时间：2023-09-07 17:41:09
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务管理及风险管控，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、财务风险管理的特点
企业在生产经营管理活动中，会面临一定的财务风险。财务风险主要是指企业在筹资、流转及资金回收等过程中面临的机会损失。财务风险管理具有系统性、动态性、连续性和循环性的特点。系统性是指财务风险管理是事前预防、事中防范和事后管控等系统化统一体，对财务风险的管理与控制也是在系统环境的影响之下;动态性是指财务风险的管理手段需要依据财务风险的种类及其发展性特点，进行动态、灵活地应对;持续性是指财务风险管理涉及筹资、流转及资金回收等多个业务流程，是持续发展，不间断的管理应对体系;循环性则是指财务风险管理并非可以永久消除、一劳永逸，而是循环发展，不断变化的过程。
二、加强水电投资企业财务风险管控，提高财务管理的意义
( 一) 改变了水电投资企业发展重效
益、轻管理的格局，提高了资金的利用效率
水电投资企业面临的财务风险有其自身的特殊性，这主要表现在水电施工企业的前期投资大、负债率高及回报周期长等。长期以来，为有效控制水电投资企业的成本，水电投资方一直将利润率作为衡量发展水平及经济效益的有效指标。但只注重利润，而不关注管理，尤其是财务风险管理，一直是水电投资企业面临的重要问题。加强水电投资企业的财务风险管理，可以及时发现投资运营中不利因素，将潜在风险损失降到最低。此外，对其企业财务风险的有效管控，还提高了资金的利用效率。水电投资企业根据投资回报率，建立相应的风险评价体系，并将当前收益与未来收益进行对比，从而选择合适的路径将相关的资金流投入到水电投资企业的运营发展中，获得良好收益。
( 二) 有效降低了水电投资企业的财务风险，有利于建立完善的财务体系和资金管理机制
财务风险的管控一直是水电投资企业财务管理过程中的重点与难点。水电投资企业的财务管理风险表现在筹资过程中的机会成本、投资兴建过程中的坏账及人为操控及投资活动完成后的利息损失等。加强水电投资企业的财务风险管理，可以通过建立完善的财务管理体系，将风险水平控制在预定的范围之内。当然，完善的财务体系不仅包括财务风险管理机制，还应体现在财务风险管理制度、财务风险管控人员等方面。水电投资企业财务风险管控中最重要的方面就是对资金，尤其是流动资金的管控，而财务风险管理机制的有效运营，也会对建立科学合理的资金管理机制产生作用。
( 三) 加强水电投资企业财务风险的管控有利于强化对单位收益分配的评价
水电投资企业的收益分配在我国法律上已有明确的规定，会计法及相关的会计准则也对企业的收益分配进行了有效的限定，如必须在特定年限内计提法定盈余公积，其次计提任意盈余公积，然后再允许向投资者分配利润等。加强水电投资企业财务风险的管控，就是本着谨慎性的原则，在对单位收益进行分配的过程中，充分考虑投资过程中的潜在风险，而不是为了美化财务报表、虚增利润率，向利益相关者进行不合程序的收益分配。加强对单位收益分配的评价客观上会产生两种作用：一是通过建立有效的风险收益评价体系，合理评价水电投资企业的投资行为;二是保障水电投资企业的运营发展，科学管控风险，并可以进行有效率的再投资行为。
三、构建水电投资企业财务保障机制，提升水电投资企业风险管控水平的举措
( 一) 提高水电投资企业财务风险防范意识，建立和完善水电投资企业财务管理体系
当前，水电投资企业要建立有效的财务风险管理机制，一是要提升风险防范意识，另一方面建立完善的财务管理体系。具体来说，提高水电投资企业的风险防范意识，就财务管理人员来说，要对水电企业施工产生的财务活动，尤其是资金活动进行合理管控，对可能存在的各种风险进行评估，提升应对财务风险的意识;就水电投资企业管理层来说，为降低财务风险，必须重视财务管理工作，提升财会人员的风险防范意识，并通过企业研讨和管理培训等形式将风险防范有效实施。此外，实现对水电投资企业财务风险的有效管控离不开体制机制的建设。建立和完善水电投资企业的财务管理体系，就是要将财务管理、风险防范及财务监督等有效结合，通过制度化规定、多元化形式和规范化行为将水电投资企业的财务管理控制在相对较高的水平之上。
( 二) 拓展水电投资企业的筹资渠道，建立多元化的筹资机制，增加风险管控
建设支出有效管控水电投资企业的财务风险，其重要体现是优化其筹资方式。水电投资企业的投资成本一般较大，负债率相对较高，负债水平从20%-80% 不等，且规模越大的水电企业其负债率也往往越高。为获得水电项目投资所需的现金流，水电投资企业经常会发生筹资行为，向银行等金融机构融资是绝大多数的水电投资企业面临的选择。但从银行等机构取得发展资金具有很大的限制性，且渠道单一，因此必须充分利用债券筹资、票据筹和其他形式的筹资方式，以实现水电投资企业筹资方式的丰富多元。当然，还要充分考虑政策的可得性，利用水电企业专用款等积极解决企业的筹资难题。此外，还要注重增加风险管控建设支出，将风险防范成本纳入财务管理的总成本之中，通过建设风控岗和管控准则等对水电投资企业进行有效的财务风险管理。
( 三) 深化水电投资企业的财务风险管控观念，并有效规范财务管理活动
水电投资企业当前面临的突出问题是财务风险管理意识薄弱，未能对前期筹资、中期运营及后期评价与监督等各个环节进行有效规范。为此，水电企业管理层要注重深化财会人员的财务风险管理观念，并结合项目的实际发展状况进行理念的转移。为有效规范水电投资企业的财务管理活动，对于企业发生的前期筹资行为，要注重识别机会，尽可能降低项目成本，并将筹资风险指标纳入到财务评价之中;对于企业发生的中期运营发展流程，要注重对现金流的管控，并根据资产负债率等指标合理确定其运营风险等级;对于企业发生的后期评价及监督，要建立科学合理的财务管理体系，并根据收益风险对等的原则对水电投资企业的项目投资行为进行评定。
( 四) 创新水电投资企业财务管理领导体制，引进财务风险管控人才，提升管理专业化水平
水电投资企业通过设立总会计师职位，实现了财务管理的有效性。为建立相适应的财务管理体制，各水电投资企业应尽快建立总会计师负责制，以制度形式确立总会计师的经济责任。通过这项改革，建立全面的内部管理框架，对水电投资企业建设发展意义重大。此外，水电投资企业应加大人才引进力度，将高素质和专业化的财务风险管控人才投入到水电投资企业的财务管控活动中，如将风险管理与控制方面的专家引入水电投资企业的再投资环节，从事企业收益的界定和战略的规划。
关键词:风险管理 石油企业 财务管理 货币资金 分析
一、新形势下的石油企业财务管理新特征及其所面临风险的概述
石油企业作为传统的资本密集型企业，其生产经营的投资回收周期较长、相关的基础辅助设施建设投资较大以及国际石油价格变化幅度较大，在后金融危机的时代背景下，其财务管理面临的风险压力剧增，并且对于其财务管理的内涵及其相应要求和技巧性处理等都有了新的更高的要求和丰富，另外石油企业的融资渠道在银行准备金率绝对数值偏高的背景下也面临一些压力。
根据新形势下的石油企业财务管理所面临的新特征及其具体内容的阐述，本文认为石油企业财务管理中所面临的风险主要有下面几个方面，一是财务管理对于石油企业自身发展战略的构建和支撑的力度受到了一定程度的削弱，二是石油企业财务管理中相关风险预警和处理机制的规划和构建变得复杂而富有技术性，这对于潜在风险的防范和辨识具有一定威胁，三是石油企业的财务状况可能会由于大规模的在建项目而影响其资产负债表中的关键指标，比如对净现金流和中短期偿债能力指标的影响。
二、目前石油企业财务管理中风险管理的现状及存在问题分析
石油企业作为大型国有企业或其分公司一般具有较强市场竞争力和良好的经济效益，这为其财务管理的现代化准备了良好的市场条件，同时其内部财务管理人员的专业素质和职业背景一般比较好，这位其财务管理水平和质量奠定了人力基础。因此，从总体上讲，目前石油企业财务管理中的风险控制意识和管理水平与国际同行业的接轨程度日益紧密，初步建立了风险控制和管理的可操作化的流程和机制，并且在抗拒金融危机的过程中表现出了一定的适应性和竞争力。但由于多种因素，归纳总结起来石油企业财务管理风险控制方面存在的问题及原因主要有如下几个方面。
第一，石油企业财务管理风险管控中由于缺乏对于石油企业发展战略和规划的解读和细分，使得其风险管控机制和规划中对于石油企业的战略发展的支撑力度和能力一直没有得到应有的提高；第二，石油企业财务管理风险管控中由于缺乏对于财务管理风险中构成因素和其相互作用机制的科学理解和把握，使得对于风险防范机制和处置方案的构建和规划中显得对于快速变化的市场环境反应速度相对滞后，时效性不高；第三，石油企业财务管理风险管控中由于缺乏对于中长期在建项目投资回收周期及其组合对于企业资产负债表结构的影响，使得企业的净现金流量指标和中短期偿债能力指标等表现出了一些令人担忧的迹象。
三、基于风险管理的石油企业财务管理问题的建议和对策
根据新形势下的石油企业财务管理新特征及其所面临风险的概述，在分析了目前石油企业财务管理中风险控制的基本现状、存在问题及其原因的基础上，参考财务管理的相关知识理论特别是对我国石油企业财务管理风险管控案例的综合分析研究，同时借鉴国外石油企业财务管理风险管控模式，从下面几个方面提出加强和提高我国石油企业财务管理风险管控的质量和水平的建议和对策。
第一，基于风险管理的石油企业财务管理中应该从石油企业自身发展战略的需要和长期规划的角度来看待和认识其财务风险管理问题，将公司战略规划进行有效分解和细分并将其功能性需求等有机地融入到财务管理风险机制之中，然后通过建立相关机制和制度给予其实施以有效的保障和确认。随着石油企业生产经营环境的动态变化周期和复杂程度，其战略实施中对于财务风险管理的依赖程度也越来越高，财务风险管理已经从原来的业务职能战术层面上升到了关系企业战略实施的战略地位；第二，基于风险管理的石油企业财务管理中应该对影响企业财务管理的风险要素及其相互作用机制进行科学的辨识规划和管理，借鉴和利用现代企业财务管理中相关的风险防控数学模型和计算机系统，以提高其对于各种因素变化的定量测评能力，也能对各种变化影响因素的综合作用采用数学模型分析的方法提高其综合处理能力和多角度认识能力，并进而形成风险管控的机制和建立预警机制，并做好紧急情况的处理预案；第三，基于风险管理的石油企业财务管理中应该对于在建项目的财务影响做出具体的定量的分析，以安排工程进度实施和组合，将投资回收周期根据相关财务指标和财务风险管理战略进行项目的优化组合可以一定程度上降低在建项目的风险程度，由于石油企业自身的资本密集型和投资回收周期较长的特点，其资产负债表中的关键指标诸如净现金流量和中短期偿债能力等指标比较容易受到影响，而这些指标的稳定程度和其数值是衡量企业运行是否稳健和风险大小的主要参考依据，因此必须优化在建项目的组合来取得资产负债表中相关指标和性能的改善。
四、结束语
本文认为石油企业财务管理在新的形势下面临着新的特征，尤其是在后金融危机的背景下，石油企业作为资本密集型产业其对资金的需求量和较长的投资回收周期都对其财务管理的水平和效率提出了更高的要求，保持一个合理的净现金流量和资产负债比率对于石油企业的财务管理至关重要。本文认为石油企业财务管理中对于风险的控制要从以下几个方面考虑，即根据企业发展战略的需要确定风险管理战略，加强内部控制建立对于风险的预警和处置机制，以及注意中长期在建项目对于企业资产负债表的影响程度，以确保一定的净现金流量和中短期偿债能力。
参考文献:
[1]靳秀云. 对石油企业财务管理的一些探讨[J]. 商场现代化. 2011(13)
[2]王英. 石油企业财务管理相关问题探析[J]. 中国总会计师. 2010(10)
关键词：供电企业；财务；集约化；管理
作者简介：刘静（1968-），女，辽宁大连人，大连电力建设集团有限公司审计部主任，会计师。（辽宁 大连 116021）
中图分类号：F274 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2013）29-0187-02
建设“三集五大”管理体系是适应供电企业“两个转变”，加快实现“一强三优”现代企业的迫切需要，是建设世界一流电网、轨迹一流企业的必由之路。“三集”和“五大”是供电企业管理体系的有机组成部分，两者相辅相成、相互促进。其中，在“三集”模式中，核心资源的集中管理也就是“人、财、物”的对接，必然要求财务集中管理的加强和集约化水平的提升，从而实现财务管理的战略财务、集约财务、智能财务和风控财务四大目标。
一、财务集约化管理是在财务管理领域的重要战略举措
人财物集约化管理向纵深发展，便于管理模式和方法的同步提升，集中体现在信息标准统一、信息共享，以及综合分析和管控的实现。核心资源优化配置对“计量与反映”、“管理与控制”提出了更高的要求。
资本集中运行后，资源配置权限进一步向上集中。如何对经济业务进行及时准确的“计量与反映”，从而实现对业务流程的战略性“管理与控制”，提升核心资源的优化配置能力，是当前财务管理的关注重点之一。
人财物的集约化管理，客观上要求财务人员从全局视角出发，在对关键业务流程进行全面梳理、整合和优化的同时，把握好整体系统性风险，理清集中管控模式下的风险点和内部控制关键点，同时辅以信息化手段，全面推进在线财务稽核，强化对高风险流程和业务的实时管控，夯实财务管理基础，提高依法经营管理水平。
财务集约化管理是国家电网公司在财务管理领域的重要战略举措。国家电网公司业已确定对财务集约化管理的工作思路，其核心要义是推行财务管理的“六统一”和“五集中”，“六统一”即是统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一成本标准、统一业务流程、统一组织体系，“五集中”即是会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约调控、风险在线监控。
2011年，在基本建成财务集约化管理体制的基础上，结合“五大”体系试点建设等新变化，国家电网公司提出按照“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”的目标要求，推动财务集约化管理的深化应用。其要点包括：完善财务标准体系、深化会计集中核算、深化资金集中管理、深化资本集中运作、深化预算集约调控和深化风险在线监控。集约化深化应用方案中明确提出，工程财务管理、电价管理、财税管理等工作纳入集约化管理范畴，以此实现对财务管理各个领域的全面集约。
在强化现有财务管理职能的基础上，财务集约化深化应用强调积极创新，主要有两个方面：一是向细节渗透，强化细节管理，强化管控。比如对各项业务操作标准进行统一规范，构建统一的管理模式和操作标准。二是向全局拓展，强调综合分析，在集中管控的基础上，利用信息和资源优势，提升财务的决策支持能力。
对财务集约化深化应用具体要求进行总结分析，得出财务管理的未来发展必须把财务职能转型、财务信息化深化应用等作为重要方向，把构建财务共享中心、建立财务研发机构、培养高素质的财务队伍并使用先进财务管理手段作为有力的组织和人才保障。
二、“三集五大”模式下财务管理目标
根据国家电网公司和省公司深化财务集约化应用的要求，财务作为公司战略的重要支撑部门，应着重于战略财务、集约财务、智慧财务和风控财务这四大职能的实现。
1.战略财务
战略财务要求在预算管理中融入战略和经营目标，将企业长期规划与短期目标有机衔接，企业的战略（如5年或中长期）具体为经营目标后（如最近3年经营计划），就应及时在最近一年度落实为具体的目标并层层分解落实。这一过程中，以全面预算管理为途径和平台，通过数量分析和科学判断，形成预算编制的基础和依据，促进资源使用效率的提高。通过将“一强三优”现代公司发展战略细化为财务愿景指标及近期奋斗目标（业绩指标），参考过往的有益经验，使全面预算管理成为动态引领及评估，优化“三集五大”各项业务的主要制度和手段，实现财务资源（资金使用、资金调配、成本费用预算、综合激励等）的使用与公司整体战略的实施保持高度的匹配和协调。
2.集约财务
财务集约化管理及其深化是近年来国家电网公司财务工作提升和创新的主线，在实践中取得了显著成效。财务集约化管理中的“集”强调通过缩短管理链条，细化和固化业务操作范围，实现财务和业务一体化，从而提高管控强度，统筹配置各项经济资源。财务集约化管理中的“约”是在集中管理基础之上的提升，旨在通过“约减”组织体系的多余层级，业务流程中的冗余环节和日常运作中的闲余人员，增效挖潜，提升效益。
财务集约化管理深化应用明确要求，在“纵向压缩管理层级，横向归并会计主体”原则指引下，结合“五大”体系建设的新要求，继续优化调整财务组织机构和会计主体架构，构建精益高效财务组织体系。同时，解决好整体定编与结构性缺员之间的矛盾，加强财务人员流动管理，统筹调配撤销机构财务人员，把好财务人员出入口关，做到因事择人、人事相宜，确保财务队伍稳定，保障深化应用人员力量。
在进一步“约减”和提升工作目标上，一是要积极探索财务共享服务中心等新型组织形式，提高效益，降低成本。二是开展财务标准流程试点工作，重新梳理并细化业务流程，以提高管控精度和操作规范的针对性。三是通过调考、培训等方式，提升财务人员业务技能和综合素质。
3.智慧财务
智慧财务的核心是数据和人员的分析能力。智慧财务是财务与信息化、员工智慧及能动性的有机结合，通过财务数据和业务数据的积累，技术软件的开发，数据分析等功能的实现，海量的原始数据能够产生有益的分析成果，对未来的生产经营管理起到积极作用。
具体来说，判断一个企业是否实现智慧财务可以从三个方面进行考察。一是员工能力。即企业为实现智慧财务而不断提升员工素质和技术水平，包括员工知识结构、培训水平和技术优势。二是技术基础框架。即企业实现智慧财务具有的技术竞争优势，包括战略性技术、战略性数据库、经验积累、专属软件、专利权和著作权。三是行动气氛。即企业文化对智慧财务建设的支撑机制，包括关键决策周期、战略焦点、授权员工、个人协作、士气和团队意识。
4.风控财务
风控管理是企业各部门的共同任务，“五大”体系建设过程都提出了明确的风险管理目标和措施。随着现代信息技术在企业管理中的不断应用，风险管理的环境和手段也发生了极大的改变。为了实现“风控财务”的目标，可以借助ERP和财务管控系统，实现业务流转过和风险监测的同步作业，对业务领域财务相关操作规范性和财务领域各项财务指标进行实时监测。这一过程包括的主要步骤：一是在业务和财务标准流程的基础上，梳理出关键业务环节和风险点，明确风险管控重点。二是对各关键节点设定禁止事项和风险容忍度要求，形成嵌入到业务流程各节点的财务风险管控体系，实现财务风险的精细化管理。三是建立具有综合监测、评价和报告预警功能的风险管理功能模块，并依托ERP和财务管控系统实现。
三、形成管理创新和职能提升的常态有效机制
国家电网公司实现“一强三优”战略、建设坚强智能电网和“三集五大”体系变革，客观上要求财务管理发挥战略支持、资源配置和决策支持等作用。随着ERP全面部署和财务业务一体化平台的实现，深刻改变了财务管理的环境，提供了丰富的新型技术手段。正因为如此，国家对供电企业各项监管要求的变化对财务工作者提出了更高的要求，供电企业财务管理创新和职能提升必然成为一种常态的长效机制。
1.基于战略财务，成为公司战略实现的大使
公司“一强三优”战略目标的制定与实施过程中，财务应该能真正凸显综合协调和灵魂指导作用，同时需充分发挥财务对战略实现的保障作用，将财务管理打造成实现公司战略的综合通道，起到战略动态优化和具体落地作用。也就是说，实现财务近期指标对“五大”等业务领域的年度综合绩效指标的平衡作用，使财务成为对业务领域运作目标进行动态协调的中心枢纽。将绩效考核指标的落实与全面预算管理紧密结合，事先规划、事中控制、事后反馈，使预算成为动态引领及评估、优化“五大”等业务领域的主要依据和手段。
2.基于集约财务，成为资源整体优化的规划师
集约财务就是要依靠财务集约化及其深化、“五大”体系调整等变革手段，彻底拆除隔挡在省、市、县之间的利益壁垒，把大量存在于市县层面的财务资源使用及调配决策置于省公司层面统一平衡，以确保局部优化和整体优化的统一。为此，进一步推进所有财务资源使用决策标准统一，将核心、重大财务资源调配决策权集中在省公司。
3.基于智慧财务，成为企业经济效益的协调者
公司战略目标的实现需要合理配置资源并将各部门和下属企业的努力方向协调一致，形成组织协同合力。财务在此过程中可以依靠智慧财务的分析技术、评价结论和信息展示，服务于公司各级管理决策和日常沟通，实现公司各级主要利益关系的协调均衡，成为实现公司利益关系协调及化解利益矛盾，缓和利益冲突的主要平台。
4.基于风控财务，成为公司风险的综合管理者
关键词：财务集中管理 风险管控 资金收益 关注重点
时下的中国许多企业扩大经营规模成立了集团公司并建立了母子公司管理体系。于此大背景下，财务管理特别是财资管理的健全与否对这些企业的经济活动显得越发举足轻重。设若财务管理欠缺科学性，势必制约企业集团的健康良性发展。
国资委为提升我国国有大型企业财务风险的控制能力，将强化财务监管工作提上议事日程，近年来群策群力、多措并举大力推行财务集中管理工作的进展。国资委指出：我国目前已有近百家家大型国资企业通过财务结算中心、财务公司等平台开展了不同程度的财务集中管理，其中多数企业财务集中度已超越百分之七十。航天科技、国家电网、中国华能和联通公司等企业财务归集率超过或达到百分之九十五。
A:财务集中管理的有效收益模式
财务管理的一个有效模式是财务集中管控，财务集中管理模式在全球范围内被普遍应用，财务管控于三个方面为企业带来非凡的价值。
第一，财务集中管理有助于降低企业成本。
我国四大能源公司之一(“甲公司”)从另一视角展现财务管理的收益状况。公开报告信息显示，甲公司集团在1996年销售收入全年为3100多亿元人民币，其中利息支付约211亿元。实施财务集中管理后，甲公司集团在2008年销售收入超越了1.6万亿，利息支出仅为52亿元。尽管还可能存在其它因素导致利息支出的下降，但财务集中管理降低利息支出的趋势是显而易见的，财务集中管理直接降低了企业财务的成本。此外，甲公司集团2001年将票据财务集中纳入了总部，对票据集中实行了全额管理，仅2003财务核算下来就节省资金3126万。
第二，风险管控依赖于财务集中管理。
风险管理控制同样依赖于财务集中管控。我国一领先电子消费产品的公司(“乙公司”)曾经由于子公司过多，造成各成员单位外汇资产离散，独立收付汇，大额的外币资产风险管理失控的不良状况。乙公司集团痛定思痛、亡羊补牢，为集团建立了内部交易对冲的汇率风险管控体系；采用了外汇集中管理项目。截至2006年底，乙公司取得了令世界人们瞩目的成就。
第三，提高企业业绩亦有赖于财务集中管理。
财务集中管理可以提高企业的经营效率和业绩；我们以著名500强跨国电子集团（丙公司）为例。丙公司通过其金融服务公司统一管理集团财务；获得累累硕果。 FS为集团贡献了大量资产和稳定的高盈利，在2009年FS运作的资产达到241亿美元，占丙公司集团总资产的百分之二十四；税前收益为5.6亿美元，占丙公司集团全部税前收益的百分之十九。丙公司通过强化财务集中管理同样取得辉煌而理想的经济效益。
B:财务集中管理要关注重点
针对财务管理领域的各种财务类型及财务业务实体进行数据分析、业务处理、风险管理、流程设计等工作流程可以谓之财务管理，但是“财务集中管理”却着重强调针对企业的关键部分进行集中化授权、自下而上汇总、严格管理监控。
可调度财务(诸如:内部授信、银行授信等)、实物管理(譬如：货币财务、承兑汇票等)、结算手段(例如：内部结算、外部结算、内部托收等)、投资手段(比如：股票、债券、基金等)、筹资手段(诸如：贴现、贷款、租赁等)、管理手段(诸如：预算、审批流等)等均隶属于集中管理的财务类型范畴。
C:重点关注以下几个方面是实施财务集中管理的基础：
C1;首先要优化财务集中管理流程。继而以财务集中管理为龙头，企业集团通过对实际财务集中管理的工作进行科学有效的梳理，促使企业更加趋于规范化、制度化、标准化，企业集团应不断优化财务管理及运作流程的科学合理性。进一步建立健全财务内部集中管理及控制体系的完善性，促使财务管理愈加适应企业的高速发展。
C2；财务集中管理与控制的实行，是为了更好的监控管理子公司的现金收支，更上一层楼的有效降低财务成本，增强资金的投资效益。建立完善科学有序的财务集中管理机制。虽然不同企业集团固然有不完全相同财务管理模式，然而不管选用何种财务集中管理体系，第一要素均需于企业集团内部设立专门并且完善而科学的财务管理机构。
C3：风险管理要全面强化；风险管理体系主要包括：风险管理和内部控制的衔接 、识别和风险评估、风险管理组织结构和发展蓝图界定、风险信息系统的上线运行、风险应急预案建立 、风险管理长效机制建立及完善等一个个步骤，我们应该认识到；全面强化风险管理的重要性。风险管理的建设是建立在财务集中管理与控制的基础上的。
C4:要进一步健全完善财务信息集中管理系统。由于财务信息系统是实现财务集中管控的第一必需条件。财务管控的可控性、整体性、及时性等特性。企业集团可通过建立财务信息集中管理系统来实现这些不可或缺的要素。随着计算机高科技的不断发展，企业大可利用财务信息管理程序来实现财务管理系统的自动化，促使财务管理集中化得以实现。
C5：投资集中管理必须加强。许多国有企业集团不缺少信贷支持，可能是金融危机造成的，可是怎样才能最大限度的规避投资风险、防止挤占、滞留、挪用、截留及铺张浪费、虚报冒领等问题成了亟待解决的问题。财务集中管理的实施，可以减少或避免管理不善、违规操作、决策失误等原因造成的国有资产流失的恶果。
C6：财务分析、报告、预警等系统必须提升。企业集团能够获取到有效的财务数据，可以为管理层及时提供财务活动的重要信息；乃是企业集团通过对财务的集中管理而做到的，企业集团通过对财务数据的科学分析，进而建立健全财务预警系统，更加有效的规避财务风险。企业集团通过对财务分析、报告、预警等系统的全面提升，从而达到了促进良性发展的可喜、可观的经济效益。
参考文献：
[1]张红伟,高丽.现代企业集团财务集中管理的利弊分析及其对策
关键词：海外项目 风险管控 提升效益
随着全球经济一体化和区域合作的加强，以及我国企业实施“走出去战略”，越来越多的中资企业充分利用国内、国际两个市场和两种资源，走出国门积极参与国际分工与合作。迄今我国企业承揽海外项目的实力逐渐增强，品牌形象在国际上逐步提高，不断地取得新的效益增长点。同时，跨越到国际经营，给相当一部分国内企业带来了前所未有的挑战，尤其是海外项目财务风险管控的不到位，极大地影响了效益的提升。本文旨在就加强海外项目财务风险管控，提升效益方面提出一些看法。
一、在加强海外项目财务风险管控时，应关注以下特点
1、海外项目收入中除合同收入还包括出口退税收入。一个项目的主要收入是事先在合同中确定的，这是公共特征。根据我国相关政策的规定，对于运出境外、用于对外承包项目的的设备、原材料等物资，在货物报关出口后，可向主管出口退税的税务机关申请出口退税。所以，海外项目的另一个特点，就是收入来源中还包括出口退税收入。
2、财务核算及税收缴纳需遵守项目所在国的相关法律法规及财经税收政策。承揽海外项目属于跨国经营，应在项目所在国的法律法规及相关政策允许的范围内实施工程建设。项目部应当按照项目所在国相关会计制度的规定建立账簿，进行财务核算，同时还需要根据项目所在国的税收规定申报纳税，以避免法律风险。
3、具有汇率变动及资金回流受限风险。海外项目承揽合同多是以外币（美元或是当地币）计量的，会产生汇率波动风险。另外，有些项目所在国的外汇非常紧缺，一方面可能会导致当地币无法兑换成美元等有效外汇，另一方面该国可能会对外汇资金的汇出有较大限制。
二、结合海外项目的财务特点，海外项目财务风险总结为以下几点
1、资金回收风险
大部分的海外项目，通常会出现资金结算延迟的现象，造成了一定的资金回收风险。一些业主由于资信不佳导致应收账款无法收回成为坏账，虽然可以通过法律途径解决，但仍可能会陷入“赢了官司却要不回钱”的尴尬境地。
2、资金安全风险
海外项目所在国大多是不发达的第三世界国家，政治、经济、社会环境、外汇政策等不稳定性增加了项目资金的安全风险。
3、成本管理风险
因为海外项目周期较长，其外部成本也会受所在国社会环境、材料价格、物流运输以及汇率等许多客观因素的影响，极易造成项目管理偏差，直接对项目的成本控制有效性产生不利影响。
4、税收管理风险
海外项目执行时，国际化经营管理经验的欠缺、系统税收风险管理办法的不完善、对项目所在国家的税收制度不够熟悉等，都会大大增加税收管理带来的风险。从项目最初招投标，到中期项目谈判，再到谈判成功后的启动运营，都始终伴随着税收管理的风险。
三、针对存在的财务风险，应当采取的管控措施
1、高度重视财务管理工作，建立健全各项海外项目财务管理体系。首先理顺财务管理机制、健全财务管理机构是加强海外项目财务管理的先决条件，要力争做到项目未动，财务管理机构和管理制度先行。其次在健全财务管理机构的基础上，结合经调研取得的工程项目所在国带有共性的问题以及经常发生的业务事项，制定清晰可行的财务管理制度。最后要努力完善财务管理绩效评价体系，促使项目充分发挥主观能动性，积极做好职责范围内的财务管理工作，促进财务管理水平的提高和海外项目效益最大化。
2、以资金管理为中心。在海外项目中，一定要对资金管理高度重视，并以资金管理为核心。当前在海外项目中，通常会出现流动资金非常紧张、资金较为分散以及管理人员缺乏对资金成本的意识。要想做好资金管理工作，必须同时做好资金管理集中化和资金使用高效化两个方面。项目在招投标环节应加强对业主的信誉、能力、资本等条件评估工作，最大程度地降低坏账损失发生的风险。在海外施工过程中，在保证项目向前推进的原则下，尽可能的降低库存资金，选择将大部分的资金储存到信誉度高的外资银行中。通过安全的渠道，将多余的资金及时汇回国内，尽力保证资金的安全。
3、加强项目成本费用控制。通过加大项目成本的控制力度，可以大大降低运营成本，提高经济效益。关于项目成本的控制，主要体现在四个方面：设备、材料采购成本控制；材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。在项目执行过程中可以采取先收取分包商一定的履约保证金、根据项目执行情况要求分包商预先垫付一定比例资金等措施，降低成本管理风险。
4、加强核算和税收管理。为较好应对所在国的财税检查，要招聘业务能力和专业知识较强、英文水平良好的当地会计师专门处理账务。同时还要与当地的会计师事务所签订必要的服务协议，保证做好外帐审计和纳税申报工作。另外，中方的财务人员要对当地的会计和税收政策有较深的认识和理解。海外项目应该严格遵守所在国家制定的相关税收规定，及时向当地税务机关进行纳税申报。同时为了能够及时准确的熟悉该国的税种、税率大小、征税的方式以及税收的相关优惠政策，以及选择各种合法避税和抵免税收的途径和措施，可以聘请当地具有雄厚实力的税务中介机构进行咨询。
【关键词】海外企业财务管理共享中心汇率风险信用保险优化对策
【中图分类号】F275
一、引言
当今世界正发生着复杂深刻的变化，在经济全球化和一体化的主要经济形势下，国际金融危机深层次影响继续显现，世界经济发展缓慢，各国经济发展面临着严峻的问题。在实施“走出去”战略的大背景下，国家进一步提出建设“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”（简称“一带一路”）的重大战略决策。随着《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》的出台以及战略的实施，中国对外投资企业必然要进行战略上的转型来顺应世界多极化、经济全球化、文化多样化、社会信息化的潮流。在这样一个时代背景下，集团企业如何建设、管理海外公司，配合集团企业战略转型的实施，使之成为可以长期依靠的重要竞争优势就变得尤为重要。如何低成本、高效率地整合全球资源，进行资源的最优配置，建立一套有效的海外财务管理模式是集团企业财务管理的核心问题。
海外财务管理是企业财务管理的一个分支，其基本内涵与企业财务管理一致。但是由于公司面临的海外环境更为复杂，在税务政策、会计制度、法律法规上差异较大，决定了海外财务管理与一般的财务管理相比有着更加复杂的特点，也对海外财务管理提出了更高的要求。海外企业财务管理必须保证其整体性和一致性，并且在经营和管理中要全面考虑法律、制度、汇率、税率、国家风险等方面的差异。
二、海外财务管理的现状和挑战
财务管理水平的高低直接影响着海外企业的发展与成败。国际环境复杂多变，海外企业在经营管理中仍然面临着很多问题，也对海外财务管理提出了更大的挑战。
海外财务管理最为关键的环节是资金管理。为了满足海外业务的资金需求，最大化资金使用效率，集团企业需要对境外资金实行集中管理，然而海外机构所在国金融环境各异，母公司和东道国各项制度及监管体制不同，这些都给资金的集中管理带来了巨大的挑战。如何对各海外机构建立适应本机构的资金内控体系，在保证资金管控的同时又保证机构的高效运营，成为了资金管理中需要深入思考的问题。
对于拥有众多海外机构的企业来说，采用传统的财务管理模式对所属企业的经济业务进行会计核算和管理，每个业务单元设置相应的财务部门，这样导致大量的人力和资源浪费在交易处理上，无疑是一种低效的财务管理模式。因此对于海外财务管理来说，降低财务管理成本，进行财务管理转型迫在眉睫。
另一方面，对于海外企业来说，外汇风险更是海外财务管理需要重点关注的问题。2015年外汇市场出现大幅波动，给不少企业的海外财务管理造成了巨大的挑战。迈入2016年以来，外汇市场的波动更是受到前所未有的关注。纵观企业，许多海外公司财务风险控制还存在很多问题，综合风险观念不强，因此建立一套完善合理的风险管理体制是海外企业财务管理的当务之急。
随着海外业务的快速发展，也对财务人员的素质和能力提出了更高的要求。目前来看，我国国际化财务管理人才培养严重不足，需求和供给之间存在巨大的缺口，人才的短缺严重制约着海外企业的扩张和发展。因此，加快国际化财务人才队伍建设是海外财务管理面临的一个突出问题。
三、海外财务管理的优化措施与途径
（一）财务共享中心
面对日益严峻的竞争，对于集团企业来说，建立“财务共享中心”成为了降低企业营运成本的必然选择。共享中心可以通过集中处理各个地区的财务和业务流程，减少财务职能的重复设置，把复杂的工作变得简单，并且可以全盘掌握、快速处理整个企业的财务信息，降低企业营运成本，优化人力资源配置。通过信息的共享可以提高财务信息透明度，大大提高了企业的整体效率。同时，也可以加强对财务的控制。财务共享中心作为一种新型的财务管理模式，能够带来巨大的成本节约，但是实施财务共享中心对于企业来说是一项重大变革，企业需要在战略、组织与人员、业务流程和信息系统这四个方面加以关注和改造，才能保障共享中心实施成功。
1.战略
转向共享服务是公司的一项重要战略，企业实施共享服务，首先需要有明确的战略目标，并且制定符合实际情况、切实可行的战略计划。公司的管理者应当高度重视，成立专门的团队进行调查，综合公司现有规模和现实状况判断是否适合财务共享模式，是否具备了实施条件以及实施后可能带来的价值和风险。同时，可以通过介绍成功案例，与员工细致沟通，让整个企业组织和员工充分了解到实施财务共享服务的重要性和必然性，增强员工信心。
2.组织与人员
实施共享服务意味着组织变革和人员重组。将原有业务单元的一些部门重新整合到共享服务中心，不仅形成了一个新的内部组织，而且使得企业原有组织结构、人员和业务流程发生了巨大改变。在实施过程中，人员需要重组和调动，员工情绪可能会因此发生波动，公司领导应该加强与员工沟通，妥善安置员工并对员工进行培训，使所有的员工都能及时分享到项目实施带来的成果。通过以上方式增强员工对共享服务的认知感和认同感，使其积极参与和支持项目实施建立新的服务导向的企业文化，确保共享服务实施顺利进行。
3.业务流程
传统模式下，各个子公司都有自己专门的一套业务流程，而建立财务共享模式需要整合、优化业务流程，使业务流程标准化，保证共享服务中心的有效运行。标准化的业务流程既要满足各子公司的实际业务需要，同时也要具备较强的可操作性，具体包括以下几个方面：整合、规范各部门间的信息传递流程；整合海外报销流程；整合财务报告编制中关键事项确认控制流程；建立统一标准化的财务报告数据模板，通过上述业务流程的改造，可以统一数据口径，从而整合出一套完整的报表数据，满足公司内外部多方监管机构对信息披露的要求。
由于公司海外机构众多，各机构情况不同，需求也并不完全相同，因此，建立标准化流程的同时也要不断优化流程。
4.信息系统
财务共享中心的运作，需要各部门业务系统的协调配合，将包括会计系统、资金系统、报销系统和ERP等在内的多个业务系统进行整合。这必然需要完善的信息系统作为纽带，这不仅为财务共享服务的实现提供了技术支持，更为充分发挥财务共享系统的高效率提供了强有力的技术保障。同时集团公司还面临着各子公司系统、功能和流程的不统一，甚至有些海外子公司所使用的ERP系统都不一样，为了实现共享的目的，需要海外各子公司在统一的系统平台上运营财务核算业务，因此集团企业必须具备很强的二次开发能力。
（二）资金集中管理
资金集中管理是近几年国际大型集团公司提高竞争力，增加效益的主要做法。在世界500强企业中，实现资金集中管理的公司高达80%。国际大型石油公司通过借助先进的信息手段和金融体系加强资金的集中管理，在资金、债务、投资等方面采用高度统一的管理模式，这种集中管控能力是公司全球化经营的保障。然而实施集中管理并非易事，本文针对目前海外公司资金管理方法、控制手段和资金运营等方面提出具体建议。
1.资金内控体系建设
对于海外资金的有效管控是保证企业正常运转的基本要求。目前大部分集团公司利用网银及授权制度对境外机构的资金进行管控，在此基础上集团公司还应该继续加强对子公司资金内控体系的建设，通过多种方式进行管理，如通过授权控制、文件记录控制、不相容岗位分离控制、资产与文件保护控制、内部稽查、定期轮岗等多位一体的方法保证资金内控制度的执行。对于授权控制，公司应设计多层级的授权管理体系，建立适合各发展阶段子公司适用的管理模式，保证公司在管控资金安全的同时，也不会因管理的尺度造成运营效率的降低。
2.海外融资平台
集团公司可以在香港、新加坡等金融中心设立全资子公司，充分发挥这类公司在资金运作中的优势，同时利用香港等公司设立海外融资平台，如可以利用合同条款，将资金缺口体现在香港公司，利用香港公司的金融优势开展融资，以便获得更多的融资方式以及享受境外较低的融资成本。
在内源融资有限的前提下，外源融资对企业的扩张和发展有及其重要的意义。集团公司未来的融资工作中应走多角度多层次的融资策略，将多项长短期融资方式（如票据贴现、融资租赁等）结合，继续丰富公司的融资渠道，合理调整长短期融资比例，实施有效的融资策略。
3.信用保险
海外经营风险较多，时有欠款难以回收的问题，为了规避资金回笼风险，海外企业可为符合条件的公司或项目通过采用信用保险的方式来保障企业应收账款的安全。信用保险把债务人的保证责任转移给了保险人，由保险人承担赔偿责任，当投保企业的欠款遭到延付时，仍然可以从信用保险公司获得赔款。
（三）外汇风险管控
外汇风险是每个海外企业经营中必须面对的现实风险，这也是海外业务财务管理区别于一般财务管理的最大特点。集团企业不断扩展海外经营的同时，应不断提高外汇管理水平，从更宽的视角审视外汇风险的管理。
1.注意签约币种的选择，减少风险敞口
海外企业在合同谈判及签约阶段，应注重对合同签约币种的选择，原则为“收硬付软”。实际操作中尽量做到“收、付、借、还”币种一致，将外币风险敞口降到最小。另外，随着人民币国际化的逐步推进，在项目谈判阶段，可积极向客户推荐使用人民币跨境结算。
在项目谈判中，充分预估货币波动风险，并在报价中予以考虑，将部分风险转移至客户。另外，在合同中争取签订保值条款，约定当计价货币波动超过一定的范围时，改用参照货币计价结算或要求补充一定程度的汇率损失。
2.充分利用多种避险金融工具，防范外汇风险
海外企业要根据自身特点和国际形势，选择适当的外汇风险管理方法。首先企业在财务管理活动中要纳入外汇风险管理理念，通过各部门的协调配合，全过程的管理外汇风险。财务部门作为汇率风险管理的主要部门，应建立专门的外汇风险管控体系，落实外汇风险管理政策。负责外汇核算的人员不仅要清楚了解本企业外汇业务部门的交易币种、外币汇率情况，而且要不断地研究、探索国内外先进的外汇风险管理的技术和方法，积极向公司高层提供规避外汇风险的信息。
在规避外汇风险时，可以充分利用多种避险金融工具，在外汇市场中，如远期合约套期保值、外汇期货套期保值、外汇期权套期保值等。
（四）税务风险管控
当前各国纷纷加强税收监管，中国企业在拓展海外市场的同时，也面临者一定的税务风险。对于海外公司较多的集团来说，国别不同、制度体系差异及文化差异等加大了税务风险管理难度，再加上不同的国家税制结构的差异以及会计核算体系的不同，对于海外税务管理是一个巨大的挑战。
为了应对海外投资过程的税务风险，企业首先需要提高税务风险防范意识，加强对涉税人员的风险教育，依法诚信纳税，将风险防范意识渗透到工作的各个方面；其次，海外企业应当注重投资运营过程中的关键风险点管理，从项目招投标、谈判、启动到运营各个环节，都需要严格把控。对于突发性以及非常规性的风险，则应该引导企业加强预防性控制；最后，企业应当加强国际化专业人才的培养，充分发挥税收协定保护企业权益，有效协调国内外税收法律体系差异，完善海外合同管理，最终将企业税务风险降到最低。
（五）国际化财务管理人才培养
海外经营对我国企业财务管理人才提出了新的要求，国际化财务管理人才应该具有全球视野，了解主要国家的会计准则和法律体系之间的差异，并且需要掌握国际经济和金融等相关知识，可以在越来越复杂的经济环境下为企业提供专业的战略性财务管理规划。
培养具备国际视野的复合型财务管理人才，不仅需要高校调整学科结构设置，还需要企业提供多种途径满足国际化财务管理人才后续教育的需求。企业应注重人才培养，搭建公司内部的业务学习交流平台，并且开展形式多样的学习交流活动，做到理论与实践相结合，为海外企业培养一批高素质、高水平的国际化财务管理人才。
四、结语
经济全球化、全球市场一体化的趋势不可逆转，海外公司面临的竞争也越来越激烈。企业需要不断学习，在借鉴国际先进的管理理念和管理模式的基础上，可以通过建立财务共享中心，集中管理海外资金，防范、控制外汇风险，培养高素质高能力的国际化财务管理人才，不断加强集团管控水平，提高企业的竞争力，形成一套适合我国企业现实情况的财务管理模式，并与集团海外发展战略相匹配，促进集团企业快速发展壮大。
主要参考文献：
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关键词：医药企业并购风险管控
一、我国医药企业并购及财务现状的整合
(一)我国医药产业的发展形势及特征分析
伴随着市场经济的高速发展，医药产业规模也实现飞速壮大。据统计显示，2011年到2017年期间我国医药产业的工业总产值以较快的速度增长，年复合增长率达到25.4%。随着国家基本医疗卫生保障机制的建立健全，健康中国的建设进入关键时期，社会大众的生活质量也逐渐提高，我国的医药产业必须通过产业结构优化转型来提供助力。目前我国医药产业经历了几十年规模化的增长，取得了很大成绩，也出现了一些问题。医药产业的最大特点是新技术与高投入并存，研发周期长，前期投入大，财务风险高，对技术、人才、资金、规模等要求高。
(二)我国医药企业并购现状
医药企业的并购发展主要分为四个阶段。第一阶段，为了适应我国医药体制改革与产业结构的升级的需要，越来越多的医药企业开始注重纵向收购。第二阶段，1993年到1996年，为扩大中小医药企业规模，以政府为主导展开企业间的横向并购，以消除亏损的国有企业为最终目标。第三阶段，中国加入WTO后，医药企业为应对经济全球化的冲击，通过收购、兼并或者战略联盟等多种形式，形成更大规模，扩大国际市场的份额。第四阶段，经济新常态下产业结构转型升级的背景下，医药企业通过并购形成产业链并提升市场竞争力；在这一时期，并购形式和财务工具更加多样化，诸如股权转让、增资、控股参股等等。
(三)医药企业并购所面临的财务风险
并购的目的不是耗损自身实力，而是提升市场竞争力。医药企业为解决原有财务目标和管理机制无法适应并购后的战略发展这一问题，将提出新的财务目标和管理机制。医药企业一般采用大量举债融资的方式去推动并购项目，加速扩张市场。这可能会导致繁冗复杂的财务风险，如定价风险、支付风险以及融资后续风险。再加上并购双方在财务理念、管理机制、管理架构等诸多方面的差异，加剧财务风险的发生几率。在并购过程中，一旦资产负债等并无法有效整合，资金链跟不上的，将会危及到企业正常运营，最终并购项目以失败告终。
二、我国医药企业并购过程中的财务风险分析
(一)财务管理目标不统一带来的风险
医药企业以进行产业整合为最终目的，利用提高市场份额从而提高竞争力，实现最大的企业价值。但医药企业并购过程中通常以两方及以上为主体，就可能会导致财务管理目标不统一的状况，会给并购过程中财务方面会承担极大的风险。最大原因就是医药企业双方财务目标持有意见不统一，在财务目标方面会引起一定的矛盾，直接导致医药企业财务报表合并的进程减慢，甚至会直接导致整个医药企业并购项目的失败。
(二)财务管理制度漏洞带来的风险
医药企业并购过程中会存在不同的财务管理制度，财务管理在并购过程中需要通过整合优化，来有的放矢，提升效率。但是这一过程不是一蹴而就的，在财务管理制度优化的过渡期会出现一些漏洞，这将导致财务风险发生。在企业并购过程中可能并购双方会利用职权进行违规操作，进一步加剧并购双方的信息不对称带来的风险，给医药企业并购埋下严重的财务隐患。
(三)财务审查核算流程带来的风险
企业作为独立的经济主体，在并购过程中，有权利要求对方及时披露真实完整的财务情况，并接受对方的调查和评估。但因为并购参与方均有各自独立的财务审查核算流程，从而导致了双方财务信息的调查尤为复杂，很难对财务数据进行分析和比对，比如被收购企业的有形资产、无形资产、重大信息等，并购企业因为双方财务审查核算的差异，增加了财务整合的工作量和核算难度，不能及时准确的为并购团队提供有效的数据进行参考，使信息风险增大，财务合并的准确性下降，对合并后的财务管理带来消极影响。
三、我国企业并购财务风险防范措施和建议
(一)统一财务管理目标
财务管理目标也是日常财务活动的重要基础。在医药企业并购后，应统一各个子公司的财务管控，尤其是财务管理目标并，通过新的发展战略目标制定财务管理目标，保证并购双方的目标统一，在此基础上尽快确定并购后的财务管理机制和团队建设，降低并购磨合的时间和人力成本，以促进医药企业未来的发展，提高财务合并效率。
(二)财务风险管理机制的整合与优化
医药企业在并购过程中要遵循战略与价值导向，也就是以医药企业价值最大化、符合医药企业未来发展战略目标为原则，避免盲目进行规模扩张。以此为基础，全面落实目标企业财务风险管控、企业参与双方应从目标医药企业财务风险管理流程进行调查与研究，从自身财务风险流程出发，派遣经验丰富的工作人员，或者聘请专业的并购中介机构，并制定并购项目的财务风险防范流程，做好整合钱的财务审查和整合过程中的关键环节把控，结合企业实际管理情况不断改进和完善，为降低医药企业并购整合的财务风险奠定基础。
(三)实践整合规划降低财务风险
医药并购企业应从多方面多角度进行系统性的优化整合，包括运营战略、财务管理、人力资源、风险防范等多个项目。医药企业以充分发挥协同作用为最终目的，对自身资源和管理能力进行整体优化配置。围绕财务整合的核心地位，通过各个项目的整合规划和落实到位，有效提高医药企业的并购效率，防止并购后出现资产规模扩大，经营业绩不升反降的财务风险。
【关键词】财务共享服务中心；集中；资金结算；风险
一、财务共享服务中心的概念和意义
近年来，为了提高企业价值管理效能，越来越多的大型企业集团实行财务管理转型，将财务管理活动向集团层面的协同和业务层面的管控两个方向延伸，实现财务的管控创新和落地的目标。财务共享服务中心（Financial Shared Service Center，简称FSSC）是企业集中管理模式在财务管理上的最新应用，正在许多跨国公司和大型集团公司中兴起与推广，是近年来出现并流行起来的会计和报告业务集中管理方式。
二、建立财务共享服务中心后资金管理的变化及存在的优势
大型企业集团公司建立财务共享服务中心后，随着会计和报告业务高度集中统一，作为企业运营血液的资金管理活动也更加集中统一，具体体现在：预算管控高度集中统一、账户管理及使用集中统一、资金管理集中统一、货币资金收支高度集中，以利于公司进行资金调度调节、投融资活动的开展，提高资金使用效率，促进企业规模发展。通过逐级上报、逐级下达、逐级分解、期中预警跟踪、期末考核来实现预算的集中管理，通过集中开设唯一、专用的结算帐户、集中分配现金流预算、集中进行支付结算及收支两条线管理来实现账户和资金的集中管理。
三、建立财务共享服务中心后资金结算存在的风险
（1）系统支撑不到位使资金集中结算存在安全隐患。为了实现集中、统一、高效的目标，资金集中结算必须借助网上电子流程进行审批、处理、传递数据，对财务核算系统、资金支付系统及系统间的数据传输提出了很高的要求。相关系统及系统之间都存在一个检验、优化、升级的过程，各级成员企业对于结算模式的变化带来管理上的改变也需要一个适应期。因此，存在系统支撑不到位而产生的系列资金安全隐患。（2）资金预算集中管控和资金结算集中管理流于形式。近年来，大型企业集团的资金都趋向于高度集中管理，主要通过实行收支两条线管理模式进行资金调度、资金结算管理和预算管控。但因内部控制制度的实施，相关内部审批流程较复杂，内部管理制度较严格，难以满足成员企业的紧急生产运营资金需求，使得实施资金预算和资金结算集中管控存在抵触而流于形式。建立FSSC后，因资金预算管理、资金结算管理难以形成有效的监督机制，对成员企业的资金存量、流量和流向难以把握和监控，部分成员企业地理位置偏远，经济欠发展，存在很多实际情况难以满足管理的规范化要求，加上系统支撑不到位，使得资金预算集中管控和资金结算集中管理效率低下，甚至流于形式。（3）资金集中结算使用网上电子审批流程存在安全隐患。因全面实行电子流程审批报账及支付，涉及到的操作系统和操作人员众多，因操作水平、安全意识、硬件配置、安全措施不到位及网上银行系统存在的安全漏洞，存在信息安全隐患。因资金信息的处理、存储和传递都集中于开放的或局域的Internet网络系统，加上信息资源的共享性和复杂性，使得传统资金控制系统中某些职责分工、相互制约的控制制度失去作用。光、电、磁介质也不同于纸质介质，可以被不留痕迹的篡改、截取和泄露。（4）会计核算的不规范性使得集中、统一、规范及优化提升需要一个过程，存在一定的流程管控风险带来的资金管理风险。建立FSSC后，会计核算、资金结算、会计档案管理、会计检查工作等都面临着新的变化，会采取一些新的方法进行处理，如部分非核心业务进行外包，部分核心业务内部实行流水线作业。因人员业务水平和整体素质的差异，需要一个培训期间，因业务流程处于不断优化完善的过程，需要一个提升期间，因外包业务的扩展，存在新的管理风险，等等。这些新的问题需要摸索新的方法来处理，必然存在一些流程管控风险，很多时候直接体现在对外服务的窗口资金结算这一节点上，存在资金管理风险。各级成员企业对资金结算风险意识不强，预算管控工作不精细，发起付款申请存在严重的不均衡性、存在大量不规范的现金结算业务等，资金结算人员风险意识不强、存在不规范的操作、未及时做好日清日结工作等，都存在一定的资金安全隐患。
四、财务共享服务中心资金结算风险应对策略
（1）加强系统支撑，高度重视系统开发支撑工作。要做好系统需求及升级管理，定期和不定期的开展系统需求调查、评估和验收工作，不仅要注重高危型和危急型信息安全漏洞，也要关注中危型和低危型信息漏洞，发现漏洞要及时查找原因、进行堵塞，并建立应急响应制度、制定好相关应急措施。形成系统支撑常态化、系统开发延续性，定期对系统的效能、效率和安全性能进行检查评估。通过以上措施为资金集中结算保驾护航，逐步提高财务共享服务中心资金结算安全性和效率。（2）加强预算管控和资金结算规范化管理。实行财务共享服务中心集中结算后，要进一步加强资金预算管理，统一预算、统筹安排、合理使用、精确管理、简化流程，提高预算管理工作细化水平和整体效益。财务部和财务共享服务中心要明确自己的财务管理职责，定好位站好岗，加强协作，将财务管理和财务核算工作进行无缝衔接。建立预算管理和资金结算信息平台，完善共享机制，对经营过程中的资金流、信息流进行有效集成和实时控制。加强财务管理和资金管理制度，规范资金管理制度建设，严格收支两条线管理，加强资金管理风险防范措施，逐步建立成员企业的授信评价体系与风险预警机制，跟踪了解成员企业的经营和财务状况，确定资金风险及信用等级，重点做好流动性风险、内部操控风险、经营性风险的防控工作。并强化审计监察工作，及时发现和纠正成员企业在管理过程中的不规范行为，规避风险，打造资金安全防火墙，减少经营风险。（3）进一步防范和化解网上银行信息传递处理及内部资金管理控制失效的风险。根据有关信息系统管理的规定，采取有效的安全加密技术。制定适应网络系统的控制体系及相应的岗位责任牵制机制，电子数据传递通道应封闭且严格责任界限，并对数据采取多种途径进行实时备份加密保管，对关键数据，如涉及职工切身利益的薪酬发放数据，在采用电子流进行传递的同时，也采用纸质介质进行传递和保存。要重视培养既懂电脑知识又有丰富财务金融理论、财务核算及财务管理实践经验的复合型人才。针对我国网上银行监管不力的现状，加强与银行的沟通协作，提前做好突发状况的相关预案，提高资金结算安全系数。（4）推进财务核算和财务管理标准化项目，并不断进行财务共享服务中心内部工作流程优化，通过不断优化流程、统一标准来控制财务集中核算管理和资金集中结算风险。实行财务共享服务中心后，各成员企业的财务核算和财务管理工作被大大的集中，为规范财务核算和管理，实现统一规范的操作，提升基础核算和财务管理工作水平，控制风险，通过推进核算管理、流程控制、业务稽核、会计报告等多环节的标准化，实现统一的核算细则、统一的原始附件、统一的取数来源、统一的审核界面、统一的关键流程控制点、统一的会计报告管理，并践行标准统一、先进性、独立稽核、风险控制、公平公开通报考核原则。同时，也要进行内部工作流程的优化，包括对外包业务的管理，对其内部业务操作流程、内部管理流程等进行优化和统一，对员工职业行为进行规范、加强内部质量分析、加强内部稽核检查监督及绩效考核考评工作。从而，做到从外到内双管齐下，加强管理推进标准化，做到集中、统一、高效，在工作流程风险可控的前提下，降低资金集中结算管理风险，提高资金集中结算效率。
参 考 文 献
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对于企业内控管理而言，正确运用财务管理手段并加强财务管理手段的运用，是做好企业内控管理的重要措施。结合企业内控管理实际，在企业内控管理过程中，财务管理不但具有事前控制的作用，同时还具有为内部控制提供事后监督的作用，与此同时，财务管理还能够为企业的全面管理奠定良好基础，使企业的内控管理能够在针对性和实效性方面得到有效的提升。因此，我们应当认识到财务管理的作用，并且在企业内控管理过程中有效的运用财务管理手段，使企业内控管理在整体效果上得到有效的提升，推动企业内控管理不断向前发展。
二、财务在企业内部控制管理中具有事前控制的作用
1.完善的财务制度有利于企业内部控制风险的管控。基于对目前企业内部控制的了解，在企业内部控制管理过程中，企业内部控制存在风险，做好企业内部控制风险的有效管控，对于企业内部控制能否取得预期效果具有重要作用。按照企业内部控制的发展实际，财务管理以及财务制度是影响企业内部控制管理的重要因素，其中完善的财务管理制度能够实现对企业内部控制风险的有效管控，对于企业内控管理而言具有重要作用。因此，在内部控制过程中，强化财务管理的有效性，并且根据内部控制的实际需要对财务制度进行完善，是财务制度能够更好地为企业内部控制风险管控服务的关键。
2.精准的财务预测有利于内控风险的识别评估。在财务管理过程中，精准的财务预测能够为企业的财务管理和内控管理提供完善的信息和数据支持，保证企业的内部控制能够达到预期目标，使内部控制风险能够得到有效的识别和评估。基于这一特点，在企业内部控制过程中，应当采取精准的财务流程，更好地为内控风险识别和评估提供方法，实现对内部控制风险的管控。所以，根据内控风险的种类采取有针对性的措施，对提高企业内部控制管理的有效性和保证企业内部管理能够取得积极进展具有重要的推动和促进作用。
3.财务预算是企业内部控制风险防范的重要手段。从企业财务管理过程来看，财务预算是企业财务管理主要手段，利用财务预算可以实现对企业内部控制风险的有效控制，使企业内部资金流转过程能够得到有效的监控，做到根据企业的实际需求控制企业的资金支出。这一方式对于企业管理过程和管理方式有着重要影响。因此，根据企业内部控制风险防范的实际要求，采取必要的财务预算，对进行有效的内部控制是十分重要的，也是做好内部控制风险防控和有效降低内部控制风险的重要措施。在此基础上，我们应认识到财务预算的作用，将其作为企业内部控制风险防范的主要手段来看待。
三、财务在企业内部控制管理中具有事中控制的作用
1.预算控制可以保障内部控制活动的执行。在内部控制过程中，预算控制是十分重要的。做好预算控制不但能够为财务管理等各项工作以及企业内部控制活动提供有效的约束，同时还能使内部控制活动能够在执行过程中，按照预算管理的实际要求进行资金的管控，避免内部控制活动偏离预期目标。在内部控制活动进行过程中，预算控制是一种重要的管理手段，可以强化对内部控制活动的干预。内部控制能否在开展过程中取得实效，在于内部控制是否在预算管理的框架下得到有效的约束。只有做好这一工作，才能提高预算管理的整体效果，满足内部控制的实际需要，解决内部控制中出现的各种问题，使内部控制能够在规范框架下得到有效的开展。
2.财务控制是内部控制事中控制的重要控制方法。财务控制对企业的内部控制有着重要的影响。基于财务控制的要求，财务控制能够实现对企业内部控制整个流程的有效控制，特别是在事中控制中能够取得实效。基于对内部控制的了解以及企业内部控制的现实需求，在企业内部控制中，利用财务控制手段是提高企业内部控制效果的关键，同时还应加强对内部控制的了解，加强内部控制过程中财务控制手段的运用，保证内控制度能够取得实效，提高控制的整体性和实效性，使内部控制能够在事中控制中获得有效的控制方法支持，保证财务控制能够更好的发挥内部控制作用，提高内部控制的准确性。
四、财务在企业内部控制管理中具有事后监督的作用
1.财务报告是内控管理运行的直接体现。在企业内部控制管理过程中，如何查看内部控制的效果是关系到内部管理运行的重要因素。基于对企业内部管理过程的了解，财务报告是内部管理运行结果的最直接体现。从财务报告中可以看出内部控制是否得到有效的开展，以及内部控制的开展效果是否达到了预期目标。从这一点来看，财务报告对内控管理运行有着重要的影响，做好财务报告的编制并且将控制的结果在财务报告中有效的体现，是发挥财务报告作用和做好内部控制管理的重要措施，对做好企业内部控制管理和事后监督具有重要作用。因此，我们应该认识到财务报告的作用。
2.财务分析与评价是内控事后监督的重要手段。除了上述手段之外，财务分析评价也是内控事后监督的重要手段之一。基于对财务分析与评价的了解，在内控管理运行过程中，财务分析与评价可以对财务管理的实效性以及财务管理过程进行有效的分析和评价，通过这一评价，能够得出财务管理是否有效的结论，这一过程对内控事后监督有着重要的影响。因此，我们应当在内部控制和事后监督过程中有效地运用财务分析与评价手段，使财务分析与评价能够更好地为内控管理过程服务，提高内控管理的整体性会和有效性，保证财务分析与评价能够更好的为内部管理服务。
关键词：企业；财务风险；财务预警机制
企业是我国国民经济发展的中坚力量，推动企业发展能够激发我国经济发展活力，使经济又好又快发展。财务风险往往存在于企业运营的不同业务环节中，对企业业务活动开展产生深远影响。受外部市场体制和内部管理机制等因素的影响，财务风险发生概率逐渐增加。若企业对财务风险认知不足，未能采用风险管控措施，将会限制企业的发展。企业为实现高效发展，必须重视财务风险问题、积极采取应对措施，以规避风险。财务预警机制是企业管控财务风险的重要机制，该机制主要将企业财务指标体系作为重点，深入分析企业内部各项财务数据信息，挖掘信息背后蕴含的价值，有效识别风险，并进行风险预警，便于企业及时采取措施应对财务风险。企业应重视财务预警机制的构建，使其成为提高管理水平与核心竞争力、占据市场份额的助力。
1企业财务预警机制的概述
1.1财务预警机制的概念
财务预警机制也称企业破产预警机制，主要是利用企业内部各项财务指标，对企业财务状况进行衡量与分析，继而发出财务预警信号，便于企业掌握当前财务工作中的不足，并及时采取措施，优化财务工作。财务预警机制具有良好的检测、诊断等功能。财务预警机制在企业中应用较为广泛，最为常见的使用方法可分为两种，一种是定性预警，另一种是定量预警。在运营与发展过程中，构建完善的财务预警机制，对企业发展具有推动作用。首先，财务预警机制具有良好的诊断与预测功能，能够及时发现企业财务工作中存在的问题。其次，财务预警机制具有一定的预防功能，能够预防财务风险。最后，财务预警机制具有良好的完善功能，在运行中，企业应结合实际运行情况，不断完善财务预警机制，以更好地适应企业的发展。财务预警机制通常是由多个小部分组成，如财务预警组织机制、财务信息收集与传递机制、财务风险分析系统和财务风险处理系统等。
1.2财务风险预警机制的功能特征
财务管理是企业管理工作中的一项重要环节，企业在开展财务管理工作时，构建完善的财务预警机制，不仅能够保证企业生产和运营活动的正常开展，还能够保证企业稳定运行。财务风险预警机制主要具备以下五个方面的功能。1.2.1有效收集不同类型的信息企业在运营过程中，易受多种因素的影响，如政策法律制定、外部市场形势变化等。企业在开展财务管理工作时，积极构建财务预警机制，能够收集较为全面的信息，并对收集到的信息展开分析，从而结合企业内部具体的财务信息，开展风险预测和预警工作。信息收集是财务预警机制的基础功能，也是保证企业正常运转的功能之一。1.2.2全面监管企业的各项财务活动财务预警机制的运行能够使企业结合当前运营情况和战略目标落实情况，调整策略，实现风险规避，保证企业经济效益的最大化。财务预警机制的运行，能够实现对企业内部各项财务活动的实时、动态监督，并将目标制定与企业实际运营情况进行对比，分析出现偏差的原因。1.2.3预测财务风险财务风险预测是财务预警机制中的核心功能。财务预警机制在运行时，能够收集企业内部和外部的多重信息，通过信息深入探析并掌握企业的实际运行情况，发现企业潜在的风险问题，并在此基础上，结合对企业财务指标的分析，引导企业管理者了解财务风险问题，采取风险管控措施。1.2.4规避风险财务预警机制能通过多重信息分析，及时发现企业运行中的潜在风险，明确风险来源，并将相关信息提供给企业管理者。管理者能够根据相关信息，制订风险管控措施，强化风险处理，提高财务管理水平，最终规避风险，确保企业的正常运营和发展。1.2.5行为规范财务预警机制还具有良好的行为规范功能。它能深入分析企业运营中的财务问题，通过风险识别、预警，消除风险，通过日常工作总结，在企业管理中，将日常工作经验逐步转化为行为规范和标准，继而提升企业风险管控能力，避免企业在运营中再次发生类似问题，保障企业的高效发展。
2企业财务预警机制构成内容以及应注意的问题
2.1企业财务预警机制构成内容
2.1.1财务风险预警分析机制在财务风险预警机制构建过程中，为充分发挥该机制的作用和优势，应当在企业内部设置专门的财务风险预警分析部门，主要负责预警功能管理。同时，还应辅助其他部门，共同推进风险预警工作。企业可引导财务部门与内部审计部门建立协作关系，共同推进预警组织分析工作。预警人员是财务风险预警机制的主体，在机制构建环节，预警人员应充分结合企业发展情况与需求，确保预警机制的构建符合企业的需求。2.1.2信息收集与传递机制信息收集与传递机制是财务预警机制的重要内容。在财务预警机制的构建环节，强化对信息收集与传递机制的构建，能够及时获取企业内部和外部市场的数据信息，通过对海量数据进行分析与处理，能够获取准确的预警信息，为企业财务工作的调整夯实基础。2.1.3高效财务风险评价机制首先，在财务预警机制的构建中，重视对财务风险评价机制的构建与完善，有利于企业及时分析并评价内部财务风险问题，判断财务风险的大小，将更多精力放在对企业影响较大的风险中，以实现对风险的管控与规避；其次，在运营过程中，企业应当充分使用财务风险分析机制，掌握财务风险发生原因及对企业产生的影响；最后，企业可针对不同的风险，采取针对性的管控方案，降低财务风险对企业运营的影响。2.1.4财务风险责任机制企业管理者应重视财务风险管控工作。为提高风险管控质量，促进企业高效发展，管理者可将风险管控责任落实到具体的员工和部门。在此基础上，企业管理者还可将风险管控与员工绩效相结合，制定奖惩制度，充分调动员工参与风险管控的积极性，强化风险管控，从而为企业营造良好的发展环境。
2.2建立财务预警机制应注意的问题
2.2.1完善企业内控制度企业在构建财务预警机制时，应调整并完善内控制度，发挥内控制度的约束与规范作用，以提高财务预警机制的运行质量。在企业内部，内控制度通常会涉及多个部门，在财务预警机制高效运行中发挥了重要的作用。企业可以通过完善内控制度，明确不同部门的职责，有效分工，引导员工相互监督，确保工作质量。2.2.2充分协调不同组织之间的关系在企业内部，为保证财务预警机制的高效运行、提高企业财务管理质量，应摒弃传统的各部门间相互独立发展的模式，引导各部门间建立协作关系，并强化信息交流，增强企业凝聚力，完善财务工作流程，提高财务预警机制的工作质量，从而为企业提供翔实的财务预警信息，便于企业制订风险管控方案。此外，协调不同组织之间的关系，有利于企业使用有限资源，实现经济效益的最大化。
3企业建立财务预警机制的具体步骤
3.1准确识别企业的财务风险
在构建财务预警机制时，首先企业需要准确识别内部财务风险。在日常运营过程中，企业应加强观察与分析，掌握企业潜在的财务风险。在明确财务风险后，企业需结合多重指标与数据，掌握财务风险诱因，在风险发生前采取措施，以规避风险的发生；其次，企业可对内部资产负债表、现金流量表等会计资料展开解读与研究，掌握企业可能存在的财务风险，并分析风险发生原因。最后，企业还可通过多重指标间的对比分析，掌握财务风险对企业正常运营产生的影响，从而制订科学有效的风险应对措施。
3.2正确选择财务风险预警指标
正确选择财务风险预警指标是财务预警机制构建的重要内容。首先，企业在构建财务风险预警指标前，应结合企业实际运营情况，分析内部各项数据信息，同时还需要掌握行业发展现状，将分析结果作为基础，以推动财务风险预警指标的科学构建。其次，企业在财务风险预警指标构建中，需要将企业实际情况作为基础，避免出现指标的构建与企业发展不相符的情况，以充分发挥风险预警指标的优势和作用；最后，企业可结合现有经营状况和财务状况，完善指标体系，合理预测潜在风险，以进一步发挥财务预警机制对企业的推动作用。3.3明确企业财务风险预警成员为确保预警机制的科学性和完善性，企业在构建财务预警机制时应明确内部主要成员，以推动财务风险预警工作的有效开展。由于财务风险预警工作是一项较为复杂的工作，涉及内容较多，因而对其成员提出了更高的要求。财务风险预警成员应具备良好的专业性，才能开展预警工作。其内部成员主要从企业内部选择，不仅包含企业管理者和财务人员，同时还需要邀请企业各部门管理人员加入。科学合理地选择成员，是实现高效沟通的重要前提。在日常工作中，预警成员可结合预警机制当前存在的问题展开讨论，分析企业存在的财务风险，制订应对方案，以降低财务风险发生的概率。
3.4制订财务风险预警方案
在财务预警机制的构建中，最后一个环节是制订财务风险预警方案。针对可能存在的风险问题，提前制订应对方案，可有效避免出现风险发生后因无法及时应对而导致企业受损的情况。因此，企业应在内部建立财务预警部门，结合企业实际财务状况、现金流量等数据，通过数据分析企业内部经营现状和外部环境。在分析完成后，对比分析结果与财务指标，及时掌握企业内部财务风险，深究风险发生原因，并结合企业情况及发展战略，制订风险管控方案。此外，企业应充分协调不同部门之间的财务关系，为各部门建立沟通渠道，以便信息共享，发挥部门间的协作优势，解决财务风险问题。
4企业财务预警机制的建立路径
4.1树立良好的财务风险管理意识
在企业运营中，财务风险客观存在，无法全面消除。为降低财务风险对企业的影响，企业应构建财务预警机制，及时发现风险并解决。在财务预警机制的构建中，企业应从思想意识层面出发，摒弃传统且落后的管理理念，树立良好的财务风险管理意识。首先，企业需要掌握财务风险的具体成因。财务风险客观存在于企业不同的工作环节中，管理者只有制定科学的财务风险管控措施，才能降低财务风险发生概率，减轻财务风险对企业的影响。企业财务风险诱因存在多样性，若内部环境不完善，财务工作操作不规范，企业整体风险意识不足，就会引发财务风险。新时期，企业应跟随时展变化，积极转变思想观念，同时内部管理者、财务人员均需要对财务风险形成正确认知，增强财务风险识别及防范能力。在日常工作中，企业可深入探究财务风险成因，强化内部管理，降低财务风险发生的概率，实现经济效益的最大化。其次，企业需要树立风险意识。财务管理是企业管理的重要内容，通过开展财务管理工作，能够提高企业的经济效益，促进企业的高效运转。但企业在开展财务管理工作时，受多重因素影响，易滋生财务风险，影响了企业的生存与发展。对此，企业通过树立风险意识，在日常工作中规范财务操作，强化内控，能够有效规避风险。为引导全体员工形成风险意识，企业管理者应积极转变观念，树立正确风险意识，明确财务风险对企业运营产生的危害，正确认知财务风险，以发挥管理者的引导和示范作用，推动员工观念的转变。此外，企业还应定期组织培训、召开座谈会，鼓励员工积极参加，促使员工更新思想观念，积极参与财务风险管控。由此可见，从思想层面出发，掌握财务风险诱因，树立财务风险理念，是财务预警机制构建的基础。
4.2构建财务预警机制指标体系
财务风险指标是财务预警机制的重要组成部分，企业在构建财务预警机制时，应重视指标体系的构建。财务预警机制的构建涉及诸多内容，如财务风险预警指标体系构建、财务风险预警指标模糊处理和不同指标的权重确认等。企业在财务风险预警指标体系构建中，首先，需要确保各项指标的科学性与全面性，确保指标符合企业的实际需求，避免指标出现重复、繁杂等问题进而影响财务预警机制的运行质量。其次，在指标体系构建中，应始终遵循构建原则，完善基本指标体系，如企业盈利能力分析、企业偿债能力分析等。若财务指标体系不完善，将会降低财务预警机制的运行效率，难以全面管控企业的财务风险。最后，在指标体系构建中，企业应当突显出现金流量指标体系的作用。现金流量将对企业生存产生直接影响，将现金流量指标作为财务预警体系的重要指标，可及时明确问题本质，助力企业解决问题。
4.3建立健全风险防范预警机制
通过建立健全风险防范预警机制，能够推动企业财务预警机制的构建。首先，企业应逐步完善内控制度。在现代型企业中，内控制度是企业的重要管理制度，发挥内控制度的规范性和约束性优势，能够促进企业治理、内部管理、责任考核和风险防范等工作的融合，推动不同工作间的相互协调与补充，提高企业管理水平和工作质量。在内部控制体系构建中，企业应重点突出内控作用，对企业内部管理者进行合理分工。在此基础上，完善机构，如审计部门、预算部门等，为内控体系运行夯实基础。例如，企业应积极完善预算决算结构，在董事会下设置预算管理委员会，还可结合企业实际情况，制定预算管理制度，规范预算的执行。其次，企业应积极完善财务管理信息化系统。随着信息技术的高速发展，将高速发展的信息技术与企业财务管理工作相融合，打造财务管理信息化系统，不仅能够提高财务管理工作的效率和质量，还能推动财务预警机制的构建。财务风险主要是企业在开展财务活动中因受多种不确定因素的影响而引发的风险问题。当前，市场竞争十分激烈，企业面临发展困境。为此，企业需将信息网络与风险防范预警机制相结合，以信息技术为依托，发挥大数据技术的优势，构建高效的管理系统，实施数字化管理，及时识别并分辨风险，制订应对方案，打造良好的办公环境。企业可通过大量数据信息分析，明确内部经营波动情况与财务危机前兆，及时预警，以发挥财务预警机制的作用。企业在数据信息分析中，不仅需要从内部出发，还应对外部市场与行业展开分析，并以此为基础，完善财务预警系统，以提高风险防范质量。最后，企业需要做好经营决策工作，管理层在制定战略目标时，针对财务风险，可提前制订应对预案，强化风险管控，将风险预警意识渗透到企业各项管理工作中。
5结束语
新形势下，为从根本上规避财务风险，企业应结合自身发展特点，构建符合企业需求的财务预警机制，通过数据分析，及时发现潜在的风险，并采取应对措施。财务预警机制的建立能够降低财务风险发生的概率，为企业可持续发展助力。
参考文献：
［1］邵蕾.企业财务预警机制构建研究［J］.大众投资指南,2021(4):49-50.
［2］高杨.企业财务预警机制研究［J］.商讯,2019(28):34-35.
［3］拓步娇.中小企业财务预警机制研究［J］.西部皮革,2018,40(24):51.
关键词:公立医院；财务风险；财务内部控制
近年来，医疗行业竟争不断加剧，医患矛盾集中爆发，医院已经变成高风险行业，医生已经变成高风险职业，公立医院作为医疗卫生体系的中坚力量，必须正确认识和面对医疗环境的内外部变化，应时而变，因势而谋，建立有效的风险防范处理机制，加强财务内部控制，构建现代医院财务管理体系，以适应和推动新医改政策，确保医院健康、可持续发展。
一、公立医院财务风险的内涵及特征
公立医院财务风险是指公立医院在开展医疗活动过程中财务资金周转、实际运营收益所面临的不确定性，具体类型包括财务预算风险、资金回收风险、成本费用风险、收益分配风险、投资业务风险、融资筹资活动风险、编制与披露财务报告的风险等。公立医院财务风险管控就是分析医院的财务报表和经营资料数据，采用对应的数据化管理方式，监督、控制医院的实际财务状况，深入分析医院财务运营体系中所潜藏的各种问题、医院发生财务危机的深层原因，及时向医院管理者反馈所面临的财务风险，并有效解决出现的问题。一般地说，公立医院财务风险具有普遍性、客观性、可变性、相关性、依存性、损失性的特征。
二、当前公立医院财务风险形成的诱因
从公立医院财务风险的外部影响因素来看，新医改政策和新会计制度实施以来，国家调整了卫生补偿机制，取消药品加价使医院收入结构发生重大改变，医保支付延迟导致资金链紧张，医院规模盲目扩张和传统“大收大支”财务管理模式存在的问题逐渐暴露出来；医院会计核算工作衔接不连贯，医院财务信息系统并没有得到全面、及时的更新，很多医院仍然没有充分认识到建立会计信息系统的重要性，资源投入不足，缺乏应对环境变化的能力。从医院财务风险的内部影响因素来看，内部控制制度没有及时完善和有效执行，财务管理理念不够科学，费用核算不规范，预算管理不力，风险防范意识淡薄，风险控制能力不够，忽略对医院财务报表的分析，对往来款项未进行及时清理。例如，到2010年底，天津各三甲医院超过10亿元医疗应收款中，超过50%已确定无法收回，对医院经营造成严重影响。
三、新时期公立医院提升财务风险管控能力的途径
(一)健全风险防范机制，加强财务内控制度建设
公立医院必须建立财务风险防范和预警机制，科学设定财务风险指标，以便财务人员及时识别款项收缴、财务退费、住院医药费减免、病人欠账管理等风险点，发现财务数据中的异常信号，并制定相应的操作细则和规章制度。例如，货币资金、药品材料、往来账款等医院的流动资产一般占医院总资产的30%，财务风险防范机制要以此为重点。内部财务控制是现代医院管理的重要组成部分，医院必须将内部控制与风险管理有效结合，从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对和风险评估报告等方面完善风险评估机制，按照不相容职务相分离的原则，落实钱、账、物分管，同时把全面预算管理融入医院经营管理之中，达成事前预算、事中控制和事后评价相结合的闭合管理。
(二)增强风险防范意识，提高财务人员专业水平
公立医院内部必须理解财务风险的客观存在性，充分完善风险管理的宣传与培训，使风险控制深入到医院的每个环节，带动全体员工的积极性，主动的参与到医院风险管理和内部控制活动中来。医院要夯实人才队伍建设，制定完善的财务人员培训计划，包括岗前技能培训、专业技能培训、道德素养培训等，要明确培训手段、培训内容、培训目的，培训结果要与绩效考核挂钩，使财务人员掌握常用的财务分析方法，增强风险防范意识，改变以往重会计核算、轻财务管理的思想观念。同时管理层要重视财务信息化建设，完善财务信息反馈系统，畅通信息沟通渠道，全面提升财务信息分析和处理能力，为财务风险管理提供保障。
(三)重视内部审计监督，提升财务风险管控能力
建立审计监督机制，加强财务内部审计监督，有利于发现财务内部控制中存在的漏洞与问题，降低内部控制风险。首先财务人员要发挥内部会计监督作用，对医院经营活动的合法性、合理性，会计资料的完善性、真实性以及医院内部预算执行情况进行有效监督，严格控制财务风险，对投资、筹资业务加强风险管控。其次完善内部审计机构的建设，夯实审计队伍的专业素质基础，扮演好“经济警察”、“经济卫士”的角色。医院应继续加强审计师的培训，增强审计师的业务能力以及专业知识，对财务会计内部控制体系的实施工作进行全面监督和评价测试，以及时解决隐患问题，确保各项经济活动健康、有序运行。
四、结束语
财务风险具有客观性，公立医院要全面认识财务风险管控，从被动处理财务风险转为主动识别、控制财务风险，把构建全方位的风险控制体系提升到战略的高度。实践证明，切实有效的风险管控措施能够优化医院成本模式，提高管理水平，降低运营成本，提高医院的综合效益，是现代医院的制胜之道。
参考文献:
[1]尹璐.公立医院财务风险研究[J].财会研究,2014(01)
[2]兰娜.浅议新医院会计制度下的财务分析[J].中国总会计师,2014(5)
【关键词】房地产；财务管控；体系构建；优化措施
一、房地产企业财务管控特色
（一）投资风险较高，决策需谨慎
目前我国内需是刚性需求，所以房产短期风险不是很高。但是房产企业的项目时间跨度长，管理周期长，在这漫长的不确定经营周期内，一系列不确定的因素加大了房地产企业的风险。所以，房地产企业的财务管控体系构建中一定要有完善具体的风险评估机制，提高项目投资决策的科学性，尽量降低企业的财务风险。
（二）经营方法独特，成本管理复杂
虽然房地产的费用主要是征地用地以及房屋建设的部分，但是由于项目建设的时间跨度大，对于不同项目不同时间的成本计算不同，甚至同一会计核算项目也需要根据时间计算成本，所以需要财务管控体系要有完善的根据时间核算的成本核算体系。
（三）产品开发周期长，投入金额多
我国房地产企业取得了快速发展的契机，但是如何迈向持续化发展的道路却还需要进一步探索。同时我们也要认识到房地产行业是投资密度和风险程度都很高的行业，所以对于房地产企业财务监控体系的构建就变得至关重要。
房地产企业的项目一般都是需要大量资金投入开发和建设的工程，包括征地、土地使用、房屋建设、施工、完工、出售等一系列的过程，时间跨度最少为一年，周期性较长。随着我国城市化进程的加速，必须要求房地产财务管控系统需要有一个长期、系统、综合的管理和控制，尽量是成本核算和收益核算都尽量精确。
（四）财务管理难度较大
由于房地产企业的项目涉及范围广，包括相关政府部门、土地征用对象、被拆迁者、投资者、施工工人等，很多的利益相关群体。如何协调好各方利益关系，给房地产企业的财务管控人员提出了一个巨大的难题。如何应对财务管控的复杂性和多样性，需要一个完善全面的现代化企业财务管控的体系。
二、房地产企业财务管控存在的问题
（一）缺少战略性的管理战略
房地产企业的财务管控有其自身特点，要求其管理人员对于筹资、投资、利润分配等有一个宏观的上的了解，以便更加有力面对企业所面临的各种复杂环境和挑战。而目前我国很多房地产企业在财务管控上缺少战略性的把控，使得融资困难，企业管理资金方式落后，企业盲目投资产品等，无形之中降低了企业的核心竞争力。
（二）财务管控基础薄弱
目前，我国很多房地产企业财务管控停留在基础的会计核算基础上，缺少预测和控制分析，财务功能单一，对于决策的帮助不足。有的房地产企业财务管控监督体系薄弱，有现象出现，导致高层管理者无法真实了解企业财务管理状况，相关制度体系不健全的弊端很严重。
（三）资金管理方式落后
盲目追求高端产品，忽视流动资金的问题和融资困难的存在，这是目前房地产企业的通病。在正常投资活动中，很多中小房地产企业没有根据以市场行情为依据，盲目追求高端产品，投资决策缺乏可行性和科学性，忽视房地产行业市场真正所需。同时很多房地产企业日常经营活动中，不重视流动现金流量的管理监察、未建立仓库管理制度，不良资产长期挂账，成品库存积压，财务状况不容乐观。房地产企业在筹集资金时也会遇到融资困难的问题，商业银行前期对于房地产企业开展较全面的资金调查使得时间耽误过多，服务效果的滞后局面，影响房地产企业的正常发展。
（四）成本管理不到位
很多中小房地产企业财务管控人员自身素质不高，缺乏房地产开发的专业技能，不熟悉企业内部财务管理控制和核算体系等。尤其在成本管理上，更多的体现了成本管理落实不到位，缺少全面系统的管理，缺少对于企业项目全过程的考察，认为财务管理主要是前期过程，缺乏对于项目实施过程中成本的监督和控制。
三、财务管控体系构建与优化
（一）加强资本的结构合理性
虽然会计学中所说的财务杠杆原理的确可以给企业的发展带来杠杆效应的收益，但是太多借贷资金的流入也无疑增加了企业财务管理的风险导致企业破产的可能性增加。所以房地产企业要结合自身实际情况以及对未来发展的预期综合分析，包括经济现状和融资环境的安全性等，确定资金合理的结构，降低企业财务风险。
（二）不断提升财务管理水平尤其成本管理水平
房地产企业要注重加强对于财务管控人员的培训和人力资源开发工作。使其对于本企业财务管控有一个全面系统的认识，争取做到全员、全方位、全过程的财务管控尤其是成本管控的体系构建。不仅要做好事前的预算工作，对于项目进程中的很多成本也要有效的监督核查，完工的复查也是财务管理的重要任务。争取全方位全过程降低财务成本。
（三）加强房地产企业基础财务管理
财务管理是企业管理的核心。要想构建并优化财务管理体系，企业必须从基础财务管理做起，针对基础管理薄弱，财务管理欠缺等问题做出策略上的改变。首先要转变企业传统财务管理的思想，利用更加先进的财务管理技术和手段，加强企业基础财务工作。在处理好日常的会计报表和核算等基础上，要加强预测和分析财务职能的训练和加强。同时，要不断完善企业内控财务管理制度，加强内控制度。企业内部的审计部门要重点加强内审制度的完善和健全，提高企业的抗风险的能力，对于不合理的财务信息要及时纠正和控制，是企业的内控制度的构建落到实处，使财务监督制度有效的落实。
（四）积极拓宽融资渠道，提高信用等级
中小房地产企业要想改变目前融资困难的现状，必须要改变自身的信用发展观念，提高融资能力前提是先要提高自身的信用等级，改善银行对于中小房地产企业的看法。同时，在企业的发展过程中要积极和其他组织诚信合作，遵守商场的信用规则。另外还要积极拓宽房地产发展的融资渠道，获得银行融资信誉，与其他金融中介性的组织合作，让银行熟悉自己的业务过程和发展状况，提高自身的信用等级，取得银行的信任，为融资的可持续发展提供出路。
（五）完善企业战略性财务管理制度
房地产企业实行有效的筹资、投资和利益分配管理体系是企业的战略性财务管理制度构建的前提，是企业战略目标实现的保障。房地产企业要构建良好的企业文化，重视财务管控的作用，从而提高自身的核心竞争力。首先根据自身情况，确定合适的企业发展战略。在企业筹资战略下，扩宽融资渠道，为企业发展筹集足够的资金；在企业投资战略指导下，确定财务决策的可行性和科学性，做好项目具体的落实；在利益分配的指导下，确定合理的分配制度，保持企业的可持续发展。在构建和完善财务管控制度过程中，中小房地产企业要努力实现所有权和经营权的分开，尽量减少投资者对企业日常运行干预，使得企业管理人员真正具备管理企业的权利，以科学的管理理念和管理制度对企业管理。
参考文献
[1] 周彬彬.2010.新形势下完善房地产企业财务管理体系的探讨，财经界。
[2] 孙凯.房地产企业财务管理核心问题研究.中国外资.2011.03；67-70
