时间：2023-09-05 16:58:59
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税务筹划存在的问题，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、企业集团税务筹划的必要性
第一，税务筹划能够降低纳税成本，规避纳税风险。税收成本是企业社会成本中的一项重要内容，需要缴纳税款的多少和企业税负的高低会影响到企业成本，从而会影响企业利润的实现。想要降低纳税成本就要进行税务筹划工作，税务筹划可以有效地降低企业的应纳税款从法律上来看偷税行为是通过非法手段来减少纳税，是一种非法的行为，然而税务筹划是被税法允许的，它可以合理合法地减少企业的纳税成本，可以有效地规避纳税行为中存在的一些风险。
第二，税务筹划有助于优化企业投资方向和产业结构。虽然从主观上看来税务筹划的最初目的是节税，但是税务筹划的确可以从客观上改善企业的产业结构，选择适合企业发展的投资方向，从而推动企业的经济快速发展。
第三，税务筹划有助于提高企业的经营管理工作水平。从财务筹划的定义上来看，税务筹划是通过对企业的投资融资活动和经营活动进行合理合法的安排，从而达到减少纳税和缓缴税款的目的，从而谋求到最大的经济利益。想要这些都变成现实就要求企业必须对自己的经济活动有正确全面的评估，这样才能客观上提高企业的经营管理工作水平。
二、企业集团税务筹划存在的风险和问题
（一）现有税务筹划存在的问题
1、企业集团税务筹划意识不足
当前我国的企业集团大多数都是民营企业，这些民营企业明显存在着一些机构不健全的问题，其会计机构也出现了很多不合理的情况。一些企业集团将自己的税收筹划工作任命给自己的亲属，有的企业只聘请一些兼职的会计人员定期来给自己做账，这就导致外界对企业了解不足，不能提供全面的信息，还会使企业员工的主观能动性无法得到发挥，许多参与做账的财会人员专业素养不够，没有经过专门的训练，实际操作经验不足，这就造成了企业的税务筹划工作止步不前。
2、对税务筹划含义理解不足
税务筹划的含义对于不同人会有着不同的理解。一部分人对税务筹划的含义不明确，认为税务筹划是一种偷税行为，有的人甚至因为误解税务筹划的含义而大胆进行违法活动。在八十年代时学者认为狭义的税务筹划工作就是用税法所提供的优惠政策来获得税收收益的经济活动。然而实际上税收筹划的含义是指，在国家税法允许的情况下，利用优惠政策合理合法地安排经营和投资活动，以减轻企业的税收负担、实现企业税后利润最大化。税务筹划工作是一种合理合法的行为，而偷税是非法的，是不被法律所允许的行为，是国家严厉禁止的行为。
3、税务筹划的相关制度不完善
目前税务筹划制度上主要存在以下问题：第一，税务制度的不完善。当前的税法制度不完善，这会导致一部分企业集团误解税务筹划的含义，企业对筹划的自由裁量权过大，这就可能会使企业做一些违法的偷税行为。税务筹划的相关制度不完善，就会影响企业的合理避税，会给企业带来一定的损害。第二，没有有效的税收筹划机制。有相当一部分企业的决策者对税务筹划工作不了解，企业员工的税务筹划意识不强，这就可以看出完善的税务筹划制度是十分必要的。尽管税收管理制度正在不断完善，但企业的税务筹划工作仍然存在一些风险，这些风险应当引起财务部门和领导者的重视。
（二）现有税务筹划存在的风险
1、政策变化
我国的税收政策变化速度极快，一些税收政策具有较短的时效性或者不定期性，相关的税务机关部门不可能与纳税企业进行及时的沟通，况且许多企业的税务筹划工作是提前做好的，这就使税收相关变更信息对于企业来说存在着信息不对称的问题，也就对企业集团的税收筹划工作造成一些阻碍，使企业遭受一些损失。
2、税收筹划执行方面
由于对未来有不确定性，并且纳税人在税务筹划工作方面也会遇到各种风险，这些会使企业税务筹划的成本和利润有着不确定性。税收筹划在运用政策方面可能存在执行不到位的情况，会导致操作的风险的增加。除此以外，企业的经营管理情况也会随时发生变化，有时会出现信息反馈不及时的情况，使企业不能对发生的情况作出及时准确的税务政策调整，因此当原税收筹划政策失效时，企业无法及时反应，会导致经营方面的风险的发生。
3、征纳双方的认定差异方面
税务筹划必须要符合税法的各项规定，企业应以法律法规的要求为依据来进行税务筹划工作。税务筹划工作是生产经营活动的一种，其方案的选择以及如何具体实施，这些都是纳税人决定的，相关的税务机关部门不会直接参与其中。然而，由纳税人制定的税务筹划工作方案是否符合税法的相关规定，能否带给利益最大化的效果，这些都取决于税务机关部门对企业的税务筹划方案的认定与否。如果企业所选择的税务筹划方案不符合税法的规定，税务机关部门将其视为避税行为，甚至有可能会当作是偷逃税行为。倘若如此，纳税人不但得不到税收的收益，还会遭到相应的惩罚处理。
三、对企业集团税务筹划问题的建议
（一）充分认识税务筹划的原则
税务筹划原则是企业相关部门在做税务筹划时需要遵循的方针，主要有四个原则：一是合法合理原则。企业在进行税务筹划工作时要根据税法相关的法律法规，同时还要考虑自身的实际条件，这样才能制定最佳的纳税方案，在制定纳税方案的同时也一定要符合道德规范，不可以突破道德底线，要做到税务筹划工作是合理合法的。二是居安思危原则。企业一定要时时刻刻做好税务筹划工作的准备，一项业务工作的开始，就意味着相应的纳税义务已经产生，企业应该在此之前就做好税务筹划工作，以防止其他情况的发生。同时企业的财务部门也应该具备一定的风险意识，在做税务筹划时要着眼于未来，要考虑企业的纳税方案有哪些问题，存在着哪些风险，尽力把企业的税务筹划风险降到最低。三是，成本收益原则。企业的税务筹划工作不仅有利益更是有成本，这项工作需要耗费人力、物力、财力，所以在取得筹划收益时一定要考虑这些成本问题。四是，全局性原则。税务筹划工作关系到整个企业的利益，要做好税务筹划工作就需要具备长远的眼光，要能够从全局分析企业当前所处的阶段特征，要能够研究分析企业外部大环境的变化，对企业的未来发展趋势进行较为准确的预测，这些都是是企业税务筹划工作有序进行的有力保障。
（二）提高企业财务工作人员的素质
一个企业财务部门工作人员主要包括管理人员和业务人员者。税务筹划的工作不仅要靠业务人员，还要一定程度上取决于管理人员，财务主管部门负责做税务筹划的决策，制定的目标要和企业的战略目的一致，不可以单独地进行操作，过度筹划或不系统都是不理智的做法。作为企业的管理者也需要了解一些税务筹划业务知识，要能够对税法有大体了解，真正地支持和参与到税务筹划方案的制定中去。与此同时还要提高相关税务人员的素质，要注重对财务工作者关于税务筹划知识和其工作能力的培养，要尽可能地减少因财务工作者素质较低而引起的税务筹划问题和风险。
（三）引入风险外包体系
税务筹划对相关工作人员提出了很高的要求，不仅要求他们要对会计基础知识和税法知识有所了解，还要求他们要熟悉贸易、生产和物流等一系列专业知识。然而企业相关工作人员的能力是有限的，他们不一定能够对税务筹划的所有知识有全面仔细的把握，在这种情况下就需要企业借助外界的力量，请求专门的税务筹划服务部门来帮助企业制定税务筹划方案，或者聘请注册税务师来帮助企业进行税务工作，提高企业税务筹划工作的合理性，为企业谋得更大的利益。
【关键词】企业 税收筹划 探讨
一、税收筹划的含义
税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。由于税收筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，它的方法体现在它的筹划，归纳起来就是“三性”：合法性、筹划性和目的性。
二、企业理财中税收筹划存在的问题
（一）对税收筹划的理解不够全面
纳税人对税收筹划的理解比较模糊，甚至存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款，是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国的税收环境下，税收筹划能否真正起到作用。对于这两种观念的出现，使得税收筹划在我国发展的脚步比较缓慢。我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个税种的筹划，没有从整体考虑企业的税负。导致很多企业只在某一个税种上减轻了税负，但企业整体税负并没有得到减轻。由此可见，企业对税收筹划策略的理解不明确，也从一定程度上制约了税收筹划的发展。
（二）税收筹划专业人才和机构市场供应缺乏
（1）缺乏税收筹划专业人才。目前我国税收筹划专业人才还处于短缺的状态。企业很少有专职税收筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析能力不够，掌握国家政策不够全面，不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。税收筹划需要事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就没有事后补救的机会。因此，税收筹划人员不仅要精通税收方面的知识，同时也要具备财务方面的知识。对企业筹资、经营以及投资活动也要有全面的了解，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。
（2）税务机构规模不大，市场供应缺乏。我国目前以事务所为代表的税务机构虽然多达几万家，但规模以小型居多，而且专业人才匮乏，领军人才年龄结构老化，文化素质和专业技能水平普遍偏低，疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则，所以中小型税务机构真正从事税收筹划的业务很少，有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务，咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。
（三）企业对税收筹划的风险估计不足
税收筹划并不是一项简单的工作，它是一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，它要求税收筹划人员掌握多方面的知识，如税法、会计、管理等方面，而且税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、不断发展的政治、经济和社会现实环境中，企业在税收筹划中必须要保证准确无误，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败，若风险防范意识不高，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。目前企业对税收筹划风险的重视远远不够，风险防范意识并不高。
三、企业理财中税收筹划的对策
（一）提升税收筹划意识，建立健全税收筹划组织
目前纳税人对税收筹划缺乏正确的认识，筹划意识淡薄，存在众多的观念误区与应用误区。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传，褒扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为，增强纳税人的纳税意识和法制观念，明确税收筹划是纳税人维护自身利益的正当权力，使人们对税收筹划有一个正确的认识，提升税收筹划的意识，使纳税筹划与税收政策导向相一致。纳税筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，税收筹划需要权衡的东西很多，不单要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，一定要综合多方面的因素，切勿为了筹划而筹划。
（二）培养税收筹划人员和机构的灵活性
（1）提高税收筹划人员素质。企业应通过多种方式加强对税收筹划人才的培养，实现税收筹划人员人文素质和业务技能的双向提高。同时也要加强财务部门人员的素质的提高，可以定期或不定期地组织财务人员对税收方面知识的学习，掌握相关税法知识，将涉税事项、涉税环节纳入筹划方案，避免将纳税筹划引入偷税的歧途，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案;同时多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。
（2）税务机构的市场化.税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高，仅靠企业自身筹划推动其普遍发展还需要较长的一段时间，具有一定难度，因此推动税务业的市场化是税收筹划在我国获得普遍发展的最有效途径之一。税务机构应从自身找原因，建立合理有效的用人制度和培训制度，注重专业人才的培养，及时更新专业知识;另外要加强行业自律，增强职业道德。只有使税务业真正走向市场，规范运作，税收筹划才能真正为市场经济服务。
（三）规避纳税筹划的风险
企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益， 使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。
参考文献：
[1]朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友，2010，（7）.
[2]范秀超.纳税筹划存在问题及解决措施[J].经济视野，2013，（17）.
关键词：企业；税务筹划；风险；对策
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
所谓税务筹划，实际上就是指企业在国家税收法律法规法规的基础上，通过对相关涉税事项进行先期的安排，从而有效地减轻、或者免除承受税负的责任，同时还可以实现延期缴税之目的，对于实现企业税收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加强对当前企业税务筹划风险问题的研究，具有非常重大的现实意义。
税务筹划概述
通过以上分析可知，税收筹划是企业进行预先合理理财的一种有效活动，其主要表现出以下几个方面的特征：
第一，合法性。从本质上来讲，税务筹划实际上就是纳税人在严格按照法律、税收法规之规定，进行税收操作业务，对于实践中的多种纳税规划而言，税务筹划过程中选择可以使企业获得税收利益最大化的方案。企业税务筹划过程中所进行的各项活动，都应当在法律规定的范围内进行，否则任何违反国家税法规定的行为都应当受到法律的严厉制裁，因此企业税务筹划的合法性应当是第一原则。
第二，预先筹划性。企业纳税前都会根据实际情况，进行一番较为周密的筹划活动，这样就可以对企业的各项生产经营活动进行指导，从而实现减税以及获得税收利益最大化之目标。所谓事前筹划性，主要指企业税收筹划一定要事前进行，其目的在于保证企业可以获得最大限度的税收利益。如果是事后进行税务筹划，则必然或出现偷税、漏税现象，企业因此也就违法了。
第三，目的明确性。企业税务筹划过程中，为获取最大限度的利益，增强企业的市场竞争能力，企业不仅要进行事前税务筹划、保证筹划活动的合法性，而且还要明确税务筹划获得所要达到怎样一个效果。实践证明，只有筹划目标明确，才能有效地提高税务筹划效率，因此在企业税务筹划过程中，企业应当不断加强对筹划目标的研究，从而使其能够有效地促进税务筹划效率。
2、企业税务筹划过程中面临的主要风险分析
实践中我们可以看到，虽然当前国内企业对税务筹划活动都有一定的经验，但实际上很多企业仍然没有对税务筹划过程中所面临的风险问题有一个非常正确的认知，同时也没有采取有效的措施来防范税务筹划过程中可能存在着的各种风险问题。
（1）政策性风险问题
从实践来看，由于企业税务筹划活动总是在法律法规规定的范围内进行，因此任何形式的违法行为都可能会受到法律的严厉制裁，同时这也是企业税务筹划过程中所要面临的政策性风险问题。实践中，企业为有效避免这些政策性风险问题，不仅要遵守法律法规，更重要的是还要时刻关注法律法规的变化规律，从而切实做到风险问题规避与防范。由于税收筹划活动主要是基于国家相关政策而进行的合法与合理节税，因此在税务筹划活动中会与国家政策之间产生非常密切的关系，若国家政策发生了一系列的变化，则就会对企业的税务筹划结果造成严重的影响，同时也可能会导致企业的预期筹划目标因这一变化而偏离，实践中将该种风险称为政策性风险问题。一种是政策选择上的风险问题，企业选择政策时与其自身行为发生了一定的冲突，进而给企业税务筹划活动带来一定的风险；另一种则主要是政策自身变化上的风险问题，国家政策的变化而造成的诸多不确定性风险问题。
（2）.经营性风险问题
企业税务筹划活动，不仅复杂，而且非常精密，它实际上就是在企业生产经营之前所做的先期谋划行为。该种行为存在着一定的风险性，如果筹划计划出现了不合理问题，就可能会导致税务筹划目标难以实现，甚至会导致企业税负加重，进而使企业税务筹划活动失去价值。若想保证企业实现税收利益的最大化，最重要的就是保证企业生产经营活动与其所选择的税收政策相一致，然而这一要求会对企业的生产经营活动产生一定的制约性。若企业实际生产经营活动受到了企业内、外环境变化而需要调整，则将会严重影响企业税务筹划方案的有效实施；若难以达到预期，则企业税务筹划效果就会明显的降低。
（3）执法风险问题
所谓执法风险，主要是指在执法部门与企业纳税人之间所产生的一系列纳税分歧问题。比如，由于税法及相关政策自身的不完善性，可能会导致税务机关与企业二者对同一个税收政策有不同的认识。由此可见，企业税务筹划过程中，很难有效避免执法风险问题的发生，同时这也是纳税筹划活动所应当特别注意的一个风险问题。在企业税务筹划过程中，企业应当保证税务筹划活动的合法性与合理性能够得到有关部门的认可，然在此过程中很容易出现行政执法上的差异性，因此企业将会为此而承担可能造成的经济损失。因当前的税法对某些事项还留有一定的处理空间，所以可能会导致税务筹划过程中产生各种各样的风险问题；行政执法人员自身的综合素质与执法风险问题的发生概率之间也存在着一定的反比例关系。
（4）制定与执行过程中的不当风险问题
所谓制定与执行不当风险问题，主要发生在企业税务筹划制定与具体实施环节，税务筹划自身的不合理性以及部门之间的税务协调不合理等问题，都可能造成以上风险问题。对于企业而言，制定与执行过程中的风险比任何一种风险问题都难以应对，因此该种风险问题实际上是企业自身原因造成的。如果企业（纳税人）相关人员的专业知识比较丰富，尤其对税收、财会以及法律方面的国家法律法规和政策了解，那么企业成功税务筹划的可能性将会非常的高；若纳税人的专业知识相对较差、缺乏对上述知识的了解，则很可能会导致税务筹划活动以失败而告终，因此税务筹划活动的制定与执行过程中存在着非常严重的主观性风险问题。
企业税务筹划风险防范策略
基于以上对当前我国企业税务筹划中存在的各种风险问题分析，笔者认为要从根本上解决这些问题，就必须认真做好以下几个方面的工作：
（1）加强自身建设，注意成本效益的价值
企业在税务筹划方案制定过程中，会付出额外的一些费用，尤其是选择具体税务筹划方案时，总是会放弃其他的许多筹划方案，这样也会产生很多的机会成本费用开支。对于企业而言，若想让其选择的税务筹划方案能够充分发挥作用，并获得足以弥补制定该方案所消耗的成本经济收益，首先要加强自身建设，强化成本效益自身的价值。企业制定、实施筹划方案过程中，一定要充分考虑自身的成本效益，同时也不可只考虑直接成本，对于间接性成本也应当认真的考虑。
（2）建立健全风险预警管理机制
实践中我们看到，企业税务筹划具有一定的目的性，尤其在当前的国际金融形势下，企业生产经营活动中的风险问题表现出复杂多样性特点，比如政策、国际贸易活动的不稳定性等，这些都会造成税务筹划风险问题。基于此，企业应当正确审视实践中的各种风险问题，并在此基础上建立健全科学完善的风险预警管理机制，以确保对税务筹划过程中的各种风险问题进行实时的监控。风险预警管理机制的建立应当严格按照以下步骤进行：首先，收集与投资、生产和经营有关联的当前市场经营、税收政策、行政执法状况等方面的信息；其次，对实践中可能引发税务筹划问题的关键因素进行探析，并采用数理统计学的方法计算出企业期望值；随后要在此基础上建立一个动态的数学分析模型，并及时将其与同行业税务筹划情况作比照，从而清楚地看出企业税务筹划的实际状况，是否达到了预警线，以便于及时采取有效的措施予以遏制。
（3）企业应当加强与税务机关之间的沟通
从本质上来讲，企业税务筹划的主要目的在于减轻税负，因此其减税目的一定要得到税务机关的认可，并严格按照税法之规定进行操作，才可能实现税收利益。实践中我们看到，因企业税务筹划活动总是沿着法律的边沿进行运作，因此常常会导致税务筹划人员难以准确把握其界限。基于此，笔者建议企业税务筹划及管理人员，应当不断加强税法知识的学习，并严格按照其规定进行有效的操作，从而保证税务筹划工作的合法性。企业应当不断加强与税务机关之间的日常交流与沟通，对税务机关的税收征管特点与具体方法加强了解，并在此基础上与税务机关尽快建立友好的关系，以争取税务机关对企业的税务筹划指导。
（4）企业税务筹划方式方法的合理选择
企业税务筹划方式方法的选择应当谨慎，只有这样才能最大限度地规避风险。
分环节税务筹划法：企业生产经营过程中，会涉及到生产、采购以及销售环节，而且这些环节均与税务有一定的关联性，因此企业可分步对每个环节实施税务筹划。比如，在采购过程中，采购决策的不同可能会导致企业享受的税收政策也不相同，因此不仅要对采购价格进行全面考虑，而且还要考虑供应商、经营能力等因素，通过全面考察和计划采购合同、方式以及发票和进项税务，实现税后利益的最大化。
投资与筹资税务筹划：企业可利用自身的整体优势，通过集体筹资来实现对投资和筹资成本的有效控制，对于降低企业税务筹划成本、规避风险等，都具有非常重要的作用。
结语：在当前的市场经济条件下，企业要想规避各种税务筹划风险，就必须立足实际，加强思想重视，并在此基础上不断地创新风险防范措施，只有这样才能实现企业税务筹划利益的最大化，才能保证企业的可持续发展。
参考文献：
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所谓中小企业，指的是在我国社会生产当中在所在的行业不能发挥主导地位的企业单位。这些企业生产经营规模一般都比较小，不会对本行业的发展产生重大的影响。但是，中小企业对我国国民生产总值以及社会经济的发展存在着不可忽视的重要地位。首先，基于我国人口众多的国情，中小企业为国家和社会提供了诸多就业岗位，在很大程度上减缓了我国劳动力饱和的问题。其次，中小企业可以创造很大的社会经济价值，对我国经济的发展有非常大的作用。再次，中小企业可以根据自身的特点和地域性特点更好地发挥地方资源的优势，使得资源得到更大化的利用。还有，中小型企业在生产实践当中的各项技术创新也是不容忽视的源泉。
虽然中小型企业的快速发展为国内市场经济增添了不少生机与活力，但是，中小型企业普遍存在融资难等财务问题，扰乱了国家正常的金融秩序。目前，我国尚未建成完备的税征管机制和税法体系，所以，针对中小企业的发展应该充分重视企业的税务筹划问题。所谓税务筹划，是指企业本身在法律允许的范围内通过对企业内部的生产经营和理财投资等问题进行策划，从而实现企业最大税后收益的行为。在当前税收风险越来越高的社会情势下，且企业之间的竞争也越来越激烈。因此，为了提高企业收益，税务筹划成了企业关注的重要焦点问题之一。本文主要以建筑设计行业的税务问题为出发点，通过对当前建筑设计行业税务筹划的剖析，提出了具备实践意义的策略和建议。
二、建筑设计企业税务筹划的必要性和重要性分析
（一）建筑设计企业税务筹划的必要性
众所周知，科学合理的税务筹划有助于降低企业的税负，对于建筑设计行业而言同样如此。建筑设计企业在自身的经营发展当中以实现企业最大利益为首要目标。所以，如何在企业财务管理中做好税务筹划工作，成了建筑设计企业需要研究的重要课题。建筑设计企业，是指从事公共建筑设计、居住建筑设计、园林景观设计、城乡规划设计等相关建筑设计活动的企业单位。这些具体的设计都需要消耗巨大的资金，与此同时，企业自身也要承担较大的税负。近几年来，国家实施的宏观调控政策越来越严格，这就要求企业本身要在自身发展的过程当中增强税务筹划意识，从而提高企业的投资回报率。
（二）建筑设计企业税务筹划的重要意义
建筑设计企业税务筹划有着诸多方面的现实意义。第一，由于建筑设计企业往往涉及很多方面的管理活动，所以通过科学的税务筹划可以帮助企业做出正确的经营决策，有利于企业内部经营投资工作的正常运营。第二，税务筹划作为企业经营中的一项重要财务管理手段，还可以帮助企业完善财务关系工作，从根本上提升企业和财务管理部门员工的财务管理意识和水平。此外，税务筹划的工作往往是由财务方面的专业人士来操作的，恰好可以弥补当前建筑设计企业管理分散的弊端。第三，有助于加强企业的纳税意识。税务筹划是在法律所允许的范围内，结合相关的行业政策来实现的企业盈利，这在根本上有别于通常所讲的偷税、漏税等违法行为。不仅可以帮助企业树立良好的企业形象，还能帮助企业减少经济损失。
三、中小企业税务筹划面临的风险
随着税务筹划意识在各个企业的普及，在很多企业的生产经营当中已经得到了很好的应用，并帮助企业取得了切实的经济效益。但是，我们仍需要时刻保持风险警惕。中小企业的税务筹划主要面临着以下几种形式的风险：首先，当前中小企业在税务筹划方面的基础条件不稳固。企业税务筹划的基础条件主要包括三种：一是企业内部的管理者和财务部门相关工作人员对税务筹划的认知程度；二是企业自身的财会工作质量；三是企业自经营以来的涉税诚信状况。如果一个企业内部管理阶层完全不熟悉税收筹划的工作流程、企业财会工作漏洞百出或是企业本身就有过涉嫌偷税、漏税等违法行为的，都属于企业税务筹划基础薄弱，自然会给税务筹划带来较大的风险。其次，税收政策的变动也影响着税务筹划工作。由于企业的税务筹划工作量大，内容涉及广泛，处理起来必然会花费较长的时间和投入很多人力物力。如果在项目进行的过程中遇到税收政策的变动，将会导致按照原计划进行的税收筹划面临漏洞或出现不合法的行为，这也是税收筹划工作风险的来源之一。再次，税务筹划工作的目的是否明确。任何一项税务筹划工作都是基于企业正常运营发展的基础之上的。倘若税务筹划工作没有明确的目的，将有可能导致企业在税务筹划方面出现混乱的局面，是企业面临的一个潜在风险。最后，税务执法行为的不科学会导致风险损失。税务筹划应该是建立在税务性质部门规范、合法的执政基础上进行的，没有规范的执法保证就难以避免税务筹划中出现筹划失败的风险。
四、中小企业税务筹划风险防范措施
企业财会管理工作当中的税务筹划风险是一件客观存在的事件，但是，我们仍旧需要一些科学的办法和措施来加以控制。针对建筑设计企业税务筹划风险防控给出了以下几点看法和建议：
（一）增值税纳税人类别选择的税收筹划
《试点实施办法》对于不同种纳税人的征税率做出了规定，应税服务年销售额小于500万元的归类为小规模纳税人，年销售额大于等于500万元的归类为一般纳税人。其中，小规模纳税人的征税率为3%，一般纳税人的征税率为6%。本公司属于一般纳税人，税率为6%。因此，税收筹划后可以在本公司设立几家分属的单位来对年度营业收入进行分拆，从而使得每个设计单位的营业额都控制在500万元之内。
（二）充分利用现行税收优惠政策进行筹划
关键词：营改增；税务风险；税务筹划
一、前言
近些年来，我国的社会经济迅猛发展，我国也在不断调整税收政策，希望能尽快建立一个社会主义和谐社会。在“十二五”规划期间，我国提出了营改增计划，为了适应社会发展，目前，营改增计划已经被应用到各个领域，但是在普及过程中也面临着新的问题，税务风险开始凸显，如何适应营改增计划，加强税务筹划，是我们必须面对的重要问题。
二、营改增后的税务风险
从整体角度来看，营改增后存在的税务风险体现在以下几个方面：1.增值税专用发票存在的风险根据现状来看，我国之所以出现各种发票犯罪行为，其实与增值税有着割不开的关系。一些经营者为了谋取更大的利润，故意在发票方面实施造假行为。营改增全面推广后，一些不良分子在完成抵扣时直接采取增值税发票，妄图偷税漏税。与此同时，社会上的代开发票现象也开始抬头，甚至愈演愈烈。之所以产生这种种问题，是由各方面因素催生的，生产经营者没有对增值税发票予以全面、透彻的认识，也视法律于不顾，没有考虑他们的违法行为给社会发展造成的伤害。2.进项税额抵扣存在的风险如今，营改增计划在我国的普及已经是大势所趋，在这种情况下，虚增和抵扣进项税额的行为屡见不鲜，相关的税务风险也不断凸显。不少纳税人通过扫描来抵扣进项税，但是却出现不少开票错误的问题，这些问题也许是无意的，也许是有意的，最关键的是导致扣减行为不可能顺利完成。除此之外，还有诸多企业没有清晰、明确地标明增值税发票上的税额，对相关条例没有进行深入解读，从而导致扣减行为难以顺利完成。3.偷税漏税存在的风险获得最大化的经济利润是每个企业的最终目标，为了达到这个目的，一些企业开始动“歪脑筋”，在财务报表上没有写上真实的经营收入，希望通过这种方式来逃税漏税。目前，我国一些不良企业在生产经营过程中还是采取现金收入的方式，他们没有开具规范、有效、正式的发票，所以账目上不会出现真实的收入，这样一来，营业收入可能会划为账外收入，从而达到逃税漏税的目的。
三、营改增后的税务筹划
税务筹划是企业管理的有机组成部分，是在法律许可范围内，通过对各种经济活动进行合理规划，帮助企业实现财务管理目标的过程。目前，营改增背景下出现了各种税务风险，在这种情况下加强税务筹划更是显得尤为必要和迫切。笔者认为，根据现状，在营改增背景下加强税务筹划，可以从以下几点入手：1.积极利用各种优惠政策营改增实施后，国家赋予试点行业的营业税更多的优惠政策，要进行彻底改革，方能有力解决重复征税的问题，即保护国家利益，也保护企业利益。有鉴于此，试点行业要深入研究、分析税收优惠政策。同时，企业要合理利用差额征税政策，按照法律规定，将全部获得的价款予以相应的抵扣，差额纳税政策能够提升抵扣金额，帮助纳税人达到节税目的。我国企业要根据自己的实际情况，尽快进入差额征税的范围中，以此减轻企业的税收负担。总之，企业要积极利用国家颁发的各种优惠政策，加强税务筹划工作，降低各种税务风险，提升自身的市场竞争力。2.选择正确的供应商随着市场经济的发展，企业基本处于供应链中，这个供应链里往往会有多个供应商，所以实施营改增的企业不能仅仅考虑供应商提供的价格，也不要盲目相信抵扣项目，而是要综合考虑供应商的信誉、资信等情况。对于小规模的纳税人来说，应该选择简单易行的征税方法，如果遇到进项税额难以抵扣的情况，可以选择实力强、价格较低廉的供应商。3.在销售行为上加强税务筹划目前，劳务外包已经屡见不鲜，实施营改增的试点企业要充分利用税收政策，将劳务业务分包给相关同行，享受一定的进项税额抵扣，降低成本，提升企业的经济效益。具体而言，一般企业可以根据增值税专用发票标明的进项税额完成抵扣；小规模的企业还可以在可抵扣的数额上乘以7%的征收率。同时，实施营改增试点的企业还能利用延迟税款的方式达到节税目的，在选择结算方法的过程中也能获利。另外，我国法律规定提供有形动产服务企业的税率为17%，为了节约成本，我国企业还可以根据现实情况改变经营模式，在可能的范围内将有形动产的经营租赁转变为交通运输行业，以此减轻税收负担。四、结语总之，在新时期背景下，我国推广营改增有着深远意义，我们要承认这项政策的正面作用，同时也要正视营改增后产生的税务风险，在此基础上加强税务筹划。只有在合法范围内经营，企业才能获得长远发展，为经济建设做出更大的贡献。
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关键词：税务管理；创新措施；税务筹划
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
企业的税务管理是合法的利用税收政策，减少企业的纳税来提高企业的经济效益。税务管理与偷税、漏税不同的是它本身是合法、合理的行为。在外国，企业通过税务专家研究税收政策来减少纳税。当前背景下，税收在逐年增加，企业加强税务管理能够将企业的税收成本降低。
一、税务管理体系的构建
（一）现代企业税务管理目标。首先，纳税。企业根据税法之规定，在税收法律和相关法规基础上，保障税款的及时上缴与足额上缴，使企业在税法的背景下快速发展。其次，规避税险。包括规避处罚风险和规避遵从税法成本风险两个方面；最后，税务筹划。指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
（二）现代企业税务管理体系的组成。首先，应当立足企业实际，不断的创新和改进税务管理方法，从根本上改变传统的企业税务管理方式和方法，建立现代化税务管理模式，以实现企业税务管理工作的制度化、规范化。其次，设立专门税务管理机构。在做好企业涉税事务管理工作的同时，还要及时、准确的建立获取税收信息数据的有效渠道、采取动态的管理模式把握宏观经济动向，为企业决策的做出提供有效的数据参考。这是构建现代化企业税务管理体系的基本内容，也是税务管理体系得以有效实施的重要保障。
二、企业税务管理的现状
（一）税务管理观念落后。我国企业的税务管理观念还远远落后于其他国家，企业人员对税务管理认识不够深刻，企业的税务人员对税法以及关于税务的法规认识不足，往往会受到税务部门的处罚和限制。而有些企业在缴纳税务的过程中投机取巧，往往被判定为漏税、偷税，因而受到处罚，这就增加了企业的税务成本。
（二）税务筹划与管理相混淆。企业在进行税务管理时，将税务筹划与税务管理相混淆，税务筹划只是税务管理中的一个环节。企业将税务筹划当做是税务管理，在进行税务筹划时，并没有完成税务管理，这就忽视了税务管理所具有的协调及预测作用，只是将某个方面的税收降低，却并没有整体的减少企业的税收。
（三）企业的税务风险意识不高。企业在日常的企业管理中，没有将税务管理提升到一定的地位，对税务管理的意识非常淡薄，总是想尽方法的晚交税，少交税，将纳税当做是企业的负担。这样就增大了企业税务风险，如果经历税务稽查，企业的名誉形象会受到影响，同时也会令企业遭受巨大的经济损失。
（四）税务管理没有形成完整的系统。我国企业虽然注重建立以降低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略目标的企业税务战略和管理体系还尚未到普遍重视。近年来，一些企业已经注意高效率、专业化的企业税务管理体系是确保企业战略成功的关键，企业税务管理应该和企业的财务管理、风险管理乃至战略管理相互契合，在降低税收的成本的基础上，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，并为实现企业战略管理目标提供支持。
三、税务创新策略及分析
（一）税务筹划。企业税务管理的核心就是税务筹划，企业税务管理的其他活动都是为了税务筹划能够更好的完成。税务筹划是事前的行为，税务筹划的本身具有预见性以及长期性的，但是税收的相关法律法规可能发生新的变化。因此，企业在进行税务筹划是应根据实际情况进行适当的调整，防范以及避免风险，争取企业利益的最大化。税务筹划要合法合理。企业的税务筹划决不能违反国家的法律法规，也就是说，企业的税务筹划必须合法。企业在进行税务筹划时，要对税法以及税收相关的法规进行充分的了解，在合法的前提下设计税务筹划的方案。成本―效益的原则。所有的事物都具有两面性，税务筹划同样也具有两面性：一方面为企业带去经济利益；另一方面，税务筹划也需要费用。税务筹划可以为企业减轻税务负担，同时，税务筹划也需要企业支付与之相关的费用。企业在聘请相关机构或自己组织人员进行税务筹划时都会产生一定费用。企业的税务筹划应该是在多种税收方案中选择最优的方案，交税最少的方案未必会是最优的方案，这种方案也可能会使企业的经济利益总体降低。
（二）加强税务管理。1.建立完善的体系，聘请有经验的税务顾问，成立管理部门。在税务系统越来越复杂，税法日趋完善的情况下，单独依靠会计是不能完成企业的税务管理的需求的。税务系统越来越复杂，很多问题得不到解决，这就需要企业向有关的税务中介部门进行请教，税务中介部门对于税收政策的把握非常准确，对于收税的经验较丰富，能够为企业提供良好的服务。聘请这些专业的人员作为企业的税务咨询，能够提高企业的税务管理的水平。企业成立专门的税务管理部门，聘请专业的税务管理人员，进行有效的税务筹划，防范和规避企业的税务风险，使企业的经济效益得到提升。
2.企业建立自查的制度。企业应建立自查的制度以及成立自查的机构，定期的对企业的纳税进行检查，及时发现问题并解决问题，将企业的税务风险降低。同时，企业对税务计算的方面也要了解，检查在计算时是否存在错误的情况。另外，企业的税务申报是否及时，是否异常也需要检查。自查的意义是使企业能够及时发现税务管理中的问题并解决这些问题，降低企业的风险，提高企业的经济利益。
总结：税收管理作为企业管理的重要内容，对企业的发展具有非常重要的作用。本文主要从企业税务管理现状、税务管理体系构建中的相关问题等方面，进行了分析，并在此基础上就如何有效的构建企业税务管理系统和创新，提出了一些建设性建议，以期能够为我国企业税务管理工作的发展，做出一点贡献。
参考文献：
【关键词】新时期；国有企业；税务筹划；策略
一、前言
深化经济改革发展，是新时期国家经济建设的工作重点，强调全面深化税制改革的必要性与重要性。在税制改革、体制改革的新环境之下，国企如何深化内控制度改革，全面落实税务筹划工作，直接关系到国企改革发展的稳定前行。当前，国企税务筹划存在“多、重”、“不足、上涨”的问题，在很大程度上，增加了国企的税负、降低了利润空间。为此，为何适应新的环境、全面深化税务筹划建设，国企应基于可持续发展的战略高度，科学优化、全面部署。立足税务筹划工作中存在的不足与问题，有针对性的提出解决措施，提高国企税务筹划的科学性、有效性，助力国企改革发展的稳定推进。
二、现阶段国企税务筹划的现状
在“营改增”的改革大环境之下，国企如何更好的推进税务筹划工作，直接关系到企业改革发展的进程。从实际来看，国企税务筹划主要面临“多、重、涨”的情况，在很大程度上影响企业发展。税负增加、利润空间压缩，这都会企业生产经营发展带来影响。为此，全面清楚地认识税务筹划中存在的问题，有其显著的必要性。
1.“多、重”：纳税环节多，税务负担重
国企作为国民经济的重要组成部分，在生产经营管理中，更加强调管理的制度化、程序化。就实际而言，国企基于生产经营管理的需要，往往会建立后勤服务等相关辅助部门，进而提高管理效率，抓好生产经营，对于降低企业生产经营成本，起到十分重要的作用。但是，管理环节、部门等的增设，在很大程度上增加了企业的纳税环节，反而在总体经济效益上，加重了企业的税负。与此同时，国企生产规模的扩大，多领域的发展模式，导致集团子公司过多，这就增加了企业的纳税主体，进而导致企业税负加重。
2.“不足、上涨”：资源整合不足，税务支出上涨
国企集团化的扩大发展，增加了企业生产经营领域。下属子公司之间的业务重叠，有助于企业整体竞争力的提升。但是，由此所带来的资源内耗成为突出问题。一方面，国企内部资源整合力度不足，导致同业经营中企业内耗增加；另一方面，国企税务筹划落实不到位，税务支撑的上涨问题，在很大程度上源于企业内部交易环节及频度的增多，进而影响企业总体税务支出的有效控制。因此，可持续发展战略下，如何弥补不足，控制税务支出上涨，是税务筹划的关键。
三、新时期优化国企税务筹划的策略
深化国企改革，是新时期国企面向未来可持续发展的必然要求，更强调国企优化内控管理，强化税务筹划工作的开展。当前，国企税务筹划面临“多、重”、“不足、上涨”的多重问题。一方面，要求国企在税务筹划工作中，应立足可持续发展的战略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先筹划”等原则，科学谋划、狠抓落实；另一方面，要充分认识税务筹划的重要性，通过税务筹划工作制度化建设、强化财会人员素质培养、合理运通税收优惠政策等措施，全面深化国企税务筹划工作的建设，推进国企又好又快发展。
1.提高认识：强化税务筹划的思想认识，培养良好的法律意识
复杂的市场经济环境，日益激烈的市场竞争，要求国企在顺应改革的过程中，应强化对税务筹划工作的认识，将税务筹划管理纳入企业日常管理工作中，税务筹划的制度化、常态化建设，是全面提高税务筹划成效的内在要求。首先，企业领导层要强化对税务筹划工作的重视及领导，将税务筹划全面落实到企业的生产经营、管理决策等领域；其次，税务筹划的制度化建设，是提高税务筹划工作成效的内在保障。国企应基于税务筹划工作的需求，建立科学、规范的会计账目，并落实好财务会计报告的编制工作。对于会计资源，应强化科学分析工作的开展，为税务筹划提供依据，提高税务筹划的工作效率；再次，税务筹划工作应遵循“合法性”原则，这就要求国企在税务筹划工作中，应建立良好的法律意识，在遵纪守法的前提条件之下，通过税务筹划理论的实践，提高工作效率，适应税改的新环境。因此，在新的历史时期，国企的发展环境发生了转变，提高思想认识，是重新构建税务筹划工作，提高税务筹划工作效率的重要保障。
2.合理运用： 合理运用税收优惠政策，提高企业利润空间
国企具有特殊性，如何构建积极有益的税务筹划工作，强调企业应合理运用国家的相关税收优惠政策。在合法性的原则之下，将政策落实到位。（1）国企应重视税收优惠政策的利用，通过优惠政策的合法享受，降低企业税务负担。企业领导层、财务等部门，应强化对国家相关政策的动态了解，并结合行业情况，为企业税务筹划创设更好地的政策环境。（2）当前，国企在税务筹划中，工作缺乏主观能动性，在税收优惠政策解读、运用等方面，明显存在不足。了解不足、学习不足的困境，应进一步得到有效解决。为此，全面了解、认真学习优惠政策内容，并基于相关规定，及时为企业进行申请，进而确保企业及时、合法地享受政策带来的“福利”。（3）合理运用纳税技巧，提高企业的利润空间。对于不同行业领域的国企而言，可以基于实际情况，合理运用纳税技巧。如，对于电力企业而言，国家在“三废”产品领域，有税务优惠政策的出台。那么，企业在税务筹划的工作中，可以通过“三废”产品的税收优惠政策，有效降低企业纳税支出。
3.落实建设：全面落实财务人员队伍建设，适应工作新环境
当前，我国正全面推进“营改增”改革，新的税制、新的发展环境，强调国企应立足发展，全面落实财务人员队伍建设，以更好的M足工作需求，适应工作新环境。首先，建立教育培训制度。新的税制改革，强调财务人员应强化学习，科学准确的把握。企业可以组织财务人员脱产学习、继续深造等方式，提高财务人员的专业知识，更好地满足工作岗位的需求；其次，强化人才队伍建设。通过人才引进等方面，引进高素质的综合人才，提高企业财务管理，优化税务筹划工作；再次，建立完善的考核激励机制。为更好地提高财务人员的积极性，企业应建立完善的考核激励机制，将税务筹划工作考核纳入职称评定、职务晋升之中，提高财务人员主动参与的积极性。通过建立税务筹划工作的考核指标体系，实现对税务筹划工作的科学考评。
四、结束语
总而言之，国企的特殊经济属性，决定了国企在生产经营管理中，应建立完善的内控管理机制，适应新时期改革发展的内在需求。税务筹划是国企内控管理的重要内容，也是财务管理的工作要点。基于合法的、科学的税务筹划，为国企降低税负、提高利润空间，有助于企业的改革发展，为企业资源整合、资金运用管理，创造良好的内在条件。通过强化税务筹划的思想认识，合理运用税收优惠政策，全面落实财务人员队伍建设等有效措施，全面优化国企税务筹划工作。
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关键词：财务管理视角 企业税收筹划
随着我国社会经济的飞速发展，整个企业的市场环境也发生了翻天覆地的变化，在进行企业内部管理工作的过程中，要想保证管理工作具备完整性和高效性的特点，就是加大对财务管理工作中企业税收筹划的重视力度，只有站在财务管理视角进行企业税收筹划工作，才能有效的缓解企业的税务压力，从而保证企业更好的发展。
一、财务管理中的税收筹划概念
税收筹划在整个企业财务管理工作中占据重要的位置，它对企业的经济发展起着重要的意义。通常情况下，税收筹划也叫做合理避税，其主要是利用法律途径以及自我调节的方式来减轻企业的缴税力度。随着时代的发展，税收筹划相关的条例开始朝着标准化的方向发展，总而言之，所谓税收筹划是指，在现在的商业法律的范畴内，利用合理的调整方式，将企业的经营范围、投资方式以及理财方法进行修整，从而减轻企业的纳税负担，给企业的经济利益提供保障。
二、企业税收筹划存在的问题
（一）对企业税收筹划的错误认识
由于税收筹划属于系统性工作，因此其贯穿在整个企业经营活动中。只有做好风险防范、准确操作等工作，才能提升企业筹划的成功效率，从而推进企业税务管理和税务筹划的稳定发展。但是，根据目前的情况来看，大对数的企业在进行税务筹划工作时，对税务筹划工作没有深入的了解，从而导致企业税收筹划无法顺利的开展。
（二）税收管理制度不够完善
首先，税收管理制度不够完善，主要体现在税收管理水平低和税收管理机制不健全，这些因素的出现，严重阻碍了我国税收筹划的今后发展。此外，我国相关部门制定的税务优惠政策，并不是所有的企业都可以享受，这主要是由于需要办理认定的手续比较多，且办理流程比较复杂，因此大多数企业在操作方面存在一定的难度，从而导致税收管理效率不高。
三、强化企业税收筹划的具体措施
（一）树立准确的企业税收筹划认识
站在企业财务管理视角来讲，在进行企业税收筹划工作时，为了保证企业税收筹划工作的顺利开展，就要树立准确的企业税收筹划认识。首先。做好企业的税负水平的解析工作。相关的管理人员，要想保证税收筹划工作具备科学性和时效性的特点，就要对现阶段企业的税负水平进行全面的分析，并在此基础上，有针对性的进行企业税收筹划工作。结合工作实践，利用税务抵扣的方式来实现减少企业费用支出的占比。通常情况下，此部分在整个企业费用支出中，占据的比例相对较高，因此企业可以很容易达到减轻税负的目的，如果占据的比例比较小，表明企业要想达到减轻税负的目的，则存在一定难度。
（二）建立健全的税务管理制度
在进行企业财务管理工作时，要想保证税收筹划工作可以顺利开展，首先就要做好税务管理制度的建立工作。企业可以利用设置税务筹划目标的形式来给企业税务筹划工作的落实提供有利的条件和保障。针对企业财务管理工作人员来说，要高度重视税务筹划对企业今后发展的重要性，并结合企业的实际情况，来实现企业制定的税收管理目标的制定。在进行企业财务管理岗位制定时，要对企业税务管理制度进行优化，同时还要保证税务管理制度的健全和完善。当税务管理制度建立完毕后，要及时的落实到税收筹划工作中，这样不仅可以保证税收筹划工作顺利的开展，同时也能提升企业的管理水平。
（三）要做好税务筹划基础性工作的完善与落实
在进行企业税收筹划工作时，首先要做好前期工作的规划和整理工作，对企业财务相关数据进行收集和整理，在保证财务数据具备完善性和真实性之后，再进行会计报表的制定工作，并将整理结果及时的回汇报给企业的上级部门，从而保证会计管理工作的规范性。此外，财务管理人员还要结合前期工作的规划和整理内容，对企业财务管理工作制定的目标进行安排，在把税收成本列入到企业经营成本中的同时，还要保证企业税收筹划工作的完善性和科学性。
（四）更改企业税收筹划方式
在进行企业财务管理的过程中，企业可以参照多个角度来对企业税收筹划方式进行更改和延伸。首先，企业可以利用共同设立的方法，来实现企业税收筹划工作的多元化。在进行市场开发的过程中，通常企业会利用共同设立的方法，这样不仅可以利用多角度共同投资的方式实现市场开发，同时企业还可以利用第三方投资的方式技进行建立，从而保证经济效益可以在出资方那实现共享。通常情况下，企业的大多数股权都归集团企业所有，并且集团企业持有关键的掌控权力，因此，集团企业也是保证企业权益不受侵害的有效凭证。企业可以利用公司共同设立的方式，来实现企业项目收益的转变成股份或者债务，这样可以有效的规避资金往来而出现的税收责任，从而给减轻企业的税负，增加企业的经济效益。
四、结束语
总而言之，站在财务管理角度进行企业税收筹划工作，可以有效的保证企业税收筹划质量，进而减少企业存在的投资风险，给优化税务管理奠定了重要的意义。通过税收筹划，可以有效的减少企业纳税负担，提升企业财务管理水平，优化企业经营能力，从而促进企业可持续发展。另外，在进行企业税收筹划工作的过程中，还要结合企业的实际经营情况，及时了解相关的税收政策，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，从而给企业的未来发展奠定扎实的基础。
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关键词：房地产；开发企业；税务筹划
东莞房地产业是东莞国民经济的主导产业，在现代社会经济生活中有着举足轻重的地位。然而，东莞房地产开发企业近年来也面临市场竞争激烈、开发成本上升、土地成交价格攀高、销售量缩减等问题。房地产开发企业进行税务筹划是且前东莞房地产业打造核心竞争力的有效方法之一。
一、东莞房地产开发企业税务筹划的风险与成本
税务筹划的风险是指实行税务筹划因各种原因失败而付出的代价。主要包括：税务筹划基础不稳、税收政策变化、税收执行不规范以及目的偏差。如果房地产开发企业的会计制度不健全，相关信息严重失真或领导部门对税务耸划缺乏足够清醒的认识，就会造成税务筹划基础的不稳定，增加风险性。税务筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。如果税收政策发生变化，就有可能使得按原税收政策实行的合理合法的方案。变得既不合理又不合法。这种税收政策变化的不可预知性，可能使房地产开发企业的税务筹划风险大为增加。税收执行不规范。即由于税收行政执法不规范，从而导致税务筹划失败的风险。东莞房地产开发企业进行税务筹划，不是想尽办法去偷税、漏税和逃税，而是最大限度利用税法赋予纳税人的权利，用足、用活、用好国家和地方政府的税收优惠政策，以实现在法律允许范围内充分运用合法手段减轻税负的目的。在税法规定的范围内，房地产企业往往面临不同税负的多种纳税方案的选择。房地产企业可以避重就轻。选择低税负的纳税方案，合理减轻企业的税收负担，这是房地产企业增强竞争力的有效手段之一。但是，房地产企业的税务筹划行为要以不违法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，不仅会破坏房地产企业的信誉和形象，而且还会受到严厉的经济制裁。造成无可挽回的负面影响。税务筹划和其他财务管理决策一样，既有收益也有风险。东莞房地产开发企业在进行税务筹划时，不仅要考虑筹划方案可能产生的收益，也要充分考虑到筹划方案可能面临的风险。
东莞房地产开发企业在税务筹划时除了可能会产生意想不到的风险之外。也有可能会增加成本。税务筹划成本是房地产企业因进行税务筹划而增加的支出。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成水是指房地广：开发企业在实施税务筹划时实际发生的相关费用和支出。具体表现为：支付税务专家费用、筹建或完善组织的成本、组织之间物质和信息的交流成本、制定和实施计划的成本、谈判成本、监管成本和相关联的管理成本等。隐性成本是指房地产开发企业由于实施税务筹划所产生的连带经济行为的费用和支出。
成本效益分析是东莞房地产开发企业进行税务筹划时必须认真考虑和对待的问题。当东莞房地产扦发企业进行税务筹划的收益大于其筹划成本时，应当积极开展和实施税务筹划：当东莞房地产开发企业进行税务筹划的成本高于其收益时。就应当主动放弃税务筹划。东莞房地产开发企业在进行成本效益分析时，还要认真考虑税收筹划的风险大小。在没有风险时，自然是收益越大越好；但存在风险时。高风险往往伴随着高收益。在这种情况下，东莞房地产开发企业就不能简单比较收益的大小。还应该考虑风险的高低以及经过风险调整后的收益大小。
二、东莞房地产企业税务筹划的主要方法
综合运用国内外专家学者税务筹划的方法与技术，东莞房地产开发企业税务筹划的主要方法有转让定价法、因素分析法、递延纳税筹划法、比较法、避税临界点法、分劈法等。
转让定价法是指两个或两个以上有经济联系的经济实体为共同获得更多的利润而在销售活动中进行的价格转让。这种方法普遍运用于母子公司、总分公司、有经济联系的企业之间。
因素分解法又称杜邦分析法，是以净资产收益率为核心。将因素分解，提示各因素对净资产收益率的影响。
递延纳税筹划法是指企业采用一些推迟实现销售收入或加大前期成本费用扣除的方法，降低企业的应纳税所得额，达到推迟纳税的目的。
比较法是在不违法的情况下，对多个纳税方案计算纳税效果，比较其综合税负。从中选择税负最低、纳税风险最小的方案，
避税临界点法的关键是，寻找最佳税负的临界点。借以享受免税或减税等税收优惠政策，保护企业及个人的合法权益。
分劈法是指在合理合法的情况下。把应纳税所得额、财产、交易合同进行适当分劈，达到节税的目的。
三、东莞房地产企业税务筹划存在的主要问题
1、税务筹划与偷税、漏税相混淆。东莞不少房地产开发企业在税务筹划时没有准确把握税务筹划的本质。偷税是指纳税人在发生应税行为、产生纳税义务后。采取不法手段隐瞒全部或者部分纳税义务，达到不履行或者不足额履行纳税义务的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷税具有明显的欺诈性和违法性。是国家所禁止和严厉打击的行为。漏税也是国家禁止的行为。税务筹划是符合税法以及政府相关规定的合法行为。
2、只重税负高低。忽略了其他因素。目前，东莞的一些房地产开发企业受经济利益驱动，单纯从税收筹划的角度去考虑或实施一些方案，结果在实际工作中往往达不到预期效果，甚至是得不偿失。例如，企业所得税是企业开展税收筹划的重点，而有的企业许多税收筹划都是通过减少本期利润来达到减少所得税目的的，这可能会给企业带来利润指标下降的负面影响。有些房地产开发企业没有着眼于整个筹划期间的税负最小化，只考虑当年的税负最低，而没有考虑这种税负减少对其他年份的影响。
3、缺乏税务筹划专业人才。东莞房地产开发企业在税务筹划方面普遍存在专业人才极度匮乏的现象。东莞有些房地产开发企业的财会人员往往对税务知识一知半解，只能够填写会计报表和纳税申报表，却不会对申报表进行具体分析，甚至不知道哪些税收政策有利于企业、哪些不利，更谈不上事先的税务筹划。
4、片面夸大税务筹划的作用。东莞房地产开发企业在运用税务筹划时，错误地认为税务筹划一定可以增加企业的鼐利。实际上，税务筹划也并不一定是盈利的唯一方法。
四、东莞房地产企业税务筹划存在问题的对策
1、树立法治观念，依法实施税务筹划。依法筹划是税收筹划工作的基础和前提。东莞房地产开发企业在进行税收筹划时必须严格遵守国家和地方政府的相关税收法规。任何违法的税收筹划，无论一时取得的成果如何显著，但迟早是要失败和付出代价的。东莞房地产开发企业既要熟悉国家和地方政府的税收法规以及相关规定，又要仔细分析企业经营的特点，悉心掌握与自身生产经营密切相关的内容，最终将两者有机结合起来，选择既符合企业经济利益又符合税法规定的税务筹划方案。
2、提高税务筹划的专业化水平。东莞房地产开发企业在实施税费筹划时，筹划人员必须要具有相当的税收专业知识和水平。要对国家和地方政府的税收征管形式、内容和方法有很深的认识和了解，才能对当前房地产的税收政策进行充分的分析、研究和设计，才能降低企业的成本和纳税负担。为实现企业经济效益最大化提供条件。因此，东莞房地产开发企业要全面提高税务筹划人才的专业水平。
3、提高交流和沟通的能力。东莞房地产开发企业实施税务筹划行为最终要达到的目的是节税，而节税目标的实现必须依赖税务机关承认企业的税务筹划行为合法。只有得到税务机关的认可。并且依照法定程序履行了相关义务和责任，税务筹划行为才会转化为企业实实在在的经济效益。东莞房地产开发企业必须与税务机关工作人员诚心交流和沟通，并以诚信纳税的行为。树立企业良好的纳税信誉和形象。取得税务机关的高度信任和认同。力求实现与税务机关的“双赢”。
4、从整体和长远战略进行税务筹划。东莞房地广：开发企业纳税筹划要有整体的税务筹划思路和方案，应从企业的整体利益出发，不仅要关注财务、税务方面的事项，也应关注日常经营的方方面面，不能只注重战术筹划，轻视战略筹划，顾此失彼。税务筹划应在项目决策之初就开始，对整个项目要高瞻远瞩，合理规划，并应充分考虑自身的纳税成本。通过合理、合法的手段来实现纳税筹划，以减轻企业的税收负担。
参考文献：
关键词：企业 税务筹划 风险 防范对策
Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.
Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures
中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)
改革开放以后，我国经济取得了跨越式的发展，在国内有利的经济环境中，企业数量激增并得到了一定的发展，但与此同时要面临的问题也出现了，随着企业受益的增加，伴随而来的是税收的增加，给企业的发展带来了负担。减轻企业税收负担是提高企业竞争力的一个重要手段。
近几年来，税务筹划活动越来越受到我国企业的关注与重视，但企业却忽略了一点，那就是其中存在的风险，会造成一些活动收益甚微甚至失败。本文是浅析企业税务筹划中面临的风险与防范对策。
一.新时期企业税务筹划的重要意义
1.企业税务筹划
税收筹划是一种事前行为，如果筹划的方法不当，风险就会增加。何为税收筹划？税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案达到减少税收的目的，从而减轻负担，提高企业效益。因此，税收筹划就成为企业的不二之选。近几年来，税收筹划在我国所受到的重视度逐年增加，呈现出了一个快速发展的态势。
2企业税务筹划的重要意义
随着我国对外开放的深入，社会主义市场经济的迅速发展，企业税务筹划更为受到企业的关注，对于企业具有重要意义。
（1）有利于更好地实施和完善税收法规
企业税务筹划有利于更好地实施和完善税收法规。纳税筹划人会从最大利益的角度出发，对最新的相关的税收政策的出台随时密切的关注，从而趋利避害。这在客观上，纳税筹划起到了更好的贯彻税收法律法规的作用。令一方面，企业税收筹划能够及时发现税收政策中不成熟的地方，能弥补其不足，对税收法规的健全有着促进作用。
（2）是国家长远利益实现的保证
企业纳税筹划，是通过研究税法达到合法纳税，不缴“冤枉税”的目的，是对税法的顺从。因此，企业纳税筹划的进行，不但不会损害国家利益，反而会在全社会下引起人们重视，逐步树立法律权威，调高人们的法律意识，从而推动社会的进步，是国家长远利益实现的保证。
（3）有利于保证纳税人的利益
企业纳税筹划的进行，可以使企业通过对税法的研究，合理合法纳税，最大程度上的减少税收支出，从而维护企业的经济利益。
（4）节约税收成本
企业纳税筹划的进行，可以为企业节约税收成本，为企业发展创造有利条件。纳税筹划在法律上具有合法性，同时也得到了舆论支持，在其进行中，为企业节约了成本，维护了企业利益，从而推动我国经济的发展。
二．企业税务筹划面临的风险
企业税务筹划虽然具有重要的意义，但其仍存在着不小的风险。
1.税收政策变动的风险
税务筹划的依据是现有的法律文献，这时其实施的基础。但由于国家对税收政策进行改革，因此其具有不确定性。当相关的政策放生变化时，就可能会导致原有筹划方案的失败，这就是所谓的税收政策变动的风险。在市场经济下，国家为了发展经济，会不断完善税收政策，使税收政策随着经济形势的发展不断适应经济社会的需要，因此变动不定，存在税收政策变动的风险。
2.忽视税务筹划成本风险
企业进行税务筹划的目的就是为了减少税收支出，最大程度上维护自身的利益。在进行税务筹划时，若不考虑投入的多少，就会形成税务筹划成本风险，得不偿失。
这个风险是企业比较常见，但也是最容易忽视的。税务筹划在给纳税人带来收益的同时，也需要企业对其成本的投入。成本是由直接成本，风险成本，机会成本三部分组成。企业在进行税务筹划时要正确计算成本，将成本规范在合理范围内，不可忽视税务筹划成本风险。
3.片面性风险
片面性风险存在的原因是企业在进行税务筹划时没有从全局进行综合的考量。片面孤立的对待税务筹划，会引起企业的理解误差，造成企业违法的缴税行为。我国的税收政策具有较强的时效性，若企业在进行税务筹划时片面的掌握其中的法律知识，片面看待问题，就会增加企业税务筹划失败的可能性。
4.税务筹划方案不严谨，基础不稳的风险
企业内部的相关管理决策的人员的对税务筹划方案的认知度，管理水平，综合能力等影响着税务筹划方案的基础和严谨度。当前，税务筹划方案存在基础不稳，筹划方案不严谨的风险，是因为企业在进行税务筹划时对某些方面所下的工作力度不够，导致相关环节出现问题，存在风险，不利于企业税务筹划的成功实施。
5.税务行政执法偏差风险
在企业税务筹划中存在着税务行政执法偏差的风险。由于一些执法机关和纳税人在对税务筹划有着不同的理解和解读，所以导致两者在观念上和行为上产生冲突，不利于税务筹划的进行，形成了障碍，增加了其失败的可能性。
三．企业税务筹划中的防范对策
在明确企业税务筹划中的种种风险后，当务之急就是做出正确的决策，以下就是企业税务筹划中的防范对策。
1.密切关注税收政策的变化
在市场经济下，税收政策会随着时代的发展而不断变化，从而顺应时展。因此应密切关注税收政策的变化，为税务筹划提供及时有效的法律依据，促进税务筹划的进行。
2.合理规划成本
在进行企业税务筹划时，应合理规划成本，贯彻成本效益原则，实现企业整体效益的最大化。
3.提高企业相关工作人员整体素质
在进行企业税务策划时，相关的企业工作人员的能力素质对其有着不小的影响。因此应提高相关工作人员的整体素质，业绩水平。
4.减少税务行政执法的偏差
在企业税务筹划时，应增加纳税人与相关执法部门的沟通与交流，达成共识，减少对税务筹划在观念上和理解上的偏差，从而减少税务行政执法的偏差。
5.打牢税务筹划基础，严谨方案
“基础不牢，地动山摇”。税务筹划的基础不牢，谈何以后的方案的实施？，因此应打牢基础，并对方案严加把关，使其更加规范化严谨化。
总结：
随着我国经济的不断发展，企业数量的激增，企业所得税成为了国家财政收入的重要来源。因此企业近几年来多加关注税务筹划，正确对待其风险并采取有效防范措施应对，做到合理缴税，最大程度保障了自身利益，促进企业自身实现可持续经济发展的同时，也推动了国家社会的进步。
参考文献：
[1]企业税收筹划风险探讨[J]乔为刚,合作经济与科技2009（02）
房地产开发企业税负偏重,税收种类众多,包括契税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、企业所得税等。同时,由于房地产交易金额大,开发企业所缴纳的税收金额随之较大,税务筹划对税额的影响也就很显着。此外,近年来房地产开发企业受到国家抑制房价上涨宏观政策的影响,获利空间大大缩小,迫使房地产开发企业需求成本优势。因此,需要合理有效的税务筹划来减轻税收负担,提高企业的获利能力,增强企业的市场竞争力。
(二)税务筹划是房地产开发企业应对多变政策的有效手段
目前,我国针对房地产行业发展的法律、法规、规章制度繁复多变,这就要求房地产开发企业在遵守多变的政策法规的前提下寻求竞争优势。通过税务筹划既能帮助开发企业降低税收成本,又能让房地产开发企业在筹划的过程中实时掌握当前的宏观政策,针对企业实际情况制定发展规划,有利于使企业经营紧随国家政策、降低企业风险。
(三)税务筹划是税务主管机关健全房地产行业税制的重要渠道
良好的法制环境,健康、公平的市场规则为房地产行业健康、长远发展提供了有利的外部条件。税收筹划的主要工作就是在不违背法律法规的前提下,利用政策空间或通过平衡税负来实现企业效益。税务管理机关通过对纳税人税收筹划行为选择的分析和判断,发现政策漏洞,有利于健全我国税制,符合房地产行业长远发展的需要。
二、不同阶段房地产开发企业税务筹划策略
(一)前期准备阶段税务筹划
房地产开发企业的前期准备阶段的税务筹划主要涉及企业组织形式和项目开发方式等。首先,企业组织形式的不同,导致税收处理差异很大。企业分支机构的组织形式分为子公司和分公司两种形式,从而产生税务筹划空间。其中,子公司具有独立的法人资格,可以享受政府的税收优惠政策,但是在亏损时不能从总公司获得抵亏收益。相对于子公司,分公司亏损时则可以抵消总公司的利润总额以降低应纳税款,但是总公司对分公司的风险承担连带责任。因此,房地产开发企业可以根据分支机构的盈利能力来选择正确合理的组织形式。其次,土地获取来源不同,项目开发方式就不同。房地产开发企业可以从政府一级市场直接通过招拍挂购买土地,也可以从自然人或非政府单位等二级市场购买。从非政府单位购买土地时就涉及直接购买还是转让合并的选择问题,前者发生土地使用权的转移需要缴纳契税,后者不涉及土地所有权转移,不需要缴税。因此,房地产开发企业更倾向于以转让合并的方式来获得节税效益。
(二)开发建设阶段税务筹划
开发建设阶段的税务筹划主要包括施工设备的筹划和利息扣除方式的筹划。第一,在可以规避甲供材料税务风险的情况下,建设方采购设备优于施工方采购。房地产开发项目具有开发周期长、项目金额大等特点,其施工设备的采购金额也很大,涉及的应缴税款也就很多。如果施工设备由建设方采购,而非交由施工方自行采购,就可以避免缴纳营业税,虽然建筑施工合同金额减少,但是双方收益都会有所增加。第二,权益资本筹资优于负债筹资。负债筹资中,企业采用据实扣除方式,借款利息费用较高;权益资本筹资中,采用比例扣除方式,利息费用低。
(三)商品房销售阶段税务筹划
房地产开发企业在商品房销售阶段的税负主要是营业税、土地增值税和企业所得税,在选择交易方式上存在税务筹划空间。如果企业采取直接销售的方式,这些税收无可避免,但如果采用转让子公司股权方式就可以规避营业税和土地增值税,从而合法减少纳税支出。此外,房地产开发企业还可以在不降低企业收入的前提下对房屋销售价格进行分解以减少税收支出。这样做的依据是开发企业的经营业务的广泛性,既包括房屋销售业务,又有装修业务,若将二者价格分开计税就可以在装修业务中免去土地增值税。
(四)物业持有阶段税务筹划
在物业持有阶段,通过对持有方式的合理选择,房地产开发企业进行税务筹划可以大大降低企业的税收成本。一是通过从房屋出租业务转变为投资业务。房屋出租需要缴纳营业税以及附加税费、房产税和企业所得税,而将房产用于投资,则不征收营业税、房产税以及企业所得税。二是通过合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家电以及电话费、水电费等代收费用,应当分别进行核算,使房屋租金仅包括房屋本身的使用费,将家具、家电的出租改为出售,将电话费、水电费改为代收,就可以合理降低增值税、营业税、房产税以及附加税费。
三、房地产行业税务筹划存在的问题
虽然合法合规的税务筹划能够降低房地产开发企业的纳税成本,但具体的纳税实践中还存在一些问题。
(一)房地产开发企业对税务筹划认识不足
房地产业内长期以来对纳税筹划问题重视不够,这就导致了很多企业对税务筹划认识不足,不能清楚地区分税务筹划的合法性和偷税逃税的非法性,甚至有一部分企业认为税务筹划就是偷税漏税,这也是现实中房地产企业普遍存在偷税漏税现象的原因之一。从另一个角度看,由于在过去传统的经济体制下,企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自,不具备产生企业纳税筹划的前提条件,客观上限制了理论研究的发展,企业的纳税意识也相对薄弱。
(二)房地产开发企业税务筹划的专业人才缺乏
税务筹划人员不仅需要具备税收、
会计、财务等方面的专业基础,而且要熟悉企业的整个经营流程,同时还要能够根据自身的经营状况,制定适合企业自身的税务筹划方案。因此,人员的素质要求较高,必须是复合型人才。而我国在税务筹划的人才培养与储备方面就有所欠缺,税务筹划人才队伍的建设与我国的现实需求仍有差距。 (三)房地产开发企业税务筹划对风险管理重视不够
税务筹划给房地产开发企业带来节税效益,但不尽合理的税务筹划带来利益的同时也蕴藏着巨大了的风险。税务筹划的风险是指企业在进行税务筹划的过程中,由于税务筹划方案本身存在问题或者受各种不确定因素的影响,是税务筹划的结果偏离预期的目标,导致企业未来经济或者其他方面的利益损失的可能性。导致税务筹划风险的原因可能来自外部的客观环境因素,也可能来自企业制定和实施税务筹划方案的主观判断失误。实际中,房地产开发企业往往只重视节税利益的多少,而忽视了对税务筹划风险的管理,规避税务筹划过程中的潜在风险是房地产开发企业真正从税务筹划中获益的有效保障。
四、房地产开发企业税务筹划问题的对策建议
(一)增强房地产开发企业税务筹划意识
要想增强房地产开发企业的税务筹划意识,首先要明确税务筹划和偷税漏税的区别,确保税务筹划在不违反法律法规的前提下进行,拒绝偷税漏税的违法行为。对于房地产开发企业来说,要认识到税务筹划能够给企业带来的实际经济利益,正确理解税务筹划的含义,提高税务筹划的意识。对房地产开发企业的管理者来说,不仅要加强对税收法律法规的学习,树立依法纳税、合法节税的观念,还要对企业税务筹划活动予以支持,设置专门的税务筹划机构、从外部聘请会计事务所的专业服务和设置专职的税务管理人员,以便于税务筹划贯穿企业整个生产经营过程。
(二)重视培养税务筹划的专业人才
一方面,房地产开发企业应加大对税务筹划人员的培养力度。不仅要加强税务筹划人员的培训和教育力度,还要定期对这些人员进行定期考核和监督检查,必要时要从外部聘请专业会计师处理复杂综合性税务筹划业务。另一方面,还要加快提升税务筹划管理人员的职业道德修养。在处理企业利益和国家利益的过程当中,税务筹划人员应当坚守职业道德;在制订与执行任何税务筹划方案过程中,要坚持合法原则,不可因企业的私利损害国家利益,应立场鲜明地维护税法的权威性。
[关键词]房地产企业；税务筹划；税收政策；相关问题；税种
[DOI]1013939/jcnkizgsc201707230
1 税务筹划的特征
第一，合法性特征。在税务筹划方面，企业所采取的具体措施是完全符合税法要求的。低税负缴纳的决策，主要是在尚未确定纳税的义务，且纳税方法多样化的条件下完成。
第二，筹划性特征。通常情况下，纳税义务的滞后性十分明显，并且是在企业发生经营行为以后产生。在开展税务筹划的过程中，必须要深入了解并熟练掌握当前政策与税法，并与企业经济活动相互结合，进而合理地制定出承担最轻税负的具体方案内容。而这种超前性的行为也使税务筹划工作的筹划性特征较强。
第三，目的性特征。积极开展税务筹划措施的主要目的就是为了减少税负，并且涉税零风险，有效地规避名誉与经济的损失。
第四，多维性特征。站在空间角度分析，税务筹划工作不应当局限在企业本身，同时也需要联合其他具有业务联系的单位，共同努力找到节省税收的有效方式。
2 房地产企业税务筹划的主要问题及应对措施
（1）对税务筹划概念认知不全面。大部分房地产企业在开展税务筹划工作的过程中，对于此工作的本质并不了解，一味追求税负而忽视其他要素，具体表现在两个方面：第一，将企业税务筹划和偷税漏税相互混淆；第二，在开展税务筹划工作的过程中，房地产企业仅仅站在经济利益的角度设置相关方案内容，严重影响了预期的效果。
针对这一问题，房地产企业在税务筹划过程中，首先，最主要的前提与基础就是要依法筹划。房地产企业在开展税务筹划工作的时候，一定要始终遵循国家与地方税收的法律法规，对企业的经营特点予以深入分析，实现两者的完美融合，最终选择契合企业经济利益且符合税法规定的税务筹划方案；其次，企业税务筹划应着眼长远的发展战略。房地产企业必须要具备完整思维以及方案，注重企业长远利益，对内部税务与财务等相关内容予以实时关注。在税务筹划过程中，应重视战术筹划，同样要给予战略筹划一定的关注，坚决不允许出现顾此失彼的现象。在对税务筹划项目决策的初期，需要针对项目整体予以合理性的规划，对于企业自身纳税成本予以深入考量，通过采取最佳手段来达到纳税筹划的主要目的，有效地缓解企业税收的负担。
（2）税务筹划工作人员专业水平不一致。房地产企业在税务筹划方面，往往缺少专业人才，如果难以正确把握税收政策，就会严重影响税务筹划质量。房地产企业若针对税收优化的限制条件把握不合理，就会使企业错过最佳筹划的时机，甚至陷入到偷税与漏税境地。除此之外，也存在着在房地产企业内部，税务筹划工作人员自身职业素质不高，违法与功利性动机十分明显，所以，很容易导致税务筹划与正确的发展方向严重偏离，制约了企业的进一步发展。
所以，要加强税务筹划，就要全面提高税务筹划工作人员自身素质。第一，税务筹划工作人员需要实现个人道德修养的全面提升。在处理企业与国家利益的时候，税务筹划工作人员必须要始终坚守自身职业道德；第二，税务筹划工作人员要实现个人专业素养的全面提升。相关工作人员在熟练掌握理论知识的同时还需要具备丰富的操作经验。在理论知识方面，必须要不断学习并理解法律，对于税法的变动予以时刻关注。在实践操作经验方面，必须要针对企业涉税的种类以及业务和数额进行合理的分析，能够针对企业的具体状况合理地找到切入点，进而制定出与企业相吻合的税务筹划方案。[1]
（3）行政执法制约税务筹划落实效果。税收法律在制定时，很容易存在规定不明确或者有法律漏洞等情况。税务筹划工作人员通常在理解税收政策方面会偏向利于企业的方向，但是，对于税务机关而言，在执行税收政策方面会偏向利于国家税收利益的方向。此外，部分税收的处罚措施与优惠政策标准并不明确，必须要在可以商榷范围内落实。由此可见，税务筹划实际执行程度都与税务机关认可程度存在紧密的联系，而这也是导致大部分税务筹划方案实际执行效果难以达到方案制定要求的主要原因。[3]但是，随着国家税收体系的不断完善和健全，这种干扰会越来越少，作为房地产企业的税务筹划人员，要深入地解读税收法规，做到依法筹划，以保证税收筹划方案的落。
3 房地产企业税务筹划的重点税种解析
房地产企业涉及的税种繁多，在针对房地产企业进行税收筹划时，要分清主次。在实际工作中，土地增值税、企业所得税的税务筹划利益空间最大。下面简要分项加以分析。
（1）土地增值税纳税筹划。土地增值税的税务筹划主要应该围绕着土地增值税的减免优惠政策进行。房地产企业土地增值税免税政策包含五个方面：①纳税人出售普通标准住宅，增值额未超过扣除项20%的，免征；②因国家建设需要依法征用和收回的房产，免征；③以房地产入股的，免征；④合作建房自用的，免征；⑤企业兼并房地产从被兼并企业转入兼并企业的，免征。上述五种减免条款中，2～5项的内容属于一种特殊事项，在实际工作中很少用到。对于第一种减免条件，是房地产企业的纳税筹划重点。房地产企业在进行税务筹划中要注重以下两点：第一，分别核算不同类型的开发产品。对于纳税人既建有普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应该分别核算增值额，对不分别核算增值额或者不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定；第二，在税务筹划中要注意20%增值额这个“临界点”的问题。控制增值额，可以从可扣除金额和售价等方面综合考虑，首先要对可扣除金额进行合理分摊，在这个过程中，更要合理预计开发费用支出，综合考虑开发费用、利息费用的占比问题，选择适合企业的扣除方式，是选择利息+（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×5%的方式还是选择（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×10%，直接影响到增值额的高低。这正是需要企业进行筹划的一个方面。其次在可扣除项目不变的前提下，还可以通过降低房屋价格的方式来降低税负，但是这要对减少的收入和减少的税金大小进行比较来决定，必要时还要跟企业所得税进行合并综合考虑。
（2）企业所得税的纳税筹划。房地产企业的所得税减免政策大多针对外商投资企业。对于一般房地产企业而言，在进行所得税筹划时，要着重从收入和成本费用支出税务风险防范上加强税务筹划。①大多数房地产企业在开发项目没有完工之前，采取核定征收或按毛利率预缴企业所得税的方式。但是一旦开发产品满足完工条件，则要按照规定结转成本，调整毛利，并对前期以销产品在完工年度进行调整。但是在实际工作中，会出现开发产品已经交付使用，但是出包工程尚未结算，公共配套尚未建造和完工，应向政府交纳的公建维修基金尚未上交等情况，对于后两项成本，企业要提供和保留充分的证据，可以进行预提，但是对于第一项，即出包工程未最终结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票金额最高也只能按10%预提。第三十四条规定，企业在结算计税成本时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再进入计税成本，虽然是早晚的问题，但是由于没有取得合法发票，不能计入前期成本，会降低完工年度单位开发产品的成本，造成年度内应交企业所得税多缴，而前期的多缴税金又无法弥补后期的亏损，这样就可能造成企业多交税金的情况。所以，房地产企业一定要及时办理结算并取得合法发票，对不能及时入账的成本，要提供有效的预提证明材料；②在实际工作中，对于集团企业统借统贷的利息费用的扣除，在税务稽查时，经常会因为企业提供的证明文件不全面、不合规被税务机关否支。所以，在日常业务管理时要注意事前防范。以免造成不必要的损失。
4 结 论
综上所述，房地产企业在税务筹划过程中，必须要确保与税收政策相吻合，以更好地达到企业财务目标要求，并且获取税后最大利润。最重要的是，房地产税务筹划工作的开展还能够更好地落实国家税收政策，充分发挥国家税收的经济调节功能，实现资源配置的合理性。
参考文献：
