时间：2023-08-28 16:58:13
一、构建企业信用管理体系的意义
企业信誉是企业立足之根本，因此加强企业信誉，构建企业管理体系就具有重要意义。其主要表现在以下几个方面：首先，企业信用管理体系的建立使企业行为更加规范，企业欺诈减少，企业销售等更加正规，从而获得更多客户的认可，提高了企业的销售业绩，促进了企业的发展，使企业在快速发展的市场经济中立足。其次，企业信用管理体系的建立是商业道德和市场经济理论的必然要求，是企业必须遵循的轨迹。也是促进市场经济稳定，维持社会和谐的关键因素。市场经济环境复杂，只有在稳定的环境下才能实现真正的发展，然而现代市场经济混乱已经成为现实，市场经济犯罪行为较多，因此企业急需从自身出发，构建完善的信用管理体系，维持市场经济稳定。具体要求企业应做到规范化管理，彻底消除市场经济中的不稳定因素，提高企业的诚信度，减少企业经济犯罪行为。第三，只有加强企业信用管理，建立完善的管理体系才能使企业自身竞争力得到提高。诚信、公平始终是市场经济发展的基本原则，也是其生存的根本保障。因此只有在构建诚信体系的前提下，企业才能逐步提高自身的产品生产技术水平，从而提高产品质量，获得价格优势，并且通过与客户的接触获得客户满意度，提高企业核心竞争力。
二、构建工商企业信用管理体系的途径
（一）加强管理人员对信用管理体系的构建工商企业管理人员作为信用管理体系的构建者和企业的主要管理者，其必须加强对企业信用度的重视程度，从而提高企业信誉，使企业能够在快速发展的市场经济中稳定发展。对于企业管理来说，风险管理是其核心，但对于复杂的风险管理来说，由于涉及专业和众多因素，因此仅靠一个部门无法实现完善管理。并需将企业业务和管理融入到各个部门之中，实现各个部门之间的协作，建立更加完善的企业风险管理机制。在合作过程中，企业应明确各个管理部门的职责，并出台相关准则和奖惩制度约束部门行为，提高各个部门的管理效率，从而最终实现企业整体管理效率的提高。同时，工商管理人员应加大风险管理的投入，建立全方位的工商部门职员之间的协作模式，并且增加企业信誉构建方面的资金以及人力物力投入，不断加大企业人员的综合素质，使其能够服从管理，提升其思想高度，优化企业内部管理模式，这是构建工商信用管理体系的重要途径之一，需要企业管理者与企业职员之间共同努力。
（二）构建系统的信用管理部门工商企业信息的更新和准确性直接影响其效益。风险管理要求管理者具有高超的技能和管理能力，因此，企业信用管理部门应在企业内部独立存在，而不是依附或从属于其他部门，并且部门及部门人员的职的调查、分析以及执行。确保管理体系的合理性，并对其进行系统的掌控，对待企业容易出现的问题做出相应的预防政策，如针对企业销售业绩低下问题应全面排查企业人员的诚信问题，针对现状对其进行专业培训，从而使销售人员与财务人员及其他人员之间建立和谐互助的关系，提高工商管理企业员工的工作效率。由于工商企业自身的专业性和复杂性，构建系统的信用管理部门有助于企业人员建立共同的目标。当然也要求管理人员不断的通过学习或培训提高自身的专业技能，并重视个人信誉的重要性。
（三）推行资信管理制度推行资信管理有助于降低企业运营风险，是企业信用管理系建立中的关键一步。在这个过程中，客户资料的收集是重点，只有企业了解客户具体信息，才能以客户为基础推行自信管理制度，构建完整的客户资料管理库，并不断开发新的客户，对客户信用进行调查。也就是说，自信管理制度的推行其主要目的就是获得即时的客户信息，企业可利用合法手段，通过多种方式对企业客户进行调查，了解客户的真实信息。通过建立工商企业的内部授信制度，考察合作客户的赊销条件。正确了解客户的信用额度，并以此作为向客户发放贷款的依据，降低工商企业运营风险。企业可对客户近期及以往的交易记录进行调查，建立专门的审查部门对客户进行追踪调查，确保调查的准确性。
（四）建立企业与客户之间的信用等级评价客户是企业服务的目标，也是企业获得经济效益的重要途径。因此对于工商企业信用管理体系建立来说，其首要目标就是获得客户满意度。要实现这一点，企业应建立客户档案，并对其档案进行分类管理。认真分析客户的品质，信用度以及还款能力等方面内容，对其进行综合性评价。一般，企业与客户之间的信用等级评价应建立在分析客户需求和整理客户基本信息基础上。客户信用分析可按月或按季度进行，对客户的信用等级做出合理的评价。
三、总结
上世纪末，我国开始逐渐转向国际市场，社会主义经济获得了突飞猛进的发展，改革开放的步伐加快。但在这个过程中，一些企业管理者通过自身的努力获取了经济利益，但巨大的金钱诱惑导致其迷失了方向，企业信誉度急速下滑，企业经济犯罪现象频繁，进入21世纪，市场竞争激烈，企业单纯靠技术发展已经无法稳定发展，树立企业信誉已经成为企业发展的必然。实际上，这与企业管理者对工商企业管理的认识不深有关，并且企业缺乏对自身的认识，过分追逐经济利益有关。企业自身应重视信誉度的建立，并且了解自身运状况，对企业员工进行经济管理相关培训，提高企业员工对信用管理体系的认识，从而构建符合企业特点和社会经济发展的企业信用管理体系，降低企业经济犯罪，使企业能够将信用度放在首位，促进企业的持续稳定发展。
作者：曹玉敏单位：江西财经职业学院
随着市场经济的不断发展，信用销售越来越成为企业广泛使用的手段。特别是我国加入wto后，国内的企业在一个更为开放的市场环境中竞争，这对我国企业遵守国际市场交易信用准则提出了更高的要求。但是我国目前的财务信用管理体系尚不健全，企业的财务信用管理问题也越来越显露出来。能否建立和实施科学的财务信用管理制度，增强企业抗拒风险的能力是企业生存和发展的关键问题。加强企业财务信用管理体系的建设，成为摆在政府和企业面前的一项刻不容缓的任务。笔者仅对企业财务信用管理体系的构建途径略作探讨。
一、企业财务信用管理体系的目标和作用
（一）企业财务信用管理体系的目标
企业财务信用管理体系是一个综合的体系，包括信用管理组织制度、客户信用评估制度、客户授信制度、应收账款监控制度、逾收账款追收制度，绩效考评制度等。构建企业财务信用管理体系的目标是：通过合理而有效的措施，减少客户失信行为的发生以及失信行为给企业造成的损失；消除客户信用风险发生的隐患，在信用风险防范的基础上，实现与客户共赢的局面；实现社会信用资源的整合，提高自身的信用管理水平，推动社会信用体系的发展。
（二）企业财务信用管理体系的作用
企业财务信用管理体系的构建对我国市场经济的发展有着积极的作用。
首先，有助于我国企业的市场开拓。在市场经济发展的一定阶段，经济发达国家无一例外地借助信用交易手段来扩大市场需求，一个国家的市场规模会因信用交易而放大数倍。在信用缺失的交易环境中，只能“一手交钱一手交货”，交易双方必须有现钱、现货，否则交易就无法进行；在良好的市场信用环境下，企业在进行销售商品或提供服务时，一部分采用现金销售的方式，而很大一部分则采用赊销方式，通过对应收账款的投资可以在一定程度上提高企业的销售竞争力，以扩大销售额。
其次，有助于企业的融资。一方面通过建立企业信用担保体系，克服我国企业融资中的抵押担保问题可直接弥补企业信贷融资缺口；另一方面通过企业财务信用管理体系的构建来改进我国企业信贷市场的信息结构，提高银行对企业类型的识别能力，减少企业信贷融资中的信息不对称，减少逆向选择和道德风险，改进信贷市场效率，也会间接地增加对企业的信贷供给。
再次，可以有效降低企业的交易风险。信用市场中信用双方的信息是不对称的，授信方不能准确知道受信方的还款能力和还款意愿，只能根据受信方以往的信誉状况和信用记录对受信方守约、违约概率做出判断。在授信方和受信方博弈的过程中，受信企业如果是信誉良好的企业，即信誉价值大于违约收益，企业的最优选择是守约；如果是信誉较差的企业，即信誉价值小于违约收益，企业的最优选择为违约。企业通过信用中介机构查阅信用档案可以便捷、低成本地获得潜在交易伙伴的信用记录，根据交易伙伴的信誉价值确定授信额度，从而有效降低交易风险。
二、构建企业财务信用管理体系的制约因素
财务信用缺失和财务信用管理滞后的现状已经严重阻碍了我国企业的发展，为改变这一现状，应尽快建立我国企业财务信用管理体系。通过对当前我国企业财务信用管理现状的分析和研究，可以看出构建企业财务信用管理体系存在以下制约因素：
（一）企业管理体系运行的环境较差，缺乏市场经济所要求的信用法制和文化环境
从法制方面来看，相关法律还缺乏系统性，有的法律法规过于笼统、抽象，没有相应的实施细则；一些信用信息的采集和共享方面也没有相关的法律规定，执法的空间过于宽泛；在某些失信和诈骗案件的审理中，还存在严重的地方保护主义；对尚未达到刑事犯罪程度的失信行为惩治不严肃，失信者付出的成本小于失信的收益。从文化环境来看，社会主体普遍缺乏市场经济所要求的守信意识和信用道德理念，社会没有真正树立起以讲信用为荣，不讲信用为耻的信用道德评价标准和约束机制。
（二）企业内部普遍缺乏基本的信用风险控制和管理制度
在正常情况下，任何一个企业都应把财务信用管理当作财务管理的灵魂，但我国多数企业甚至是国有大型企业内部治理结构不规范，普遍缺乏健全的财务信用风险管理制度；而中小企业则或是出于避税的目的不愿建立规范的财务信用管理制度，或者是因为家族式管理还不会建立财务信用管理制度，导致信用缺失问题更加明显和突出。企业内部普遍缺乏基本的信用风险控制和管理制度，缺少专业的信用管理人员。由此带来的因授信不当导致合约不能履行以及受信企业对履约计划缺乏管理而违约的现象频繁发生；因对客户的信用状况缺乏了解也使许多企业屡屡受骗上当，造成大量的经济纠纷和交易损失；同时，由于一些中小企业产权制度不合理，内部治理结构不规范，也导致了企业财务信用管理的基础难以落到实处。
（三）我国信用中介机构的市场化程度很低，企业的信用支撑体系发展不到位
目前，我国的信用中介服务行业发展滞后，虽然也有一些为企业提供信用服务的市场运作机构（如征信公司、资信评级机构、信用调查机构等）和信用产品（例如信用调查报告、资信评级报告等），但不仅市场规模很小，经营分散，而且行业整体水平不高，相关信用信息缺乏完整性和有效性，市场竞争基本处于无序状态，没有建立起一套完整而科学的信用调查和评价体系，企业很难得到财务信用管理的技术和信息支持。同时，由于缺乏中介机构，使得企业的财务信用状况得不到科学、合理的评估，市场不能发挥对企业财务信用状况的奖惩作用，企业也缺乏加强财务信用管理的动力。另外，企业的资信调查体系、财务信用评估体系、财务信用担保体系等信用支撑体系均发展不到位。
三、构建企业财务信用管理体系的途径
在我国，加强对企业财务信用管理体系的建设，是市场经济发展到一定阶段的必然要求。一个完整的企业信用体系，既应有比较完善的法律体系和有效的企业财务信用管理部门，也应有完全市场化运作的信用中介机构主体，还要有对信用产品有强烈需求的信用产品使用者。构建企业财务信用管理体系，要从以下几个方面入手：
（一）加快建立健全企业财务信用管理的相关法规
完善企业财务信用管理的相关法律是构建财务信用管理体系的第一步。在立法和执法方面，一是国家要尽快建立和完善财务信用管理特别是中小企业财务信用管理法律法规体系。美国早在20世纪60—80年代的20多年期间，已经逐步形成了一个以《公平信用报告法》为主体的比较完整的信用管理立法框架体系。我国可以借鉴美国的经验，结合我国实际，进一步完善《公司法》、《破产法》、《合同法》、《担保法》等法律的有关条款，加快研究制定《信用管理法》或《中小企业信用管理法》，并以此为基础，制定出企业财务信用管理方面具体的条例和实施细则。二是要用法津法规支持建立企业的信用基础，如支持发展商业化的企业征信业和信用评估业，严格规范涉及企业信用信息采集、使用及评估活动的机构和组织的行为，用法律法规确保信用记录和报告机制的公平和高效运作。三是要真正做到有法必依、执法必严。各级地方政府在中小企业信用管理工作中应树立大局意识，高举诚信的大旗，把依法治国和以德治国有机地结合起来，摒弃地方和部门保护主义，按市场规律管理经济，依法行政；司法机关要切实维护法律的尊严，排除干扰，公正办事，严格执法，坚决严厉打击企业的各种逃废银行债务行为，营造良好的社会信用环境。
（二）明确体制转换期政府在财务信用管理体系建设中的职能，加快企业产权制度改革，建立现代企业制度
基于我国体制转换和经济发展水平，我国政府在财务信用体系建设中应该发挥更大的作用。信用恶化和政府行为有着密切的联系，因而治理的基本原则应是政府以外在制度的建设促进内在制度的演化，而不是直接参与企业内在信用体系的运作。政府应健全法律和道德的约束机制，结合我国国情，制定出企业信用管理方面具体的条例和实施细则，使中介机构能够依法收集企业和个人的信用信息资料，为发展商业化的中小企业征信业和信用评估业创造健全的法制环境条件。通过法律程序明确政府或有关部门行使信用惩罚的权力以及行使权力的界限，对失信行为的界定和惩罚应准确、适当，引入处罚时效机制，以利于营造惩恶扬善的社会氛围。政府还应按照“制定政策、创造环境、加强监管、提高信用”的原则，鼓励企业加强财务信用管理，推进企业财务信用管理体系建设。
此外，企业财务信用的最终确立要靠现代企业制度，产权不清就无法使企业在经营过程中实现责权利的内在统一，使企业明确失信风险和责任。所以我国应通过加快政府职能转变和产权制度改革，真正地做到政企分开和产权关系明晰，确立企业法人财产权，建立所有者对企业和银行经营的监督约束机制，使信用交易的授信方有清晰的产权边界，能够独立地承担相应的责任。在此基础上，充分发挥政府部门和市场的作用，深化企业改革，建立产权约束机制，促进现代企业制度的建立，调动社会各界的积极性，加快企业信用工程的建设。
（三）建立与企业自身相适应的信用文化，增强经营者的信用观念和信用意识
企业价值观是企业文化的精髓，在市场经济条件下的企业信用是企业价值观最为重要的部分。构筑企业诚信文化就是要在企业里树立起“信用是企业最重要的无形资产”的意识，每个企业都要依靠自己对其它企业及社会交往规则的遵守来获得社会的尊重和信任。尽管我国传统文化中并不缺乏诚信的传统，但由于传统文化是建立在农耕经济基础之上的，具有封建性和很大的局限性，现代化的传统诚信模式，赋予了企业信用以崭新的含义，公开竞争、自由竞争以及对游戏规则的遵守是企业信用在市场经济时代所永远追求的价值理念。要把信用作为企业安身立业的基点，时时处处精心打造企业信用大厦。
公民的信用意识与企业的守信理念不是一朝一夕就可以增强的。加强教育，提高道德素养，增强人的法律观念是建设信用的社会基础。企业在职工教育中存在重业务技术，轻信用教育的倾向，有的企业领导还指示企业的采购、销售人员如何去蒙骗，如此，难言信用建设。因此，要把信用教育作为国民教育和职业教育的重要内容，通过强化其信用意识和观念，提高其信用素质，激活其对信用的有效需求；要充分发挥舆论的引导、监督作用，大力倡导和推动以诚信为核心的市场经济伦理道德建设。
（四）加强企业信用支撑体系的建设
资信调查、评估、担保、咨询等社会信用中介机构是企业财务信用的支撑体系，应积极培育专业的信用中介机构，规范信用中介机构的行为，充分发挥信用中介机构的作用。
首先，建立和完善企业的资信调查体系。根据我国实际，目前应在法律框架内，按照规范、有序和不搞重复建设的原则，参照德国和法国以中央银行建立的中央信贷登记为主体的国家社会征信管理体系的模式，充分发挥人民银行信用登记咨询系统和工商、税务部门年检系统的作用，建立一个直属中国人民银行的专门职能机构，或由国家主要金融机构参加的、非盈利性的会员机构，全面负责全国企业征信管理，并集业务、技术管理为一体，具体实施征信采集、信息加工、提供征信产品、维护和完善系统等工作，随时在全国信贷登记咨询网络上对企业信用状况进行公示。其次，建立和完善企业的信用评估体系。针对我国入世后的形势，抓紧组建既具有中国特色，又能与国际接轨的全国性或区域性的权威性企业信用等级评定机构，打通中小企业进入国际市场竞争的通道。同时，政府主管部门要加强管理，严格规范会计师事务所、审计师事务所的信用评估行为，进一步完善这类中介机构的执业规范，对蓄意出具虚假验资报告、资产评估报告及审计报告、质量认证等中介机构要严厉追究责任，直至取消相关执业资格，避免类似“银广厦”公司事件、“中天勤会计师事务所”等机构违规现象的发生，净化企业评信环境。最后，进一步发展和完善企业的信用担保体系。针对企业信用担保公司目前面临的运行困境，建议政府部门一是要加大对企业信用担保机构的扶持力度；二是要协同各级人民银行加强信用担保机构与各金融机构之间的协调工作；三是要督促信用担保机构加强内部管理；四是借鉴西方发达国家的经验，大力发展中小企业互助担保机构、信用再担保机构，探索建立由政府全额出资的“中小企业信用保险公司”，对产业投资基金提供保险或再保险，逐步形成分散中介机构担保风险的信用辅助体系。
（五）培养专业的财务信用管理人才，加强企业财务信用管理的内部自律和外部监督
把加速培养一支高质量的财务信用管理人才队伍作为企业财务信用管理体系建设的一项重要工作。要通过各种方式培养、培训一批企业财务信用管理人才，建立财务信用人才的资格考核和认证制度，进一步完善对现有的企业财务信用管理人才的管理、考核、监督机制。重视全社会的信用意识教育，提高企业、个人和全社会的信用观念，为营造一个良好的财务信用环境创造条件。
关键词：企业;信用管理
信用是企业最重要的无形资产，信用是一种资格和能力，是财富的体现。企业是社会最基本最活跃的经济细胞，加强企业信用管理是社会大环境对企业的客观要求，企业信用建设是建立建全社会信用体制的重要组成部分，是构建和谐社会的必然要求，也是企业生存、健康发展的需要。企业的经济运行主要是靠信用来支撑，没有信用的企业最终是要的。
一、企业信用现状分析
造成企业信用管理现状的原因非常复杂，不同的行业以及不同的企业有不同的原因，总的说来可经从企业经营环境的影响和企业自身信用管理两方面进行分析。
1.企业经营环境的影响
企业经营环境对企业信用管理的影响是造成目前企业信用管理现状的一个主要因素，虽然不同类型的企业由于自身的经营特点，对信用管理的要求不尽相同，但是总的来说，企业经营环境对信用管理的影响可以归纳为以下因素：一是市场竞争的影响。市场经济竞争激烈，部分企业为了加大市场份额往往采用价格策略，造成很多企业管理被动。二是重市场、轻管理。一些企业领导往往只注重眼前利润，而缺乏全面的管理，尤其是缺乏对营运资金的管理。三是企业内部激励机制不健全。激励机制往往只和产值和利润挂钩，忽视了帐款回收的重要性，促使有些人员重生产而轻收账。四是客户的有意欺诈行为。客户伪造资信资料，企业分析和管理能力不够。
2.企业信用管理自身的问题
企业信用管理自身的问题主要表现在以下几个方面： 一是缺乏健全的信用管理制度。授予客户的信用在主观的决策控制下运作，缺乏有效的信用决策系统，没有统一的信用承诺制度、客户资信管理制度、合同管理制度、客户授信制度和应收账款管理制度。二是客户的档案不完整，信用的决策和控制缺乏有效的信息支持。企业缺乏系统科学的客户资料收集和整理的方法。三是认为对应收账款的控制单纯是财务部门的职责。实际上财务部门对应收帐款的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理的全部职责。
二、信用管理体系的基本内涵和主要构成
通过对企业信用管理的现状，以及产生的原因、造成的结果进行分析，充分认识建立和完善企业信用管理制度的必要性。建立和完善企业信用管理制度是个系统工程，需要企业各级领导，各个职能部门协作配合系统实施。有效的信用管理模式必须由企业的主要领导倡导，从企业的整体利益出发，使各部门成员具有统一的认识并建立在全局的基础上。
党的十六大明确提出企业信用建设是建立健全社会信用体系的重要组成部分，各级政府和组织也把信用建设放在举足轻重的位置，这就有了政策上的支持，再加上企业足够的重视和正确的角色定位、部门设置、制度落实，就能够成就一套完整的并行之有效的信用管理体系。
与信用管理有关的各部门必须正确地在这一管理系统中进行角色定位，这样有助于统一认识，加强内部协作。信用管理涉及到的部门很多，包括企管部门、财务部门、人事管理部门、质量管理部门、安全生产管理部门等，每个部门都应该明确自己在信用管理系统中的责任，制定相应的信用管理制度，这样才能保证信用管理系统的正常运行，建立一个资信水平高的企业。
三、企业信用管理体系建设
企业加强企业的信用管理，主要从以下几方面来抓：首先，要做好思想认识落实。因为企业信用管理并非是某一个人或某一个部门的事情，而是涉及到企业的众多部门甚至是全企业职工的共同问题，要在整个企业内部强化信用意识和风险意识，使人人都意识到信用如同企业的生命，每个员工都应该引起重视。一方面企业自身要讲究信用，积极创建以信用为核心的企业文化和价值观，另一方面企业要强化风险防范意识，完善信用风险防范机制，提高自我保护意识，有效防范经营风险。
其次，要做好组织人员落实。建立完善的企业信用管理体系首先要有人员的保障，以信用管理部门为主导，落实各部门之间的信用管理角色分工，从体制上防止个别人或个别部门盲目决策或投机行为可能导致的风险。同时还要注意信用管理人员的培训，提高信用管理人员素质。
关键词：中小企业 信用管理 体系建议
中小企业对我国经济社会发展具有重要的作用，它们在构建和谐社会、推动自主创新、扩大就业、活跃市场、增加收人以及改善我国经济贸易结构等方面起着大型企业难以替代的作用.然而，近期我国一些中小企业特别是外资中小企业高频率地暴露出一系列信用缺失现象，如金融诈骗、恶意逃债、合同违约、债务拖欠等，严重影响了中小企业的健康发展。因此，深人研究我国中小企业信用体系建设过程中遇到的困难和问题，按照市场经济本身的规律要求，构建完备的中小企业信用管理体系，对中小企业的健康发展具有重要的现实意义.
一、构建完备的中小企业信用管理体系的重要意义
(一)有利于发展社会主义市场经济，促进国民经济持续增长
市场经济是信用经济，信用是市场经济健康运行和顺利发展的基础和前提。随着市场竞争日益激烈，中小企业为了在竞争中立于不败之地，只有健全信用管理体系，才能保证以信用交易为主要市场交易手段的成熟和市场经济的健康发展，才能形成统一开放、竞争有序的现代市场体系，促进国民经济持续快速增长。
(二)有利于提高我国中小企业的国际竞争力，快速融入世界经济体系
我国加人WTO后，国内经济与国际经济接轨，国内市场与国际市场逐步连通为一体，在国际贸易中，守信用的企业必将得到长远的利益，不守信用的企业必将被淘汰。同时，完备的社会信用管理体系将有利于把“引进来”和“走出去”更好地结合起来，有利于扩大开放领域、优化开放结构和提高开放质量，完善内外联动、互利共燕、安全高效的开放型经济体系，形成经济全球化条件下参与国际经济合作和竞争新优势。
(三)有利于政府执行经济管理职能，提离政府决策科学化水平
完备的中小企业信用管理体系能够使政府有关部门便捷及时地获取中小企业资信和经济信息，不仅有助于贯彻、执行政府调控目标和经济发展战略，而且够实现政府决策建立在准确的市场信息基础之上，及时地制定和调整政府发展中小企业的相关政策，实现政府决策的科学化、动态化。
(四)有利于提高社会信用管理水平，节约社会交易成本
完善的中小企业信用管理体系能够最大程度上满足各交易方和利益相关者对信息的需求，改变各方信息不对称的现状，合理地配置资源，实现公平、公正地市场交易，极大地促进社会信用管理水平的提高，有效地遏制一些人在交易中通过违背诚实信用原则而谋利的行为，从而有效降低市场交易的风险，节约信用交易成本。
二、我国中小企业信用管理体系建设存在的问题
目前，我国信用建设最大的问题是尚未建立起相对完善的社会信用管理体系，进而影响到中小企业信用管理体系的建设.具体来说，我国中小企业信用管理体系建设存在的问题主要表现在以下几个方面:
(一)中小企业信用管理运行的法律环境差
我国针对中小企业制定的法律仅有一部《中小企业促进法》。中小企业信用管理体系建设需要相对完备的法律作保障，从征信、信用评估、信用担保以至失信行为惩罚等信用管理体系建设的全过程都需要专门的法律与其对应。与美国、欧洲一些国家相比，我国的信用立法还比较落后，国家层面尚没有统一的有关社会诚信管理方面的政策和法律法规，这便得整个社会信用体系的法律基础薄弱。
论文摘要：简要阐述了企业信用管理体系的重要性，分析了目前企业内部信用管理过程中主要存在经营管理目标偏差、基本管理职能欠缺、应收账款管理滞后、信用管理方法落后等问题，提出了“建立合理的信用管理组织机构，改进销售／回款业务流程，建立全过程信用风险管理制度”的基本解决方案。
一、企业信用管理体系的重要性
现代市场经济的实质是以契约为基础的信用经济，信用经济的主体是各式各样的企业，企业信用管理制度是社会信用制度的重要组成部分。在市场经济中，建立企业信用管理制度成为企业长期发展的核心和基础，也是国内企业具备国际竞争力的根本保障，对企业自身的发展和社会信用制度的完善起着相当重要的作用。
(一)信用是市场交易活动的基本前提
规范有序的市场经济活动需要建立一个能够有效调动社会资源和规范市场交易的信用制度。良好的信用关系是企业正常经营与市场健康运行的基本保证。没有信用，企业不可能正常经营；没有信用，市场不可能健康运行；没有信用，市场经济不可能健康发展；没有信用，宏观经济政策不可能顺利实施。
(二)信用是企业发展壮大的重要保障
市场经济越发达，企业活动范围越广泛，信用就越重要。从企业整体看，信用是企业形成凝聚力并且发展壮大的基础，没有了信用，企业无法发展壮大；从企业融资看，信用是企业融资的重要条件，如果企业信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能顺利融资；从市场交易看，企业只有诚实守信，才能在市场树立良好的形象，受到客户和消费者的信赖和欢迎，才能赢得更广阔的市场。因此，加强企业信用管理，改善企业信用状况，提升企业信用等级，对于企业抵御市场风险，改善企业融资条件，提高企业整体素质和综合竞争力，促进企业健康发展和做大做强，实现宏观调控目标具有重要意义。
由此可见，企业有必要对信用管理体系进行改革或完善，一是企业外部信用体系的管理，二是企业内部信用体系的管理。这里笔者仅就企业内部信用管理体系提出个人的一点想法。
二、企业内部信用管理体系
随着以解决产权问题为核心的法人治理结构的建立和完善，我国企业面临的更为严峻和紧迫的问题是，基础管理落后，无法适应当前买方市场和信用经济的要求。特别是在电子商务飞速发展的今天，信用经济更是成为当今世界的主流。
当前我国市场信用体制相对比较落后，使得很多在B2B平台上开展的商务活动难以兑现，线下付款势必存在着债务拖欠和应收账款居高不下的问题，影响了企业发展。为了有效规避商务活动中的兑现风险．企业有必要建立和完善企业内部信用管理体系，这也是每个企业微观经营管理机制改革的关键环节。
(一)问题分析
在传统经济体制下，企业的经营管理是在计划与行政管理之下进行的，企业之间(包括企业与银行之间)的交易大多是在同一个所有者或管理者的统一安排下进行的，企业无须过多关心信用和风险问题。进入市场经济体制后，企业变成了具有独立法人资格、独立自主经营的经济主体。这时沿袭传统管理体制的企业，其信用管理和风险控制能力的欠缺开始暴露出来，并逐渐成为制约企业健康、稳定发展的瓶颈。当前，我国大部分企业在信用管理方面存在着如下几个方面的问题。
1．经营管理目标的偏差。近几年来，我国许多中小企业在发展上大致都经历了以下过程：初期资金高投入，销售额高增长，后期则低回报，甚至出现经营危机。在买方市场和赊销方式下，一个企业如果过份注重销售业绩的增长，虽然能快速扩大账面销售额，但其背后的财务状况却不容乐观，应收账款上升，销售费用上升，负债增加，呆账坏账增加，利润随之下降。这些问题的根源就是企业经营管理目标的偏差。有的企业管理者为了应付上级主管部门业绩考核，不顾企业长远利益，一心追求眼前利润；有的企业迫于市场竞争压力，单纯追求销售额增长，偏离了最终利润这一企业最主要的目标。企业经营管理目标发生偏差，使企业的信用大打折扣，信用管理自然名存实亡。
2．基本管理职能的欠缺。在我国企业现有的管理职能中，应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部这两个部门承担的。然而在落实应收账款的过程中却常常出现由于职责分工不清而导致两个部门相互推托的现象，这样就使得应收账款的处理效率十分低下，甚至出现管理真空。基本管理职能存在欠缺，使这两个部门由于管理目标、职能、利益和对于市场反应上的差异，都不可能较好地承担起企业信用管理和应收账款管理的职能。
3．应收账款管理的滞后。我国绝大多数中小企业应收账款管理的重点是如何“追账”。有些企业的销售人员、财务人员耗费大量精力参与讨债，有些企业甚至专门成立了追账机构，但收账效果并不理想。主要原因是，这些企业忽视了交易之前和交易过程中的信用管理，将应收账款管理的重点放在“事后收账”，结果使应收账款得不到合理的控制，还花费了数倍于应收账款正常管理的成本，损失惨重。应收账款管理明显滞后，使企业一时无法收回账款，使得各方面的资金周转不开，影响了企业的正常发展，甚至面临倒闭的境地。
4．．信用管理方法的落后。在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。在销售业务管理上，由于缺少信用额度控制，往往是重权力而不重职能，一旦出现风险问题又相互推卸责任。在账款回收工作上更是缺少专业化的方法，在销售提成的激励下，业务人员拉到大量订单之后寄希望于一些缺少专业技能的人员去收账，企业最终只能品尝大量呆账造成的苦果。
(二)基本解决方案
企业要想从根本上解决以上信用管理方面存在的问题，应该从以下几个方面着手。
1．建立合理的信用管理组织机构。目前我国企业在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及信用管理的要求，主要表现在：企业最高管理决策层缺少对信用决策业务的领导和控制；信用管理职能划分不清，大多是支离破碎地分布在销售和财务部门，其结果往往是只重权力不重职能；部门内部管理目标、职责和权力不配套，而且部门问在信用管理上缺少协调和沟通；缺少独立的信用管理职能和专业化分工
针对上述管理现状及未来企业管理现代化的要求，提出如下解决方案：
(1)企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门(或设置信用监理)，有效地协调企业的销售目标和财务目标；同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策所导致的信用风险。
(2)将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理分工，信用部门、销售部门、财务部门、采购部门等业务部门各自承担不同的信用管理工作，必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。例如，在传统上销售人员垄断客户信息的问题，必须通过各部门问在信息收集上的密切合作以及信用部门集中统一管理加以解决。
(3)一些企业已成立的追账机构(如清欠办)应划归信用部统一领导，更加专业化地开展工作。首先，在业务程序控制中强化信用风险控制环节，使各部门分工协作，尽量减少信用风险带来的损失；其次，实现对客户信用管理的职能化、专业化，主要是对客户资信进行管理，对交易的事前、事中和事后各个阶段、各个环节，全方位地进行客户信息搜集、评估和监控；再次，在有客户来访时，信用管理部门负责将公司的信用情况向客户进行说明展示，以促进有效销售；最后，信用管理部门通过对各部门人员的培训，形成企业内部对客户信用风险的共识。
2．改进销售／回款业务流程。现代企业管理在传统职能分工的基础上，更加注重部门间的协调作用和流程设计。例如20世纪90年代中期开始的业务流程再造和ERP解决方案就充分体现了这种管理趋势。销售／回款业务流程是企业关键性的业务流程之一，最为重要而且复杂。企业实施信用管理，可以有效地将企业销售和回款业务活动中的各个环节有机地结合起来，以流程设计的方法，跨职能部门地实现销售业绩增长和降低收账风险这两个最基本的目标，从而为企业带来较大的利润增长空间。(笔者在这里建议有条件的企业应用ERP专业管理软件来实施对企业内各流程的掌控。)
实行全程信用管理模式需要建立和改进的业务流程包括如下一些基本项目：客户开发与信息搜集业务流程；客户信用评级业务流程；订单处理与内部授信业务流程；销售风险控制业务流程；款回收业务流程；债权处理业务流程。企业通过上述各项业务流程的建立和改进，将在销售／回款这一企业最重要的价值链中获得较大的增值，其中卖方(企业)信用控制能力的提高和买方(客户)信用风险的降低是使各项业务流程得以改进的关键。比如某公司就是应用ERP管理软件对信用实行良性管理。他们把事先想好的信用评估方式写入程序，使其产生一个新的专门用于信用评估的程序，该程序包括企业所需要的客户信用资信。
3．建立全过程信用风险管理制度。实际经营管理过程中，一些企业不能很好地实施信用管理，是因为缺少一套比较完整而科学的信用管理制度。比如，许多企业不断颁布各种应收账款的管理规定，但往往达不到预期的效果，以至于不得不朝令夕改，头痛医头，脚痛医脚，究其原因在于相关的规章制度没有系统化的设计。企业可以从以下三个方面来制定信用管理制度方案。
(1)事前控制一一客户资信管理制度。客户既是企业最大的财富来源，也是企业最大的风险来源。为了搞好企业信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前对客户信用信息进行收集调查，实施风险评估，具有非常重要的作用，而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。目前我国许多企业需要在五个方面强化客户资信管理：客户信用信息的搜集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级管理以及客户群的经常性监督与检查。
(2)事中控制——赊销业务管理制度。企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制而造成的。其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明，企业必须建立与客户之间直接的信用关系，实施直接管理，改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此，必须实行严格的内部授信制度，这方面的制度化管理应包括三个方面：信用政策的制订及合理运用、信用限额审核制度以及销售风险控制制度。
(3)事后控制——应收账款监控制度。关于应收账款管理，许多企业已制订了一些相应的管理制度，但是我们在实际经营管理中，这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求。存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。改进这方面的管理主要应在如下四个方面制度化：应收账款总量控制制度、销售分类账管理制度、账龄监控与贷款回收管理制度以及债权管理制度。
关键词：工商管理；企业信用；管理体系
中图分类号：F272-05 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）35-0127-01
当今世界，企业之间的市场竞争日趋激烈，得“信用”者得天下。企业的信用风险的管理得到管理者的重视，越来越重视降低信用风险，整体上实现诚信经营。所有这些企业经营理念的转变，都与工商管理的驱动分不开。实践证明，工商管理在企业的信用管理体系构建方面发挥着至关重要的作用。同时，对于大多数企业来说，要构建成熟的信用管理体系是一件不易之事，而且还存在很多需要改进的地方。
1 工商管理体系成为监管企业信用的重要依据
在20世纪90年代，我国工商管理部门开始实施经济户口管理，并建立企业经济户口。到21世纪初，以互联网技术为基础，我国很多工商管理部门先后建立了“经济户口”管理系统，方便了计算机可以随时更新“经济户口”的信息，也大大的缩短了调查经济户口的时间。
当前，工商管理部门为每个企业登记注册和日常监管等建立“经济户口”，不时把脉企业发展情况，在市场上发挥着重要的监督职能。企业 “经济户口”记载着工商行政机关对企业监管的凭证，实时跟踪企业信用信息，并为打击企业的尚失诚信行为提供强有力的依据。
2 建设企业信用管理体系的制约因素分析
目前，在我国企业管理过程中，由于采用主动式工具和管理方法，已在整个社会良好的发展系统范围内建立起来，社区资源得到了充分使用，在全社会逐渐形成了透明的监督机制和高效的管理体制。然而，必须承认，在目前的信用管理体系建设中，企业还存在着制约其发展的诸多不利因素，因此，要构建完美的企业信用管理体系，我们需要认识到这些不利因素，规避这些因素带来的不利冲击。根据总结和调查结果来看，这些具体的问题是深层次的，具体体现在以下几个方面。
2.1 各部门、环节协作能力不足
由于企业信用管理的发展不是相互关联的有机整体的独立部分。在企业信用管理，涵盖了各方面的信息，使企业必须协调信贷管理部门和信息沟通和协作能力的各个方面，以避免不当造成的协作矛盾，从而制约了整个管理过程中的冲突。这种缺乏沟通和协作管理，最终导致的消失和信息管理不准确，肯定有管理不善，导致错误的引导决策，不仅不能达到促进企业信用管理体系建立中的作用，最终影响到企业的发展。
2.2 缺失明确法律规章的管理
企业信用管理涉及很多方面，称得上一个庞大复杂的系统管理体系，在其发展过程中需要不断建立和完善相应的法律法规，以确保各项措施和行动有法律根据，以确保实施的所有措施在一个有序的发展过程中运行。然而，由于整个企业信用管理体系发展的时间不是很长，在发展过程中还存在着许多法律制度和信用法规没有建立，在实施的过程中会出现一些漏洞和不足，将导致相关矛盾。因此，在这种情况下，建立社会信用体系是紧密联系在一起的法律制度的相关业务是非常有必要的。疏通各部门，必要的措施来清除相关部门，才能在激烈的竞争中的社会市场经济的发展，不断提高企业管理水平和声誉，以弥补缺乏原始的有关责任的唯一途径，完善权利和义务的确定。
2.3 体系建立受到信息化程度发展不足的制约
复杂性和综合性因素在建立企业信用体系的过程中影响整个管理过程，涉及经济发展的整个过程中的所有部门和各个方面都制约着企业信用体系建立，因此，信息和所涉及的数据量是相当大的在当今高度发达的信息，我们需要对整个管理过程信息与数字技术作出规范，以保持管理的步伐，不会因为后面的数字化发展而造成信息技术缓慢，导致个别数据不能被更新，影响到整个信贷管理系统。我们要坚定信心，制定一个长期的宏观工作方案，还要根据具体情况来解决这个问题。
2.4 缺乏统一有效的信用管理体系
建立企业信用管理体系的过程中，最重要的前提是建立统一、有效的信用评价机制和信用管理。在企业信用管理的实施，缺乏有效的评估和评价机制肯定会限制发展过程中的信用评价和管理有效性。如果缺乏统一的标准，就会破坏科学和商业管理，没有具体的数据和信息以供参考，在信息的信息收集和使用的过程中，它会导致所有不健全的标准不统一，那么在这个过程中建立综合性的企业管理会带来不必要的麻烦信用管理体系，影响了整个管理过程有序进行。
3 企业信用管理体系建设途径
如何探索建立企业信用管理制度是有待研究的重大课题。结合之后的历史经验和教训，我国企业信用管理体系的发展对于整个大楼进行综合分析需要建立宏观发展思路，然后在微观层面实施的具体的措施。在你想要做宏观层面的，你需要整合信贷资源，方向和路线整合整个企业发展的各个方面和部门，与自己的工作出重要的工业和商业信用管理体系的全面发展的需要，建立和管理系统的过程中，充分发挥自主性的领先型，并加强业务监管的整体能力，在维持现有管理流程的时间，良好的发展。在微观层面，我们需要看具体落实发展的各个方面：
3.1 推动政府建立一个新的制度，建立主导地位在制度层面
行业部门，地方政府应争取重视和支持，以及系统的优势发挥专业培养健全的信用管理办法，包括信用征集、信用评价、信用反馈、信用提示、信用培植、信用披露制度，逐步推进信贷管理系统。
3.2 制定统一的数据交换标准，把握好征信环节的主动权
近年来，公司秉承以一个统一的系统，性能的原则，充分发挥了经济账的企业信用监管的基础性作用，抓住建设信贷的主动权。
3.3 领先的工业和商业部门对待一个双赢的关系，抓住
行政关系的主动权
每个部门都有自己的信息资源都非常珍惜，一度被认为参与了征信管理系统，这些资源的价值将大打折扣。因此，除了依靠政府推动，工商部门必须放弃自私部门主导并妥善处理的工业和商业部门和共赢的关系，制定合理的机制，信息资源的交换和分配制度的利益，逐步形成商业信息数据交换中心，集中的信息交流，从而以信用信息共享的相关部门，提高监管效率，增强信息的价值，形成信用监督部门在一起。
3.4 进行信用监督，掌握主动权的实际应用
企业信用信息收集的最终目标是利用，引导主要集中在三个方面：一是提高行政监督的有效性；二是提高企业信用意识，三是服务社会的信贷需求。工商部门信用评价体系应该加强协调，明确企业的信用评级；积极开展企业信用等级，充分发挥社会监督作用，表彰信用好的企业，开展信用宣传，完善行政监督权；开拓信用数据库的查询功能让企业信用参数来服务社会，让社会共同监督企业的信用管理。
3.5 把握好重要的信用信息，占据一大优势
因为在很大程度上，工业和商业信用管理的控制和管理信息，以掌握更有利的信息，更好地开展整个管理过程。
3.6 监测企业信用的执行情况
建立企业信用管理体系的过程是复杂的，系统建立后，如何保持这一制度的良好运行和实施，也具有十分重要的意义和作用。
参考文献：
[1] 张中堂.探析工商管理应怎样推动经济的发展[J].中国外资，2012，（9）.
[2] 王秀云.加强企业信用管理的有效策略分析[J].中国商贸，2012，（11）.
[3] 李邦熹.新时期工商管理的职能探索[J].现代交际，2012，（1）.
[4] 郑东晖，李雪梅，荆礼碧.企业信用管理涉及的主要矛盾和治理机制建设[J].会计师，2009，（2）.
1 企业发展中的信用管理体系构建
1.1 建立信用管理机构
对于企业而言，想要使信用管理制度体系在企业内部得以顺利推行，就必须设立相对完善的信用管理机构，这既是前提也是基础。鉴于此，企业应建立信用管理部门，可由董事长或董事会兼任该部门的主要领导，负责相关工作，确保信用管理有专人负责。企业信用管理部门应当做好以下日常工作：认真调查并分析客户的资信情况，对交易过程中存在的信用风险进行识别与评估；对企业拟与客户签订的合同进行审查与确认；对风险较大的交易事项的处理方案进行审批；联合财务部门对企业应收账款进行跟踪监控，并以恰当、合理的方式进行追讨[1]。
1.2 建立信用管理制度
对于企业而言，为了确保持续、稳定发展，除了要对应收账款进行长期控制之外，企业还要不断提升自身的信用形象，并逐步增强客户与员工的忠诚度。同时，应协调好部门间的冲突。鉴于此，企业有必要建立完善的信用管理制度。企业的信用制度是实现信用管理目标的有效措施之一，针对国内企业的实际情况，建立一套科学合理、规范完善的企业信用管理制度体系尤为必要。该制度体系中应当包括以下内容：企业的信用方针、对信用治理权责的划分、对人员的奖惩措施、具体的操作流程、出现矛盾冲突问题时的解决对策、信用资源管理及管理过程的评审、信用绩效考核、信用过程的优化改进等。企业在对信用管理制度进行构建的过程中，应特别注意的是，该制度本身是一个相对独立的政策，不应将其分解至企业营销及财务政策当中，必须进行单独订立，进而体现出信用管理制度的独立性。通过该制度，可对企业内部各部门的信用输出业务活动进行指导与协调，主要包括销售、财务、储运、物流、清欠、法律及信用管理等部门[2]。
1.3 强化信用风险控制
企业信用风险控制主要集中在客户管理、授信决策、应收账款管理等业务环节，现将业务环节划分为以下三个信用风险控制阶段，实施相应的控制措施，具体如下：
1.3.1 事前控制
企业要做好客户信用信息收集工作，为信用决策提供可靠依据。信用管理部门应从多渠道收集客户信用信息，对客户信用信息进行分析、评价，结合信用评价机构出具的信用报告，确定客户的信用状况。将客户信用评价结果记录到企业资信调查报告中，形成客户信用档案，根据客户信用状况的实际变化，及时对客户信用档案信息进行更新。
1.3.2 事中控制
企业要合理确定信用标准、信用期限、销售折扣、信用额度，从而控制或规避授信决策风险。在信用标准方面，企业要全面考虑市场环境、自身财务状况、库存水平、市场战略以及客户分析情况等因素进行制定，并根据企业内外部经营环境的变化不断修订信用标准；在信用期限方面，企业要以总收益最大化为目标，确定适宜的信用期限，规定客户最长的还款时限；在销售折扣方面，企业要鼓励客户进行现金交易，对付清现金的客户给予一定价格折扣。同时，企业还要鼓励赊销模式下的客户在短期内付款，给予其一定发票金额折扣；在信用额度方面，企业要考虑自身资金周转、生产规模、销售政策、库存量等情况，确定最大信用额度和保险系数，避免因过度授信而造成企业资金周转困难。
1.3.3 事后控制
企业要强化应收账款管理，降低应收账款成本，确保应收账款到期后全部收回。信用管理部门可采取账龄分析法、跟踪管理法等方法监督应收账款支付情况，对逾期账款制定催账目标，采取适当的催账策略[3]。
1.4 完善受信管理机制
1.4.1 前期管理
信用是企业价值的体现，对它的获取需要以信用评级作为基础，鉴于此，企业受信前期的信用管理应以提升自身的资信水平为主，以此来确保信用评级的正确，这样才能使企业获取到一定数量的信用额度。提升企业资信水平最为有效的途径是在受信前期，强化信用分析评价指标的管理，具体应包括以下指标：企业的核心竞争力、管理与财务状况、信用记录、资产抵押及银行记录等。
1.4.2 中期管理
企业在中期受信管理中，应当将工作的重点放在以下几个方面：融资方式、债务结构及还本付息方式的选择等。按照获取信用途径的不同，受信条件、偿还方式也会有所不同，为此企业的信用管理部门应依据企业的信用需求，对企业的受信途径及额度进行科学合理地组合，通过这样的方式最大限度地降低企业的受信成本。
1.4.3 后期管理
对于受信方企业而言，其在后期管理阶段，应加强应付账款的管理，确保到期款项的及时偿付，避免信用受损[4]。
2 企业发展中信用管理体系的意义
2.1 有助于建立战略合作伙伴关系
信用管理作为战略管理不可或缺的组成部分之一，它的存在对于推动企业的持续、稳定发展具有重要的现实意义。通过合理信用政策的制定与落实，可以帮助企业从诸多客户当中挑选出最佳的战略合作伙伴，从而实现强强联合，信用管理在战略合作伙伴选择中的作用主要体现在如下几个方面：借助科学合理的信用标准，能够对客户源进行优化，可以吸引更多优质的客户，并将一些劣质的客户排除出去；在信用期内通过对重要客户的考察与筛选，并运用灵活的信用政策，在与重要客户的业务往来中增进彼此的关系，最终使企业与客户之间建立起战略合作伙伴关系，从而达到双赢的目标。
2.2 有助于落实科学管理制度
信用对于企业而言尤为重要，特别是在市场经济体制下，一旦企业失信其面临的最终结果将会是破产、倒闭[5]。为避免这一问题的发生，企业必须做好信用管理，尤其是要重视应收与应付账款的授信与受信管理。通过信用管理，企业可以做出定性的评判与决断和定量的分析与控制，同时，信用管理集诸多学科于一体，如系统理论、管理心理学等，这些对于企业科学管理制度的制定具有重要的指导作用。可见，企业构建信用管理体系有助于科学管理制度的落实。
2.3 有助于实现企业生产经营目标
企业的生产经营目标是实现销售最大化，而通过构建起完善的信用管理体系能够提高企业整体信用交易能力，有效规避销售中产生的各种信用风险，避免因信用风险给企业带来资金损失，从而保证销售策略的顺利实施。在信用管理体系下，客户管理、授信决策、应收账款管理均是重要组成部分，能够配合企业经营策略和内部管理需要，制定切实可行的授信政策，从而确保企业在风险可承受的范围内实现利润最大化目标。
论文摘要：在实证调查的基础上，提出构建符合我国国情的中小企业会计服务系统，以解决我国中小企业由于信用问题而导致的与资金供应者之间信息不对称存在的市场失效问题。分析了中小企业会计管理的现状、存在的问题，提出了构建中小企业会计服务系统的思路、方法、途径、措施等。
改革开放以来，特别是《中小企业促进法》和《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制 经济 发展 若干意见》颁布以来，中小企业、非公有制经济迅速发展。最新统计资料表明，中小企业数量已占全国企业总数的99．6％，创造的产品和服务价值占国民生产总值的58．5％，吸纳了75％以上的城镇就业人员，社会销售额占58．9％，进出口额占68％左右，上缴税收占48％左右。中小企业发明的专利和研发的新产品分别占66％和82％。中小企业已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军。然而，一些中小企业的信用缺失，造成中小企业与 金融 机构的信息不对称而存在市场失效问题，成为中小企业融资难的主要原因。构建我国中小企业信用体系，特别是解决中小企业的财务信用缺失问题，已经成为
三、中小 企业 会计 服务市场存在的问题
1)政策 法律 上的扶持力度不够。目前，从法律体系上来说，《中小企业促进法》规定“国家鼓励社会各方面力量，建立健全中小企业服务体系，为中小企业提供服务”。但实际操作中却没有具体的实施细则，使得社会力量很难将中小企业纳入其服务范围。由于缺乏利益的驱动作用，社会各方力量很难积极介入中小企业的服务体系。2)市场供需存在较大矛盾。整体的会计服务需求量大，而社会供给不足。3)服务品种单一。外部经营环境剧烈变动，而中小企业会计基础较差，除了传统的记账、审计会计业务外，中小企业在管理咨询、代理理财、资产评估、税收筹划、经营诊断以及进行市场调查、情报搜集、信息处理等方面的需求量越来越大。但目前社会所提供的中小企业会计服务品种单一。4)服务质量存在较大差距。中小企业贷款有急、频、少、缺、高的特点，即时间急、频率高、金额少、缺抵押、费用高。与贷款相关的会计服务也要求快、频、全、准、低，即速度快、频率高、信息全面、数据准确、成本低。目前，由于中小会计师事务所的收入与质量问题相关，因此，很难摆脱这个怪圈。5)社会参与度不够。社会缺乏对中小企业会计服务体系的充分认识，缺乏信息协调共享平台。各自为政导致的是信息透明度低，信息成本居高不下，因此，很难实现中小企业信用信息查询、交流和共享的社会化。作为一项系统工程，该由各个职能部门包括经贸、财政、 金融 、税务、工商、民政、公安、外汇管理、海关等部门紧密配合，而目前尚不能实现这种部门联动，信息共享平台的搭建亦需时日。
四、现阶段 发展 中小企业会计服务的措施
应努力构建以中小企业社会信用建设为核心、政府主导、社会力量参与的会计服务体系，推动中小企业社会化服务体系建设，以增强财务信息的透明度为突破口，解决中小企业发展过程中的基础性信用问题，为中小企业提供及时有效的服务。
(一)政府在建立健全会计服务体系中应发挥关键作用。会计服务体系的建设是社会信用体系建设的一部分，政府应将中小企业信用评价职能赋予中小企业会计服务机构，增强中小企业财务信息的透明度，降低信息成本，鼓励社会力量参与，解决信息不对称问题。
(二)社会力量参与。根据实际，不搞重复建设，建立健全符合市场 经济 制度要求的中小企业信用等级制度。建立适合中小企业的信用信息归集体系，现阶段的做法可以分为两种。其一是政府部门牵头，联合各行政单位、银行等金融机构，扩大建立中小企业信用信息归集档案。其二是发挥工商行政管理部门的职能优势，建立中小企业信用信息 网络 和信用监督体系。两种做法都可以在条件成熟后逐步推向商业化。企业信用信息数据库要有先进的技术平台，具有动态录入、数据共享和数据查询等功能，相关主管部门要重视信用交易的鼓励和监管工作。
(三)规范中小会计师事务所的服务行为。加强行业监督和管理，规范会计市场主体的行为，可以通过行业协会的自律和监管，加大行业监督处罚力度，建立健全严密、系统、高效的监督、管理体制。制定合理的中小企业会计服务收费标准，防止乱收费和高收费。对中小会计服务机构实行收益保护，各地政府可以根据实际情况调整补贴或是减免税，保证中小会计服务机构得到一定的收益。
(四)针对中小企业会计服务供需矛盾，建立协调机制，引导各社会力量参与，增加供给。由政府牵头解决该问题已初见成效，2005年底，河南省首个中小企业民营企业管理咨询团在郑州市成立。由河南省中小企业服务局、省中小企业民营企业协会牵头组建的这个组织，吸收管理咨询公司、会计师事务所等中介机构作为成员，旨在为全省中小企业、民营企业提供管理培训、企业管理诊断及其相关服务，引导企业利用“外脑”。目前，已有成员单位l4家。除此之外，还可以尝试以下做法：1)中小企业管理局下设中小企业会计服务部门，具体负责中小企业的会计服务工作；2)以民间协会的形式，尝试对会员中小企业实行会计委派制；3)按照 现代 企业制度形成的会计师事务所或会计服务公司，考虑采用股份制。成员可以由政府部门、金融机构、服务中介机构、高校、科研机构等组成，将社会力量纳入服务体系中，实现资源信息的共享，降低信息成本。
(五)提高会计服务质量，对中小事务所实行准人制度，进行资格认定。促进中小事务所的整合，扶持中小事务所的发展，并吸引外资所和国内大型所的业务向中小企业倾斜来扩大供给，提高服务质量。另外，针对中小事务所以及中小企业会计人员素质不高的现状，可以进行不定期低收费或免费培训，提高业务素质。
(六)中小会计师事务所适应市场需要，灵活转变经营战略。根据自身规模小、底子薄的特点，将业务重点集中在“小而精”上，走特色化经营之路，办出专门化特色。
会计师事务所专门化方式有两类：一类是服务业务专门化。根据自身优势可以在审计、验资、评估、会计咨询、税务代理等方面选择一种或几种作为业务重点。另一类是服务对象专门化。根据客户行业不同，经营方式、业务范围不同，可以考虑在一个或几个相关行业内发展，以提高在行业内的知名度，取得相对其他事务所的特色优势。
关键词：信用 中小企业 会计服务
改革开放以来，特别是《中小企业促进法》和《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展若干意见》颁布以来，中小企业、非公有制经济迅速发展。最新统计资料表明，中小企业数量已占全国企业总数的99．6％，创造的产品和服务价值占国民生产总值的58．5％，吸纳了75％以上的城镇就业人员，社会销售额占58．9％，进出口额占68％左右，上缴税收占48％左右。中小企业发明的专利和研发的新产品分别占66％和82％。中小企业已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军。然而，一些中小企业的信用缺失，造成中小企业与金融机构的信息不对称而存在市场失效问题，成为中小企业融资难的主要原因。构建我国中小企业信用体系，特别是解决中小企业的财务信用缺失问题，已经成为中国经济发展的当务之急。
在融资活动中，资金的供给方需要对资金的需求方的资信状况进行详细的调查了解、核实，为此要求存在一个规范的中小企业资信评估市场。纵观中小企业财务信息状况，大量的中小企业都曾提供过虚假的财务报告，企业为了逃税避税，与审计机构串通一气，制造虚假的财务数据。虚假财务信息也欺骗战略投资者和银行，造成大量资本金的误投和流失。由此看来，要解决中小企业财务信用缺失问题，首要的基础性工作是提高财务信息的披露质量，从根本上解决银行与企业信息不对称的问题。这种信息不对称问题既与企业有关，也与整个会计师行业有关。所以，提供中小企业的会计服务，解决财务信息不真实、不准确、不及时的问题，才能促进中小企业的健康持续发展。
一、中小企业会计的现状
(一)会计基础工作薄弱
在被调查的20家中小企业中，有70％的调查对象会计机构与会计人员不符合会计规范的要求。在会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不明确。
在会计人员的任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计，一般定期来做账。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是，中小企业由于其发展前景不好、社会认可程度较低以及较差的工作保障等原因，对优秀会计人员的吸引力较弱。在中小企业中，会计从业人员资格认定及规范考核方面存在很多问题，不具备专业技术资格的人较多，会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。
(二)不依法规范建账会计核算违规操作
有些中小企业账目设置混乱，有相当一部分中小企业设两套账或多套账。有关人士问卷调查结果发现，中小企业存在两套账的比率高达78．36％，这表明我国中小企业会计信息严重失真。
(三)知识老化难以适应新的业务工作
本次调查结果表明，中小企业管理者在起用会计人才时，有85％的企业倾向于聘用有经验的老会计，有些会计人员知识结构老化、专业知识水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法应用。
(四)没有履行内部会计监督职责
会计的基本职责之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理、规范。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是，中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计的监督职能形同虚设。
(五)制度缺失
中小企业内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全，或者虽有其中几项制度，在实际工作中也不能认真执行。部分中小企业管理者也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全这些制度。
关键词：会计信息化 完善 企业内部控制
0 引言
信息技术的发展，在诸多领域都引起了深刻的变革，伊拉克战争显示了美军信息化条件下构建“近透明”战场的巨大作战效能，并不断改善复杂环境下军事指挥、控制、通信、情报、监视和侦察工作的水平，以提高C4ISR系统性能。近年来，我国公安战线也建立了以城市视频监控系统、全国犯罪信息系统以及DNA比对技术等一系列的现代信息化技术为支撑的新型系统，使侦破技术和手段发生了质的飞跃的长足的进步，其他还有税务机关的发票比对信息系统、银行的网银交易系统等等，无不显示出跨越式的发展和进步。然而，信息技术在企业内部控制领域的应用，方兴未艾，还有很大的成长空间。
2008年6月28日，我国五部委联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，其中第七条规定：“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素”，但具体怎么实施，纵观整个《企业内部控制配套指引》也没有很详细的描述，现实的管理实务中，成熟的成体系的运用也不多见，本文拟就实际工作中对信息技术在内部控制中的一些零星运用，加以归纳和总结，希望对我国内部控制信息化的建设，能够抛砖引玉地带来一些启发性的思考。
1 传统企业内部控制技术的局限及内部控制信息化侧重要解决的问题
1.1 传统企业内部控制本身存在固的的缺限
首先，现行的内部控制理论，基本上来自审计研究领域，或者说，主要来源于审计研究的贡献。因此，它的控制体系的设计，有很深的审计活动的烙印，主要体现为内部控制是否有效，以及已经发生的一些风险，事后才能发现和显现出来。
其次，现行的内部控制体系，是以企业为实施主体，那么企业的管理当局，比如董事会、经营层等成为游戏规则的制定者，他们在制定规则时通常不会给自己带来过多的约束，自己跟自己缔结的契约也不会得到严格的遵守。企业内部控制在高层的权力干预或串通下，极易失效，缺乏外部监管时，使内部控制异化为内部人控制。这时就需要外部的监管来进行弥补，而外部监管由于时间和空间的限制，信息化的优越性在这个时候突出地体现出来。
另外，现行内部控体系，更多的是对于业务的实施主体及过程是否依据有关的原则和规定进行设置和办理，进行定性的描述和评价，比如不相容职务分离的控制技术，就看你是不是分离了。而且监控的对象与风险最后发生之间没有必然的联系、也没有定量的关系，比如相分离了就一定没有舞弊吗？未必，不分离就一定有舞弊吗？也未必。
1.2 内部控制信息化所要解决的问题
第一是实时在线监控问题，通过将交易的流程纳入信息化系统，即可实现实时的、远程的在线监控和比对，打破时间和空间的限制，这是信息化技术带来的一个飞跃。
第二是定量化的比对分析技术。马克思说过，一门科学，只有当它成功地运用数学时（即达到一种定量化的规定，笔者注），才能成为成熟的科学。将我们的控制对象由人转化为对物流或信息流的监控，将操作过程的定性判断转化为操作结果数量的比对和逻辑的判断。比如通过数理逻辑判判，有A，必然有B。
第三构建一种近透明的系统，使企业的经营活动放到阳光下，创造一种条件，使内部控制由别人监督转变为一种自我约束自我完善，进而将内控的博弈双方由对立的经济问题转化为一个道德问题。
2 容易导致传统的内部控制的失效及产生舞弊的主要原因分析
2.1 信息的不对称――操作过程的不透明性
所谓“信息不对称”（information asymmetry）是指市场交易中参与交易的一方比另一方拥有更多的信息，处于信息优势地位，从而便有利用信息不对称进行欺骗的动机，信息拥有方为牟取自身更大的利益使另一方的利益受到损害。股东对于经营者、经营者对于业务经办人员、国家有关部门对于国有企业，都是信息不对称中的相对弱者。
管理者的会计舞弊在信息不对称条件下表现为对股东的“欺骗”与直接撒谎。采购人员在信息不对称条件下的质低价高、以次充好；招标人员在信息不对称条件下的黑箱操作，陪衬竞标。国有企业避开有关部门的监管，越权决策或运作。
2.2 认知的局限性
“人们认为不存在的东西，只是因为他不了解。”小偷为什么会偷东西？只是因为他相信没有人看见，如果你使劲地盯着他，盯着他的眼睛，盯着他的手，相信没有哪个小偷会把手伸进你的口袋；同样，如果一个小区监控探头密集，小偷也会敬而远之。同理，某些企业的高管违规操作、越权决策，只是因为他相信他所做的一切都是神不知鬼不觉；业务人员接下那些质低价高的采购订单，或是一些劣质的销售订单，只是因为他们相信这是赚钱的，或者是他相信至少人们不知道这是赔钱的。如果我们把企业的交易过程、交易价格的高低与市场价格、与同行、与成本进行比对，并定期，相信相关的决策人员不会轻易那么胆大妄为，业务人员也会远离那些质低价高的采购交易，或是不给公司带来合理利润的那些交易。
其他还有很多原因，如利益的驱动等等，因与本文的信息化技术不甚相关，不展开进行阐述。
3 内部控制信息化在实际工作中的具体应用
一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，可以及时为员工、尤其是业务人员提供足够且相关的信息，使业务人员能够心中有数，主动地进行取舍，维护公司的利益，从而使企业经营的业务结构得到不断优化。
3.1 设定控制目标――建立可供比对的目标数据库
3.1.1 行业水平数据
公安部门目前刑事安件破案的手段和技术，有了很大的发展，其作战效能相对于传统的侦破技术，有了质的飞跃和提高。其最大的得益于现代信息技术的发展，建立了全国违法犯罪资源库，使得网上比对和筛选成为可能。
由于企业内部控制的对象是企业的经营活动，内部控制出问题，或多少或都涉有经济违法犯罪的问题。企业内部控制的实施主体为企业，但从来不仅仅是企业内部自己的事情。因此，由国家《企业内部控制范围》相关部门组成的企业内部控制监督机构，成立并发挥作用，指导企业开展内部控制活动，我认为相当的必要性和一定现实意义。
3.1.2 市场价格及走势
市场的价格及走势，国家的相关部门可以组织定期，市场价格的透明，有利于撕开市场交易信息不对称的神秘面纱。
3.1.3 本企业的标准成本
由于实际成本受生产过程等非价格因系的影响，在实际工作中我们采用标准成本，通过收集现行的采购价可知，可以非常方便地测算出公司的标准成本，对于拟签的销售合同的销售价格，进行一个动态的评估和评审，并保留相应的记录
内控目标还有很多，如本企业的预算、目标数据；国家的法律法规；相关的审批授权等等，不再一一列举。
3.2 实施具体控制――利用信息化技术进行追踪、反映和比对
3.2.1 动态在线追踪技术――物流及信息流
现代信息技术的发展，使内部控制的监控对象发生变化。即传统的内部控制以监控人为主，你这项交易是否经过批准？这项业务是否只有你一个人知道？是否只有你一个人在经办？信息技术的监控则不然，以交易本身为监控对象，即不管这项业务由谁操作，由几个人操作，下面来看一个例子：
案例1：中航油的金融衍生工具投机
中国航油（新加坡）股份有限公司（简称中航油）是中国航油集团的海外控股公司；是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油衍生品交易导致5.54亿美元的亏损；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申请债务重组。其起因是，中航油利用国家有关部门批准做油品套期保值业务的时机，未经其集团公司批准，违规从事国家明令禁止国有企业从事的投机交易――石油衍生品期权交易。中航油的陈某买了“看跌”期权，赌注每桶38美元；但是没想到国际油价一路攀升。中航油从事石油期权交易从最初的200万桶发展到出事时的5200万桶，致使中航油在清算时造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元（资料来源：互联网）。
这是一个非常经典的内部控制失效的案例，从这个例子我们可以看出，由于中航油总裁陈某刻意绕开内控系统，因此，无论是多么完善的内控系统，都是失效的。此时需要外部的监管手段，可以利用本文所说的信息化在线监控技术。
我国网银系统的发展，早已可以实现远程在线授权和监控（当然，还没有中航油金融衍生工具投机事件那么早），因此，其上级集团公司只要监控住资金，一切李鬼都会被打回原型。具体做法是：大额的资金支付必须通过网上银行的大额支付系统，集团公司可以增加一个终极审批权限。本案中的陈再有天大的本事，最终都需要资金去做交易，如果增加了终极审批权，陈最多损失个几百万，最多上千万就露出狐狸尾巴。因为如果你对金融衍生工具不陌生，陈做的交易其实并不复杂，只是风险畸高，他做的是一个卖出期权，需要不断的追加保证金，因此，其上级集团公司只要在资金的流动上不充许其追加保证金（控制住物流），后续的风险即消失。退一步讲，即便不增加资金支付的终极授权，只要远程每天从网银系统里监控浏览陈某的交易记录（控制信息流），很快就会发现，他在不断的追加保证金，集团公司也就心知肚明：他做的是金融衍生工具投机交易里面风险极高的卖出期权（买入期权最多只损失一个期权费，不需要追加保证金），更不是国家有关部门批准的套期保值业务，这时只要通知这个发烧友平仓止损就可以了。在现在的技术条件下，中国航油集团本来只要派一个工作人员每天做一下资金流的实时监控，USD5.54亿元的损失马上就可以降到人民币几百万到几千万。这就是现代信息化在线监控的发挥效能的巨大潜力。
3.2.2 单笔业务的数字化及定量比对分析技术
①采购业务的信息化及定量分析
根据3.1设定的控制目标，通过信息化系统将市场的价格和公司合同的实际价格动态地进行比对，如果某种原材料的价格长期、较大幅度地高于市场价格，或者其走势与市场价格的走势相反，则具有较大的可疑性，偏差越大，可疑等级越高。再配合供货单位的离散分布情况，供货单位的集中度越高，越是有舞弊嫌疑。
将签订合同前的比价过程信息化，通过比对报价单位出现的离散程度、报价次数、报价的偏差度、最终确定单位的价格及中标次数，很容易发现陪衬报价单位，业务经办人的偏好单位，结合前面的与市场价格分析比对，即可发现较大的异常情况。如果把这些价格的差异及中标供应商的离散分在网上实时，则采购过程被放到阳光下，采购纵的可能性大大降低。
②销售业务的信息化定量分析
通过对销售订单的价格与标准成本的对比，以及销售订单之间的横向对比，产品的毛利水平、订单的毛利水平、单个客户的毛利水平，以及某个业务员的实际业绩，都会非常明明白白地显现出来。这个数理逻辑关系就出来了：销售价格小于标准成本，可知企业有风险，亏损的风险，必须马上采取措施。
淘汰劣质的订单：要让业务员知道，他接的这个订单、成本是多少？毛利是多少？其他订单的成本毛利是个什么水平，他接的这个订单处于什么位置。在实践中通过对订单的内在的经济含量进行对比，业务员开始自觉地抵制一些低附加值的订单，因为这些订单不会给他带来业绩。在实施相关的信息化管理之前，同样的订单可是被业务员视为宝贝，嗷嗷叫着要赶快安排生产交货。
找到真正有价值的客户：通过对不同客户的销量、价格与公司的标准成本或实际成本进行比较，很方便地计算出各个客户给公司贡献的毛利，找出那些真正有价值的客户，有的客户打着大客户的旗号，进行低价销售，最终下来毛利总额很低，就酌情予以淘汰。
3.2.3 综合业务循环管理中各业务块之间的相互数量制约和逻辑勾稽
通过把产供销的内部业务和外部交易整合到一个平台上，定量统计计算每份合同或交易订单的要素的数量及时间节点情况，便能够回答每天、每周、每月应该有多少资金回来，实际回来了多少资金，没有回来的原因是什么，如何关注影响未来货款回笼的因素。
每天需要付多少资金，资金缺口有多大，如果该缺口资金不到位会影响哪些订单的交货，都一目了然。让业务人员知道，影响采购原料、拖延交货时间、进而影响销售业绩，并最终影响他的钱袋子的是谁。通过透明化的管理、演示公司资金的流转，以及揭示影响这些流转背后的因素，当事人员慢慢都能理解，并开始逐步调动起其积极性，通过加快周转可以增加他的收入，于是提高了催款的积极性，当然，前提是公司要有相对较为完善的考核体系。
另一方面，通过资金回笼的透明化管理，以及融资的情况，使采购人员了解整个资金的来源情况以及采购资金的需求情况，了解这些情况后，资金紧张时，采购人员能够自觉得与财务人员一道对付款的轻重缓急进行排序，优化资金的使作效率。
可见，内部控制要防范的不仅仅是舞弊，更多的是因对整个循环的内在逻辑不了解而产生误解、误判和懈怠。
4 结束语
本文所述的信息化，侧重点不在于如何构建一个具体的信息系统，而在于运用信息化手段建立一种内部控制和外部监管对于企业具体的交易进行直接监控的思想和方法，不仅可以在一定程度上弥补和纠正内部控制的失效问题，还由于构建了一种近透明的公司业务的产供销循环，使决策者、经办人员相信这个过程是透明的而自我中止可能的舞弊行为，产供销价值和资源的此消彼长，形成了较好的制约能力。同时也由于借助于信息系统分析企业经营业务的内在规律，帮助企业的业务或管理人员改进工作的流程、决策中合理取舍，从而达到自我调整，自觉得采取维护企业利益的行为。
这其中发挥作用的，不仅仅是计算机的信息技术，还有个人和群体的心理在起作用，其核心是透明化、实时在线监控和内在数理逻辑分析。“工欲善其事，必先利其器”，随着内部控制技术信息化水平的不断提高，将逐步实现过程的近透明化、行为的自我调整、结果的可预见性、事后的可追溯性以及绩效的可评价性，使黑手不便伸出、使误解得到消融、使惰性得到激励，逐步使企业内部控制系统发展成为一个在有效的外部监管下，自我完善、自我调整、自我更新的新型管理系统。
参考文献：
[1]中华会计网校.编著：《新企业内部控制规范及相关制度应用指南》人民出版社.2008-12.
[2]《企业内部控制配套指引》、财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》之《全面提升企业经营管理水平的重要举措》.载浙江省总会计师协会印发学习资料.2010-8.
强化企业监管 实施金信工程
完备的信用管理法律体系是诚信社会规范发展的基础和必然要求。与国外发达国家完善的个人信用法制建设相比，我国市场经济还处在初步完善阶段，信用法制建设滞后，我们应该把企业信用管理作为当前建立信用管理系统的目标和方向，这也是国家构筑金信工程的核心内容。
一、企业信用监管的现状
建立完善的企业信用监管体系是一项崭新的课题，但目前存在三个问题。
2.企业信用管理制度不全。我国加入wto后，一系列的国际贸易规则，不仅要求我们遵守国内的法律，同时还必须符合wto国际公法的要求。企业参与经济全球化必须以诚实信用为前提，以严格履行合同为保证，这是法律的要求，也是企业生存必须遵守的底线。然而许多企业没有意识到这个问题，对合同管理与质量管理乃至企业发展的关系在理性上认识不足，管理方式、组织形式不适应现代市场交易要求，合同管理制度不健全，不少企业缺少专门或兼职的部门管理合同，有的兼职人员不懂合同，没有实现合同管理电子化、网络化，一些中小企业和私营企业合同台帐手工填写，随意涂改，合同文本使用不规范，合同主要条款漏项，企业间相互拖欠严重，给企业经济利益和诚信带来负面影响。
3.社会信用管理意识不强。当前，一方面由于全社会对合同管理认识的差异，特别是广大消费者对合同知识知之甚少，另一方面现实经济生活中合同交易又极为广泛和普遍，使得利用合同进行的违法事件不在少数。个别不法分子利用一些地区、企业、个人盼望资金、好项目的心理，在引进资金、引进项目、发展种养殖业和高科技项目上利用合同进行欺诈，使地区、企业、个人蒙受损失。
二、实施金信工程的对策
面对信用管理的现状，如何适应入世的需要，我们应从促进社会主义市场经济建设的高度出发，借鉴国外先进管理理念、方法，重新审视工商部门合同监管职能，建立企业信用监管体系，在工商行政管理职责范围内发挥四个功能，即：企业信用信息的披露功能，教育培训企业诚实守信的引导功能，规范企业信用行为的监管奖惩功能，对企业授信不当、不履行承诺等产生的信用风险予以防范或救济功能，在实施金信工程中做到“四着并举”：
1．补充完善信用动态数据库,促进社会信用体系建设。按照《江苏省工商行政管理系统企业信用管理暂行办法》的要求，认真抓好贯彻落实。一方面对合同行政监管信息要及时录入，同时协调系统内其他职能科室、分局涉及企业信用信息的收集整理，保持企业相关信用资料录入的及时性、连续性，对严重失信违法的企业在登记注册、申报驰、著名商标等方面的限制要落实到位，对重守企业的激励措施要不折不扣地兑现，取信于企业；要建立相对独立的企业法定代表人、主要负责人个人信用数据库，作为企业信用数据库的重要组成部分，通过企业信用与企业负责人个人信用的联系，使企业信用有明确的责任人，才有人真正对企业信用负责；另一方面要主动与相关政府部门、司法机关联系，建立健全可操作的信用信息收集机制，结合实际，落实信息共享的具体操作事宜，要向企业宣传建立信息系统的作用、意义，帮助企业开展征信服务，制定企业信用信息有偿查询的内容、程序和方法，形成动态数据库。
3．查处企业失信行为,维护良好的市场秩序。褒奖信用企业，弘扬诚信正气，是我们应尽的责任，规范合同行为，查处失信违法行为，更是我们的法定职能。为此，我们一要通过集中整治，加强对建设工程施工、房地产等合同的行政监管，积极引导他们自觉使用合同示范文本；二要坚决清除假冒的重守企业，近年来，宝应曹甸工商分局先后查处了2起企业利用产品宣传册、互联网冒用重守名义进行虚假宣传的行为；三要严厉打击合同欺诈行为，要组织干部集中学习、培训，提高合同欺诈案件的办案水平，并利用企业信用电子网络，将有违法行为的企业确定为警示企业名单，在网上公示，向社会发出警示；四要建立企业激励机制，将生产经营信誉好的企业确定为良好行为企业向社会，登记中开辟绿色通道，年检中免实质审查，发展中重点扶持，改变“老实人吃亏”的现象，使诚信企业得到实实在在的优惠。
4．加强以诚信为本的道德教育，打造诚信企业、诚信经济的品牌。要在开展法制教育的过程中加大对《合同法》、国家工商局《关于对企业实行信用分类监管的意见》的宣传，要充分运用新闻媒体、协会简报、集中培训、深入企业办班的形式，提高全民尤其是企业负责人、营销人员、合同管理员对《合同法》、《江苏省合同监督管理办法》的学习理解，增强严格按合同办事的自觉性。今年来，宝应工商局还深入开展了“合同助企活动”，通过与重点服务单位签订协议，提供信用知识培训、内部合同管理指导、法规咨询、资信、大宗合同签订把关、合同争议调解、合同仲裁、动产抵押登记、争创省市级重守企业、查处侵权案件等十项服务，促进了企业自我保护能力的提高，对企业授信不当、不履行承诺等产生的信用风险予以防范或救济，引导企业在合同管理方面向更高的目标迈进。
三、对金信工程的再认识
构建企业信用监管体系是一项系统工程，也是全社会共同的事业，对此，我们在实施金信工程中应当处理好五个关系。
1．立足自我与争取支持的关系。工商部门要积极争取当地政府的支持，成为企业信用建设的牵头单位，建立企业信用数据平台；要协调好与相关部门的关系，建立相互协作制度，运用我们拥有的企业登记基础资料换取我们所需要的其他企业信用信息，丰富企业信用资源。
2．企业信用监管体系建设的长期性与阶段目标关系。企业信用监管体系建设不是一朝一夕能够完成，需要我们分阶段实施。因此确定每个阶段目标应该按照先易后难、先内后外原则开展工作，首先做好企业信用信息数据库建设，其次做好制度建设，最后把企业信用建设向个体工商户信用建设延伸。
3．信息化建设与企业信用监管体系的关系。开展企业信用工作需要加快信息化建设，需要计算机技术和网络技术的支持。但是信息化工作不能代替企业信用工作，企业信用工作也不能以信息化为满足，应该以市场主体为中心，以工商行政管理职能为基础，以计算机网络技术为手段，相互促进发展。
【关键词】互联网 企业信用体系 建设
在互联网环境中，企业应当具备诚信经营的原则，才能够在社会的发展中形成良好的社会风气。大数据时代的到来，正好为企业的快速发展带来了良好的契机，在大数据时代下实现互联网资源的共享，保证了信息的互联、互通。从国家发展层面建立企业信用体系，从技术上解决我国企业信用信息分散、不整合的局面。为未来我国发展企业信用联网做好准备，为我国网络建设建立公平、透明的网络保障体系，通过建立企业信用体系，为我国经济的发展作出坚实的贡献。
一、互联网的企业信用体系简述
互联网的企业信用是指在大数据时代的企业发展过程中，通过网络共享与其他企业之间通过网络互通、互联进行利益交易而产生的信誉活动的总称，一般在企业发展建设中主要分为商业信用、资金信用和商誉信用。在互联网大数据环境建设中，企业建立信用体系最主要的目的是通过互联网的互联、互通实现企业之间的信息共享，从而保证了对客户信息进行有效的管理，能够在安全的环境下对企业客户的信息数据库、客户信息的获取以及对客户信息的有效披露进行有效管理。在互联网环境下，企业建立信用体系对其获取客户的可靠信息提供了保障，同时，能够确保企业和客户之间相互的对称活动。
二、互联网环境下企业信用体系建设的必要性
随着互联网技术的快速发展，资源共享在企业管理中已经得到了广泛的应用，而在互联网环境下建立信息资源互通、互联的企业信用体系是非常必要的，企业在大数据技术下能够从商业运作模式、企业经营模式以及企业管理方法等方面加强与客户之间信用的沟通，加大客户对企业利益往来的信任，从而确定交易关系，实现企业与客户的互利共赢。
（一）全新商业运作模式客观要求
互联网通过大数据建设目前已经实现了全球化的资源共享发展，尤其是以电子商务为代表的商业运作模式，使得全球的业务资源共享往来变得更加便利，而随之带来的传统的销售渠道也发生了很大的变化，但是在电子商务中，由于企业和客户之间信息不对称的问题日益显现，如何控制因电子商务而带来的企业风险，企业就必须对客户的信用互联、互通程度加以确定，所以在互联网环境下建立企业信用体系是十分必要的。企业在销售中可以根据市场的变化对客户的信用情况做出科学的判定，但是，对于客户的信息资源的搜集和资源共享很大程度上还要依赖于计算机网络系统，而传统的人工搜集方式已经无法满足企业日益发展的需要，在全新的商业运作模式下，使得企业对信用体系的建设更为重视。
（二）全新企业经营模式内在要求
在互联网环境下，企业封闭式经营已经成为过去时，而企业联盟在企业发展中一以全新企业经营模式逐渐显现出来，企业之间为了自身利益相互合作，实现互利共赢。在企业之间进行有效合作的前提下创建企业信用体系，以其作为企业之间能够密切合作的重要保证，通过企业之间的合作使得客户在业务往来中具有了更多的选择性，同时企业也能够从中获得更多的客户资源，并为企业发展带了更多的潜在客户，保证了客户队伍在发展中的可信度。
（三）创新企业管理方法的应题之意
随着互联网技术的快速发展，信任结构在空间和时间上逐渐出现了分离，这就使得互联网环境下信用体系的资源共享建设逐渐面临巨大挑战，在企业发展中越来越多的将计算机网络作为企业资源的互联、互通管理系统，在这种情况下必须建立具有核心性的网络平台。信息时代的发展要求企业要不断更新计算机网络体系建设，形成较为安全的网络管理体系，而其中所包含的信用管理体系越来越体现出在企业发展建设中的重要性。
三、网络环境下企业信用管理体系构建
在互联网大数据技术环境下建立企业信用体系，需要通过建设企业信用管理体系和企业信息评估系统，通过对工作的逐渐完善来创建企业信用体系，为了保证企业能够在网络环境中快速建立完善的企业资源互联、互通信用管理系统，就必须将企业信用管理体系提升为企业发展的最重要的出发点。
（一）建立企业信用体系
企业在大数据时代中建立信用体系，有必要建设完善的信用管理部门，通过组织和开展互联、互通的网络信用管理工作来发挥工作人员在信用体系建设中的实质作用，并将信用责任落实到个人。在企业开展信用体系建设方面，将人员组织结构划分为矩阵式、职能型、事业部以及混合式的组织结构，但是部门之间也大多缺乏相应的信用体系。因此，如何在企业之间建立资源共享的信用关系已经成为企业发展的关键性因素，企业可以根据互联网的资源开放性原则建立相应的信用管理部门，并通过职能关系将部门之间的协作关系紧密的联合起来，共同推进企业信用体系的有效开展，全面推进企业信用管理工作的信息化建设。
（二）完善信息评估系统
第一，对资源共享之间的发展状况进行评估。例如可以通过对企业的生产成本结构、行业的盈利性，、行业的周期性以及行业的成熟性作为企业对行业当前发展状况的评估，并通过行业的变化采取积极有效的对策；第二，对资源共享之间的经营状况进行评估。例如通过对企业的市场分析、产品分析、风险分析、技术创新性分析、经营策略分析以及企业的信用记录状况进行分析，通过综合分析之后考虑如何建立完善的企业信用体系；第三，对资源共享之间的管理状况进行评估。通过对企业的文化建设、组织建设、制度建设以及管理人员素质建设等方面进行综合评估，对其管理状况做出明确的信用评价分析。
四、结束语
在大数据技术环境下，企业与客户产生利益关系是非常复杂的，通过企业资源共享信用体系的创建能够在市场经济发展中结合网络资源互联、互通的情况，通过运用企业管理策略，构建企业信用资源共享管理体系，为促进科技的发展做出更多的贡献，通过企业信用体系促进企业与企业之间资源共享的有效合作。
参考文献
[1]陈颖.大数据技术下企业信用体系建设的研究――以建设企业信用大数据平台为例[J].当代经济，2015，（23）：14-17.
[2]温芝龙.对我国电子商务信用体系建设的探讨[J].现代商业，2010，（5）：44-45，43.
