时间：2023-08-31 16:08:47
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税务筹划措施，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
近些年来，随着市场经济的不断发展，尤其是我国加入WTO以后，国内市场竞争环境变得更具挑战性和开放性，企业所面临的市场竞争日渐激烈。与此同时，我国法制化建设进程不断加快，促进了税法体系的日渐完善，在激烈的市场竞争形势下，企业要在不违背国家法律条款和市场规律的基础上，实现利润的最大化，就需要采取有效的措施来降低税负，这样才能够促进效益的提升，合理的税务筹划能够有效的提升企业的效益，进而增强企业的综合竞争力。本文就主要针对企业税务筹划风险的相关问题进行简单的分析。
【关键词】
企业税务筹划 筹划风险 应对策略
市场经济体制的不断深化与完善，对国内市场竞争环境产生了巨大的影响，税务筹划也因此而进入到市场经济发展的舞台中，并且发挥着越来越重要的作用。企业作为市场经济的主体，想要在参市场竞争中获得胜利，就必须要在成本控制和效益方面有巨大的优势，才能够增强企业的竞争力。而税务筹划作为一种合理的避税方式，在促进企业利润最大化方面有着十分重要的作用。然而，任何事物都具有两面性，如果不能对税务筹划进行科学的处理，就容易造成税务筹划风险的风险，不仅无法为企业带来效益，甚至会对企业的发展产生一定的反作用，所以，对税务筹划风险进行科学的分析是十分必要的。
一、企业税务筹划风险分析
1.税收政策风险
税收筹划是利用国家政策进行合理、合法的节税，所以税务筹划的过程与国家相关的政策有着直接的关系，如果国家政策发生变化或者是企业对国家政策运用的不合理，就会导致税务筹划的结果与企业预期的筹划目标发生偏离，这时产生的风险便称之为政策性风险。政策性风险包括两种情况，一种是政策选择风险，另一种是政策变化风险。政策选择风险是企业在进行政策的选择时与企业自身的行为发生冲突，这会对企业的税务筹划带来风险，而政策变化风险则是国家政策的不断变更而产生的不确定性，同时很多政策具有明显的时效性，因此也容易对企业税务筹划产生风险。
2.税务行政执法偏差风险
在税务筹划的实践过程中，需要使税务筹划的合法性和合理性得到相关部门的确认，在这个过程中就容易产生行政执法的偏差，而企业就要为此而承担可能产生的损失。行政执法风险产生的原因，一方面是由于现行的税法中对具体的事项存在着一定的空间，这就会造成税务筹划实践过程中产生一定的风险。另一方面与行政执法人员的综合素质有直接的关系，如果执法人员素质不高、法治观念不强，都会造成税收执法风险的产生。
3.税务筹划主观性风险
作为纳税人的企业，其自身对于税务筹划的认识与判断，也会造成税务筹划的风险，这种风险便是主观性风险。从当前我国大部分企业在税务筹划方面的认识和实践方面来看，仍然缺乏对税务筹划全面的认识，因此税务筹划主观性风险较大。
二、税务筹划风险的应对策略
税务筹划风险是客观存在的，企业可以通过有效的策略进行规避，防范风险的产生。笔者认为可以从以下几个方面考虑：
1.加强对税务筹划风险的客观认识。
企业要实现持续、稳定的经营，就必须要树立依法纳税的理念，这也是保证税务筹划有效实施的基础和前提。合理的税务筹划能够促进企业营业额的增加，但是其只是一个途径，企业不能将利润的增长全部依赖税务筹划，要对税务筹划有客观的认识。因为企业营业额的增长，会受到市场环境的变化、商品价格以及企业自身的管理水平等多方面因素的影响，所以企业要在此基础上，对自身的会计核算进行不断完善，为科学的税务筹划提供基础。税务筹划的合理性与合法性，首先就需要通过纳税来进行检验，而检验的依据便是企业自身的会计核算效率，所以，要正确认识税务筹划和筹划风险，并且从加强会计核算出发，保证税务筹划的合理性与合法性。
2.营造良好的税企关系
在市场经济条件下，税收具有调整财政收入和经济调控的职能，政府为了鼓励纳税人依法纳税的行为，已经将税收政策进行全面的调整，通过产业结构的调整增加就业机会，刺激企业经济效益的不断增长，以此来增加税收政策更大的弹性空间。在不同的地区有着不同的税收征管方式，而当地税务机关有着较大的自由裁量权，所以从企业的角度来说，应当加强对税务机关工作程序的了解，并且加强与税务机关的沟通与协调，在税法的理解上争取能够与税务机关保持一致。也可以说，只有企业的税务筹划方案得到当地税务机关的认可，才能够保证税务筹划的有效实施。但是，要避免部分企业曲解与税务机关沟通与协调的内涵，认为协调便是对税务机关搞好个人关系，甚至使用贿赂等手段来获取不正常的利益。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
3.贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化
税务筹划在提高企业利润方面固然有着一定的促进作用，但是并不是任何情况下都适合进行税务筹划，企业在制定税务筹划方案时，必须要遵循成本效益原则，这样才能够保证税务筹划目标的顺利实现。税务筹划方案的实施，应当能够在保证纳税人效益的同时，不会对该方案付出更大的成本，因为税务筹划中包含一定程度的隐含成本，只有税务筹划的成本小于因此而产生的收益时，才说明该税务筹划方案是合理的。同时，企业在进行税务筹划方案的设计时，不能单纯的从个别税种的税负高低出发，而应当对整体税负进行科学的权衡。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果.优化选择的标准不是税收担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
结束语：
在市场经济条件下，企业进行税务筹划时，应当保证筹划人员具有较高的综合素质和专业水平，同时要对税务筹划有科学的认识，结合企业自身发展的实际情况，合理的选择税务筹划的策略，有效的规避不合理的税务筹划对企业带来的风险，充分发挥税务筹划对企业产生的有效作用，促进企业持续、稳定的发展。
参考文献：
[1]马红亚.企业税务筹划的风险与防范[J].科技致富向导，2012（09）
[2]徐新红.企业税务筹划的风险及其规避策略[J].商业会计，2012（06）
[3]张秋艳.浅析企业税务筹划的风险及防范[J].会计之友，2007（20）
一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析
税务筹划可以给企业带来节税利益,但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划,其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险,是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看,税务筹划主要包括以下风险:
1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看,政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
第一,政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规,但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点,因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。
第二,政策变化风险。国家政策不仅具有时空性,且随着经济环境的变化,其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险,如果政策变化没有超出预测的范围和程度,税务筹划还是完全可以达到预期目标的。
2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资,这时,企业的税赋相对较轻或稳定;反之,企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策,针对不同产品或行业实行差别性税收政策,使得税收政策常处于变化之中,从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性,这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险,所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。
3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长,国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关,都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强,否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉,往往会导致税务风险的增大。
4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强,税务筹划的目的明确,那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划,风险一般不高。
5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成果。有的企业为了增加自己的利润,减少成本,会要求筹划人员做出违背职业道德的行为,如伪造、变造、隐匿记账凭证等;在账簿上多列支出或者不列、少列收入等,这些都会给企业带来税务上的风险。
6.财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度,既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性,也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的,就很可能产生失误,风险极大。
二、企业税务筹划风险的防范
企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素,根据风险的产生动因,从源头抑制风险,增强抗风险的能力。具体来说,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响,综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习,了解、更新和掌握税务新知识,提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.评估税收筹划风险,定期进行纳税健康检查。评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人,这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中,企业要理清自己有哪些具体经营行为,哪些经营行为涉及纳税问题,这些岗位的相关责任人是谁,谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查,目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险,发现问题,立即纠正。
5.坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的,使企业获得一定的收益。但是,无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划,还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员,都要耗费一定的人力、物力和财力,而这些可能完全是出于税收方面的考虑,而非正常的生产经营需要。所以,纳税筹划与其他管理决策一样,必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时,该项税务筹划才是正确的、成功的。
关键词：房地产；税务筹划；风险控制
1引言
我国社会主义市场经济不断发展，经济实力的增强，人们对于房屋的需求量增加，房地产现已进入了一个新的阶段。税务筹划已处于现代企业管理工作中的重要位置，是财务管理工作的重要内容，对房地产企业的发展有着至关重要的作用。但房价出现了爆炸性和持续时间长的增长，税务筹划也存在着较大风险。因此，优化资源配置进行税务筹划，拉低行业风险，才是稳控房价的重要途径。
2找出房地产面临的税务筹划风险
2.1国家政策风险
房地产行业的持续发热，很大程度上依赖着政府政策支持。在我国社会主义市场经济下，房地产行业为我国国民经济消费水平有着重要作用，推动着经济的发展。而房价的居高不下使得房地产企业处在整个市场体系的风口浪尖。此时虽然政府会根据国民经济状况随时对房地产行业进行调整，但是房地产行业容易造成对税务政策不理解的现象，从而导致违反法律的相关规定。
2.2房地产行业运营风险
房地产企业是房地产行业的重要组成成分，整个行业的发展前景与社会经济生产活动有着密切关联，如果房地产企业在运营过程中未重视税务筹划的投入，税务筹划政策不合理，就容易让企业在经济发展上陷入困境，甚至导致严重经济危机。员工是企业经营的动力，没有员工就没有企业生存的动力。员工情况，包括个人素质差异、员工流动性等情况，都是可能导致企业运营风险的重要因素。
2.3法律风险
我国房地产事业取得不断进展，关于房地产事业税收筹划的法律法规却未得到同步发展和健全，在房地产税务问题上，房地产事业的税务筹划工作人员和政府税务机关的税务人员产生了较大的分歧，这些都是由于政府缺乏完善的税务筹划体制机制对房地产事业进行监督和管理。再者我国大部分企业对税收筹划未能全面理解甚至出现偏差，在进行实际操作的时候容易钻法律法规的空子，出现偷税漏税的行为，从而在房地产领域产生违法犯罪的风险。
3分析税务筹划风险产生的原因
首先国家对于房地产行业的税收政策变动大。我国税收政策随着市场经济发展在不断调整优化，房地产行业税收政策也在变动中。我国颁布的关于房地产税收的法律法规仍不够完善，缺乏良好的税务筹划环境。其次，缺乏完善的税务筹划制度。政府并未颁布完善的相关税务筹划制度，致使对房地产行业税务筹划方面的监管力度不够，房地产企业容易在税收筹划上出现误差。然后，没有深刻了解税务筹划在房地产行业的作用。税务筹划是受多方面因素影响的，市场以及国家宏观调控政策都对其有些极大影响，因此房地产行业过度依赖税务筹划是不可取的。最后，税务筹划工作人员未树立良好的风险意识。税务筹划需要相关工作人员根据该行业发展进度以及政府的税务政策来做出相应的税务筹划，减轻企业税务负担。但影响房地产行业发展的因素复杂、变动大，存在着较大风险。
4加强对房地产税务筹划的风险控制的措施
4.1国家对房地产税务实行科学筹划，防范风险
在法治社会前提下，房地产行业必须在法律法规的条框下运行，遵守法律法规，房地产企业有关部门应当准确了解国家和政府关于房地产行业税收的政策和法律规定，税务筹划工作人员也应当根据法律政策来进行税务筹划，明确房地产行业应当缴纳的税务及其基本市场发展要求。国家必须做好科学的筹划，来防范房地产税务风险，深入了解国家和政府的法规和政策，使得房地产企业的经营与国家法律政策相联系，让房地产行业在遵守法律的前提下尽可能地节省产业成本，防范发展风险。
4.2建立健全税务筹划制度
国家通过税务筹划制度来对房地产行业进行监督管理，从而建立集中高效的税务筹划管理制度。这种制度有利于税务机关开展政府相关工作，房地产企业的税务筹划工作人员的工作也能在税务制度的监督下有效完成，让政府与房地产行业在市场经济背景下处于优势地位。
4.3正确认识房地产税务筹划的作用
税务筹划工作能够降低房地产的运营风险的同时，也存在着一定的局限性。税务筹划需要根据房地产行业所收集到的数据，与房地产实际运营状况相结合，做出切合实际的税务筹划举措。但在市场经济不断变化发展中，房地产的数据信息和实际运营情况也在不断更新变化，因此需要正确认识税务筹划的作用，不过分依赖，也要注意及时掌握相关信息。
4.4房地产行业工作人员要树立风险意识
房地产企业对税务筹划方面的专业人才需求大，这也要求相关人员具备较高的专业知识能力和素质。房地产行业受国家政策、其他行业和公民等因素影响，因其因素变化复杂，要求税务筹划工作人员树立风险意识，要有较强的适应能力，高度的责任意识，同时企业应当采取措施提高税务筹划工作人员的风险意识和素质。
5结语
综上所述，税务筹划是房地产行业发展的重要举措，如何加强房地产税务筹划的风险控制则是房地产行业发展的重要课题。在激烈的市场经济竞争下，房地产企业利用税务筹划风险控制措施，防范风险，推动房地产行业持续健康发展。
作者:余德梅 单位:海口中上财经顾问股份有限公司
参考文献
一、企业税务筹划达不到预期效果的原因
企业税务筹划是对企业的各纳税项目进行事前的规划，以期达到减少税负的目的，但在现实的经营管理过程中，往往达不到减少税负的目的，反而有事会使企业承担莫大的损失，究其原因，是税务筹划风险的存在，而这些风险有些事来自企业内部，有些是来自企业外部。
（1）相关税务筹划人员的素质问题
企业的税务筹划，与相关的法律法规的联系极为紧密，这就需要税务筹划人员在进行方案的指定过程中牢牢把握相关的法律规定，切实做到在法律允许的范围内。但在现实的企业税务筹划过程中，由于筹划人员对当前的税收政策、条件等方面的认识不足，对相关的法律知识了解不够完善，缺乏一定的法律基础，这就使得企业税务筹划方案的制定和实施难免会与政策、法律的规定相违背，使得企业面临损失的风险。另外，企业的税务筹划是企业的一项基本经济权利，是一种合法的减少税负的途径，但由于相关筹划人员的素质不够，可能会将税务筹划变为偷税、漏税等违法行为，使得合理合法的筹划行为变为不符合法规的行为，不但不会为企业带来收益，反而会使企业承担相应的损失。再者，在企业的税务筹划方案产生法律纠纷时，或是与征税者在某些方面的认定存在差异时，由于相关筹划人员的素质达不到，很可能难以为企业争取到作为纳税人应该享有的合法权益，这也势必会对企业造成损失。
总之，税务筹划的成功与否与税务筹划人员对税收政策及税务筹划条件的了解程度息息相关，而对这些政策的了解也睡筹划人员业务素质的重要组成部分。而现今，在我国企业税务筹划人员的业务素质普遍不高，对法律、税收、财务等方面的知识掌握的也不够全面，从而导致税务筹划的预期结果无法达到。
（2）相关法律法规和税收政策的发展变化
企业在进行税务筹划是不仅要考虑到企业内部筹划人员的业务素质问题，还应该时刻关注外部局势的发展变化，所谓的外部局势就是指市场经济体制与法律法规和税收政策。由于社会经济告诉发展，企业的运营规模也在不断的拓展，这就使得企业的纳税项目也在不断的增加，税负也在不断增长。相应地，国家的法律法规及税收制度也在不断的发展与完善。
企业为了追求利益的最大化，势必会进行税务筹划，来达到减少税务的目的。但是，企业制定的税务筹划方案在某些情况下回与我国的现行税法、税收政策及相关的法律法规产生一定的冲突，这就会给企业带来法律纠纷，甚至会带来损失。由于与企业税务筹划相关的政策法律制度也是处在不断发展变化的过程中，这就造成了企业进行税务筹划合法合规与否的不确定性，正是由于这些不确定性的存在，使得企业进行税务筹划伴随着风险的存在。一般来讲，这些风险主要包含以下几点：相关筹划人没有全面透彻的了解和把握现行的税法和税收政策，使得在利用合法途径进行税务筹划时产生的偏差；税务部门对现行的税法和税收政策进行的调整，而企业没有针对其调整对筹划方案做出相应的改变或调整；由于法律政策具备多层次的特点，相关条款的模糊性使得企业在进行税务筹划时难以把握其真正含义，造成理解出现错误，进而做出不合乎法规的税务筹划方案。
（3）征纳双方在纳税事宜上的认定差异
企业进行税务筹划是为了减少税负，其必然会站在企业的角度，从自身涉税和纳税方面来考虑相关税收条款的规定；然而税务机关作为征税方，必然会以维护国家的利益为目的，站在国家税收的立场。由于征纳双方的立场不同，必然会对相关的纳税条款的认识和解释存在区别，这也就形成了征纳双方的认定差异。在某种程度上讲，税务筹划方案的合法与否取决于征税机关是否认同，倘若税务筹划方案被征税机关认定为偷逃税款的行为，那么企业不仅会面临着金钱上的损失，甚至会面临着刑事处罚。[ LunWenData.Com]
企业在进行生产经营的过程中，某些经营活动也在发生变化，如企业经营地点、投资对象、组织形式、合作伙伴等，由于这些活动的变化，企业可能会对之前所进行的税务筹划方案进行相应的调整；而税务筹划方案是在一定的政策法律环境下，以一定的企业生产经营活动为依托而制定的，当对其进行调整是一定要征得征税机关的认同，否则，就会使得企业丧失享有优惠税收政策的条件，导致税务筹划的失败。
二、确保税务筹划方案顺利实施并实现预期效果的措施
税务筹划的直接效果是企业税负的减少，支出的减少，而企业进行税务筹划的最终目的是与企业的生产经营管理活动相一致的，都是为了企业价值最大化的实现。
（1）企业内部控制方面
首先，提高相关筹划人员的业务素质。主要有两个方面的措施：一是对相关税务筹划人员进行培训，加强政策及相关法律法规的学习；二是严格筹划人员的准入条件，即在进行企业税务筹划人员的任职时选用那些业务素质较高的、具有相当工作经验的人员。其次，企业税务筹划人员应当具备在不断变化的税收政策和企业生产经营环境中准确找到能够增加税收收益的节点，并通过对相关政策法规的综合运用，对筹划方案的合理性和合法性进行全方位的论证，以确保企业实现最大化的综合效益。再者，企业要不断提高税务筹划工作的专业化水平，可根据企业自身经营状况和战略发展目标形成自身的专业化的税务筹划团队，从而达到税务筹划的目的，实现企业效益最大化。
在现实的经营管理过程中，有些企业的税务筹划工作是交给专业的税务筹划机构来进行的。这就要求相应的税务机构强化内部管理水平，提高自身工作人员的业务素质，完善各种制度，形成有效地激励和约束机制。此外，税务机构要树立风险意识，对可能发生的各种情况进行分析与预测，坚持独立、客观和公正的原则，避免各种违法违规行为的产生。
（2）加强外部环境的管理与控制
首先，要时刻关注社会环境的发展变化，尤其是税收政策和相关法律法规的变化，对这些变化情况进行信息采集，使税务筹划人员可以根据政策的变动对已制定的税务筹划方案进行审查，并根据其对企业税务筹划方案进行适当的调整。其次，建立税务筹划风险预警机制，全程监控在税务筹划方案实施过程中可能出现的各种外部环境的变化，并判断这些变化是否会对现有的税务筹划方案产生影响，如果会，则进行相应的调整，使方案始终会在合理合法的环境中实施。再者，更好地实现企业税务筹划的目的，企业税务筹划者应该重视与税务部门的沟通，及时了解税务部门税收政策的变化情况，并根据此作为企业税务筹划的依据；当然，企业也应该主动将本企业的经营状况向税务部门如实进行反映，确保企业税务筹划的方案得到相关征税部门的认可，减少征纳双方在征税相关事宜上的认定差异，这样可有效降低企业税务筹划的风险，更好地实现企业的经济利益。
（3）建立有效的税务筹划评估机制
企业的税务筹划方案并非是一成不变的，会随着市场经济环境和相关是税收法规政策环境而进行相应的适当的调整。不管是税务筹划方案的指定还是调整都需要建立一个有效的税务筹划方案的评估机制，对方案的可行性、合法性进行分析，并企业税务筹划的成本效益进行分析。所谓的税务筹划的成本效益是指对若干个税务筹划方案中的预期成本和预期税务筹划收益进行比较，从而选出最佳的筹划方案。在进行企业的税务筹划过程中，作为纳税人的企业要付出一定的成本来达到获取更大收益的目的。企业的税务筹划方案不能只考虑某个纳税项目的税负高低，而要关注整体税负的高低情况，结合企业长期发展规划的需要来制定一系列的措施，使其在税务筹划的评判机制下，实现税务筹划的目的，切实提高企业的经济效益。
关键词:纳税筹划风险因素风险管理
中图分类号: F810.42文献标识码：A
纳税筹划是企业在国家相关法律允许的情况下，对企业内、外部的资源进行合理调整，通过这样的方式有效地降低企业的税负负担，并实现一定程度的节税收益。纳税筹划在我国实施已有几十年的时间，但相关理论方面的研究还不够全面和深入。现如今，面对不断变化的税法政策和纳税环境，企业各项经营管理工作稍有不慎便会陷入被处罚或补缴税款的处境。这不仅会加重企业的成本负担，更会给企业带来极大的风险。
一、企业纳税筹划风险管理存在的问题
（一）税收筹划的外部风险
风险是建立在对未来不确定性的基础之上。企业税收筹划的风险，都是指筹划人由于受到主观和客观不确定性因素的影响，其涉税行为或筹划行为偏离税法要求的可能性。利益和风险总是相伴而生的，筹划主体获取的税收利益是与风险相伴的。由于税收筹划的特征之一是事先谋划，未来总有一些不确定的因素，加之税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，所以各种税收筹划的具体方法都不是百分之百安全的。税收筹划是具有主观性的，筹划人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，筹划人的主观判断起着决定性作用，包括对税收政策的领悟与判断、对税收筹划条件及环境的认识与判断等。
（二）企业内纳税筹划风险管理意识薄弱及纳税筹划人员素质偏低
各企业经营者往往把关注点放在税收筹划所带来的经济利益上， 而忽视和放松了对其风险的警惕性，风险管理意识不强。纳税筹划是企业工作中的重要内容，对其存在的潜在风险进行有效的辨别和分析，并采取有效的风险管理措施，才可保证纳税筹划的顺利进行。企业纳税筹划人员总体素质偏低.纳税筹划人员总体素质不高会对企业的风险管理造成直接的影响，制约企业纳税筹划风险管理的健康发展。
（三）企业与税务机关间的关系处置不合理。
多数企业与税务机关之间均缺乏有效沟通，企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异,企业往往脱离税务机关自行进行纳税筹划，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，则企业将会受到相应的处罚。最后，企业纳税筹划内部控制存在不足。在我国，多数企业均没有建立纳税筹划相应的内控制度，或是建立后没有得到有效实施。
二、应对企业纳税筹划风险管理问题的措施
(一)提高纳税筹划方案的策划能力
在纳税筹划方案的策划和选择阶段，企业就应该进行科学筹划，最大限度的防范和控制风险。对于无法避免的风险可采取转移、降低、保留等方式进行处理。对于具有较大风险性的筹划方案必须谨慎采用。优先选用具有优惠税收政策的方案，如技术活动类、环保节能类、社会公益类等，都可优先进行灵活运作。同时还可通过合同的签订，由外界机构进行相应的筹划工作和风险控制工作， 从而实现将纳税筹划风险进行有效转移。此外，采取灵活的方式运用相应的筹划工具，如筹划临界点、针对具有缺陷性的条款进行筹划等方式，实现对筹划风险进行有效调控。企业纳税筹划风险管理包含诸多内容，而风险防范及控制的关键环节在于纳税筹划方案的设计及低风险方案的制定和完善。
(二)提高纳税筹划人员综合业务能力及素质，科学处理企业与税务机关的关系
在企业纳税筹划风险管理工作中， 加强对纳税筹划人员进行业务及筹划培训， 提高纳税筹划人员的业务技能及科学方案的策划能力至关重要。综合业务能力及素质有如下具体要求：第一，要求纳税筹划人员在事前做好各项充分准备工作，要对企业经营状态、组织形式、财务状况等有充分的了解， 才能为企业设计出独具特点和针对性的筹划方案。第二，企业纳税筹划人员需研究掌握税务工作中各种相关税务政策及法律法规，全面、准确把握纳税政策内涵, 充分了解当地税务征管的特点和具体要求，只有具备纳税会计、财务、企业管理、经营管理诸多技能的专业胜任能力，才能在筹划、设计、制定方案的过程游刃有余地融会贯通各项相关法律法规及税务政策。
企业需与各税务机关保持良好的沟通互动关系。企业纳税筹划人员应在充分掌握当地税务征管具体要求及特点的前提下进行各种纳税筹划及申报工作。在纳税筹划过程中，纳税筹划人员通过与税务机关沟通互动，准确把握相关法律界限，降低纳税筹划的风险性。税务筹划人员在与税务机关地沟通合作中，应争取得到税务机关的指导和认同，提高税务筹划的科学性。部分企业认为，只要由专业人员开展的纳税筹划就必定能得到税务机关地认可。事实并非如此，只有取得税务机关的相应指导，才可有效实现将纳税筹划风险性降至最低。因此，企业纳税筹划人员应与各税务机关保持良好的沟通互动关系， 以促进纳税筹划活动开展的科学、合理性，降低纳税筹划风险性。
(三)在企业中构建良好的风险预警机制
在企业中构建良好的企业风险预警机制主要目的是在应对各种风险时，使企业具有更加灵敏的反应，能够及时辨别风险，并采取相应的处理和防范措施。该种机制是企业加强筹划风险防范能力的有效保证和重要措施。企业需不断建立、加强和完善纳税筹划风险信息交流系统，确保企业各项工作的运用状况及时传递给上层领导，保证问题能够得到及时处理和解决。同时建立相应的风险快速反应机制，提高风险应对能力。此外，在企业中，还需组建风险预警小组对风险问题进行及时、有效的处理和管理。同时建立健全企业监督机制，对企业内部各项活动进行相应的监督，促进企业管理向规范化、流程化发展，增强企业的风险应对能力和防范能力。
（四）加强与主管税务机关的沟通以强化稳健性原则
面对新的征管形式下税收筹划的新的风险因素，无论是纳税人自主筹划还是中介机构筹划，都要求筹划主体采用稳健性的原则。一方面准确把握税收法律政策，关注税收法律政策变动；另一方面，关注税务机关税务管理手段上的创新、处理好税企关系也是防范法律责任风险的一种措施，要加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，以获得主管税务机关对筹划方案的认可。
（五）关注纳税评估带来同行业比对的数据以合理确定税收筹划的目标
税收筹划目标则体现通过税收筹划期望达到什么样的结果。税收筹划目标更多体现了税收筹划产生的主观因素，体现了理性“经济人”对利益的合理追求，是企业税收筹划的内在动因，这些合理追求会因其内部条件及外部环境的差异而表现出不同的侧重。纳税人在确定税收筹划的目标上，要关注税务行政审批制度弱化带来的监管风险，也要对同行业同规模企业的情况做更多、更细致的了解，关注同行业数据，以便面对纳税评估风险有更好的对应措施。
三、结束语
纳税筹划是企业理财工作中重要组成部分。在日益激烈的市场环境中，纳税筹划具有越来越大的发展空间，但同时也面临更多风险。企业在运营管理中应采用各种积极措施不断推进纳税筹划的合法性及有效性，最大限度规避纳税筹划产生的各种风险。
参考文献:
摘要近些年来，随着我国市场经济建设与企业经营的和谐发展，税务筹划也逐渐被更多的企业所接纳。时至今日，不同形式的税收筹划正在不断地兴起。税务筹划能够促进企业经济效益的提升，但是同时也存在着一定的风险。本文尝试对企业税务筹划风险的概念、企业开展税务筹划的必要性、税务筹划风险的种类以及具体应对措施四方面内容进行简要地论述。
关键词企业税务筹划风险必要性
全面到来的全球经济一体化时代，促使我国的社会经济得以快速地发展和壮大。然而由于受到全球性金融危机的消极影响，国内的许多企业也在这场经济寒流中实力严重削弱，甚至是无法挽回的宣告倒闭。由于市场环境风云变幻，企业所面临的各种风险也是与日俱增，其中税务风险是影响企业经营与决策的关键点，税收已经成为现代经济生活中的一个热点，因为不论法人、自然人、穷人、富人，都可能直接或间接地纳税，而作为纳税人都希望减轻自己的负担，所以，企业税收筹划是企业能够获得合法收入的一项基本权利，美国南加州梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中写道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在”。他还写道：“在纳税发生之前，有系统地对企业生产经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴税款，这个过程就是税收筹划”。换言之，纳税筹划就是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非应该”的项目、内容等，对组建、经营、投资、筹划等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。因此我们应对税务筹划保持理性的认识，以科学的态度运用税务筹划，税务筹划就是要我们打好提前量。在其逐步推广并受到认可的同时，我们更要认识到税务筹划对于企业生存与发展的重要性，更要重新审视我们的经营与管理，探求风险与筹划的最佳平衡点。
一、企业税务筹划风险的概念
纳税人利用税法规定的漏洞和差异，通过对自身生产经营活动的有效安排从而实现税负的最小化是企业税务筹划活动的本质。而在筹划的整体过程中，税务筹划风险是无法完全抑制的。近年来随着越来越多的专家、学者对于税务筹划加强了研究，在概念上也出现了许多种不同的理解，有人认为：“税收筹划风险是筹划结果的不确定性。”还有的人认为：“所谓税务筹划的风险，通俗地讲就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。”因此税务筹划风险实质是指企业在税收筹划过程中由于未来法律环境、经济环境、社会环境以及自身生产经营状况等多种不确定性因素的发生，而使得筹划收益出现偏离纳税人预期结果的可能性。
二、企业开展税务筹划的必要性
税务筹划对于企业的可持续发展来说有着重要的意义，我们从宏观角度去分析和总结，可以将企业开展税务筹划的重要性归纳为以下三个方面：
（一）开展税务筹划是促进企业利润提升，增强企业发展实力的需要
在当前的全球市场环境中，竞争永远是企业发展的主旋律，企业在竞争中期望实现的利益最大化的目标始终不会改变，但是利润是一定时期内的经营收益，在数量上等于收入去掉允许抵扣费用后的差额。费用中的一个重要组成部分就是税金，而税务筹划就是节税或降低税金，从而有效地降低费用，提高企业的经营利润。也是由于企业通过节税降低了费用，才有了更多的可用利润投入到产品的生产中，从而不断地增强了企业的综合实力。
（二）开展税务筹划是企业不断提高依法纳税意识的实际需要
深入了解和熟悉税收相关的法律、法规、政策等内容，并能够准确区分合法与非法的界限是顺利地进行税务筹划的基本前提。因为税务筹划可以促使企业为了得到税收收益，而去主动地运用和学习相应的税收法规，久而久之，在潜移默化中，纳税人的纳税意识以及税收法律观念将会得到显著的提高。
（三）开展税务筹划是强化企业经营和会计管理的需要
加强对于自身的经济业务活动全面的监督是税务筹划对企业的基本要求，税务筹划要求企业的决策者和管理者不但要熟悉税收的相关法律政策，深入认识纳税人的涉税风险，同时还要与会计处理进行有机的结合，而不可以脱离会计单独存在。
三、企业税务筹划风险的种类
（一）法律风险
企业在开展税务筹划的过程中，在预期结果方面存在着一定的不确定性，因此，企业有可能会承担偷逃税的法律责任以及补缴税款的相关法律义务。这种责任和义务就是企业在税务筹划实施中潜在的法律风险。首先企业为了争取在税收上的优惠，在当前企业综合条件下要针对个别经营活动进行形式上的某种变通，谨慎选择政策，一旦没有合理地把握这种变通和选择的“度”，如果税务机关不认可，则企业很可能就要承担一些由于税务筹划发生的损失而衍生的成本费用，同时还要承担相应的补缴税款的法律义务；其次，税务部门对企业由于避税范围加大，而致使一定危害或影响发生时，还要对该企业进行一定的限制。在实际操作中的避税和偷逃税非常敏感，有时甚至是一体两面，一旦把握不周，那么避税则很可能就会成为偷逃税，如果这时被税务机关认定企业是打着合法的幌子掩盖偷逃税款的违法行为，则会对该企业实施罚金以及滞纳金的相应处罚，甚至在情形严重的情况下企业还要承担刑事责任。
（二）经济风险
企业在制定和实施税务筹划方案的过程中，由于其预期结果的不确定性，会直接让纳税筹划成本不能有效的收回，也会因此而承担一定的法律义务，加重经济上的损失，这就是企业税务筹划所要承担的经济风险。如果企业的筹划方案未成功，那么那些投入到筹划中的成本支出将会付诸东流，与此同时还要支出滞纳金、追缴税款以及罚金，可以说在制定不当税务筹划所造成的损失是巨大的。
（三）行政执法风险
税务筹划行政执法风险是指企业在实施税务筹划方案的过程中，由于预期结果的不确定性，出现了税务行政执法方面的偏差，企业所要承担的税务筹划失败的风险。一般来说，税务筹划通常是合法的，并能够通过税务机关的认可，然而因为国家在制定税法时，在税收事项内容上保留了一定程度的弹性空间，再加之税收执法人员的综合素质存在差异性，这些不确定因素也会造成税收政策在执行中的偏差。即便是税务筹划是合理合法的，也会因为行政执法的某些偏差而被认定是偷逃税的行为而遭到严厉的处罚，这样一来企业不但不能够达到节税的目的，反而更加重了企业的税收负担。
四、企业应对税务筹划风险的具体措施
（一）重视成本效益
企业在针对某个筹划方案的实施并且取得相应利益的同时，也必然会同时付出一些额外的费用。而要想制定一套具有一定可行性的税务筹划方案，企业所得的利益首先就必须要大于筹划方案的损失和成本，也只有在这种状态下，企业的税务筹划方案才会被接受。所以企业在制定税务筹划方案的过程中，必须要重视企业的成本效益。此外，企业不仅要考虑税收筹划的直接成本，还必须要同时考虑机会成本。
（二）提高税务筹划的风险意识
首先企业要有税务筹划的风险观念，务必要充分认识到企业所要承担的潜在筹划风险，明确税务筹划风险对未来发展的重要影响，要在企业税务筹划的全程中落实税务风险的防范措施，让税务筹划人员在制定税务筹划方案时，能够全方位地综合考虑潜在的风险因素，从而有效地规避税务筹划风险，提高企业的经济效益。
（三）增强筹划人员的综合素质、审慎把握税收政策
要想有效地避免税务筹划风险，首先就必须要全面的把握税收政策，要时刻注意有关法律法规的综合运用，全面系统地对所筹划项目的合理性、合法性以及企业的综合效益进行细致的研究和充分的论证。此外，还要不断提高相关税务筹划人员的专业素养和法律意识。根据企业的实际需要，培养一支专业化的筹划团队，优化筹划队伍的人员构成，从而有效地降低筹划执行过程中的风险。
（四）加强与税收人员以及政府官员的互动
我国的税法在制定时，对相应的税收事项留有一定的弹性空间，税务人员在执法过程中具有“自由裁量权”。加强与税收人员以及政府部门官员的互动能够尽量降低征税纳税双方针对相关税收政策在理解上的出入，从而有效减少税务机关认定风险。因此，企业要运用自身的优势，加强和当地政府的互动联系，从而便于自身的发展。
结论：综上所述，企业税务筹划对于企业的生存和发展来说是至关重要的。通过合法的规划，企业税务筹划能够有效地减轻企业的税务负担，但是在企业增加税收效益的同时也会出现一定的筹划风险，这时则需要我们从多方面入手加强筹划的科学性与合法性，深入研究相关的法律知识，不断提高人员素质，加强对于企业的经营与会计管理，不断优化筹划方案，充分思考税务筹划的合法性经济性，从而让税务筹划能够真正地作用于企业的财务决策。
参考文献：
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关键词：房地产 税务筹划 现状 方法
对于房地产行业而言，属于我国重要产业。通过房地产行业不断发展，能够充分带动经济。基于此，税收筹划具体实施阶段，力求充分考虑国民经济实际，发展水平方面来说，才能实现彼此相适应。近年来，我国出台若干政策，宏观予以有效调控。房地产公司角度来说，要想实现自身行业发展，经济利润提升，筹划工作需要充分落实，只有这样，竞争力方面，才能得到不断增强，才能真正提高自身经济效益。
一、房地产税务筹划概述
关于税务筹划，对于房地产企业来说，财务能够得到优化，实现良好管理。对于企业纳税人来说，规范指导作用，降低税务支出，公司各项财务目标，能够得到充分实现。对于房地产公司，实际开展税务筹划环节，组成部分较多，比如说，避税如何开展，怎样实现节税。对于房地产企业，要想实现自身持续发展，需要充分做好税收筹划工作。通过开展税收筹划，缴纳税务意识方面，能够得到有效提高。与此同时，通过较为科学合理税务筹划，经济效益方面来说，能够实现不断增长。企业核心价值方面来说，能够得到充分凸显。经营管理模式角度而言，通过较为科学有效税务筹划，能够实现明显改善。从我国产业结构方面来说，得到优化升级，投资方向方面，实现更加合理。
二、房地产税务筹划现状
（一）专业性不足问题
税收筹划人员来说，普遍存在素质不高问题。房地产企业角度而言，难以实现较为良好税收筹划。税收筹划人员难以真正做到专业，能力方面，普遍需要不断提高。与此同时，税务筹划人员具体工作环节，税务规定存在不熟悉问题。这也就容易造成税收筹划难以真正实现良好开展，经常容易出现脱离实际状况。
（二）内容界定难以清晰
对于房地产企业来说，税务筹划实际阶段，筹划核心难以真正掌握。更有甚者，税收筹划概念难以清晰，偷税或者进行漏税，成为违法行为，社会难以实现和谐，税收筹划需和法律政策方面实现有效吻合。对于房地产公司，利益固然重要，但是需要避免不择手段。措施实施环节，税负高低尽管非常重要，但是同时应该考虑违规行为。比方说，企业所得税较为关键，税收筹划要想有效开展，需要严格控制所得税。然而，对于房地产企业，普遍容易予以忽视。从利润降低方面予以考虑，实质上，公司利润方面来说，反而得到一定程度降低。
（三）风险意识不强
对于房地产企业来说，要想真正实现较为良好税收筹划，筹划风险需要力求严格控制。税收筹划活动实施阶段，受到外部不良因素作用，实际收益难以达到目标，和预想收益之间对比，普遍存在一定出入。通常来说，内部各项事务管理方面存在风险，经营方面存在一定风险，同时税收政策方面存在一定风险。然而，税收筹划环节，普遍存在风险意识不足问题，重视程度不够，风险一旦出现，规避风险难以落实。
三、房地产税收筹划方法
（一）养成风险意识，加强风险预警
对于税收筹划来说，属于房地产企业较为重要工作，通过开展合理有效税收筹划，企业能够充分预测各项事务开展。然而，风险性问题不容忽视。尤其面对目前市场经济，经济形势方面，普遍得到，始终处于不断变化之中。法律政策方面，普遍处于不断完善阶段。房地产企业角度来说，风险普遍存在。基于此，风险意识方面，需要予以充分树立。风险预警工作等方面，需要充分贯彻落实。与此同时，风险监督机制方面，也应力求实现科学有效建立。
（二）税收筹划人员方面，不断提高综合素质
通过开展合理有效税收筹划，对于房地产企业来说，能够实现较为良好财务管理。税收筹划人员方面，需要具备良好专业技能，同时具备一定综合素质。企业人才招聘环节，专业技能方面，应该不断加强重视。专业技能培训应该充分到位，企业人员应注重加强这方面定期安排。只有这样，员工才能真正进步，税务筹划水平方面，才能得到有效提高。此外，职业道德同样较为关键，需要不断加强员工这方面培养。理财理念同样不容忽视，因而应引导其依法纳税，同时能够做到合法节税。
（三）关于税收筹划，应与时俱进
目前处于21世纪，信息呈现爆炸增长。房地产企业来说，需要充分关注当前经济形势，掌握当前出现变化。对于国家政策，需要充分了解存在何种变动。只有这样，税务筹划工作实施阶段，才能对其予以时刻调整。风险方面问题，才能得到充分减少。关于税收筹划，工作具体实施阶段，需要充分保障具备一定灵活性，税收筹划人员需要充分具备敏锐触觉，同时具备长远目光。只有这样，市场一旦发生重大变化，反应才能及时，税收筹划方案方面，才能得到充分及时调整。对于税务筹划风险，才能真正实现有效降低，从而充分促进企业不断发展，企业收益等方面，才能充分实现有效扩大。
四、结语
本文着重探讨税收筹划实施阶段，对于房地产公司来说，存在何种实际问题，同时阐述一定解决措施。对于房地产行业而言，属于我国重要产业。通过房地产行业不断发展，各个行业来说，能够充分带动经济。只有实现良好税收筹划，房地产企业才能充分保持旺盛活力，作为基础行业，房地产公司来说，才能真正实现提高自身效益，税务成本方面，也能得到充分节约。关键竞争力方面，也能得到不断提升。参考文献：
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关键词：新会计准则；税收筹划；财务管理；策略
基于供给侧结构性改革的大背景，市场经济发生了显著变化，新会计准则的出台与实施也对企业税务管理、财务管理等提出了新要求，要求企业必须关注财务与税收的协调发展问题，更多企业加强了税务筹划关注与投入，制订有效的税务筹划方案，以实现财务与税收的协调，以获得更理想的经济效益，更好地推动我国市场经济的平稳发展。
财务与税收差异带来的负面影响
（一）使得纳税成本有所上升
在纳税征收中，税收管理部门主要负责企业财务管理、负责对企业纳税情况进行监管，以此保证纳税的准确性。如果财务与税收有较大差异，无形中增加管理投入成本，使得纳税成本居高不下。基于纳税人角度看，会计准则不同于纳税准则，纳税需要根据实际情况有针对性地准确计算，这意味着纳税管理工作量加大，相应的成本有所上升。
（二）增加了涉税风险
会计准则的出台拉大了财务与税收之间的差距，也使得纳税人与税收管理部门之间的关系更紧张，在一定程度上引发税收的变化。在这一环境下，纳税征收部门对纳税人的行为监管力度加大，纳税人轻微的偷税漏税倾向就会被有效捕捉，且细则性的问题较多，企业稍有不慎就进入偷税漏税的“雷池”，这对于企业来说，无形中增加了涉税风险。
（三）为偷税漏税提供机会
新会计准则与税法要求不同，为不法分子偷税漏税提供了可乘之机。不法分子会对比分析新会计准则和税法的内容，在明确两者差异的基础上找到纳税的漏洞，在找到纳税漏洞的基础上，尽可能地减少纳税金额，采取投机取巧行为，这意味着纳税人偷税漏税的机会增加。因此只有让财务与税收相协调，才能避免不法分子投机取巧，才能引导纳税人合法纳税，确保税收秩序的稳定。
财务与税收协调处理原则
（一）体系与个体融合原则
目前实施的会计准则和税收体制所对应的领域和范围较广，为了能够保障两者的协同性，保证协同体系的正常运作，应将个体性的个别案例纳入整个大体系中，这样才能正常运作和管理。还需要综合考虑会计体系和税收体制的特征，全面分析财务与税收的内容差异，确定协调部分和保留部分，让个体与体系有效融合，使得个体与体系保持协调关系，方便财务工作的展开，更好地规范市场行为。（二）效率与公平兼顾原则国家税务制度的执行应坚持公正的原则，财务人员则基于国家税务制度和企业实际，建立企业财务机制，辅助企业决策。这样形成企业财务管理、国家税务管理的良性沟通机制，既保证了工作效率，也维护了企业和国家的利益。一般在准确把握财务与税收差异的基础上，采取针对性措施，也能有效减少成本投入。纳税征收部门应引导纳税人明确自身的纳税义务，增强其自觉纳税意识，让纳税工作更好地开展。效率与公平原则的贯彻实施，提高税务管理效率，也能确保管理质量。
财务与税收协调发展的优化策略
（一）财务与税收的融合产物——税务筹划
财务与税收的协调发展使得两者融合，产生的税务筹划是企业管理的重要内容。税务筹划要求企业立足于自身税务开展情况合理地进行税务策划与分析，从而选择有效的纳税方案，达到科学避税、依法避税的目的，企业减轻自身税务负担，经营发展更富实效。税务筹划应聚焦企业经营发展实际，关注企业市场竞争，关注税法政策调整，既对内又对外，统筹兼顾，以税务筹划辅助企业做好战略决策，助力日常运营。税务筹划作为财务管理的重要部分，是企业运营发展的有效保障。
（二）重视企业税务筹划
对于企业发展来说，税务筹划必不可少。企业必须端正态度，高度重视税务筹划，在税务筹划中应减少主观随意性，将税务筹划置于企业发展的大环境中、市场运行的大背景下，使财务与税收步调一致、协调统一。企业应保持税务动态关注的积极性，及时了解税务政策的变化，并做好企业税务管理活动的调整，做好企业财务税务改革工作。重视企业税务筹划并落实到行动中，实事求是分析，脚踏实地践行，减少主观随意，使得税务筹划落地且发挥实效。企业应着手制定税务筹划的中长期战略规划，在税务筹划中既要关注细节，又要统筹大局，综合分析企业的未来利润、企业现有竞争情况，根据企业发展重心的调整做好税务筹划与管理，在税务筹划的同时，深化企业财务管理改革，带来企业商业模式、经营管理模式的创新优化，实现人、财、物等各项资源的统筹。对于国家来说，应区别执行新会计准则，新会计准则在实施中应考虑到企业所属行业的不同、企业性质的差异，有差别地推行。例如上市公司具有明显的公众和社会属性，必须要求其严格遵守新会计准则，规范其会计报告、会计计量等方式，确保其信息提供的真实与准确。而中小型企业，规模小也很少涉及股票发行、债券发行，其会计信息主要服务于纳税，因此可以针对中小企业这一实际情况，出台更适合其发展和需要的会计准则。在准则推行中应重点对于容易出现差异、需要调整的内容加以明确，最大限度减少财务与税收的差异。
（三）完善税务筹划管理体系
要想实现财务与税收的协调，必须完善税务筹划管理体系，坚持税务筹划与发展战略同步走的策略，着力提升企业税务筹划管理水平、经营管理水平、风险防御能力等，在完善的税务筹划管理体系之下，让企业各项工作的开展有章可依，让企业财务管理有明确的发展导向，明确税务筹划规划，让财务管理与业务经营之间的联系更密切。综合来说，税务筹划聚焦企业发展，服务于企业发展，带动企业内部信息的流通共享。税务筹划在解决企业税务管理等相关基础问题方面优势明显，通过实事求是的税务分析，统筹规划，在准确了解企业内部资金流向、税务税额等详细信息的基础上，明确税务筹划的大框架，基于税务管理体系建设，摆脱“围墙限制”，加强与上下游伙伴的对话沟通，搭建智能税务平台，让业财融合、财税融合更富深度和实效。真正以税务筹划带来税务支出、税务申报、税务风险控制等多个环节的串联。在完善税务筹划体系的基础上深化税收改革，在明确财务与税收差异的基础上，采取针对性的措施予以调整。税务管理部门应加强与会计主管部门的沟通，就两者协同发展问题对话交流，税务管理部门应加大对会计改革的关注和支持，基于会计改革的新成果积极做好税收改革工作。
（四）加强风险防范与管控
要想做好企业财务与税收的协调处理工作，重点要做好风险管控工作，站在战略管理的高度推出适合企业自身的税务筹划方案，以税务筹划带来企业整体利益的提升。在企业税务筹划中，风险管控必不可少，而风险管控重在防御。在具体的风险防御与管控中应关注决策信息的收集，努力提升企业分析决策能力，要时刻关注企业内外部环境，了解环境中的风险因素不断完善战略统筹方案，提升税务筹划实效。企业如果选择税务筹划外包服务，应选择市场口碑好的会计师事务所，且将企业财务实际情况告知会计师事务所，确保会计师事务所为企业“量身定制”税务筹划方案。同时要加强对财务人员的管理和培训，让其具备较好的税务筹划和风险防范管控能力，有条不紊地开展税务筹划，让财务与税收相协调。企业也应加强财务信息化建设，以信息技术带来财务与税收的平衡。防范风险的同时应加强涉税信息的披露，鉴于我国会计信息披露政策不完善的实际情况，考虑到不完善制度背后存在的执行漏洞，应进一步健全完善会计信息披露制度，使得会计信息披露更及时、更全面，有效地指导税务征收和管理工作，提高会计信息的真实性，也能有效降低税务成本。特别是对差别是否合规、差别的效率等进行分析性披露，减少财务与税收差异的不合理性，达到风险防范的目的。
结束语
对于企业来说，税收与财务的协调、税务筹划意识的增强、措施的落地，税收管理与财务管理是相辅相成的，企业只有两手抓，才能使其协调发展，为企业运营发展营造良好的环境，提供保障。随着税收制度和企业会计管理改革的深化，积极探索财务与税收的协调发展之路直接关系到企业的运营发展，也关系到市场经济的发展，需要我们高度重视。
参考文献
[1]赵卫明.小企业会计准则下财务和税收风险的防范[J].企业改革与管理,2020(8):167-168.
1.在中小企业内部开展纳税筹划，有助完善现代中小企业财务管理制度
筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策是现代企业财务决策的四个重要组成部分。这些决策的成功与否，都受到税收直接或间接的影响。纳税筹划是财务决策中不可或缺的重要因素，贯穿于企业财务决策的各个领域。若各项决策不考虑税收因素，决策的效果将大打折扣。
2.中小企业的经营管理水平和会计管理水平的提高有赖于纳税筹划的开展
企业经营管理水平直接影响企业的经济效益、经营风险、竞争能力和发展前景，并在一定程度上决定着企业的前途和命运，而纳税筹划是企业经营管理水平提高的促进力。进行纳税筹划需要高素质的专业人才，它也离不开会计核算和会计管理，这必然要求企业会计人员不断提高业务水平，促使企业的会计水平和经营管理水平不断跃上新台阶。
3.纳税筹划是中小企业实现财务利益最大化的重要途径
由于税收具有强制性、无偿性和固定性的法律特征，因此税收是企业一项不可避免的经营成本，必然会减少企业的利润，它与企业的利润存在着此增彼减的关系。通过纳税筹划，企业就可以在不违法的前提下不纳税或少缴税，给自己带来直接的经济利益，实现企业的利润最大化，同时也可以同样受到国家的法律保护。
二、中小企业税收筹划的现状和风险
（一）中小企业税收筹划的现状
由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
中小企业是支撑我国国民经济的重要支柱和经济发展的希望，也是国家税收的重要来源，还是解决就业的重要平台。数据显示：截至2010年底，我国有4500多万家中小企业，占企业总数的99.3%，中小企业利润额占所有企业利润额的66.8%，税收占54.3%左右，专利占了全国专利的65%，中小企业新产品占全部新产品的80%，解决的就业人口占城镇净增就业人口的77.9%，无论是在电子信息、生物医药、新材料等高新技术领域，还是在信息咨询、现代物流等新兴服务业，中小企业的创新都十分活跃，在国民经济中起到的作用越来越大。
随着我国市场经济的不断发展，我国税收环境的日渐改善，我国企业的所得税纳税筹划也在不断发展、完善。随着企业所得税纳税筹划意识的不断提高，我国对所得税纳税筹划的理论研究也在不断深化，但是与西方发达国家相比，我国企业中开展所得税纳税筹划的情况不普遍，水平也不高，也没有形成完整的理论体系。特别是在2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》的实施以后，中小企业在所得税纳税筹划方面又面临着一些新的变化和新的挑战。随着我国市场经济的不断发展，我国税收环境的日渐改善，我国企业的所得税纳税筹划也在不断发展、完善。随着企业所得税纳税筹划意识的不断提高，我国对所得税纳税筹划的理论研究也在不断深化，但是与西方发达国家相比，我国企业中开展所得税纳税筹划的情况不普遍，水平也不高，也没有形成完整的理论体系。特别是在2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》的实施以后，中小企业在所得税纳税筹划方面又面临着一些新的变化和新的挑战。
1．中小企业对税收筹划认识不足
（1）认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设相对滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。
（2）认为税收筹划就是避税，钻税收制度的空子。很多人将税收筹划与避税等同起来，其实这是一种误判。税收筹划会涉及到一些避税措施，但是并不等同于避税，它是纳税人在事前通过对企业的注册地点、组织形式、投资方向，筹资方式、业务流程、财务制度等涉及的经营活动的合理安排，用足税收优惠政策，达到节税的效果。
（3）认为税收筹划的目的就是少缴税。税收筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税收筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税收筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。
2.中小企业税收筹划专业人才缺乏
税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。
3.中小企业税收筹划水平不高
企业税收筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划指通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税收政策。从我国的现状来看，中小企业水平低下是不容置疑的。
（二）中小企业税收筹划的风险
1.税务行政执法不规范导致的风险
税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
2.税收政策变化导致的风险
随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
3.税收筹划目的不明确导致的风险
税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
三、 改善我国中小企业税收筹划现状的措施
改善我国中小企业税收筹划现状，需要从外部环境和内部环境两个方面同时下手，做到两手都要抓，两手都要硬。
（一）外部环境方面的措施
1.税法及税收制度的完善
我国应当进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧；明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循；提升税收征收监管力度，保障税收征收的统一、严肃、公正和公平。切实转变税务执法人员观念，提高税务人员业务能力；努力培养一批税务专门律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益。
2.建立健全税收筹划机制
首先，应广泛借鉴国际经验，结合我国实践，制定《税务法》、《税务师法》等，以明确税收的性质、宗旨、范围、权利、义务及法律责任，将税务资格考试、资格认定、执业范围、管理协会的规章制度、后续教育、业务监督纳入统一管理体系中去，从立法的高度确立税收的地位和作用，为税收提供法律依据，为税收市场的健康运行创造良好的法制环境。其次，提高人素质。
（二）内部环境方面的措施
1.积极树立税收筹划意识
税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护，保护属于中小企业应有的合法权益。中小企业应当首先树立依法纳税、合法节税的筹划意识。加大税收筹划宣传力度。通过电视、电台、报纸、互联网等各种媒体宣传企业税收筹划，重点介绍税收筹划的概念、特点、原则，介绍税收筹划与逃避缴纳税款等违法犯罪行为的区别，介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。税务征管人员也要在执法活动中让纳税人了解其享有的税收筹划的权利。税务中介机构要通过对企业税收筹划的成功案例的介绍，对比筹划与不筹划的区别，从而增强企业管理人员的税收筹划意识，提高企业财会人员的税收筹划水平。
2.提高税收筹划人员素质
第一，提高中小企业管理人员的专业水平。加强对企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训，使之熟悉会计法和会计准则，在企业内部能够建立完善规范的财务制度。同时加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育，使之熟悉现行税法，在法律允许范围进行税收筹划设计。
关键词：农产品物流企业；税收筹划；风险；防范
一、税收筹划的内涵
税收筹划顾名思义，是企业在税收方面做出的一种筹划行为，又称“合理避税”。税收筹划是指企业在法律和法规允许的范围内，根据相关法律规定，在进行生产经营活动前进行合理规划，选择合适的方案以达到“税收利益最大化”的一种企业理财行为。其中，“税收利益最大化”不仅要实现税负最轻，还要兼顾税后利润最大化等目标，提高企业整体利润水平。税收筹划有利于农产品物流企业提高财务规划能力，合理降低经营中的税收负担，降低现金支出，优化现金流，从而提高企业应对市场风险的能力，保障运营安全。
二、农产品物流企业税收筹划风险
税收筹划的系统风险主要是由企业外部因素引起的风险，如市场环境变化等，导致企业无法实现税收筹划目标，从而给企业带来一定的损失。系统风险多来源于企业外部，企业难以对外部因素实施有效控制，这些风险对企业税收规划造成的消极影响也很难确定。对农产品物流企业而言，税收筹划的系统风险主要包括以下方面。1.税收法律风险目前，我国还没有税收的基本法，税法中的相关规定比较抽象和宽泛，使得地方税务部门很难严格参照执行，只能根据自身在长期征税管理过程中形成的地方税收征收细则来实施管理，这一现象使得地方法规的效力高于上位法，从而导致税收中存在一定的混乱。再者，现在的税收法规与一些司法解释过于繁杂，甚至存在矛盾，导致企业在制定税收筹划方案时难以做出准确判断，有法却不知该如何依，依哪个，形成了有法难依的尴尬局面。2.税收自由裁量权风险税收自由裁量权是法律赋予税务部门的权利，税务部门在实际操作执行过程中面对的企业经营和财务状况多种多样，难以做出统一的裁决，因此在执法过程中必须为税务部门保留一定的自由裁量权。自由裁量权允许税务部门在法律法规授权的范围内，以公平、公正、合理为原则，自行做出行政决定，有利于税务部门根据实际情况选择适用条款，提高税务行政效率。税收自由裁量权在为税务部门提供工作便利的同时也可能带来一定的风险，这主要是由于税务员知识和素质水平不一导致的。其一，税务员可能为了自身利益，利用税收自由裁量权扭曲正常执法行为，给农产品物流企业的税收筹划带来难以规避的风险；其二，税务员可能受到自身知识水平的限制，在判断税收筹划行为的合法性时做出错误判断，使农产品物流企业蒙受非法避税的惩处；其三，有些税务员可能为了避免麻烦或出于偷懒的心理在工作中“不作为”，使得农产品物流企业难以享受应得的税收优惠；其四，税务员也可能受到上级税收任务的影响，在执法过程中过于严格，从而影响农产品物流企业税收筹划的实施。此外，也有一些税务部门为增加收入，对不合法的税收筹划没有进行事先公示而直接在事后收取罚款，给农产品物流企业的税收筹划带来了很大的风险和损失。
三、农产品物流企业税收筹划风险的防范
由上文可见，农产品物流企业在进行税收筹划时面临众多风险，企业必须积极采取措施进行防范才能保障税收筹划工作的顺利实施，达到税收筹划的目标和效果。农产品物流企业防范税收筹划风险主要应做好以下方面。首先，农产品物流企业的管理人员必须深刻理解税收筹划的定义，树立税收筹划观念，在遵法守法的前提下合理避税，通过合法的税收筹划活动降低企业运营成本，实现企业利益最大化。正确的税收筹划观要求企业在税收法规的约束下，以合法纳税为前提实施筹划活动，企业须知，合法纳税是义务和根本，税收筹划是合法的经营手段，有利于企业利润的增长。其次，农产品物流企业的管理人员需要认识到税收筹划带来的净利润的增长是有一定限度的，也就是说，税收筹划的规划空间不是无限扩张的，企业不能把眼光都放在税收筹划上，不能过度依赖税收筹划来实现利润增长。企业必须树立合法纳税的观念，对农产品物流企业而言，税收筹划只是一项可以提高企业收益的技术，企业要在守法的基础上利用税收筹划技术获取更高的利润。此外，农产品物流企业的管理人员还要建立系统的筹划观念，税收筹划工作是一种管理行为，是一项系统性的工作，需要公司各个部门的协调与配合来共同完成。某一部门的疏忽可能导致整个税收筹划安排的失败，因此，农产品物流企业必须在企业内部建立完善的税收筹划系统，强调税收筹划工作的重要性，平衡税收筹划工作的收益与风险，达到最优的利润水平。
四、结论
随着农产品物流企业的发展，税收筹划工作成为企业经营管理中重要的一环，积极了解并防范税收筹划风险十分必要。目前，农产品物流企业税收筹划主要包括系统风险和非系统风险，其中系统风险主要包括税收法律风险和税收自由裁量权风险，而非系统风险主要包括税收筹划人员风险和税收筹划操作风险。针对这些风险，本文提出了针对性的防范措施，包括树立企业税收筹划观念、降低税收筹划法律风险、化解税收筹划人员风险、协调企业内部筹划机制、建立筹划风险预警机制等。通过合理的预防与调整，农产品物流企业的税收筹划风险将逐渐降低，税收筹划安排将日趋完善。
参考文献：
[1]李洁.浅析中小企业的税收筹划风险及防范[J].电子商务,2010,10:43-44.
关键词:煤炭企业;税务风险;资源税改革
一、我国煤炭企业税收筹划存在问题
(一)缺乏正确的税收筹划意识:煤炭企业作为基础性的能源产业，受国家经济增速放缓、能源结构调整、环境保护等因素的影响，我国煤炭产业的十年黄金期逐步结束，煤炭企业对税收筹划缺乏足够的重视，而且识别税务风险的意识也较差，还缺乏协调性和整体性。进而在实际工作中，企业各部门缺乏税务监控，造成企业的纳税成本的提高，影响企业的节税工作和企业经济效益提高。
(二)缺乏与税收部门的沟通:在税收筹划过程中，最核心的一环是必须要得到税务部门的认可，即使税务筹划方案具有可操作性，但若得不到税务机关的承认，一切筹划都是没有意义的。许多煤炭企业在开展税收筹划的过程中正是缺乏与税务部门有效的沟通和协调，以至于得不到税务部门的认可，这样导致税收筹划失败，从而会造成税收筹划难以为煤炭企业带来更多的实际经济利益。
(三)缺乏纳税筹划专业人才:纳税筹划是一个系统性、全面性、专业性的工作，筹划人员需要掌握较为综合的学科知识。企业设立专门的纳税会计岗位，这也说明企业的纳税筹划意识较强，认识到纳税筹划的重要性。纳税会计的主要工作内容就是运用科学合法的手段做好企业的纳税筹划工作，将应纳税所得额降到最低，从整体上减轻煤炭企业税收负担，提高企业的利润和经济效益。
(四)外部经营环境复杂:一些税收秩序方面的社会问题也会给企业税务风险造成影响。最典型的就是虚开、代开增值税发票，给企业纳税人的正常经营造成了巨大的风险。另外，因为没有充分调查了解兼并企业的纳税情况，可能会需要承担其以前存在的税务违法行为造成的补税和罚款等，这是在煤炭企业兼并过程中很容易出现的损失。
二、煤炭企业经营中存在的主要税务风险
(一)增值税:煤炭企业涉及到生产设备的购进、产品的进出口及销售等业务活动，必然会涉及到增值税的缴纳问题。煤炭企业在所有工业领域中税负最高，根本原因在于产品进项税额抵扣较少。在增值税改革过程中，固定资产投资决策过程中实施的税收筹划，不动产在建工程不能够抵扣进项税，加之煤炭企业自身特征必须要做大量准确工程，而规定条例还指明在建中出现的维简费、折旧费均无法抵扣进项税。因此，煤炭企业如果能够借助增值税改革的机会，最大限度的在应纳税额中获得更多的扣除，这样才能最大限度地减轻煤炭企业沉重的税负。
(二)营业税:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。煤炭企业在煤炭销售过程中，可能会涉及到混合销售行为，即既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。比如，煤炭企业在销售煤炭的过程中可以自己提供运输服务，选择将购货方收取运费作为价外费用，并入销售额计算增值税销项税，或者单独成立专门的运输子公司缴纳营业税。煤炭企业在营业税方面存在的税务风险主要是企业的内部关联企业相互提供建筑安装、装卸、运输等劳务不按规定申报缴纳营业税;处理销售不动产未按规定缴纳营业税;企业内部出借资金取得利息收入未按规定缴纳营业税。
(三)企业所得税:企业所得税是国家对企业盈利所得征收的税，能够评价企业核心能力的重要因素。因此煤炭企业合理筹划企业所得税，对企业至关重要。由于煤炭企业不受到国家经济形势的影响，在煤炭价格波动情况较小的情况下，仍可以保持较高利润率，因此企业所得税也较高。煤炭企业可能存在的税收风险点包括隐匿销售货物收入或者接受捐赠收入;视同销售行为，如具有商业性质的非货币资产交换、债务重组、将产品用于职工福利或奖励等;成本费用中的应付职工薪酬，未按实际职工人数列支工资薪金，应予资本化的工资薪金支出计入期间费用;财务费用的关联方之间的利息支出不符合规定，未作纳税调整，投资未到位的利息支出列支不符合规定未作纳税调整等。
(四)资源税:我国在全国实施煤炭资源税的改革，从2014年12月1日起，煤炭资源税由“从量计征”改为“从价计征”，同时清理相关收费基金，税率幅度确定为2%－10%，实现了税费合一，更加凸显出了煤炭资源的国有属性。从价计征削弱了煤炭企业的利润，由于资源税具有税负转嫁的性质，煤炭企业属于源头产业，不存在税负前移的情况，又煤炭有不可再生性，煤炭企业具有很高的议价能力，下游企业往往只能被动接受煤炭企业制定的价格。
三、煤炭企业税务风险防范措施
(一)熟练掌握税收优惠政策:煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把握相关税收优惠政策。煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把握相关税收优惠政策。在防范企业税务风险方面，首要的全面、有体系地了解地区税收法律法规和政策措施，这样企业在根据政策制定税务筹划方案和预测相关风险时才能做到有的放矢。在随后，也才能更好地对税务筹划方案进行优化，保证自己不会违规违法。
(二)树立税务风险防范意识:煤炭企业应完善企业内部控制制度，有必要建立健全和完善内部控制制度，加强税务部门与其他部门的有效衔接，处理好各个涉税环节，避免企业管理方面出现的漏洞，严防税务风险。并逐步建立完善税务风险管理机制，结合国家的经济情况、行业发展环境以及企业自身的经营情况等，对企业税务风险进行识别与评估。税务部门需熟悉税法规定，掌握密切相关于其生产经营活动的内容，并将二者有机结合，在遵循税法规定的条件下，对符合企业利益的筹划方案进行合理选择。
(三)加强与税务机关的沟通与联系:煤炭企业税务筹划的最终目的是为了帮助企业减少税费缴纳，税务机关的认可至关重要。企业要了解最新税收法规，避免出现理解偏差，主动与税务机关沟通，构建快捷、便利的信息互动平台并维护其畅通无阻。然而税务筹划的大多活动运作于法律边界，打“球”，尤其是税务筹划与避税之间的界线模糊，税务筹划人员较难准确把握;并且各地级市的税收征管方式不同，税收部门自由裁量权较大。煤炭企业则需正确理解财务与税收知识，加强与税务机关的沟通与联系，并争取税务机关的认可，树立企业良好纳税信誉和形象，以规避筹划成果风险。
(四)提高税务筹划人员专业素质:煤炭企业采取各种有效的措施来规避税务风险，其最基本的是提高税务人员的专业素质。税务人员可以通过多种渠道，如自学、正规培训、在职教育、学习各种纳税案例等渠道，熟悉掌握国家颁布的最新的税收政策及会计准则和会计制度，从而提高税务筹划人员专业素质，提高筹划工作的专业化水平。
四、结语
煤炭企业由于其行业性的特点，决定了其生产经营的特殊性，另外，煤炭企业涉及的税种较多，如增值税、营业税、资源税、所得税等，税务管理也有较大难度。煤炭企业要立足税法，防范税务风险，更好地开展税务管理工作，不仅能够减轻税收负担，还能够获得更多的经济收益。
参考文献:
［1］刘畅．资源税改革对煤炭企业的影响研究［J］．商业经济，2015，08:47－48．
关键词：纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
[1]国家税务总局网站
