时间：2023-09-05 16:58:25
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司财务税务筹划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】集团公司；税务管理；内容
集团公司是企业发展到一定阶段后形成的组织结构模式，一般由母子公司构成，研究其税务管理工作，有效降低税负并规避涉税风险有着重要意义。笔者认为，集团公司税务管理主要有以下七个方面：税务管理组织分工；税务登记、税务核算及纳税申报；税务报告及档案管理；财产损失申报和所得税汇算；税务审计及税务稽查；税务筹划；税务管理的奖惩办法。集团公司税务管理的主要任务是：税务政策及法规研究，提供咨询服务；及时收集、税收法规；建立健全税务管理规章制度；研究会计、税务制度的差异，处理好二者关系；做好税务筹划，降低运营成本。集团公司税务管理的基本原则：贯彻执行国家税收法规和财务规章制度；正确处理国家、企业及职工之间的利益关系；遵守国家税务政策，打造公司诚信纳税形象；维护集团公司的整体利益，协调好公司与税务部门的关系。下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。
一、税务管理组织分工
大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。
二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理
（一）税务登记方面
集团新设子公司办理税务登记前，应及时报告集团税务管理部门，由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记；子公司因经营场所变动需变更征管范围时，由集团税务管理部门指导、协调办理；子公司宣布歇业或清算时，原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕，再办理税务及工商注销手续。
（二）税务核算及管理方面
子公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本，事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计法之间存在冲突时，应作出一个合理选择。
（三）纳税申报方面
严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表，经主管领导审核无误后按规定上报，同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时，应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。
（四）发票管理方面
严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中，应按发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规的发票，严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用；避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。三、税务报告及档案管理方面
子公司应建立税务分析报告制度，加强税务档案管理，定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。税务人员工作调动时，应办理税务资料、档案的移交手续，按照会计法规要求，实施监交。
四、财产损失申报和所得税汇算
集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料，承担税款；集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失，投资损失，存货跌价损失，固定资产处理损失)，在年终由集团税务部门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批手续；集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价金额，需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定，参与合并纳税的集团公司全资子公司，在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作，股权发生变动不再符合合并纳税条件的，应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。
五、税务审计及检查方面
（一）税务审计方面
原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控，子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通；子公司税务审计报告必须经集团审核确认，正式审计报告要交集团备案。
（二）税务检查方面
对子公司税务稽查事项的规定：对各级税务部门的纳税检查，子公司应积极配合；子公司财务主管为税务检查时的第一责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经本单位财务主管审核批准；在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时，应及时报告集团税务部门，对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中，要积极与检查人员沟通，时刻关注整个检查进展情况，对涉及到集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给出答复；检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案；税务检查结束后，子公司应积极取得税务检查结论草稿，并组织相关人员讨论，复核税务检查结论，并制定改进方案。
六、税务筹划
子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规，要认真研究各项税收优惠政策享受条件，在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划，实施前应征求集团税务管理部门意见，筹划方案应提交集团备案；集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座，提高税务人员税收筹划意识。
集团公司财务经理需要综合账务处理能力，熟悉国家财务法规、税法、金融政策，熟悉银行、税务等方面的工作，了解企业内部业务、工作流程;以下是小编精心收集整理的集团公司财务经理职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。
集团公司财务经理职责
1. 日常监督财务制度的执行，根据需要优化公司财务管理制度;
2. 负责公司日常经营活动中的财务监督工作，指导、检查各部门财务管理工作，负责对费用、成本、往来、资金的监控与管理;
3. 审核公司财务报表、合并报表并进行财务分析;
4. 收集国家有关宏观政策、税务政策，组织各项纳税筹划工作，制订公司年度纳税计划，跟踪、负责纳税事务协调，并指导团队执行到位，安排各项税费的申报事宜;
5. 与税务、银行等相关部门及会计师事务所等相关中介机构的工作联系及组织协调;
6. 统筹安排公司财务资质的办理和更新等相关事宜;
7. 积极了解新的会计政策和操作指导，及时对财务工作作出相应调整，遵守会计准则;
8. 领导安排的其他事情。
集团公司财务经理职责
1.负责财务部的全面工作，健全和完善该部门的组织架构和人员配置，建立财务管理制度，熟练掌握财务软件应用管理。
2.全面负责公司预算管理、资金管理、财务部审计和统计、 会计核算和结算支付。
3.合理制订公司财务目标和财务工作计划，根据公司战略和规划进行预算控制，降低公费运齊成本。
集团公司财务经理职责
1、独立负责本部门工作，给下级成员提供指导或支持，并监督他们的日常活动;
2、执行、协调财务稽核、审计、会计工作;
一、做好资金管控工作，提高资金运营能力
（一）执行资金集中政策，保证集中度达标
2011年公司严格执行股份公司资金集中政策。新开银行帐户均在股份公司指定范围内，以保证资金帐户上线率，促使资金上收下支渠道畅通，充分发挥股份公司资金中心“资金池”聚集效应，同时及时清理无效银行帐户，减少银行帐户管理难度。2011年公司银行帐户上线率达到90.29%，平均资金集中度达到76.30%，两项指标均完成股份公司下达任务。由于上级资金集中政策，在银行授信、金融机构融资、内部资金调剂等业务办理时优势明显。
（二）优化企业资金结构，合理使用支付方式
为保障生产经营任务的正常开展，公司综合分析年度投融资预算规模、发展规划及风险控制等因素，积极争取银行授信，办理授信额度5亿元。公司对各行授信额度展开合理利用，灵活运用信用证、银行承兑汇票、各类保函等银行中间业务，本年累计办理国际信用证业务X笔，折合人民币X万元、开具承兑汇票X笔合计X万元、办理各类保函X笔合计X万元，有效保证公司运营需要。
国家实行货币紧缩政策，造成施工企业普遍存在资金紧张，间接导致公司应收帐款难以及时回笼，流动资金时段性紧张。在申请新增注册资本XX万元未到位前，公司于4月6日争取到上级公司资金中心短期内部调剂款X万元，保证公司流动资金需要。为降低内部调剂款的使用成本，公司在资金富余的情况下于8月3日及时归还了全额内部调剂资金；受市场波动和国家宏观货币政策调整等因素影响，四季度公司资金又出现临时性周转困难，在可控状态的资产负债率下，从中国银行贷款X万元，以求优化权益性与债务性资金结构，确保公司资金链正常运转。
（三）高度重视清收工作，增加经营现金净流量
在季度经济活动分析报告中对应收款进行专项分析，督促公司各单位和相关部门做好应收款的清收回笼工作，增加经营现金流入量，减少坏帐风险，提高资金使用效率，保证运营资金供给；根据企业战略安排，科学规划对外投资规模，资金使用上要优先安排生产性资金需求，在资金条件允许下，进行适度投资；增加研发投入，拓展产品线，增加营业收入，扩大利润增长点；优化产品设计，降低采购成本，加强内部承包考核，推进成本管理工作，降低生产成本，提升企业产品竞争力，增加企业产品订单，扩大市场份额。
三、做好税务基础工作，充分开展税务筹划
（一）加强税务法规学习，夯实税务基础工作
根据工业企业的实际情况，不定时组织财务部税务管理人员和有关财务人员学习税务法律法规以提高认识、明确职责。除强化税务基础工作的落实情况，财务部还要求税务人员对公司经营情况充分了解，全面掌握财务报表的编制。本年度财务部顺利完成公司增值税、印花税、个税、教育附加、城建税和土地使用税的正常月度申报、缴纳工作、企业所得税季度预缴工作和企业所得税年度汇算，跟踪个人所得税的2%手续费返还及预缴企业所得税的退还工作。
关键词：纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小，这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员，不仅能制订成功的筹划方案，而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可，是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案，从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途，给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来，纳税筹划是涉税问题，理所当然是财务部门的事情。事实上，企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映，很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手，即在财务处理过程之前，有的甚至应该在业务发生之前，就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例，纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成，提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施，在实施过程中由公司领导统一协调，工程、营销、财务等部门密切配合。
因此，纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范，加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样，才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚；二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险；三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解，就很容易出现筹划失败的风险；四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.加强税收政策学习，提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对企业最有利的税收决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系，加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面，纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免纳税筹划风险，取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现，纳税筹划风险应该受到更多的关注，因为企业只要有纳税筹划活动，就存在纳税筹划的风险。因此，企业在进行纳税筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献：
[1]国家税务总局网站
关键词：纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系,加强税企联系。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间,加之各地具体的税收征管方式有所不同,税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”,纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面,纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识,另一方面,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法,经常与税务机关保持友好联系,使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免纳税筹划风险,取得应有的收益。
随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此,企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
[1]国家税务总局网站
[关键词]纳税筹划风险
一、企业纳税筹划人员应具备的素质
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。
纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。
二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门
在一般人看来,纳税筹划是涉税问题,理所当然是财务部门的事情。事实上,企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映,很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手,即在财务处理过程之前,有的甚至应该在业务发生之前,就要知道税收对业务的影响。以上文瑞都国际一期项目土地增值税纳税筹划实务操作为例,纳税筹划方案整体设计(思路)在2006年初由公司财务部门完成,提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施,在实施过程中由公司领导统一协调,工程、营销、财务等部门密切配合。
因此,纳税筹划不能仅仅依靠财务部门,而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划,必须对业务流程进行规范,加强业务过程的税收管理,加强各部门的通力协作,按照税法的规定,结合生产经营业务进行操作,对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样,才能取得满意的筹划效果。
三、纳税筹划的风险及防范
纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容:一是不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到税务机关处罚;二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险;三是在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解,就很容易出现筹划失败的风险;四是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。针对纳税筹划可能的风险,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策,可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定,那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择,进而作出对企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质,还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的l办作能力等素质,否则就难以胜任该项工作。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.保持筹划方案适度灵活。企业所处的经济环境不是一成不变的,国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势,会不断地调整或改变,这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性,考虑自身的实际情况,不断地重新审查和评估税务筹划方案,适时更新筹划内容,评价税务筹划的风险,采取措施回避、分散或转嫁风险,比较风险与收益,使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
关键词：技术开发费、税收筹划
一、技术开发费税收筹划的相关概念
1、技术开发费的定义及其税务处理
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条的相关规定，企业的研究开发费用是指企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用。其所得税的税务处理为，未形成无形资产的计入当期损益，并在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，则按照无形资产成本的150%摊销。同旧的税法相比，新税法的变化主要体现在一下几个方面，首先，不再要求企业当年必须盈利；其次也不再要求开发费用必须增长10%以上；第三，对由于实施加计扣除造成的亏损，允许在五年内进行弥补、展期扣除；此外，在加计扣除的费用范围上，新增了研发费用资本化形成的无形资产在分期摊销时可以计算加计扣除的规定。
2、税收筹划的定义
税收筹划是我国从西方引进的一个概念，它是我国改革开放和市场经济体制改革的产物。目前，我国学者对于税收筹划的研究很多，可谓是众说纷纭，但是目前还没有一个比较统一的概念。
学者赵连志曾指出，税收筹划的目的就是减轻企业的纳税负担，使得企业在合理经营的过程中对投资、经营和理财活动进行统筹安排，最终达到晚纳税、少纳税的目的，并从中取得收益。
在国家税务总局编写的注册税税务师教材《税务实务》中指出税收筹划是在遵守法律、法规的基础上，以实现企业价值或股东权益最大化为目的，通过对投资、经营、理财等活动进行统筹安排，从而充分利用税法所提供的一切优惠政策，在多种纳税方案中，选择最有利于企业的纳税方案进行缴税。
由上述定义可知，税收筹划首先是要在法律规定的范围内进行筹划，其次税收筹划的目的为达到企业价值或股东价值的最大化。最后税收筹划就是通过投资、经营、理财活动进行安排。
二、技术开发费税收筹划实例分析
例如：有某新办科技型企业，该企业享受“两免三减半”的优惠政策，2012年为其第一个获利年度，且该年度只有该项目一个研发项目，该年度经营利润为600万元，另外发生管理费用200万元（其中研究阶段支出50万元、开发阶段支出150万元）。2013 年1月该项目研发成功并形成一项无形资产，该无形资产按10年平均摊销，并假定这10年间，没有其他研发费用发生。每年年末，未扣除该项无形资产摊销前的税前利润均为100万元。该企业适用的所得税税率为25%，无风险报酬率为10%。
若采用费用化处理，由上述条件可知，2013年和2014年企业处于免税期，应纳所得税为0。2015到2017年享受所得税减半的优惠政策，其每年应纳所得税为12.5万元。2018到2022年每年应纳所得税为25万元。
若采用资本化处理，由上述条件可知，2013年到2014年企业处于免税期，应纳所得税为0。2015年到2017年享受所得税减半的优惠政策，每年应纳所得税为9.69万元。2018年到2022年每年应纳所得税为19.38万元。
按照10%的折现率进行折现，资本化方式下，由此计算的现值净收益为 23.06 万元。
三、企业税收筹划风险防范的对策
1、税收筹划应注意防范风险
税收筹划可以为企业带来收益，但同时也会给企业带来风险。企业在进行税收筹划的过程中，首先，应树立依法诚信纳税的意识，避免出现税收筹划风险。企业应在合理合法的范围内进行税收筹划，那些片面的、钻法律空子的税收筹划行为都会为企业带来极大的风险，会让企业得不偿失。因此企业要在遵守法律的基础上，根据企业自身的特点，选择合适的筹划项目和合适筹划方案。
2、提高相关人员的业务素质
税收筹划工作具有很强的专业性，同时税收筹划的方案选择会受筹划人员主观性的影响。因此筹划人员的业务素质在很大程度上决定了企业是否能制定出一个合理合法并使企业得到最大收益的筹划方案。目前，在我国企业中，很多税收筹划人员专业素质不高，对我国财务、会计和法律等相关政策掌握程度不高，无形中增加了企业的税收筹划风险。因此，企业应该对相关人员进行培训，提高他们的专业素质，是很有必要的。
3、加强财务管理的基础工作
企业的会计账目是进行纳税的重要依据，若企业不能保证其账目的能够真实的反应企业的经营活动，其进行的税收筹划也是徒劳无功的。因此企业应当规范其会计处理，保证其能真实的反应企业的经营活动，这是享受到税收优惠政策的基础。
4、加强与税务机关的联系
在我国，各地区的税务机关对于本地具体的税收征管方式有很大的自由裁量权。因此，企业要加强与税务机关的联系，并与税务机关在对税法的理解保持一致。在进行税收筹划时，要积极与税务机关进行沟通，主动增强其对企业经营状况和技术开况的跟踪了解，才能最终达成一致意见，实现与税务机关的“双赢”。
5、整合纳税目标与财务目标
企业在进行税收筹划的时候，不能仅仅只考虑纳税额的多少，从而只选择纳税少的方案。而应该从企业整体考虑，将纳税目标与财务管理目标进行整合，真正的将纳税活动融入到企业整体财务活动中去。要综合考虑企业的盈利、偿债能力以及投资经营风险等等，从而达到提升企业价值的目的。
6、聘请税务机构进行税收筹划
前面已经提到了，税收筹划是一项专业性较强的工作，对企业税收筹划人员的要求较高。若企业本身不具备这样的人才，可以选择税务机构进行税收筹划。税务机构具有较好的专业素养，熟悉国家的各项税收政策和法律法规，能够帮助企业更好的在遵守法律的同时达到降低税负的目的。因此，企业可以在综合各项成本的前提下，选择聘请税务机构进行税收筹划。（作者单位：绵阳惠利电子材料有限公司财务部）
参考文献
[1] 刘静，企业税收筹划的理论依据和现实意义[J]，中国经济问题，2000，（06）
[2] 丁丽冬、王珂，我国高新技术企业税收筹划的思考[J]，商业研究，2001，（08）
[3] 刘耀华，会计政策选择与税务筹划[J]，审计月刊，2005，（6）
[4] 盖地，税务会计与纳税筹划[M]，东北财经大学出版社，2001
关键词：税收筹划 优惠政策 税收管理
一、税收优惠政策专业工作描述
（一）专业工作的内容
通过开展持之以恒、周期性的税收筹划管理工作，及时对各项税收政策进行解读，发现符合公司业务范围的税收优惠政策，并进行深入分析，按政策法规要求进行备案、利用，充分享受税收优惠政策对公司发展的促进作用，提高公司经济效益。
税务会计对与公司业务相关的税收优惠政策进行深入分析，研究政策利用相关要求和可行性，针对公司实际业务找出政策利用切入点，确保与税收部门沟通效果。充分运用纵向（省市县）贯通，横向（国地税）协同的常态化税企交流机制，强化国地税对公司的税收政策支撑，详细规定优惠政策内涵、外延、税务处理口径，具体操作程序，推动优惠政策全面落地。对提交的反馈问题进行审查，诊断出税收优惠政策利用过程中存在的问题是属于业务调整不到位、利用形式不规范、资料充分性等何种原因造成的，避免以后年度税收检查中对税收优惠政策利用提出异议，降低或规避潜在的纳税风险，保证公司依法纳税、合理节税。
（二）专业工作的范围
争取利用税收优惠政策包括开展税收政策学习、税收优惠政策分析、税收优惠政策争取利用、总结评价四个环节，工作范围涉及公司日常经营管理各方面。
（三）专业工作的要求
不断拓宽税收政策的分析范围，加大对税收优惠政策的分析深度，并结合实际业务充分加以争取利用，体现税收优惠政策的导向、扶持作用，充分享受税收方面的利益。
二、税收优惠政策专业工作的组织架构
（一）完成工作的组织机构
税收优惠政策利用涉及到公司的各个职能部室，由财务资产部具体做好日常管理工作，对分管经理和总经理负责。办公室负责协调和监督，各业务部室予以配合。
（二）组织机构中各层次分工
总经理：负责对税收优惠政策利用相关材料的审批，按集体研究意见进行重大税收问题的决策。
分管经理：负责税收优惠政策利用有关具体业务，对公司重要税收问题与税收部门进行沟通、协调。
财务部：负责税收政策的分析，提报税收优惠政策利用相关资料进行上报审批，并对具体业务进行账务处理。
办公室：负责协调财务部与相关部门的工作关系，并对各业务部室涉税业务按规定落实情况进行督办。
各业务部室：按税收优惠政策利用管理要求对具体业务实施进行调整，反馈实施过程中存在的问题，并接受办公室的监督考评。
三、税收优惠政策专业工作流程
税收优惠政策争取利用管理流程主要包括开展税收政策学习、税收优惠政策分析、税收优惠政策争取利用、总结评价、资料归档五个环节，管理范围涉及公司的各项经济业务。
四、争取税收优惠政策取得的主要成效
公司财务部按“三集五大”要求，紧紧围绕公司经济活动开展有针对性的税收政策学习培训，规范提高了税收管理水平，从节税、财政资金支持方面增加了公司的经济效益。具体表现在以下三个方面：
（一）提高了税收管理发现问题、解决问题的及时性
2012年12月份开展税收政策学习时，通过对税收【2006】162号印花税优惠政策的深入分析，发现国家电网公司系统各级电网之间、电网与用户之间购销合同免征印花税。财务部税务会计立即向公司领导进行了汇报，并向税收部门递交了请示，及时进行了减（免）税情况备案，维护了公司利益。
（二）体现了税收优惠政策的导向、支持作用
2015年末通过开展税收政策学习，共发现电力行业税收优惠政策26个，为我公司所用的5个。在2015年为公司节约印花税8万多元，审批备案1份企业所得税方面的税收优惠政策，减免企业所得税19.53万元，真正做到了依法纳税、合理节税。
（三）提高了税收管理水平，提升了公司形象
2011年以来，通过及时、持续性地开展税收政策学习培训，在提高税收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促进作用。2013年，被赣西供电公司评为2012年度财务工作先进集体；2014年被江西省国（地）税局评为2012-2013年度纳税信用等级A级纳税人。
关键词：税务会计师 价值创新 SSC 成果
税务会计师（CTAC）是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。
2008年，在全国中央企业财务工作会上，国资委主任李融荣明确指出，中央集团企业应对财务实行集中管理，发挥集团资源规模效应、控制企业全面风险，适当分离管理职能和操作职能，实施有效益的财务管理体制变革。中国电信集团公司根据自身战略转型规划，制定在三年内完成集团范围省级财务共享的总体部署。2008年完成了广东、四川、青海三个省公司的省级财务共享服务中心建设的试点，2009年8月又在贵州、云南、宁夏、重庆、山东五省区进行第一批扩大试点，2010年中国电信集团财务工作会提出全面加快推进，北方统一模版，南方5-8个省全面实施省级财务集中。由此，财务共享服务中心（F-SSC，简称SSC）正式进入中国电信财务管理的舞台，税务会计师或税务会计人员以其独特的区别于普通核算会计的管理职能在指导企业会计实务操作和提升企业价值管理方面的优势彰显出重要作用与意义，并逐步走向舞台的中央，成为财务共享服务中心最给力的岗位之一。
一、省SSC中税务会计师重要作用与意义
财务共享服务中心英文解释为Finance Shared Service Center （F-SSC，简称SSC）是国际上大型集团公司通用的一种财务管理模式，近年来也在被国内一些大型企业集团特别是央企所采用，它是将不同地域实体的会计业务集中到SSC来统一核算和支付，统一报告业务管理方式。据统计，70%以上的财富500强企业正在应用SSC，90%的跨国公司正在实施SSC，共享服务模式得到了理论界和实务界的广泛关注和认可。SSC的建立，可以实现会计政策的集中管理与深入研究，并通过核算业务集中处理，实现会计政策执行的一致性。通过系统、完整的管理体系的建立，形成标准化、流程化、系统化的作业过程，达到核算方法、流程、口径的统一，岗位职责规范、业务操作规范的统一和信息透明，从而显著降低企业日常事务的处理成本，提高效率，并支持企业集团战略有效执行。
因此，中国电信集团要求各省的财务共享中心必须设置税务会计岗，通过组织工作经验丰富具有初级职称和本科或以上学历的核算会计竞聘上岗。以下根据所从事的电信行业具体谈一谈税务会计岗即税务会计师在财务共享服务中心的重要作用与意义：
从组织结构上设置上，确立税务会计师在企业管理工作中的重要性。
改变过去兼职岗位编制设置，从岗位上细分将税务会计从岗职上区别于一般核算人员，归属于企业最核心的财务信息披露部室总账报告室，与报表会计、总账会计同一序列，统筹全省的税务管理工作。
税务会计师在履职过程中，对企业价值提升与风险管控发挥了不可忽视的重要作用。
未成立SSC前，税务性工作一般由核算会计兼任，各分支机构人员的业务能力参差不齐，对其工作要求，也主要是指执行公司财务会计制度和国家财政税务政策做好相关税金的交纳，配合税务部门检查等一些相对简单的工作事项。
成立SSC后，分支机构的核算管理职能集中并上移，税务会计岗承担更多重要的管理性事务与延伸性的工作并通过税务会计师来完成，重要成效有：
负责制定全省的税务会计相关制度和省的税金核算业务的总体管理流程。SSC成立后，全省的税务核算格局已被打破，通过SSC这一渠道集中支付全省分支机构发生的各类经济业务，势必改变以往的业务模式。税务会计师依照相关规定，建立新的集中财务核算管理模式下的税务会计制度与业务流程。
负责全省的税务政策的执行。财务集中核算管理后，税务会计岗人员可以根据会计核算资料，随时了解本企业履行纳税义务的情况，并可从中对未按规定计算缴纳税款的问题提出异议，并敦促相关分支机构整改，以正确履行纳税义务。并通过聚拢全省的税务核算业务专家成立“税务政策研究小组”，在有效控制、防范企业的纳税风险和监督合法履行税务义务，有效执行税务政策和创新工作中起到积极的推动作用。
参与公司产品定价的相关税务筹划。参与企业产品定价的税务筹划，是税务会计师发挥主观能力性运用专化知识，在增强企涉税处理和应变能力，降低企业成本，提高企业竞争力，维护企业利益方面的又一项亮点核心工作，也是电信企业在战略发展中对税务会计师提出的新要求。税务会计师在参与企业的经营活动中，通过充分的准备，合理筹划，使企业税负时间和金额安排实现最优化，能提升企业的核心竞争力。
二、结论
总而言之，税务会计师在紧紧围绕中国电信的聚焦客户的信息化创新战略和差异化发展策略，以实现企业价值最大化为核心，实施积极的税务策略，深化税务管理创新，加强企业风险管理，不断提升税务管理的战略性支撑服务能力，为企业实现全业务发展做出了重要的贡献。
参考文献：
[1]《关于开展涉税综合服务和认证业务的批复》国家税务总局 2003
摘 要 随着市场经济的不断发展，税务会计和税务会计师逐步从企业财务会计中分离出来，成为以国家现行税收法律法规为依据，以 保障国家利益和纳税人合法权益为目标的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。企业税务会计的主要作用表现在建立和完善企业税务核算体系，进行必要的税法宣传，沟通、协调税、企关系，创造性地开展税收筹划，规避纳税风险。争取企业利益最大化等方面。
关键词 税务会计师 税务风险 纳税意识 税收筹划
税务会计是适应社会经济发展的需要，从传统的财务会计中逐步分离出来的。它是近代兴起的一门边缘学科，是融税收法律法规和会计核算为一体的一种特种专业会计。
税务会计师（CTAC）是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才重点培养项目，是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。
一、企业税务会计及税务会计师产生的背景
企业税务会计的概念和税务会计师是近几年才出现的。在计划经济时代，国有企业是我国经济生活的主体，企业是国家的，税收也是国家的，企业的税收被当作“左兜”和“右兜”的关系，所以企业在财务管理上基本没有纳税意识，而国家的税收政策和制度以及执行也比较简单、原始，互相之间不会有什么纠葛，企业也就根本不可能有税务会计的概念，更不可能有税务会计师。
随着改革开放，企业所有制形式发生了巨大变革，三资企业、集体企业、私营企业、个体户、合伙制企业等作为社会主义公有制的不同实现形式如雨后春笋，遍地开花，蓬勃发展。但是，由于历史的原因，在企业管理人员以及会计人员的观念中，税收的观念并未完全确立，对税法的认识和理解尚显粗浅，加之税法亦在不断地修改、完善之中，所以在税收法规的执行上不可避免的产生漏洞。同时，由于利益的原因，企业管理当局的无知和侥幸心理也会使得企业在税法的执行上敢于弄虚作假。
在此情况之下，国家税收就不可能再是“左兜”和“右兜”的关系了，它作为社会产品分配的一种主要的工具，直接关系到国家、集体、个人的基本利益。随着税收政策、法律、体制的逐步完善、复杂，税收执法的强制性也凸显出来，所以税收争议、纠纷日渐增多。
近些年来，为了更好的保护企业利益，同时实现依法经营，规避税务风险，企业的纳税意识显著增强，这就对企业财务人员的涉税业务提出了专业的要求，企业税务会计及税务会计师应运而生。
二、企业税务会计师的职责和作用
近些年来，随着企业纳税意识的不断增强，企业的税务核算工作都逐步开展起来，但大部分都是有企业财务人员在担纲，由于业务素质或专业水平的原因，应该说此项工作还处于起步或成长阶段，应付日常的记账、申报、缴税等工作已显局促，更不用说税务筹划等更高要求了。因此可以说税务会计师的出现对企业来讲无异于雪中送炭。
笔者认为，企业的税务会计师在企业中的职责和作用主要表现在以下几个方面：
1.建立和完善企业税务核算体系，规避纳税风险
我国税收政策复杂多变，素有“外行看不懂，内行搞不清”的说法，更何况企业处于被动从属地位，很难及时、完整的了解税收政策法规和各项办税规程，若不能准确无误的履行纳税义务，就会造成不必要的经济损失。
而税务会计师的专业特长使得它可以尽可能得减少这种无谓的损失。因此企业税务会计师的首要职责就应该是建立和完善企业的税务核算体系，并保证其能正常运行。通过严格执行税法，准确、及时核算和上缴各项税款，最大可能得规避企业税务风险。
笔者所在的企业就是属于国企，规模不算太大，由于历史的惯性，多年来对税务管理和核算一直没有投入较大的力量，在每年的各种税务检查中总会有这样或那样的问题，少者几万元，多者几十万的税收罚款或滞纳金时有发生。由于历来如此，公司已将此视为企业运营的正常状况，没有想过通过加强税收管理来避免这些风险。
2006年，本单位新分来一位税务学院的大学生，由于比较专业的税务知识和较强的纳税意识，入厂不久领导就安排他担任本企业税务会计工作。经过他的努力，税务方面的处罚逐年减少。由于我们企业税务管理水平的明显提高，2008年，还被地方税务机关授予“纳税先进单位”的荣誉称号，地方安排的一些例行检查，已对我单位实行免检。不但大大降低了企业的税务风险，也大大减轻了应付税务检查的压力。
2.全面专业地进行税法宣传，增强企业纳税意识
目前，经过多年的税收体制改革和宣传，企业财务部门的纳税意识已空前强化。但是，普通员工之别是部分企业的管理者，不懂税法，侥幸逃税的心理还是广泛存在的。这种旧的意识和观念得不到转变，一方面企业会随时面临纳税风险，另一方面，企业财务部门的工作压力就会非常大，影响整个企业的财会工作。
企业的纳税意识淡薄由来已久，想要改变这种状况绝非一日之功，企业应该及早建立税务会计师制度，依靠其专业的税务知识，利用适当的机会，向企业员工特别是高级管理者解释、宣传税法，使之能心悦诚服地理解和执行税法，无疑将对企业的纳税环境改善起到无法替代的作用。
3.沟通、协调税、企关系，合理维护企业利益
沟通税、企关系必将是企业税务会计师的一项重要工作。目前，随着市场经济体制的不断改革和完善，税收征管制度也在不断的加强。多年来，由于纳税问题导致的税、企关系纠结案例层出不穷，企业不得不随时面对各种税务检查工作，不得不随时面对各种各样的税务征管、检查人员，如果没有全面、专业的税务知识，没有良好的沟通协调能力，不能妥善处理好税、企关系，不但会给企业带来不必要的麻烦，还会使企业蒙受损失。
2007年，在一次地税局对我公司的一次税务专项稽查工作中，对我公司在价外收取客户的运输费缴纳增值税提出异议，认为我公司运输队的收入可以单独核算应缴纳营业税，并据此开出处罚通知，要求我公司补缴税款及滞纳金三十余万元。由于多年来我公司一直都是如此核算，并未有税务机关提出过异议，所以我们对此项政策也没有做过过多研究，而税务人员又言之凿凿，认为逮住了一条“大鱼”，而我们虽知冤枉，但又无据辩解。针对此问题，我公司由税务专业的大学生担任的税务会计在仔细研究了政策后认为我们车队的收入是不能单独核算的，因为其还担任我公司内部运输业务，若按外部收入计算缴纳营业税，则其成本中的修理用配件的进项税将无法计算抵扣，而我们按增值税计算缴税属于从高适用税率，并不违法。经反复沟通，最后税务人员终于认可我们的理由，使企业避免了重复纳税。
4.创造性地开展税收筹划，争取企业利益最大化
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。它不但需要精通的税务知识，更需要创造性的思维，既是税务会计师的基本职责，也应该是税务会计师的最高追求。
2008年末，我公司的二期建设工程正在准备采购生产设备。在获悉国家将于2009年开始实行增值税转型改革时，财务部及时抽调人员认真研读、领会财税[2008]170号的规定和精神，将其信息反馈给决策层，并针对公司二期工程建设的实际情况提出了相应的建议：1.设备的采购，建议先进行意向书的签订；2.对于原定09年1月1日前到货的设备，重新协商，推迟到货时间；3.推迟开具和取得设备的增值税专发票。正是财务部门敏锐的洞察力和税务筹划的预见性，使得企业在增值税转型展开以前减少了固定资产设备的购进。此项筹划工作共抵扣固定资产进项税金额40余万元，达到了节税的目的。
为充分享受国家最新的企业所得税优惠政策， 2009年我公司财务部门积极准备各项资料，与相关部门积极联系，对购进设备的性能、规格及时了解掌握，并深入研究国家对环保设备、节能节水设备的优惠政策，注重原始资料的积累，做到“能用就用 能靠就靠”。2009年共申报环保、节能节水专用设备10台，共抵免所得税30余万元，减轻了公司的资金压力。
实施税务会计师认证，加强税务会计师岗位建设，是新时期、新形势下强化企业在依法纳税，维护企业合法权益，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力的必然要求。但由于税务会计师的认证工作刚刚起步，所以不管是人才培养方面还是专业理论研究方面都还有很长的路要走。随着中国经济的迅猛发展及国家税收改革的推进，税务会计师的社会需求一定会迅速扩大，相信不远的将来，我国的税务会计和税务会计师一定能成为企业不可或缺的财富创造者。
参考文献：
[1]税务会计师编写小组.纳税筹划操作与实务.2009(第一版).
关键词：集团公司；纳税筹划；政策风险；企业利润；专业人才
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2012）11-0143-02
纳税筹划是指依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法和相关法律的前提下，通过对经营、投资活动的事先筹划，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。因此，我国越来越多的企业开始关注纳税筹划，通过纳税筹划在法律许可的范围内降低税收成本，减少税金支出，增加企业利润。集团公司的纳税筹划就是从全局利益和长远利益出发，制定合理的纳税筹划方案，利用企业这一市场经营的主体在遵守税法的前提下，积极用好用足税务政策，有理有力有节地规划集团公司的产业布局、区域发展、投资项目等经营活动，来实现税务政策中的企业税收利益，因此，集团公司的纳税筹划尤其
重要。
一、纳税筹划对集团公司发展的意义
集团公司在激烈的市场竞争中，采取合法手段，通过合理布局集团内子公司、分公司的经营结构、区域发展、投资方向等，在依法纳税的前提下享受国家税收政策带给企业的税收利益，是企业的合法权利。纳税筹划是集团企业追求经济效益的有效方法之一，但对于不同税收种类，会对企业的发展造成不同的影响，集团公司需要结合实际情况做出具体的筹划方案，根据自身情况，选择有利于企业发展的政策方向进行经济
转型。
纳税筹划是集团整体发展的新动力，从宏观方面讲，纳税筹划是一项具有法律依据的合法经济行为，受到国家法律和政策的保护；从微观层面分析，纳税筹划有利于集团公司优化资源配置，促使企业转变经济发展方向，在国家政策的引导下自主进行产业结构的优化转型，在一定程度上增强了企业的竞争力，使企业在竞争中立于不败之地。例如，集团公司在设立子公司时，进行综合筹划，可以有效地起到节税的目的。集团公司根据投资发展需要设立下属企业的方式具有多样性，可以使集团公司直接通过投资组建，也可以通过企业间的收购、并购方式进行组建。企业财务人员可以根据不同的下属企业设立方式来筹划税务的缴纳。比如集团对于亏损（濒临倒闭）的企业进行收购，在税法允许的范围内合并企业报表，可以将亏损企业的亏损额在五年内与集团盈利相抵消，从而降低纳税标准，提高集团的经济效益。
二、纳税筹划的风险分析及规避策略
（一）纳税筹划的政策性风险
政策性纳税筹划顾名思义，是在纳税筹划中利用国家政策的引导和支持来达到企业税负减免的目的。纳税筹划必须符合政府的政策导向，受国家政策、环境及其他政治、经济因素的影响，具有许多不确定性，故其成功率并非百分之百，因此，企业在进行纳税筹划时应该尽量选择成功率较大的方案，以便将纳税筹划的风险降到最低。
（二）纳税筹划的主观性风险
税收筹划具有主观性，纳税筹划的合法性需要始终贯穿于筹划的全过程，纳税人应努力提高自身的主观判断能力，如果一旦失误，将会使税收筹划演变为偷税、避税行为，轻则补税罚款，重则受到刑事处罚。集团公司对于纳税筹划人员的任用，其职业素质会直接影响企业的纳税筹划整体发展，对企业自身的发展认识不充分等，就会导致集团公司在纳税筹划方案的具体落实中出现偏差，在很大程度上会造成纳税筹划的主观性风险。
（三）纳税筹划的经济性风险
集团公司开展税收筹划活动，必须对现行税收法律、政策进行深入细致的研究，组织相关人员专业培训或委托税务机构等等，所有这些都要发生费用。纳税筹划活动要符合成本效益原则，如果纳税人的税务筹划费用小于实施税收筹划方案带来的收益，该税务筹划活动才是成功的；而一旦纳税人税收筹划费用大于筹划收益，即使税收负担降低了很多，该税收筹划仍然是失败的筹划，是得不偿失的。企业可以从纳税主体的角度出发，根据企业自身的实际情况，制定合理、合法、有效的纳税筹划策略。
三、集团公司纳税筹划的主要策略分析
（一）牢固树立科学的纳税筹划观念
集团公司秉承集发展规划的同时，必须严格履行税法的义务，所有的纳税筹划工作都必须建立在尊重法律的基础上来完成，企业要消除自身的侥幸心理，切实把握求真务实的经营管理理念，诚信经营，把依法纳税贯彻在企业经营的每一个环节里面。纳税筹划的立足点和前提是遵守和尊重税法与相关法律，纳税筹划尊重税法，所有的活动是在法律允许的前提下开展。这也是企业财务管理人员必须深入精髓的财务管理
理念。
（二）选择有利于集团整体利益最优化的形式设立分支机构
设立子公司还是分公司，对于企业的纳税金额也有很大的影响。集团公司组建新公司时要有前瞻性，选择有利于集团利益的企业组织形式，合理选择确定设立子公司或者分公司。企业所得税法规定统一以法人主体为纳税单位，不是独立法人主体的分支机构可以汇总缴纳企业所得税。也就是说，企业在设立分支机构时，设立的分公司可汇总纳税；设立的具有独立法人资格的子公司，则要分别独立缴纳企业所得税。如果组建的公司在初期阶段处于亏损状态的可能性比较大，那么组建分公司就更为有利，可以减轻总公司的税收负担。
（三）选择有利于平衡集团公司内部各成员企业的利润及税负
根据集团公司的发展战略规划，通过对集团公司的整体调控和内部各纳税企业的经营结构调整、业务重心调整，实现主营业务的分割和转移，合法、合理地归集集团公司内部各纳税企业的收入、成本及费用，以实现利润在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，从而实现税负均衡，进而降低集团公司整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。例如，如果集团公司下属的子公司的利润盈亏不均衡，就会造成一个子公司缴付大额企业所得税，另一个子公司严重亏损，但是两者不能抵减税款的现象发生。
（四）充分利用税收优惠政策
纳税筹划是对税收政策的积极利用，集团公司制定纳税筹划方案时要及时抓住机遇，伴随着国家税收优惠政策出台制定相应的筹划方案，使纳税筹划符合国家税法的制定意图，符合国家宏观经济政策引导。要抓住政策的中心和税法的重点，企业根据自身发展性质来确定国家税费减免政策的适用情况，使企业能够享受政策引导下的税费最小化。集团公司开展纳税筹划必须以政策为导向，由国家税收政策主导企业的筹划活动。规划产业布局，将主营业务转移到税率低的地区；或者在开发区设立新公司或者将主营业务转移到开发区，在依法经营、依法纳税的前提下享受国家政策带给企业的税收利益。离开税收政策谈纳税筹划只是一种空谈不顾税收政策导向开展纳税筹划必定一事无成。试想面对高污染、高能耗、长线产业、夕阳产业、换代产品以及其他税收上实行限制政策的产业、产品税收筹划又能有多少作为，
（五）培养、引进相应素质的专业化纳税筹划人才
集团公司及其成员企业是纳税筹划方案的策划与实施者，对纳税筹划具有专业化地认识和分析，并不断结合自身特点落实集团纳税筹划方案，对于财务人员的职业素质要求很高。这就要求集团公司一方面要注重内部人才的培养，注重财务人员管控涉税工作的职务能力提升。一是需要精通财务与税务的专业化财会人才，才能结合企业集团及其成员企业的实际情况，用好用足税收优惠政策，合理制定纳税筹划方案。二是具有一定的纳税操作经验。在办理相关业务时顺畅快捷，注重纳税筹划的可操作性。另一方面，注重引进财税专业人才。例如目前一些大型企业在对财务人员的招聘考核中增加了对于税法的考核内容，对于财务人员的发展方向逐渐向“节税”的方向发展，注重财税实务经验的考核。
同时，在企业集团运营中，注重以激励的模式带动企业纳税筹划系统人才的培养，对符合企业发展模式、具有创新性思路的纳税筹划方案结合节税效果进行物质与精神奖励。
四、结语
集团公司通过纳税筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融入企业财务决策和战略选择中，以期优化集团市场价值取向，促使集团整体理财行为的科学化，最终实现企业集团的最大效益。
参考文献
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[2] 唐玮.浅析纳税筹划在实务中的应用[J].辽宁教育行政学院学报，2008，（10）.
[3] 王杰志.企业纳税筹划浅析[J].中国乡镇企业会计，2008，（8）.
下午好！我是财务部xxx，下面由我对财务部2018年度工作进行总结汇报：
财务部作为公司后勤部门，我部一直秉着“认真、严谨、细致”的工作精神，首先在对内日常账务方面，规范发票管理、收付款、费用报销等审批环节，把一些不合理的成本和费用拒之门外，并认真记好每一笔台账，做到有据可查，真实无误。
其次在对外税务方面，除了完成公司及各分公司账务处理、税务申报工作之外，我部还按要求完成了国地税16、17年度税务稽查与自查税款补缴工作，并及时纠正了前会计地税错报、多缴税款的问题，每月为公司挽回近3万元多报税款的损失，目前我部正积极与税务局沟通退回之前多缴的17万余元税款事宜。
关于宏观财务数据方面，公司2018年度收入 462.63万元，支出 398.44万元，整体利润率为 13.87 %，对比2018年度计划收入700万元，实际差额 237.37万元。
根据2018年度财务工作总结，我部结合公司发展方向制定了2019年度工作计划：
1、积极参与项目前期工作，站在财务的角度来分析和判断，为未来开工建设提供财务上的支持及纳税筹划，降低事后财税风险；
2、根据公司管理的要求，紧紧围绕年度经营考核指标，协助各部门完成目标任务；
3、及时与各分公司、各项目部沟通，掌握分公司与各项目部的账务资料，（例如:发票，每月纳税申报表，财务报表，合同、银行账户等资料），并加强各项目部银行账户管理，规避降低税务风险；
4、完善公司财务制度：规范资金管理、完善付款、报销等方面的审批流程，建立费用、应收款、往来等明细，并设置资金预算管理制度，有效地利用企业流动资金。
