时间：2023-08-24 17:18:55
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业备用金管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：地勘单位 资金管理 问题与建议
地勘单位不同于一般的事业单位，又非同企业，行业特征明显。如何建立市场化竞争机制，使传统事业单位管理模式适应现在竞争日益激烈的市场环境是一个亟需解决的任务。地勘单位作为财政差额拨款事业单位，资金管理方面存在一些问题，因此改善资金管理制度具有十分重要的意义。
一、地勘单位资金管理现状及问题
（一）预算的编制和执行方面
首先，地勘单位预算编制时沟通不够。在编制地质项目预算时，是财务人员听取项目实施人员片面阐述后，依据地质勘查预算标准编制而成。当项目预算执行时，对项目进展过程中每一阶段的资金的管理和使用，财务人员并不清楚，不能及时跟进。财务人员与地质项目实施人员沟通不及时，导致了资金的支付进度与项目进度不同步。
其次，追加地勘项目的财政拨款拨付日期较晚，影响了项目的实施进度，进而造成项目资金的使用缓慢。编报年初预算时，由于国土部门审批地质专项时间的限制，财政资金安排的地质项目大多没有确定，无法编入预算只能年中追加，因此年初部门预算中财政补助地质项目较少，而年中追加项目较多。国土资源部门确定好地质专项后，财政部门要按程序追加财政资金预算，但当追加地质项目拨款的指标从国库集中支付系统中下达预算单位时，往往已经到了第四季度，这就使地质项目的实施时间和项目资金的支付时间都很紧张。有的地质项目在申报之前就已经开始进行，前期费用由地勘单位自有资金垫付，由于项目性质为财政拨款项目，为了保证财政资金顺利支出，地勘单位垫付资金额度有限，如果项目审批缓慢，财政资金迟迟无法下达，就会使项目中断实施。
（二）政府采购执行不规范
自实施政府采购以来，有些地勘单位没有充分认识到政府采购的节约财政支出、提高资金使用效益的作用。实际操作时采取不编报政府采购预算、编报不执行或是执行程序不规范等违规操作，严重影响了国家通过政府采购来强化宏观调控、活跃市场经济、推进反腐倡廉的政策导向。个别单位私自采购目录内品目、超限额标准采购、变相在下属经营实体采购或是采购程序不合规，这都触犯了政府采购法，必将受到法律的严惩。
（三）应收账款余额较大
地勘单位企业化经营以后，按经营者业绩考核办法进行奖惩，为了完成经营收入考核任务，承揽了许多的市场项目，受市场大环境影响，垫资项目较多，施工完成后工程款往往无法足额收回，于是形成大量应收账款，造成账面余额较大。
（四）职工借备用金较多，余额过大
地勘单位项目人员借用备用金用于地质项目施工，由于地质项目多、施工地点偏远等原因，项目部人员一次借用备用金较多，而由于工作繁忙，一个项目接着一个项目，借款职工无法及时回单位冲销备用金，当原先备用金用完以后会继续借款，为了不影响项目的施工进度，单位一般继续打款，造成备用金余额持续增加。地勘单位职工长期以来形成的借款习惯，也对冲销备用金不够重视，不能主动及时的报账和还款。对于地勘单位管理来说，备用金余额长期处在高位，财务风险较大。
二、加强企业资金管理的几点建议
（一）编准编实预算，做好预决算衔接
2012年4月实施的《事业单位财务规则》提出进一步完善预算管理办法，要加强预算编制和预算执行的准确度。地勘单位财务人员要加强与地质项目人员的沟通，必要时进入项目施工现场了解项目进展情况，这样才能在资金的使用时游刃有余。年初部门预算尽量做细做全，减少年中追加预算的几率，真正做到预决算的有机衔接。
（二）财政部门加快对地勘单位年中追加地质项目预算指标的下达
争取在上半年全部下达或者参照年初人员经费指标下达的方式，即在上半年先批复一半的指标，这样既不延误地质项目的资金使用，使地勘单位提前垫付资金，又不会影响财政资金的使用效益。
（三）严格按照政府采购法执行采购标准
严格按照政府采购法采购目录内或限额标准以上的货物、工程和服务项目，真正做到应采尽采、应编尽编。认真编制政府采购计划，计划一旦批复就要严格执行，不得随意变更采购内容。
（四）对应收账款应加大回收力度
在项目实施过程中要多于甲方单位协商，让甲方按项目施工进度支付一定的工程款，项目完工后竣工报告提交前，要争取再拿到一部分工程款，对于项目尾款，要安排专人负责催收，每一个项目都要详细记录收款时间点，不能出现项目结束后没人去催款的情况。对于长期形成回收困难的应收账款，要建立奖惩机制，年初同应收账款回收责任人签订责任状，年底未能收回的要按比例罚款，年底如期收回的按比例奖励。已经形成坏账的，要及时取得合法凭据，按规定向财政部门申报损失，待财政部门审批同意后，进行账务核销。
（五）及时清理备用金
建立健全备用金管理制度，严格限制只借不冲的职工下次借款，对无法及时返回报销的职工，已经发生的费用发票采取邮寄、实体核算员到项目地点整理等方式，按时报账冲销备用金。对备用金的使用范围和数量进行限定，只能用于项目施工过程中小额、零星的成本费用，禁止用于大额材料采购和分包工程款支付。对于施工地点偏远和合同金额较大的项目可酌情增加备用金的数额，既要保证项目的顺利实施，又要使备用金余额保持在合理的范围内。年底时，所有备用金要全部清理完毕，下年重新借款，这样能使当年的成本费用全部入账，反映整个单位的真实情况，同时可以使职工对自己借备用金情况十分清晰，避免备用金对账有误，却不知错在哪一年，无法查明真实情况的事情出现。
2018年是联合通航的开局之年，也是空客项目推进的关键之年。18年财务审计部根据项目推进进程及公司业务发展需要，分阶段建立并完善财务体系，包括制度建设及流程、OA设计。现将若干重点工作总结如下：
一、重点工作总结
1、财务制度建设
（1）制定并试行部分重点财务制度。根据前期业务需要，我部门单独制定了《备用金管理办法》、《付款报销审批管理制度》、《预算管理制度》、《出国人员费用开支管理办法》，跟综合部共同制定了《国内出差管理制度》、《公务接待管理制度》；目前以上六部制度均在试行阶段。
（2）草拟及修改部分财务制度。根据制度试行出现的问题修改了《付款报销审批管理制度》、《预算管理制度》；同时根据公司发展，草拟了《大额资金使用管理制度》和《资金管理制度》。
2、财务核算及税务工作
（1）OA及用友财务软件上线。完成OA前期需求调研及培训实施工作，现将OA管理移交综合部；完成用友软件的实施及调试，及用友与OA端口对接开发工作，可实现自动做账功能。
（2）严格按照企业会计准则填制凭证、处理账务并对外出具唯一版本的财务报表，确保对外报税、审计的合规、合法性。
（3）办理完毕增值税小规模纳税人转一般纳税人工作。实现增值税可抵扣，方便以后公司实现销售收入时的抵扣税工作。
（4）上线最新税控系统，完成报税配套工作。根据税务局要求，上线最新的金税三期税控系统，并申请纳税相关的软硬件。
3、资金及预算工作
（1）每周资金周报及重大资金事项。每周以周报形式向领导发送本周资金收支状况及重大资金事项明细，便于领导掌握公司资金动向。
（2）试行备用金制度。公司创建初期各类小额支出较多，为提高效率，财务审计部特制订《备用金管理办法》，允许综合部借取5万元作为备用金，周报月清。
（3）完成委贷1.5亿元发放。因自有资金不足，为按期支付直升机预付款1800万欧元，财务审计部积极联系包括银行、证券、租赁在内的金融机构办理贷款，如：国开行、进出口行、农行、东吴证券、青银金租等。但因时间紧张、资料不足，最终向集团申请委贷1.5亿元，并于11月30日由银行发放到位。
（5）试行月度预算工作。公司自2016年9月份开始试行预算制度，考虑到公司建立初期业务可预测性较差，前期实行月度预算，暂不纳入考核。
4、财务管理规范方面
（1）推行《未办结业务统计表》。为防止出现长期不报销、不及时索取发票、不清借款及备用金的情况，特设置《未办结业务统计表》，公开通报未办结业务情况。
（2）规范报销、付款流程及填制要求。通过管理文件及日常业务矫正，规范公司内的报销、付款业务，包括凭证填写、票据索要、OA流程办理等。
5、项目谈判工作
（1）分析汇报空客提供的财务模型。配合谈判进度，集中分析空客提供的若干财务模型版本，提出意见及问题并汇报。
（2）根据谈判需要编制项目财务模型及测算。根据领导及项目需求进行财务测算，包括内部收益率、投资回收期等；负责编制代表中方观点的项目财务模型，并向空客提供正式版本。
（3）负责解决各谈判小组财务方面的问题。部门根据公司谈判小组的设置分派专人参与谈判工作，包括文本审定、现场谈判及其他相关财务方面的工作。
二、现存问题及改进措施
1、财务制度体系尚不完善。随着公司业务逐步开展，一些新的财务制度需及时制定，如：《项目资金审批管理制度》用于规定后续工程土建等项目的资金审批管理。现行制度也需要根据实际业务的变化及时更新。
2、OA中财务部分流程仍需改进。随着OA的广泛使用，一些财务流程出现了或大或小的问题，比如：差旅费报销界面计算不方便、科目设置不便捷、预算模块功能不全等，这些问题会影响审批效率及效果，需跟泛微及时对接优化方案并改进。
3、部分报销业务仍存在拖沓问题。比如：国外出差、大型会议或谈判等事项的报销时点与业务发生时点相距较长，甚至跨月，会影响预算及核算工作。应每周定期通报未办结业务，并考虑充分利用OA时限控制的方式提高报销效率。
4、预算编制不规范，执行结果偏差大。预算试行3个月，存在诸多问题，比如预算编制说明不规范，预算数据较实际业务偏差较大等。虽有业务难以预测的客观原因，但仍需在预算培训、制度规范和执行控制方面改进，尽可能将预算与实际业务靠拢。
三、2019年重点工作计划
1、融资计划。2019年的土地购置、开工建设将会需要大量的资金，财务审计部会根据实际的用款需求对接外部金融机构。
（1）预计以自有资金购买土地，并以土地及在建工程抵押为条件申请项目贷款；
（2）以股东担保申请流动资金贷款，用于支付直升机货款。
2、继续推行月度预算。自2017年起正式通过OA预算模块实现预算控制，同时针对全体员工进行预算培训，规范大家编制预算的格式和依据；每月定期预算执行分析，协助各部门审核预算标准，力争预算与实际靠拢。
3、招标引入“四大”，全面介入谈判，及后续项目运营管理。为配合谈判进展，拟以正式招标的方式选择四大会计师事务所中的一家提供咨询服务。服务内容包括：财务模型数据分析及测算、谈判介入及策略辅导、项目安排及节点管理，项目落地后税收政策筹划、销售管理优化等。
4、加强内控、优化流程，提高工作效率及会计核算的规范化。优化OA审批流程，提高审批权限等级 ，降低审批风险；细化财务核算，提高会计核算的规范化。
5、优化财务制度，完善财务制度体系。优化已有制度以适应公司发展；根据公司业务发展，补充建立财务管理办法，例如基建需要制定的《项目资金审批管理制度》。
6、参加外部财务培训，提高部门业务素质。初步计划加入诸如大成方略这一类的大型财务培训机构的会员，方便及时掌握国内税务及会计政策变化，提高部门人员业务素质，降低业务风险。
【关键词】财务管理 全球化 改革创新
一、现阶段企业财务管理的现状
(一)财务管理的重视程度不够
多数企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。
(二)账簿不健全
许多企业没有充分认识到财务管理的重要性，企业的财务管理只是个形式，对其认识不够，致使许多制度过于简单，流于形式。甚至有些业主嫌麻烦，不愿意建立账簿；有的怕多缴税，不敢建账；有的缺乏专业知识，不能建账，致使财务管理处于混乱状态。给国家的税收造成损失，为自身的发展埋下了隐患。
(三)财会人员变更频繁，素质较低
由于企业自身经营的特殊性，财会人员变更较快，有些企业一年变几次，很难履行真正意义上的财务交接手续。变更后的人员，由于没有经过正规的专业训练，缺少必要的财经知识，甚至无证上岗，导致操作中出现许多错误，甚至出现为应付税务检查的需要，多计提费用，乱调成本，虚报收入，人为调节成本、利润的现象。
(四)资金管理不善，报销手续不完备
不少企业为逃避银行的监督，多头开户。大部分业务不通过银行来结算，超限额、超范围地支取现金，且数额巨大。为了节支，会计、出纳一人兼。只记银行账，现金账根据需要任意调整。报销手续不完备，不合规定的票据比比皆是，白知入账的现象随处可见。
(五)成本核算混乱，账目不规范
成本核算有严格的开支范围，但是有些企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算，没有存货盘点报告单，而是采用目测或估堆，任意扩大或缩小范围，从而失去了真实性和准确性。账目设置不全，会计科目混乱，有些企业只有一本账和一本明细账，甚至有些制造业中没有“制造成本”这一账户。成本核算不准，库存当然不实。即使出现了“跑、冒、滴、漏”的现象，也无从察觉。
二、完善企业财务管理的对策
(一)完善财务组织结构，明确财务管理中心的职能
财务管理中心是集资金运筹、会计核算、预算控制、成本管理为一体的财务管理机构。负责单位预算内、外资金的收支核算和结算，即按照年初核定的单位经费收支预算和设备采购计划，实行单位审批，财务管理中心核查，收支直达，集中核算。保证经费合理、合规、合法使用。
财务管理中心根据有关规定，按照会计主体不变的原则，分户建账，集中核算，正确合理地使用会计处理方法，严格按账务处理流程操作。着重强化事前监督，保证会计信息真实可靠。
必须根据国家统一规定的会计制度对报销凭证进行审核，对不真实、不合法和不合理的凭证或支出项目及违反预算使用资金等情况，财务管理中心有权拒绝支付，保证资金合规、高效使用。
款项支付程序。各单位日常发生的小额部分，按备用金规定管理。购买性支出，财务管理中心依据单位用款申请，经审核批准后，将款项汇入采购中心或其他对方单位，因特别紧急支出，单位规定的备用金不足时，可提出申请，报财务管理中心批准，及时支付。
备用金的规定与管理。为保证各单位零星现金支出的需要，财务管理中心建立备用金制度。备用金由各部门根据部门2-3天的现金使用量提出申请，结算中心在单位正常预算范围内予以核定，备用金由出纳员负责管理，只能用零星现金支出，购买性支出超过1000元限额原则上转账。
(二)建立新型财务管理制度
改变传统的基本以记账、核算、报账为主，对企业的经营活动只能做事后反映的财务管理方式。应按照新的运行机制的要求，提出并建立全新的财务管理制度，实现财务管理“三个重点落实”的目标，使财务管理做到对生产经营全过程的控制，实现由“核算型”向“经营管理型”的转变。
实行全面预算控制制度，把计划管理的重点落实到财务预算。财务部门通过预算的编制、执行、考核分析三个环节，实现对企业生产经营活动全过程的控制和管理，对未列入财务预算的各项经济事项一律不得付诸实施，财务部门一律不安排预算外资金支出。特殊情况必须开支时，由总经理或财务总监一支笔审批，超支单位承担一定的经济责任。
实行责任控制制度，划分责任中心，把控制的重点落实到各责任中心。要按照统一领导，分级管理的原则，在企业内部分级、分层次实施财务控制，保证财务控制活动做到控制目标明确、控制范围清晰合理、控制效果良好。而财务控制的具体化就是责任控制。
(三)建立财务预警系统，防范财务风险和经营风险
通过建立各环节关键控制点，确定风险警示点，以提高财务人员的风险防范意识及识别风险的能力与水平，及时化解风险，提高财务运营的安全性。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。
（一）非独立核算分公司通常情况下，分公司不是独立法人，但是分公司既可以进行财务独立核算，也可以进行财务非独立核算，分公司是否进行独立核算要由上级单位决定。非独立核算分公司一般在银行开具独立的结算账户，其银行中的资金来源为上级单位拨付的一定数额的备用金或者启动资金。
（二）企业内部部门由于企业跨区域经营、部门规模较大或者需要对特定部门、特定项目进行细化核算等原因，可在企业内部如事业部、项目部中设置财务机构，会计核算特别简单的部门也可以不设置专门的会计机构，只配备专职会计人员。企业内部的部门不能开具独立的银行账户，一般直接使用上级单位的银行票据进行业务结算，从上级单位的开户银行中取得现金。
二、会计处理
非独立核算单位又称为报账单位，从事生产经营活动获得的收入全部上缴上级单位，所有支出也由上级单位审核支付，本身只进行简易的核算或有针对性地对项目、收支情况等进行精细化核算。期末，非独立核算单位编制会计报表将财务数据上报上级单位，由上级单位经过汇总合并后，出具反映含所有非独立核算单位在内的整体财务状况的会计报表。
（一）统一核算基础非独立核算单位应与上级单位采用统一的《企业会计制度》，制定统一的财务管理制度，使用统一的会计电算化平台，在会计科目的设置上也应与上级财务机构保持一致。各单位再根据所从事业务的特点，在政策允许范围内增减所需核算内容，以充分反映所核算业务的特点。业务较为简单的二级核算单位可以只设置部分相关科目，但科目的级次不应少于上级财务机构，否则会出现数据无法衔接的问题；有细化核算要求的，可以通过增加科目级次或设置辅助核算等方式实现。
（二）核算资本金上级单位拨付的备用金或启动资金在“其他应付款”科目进行核算。采用备用金限额制的，上级单位根据非独立核算单位的经营情况或者凭借其他标准，核定一个相对固定的备用金额度。期末核对备用金余额，超出备用金额度的部分应及时交回上级单位，若低于备用金额度，应由上级单位补足原核定的金额，或者根据上级单位的具体规定执行。
（三）核算固定资产非独立核算单位没有自己的独立资产，其购买和使用的固定资产实际上是属于上级单位资产的一部分，由上级单位或者二级核算单位自行管理实物，其账面价值最终也汇总反映在上级单位的资产负债表中。上级单位与非独立核算单位之间，或者非独立核算单位与非独立核算单位之间的固定资产调拨，由于固定资产所有权没有发生改变，不能作为销售处理，也不能通过“固定资产清理”科目进行核算，只需对固定资产管理软件中的“使用部门”和“存放地点”进行变更操作。（四）汇总财务报表非独立核算单位将编制的会计报表报送至上级单位后，上级单位负责汇总核算，可以通过设置部门辅助核算方式区分各汇总单位的财务和资产状况，用作衡量各单位的经营成果、改进管理手段和执行绩效考核的依据。为保证上级财务机构在规定的日期之前完成报表编制工作，非独立核算单位应早于上级单位几个工作日内完成所属的所有会计核算工作并上报。
三、税务处理
企业内部部门取得的收入、发生的费用，直接以报表形式纳入上级单位，由上级单位汇总计算、缴纳各项税费。非独立核算分公司与上级单位在同一地区的，统一向上级单位所在地税务机关申报办理纳税事宜、实施税收管理，分公司不再单独办理税务登记，不再向分公司所在地税务机关申报纳税。上级单位统一缴纳各项地方税费，企业所得税根据《企业所得税法》第五十条规定“居民企业以企业登记注册地为纳税地点；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”，无论分公司是否为独立核算单位，均应由具有独立法人资格的上级单位汇总计算、缴纳企业所得税。上级单位下设跨地区非独立核算分公司的，由非独立核算单位所在地的地税机关办理税务登记、实施税收管理。营业税等地方税费由该单位经营地的税务局实行属地征管、就地缴纳，企业所得税适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），“居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业”，适用“统一计算、就地预缴、汇总清算”的所得税征管办法，即上级单位和各非独立核算分公司分别按月或按季度向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税，年末由上级单位完成企业所得税的汇算清缴工作。如果非独立核算分公司属于企业内部辅的部门或机构，例如一家房地产公司在外地旅游城市设立的对外经营的培训中心，不具有主体的生产经营职能，则不需要就地分摊企业所得税，仍然由上级单位统一汇总缴纳。
四、上级单位对下设非独立核算单位的财务控制
（一）实行“会计委派制”，发挥监督管理职能“会计委派制”是指上级单位向非独立核算单位任命或派遣会计人员，负责财务管理和会计核算工作的制度。由于会计委派人员的职权相对独立于被委派单位，必须依照委派单位赋予的职责权限发挥会计的监督职能、防范控制财务风险，真实完整地反映被委派单位的经济活动情况，从根本上治理会计舞弊行为和会计信息失真现象。
（二）加强授权控制管理，明确财务审批权限非独立核算单位应拥有与经营责任相适应的管理权限，重大决策、重大事项和大额资金支付业务须履行审批手续，实行上级单位及相关部门联签制度。在预算实施过程中，有效控制预算外支出和超预算支出。预算调整需经过规定的程序或法定的授权，并通过加大预算执行及考核力度的方式，真正使预算起到约束性作用。
（三）加强内部控制管理，健全长效检查机制一方面，制定、完善非独立核算单位财务管理的规章和办法，使每项经济业务都有明确的管理程序，尤其针对货币资金、实物资产和工程项目制定相应的内控制度。另一方面，建立财务长效监督检查机制，对会计工作及会计信息质量进行定期、不定期检查，及时纠正财务核算和管理中存在的问题和隐患，完善财务内部约束体系，实现内部控制、内部监督的双重财务管理机制。
一、引言
2000年以来，电网企业所属的三产、多经等辅业单位逐渐改制成为集体企业。作为国内最大的电网企业，国家电网公司多次明确要求对所属的集体企业管理体系和运营机制予以完善，推动其持续健康有序地发展。在当前依法治国和国家监管力度不断强化的背景下，如何规范集体企业管理，成为各级供电公司需要解决的重要问题。经营专项审计是指审计人员为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的专项评价。对集体企业开展经营专项审计，是推动集体企业规范经营的必要举措。开展此类审计，涉及到集体企业的公司治理、业务经营、资金管理、流程管理、人事管理等诸多方面的内容，而且还牵涉到历史遗留问题及多年积淀的利益矛盾，如果缺乏创新思路、周密策划和稳妥实施，很难取得满意效果。国网山西省阳泉供电公司（以下简称阳泉公司）在此方面的实践取得了较好效果，对其他企业开展此类审计有一定的借鉴意义。
二、经营专项审计的思路及目标
阳泉公司对其所属的集体企业经营审计的总体思路，是以审计集体企业生产经营关键领域、关键环节和关键控制点为基础，做到审计全覆盖，以评促改，以强化其管理、素质和服务、创造效益为重点，深化管控体系，完善制度体系，强化人才队伍建设，突出核心业务，优化产业结构，持续提升规范管理水平，确保集体资产保值增值。另外，审计时要正确处理好集体企业的管理和发展关系，积极顺应国家电网公司“三集五大”管理变革，持续提升依法治企水平。在审计目标方面，以完善集体企业全面风险管理和内部控制为目标，审计要做到五个“有利于”：有利于健全公司治理机制，确保流畅运转；有利于健全管控体系，加强监督管理；有利于强化核心业务，提高发展能力；有利于强化规范管理，深化依法从严治企；有利于深化重组整合。
三、经营专项审计的重点内容
如今虽然集体企业与电网企业已经脱离了资本纽带关系，但由于历史等原因，其与主业仍然存在着错综复杂的关系。为此，阳泉公司将审计重点确定为：（1）监管体系是否完备。在管控体系方面、制度体系方面、信息管理体系方面进行审计，查看集体企业三个体系是否完备。通过审计，揭示其机构是否健全、人员是否到位、职责是否明晰；各项管理制度是否横向到边，纵向到底，管理全覆盖。（2）行为是否遵循依法治企要求。审计集体企业在经营业务、人力资源和财务资产管理等方面是否规范。查找集体企业在“人、财、物、工程”等关键管理事项中的薄弱点、风险点，从制度上、管理上、流程上促使其建立健全内部风险防控机制。（3）关联交易是否公允。审计集体企业与电网主业之间的交易是否按照市场化的公允价格进行，是否存在利用关联交易输送利益，或一方损害另一方利益的行为。（4）重组整合方面。审计集体企业是否稳妥推进按照国家电网公司部署，以减员增效，瘦身强体为前提，稳步推进同质同类集体企业的重组整合，是否做到了规范管理与健康发展的有机统一。（5）优化服务方面。许多集体企业的主要业务是为电网建设做好服务。审计时要关注集体企业在规范业务流程、优化服务意识、提升核心竞争力方面是否到位，是否为电网企业提供了优质服务。
四、经营专项审计的过程
阳泉公司充分考虑了审计人员的专业胜任能力，抽调了各个专业的人员组成审计组，并邀请了部分内部专家参加。在审计方案设计上，充分考虑了审计目标、审计重点、审计重要性水平和审计进度安排等，确保有条不紊。另外做到每两年开展一次专项审计以及后续审计，确保审计频率和审计成果得到切实应用。从审计情况看，发现的集体企业的主要问题如下：（1）重大决策方面，包括：未按照公司“三重一大”决策管理程序要求执行，如有的企业年度未召开经理办公会和党政联系会，未登记会议记录、纪要；投资决策缺乏深入调研，对外投资企业效益较差，甚至亏损倒闭。（2）资产管理方面，包括：部分房产长期缺乏产权证明，房产没有办理土地证；资产处置长期未清理，比如出售已报废车辆没有做账务处理；资产账账核对不符，如车辆管理明细台账与固定资产明细不相符。（3）关联交易方面，表现为：集体企业占用主业的房产未支付租金；主业租赁集体企业的资产所付的租金超过市场价格，尤其是车辆租赁费用。（4）货币资金管理方面，包括：大额使用现金；存在企业资金私自出借、挪用现象；银行账户开立过多，导致资金闲置；备用金借款长期未清理，3年以上的备用金较多，且备用金管理不严格，支付较随意，没有把好备用金“出口关”。（5）往来款项管理方面，包括：未按规定提取坏账准备；存在数额较大、挂账时间较长的往来款项，且长期未清理；往来挂账对方单位已注销（或吊销营业执照），存在损失风险。（6）物资管理方面，包括：部分物资材料的出入库手续不健全，出库单无领料人签字，入库单无采购人签字；自购材料供货商资质和产品质量证明未收集；未及时办理废旧物资回收手续，废旧物资账实不符，利旧、利库物资手续欠缺。（7）财务管理方面，包括：未按规定打印年度会计账簿，会计凭证编号不对应，科目核算不规范；职工薪酬外发生工资性支出，未代扣代缴个人所得税；提前计提工资，跨年度支付；不提、少提、不缴、少缴工会经费；不提、少提职工教育经费，教育、培训费用支付依据不充分；食堂补贴缺少明细；上年收入本年入账，冲减收入，计入下年，冲转成本计入下年度等。（8）业务管理方面，包括：违规分包、转包工程；工程项目劳务分包未履行招标程序，工程项目材料未履行招投标；工程项目结算费用不实，工程结算依据不充分，工程量结算不实，竣工项目部分内容未实施；工程项目未按照计划实施，调整项目地点未报批，施工安全质量存在管理漏洞，部分公司无资质出具工程调试报告，工程实施严重滞后，工程项目建设资料管理不规范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效执行；部分经济业务发生前未签订合同；合同签订一方不具法人资格；合同条款未有效执行；违反施工合同支付条款；分包合同签订内容与实际不一致；事前签订包含不确定性内容合同；签订合同主体违规。
五、结论及启示
针对审计发现的问题，阳泉公司在每次审计结束后的三个月内，开展后续审计，督促被审计单位进行整改，并将整改情况纳入集体企业负责人的经济责任履行的范畴，及纳入集体企业内部控制报告之中，极大地促进了审计问题的整改效率。集体企业属于国有资产的范畴，但由于历史等原因，在内外部监管方面比较弱化。在依法治国的大环境下，对其强化监管势在必行。因此开展内部的经营审计时，需要在审计重点、审计内容等方面予以精心设计和细化，将集体企业的发展和规范结合起来，才能取得好的效果。
作者:李晋荣 曹政坚 王秀萍 李强 李巧红 单位:国网山西阳泉供电公司审计部
【关键词】集中管控；会计机构；供电企业
一、引言
作为最重要的业务支持部门。传统的企业财务部门在运营时存在着一些缺陷，比如，分散且重复导致资源浪费、职能工作主次不分。在经济全球化、公司跨国化、集团化的背景下，业务规模的扩张将分散的弊端放大，而将集中的优点凸现。在企业寻求的多种解决之道中，最典型、最有效，为最多跨国企业所采用的内部管理变革模式，就是财务共享，或者财务集中。近年来，凡是跨地域经营或者成员单位数量庞大的企业，都提出共享或集中的思路。技术的发展也为财务共享创造了有利条件。科技革命和进步深刻改变着企业管理模式，尤其是近年来兴起并广为企业采用的业务流程重组(BPR)、企业资源计划(ERP)、供应链管理(sCM)、客户关系管理(CRM)等。它们从根本上改变了企业以往熟悉的内外环境，推动着企业管理模式的提升和创新。同时也为财务共享，为财务转型提供了信息平台基础。
(一)传统财务部的缺陷
1 具有垄断性
财务部门是企业内部指定的财务专业服务供应商，工作从本质上讲是托管式服务。具有垄断性。需要这些服务的企业其他部门处于客户地位，他们只能接受唯一的内部服务，没有更多选择权。一方面，由于财务部门对内提供服务是行政安排，没有收入来源，费用直接由管理层划拨，属于典型的成本中心，缺少降低成本的动力。另一方面，由于财务部门具有垄断性。无需担心失去客户，缺少提高服务质量的动力，因此内部客户很难获得满意的服务，财务部门与内部客户难以建立良好的客户关系。这些都导致了财务部门效率低下。
2 分散且重复
随着经营规模的不断扩大以及行业的延伸，企业不得不成立相应的业务单元来负责相关业务。同时，为了保证日常经营活动的顺利进行，业务单元还需要设置相应的财务部门来为本单元提供业务支持服务。久而久之，大型企业集团将会发现集团内存在着大量重复的财务部门，整个企业集团呈现出臃肿的组织结构，如图1所示。
3 多重角色
在企业日常经营活动中。财务部门需要扮演多重角色。首先，财务部门负责提供业务单元制定决策所需要的信息，为其提供决策支持，重要性不言而喻。其次，财务部门需要提供一些专业性比较强的财务服务，满足业务单元的一些特定服务需求，具有一定的重要性。最后，财务部门需要处理一般性事务，以支持业务单元其他业务活动的顺利进行。
(二)传统财务部的转型
企业需要对财务部门进行相应的变革，让财务部门焕然一新：(1)整合相同类型的财务岗位，集中提供服务，可以消除其分散且重复情况；(2)分离不同类型的财务服务。可以避免其再扮演多重角色。国外跨国公司的财务管理正向战略决策支持、核算共享服务与业务支持三个方面发展。逐渐形成财务管理专业化、财务核算集中化、财务业务一体化的格局。集团财务的发展方向应该是，财务部门成为业务部门的合作伙伴，为公司决策提供重要支持，把基础核算工作剥离、整合到高效、低成本的财务共享平台上。
二、广东电网公司财务集中管控模式下会计机构及职能设置模式设想
(一)模式设想原则
集团公司实行财务集中管控下，设置一个高效的财务会计机构，应坚持以下原则。
1 适应企业生产经营特点和管理要求的原则。根据企业的生产规模、经营方式、组织形式和管理特点，在财务管理与会计核算分设的总原则下，采取适合本企业的财务机构设置，以体现企业个性。
2 机构内部各个环节职责明确原则。实现业务分工在范围上的周延性和在运作步骤上的独立性，避免工作重复。
3 协调性好、效率高原则。机构设置要体现财务管理和会计工作紧密联系。既要做好工作的衔接也要考虑工作的协调，在此基础上要充分发挥各自的工作优势，达到高效率运转。
4 成本与效益性原则。财务与会计机构设计时要考虑运行成本与效益的关系，达到制度科学化，效益最大化。
5 全面性原则。企业的财务管理和会计活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务管理和会计管理也必须是对全过程的管理，因此，企业制定财务与会计机构时，应该体现全面性原则，使企业财务活动的各个方面都有章可循，形成一个完整的互相补充、互相制约的财务制度体系。
(二)财务集中管控总体框架
通过实施财务集中管控，省级公司将建立起省内分级共事的财务信息服务平台，实现会计信息的高质量以及财务对业务的有效支撑。如图2所示，财务集中管控后各级“财务部门”或“财务岗位”工作重点有所转移，释放了广大财务人员因核算工作占用的大量时间与精力，强化了以业务发展为目的地市分公司的前端业务支撑功能和基础管理职能。进一步提高了公司管理运作效率。
(三)省公司财务机构设置设想
1 机构设置图(图3)
2 机构职能
(1)财务处职能
负责贯彻实施国家有关法律法规和财务规章制度，按照企业财务规则和会计制度的要求。规范集团财务行为。负责制定系统内部财务管理制度，指导和监督本系统的财务管理和会计核算工作。负责编制、申报本集团财务收支预、决算。负责固定资产投资的审核、申报以及基本建设计划的编制、审核、申报工作。负责各类财务会计报告和其他会计信息资料的收集、审核、汇总、上报工作。负责系统预算执行、收支管理、资产受理及财务会计报告真实性、准确性、完整性的检查监督工作。负责系统内会计基础工作的规范化、会计专业知识培训以及会计电算化的推广应用工作。负责落实年度财务目标工作。负责将各项财务目标完成情况及时传递给领导及有关部门。
(2)财务结算中心职能
行使资金管理职能，作为企业集团公司管理、运作资金的职能机构，负责企业集团资金管理、资金融通、资金结算、风险防范、资金运做、资金计划。通过财务结算中心的运作，企业集团可以凭借其整体资产和信誉优势。从资本市场上融通到较低成本的资金，并能有效调节资金流向，合理控制企业集团资金的使用，协调企业集团内各单位的资金分配，盘活企业集团资金，减少资金闲置和银行贷款利息支出，防止资金流失和体外循环。具体工作主要有：统一全公司的银行账户，统一公司对外付款；调剂企业集团内的资金余缺，审核公司对外付款；审核预算外付款申请；主持企业集团内部往来结算管理，组织企业集团流动资金管理；控制企业集团流动资金存置和应收账款总量。
(3)会计核算部职能
会计核算部下设成本报表核算科、基建资产科、电费税价科。
第一。成本报表核算科主要职能：负责制定成本费用计划、系统目标成本的下达、成本费用的审核和核算、编制会计报表以及汇总下属单位的核计报表并对其进行考核。
第二，基建资产科主要职能：负责管理集团全局的基本建设项目的筹投资，以及所有基建项目的账务处理。建立健全母子公司投资立项、审批、控制、检查和监督制度；汇编全集团投资活动的现金流量预算。参与重大固定资产投资项目方案的制定；监督子公司自行决策的投资项目及子公司固定资产、无形资产等长期性资产的变动情况。
第三，电费税价科主要职能：统一核算集团公司的电费收八、电费回收、欠费和预收账款管理。分析研究国家税法、费用征管规定与基金管理制度；协调并处理好集团与税务、社会保障等机构的征缴关系；制定集团税费管理制度i拟定税费筹划方案和年度纳税费用计划。对集团内各种税金、计提的费用与基金实行集中管理，统一征缴。
(4)财务管理部职能
财务管理部下设预算管理科、财务信息科、综合科。
第一，预算管理科主要职能：预算管理是集团公司实施有效财务控制的重要手段。集团财务预算管理应根据自身的资源状况和发展潜力，依托网络环境制定科学合理的全面预算规划，保障在企业经营管理的各个环节进行实时、动态、全面的控制。
第二，财务信息科主要职能：建立集团统一的财务信息系统，运用网络技术实现数据系统化，进行实时财务控制，实现现时报告和远程在线处理。便于集团迅速整合财务资源。有效地作出经营决策，从而提高企业的管理水平和对市场迅速反应的能力。
第三，综合科主要职能：母公司财会管理部门具体负责集团财会管理体系的运行，包括业务管理、财务人员管理等工作。以保证集团财务与会计工作的规范和高效。
(四)市级财务部会计机构设置
1 机构设置图(图4)
2 机构职能
(1)财务部职能
财务部是省公司财务处的派出机构，职能在于组织、领导派驻单位的财务管理、会计核算和会计监督，参与子公司重大经济决策，建立健全和完善于公司内部财务制度，对子公司各类预算执行情况进行监督控制。
(2)财务结算点
负责将每日现金收入转入结算中心设立的账户。管理日常备用金，审核支付凭证的合法性，根据审批后的支付凭证支付日常小额费用，当结算点备用金额度不足，及时向结算中心提出申请，保证结算点备用金能够支付日常费用支出。
(3l会计核算组职能
根据下达的成本费用预算，负责市级供电局权限下的成本费用的审核和核算，负责填报相关成本费用报表，汇总上报。负责市级供电局电费管理及核算，填报电费报表汇总上报。
(4)基建资产组职能
负责管理市级供电局的基本建设项目的投资审核和核算，负责固定资产、在建工程、无形资产、待处理财产损溢、其他长期资产的明细核算及管理，审查各项资产支出是否符合有关财经方针、政策、制度的规定，手续是否完备，规范资产管理行为，确保企业财产完整、保值。防止国有资产流失。
(5)预算分析组职能
编制年度财务预算，检查和监控预算执行过程情况，对预算执行过程中的偏差提出处理建议，及时分析和掌握各单位的经营情况与财务状况。
(五)县级供电企业会计机构设置
县级供电企业只设报销员，报账员是市级供电局财务部的派出人员，负责管理县级供电局企业备用金，负责日常费用原始凭证的收集、整理、审核和填报审核凭证，负责定期到市级供电局进行费用的审核、报账。
(六)关键环节操作规范
财务集中管控涉及两大核心重点。即资金管理和核算管理。为使财务集中管控得以顺利推行并有效运行，需对这两项核心重点环节制定明确的工作流程与细化的操作规范。主要内容如下：
1 资金管理。省级公司依托网络银行和资金电子化管理系统，搭建省级资金管理平台，在省级公司实现账户管理、资金监控、资金计划、集中支付和结算等多种管理功能，加强省级公司对地市分公司资金的集中管控力度，降低资金风险、提高资金使用效益。
(1)收入资金管理。①收入资金上缴。地市分公司设置收入账户，地市各营业机构收入资金每日清零上划至省级公司。省级公司设置收入归集账户，归集资金上划至集团公司。②营收资金稽核。地市分公司财务人员根据营业和计费部门提供的营收核对结果和相关的营业日报表等凭证，对银行实收资金和营业收款进行核对，并将核对结果上报省级公司财务部，省级公司财务部门根据省营业、计费部门提供的营业数据对地市稽核结果进行复核，并将核对结果及时反馈给业务部门，对差异进行调查和处理。
(2)支出资金管理。①支出资金管理模式。省级公司对地市分公司实行资金集中管理，按照资金计划对短期零星支出核拨备用金。随着外部金融联网条件的成熟，市分公司逐步建立起透支账户，对备用金进行零余额透支管理。进一步提高资金使用效益。②省市分公司支付分类。省内大额支出资金逐步采取省财务核算中心集中支付和结算的操作模式，运用转账支票和网络银行等方式支付。
(3)监督检查。省市分公司依托资金管理电子平台，监控银行账户资金存量和现金流变化，定期进行分析核对，结台地市分公司业务特点。制定地市资金管理办法，确定省内各级单位资金管理原则和支付标准，设置相应的审批权限和流程，同时加强备用金收支检查和人员信用管理，确保资金安全。
2 核算管理。财务核算共享服务工作单元负责全省的会计核算工作，按照集团公司统一制定、基于ERP系统的会计循环业务标准流程，统一进行会计核算，确保会计信息质量。
(1)账务处理。对于由省级公司统一负责的收八、在建工程、固定资产采购、人工成本等业务，由省相关业务部门统一将相关业务信息提供给财务核算共享服务工作单元，省级公司财务核算共享服务工作单元负责将会计信息计入各地市分公司对应账套中；对于由市分公司负责的业务，如营业收款，成本费用报销等业务，由市分公司财务人员统一搜集原始凭证并对其进行合规性审核，审核确认后，将相关信息提供给省级公司财务核算共享服务工作单元，形成会计信息计入各地市分公司对应账套中。
(2)会计信息的使用。各市分公司财务人员具备本单位账套的查询权限，可以运行、打印各种会计凭证、分析报告、报表，对本单位财务数据进行校对、检查和分析。
(3)凭证管理。由市分公司负责的原始凭证，统一由市分公司财务人员保管。进行凭证整理归档。
一、实行地（县）市统一财务管理的必要性
(1)根据通信部门实行公司化运作的需要，结合通信企业全程全网、联合作业的特点，制定出合理的、统一的通信企业财务管理体制，实行地市通信分公司、县通信分公司统一财务管理和会计核算，来尽可的利用企业自身资源，在降低企业运营成功的基础上，深化通信行业的财务体制改革，使得财务管理体制更加统一。
(2)地（市）县实行统一财务管理是将建设资金，经营规模等有效的集中起来，促进通信业得健康发展的必走之路，统一的财务管理是建设通信网协调发展的核心需求。
二、建立健全分公司的内部控制制度和管理制度
财务一体化管理的健全与完善有利于分公司的控制与管理，按照《会计基础工作规范》的要求，各地分公司财务部门严格按照内部制定的制度执行，明确分公司财务岗位的职责，具体事务分工到人，责任到人，提高财务的核算与分析能力，确保会计业务的分析数据准确，通过这种完善的工作计划，提高企业的核算水平，建立规范的管理制度，通过合理科学的业绩考核制度来规范分公司的内部管理。
三、强化地（市）公司对各县分公司的财务管理职能
县分公司报帐时，实行会计审核，分公司核算，领导审批，在确保各分公司的费用合理的情况下，认真分析其财务的数据，做到分公司财务管理的只职责明确，职能清晰。
(一)帐务处理流程
分公司财务部根据《会计法》、《会计基础工作规范》、相关配套财务管理办法等有关规定，分户建帐，集中核算，正确合理地使用会计处理方法，严格按帐务处理流程操作。着重强化事前监督，保证会计信息真实可靠。
(二)财务支出
审核财务支出合理性与真实性是分公司财务部门的权利和义务，分公司财务部门一定要按照国家的制度及总公司的相关规定进行严格的报销凭证审核，对存在不真实的凭证或资金乱用等现象，分公司可以直接拒绝，这是分公司财务职能的权利，这有利于保证企业资金的合理配置与高效使用。
(三)收入核算程序
分公司财务部每月25日根据计费帐务中心提供的各县分公司的“通信业务收入报告表”及各单位汇总上报的现金收入表汇总收入，根据业务部门提供的有关原始单据及业务流程不定期到各分公司进行检查，加强稽核工作，严禁截留和转移收入，控制好收入管理的各个环节，防止收入的跑、冒、滴、漏。
(四)工资核算
地市分公司负责统一对县分公司的工资进行计提与核算，实行月效绩工资，充分调动县分公司增收节支的积极性。
(五)成本费用支付程序
分公司在公司正常的费用支付程序上要按照总公司制定的制度进行操作，分公司有着一定数量的备用资金最为公司正常运行随时支配的资金，分公司严格审核这部分资金的流向及使用情况，按照月份给县级分公司专用账户汇款到银行账户。
湖南省矿业活动已引发一系列矿山地质环境问题，全省共有1110个矿山引发地面变形、滑坡、崩塌、泥石流等矿山地质灾害1563处；全省矿山抽排地下水形成的降落漏斗范围1005km2，最大下降深达600m；湖南省矿山地质灾害与地下水系统破坏危害巨大，已造成322人死亡，1700余处井泉干枯，近1000公顷水田变旱地，896个村上百万人饮水困难，直接经济损失10亿元以上。如宁乡煤炭坝煤矿区抽排地下水达10954万m3/a，强排地下水引发岩溶塌陷（坑群）398处，破坏农田157公顷，损毁房屋22996间，造成2人死亡及大量井泉干枯，直接经济损失约2.5亿元。湖南省矿山废渣、废水排放量大，废渣年排放量5048万吨，累计堆存量61068万吨，废水年排放量66376万m3；矿山废渣、废水中重金属、卤化物、S―2、CN―、悬浮物等含量高，矿山环境污染严重，已污染河溪1138km，污染土地8153公顷。据郴州地区环保部门资料，有色金属矿区47份土壤样品中As、Pb、Cd含量分别是对照区15份样品的4、3、14倍；宜章长城岭铅锌锑多金属矿区矿坑水、选矿废水、废渣淋滤水中锑浓度为1.211～5.197mg/l，按《生活饮用水卫生标准》（GB5749―2006）要求，超标242～1039倍。全省矿业活动对土壤植被破坏严重，占用及破坏土地20812公顷，其中农田1717公顷，旱土1990公顷，林地11204公顷，草地1338公顷。
治理现状
多年来，湖南省国土资源部门高度重视矿山地质环境保护工作，将矿山环境保护如矿山地质灾害防治作为国土资源管理的一项重要内容。以矿山环境保护法制建设做保障、加强矿山环境管理为手段、实施矿山环境治理为措施，取得较好成效。
在法制建设方面，先后制定了一个地方法规、一个规范性文件、一个技术规范和相关制度。即2002年1月24日湖南省九届人大常委会第27次会议通过的《湖南省地质环境保护条例》，2004年8月省人民政府制定印发的《湖南省矿山地质环境治理备用金管理暂行办法》，湖南省质量技术监督局实施的《矿山地质环境影响评估技术规范》（DB43/T304―2006），省国土资源厅与省财政厅联合制定的《关于加强矿山地质环境治理备用金管理有关问题的通知》、《湖南省矿山地质环境恢复治理验收办法（试行）》、《湖南省矿山地质环境恢复治理验收标准（试行）》等。这些法规、文件的实施，为矿山环境保护提供了较有力的法律支撑和制度保障。
在管理管理制度方面，全面实施矿山地质环境影响评估制度。从2003年起，根据《湖南省地质环境保护条例》，全面开展了湖南省矿山地质环境影响评估工作。所有矿山均需按照《技术规范》进行矿山地质环境影响评估，编制矿山地质环境保护方案与土地复垦方案，没有编制方案或者评估结果不适宜开采的矿山不予发证。评估制度的建立对规范矿山开发建设，合理设置采矿权，维护矿区群众权益，保护矿山环境发挥了积极作用。
同时大力推行了矿山地质环境治理备用金制度。《湖南省矿山地质环境治理备用金管理暂行办法》实施后，按照“企业所有、政府监管、专款专用的”原则，湖南省备用金制度监管到位，已覆盖省内全矿种、全矿山。截止2011年底全省共缴存备用金21亿元。备用金制度的实施，不仅为矿山地质环境的恢复治理提供了资金保障，也增强了矿业权人保护资源、保护环境的积极性和自觉性，截止2011年底全省共有867个矿山通过了矿山地质环境恢复治理验收，共投入治理资金近10亿元，有效保护了矿山环境。
此外，还全面部署了全省矿山地质环境监测工作。在全省矿山地质环境调查工作基础上，湖南省国土资源厅组织编制了《湖南省矿山地质环境监测方案》，并下发了“关于印发《湖南省矿山地质环境监测方案》的通知”（湘国土资办发[2010]204号），确定了全省矿山地质环境监测方法、监测网络、监测制度。使湖南省矿山地质环境监测走向规范化、常态化。
全省有2400多个矿山开展了矿山地质环境保护与治理工作，累计投入恢复治理资金23亿元以上，其中各级财政投入治理资金13余亿元，矿山自筹治理资金近10亿元。全省矿山地质灾害治理面积1500公顷，治理率26%，矿山废渣年综合利用率46%，矿山废水综合利用率12%、处理率31%。湖南省矿山环境保护主要实施了矿山环境调查、监测工程与矿山环境治理工程。矿山环境调查和监测方面，一是2007年～2010年在湖南省国土资源厅统一部署下，对全省14个市州122个县（市、区）7328个矿山进行了矿山地质环境调查，基本查明了全省矿山地质环境问题，系统建立了矿山地质环境档案和省、市、县三级矿山地质环境管理信息系统，二是初步建立全省矿山地质环境监测网络，并在冷水江锡矿山锑矿区建立了全国第一个国家级矿山地质环境监测示范区。矿山环境治理方面，一是开展了资源枯竭型城市矿山地质环境综合整治工程，正在实施的有冷水江市、耒阳市、资兴市，时间为三年，已实施二年，每市每年财政投入1亿元左右；正在申报立项的有涟源市和常宁市。二是从2003年开始，先后启动了柿竹园、宝山、坳头山磺矿等近110个矿山环境问题突出的矿山环境治理工程，各级财政投入治理资金13亿元以上。三是矿业权人自筹资金实施治理工程：全省有2400多个矿山自筹治理资金近10亿元实施了矿山环境治理工程，并有867个矿山通过了矿山地质环境恢复治理验收。四是组织实施了绿色矿山建设工程，2011年我省有沃溪金锑钨矿等10个矿山获国家级绿色矿山试点单位，今年有旺华萤石矿等8个矿山申报国家级绿色矿山。五是启动了湖南省矿山复绿工程，目前湖南省国土资源厅正在组织编制《湖南省“矿山复绿”行动方案》。这些项目的实施为矿山环境管理提供了系统的基础资料，有效治理了一批长期困扰矿区群众的矿山环境问题。
存在问题
湖南省矿产资源开采历史悠久，特别是八十年代末至九十年代末，受“大矿大开，小矿放开，有水快流，大力鼓励民营经济发展”思想的影响，部分矿业权人重经济效益、轻环境保护的现象严重，滥采滥挖，渣石遍地，废水横流，引发了大量矿山地质环境问题；计划经济时期许多国有大中型矿山已闭坑或面临资源枯竭即将闭坑，但大量矿山环境问题未进行治理，沉重的历史欠账的为今后的治理带来很大压力。
同时，法律法规与管理制度需完善。《湖南省地质环境保护条例》是湖南省多年来开展矿山地质环境保护工作唯一一个地方法规，设有专门的矿山地质环境保护章节，与2009年5月1日国土资源部令第44号颁布的《矿山地质环境保护规定》比较，存在矿山环境保护规划、矿山公园建设等内容缺失。《矿山地质环境影响评估技术规范》存在重矿山地质环境影响评判、轻矿山环境保护方案等问题，需进行修订，同时矿业权人不认真执行矿山地质环境保护方案的现象变较普遍。备用金制度方面，收存的额度是按矿区面积和采深系数两个指标来决定，没有考虑矿山所在地的人居因素及矿业矿山环境问题治理的难易程度；对不认真履行治理责任，甚至“只缴钱不治理” 的矿山没有惩处措施。
另外，矿山地质环境保护意识有待加强。采矿权人“重资源开发，轻环境保护”的现象普遍存在，以牺牲环境为代价追求经济效益的最大化，矿山环境保护方案、土地复垦方案未实施或未较好实施，此外，在一些地方，矿产资源开发是当地的经济支柱与最大财政来源，部分地方政府和部门片面理解“发展才是硬道理”，存在“先发展起来，再改善生态和保护环境”的错误思想，对矿产资源管理秩序整顿、关停小矿山、保护矿山环境的要求执行不力，造成矿山地质环境破坏。
另一方面，矿山地质环境生产与治理技术有待创新。一是矿山采、选技术落后，如湖南省曾存在大量土法采选金矿、土法炼汞、炼砷、炼硫、炼矾、炼铅锌矿山，对矿山环境造成了严重污染；同时湖南省矿产资源、特别是有色金属资源共（伴）生矿多，贫矿多，但资源综合利用水平低，总回收率40%左右，不仅浪费资源，增加固体废弃物排放量，而且增加了尾矿中重金属的排放。二是矿山废渣、废水综合治理与利用率较低，目前湖南省矿山废渣综合利用率为46%，废水综合利用率为12%，许多小型矿山没对矿业废渣、废水进行综合利用与治理。三是矿山环境恢复治理技术落后，矿山环境保护先进技术研究与推广应用薄弱，影响矿山环境保护的治理效果。
对策建议
为更好地保护矿山地质环境，首先要加强法制建设。一是加快推进湖南省矿山地质环境保护立法进程，根据国土资源部《矿山地质环境保护规定》要求，结合湖南省实际情况，研究制定《湖南省矿山地质环境保护条例》。二是尽快修订《湖南省矿山地质环境治理备用金管理办法》、《湖南省矿山地质环境恢复治理验收办法》和《湖南省矿山地质环境恢复治理验收标准》，杜绝“政府违法”。三是修订《矿山地质环境影响评估技术规范》（DB43/T304―2006），制订适合湖南省的矿山环境保护与土地复垦技术标准或实施细则，完善湖南省矿山环境保护技术标准。为湖南省矿山环境保护提供有力法律保障。
其次需要有关部门加大监管力度。一是实施矿山环境年报制度，矿山企业每年需提交矿山环境年报，未履行矿山环境保护责任的不予年检年审。二是加强矿山地质环境保护动态巡查，及时发现问题，及时督促矿业权人切实履行好矿山地质环境保护职责，变事后处罚为事前预防、事中监督，避免政府充当救火员的被动局面。三是逐步建立矿山环境保护信用等级评价制度，定期开展矿山企业履行矿山环境保护的信用等级评定工作，向社会评定结果；并制定相关政策，对积极履行矿山地环境保护责任的矿山，在资源整合、年检、年审、备用金结转、治理项目安排等方面给予支持与鼓励；对不履行矿山地环境保护责任的矿山严格地进行限制或惩罚。
同时应该加大治理投入，创新投入机制。一是对计划经济时期国有矿山造成的和现阶段矿业权人灭失遗留的矿山地质环境问题，由各级政府编制矿山环境保护规划，加大财政投入，建立矿山环境保护专项基金。二是充分发挥备用金制度的约束作用，督促矿业权人主动加大投入，主动治理矿山。三是在目前财政十分紧张的情况下，按照“谁投资恢复治理、谁受益”的原则，出台相应的优惠政策，创新投入机制，鼓励社会资金投入。
此外，还应该结合社会需求，强化治理效果。根据湖南省“绿色湖南”建设、湘江流域重金属污染综合治理、湖南省“矿山复绿”形动的新形势和地方经济发展需求，实施矿山环境保护工程，实现矿山环境保护投入效益最大化。
一、全面开展矿业权实地核查和矿产资源利用现状调查工作
在2011年工作基础上，结合矿产资源储量利用情况调查，以区、市为实施主体，以测区为单元，实行探采联测，全面开展采矿权实地核查和矿产资源利用现状调查工作，在9月底完成区、市矿业权实地核查、问题分析、成果检查汇总；11月底完成市级核查汇总；12月20日前做好省厅验收准备。2012年底完成15个上表矿区矿产资源利用现状调查工作。
二、深化矿产资源开发整合
继续推进矿产资源开发整合，做好整合矿山开采登记换证工作。同时，利用金融危机造成的矿业市场低企，进一步推进矿业企业的兼并重组，提高集中度。
三、完善矿业权管理制度
一是进一步推行和完善矿业权设置方案制度。二是推行全省矿业权设置审批“一盘棋”管理。三是严格矿产资源勘查开采准入管理。推行全市矿业权设置审批“一盘棋”管理。落实矿业权审批登记前置备案和统一配号制度。加快现有采矿权有偿化处置进程，着力解决矿业权取得上的“双轨制”问题；严格执行新立矿业权招标拍卖挂牌出让制度，从严控制协议出让范围、条件和程序，充分发挥市场配置资源的基础性作用，促进矿产资源集约开发利用。
四、强化监督管理
继续强化市、区（市）国土资源管理部门监管职能，加强监管力量，完善监管责任体系；推进监督管理与执法监察的有机结合，建立有效的违法案件发现、移交、处罚机制；结合矿业权年检制度，督促矿山企业按年度完成矿山地质测量，建立健全储量台帐，按时提交矿山年度资源储量报告。做到矿业权年检率100%、勘查开采持证率100%；落实矿山储量动态监管制度，深化“三率”考核；加强动态巡查，及时掌握矿产资源勘查开发利用方案实施情况，纠正和配合查处违法违规行为。
五、进一步规范矿产资源补偿费征管工作
继续实行矿产资源补偿费征收入库目标管理考核制度。按照省厅下达的征收任务，采取有力措施，加大对少数矿山企业应缴未缴、欠缴的查处和征收力度，进一步规范补偿费的征管，确保年度征收目标任务的完成。
关键词：施工企业 加强 资金管理
近年来，随着我国建筑业的发展，建筑市场竞争日趋激烈，资金供需矛盾日益突出，严重制约了施工企业的生存和发展。施工企业面临着工程项目干的越多，垫资和欠款额就越大的窘境，从而导致资金压力加大，使企业发展举步维艰。因此，如何有效、高效地使用资金，成为每个施工企业亟需破解的难题。
一、施工企业的资金管理现状
对于施工企业来说，不断获得工程施工任务，扩大生产规模，才是施工企业得以生存和发展的唯一出路。然而，由于施工企业的大多工程项目分散，实行企业资金的集中管理难上加难。企业内部控制不严，各基层单位（项目）资金使用苦乐不均，有的资金沉淀严重，而有的却难以维继，不能充分发挥资金使用效益。同时，一些施工企业对资金管控不够，使得上级单位难以及时掌握下属单位的资金真实变动情况，存在资金体外循环的现象。企业事后审计监督走过场，致使企业对资金监督乏力。还有财务人员素质良莠不齐，假数据、假报表层出不穷等现象，都是导致企业财务风险加大，妨碍施工企业健康发展的因素。
二、资金管理不到位原因
（一）资金管理没有按照预算执行
尽管每个企业都制定了资金预算、资金使用计划、费用开支计划等，但大多数企业不能真正按计划进行控制，预算及计划形同虚设，导致计划与执行严重脱节。
（二）投标时保证金支出数额过大
近年来，建筑市场施工队伍急剧膨胀，建筑工程供不应求，注入履约保证金被作为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件。施工单位为了承接工程，在投标前，为建设单出具巨额投标保函及投标保证金等，致使个别施工企业每年因办理各种保函而向银行抵押的货币资金高达上亿元。
（三）垫支过大
施工企业承接的好多项目都没有工程预付款，需要自己垫支，有的垫支甚至达到了50%以上，最终只能自己承担垫资出现的风险以及损失。
（四）工程结算不及时
个别施工企业平时只顾埋头苦干，不及时催促业主结算，在资金发生困难时不积极找业主想办法而总是让单位垫支，没有资金时间价值的概念。
（五）工程欠款回收不力
许多项目负责人在项目交竣工以后，就无暇顾及向业主催要工程质保金及剩余工程款了，久而久之，极有可能形成坏账，给企业造成损失。
三、如何搞好资金管理
（一）建立健全资金预算管理制度
施工企业要想使资金有效周转，应本着“量入为出，节约使用，保证重点”的原则，建立健全严格的资金预算制度，并严格组织落实当期资金收支项目。要充分发挥财务工作的监督管理职能，严格控制事前、事中资金支出，保证资金有序流动。对编入资金预算的收入项目要确保按期落实，支出项目要逐笔研究，遵循“以收定支”原则，优先保证施工生产和经营急需。同时，在资金管理过程中，相关管理人员若发现运营中存在问题，应及时处理或者向上级反馈，保证施工企业资金使用的安全性、高效性。
（二）做好投标前准备工作
施工企业要搞好资金管理，必须从源头--投标工作抓起。目前，由于建筑市场不规范，一些施工企业不得不低价中标，甚至亏损也要中标，结果致使资金周转困难，形成恶性循环。因此，投标之前应当精心测算。一是要了解建设单位资金及其到位情况；二是要了解建设单位的资质等级及其信誉程度；三是要掌握所投项目的立项审批情况；四是要确定我们的最低标价。如果该项目需要施工单位垫资施工的话，还应认真分析考虑企业的财务状况。
（三）根据工程节点确定资金管理重点
对在建工程，要根据合同条款，做好工程进度款清收工作；对已完工程，资金收支往往涉及到工程最终结算，但由于工程变更、合同外签证等原因，一般会造成工程价款与原合同有差异，加之有的工程结算周期较长、不确定因素较多，资金回收难度加大，因此，财务及预算人员应尽快完成工程结算工作；对已结算完的工程，要根据合同要求的期限，及时催收尾款、质保金、履约金等。
（四）降低垫资风险
为了避免施工垫资所导致的拖欠款恶性循环的隐患，企业对新上的工程项目，原则上不准垫资施工。对个别工程项目因维护企业信誉，并且建设单位有明确要求需要垫资施工的，必须要有具备担保资格的建设单位进行担保，并经企业上级主管部门批准后实施。同时必须考虑到垫资期限、存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。通过全面分析之后决定该标是否垫资，再做出正确的决策。要始终坚持“项目要选准，期限要明确，效益超利息，资金有保障”的原则，坚决反对有标必投，盲目追求中标率或只讲求产值不讲求效益的片面思想。
（五）做好欠款清收工作
施工企业要对内部和外部拖欠的各项款项，建立台账管理制度，并对每项拖欠款的发生时间、金额、形成原因和债务人做到心中有数，确保资金安全可靠。对内部备用金管理要做到“前账未清、后款不借”，对拖延不还又无正当理由的借款人，应及时从其工资、奖金中扣回。对调出人员必须全部偿还备用金借款，并经财务部门签字后，方可办理有关调转手续。对外部各项欠款的清理和催收工作，必须落实专人负责，对按期催收回拖欠款成绩突出的责任人，应给予适当的精神和物质奖励；对未能履行职责，应收而未收回拖欠款的责任人，应视情节追究经济责任。对个别拖欠时间长、情况复杂的应收账款，在申述理由充分和法律受理有效期内，力争通过法律手段，追回欠款，规避坏账风险。
四、结束语
总之，企业要适应市场竞争，就必须不断提升自身实力，保证企业资金流的良性循环，在资金管理上必须建立一套适合自身发展且行之有效的管理制度，不断优化资金结构，盘活存量资金，做到“以财务管理为中心，以现金流量为核心，以项目成本为重心，以会计核算、监督考核为基础”的财务管理要求，降低资金使用成本，防范经营和财务风险，实现公司利益最大化的目标。
参考文献：
[1]季书战.大型施工项目财务管理相关问题的几点看法[J].财务与会计，2013，（11）
目前行政事业单位内部会计控制管理仍存在一些不足，还不能充分发挥其应有的作用。随着我国经济的快速发展，行政事业单位体制不断的深化改革，加强行政事业单位会计内部控制是不容忽视的问题。
会计内部控制的内涵
会计内部控制通俗来说就是为保证一个单位各类业务工作能被顺利有效开展，确保单位资产完整和安全，并通过内控措施有效预防、发展以及纠正各种不当行为和违法行为，确保会计信息和管理的合法性、完整性和较高的真实度而制定和实施的具有控制职能的程序以及方法。
当前行政事业单位会计内部控制暴露的不足
由于会计项目不断增加使得会计内部控制面临的风险也逐渐增加，使在内部控制实施和其作用充分发挥受到阻碍，导致行政事业单位会计内部控制管理暴露出一些不足。
行政事业单位会计核算不够规范。目前，部分行政事业单位会计核算工作并不是十分规范，主要表现在对原始凭证管理、财务核算处理以及固定资产管理不到位等方面。如一些行政事业单位在填制原始凭证时不能按照规定的格式和要求的内容填写，并且没有严格执行相应的经手手续制度。在账务核算处理上，常将预算外收入划入往来账中以达到隐藏真实收益的目的。在资产管理上，存在帐外资产的现象较为普遍，一些单位的账面价值与真实资产价值不对等，资产被非法转移现象较为严重。
备用金管理较为混乱。不少行政事业单位在备用金管理出现混乱局面，一方面是由于财务部门缺乏足够的责任监督意识，没有定期及时的与借款人沟通协调，使借出的备用金缺乏相应的监管。此外，个别单位的内部管理体制明显存在缺陷，当遇到人员调动和解聘情况时，由于部门与部门之间没做好协调工作，导致备用金无法收回。
内部控制方法体系不够健全和完善。这方面的问题主要表现在单位岗位设置、授权审批方面。在岗位设置上，由于单位编制有限，人手紧张，多数单位普遍存在不合理的兼岗现象，不能严格遵守会计法的对不相容职位相分离的相关规定。在行政事业单位实际会计内部控制中，常会发现出纳兼任记账、出纳兼任档案保管等现象。在授权审批方面，存在金额界限不明，多数行政事业单位长期实行“一支笔”的授权审批制度，对大额资金使用、大宗设备采购、没进行集体研究决定，单位资金安全性存在风险，对财务控制的效果造成影响，导致单位内部财务监督检查被迫停留于表面。
业务流程控制体系不够健全。当前在行政事业单位会计内部控制中，有些经济事项没有较为明确的审批控制业务流程，导致一些单位为相关的项目购买设备时，在没有订立合同和对应发票的情况下就直接支付入账。其次，部分经济事项的流程控制过于简单，往往进行事后审批，而缺乏对应的事前控制程序。最后，在费用报销方面的流程控制先后顺序不够合理，先审批后审核的控制流程会干扰正常的审核工作。
完善行政事业单位会计内部控制的策略
提高会计内部控制意识。要提高行政事业单位负责人的会计内部控制意识，应加强行政事业单位负责人和相关业务人员的培训工作，增强其内部控制意识。由此，可以由财政部门牵头，联合有关部门，定期、不定期对单位负责人和相关人员进行培训学习，在促进他们夯实内部控制知识的基础上提高对会计内部控制工作重要性的认识，从而提高会计内部控制意识，营造良好的内部控制环境。
进一步完善授权审批制度。应把集中决策作为一种重要的内部控制手段。但在实际操作中，并不是所有事情都应经过集中决策，在遵循重要性原则的基础上规定一个金额起点，位于金额起点以下的经济决策事项可以通过授权审批制度来进行控制。同时应进一步划分和明确各岗位人员的权责，以形成合理的内部牵制，确保每个部门所设岗位都在授权的范围内认真工作，不能超越审批权限。对于经办人，也必须在授权范围内根据管理层给出的审批意见来执行业务操作。对于每一个经济业务步骤都应由一个相对独立的员工或者独立的部门来进行，不允许任何人和任何部门在其他职员和部门未进行核算的情况下私自完成某项经济业务。
加强部门预算管理。行政事业单位资金属于财政性资金，经过批准的预算是行政事业单位收入和支出的重要依据。部门预算直接规定了单位的支出方向及规模的大小，因此应建立健全部门预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等内部预算管理工作机制。强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。定期对单位预算执行进行分析，确保预算执行完成情况，解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。
对重点内部控制内容加强控制。应加强货币资金的会计内部控制。严格实行不相容岗位相分离的规定，将出纳与稽核、档案保管、记账、银行对账核对、收款票据管理、付款审批和执行等岗位相分离。在支持审批方面，应明确授权审批方式、授权审批的权限与责任以及相关的控制措施。此外，应进一步明确监督检查机构及监督检查人员的权责，实行定期和不定期结合的检查制度。要求物资保管员对收付物资进行谨慎核对的基础上，应实行财务物资全面或局部清查的制度，以保证账实相符，保证财产物资的完整和安全。
财会人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率，下面是的财会人员个人工作计划，欢迎阅读。
财会人员个人工作计划一、分公司财务科工作计划:
1、财务科负责分公司财务管理、资金管理、资产管理、成本管理、会计管理、各项目部及实体的成本管理、兑现审计工作。
严格执行集团公司的规章制度。对本部门工作负责，制定并落实部门工作计划。
2、负责编制并上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划;
编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。
3、负责编制和上报集团公司财务会计报表及各种资料。
4、负责财务会计核算和项目成本核算的管理。
配合项目部工程价款回收工作。
5、负责分公司固定资产的管理，按规定计提折旧费。
6、组织各项目开展增收节支活动。
搞好会计核算、项目核算和成本分析，降低工程成本，降低费用支出，并会同相关部门建立工程项目经济档案。
7、负责对项目经理部实施审计监督。
负责分公司的财务电算化管理。
8、负责“卓越绩效体系”的财务科各种资料的准备及复验工作。
9、负责工程投标保函、履约担保、银行信贷额度等手续办理工作。
10、负责集团公司对分公司工作联查财务各种资料的收集、编制工作。
11、负责上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划;
编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。编制分公司年度财务收支报表。
12、负责核对清理债权帐务及内部单位之间的往来帐目。
13、执行对操作人员的管理和计算机档案管理职责，对会计软件的运行进行日常维护，保证计算机软件及硬件的财产安全。
14、对项目经理部经营管理制度和内部控制制度是否健全，运行机制是否正常进行监督。
对项目经理部实施财务审计、承包及兑现审计。
二、对项目部的资金有偿使用管理:
分公司与项目部及经营实体，相互占用资金的确定额是:项目部及经营实体上交的资金与应交分公司的管理费和分公司代支付银行的各种保函的资金部分相抵的差额为基数，按同期一年贷款月利息0.66%计算。项目部欠分公司的管理费的计息方法:按月完成量计算的上交分公司管理费累计总额的80%为基数，乘以0.66%利率。每月计息一次,划转项目部并同时项目部记入财务费用。计息时间是从收取管理费的月份的第三个月末开始计息划帐。
2、分公司为项目部办理投标保函和履约保函的、工程预付款保函等工程保函所交银行的保函现金部分从办完保函月份的第二个月初开始计息，每月以0.66%的利率计息。
由分公司划帐项目部，项目部记入财务费用。
3、分公司与项目部的往来帐目中，如果分公司的往来帐余额(扣除项目部利润亏损额)欠项目部的，同样以每月以0.66%的利率计息。
由分公司倒划给项目部。
三、支付各种款项的措施:
为了强化财务管理，规范经济行为，杜绝工程成本的各项潜亏因素的存在，保证分公司健康持续的发展，要求各级领导及财务人员在支付各种款项时，帐面有欠款的可以支付，否则坚决不予支付。如果双方签定合同约定有预付款的可以预付，但预付款项不得超过合同限定数额。要求严肃执行，若有违反行为追究当事人和领导责任。
在付款的同时严格审查收款签字人是否与财务帐面、合同签字人一致，否则坚决拒付，实属情况特殊，但必须办理本人委托证明书、委托人和受托人的身份证复印件并同时附在付款凭证后面。委托证明书如果双方是企业单位的必须有双方企业单位盖章后有效，如果是个人的必须有双方当事人签字并同时按手印和双方的身份证复印件附后有效。事后避免经济纠纷。
四、“备用金”管理办法:
根据国家财经制度规定、集团公司的严格要求、结合我分公司的路、桥工程施工特点，制定单位相关人员，因公暂借“备用金”的管理办法:暂借“备用金”的人员范围:分公司经理、书记及付经理，项目经理及付经理，机关各科室正、付职，公用小车司机，机关材料处及项目材料采购员，详细人员名单经分公司经理确认后再定。
2、“备用金”借用限额:
(1)、分公司经理、书记及付经理、项目经理“备用金”借款限额最高10000元。
(2)、项目付经理、机关处室正付职、公用小车司机“备用金”借款限额最高3000元。
(3)、机关材料处及项目材料采购人员“备用金”借款限额最高__元。
3、“备用金”借用审批权限:在分公司借“备用金”由分公司经理审批，在项目部借“备用金”由项目经理审批。
在“备用金”的使用过程中，杜绝超过规定限额并及时归还“备用金”，严格控制人员范围，
4、每年借用“备用金”必在本年12月25日以前还清，如不还清者在次年1月开始扣工资，扣清为止。
五、继续执行__年2月关于规范经济行为的《会议纪要》精神:
会议决定:为了强化财务管理，规范各项经济行为，杜绝工程成本潜亏因素存在，保证路桥分公司经济活动健康持续的发展，结合分公司施工特点,对有关经济行为规范的内容，作如下强调要求:各级财务人员在支付各种款项时，核对账面欠款情况，坚决杜绝超付款。若双方签订合同约定预付款，但付款不超过合同内规定的数额，付款时并索要单位收款收据或个人收款条。收款人与合同签订人应相符一致。若不是同一人，必须办理委托，否则财务拒绝付款。
2、财务部门对外结算的机械租赁费、周转工具租赁费、分包商(具有法人资格的企业，可出示财务公章的收据)的结算费用凭发票和结算单入帐。
如果对方不能提供或不能及时提供发票，财务部门暂时按照总结算金额与当地税率计算出应交税金额可以挂帐，等提供发票后按照相应发票的金额同等比率足额退回。分包商如果领用项目部或分公司材料(依据财务入帐领料单据)和使用机务队机械台班费用(依据财务入帐的单据),可以从每次结算中扣除后计提税金挂帐.
3、人工费承包或执行任务书，按计件工资形式办理，不需另办理建筑市场开出的票据，按内部职工工资控制。
4、购置各种材料、工具、设备、仪器、办公用品等必须索要发票后入帐。
5、各项目部及经营实体、各种经济收入上缴记入财务账户，由当地税务出票据外，财务统一对外办理收据发票，严禁坐收坐支。
6、各经营实体，涉及经营收入栏目，与分公司单独定立账户，以上缴资金的责任指标形式出现，因涉及收入纳税问题，不再出现销售收入和租赁收入项目。
7、强调分公司机关的管理费开支，单独建立账户。
原列入机关支出的竣工工程所支出的费用，单独列支，隶属于分公司整体核算。
8、分公司和各项目部及经济实体对外发生的业务招待费、市场开发经费必经分公司经理批准签字后财务部门方可报销入帐。
六、加强防范企业经济风险意识:
建立完善专项基金台账:职工公积金、职工养老统筹、职工医疗保险、职工失业保险台帐。
2、“应收帐款”科目要进行帐龄分析，帐龄达到三年以上为不良资产，结算是否及时，债权人的债权期限为两年。
债务人是否存在，单位是否注销，诉讼期限是否超过两年，债务人是否足额给款。预期债务是否有证明，证明超保权期限是否。预期不能收回的“应收帐款”全额提取坏帐。
3、坏帐准备金的预提方法，是以“应收帐款”和“其他应收款”的年终“借方”期末余额按比例提取，同时也可以按单个分析计提，但是必须在财政局备案并批准。
(财务制度规定为会计科目“借方”金额的1%)。
4、__年要建立“应收帐款”明细台账:
(1)、已竣工结算的工程的台账内容:业主、工程名称、竣工时间、结算时间、结算金额、累计报量、收款总额、末笔收款时间、现拖欠款。
(2)、已竣工未结算工程的台账内容:业主、工程名称、竣工时间、合同价款、报出结算时间、报出结算价款、累计收款、累计报量、报量与收款差、报出结算与收款差。
(3)、在建工程的台账内容:业主、工程名称、开工时间、合同价款、累计收款、累计报量、报量与收款差。
5、“应付帐款”-“暂估材料帐款”:年底有余额的(本科目不能出现“借方”余额，如有要追究当事人的责任)，要依据年底财务帐面金额分别以工程项目、暂估时间、供应单位、货物名称、规格、数量、单价、总价，编制“货物暂估明细表”并注明未及时冲销的原因。
6、各分包队的付款方法:责任划分明确，付分包队款时如财务帐面不欠款的超付款，必须是以借款的手续办理后付款，在“其他应收款”科目反应。
所谓超付款是指:(1)超完成工程量超付款。(2)超业主所付款的工程款(扣除管理费后的超付款)。(3)超结算款的超付款。
7、其他供应货物单位的超付款(是以财务入帐为准)也必须是以借款的手续办理后付款，在“其他应收款”科目反应;
有供货合同约定予付款的，付款时在“预付帐款”科目反映。
8、从财务帐面看已形成对包工队、机械租赁费、人工费、材料供应商超付款的部分金额，到__年6月底以前必须办理原付工程款转借款手续，财务部门依据原付工程款转借款手续进“其他应收款”的相关明细科目。
9、“其他应收款”、“其他应付款”的长期挂帐业务要及时清理，以便形成呆帐。
10、“内部单位核算往来”“集团内部往来”要于集团公司与分公司、分公司与分公司之间、分公司与项目之间的财务往来帐年底必须无未达帐项，如年底审计查出未达帐项按分公司本年度潜亏处理。
11、备用金要逐个落实，年底清理完毕。
12、“待摊费用”“预提费用”要有充分的依据财务才能入帐，无依据入财务帐的凭证，经查处按违犯财经制度论处。
13、依据承包协议据实搜集资料，按权责发生制核算。
14、项目成本按实际价格核算的，材料差异不能出现“贷方”余额。
如果有“借方”材料差异必有业主核签的证明资料财务方能入帐，审计查处无证明资料的按本年度成本潜亏。
15、挂靠工程的成本报表不能有降本。
如有按本年成本潜亏。
16、税金要足额提取进“其他应付款-预提税金”科目
17、根据集团公司相关规定提取坏帐准备金，__年《集财字(__)第6号》文件规定提取工程维修保证金。
18、__年的质量奖，按当年签订合同总额的1%预提进成本。
19、项目成本核算要依据法律、法规、企业规定进行。
对分包队伍的帐务核算时，如果有供应商的发票可以抵冲应税计提额。
七、项目部按时上交分公司资金的规定:
__年分公司施行项目部财务人员派出制，财务人员派出的目的是更好的贯彻、落实国家、集团、分公司的各种制度和规定，同时进一步服务好项目部的财务工作。
目前，分公司资金的压力非常大，投标保证金、保函保证金占用万元，工程拖欠款 亿元，主要原因是分公司给项目部的前期启动资金和项目部应上交的管理费不能及时收回，等业主全部付清工程款后才能收回此款。根据以上的情况，经分公司领导研究决定:
由分公司派出项目财务人员为主责，及时与项目经理沟通，等项目部收到工程予付款后首先归还分公司垫付的前期启动资金。其次，按本月完成工程量计算应上缴分公司管理费的数额，下月上缴资金，依次类推。如派出财务人员没有完成以上两项资金上缴的任务，月末25日以前以文字的形式上报分公司财务科一份，财务科收到后及时上报分公司经理。
财务人员个人工作计划__年年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订__年的工作计划。
一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是__年11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新公告:__年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部__年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。 首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。 参加继续教育后，汇报学习情况报告。
二、加强规范现金管理，做好日常核算1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。5、完成领导临时交办的其他工作。工作计划
三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。 总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。
财务处个人工作计划范文20__年一整年的锻炼让我对财务知识更进一步的提高，现在已经成为财务方面的管理者。20__年里，我将继续我的财务工作，加强财务方面的知识学习及教育。使财务工作在我的管理及大家的共同努力下更加规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。
工作计划中我共拟定了三方面的内容:
第一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是__年11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新公告:__年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部14年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，把握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。
第二、加强规范现金治理，做好日常核算
1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。
3、做好正常出纳核算工作。
按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
第三、个人见意措施要求财务治理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务治理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金治理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。
