时间：2023-08-29 16:43:42
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业管理风险控制，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、在经营环节上要重点抓好回款、合同、融资控制
1.加强对应收账款的控制
截至2011年底，公司会计报表反映应收账款余额已达Axx亿元，占当年销售收入的70%，这一巨额资金在不考虑坏账损失的情况下，使当年的财务费用高达X千万元，直接减利X千万元。一旦发生坏账损失将对公司的经营和发展构成严重威胁。当前应收账款的风险已显而易见。因此，要化解这一风险必须从货款回收入手，努力降低应收账款额度。
（1）在公司最高管理层要统一思想，树立“生产围绕合同转、合同围绕资金转、资金不回什么都不转”的领导新观念，形成回款至上的经营新理念。
（2）建立由总经理，销售经理和销售人员三级共同负责的控制管理体系。总经理应对货款回收指标负总责，营销人货款回收员在完成市场合同的同时必须完成货款回收指标，货款回收指标要以合同约定的当年到期债权和历年结转的到期债权额为基准来进行科学设定，把资金回收指标列入到各项经营额为基准来进行科学设定，指标考核的首要位置中去。资金是企业实现可持续发展的造血源，在一定条件下，它比合同指标、产量指标、技术指标显得更为重要。
（3）对历年形成的应收账款要按账龄分类进行风险级别评估。成立以总经理为首的清欠组织，增加清欠的人力、财力投入，加大清欠力度。按债权风险级别对清理老账、坏账有功人员要实行承包激励的办法。采取有效手段，突出效益原则，促进货款的快速回笼，缓解企业资金紧张的压力。
2.加强合同质量的控制
近年来A公司组织审计、财务部门联合对销售合同质量和履行情况进行了调查，总体上合同质量和回款指标一年比一年好。但也发现前几年公司对外签订的三角合同占比达xx%左右，且价格普遍低于直销合同，有的合同签订的条款及技术参数、随机配件等不规范，特别是三包件的价格成本不明确，履行中加大了供货成本，个别合同甚至低于内销价，出现亏本销售的现象。同时，还发现有些外联公司注册资本金少，信誉度低，抗风险能力弱，占压公司货款严重。有不少最终用户虽经我方销售人员做工作愿意付款，但由于是三角合同，办理起来手续繁琐，给公司回款带来较大的压力。在财务结算上，有的是我方给公司开了发票而公司未给用户开发票，有的是公司开了发票而我方未开发票，从而在销售环节中出现许多不协调不同步的现象，致使在途资金长期居高不下。针对这种现象，在合同质量和合同管理上应引起公司各级管理者的高度重视，采取有力措施，加大控制力度。
（1）加强对外联公司授权的管理，一切授权要在公司的可控范围内进行。
（2）严格控制外联公司占用资金额度，对外联公司要逐个进行清理，建立信誉等级和风险控制档案。严防外联公司恶意挪用公司货款。
（3）坚决取消外联公司制的营销模式。所有货款回收应采取直接对产品终端用户的办法，以确保资金不在中间环节滞留。
（4）公司内部要建立起科学、完善的产品价格制定体系，使公司营销人员在市场竞争中针对自己各种产品的成本、利润空间等做到心中有数，避免签回赔本合同。
3.加强贷款规模控制，降低融资风险
截止2011年底A公司会计报表反映，贷款余额已达xx亿多元，这一数字不仅反映了公司每年要向银行支付数千万元的利息而要消化掉数千万元利润所付出的财务成本，也说明公司对外部资金的依赖性大。从近几年企业的盈利水平来看，积累的可供企业自己支配的自由资金很少，能用来供企业可持续发展的资金是极其有限的。这种状况，一旦遇到金融危机，对企业的发展和壮大是不利的。因此，公司在今后的经营中，应适度控制贷款规模、规避金融风险、降低财务费用。建议把资产负债率控制在60%以下较为适当，我们每年能降低1个点的负债率就意味着为公司节约融资费用X千万元。只有在提升企业自身盈利水平，经营活动现金流呈正增长趋势，多积累企业自有资金的基础上，才能真正实现企业的可持续发展。
二、在对外投资环节上要重点抓好收益、风险控制
当前，A公司对外的合作、合资等各种形式的长期投资项目相当多，也比较复杂。这给企业管理带来了较大的难度。鞭长莫及之忧，遥遥不可控之患已有所显现。在资金上累计投出已达XX亿元。截止目前，能为公司带来直接收益的项目却寥寥无几，特别是在资本委托理财的运作上，风险隐患更加突出。因此，我们有必要审慎地认真分析梳理一下过去每一个投资项目的发展前景，对预期收益和回收期限有一个科学的预测。为了防范和规避投资风险，提高收益率，应该对过去的投资项目采取有效措施，加强监管和风险控制。
1.对所有外投项目尽快进行清理，按优、良、差进行三级评估分类。对投资大、收益小，连回收资本都无望的行三级评估分类。项目要建立预警机制。采取折价出卖或转让股权的办法，择机退出，尽可能减少损失。
2.对所有外投项目要委派政治上可靠，业务上精良的专职人员代表公司行使股东权利，参与经营决策，适时对的专职人员代表公司行使股东权利，参与经营决策，项目的运作情况进行监控。
3.建立责任追究制度。外派人员代表公司对投出资金的安全性负有监管和及时报告的责任，对投资收益负有按期及时收回的责任。公司各级管理者要定期对委派人员进行尽职考核。发现委派人员有越权、失职或不忠于公司的行为，要严肃处理并立即调换。
4.建立外派人员报告制度。公司对外授权委派的所有人员要至少每半年向公司领导班子书面汇报一次工作。随时服从公司的召回。
三、在生产环节上要重点抓好产品成套、质量、技术及在生产环节上要重点抓好产品成套、质量、交货期的控制
目前，输变电设备市场需求强劲，尤其是特高压封闭组合电器产品更是供不应求，这对公司发展来说是一个难得的大好机遇。公司去年的各项经济指标都取得了令人振奋的好成绩，特别是经济运行质量明显好于往年。但是，产品交货期拖后、现场安装缺件、技术服务跟不上、产品在运行中出现质量问题等现象仍时有发生。这些问题的存在，都会使公司在用户中的形象、信誉产生不良影响，也会对千方百计开拓出来的销售市场造成一定打击。在市场形势大好的情况下，我们切不可“萝卜快了不洗泥”，要保持清醒的头脑，高度重视这些问题，特别是公司各级经营管理者一定要时刻保持一种紧迫感、危机感。
1.解决质量问题。在生产过程中要严格按照技术规范流程来组织生产。强化执行力，抓好每道工序，落实每个细节，强调每个岗位的职责。重点要对零部件加工、上下道工序配合、外协件质量和保障能力、组装成套过程等每个细节加以控制。同时要求技术部门在设计、工艺编制等技术支持方面必须贴近用户的需要，跟上生产的要求。对技术、质检、生产及管理人员要采取责任到人、激励到人的办法。不能只奖不罚，也不能以罚代管。
2.解决交货期问题。一是建立准确快速的市场信息反馈机制。销售合同日报表要坚持每天上报公司决策层和生产部门；生产进度表要坚持每天上报公司决策层和销售部门。保证生产、销售信息流畅通。对于每天每个环节暴露的问题，公司领导层要有专人负责协调解决，相关部门要有专人负责落实并及时向公司领导报告结果。二是生产投入问题。不进行必要的物质投入，而想保交货期是不可能的。当前公司交货期拖后的原因虽然有很多，但有不少还是后续生产资金投入不能及时到位造成的。剖析产品的生产成本构成可以看出，直接材料成本占比xx%左右，加上制造过程的人力、能源消耗，完工产品的制造总成本占比已达xx%以上。这还不包括库存、在产品所占用的资金，销售、管理环节所需要的期间费用、财务费用等因素。而市场上的回款比例一般是售出产品的xx%左右，再加上一些公司占用货款等原因，由此就造成了公司当前的资金流入与资金流出极不匹配的现状。从目前公司形成的XX亿元应收账款、XX亿元贷款和XX亿元对外投资已充分揭示了公司资金紧张的根本原因所在。企业是环环紧扣的良性循环链条，没有了后续资金的注入，生产就会枯竭，严重则将会导致生产停、交货迟、信誉失、合同止、市场丢、企业死。
一、经济管理在企业管理中的作用
在经济管理中，通过企业内部风险控制管理、风险通报机制及薪酬体系激励制度，充分体现了经济管理在企业管理中的作用。
1.强化了企业内部风险控制管理
企业的稳定发展需要完善的管理制度，而经济管理有利于提高企业风险控制能力。企业需要建立违规问责与绩效考核等相关管理制度，以确保企业实现在经济运营过程中的风险控制。建立企业内部风险控制体系是企业经济管理中不可缺少的重要手段。企业应根据管理需求与企业整体经济效益提高的需求，从风险层面进一步分析企业经济运营状况，并展开企业内部控制系统风险的综合评价。由于企业经济内部控制制度容易受到企业经济效益成本原则的限制，难以做到面面俱到，因此企业管理员必须明确经济控制关键点，才能充分发挥企业经济内控制度的有效性。企业经济管理中的经济控制的关键点是指企业上产经营过程中的经济活动容易引发风险的各个环节。企业应加强风险分析，对企业经济管理涉及到的关键环节及人员实施全面培训，培养相关人员形成科学的经济管理风险意识，对经济评价风险信息的重要性有一个正确的认识，充分了解其在企业重大决策中的影响。此外,还要明确企业经济管理风险流程中各主体承担的责任，采用专业经济机构外部评价与自我评价相结合方式,完善制定企业员工的奖惩措施，加强企业员工的违规问责制度，增强企业全体员工经济风险的防范意识，全面提升实施内部控制制度的效果与质量，充分发挥经济管理在企业内部风险控制中的作用。
2.强化了企业的经济运营内部控制水平
企业经济风险内部控制管理效果的提高与企业内部环境有很大的关系，企业应依据相关企业章程与国家法律法规，规范并建立企业经济管理，同时还要强化企业员工的教育与培训，提升企业相关人员的经济运营风险管理能力。企业的经济内审单位应该具备独特的发展目光，对国内外市场发展的需求及趋势做出科学合理的预测，并充分利用现代化的计算机管理信息系统对企业目前或将来面临的风险危机作出准确的预测，从而对企业经济内部控制体制的发展与完善实施客观评价。通过实施经济管理中的风险通报体制，加强了经济管理对风险预防的作用，从而进一步提高了企业的经营内部控制水平。企业在进行经济管理活动的过程中，企业内审机构在发现内控制度制约着企业经济风险因素时应立即与企业管理层进行沟通，便于企业管理层及时做出科学有效的经济决策，比如可以采取损失控制、风险分离、风险转移、保险方式等多种缓解应对措施。通过采取这些有效措施避免由于企业经济内控缺陷及薄弱环节而带来的不良后果，从而提高企业内部经济风险内控管理的整体水平。
3.薪酬激励制度促进了企业人力资源的发展
在企业经济管理中，人力资源管理是企业管理的重要组成部分之一，在企业经济管理中，人力资源薪酬管理制度的建立需要以公平公正作为基础。企业人力资源薪酬管理制度的建立重点在于发挥企业员工工作积极性，薪酬制度具有一定的激励性，因此必须确保该制度的公平性。通过经济管理中的薪酬管理制度，能有效地提高企业员工对工作的积极性，通过合理加薪将员工的薪酬分等级，从而提高企业员工的竞争意识，使其认清自身对企业发展的重要性。薪酬等级层次管理，能在企业中形成内部动力，激励企业员工。值得注意的是，薪酬等级层次距离不宜过大，以免影响其公平公正性。最大程度地提升人力资源薪酬激励管理的有效性。
二、结束语
总而言之，企业在市场经济不断发展的前提下应加强经济管理力度，企业管理层应加强对经济管理的正确认识，充分利用经济管理的所用以实现对企业的有效管理。通过运用经济管理中的企业内部风险控制管理、风险通报机制及薪酬体系激励制度，以充分发挥经济管理在企业管理中的作用，使其在企业管理中的核心地位得到充分体现，进一步提高企业管理的整体水平，实现企业经济效益与社会效益相结合的目标，从而促进企业的长期稳定发展。
作者：余磊 章景平 张辉虎 邬金 单位：浙江八达电子仪表有限公司
关键词：内部审计；风险管理；内部控制
在企业管理过程中，以内部审计为手段，警醒公司风险控制管理的治理，作为内部企业管理的目标，从而达到提高经济效益。笔者通过风险控制管理与内部审计的关系，分析内部审计在其中的作用。
一、我国企业风险控制体系不健全
1.风险控制不到位
目前，企业不十分重视风险管理，或因眼前利益的驱动而被动地进行风险控制，使企业在管理中忽略了对风险进行整体地分析，无法对未来出现的风险作出及时的防护措施，导致企业无法适应外界激烈竞争的环境，难以在众多竞争者中抢占市场空间及资源。
2.内部管理体系不健全
《风险管理审计》准则虽规范了企业的风险管理，但缺乏完善的管理审计程序。又由于企业自身的发展及发展时期、环境的影响，导致了企业内部审计无法制定管理标准。同时，由于我国的企业发展不平衡，中小企业并不重视企业内部的审计工作，使企业内部的审计机构成为摆设，且内部审计管理工作也没有得到实施与开发[1]。
3.公司治理结构不完善
由于我国的内部审计制度起点比较晚，对内部设计的人才培养仍处于摸索阶段，使得目前从事内部审计工作的员工缺乏专业的审计管理知识，无法适应企业的经营管理需要。因此，我国企业内部的审计员工的整体知识储备不高。
二、内部审计参与风险控制管理的动因
随着全球经济一体化的发展，使企业在经营过程中面临许多风险，为了减轻企业的风险负担，企业内部审计部门由此衍生。在内部审计的运作中，企业管理者发现其可增加企业的生产价值和改善企业的经营状况的价值。为了提高企业的发展进程，内部审计在企业管理中的地位有增无减。
三、完善企业内部控制的风险管理对策
1.完善大数据风险控制体系
近年来，随着大数据技术的迅速发展和逐步成熟，企业的内部审计通过大数据挖掘出隐藏的价值，提升风险防控反应速度和精准的服务力度。例如，沃尔玛已经开始了网站数据库整合迁移和Hadoop集群扩展工作，通过大数据应用让消费者成为biggerspender。当沃尔玛在做出决策前，可利用大数据风险控制体系将执行成本降到最低，并创造新的消费机会。比如，A先生是沃尔玛的资深会员，其近五年来购买商品的品种、数量、型号、时间信息、支付方式信息、商品配送信息、会员卡信息、住址和联系方式，甚至包括A先生在沃尔玛的购物流程监控视频、门禁数据等线下消费信息都已被沃尔玛的信息系统详细记录。当A先生再次驱车来到最近的沃尔玛大卖场时，A先生手机移动终端的沃尔玛App已收到购物清单中80%商品的推荐信息和电子优惠券信息，App上还按商场流程标注了每件商品的具置、型号信息。当A先生支付此次费用后，沃尔玛数据端已开始更新A先生的相关消费信息，并开始预判A先生下一次需购买的商品数量，并将数据提交给APP的推荐业务[2]。
2.提高企业风险管理的自律性
随着风险管理在企业中的广泛应用，其在抗风险的作用显著，使得企业的长久发展有了合规必要的条件。企业要想将风险降到最低，就需要全方位把握公司各个分支的运营情况。
3.完善风险管理评估体系
内部审计在审计工作过程中有大量相关知识与信息作为支撑，且审计过程中可以运用各种分析法，分析及预测企业各组织结构及资产结构的风险损失、风险发生、风险发生的频率。例如，红雁池公司自2017年以来高度重视审计风险管理评估工作，通过审计查找风险点和管理漏洞。具体表现为：（1）重视审计基础工作，摒弃以往的事后监督管理模式，推行事前监督和全程监督管理模式；（2）加强内部风控制度建设，改变风控监督模式。该公司在审计过程中先对各个部门及其责任进行分类整理，细化风控制度，在关键环节提出具体措施、细则等，加强审计力度。
四、结语
内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督，同时内部审计部门还可直接作为风险管理人。在必要的情况下，内部审计可以直接进行风险管理。由于内部审计介入风险管理是一个崭新的事物，所以需要我们进一步深入探讨。
作者:邓静 单位:四川川港燃气有限责任公司
参考文献：
关键词：房地产企业；财务风险；控制；思考
财务风险是企业经营发展中面临的一种主要风险，能否将财务风险控制在一定的范围之内对于企业经营成败具有巨大的影响，调查发现，超过70%的企业经营失败都是财务风险所导致的。房地产企业本身因为投资巨大，开发周期长，政策影响大，其财务风险相对于一般的企业更大一些，如何加强房地产企业财务风险控制成为了企业管理者以及财务工作者的一项重要工作内容。
一、房地产企业财务风险来源
房地产企业财务风险具有多因性，财务风险的产生既有房地产企业内部的因素，也有外部的因素，具体进行如下分析：
1.内部风险来源
房地产企业财务风险的内部来源主要有以下几个方面：一是企业财务理念激进，财务风险意识淡薄，这从一些房地产企业较高的负债率方面就可以窥见一斑，很多房地产企业的负债率都非常高，要远远超过警戒线，这导致企业的财务风险偏大；二是成本费用控制较弱，大部分房地产企业管理者对于收入、效益的重视程度要远远高于成本、费用，由此导致企业的成本费用支出处于一个控制乏力的状况，很多房地产企业没有做到每一个项目的成本独立核算，且既有的成本费用核算主要就是事后核算为主，事中核算以及事后核算缺失；三是会计专业队伍专业能力欠缺，财务风险控制本身是一个专业性非常强的工作，如果从业人员不具有较高的专业能力很难胜任此项工作。从目前很多房地产企业财务管理从业人员的专业素养来看，离岗位的要求还有不小的距离，加上这些年房地产企业财务工作出现的各种新情况，很多从业人员都感到力不从心，从而导致了企业财务风险控制的薄弱。四是财务指标预警体系建设不力，财务风险的发生并非是毫无征兆的，如果能够构建完善的预警体系就可以将财务风险控制在一定的范围之内，在其萌芽状态来加以消灭。但是很多房地产企业疏于财务风险预警体系的构建，总是在财务风险发生以后，才被动的去加以解决，由此导致了财务风险的难以控制。
2.外部因素来源
房地产企业财务风险的外部因素主要有以下几个方面：一是政府的宏观调控政策，目前房地产行业的过热已经成为了我国经济发展中的巨大不稳定因素，在这一背景下，2003年以来我国房地产行业进入了“调控时代”，政府的各种调控政策将会导致房地产企业的财务风险发生，举例而言，政府提升二套房利率，对拥有二套住房以上的人限购，这将直接影响到房地产企业的预期收入，从而导致企业的收入达不到预期，造成企业财务风险；二是利率因素，目前我国流动性严重过剩，人民币通货膨胀严重，对于房地产企业而言，其需要投入大量的资金购买土地、建材等原材料，如果没有考虑到通货膨胀这一因素，企业所持有的现金就会贬值，不能购买到预算内的原材料，导致财务风险发生；三是我国资本市场的不完善，我国资本市场对于房地产企业的融资来讲是一个负面的冲击，当企业发生资金短缺时很难通过资本市场来进行融资化解财务危机。
二、房地产企业财务风险控制策略
财务风险控制对于房地产企业的重要性不言而喻，针对导致房地产企业财务风险的内外因素，本文认为房地产企业财务风险控制的关键在于企业“修炼内功”，这样一方面可以化解外部不利因素的影响，另外一方面还可以解决内部财务风险控制的薄弱环节，一举数得，具体来讲应从以下几个方面着手：
1.树立财务风险意识
树立正确的财务风险意识房地产企业财务风险控制的必要条件之一，良好的风险意识更有利于房地产企业管理者、财务工作人员做出正确的财务管理行为，对于房地产企业而言，关键是树立稳健经营的财务理念，在整个房地产行业发展前景不太明朗，国家宏观调控政策不断，经济增长不稳定因素增加的背景下，现金为王是房地产企业财务管理中必须要恪守的一个重要准则，这样才能最大限度的消化外部不利因素的带给企业财务的不利冲击。
2.加强全面预算管理
“凡事预则立，不预则废”，房地产企业的本身的投资回收周期比较长，这期间各种左右成本费用支出以及经营收入的因素很多，如果事先没有一个整体的财务预算计划，事到临头才进行财务的统筹安排，就很容易爆发财务风险。通过引入全面预算管理，做到财务筹资以及投资的事前、事中、事后全过程管理，可以确保财务管理处于一个规范有序的状态，让财务管理服从以及服务于企业经营管理，为企业的健康发展夯实基础。
3.注重人才队伍建设
考虑到财务风险控制工作的专业性，构建一支专业技能过硬，具有良好职业道德操守的财务工作人员队伍是必要的。人才队伍建设应从两个方面着手，一方面是根据财务管理岗位的胜任特征来进行人员的招聘，选拔胜任岗位工作要求的员工；另外一方面就是加强员工的培训，让员工掌握足够的专业知识。
4.构筑财务预警体系
“冰冻三尺，非一日之寒”，通过构建财务预警体系，设置敏感度较高的财务管理指标来对企业的财务风险进行评判以及检验，当发现财务风险苗头时，及时的采取有效措施来加以改进，这样就可以将财务风险控制在一个可掌控的范围之内，避免财务风险给企业的发展带来更大的损失。
房地产企业管理者在观念层面应高度重视财务风险管理工作，在意识到财务风险危害的基础之上，充分的借鉴行业内优秀企业的财务风险控制经验，结合自身的情况，根据外部环境的变化来进行不断的调整，从而构建一套高效的财务风险控制体系。（作者单位：天正集团南京置业有限公司）
参考文献：
[1] 李荣锦.房地产企业财务风险及防范研究[J].会计之友，2010（35）.
[关键词]内部审计 风险管理 关系 作用
一、企业内部审计与风险管理概述
企业内部审计主要是为了便于企业进行经济管理，实现其经济效益目标而开展的针对本单位以及附属单位的财政与财务收支、经济活动核实等积极活动的监督与评价。通过对经济效益、财务活动以及经济责任进行内部审计，可以有效的加强管理者对于企业的控制，确保企业的正常运行处于有效的监督与管理之下。风险管理是指企业在经营活动中，通过对各项投资以及经营决策进行风险识别与控制，进而将成本风险降低的企业管理活动。随着市场竞争的不断激烈，企业风险管理已经成为企业管理活动的重要组成部分，风险管理需要企业内部各个部门的协作，而内部审计管理由于其监督以及评价功能，可以作为风险管理的保障体系，促进企业经济效益得以实现。
二、内部审计与风险管理关系研究
1.企业的内部审计与风险管理具有密切的关系。随着市场经济发展，企业发展面临更大的风险环境，企业在进行决策活动中对于风险管理工作也更为看重，已经成为了企业内部审计的重要组成部分。现阶段企业经营内部审计的工作重点已经转移到了关键性经营风险的分析控制以及管理方面。
2.内部审计的发展要求必须对风险管理进行有效地监督控制。内部审计的发展已经延伸到企业的管理过程中，为了有效的优化企业的经营管理，提高企业的经营效益，内部审计已经将风险管理作为企业的重点控制指标。
3.内部审计参与风险管理具有较大的优势。内部审计由于在企业管理过程中具有一定的控制作用，在对企业的控制管理、经营活动以及风险管理都有着全面的认识，因此借助于内部审计参与风险管理，可以起到更好的分析控制效果。
三、内部审计在风险管理中的具体作用分析
1.内部审计可以整体的客观的进行风险管理。在企业经营活动中由于部门较多，风险控制管理产生的根源往往不会在项目开始体现，一般会在项目决策实施的后期体现。因此这就需要在全局进行整体的风险控制管理。而企业的内部审计由于不直接参与企业经营活动中的决策管理，而是独立于业务之外的监督评价部门，这就使得内部审计可以在全局以及企业的战略发展方面，进行企业风险控制。
2.企业内部审计可以有效的优化企业风险策略。由于内部审计在企业内部中的独立以及控制地位,因此内部审计部门可以作为企业经营风险决策的指导协调方，对于企业经营管理活动中的针对风险控制管理矛盾进行仲裁，进而发挥对企业的风险控制进行有效调节的作用，加强企业对于经营活动中风险的管理控制。
3.企业内部审计的指导意见更容易被企业管理部门接受。企业在经营活动中，虽然具有专业的项目风险管理分析部门，但是由于受到管理部门的压力较大，风险分析管理结论有时难以为管理及决策部门接受。而内部审计部门由于不参与决策，在其对项目进行审计分析后，可以将风险报告直接提交决策部门，这样有助于决策层更加重视项目的风险管理。
四、企业内部审计过程风险管理具体措施
1.不断完善企业的内部审计组织结构，优化企业内部审计管理体制。企业的内部审计工作得到有效的实施，必须依赖完善的内部审计的组织结构，使得审计作用的功能得以发挥。同时不断优化管理体制，加强企业内部各部门之间的协调沟通，实现企业经营管理活动的全局控制。
2.内部审计部门应提高审计工作人员的专业水平。内部审计工作人员的专业水平直接关系到内部审计监督评价效果，而且由于内部审计的控制作用要求审计部门在企业管理过程中应该具有较强的独立性，因此内部审计部门员工应具有较强的审计技能，在审计过程中严格遵守工作准则，提高内部审计水平。
3.进一步深化内部审计对于企业风险管理的监督管理。企业风险管理部门在确定了风险管理体系后，各项管理措施能否得到有效的落实需要内部审计的监督管理。因此企业内部审计部门在对财务活动、经济效益以及风险管理控制过程中，应该进一步深化对风险管理的侧重。通过内部严谨的审计控制，保证各项风险管理措施得到有效的实施。
4.构建企业内部审计监督管理新理念。在企业的内部审计管理上，应树立企业审计的全局整体关，将审计监督目标与企业的战略发展联系，在审计过程中重点加强风险管控，实现内部审计监督逐步向风险性的审计监督改变，以及审计监督的预估性，不断地提高内部审计工作的功效。
5.结合企业实际情况建立有效的风险管理审计程序。在对审计程序的优化上，内部审计人员应结合企业的实际状况以及市场环境，重点加强对于企业财务政策、经营效益目标、战略规划以及经营风险的管理控制。在对企业的风险审计上，应重点加强以下几方面的审计：风险与市场环境、会计政策等方面的关系；风险与企业贸易的复杂性的关系；风险分析的真实性；风险涉及的企业经营业务范围等方面。在对审计程序进行构件后，应实际检验企业内部审计体系的运行效果，并及时发现审计程序过程中的不利因素，保证审计程序的有效性。
四、结语
现阶段，我国企业在管理过程中对内部审计与企业管理控制之间关系认识及重视程度不足，内部审计工作对于风险管理的侧重程度不足，这在一定的程度上影响了内部审计的效果以及风险管理效果。因此，在企业管理过程中，应充分认识到内部审计与风险管理之间的关系及其在企业管理活动中的重要性，并不断完善管理体制，优化审计程序，才能将内部审计工作落到实处，实现风险的有效控制。
参考文献：
[1]宋东红，朱秀霞.风险管理视角下的内部审计职能探析[J].经济研究导刊，2009(31)
[2]李兆华，杨晨岚.风险管理视角下的内部审计新视野[J].经济研究导刊，2011(23)
关键词：内部控制；风险管理；民营企业
中图分类号：F276.6 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)10-0177-02
近几年来，随着经济的迅速发展，各种经济纠纷、财务舞弊案件不断地发生，如何能够抓住机遇，规避风险，保障企业目标的实现，越来越多地受到企业的重视。也引起了世界各国政府的关注。美国政府为规范上市公司的行为，颁布了萨班斯法案，我国政府各相关主管部门也出台了一系列政策。这些都表明强化企业内部控制，建立完善的风险管理体系，正在成为当代现代企业管理制度的重要组成部分。从当前实际运行情况看，许多民营企业的内部控制问，题有很多缺位的地方。民营企业的内部控制和风险管理与大公司相比仍然存在较大的差距，在不同程度上影响着民营企业的经济效益和长远发展，因此，民营企业应该建立良好的内部控制系统，加强风险管理，及时防范企业运营中的各类风险隐患，以实现企业目标，提高我国民营企业的竞争力，发展国民经济。
1 企业风险管理的内部控制整合框架
所谓内部控制，是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。2004年COSO了《企业风险管理――整合框架》(ERM)，拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。它将内部控制框架纳人其中，公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足他们内部控制的需要，还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。
在企业风险管理整合框架中，风险管理的定义是：企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。
风险管理的内涵是：风险管理是一个包括风险识别、风险衡量、风险控制、效果评价等，能够不断自我完善的过程，是实现结果的一种方式；它是由不同部门不同层次人员共同参与的过程，是一个渗透在风险管理组织日常活动中的过程，因此，风险管理过程应用于单位内部每个层次和部门，管理者不能仅仅从某项业务、某个部门的角度去考虑风险，必须根据风险组合的观点。从贯穿整个运行过程的角度看风险。
2 我国民营企业内部控制和风险管理现状
我国民营企业包括国有和私营两大部分。据统计，截止2006年，我国民营企业已超过380万家，他们创造了59.6％的国内生产总值，上缴利税及出口供货额分别占全国的48.2％和66.3％，提供了78％以上的城镇就业机会，已成为中国经济增长、市场繁荣和扩大就业的重要基础}它的经营发展状况，经济效益的高低，将直接影响到国民经济的发展水平。因此，探讨民营企业的内部控制问题，就是要研究、分析、解决效益和发展中的层层障碍。
2.1 企业管理人员对内部控制和风险管理的认识和理解存在偏差
一般企业都建立了内部规章制度，有的企业管理者认为内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总，建立了企业规章制度就等于做好了内部控制。显然有些企业的内部控制制度的建立缺少科学的指导，而且在各项规章制度实施中存在种种问题。一些管理人员风险管理观念淡薄、重经营轻管理。有的甚至认为风险管理仅仅足公司高层的事情，与自己无关。所以要建立一套科学有效内部控制制度及风险管理机制，应提高企业管理者对这方面的认识。
2.2 企业管理不规范，内部控制难以发挥作用，风险管理缺位
有些企业缺乏明确的经营目标和发展战略，在管理上存在着许多漏洞；一些企业机构设置不断变化，对分支机构的管理授权不清，责任不明；企业的内部审计机构形同虚设；内部审计部门和监事会的内部核查流于形式，根本无法发挥应有的作用，许多企业的会计管理十分薄弱，无法提供详细真实的会计信息；缺乏有效的资源调配和资金成本核算机制，各部门管理责任划分不明确。没有建立相应的风险管理机制，一旦发生风险，发生损失，则各部门或人员之间相互推诿，责任难以查明。
3 民营企业内部控制的风险管理机制
风险控制，是提高企业内部控制效率和效果的关键。当今社会经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的分析人手。
我国民营企业的投资决策、经营决定、销售策略、财务决策等都带有很强的主观臆断和盲目性。没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。这给企业经营和发展带来很大的风险，我们经常可以看到在我国各个行业，特别是生物医药、地产、电子科技等高风险高收益的行业不断涌现出很多出色的民营企业名嗓一时，然而经过几年之后又销声匿迹，不是破产就是被收购，这些企业都是缺乏风险控制意识和风险控制机制。若巨人集团考虑到生物工程可能会遭受的风险，就不会将巨人大厦的资金来源孤注一掷于生物工程：若考虑了财务风险，“标王”秦池就不会将自己的身家都投人广告活动。大企业尚且如此，民营企业更经不起这样的投资风险。
国外对风险评估早已非常重视。战略管理中常用的“SWOT”分析法，就是风险分析的一种。企业应该对内分析自身的优势与劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇。不仅企业在战略目标的制定过程中要进行“SWOT”分析，而且在企业日常的内部控制过程中也应该时时这样做，才能将内部控制目标达不成的风险降至最低。企业进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。特别要注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。一个企业的风险防范和管理的内控体系应该由三部分构成，即风险测评系统、风险控制系统和风险监管系统。
3.1 风险测评系统
(1)岗位或环节风险测评。岗位或环节风险测评是对企业的日常经营管理中，每一项业务或每一个工作流程中可能产生风险的可能性的预测。
(2)企业整体风险测评。资产是企业运行的载体。企业的整体风险最终可能通过资产体现出来，因此，对企业整体风险的测评，主要是对资产风险进行测评。资产风险测评的主要指标有；安全性指标；流动性指标；赢利性指标；包括资产收益率、资本收益率等。通过对以上指标的分析，确定企业风险的发生概率，进而采取相应的防范应对措施。
3.2 风险控制系统
(1)经营业务风险控制系统。在企业内部形成以专家评审委员会为核心的业务管理体制。其主要职责是；负责制定企业经营业务的操作流程；负责项目立项、策划、创新业务的咨询和评审：负责拟上报项目材料的评审。规范运作、严格自律、提高经营水平。
(2)决策风险控制系统。完善一级法人制度为核心的授权分责制度，加强决策的集中性、统一性和权威性；实行与个人责任密切联系的集体决策制度。防止个人独断专行；建立高级管理人员岗位定期轮换和重点岗位定期轮换的制度，保持决策体系的新鲜和活力。
(3)财务风险控制体系。实行统一的财务制度控制，统一核算准则和核算口径，防止“账外账”的存在；实行严格的权责发生制度，对会计账务处理，要实行明确的授权、收支审批制度；实行账务核对的安全控制。
3.3 风险监控系统
一个企业的风险监控系统应由循序递进的四道防线构成。第一道防线为一线岗位监督管理防线。由各项业务工作人员自查自纠。第二道防线为专业监督管理防线。第三道防线是事后监督管理防线。第四道防线是稽核系统的监管防线。
民营企业要完善企业风险防范与管理的措施。首先企业应设立独立的风险管理部门。风险管理部门的业务活动主要有：制定风险管理政策、分析风险管理限额、评估新产品的风险、提供风险教育、与管理机构交涉等。具体来说，风险管理部门的负责人必须具备相应的专业知识。风险管理部门应对公司所涉及的信贷风险、市场风险、流动性风险、运作风险和法律风险认真分析、评估、并制定相应的防范措施。
风险管理部门要确定每一项业务的风险控制标准，这种标准要能够反映该项业务的风险程度-并以此确定管理者可以承受的风险水平。风险管理部门应根据情况的变化不断重新计算、调整各业务盈亏情况，并与会计记录核对。具体而言，企业应做到：
(1)要强化风险意识。企业内所有岗位特别是直接业务岗位，随时都可能发生风险。应经常开展风险教育，让风险因索和风险环节深入人心，消除风险盲点。
(2)建立健全规章制度。制度建设要覆盖所有风险因素和风险环节，消除制度盲区。
(3)强化决策的科学性，提高管理的现代化水平。
(4)适时调整资产结构，加强资产流动性管理。降低交易费用，加强成本控制。加快公司自身积累，增强公司实力，逐步形成规模效益。
一、前言
企业的内部控制，是企业提高综合竞争力的基本保障，同时也决定了一个企业的生存与发展，良好的内部控制能够降低经营风险和风险带来的损失，企业要想在日益激烈的竞争中立于不败之地，一个健全的内部控制制度是必不可少的。
二、企业内部控制和风险管理运行中存在的问题
第一，内部控制没有注重对环境的控制。
在我国，很多企业内部控制管理存在着很大的问题，环境的控制常常被管理者们忽略，外部环境对企业的内部控制造成巨大的影响，企业的管理者们并没有顾全企业的整体运作，将企业内部控制授权给会计部门，导致内部控制管理无法正常运行。
第二，无法应对高于内部控制的风险。
对于风险控制，我国大部分企业存在这么一个现状，企业风险控制主要运用在企业管理人员以及全体员工的控制管理，而忽视了对企业高层管理者的控制，对高管们缺乏束缚力，以至于高管们常常出现工作错误，给企业造成严重损失，无效的内部控制管理，使得企业无法应对这些高于内部控制的风险。
第三，风险管理水平较低。
在企业风险管理中，很多企业还处于风险管理水平低、手段落后的状态，例如，有些企业管理者在管理企业过程中，只重视短期利益，关注于企业当前利润，却忽视了良好的风险管理带来的长足利益和持久发展，在一些中小型企业中，聘用的管理人员并没有达到一定的管理水平，风险意识差，管理手段落后，对即将到来的风险不能及时预测并采取防范措施，从而给企业带来巨大经济损失。
第四，风险管理信息系统不完善。
在企业的风险管理中，很多企业没有一套完善的风险管理信息系统，由于不能及时掌握风险相关的数据信息，无法准确地对风险进行识别、评估和应对，使企业在预测和防范风险方面处于被动地位，不仅影响企业的日常业务运行，还大大降低了企业竞争力。
三、企业内部控制与风险管理的改进措施
第一，建立完善风险管理控制机制。
一个企业，只有对经营风险和财务风险进行识别，才能够从容应对公司风险，完善风险管理控制机制的同时，企业应该就风险识别建立风险预警机制，监控企业财务数据，同时成立相应的风险管理部门来对公司总体风险进行控制管理。再者，良好的风险管理理念也是企业进行风险控制的重要基础，风险管理理念是企业对风险的整体认知，它需要企业的全体员工对风险管理有正确的认识，并努力提高风险管理意识，使企业及时防范经营风险。
第二，建立科学的内部控制制度。
企业要进行风险控制管理，就要先建立起科学的内部控制制度，首先作为企业管理层，要提高自己的危机意识、风险意识和内部控制管理意识，加强内部控制管理，企业应该结合自身规模和日常业务特点，建立一个符合实际、行之有效的内部控制制度，在整体管理上运用科学的管理手段，规范内部控制管理。
第三，实行内部控制评价制度。
所谓众人拾柴火焰高，在实行内部控制制度时，不仅是企业管理层，更需要企业全体员工的参与，使企业员工在整体上了解公司内部控制制度的内容和运作情况，才能及时发现内控制度中存在的缺陷并提出不同的改进方案，有效避免了制度缺陷给企业造成的损失，企业员工在参与内部控制评价制度的同时，增加了自身责任感，也加强了企业凝聚力，成为推动企业迅速发展的强大动力。
第四，定期控制测试，加强化内部控制制度考核。
定期进行控制测试和制度考核，能有效检验内部控制管理制度，企业需要建立相关的内审部门，通过定期的内部测试发现内控制度中潜在的问题，并根据测试结果进一步优化内控制度内审部门在考核时，应对存在风险做重要性评估，对企业的所有业务流程进行测试，为了强化内控制度考核，需要实施员工奖惩制度，对能出色完成内控工作的员工给予一定的奖励，对工作不负责的员工要给予严厉的惩罚。
四、结语
【关键词】内部控制 理论 研究
一、理论概述
现在我们对风险的普遍理解是指各种各样的不确定性事件可能造成的不同影响或损失。
和其他国家相比，我国因为各类问题造成风险理论研究起步相对较晚，开始在20世纪80年代缓慢进行，初始阶段主要应用于金融行业的相关领域。时间发展到90年代，我国学者通过学习国外相关的先进知识和结合我国国情，将原本狭窄的国内风险理论研究进行了拓宽，在风险的定量分析和规避等各方面都进行了理论充实
在我国理论学术界，针对财务风险的概念也有一些不一样的理解：在1989年，刘恩禄、汤谷良将其定义为，在各类财务活动进行过程中，由于存在难以预料的各类影响因素，致使企业的实际收益与预计之间发生偏差，从而造成企业的经济损失。
现阶段，我国的企业风险管理体系并不是无懈可击，还是缺乏基本的系统性，研究方向也是主要集中在理论方面。但是，风险理论的研究已经逐步走向正轨，正在不断完善与发展中。
二、国内中小企业风险理论研究
我国由于历史发展的特殊原因，风险控制的起步与发展比同类型国家晚了将近30年，和发达国家之间的距离更大。90年代中期，国内的风险研究理论方面开始缓慢起步，97年的时候，国内学者吸收引进了大量的国际先进理论知识，逐步与世界进行接轨。与此同时，国内学者也不断完善丰富我国的风险理论研究。
在对中小企业的风险研究中，国内很多学者更多的关注了中小企业的融资风险方面的问题。经济学家徐滇庆提出利用民营银行为中小企业创建新的融资方式，以此来缓解风险。经济学家陈晓红和刘剑通过对实际案例的研究分析，针对我国的特殊国情，得出结论“中小企业的融资结构是随着企业生命周期的变化不断改进的，与此同时融资渠道也是多种多样的”。经济学家庄俊成和舒兵利用简单的模型对企业的融资困难进行探索，寻求能够解决这一问题的最佳方案。
三、加强我国企业风险控制与管理的措施
（一）提高对风险控制与管理的认识
在现阶段，由于我国宏观经济发展放缓，我国企业面临的各种风险势必会不断增多。我国企业要想在复杂多变的市场中求得生存与发展，就必须要提高对企业风险控制与管理的认识，做好风险控制与管理工作。具体而言：一是提高企业管理者对风险控制与管理的认识，尤其是要取得企业最高层的一致认识，使其认识到做风险控制与管理工作对企业发展的重要性，并将其列入企业的重点管理工作之一；二是对企业风险控制与管理工作提供大力支持。做好企业风险控制与管理工作是一个系统的工程，需要企业投入大量的资源。为此，就需要企业加大对风险控制与管理工作的支持力度，例如：资金、人才等方面的支持。
（二）建设一支高素质的风险控制与管理人才队伍
管理工作的出发点是“人”，“人”才是做好管理工作的根本，对于风险控制与管理工作也不例外。我国企业要想加强企业风险控制与管理，就必须加快建设一支高素质的人才队伍。具体而言：一是做好风险控制与管理人才的招聘工作，保证有足够数量的人才从事风险控制与管理工作，避免身兼多职现象的发生；二是提高风险控制与管理人才的薪Y待遇，一方面是可以提高企业对优秀风险控制与管理人才的吸引力，使更多的优秀人才可以加入自身企业；另一方面是可以留在企业现有的优秀人才，保持人才队伍的稳定性；三是企业应该要加强对风险控制与管理人才的培训。由于我国市场环境复杂多变，企业遇到的风险也必然繁多复杂。这就需要我国加强对风险控制与管理人才的培训，使企业可以在遇到风险时，可以采取各种有效的措施将其损失降到最低。
（三）建立健全风险预防机制
健全的风险预防机制需要有健全的风险意识教育机制、分析机制和风险控制决策机构。首先风险意识的教育机制能够帮助企业中的各方成员建立明确的风险意识。建立这种教育机制主要是因为风险本身拥有不确定性和不稳定性的特征。其次是建立完整的分析机制，这样的机制可以帮助我们的企业将损失减少做好最小，同时作为经验可以为之后遇到同类的风险危机时，提供相应的经验，让企业自身在某种程度上恰当控制与规避风险。最后是逐步建成完善的风险控制盒决策机构，这样可以集中企业中可以利用的一切资源，迅速解决企业遇到的风险，另外这样做还可以提升企业自身对风险的应变能力。
参考文献
[1]宋明哲.风险管理[M].台北：中华企业管理发展中心，1984；4-26.
[2]房玲.企业财务风险管理当议[J].财会研究，2000.20（6）：30-31.
关键词：内部控制评估制度 核心竞争力流程优化
1、建立企业内控评估制度的意义作用
1.1、是提高企业核心竞争力的前提
企业要在不断变化的外部环境中保持竞争优势，必须强化内部控制，提高企业管理水平，加强绩效管理等体系建设，将企业内外部环境进行有效的协调。应按照现代企业制度要求，将企业现有管理体系、规章制度和业务流程进行统筹归并，实现业务流程的优化，强健内部控制体系，加强工作环节的无缝衔接，规范和制约企业业务活动，提高执行力和精细化管理，提高企业核心竞争力。
1.2、是提高企业制度执行效果的保证
随着企业发展，企业通常会建立较多业务系统、管理体系，例如ISO质量管理体系、经营系统、规章制度、ERP体系等，虽然在一方面满足和丰富了现有管理的需要，另一方面现有制度体系存在纵横交叉、多体系共存、多头管理等情况，因此，需要推动内部控制评估制度体系的建立，整合公共要素，将多套制度体系进行有机整合，建立统一的管理架构，促进企业系统的统一性、系统性、可操作性、实用性。
1.3、能够防范企业经营风险
加强企业内控评估制度建设，有利于健全企业规章制度，规范企业生产经营，防范经营风险。内控评估制度的建设，有利于规范企业各部门和岗位职责和权限，规范和优化业务流程。在内部控制建设过程中，通过建立制度管理平台，有利于改进管理制度，分析问题，发现企业管理中深层次问题，优化企业经营管理流程，健全制度，防范企业经营风险。
1.4、有利于确保信息沟通渠道畅通
同时，强化企业内部信息沟通机制的顺畅，建立横向、纵向信息传递渠道，健全企业经营信息、管理制度信息、审计信息等信息的传递运行机制，完善企业与第三方沟通机制，促进企业信息沟通畅通。内部控制评估制度通过明确各系统、管理制度相关职责，规范信息系统管理，有利于信息传递工作的可靠、安全和合理性，有力保障信息安全和信息数据的合法性、真实性、规范性。
2、建立企业内控评估制度的建议和措施
2.1、加强组织保证
内部控制评估制度的建立需要有效的组织保证，企业管理者应首先从思想上高度重视内部控制评估制度建设，并将内部控制作为提升企业管理水平的事项来抓。企业可以成立以总经理为负责人，各个分管领导为成员的内控评估制度建设领导小组，领导小组下设办公室，重点部署内部控制评估制度建立各个阶段的目标和工作任务。各个部门应明确各部门负责人的内控工作，切实加强内控评估制度的建设工作，明确内部控制职能职责，自上而下逐步推进内控体系建立。
2.2、建立内控意识
应加强企业文化的建设，在企业内树立内部控制意识，帮助企业员工认识到内部控制的重要性。同时可以强化内控知识的宣传培训，通过培训加强对于内部控制的认识，统一内部控制的工作标准和思想，从管理层、骨干、普通员工进行内部控制的全员培训，提高企业员工对内部控制的重视程度。培训应突出重点，加强重点部门培训，将集中学习与分散指导相结合，突出重要部门和重要岗位职能职责。应将内控知识考试、答疑和整改相结合，突出实效，结合培训和实际工作相结合。
2.3、优化业务流程
企业要规范运行，应不断优化业务流程，通过梳理业务流程，清理企业业务部门和岗位职责，整合和统一企业生产经营活动、风险控制和风险识别、职责权限、规章制度，明确部门和岗位责任，建立科学有效的内部控制评估制度体系，规范和约束企业管理，提高企业管理水平。
应明确企业业务经营范围，构建企业流程架构，以企业业务为导向，按照战略发展、经营管理、核心经营活动进行分类，建立业务流程图，并逐级进行细分，建立包括全部经营活动的清晰的业务活动分类与分层。
另外，可以搭建业务流程管理平台，实现内部控制信息化。采用系统业务流程管理平台，将内部控制管理内容按照业务流程划分管理系统的主要模块，即组织机构图、流程总图、业务流程、风险控制、实施证据、应用系统、内控手册进行系统设置，建立模型，实现内部控制管理的可视化、集中化、规范化。
2.4、防范业务运行风险
按照内部控制风险特征，识别公司业务活动存在的风险，编制风险控制文档，建立内部控制风险数据库，按四要素原则，即（谁或岗位）负责执行控制、如何执行控制（控制的具体内容，主要步骤）、什么时候或多久执行、控制执行的证据，制定风险控制文档，将业务流程、风险、控制措施、规章制度等文件有机地联系在一起；按照重要风险不漏，关键控制不缺的原则，形成风险控制文档，有效防控风险。
3、结论
总之，内控评估制度作为企业管理的重要内容，关系到企业管理水平的提高，对于企业保持良好的生产经营状态，提高企业经济效益，促进企业可持续发展，有着重要的意义。企业内控评估制度，是指通过对企业内部相关流程和岗位职责进行设置和约束、控制、规范和评价，对企业生产经营和日常活动进行事前、事中和事后的监督和控制，以规范企业生产经营活动，确保资产的安全性和完整性，规避经营风险，保持竞争中的不败之地。
参考文献：
【关键词】财务风险 管理 防范 控制
我国是一个地域广阔人口众多的国家，在这幅员辽阔的土地上存在着众多的企业，正是这些企业构成了我国国民经济的重要部分，以及它们在我国国民经济中具有非常重要的地位和作用，是直接关系到国民经济是否能够和谐持续稳定发展。企业财务风险存在于企业整个财务管理活动的各个环节中，不同的财务风险产生的根源是不一样的。影响我国企业财务风险的因素有很多，既有来自企业外部的因素导致的，也有来自企业内部的因素导致的。总体看来，主要是有企业财务风险意识薄弱、企业财务管理的宏观环境错综复杂、企业内部财务关系错综复杂、企业资金结构不合理和内部财务监控体制不科学等方面的因素造成的。因此，对我国企业财务风险进行系统深入的理论研究，对识别、评价、控制和化解企业财务风险，保持企业和谐、健康、稳定和快速发展，具有非常重要的现实指导意义。
一、加强财务风险控制与防范的意识
大部分企业在进行投资时，往往都是在对不完全的信息上分析而进行投资、决策。因此无法避免在经营决策带来财务的风险。加强财务风险控制与防范的意识可以避免企业进行盲目的投资，促进投资风险机制的形成。众所周知，风险与收益有着密切的关系，所谓“高的风险、高的回报，低的风险、低的回报”。不过，并不意味着所有的高风险投资都会有高的回报，企业只能在可控风险及可承受的风险能力内进行投资。“权衡收益与风险就是利用投资收益和投资风险之间的关系，对投资机会进行综合评价和选择的一种决策方法。很明显，财务风险控制与防范意识的确立在合理确定负债经营规模和形成合理化经营预期方面有重要应用。”？譹？訛
如上文所述，加强财务风险控制与防范的意识可以抵御财务风险的产生。培养正确风险意识，在我国企业财务风险控制与防范进程中具有重要作用。要使企业管理层和财务管理工作人员清晰地认识到：企业财务风险隐藏在财务管理活动的整个过程，在任何的一个微小环节出现纰漏都会引起企业的财务风险。所以说，企业管理层和财务管理工作人员必须把财务风险控制与防范意识贯穿于财务管理活动任何一个环节上。仅有如此，财务管理工作人员有效地去执行科学的财务管理措施，进而把财务风险控制与防范的有效措施落实到实际操作中，使其发挥应有的功效。
二、构建财务风险预警系统
“财务预警被有关经济学家称为‘触按经济脉络的手指’。财务预警是指以企业的财务报表、经营计划、及相关的会计资料为依据，利用比率分析、比较分析、因素分析及多种统计方法，对企业的经营活动、财务活动等进行分析预测，以发现企业在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险，并在危机发生之前向企业经营者发出警告，督促企业管理当局采取有效措施，避免潜在的风险演变成现实的损失，起到未雨绸缪的作用。”？譺？訛构建财务风险预警系统是在以信息化为基础上企业管理者对企业存在的财务风险进行控制的系统之一，其存在于企业整个经营的每一个环节。
对财务风险预警系统最为关键的部分是做好提前警报、提前控制和防范的工作。一个准确完善的企业财务风险预警系统，主要有下列几个子系统构成：第一、相关财务信息收集子系统，“顾名思义”，其功能就是收集与相关企业财务状况信息，这是财务风险预警系统的最基础的部分；第二、相关财务风险预测子系统，其功能就是根据财务收集子系统收集到信息进行加工、处理，并预测企业未来的资产负债情况、投资情况、融资情况等方面作用；第三、相关财务预警判别子系统，其主要功能就是根据财务风险预测子系统预测出来的结果进行分析，判别企业的相关财务指标是否安全警戒界线；第四、相关财务警报子系统，其主要功能就是根据的财务预警判别子系统判断结果决定是否向企业最高管理层发出警报；第五、相关财务对策子系统，其主要功能就是根据财务警报子系统发出的警报状况，再根据实际情况采用有效可行的策略，来控制与管理财务风险进一步的恶化。
在构建完整、规范的企业财务风险预警系统之后，我们还要必须与企业其系统、各项制度相结合互相起来。并和其他经营活动保持和谐协调，促进企业各种数据共享。例如，“经营代销、赊销为主业务的企业，则应加强企业信用调查制度，强化应收账款回收控制；需要资金周转率高的企业，则应切实建立现金核算制度，掌握现金收付期间的差异。”？譻？訛
三、健全企业内部控制制度
“所谓企业的内部控制是组织经营管理者为了维护财产物资的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果性以及各项法律和规范的遵守，而对经营管理活动进行调整、检查和制约所形成的内部管理机制，是组织为实现管理目标而形成的自律系统。”？譼？訛鉴于企业财务风险管理活动不确定性及复杂性，企业应该构建和不断健全企业内部控制制度，审计加强内部，理顺企业内部财务错综复杂的关系，从而解决企业资金结构不合理和内部财务监控机制不科学的局面。
四、提高财务风险管理的环境适应能力及决策水平
（一）提高财务风险管理的环境适应能力
由于企业财务管理的宏观环境错综复杂，则需要不断提高财务风险控制与防范的环境适应能力。面对不断变化的财务管理外部宏观环境。企业必须设置科学的财务风险管理部门、配置拥有高素质的财务风险管理员工、构建完善财务风险管理机制及强化财务风险管理的所有基本性的工作。使企业财务风险管理体系行之有效，不断提高财务风险控制与防范的外部宏观环境适应能力。
（二）提高企业财务决策的科学化水平
企业财务决策是否正确决定了财务管理活动的效果，因此企业要不断提高财务决策的科学化水平。为更有效地控制与防范企业财务风险，企业在决策中必须对影响决策的每个因素进行深入全面分析，尽可能选择定量与定性相结合的评估方法，还要使用尽可能合理的决策模型分析可供选择的决策方案。面对各种可供选择的决策方案时，切忌主观臆断选择某种决策方案。还必须采用科学的方法甄别哪种更加行之有效。例如，在进行固定资产投资时，企业必须对各种投资方案的投资回收期、投资报酬率、净现值及内含报酬率等指标采用科学的方法进行计算，然后对计算出来的结果进行全面评估，同时还要考虑另外的影响因素基础采用最合理的投资决策方案。只有这样才能不断提高企业财务决策的科学化水平，进而避免因决策的失误而造成的财务风险。
综上所述，在激烈竞争的市场经济条件下，受到个方面因素的影响，财务风险是无法规避和不容忽视的问题。强化企业的风险控制与防范能力，提高企业市场的竞争能力，从而使企业在市场上立于不败之地。企业在经营活动中，要树立企业财务风险管理意识，选择恰当的财务风险控制与防范策略，建立有效的财务风险预警系统和风险防管理体系，不断提高企业反映能力，强化企业内部控制制度，加强企业资本结构科学化，进而控制企业财务风险，使企业和谐、稳定、持续的发展。
注释
？譹？訛黄本尧.期权与企业财务风险管理研究[M].北京：中国财政经济出版社，2003。
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参考文献
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随着社会经济的迅速发展，在新时期我国城市交通设施的建设在一定程度上取决于交通建设企业。交通建设企业在市场竞争中为了获得经济效益的最大化，取得竞争中的优势，其财务风险方面的控制成为每一个交通建设企业所要面临的问题。因此本文针对交通建设企业的财务风险控制进行了有效的分析，从而为提高交通建设企业在市场竞争中的竞争力做出了一定的贡献。
一、我国交通建设企业财务风险出现的原因
1.财务人员综合素质偏低
我国交通建设企业是近几年随着市场经济的迅速发展而不断产生的，因此交通建设企业虽然在社会经济中占据了非常重要的地位，但是由于我国历史原因，其管理模式等都比较落后，尤其是财务人员的管理。
首先，交通建设企业财务人员文化素质低。我国交通建设企业是由国有企业转型而来，因此企业内部仍然存在这大量的老员工。这些老员工一般是由企业底层提拔上来的，因此他们的文化素质偏低，并且对于市场意识、竞争意识等都不能够适应社会的发展，这就影响到了交通建设企业的健康长远发展。
其次，交通建设企业财务人员的专业素质过低。在过去国有企业管理模式的影响下，很多的财务人员都是半路出家，因此对于财务方面的专业知识不能够适应社会的需要。当今社会随着科学技术的进步，电子计算机普遍地应用于财务工作，因此由于财务人员的年龄较大，对于电子计算机的应用并不精通，这样就影响了交通建设企业的工作效率，不利于交通建设企业的健康发展。[1]
财务人员综合素质的低下影响了交通建设企业的健康长远发展，因此我们应该不断的提高财务人员的专业能力、创新能力，从而不断的适应社会的发展需要，加强交通建设企业财务风险的控制。
2.交通建设企业财务管理机制落后
随着社会经济的发展，交通建设企业也在不断地发展和改革，不断地适应市场经济的发展需要。但是目前来说我国交通建设企业的财务管理机制仍然受到了传统国有企业管理机制的影响，财务预算不全面，会计数据不真实、准确等现象时有发生，这就在一定程度上降低了交通建设企业的核心竞争力。因此我们应该根据市场的需要以及交通建设企业自身发展的实际情况，制定各项制度，不断的完善财务管理体系，从而加强企业的财务风险控制。另外对于财务进行管理的仍然是人，我国交通建设企业不能够摆脱传统国有企业的人情问题，导致我们在用人的时候竟然仍然维持着任人唯亲的现象，这种不以实力人用的制度，也在一定程度上增加了交通建设企业的财务风险。[2]
3.资金管理不善
我国交通建设公司目前仍然处于转型期，因此在资金管理方面仍然存在着很多的问题。交通建设企业作为我国社会经济中一个相当重要的组成部分，其资金呈现出复杂化的趋势，然而由于国有企业体制的影响以及市场环境的复杂性，都使得在转型不完善的交通建设企业中资金管理出现了混乱。对内表现在，交通建设企业的内部控制缺乏，一是指管理人员缺乏内部控制的意识，导致内部控制制度的不完善，这样在一定程度上造成了会计部门的工作缺乏规范性，程序性，增加了交通交通建设企业的财务风险；二是监督机制不完善，执行力度较低。过去国有体制粗放型的管理模式已经不能够适应当今社会经济发展需要，因此我们引进了精细化的管理模式，然而由于交通建设企业目前处于转型期，因此不完善的监督机制导致了财务方面的风险横生，并且由于缺乏强有力的执行力度，导致公司内部资金混乱，如，账户随意开办，借款、贷款混乱等，这些都导致了目前我国交通建设企业的发展不善。[3]
二、我国交通建设企业财务风险控制的措施
1.加强企业管理人员的财务风险控制的意识
意识对于行动具有指导作用，因此我们要加强交通建设企业的财务风险控制。首先，管理人员应该提高自己的财务风险控制意识。只有管理人员强化了风险控制意识，他们才能够制定有效地风险控制措施，从而加强整个公司的财务风险控制。另外，根据我国目前推行的《会计法》、《内部会计控制基本规范》可知，企业管理人员在财务风险控制中有着重要的作用，对于企业财务信息的真实性、有效性、即时性等方面负有主要责任，因此为了提高财务信息的质量，加强企业财务风险的控制我们应该不断地增强交通建设企业内部管理人员的财务风险控制意识。
2.建立健全财务规章制度，从源头上控制财务风险
规章制度是交通建设企业财务部门得以顺利开展工作的重要凭仗，因此要想控制交通建设企业的财务管理风险，首先便是制定相应的规章制度，并且在日常工作中根据具体情况加以不断的完善。另外，管理人员应该带头遵守这种规章制度，这样有助于在企业内部形成一种文化，提高全体员工的遵守规章制度的自觉性，从而不断地形成一种文化，有利于规章制度在企业内部的切实落实，也有助于企业核心竞争力的提升。
另外，随着社会经济的不断进步，市场经济的复杂化也在不断地影响着转型中的交通建设企业，因此交通建设企业财务部门的规章制度应该在调查的基础上，强调预算管理、会计核算、财务管理等方面的规范性、程序性，这样就可以在一定程度上控制财务管理的风险。
3.构建财务风险预警系统
随着社会经济的迅速发展尤其是经济全球化以来，世界先进的管理理念不断地传入我国，我们在借鉴优秀的管理理念的同时，可以根据交通建设企业的具体情况以及我国的国情构建财务风险预警系统。[4]
财务风险预警系统的根本目的就是预警以及控制。财务风险的预警主要是风险预警系统根据财务部门提供的财务状况，以及对于市场前景的把握等进行综合的分析，对于企业发展的财务状况的风险进行预知，从而促进企业决策者进行决策的准确性，降低财务管理的风险。另外，财务风险预警系统还能够根据财务提供的具体数据进行定量定性分析，然后对于出现的财务风险制定损失最小的最佳措施，这有助于我们对于交通建设企业的财务风险进行控制。
4.强化交通建设企业的资金管理
从上文中我们知道在企业转型期我国交通建设企业的资金管理混乱，增加了财务管理的风险，因此我们应该加强交通建设企业的内部控制，从而提高对于交通建设企业的资金管理。首先，对外，我们应该确立融资的目标，这样围绕着交通建设企业融资的目标展开工作。对于企业内部的资产进行合理的估算，对于企业的正常运营进行全面的预算，然后利用政府等的企业金融扶持政策，通过自己手中的砝码不断地加强融资的力度，为企业的发展提供足够的资金，这样就可以在一定程度上避免由于资金不足导致的企业财务风险。
另外，为了保证企业的正常运营，控制企业的财务风险，交通建设企业还应该不断的对内部企业的财务状况进行核算，这样就有助于交通建设企业内部财务状况的明晰化，以及透明化，促进企业的健康发展。企业的财务部门要对于企业的资金进行统筹、有效地分配，对于贷款、借款等进行科学的管理，做到财务状况的清晰，从而优化交通建设企业的产业结构，增强交通建设企业的市场竞争力，从而良好的控制交通建设企业的财务风险。
5.加强交通建设企业的财务监督
财务监督一般分为两个部分，一个是内部监督，是会计人员对于工作进行的反省，这是保证财务数据有效性的根本；另一个是外部监督，主要是财务部门进行的监督，这有助于财务部门站在整个企业的角度，审视会计工作，有助于发现会计工作中不合理的部分，从而促进会计部门不断地完善自身，更加的契合企业的发展需要。为企业的健康发展，提供真正有价值的数据，同时财政部门、审计部门、会计部门三方面相互制约、相互平衡，有助于促进企业内部风险管理的控制，促进交通建设企业的健康长久发展。
一、成长型企业财务风险现状及原因分析
（一）成长型企业财务风险现状 成长型企业是指在较长的时间内，拥有挖掘潜力资源的能力，并可以维持快速增长的态势，且具有良好发展前景的企业。通过这个定义可以知道成长型企业具有时期长（至少3年）、发展迅速、具有挖掘潜力资源的能力三个特点。
（1）筹资风险方面。筹资风险方面主要表现为自有资本不足、外部融资困难，资本结构不合理等方面。企业在其快速发展阶段，企业内部所积累的理论一般处于较低水平，造成这种现象的原因主要是因为收益增长较资产增长来说具有一定的滞后性，因此，企业在一定时期内会存在资产收益率较低的现象。又由于成长型企业用于内部积累的资金有限，因此，会制约企业的快速发展。另外，企业内部资本机构不合理，这主要表现在负债资本的比例安排问题方面。
（2）投资风险方面。投资风险方面主要表现为投资方向非相关多元化、投资项目决策失误两个方面。一是投资方向非相关多元化，许多成长型企业没有一个明确的战略发展目标，结果投资分散化；二是投资项目决策失误，很多企业为了保持竞争优势，不被市场所淘汰，因此想要使自己的生产技术领先，因此，不断更新设备、进行技术改造、研发新产品等，这些均需要高额的投资，并且回收周期很长，这就使资金无法有效运转，使得企业的资金断裂，面临投资风险。
（3）营运风险方面。营运风险方面主要表现为企业资金周转缓慢，利用率低等现象。成长型企业由于资金较少，且资金回收周期长，所以存在资金流动率低、现金流动负债率低等现象，因此，企业的短期偿债能力较低，一旦出现问题，企业就可能会遭遇财务危机。
（二）成长型企业财务风险原因分析
（1）外部原因分析。外部原因主要包括两个方面：一是宏观经济因素。近年来，我国企业发展迅速，要扩大规模，就会相应增加投入，所以对资金的需求量很大。但由于贷款困难，因此，即使是企业可以申请到贷款，也需要偿还很高的利息，如果企业盈利，可以偿还贷款，但是如果企业没有盈利，那么企业还要偿还高额的利息。因此，成长型企业面临着很高的筹资风险。二是信贷歧视。许多商业银行不愿贷给那些处于形成初期的成长型企业，而是选择贷给大型企业。所以，根据上述两个原因，处于创业时期的成长型企业想要发展起来则是非常困难的。
（2）内部原因分析。内部原因涉及到三个方面，一是企业战略方面，我国的成长型企业在进行财务决策时通常是主观决策的，而没有利用理论知识来进行客观分析，因此，经常会引起决策失误，使企业面临财务风险；二是企业管理方面，目前，我国成长型企业的管理人员素质普遍较低，缺乏对企业进行管理的能力、素质有限，这种现象在家族式企业中尤为明显；三是企业债务规模、期限结构安排不当，若企业投资规模大，就需要多进行筹资，反之，就需要少筹资，而处于发展阶段、摸索阶段的成长型企业对于筹资把握不当，经常造成资金分配不合理现象的发生。
二、成长型企业财务风险控制体系构建及特征
（一）成长型企业财务风险控制体系构建 一个企业想要生存发展必须有良好的资金循环系统，能够保证企业的现金流保持顺畅的状态，保持可供企业调动的现金处于充足状态，因此，企业要对财务风险进行良好的控制，比如保持现金流流畅、安全，从而降低企业出现财务危机的概率，进而使得企业可以实现稳定、长期的发展。因此，企业在进行经营管理时的直接目标应该为现金流量最大化，而企业的最终目标则是企业价值最大化。针对我国的现状，构建财务风险控制体系，如图1。
（二）成长型企业财务风险控制体系特征 前文所构建的成长型企业财务风险控制体系主要是以财务风险方面的理论为基础进行构建的，它主要有以下两点主要特征。
（1）以现金流为控制对象。前文提到过企业的直接目标是使现金流实现最大化，因此，要以现金流为控制对象。目前，企业在进行管理时普遍采用价值管理这一管理工具，因此，企业的任何活动，比如制定企业战略计划、开展财务活动、财务规划、薪酬设计、政策选择、资产重组等，这些都需要企业进行高效的运作，并且时刻以控制现金流为直接目标，这样，就可以实现价值链的有效管理，降低企业的运作成本，提高企业的利润率，最终实现企业价值。因此，把现金流作为控制对象具有重要作用，不但可以为企业带来利润，还可以为企业长久发展做贡献。
（2）风险管理流程处于重要地位。现代企业管理中，风险管理处于重要地位，只有做好风险管理，把风险降到最低，才能降低企业在进行决策时的风险，才能避免企业因决策失误遭受损失甚至破产。而在风险管理中，财务风险管理又处于重要地位，一个企业存在的前提就是有足够的资金来维持企业的正常运转与经营，而且财务风险得到良好控制后，可以实现企业利润的最大化，也就是实现企业的最终目标。因此，风险管理流程具有重要地位。风险管理流程主要包括四个步骤，一是环境分析，也就是对企业所处环境尤其是财务环境进行分析，判断该环境是否适合进行投资或者进行销售等；二是目标设定，主要是从企业这一宏观层面来设定，只有企业层面的目标设定之后，其他部门、员工等微观层面才有可能设定工作目标；三是风险识别，主要是指企业在进行风险时，要及时有效地判断出企业面临的风险，从而避免因为误判遭受损失；四是风险控制，主要是在风险被识别之后采取的措施，主要是对风险进行预防以及风险发生后将损失最小化。
三、成长型企业财务风险控制建议
（一）预算控制方法方面 企业财务风险控制的方法很多，对于成长型企业而言，提出以下几点建议。
（1）编制筹资及投资预算，加强资金的管理。每一个企业在进行生产活动时，尤其是长期投资活动，首先要做的就是制定资金筹集方案，并且对资金来源作好记录。另外，在做好资金来源记录时，还需要对这些资金的去向做好计划，也就是编制预算，只有做好预算，才能避免企业因为乱投资而遭受损失。但是，对于我国的成长型企业来说，筹集资金属于他们面临的一个难题，因此，当成长型企业筹集到资金之后，一定要对每一笔资金都做到精打细算，要保证每一笔资金投资之后都能够得到回报，因此，成长型企业在进行预算编制的时候，一定要选取科学的理论依据，并且要考虑周详，争取做到预算满足全面、科学、节约的特点。另外，在之后的经营过程中，要建立一个有效的监管机制，保证资金按照预算合理有效地进行运作，只有这样，才能够将企业的资金风险降到最低。
（2）编制预算要准确。一个企业的现金流量可以反映出该企业的资金流向以及经营水平，因此，编制企业的现金流量预算具有重要意义，首先，编制企业的现金流量预算可以为企业管理人员提供参考，帮助其进行快速有效的判断；其次，编制企业的现金流量预算可以有效地控制企业的运营成本，防止贪污浪费现象发生；再次，编制企业的现金流量预算可以培养企业良好的资金管理体系，为企业之后的发展打好基础；最后，编制企业的现金流量预算可以对现金实现快速有效的管理。
（二）控制内容方面 企业的现金流量从现金来源以及企业活动性质的角度来划分，可以分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量以及筹资活动现金流量，因此，在进行预算控制时，需要从筹资风险、投资风险以及经营风险三方面着手。
（1）经营风险控制。企业在进行生产经营中所面临的财务风险主要包括采购风险、生产风险以及销售风险三个方面。因此，成长型企业在进行企业经营时，应做到以下几点：一是运用适时制对存货进行管理。传统的库存管理观念是使库存成本降到最低，他们认为为了保证企业的正常运营，比如生产、销售，储存货物在企业管理中，是必不可少的一部分，因此，为了使企业利益最大化，传统的管理思想要求将库存成本降到最低。但是现代的库存管理观念是零库存，也就是将库存量降到最低，也就是企业的仓库规模缩小，企业的存货减少，企业只有在使用原材料或者销售产品之前才会进行存储，并且随着地价的飞速上涨，企业会选择减少仓库面积或者使用第三方仓库等。二是缩短应收账款周转期，加强应收账款管理。企业的应收账款具有两面性，一方面，企业具有应收账款说明企业的销售业绩可观，且存在应收账款可以使存货减少，这样就会降低存货成本，增强企业的竞争能力；另一方面，应收账款不在企业的现有资金范围内，一旦企业面临财务危机，而应收账款又无法收回，则可能会导致企业破产。因此，成长型企业应该加强对客户的信用调查和评估、将销售收现额作为销售人员业绩考核的终极指标、定期做好应收账款的分析以及加强拖欠款项的催收。三是延长应付账款周转期，减缓现金流出的速度。应付账款属于企业购买原材料或者设备后，没有立即付款造成的，因此，在购买产品与付款这一短期时间内，企业可以进行短期投资，获取利润。同时，延长应付账款的周转期，可以降低现金流动的速率，这样，就可以缓解企业，尤其是成长型企业所面临的资金短缺的问题。
（2）投资风险控制。目前，我国的成长型企业普遍资金短缺，在这种条件下，资本投资并非一个明智的选择，因此，选择去做投资的成长型企业需要谨慎考虑，一旦投资决策失误，就有可能使企业面临巨额的债务，出现现金流量呈现负数的现象。所以，成长型企业在进行投资时应该注意以下两点：一是确定企业战略定位，加强现金流战略性管理；二是科学决策，选择创造价值的投资项目。
（3）筹资风险控制。筹集资金是成长型企业获取资金的一个重要来源，只有不断筹集资金才能够满足其快速发展的需要，比如在企业成立初期，企业需要在设备、技术、员工等方面投入大量资金，而当企业逐渐成长壮大之后，有需要更换设备、开发技术、进行员工培训等，这些同样需要大量的资金投入，因此，成长型企业能够保持成长的前提便是拥有足够的资金支持，因此，为了保证企业的资金充足，可以采取以下几点。一是力争取得银行支持，获得贷款；二是企业内部筹集；三是努力寻求政府资助；四是引入风险投资；五是积极争取上市融资。
参考文献：
