时间：2023-09-04 16:54:55
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务筹划风险防控，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、前言
税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后，我国的税收制度进入了改革期，税收制度不断完善，我国税收体制也正向着法制化，系统化、稳定化的方向发展。同时，在经济全球化浪潮的推动下，我国加入WTO，国民经济总产值也在不断提高，我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨，国家所得税体制将会日渐丰富及成熟，税收主体将会增加，税收总量突飞猛进，社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此，税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措，也是整个社会经济环境的客观需求。
二、正文
（一）企业税务筹划的风险
企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定，影响纳税准确性、及时性，导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。
（二）税务筹划风险的来源及影响因素
政策风险：政策风险主要由两方面内容构成，首先，国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动，不定期性、时效性较强，这就会为企业带来政策变动风险，基于这一风险，企业如何实现政策选择也成了重要问题，因此，政策风险还包括政策选择风险。
操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先，企业对国家政策运用的过程中，很可能由于对政策了解不到位，出现运用及执行方面的风险。第二，在系统性税务筹划过程中，企业很可能因为对税收整体环境把控不到位，造成筹划中的综合运用风险。
经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变，企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。
执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大，执法严格，执法全面也大大的影响了税务筹划。
由这些风险来源，仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁，税收法规的不完善，税务筹划人员的素质等影响因素。
（三）企业纳税筹划风险的防范措施
1.重视事前基础准备工作
（1）深入了解企业自身
科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划，因此，在进行税务筹划之前，企业必须对自身进行充分的了解，要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研，从而提高税务筹划的科学性。
（2）加强新企业所得税法的学习
法不可违，税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用，是合法合理的避税行为。因此，企业必须强化自身对税收法规的理解，及时跟进政策动向，避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中，企业可以通过自主组织培训班，强化激励等方式提高内部政策氛围，为筹划做好充分准备。
2.设计税务筹划方案防范风险
为控制企业税务筹划风险，在进行筹划方案制定的过程中，企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控，具体方案如下：
（1）慎用或规避风险较大的方案，尽量做到稳健。
（2）优先使用税收优惠政策，这样我们可以放远眼光，避免许多战略上的失误，给自己更广阔的发展空间。
（3）充分运用合同的法律功能，对税务筹划风险进行转移，这种方法与期权风险转移类似。
（4）灵活运用筹划工具控制风险，例如，临界点筹划、缺陷性条款筹划。
3.实施税务筹划方案并监控其风险
（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下，企业财务风险沟通渠道为财务主管，因此，企业在进行税务筹划风险防控时，应充分发挥财务主管效能，紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。
（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度，要实现企业内部税务危机的快速处理，建立预备方案。
4.加强与税务机关的联系
各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通，在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求，在“自由量裁权”之下，避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如，税务筹划与偷税逃税的划定等。
5.保持筹划方案适度灵活
风险防控就是要实现高效的环境反映，实现高效税务筹划风险的防控，就是要建立灵活的税务筹划方案，以充分适应宏观环境及经济政策，在考虑政策与环境的基础上，不断对自身的缺陷进行改进，按照自身战略需求转变发展方向，使得税务筹划方案能够实现动态调整，在调整中实现企业效益最大化。
6.事后绩效评价
绩效评价对税务筹划风险防控有着重要作用，能够及时反馈风险防控机制效率信息，避免风险控制的失效。操作过程中，企业可通过“成本-效益-风险”三项分析，对企业税务筹划风险防控绩效进行评估，在后续筹划中甄选收益性强的筹划案。
关键词：增值税税务风险管控措施
一、新形势下营改增对企业的影响及意义
在推行营改增前，营改增对于企业的影响主要是现行纳税筹划思路与方法的影响，在进行营改增税务风险防控过程中，主要关注如何保证企业合法权益不受到影响，在营改增过渡期间内使企业保持稳定健康发展。随着营改增全面推行以后，营改增进入常态实施阶段，让企业尽快适应营改增对于旧有财税管理体制改革，让企业顺利进行过渡时期的管理调整。在新形势下，要想尽快适应营改增政策，就要做出更多的管理应对与调整，并不仅仅是维持企业现有发展水平和收益，而应加强学习，利用营改增对于企业的引导，促进自身产业结构调整与升级，充分发挥营改增对于企业的重要影响，促进企业效率提升，这也是推行营改增的初衷。现如今，营改增正逐步进入常态化，企业要加强增值税税务风险管控，就要为企业提供有效帮助，促进企业市场竞争力提升，加快产业结构创新和转型。在新目标的基础上，全面分析和总结增值税税务风险，从而把握税务风险防控方向与办法。
二、新形势下企业的增值税税务风险
随着营改增实施全面进入常态化运作，企业应当及时转变对增值税税务风险防控的认识，摒弃维持企业经济稳定的观念，而逐渐转变到推动企业经济发展中来。正是在这种认识之下，就要求我们能够全面认识增值税税务风险。就当前国内企业发展现状而言，企业增值税主要面临的税务风险主要包括：一是纳税资格风险。对于开具增值税专用发票的工作人员来说，应当取得专用发票开具资格，如果不具备这种资格，也就不能从事专用发票的开具资格，这样一来，企业也就享受不到增值税专用发票管理的相关税收优惠政策。所以，对企业而言，纳税资格风险是其发展过程中面临的重要关卡，也是开展税务筹划工作的重要基础。二是税费计算风险。在实行营改增之前，营业税是税费计算过程中的计算基础，不少企业在进行税费计算时，并未开展较多研究。随着营改增正式进入常态化实施阶段，各税率的混合应用也就成了一种新的趋势。对同一家企业来说，采用的税率不同，在计算时就会获得不同的税费计算结果。所以，加强税费计算风险防范将会对企业效益产生直接影响。三是在增值税与营业税并存时期，因营业税属于价内税，企业在进行纳税筹划与商品交易时并未认真考虑与确认。但在推行营改增后，因增值税需要考虑价内税与价外税的问题，企业倘若没有对增值税进行区别和确认，就会影响其交易收益。如果交易数额较大，就会导致企业出现盈亏变化，因此，如果对税费计入与否判断不准确，也会引发税务风险。四是增值税专用发票管理风险。不管是营改增实行期间，还是营改增全面推行开来，企业增值税税务风险主要是由增值税专用发票管理问题引起的，但是在营改增过渡时期，盲目索取增值税专用发票，又会造成成本的忽视，大多数企业都面临这一问题。另外，虚开增值税专用发票也会造成企业税务风险增加，这就需要不断加强增值税专用发票管理，防止企业受到严重的经济损失，还有可能进入法律误区。
三、新形势下企业增值税税务风险管控措施研究
现如今，经济发展形势不断变化，企业加强增值税税务风险防控，是为了维护企业合法权益，尽可能地享受到更多的税收政策优惠，促进企业经济效益提升。在税务筹划作用之下，企业应当分析增值税税务风险，不断提升增值税税务风险防控水平，促进企业积极发展。为此，我们需要从风险入手，采取相应的风险管控措施：
(一)及时转变思想，加强应对管理
管理意识对于管理行为与管理成效有直接决定作用。面临增值税税务风险的不利影响，管理者应当加快思想与态度转变，明确税务风险会给企业造成的影响与推动力作用。同时，还要从自身实际出发，强化增值税税务管理与筹划，系统性的学习相关理论知识和国家政策，以实现全局统筹安排。
(二)构建增值税税务科学管控体系
对现阶段的企业来说，存在诸多增值税税务风险隐患，仅靠加强制度建设根本无法实现全面风控与管理。所以，有必要构建增值税税务管控体系建设，而对于成熟的增值税税务管控体系而言，就要不断加强合作方管理与企业管理。
1、合作方管理
为了有效加强合作方管理，企业应对现有合作企业或机构进行分析和判断，看其能否开具出增值税专用发票，判断还有没有继续合作的价值。同时，还要加强对合作方与潜在合作方的审查，看其是否属于营业税纳税主体向增值税纳税主体转型的情况，这样就能做好合作过程中的税务筹划，增强洽谈目的性，提升企业自身权益。为加强合作方管理，应当构建完善的合作方数据资料库，比如说，纳税人主体资格、历史经营业绩、财务状况等，还要加强合作方数据更新，以便有效确认合作方资格，为企业更好地寻求合作方提供有效参考。
2、企业方管理
第一，应当强化合同管理，对合作方纳税人性质和资格进行深入考察，确认合同中报税价格与合同总价，以免影响到企业预期收益。第二，强化企业计税管理。税费计算是计税管理的内容，比如说，对那些存在多种税率的企业来说，应当确认不同税率项目情况，比如说，如果是劳务、服务以及无形资产等业务，按照营改增后税法规定，一旦不能加强核算，就会根据高税率项目进行征税计算，应当加强确认与准确计算，以免使企业承担负税压力，进而对纳税筹划管理质量产生影响。第三，对增值税专用发票管理中的问题，对资金流、物流、票流进行规范管理核实收款额、销售额以及发票额的一致性，尽量避免出现三者内容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”无法防范增值税专用发票的虚开，提高纳税筹划的规范性，以实现对增值税税务风险的有效预防。除此之外，还要对增值税发票索取工作给予足够重视，既要考虑发票索取，也要分析企业成本控制和预算管理需求，而不是一味索取发票以免引起其他成本增高。
(三)强化问责与绩效管理
对财会管理人员与税务筹划人员加强问责，促进员工工作积极性提升，让其加强自律，与此同时，做好绩效考评管理工作，加强税务筹划，提升企业经济效益，加大对客户满意度以及员工成长率的考核，使企业实现快速健康发展。
对于企业内部的顺款形式可以分为以下几类：首先是依据企业内部税款能够进行有效控制，将企业内部税款分为：可控税风险以及不可控税风险；其次依据企业内部所产生的税款是不是人为的分为，主管税务风险以及客观税务风险；最后依据企业税务风险对企业重要性与否，将企业内部所存在的税务风险分为以下几个主要的组成部分.。
二、企业内部为什么会产生税务风险
1.管理机制尚未形成
企业税务风险管理机制是一个识别、评估、规避税务风险,进而管理税务风险的体系。完整的税务风险管理机制,包括事前预防、事中识别、评估和应对、事后支持和改进三个阶段,如果一个企业事先建立了一套能够执行的税务风险管理机制,就不会在面临税务风险时而惊慌失措。事实上,大多数企业都没有提前防控税务风险的意i只,一旦发生税务风险,他们只能被动的接受。虽然部分企业意识到了税务风险管理的重要性,逐渐建立符合自身要求的税务风险管理机制,来增强本企业防控税务风险的能力,但这些都只是形式上或书面上的,在实际运行过程中存在诸多问题,形同虚设。
2.在企业中的税收筹划的问题
企业在进行税务处理上的相关问题，也是诱发企业税务风险的一个重要影响因素。税收筹划其实说白了就是如何进行合理的避税。企业应当做好税收筹划的规划，合理的利用国家对企业赋予的优惠的税收政策进行税务筹划。但是企业在进行税收筹划时，应当避免怀有侥幸的心理，针对所缴纳的税款应当依照相应法律的规定进行处理，不能够钻空子，偷税漏税。
3.我国的税法体系不够完善
由于我国的税法体系不够完善，很多的税法的规章制度都还在不断修改，税法的法律环境不规范，从而使的企业偷税漏税的现象十分的严重。不完善的税法体系，也会使企业在进行税务处理时，缺乏可靠地法律依据，无法严格执行相应的规章制度进行合理的税务处理，进而使企业面临着越来越多的税务风险，阻碍了企业实现未来整体的发展目标。
三、如何有效的控制企业所面临的税务风险
随着现在社会发展速度的不断加快，税务风险已经成为现阶段我国企业所面临的最为重要的风险之一，如何采取有效的措施来控制企业所面临的税务风险也成为大部分企业亟待解决的重要的问题。针对上面所述企业所面临的税务风险，下面将提出一些针对性的建议进行相应的修正。
1.建立健全的内部管理核算机制
要想有效控制企业所面临的税务风险，首先要做的就是建立健全的内部管理控制考核体系，只有这样企业才能够获得更好的发展。因此，企业需要提高企业财务人员的素质，要求企业中的财务人员熟知企业的运营状况及相应的国家对企业的优惠政策和法规，并且遵守作为一名合格会计人员应有的素质，确保企业所获得的税务资料的准确和可靠，降低企业出现税务风险的几率。
2.进行合理的税务筹划
进行合理的税收筹划，是控制企业税务风险的又一重要举措。合理的税收筹划要求企业在进行税收处理时，可以依据国家规定的先关抵扣或是优惠政策进行相应的税务调整，从而在一定程度上减少企业所缴纳的税款。因此，企业应当合理的利用税收筹划的条件，密切的随时随地关注国家财政局对于企业的税收政策的调整，从而坚强企业的财政负担，充分的利用好国家的税收优惠政策，降低企业所面临的税务风险，促使企业在未来社会的更好发展。
3.依法进行相关税收筹划，从而降低相应的税务风险
依照法律的要求进行相关的税收筹划，是有效控制企业所面临的税务风险的重要举措之一。企业应当随时随地的关注我国税收政策的变化，在日常生活中做好与相关部门之间的沟通交流活动，并在制定相应的税收筹划的过程中多多的征询相关的主管税务机关的审核与批准，这样才能在发生突发状况时采取合理的方式去化解，这在企业中化解税务风险是非常重要的一点。同时，在企业进行相关的税务活动时，相关的主管机构和部门应当积极的配合和引导，促使企业在面临问题时，降低企业的税务风险的发生概率。
四、结束语
关键词：税收筹划；税务管理；转型
一、税收筹划和税务管理的涵义及关系
税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内，以税收政策为导向，以节税为目的，选择和安排企业筹资、投资和经营及交易等事项的过程，是在对税收法规学习、研究的基础上，对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益的行为。
从本质上说，税收筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，并赋予了财务管理新的内容。如何在控制风险的前提下，更加合理、有效地进行税收筹划，实现企业价值最大化和可持续发展，成为企业战略管理中需要重点考量的问题。
税务管理是在税收筹划的基础上发展、衍生出的一个概念。企业税务管理是一种不同于税收筹划的过程管理，或者讲是一个系统的管理进程，是企业在法律允许的范围内，根据自身的实际经营状况和经营目标，在控制税务风险的前提下为实现企业纳税成本的最小化，而对企业的涉税业务和纳税事物进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和。
企业税务管理研究的是在控制风险的前提下如何降低企业的纳税成本。从这个意义上讲，税务筹划仅仅是税务管理的一个部分，而税务管理还包括了税务风险防控。税务筹划主要研究的是如何降低企业的纳税成本，而税务管理的目的除了要降低企业的纳税成本外，还要控制企业的税务风险。两者相互制约、辩证统一，共同服务于企业战略目标的实现。
二、做好税务管理需要把握的基本原则
1、合法和诚信原则
企业在实施税务管理工作中，要严格地遵守相关法律法规，通过合法的手段为企业节约纳税成本。否则，所实施的税务管理工作很可能就沦为偷税、漏税的行为，企业为此也会遭受严厉的法律制裁，企业财产、声誉等都会受到严重影响。
企业在税务管理工作中也要严格遵循诚实守信的原则。企业的诚信纳税行为不仅可以有效地减少税务风险，其诚信的精神也能获得企业管理层、员工等内部群体以及商业合作伙伴等外部群体的信任，同时也更容易获得政府部门、社会公众的支持和认可，提升企业社会形象，改善企业社会关系，降低管理成本和合作成本，为企业的长远发展奠定基础。
2、全面控制原则
企业税务管理工作的重心应放在纳税行为之前。相比被动的事后管理，事前管理能够预判可能的筹划空间和机会，提前预计可能出现的税务风险，从而设计最优化的税务管理方案，进行科学的决策和有效的反馈。
在此基础上，企业应该进一步梳理与税收有关的经营过程和管理环节，通过建章立制，将风险防控工作融入投融资决策和生产流程，与企业内部控制和业绩评价等有机结合，建立全面的、一体化的控制体系，从而保证整个管理过程的连贯性和有效性。
3、经济效益原则
成本效益原则包含两方面的内容：一方面，企业要通过寻求纳税方案的最优化选择，降低纳税成本；另一方面，税务管理在帮助企业获得节税收益的同时，本身也会产生相应的管理成本。要符合成本收益的原则，就必须使企业因采取税务管理而产生的额外管理成本不能超过企业最终获得的节税收益。可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益；一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能简单认为税负最轻的方案便是最优，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。
三、税务管理的系统构建
作为一个系统工程，税务管理要间接服务于企业的财务目标，并要最终服务于企业战略目标。
1、管理前置：与财务管理的结合
从根本上说，税务管理应该归结为企业财务管理的范畴。基于战略视角进行税务管理，不能仅仅通过某些具体税种进行筹划和安排，而应当从资金运动的全过程进行整体把握，具体包括资金的筹集、使用和分配环节的税收筹划和税务风险控制。
（1）筹资过程的税务管理。主要是分析在税收因素的影响下，资本结构与企业价值的关系，涉及的问题包括：资本结构的变化如何影响企业的税负及业绩，企业如何在筹集过程中进行税收筹划实现企业资本结构的优化，等等。
（2）投资过程的税收筹划。经济学理论认为，税收通过影响资本成本从而影响投资决策，投资决策取决于每一新增投资的边际报酬率，而税收正是通过影响边际报酬率而影响企业的投资决策。因此，进行税务管理，需要关注税收对投资决策的影响，进而从企业投资过程中寻求税收筹划的技术和方法。
（3）股利分配过程的税务管理。股利分配是股东投资过程中的收益环节，通常包括股息所得和资本收益所得。通常情况下，股息所得的税率要比资本收益所得的税率高，这种不同股利分配政策在股东利益上的差异，为企业股利分配过程进行税收筹划提供了一定的空间。企业在进行股利分配的过程中，在遵循税收制度的规定的前提下，可以通过选择有利于股东利益的股利政策，使得股东的税负最轻，达到股东利益的最大化，实现企业财务管理的目标。
2、管理嵌入：与内部控制的结合
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。税务风险作为企业在经营过程中需要防范和控制各种风险之一种，理所应当被纳入企业内部控制要素之内。只有对纳税环节的各类风险进行合理预期和有效控制，才能保证企业真正享有税收筹划所带来的节税收益，实现价值最大化。
既然税务管理是伴随企业从始至终，那么企业从拟投资设立到生产、销售直至进入清算都不同程度地存在着需要规避的税务风险。加强内部控制，对纳税风险进行有针对性的风险分析和风险应对，建立相应的管理体系和运行机制，把纳税风险降至最低，是企业税务管理的重要课题。
建立税务风险预防机制，可以从如下几个方面着手：首先，企业管理树立正确的纳税意识和风险防范理念，防止和杜绝一味“逃税”、“漏税”的错误观念；其次，应加强对当前国家税收政策的研究力度，防范在政策上给企业税务带来风险；再次，企业应保持谨慎态度对待企业纳税筹划，要合理选择优惠的政策路径；最后，企业应定期收集相关信息，对企业税务管理的效果进行评估，以便及时调整和改善企业的税务策略。
3、管理促进：与业绩评价的结合
业绩评价是企业为了衡量企业既定目标的实现程度，以及企业内部各部门、个人对目标实现的贡献程度的一个评判过程。具体地说，业绩评价是指评价主体运用数量统计和运筹等方法，采用特定的指标体系，对照设定的评价标准，按照一定的程序，通过定性定量对比分析，对评价客体在一定期间的业绩作出客观、公正和准确的综合评判。
税务管理最终目标也是协助企业财务管理目标乃至战略目标的实现。从根本上讲，一套合理有效的评价机制理所应当要把税务管理的成效纳入到相关部门的考核评价指标当中去。这样可以及时总结经验和教训，对问题进行分析和反馈，兴利除弊，不断提高税收筹划水平。
税收筹划评价体系大体可以分为两个层次：一是可以进行量化的指标评价标准，可以根据财务数据进行分析和评价；二是不可量化的非财务指标评价标准，需要按照一定的步判断标准和环境因素来进行判断和分析，具有一定的人为主观因素的影响。
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【关键词】税务筹划；税务筹划风险；风险防范
税收的本质是对价值的分配，税务筹划是企业减少税收对自身价值分配的有力手段。所谓税务筹划是指在不违反税收法规的前提下，企业（纳税人）通过对其筹资、投资、生产经营及其他活动事先做出合理筹划与安排，以税收负担最小化为目的的经营活动。税务筹划是一种事前行为，具有长期性与预先性的特点，根本目的是实现企业价值最大化。税务筹划经常在税收法规的规定性的边缘操作，因此，税务筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，存在一定的风险。如果在税务筹划的过程中忽视了对风险的分析与评估，最终不但不能实现税务筹划的目标，而且还可能给企业带来损失。因此，有必要分析税收筹划中存在的风险，寻找应对之策。
一、税务筹划风险分析
充分有效的风险分析是风险防范的前提，税务筹划中主要面临以下风险：
（一）企业管理层重视不够的风险。有效的税务筹划涉及企业组织形式、企业战略、投融资方式、企业定价等许多重大问题，这些重大问题决策一经决定，直接决定税务筹划成效，而这些方面的决策远非企业财务部门能够作出，若企业管理层有较强的税务筹划意识，具备良好的税务筹划环境，能够听从财务部门的建议，决策时各管理者较易取得共识，便能作出有利于税务筹划的决策，做到事前规划，起到事半功倍的效果，从而在较高的层面建立了较大的筹划空间。实务中比如在企业组织形式选择上，选择分公司或是控股形式子公司将影响所得税、增值税适用税率；又如在投融资方式选择上，是股权式或是债务式，较高的债务影响企业发展，可享受较高的税收优惠，过低的债务将可能导致企业多交企业所得税。如此这些选择将决定企业实际享受税收优惠幅度大小，影响企业实际税负变化，因此企业管理层对税务筹划的重视程度是税务筹划的重要风险源，决定税务筹划的成败。
（二）系统观缺乏的风险。税务筹划是一个系统的工程，涉及纳税人经营活动的方方面面，某项筹划活动给企业带来收益的同时，可能导致其他方面成本增加，如果纳税人对自身的情况没有全面的比较和分析，可能导致筹划
总成本大于筹划总收益；或者筹划方向与企业总目标不一致，即使从表面上看是有收益的，实际上却使企业整体得不到实惠。比如企业生产地的选择，企业需要综合考虑投资地税收优惠政策、原料来源、运输成本、员工招用、人才引进、产业配套等各种问题，若仅仅为了税收优惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他税种的成本，由此导致筹划失败的风险。
（三）税务筹划人员专业胜任能力不足的风险。税务筹划是融税务、法律、会计、财务等各方面专业知识为一体的组织策划活动，税务筹划人员不仅应具备丰富扎实的专业知识，还应具备经济预测能力、较强的统筹谋划能力、与内外各部门沟通协调能力，否则不仅难以胜任税务筹划工作，甚至可能因工作不当给企业带来违法的风险。
（四）税务筹划越界的风险。税务筹划是在法律框架内利用税收在不同地域、不同企业组织形式之间的税率差异，结合利用各种优惠措施而采取的综合纳税安排，虽常常游走于税法的边缘地带，但其是一种合法行为，严重区别于偷漏税行为。因税务筹划游走在税法边缘地带，随时有越界的风险，一越界便由合法变为非法，企业的损失随之而来。随着国家税收法律法规的逐步完善，这种越界的风险越来越大，因此保持对税收边界的清醒认识，是保证税务筹划持续进行的前提。
（五）税收政策运用不当风险。在进行税务筹划时，一定要按税法规定的政策条件使用，如果对有关税收政策的运用与执行不当，导致这项筹划工作成本大于收益，不符合税务筹划成本效益原则，偏离了税务筹划初衷。这类问题在各种税收优惠上变现尤为突出，几乎每种税收优惠都有限定条件，为达到税法规定的条件，可能使企业成本增加，工作效率降低等问题，比如科技创新投入税收优惠、招用残疾人优惠等。因此税收政策运用是税务筹划重要风险源。
（六）税务筹划滞后风险。税务筹划是在一定时空环境和政策环境下作出计划，随着国家经济形势的变化，国家税务政策会相应作出调整，由此将导致原筹划方案不适宜，甚至直接违反税法。因此，税务筹划存在滞后于税法变化的风险。
二、防范税务筹划风险措施
有效规避税务筹划过程中的风险，企业可从以下几方面做起：
（一）创造良好税务筹划工作氛围，提高对税务筹划的认知程度。税务筹划不是简单的节税，也不仅仅是税务筹划部门或者财务部门的事，而是要与企业的整体的战略目标相一致，在制定税务筹划目标时，要时时刻刻保持其与企业整体目标的一致性。企业的管理层要学习税法，了解税务筹划知识，形成自觉自愿支持税务筹划工作氛围，身体力行推动筹划方案执行。
（二）建立系统有效的风险监控反馈体系。税务筹划过程是方案实施过程也是风险暴露过程，系统有效的风险监控体系，可以有效规避实施中的风险。企业既有的风险监控体系不应让税务筹划游离于体系之外。定期报告是风险监控的一种手段，筹划方案实施部门应定期报告方案实施情况。企业内部审计部门应定期或不定期开展税务筹划专项审计，查其是否合法、合规、合理。各种反馈信息帮助企业决策者进行税务筹划方案的比较和改进，从而持续不断地优化税务筹划方案。
（三）树立全局观，坚持成本收益原则。所谓全局观，也就是要求企业在税务筹划时不仅要考虑企业总体层面增加的收益，而且要考虑税务筹划总成本。这种成本，不仅包括各种直接成本，如从事这项筹划活动本身增加的人、财、物的消耗等各种直接成本，而且还要考虑因从事税务筹划而产生的机会成本，如在投资决策时选择次优方案而没有选择最优方案而带来的收益损失，部门单项筹划产生的收益能否抵消其他部门产生的损失，企业各税种之间如何平衡，所得税地域之间如何平衡等，这些问题只有站在企业全局的高度，看清事务的全貌，捋清思路，才能按成本效益原则选择出实现企业价值最大化的方案。
（四）加强与当地税务机关的联系，取得他们的支持，及时取得最新的税收政策信息。税收是国家收入的主要来源，企业税务筹划的目的是节税，即减少向国家纳税的数额，这与政府增加国家收入的目的是相矛盾的。因此，企业要想进行税务筹划，必须取得当地税务机关的支持，以确保合法性。同时，由于企业税务筹划活动多是在法律的边界上运作的，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就是很模糊的，比如税务筹划与避税的区别等。企业通过当地税务机关，及时取得最新的税收政策信息，可以对经营策略、税务筹划等进行适当的调整，以确保企业经营和税务筹划的正确运行，最大限度地增加经营收益，降低经营损失。
（五）加强财务人员素质培养，持续提高筹划人员专业胜任能力。税务筹划方案多由财务人员制定并实施，长期财务工作可能使财务人员囿于部门工作，怠于学习，经验不足，不能从全局考虑问题，从而使制定的方案变得不合时宜，因此企业应注重对财务人员的培养，这种培养不仅应培养财务专业知识、丰富生产、管理等知识，由专才向通才发展，而且应多向中介机构学习，注重借鉴成功案例，只有这样筹划人员才能胜任工作，企业只有具备这样的人才，才能有效规避税务筹划的风险。
三、结束语
税务筹划是在一定时空环境下从事的一项谋利行为，从较长时期看，是一个动态实施并完善的过程。随着税收法规的逐步完善，征管力度的加大，税务筹划面临的风险将不仅限于以上分析和应对之策，重要的是企业在进行税务筹划时应具备具体问题具体分析的机制, 针对具体的风险制定切合实宜的风险防范措施, 为税务筹划的成功实施未雨绸缪。
参考文献：
[1]盖地.税务会计与税务筹划[M].大连:东北财经大学出版社,2001.
[2]李晓永.纳税筹划的风险与收益分析[J].财会月刊(综合,2007(11).
[3]盖地,周宇飞.风险税务筹划方案的衡量与选择[J].经济与管理研究,2005(9).
关键词：高校后勤企业；税收筹划；问题；对策
引言
税收筹划是现代企业依法纳税以及合理降低税负的一项十分重要的举措，是否构建一套科学完善的税收筹划措施，会对企业的税负产生直接性影响。“营改增”持续推进的时展背景之下，部分企业在税收筹划方面尚存在着不足之处，并未能够充分地享受“营改增”对现代企业所带来的好处，甚至还发生了税负不减反增的问题［1］。在此种情况之下，需要企业对税收筹划工作给予高度重视，对当前“营改增”所引起的各种影响进行全面、深入的剖析。
1高校后勤企业税收筹划应坚持的原则
1.1依法性原则
高校后勤企业在开展税收筹划工作时，需要严格遵守国家相关的税收政策以及法律法规等，唯有如此，才能够保证高校后勤企业税收方案顺利地通过国家税务主管部门的审核，能够更好地满足企业发展的实际需求。从本质上而言，企业与国家税务主管部门之间的关系为征纳关系，这种关系一般需要国家制定的相关法律法规进行约束和衡量［2］。作为纳税的义务人，高校后勤企业在开展税收筹划过程当中，需要承担一定法律责任，并遵循一定的法律法规。
1.2事先筹划原则
高校后勤企业管理者应该充分意识到税收筹划的经济性规则，且对其实施长时间规划及周密安排。在高校后勤企业生产经营过程当中，纳税人的纳税义务常常具有滞后性等方面的特征，应该从客观方面为纳税者提供对税负提前规划的可能性，从而更好地满足事先筹划的基本原则［3］。在事前开展税收筹划过程当中，企业应该从投资、理财以及经营管理等多个环节，提出针对性强的提前计划并予以实施，从而促使企业税负下降。若在企业投资、理财以及经营等工作完成之后，再对其予以税收筹划，那么就会带来相当的法律风险。
1.3综合性原则
高校后勤企业在开展税收筹划工作过程中，不能对个别税种税负的缓解予以关注，而应该聚焦于对企业所有税负加以缓解，主要是由于企业的所有税种之间均存在着紧密的关联性［4］。此外，高校后勤企业在开展税收筹划过程当中，并不是对企业税负进行简单比较，而应对资金的时间价值进行综合性考虑，从而促使企业税收筹划的合理性以及有效性能够得以显著提升。
2现阶段部分高校后勤企业税收筹划工作中存在的突出性问题
2.1对税收筹划的认识存在一定的偏差
现阶段，部分高校后勤企业的总经理以及营销主管等普遍持有这样的观点：税收筹划属于国家的税务主管部门的事务，作为企业只要按照税收部门的规定、标准以及要求按时、按量缴纳税负就可以了，而且所有企业的税收政策均是相同的，没有任何筹划的空间，甚至还有某些企业对税收筹划持有偏激、不友好的态度，认为税收筹划就是为企业作假，属于一种舞弊行为，与偷漏税之间的性质一样，应当给予法律制裁。这些认识均是对税收筹划错误的认识。
2.2税收筹划基础工作有待提高
随着“营改增”税收政策的全面实施与开展，企业的税务筹划工作越来越需要原始票据进行支持，对于增值税这种流转税，企业税负的高低受到流转环节中的票据齐全与规范共同影响。部分企业的基础性工作较为落后，未形成完善的票据管理流程，意识水平低下，其他部门之间的合作配合力度也非常差，导致税收筹划的基础工作并不完善，从而对税收筹划工作产生较大的影响。
2.3政策研究不到位，税收筹划手段落后
税收筹划主要指要研究法律法规和政策制度，但在现实工作中，部分高校后勤企业实际操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些税收优惠政策、未能有效利用税收优惠空间等。部分后勤企业在税收筹划过程中没有进行比较周密的规划，税收筹划手段以及方式落后，未能构建一套完善的税收筹划方案以及财务管理机制，财务管理人员不能获取有效的数据信息，导致税收筹划并未取得良好的效果。长此以往，会对后勤企业自身的发展及利润产生较大的影响。
2.4对政策的理解不准确引起高校后勤企业税收风险发生
部分高校后勤企业在对项目进行开发时所购买的相关材料的成本水平普遍较低，而投入大量的资金到广告推广之中，从而导致抵扣税款水平较低，税负较高的情况发生。自2015年之后，我国政府开始颁布营改增政策，根据企业年增长水平与生产总值对比所得的结果，一般可将增值税率调整至11%［5］。在这个过渡时期，由于高校后勤企业未能够对相关政策进行准确地解读，从而使得某些产品并未能及时地销售出去，从而使得税款无法按时缴纳，那么就会在很大程度上诱发税收风险的发生。
2.5尚未构建完善的税务制度
随着经济市场不断发展以及完善，出现了一系列税务中介机构，如税务师事务所。对于一些简单的税收筹划工作而言，主要是由企业自身来加以筹划，而对于那些较为复杂的税收筹划，一般需要委派给专业的税务机构进行筹划。然而，由于目前现有的税务制度不够完善，使得一些违法违规现象出现，从而对企业的税收筹划产生了不利影响。那么，国家相关税务部门就应该制定并构建完善的税务制度，进一步加大对违规地处罚力度，从而促进企业税收筹划工作顺利实施与开展。
3“营改增”下高校后勤企业开展税收筹划的具体对策
3.1强化高校后勤企业税收筹划风险意识
高校后勤企业若要有效降低税负，就应该在遵守法律法规的前提下进行税收筹划。高校后勤企业在开展税收筹划过程当中，需对国家的相关法律法规进行深入研究和学习，严格遵守税收法律的相关规定，提高高校后勤企业自身忧患意识以及风险意识，对自身的经营管理状况进行深入的了解与把握，切忌急于求成，多花精力对高校后勤企业自身的经营管理特点进行准确的分析，与法律法规进行有机结合，制定符合高校后勤企业自身发展现状的税收筹划方案，使得高校后勤企业税务风险水平显著下降，以有效缓解纳税人的税负。
3.2强化高校后勤企业风险防范工作
高校后勤企业在缴纳税款过程当中应强化税收筹划风险防范工作。具体措施如下：（1）在调整高校后勤企业内部管理、加强内部控制的过程中，需要设立税收筹划的岗位，加强风险防范工作；（2）税务工作人员应该充分地意识到税收筹划风险管控对后勤企业的重要意义，正确处理好税收筹划风险防控与生产经营活动之间的关系，从风险源头进行把控，阻止风险的蔓延，有效降低风险水平；（3）在高校事业单位的大背景下，后勤企业作为特殊的企业化运营实体，税收筹划工作有一定的灵活空间。高校后勤企业应努力寻求降低企业税负的有效途径，综合考虑各个税种和企业的整体税负，在遵守相关法律法规的前提下，开展一定的风险防控工作，通过风险承受、风险规避、风险分担、风险降低等有效手段进行风险应对［6］。
3.3强化培训，促使高校后勤企业财务基础工作不断得到完善
一方面，高校后勤企业的领导应当积极主动学习财务管理方面的内容，对“营改增”以及税收筹划方面的内容进行深刻理解和掌握，并定期对高校后勤企业内部的财务人员、中层以上管理人员等开展培训，使得这些人员能够认识到营改增的内容，并明白税收筹划对高校后勤企业发展的影响，从而在实际工作中能够更加配合该方面的工作。另一方面，应当做好人才队伍的培养。高校后勤企业要想实现税收筹划工作，应当具备高技能和高素质的税收筹划人才，确保其能够对企业的整体运营情况以及业务状况等进行全面分析。结合我国“营改增”政策合理进行高校后勤企业税收筹划的制定，才能够达到较好的税收筹划效果。
关键词:企业税务风险;策略;税收筹划
当前经济背景下，企业的经营本身就存在着很强的趋利性，因此，在企业的税务工作中极易由于税务问题而引发涉税风险，从而阻碍到企业的正常经营。由此得出，企业应该提高对税务风险的重视程度，采取积极有效的措施规避税务风险，促进企业的健康发展。
1企业税务风险的基本内容
企业税务风险是指与税务行为相关的各种风险，如个别企业为了蝇头小利，涉税过程不符合税收规定，致使企业形象受损，受到惩戒;企业在经营过程中，没有掌握税收优惠政策，造成企业多缴税款，增加了企业的税收负担，这都属于企业税务的风险内容。其中企业税收政策遵从方面包括税收政策改变形成的风险，如果企业的税收人员没有及时了解和掌握新税收法规，就会造成滥用、错用税务法规的现象，从而使企业面临税务风险，另外还有不规范的税务行政执法形成的风险，我国税务部门的自由裁量权比较大，同时受到个别税务行政执法人员个人素质的影响，经常会出现不规范的税务执法行为，最后使企业面临税务风险。因此，企业要想避免税务方面将会遇到的风险，这就需要企业在进行纳税行为的同时，有效为企业避免税务风险，维护企业的切身经济利益，维护企业的良好形象，最重要的还是能够实现对企业内部资金的优化管理。
2企业防范税收风险的具体做法
2．1增加企业纳税风险的防控环节
对于企业内部税务方面的工作，很多都是在相关税务活动产生之前就展开工作，根据现如今社会经济的现状还有很多的客观因素。可以得知，这些因素会为企业的税务方面的筹划工作带来很多风险，这就导致税务筹划工作并不能够确保万无一失，税务筹划工作在过程中更多的是预测，很多预测结果很难被确认。在进行工作开展时，一定要根据具体情况再进行各项指标的预测，争取能够趋于完善。
2．2明确税务责任，规范税务程序
对于企业税务工作中需要涉及的相关法律法规，需要工作人员能够熟练掌握，并且能够合理运用，同时能够将主要的法律所表达的中心思想和意图都要熟记于心，将税法所规定的法律法规作为所有工作的主要核心，使企业税务工作能够得到法律上的支持，相关工作也能够有法律作为依据。这才是企业税务最主要的运用理念，这样也能够达到最佳效果。企业税务工作需要对经济业务的情况进行分析和研究，制定不同的工作方案，同时要求工作人员具备最基本的法律基础知识，企业应明确税务责任部门，由其统一协调税务筹划事宜。同时，规范企业税务的流程，按“提出问题－分析问题－解决问题－比较结果－修正方案”的程序规范操作，责任到人、落实到人。企业必须树立依法纳税的理念，建立健全完整、规范的财务会计账簿，为企业进行税务筹划提供基本依据。存在这种依据，就能够将所有的税务筹划方案进行分析，根据企业的不同情况进行讨论，最终制定出最合理的筹划方案。如果没有专业的法律知识作为自我储备，这些相关税务的工作就无法有效进行开展。
2．3提升企业涉税人员专业素质
企业税务风险规避的关键在于企业税务人员的专业素质，涉税人员的专业能力和素质低下就会影响企业的发展，加大企业税务风险，因此，企业应该采取多种方式提高涉税人员的素质和能力。企业在招聘的过程中要严格把关，聘用高素质的人才，提高门槛，要求学历、专业对口，或具有一定的相关工作经验;定期对在职涉税人员进行培训和教育，结合案例教学和集体学习等多种方式对涉税人员进行能力再提升;工作考核中不断完善考核指标，对涉税工作人员进行公正、系统的评价，并将评价与职称、薪酬相联系，激发涉税人员的学习热情和积极态度。要求涉税人员了解企业的产品类型以及经营业务，熟悉企业的各项投资项目，理解企业的运营过程和行为，洞察企业的未来发展动向，进行有针对性的企业税务筹划。与此同时，要时刻关注国家的经济调控方向、税收政策变动等，联系本企业的税务信息综合学习，建立必要的税务档案，以便进行科学有效的税务筹划等。
2．4建立纳税风险预测与控制系统
(1)企业管理层在建立书面税务风险控制策略和目标时，必须严格按照国家税收政策的法律规定进行税务筹划，另外，还要在经营中积极和政府相关部门进行沟通，有关优惠政策要尽快落实，企业要在企业内部设立独立的税务方面工作的部门，安排专人专职进行专门的税务工作。(2)规避或慎用较大风险的方案。在风险管理理论中，要转移或避免大的风险，同样，在税务筹划中也应该避免或慎用风险大的方案，一种风险较大的方案就是在新法中转移定价。关于纳税风险的测评就是需要企业在内部增设风险评估部门，并且设立相关的工作人员，明确风险测评职责。在进行工作的过程中需要对企业的各项能力进行测评和监督，相关风险管理的指标要做到精确，根据经济行为探究风险高低。同时还要对企业今后的发展情况、主要发展趋势进行分析和预测，另外，还要根据国家经济相关政策的主要浮动、税收相关规定以及其他客观因素等情况的分析进行税务筹划方案的制定，完全依靠法律法规进行税务工作的开展，一切工作为了企业发展。工作人员将税法制度作为工作依据的同时，还要对企业所要面临的风险进行评估和防范，一定要在法律允许的范围内采取税收筹划。
2．5加强信息交流与沟通，监控实施效果
信息交流沟通和监控能够很好地促进企业纳税风险管理。很多企业纳税工作人员制定了税务筹划的相关方案，但是由于得不到相应的配合，方案很难执行。这时，就需要监控部门发挥作用，提升纳税管理的工作效率，达到工作的最佳效果。进行企业税务方案规划时，要完全依靠法律法规进行税务工作的开展。如今，我国相关的税法制度还存在很多缺陷和漏洞，有的条款还不能够很好地适应企业发展情况。因此，税收制度随着时代的发展也正在日渐完善，需要营造良好的税企关系，使征纳税之间的关系更加和谐。
3结束语
企业税收工作有很多不确定性的风险，在进行税务工作的过程中，遇到风险是必然的，想要对企业税收工作出现的相关风险进行控制和掌握，就要认真分析市场经济状况，了解企业业务内容。随着经济活动的日趋增多，税务工作也将越来越繁杂，风险也会越来越大。为了实现企业的价值最大化目标，企业内部应该有效规避各种税务风险，重视税务风险的防范工作，树立正确的税务风险观念，形成有效的风险预警机制，提高企业涉税人员的业务能力，构建和完善涉税工作流程，尽量规避企业税收风险。增加企业的经济利润，提升经济效益。
参考文献:
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［2］谢建兵．浅谈在企业税务管理中的主要风险及其规避措施［J］．中国经贸，2011，(18)．
关键词：行政事业单位；税务风险
随着市场经济的不断发展和法律体制的不断健全，税务风险已成为企事业单位经营风险的重要部分。税务风险是指所有在税务职责范围内所涉及的风险，同时包括了一些与受税务影响的业务相关的风险。它具有税收上的不确定性，是企事业单位不可忽视的风险之一。税务风险管理不能完全消除风险或者使风险最小化，但是可以找出面临的税务风险是什么、风险有多高以及公司的风险容忍度来实现价值最大化的目标过程。税务风险是不可避免的，企事业不应被动的接受风险，而是应该主动的去控制风险，在规避风险的同时，使单位获得收益，避免损失。
一、行政事业单位税收风险管理中存在的问题
1 税务管理人员专业技能不够硬以及缺乏职业道德素质。
在实际工作中，有些财务或税务人员的专业知识有局限性，或者专业知识没有得到及时的更新，对国家的一些税法了解不到位，没有用足相关的优惠政策，导致多缴纳税款，使单位承受不必要的税收负担。此外，有些税务人员明知有风险却不主动的做出规避风险的举措，使单位蒙受不必要的损失，表现出职业道德素质的缺乏。
2 行政事业单位的纳税行为不符合税收法律法规的规定。
有些行政事业单位希望通过合理的税务筹划来减轻税负，可是税务的各种政策一般是在特定的情况和条件下制定的，不具有通用性，适合于不同的对象和标准。事业单位在进行税务筹划时，往往会过于主观，对政策理解出现偏差或者错误，本应该纳税而未纳税或者少纳税，导致面临罚款、补税、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。
3 行政事业单位和税务机关“协调沟通”，认为关系好就可以替代政策，主观认识上存在偏差。
很多行政事业单位把处理好与税务执法部门问的关系作为一项重要的工作内容。殊不知，这并不代表单位仅仅因为拥有和税务机关的良好关系就可以少缴纳税款，而恰是税务风险来源之一。尽管税务机关在工作过程中享有一定的自由裁量权和行政解释权，并在某些执法过程中尽量偏向某单位，但是随着国家不断加大对经济案件和反腐败的打击力度，不断加强税收征管力度，这样不仅不会使单位少缴纳税款，还有可能给单位带来更大的涉税风险。
二、税务风险管理系统出现问题的原因分析
1 内部原因
(1)行政事业单位内部控制管理制度不健全。事业单位的内控管理制度是否完善、合理、科学，从根本上制约着单位防范税收风险的程度。内控管理制度的不健全、不完善，就不能从源头上防范和控制税务风险，也就不能提高防范税务风险的效益。有些税务管理人员对税务风险的影响认识不够，对税法的认识不到位，防范税务风险的技能不高就会导致税务风险防范措施的失误，使单位蒙受不必要的经济损失或者名誉危机。
(2)行政事业单位税务管理意识不强。从事税务风险防范人员的素质不高，在税收法规变化时，缺乏对自己税务处理的重新认识，从而导致税务处理不正确而遭受处罚的风险。随着税收法制的日益健全和税收稽查技术的不断成熟，税务征管力度得到不断加强。这对于一些管理能力不强的行政事业单位来说，势必会增加他们承受税收风险的压力。
(3)行政事业单位的税务筹划不当。税务筹划目标是在合理节税的同时做到零风险，这要求事业单位在选择税务筹划实施过程中预测每个方案隐含的风险并做出监控。但是有些事业单位内部税务管理意图不正确，在利用税务筹划方法时过分追求逃税、避税，铤而走险，使用一些不法手段进行筹划，最终遭以处罚。
2 外部原因
(1)税务行政执法不规范导致事业单位产生税务风险。我国税务管理体系复杂，事业单位的涉税行为可能涉及到地税、国税、海关等多个执法主体，而且不同的执法主体对同一种涉税行为的理解和处理可能会出现不同。税务机关在执法过程中享有一定的自由裁量权和行政解释权，而且，税务工作人员的素质参差不齐，也会给行政事业单位加大税务风险。
(2)不断完善的法律法规要求行政事业单位加强防控能力。我国的会计准则与税法处于不断的发展变化中，滞后的法规在业务处理上可能存在矛盾，这就要求行政事业单位要调整自己的相关业务。
三、提升行政事业单位税务风险管理的措施
1 加强税务风险管理意识
税务风险是客观存在的，只有提高在思想意识上的重视并正确对待，才能做好税务风险的防范和控制。对税务风险防范的重视不仅仅是财务部门的工作，也是各级领导和职员应重点对待的事情。要在全单位范围内形成统一的税务风险意识氛围，对每一重大事务要事先做好税务风险评估，形成自觉防范税务风险的行为。对税务风险的管理要变被动为主动，事先积极的筹划、管理，对税务问题要早发现，早处理，及时将隐患恶少在摇篮。
2 基于行政事业单位实际构建适于自身情况的税务风险管理体系
为了有效地防范和控制税务风险，行政事业单位可以根据自身具体情况建立税务风险防范体系。将所有涉税项目进行协调处理，建立专业化的涉税事项处理过程，并配以专门的税务管理人员，建立完善的税务管理制度，明确相关税务信息的收集、处理和传递，确保税务管理部门内部、税务管理部门与其他部门、税务管理部门与管理层的沟通和反馈，发现问题并及时采取措施防范。井通过税务管理部门进行税务筹划，获取税务优惠政策信息，及时享受税务优惠政策，发挥税务管理部门在防范税务风险中的积极主导作用。
3 加强风险评估，强化行政事业单位风险控制
单位应该以负责的业务流程为主线，仔细梳理整个业务过程，及时发现税务风险点并分析风险发生的概率，评估其对单位的影响程度，对税务风险进行全面系统的评估，从而对风险的发生进行有效的控制，将税务风险发生的概率降到最低。同时，一切从实际出发，将税务制度落实到实处，加强税务制度的完善和落实，明确责任对象，为评估的风险作出相应的对策，从而大大的降低税务风险。
4 加强员工对财务会计制度和税法的认知，减轻涉税风险
通常情况下，财务会计制度与税法是有本质区别的。以企事业所得税为例，会计制度对于有些收入是不予确认的，但是在税法上却要求必须确认；而会计制度对有些财务支出是可以扣除的，但是税法却不要求扣除，这就要求单位在纳税时，对这些项目要做出一定的调整。因此单位应加紧对财务会计制度工作的完善，加强相关人员对税法的认识，及时对一些项目做出调整。总之，财务会计制度越完善，以及对税法的认知程度越深，越有利于对纳税金额的计算，从而减轻涉税风险。
5 强化行政事业单位在税务风险管理方面的沟通能力
目前，国家发行的关于税务风险管理的条款已有不少，虽有这些条款各有差异，但是其最终目标是相同的。这些条款中强调企事业单位应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确并细化对税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企事业税务部门内部、企事业税务部门与其他部门、企事业税务部门与其他企事业治理层以及管理层的沟通和反馈，及时发现问题并做出报告并采取有效的应对措施。这对企事业单位的税务风险管理具有十分重要的指导作用。因此，行政事业单位应强化在税务风险管理方面的沟通能力，特别是要与税务部门建立一些沟通与协调机制，遇到一些较模糊、较复杂的税务问题，应及时与税务部门进行沟通，并征求税务部门的意见，而不能擅自处理，这样就可以在一定程度上降低税务风险。
总之，对税务风险管理不能抱侥幸心理，行政事业单位应从自身出发，加强自身建设，把税务风险管理纳入日常议程和组织决策过程中，保证每一位参与决策和管理的工作人员都能承担起相应的责任，最大限度的调动起责任心和责任人的积极性，保障税务风险管理系统正常地运作，从而有效的应对税务风险，降低税务风险的影响。
参考文献：
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关键词：税收筹划 风险 对策分析
目前，企业在运营发展的过程中，普遍面临税收方面的问题，只有根据企业实际特点，科学进行筹划，才能使税收问题得以有效解决。相对而言，我国多数企业普遍开展税收筹划，并在一定程度上使企业税收负担得到有效缓解，然而，企业税收筹划过程中，普遍存在较大风险，一旦不能对风险进行有效规避，将对企业造成极为不利影响。为此，本文针对税收规划风险展开分析探讨，希望企业能切实实现经济效益方面的提高。
一、税收筹划概述
所谓税收筹划，是现阶段企业解决税收问题的重要战略方法。对于企业的各项投资、运营及其分配等一系列事务，纳税人进行预先安排，并对事务科学统筹规划，这样才能充分实现企业税收利益最大化，大大降低企业税收负担，并最终促进企业经济效益得以不断提高。诚然，筹划阶段必须符合法律法规，遵循科学方式方法，切忌税收筹划过程中违法乱纪，最终不利于企业实际利益。总的来说，税收筹划具有如下方面特点：第一，合法性。所谓合法性是指，税收筹划过程中应切实避免偷税漏税一系列违法现象。第二，事前性。所谓事前性是指，税收筹划之前，应加强各方面统筹安排，对纳税义务作出科学判断。第三，目的性。所谓目的性是指，税收筹划应切实一步步按照计划和方案进行，这样才能有效达成目标。
二、税收筹划过程中面临的风险
（一）税收筹划过程中存在的人员风险
税收筹划工作本身较为复杂，对财务人员综合素质要求较高。一旦财务人员在专业知识方面较为欠缺，将会对税收筹划工作带来较大风险。财务人员如果不能充分融入企业、了解企业，快速掌握企业业务情况，也将会对纳税方案预测等方面造成较大困难，战略决策方面出现问题，因而使税收筹划面临较大风险。与此同时，企业本身是复杂的有机整体，需要财务人员、销售人员、采购人员之间的密切配合，一旦部门之间在配合方面出现问题，也容易造成税收筹划方面风险。
（二）税收筹划成本不当带来的风险
企业应根据自身的实际特点，科学编制税收筹划方案。然而，在此过程中不得不考虑筹划成本方面的问题，一旦筹划成本过高，也将带来较大的风险。通常来说，筹划成本涉及范围较广，在对税收筹划方面专业人士聘请过程中，会出现咨询费及费等相关费用。在筹划人员工作过程中，会出现一部分办公费用。此外，一旦税收筹划不当，还会出现协调费等一系列费用。与此同时，在税收筹划的过程中，还应科学确筹划方案。一旦筹划方案不能贯彻落实实施，也将在一定程度上造成筹划成本方面的提高，如果筹划成本大于企业预期收益，将造成较大风险，对企业造成极为不利影响。
（三）企业经营存在的风险
企业税收筹划过程中，一旦筹划不当也会给企业带来较大风险。如在税收筹划阶段经营战略方面出现问题、资金周转方面出现问题等都会造成相应风险。概括来说，在税收筹划阶段，企业经营应考虑到两大因素的影响。一是外部因素的影响，二是企业自身内部因素的影响。所谓外部因素是指，在企业税收筹划过程中，国家政策因素、市场因素以及同行企业方面的因素都会对企业造成影响。与此同时，鉴于外部因素具有一定难以控制性，因而风险具有不确定性。所谓内部因素是指，税收筹划过程中，企业在各项工作的开展，人员安排等方面，也容易引起多方面风险。
三、税收筹划风险的应对措施
（一）提高财务人员专业素质水平
针对企业财务人员综合素质不高方面的问题，应注重企业团队建设，一方面加强财务人员培训工作，使其专业技能得到较大提高。另一方面，企业应不断引入人才，将税收筹划工作真正落到实处。在人员建设过程中，不应单从专业技能培训着手，还应让财务人员熟悉法律知识、掌握本企业业务流程，并严抓思想道德建设。与此同时，财务人员、采购人员、销售人员之间还需相互沟通交流，并在日常工作中互相监督、互相配合，这样才能促进税收筹划贯彻落实实施。
（二）关注企业成本效益，注意临界点筹划
税收筹划工作开展过程中，容易出现成本与效益间的矛盾。为此，应将成本与效益共同关注，同时应注意临界点筹划，这样才能使税收筹划发挥出应有的实效，也有利于风险方面的防范控制。在筹划方案编制过程中，编制人员需切实根据企业实际情况，综合考虑企业成本方面的各种因素，并对企业预期效益进行科学有效判断，权衡成本与效益之间的关系，这样才能使方案更加合理，也有利于风险的规避。
（三）加强企业经营管理
由于企业本身经营管理同样面临较多风险，因而在税务筹划管理过程中，应从如下几个方面着手：第一，企业应注重财务管理工作，做好财务方面的控制，这样才能将风险降低。第二，应加强与税务机关交流。企业通过加强和税务机关的沟通交流，才能有效把握税务政策，并使自身税收筹划方案更加科学，从而有利于降低风险。第三，企业可以多向专业人士请教，利用专家多年来经验对企业税收筹划有效指导，这样也能降低筹划风险。
四、结束语
本文针对税收筹划过程中面临的风险问题展开分析探讨，并提出自身的相应看法。税收筹划能使使企业税收负担得到有效缓解，因而应加强对税收筹划工作的重视。然而，企业税收筹划过程中，企业普遍面临较大风险。为此，应从加强财务人员管理、关注企业成本效益以及注重企业经营管理方面着手，使风险得以有效规避。
参考文献：
[1]胡绍雨.新企业所得税法下的税收筹划与税收筹划风险[J].中国商贸，2012，（23）：89-91
关键词：企业；纳税筹划；风险；防控措施
一、企业开展纳税筹划的必要性
（一）纳税筹划的基本内涵纳税筹划是指企业在经营过程中整合涉及税务的业务，根据整合所涉税的业务以此制定一套可以降低自身税负的科学计划。降低纳税人在涉税业务中的负担是纳税筹划的主要目的，纳税筹划可以帮助企业在竞争激烈的市场环境中提升自身的竞争力。税收的相关优惠政策是企业开展纳税筹划工作地基础和前提，根据国家的税收优惠政策有利于企业选择最科学、最有利的税收方案，有利于企业科学、合理的开展各项经营活动。纳税筹划工作是一项企业在合理合法的条件下进行减税的工作，税法以及税收的相关法律法规是开展纳税筹划工作的前提和基础，所以政府要不断完善和改进相关的税法，以此消除或降低一些前在的税收风险。目前，企业的风险管理也包括纳税筹划，而企业内部的风险管理水平在一定程度上可以决定纳税筹划的工作水平；纳税筹划工作可以帮助现代企业在新时代的发展过程中实现可持续性发展的目标。
（二）企业开展纳税筹划工作的必要性1.企业纳税筹划的基础为现行税制企业在运营过程中开展纳税筹划工作有利于保障自身的经济利益。企业要在和税务方法具有相同的经济氛围中开展纳税筹划工作，并采取相应的举措应对纳税筹划工作中所存在的风险。目前我国企业可以选择的税种由于我国的税收政策以及法律技术等因素而具有多样性，另外我国企业目前的财务核算体系具有多元化的特征，企业在多元化的财务核算体系中可以选择不同的核算方法，这样我国企业在发展过程中所形成的纳税筹划措施是不相同的。所以，我国多样化的税收政策以及财务核算方法有利于企业更好的开展纳税筹划工作。2.纳税筹划是现代企业的必然发展趋势企业的竞争压力随着市场经济的不断发展而不断增大，企业在新时期的发展中不断完善和改进自身的职能部门。企业的效益观念在不断增加的自我核算、自负盈亏的过程中得到强化。此外我国税收具有强制性的特征，国家的税务部门对企业的纳税行为进行严格的监管；与此同时我国的税收政策随着市场经济的发展而越来越完善，纳税的监管力度以及纳税的要求也越来越严格。因此，当企业出现一些偷税漏税的违法行为时就会受到国家的严厉惩罚。所以，企业在新时代的发展过程中要对税收的相关法律法规进行深入的了解和把握，并且要对我国税收政策的动态发展变化进行及时的学习和掌握。在严格按照我国相关法律法规的前提下，企业才可以顺利开展纳税筹划工作。
二、企业纳税筹划工作中所存在的风险
（一）政策方面所存在的风险企业纳税筹划的工作在不断变动的政策下面临着一定的风险，这种风险主要包括：不断变化的国家政策所带来的风险以及在政策选择方面所存在的风险。不断变化的国家政策所带来的风险可以让企业更容易接受，这种风险主要指不断变动的政府税收政策会为企业的纳税筹划工作带来一定风险。政策选择方面所产生的风险主要是指政府的相关政策并没有认知企业的纳税筹划工作，这就会使得企业决策出现严重的失误，当企业所选取的纳税筹划对策不恰当时，所面临的税收风险随之而增大。企业纳税筹划的工作在政策变动所产生的风险以及政策选择方面所产生的风险中都会出现与现行税收法律相背离的情况，违法行为严重的企业可能会受到国家的查处。
（二）执行过程中所产生的风险我国税务机构在执行相关税收法律法规时，并没有形成统一的标准，这样就会使得不同地区以及类型不同的企业面临不同的税务税额。目前我国已出台的税收法律法规规范了某种行业的纳税范围，但是纳税的比例却可以由当地的税务机构所决定；所以当纳税比例由当地税务机构所决定时，就会在纳税执行的过程中存在一定偏差，这样在一定程度上增加了企业纳税筹划工作的风险。
（三）企业经营过程中所产生的风险科学、完善的纳税筹划战略是企业纳税的基础和前提，所以企业为保证纳税筹划的基本目标得到满足，企业内部的经营必须按照所制定的纳税筹划规划而开展，但这需要一定的成本。而企业为纳税筹划工作所支付的成本并不能在第一时间全部收回，这在一定程度上增加纳税筹划工作的风险。
三、企业开展纳税筹划工作的措施
（一）企业要强化自身纳税筹划风险的防范意识企业要防范纳税筹划工作中所产生的风险，就应对事前的纳税筹划风险进行严格的控制。企业在运营过程中既要提高自身的风险防范意识，同时也要构建科学、完善的纳税筹划风险防范机制。企业可以采取的对策有：（1）企业内部的纳税筹划人员要对我国现行的税收法律法规进行深入的学习和了解，这样可以为企业实际的纳税筹划工作奠定法律基础，提高纳税筹划工作的质量。（2）企业在开展纳税筹划工作的过程中要不断更新内部的纳税筹划方法，并且要掌握实时的与纳税筹划工作相关的税收法律政策，同时纳税筹划工作地开展要依据外部的市场环境，这样有利于提升纳税筹划工作的效率和质量。（3）企业在发展过程中要不断完善和健全内部的财务核算体系，同时在纳税筹划工作中要懂得应用财务指标，以促进纳税筹划工作地顺利开展。
（二）要不断提升内部纳税筹划工作人员的专业素养纳税筹划是一项综合性极高的工作，其涵盖了众多学科，包含税务、财务以及会计等等学科。所以，纳税筹划工作需要专业素养极高的人员才能胜任。企业在发展过程中，要想高效的防范纳税筹划风险，就要在内部建设一支专业、独立的纳税筹划队伍，并且在发展过程中要不断提升内部纳税筹划工作人员的专业素养和专业技能，要定期对内部纳税筹划工作人员进行培训和交流学习。另外，企业要落实每一位纳税筹划工作人员的职责，企业在日常的经营过程中贯彻纳税筹划的理念，以此在经营过程中顺利开展纳税筹划工作。与此同时，企业可以聘请专业性极高的纳税筹划队伍来负责内部综合性较高、事关企业大局发展的纳税筹划业务。这样可以有效提高纳税筹划的科学性和合理性，并且可以有效防范纳税筹划的风险，以此实现最大化的经济效益。
（三）企业要在日常经营中营造纳税筹划的氛围企业纳税筹划的环境主要有内、外部环境，外部环境主要包括国家的相关法律法规和外部的经济大环境，外部环境是不会发生改变的，而企业要主动、积极的去适应外部的大环境。内部环境主要包括企业自身的管理现状，内部环境尤其以财务管理的工作为主。所以，企业在改变不了外部大环境的前提下，可以在内部营造纳税筹划的氛围。企业内部的管理层要提高对纳税筹划工作重视程度，这样有利于更好的开展纳税筹划工作；其次企业内部的纳税筹划人员要提高核算工作的精准性以及增值税缴纳工作的质量和效率，这样可以为纳税筹划工作奠定良好的基础。
（四）企业选择纳税筹划方案时要遵循成本效益的原则企业选择纳税筹划方案时要始终遵循成本效益的原则，这样有利于更好的实现纳税筹划目标。企业在选择纳税筹划方案时要明白作为纳税人，获取一定税收效益时就会相应付出一定的成本费用。所以，企业在选择纳税筹划方案时要综合考虑方案中所包含的显性和隐形成本，并且只有所得收益大于纳税筹划的成本时，这样的纳税筹划方案才是最佳的选择；这样有利于企业在竞争激烈的发展环境中以最低的运营成本实现最大化的经济效益。此外，企业在选择纳税筹划方案时要根据自身长期的发展战略和规划进行选择，所选的纳税筹划方案必须有利于企业实现最大化的经济效益；这样才有利于企业在竞争激烈的市场环境中实现最大化的整体效益。
关键词：煤炭企业；税务管理；税务风险；问题；措施
新时期，我国的经济发展趋于稳健，但是经济的发展速度缓慢，给煤炭行业造成一定影响，从2012年煤炭形势持续地进入低谷时期，企业经营困难，很多问题凸显，其中就包括税务风险。一部分企业因为税务违规等问题受到法律的严惩，造成恶劣的社会影响，制约了企业健康发展。为此，煤炭企业需要结合自身情况进行转型，增强税务管理，预防税务风险。
1加强税务管理和税务风险防范的作用
1.1有助于国家税收稳定增长
随着经济的发展，我国的企业数量不断地增多。在国民经济发展中，煤炭等特殊行业发挥着重要的作用，占据着我国税收收入的绝大比例。随着煤炭企业的加速发展，其承担了大量的税收，同时也存在税收的风险。为此，就需要在税务管理上加强，防范税务的风险，才能降低煤炭企业的税务风险发生率，实现税收增长。
1.2有助于煤炭企业正常运营
随着我国社会经济的发展，煤炭企业的规模不断扩大。如果企业在经营中遇到税务风险，便给企业造成资金周转不开，严重会导致行业出现波动。为此，煤炭企业要加强税务管理，对税务风险要给予防范，降低税务风险的发生概率，同时避免煤炭企业出现波动，确保煤炭企业正常、稳定地运行。
1.3有助于煤炭企业转型升级
煤炭行业在过去十年的发展中，规模不断扩大，同时积累的大量资产和产能。在宏观经济和宏观调控政策下，煤炭市场进入了一个低迷时期，煤炭产品价格下滑和产品供大于求等方面的影响，给煤炭市场带来了挑战。企业为摆脱困境，需要进行转型升级。国家在产能政策上明确提出，要实现煤电一体化，让煤炭企业转型升级的步伐更加坚定。煤炭企业掌握并了解国家的各项政策以及税收的支持，加大闲置资金的管理力度，同时进行了技术的改造和投资，促进企业成功转型[1]。
1.4确保煤炭企业资金利用等利用率
目前，我国已经进入了经济常态化发展时期，煤炭企业需要针对企业中资金的使用项目采取风险的防范，同时增强企业税务的管理。在煤炭企业的经营中要充分地了解资金周转情况，企业管理者要针对资金和项目中的物资、人力等方面采取优化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪费，另外，企业要不断完善和优化内控管理，提高煤炭企业在税务管理和税务风险防范上的能力。
2煤炭企业税务管理和税务风险中存在的问题
2.1缺乏税务风险预警系统
现阶段，我国的煤炭企业虽然已经有了一套税务风险防范体系，但税务风险预警系统尚未建立，无法针对税务风险存在的问题做到及时地发现和预防，同时很多的煤炭企业尚未实现税务信息化，没有大量搜集数据并且收集方式很窄，税务风险的数据信息无法实现有效地分析和整合，无法构建一套税务风险预警系统。
2.2煤炭企业的管理方式过于粗放
煤炭企业中税务风险防范在于完善内控管理制度。传统的煤炭企业采用粗放型的管理模式，在市场繁荣时期一味地进行组织扩张，忽视了企业的管理，导致了企业的发展中内控管理制度落后，存在很多问题，另外，煤炭企业的税务管理一直是企业中较为薄弱的环节，抗税是违法行为，同时风险技术较为落后，企业税收管理活动无法正常地开展，采取了不正当的税务管理方式，增加了税务的风险。与此同时，煤炭企业的管理质量一直处于较低水平，无法帮助企业有效地防范财务风险，在业务的开展中会时常带来违法违规等行为，一旦税务采取检查，就会给企业带来严重的税务压力和经济压力，导致企业出现了经济损失。
2.3缺乏税务风险控制目标
煤炭企业的税务风险控制主要是将税务风险进行有效分散，但是由于目标不明确，责任无法落实到人，目前很多煤炭企业在税务风险控制目标上没有划分明确，税务风险控制重点不明确。
2.4煤炭企业无法适应财税政策变化
在煤炭企业中，税务筹划是企业税务管理中的构成部分。目前，煤炭企业在税务管理上存在误区，认为降税务筹划等同于税务管理，将纳税筹划的方法管理方式应用到税务管理中，使煤炭企业税务管理在程序上存在了不严谨性，同时由于煤炭企业的业务属于碎片化，使得企业抵抗风险能力降低，另外，制定税务筹划方案过程中都是从主观出发，未结合国家税费和政策等，无法和我国的税法体系出现的变化做到有效连接，企业在政策上理解有误，并且执行过程中存在偏差，增加了煤炭企业在税务上的风险。
2.5缺乏专业的税务风险管控人才
通常情况下，企业的财务部门负责税务管理和风险管控工作，由于财务工作来给大并且繁琐，工作人员无暇参加专业培训、进行税务风险管理工作。为此，税务风险管控人才在团队建设上存在不足、人才的专业性严重缺乏、综合素质偏低等问题无法给企业税务管理管控基础的保障，导致了煤炭企业在税务风险管控体系运行中无法将工作有效地落实和执行，影响了煤炭企业的税务管理工作[2]。
2.6外部经营的环境复杂
外部经营环境主要是税收秩序上出现的各种问题。例如，交易中虚开、代开增值税发票等，给企业经营的纳税人造成了税务风险。另外，煤炭企业重组中，企业纳税实际情况尚未采取调查和分析，导致了在煤炭企业实际的经营过程中有税务违法等行为。
3煤炭企业税务管理和税务风险控制的有效措施
3.1构建税务风险预警系统
在煤炭企业税务风险管控体系中，税务风险预警系统是最容易忽视的一项内容。税务风险预警系统是煤炭企业识别各种税务风险的系统，其中风险识别是给税务风险防范的措施提供参考和资料，对风险进行识别才能采取有针对性的防范措施。构建税务风险预警系统最重要的就是扩宽税务信息收集的渠道，利用信息化平台的构建，然后将数据信息收集中存在的风险进行快速、有效的分析，作为基础参考制定出相应的方案。另外，税务风险预警系统还可以增强煤炭企业在税务风险识别能力。与此同时，煤炭企业将各种税务风险采取统一整理、分析和归纳以及存档，给煤炭企业在日后税务风险防范工作提供有价值的数据[3]。
3.2发挥税务风险评价系统作用
在煤炭企业税务风险管控体系中，税务风险评价系统发挥着重要的作用。煤炭企业的税务风险体系首先针对税务风险采取评价，采用针对性的评价指标和计算模型，针对发生税务风险的概率实行有效地预测，确定煤炭企业在税务风险上的数值和概率，然后汇总数值形成风险评估报告，利用信息化平台传输到相关的部门，相关部门通过上报的各种数据并结合煤炭企业的实际情况制定出可行性高的税务风险管控策略，不仅降低了煤炭企业税务风险的发生率，同时给煤炭企业可持续发展奠定基础。
3.3完善税务管理内部控制体系
现阶段，煤炭企业虽然构建了企业内部税务内控体系，但在纳税业务办理、审批和复核等流程中还存在漏洞，为此，要进一步完善税务管理内部控制体系。例如，煤炭企业税务业务部门往往将业务作为基础进行税务信息资料收集，把财务核算流程当作基础针对企业中经济业务税务风险进行分析，要完成自查和整改，另外，内部审计部门要针对税务风险管控的措施采取有效的检查和监督，企业中的业务部门要针对各项业务的风险管控措施实行内部评估。煤炭企业内部控制体系的完善不仅能遏制违法行为，同时也有效地防范了税务风险的发生。
3.4强化税务征管机构的沟通
现阶段，我国宏观经济的快速发展，国家在创新激励政策上给予了大力支持和鼓励，但是由于税收体系、税收法规等不完善导致了企业税收风险增大，煤炭行业在转型升级过程中需加以重视。煤炭企业采取税务管理过程中，税务的管理人员要和税务征管部门建立密切的联系，要了解和掌握当地收征管部门和税收执法部门的工作方式和各项政策，在转型中与税收征管部门保持沟通，以获得税务机关的大力支持。与此同时，煤炭企业要通过积极筹划各项经营活动，让税务机关充分地了解到企业的情况以及纳税方面的安排，才能在政策上获得主管税务机关的帮助，企业和税务机关才能实现双赢[4]。
3.5增强税务风险管控团队建设，提升综合能力
现阶段，我国的经济正处于改革时期，国家税收的法规数量多、种类复杂，煤炭企业财务人员无法及时了解到各项税收政策，阻碍了工作的开展。要想有效地防范税务风险，煤炭企业在税务风险管控团队建设上需要加强，同时要定期地进行培训，强化业务部门和财务部门沟通，让财务和相关的工作人员掌握税务风险控制的相关知识，了解企业的税务风险控制目标和措施，才能有效地预防风险，另外，企业管理者要加强纳税意识，支持税务管理工作，实现企业上下全员参与，落实税务管理体系。
关键词：税务风险；管理；企业集团
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）12-0076-02
企业税务风险管理是一个系统工程，应站在企业整体战略的角度，进行控制管理。在事前要进行防范与筹划，在事中进行辨识防控、在事后进行纠正反馈，才能将税务风险控制在既定范围内，实现企业预期目标，保证企业利润实现最大化。
一、企业税务风险管理概述
风险是指一切不确定性因素所带来的损失，税务风险是指企业涉税行为未能遵守税收法律，导致企业未来经济利益存在不确定性的种种情况，隐藏在企业营业活动当中。例如企业未依法纳税而受到税务机关稽查，导致相应处罚，甚至追究刑事责任的风险，对企业的声誉和生产经营所造成的不利影响的风险；或因不能正确认识和充分利用税收法律和政策，导致企业承担不应承担的税收负担，在经济利益上蒙受损失的风险；在不违反税收法律政策的前提下，不能合理进行税收筹划减轻企业税收负担，影响企业潜在收益的风险。税务风险管理是企业通过税收风险管理体系的建立，确定企业战略管理不同阶段的目标，预估潜在的税务风险，采取合理的规避措施以最小的税务风险获得最大的经济利润的目标管理。
二、目前企业税务风险管理中存在的问题
1.税务风险观念滞后，防范意识薄弱
企业各管理层对税务风险管理流于形式，税务风险管理的作用只是满足企业在税务问题上“遵纪守法”，没有将税务风险管理与提高企业管理水平，增加企业价值，降低企业成本挂钩，没有将控制税务风险贯穿于整个生产企业的经营全过程中。形而上学认为，企业所有税务问题只是财务的事情，与其他部门无关。
2.缺少专设的税务风险管理部门与专业的税务管理人才
目前，中国大多数企业的财务部门设立了税务会计岗位，但更多的是要承担纳税申报、缴纳税款、与税务部门沟通协调税务工作中的争议等职责，不能与其他税务相关人员进行良好的信息沟通、共享、反馈。从税收角度，对信息分析和整合，对税务风险产生的生产管理和业务流程进行识别、评估、控制。缺乏系统的制度化税务风险的内部控制制度。企业的税务工作普遍由会计、财务专业人员担任。税法知识薄弱，专业技能水平、业务素质较低，不能准确把握税收相关政策，导致企业税务工作主观性较强。
3.税收风险管理缺乏相应约束机制
企业的税务风险管理缺乏成文的标准控制制度，企业日常税务工作的各阶段和环节缺乏标准规范的操作流程手册。内部控制制度不健全，对重大税务风险控制缺乏覆盖管理职能和业务流程的全流程控制措施，在税务风险控制上存在盲目、主观臆断、随意等问题。
三、企业税务风险管理的原则
1.依法纳税原则
依法照章纳税是严格遵从“税收法定”的要求，企业税务风险管理控制机制，必须遵守各项法律法规政策，服从税务机关管理。
2.全面及时原则
企业运营的每一个环节，都可以产生相应的税务风险，税务风险的起因、种类及特性是多种多样的。企业税务风险管理应体现在企业运营的各个环节，覆盖所有的部门和岗位，进行全过程管理。
3.成本效益原则
企业税务风险控制应从“投入”与“产出”的比较分析来看待“投入”的有效性，确保其所得大于所耗，体现税务风险管理的经济效益。
4.税务相关者利益最大化原则
企业的涉税行为应更多地考虑企业内部、外部利益相关者的利益，实现税务相关者利益最大化可以最大限度地提高企业商业信誉，维护企业社会形象。
四、完善税务风险管理的措施
1.优化税务风险管理体系
企业建立多层次的税务风险管理体系必须与企业的整体战略管理衔接并行，建立税收高度集成的专业管理部门。该部门由一名集团副总裁领导负责整体工作，税务部门的领导需要到参与集团公司各项业务决策中来。集团层面的决策，也可以进行群众参与，使员工意识到税务部门在集团决策中起着重要的作用，突出税务部的作用，由集团总裁级领导直接领导税务部门，领导层要大力支持并推动税务部和其他涉税部门的沟通、协调、合作。所有的子公司，必须配备专职税务经理，聘请专业的税务管理人员。纳税较多、规模较大的二级或三级利润中心，也应配备专职税务管理人员。纳税较少、规模较小的二级或三级利润中心，从成本效益上考虑可由对税务业务较熟练的财务人员兼职进行管理。健全税务风险管理组织结构，在集团的各事业部，充分设置专门的税务风险管理岗位来对本单位本部门进行税务风险管理，可规避业务部门、财务部门和税务风险管理部门的信息沟通障碍，控制税务风险源，将企业税务风险管理贯穿到整个企业集团的营运活动当中去。
2.税务风险管理机制设计
企业税务风险管理需要良好的内部环境支持。设立规范的税务风险管理组织机构，内设税务风险管理部门，执行企业税务风险管理体系的主要责任，督促税务风险管理政策和程序的执行。税务风险管理部门的具体岗位职责包括：在领导层、决策层的指挥下，负责企业税务风险管理政策与程序的运行实施，税务风险识别评价，应对策略的分析与评价，领导层制定的税务风险管理策略的推行，与企业内部各相关涉税业务部门在税务风险问题上进行有效沟通、协调，对企业税务风险管理、内部控制的、运行监督评估，填写税务风险管理报告书，加强税务风险管理相关问题的协调、沟通、反馈。建设税务风险管理企业文化，在企业内部普及税务风险管理的理念，构建税务风险管理的氛围，为企业税务风险控制系统的有效运作提供相应的智力支持与文化保证。建立合理的税务风险防控意识。设置企业税务风险内部控制相应的责、权、利机制。有效地识别、评估、控制税务风险。识别税务风险是指对未知的税务风险进行分类整理有效分析，揭示税务风险的本质与规律。识别税务风险是否存在，税务风险的类别以及税务风险的大小程度。识别企业具体经营运作活动所涉及的税务风险，分析税务风险程度并明确管理责任。对资金流和信息流中可能存在的税务风险的大小、税务风险类型、来源、产生的诱因全面分析，找出税务风险产生的根源，从源头规避。税务风险控制环节以税务风险评估环节的评估结果为依据，对不同的税务风险选择执行适当的弥补并消除风险、降低风险，以实现对税务风险进行有效的控制。根据企业面临的税务风险的具体情况，选择适当的方法，寻求最佳的税务风险摒除措施。税务风险管理人员还应将税务风险管理涉及税务风险管理现行制度的缺陷及税务风险管理的结果及时反馈给其他涉税部门。
参考文献：
