时间:2023-08-25 17:08:56
开篇:写作不仅是一种记录,更是一种创造,它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感,将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇分子公司财务管理办法,希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友,陪伴您不断探索和进步。
关键词:集团公司;财务风险;预警对策
中图分类号:F275.2 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)027-000-02
一、前言
通常来说,集团公司中存在的财务风险是指由于公司内部财务结构的不合理,或者由于决策者的融资不当而引起公司可能丧失偿还债务的能力,进而导致预期收益下降的一种风险。任何一个集团公司所面临的财务风险既包括损失的不确定性,还包括盈利的不确定性,因此能否掌握这两部分内容在财务管理过程中的发展规律直接决定着一个公司的生死。既然财务在运作中有风险存在,在公司实际运行过程中就要想办法管理这种风险。虽然每个集团公司所采用的财务管理方法都不尽相同,但相同的是在财务管理的每个环节都有可能存在财务的损失与收益,只有牢牢把握财务风险管理的含义与特征,集团公司才能尽量多的为自己创造更多的收益,也避免更多不必要的损失。
财务风险管理就是指运用各种方法对理财过程中所存在的财务风险进行识别、分析、管理和控制的过程。通过对财务风险的管理,最终能够为集团公司创造出更大的价值。一般来说,财务风险的管理具有识别风险、度量风险、控制风险这三种作用,正好将财务的风险范围包括其中,在实际运作过程中应该多加注意。
二、集团公司财务风险的特点
财务风险在不同的公司种类中有不同的表现形式,针对不同的风险形式应该进行具体的分析,掌握每种风险的特点,这样才能更好地应对各种风险带来的问题。而在集团公司中,财务风险主要体现出以下几种特点:(一)财务风险的发展过程缓慢,不易被人察觉。财务风险一般在公司建立之初就存在于管理制度之中,这是任何一个管理制度都不可避免的。加上随着公司的发展,部分暴露出来的小财务问题没有引起决策人员足够的重视,日积月累,当财务问题的累积达到一个临界点,变以极具破坏力的方式爆发出来。(二)财务风险的存在具有客观性、全面性。财务风险并不是只存在于某一个部门或者某一项决策之中,它广泛的存在于公司的各个部分,并且在发展的过程中不以人的意志为转移,所以通过采用技术手段是无法去回避它的,只能借助技术手段来应对各种各样的风险。(三)财务风险造成的后果严重,破坏性强。当财务风险成为一个大的问题暴露出来时,伴随它的往往是超强的破坏力,严重的情况下会直接导致集团公司破产,或者背上高额负债。
三、实例分析及集团公司存在财务风险的原因
1.实例概述
众所周知,摩托罗拉曾经是全球数一数二的通信设备公司,但是在当今的市面上却很难再见到这所公司的产品。在十年之前,摩托罗拉公司还是业界顶尖技术的代表词,在中国拥有着60%的市场占有率。而这样的一所公司,却由于财务投资等问题,在短短几年时间里就退出了中国市场,变成一个负债累累的公司。
首先发生问题的是公司高层错误的投资了“铱星计划”这一项目。这个项目早在上个世纪八十年代就由摩托罗拉公司领头开始实施,但是最后的结果却是大不如意。由于事先对于产品的成本估计失误,最后造成依靠这个项目制造出来的手机价格高达3000美元,这无疑断绝了这些手机与大众消费者之间的联系。其次是在营销投资上也存在严重的失误。在摩托罗拉的V3手机为其获得超高的手机市场份额之后,公司却停止研发的脚步,将公司的运营全部寄希望于这一款手机的售卖之上,这就造成在随后的几年时间里这款手机逐渐跟不上市场发展的步伐而逐渐被淘汰。最后是公司内部福利的滥用。滥用福利对于一个市场份额逐渐下降的公司来说无疑是致命的,它会直接榨干集团公司的最后一分钱。决策人员在自身公司市场份额下降时没有适当降低公司员工福利,直接使得公司能够用于自救的资产越来越有限,当公司没有能够调动以用于自救的资产时,财务风险就全面开始爆发了。最终的结果,就是集团公司失去绝大部分曾经拥有的市场份额,公司从一流大型公司变为小型公司。
2.集团公司存在财务风险的原因
(1)子公司与母公司之间的信息不对等
一般来说,各大公司下属的子公司所拥有的信息量和主公司是不一致的,子公司所拥有的市场信息量往往大于母公司,但集团的主要决策部门却是存在于母公司中。这就造成了一个矛盾,好比决定汽车走向的人却坐在汽车后面一排,由前面的一排人告诉他路面状况。这样的决策方式在如今各大集团公司中依然在使用,虽然这样能够将公司大的前进方向决策权牢牢抓在自己手中,但是却有一个非常严重的问题,就是子公司在向母公司反应市场情况时并不一定会将整个情况完全的反映出来。多数子公司在面临问题时,更加倾向于自己解决,而不是将问题上报让大家都看到自己公司糟糕的财务状况。这在很大程度上会阻碍母公司进行正确的适合市场发展的决策,从而使公司内部的财务风险越来越大。
(2)公司运营中赊销的存在
部分子公司在运营中为了扩大自身的销量,往往会采取赊销的形式,将产品先大量赊出去以占据市场份额,这样做的后果就是逐渐增加了公司应收的账款数额。当这部分应收账款数额越来越大时,会直接影响公司的正常运营,使得新产品的研发速度下降,甚至某些账目成为坏账,收不回来,从而为公司造成不可估计的损失。在适当的时候采取赊销的方式无疑会对自身产品的售卖产生积极地作用,但是赊销的对象与数额却是值得好好考虑的。
(3)财务监控出现漏洞
部分母公司对子公司的监管不到位,也是造成公司财务问题爆发的重要原因之一。母公司在对子公司进行财务管理时,往往由于管理的成本过大而放弃或者放松对子公司的财务管理,这就导致子公司在运营的过程中财务情况一团糟,没有一套完整的财务管理办法。其次,部分公司在运营过程中财务风险决策权限存在不清楚的情况。由于决策权限划分不明确,使得部分子公司的权限超出了自身能够掌握的权限范围,在面临较大的问题时,子公司的决策失误将会直接引起整个公司的投资混乱,使得公司财务信息失真,国有资产大量流失。
四、集团公司对财务风险的预警对策
既然财务风险无法通过技术手段去避免,那就应该建立健全的预警对策,将财务风险的影响尽量降低。通过对上诉案例的分析,结合财务风险的特征,可以得出以下几点适于集团公司的财务风险预警对策,这些对策在实际运用过程中还需要决策人员针对自设情况进行适当的改变,以符合自己公司发展的实际情况。
1.将现金流量作为财务风险分析的要点
考虑到部分子公司在面临财务问题时倾向于自己解决,母公司的决策人员可以将各子公司的现金流量作为进行财务分析时的基本数据。这样一来,当子公司在隐瞒了部分实际情况时,可以从现金流量上获得更多的信息。采用这一指标来进行财务风险分析还有一个好处是可以对子公司的财务部门进行管理,杜绝财务管理上出现的漏洞。
子公司的现金流是最能直接反应公司运营状况的数据,通过分析这一数据,可以让母公司的决策人员较为直观的看到子公司的运营状况。如果子公司存在期满的情况,势必会在现金流上留下各种蛛丝马迹,而如果子公司的财务部门出现问题,也势必会通过现金流较为直观的反应出来。所以,集团公司应该以这一指标为核心建立完整的财务风险分析系统,使母公司对子公司的财务管理更加到位,使子公司财务部门出现问题的概率降低。
2.完善公司财务管理制度
集团公司最大的一个特征就是存在子公司与母公司。整个公司的运转无疑需要子公司与母公司的高度统一,不仅是在决策上的统一,更是在财务问题上的统一。那么,要让子公司的发展步伐与母公司想适应,就应该建立健全的财务管理制度。有了健全的管理制度,可以减少子公司对母公司在财务上的依赖,也可以将成本控制这一意识牢牢植入子公司决策人员心中,从而减少大量赊销的发生,降低财务问题爆发的可能性。另一方面,健全的管理制度,还可以方便母公司决策人员更好地加入到对子公司的财务管理问题上来,使得整个公司在面临财务问题时的反应更加迅速,从而大大降低因为反应周期过长而引起的财务问题爆发的可能性。具体来说,定期对财务管理人员进行教育工作,对子公司决策人员进行风险决策能力的训练都是很好地办法。母公司不能因为对子公司进行财务风险管理的成本过高而放弃或者放松管理,要知道对子公司的财务风险进行管理可以将财务问题出现的概率大大降低,这是保证公司健康长久发展的关键要素。
五、总结
财务风险是每个公司在发展过程中所不可避免的一个问题,在集团公司中,这一问题的凸显更盛。财务风险不能通过技术的手段去进行规避,只能采取手段来降低问题爆发的概率,所以,集团公司要更好地发展,就应该深刻了解财务风险的特性及发展规律。处理财务风险不是一天两天就能解决的问题,它需要决策人员在公司发展的过程中不断的对方法进行修正,并且建立多种有效的预警方法,深入研究分析数据指标,将各种可能存在的不安定因素及早消灭。
参考文献:
[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社,2016.
1子公司的含义
子公司是指一定数额的股份被另一公司控制或依照协议被另一公司实际控制、支配的公司。子公司具有独立法人资格,拥有自己所有的财产,自己的公司名称、章程和董事会,以自己的名义开展经营活动、从事各类民事活动,独立承担公司行为所带来的一切后果和责任。
分公司与子公司的区别主要有以下三方面。第一,设立方式不同。子公司一般由两个以上股东发起设立,是独立的法人,独立承担民事责任,在其自身经营范围内独立开展各种业务活动;分公司由总公司在其住所地之外向当地工商部门依法设立,属于总公司的分支机构。第二,工商登记方式和名称不同。子公司在工商部门领取《企业法人营业执照》;分公司则领取《营业执照》。第三,诉讼中的法律效果不同。子公司由于是独立法人,只能就其自身资产承担民事责任,不能清偿的部分不能向出资人追偿;而分公司不是独立法人,业务开展过程中出现不能履行债务的情形时,债权人可以要求总公司承担清偿义务。
2西山煤电集团子公司管理实践
21基本情况
西山煤电集团公司(以下简称母公司)是全国最大的炼焦煤生产基地,是特大型煤炭企业,是山西焦煤集团公司的核心企业。历经半个多世纪艰苦卓绝的发展,西山煤电集团公司已成为一个跨地区、跨行业、跨所有制的大型企业集团,管理幅度和领域不断扩大。
目前,西山煤电集团公司所属子公司共计66个,其中:控股公司47个,主要集中在“煤―电―材”和“煤―焦―化”两条循环经济产业链上,目前已基本上形成互为支撑、互相补充的发展态势,总体发展平稳。参股公司19个,参股公司大多形成于20世纪90年代,主要是由上级主管部门及地方政府摊派或指定的投资,参股公司的经营情况及投资收益存在较大差异,整体现金分红不佳。
西山煤电集团公司(以下简称母公司)要求所属子公司严格执行《中华人民共和国公司法》、本公司《章程》及相关法律法规的有关规定,依法建立健全股东会、董事会(执行董事)、监事会(监事)、经理层,形成权责对等、各司其职、有效制衡的法人治理结构。西山煤电集团公司主要通过参予子公司股东会、董事会及监事会对其行使管理、监督等职能。
22全资、控股公司监督管理
全资、控股公司的各项生产经营管理活动必须遵守国家各项法律法规,并结合母公司发展规划和经营计划,确保股东权益。
221外派高管人员管理
外派高管是母公司派往全资、控股公司董事会、党委会、监事会、经理层任职的人员,参与所派驻单位日常经营管理,并是代表母公司在派驻单位行使股东权益的第一责任人。外派高管人员的选派严格执行《公司法》、本单位《公司章程》及党政领导干部选拔任用办法有关规定。母公司每年对外派高管人员的履职情况进行一次考核评价,考核结果与本人薪酬挂钩。对发现外派高管履职不到位或故意隐瞒所派驻单位重大经营问题造成不良影响的,按照情节轻重给予问责或处罚。同时,外派高管按时进行工作报告,每年专题报告一次本人工作履职情况,报告以书面形式进行。
222薪酬管理
母公司对全资、控股公司实行工资总额预算管理,根据各子公司上年工资基数和生产经营预算情况下达工资总额预算建议。经营班子薪酬标准的确定结合同行业平均水平、本单位职工平均工资、本单位经济效益完成情况等要素,提出具体的经营班子成员薪酬管理办法,由其董事会制定,股东会审议通过后执行。
223发展规划管理
公司中长期发展规划、年度经营方案、投融资计划以及重大固定资产投资计划等,均要征得母公司同意,并执行“三重一大”决策制度,经其公司董事会、股东会(股东大会)通过后执行。
224财务管理
全资、控股公司遵守母公司财务管理有关规定,与母公司实行统一的会计制度。母公司财务部门负责对各全资、控股公司的会计核算、财务管理进行业务指导和监督,并合并其会计报表。
225安全管理
公司实行安全分级负责责任制,母公司对直接监督管理的全资、控股公司承担安全生产管理责任;对各全资、控股公司下属单位承担安全生产监督管理责任。承担管理职能的全资、控股公司对其下属单位承担安全生产直接管理责任。
226劳动人事管理
公司执行母公司编制管理有关规定。公司内部机构设置,由其经理层按照精干高效的原则提出方案,董事会审议通过后实施,报集团公司备案。公司拥有自主招聘和解聘员工的权力,可根据实际需要自主聘用与本企业发展相适应的优秀专业技术人才和优秀管理人才,条件相同的情况下应优先选聘母公司职工子女。人员招聘由本单位董事会研究提出方案,股东会审议通过后实施。母公司派往全资、控股公司的人员要与公司签订劳动合同。
227考核管理
全资、控股公司纳入母公司全面预算管理考核范围,由母公司提出生产经营指标和工作任务建议,经本单位股东会审议通过后执行。每半年,母公司对全资、控股公司进行经营业绩考核,考核结果与各单位评先评模、干部任免和经营绩效薪酬挂钩兑现奖罚。日常考核内容,主要包括:公司治理、财务监督管理、审计监管等,考核结果与各子公司月度绩效工资挂钩兑现奖罚。
23参股公司股权管理
参股股权是指集团公司以参股的方式,以各种形态的资产进行权益性投资,应获得的股息、红利,形成的权益性资产,以及依法认定的其他权益。
231外派高管人员管理
外派高管对参股公司进行跟踪管理,关注参股公司行业状况、生产经营情况、财务状况等变化,积极与参股公司股东沟通,按时参加“三会”,努力保障股东投资收益。同时,要对参股公司“三会”议案提出建议及意见,为母公司决策提供依据。参股公司外派高管人员要定期进行述职,母公司每年对外派高管人员履职情况进行一次述职评价。
232财务管理
母公司财务部门定期催要参股公司财务报表,定期催收投资收益,并根据参股公司财务情况进行分析,向母公司提出有关建议。
233考核管理
参股公司外派高管薪酬管理由母公司制定,人力资源管理中心统一管理。参股公司要将其在本公司的收入以劳务费的形式转入母公司,母公司根据其薪酬标准、履职情况、考核结果进行兑现,从而实现对参股公司的考核管理。
24分析退出机制
母公司要求所属控股公司,每年度均要编写以公司基本情况、法人治理结构、财务情况、经营情况、存在的问题及建议等内容的分析评价报告。同时,根据母公司发展战略安排,按照产业发展方向、市场竞争选择等要素,对所监督管理的子公司进行全面考核、分析评价,提出扶持培育、加强管理、清理退出等分类管理的意见。
对管理规范、资产边界清晰、赢利能力强、投资收益高、发展前景好的单位,加大扶持力度,加快培育核心竞争力和品牌竞争力。
对公司管理运行不规范、参股多年未分红、亏损严重、已停产的参股公司及时退出,进行股权变现。对不符合企业转型发展方向,连续亏损或停产多年的全资、控股公司加大清理力度,盘活资本存量。
3存在的问题及建议
【关键词】财务管理;风险控制;应对策略
一、财务日常管理基本内容
企业财务管理是企业管理的核心和可持续发展的关键。财务管理的重心是资金管理,对企业工作流中各个环节的资金进行有效监督管理,使企业价值最大化。财务控制主要是对企业资金流和成本进行有效的控制和利用,是现代财务管理的进一步拓展和深化。
财务控制也可以看作是一种价值控制,其目标是为最终实现企业财务管理目标和企业目标提供合理保证而设定的,把财务管理中成本核算和控制全方位引入到企业管理中。在现代企业发展战略中,财务成本控制处于极其重要地位。可以说,企业财务管理和控制是企业财务管理职能的核心功能。下面结合我们在制造业上市公司企业财务管理与控制方面多年的工作体会和遇到的问题,谈谈一些初浅看法。我们认为制造业上市公司日常财务管理和控制工作主要有以下几方面:
(一)日常财务核算工作
核算和监督是财务会计两大基本职能,“当好家、理好财”,如实反映公司财务状况和经营成果是会计人员最本职的工作,财务人员应将工作重点放在日常会计核算和监管上,运用信息化平台,合理人员配置,加强绩效管理与制度建设,做到财务结果的准确、及时、完整,为公司管理决策层提出合理化建议。
(二)日常财务监管工作
应收款管理、存货管理及成本管理是公司内部财务监管中需要长期且着重关注的工作。对于超期应收款,财务人员与各相关管理人员应每月依职责做好货款回笼督促工作;而对于存货管理与成本管理则要做到不断细化和规范化。
1.应收款管理。实行计划管理,并与绩效挂钩。销售和回笼业务由专人及时沟通服务,实行货款动态管理,随时掌握销售回笼情况,确保资金及时回笼。对以往客户业务量及回款情况进行整理分析,评估客户资信情况,并用于指导后期合同中收款期限条款的约订。财务人员定期或不定期地出具询证函与客户进行往来账核对,跟踪回函情况,分析账款风险,对存在不确定因素的账款及时提供明细账进行核对与款项催收,对部分账务复杂或超长期应收款的客户进行上门对账催收。
2.存货管理。实行库存存货的ABC管理,提高存货的控管效率,并引入先进的物流管理理念,依据公司的MRP,结合存货自身特点,做好存货的经济性分析,确定经济订货量与定货周期,控制物流仓储成本,依据业务性质,考虑使用零库存模式。日常及时做好账、账实核对,定期做好存货的全面盘查与抽盘,督促超期存货的处理,减少库存积压。
3.成本管理。广义而言,是对公司各项成本支出的管理。本文就几项重要成本的管理加以阐述:其一,生产成本管理,加强生产过程的成本跟踪,特别是对低毛率产品、新产品、特殊工艺要求产品需进行针对性的生产成本跟踪,通过成本数据分析来指导生产工艺的改进。其二,上述的库存物流成本的管理。其三,资金成本的管理,主要体现在公司的筹资与投资环节,在项目可行性分析中,将资金成本纳入到项目经济分析中去,使得可行性分析结果更为完整与合理。
(三)按要求披露上市公司财务信息
上市公司对外信息披露中,财务信息占据重要的份量。应按照上市公司相关法规、规则准确财务核算与财务报告编制,做到对股东、董事会、经理层、员工及社会负责。
(四)加强对分子公司的业务沟通,统一规范财务核算与管理
总公司财务与子公司财务应加强沟通协调,统一会计政策,并依据上市公司内部控制要求,定期或不定期安排财务审计人员核查子公司账务和会计报表,确保公司整体运营的安全性与稳定性;定期完成每月报表合并报送工作。
(五)其他资金控管
强化非主业资金流的控管。比如:对废品进行招标销售,并采取收取押金带款提货方式,确保业务及资金的安全性,在公司工艺改良进行成本控制的同时,不断地进行效益挖潜。银行方面,通过贷款、银承等方式有效解决流动资金不足。
二、财务管理与控制存在的一些问题
1.企业财务管理意识薄弱,忽视成本控制,资金管理粗放,影响企业发展进程。目前,很多企业对财务管理不够重视,成本管理意识薄弱,仅将财务管理与成本控制作为财务部门的职责,缺乏对财务管理工作的关心。企业内部财务管理岗位设置不合理,岗位职责不明确。加之资金管理缺乏计划性,在公司遇到合适的发展契机时,因公司内部缺乏配套的管理机制与资金储备而坐失良机,甚至于因盲目出资而使企业陷入危机。
2.财务管理人员综合素质不够,致使财务管理水平低下。现代企业财务管理需要具备综合素质的专业财务会计人员,但很多企业财务会计人员专业技能不全面,工作主动性不够,沟通能力和创新能力不强;对现代信息技术和新的财务管理理念学习不够,知识更新较慢,无法利用现代财务管理控制技术有效对企业进行管理和控制。公司各部门对财务管理的服务满意度难以得到有效提升,部门间的沟通、协调有待加强与改进。
3.企业财务管理基础工作重视不够,数据差错时有发生,控制工作缺乏准确的信息导向,致使企业管理缺乏精准依据而流于粗放化。另外,因监管不到位,绩效方法的缺失,致使公司绩效管理流于形式。比如,超期物料、超期应收款没有形成一套行之有效的监管方法和奖罚措施,易给公司造成不必要的损失。
4.成本核算细化还不够,缺少有效的核算及管理办法;成本管理的信息化程度不高,致使企业在市场中缺乏成本竞争优势。随着企业业务量和信息量的增加,传统成本管理方法已经不能适应企业发展和财务管理需求,需要采用更新的技术的方法来应对这些问题。因成本核算粗放,成本控制不到位,导致产品成本过高而缺乏市场竞争力,从而影响企业发展而举步不前,甚至业务萎缩的实例不胜枚举。
5.公司收益仅来源于传统产业,创新意识不强,不能灵活利用当前经济与财税政策调整公司发展方向,影响公司发展。
三、企业财务管理与控制问题的应对策略
1.完善企业内部财务监控制度,预算与责任会计相结合。良好的财务监控制度可以有效降低财务风险发生的可能性,具体可以从几个方面入手:首先,在完善的法人治理结构下,建立科学化管理和决策制定机制;其次,建立有效的风险监控机制,加强授权批准、监督、预算管理和内部审计等;最后,明晰权责,充分发挥内部审计机构和相关人员的作用,进行有效的内部控制和风险评估。现代责任会计的管理原理是以责任中心为核算对象,对其分工负责的经济业务进行核算并考评的一种内部控制体系。其优点是职责清晰、责权对等、业绩量化、便于考核。
综上所述,财务管理与成本控制工作是一项系统工程,需是以公司管理层为中心,全员参与,遵照企业财务制度与上市公司内控制度,建立公司财务核算管理制度体系,制定具体业务核算管理流程。
在制度建设与流程设计方面,需遵循上市公司内控制度,结合公司业务与营运特点,建立适合自身的业务规范,以协助公司领导规范与完善生产经营管理。如营销部门需关注营销合同的签订、客户信用等级的评定、超期应收款与超期产成品的处置,而营销合同的签订又需关注收款期限、订单差异的可接受程度,而针对订单差异的谈判,又要以实际生产标准差异量的控制为依据;作为生产部门,计划排产与营销订单信息的有效对接,则是生产与营销流程设计时需关注的重点,这将会对生产部门产出效率产生重要影响。
2.全面财务核算、分析及预决算管理,强化资金计划管理,推进财务管理信息化进程,提升财务指标的分析处理能力与企业抗风险能力。企业获取利润最大化的方式取决于全面财务核算、分析及预决算的实施。依据公司实际生产经营情况,合理制订年度经营目标。依据企业年度经营目标,在对市场进行科学分析预测的基础上,以目标利润为前提,全面编制销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、资金预算等,严格执行并促使企业的各项经营活动都能按照预算管理合理地开展运营。准确组织财务核算,定期组织编制公司各项财务统计报表及财务分析报告并及时报送;及时督促公司各部门结算往来款项,做好年终决算工作,并指导下一年度预算编制。强化资金计划管理,每月进行收付款账龄分析,为销售及采购部门制定收付款计划提供依据,并根据公司资金状况,在营销部门与采购部门的配合下,合理调配公司资金,灵活使用银行承兑汇票等信用票据,最大限度保证公司现金净流入。
企业ERP信息系统能为企业提供大量财务基础数据,通过设立相关财务指标,并从系统中抓取相关数据进行分析处理,将对企业的日常财务活动提供决策支持,从而起到财务决策科学化的目的。同时,风险发生的前兆大多可以从相关指标的异常波动中反映出来,及时发现这一异常可以起到防范财务风险的作用。
3.在部门内部通过合理分工,明确各岗位责任,建设高素质财务团队,提升财务核算与管理水平。财务部内部人员合理分工,并明确各自的岗位职责,责任到人。加强考核,财务工作既有重点分工,又团结协作,岗位间既相互牵制,又相互核查,有效减少差错。加强对部门人员进行新准则、新税法等业务技能培训,在实践中不断总结,提升财务人员专业水平,保证会计核算质量。定期开展业务工作分析和讨论,不仅使每个员工都能明明白白、有条不紊地各负其责,而且它也是其它诸如考核、奖惩等管理决策的重要依据,变员工被动行为为个人自觉行为。每月召开部门会议,对以往的工作加以总结,合理制订部门工作计划,并严格依计划执行;充分与员工进行沟通与交流,密切团队成员关系,增强部门员工岗位责任心与团队意识。
4.细化与规范成本管控,完善资产监管。财务成本管控是公司管理层重要工作之一,需要由董事长或总经理首抓。财务部门领导负责组织召开月度成本控制会议,将公司的各项成本控制工作分解至相关业务部门,拟定成本控制指标,不断细化分解,作为部门工作目标,并纳入绩效考核,充分调动员工积极性。实行全面预算管理体系的公司,可通过公司全员成本控制与管理,实现绩效考核体系标准化,将公司的财务管理与成本控制提升到一个新的水平,从而提高公司的市场竞争力。
遵照内部控制制度,定期与不定期实施现金与现金等价物、票据、存货及固定资产盘点与账务核对,及时反馈结果并提出建议,规范公司资产管理流程;加强应收账款核对及开票督促工作,及时督促货款回笼;及时督促超期资产(应收款及存货)的处置,加速资产周转率,合理计提准备,降低公司经营风险;对存货、固定资产(设备)移动、处置和报废等,规范审核审批程序,确保公司资产的保值增值。
5.加强税收管理与合理利用税收筹划。日常按时纳税申报,及时做好年终所得税汇算清缴及年度纳税自查工作;及时掌握国家税收法律法规动态,并积极学习与研究,结合公司实际进行合理税收筹划。比如:联系国家税收部门及财政部门,争取国产设备采购抵免所得税税款、高新技术产品退税,通过高新技术企业的认定,降低税负;积极申报多个国家级与省市级项目,争取国家各项财政资金补助等等。
参 考 文 献
[1]王子龙.企业财务管理如何深化成本的管理与控制[J].经营管理.2012,2(62)
[2]李晓波.从财务控制角度看企业管理控制与财务管理[J].企业家天地.2011,4(71)
[3]普顺忠.工业企业成本控制与财务管理问题[J].现代经济信息.2012,4:116-01
[4]余红刚.企业成本控制的现状分析及其治理措施[J].企业导报.2009(12)
一、价值创造对集团财务管理的要求
在前述背景下,价值创造对集团财务管理提出了新的要求,促使集团公司在财务管理方面进行重要的转变,关键的转变体现在财务角色、财务功能和财务工作的转变。
1.财务角色的转变
过去,集团财务作为守护者,所完成角色偏重于事后的财务分析与控制,控制重心集中于财务数据,形成“只管低头拉车,不顾抬头看路”的工作惯性。未来,财务角色将向进取者迈进,偏重于事前、事中和事后的全面规划、分析以及以信息为基础的监控,控制重心聚焦于经营过程,从而改变过去“向后看”的特点,实现“向前看”。
2.财务功能的转变
现代集团管理中,财务功能已远远突破传统的会计核算,初步形成了包括经营服务、监控与风险防范和决策支持的三大财务功能,但是,经营服务仍是目前最主要的财务功能,监控与风险防范功能得到拓展,决策支持功能初步形成共识。为了适应企业集团的管理需求,经营服务、监控与风险防范和决策支持这三大财务功能应得到进一步提升,具体见图2:通过会计服务职能的规范和改进实现经营服务功能的提升;对投资与资产管理职能、融资与资金管理职能进行体系健全并加速完善,强化预算管理的战略量化管理功用,从而实现监控与风险防范功能的提升;通过管理报告职能的建立健全实现决策支持功能的强化。
3.财务工作的转变
过去,作为“二线”部门,集团财务的工作主要聚焦在为‘一线’部门提供基本的职能服务,较少涉及价值创造过程。未来,集团财务将越来越多并有效地参与到公司价值创造过程中,在集团增值中发挥重要作用。集团的增值包括价值创造过程和价值实现过程两个循环:集团从资本市场融入资本,选择进入经营领域,将最初的资本投入转化为有竞争力的产品和服务,完成价值创造过程,向市场提品和服务,获得现金回报,向投入资本派发投资回报,完成价值实现过程。通过价值创造过程和价值实现过程的良性循环,不断地实现集团整体的增值。在集团价值创造和价值实现过程中,财务以会计核算体系、投资及资产管理体系、融资及资金管理体系、预算管理体系和管理报告体系作为支撑,通过资源配置和战略量化管理,从事前、事中和事后三个时间维度实现经营服务、监控和风险防范和决策支持的功能。
二、基于价值创造的集团财务体系框架
基于价值创造的集团财务体系应包括以下要素:财务组织架构、五大财务管理体系、财务相关管理制度和信息技术的支持。财务组织架构是财务体系的组织基础,为财务的会计核算、投资与资产管理、融资与资金管理、预算管理和管理报告五大职能的实现提供组织支持。五大财务管理体系是财务体系的核心,五大财务管理体系包括:会计核算体系、投资与资产管理体系、融资与资金管理体系、预算管理体系和管理报告体系。财务相关管理制度和信息技术是财务管理五大体系运作的环境保障。上述四个层面的财务体系要素相互作用,共同实现为企业价值创造和价值实现提供经营服务、监控和风险防范、决策支持的财务功能。公司处于不同发展阶段,其财务体系要素和实现职能不尽相同。在公司发展成熟阶段,五大财务管理体系已具备并发挥相应的职能。财务功能发挥的广度和深度决定财务战略实现的程度,公司整体战略的实现依赖于财务战略对其的支撑。
1.财务组织架构
财务组织架构为财务体系的建设和功能实现提供组织保障。不同集团公司、不同时期的财务组织架构是各不相同的。一般而言,集团公司财务组织架构应具备以下设置:设财务总监,更多地参与公司价值创造和价值实现过程的高层管理,提升财务的决策支持功能,财务总监全面负责集团的财务管理、风险监控,协助总经理为达到已定战略目标而进行的必要的财务规划活动,包括资源规划与配置、制定政策、建立年度目标及实施财务计划这四项中心内容,参与营运资本管理、资本预算、筹资和资本结构管理等重大决策。财务总部应设包括承担会计核算、投资与资产管理、融资与资金管理、全面预算管理、管理报告等职能的部门,根据具体情况可单独设置或合并设置。财务总部应设负责集团财务行政与协调事项的行政事务部门。财务总部应向下属分公司派驻财务部,通过控股子公司的董事会实现向控股子公司派出财务总监。
2.五大财务管理体系
五大财务管理体系是财务体系的核心。会计核算体系提供一个高效、强大的会计信息处理平台,及时、准确、真实地反映资产经营状况,最终为经营管理提供高效的财务数据支持服务。投资与资产管理体系对战略性投资、资产价值和风险进行动态、有效监控和分析,从而为集团降低战略实施风险、顺利实施战略、合理配置战略资源提供决策支持。融资与资金管理体系能够在集团层面合理调配资金,优化资本结构、降低资金成本、减少财务风险。预算管理体系,在明确集团总部、各分子公司各责任主体之间的责权利关系的前提下,协调、约束各责任主体之间的利益冲突和行为规范,使各责任主体在追求自身局部利益的同时,沿着集团整体利益最大化的目标轨迹良性、秩序化运行。管理报告体系通过管理报告信息,将集团关键的经营信息、财务信息及时、准确地传递给集团领导,为集团领导降低决策风险形成有力支持。五大财务管理体系在不同层次上发挥相应作用。
3.财务相关管理制度
集团内部财务相关管理制度是由集团管理当局制订的用来规范集团内部财务、经营行为以及处理内部财务、经营关系的具体管理办法及操作规程,主要用于规范财务及其他业务管理。现代企业集团的财务管理制度建设自下而上形成三个层次:满足企业运营基本需求的财务基础规范制度、控制关键活动、有效防范风险的内控政策与程序、全面提升企业管理水平的财务管理体系。各层次相关的制度如下:第一层次是管理体系方面的财务管理制度,包括全面预算管理、分子公司管理、成本管理相关制度、流程手册与实施工具文件。第二层次是内控政策与程序方面的财务管理制度,包括投资管理制度及操作手册、融资与担保管理制度及操作手册、资产管理制度、资金管理制度。第三层次是财务基础规范制度,包括财务组织机构与职责、会计政策与核算规范以及财务基础制度方面的制度及相应的操作手册。
4.信息技术的支持
现代信息技术的崛起重新定义着整个财务系统,推动着财务迅速向全面管理转化。集团信息系统分为三个层面:作业层系统、管理层系统和战略层系统。在作业层系统,信息技术对财务的支持应做到:通过自动处理,快速、有效地加工财务数据,实现会计电算化。在管理层系统,信息技术对财务的支持应做到:将财务与业务集成,实现财务与业务一体化核算和管理。在战略层系统,信息技术对财务的支持应做到:预定模型和通过智能化技术对战略层非结构化财务决策进行支持。信息技术的支持,使财务信息的安全性、可靠性、真实性、完整性、一致性、可维护性、可扩展性得到加强。在财务管理范畴拓展的过程中,集团财务要特别注意界定清晰财务部门与信息部门的管理边界。
三、基于价值创造的集团财务体系的建立
财务部肩负着监督和服务的重要职能。亲爱的读者,小编为您准备了一些财务工作月度总结范文,请笑纳!
财务工作月度总结范文1转眼间,______x年上半年就过去了。展望未来,我对公司的发展和今后的工作充满了信心和希望,为了能够制定更好的工作目标,取得更好的工作成绩,我把参加工作以来的情况总结如下:
一、前期财务工作总结
对于企业来说,能力往往是超越知识的,物业管理公司对于人才的要求,同样也是能力第一。物业管理公司对于人才的要求是多方面的,它包括:组织指挥能力、决策能力、创新能力、社会活动能力、技术能力、协调与沟通能力等。
第一阶段(______年—______x年)
______年毕业之初,在无任何工作经验、且对物业管理行业更是一无所知的情况下,我幸运的加入了“金网络—雪梨澳乡”管理团队,看似简单的账单制作日常收费银行对接建立收费台账与总部财务对接,一切都是从零开始。我自觉加强学习,虚心求教释惑,不断理清工作思路,总结工作方法:本文由方案范文库为您搜集.整理,在各级领导和同事的帮助指导下,从不会到会,从不熟悉到熟悉,我逐渐摸清了工作中的基本情况,找到了切入点,把握住了工作重点和难点,而随后财务助理兼客务代表的特殊身份更是加速缩短了我与“专业人”之间的距离。客户电话的接听、客服前台的接待,都需要很强的专业知识与沟通能力,物业管理中大多是一些细小琐碎的事,协调好了大事化孝小事化了,协调不好则工作会非常被动。这就要求在服务过程中不断提高自己与外界的沟通能力,同时在公司内部的沟通也非常重要,除了本部门之间,部门与部门之间的沟通也很重要,只有沟通好了,才能提高工作效率,减少不必要的人工成本。一方面,干中学、学中干,不断掌握方法,积累经验;另一方面,问书本、问同事,不断丰富知识掌握技巧。
“勤能补拙”,因为当时住在项目,便利用下班后的时间总结完善自己的工作内容,建立了各种收费台账的模版,同时结合管理处实际情况先后制定了《财务收费流程》、《财务对接流程》、《押金退款流程》以及《特约服务收费流程》,并在各级领导的支持和同事们的配合下各项流程得到了迅速的普及,为管理处日常财务工作的顺利进行奠定了坚实的基矗
第二阶段(______x年—______x年):发展阶段
这一阶段在继续担任雪梨澳乡财务助理的同时又介入了新接管项目温哥华森林管理处前期的财务助理工作,进一步巩固了自己关于从物业前期接管到业主入住期间财务工作经验的积累,同时也丰富了自身的物业管理专业知识。项目进入日常管理之后,因为新招的财务助理是应届毕业生,我由此又接触到了辅导新人的工作内容,我将自己的工作经验整理成文后逐点的与新人一起实践,共同发现问题、解决问题,经过三个月时间的努力,新招的财务助理已经能够很好的胜任财务助理工作了。__年底我又被调往公司新接管的“villa”管理处担任财务助理,此时正逢财务部改革,我努力学习专业知识,积极配合制度改革,并在工作中小有成就,得到了领导的肯定。
第三阶段(______年—现在),不断提升阶段
______x年底,我被调往公司财务部担任出纳。出纳工作首先要有足够的耐心和细心,不能出任何差错,在每次报账的时候,每笔钱我都会算两遍点两遍;每日做好结账盘库工作,做好现金盘点表;每月末做好银行对账工作,及时编制银行余额调节表,并做好和会计账的对账工作;工资的发放更是需要细心谨慎,这直接关系到员工个人的利益,因为日常的工作量已经基本饱和,每次做工资的时候,我都会主动加班,保证及时将工资发放给员工;而公司总部出纳更大的一部分工作内容是与管理处财务助理的工作对接,由于当时管理处财务人员流动较大,面对新人更需要耐心的去指导她们的工作,细致的讲解公司的一些工作流程,使她们尽快融入金网络这个大家庭。
______x年底我由出纳岗位转为会计,负责雪梨澳乡和villa管理处的主管会计工作,同时兼工资发放工作,这一期间我学习并掌握了公司财务核算的程序以及用友财务软件的操作技能,提高迅速;同时我的工作内容还包括通过对月度、季度以及年度的财务分析,及时并动态地掌握管理处营运和财务状况,发现工作中的问题,并提出财务建议,为管理处负责人决策提供可靠的财务依据。今年6月我的工作内容再次调整,工资发放工作正式移交给了出纳,主要负责长远天地、温哥华森林及villa管理处的主管会计工作。
二、主要经验和收获
在金网络工作的六年多时间里,积累了许多工作经验,尤其是管理处基层财务工作经验,同时也取得了一定的成绩,总结起来有以下几个方面的经验和收获:
(一)只有摆正自己的位置,下功夫熟悉基本业务,才能尽快适应新的工作岗位;
(二)只有主动融入集体,处理好各方面的关系,才能在新的环境中保持好的工作状态;
(三)只有坚持原则落实制度,认真理财管账,才能履行好财务职责;
(四)只有树立服务意识,加强沟通协调,才能把分内的工作做好;
(五)只有保持心态平和,“取人之长、补己之短”,才能不断提高、取得进步。
三、确立工作目标,加强协作
财务工作象年轮,一个月工作的结束,意味着下一个月工作的重新开始。我喜欢我的工作,虽然繁杂、琐碎,也没有太多新奇,但是做为企业正常运转的命脉,我深深的感到自己岗位的价值,同时也为自己的工作设定了新的目标:
1、做好财务工作计划,以预算为依据,积极控制成本、费用的支出,并在日常@方案.范.文.库整理~的财务管理中加强与管理处的沟通,倡导效益优先,注重现金流量、货币的时间价值和风险控制,充分发挥预算的目标作用,不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。
2、实抓应收账款的管理,预防呆账,减少坏账,保全管理处的经营成果。
3、积极参预,配合管理处开拓新的经济增长点。
以上是我对自己工作的总结汇总,敬请各级领导给予批评指正。在今后的工作当中,我将一如既往的努力工作,不断总结工作经验;努力学习,不断提高自己的专业知识和业务能力,以新形象,新面貌,为公司的辉煌发展而努力奋斗。
财务工作月度总结范文2回顾过去的一年,财务部在公司领导的正确指导和各部门经理的通力合作及各位同仁的全力支持下,在圆满完成财务部各项工作的同时,很好地配合了公司的中心工作,在如何做好资金调度,保证工程款的支付,及时准确无误地办理银行按揭和房款的收缴等方面也取得了骄人的成绩。当然,在取得成绩的同时也还存在一些不足,下面我一一向各位领导和同仁汇报:
一、财务核算和财务管理工作
组织财务活动,处理与各方面的财务关系是我部的本职工作,随着业务的不断扩张,记帐,登帐工作越来越重要。为提高工作效率,使会计核算从原始的计算和登记工作中解脱出来。我们在年初即进行了会计电算化的实施,经过一个月的数据初始化和三个月的手机结合,全体财务人员全都熟练掌握了财务软件的应用与操作,财务核算顺利过渡到用电算化处理业务。这为财务人员节约了时间,还大大提高了数据的查询功能,为财务分析打下了良好的基础,使财务工作上了一个新的台阶。
财务部一直人手较少,但在我们高效,有序的组织下,能够轻重缓急妥善处理各项工作。财务部每天都离不开资金的收付与财务报帐,记帐工作。这是财务部最平常最繁重的工作,一年来,我们及时为各项内外经济活动提供了应有的支持。基本上满足了各部门对我部的财务要求。公司资金流量一直很大,尤其是在8月至12月收缴销售款的期间,现金流量巨大而繁琐,财务部邹治和胡蓉两位同志本着"认真,仔细,严谨"的工作作风,各项资金收付安全,准确,及时,没有出现过任何差错。全年累计实现资金收付达3757万元。企业的各项经济活动最终都将以财务数据的方式展现出来。在财务核算工作中每一位财务人员尽职尽责,认真处理每一笔业务,为公司节省各项开支费用尽自己最大的努力。财务部全年审核原始单据824张,处理会计凭证179张,准确无误地出具各类会计报表无数。
制度属于企业的硬性管理,任何成功的企业无一例外的有其严格的规章制度。长天公司从无到有,从当初的三两人到今天的上百人,规范各项经济行为已日益成为企业管理的主题。在过去的一年中,财务部相继出台了关于财产管理,合同签定,费用控制等方面的规章制度。为完善公司各项内部管理制度,建设财务管理内外环境尽了我们应尽的职责。
财务部除要认真负责地处理公司内部财务关系外,为达成本单位的任务,还要妥善处理外部各方面的财务关系。与外部建立并保持良好的联系。本年度财务部友好妥善地处理了各单位的往来款项的收支。同时与银行建立了优良的银企关系,与税务机构建立了良好的税企关系,全面处理了保险公司遗留资产的往来手续,并圆满完成了对统计,工商等各部门有关资料的申报。
二、资金调度和信贷工作
资金对于企业来说,就如"血液"对于人体一样重要。今年工程建设全面铺开,各经营管理机构逐步建立,新员工不断加盟。资金需求日益增加。尤其在1-7月份项目未能取得任何经济收益的情况下,公司承受了巨大的资金压力。我部根据工程建设和公司发展的要求,为确保资金使用单位各项工作的顺利开展,与总公司一起筹划,合理安排调度资金。同时财务部还全面承担了8月份开始的销售收款和银行按揭工作,在全体财务人员和招商人员的共同努力下全力以赴地做好了资金的快速回笼。保证了市场建设的顺利进行,及时偿还了银行到期贷款,全年累计完成投0。11亿元,偿还到期贷款500万元。
为了公司的长足发展,财务部与红旗建立了信贷关系,以期达到积累企业信誉的目的。我部于3月—5月向银行申请银行固定资产贷款1800万元。期间收集,整理了大量资料,编制各类贷款报告,与银行人员商谈贷款工作,多次接待银行各级领导的视察,在完成贷款工作的同时与银行建立了良好的合作伙伴关系,同时使我们对贷款工作有了全面的了解,学到了新的业务知识。
三、全力协助招商工作
时光飞逝,今年的工作转瞬即为历史。一年中,财务部有很多应做而未做,应做好而未做好的工作,比如在资产实物性管理的建章建卡上,在各项经营费用的控制上,在规范财务核算程序,统一财务管理表格上,在及时准确地向公司领导汇报财务数据,实施财务分析等方面都相当欠缺。在财务工作中我们也发现公司的基础管理工作比较薄弱;日常成本费用支出比较随意;公司对员工工作要么没有很明确严格具体科学的要求;要么就是执行乏力;也有一些员工在工作中不能站在公司的立场和利益上等等。这些应该是财务管理要重点思考和解决的主题,也是每一位长天人如何提高自我,服务企业所要思考和改进的必修课。作为财务人员,我们在公司加强管理,规范经济行为,提高企业竞争力等方面还应尽更大的义务与责任。我们将不断地总结和反省,不断地鞭策自己,加强学习,以适应时代和企业的发展,与各位共同进步,与公司共同成长!
财务工作月度总结范文3据周口龙润电力(集团)有限公司机关部室绩效考核办法和规定,财务部建立了相关的制度及实施方案,并较好的完成了今年第四季度各项指标任务,现将第四季度工作情况汇报如下:
1.能够严格执行财务管理各项制度和规定,做好日常会计核算工作,沿用新的会计准则,准确使用会计科目,准确率达到100%,保障了日常财务工作的顺利进行;
2.按期完成了第四季度的财务分析,完善了一些财务报表的编制;
3.在各分子公司的积极配合下,顺利完成了第四季度利润上缴工作;
4.与税务机关积极沟通,按时完成了20__年企业所得税汇算申报工作;
5.按月上报省市公司各种财务报表;
6.认真做好货币资金的管理,确保了集团公司资金安全。
7.制订了专项资金管理方案,并将其实施于集团公司专项资金专项管理工作中去;
8.完成了各分子公司月末资金情况汇报,并确保集团公司月末资金大于300万元;
9.认真配合各分子公司要回市公司应收账款的回收工作;
10.及时完成了领导交给的其他工作任务。
以上工作的顺利完成与领导的关怀、各分子公司、各部室的大力支持以及财务部全体人员的共同努力是分不开的,为下一季度的工作开展奠定了良好的基础,所以财务部的考核成绩应为101分。
财务工作月度总结范文4(一)加强财务管理,努力增收节支
一是抓好收息管理,对个人贷款三万元以上做到按季结息,一百万元(含)以上必须实现按月结息,企业贷款一律按月结息,做到应收尽收,大力清收应收利息,严格执行加罚息制度,严禁擅自降低利率、缓收利息,对20__年以后的贷款不得缓收利息,各支行要收息任务要按月分解落实到人,财务部门要加强收息工作的督促,保证收入应收尽收,及时入账;
二是加强费用管理,保障经营必需的支出,严格控制不合理开支,不断增强核算意识,防微杜渐谨慎经营。严格执行财务管理办法,做到科学核算,从严管理、从严把关,做到计算准确,应收尽收,不放过一分钱的收入,不浪费一分钱的支出。
(二)加强资金营运,提高资金使用效益
为推动和做好全国银行间市场业务,以促进我行尽快掌握银行间拆借和债券市场业务,拟于四季度组织账务部、电子银行部、营业部相关人员赴马鞍山农商行考察学习,主要学习岗位设置、具体操作、风险防控及当前业务重点,通过学习将积极开展全国银行间市场业务,在满足信贷资金支持“三农”、“中小企业”、“县域经济”服务的前提下,进一步拓展富余资金运作,提高资金使用效益。
(三)做好年终决算工作及决算前准备工作,核实损益,清查财产。四季度将清理核对过渡性资金账户,清点盘查固定资产、低值易耗品,并对其进行编号。全面核对往来账户,特别是对公账户,必须认真核对,必须时上门面对面逐笔勾对,确保内外账相符。
(四)强抓会计基础规范,提高会计基础工作管理水平
努力提升全行会计人员的综合业务素质,增强会计人员工作责任意识、创建意识、合规意识和风险意识,强化会计基础,提高经营管理水平。
财务工作月度总结范文5一、债权债务的清理,
清理了财务账上长期挂帐的应收款项和应付款项,对于以前年度支付的款项未收回发票入帐的业务,财务人员与经办人员沟通协商追回大部分发票,并完善了入账手续,对于中油坚盛极个别长期追缴而未完善手续的发票,财务部发出了追缴通知,并要求经办人员将所欠发票限期交于财务部,否则追究相关责任。
二、准确及时出具各项财务报表,提供月、季度预算分析。
及时报送各项对外会计报表,及时完成各项统计报表。根据各单位的经济指标完成情况,对各单位的预算的执行与完成情况进行月度与季度分析,配合绩效考核出具准确无误的财务信息,财务部在4月下旬协助公司领导召开了预算分析会议,就各考核单位预算完成情况提供了参考信息和考核分析意见。
三、开展财务内部稽核,加强成本费用控制,堵塞漏洞。
对____三家医院的财务核算进行了内部稽核,发现__的会计科目使用有个别科目不符合财务标准规范,有个别费用报销不符合费用报销规定,没有经过公司董事长审批,财务对仓库的监控不是很到位。而三家医院的财务处理都较规范,暂时没有发现特殊问题。加强单据的审核,对于各项费用支出建立支出数据库,对超出预算的支出及时提醒各单位办理预算调整申请,发现不合理的支出则必须经过审计程序,及时纠正不符合财务手续的事项,规避财务风险。
四、做好税务筹划和财务规划,规避税务风险。
在集团各单位之间根据配比和权责发生制合理分配各项发票,并根据油品行业的特点建立了税负平衡表,通过电子表格的分析手法,平衡税负指标;完善发票入账手续,按照规定开具发票,合理规避税务风险。
根据医院的减免税政策,和白坭地税局沟通,组织准备三年免税期的减免税材料,申办地税减免;准备____医院的减免税资料,补齐各项基建合同、工程竣工结算资料。通过和实力雄厚的税务师事务所沟通与协作,对公司的股权架构、资产结构作了初步规划。
五、与相关部门沟通与协调,配合相关部门处理相关的事务。
配合资产部做好每月盘点计划,安排好财务人员进行实地盘点工作。配合资金部合理安排各项资金的收付。配合审计部每月的审计例行检查,对于出具的审计报告及时出具审计整改意见对于合理的建议作出对应的财务处理。
2006年2月15日财政部颁布了新《企业会计准则》(以下简称“新准则”),并要求上市公司于2007年1月1日起执行。这是我国会计领域的一次重大变革,推动了会计准则体系的建设,实现了与国际财务报告准则趋同,对于规范企业会计确认、计量和报告行为、提高会计信息质量,提升企业现代化管理和国际化经营水平,推动企业稳健发展,具有十分重要的意义。
中国联合通信有限公司(以下简称“中国联通”)是经国务院批准于1994年7月成立的国有大型综合电信运营企业。公司主要经营全国性基础电信业务和增值电信业务,包括移动通信业务,国际、国内长途通信业务,批准范围内的本地电话业务;数据通信业务、互联网业务及IP电话业务等。公司实行一级法人管理体制,设有省级分公司31家,另有子公司14家。目前,公司是国内惟一一家在纽约、香港、上海三地上市、受境内外资本市场多重监管、按照现代企业制度和国际规范治理的综合性电信运营企业。中国联通将严格执行企业会计准则体系、把提高会计信息质量视为公司的重要法律义务和社会责任。
考虑到中国联通集团内部各子公司会计政策的一致性、会计核算系统和报表系统的一致性以及合并会计报表的要求,中国联通决定集团内非上市公司与上市公司同步执行新准则,即从2007年1月1日起,中国联通集团内所有成员企业全面执行新准则。以下以中国联通实施企业会计准则体系的过程入手,深入剖析新准则的实施对中国联通的影响。
步步为营 稳健推进
按照新准则执行规则和时点要求,由于需要对2007年1月1日的资产、负债和所有者权益进行重新分类、确认和计量,编制首次执行日期初资产负债表作为执行新准则的起点,并在编制2007年各期比较会计报表时,对2006年比较报表的期初数和同期发生额进行同口径的调整。这对于一个全国性的集团企业来说,对于新准则的实施面临的困难确实不小。
首先,执行初期财政部还没有出台相关新准则的具体讲解、指南来指引公司新准则的实施,对于新准则理解不足及不能准确把握新制度精髓等问题是公司实施新准则面临的主要风险。其次,时间紧任务重。公司启动新准则项目距正式执行只有五个月时间,而工作量却涉及公司“四大制度”(会计科目及说明、会计政策和估计、会计报表及说明、主要会计事项指南)的修订、“三大系统”(核算系统、报表系统、合并报表系统)的改造和集团内各级公司近万名财务人员的培训工作,这对于一个国有大型企业来说基本上可以用“海量”来形容。第三,人力匮乏。执行新准则主要的工作落在公司总部财务部,而总部财务人员在承担繁重日常工作的同时,也面临对新准则学习、理解和消化的过程,要将新准则的规定转化成具有实际可操作性、便于集团控制的公司会计政策和会计估计,同时对现行政策和估计重新进行梳理,并完成“三大系统”的改造,当时人员配备和知识结构尚很欠缺。
为保证新会计准则全面有序的实施,提高会计信息质量,从根本上保护投资者及社会公众的利益,集团首先从内部会计制度建设、系统支撑、人员培训等方面进行大量切合实际的准备工作,为确保新准则的顺利有效实施打下基础。
(一)领导有效
集团管理层在总部财务部成立专门的新准则工作组,负责确定集团执行新准则的总体方案,并具体开展对新准则的系统研究、学习与评估工作;聘请安永会计师事务所作为项目实施顾问,全面介入新准则实施;涉及到会计信息系统改造的,吸收会计核算系统和报表系统的软件开发人员加入;对涉及到人力资源部和其他业务部门的,由集团内各部门派专员提供支持。组织上和人员配置上的保证确保了中国联通集团全力以赴做好新会计准则的各项准备和实施工作。
(二)稳步改造
从2006年8月起,联通集团财务部根据《企业会计准则》以及《企业会计准则―应用指南》制定了适合中国联通集团的中国联通基本会计制度,经过三个多月的努力,基本完成了《会计科目及说明》、《会计政策和估计》、《会计报表及说明》、《主要会计事项指南》“四大制度”的修订工作,以及会计核算系统、会计报表系统、合并报表系统“三大系统”的软件开发,并完成总部层面的测试。2006年11月,全集团200多财务人员对“三大系统”改造的软件进行了初步测试。2006年12月,组织全集团每一个核算主体对“三大系统”进行最终测试,测试要求各分子公司严格按软件操作流程进行操作,测试过程中及时记录和反馈测试结果,测试结束后各分子公司新准则实施工作组组长和副组长必须签署承诺函,确认本公司已掌握系统操作流程,报表系统已全部正确,并能够按规定程序顺利完成正式的系统转换工作。2007年1月,中国联通集团内部每一个核算主体正式进行新准则转换,按新准则口径调整2007年1月1日期初账面余额,作为执行新准则的起点。
(三)强化培训
新准则的实施对会计人员的职业素养提出更高的要求,一是必须熟悉新准则;二是增强职业判断能力,如对一项支出是确认为资产还是费用、公允价值如何计量、可收回金额的预计与计算、混合金融工具拆分等;三是熟悉本企业的产品、流程等;四是计算能力,要求熟练掌握实际利率计算、估值技术等。制度最终需要靠人的执行,加强骨干人员新准则培训,是落实制度的关键。从2006年11月下旬开始,对全国联通的财务人员举办了2次11期集中培训,8000多人/天的新会计制度培训。培训的内容包括新会计准则及公司会计制度;税务核算与管理;财务管理知识;业务知识培训;职业道德教育等,培训的形式上采取:总部集中培训;省分部集中培训;专题研讨;省分公司之间沟通与交流;省内各地市公司之间沟通与交流等。高密度,多层次的培训,统一了各级财务人员对于新准则的理解和对复杂业务的操作,确保了新准则在公司基层得到有效的执行。
(四) “内控”保障
新准则的实施对中国联通集团的财务状况与经营成果产生了重大影响,联通结合COSO控制框架及监管要求和已建立的《内控制度规范》,及时编制下发了《中国联通内部会计控制维护管理办法》,明确了内控会计控制制度的具体要求,旨在加强集团公司在执行新准则中与财务管理、财务报告相关的内部控制的有效维护及有效执行,保证会计核算过程和结果的真实性、合法性和准确性。
1. 建立明确的内部会计控制制度,规范控制程序。制度围绕财务信息真实性、经营效益性和法律法规遵循性目标,明确了内部会计控制制度的具体要求,如建立并施行定期会计业务对账制度,明确对账规则、建立对账秩序、履行对账责任;严格按照权责发生制原则确认期间收入和成本费用,保证财务报告数据的完整、准确;会计部门与有关业务管理部门建立沟通机制,维护会计知情权;履行财务报告定期分析制度,比较、发现或判断数据波动异常的事项,确保预算控制的有效性和财务报告的完整性、真实性等。
2. 建立责任保障体系和监督机制,从制度上保障内部会计控制制度的落实。联通建立的责任保障体系主要包括总经理对本单位的内部会计控制质量为第一责任人,分管财务的公司领导及财务部经理为直接责任人;财务部经理要保证财务部门组织分工、岗位设置和业务流程运行的合理及高效;各单位要建立本单位适用的控制恰当、运作高效的授权审批制度等。
新准则由“1+38”项准则和应用指南组成,规范了几乎所有企业的所有经济事项,在会计确认、计量、列报等各方面均与国际接轨,并适度引入了未来现金流量现值和公允价值,以及金融工具等全新概念,新准则更加强调会计报表列报规范、收支配比、资产属性、权责发生制等基本原则,更能够体现各类经济业务的实质。联通实施新准则过程中以重要性原则为基础,遵循谨慎性原则,结合本公司实际,对于新旧会计准则的差异对公司的影响予以充分关注;对于涉及公司首次执行日的各类追溯调整事项予以重点研究;对于新旧会计科目衔接规则、会计系统调整方案予以反复论证;谨慎适度使用公允价值计量模式,合理确定复杂金融工具的拆分和确认属性;并与会计师事务所等中介机构多次沟通,力求以新准则为准绳合理制订公司会计政策,做出恰当的会计估计。
流程再造 全面提升
新准则的实施实际是对于中国联通内部管理机制和内部业务流程重新进行了一次整合、匹配与梳理,对于对公司未来的财务状况、经营成果方面更是产生了重大影响。以下笔者将结合新准则具体内容,以中国联通为例说明其影响程度。
(一)会计政策与会计估计
1. 根据《企业会计准则第17号―借款费用》的规定,为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。在原《企业会计准则》和企业会计制度下,可资本化的借款费用仅局限于专项借款产生的借款费用。因此,联通自2007年1月1日起将根据新会计准则的要求以未来适用法核算可资本化的借款费用。
2. 根据《企业会计准则第6号应用指南―无形资产》的规定,企业的土地使用权应当在无形资产核算,而且“自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理”。在首次执行日中国联通对原在固定资产房屋建筑物项下核算的土地使用权重分类至无形资产核算,对于以后新增的土地使用权直接在无形资产下核算。
3. 在首次执行日以前,联通对手机识别卡销售通常于销售时一次性确认收入。根据《企业会计准则第14号―收入》的规定,该等向用户一次性收取,并且不会在用户离网时以任何形式退还的一次性不退还收入应被递延并于预计提供服务的期间内分期确认为收入,同时递延的还有相关的成本。根据新会计准则第38号则的要求,联通对一次性不退还收入及其相关成本的递延采用未来适用法核算。
4. 中国联通所辖的联通红筹公司于2006年7月5日完成了向韩国SK电讯株式会社(“SKT”)发行面值为10亿美元的可转换债券。根据《企业会计准则第37号―金融工具列报》中的规定,由于中国联通集团之记账本位币为人民币,行使以港元结算的可转换债券的转换选择权将不会以固定金额之人民币现金转换为固定数量的权益工具进行交收,因此作为衍生金融工具,中国联通将上述可转换债券的换股选择权确认为负债而非权益,列示于长期负债项下。另根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定,该负债项目以公允价值计量,并定期于利润表中确认其公允价值的变动,此项规定会对集团的经营成果产生重大影响
5.根据《企业会计准则第11号―股份支付》规定,完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的以权益结算的股份支付,在等待期的每期末应对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按授予日期权的公允价值计量,计入相关成本或费用和资本公积。原制度股份支付为表外项目,在等待期无需确认。
6.根据《企业会计准则第20号―企业合并》规定,属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资,尚未摊销完毕的股权投资差额于首次执行日全额冲销,并调整留存收益,以冲销股权投资差额后的长期股权投资账面余额作为首次执行日的认定成本。
7. 根据《企业会计准则第2号―长期股权投资》母公司对控股子公司投资的核算需由权益法改变为成本法。2006年12月31日前,联通集团内部由于资产重组和股权投资产生的尚未摊销完的股权投资差额(即初始投资额和实际享有权益金额的差额),在新准则下需要一次性摊销计入所有者权益。中国联通股权投资差额主要产生于投资设立A股公司、香港红筹公司上市等资产重组行为,该事项导致所有者权益产生重大影响。
(二)会计计量
新准则引入了国际会计准则的理念,确定了历史成本、重置成本、可变现净值、未来现金流量现值和公允价值五种计量方式,并规定了相应的计算方法,如未来现金流量现值通过内含报酬率折现,公允价值则通过活跃市场、交易双方成交价等获取。规定在进行资产减值计算、金融工具核算、债务重组、非货币易中必须采用未来现金流量现值或公允价值计量。而原制度规定仅仅在资产减值计算时采用未来现金流量现值计算。在新准则的原则要求下,结合公司业务实际,联通在股份支付、辞退福利等方面采取现值折算的计量方式;在非货币性资产交换和债务重组等会计政策中谨慎引入了公允价值计量;在其他会计事项中继续采取历史成本计量的模式。为控制会计计量方式改变可能带来的控制风险,联通对于复杂的经济交易,均设置了具体的计算表格,用以规范和指导会计人员的实际操作,使其在具体账务处理时有章可循。
(三)会计报表披露
新准则更加注重会计报表的列报和披露,并以“财务报表列报”、“现金流量表”、“合并财务报表”、“每股收益”、“分部报告”、“关联方披露”等准则加以规范,会计报表的列报方式变动较大。特别是取消了“利润分配表”,增加了“所有者权益变动表”,将“主营业务收入”和“其他业务收入”统一列示为“营业收入”,并在会计报表附注中增加了多项对金融工具项目的披露要求。根据准则变化,中国联通结合资本市场信息披露的要求,重新设置会计报表的格式、内容、规范填写口径,完善了财务报告的披露内容与控制程序。
根据上述分析,以2007年为例,联通实行新准则对财务状况产生重大影响的事项简要归纳如表1所示:
2007年度集团公司利润总额:86.77亿元,而实施新准则对利润的影响为3 .62 亿元,影响比例4.17%。
执行新准则对公司的影响是多方面和深层次的,绝不能简单理解为仅仅是一项会计制度的调整或改革,从中国联通集团实施新准则的实例分析,更是对公司经营管理、内部控制流程、系统支撑等方面的一次整合和提升,对企业的经营意识和管理决策也带来了明显变化。新准则的实施,不但使联通财务人员从业务层面上掌握了新准则执行的要求及实操标准,而且也使公司各级管理层以及业务部门亦同步关注新准则的执行要求,关注企业会计准则体系对公司的影响,从而为企业会计准则体系的执行起到了促进作用。