时间：2023-08-25 17:10:02
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇外贸企业的财务管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘 要 我国的改革开放政策和加入WTO等举措不断刺激我国各行各业的发展。对于外贸行业来说，这些政策为行业的迅猛发展提供了动力。然而随着我国外资企业数量的增加，在资金运行方面的问题也逐渐显露出来，外贸企业对于资金风险的管理还存在很多问题。本文基于外贸企业，从资金运行和国际贸易的风险管理角度入手，探究企业的管理策略，提高我国外贸企业的危机处理能力和资金运行能力，进一步强化企业财务风险管理，全面推动外贸企业的稳定发展。
关键词 外贸企业 资金运行 风险管理 策略
进入21世纪以来，我国加入了WTO，进一步融入了国际经济发展的大熔炉。我国的进出口贸易也随着一系列政策的鼓励而逐年递增。截止2008年，我国的外贸进出口总额就达到了25616亿美元。但随着2008年国际金融危机的到来，我国的外贸行业明显受挫，增长速度有所放缓，尤其是加工企业受到了巨大的影响。企业面临着严峻的国际市场规则考验。
我国外贸行业比较缺乏经验，尤其在风险管理和资金的运营方面，和发达国家相比，存在着很大的差距。外贸企业以低附加值的产品加工为主，利润微薄，在资金的运作上很容易受到经济环境的影响，造成企业资金链断裂等危机，给企业的生存和发展带来巨大威胁。
一、我国外贸企业资金运行中的问题
我国外贸企业在自己运行方面存在的主要问题有以下几点：
（一）管理观念落后，缺乏专业的管理人才
我国外贸企业的管理者往往比较容易将关注点放在销售业绩方面。然而，在销售中至关重要的一点是资金的流向问题。我国一些外贸企业，尤其是中小型企业，长期以发展低端加工产品为主，资金管理观念极端落后，没有一套完整的管理体制，更无从谈论资金的使用效率问题。另外，中小型外贸企业缺乏专业化的财务管理人才，对于资金的流动仅仅停留在思想方面，没有对实时变化的国际经济环境作出良好的预估，人才培养方面比较落后。
（二）缺乏完善的财务管理制度
由于外贸企业工作的特殊性，常常需要由外贸业务员外出联系业务，因此对于企业的财务管理制度方面执行力度不够，在费用和开支报销方面具有滞后性。另外，一些企业的财务管理制度形同虚设，在实际操作中完全依照业务员或主管领导的主观意愿进行，缺乏完善和规范的管理。如：一些外贸公司的采购人员的差旅费问题，在其出差前预支，但返回后没有及时报销，导致了资金停留在账目上的情况，给企业的现金流动带来了管理上的问题。完善的财务管理制度应当对这些细节做详细的要求，如果没有按照规定处理，就要对相关人员进行处罚。
（三）财务考核存在缺陷
外贸企业在财务考核阶段的工作不到位，考核主要以创汇结汇为主，主要考虑公司的利润等硬性指标，对于企业现金的流动和资金的周转缺乏必要的关注和考核。像资金流动比率这类软性指标对于企业的资金运行情况是十分重要的。通过对这些指标的考核，可以及时发现资金链中隐含的问题，可以较早解决问题。另外，有些外贸业务员为了个人业绩，盲目与客户签订合同，结果出货后资金却无法收回，造成了账面盈利实际亏损的情况，严重破坏了企业的正常财务管理秩序。
（四）企业资金的投入处理和应用不合理
外贸企业应当不断加强自身的科技创新能力，不能局限于低端产品的加工。在资金投入方向上应当制定详细的规划，多投资新兴朝阳产业，可以避免受到上下游材料或劳动力价格的影响，为自身谋取更大的利润空间。然而，目前我国的外贸企业在资金投入方面的处理还比较盲目，很容易造成资金缺口，对于新兴产业的关注度不足，与很多投资机会失之交臂，容易造成资金的沉淀，给企业资金运行管理带来阻碍。
二、外贸企业风险管理现状及问题
目前，我国外贸企业面临的主要风险体现在财务资金方面。
（一）信用风险
我国外贸行业特别容易受到国际市场的恶劣环境影响和冲击，尤其是在国外的进口厂商购买力方面，对我国企业的财务方面带来很大的信用风险。长期以来，我国外贸企业做进出口时的资金支付时间一般在交货后的3个月内，有的甚至达到120天以上，这种放账形式给本身规模不大和资金紧张的中小型外贸企业带来了更大的资金运行困难，增加了资金回收的信用风险。金融危机后，国外进口厂商产生坏账情况不断增加，给我国外贸企业的发展带来了很大的危机。
（二）资金链危机
资金链危机是由于企业资金流动性减弱，财务支付能力降低，不能偿还债务或收回账款而导致的财务困境。对于外贸企业来说，这种危机的可能性更大，国际贸易市场瞬息万变，金融海啸的余波还未停止，绝大多数外贸企业都面临着资金链危机。
（三）外汇汇率风险
对于外贸企业来说，外汇汇率的变动给企业的资金运行和风险管理增加了很大的困难。外汇汇率风险包括经济、交易和换算风险。经济风险主要关系到未来的纯收益，换算风险影响着资产负债表和利润表，是财务账面上的损益，而交易风险关系着现金的流动，会对企业实际的财务情况带来风险。
三、外贸企业资金运行和风险管理策略探索
企业资金运营管理应当遵循以下几个原则：一是流动性，要保证营运资金的周转率。周转率越高可以使企业得到越强的财务保障；二是及时性，对于运营资金要注重事前预测和事中监督，在处理具体业务时就要注意现金管理，在运行中及时发现问题；三是收益性，企业运营的终极目标还是获取经济利益。加强风险管理可以提高资金回报率。
外贸企业应当对财务进行集约化管理。“集”主要强调集中，即将资金、贷款信用额度、担保等要素集中管理，统一配置，“约”强调节约和高效，能够降低成本。企业在财务管理中制定完善的规章制度，简化不必要的环节，在资金的调度和运用方面增加其效率。除了要完善内部的财务管理措施外，还应当提高外汇风险管理能力，对国际金融环境提高危机意识和预测能力。最后，最为重要和关键的一点就是外贸企业不能一味以增加出口规模和贷款量来满足企业的发展和利润要求，要从科技创新的角度提高资金的运用能力，从技术角度增加资金的流动性。
参考文献：
[1]高磊.A外贸企业资金运行和风险管理探索.上海交通大学.2009.
关键词：财务管理；外贸财务管理
随着我国外贸体制的改革，进出口权逐步放开，对于外贸公司而言，不仅原有的政策优势荡然无存，而且要面临着日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境。这对外贸企业来说是一个巨大的考验，也给外贸企业财务管理带来了极大的压力。虽然国有外贸企业多年推行改革，已取得了可喜成果，在财务管理上投入了大量的精力，财务管理较以前有了一定程度的改善，但由于历史积弊和改革过程中出现的种种问题反映在财务管理上的弊端还是很多，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。
一、外贸企业财务管理中存在的主要问题
（一）财务管理意识淡薄，观念滞后
尽管外贸企业已经被推入了市场经济的大潮之中，然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变，虽然也树立起了一些市场经济的风险意识和危机感，但在财务管理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。
以前，企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外，财务管理根本称不上管理，已丧失其本来意义。
现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度统一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化管理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务管理出来的观念，财务管理没有纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（二）资产管理方面存在的主要问题
外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业管理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：
1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使外贸企业不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制风险的能力上十分薄弱，如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序；销售后对对方的监控不力；货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。
2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投入项目，造成资金大量积压和沉淀，企业面临的风险也更大。三是在投资领域缺乏专业管理人才，即使投入巨资占领控股权，但经济效益却每况愈下，如果再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监督不力钱权交易等情况，损失就更加惨重，企业很容易限于困境。
（三）筹集资金方面存在的主要问题
以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。
1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。
2、资金运用不当，缺乏融资成本观念。企业盲目上项目，挤占流动资金，在资金运营上往往流动比例下降，影响正常周转。另外，企业对融资成本的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。
（四）财务监控方面存在的主要问题
1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监督控制。
2、会计核算只有反映，没有监督。对财务人员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务人员对经理言听计从，不敢监督。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进去，收购商品和结汇都是滚动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应，只有业务员才清楚，财务人员只是根据业务员的“配单”来做账，对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪，业务过程，只有到收汇时才能看出，这时再谈控制风险已经晚了，根本谈不上对业务的监督。
3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，常常做一些“真自营假”、“假自营真”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将做成自营，财务账面所反映的不是经济业务的实质，表面上亿元的自营收入，都是过账，其实质是收入，所以，很多财务分析指标失去其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心，一台收汇机器、付款机器、退税机器，帮助业务人逃避税收的机器。
（五）财务人员管理水平不高
由于外贸企业多年动荡、改革，一些有经验、有能力的财务人员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位，造成财务人员队伍不稳定。另外，财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，没有将工作重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上，对财务管理的各个工作阶段所应具备的专门知识，包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务管理的要求。
二、改善外贸企业财务管理的思路
外贸企业财务管理中存在的问题，既有历史的积弊，也有新生的问题，既有宏观的因素，更有企业自身的原因，而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务管理制度也不是一朝一夕、一个财务部门就能搞好的，需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况，不断创新管理方式和手段，建立相关财务管理体系。所以，外贸企业的财务管理不能搞简单的“一刀切”，没有包治百病的通用方法。
企业建立财务管理体系的手段和思路可能是多种多样的，不管具体的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的财务管理制度，首先要做到以下几点：
（一）企业要形成财务管理是生产力的共识
财务管理的好坏直接影响企业的经济效益，企业上下要纠正财务管理只是算账、报账的观点，要树立财务管理是利用价值形式，对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动，有其他任何管理无法替代作用的观念。只有从思想上重视，才能在行动上形成前进的动力。
（二）明确财务管理的目标
只有目标明确，做事才能有的放矢。财务管理目标是财务管理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展，财务管理的目标在成本效益原则的指导下，应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体，这样企业才能长久发展，否则，忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，最终损害企业的价值，导致失败。
（三）财务人员的业务素质是财务管理的基础
(一)财务管理意识淡薄,观念滞后
尽管外贸企业已经被推入了市场经济的大潮之中,然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变,虽然也树立起了一些市场经济的风险意识和危机感,但在财务管理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。
以前,企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律,是财务部的事情,财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外,财务管理根本称不上管理,已丧失其本来意义。
现在,国有外贸企业进行改革,不管是整体改制,还是分离改制,都是向业务骨干倾斜,大部分的业务员成了公司的股东和主要领导,又形成了所有权与经营权的高度统一,投资者同时就是经营者,和以前不同的是,企业领导不仅独权,而且家族化管理现象严重,领导层都是业务出身,对业务比较熟悉,因而,在日常决策和工作中,不自觉地偏向业务方面,存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况,形成了效益是业务做出来的,而不是的财务管理出来的观念,财务管理没有纳入企业管理的有效机制中,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
(二)资产管理方面存在的主要问题
外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多,不良资产产生的原因有多方面,有客观的,也有主观的,而企业管理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产,许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性,开始关注资产质量,但不良资产的趋势并没有得到有效遏止,集中体现在:
1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变,应收款项清欠的呼声很大,得力措施却很少,边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来,外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施,如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等,这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生,但也导致公司业务贸易机会的流失,形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法,使外贸企业不能形成一套完整、可行的管理措施,在控制风险的能力上十分薄弱,如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序;销售后对对方的监控不力;货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。
2、投资能力弱,成功的少,失败的多。外贸竞争压力越大,外贸企业就越急于寻找多种经营的路子,但由于在投资领域缺乏经验,方向难以把握,投资盲目,失误较多。二是由于自身规模较小,投资所占的比例较大,成百上千万的资金投入项目,造成资金大量积压和沉淀,企业面临的风险也更大。三是在投资领域缺乏专业管理人才,即使投入巨资占领控股权,但经济效益却每况愈下,如果再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监督不力钱权交易等情况,损失就更加惨重,企业很容易限于困境。
(三)筹集资金方面存在的主要问题
以前,外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少,外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前,外贸企业面临的是困难,资金严重不足,形成了越不能贷款,业务越无法进行,越不开展业务,越无法贷款的恶性循环。
1、融资方式单一,争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境,使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小,付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大,利用商业信用周转的时空越来越狭小,因自身原因,又不能通过发行债权或股票进行融资,只能从银行融资,融资方式单一。而争取银行借款又十分困难,主要原因:一是规模小,风险大,企业信用等级低,资信相对较差;二是外贸属于流通企业,竞争激烈,很难找到借款担保,就连贸易项下融资,如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难,更别说一般流动资金贷款了。2、资金运用不当,缺乏融资成本观念。企业盲目上项目,挤占流动资金,在资金运营上往往流动比例下降,影响正常周转。另外,企业对融资成本的观念比较淡薄,资金报酬率低,业务利润仅仅够支付银行利息。(四)财务监控方面存在的主要问题
1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后,越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段,不自觉地把自己凌驾于内部控制之上,使得公司股东形同虚设,监事会制度更是流于形式,董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约,争权夺利,没有科学的决策机制,个人说了算,缺乏有效的监督控制。
2、会计核算只有反映,没有监督。对财务人员的挑选,以是否“听领导的话”为标准,财务人员对经理言听计从,不敢监督。整个业务流程只有业务员知道,别人插不进去,收购商品和结汇都是滚动的,一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应,只有业务员才清楚,财务人员只是根据业务员的“配单”来做账,对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪,业务过程,只有到收汇时才能看出,这时再谈控制风险已经晚了,根本谈不上对业务的监督。
3、财务核算失真。有些外贸公司有业务,为了逃税等目的,常常做一些“真自营假”、“假自营真”的花账,有些外贸公司自身业务没有一笔,仅仅靠提供服务生存,为了提供“优质服务”,帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润,违反会计真实性原则,将做成自营,财务账面所反映的不是经济业务的实质,表面上亿元的自营收入,都是过账,其实质是收入,所以,很多财务分析指标失去其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心,一台收汇机器、付款机器、退税机器,帮助业务人逃避税收的机器。
(五)财务人员管理水平不高
由于外贸企业多年动荡、改革,一些有经验、有能力的财务人员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位,造成财务人员队伍不稳定。另外,财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验,没有将工作重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上,对财务管理的各个工作阶段所应具备的专门知识,包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏,不能适应企业财务管理的要求。
二、改善外贸企业财务管理的思路
外贸企业财务管理中存在的问题,既有历史的积弊,也有新生的问题,既有宏观的因素,更有企业自身的原因,而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务管理制度也不是一朝一夕、一个财务部门就能搞好的,需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况,不断创新管理方式和手段,建立相关财务管理体系。所以,外贸企业的财务管理不能搞简单的“一刀切”,没有包治百病的通用方法。
企业建立财务管理体系的手段和思路可能是多种多样的,不管具体的思路和措施是什么,要想建立有效的、可行的财务管理制度,首先要做到以下几点:
(一)企业要形成财务管理是生产力的共识
财务管理的好坏直接影响企业的经济效益,企业上下要纠正财务管理只是算账、报账的观点,要树立财务管理是利用价值形式,对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动,有其他任何管理无法替代作用的观念。只有从思想上重视,才能在行动上形成前进的动力。
(二)明确财务管理的目标 新晨
只有目标明确,做事才能有的放矢。财务管理目标是财务管理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展,财务管理的目标在成本效益原则的指导下,应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体,这样企业才能长久发展,否则,忽视其他相关利益主体,必然导致矛盾冲突,最终损害企业的价值,导致失败。
(三)财务人员的业务素质是财务管理的基础
财务人员是财务管理中的重要因素,财务人员首先不能把管理工作看成是领导的事情,自己只是执行而已,其次,财务人员要适应新环境知识结构,不能只会记账、报账,要具有财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识,要熟悉商品知识、业务流程,要培养捕捉风险、衡量风险的能力,培养利用会计信息有预见地采取各种防范措施的能力,只有财务人员的管理素质高了,财务管理水平的提高才可能成为现实。
总之,财务管理是企业管理中最重要的组成部分之一,财务管理的过程也是企业适应市场经济的过程,作为被推向市场不久的外贸企业,财务管理中存在一定的问题是必然的,企业只要认清问题所在,依靠企业全员上下的共同努力,因地制宜,不断创新管理方式和手段,才能建立有自己特色的财务管理体系。
关键词：中小外贸企业;财务风险识别;财务风险成因;风险防范
中小外贸企业是有从事对外贸易并拥有进出口经营权、年进出口贸易额在2800万美元以下的企业。财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。近年来，中小外贸企业利润空间缩小，竞争日渐激烈，财务风险管理成为公司财务工作的重中之重。
一、中小外贸企业财务风险识别
（一）信用风险。信用风险是指交易对方不履行合同约定而给公司带来损失的风险。外贸企业的业务范围涉及国际国内两个市场，从国际市场来看，金融危机对国外进口商的影响并未完全消除，使得国外进口商购买力减弱，信用度下降，从而要求更高的信用额度和更长的信用期限。据统计，目前中国企业对外出口80%以上采用赊销形式，欧美国家的买方付款信用期一般在交货后90天，有的长达120—150天，拉美地区甚至长达360天，这对资金本来就很紧张的中小外贸企业而言，无疑是雪上加霜。此外，一些国家的政治、经济、贸易政策处在不断变化中，给与之交易的中小外贸企业带来更多不确定因素；同时，部分涉及国内客户的交易也存在着巨大信用风险。一方面表现为客户的“信用经营风险”，即国内进口商经营不善，缺乏偿债能力；另一方面是客户不愿偿还债务而产生的“道德风险”
（二）融资风险。中小外贸企业融资风险是由企业融资引发的风险，既包括不能按需募集到资金的风险，也包括募集到资金后不能按期偿付及使用不能达到预期的风险。中小外贸企业在拉动国民经济等方面发挥重要作用，但“融资难”一直是制约中小外贸企业进一步发展的瓶颈，而造成融资难的主要原因之一就是融资风险大。一方面，随着我国外贸行业日渐成熟，相同行业中小外贸企业产品差异化逐步缩小，结算方式成为获得竞争优势的重要手段，与此同时中小外贸企业商业信用周转空间狭小，使得企业营运资金不足，发行股票与债券的门槛较高，更多依靠银行贷款，融资方式单一。外贸企业融资特点是融资数量少、频率高，而银行对中小外贸企业信用等级要求高，审查时间长，融资成本高。在此情况下中小外贸企业可能很难在短时间内筹得资金从而丧失一笔业务。另一方面，中小外贸企业重视筹集资金而忽略了融资结构，致使资产负债率很高，加之外贸企业的利润空间在不断缩小、大量应收账款难以收回使得流动比率较低，当出现支付危机时,逾期风险立刻涌现。
（三）流动资金不足风险。中小外贸企业维持日常经营运转、偿还债务都需要流动资金。从外贸企业上游———制造商来看，我国制造行业多为劳动密集型产业，利润空间较小，难以承受原材料市场价格急剧变动。若原材料市场出现变动，上游制造商将成本上涨压力转嫁给外贸企业，使得外贸企业利润空间不断缩小；再如上文所述中小外贸企业信用风险加剧了应收账款回收难度、融资风险大使得企业难以获得充足流动资金；订单减少、出口产品质量出现问题导致存货积压，企业流动资产周转率下降，都加剧了中小外贸企业资金链断裂的风险。
（四）汇率风险。汇率风险是由于汇率变动而导致以外汇结算业务交易结果不确定的风险。一方面，人民币升值使得我国丧失出口价格优势，对出口贸易额产生一定影响，也就导致了外贸企业利润额的下降。另一方面，外贸交易的结算都涉及到货币之间汇率的换算，而外贸交易又多采用信用收款模式，给予进口商一定的信用期限，在这段期限内产品已销售而没有收到货款，或者签约完成的长期订单，一旦出现货币汇率的变化将直接影响交易商品价值的变化，汇率上升则换算为人民币后的应收账款实际价值下降，产生了汇兑损失，也增加了企业的财务风险。
二、中小外贸企业财务风险成因
（一）外部因素。外贸企业交易涉及国际、国内两个市场，国际经济形势、国内经济政策、经济状况都会对外贸企业发展产生影响。例如，国际金融危机对我国外贸企业产生了很大冲击，长三角、珠三角地区许多中小外贸企业受其影响资金链断裂致使倒闭；我国经济体制明显偏向国有企业，国家宏观经济政策、产业调整政策、市场环境、法律环境也是引发中小外贸企业财务风险的重要原因；此外，目前缺少对中小企业完备的法律支持体系，且司法程序烦琐，若中小外贸企业遭遇恶意欠款时，因为诉讼的成本费用高、而且可能涉及到国外法律，难以用法律手段捍卫权利，致使应收账款难以收回被迫转为坏账，带来财务风险。
（二）内部因素。1.中小外贸企业规模小，信息透明度低，信用等级低。如前文所述中小外贸企业资金来源很大程度上依靠银行，而大多数的中小外贸企业不对外公开财务报表，存在银企关系不对称和逆向选择、道德风险。银行为了降低风险，对中小企业借款设立了较高门槛。中小外贸企业资信水平低、管理水平不高，固定资产少，难以提供融资所需的抵押和有效担保。即使被接受，这些抵押物的折价也相当低，近半的金融机构反映贷款额与抵押物的价值之比低于50%，而以设备作抵押物的，获得的贷款金额甚至只有设备原价值的约10%，一些金融机构根本就不接受申请。2.中小外贸企业资本结构不合理。部分中小外贸企业在筹资过程中为了降低融资成本多采用债务融资，忽视了融资结构问题，认为只要能筹得资金即可，由此致使公司资产负债率在50%以上，负债期限安排不合理，增加了公司支付利息的压力。公司偿债压力过大，由此引发财务风险。3.财务管理制度不健全，缺乏风险管理意识。中小外贸企业由于规模较小，财会部门设置简单，企业管理人员缺少风险管理意识，没有建立对财务活动进行风险预测、识别、分析与控制的专门机构，简单地要求会计部门承担财务预测分析职责，有的会计部门也没有健全的会计核算体系，会计资料不齐全、记账不规范，内部控制制度不健全，资金管理混乱、使用效率低下，从而很难进行风险预测与防范。
三、中小外贸企业财务风险防范措施
（一）树立风险意识，建立信用风险管理机制。通过专业机构，及时、全面获取海外交易客户的资信状况、偿付能力，对于往来客户根据对其的调查建立信用档案，并对其信用状况进行评级，给予不同信用期限。对于风险较大的业务，须经管理层批准。同时强化业务员风险意识。多数中小外贸企业中业务员为了增加业绩，重点关注订单数量与额度，忽视后期账款的追回工作。中小外贸企业由于自身规模、人力、财务的限制，很难设立专门信用管理部门，而外贸业务员全程负责客户的联系、合同的签订、货物的出口，对于客户和订单的情况比较了解，因此企业应该培养业务员的信用管理意识，提升他们的信用管理能力，并将收账、催账作为一项业绩考核内容，使得业务员主动从客户信用调查、合同签订、账款回收这事前、事中、事后三方面对信用风险进行控制。
（二）优化资本结构，拓宽融资渠道。根据优序融资理论，企业融资的顺序依次为内源融资、债务融资、股权融资。因此中小外贸企业首先还是要不断提高自身盈利能力，积累内源资金。目前我国中小外贸企业筹资主要来源于债务融资，不论是银行借款还是民间借贷，都要按资金需求量和用资时间来确定合适的筹资规模和期限，短期与长期借款合理配合，降低资产负债率，优化负债结构。同时要规范企业会计账簿，增加透明度，与银行建立长期、稳定的合作关系，按期偿还债务。采用多元化的融资方式，充分利用信用证、进口押汇、出口押汇、打包贷款等新型国际贸易融资方式缓解资金困境；依靠其上游大型制造商的信用实力进行供应链融资获得发展所需资金。
（三）控制资金占用量，保持资金流动性。一方面，控制应收账款与预付账款数量，合同签订过程中增加预收账款比例谈判。对于应收账款要及时催收，建立合理的坏账准备预提制度。另一方面，根据订单量增加企业存货，选择信誉好的优质供应商同时做好货物质量检查，及时交货，以防因违约造成存货的积压，占用过多流动资金。此外还要做好预算编制工作，保持流动资金合理持有量，以应对突发状况。
（四）加强出口结算方式的灵活性，多种结算方式相结合。随着竞争的日渐激烈，利润空间的缩小，产品差异化变小，外贸企业力争在结算方式上获得优势来留住客户，货到付款、远期付款交单、远期承兑交单以及延期付款信用证成为目前中小外贸企业出口结算的常见方式。然而进口商信用度下降、人民币升值的压力、企业流动资金不足也增加了中小外贸企业财务风险。因此中小外贸企业在出口选择计价货币时要选择对交易有利的货币。同时要采用多元化的结算方式，例如采用信用证与托收、信用证与汇付相结合的方式，还需要重点考虑国际保理业务、福费廷和银行保函等附属结算方式降低收汇风险。
（五）加强内部控制，建立风险管理制度。首先，建立风险预警机制对财务风险进行事前预测，由于中小外贸企业规模、人力等限制，主要利用构建财务风险评价指标体系，通过运营过程中的财务数据进行分析，及时向管理层汇报存在的风险。其次，通过与出口信用保险公司合作，对风险高的交易投保，以此来分散、转移风险；对原材料成本较高的产品，建立国外进口商、国内供应商及自身共同承担价格风险的方式，提高采购商预付款比例，加速资金和物流周转，形成互惠互利、风险共担的机制；最后，建立健全内部控制制度，完善内部监督，不相容岗位相分离，各部门相互制约相互监督，在企业内部建立良好的风险防范意识。
参考文献：
[1]高磊.A外贸企业资金运行和风险管理探索[D].上海交通大学，2009.
[2]黄阳阳.基于内部控制视角的高速公路企业财务风险防范问题探析[J].商业会计，2015，（23）.
[关键词]小型民营企业 财务管理 内部控制
随着我国市场经济的发展和繁荣,民营企业在促进我国经济增长中的地位越来越重要,在经济体制改革的大背景下,一大批民营企业应运而生,其经营方式灵活、信息传输速度快、管理层次少、效率高,在促进商品流通、改善民生、技术革新、促进生产力快速发展中起到了推波助澜的作用。在民营企业的诸多优点得到充分肯定的同时,我们也注意到,民营企业仍存在很大问题, 民营企业很难发展为大型企业, 中小企业的平均寿命过短等。这些问题的出现固然有外部竞争环境的原因, 但中小企业经营管理不完善、不到位是其根本原因[1]。这些企业往往重业务不重管理, 尤其财务管理水平低下[2]。因此,民营企业经历了经济体制改革初期的快速发展之后,随着市场竞争的日益激烈,优胜劣汰成为摆在企业生存和发展面前的严峻考验。竞争加剧要求企业必须加强管理,如何提高财务管理能力则是管理中的难点。下面用作者以往遇到的小型民营企业甲企业为例,揭示小型民营企业普遍存在的财务管理现象。
一、甲小型民营企业财务运行中的现象
甲民营企业,从事IT行业的商品流通,企业注册资金500万元,设有财务部、销售部、工程部。未设行政部,有专职内勤兼任简单的行政工作。财务部一人,出纳兼会计。企业为一般纳税人,年销售额1000万左右,年度企业增值税税负率约为16%左右。在与该企业负责人的交谈中得知,其不懂财务,财务上的工作全部由财务部一人完成,出纳来到企业工作时刚刚大学毕业,经验不多,独自承担会计及出纳的工作,这样的状态已维持5年左右。查看企业账簿,总账与明细账无法核对相符;银行日记账与银行对账单余额不等,没有银行存款余额调节表;库存商品、固定资产余额为负数;经进一步与供货商、企业客户对账发现,往来账账面余额与实际不符;账务处理中,存在无原始凭证即编制记账凭证情况;缺乏相应的授权审批,费用报销及付款随意;空白支票与印鉴均由出纳保管;未定期进行库存商品盘点,无库存商品明细账及盘点表;采购随意,付款先于发票,企业需要付出很多时间和人力向供货商催要发票。检查出纳办公桌,有大量票据未入账,散落在办公桌的各个角落,其中包括进项增值税专用发票。
通过对甲企业以上情况的了解,分析该企业在财务管理中存在问题。
二、甲企业在财务管理方面存在的主要问题
甲企业财务管理不完善是比较典型的,通过分析,该企业在财务管理方面主要存在以下问题。
1.企业内控缺失
(1)财务管理制度体系缺失
由于甲企业没有建立财务管理制度,未制定日常经营的各项规定、管理办法等,所以无法对企业日常财务活动进行规范和约束,企业的财务管理是未加约束、缺少监督的松散管理,没有授权审批制度。
对采购的管理过于放松,没有审批和监督,多数付款先于购货发票,购货发票拖延时间较长,导致企业在与供货商的谈判中处于被动,同时这也是导致企业增值税税负率较高的原因之一。
(2)缺乏相应的授权审批
在对甲企业的财务检查中发现,企业的付款、报销、采购等均没有经过必要的授权审批过程,付款随意,采购由采购人员自行决定,缺少什么就购入什么,甚至由于人为损坏、管理不当造成丢失的采购也无人监控,造成企业成本增加。
(3)不相容岗位未加分离
企业财务部门只有一位工作人员,出纳和会计由一人担任,这有利于企业节约人力成本,但违背了企业会计制度中不相容岗位相互分离的规定,给财务舞弊制造了机会。与舞弊带来的危害和损失相比,节省的人力成本是微不足道的。
2.管理者管理水平有限,对财务的重要性认识不够,财务管理知识欠缺
由于小型民营企业多为出资人自己负责管理企业,企业所有权与经营权统一,基于大量存在的这种情况,本文管理者就是指企业的出资人,不包括两权分离情况下的职业经理人。
从企业的年销售额可以看出,企业管理层业务素质良好,在与管理者的沟通中了解到,他们把大部分精力用在了销售业务当中。这也正是我们通常遇到的情况,企业管理者多数为技术出身,业务方面比较专业,但是遇到企业的内部管理,则束手无策,不知如何是好。甲企业管理者就是这种情况,在创业初期,为了维持企业的生存,将注意力集中在企业业务发展上,忽视了企业的内部管理,尤其是财务管理。随着企业发展,当管理者意识到财务管理存在问题时,却不知问题产生的根源是什么,如何解决。究其原因,主要是由于多数企业管理者并不是财务专业人员,不清楚财务运行和内部控制,不能对各个控制点实施有效的监督。
3. 财务人员专业水准缺失
如案例所述,该企业财务人员实践经验欠缺,从会计理论学习到实践运用,这是需要一段时期的经历和锻炼的。所以,首先,甲企业财务人员是不胜任的,从案例后面的情况也可以说明。账账相符、账证相符、账实相符这是会计记账起码的要求,但在甲企业却看到总账与明细账不符,固定资产和存货期末余额为负数,这显然不符合常理。经过询问和查账发现,负数的存货是由于在月末结转销货成本时一律按销售收入的90%结转,不管实际销售明细,如果认为该企业对存货采用的是计划成本核算方法,但随后又没有对成本差异进行调整。另外,五年来,该企业一直按一个固定的数字计提固定资产折旧,而固定资产原值却在不断增加。经过了解,该财务人员讲到她接手5年来一直按前任会计离开时最近几个月的计提数作为她计提固定资产折旧的数字,不知道新购入的固定资产从次月起要计提折旧,提足折旧的固定资产即使仍在使用也不再计提折旧,因此没有按照会计制度的规定进行账务处理。因此,我认为该企业的财务人员缺乏从事该工作应有的专业技术能力。
三、小型民营企业完善企业财务管理的途径
1.不断进行制度建设,抓好落实,加强管理
针对企业的财务管理,企业应当建立财务制度,从各方面规范企业内部的财务运行,明确清楚地告诉每一位工作人员,哪些可以做,应该怎么做,哪些不可以做。在制定财务制度的基础上,还应当针对具体的工作和业务制定具体工作规范、流程,如现金管理和使用规范、费用报销流程、银行账户管理办法、费用报销标准等,以及工作人员的岗位职责,以规范化要求最大限度降低财务舞弊的发生。由于企业不同,具体情况也不同,在制度建设上,企业应当认真分析自身特点,如组织结构、治理层管理理念、财务管理目标、人员状况等,为企业打造适合自己的财务管理制度,不能完全照搬其他企业的制度为自己所用。此外,还应当看到,企业制度的建设是长期的、发展的,不是静止的、一成不变的,在制度建设初期,为了尽快建立相关制度,可以借鉴其他企业的成功经验,在认真分析研究的基础上制定适合自己企业的管理办法,经过一段时间的运行,逐步修订。制度建设应当专人负责、全员参与,并具备自我完善机制,根据企业日常经营活动和发生的新情况、新问题,不断完善制度体系。
仅仅形成制度还不够,制定制度的目的是为了贯彻和落实,只有将制度落到实处,才能对企业的财务管理发挥作用。因此,企业应当定期组织员工学习制度,以丰富的实例将原则性强、比较乏味的制度变得生动、容易理解和接受。通过学习,也能促使员工与公司管理层的经营理念保持一致,这有利于企业文化的形成,便于对企业的管理。通过制度的落实,使遵守制度成为一种习惯,管理对员工而言不是一种强制行为,而是一种自我约束和遵从。
2.聘请合适的财务人员,进行持续的后续教育
人力资本是企业非常重要的财富,人员素质和综合能力的高低制约着企业的发展。财务人员在日常工作中与企业各部门、各方面都发生联系,在工作中就会了解到企业的资金、业务等商业秘密,掌握着企业的财务数据,这就要求财务工作者首先在思想道德上要品行端正、爱岗敬业,其次,在业务能力上要专业并不断学习、自我提高,在行为能力上要忠于职守、原则性强。业务能力高但职业道德败坏会给企业带来严重的威胁,职业道德高尚但业务能力不够又如同企业发展的短板。因此,合格的财务人员应当是业务与品德的良好结合。
另外,企业管理层也应当注意到,财务人员的后续教育是非常重要的。与企业相关的国家政策在不断推出和实施,特别是与企业息息相关的税收政策,如税收优惠政策,执行地好,会增加企业的竞争优势,如果对税收政策掌握不够,该享受的政策未享受,会给企业带来无形的损失,承担额外的税收负担。
3.管理者加强管理技能学习
在经历了创业初期的事无巨细之后,随着员工人数的增加、管理梯队的日益复杂,企业内部自然会形成分工协作的局面,企业管理者不再可能亲历亲为每一件事务。摆在管理者面前的是如何落实管理理念,保证企业整体的管理思想能够在每一个管理层次得到正确的传达和落实。由于企业的投资者多为技术出身,在自己专长的领域从事经营活动,企业管理知识缺乏和经验不足决定了企业自然经历一个管理不完善的过程,当然,并不是所有的企业都会遇到甲企业遇到的所有问题,但或多或少都会涉及。这就要求管理者一定要加强自身学习,积累经验,具有敏锐的观察能力,找到日常经营过程中的高风险领域,完善企业管理。
4.完善内部控制制度,抓好落实
为企业量身定做适合自身特点的内部控制制度是加强管理的必然要求。甲企业存在的上述问题能够发生,在很大程度上是由于企业缺乏基本的内部控制,缺乏相互的牵制、监督、管理层审批。因此,企业需要在经营活动中不断完善内部控制制度。如,对不相容岗位未分离的问题应通过增加合适的工作人员达到分离状态。
内部控制制度从无到有,会经历一个过程。首先,制度建设初期,管理层可以根据相关法律法规、企业基本情况和管理要求,制订一些符合法律法规规定和管理层要求的办法,然后,日常经营中出现什么问题就解决什么问题,将解决问题的办法形成制度、形成惯例,并专人负责归档和整理,久而久之,内部控制制度就形成于企业日常积累的点点滴滴。如果企业没有足够的能力完成内部控制制度的建设,必要时可以聘请有相关资质和能力的外部专业机构,如会计师事务所,为企业建立内部控制。
5.定期聘请外部专业机构对企业财务进行审计
在加强内部财务管理的基础上,有条件的企业可以定期聘请外部专业机构,如会计师事务所,对企业财务进行审计,这也是加强财务管理的有效办法。通过外部独立机构的审计,可以客观地评价企业内控,对企业是否能够遵守现行的会计准则、会计制度进行评价,发现企业财务运行中存在的问题,不断查漏补缺,提高财务管理水平。
参考文献:
一、中小企业国际贸易融资存在的问题
据统计，国际贸易融资仅占中国外贸企业所使用的各种融资方式的20％，其中又以大企业居多，中小企业所占比例很小。我国的进出口总额虽然逐年增长，但企业在国际贸易融资的需求上却没有得到相应的支持，中小企业国际贸易融资尤其困难。
(一)中小企业国际贸易融资供需失衡
截止2010年5月，中国工商注册的中小企业达到4153.1万户(包括3130万个个体工商户)，在全部注册企业中的比重99.83％，中小企业创造的最终产品和价格相当于国内生产总值的60％，纳税额占税收总额的50％，并提供了近80％的城镇就业岗位。尽管如此，从中小企业获得的资金支持看，与其社会贡献度不成正比。据统计，我国中小企业融资供应的90％以上来自银行贷款；而根据国家发展改革委员会对中小企业发展较好、信用担保机构较多的省份调查，中小企业因无法落实担保而被拒贷的比例为23.8％，再加上32.3％因不能落实抵押而被拒贷的，拒贷率高达56％。虽经各方努力，从一定程度上缓解了融资问题，但多数中小企业融资仍十分困难。社会对中小企业的资金供给和中小企业对资金的需求严重失衡。
(二)新型国际贸易融资方式应用不多
我国中小企业对国际贸易融资方式的选择缺乏自主权，即使采用，也仅限于几种简单的传统方式，如减免保证金开证、出口打包放款等，甚至有时候连打包放款的条件都无法满足；国际贸易融资业务的资产数量与市场提供的潜力不相适应，银行更习惯于操作传统的流动资金贷款；银行管理人员对国际贸易融资的思想认识不到位，对国际贸易融资必要性和紧迫性的认识不够明确和充分，提供的新型贸易融资方式要求条件对中小企业相对偏高，这些都直接影响了贸易融资的应用和推广。另外中小外贸企业本身就不精通国际贸易融资方式，多数都从银行获利贷款。随着近年来国家提高贷款利率，使其贷款成本增加，企业纷纷转向了民间融资，更加压缩了国际贸易融资的比例。
二、中小企业国际贸易融资难的原因
(一)中小企业自身信用状况较差
中小企业自身信用的高低直接影响到能否从银行获得贸易融资。据调查，中国中小企业一半以上没有健全的财务管理制度，绝大多数信用等级都很低。中小企业的信用较低体现在商业信用不足，企业信用档案记录缺乏等多个方面。造成这一局面的主要原因有：中小企业制度不规范、缺乏资本等。
(二)担保条件难以达到银行要求
一般地，中小企业自身难以提供合适的抵质押，企业自身机器设备虽可用于抵押，但抵押率低，费用高、手续烦琐，不符合贸易融资方便快捷的特点。而符合银行担保要求的大企业为了降低风险，因此也不愿意为中小企业提供担保。在担保不能落实的情况下，银行无法授予其融资额度。所以，担保难是外贸企业在办理国际贸易融资时面临的主要问题之一。
(三)银行融资方式单一，融资对象集由
201 O年中国货物进出口总额达到29728亿美元，占国内同期国民生产总值的50％左右，而银行贷款余额中的国际贸易融资额仅占约3％的比例。目前，中国商业银行的业务仍然集中在传统的本币业务，国际业务相对较弱，在人员、技术等方面都不具备优势，导致银行提供的贸易融资产品，仍以传统信用证结算与融资相结合的方式为主，如打包放款、贴现、进出口押汇等。虽然这些业务风险较低，但是品种少，且功能单一。国际保理、福费廷、结构性贸易融资等新型的贸易融资方式开展较少，且发展缓慢，难以满足中小企业的融资需要，限制了其发展。
(四)银行对中小企业国际贸易融资存在信用歧视
首先，中国的金融政策、融资制度，主要是针对大型企业，特别是国有大型企业设计的，缺乏为中小企业设计的信贷评价体系。其次，当前中国银行业对贸易融资业务的授信管理未与其它信贷业务的授信管理相区别。由于缺少专门的审查标准，仍使用传统的5C法(品德、资本、担保、能力、环境)。例如，银行将打包贷款视同于流动资金贷款进行管理，除了要求企业提供有效的担保外，还需要有其它银行为企业开立的信用证原件。这样做已经失去了打包贷款的意义，中小企业因提供不了相应的抵押，而被银行拒之门外。再次，很多中小企业拥有良好的国际贸易业务，但银行没有采取逐笔业务测算的风险管理体系，也影响了中小企业获得贸易融资。银行的做法变相提高了中小企业贸易融资的门槛。
(五)缺乏有效的风险防范措施
国际贸易融资属于风险业务范畴，涉及国家风险、外汇风险、利率风险、信用风险、欺诈风险，银行按照《巴塞尔协定》的有关规定，必须建立相应的风险管理体系。中国商业银行因为开展国际贸易融资业务时间不长，风险管理体系的建设还很不完备，没有将承担风险的各个单位纳入到统一的体系中，也缺乏对各类风险统一的测量标准。国际贸易融资的特点决定了其设计的风险较为复杂。但它们是可以预测的、防范的，然而在实践中，科学有效的预测方法和防范措施没有得到具体运用。
(六)缺乏专门为中小企业融资的机构
在我国，就贸易融资方式种类而言，依然以采用传统贸易融资方式为主，即以信用证结算与融资相结合的方式为主，品种少，且功能单一。主要原因是我国全国性的金融机构数量少，且发展较慢，只是在近几年才陆续涌现了一大批股份制银行，同时，区域性的地方金融机构由于技术及规模等方面的限制，难以提供全面的国际贸易融资服务。
(七)人力资源问题
贸易融资业务具有高度的专业性，需要精通法律、国际贸易、金融、外语的复合型人才。在日常操作中对成本、收益和风险的控制也取决于从业人员个人能力的高低。中国银行业缺少贸易融资方面专业人才的现象严重，高素质人才的缺乏限制了银行国际贸易融资业务的发展，对金融工具、贸易手段、结算方式的不了解加大了银行国际贸易融资的风险。另一方面高素质人才的缺乏还限制了银行国际贸易融资方式的创新。例如，福费廷、国际保理、结构性贸易融资等方式虽然早已在中国得以开展，但因为业务人员水平不高的限制，使得这些业务发展缓慢。
(八)中国的贸易融资法规不完善
中国的金融立法缺失问题严重，明显滞后于金融业务的发展。国际贸易融资的相关法律还没有将业务当中涉及到的，包括抵押、信托等行为的权利与责任给出明确的法律界定。现有的法律法规还存在着与国际惯例不符情况。例如，银行在押汇业务中当客户违约时如何有取得货物的所有权，信托收
据在进口押汇中是否有效，法院对银行已承兑的远期信用证汇票是否有支付的权利等。金融立法的缺失，使银行和企业在国际贸易融资业务中面临更大的风险，阻碍了中国国际贸易融资业务的发展。
三、解决中小企业国际贸易融资难问题的对策
(一)中小企业应提升自身信用观念
中小企业要有信用意识，比如必须及时偿还到期款项，力争做到无不良的信用记录，这既有赖于资金的合理筹措和经营业绩的提升，同时也依赖于高层管理者的信用意识。此外，还要有质量意识和竞争意识，要提高产品质量并完善售后服务体系，通过竞争不断提高自身的核心竞争能力经营理念、扩大其营销网络，从而树立起良好的企业形象。
(二)中小企业应树立风险意识
中小企业应加强风险意识，充分意识到国际贸易融资所涉及到的风险，转变过去粗放式的发展思路，利用不同的结算方式合理、科学的控制风险。同时，通过全面调查国外客户的生产经营情况，投保出口信用保险等方式降低风险。
(三)应要求银行积极创新
银行在开展国际贸易融资业务时，要针对企业的需求开展金融产品创新。现阶段国内商业银行的国际贸易融资产品仍然以传统产品为主，采用非信用证结算方式的融资产品较少，难以满足中小企业的需要，金融产品创新势在必行。银行除了发展福费廷、国际保理等新型国际贸易融资产品外，还可以发展结构性贸易融资业务，通过将不同的国际贸易融资方式搭配组合，满足企业不同的融资需求，如打包放款和出口押汇的组合、退税质押贷款与授信开证的组合、福费廷加出口信贷与远期外汇业务的组合等。
(四)银行应完善内部风险监控体系
中国商业银行国际贸易融资业务的发展，需要完备的内部风险控制体系作为保障。国际金融危机之后，随着我国商业银行国际贸易融资业务的高速发展，迫切需要完备的内部风险控制体系进行保障。要把中小企业的国际贸易融资纳入到授信管理体系之中，建立专门的银行风险评估部门，对相关的国际贸易融资中小企业开展风险评级，核定风险或授信额度，由一线部门开展操作控制。
(五)开展外贸行业信用体系建设
只有在政府支持下，开展好外贸行业信用体系建设，才能实现外贸企业的信用信息透明化，促使中小企业国际贸易融资更为便捷。因此，政府应着手启动我国外贸企业的信用评级工作，以解决我国外贸企业长期存在的信用不透明问题。同时要根据金融危机后的国际贸易现状，完善与修订《对外贸易企业信用评级标准及实施办法》，继续实施年度全国外贸企业的信用评级活动，及时、快速、准确地外贸企业信用信息，让外贸企业信用信息真正发挥出应有的作用。
(六)建立科学合理的人才培训l机制
越来越灵活和多样化的国际贸易融资业务要求中小企业的操作人员有较高的操作技能，熟练掌握结算及融资业务技能。与企业一样，银行也需要建立科学合理的人才培训机制，通过培训提高银行工作人员国际金融、国际贸易、法律等方面的专业知识水平，使其能更好的运用专业知识处理各种结算业务、评价客户的信用、了解国际市场行情，达到向更多的客户推销自己的金融服务、有效控制风险的目的。
(七)健全完善与国际贸易融资有关的法律法规
我国立法部门应该加强对国际贸易融资的政策法律的研究，并从现有法律法规存在的漏洞出发，分析国际惯例与中国现行法律之间存在的问题，为科学立法提供依据，制订切实可行的操作方案，并与国际惯例和通行做法接轨，进一步促进我国国际贸易融资的发展。
关键词：国际保理；发展状况；对策
国际保理是一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理以及信用风险担保为一体的综合性金融服务。国际保理解决了赊销中出口商面临的资金占用和信用风险问题，有效地促进了国际贸易的发展。它在世界范围内已经是一项比较成熟的业务，但在我国仍处于发展初期。
一、国际保理业务在我国的发展状况
（一）我国的保理业务量落后于发达国家
与发达国家相比，我国的国际保理业务起步较晚，而且规模较小。近几年，虽然国际保理业务在我过得到了长足的发展，但业务规模仍不能满足国际贸易发展的需要。我国2008年国际保理业务量为550亿欧元，在国际上排名第八位，其保理量占世界保理总量的4.15%，我国国际保理的发展现状跟欧美等主要发达国家和地区相比仍属落后。
（二）我国国际保理业务发展速度较快
近十几年来，我国对外贸易额突飞猛进，连年持续增长，巨大的国际贸易量为开展国际保理业务提供了广阔的发展空间。国际保理业务在我国内地企业中影响也越来越大，受到国外客户的影响和要求，叙做业务的需求也日益强烈，同时，由于企业开展国际保理业务的需求旺盛，银行方面也在积极尝试，业务量并且逐步增大。从整体上看，我国国际保理业务的发展是比较快的。（见表1）
虽然我国保理业务是呈连年上升的趋势，但是我国是世界第三出口贸易大国，2008年，我国进出口贸易总值为25600亿美元，而保理业务量为352.50亿美元，仅占我国进出口贸易总值的百分之一点三左右，远远没有达到欧美等发达国家的保理业务占贸易总值的水平。
（三）我国国际保理业务的发展空间较大
我国近20年的经济发展速度位于世界的前列，贸易发展更是日新月异。不仅拥有巨大的市场供应量和需求量，同时还有份额很大的市场空间尚未开发。国际保理业务的应用有助于我国企业进一步扩大市场。从我国的外贸出口结构分析，2009年我国对外贸易出口值为12016.7亿美元。其中，纺织品、纺织业、电子设备等都属于结算周期短的商品，占到我国出口商品总值的45.16%，国际保理业务十分适合作为此类商品的结算方式。国际保理的出现可以很好地解决赊销中进口企业信用风险和出口企业面临的资金压力。无论是外部环境还是内部组织结构，国际保理业务都十分适合我国企业。
我国企业逐渐认识到国际保理的上述优势，使用率逐渐上升，为我国的贸易起到了促进作用。同时我国经济的不断发展，贸易大国地位的不断提升，也为国际保理业务孕育了新的发展空间。
二、我国发展国际保理业务的瓶颈
（一）从我国的企业角度分析
中国企业在出口中出于控制风险的目的，仍然较多地沿用信用证这一传统结算方式。而在目前国际市场竞争日益激烈的情况下，信用证及预付货款这两种方式必将使中国的外贸企业在国际竞争中越来越处于劣势。同时，我们在对国外的进口商提出这些付款条件时，往往没想到对外商来说同样存在一个信用风险的问题，对方会对我方能否收到资金后准确按合同约定发货也心有顾虑，而国际保理则能很好地为国际贸易中的买卖双方解决信用方面的顾虑，特别是当买卖双方资信较好，但对对方都不了解的情况下非常适用。但对于中国部分出口商来说，始终认为新的东西风险较大，从而错失商机。
即使出口企业认识到国际保理业务的优势，并愿意开展国际保理业务，但企业本身某些方面达不到商业银行开展国际保理业务的条件。第一，国际保理业务对企业的应收账款和财务管理水平的要求是很高的，要求企业相关人员熟悉财务、法律、信用控制等多方面的知识。因此现实中，企业往往由于缺乏规范透明的应收账款和财务管理制度，缺乏高素质的专业人才，导致银行拒绝叙作保理业务。第二，我国出口企业产品多为初级产品或消费性产品，附加值低、利润空间有限。企业采用国际保理业务也需要投入人力和物力成本，因此出口企业多数不愿意，从而限制了国际保理业务的发展。
（二）从我国的银行角度分析
1.提供的服务项目有限
我国商业银行所能提供的保理业务服务项目主要集中在为客户提供融资和账款托收方面。其它方面的服务项目，包括销售账务管理、坏账担保等，则较少提供。就融资功能来讲，也是以提供有追索的融资为主。这一方面是企业相关需求不大，从这一角度讲，我国目前的国际保理业务与典型的现代保理业务还有一定的差距。
2.费用过高
在国内，银行一般按应收账款金额收取的账户管理费、资信调查
费、额度核定费等手续费通常为2％至6%，再加上对企业获得的预付款收取利息，保理费是信用证业务费用的十倍左右，也是国外保理费用的好几倍，这常常使进出口双方望而止步。
3.缺乏专业的国际保理人才
保理业务要求从业人员具备保理业务专业知识，熟练的英语应用能力、丰富的国际金融知识以及法律知识，熟悉相关国际惯例、国际贸易交易规则和习惯等。但从实践上看，由于中国开展此项业务时间不长、业务量少，从业人员在实务操作上的锻炼机会少，因此保理从业人员在办理保理业务过程中业务不熟练，直接影响了国际保理业务在中国的推广速度和应用范围。从保理理论知识角度，专业研究人员仍比较缺乏。一定程度上限制了国际保理业务的推广。我国在国际保理的立法研究上也体现了人才匮乏的现象，同样制约了国际保理业务的开展。
（三）从外部环境分析
1.我国的保理法律制度尚不健全
首先，没有针对保理业务的法律、法规或司法解释，对国际保理业务中许多具体问题缺乏可操作性，对保理的法律适用规则和纠纷解决机制等内容都没有涉及；其次，保理的监管立法在我国严重缺失。我国现行法律法规对保理商的资格、成立条件和程序、保理商的性质和法律地位及保理行业的管理等未做明确规定；再次，保理业务顺利开展的配套基础法律制度尚未建立。
2.缺乏社会信用机制
保理业务需要对买卖双方当事人和应收账款合同进行全方位的调查。但是由于征信数据的缺失、信用监管的缺乏、社会信用意识的滞后和信用信息的透明度低等因素，银行和企业间的信用资源分隔给银行资信调查带来困难。同时，社会信用机制不健全也使银行不能及时发现应收账款本身的质量问题。
三、发展我国国际保理业务的对策
（一）我国企业发展国际保理业务的对策
首先，企业应转变观念，从长期收益角度出发认识到国际保理业务的优势，而不应该局限于目前开办国际保理业务需要的人力和物力成本。其次，中小企业应以优质的应收账款作为还款保证积极采用国际保理。一要积极寻求与国内大型外贸公司的合作机会。二要积极的与国外公司签订协议。三要认真履行供应合同，以保证良好的应收账款记录。通过这三方面中小企业就可以以优质的应收账款作为还款保证，积极申请无追索的国际保理业务成为我国商业银行国际保理的中端客户。
（二）我国银行发展国际保理业务的对策
首先，全面开展国际保理服务。商业银行应尝试发展除融资外的其他国际保理服务，开展与国外保理合作项目，并吸取和借鉴国外保理商的经验。同时，要充分利用fci提供的丰富的国内外资源和保理商覆盖网络，实现真正意义上的完全国际保理金融服务。其次，开展从业人员的专业培训。国际保理业务是一项涉外的综合性金融服务业务。要重视利用国外成熟的管理模式和丰富的交易经验培养专业人才。
（三）完善社会信用体系，健全法律法规
首先，逐步建立和完善中小企业征信系统和信用体系，努力建立国际保理业所必需的信用信息系统、高功效的支付系统、信息管理系统。这需要政府的介入和支持。其次，政府要制订保理业务法律法规，加快保理业务的规范化、法制化建设。金融监管和外汇管理方面，也应根据国际保理业务的性质和特点出台适宜的政策，指导规范此项业务的准入和发展。
参考文献
[1]赵奕.我国保理业的现状及对策建议[j].中国科技投资,2006,06.
[2]姜熙.浅谈阻碍中国保理业务发展的几个问题[j].国际金融研究,2003(5).
[3]丁敏.保理业务在我国的瓶颈分析及对策研究[j].中国乡镇企业会计,2007,12.
一、中小企业融资存在的问题
中小企业的特点是经营灵活,决定执行比较高效,这些正是中小企业在市场竞争中生存发展的法宝。但同大企业相比,也存在着缺乏技术支持,人力资源缺失,抗风险能力差,经营管理水平较低,自有资金少,企业内部缺乏有效的监督制约机制等不足。中小企业资金来源基本上都以自我积累为主,很少能获取银行贷款和吸收社会资金入股,资金不足是中小企业普遍面临的问题。这是造成中小企业规模小、实力弱、发展潜力小的根本原因。究其原因,主要有以下几点:
(一)企业管理不规范,诚信不足
大多数中小企业的法人治理结构不完善,经营管理不规范、内控制度不健全,缺乏长期发展战略和科学的决策管理机制,决策上随意性大,导致企业短期行为甚至投机行为严重。企业经营风险大,还贷能力和企业信誉度不高。在使用银行贷款上,随意改变贷款用途,恶意逃避银行债务的现象时有发生,影响了中小企业的整体形象,造成银行掌握中小企业的信息不够准确,给金融机构客观分析企业情况造成困难。无法准确评估贷款风险,银行不敢放贷。
(二)财务制度不健全,会计信息失真
中小企业普遍存在着管理不规范,财务管理制度不健全不完善,或虽有制度却形同虚设,不严格执行,加之财务人员业务素质不高,政策水平低,大量使用现金交易,在银行很少保留支付记录,不能依法合规缴纳各种税费,随意填报财务报表,造成企业财务报表不实,报表账册不全,报表数据不连续。财务信息披露不完全与信息失真,导致金融机构无法辨别企业实际经营状况和资产情况,不愿冒险放贷。
(三)有效资产少,负债能力低
按照现行的规定,企业向金融机构申请贷款必须要提供相应的资产作抵押。而中小企业资产少,或者是土地厂房等资产由于手续不全,不符合金融机构的抵押贷款条件,特别是符合银行认可,可用于抵押的有效资产少,同时银行对中小企业贷款的资产抵押率低,手续复杂,致使中小企业实际获得的贷款数额小,满足不了生产经营的需要。
(四)资金需求量小、频率高,加大了融资困难
中小企业的特点,决定了其资金需求季节性和临时性强、资金需求额小、贷款时间短,但对资金需求的时间要求紧,资金需求频率较高。出于控制风险的考虑,各商业银行对中小企业贷款的审批权近年来先后上收到省级分行,加长了审批链条,增加了企业融资难度和融资成本。对商业银行而言,给中小企业办理几十万元贷款的手续和成本与给一个大企业大项目发放几亿元的贷款相差不大,但风险却高,因此银行积极性不高。
(五)信用担保体系不完善
中小企业信用担保体系虽然有了长足发展,但由于受市场信用环境等诸多因素的影响,中小企业信用担保机构控制风险和提升信用的能力仍较弱。担保体系不健全,中介服务机构较少、手续费高、手续复杂且涉及职能部门多,加重了中小企业的负担,增加了中小企业的筹资成本,满足不了企业的需求。
二、解决中小企业融资难的途径
(一)完善中小企业财务制度建设,提高管理水平
中小企业应建立和完善财务制度,加速资金周转,提高资金使用效率以实现资金的良性循环,增强自身的造血功能;加强财务监督机制建设,提高财务信息的真实性、合法性,增强企业经营透明度和可信度。
(二)加强企业信用建设,密切银企合作
针对中小企业信用意识薄弱的实际情况,加快建立健全中小企业信用体系,培育和强化中小企业信用意识,规范和健全中小企业各项制度,鼓励中小企业和当地银行建立长期信用关系,构建中小企业信用信息征集体系和失信惩戒机制。建立中小企业信用信息数据库,缓解商业银行与借款企业及关联企业的信用信息不对称的矛盾,促进借款企业进一步规范管理,提高信用意识,形成促进共同发展的良性金融生态环境,从而增强商业银行对中小企业的贷款动力。同时,鼓励商业银行充分利用数据库信息资源,对有信用、有市场、有效益的中小企业增加信贷投入,研究并提供诸如买方信贷、金融租赁、打包贷款、无抵押小额贷款、应收账款抵押等金融产品创新,促进中小企业发展。
(三)进一步完善支持中小企业融资的政策法规
扶持中小企业融资是国际上的通行做法,政府主导,多措并举,是解决中小企业融资难的根本途径。解决中小企业融资难,必须理顺相关部门的职能,出台系统的、操作性强的中小企业融资管理制度和扶持政策,从根本上改善对小企业的金融服务,建立促进中小企业贷款健康发展的长效机制。如2009年国家先后出台了《中小外贸企业融资担保管理办法》和《中小商贸企业发展专项资金管理暂行办法》,对担保机构为中小企业融资提供担保业务给予部分资助及补充部分国有资本金,政策的实施对引导和鼓励担保机构扩大中小企业的融资担保业务,缓解中小企业融资难的问题发挥了积极作用。
(四)创新银行信贷管理模式,加大对中小企业服务力度
制定适合中小企业实际的评信体系,评级标准应弱化企业规模这一指标的权重,突出盈利率和成长性。尽可能控制中小企业贷款利率上浮幅度,减轻中小企业还贷压力。国有商业银行应进一步完善治理结构,改进决策程序,在加强风险防范的同时,也要重点服务于当地经济发展,服务于当地中小企业、中小项目。城市商业银行、农村合作银行和农村信用社等地方金融机构应充分发挥其服务半径短,信息渠道多,决策链条短,交易成本相对较低的优势,不盲目与大银行争大项目,抢大客户,要采取差异化发展战略,把发展重点定位在服务地方经济、服务中小企业,实现与地方经济,与中小企业的共同发展。地方金融机构银监部门应根据各家金融机构网点分布、自身经营定位等情况,逐渐形成分工合理、各有侧重、竞争有序、覆盖全面的金融服务体系。
