时间：2023-09-06 17:07:24
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划的目的及意义，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】企业；税收筹划；市场；策略
一、企业税收筹划工作中表现出的问题
1、没有培养成正确的观念意识
从国外一些发达国家来看，税收筹划的概念十分深入，这一工作也得到了非常广泛的普及，不管是企业集团或者是个人，对于税收筹划问题都会给予充分的注重。但是反观我国当前的情况，针对大部分的企业来说，税收筹划是全新且生疏的，对于这一问题的认识依然单纯的处于较为浅显的表层阶段，没有树立起正确的意识观念，对于税收筹划缺少应有的重视性及了解。进一步来说体现为：
（1）没有充分认识到税收筹划的合法性
在过去的很长时间中，我们所普及推广的都是遵循法律纳税，纳税多是一种荣耀等这种观念，因此对于我国纳税人员的意识里，纳税额度较少是一件不光彩或者是违反法律的行为。所以，就算是我国《征管法》中曾明确提到了“纳税者依照法律规定掌握着一定的申请减免税务额度的权限”、“税务机关要严格遵循相关法律规定合理收税，不能随意违背法律规定要求，但是依然有很多纳税者认为缴纳税款太低属于不光彩的行为，而税收筹划由于会导致税款降低，因此大部分的企业或个人都对这一问题避之三尺，不敢轻易涉足。正是长时间受到这一理念的熏陶感染，税收筹划本身的合法性特征并没有被广大群众所认识到，它的价值与功能暂时没有得到充分普及。
（2）税收筹划属于一次的范畴，不应该被纳入到企业日常管理工作中
就当前我国税收筹划工作的实际开展情况而言，除了一小部分的外资企业，大部分的企业在开展税收筹划的时候都将其当作是一次性的活动，单纯是在企业特定需求下才开展的，并没有将其纳入到企业的日常管理事务中。其实，站在管理的层次上而言，税收筹划属于企业管理工作的一个环节，进一步来说，属于企业内部所开展的理财行为。究其根本，税收属于企业在运作过程中的成本组成部分，税务缴纳会占据企业的部分流动资金，从而制约企业财务活动的开展。所以，税收筹划应该是财务决策开展过程中必要的影响性问题，应该将其纳入到日常管理工作范畴中。
2、税收筹划工作者素质水平参差不齐
当前我国负责税收筹划工作的机构主要就是税务师事务所，而税收筹划岗位上的工作者一般就是注册税务师。因为某些较为特定的因素，税务师事务所所承接开展的业务主要是为企业一些涉及税务涉税事务为主，进行筹划的比较少。站在税收筹划市场角度上分析，综合素质较强的专业筹划工作者明显不足，税收筹划工作效率不高，很难实现原本的预想目的。
3、税收筹划表现出片面性的特点
对于大部分的企业来说，在进行税收筹划的时候，所应用的方案均是请外来专业人员去进行设计筹划的，在筹划的时候也大部分都是将节税当作决策的主要方向，而筹划方案将会给企业带来什么样的影响则没有给予充分重视，导致税收筹划的片面性。税收筹划开展最直观的目的就是实现节税效果，不过这仅仅属于财务管理某一时期的短期目标，是在财务管理工作综合目标局限之下的，一定要为了完成综合目标而开展进行。在设计筹划一个方案的时候，必须要从企业的实际经营情况出发，将财务具体目标设定成判断的准则，这样才能确保其科学适宜性。
二、加强我国企业税收筹划工作的几点策略
1、正确认知税收筹划问题
如果一个企业进行税收筹划并未达到降低税收压力的效果，我们就可以判断其税收筹划是不成功的。一样的道理，企业在降低税收压力的时候，所承受的税收风向也加大的话，税收筹划也是不成功的企。站在短期的层面去分析，企业开展税收筹划是为了借助对运用活动的规划，降低税收额度，节省资金投入，从而实现获取更多利益的目的；站在长期的角度上去分析，企业自主性的将税法所涉及的要去融入到活动当中，让企业的纳税意识得有有效增强。所以说税收筹划在企业中的开展体现出十分关键的现实意义。
2、企业工作者要提升自身的工作效率
针对企业财务工作者来说必须要精确的进行纳税，尽可能的降低纳税差错率，降低企业承担的涉税处罚风险程度。同时熟练了解税收政策的实质内容，从企业本身的运用状况出发，深入探究税收政策要求，实现对税收的合法科学规避。另外还要增强自身的税收筹划实践能力，不断充实自身的税收筹划知识，增强自身的税收筹划能力。作为企业，也要建立并健全相关的税收筹划控制体系，将具体责任落实到个人，这对于企业税收筹划的规范实施具有关键性的保障意义。
3、将国家优惠政策价值加以最大化体现
当前我国社会经济处在极速前行的时期，为了实现招引更多的投资，招收更多的高素质人才资源，我国各个省市地区都颁布了相应的税收优惠政策，并且针对当前的高新产业以及对现代社会和谐发展有利的产业，都加大了扶持力度，企业可以充分运用这些优惠政策，实现其价值作用的最大化。
三、结束语
总而言之，提升税收筹划水平能够帮助企业进一步降低税务负担，对于企业整体竞争能力的提升具有十分重要的影响意义。因此企业必须结合自身特点及行业情况，充分发挥税收筹划在企业现代财务管理中的作用，增强盈利能力和科学化管理水平，从而确保自身更加健康平稳的发展。
参考文献：
关键词：税收筹划；企业经营；局限性
税收筹划是企业一项重要管理的行为，通过筹划达到节税目的，保证企业合法经营，促使企业价值最大化。企业纳税筹划的目的在于“节税”，“节税”不同于“偷税”、“漏税”，节税是企业在法律规定的范围内进行的纳税操纵。当前企业在税收筹划时，存在一些局限性，限制了税收筹划发挥作用，加大了企业税收筹划的风险。
一、纳税筹划在企业发展中的作用
（一）企业纳税筹划的含义
企业纳税筹划是指通过对企业涉税业务进行策划，制定一套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。由于企业是经济实体，企业经营的目的在于实现企业价值最大化，而纳税筹划能够使得企业少缴税，税收对于企业来说是一项支出，应当越少越好，税收的支出表明企业经济利益的流失，因此，企业追求税收负担轻，纳税额最小，而这种追求是在合法的范围之内，这也是企业纳税筹划存在生存空间的原因所在。另外，由于课税对象及金额的可调整性、税率的差别性及全额累进临界点的突变性致使企业可以对税收进行筹划。
（二）企业纳税筹划的重要意义
1.纳税筹划影响企业的生产经营和投资决策
税收是影响生产经营、投资决策的一个重要因素，税收政策的制定，体现了国家对产业政策的导向。在进行投资之前，企业在几个可行性方案选择时，应当考虑税收对投资效益的影响，以企业效益最大化为标准进行纳税筹划，选择适当的投融资方案。纳税人必须进行细致合理的税收筹划，只有这样才能有利于投资者制定真正正确的投资决策，形成完善的投资方案，进而形成科学的纳税评估，确定符合国家产业政策的投资项目，以确保生产、经营和纳税活动的良性循环。
2.有利于增加利润，促使企业价值最大化，提高企业竞争实力
经营者通过合理的税收筹划，充分利用税收优惠政策，可以在投资规模、项目一定的情况下，减轻税负，实现利润最大化，增强企业竞争能力。从纳税人角度而言，企业的税收支出是企业的一项现金流出，降低未来企业现金净流入量，若企业通过税收筹划降低企业税收支出，会相对的增加企业现金净流入量，从而提高企业价值。纳税筹划通过不同选择方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少了纳税人本期的现金流出，或者未来期间的现金流出，增加企业的净利润及净现金流量，促进企业价值最大化，提高企业的时差竞争力。
二、当前企业纳税筹划存在的局限性
（一）将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划含义
企业纳税筹划是在不违法的前提下，通过一系列经营安排、投资安排、筹资安排，达到减轻企业税收的目的。企业税收筹划目的在于节税，是在法律法规规范的范围内减轻企业税收负担，而偷税漏税是违法行为，会遭受法律的制裁，当前有一部分企业将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划的含义，一味地追求降低税收负担，违背税收相关法律法规精神，甚至触犯相关法律法规。我们通过纳税筹划的定义可以看出，企业纳税筹划的目的在于“节税”，“节税”不同于“偷税”、“漏税”，节税是合法的，是企业在法律规定的范围内进行的纳税操纵，而偷税漏税是不合法行为。企业将“节税”等同于“偷税”、“漏税”，曲解税收筹划的真正含义，这种曲解行为不仅造成企业不能降低相关税收，而且会遭受到违法处罚，增加企业现金流出，降低企业价值。
（二）对税收筹划重视不够，未设置相关税务会计岗
当前大部分的企业轻视税收筹划在企业经营决策、投资决策及筹资决策中重要作用，或者在决策中根本不考虑税收负担，未认识到税收筹划对于促进企业价值最大化的重要意义，没有设置相关的税务会计岗位，或者没有充分利用税务机构的专业化知识。企业在经营中只知道合法经营，认为避税就是违法行为，或者没有避税行为，这样导致企业税收支出增加，提高企业现金流出量，降低企业价值。税收筹划的目的是为企业整体价值最大化服务，是企业经营管理的一种手段，税收筹划不是企业经营的目的，企业经营的目的是企业价值最大化，企业所有的管理决策活动都是为企业价值最大化服务，因此税收筹划是一项长期决策，而不是只考虑当期，若企业对税收筹划不够重视，未设置相关的税务会计岗位，或者不能充分利用税务机构的专业化知识，则企业就不可能真正发挥税收筹划这个手段的重要作用。
（三）纳税筹划时不能充分考虑企业全局利益
企业经营的目的在于企业价值最大化，企业的经营活动、投资活动、筹资活动等决策都应当以企业价值最大化为目的，同样的企业的税收筹划也应当以企业价值最大化为导向。而当前较多的企业在纳税筹划时，仅仅考虑税收负担最轻而不考虑其他方面，这样企业可能从税收角度局部的增加企业利益，而不能从全局出发以企业价值最大化为目的做出相关税务筹划决策，这种行为不仅不能达到税收筹划的目的，可能最终会影响企业经营效益。比如，企业对于高新技术行业的优惠，若企业仅仅从税收筹划的角度考虑进行高新技术行业的投资，而不具备相关的技术、人员及资源，则不仅不能从多元化经营的方式上获取收益，可能因为投资失误影响企业集团的整体经营业绩，因此，企业决策应当是一个权衡性的决策，应当综合考虑企业各个方面的因素，而不能从局部出发忽略企业整体利益。
企业所得税税收筹划对于企业来说具有相当重要的地位。在我国，所得税是税收制度中必不可少的组成部分，作用非常重要，意义重大。企业所得税税收筹划的工作做得好，可以给企业节省下一大笔资金，企业就可以进行更多投资和利润。因此，企业应注意所得税的筹划工作，尽可能做一些适当的规划措施，减少企业所得税，找到一条切实可行的创收突破。
一、企业所得税税收筹划的理论基础
（一）企业税收筹划概念
税收筹划是指企业或者纳税人在不违返法律法规的前提下，对企业内部的纳税情况进行分析决策，制定可行的纳税方案，减少税务支出，从而提高企业的绩效。
（二）企业所得税税收筹划的特点
1.合法性。企业在进行那说筹划时应遵循依法、懂法的原则，善于运用国家有利的税收政策，在法律允许范围内最大限度地为企业节税。
2.目的性。税收筹划的目的就是减轻税负，降低支出，尽量增加企业利润，提高企业绩效。
3.超前性。企税收筹划要求企业提前对即将发生的应税经济行为进行统筹和规划，对比出能最大程度上节约税收的纳税方案。
4.综合性。现代财务的发展要求企业的财务人员具备较高的财务素?B，对税务筹划也应当有相当的关注。
（三）企业所得税税收筹划的方法
按照以往的研究及实际经验，企业在进行税收筹划时常用的方法有：一是利用银行贷款；二是利用地区优惠税率优势；三是利用与经济组织之间的资金拆借；四是利用折旧的方法；五是债务比例的确定；六是融资租赁的使用；七是投资方式的选择；八是组织形式的选择。
二、企业所得税税收筹划的现状及其存在问题
税收筹划的重心在于如何在合法的条件下尽可能的减轻纳税成本，降低纳税金额，使的企业实际收益最大化。但是，目前我国的税收筹划情况却不容乐观，很多企业错误的认为税收筹划就是偷税漏税，所以税收筹划的问题还是相当严峻的。
（一）企业所得税税收筹划的现状
1.对企业所得税税收筹划的理解不充分。我国企业对税收筹划的理解并不是很充分。相当一部分的企业认为通过税收筹划并没有节省下多少开支。更甚者，认为费尽心思、花金钱进行纳税筹划不值得。这些都是对税收筹划认知不充分理解不透彻的表现。
2.企业的所得税税收筹划水平不高。在我国，税收筹划开展的时间不长，理论和实践都不充分，企业在进行税收筹划时会发生一些错误。此外，我国企业的纳税筹划经常犯只重视眼前利益而忽视长远利益的低级错误。
3.财务会计行为不规范。财务会计的不规范直接导致了税收筹划行为的不规范。缺乏严格的管理、完善的体质、高素质的会计工作人员等会导致会计政策执行不够严格，以至于税收筹划工作不能很好的开展。
（二）企业所得税税收筹划存在的问题
1.把企业所得税税收筹划同避税甚至偷税混为一谈。偷税是指纳税人运用非法手段将本应该由自己承担的应纳税额掩藏，从而不履行纳税义务的行为；避税从某种意义上讲违背了“税负公平”的原则；而税收筹划是建立在法律基础之上的，是受国家法律保护的正当经营策略。
2.企业所得税税收筹划只重视税负，不考虑筹划风险。企业的税收筹划时一定要统筹规划，尽量深思熟虑。在进行纳税筹划之前，必须对法律法规及相关税法研究透彻，再进行税收的筹划。在制定最省纳税计划时，不能只顾谋求最大利益，也要控制企业存在的风险。
3.认为企业所得税税收筹划与经营是不相关的。税收筹划在现行企业中大多被认为是财务人员的工作，与企业经营无关。事实上，税收筹划与企业经营有着紧密的联系。例如：税收筹划能够帮助企业有效降低企业的经营成本、实现利润的最大化，税收筹划水平的提高也标志着企业经营走向正轨。
三、企业所得税税收筹划的策略
（一）新建企业的所得税税收筹划策略
新建企业处于企业生命周期的初期，这类企业的所得税税收筹划策略应该侧重于关注国家的一些相关政策，同时，新建企业还可以利用企业未成形的优势，对本企业进行分立以减少纳税成本。
（二）成长型企业的所得税税收筹划策略
成长型企业不仅可以带动国民经济的飞速发展，同时也解决了社会的就业和再就业问题，因此，这类企业可以得到国家的支持与鼓励，在征税环节上国家也对成长型企业设置了很多优惠政策。所以，处在成长期的企业要结合自身发展情况，深入研究新税法，制定出合理的税收筹划策略，实现企业利润的最大化。比如：税前可扣除项目的筹划策略、转让定价筹划策略、低税率筹划策略等。
（三）成熟型企业的所得税税收筹划策略
成熟型企业是指企业在经过最初的新设时期和较为良好的成长时期之后，进入了成熟时期，而真正有效的税收筹划是一个企业走向成熟的表现。一般大型的成熟型企业都会加大对税收筹划的投入，例如税收筹划人员的专业化，加强专业人员的培训等。由于成熟型企业在各个方面都比较完善，所以税收筹划能够取得更大的效益。
【摘要】 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律法规（即税法以及其他的相关的法律法规）的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的筹划，以达到减轻税收负担，获得“节税”利益。税收筹划可以说是市场经济的必然产物。本文将从税收筹划的意义、特点及其现实意义上出发，对会计选择中的税收筹划的实现做出分析。
【关键词】 会计政策 选择 税收筹划
税收筹划是纳税人应有的一项权利，是一种合法的、合理的、也是合情的纳税行为，通过税收筹划，纳税主体（主要指企业）可以通过最合理最科学的筹划以获得最大程度上的“节税”后利益。会计政策是指在编制财务报告时可供选择的处理经济事项的原则、基础、惯例、规则和程序，会计政策存在一个选择问题，因为只有在对同一个经济业务所允许使用的会计处理方法存在有多种选择时，会计政策才是有意义的，因而，企业选择一个正确的会计政策对于企业的后期发展是十分重要的。因此在经济全球化以及全球经济一体化的过程中，我国的市场经济发展日益成熟，改革开放继续发展的前提下，要求纳税人重视税收筹划，特别是会计政策选择中的税收筹划是十分具有现实意义的。
一、在会计政策选择中实现税收筹划
税收筹划是一种合法的纳税行为，所以，要在会计政策选择中实现税收筹划，首先要做到的是不能违反法律法规，也不能违反关于会计政策的相关规定，也就是说，通过会计政策选择进行的税收筹划时，应该在税法和会计行业都允许的范围内进行。
其次，要利用会计政策选择来实现相关税收筹划，不仅要遵循会计政策选择的原则，还要遵循税收筹划的相关原则，会计政策选择的原则主要有：谨慎性原则、实质重于形式原则以及重要性原则；税收筹划的相关原则主要有：不违法原则、一致性原则、计划性原则、税后收益最大化原则、风险最小化原则、经济性原则。在各个原则的制约下进行会计政策选择中的税收筹划，才是合法合理合情正当有效的经济行为。
第三，在会计政策选择中实现税收筹划，了解实现过程中的制约因素是十分有必要的。制约因素主要有：法律环境的制约，法律的权威性是不容置疑的，认真学习相关法律法规（如《公司法》、《会计法》等），在法律法规的规定范围内进行税收筹划，遵循不违法原则；税制的制约，这就要求我们充分尊重税法，深刻理解税法的精神以及把握相关法律主管部门对于纳税行为的“合法、不合法”的界限，在法的规定范围内活动；企业自身因素的制约，这关乎企业自身的特点以及企业的整体能力，从企业的组织形式上看，不同的企业组织形式（我国的企业组织形式主要有：个人独资企业、合伙企业、公司制企业以及个体工商户）在纳税的形式上都有不同，所以，在会计政策选择中实现税收筹划中，了解企业的组织形式是必要的，从企业领导者对于风险的态度来看，领导者的不同态度也会影响到会计政策的选择以及会计政策选择中的税收筹划，从会计人员的职业能力以及行业判断力来看，会计人员是会计政策选择中进行税收筹划活动的最主要力量，在会计政策选择中进行税收筹划，需要会计人员有扎实的会计专业知识，精确掌握税法法规以及对于行业变动趋势的准确预测并对此及时的做出反应的能力，因而，会计人员必须有较高的专业素质和职业素养。
第四，在会计政策选择中实现税收筹划活动中，掌握会计政策选择进行的一些税收筹划的具体应用是非常关键的。不同的企业组织形式、不同的市场分析视角、不同的领导执行人员就决定了会计政策选择有很多种结果，对于各个企业来说就有了十分广阔的税收筹划的方向与空间，也就有了多种税收筹划应用：企业销售结算方式选择的税收筹划，根据税法的相关规定，企业可以根据产品的具体销售情况来选择合适的结算方式，控制销售产品取得收入的具体时间，调整收入纳税时间，延缓纳税时间，达到企业的发展目的及规划：工程合同收入计算方法选择的税收筹划，这种应用主要针对长期工程，对于长期工程的收入计算，主要有完成百分比法和完成合同法两种计算方法，这两种方法都是合理有效的税收筹划；还有存货计价方法选择中的税收筹划、资产减值准备项目的的税收筹划、长期股权投资的税收筹划以及投资房地产计量模式选择的税收筹划等，这些应用都是十分有效的合理地会计政策选择中的税收筹划，具体分析企业实际情况，根据企业实际情况选择具体的应用方式，实现企业的“节税”收益最大化。
二、在会计政策选择中实现税收筹划应注意的事项及相关建议
会计政策选择中的税收筹划活动可以为企业带来可观的“节税”收益，也在一定程度上为企业提供了资金便利，为企业的发展提供了便利，但在筹划过程中，也应注意相关事项：注意会计制度与税法之间的差异、注意税收筹划的方法与其他的税收政策的相互配合。同时，也在文中提出建议：企业遵守法律法规，在筹划实行过程中如若发现法规中有不完善之处，及时与政府部门协调，努力完善法规政策；纳税人（企业）与税务人员平等相处，文明协商。
结束语：会计政策选择中的税收筹划表现在很多方面，每一位理性的纳税人都会寻求节约税收成本、实现经济收益的最大化，在日益激烈的市场竞争中，企业应根据自身的发展情况，在遵守国家相关法律法规的的前提下，进行会计政策选择中的税收筹划活动，以减轻税收负担，实现企业税后收益的最大化，促进企业往更高更远的程度发展。
关键词：税收筹划 企业所得税 财务管理 节税
一、所得税筹划的意义
税收筹划是一门综合性的学科，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。
企业税收筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例，应按时足额交纳税款。只有在此基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律的认可和保护。
在符合国家税收政策导向的前提下进行税收筹划对企业，国家和社会都具有十分重要的意义：
（一）有利于企业经济行为又效率的选择，增强企业竞争能力
1.税收筹划有利于增加企业可支配收入，企业进行税收筹划降低了纳税成本，节省了费用开支，同时也提高了企业的资本回收率，从而使企业获得的利润直接增加。
2.税收筹划有利于企业获得延期纳税的好处。企业实行税收筹划，通过一些可选择条款的合理充分运用，可以将即期应纳税款延期缴纳，相当于企业从国家获得一笔无息贷款，无形中增加了企业资金来源，使企业资金调度更灵活。
3.税收筹划有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。税收对企业的生产经营有着重大影响。
4.税收筹划有利于企业减少或避免税务处罚，减少额外的税务支出。
（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。
1.有利于国家税收政策法规的落实。
2.有利于增加财政收入。
3.有利于增加国家外汇收入。
4.有利于税务业的发展。
我们所说的成功的税收筹划，往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、对企业都有利。
二、所得税税收筹划的特点
1.税收筹划具有长期性的特点.
2.税收筹划的最终目标是实现纳税人整体效益的最大化.
三、所得税税收筹划应考虑的问题
近年来，《企业所得税》和《外商投资企业和外国企业所得税》两税合并的问题正成为当前经济界讨论的重点，并被社会各界所关注。两税合并意义重大，事关国内企业和外资企业能否在公平的政策环境中开展竞争。
税收的基本职能主要是组织财政收入和进行宏观调控。政府通过开征各种税收来组织收入，并通过设置不同的税种有效的、灵活的调控宏观经济。
（1）降低内资企业所得税税率，提升外资企业所得税税率。
目前，我们都有目共睹的是，要使我国的财政收入增长，就须尽快建立健全社会保障机制，只有如此才能启动健康消费、拉动国民经济。
（2）使用累进制税率，实现广泛意义上的公平。
（3）随着国际经济的发展，以所得税为主的税制结构更加重要。
四、所得税税收筹划在财务管理中的应用
1.企业投资决策过程中的税收筹划策略
（1）投资地点的选择
企业进行投资决策时，应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，选择整体税负相对较低地区进行投资，以获取最大的税收利益。
（2）投资行业的选择
企业进行投资决策时，对相关行业税收优惠及不同行业的税制差别也不容忽视。例如，为鼓励发展教育科学事业，对直接用于科研和教学的进口仪器设备免征增值税；为鼓励吸引外资，引进技术，对从事生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，享受“二免三减”的税收优惠；
（3）投资方式的选择
一般情况下，进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资更多。由于直接投资要对企业生产经营活动进行直接的管理和控制，这就需要企业面临各种流转税、所得税、财产税和行为税结合自身情况进行综合经营决策；而间接投资一般仅涉及到取得的股息或利息的所得税及股票、债券资本增值而产生的资本利得税等。如我国税法规定，股票投资分取的股息收入须按规定进行计税，而国库券利息收入在计算应税所得时可以扣除。
2.企业筹资过程中税收筹划策略
筹资筹划是指利用一定的筹资技巧使企业达到获利水平最大和税负最小的方法。筹资筹划主要包括筹资渠道筹划和还本付息筹划。
（1）筹资渠道筹划
一般来说，企业筹资渠道主要有财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业间自我拆借、企业内部集资、发行债券或股票筹资、商业信用筹资和租赁筹资等。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的纳税效果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。总体上看，企业内部集资与企业之间拆借方式效果最好（尤其企业间税率有差别），金融机构贷款次之，自我积累效果最差。
（2）还本付息筹划
利用利息摊入成本的不同方法和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同，往往是实现节税的关键所在。金融机构贷款，其核算利息的方法和利率比较稳定、幅度变化比较小，企业灵活处理的选择余地不大。而企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融机构同类、同期贷款利率），减少企业利润，抵消所得税额，同时，再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保、服务等，从而达到降低税负的目的。
五、所得税税收筹划的几点建议
1.正确理解税收筹划的涵义，使税收筹划与税收政策导向相一致。
2.充分领会立法精神，灵敏感知税法内涵，合理规避税收筹划风险。
3.加快税收筹划专业人才队伍的培养。
4.注重税收筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标。
关键词：投资开发 税收筹划 反思
随着社会经济竞争的不断激烈，企业为了能够在市场中立于不败之地，不得不想方设法降低自己的生产成本，提高企业经济效益。其中在投资开发活动中进行收税筹划是其对税收成本进行降低的主要方法。企业如何能够在其进行投资开发活动中，很好的实施税收筹划，以取得企业利益的最大化？成为众多企业重要思考问题之一。下面本文就对企业投资开发活动中税收筹划所出现的问题进行分析，并相应的提出了几条税收筹划策略。
一、税收筹划概念
税收筹划也被称为是纳税筹划和税务筹划，其是指企业（纳税人）为实现企业战略目标，在税法的许可范围之内，把尊重税法和不违反税法的相关规定作为前提，对企业经营管理、理财和投资等和税收相关的活动进行一系列的决策、筹划以及安排，以对企业税负进行减轻，取得经济效益的最大化，从而实现企业（纳税人）价值的最大化。
从企业发展的角度上来说，税收筹划工作的开展有助于企业经济行为选择的有效性，对于提高企业综合竞争实力而言有重要意义。首先，税收筹划的开展可显著提高企业在一定经营管理时期内的可支配收入；其次，税收筹划的开展有助于企业享受延期纳税的权利；再次，税收筹划的开展有助于企业更加科学与合理的展开各项经营管理及投资行为，从而确保企业所获取的税收权益的最大化实现；最后，税收筹划的开展有助于防止企业出现税务处罚及相关问题；而从国家发展的角度上来说，税收稠化工作的开展有助于实现国家税法的立法宗旨，充分体现税收在经济调节方面的杠杆功效，对于国家收入的整体性提升而言效果显著。
二、投资开发活动中税收筹划存在的问题及其原因
1、我国税收筹划意识淡薄
到目前为止，我国企业并没有普遍对税收筹划所接受，还有很多企业没有对税收筹划的真正意义进行理解，甚至一致认为进行税收筹划进行偷税漏税，并且从理论界来看，也没有对我国税收筹划进行足够的重视。
2、税收制度不健全
企业投资活动中实施税收筹划首先必须要对我国税收制度非常的熟悉，对我国立法意图非常了解，但目前大部分企业还没有达到这种条件，因此在进行税收筹划的时候，只能通过成熟的中介机构来税务，进行税收筹划，这样才能达到节税的目的。
3、税收制度不完善
目前，在我国所采用的税收制度仍然是主体是流转税的复合税制，对于增值税、营业税以及消费税等间接税种过分的依赖，并且对于国际上的通行的遗产税、社会保障税以及赠与税等直接税种均没有开展，所采用的所得税和财产税体系不但简单，还不够完善，因此这也就导致税收筹划在我国的发展具有一定的局限性。
三、投资开发活动中税收筹划实施策略
1、对企业的整体利益进行注重
在企业投资活动中实施税收筹划对于应纳税款进行减少非常有利，这样既可对企业的税后利润进行一定的提高。但企业在进行税收筹划的过程以及实施筹划中，都需要提供一定的成本，因此在进行税收筹划的时候，必须要首先对其预期收入和成本进行计算，以防在实施税收筹划的时候出现得不偿失。另外企业在进行税收筹划的时候，也不能只是单单的对某一纳税环节中个别税种的税负高低过分进行注重，因为在通常情况下，一种税负的减少，非常有可能会带来另外一种税负的增加，所以如果只是注重一种税负，那么很有可能不会达到增加企业整体效益的目的。因此在进行税收筹划的时候，一定要对整体税负的轻重进行分析，并对各种财务模式进行运用，以能够选择出合适的税收筹划方法，取得将节税和增收的良好效果。
2、对税收筹划的合法性进行注重
税收筹划的实施必须要是在国家各项法律、法规科的允许范围之内，不然就会变成偷税、漏税的违法行为。企业（纳税人）进行税收筹划是其在对自己的合法权力进行利用，但是这种行为一旦超出了法律的范围，或者在实施税收筹划过程中，对国家财务会计法规以及其他相关经济法规等进行了违反，那么就必须要受到法律的相关制裁。就目前来说，我国的税收法律制度还存在一定的不完善性，再加上税务机关裁量权比较大，就算是一些投资者认为合法的税收筹划，也有可能被税务机关认为城市违法行为。因此在实施税收筹划的时候，对于一些不能够对其合法性进行确定的筹划方案，一定要首先征得税务机关的同意，以免受到相关处罚。
3、必须要对企业的长远利益进行考虑
企业在投资开发活动中进行税收筹划的时候，一定要对这一税收筹划方案对于企业整体利益以及长远影响进行综合考虑，以免出现只是追求了眼前利益，却给企业的长远发展带来了一定的影响。另外在2007年又出现了新的企业所得税法，因此在进行税收筹划的时候，就不能单单的只是依照之前的税收制度进行，必须要对新法的相关规定进行考虑，以能够最大限度的对可能带来的税收筹划风险进行规避。对企业长远利益进行考虑，才能够为企业的长远发展提供有效保障。
四、结语
企业投资开发活动中税收筹划的实施是现代企业进行财务管理的重要组成部分之一，并且这已经不再单单只是一种节税行为，目前已经关系到整个企业的生产经营以及长远发展，因此在企业投资开发活动中，一定要对税收筹划进行合理的实施，以获得企业最大利益。
参考文献：
【关键词】财务管理；税务筹划行为；对策；可行性
1.企业税务筹划行为的分析
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
1.1 税收筹划是确立和评估现代企业财务管理目标的关键。我们不能躲避企业的税收环境，要把企业的市场竞争力以及获取利益的能力提升上去，同时也要想到企业的税收负担，也不能疏忽了相关税收的法律法规对企业经济发展的管束。
1.2 税务筹划是企业财务管理的重要内容。现代企业财务管理决策主要包括筹资决策，投资决筹，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。
1.3 税务筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争。企业在未作出各项财务决策时，要具体合理的进行税收筹划，这不仅对企业行为规范有利，使之做出对的决策，而且将企业的经营和投资行为占据合理和合法性，健康的运行财务活动，良好的循环经营活动，都有着重要作用。
税收筹划具有复杂性，有关税收的法律法规在一定时期内也有着相对的规范性和严密性以及一定的适用性。企业只有提升经营管理理念，加强自身的财务核算和管理能力，才能够实现合法节税的目的以及最优的筹划方案。
2.目前我国企业财务管理中税务筹划行为存在的问题及原因分析
宣传工作不够深入，界限不明。税法宣传流于形式较多，以至于绝大多数中小企业的财会人员分不清违法偷税与税收筹划的法律界限，更分不清避税与节税的实质区别，在税收活动中常处于被动的状态。
利益驱使，盲目作为。由于税收负担是影响中小企业利益的重要因素，因此中小企业都十分重视税收的问题。法律意识较强和税收知识较多的中小企业经营管理者选择合法追求税收利益，而法律意识较弱或税收知识较少的中小企业往往盲目追求税收利益甚至不惜违法追求税收利益。
财会人员素质较低，缺乏协调能力。而许多中小企业的大部分财务会计人员业务素质和协调能力较低，故而经常造成直接的或间接的差错。
一些法律界限比较模糊，执法上有些偏颇我国现行的税法对偷税、避税和节税等的规定并不十分清楚。
管理失衡，企业管理者缺乏技术性纳税。不少中小企业经营者，只重视生产管理、营销管理，不重视财务管理，只重视事后采取补救措施，不重视事中或事前采取积极行动。
3.税务筹划行为的可行性分析
税务筹划对完善企业财务管理制度、实现财务管理目标，为企业更具有竞争力等具有很深刻的意义。
3.1 对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。社会主义市场经济迅速发展的今天，理论界基于纳税主体开始注重对税收的研究，同时，现代企业财务管理者也意识到税收在企业财务管理中的重要地位。此外，相关的法律法规也对偷逃税的内涵和外延作出明确的规定，例如《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》。
3.2 税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障。改革税收制度为进行企业税收筹划的财务管理者及相关人员提供了制度保障。
3.3 不同经济行为的税收差异为企业进行税务筹划提供了空间。我国的税收制度在逐渐的完善，国家在有关税收方面的实体法律法规中基于各种程度规定了税收差别待遇，同时，国家在税收程序法中也肯定了企业税收筹划，其目的是体现出产业政策以及充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，企业税收筹划也随之可行。
4.企业税务筹划行为的对策分析
为了克服人们在税务筹划中的存在的一些问题，发挥税务筹划的作用，主要从经营过程，筹资过程、投资过程和利润分配四个环节来分析。
4.1 经营过程中的税收筹划利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标，是计算所得税的重要依据。利润的大小与企业所选择的会计方法密切相关，而会计准则往往给企业提供了选择的机会，这也就为企业进行税收筹划提供了可能和机会。企业也可通过对生产经营的调控，实现一定程度的利润控制，从而影响所得税的实际负担。
4.2 筹资过程中的税收筹划、筹资筹划是企业借助特定的筹资技巧，达到最大的获利水平以及最小的税负的方法。在筹资决策的过程中，资金需要量和筹资成本都是企业应该考虑的。在税法中，对于不同途径的资金，其成本列支方式也有着不同的规定。企业若能充分地想到由筹资活动产生的纳税因素，并科学的筹划筹资渠道，选用最优的资本结构，那么，企业的成本自会降低。
4.3 投资过程中的税收筹划企业投资决策时，必须考虑税收政策的影响，及时关注税法、制度的变动，充分利用国家政策选择投资方向和投资地区。
总之，随着市场经济体制的完善，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场的挑战。财务管理活动作为现代企业制度重要构成部分，在企业的生存、发展和获利方面将发挥愈加重要的作用，税务筹划行为将成为财务管理中的一项重要内容。
参考文献：
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关键词：发电企业；税收筹划；节税
在我国，电力产业是一项基础产业，在国民经济的发展中起着相当重要的作用。发电企业以大中型国有企业为主，虽然国家对其扶持力度相对较大，但在政府和市场的双重调节下，企业要想获得竞争力，必须着力提高经济效益，降低成本，提升利润。发电企业的开支中，税收是其中重要的一部分。如何通过合法手段针对不同的情况尽量节约税费，是企业管理中需要解决的重要问题，而实施税收筹划就是为了达到这一目的。
一、发电企业税收筹划的意义
（一）税收筹划的概念
对于发电企业来说，缴纳税费不一定仅仅通过一种方案。法律对于企业纳税设置了一定的约束，主要是为了遏制偷税、漏税的行为，但在约束的基础上也给予企业一定的选择空间，允许企业根据自身的经营情况选择纳税方案，以促进企业的健康发展。所谓税收筹划，是指纳税人在法律允许的前提下，通过对经营、投资、筹资活动实现进行筹划和安排。在这里需要区分税收筹划与偷税、漏税，二者的却别就在于是否在法律允许范围之内。
（二）发电企业实施税收筹划的实际意义
虽然社会对电力产业的要求愈来愈高，发电企业也逐渐趋于规模化。况且发电企业多为大中型国企，企业的组织结构相对复杂，虽然国家对于这类基础产业实施大力扶持的政策，但客观的优势又会反过来降低企业进步的积极性。就目前的状况来看，我国的发电企业在经营和管理上存在很多问题，这不仅降低了企业的竞争能力，还导致了资源的浪费。因此，发电企业如何充分利用自身优势，在保证满足社会需求的基础上不断降低生产成本，提高企业经济效益，是发电企业管理的关键。
在独立核算制度下，发电企业内部就存在纳税人选择纳税方案的问题。特别是当企业及下属单位有盈有亏时，纳税人选择纳税方案对于企业来说是非常重要的。运用税收筹划可以使得盈亏相抵，最大限度减小亏损。如若不然，一个单位缴纳企业所得税，另一个单位还要弥补亏损，这将会严重影响企业的整体效益。所以说，对于发电企业来说，合理运用税收筹划可以从一定程度上减小亏损，提高利润，促进企业健康发展。
二、当前发电企业税收筹划的现状
（一）重视程度不够
电力产业是我国的一项基础产业，不仅关系到国民经济的健康发展，还关系到人们的日常生活。国家对于电力企业向来都比较重视，对于发电企业的扶持力度也都较大，在税收方面也给予了较大幅度的优惠政策。国家的重视本是一种激励，客观条件的优势也往往会导致企业对税收筹划的忽视。事实上，多数发电企业的经济效益都比较可观，而这有时会导致企业忽视税费的节约。这就要求企业相关人员密切关注国家相关政策，如果企业不能充分重视，必然会对税收筹划带来阻碍。对于企业来说，上述问题将会造成资源的浪费，对企业的经济效益产生不利影响。
（二）过分追求节税，缺乏风险意识
税收筹划是以节税为目的，这一点本无可厚非，但是如果抛弃筹划的概念而去过分追求节税，就会增加筹划的风险，可能会导致更大的损失。税收筹划的最终目的就在于促进企业的长远健康发展，但这种单纯追求节税的方式对于企业的发展来说是不利的。
事实上，目前很多发电企业都存在这种问题，导致企业运营风险增加。据笔者了解，不少发电企业为了节约成本增加利润，一味地追求税费的节约，不考虑方案的风险而盲目选择节税力度最高的纳税方案。对于一些抗风险能力较弱的中小型企业来说，这可能会给企业带来巨大的
损失。
（三）脱离企业自身的经营状况
法律为企业纳税提供了筹划的空间，纳税人有了选择纳税方案的权利，就是为了鼓励企业依据自身实际来选择纳税方案，以促进企业盈利。而选择纳税方案的依据就是企业自身的经营状况。当前，一些发电企业的高层管理人员不了解税收筹划的本质含义和实际意义，简单认为税收筹划仅仅是会计部门的工作。所以现实情况是，很多企业只是通过事务所来缴纳税费，而评判事务所工作能力的标准仅仅是节税的程度。
实际上，事务所人员的工作都具有固定套路，在进行税收筹划时很难做到结合企业的经营状况，表面上看可能为企业节约了税费，但实际上增加了潜在风险，税收筹划方案也很难达到最优化。
三、有关改善发电企业税收筹划工作的对策
前文介绍了税务筹划对发电企业的意义，分析了当前发电企业税务筹划中存在问题。这些问题的存在大大降低了税务筹划的实效性，解决这些问题是企业发展中的重要课题。针对上述问题，笔者结合发电企业的发展现状，提出一些可行性的建议和措施，主要包括以下几点：
（一）上级管理部门加强重视
1.关注国家相关优惠政策的出台与
调整
客观上讲，国家出台的税费优惠政策可以减轻相关企业的税负，但优惠的内容并非是企业节税的关键。优惠政策仅仅从数字上规定了减轻某一部分的税费，并未对企业整体的纳税方案做出硬性规定。所以，企业节税的关键在于如何通过税收筹划来充分利用国家给予的优惠。另一方面，国家对于发电企业的优惠政策并非全部相同，往往会带有一些条件，或者在特定时期对特定的企业实施优惠。这就要求发电企业要密切关注国家的税收优惠政策，根据企业的经营状况，通过税收筹划的方式来充分利用这些优惠。也就是要结合税收优惠的内容选择最佳的纳税方案，以实现节税的目的。
2.着眼长远利益
从当前发电企业的发展趋势来看，发电企业在将来很长一段时间里扮演其支撑地位。因此，发电企业的发展应当着眼于长远利益，而不应停留在短期利益。相应的，发电企业的税收筹划也要具有长远性的眼光。要着眼于企业整体利益，要以最小的代价换得最大的收益。企业要有长远的眼光来选择税务筹划方案。有的税务筹划方案可能会使纳税人在某一时期税负最低，但却不利于长远的发展。因此，在进行税务筹划方案选择时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而要考虑企业的长远发展目标，选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的税务筹划方案。
（二）增强风险意识
虽然企业可以根据自身实际自由选择纳税方案，但是一种纳税方案可能具有潜在的风险，这种风险可能会对企业造成更大的损失。因此，企业在进行税收筹划时，要充分预估每种方案可能带来的风险。增强风险意识，密切关注国家出台的相关优惠政策，根据自身条件和实际需要对纳税方案进行改善和修正。
这需要发电企业相关人员具备较强的防范意识。因此，发电企业要增强防范意识，具备预估方案风险的能力，确保筹划方案的风险控制在企业所能承受的范围
之内。
（三）结合企业自身实际
事实上，税收筹划的概念就要求要与企业的自身实际有机结合。即便同样是发电企业，不同区域、规模的发电企业的经营状况也存在一定的差异。而这种差异又会导致企业税负情况、国家优惠政策、抗风险能力等条件不同，这些条件的差异决定了企业要选择合理的纳税方案。
发电企业在实施税收筹划时，不可机械照搬套用固有模式，要结合企业的经营状况，并对每种纳税方案可能导致的后果进行详细分析的基础上选择一个最佳的纳税方案。企业管理人员要安排专人来实施税收筹划工作，不应将这一工作交给其它机构，避免因此产生较大的风险。
四、结语
税收筹划是企业管理中的一项相当重要的工作，结合企业的经营状况，发挥国家政策扶持等客观优势，在多种纳税方案中选择最合适、最有利的一种。随着发电企业的发展，税收筹划工作也将更加专业、更加有效，并且随着市场环境的转变税收筹划也将在企业发展中发挥更加重要的作用。
参考文献：
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论文关键词：税收筹划;所得税;避税
0 引言
税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。
1 税收筹划的原则
税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。
2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题
2.1 对税收筹划的认识不够
一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。
2.2 税收筹划方式单一
目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。 转贴于
3 我国商贸企业税收筹划方法
3.1 谨慎选择采购厂家，实现合理避税
企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。
3.2 注重结算方式的选择，实现合理避税
从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。
3.3 注重物资入库种类的种类选择，实现合理避税
按照财税［2009］113号文件的《关于固定资产进项税额抵扣的通知》，构建固定资产和购买无形资产的进项税额不得抵扣，因此在物资采购时货物的归类方式会影响到企业的税负。在不违背税法规定的条件下，适当选择货物的归类方式，可以降低税负，将与构建固定资产时一起购进的零配件，附属件作为低值易耗品。不仅可以扣抵税收，而且可以提前确认成本，推迟纳税。同样，与材料一同购进的与技术有关的支付，如果计入无形资产则不得扣税，所以最好计入材料成本。
3.4 选择最优存货计价方法，实现合理避税
对企业存货的计价方法，税法允许企业各项存货的领用和发出，其成本计价可以从先进先出、后进先出、加权平均等方法中选择，但是计税方法已经选定，不得随意进行改变。会计准则在存货计价上也提供了多种计价方法.从理论上分析，存货计价也是纳税人进行税收筹划的有效手段。一般的，企业所处的经济环境是物价上涨时，应该采用后进先出法，使本期的销售成本提高，达到本期降低所得税的目的，相应的，如果物价涨落幅度不大，可以采用加权平均法，避免高估利润，多缴纳所得税。从理论上说，存货计价方法可以调节当期的利润水平，但是在会计准则取消了后进先出的计价方法后，当前的筹划空间还不是很大。
税收筹划论文分析了在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划论文深入探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。
一、税收筹划论文税收筹划的含义与特点
税收筹划论文阐述了税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，尽可能地节约税款，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。税收筹划论文提到它具有以下几个显着的特点：
（1）合法性。税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，提到税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。
（2）超前性。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。
（3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策，才能真正达到目的。
（4）积极性。从宏观经济调节看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。
（5）目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。
（6）普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。
二、税收筹划论文阐述了税收筹划的主要方法
1.税收筹划论文阐述了筹资过程中的税收筹划
不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，税收筹划论文表明企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的的筹资组合。
（1）债务资本和权益资本的选择。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的一定比例缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。但是利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。这样，企业在确定资本结构时必须考虑对债务筹资的利用。一般而言，如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的收益水平。然而，负债利息必须固定支付的特点又导致了债务筹资可能产生的负效应，如果负债的成本率超过了息税前的投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降。因此也不是负债越多越好，随着负债比例的提高，企业的财务风险也就随之增大了。
（2）融资租赁的利用。租赁也是企业用以减轻税负的重要筹划方法。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资本，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。因此融资租赁的税收抵免作用极其明显。
2.税收筹划论文阐述了投资过程中的税收筹划
税收筹划论文阐述了企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。
（1）组织形式的选择。企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。
（2）投资地区的选择。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑，有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。
（3）投资行业的选择。为了优化产业结构，国家在税收立法时，也做了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划，要结合实际情况，予以充分的考虑。
3.税收筹划论文阐述了经营过程中的税收筹划
企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动，筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如，对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘其潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，从而获得更大的节税利益。
三、税收筹划论文阐述了进行税收筹划应注意的问题
（1）遵守税法，依“法”筹划。税收筹划的一个显着特点在于合法性。不合法，就没有税收筹划。具体包括3方面的内容：一是以依法纳税为前提。二是以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式。三是以贯彻立法精神为宗旨，使税收筹划成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
（2）税收筹划活动要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响，表现在现金流量的内在价值的差异方面。在税收筹划中，企业应提高应收现金的收现速度和有效比重，在不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度，控制现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益的高估，同时还应注意到通货膨胀也使得企业延缓支付税金，会达到抑减税负的效应。
（3）税收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。新晨
（4）税收筹划要有全局观。税收筹划要从企业微观经济系统甚至国家宏观经济系统角度全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素。
（5）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关，尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。因此，在税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。
关键词:税收筹划;企业价值最大化;理财
中图分类号:F8
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)08-0165-02
随着我国市场经济的发展,企业作为市场经济主体的地位已逐步确立,追求经济效益最优,企业价值最大化,竞争能力最强成为企业发展的目标。依法纳税是企业应尽的一项义务。因此,在一个健全和透明的法制环境下,企业通过精心策划,从而达到减轻负税的目的,是无可指责的。为了自身的生存和发展,企业越来越关心自身成本的高低,越来越重视税收的支出和纳税成本,于是税收筹划由此产生并逐步发展。就企业自身而言,税收筹划具有很高的应用价值。
税收筹划,英文为Tax Planning。当今我国关于税收筹划概念的认识较模糊,定义也各不相同,代表性的说法有两种。一是税收筹划属于避税范畴,指在符合立法精神的前提下,纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定,借助一定的方法和实现技术,通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排,实现降低纳税成本和纳税风险的活动。二是税收筹划有广义和狭义理解之分,广义的看法有:人大张中秀教授认为税收筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财大盖地教授认为税收筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税收筹划国内学者唐向定义为在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得“节税”的税收利益。
本文比较认同第二种说法,认为税收筹划基本内涵应从广义和狭义两个角度考虑。广义上税收筹划是指企业为减轻自身税负,防范甚至化解纳税风险,使自身合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动。狭义的税收筹划可以概括为纳税人为实现利益最大化,在不违反法律、法规的前提下,对尚未发生的应税行为进行的“节税”法律行为。
1 企业税收筹划的必要性
首先,企业税收筹划有利于提高企业的竞争能力。随着中国加入WTO,关税的逐步下调,国内市场上将要有民族企业和跨国企业一起在竞争,而跨国企业经过几十年的磨炼,尤其是税收筹划方面已经领先一步,这就要求国内不论中小企业,还是大企业要尽快掌握税收筹划方面的技能,以到达降低企业运营成本提高自身的竞争能力的目的。
其次,企业的发展需要加深对税收筹划的认识,把其放到一定地位。企业的发展过程,必然会遇到税收问题,而且税收问题是随着企业的发展越来越复杂。一般来说,小企业是从与一个地区的一个税务机构打交道,逐渐发展成为与不同地区的税务机构就税收的方方面面进行沟通,当一个企业发展成为跨国企业时,要与不同国家,不同地区的税务机构接触。这就需要企业进行税收筹划,把税收放到一个不可小视的地位。
新建立的企业往往一开始只是考虑产品的市场问题,而把税收问题放在一边,当运作一段时间后,每次预缴所得税时,才发现要把一部分利润上缴国家,这时才真正意识到税收筹划的重要性。而很多企业都会经历这样的一个过程。现在跨国企业一般有税务顾问或自己企业的税务经理,负责企业的税务事宜,为企业提供税收筹划。
企业的自身发展也需要不断加深对税收筹划的认识。现在,跨国公司投资时,不仅考虑当地的税收环境,而且更多地研究该行业的税收变化,国家或地区的税收政策变化趋势,以期达到一种动态管理的目的;同时,在研究适合于该地区或国家的税法精神下的企业经营战略,如:如何构建自己的组织系统(分支机构),产品链各环节的定价等等。
2 企业税收筹划的基本程序
第一步熟知税法,归纳相关规定。要进行税收筹划,必须要熟知税法及相关法律,全面掌握税法的若干规定,尤其是各项税收优惠、税收鼓励政策,往往都是散见于各项文件之中,有的是人大常委会、国务院颁发的,有的是财政部。国家税务总局联合发文,有的是国家税务总局发文,还有的可能是省市发文,这些都要收集齐全、进行分类。
第二步确立节税目标,建立备选方案。根据税收筹划内容,确立税收筹划的目标,建立多个备选方案,每一个方案都包含一些特定法律安排。
第三步建立数学模型,进行模拟决策测算。根据有关税法规定和纳税人预计经营情况中、长期预算等,尽可能建立数学模型,进行演算,模拟决策,定量分析,修改备选方案。
第四步根据税后净回报,排列选择方案。分析每一备选方案,所有备选方案的比较都要在成本最低化和利润最大化的分析框架内进行,并以此标准确立能够产生最大税后净回报的方案。另外,还要考虑企业风险、税收风险、政治风险等因素。
第五步选择最佳方案。最佳方案是在特定环境下选择的,这些环境能有多长时间的稳定期,事先也应有所考虑,尤其是在国际税收筹划时,更应该考虑这个问题。
第六步付诸实践,信息反馈。付诸实践后,再运用信息反馈制度,验证实际税收筹划结果是否如当初估算,为今后税收筹划提供参考依据。
3 影响企业税收筹划的因素
一般认为,可以把影响企业税收筹划的因素分为宏观和微观两类。宏观因素包括国际政治经济形势,国内政治经济形势,国家的经济政策、地区政策、产业政策、一国的法律制度、会计制度和税收制度,以及一国的利率、汇率等等,而影响国际税收筹划的因素还包括其他国家的经济政策、产业政策、法律制度、税收制度等等;微观因素主要包括企业的发展战略,企业与产业链中上下游客户的关系,企业的财务制度等。下面论述两种因素是如何影响税收筹划的。
(1)税收制度很显然,税收制度的轻微变化肯定影响税收筹划。但是,在现实中,税收制度无时无刻不在发生变化。由于世界贸易组织推行的是自由、公开、平等的贸易,极大地促进了跨国公司的投资和各要素的流动,而各国为了吸引资本和技术的流入,都在利用税收对经济的杠杆作用,所以各国都在调整税收政策,同时由于是多国博弈,所以税收制度一直处在不断调整之中。另外,由于一国国内自然资源分布不均,人力资本、技术密集程度等在各地区分布不均。国家也会出台一些照顾和鼓励性的税收政策,随着经济的不断发展,税收政策也在不断调整。
所以,税收制度的动态性必将导致税收筹划工作的动态性,即税收筹划方式不是一成不变的,会随着影响因素的变化而变化。这种动态性导致企业税收筹划工作必将通过长期坚持不懈地努力才可有所得。
(2)企业的发展战略这虽是一个微观因素,但可以说它包含其他宏观与微观因素。企业在制度发展战略时,肯定要考虑宏观因素(如国内外政治经济形势,各国的经济政策等)和自身的经营情况,只是各有侧重而已。其实企业在制定发展战略时,考虑了各国、各地区的税收政策,但是税收政策并不总是有利于企业的经营战略,所以企业权衡利弊以后制定出发展战略,则更需要企业税收筹划来尽量减少各种不利影响,这种对政策的“微调”对企业多少有点帮助。从某种意义上讲,这时的企业税收筹划具有“事后性”,而不像前面讲的“前瞻性”、“超前性”。
由于企业的发展战略要影响企业税收筹划的方案,而制定出企业的发展战略事已考虑了众多宏观和微观因素,所以企业税收筹划工作必然要考虑影响企业发展战略的众多宏观和微观因素的影响,同时还要考虑其他直接影响企业税收筹划的宏观和微观因素,这也就是企业税收筹划工作要求的全局性、综合性。
4 企业进行税收筹划应注意的问题
税收筹划是现代企业获得最大经济效益的手段之一,掌握熟练的税收知识,能使税收筹划健康发展,也使企业更好地通过合法手段获取利益。
4.1 正确认识税收筹划与避税的区别
税收筹划与避税都以减轻税负为目的,但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的,它不影响税收的法律地位,也不削弱税收各种功能的发挥。税收筹划的前提是合法的,它的方法体现在它的筹划,它的目的是税收利益最大化。归纳起来就是“三性”:合法性、筹划性和目的性。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则,千方百计钻税法的空子,利用税法的缺陷与漏洞规则避国家税收,它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中,有人对税收筹划存有误解,将其与避税混为一谈,这是对税收筹划的不了解,混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认,在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别,一旦税收导向不明确,税收制度不完善,税收筹划就有可能转化为避税行为。这就要求建立完善的税收制度,科学的税收运行机制,严格的税收征管措施。增强依法治税的刚性,防止借税收筹划之名进行的避税活动。
4.2 准确掌握税收法规,领会其精神实质
税收筹划合理合法,是符合税收立法精神的,要准确掌握税收法规,领会其精神实质,这是进行税收筹划的关键所在。目前我国税收法律体系层次较多,除人大颁布的税收法律和国务院制定的税收法规相对稳定外,其他的税收规章及规范性文件,如各税种的实施细则、暂行办法等规定变化频繁,稍不注意所运用的税收法规就可能过时。所以税收筹划不能遵循固有模式,一成不变,要随时掌握税收法规的发展变化,结合企业经营特点,不断更新税收筹划的方式和方法,使税收筹划始终朝着正确轨道运行。
4.3 企业要培养高素质税收筹划专业人才
税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作,它要求从事这项工作的人员具有较高的素质,包括具备较高的税收理论水平和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合性人才,并非普通财会人员都能为之。因为一旦税收筹划失败,不仅要受到税务机关的惩处,还会给企业的声誉带来不良影响,不利于企业的正常生产经营。所以,企业要重视培养税收筹划专业人才,保证税收筹划的质量。
参考文献
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关键词：企业 财务管理 税收筹划 应用
Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications
中图分类号：F812.42
税收筹划是企业为了实现收益最大化，对涉及税收的经济事项进行预先安排，在税法允许的范围内规避部分纳税义务，尽可能节约税款，获得最大税收收益。税收筹划行为必须在符合国家法律和税收法规的前提下以税收政策法规为导向通过避税、节税、转嫁和实现涉税零风险等手段来实现减轻税负，使税后利润和企业价值达到最大化。本文介绍了税收筹划的基本概念、方法，并分析了税收筹划在企业财务管理中的实际应用。
一、税收筹划的基本概念
国税总局注册税务师管理中心在其编写的《税收实务》中对税收筹划有明确定义：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵守税收法律法规的前提下，企业为了实现其企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，通过自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
二、税收筹划对于实现财务管理目标的作用
税收筹划应该属于企业财务管理的范畴，企业财务战略的目标决定了税收筹划的具体目标，同时税收筹划的实施又必然会对财务管理目标的实现产生一定的影响。在筹划纳税方案时应该认识到：一味的追求纳税负担的减少并不一定能增加股东财富，反而会因为税收筹划的实施而导致其他费用的增加乃至收入的减少，所以综合考虑该税收筹划方案是否能给企业带来收益和给社会带来利益十分必要。
三、税收筹划在财务战略中实施的可行性分析
在税收筹划实施过程中，通过选择低税负方案（即选择较低的税收成本）和滞延纳税时间等方式获得节税利益具有可行性。
（一）税种具有一定的弹性幅度
某一税种的税负伸缩性大小即为税负弹性。税种弹性的大小往往与税源大小有关，一般而言，税源大的税种税负弹性也大。还有就是税种的构成要素（计税基数、扣除、税率等）也对税负弹性的大小具有一定影响。税基越宽，税率越高的税种往往税负也越重，例如企业及个人的所得税的弹性就较大。
（二）纳税人在法律界定上具有可变通性
要实现纳税人依法缴税就必须对纳税人给予法律上的界定，一般而言，特定的纳税人应缴纳特定的税收，这种界定在理论上可行但在实际操作中其涵盖的对象可能差别极大。如果根据税法规定能够说明自己不是某种税的纳税人或者具备减免税条件，那么自然就不会再缴纳该税或者成为税负较轻的纳税人。
（三）通过税收优惠实现节税
在不违背立法精神的前提下，利用优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的合理安排达到少缴税或者不缴税的目的具有可行性。范围广、差别大、方式多及内容丰富的税收优惠政策使得纳税人税收筹划的活动空间很广阔，因此，企业减轻税收负担的潜力巨大。
（四）课税对象在金额上可适当调整
课税对象金额和适用税率是计算税额的两个关键因素。不同的课税对象承担不同的纳税义务。对于企业而言，财产收益与经营利润是可以互通的，纳税人可以分割自己的全部所得并加以优化，将自己负担的税额减到最少。
四、税收筹划在企业财务管理中的实际应用
（一）在筹资活动中进行税收筹划
在筹资过程中，对于不同的筹资方式获取的资本所采用的列支方法在税法中的规定不尽相同，税前或税后列支直接影响到企业税负的多少。在筹集资金的过程中，企业可以通过多种渠道筹集其所需的资金，渠道不同可能导致其承担的税负完全不一致，所以这就需要企业进行筹资决策。企业进行外部资金筹措的时候往往采取发行股票和债券这两种方式，从不同角度看，这两种形式各有利弊。、就企业税收筹划来说，发行债券比发行股票更有利。因为发行债券所发生的手续费及利息支出依照财务制度是可以计入企业的在建工程或财务费用等科目的。而财务费用作为抵税项目可在税前列支，这样一来企业也就可以少缴纳所得税。而发行股票需支付给股东的股利是在税后支付的，较前者要多纳企业所得税。由此可见，企业在不违反国家经济政策的前提下，可以通过税收筹划达到既可以实现资金的筹措又可以节税的目的。在筹资决策中的税收筹划中也应该认识到：有时候税收负担的减少并不一定等于所有者权益的增加，应以企业是否能获得税后最大收益为选择方案的标准。
（二）投资过程中的税收筹划
企业在投资决策中应该充分重视税负轻重对其产生的影响，税负较重或者收益较低的投资项目是很难吸引投资者的，企业经营者也不例外。投资决策的税收筹划的主要内容有以下几个方面：选择企业的组织形式；确定企业的投资方向；将不同地区、行业和项目进行优化搭配；确定企业的投资项目；控制企业的投资规模和认定投资伙伴等。例如，直接投资和间接投资这两种方式的选择就值得商榷，对股票或债券等金融资产的投资时，根据税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，而购买企业债券取得的收入需缴纳所得税。这就需要企业进行权衡，优化选择。在直接投资活动中，企业还需要在货币资金和非货币资金等投资方式上进行选择和比较。；
（三）生产经营过程中的税收筹划
企业的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列内部核算活动都不可避免的涉及到纳税，都存在着如何进行税收筹划的问题。例如，享受限期减免所得税的企业可采取控制产量和增大广告费的方式推迟获利年度，通过提高产品的知名度来提高利润水平，从而获得更大的节税利益。通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税收负担的目的。具体而言，主要有以下几个方面：存货计价方法的选择；折旧方法的选择（如利用固定资产折旧计算方法进行的税收筹划）；费用列支的选择等，在这些方面谋求税收筹划的策略具有非常重要的现实意义。
（四）利润分配过程中的税收筹划
在企业的利润分配过程中，分配方式的选择、处理利润的方式及如何安排亏损弥补时间都受到税收征管的影响，在这种情况下，税收筹划同样不可或缺。如企业的股利分配跟股东的个人所得税和股份公司的现金流量都有关系。企业支付一定数额的资金发放现金股利时，个人股东须按照20%的税率缴纳个人所得税；而发放股票股利时股东却无需缴纳个人所得税。这样企业就可以增加营运资金使企业价值实现最大化。
总结：综上可知，企业财务管理体系下的税务筹划活动已日益受到重视，税务筹划活动贯穿于财务管理的始终，做好税务筹划工作对于减轻企业税负、实现税后利润和企业价值的最大化以及增强企业竞争力等方面都有作用。随着经济的全球化及信息化趋势进一步加快，在企业的财务战略中，税收筹划的重要性越来越明显，这就需要我们积极探索企业税收筹划的新思路，以适应时展。
参考文献：
[1]王仲生.企业财务管理中的税收筹划应用[J].现代商业.2008.06(18)
