时间：2023-08-30 16:48:12
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业财税风险，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】会计规定；税收规定；涉税风险
税收的无偿性及强制性决定了税法的执行结果总是偏向于国家税收。企业所得税等法律法规在企业涉及税务处理时，如果会计制度、会计准则的规定与税法不一致，要以税法的规定为准。企业的财务人员对会计制度和会计准则的熟悉程度远远高于税法，而两者的处理方式存在冲突，致使很多企业在缴纳税款上出现偏差，增加了企业的企业的税款、罚款、滞纳金等经济风险，情节严重的还可能被追究刑事责任。因而会计人员在会计核算时严格按照会计制度和会计准则的规定，提供真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计信息，供利益攸关者决策使用；但当会计与税收规定不一致时，应以税法规定为准处理涉税事宜。
我所在的企业是一个国有中型工业企业，为增值税一般纳税人。企业历史较长、负担较重，企业办社会现象严重，产品销路还可以。财税处理的差异很多，集中体现在价外费用的处理，居民用水、煤气、电的处理，非生产经营单位管理，进项税发票的管理，废旧物资管理，关联企业交易的税收管理，税收优惠政策的利用，混合销售与兼营非应税劳务的划分，税务稽查的应对等方面。本人结合在实际工作中的具体做法，与同行分享，不当之处，敬请指正。
一、价外费用的处理
价外费用是指在货物销售之外向购买方收取的手续费、补贴、基金、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其各种性质的价外费用。税法规定：价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算交纳增值税。
我公司日常产品销售火车发运较多，客户把产品运送到站所需款项全部转到公司，发生的一切费用由该公司支付。火车发货涉及主产品外的其他费用，有本单位提供的麻绳费、蓬布租金、铁路专用线过轨费以及车间人员装车费，由附近农村装车队提供的装车费，由个人提供的送蓬布费，有保险公司的保险费，有火车站车务段收取位的费。会计核算时把本单位提供的麻绳费、蓬布租金全部随主产品缴纳增值税。对所有代收的款项均计入“其他应付款”科目，并全额支付给了各单位。
按税法规定，这样处理的结果，不仅本单位提供的麻绳费、蓬布租金、铁路专用线过轨费以及车间人员装车费要全部随主产品缴纳增值税，而且所有代收的款项均应随同主产品缴纳增值税。
针对上述情况，本人的建议做法是：
（一）将本单位提供的麻绳费、蓬布租金、铁路专用线过轨费由子公司-物流公司负责，我公司只负责主产品的销售与货款收取。这样一来，我公司只缴纳主产品的增值税，物流公司的麻绳款缴纳增值税，蓬布租赁费、铁路过轨费缴纳营业税。
（二）车间人员装车费单独注册个装车队，领取装卸费发票，只需按3%的税率交纳营业税即可。
（三）取消代收款项，和客户签订合同时只包含主产品，其他费用可以代为办理，但必须由客户单独付款、单独取得发票。
二、居民用水、煤气、电的处理
我公司远离市区，不仅要生产经营，还要兼管职工的生活。职工生活区的一切服务都由企业负责，再向职工收取费用。
税法规定：纳税人将外购货物用于非应税部门的应转出进项税额，将自产产品用于非应税部门的应视同销售，交纳增值税。我公司将非生产用用水、煤气、电均记入了管理费用，收取款项时直接冲减了管理费用。税务稽查时往往认为外购的水电气在计入管理费用时就应该作进项税额转出或提取销项税额处理，实际上计入管理费用的水电气不仅是职工用的，而且还有办公用的。
针对这种情况，建议将职工生活区用的水电气一律计入“其他业务支出”科目，待按表收取水电气后再计入“其他业务收入”科目，并提取销项税额，水、煤气按13%的税率提取，电按17%税率提取，因收取的职工款项为含税收入，应换算成不含税收入计算。
三、非生产经营单位管理
我公司有职工食堂、幼儿园、宾馆、物业管理，全部在一个帐套核算，这样就造成了原始发票混乱，如职工食堂、幼儿园采购的东西大都是二联单、白条，在计算企业所得税时不允许扣除；另外象幼儿园、职工食堂免企业所得税的也都并入收入交纳了企业所得税。物业管理所需材料又领用企业仓库材料，进行税额转出较多。
针对上述情况，建议作如下处理：
（一）职工食堂单独设帐套管理，和企业以往来账联系，职工食堂免税，相对来说单独核算。
（二）幼儿园、物业管理的收付款等业务也从企业脱离，让他们自主经营、自负盈亏，按约定需付给他们的工资或其他补助可从企业福利费支出。
（三）企业的宾馆单独办理营业执照及税务登记帐，和企业的一切往来规范运行，宾馆只缴纳营业税。
四、进项税发票的管理
进项税是构成增值税的重要部分，也是历次税务机关稽查的重点。企业挣钱不容易，但进项税发票的管理不善往往就给企业带来了资金损失。经办会计往往只重视进项税发票的认证，认为认证即可抵扣。而忽略了对进项税发票管理，财务记账的进项税往往和认证抵扣的进项税不相符，发票传递不及时，材料入库较慢，有的进项税发票超过了认证期限。
针对上述情况，建议作如下处理：
（一）要强调对进项税发票的取得，要求采购所有物资都从增值税一般纳税人单位采购，应取得增值税专用发票必须取得增值税发票。
（二）要加强对进项税发票的审核，坚持发票开具方与货款挂账名称、货款支付名称一致，杜绝不合格、不合理的发票流入。
（三）对税法规定的免税商品，或者购进用于消费的商品，即使开具增值税专用发票也不得抵扣。
（四）把好材料的出库关，对已抵扣税款的材料，出库时用于外销、职工福利、个人消费或如幼儿园等非生产经营性部门的一律要视同销售，按市场价格计算销项税。
（五）严格增值税发票的传递程序，从业务员取得发票办理入库，到审计人员进行价格审计，再到各级领导签字审批，最终到财务部记账、送交税务会计抵扣，都要有时限要求，并且有台账记录、经办人员签字。
（六）加强进项税发票的核对，财务账面和已抵扣发票税额不相符时不要急于结账，一定要找清原因后再结账。
五、废旧物资管理
我公司废品收入较多，一个月就有二百余万元，废品品种也较多。企业成立了废旧物资管理部门，专门负责企业的下脚料、废油、煤灰、废旧固定资产的收集与销售，在对外开具普通发票时，销货名称一律写成了“废品”，会计人员按17%的税率计提了销项税额。
根据财税[2009]9号文件，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。于是建议要求企业今后应当分别核算废品收入，对报废的固定资产或转让的旧固定资产，收到款项时应记入“固定资产清理”科目的贷方，并按4%征收率减半计算交纳增值税，销售煤灰、煤渣等废旧物资一律按17%的税率计提销项税额。
六、关联企业交易的税收管理
我公司将生产过程中的一部分水煤气、蒸汽直接销售给了关联企业，水煤气、蒸汽市场价格不明显，虽然当时双方确定价格并不低，但长时间价格未进行调整，且企业处于行业亏损状态，成本高于销售价格。税务机关往往就此事进行评估、稽查，企业虽认为没有少缴纳增值税，但依照税法就得补税、罚款。
针对上述情况，建议企业与税务机关达成预约定价安排。按税法规定，企业在同时满足年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上、依法履行关联申报义务和按规定准备、保存和提供同期资料三个条件时，可以与税务机关就未来年度关联交易的定价原则和计算方法通过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行等程序达成包括单边、双边和多边等形式的预约定价安排。预约定价安排自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度有效，在此期间，只要企业遵守安排的全部条款及其要求，各地国家税务局、地方税务局均按照安排内容执行。既然我公司存在金额较大的关联交易，且该项关联交易已引起税务机关的注意，就应努力与税务机关达成预约定价安排，避免企业关联交易税收风险。
七、税收优惠政策的利用
我公司生产有免税产品，在经营方面，免税产品销售方法和应税产品一样，没有充分利用优惠政策来为企业服务。税务会计师从和客户签订销售合同时筹划，要求以产品送到价格“一票制”结算，即只给客户开具一张产品发票，运杂费等由企业承担并加到产品销售价格内。这样企业发生的运杂费等不用缴纳任何税款，将该费用计入“营业费用”，虽然价格提高了，但相应的“营业费用”也增加了，不影响企业所得税。
八、混合销售与兼营非应税劳务的划分
增值税暂行条例规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
我公司有一个建安分厂，该厂除为本企业提供检修服务外，还对外进行机加工、吊装等业务，并且到外地提供安装、维护设备劳务。会计人员将其全部收入计入了“其他业务收入-建安分厂收入”，虽然建安分厂提供的有非应税劳务，但按规定不能分别核算，就得计征增值税。
为减少税收支出、合理纳税，建议企业对建安分厂实行单独核算，将其变成独立法人的子公司。这样不仅方便了建安分厂对外业务发展，而且建安分厂提供的业务主要是设备维护、吊装等，为营业税纳税人，只需交纳营业税，不用缴纳增值税。
九、税务稽查的应对
关键词：高新技术企业；涉税风险；节税；筹划思路；建议
高新技术目前世界上还没有统一的标准。我国认为建立在科学基础上，运用先进科技带动生产力发展，促使社会文明、提高国家实力的都为新技术。高新产业的特点是投入高，风险大，回报期长，同时回报率也非常高，所以各国都在改造嫁接传统的产业，发展高新技术企业，争取最高利润。国家为了鼓励高新技术企业的积极发展和创造，颁布了一系列税收方面的惠民政策，需要我们正确把握和有效利用。
1高新技术企业的涉税风险
涉税风险分为两种，一种是企业自己多缴或早缴税收风险。另一种是收税部门处罚企业少缴和晚缴税收的风险。高新企业涉税风险的主要原因是对国家的税收优惠政策使用不当，从而产生风险。
1.1没有规范处理好收入、成本和费用，有涉税风险
高新企业的会计没有建立单独的“研发支出”账户，研发费用不是单独核算的，而是通过下设的二级科目进行核算的，最后导致无法准确区分资本化费用和支出金额。按《扣除管理办法》规定第十条规定，如不设立专账管理费用，费用归集不准确，将无法享受研发费用加计扣除的所得税优惠，存在一定涉税风险。高新产品的收入没有单独核算，与其他收入混为一体，无法对高新技术资格进行认定和复审，有涉税风险。需要按项目把研发费用归集，如果归集不准确，很可能会增加高新技术的创新研发费用，导致税前扣除基础增加，涉税风险增加。还需要及时资本化研发支出，否则会造成营业成本增加，利润减少，出现少缴税风险。
1.2复审中太追求认定条件，有涉税风险
高新企业的认定有一定的条件，主要包括：一是科研人员的身份确认不明确。科技人员大专以上学历的要占总人数的百分之三十以上，研发人员占总人数的百分之十以上，但是很多企业在外地有分机构，由于地域因素，很容易忽视管理，出现学历不明和薪资不确定等问题会影响企业的复审认定，有涉税的风险。二是企业研发比例不达标，《高新认定指引》必须要求企业近三年度的研发总费用占销售总收入的比例符合相关要求，为此很多企业就对费用乱归集造成涉税风险。三是高新技术下生产的产品销售收入不真实，认定时要求高新产品的收入要占年总收入的百分之六十以上，为了达到这个条件，部分企业会虚报销售收入，夸大自己的规模，有涉税风险。
1.3高新技术企业没有重视所得税的优惠备案，涉税风险较大
企业被认定为高新技术企业后，在还没有享受有关企业所得税的所有优惠政策前，一定要对企业所得税优惠进行政策备案，并详细填写有关研发费用明细。假如企业忽视备案的重要性，将会无法享受企业所得税有关的所有优惠政策。
1.4高新技术企业资格复审不通过，存在涉税风险
高新技术企业所获得的资格证书不是永久的，每三年都要进行一次复审，根据复审要求企业要提供相关的资料。要是资料不全或者不符合条件，就可能会取消高新技术企业的资格证书，还会发生补缴税费风险。
2高新技术企业的节税筹划思路和建议
2.1利用税前扣除项目进行纳税筹划
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。高新企业在规定范围内可以利用此条规定实行“就高不就低”的方法，增大扣除数额，使企业税后能有最大利润。
2.2利用技术转让所得优惠进行纳税筹划
《企业所得税法》及其实施条例规定了技术转让时的税收优惠。实际上，这里的技术转让优惠是技术转让所得，即技术转让收入减去技术开发成本。国家税务总局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号，以下简称国税函[2009]212号)规定:符合条件的技术转让所得应按以下方法计算:技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。高新产业使用技术转让税收优惠政策时要注意：①技术转让金要单独计算，转让费用需要合理分摊，否则不能享受技术转让相关税收的优惠政策。②准确把握技术的转让成本、转让收入和相关税费的指标内容。③巧用税率的临界点，科学递延相关技术转让金。高新企业在技术转让前可先对转让所得进行估算，主要考虑转让成本、收入和相关税费。
2.3利用加速折旧优惠进行纳税筹划
合理利用税收政策，税收可以达到递延，得到资金的时间价值，主要方式是选择折旧政策。国家税务总局《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税【2014】75文）第二条规定：对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。高新产业的固定资产大多都是技术更新较快的，正好符合折旧政策。折旧政策的筹划规律是：在减税或者免税期，为了减少折旧应用平均年限或者是正常折旧法；正常纳税期，为了增加折旧尽量加速折旧或者是缩短折旧期，使税收递延。
2.4利用研发费用关联节税进行纳税筹划
关联企业用节税的主要方式是使用研发费，有两种形式：一是委托开发。就是相关联的企业间相互委托进行技术研发，这样可以增加扣除优惠，享受免税等优惠政策。二是合作开发。关联企业可以联合开发某项技术，共同支付成本和享受效益，或者是利润转移。
2.5利用政策导向进行纳税筹划
主要有两方面：一是努力成为国家扶持的重点高新技术企业。二是去投资还没有上市的中小型高新技术企业。三是充分利用国家财政税收优惠政策，能用尽用。但需要注意的是节税筹划只是纳税人的理财手段而已，如果没有正确把握就会存在偷税漏税现象，所以一定要遵循科学的筹划原则，才能提高企业的经济效益和实力，实现利润最大化。
3结语
总的来说，只有正确把握政府的税收优惠政策，规范管理，才能降低高新技术企业的涉税风险，筹划出最大最优的节税思路，为企业的发展创造优良的环境，争取企业在规定范围内获得最大的利润，带动国民经济的发展。
参考文献：
[1]财税【2014】75文.
[2]财税【2015】119文.
[3《]中华人民共和国企业所得税法及实施条例》.
[4《]高新技术企业认定管理办法》.
［关键词］上市公司；税务内控体系；构建意义和方法
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）5-0067-03
上市公司生产经营规模大,业务复杂多样,涉及的税种、税收政策及调整变化较多,涉税事项形式多种多样,涉税审批、购票、包括固定资产在内的各项抵扣业务量大,有些涉税事项处理极为复杂,有时税收政策的变动对公司税收筹划和生产经营决策影响较大,作为上市公司,纳税已成为影响其经营决策的一个越来越重要的因素。全面防范税务风险已成为上市公司风险控制的重要工作。2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》,上市公司建立完善而有效的内部控制制度,对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等具有积极推动和促进作用。在上市公司建立一套完善的内控体系的同时,构建一套适合上市公司的税务内控体系将对防范涉税风险起到十分重要的作用。本文结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索构建税务内控体系的意义和构建方法。
1 构建适合上市公司税务内控体系的重要意义
1.1 上市公司纳税风险的来源
纳税风险来源于纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险,进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。主要包括交易风险和遵从风险：交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。随着企业经营规模的不断发展以及税务征管执法力度的不断加大,因对有关纳税事项进行了错误的处理给企业带来的信誉危机和经济损失愈加严重,纳税风险的防范与化解变得越来越重要和急迫。
1.2 上市公司构建税务内控体系的意义
(1)清楚地认识到自身在经营发展中涉税事项存在的问题及产生问题的原因。提出相应的措施,也就是建立一个程序化、具有可操作性的内控手册,一旦控制住流程中的关键风险点,即使具体办事人员不懂税务知识,只要能按设计好的程序操作,同样能将涉税风险降到最低。
(2)随着交易内容、核算体系的改变,需要不断更新和改进税务内控制度。实践一段时间后,企业需要在实际工作中对内控制度进行测评,根据业务的变化对内控进行优化,以最大限度地减少交易风险和核算风险。
(3)有助于提高企业纳税意识,也有助于企业财务利益的最大化。社会经济发展到一定水平、一定规模,企业会越来越重视纳税工作,纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。
(4)能加强企业与税务机关的工作联系,便于对办税人员进行税法和税务知识的培训。7 大类23个税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理,都需要通过办税人员的计算付款。明确设置税务内控体系能加强征纳税主体之间的直接联系。
(5)有助于优化产业结构和资源的合理配置,适应我国改革开放的需要。税务内控体系根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠和鼓励政策,进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策,尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担,但客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
2 构建适合上市公司税务内控体系的方法
2.1 建立税务内控体系的方法
第一,建立完善的税务内控制度,内容包括以下方面：
(1)设立专人专岗,收集各项财政税收政策的最新变化,对其整理、分析并确定与企业相关的有效收集涉税业务信息；
(2)构建良好的财税信息的沟通平台,及时将各项信息传递至有关人员有关岗位；
(3)根据企业业务特征、所在行业税负特点、所在地区的税务环境以及有关税法规定等制定企业纳税规划或计划(年、季度、月)；
(4)分析企业各项经营活动,做好采购、生产、销售、工资方法、费用报销、资产处理、利润分配等企业存在(或潜在)的各种纳税环节的分析,并根据税法加以控制；
(5)及时申报纳税、缴纳税金；
(6)做好与税务机关的沟通,建立良好的企税关系；
(7)建立涉税档案,保管好各类涉税资料、凭证；
(8)建立纳税应急措施；
(9)定期对企业纳税情况进行自检,及时纠正错误。有条件的话,可以聘请有实力的中介机构(如会计师事务所或其他税务中介机构)进行业务指导、监督；
(10)定期对有关领导、员工进行财税培训。
第二,按年度编制办税人员工作手册如表1所示。
第三,编制各税种流程图及风险控制矩阵,标注风险控制点，如上图所示，城建税与教育费附加流程。
第四,建立完善的税务审批程序。
(1)执行：它是整个办税工作体系正常运作的实际操作部分,主要指办税岗位上的办税人员依照税法和相关会计法规,从企业税收筹划的角度出发来处理税收相关工作。办税人员应当根据确立后的税收筹划方案的主要内容来进行相关的办税工作,具体包括办理税务登记(开业登记、变更登记和注销登记),统一购买账簿、凭证,负责发票(包括增值税专用发票和其他发票)的领购和管理,负责本单位各种应交税款的计算和纳税申报,缴纳税款、滞纳金及罚款,办理减税、免税、退税事宜,报送会计报表和相关资料,协助税务机关进行税务清算、检查等。必要时还要办理税务行政复议、税务行政诉讼等。
(2)内部监督：在企业内部控制制度中内部稽核制度是一个重要组成部分。办税工作也离不开稽核,这样可以利用企业内部稽核制度建立一个监督体系来监督办税工作,全面防范企业涉税风险。
建立好税务内控体系,并不等于完成了税务内控工作,内控的真正建立,不仅需要单位高层领导的重视,需要在日常工作中贯彻执行,还需要对各涉税岗位进行培训。培训要包括税收政策、内控制度和意识形态几个方面,从而加强领导和员工的法律遵从度,提升员工素质,只有这样才能真正发挥税务内控体系的重要作用。
2.2 建立税务内控体系后对涉税风险的管理
(1)建立风险控制环境：包括建立涉税风险控制策略和目标,主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。企业管理层在建立书面涉税风险控制策略和目标时,应明确以下几点：企业应遵守国家税收政策规定,照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠；企业和分支机构必须要设置税务负责人；企业涉税风险管理部门从交易开始时参与。
(2)评估涉税风险：就是企业具体经营行为涉及涉税风险进行识别和明确责任人,是企业纳税风险管理的核心内容。要考虑以下几步：理清企业有哪些具体经营行为；分析哪些经营行为涉及纳税问题；这些经营行为分别涉及哪些涉税风险；所有涉税风险中,哪些是主要风险；和这些涉税风险相关的工作岗位有哪些；这些岗位的相关责任人是谁等。
(3)制定涉税风险控制策略、设计控制措施。涉税风险控制策略包括：避免涉税风险、保留涉税风险、降低涉税风险、利用涉税风险。上述策略的制定与实施是在企业管理层批准或授权的前提下由企业涉税风险控制部门执行的。设计控制措施是指为完成涉税风险控制策略和目标,针对已识别的风险和相关责任人进行授权、调整以及责任的分配等。
(4)信息交流和沟通：加强与上市公司的沟通互动既是个性化服务的重要途径,也是推进个性化服务的前提。上市公司对税法的高度认同和对税务机关的信任,也是影响其遵从行为的重要因素。上市公司通过主动加强与税务机关的互动沟通,一方面深化上市公司对税收政策、行政规章、规范性文件以及征管措施的认识和理解,交流双方感情、达成充分互信,排除合作障碍问题,共同营造和谐、共赢的征纳关系。加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通。涉税风险控制策略和目标应让风险管理涉及部门和人员所熟知。涉税风险管理的流程和结果应被书面记录。
(5)监控实施效果：监控实施效果就是再检查涉税风险管理的效果,并对涉税风险管理效果进行总结的流程。涉税风险控制是一个过程,上述活动并没有一定的先后顺序,在企业日常经营活动中,上述活动是持续进行的,其目的是使企业保持对涉税风险连续的识别、分析、计量、控制及改进的能力,所以上述活动贯穿于企业内部日常经营行为中,以应对企业所处环境的快速变化。
3 结 论
以上是本人结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索的一套构建税务内控体系的意义和构建方法,我相信企业通过构建一套完整、系统、高效的税务内控体系对上市公司防范涉税风险将会起到十分重要的作用。
参考文献：
［1］中国注册会计师协会.税法［M］.北京：经济科学出版社,2010.
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［5］陈爱玲.浅谈我国企业纳税筹划问题［J］.西安财经学院学报,2004(6).
摘 要 财务管理是企业管理的中心环节，在很大程度上决定着企业的兴衰成败。在新的经济形势下，企业要想在激烈的竞争正处于优势地位，就要不根据企业自身的经营管理现状完善和改革财务管理。随着世界经济一体化的进程，企业也不能关起门来自己搞改革，要及时的与整个市场接轨，积极展开财务管理对外合作。本文以加强财务管理对外合作的必要性出发，探讨企业加强财务管理对外合作的有效措施。
关键词 财务管理 对外合作 管理能力
一、我国财务管理的现状
自改革开放以来，我国的经济发展取得让世人瞩目的成就，各类企业蓬勃发展。经济体制的深化改革、管理理念的转变、管理水平的提高等因素，都不同程度的促进了企业的发展。可是，也有许多企业的发展状况不容乐观，出现了一些列不适应经济发展速度的问题，尤其是财务管理方面的问题更为显著。由于很多企业在财务管理上缺乏“走出去”和“引进来”的经营理念，导致其发展举步维艰，甚至倒闭。同时，还有些企业在财务对外合作方面的意识淡薄，忽视了银行和税务部门等相关机构对于企业财务管理方面的重大作用，致使企业的发展困难重重。
二、加强财务对外合作能力建设的必要性
随着我国市场现代化今晨的不断加快，现代企业制度得以建立和完善。财务管理作为现代企业管理的一个子系统，是企业的命脉，财务管理就是根据会计法律法规，对于资金的筹集、投放和使用。回收及分配等一系列经济行为进行的管理。在劝酒经济发展不景气的现状下，企业加强财务的对外合作，对于提升企业的财务管理能力有着许多现实意义。
（一）加强财务对外合作是保障资金链畅通的根本保证
当前货币政策的不断调整对于企业的融资以及负债都提出了严峻的挑战。从目前的经济形势来看，未来的几年里经济形势将依旧非常严峻。银行作为主要的融资合作机构，企业能否同其建立长期的稳定的合作将影响企业的整体发展战略。因而保证企业资金链的常同时加强财务对外合作的根本保证。
（二）加强财务对外合作是防范企业涉税风险的必然要求
我国的税收体系正处于不断的完善过程中，因而财税政策充满了变数。企业要想保证稳定的资金流动，就要加强同税务机关的合作，以掌握最新的财税政策，及时调整企业的发展战略，将企业的涉税风险降到最低。这是加强企业财务对外合作的必然要求。
（三）加强财务对外合作是实现精细化核算管理的重要途径
由于财务工作自身的特点和需求，财务部门基本上都是进行本单位内部的小范围财务管理，能与外部接触学习的机会甚少。这就使得企业的财务管理人员在知识的更新等方面比较闭塞。这严重阻碍了会计核算精细化的进程，影响企业财务管理的水平和效率。因而，财务工作相关的人员要积极对外学习和交流，提高自身的职业技能。或者单位积极与各高校以及其他企业加强交流，提高财务人员的专业素质。
三、加强财务对外合作，提升财务管理能力的主要途径
（一）加强企业同银行的合作，科学控制财务风险
与银行的战略合作是保证企业资金链畅通的最主要保证。只要企业经营不出现合作银行要求立即还款或者突然中止合作，企业的资金流动就不会受到波动，进而企业资金链紧张的问题就可以很好的避免。因此，同银行建立长期稳定的合作关系不仅能为企业建立良好的信誉，树立诚信的口碑，还能有效的避免企业的财务风险，保证企业良好的运营环境。
（二）与财税部门建立良好的合作关系，进一步防范涉税风险
企业同税务机构的合作，不仅能为企业资金的流通保驾护航，还能增加地方的财税收入，这在很大程度上减少了企业的涉税风险，保证了企业的健康稳定发展。此外，要加强同财税部门的合作，业务人员要定期将日常纳税时遇到的问题及时与税务机构的工作人员进行沟通，并及时取得有关财税方面的一些政策性文件，与其企业领导商量适时调整企业纳税过程中的一系列问题和政策。定期的沟通和交流会使加大的双方的理解和支持，对于企业避免涉税风险有很大的帮助。
（三）完善财务部门与客户之间的关系，做好账款结算工作
企业要想做好账款结算工作，就要不断完善财务部门和客户之间的关系，尤其是企业的关键客户，目的主要是提高企业应收账款的回收率，加速企业资金回拢。其中，关键客户是指与企业有长期的业务往来、应够账款数额大的客户。财务人员通过亲自走访等有效的形式，了解并掌握客户的资金状况、财务制度以及财务动态等信息，掌握企业逾期应收账款的原因，定期对账，尽量减少坏账、死账的发生，加快企业账款的回收速度，最大限度的节约企业的经营成本，提高应收账款管理的水平，保证企业资金的流动性。
（四）不断提高财务人员素质，实现会计核算精细化的水平
随着会计电算化和核算精细化进程的不断加快，企业需要培养一起拥有较高的职业素养和专业知识，具有较高的资金管理水平和纳税管理水平，在业内有一定影响力的高级财务管理人才。这是关系到企业财务部门管理能否与时俱进和专业化管理的重要内容。在会计核算和成本管理这两个重点领域建立与财经院校的合作，聘请专业老师进行员工培训，解读最新的财务制度和发展趋势等方式，是企业提高财务人员素质、培养高端会计核算人才的重要途径。
四、小结
财务管理是一项综合性特别强的经营手段，融合于企业生产经营的各个环节。只有加强企业财务对外合作，才能对企业的各个方面工作进行指导和监督，建立员工的效益观念，确保企业生产经营的目标实现。企业只有把财务放在管理的核心位置，才能明确企业内部各个本门之间的关系和企业额经营目标。伴随着经济的发展和经济体制的改革，企业的财务管理也不仅仅是简单的会计核算的问题。财务管理也要与时俱进，不断加强与企业经营密切关联的机构和企业之间的财务合作，提升企业的财务管理能力。
参考文献
[1]王安臣 财务管理及其发展趋势探讨.今日科苑, 2009,2.
关键词：财税管控；人工台账；经营风险
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
企业财税管控是现代企业管理中的重要组成部分，是企业精细化管理的重要表现。企业进行财税管控除借助于内部控制制度、财务分析等，还要建立管控体系，采取管控工具―人工台账，在运用财务软件的基础上，借助人工台账记录日常财务分析数据、涉税项目，分析企业整体运用状况，提高管控能力。使企业规避不必要的财务和税务风险，提升企业利润，增强企业市场竞争力。企业建立人工台账是企业财务管理、内部控制的重要组成部分，是加强财务管理的有效工具。
一、建立人工台账的必要性
企业建立人工台账是规范企业经营管理的行之有效的工具，台账不仅能为企业提供收入、成本、利润的差异性分析，还是企业全员全过程完成年度财务预算的保证，是企业财务管控精细化的具体措施。通过建立企业人工台账，可以起到满足企业经营者的需要、提高企业财务管理能力、降低企业税收成本的作用。
二、建立人工台账的方法
（一）分析企业具体经营行为涉及的经营项目、涉税内容
1.企业应结合自身具体经营项目、分析具体业务流程的薄弱环节、以及涉及的税种，掌握内部控制的关键点、评估涉税风险点，明确企业管理中需要完善与强化的薄弱环节。
2.结合企业管理财务指标，确定人工台账管理体系及指标构成，确定财务管控台账指标标准值、合理区间和临界点，确定财务管控台账指标的收集渠道、方法和口径，确定财务精细化管理的目标和要求，利用人工台账，实施财务数据、财务状况的动态管理。
（二）明确各级管理责任人
通过分析企业的具体经营项目，落实和明确各级、各环节管理责任人，由其负责建立并记录职责范围内的人工台账，并定期把台账记录内容、信息进行汇总、分析、运用、共享。
（三）建立符合企业财税管理需要的人工台账
企业应依据最新财税法规、企业财税管控体系、年度全面预算、经营规模、业务范围、涉税风险等项目，建立涵盖企业整体经营、生产经营业务环节、投资与融资、涉税等事项的人工台账体系，并与企业内控管理制度高度结合。
三、人工台账的建立
企业应根据自身经营管理需要，建立整体经营台账、货币资金台账、财务管理台账、预算管理台账、营销活动台账、生产采购台账、工程项目和固定资产台账、合同执行台账、筹资活动台账、对外投资台账、涉税业务台账等台账体系。
1.企业整体经营台账
建立企业整体经营台账，应包括销售情况、成本情况、利润情况、人员情况，资产负债情况、货币资金情况、预算执行情况，内容包括本期数、上年同期数、增减变动数据等，有利于企业掌控整体经营状况，提高盈亏能力分析，满足企业财税管控的需要与差异分析的需要。
2.货币资金台账
建立货币资金台账，应包括库存现金、银行存款的期初数、本月增加数、本月减少数、月末余额数，有利于企业全面及时掌握资金状况，实现统一调度、减少资金沉淀，将闲置资金减少到最低程度。尤其是中小企业需要建立月度经营预测和月度现金流量预测台账，加快资金流动，避免资金断链带来的影响。
3.预算管理台账
建立预算管理台账，应包括全年预算数据、月度预算执行情况、月度预算完成率、差异额、特殊事项、预算调整额等内容，有利于企业实时监督预算完成情况，事中调整经营思路，达到预期目标。
4.营销活动台账
建立营销活动台账，应包括销售目标分解计划、月度销售收入情况、销售费用情况、应收账款回款情况，有利于企业销售能力指标的分析、加快资金回笼、收入与费用的配比控制。另外，企业可以按照税法规定，通过台账记录信息分析，核定企业销售收入，核定企业广告费、业务宣传费调整数据，在所得税汇算清缴时准确核算收入、成本、所得税数据。
5.成本费用人工台账
建立成本费用人工台账，应包括生产采购台账、直接材料台账、人工成本台账、制造费用台账，应包括单位成本情况、各生产环节成本情况、月度产量情况、全年成本情况、往年同期数据。有利于企业对成本进行比对分析、掌握成本变动因素；采取技术管控措施，确定最优采购决策，降低企业生产成本。企业台账记录信息，核查不合规发票、核定业务招待费调整额、核定税前可扣除的成本费用。
6.合同管理台账
建立合同管理台账，应包括合同金额、标的、执行情况、付款情况，有利于企业掌控合同执行情况，并能通过合同种类的汇总核定应缴纳的印花税。
7.涉税业务台账
建立涉税业务台账，应分税种建立，具体内容应包括每项税种的涉税时间、计税依据的变更、税额的调整、涉税事项调整数据、账面列示数据、申报调整数据、以及两者的差额。有利于企业正确核算并交纳各项税款、降低涉税风险，合理纳税筹划、减少承担的税负。
8.建立财务指标台账
建立财务指标台账，应按照企业设立的财务指标体系内容建立。包括历史比较分析、行业比较分析、构成比较分析等内容。企业通过各项财务数据分析，有利于及时调整财务管控政策、营运政策、资本结构政策、投资政策、股利政策等企业经营决策。
总之，人工台账能够更好地应用，必须建立财税管控体系，必须与企业各项管理制度的规定相结合，必须加强企业内的信息交流和沟通，人工台账提供的信息才能发挥更好的作用。
参考文献：
一、中小企业税务风险管理现状及成因分析
（一）中小企业税务风险管理现状
1.客观因素方面客观因素方面，涉税法律法规，规范性文件变动频繁，企业财务人员往往无法比较准确地把握其当期规定，造成税收政策信息滞后的风险；缺乏对税务风险的有效判断和分析，如对企业生产经营和发展过程中存在的潜在的税务风险未能有效判断和分析形成的风险；税务机关的不当行为和不作为行为形成的风险；未及时发现问题，或虽已发现问题，但未及时采取正当，有效的措施予以补救。
2.主观因素方面主观因素表现为决策管理层在决策时未对税务政策进行有效研究，造成无意识地少缴税或多缴税款；领导当局不重视，缺乏税收政策及相关业务知识系统的、全面的、经常性的培训，更有甚者从未举行过任何学习和培训；税收自由裁量权过大，企业无法把握和适从。
3.企业税务风险产生的不良影响因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。企业税务风险首先会导致企业的成本增加；其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次，税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。
（二）企业税务风险的成因分析
1.企业缺乏社会责任意识，税务风险观念不强纳税是企业作为市场主体应尽的责任，也是法律法规对其企业的必然要求，从直观的看对企业没有实质性地帮助。因此企业在税收问题上产生抱怨，企业往往在税收问题上产生逃税、避税等行为。企业没有把税务风险控制贯穿于企业生产的全过程。目前大多数企业只重视生产经营环节的管理，缺乏经营的财务管理、预算管理、税收管理，绝大多数的企业税收问题，都是全部交由财务这个“事后”部门全权处理。造成经营者在决策时缺乏税收意识，业务部门做业务、签合同缺乏税收意识，而当税收结果产生之后，由财务人员来调整、解决，这种经营过程中税收管理的忽略，增加了潜在的税收风险。
2.企业办税人员业务素质低下一般来说企业的税务风险随着办税人员的业务素质的提高而降低，反之亦然。但是我国现在的办税人员对税务、财务、会计等相关的法律法规及对业务的了解和掌握并不是那么熟悉和透彻，由于办税人员的业务素质的限制，对税法掌握不准，虽然主观上没有偷税的意识，但在实际业务操作过程中没有按照税收法规的要求去做。
3.税务机关与纳税人信息的不对称税务机关与纳税人信息的严重不对称是增加纳税人税务风险重要原因之一，由于相当一部分适用性、比照性的政策处于非公开状态，税务机关对政策法规的宣传力度不够。一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策，缺乏提醒纳税人予以关注的说明，因此很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。
4.国家税收政策和征管方面的影响税收政策变动是企业税收风险产生的重要原因。在国民经济发展的不同阶段，政府对不同地区、不同行业制定了不同的税收政策，因此，税收政策的时常变化，增加了企业把握税收政策的难度，就会给企业带来税务风险，另外我国的税收法律、法规层次多，地方法规复杂导致企业对税收政策理解不透、把握不透，从而可能利用不当而导致税务风险，而我国税收的法律法规又不健全，企业又面对国税和地税两套征税系统，这样导致企业与税收的征收机关对税法的理解上存在着差异带来税务风险。
5.外部经营环境复杂客观经营环境特别是税收秩序方面存在一些社会问题，也对企业税务风险形成影响。例如，交易环节虚开、代开增值税发票的问题，就给正常的经营企业的纳税人带来巨大的税务风险，另外在企业兼并过程中，由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分的调查了解，因此就有可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法而造成的税收补税罚款的损失，由于信息的不对称，这类风险广泛存在。
二、规避纳税风险及加强税务风险管理的对策
（一）建立税务风险控制体系，提高纳税风险意识
建立税务风险控制策略和目标，风险控制体系是公司内部控制得以有效运行的基础。公司税务风险的大小主要取决于公司管理层的纳税文化，纳税风险意识和税务成本控制目标要求。控制体系构成如下：一是成立以公司总会计师，财务部及相关部门领导组成的联合小组，全面负责年度财务预算编制和年度预算执行情况考核小组。二是根据企业整体财务预算安排，于每年的第三季开始编制次年企业年度税金预算，摸清家底，根据财税政策及其变化准确预测企业税负。三是次年年初根据企业下达的年度目标，税务部门结合本企业实际情详细制订年度税务工作思路，筹划目标及相应的措施和风险控制策略。
（二）锁定重点涉税目标，评估涉税风险
锁定重点涉税目标是指以企业生产流程的关键环节为重点目标，对症下药，有的放矢。评估涉税风险是对企业具体经营行为所涉及的税务风险进行识别，风险分析和风险应对，明确责任人，是企业纳税风险管理的核心内容和重要的环节。一是在遵守国家税收法律、法规前提下，积极研究财税政策、合理有效纳税筹划、加强纳税风险管理、合理规避税费，降低税务成本。围绕税务创新创效主题开展工作，把握重点，管好税，纳好税。二是针对企业的实际情况，积极争取和享受与企业有关的税收优惠政策，以最大程度地降低企业税负。三是针对新的税收政策变化点，成立课题研究小组，开展税务筹划。
（三）建立税务风险管理工作的检查报告制度
企业税务风险管理与控制实施随着税务稽查力度加大，以账务处理和与当地税务部门融通关系为主要手段，以达到节税目的指导思想，将逐渐失去其存在的空间，企业所面临的税务风险将危及企业的生存和发展。根据《税收征管法》第52条之规定，对偷税、抗税、骗税的、税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受追征期的限制，因此为合理有效降低税务成本，规避纳税风险，企业必须建立起行之有效的税务风险管理与控制体系并实施相应措施才能确保目标的实现。
（四）注意税务政策变化带来的时效性问题
关键词：税务会计师；区别联系；作用；风险控制；税务管理
随着我国财税体制的日益完善，对企业的税务管理也提出了更加严格的要求，企业迫切需要具备现代企业税务管理知识？经验和能力的综合性专业人才，统筹企业税务管理，实现企业社会价值最大化。因此逐步建立并完善“税务会计师”制度不仅是加强企业税务管理，防范涉税风险的明智举措，也是现代企业管理逐步走向专业化、系统化、职业化的具体体现，更是国家加强宏观管理的客观要求？
一、对税务会计师的认识和理解
1.什么是税务会计师
中国税务会计师（CTAC）是根据我国现有税务形势发展程度和特点，为充分满足企业对于涉税财务人员职业化？专业化需求而产生的，具有涉税资质的复合型会计人才和财务管理人才。它是集税收法规和会计核算二者为一体。工作职责主要是以我国现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，维护国家利益和企业合法权益。
2.税务会计师和传统财务会计的联系和区别
税务会计师使用的资料大多来自财务会计的凭证、账簿、报表等，对其他一些不按照税法规定反映的会计事项，需要单独设置辅助账簿，单独核算，税务会计师根据这些税务会计资料，对财务会计资料进行纳税调整、计算，做纳税调整会计分录后，再融入财务会计账簿和财务会计报告中，并向税务部门办理申报、缴纳等工作。因此，税务会计是企业会计的一个特殊领域和重要组成部分，是以财务会计为基础的。
区别主要是体现在税务会计在处理依据和计算程序上？在处理依据方面，税务会计师要结合收付实现制与权责发生制，在计算程序上，税务会计师要严格按照税法规定的法定收入项目，允许扣除项目及其金额的确认原则和方法，确认纳税所得，当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务会计的核算应服从于税务会计的核算，确保符合税法的要求？
二、税务会计师在企业中的作用
1.事前做好进行企业纳税合理筹划，有效降低企业税收成本
企业税收成本是指企业在筹资投资和生产经营过程中所发生的一切与税有关的各种成本和费用的总和。一般包括税收成本？税务费用和与税收有关的各种惩罚成本。控制税收成本不仅是增加企业现金净流量、增加企业利润的需要，更是提升企业核心竞争力的主要手段。
事前的税收规划是指在符合国家法律及税收法规的前提下按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产经营活动和投资理财活动的一种企业筹划行为。通过税务会计师及时良好的税收事前规划，可以帮助企业管理者做出正确的决策，有效的减少企业税收成本？
例如，A公司要租用B公司一个闲置车间及配套设备，租期一年，租金分别是80万和20万。B公司有两种方法可供选择：①采用整体出租形式订立一份合同：则设备被视为房屋整体部分，租金也计入房产税计税基数，房产税=（80+20）×12%=12万，营业税=（80+20）×5%=5万，城建税和教育附加=5×（7%+3%）=0.5万，三税合计=（12+5+0.5）=17.5万。②采用分立单独合同：房产税=80×12%=9.6万，营业税=（80+20）×5%=5万，城建税和教育附加=5×（7%+3%）=0.5万，三税合计=（9.6+5+0.5）=15.1万，B公司节税17.5-15.1=2.4万，显然采用分立合同， 降低了税收成本，对B公司更为有利。
值得说明的是税前筹划要做好以下做好三点，一是用足用好各项税收政策，二要做好法律凭证、会计凭证和税务凭证的“三证统一”，三是税收规划必须与企业发展战略相吻合，为企业战略服务。
2.事中做好业务流程的涉税风险控制，提高企业财务管理水平
企业的税务风险贯穿于企业经营整个过程，在企业采购、生产、服务、销售过程中，税务风险随处可见，在融资过程中，投资不到位、关联企业无偿借款、或将银行贷款转借他人使用，都会会造成补交营业税和借款利息不得税前扣除等风险，采购和销售过程中对开发票、票款不一致、不开发票、多开发票等行为会存在被认定虚开增值税发票的涉税风险。特别是有兼营业务或混合销售业务的企业，税务会计师更是不可缺少的岗位，在涉税风险控制上，发挥不可替代的作用
3.事后做好涉税账务自查和风险控制处理，实现企业社会价值最大化
纳税风险是企业的涉税行为，因未能正确有效的遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失。一方面是企业因为少交未交应交税款而面临补税、罚款、加收滞纳金。刑法处罚等声誉损害的风险，另一方面是企业经营行为适用税法不准确多交了税款，承担了不必要的税收负担？如果企业在会计核算和缴纳环节账务处理不当就会给企业带来纳税风险？税务会计师就可以通过对税收优惠政策的进行系统的梳理和收集，建立完善的税法收集和更新系统并及时更新，通过税务自查，督促企业财务部门，依照税法进行账务处理，避免税收处罚成本，同时也可依照税法巧妙选择账务处理避免多缴税？
三、结束语
税务会计师作为一个专业从事税务管理的专业人才，他们通过自己的工作，规范企业纳税行为，降低企业纳税成本提高，减少企业纳税风险，提高企业财务管理水平，实现企业社会价值最大化，在企业未来的发展过程中，正起到越来越重要的作用，随着我国经济管理体制的不断完善，税务会计师发展前更加广阔，必将对我国市场经济的发展起到越来越重要的作用？
参考文献：
[1]肖太寿 李 晔：砍掉企业税收成本3把刀76案例[M].北京：经济科学出版社，2012.
关键词：税务筹划顾问；企业管理；价值最大化；控制纳税风险
中图分类号：F274 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）15-0076-01
随着经济体制的改革和会计制度的健全，税务工作在企业中的地位越来越重要，目前规模以上企业大部分还没有配备高素质的税务筹划顾问，绝大部分人以为税收只是财务的事，配备税务筹划多此一举，其实这种想法是完全错误的。所以，笔者经过分析认为一定要把税收和经营结合起来考虑，配备税务筹划顾问，可以将相关环节有机结合起来，为企业降低税收风险。
一、税收管理的目标
企业的纳税管理就是企业对本单位税收工作实施有效管控的一系列方式方法，其根本目标：一是通过节税达到利润最大化；二是节税的同时控制企业纳税风险。
二、 配备税务顾问的原因
1.企业领导对税务筹划顾问的认知程度不够
企业有了法律顾问还要税务筹划顾问吗？其实法律顾问与税务筹划顾问是两个完全不同的领域，还有的说，我们有财务部门不需要税务筹划顾问等。我们先要弄清楚什么是合法的避税？它是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。这种行为是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。通常有以下几种形式：（1）利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行节税；（2）在现行税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税；（3）在现行税法范围内，在企业组建、投资、筹资等过程中进行节税的选择，举个例子说明一下。
案例1：A公司将位于繁华闹市区价值200万元的闲置仓库对外出租，与B物流公司签订仓库租赁合同，租赁期一年，年租金200万元。计算该公司的应缴纳的地方各税：
营业税=200×5%=10万元
营业税金及附加=10×12%=1.2万元
房产税=200×12%=24万元
印花税=200×0.1%=0.2万元
如果按照税务政策的选择来修改合同，将租赁合同变为仓储保管合同，经过与B物流公司友好协商，继续利用仓库为客户存放商品，并将租赁合同改为仓储保管合同，配备保管人员，为客户提供24小时安全服务，满足仓储保管合同的规定；假定为服务收入仍为200万元，则其应纳营业税金及附加不变，印花税不变，而房产税大大减少，具体计算如下。
营业税=200×5%=10万元
营业税金及附加=10×12%=1.2万元
应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）
印花税=200×0.1%=0.2万元
经过比较可知，租赁转化成仓储后，少缴税款22.32万元，财务部门只是反应税收，而不能参与整个经营活动的全过程。
2.企业税务管理岗位人员业务水平亟待提高
案例2：精艺股份（002295）公告，子公司佛山市精艺万希铜业属于高新技术企业，由于年末人员变动，公司员工比例未达认定标准规定的“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”，佛山市顺德区国家税务局要求其按25%税率计缴企业所得税。该公司将补缴所得税款579万元。
该事例说明税务人员对研发人员占企业当年职工总数的10%以上这项优惠政策把握不够，才造成企业补缴579万元的税款。
三、配备税务顾问的作用
企业控制成本只关注生产及管理环节，而对税收成本很少研究，不研究税收政策或者对税收无知，税收成本的危害将远大于经营成本，税务筹划顾问的作用就是在企业和生产管理与税收管理之间搭建一座桥梁，来降低企业税收风险，使企业效益实现最大化。其作用有以下七个方面：（1）财税相关的法律、法规咨询、解释；（2）税收优惠政策应用的指导；（3）日常购销、劳务合同涉税条款的修改与审定；（4）协助企业对其员工进行财税法律培训；（5）协助及指导企业进行税收健康检查；（6）特定问题、特定项目出具咨询意见书、论证分析报告；（7）代表企业参与涉税谈判、沟通事宜，进行纳税筹划。
四、税务顾问的要求
1.必须受过专业训练，最好有税务机关工作经验，能熟练掌握各种税收政策。
论文关键词：纳税遵从观 税收管理建
论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作
一、纳税遵从观的含义及特点
纳税遵从，来源于tax compliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。
实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。
二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险
(一)建立稳定获得税收政策信息的渠道，动态掌握税收政策及变化。纳税人只有在熟练掌握税收政策的前提下，才能强化纳税意识，实现纳税遵从。税收政策是基础，及时获得和掌握税收政策，可以防止政策信息不对称，可以最大限度保护自己的合法权益。目前，我国税收政策数量多，时间跨度长，税收政策之间在内容上有覆盖性，这种“补丁上打补丁’，的浩繁的税收政策需要企业专门安排专业税务管理人员认真学习和梳理。了解税收政策的途径较多，可以上网查找，如上国家税务总局的网站查找，可以拨打税务服务电话12366查询，也可以通过订阅财税政策公报类期刊获取财税政策.还可以充分利用社会资源.不定期派员参加税务培训学习，听取立法者、专家和学者的辅导讲座，加深对政策的理解等。企业专业税务管理人员通过这些渠道，动态了解并掌握同一税种政策的变化趋势和关于同一涉税事项税收政策的变化内容，正确理解具体税收政策的精神和要义，以便依法处理涉税事项，正确履行纳税义务。
(二)建立以发票、合同、资金和库存为链条的涉税管理制度。企业要根据经营活动特点，结合业务流程，建立和健全以发票、合同、资金和库存为链条的管理制度，系统地处理好相关业务，若只管一单一环节，割裂其他环节，则税务风险较大。如加强发票管理方面，必须取得合法和有效凭证，具体为国税部门监制的发票、地税部门监制的发票、发票管理办法授权的企业自制票据(如银行利息单、机票、下资表)、财政部门行政事业性收费收据(如土地出让金)以及境外合法机构有效凭证(如外汇付款凭证、对方收汇凭证、相关协议、中介机构鉴询三报告)等。
(三)提高涉税会计处理能力，把好纳税申报关。企业财务人员应在掌握税法和会计核算规定的基础上、洞悉税法规定与会计处理的差异。一方面，加强涉税会计处理，提高涉税会计处理能力;另一方面，每期正确地填写纳税申报表，按时进行纳税申报，登记好相关的税务台账，在日常业务工作中把好纳税申报关，进而按规定缴纳税款。
(四)建立企业内部税务审计检查制度，做好自查自纠及整改工作。企业，尤其是集团型企业(因业务领域涉及税收政策较多)、投资型企业(对被投资企业风险控制的内在需求)、财务核算基础工作薄弱的企业，应建立企业内部税务审计检查制度，注重收集行业参考数据信息，参照《纳税评估办法》，加强企业内部税务评估，分析以会计报表为主的财务资料隐含的税务风险，确保数据及勾稽关系合理、发现的问题理由充分，做好自查自纠及整改工作，而不是把税务内部审计与自查丁作交由税务部门去做。
关键词：经营 风险 防范
一、企业在经营过程当中面临的风险
（一）大型项目投资方面的风险
随着市场竞争的加剧以及周边环境的变化，无视回报一味的投入、扩张将可能成为企业发展的绊脚石。近年来，公司对王峰矿井、对桑树坪供水工程、对矿区基础设施等大型项目进行投入和改造，已消耗企业大部分收益和资金，未来经济效益和社会效应也许是可观的，但在当前严峻的经济形势下，公司首要考虑的应该是做强，其次才是做大。大型项目的投入，存在周期长、投资大、风险大的特征，如果投资不力，将会产生巨大经济损失。
（二）成本控制方面的风险
成本是企业产品定价的依据，也是企业资源消耗的载体，成本管控的好坏，直接影响企业的经营效益。从公司内部控制与多年工作经验来看，企业生产成本中存在的主要风险有：生产过剩风险；定额或预算不科学、不合理风险；成本支出未经适当审批或超越授权耗用风险；价差分配不准确风险；人工成本过大风险。
（三）现金流量方面的风险
首先是货款回收过程中存在的风险。企业不及时收回货款，应收份额过大，就会造成企业因缺少资金而资金链断裂，进而难以维持正常的生产和销售活动。其次销售费用的风险。企业领导和经营部门如果忽视销售费用的控制和管理，会造成销售费用过高，进而减少销售利润，降低经营利润。再次大额商业贷款风险。为了维持正常经营所需，企业一般选择商业贷款，如果经营持续不善及资金短缺，那么高额的利息及本金将成为企业最大的风险。同时，债台高筑也会降低企业的授信额度，为再次融资带来很大麻烦。
（四）纳税方面的风险
纳税风险会导致企业可支配收入明显减少，企业会因为税收负担过重而陷入困境甚至是破产。纳税风险包括税款负担风险、税收违法风险和信誉损失风险。税款负担风险并不单纯指企业应该缴纳的税款，还包括企业为计算应交税款数额而产生的费用、交通费用、人员费用等纳税成本。税收违法风险是企业偷税、逃税而必须补交的滞纳金和罚款。另外企业还要承担因为出现纳税风险而带来的信誉损失。
二、防范风险的对策
（一）做好立项的调研与审批
企业在投资大型项目过程中要合理安排资金，让其充分体现出应有的作用。应从市场、技术、融资、政策等方面入手，降低风险概率，确保企业利益。要做好大型项目立项的调研和审批，杜绝盲目建设、重复建设，要从项目设计、实施、生产、经营、效益等方面进行监督和管理，降低企业投资大型项目的风险，提高投资效益。
（二）建立健全各项规章制度
建立完善成本管理体系能够有效的控制和预防经营风险。企业应当对下列关键环节进行控制：一是岗位分工及授权批准控制；二是成本费用预测、决策与预算控制。企业编制成本费用定额、成本计划的依据应当充分、适当，成本费用事项和决策过程应当明确规范；三是企业应当根据成本费用预算、定额和支出标准，对成本费用指标进行分解，落实成本费用责任主体，保证成本费用预算的有效实施；四是建立成本费用核算制度，制订必要的消耗定额，建立和健全材料物资的计量、验收、领发、盘存以及产品的移动管理制度，制订内部结算价格和结算方法，明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度；五是建立成本费用分析与考核制度，增强全体员工参与经营的意识。
（三）构建一套长效的应收账款管理机制
应收账款如不及时回收，企业就会缺少流动资金。运用同行拆借和银行贷款能够缓解流动资金不足的问题，却也会提高财务费用，所以应收账款管理应该做好下面的工作。
财务部门在平日工作中要提高对应收账款的分析和统计，将应收账款的实际情况及时向部门领导和企业管理层汇报，以降低企业应收账款的规模；第二、企业要定期组织领导、财务人员以及管理人员参加应收账款和经营活动分析会，研究如何履行合同、回收资金以及降低风险等问题，并制定出解决问题的具体策略；第三、在应收账款的资料保管、签认、催收等方面制定出切实可行的操作规范；最后、将回收账款的情况作为企业和部门管理人员业绩考核的内容之一，将应收账款与分公司资金拨付以及管理者工资相挂钩，激发管理者工作的积极性和主动性。
（四）做好紧急备案，预防突发事件
会计人员要定期培训和补充财税知识，不断提高他们掌握、运用税收政策的能力，减少不必要的税赋支出。对工程领料、供暖劳务、土地使用税等税务部门重点稽查的税源进行备案，搜集对企业有利的优惠政策，从而降低企业税负及违法风险。企业在确定纳税风险方案时，要对责任部门和管理人的责任进行明确。在企业风险事故结束后，要实施风险的事后评价，及时总结处理事故过程中的经验和教训，寻找问题的原因，制定出防范的策略，并根据当事人的责任实施奖惩。
三、结束语
因为企业经营过程中存在较多风险，风险防范和管理才更加重要。企业一定要建立起风险意识，运用科学的方式防范风险，并对影响企业发展的各种因素进行分析。本文认为首先要做好立项的调研与审批，其次要建立健全各项规章制度；再次要构建一套长效的应收账款管理机制；最后要做好紧急备案，预防突发事件的发生。只有防患于未然，企业才能得到健康、持久、稳定的发展。
参考文献：
[1]周玉军.企业负债经营风险与防范[J].现代经济信息.2011（02）
（大连职业技术学院工商管理学院，辽宁大连116035）
［摘要］伴随着高校基本建设、后勤服务、合作办学、培训考证、生产化实训基地等的出现，高校逐渐成为一个重要的纳税主体。然而由于长期以来高校都是全额预算拨款单位，部分高校纳税人对税收政策了解不够，存在着涉税风险隐患。本文立足高等院校教育教学、服务社会过程中涉及的税务风险，探索高校税务风险的防范与控制渠道。
［
关键词 ］税务风险；内部控制；防范
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.158
随着近年来高校管理体制、办学自主权等方面发生的深刻变化，高校服务社会的功能得到极大提高，高校的经费已由单纯依靠财政拨款转变为多元化的资金来源。伴随着高校基本建设、后勤服务、合作办学、培训考证、生产化实训基地等的出现，高校逐渐成为一个重要的纳税主体。
1我国高等院校常见税务风险
1.1高等院校基本建设中的税务风险
根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国城市房地产管理法》的规定，学校教学、办公、实验、科研及校内文化体育设施，以及高等、中等、职业学校的学生宿舍、食堂、教学实习及训练基地由政府部门无偿划拨，无偿划拨土地所有权属于国家，学校享有使用权，并且仅限按规定用途使用。根据《土地管理法》第56条的规定，如果划拨用地的条件改变，划拨用地的理由消失后，划拨土地使用权人需要改变土地使用权划拨批准文件规定的土地用途的，须经批准用地的人民政府批准，依法重新办理用地手续，并向政府缴纳相应的土地出让金，将无偿划拨改变为有偿供地。
按此规定，高校取得的政府无偿划拨用地，如果要进行职工住宅楼的开发与销售，则可能需要缴纳土地出让金，以及出让土地使用权环节的契税。同时，高校自建房屋销售还应缴纳营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、土地使用税等税费。
1.2高校后勤工作中的税务风险
高校后勤工作的服务范围包括水、电、气供应，餐饮服务，宿舍、公寓服务，商业服务，修建服务，环卫和绿化服务，以及通信服务等，其中高校经营学生公寓和教职工食堂是涉税的主要风险点。
《关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2013〕83号）明确规定，对高校学生公寓免征房产税；对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税；对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税；对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。但学校食堂部分出租给社会单位或个人，学校收取管理费；以及学校对外出租商铺，出租的商铺则涉及流转环税费，以及房产税、印花税等。
1.3高校办学过程中的税务风险
高校办学过程中的涉税风险包括提供学历教育、培训、进修劳务、提供相关服务取得收入和相关收费，以及中外合作办学过程中存在的涉税风险。
按规定，高校提供学历教育劳务获取的收入免征营业税。由政府举办的高校开设进修班、培训班取得的收入进入高校统一账户并作为预算外资金全额上缴财政专户管理，同时由高校对有关票据进行统一管理、开具的，免征营业税。高校下属部门自行开设账户的进修班、培训班、非学历教育收入，不予免征营业税。
高校举办的中外合作办学项目，如果中外合作办学系境外学校向中国境内提供教育培训劳务，应该在我国承担纳税义务，并通常应由境内高校履行代扣代缴义务。
高校图书馆设立包间，收取包厢费及上机费等不属于教育劳务的款项，则涉及营业税、城建税和教育费附加等纳税义务。
高等学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务（俗称“四技”）取得的收入免征营业税。但如果高校没有办理“四技”营业税的减免手续，则无法减免“四技”的营业税。
1.4个人所得税方面的税务风险
高校个人所得税方面的涉税风险主要包括：以各种名目发放给本校教师的补贴、奖金是否按规定足额代扣代缴个人所得税；发放给外聘教师劳务费是否按规定代扣代缴个人所得税；向职工发放的各项福利，以及赠送给外单位人员礼品是否按规定代扣代缴个人所得税。
目前高校个人所得税方面的涉税风险主要表现在工资、奖金和讲课费之外的方方面面。另外，高校科研经费的使用不当也存在税务风险。
1.5发票管理方面的税务风险
由于部分学校工程未报建或未纳入税务管理，可能存在工程承建方为逃避纳税而开具假发票的问题。对学校按《中华人民共和国发票管理办法》的规定进行处罚；而承建方除应按规定申报缴纳营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税等税费外，还应按《中华人民共和国发票管理办法》的规定进行处罚。
2我国高校税务风险的原因
（1）高校税收制度的系统化有待进一步完善。目前，高校收入呈多元化渠道，既有财政拨款和免税的事业性收费，又有科研、培训、社会服务等应税收入，涉税情况日趋复杂。高校作为税收主体，相配套的法律法规制度尚未系统化，相关的税收政策有待进一步完善。
例如，“营改增”以后，大多数研究型高等院校的增值税应税收入均达到了一般纳税人标准，但是对于科研经费而言，政策规定的开支渠道主要是调研经费、会议费、差旅费、资料费、小型办公设备等，可以抵扣的进项税额微乎其微，无形增加了税收负担。另外，当前有的省份将高校确定为小规模纳税人，也有的省份按收入规模将高校确定为一般纳税人，这种差异体现了当前高校税收政策系统性欠缺，也造成了税收负担的不公平。
（2）财务人员税务能力偏弱。长久以来，我国高校享受众多的税收优惠，大多数业务属于免征范围，财务人员纳税意识普遍薄弱。同时，涉及高校的相关政策多以部门规章加以规定的，如教育部、国家税务总局、科技部等部门规章加以规定；而面对高等院校教育改革的新动向，税收政策的出台又显仓促，多以通知或补充通知的形式出现，难以与高校的财务核算体制相匹配，提高了高校涉税处理的难度。
（3）会计核算制度的衔接问题。伴随着（财会〔2013〕30号）《高等学校会计制度》颁布后，在高校会计核算上引入了权责发生制理念，但是高校会计核算仍以收付实现制为基础的状况并未改变。无法核算收入与成本费用的配比情况，高校在收付实现制下提供的财务信息同以权责发生为主的税收体制无法很好衔接。按照现行规定，高校科研收入属于企业所得税的应税项目。但实务工作中，高校的科研经费到账时，通常按收付实现制全额计入科研事业收入。科研项目的研究周期少则1年，多至3~5年，科研经费的开支也发生在多年内，而且当前高校的科研项目成本核算未实现全成本核算，诸如与日常业务共用的固定资产折旧等项目难以计入，由此造成对科研收入计税的困惑。
（4）税收征管部门对高校认知有待加强。税务机关对于高等学校作为一个纳税主体的重视程度不够，税务人员高校会计核算制度了解不足，对高校纳税人的涉税培训工作有待加强。
3降低高校税务风险的建议
降低高校的涉税风险，需要内外两方面共同努力，一方面尽快完善外部的税收征管政策，创造明晰的税收环境，另一方面要注重挖掘高校内部的潜力，强化制度建设，提高高校自身的涉税处理能力。
（1）完善税收征管政策，解决税收与会计制度的衔接问题。针对当前高校税收征管中存在的问题，税务部门应尽快形成切实可行的方案，并形成具体规定。目前急需解决的问题主要有：“营改增”后高校纳税人的身份认定问题；高校所得税应税项目会计核算的规范问题等。
（2）挖掘自身潜力，健全相关工作规范。高校财务人员要关注财税政策，提高纳税意识。积极参加税务部门和会计主管部门对高校财务人员开展税收法规培训，建立好税收知识后续教育机制。同时，高校应加强日常纳税管理工作，规范会计基本工作：做好各种票证管理，从源头区分应税和非应税收入；设置纳税备查簿，对一些小税种做好登记备查；做好免税备案工作；加强收入管理，区分应税收入和非应税收入，分别核算。
在日常核算中尽量完善会计核算体系，避免涉税违规风险。
（3）积极推行高校总会计师制度
2007年的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中，明确提出“积极推行直属高校总会计师制度”。2010年6月21日颁布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要》规定：“公办高等学校总会计师由政府委派。”2011年、2013年，国家颁布《高等学校总会计师管理办法》、《高等学校财务制度》，明确提出高校要设置总会计师岗位，以加强会计监督，负责或参与高校财务风险管理。
另外，高校财务部门应注重与税务管理部门的沟通，对一些涉税事项要先取得税务管理部门的支持，促进税务部门对高校业务和高校实际情况的了解，共同做好高校纳税管理工作。
参考文献：
［1］ 吴哲.税务会计的重要性及前景展望［J］.中国市场，2014（5）.
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［3］ 何学梅.交易性金融资产在会计和税务核算中的差异［J］.中国市场，2014（25）.
关键词：税收风险；管理模式；集团企业；税务人员；投资
1引言
从宏观层面看，集团企业的税收风险主要包含内部风险、外部风险以及税企关系风险三大领域。其中，内部风险税务监督风险、业务流程风险和人员素质风险等；外部风险税收政策和环境风险；税企关系风险主要包含集团企业同税务机关的沟通不畅或信息不对称等。在当前全面深化财税体制改革的攻坚阶段，集团企业要仔细识别和精确分辨各种可能出现的税收风险，并构建系统、完备的税收风险管控模式，进而为营造集团企业内部良好的税收环境奠定扎实的制度基础和可靠的智力保障。
2加快构建税务风险作业标准化流程体系
集团企业针对可能发生的各类税收风险要有防患于未然的思想念头，时刻严守不发生全局性税收风险的底线，从各方面建构税务风险作业标准化流程体系。具体地说，在战略调整和重大运营决策层面，可把涉税因素分析作为一个重要的认证节点，要开启税收风险的科学分析与系统防范的标准化作业流程，对于并购环节税务的每项参与领域要严格把关，并在税务风险的识别和分辨上全面发力，特别是并购之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新税收优惠政策的取得上。在集团对外投资、并购或者兼并重组等事关全局的事件发生时，要增强涉税管控定力，对这些事件发生过程中的各项协议签署或运作模式的变更应有及时有效的调整举措。在日常运营方面，集团要加大对纳税政策的管控力度，在纳税政策的调整、税务登记、发票监督和管理、涉税会计业务的处置、纳税申报、税金缴纳等业务事项上均达至完全流程标准化作业。
3推动税务人员整体素质
“更上一层楼”从集团企业的整个宏观维度看，要增强全员税收风险防控意识，在集团总部要延揽各方综合素质较高的税务专业型人才，统筹健全集团税务风险防控机制，明确好、划分好税务风险防控机构的岗位、职责，集团要大力培育子公司决策层的税务风险观念，学懂弄通税务风险的基本防范之道，不断搜集企业内部、外部典型涉税案例，并将其层层传导至子公司的管理层，以引发集团和子公司上下的共同关注，形成共担风险、共迎挑战的强大合力。子公司的各项税务岗位调配，要优先选拔和任用税务专业技能过强、业务精通的专业人才，并加大对子公司税务从业人员在最新税务法律、规范的学习、培训力度，使之始终以税法领域的最新法律、规范作为一切工作的根本遵循，进而升华职业素养和职业道德，使诸多业务人员在业务前端有意识地辨识和预防潜在的税务风险，提升税收法律的遵从度，捍卫税法的权威。
4加快建立健全税法跟踪机制，完善税务考评机制
在集团企业范围内，要牢固遵循共享的税务信息系统加快构筑税法运行、税收优惠等跟踪性机制，科学掌握和系统分析税法法律、规范的宣贯、执行状况以及税收的具体进展情形，以此宣传推广良好的经验做法及问题建议，不断健全税务风险管控体系。税收案例库重点用作建构税务稽查以及涉及税收、财务方面的法律案例库等，在这个案例库中，要明确税务预警指标，集团可对照预警指标同案例分析集团内部的具体涉税风险，并力求形成信息监督和沟通机制，以避免类似业务重复所出现的各类问题，在税收管理全过程中大力实施“纠偏”。要结合税收业务的日常监控、运作情况，不失时机地创建一套行之有效的考评机制，并运用政策监控表、纳税业务核查表等对比查看，强化业务监管、考评预警，重点突出涉税风险事项的重要性和严肃性。要千方百计调动集团内部税务人员的工作积极性，培育锻造主人翁精神，形成一整套奖励标准，提升税务人员参与预防税务风险的紧迫感和责任感。
5完善上下级沟通运作机制
税收风险管控的沟通机制是调控风险、稳定税收环境的必由之路，通常细分为内部上下层级的沟通机制以及外部税企互动机制。在内部沟通机制层面看，内部要畅通上下级信息沟通，依托共享的税务信息库联动下属子公司的税收进展状况，同时命令下属子公司结合可能出现的涉税问题或者需协调解决的税企互动事项及时有效地传导上级公司和集团总部。要着力畅通税企对话交流管道，企业同税务机关要实现互动、双向的涉税信息沟通，必要时可构建常态化的互动机制，引领税务机关及时宣讲最新税收政策，密切了解企业财务运作情况，并将纳税人对涉税风险事项的防控策略及时加以传导，进而在实践中不断形成相对平稳的长效化对话、沟通机制。
6结语
集团企业税收风险的管控和调节离不开集团上下各级的共同努力，要从制度、形式、举措上加强内部、外部风险管控力度，不断地增强税收风险管控意识，补齐税收风险管理短板，实现税收风险管控全面发力、向纵深推进。
参考文献
[1]高慧.集团企业税收风险管理模式探讨[J].中国乡镇企业会计,2015（9）.
