用电户违反《供用电合同》时，供电企业只需提交《保函索赔通知书》和履约保函正本原件即可向银行方索赔，银行承诺见索即付。这种方法具有两方面优点：
①对于用电客户原因造成账户资金被法院扣划等无法抗拒的，不影响供电局作为银行履约保函的唯一受益人；②用电户若能提供一定的抵押担保，建立授信关系，可减免保证金开立保函，保证金可获得利息。用电客户如在银行有融资额度，可便利地取得履约保函。但是凡事必有利有弊，它只适合对公用户，手续较繁琐，不容易让人接受，供电企业可在特定范围中试点办理，待业务完善和成熟之后再制定相关法规和规范。
2.3 抓好党政廉洁的建设，树立更好的供电队伍新形象 要将供电企业员工的不足挖掘出来，对上级提出的要求更好的完成，切实的将党政廉洁之风落实到整个企业中，将企业员工队伍提升必要的素质，树立起一个更好的供电企业新形象。
2.3.1 提升整个企业的科学发展观 供电企业要积极的开展一些创先争优的优质活动，促进整个企业的党政廉洁的风气，使员工坚定自己的利益观以及个人的人生价值观，坚守自己的道德底线。所有的员工共同努力提升企业的整个发展空间，保持公正廉洁的工作环境。
2.3.2 创建企业良好的生活空间 每个企业都一定要让自己的员工生活在一个健康良好的生活环境中，每个员工能够抵制住各种诱惑，不断地提升个人修养，拥有良好的职业道德，是一个企业能够健康正常发展的必要因素。
2.3.3 创建企业员工责任制 加强企业员工的党政廉洁风气，将这一风气落实到所有的工作任务当中，用责任制的形式来加强员工对企业良好发展的责任感，确保整个社会对供电企业的信心。
2.4 加强员工的效能监察，以便强化整个供电队伍的执行力 加强整个供电企业队伍的执行力，这就需要先加强整个员工队伍的监察效能。通过提高供电企业的工作效能，促进供电企业的执行力建设，做到优质高效的工作目的。
2.4.1 落实员工的岗位责任 供电企业的各个科室，每位员工都需要把自己的责任明确，按照企业的规章制度来进行划分，做到人人都有岗位、人人都有责任，企业的每件事情都有人来负起责任，通过各项考核来提升整个企业的工作能力。
2.4.2 推动供电企业的职能公开 绝大多数的社会大众根本不了解整个供电企业的社会职能，大部分内容都不知道和了解。所以供电企业要将工作更加透明化、公开化，简约化，给社会大众提供更加方便的服务，提升社会大众的利益，只要是关系到社会大众的利益，就要时刻把群众的利益放在首位，在最短的时间内做到最好。
3 结束语
电费收缴改革的方法其归根到底都是保证用电户切实履行《供用电合同》按时清偿电费，有效控制电费回收风险。在现代化日趋发展的潮流中，还会碰到层出不穷，更多更复杂的问题，需要我们顺势而为，因势利导，研究实际的针对策略，本文提出的三个改革方法，是经过反复的论证和实践验证，具有较高的实际操作可能性，可作为电费收缴管理的重要参考或指导。
参考文献：
[1]中国南方电网公司供电营销服务文件汇编.
第二条本办法适用于在中国境内注册的企业从事对外劳务（含研修生）合作的经营资格管理。
第三条对外劳务合作是指符合本办法规定的境内企业法人与国（境）外允许招收或雇佣外籍劳务人员的公司、中介机构或私人雇主签订合同，并按合同约定的条件有组织地招聘、选拔、派遣我国公民到国（境）外为外方雇主提供劳务服务并进行管理的经济活动。
第四条从事对外劳务合作的企业须经商务部许可，依据本办法取得对外劳务合作经营资格，并在领取《中华人民共和国对外劳务合作经营资格证书》（以下简称《资格证书》）后，方可开展对外劳务合作经营活动。
境外企业、自然人及外国驻华机构不得直接在中国境内招收劳务人员。
第五条申请对外劳务合作经营资格的企业须符合以下条件：
（一）依法登记注册的企业法人，注册3年以上，注册资本金不低于500万元人民币，中西部地区企业不低于300万元人民币。
（二）具有相当经营能力，资产负债率不超过50%，无不良行为记录。
（三）拥有固定的经营场所，办公面积不低于300平方米。
（四）具备健全的管理制度，通过ISO9000质量管理体系认证。
（五）具有足额交纳对外劳务合作备用金的能力。
（六）具有大专以上学历或中级以上职称的对外劳务合作专业人员不少于5人，专职培训管理人员和财务人员均不少于2人，法律人员不少于1人。
（七）具有相应市场开拓能力和现场管理能力。
（八）具有一定工作基础，近3年向具有对外劳务合作经营资格的企业提供外派劳务人员不少于300人。
第六条申请对外劳务合作经营资格的企业须提交以下材料：
（一）企业的申请报告。
（二）企业法人营业执照复印件、银行资信证明原件。
（三）会计师事务所出具的企业验资报告、财务年度报告、资产负债表复印件，税务机关出具的完税证明原件。
（四）经营场所产权证明或固定场所租赁证明复印件。
（五）公司章程、经营管理制度、ISO9000质量管理体系认证证书复印件。
（六）本办法第五条第六项规定的相关专业人员证书复印件。
（七）拟开展对外劳务合作的国别及地区可行性报告。
（八）具有对外劳务合作经营资格的企业出具的提供外派劳务人数证明原件。
（九）法律法规要求的其他材料。
第七条企业申请对外劳务合作经营资格，应向注册地省、自治区、直辖市或计划单列市商务主管部门（以下简称“地方商务主管部门”）提出书面申请。
第八条地方商务主管部门在收到企业的全部申请材料后，应在10个工作日内完成初审，并将初审意见连同企业全部申请材料一并报商务部。
第九条商务部在收到地方商务主管部门的初审意见和企业的全部申请材料后，在15个工作日内，做出是否许可对外劳务合作经营资格的批复，抄送相关部门。不予许可的，应说明理由。
第十条企业自取得对外劳务合作经营资格许可之日起30日内，根据原外经贸部、财政部的《对外劳务合作备用金暂行办法》（*1年第7号令）和商务部、财政部的《关于修改<对外劳务合作备用金暂行办法>的决定》（*3年第2号令）的规定，办理交纳对外劳务合作备用金手续，到地方商务主管部门领取《资格证书》。
第十一条企业在领取《资格证书》30日内，向原企业登记主管机关办理变更登记。
第十二条具有对外劳务合作经营资格的企业变更企业名称、注册资本和经营场所的，应依法向原企业登记主管机关申请办理登记。经登记后30个工作日内，报地方商务主管部门及商务部备案。
第十三条经商务部批准具有对外承包工程经营资格的企业，可向其对外签约的境外承包工程项目派遣所需劳务人员。
第十四条经批准设立的外商投资职业介绍机构或中外合资人才中介机构开展招聘人才出境业务，除按本办法第六条规定提交有关材料外，还应提交外商投资企业批准证书和外商投资企业营业执照复印件。
第十五条被国家列为特殊专业的行业，由商务部会同有关部门另行制订经营资格条件。
第十六条已取得对外劳务合作经营资格的企业，须自本办法实施之日起的一年内，达到本办法规定的条件。
第十七条具有对外劳务合作经营资格的企业被依法吊销、注销后，其经营资格自动丧失。
第十八条地方商务主管部门应加强对具有对外劳务合作经营资格的企业的监督管理，对不符合本办法第五条第（一）至（七）项规定的,应要求其在一个月内达到相应的条件，不能达到的，可报请商务部撤销其经营资格。
第十九条具有对外劳务合作经营资格的企业在经营活动中违反国家对外劳务合作管理规定,由商务部给予警告或罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十条具有对外劳务合作经营资格的企业在经营活动中，违反国家工商行政管理规定和国家出入境管理规定，被工商行政管理机关和公安机关依法查处的，由商务部给予警告。
第二十一条未取得对外劳务合作经营资格，未依法办理工商登记，擅自从事对外劳务合作经营活动的，由各级商务主管部门和工商行政管理机关依法查处，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十二条商务部定期或不定期公布具有对外劳务合作经营资格的企业名单和处罚信息。
1.货币资金核算。日常工作内容有：
(1)办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。
(2)办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
(3)认真登日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于末达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。
(4)保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。
(5)保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
(6)复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。
2、往来结算。日常工作内容有：
(1)办理往来结算，建立清算制度。办理其他往来款项的结算业务。
现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算;企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算;低于结算起点的小额款项结算;根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算;应付，暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。
(2)核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。
3、工资核算。日常工作内容有：
(1)执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。
集团公司资金集中管理的模式比较多，集团公司在选择资金集中管理模式时，必须与企业的发展特点和运营状况相结合，采用科学合理的资金管理模式，以获得更多的经济效益，促进集团公司的可持续发展。
关键词：集团公司 资金集中管理 问题 有效模式 意义
中图分类号：F406 文献标识码： A
一、集团公司的基本内容
集团公司是将一些具有共同发展目标的组织结合起来而形成的一个组织，是一种团体公司。促使这个团体公司中各个企业相连接的纽带则是资本。在集团公司中，母公司和子公司是主体，其在进行经营活动的过程中，必须严格遵守集团章程的要求，不可违背集团的利益。通常而言，我们所说的集团公司是指拥有很多经营机构，从事多种生产活动的大型企业。这类企业通常资产规模大、下属企业多、股权关系复杂、关联交易频繁、经营管理跨度大，尤其是对资金的需求较大，因此，加强对集团公司资金的科学管理，对于保障集团企业的资金需求，降低集团整体融资成本，提高集团资金的周转速度，有着非常重要的意义。
二、现阶段集团公司资金集中管理中存在的问题
当前，集团公司普遍存在资金占用规模大，融资成本高，资金紧张，入不敷出，资金周转速度慢等问题，但相当一部分集团公司还未认识到资金集中管理的重要性，所采用的依旧是传统的、陈旧的资金管理模式，而这种资金管理模式已经无法满足现代集团公司的发展需要。有些集团公司虽然引进了资金集团管理的模式，但在实际操作过程中，缺乏对资金进行集中管理的科学手段和方法，造成一管就死，一放就乱的局面，没有有效地发挥资金集中管理的作用。比如，集团没有建立健全资金管理制度，没有建立与集团资金管理相适应的全面预算管理体系，资金使用缺乏计划性，盲目投资，未采用先进的信息化管理手段等一系列的问题，导致集团资金周转不畅，严重的甚至出现整个集团资金链断裂的现象。
三、集团公司资金集中管理的有效模式
（一）集团公司资金集中管理模式之财务公司模式
所谓财务公司，其实就是集团公司通过人民银行批准设立一个财务子公司。一般来说财务公司只有当集团公司发展到一定阶段的时候才会存在。财务公司的特点在于其可以为集团公司的其他分、子公司提供一些金融服务，例如投资咨询、不动产抵押等。通过设立财务公司，一方面可以在集团公司的内部办理有效的转账结算业务，以加快集团内部的资金流转速度，另一方面，财务公司可为其他子公司寻求更好的投资机会，并且寻找更多的业务合作伙伴。财务公司模式，可丰富集团公司的投融资手段，有利于加强集团公司资金集中管理，提高集团公司的资金利用率。
（二）集团公司资金集中管理模式之内部银行模式
所谓内部银行，是指在集团公司内部设立专门的财务管理部门来管理集团公司的日常经济活动，对其资金进行管理。其主要内容不仅包括资金的筹集、调拨，也要对资金的运作和结算进行管理。内部银行模式的特点在于，在集团公司的内部财务管理中，有效地发挥资金结算、资金归集、内部筹资、内部控制等作用，以实现有效的资金管理。集团公司的内部银行，是将银行的某些功能直接引入到集团内部完成。由于集团公司与其分、子公司的资金运作模式是一种内部信贷管理，因而必须不断地完善集团公司的内部控制制度，加强对集团公司的资金管理，对其资金运转进行监督和控制。采用内部银行的资金集中管理模式，有利于统筹管理集团公司的资金运作，可将资金管理与银行金融信贷有机结合，提高集团资金管理的效率和效果。
（三）集团公司资金集中管理模式之结算中心模式
所谓结算中心模式，主要是在集团财务中心建立一个专门的结算机构，其任务主要是处理集团公司旗下的所有分、子公司之间的资金业务来往，并且做好结算工作。各个分、子公司可在结算中心开设内部账户，不可随意乱用内部账户中的资金。集团公司采用结算中心的资金集中管理模式，有利于满足集团公司在发展过程中对资金的需求，能使集团公司全面掌握子公司的资金运行状况并对其进行有效的管理和控制，能促进集团公司对分、子公司资金监督力度的提高，从而保障集团公司资金的安全性。
（四）集团公司资金集中管理模式之统支统收模式
所谓统支统收模式，是指集团公司的下属企业的现金收支业务都由总公司的财务部门来管理。未经授权，不允许下属企业擅自开立银行账户。每个分、子的现金支出活动都必须经过总公司的批准才可进行，是一种平衡现金收支的资金管理模式。集团公司采用统支统收的资金集中管理模式，有利于充分利用资金资源，提高资金管控水平。但是这种资金管理模式，不利于培养分、子公司的工作积极性，在一定程度上为子企业的经营活动带来了消极影响。
（五）集团公司资金集中管理模式之拨付备用金模式
拨付备用金模式指的是集团公司按照下属成员单位的用款需求，下拨一笔备用金给成员单位，以便于成员单位日常开支使用。企业财务核算与库存资金密切相关，但并不对银行存款进行核算。拨付备用金模式仍是统收统支模式的一种，它是建立在统收统支资金管理模式基础上的新模式，成员单位仍旧没有单独的银行账户，其使用资金决策权仍归于集团公司。当成员单位使用备用金后，可以根据相关的单据到集团公司内部进行报销，并把单位的备用金补足。与统收统支模式比较，成员单位具有一定的使用资金的权利，成员单位可以在备用金额度范围内直接使用资金。
四、集团公司实施资金集中管理模式的意义
当集团公司发展到一定的阶段，其原始的资金管理方式已经不能满足发展的需要，因此集团公司有必要转变管理模式。运用信息化技术进行资金集中管理已成为大多数集团公司的共识。集团公司实施资金集中管理的优势主要体现在以下几个方面：
（一）有利于提高资金的使用效率
集团公司各成员单位由于从事的行业、所处的地域、经营管理水平以及面临的政策和发展机遇等各不相同，导致它们的盈利能力和自有资金数量存在差异。盈利能力较强且闲置资金较多的单位，若没有良好的投资渠道，只能放在银行获取较低的储蓄利息，而盈利能力较差或资金短缺的单位，只能通过支付高额融资费用寻求金融机构的支持。如果集团公司通过实施资金集中管理将成员单位的闲置资金集中起来并对其进行调剂，使资金在集团内部实现平衡，既可使有闲置资金的单位获得更高的收益，又可使资金短缺的单位以较低的成本从集团获取资金支持而更好地把握发展机遇，提高了资金的使用效率，使集团的整体利益实现最大化。此外，集团公司实施资金集中管理后可以进行一些稳健的投资或集中财力去拓展一些新的项目，从而提升集团的市场竞争力。
（二）有利于降低融资成本
银行一般是通过综合考虑企业的经营、资信等情况判定其还本付息能力进而确定信贷额度的。集团公司中规模较大、经济实力雄厚和信誉好的成员单位比较容易获得银行的信贷资金，而规模小、经济实力弱和信誉较差的成员单位则很难取得银行的信贷资金。这种情况会阻碍整个集团经济实力的增强，也不利于各成员单位的均衡发展。集团企业实施资金集中管理能充分发挥资金的规模经济效益，使资金规模、经济实力和还本付息能力较成员单位而言均得到大幅提升，这样集团向外界融资便能获得金融机构较高的信用评级，若有资金需求量较大的项目，由集团统一与银行协商，不仅易于在贷款和债券发行等业务方面达成合作意向，而且易于以更优惠的贷款条件从银行获得信贷资金，大大降低整个集团的融资成本。
（三）有利于加强资金风险控制
在资金分散管理模式下集团公司的成员单位各自为政，往往不能
有效降低资金风险。资金集中管理的实施可以使集团公司随时掌握各
成员单位的资金收支和结余情况并与预算数据进行比较，判断成员单
位的资金风险是否在可控范围内，及时提醒风险发生的可能性，并给予相应的风险防范指导，以确保资金的安全。在资金集中管理模式下集团可以对成员单位的财务收支行为进行有效监督，针对成员单位的重大事项制定有效的决策约束机制，实现对集团成员单位经营活动的动态监控，最大程度的确保资金使用合理、安全。另外，针对成员单位从事的投资活动，集团公司能发挥其具有更多专业人才的优势，更加系统地分析投资活动潜在的风险，通过资金集中管理平台进行归口指导和专业化运作，将部分风险在集团内部分散掉，降低集团整体的资金风险。
结束语：
综上所述，集团公司资金需求大，融资成本高，且由于集团关联交易频繁，股权结构复杂，业务多元化，导致集团公司内部的资金管理具有极强的复杂性。当前，集团公司资金集中管理在管理理念、资金运作以及风险控制等方面都还存在着很多不足，比如资金运作不透明、长期“三角债”过多、监管力度不足、预算不完整等问题，因此，如何提高集团公司资金管理是当下值得研究的问题。
参考文献：
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[3]吕雪蕾.关于集团公司资金集中管理模式的探讨[J].当代经济，2012，04：16-17.
[4]黄芳.论集团公司的资金集中管理模式[J].金融经济，2011，08：138-139.
【关键词】货币资金管理；内部控制；授权审批
一、绪论
在公司的生产经营活动中必须持有货币资金，它是组成公司资产的重要部分。论文以桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理为切入点，分析了货币资金管理在该公司生产经营活动中所面临的问题，找到了解决这些问题的方案和策略，使公司的货币资金管理得到完善，使公司的发展之路更加长期稳定。
二、货币资金管理的基本理论
1.货币资金管理的基本概念
货币资金管理指的是对企业库存现金、应收账款、应付账款等的管理，目的是使企业当前的资产和负债是最合理的使用。广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金主要有应收账款、应付账款、现金与银行存款。货币资金对于公司来说尤为重要，易导致挪用公款等违法行为的发生，所以公司必须制定相应的规章制度，用以保证公司货币资金的安全性与完整性，这也是货币资金管理的基本前提。
2.货币资金管理的内容
货币资金管理一方面是货币资金的收入管理，即货币资金的库存现金与银行存款的收入管理，以及企业的应收账款该如何以最快的速度收回款项；另一方面则是资金支出管理，即控制库存现金与银行存款的支出，减缓货币资金的支出时间，争取让货币资金的收入与支出可以平衡的管理。
三、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理现状
1.公司简介
广西桂林绿茵医疗器械有限公司是以注册资本100万元成立于广西南宁的一般纳税人公司，主要销售医疗器械，主营产品有一次性无菌溶药器、百菲米、成人型口喷剂与儿童型口喷剂等几大类，这些主营产品都存放在公司的内部。公司的法人代表与财务总监属于夫妻关系，会计岗位工作聘请一名兼职人员担任，出纳岗位由一名中职学校毕业并持有会计证的人员担任，其同时兼任公司仓库管理员与文员工作。公司销售人员有30名，平时不用回公司报道，在外面把销售产品的数量报告给领导就可以。公司销售人员每人拿固定的产品外出销售，销售完自己已有的产品后返回公司取相应数量的产品继续销售并报给出纳汇总，出纳根据每天的销量统计好货物的收发量，还要同时与供应商联系采购缺少的产品。
2.公司货币资金管理现状
（1）一人集权制度
桂林绿茵医疗器械有限公司采取的是一人集权的制度，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。
例如，销售人员把仓库中的产品销售完后，出纳需要打电话联系相应的供应商购买产品，有些供应商需要即付即发，但是财务总监不在公司又无法联系，供应商不接受应付账款的赊销，导致该产品的采购延期，耽误货币资金收入的发生；有的供应商接受赊销，但是同时也因此导致公司的应付款项增加，即公司的负债增加。
（2）会计岗位人员更换频繁
桂林绿茵医疗器械有限公司刚开始建立时由公司的财务总监担任会计岗位工作，她是注册会计师，按照自己的经验建立起了公司的《财务管理制度》，并做了前期的注册验资，购买凭证等会计工作。
公司成立一个月后，聘请了一名拥有会计从业资格证的大学本科应届毕业生黄某来公司担任会计岗位工作，财务总监没有与新来的会计黄某做好交接工作，就直接把自己监管的账目交给黄某。刚开始的时候黄某不会处理公司账目，在财务总监的指导下，他按照财务总监原先的操作方法处理账目，但是没有整理先前财务总监交给自己的账目。黄某在公司做了3个月后就离职了，公司考虑到新人不会处理账目，就聘请了一名有了两年工作经验并持有会计从业资格证的韦某来担任公司会计。韦某来到公司后，直接沿用原先单位处理公司账目的方法来处理本公司的账目，虽然他跟黄某做了交接手续，但是也没有查看并整理原来的公司账目，导致公司的账目出现了两种不同的处理情况，同一件事项出现了不同的会计科目。
（3）出纳兼任会计岗位职务与保管员职务
该公司从成立到会计韦某工作的这段时间都没有聘请专职出纳，平时公司的账目和资金管理都由会计兼管，报财务总监审批就可以了。韦某离职后公司才聘请陈某担任公司出纳，但是由于会计岗位频繁更换会计人员，所以公司与记账公司合作，聘请了一名兼职会计来处理公司的报账与报税工作。
出纳陈某在公司则需要做好现金收付的核算、银行存款收付的核算；认真登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有关印章；复核收入凭证，办理销售结算；办理往来结算，建立清算制度；管理公司的备用金；做好工资核算并发放工资；每天审核报销单，填制相关的凭证；即时认证增值税发票；保管收款收据等工作。总之，出纳陈某除了做好本岗位的出纳工作外还兼任会计岗位工作，有的时候公司缺少库存商品也需要陈某去预约订货，采购货物联系价钱并支付货物款项，财务总监只是负责签字付款。
四、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理出现的问题
1.货币资金内部控制制度不健全
广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理出现混乱，究其原因是在公司成立之初财务总监制定的《财务管理制度》没有得到很好的响应，公司在开始的时候只有一名注册会计师（财务总监）处理公司账务，公司发展起来后也只是聘请了会计在会计岗位工作，并没有聘请出纳，如今虽然聘请了出纳，但是出纳有时还兼任会计。而公司中无论是财务总监、会计或者是出纳，都没有按照公司《财务管理制度》的规定来处理会计账务，都按照自己的以往验或者原先单位的经验来处理公司的账务。导致公司的财务规章制度健全了，却没有很好的实施起来。
其次，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。就算后来公司的有了会计人员和出纳人员，财务总监也没有预留备用金给他们，没有控制好公司内部的货币资金管理，这直接影响到公司货币资金管理与公司资产的安全。
2.会计人员专业素质不高
广西桂林绿茵医疗器械有限公司对招聘的会计人员没有统一的标准，有的刚刚从学校毕业没有工作经验，对业务不精通；有的虽然有工作经验但是没有结合公司的实际情况做账，只是生搬硬套的把自己原来公司的那套用在该公司，导致做账科目混乱，不利于公司统计数据与科目；有的学历太低，不知道自己的岗位应该做什么，只是一味的听从领导安排，这样会导致公司的领导层中有人利用工作的借口，叫会计人员少开收据，隐瞒公司的收入；有的会计人员还会用刀片或者橡皮檫来涂改原来的原始凭证的金额，使公司的支出增加。新招入公司的会计人员学历不同，对知识的掌握与理解不同且素质参差不齐，他们接手会计岗位工作前都没有做好公司账目的交接手续，导致公司会计资料乱、漏的现象严重，公司的原始凭证没有统一的保管，有时候需要查看以前的原始凭证却找不到了，等到要追究责任的时候，由于原先担任会计岗位的会计人员的工作时间不长，公司就直接让现任会计岗位工作的人员重新做以前的账目，导致了很多账目涂改的现象。
3.会计岗位与出纳岗位分工不明确
广西桂林绿茵医疗器械有限公司的规模较小，聘请的员工也不多，而公司的业务繁多，所以经常会叫会计人员和出纳人员一人多岗，公司成立之初只有财务总监处理公司的货币资金，没有会计人员和出纳人员分工合作，缺乏监督与牵制机制。
公司发展起来之后，招聘了会计人员，但是没有招聘出纳人员，财务总监经常让会计人员兼管涉及库存现金和银行存款方面关于出纳岗位的工作。后来会计人员离职后，公司只聘请了出纳岗位人员，公司把有关做账与纳税申报的工作交给了记账公司，而出纳除了办理本职业务外，还保管银行存款的全部印鉴，公司的会计凭证也交给出纳审核。
五、解决广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理存在问题的对策
1.建立不相容职务岗位分离制度
针对广西桂林绿茵医疗器械有限公司会计岗位与出纳岗位分工不明确的问题，可以采用建立不相容职务岗位分离制度来解决。对于公司的财务部门来说，会计岗位和出纳岗位不可以由同一个人来担任，就是会计人员负责处理公司的账目，审核会计凭证等会计业务，不可以兼任货币资金的保管；而出纳只负责保管空白收据、支票、发票等，保管的货币资金只能是库存现金；不可以兼任会计业务工作，如审核会计凭证、保管会计档案和登记总账和其他账本、登记债权债务与登记收入和费用的职务。
公司财务人员应该遵循职务分工的原则，把有关于货币资金的业务交给不同的人来处理，不能只让一个人来处理货币资金业务的整个过程。即使公司的员工不多，也要做到保管货币资金的不负责账目，负责账目的不保管货币资金。即公司若是没有出纳只有会计，就让财务总监或者公司可以管钱的人来兼管出纳岗位，但是不可以让会计来兼任出纳岗位；公司目前是只有出纳在公司，兼职会计不在，那么公司领导不应该让出纳来处理公司的会计工作，可以等兼职会计来了或者给财务总监处理会计岗位工作，这样才可以做到管钱的不管账，管账的不管钱。
2.完善授权审批制度
公司目前的货币资金支出审批都是通过财务总监审批就可以了，财务总监拿到凭证就直接签字，出纳直接根据财务总监的签字汇钱出去即可。这种没有规范化、制度化的审批程序容易造成挪用或盗窃行为的发生。
因此，公司应该制定相应的规章制度，使审批程序可以制度化，这样既可以减轻一些公司不必要的开支，同时也可以防止挪用和盗窃的行为发生。具体可以包括以下几个方面：
（1）公司负责授权的人（即审批人），应当根据公司已经制定好的审批制度，对公司的业务在授权许可的情况下进行审批，未在授权许可范围内的一律不予批准。
（2）公司授权批准的程序是当公司的相关部门或者个人需要申请备用金或者报销费用的时候，应当跟出纳人员拿空白的付款申请书来填写，在上面注明清楚申请人的姓名、银行卡账号、申请款项的用途、申请款项的金额等，然后要在付款申请书后面附上采购清单、验货证明等与该笔申请有关的证明的原始凭证，并把填写完毕的付款申请书交给会计人员审核；会计人员应当保证该付款申请书的真实性、合法性与完整性，并且审核后面的原始凭证是否真实、金额计算是否准确，支付单位和支付手段是否妥当等，要是该项付款申请书的各个项目都符合条件，则通过审核，反之则不可；会计人员审核完后，通过申请的申请人把审核过后的付款申请书交给审批人（财务总监）进行复查，审批人在付款申请书上签字；申请人把审批人已经签字的付款申请书交给出纳人员，出纳人员最后检查付款申请书上的各项签字都签好后，即可办理支付手续。
3.完善货币资金管理制度
（1）提前做好公司的收支预算
公司在生产经营活动中离不开货币资金，提前做好公司的生产经营活动资金的收支预算，对于一个公司的资金运动来说尤为重要。而做好公司的收支预算，主要是通过货币资金在生产经营活动中的流入和流出来实现的。
对于桂林绿茵医疗器械有限公司来说，想要做好公司的生产经营活动资金的收支预算，一方面公司财务人员应当在本年度初期策划预计购买的商品需要投入的资金总额，并汇总做出相应的表格数据，交由财务总监审批，然后出纳人员根据审批后的金额领取备用金；另一方面公司财务人员还应当统计出截至本年度为止公司对外的应收账款总额，为下年度做出相应的资金调配管理规划。除此之外，公司还可以根据公司的生产经营活动的需求，对公司的资金的流入和流出提前安排出合理的A算，尽量的使自己渠道保持平衡，以保证公司在生产经营中的货币资金可以正常运行。
（2）合法合规地办理现金收支业务
桂林绿茵医疗器械有限公司应该根据公司自身的情况以及财务人员设置的情况，对一系列的经济业务采取一些有利于公司现金收支业务的措施和方法，设立一套适合公司自身特点及现实情况的收款流程、付款流程和业务流程，做出相应的规章制度，公司的财务人员必须按照该制度要求实施。规范公司的收付款流程和业务流程，有利于保障公司会计记录的完整性、正确性和真实性，同时也使货币资金核算可以向程序化和标准化发展。
V西桂林绿茵医疗器械有限公司目前办理财务开支大都先由财务总监审批后，再由出纳审核记账或者直接由出纳通过审批凭据直接支取货币资金，这样会导致公司开支的原始凭证不符合法律规范，有的甚至会导致贪污挪用等违法会计行为，引起这种现象发生的一个很重要的原因就是公司“自上而下”的票据审批程序行为导致的。如果公司将这个审批程序的顺序改变一下，先让财务部的会计人员审核需报批的原始凭证的完整性、合法性和真实性，再由财务总监审批该项业务收支与公司的经营业务是否有关，可不可以同意该项开支，把“事后监督”变为“事前监督”，这样调整审批程序的顺序有利于公司发挥会计监督的职能，有效地打击公司违法行为的发生。
4.建立票据与印章的管理制度
公司的票据与印章不可以由同一人保管，那么确保公司票据和印章的正常使用，对于一个公司来说起到至关重要的作用，它可以主导货币资金的运动。公司的日常经营活动中使用的空白支票应当交由出纳人员保管，而公司的财务专用章与个人签章则应当交由会计人员或其他授权人员保管。禁止把完整的银行印章和空白票据交由同一人保管，防止挪用与盗窃等违法行为的发生。
5.增强会计人员的素质
公司聘用的财务人员至少要持有会计从业资格证书，这是从事财务工作的人员的最低要求。同时公司还应根据自身的需要，设定招聘人员的学历，有无工作经验等要求，统一规范应聘财务岗位的标准，以达到统一财务人员知识水平的目的。
对于已经进入公司担任财务岗位的职员，公司应当定期鼓励这些财务人员学习更多的知识，如定期参加后续教育，统一安排财务人员学习新的金三盘报税系统等，加强对财务人员的法制教育，不断提高业务水平。
六、结束语
本文通过对桂林绿茵医疗器械有限公司具体情况的分析，发现该公司货币资金管理方面存在的问题。先叙述了货币资金管理方面的理论，之后论述了公司的货币资金管理的现状以及公司目前存在的问题，然后提出了建立不相容岗位相分离制度、完善授权审批制度、完善货币资金管理制度、建立票据与印章的管理制度以及加强会计人员的法制教育、提高会计人员的业务水平等方法进行分析和建议，通过这些措施完善该公司的货币资金管理。
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一、预决算管理制度
1、村（居）集体经济组织财务活动，实行预算管理。年初按照有关政策规定，本着“统筹兼顾、量入为出、留有余地”的原则，编制年度预算方案。
2、严格执行预算计划。村（居）在上年度预算执行情况的基础上，合理制订本年度收支计划，列出收支预算表，报街道审核批准后执行，审核批准后计划外的支出项目，原则上不得进账，特殊情况下增加的项目支出，必须在有收入或资金来源的前提下，经民主理财小组审核，报街道农经部门审批后方可执行，确保不增加负债。
3、年终实行决算。村（居）在年度终了时，对全年的财务预算执行情况，特别是对收支定额的执行情况进行深入细致的检查和分析，真实、准确、完整、及时地编制决算报表。
农经部门要加强村（居）财务预决算执行情况的经常性监督、检查，发现问题，及时督促整改。对不执行预决算造成经济损失或增加集体负债的，要0追究相关责任人的经济责任。
二、货币资金管理制度
1、村（居）集体资金一律执行“村有街道管”制度。村（居）不得开设银行存款账户，所有资金必须交
街道农经站管理。
2、村级日常开支实行备用金制度。备用金由报帐员管理（报帐员由村会计兼任），备用金限额为2000元，村（居）应根据资金使用情况建立现金日记帐和资金代管日记帐，准确核算库存和资金代管情况。
3、严禁坐收坐支。凡村（居）取得超1000元或累计收取达3000元的集体货币资金收入，经办人一律在5日内全额交到村会计处（或直接缴到农经站资金代管账户），村会计应在7日内将资金交到农经站代管，村（居）不得直接用于补充库存，禁止以收抵支或瞒报收入，严禁白条抵库，任何人不得随意借支挪用村集体资金。对村（居）收取资金超过半个月未交街道代管的，每个月按未代管金额的2%进行处罚，情节严重的且超过3个月的按贪污或挪用处理。
三、财务收支管理制度
1、收入管理制度。村（居）收入核算的范围主要包括：财政转移收入、财政各项补助收入、救灾、救济款物的发放、村（居）集体资源性发包及上交收入、土地征用补偿、土地复垦补助资金、利息收入、有价证券、集体资产资源的租赁变卖收入、捐资、筹款等各项收入，村（居）对所有收入，必须及时纳入帐内核算，不得搞账外设账，对各项承包合同，要按时搞好结算兑现，不得无故拖欠，对暂时不能收取的，要按权责发生制核算管理。
2、支出管理制度。所有村（居）发票必须为有效、合法的原始凭证，确无外来原始凭证的方可使用规范的自制凭证。凭证入帐时应注明用途、经手人、证明人，会计有权对不符合报账要求的凭证予以退回和拒收。村（居）所有支出实行主任一支笔审批，对300元以上支出实行书记、主任会批，2000元以上支出由村（居）两委研究通过，10000元以上支出要向街道请示批准后方可实施，严禁审批人员自支自批和越权审批，所有支出在民主理财小组同意后报街道农经部门审核把关后入帐，没有经过理财小组理财或农经部门审核不过关的支出一律不得入帐。村（居）发生的日常性费用支出应日清月结，发生的工程性支出项目，要在工程完工后一个月内结算入账，不得隔月报帐，对暂无资金兑付的支出也应先入帐记往来，对无故超过3个月未报帐支出的不予报销。
3、费用控制制度。各村要严格控制非生产性开支，村主要干部工资标准由街道审批后发放；村级非生产性支出实行总额控制与包干结合的管理办法。对招待费、租车费等其他非生产性开支实行专项管理，严格控制开支范围和标准，具体要求和标准如下：
报刊费。各村（居）原则上控制3000元以内，其中：2000元用于党报、党刊；1000元用于业务部门刊物征订，任何人不得推销各种报刊杂志。
办公费。平时不予报支，年终一次补贴到人。主要用于笔、笔记本、纸张、电话费等。其中：村书记1000元、村主任、会计每人800元、其他村干部300元，村（居）集体使用固定电话的按上述标准的50%执行。
差旅费。出差人在市区内的原则上不补贴，出市区每人每天补贴不超过40元。各村（居）不得长期租用车辆，因特殊情况确需临时租用车辆必须注明事由、用车人、金额等。
招待费。村（居）原则上不得接待上级来人，对确需接待的应严格控制，不得超标准接待，年接待费用不得超过村集体资源性资产发包上交和其它收入总额的10%（收入需缴街道代管），超出部分由书记、主任、会计按4：3：3比例负担，不得报销入账。对募捐、引进资金产生的招待费、差旅费等一切费用包干使用，5万元以内按不超过15%、5万元以上按不超过10%安排，不计入招待费限额，超出使用部分由经办人或批准人负担。
四、结报帐制度
1、农村财务委托制度。农村财务委托坚持村级集体资产的所有权、使用权和收益权不变的原则，任何单位和个人不准侵占挪用村集体资产。街道农经站为农村财务委托单位，主要负责对农村财务的管理和农村经济活动的反映、监督。
2、农经站记账基本程序。(1)报账：村（居）理财结束后，由审批人批核，村报帐员填制报账单，将审核合格的原始单据报农经站。(2)审核和记帐：每月30日前报农经站审核，经农经站审核后，报农经站记帐员记帐，登记相关账簿。(3)对账：记账结束后，村报帐员和记帐员要及时核对，做到账簿相符、账账相符，防止脱节。
五、票据管理制度
1、票据使用。村（居）向农户收取的一事一议资金等必须使用《省农民承担费用专用票据》；内部单位和农户往来结算、集体发包上交资金、其它事项取得资金使用村集体级济组织内部结算凭证和专用收据，村（居）不得使用其他收据。
2、票据管理。收款票据由村会计到街道农经站认领，设立领、销登记簿。票据保管由村会计负责，缺失一本处罚村会计100元，并承担所造成的经济、法律责任。
六、债权、债务管理制度
1、债务管理。村（居）严控举新债，确需因公益事业必须的借债，需经村集体讨论确定，并实行举新债分级审批，2万元以内的由街道农经站审批、2—5万元的由街道领导审批、5万元以上的报区农办审批备案，擅自举债的当事人负责本息的归还，集体不得入账。村（居）要逐步化解旧债，对以前垫支的税费、公益事业并已入账的借款，承担不超过银行的贷款利息，未兑现的干部报酬及其它事项形成的债务，一律不得生息。
2、债权管理。村（居）要认真做好村级债权的核实工作，制定年度清收目标，通过有效途径逐步清收债权。对有能力偿还而拒不偿还的，要按照诉讼程序进行清收，并参照信用社贷款利率，收取资金占用费；对确实无力缴纳的农户，经民主评议可免交资金占用费。对外单位和个人的欠款，要落实到批准借款人，限期收回，对造成村（居）资产流失的要追究相关责任人的责任。
七、集体资产、资源管理制度
摘 要 企业集团的资金集中管理的含义是将整个集团的资金集中到集团总部，由总部统一调度、管理和运用。通过资金的集中管理，企业集团可以实现整个集团内的资金资源整合与宏观调配，提高资金使用效率，降低金融风险。本文就企业集团资金集中管理几种模式的优劣，以及企业集团处于发展的何种时期该如何选择资金集中管理模式与大家进行一些探讨。
关键词 企业集团 资金 集中管理
一、企业集团资金集中管理概述
资金指企业集团（以下简称集团）拥有的一定时期内可以使用的现金（包括库存现金、银行存款、应收账款等）和金融资源（包括投入金融业所拥有的股票、债券、信托资金等）的总和。随着资本市场的完善和集团资金规模的扩大及金融创新的发展，加强集团以资金为核心的财务管理为其健康发展提供了强有力的保证。集团应利用现有成熟的资金集中管理软件，设计出适合其管理特点的资金管理方案，以资金集中管理为核心手段，对下属企业进行适当集中，合理分权的科学化管理，使整个集团的综合效益达到最优，实现集团做优做强的最终目标。
二、 资金集中管理模式的比较
集团资金管理是指立足于集团总部对其成员企业资金的控制与管理，在充分发挥成员企业积极性的基础上，让其保留必要的交易性资金，而将其余资金归集到集团，由集团实行统一管理和运用。目前在国内的实践运用中，集团资金控制模式一般有以下五种：
（一） 统收统支模式
该模式是指企业的一切资金收付活动都集中在集团总部的财会部，各成员企业均不单独设立帐号，一切资金均通过总部财会部付出，资金使用的审批权高度集中。统收统支的模式有利于企业集团实现全面的收支平衡，并提高资金的流转效率，最大限度减少成员企业沉淀资金，但不利于调动各层次开源节流的积极性，甚至会降低集团经营活动及财务活动效率。
（二） 拨付备用金模式
该模式是集团总部按一定的期限统拨给各成员企业一定数额的资金，以备其使用。成员企业发生的各类资金使用，持有关凭证到总部拨付补足备用资金。拨付备用金模式使得成员企业有一定的资金调配权限，但仍只能在总部授权的范围内调配资金。
（三） 结算中心模式
结算中心通常设立于集团总部的财会部内，负责办理内部成员企业的现金收付和往来结算业务，是一个独立机构，各成员企业在该中心开立内部账户，并使内外相衔接，这样总部就可以掌握资金情况，加强资金监控，保证资金安全。结算中心模式的特点在于：一是各成员企业独立建账核算，有一定的自；二是总部实施统一结算，提高效率，节约成本；三是成员企业对于超额部分要事先申请并经结算中心审批。
与前两种模式相比，该模式的职能更多，发挥的作用更大。但若管理不善或未建立科学的运营机制，则不仅会限制其功能的发挥，还有可能导致内部债权债务不清，加大集团资金运行困难。因此该模式比较适合已经建立起良好的管理制度和资金运营机制的集团。
（四） 内部银行模式
该模式是在企业内部建立一个资金管理机构。企业在内部引入银行的管理机制，所有成员企业都必须在内部银行开立账户，并遵照内部银行统一制定的结算制度进行日常现金结算及往来核算。内部银行对资金管理的特征主要表现在：一是成员企业之间的资金收付和结算事项均通过内部银行统一开立账号办理，一般不直接对外进行；二是成员企业实行存贷分户管理，具有收支两条线的特征；三是成员企业在财务上拥有相对独立的权利，可自行安排贷款用途。
但内部银行在资金管理上也存在其局限性。以非货币化结算为重要特征的内部银行制度，已难以适应企业法人之间的正常结算，且易造成成员企业对集团资金的过度依赖。
（五） 财务公司模式
财务公司模式是由集团出资建立的，以加强集团资金集中管理和促进资金使用效率为目的，为集团内部成员企业提供财务管理服务，以帮助本企业进行内部资金管理、以资本运作为主营业务的非银行金融机构。财务公司模式通过在集团内部进行转账结算，加速了资金周转，还能为企业闲置资金寻找投资机会，提高剩余资金的投资收益，同时也为集团开辟更为广泛的融资渠道，充当其融资中心；并为各成员企业提供一系列的金融服务。
但财务公司高标准的准入条件，决定了要建立财务公司模式的集团必须具备优良的营运能力和盈利能力，有强大的盈余资金作为后盾。
三、 企业集团如何选择资金集中管理模式
从动态来看，资金管理模式应遵循与公司发展生命周期相对应的原则。一般来说，集团的发展有初创期、发展期、成熟期、调整期等阶段，集团应按其所处的不同发展阶段，采用适合的资金管理模式，并且随着企业发展阶段的升级，相应放宽成员企业融资额度和审批权限，促进其资金自筹能力提升，实现集团整体利益最大化。
（一） 初创期企业集团的资金集中管理模式
处于初创期的企业资金需要量大，资金回报率低，资金风险高。由于风险大，上市和银行贷款都比较困难，只能主要依靠自有股本或风险资本来满足其对现金的需要。因而资金成本很高，且集团财务人员经验相对缺乏，管理水平还没有提升到一个高的层次。此时集团适宜选择统收统支模式和拨付备用金模式来集中管理资金，以防御风险和降低财务费用。另一方面，由于此时集团财务实力非常薄弱，集团的资金大多来自自有资金或借款，为了更好地发挥集团优势，聚合集团资金，发挥财务协同效应，集团通常采用高度集权的资金集中模式。但是统收统支模式和拨付备用金模式一般适用于集团的初创期或是初创期到发展期的过渡期间，集团的经营管理处在较低层次的阶段。随着集团不断的发展壮大，已经不能满足集团处理日常事物的需要，二者只能作为过渡性的资金管理方式。
（二） 成长期企业集团的资金集中管理模式
处于成长期的集团由于新增项目的增加以及各成员企业对项目投资的内在冲动，面临着巨大的资金需求，同时这段时期会有许多商业银行愿意向企业提供贷款，可以满足巨额现金需求，但由于技术开发和巨额资本的投入会兴成大量固定资产，账面收益能力不高，投资欲望的高涨会增加投资的盲目性，为企业造成不必要的财务损失。因此在这个阶段集团应采取稳固发展的财务战略。
随着统收统支模式和拨付备用金模式的应用，集团对资金集中管理有了一定的经验，但是这两种模式过高的集权，资金收付转都需委托集团总部财会部进行，在这种情况下，集团可以采用结算中心模式，因为结算中心的只能是内部监督、信息反馈、统一资金调拨。改善资金的运行机制，调整原有资金的分布方式，盘活沉淀资金，提高资金的使用效率。同时结算中心模式还可以为集团实现资金的实时管理和控制，对资金实行有效的集中管理和控制，能够适当监控成员企业的资金运营，合理调配集团资金，最大限度地提高资金使用效率。
（三） 成熟期企业集团的资金集中管理模式
处于成熟期的集团规模扩大，资金需求量趋于稳定，资金流量基本稳定，集团发展到一定阶段，管理进入制度化、系统化、规范化，市场定位比较明确，企业往往形成较大的现金净流入量。此时企业有机会进入股票市场或债券市场获取大量现金，也有许多商业银行愿意向企业提供贷款，可以满足巨额的资金需求。相对而言，这一阶段的企业对资本市场的吸引力大，融资渠道也拓宽了许多，但仍然需要认真地进行资本市场选择，以做出科学有效的筹资决策。
在这种情况下，集团宜采用分权的资金管理体制，此时大型集团已有实力组建财务公司，通过财务公司模式可以使集团总部充分掌握整个集团的资金流向和流量，将集团内多余的资金进行集中管理，用于新项目的投资、资本性投资或是其他短期投资等，把盈余资金合理地进行规划，提高企业资金的使用效率。
（四） 调整期企业集团的资金集中管理模式
集团进入调整期，一方面需要通过新产品的开发或者新产业的投建来进入一个新的发展期。另一方面集团需要对组织结构进行适当调整，最明显的表现是集团资金流入的减少，筹资变得困难。
