时间：2023-09-04 16:54:27
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划意义，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：税收筹划；纳税意识；风险
税务筹划本身不单纯是一种财务行为，而是和企业的经营行为息息相关，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。在实务中，税务筹划作为企业的一种理财活动，是企业财务管理的重要组成部分，它贯穿于企业财务管理的全过程。
一、企业税收筹划的涵义
企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能；它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。
二、税收筹划对企业的意义
1有助于增强企业的竞争实力。税收筹划如果做的科学、合理，将会有助于提高企业的收益。企业如果能全面地了解税收的优惠政策，并且能够合理地运用，将会对企业的税负在很大程序上起到减轻的作用，放大企业利润。在企业的决策方面，税收也起到一定的作用，如有这样的情况：两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，哪个企业的税收筹划进行的科学、合理，将会极大地提高企业竞争力。
2、有助于节约企业成本费用。税收作为企业享受政府公共服务的代价，缴纳税款是每个企业无法逃避的义务。同时，企业的利润等于收入减去成本、费用，而税款作为收入的减项，对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用。企业通过对经济活动事前的安排，在合法的范围内达到降低税负的目的，不但承担了缴纳税款的义务，而且减少了企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供了资金保障。
3、有助于规范企业的经济行为。使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者只有依法投资经营，企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚，企业也就不可能健康长远发展。
三、企业在税收筹划方面存有的不足
1、对企业税收筹划的认识不准确
我国经济快速发展以来，因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓，而且对企业税收的相关管理体系并不齐全，执行税收的相关部门在执行政策时较为随便，让许多纳税人觉得税收筹划并不重要，只要他们与相关的执法部门有较好的沟通就可以实现减税的目的。大部分人对税收的观念，即为税收筹划，偷税漏税的实质意义是一样的，但事实上这样的观念是错误的。税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费，可是税收筹划是有相关的法律作支撑的，而偷税漏税则是犯法的。
2、没有正确对待存在于企业税收筹划中的风险
税收筹划是得到相关法律支持的，运作是合法的，它主要是可以帮助企业减少要缴纳的税费。虽然当今社会许多企业都了解到有关税收的优惠政策并且可以将其应用到企业的税收当中，可是企业却没有了解存在于企业税收筹划中的风险。所谓税收筹划中的风险，即为企业对经济收益做税收筹划之际，没有考虑到各方面所存在的不可预测性，从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性。若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、偷漏税等有较好的理解与区分，进而让该流程遇到阻碍，甚至被迫走向失败。
3、企业没有较高的税收筹划水平
近几年，我国不断加强对税收的监管力度，纳税人对合法缴税的观念逐渐形成进而使目前国内的税收情况良好，大部分的企业已经纳入相关的专业精英着手研究企业税收筹划项目。可从国内税收的实际情况来看，尽管在税收方面所进行的筹划工作做了许多，但在企业实施的成效则不尽人意。
四、改进企业税收筹划方面不足的方法
企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动，对提高企业利润水平和核心竞争力都有积极作用。目前我国先后出台了一系列相关的税收政策，这些政策的出台为企业税收筹划提供了广阔的空间。企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力有一定的积极意义。以下提出几点改进企业税收筹划不足之处的几点措施。
树立正确的纳税意识，避免因违反税法而受到处罚。
一般情况下，纳税人的想法能够很好的体现企业内部实际的情形，纳税人对税收的有关观念和税收筹划的技能是直接关系到了企业税收筹划的进程。纳税人承担着企业内部税收筹划人员的责任，为企业以后的持续发展，应该掌握国家税收的有关政策，了解相关税收政策的变动，坚持合法纳税的原则，并且积极地参与到企业税收筹划的过程中，维持企业税收筹划项目的有序进行。
企业应必根据企业内部的实际情况，引入了解国家有关税收的专业性、高素质的精英，进而通过运用国家的税收优惠政策以便减少税费。而且，企业应该对有关从事财务方面的工作人员开展税法培训，增强他们的税法功底，进而可以为企业开展高效率的筹划项目。企业还应当依法设立完整、正确、规范的账册，及时、准确地申报纳税，以确保企业不因纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失，
2、进行成本控制管理，
企业在对内部税收筹划进行开展之际，从表面上看企业是获得了较高的经济效益，但是企业却为此也给予了代价，比如企业开展税收筹划时所发生的成本等。对企业的税收进行筹划时，应该着重关注进行筹划过程中所产生的各项成本，唯有该项筹划流程最终获得的经济效益大于筹划流程所产生的各项成本与费用之和，则该筹划方案才值得开展。
3、组建优质高效的协税网络。首先包括的是，网络的人员结构方面，在协税网络的人员结构方面不仅包括企业的财务人员，还要求企业应该有律师等其他专业的人员，企业的财务人员与税务部门直接的应对，积极的配合税务部门做好税收有关的工作，这样可以对企业与税务部门之间出现的问题及时的解决，维护企业的合法权益。其次，提高会计人员职业道德素养。会计人员自身也要不断提高职业道德，实现人与人之间的互相影响、互相进步；如果整个会计行业的职业道德水平很高，每位会计人员作为其组成部分也会在大的发展环境下不断提高自身的职业道德水平，为会计人员创造一个良好的职业环境。
税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。（作者单位：定襄县教师进修学校）
参考文献：
[1]龙碧云：浅谈企业税收筹划，现代经济信息，2013年第19期
企业运营资本税收筹划
一、企业运营与税收筹划的关系
（一）税收筹划与资本战略目标的关系
企业资本战略是通过对企业的资源环境目标进行充分分析后，以价值最大化为出发点，以促使企业资金的合理流动性为标准，针对企业的融资、投资和资金分配等财务活动制订的一套系统的、长期的决策活动。一般来说，企业资本战略目标主要有实现企业价值最大化或每股收益最大化、使企业保持长期的盈利能力、提升企业竞争能力、实现企业的可持续发展目标等。 企业为税收付出的数量严重影响着企业的运营成本，进而影响着企业的资本战略目标，所以说企业的税收和资本战略目标是密不可分的。
（二）税收筹划与资本战略内容的关系
在资金运营战略中，投资、公司重组、成本管理等战略都需要与税收筹划相结合。在投资战略中，基于节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。在重组战略中，由于在一定条件下收购亏损公司可享受税前利润补亏的税收优惠，因此要运用税收筹划，在企业税收收益与风险之间进行权衡比较，以得出能使企业收益最大化的策略。在成本管理战略中，从存货计价方法的调整到折旧方法的选择，都涉及到税收筹划问题。
（三）税收筹划与资本战略环境的关系
影响企业战略资本战略管理的环境因素包括政治、法律、经济、文化等方面的内容，企业的税收筹划作为财务战略的组成部分同样受到这些环境的影响。同时，税收筹划的法规也是法律环境的一个重要方面，它对企业的偿债能力和盈利能力都有着一定的影响。
二、企I资本运营中税收筹划的原则和意义
（一）企业资本运营中税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在现化企业财务管理中的作用，促进企业财务战略目标的实现，进行企业税收筹划必须遵循一定的原则。虽然财务活动中的环节不同，税收筹划的具体方法和手段也相应的有所不同，但是税收筹划时总的指导原则应该是贯穿于每个环节之中的。只有严格遵循这些指导原则，才能避免纳税筹划的片面性和盲目性。
1.合法原则
税收筹划的必须严格遵循税法导向，这个是税收筹划最根本的特点，也是税收筹划和偷逃税款的区别。纳税主体通过对税收政策的把握，结合自身财务状况，对生产经营情况进行合理的调整，达到了合理避税的目的，即使自己的税负降低，又使国家规范经济行为的意图得到实现。
2.效益性原则
税筹划作为企业经济管理的一项也必须严守效益性原则，税收筹划虽然能够使企业的税收负担减轻，但是在具体的税收筹划过层中，常常产生了一些成本，如何使成本最小，而使节约税收额度变大逼迫着我们在多个筹划方案里选择最优效益的一个方案。
3.适度性原则
企业进行税收筹划时，一定要以自身的发展目标为依据，根据所出台税收法律环境的变化，灵活反应，寻找适度性，合理性的税收政策，并以此为导向，在企业的财务战略中不断补充修订税收筹划方案，以确保企业长久地获得税收筹划带来的收益。
（二）企业资本运营中税收筹划的理论意义与现实意义
1.理论意义
随着我国改革开放的不断深入，以及我国成功加入世界贸易组织的全面成功，我国的经济也就进入了开放的经济时代，企业与企业之间的竞争越来越激烈，从而各种形式的资本运营频繁发生。从多年的资本运营案例中，我们可以得出结论，企业要想降低税收成本，实现合理避税，就必须注意资本运营的形式，通过资本运营的有效筹划，尽可能的享受更多的税收优惠，有效减轻税收负担。因此，不管是从哪个角度上讲，企业税收筹划与资本运营的关系将越来越密切。
2.现实意义
合理的进行企业资本税收筹划，有助于现代企业完善财务管理体系，有利于实现公司纳税人的财务利润最大化，同时能够帮助企业经理人提高资金管理水平，更有利于提高公司的核心竞争力和对优化产业结构提供帮助。
三、企业运营中税收筹划应注意的问题
（一）关于企业运营的税收筹划的最优化选择
在企业资本运营的过程中，如何选择恰当有效地税收筹划方案，使企业达到利润最大化，是每个企业都应该认真布局的问题。每个企业进行税收筹划时，要进行对税收筹划地投入进行合理的预算，将企业的税收筹划的边际成本MC等于边际效用，并不是越少的缴税对企业越有利。企业在资本运营中应选择合理的税收投入，才能达到企业所制定的财务目标。
（二）企业运营的税收筹划的风险防范
影响企业资本运营中税收筹划的风险主要是来源于政治风险，因此，对于企业来说，税收筹划的风险防范，可以通过降低政策风险来达到风险防范的目的。国家税收政策会影响一个国家的经济、社会、文化等的发展，就国家主体来说，一个国家的经济情况在不同的时期是不同的，因此一个国家的政策在不同时期也是不断变化的。所以，在企业运营中的税收筹划问题上，要从根本上了解国家的税收体系制度，从根本上降低企业税收筹划的风险。
四、结束语
企业资本运营中税收成本的规划的好坏会直接影响到企业的发展程度，关系到企业在市场中的发展前景，在当今市场经济的严重冲击下，企业应该不断强化税收筹划的问题，为企业在资本运营上合理降低成本，为企业赢取受益最大化。
参考文献：
关键词：税收筹划 现代企业 融资决策 纳税活动
随着市场经济体制在当下越来越趋向于成熟，企业要想在激烈的竞争中处于不败之地，就需要对自己的生产、经营行为进行多层次的筹划，保障自己能够以较小的成本投入来获取较大的收益。对于任何企业来说，获得巨额的收益都应该是经营的终极目标，当然，企业前期所投入的成本的高或者低，对企业生产、销售之后所取得的最终利润有着直接的影响。必须要注意到的是，作为一项刚性支出，企业的税收对企业的经营成本有着直接影响，而税收筹划最基本的功能就是在合理合法的基础上尽可能多的降低企业的税收，提高经济效益。由此可见，税收筹划对于现代企业的融资决策过程，意义重大。
一、税收筹划与融资决策的内涵和关联
税收筹划事实上是合理避税的一种，任何一个理性的经济人都必须要积极的考虑税务筹划对于企业自身的发展影响作用。税收筹划主要是指现代企业在自身的生产经营和投资理财的过程中，在法律法规规定的大范围之内，对企业的纳税行为进行科学、高效的规划，最终目的在于在最大程度上减轻企业的税收负担，从而实现企业经济效益的最大化。
需要注意的是，税收筹划不是投机行为，它是一种合理合法的避税行为，企业税收筹划所有行为，都必须要在法律法规所允许范围内正常开展。企业通过对自己的纳税行为进行规划，对财务计划进行安排，从而科学有效的减少税款，获得自身经济效益的最大化，这种避税行为是合法的；其次，企业的税收筹划活动是发生在纳税活动之前的行为，在纳税工作开展之前，企业通过对自己的生产经营结构进行必要的调整，以此来适应税收筹划的要求，使自己的税收负担降到最低；最后一点我们必须要认识到的是，企业的税收筹划行为并不是企业税务部门单一的财务活动，它可以说是贯穿于企业生产经营活动的始终，是财务管理的一个有机的组成部分。
企业的融资决策则是指为企业的并购行为募集到足够的资金，并以此为目标制定出最科学合理的融资方案。在当下，融资决策的问题与任何一个稍具规模的企业都会形影不离，它也是现代企业生存与发展所必须要考虑的实际问题之一。事实上，我们在对企业进行融资决策的过程中，必须要考虑的一个环节就是税收。
二、税收筹划对现代企业融资决策的意义与影响
（一）现代企业融资决策过程中税收筹划的意义和可能
随着市场环境的成熟，在当下企业开展融资决策的过程中，有效的税收筹划活动不仅可以在很大程度上提高企业经营管理水平，实现企业长远的财务管理目标，更为具体的说，税收筹划对于企业根据当下财务流量的指标，来开展各项财务决策活动也有着积极的意义和影响。
我们也需要认识到，金融市场在如今越来越趋于开放。作为企业来说，对自己的资金来源进行自主性的选择，在当下成了可能。而在当下，针对不同的经济行为，存在不同的税收差别待遇，这种差别待遇为企业实行税收筹划也带来了很大的可能，最后，税收环境越来越趋向于优化，企业在融资决策的过程中进行科学的税收筹划行为，也有了基本的法律制度保障。
（二）现代企业融资决策过程中税收筹划的影响
根据考察可以得知，当前财务决策的过程中还没有实施税收筹划的企业大量存在，在这样的环境下，企业要想利用税收筹划来强化融资决策过程中的科学性，就必须要认识到税收筹划的重要作用。现代企业的经营者和决策者在开展各项经营与决策的过程中，不仅要知道纳税是企业应尽的责任以及义务，还必须要知道税收筹划也是企业在提高经济效益的过程中一项基本的权利，如果企业不重视这项权利，不能对自己的税收筹划活动进行科学管理，或者说企业的税收筹划决策存在漏洞，都会对企业的长远发展形成不利影响。
在当下，有很多企业不够重视税收筹划行为，或者筹划过程中问题不断，都在说明税收筹划活动是一项长期行为，必须要投入大量的人力、物力和财力，而且这种投入还是持续不断的。最重要的是这种投入在短期内并不会为企业带来多大的利益，但是如果从长远的角度来考虑问题，税收筹划对于企业长远的经济效益的提升是有着非常重要的影响的。
（三）融资决策过程中的税收筹划必须要有明确的目标
企业再融资决策的过程中，需要积极的利用税收筹划行为来提高经济效益，但是在开展税收筹划的过程中，必须要有一个清晰而准确的目标，那就是提高企业的经济收益，为企业的发展汇聚更多的资金。只有在这个目标基础上的税收筹划行为才是合理的。
在具体的融资决策过程中，相关的决策者必须要认识清楚，绝对不能被税收筹划的表象所迷惑，也就是说企业的融资决策活动最主要的目的在于为企业发展争取到最多的资金，如果企业的税收筹划可以为企业赢得越来越多的资金，那么即使税收筹划行为增加了企业的税收负担，那么它也是一个企业再融资决策的过程中最佳的解决方案。
三、结束语
在我国企业在发展的过程中，很少考虑到税收政策的影响会对自己的经济效益产生什么影响，绝大多数的管理者依然把纳税行为看成是独立于企业的融资决策活动之外的内容，根本没有把企业的纳税行为与企业的融资管理活动进行有机的结合起来，更谈不上对企业的纳税行为进行科学的税收筹划。所以我们必须要积极的利用税收筹划的优势作用，对现代企业的融资决策过程进行优化和管理，降低企业税收负担，提高融资决策的科学性和成效，促使企业在竞争激烈的市场环境中不断发展。
参考文献：
关键词：企业；税收筹划；技巧
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
一、引言
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资和理财活动的一种企业筹划行为。特别是当前经济形势下，随着市场竞争压力的加大，企业不得不将压缩成本，提高效益作为企业生产经营活动的根本目标，有效的税收筹划工作能够促进纳税人在符合税收政策的前提下，达成自身利益的最大化。因此，如何采取更为有效的手段对企业能在激烈的市场竞争中保持并强化自身优势就具有十分显著的意义和价值。
二、完善企业税收筹划工作应遵循的原则
（一）合法性原则
相对于企业财务管理手段而言，税收筹划是在国家相关法律法规许可下的财务管理手段，因此相对于逃税、避税等等不法行为而言，税收筹划具有相对的合法性，而合法性也就是其所具备的最根本的原则。对企业而言，就是在企业正常生产经营活动过程中，严格依据会计准则及相关税收法律法规的要求，做出相应的财务处理工作，依法进行纳税申报，而不是随意的进行相关财务管理活动，导致企业非法行为的出现。
（二）前瞻性原则
相对于其他管理行为而言，税收筹划工作具有一定的前瞻性，企业要根据自身的实际经营状况和对未来企业的战略规划进行科学的判断，从而做出事先的计划及安排，而不是采取临时性的管理行为来达成税收筹划的目标。特别是企业管理层要能够充分认识到税收筹划的重要意义，从而提高税收筹划管理工作的空间和可操作性。
（三）整体性原则
税收筹划不仅仅是财务部门的工作，更是企业全局性的工作，对此，企业上下要形成统一的认识，特别是要充分认识到税收筹划所具有的风险性，在工作开展的过程中，企业各个部门都要参与进来，切实向财务部门提供及时、真实、准确的数据，为企业税收筹划工作做出自身应有的贡献，为企业深入开展税收筹划工作提供重要保证。
三、当前企业税收筹划工作中存在的主要问题
（一）企业对税收筹划工作认识有误区
税收筹划工作是从上世纪90年代进入到我国，在近30年的时间里，越来越多的企业认识到了其对自身经济效益提升所具有的重要意义，但在一些企业中仍然存在着不少认识上的误区。一方面，对税收筹划与偷税、漏税之间的区别认识不清晰，往往存在或此或彼的问题，片面的认为税收筹划就是想方设法的少缴税，而忽视税收效益与其他经济利益之间的权衡。另一方面，对筹划工作缺乏必要的认识，在工作中没有从整体的角度出发，针对税收筹划工作采取有效措施加以保证，影响甚至延误了企业经济效益的提高。
（二）税收筹划工作风险高
税收筹划工作对国家相关政策的依赖性非常强。部分企业在对税收筹划收益和违法收益进行比较权衡后，抱着侥幸心理来选择收益较大的偷漏税等违法行为，放弃财务管理中真正税收筹划的运用。
（三）税收筹划工作方法不灵活，效率不高
有些企业的财务工作人员业务水平相对较低，对企业实际生产经营状况了解不全面，缺乏前瞻性，在进行税收筹划过程中方法不够灵活，工作的计划性、目标性不强，导致了税收筹划工作整体效益低下，财税政策运用的效用发挥不够显著。
四、完善企业税收筹划工作的技巧
（一）完善税收筹划工作认识
企业管理层以及相关的部门要加强对税收筹划的认识，转变观念，完善税收筹划工作的制度，加大对税收筹划工作的支持力度。对管理层而言，要牢固树立依法纳税，严格按照税法以及相关的法律法规的要求，科学进行税收筹划的工作，切不可贪图一时之利，就选择违法手段。对其他部门而言，则是要树立全局意识，将税收筹划工作作为一项影响企业全局的大事，积极配合财务部门的工作，落实税收筹划的相关要求，真正实现通过税收筹划使得企业经济效益扩大化。
（二）注重企业经营各个环节
在企业生产经营活动的各个阶段，要采取不同的税收筹划策略，提高工作的针对性。一是在筹资阶段，企业应针对不同筹资方式进行比较，分析其利弊，在固定资产投资、股权结构方面都有深入筹划的空间。二是在投资阶段，企业要充分利用在投资方向方面借力国家的相关税收政策，以及投资地区所实施及给予的各项优惠政策，结合企业实际实际状况，合理分析，从而达到税收筹划的目的。如投资国家、地方支持的高新技术的产业其所要担负的税率就相对一般产业低，而投资地点设立在经济开发区的项目相对其他地区就会有一定的税收优惠。三是在经营过程中，企业要通过多种手段实现税收筹划目标。如通过存货计价方式的合理选择，依据企业自身的特点，采取加权平均法、先进先出法等等不同的办法，来实现对企业所得税筹划的目的。同样在固定资产折旧、费用分摊、加计扣除等等方面，都要依据企业自身的特点，科学分析，合理选择不同的方法，从而实现税收筹划工作的圆满完成。
（三）提高工作人员业务水平
在税收筹划工作中企业要特别重视对相关工作人员的培养，提高其业务水平，以适应企业各项工作的需要，特别是对于大型国有企业而言，要从选人用人开始，就将优秀人才引进到企业中来，并通过工作实践来提高其实际操作水平，了解企业生产经营的实际状况，从而使相关的税收筹划方案更具针对性、可行性。其次要经常关注国家相关部委下发的各类税收政策，结合企业实际情况，制定切实有效的税收筹划方案。再次企业也可以与社会上优秀的事务所、权威财税咨询机构进行沟通联系，借鉴其丰富的工作经验和专业的技术水平，为企业税收筹划工作提供意见建议。
五、结语
税收筹划工作的特殊性，使得企业必须站在专业的角度来看待，因此，企业上下要统一思想认识，准确把握合法性与违法的区别，通过专业、缜密的税收筹划方案来实现企业效益最大化，能够真正做到通过税收筹划使企业经济效益得到更大的增值空间。
参考文献：
[1]邢珊.企业税收筹划相关问题分析[J].财政监督，2012（11）.
关键词：建筑安装企业 税收筹划 技巧与措施
纳税筹划指的是企业在符合国家法律及税收法规前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化的理财活动。纳税筹划是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的关键，它既可以给国家提供合理的税收，还能够使企业通过合法的节税与非违法的避税获得最大利益。本文主要研究我国建筑安装行业纳税筹划特点意义，针对出现的问题提出解决技巧，为我国建筑安装行业纳税筹划的进一步发展提供借鉴。
一、建筑安装企业的税收筹划特点
建筑安装企业的税收筹划同其他行业的纳税筹划基本相似，都具有合法性、事先筹划性及明确的目的性。下面对建筑安装企业的税收筹划特点做较为详细的阐述：
（一）合法性
合法性是建筑安装企业的税收筹划的重要原则和特点，非法的纳税筹划会给国家税收带来严重影响，必然会受到国家相关政策及法律的制裁。因此，纳税筹划必须在国家法律法规的许可范围内进行，遵守国家法律及税收法规的前提，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化的方案。只有合法的纳税筹划才会被国家认可，才会受国家政策和法律保护，使国家、企业双方受益。
（二）事先筹划性
在经济活动中，由于企业经济行为在先，向国家缴纳税收在后，这必然导致纳税筹划的事先筹划性。这样，我们就可以完全按照国家法律法规进行纳税筹划，选择最佳的纳税方案，争取最大的经济利益。如果企业在纳税时没有事先筹划好，那就会在纳税时出现问题，很可能与国家法律法规相抵触，最终还是对企业本身的发展产生不利影响。因此，事前纳税筹划，对于企业发展至关重要。
（三）明确的目的性
税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，这是企业纳税筹划的公认事实。企业在遵守国家法律法规的前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化。
二、建筑安装企业的税收筹划意义
国家财政收入主要靠纳税收入，企业纳税是国家财政收入的重要来源。建筑安装企业的税收筹划不仅可以使企业利益达到最大化，而且是增加国家财政收入的重要途径。总体而言，建筑安装企业的税收筹划意义主要体现在以下两点：
（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力
建筑安装企业纳税筹划能够使企业通过合法的节税与非违法的避税增加企业的可支配收入，使企业获得延期纳税的好处，还有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益，为企业的进一步发展提供资金保障，从而增强企业的竞争能力。所以，纳税筹划对于企业的发展有着至关重要的作用。
（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入
纳税筹划不仅使企业通过合法的节税与非违法的避税获得最大化的税收利益，还可以增加国家税收，发挥国家税收调节经济的杠杆作用。国家财政收入主要靠纳税收入，企业纳税是国家财政收入的重要来源，纳税筹划不仅可以增加国家税收，还有利于国家税收政策法规的落实，从而警惕各大中小企业进行纳税筹划，依法纳税。
三、建筑安装企业的税收筹划原则
我国建筑安装企业的发展速度极快，建筑安装企业在实际的税收筹划过程中必须遵循一些特定的原则，这样才能为建筑安装企业获得最大利益提供保障。总体而言，建筑安装企业税收筹划过程应遵循的原则主要有以下几点：
（一）不违背税收法律规定的原则
建筑安装企业的税收筹划必须在国家相关税收法律范围内进行，任何违背国家税收法律的行为都会受到法律制裁。违背税收法律规定的税收筹划不仅会对企业发展产生重要影响，而且对国家财政收入及国家税收政策的执行产生消极影响。因此，建筑安装企业税收筹划的法律性原则是第一原则，在法律规定范围内进行纳税筹划才会真正的促进企业健康快速成长。
（二）事前筹划的原则
事前筹划指的是建筑安装企业的税收筹划必须事前做出，这样做的目的是保证企业获得最大的税收利益，同时保证企业合理合法向国家缴纳税收。事后的纳税筹划必然导致漏税、偷税现象的发生，这对企业来说无疑是违法行为。因此，事前筹划保证的是企业与国家的双方利益，使企业的发展与国家财政收入做到互利双赢。
（三）效率原则
纳税筹划的效率原则主要包括以下几个方面：第一，提高税务行政效率，使征税费用最少。第二，对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小。第三，要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。这三条是纳税筹划效率性的主要方面，因此，在实际的纳税筹划当中，建筑安装企业要加强对这三方面的管理，力图促进纳税筹划的高效率运转。
四、建筑安装企业的税收筹划技巧
对建筑安装企业纳税筹划的特点、意义及原则有了深刻的了解后，纳税筹划的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安装企业在纳税筹划中的技巧主要有以下几点：
（一）业务形式转化的筹划技巧
建筑安装企业有许多业务直接可以通过变通或转化寻求筹划节税空间，其技术手段灵活多变、无章可循。例如，建筑安装企业中的购买、销售、运输等业务可以通过合理转化为代购、代销、代运等业务，这就使得企业通过业务形式转化的途径减少税收，增加企业收入，是企业税收利益达到最大化。
【关键词】tax plannining tax evasion tax avoidance
税收筹划是指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的实现筹划和安排，使企业本身的税负得以延缓或减轻的一种活动。充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。从法律上讲，依法进行税收筹划是纳税人应有的权利。税收筹划依赖于纳税人的能力，即纳税人能够以负担最小税负的方式来安排其财政活动。
一、税收筹划与偷税、逃税的区别
相对于避税，逃税是故意的违法行为，或者说是直接违反税法的行为，目的在于逃避税款的缴纳。在本质上，逃税一般要受到刑事处罚和非刑事处罚。逃税最典型的案例就是通过精心安排少申报所得税、偷逃关税、走私、逃避增值税等。
二、税收筹划应遵循的原则
近年来关于税收筹划的文献众多，但基本上是就税收领域的一个特别或实际的问题进行论述，缺乏理论上的提升。提炼一些税收筹划理论，用来指导每天大量的税收实务，或许更有意义。在税收筹划中，某些原则渗透进了筹划的整个程序，将这些主要的原则概括出来，将有助于税收筹划的思考。
（1）税收实务工作者和纳税人应重视税收计划的灵活性。税收筹划要给纳税人留下退路，不要将所有的鸡蛋放在同一个篮子里面，要能根据不断变化的情况做出及时的修正。
（2）税收筹划要具体问题具体分析，不能照搬照抄。税收计划很难有普适性，也不能大量生产，必须适合每个纳税人的特性需要。
（3）税务工作者应保持应有的警觉，保证纳税人税款的安全。应遵守职业道德，保持诚信，避免不必要的损失。
（4）税务工作者要认清现存不同税种之间的关系。一个综合性的税收计划既要充分考虑到所得税、增值税、营业税等不同税收之间的关联，也要考虑到国税与地税之间的区别。否则，极易引起税收之间的相互摩擦，一种税收在减少，另一种税收却在增大。
（5）税收实务工作者要能妥善处理利益冲突问题。当涉及到其他主体的利益时，应以客户利益为重，同时平衡他人利益。
（6）税收筹划要兼顾过去与未来。要克服短视的利益追求，用长远的、发展的眼光进行筹划，基于事实的基础，充分考量未来的收益。
三、税收筹划的意义
（1）税收筹划有利于突出税法的权威性，完善税制，促进税法质量的提高。不仅有利于增加税收征管的透明度，使个体和国家税务机关之间保持良好的信息沟通渠道和融洽的征纳关系。
（2）税收筹划有助于优化产业结构和资源的合理配置，最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。纳税人根据税法中税基和税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行决策，主观上虽是为了减轻自己的税收负担，客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置和实现国家的宏观调控职能。
（3）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识。税收筹划是纳税意识提高到一定阶段的表现，减轻税收负担是进行税收筹划的根本目的，如果纳税意识不强，通过采取偷逃税等非法手段减轻税收负担，在税收征管不力的情况下，无疑会助长偷逃税等违法行为，在这种情况下，纳税意识淡薄，不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。
（4）税收筹划有助于提高企业经营管理水平和会计管理水平。税收筹划就是为了实现资金、成本、利润的最有效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。
（5）税收筹划有利于降低征税和纳税成本。征税成本是指税务机关在税收征收管理活动中所发生的各项费用与支出。纳税成本是指纳税人在按照税法规定办理纳税事务过程中所发生的费用。
四、发展政策建议
为了更好地适应经济社会发展的客观要求，可以从以下几个方面来促进我国税收筹划的发展。
（1）纵观世界各国，重视税收筹划的国家都有一套比较完善且相对稳定的税收制度。因此，为了促进税收筹划的快速发展，首先应该完善税法，建立健全相关法律法规，提高立法层级，修订现行税法中不完善的地方。2、企业应树立税收筹划的意识，用合法的方式保护自己的权益。企业高管要正确认识税收筹划的重要性，遵循合法原则，借助税务中介机构的专业性。
（2）税务中介机构要提高从业人员的业务素质，重视从业人员的职业道德教育，以适应不断发展的需要，建立健全内部运作制度，确保工作正常运转。强化个中介机构之间的相互合作，实现优势互补和共同发展，并充分利用国际资源的便利。
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关键词：税务筹划 财务管理 关系 应用
实现经济利益和经济效益的最大化，是现代企业的最重要目标。为实现这一目标而开展的财务管理渗透在社会经济组织各个生产经营环节的重要管理经营活动，在现代企业发展中发生着非常重要的作用。税收筹划作为财务管理的一项重要内容，在当代企业发展中扮演着越来越重要的角色。那么，税收筹划与财务管理之间具有什么样的关系？如何更好地发挥税收筹划在财务管理中的作用？围绕这两个问题，本文即将进行简要探讨。
一、税收筹划与财务管理的概念
（一）税收筹划的概念
税收筹划是这样的一种策划行为及其过程，是指在遵守国家税收相关法律法规和有关政策的前提和基础上，通过对社会经济组织（主要是企业）内部的筹资、投资、生产经营、市场成本等进行合理筹划、方案对比和科学筛选，从而选择最利于社会经济组织实现经济利益和利润目标的纳税方案，最终实现降低生产经营成本、扩大社会经济组织利益、实现财务收益与经济价值双增长的目的。
（二）财务管理的概念
财务管理是在现代社会经济组织内部管理中居于核心地位的经济管理行为，它主要是指根据社会经济组织的战略统筹和战略目标，以相应的经济价值分析为基础，从而对社会经济组织内部的资金活动、收入支出、物资分配等进行科学管理和合理控制的行为和活动。按照社会经济组织财务活动的管理内容和流程，可以讲财务管理分为筹资管理、资金运营管理、利益分配管理等。
二、税收筹划与财务管理的关系分析
（一）两者在目标上具有层次递减性
税收筹划既是一种对现代企业经济起调节作用的理财活动，又是财务经济学与税务会计相互交叉融合而形成的学科，它与财务管理同属于财政学。在企业经济活动中，要实现税收筹划目标需要在综合评估各种理财项目的基础上制定科学方案并按照财务管理目标执行。因此，财务管理目标是更广泛层次的目标，它对税收筹划目标的实现具有决定性意义，税收筹划目标的实现必须符合财务管理的目标范围。
（二）两者在职能上具有统一性
一方面，由于税收筹划在企业便捷搜集税收信息、顺利进行各项决策等方面与财务管理具有一致性，并且是现代企业实现财务科学决策的重要环节，因而领着在职能上具有很大一致性；另一方面，由于税收筹划本身就伴随着企业财务预算和决算的过程，要受到财务规划的很大影响和制约，税收筹划决算不能够脱离财务预算控制，并要接受财务控制的监督。
（三）两者在内容上具有关联性
在现代企业发展中，财务管理一般包括筹资活动、生产经营活动、内外投资活动、股利分配活动等内容。税收筹划在内容上与财务管理具有很强的关联性，并对财务管理的内容具有重要影响。例如：在企业筹资活动中，不同的税法规定、不同的筹资方式、不同的成本列支法都会对企业筹资活动造成影响。
（四）两者在发展上具有融合互动性
在财务管理过程中，税收筹划能够产生系统性的整合作用，通过税收筹划与财务管理的有机融合，非常有利于企业财务管理目标和市场发展目标的实现。在市场经济条件下，税收筹划与财务管理在本质和内容上具有很强的融合性、互动性，实现两者的互动融合，能够实现短期效益与长期效益的相互融合和有效衔接，最终实现企业经济效益的最大化和长远的市场发展目标。
三、税收筹划在财务管理过程中的应用
（一）在筹资环节应用税收筹划
在筹资环节，要从提高企业经济效益的角度出发，充分考虑筹资渠道、筹资数量和纳税因素，在不同的纳税处理方式中寻求最低的纳税点，无论是吸收投资、融资租赁、银行贷款，还是发行股票、发行债券，都要充分把税收作为重要的筹资成本因素来考虑，并努力争取各种税收优惠。
（二）在投资环节应用税收筹划
在企业进行投资预测和投资决策的过程中，必然要考量投资预期收益和投资需要付出的成本，而税款是直接影响投资收益的重要因素，因此应高度重视税收筹划在投资过程中的作用。一方面，要充分运用国家的税收见面抵扣政策和企业的实际情况来科学选择投资方向和投资项目，从而增加投资成功的概率和机会。另一方面，要通过组织不同形式的税收筹划活动，对比选择税负最小化的计税方式和出资方式。
（三）在生产经营环节应用税收筹划
在企业生产经营过程中，通过税收筹划能够实现对企业成本、收益、费用、资产等的科学调整，从而实现控制企业利益和利润、降低税负和风险的目的。一方面，要在遵守相关法律法规的基础上，合理选择费用分摊、折旧计提、存货计算等方法。另一方面，努力控制所得额，从而有效降低适合税率，实现企业经济利益最大化。
（四）在利益分配环节应用税收筹划
由于不同的利益分配方案，依法应承担的纳税义务也不相同。因此在企业利益分配环境进行税收筹划，能够实现企业税收利益的最大化。因此，一方面要积极利用税前利润来弥补上一年度的亏损，另一方面为了尽量降低税收负担，企业不应将保留在低税率阶段的投资利润作为分配内容。此外，要积极运用所得利润进行在投资，在扩大再生产和开放新项目中获得更多的投资退税政策优惠。
四、结束语
税收管理作为企业财务管理的重要内容之一，对反映企业经济运行情况、提供财务决策信息和帮助企业实现市场价值最大化具有重要意义。税收筹划作为现代企业税收管理中最富有前瞻性和战略性的管理行为，理应在财务管理中发挥着更加积极而重要的作用。然而由于各种原因，当前我国许多企业对税收筹划与财务管理的关系认识不清，对税务筹划的意义和价值重视不够，致使企业本来可以依法合理享受的税收优惠又没享受到，从而导致企业综合效益遭受不必要的损失。因此，在现代企业发展过程中，要充分发挥税收筹划和财务管理的职能作用，并努力促进税收筹划、财务管理的相互融合、相互促进和共同发展。
参考文献：
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随着我国的住房制度改革和经济社会的发展，我国房地产业取得了举世瞩目的成就。特别是近年来，络绎不绝的涨价声与不断加大的宏观调控力度，让作为人们衣食住行四大基本生存需要之一的房地产行业一次次成为社会关注的焦点和热点。房地产行业是典型的资金密集型行业，投资大、风险高、周期久、供应链长、地域性强。然而随着国家宏观调控步步紧逼，房地产业的利润被挤压，由“暴利行业”向“平利行业”转变。加之现在房地产企业数量众多，竞争越来越激烈，进一步压缩了房地产行业的利润水平与发展空间。特别是中小型的房地产开发企业，他们规模小，融资难，管理水平低，随意性大，抵御风险的水平差，生存空间更加狭隘。因此，通过税收筹划的手段降低企业税收负担，减轻企业资金压力，降低成本，增加经济效益，甚至通过税收筹划规范经营、提高管理水平，是房地产企业的明智选择。本文拟在国家接二连三地出台房地产调控措施这一时代背景下，从中小型房地产企业业的经营特点与涉税情况分析出发，对其特有的税收筹划必要性作探讨。
一、税收筹划的定义与特点
税收筹划的概念在上世纪九十年代才由西方国家流传入我们国家，英文为tax-planning，翻译为税收筹划，也叫纳税筹划、税务筹划等。税收筹划是一门新兴的经济类学科，世界各个国家的定义也都不尽相同，主要有如下定义：（1）荷兰的《国际税收辞典》（国际财政文献局（IBFD）编）一书认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。（2）美国南加州大学的梅格博士在其著作《会计学》一书中将税收筹划定义为：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税。（3）我国学者盖地认为：税收筹划是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。（4）国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务实务》中，把税收筹划明确定义为：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。通过上述表述可以看出，税收筹划有如下特点：一是必须符合国家法律及税收政策法规，这是基本原则；二是税收筹划必须事前开展；三是目标是使纳税人的税收利益最大化，所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。另外，通过对税收筹划的定义我们知道，税收筹划主要包含两个方面的内容，一是节税筹划方案设计，二是税收筹划风险防范与控制。
二、中小型房地产企业特点
依照目前《中小企业划型标准规定》的规定，中小型房地产企业是指从业人数在200人以内、营业收入在100～15000万元、具有房地产开发资质的、从事房地产开发、经营、管理和服务活动并以盈利为目的进行自主经营、独立核算的经济组织。相较于大型房地产开发企业，中小型房地产企业存在如下弱点。（1）组织结构单一。中小型房地产企业大都实力较弱，经营开发区域有限，组织结构简单，甚少有设置分支机构或者子公司跨行业和跨区域进行开经营生产的情形，因此，利用设置分支机构或者子公司的手段来进行税收筹划的方式对其意义不大。另外，中小型房地产企业人力资源薄弱，人员配置专业化程度不高，税收筹划的能力与实践能力存疑，这是在进行税收筹划风险防范时必须考虑的因素。（2）资金力量单薄。中小型房地产企业大都资金力量有限，这就对自身经营会造成几个方面的限制：一是土地储备能力受限。不能大量储备未来有开发价值的、有升值空间的土地；二是融资渠道受限。目前企业融资渠道主要有下面几种：自我积累、向金融机构借款、向非金融机构及企业借款、企业内部集资、向社会发行债券和股票、租赁等。结合自身特点发现，通过发行债券和股票的方式融资无法实现，且向外借款受自身实力与信用的限制，金额也是有限的。这就对中小型房地产企业的资金的控制提出了更高的要求，因此进行税收筹划减少或者递延税费支出变得很有意义。（3）身处税收环境不够成熟。活跃在三四线城市或城镇的中小型房地产企业可能会面临更加不成熟的税收征收环境，如部分税务人员业务水平参差不齐，管理方法与水平有所欠缺，在这样的环境下进行税收筹划，税收筹划风险大大增加。因此，这是在税收筹划前必须要充分考虑的问题，否则极有可能税收筹划失败反而加重企业税收负担，得不偿失。（4）管理水平不高。受自身实力与员工专业化程度的影响，中小型房地产企业在开发产品类型确定、产品定价、收入确认安排等等关键问题上都存在很大随意性，这从税收筹划角度来看是很不合理的。因此中小型房地产企业确实存在很大的筹划空间。
中小型房地产企业这些劣势的存在，对其税收筹划方案的设计与选择有很大的影响，因此，必须要有选择的、有针对性的根据其特点设计税收筹划方案。况且，在现有条件下通过税收筹划能有效地改善企业管理水平、提高企业的现金流、降低成本，这对于中小型房地产开发企业的存续与发展至关重要。
［关键词］国有企业;财务管理;税收筹划
1国有企业财务管理中税收筹划的必要性分析
第一，实现了国有企业发展空间的拓展。在当前国有企业的发展过程中，其税收筹划主要是对企业经营管理以及投资理财等层面来进行的一种税务方面经济行为。通过合理的税收筹划，可以让国有企业的经济效益实现最大化，有效降低了企业资源浪费的情况出现，对企业经济周转以及稳定经营有着很大的意义和作用。同时，在我国经济水平不断进步以及发展的新形态下，国家也在积极的采用各种手段来对各种经济发展税收政策进行完善和健全。而近年来，国家在税收体制方面采用了差别式的税收差别待遇，使得不同企业以及个人税收政策存在很大不同。［1］并且，国有企业要想进一步壮大和发展，也需要对税收政策进行实时的关注和了解，能够进行合理的统筹规划。由此可见，国家税收差异，可以很大程度上推动企业发展进程，有利于企业空间的进一步扩大。第二，能够进一步强化企业制度的完善。近年来，社会发展速度进一步加快，电力企业也强化了对税收机制的完善和健全，并合理地出台了相应政策，鼓励了企业的发展。在实际的发展过程中，强化对税收机制的健全和完善可以进一步推动电力企业的进步与发展。比如在国有企业的发展期间，由于一些财务管理方面以及理念缺乏创新性，使得在发展中存在一些问题，影响了企业的可持续发展。而通过对纳税方案的优化，能够确保经济的合理应用，让企业问题可以得到有效的解决和处理。［2］
2国有企业财务管理中的税收筹划应用问题分析
2.1对税收筹划概念缺乏清晰性
国有企业在发展过程中，税收筹划属于一个比较新鲜的概念，而正是因为这样，很多企业对其概念缺乏一定的了解，使得企业在各项工作开展阶段，经常曲解税收筹划。在具体的发展阶段，一些管理人员经常认为，税收筹划就是偷税、漏税现象。而这一错误的认知，也使得企业在发展阶段不能够合理且科学的对税收筹划工作进行开展。并且，在具体的国有企业经营以及发展中，其对税收筹划模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地对财务管理水平以及效果进行提高，严重阻碍了国有企业的进一步发展。同时，国有企业的财务人员在工作期间，其计算机等专业水平参差不齐，不能有效地对自身工作进行合理规划，使得工作效率一直无法得到有效提高，而这些因素的存在，很大程度上对国有企业税收筹划的管理和决策造成了影响，严重阻碍了国有企业的持续进步和发展。［3］
2.2对税收筹划重视程度不足
现阶段，在国有企业的发展过程中，其对税收筹划宣传缺乏合理性，力度也不到位，再加上税收筹划概念本身就具有较强的不清晰性，从而使得税收筹划无法更快速的在企业中推广和应用。在具体工作开展期间，经常使得国有企业产生一种错觉，错误地认为税收筹划与企业无关，而是税务部门的行政事务。并且由于国有企业缺乏对税收工作的重视，使得税收筹划工作蒙上了一层较为神秘的面纱，企业在发展过程中经常不知所措，只是片面地理解为税收筹划须花费很多的时间、人力、物力等，才能够将这一工作做到位。故而，为了能够更好地促进企业工作效率提高，应该强化税收筹划的重视。此外，在国有企业具体的经营阶段，其经常单纯地认为税收筹划就是逃税漏税等非法行为，因此，对其比较排斥，不能对税收筹划给予一定的重视，从而导致国有企业在发展中经营风险不断提高，制约了国有企业的可持续发展进程的推动。［4］
2.3税收筹划成本意识机制不健全
国有企业在开展税收筹划工作阶段，部分还存在不能正确地看待税收筹划工作的现象，也未能合理的分析，科学的吴琼:国有企业财务管理中的税收筹划应用问题研究财税审计研究，使得对税收筹划，特别是其中的机制成本无法合理地掌握。在国有企业的具体发展过程中，如果合理的进行税收筹划，一方面能够促进企业税务工作的合理且有序进行，能够极大促进企业经济效益的提高，对国有企业的未来发展非常有益;另一方面强化对税收筹划以及相关法律知识的学习，强化培养财务管理人才。并且针对国有企业而言，其本身并不属于专业的税务类似机构，因此无法更好地对税收筹划的意义进行更深层次的理解。
3国有企业财务管理中的税收筹划应用问题处理对策分析
3.1积极应用国家相关政策
在国有企业财务管理工作实际的开展和进行过程中，要想更好地对税收筹划问题进行缓解和规避，应紧跟社会发展步伐，能够对国家相关政策的变更进行了解，针对现阶段的各项税收政策，应该及时了解和革新，确保政策了解的及时性以及有效性，从而为国有企业税收筹划工作的开展奠定坚实基础。此外，国有企业在实际的发展阶段，应该及时地对税收政策进行调整，实时关注，合理解读，然后针对自身的发展现状，采用合理的手段，做好税收筹划工作，确保在对企业税负进行减轻的同时，还可以让国有企业朝着良好的方向迈进。［5］
3.2认真且仔细的做好会计基础工作
为了保证国有企业税收筹划工作的有序进行，进一步提升财务管理的整体水平和效果，降低经营期间存在的风险，在实际的发展过程中，企业一定要结合自身发展现状，加大对会计基础工作的重视，提升工作的质量和效果，保证可以降低企业常规工作存在的风险。在发展期间，企业应该加大对会计基础工作的管理和监督，对财务管理中的各项规章制度进行规范和完善，保证可以进一步对国有企业税务筹划工作进行夯实，尽可能地对失误情况进行规避，降低税务风险。
3.3健全国有企业财务管理机制
面对现阶段国有企业税收筹划工作开展期间存在的弊端和问题，在今后的发展过程中，应该结合实际情况，科学的制定问题处理方案，以满足国有企业税收筹划的需求。所以，为了能够对这一问题进行有效的缓解，在国有企业发展阶段，应该加大对税收筹划的重视，结合自身情况，设立专门的税收部门，并聘请专业的筹划师来对部门的工作进行主持，提升财务管理质量。同时，为了能够保证企业税收筹划工作的合理性以及可靠性，筹划师也应该积极学习，不断对自身知识储备进行丰富，能够合理的对计算机等先进技术进行应用，可以对税务法律法规进行学习，积极钻研和探索税收筹划技巧，不断对自身行为进行规范，能够具备较高的职业操守，提升企业税收筹划的质量以及效果。
3.4强化与税务机关的沟通和交流
在国有企业实际的发展过程中，其需要依靠政府的鼓励和支持，以便其可以长久且稳定的在激烈的市场竞争中生存。在实际的发展阶段，如果企业税收筹划工作存在问题，那么管理人员一定要强化与税务机关的沟通和交流，并且在具体的交流期间，能够对企业税收筹划存在的问题及弊端进行科学研究和分析，深入剖析其存在的成因，然后合理地制订解决方案，以保证国有企业的财务管理工作能够得到进一步完善和健全，有效降低企业财务风险出现的概率，进而为企业的进一步发展提供可靠依据。［6］
摘 要 税收筹划是企业财务管理的重要手段，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标具有重要的作用。本文拟通过税收筹划在企业中的作用与意义的分析，阐述税收筹划在我国高新企业财务管理的重要性，并针对我国高新技术企业税收筹划中存在的问题，，提出了我国高新技术企业税收筹划的实施措施。
关键词 税收筹划 高新企业 财务管理 实施措施
随着我国经济的高速发展，特别是世界经济一体化的日益深入，我国经济与世界各国高度融合，我国企业要发展壮大，就必须通过提高高新技术企业自主创新的能力来增强国际竞争力，高新技术企业自主创新能力提高也是一个国家长远发展的核心竞争力。为促进其发展，国家先后出台了一系列促进高新技术发展的产业及税收政策，如何利用好这些政策，对高新技术企业自身的发展，国家产业政策实现有着重要作用。
一、税收筹划在我国高新企业财务管理中作用与意义
税收筹划是指纳税人为达到节税目的，在法律规定许可的范围内，制定的科学的节税规划，通过对经营、投资理财活动的筹划，尽可能地取得节税的税收收益。它是以生产经营活动为基础，以现行法律、法规为依据，设计并实施的合理纳税方案。税收筹划与避税有着本质的差别，避税主要是用非法手段减少税收负担。通常是纳税人通过个人或企业活动的安排，利用税法上的漏洞或缺陷，谋取税收利益。而税收筹划的要点在于纳税的合法性、筹划性和目的性。在市场经济条件下，企业作为一个独立的经济利益主体，它的行为目标是追求税后利益最大化，企业进行税收筹划是在现行税法框架内实现纳税成本负担的最小化，这与采取措施降低生产经营成本一样，是企业财务管理的重要内容，对完善企业财务管理制度、提高企业经济效益，增强竟争力具有重大的意义。
（一）促进国家产业政策的实施
税收是国家实现宏观调控的重要手段，国家可通过制定不同行业及不同产品的税种与税率，或对特定地区、特定行为采取税率等优惠政策来达到引导资源合理配置，调整经济结构，调控国家宏观经济的目的。税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施，而税收筹划的重要手段之一就是利用税收的优惠政策，通过税收优惠政策来进行的税收筹划，实现税收的宏观调控作用。税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从宏观层面看国家的税收收入也可实现同步的增长。
（二）有利于企业降低成本，维护纳税人的权益
企业的最终目标是实现企业利润最大化，利润最大化的途径包括提高增加销售收入、扩大产品销量、降低成本等，而降低纳税成本也是企业增加利润的有效途径之一。税收筹划解决的是如何以降低纳税成本，防范涉税风险，实现纳税人权益最大化的一门综合性科学。在实际工作中企业可能因为对税收政策理解得不全面、不透彻，而产生某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位，或者在确定企业类型、经营方式、核算方式时未能实现税负节省的最佳方案。通过税收筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的合法权益。
（三）有利于完善企业的战略规划
企业的战略是企业制定的长期发展相关的策略，企业战略与税收筹划之间是全局性规划与战术选择的经营行为，企业战略是企业的全局性发展规划，税收筹划是具体的经营手段，税收筹划应该服从于企业全局性的规划，税收筹划是实现企业战略的工具之一，应该服务于企业战略。在确定企业战略时，一方面应当考虑税收和其他可能影响企业发展的因素，另一方面，企业在运用税收筹划时，应正确处理好税收筹划和企业整体发展战略的关系，在不与企业战略相违背的情况下采取相应的税收筹划措施。因此，我们在制定企业的战略规划时考虑税收筹划问题，就能避免企业短期化的筹划行为，有利于实现企业长期的战略目标而不是短期的成本目标。
二、我国高新技术企业税收筹划中存在的问题
（一）对税收筹划工作的认识缺乏力度
长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的捷径，而认为税收筹划则退其次。同时，由于我国税收筹划工作起步较晚，在税收筹划的认识上存在偏差，认为税收筹划就一定是要少缴税，而税收筹划的直接目的是为了降低税收负担，但在税收筹划方案的选择时，并不能认为缴税最少的方案就是企业最优选择。税收筹划的目标应服务于企业价值最大化的财务管理总目标，有助于企业发展战略的实现。
（二）缺乏高素质的税收筹划人才
税收筹划随着经济的发展而不断变化，税收筹划贯穿于经济业务的每一个环节，税收筹划方案制定需要由熟悉税法并能够将税法与企业实际高度融通的专业人员来进行整体规划。在我国现行的高新企业中缺乏这种具备全面综合素质的复合型人才；同时，由于认识不足，目前的教育培养体系中也没有针对税收筹划人才培养专门计划，未能建立有效的人才培养机制，税收筹划存在无人可用的尴尬局面。
（三）税法制定与执行存在着政策性风险
税法是处理国家与纳税人税收分配关系的法律规范，它常随经济情况变化或为配合政策的需要而修正，而税收筹划方案要与相应的法律法规保持一致。由于我国正处在在从计划经济向市场经济的转化过程中，相应的法律法规不健全，以至于形成与经济发展相关度高的税收法规更新较快，而其他相关度不高的则仍执行原有的法律法规。由于未对原有法规进行及时清理，在执行过程中税收法与其他不配套法律法规互相冲突的现象时有发生，对税收筹划方案的制定造成一定的政策风险。
三、我国高新技术企业税收筹划的实施措施
企业税收筹划是在遵循相关法律法规的前提下，利用各种税收优惠政策和税收筹划方法，进行有针对性的财务管理活动，对企业及国家宏观经济的发展具有重大的作用，针对我国高新技术企业税收筹划中存在的问题，提出以下措施：
（一）建立建全税务法律法规和管理制度
建立建全税务法律法规和管理制度，是更好地执行税收筹划的有力保证。税收筹划是以符合税收法律为前提的，随着依法治税的推进，推行税务行政执法责任制，税收征管体制实行征、管、查三分离。同时将税务机关依法征税，纳税人依法纳税，作为征纳双方的行为准则。无论是税务机关还是纳税人，都要严格遵守税务法律法规和管理制度。在实际操作时，要学法、懂法、守法，准确理解和全面把握税收法律内涵，关注税收政策的变化趋势，在企业享受有关税收优惠的同时，也顺应国家宏观调控经济的政策导向，减少风险和恶意避税的嫌疑。
（二）注重专业人才培养
税收筹划是一个复杂的工程，它涉及经济、法律、税收、财务、金融等多方面的理论，具有很强的专业性和综合性，需要专门的具有很强综合能力的人员来完成。由于税法是处理国家与纳税人收入分配的主要法律，它会随着经济的变动而进行不断政策的修正，这就要求不断强化税收筹划人员综合素质，建立专业的税收筹划队伍，要提高税收筹划工作人员的专业水平，加强对人才的培养，优化企业财务管理的结构，适应企业的发展需要。
（三）加强对税收法规的学习，密切关注税收政策变化
税收筹划是以税收法律为前提的，随着世界经济一体化的发展，我国经济的国际化水平不断提高，这就要求税收法规也应随着经济发展的需要不断的更新和完善，在实际进行税收筹划工作时，应学习与企业经营相关的税收法规及政策变动情况，及时掌握税收政策变化对企业税收筹划的影响，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划的可实施性，降低税收筹划的政策风险。
参考文献：
[1] 杜潇.企业财务管理中运用税收筹划的探讨田[J].新经济，2013（9）.
关键词：民营制造企业；税收筹划；财务管理；策略
一、民营制造企业开展税务筹划工作的重要意义分析
（一）税收筹划可以实现民营企业的财务管理目标，最大限度地发挥企业效益
通过税收筹划工作，民营制造企业能够及时，全面地了解国家和地方的有关税收法律法规。进而可以根据民营制造企业的发展现状和基本特点，对这税收筹划这一问题进行了深入的研究和规划，以便在遵守税法的前提下进行纳税筹划设计。通过纳税筹划，可以使民营制造企业实现最佳利润。也就是说通过开展税收筹划工作，民营制造企业可以根据税收优惠减少纳税支出，进而推进民营制造企业实现财务管理企业效益最大化的目标。
（二）税收筹划可以促进民营企业经营管理能力的明显提高
企业的税收筹划工作是实现企业资金，成本和利润的最优配置途径之一，通过税收筹划最终促进民营企业管理水平的提高。如果一个民营制造企业想要进行税务筹划工作，那么首先应该完善企业的财务会计方面的制度，这些制度建设为建立现代民营制造企业制度奠定了良好的基础，通过制度的完善，既提高企业的财务管理能力，又可使纳税筹划工作更加规范化，合法化。
（三）税收筹划可以促进民营企业更深入，更全面地了解相关法律法规
近年来，国家在税制改革上花了很多时间，对不同行业和企业的税收筹划做了一些新的规定和调整。如果民营制造企业想减轻更多的企业税负，必然需要加强自己对国家新颁布的法律法规和相应的制度规定了解与掌握。这样做不仅可以有效提高民营制造企业的税收法律意识，而且可以更广泛地宣传推广和普及相关的法律法规。
二、基于财务管理视角的民营制造企业税收筹划的具体策略
由此可见，合理的税收筹划工作，既可提升民营制造企业自身的纳税意识，又提升企业的财务管理能力与水平，加快实现“企业利润最大化”这一财务管理目标，进而促进企业健康及可持续快速发展。在这方面，我们应该从财务管理的角度加强民营制造企业的税收筹划，具体包括以下几个方面：
（一）民营制造企业应建立税收筹划风险防范管控机制，尽可能避免税收筹划风险
随着国家税收制度的不断完善，以及税改的不断推进，民营企业的税收筹划面临更大的风险。为了能够按照一定的程序或法律法规合理安排民营制造企业的避税计划风险。民营制造企业应着重加强税收筹划风险防范管控机制的建立和完善。应注意仔细预测和评估分析税收计划和成本的风险，制定多套防范管控预案，进而在各种不同情况下能够选择合适管控方案，及时对纳税风险进行必要的预防。
（二）加强民营企业财务人员的税收筹划业务水平
当前，在民营制造企业，税收筹划工作大多由财务部门从事，但企业的税收筹划和企业会计管理存在较大的差异，同时财务人员的税收筹划水平将直接影响企业的税收筹划方案能否顺利实施和落实，这也是民营制造企业降低税收规划风险的先决条件。这就要求企业不断提高自身及财务人员的纳税及相应的专业技能，确保他们能够有效开展相关工作。因此在当前税法不断更新完善的情势下，民营企业必须加强对财务人员的纳税专业知识，专业技能的培训，确保企业按时足额纳税。同时可邀请专家教授结合当前情势对财务人员进行讲授"如何对企业纳税进行合理的规划"，丰富财务人员对税务规划的知识，进而提升财务人员的税务规划的本领与能力。
（三）加强民营企业税收筹划风险控制体系建设
无规矩、无以成方圆。如果民营制造企业想要提高税收筹划效益和税收筹划的风险控制水平，那么就应该制定和实施有效控制和约束税收筹划风险的制度。在建立健全税收筹划制度的过程中，企业要注意全面深入地研究自身的中长期发展战略目标和规划，并结合当前企业的发展及其基本特征，严格按照国家有关法律法规以及各类税务信息，对税务筹划工作进行全程的掌握与把控。同时也要持续性的掌握各类税收动态信息，并根据法律法规的不断完善对企业的税收筹划规划与思路进行必要的完善与优化，进而使企业的税收筹划工作进行得更得更加科学、合理。特别要注意的是在完善民营制造企业税收筹划的过程中，要注重企业自身的整体经营管理效益，同时全面深入考虑企业自身的发展目标，进而实现纳税筹划的合理化，合法化，确保自身的纳税筹划工作能够有条有序地开展。
【关键词】财务管理；税务筹划行为；对策；可行性
1.企业税务筹划行为的分析
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
1.1 税收筹划是确立和评估现代企业财务管理目标的关键。我们不能躲避企业的税收环境，要把企业的市场竞争力以及获取利益的能力提升上去，同时也要想到企业的税收负担，也不能疏忽了相关税收的法律法规对企业经济发展的管束。
1.2 税务筹划是企业财务管理的重要内容。现代企业财务管理决策主要包括筹资决策，投资决筹，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。
1.3 税务筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争。企业在未作出各项财务决策时，要具体合理的进行税收筹划，这不仅对企业行为规范有利，使之做出对的决策，而且将企业的经营和投资行为占据合理和合法性，健康的运行财务活动，良好的循环经营活动，都有着重要作用。
税收筹划具有复杂性，有关税收的法律法规在一定时期内也有着相对的规范性和严密性以及一定的适用性。企业只有提升经营管理理念，加强自身的财务核算和管理能力，才能够实现合法节税的目的以及最优的筹划方案。
2.目前我国企业财务管理中税务筹划行为存在的问题及原因分析
宣传工作不够深入，界限不明。税法宣传流于形式较多，以至于绝大多数中小企业的财会人员分不清违法偷税与税收筹划的法律界限，更分不清避税与节税的实质区别，在税收活动中常处于被动的状态。
利益驱使，盲目作为。由于税收负担是影响中小企业利益的重要因素，因此中小企业都十分重视税收的问题。法律意识较强和税收知识较多的中小企业经营管理者选择合法追求税收利益，而法律意识较弱或税收知识较少的中小企业往往盲目追求税收利益甚至不惜违法追求税收利益。
财会人员素质较低，缺乏协调能力。而许多中小企业的大部分财务会计人员业务素质和协调能力较低，故而经常造成直接的或间接的差错。
一些法律界限比较模糊，执法上有些偏颇我国现行的税法对偷税、避税和节税等的规定并不十分清楚。
管理失衡，企业管理者缺乏技术性纳税。不少中小企业经营者，只重视生产管理、营销管理，不重视财务管理，只重视事后采取补救措施，不重视事中或事前采取积极行动。
3.税务筹划行为的可行性分析
税务筹划对完善企业财务管理制度、实现财务管理目标，为企业更具有竞争力等具有很深刻的意义。
3.1 对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。社会主义市场经济迅速发展的今天，理论界基于纳税主体开始注重对税收的研究，同时，现代企业财务管理者也意识到税收在企业财务管理中的重要地位。此外，相关的法律法规也对偷逃税的内涵和外延作出明确的规定，例如《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》。
3.2 税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障。改革税收制度为进行企业税收筹划的财务管理者及相关人员提供了制度保障。
3.3 不同经济行为的税收差异为企业进行税务筹划提供了空间。我国的税收制度在逐渐的完善，国家在有关税收方面的实体法律法规中基于各种程度规定了税收差别待遇，同时，国家在税收程序法中也肯定了企业税收筹划，其目的是体现出产业政策以及充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，企业税收筹划也随之可行。
4.企业税务筹划行为的对策分析
为了克服人们在税务筹划中的存在的一些问题，发挥税务筹划的作用，主要从经营过程，筹资过程、投资过程和利润分配四个环节来分析。
4.1 经营过程中的税收筹划利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标，是计算所得税的重要依据。利润的大小与企业所选择的会计方法密切相关，而会计准则往往给企业提供了选择的机会，这也就为企业进行税收筹划提供了可能和机会。企业也可通过对生产经营的调控，实现一定程度的利润控制，从而影响所得税的实际负担。
4.2 筹资过程中的税收筹划、筹资筹划是企业借助特定的筹资技巧，达到最大的获利水平以及最小的税负的方法。在筹资决策的过程中，资金需要量和筹资成本都是企业应该考虑的。在税法中，对于不同途径的资金，其成本列支方式也有着不同的规定。企业若能充分地想到由筹资活动产生的纳税因素，并科学的筹划筹资渠道，选用最优的资本结构，那么，企业的成本自会降低。
4.3 投资过程中的税收筹划企业投资决策时，必须考虑税收政策的影响，及时关注税法、制度的变动，充分利用国家政策选择投资方向和投资地区。
总之，随着市场经济体制的完善，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场的挑战。财务管理活动作为现代企业制度重要构成部分，在企业的生存、发展和获利方面将发挥愈加重要的作用，税务筹划行为将成为财务管理中的一项重要内容。
参考文献：
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