时间：2023-09-06 17:08:53
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业安全风险管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】风险管理；上市公司；公司价值
一、引言
企业风险管理是我国近年来较为热门的话题，尤其在现阶段国内经济下行压力加大、外部环境存在较大不确定性等诸多困难下，加强全面风险管理工作显得尤为迫切。研究成果表明，风险管理可以通过降低盈利和股价的波动性、减少额外的资本支出、增加资本效率和发挥风险管理策略的协同效应等方式来增加公司价值[1]。作为中国企业的佼佼者，上市公司集中了我国的优势企业和优质资产，是我国经济建设的主力军，在国民经济发展中发挥着中流砥柱的作用。风险贯穿于企业经营决策的全过程之中，如果上市公司风险大量积聚、显化及蔓延，不但会导致公司价值毁损，影响资本市场的健康发展，甚至还会危害到整个国民经济的稳定发展。尽管目前不少上市公司已经启动风险管理工作，然而，现有风险管理多是基于内控规范基础上的合规化的风险管理，还没有达到以企业价值最大化为目标的风险管控。由此，本文针对2007—2013年上市公司披露的《风险管理制度》中存在的不足进行分析，探讨如何完善上市公司全面风险管理制度建设，从而提高风险管理的有效性。
二、已披露上市公司《风险管理制度》概况
国务院国资委2006年开始在央企试点全面风险管理，2010年全面推行。自2007年以来，上市公司也开始关注和重视风险管理工作，制定了诸如《全面风险管理制度（办法）》《内部控制及全面风险管理办法》《风险评估管理制度（方法）》等规章制度（以下统一简称“风险管理制度”）。截至2013底，有74家上市公司自发对外披露了《风险管理制度》，其中有19家上市公司披露了《全面风险管理办法》，年份分布情况见表1。鉴于现阶段上市公司公布风险管理相关信息仍属于企业自发行为，目前披露风险管理制度的上市公司数量很少，但可喜的是呈逐年递增趋势，说明上市公司已从制度层面入手提高企业整体风险管理水平和效率。但从近四年披露的总家数占总样本的比例（87.8%），可以看出，我国当前上市公司风险管理制度的建立时间比较短，加上建立全面风险管理体系的企业只约占样本的25.6%，说明我国上市公司整体上处于风险管理的初级阶段。在风险管理制度制定权上，为体现公司风险管理的战略性、整合性和全局性，一般是由董事会来制定风险管理制度并向股东大会负责。从样本可以发现，在披露了风险管理制度的74家上市公司中，有48家公司（占65%）是由董事会制定的，有15家公司（占20%）注明是由董事会下属的审计委员会制定的，说明董事会在风险管理中的重要地位，是企业风险管理管理的决策领导机构。鉴于金融行业的特殊性，样本中的6家金融企业将予以剔除。
三、已披露上市公司《风险管理制度》重点内容解析
（一）风险管理组织架构体系
有效进行风险管理的前提是拥有一个职责清晰的风险管理组织架构体系[2]。风险管理是一个系统工程，需由主体内的一个有机的组织来实施并执行各自的职责，才能实现风险管理的目标。风险管理组织架构体系主要是明确风险管理相关部门、岗位及其相应的职责。从68家样本公司中，发现有33家上市公司采用的“三层级”的风险管理组织架构：各职能部门和业务为单位风险管理第一道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为风险管理第二道防线；董事会及股东大会为风险管理第三道防线。只有云煤能源一家公司设立“五层级”的风险管理体系：董事会为第一层级，全面风险管理委员会为第二层级，风险管理部门为第三层级，各职能部门为第四层级，各子、分公司为第五层级。风险管理体系设置的层级越多，职责划分越明确，越有利于风险管理工作的细化，但也可能会使得风险信息传递及风险处理的效率降低等等。进一步分析发现，样本公司中有24家只说明公司各部门的风险管理职责，忽略了风险管理决策机构和核心管理机构的职责，7家公司没有涉及风险管理各层级的职责，这显然不利于企业对风险管理的具体实施和风险绩效考核。
（二）风险管理流程
风险管理流程是确保风险管理制度行之有效的重要基础。从风险管理流程与方式来看，68家样本公司存在一定的差异。其中，大多数公司借鉴了《中央企业全面风险管理指引》（以下简称《指引》）中风险管理流程的五个环节：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进。有的公司设置了四个流程环节，是将风险管理策略纳入风险评估环节，如德赛电池、江南高纤、久立特材等；长春一东只设立了风险评估与应对两个流程。而出版传媒在其风险管理制度中介绍了筹资、采购等六项风险控制的重点，没有从整体上设立风险管理流程。整体来看，风险管理流程在形式上已初具雏形，但仔细研读每份风险制度后发现，很多公司对风险管理流程的内容是直接引用《指引》中相关指导，并没有根据公司自身特征对流程进一步强化和细化，在风险管理应对措施方面缺乏针对性，往往达不到事前控制的目标。
（三）危机与重大风险事件的应对
近年来，上市公司虽然整体实力明显增强，但重大风险事件时有发生，如投融资风险、生产安全风险等，给企业和股东带来巨大损失。重大风险的信息反馈、沟通机制有利于董事会有效及时地获取风险管理信息，从而提高企业风险预警能力。然而，在68家样本公司风险管理制度中，单独制定危机及重大突发风险事件应对处理程序的公司只有7家，通常由公司审计（法务或监察）部在接到公司其他部门或分、子公司的突发风险报告后，组织评价突发事件的影响，制定风险应对方案。重大风险应对措施都是常规性的管理改善，并没有很好地针对风险的特点，制定相应解决方案。
（四）风险管理辅助系统
风险管理制度的顺利实施需要相关辅助系统的配备与支持，如风险管理信息系统的建设、风险管理文化的形成、考核制度明确奖惩措施。很多公司风险管理文化还远远没有形成，大部分人员认为风险管理仅仅是形象工程，并没有将风险管理理念完全领会，最终导致诸多“低级风险”。没有考虑风险管理在实施过程中需要其他相关辅助系统的支持，这将不利于风险管理有效性的发挥。
四、完善上市公司风险管理制度的对策建议
（一）战略层面构建风险管理体系，厘清风险管理部门职责定位
风险管理是企业战略管理的重要组成部分，需要企业决策层给予充分的重视，应当由最高层自上而下从战略上把控，从全局观看待和处理企业面临的风险问题。为避免风险管理流于形式，有条件的企业可以考虑设立风险管理专职机构，作为传递、沟通风险信息和及时指令的平台和窗口，实现公司层面对风险控制的常规化和实时性。其次，风险管理是一个系统工程，需由主体内的一个有机的组织来实施并执行各自的职责，才能实现风险管理的目标。但是，对于风险管理的组织构成层级及范围没有统一的标准，同时，各个企业大小不等、规模不一，风险管理组织也会有较大的区别，但明确风险管理部门的职责定位和工作要求是成功实施风险管理的重要基础。为保证风险管理体系运行顺畅，风险管理职能部门的定位应与现有业务流程相融合。
（二）建立专项风险评估制度，动态监控重大风险管理
风险管理流程的制定尤其是应对措施需要结合公司自身情况，加强针对性，达到事前控制的目标。在根据风险评估的结果确定重大风险后，没有规定如何对重大风险预防、监控及动态管理。由此，企业要进一步健全风险评估机制，董事会负责督导企业进一步完善风险评估常态化机制，企业高风险业务以及重大海外投资并购等重要事项应建立专项风险评估制度，在提交决策机构审议的重要事项议案中必须附有充分揭示风险和应对措施的专项风险评估报告，风险管理职能部门要坚持对上述重要事项的风险评估进行程序性、合规性审核。另外，要逐步建立健全重大风险监测预警指标体系，实现对重大风险管理全过程的动态监控，确保重大风险可控。
（三）实施年度风险管理报告制度，加强价值与风险信息披露
虽然上市公司没有强制性实施《指引》，很大程度上只是“参照执行”，但要想进一步深入推动，可以鼓励开展风险管理的年度报告制度，将《指引》的相关要求细化到报告要求中去，推动和引导企业开展全面风险管理。另外，推动建立上市公司价值与风险管理信息披露制度，将价值管理和风险管理情况及时向社会公众披露，接受股东的监督和评价。
（四）注重风险管理辅助系统支持，培养全员风险管理意识
上市公司应当把风险管理工作建成一项长效机制，做到主动防范和预警风险，为企业的长远发展保驾护航。这就需要不断加强相关制度建设，如风险信息化管理，重大风险公开、风险管理考核、风险管理奖惩制度，真正落实全面风险管理工作。由于风险管理涉及各个部门、各个岗位、各个业务模块、各个管理流程，属于全员管理，需要全体员工都参与进来，如此，就需要公司具备风险管理的文化，这是一个长期而持续的建设过程。
作者:林 琳 单位:青岛农业大学经济与管理学院
【参考文献】
我国煤矿事故频发，解决煤矿安全问题已刻不容缓。但是目前我国煤矿企业的安全管理手段仍处于经验式的事后管理阶段。尚未建立起系统、完善的安全风险管理体系，难以满足煤矿企业对风险管理的迫切需要和更高要求。研究开发科学、客观、动态、完善的煤矿安全风险管理体系，是改善我国煤矿企业安全现状，迅速扭转我国煤矿伤亡事故频发被动局面的迫切需要。
一、煤矿安全风险管理的内涵
1.煤矿安全风险管理
煤矿安全风险管理是在事故发生前，通过对导致事故发生的危险源辨识，判别危险源产生风险的大小，对危险源进行监测、监控和预警，最后削弱和消除危险源，杜绝煤矿事故发生。在煤矿安全风险管理中安全风险辨识是关键，其可以按照煤矿日常系统来辨识，也可以按照煤矿事故发生机理来辨识，但辨识必须全面，这样才能杜绝所有事故发生。
■张钰丹魏晓平宋学锋
2.安全风险管理与安全管理的区别安全风险管理将风险管理与安全管理相结合，管理范围更加广泛、全面；安全风险管理的目标是在减少、消除事故的同时，尽可能地减少经济损失；安全风险管理确立了系统安全的特点，从全局的观点出发，对子系统及子系统的“接点
”进行研究和分析，寻求有效的防灾途径。传统的安全管理多为事后控制，而安全风险管理是预先发现、识别可能导致事故的危险因素，在事故发生之前采取措施消除、控制这些因素，防止事故的发生。
3.煤矿安全风险管理的主要内容
本文以全面风险管理理论为基础，确定了煤矿安全风险管理的涵义，如图1所示。
安全生产全过程的安全风险管理。即安全风险管理贯穿煤矿企业的整个生产过程，对于各生产环节的不确定因素，都必须进行安全风险的研究与预测、过程控制以及安全风险评价。实施有效的全过程控制，并积累经验和教训。
全部安全风险的管理。煤炭安全生产中主要有危害：瓦斯、煤尘、水灾、火灾、顶板、运输、电器、爆炸材料。在识别全部可能存在的致灾风险因子时，还要充分考虑人员、机器设备、环境和管理的风险，并将所有风险作为管理对象，不能有遗漏和疏忽。
全方位的管理。一是从各方面对安全风险的影响进行分析，例如对整个企业的各个方面，如安全现状、安全风险成本、生产过程、技术、计划的影响。二是采用的对策措施必须考虑综合手段，从设备、经济、组织、技术、管理等各个方面确定解决方法。三是安全风险管理流程，包括安全风险识别、安全风险分析、风险评价、安全风险决策、安全风险预控等全过程。
全面有效的组织措施。与煤矿企业安全风险管理相关联的主体有企业本身、政府部门、安全监管机构、保险机构，等等。这些主体都应落实专门机构、专人负责煤矿的安全风险管理，并赋予相应的职责、权限和资源。在组织上全面落实安全风险管理责任，建立安全风险管理组织体系，将安全风险管理作为各层次管理人员的任务之一，让大家都做好安全风险监控工作。
二、煤矿安全风险管理体系的内容
煤矿安全风险管理体系由三大体系、七个模块组成。三大体系分别为：安全风险管理环境体系、安全风险管理制度体系、安全风险管理流程体系。将以上体系展开与具体化可以得到七个模块，分别为：安全风险管理环境、安全风险管理制度、风险分析、风险评价、风险决策、风险控制和实施效果评价。它们构成了安全风险管理的主要要素。具体内容如图2所示。
1.安全风险管理环境体系
安全风险管理环境体系是安全风险管理的基础和平台。安全风险管理的其他模块都是在风险管理环境体系的平台上运行的。具体内容包括风险管理文化理念、风险管理组织结构、人员的培训、管理等。
（1）培育先进的、全员的安全风险管理文化。风险管理文化理念是安全风险管理的核心，它影响到目标体系、风险分析、风险评价、风险决策、风险控制等各个层面的活动。同时有助于风险管理体系的决策机构、执行机构都能采取积极的态度去履行自身职责，促进风险管理体系不断完善和发展。
（2）安全风险管理组织结构是安全风险管理得以实施的组织保障和支撑。在煤矿企业设置专门的安全风险管理机构，明确其具体职责与权限，构建起从矿工、组织层到管理层的全方位、全过程的煤矿安全风险管理组织体系。
（3）煤矿工人的文化程度普遍较低，所以在煤矿企业，对员工的培训显得尤为重要。只有加强对员工的培训，增强其风险管理意识，才能建设起一支高素质的风险管理队伍。COALECONOMICRESEARCH安全生产SafetyProduction安全生产SafetyProduction
2.安全风险管理制度体系
煤矿安全风险管理的目标可以概括为在获取相应最大的安全保障的基础上保证煤矿产量，寻求企业的发展；安全保障要力求用最小的成本去换取。也就是要实现产量、安全、成本三大目标。要实现这三大目标就要将企业的安全风险管理制度与相关的国家政策、法律法规、标准规范等制度有效结合，构建起全面、系统的安全风险管理制度体系。
3.安全风险管理流程体系
（1）风险分析。安全风险分析包括安全危险源识别和风险估计。首先是要识别和认知危险源。煤矿企业基本危险源识别是对煤矿企业各部门或各系统的工作活动和任务中的不安全因素的识别，识别对系统目标有危害或威胁的潜在危险源是否存在及其所在位置，确定危险源的等级、数量、规模及其潜在的后果。并根据煤矿企业本质安全风险管理的要求，充分认识危险源本身特有的不确定性(包括性质、规模大小、后果等不确定性)。其次，识别可能发生的意外事件，评估特
定的风险。识别风险可能的后果和发生频率是关键。
（2）风险评价。在风险分析的基础上，确定相应的风险评价及风险等级标准，对风险因素进行量化、计算，进而得出系统的风险概率、风险后果和风险值，判断该系统的风险是否可被接受，是否需要采取进一步的安全措施。在进行安全风险评价时，我们可采用研究固有风险与风险控制的“动态平衡”的原则；深入研究评级对象与相关事物之间的关系、评级对象与外界环境的关系的“相关原理”；也可采用“最低合理可行原则”（AsLowAsReasonablyPracticable，ALARP）。
（3）风险决策。风险决策就是指在风险评价的基础上，针对煤矿生产活动中需要解决的安全风险问题，根据风险评价的原则和标准，判别风险是否在可接受的范围内，如果不在接受范围内，该风险能否避免或消除。如不能消除，应怎样减少风险的损失。运用现代科学技术知识和风险管理的理论与方法，提出各种风险解决措施，从中选择最优(满意)方案并予以实施，以达到降低风险的目的。
（4）风险控制。风险控制是为了降低风险发生的概率，减少损失所采取的各种风险应对措施。在煤矿生产过程中，需要时刻监督风险的发展与变化情况，跟踪已识别的风险，监测残余风险的变化和程度，识别新的风险因素，监控潜在风险的征兆及发展，保证风险决策的顺利执行。由于再全面综合的分析也不能正确识别全部的风险，因此在整个煤矿安全风险管理过程中需要不断控制和重复这些过程。实施风险控制的手段主要有：改变危险源的性质，减少暴露，降低意外事故发生的可能性，发挥对危险源防范措施的功效等。
（5）实施效果评价。通过定期或不定期地检查安全生产方针的贯彻、目标和指标的实现、重大风险的控制、员工安全生产意识与技能的提高、自我完善机制的建立等情况，明确安全生产方针和目标是否适应安全风险管理的需要，资源是否充分，以及安全生产风险管理计划是否有效并得到实施。将成功的部分保留下来予以发扬，形成后续安全生产活动的准则；将出现的事故、事件予以控制改进，对煤矿企业的安全风险进行全系统、全过程审计监督，以确保规范性和有效反馈；从而形成一个全面、动态、完善、循环的安全风险管理流程。
三、结论
建立煤矿安全风险管理体系是十分必要的，安全风险管理体系中，安全风险管理环境体系、安全风险管理流程体系、安全风险管理制度体系既相互独立又相互联系，共同构成了煤矿安全风险管理体系。其中，风险管理环境是全面风险管理的平台，决定了风险管理目标和制度的制定；风险管理制度是实施风险管理流程的前提；风险分析、风险评价、风险决策与风险控制，效果评价是风险管理的具体实施流程，是对风险管理目标和制度的细化和执行。以上各模块共同构建起客观、科学、动态、完善的煤矿安全风险管理体系。
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[关键词]城发企业；风险管理；应对措施
[DOI]1013939/jcnkizgsc201714346
1背景分析
城发企业作为国家为了开展相关城建工作而主导建立的企业，其主要工作目的是代表政府完成相关城建工作并达到直接服务社会和人民群众的效果，城发企业在推动国家基础设施建设和实现人民的幸福和谐生活等方面有积极的作用。但是城发企业与一般企业存在较大的不同，因此在风险管理方面的工作不如一般企业开展得全面有效，而城发企业通常忽略风险管理工作的重要性，并没有合理开展相关风险管控工作，缺乏对工作中风险的应对能力。城发企业能否科学有效地发展与风险管理工作的开展有重要的联系，企业也需要不断完善风险管理工作并降低风险来提升企业的整体管理能力和竞争能力，实现更高效而长远的发展。
2城发企业风险管理现状
21风险管理制度不完善
城发企业的工作重点一般是在相关建设任务上，所以对于财务管理中的风险管理工作通常不重视，特别是在风险管理制度方面存在较为明显的不足。现在城发企业的风险管理制度的内容存在较大的模糊性，特别是其中的风险管理措施描述都只是参考其他企业或者单位的管理措施，与城发企业自身的城建工作联系程度较低。同时风险管理对各个风险的类型划分不够明确，在风险管理制度的实施过程中对于违反制度的行为没有应对能力，对于风险管理工作的责任无法准确划分并落实在相应的工作部门和工作人员上，影响了风险管理工作的效果。
22风险管控工作实施不足
城发企业由于自身的工作特点所以导致了自身的财务管理工作较为复杂，而城发企业面临的工作风险大多数都是与财务工作有关。现阶段的城发企业对于风险管理的认知还停留在较为简单的阶段，企业内部缺乏对风险管理直接负责的部门，导致相关工作无法有效进行。企业的资产管理和资金使用等财务工作不够清晰透明，各个部门之间的风险管理工作没有整合为一个整体，所以具体的管理责权不够明确，整体管理呈现出较为混乱的局面。由于企业对于资产管理和资金使用等工作的安全性和有效性无法保障，所以容易导致企业的工作决策产生巨大的失误而对企业的运营产生不利影响，而产生的财务风险由于没有及时处理而让企业损失惨重。
23管理人员风险管理能力不足
城发企业在进行风险管理工作时，需要在财务人员的配合下才能够正常实施，风险管理工作也需要管理人员具备一定的风险管理知识和能力来保证相关工作的有效进行。现在城发企业的风险管理没有合理开展的一个重要原因是缺乏专门的风险管理人员。企业的风险管理工作通常都是由一般的财务人员进行，而这部分工作人员没有经过系统的风险知识学习和相关能力的培养，不能结合企业现处的发展环境和具体的财务工作分析企业潜在的风险并采取相应的应对工作，所以企业的风险管理工作只是停留在表面而没有根据企业的实际需求进行实际而有效的管控工作。
24监督预警机制不健全
必要的监督控制工作是保证城发企业的各项管理工作能够正常开展的重要方法，而风险管理工作同样需要监督工作来保证实施效果。城发企业的监督工作主要是应用在一般财务工作当中，特别是对城建项目的投资、企业的资产管理等具体的工作进行监督，但是从监督制度到具体的监督工作实施都没有在风险管理方面有具体的描述和应用，根本原因是企业没有通过监督工作并结合企业的发展形势来发现企业面临的具体风险，这也是导致城发企业普遍缺乏风险预警机制的一个重要原因。城发企业在预防和控制风险方面还存在较明显的不足，只是单一地通过财务部门来进行风险管理工作，而没有调动整个企业共同完成相应的预防和管理工作。
3提高企业风险管理能力的应对措施
31完善风险管理制度
随着城发企业的不断发展，国家对企业的管理要求不断提高，同时复杂的工作任务也让城发企业的日常经营增加了很多工作风险。城发企业要想进行持久的良性发展，首先，需要通过完善风险管理制度来保证相关风险防控工作的进行。城发企业进行风险管理工作时需要根据企业实际的城建工作来进行，将企业的工作风险划分为信用风险、损失风险以及管理风险等具体的风险类型，并根据具体的风险类型制定具体的管控措施。其次，企业需要保证风险管理机制的及时性和有效性，由于工作中的风险会随着国家的发展政策和具w的工作环境发生相应的变化，所以企业需要根据企业所在的具体环境和相应的发展特点来进行风险管理制度的完善工作，并在风险管理制度中完善对制度的实施和监督等方面的具体工作内容做出相应界定，使风险管理工作能够更规范和快速地进行。
关键词：国有企业；财务风险；控制
一、企业财务风险影响因素
（一）资产负债率居高，债务风险较大融资活动能够为企业生产经营提供资金，从而保障企业投资活动、经营活动有序开展。根据融资优序理论观点，当企业内部资金难以满足生产经营发展需求，企业需要通过外源融资为企业提供资金支持。融资优序理论指出，企业选择外源融资渠道，通常会首选债务融资为企业提供资金支持。债务融资相较于股权融资来说融资成本更低，不会稀释股权。但过渡债务融资会造成企业债务比重逐步扩大，加重企业的债务负担与还本付息压力。而且，企业融资获得资金未得到有效利用转化为预期收益，就会使企业陷入还债的死循环，一旦缺乏稳定的现金流来偿还债务，导致企业面临较大的财务风险。例如，三鹿集团由于财务危机在2009年宣布破产。
（二）资金链断裂风险资金链稳定是企业维持正常经营的关键基础，当企业盈利能力下降，难以通过获利方式偿债企业债务本息。可以通过将企业内部流动资产、固定资产、存货等进行变现，从而获得短期现金流，企业偿还债务本息。许多国有企业资产设备具有专用性，短期内难以变现，直接影响企业的偿债能力。并且对于流动性较弱的资产，短期内快速变现通常需要折价处理，直接造成企业资产价值损失。而且，市场竞争环境下，许多企业采用赊销模式提升企业销售竞争力，但与此同时也会给企业带来坏账风险，加剧了企业资金断裂风险。
（三）管理制度不完善、风险意识淡薄企业财务管理活动涵盖了企业经营的各个环节，从采购到生产到销售与财务管理工作紧密联系在一起。缺乏完善的财务管理制度，导致在不同环节出现问题，从而引发财务风险。管理制度不完善也会影响企业的投资、融资等活动。例如，投资活动没有进行科学论证，从而进行盲目投资诱发财务风险。并且许多企业的风险管理采用被动式管理模式，通常在风险发生后采取相应的措施，将企业的风险管理作为成本中心，缺乏主动风险防范意识。
二、财务风险控制的重要意义
财务风险是企业经营发展面临的重要影响因素，财务风险较大的企业通常面临较大的债务危机、资金压力，从而诱发企业经营危机，可能引致企业破产重组。从财务风险特征能够看出，财务风险具有不确定性、全面性、客观性以及共存性。企业需要在财务风险诱发前制定应对措施，提高企业风险防范能力，保障企业的健康稳定发展。企业经营发展需要持续不断的现金投入作为支撑，通过控制财务风险，有效保障资金安全，提高资金配置效率。许多企业在发展过程中，忽视了对财务风险控制，盲目筹资，导致企业债务结构不合理，给企业带来财务危机，存在较大的破产风险。因而，日益激烈的市场竞争环境下，企业需要加强对财务风险管控，创建安全的经营发展环境，从而实现可持续发展。
三、A企业财务风险控制存在的问题
A企业成立于2004年，有地方政府出资成立，截止到2018年底，A企业实现营收173.15亿元，企业总资产规模达到7421亿元，负债规模达到5748亿元，企业资产规模达到77.46%。A企业下属单位共有11家，主要负责区域基础设施项目建设开发与运营管理。企业核心业务包括五个板块：道路交通、桥梁隧道、城市综合开发、环境水务、商业经营。A企业资产主要来自于政府投资，作为国有独资集团，A企业承担该区域基础设施项目建设，改善城市面貌，提高城市建设水平。由于体制因素影响，A企业内管管理效率较低，企业资金配置、投资以及融资效率偏低，而且内部监管缺位，缺乏完善的风险评估机制，导致A企业潜在财务风险巨大。
（一）风险管理制度不完善从A企业组织结构能够看出，总经理办公室下设财务部、审计部、技术部、工程部、资金运营部等部门。A企业并未设置专门的风险管理部门负责企业风险管理工作。事实上，A企业风险管理工作主要由财务部门与内部审计部门共同负责。由于财务部门与审计部门自身有其本职工作，难以集中精力胜任企业财务风险管理工作，在实际风险管理工作中财务部门与内部审计部门倾向于事后管理，针对已发生风险制定应对措施。再者，A企业风险管理制度执行存在松弛现象，虽然企业对各项管理活动、经济活动制定了较为完善的风险管理制度，但实际执行过程中制度流于形式并未有效落实到实处。而且，由于监管缺位，导致管理制度更加难以有效落实。另外，A企业缺乏完善的激励与约束机制，实际考核过程不能对员工进行客观、公正评价，容易挫伤员工工作积极性。
（二）资本结构控制不合理资本结构主要反映企业资产与负债的比重，从而能够反映出企业潜在的财务风险大小。从A企业近三年资本结构变化来看，2016年企业资产负债率为58.63%，2017年企业资产负债率为62.85%，2018年企业资产负债率为77.46%。不难看出，A企业近三年资产负债率不断上升，其中2018年资产负债率较上年同比上升14.59%。对于非金融类企业来说，资产负债率一般维持在45%-65%比较合适。以65%为经验参阅值进行分析能够看出，A企业2016年、2017年资本结构处于合理区间，2018年企业资产负债率超过经验参阅值，企业债务比重较高，面临较大的债务风险。从A企业筹资活动现金流量表能够看出企业主要通过银行借款进行融资，筹集资金应用于偿还短期债务，企业以债偿债增加了企业资金负担，加剧了企业财务风险。
（三）预算执行与成本管理不到位A企业管理层为加强对企业各项活动统筹规划，通过全面预算管理对企业各项经济活动与管理活动进行规划，合理预测各项活动所需要的资源投入，从而提高内部资源配置效率。但A企业预算执行存在松弛，预算执行并未严格按照预算编制计划进行执行，导致预算缺乏刚性，预算管理形式化难以有效发挥出预算管理作用。而且，在预算执行过程中，A企业对预算执行的考核与分析不及时，外部环境变化，企业不能及时调整预算计划，导致企业难以有效分析财务风险情况，从而进行风险预警。另外，A企业成本费用管理不到位导致企业经营管理过程存在较多资源浪费，增加企业财务负担，从而间接加剧了企业财务风险。
四、加强A企业财务风险控制的对策
（一）健全企业财务风险管理制度首先，A企业需要设置专门的风险管理部门负责风险管理工作，安排专业人员对企业财务风险进行监管，识别潜在风险点，设置风险预警红线，从而防范风险给企业带来的经济损失。而且，企业风险管理部门应对利用信息化系统对企业经营管理活动、项目投资、融资风险等进行全面分析，对风险进行实时监控，并制定应对措施，从而有效提升企业财务风险防范能力。其次，A企业需要加大风险管理制度执行的监管力度，以监管促进管理制度有效落实，重点盯紧企业风险易发点，加大监管力度，及时发现管理制度执行过程存在的问题，为财务风险管理制度有效落实提供坚实保障。然后，A企业需要重视对内部员工的考核与激励，充分调动员工工作积极性，培养员工的责任感与使命感，从而提升员工的风险防范意识。
风险并未得到足够重视
美国总统奥巴马已经警告华尔街不要重复相同的错误；在澳大利亚，斯旺财长也宣称，“廉价的货币”时代已经过去，风险因素将相应计人价格。但尽管对金融系统进行了改革，美国的投资银行似乎再次不顾风险，又开始使用其惯用伎俩。高盛、摩根大通和其他一些金融机构，收到数百亿美元的政府援助，却再次将大量资金投入债券、商品和复杂的金融产品。
澳洲会计师公会的一项近期调查表明，尽管发生了全球金融危机，风险并没有得到小型企业的足够重视。同时，企业越大，开展财务管理活动的可能性就越高。考虑到全球金融危机带来的灾难，这种调查结果令人吃惊。
但是，德勤合伙人安德鲁・斯罗曼(Andrew Sloman)认为，情形总是如此。“有些公司从一开始就可能没有控制风险”。
为什么会这样呢?看看长期的经济繁荣就知道了。斯罗曼说：“经济连续繁荣时，企业可能从未在未预见的重大风险事件上栽跟头。信贷市场总是十分开放，借钱很容易。”
斯罗曼的观点与从事全球风险咨询的甫瀚公司的调查结果相吻合。该项调查表明，大多数公司在实施有效的风险管理制度方面还有很长的路要走。而且，多数公司并不打算投入资源来完善其风险管理制度。
审查治理结构改善风险管理
斯罗曼估计，银行会开始更加认真地审查企业的治理结构以确保其贷款风险更低。此外，随着信贷市场的紧缩，企业如果有一套风险管理制度，则可以表明它可能是更好的贷款客户，从而获得竞争优势。最后，保险公司会要求企业提高风险管理水平。
伊恩・布朗(Ian Brown)是uNE合伙企业的公司服务总监。他说，现在围绕风险管理出现了很多机会，这个“机会”实际上就在于制定和测试计划。很多问题是可预见并长期存在的，经理们需要花时间去评估对其公司有重大影响的风险，并进行控制。有关战略和计划并不需要包罗万象，但是，解决一些主要风险会大大改善公司的状况。
“信息技术是另一项潜在风险，因此要好好保护电脑，留好备份，保护网络与服务器，确保维护企业运转的重要电脑应用软件的安全，确保有适当的信息技术支持，有不间断的电源供应设备，并对员工进行适当的电脑培训。”
布朗说：“对很多组织来说，有了计划就已经向前迈了一大步――进行测试当然更为重要。”
经济逐步回暖管理压力上升
金融危机给世界带来“震惊”，它证明有些事情真的会发生。那么，公司如何才能避免犯同样的错误呢?澳大利亚精算师协会会长汤普森(Trevor Thompson)说，随着经济逐渐回暖，要求建立风险管理制度的压力会进一步上升。
汤普森说：“如果经济开始回升，监管机构、公司董事和高管层会要求对他们的风险水平有更加深入的认识以及了解如何控制这些风险。董事们将有自身的责任，高管层也要确保其风险管理的信誉，基金受托人和监管机构也同样如此。没有人想在风险问题上再出纰漏。你会看到，股东乃至顾客也会长期要求公司风险水平得到很好的管理。这就有点像是担心健康问题。也许你第一次遇到有些身体问题时会很幸运度过，但让你更加清醒。这就是为什么人们后来去健身房了。”
像很多专家一样，汤普森认为并不会出现新的风险，企业面临的只是那些管得不好和认识不足的风险。例如，人们还不理解从事某些证券交易或没有足够的资金来支持这些交易所带来的风险水平。
的确，拥有充足的资金供应是公司应从这次危机中吸取的最重要的教训之一。这将成为风险管理的新模式。汤普森说：“这就与你的个人生活一样。年景好的时候应该作些储备，因为终究会有困难时期出现。我们将这种情况称为反周期资金管理。也就是说，在经济好的时候要增加资金要求，这样一旦情况变糟，不至于走投无路。”
关键词：药品制造；风险管理；风险评估
中图分类号：F27文献标识码：A
引言
药品质量风险管理贯穿于药品寿命周期各个阶段。在药品设计、开发、注册、生产、销售、流通等各个阶段都要实施风险管理。对药品实施风险管理既是药品生产企业必须承担的职责和任务，也是保证药品质量和人民用药安全的重要举措。随着ICH-Q9质量风险管理的颁布执行，FDA和欧盟都将推进药品质量风险管理系统化工作作为药品质量管理体系的一个重要工作进行开展。政府监管部门对企业应对风险管理能力的要求也越来越高，风险分析已成为现场检查及生产监管环节中重点审查的部分。2008年3月1日，EU-GMP附录20“质量风险管理”已生效执行。而我国新版GMP也将质量风险管理内容纳入其中，作为GMP符合性审查的重点之一。
一、药品制造业质量风险管理现状
（一）企业对质量风险管理认知模糊。随着新版GMP的实施，尽管企业认识到药品实施质量风险管理的重要性，但并未把质量风险管理纳入企业的正常管理程序，而是作为质量保证的附属工作，没设专职人员，风险管理的持续改进得不到有效保证，与科学化、规范化地实行质量风险管理还有一定差距。
（二）质量风险管理制度的执行力有待加强。虽然企业制定了风险管理制度和程序，但有些制度得不到强有力的执行，不按程序甚至凭借直觉或个人经验来评估、分析风险。部分制度得不到及时修订，不能和政策法规的变化调整同步，导致内容滞后，以及制度流于形式化，可操作性不强。
（三）企业对风险管理的培训不够深入。风险管理的意识是需要经过培训而成为员工的理念的。全员的全方位的培训，使员工熟练掌握风险管理工具并运用到实际工作中来。
二、药品制造业质量风险识别
风险识别主要是指确定何种风险可能会对项目产生影响，并以明确的文档描述这些风险及其特性。一般来讲，风险识别是一个反复进行的过程。通过在药品设计、开发、注册、生产、销售、流通等各个阶段寻找风险控制点，一般采用了风险问卷调查表的形式，在企业内部、特别是各车间、质保部、供应部、设备动力部等，收集大量的资料和信息，对于影响企业目标实现的关键环节逐一进行分析，找出各种潜在的风险，最后将风险进行汇总分类。（表1）
三、药品制造业质量风险评估
对已识别的风险进行评估，以便形成确立应该如何对它们进行管理的依据。风险评估从两个方面进行，即风险发生的可能性以及该风险的发生可能对组织目标的实现产生的后果影响的严重性。有些风险事件发生的可能性很小，但其后果却很严重。风险评估应当同时顾及这两方面。制药企业根据药品质量的特点，采用定性的分析方法，并通过数学公式的转化，将评估的高中低形式转化为数值形式，尽量减少人员的主观判断因素。
（一）首先通过制作可能性定性表和严重性定性表以及风险矩阵图，对风险因素进行定性和量化，并将风险损失按照矩阵图的形式分为A、B、C类（即高、中、低类）。（图1、表2、表3）
（二）根据已经识别的风险，评价者依据自己的知识、能力、水平、经验和判断，将风险发生的可能性分为高、中、低三个档次；发生后果的严重性分为高、中、低三个档次。
（三）对风险表格中出现的可能性和风险一旦发生给企业造成的后果造成的影响严重性赋值。（表4、表5）
（四）利用数学公式分别计算风险发生的可能性、风险造成的影响严重性以及风险损失。
1、风险发生的可能性：
Spi=0.3*Rpi很小+0.6*Rpi一般+0.9*Rpi较大
其中，Rpi=选择该项人数/参加调查人数总数。
2、风险因素造成的严重性：
Sei=1*Rei很小+2*Rei一般+3*Rei较大
其中，Rei=选择该项人数/参加调查人数。
3、风险损失RS=Spi可能性*Sei严重性。
四、药品制造业质量风险控制
根据调查表的评估结果，找出重要风险点。为了全面客观地了解情况，根据风险事件的性质，药品制造业质量风险一般分为9种类别：
（一）制度风险。主要指违反国家相关制度；公司内部有制度或SOP，但可操作性不强；制度或SOP执行不到位；或者无制度或SOP。
（二）人员风险。主要指人员资质、人员能力、人员培训、人员劳动合同等方面。
（三）安全风险。主要指失火、工伤、危险品、职业病等。
（四）设施设备风险。主要指设施设备的生产能力、购买用途、维护保养等。
（五）检验风险。主要指取样、检验方法、检验误差等。
（六）工艺风险。主要指申报工艺执行程度、工艺需要改进等。
（七）供应商风险。主要指供应商资质、供货能力、供货质量、供应商更换、重评估审计等。
（八）存货管理风险。主要指库存短缺、库存积压等。
（九）其他风险。
为了直观理解，用风险事件分类柱状图表示，见图2。（图2）从图2中可以知道，影响药品质量的主要风险为制度风险，依次是人员风险、安全风险、工艺风险、设施设备风险等。
如按照风险损失大小级别，可分为A、B、C类，见图3。（图3）
为了全面客观的了解风险事件，可先让风险责任部门逐一制定控制措施，最后制定出控制措施。（表6）
五、药品制造业质量风险对策
针对制定的风险控制措施进行评价，评价风险应对措施时主要考虑采取风险应对措施之后的剩余风险水平是否在企业可以接受的范围之内；采取的风险应对措施是否适合企业的生产经营管理特点；成本效益的考核与衡量。按照风险应对措施，一般分为如下几种：
（一）接受风险（如建立突发事件应急预案）。采取控制措施后仍然会存在剩余风险，企业可考虑接受，针对这种情况制定出相应的企业药品质量事故应急预案。
（二）转移风险（利用保险或其他部门分担或转移）。风险基本上已转移给保险公司和运输公司等。
（三）降低风险（如加强内部控制）。严格执行GMP管理制度，并加强监督管理，可使风险得到有效降低。
（四）规避风险（寻找能够阻止风险的方法）。这些风险事件采取控制措施后基本得到解决。
六、结语
风险评估和管理是一项长期积累、不断完善和补充的过程，是一个“分析评价-管理控制-再分析评价”的过程。通过企业药品质量风险管理，希望帮助企业规范地进行风险分析评估，直接有效地规避和防范风险，促进企业完善风险管理制度，为企业制定应对风险策略提供依据。
（作者单位：江苏恩华药业股份有限公司）
主要参考文献：
[1]沈建明.项目风险管理[M].北京：机械工业出版社，2004.
[2]白思俊.现代项目管理[M].北京：机械工业出版社，2008.
[3]ICH.ICH Q9：Quality Risk Development[EB/OL].[2009-09-02]..
关键词：外贸企业；风险管理；内部控制
一、健全外贸企业内部控制及风险管理制度
对外贸企业的内部控制以及风险管理制度进行检查，找出漏洞的地方进行弥补，逐步形成一个全覆盖的严格的控管机制。不断能够有效贯彻，也更加有利于操作，还应该体现出以人为本这一基本原则，积极调动员工的工作积极性。所以，在制定企业内部控制以及风险管理机制的过程中，一定要对企业员工加强宣传教育，为企业创建灵活、高效的企业内部控制以及风险管理机制打下坚实的基础。
二、设置高效的内部控制以及风险管理岗位
企业应该制定出指定的内部控制以及风险管理岗位职责，对出现错误的员工进行责任追究，有效形成岗位之间的良好协作、制衡以及监督的高效运行机制，并且坚持长效运用，使之获得良好的企业内部控制及风险管理制度，并且形成创新性的企业管理文化。
（1）岗位设置原则。做到因事设岗。可以设定一人多岗或者是一人一岗，还可以设置成多人一岗，比如可以转成成立一个风险评估管理部门。实行岗位分离或者是尽量回避近亲这一原则，做到科学合理，有效降低企业管理成本以及操作简单便捷的效果。
（2）岗位设置内容。具体应该根据企业具体的经营管理需要设置内部控制以及风险管理部门，主要有：1）会计稽核岗（包括会计记账凭证、外来原始凭证、自制原始凭证的合法有效性，凭证流转程序以及有关财经制度执行的合法、合理性等）。2）财产管理监控岗位（包括对固定资产、无形资产、库存商品、材料物资、低值易耗品的监管）。3）收支核算审核岗（依据企业预算对业务收入及业务成本、三项费用支出和营业外收支进行监审）。4）应收（预付）账款监控岗（根据业务信息对债务单位进行信用评估、提出授信额度建议、进行账龄分析和资金回收检查、债权风险评估等）。
（3）内部控制以及风险管理的岗位设置。具体应该根据企业发展要求将其设置在相关业务部门，还可以降低单独设立，主要的岗位设置包含以下几种：1）短期投资风险管理岗。主要是对持有上市公司短期债券以及流通股票，还有各种基金进行风险评估以及管理。2）长期股权投资风险管理岗。主要是按照成本法以及权益法对股权投资进行核算。3）生产经营设备安全管理岗。重点对企业各项监督安全管理制度的创建是否具有合法性以及合理性。并且保证各项设备维护以及管理做到及时、有效。4）外汇和出口退税风险管理岗。主要任务是对汇率风险进行评估和规避，还有各项出口退税政策方面的实施以及调整对外贸企业出口的影响，应该采取何种措施应对等等。企业设立的风险管理岗位以及部门都应该定期向外贸企业管理层提交风险预警报告以及风险评估报告，方便外贸企业管理层对异常情况的出现能够采取有效对策，使得风险以及损失尽量控制在可以接受的范围以内。
三、建立相应的配套管理制度
（1）全面预算管理制度。企业内部控制预算管理应该覆盖企业所有经济部门，主要对企业财务收支指标以及现金流量指标，还有企业资金的筹措以及安排和使用等不同的方面的内容进行统计。一旦确定预算指标则不能随时更改，除非是发生了重大变故，如果由于国家政策调整或者是企业非人为可控因素的发生，则应该按照既定程序做出修正以及调整。
（2）执行一支笔审批以及重大经济事项集体会审决策制度。一支笔审批指的是专门负责人对企业财务收支以及资金调度进行审批。其他的重大经济事项的审批则应该根据企业的具体业务视情况而定。
（3）统一资金管理。对企业各项资金的使用进行统一集中式管理，并且在调度的过程中还应该采取申报审批的原则。
（4）购销合同与其他经济合同审查做好备案。在签订合同之前，应该有外贸企业法律顾问出具具体的法律意见书，并且还应该做好事前审查，一旦签订合同，则应该报备到相关部门进行存档。
四、总结
加强外贸企业内部控制和风险管理对于外贸企业的发展有着十分重要的意义，这是外贸企业获得长期可持续发展的必要条件和基础条件。
参考文献：
由于通信工程项目的自身特点，其外在和内在的风险因素多，且各种风险之间相互影响，所以项目建设整个周期过程中都存在着各种各样的风险。
①风险的客观存在性。所谓风险的客观存在性是指风险普遍存在于所有的项目中，项目管理的各个环节中，且不是以人的意志为转移的。通信工程项目具有规模大、周期长、资金投入高的特点，因此，这种风险的客观存在性更加凸显。
②风险发生的偶然性和必然性。风险的偶然性是由于多种风险因素和其他因素共同作用而产生的一种随机现象，风险的必然性是通过对大量风险因素进行定量与定性分析，从偶然、大量杂乱的风险中找出风险因素发生的规律，从而确定风险的发生规律。
③风险的可变性。项目风险的可变性，指的是在项目全过程管理中，来自各方面的风险因各种条件的变化而处在不断变化中。随着项目进程的不断延伸，谨慎采取防范风险的措施，规避各类风险，可以使风险处于可控当中。值得注意的是，虽然这些风险被规避和控制了，但与此同时，项目还会不断出现新的风险。
④风险的多样性和多层次性。通信工程项目存在周期长、要求高、范围广等特点，因此，项目风险系数也随之变得纷繁复杂、种类繁多。通信项目风险的影响因素很大一部分又来自内部关系的错综复杂，内在与外界的因素混合交叉影响着项目的进程，使得项目风险呈现出多样性和多层次性的特点。
2通信工程项目风险管理存在的问题
通信工程项目由于风险高、投资大的特点而经常导致失败。因此，国外通信工程项目在建设过程中，风险管理往往作为项目的一部分受到特别重视，风向管理意识非常高。而在我国，因缺少项目风险管理而导致的失败的项目数量不在少数，风险管理还没有受到重视，部分通信企业甚至根本没有项目风险管理的概念，还有部分企业想实施风险管理却不知道如何制定风险管理机制，采用什么样的方法和手段来监督、控制项目存在的各种风险。因此，本文认为我国通信企业首先要在企业范围内树立风险管理意识，让全体员工都能参与到风险管理体制中。其次。通信企业应改变传统管理方法，采用科学管理方式，引入风险管理机制，逐步降低项目风险。
①缺乏通信工程项目风险管理意识。我国通信企业普遍存在风险管理意思淡薄、管理方式落后等现象。对于风险管理，少有企业会建立专门项目风险管理部分进行监督管理，往往只是其他部分兼任，这对项目建设过程中已经发生或将会发生的风险无法进行及时的补救或估量，对项目风险分析、组织、协调、财务上也不可避免的会造成损失。因此，本文认为通信企业内部必须树立风险管理意识，建设专门的风险管理部门。对在建项目的风险管理及时做到事前、事中、事后管理。最大程度上保证项目双方利益。
②通信工程项目风险管理制度不完善。目前我国通信工程项目管理方面普遍存在着风险管理制度不完善，风险管理不到位的问题。大多数通信项目从计划实施到正式建设，都未形成一整套严格的风险管理制度，仅仅依靠个人较长的工作经验来进行项目风险管理，还有的纸上谈兵、照搬书本、形式主义。究其原因，在于未能对项目风险管理给予足够的重视。在项目管理中，对于可以避免的风险未能及时采取有效的规避措施，对于已经出现的风险也缺乏应有的规章制度来执行应对措施。缺乏完善的项目风险管理制度，就不难对各类风险因素采取及时有效的控制，往往造成项目进展缓慢，项目绩效低下等问题。
③缺乏针对风险管理的服务组织。目前我国还没有专门针对工程项目风险管理服务的行业组织，通信企业内部往往也没有专门针对风险管理而设立的专业部门。在大多数通信项目的管理中，着重考虑的是由上至下的业务管理、行政管理等，项目风险管理定位则较为模糊，其职能作用未能区分，不能流程化地对项目风险进行组织管理，不能针对项目出现的各类风险采取及时有效的控制和调配办法，由此则缺乏一道至关重要的使项目处于安全风险监控的保障。
3通信工程项目风险管理的措施
①进行风险识别。风险识别是确定有哪一种风险可能会对运行的项目产生不良影响，并将这些风险的过程及预测形成书面文件，进行记录。风险识别是一个循序渐进的过程，随着项目的实施过程逐渐显现，进行风险识别，在项目进行中，一旦有风险显现，就会马上识别出来，执行快速有效的风险对策，将风险降到最低，保证项目的进行。项目风险识别过程中，充分认识项目风险对工程项目所带来威胁的同时，也要认识到由风险识别所带来的各种机遇，将项目风险带来的危害最小化，将项目风险带来的机遇转化成项目的实际收益。
②分析项目风险因素。常规通信工程项目中的风险因素有政治风险、经济风险、金融风险、技术风险等组成。政治风险主要是指由于政府某种政策的改变所造成的不确定性风险。经济风险主要是指由汇率风险和外汇管制所造成的风险。金融风险指的是项目过程中涉及的各种买卖付款风险，主要由付款时间、付款方式、付款比例等造成的风险。技术选择风险就是指项目建设体系中的主要架构和所采用的技术手段和主要产品的技术应用等，这些技术对于项目的发展是否有良好的前景。正确认识并分析项目中存在的风险，才能有效的制定风险管理的应对措施。
【关键词】食品安全；风险管理；风险评估
风险管理管理制度是为了应对当今日益发展的食品科技而产生，在我国社会快速发展的转型期，其作用更加显得重要，通过这一机制，可以对不安全食品给我们造成的各种潜在的风险进行监测和评估，从而最下限度的控制其可能造成的危害。
一、我国当前的食品安全风险管理
（一）我国现行法律规定及运用现状
目前，我国和食品相关的法律法规主要有《食品安全法》和《食品安全法实施条例》，而如何进行食品安全的鉴定，我国法律规定要进行安全风险监测和风险评估，具体来说则是根据食品安全部门所搜集的信息进行监测和分析，评估则是对食品可能给人类造成的伤害进行鉴定等等，在我国有专门的部门进行风险评估，而规范的制度则是以2009年通过的《食品安全法》为标志，而由于这一法律的重要性，其很快就在我国各地区建立了风险监测和评估行为，而早在2008年对三鹿奶粉事件中的监测评估结果就为后来这一法律的出台奠定了基础。
（二）食品安全风险管理的作用
如何进行食品安全的鉴定，我国法律规定要进行安全风险监测和风险评估，具体来说则是根据食品安全部门所搜集的信息进行监测和分析，评估则是对食品可能给人类造成的伤害进行鉴定等等，安全问题容易导致的严重的后果和危害，因此我们有必要对这一风险进行提前的评估，简单的说就是提前预防，这样做的目的是能够让监管部门更好的管理和把握，预防原则在国际上产生的比较早，主要是指就算有证据表明某一食品有可能存在一定的危害，也一定得对环境问题采取一定的措施，其目的是提前规划和预防来防止其可能造成的危害，也就是说食品的安全风险管理是提前预防的基础和根据。
二、我国食品安全风险管理中存在的问题
（一）风险评估的不确定性
风险评估是为了减少风险自身的不确定性以防止当前的决定在未来产生不利影响。但这并不代表能够代表其评估的结果一定真是可靠，因为，评估所依赖的条件包括人为的及外在的物质技术本身就不一定可靠和确定，尤其是评估所依赖的技术更是随着时代的发展而不断向前发展的，另一方面，监管和评估机构所搜集的信息有可能不是第一手资料，毕竟他们不是生产者，没有直接接触到评估需要的第一手资料和信息，除此之外，公共舆论也会引导群众的认识，这也使得风险评估带有一定的不确定性。
（二）非传统食品安全风险日益增多
我国的食品安全风险管理主要针对的是传统的食品安全问题，即一般由于环境问题所导致的食物污染，而在科技日益先进的今天，出现了不少非传统的食品安全问题，指的是食品生产商们在利益的驱使下，在食品生产环节不注意安全问题或者随意添加其他不合标准的物质所生产的不合格的产品，最典型的就是前几年出现在安徽的“大头婴儿事件”和婴儿患结石的安全事故，在社会上造成了及其恶劣的影响，之所以出现这样的安全事件，原因前面已经说过，风险评估不确定性是其一，这说明非传统的食品安全危害更加的隐蔽和难以监控，另一点则是非传统的食品安全风险及其容易扩散而且其危害性也更大，我国存在很多不规则的小型食品企业，很多都没有合法的经营执照，在法律的空子下，这些企业也就可以不用按照国家法律法规进行生产，加之食品生产商本身的职业道德不高的话，为了利润的最大化，其生产的食品就无法有安全保证，而这些都是在我国食品安全风险管理体制之外进行，因而管理起来比较困难，其造成的后果也比较恶劣。
三、建立和完善食品安全风险管理法律制度的措施和对策
（一）多种途径收集食品安全的充分信息
加强食品从业者的职业道德素质，完善商业诚信体制的建设，从消费者的角度来说，自身应该提高食品安全的防范意识，当然这些都是从人各自自身的角度来说，这还远远不够，还应该从行业内外来加强奖惩制度，比如，行业内应该建立一定的举报奖励制度，而食品安全机构也应该利用群众舆论的力量，鼓励群众消费者对食品生产商进行举报监督，食品安全监管机构要对这些举报监督的信息敏感，因为舆论只能做到自身的导向作用，具体风险评估和技术监测问题还得依靠相关的机关机构。
（二）强化法律问责机制和法律责任
食品安全风险管理制度最终还是应该落实到法律层面上来，近些年为什么对食品安全立法的争议越来越大，很大程度上市因为法律给了那些违法者空子可钻，有很多违法生产者明知故犯或者多次挑战法律的底线和威胁人民群众生命安全，因为对食品生产者的惩处力度远远不及其利润，也就是说，违法生产的成本相对赔偿力度来说，比较“合算”，立法部门应该清楚的认识到，对于危及人民群众生命安全的生产活动决不可姑息，只有完全剥夺非法者获得的非法利益才能杜绝违法生产的可能性；另一方面，对于监管部门的监管评估失职应该加大问责力度，只有做到“任何人都不可以从犯罪中和失职中获益”，才可能避免食品安全问题的再次发生。
参考文献
[1] 杨小敏，戚建刚.欧盟食品安全风险评估制度的基本原则之评析[J].北京行政学院学报，2012（03）.
关键词：构建；建筑企业；财务管理制度
引言：随着我国经济的快速发展，我国的建筑企业也获得飞速发展，随着现代建筑企业在市场环境中面对的竞争压力越开越大，因此企业在管理上需要进一步加强，优化企业的管理制度。建筑企业运营需要大量的资金，企业的资金管理问题对于企业的发展具有至关重要的作用。但是我国很多的建筑企业在财务管理上还是存在很多的问题，财务管理制度的不完善也在很大程度上限制了我国建筑企业的发展。因此需要在财务制度上构建与完善新的财务管理制度，促进建筑企业的发展并在建筑行业中形成自身企业的核心竞争力，让建筑企业的发展符合现代化的发展要求。
一、建筑企业中实施财务管理的必要性
建筑企业在行业发展中有其自身的特点，与此同时，建筑企业对于我国经济发展的影响与作用也越来越大。建筑企业在发展经营的过程中需要很大的资金量，建筑施工的过程也比较漫长，建设经营阶段会面对多种纷繁复杂的问题需要企业去解决。企业生产建设的建筑是不具有可逆性的，因此建设生产中企业也会面临许多的问题，企业承担的风险也是相对较大的。另外，建筑企业在购置地皮、承接建设项目以及施工过程中都需要极大的资金量，而且这些巨额资金是需要企业先行垫付的。在建设完工后将建筑销售出去以及售后服务上需要资金管理。建筑企业本身的日常运营也需要资金，企业日常运营中面临多种多样的财务问题，因此建筑企业的财务管理制度需要构建起来，完善建筑企业的财务管理制度，提高企业的管理水平，促进企业获得较高的经济效益的同时也获得较好的社会效益。
二、建筑企业构建财务管理制度的途径
（一）对建筑企业的预算管理进行全面的强化。在企业的财务管理制度构建途径中首先需要对企业的预算管理全面强化，因为预算管理对于企业的发展状况可以有一个很好地把握，尤其是将建筑企业近一年的发展方向以及中长远的发展方向确定好，这样企业的发展在宏观的发展方向上不会出现很多的问题。对预算进行全面的强化管理，可以使得建筑企业在发展过程中可以比较科学合理地调动与使用资金，在使用与调动的过程中对于企业的资金的分配也会比较合理，这样企业在发展过程中不会变的那么被动。预算方面的管理是建筑企业在财务管理中的先行者，对于企业的发展具有重要的影响，因此在财务制度构建过程中需要重视预算制度的构建，进而强化企业的预算管理。在预算制度构建方法中，主要是需要对企业的资源进行优化与合理配置，对于企业的资金流、物流以及信息流等建立相应的管理制度，这样企业的预算管理水平会获得较大程度的提高，也在很大程度上构建起并完善起我国建筑企业的财务管理制度。
（二）构建与完善建筑企业财务管理制度，建立现代化的财务管理制度。建筑企业的有效运以及经济效益的获取，财务管理制度有效性对于企业的发展具有重要作用，因此在构建财务管理方面的相关制度，需要适应现代化的发展方向。构建企业的财务管理制度，首先需要对建筑企业的财务管理现状以及存在的问题进行详细的分析，针对这些存在的问题来制定相应的措施来解决这些问题，改变现状，并且将这些方法以及措施进行规范，制定出企业的财务管理制度，这些制度经过验证与实践研究，对存在的问题再进行改进，这样企业的财务管理制度才能真正构建起来并且不断进行制度的优化，促使制度更加具有可操作性。接着是进行具体财务管理制度的构建，针对财务管理过程中的经费领取制度、审核报销制度、账目公开制度、现金的保管制度以及实物验收方便的管理制度分类别构建起来。最后，在实践应用中针对这些构建的制度制定一些与之相互配套的实行制度，促使财务管理制度获得有效的实行，发现制度上的漏洞就及时进行修改与完善，这样构建起来的现代财务管理制度才会具有较高的实效性，符合现代企业的发展方向。
（三）构建财务风险管理制度。建筑企业在运营中需要很大的资金量，施工项目也不具有可逆性，在企业施工建设以及日常的运行中都存在许多纷繁复杂的问题需要解决。因此建筑企业在发展过程中会面对许多的财务风险问题，需要在实践中构建起更加有效的风险管理制度。在制度构建中需要结合企业的发展现状与存在的问题进行分析，尤其需要对建筑企业在各个方面中面临的财务风险进行有效的分析，针对这些问题构建有效的财务管理机制。在企业中建立风险预警机制，让相关人员及时发现存在的风险，然后采取有效的措施解决这些存在的问题，构建并完善我国的财务风险管理制度，提高财务管理制度的可靠性。例如，针对企业资金链潜在的风险进行评估，如果风险过高则会采取措施降低风险。因为很多的建筑企业在筹措资金、项目承建、项目施工、建筑物销售等各个环节中都存在一定的风险，因此需要从资金的筹措开始到建筑企业的售后服务等一系列环节中构建起相应的财务风险管理制度。如，在项目施工阶段，对于施工单位的施工资格进行审查，因为很多的施工企业没有专业资质或者是挂靠在具有资质的企业中。选用与不具有资质的施工企业会促使建筑企业承包的工程存在巨大的安全隐患，这其中也充满的风险性。如果构建起财务风险管理机制的话，企业的财务管理人员可以及时对相关的承建企业进行严格的资格审查，降低风险，一旦发现问题及时解决。
（四）构建精细化的财务管理制度。（1）财务管理机制的精细化。在构建财务管理制度中一个重要的方法就是将企业的财务管理机制进行精细化设计与优化，让财务管理更加具有实施可能性。针对建筑企业的地皮竞标、项目承建、施工建设、企业的人员调动、物资的分配以及现金流等进行精细化的制度设计，让建筑企业的各项经营与建设活动在财务管理上都有精细化的制度可以遵循，为财务管理者提供详细科学的数据作为管理者决策的参考。（2）建筑企业财务信息的精细化管理。建筑企业在运营中每天都会产生大量的财务数据，针对庞杂的财务数据需要统计与分类并进行专业化的分析。建筑企业的预算财务信息、会计出纳的资金信息、企业的应收账款信息等都是建筑企业的常规信息。针对多样复杂的财务信息，构建起精细化的财务信息管理制度，收集、分析与整体财务信息的人员依据信息精细化管理制度来管理这些信息，保证企业财务信息的真实性与有效性。例如，针对会计账目方面的财务管理，会计人员需要真实客观的记录账目信息，记录信息前严格依照账目核对记录制度来对账目进行核对与记录，提高信息的准确性。这样企业的会计人员制作的企业财务信息账目才会具有参考性，也为财务管理者的决策提供正确的财务信息依据，促进决策的正确率提高。（3）对财务管理人员进行精细化管理。构建财务管理制度时不可忽视也是最为重要的是--财务管理人员的管理，构建精细化管理制度需要依据不同的财务管理者的管理职责进行有效的管理。对财务管理人员进行精细化管理，在制度构建中明确每一个财务管理人员的自身职责范围，每一个人员在职责范围内实施精细化管理。另外，企业还需要加强财务管理人员的培训，促使管理人员更好地掌握建筑企业的业务范围以及财务管理的精细化要求，提高财务精细化管理水平。
结束语：在企业中构建适宜的财务管理制度对于企业的发展具有重要的作用，也是建筑企业在发展过程中通过内部管理机制的构建来完善企业的财务管理水平。构建起科学合理的财务管理制度，让企业在财务管理制度的规范下有效运行，进而获得较好经济效益的同时也获得较高的社会效益。
参考文献：
关键词：建筑企业；财务风险管理；现状与策略
建筑企业的飞速发展是我国经济、社会进步的一大成就。在包括交通业、运输业、水利业、建材业等在内的相关行业不断变化的条件下，建筑企业也面临着诸多的矛盾与机遇。要抓住可持续发展机会，取得新时期的市场战略成就，必须善于控制基于各类市场的财务风险，为企业争取发展良机，以保证企业的发展效益。
1.企业财务风险管理概述
任何企业在偌大的市场中立足与生存，都不可避免地面临永不停息的变化与矛盾。在此期间，企业应针对所有定期以及不定期出现的问题采取应对措施，尤其在财务经营管理方面。可见，进行企业财务风险管理，是保障企业经营活动成效的重要奠基。从广义上看，我们所说的企业财务风险管理包括宏观与微观的财务风险。其中，宏观财务风险指金融风险，包括市场中会因为各种因素产生变化的利率、汇率以及由价值规律驱使的通货膨胀率等，对企业的财务储备以及经济发展状况产生不可忽略的影响。其次，微观财务风险主要指企业内部发展而可能产生的财务问题，包括企业经营策略问题、资金流动性水平低、财务周转出现问题等内容，微观财务风险的扩大化将直接影响企业的经济效益，使其无法正常开展偿债以及投资活动。可见，财务风险管理是企业发展的重要内容，企业既能通过充分利用财务风险进行优化升级，也可能由于无法准确应对而阻碍企业发展。目前，影响企业财务风险管理能力与成效的因素主要可包括明确本企业财务风险内容、风险评估以及风险治理三方面。做好这些环节的财务管理工作，有助于提高企业在市场中的竞争力水平。
2.现阶段建筑企业财务风险管理所存在的若干问题
建筑企业的财务风险管理既具备一般企业的风险管理特征，又存在其行业特殊性。要提高建筑企业的现代化发展，必须对其在市场发展中所可能面临的一切财务风险进行把握与控制。对此，从实际发展情况出发，笔者主要将现阶段建筑企业的财务风险管理问题总结为以下几个方面。
2.1企业内财务风险管理体制不健全建筑企业具有较为悠久的发展历史，其行业市场机制趋于成熟与完善。由于市场规律具有其实践性，要取得在契合市场发展规律条件下的长久高效发展，必须正视、明确并有效利用与规避市场所带来的机遇与挑战。然而，现阶段的建筑企业并未能真正给予企业财务风险管理以足够的重视度，其内部风险管理体制的完善度不足。首先表现在制衡机制的成熟度缺乏，制衡机制是制约与平衡企业经营者与管理者的体系，制衡的缺失将容易导致企业内部各部门的矛盾、资本与经理市场的冲突以及产品市场问题等后果，对企业经营发展不理。其次，建筑企业内部信用管理制度不健全，资金流动情况缺乏真实可靠的依据以及坚实的保障。另外，监督制度的缺失同样是降低企业内财务风险管理能力的重要因素，部门间的信息闭塞以及权力的失衡，对企业的健康发展带来极大风险。另外，对于既存的财务风险管理体制，企业也并未能切实落实，常常使规章制度形同虚设。
2.2企业分包工程为财务风险制造可乘之机在建筑企业的经营发展中，由于专业与经营需要，存在分包工程的项目。分包工程也带来了财务管理的层级多样化，同时也带来了财务风险。首先，分包工程的对象对建筑企业的财物安全构成了信用与监督的风险，企业容易因为对分包商的了解缺失而出现形式上或实质上的财务损失，如坏账、工程质量、施工安全等。其次，建筑企业在分包工程中与分包商所协定的合同也是财务风险的关键来源；若企业相关工作人员存在法律意识薄弱的情况，将直接将企业推入后期的财务风险大流中。另外，分包工程给建筑本体企业带来了成本结算的风险，成本结算依赖于预算与工程项目实施过程中的成本控制；而分包工程的行为给企业对这些环节的控制与监督形成了障碍，从而容易造成相关的成本结算风险。
2.3建筑企业缺乏高素质财务风险管理人才在建筑企业财务风险管理的漏洞中，归根结底在于相关人才的缺失。根据现实情况可知，现阶段的建筑企业缺乏财务风险的管控人才，或者在位的相关工作人员综合素质不足，无法对建筑企业的各项经营以及生产活动进行全方位的财务预测、监督、控制以及应对。例如，部分企业在工程的设计阶段已经对工程各阶段的进度以及其他细则进行了规定，由于企业未将其严格落实，导致在此过程中所产生的财务问题缺乏对应的解决依据，即财务风险管理没有明确的目标。其次，财务风险管理人员从数量上存在不足的现象，面对建筑企业的众多项目以及各层级的管理任务，数量有限、素质有限的工作人员只能应付了事，是的财务风险管理缺乏必要的监督与执行。另外，当企业出现各类复杂的财务风险时，管理人员无法进行及时、有效的挽救与规避，导致企业蒙受损失。
3.关于优化当前建筑企业财务风险管理的策略建议
3.1建立健全建筑企业财务风险管理制度建立健全建筑企业财务风险管理制度是提高企业财务管理能力的首要任务。只有全面、系统、完善、科学的体制才能为风险管理活动指明方向、提供执行依据。首先，确立制衡机制，通过各种途径了解各部门间的权利关系、隐性联系，并从企业利益出发制约各管理层的决策权，以保证企业财务决策公正、有效。其次，同步健全建筑企业内部的信用管理体制以及监督管理体制，并给予各体制以随机应变、与时俱进的空隙，以促进其弹性发展。另外，建立财务风险管理制度的落实机制，以严格监督各部门的财务管理状况。
3.2以分包工程为依据分化财务风险，加强资金控制力度与弹性分包工程是建筑企业的行业特殊性，因此，同样应建立以分包工程为依据的财务风险防范机制，以达到分化风险、加强资金控制的目的。对此，企业应首先建立针对分包工程项目的财务风险管理制度，包括审批、合同协定、工程款支付、成本控制等内容。其次，对于分包工程的超预算项目进行严格核准，并及时进行补充，避免出现成本控制的漏洞。另外，对于分包工程的经营与生产情况，企业应加强监督与审核，对于所有财务项目进行严格把控，规范资金流向。此外，加强企业财务风险管理人员与分包商的沟通也是保证分包工程财务资金有效性的重要举措。
3.3尊重、引进、大力培养财务风险管理人才财务风险管理人才，是建筑企业顺利、健康、可持续发展的领航人。因此，必须尊重人才、引进高素质人才、加强人才培养力度，才能真正提高企业财务风险管理能力。对此，企业可制定财务风险人才培养战略，定期开展以市场为导向的财务风险管理人才培训；其次，加强财务管理人员与其他部门人员的沟通，提高其对建筑行业市场动向以及经营活动与能力的了解程度；另外，引进财务风险管理的高端人才，为企业提供必要的财务知识支持。
结束语
综上所述，建筑企业的财务风险管理关系着其经营活动的成本与效益。因此，要实现建筑企业的可持续发展，必须立足于企业的财务风险管控现状，并及时改进与优化，才能为企业提供长久发展的活力与动力。
参考文献：
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策略一：充分发挥内部审计的作用
风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境，因此对风险的认识、防范和控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计人员不从事具体业务活动，处在企业控制链中，独立于业务管理部门，熟悉企业的各项规章制度，了解企业经营的各个环节，当企业内控链发生问题时，内审人员是最敏感的。可以说内部审计是风险的预警，他们可以结合公司整体战略和运营模式，从全局出发，从客观的角度准确识别公司面临的关键风险，风险分布以及风险驱动因素。内部审计人员在安然、世通公司中的良好表现，也使得人们对内部审计在企业风险管理方面的作用寄予厚望。
策略二：重视风险管理制度的设计与执行
任何一个公司都或多或少地设置了风险管理制度，但是，制度的执行比设计更为重要。普华永道对中航油(新加坡)公司石油期权交易巨亏事件的事后调查报告显示，尽管中航油(新加坡)公司内部存在一整套较好的能够满足企业风险管理需要的风险控制制度，但由于管理层对内部控制的破坏，风险管理制度形同虚设，从而导致悲剧的发生。中航油(新加坡)拥有一个由部门领导，风险管理委员会和内部审计部组成的三层“内部控制监督结构”，但这个结构的每个层次都犯有严重错误：公司交易员没有遵守风险管理手册规定的交易限额，也没有向公司其他人员提醒各种挪盘活动的后果和多种可能性；风险管理委员会在所有重大问题上均未履行其职责；内部审计部形同虚设；作为公司总裁，陈久霖在不了解期权交易、没有对交易风险做出正确评估的情况下就开始期权交易，通过挪盘使公司承担了不可接受的巨大风险，最后导致公司的财务灾难；董事会特别是审计委员会，对公司投机衍生品交易的风险管理和控制未能完全尽职。这个案例告诉我们，必须评估企业风险管理制度的设计与执行两个方面的有效性，确保风险管理制度真正得到有效执行。
策略三：运用风险防范与控制方法
企业主要的风险防范方法有风险规避、风险分散、风险转移和风险自留。针对企业经营中的风险，究竟该如何进行风险控制，选用何种防范方法，其中考虑的一个重要因素是成本收益原则。如图1可以看出．并不是把风险程度控制得越低越好，而是要在可能损失与风险控制成本之间进行取舍。
(一)风险规避
风险规避是指企业结合自身的风险偏好性和风险承受能力，在可能的风险发生之前，因发现某一决策可能会给自身的生产经营活动带来较大的风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或调整该决策方案的风险处理方式。这种管理方式在风险产生之前将其化解于无形，大大降低了风险发生的概率，有效避免了可能遭受的风险损失。严格意义上讲，风险规避可以分为积极的风险规避和消极的风险规避，笔者主张的是积极的风险规避，因为风险是与收益和机会相伴而生的，若一味地回避风险，会失去许多商业机会。企业应该准确分析外部形势及客观存在的风险，结合自身的能力，做到“有所为而有所不为”。比如，企业应拒绝与不守信用的厂商进行业务往来，轰动一时的四川长虹折戟国际市场就是一个实例。长虹因其合作伙伴美国家电进口公司APEX拖欠4.67亿美元巨款而遭受了巨大坏账损失。APEX公司是由季龙粉于1997年成立的，季龙粉正是抓住了国内家电企业急于进入美国市场的心理，合作前承诺并支付一定数量的货款，待货物到美国后，便寻找种种理由不付款。“APEX在找长虹的同时也曾找过TCL，希望做其产品，但TCL曾向中国出口信用保险公司了解APEX的信用度，得到的答复是‘APEX的信用度为零’和‘没有保险公司愿意为APEX的货物提供保险’”。尽管TCL当时很希望自己的产品能够大规模进入美国市场，但他们对APEX的一些合同条款并不满意，特别是觉得赊销方式风险太大，所以没有与APEX进行合作。而四川长虹却为了在美国市场打下一片江山，在APEX拖欠国内多家公司巨额欠款的情况下，还与其签订了巨额赊销合同，最终导致巨额损失，相比之下，TCL表现出了较强的风险意识。
(二)风险分散
风险分散是通过增加风险单位的数量，将特定的风险在更大的样本空间里进行分散，以此来减少单个风险单位的损失。比如，一个企业不要将其全部存货存放在一个仓库里，而是分散地存放在相距较远的几个仓库里，这样就可以减少仓库发生火灾的损失。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资。避免独家承担风险；企业可同时经营多种产品，某些产品因滞销而产生的损失，可能会被其他产品带来的收益所抵消。从而避免经营品种单一产生的无法实现预期收益的风险。
“不要把鸡蛋放在一个篮子里”，是人人皆知的道理，但企业进行风险分散要注意适度、恰当，不能像“撒胡椒面”那样，将有限的资金盲目地分散投资，这样很难保持企业的核心竞争力以及市场优势、技术优势，不仅不会分散投资风险，反而会加剧投资风险，使风险分散的“馅饼”成为“陷阱”。典型的例子是巨人集团，盲目追求多元化经营，急于铺摊子，涉足电脑业、房地产业、保健品业等，行业跨度太大，而新进入的一些行业并非自己优势所在，“资金撒面”，有限资金被牢牢套死。再如，以冷柜闻名的澳柯玛是青岛工业的“五朵金花”之一，一度与海尔、海信、青岛啤酒、双星齐肩，而在2006年却陷入了资金链紧张、三大主营业务全面瘫痪、将被人收购重组的境地。原因是公司有20亿元的资金被投资于众多的多元化产业。公开资料显示澳柯玛及上市公司的产业除冰柜、冰箱等主业外，还涉及空调、自动售货机、锂电池、太阳能材料、电动车等产品，但为了主业有赢利，其他产业几乎没有一个能为上市公司或集团公司提供赢利支持，这使得澳柯玛陷入了“利润率降低――资金匮乏――多元化战略――占用更多资金”的多元化重围，造成资金链断裂。
(三)风险转移
风险转移是指企业将生产经营中无法回避或难以回避风险(如运输风险、财产火灾风险、产品销售市场风险等)转嫁给他人的风险处理方法。企业在经营中，有些风险难以回避且自身管理这些风险的能力有限，或者即使可以管理这些风险，但管理成本和代价太高，因此进行风险转移对企业来说更符合成本效益原则。风险转移一般有两种形式：一是转移会引起风险及损失的活动，即将自己不能承担或不愿承担的风险所致财务负担转移给其他经济单位；另一种是实体转移，主要包括委托、外包、出售等方式。其中保险是风险转移中一项较为普遍、非常重要、易操作的方法，是企业处理风险的有效财务手段。然而，目前大部分企业还不会合理运用保险作为风险防范的工具，将保险简单地视为“承保理赔”，忽略了保险的深层次价值。实际上保险公司在企业投保时会提供有关风险防范，处置方面的建议和咨询服务，这样可以增强企业驾驭风险、防范风险于未然的能力，具有保险金不能产生的效力。在这方面，一些外资企业运用得较好，如宜家家居在投保企业财险时选择了高达50万欧元的绝对免赔额，免赔额之高让一些企业觉得不可思议。因为这违背了购买保险的初衷。其实宜家选择高额的免赔额是有原因的：一方面可以大幅度降低保费，减少公司的财政支出；另一方面，企业将免赔额以下的损失计入员工的年度考评，可以减少员工的依赖性，增强安全防范意识。可见，宜家家居投保企业财险真正的目的不仅在于转嫁风险，更在于借助保险公司提高风险管理技能，及早发现隐患，尽量避免风险，保证生产经营的连续性。
(四)风险自留
风险自留是指对于那些无法规避又不能转移的风险，或者由于自身生产经营活动的需要而必须承担的风险，企业根据自身的风险偏好和风险容忍水平。采取一定的风险控制措施，自己承担风险发生后果的风险管理方式。比如对于一些造成的潜在损失很小的风险，可以将它看成正常的经营管理费用；对于损失发生的可能性很大，以至于可以将损失事件看成是必然事件的风险，在采用其他风险转移技术很复杂，而采用保险方式保险费率又很高，即处理风险的成本高于承担风险所付出的代价的情况下，根据成本效益原则，企业可采取风险自留，减少附加保险费的支出。
