时间：2023-08-25 17:09:41
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司内部财务培训方案，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
预警机制即以石油销售分公司财务状况及会计报表相关数据为前提，通过对各种财务分析手段进行合理利用，从而客观评价石油销售分公司财务指标与经济状况，并为管理人员提供更加可靠、有效的预警信息，确保财务运作环节的合理修正与重新规划等活动的有序开展。对石油销售分公司来说，其运营目标为获取更多经济效益，实现对各种资源的优化配置。然而，就目前而言，部分石油销售分公司财务分析机制与预警机制处于缺失状态。中石油的投资权利高度集中，主要投于购、建加油（气）站，需要地市公司上报相关的市场调查资料、可行性研究报告，层层上报到中石油股份公司审批，但是缺乏对各地市公司上报的可行性研究报告真实性的实地分析考察，使其流于形式，决策不当导致加油站投资修建后，很长时间处于达不到科研销量，投资回报率低下，难以实现预期的效益。有的加油站修建质次价高，工程监理不到位，竣工验收不规范，最终把关不严，导致进度延迟和存在重大隐患。与此同时，公司内部各部门和二级单位间、管理层间缺乏有效沟通，致使资金使用、资金管理等方面趋于混乱，不仅权责不清，而且资金安全性以及完整性都无法得到保障，石油销售分公司财务风险也因此而增大，因此不断创新及优化石油销售分公司财务分析机制与预警机制迫在眉睫。
二、石油销售分公司内部财
务专业人才整体素养良莠不齐基于石油销售分公司来说，其重要构成要素之一即为财务专业工作者，但是受各种因素的直接影响，石油销售分公司内部财务专业工作者整体素质良莠不齐的问题还十分突出。究其原因，一是主要由于石油销售分公司内部财务工作者的选拔环节忽视了考察其管理水平、业务技能和责任意识，将关注的重点放在审查其入选资格方面；不但如此，有的二级公司并不遵循“德才兼备、以德为先和公开、公平、公正”选拔人才的原则、还存在认人为亲，人才选拔舞弊现象。二是随着网络文化迅速发展与普及，石油销售分公司财务管理实践活动中也先后引进了电算化会计、网络报表、ERP管理经济制度系统等方面的内容，然而财务专业工作者在计算机操作能力和电算化操作水平方面却有待进一步提升，如果财务专业工作者无法接受到定期培训与深造，在缺乏财务专业人才培养机制的情况下，并不利于财务专业工作者提高自身财务技能，难以运用财务分析的有效办法和工具发现在企业运作过程中的优劣所在，量化分析具体的财务数据，为公司决策者和管理者提供有力的财务信息支持，甚至会失去良好的投资机会。
三、石油销售分公司内部缺乏先进的管理机制
内控系统本身属于石油销售分公司进行内部监督以及自我调节等活动的重要机制，同时还是石油销售分公司财务管理实践活动中的重要构成部分。近年来，各级石油销售分公司机构都在加大改革力度，在对石油销售分公司经营水平进行评价时，通常把经济效率作为其基本指标，而在管理效率方面则采取忽视的态度，以至于部分石油销售分公司未给予内控机制足够重视，而其执行力也始终停滞不前。石油销售分公司内控机制存在着两个方面的问题：其一，会计工作人员在具体职责界定方面处于模糊状态，而业务流程也普遍缺乏规范性。同时，在管理各项固定资产时，经常出现管理松散等情况，费用报销环节、报账环节缺乏及时性，以至于石油销售分公司内部费用支出严重超标；其二，内控机制缺乏完善性。尽管石油销售分公司内部包含着众多财务工作人员，但是在职务方面却表现出交叉现象，同时其权限也相对模糊，无法实现有效牵制与互相监督等功效，而会计事前控制以及事中控制等程序也始终流于形式。不仅如此，部分石油销售分公司缺乏专门的财务审计机制，所以其内部监督整体力量十分薄弱，已经给石油销售分公司财务管理实践活动的有序开展造成不良影响。
四、基于风险管理的石油企业财务管理问题处理对策
（一）不断优化石油销售分公
司财务编制机制以及预算机制基于石油销售分公司本身性质来说，其本身为国有企业，因此财务管理活动中多以计划经济阶段的管理模式为主，领导层大多将关注的重点放在业绩、形象工程等方面，忽视了创新编制机制以及预算机制，以至于经济效益始终难以提升。鉴于此，不断优化石油销售分公司财务编制机制以及预算机制尤其关键。为了达到这一标准，建议从以下几方面实践：第一，不断创新编制计划及预算计划。石油销售分公司需要详细部署内部资金的整体运行计划；第二，不断创新预算分解规划方案。石油销售分公司内部的各个二级部门需对经费进行合理规划与分配，达到权、利、责相结合的标准；第三，不断创新预算执行规划方案。当预算分配操作完成之后，应当严格控制以及规划每一笔资金的具体使用情况，以免出现资金严重浪费等现象；第四，不断创新资金筹集的规划方案。提前明确外筹资金的预算金额之后，需要加大筹资力度，并不断拓宽其筹资的渠道。
（二）不断提升石油销售分公
司内部财务专业人才整体素养石油销售分公司本身属于一个综合型组织机构，其经营与发展需要各级部门、各个组织之间的相互配合，因此对于财务管理专业人员整体素质也提出了较高要求。鉴于此，石油销售分公司内部要不断完善财务专业人才培养机制，通过提升财务专业工作者的整体业务素养及思想素质，在予以定期培训及深造的基础上，不断提升其电算化业务操作技能，并鼓励财务专业工作者不断学习各种先进性技术与手段，不断提升财务预算编制程序的自动化与科学化，从而及时反映出石油销售分公司预警监控情况与经营核算状况，确保石油销售分公司财务管理实践活动朝着制度化、合理化、合法化的方向发展。
（三）建立健全石油销售分公司内控机制
由于内控机制缺乏完善性会直接影响石油销售分公司财务管理活动的有序开展，所以还需要建立健全石油销售分公司内控机制。首先，明确会计工作人员具体职责，并对其业务流程进行合理规划，确保各项机制都能满足石油销售分公司经营需求。其次，详细制定财务预算清单，并仔细规划石油销售分公司各项日常开支，针对其大型研究项目，都应开展事前分析活动，从源头上控制财务风险的出现。而在财务程序以及会计核算等方面同样需要予以严格控制，在定期检查各项预算情况的前提下，实时调整预算金额以及实际发生金额之间的差距，再对其诱发因素进行深入分析。最后，对于收支审批机制来说，应当予以适度授权，确保各项财务活动都能够有章可循。由于石油销售分公司财产物资具有流动速率快、种类繁多以及数量大等特征，若不予以严格控制，极易造成浪费情况的出现，因此在财产物资方面，同样需要加大控制力度。
五、结束语
关键词：资产管理公司；内部控制；内部控制体系
2008年5月，财政部等五部委制定了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日联合颁布了《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起在上市公司施行，鼓励非上市的大中型企业执行。资产管理公司按照现代企业制度运作,客观上需要建立和完善内部控制机制，资产管理公司肩负着防范和化解金融风险、最大限度地保全资产、减少损失,并促进国企改革和发展、建立现代企业制度的历史使命,在经营处置不良资产过程中由于特定的历史环境,而面临着各种各样的风险,如何化解这些风险,加强公司的管理,是金融资产管理公司必须面对的现实。加强和完善内部控制机制,是化解这些风险,强化公司管理的有效保障。本文试从内部控制框架来分析资产管理公司内部控制存在的问题及如何建立有效的内部控制体系。
一、现阶段资产管理公司内部控制存在的问题
1、内部环境建设有待进一步完善。在组织结构方面，没有建立内部审计部门或按要求建立内部审计部门但内部审计部门在人员数量和素质上尚无法完全满足审计工作的需要。在企业文化方面，缺乏开拓创新和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现。在人力资源政策和实务方面，由于国家对资产管理公司财务和会计工作有关制度规定出台较晚，且公司业务较为复杂，很多方面要求财务人员不仅具备财务知识而且还需要金融知识来对经济事项进行有效的判断和处理，公司缺乏高素质的财务人员，造成在财务制度执行上不够严格，账务处理不规范的情况。
2、未确立适合自身管理的风险评估方法。我国资产管理公司自成立以来，一直在探索和借鉴国外资产管理公司资产基准价值评估方法，并未实行与自身企业相关及配套的评估方法，资产管理和处置业务中的风险评估和预警一直缺乏客观规范的信息技术知识。只能依赖繁琐的控制程序和事后审计和检查的方法来进行风险评估。
3、控制活动中的不相容职务相分离控制未严格执行。由于人员限制，存在内控覆盖面不够广，个别应当形成制约关系的业务和岗位如档案管理和资产处置没有严格分开，部分业务没有双人负责，个别单人单岗业务缺乏相应的后续监督机制等问题。
4、检查和监督内部控制制度执行力度不大。检查和监督应在事务处理的全过程进行，而不应仅仅局限于事后进行监督。
二、资产管理公司完善内部控制的对策建议
1．积极完善公司的控制环境。现代内部控制理论认为，控制环境是内部控制其他要素作用的基础，通过全员参与意识、企业文化建设等控制环境因素的改善可以促进其他控制要素发挥作用。公司文化是在长期的经营管理过程中，通过不断改进而形成的，具有本身独特特征的经营哲学、意识形态、道德规范、精神风貌和公司形象的总和。公司文化是一种无形的力量，他深深地影响着公司员工的思维方式和行为方式。因此，资产管理公司要通过进一步加强职业道德教育和完善公司的奖励约束制度，促使全体员工主动维护公司的内部控制。通过积极培育公司的企业文化，使员工的自觉行为与制度的约束有机结合起来。
2．公司应建立审计委员会领导下的内部审计模式，资产管理公司的审计部门应隶属于董事会领导下的审计委员会，保持独立性和客观性，直接对董事会负责，向审计委员会报告，接受监事会的指导，对行政方面的要向总经理负责并报告工作。
3、在人员招聘方面，应配备足够数量且具备广博知识和多元化技能的人才，加大对财务人员培训力度，在处理特殊经济事项中，坚持利润与交易(或销售)统一的原则下,对存量资产或负债按历史成本与现行价格进行双重反映。也就是说,在保持利润“可稽核性”前提下也满足利益相关者决策的信息需要。对特殊复杂的经济事项进行处理之前，征求相关专家的意见。
4．公司内部各部门和岗位的设置应权责分明，决策、执行、评价、监督、反馈等环节应相互分离、有效制衡。资产管理公司的内部控制应以防范风险、审慎经营为出发点。在经营管理过程中，要进一步完善重要风险岗位的双人、双职、双则制度，对单人单岗业务要建立相应的后续监督机制，要强化相关部门、相关岗位之间的相互监督制衡，要实行内部审计部门对各部门、各岗位、各机构、各项业务的全面监督，最终实现立体交叉控制效果，防止出现监控盲点。
5．进一步完善岗位责任制度和岗位管理措施。资产管理公司要根据业务发展需要，进一步明确不同岗位的工作任务，细化各岗位责任和职权，通过制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准，在公司内部大力推行各岗位、各部门、各机构的目标管理。
6、加强对风险控制的分析评估。资产管理公司应当关注母公司及其子公司是否存在关联交易以及关联交易是否适当、关联交易的会计处理、交易的披露是否恰当等，在分析评价重大经济活动和关联交易的基础上加强对公司风险控制的分析评估，还应当建立书写和定期更新报告制度，以反映内部控制系统工作过程的变化，以及收编新业务品种的风险评估方法。风险分析应涉及资产管理公司所有业务和部门，以及整个内部控制系统。通过加强风险控制的评估，以提高对资产管理公司所有经营活动的监督、管理和控制的充分性和有效性，并通过不断地发现问题，解决问题，使之形成良性循环。
7．逐步建立起一套自动、高效、规范的电子化风险控制系统。资产管理公司要在内部控制建设中进一步引入电子化处理手段，改善内部控制的非现场监测条件，以财务和管理信息系统为基础，将风险控制制度、指标以及规程等项内容进行计算机程序化处理，运用系统网络观测各项监测指标变化情况，既减少内部控制中人为因素的干扰，又可以提高内部控制的运行效率，实现国有资产管理内部控制的自动、高效和规范。
8．对内部控制进行动态调整和优化，资产公司的内部控制是公司为实现经营目标，根据经营环境的变化，通过制定一系列的制度程序和办法，对经营与管理过程中的风险进行事前防范，事中控制，事后监督和纠正的动态过程和机制，其含义应该是公司内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制，制度管理和相互制约的办法和程序的总称，是由不同部门、不同人员不同操作环节相互交织紧密的动态过程，是按照一定控制目的而由有关控制所组成的控制体系。为此，资产管理公司要根据业务发展的需要和经营管理环境的变化，不断对公司内部控制的有效性进行评估并据此进行调整和优化。建立健全金融资产管理公司内部控制，不仅需要各家公司自身的努力，而且需要外部环境的协调与促进。
9、加大检查监督内控制度在公司资产管理和处置工作中的执行情况的力度。
一、公司建立内部控制的目标和原则
（一）公司建立内部控制的五项基本目标
1.建立和完善符合现代企业制度要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司生产经营目标的实现。
2.针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，强化风险全面防范和控制，保证公司各项业务活动的正常、有序、高效运行。
3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司资产的安全完整。
4.规范公司会计行为，保证会计资料真实、准确、完整，提高会计信息质量。
5.确保国家有关法律法规和公司内部控制制度的贯彻执行
（二）公司内部控制遵循以下基本原则
1.内部控制制度涵盖公司内部的各项业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制制度落实到决策、执行、监督、检查、反馈等各个环节。
2.内部控制符合国家有关的法律法规和本单位的实际情况，要求全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力。
3.内部控制保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持既无重叠，又无空白，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互服务。
4.内部控制的制定兼顾考虑成本和效益的关系，尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
二、公司内部控制体系
（一）内部环境
1.管理理念与经营风格公司把“诚实守信”作为企业发展之基、员工立身之本，将制度视为公司的法律、组织的规范，坚持在管理中不断完善和健全制度体系，注重内部控制制度的制定和实施，认为只有建立完善高效的内部控制机制，才能使公司的生产经营有条不紊、规避风险，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理结构根据《公司法》、《公司章程》和其他有关法律法规的规定，公司建立了股东大会、董事会、监事会和经理层“三会一层”的法人治理结构，制定了议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。三会一层各司其职、规范运作。董事会下设战略及投资委员会，审计委员会，提名委员会、薪酬与考核委员会四个专门委员会，以进一步完善治理结构，促进董事会科学、高效决策。
3.组织机构.公司根据职责划分结合公司实际情况，设立了总经理办公室、质量保证部、生产部、人力资源部、财务部、物料部、研发部、内审部等职能部门并制定了相应的岗位职责。各职能部门分工明确、各负其责，相互协作、相互牵制、相互监督。公司对控股或全资子公司的经营、资金、人员、财务等重大方面，按照法律法规及其公司章程的规定，通过严谨的制度安排履行必要的监管。
4.内部审计公司审计部直接对**负责，在审计委员会的指导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。审计部负责人由审计委员会召集人承担，并配备了专职审计人员，对公司及下属子公司所有经营管理、财务状况、内控执行等情况进行内部审计，对其经济效益的真实性、合理性、合法性做出合理评价。
5.人力资源政策公司坚持“德才兼备、岗位成才、用人所长”的人才理念，始终以人为本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司实行全员劳动合同制，制定了系统的人力资源管理制度，对人员录用、员工培训、工资薪酬、福利保障、绩效考核、内部调动、职务升迁等等进行了详细规定，并建立了一套完善的绩效考核体系。
6.企业文化企业文化是企业的灵魂和底蕴。公司通过*多年发展的积淀，构建了一套涵盖理想、信念、价值观、行为准则和道德规范的企业文化体系，是公司战略不断升级，强化核心竞争力的重要支柱。
（二）风险评估公司根据战略目标及发展思路。
结合行业特点，建立了系统、有效的风险评估体系：根据设定的控制目标，全面系统地收集相关信息，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险评估，做到风险可控。同时，公司建立了突发事件应急机制，制定了应急预案，明确各类重大突发事件的监测、报告、处理的程序和时限，建立了督察制度和责任追究制度。
（三）控制活动
1.建立健全制度公司治理方面：根据《公司法》、《证券法》等有关法律法规的规定，制订了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《重大投资决策制度》、《内部审计制度》、《财务管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集资金管理办法》等重大规章制度，以保证公司规范运作，促进公司健康发展。日常经营管理：以公司基本制度为基础，制定了涵盖生产管理、行政管理、物料采购、人力资源、财务管理等整个生产经营过程的
一系列制度，确保各项工作都有章可循，管理有序，形成了规范的管理体系。会计系统方面：按照《公司法》对财务会计的要求以及《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的规定建立了规范、完整的财务管理控制制度以及相关的操作规程，如《会计内部牵制制度》、《财务管理制度》、《内部审计制度》、《会计核算制度》、《资金管理办法》《成本核算办法》、《成本管理条例》等等，对采购、生产、销售、财务管理等各个环节进行有效控制，确保会计凭证、核算与记录及其数据的准确性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有较为健全的法人治理结构和完善的管理制度，主要包括治理纲要、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信4息披露事务管理制度》、《重大投资决策制度》、《募集资金管理办法》、《财务管理制度》、《财务内部控制制度》、子公司管理制度以及研发管理、人力资源管理、行政管理、采购管理、生产和销售管理等各个方面的企业管理制度、内部控制制度。公司各项管理制度建立之后均能得到有效地贯彻执行。
（2）生产过程控制：公司内部制定了完善的采购、生产、质量、安全、销售等管理运作程序和体系标准，严格按照国家**标准进行管理。公司定期对各项制度进行检查和评估，对员工进行定期的培训和考试，公司质量控制部对公司生产进行严格的监督，保证了公司产品的安全。
（3）财务管理控制：公司按照《企业会计制度》、《会计法》、《税法》、《经济法》等国家有关法律法规的规定，建立了较为完善的财务管理制度和内部控制体系，具体包括《财务管理制度》、《财务会计制度》、《财务内部控制制度》、《财务重大事项报告制度》、《发票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定严格的《信息披露事务管理制度》，在制度中规定了信息披露事务管理部门、责任人及义务人职责；信息披露的内容和标准；信息披露的报告、流转、审核、披露程序；信息披露相关文件、资料的档案管理；财务管理和会计核算的内部控制及监督机制；投资者关系活动；信息披露的保密与处罚措施等等，特别是对定期报告、临时报告、重大事项的流转程序作了严格规定。公司能够按照相关制度认真执行。
（5）公司**资金管理控制。为规范公司募集资金的存放、使用和管理，保证资金的安全，最大限度地保障投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《中小企业板募集资金管理办法》等国家有关法律、法规的规定，结合公司实际情况，制定了公司的资金管理制度，对公司资金的基本管理原则，资金的三方监管，以及资金的使用和监督等作了明确规定。
（6）对外担保控制。公司严格控制对外担保，对外担保按照规定，履行审批程序。报告期内公司除对控股子公司进行担保外，没有发生其他任何担保。
（7）内部审计控制：公司内部审计坚持以内部控制制度执行情况审计为基础，以经济责任审计、专项工程审计、经济合同审计为重点，不断拓宽审计领域，加大审计监督力度。公司每年对下属分支机构进行审计，对财务、制度执行、工程项目、合同等进行审计。
（8）人事管理控制：公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并得到有效执行。
（9）子公司管理控制：**年以来公司子公司数量大幅增加，增加了公司管理的难度。为此，公司已制定了对子公司的管理制度和措施，明确规定了子公司的职责、权限，并在日常经营管理中得到有效实施，对提高公司整体运作效率和增强抗风险能力起到了较好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下属分支机构均制定有《印章管理制度》，对各类印章的保管和使用制定了责任条款，并严格执行印章使用的审批流程，印章使用得到管理。
（四）内部监督
公司**负责对**、**及其他高管人员的履职情形及公司依法运作情况进行监督，对股东大会负责。
审计委员会是**的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作，确保董事会对经理层的有效监督。
公司内审部负责对全公司及下属各企业、部门的财务收支及经济活动进行审计、监督，具体包括：负责审查各企业、部门经理任职目标和责任目标完成情况；负责审查各企业、部门的财务账目和会计报表；负责对经理人员、财会人员进行离任审计；负责对有关合作项目和合作单位的财务审计；协助各有关企业、部门进行财务清理、整顿、提高。通过审计、监督，及时发现内部控制的缺陷和不足，详细分析问题的性质和产生的原因，提出整改方案并监督落实，并以适当的方式及时报告董事会。另外，公司还经常通过开展部门间自查、互查、抽查、纪律大检查等方式，强化制度的执行和效果验证；通过组织培训学习、普法宣传等，提高员工特别是董监高的守法意识，依法经营；通过深入推进公司治理专项活动、防止大股东占用资金自查等活动，完善内部控制，提升公司治理水平。
三、内部控制自我评价
【关键词】电力营销;收费方式;管理方案
长期以来，供电企业的收费方式比较单一，以收费员坐收或持票走收的收费方式为主。在科技比较发达的现代社会，已难以满足广大人民快节奏的生活方式，更不能满足现代企业的发展要求，因此，发展多元化的多种收费方式已成为供电企业现代化营销模式的必然选择。
何谓多种收费方式？
多种收费方式是指通过电力营业厅、居民区、超市、便利店等公共场所部署固定式收费终端进行自助交费、通过收费员所持移动POS实现移动缴费，还可通过网上银行，电话银行、手机银行、短信银行等实现远程交费;以及,在居民小区设立电卡充电制度。通过多种收费方式的实施，可使供电企业在收费高峰期极大的减轻营业场所的收费负担，同时也使广大的用电客户在缴纳电费时避免了排队等候，并且提高了供电企业的优质服务水平。
1、多种收费方式的试用初见成效
目前，公司正紧锣密鼓的在各市县推广自助缴费模式，成效崭露头角。
在今年夏天全面开展“为民服务 创先争优”活动中，山西朔州电网分公司通过引导服务、宣传资料解读等多种方式，针对不同客户性质，广泛宣传符合客户特性的缴费通道以及方式方法，多种缴费方式齐上阵，有效改善了缴费难的问题，满足了客户日益多元化的用电需求和消费享受体验。
截止目前为止，山西朔州电网分公司在朔城区及平鲁、山阴、怀仁、应县四县B级以上供电营业厅普及自助缴费机共18台，并大力推广POS机缴费。通过积极的引导和帮助，让用户客户用上了更快捷、更方便、更现代的电费交纳方式，受到了广大客户的一致欢迎。
用多种缴费费方式给家庭用电交费带来了方便，工业用电、大型企业用电交费也可从中受益。除此之外，我公司还与建设银行达成协议，电费可以通过绑定企业的银行账户来直接缴费。也就是说只要客户存钱到建行的账户里且开通电费自动收费这一项目，就不用到服务台缴纳电费，银行会在收费时间自动为客户交费。工业用电及大型企业用电量大，如果每次拿着现金去柜台交费，一来，很不安全：二者，很费时间。有了银行自动支付交费方式，让大型公司受益匪浅。
2、实施多种收费方式后公司内部制定相应管理方案
多种收费方式的施行让更多的用户受益，但同时也给公司内部的管理带来了新的挑战。就实施多种收费方式后可能带来的管理问题，我公司制定了相应的管理方案。
（一）明确各管理部门职责
分公司财务处负责财务记帐,制定对帐管理办法并监督各支公司的财务记帐和对帐情况。
分公司营销处负责对开展多种收费方式工作的组织协调及管理实施，负责多种收费方式系统的建设和应用管理，对多种收费业务的开展情况，实施服务监督、质量控制与管理考核。
电费管理中心负责承担多种收费方式工作的具体业务工作。制定多种收费方式业务操作办法，对收费情况进行日常管理，对相关人员进行业务、技术培训，开展收费点的推广应用，每日对各支公司的执行情况进行服务监督、质量控制与管理考核。
各支公司营销部门设专职或兼职人员负责多种收费方式现金上缴、交易信息的日核对、单边帐处理以及多种收费方式终端设备的管理、运行和维护。
（二）营销处制定现金自助收费终端的管理办法以及宣传、协调工作。
各支公司营业站所指定专人或兼职（两人），负责每天的现金自助机取款。
各支公司营业站取款人员在取款前应在综合自助收费终端上进行相应的对账和交款操作，如对帐成功方允许取款；如对帐不成功，则根据相关的单边帐信息进行相应的处理（需要补记的进行补记，需要冲正的进行冲正），交款和对账处理完毕后再执行正常取款任务。
各支公司在取款时由两人（必须两人在场）分别持有现金自助收费终端前门钥匙和钱箱钥匙，进行取款并对应填写《现金自助收费终端取款记录表》和《现金自助收费终端收费信息表》。
各支公司取款时出现问题当天无法处理、经请示电费管理中心允许在次日取款的，需填写《现金自助收费终端异常处理单》并签字。
各支公司营业站指定的专人每天把从现金自助收费终端的取款，交入支公司用电财务。
各支公司每月1日将上月《现金自助收费终端收费信息表》上报电费管理中心。
分公司电费管理中心每月月末将本月统计的现金自助收费终端电费信息和分公司财务进行核对。
（三）多种收费方式终端的使用管理和维护
各支公司应有专人负责本站所现金自助收费终端的日常维护工作。维护内容包括：发生断电后需要系统重起、缺纸报警时更换发票及纸张、更换灯箱灯管等。
现金自助收费终端作为缓解营业站柜台收费的辅助工具，用户可自行选择缴费方式，柜台收费员可以引导用户自助缴费，但不得拒收或强行要求用户在现金自助收费终端交费。
各营业站所应组织人员对已下发的《现金自助缴费终端使用手册》进行学习，做到营业站所每个职工都能正确使用。
在用户利用现金自助收费终端进行交费遇到问题时，营业站所工作人员应主动为用户解答并指导其正确操作。
各支公司营业站应提高安全意识，防范恶意破坏。
关键词：内部控制 财务风险 评估 影响
1、形成企业财务风险的原因
1.1、内部控制的完善是预防企业财务风险的主要途径。
1.2、企业风险管理水平低下的主要原因是内部控制制度建立不完善，有的甚至漏洞百出，从而引发财务风险的发生，给企业造成经济损失。
1.3、以前企业内部控制没有得到重视，这令我国的企业财务风险管理水平相对低下。近几年我国政府和企业对内部控制的建设和完善开始重视起来，2008 年《企业内部控制基本规范》的颁布就是我国企业内部控制日趋完善的开始。该规范的主要思想就是防范企业风险，主要是企业财务风险。
2、内部控制对财务风险评估产生的影响
2.1、内部控制对财务风险产生的影响
一般来说，要保证一个企业健康平稳的经营，并取得经营目标，需要满足三个条件：第一，公司的运营是由效益和效率的，能够取得一定的利润；第二，财务报告的可靠性，保证财务报告是真实公允的；第三，遵守适用的法律法规，企业的运营要满足相关地域的法律法规和相关的规章制度。企业若无法到达上述三个条件，就会导致经营失败，而内部控制就是对这类风险的控制。
2.2、内部控制对财务风险评估产生的影响
评价工作必须获得公司所有阶层/级别支持，通常要成立并维持强而有效的指导委员会，对其成员要进行持续的培训以确保其胜任水平，要大力加强指导委员会的权力以确保政令的畅通，可以先以某些部门、业务单元作为试点，及时总结经验，使方案得到完善，然后大面积推开。评估、汇报及持续改善是确保效益的重要元素。对涉及内控评价的各个方面，必须清楚界定各角色职责并传达到位，有效沟通必不可少，不仅包括公司内部与管理层的沟通，公司内部各个部门之间的沟通，还包括与独立审计师沟通，了解双方的项目范围及工作方式，对项目的重要、潜在的问题及时交流。
3、基于内部控制视角的企业财务风险的控制策略
3.1、建立良好的内部环境
3.1.1、完善企业产权改革制度
完善企业产权改革制度，实现产权明晰、权责明确、管理科学、政企分开的企业制度；明确企业内两种控制主体，即股东和管理者都有控制目标；施行不相容职务制度，不让管理人员兼职的现象出现；明确董事会在企业中的中心地位；明确董事会的权利和责任及董事会内部分工，设立有董事专门负责的委员会：如审计委员会、预算委员会等等。制定相应的程序让这些机构在内部控制的活动中发挥监督、引导作用；制定详细的各个生产经营环节的不相容职务分离制度及施行程序，协调好各部门之间的关系，把责任追究制度认真贯彻执行，达到账本控制实物和货币的目的。
3.1.2、优化董事会的决策结构
聘请熟悉企业各个环节的专家担当董事，这有利于约束经营者的不良行为；行使重大的经营决策集体审批制度，禁止管理者自己决策、随意决策，并建立决策责任追究制度；企业重要的岗位的职员要经常调换，这样做是为了这些职员；建立内部控制授权制度，不需要授权的事项不考虑，这样可以减少费用，有必要授权的事项要做出详细的规定，使企业的管理者不能超越自己的权限做出决定。
3.2、建立重大风险预警机制
要建立重大财务风险预警制度，财务重点策略，对企业可能发生的重大财务风险实施持续监督，及时的回馈企业重大财务风险的信息，并制定应急方案，适时根据重大财务风险的变化调整方案。对突出的问题提出处理方案，并考虑怎么将风险转嫁。
3.3、完善控制活动机制
针对内部控制中的重要的经营活动要建立并完善企业内部控制授权批准制度，对这重要的经营活动的批准程序、条件、范围等事项要有明确的说明，责任要明确；建立内部控制权责制度，根据权利和责任要统一的原则，对单位各部门和员工的职责和权利以及奖惩条例要明确规定，对担任重要岗位的员工施行轮换制；要不断的完善内部控制报告内容和资产盘点的程序化，对盘点人、报告人与报告的接收人、盘点的时间等内容进行明确的规定；通过采取授权与批准、各岗位密码校验等方式防止越权查阅或修改，来增强对企业财务数据的管理。
3.4、加强监控力度
3.4.1、成立审计委员会
企业的内部审计工作应该由董事会成立的审计委员会负责。审计委员会成员应该由企业最高管理当局进行聘任并培训，内部审计机构直接面向企业董事会报告企业的经营管理情况。它受监事会的监督，并保持相对的独立性。
3.4.2、建立内部控制审计检查制度
企业应该建立内部控制审计检查制度，与内部控制的方法和标准结合应用，对审计的对象和内容等做出明确详细的规定，并检查和评价企业内部各个部门的效率，对其提出改进效率的建议。
4、结论
研究企业内部控制及财务风险的目的是确保企业生存和持续发展，生存是企业可持续发展的前提。所以，基于企业内部控制视角，运用科学、合理的评价方法和手段建立综合指标体系以评估企业的财务风险，进而有效地控制企业的财务风险。
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[关键词]财务公司 内部结算 创新
财务公司(Finance Company & Treasury Company)这样一种金融组织形式,最早是1716年在法国创办的通用银行,后来相继在英美等国出现。我国的财务公司与英美等国不同,是由一些重点大型国有企业集团提出申请,报中国人民银行批准成立,为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构,称作“企业集团财务有限责任公司”1。上个世纪以来,财务公司在我国得以设立并有所发展,进入21世纪,财务公司业务领域的不断扩展,规模不断扩大,在我国经济领域中已经成为一个举足轻重的行业。
上个世纪80年代,我国有一批大型国有企业集团开始探索自办金融这种有中国特色产融结合的道路。1987年5月,我国批准设立了第一家企业集团财务公司即东风汽车工业财务公司。目前,在能源业、制造业和交通运输业等行业的大型国企中已有近70家成立了自己的财务公司。在服务、支持企业集团经济发展、深化企业改革等方面,财务公司以其富有特色的金融服务,发挥了其它金融机构无法替代的重要作用。
财务公司在我国设立仅二十几年,设立之初也是为了与我国的大型企业集团改革政策相配套,在发展中也明显滞后于美国、英国、香港等发达国家和地区的财务公司。我国的财务公司怎样更好的为国有企业提供金融管理服务,而不仅仅是资金供给,怎样通过加强管理来提高国有企业资金使用效率以及财务公司自身如何发展如何创新等,是摆在我国财务公司面前的一系列重要问题。特别是在世界金融创新层出不穷的大背景下,怎样提高财务公司的金融服务功能,不断开拓创新显得尤为重要。另外,目前无论是在中国还是从世界范围来看,金融服务的竞争日趋激烈,唯有创新才是生存之道。财务公司要想不断发展壮大,也只有依靠金融创新。当然,由于财务公司所依托的企业集团具有不同特色与实际需求,各个财务公司自身的经营状况和管理水平也不尽相同,其创新的内容也理应“百花齐放”。
我国的财务公司与集团公司的内部结算部门性质不同,财务公司实行独立核算,主要职能是为集团内部成员提供金融服务,属于金融机构,而核算部门只是完成企业内部各部门之间的经济核算,不属于金融机构,因此也不能办理金融业务。财务公司的内部结算业务主要包括三个方面:一、办理成员单位间的内部转账结算以及相应的内部结算、清算方案设计;二、协助成员单位实现交易款项的收付;三、吸收成员单位的存款。财务公司的内部结算业务实际上是资金集约化管理的方式,是财务公司的一项基础业务,同时也是一项必不可少的业务。对于成员单位,财务公司的内部结算业务具有速度快,风险低等优势,但是相对于银行的业务而言,财务公司的内部结算业务明显存在着品种有限、业务量不大、没有统一的结算系统等缺陷。
财务公司内部结算创新的重点在于使结算服务更人性化、结算方式和结算对象更广泛化,有效的降低成员单位的结算成本。特别要考虑到非本地成员单位结算的经济性,可以借鉴银行等金融机构的经验,必要时可以与银行合作,利用网络资源进行业务处理;在软件方面,要加快结算业务软件的升级,定期根据实际工作需要,不断完善软件系统;要根据新形势的需要,加强对业务人员的专业培训;在一定的条件下,可以扩展内部结算的对象,比如,与内部成员单位之间业务量大、资金划拨频繁的企业。本文中主要就财务公司利用网络资源进行内部结算业务的创新进行分析。
一、财务公司开展网上业务的必要性
财务公司在近二十年的发展中,服务对象已经涵盖了集团内部大多数成员单位,服务内容也越来越广泛。但我们同时也应认识到,客户服务业务的不断增加、业务范围的不断扩大和对财务公司服务水平的要求不断提高与财务公司营业网点稀少,仍然使用传统服务手段的矛盾也显得日益突出。虽然目前几乎所有的财务公司都通过计算机管理信息系统来处理各种业务,工作效率确实有了大幅度的提高,但这些管理系统的使用主体是财务公司自己的员工,计算机系统处理的大多是内部业务,在面对客户服务的层面上,大多数财务公司仍使用传统的服务手段。财务公司为了解决这些问题,进一步完善计算机信息管理系统,必须利用好互联网这个很好的平台。
二、财务公司开展网上业务要注意以下两个方面
(1)财务公司业务流程和组织结构的重新设计
财务公司实施网上服务,目的就在于提高业务和管理的效率,所以要改变传统的管理形式,比如减少管理的环节,简化管理的程序等;重新设计财务公司的业务流程,去掉无效程序,对客户提出的业务需求及时反馈及时完成。财务公司切忌把网上服务做成传统服务手段的模仿和再现,与业务创新的初衷相背离。
(2)加强对财务公司员工的专业培训
计算机和互联网技术,对财务公司内部大多数员工来讲,都是一个全新的领域。财务公司要想以网上服务为发展契机,提高财务公司在如今这个网络经济时代的经营和管理水平,从而为集团提供更加优质的金融服务,就必须对公司员工进行新技术、新知识的培训,使员工能利用先进的管理和服务手段,更好的为成员单位服务,最终才能使财务公司拥有自己的发展空间,在行业竞争中立于不败之地。
关键词：保险公司；内部控制；内部监督
1内部控制概述
内部控制是在一定的环境下，公司为了实现既定目标，充分有效地获取和使用各种资源，在公司内部提供合理保证而实施的管控程序和方法。内部控制是公司应对外部风险、强化内部管理的需要。内部控制构成要素包括：(1)内部控制环境，包括内控的组织架构、文化建设、内部控制的管理制度等。(2)风险评估，指识别和分析控制目标的内部和外部风险，确定公司的风险承受度，重点评估公司的可控风险。(3)控制活动，指运用各种控制方法和措施，包括手工控制和系统自动控制等。(4)信息与沟通，是公允信息的确认与有效传递。(5)监控，包括内部评价和内部监督以及两者结合使用。
2保险公司内部控制的内容和特点
保险公司内部控制是指保险公司董事会、监事会、经理层及各层级员工，为实现公司发展战略和经营目标，依据各自的职责，采取一定的措施，合理防范和有效控制经营管理中的各项风险的机制和过程。我国保险公司内部控制是依据保险监管机构制定的保险公司内部控制基本准则，以行为合规、资产安全、信息真实、经营有效为目标，提高保险公司风险防范能力和经营管理水平，促进保险公司合规、稳健、有效经营。保险公司内部控制具有社会性和复杂性的特点。社会性是由保险的原理决定的，保险的原理是风险分担，向投保人收取保费，由大家共同承担风险，是一种管理或转移风险的方法，可以将众多的单位和个人结合起来，将个体应对风险变为大家共同应对风险，能起到分散风险、补偿损失的作用。复杂性体现在保险公司在经营管理中要面临众多风险，如行业的合规风险、内部的营销风险、研发风险、资金管理风险、信息技术管理风险、理赔管理风险、财务管理风险等，这都迫切要求保险公司做好内部控制建设。
3我国保险公司内部控制存在的问题及原因分析
3.1内部控制环境建设薄弱
多数保险公司内部控制环境建设比较薄弱。首先，内部控制建设的组织架构不合理。不少保险公司未制定合理的组织架构，仅总公司与分公司有独立的内控部门，中心支公司及下级公司不再设立专门的内控部门，而分公司的内控部门也往往不能实现独立性，多部门混合管理，权限不明，责任不清，运行效率较低，缺乏科学决策和良性运行的有效持续机制。其次，公司文化建设不到位。管理层及员工风险意识不足，对内部控制重视不足，缺乏战略导向作用。在激烈的市场竞争中，公司管理层普遍重视业绩目标，内部控制未得到各层级员工的实质性重视，不能将公司战略发展与内部控制建设结合，未能充分发挥内部控制的保障作用。最后，保险公司的内部控制管理制度薄弱。不少保险公司内部控制管理制度未结合公司实际情况，简单地照抄相关文件，制度不能完整覆盖公司经营管理的各个环节，未明确公司各级员工的架构设置、权责限制、人员编制、工作程序和工作要求。
3.2内部控制执行落实不力
目前各家保险公司虽有建立内部控制管理体系，但是很多公司在执行方面都存在执行不力的问题，一方面体现在风险评估不足，另一方面体现在控制活动落实无力。剔除内部控制管理制度没有贴合实际，无法有效执行的情形，更多的问题在于多数保险公司各层级员工未严格按照内部控制管理制度执行，如员工不清楚本岗位的风险内控要点，不熟悉内部控制管理制度，甚至将内部控制制度“束之高阁”，未将内部控制融入日常工作，以及识别评估风险能力不足，设计实施控制活动不细致。内部控制执行不力一是来自公司的考核政策，考核政策侧重业绩考核，内部控制指标未融入业务人员考核，这种考核导向势必造成内部控制制度不能有效落实，各种内控风险问题层出不断；二是来自公司的内控标准不细致、不明晰，执行方法不充足；三是来自日常的财务管控、法律合规管控不严；四是公司员工的内部控制管理能力不足，包括员工的风险识别与内控评估能力不足，管理能力、工作技能与内部控制管理匹配不够，特别是内部控制管理的优秀人员缺乏，优秀人员不仅要求有职业道德观念，还需要专业的工作技能，需要具备相应的风险管理与内控管理方法，这些在很多保险公司特别是分公司都很难实现。
3.3内部控制保证有效性不足
保险公司的内部控制保证包含信息的传达沟通和内部监控，包括独立董事、监事、部门的监督和内部控制评价与审计，涵盖日常监督和专项监督，彼此相互联系，共同发挥监督作用。首先，保险公司下级机构基层风险信息往往会打折上传，上级机构对下级机构的风险信息不能及时全面准确掌握，对下级机构的监督会出现缺陷；同时保险公司部门之间的监督联系不紧密，由于部门之间职责不明，协调不力，发现本部门外的内控问题不能及时有效反馈，或者出现风险内控问题，相互推卸责任，导致监督作用大大降低。其次，有些保险公司信息化系统建设不足，会计、营运基础管理薄弱，无法及时有效反馈出内控风险问题，不能为内部控制活动提供有效的日常监督。最后，内部控制的评价与审计流于形式，问责机制执行不严。检查形式上留痕的操作方法可以展现部分工作的开展，但是工作的进展更需要问题的解决，风险的降低与可控，以及如何在后期工作中规避风险与完善内部控制，也需要让员工清楚合规底线。
4保险公司内部控制的完善对策
4.1加强内部控制环境建设
(1)设置合理的内部控制组织架构，明确责任分工总公司设立董事会、监事会、内控管理职能部门、审计部，各部门设内控管理岗；分支机构设立内控管理职能部门，各部门设内控管理岗，明确各自的职责权限，内控管理职能部门需要具有相应的独立性。公司应建立由董事会负最终责任、管理层直接领导、内控职能部门统筹协调、内部审计部门检查监督、业务单位负首要责任的内部控制组织体系。(2)加强公司内部控制文化建设内部控制需要从公司高层做起，公司董事会、监事会成员和公司高级管理人员应当带头主动遵守公司各项内控制度，重视内部控制建设，配备合适的内部控制管理人员。内部控制需要人人参与，人人担责的文化氛围，公司所有内外勤员工在经营活动中都需要遵守公司的内控制度，主动发现内控风险隐患，及时上报并改进，倡导有责任、有担当的价值观念。(3)不断完善内部控制管理制度内部控制管理制度需要根据公司实际情况，结合外部法律法规、监管规定进行不断改进完善；管理制度不仅需要定大向，也要明细则，即不仅需要确定公司各级员工的架构设置、权责限制、人员编制，还需要有清晰的工作程序、工作要求及工作要点，具有合规性、合理性、可识别性、可操作性。这也需要将内部控制评价与监督结果融入于制度的制定，服务于制度的完善。
4.2强化内部控制执行力度
(1)优化绩效考核政策考核政策需要将内控指标融入公司高层的绩效考核，同时也需要融入内外勤员工考核中，特别是业务人员与关键内控岗位人员的考核内控指标比重要有一定的“关注度”，将考核与年终的评级相挂钩；同时内控考核指标需要合理匹配至对应人员，防止权责不匹配的情况。(2)完善内部控制活动程序从销售控制、运营控制、战略规划控制、人力资源控制、计划财务控制、信息系统控制、资金运用控制等多角度展开设计控制活动程序，以机构与条线纵横管理为依托，全面梳理内控要点，明确内控标准，完善内控手册，让员工参与制定风险控制矩阵，让员工清楚本岗位的风险点，熟悉内控流程，综合利用手工控制、系统自动控制，结合内控监督不断改进工作。(3)加强财务、法律合规的日常控制活动公司日常经营活动推动全面预算控制实施，财务人员严格按照公司规章制度执行，对于不合规、不合理发票不得随意通融，对非常规事项需提交法律合规部审查，审批后才能发生，加强日常监控。(4)提升员工风险识别与内控管理能力公司一方面定期对部门风险内控要点进行梳理，加强对员工的合规风险和内控管理培训，加强对员工工作技能的培训，提升公司员工的风险识别能力与内控管理技能；另一方面，适当引入优秀的内控管理人才，由有能力的内控管理者掌舵，服务于公司的战略发展。
4.3增强内部控制有效保证
首先，增强信息的有效传递与沟通，拓宽自下而上的信息传递和沟通方式。定期开展员工内控风险调查问卷，定期征询员工或下级机构的内控建议，开设内控意见电子邮箱，对员工的有效建议进行适度表扬，促进形成有效地监督检举机制；加强部门之间的监督反馈，可以通过定期开沟通会，强调部门职责权限，特别要强调财务部、合规部、审计部等监督管理部门的信息沟通以及信息的反馈。其次，加强公司信息化系统建设，增强会计、营运基础管理工作，重视财务与业务数据的一致性。保险公司涉及大量的基础数据，如承保信息、理赔信息、佣金支付信息等，增强信息化系统建设，通过系统控制，减少手工差错，再加上人工监控，可以提供更真实全面的业务和财务数据，可以为内控监督提供有力的数据支持。最后，完善内部控制评价与监督机制，严格执行合规问责制度。内部控制评价是持续的过程，需要有制度约定，而非管理者控制，评价机制需要包含评价的程序、评分的标准、报告的要求、评价的分类等。加强内部审计的监督，保证其独立性，充分发挥其内控监督的作用，同时提高内审人员的综合素质，增强其责任心与业务能力，提升内审的监督反馈作用，对于风险问题结果需要严格执行问责机制，增强员工的内控敬畏心。
摘 要 本文以电力集团公司为例对我国中小企业内部控制现状、缺陷进行分析，并尝试将内部控制研究成果运用于电力集团公司内部控制流程的构建中，最后针对电力集团公司的会计内部控制现状和要求，提出完善会计内部控制的基本思路。
关键词 中小型企业 内部控制 经营管理
目前我国企业内部控制存在着控制环境失控、内部会计系统混乱及控制程序失效等问题，这主要是对内控的认识存在偏差、企业治理结构不合理、内部考核机制失效及风险意识不强所导致的，因此应增强内部控制的全员意识、建立健全内部控制体系、完善公司治理结构、加强内外审的协调控制及畅通信息沟通渠道，以提高企业内部控制的有效性。
一、某油田电力集团公司内部控制现状及存在的问题
（一）某油田电力集团公司简介及内部控制现状
某油田电力集团公司成立于2007年5月，现有职工1009名，隶属于勘探局，固定资产原值17.75亿，注册资本3000万元。主要担负油区的生产、居民生活供电及供气和集中供暖服务。其内部控制范围广、层次多，必须实施全方位、全过程的控制和监督。为加强内部管理，建立与油田重组整合相适应的业务流程和运行机制，形成统一、规范、有效的内部控制体系，提升单位风险防控水平和企业整体管理控制能力。根据《油田未上市单位内控体系建设实施方案》2010年内控与风险管理工作部署，按照公司领导关于开展未上市单位内控体系建设要求，结合电力集团公司实际，某油田电力集团公司制定会计内部控制制度。
（二）某电力集团公司的货币资金控制流程存在的问题
目前某油田电力集团公司已构建起资金控制的整体构架，并通过合理的资金运行与管理，有效促使了公司的成长。但在管理上还存在一些问题和一定的财务风险。如表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式落后等。这些问题表现为如下三个方面：
第一，环境控制方面存在不足，资金支付结算审批不能按照制度和计划执行。在资金支付结算审批过程中财务负责人实行最终把关，但其往往根据资金是否充裕进行审批，有钱就批，没钱就拖，审核方面不严格。由于财务审批属于最后环节，经常出现经理已批准，财务却发现凭证不合法或没有款项可支付等情况。这主要由于高速发展过程中，资金已成为一种稀缺资源，资金紧张直接导致公司在各项目上的分配出现挤占现象。内部投资资金都以拖欠的形式转化成流动资金，由此产生的债务链进一步加剧流动资金的紧张状况。且由于资金紧张导致投资需求不足，又会造成流动资金的沉淀，进一步延缓了资金周转速度，加剧了资金紧张的困难。
第二，信息和沟通方面存在问题，不能及时为科学决策提供准确依据。现代企业管理的根本是信息管理，企业必及时掌握真实、准确的信息来控制物流、资金流。然而由于信息不透明、不对称，公司的高层决策者难以获取准确的财务信息，不能清楚地掌握下面的情况，影响了公司决策的科学性，也影响了宏观管理效果。
第三，监控不力，缺乏严格的过程监督。目前公司对资金周转环节也存在着监控不力的现象。尽管设置了一些监督职能，也制定了监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用，决策约束机制存在一定的漏洞，资金的流向与控制存在一定的风险。
（三）某油田电力集团公司的成本控制存在的问题
第一，成本内部控制体系需进一步完善和健全。公司成本控制和管理方面规定较为全面，但多局限于“粗线条”的管理，具体操作规定还需要进一步细化。此外，公司企业文化建设还未引起足够重视，控制活动需加强，公司组织结构及其权责分派体系尚需进行改进和完善，公司领导班子对员工经营意识提高和成本控制观念培养的重要性认识不够深刻，公司员工缺乏必要的内部控制理论知识，对员工的培训应该为成为公司经常性或日常性的一项工作。
第二，信息和沟通方面不够完善，对内部控制缺乏深入的认识。公司的组织结构为直线职能型管理结构，部门设置较少，且中缺少直接对最高决策机构负责的审计部门。且每年公司领导班子仅针对公司财务和运营情况组织 内部审计，目的仅是查错防弊。对公司内部控制环境的审视、相关控制活动是否正确有效进行、内部控制制度的健全与完善的相关控制信息能否有效传递与沟通以及公司信息系统是否正确有效等内容的关注不够。
第三，员工内部控制的认识不到位。某油田电力集团公司的员工受长期以来计划经济体制的影响，成本控制意识较差，多数人的想法是：只要能把生产抓好，多花点钱怕什么，不舍得花钱怎么能把生产搞好。这种普遍存在的想法对于成本内部控制极为不利。
（四）某油田电力集团公司的管理控制存在的问题
一是未建立内部控制的评价程序。企业内部控制中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不健全、有效。无论制度多么先进、完善，在没有有效控制、考核的情况下都很难发挥出它应有的作用。
二是缺乏有效的监督机制。虽然企业已形成了庞大的监督体系。但效果却不尽如人意。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
三是过分强调内部控制防止目标，忽视经营性目标。内部控制既要渗透到各个业务领域和操作环节，又要重点确保对关键的业务活动、资源和费用或成本项目进行强力的制约和调节。内部控制的目标有兴利与防弊两个方面，兴利是最主要的。防止会计信息失真虽然是内部控制的一项重要目标，但内部控制最本质的作用乃是提高经济效益，实现企业的目标。防止会计信息失真既不是内部控制的唯一目标，也不是最重要的目标。可见，将内部控制的目标仅仅定位在减少会计信息失真，不仅不利于发挥其改善经营管理的作用，而且会使企业领导及员工产生抵制情绪。
二、完善该公司内部控制对策
关键词：上市公司；财务管理；风险预防与控制
引言
当前，我国上市公司财务管理出现了内忧外患，据不完全统计：上市公司中存在财务管理漏洞的高达32%，年度出现财务危机的概率将近45%，每年因财务风险导致的额外支出额损失占净利润比例约为1.8%，带来的直接和间接损失逐年呈2.3%上升趋势。因此，深入研究上市公司财务管理的风险预防与控制研究具有很高的现实意义。
一、简述财务管理的风险预防与控制研究的内涵
（一）财务管理的风险预防
财务风险是指，由于举债而给企业财务成果带来的不确定性，作为企业营运资金管理的一项重要内容，财务风险管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。而财务管理的风险预防就是要对上述所提及的风险做好各类管控工作。
（二）财务管理的控制研究
这里所谓的财务管理的控制研究是指，企业管理者们要结合企业实际情况，从制度建设、人员管理、体系打造等方面，对现存风险及潜在风险进行的相关研究，目的是为了切实降低财务运营中的风险，同时，切实提升管控质量。
二、我国上市公司财务管理中的常见风险分析
（一）筹资风险
筹资风险是上市公司财务管理过程中最易发生的一类风险，很多在创业板上市的公司和经营状态不太好的公司都容易发生这类风险，它是指上市公司筹资过程中，出现不能按时足额的偿还借款的可能性以及股东权益的可变性。在部分上市公司中，由于借入的资金无法保证企业按时定额偿还利息，反而进一步加大了企业正常经营的难度，直接导致了企业的破产，除此之外，由于筹资风险的无形扩大化，也会造成潜在投资者对企业发展缺少信心，带动企业内部股东一起一并退出。
（二）投资风险
我国上市公司在财务管理中的投资风险是指，在上市公司在进行对外投资的过程中，出现的投资选择、投资项目、投资组合策略等方面出现问题而使得公司方卖弄无法取得期望的投资回报的风险。这类风险的产生主要是源于公司对外进行的投资活动，单就企业活动本身来说，如果控制得当，不会出现深层次问题，但是，如果在投资过程中缺少科学的规划，缺少管理策略的保护，就容易出现预期和现实之间巨大差异的产生，造成决策失误，从而影响企业盈利水平和偿债能力。
（三）收益分配风险
我国上市公司在财务管理中的收益分配风险是指，由于收益分配可能使企业今后的生产经营活动产生不利影响的可能性。在现实中，部分上市企业在处理收益分配问题上有不同的考虑，有的是从企业快速发展的角度考虑的，有的是从股东权益最大化方面考虑的，但是，无论是如何考虑，都要充分顾忌收益分配风险发生的概率和可能性，尽量避免在收益分配环节上出现大的偏差和不良影响。
三、我国上市公司财务管理中风险控制与控制研究中存在的问题
（一）经验决策现象仍很普及
我国上市公司财务管理中经验决策的现象其实并不少见，究其原因，主要还是企业的高层领导者们对财务管理的内部流程、风险管控制度、各项法律约束条件等不够了解，在涉及重大投资时，出现盲目情况而导致企业遭受重大财务风险和危机。举例来说，在上市公司针对固定资产投资决策时，很多企业的领导者和管理者盲目相信自我主观判断，对相关项目信息掌握不充分，也没有经过严格的系统分析和风险评估，因此，容易导致出现投资决策失误，人为的扰乱了正常的经营管理过程，带来了较高的财务风险危机。
（二）制度方面存在诸多漏洞
我国上市公司财务管理中的制度漏洞还是客观存在的，表现在很多方面：一是制度的套搬套用现象比较普遍，导致外来的制度体系并不能完全符合本企业财务管理的现状；二是相关的财务管理制度本身存在一定的漏洞，加上原先企业内部就存在财务关系的混乱，两者相加容易出现更大的财务管理漏洞；三是上市企业内部和外部的制度衔接普遍也都存在问题，在资金的使用和分配环节上容易出现权责不清、管理紊乱等现象，导致出现资金走向混乱、安全性能较低、资金使用和周转效率较差等情形；四是上市公司内部的某型专项制度缺乏创新。比如说：企业内部的预算管理系统没有根据企业业务转型而发生必要的调整，企业的市场监测机制没有根据外部空间环境的变化而进行革新，企业成本控制制度没有积极参照业务主管部门的要求而及时做出调整等等。
（三）风险防控机制还不健全
我国上市公司财务管理中的风险防控机制从总体上来说还不够健全，体现在以下几个方面：第一，在应对财务防线方面缺少必要的手段，一方面是由于财务管理人员的整体防范风险的意识不够，另一方面是由于应对风险的经验较为匮乏；第二，不能合理利用财务杠杆，要么就是片面的追求大规模融资导致财务结构不合理，要么就是轻视财务杠杆的作用，过渡追求低负债率；第三，财务预警机制不够健全，突出的特点是几乎所有的财务模型都集中在寻找最佳的公开财务指标来预测财务危机，但是这个模型存在诸多缺陷，即稳定性不够，采用不同的样本得到的预警模型存在显著的差异，而且同一模型的适用范围在很大程度上受到限制。
四、解决我国上市公司财务管理的风险预防与控制研究的几点举措
（一）提高认识，加强组织管理力度
这里所说的加强组织管理力度主要是指，财务管理部门并不是独立于其他部门之外运行的，在日常工作进程中，交织着很多业务往来，因此，作为上市公司的相关负责人要做好相关工作，通过动员全员提高认识，进一步加强组织横向和纵向的管理力度，形成管理的合力，从而真正提高管理的整体质量。实践中，大部分上市公司都非常重视定期培训机制的建立，通过培训，强化上下级的监管职能，磨合部门之间的信息沟通工作，打造优质的财务人员队伍，树立牢固的财务风险防范意识。
（二）完善制度，强化内部管理水平
上市公司通过完善财务管理相关制度，强化内部管理水平是可以切实提高防范财务管理风险的，笔者认为，公司高层管理者们可以从以下几个角度去落实推进：第一，建立健全较为完备的企业内部控制管理制度，通过制度的建立，提升资金使用的效率，强化资金流动的过程管理，加强财产控制即对存货和应收账款的管理；第二，建立健全相关的资本预算制度，实现对上市公司的现金进行预算控制管理。通过这项制度，可以有效的编制现金流量预算的各类方案，定期总结预期先进的收支状况，进一步实现动态管理；第三，建立健全公司内部的财务风险管理制度。通过制度建立，对风险等级可以进行定级，对财务风险的控制可以保持弹性；第四，建立健全问责制。应当逐步加大对财务管理的人的约束，问责制是一个行之有效的办法，在问责机制下，还可以进一步明确领导负责制，从而可以进一步明确责任区间和责任等级，能有效杜绝人为不利因素。
（三）适度负债，确定最佳资金结构
适度负债，确定最佳资金结构是应对财务管理风险的重要有效手段之一，在实际运营的上市公司中，只有权益资本而不承担负债运营的企业基本没有。实践证明：规避筹资风险管控得当，能够有效助推企业受益的最大化，同时，也能保证企业长久可持续的发展，一般来说，总体资产负债规模不能超过70%。但是，从另外一个角度来分析，如果上市公司负债资本的比例过大，一旦出现外部或者内部的突发事件，就会急剧扩大企业筹资风险，造成对企业发展的深层次伤害。因此，在负债比例和资金结构问题上，上市公司要有专业的技术团队进行认真的分析，充分发挥财务杠杆的协调作用，同时，要根据外部社会大环境的不断变化，及时调整经营的方向，及时调整内部财务资本的结构比例，及时降低不可控制的潜在风险，实现企业经营的稳定性。在通常定义中，所谓的最佳资金结构，是指在可以接受、可以控制的筹资风险内，总资本成本最低的资本结构，所以，从这个角度来看，上市公司更要深入结合本企业的实际情况，尽量做到资本结构的合理化，保证适度的负债，千万不能急功冒进。
（四）优化决策，切实保障财务安全
上市公司的投资决策需要从不同程度加以优化，坚决避免出现主观臆断的现象，这就要求管理者们，特别是高层的决策管理者们要加强项目投资的评估机制，也要充分吸纳外部不同的意见和建议，同时，还要结合不同时期的投资政策导向和瞬息万变的市场运营动态，建议可以成立专业队伍或专业技术小组，制定多种方案，经过预审、整理、评估、再调整、表决、实施等一系列流程后，决定采用何种最佳的投资方案。这样一来，就可以减少企业在投资决策过程中可能出现偏差的概率，从而切实保障财务安全。
（五）加强培训，提升整体安全意识
上市公司财务管理水平的切实提高来不开自上而下、自下而上的全员培训，离不开整体安全意识的不断提高。虽然这是一项基础性工作，但是，却来不得半点马虎。笔者结合当前我国上市公司的成功经验和做法，从以下几个方面做了基础性规划建议：第一，从上市公司的角度来看，一定要对国家的政策有着清晰的研究，结合国家政策制定高效的财务管理制度和体系，要能使财务管理制度有生命力，能够不断依据外部变化的环境而不断变化；第二，从上市公司内部来说，一定要在关键和重要的岗位上配备适当的人，确保能力和岗位职能相匹配，同时，要把人的积极性和主动性充分调动起来，提高财务管理工作的有效性；第三，培训方式是提高上市公司财务管理工作质量的有效方式，上市公司的人力资源管理部门或者相关行政监督管理部门要加强专业知识的定期或不定期培训，此外，上市公司其它岗位的相关人员也要落实培训计划，一般的，培训经费投入应不少于年度支出的5%，培训时长保证在人均每年60小时。
结束语
上市公司的财务风险涉及到其他方面还有很多，而其防范的方法也会因为企业的具体情况不同而不同，所以本文可能对一些企业财务防范的方法分析不够全面或不够深入，这有待将来进一步研究。（作者单位：首都经济贸易大学）
参考文献：
[1]仪明金.我国上市公司财务危机预警分析及实证[D].广东外语外贸大学.2005年.
[2]兰碧霜.企业集团财务风险成因与控制研究[A].煤炭经济管理新论（第9辑）――第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C]；2009年.
[3]王之君.企业集团产融结合及风险防范研究[D].天津大学.2010年.
[4]胥晓东.上市公司财务困境短期预警模型研究[D].河海大学.2006年.
[5]程守红.我国上市公司财务危机预警的实证研究[D].暨南大学.2004年.
[6]江灏.融资环境对我国上市公司外部融资方式的影响研究[D].华南热带农业大学.2007年.
（草案）
起草人：曹庆伟
时间：2013年3月9日
目 录
一、 目 的………………………………………………………1
二、 人才配置……………………………………………………1
三、 制度完善及岗位职责确定…………………………………3
四、 人才招聘……………………………………………………4
五、 员工培训……………………………………………………6
六、 建立持续激励的管理方案…………………………………8
七、 相关薪资福利制度…………………………………………11
八、 人动管理………………………………………………14
九、 企业文化与员工精神面貌…………………………………14
十、 人事档案管理………………………………………………15
十一、 人力资源成本的分析……………………………………15
第一章 目 的
为规范公司人力资源工作流程，吸引、留住、培养、激励和锻炼更多优秀人才，实现人力资源的最佳配置，提升人力资源管理效率，节约人力资源成本。
第二章 人才配置
根据公司现有的组织结构图、公司的业务扩展及发展需要，修整公司人事编制，部门工作流程、人员隶属关系及分工细则。（由公司领导层决议起草，正式审批形成制度文件生效，下发至各部门正式实施，人力资源负责监督实施情况及信息反馈。）
现有的组织结构图如下：
人员配备及岗位职责（待进一步完善、落实）
序号 部门 岗位职能要求 负责人 分管领导
领导
1 行政部 沟通与协调上下级关系、协助与配合各部门工作、传递与信息、文案管理、修订与实施管理制度、后勤保障、组织活动、公关接待、会议安排、网络管理与宣传、办公设备与用品管理、安全卫生管理
全卫生
2 人力资源部 编制和完善人力资源管理制度、编制和拟定人力资源规划方案、内部人员调配、招聘与面试、人员培训、员工考勤、绩效考核、薪酬和福利、人事服务（聘用、劳动合同签定、调动、离职、解聘、技术等级评定、档案管理等）、企业文化建设
3 财务部 制定财务制度、日常财务核算、费用支付审核及账务管理、组织编制财务收支计划和年度预算、公司财产登记和核对、参与对经济合同的签订、原物料进出账务及成本处理、成本预算及损益决算、编制经营报告资料、处理银行事务、报税等
4 管控部 组织编写公司各项规章制度并监督检查落实执行情况、组织编制各部门工作职责及各岗位工作标准、对各部门进行日常工作考核、提出组织机构设立和调整的建议方案。文化建设及综合管理 、成本控制体系建设与执行、奖惩制度的检查与落实。
第三章、人力资源管理制度的完善及岗位职责的确定
1、合理的规范公司管理制度，是企业留人用人管人的起码前提条件，建立健全的人力资源管理制度如：《人事管理制度》、《考勤管理制度》《薪资福利制度》、《绩效考核制度》、《员工培训管理制度》、《新员工考核管理办法》、《劳动合同管理规定》《工伤保险申报程序》、《调整公司组织结构、部门职责和主流程通知》等等。人力资源部按照文件的程序进行操作，对员工提供尽可能的个性化、人性化服务，希望能达到各项工作的合法性、严肃性，能够使员工处处、事事透过与切身利益相关的活动来感受公司的“以人为本”的关心以及制度的严肃氛围。（具体实施情况根据现有的公司制度基础整理、完善、执行、督察）
2、明确每个员工的岗位职责，让员工清晰地知道自己的岗位责任、工作内容、工作权限、工作标准、必备的岗位技能及与相关岗位的汇报与负责关系等，使每位员工更好的开展岗位工作。由人力资源部负责起草、撰写、拟定各岗位职责呈报公司领导层审批后，形成文件下发执行并存档。
3、公司制度文件、岗位职责及岗位说明书的发放与存档。发放公司领导审批生效的公司制度文件由企管部或人力资源部（具体部门后续再确定）必需有文件签收记录，旧文件回收作废，发放至各部门，各部门应建立一本公司制度文件夹，便于及时了解查阅公司相关制度，使员工的管理有章可循。
第四章、人才招聘
1、 招聘计划；
1）公司各部门根据公司发展规划新增或补充人员，由部门主管填制《用人申请表》，先报部门经理审批后，再提交人力资源部审核。招聘程序：普通员工招聘由部门经理审批，由人力资源部审核后执行；主管及以上的岗位人员招聘，报总经理或董事长批准后，由人力资源部负责信息、实施招聘。
2、 招聘流程：
人力资源部在招聘员工时，必须按下列招聘流程进行。
招聘流程图
公司员工离职补充
3． 招聘渠道及方式
招聘渠道 费用 效果
内部选拔 0 待评估
推荐、自荐 0 待评估
内部员工介绍，以老带新 30-50元/人，因岗位而定 后续分析至人力成本中
公司周围及附近张贴招聘公告 0
58同城网站招聘信息 免费 待评估
赶集网招聘信息 免费 待评估
百姓网招聘信息 免费 待评估
高校毕业生就业现场招聘会 免费 待评估
智联人才网信息 费用待调查、确认 后续分析至人力成本中
前程无忧人才网招聘 费用待调查、确认 后续分析至人力成本中
公司网站招聘 免费 待评估
4、 招聘、录用要求条件及程序
1）按公司内部招聘要求进行筛选，（由部门负责人写用人申请一并注明招聘员工的要求及条件报人力资源部核对后按招聘条件进行筛选，人力部负责面试人员的把关，基本面试条件；身体健康、品德好、责任心强、有敬业精神、工作稳定性、工作经验、工作和实践能力、相关岗位专业技术知识、文化水平及社会实践能力、对公司文化的认可等。）
2）应聘者先填写“应聘人员登记表”，由人力资源部负责进行初试。初试时，主要审查其相关证件资料，了解个人基本情况、工作简历、及性格特点等。初试合适者，进入复试，复试包括面试、笔试和上机操作等，复试由所应聘岗位的部门经理或总经理负责进行，并签署复试意见。复试合格者，主管级以上人员报总经理或董事长确认同意后后，由人力资源部负责通知其上岗。复试未被录用人员由人力资源部建立人才库，归档，做人才储备。
3）应聘人员在接到人力资源部的录用通知后，按规定要求携带齐全的相关资料到公司人力资源部报到，由人力资源部为其办理入职手续，建立个人档案。所有新入职人员都必须和公司签订临时用工协议和试用期协议（具体试用期、薪资见公司人事管理制度中规定）考勤计算日以办理完入职手续之日计算以指纹考勤为依据。
5、公司人员管理
公司的所有人力资源管理统一由人力资源部进行，公司的人员招聘、录用等，统一由公司人力资源部负责组织。公司招聘的新员工，需经人力部负责人及总经理（董事长）批准后，方可办理入职手续，进行录指纹、计算考勤。（具体见入职规定）
第五章、员工培训
培训是企业不可缺少的项目，也是企业发展的动力，更是企业激励员工颇为有效的手段。给员工成长的空间和发展的机会，是企业挖掘员工潜力，满足员工需求的重要表现，更是企业“以人为本”方针的体现。通过培训提升员工各种知识水平，从而提高工作效率，更好地为企业服务。培训应当从实际出发，不断更新培内容、增长员工的专业知识、提升员工的个人素质。培训按不同的工种、岗位结合实际进行培训，以实战为手段、以实效为目的。
1、 培训流程：
配合公司的战略发展方向，各部门负责人拟定部门年度培训计划交于人力资源部，人力资源负责公司整理制作月度、年度员工培训计划及费用的预算，报公司领导审批后实施，培训计划下发至相关部门，人力资源部负责督察培训落实到位情况，检查《培训签到表》《培训评估表》《培训考核表》未到位部门根据公司奖惩条例对相关人进行处罚并计入绩绞考核内。
2、 培训内容：
员工培训主要根据其所从事的实际工作需要，以岗位培训和专业培训为主。管理人员以学习和掌握现代管理理论和技术为主；各专业技术人员按各自的专业技术要求进行培训，不断提高其专业技能和业务操作能力；管理层人员培训以学习公司和各项规章制度，掌握各自岗位责任和要求为主，新入职的员工必须参加入职岗前培训（公司历史、公司文化、组织架构、公司制度等）。
3、 培训方法及形式：
培训可分为内部培训和委外培训，各专业和业务理论知识培训以外聘老师或委外培训为主；各专业技能培训以培养相应领域内的业务骨干人员，定期为公司其他员工进行培训；制度培训等主要为内部培训。外出培训的管理:员工需要外出参加培训时，应先提出书面申请，经本部门经理签字后交人力资源部审核，并由总经理审批后方可参加培训。培训结束后，应向人力资源部提供培训证书由公司保管，进行培训总结，经人力资源部分阶段考核后方可办理费用报销手续，否则，财务部有权不予报销相关费用。具体见《公司年度培训计划及实施方案》、《新员工培训计划》、《培训考核办法》。
培训形式：现场授课、现场技能操作、光碟多媒体培训、委外培训等。
初步培训形式内容如下：
1、 培训考核及结果应用：
所有培训都应当进行相应的考核，具体考核由人力资源部结合培训的情况采用书面或其他形式进行。公司安排的培训及培训考核结果将计入个人档案、效绩考核中，并作为个人加薪、升职的依据之一。相关表单有《培训签到表》《培训评估表》《培训考核表》
2、 培训期间的考勤管理：
公司举行培训期间，员工不得无故缺席，违者以旷工处理；如确实不能参加培训的，应提前向人力资源部请假并说明。
第六章、建立持续激励的管理制度
管理需要不断完善，人才需要持续激励，只有持续的激励才能持续地调动员工的积极性与创造性，使公司充满活力与激情，也是用人留人的重要环节。从员工层面，随着员工素质、员工水平的不断提高，员工的需求也不断提高，随之配套的激励水准也需要相应提高。从公司层面，持续激励的重点将向重点部门、骨干员工倾斜。激励机制如下：
具体激励形式有以下几种：
1、 “月度优秀员工奖”和“月度进步员工奖”
月度优秀员工奖：各部门每个月根据部门员工的工作绩效情况、工作态度、出勤率、月度绩效考核结果等推荐/评选1至多名月度表现优异的员工，作为部门月度优秀员工
月度进步员工奖：各部门每个月可推荐/评选几名本月度进步很快的员工作为部门月度进步员工，主要从工作业绩、工作技能、工作态度等各方面的进步综合考虑
人力资源部提供“月度优秀员工”和“月度进步员工”的评比标准及范例表格给各部门，各部门在每个月的5号前，将提交候选名单表格给人力资源部，人力资源部将集中在每月的10日对上月各部门的“优秀员工和进步员工”进行复核认定，报公司领导审批后给每个获奖人员颁发证书并赠送一份礼品，然后照相在公司内部刊物和公告栏上进行张贴表彰。
2、 月度员工生日祝福、生日券的发放和生日加餐
公司给每个月过生日的员工发放生日券统一放每月30日中午加餐，并派发由董事长签名的生日祝福贺卡。
3、 从工作环境中体会到乐趣和成就感
每月人力资源部征求各部门员工意见，以“创新”主题，组织一次文化沙龙，员工之间相互交流，各抒己见，探讨想法，大家能够提前准备好需要讨论的课件。比较好的创新意见将发表在公司内刊上，让员工享有一种成就感。
通过此种方式，让员工发挥自己的主动性、发挥自己的聪明才智，增强同事之间的情感沟通，在学习中得到成长，在成长中得到快乐、在快乐中得到分享。
4、 定期\不定期的团队小活动
日常小范围的团队活动，将能够使员工在工作之余，身心得到短暂的放松，也能够感受到公司这个大家庭的温暖。
1） 每个月各小组在工作上取得明显进展或完成了工作目标或被评比为月先进团队，部门负责人能申请一定的部门经费，组织部门员工聚餐，共叙情感
2） 每季度，公司高层和中层领导小聚一次或共同进行学习、拓展活动等，以加强沟通，相互勉力，共同为公司未来的发展献计献策。
3） 每半年度，全体员工利用周末时间，组织一次青岛市范围内的小型户外活动或比赛。
5、工龄激励
此项激励将在后续编写的“薪酬体系”方案中也会提到，具体数可根据本公司实际情况而定，服务年数越长工龄工资随之增长。
6、 企业文化的激励
企业文化一般包括4个层面即物质层、行为层、制度层、核心层。
1）物质层（表象的），比如公司员工工作牌、工作牌吊绳、工作服、名片、车辆等VI设计工作。
2）行为层，在公司内部倡导领导、管理者表率作用，以身作则，在工作态度、工作方式、工作理念上 ，积极进取，不断改进，不断创新，积极影响我们每一个团队成员，成为大家学习的榜样
3）制度层，公司在制度制定上，将在遵循法律法规的前提下，更多的将坚持“以人为本”的策略，在员工和企业之间系起一个相互信赖相互制约的良好关系纽带
4）核心层，公司高层领导在员工大会上和年终总结上，要着重说明公司的总体发展战略目标，并说明清晰的执行计划，鼓励全体员工，为了目标的实现，共同努力
7、 创新激励
任何企业都需要不断创新，特别是服务业和销售业，所以我们要鼓励创新，鼓励员工发挥自己的才智多多思考，多为公司出谋化策，特别是技术研发、工作流程等方面，只要是创新的并且经过验证能带来工作绩效提高的，各部门负责人要积极上报到人力资源部，对员工进行通报表扬和奖励。
8、绩效激励
绩效考核机制，具体的激励方案，届时请参阅公司“人事管理制度”“奖罚制度”“绩效考核方案和薪酬体系方案”
（以上八条激励措施根据公司实行情况及现有的基础实施。费用预算再做入人力资源成本可行性分析中。）
第七章、薪资福利制度
规范公司薪资福利管理，融洽劳资关系，激励员工士气，有利于调动全体员工的积极性，配合公司经营管理和发展需要，具体可参照国家劳动法规和相关行业标准。
1、薪资形式大可分为：计时工资、计件工资、月标准工资、岗位绩效工资、加班工资、销售提成工资、工龄工资、职务工资等。
2、相关福利：五险、法定节假日、年休假、妇女节、产假、婚丧假、工伤假、节假日福利及其它福利补贴等。
（具体薪资福利标准及细则参照公司原有的标准、国家劳动法规及本地区相关行业与消费水平等）
第八章、 人动管理
1、晋升
1）晋升标准：是否爱公司、爱岗、有责任心、敬业、遵守纪律；是否具备优秀独立工作能力和优秀协作能力；是否创造突出工作业绩；是否具有优秀创新能力。
2）晋升程序：部门负责人根据员工工作效果进行客观、公正的考核评估，提交调级或晋升申请给人力资源部。人力资源部依据公司有关规定和考核标准进行独立考核，提出考评意见，并经人力经理审批后，将部门调级或晋升申请一并提交总经理审批。总经理根据业务部门及人力资源部的考核结果审批普通员工的晋升，部门经理以上人员晋升须通过总经理领导层会议后由董事长决定。批准后的晋升执行从人力资源部签发文件之日起生效。
晋升流程如下：
2、岗位调动：
员工在公司内部可优先再上岗，实行内部调动；需要岗位调动的员工须经本部门负责人批准报人力资源部审核；总经理根据相关部门和人力资源部负责人考核结果审批；人力资源部岗位调动书之日起生效；岗位调动人员应在接到公司调动书三日内做好工作交接，并经相关人员及直接领导签字认可后方可到新岗位任职。
岗位调动流程如下：
3、降职
1）降职原因 没有完成工作任务且无充分理由；岗位变动原因可能需要的降职；违反公司有关管理制度；损失公司声誉或资产等。
2）降职程序 普通员工的降职由部门负责人提出申请；人力资源部审核并提出意见并经人力经理审核报总经理审批后执行。部门经理以上人员须经董事会决议后由董事长决定；董事长批准后，由人力资源部下发文件执行并计入人事档案。
4、解聘
1、辞职：员工转正后辞职,必须以书面形式《辞职报告》通知所属部门领导，已签定正式合同的员工在合同期内辞职须提前一个月以书面形式向直接上级递交辞职报告，由直接上级签字同意后（注明离职原因）报人力资源部，人力资源部接到部门审批的辞职报告后找辞职员工面谈，实无法挽留的方可办理相关离职手续。未提前一个月书面提出者，根据公司离职管理制度扣除相应的工资作为违约补偿。
2、辞退：员工不能胜任本职工作，由本部门经理提出辞退申请，报送人力资源部审核，情况属实后汇同部门负责人出面辞退该员工。经理级以上人员辞退必须由董事长决定。公司提出辞退通知后，被辞退人员应该在接到被辞退通知起三日内，办理完离职手续。
3、离职程序：部门负责人或员工提交辞退或辞职申请；试用期内须提前七天申请，合同期内辞职，须提前一个月向直接上级递交辞职报告并由直接上级签字同意并以书面形式通知人力资源部；人力资源部审核；离职员工提交主管书面交接报告，并经主管经理确认，相关人员签字认可后，到人力资源部领取《离职审批表》，按离职规定办理最后离职手续。未按照以上程序办理离职的员工，人力资源部和财务部可拒绝计算相应的工资等相关款项。
具体流程如下：
未果
同意
第九章、公司文化与员工工作面貌
1、做好公司文化建设：公司独有的企业文化是企业向心力的源泉。建立了“以人为本，服务为先”的企业文化，结合优越的工作环境，宽松、人性化的管理氛围，同事间的友善热情，形成公平向上的企业精神。人力资源部应加强企业文化宣传与渗透，（内部宣传及外部宣传），对公司简介、公司宣传画册，公司宣传图片、公司宣传广告及公司网站的推广等事项进行指导和协助。
2、不断改善员工的工作面貌：要在员工着装、工作状态、工作作凤、处事姿态、礼仪礼节等方面形成良好的工作面貌。
3、定期组织各种集体活动，比如：歌舞比赛、兰球、乒乓球比赛、拨河比赛、车技比赛、外出游玩、生日聚会、演讲比赛等，以活跃员工生活、改善员工精神面貌、增强公司凝聚力。
第十章 人事档案管理
1、公司所有员工都必须建一份完整的人事档案（除公司董事长总经理之外），人事档案由专人负责管理，员工的晋升加薪、处分降职、奖罚、人动都应在人事档案里存档。
2、人员档案、工资档案和考核档案为公司特级档案，按保密要求：特级档案应在封闭的专门的保管柜内保存；以上档案的借阅、复印和销毁应经公司领导批准，并登记造册。其中员工人事档案限部门经理以上人员借阅，工资、考核档案借阅由副总经理以上人员批准。查阅密级档案，应注意保密，不得将内容传播、泄露。人员档案及劳动合同在人员离职后即可撤出档案库，并按要求保存人离职人员档案库。人员档案保管期限：一般员工保存期限为一至两年，经理以上人员保存期限为三年，副总经理以上级人员保存期限为长期。
注：人员档案：包括员工进入公司后的全部情况记录，分为以下项目：
1、 求职申请表:本人填写内容全面、真实、详细，各级考核意见完备。
2、 证件：身份证、学历证、职称证等复印件。
3、 试工合同、试用期员工总结、转正考核表。
4、 考试记录 5、奖惩记录 6、调配记录
7、人事任免记录 8、离职手续表
9、劳动合同：签字生效的劳动合同手续签定协议。
10、培训档案：技能和素质、企业文化培训的记录。
第十一章、 人力资源成本分析
1、直接成本：员工的直接所得
如：工资、奖金、加班费、红利、职务津贴等
2、间接成本：企业付出但员工未必能直接得到
如：社会保险、商业保险、交通补贴、通讯补贴、伙食补贴、住房补贴等
3、开发成本：为增加数量或能力而支出的成本
薪酬费用 消耗费用
每月支付费用 其它支付
工作薪资 其它薪酬 法定福利 法定外福利 招聘费用 培训费用 其它费用
工资 补贴 临时补贴 各种奖金
职位工资 绩效工资 住房补贴 交通补贴 伙食补贴
招聘费用、培训费用等
现代企业制度下的内部审计要懂得“有为才能有位”，要牢固树立“内审要创造价值”、“内审要成为企业管理的一面镜子”、“内审要随企业管理的变化而变化”，“内审要帮助企业各层次人员实现其工作目标”的思想和理念，在开展审计监督的基础上，更好地为企业服务，作好领导的耳目和参谋助手，增加企业的价值，改善其经营管理，帮助企业实现其目标。在以下方面发挥重要作用：(1)改善公司内部控制；(2)促进公司有效地经营；(3)加强公司各种制度的建设；(4)帮助公司进行人力资源开发；(5)充当公司领导的耳目和守护者；(6)审查合同，降低供应成本；(7)制止和揭发舞弊；(8)确保公司目标的实现；(9)促进公司成员的道德和正直风气；(10)评价被审单位的管理业绩；(11)提供沟通管理；(12)与外部审计协调，增强信任度，节省费用和时间。
二、重点审计内容
总的原则：全面审计，突出重点。围绕企业各个时期的中心工作开展审计，作好领导的参谋助手。具体分四个阶段进行：
(一)开展以摸清企业家底为主要内容的财务会计报表真实性审计和防范经营风险的内部控制制度综合评价审计
通过开展财务报表真实性审计可以摸清整个企业的资产、负债情况，找出帐面资产与实际资产之间的差异。此项审计是开展其他审计的基础。如果会计报表不真实，开展经济效益审计和其他经营管理审计都是空话。
通过开展内部控制制度综合评价，进行内控制度的等级认定，督促各分公司和营业网点健全内部控制体系，减少经营风险，正本清源，从管理体制和运行机制上，发掘形成经济案件和违章违规的根源，从源头上堵住易发风险的薄弱环节。也在全公司上下传播先进的内部控制管理思想，激发员工的内部控制意识，弱化监督双方的对抗性，降低监督成本。
此阶段可以分两步走：
1．在各分公司和营业网点开展财务会计报表真实性审计和内部控制制度综合评价审计试点。
2．在总公司各职能部门范围内开展内部控制制度综合评价审计，将试点工作的经验进行全面推广。
(二)集中精力，大力开展各种专项审计、经济责任审计、以及定期审计和专题审计调查
1．开展合同审计，重点审查签订合同的当事人有无资格、签订的合同是否合法、合同的主要条款是否完整、正确，双方的权利和义务是否明确、合同是否完整和严谨、合同条款与前期准备资料是否一致以及是否有补充合同等。
2．开展物资采购审计，重点开展物资采购价格审计。并对采购计划、招投标管理、供应单位选择、采购品种、数量、型号、信誉、计量、入库验收以及售后服务等相关资料和活动进行审查。
3．开展固定资产投资审计，特别是基建、维修工程审计。对工程项目的选择、预算、招投标管理、竣工决算进行全过程跟踪审计，尽量节省工程开支，提高经济效益。
4．开展成本、费用审计，重点对生产过程的材料出入库手续和各项劳动消耗定额以及各职能部门的费用预算和控制的执行情况进行检查，挖掘公司内部降低成本、费用的潜力。
5．开展销售、应收帐款和存货等其他专项审计。对销售过程中的商务谈判、签订合同、出库发货、收款以及债权的催收等环节进行全过程跟踪控制，尽量减少债权损失。对存货的合理储备量和仓储保管过程进行控制，防止存货损失浪费以及资金的闲置。
6．开展经济责任审计。对各分公司以及网点的主要负责人开展任期经济责任审计和离任经济责任审计，为人事部门考核管理干部提供依据。对重要岗位的人员，实行先审后离的办法，离职前必须提前书面申请并经审计后方可离开。管钱管物的一般财务人员和保管人员离职时，虽不进行审计，但必须办理好交接手续，并且由审计人员进行兼交。
7．开展定期审计和后续审计。对重点单位和部门应实行一年一轮审的定期财务收支审计制度。对上次审计处理结果的落实情况进行后续审计，督促被审单位改正不合规、不合理的行为。
8．针对领导重视的、职工关心的热点问题积极开展专题审计调查。如：各种物资采购的折扣问题、存量资产的利用率问题、债权债务的遗留问题等等。
(三)以提高经济效益为中心，开展各种经营管理审计。
1．对公司战略的制定与实施情况进行跟踪审计。审查公司的计划、决策，在决策开始实施后，进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行以及所产生的经济效益和工作效果进行分析。在经济活动结束后，对计划、决策的完成情况作全面综合的审查、分析和评价，总结经验和教训，提出改进意见，把事前、事中与事后审计结合起来。
2．有目的、有步骤地对公司的各项管理活动和控制进行审计。重点审查如下内容：(1)组织机构和职责合理性；(2)企业文化研究；(3)公司的资源及运用；(4)营销分析；(5)持续发展能力；(6)公司防范风险的能力。
(四)积极探索并拓宽审计新领域，开展风险评估审计、无形资产审计、人力资源审计以及环境审计等新审计。
三、加强内部审计自身的建设，使审计工作制度化、规范化和科学化，规范审计行为，不断提高审计质量
1.制订相关审计办法，如：《公司内部审计工作制度》、《公司物资采购审计规定》、《公司经济合同审计规定》、《公司基建、维修工程项目审计规定》、《公司经济责任审计规定》、《公司定期财务收支审计规定》等办法。
2．建立各级审计人员岗位责任制，明确审计人员的职责。制订《内部审计经理岗位职责》、《内部审计主任岗位职责》、《项目主审岗位职责》和《内部审计人员岗位职责》。
3．规范、完善审计工作底稿和其他文书资料，实行规范化的档案管理。建立、完善一整套包括《审计工作方案》、《审计通知书》、《审计报告征求意见书》、《被审单位意见书》、《审计报告》、《审计意见书》、《审计决定书》、《管理建议书》、《被审单位保证函》、《审计人员承诺函》，《审计文书送达回证》等在内的一系列审计文书资料。项目结束后，按审计档案管理的要求及时装订成册并保管好。
4．实行审计项目的“项目主审负责制”，建立起审计工作底稿的“三级复核制度”和审计工作的“双向承诺制”。“三级复核制度”即：项目主审第一级“详细复核”，内部审计主任第二级“一般复核”，内部审计经理第三级“重点复核”。“双向承诺制”即：被审单位对提供会计资料的保证书和审计人员对出具审计报告的承诺书。
5．建立“审计跟踪检查制度”和“审计回访制度”，注重对审计处理结果的落实。与被审单位加强联系，督促被审单位落实和执行《审计决定》并不定期地对执行情况进行检查。
关键词：会计人员；工作倦怠；公司财务绩效
一、研究意义
当前市场竞争日益激烈，各种压力越来越大，与此同时会计工作的特殊性也会使会计从业人员承受的工作压力愈加增大，使得他们身上的倦怠症状越来越突出。研究工作倦怠与公司财务绩效的作用机制，有利于企业更好地认清公司内部人员的心理状况，了解公司财务绩效实情，掌握工作倦怠形成的原因、后果及影响财务绩效的因素，进而促使企业加强人员管理，寻找恰当的激励政策，在使职工效率达到事半功倍的同时，促进公司的成长与发展。
二、工作倦怠与公司财务绩效关系
（一）工作倦怠
1.工作倦怠的内涵。工作倦怠的定义，国内学者各抒己见，如李永鑫(2003)从状态观的角度系统深化地将工作倦怠概念界定为从业人员的一系列情感损耗、去人格化及成就感低落现象，并将其产生的职业领域限定为与人频繁接触的特定职场。陈炜煜和杨婧(2014)着眼于会计职业中的注册会计师群体，认为工作倦怠是指审计工作压力造成的、注册会计师体验到的一种偏激反应，表现为工作不严谨等一反往常的消极情绪和行为。
2.工作倦怠的诱因。多数学者认为个体因素是倦怠产生的重要动因，如性格、年龄、经验等个体特征均影响工作倦怠水平。此外，员工与企业紧密相连，其身上某些个体特征的展现主要取决于公司提供的工作环境，因此结合职工本身个人特征与工作倦怠的关联性，不难发现公司特征在倦怠产生过程中也存在至关重要的作用。不少研究证实了这一观点，如李超平和时勘(2003)以组织公平为立足点，发现公司内部的公平程度与员工产生工作倦怠的可能性密切相关。王海光(2010)认为公司内部薪酬增长与否、薪酬绩效比重高低等关系到从业人员的工作倦怠水平。
（二）公司财务绩效
公司绩效以“持续经营”假设为前提，体现为企业一定生产运营期间内的经营成果，是公司整体营运效益水平和局部经营者业绩状况的统一。其中公司局部经营者业绩状况主要体现为各部门管理者在企业经营中作出的资本保值增值、会计收益等一系列贡献及成果。因此会计人员作为调配企业生产经营资金的管理者，其对公司的贡献也应纳入公司绩效之中。本文将公司财务绩效界定为公司一定营运期间内整体绩效成果在财务方面的表现。公司财务绩效的评价在指标选取上既应该涵盖代表公司整体业绩的净资产收益率(ROE)、总资产报酬率(ROA)、经济增加值(EVA)等，又应该囊括与公司财务人员紧密相关的财务预算控制达标率、各类账目准确率、财务报表提供准确率、应收账款延期收回增长率、销售现金比率、营业费用率等。
（三）工作倦怠与公司财务绩效关系
由于会计工作关系公司经济命脉，会计人员必须严格按照会计相关法律法规及会计政策的规定执行。然而，会计一职相对其他工作而言，要求高度的专注和谨慎，但是工作性质却单调缺乏创新性，会计人员长期从事此工作便会丧失工作热情、改变工作态度，甚至牵连其他同事并产生疏远行为，结果导致他们本应坚守的公正性、严谨性缺失，放松相关财务的管控力度，进而造成应收账款监管不利、资金利用程度降低、自有现金使用不当等一系列负面现象，最终影响企业财务绩效。另外，相对于法律规定的原则性而言，我国为实现与国际会计接轨，相关会计政策及会计专业知识的变化相对灵活，随时要求会计人员参与相关知识培训，扩充他们的职业能力。然而会计人员自身专业知识水平的更新总是滞后于会计政策及相关专业知识的变化，致使会计人员认为自我能力不足，职业判断含糊不定，从事相关工作存在迟疑态度，结果阻碍正常财务工作的运行，影响公司财务绩效。会计工作贯通于企业生产的各个环节，与公司内部各部门的联系十分紧密、广泛，关系着企业整体的经济状况，也就意味着从事该工作的会计人员的工作质量尤其重要，他们工作质量的好坏关系到企业整体财务状况。对于公司财务绩效而言，会计人员工作质量的高低体现在会计工作效率水平、会计信息差异程度、会计资料公允力度等方面，对公司财务绩效的预测作用较强，因此企业在追求公司财务绩效时要格外关注会计部门的工作质量，而该质量的高低依赖于会计人员的专业能力及综合素养。
三、预防会计人员倦怠的对策
（一）建立良好的工作环境
为改善公司财务绩效，企业可以试图减小会计人员情绪资源消耗、适当缩小薪酬的“贫富差距”，缓解他们的工作压力。企业应建立柔性化的工作体系(工作轮换、工作时间弹性化、自我团队管理等)，合理优化企业薪酬分配制度，创造以人为本的企业文化，以挖掘会计从业者发挥主观能动性的潜力，使其有足够的动力与信念进行“潜能释放”。因为对其进行柔性管理、依其劳动成果分配所得、考虑会计群体的心理感受，不仅可以为会计人员提供灵活的工作环境，还可以减少会计人员情绪资源消耗和工作压力，使其以饱满、积极的情绪参加工作，提高工作效率。除此之外，营造以人为本的企业文化，还能够增强会计岗位与其他部门、其他层级的沟通，使不同部门、不同级别的人员充分认识会计工作者的重要性，会计人员也可以通过自由沟通、人性化领导，得到其他部门或领导的认同，提高会计团体的成就感。
（二）加强企业会计培训
目前，社会经济快速发展、互联网时代日渐完善、会计知识与时俱进，这些现象无一不推动我国会计形势趋向国际惯例，并向我国会计政策与法律法规、会计群体职业操守与道德素养及其专业能力与知识提出了相关要求。但由于企业忽视会计知识更新、企业内部会计地位缺失、会计人员自我培训意识浅薄等原因，公司内部呈现出会计信息滞后、会计人员认知偏差、价值观淡薄、记账不遵循规范等现象，结果导致会计信息差异增大，出现会计差错，影响公司财务绩效。因此，企业应有计划地组织一些有针对性的会计培训，采取灵活的培训机制，从而使其认清会计行业良好的发展前景，增强其专业技能，提高他们的专业认同度。从工作倦怠方面考虑，经过专业培训的会计人员，其应对工作压力的承受能力、实现目标的生存能力、改善人际关系的沟通能力也将增强。
（三）建立灵活有效的薪酬激励方案
建立基础及激励薪酬体系。基础薪酬包括会计人员平时领取的基本工资、奖金、津贴等物质性薪酬，除了保障会计人员的基本需求外，还可以提高他们的安全感，消除他们的不满情绪。另外，对于每个会计人员而言，他们的需求有高低之分，当他们的基础性需求得以满足时，高层次的需求会应运而生，渴望工作时间自由、得到领导或同事的认可等等。因此，企业应该建立激励双薪制，如根据会计人员特点和具体需求制定绩效奖赏福利、知识激励福利、菜单式激励福利等。完善的基础及激励薪酬体系，不仅满足会计人员自身需求，为其提供安全感，增加他们对公司的忠诚度，还可以激发员工的想象力和创造力，提高他们解决问题的能力，使其动力十足；另外还可以彰显企业特色，扩大企业社会声誉，满足企业发展目标。
（四）降低会计人员疏离感
为降低会计人员的疏离感，企业首先应该深化领导支持、改善领导风格、加强领导沟通。沟通是深化领导支持的有效途径之一，实行面对面沟通，一方面可以使高层领导真正了解基层会计人员的工作情况，酌情满足他们在生活方面、工作方面及其他方面的需求，向他们传递企业重视财会部门、关心会计职工切身利益的信息；另一方面可以使会计团体内部成员掌握的不同信息得以分享，有助于降低由信息不对称造成的公司财务绩效风险。其次，赋予会计人员责任，让其参与企业决策与管理。作为身负管理决策责任、参与公司管理过程的会计人员，能够充分意识到自己工作的重要性，认为自己的情绪资源消耗会有所回报，不自觉地提升自我成就感及工作热情，认真践行自我职责，从而降低出现工作差错或财务风险的几率，保障公司财务绩效。
作者:段有凤 单位:辽宁省电子信息产品监督检验院
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