时间：2023-08-28 16:58:14
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务主管的财务管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：企业 财务管理人员 能力素质
企业财务管理人员全面负责与领导一个单位的财务工作,是单位财务的负责人。一个高素质的财务主管对提高企业经营管理与财务工作水平,提高经济效益,保证会计信息质量,提升企业的经济决策水平,具有举足轻重的作用。那么,面对日趋复杂的经济环境,财务主管应具备哪些素质要求呢?
一、意识结构分析
1、管理意识。管理意识是指担任领导工作的人员,在其地位、处境及行为规范的制约下所产生的自觉的心理活动。管理活动的本质特征在于它的目的性,从一定意义上说,管理实践正是管理者意志行动的结果。财务主管是单位中层以上主管人员,在单位法人的直接领导下具体负责单位的财务会计管理工作,在单位财务管理中发挥着重要作用。
2、服务意识。身为企业财务管理人员,要依法办事,把守关口。但同时,也不能忘了为单位服务这一点。财务工作的特点,决定了财务人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况,积极运用所掌握的会计信息和会计方法,主动参与本单位的经营决策和前景预测,为改善单位的内部管理、提高经济效益服务，力争使每一位职工、每一位客户满意。
3、法制意识。现代社会是法制社会。清廉是财务人员修身立德的根本，是财务工作人员最基本的职业道德。普通财务人员都必须如此,财务主管更应该是财务人员中廉洁自律的模范和表率。
4、监督意识。会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分。主要包括以下五个方面:单位内部会计监督制度;相关人员在单位内部会计监督中的职责;对违法会计行为的检举;会计工作的社会监督;会计工作的国家监督。会计监督制度是一个单位为了保护其资产的安全完整,保证其经济活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求提高经营管理效率、防止舞弊、控制风险等目的,而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法,其本质是一种内部控制制度。
5、保密意识。财务主管应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和单位负责人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
6、素质意识。管好一个单位财务的关键在财务主管,而当好财务主管关键在管理,管理好坏的关键取决于财务主管素质的高低,所以说财务主管好的素质是有效做好单位财务管理工作的前提条件。作为财务主管人要不断强化自己的素质意识,自觉按照财务负责人的任职条件来要求自己,既要懂业务,具有指导会计工作的能力,又要做到一专多能,博学多才努力学习、提高自身的素质。
二、职业道德以及思想素质分析
良好的职业道德及思想素质应具备以下内容：
1、强烈的责任感和事业心。一个人的责任感和事业心是做好任何一项工作的前提条件。企业选择财务主管人员，必须注重考察个人的工作责任感，一个有志于企业财务主管工作的人，必须注重加强工作责任感和事业心的自身培养。
2、先进的管理理念和管理原则。财务主管的工作是财务管理。首先必须明确管理的内容、范围，其次是管理的原则和方法。财务主管人员必须根据企业的规模，生产经营特点，将管理的内容进行科学分类并实行必要的分级管理，只有这样才能实现科学管理，做到抓住重点提高效率，做到管而不死、放而不乱。
3、明确企业财务管理的目标。作为一名事业心强、有上进心的财务主管,一定希望通过自己出色的工作来使企业的理财活动达到一个新的水平。尤其是在市场经济的海洋中航行,波涛汹涌,如逆水行舟,不进则退。财务主管肩挑理财的千斤重担,首先要做的是明确企业的财务目标,只有明确了目标有效地运作,才能不负重任。
4、速度、效率、人才观念。速度、效率是市场经济条件下企业竞争的主题之一，企业的财务主管人员必须明白这一点。人才是企业最宝贵的资源，知识经济时代的财务管理一定要“以人为本”，树立人本理财观念。只有这样，才能充分挖掘人的潜力，调动其积极性，一个具备了财务人员群体优势的企业，其生产水平、竞争能力和财务管理水平才能不断地提高。
5、应具备一定的政策水平。财务主管应关注中央对于经济体制改革的精神，关注会计改革，关注政策变化。现阶段我国要按照完善社会主义市场经济体制的要求，完善会计政策和会计制度体系。高层次财务主管应具备一定的政策水平，关注宏观政策，把握重大会计政策出台的背景、意义、原则和理念，以及需要解决的主要问题，不能陷于具体事务中。
6、完善知识结构。财务管理工作是一项专业性很强的管理工作,而技术手段的更新和会计职能的转变,客观上要求会计人员更新专业知识,完善知识结构,成为综合型、复合型和外向型会计人才。作为企业财务主管更应充分认识到自己在企业中的重要角色,以精益求精的工作精神,努力提高专业技术能力和职业胜任能力。
三、业务素质及能力素质分析
财务工作是一项专业性很强的工作，企业财务管理人员必须具备一定的业务素质，主要包括以下内容：
1、具备较强的业务处理能力。业务处理能力是衡量财务主管能否胜任的重要条件之一，是属下员工能否对你信任的基础。财务主管是一项专业性很强且具有挑战性的工作，实际工作中许多问题往往有多个方案可供选择，各种方案产生的后果很可能不一样，选择什么样的方案取决于财务主管的业务判断能力及处理能力。这些判断能力的优劣取决于财务主管对各种情况的了解及对本行业、本企业财务核算技巧的娴熟程度和工作经验。
2、具备综合协调能力。企业财务管理的地位决定了财务主管人员必须具备综合协调能力。协调财务部门各岗位之间的工作。财务会计工作的特点决定了各岗位之间必须协调配合，岗位之间、员工之间的工作难免会有矛盾，财务主管必须及时了解，妥善解决。协调部门之间的工作。日常工作中，财务部门与其他职能部门、生产车间的接触较多，工作中难免会有矛盾。一旦出现矛盾，财务主管要审时度势，积极采取措施，早日解决矛盾，争取工作上的主动权。
3、出谋划策，提出合理化建议的能力。企业财务主管在企业中所处的地位决定了他对企业的整体情况尤其是财务状况有全面的了解。因而财务主管人员有可能也有必要为企业的发展出谋划策。财务主管人员应不断根据新的情况，提出增收节支的建议，提出防范风险的措施，提出调整企业用工、分配等管理机制方面的设想。
4、营造环境，财务公关。近年来，财务公关活动作为企业公关活动的重要组成部分，在全国及世界范围内迅速传播与发展。究其原因，在于企业的发展离不开各方面的财务支持。这对企业的财务主管提出了新的要求，财务主管不仅仅是一个理财高手，同时还应该成为公关专家，更何况财务公关与成功理财密不可分。
5、增强综合素质。要不断提高分析判断能力,在认真处理好各种日常业务的前提下,对内能够从企业纷繁复杂的财务活动中揭示其规律性的东西,找出问题并提出解决问题的方案; 要不断提高交流沟通能力,经常性地搞好与下属工作人员的交流和沟通,妥善解决各会计岗位、下属员工之间的工作矛盾,取得大家的支持和配合,提高财务工作的整体速度和效率；要不断提高全面协调能力,从传统的“账房先生”角色中蜕变出来,对外加强与财政、税务、银行及上级业务主管部门的联系,以得到他们的理解和必要的支持,为企业争取一个宽松的外部环境。
参考文献：
1、《部门主管手册》.中国商业出版社，2005年10月出版
失去了昔日化油器生产的优势，化油器产品的效益连年滑坡，1999年第一季度起，上海乾通汽车附件有限公司（以下简称乾通公司）的化油器车间出现严重亏损，成为该公司最大的亏损产品。经过慎重研究，决定以原化油器车间为基础，成立上海乾通汽车附件有限公司化油器厂（以下简称化油器厂），成为乾通公司的投资企业。化油器厂是经工商行政部门注册登记的相对独立经营的非法人机构，实行风险承包，具有较大的经营自，厂长公开招聘，为了搞活机制、扭亏为盈，乾通公司对化油器厂加强了财务监控。具体做法如下。
一、实行财务主管委派制
在吸取了以往经验教训的基础上，乾通公司提出了对化油器厂的财务主管实行委派制。财务主管由财务部提名，经公司领导讨论，由总经理聘任。财务主管的人选必须具备能坚持国家有关财经法规和会计法，坚持原则，业务水平、政策水平较高，具有较高的职业道德水平和能独挡一面的同志担任。
1.实行财务主管委派制的好处
①财务主管代表乾通公司对化油器厂实行财务监控，具有权威性。财务主管的工资福利待遇是由乾通公司制定并发放，克服了以往财务主管从属于经营者，职责权限也有限，往往是听命于经营者的状况，解决了财务主管的后顾之忧，可以放手大胆工作。
②实行财务主管委派制，保证财务主管能进入化油器厂的决策，监督经济活动，使其在具体运作中能够发挥财务监控作用，并体现及时性、有效性、经常性等特点，可以改变对财务监控乏力的局面。
③可以赋予财务主管一定的权限，并把责、权、利结合起来，更好更有效地实行财务监督控制，防止资产流失，以及违规违纪，甚至违法乱纪现象的发生，有利于提高会计信息的质量与可信度。
2.财务主管的主要职责
①遵守《会计法》及有关财政财经法规，制定化油器厂的会计制度，作为化油器厂经济活动准则；
②编制财务收支计划，参与企业其他各项经济计划的制定；
③制定企业内部控制制度；
④做好会计核算工作；
⑤与公司资产管理委员会共同制定厂长任期目标、经营责任制、向公司资产管理委员会提出经营目标及考核办法；
⑥对财务收入情况进行监督，其中一枚财务印章由财务主管保管，对不合法及有疑问的支出，可以停止支付或暂缓支付。可以采取强制措施，制止厂长，决策失误及违反财经法规的行为。对一切可能发生的严重后果，立即向公司资产管理委员会报告，并及时进行处置。
3.财务主管承担的责任和风险
财务主管必须对以下事项承担责任与风险：
①不按《会计法》与财经制度办事；
②不执行公司资产管理委员会的决议，与经营者串通一气，失去监督职能，违法乱纪；
③在重大财务收支及内控制度方面出现重大失误，造成内部控制弱化、财务管理混乱；
④应该发现可能发生的损失，未及时采取强制措施而造成重大损失的；
⑤滥用权力，干涉企业正常经营活动，造成企业重大经济损失的。
对投资企业的财务主管实行委派制，为对投资企业实行有效的财务监控奠定了基础，但由于这是一种新的尝试，在实际操作过程中一定会碰到许多问题，需要不断地完善与发展。
二、实行目标管理，强化考核指标体系
对投资企业的财务管理必须明确目标，确保资产能够增值。原来对车间的考核，指标繁琐，达不到考核的真正目的。考核指标必须反映经营的实际状况，现在对化油器厂的考核主要有以下两个考核指标。
L.利润总额指标。此指标是反映经营成果的重要指标，企业的一切经营活动都必须围绕此指标进行。这是衡量化油器厂资产能够保值增值的重要指标。但在注重利润最大化的同时，更要注重经济运行质量能做到帐面利润与实际相符，为此必须考核另一项指标。
2、现金流量指标。此指标综合体现了企业资金营运的质量，是测试企业资产盈利质量的重要指标。如果没有足够的现金流量支撑利润，那么利润也是虚的，结果是后患无穷，所以现金流量指标，是实行财务监控必不可少的指标。通过考核此指标。可以便化油器厂加强应收帐款管理工作。同时也促使化油器厂认真做好生产计划与准备工作，加强市场信息收集工作、分析工作，生产适销对路的产品，缩短生产周期，保证生产各环节的有效衔接，减少库存，提高资金利用效率。
该指标的计算公式为；经营中的现金流入量／经营中的现金流出量，该指标必须大于l.
三、实行全面预算管理
为了尽可能地做到事前控制，便于财务主管监控的可操作性，必须执行全面预算管理。具体做法是编制年度综合计划，包括销售计划、生产计划、利润计划、财务收支计划、劳动工资计划、物资采购计划等等。综合计划的制定围绕考核指标进行，经过各方面反复平衡后，由厂长颁布、下达。综合计划是化油器厂的经济运行大纲，一切经济业务的发生都必须以此为中心展开，任何人都不得跳开综合计划而另搞一套。对计划的执行情况，每月要进行汇总分析控制，并对预算执行结果，奖优罚劣，以形成预算是刚性的思想、人人必须认真贯彻、不折不扣地执行。对计划的修正，必须由厂长主持，经多方面平衡后，确保考核指标的完成才能更改，否则财务主管有权拒绝变更。
一、实行财务主管委派制
在吸取了以往经验教训的基础上，乾通公司提出了对化油器厂的财务主管实行委派制。财务主管由财务部提名，经公司领导讨论，由总经理聘任。财务主管的人选必须具备能坚持国家有关财经法规和会计法，坚持原则，业务水平、政策水平较高，具有较高的职业道德水平和能独挡一面的同志担任。
1．实行财务主管委派制的好处
①财务主管代表乾通公司对化油器厂实行财务监控，具有权威性。财务主管的工资福利待遇是由乾通公司制定并发放，克服了以往财务主管从属于经营者，职责权限也有限，往往是听命于经营者的状况，解决了财务主管的后顾之忧，可以放手大胆工作。
②实行财务主管委派制，保证财务主管能进入化油器厂的决策，监督经济活动，使其在具体运作中能够发挥财务监控作用，并体现及时性、有效性、经常性等特点，可以改变对财务监控乏力的局面。
③可以赋予财务主管一定的权限，并把责、权、利结合起来，更好更有效地实行财务监督控制，防止资产流失，以及违规违纪，甚至违法乱纪现象的发生，有利于提高会计信息的质量与可信度。
2．财务主管的主要职责
①遵守《会计法》及有关财政财经法规，制定化油器厂的会计制度，作为化油器厂经济活动准则；
②编制财务收支计划，参与企业其他各项经济计划的制定；
③制定企业内部控制制度；
④做好会计核算工作；
⑤与公司资产管理委员会共同制定厂长任期目标、经营责任制、向公司资产管理委员会提出经营目标及考核办法；
⑥对财务收入情况进行监督，其中一枚财务印章由财务主管保管，对不合法及有疑问的支出，可以停止支付或暂缓支付。可以采取强制措施，制止厂长，决策失误及违反财经法规的行为。对一切可能发生的严重后果，立即向公司资产管理委员会报告，并及时进行处置。3．财务主管承担的责任和风险
财务主管必须对以下事项承担责任与风险：
①不按《会计法》与财经制度办事；
②不执行公司资产管理委员会的决议，与经营者串通一气，失去监督职能，违法乱纪；
③在重大财务收支及内控制度方面出现重大失误，造成内部控制弱化、财务管理混乱；
④应该发现可能发生的损失，未及时采取强制措施而造成重大损失的；
⑤滥用权力，干涉企业正常经营活动，造成企业重大经济损失的。
对投资企业的财务主管实行委派制，为对投资企业实行有效的财务监控奠定了基础，但由于这是一种新的尝试，在实际操作过程中一定会碰到许多问题，需要不断地完善与发展。
二、实行目标管理，强化考核指标体系
对投资企业的财务管理必须明确目标，确保资产能够增值。原来对车间的考核，指标繁琐，达不到考核的真正目的。考核指标必须反映经营的实际状况，现在对化油器厂的考核主要有以下两个考核指标。
L．利润总额指标。此指标是反映经营成果的重要指标，企业的一切经营活动都必须围绕此指标进行。这是衡量化油器厂资产能够保值增值的重要指标。但在注重利润最大化的同时，更要注重经济运行质量能做到帐面利润与实际相符，为此必须考核另一项指标。
2、现金流量指标。此指标综合体现了企业资金营运的质量，是测试企业资产盈利质量的重要指标。如果没有足够的现金流量支撑利润，那么利润也是虚的，结果是后患无穷，所以现金流量指标，是实行财务监控必不可少的指标。通过考核此指标．可以便化油器厂加强应收帐款管理工作。同时也促使化油器厂认真做好生产计划与准备工作，加强市场信息收集工作、分析工作，生产适销对路的产品，缩短生产周期，保证生产各环节的有效衔接，减少库存，提高资金利用效率。
该指标的计算公式为；经营中的现金流入量／经营中的现金流出量，该指标必须大于l。
三、实行全面预算管理
为了尽可能地做到事前控制，便于财务主管监控的可操作性，必须执行全面预算管理。具体做法是编制年度综合计划，包括销售计划、生产计划、利润计划、财务收支计划、劳动工资计划、物资采购计划等等。综合计划的制定围绕考核指标进行，经过各方面反复平衡后，由厂长颁布、下达。综合计划是化油器厂的经济运行大纲，一切经济业务的发生都必须以此为中心展开，任何人都不得跳开综合计划而另搞一套。对计划的执行情况，每月要进行汇总分析控制，并对预算执行结果，奖优罚劣，以形成预算是刚性的思想、人人必须认真贯彻、不折不扣地执行。对计划的修正，必须由厂长主持，经多方面平衡后，确保考核指标的完成才能更改，否则财务主管有权拒绝变更。
一、商业银行财务管理问题
（一）商业银行财务管理模式需要调整。目前，我国商业银行的财务管理多为分散的财务管理模式，财务管理机构设置为了适应经营管理需要，采用了总行、省一级分行、地州市二级分行、县市支行的金字塔式结构，层层设立财务管理部门，负责本级机构的财务管理和会计核算工作，即只要存在营业机构就存在财务管理机构。在这种模式下财务主管对本机构负责人负责：分行财务主管对分行行长或主管财务的行领导负责，支行财务主管对支行行长或主管财务的行领导负责，这就形成了一种分散的财务管理体制，形成了事实上的上下级不同层面的财务主体。
（二）商业银行财务管理目标需要改变。国内商业银行自20世纪八十年代中期以来，逐步确立了“利润最大化”的财务管理目标。随着市场经济的发展，股份制商业银行相继上市。银行管理层对现代商业银行经营体制的认识也在逐步深化。但是，由于历史和管理因素，大多数商业银行分支机构对“股东财富最大化”知之甚少。这就造成商业银行在经营过程中，一味追求规模、利润最大化，财务管理偏重于银行各项经营活动结果的财务反映，强调存、贷款增长率等规模指标，注重当期利润的实现情况，忽略对长远价值的追求，银行财务管理与业务管理过程相分离，单项业务的微观效益观念和全局的宏观效益观念没有实现有机结合，没有充分考虑资本充足率、资产股本回报率等指标。
（三）商业银行现代成本管理观念需要建立。商业银行经营成本基本分为产品成本、部门管理成本和客户成本三大部分。我国目前大多数商业银行成本管理处于粗放管理阶段，没有完全实行审慎性会计原则，成本核算方法简单，没有深入、细致、严格、规范的管理规定，成本控制基本上集中在部门管理成本的控制上，对产品成本和客户成本的管理很少涉足。总行制定费用指标时全部或部分以前期数据为基础，这就造成过去不合理的开支继续沿袭下去，分支机构即使未使用完总行下达的费用指标，也出于各种目的而尽量完成费用指标，无形中加大了银行费用成本。
（四）商业银行财务管理职能需要转变。目前，一些商业银行分支机构的财务管理工作仍然停留在初级阶段，财务管理只是发挥财务会计的职能。各商业银行不同程度地存在着“重核算、轻决策、支付服务”、“重财务处理、轻成本控制和盈利控制”、“重事后分析、轻事前预测和事中监控”、“重指标控制、轻参与经营管理”等现象，财务管理的职能没有得到充分体现。
（五）商业银行财务管理人员素质需要提高。目前，我国商业银行的财务管理人员大部分缺乏有效的、高层次的专业培训，往往只局限于应付日常性的工作，对自己的要求往往也只是“账平表对”，缺乏独立的管理能力和创新意识，不能完全适应现代财务管理人才素质的要求。
二、外国商业银行财务管理经验
外国商业银行发展早于我国、快于我国，其商业银行财务管理已经形成了较为科学、规范的管理体制和管理模式。研究与借鉴外国商业银行财务管理先进的经验及手段，将对我国的商业银行财务管理改革和发展起到极大的促进作用。
（一）外国商业银行财务管理模式。伴随着市场经济的发展，近年来，欧、美地区的大型商业银行逐步从以地区为中心、以分行为主导的科层制组织模式向以业务为主线、强调业务部门系统管理的业务单元制组织结构转变。为适应业务单元制组织结构，外国大型商业银行较多采用了矩阵式架构的财务管理体制。即各业务单元作为利润中心，实行垂直的专业化管理，同时每个业务单元都具有财务管理职能，通过管理会计方法对各业务单元和成本中心进行成本控制和绩效评估。
（二）外国商业银行财务管理目标。外国商业银行大多是股份制商业银行，财务管理“股东财富最大化”的目标被银行内部、监管部门以及中介机构所公认。坚持“股东财富最大化”是银行管理层和投资人相互信任和理解的基础也是资本市场对银行经营监督和评价最适用的指标。在外国商业银行经营目标“股东财富最大化”的意识深入到银行的各级管理层和每个银行职员。
（三）外国商业银行的成本管理观念。外资商业银行在经营管理中形成了非常明确的成本管理理念，树立了以风险管理为核心的稳健经营的理念在具体的业务经营和管理中，不仅每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益，而且即使在银行内部，提供服务和接受服务的部门或人员也都要进行成本的核算，成本核算的观念贯穿业务经营和管理活动的各个方面和各个环节。
（四）外国商业银行财务管理的职能。在财务管理职能上，外国商业银行已实现从财务会计向管理会计的职能转变。一方面管理会计为计划、控制、决策和业绩评价等部门提供信息；另一方面它也需要财务会计、信贷管理、资产管理和统计等部门提供的信息。为了实现有效的财务管理，国外商业银行很重视信息系统的建设和电子化建设，普遍建立了管理会计系统。
（五）外国商业银行财务管理对人员素质的要求。以花旗银行为例，花旗银行把数据构建当作财务主管必备的基本职责之一，要求财务主管熟悉各类主流的系统软件和五花八门的应用软件，并负有确保各类系统软件和应用软件运行正常的责任。
三、我国商业银行财务管理对策
（一）借鉴外国商业银行经验，我国商业银行完善财务管理体系关键要强调三个要点，即：“垂直管理”、“双线负责制”和“财务管理信息网络”。“垂直管理”和“双线负责制”的模式能够维护财务主管人员相对独立的地位，确保财务管理人员职能的充分发挥，有利于其管理和控制职能的实现，而“财务管理信息网络”的构建和逐步完善，能够确保财务信息的及时、准确，便于各级领导和有关财务信息需求者及时准确地获取实时信息。商业银行通过构建“财务管理信息网络”，将各项财务管理数据和信息置于网络系统之中，增加财务管理工作的透明度，便于银行内部审计人员和相关的监督检查机构对财务管理信息进行实事监控和检查，这将进一步提升财务管理工作的整体水平。
（二）确立“股东财富最大化”的财务管理目标。我国商业银行财务管理的基本目标是整个财务管理工作的核心，是开展各项财务管理活动的基础。以“股东财富最大化”作为财务管理工作的目标，不仅是合理，而且也是可行的，因为这个目标坚持了银行运作的产权基础，充分考虑和尊重了银行出资者的合理利益，使整个银行的经营管理活动建立在一个可信和现实的基础之上。
（三）建立我国商业银行财务管理现代成本管理观念。首先，我国商业银行要改进成本管理理念，成本管理不仅仅是财务部门的责任，而且是每个部门和每一位员工的责任，要将成本控制贯彻到全行的经营管理活动中去。其次，是改进成本管理方式，对产品成本、部门管理成本和客户成本进行全面而细致的核算，从而实现对每项业务、每项产品、每个机构的成本核算和全面成本管理，通过量化核算决定各项金融产品的扩大或收缩，控制业务开展的规模和进度。最后，要不断加强对银行工作人员的教育和宣传力度，使其树立起良好的成本意识和节约观念。
为了规范公路养护行业的各项财务管理行为，宁夏回族自治区公路管理局专门制定宁夏回族自治区公路养护财务管理制度，针对财务管理体制、财务支出的审批权限与程序、资产的管理责任与管理办法、专用资金提取与使用的审批权限、路产赔补偿费的收取和使用、工程建设节余的分配办法等做出了明确的规定。在执行中，财务管理人员应根据财务行为的性质和重要程度确定财务管理权限，明确主管部门和所属单位的各自职责。同时，在财务管理中应坚决贯彻制度中“一支笔”的审批制度，严格控制单位内部的管理权限，规范财务事项的审批程序，强化财务部门的职能作用。这些都是完善财务管理制度的重要方面。
二、强化公路养护单位会计核算制度
作为公路养护单位，在会计核算中应将重点放在会计政策的确定和核算的统一标准上来。为了提高会计核算质量，公路养护单位应根据国家会计制度和其他有关规定的要求，结合宁夏回族自治区公路养护单位的业务和管理特点，针对本行业的会计政策和行业的特殊性要求，制定行业会计核算的规范性制度，对会计事项的处理时限、财务报告的编制要求、报送时限和程序等作出明确、具体规定。使宁夏回族自治区公路养护单位会计核算与国家统一的会计制度对各自单位进行会计核算业务实现统一。
三、完善财务内部职责划分与管理
财务部门是公路养护单位的重要的管理部门。财务部门是单位资金控制的最后环节。在中国特色社会主义市场经济条件下，财务部门要寓财会监督于日常服务，以财会管理促进效益的提高。公路养护单位财务部门内部职责的划分总体原则是在单位管理层统一领导下，实行财会管理与财算职能的分离，财务人员由上级机关集中委派。单位财务部门内部职责的具体划分:
1．财务主管的职责:
负责单位的财务会计工作，协助单位领导做好本单位的财务工作。组织制定财会制度和相应的实施细则。发现问题并及时纠正。负责监督单位的各项财务计划执行情况，提出财务分析报告并提出建议，供领导参考。主持或者参与拟定单位重要经济合同，组织审批各项目预算决算、用款方案和原辅材料供应计划。负责所属单位的财务监管，审查财务报表等。
2．会计主要职责:
按照会计法规，会计的主要职责是完成财务主管交办的工作，具体完成记账凭证编制、会计明细账和结账登记、核对账目。会计必须做到账务数据准确、账目清楚，账务的处理手续完备。对账目中存在的不合法、不合规的原始凭证，应坚决拒绝编制记账凭证并上报单位会计主管，及时处理和化解。
3．出纳主要职责:
具体负责单位的收付款业务。在具体收付款业务中，出纳必须认真严格地执行国家现金管理制度。严格执行现金管理制度关于库存现金的限额规定，对超出超过部分必须及时送存银行。在现金收支中，坚决杜绝坐收坐支或以白条冲抵现金;在票据管理中，严格票据管理制度。出具支票必须经过单位主管领导和财务主管同意;建立健全完善的现金和银行存款账目。出纳员经办每一笔收付款业务前，必须复核收付款凭证，查实凭证中的项目和金额;妥善保管使用的支票印鉴、“现金收讫”“现金付讫”等各种印章。精通业务是财务人员的必备素质。公路养护单位的财务管理工作面临着深刻的变化，财务人员要不断学习新知识，新经验，加强电算化知识的学习，另外要开放眼界，掌握外语，以便适应对外业务工作的需要。
四、增强法制观念，强化公路养护管理人员的法律意识和政治思想意识
我国是社会主义法制国家，自觉遵守宪法和法律是每一位中国公民的义务和责任。法规和制度是规范财务人员行为的准则，是财务工作的基本依据。财务人员不断地学习相关的法律知识，做到学法、知法和守法，认真履行工作职责，才能保证执业的清廉，维护社会公平、正义。
五、结束语
近些年，经济发展迅速，对财务会计工作提出了更高的要求，财务会计科学也开始发生了变化，各种不同的财务科学也在整个财务工作中发挥其不同的作用。
一、四项工作具有独立性
这四项工作之所以在实际的会计工作中一直被分为四种类型，也本文由收集整理，是由于其工作内容的侧重点不同，虽然从工作的名字上是十分相似的，但是，其内容的设计及所包括的技术还是存在相对独立的一面的。
（一）财务管理与管理会计的差异
财务管理与管理会计这两项工作从所包括的工作内容来讲存在着重复的地方，例如资金时间价值与长期投资决策分析；本量利分析与经营杠杆分析及存货控制。然而，虽然这些工作内容上存在重复，但其工作的侧重点是有所区别的。财务管理侧重于如何利用适宜的技术与方法来进行决策，保证决策的正确性与准确性。而管理会计的侧重点则在于财务管理的方法与技术的探讨，是对财务技术在实际中的一种应用。换句话讲，一项工作指的对于这项工作应选用什么样的分析方法与技术手段，而另一项工作则指利用相应的方法与技术手段怎样来分析汇总的数据与信息。那么，针对上面提到的交叉内容，管理会计工作侧重的是本量利分析的方法、经营杠杆分析的方法应在什么时间选用，而财务管理则是侧重的如何利用这些本量利分析方法及经营杠杆的分析方法来解决实际财会事务中遇到的问题。
（二）管理会计与成本会计的差异
西方一些国家将管理会计与成本会计工作合并成一项工作叫“成本管理会计”工作，可见二者的联系是更为紧密的。我国在注册会计师的资格考试中也是将成本会计、管理会计和财务管理合并在一起，统称“财务成本管理”，由此可见这几项工作在实际的会计工作应用时经常会联系到一起的。而实际上，管理会计与成本会计在工作内容的设定上还是存在不同的侧重的。成本会计的工作主要是负责对企业生产过程中的各种成本进行计算，而管理会计所要负责的则是针对成本会计提供的数据进行成本控制与成本分析，换句话讲，二者是财务管理程序上的一前一后，一个为前提，一个为后续。进行成本控制与成本分析要以计算所得的数据为依据，而计算所得的数据又会进一步指导成本的控制与分析。二者各有侧重，各有分工，相辅相成。
二、四项工作具有相关性
虽然不同的工作会有不同的侧重点，但是在财务事务的处理与管理过程中，任何一项工作都不是单独使用就可以解决与处理好问题的，会计工作主要分为管理会计工作与财务会计工作两大分支，其中财务会计、管理会计与成本会计属于会计工作范畴，而财务管理则属于管理工作的范畴。
由于管理会计与财务会计一个是侧重于会计信息在管理中的价值的体现，而另一个则是财务会计的方法与技术的使用，因此，在实际工作中由财务会计向管理会计提供数据资料，提供进行管理的依据。而进行会计管理后的效果，又要通过财务会计体系来进行计算，来分析管理的效果与作用。二者的关联性体现在管理与信息的关系，体现在当前信息化社会的发展趋势，体现在当前社会的管理离不开信息的汇总与分析。
三、财务会计、管理会计、成本会计和财务管理的整合研究
财务会计、管理会计、成本会计和财务管理四项工作内容是会计工作中的重要组成部分，在实际的企业管理中，这四项工作应相辅相成，相互整合，才能达到会计工作的目的。四项工作的整合研究主要体现在以下三个方面：
（一）形成了全新的财务管理模式
当前社会经济发展需要全新的财务管理模式，这种全新的财务管理模式会融合财会管理与财务会计中的所有内容。全新的财务管理模式要通过掌握价值增长的规则与规律，来定位财会管理的目的与功能，以此实现企业价值的增长。全新的财务管理模式要将决策建立在价值计量、评价、报告基础上，采取规划价值目标与管理决策的方法，整合各种价值驱动因素，实现企业价值的全面增长。
（二）使财务主管的职能发生了变化
财务管理的相关负责人不单纯负责公司的财务状况，而是参与到企业的战略设计、绩效管理、战略成本管理等多个方面。企业经营需要财务主管利用其所掌握的财务信息来分析企业的当前状况，辅助企业做出正确的决策。这四项工作的整合改变了财务主管的原有职能，并且对财务主管的工作提出了新的挑战。
（三）有助于统一的业绩衡量标准的建立
伴随财务管理参与到企业的决策发展中来，这对财务报告及财务数据分析提出了更高的要求，财务管理对企业的发展要形成流程化、标准化，形成统一的业绩衡量标准。这种统一的业绩衡量标准的形成就要汇集四项工作涉及到的基本原则、基本标准，利用通用的会计标准进行财务报告，根据管理要求对各业务板块、利润中心和成本中心进行过程监控和风险预警。
总之，财务会计、管理会计、成本会计和财务管理在财务事务中的整合应用是发挥财务管理效能的有效途径，这也体现出当前会计信息对一个企业发展的影响，对会计信息进行分析与探讨有利于制定出更适合企业发展的决策。
参考文献
第一条为加强财务管理，规范财务行为，使账目清晰、明了，收入支出有据可寻，提高资金使用效益，提高自治能力，促进事业发展，结合本会实际情况，制定本制度。
第二条财务管理的基本原则：贯彻执行学校有关规定和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理社团发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，集体和个人两者利益的关系。
第三条财务管理的任务：依法多渠道筹措资金；合理审核项目活动预算，并对预算执行过程进行控制、监督和管理；科学配置会内资源，努力节约支出，提高资金使用效益；建立健全财务管理制度，规范会内经济秩序；如实反映本会财务状况。
第四条会长担任财务主管，下设会计和出纳，一般情况下均由常委担任。
财务主管全面负责财务工作，主要核审发票是否属实，是否符合规定，如属实则签字报销；
会计负责掌管账簿，按序记账，简明扼要地注明资金用途，发票分类管理、粘贴，同时保管部分报销备用金。会计每月向常委会汇报财务开支情况一次。
出纳负责保管现金，具体属实地登记好每一笔现金去向用途，作好现金日记账。
财务主管、会计、出纳相互不能同班级、同寝室。
第二章收入管理
第五条收入是指本会开展调研，主办、承办论坛、讲座及其他活动依法取得的非偿还性资金。本会收入包括：
1、会员会费（包括会员在社团中缴纳的其他费用）在收取会员费用时，须向会员开出收据，第一联存根联收款人保管，第二联副联交会计记账，第三联发票联加盖公章交会员保管。
2、上级主管部门拨款上级主管部门所拨款项目归各社团作为社团活动经费，由校团委管理使用。
3、赞助本会不得与赞助商进行纯商业性的经营活动，赞助费只能优先用于被赞助的活动，除从中提取5%给联系赞助商的工作人员作为奖励外，如有剩余则转入本会活动经费。
4、其它收入（如捐赠等）其它收入可由本会自行管理使用，有特殊要求的情况除外，并做好账目记录。
第六条全会各部门各会员必须严格按照学校有关政策规定依法组织收入，除上级主管部门拨款和部分其他收入外的各项收入本文来自转载请保留此标记。必须全部纳入会内统一管理和核算，不得设置小金库。
第七条各部门各会员以农研会的名义取得的收入必须及时、全额上缴财务入账核算。禁止截留、私存或挪作他用。
第三章支出管理
第八条支出是指本会开展调研，主办、承办论坛、讲座及其他活动发生的各项资金耗费和损失。本会支出包括：
1、日常管理支出主要有办公室电费、办公用品，会员大会、换届费用，会内刊物出版等费用。
2、论坛讲座等学术性支出
3、实践性支出主要是各项社会实践前期筹备工作的费用。
4、其他支出（如捐赠等）其他支出如一次总金额超过100元须经常委会审核。
除用于办公室的费用外，其他费用须由负责人向会计提交预算，实践性支出向常委会提交预算。
第九条实行预算审批制。本会预算是指对某项活动的开支至少提前三天做出计划安排。项目活动的一切费用由相关负责人做出详细预算，经常委会或会计初步审核，再交上级主管部门批准后，实际开支与预算开支相差不大可按程序给予全部报销，无特殊情况超出预算由相关负责人自负责任。
第十条预算坚持量入为出，收支平衡的总原则，坚持统筹兼顾，保证重点，勤俭节约的原则。烟酒支出一律不可报销。
第十一条大型活动或经费预算超过200元的活动可以向常委会或财务管理人员申请预支部分经费，预支额度为已审批的预算的60%。预支须开具借条，写明借款原因、借款时间、借款金额、借款人和经手人。
第十二条预算内所有活动经费凭票据可找会计报销，报销凭证必须为正规发票，日常一次总金额小于50元的零星开支可用收据代替发票，但必须签有付款人完整姓名。
第十三条所有报销凭证背面必须详细写明用途、时间和付款人，必须有财务主管和项目活动负责人同时签字同意后方可报销，并将报销凭证依次重叠90%粘贴在同一张比报销凭证稍大的白纸上。
第十四条对于购入的会内公共财产除按常规支出记帐外，还要标明其品种、数量、规格、价格等。
第十五条每周一值班时间为固定报销时间，没有特殊情况其他时间不受理，经批准的预支经费可单独找出纳或会计处理。
第六条每年1月10日至春季开学期间和6月20日至秋季开学期间财务封库，停止一切开支。
第十七条财务交接后，上届未报销的费用需上届财务管理人员和活动负责人以及本届财务管理人员同时审核批准后方可报销。
第四章专用基金管理
第十八条专用基金是指本会按照规定提取或
接受其他来源的资金，设置专门用途的资金。
第二十八条现有专用基金由农研会发展基金。本会可以根据事业发展需要设置其他专用基金。
第二十九条各项基金实行自主的管理办法。农研会发展基金由老会员联谊会秘书处专人管理。
第五章财务监督
第二十一条本会财务接受上级主管部门和全体会员的监督，实行公开的财务管理制度。
第二十二条财务监督包括事前监督、事中监督、事后监督三种形式。可根据本会实际情况对不同的经济活动实行不同的监本文来自转载请保留此标记。督方式。
第二十三条会计如实规范记账，然后总结、结出账面余额，每届的账簿要求至少保留三年，并且备案。换届时，财务要按照有关规定交接。
第二十四条财务分析报告是反映本会一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。主要内容包括本会一定时期收支情况分析、资金效益分析、财务管理情况等。
第二十五条出纳与会计定期进行财务核对，如发现有问题，应及时处理。如有意隐瞒或纂改发票套取现金者，金额50元内追回现金并追究相关人员的责任，100元以上追回现金并上报校团委给予纪律处分。
第二十六条所有会员有权查阅本会会计账簿财和财务分析报告。
第六章附则
关键词：高职院校；财务风险；防范机制
高职院校在现代教育中的作用越来越突出，国家对高职教育的关注力度不断提高，要求“大力发展职业教育”。现代高职院校的建设中，财务管理是院校建设必要关注的核心问题，随着高职院校建设规模的扩大，财务管理中的逐渐暴露出财务风险以及管理问题，这些风险因素阻碍高职院校的健康发展。要想改进高职院校财务管理现状，就要对高职院校财务风险进行分析，提出针对性的防范对策，完善高职院校财务管理机制，加强院校的内部控制，促进高职院校的健康发展。
一、高职院校财务风险类型和特点
(一)高职院校财务风险的类型
我国高职院校近年来发展速度较快，但在发展中也暴露出财务问题，由于高职院校的特点，财务风险有多种类型。目前，我国高职院校的财务风险有举债风险、投资风险、财务管理风险、银行贷款办学财务风险以及审计风险等类型，对其中的举债风险、财务管理风险以及审计风险进行具体分析：举债风险：是高职院校财务主要风险之一。主要因为高职院校向银行等金融机构过度举债或者不良债务，举债风险会直接影响到现代高职院校的财务主体的运行。表现形式是高职院校通过信贷资金来扩大办学规模，过度负债影响到院校日常教育活动的开展。财务管理风险：主要是由财务管理不当引起的。主要表现在高职院校预算管理不利(出现“账外设户”等问题)，财务管理制度不完善以及执行力度较弱(院校领导、财务主管风险意识淡薄，财务管理人员专业素质较差)。高职院校的财务管理人员由于缺乏财务预算以及成本管控意识，资金支出与收入形成矛盾，由此出现较大的财务管理风险。审计风险：是现阶段高职院校建设中比较突出的问题。审计风险一般意识上来说是在高职院校审计工作中，审计师对审计数据中的误、漏处发表不恰当审计意见的风险。高职院校的审计风险主要来源于院校的财务管理，由于高职院校财务管理制度不完善，院校内控制度不健全，导致财务管理中存在较多的问题，由此加大高职院校财务审计的风险。
(二)高职院校财务风险的特点
高职院校的财务管理中，了解财务风险的类型后，要对财务风险的特点进行了解。相比较高等教育，高职院校的财务风险更大，尽管国家加大对高职院校的投入力度，但在高职院校的实际建设中，财务资金仍旧较少，国家投入力度远远低于普通高等院校，而高职院校要想实现发展，只能够不断增加外债，向金融机构借款等，由此财务风险不断加大。针对目前的高职院校的财务风险来看，具有以下几方面的特点：潜伏性。高职院校的财务风险是在不断累积中呈现、爆发出来的，收付实现制加大了财务风险。周期长。高职院校的财务风险中有投资风险，大多是获得社会效益，投资获得效益的周期一般较长，投资收益一般通过社会效益的形式表现出来，例如高职院校的“品牌”效益。限制性强。高职院校的财务管理中，教育活动的运转资金主要是学生的学杂费，而受到国家法律法规的限制，高职院校的收取的费用一般都是定额的，并且学费标准相对较低，在法律法规的制约下，高职院校不能够随意更改学费标准，长期以来，高职院校负债率不断上升，在这种矛盾下，高职院校的财务风险不断上升。
二、高职院校财务风险产生的原因
高职院校出现财务风险的原因有很多，可以从主观原因与客观原因两方面进行概述。
(一)主观原因
高职院校出现财务风险的主观原因包含三方面的内容：高职院校定位不明。高职院校在检核、发展中，自身定位比较模糊，在建设上经常与普通高校混淆，忽视自身的发展实力，盲目进行建设、投资等。例如部分高职院校盲足进行招生，大肆扩建校区，出现过度招生等。高职院校领导、财务主管风险意识淡薄。随着社会对职业型人才需求量的增大，高职院校在进行发展时，具有更大的自，高职院校的自主建设也带来较大的财务风险。高校领导、财务主管的财务风险意识比较单薄，忽视财务管理体系的建设，导致院校财务建设水平较差，难以有效的进行财务管理。高职院校财务管理制度不健全。高职院校财务管理制度比较落后也会成为出现财务风险的原因，高职院校一般都是由中专等院校升格而来的，院校的管理制度不健全，管理水平比较落后。高职院校缺乏有效的财务预算管理制度，在财务管理中，一般都将关注重点放置在财务资金的支出或者获取上，没有有效的预算管理制度对院校教育活动预算进行规范、监管。
(二)客观原因
高职院校财务风险的客观影响因素包括两方面，分别是法律法规和金融环境。法律法规。高职院校的发展具有较强的自主性，一般通过举债的方式来进行建设发展，高职院校受到法律法规的限制，收取的学费标准具有较强的限制性，由此高职院校出现财务风险。金融环境。金融环境受到世界经济环境的影响，世界经济环境越稳定，金融发展水平越好，金融环境越好。高职院校的资金主要是从银行等金融机构贷款获得的，容易受到金融环境的影响。受到国际经济环境的影响，我国银行贷款制度会随着经济环境的变化进行变更，银行贷款更加规范，这在一定程度上影响到高职院校的财务贷款能力，容易导致高职院校出现财务风险。
三、高职院校财务风险的防范机制
目前，我国现代教育存在两种教育形式，分别是职业教育和高等教育，两种教育形式有较大的区别。近年来，随着经济全球化趋势的加快和企业人才需求量的增大，高职院校教育的社会关注度不断上升，国家大力支持高职教育的发展。目前，高职教育得到较快发展，招生规模不断扩大，院校的建设水平不断提升，要想促进高职院校的健康发展，就要重视财务风险防范机制的构建，应对财务风险管理问题，提高财务管理水平。
(一)强化财务风险防范意识，构建预警机制
高职院校的财务风险防范中，要正确认识负债办学的财务风险，树立风险意识，能够针对财务风险建设风险预警机制。高职院校要想实现健康发展，首先要强化领导全体或者是财务主管的财务风险意识，要求财务主管要将风险防范意识贯穿于财务管理全过程中，要树立举债风险意识，还要树立资本运营风险意识，要建立健全的贷款机制，重视贷款监督和贷款风险意识的建设，要规范贷款行为，避免不必要资金的浪费。在风险防范意识的强化过程中，要建设动态的监控系统，对高职院校的资产负债率等基本情况进行有效监控，通过数据的获取，进行科学的分析，以及为院校的财务管理给予风险预警，让高职院校能够及时、高效的降低财务风险。
(二)健全财务管理制度，加强内部控制
高职院校要不断健全财务管理制度，加强内部控制。在财务管理制度的建设上，要严格按照相关的法律规范进行建设，同时要结合本院校的建设现状，提高财务管理制度的建设水平。财务管理制度包含高职院校对外投资、贷款以及校内资金建设使用管理等多方面的内容，另外还要对高职院校工程建设项目财务管理以及基础设备采购等进行规范，还要重视奖惩制度的建设，通过制度的建设尽可能的规避财务风险，提高财务管理水平。
(三)强化财务管理机制，提高管理能力
高职院校的建设需要资金、技术的支持，财务管理水平会直接影响现代高职院校的建设水平，由此可见高职院校的健康发展离不开高效的财务管理。高职院校要想提高财务风险风范水平，就要强化财务管理机制，加强财务监管，提高管理能力。高职院校在进行财务管理时，要加强对财务支取状况的监管，同时还要加强成本预算管理，能够对高职院校活动经费预算进行管理，减少不必要的支出，降低财务负债率；另外，还要重视财务管理制度的落实，要加大监管力度，对于高职院校财务管理中的违规行为进行严惩，促进财务管理制度发挥作用。
四、结语
近年来，我国现代教育正处在改革的关键时期，加强高校的内部管理控制是极为必要的。高职院校风险防范中，要不断健全财务管理制度，强化领导集体的财务风险防范意识以及强化财务管控力度，杜绝院校内的资金浪费，提高财务管理水平，促进高职院校的健康发展。
作者:元丽星 单位:晋城职业技术学院
参考文献：
[1]周跃进.高职院校财务风险防范机制的创新研究[J].金华职业技术学院学报，2015(01):8-12.
[2]刘学军.高职院校内部财务风险及其防范[J].合作经济与科技，2015(18):175-176.
本人概况
姓名：XXX
性别：女
民族：汉
政治面目：党员
学历(学位)：本科/经济学学士
专业：会计
联系电话：12345678
手机：13901111234
联系地址：北京市东城区XX大街10号
邮编：100007
Email Address：
呼机：66806688-1234
教育背景
毕业院校：中央财经大学 1990.9-1994.9 会计专业
业务及特长
*注册会计师职称，多年会计及主管会计工作经验，熟悉国家财务制度和相关政策法规
*英语六级水平，听说读写熟练，熟悉西方财务会计，能用英文进行账务处理
*头脑灵活，善于分析，具有现代的财务管理理念
*熟练使用财务相关软件及其他office软件
*性格开朗，责任心强，有强烈的敬业精神
工作经历
1997.5---至今 XX建筑集团公司 主管会计
*工程成本会计，向经理、预算部门提供成本核算结果。核对成本与预算差异并进行差异分析，进行材料用量控制
*定期进行存货盘点，并进行存货差异处理工作
*登记企业应收帐款明细帐，核对企业内部资金往来
*报送企业各类明细报表，包括资产负债表、损益表、工程成本明细表、管理费用明细表、企业内部资金往来明细表
1996.3---1997.4 XX股份公司 主管会计
*登记总帐，编制各种财务报表
*向税务机关申报纳税
*向公司经理报告月销售金额，存货结存，销售分析
*控制管理费开支，制定开支预算并监督其执行情况
1994.10---1996.1 XX科贸公司 会计
*每周制定工作计划提交财务主管
*保管整理公司的各类经济合同，根据经济合同审核各类支出凭单的有效性合理性
*提交各类企业内部经营所需的汇总，明细报告
*协助财务主管处理其它日常业务
本人性格
开朗、谦虚、自律、自信（根据本人情况）。
随着我国目前传统财务管理逐步向信息化管理的转变，出现了跨多个组织的财务集中管理应用模式，如财政会计核算中心，会计服务中心等。由于财务管理信息系统开始跨多个单位应用，财务数据的安全、操作人员的权限等都需要跨越多个单位统一考虑建立财务集中管理模式下的财务信息化制度。由此，各类组织在财务管理上进行了改革和创新，实现了传统管理向信息化管理的转变，逐步建立起一种基于信息技术的财务集中管理模式。
一、现有的财务集中管理模式类型及面临的挑战
（一）财务集中管理模式的具体类型有：
1.财政会计集中监管模式
财政会计集中监管模式是指在不改变单位内部理财机制、资金支配权和财务管理职能的情况下，取消单位的现有银行账户，由财政部门统一在银行开设账户，集中办理资金收付结算，集中监督行政事业单位的财务信息。这是鉴于目前行政事业单位中普遍存在的财务收支管理较为混乱、会计信息失真情况较为严重的现状而采取的以会计集中核算为主要形式进行的一项改革。其作为一项深化财政体制改革的崭新工作，在强化财政监督、提高财政资金使用效率、从源治腐、规范会计基础工作以及提高会计信息质量等方面已取得了明显成效。
在财政会计集中监管模式的具体实现上，有会计集中核算和财务信息实时监管两种类型。
（1）会计集中核算是由财政部门成立的独立的会计核算机构，集中进行会计核算，集中管理财务数据，实现记账。（2）财务信息实时监管是继续由各行政事业单位完成会计核算工作，但各行政事业单位将财务数据实时或定期传递到财政部门数据库服务器上，以实现财政部门对各行政事业单位财务数据的有效监督。
2.企业财务集中管理模式
在信息技术的支持下，企业集团可以将不同地域、不同行业的组织成员有机地联系在一起，缩短信息在全球传播的空间距离。这不仅大大提高了企业集团内部的管理效率，而且把财务管理职能拓展到对企业外部前端供应链和后端客户关系的管理，提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效应，强化了集团的财务监管力度。实践表明，集中管理模式承载了企业集团的战略与执行力，可使企业集团呈现出边际效益优势、产业链组合优势、复制扩张优势，从而增强企业集团的核心竞争力。
在企业财务集中管理模式的具体实现上，也需要实时集中或定期集中企业集团下属单位的财务数据。
（二）在财务集中管理模式下，财务信息化面临的挑战
1.财务信息化工作已经不仅仅局限在一个单位内部，而扩展到多层单位。财务集中管理模式中的财政会计集中监管模式就涉及一级政府所有行政事业单位，如广东省财政厅建立的会计服务中心，涉及广东省本级1000多家行政事业单位的财务信息化工作。由于涉及大量单位的财务信息化工作，很多单位又都有独立的财务管理自，在财务集中管理模式下建立和执行财务信息化制度的难度会明显增加。
2.财务信息化工作经过多年的发展和几代人的努力，目前已经取得了较大成绩，很多单位已经建立了财务管理信息系统。在新的技术和管理发展趋势下，要建立财务集中管理模式，就涉及到财务信息系统的建设规划、新软件系统的选型、新软件的培训以及原财务数据的转换等多方面的问题，这些均需要有集中统一的财务信息化管理制度进行规范。
二、财务集中管理模式下建立财务信息化制度的原则
财务集中管理模式的有效实施需要有规范的、科学的财务信息化制度，建立财务信息化制度的原则有：
（一）应保证财务信息的安全可靠
这要求建立详细的内部控制制度的操作管理制度，做到进入系统的数据要有凭有据，数据进入系统后要确保其完全、可靠。要通过基层单位的数据录入、审核，上级单位的数据审核等环节保证只有正确的财务数据才能进入财务数据库。
（二）应兼顾各类财务集中管理应用模式
在建立财务信息化制度时、要合理规划本单位的各项信息内容，规范本单位的管理模式，了解各种业务活动之间的联系，制定出最佳的建立方案。
（三）应该具有一定的前瞻性
财务信息化制度是用来规范财务管理信息化系统操作的，不宜经常改变。因为如果它经常改变，财务信息化人员将无所适从，不利于财务信息化系统操作的规范性的形成。随着公共财政改革的推进，行政事业单位的财务管理模式在不断地发展。而随着市场经济和企业自身的发展，企业的财务信息化制度也会不断得到改进和完善。因此在建立财务信息化制度时，最好留有一定的升级空间，以便在必要时，可及时改进而又不必要重新建立。只有这样，才能保证财务信息化制度在较长时间内的稳定，并最大限度地发挥其作用。
三、财务集中管理模式下财务信息化制度的内容
财务信息化制度是保证已建立的财务管理信息系统安全、正常运行，保证单位财务工作有序进行的重要措施。财务信息化制度主要包括岗位责任制、日常操作管理、计算机软硬件系统维护管理和会计档案管理等内容。
（一）建立岗位责任制
在管理工作中，体现“责、权、利相结合”的原则，明确系统内各类人员的职责，将权限与利益挂钩，切实做到事事有人管，人人有专责，是保证组织工作顺利进行的基本要求。建立岗位责任制是财务信息化工作顺利实施的保证，建立、健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面能够提高工作效率，充分发挥系统的运行效益。
在财务集中管理模式下，需要根据实际业务情况进行岗位责任制创新。如，在财政会计集中监管模式下，会计核算中心一般由其内的综合部门负责各行政事业单位报账员的培训工作，会计核算中心核算部门的主管会计只负责审核各单位报账员整理的报账单据。由于各行政事业单位报账员频繁变动，会计核算中心综合部门可能不能及时组织培训来提高新报账员的业务素质。如果由核算部门的主管会计在审核各行政事业单位报账单据的同时，兼负责各单位报账员的业务培训，就会使主管会计根据具体情况，灵活组织报账员参加培训，保证各行政事业单位报账工作的顺利进行。因此，在制定财政会计核算中心岗位责任制时，可以明确由各核算组会计主管负责培训对应单位的报账员业务知识和报账软件操作。
（二）上机操作管理
上机操作的管理是通过建立与实施各项操作管理制度，要求财务人员按规定录入原始数据、审核记账凭证、记账、结账和输出会计账簿等，严格禁止越权操作、非法操作会计软件，确保财务管理信息系统安全、有效、正常地操作运行。操作管理制度主要包括上机操作的规定、操作人员的职责、权限与操作程序等方面的规定。
在财务集中管理模式下，上机操作人员可能分布在一个城市的多个地点，甚至处于不同的城市，因此在确定上机操作管理制度时，要加强对上机操作人员身份的认定和权限的控制，确保财务集中管理信息系统的安全和可靠。
（三）会计业务处理程序的管理
要按照《会计基础工作规范》的要求处理会计业务，保证输入计算机的会计数据正确合法，会计软件处理正确，当天会计业务当天记账，期末要及时结账和打印输出会计报表，灵活运用计算机对数据进行综合分析。
在财务集中管理模式下，要明确各单位会计处理的职责。如，有的财政会计核算中心规定由核算中心统一审核凭证、统一记账、统一结账、统一编制会计报表；有的财政会计核算中心规定由核算中心统一审核凭证，记账、结账、编制会计报表工作由各单位通过网络自己完成。在确定财务集中管理会计业务处理程序制度时，要在会计基础工作规范的基础上结合本单位的实际情况，明确相关的会计业务处理程序。
（四）计算机软件和硬件系统的维护、管理
软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障时进行的排除修复工作；硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。
在财务集中管理模式下，财务数据一般集中在财务主管部门，如企业集团财务部、财政部门、政府主管部门等，各单位会计人员操作时登录数据库服务器进行会计业务处理。从总体上看，各单位的软硬件系统维护量较小，数据库服务器的软硬件维护工作量较大。在确定计算机软件和硬件系统维护的管理制度时，可以明确财务主管部门的软硬件系统维护人员需要兼顾各财务核算单位的客户端维护工作，从整体上降低软硬件系统的维护成本，保证软硬件系统的运转效率。
（五）会计档案管理
实现会计电算化后，会计档案磁性化和不可见性的特点要求对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份。良好的会计档案管理是实现会计电算化后保证会计工作连续进行、保证系统内会计数据安全完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用、更好地为管理工作服务的保证。
在财务集中管理模式下，财务数据一般集中在财务主管部门，电子会计档案可以集中存放在财务主管部门，纸质会计档案可以根据需要保存在核算单位或财务主管部门。如，目前有的财政会计核算中心集中管理各核算单位的电子会计档案和纸质会计档案，有的财政会计核算中心只负责管理各核算单位的电子会计档案。
四、财务集中管理模式下财务信息化制度的执行和完善
财务信息化制度建立以后，需要对执行过程中出现的问题进行分析，不断对制度进行修正和完善。财务信息化制度的执行和完善过程主要包括以下方面：
（一）财务信息化制度的学习和培训
财务信息化制度建立出台后，公布日期与实施日期应有一定的时间间隔，在公布前应由制度建立部门向各相关部门人员如财务部门人员、计算机维护员提交详细的制度内容，要求其逐条学习，必要时可以进行一定的培训，并要在规定的时间内将意见反馈至制度建立部门。制度建立部门根据意见进行修订后，再正式实施。
在财务集中管理模式下，由于财务管理信息系统涉及多个单位，甚至部分单位间没有行政隶属关系，如财政会计核算中心，因此在财务信息化制度执行前，通过学习和培训来统一相关人员的认识对于财务信息化制度的有效执行非常重要。
（二）财务信息化制度的执行监督
由相关监督管理部门对财务信息化制度的执行情况进行定期的检查和抽查。在财务集中管理模式下，可能因制度覆盖面较广，或监督人员较少，或监督人员的素质问题，有可能出现监督不力的情况。针对这一情况，可考虑由财务主管部门网上设立“制度执行不力投诉栏”，让相关单位人员有权对监督管理部门执行制度考核的情况进行监督并提出异议。相关监督管理部门应及时对投诉栏中有事实基础的意见进行分析、处理。
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-0000-01
景德镇市焦化工业集团投产于1986年12月，经过20多年的不懈努力，由一个投产初期年销售额仅7000万元的单一炼焦制气企业，发展到成营业收入逾百亿，涉足十多个行业。旗下炭黑产品居亚洲第一、世界第四，产品远销东南亚和欧美、脑复康居全国第二、安瓶居全国第三，复合肥江西第一全国前十。目前集团位列中国制造业500强和服务业500强，连续多年获得江西省工业十强，是景德镇市属企业纳税大户之一。20多年来，集团公司几代财务人员作为经济活动的主要参与者，随着集团公司的发展，财务办公软件，财务人员专业水平，职业素养方面都有了很大的进步，在企业的资金管理、成本控制方面起到举足轻重的作用，为集团的发展做出了不可磨灭的贡献，但在现代金融与财务管理方面仍存在着不足。随着集团公司新的五年战略规划提出“集团公司必须按照现代企业制度的要求，建立与集团管理和发展相匹配的模式和架构，要以加强财务管控为重点，统筹资金运营，优化资产结构，提高整体资产运行的效率和效益。”的要求，与之相适应加速集团公司财务人员综合素质的培养显得更为迫切。本人认为集团公司应重点加强财务人员以下几个方面的培养：
一、培养爱岗敬业精神
爱岗敬业是财务人员干好本职工作的基础和条件，是其应具备的基本道德素质，只有热爱本职工作才会努力去钻研业务，认真履行岗位职责。但随着集团的发展壮大，财务人员也不断的增多，并多为刚毕业不久的大学生，他们充满朝气和活力，但会计工作的性质形成会计人员需要天天与数字打交道，每天重复地做着计账、算账、报表工作，工作细致而繁琐，特别是由于会计信息的时效性，月初要报送各种财务及管理报表，致使财务人员每逢月初的节假日都要加班。如果缺乏职业认同感，就会觉得工作单调、枯燥、甚至厌恶。导致在实际工作中一些工作不是由于业务技术的深浅的原因出现失误，而是由于工作粗心大意、责任心不强出现失误，对于政策性强，涉及面多的复杂业务更不愿去多问为什么，追根溯源了，甚至在干了一段时间财务工作后就转岗、或离职。人员的经常变动，使各子公司的财务主管们在新员工的培训上花费了大量的精力，对一些需要职业判断能力别的业务需要事事都亲为。为适应集团公司的发展，公司应加强财务人员的职业认同感，加强企业文化教育，领导从感情上与财务人员多沟通，及时了解财务人员的思想动态，制度上维护财务工作的尊严。
二、加强财务人员会计职业判断能力的培养
随着集团公司产业多元化的发展，会计工作除了正常的会计核算、会计监督外，还应参与企业的经营决策与控制、经营前景预测，经营业绩的评价。这就要求财务人员不但要有扎实的专业知识，还要具备与税收、财政、金融、法律等相关的专业知识，诚实守信、公平公正的职业道德，只有具备了这些丰富的专业知识和职业道德，才能根据客观的经济环境，对经济业务做出正确的判断提供正确的会计信息。业务培训是提高财务人员业务水平的有效方法，集团公司应制定培训计划，加大培训力度，对财务人员进行专业知识、相关的法律、税收、金融、经济等知识及实际操作能力、创新能力及思考能力的培训，特别还应加强计算机应用能力的培训、如EXCEL等的熟练应用能大大降低财务人员的劳动强度，提高工作效率。培训形式可采用集体授课、学习交流、会计轮岗等。同时更应鼓励财务人员利用业余时间钻研业务知识、参加专业职称考试。
三、加大集团公司派驻财务主管的“软能力”的培养
集团企业由于组织机构庞大，经营业务涉及多个行业、分公司、子公司、经济业务繁多、股权结构复杂，集团对财务主管采取派驻制，派驻财务主管不仅要代表股东行使财务监控的职责，作为集团派驻管理人员，派驻财务负责人在保持独立性的同时，还应积极配合所在企业总经理的工作，扮好企业内当家角色。这就要求财务主管不仅要能凭借集团公司合理的机构设置、规章制度、有效的运行体系进行管理的“硬能力”，还要有能凭借个人的各项基本技能和素质进行管理的“软能力”。只有具备与之职务相知应的“软能力”，才能制定出合理有效的财务计划及合理的保证措施来实施完成财务目标。以上“软实力”的培养需要财务主管对现代财务和金融有比较深入的了解和研究，要能够运用一些在现实中已经比较成熟的专业经验，如内控管理、资产证券化、收购兼并、投资组合管理等，还需具备良好的沟通协调能力、财务管理实施能力、应变能力、信息收集能力、评估能力。使集团公司管理往高效化、现代化方向发展。为了提高财务主管们的能力除了要对其进行培训交流、轮岗外集团公司还需建立激励机制，对管理人员进行激励和约束。
四、结语
集团公司五年规划能否顺利实现，财务人员素质的高低起关键性作用， 集团公司应把财务人员知识更新、知识结构的完善作为重要工作来抓，同时每个财务人员都应珍惜每一次学习机会和身边的学习资源，不断提高自身素质以适应企业的发展需求。
一、财务软件账套管理模块设计分析
（一）现有财务软件账套管理功能模块设计 一般通用财务软件账套管理主要功能包括账套建立、修改、删除，财务分工，数据备份与恢复，年度账管理等；主要使用该模块的人员为系统管理员（admin）及财务主管。
（二）账套管理模块存在的问题及建议 当前通用财务软件账套管理功能设计存在的问题主要包括：（1）思路有很大差异。在账套建立、修改及删除功能应用上，有的软件设计由系统管理员进行，如金蝶KIS；有的软件划分过细，即建立与删除由系统管理员进行，修改由财务主管进行。在财务分工中，所有通用财务软件都具备两个功能：增加修改删除用户工作、授权工作。区别在于由哪个人员来进行这些工作，金蝶KIS标准版要求由系统管理员进行人员（包括财务主管）的设置和授权工作；用友U8由系统管理员进行人员设置与授权工作，财务主管可以进行授权，不能进行人员增减；新中大财务管理软件由系统管理员增加财务主管和财务人员，并赋予财务主管权限，然后再由财务主管赋予普通操作员权限；高信财务软件为系统管理员增加财务主管，由财务主管增加操作人员及赋予权限。（2）设计内容上存在很多冗余功能，如行业性质及角色功能。 如果企业设置系统管理员岗位，则对于账套的建立修改与删除工作既可以由系统管理员进行，也可以由财务主管进行，此功能没有必要划分太细，造成操作混乱，增加账套管理日志记录功能，用以保留操作痕迹；对于财务分工而言，应当由财务主管进行人员增加及权限授予更符合企业工作需要；对于备份恢复功能应该对于给予权限的人都可操作此功能更为合理。关于建立账套过程中行业性质的选择问题，行业性质功能仅仅是确定引入的科目表内容，当前按照统一会计准则进行账务处理，一级科目是一致的，对于不满足需要的一级科目或者需要的明细科目，可以通过科目增减来进行处理，因此财务软件没有必要设置该功能。从实务工作中来看，软件的角色功能，完全可以由授权来代替，实现一岗多人以及一人多岗，授予何种权限，即为何种角色，如果仅仅为了对员工的岗位进行说明，可以在增加人员中填写该员工属性，过多的模块设置造成用户操作复杂。
二、财务软件账务处理系统初始化模块设计分析
（一）现有财务软件系统初始化功能模块设计 当前通用财务软件账务处理功能系统初始化模块功能设计主要包括凭证类型功能、会计科目及辅助核算功能、外币设置功能及初始余额录入功能。另外，各个软件还设计了一些账套参数补充功能，这部分功能不同软件明细程度不同。
（二）现有财务软件系统初始化设计中存在的问题及完善思路综合各个软件初始化设计的内容，主要分析如下：（1）凭证类型功能。主要解决不同规模及业务的企业进行会计核算时选择会计凭证种类的功能，所有软件都给定了该功能，并同时给定了各种不同类型软件的运用条件，比如转账凭证的限制条件是“借贷必无现金或者银行存款科目”。有些软件在条件设定时功能设计的不完整，如用友软件定义收款凭证时有一定缺陷，一般而言，收款凭证要求“借方必有现金或银行存款”同时“贷方必无现金或银行存款”。用友软件仅能实现设定“借方必有现金或银行存款”，不能同时设定“贷方必无现金或银行存款”。（2）会计科目及辅助核算功能。该功能实现对会计科目的增减变动、辅助核算类型增减变动以及科目与辅助核算连接的功能。当前通用财务软件对该功能的设计较为统一，基本符合实务要求，但有一项功能存在问题：增加会计科目时，对已经存在余额和发生额的会计科目增加下级明细科目时，各个软件规定不一致，如金蝶KIS标准版允许增加，并且把余额与发生额转移到第一个增加的明细科目中，而用友软件则不允许增加。（3）外币设置功能。本功能只适用于有外币业务的单位，在设计思路和设计功能中各个软件基本一致，并符合实务应用要求。（4）初始余额录入功能。录入初始余额功能是手工处理和计算机处理的衔接点，一个单位使用财务软件进行会计处理时，需要把使用财务软件进行账务处理期间之前的各会计科目的发生额和余额输入到系统中，保证会计软件数据的完整性和正确性。各软件在设计该模块时都考虑了年初余额、本年借方发生额、本年贷方发生额及当前余额，也考虑了有明细科目的科目、有辅助核算科目的录入方式，设计较为完整合理，要求：没有任何设置的科目可直接录入数据；有明细科目的需要录入明细科目数据；外币与数量的科目需要在指定地方录入外币、数量数据和本位币金额数据；有辅助核算的科目双击进入输入辅助项目金额。
对于系统初始化工作是正常账务处理的前期准备工作，需要仔细认真，模块设计的好坏直接决定软件的应用。对于外币设置和初始余额设置，当前通用财务软件完整合理，对于凭证类型设计，在手工操作下，由于单位经济业务纷繁复杂，在岗位分工的基础上，为了减少会计人员填制凭证的工作量和减少误差，对会计凭证进行了分类。在计算机软件核算下，记账过程实现了自动化，不会产生工作量过大或者错误登账的问题；如果要得到现金及银行存款的凭证或者是凭证清单（或汇总表），可以随时通过查询功能获得。因此凭证类型功能模块没有存在的必要。对已经存在余额和发生额的会计科目增加下级明细科目的问题，本文认为上述两种软件的安排都不合理。按照现实实务工作中经常出现开始科目不分类，后期分类的情况，比如业务规模扩大，原材料由不分类的一种变为三种，为了解决这个问题，在会计年度中期的某一期间开始，软件应当允许在一级科目的基础上增加明细科目，但是增加的方式应当为：对于已有发生额或余额的科目增加下级科目时，系统应提示增加第一个科目的代码、名称及需要分配的数额，比如原材料有余额1000元，第一次增加原材料――A材料，代码名称完毕后应当提示输入该材料数额。剩余数额系统自动生成科目“原材料――其他”，并把金额分配进去，操作人员可以把该“原材料――其他”修改成“原材料――B材料”并重新更改金额，如还有剩余，则继续类推，直至追加完所有明细科目金额合计正好等于原材料一级科目总额。同时增加科目完毕后系统应自动在该期间建立相应明细账，并把所增加的明细科目余额作为本期初始余额，登记入账。
参考文献：
［1］王先鹿：《财务软件实用教程》，致公出版社2011年版。
