时间：2023-08-27 15:09:59
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务岗位对公司的重要性，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、对前台工作重要性的认识。尽管前台工作没有象公司业务、营销、财务等部门对公司发展所作的贡献大、直接，但公司既然设了这个岗位，领导必定认为有其存在的必要性。
通过思考，我认为，不管哪一个岗位，不管从事哪一项工作，都是公司整体组织结构中的一部分，都是为了公司的总体目标而努力。对前台工作，应该是“公司的形象、服务的起点”。
因为对客户来说，前台是他们接触公司的第一步，是对公司的第一印象，而第一印象非常重要，所以前台在一定程度上代表了公司的形象。同时，公司对客户的服务，从前台迎客开始，好的开始是成功的一半。有了对其重要性的认识，促使我进一步思考如何做好本职工作。
二、努力提高服务质量。前台的主要工作是迎客，为客户答疑。因此，做好此项工作，心得体会最重要的是服务态度和服务效率。
三、加强礼仪知识学习。要做好服务工作，光有良好的意识还不够，还必须学习相关的专业知识，避免好心办坏事。如业余时间认真学习礼仪知识，公共关系学。了解在待人接物中必须要遵守的礼仪常识，包括坐姿、站姿、说话口气、眼神、化妆、服饰搭配，以及回答客户提问技巧等等。
四、加强与公司各部门的沟通。了解公司的发展状况和各部门的工作内容，有了这些知识储备，一方面能及时准确地回答客户的问题，准确地转接电话。如果知识某个部门没人，会提醒来电方，并简要说明可能什么时间有人，或者在力所能及的范围内，简要回答客户的问题，同时也能抓住适当机会为公司作宣传。做好公司部门和客户沟通的桥梁。
五、努力打造良好的前台环境。要保持好公司的门面形象，不仅要注意自身的形象，还要保持良好的环境卫生，让客户有种赏心悦目的感觉。
既然我选择了这份职业，公司接纳了我，我没有理由不好好工作。况且这里的管理模式很合理，待遇也很人性化。同事也很好相处；让我感受很温馨。也能够安心的工作。我由于工作的时间还不是很长，一些操作流程还不太熟悉，也没有这方面的工作经验。工作上还有很多欠缺。在今后的工作里我会多加学习，勤补不足。争取做好以下几点：
一、对前台工作重要性的认识。
尽管前台工作没有象公司业务、营销、财务等部门对公司发展所作的贡献大、直接，但公司既然设了这个岗位，领导必定认为有其存在的必要性。通过思考，我认为，不管哪一个岗位，不管从事哪一项工作，都是公司整体组织结构中的一部分，都是为了公司的总体目标而努力。对前台工作，应该是“公司的形象、服务的起点”。因为对客户来说，前台是他们接触公司的第一步，是对公司的第一印象，而第一印象非常重要，所以前台在一定程度上代表了公司的形象。同时，公司对客户的服务，从前台迎客开始，好的开始是成功的一半。有了对其重要性的认识，促使我进一步思考如何做好本职工作。
二、努力提高服务质量。
前台的主要工作是迎客，为客户答疑（包括你说的转接电话、收发快件。因此，做好此项工作，最重要的是服务态度和服务效率。接着可以讲自己如何注重保持良好的服务态度，如笑脸相迎、耐心细致、温馨提示等等。提高效率方面，讲自己如何注重办事麻利、高效、不出差错等等。参照首问责任制的要求，尽量让每一个客户满意。
三、加强礼仪知识学习。
要做好服务工作，光有良好的意识还不够，还必须学习相关的专业知识，避免好心办坏事。如业余时间认真学习礼仪知识，公共关系学。了解在待人接物中必须要遵守的礼仪常识，包括坐姿、站姿、说话口气、眼神、化妆、服饰搭配，以及回答客户提问技巧等等。
四、加强与公司各部门的沟通。
了解公司的发展状况和各部门的工作内容，有了这些知识储备，一方面能及时准确地回答客户的问题，准确地转接电话。如果知识某个部门没人，会提醒来电方，并简要说明可能什么时间有人，或者在力所能及的范围内，简要回答客户的问题，同时也能抓住适当机会为公司作宣传。做好公司部门和客户沟通的桥梁。
引言。一般讲一年过去了，回顾自己的工作，做了些成绩，也还存在一些不足之处，等等这类的语言。
一、对前台工作重要性的认识。尽管前台工作没有象公司业务、营销、财务等部门对公司发展所作的贡献大、直接，但公司既然设了这个岗位，领导必定认为有其存在的必要性。通过思考，我认为，不管哪一个岗位，不管从事哪一项工作，都是公司整体组织结构中的一部分，都是为了公司的总体目标而努力。对前台工作，应该是“公司的形象、服务的起点”。因为对客户来说，前台是他们接触公司的第一步，是对公司的第一印象，而第一印象非常重要，所以前台在一定程度上代表了公司的形象。同时，公司对客户的服务，从前台迎客开始，好的开始是成功的一半。有了对其重要性的认识，促使我进一步思考如何做好本职工作。
二、努力提高服务质量。前台的主要工作是迎客，为客户答疑(包括你说的转接电话、收发快件)。因此，做好此项工作，最重要的是服务态度和服务效率。------接着可以讲自己如何注重保持良好的服务态度，如笑脸相迎、耐心细致、温馨提示等等。提高效率方面，讲自己如何注重办事麻利、高效、不出差错等等。参照首问责任制的要求，尽量让每一个客户满意。
三、加强礼仪知识学习。要做好服务工作，光有良好的意识还不够，还必须学习相关的专业知识，避免好心办坏事。如业余时间认真学习礼仪知识，公共关系学。了解在待人接物中必须要遵守的礼仪常识，包括坐姿、站姿、说话口气、眼神、化妆、服饰搭配，以及回答客户提问技巧等等。
四、加强与公司各部门的沟通。了解公司的发展状况和各部门的工作内容，有了这些知识储备，一方面能及时准确地回答客户的问题，准确地转接电话。如果知识某个部门没人，会提醒来电方，并简要说明可能什么时间有人，或者在力所能及的范围内，简要回答客户的问题，同时也能抓住适当机会为公司作宣传。做好公司部门和客户沟通的桥梁。
五、努力打造良好的前台环境。要保持好公司的门面形象，不仅要注意自身的形象，还要保持良好的环境卫生，让客户有种赏心悦目的感觉。
六、下一步工作。
一、对前台工作重要性的认识。尽管前台工作没有象公司业务、营销、财务等部门对公司发展所作的贡献大、直接，但公司既然设了这个岗位，领导必定认为有其存在的必要性。通过思考，我认为，不管哪一个岗位，不管从事哪一项工作，都是公司整体组织结构中的一部分，都是为了公司的总体目标而努力。对前台工作，应该是“公司的形象、服务的起点”。因为对客户来说，前台是他们接触公司的第一步，是对公司的第一印象，而第一印象非常重要，所以前台在一定程度上代表了公司的形象。同时，公司对客户的服务，从前台迎客开始，好的开始是成功的一半。有了对其重要性的认识，促使我进一步思考如何做好本职工作。
二、努力提高服务质量。前台的主要工作是迎客，为客户答疑(包括你说的转接电话、收发快件)。因此，做好此项工作，最重要的是服务态度和服务效率。------接着可以讲自己如何注重保持良好的服务态度，如笑脸相迎、耐心细致、温馨提示等等。提高效率方面，讲自己如何注重办事麻利、高效、不出差错等等。参照首问责任制的要求，尽量让每一个客户满意。
三、加强礼仪知识学习。要做好服务工作，光有良好的意识还不够，还必须学习相关的专业知识，避免好心办坏事。如业余时间认真学习礼仪知识，公共关系学。了解在待人接物中必须要遵守的礼仪常识，包括坐姿、站姿、说话口气、眼神、化妆、服饰搭配，以及回答客户提问技巧等等。
四、加强与公司各部门的沟通。了解公司的发展状况和各部门的工作内容，有了这些知识储备，一方面能及时准确地回答客户的问题，准确地转接电话。如果知识某个部门没人，会提醒来电方，并简要说明可能什么时间有人，或者在力所能及的范围内，简要回答客户的问题，同时也能抓住适当机会为公司作宣传。做好公司部门和客户沟通的桥梁。
五、努力打造良好的前台环境。要保持好公司的门面形象，不仅要注意自身的形象，还要保持良好的环境卫生，让客户有种赏心悦目的感觉。
关键词：出纳；常见问题；对策
中图分类号：F231.7 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02
一、出纳的工作内容
出纳是按照有关规定和制度，负责办理公司的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳是一个公司会计中最基础且关键的岗位。人们经常错误的认为出纳工作就是去银行跑腿的工作，甚至包括出纳人员自身都未对自己工作的重要性有充分的认识。出纳人员的工作，贯穿整个会计工作，是第一手会计信息的收集者，也是最后会计信息汇总者。出纳人员的工作一旦出现问题，不仅会对财务工作造成影响，而且通过财务工作反馈给上层管理者会影响到公司的决策，甚至损失公司的经济利益。
出纳人员的主要工作内容为：公司会计核算的基础工作，包括员工出差发票报销、借款等；负责支票、发票等相关票据的审核和保管工作；现金流与银行存款的日记账，月结工作，保管公司的公章；办理现金收付与银行结算工作；员工工资与福利发放等。出纳工作虽然繁琐且重复性较强，但是在公司的财务管理工作中却起着非常重要的作用，是无可替代的。
二、出纳工作的特点
（一）专业性强
出纳人员不仅需要掌握相关经济法律法规、财会专业知识，而且要经过职业培训，熟练运用各种办公软文。随着财务工作在公司发展中的作用不断得到重视，对于出纳人员的要求也逐步提高。出纳人员需要熟练掌握专业技能，并能将所学专业知识灵活的运用到工作中来，而且随着科技的发展，需要出纳人员熟悉各种办公软件，提高工作的效率。现代的出纳人员需要跟上社会发展的速度，不断学习新的知识，提升业务能力。
（二）时效性
出纳工作具有很强的时间把控性。每月工资发放时间、银行对账时间等都是具有固定的时间。因工作的时效性较强，需要出纳人员能够根据自身工作的慢急程度进行把控，做好工作的时间安排，以保证能够在相应的时间点处理好本职工作。一旦发现问题，需要立刻进行处理，以避免造成损失。
（三）政策性
出纳工作需要严格按照国家的法律法规，《会计法》、《会计基础工作规范》中对出纳工作，有明确的规定与要求。出纳人员必须严守法律法规，对于工作中的每个环节都要秉公处理。对于工作中出现的不符合要求的票据、手续办理，要严格按照要求进行退回，重新提供正规的手续。
（四）准确性
准确性是出纳工作最基本也最重要的一个特点。出纳人员要按照国家规定的法律法规受理公司资金，一方面确保票据、现金的安全性。另一方面要求出纳人员对于数字的计算做到很精确。出纳工作要求对数字具有很强的敏感性，能及时通过数据发现问题。最为重要的是出纳人员要时刻保持高度的责任感，避免工作中出现金额错误。对于公司的账目应该进行反复校对，以免发生错误。出纳工作的准确性要求是出纳工作得以开展的最基础保障。
三、出纳在财务管理工作中的重要地位
（一）有助于提高会计核算基础工作的质量
出纳人员负责公司里会计核算的基础工作，这是财务管理中重中之重。出纳人员负责现金收付、各种发票收据的管理审核、员工工资发放等重要工作。这些工作是公司资金流转中的重要环节。资金流的运行是否良好制约着公司的发展，因此，作为会计工作中重要岗位出纳人员，其工作态度、素质与能力决定了会计工作的基础。出纳人员的工作质量，为财务工作的良性运行打下基础。
（二）加强对经济活动的监督
出纳工作从最基础的发票审核到银行做账，连接财务管理工作的整个过程。出纳人员需要具备较高的责任感，对票数的规范性、合法性及金额的准确性要进行严格的审查。对经济活动的合理性、合法性与真实性进行核查，一方面保证公司的经济活动符合法律法规；另一方面，严格对经济活动的各个环节进行审查，监督资金流动情况，可以保证流动资金的安全，以提高资金的运转效率，防止出现不必要的经济损失。
（三）为公司的决策提供参考依据
财务数据反应了一家公司目前的生产经营状况，是最直接的表现形式。不仅为公司经营决策提供了参考，同时检验公司经营的决策是否正确。出纳是财务管理中会计信息的第一接触者，其工作质量决定了财务数据的真实性。出纳工作不仅与公司重大决策息息相关，还能提高公司的经营管理水平，从而增强竞争力，迅速发展。
（四）决定了财务管理水平
出纳工作贯穿财务工作的始终，其工作质量与效率约束了财务管理水平。财务工作各个环节是紧密相连的，在现金循环方面一环紧扣一环。尤其是现代企业管理将财务工作管理水平与效率作为重点进行完善。出纳工作的效率对于提升财务管理水平具有重要的促进与提升作用。
四、出纳工作中的常见问题
（一）对出纳工作的认识不够，法律意识不强
出纳人员对自身工作认识不够全面，未认识到出纳工作对财务工作中的重要作用，以及财务工作对整个公司的经营产生的影响。出纳工作并不只是人们所看到的“银行跑腿”的工作，这种说法是不严肃的。事实上，出纳工作的各个环节都直接牵涉到公司的经济利益。部分公司的财务管理人员对出纳工作不重视，对于票据、支票等账务数据的真实性未进行严格的监管，甚至允许出现错误现象。同时出纳人员自身法律意识不强，理论学习仅是丰富自身的专业知识，并没有将所学知识很好的运用到工作中来。不严格按照法律法规来做好本职工作，，会造成较严重的影响，甚至造成不可挽回的后果。
（二）财务制度不完善
财务制度不完善，造成出纳工作没有严明的规范制度。有关出纳工作的规定中，对于现金与管理制度有明确要求，收取现金时，需要先由会计人员开出现金收款凭证，领取现金须按照财务规定的流程进行，由会计与出纳共同签字才能办理处现金领款。目前，有些公司的财务制度不完善，并未严格执行这一程序，或者有固定的程序，在实际实施方面并未执行。公司的管理人员和会计人员不需要走流程，直接支取现金，不及时进行归还，与出纳人员结算。这种现象的存在导致出纳人员不了解公司的现金收支状况。在报销款项、核实现金、银行结算时账面金额无法准确记账，有可能会出现漏记的现象。这些财务制度不完善或者不严格执行财务制度的现象导致出纳工作出现偏差，从而对整个财务工作都产生影响。财务制度不完善的原因主要是，公司管理层与财务管理人员对出纳工作的认识不足。
（三）操作程序不规范，票据保管不当
出纳工作中涉及的发票填写、先进支票领出、记账凭证等方面，不按照操作规范进行的的问题比较常见。如：员工借款缺少凭证、现金领取缺少相关审核人员的签字，这些看似简单的问题，长期恶性循环下去，会导致坏账、账款无法核对等事情出现，最终对公司造成经济损失。造成操作程序不规范的主要原因是出纳人员没有按照按照工作程序进行，对所有人员不能一视同仁，即使是面对紧急事件，流程当时可以简化，在事后出纳工作需要督促该员工补上相关程序。出纳人员承担各类票据及公司财务印章的保管工作，有些公司经常会出现发票遗失或者破损的现象，这主要与出纳人员对本职工作的操作不规范造成的，这类问题不仅会增加财务工作的负担，而且会给公司带来损失。
（四）工作态度不认真
出纳人员承担了财务工作的重要环节，由于工作态度不端正，没有很强的责任心，经常会出现下列问题：记账金额不准确；记账日期出错；收付款项根据工作的习惯，只看小写金额，不核对大写金额；不仔细辨别人民币真伪，收进假钞；
先进结算与银行记账未严格按照规定时间结算，转账与先进支票未及时处理，影响公司的现金流良性运行。出纳工作具有准确性、时效性等特点，要求出纳人员工作认真仔细，每个环节的工作都要反复核对。造成工作态度不认真的原因是多方面的，最主要的是出纳人员本人对自身工作的不重视，财务管理者对出纳员的监督不到位。
（五）出纳人员综合能力不强
出纳工作特点出纳人员不仅具有全面的业务能力，而且具有较强的个人素质。尤其是财务管理工作在公司发展中的地位得到高度重视，对出纳人员的要求也提出了挑战。但是目前阶段，公司的出纳人员基本存在综合能力不强的现状。
有些出纳人员的综合业务能力仅停留在基础阶段，在工作之余没有学习专业知识。有关会计的法律法规也会出台新的立法或者在原有基础上进行完善，出纳人员没有进行学习，会给人日常工作造成困难。有些出纳人员对财务管理制度也未进行研究与学习，这同样会对公司的财务工作造成影响。
五、出纳工作的常见问题的应对措施
（一）增强法律意识，加强对出纳工作的重视
财务管理层要加强对出纳工作的重视，出纳人员的工作质量与财务管理水平有较大的关联，对公司的经营状况有一定的影响。财务管理层主要从两个方面着手，一方面加强对出纳人员关于票据、支票等账务数据的监管，杜绝错误现象，保证财务数据的真实性。要求出纳人员重视自己的工作，充分认识到工作的重要性，另一方面，在日常工作中，培养出纳人员树立法律意识，将法律法规牢记于心，并严格遵守，以避免工作中出现疏忽，造成公司与个人的经济损失。
（二）完善财务制度
出纳工作要形成规范制度，确保出纳人员在工作中严格执行财务制度。从宏观层面来说，国家需要根据市场环境的变化，对出纳制度进行改革，完善公司财务制度中有关出纳工作的规范，一方面要适应当前的市场环境需要，不能与市场脱轨，另一方面要完善出纳制度适应大多数的公司可以操作。这样既可以指导规范出纳人员处理的工作，又能使公司资金的管理按照企业本身的资金管理制度来操作。从公司层面来说，出纳人员需要严格遵守国家的财务规范，同时需要执行公司内的财务制度，在双重要求下，确保工作的规范性与准确性。对于经常会出现问题的环节，现金日记记账方面，公司需要完善记账制度，要求出纳人员做到每日结算、账款相符等；领取现金方面，需要做到按照规定的程序进行。完善的财务制度，确保出纳工作有章可循，提升出纳工作的质量与效率。
（三）规范操作程序，加强管理
规范化操作是出纳人员完成工作的基础要求。在填写支票金额时，要保证字迹工整清晰，方便辨认，尤其是大写金额的书写是财务工作中非常重要的，小写数字都要做到定格写，这是财务工作中最基础的工作，只要认真仔细就能做到。领款与借款的程序方面，必须要有规范化的审批流程，领款时需要领款人签字，借款需要上层领导审批，本人签字立据等。在编制记账凭证时，要注意附件的粘贴与保存，以免脱落遗失。以上这些都是出纳工作中的经常出错的地方，不仅给自身工作带来影响，而且会影响公司的财务管理水平。这些日常工作问题，不外乎是注重细节的问题。首先财务管理人员要求出纳人员在每一个流程中，需要运用规范化操作程序，同时，加强对出纳人员的管理，杜绝因粗心而造成的失误。出纳人员需要端正工作态度，细心做好本职工作。
（四）加强与完善监督机制
公司需要加强与完善监督机制，来约束出纳人员的工作，确保出纳制度能够按照要求严格执行，需要从两个方面入手。一方面，要加强公司出纳人员的自我约束能力，自我约束才能更好的发挥个人的积极性与主动性，这也是最有效力的制度。公司应该从多方面着手，提升出纳人员的自我意识，在工作中主动高效率的工作，严格要求自己，从而严格按照出纳制度执行。另一方面，要加强公司的监督机制，相关部门可以定期对出纳人员的工作进行检查，督导其执行出纳制度的情况。另外可以通过设立奖惩制度，对出纳人员做到奖罚分明，改进工作中做的不足之处，提升工作效率。
（五）加强出纳人员专业技能培训
国家经济的发展，对出纳人员的综合能力具有较高的要求，这是市场经济环境所决定的。不仅要求出纳人员具有过硬的专业能力，对法律法规严格遵守、各类办公软件熟练运用，还要求出纳人员具备较高的道德操守。出纳人员的专业技能对财务管理水平直接关联。公司应加强对出纳人员在专业技能方面的培训，不断学习新的知识，与时俱进，提升出纳人员的业务水平，以适应公司的发展需求。公司可以定期组织出纳人员进行知识培训，培训的方式可以多样化，以提升出纳人员学习的积极性。可以针对培训考核制定奖励制度，针对学习积极性高的人员予以一定的奖励。另外，公司要加强出纳人员的职业道德培养。出纳人员能够做到尽职尽责的完成工作，态度端正，工作认真仔细，严格遵守法律法规。
参考文献：
[1]陈玉娟.出纳工作常见的问题及对策[J].决策与信息，2013，4（8）.
摘 要 现代企业集团公司的迅速发展，规模不断扩大，要求行之有效的企业管理模式，企业内部控制是企业管理的核心之一，其目的是规范企业经营行为，保护企业财产安全、提供真实完整的经营信息，提高经营效益，实现企业的发展战略。子公司作为集团公司的成员单位，其管理的好坏直接影响到集团公司的整体发展，因此，做好子公司内部控制工作尤为重要。目前我国企业内部控制还处在初级阶段，子公司内部控制工作中存在的各种问题也日益突显。本文结合笔者的工作经历，对目前我国大多数子公司内部控制现状及存在问题进行分析，针对存在问题提出有效解决措施。
关键词 内部控制 子公司 集团公司
一、子公司内部控制的重要性
随着现代企业集团公司迅速发展，规模不断扩大，旗下拥有越来越多的子公司，子公司发展的好坏直接影响到集团公司的发展。子公司的健康发展要求科学有效的管理，而内部控制是企业管理的核心之一。因此，做好子公司内部控制具有非常重要的意义：
第一、 保障企业财产安全，提升经营效益，为实现集团公司发展战略服务。加强企业内部控制是有效保护公司财产安全的重要手段，而只有在保障企业资产安全的基础上才能提升经营效益，从而为实现集团公司长期发展战略服务。
第二、 有利于公司防范经营风险，把风险控制在可承受的范围，为集团公司的发展保驾护航。内部控制的有效实施有赖于企业对风险的管理，而企业风险管理应以内部控制作为手段。企业经营过程中会遇到各种各样的风险，加强企业内部控制，可有效降低企业的经营风险。
第三、 有利于公司提供真实、可靠、有效的财务报告及经营成果信息。真实、可靠、有效的会计信息可为企业管理者提供决策依据，企业内部控制必须保证会计信息的真实、完整。
第四、 有利于公司各项规章制度和经营的顺利有效实施。企业内部控制的目标是规范企业经营行为、提高企业经营效益，促进企业可持续发展。企业各项规章制度应以内部制度为标准制定，因此，做好内部控制是实现企业经营发展战略的重要手段。
二、子公司内部控制存在问题
与普通中小企业不同，子公司受集团公司控制和约束，但又不完全依赖于集团，其内部控制具有一定的特殊性。根据笔者的工作经历，目前我国子公司的内部控制存在以下主要问题：
（一）管理层对内部控制的认识不足
1.集团公司管理层对子公司内部控制重视不够
很多的集团公司管理层认为只要管理好少数几个效益好、能赚钱的子公司即可，其他经营效益差的子公司不能引起他们的重视，因为效益差的公司不能给企业带来利润上的增长。因此，有些管理者为了追求短期利益，而对经营不好的子公司放松监管，导致效益差的子公司经营状况恶化，从而影响整个集团的经营。
2.子公司管理层对内部控制认识不足
多数的管理者认为内部控制仅仅就是成本控制，并未在其企业制定科学有效的内部控制制度。在传统的管理体制里，降低成本，提高利润成为企业管理的目标。而有些管理者由于自身管理知识跟不上现代化企业管理水平，从而产生与现代化企业管理脱节的现象。
（二）公司治理结构存在缺陷
目前，很多企业存在董事不懂“事”、监事不监督的情况，董事会、监事会只是虚设机构，公司基本上是总经理一人说了算。子公司的董事一般都是集团公司委派的，其日常工作在集团，造成对子公司的日常经营管理缺失。而子公司监事一般由集团公司委派或子公司内部职工中产生，如果是内部选举产生的，由于各种原因，也不敢或不方便去监督公司的各种违规行为。这些都会导致舞弊行为的产生，继而威胁到公司的存亡。
（三）企业风险意识差
企业面临的风险既有来自内部的也有来自外部的。尽管我们不能预测和调控来自企业外部环境的风险，但企业内部环境变化所带来的风险是可控的。当内部或外部环境发生变化时，企业应该能够根据环境的变化来调整经营策略，降低企业风险。但由于很多企业的内部控制制度不健全或是有章不循，企业的风险意识较差，不能及时的识别风险，并采取措施应对。比如公司业务骨干离职，若是不能快速反应，采取措施维护和协调好与客户的关系，就会使企业失去重要资源，甚至影响企业的正常运转。
（四）信息沟通不畅
1.在集团与子公司之间的信息沟通方面，大部分集团公司都是在事后通过文件、制度等公文的形式告知子公司或要求子公司执行，并没有征求子公司的意见，这样会使子公司将这些公文看做只是走形式，并不能引起子公司的重视。
2.在子公司内部各部门之间、员工之间的信息沟通方面，由于企业制度的不完善及内部控制制度的不健全，很多的职责分工不够明晰，工作流程不够通畅，造成部门之间、员工之间互相推诿甚至出现问题时推卸责任。
3.在公司与外部的信息沟通方面，主要是公司与银行、税务局等政府部门的沟通以及公司与供应商、客户的信息沟通。外部信息沟通不好，将导致公司失去信誉，产生法律纠纷，甚至是财产损失。
（五）业务活动控制缺失
内部控制涉及到企业的各项业务活动，但很多企业对其业务活动并未建立完善的内部控制措施，比如对外投资业务，在进行决策时未经系统分析，仅凭管理层或是经理的直觉判断决定，极其容易产生腐败，若投资失败则会危及企业的存亡。同时，为了节约成本，一些企业还存在一人兼数岗的现象，如存货管理中的收发货管理，一个人不仅负责清点货物工作，同时又做存货登记记录、盘点工作。这种不相容岗位不分离的现象容易滋生舞弊，造成内部管理失控。
（六）未建立科学有效的人力资源政策
人才是企业的根本，优秀的人才更是企业生存的最重要的资源。然而，很多企业虽然知道人才对公司的重要性，可并未意识到如何选到优秀的人才、留住优秀的人才、用好优秀的人才。企业缺乏科学合理的人才选聘、招聘、培训、轮岗、考评、晋升淘汰等人事管理机制。尤其是国有企业，用人方面有沾亲带故、裙带关系的现象还是普遍存在。这种现象导致能者不得“上”，庸者占据要职。
三、完善子公司内部控制的措施
（一）提高对企业内部控制重要性的认识
由集团公司审计委员会牵头，定期组织公司管理层及子公司经理层学习企业内部控制相关知识，交流管理经验。同时集团公司审计部门应就内部控制工作加强对子公司的宣传，提高管理层乃至全体员工对内部控制的认识。
（二）优化治理结构
企业应重视并强化董事会、监事会、经理层的机构设置、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。严禁交叉任职，确保各自的独立性。首先，集团委派的董事应在子公司任职，不再兼任集团的董事职位，有利于其独立履行其职责。其次，集团公司监事会对子公司监事会进行垂直管理，子公司监事会定期就子公司的经营情况及子公司管理层的任职情况向集团公司监事会报告。集团公司监事会定期检查子公司监事会的履行情况。若监事对经营层违规行为不报告、不问责，应对其作出处罚或调离监事岗位。
（三）树立企业经营风险意识
风险与效益是成正比的，在企业经营过程的各个环节都存在风险，企业应针对经营过程中的风险建立风险应对措施，并写进企业的规章制度。制定各岗位人员岗位职责，明确岗位人员任职条件、选聘程序、职责、权限。如针对业务人员，在选聘时除具备专业胜任能力外，还要签订商业保密协定，规定离职后不能带走客户资源，如人为的出卖企业客户资源公司将采取的法律措施等细节。
（四）加强企业内外部信息沟通
信息沟通是企业与内部、外部联系的桥梁。企业应加强信息化建设，确保企业内外部信息得到有效沟通。
1.加强信息化建设。集团公司利用网络办公自动化、无纸化办公软件等现代化信息系统与子公司进行信息沟通、衔接。再结合实地面谈及传播，利于集团公司与子公司之间的沟通效率得到提高。如集团公司在公司局域网上企业内部控制制度，便于下属各子公司即关联公司进行学习、查阅。特别重要事项除在局域网上，还应该派相关负责人到子公司进行宣传。
2.制定科学规范的规章制度，定期对全体员工进行有关规定的传达，让员工对企业的制度、文化遵从并自觉执行。保持部门之间、员工之间的沟通流畅、有效，从而提高工作效率。如制定货款支付制度时，要考虑采购、申请、复核、审批、付款各环节的岗位职责权限。如笔者公司的货款支付流程：首先申请人发起申请，业务部门主管审核，并经财务部复核岗复核，再经有相关权限的经理审批后再由出纳付款，金额超过限额的应经集团公司相关领导审批。这样生产部门、业务部门、财务部门与审批层流程上通畅。
3.对于公司与外部信息沟通，应根据公司实际情况设立适应的沟通渠道及科学合理的信息沟通制度。如公司与供应商签订采购合同，要考虑可能存在的舞弊、人为操纵等不利因素。
（五）建立和完善企业业务活动的内部控制体系
企业应通过制定相关规章制度规范各项业务活动的操作过程，如设立不相容岗位分离制度，如存货管理中的保管与记录工作，收发货与申请工作。针对对外投资业务，应设立对外投资管理办法，对投资方案进行系统分析论证，对投资的目标、规模、方式、资金来源、风险及收益等情况进行客观分析并形成分析报告，经公司集体决策是否可行，而不是仅凭少数人或某一人的直觉做出决策。集团公司内审部门定期对子公司内部控制工作进行监督，检查各项业务活动是否按规定的流程办理。对于大额的资金支付及重大事项应经集团公司的董事会集团决策。
（六）建立科学有效的人才激励机制
重视人才的选拔、培养，制定科学合理的人才晋升、考评制度。对于考评不合格的人员可以调理原岗位或辞退。对于有能力有水平的人才要给予合理的待遇及发展机会，如推行股权激励政策，对公司业务骨干和做出重大贡献的人员给予股票期权、虚拟股票措施。
（七）加强内部控制评价机制
定期对公司的内部控制进行评价，出具评价报告，并聘请会计师对内部控制评价的有效性进行审计。不断地改进和完善企业的内部控制体系。提高公司经营效益，从而达到集团公司战略管理目标。
参考文献：
[1]张福康，姚瑞马.企业内部会计控制研究.社会科学文献出版社.2007.8.
[2]王吉领.基于内部控制视角谈加强对子公司的管理.产业与科技论坛.2011.10.
[3]张丽霞.略论集团公司下子公司内部控制制度.改革与开放.2010.10.
[4]孙敏.我国集团公司内部控制体系的构建和完善.市场周刊.2013.5.
关键词:寿险公司 内部控制 问题 对策
一、寿险公司内部控制制度的定义及内容
寿险公司内部控制是指寿险公司的一种自律行为，为了实现经营目标，控制经营风险，确保投保人利益，保证经营活动的合法、合规，以全部业务活动为控制客体，对其实行制度化管理和控制的机制、措施和程序的综合。
寿险公司内部控制采取的手段不是通过一些单独的、狭义的管理制度来达到，而是一个涵盖寿险公司经营各环节的有特定目标的制度、组织、方法、程序的制度体系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有机联系在一起的，构成了整个寿险公司经营管理的基础。寿险公司内部控制制度设计要遵循合法、全面、有效、系统、预防、制衡、权责明确以及激励约束的原则。寿险公司内部控制制度由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等五个要素构成。根据这五个要素，寿险公司内部控制应该包括组织机构、决策、执行、监督和支持保障等系统，每一个系统又包括许多子系统，它们共同构成了寿险公司内部控制制度体系。
二、目前我国寿险公司内部控制制度存在的主要问题
(一)没有对内部控制制度引起足够的重视
目前，一些寿险公司不重视内部控制制度，没有从战略高度上来重视公司的内部控制机制建设，只重视公司的业务而忽略了公司的内部控制。还有一部分寿险公司只是将内部控制简单的视为一种对公司的内部监督，将内部控制形成了手册、文件和制度，但没有发挥真正的作用，成了摆设；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化，并没有认识到内部控制对公司的重要性，更没有意识到其对公司带来的利益；另外，一些寿险公司制订的内部控制制度对部分管理者缺乏必要的约束和监管，很难保证会计数据的真实性和准确尾，公司的内外部审计不能发挥真正的监督作用，增加了公司的经营风险和监督管理的难度和成本。
(二)内部控制目标太简单、太形式
目前，国内寿险公司的内部控制目标太过于简单和走形式，只将其简单的视为查错纠错，并对会计资料的真实性进行保护并保证各业务活动有效进行，但对内部控制的目标缺乏动态管理。通常，寿险公司对其内部控制目标只从简单的会计、审计角度出发，简单将内部控制视为一种企业各职能部门之间的一种内部牵制，而没有真正形成一种整体的系统的内部控制体系。
(三)内部控制环境有待改善
内部控制作为由管理当局为实施各项管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理结构及管理是密不可分的。由于目前国内还没有颁布专门的保险公司治理结构指引，寿险公司治理结构按照一般股份公司的要求来设置。尽管各寿险公司相应地设置了独立的股东大会、董事会和监事会以及各专门的委员会，制定了专门的议事规则，但是在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，其内涵和经营机制距离有效的法人治理结构要求还有很大的距离，个别寿险公司甚至存在着严重的缺陷，企业未能从根本上建立起符合企业发展需要的公司治理机制。在组织架构和岗位设置方面，存在着没有严格按照业务运作程序设置部门、岗位设置职责不清等方面的问题。在企业文化方面，由于许多国内寿险公司成立时间较短，企业文化建设关注不够，在内部控制制度建设和实施中还没有发挥出其应有的作用。
(四)财务控制作用有待加强
现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及，各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但是，寿险公司的基础财务管理水平与管理层对财务数据的要求有一定的差距，财务控制的作用发挥有限。一些寿险公司在管理过程中，财务控制并没有起到监管及控制业务风险的作用，而是流于形式或者只是为了完成必要的程序；许多内部控制常用的工具和技术，如预算管理、内部控制标准、财务预警机制等并没有在寿险公司内部得到运用。
(五)缺乏有效的激励约束机制
目前，寿险公司内部缺乏有效的激励约束机制，没有明确规定各员工的处罚条款，员工对内部控制制度缺乏足够的认识，致使公司内部控制执行缺乏执行主体，使各寿险公司内部控制制度运行效果不理想。
(六)内部审计没有发挥真正的监督作用
目前，多数寿险公司所形成的内部控制的落实主要依据各职能部门的自觉自律。虽然一些寿险公司也建立了较为完善的内部控制制度，但在落实上凭公司的自觉自律时，内部控制的落实往往不到位，各公司并不能自觉的执行，往往导致的结果是制度成了摆设，真正做的又是另外一套。究其原因是因为内部审计没有发挥真正的监督作用，虽然各寿险公司也设立的独立审计部门，但受人事、权限及长期观念的影响，加上内部审计人员通常都比较少，这些人员的工作基本上仅限于离任和一般常规审计，并不能对公司整个经营活动发挥真正监督作用。
三、加强内控制度建设的对策
(一)充分认识内部控制的重要性，建立符合自身特点的内控机制
寿险公司要勇于改革管理体制，认真研究国内外公司内控制度建设方面的经验，结合自身业务特点和市场定位，探索建立适合本公司的内部控制机制。要规范经营流程，对各种业务实行制度化管理，防范、化解经营风险。
(二)健全激励约束机制建立公司内控制度更新上报制度
及时掌握公司内控建设情况，分析公司内控制度在不同时期的特点，把握风险点，定期对公司综合管理水平进行考核、评价，逐步建立与之配套的考核评价体系，健全激励约束机构，形成长期、稳定的内控制度。同时，分公司内控方面存在的问题要及时向总公司反馈，达到在全公司系统内防范，化解风险，推动完善保险公司内控制度建设。
(三)高度重视内部稽核审计
一是把握独立性,发挥内审职能。独立性是内部审计的基础。公司内部审计部门和人员应保持独立性，以保证审计结果的真实、客观、公正、有效，切实发挥监督、评价、服务职能，提高监控、参谋作用。二是注重实效性,提高内审工作水平。改进审计方法,规范审计程序，做到事后审计与事中、事前审计相结合，手工审计与计算机和信息网络审计相结合，监督评价并重。
(四)提高员工的素质教育
通常一个商业寿险公司发展的好坏与其员工的素质有直接的联系，如果一个寿险公司的员工整体素质高，其发展也好，否则，就会制约公司的发展。因此，在寿险公司内部控制诸多的因素中，人为的因素就起起了主导作用。如果寿险公司的整体管理水平高，说明这个公司全体员工的整体素质就会高。所以，寿险公司要想有好的发展就必须提高全体员工的综合素质，利用科学的管理方式，做好公司的内部控制管理工作。提高各级领导、各职能部门及全体员工的内部控制意识，并监督执行。另外，寿险公司还应建立完善的激励机制，鼓励员工更好的投入到工作当中来，促进员工工作的积极性和创造性。因此，寿险公司要想做好内部控制，就必须以人为本，全面提高全体员工的综合素质，并将其作为一项成期的任务。
参考文献：
[1]傅安平著.寿险公司偿付能力监管，中国社会科学出版社，2004.5
[2]中国保险监管管理委员会编著，国际保险监管研究，中国金融出版社，2003.6
[3]王一佳等著.寿险公司风险管理，中国金融出版社，2003.10
[4]宋健波著.企业内部控制，中国人民大学出版社，2004.2
[5]王福新著.中国寿险业偿付能力风险评价，经济科学出版社，2004.4
一、财务报表分析开设的环境分析
从近三年会计本（专升本）学生的专业基础、服务岗位及年龄情况统计表来看：会计本（专升本）的招生人数较稳定。从专业背景来看，约有55%左右的学员来自财会类专业，这部分学员有较好的专业基础。但还有约45%的学员来自非财会类专业；从服务岗位来看，有75%左右的学员从事与财会有关的工作；约6%的学员无工作；年龄大于45岁的平均为6.5%；就趋势来看，专科为财会类的学员比重有逐渐增加的趋势，从事财会学员的比重也呈上升趋势。经调查，无工作的之所以选学会计，均因准备学习后去从事会计工作。统计数据说明从事财会工作的比重远高于专科专业为财会专业的学员比重，这说明有相当一部分学员没有专业的理论知识但有实践工作经历。学习资源的建设要充分考虑学员的特点，兼顾所有学员的学习需要，必须以学员无专业知识假设为前提来进行文字型教材和课程网上资源的建设。
二、财务报表分析课程文字教材资源的设计
对于专升本的专业，原专业课程体系设计上假设学员已有本专业专科的水平，但统计表明近一半的学员没学过会计，在文字及其他网上资源建设时必须按学生作为初学者来编写，但原教材的格式及内容均不符合学生初学、自学的需要。会计本（专升本）财务报表分析这门必修课，其课程资源的建设既要满足初学者学习的需要，又要能达到本科课程的培养目标。本课程的教学目标为：“用财务语言解构企业的价值创造过程，从而帮助学习者理解影响价值创造的各种因素，建立财务思维，并具备将其应用于商业决策的能力。从不同的信息使用者的角度使用这些财务信息。比如：假设学习者作为企业的管理者可以借助财务信息进行有效的战略定位；监控和管理企业的经营业绩；制定更有助于与外部投资者沟通的财务政策，以及对并购目标做出评价；学习者假设作为政府管理者可以借助财务信息预测未来产业的兴衰变化；学习者假设作为投资人可以借助财务信息判断谁将在未来复杂多变的市场中生存下来，并发展壮大。”由于学习者近一半不需要具备财会基础知识。在文字教材及其他媒体资源建设时就要从认识财务报表开始，逐步了解财务信息的架构体系，讨论财务数据与行业、战略定位与战略执行的关系，剖析企业的价值创造过程，并在此基础上，讨论如何运用财务数据进行商业决策。具体说财务报表分析的文字教材应按如下内容及顺序进行学习，便于初学者循序渐进地学习掌握相关内容并运用于商业决策。
（一）资金的运用
让学员们认识资产，以制造业为例说明各种资金运用表现，引导学员探究资产的概念、结构及价值。通过这第一部分的学习，学员们掌握资产负债表的左边―资产，学员自然将企业的各种资产与资产负债表左边的项目对应起来理解、记忆。
（二）资金的来源与利润的产生
通过第一部分的学习，学员自然要探究资金的来源，自然引入负债、股东权益两个最主要的外部来源及利润留存这个内部来源，从而熟悉资产负债表的右边及利润表。
（三）财务报表的产生
学员比较熟悉企业的各个财务活动（经济活动），教师需要将财务报表的产生与财务活动（经济活动）的关系阐述清楚，才能使学生清晰地理解财务报表的产生过程。这部分要讲企业设立、筹建的经济活动与财务报表的关系；采购生产环节的经济活动与财务报表的关系；销售环节的经济活动与财务报表的关系；费用支付、研发活动与财务报表的关系；所得税、利润、利润分配与财务报表的关系。
（四）财务报表的逻辑架构
通过前面三章内容的讲解，学员熟悉了资产负债表和利润表，在本部分对两大报表的关系进行详细分析讲解，并引入现金流量表，分析其独特的作用。总结三张报表的逻辑关系及各自的角色。
（五）财务分析的基本方法
分别就盈利能力、营运能力、短期偿债能力、长期偿债能力的分析方法，结合简单的案例进行讲解，让学员掌握一些基本的分析方法。
（六）业务、战略与财务数据分析
结合不同行业对其业务与财务数据、竞争战略与财务数据的关系进行对比分析。
（七）利润与现金流
对利润的产生与现金流的产生分别进行分析；利润和现金流相对企业的重要性分别进行会计分析；结合案例进行分析、总结。
（八）综合案例分析
找一个有代表性的企业，进行综合分析。同时分析不同人如何使用财务数据进行决策。
教材的前四部分可解决无财务知识人员的专业知识缺失问题，也可满足所有学员自主学习的需要；整个文字教材，内容由浅入深、环环紧扣才符合开放远程教育及学员对象对文字教材的需求。
三、利用Moodle平台功能做好财务报表分析网上课程资源设计
2015年秋季，国家开放大学开放教育开始全面启用新的Moodle平台。Moodle平台易于使用，用户完全可以根据需求做二次开发。针对财务报表分析这门课程的网上课程资源设计，需根据本课程的特点，分为课程内容模块、习题模块、考核模块、资料库及答疑讨论区，左侧设计为下拉菜单。并将课程内容模块（分为几大部分，如下所示）放在课程页面中央的显著位置。
（一）熟悉各种会计报表
1.课程内容呈现方式
以微课的方式（配以动画）对会计报表按资产负债表、利润表、现金流量表的顺序（也是按文字教材的顺序）进行讲解；每堂微课学习完成后，提示学员到对应的习题模块进行练习。
2.习题设计
对于会计报表这部分的习题设计，以给定相关数据让学员填写报表项目为主，通过练习让学员不但认识报表还要熟悉报表之间的关系。练习后不但有对错反馈及得分，还给每道题配以详解。
3.资料库
各类报表的编制说明，或建议学员去相关网站收集这些资料。
（二）财务分析的基本方法
这部分内容的课前要求是：要求学员先到资料库中熟悉相关公司情况。
1.课程内容呈现方式
以微课的方式对盈利能力、营运能力、短期偿债能力、长期偿债能力、综合分析的计算及分析方法分别进行讲解。为完整、形象地呈现每个指标计算及取得数据的过程，可利用会计管理模拟实训软件中财务分析部分的功能及其中的案例；每堂微课学习完成后，提示学员到对应的习题模块进行练习。
2.习题设计
对于本部分的习题设计，利用会计管理模拟实训类似的软件功能及精选公司报表等资料，让学员熟悉每类常用分析指标含义及计算过程，并运用计算出的指标值对公司做财务分析。练习后不但有对错反馈及得分，还给每道题配以详解。
3.资料库
本部分微课中及习题中所涉及的公司的详细情况，或建议学员到相关网站收集案例资料。
（三）业务、战略与财务数据分析
这部分内容的课前要求是：学员先到资料库中熟悉相关公司情况。
1.课程内容呈现方式
以微课的方式（配表格、图解）分别对选定的三类典型公司的业务、战略与财务数据的关系进行讲解。每堂微课学习完成后，提示学员到对应的习题模块进行练习。
2.习题设计
对于本部分的习题，可设计简单、合理的三个公司代表三类公司，让学员通过习题练习进一步熟悉每类公司的业务、战略如何在财务数据上反映出来。练习后不但有对错反馈及得分，还给每道题配以详解。
3.资料库
本部分微课中及习题中所涉及的公司的详细情况，或建议学员到相关网站收集案例资料。
（四）利润与现金流
这部分内容的课前要求：学员先到资料库中熟悉相关公司情况。
1.课程内容呈现方式
以微课的方式（配表格、图解）以两家公司为例分别分析其利润及现金流的产生、利润及现金流对公司的重要性，用对比分析的方式进行讲解。每堂微课学习完成后，提示学员到对应的习题模块进行练习。
2.习题设计
对于本部分的习题，可设计两三个有代表性的公司，让学员通过习题练习进一步熟悉利润及现金流的产生过程、利润及现金流对公司的重要性。练习后不但有对错反馈及得分，还给每道题配以详解。
3.资料库
本部分微课中及习题中所涉及的公司的详细情况，或建议学员去收集案例资料的网站。
（五）综合案例分析
这部分内容的课前要求是：学员课前收集某公司的资料，并认真阅读。
1.课程内容呈现方式
以微课的方式（配表格、图解）以一家公司为例分别进行综合分析。微课学习完成后，提示学员到对应的习题模块进行练习。
2.习题设计
设计两三个完整的案例让学员选择其中的一家做财务分析。评价方式设计为学生之间互评的方式，每份案例分析作业通过系统自动分配给三个组的学员进行互评评价，完成互评后的作业系统自动分配到任课教师进行最后评定。案例分析的参考答案在本次作业提交截止后可以查看。
3.资料库
一、内勤岗位工作
作为公司销售内勤，我深知本岗位的重要性，内勤是一个服务于公司全体员工的人员。对公司各个部门同事必须做到有求必应，有需必帮，我始终本着“公司利益第一，把工作做到更好“的一个目标，认真积极的完成了以下本职工作：
1、负责公司内部销售人员的服务工作。包括新到车辆的验收、车辆资料的整理、保管与领取。
2、负责公司整车订单管理、精品订购。包括每月公司旬订单制定、跟踪审核结算、发车事宜。
3、负责公司内部文件的传达、执行。
4、负责与吉利厂家内勤、财务以及集团各公司之间各业务的沟通协调。
5、在销售淡季配合销售部外出做车展，为销售旺季打好基础。
二、简述工作情况
1、在内勤工作岗位工作过程中，能够积极主动全心全意的对待每一项工作，对于刚刚开始工作的我，始终保持谦虚、谨慎的工作态度，虚心向同事学习，积累经验，努力把工作做到最好。
2、在工作期间，丰富业务知识、提高工作能力，不断的给自己充电，积累产品业务文化知识。在做好本职工作的基础上，附带销售车辆X台，并于XXXX年XX月参加全国人力资源管理师三级考试。为了做好本职工作，我不怕麻烦，精简部分工作的程序，提高工作效率，争取为各部门同事做好服务保障。结合上述一年的内勤工作经历，我也深刻认识到：
各项业务的健康、稳定发展奠定了坚实基础。现将20xx年的主要工作情况述职
一、加强政治学习，提升思想素质。
一是提高思想认识。我深知：财务工作是公司的重要职能工作，对公司的正常运转发挥着极其重要的作用。只有在工作中不断积累经验，在学习中丰富知识，认真把握相关政策，才能为不断提高财务工作水平打下基础。二是强化业务学习。一年来，我坚持以党的十精神为指导，主动学习各级涉及财务工作的新制度、新规定、新准则，广泛涉猎相关的财务专业知识，并将其运用到具体工作中，真正使自己在工作中得到了成长锻炼。三是加强沟通交流。工作中，按照规范财务基础工作的要求，做到既坚持原则又不拘泥形式，自身工作得到了大家的充分肯定。同时，我始终保持良好的心态，对上有效理解执行上级的战略部署，对内与员工顺畅沟通真诚交流，积极促进各部门密切配合，为公司发展做出了积极贡献。
二、切实履职尽责，勤恳扎实工作。
一是全面开展了土地清理登记工作。去年上半年，我们按照上级部门要求，对公司所有土地资产进行了盘点清查。工作中，始终坚持土地登记的统一性和完整性，严格执行土地登记各项工作制度，依法依规开展土地登记工作。同时，严格按照相关法律法规的规定，坚持实事求是、客观公正的原则，认真组织落实好土地登记发证清理整改工作。
二是做好了实物资产管理系统前期上线和试运行工作。20年初，我主动放弃个人的休息时间，加班加点，和大家一起对全公司的实物资产进行了全面登记清理。历时三个月的时间，实物资产管理系统于20xx年4月份开始运行，确保系统准时上线和顺畅运行，也在很大程度上保证了公司资产的保值增值。
三是做好了科长助理的相关工作。去年11月份成功竞聘科长助理后，作为分管资产、稽核和在建工程组的组长，我深感责任重大。在进行深入调查研究的基础上，我结合实际，制定了科学合理的全组工作计划，明确了下一步的工作思路和工作方向，明晰了下一步工作中的个人职责任务，为做好今后的各项工作奠定了良好基础。
三、强化作风建设，树立良好形象。
一是增强廉洁自律意识。通过参加公司组织的各种政治学习，个人能够经常性的学习党纪法规、廉政建设有关规定和财务人员工作制度，真正从思想深处进一步提高了对党风廉政建设重要性的认识，切实增强了个人的拒腐防变能力。
二是认真履行个人职责。按照党风廉政建设落实情况，努力做到制度之内不缺位，制度之外不越位，切实履行好自己的工作职责。工作中，坚持小事讲风格、大事讲原则，努力按制度、按规定办事，尤其是在负责资产、稽核和在建工程工作期间，做到严格把关、公道正派，杜绝了违纪违规事件的发生。
（ 上海戬讯电子科技有限公司 200129）
【摘要】首先，从现金结账的角度对酒鬼酒1 亿元被盗案例进行了详细的分析，并引出现金结账工作的重要性。其次，从现金盘点表说起，运用笔者实务中的工作经历中的例子，说明了实务中的现金结账具体处理方法。最后，对新三板市场的美兰股份个人卡收款案例进行了详细分析。
【关键词】现金结账 日清月结 现金舞弊
现金是企业资产中流动性最强的资产。对于企业会计结账工作来说，现金类资产可以说是唯一由企业财务部门完全控制的，并且应该为此负责的资产。现金管理结账的重要性已经可以从下面的案例中看出。
[ 案例1] 岁末年关，正值小偷猖獗之时，作为上市公司的酒鬼酒(000799，收盘价12.46 元) 也不幸“中招”，其子公司有1 亿元银行存款涉嫌被人盗领。酒鬼酒2014年1 月28 日公告，公司子公司酒鬼酒供销有限责任公司 ( 以下简称酒鬼酒供销公司) 在中国农业银行杭州分行华丰路支行的账户( 以下简称农业银行)，于2013 年12月被1 名嫌疑人分3 次转取资金，3 次转取金额分别为3 500 万元、3 500 万元、3 000 万元，共计1 亿元。《每日经济新闻》记者注意到，被盗账户于2013 年11 月29日开立，为酒鬼酒供销公司的活期结算账户，开设后酒鬼酒供销公司存入了1 亿元。
近日，酒鬼酒通过农业银行给酒鬼酒供销公司提供的《账户变动情况明细表》及对酒鬼酒供销公司的初步了解，2013 年12 月10 日、12 月11 日，1 名嫌疑人在酒鬼酒供销公司毫不知情的情况下先后向上述账户存现200元、300 元；同时，该嫌疑人于12 月11 日通过银行柜台转取了上述账户中的的3 500 万元存款。12 月12 日，同一嫌疑人又向上述账户存现500 元，同时又通过银行柜台转取了上述账户中的3 500 万元存款；12 月13 日，同一嫌疑人还在银行柜台将上述账户中的3 000 万元存款汇出。目前，酒鬼酒供销公司上述账户余额仅剩1 176.03 元。总的看来，嫌疑人存入1 000 元，却盗走1 亿元。
案例分析：看完以上案例，你是否有闹鬼的感觉。酒鬼酒是一家上市公司，应该是有严格的内控制度, 财务人员比一般公司人员的素质和能力高，按常理是不会发生以上1 亿元从自己公司的账户上被他人分3 次在3 天内分别盗走3 500 万元的情况的。从案例至少可以看出三点问题：
第一，酒鬼酒对于此账户的巨额资金出纳或相关财务人员没有进行每天的银行存款日清核对。按会计制度的规定, 对于出纳工作应该是日清月结，特别是现金和银行存款。每日结束工作后，就应该对现金和银行存款进行每日的清点核对工作。如果公司出纳人员按此操作，2013 年12 月10 日第一次被盗领就可以实时被发现，不可能再发生第二次和第三次。一样不会到2014 年1 月28日公司才发公告，与巨额存款被盗发生2013 年12 月10日相距49 日之久。可以从发现并公告的时间中看出，公司是在2014 年1 月对2013 年12 月结账时才发现巨额存款被盗的，说明公司对此账户没有实时的网上银行或电话银行等实时监控工具来保证公司巨额资金的安全。或者说公司的银行对账制度是按月进行的，没有在平时做到每日对大额账户的核对。并且，一般开立账户会开通大额资金进出短信通知业务，从公告来看酒鬼酒没有开通此业务。
第二，新账户的开立内控异常。对于年底资金紧张时，公司到杭州异地开立新账户并存入巨额资金。按常理推断，公司应该是为了获取超常的理财收益或其他目的开立的新账户, 并且应该是有很严格和繁琐的开立手续来控制和管理新账户的开立的。一般新账户开立从内控出发特别是异地开立需要严格控制。
第三，公司的印鉴管理出现了问题。一般从柜台转取巨额资金都需要在票据上加盖公司预留银行的印鉴，如果不一致是提不走1 分钱的，说明嫌疑人要么获取了公司的预留银行印鉴，要么至少获取了公司加盖印鉴的空白转账单据。估计获取公司加盖印鉴空白转账单据的可能性比较大。因为嫌疑人在转账时还存入了1 000 元用作转账所需要的手续费，说明嫌疑人没有印鉴用于从账户中直接内扣手续费，需要先存入转账所需要的手续费的现金。
以上案例就可以看出现金结账工作重要性。从现金管理角度来看, 如果酒鬼酒在日常现金结账中按规范的对货币资金日清月结进行结账，是不可能发生这种情况，或者说发生第一次就会在第一时间被发现，更不会发生第二次、第三次。如果在开立新账户和印鉴以及空白票据管理上严格按制度执行，则同样是不可能发生巨额资金被盗的情况。
随着经济的发展，信用卡、网上银行等新的电子支付工具的出现，现金在日常的使用中已经有明显减少的趋势。记得笔者在一家企业从事会计工作时，财务部全体同事每月需要花半天时间，用于进行上百名员工的现金工资袋分装和核对工作，还需要花半天时间进行现金的实际发放，并由每一员工在工资单上签名。当然，现在有一些特殊行业还会收到大量的现金，对现金还是需要按企业的行业特点和实际情况进行现金结账工作。
对于一般企业来说，现金管理结账工作只需要出纳、费用会计、总账会计。在月末、季末、年末结账日，要求出纳将所有收付单据全部交由相关岗位的会计人员处理。同时总账会计盘点出纳手中的现金，并按货币的面额记录张数金额等，双方在现金盘点表上签名。当然，还会有一些收入未记账、支出未记账的单据需要记录在现金盘点表中，但如果有这样的单据，就是账务处理错误，需要将这些单据补入财务系统。正常的情况应该是结账时点上不会有收入未记账、支出未记账单据出现。
[ 案例2] 笔者在结账截止日进行现金盘点时，发现会计账面上有几百万元现金，但盘点的结果实际现金只有1 万多元。经调整处理后，还是与账面现金余额有几十元的盘盈。与出纳沟通后，才知道这几十元差异是因为报销员工的尾数未支付而产生的。在与企业财务部门负责人沟通后，负责人还认为现金财务账面几百万元与实际只有1 万多元的差异是很正常的。因为有很多单据在结账时点需要补完相关的领导签字后，才能在结完账后记入下月账中，并且企业从未在结账时点进行过现金盘点。此案例说明在现实中，企业对现金的控制是很薄弱的，企业越是认为习以为常的事, 实际上越有可能出现问题。
在实务中，现金结账管理最重要的是财务人员的认真精神，特别是财务部门领导对现金管理结账工作的重视。只要做到日清，每日要求现金保管人员出纳盘点核对自己的现金，并在月中不定期地由出纳以外人员进行不通知抽查盘点、月末结账盘点，现金结账管理工作还是可以很好地完成的。
[ 案例3] 新三板市场的美兰股份（代码： 430236）用员工个人账户收取货款。美兰股份披露：报告期内，公司的收款方式包括现金收款、个人卡收款、银行对公账户转账收款和承兑汇票收款。现金收款主要针对一些零散终端客户和一些上门提货的个体经营户，公司现金销售严格按照现金内控制度及相关财务制度的要求进行，制定了完整的销售审批、现金收款、收据开具、发货、现金缴存银行、每日记账、联合对账等一系列内控措施，严格做好财务凭证的确认、入账和财务核算工作，确保财务凭证的真实性、有效性、完整性和准确性，防范公司现金销售活动中财务风险的发生，确保现金安全和真实客观地反映企业的经营成果。
关键词：公司企业；会计制度；财务管理
会计制度的构建，对公司从事正常生产经营活动、维持组织管理秩序、实现长期发展目标，具有重要的现实意义。为了适用快速发展变化的市场经济需求，公司应当做好内部制度改革--会计制度是公司组织管理制度的核心构成，因此需要相应作出调整。
一、现阶段国内公司会计制度中的问题分析
会计制度是否完善、公司财务管理工作是否科学有序，是衡量公司综合实力的重要指标之一，因此公司领导管理层和财务工作人员应当重视会计制度改革，以会计制度改革推动财务管理工作顺利进行，并为公司生产经营、组织管理提供便利条件。现阶段，我国大部分公司的会计制度并不完善、存在诸多问题与弊端有待改革，不利于公司经济实力的增长、劳动生率的提高。因此，公司在财务管理工作中，应当高度重视会计制度的构建与改革，查找并弥补公司财务管理工作中的缺陷，有效防范公司财务管理风险隐患。
1.公司领导管理层对会计制度的重要性认识不足
经济环境、经济供需的不断变化，经济结构的重组与调整，为公司财务管理工作增添了新的内容，带来了新的变化。因此，公司会计制度急需进行改革，以适应不断变化的经济市场供需关系。由于，保守落后的原有公司会计制度，已经无法适应发生改变的市场关系，公司财务管理的核心内容也不单纯表现为账目的进出记录，还与公司的未来发展规划、日常生产活动紧密相关。因此，公司财务管理、会计制度的内容中，应当明确体现出公司的生产经营计划方案、发展策略，辅助公司顺利实现生产经营目标，防范经营与财务管理风险。
2.公司财务管理权限重叠冲突、职权分配不明
从我国很多公司的财务管理工作中看，部分公司对财务管理部门的结构划分混乱，组织结构严重不合理，影响了公司财务管理工作的职权划分，存在多个部门同时拥有财务管理权限的职权重叠，或者财务管理工作职责未被分配的问题。有的公司从思想上不重视财务管理和会计制度，对财务管理工作没有建立相应的绩效考核机制，造成公司财务管理的混乱、无序，同一管理岗位存在多重叠的上级管理部门，或者无人管理的情况，降低了公司财务管理人员的工作情绪，降低财务管理工作的效率。
3.公司财务管理没有建立规范流程，财务工作的材料备案和归档存在缺陷
国内部分公司并不重视会计制度和财务管理，因此也没有建立相应的财务管理规范流程，财务工作中缺乏监管与控制，费用收支随意，会计数据与真实情况不符；更有甚者，财务人员非法挪用资金、制作假账，严重影响了公司的财务信用，给公司造成了难以挽回的经济损失；公司各项不动产物资、现金流管理不当，债权、债务管理不明，物资会计、核算会计和审计会计工作不到位，财务管理人员消极怠工、不主动履行职责，会计资料、账目管理与归档缺乏有效监督和管理。
4.公司财务管理人员素质高低不齐，专业能力有待提升
计算机应用程序、互联网信息传播技术的发展，促使信息化管理被普遍应用于公司管理工作中。会计制度也应当适应时展趋势，从信息自动化、数据库管理的需求出发，在公司内部建立财务管理信息数据库，以满足会计账目、会计信息与数据的自动录入、自动归档，避免公司人力资源的浪费，帮助财务管理人员获得参加学习、提升专业能力的时间与机会。
5.公司财务管理的监督机制没有形成
很多国内公司的财务管理工作缺乏监管与控制，财务管理工作不仅仅缺少来自上级监督部门的管理，也缺乏同级财务管理部门之间的协调配合。由于沟通交流的机会缺少，财务管理工作中容易出现管理漏洞，增加了会计制度、财务管理中的风险发生几率。
二、新时期加强企业财务管理工作的具体措施
1.清晰界定会计制度构建在公司管理策略中的核心地位
企业的管理者要转变观念，对企业的财务管理工作有清醒的认识。在企业发展过程中对财务管理工作予以高度的重视，努力为企业财务管理工作创造良好的发展空间，作为企业的领导者要对企业的财务状况从整体上加以把握，科学合理的使用企业资金，加强各项资金的分配与管理，提高资金的运作水平。
2.组织财务管理人员的培训学习活动，提高专业从业能力
财务管理工作者的科学文化素质和思想道德素质都需要通过培训予以提高。随着财务管理知识和手段的不断创新，财务管理工作人员要通过培训不断提高自己的专业知识水平，为履行财务管理工作，提供理论和知识基础。与此同时还要不断培养财务管理工作人员爱岗敬业、明礼诚信、团结友善、奉公守法的职业品质和严谨的工作作风。通过提高会计工作人员的各项素质，提高财务管理工作的效率和质量。
3.构建财务管理工作的规范秩序，明确划分岗位职能与权限
对于财务管理工作，必须做到有法可依、有章可循。建立“刚性预算”“、资金管理”、“比价采购”、“统筹款个人账户管理”等一系财务管理规章制度，并在实际工作中不断补充和完善。同时，还应制定严格的岗位责任，明确企业有关人员的财务管理权限，并坚持制度面前人人平等，做到有章必循，违章必究。使每个财务人员认识到了财务纪律的严肃性，更要提高他们的工作热情和责任心。
4.提升公司全体员工的财务管理意识
创建人人参与财务管理的新模式要想使企业适应现代市场经济的发展，必须更新财务理念。推行“人人参与财务管理和监督”模式，设立财务公开栏，及时把财务账目进行点题公开。这样，每个人都可以从公开栏上了解单位、个人的账目情况，资金的使用情况，企业的经营和发展情况，人人可以提合理化建议，并对财务管理实行有效监督，进而增加了财务管理的透明度。
5.构建财务管理工作的监督管控机制，防范财务管理风险隐患
企业要发展，必须依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位实际的会计制度，会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序必须合规，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。
6.建立和完善财务会计人力资源管理体系
为了适应新兴产业经济时期下的财务核算要求，应该构建和完善财务会计的人力资源聘用与选拔机制，利用互联网信息传播技术与计算机应用技术，实现人力资源的信息化、动态化管理，以此管理并监督财务人员积极完成工作，对会计工作和财务人员进行系统评估与考核，促进公司会计制度的和谐、有序运行，帮助公司实现经济发展目标。
综上所述，会计制度的构建，是关系到公司经济利益、长期发展计划能否顺利实现的重要组织制度，有关公司的领导管理层和各财务管理部门应当重视会计工作，做到财务管理职权明确、职责清晰，财务管理工作与公司现实发展需求、市场经济供需变化相适应，通过清晰界定会计制度构建在公司管理策略中的核心地位，组织财务管理人员的培训学习活动，提高专业从业能力，构建财务管理工作的规范秩序，明确划分岗位职能与权限，提升公司全体员工的财务管理意识，构建财务管理工作的监督管控机制，防范财务管理风险隐患等有效措施，完成公司的会计制度改革。
参考文献：
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[3]许虹，王雅丽.企业税务筹划的现状与对策分析[J].企业技术开发，2012（13）.
