时间：2023-08-27 15:09:58
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇电商公司的财务管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：erp；财务管理；应用
一、erp的概念及其深刻含义
erp(enterprise resource planning：企业资源计划)是以信息技术为基础，以系统化为管理思想，通过集成和整合企业组织内部及其供应商以及客户的数据与信息。为企业决策层及其员工提供决策运行手段的管理平台。它日益成为企业不可或缺的重要战略性资源。
要具体理解其深刻的含义，笔者认为必须从三个方面去把握：①从管理思想来看，erp理论是在mrp(manufacturing resourceplanning：制造资源规划)等理论基础上发展而来，它是面向sc(supply chain：供应链)的管理思想，为企业的信息化集成提供了最佳的解决方案。它的根本特点是将企业的资金流、信息流和物流统一起来进行管理，综合平衡和充分考虑企业的资金、人力、生产设备、原材料、生产技术、时间和信息等各项资源，提倡最大限度的利用企业有限的资源来取得最大的经济效益。②从管理系统的角度看，erp系统提出全面规划和集成一个企业分散在不同地方的所有子公司及其工厂的资源，协调不同地域的员工去进行团队合作，它是集成企业管理理念、基础数据、人力财力、业务流程、计算机软硬件等于一体的企业资源管理系统。③从软件产品的角度看，它是以erp管理思想为灵魂的管理软件产品，集成了gui(graphi c userinterfaeet图形用户界面)、第四代语言、面向对象开发技术、开放式web系统技术、电子商务支持技术等信息技术。
二、erp系统中的各个模块之间的关系
根据企业的不同情况，可能erp的子系统模块会有所不同，笔者列出的以下的几个子系统是一些基本的子系统。各模块之间的关系如图1所示：
从图中可以看出：erp财务管理模块与其他模块之间有着非常密切的数据交换关系。其中，人力资源管理模块向财务管理模块传递企业员工的工资、福利、奖金等信息，用于工资的核算；生产管理模块向财务管理模块传递消耗的原材料、工时、水电费、产成品、在产品信息，用与计算产品成本，进行成本分析和核算。销售管理模块向财务模块传递销售合同数量、价格、销售发票、销售费用等数据。库存管理模块向财务模块传递出入库单据、盘点数据、主要形成材料、半成品、成品的数量及金额等数据。采购管理模块向财务模块传递采购订单(其中包括采购数量、价格)，可以形成用款计划，也可用于核对或监控采购价格、采购发票、采购入库单等等。技术管理模块向财务模块传递购买的商标、技术等无形资产信息。设备管理模块用于向财务模块传递设备购买、损耗、处理等信息，用于固定资产的清查、折旧及处理。计划管理模块向财务模块传递预算信息，财务模块也要反馈信息回来，已确定现金流是否足够支撑。
三、erp在某路桥公司财务管理中的应用实例
(一)实施erp前路桥公司财务管理现状
以某路桥公司的财务管理为例，实施erp之前，公司的财务管理存在的问题主要包括：1、核算模式比较落后，表现在：公司的电算化管理照搬传统的财会流程，其作用发挥不充分，缺乏有效、健全的财务管理手段，侧重于事后核算，在利用会计核算信息用于公司决策等方面没有发挥应有的作用，不能为财务管理提供事先预测、事中控制和事后考核等功能。2、财务信息比较分散，表现在；公司的下属子公司独立核算，信息收集与集成、用于分析决策比较困难，财务管理体现为静态性与事后性。3、资金管理分散，体现在；资金的流向、流量等不及时、不全面、不明确，无法掌握资金的动态信息，资金安全问题存在隐患。4、预算管理困难，表现在：缺少战略目标的预算编制和预算控制体系；5、业务管理失控，表现在：公司总部不能及时、准确的获得各分公司核算信息，导致集团难以控制各分公司的业务状况。另外还存在的问题是：财务分析评价体系与激励机制脱钩，缺乏完整性等。笔者认为，这些问题归结到一起，就是没有将erp系统应用于公司的财务管理，财务管理与公司的其他方面的管理模块如生产管理模块、采购管理模块等集成性不强。
(二)公司需求分析与erp软件的选择
该路桥公司的对财务管理的需求简单描述如下：①急需统一规范该路桥公司的做帐制度与科目体系；②能够在尽量短的时间内收集、汇总公司内部的各种财务、统计报表，并且能够自动进行部分公司内部的损益抵减，按不同的行业分类、按不同的上报对象等快速生成多种组合方式的合并报表；③在集中式管理的基础上，一方面嫩够提供方便、快捷的公司内部往来对账的功能，有助于加强公司内部往来管理，提供清晰的内部往来账目信息；另外一方面是能够方便、快捷地获取分公司的基础数据，进行各类管理分析报表统计，以获得及时、准确、全面的财务业务信息，快速做出相应决策。④能够加强公司的预算管理，从事后的核算转变成全面管理、控制与优化。
通过对公司上述需求分析的基础上，考虑到软件的可扩展性、可维护性、稳定性与易用性方面，我们选择oracle财务系统作为该路桥公司的erp管理软件。因为oracle erp系统具有强大的数据库支持技术，它具有按照会计准则、基于流程控制进行细分的会计过程分割及严格的操作步骤，在windows环境下多种多样且不断更新的支持工具与excel配合下的便捷的财务数据处理等优点。并且oracle公司作为全球领先的电子商务解决方案供应商，具有强大的技术力量支撑，能实施erp系统的所有模块。最终定制的适合该路桥公司的erp系统的模块包括：总帐、应付、应收、现金管理、固定资产、库存、采购、订单管理等模块，基本涵盖了上文所述的各子系统模块的功能。
(三)erp系统在该公司的应用过程
分三步进行：1、公司财务基础应用阶段。这一阶段重点解决的是集团总部的管理需求，同时兼顾分公司的基础财务核算需求。从应用范围上看，主要包括在公司总部财务和分公司财务两个层次部门上应用，erp系统主要由以下子系统构成：总帐系统、报表系统、固定资产管理系统、应收系统、财务分析系统、合并报表系统、合并帐务系统、现金流系统等。2、分公司业务扩展应用阶段。这一阶段继续巩固信息化成果，完善公司相关的财务管理制度；在分公司内实施财务业务的一体化，是公司总部获取的数据更准确及时。这一阶段还能兼顾人力资源管理的基础应用等需求。这一阶段的产品子系统包括：标准帐务系统、供应链系统、采购管理系统、成本管理系统、人力资源系统、组织规划系统、考勤管理系统、薪酬设计与核算系统、福利保障系统等。3、公司全面深入应用阶段。这一阶段解决的是公司总部和分公司高层的管理需求，同时将公司的预算管理更进一步深入。这一阶段的系统主要包括：公司财务系统、预算管理系统、决策支持系统、人力资源系统和ceo平台系统。
四、结束语
实施erp软件之后，该路桥公司的财务管理状况发生了可喜变化，主要包括：财务核算、管理会计和决策支持等层次的功能得到具体实现，实现了财务的精细化管理，为公司的决策提供了科学、准确地财务数据。
参考文献：
[1]罗鸿 erp原理·设计·实施[m]，北京：电子工业出版社，2005
关键词：集团公司；财务管理；集中
随着我国会计电算化工作的发展，国内各种优秀的财务软件不断提升、完善，企业会计核算水平得到了很大的提高，但在财务管理方面却还存在着很大的不足。主要是因为长久以来，我国是计划经济体制，在理论上财务与会计不分，在实践中，大部分财会人员财务管理方面的知识水平不够，意识不强，财务管理没有形成一套有机的体系。面对当前日趋激烈的全球化市场竞争，以及飞速发展的信息技术、Internet和电子商务浪潮构成的企业生存和发展的宏观环境，使我们传统的财务管理受到新的挑战，特别是集团公司的发展，对财务管理水平提出了更高的要求。
一、集团公司及其在中国的发展背景
在美国，集团公司（groupcompany）只是一个商业术语，而非法律术语，一个集团公司可以是一种松散的、交叉持股的公司集合，美国的“集团公司”一般是控股公司（holdingcompany）。当我们谈到摩根斯坦利集团（MorganStanleyGroup）或花旗集团（CityGroup）时，通常指所有公司在一个控股公司的结构之下，而不是说这些公司松散地、通过交叉持股而相互联系。
在我国，集团公司是市场经济发展的产物，部分国有的集团公司的前身是以前的事业单位或政府机构，如中国电信由电信局改制而来、物资集团一般是各地的物资局等。我国集团公司从萌芽到发展壮大，至今已经走过了20多年，关于集团公司的理论研究和实践探索也在不断的进行之中，集团公司的组成也从单一的国有集团公司向国有控股、民营、外资等多元化转变。
一国经济发展到一定水平，必然会出现一批大企业、大集团，2005年世界500强中国企业有18家，比2004年增加了2家，同时，排名出现上升；而以连锁超市为例，九十年代初，基本上只有单打独斗的食品店、杂货店，1991年9月，上海联华超市商业公司在一个居民区开设了第一家真正意义上的超级市场，到2004年，全国百家连锁企业的门店总数达到30416个，基本遍布全国的各个大中城市，百家连锁企业实现零售4968亿元，占社会消费品零售总额的9.3%.根据某国际知名咨询公司的分析预测，到2010年，中国零售业最大的前4家零售集团的食品销售额将占社会食品销售总额的25%左右。
随着社会的发展，集团公司将会不断壮大，今天，集团公司已经成为现代企业的标志和民族产业实力的象征，是名副其实的中国经济的脊梁。但我们应该看到，我国集团公司管理水平的提高明显滞后于组建速度，主要原因之一就是财务管理水平相当薄弱。
二、集团公司财务管理现状分析
集团公司的财务管理战略和财务管理重点主要依托于集团公司的管理体制，财务管理是集团公司的主要职能，它适应、服务于总体战略目标并起着主导作用。但目前，我们大部分集团公司的财务管理尚处于初级水平，主要有以下几方面的不足：
1、集团资源集约较差，效率不高。
集团公司下属各企业设置多级独立法人，集团公司缺乏集约的功能，各公司多头开户，资金分散占用，而且，投资的随意性大，资金失控，资金使用效率低下；
2、报表的准确信和及时性难以保障。
多个法人的设立必然需要设置多套帐务报表，实行层层合并，最终报表的产生需要较长的时间，而且会产生会计核算不准，报表不真实等问题，出现信息滞后、管理失控等现象。
现代企业已经进入了一个信息化的时代，从过去的信息匮乏到当前的信息爆炸，财务管理需要在准确的时间里拥有准确的信息，以便做出正确的决策。可是当今大部分集团公司决策仍处于被动状态，公司的许多决策将受到影响。
3、财务管理功能需要进一步完善。
会计电算化解决的都是会计核算问题，并都侧重于事后核算，很少考虑如何进一步利用会计核算信息，且都不具备财务管理所需要的事先预测、事中控制、事后考核并为管理者提供决策信息的功能。而且财会人员忙于做账，无暇顾及监控企业财务运营状况。集团公司缺乏健全、有效的财务管理手段。
4、国际化的要求难以达到。
WTO的加入，国内竞争国际化，资本市场的多元化，使我们越来越多的集团公司主动地或被动地走向了国际，参与全球化的市场竞争，到世界各地筹资、投资，客观上要求其财务管理应从国际化的角度来审视自己。市场竞争的加剧，经营风险的加大，必然要对财务管理水平提出更高的要求。
三、网络化是提高集团公司财务管理水平的有效手段
面对当前日趋激烈的全球化的市场竞争，以及飞速发展的信息技术、Internet和电子商务浪潮构成了企业生存和发展的宏观环境，使传统的财务管理受到新的挑战，尽快提高集团公司财务管理水平迫在眉睫。然而，集团公司财务管理的这一系列的变革离开计算机网络技术是很难实现的，应用计算机网络技术可使财务管理从空间、时间和效率三个方面能满足财务管理的要求。
A公司是一家国际上有名的大型零售企业，1994年进入中国市场，到2004年底，在中国拥有大型综合超市60多家，是中国大型综合超市业态的领先者。从2000年开始在中国实施其全球ERP项目，有效地整合了A公司在中国的资源，网络化极大地提高了财务管理水平和企业基础管理水平，为A公司以后地良性发展打下了坚实地基础。
1、项目实施以前的财务管理模式。
a、从财务组织结构看，主要通过门店财务部———区域财务部———中国区财务部三级管理A公司在中国的所有业务。
b、从职能分工看，门店财务经理需要负责一家门店的所有财务工作，包括资金管理、供应商发票的核对、单证结算付款、财务核算、税务、财务分析等工作，因此，财务人员也较多，一般每家门店需要15人以上；区域财务经理主要是负责区域内各门店报表的合并和整理，为区域经营情况提供分析报告；中国区需要将各区域报表合并，生成中国区的合并报表，上交亚太总部；再由亚太总部层层汇总至集团总部。
c、从时间上看，基本上门店报表可以在下月7日前结束，区域至少需要1周时间汇总、检查；中国区同样至少需要一周时间进行合并、平衡；一般情况下，中国区的报表在下月底可以产生，集团总部的报表则需要在一个月以后。
d、从实现手段看，基本上都是手工作业。门店的所有凭证需要手工输入财务软件（各区域的财务软件各不相同），门店与区域之间、区域与中国区之间的报表则全部通过手工的Excel表格归集、汇总。
2、实施网络化后的财务管理模式
a、从财务组织结构看，主要通过中国区财务部各主要部门———门店或城市单证等直接对应部门的二级管理A公司在中国的所有业务。
b、从职能分工看，门店财务经理转化为业务监控（businesscontroller），主要负责分析门店的经营情况、业务流程的执行情况，为门店管理层提供财务管理的分析报告；中国区财务部各专业部门直接负责相应的会计核算、资金管理、业务监控及结算等工作；集团总部直接通过网络从系统中得到相应的报表，从各专业部门得到相应的分析报告。
c、从时间上看，门店报表在月底关账后即可直接通过系统生成报表，通过网络在第二天传递到相应的数据库；各区域报表、中国区报表、集团报表理论上是可以与门店报表同时生成，关键需要各级财务凭证及时输入系统。
d、从实现手段看，基本上是系统自动生成，各系统之间通过接口传递数据信息；极少数付款凭证需要手工录入。
3、网络化实施后，财务管理的提升效应
a、财务数据更加准确、即时。运用网络化的系统之前，每月的财务数据至少需要1-2周时间才能汇总到中国区总部，到全球总部基本需要1个多月，因为需要层层汇总，生成相应的管理报表。实施网络化管理后，在各级财务人员将当月凭证输入电脑后，第二天就生成了各级部门需要的报表，同时，由于减少了人工输入，保证了数据的准确性。
b、财务人员工作效率提高，人员更加精简；实施网络化后，业务系统、结算系统、付款系统、人事系统的数据通过接口自动导入财务系统，凭证、报表由系统直接生成，可以相应减少30%以上的财务人员。
C、资金运用更加有效；施行网络化管理后，集团大部分的对外付款集中在总部，同时，各企业的资金基本集中在总部开设的网络银行帐号内，由集团统一调度，避免了资金的分散，同时也增强了资金的安全性。
四、实现网络化财务管理的可行性分析
网络化是提升集团公司财务管理的有效途径，经过多年的发展，我国集团公司内部计算机应用已得到普及，实施网络化财务管理，提升集团公司财务管理水平是可行的。这是因为：
1、会计电算化为网络化财务管理提供了数据准备
财务与会计二者联系紧密，财务管理所需要的数据主要来自于会计核算，同样，网络化财务管理系统中的大部分数据来自于会计电算化系统，其中所需数据可以从会计电算化系统直接转换获得，亦可以与会计电算化系统共享。会计电算化系统的成功运用为网络化财务管理系统所需的规范、准确的数据提供了直接来源，为网络化财务管理提供了基础保障。
2、会计电算化为网络化财务管理奠定了应用基础。会计电算化是我国计算机运用方面最成功的几大领域之一。会计电算化系统的运用，一方面使人们消除了对计算机的“神秘感”，另一方面使企业充分认识到了计算机的作用。同时还培养了越来越多的既熟悉电子计算机技术，又熟悉经济管理专业知识的人才，并使他们在计算机管理领域积累了丰富的实践经验。
3、计算机网络技术的发展为解决网络化财务管理提供了技术基础。多数财务管理问题属于非结构化决策问题，计算机网络技术拥有高速、大量信息和复杂的处理能力，能帮助财务管理者建立决策时的信息。
4、市场经济的发展，竞争的国际化对集团公司的财务管理提出了更高的要求，需要财务管理网络化。
为适应市场经济的挑战，集团公司财务管理将出现下列趋势：
a、财务预测将广泛得到运用。预测是集团公司日常管理的信息依据，随生产经营的日益复杂，资本市场竞争的加剧，财务预测将得到广泛应用。没有快速、及时、准确的数据支持，预测将成为空谈，因此，网络化是财务预测准确的技术保障。
b、财务决策数量化。集团公司筹资规模、资金成本、资金结构的确定以数量为依据，日常管理的预测、控制将运用数学模型；投资决策中的风险测定及最优方案确定将运用计量模型和经济数学方法。
c、注重财务风险和投资风险分析。将风险因素作为企业财务决策的主要参数，并对风险程度做出比较准确的计量和评估。从现代财务管理发展趋势看，财务管理过程实质上是一个处理财务信息的过程，信息是现代财务管理的基础，财务管理中信息处理的正确、及时以及财务人员具有的信息处理能力决定着财务管理的能力和效率。使领导可以直接对市场进行反映和决策，在形式多变的情况下判断方向，操纵企业的生死存亡。因此，借助现代化的计算机网络技术为主要手段的网络化财务管理，就成为财务管理改革和发展的现实选择。
五、网络化财务管理带来的积极效应
1、统一数据库在网上实现整个公司集中记账，集中资金调配。
由于集团总部与分、子公司处在不同的物理区域，相距遥远，集团可以通过网络财务管理系统实现远程报表、远程报账、远程查账和远程审计等各项功能，使得集团财务可以对所有的子公司实现集中记账、集中资金调配。将公司局域网广域网紧密联系在一起，成为一个有机的整体，并基于网络财务管理系统提供的信息对资金进行统一的调配，真正发挥企业集团财务资源的聚合效应。
2、帮助集团总部加强对各分、子公司的监管。
集团财务监控的本质是充分授权并实现真正的数据共享。网络财务管理系统可以突破空间的局限，使物理距离变成鼠标距离，在集团财务部电脑前就可以实时地了解到所属各分公司的财务状况；同时各分、子公司或机构的财务人员也可以通过集团的授权，查看权限范围内的数据资源。这样使得集团对分公司的监控变得简单易行，分公司也可在第一时间获得需要的财务信息。
3、智能化的决策支持。
以现代化的计算机网络技术为主要手段的网络化财务管理，为公司提供决策支持的工具，使公司在决策分析的过程中把注意力集中在分析的数据上，引导公司对数据不同层次，不同角度进行观察和分析。领导简化使用内部数据的复杂过程，从而更好的进行日常决策，自动化程度大大提高。
4、良好的外扩展性与业务关联。
集团财务管理属于集团核心业务结构，这一特点决定集团财务管理系统的高度开放性，财务模块、采购模块、生产模块与经营模块高度整合在一起，并通过INTERNET/INTRANET在各个不同的业务部门与业务环节之间建立起关联的业务流，从而实现业务数据共享，提高信息价值。
当然，实施网络化的财务管理需要作很多的基础工作，首先，需要整理集团公司各单位的历史数据，统一会计科目反映的业务，建立集团内标准的管理报表；其次，要对外部的供应商、集团内部的各单位等建立统一编码；最后，需要信息系统的支撑，没有信息系统，网络化的财务管理只能是空中楼阁！
参考文献：
[1]潘飞。九十年代管理会计战略成果及未来展望[J].会计研究，1998，（9）。
[2]石人瑾、谢荣等。管理会计[M].上海三联书店，1994。
[3]王化成。再论财务管理目标[M].财务与会计，2005，（10）。
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[5]金占明。战略管理[M].清华大学出版社，1999。
[6]吴维库。企业竞争力提升[M].清华大学出版社，2002。
在国家“厂网分开”的政策实施以后,近年来各大发电公司打破地域限制,纷纷走出家门,跨地区建电厂,各发电集团规模急剧扩张,于是许多新电厂如雨后春笋般发展起来。其主要特点包括跨流域广,涉及的行业较多,前期(或基建期)项目多且所处发展阶段不同,地区差异大,母公司对各子公司的控制情况各异。
以上种种新情况,也给发电集团财务部门带来不少新问题。本文将主要探讨分公司制度下的经营,特别是财务管理模式。
一、分公司财务负责的主要工作
在分公司管理模式下,分公司统管所属各电厂的财务工作,分公司财务不插手各电厂具体财务业务,更不能沉溺于日常业务的处理之中不能自拔。具体业务由各电厂财务自己去办,分公司财务主要负责以下几方面的工作:
(1)负责组织各电厂预算编制、预算审批,并监督预算执行情况,并依据预算执行情况进行绩效考核;(2)负责与电网协调,统一行动,及时回收电费;(3)负责全分公司范围内贷款合同的审批签订工作;(4)负责全分公司范围内的资金调度管理工作;(5)负责全分公司统一财务制度的制定及监督执行工作;(6)负责组织全分公司范围内的财务报告编制、审批工作;(7)负责全分公司财务基础工作检查及审计工作;(8)负责全分公司范围内的财务分析工作;(9)负责全分公司范围内财务人员的考试考核工作。
二、分公司的资金管理模式
根据分公司发展历程,分公司的资金管理可分三个阶段:
(一)分公司筹备阶段
此时不仅分公司本身还处于筹备阶段,其所属的项目公司还都处于电力建设前期阶段,主要表现在没有独立的资金来源,前期费主要由母公司代垫或者是就近的一个已投产的发电厂代垫;财务人员较少或不设财务,从代垫款的电厂借款后,支付各种前期费用,然后凭报销单据回有关电厂财务记账,冲销借款;没有工商执照,没有国税、地税的税务登记,由于处于筹备阶段,所以一般不能取得工商执照,因为按《公司法》有关规定,筹备处是不能核准登记的。正是基于以上原因,以及母公司工资,保险等管理的实际需要,分公司人员的各种工资,工资附加费由有关电厂代管。基本养老保险,工伤保险、失业保险,医疗保险、生育保险,住房公积金、企业年金等(简称“五险两金”)由有关电厂核算,按属地原则缴纳。
这样情况下,会产生种种弊端,其一是分公司资金调度受电厂限制,不能独立运作、自主调度资金,常常出现资金调度不及时情况。其二是资金管理与前期工作进展脱节,无法真正实现财务的核算监督职能。其三是分公司支出,由有关电厂代垫,这样处理的合理合法性受到质疑。其四是如果分公司及各项目部不能完全独立核算,由有关电厂代垫费用,代为核算,不符合会计准则的“会计主体”假设。
(二)分公司所属项目核准,正式成立公司,即处于基建阶段
在此阶段,分公司已经至少有一个项目公司获得国家发改委核准,取得工商登记,正式动工,就可以取得银行借款了。工程建设,需要大量的建设资金,除了用资本金以外,其余建设资金全部靠贷款解决。所属项目公司有了资金来源,就相当于分公司有了自己的资金来源,可自主调度资金。
(三)电力项目投产后,即进入生产阶段
在此阶段,分公司下属的项目公司投产发电,资金来源除了资本金及银行贷款以外,资金来源方面又增加了电费收入,分公司根据需要,负责与电网的协调工作,催收电费,设立电费专用账户,每月收回的电费先在电费户归集,然后再根据需要拨付各电厂(或项目公司),按照资金计划(或预算)及贷款合同,归还银行长短期借款。如果资金还有剩余,可通过和银行做工作,提前归还一部分长期借款、这样可以减少企业财务费用,降低资金使用成本,增加企业利润总额及净利润。
三、分公司的会计机构设置及核算方法
分公司体制下,分公司不是法人,只是一级派出机构,负责管理境内各发电公司。我们常说“企业管理以经营管理为核心,经营管理又是以财务管理为核心”,因此我们若想实现分公司的管理职能,必须在分公司的统一领导下开展各电厂的经营管理工作。要实现分公司对各电厂经营工作的领导,就必须施行分公司对各电厂(项目筹备处)财务工作的统一领导。我们不妨建立一种“大财务”管理方式,即各电厂在分公司的统一领导下,执行分公司统一的财务规定,统一调度资金,统一编制预算及依据预算完成情况进行绩效考核。
这种财务管理体制,主要的优势就是:
首先是各电厂的财务工作由分公司财务部统一领导,对各发电厂能实施有效的监督和监控。在该体制下,各电厂的主要财务业务,都在分公司财务的实时监控之下,可以充分发挥分公司的管理效能,加强内部控制,极大的减少各电厂的财务风险和经营风险。
其次是能够整合企业资源,更好的发挥整体实力。统一调度资金,提高资金的使用效率,降低企业财务费用,降低企业财务风险。
最后是可争取合并计算增值税,合理降低分公司税负。除国务院另有规定外,企业之间不得合并交纳企业所得税。按企业所得税法有关规定,以企业为单位缴纳企业所得税,分公司一般不能合并交纳所得税,但特殊情况,国务院另有规定,就可以这样处理。分公司可以向所在省(市)税务局申请,请求其所属所有企业汇总缴纳企业所得税,这样如果部分电厂有亏损情况,按盈利企业和亏损企业的应纳税所得额合计金额计算应纳税额,这样盈亏相抵后计算的应纳税额,小于单个企业交纳的所得税合计,可以合理降低整个分公司的税负。特别是分公司所属企业,多元化经营涉及行业较多,个别企业受国家宏观政策影响出现亏损时,分公司合并缴纳所得税,比各企业分别计算缴纳所得税,可以依法合理降低分公司整体税负。目前已有某国有大型化工企业取得此项优惠政策,其所属所有境内子公司合并计算交纳企业所得税。
四、分公司的财务人员人事管理模式
(一)实施内部正常轮换制度
在分公司范围内,财务干部正常交流,对财务人员进行正常换岗,既能提高财务人员的业务能力,又能减少舞弊的发生。
一、集团公司财务管理现状
在市场经济的环境下，集团公司的兴衰成败在很大程度上取决于集团的管理，而财务管理又是企业管理的中心环节。目前，由于诸多因素的影响，我国集团公司财务管理的水平不容乐观。
1、集团公司财务管理观念落后，缺乏科学性。
市场经济体制的逐步确立和《企业财务通则》的颁布实施，集团公司面临着一个全新的财务管理环境。但由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束，集团财务人员的观念比较滞后，尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念。这一切反映在财务管理目标上，就是未能确立起成本控制与资源优化配置的思想；反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不科学的做法，比如：筹资时不权衡资本成本，不考虑资本结构；投资时不测算风险报酬，不分析现金流量。
2、集团公司财务管理各自为政，缺乏一体性。
目前，不少集团公司在财务管理上过度分权，造成核心企业驭乏不力，难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动，结果是下属企业各自为政、各行其是，追求局部利益“最大化”，损害了集团的整体利益。这些体现在投资上，便是整个集团的投资规模失控，投资结构欠佳，投资收益下降，经营风险加大；体现在筹资上，便是整个集团缺乏内部资金的融通，对外举债规模失控，资本结构欠合理，利息支出增大，财务风险加大。这种缺乏一体化的财务管理，阻滞了资源的合理配置和要素的优化组合，使得维系集团的重要纽带─资金纽带松弛，导致了企业集团内部缺乏凝聚力，削弱了集团的整体优势和综合能力的发挥。
3、集团公司财务管理不讲配合，缺乏全面性。
在旧体制下，人们形成了财务管理无足轻重的观念，集团财务人员往往是孤军作战，且人轻言微，同时，其他职能部门的管理人员对财务管理也知之甚少，甚至漠不关心，难以与财务人员配合默契。这就导致了全面的财务管理势必难以进行。
4、集团公司财务管理内容不足，缺乏动态性。
从目前的情况来看，有些集团的财务管理通常缺乏至关重要的事前预算和事中控制。事中的预算与经营业绩的比较也难以进行，事中控制流于空谈。至于事后分析，虽基于年终考核的需要能得到一定的重视，并在年度利润规划的基础上辅以相关的会计资料，但其有效性也颇受影响。既然事前预算无从谈起，事中控制甚为薄弱，事后分析未必有效，则下属企业对决策的整个执行过程便超出了核心企业财务管理的视野，游离于核心企业的财务控制之外。
5、集团公司财务管理监管不利，缺乏力度。
新的财会制度实施以来，从总体上看，基本上达到了预期的效果。但由于集团会计核算失真、财务管理混乱，尤其是财务监管的力度不够，导致了集团效益的滑坡和资产的大量流失，其主要原因是：
会计人员不能依法行使核算和监督的职能，只能按照本企业领导的意图办事。
少数财会人员素质差，既不按会计制度办事，还钻财经制度的空子，迎合本企业领导的不正当要求，甚至出坏主意，坏点子。
放权过多，企业处置资产的权利不受约束，导致资产的大量流失。
新的财会制度建立的基础不牢靠，在经济生活中产生副面影响。新的财会制度建立的环境是：一是在社会主义市场经济体制尚未建立的情况下就建立了市场经济条件下的财会制度。二是为了尽快与国际接轨，使新财务制度与西方财会制度在模式上基本一致。西方财会制度是建立在生产资料私有制的基础上的，而我国是以生产资料公有制为主体的多种所有制经济成分并存的所有制结构，因此新制度在执行中难免产生磨檫。
下属企业法人代表的权利过大，约束机制没有形成。
法规不完善，不配套，“会计法”难以贯彻执行。
6、集团公司财务信息不准确，经营风险无法有效控制。
由于各种原因，企业管理者通过一些方式对会计报表进行合法和非合法的操作，从而使会计报表的真实性受到影响，企业经营风险难以得到有效控制。比如：通过以下几种方式可以影响利润表的真实信息：
好消息和坏消息区别对待。比如通过将好消息列示在经常项目，而将坏消息作为非经常项目，从而为财务报表分析设置了一定的障碍。
熨平收益。有些企业为了使收益看上去比较平稳，就在收益比较低的年份将它作高，而在收益比较高的年份将它做低。
一次性亏损确认。有的管理者认为与其年年亏损，不如一次把今后可能的损失全部列出来，以使今后的收益情况比较好看。这种做法在许多上市公司中非常常见。
变更会计方法。会计方法的变更虽然不影响企业的现金流，但必然会对资产负债表和损益表产生影响。
成本核算方法的影响。财务报表除受会计方法的影响之外，还受成本会计方法的影响。
另外，通过对资产负债表中有些会计准则中没要求项目的选列和资产负债计量标准的不同选取，企业资产负债表的作用会受到影响。
同样，通过对现金流分类标准、投资活动的划分等作一些变动，从而影响现金流各项所占的比列。
以上这些问题，在经济繁荣时期，其负面影响还不明显，一旦客观经济环境发生变化，就可能导致集团陷入困境，甚至面临崩溃的危险。
为了解决这些问题，就必须要重新设计企业集团财务管理模式，以适应当前企业竞争环境的变化。
二、集团财务管理模式设计的原则
集团企业应根据自身发展的需要，结合当前的宏观政策和形势要求，针对领域内的微观环境和市场竞争环境，可以从下列几个方面对集团的财务管理模式进行调整。
1、集团公司财务管理的组织结构
集团公司内部的组织机构比较复杂，一般分为如下的结构层次：一是集团母公司；二是全资子公司；三是控股子公司；四是参股子公司。集团的财务组织机构应根据企业集团组建的不同情况和集团的层次结构来建立。
集团财务组织机构的设置通常有两种形式：一是集团公司的发展是以一个主体公司（企业）的发展为核心的，集团公司的各个职能部门将依付于主体公司的各个职能相同的管理部门，这时主体企业的财务部既使主体企业的财务管理部，又是集团公司的财务部。二是集团公司是由不同行业或生产不同产品的多个企业组建而成，这时，集团的财务部门要重新设置，如何设置，由集团公司根据具体情况来定。
一般说来，在以一个主体企业为核心，子公司较少，相互间的生产经营关系比较密切的集团中，主体企业的财务工作量较大，他的管理质量直接影响着集团的财务状况和效益，集团这时比较偏向于采用第一种形式。但当集团公司向大型化发展，子公司较多，经营多元化，彼此间的独立性较强时，集团比较偏向于设置独立性较强的财务管理部门。
2、集团公司财务管理的基本原则
集团公司大多为跨地区、跨行业、跨所有制甚至为跨国经营的资本运营实体，是由多个具有独立法人资格的企业组成的企业群体。为此，集团公司的财务管理要在保持集团利益的前提下，既发挥集团的整体优势，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取过度集权的方法，以便发挥子公司的积极性和主观能动性。基于此，集团公司的财务管理应遵循如下的基本原则：
集团及其成员子公司的财务管理必须坚持以资本运营为核心的原则。集团中各个具有法人地位的企业，通过资本这样一条看不见的纽带把大家的命运连在一起，无论从事何种经营活动，都必须服从集团资本运营的宗旨。而集团对其成员子公司的财务管理，也要以资本为核心。
集团及其成员子公司要认真贯彻资本运营责任制的原则。为了切实建立资本运营的约束与激励机制，使不同的利益主体对经营的资本真正负责，避免成员子公司对集团的依赖思想，杜绝小富即安、故步自封的不良现象，集团总部要通过对资本运营效率等内容的考核，建立资本运营责任制，并在实践中不断充实完善。
集团财务管理要体现集权与分权相结合的原则。集团公司的发展需要调动发挥包括集团总部在内的各个成员子公司的积极性，即：既要发挥集团的战略决策和协调交易的作用，又要调动成员子公司的主动性和创新意识。因此，在财务管理上要适时地运用集权与分权的方法，根据形式与任务的变化，灵活地调整集团财务管理的具体方式和方法，不拘泥于一种固定的模式和既定的范围，一切以更好地完成集团的目标任务，取得最佳经营效益为准则。
在集权方面，集团主要是在方向性和战略性的问题上进行管理。在分权方面，集团各成员子公司主要对具体性的、战术性的问题，如：成本管理，费用控制，运营资金的管理等。各自运作管理，集团仅给予宏观指导。这样做，既不影响集团内各企业的法人地位，又利于集团总部集中精力，做好市场和宏观规划，把握集团的总体发展方向。
对集团来说，以下几个方面的财务管理权应全部或大部分集中到集团总部来：
（1） 投资决策权。包括对子公司较大规模的扩建、改造投资和对外股权投资的决策权应该集中。
（2） 子公司接受外部投资的决策权应该集中。
（3） 子公司资产重组或土地置换的决策权应该集中。
（4） 重要财务政策的制定权不能分散到各成员子公司，以防各行其是。
（5） 子公司主要财务负责人的任免权，应由集团总部集中。特别是对一些新兼并、收 购的单位，集团公司还应该直接派主管人员，以便加强财务约束力。
（6） 主要产品的出厂价与内部协作价的制定权应由集团集中。
（7） 基本建设和技术改造项目的贷款权、流动资金的贷款权以及企业所得税的结算权应该由集团集中。
（8） 其他集团公司认为需要集中的权利。
3、集团公司财务管理的层次划分
由于集团公司对成员子公司的投资结构不同，所以，在财务管理的方式方法上会有明显的区别。一般来说，集团公司内部的财务管理基本上可分为直接管理和间接管理两种。一是对集团公司的母公司、全资子公司应采用直接管理；二是对控股子公司、参股子公司列入间接管理；三是对同集团公司只有经济协议或合同关系，没有参股关系的联营、协作企业，在财务上只有结算关系不具有管理职责。根据集团公司对成员子公司的投资结构的不同，集团财务管理分为三个层次：
第一层，对母公司和全资子公司的财务必须严格按照集团公司的财务管理要求和制度执行。
第二层，对控股公司的财务管理要稍微松懈一些，应该允许他们自行拟订财务管理制度，但不能出现与集团公司的财务制度不一致或相矛盾的条款，各项财务制度和重大财务事项要由集团公司的董事会或总经理审查批准后方可执行。
第三层，对参股公司的财务管理要比较松散一些。集团财务管理部门不应该对他们限制具体内容，只需要通过集团公司派到参股公司的董事，按照公司章程的规定，参与投资、分配等重大决策，掌握分析其财务状况、经济效益和重大变化等。
4、集团公司财务管理的主要内容
集团公司财务管理涉及的内容较多，面较广，并与集团公司的集权和分权模式有关，其主要的内容有：
预算管理。集团公司要根据国家的经济政策和产业政策，结合本集团的实际情况，提出集团下年度的生产经营总体计划，提供给子公司作为指导性大纲。而各子公司编制的预算经集团公司审核、汇总、调整、平衡后正式下达，作为子公司的生产经营大纲和检查、考核的依据。
投资管理。集团公司对子公司的对外投资、重组以及一定规模上的改造、扩建项目进行全过程的管理。
资金管理。集团公司的筹资、集资、融资和集团内部自有资金的分配应由公司决策层根据需要统一调度使用。子公司正常的生产经营活动所需要的周转资金应由各子公司负责管理。
资产管理。集团公司各子公司应对所管理的资产保值增值负责。子公司资产的分离、合并、租赁、拍卖、重组、发行债券、破产等产权变动事项以及子公司的物资盘亏、盘盈、毁损、报废、出租等应分别经集团公司和有关政府主管部门审批后实施。
价格管理。集团公司内母子公司间相互提品和劳务由集团公司统一定价，实行模拟市场价格。各子公司对产品和劳务的价格具有拟订权，集团公司对子公司所拟订的价格具有审定、协调以及裁决权。
信息管理。集团公司财务部门应对各子公司的会计报表定期收集、汇总、分析，并及时提供给决策部门和决策人，定期进行财务评价。
财务制度的管理。集团公司应该按照财政部的要求，指定适合本集团公司内部财务管理的办法、财务会计制度、纳税办法、核算办法、各项费用指标，并根据上级政策的变化及时修订。
财务人员的管理。集团公司的财务部门负责管理各子公司会计人员的业务培训、业绩考核、工作变动以及子公司财务主要负责人的任免等事项。
5、集团公司财务管理的约束机制
集团公司在宏观政策和形势指导下，应建立健全各项财务管理制度，敦促成员子公司各行其职、各保其效，并建立确保资本保值、增值的一系列约束机制。
l 对各类资产进行监督管理，控制资金流向。
（1） 固定资产技术改造投资，由集团总部统一规划，各成员子公司具体组织实施，实行“项目负责制”或“项目承包制”，讲求投资报酬率。
（2） 集团成员子公司日常合理的、规定限额以内的资产损失，经过健全的审批手续，可由其自行处理；对超出限额的资产损失，必须由成员子公司提出处理意见，报集团总部统一处理（或者由集团总部签署意见后，再由成员子公司报当地财政机关）。
（3） 成员子公司对外投资的各类财产，必须在进行可行性研究的前提下，报集团总部批准。
（4） 成员子公司一般不得对外提供经济担保，确属特殊情况者，必须报请集团总部审批。
l 适时地对成员子公司的成本、费用管理工作进行指导、检查，防止效益流失。
集团总部要根据“两则”“两制”及国际会计的要求，结合实际情况，制定本集团的管理办法，各成员子公司再据以制定实施细则，报集团总部备案。其执行情况，由集团总部每半年组织一次检查，实行定期检查与日常指导相结合的管理办法。
l 加强财务成果核算与利润分配的管理，维护所有者权益，保证企业的发展后劲。
（1） 各成员子公司不得擅自扩大营业外支出，若遇公益、救济性以及非公益、救济性捐赠，必须事先报集团总部批准。
（2） 集团总部要审批成员子公司的税后利润分配方案，审查利润分配表及相关资料，监督其按规定提取法定盈余公积金与公益金。
（3） 加强资本金管理，成员子公司“实收资本”若发生结构变化或数额变化，特别是涉及到产权变动的事项，必须事先报集团总部批准。
l 建立财务报告制度，设计财务指标考核体系。
（1） 各成员子公司都要按月、季、年向集团总部报送财务会计报表，并保证其真实性、合法性和完整性，有条件的地方要先经注册会计师对其财务报告进行验证。
（2） 各成员子公司要随报表编写财务报告说明，尤其是对一些期后事项、或有负债、或有损失等，都要向集团总部说明清楚，必要时可由总部对其财务报告进行某些调整。
（3） 按照财务评价指标的要求，选择有关反映经济运行状况和运行质量的敏感指标，根据日常收集整理的财务、统计等信息，及时向其发出是否接近临界值的警示，发现异常，及时提出建议或措施，以防患于未然。
（4） 集团公司要对成员子公司建立以资本金利润率为核心内容的财务指标体系，评价经营者的业绩，实行资本经营责任制考核。
l 建立财务总监制度。
有条件的集团公司应该向成员子公司派出财务总监或总会计师，代表集团公司总部对他们的资本运营进行指导、监督，参与财务管理工作。财务总监的主要职责有：
（1） 参与重大经营决策，制定管理制度。
（2） 参与拟订筹资方案，签批资金收支事项等。
（3） 拟订年度财务预算、决算方案，审核财务报告。
（4） 组织开展财务会计管理活动。
（5） 拟订利润分配方案。
（6） 审核投资项目的可行性报告。另外，财务总监要对成员子公司的经济运行结果承担相应的责任。
l 编制集团公司的合并会计报表。
为了保证集团公司的整体利益以及股东和债权人的利益，集团公司应该编制合并会计报表，以便反映各成员子公司的经营成果和企业集团整体的经营成果及财务状况，并定期向外部公布。
l 加强财务会计队伍的建设。
（1） 集团公司财务部门要履行业务管理和人员管理两种职能，对财务会计人员实行系统管理，财务会计机构设置及职能范围要统一规划。
（2） 搞好在职财会人员的培训和教育。如：每年对会计人员的培训不少于半个月；对财务负责人的培训不少于1个月，并对培训情况作记录。
（3） 加强财会人员的执业资格管理，如：每年审核一次会计证，对财务负责人进行一次岗位能力评测等等。
（4） 针对集团公司的特点，建立对成员子公司财务人员的业绩考核机制。这项工作可由监事会、内审机构等监督考核。
三、国外集团公司财务管理模式分析
国内的集团公司在财务管理上基本上都是采用完全独立的分权模式，即各分、子公司负责自己的财务核算与财务管理，集团一般只对下属公司进行工作指导并在一定时期组织对下属公司进行事后的审计。这种模式存在的问题已在前文作了分析。
在八十年代中期以前，国外集团公司的财务管理基本上与我国目前的这种管理模式相似。然而，随着现代计算机信息处理技术的飞速发展，国外企业集团在引入现代化管理手段的同时，在八十年代后期开始对原有的财务管理模式进行了彻底的重新设计。特别是1993年以后，在全球掀起以BPR（业务流程重组）为主要内容的管理革命风潮后，全球绝大多数大型企业集团（全球500强中的80%以上）几乎都进行了公司业务流程重组，并建立了集中式财务管理模式。
以美国杨森制药集团（在中国设有西安杨森）为例，其财务管理模式是一个二级的集中管理模式。设在各地或各国的制药公司，在本地将财务与业务数据输入后直接通过远程通讯传递到集团总部，集团总部按不同的岗位职责分别设专人进行审核，审核后进行记帐处理。业务正常进行均以年初预算为依据，非常规性的成本或费用支出均要申述理由报集团批准后执行。
可以说集团总部完全掌握和控制各地公司的业务与财务信息，各地公司按当地本位币进行财务核算，总部则可以按不同的货币进行记帐处理，并进行各种成本与收益的比较分析，同时可以随时生成合并报表，掌握整个集团的财务状况。
Motorola公司也是全球性大型企业集团，由于受到NOKIA、SIEMENS等公司的竞争压力，Motorola公司从1997年开始公司“业务流程重组”，目前尚在进行之中。本次Motorola公司的管理重组对以前的管理模式进行了彻底地重新设计。最后形成的管理模式也是三级集中式财务管理模式。
Motorola公司在美国总部设立一级财务管理中心，负责全球的投资、融资、贷款与全球结算工作。在全球各大区分设二级财务管理与结算中心，负责本区域的预算审批、财务管理、成本与费用控制、地区级结算等工作。亚太区的财务与结算中心设在中国的天津。北京汉普管理咨询有限公司参与了天津结算中心的业务流程设计与信息系统的实施工作。各地的公司只单纯负责财务与业务数据的录入处理工作。
四、集团财务管理模式设计
建议集团在对组织实施集团“业务流程重组”的基础上（重组二级公司，清理三级及三级以下公司），设立二级集中式财务管理模式。现简要描述如下。
1、财务管理的结构和原则
l 对二级公司财务进行直接管理；
l 设定岗位，集团财务对二级公司进行对口指导；
l 统一财务制度、会计制度；
l 各岗位工作设计明细和规范化；
l 资金结算与运作一体化；
l 会计核算国际化；
l 建立各种分析体系；
l 财务简报体现集团业绩与财务状况；
l 财务经理、副经理统一调配；
l 财务经理二年轮换；
2、二级公司的岗位设置
根据对外贸企业会计核算工作的特点，建议每一个二级公司的财务部门设立以下四个岗位：
总帐会计与财务分析。负责总帐、明细帐、结帐、财务报表、业务情况分析、财务状况分析、财务计划，一般由财务部经理完成。
外贸业务会计。负责进货、供应商与应付帐款管理、存货核算、出口合同执行、客户与应付帐款管理、客户分析、业务分析、供应商分析、出口退税管理，一般由副经理完成。业务核算按每项目、商品和业务员进行辅助核算。
费用会计。负责工资核算、固定资产核算、管理费用核算、科目间转帐、其他核算，由会计完成。
l 出纳。负责现金日记帐、银行日记帐、银行对帐等。
3、集团财务部岗位设置与职责
集团总部财务部设置以下岗位并对下级公司负有业务指导职责：
应收会计：负责客户管理、应收帐款管理、应收帐龄分析、摧款、客户信誉分析、客户交易分析、业务收入统计分析（按商品、项目、业务员分析）、对二级公司相应业务指导与分析等。
应付会计：负责供应商管理、应付帐款管理、付款计划、应付帐款分析、购货价格分析、采购商品分析、与供应商的交易分析（按供应商、采购人员、项目分析）、对二级公司相应业务进行指导与分析等。
集团费用会计：负责工资核算、固定资产核算、管理费用核算、对二级公司进行指导与分析等。
纳税会计：公司营业税核算、增值税等各税项核算、出口退税分析与处理、对二级公司进行指导与统计分析等。
总帐会计：期末处理、结帐、总帐、明细帐、财务报表、合并报表、对二级公司进行指导与分析等。
资金会计：现金流量、资金结算分析、付款审批、资金计划等
l 分析会计：财务状况分析、其他各种业务分析等。
l 电算维护：会计电算化系统运行维护、操作技巧培训与研讨、会计数据安全管理、 电子数据档案管理等。
l 出纳：现金日记帐、银行日记帐、银行对帐，会计档案管理。
一、联通财务集中管理模式和分析
（一）资金集中管理平台
1、通过差额收支进行管理
即集团公司通过资金管理体系核定分公司的年度收入、成本、费用、利润及工程建设投资规模，近而从全局掌控各级分公司财务状况并提出改进意见，并对各级分公司的盈利状况进行考核，各级分公司将剩余盈利上缴集团公司。各级分公司作为准利润中心和准资金运营中心能够进行独立核算，从而完成资金管理体系中要求的目标，子利润中心还能够进行对标分析，各级子利润中心按照集团公司要求上缴各项资金，完成资金的集中归集。
2、通过收支两条线进行管理
首先集团分公司对投资、融资、分配进行权限的划分，各省级分公司将各省统筹的资金进行集中上划，各地市分公司资金账户自动上划的各省公司资金账户，从而实现资金自动归集。各省分公司按照集团的要求设立收入账户和支出账户，并报集团公司进行备案，所有收入账户和资金账户都纳入资金集中管理平台进行管理，全部资金收入通过自动归集方式上划到联通集团公司，再由集团公司按照暂收比进行资金的分配，并且按照预算拨付生产所需的各项费用资金。经营利润按照网格体系进行分配。
3、实行报账平台集中管理
中国联通通过报账平台对所有报账业务进行集中管理即取消了县公司的财务核算职能，县分公司的报账全部集中在市分公司进行，市公司通过盈利责任体系核定县公司各项成本费用，县公司根据预算进行报账；收入的核算和管理全部集中到市分公司。
（二）中国联通会计集中核算管理
中国联通实施的会计集中核算管理工作有利于提高会计核算的工作效率和财务管理能力，但是在实施会计集中核算的过程中采取的方法相对单一，从而制约了企业的健康和可持续发展，如何加强中国联通会计集中核算管理主要体现在以下几方面：
1、强化人员素质管理
如何配置会计核算的工作人员是有效实施会计集中核算的核心，只有配置了高素质的管理人员，才能将会计政策和核算制度落实到位，从而为企业提供更优质和高效的服务。
2、建立健全内控制
建立健全内控管理制度是企业健康成长的关键，有效的内控管理制度能有效的保护不出现“收入一个漏斗，支出一个口子”，同时财务管理人员能够在有效内控管理制度的保护下行使会计监督职能，对不合理的支出和报账进行有效的控制。
3、健全保密制度，加强内部管理
企业内部要对erp帐套的权限角色进行划分，根据业务类别设立不同角色（关键用户、子模块操作用户、系统维护人员），对不同数据源加强保密工作，并且要强化内部的监控工作，对各流程管理进行细化。
（三）中国联通全面预算管理
中国联通将盈利责任体系作为全面预算管理的核心内容，这样有利于提高企业管理效率、节约成本、有效利用资源，通过效能监察，使预算管理人员深入到相关责任部门和单位，将年度预算层层落实分解，通过不断的拓宽培训的通道，使运营成本全部下沉到业务网格，从而有效防止了责任划分不清和互相推诿扯皮的现象的发生，形成了有效的管理手段。
中国联通作为国有大型企业，在民营资本进入电信领域的大背景下，通过不断强化管理手段有效的降低了企业的经营风险和管理风险，从而保证了各项生产活动的有序、有效运行。
二、推进财务集中管理工作的建议
（一）将会计所有业务集中进行处理，分离前台专业化营销与后台运营支撑
随着电信业务的发展，国际主流电信运营商将后台运营支撑业务有效分离出来已经证明了分离前台专业化营销与后台运营支撑是提高运营商工作效率的有效方式，以此来提高使用效率和规模经济，新的模式适应了运营商经营范围的扩大和业务体系的丰富，实现了电信会计业务的专业化和标准化，在新的模式下将原来由前台处理的操作性业务交予后台支撑部门进行处理，做到了前台专业化营销与后台运营支撑的交汇融合，前台专业化营销要以客户的满意度为中心，提高客户感知度和满意度，后台运营支撑给予前台专业化营销充分的支持，从而满足客户的需求。
一、利用ERP系统提升企业财务管理水平策略分析
1.加强源头控制，借助ERP平台提升企业管理
ERP系统的整体思想是将企业的整体运营流程作为一个囊括了供应商——制造商——销售商——客户这四个方面完整的供应链，实现了充分平衡企业资源的管理目的。但也正如上文中所论述的，企业财务管理在ERP系统的源头控制上还有待加强。为了保证ERP系统在企业财务管理方面应用的准确性，企业财务管理人员需要从源头入手，例如在录入数据时保留纸质单据或电子扫描文档，方便日后核对，或是在数据录入源头增加财务稽核环节，减少数据录入出错概率，降低企业经营风险。通过ERP系统全面整理公司业务和财务数据，建立真实可靠的高集成、高共享的信息平台，通过ERP项目推动，使公司的基础数据管理水平得到大幅的提升。
2.促进业务集成，贯穿企业财务管理基本理念
企业可以进一步促进ERP系统的业务集成，从而真正实现财务管理与实际业务的协同。其一，充分完善各业务流程的系统化程度，强化各系统对财务核心模块数据的直接推送功能，逐步减少人为手工操作干预环节。其二，提升财务管理人员的综合素质，如管理人员需要懂得基本的计算机技术，便于熟练操作ERP系统，熟悉公司前端业务，对业务模块传递到财务模块的异常数据具有敏感性；加强对业务前端工作人员的财务基础知识培训，帮助其了解简单的财务知识，增加业务数据录入准确性。其三，鼓励相同或相近系统模块的集成工作人员进行沟通交流，确保ERP财务系统能够与企业其它系统模块紧密结合，使得企业安排采购、生产、销售等工作时不会因系统集成度问题产生差错。因此，促进ERP系统的业务集成，加强前后端横向纵向沟通，并将集成性的系统贯穿在企业财务管理的整个过程之中，将会是ERP系统提升企业财务管理水平的重要策略。
3.敏锐关注市场变化，加快财务反应速度
敏锐关注市场变化，对公司业务进行合理分割，分别建设独立业务模块，最大限度减少企业经济业务发生变更时ERP系统升级所带来的工作量。另一方面，当经济业务发生变化时，财务应率先进行反应，公司财务管理机构需及时准确把握市场脉搏，全面预见业务变化对企业经济业务带来的影响，比方说针对目前全国税制改革对企业经济业务所带来的冲击，财务部门应及时建立数据模型，预测企业经济变化走向，在系统优化后对业务数据进行比对测试，充分验证系统升级的有效性。同时要迅速修订各类业务、财务管理报表，保证为企业经营决策提供有力依据。ERP系统的及时响应保证了财务信息的合理、真实、准确，对规范公司管理起到较大的促进作用。
二、结束语
ERP系统通过有机整合企业内外部资源，极大地改善了不同企业的管理模式、战略目标乃至运营方式，在财务管理方面，ERP系统的财务管理模块也为企业财务管理提供了一个科学的管理平台，为财务管理的一系列活动提供了最为客观的依据。虽然现阶段大中型企业在对ERP系统加以运用时或多或少还存在一系列的问题，但随着科学技术的进一步发展和企业管理模式的优化改革，我们有理由相信，ERP系统在企业财务管理水平将会有着更为出色的发挥。
作者：王喆 单位：中国联合网络通信有限公司西安市分公司
【关键词】集团财务信息系统集团管控模式信息系统选型
企业在对集团财务信息系统选型时,面临集团财务信息系统概念不清与自身需求不清的双重困难。企业需要对其集团财务信息系统的定位、应用状况及未来发展趋势有清楚认识,了解把握其发展轨迹,以形成对集团财务信息系统的合理预期,同时需要梳理自身的管理需求,找准系统选型的关键点。
一、国内集团财务信息系统导入
1、集团财务信息系统导入。上世纪90年代,国内以浪潮、用友、金蝶为代表的财务系统开始兴起,为企业使用财务信息系统提供了外部条件;与此同时,企业内部推行以财务管理牵头的管理规范化行动,为财务信息系统使用提供了内在动因;再者,企业会计核算必须遵照行业会计准则的要求,个性化需求较少,为财务信息系统产品化搭建了良好平台。由此,以单企业核算主体为应用对象的财务信息系统得以广泛使用。到本世纪初,随着国内企业集团化步伐的加快,越来越多的中小企业开始成长为集团型企业,单一核算主体已经发展为多核算主体,并且主体间可能跨行业。面临这一变化,原有的单核算主体的财务信息系统已经呈现出其不适应性,例如多核算主体使用独立的财务信息系统彼此间不能通信、集团层面缺乏信息控制等。尽管软件产品为此进行了适应性改善,但从本质上并不能解决集团管控的问题,不能对集团管控模式进行有效支撑。基于对这一本质问题的改善,集团财务管理系统得以提出并推向市场。
2、集团财务信息系统与单企业应用财务信息系统差异比较。将集团财务信息系统系统与单企业应用的财务信息系统进行比较,得到在适用对象、会计主体、内部往来处理模式以及业务规则落实、系统架构几个方面的差异,如表1所示。
二、集团财务信息系统的应用
1、集团财务信息系统与集团管控模式的适应性。一是U型结构(unitary structure)。高度集权的职能式组织结构,适用于产业比较单一的中型企业。这种集团组织模式下,集团对下属企业控制力度较强,可能深入到下属企业的日常经营活动管理中。例如,集团范围内供应商、经销商由集团统一管理,产品由集团统一分配,价格策略也由集团统一制定,下属子公司在既定的规则约束下完成执行活动。与此相适应,集团财务信息系统也需要体现为强信息控制,系统中供应商、经销商、产品、价格等基本信息由集团层统一管理维护,以分配的方式允许下属子公司使用权限范围内的部分信息。二是H型结构(holding structure)。多元化产业经营和控股型公司结构,其下属公司具有较大的独立性。这种集团组织模式下,下属企业拥有较大的自主控制权,集团对下属企业的控制只体现在信息汇总上,不对日常经营活动进行深入控制。例如,子公司自行管理供应商、经销商以及产品,制定价格策略,集团处理对子公司的投资,确定子公司的经营范围,建立内部交易规则,对子公司经营信息、财务信息进行合并。与此相适应,集团财务信息系统也需要体现松散控制格局,系统中供应商、经销商、产品、价格等基本信息由各子公司在各自的账套中自行管理维护,集团层面只按照会计准则的要求确定一级会计科目,科目层级、辅助核算以及核算事项均由各子公司自行确定。集团与子公司通过系统实现投资事项协同处理,子公司之间通过系统完成内部往来协同处理。在这样的集团管控模式下,集团财务信息系统的信息归属较大程度地划归子公司,集团仅获取合并报表等关键信息。三是M型结构(multidivisional structure)。U型和H型结构发展和演变的产物,集权和分权相结合,强调企业整体的协调功能和效应。在这样的组织模式下,集团层对信息控制权处于U型结构与M型结构之间,子公司的自我控制权也处于U型结构与M型结构之间,集团层和子公司共同实现对信息的维护与控制。例如,集团层对重点供应商、重点经销商、关键产品及价格策略进行管理维护,通过分配的方式允许子公司在权限范围内使用,同时子公司拥有增加供应商、经销商、产品的权限,拥有产品定价权,可以发展一般的供应商、经销商,对产品进行局部调整发展,同时拥有部分定价权。同时,集团层确定会计科目体系,通过分配的方式允许子公司在权限范围内使用,子公司可以在分配所得的会计科目下根据核算需要增加下级科目以及辅助核算事项。在这样的集团管控模式下,集团财务信息系统的信息归属由集团层和子公司共同所有。四是矩阵式结构(matrix structure)。职能制和母子公司制的变型,强调集团内部跨部门的协作。在这样的组织模式下,企业内部经营单元更多地以项目的形式体现,例如房地产、建筑施工等企业多采用这种模式。其对集团财务信息系统的要求主要体现为项目的独立核算以及项目终止。在系统中,集团层不直接深入到项目经营活动中,不对经销商、客户、产品、价格策略等进行管理,但确定会计科目体系及核算内容,即界定基本的规则,对项目运行状态进行监控,项目在界定的规则下完成日常经营管理活动。在这样的集团管控模式下,集团财务信息系统的信息也较大程度地体现为集团层和子公司共同所有。
2、企业应用现状。由于集团财务信息系统因集团管控模式的需求而诞生,因此适应不同的集团管控模式成为集团财务信息系统的基本要求。国内集团财务信息系统自本世纪初推向市场,经过近十年的发展演进,目前已经在制造、通讯、房地产、电力等众多行业取得了较好应用。集团管控模式下子公司地理空间的异构对系统网络架构也提出了更高要求。可喜的是,集团财务信息系统发展的十年也是internet广泛应用的十年,internet技术的发展为集团财务信息系统应用发展提供了必要支撑。但从功能范围来看,系统应用效果主要体现在传统的会计核算方面,如总账、应收应付管理、存货核算、固定资产、报表以及合并报表等,在管理会计以及其他业务环节则尚未取得显著成效。
三、集中财务信息系统发展趋势
1、内部发展趋势。(1)财务管理范围内的发展趋势。集团财务信息系统的初衷在于支撑集团管控下的财务核算要求。随着近几年集团财务信息系统在财务核算方面的较好应用,企业在完成会计核算的基础上对成本管理、预算管理以及集团范围内的资金管理提出了更高要求,部分企业已经建立了较好的成本核算体系、预算管理体系以及内部资金管理体系,财务管理不仅体现为事后的信息反映,更为重要地是向产品研发、市场营销等环节进行财务评估,财务管理深入到经营活动的前沿。因此,集团财务信息系统在已有的总账、应收应付管理、存货管理、固定资产管理以及合并报表的基础上,需要更多地向成本管理、预算管理以及资金管理发展,为财务管理活动向经营活动前沿转移奠定基础。(2)财务向业务延伸的发展趋势。由于会计核算的滞后性以及成本管理、预算管理对业务前沿数据信息的客观要求,企业在完成财务管理的基础上会对业务数据信息提出更高要求,例如应付管理向采购管理的延伸,应收管理向分销管理的延伸,以及存货管理向库存管理的延伸等。集团财务管理系统的较好应用为企业信息化建设提供了信心支撑,同时也为财务管理系统向业务系统延伸提供了契机。集团财务管理信息系统向诸如供应链、人力资源管理等业务系统的延伸,在实现财务管理的基础上逐步获取更前沿的数据信息,支撑业务与财务集成,将能够适应企业“总体规划、分布实施”的信息化建设思路,降低企业信息化建设投资顾虑,同时为企业管理提供更多信息支撑。与此同时,财务逐步向业务延伸的发展策略也符合ERP分布实施思路,以财务为基础,逐渐向供应链、人力资源以及生产计划前沿,将最终实现ERP管理目标,相较之于ERP整体实施,具有分散风险的显著优势。
2、外部发展趋势。由于早期财务信息系统本身功能的限制,以及企业信息化规划方面的欠缺,企业在实施财务管理信息系统的同时可能已经实施了库存管理系统、分销资源管理系统甚至MRP系统等信息系统。同时,集团财务信息系统由会计核算向管理会计甚至业务环节的发展,也不可能涵盖企业信息化建设的全部内容,企业可能需要集团财务信息系统与其它信息系统进行集成。因此,集团财务信息系统面临与外部信息系统集成的客观要求。随着以“中间件”为代表的信息技术的发展,异构系统间集成已经成为可能,这也为集团财务信息系统与外部信息系统集成提供了客观条件。面临外部集成的需求,集团财务信息系统需要具备良好的开放性特征,并以积极主动的心态面对集成趋势,在集成过程中正视其它外部系统的优势与自身系统的不足,努力调整与完善自身系统。
四、集团财务信息系统选型
1、明确企业集团管控模式与系统匹配程度。企业在面临集团财务信息系统选型时,首先需要明确企业自身的集团管控模式,同时需要客观评价可供选择的集团财务信息系统是否能满足集团管控模式的要求。由于集团财务信息系统因集团化管理模式需求而诞生,相较之于原有的单企业应用财务信息系统而言,其主要优势就在于对集团管控模式的支撑,不同的集团财务信息系统可能支撑不同的集团管控模式,因此企业在选择集团财务管理系统时,必须明确可供选择的信息系统支撑何种模式,能否适应企业集团管控的要求。
2、要求系统具备灵活性以适应集团管控模式的调整。企业在完成由单个企业成长为集团型企业的基础上,其管控模式也不可能一成不变。随着业务规模以及行业的发展需要,企业的集团管控模式可能会发生调整,例如,集中于单一行业时可能为U型集团组织结构,而随着多元化战略的发展,企业可能调整为H型集团组织结构。集团管控模式的调整对集团财务系统部署调整提出了客观要求,因此,企业在选择集团财务信息系统时,不仅需要立足于当前的管控模式,还需要为未来管控模式的调整预留空间,要求系统具备灵活性,可以根据集团管控模式的调整重新部署,调整信息控制权利与控制结构,适应管控模式变化的需要。
3、明确系统可扩展性以适应管理需求。企业对集团财务信息系统选型时,可能重点考虑当前集团管控模式下会计核算的需要,但由于行业内财务信息系统产品在会计核算方面相对成熟,其实施成功率也相对较高,因此满足会计核算的需求将较容易实现。在会计核算的基础上,企业会由会计核算向成本管理、预算管理、资金管理的拓展提出要求,同时也可能由财务管理向业务管理延伸提出要求,这就形成了对集团财务信息系统的可扩展性要求,需要财务信息系统在会计核算的基础上满足管理提升的需要。因此,在对集团财务信息系统选型时,要求可供选择的信息系统具有可扩展性,同时系统研发顺应系统发展趋势的要求,为企业管理提升提供保障。
【参考文献】
[1] 陈志斌:信息化生态环境下企业内部控制框架研究[J].会计研究,2007(1).
关键词：财务管理 信息化 物流金融 物流管理
一、当前物流企业财务管理现状
随着经济繁荣、市场竞争和信息技术的发展，财务管理在物流公司中的作用 越来越重要，并日益成为物流公司提高内部管理水平的必然选择。由于物流公司本身的局限性以及外部制度、政策和法律法规制约，我国物流公司目前的财务管理工作还停留在初级阶段，对风险导向的关注不足，向公司经营者提供的财务管理及内部审计死板、缺乏灵活性，导致财务管理在物流公司里无法达到应有的效果，致使物流公司不能适时规避不断出现的风险。
（一）资金的缺乏及在融资方面的障碍
当前我国物流企业普遍存在着效益不理想，信用不足的问题，如果要改变规模小和本土化的经营现状，并且实现财务信息化，物流信息化，向着大型化以及国际化转变是需要大量资金的，而银行等信贷金融机构对于贷款的限制条件很多，审核及资金的发放所需要的时间又长，所要承受的融资费用和风险都很高，虽然融资渠道的多元化，但物流公司单靠自身力量很难筹集到资金。
（二）缺乏对资金的管理利用能力
资金管理方式的松散及落后的财务管理模式是我国物流行业信息管理的一个普遍问题，尤其是表现在整车发运业务中。在进行整车发运当中其发车成本主要通过现金形式由驾驶员在发运过程中携带并随时支付，相当于企业的差旅费支出，占整车业务成本的80%左右，这样就导致了在物流计划中需要配置大量的货币资金用来日常业务之用，严重增加了资金管理的难度。在物流行业中，对已到期的应收账款及时收回是确保企业资金循环和企业生产的重点，企业对各个生产材料、零部件供应商或是和销售商进行结算时，其销售商数量庞大，这就使对物流业务量标准结算中数据的准确性不尽人意，
（三）财务监管方面力度不够
物流环节众多，全程的监管显得尤为重要，任何一个环节发生风险，就会殃及整个过程，都会给物流公司、客户带来损失和不利后果。所以，财务部门必须对全程进行监督、评价和服务，才能及时发现风险，消除风险隐患，保证物流全程顺利、安全进行。
对于国内几家大型物流企业，都是加盟商，跨地区经营管理，下属机构会存在机构庞大和组织结构复杂等问题。导致集团企业对地区公司财务活动及相应监督力度不足，导致会计基础工作存在核算不规范等问题，对于事前的规划和事中监督的比较缺乏，导致无法及时纠正财务管理过程中出现的问题。
（四）信息管理技术落后，供应链管理严重不足
大部分中小物流企业财务信息采集手段落后，基本上依赖于财务人员报告，企业财务状况一方面受财务人员能力影响，一方面也受利益方影响，而使得企业管理者无法了解到企业真实经营情况。
目前，我国的物流公司中，公司自身的财务状况是财务管理工作注重的重点，供应链的统筹管理经常被忽略。所谓供应链，就是从原材料的采购开始，围绕物 流、信息流和资金流，生产出中间产品直至最终产品，并通过销售网络将产品最终送到消费者手中的全过程。物流公司为产品提供运输服务，与商品的供应商、生产商、销售商、零售商之间的关系密不可分，共同组成了一个功能完备的供应链结构。所以，财务管理不能片面地只关注一个角度，而是应该从各个角度、全方位地进行审计、考虑问题，只有这样，才能积极地进行合理化和效率化地推进物流工作，从而给物流企业带来最大的经济效益，为物流企业的发展提供保障。
二、财务管理信息化以实现物流融资管理的风险与控制
（一）信息化的必然性
随着世界经济向全球化、信息化发展，现代物流企业已然是一个包含运输、仓储、配送、包装、装卸搬运、流通加工的综合企业，它不仅包括物资采购、销售、存储、运输等物流活动的信息管理和信息传送，还包括了对物流过程中的各种决策活动如等提供决策支持，其对信息处理和扑捉上的能力决定了物流企业的市场竞争力。计算机及网络技术的发展，加强了对大量数据的处理能力，物流企业应充分利用信息化管理技术，汇总和分析物流数据在物流企业中创造无绕道、无等待、无中断、无回流的增值活动，并为采购计划、销售计划、供应商的选择、顾客分析等提供决策分析，进而做出更好的进销存决策。
（二）利用财务管理进行价值链管理与流程再造
企业的价值创造是通过一系列活动构成的，这些活动可分为基本活动和辅助 活动两类，基本活动包括内部后勤、生产作业、外部后勤、市场和销售、服务等；而辅助活动则包括采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施等。这些互不 相同但又相互关联的生产经营活动，构成了一个创造价值的动态过程，即价值链。物流企业的价值链也就是物流活动中，能够创造价值的活动，由这些活动所组成 的链条。物流活动中，能够创造价值的诸如：装、卸、搬、运、包装、仓储、方 案设计、技术指导等，这些活动是能够为物流带来收益，是能够为物流企业创造 价值的，这些活动也是物流企业的核心活动，对物流企业有举足轻重的作用。
价值链管理的目标：创造一个价值链战略，这个战略为了满足和超越客户的需要和欲望，为了达成链中成员的充分的无缝整合。一个好的价值链可以使链中的各成员像团队般的工作，每个成员都为了全部过程增加相应的价值――快速组装、更准确的信息、更快的客户反应速度和更好的服务等等。价值链中的各成员 合作得越好，就会更好地为客户解决问题。价值链在物流行业中属于最重要的环 节，因此，必须通过财务管理，协同其他部门，对其中的任何一个节点进行持续优化和改进。
（三）财务管理信息化对物流融资管理的风险控制
对物流企业融资管理的风险管理，不能做事后诸葛亮，要以预防为主，财务部门要对每项物流业务进行事先的风险评估、调查，对不符合风险管理的要及时提出建议和修改措施、及时向上级领导汇报，将存在的风险在萌芽状态进行消灭。有时，等到风险发生后再进行补救，已经于事无补，回天乏力了。
1、将风险管理纳入绩效考核。
财务部门将风险管理纳入绩效考核，设置了严格的考核标准，违反风险管理考核标准都一视同仁，没有人有特权，违反了就必须受惩罚，当然，在惩罚的同时对严格执行风险管理、没有违反风险管理的员工进行奖励，在这样奖惩的机制中，每个员工都自觉按照风险管理规定执行。对绩效考核进行审计，使其更合理、更科学，只有这样，员工的工作热情才能被激发，遵守规章制度才能成为习惯，降低风险才能深入人心。
将风险控制结果纳入到绩效考核中，实行奖优罚劣。每个月底，对每个员工当月的风险控制效果进行考核， 将考核结果与奖惩办法对号入座，与工资直接挂钩。风险控制不得力的员工不但工资受影响，还要参加公司举办的风险管理培训，如果培训不合格直接影响绩效的考核。将风险控制与员工的切身利益紧密相连，调动了员工参与风险控制的积 极性，不知不觉中增强了员工的风险意识，也在不知不觉中降低了公司的风险，消除了风险，公司的发展就减少了许多阻碍，快步向前发展是大势所趋。
2、信息电子化，实现有效监管。
物流从报价、签订合同、履行合同的过程包含了很多环节，每个过程都有不 可预测的风险，有环境风险，也有过程风险，还有信息风险，完全控制整个过程 的风险，必须有财务部门对每个环节进行事前、事中、事后的监管，将风险 管理到可控制范围。
物流企业系统实现信息电子化，不仅能方便快捷的实现信息传递，高效的利用物流设施和运作，并且可以节省人力、物力、财力，从而降低操作成本，通过网络联机担任，可以随时踊跃物流操作进程，多方同时核准操作的准确度，相应的技术支持和大量的准确数据真实地反映仓库中现存动产的数量、质量、规格等情况。从而使物流企业仓储过程中质押的动产质量或价值都能及时反映在数据上，既能保证质押物的计量、损耗等数据风险，也能规避由于控制出质人和监管人员道德风险。
3、信息规范化，实现企业竞争力。
对于任何一个融资物流项目，都会对其融资企业性质（生产型、贸易型），经营状况等方面情况进行调研和考察。信息化管理和物流管理现代化是提高物流企业服务能力必要途径，只有实现与物流管理相适应的财务信息化，以先进的管理方法和手段开展物流业务管理、流程管理和信息管理，以具有较高素质的从事物流服务活动，才能实现一流的服务水平和实现更高的经济效益，提升企业自身竞争力。
4、财务管理措施灵活
账证、账账、账表等原始的财务管理方式已经不适应物流公司的需要，为了及时、 快速进行审计，降低物流风险，传真、QQ、邮箱等现代化的交流手段也可以作为财务管理手段。信息化时代就要充分利用信息化来完成以前耗时、耗力的事情。物流公司内部审计人员基本上都是公司员工，所以，帐证、帐帐、帐表都十分清楚，花费时间去审计这些内容不一定能发现风险的存在，而且，这些单证都是事后完成的，对于风险的防范和控制就不可能及时进行，所以，手段上灵活是物流行业的特殊要求。
参考文献：
[1]于洋，冯耕中.物资银行业务运作模式及风险控制研究[J].管理评论，2003；9
关键词：集团公司；集中核算；财务管理
随着经济的不断发展，人们逐渐认识到在集团企业的财务管理中应用和实施集中核算的作用，为了能够应对现今集团公司财务管理和公司经营的需要，应采用集中核算的方法。通过应用集中核算有利于资金的合理调度,提高资金的使用效率；有利于集中财力开发新产品,增强整体竞争力；有利于强化财务内部监督,促进经济效益的稳步提高；有利于提高决策层的质量与效率。为了保证实施集核算的质量与效率，集团公司就要根据集中核算中存在的问题，采取一定的应对措施，加强对其管理与控制。
一、集团公司财务管理实施集中核算的具体措施
由于集团公司的一般构成比较复杂，且集团公司的空间较大，集团公司本部需要对其所属的人、物、事进行处理与调配，因此集团所承担的责任与风险也较大。在其管理的过程中，一旦子公司出现问题与困难，对集团公司的运营与发展有着重要的影响。在近年来的管理实践中，集团公司逐渐探索和应用了一种现代财务管理方法，即集中核算。在集团公司中应用集中核算，对促进企业财务管理具有积极的作用。
（一）采取资金集中管理的措施
在集团公司内部积极的应用资金集中核算的方法，构建起集中的财务核算制度，通过财务分析汇总、分析数据，及时的反映公司发展过程中产生的支出、收入、债权等信息，并能使集团公司掌握其发展中资金流动变化，及时为集团公司的领导提供财务信息，为集团公司制定决策提供数据依据。同时，也能使财务部门对集团发展中的资金与成本等进行统一的调度与控制，使资金能够灵活应用于集团公司发展，有利于资金的合理调度,提高资金的使用效率。
（二）加强全面预算管理
在现代市场激烈的竞争中，集团公司要想在市场中立足，就要加强对其财务管理的全面预算管理，对其进行集中的会计核算管理，在本公司就通过实行全面预算管理制度来加强财务管理。这样就能够根据企业的实际情况，市场的发展情况，来制定合理的全面预算管理，并在预算范围内积极的研发新技术、开发新项目，替代老旧产品与制度。在集团公司中构建起集中核算的会计与财务管理模型，可以将各个子公司经营发展中的闲散资金集中起来进行技术研发，这为实现公司集团发展的科学化与集中化提供了经济基础，能够有效的提高集团公司的整体竞争力。
（三）加强内部监督控制管理
集团公司中开展财务管理工作是为促进企业经营生产服务的，为了保证财务管理工作的科学性、合理性，就必须要对其进行财务内部监督，可以通过定期或不定期的在分公司内部开展全面审计和专项审计，并向董事会报告，从而能够及时了解集团公司的实际财务状况。如果不能对集团公司中的财务进行严格的监督与控制，很容易在其发展的过程中出现贪污与浪费现象，这对集团公司的发展有较大的阻碍。在公司实施集中核算，可以通过集中型的财务内部监督管理机制，就可以从经济活动的源头上对其进行监督，有效的避免集团公司资金挪用、截留、浪费等现象的发生。
（四）加强全面集中管理
在集团公司会计与财务管理中实现集中核算后，有效的简化了集团公司的财务报告的流程，将传统的会计与财务管理中的中间环节剔除，将对集团公司的全面管理、集团公司的内部核算与资金内部流动程序进行高度的简化。本公司就是通过建立业务数据平台，对各公司及分类业务的经营数据进行汇总。这不仅改变了会计数据信息的采集方式，能够通过对集团经营管理中的各个方面都进行集中核算管理，可以控制和减少会计与财务报表虚假信息的可能，有效的提高会计信息的真实性与准确性，可以为集团公司的领导制定决策提供有力的数据，从而提高决策的质量与效率。
二、集团公司会计集中核算过程中的问题
在集团公司中实施集中核算，虽然会有效的提高集团公司的会计与财务管理的工作质量和效率，但是其在实施初期会对集团公司的会计组织设置和会计核算模式都形成较大的冲击，并引发一系列的问题。
(一)欠缺对会计集中核算的正确认识
集团公司在其发展的过程中，由于缺乏对集中核算的正确认识，不能认识到在集团公司管理中集中核算的具体流程，以及其具体的作用，在实践中也不能应用集中核算进行会计与财务管理，这对未来集团公司的发展有不利的影响，需要公司在实践的过程中能够不断总结经验，对集中核算的内容进行不断的完善与改进，从而使企业能够正确认识集中核算，对集团公司的租金支出等，进行合理的调控，同时还能保证会计信息的准确性和真实性。
(二)集团公司内监督控制机制缺乏约束力
因为集团公司对集中核算的认识不足，因此，就导致在集团公司的内部尚未建立起与集中核算相匹配的监督控制机制，很多情况下往往将所有的财务管理工作集中在报账员身上，不能对其进行监督与控制，这就使得集团公司内部的监督控制机制不能实现其约束作用，内部监督控制机制不具备实际意义。
（三）管理幅度的扩展加大管理层的管理困难
随着在集团公司中应用集中核算，使得其管理幅度不断扩展,这就明显增加了集团公司的领导层的工作强度与管理压力。这就要求领导能够从子公司、公司本部的各类数据信息中提取重要信息，找出重点与难点，但是这存在较大的难度。要求集团公司能够建立其会计与财务管理的预警机制，将企业发展中的财务信息都纳入其中，公司的领导能够通过对该信息进行监管，可以及时的了解企业在发展中的实际情况，并根据公司在发展中的整体竞争力以及市场占有率等因素进行统筹与决策，就能较好的把握集团公司在发展中的重点。
三、完善集团公司财务集中核算的建议与措施
(一)构建远程报账和远程查账系统模型
要在集团公司中应用集中核算，需要对大量的会计数据信息进行处理，因此，就要求集团公司能够积极的应用现代信息技术，用现代信息技术手段来处理大量的会计核算工作。通过开发和构建远程报账模型，可以有效的减少集团会计与财务处理的工作人员的工作负担。在传统的会计与财务管理系统中，需要工作人员花费大量的时间与精力，处理和输入会计凭证的整理和摘要，这就导致在报账的过程中，有可能因为人为因素导致报账存在误差。在集团公司的财务管理系统中实现远程报账后，会计与财务管理人员就可以将精力集中在对报账信息的审核与修改上，可以有效的减少财务系统中的误差，有效的提高工作质量与工作效率。对于集团公司的子公司来说，不用集中在同一时间处理报账与凭证工作，可以减少等候的时间。且由于在集团公司内部建立了远程报账和远程查账系统，基于信息技术进行集中核算，可以使会计与财务管理数据处理的流程实现自动化，并能使会计信息与数据资源实现高度集中，可以避免不必要的重复劳动，能够有效地提高会计与财务管理工作的效率。本公司就是通过利用会计核算平台，将全面预算和财务分析纳入平台模块，有效地提高了数据准确性和工作效率。
（二）健全与完善内部控制制度，规范开支标准
首先,要明确企业的各个职能部门之间的关系，根据各个职能部门之间的需求不同以及其可能的需求，制定和确立科学性强、可行性高的集团公司开支标准。因为在当前的集团公司内部的经费开支执行标准的执行力较低，且没有形成统一的经费开支标准，对其进行管理就存在较大的问题；同时由于各个部门都制定了本部门的经济开支标准，容易出现集团公司开支不平衡的现象。此外，因为集团公司在发展的过程中产生的经费是不断增长的，但是其可用于开支的资金却是有限的，因此就有必要建立起企业统一的经费开支标准，并能将公司的经济基础和财力保障等因素都考虑在内。对各个部门的一些开支涉及面积广、数额较大的项目要进行充分的研究与讨论。对该项目开支的可行性、合理性等进行探究与验证，要保证开支的科学性与合理性。
(三)有效解决集中管控与经营自由度的矛盾
在集团公司的经营管理中，往往由于对集中管控与经营自由度的控制的掌握能力还存在一定的不足，导致在经营管理中集团内部存在信息不对称的现象，而使得集团公司的集中管理与分散经营之间存在一定的矛盾。集团企业在早期对子公司往往采取集中管理的方式，但是随着子公司的迅速发展，集中管理已经不能适应集团公司的发展需要。集团企业为了能够更好的适应经营需要与市场需要，在其管理中就要将部分决策权下放到各个公司，及时的对其管理机制进行调整，从而能够有效地促进各项业务的健康发展。这也需要集团企业的管理层能够探索更加科学的管理方法与管理途径，能够解决集中管控与经营自由度之间的矛盾。
四、结束语
综上所述，在集团企业的财务管理中应用和实施集中核算对促进企业的经营发展有积极的作用。且随着近年来信息技术的不断发展，出现了一大批管理型财务软件，为在集团公司中开展集中核算工作，创造了数据基础和技术基础。集团企业在经营发展的过程中，要同政府的相关政策结合起来，能够配合并支持政府的管理工作，并能在允许的范围内，对集团公司的集中核算进行改进与改革，加快落实集团公司的会计集中核算工作。为了能够保证实施集核算的质量与效率，集团公司需要根据在集中核算中存在的问题，制定积极的应对措施和途径，加强对企业的管理。
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关键词：上市公司；财务管理；问题分析
中图分类号：F239.41 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2012）08-0166-01
本文针对当前国内上市公司在财务管理中存在的主要问题进行分析，并提出相关的应对措施，帮助其实现更快更好的发展。
一、上市公司财务管理中存在的问题
（一）上市公司现金流通稳定性差
这个问题在我国的房地产业表现的尤其明显，中国的房地产市场更多的是政府政策因素占据主导地位，每一次政府出来平抑房价的政策，房地产商的业绩也会受到影响，随之而来的就是资金链条的紧张，而且更为严重的是房地产商没有多元化的筹资渠道，这样很容易对公司的财务状况产生影响。
（二）融资渠道单一
资本市场的不发达使得公司融资渠道的单一化，作为上市公司，筹资渠道还是过多的依赖股权融资，根据相关数据调查显示，我国上市公司总体过度融资程度至少为91.41% 以上，过度股权融资691.114 亿元，接近1993 年到 2003年726 亿元的年平均股权融资额。而过度的股权融资不仅会造成上市公司股权的稀释，而且如何充分有效的使用募集的资金又将是摆在上市公司面前的一个难题。
（三）财务信息披露透明度不高
相对于其他公司，上市公司的财务信息披露相对完善，但是这也并不意味着十全十美。尤其会计信息的提供者就是上市公司本身，经常会采用会计上的手法来粉饰其财务报表，由于会计信息的不对称，利益相关者很难发现其中存在的问题。虚假的会计信息已经对于上市公司甚至整个资本市场的发展已经起到了阻碍的作用。
（四）缺乏风险意识，自控能力差
一个公司正常运行过程中会遇到各种风险，比如经营风险、财务风险、市场风险、行业风险等等，公司能否在问题出现之前意识到这些风险的存在并且规避它，这是上市公司必须面临的一个问题，而一个公司能否识别相关的风险与公司的内部控制制度是分不开的。一套完整有效的内部风险控制制度将会使得公司的风险消灭在萌芽之中，这对于公司的发展是非常有利的。然而我们国家的好多上市公司内控制度不完善，缺乏独立的内部审计制度，即使已经建立的内部审计制度也是流于形式，缺乏实质性的作用。
（五）投资缺乏足够的经验
我们国家的上市公司，尤其是国企上市公司在投资时缺乏足够的经验。在进行海外投资时，缺乏对于外国的贸易规则的了解，从而经常会出现不良的财务状况。
（六）经营状况与部门考核的依据不足
上市公司的经常状况的好坏主要体现在最终会计利润上，而会计利润会随着公司成本计价，固定资产折旧、税收等一系列因素的影响而变化，这就会导致一些分公司为了获得良好的考核目的而粉饰财务报表。在现实操作中，分公司的经营状况与其考核的相关度不够会导致集团总公司对于整体集团认识的偏差。
（七）对于成本费用的控制不足
由于现在的上市公司还是主要采取以产量、工时等为基础的成本计算制度，这种计算制度有其合理一面，尤其是在些制造业领域中这种成本计算制度有一定的优势。但是随着制造业的发展，产业分工逐渐向产品研发、物流等方面发展，这些领域成本的计量无法用产量为基础的传统成本计价方法来衡量，这就需要引进诸如作业成本法等新型成本计算的方法，该方法是以作业为中心，以控制作业成本为目的，最大限度的控制了成本，这对于提高公司的效益有着非常重要的作用。
（八）营运资本的控制存在缺陷
营运资本是公司维持日常营运的必要资金准备，如何充分有效的使用公司的营运资本对于公司提高短期的利润有较大的帮助。公司采取宽松的营运资本策略，适中的营运资本策略还是紧缩的营运资本策略对于公司的日常营运会产生较大影响，处理不好会经常性的陷入财务困境。
二、上市公司财务管理问题的解决方法
（一）提高日常现金的管理效率
对于日常的现金，应该根据其置存的原因将其分为三类：交易性需要、预防性需要、投资性需要，收支管理的策略也应该尽量遵循以下规则，第一，力争现金流量同步；第二，使用现金负流量；第三，加速收款；第四，推迟应付款的支付。现金最佳持有量的确定方法也应该按照成本分析模式、存货模式、随即模式等来计算。
（二）增加培训数量，提高员工素质
财务人员业务素质的好坏对于公司财务管理的影响是非常直接的，一个优秀的财务管理人员应该会处理公司日常的投融资活动并且善于处理复杂的财务关系，现代的财务管理者应该在资本市场的运作中为公司带来实实在在的利益，资本市场是一个非常重要的投融资渠道，上市公司的财务管理者应该在这个市场中充分发现其中蕴含的机遇与挑战。
（三）建立科学合理的利润分配方案
公司应该结合本公司的发展状况，制定适合自己的股利支付方式，这样对于公司的长远发展会有直接的促进作用。制定股利分配政策是应该充分考虑法律因素、股东因素、公司因素以及其他因素。法律因素包括资本保全的限制，企业积累的限制，净利润的限制，超额累计利润限制以及无力偿付的限制。股东因素包括稳定收入考虑，避税考虑以及防止控制权稀释的考虑。公司因素包括盈余的稳定性，资产的流动性，举债能力，投资机会，资本成本，债务需要。其他因素包括债务合同约束，通货膨胀等。
（四）利用财务杠杆，调控债务比例
能否充分有效的利用财务杠杆对于公司的业绩有着比较大的影响，根据改进后的杜邦财务分析体系，当净经营资产净利率超过税后息利率时，即公司的经营差异率为正值，借款可以增加股东收益；如果它为负值，借款会减少股东收益。从增加股东收益来看，净经营资利润率是企业可以承担的税后借款利息率的上限。所以上市公司的财务管理人员应该充分利用这个临界调节，保持经营差异率为正，充分利用公司的财务杠杆。
三、小结
当前，随着我国经济建设的快速发展，尤其是加入WTO之后，国内的很多实力雄厚的企业与世界经济的关联越来越密切，并且纷纷上市成功。这对于提高我国的全球经济实力具有重要意义，但是，由于国内的企业大部分对上市公司的管理工作缺乏经验，所以，国内的很多上市公司在财务的运作方面都存在着一定的管理问题，并且，其中很大一部分是可以采取有效的应对措施的。本文针对这些问题进行分析，并提出相应的应对措施，帮助相关的财务工作人员提高自身的管理水平，从而使国内上市公司更为高效的做好财务管理工作。
参考文献：
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作为财务人员，管理者一个企业的财政，每一份钱都要精打细算，不可出错。总结是让人整理出自己平时疏漏的点，并整理加强。以下为大家分享关于2021财务部月总结，希望能帮助到大家!
财务部月总结1每月的月初末是每个会计最忙的时候，每月的工作结果都要在这几天归集，编制报表，进行纳税申报。每天都在和时间赛跑。充实着自己的工作生活。我喜欢的一句话：服务就是服务于公司、服务于员工、服务于客户以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润化，所以这也是盛华热力有限公司所以员工共同的目标。在我们各部门积极配合下我们有序地完成了供暖期最后的一个月，为了使财务工作进一步的提高，为了把供暖工作做的更好，月工作做如下简要回顾和总结。
一、会计基础工作
(1)做好基础工作，根据本月发生的业务归集编制记账凭证、编制报表、并且申报纳税。
(2)采暖期临近结束，核对账目是必做的一项工作，从中找出漏记、多记的错误，更好的把账目核对清楚。
(3)通过给我们提供热源的河北盛华化工有限公司核对账目，我们即时的核对出多记的水费，并开具出热费专用发票，合理的计入成本。
(4)处理财务有关往来问题，并严格对审批单进行复核把关，对不合理的发票即时提出。
二、加强工作水平
(1)认真执行《会计法》，进一步加强对自己财务基础工作的水平，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理。
(2)要正确合理的避税，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
(3)勤于学习，不断提高自己的职业素养与技能，积极响应两会的指导路线，并且学习领会两会给我们企业带来的好政策，领悟两会的精髓，学习营业税实行的有关政策，认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。
(4)通过报纸杂志、电脑网络和电视新闻等媒体，加强政治思想和品德修养。
(5)不断学习、改变自己、更新知识、转变观念、完善自我，跟上时展的步伐。
三、下月计划
(1)编制报送2015年度报表，发现问题，解决问题，总结经验。
(2)整理2013—2015年凭证并装订存档。
(3)采暖期结束归集整理采暖费记账收据联并装订。
(4)积极配合各部门工作，提前做好供热工程的准备工作。
(5)合理的调配和运用资金，使得财务状况有条不紊的进行。
财务部月总结220--年8月的工作即将告一段落。回顾这一月来的工作，我在公司领导及各位同事的关心、指导和帮助下，严格要求自己，认真落实领导交给的各项任务，不管在工作、生活、学习上还是在管理上，都取得较大的进步。现将一月以来的工作情况作以下总结：
一、材料采购工作情况
8份生产形势有所好转，采购的工作量有所增加，加上采购?a href='///yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽钡牡髡约暗缍瞥Ъ业慕粽牛吹ゲ晒海杂谟行┎牧系募笆倍壬嫌行跋臁?/p>8月份最头痛的事就是电镀了，价格提高了，还要自己接送，好话说了一大堆，还不能及时镀出来。
对于生产上的采购材料，除了客观原因(如资金延迟，采购任务下得急，供应商来不及交货等)之外，基本都能即使到位。
二、值得肯定的地方
(1)采购的各项工作，包括各项计划、方案，一直与生产部门紧密联系，切实满足订单的生产需求。
(2)与部分供应商建立了良好关系，能够进行有效的沟通洽商，努力为公司争取了优惠条件，有效减少采购成本。
(3)在资金紧张的状况下，与供应商协商，支持公司生产，并有效的建立了几家良好的合作关系。
三、工作中出现的问题
(1)材料在采购回来后，跟财务部门沟通比较不及时，未能迅速后清晰的报帐，致使财务部工作量加大，减慢其部门工作效率。
(2)在付款方面还没有做到更好的协调方式，导致了个别供应商不满的情绪。
四、解决的办法
(1)对支付采购费用的情况做好记录。让采购部各项支付情况清晰明了并有据可寻。
(2)库存问题的处理，需要与物控部一起协调好。主动咨询，可一起完成采购成本与库存成本的权衡分析等，更加紧密联系两个部门。
(3)对于有计划外的交易出现，预算数额与实际操作的数额相差较大，则需要与物控部、销售部、生产部沟通好，尽可能完善采购计划及采购预算。
五、本部门的工作思路
和采购员密切沟通，随时应付紧急采购任务，改进采购工作中的相关问题，沉着应对各种计划外情况，更有效的对采购工作进行管理规划，与各个部门联系更加紧密，更好满足订单的需求，努力做到采购的，为公司节省采购成本。
财务部月总结3进入--月份以来，公司财会部根据公司的工作任务要求，认真落实了各项具体工作，基本上完成了公司领导交办的各项任务，现将--月份个人工作总结报告汇报如下：
1.关于招聘项目部及仓库会计人员，落实培训工作的情况。
在公司行政领导的关心及办公室积极配合下，目前公司财会部新来了几名大专以上的会计人员，为我公司各项目部及后勤仓库配备了有生力量，经过一段时间的会计岗位培训，这些新来的同志基本上达到了公司成本核算工作岗位管理要求，可以分配到各项目部及仓库工作，具体的分配请公司行政部门统一开工作岗位介绍信到各项目部和仓库报到;有关到岗人员每月具体工作的要求有公司财会部统一布置，做到内部报表口径一致，账表清楚，分析合理。从而来提高我公司成本核算工作的质量，充分发挥会计人员是企业经济参谋的作用，不断完善企业内部报销制度，为企业的发展和升级打下良好的基础管理工作，提升公司会计管理水平。
2.关于公司租赁材料核算的专题分析情况。
长期以来，我公司的租赁材料核算一直比较混乱，某些租赁站的租金计算不太合理，造成我企业经济损失较大;如市星火钢管租赁站，租金中的重复计算较多，多算天数等，通过我财会部认真核对，进行专题分析，纠正了供应商不合理的计算方式，节约了企业租金支出，这项工作虽然比较繁，容易发生计算错误，但我们以耐心细致的工作态度逐笔进行核对，用科学的方法进行计算，博得了供应商的认可，双方在友好合作的气纷中确认签字，解决了以往的计算难题。
3.往来账款核对工作情况。
往来核对工作是我们财会部平时比较忙的事情，因目前各项目部工程进度较快，大量的建筑材料进场，以及各类施工机械进场作业，其发生的材料和台班费签证单据都来公司审核对账，为此我们财会部一直以公司利益为准绳，随时满足供应商的核对要求，不吊难，守信用，认真核对每笔业务，保证了下道工作流程的顺利进行，取得了供应商的好评，树立了企业形象。
4.现金管理方面。
我公司的现金流量是比较大的，每当工程款到位后出纳工作就很忙，一天要提几次款，为了防止差错和事故的发生，我财会部多次在会议上强调要注意安全，提高防范意识，但至今还存在一些问题，如当天提款数额随意性较大，造成银行预约困难，不能保证提款支付，影响工作展开。因些我们建议各部门用款前做好计划提前告诉财会部用款总额，让我们有时间向银行预约，从而来保证大家的用款，确保工程进度，使各项工作能顺利的开展。
5.目前存在问题及下阶段的工作安排。
A.目前财务部兼管的社保人事档案工作还不尽人意，资料存放随意性大，保管工作不符合
要求，随着公司人员的不断增加，资料会越来越多，因些这项工作必须加强管理，为了确保个人社保资料不丢失，我们建议公司行政部门调拨一只有锁的柜子，做到缴纳社保费的员工人手一只档案袋，登记好袋中个人资料和有关证件，集中存放，方便查阅，保护个人隐私，防止无关人员随意查阅，请公司领导重视此项工作。
B.下阶段公司财务部的工作重点主要是放在会计人员到岗后，运用网络系统远程查阅的方法来控制各项目部及仓库的成本和库存情况，具体的工作要求是：
(1)当日发生的各项现金收支业务，经办人员应按公司的现金报销制度，填制有关报销凭证，项目部及后勤部负责人签字确认，会计审核后方可登记现金日记流水账(电脑账)，手续不符的会计人员拒绝报销。
(2)项目部及后勤部负责人发生的用于工作上的业务招待费及支出，不管有正式发票和无正式发票的单据，包括自制的白条单据，一律必须填制相关报销凭证，并注明经办人、事由、金额及公司相关领导的签字认可，会计人员审核无误后，才可登记现金日记流水账同时记入间接费用明细账上的相关子目。
(3)项目部及后勤部工作人员经领导批准向公司财会部领用的备用金，其请款单据需另外复印一份交各自的会计入账处理，以便月终时会计人员根据各人的实报单据(有正式发票的部份)，列出报销金额及领款人清单，报到公司财会部审核开具收据入账，同时冲减个人备用金借款往来账目，从而减少项目经理及后勤负责人的报销烦恼，集中精力管理好施工生产及后勤服务工作。
(4)会计人员每天必须认真审核业务凭证，登记日记流水账(电脑账)，正确反映费用支付渠道，月末完整反映现金流向(包括有票和无票凭证金额)。另外月终各各项目部材料保管员应根据当月收发料凭证，注明数量、单价、金额编制材料收支报表报各自的会计处理，会计收到收支报表后，进行分类编制材料成本报表(网上传递)，公司汇总编报备案。报告截止日期定为每月五日。
(5)后勤仓库当月发生的费用性支出,由保管员月末编制收支报表交会计处理，会计收到后编制电脑费用报表网上传到公司网站，平时会计应及时登记仓库当天发生的各类材料的手工明细账，月末结出各类材料的收支结存明细，编制电脑版的库存明细表，用无线网络系统上传公司网站，供内部传阅，方便大家了解公司材料信息。减少库存量，提高企业资金周转率，取得更大的经济效益。
(6)各项目部及后勤仓库的废品处理，我们的意见是：a、有再使用价值的物资在工地集中整理好后，办好退库手续运到后勤仓库保管;无使用价值的废旧物资经公司领导批准，后勤部监督在工地现场直接进行出售，取得的收人必须交公司财会部入账，不得私自挪用，如确需要使用应办理请款手续，公司领导同意签字确认后，会计才可入账处理。b、固定资产出售必须先打报告，由公司派人现场检测确认，用统一的鉴定表格签好字，盖好公章，法人笔字认可交公司财会部进行会计业务处理，不允许随意私自处理，这关系到企业的经济利益，也不利于税务机构的年终审查，请各部门注意这一原则。
以上各项工作我们刚开始试行，在往后的实际操作中肯定会逢到各种问题，希望大家多提宝贵意见，我们将不断改进工作方法，做好个人工作计划，方便操作，科学管理，服务前方，共同为江苏工民添砖加瓦，争取更大的经济效益而努力奋斗!
财务部月总结420--年财务部的工作紧紧围绕着集团领导年初提出的20--年工作重点和20--年财务部工作计划展开的，在集团管理中心的正确领导和各部门的通力配合下以成本管理和资金管理为重点，以务实、高效的工作作风，有序地完成了各项财务工作，有力地推动了财务管理在企业管理中的核心作用。为使财务工作进一步得到提高，现将20--年的工作做如下简要回顾和总结。
一、成功实施会计电算化，使财务工作上一个新的台阶。
按照年初计划，财务部于上半年度完成了财务软件的实施工作。在实施中与软件销售方的技术人员多次沟通，在数据初始化时建立了规范的施工企业帐套体系，对会计科目、核算项目、费用项目的设置均按照施工企业会计制度的规定进行设置。为今后税务部门、银行部门进行帐务检查做好前期工作。目前会计电算化已全面实施，按项目部、按公司共建有9个完整帐套，运行良好，由总账会计负责。会计人员全都熟练掌握了财务软件的应用与操作，财务核算也由手工顺利过渡到电算化处理业务。这不仅为财务人员节约了时间，提高工作效率，还大大提高了数据的查询功能，为财务分析打下了良好的基础，使财务工作上了一个新的台阶。
存在的问题是：由于储存数据库的电脑不是单独的电脑，平时也在进行日常工作的操作。由于操作失误，致使一个帐套的数据丢失，只能花费人力、花费时间重新输入帐套。今后的工作中要求财务人员养成良好的数据备份习惯，每月定期进行硬盘、光盘的备份，并将数据备份的工作落实到责任人，避免发生类似重复劳动。
二、认真做好常规性财务工作。
1、财务部虽然人数不少，但都分散到各项目部，公司本部财务人员每天面临大量的资金支付、费用报销、记账、票据审核工作。
同时还要配合经营部的投标工作，做好大量的会计报表资料、银行资料、社保资料工作，每月还要频繁办理员工社保申报和增减工作。在这最平常最繁琐的工作中，财务部能够轻重缓急妥善处理
各项工作，及时为各项经济活动提供有力的支持和配合，基本上满足了各部门对我部的财务要求。
2、对日常的财务工作流程熟练掌握，能够做到有条不紊、条理清晰、账实相符。
从原始发票的取得到填制凭证，从会计报表编制到凭证的装订和保存，从经济合同的归档到各种基础财务资料的收集，都达到了正规化、标准化。收集、整理、装订、归档，一律按照财务档案管理制度执行，使得财务部成为公司的信息库。存在的问题是：在财务部内部的自查和反检中，发现个别业务帐务处理不够严谨，比如多头挂往来的现象时有发生。工作量大，没有时间复核是客观原因，主观上还是处理业务时不够细心严谨，没有养成边工作边思考的好习惯。下年度将加大内部自查、对账工作，时时确保每笔业务准确无误。
三、有效开展项目成本核算，加强了对各项目部的财务监督管理。
1、财务部适时地进行内部岗位调换，专门设立成本会计岗位，由具备现场财务管理经验的财务人员担任，每月走到项目中去，分项进行成本核算。
2、20--年度，我部组织成本会计配合工程部一起多次下项目，对汉源h段、汉源f段、巴中s302线、康定公路几个公路项目进行核算。
在核算同时重点对各项目的债权债务、资金收支、潜在亏损、财务风险、成本费用控制等情况作了详细的了解和检查，为集团公司加强对项目部的管理、提高企业效益提供了及时有效的信息。
存在的问题是：一是部分项目财务基础管理工作比较薄弱，自营项目中的材料管理监管不够。尤其巴中s302线项目，材料单据不能及时递交财务、部分结算单据只是结算人持有，财务人员没有掌握。致使材料数据不能及时、准确的上报，工程欠款不能及时掌握，无法统筹安排资金。
二是由于材料员由项目部自行聘用，未经过系统财务培训，对公司的财务制度不了解，欠缺数据传递的配合。应加强对材料员的培训，将公司的财务制度贯彻下去。
三是原始记录单据不统一，开单人员随意性大，结账时财务复核不能一目了然，增加审核难度。财务部应规范项目上的各种原始记录的票据，对机械施工、碎石材料、运费等设计专用财务单据，要求材料员按财务要求规范填开、规范签字、按时汇总报送。同时应将数据的统计与报送流程化，做好基础数据的规范、采集和上报，保证财务资料的准确性和及时性。
四、积极筹措资金，保证现金流的正常化。
20--年几个公路项目同时施工，资金总量需求增加，这给财务部带来了不小的融资压力。为了公司的长远发展，取得银行贷款支持，以弥补公司发展进程中对资金的需求，这是财务部20--年度的奋斗目标。本年度，通过对多家银行考察，选择在成都市商业银行锦江工业园支行开立基本账户。通过半年多的交往和多次沟通，与银行建立友好合作关系。在此期间根据银行要求收集、整理了大量财务资料，编制各类贷款报表，并多次接待银行及担保公司的考察。几番周折，终于与20--年12月份，在成都中小企业担保公司的担保下，与成都市商业银行锦江工业园支行成功建立200万元的信贷关系。
在完成贷款工作的同时，加强与银行的交流，并且在准备贷款资料时，从封面到内容都花费不少心思，从一个文字到一个数据都字斟句酌。对于首次贷款的企业能够提供出这样的资料来，银行给予了肯定的评价，树立了公司财务健全、管理规范的企业形象。而财务部在交流中对贷款工作也有了全面的了解，学到了新的业务知识。
下年度将与银行建立更加密切的联系，多与银行沟通交流，除了确保20--年原有的融资总量外，积极寻求新的融资渠道，争取获得更多、更灵活的资金支持。同时还要开展并推进银行信用等级的评级工作，为公司的招投标工作提供有力支持。
五、对单位进行多元化的财务管理。
1、20--年度对生态公司项目的管理模式是采取工程收入集中到基本户，在扣除管理费、税费后剩余资金由单位自由支配。
这种管理方式的优点是：资金集中，为公司贷款创造良好环境;利用部分闲余
资金周转，可短期缓解公司资金压力;通过对资金的管理间接掌握了项目的施工情况、材料支付情况。缺点是：单位在资金使用上有一定的限制，因此有一定的抵触。为了获得理解和支持，财务部充分做好解释和服务工作。同时这种管理模式必须开外出经营管理证明，涉税手续多，给财务部的工作增加难度和工作量。总体来说这种管理模式更利于公司的持续经营和长远发展，因此，下年度将继续采用这种模式对宇洋生态绿化公司的项目进行管理。
2、20--年度对康鹏公司的管理模式是采取开立临时账户，在缴纳管理费后，其资金由项目部自行支配，涉税手续自行负责。
这种管理模式给予项目充分资金自由，财务只通过支票监章一枚进行管理。但由于人手不够，这种管理也几乎流于形式。对此，公司存在一定的风险。单位未建账存在税务风险，资金使用没有监控，存在抽逃资金风险、债务风险。但由于公路项目发票取得难度较大，施工地点偏远。财务部推行资金集中管理模式障碍重重，20--年度需要通过与税务部门的沟通，寻求更完善的管理方法。
3、对项目的管理中需要频繁办理税务手续、银行开户手续。
大量的外派工作给本部增加了很大的压力和工作量。为了做好各项工作，财务部一方面做好人员安排、工作安排，另一方面对项目一视同仁，热情服务，针对他们的财务咨询、税务咨询时，耐心解释，同时也吸收各方意见，不断提高认识，做好财务服务工作。
六、加强与税务部门的沟通。
1、在年初的一次临时税务抽查中，及时与税务专管员进行事前沟通，同时做好帐务自查的准备工作，在检查中认真对待税务人员的询问，顺利通过了税务检查。
2、财务部在办理各种税务证明、税务资料时，由于外地税务部门出于抓税源的目的，人为制造很多阻碍、甚至刁难。
财务人员不懈努力，多方寻求突破口，加强与本地税务部门的沟通，最终获得本地税务部门的理解和支持，避免公司承担一些不合理的税负。
存在的问题是：项目部出于节约成本的良好出发点，没有取得相应的发票，致使账面利润高达几百万。各项目财务人员平时都尽力收集发票，但杯水车薪。本年度3月份需要面对康鹏公司帐务、三和公司帐务的税务检查，财务部必须采取应对措施，这需要公司领导和项目部的支持。另一方面针对施工企业这种普遍都面临的发票取得难的问题，财务部应加强与税务部门沟通，寻求更好的解决方案。
七、加强资金管理。
1、积极做好往来款的清理工作。
应收款主要是员工出差和购物所借的备用金，这部分借款如不及时清理，就不能够真实反映经济活动和经费支出，甚至会出现不必要的损失，为此我们采取积极措施加强管理和清算。一是控制借款的资金额度;二是控制借款占用时间;三是及时对借款清理结算。由于采取有力措施，使公司本部的每位员工养成借款及时了账的良好习惯。
2、针对货币资金，每月末定期对项目财务人员和公司出纳的货币资金进行内部自查、自检工作。
虽然面对巨大而繁琐的资金流量，仍能保证资金收付安全、准确。
存在的问题是：个别项目部存在给员工的私人借款因员工擅自离岗而没有追回。针对这个问题财务部明令要求：私人借款必须上报财务部并经总经理批准，发放工资时应及时扣回。
在加强资金管理的同时，财务部还需要思考资金效益。在公司沉淀资金较多的时间段，可以与银行密切合作，尝试采取“通知存款”“协定存款”的方式，提高公司资金增值率，与银行相互支持取得双赢。
八、认真做好年终决算工作。
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行帐务清点，盘点公司的经营状况，考核各项目经济指标。同时也是向银行、税务部门提供公司一年来财务状况的重要文件。在岁末年初的这个月里，财务部同心协力、加班加点，表现出不怕苦、不怕累的敬业精神，于本月16日顺利完成年终决算工作。
本年度的财务报表内容包括公司整体的盈利能力、债权债务;宇洋公司、康鹏公司、科技公司的盈利能力;经营部、各工程项目部的经济指标完成情况、费用开支情况。全面反映了公司的经营状况、债权债务、资本结构、偿债能力。为本年度的绩效考核、经营责任目标考核工作提供了真实可信详尽的数据信息。财务部将根据集团领导的经营思路，不断积累经验，提供更加详尽的财务数据。
九、团队建设
1、本年度由于业务扩大，招聘了一批大学应届毕业生，实行新生力量的培养。
财务部在年初首先完成内部组织结构的完善，针对每个岗位编制了岗位说明书，明确岗位责任、工作内容、工作权限、必备的岗位技能及相关岗位的汇报与外联关系。使每个新职员清晰的知道该怎样开展工作，本部门对他有什么要求。新职员到岗后，在对他们进行专门培训的同时注重平时工作中的沟通、指导。老职员倾囊相授，新职员虚心求教。在很短的时间里，他们迅速走上工作岗位独立开展工作，并且大部分表现非常优秀。
2、本年度财务部内部面临着多次岗位调整，在调动过程中，按规范流程做好工作移交、票据移交和货币移交。
各岗位工作在移交后，仍然有序、顺利地开展工作，保证了财务部的营运正常。
存在的问题：项目财务人员财务知识、税务知识欠缺，在票据处理上不够明了，造成往来帐务不够清晰，在审核与帐务处理时，公司本部需花费很大精力理清往来关系。部分财务人员在工作中责任心不强，不能站在公司的立场和利益上。同时还存在服务意识不够，不服从项目经理的安排，人为制造资金支付障碍，吃拿卡要的不良工作作风。更为严重的是发生了财务人员挪用现金的事情，由于发现较早，没有造成损失。但这件事对我部的工作敲响了警钟。
为吸取前车之鉴，针对不良工作作风下年度将从以下几方面加强管理。制度管理方面：加大监督力度，定期对现金进行盘点，做到防患于未然。人性管理方面：加强财务人员素质教育、职业道德教育。技术管理方面：建议实施远程软件，加强财务集团化管理，加强资金使用管理。这需要进一步完善财务软件系统，把项目部出纳的现金及银行帐务纳入目前的财务软件网络中，并争取做到实时-各项目部的业务与财务数据及现金流。最后一方面：财务部真诚欢迎项目经理、项目职员、协作队伍针对不良作风进行举报投诉。
针对专业知识方面财务部应加强培训：包括税务知识、银行知识、会计业务以及如何与税务官员交流的技巧。尤其本年度企业所得税、个人所得税国家均出台新税法，财务部将安排专门时间进行内部学习、讨论，部门经理在注重自身专业提高的同时应充分带动本部门职员。将项目财务人员培养为不仅能够做好资金收付工作，还能够充分发挥财务管理的作用，增强独立解决问题的能力。
通过对这一年来的工作思考，有以下感触：
其一：荣誉感、责任感、归属感是打造一个业务全面、工作热情高涨的团队的基本条件。
其二：责任心是作为从业人员最基本、最重要的职业素质之一。
今年财务部的工作在各位领导的支持和帮助下，在各部门的配合下，取得了较好的成绩。本年度全体财务人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业。虽然我们做了很多工作，但是，来年的任务会更重，压力会更大，还有很多事情等待着我们，我们将继续挑战下年度的工作。积极进取，开拓创新，充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用，为企业的发展壮大做出新的更大的贡献!
财务部月总结5一、工作完成情况
1.做好财务基础管理，及时完成各项日常工作
每日按时完成银行明细表、每日资金计划表、银行余额表、付款申请呈审单的编制及报送工作，及时完成各项原始凭证的审核、资金支付、费用报销、发票开具、记账凭证编制等日常工作。
2.顺利完成企业各项财务报表编制及财务分析编写工作
按照集团公司管理要求，本月按期完成财厅快报、国资快报、内部交易表、合并报表说明、各项费用统计表、月度财务情况说明、财务分析、月资金使用滚动计划表等报表及分析的编制及上报工作;
3.阶段性完成2014年度各项税费的缴纳核实、纳税评估工作
在公司李总、庄总的主持下，配合税务部门完成了上年度各项税费的缴纳核实及纳税评估工作，并对评估报告中提出的我公司少缴纳的个人所得税条款进行了一一说明，和税务部门进行了深入沟通。为我公司税务风险的控制打下良好基础。
4.完成部分往来账款清理工作
对以前年度的往来账进行了核查，对部分超过两年无业务往来且金额较小的往来账进行了核销，对部分往来科目进行优化，减少了双边挂账，将时间较长的呆账、死账进行了处理。
5.进一步加强财务人员管理工作，对部分岗位及工作进行了调整优化
在综合考虑各财务人员的职业素质、工作能力等方面，对部分岗位及工作进行了调整，以进一步加强企业财务核算水平、确保各岗位人员能人尽其用、发挥优势，将企业财务管理水平进一步提升。
二、存在问题
1.会计核算基础数据准确性有待提高
会计核算要求及时、统一、准确，以能反映企业的真实运营情况，由于各财务人员并不直接参与到企业的采购、生产、销售中去，造成与各部门的衔接不到位，信息反馈不及时，会计核算基础数据准确性不高。
2.财务管理制度不健全，缺乏相应的财务工作指导流程
由于财务管理统一由大银海管控，造成本企业对自身的财务管理制度、流程的建立、执行等积极性不高，各项财务管理活动基本沿用集团的财务管理制度，未对部分管理制度结合本企业实际情况进行优化，缺少相应的制度执行流程，对企业及部门的工作指导不到位。
3.财务人员专业素质有待进一步提高，对企业的生产工艺流程了解不够
各财务人员基本具备会计工作技能，但缺少进一步深入发现问题、分析问题、解决问题的工作主动性及能力，大部分财务人员对财务管理的理解还停留在基本的账务处理、报表填报等层面上。因部分财务人员无生产型企业的工作经验，对企业的生产工艺流程了解不够。
4.财务分析不到位
大部分财务分析都只对财务报表进行流水式的说明，未对存在的相关问题进行深入的分析，缺乏对企业的经营管理实质性的帮助。
5.对于闲置资产、报废资产的管理与处置工作不到位
未设置专门的台账对企业的闲置资产进行管理，对闲置资产对企业的利润影响分析不到位，造成企业的相关分析数据失真。
三、下一步工作计划
1.加强会计基础工作
及时与各业务部门沟通，加强对各项基础数据的审核工作，确保收集数据的准确性，及时对相关业务进行账务处理，做到账实相符。
2.完善财务管理制度，优化各项财务工作流程
结合企业实际情况，对集团的相关财务管理制度进行完善，优化各项财务工作流程，出具相应的工作流程图，以更好的服务于企业。
3.加强对财务人员的培训及考核工作
组织财务人员到生产车间进行学习交流，进一步了解企业的生产工艺流程，委派部分财务人员参加集团公司举办的会计培训班及沟通交流会，加强与集团公司的沟通交流，提升自身的财务专业水平。
4.加强财务分析工作
提高财务分析水平，使得财务分析更加实用，注重结合企业生产经营本质性来进行分析，重点关注企业管理层对财务分析数据的要求，力求财务分析全面深入，能为管理层提供高质量的决策依据。
财务管理的萌芽时期
企业财务管理大约起源于15世纪末16世纪初。当时西方社会正处于资本主义萌芽时期，地中海沿岸的许多商业城市出现了由公众入股的商业组织，入股的股东有商人、王公、大臣和市民等。商业股份经济的发展客观上要求企业合理预测资本需要量，有效筹集资本。但由于这时企业对资本的需要量并不是很大，筹资渠道和筹资方式比较单一，企业的筹资活动仅仅附属于商业经营管理，并没有形成独立的财务管理职业，这种情况一直持续到19世纪末20世纪初。
筹资财务管理时期
19世纪末20世纪初，工业革命的成功促进了企业规模的不断扩大、生产技术的重大改进和工商活动的进一步发展，股份公司迅速发展起来，并逐渐成为占主导地位的企业组织形式。股份公司的发展不仅引起了资本需求量的扩大，而且也使筹资的渠道和方式发生了重大变化，企业筹资活动得到进一步强化，如何筹集资本扩大经营，成为大多数企业关注的焦点。于是，许多公司纷纷建立了一个新的管理部门—财务管理部门，财务管理开始从企业管理中分离出来，成为一种独立的管理职业。当时公司财务管理的职能主要是预计资金需要量和筹措公司所需资金，融资是当时公司财务管理理论研究的根本任务。因此，这一时期称为融资财务管理时期或筹资财务管理时期。
这一时期的研究重点是筹资。主要财务研究成果有：1897年，美国财务学者格林（Green）出版了《公司财务》，详细阐述了公司资本的筹集问题，该书被认为是最早的财务著作之一；1910年，米德（Meade）出版了《公司财务》，主要研究企业如何最有效地筹集资本，该书为现代财务理论奠定了基础。
法规财务管理时期
1929年爆发的世界性经济危机和30年代西方经济整体的不景气，造成众多企业破产，投资者损失严重。为保护投资人利益，西方各国政府加强了证券市场的法制管理。如美国1933年和1934年出台了《联邦证券法》和《证券交易法》，对公司证券融资作出严格的法律规定。此时财务管理面临的突出问题是金融市场制度与相关法律规定等问题。财务管理首先研究和解释各种法律法规，指导企业按照法律规定的要求，组建和合并公司，发行证券以筹集资本。因此，西方财务学家将这一时期称为“守法财务管理时期”或“法规描述时期(DescriptiveLegalisticPeriod)”。
这一时期的研究重点是法律法规和企业内部控制。主要财务研究成果有：美国洛弗（W•H•Lough）的《企业财务》，首先提出了企业财务除筹措资本外，还要对资本周转进行有效的管理。英国罗斯（T•G•Rose）的《企业内部财务论》，特别强调企业内部财务管理的重要性，认为资本的有效运用是财务研究的重心。30年代后，财务管理的重点开始从扩张性的外部融资，向防御性的内部资金控制转移，各种财务目标和预算的确定、债务重组、资产评估、保持偿债能力等问题，开始成为这一时期财务管理研究的重要内容。
资产财务管理时期
20世纪50年代以后，面对激烈的市场竞争和买方市场趋势的出现，财务经理普遍认识到，单纯靠扩大融资规模、增加产品产量已无法适应新的形势发展需要，财务经理的主要任务应是解决资金利用效率问题，公司内部的财务决策上升为最重要的问题，西方财务学家将这一时期称为“内部决策时期（InternalDecision-MakingPeriod）”。在此期间，资金的时间价值引起财务经理的普遍关注，以固定资产投资决策为研究对象的资本预算方法日益成熟，财务管理的重心由重视外部融资转向注重资金在公司内部的合理配置，使公司财务管理发生了质的飞跃。由于这一时期资产管理成为财务管理的重中之重，因此称之为资产财务管理时期。
50年代后期，对公司整体价值的重视和研究，是财务管理理论的另一显著发展。实践中，投资者和债权人往往根据公司的盈利能力、资本结构、股利政策、经营风险等一系列因素来决定公司股票和债券的价值。由此，资本结构和股利政策的研究受到高度重视。
这一时期主要财务研究成果有：1951年，美国财务学家迪安（JoelDean）出版了最早研究投资财务理论的著作《资本预算》，对财务管理由融资财务管理向资产财务管理的飞跃发展发挥了决定性影响；1952年，马克维茨（H•M•Markowitz）“资产组合选择”，认为在若干合理的假设条件下，投资收益率的方差是衡量投资风险的有效方法。从这一基本观点出发，1959年，马克维茨出版了专著《组合选择》，从收益与风险的计量入手，研究各种资产之间的组合问题。马克维茨也被公认为资产组合理论流派的创始人；1958年，莫迪哥莱尼（FrancoModigliani）和米勒（MertoH•Miller）在《美国经济评论》上发表《资本成本、公司财务和投资理论》，提出了著名的MM理论。莫迪格莱尼和米勒因为在研究资本结构理论上的突出成就，分别在1985年和1990年获得了诺贝尔奖；1964年，夏普（WilliamSharpe）、林特纳（JohnLintner）等在马克维茨理论的基础上，提出了著名的资本资产定价模型（CAPM）。系统阐述了资产组合中风险与收益的关系，区分了系统性风险和非系统性风险，明确提出了非系统性风险可以通过分散投资而减少等观点。资本资产定价模型使资产组合理论发生了革命性变革，夏普因此与马克维茨一起共享第22届诺贝尔经济学奖的荣誉。总之，在这一时期，以研究财务决策为主要内容的“新财务论”已经形成，其实质是注重财务管理的事先控制，强调将公司与其所处的经济环境密切联系，以资产管理决策为中心，将财务管理理论向前推进了一大步。投资财务管理时期
第二次世界大战结束以来，科学技术迅速发展，产品更新换代速度加快，国际市场迅速扩大，跨国公司增多，金融市场繁荣，市场环境更加复杂，投资风险日益增加，企业必须更加注重投资效益，规避投资风险，这对已有的财务管理提出了更高要求。60年代中期以后，财务管理的重点转移到投资问题上，因此称为投资财务管理时期。如前述，投资组合理论和资本资产定价模型揭示了资产的风险与其预期报酬率之间的关系，受到投资界的欢迎。它不仅将证券定价建立在风险与报酬的相互作用基础上，而且大大改变了公司的资产选择策略和投资策略，被广泛应用于公司的资本预算决策。其结果，导致财务学中原来比较独立的两个领域—投资学和公司财务管理的相互组合，使公司财务管理理论跨入了投资财务管理的新时期。前述资产财务管理时期的财务研究成果同时也是投资财务管理初期的主要财务成果。
70年代后，金融工具的推陈出新使公司与金融市场的联系日益加强。认股权证、金融期货等广泛应用于公司筹资与对外投资活动，推动财务管理理论日益发展和完善。70年代中期，布莱克（F•B1ack）等人创立了期权定价模型（OptionPricingMolde1，简称OPM）；罗斯提出了套利定价理论（ArbitragePricingTheory）。在此时期，现代管理方法使投资管理理论日益成熟，主要表现在：建立了合理的投资决策程序；形成了完善的投资决策指标体系；建立了科学的风险投资决策方法。
一般认为，70年代是西方财务管理理论走向成熟的时期。由于吸收自然科学和社会科学的丰富成果，财务管理进一步发展成为集财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析于一身，以筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理为主要内容的管理活动，并在企业管理中居于核心地位。1972年，法玛（Fama）和米勒（Miller）出版了《财务管理》一书，这部集西方财务管理理论之大成的著作，标志着西方财务管理理论已经发展成熟。
财务管理深化发展的新时期
20世纪70年代末，企业财务管理进入深化发展的新时期，并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。
70年代末和80年代初期，西方世界普遍遭遇了旷日持久的通货膨胀。大规模的持续通货膨胀导致资金占用迅速上升，筹资成本随利率上涨，有价证券贬值，企业筹资更加困难，公司利润虚增，资金流失严重。严重的通货膨胀给财务管理带来了一系列前所未有的问题，因此这一时期财务管理的任务主要是对付通货膨胀。通货膨胀财务管理一度成为热点问题。
80年代中后期以来，进出口贸易筹资、外汇风险管理、国际转移价格问题、国际投资分析、跨国公司财务业绩评估等，成为财务管理研究的热点，并由此产生了一门新的财务学分支—国际财务管理。国际财务管理成为现代财务学的分支。
80年代中后期，拉美、非洲和东南亚发展中国家陷入沉重的债务危机，前苏联和东欧国家政局动荡、经济濒临崩溃，美国经历了贸易逆差和财政赤字，贸易保护主义一度盛行。这一系列事件导致国际金融市场动荡不安，使企业面临的投融资环境具有高度不确定性。因此，企业在其财务决策中日益重视财务风险的评估和规避，其结果，效用理论、线性规划、对策论、概率分布、模拟技术等数量方法在财务管理工作中的应用与日俱增。财务风险问题与财务预测、决策数量化受到高度重视。
随着数学方法、应用统计、优化理论与电子计算机等先进方法和手段在财务管理中的应用，公司财务管理理论发生了一场“革命”。财务分析向精确方向飞速发展。80年代诞生了财务管理信息系统。90年代中期以来，计算机技术、电子通讯技术和网络技术发展迅猛。财务管理的一场伟大革命—网络财务管理，已经悄然到来。
财务管理发展趋势
现代的财务管理，将继续朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。而网络财务管理变革则遥遥领先。
当今是信息时代，是知识经济时代。知识经济拓宽了经济活动的空间，改变了经济活动的方式。主要表现在两个方面：一是网络化。容量巨大，高速互动，知识共享的信息技术网络构成了知识经济的基础，企业之间激烈竞争将在网络上进行；二是虚拟化。由于经济活动的数字化和网络化加强，开辟了新的媒体空间，如虚拟市场、虚拟银行。许多传统的商业运作方式也将随之消失，代之以电子支付，电子采购和电子定单，商业活动将在全球互联网上进行，使企业购销活动更便捷，费用更低廉，对存货的量化监控更精确。同时，网上收付，使国际资本的流动加快，而财务主体面临的货币风险却大大地增加。相应地，财务管理理论和实践，将随着理财环境的变化而不断革新。网络财务管理主体、客体、内容、方式都会发生很大的变化，有待进一步研究讨论和实践。
参考文献：
1.曲小刚.知识经济冲击财务管理方法.中华财会网，2002
2.李会太.20世纪西方财务管理的发展.经济管理，2000(6)
