时间：2023-09-07 17:41:12
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇电商企业的账务处理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
（一）银行对账
为了实时掌握银行存款数额，企业要求出纳员定期将企业存款记录与银行存款记账进行核对，并编制存款余额调节表。
（二）部门核算
企业处理账务时，将与账务变动相关的项目进行注明，不仅要对其进行常规核算，还要能够实现纵向和横向查询。
（三）往来核算
主要指企业赊账、销账等形成的往来账目，通过核算清理往来账户。具体包括：个人往来、供货商往来、销售往来等。
（四）项目核算
帮助企业管理者掌握项目进度的功能，包括：项目账单统计、项目统计表等。上述几种辅助核算之间存在一定的联系，为使用者提供所有需要的资料信息，从而提高管理人员的工作效率与管理水平。
二、辅助核算的具体应用
通过举例说明辅助核算的具体应用，其中往来核算指供应商往来。
（一）部门核算
1.部门档案设置。
利用系统的设置功能将企业的基本信息录入到系统中，包括总经理办公室、财务部、市场部等部门信息，系统就可生成部门核算数据，为以后的核算提供参考资料。
2.部门核算科目的设置。
部门档案设置成功后还需要进行部门核算科目设置才能够实现部门核算功能。核算科目包括管理费用与明细科目，所以，要对上述科目进行注明，明确核算属性。
3.部门核算在填制凭证时的应用。
在填制凭证时，如果用到了注明属性的核算科目，系统就会要求输入该科目所属部门的名称或代码。
4.部门辅助账管理。
包括部门辅助总账、详细账单、任务执行报告、收支分析表等。通过对这些账目的分析，管理人员可以实时掌握业务情况，并对企业内所有核算的数额与余额按部门进行分析。
（二）往来核算
1.供应商分类以及档案设置。
企业为了核算方便会对对供应商进行分类，不同的标准可以分出不同类型的供应商，而不同类型的供应商中又有若干供应商。所以，进行档案设置时应先建立供应商类别，之后再将供应商录入系统的不同类别中。结合上文的例子，M公司可以将供应商分为短期、中期、长期三类。
2.往来核算科目的设置。
在上述例子中，应付账款就是往来核算科目，在科目设置时需要加以注明。电算化账务处理系统中的往来核算功能具体包括余额表、明细账单、核对账单等。
3.往来核算在填制凭证时的应用。
企业因为发生经济业务而进行凭证填制时，若此经济业务属于往来核算科目，账务处理系统会提示使用者输入供应商的信息，这些信息能够为将来的计算统计提供依据。
4.往来辅助账管理。
系统在往来账清理中提供自动勾销功能，就是指把已经完成的业务定期勾销。而辅助管理中的往来账清理则为使用者提供了自动勾销账目的功能，作为自动勾销的补充，而且还能实现樟木时间分析以及自动编制催款单据的功能。上述例子中，用户利用账务处理系统查询到M公司的账目信息以及往来余额，就可以获悉供应商欠款的时间、数额等情况。
（三）项目核算
项目核算与部门核算、往来核算相比有很大的不同，下面就结合实例进行具体说明。
1.项目核算科目的设置。
进行项目核算首先要做的就是设置核算科目。电算化账务处理系统中对相关相关项目的核算属性加以注明，在上述的例子中就是将成本等科目设置为核算科目。
2.设置项目基础档案。
项目基础档案包括：项目类别、项目目录维护等。通过对项目基础档案的设置可以对项目类别进行修改（增加或去除），重新进行项目分类，设置项目目录等。在例子中，管理人员应该增加一个类别（产成本核算），为其制定一个科目（生产成本），之后根据企业的管理要求设置两个项目分类（内部生产、委托生产），对这些项目目录进行定义，为每一个项目分类命名，例如内部生产下可命名为1号产品、2号产品；委托生产下分为3号产品、4号产品，这么做就为企业设置了项目基础档案。
3.项目核算在填制凭证时的应用。
企业因为发生经济业务而进行凭证填制时，若此经济业务属于项目核算科目，账务管理系统会要求使用者输入该业务所在的项目分类。例如，在系统中操作“直接工资”时，系统就会提示输入“直接工资”所在的项目名称，例如是1号产品的生产成本就需要输入“生产成本核算”“、1号产品”等信息。
4.项目辅助账管理。
摆阔项目总账管理与项目明细账管理，还可以向管理者提供项目统计表，帮助管理人员实施掌握项目完成情况。在上述的例子中，管理者可以账务处理系统来查询项目总账与明细账，从而掌握各个大项下的小项具体情况。
三、辅助核算的意义
辅助核算就是在企业进行常规核算或分类核算的同时，按照往来单位、项目等进行核算。因此，在企业账务处理中具有重大意义。
（一）能够提高企业的核算与管理水平
利用辅助核算，管理者能够根据企业的实际需求第一时间掌握各部门业务的进展，与客户的沟通，供应商的业务往来以及各项目的具体信息，通过对信息的筛选与分析总结，提高管理者的管理水平，提高生产效率。
（二）简化企业账户设置
传统的企业账务核算中，尤其是与外界的往来业务核算，经常在总账目下分置明细科目，例如在“应付款”下设置每一个公司的名称等，进而核算与每一个公司相关的业务。这种方法的弊端就是，当往往来公司或往来业务较多时，由于科目繁多，管理就变得很困难，不利于业务进行。而辅助核算将“应付款”设置为总科目，通过辅助账展示项目的详细信息，这样做就监护了账户，而账务处理系统的优点———存储量大、运行速度快、结果准确等更是得到了充分的发挥，使处理结果更全面、详细。
四、结束语
关键词：货款月结；应付账款；函证结果；原因分析；改进措施
在会计报表审计中，注册会计师为了获取影响财务报表的应付账款信息，需要向被审计单位的供应商进行函证。按理说应付账款函证是通过第三方――供应商获取的证据，证据可靠性应该较高，但实际情况却不尽然。
一、影响应付账款函证结果的原因分析
（一）因会计核算制度局限性造成的应付账款函证结果不准确
根据《企业会计准则》要求，应付账款应按照权责发生制原则，以采购物资所有权有关的风险和报酬已经转移至本单位为标志进行确认。具体到实际业务，又分为两个方面，举例进行说明：
甲公司2015年12月从乙公司采购原材料若干批，合计不含税价款为2 000 000元，增值税税款为340000元，原材料已经陆续到达甲公司，车间已经领出投入生产。
1.当月采购当月收到发票，公司根据收到的发票登记原材料和应付账款。账务处理如下：
借：原材料――××原材料2000000
应交税费――应交增值税（进项税额） 340000
贷：应付账款――应付款――乙公司
2340000
当月采购当月收到发票，在这种情况下，应付账款余额没有任何问题，账实相符。
2.当月采购当月发票未收到，根据企业会计准则要求，月末原材料和应付账款估价入账。账务处理如下：
借：原材料――暂估原材料
2000000
贷：应付账款――暂估款――乙公司
2000000
下月初，用红字冲回该会计分录
借：原材料――暂估原材料
-2000000
贷：应付账款――暂估款――乙公司
-2000000
待收到发票时，再做正确的会计分录，账务处理为：
借：原材料――××原材料2000000
应交税费――应交增值税（进项税额）340000
贷：应付账款――应付款――乙公司
2340000
在工业企业的实际工作中，公司与主要供应商之间几乎每天都发生业务，为了提高效率，公司之间普遍采取货款月结的方式。货款月结，就是供应商与公司每月核对一次往来账，根据核对结果供应商一次性开具增值税专用发票，收到发票公司按照合同约定的付款期一次性支付供应商货款。实行月结，对账工作只能在下月完成，供应商的发票也只能在下月开具。根据企业会计准则要求，公司应付账款也就只能采取第二种方式进行账务处理。其实，无论采取何种方式，大部分原材料价格都是双方事先谈妥的，不需要估价，只是因为企业会计准则要求在财务处理上暂且作估价处理。
实际工作中，上月采购的原材料，大部分在上月已经消耗掉，在公司ERP运行中根本无法冲回原材料。公司在原材料入库当月账务处理为：
借：原材料――××原材料2000000
贷：应付账款――暂估款――乙公司
2000000
下月初，也不用冲回原材料，待对账结束，收到发票时，账务处理为：
借：应付账款――暂估款――乙公司
2000000
应交税费――应交增值税（进项税额） 340000
贷：应付账款――应付款――乙公司
2340000
实践中的这种账务处理方式，比理论上的账务处理更科学、更合理、更实用。
采取月结方式，因月底发票未到，假设甲公司在2015年12月份已经结清乙公司11月底之前的所有货款，则2015年12月底“应付账款――乙公司”余额为2000000元，实际上甲公司欠乙公司货款2340000元。
在会计师事务所对乙公司的应付账款函证中，函证金额是根据应付账款账面余额2000000元填列的。但是在被函证单位回函中，90%以上会在“数据证明无误”处盖章。这是为什么呢？具体原因分析如下：
1.被函证单位认为盖章无所谓，函证只是为了应付会计师事务所的，与具体结算无关。
2.被审计单位与供应商之间双方达成协议，双方商定收到会计师事务所的询证函时，无论询证的信息是否与实际相符，均在“数据证明无误”处盖章。
3.被函证单位不认可函证结果，不愿在“数据证明无误”处盖章。这时被审计单位出面做工作，解释差额产生原因，被函证单位也知道并认可了上述原因，就在“数据证明无误”处盖章；如果解释差额原因后，被函证单位仍不认可，被审计单位会向被函证单位出具签字盖章的对账证明。总之，无论怎样，根据被审计单位要求，被函证单位只能在“数据证明无误”处盖章。
在货款月结的情况下，实际的应付账款是账面应付账款的1.17倍，差额达17%，影响还是挺大的，但是公司是严格按照国家《企业会计准则》执行的，会计核算也没问题。问题出在哪呢？
（二）公司人为因素造成的函证结果不准确
在应付账款核算中，也存在一些人为因素造成的账实不符。主要表现为：
1.采购定价不及时。有的物料已经用完，成品也已经售出，但采购价格迟迟不确定；
2.财务人员变更频繁，交接手续不规范，也会造成应付账款不准确；
3.供应商发货与公司收货时间不一致。比如：供应商12月30日发货，但因运输等各方面原因公司元月份才收到货。
虽然人为因素造成被审计单位应付账款不准确，但是被审计单位为了能够让会计师事务所出具无保留意见的审计报告，被审计单位仍采取各种各样的措施让被函证单位在“数据证明无误”处盖章，诸如：下调供应商调货比例、增加承兑汇票比例、延长付款期等。被函证单位不愿因小失大，只得作出妥协在“数据证明无误”处盖章。
二、针对因会计核算制度局限性产生应付账款函证结果不准确的探讨
有许多财务人员认为国家会计法律法规非常完善，不会产生函证结果不准确的问题，是财务人员账务处理方法不对，只要将应付账款全额入账就可以了。
现借助上述例子反驳这种观点。应付账款全额入账有两种方法：
（一）将原材料进项税额全额计入原材料暂估价，账务处理为
借：原材料――暂估原材料2340000
贷：应付账款――暂估款――乙公司
2340000
这种处理方法应付账款准确了，但是又带来了两个更严重的问题：
1.产品成本不实。这种情况下当期采购的原材料就虚估增了17%，目前公司存货周转率较快，当期采购的原材料当期几乎用完。虚增的原材料成本就转入了当期的产成品成本，当期生产当期销售，甲公司当期的经营效益就会低估；如果甲公司淡旺季明显，旺季月份采购的原材料淡季月份对账，对完账收到发票时，将差额冲减当期原材料成本，公司的原材料就可能为负数，产品成本也可能出现负数。
2.期末库存原材料金额不实。在资产负债表中，公司经营者最关心的是公司的应收账款、应付账款和存货。由于原材料虚估，期末存货就会严重不实，这就会影响经营者的经营决策。
原材料进项税额全额计入原材料暂估价，违背了企业会计准则的客观性原则和实质重于形式原则，这是不可取的。
（二）按照真实的情况，价税分开入账，账务处理为
借：原材料――暂估原材料2000000
应交税费――应交增值税（进项税额）340000
贷：应付账款――暂估款――乙公司
2340000
这种处理方法非常真实，原材料准确、应付账款也准确。但是供应商发票还没有开过来，还没有认证，账上的进项税额与税务局认证的进项税额完全不一致，与增值税纳税申报表的数据也完全不一致。如果公司的供应商非常多，赊销期限又不一致，再加上货款到期后个别供应商因各种原因不及时结款，最后财务人员就懵了，税务局检查时根本解释不清。
这种方法处理的最终结果是财务人员崩溃了，审计“应交税费”科目的注册会计师也找不到北了，公司还惹上了税务麻烦。
总之，在目前情况下，赊销的应付账款根据入库手续全额入账是行不通的。
三、改进应付账款函证结果的措施
（一）针对因会计核算制度局限性产生函证结果不准确的改进措施
1.会计师事务所修改应付账款询证函的主要内容。将询证函中应付账款余额列示到具体明细，明细可分为已开发票金额、未开发票金额（不含税）、未开发票税额。
已开发票金额根据供应商在该公司“应付账款――应付款”中的余额直接填列；未开发票金额（不含税）根据供应商在该公司“应付账款――暂估应付款”中的余额直接填列；未开发票税额根据供应商在该公司“应付账款――暂估应付款”中的余额乘以该供应商的增值税税率计算填列，供应商的增值税税率可查询其前期开具的增值税发票获得；三项合计就是公司实际欠供应商的货款。
对应付账款核实结束后，注册会计师只需对未开票的税额，进行审计调整就行了，不影响公司的业务处理。
2.取得该公司12月份的对账记录。公司与供应商每月都进行对账，对账结果作为供应商开具增值税发票的依据。会计师事务所年度审计结束前，公司的应付账款对账工作肯定已经结束，会计师事务所让公司提供双方签字确认的应付账款对账单，然后分析供应商的对账结果和公司财务账上应付账款余额，看两者之差等不等于未开票部分的增值税。两者如果相等说明公司的应付账款余额正确；如果不等说明公司的应付账款余额不正确。然后对比分析对账记录明细与应付账款发生额明细，就可以查出原因了。半年报审计也是如此，利用公司6月份对账记录进行分析。
（二）针对公司人为因素造成的函证结果不正确的改进措施
1.注册会计师选择函证的供应商时，一是在遵循“二八原理”的情况下，每年都进行小幅度调整；二是适当向外资公司倾斜，因为外资公司管理制度相对较严。
2.编制好应付账款询证函后，让被审计单位提供印章，注册会计师自己盖章，自己寄发询证函。
3.对于因发货时间产生的差异，要求公司提供下个月的采购入库单和相应的供应商送货单就可以了。
4.明确供应商提供不实回函的法律责任。如果供应商对会计师事务所回函不实，由此使审计报告使用者产生损失的，供应商应承担相应民事赔偿责任。
在公司负债中，应付账款占比很大，无论是对股东还是经营者都非常重要，因此注册会计师在对应付账款审计中，一定要善于发现问题并小心进行求证。函证作第三方提供的审计证据，可靠性较高，因此，注册会计师一定要想方设法充分用好函证，提高应付账款的可信度。
参考文献：
[1]罗海燕，荣素兰.对审计过程中函证程序的思考[J].交通财会，2010（02）.
[2]王彦德.实施函证应注意的几个问题[J].审计与理财，2008（08）.
二．地点：商务实训中心
三．实习目的
通过本次实习，使我们熟练掌握在手工和计算机两种工作环境下进行会计核算，模拟真实的经济业务为会计主体服务。培养我们分析经济业务，并根据经济业务进行手工和会计电算化制单、记账、成本核算、报账的能力。通过实习，进一步提高我们的手工和电算化会计实务处理能力。通过实习，培养我们的分析经济业务并进行正确核算、成本计算等实际会计操作能力。使我们真正具备会计岗位所应具备的分析、判断和操作能力。
四．实习内容
运用学校资源，有组织、有计划的人为创设模拟仿真的会计电算化工作环境，围绕建账、日常业务处理两条主线，完成会计电算化从整理资料、手工账务向电算化转换、建立帐套、基础设置、日常账务处理、期末账务处理、会计报表的编制等全过程的操作训练。
五．实习步骤
（一）设计会计电算化核算体系
⒈启动并登录系统管理
⒉设置操作员及其权限
⒊建立账套
⑴输入账套信息：账套号我用的是**公司”，账套路径为默认值，启用会计期间为2008-11-30
⑵输入单位信息：单位名称、简称、地址、法人代表、邮编、联系电话及传真、税号，输入完成进行核算类型设置。核算类型中
⑶输入核算类型：有记账本位币、企业类型、行业性质等
⑷确定基础信息建立：资料中要求客户、供应商不分类，存货分类，无外币核算，单击“完成”按钮，建账建立成功。
（二）会计核算基础信息
⒈设置会计科目：根据资料增加一些科目和修改一些辅助科目
⒉指定科目：根据资料要求“银行存款”、“现金”为指定科目
⒊明细账科目权限设置
⒋设置凭证类别：在基本设置中打开凭证类别设置，选中“收、付、转凭证类别”其中限制条件设为收借方必有，付贷方必有，转借贷必无。
⒌设置结算方式：结算方式很多包括现金、支票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付，其中支票包括现金支票和转账支票，商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，汇兑包括信汇和电汇
(三)总账辅助信息设置
⒈设置部门档案
⒉设置职员档案
⒊设置项目档案
⒋设置客户档案
⒌设置供应商档案
（四）录入期初余额
录入期初余额；试算平衡
（五）日常业务处理
⒈以总账的身份进行填制凭证，查询，自定义结转设置
⒉以出纳员**的身份进行出纳签字
⒊以记账员**的身份进行记账
⒋以账套主管自己的身份进行银对账、结账
（六）生成报表
⒈启动UFO报表管理系统
⒉账套初始
⒊自定义一张报表：报表格式定义、报表公式定义、报表数据处理、生成报表
关键词：信息化 会计信息系统
一、信息技术与会计信息系统
1.会计信息化是信息化的一个重要子集，会计信息化的核心内涵被定义为在会计行业、企业或企业的会计活动中普遍采用现代信息技术、有效开发和利用会计信息资源，让全世界的共享财富包括会计信息资源，用以推动会计信息资源产业发展的历史过程。会计信息化会使得会计行业、企业和会计业务变革，推动会计事业的发展。会计工作的产生和发展，除了受社会经济环境的影响外，还将受到信息技术的制约和冲击。这是由于社会化工作中所有规则都应当与其他存在的客观社会经济环境相适应，然而这些规则的建立和实施却又都无法超越其在信息技术上实现的可能性。信息技术对会计的影响主要集中在会计工作环境、会计人员数值和会计信息系统等与会计实务相关
2.在IT环境下，会计学作为一门独立的学科将逐步向边缘学科转化。会计作为管理学的分支，它的内容不断被扩大、延伸，独立性也在相对地缩小。这些更体现出会计学与其他管理学科相互渗透、相互支持、相互影响、相互制约的关系。目前对信息技术在会计实务工作中的作用在很多方面，如会计信息的采集、反馈、统计分析、决策等在内的整个会计实务工作方面，正因如此，信息技术使会计实务工作的处理效率、工作质量、工作重点相对于手工环境下发生了巨大变化。过去，会计人员的主要工作是围绕凭证、账、报表处理等来开展，而在信息技术环境下，这些工作中的大部分可由计算机自动处理完成。会计人员可以有更多的时间去面对企业内部的会计管理。因此，会计工作的重心将由财务会计管理转向财务会计管理与管理会计并重。在IT环境下，传统的会计语言和企业文化将发生质的改变。如企业管理全面信息化的实现，使得会计信息源和信息表示结构由一元走向多元，会计工作中记帐凭证的信息将直接来源于各种业务过程，如各级管理者和投资者可以随时随地通过企业网访问、存储会计信息系统中的共享信息。
3.企业会计人员与会计信息系统之间有着密切的联系，会计人员既是会计信息系统的组成要素，又是会计信息系统的管理者，会计信息系统应服务于会计人员，应协助会计人员更有效地处理会计信息。与此同时，会计人员面对IT发展的挑战应该要主动拓展自己的职能。第一，会计人员在思想观念上要有主动性、开放性及开创性，直到如何利用知识来提高工作效率；第二，会计人员要掌握产品知识、市场知识、生产知识等多元专家；第三，会计人员要有对各个业务活动之间相互联系的理解能力，以及交流技巧和协作技巧，这样的会计人员能通过与高层经理、业务人员、客户、供应商的经常基础，了解企业内外部的业务情况。
二、会计信息系统的分析和设计
1.软件是会计信息系统的重要组成部分，通过软件的运行菜可以实现会计信息系统的运作。软件工程是运用现代科学技术知识来设计并构造计算机程序及为开发、运行和维护这些程序所必须的相关文件资料。生命周期模型是软件工程中传统的开发模型，在这个周期内，它的发生发展可以划分为若干个独立的阶段，每个阶段都有其独立的任务和成果，前一个阶段是后一阶段的基础和指导，后一个阶段是前一个阶段任务和成果的继续发展。快速原型模型是在软件工程技术经过一段时间的大发展，促进了许多先进的方法和优秀的开发工具的背景下诞生的。原型本是工程设计的观念，是试制品或样品。它强调系统设计者与最终用户之间自始至终通力合作，用比较短的时间完成问题空间定义后采用适当的开发工具来建立交给客户使用，让其提出修改意见使得最终产品的产生。因此，原型模型是增量开发模型，工作顺序呈循环状态。
2.在完成系统分析后，根据软件开发模型进入系统设计阶段。系统设计的方法有很多种，如结构化系统设计方法和面向对象系统设计方法等，系统设计时解决会计信息系统如何做的具体方案，具体由如下几个步骤。第一，对会计信息系统进行概要设计，概要设计是制定各种设计规范，建立系统的总体结构，建立各模块间的处理方式。第二，对系统的总体结构设计方法的决定，最为流行的是SD方法。SD方法是自顶向下逐层抽象，对于会计信息系统而言，可以凭设计者的经验形成子系统和模块的划分。第三，代码的设计，代码是代表事物或概念的符号。它是人们统一认识，交换与处理信息的一种手段。代码具有识别功能、分类功能和排列功能。会计信息表示的代码化是会计信息系统的一大特点，在手工会计系统中，纸质上的会计信息是人们所熟悉的文字和数字表示，在IT环境下的会计信息系统中，大量的会计信息都要用代码表示。第四，输入、输出的设计。输入、输出的内容、格式、界面等都是会计信息系统的外包装，它反映了会计信息系统人机交互环境的特征。它们的设计总原则是要满足用户对输入、输出信息的内容和格式要求。
三、自动化会计信息系统分析与设计
1.自动化会计信息系统是利用计算机技术完成会计核算工作，并在此基础上向管理者提供财务信息，辅助决策的体统。它是基本模拟手工核算的方式，利用计算机技术完成几张、算账、报账的过程。通过对自动化会计信息系统的进一步考察，可以总结出有五个特点。第一，自动化会计信息系统处理主要是综合性的价值信息，它汇总采集来自企业其他业务系统的有关价值方面的数据；第二，自动化会计信息系统的信息处理采用会计特有的方法；第三，由于自动化会计信息系统的处理的是反映企业经济活动的数据，因此对数据的性能有着较高的要求；第四，自动化会计信息系统必须保证其系统内部控制的严格性，才能有效地反映企业的价值运动过程；第五，自动化会计信息系统处理的资金运动或价值运动信息来自企业的各项生产经营活动。因此自动化信息系统会与企业各个部门都有数据联系，而在企业内部，又有账务处理来集中完成会计核算功能。
2.会计信息系统的目标是向企业内外部的决策者提供需要的会计信息及对会计信息的利用有重要的其他非会计信息。要实现以上目标的自动化会计系统需要进行账务处理和完成各项业务核算。在实际应用中，一般对各项业务费分别设置相应的功能来完成核算任务。账务处理子系统就是利用计算机技术完成账务处理的系统，与其他子系统相比，自动化账务处理子系统在数据处理上具有代码的设置比较规范、是组织账务处理的集中地，是组织会计信息交换的桥梁，在会计方法上，采用复式计帐作为账务处理的基本依据。账务处理子系统对会计核算形式或记账程序的不同对账务处理没有影响。自动化账务处理子系统的目标取决于组织会计核算和管理上的需要，因此自动化账务处理子系统的总目标是通过一系列的数据处理过程来反映和报告企业的财务状况和经营成果。在实际应用中，有些组织的自动化账务处理子系统还要实现银行对帐、项目核算和管理等目标。为了实现以上目标，账务处理系统必须设置相应的功能，而这些功能是在分析手工处理账务流程的基础上得到的。自动化信息系统中通用报表子系统是利用各个自动化子系统提供的信息及其他外部信息完成企业所需要的报表编制和分析系统，系统的主要功能和数据库也都是围绕着报表结构设计的。
参考文献：
[1]张振华.会计信息化浅析.市场周刊（理论研究）[J]，2006，10
[2]杨周南.《会计信息系统》[M].东北财经大学出版社，2001.
[3]候玉凤，曾敬.基于“三论”解析会计信息化相关概念.财会月刊[J]，2012，24
1下列配备方式中,成本最高的是( )。
A.购买通用会计软件B.自行开发C.委托外部单位开发D.企业与外部单位联合开发
参考答案:B
参考解析:上述方法中,自行开发的费用是最高的,其次是委托开合和联合开发。
2可以切换当前单元格状态的功能键是( )。
A.“F3”B.“F2”C.“F4”D.“F9”
参考答案:B
参考解析:通过功能键“F2”可以切换当前单元格的状态。选项ACD对Excel不产生影响。
3根据特定数据源生成的,可以动态改变其版面布局的交互式汇总表格是( )。
A.数据透视表B.数据的筛选C.数据的排序D.数据的分类汇总
参考答案:A
参考解析:数据透视表是根据特定数据源生成的,可以动态改变其版面布局的交互式汇总表格。
4ERP是指( )。
A.物料需求计划B.制造资源计划C.企业资源计划D.电子数据处理
参考答案:C
5下列( )不属于操作系统。
A.0FFICEB.D0SC.WIND0WSXPD.WIND0WS2000
参考答案:A
6在固定资产核算系统的卡片中,能够唯一确定每项资产的数据项是( )。
A.资产名称B.资产编码C.类别代码D.规格型号
参考答案:B
参考解析:每一个固定资产都应有其相对应的资产编码,编码是根据初始化时定义的卡片编码方案自动生成,一经生成,不能修改,如果删除一张卡片且不是最后一张,系统将保留空号,所以,固定资产的编号是唯一的。
7下列功能不属于工资核算系统的是( )。
A.输入各种工资数据B.工资计算和发放C.工资费用汇总和分配D.成本核算
参考答案:D
参考解析:输入各种工资数据、工资计算和发放、工资费用汇总和分配都属于工资核算系统,而工资成本核算属于成本核算系统。
8操作系统的作用是( )。
A.将原程序编译成目标程序
B.负责诊断机器故障
C.负责硬件设备与主机之间的信息交换
D.控制和管理计算机系统的硬件和软件环境
参考答案:D
参考解析:操作系统是指计算机系统中负责支撑应用程序的运行环境以及用户操作环境的系统软件,具有对硬件直接监管、管理各种计算机资源以及提供面向应用程序的服务等功能。
9在账务核算系统中.“应收账款”科目通常设置( )辅助核算。
A.项目B.往来C.部门D.个人
参考答案:B
参考解析:在账务核算系统中,“应收账款”科目是通过单位往来辅助核算的。
10关于XBRL说法错误的是( )。
A.XBRL是可扩展商业报告语言的简称
B.我国的XBRL发展始于证券领域
C.XBRL通过定义统一的数据格式标准,规定了企业报告信息的表达方法
D.2009年4月.XBRL中国地区组织成立
参考答案:D
参考解析:2008年11月,XBRL中国地区组织成立,2009年4月,财政部在《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》中将XBRL纳入会计信息化的标准。 二、多项选择题(共10题,每小题2分。)
11对于会计软件各模块之间的关系描述正确的有( )。
A.报表管理和财务分析模块可以从各模块取数编制相关财务报表,进行财务分析
B.成本管理模块的成本核算完成后,要将结转制造费用等记账凭证数据传递到账务处理系统
C.存货核算模块为应付管理模块提供材料出库核算的结果
D.应收应付管理模块完成销售采购单据的处理的等业务后,生成相应的记账凭证传递到账务处理模块
参考答案:A,B,D
参考解析:存货核算模块为成本管理模块提供材料出库核算的结果;存货核算模块将应计入外购入库成本的运费、装卸费等采购费用和应计入委托加工入库成本的加工费传递到应付管理模块。
12处理设备主要是指计算机主机。中央处理器主要包括( )。
A.运算器B.控制器C.寄存器D.存储器
参考答案:A,B
13关于会计软件和服务的规范中,表述正确的有( )。
A.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能
B.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能
C.会计软件应当记录生成用户操作日志,确保日志的安全、完整
D.客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归供应商所有
参考答案:A,B,C
参考解析:客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。
14Excel2003中缺省名和扩展名分为默认为( )和( )。
A.“B00kl”B.“工作簿l”C.“.xls”D.“.xlsx”
参考答案:A,C
参考解析:Excel2003中缺省名和扩展名分为默认为“B00kl”和“.xls”,Excel2007中缺省名和扩展名分为默认为“工作簿1”和“.xlsx”。
15下列各项中,关于Excel制作图标功能的说法中,正确的有( )。
A.Excel提供了散点图、柱形图、饼图、条形图、面积图、折线图、气泡图、三维图等lc类100多种基本图表
B.Excel能够利用图标向导方便、灵活地制作图标
C.Excel可以很容易地将同一组数据改变成不同类型的图标,以便直观地展示数据之间的复杂关系
D.Excel不能任意编制图表中的标题、坐标轴、网络线、图例等各种对象
参考答案:B,C
参考解析:选项A,Excel提供了散点图、柱形图、饼图、条形图、面积图、折线图、气泡图、三维图等14类100多种基本图表。选项D,Excel能够任意编制图表中的标题、坐标周、网络线、图例等各种对象。
16下列对科目初始数据录入说法正确的有( )。
A.在系统中一般只需要对末级科目录入期初余额
B.会计科目设置了数量核算,还应该输入相应的数量和单价
C.会计科目设置了外币核算,应该先录入本币余额,再录入外币余额
D.会计科目设置了辅助核算,应该从辅助账录入期初余额数据
参考答案:A,B,C,D
17Excel数据清单的筛选可以通过( )形式实现。
A.快速筛选B.高级筛选C.自定义排序D.查找
参考答案:A,B
参考解析:Excel数据清单的筛选可以通过快速筛选和高级筛选形式实现。
18对于会计信息化的监督管理说法正确的有( )。
A.企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》要求的,由财政部门责令限期改正
B.企业使用会计软件不符合规范的,且限期不改的,财政部门应当予以公示,并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构
C.财政部采取组织同行评议,向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《企业会计信息化工作规范》的情况进行检查
D.软件供应商提供的会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》的,财政部可以约谈该供应商主要负责人,责令限期改正
参考答案:A,B,C,D
参考解析:企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》要求的,由财政部门责令限期改正。限期不改的,财政部门应当予以公示,并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。财政部采取组织同行评议.向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《企业会计信息化工作规范》的情况进行检查。省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》的,应当将有关情况报财政部。软件供应商提供的会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》的。财政部可以约谈该供应商主要负责人,责令限期改正。限期内未改正的,由财政部予以公示,并将有关情况通报相关部门。
19下列有关会计电算化和会计信息化关系的表述中,正确的有( )。
A.会计电算化是会计信息化的基础工作
B.会计信息化是会计电算化的初级阶段
C.会计电算化是会计信息化的初级阶段
D.会计信息化是会计电算化的基础工作
参考答案:A,C
参考解析:会计电算化是会计信息化的初级阶段,是会计信息化的基础工作。
20关于企业与外部单位联合开发方式说法正确的有( )。
A.软件开发完成后,对系统的重大修改由网络信息部门负责
B.软件开发完成后,日常维护工作由财务部门负责
C.有利于企业日后进行系统维护和升级
D.开发时间会延长,因为开发人员需要花大量的时间了解业务流程和客户需求
参考答案:A,B,C
参考解析:采用企业与外部单位联合开发这种方式,系统开发的周期较长的原因是因为软件开发工作需要外部技术人员与内部技术人员、会计人员充分沟通,选项D,表述的是委托外部单位开发的缺点。 三、判断题(共10题,每小题1分。)
21使用杀毒软件可以检查和清除所有的病毒。( )
参考答案:错
22在固定资产系统中生成的记账凭证会自动传递给账务系统,如果发现生成的某张凭证有错误,可以在账务处理系统中直接修改。( )
参考答案:错
参考解析:在固定资产系统中生成的记账凭证会自动传递给账务系统,如果发现生成的某张凭证有错误,不能在账务处理系统中直接修改,应在固定资产系统中进行修改。
23在功能层次上,ERP不仅包括最核心的财务、分销和生产管理,还包括了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。( )
参考答案:对
参考解析:本题考核ERP的功能模块。在功能层次上,ERP除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外,还集成了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。
24存货核算、工资管理、固定资产管理、项目管理等模块均可从成本管理模块获得有关的成本数据。( )
参考答案:对
25Excel中分类汇总后的数据清单不能再恢复原工作表的记录。( )
参考答案:错
参考解析:如果要撤销分类汇总的结果,单击数据清单中的任意一个单元格,然后执行“数据”中的“分类汇总”命令.在“分类汇总”对话框中单击“全部删除”按钮,分类汇总的结果即被删除。
26XBRL即可扩展商业报告语言,是以互联网和跨平台操作为基础,专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言。( )
参考答案:对
参考解析:XBRL即可扩展商业报告语言,是国际上将会计准则与计算机语言相结合的最瓶公认标准和技术,是以互联网和跨平台操作为基础,专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言,用于非结构化数据尤其是财务信息的集成、交换和最大化利用。
27对于设置权限密码的Excel文件,如果输入的密码不正确,输入十次以上文件会自动打开。( )
参考答案:错
参考解析:对于设置权限密码的Excel文件,只有输入正确的密码才能打开。
28Internet的中文意思是广域网。( )
参考答案:错
29工资核算系统中,应先设置工资项目,再进行工资公式设置。( )
参考答案:对
参考解析:由于不同的工资类别,工资发放项目不同,计算公式也不同。因此,工资核算系统中,应先设置工资项目,再进行工资公式设置。
30通过Excel,用户可以创建超级链接,获取局域网或互联网上的共享数据,也可以将自己的工作簿设置成共享文件,保存在互联网的共享网站中。( )
关键词：高职教育；小企业会计准则；专业课程体系；教学改革
【中图分类号】G712
自2013年开始正式实施的《小企业会计准则》标志着适用于大中型企业的《企业会计准则》和适用于小企业的《小企业会计准则》共同构成的企业会计标准体系已基本建成。同时《小企业会计准则》的颁布对符合准则规定的小型企业的会计核算进行了进一步规范，也为广大小型企业的会计核算和纳税工作提供了便利。我国小企业的财务人员主要来源于我国广大高职院校，其在校期间所学习的会计专业知识是否能对接小企业的职业岗位需求，值得我们认真去思考，同时高职会计教学活动组织得科学、合理与否，将会直接影响到未来小企业会计人才素质的高低。然而高职院校会计专业课程体系和教学内容却未随着《小企业会计准则》的实施及时进行调整，高职院校会计专业课程体系需要与《小企业会计准则》相衔接，这样才能培养出符合社会需要的、满足小企业会计岗位需求的会计人员。
一、《小企业会计准则》的特点
（一）会计科目设置不同
《小企业会计准则》比《企业会计准则》减少设置了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计准则》中的部分科目进行归并，如“应收股利”和“应收利息”合为“应收股息”科目，“原材料”和“包装物”归并为“材料”科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。如资产科目少设了“自制半成品”、“分期收款发出商品”、“各项长期资产的减值准备”、“未确认融资费用”和“待处理财产损溢”；负债科目少设了“应付股利”、“预计负债”、“应付债券”；所有者权益科目少设了“已归还投资”；损益类科目少设了“补贴收入”、“以前年度损益调整”等。
（二）简化了会计核算过程
由于我国大多数小企业经营规模较小，经营管理模式较为简单，在经营方式上也较为灵活，对所披露的企业会计信息要求远没有大中型企业那么高，因此对账务处理过程进行了大量的简化。比如会计计量方面只要求小企业采用历史成本计量，财务报告方面只要求编制资产负债表、利润表和现金流量表。《小企业会计准则》实施后将简化企业会计人员会计核算过程，同时也降低了企业的管理成本。
（三）减少了会计与税收的差异，为小企业的纳税工作提供了便利
原《企业会计准则》对企业所得税采用的是资产负债表债务法。企业人员进行纳税申报时，需要比较会计核算与税法规定之间的差异，必须进行大量的纳税调整。这对于小企业会计人员而言，计算复杂而且难度较大。而《小企业会计准则》在会计处理上减少了与税法规定的差异。比如对资产不计提减值准备，固定资产的折旧年限、折旧方法也与税法规定相一致。这样就减少了企业纳税调整事项，同时也便于税收征管部门进行管理。
（四）能够与《企业会计准则》有效协调
实施《小企业会计准则》后，我国基本会计准则框架下形成了《企业会计准则》和《小企业会计准则》两个子系统，分别适用于大中型企业和小企业。这两个准则虽然适用范围不同，但是两者之间却能有效协调、相互衔接。比如小企业对于非日常发生的业务，可以参照《企业会计准则》的规定进行账务处理。小企业发展成为大中型企业后，就应当按照《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》进行账务处理。
二、《小企业会计准则》与课程体系衔接的必要性
2014年4月，国家工商总局一份名为《全国小型微型企业发展报告》称，小微企业解决了中国1.5亿就业人口，已成为吸纳社会就业的主要渠道；截至2014年3月底，全国各类企业总数为1527.84万户，其中小微企业所占比重达94.15%，创造了全国50%的财政税收、60%的工业总产值、70%的新增就业岗位以及80%的创新成果，占据我国经济版图半壁江山。以上海为例，目前，小微企业已占全市企业总数的92.66%。作为中国经济的命脉所在，全力推动小微企业的成长与壮大，对促进我国国民经济和社会发展具有重要的战略意义。这为高职会计专业毕业生提供了大量的就业机会，上海地区的小企业迫切需要大量熟练小企业会计规范的会计人才。对此，将《小企业会计准则》定位为高职会计教学的基本是很有必要的。但是在目前我国高职会计专业课程体系尚未引入《小企业会计准则》的相关教学。为了提升高职会计专业学生未来的就业适应能力及小企业的会计核算水平，亟需将《小企业会计准则》的相关内容积极与会计专业课程体系进行有效地衔接。
（一）目前课程体系理论知识较难，学生难以掌握
对目前我国高职会计专业的课程体系而言，特别是理论教学部分和本科院校没有太大的差异。高职学校会计专业课程基本都是使用以《企业会计准则》为依据而编写的教材，此类教材多数以大中型企业的会计业务为主，账务处理相关的理论及实践课程也均是以2006年颁布的《企业会计准则》为基准，让高职学生普遍觉得经济业务处理太难，学习兴趣不断下降。
我国2006年颁布的《企业会计准则》对会计人员的职业判断和综合能力提出了较高的要求，另外该准则与税法中的相关规定差异进一步扩大，企业在纳税申报过程中存在着大量的纳税调整事项。这导致了在高职会计专业的专业课程教学过程中，学生不仅学起来较为困难，而且很多知识在实际工作过程中用得非常少。
（二）满足小企业对于会计人员的需求，促进学生的职业发展
《小企业会计准则》的实施是我国小企业管理制度的一项重要的改革创新，对于规范我国小企业会计核算，促进我国小企业健康发展起着重要的作用。在我国法人经营单位中，小企业数量占据九成以上，小企业从业人员占从业总人员一半以上，因此《小企业会计准则》具有广泛的实施空间。随着我国社会经济的发展，未来我国广大小企业需要大量熟悉《小企业会计准则》的会计人员。因此，高职院校需要积极调整会计专业课程体系，更多地融入《小企业会计准则》相关的教学，这样才能满足小企业对于会计人员的需求。
高职院校的学生毕业后最初的就业主要是面向小企业。将《小企业会计准则》与高职会计专业课程体系相衔接，不仅仅可以满足社会对于掌握小企业会计实务人才的需求，也可以为学生的职业生涯打下一个良好的基础。随着《小企业会计准则》实施的不断深入，在未来各类会计职称考试关于《小企业会计准则》的考点也会越来越多。因此在校期间就对学生进行《小企业会计准则》相关知识的讲授，不仅可以有效地提升学生的就业能力，同时也可以满足学生未来的职业发展需要。
（三）适应会计从业资格考证改革，为就业择业奠定基础
会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事相关会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得并持有会计从业资格。高职学校会计专业的教学目标是让更多的学生考取会计从业资格证书，培养会计专业的初级人才，为学生将来的就业奠定基础。从目前情况看，大多数的高职生都选择在校期间或毕业之际参加会计从业资格考试。同时财政部印发的《小企业会计准则（征求意见稿）》（财会便【2010】65号）中，各方建议将《小企业会计准则》纳入会计人员继续教育体系以及会计从业资格考试和初级会计职称考试内容中。这意味着高职会计教学有必要将《小企业会计准则》纳入课程内容中。
三、施行《小企业会计准则》下，高职会计专业教学改革对策
（一）简化原有的教学内容
目前我国高职会计专业课程体系中，《财务会计》的教学内容一般都是依据《企业会计准则》，另外一些实训课程比如《会计电算化》、《会计综合实训》等课程也是按照《企业会计准则》所规定的账务处理过程进行实际操作。然而《企业会计准则》规定的账务处理过程，理论难度大，知识点繁多，业务处理复杂，而且很多与学生未来实际工作情况相脱节。比如目前财务会计教学中的长期股权投资、所得税会计、非货币换、融资租赁等多个知识点对于学生而言比较抽象，学习难度相对较大，课时也比较多，但是学习效果却不是太理想。因为学生未来参加职称考试还会遇到相关知识点的考察，所以对于这些难度较大的知识点，可以适当减少一些课时。只需要给学生做简单的讲解，从账务处理的基本原理角度告知其基本思路。
（二）合理开设小企业会计实务相关的课程
由于目前的高职会计专业课程体系不可能完全离开《企业会计准则》，但是也不宜在讲授依据《企业会计准则》的《财务会计》的同时就讲授《小企业会计准则》的相关知识。因为这样很容易让学生将两者发生混淆。目前在我国高职教育普遍采取的“2+1”的教学模式，一些教学工作可以在大二下学期进行。开设小企业会计实务相关课程，可以从理论教学和实践教学两个方面进行。
理论教学方面可以从《小企业会计准则》与《企业会计准则》的账务处理过程的区别展开。虽然是两个不同的准则，但是账务处理的基本原理是一样的。学生在经过财务会计的学习后，再学习《小企业会计准则》中的相关知识就要简单很多。学生不仅易于掌握，而且教师教学过程也相对轻松很多。在实践教学方面，可以将《会计电算化》、《会计综合实训》、《纳税实务》等实训课程转变成依据《小企业会计准则》的教学内容。因为学生马上就要进行校外顶岗实习，通过这一系列的实训课程可以让学生较好地适应会计工作岗位。
（三）开展技能比赛，提升学生的实际操作能力
高职教育与普通本科教育所强调的学科性不同，它主要是根据一定职业相关的实际业务活动范围的要求，培养社会生产服务第一线的专业技术应用性人才。因此，可以积极开展各类与小企业会计实务相关的技能比赛，让学生进行动手实践。竞赛的目的是检验和展示高职学生的会计基本操作技能，引领和促进高职学校财会类专业教育教学改革，推动并提升高职学校财会职业人才的培养水平。从以赛促教的角度来看，将高职会计教学主导方向由《企业会计准则》向《小企业会计准则》转变。这样不仅仅可以让学生巩固课堂所学知识，提升学生的实际操作能力，也符合以就业为导向的高职教育特点。
（四）校企合作，共同完善会计专业课程体系
高职会计专业的教师对于《企业会计准则》的知识内容较为熟悉。但是随着我国近年来财税制度改革地不断深化，小企业的实际账务处理过程与教材内容存在着很大的区别。首先，高职院校会计专业教师要积极学习《小企业会计准则》，熟悉其与《企业会计准则》的区别，高职教师可通过多参加相关培训班的方式快速了解《小企业会计准则》与《企业会计准则》在适用范围、会计科目设置、账务处理、财务报告等方面的异同，积极做好高职会计教学的知识衔接。其次，高职院校会计专业教师还需要深入企业调研，了解《小企业会计准则》在小企业的实际应用情况。通过校企合作，共同建设会计专业课程体系，使教学内容符合企业实际应用情况。
（五）高职生的职业生涯规划
加强学生小企业就业观的教育。开设“职业生涯与就业指导”课程，举行职业生涯规划专题讲座，邀请若干名在小企业会计岗位工作出色、职业生涯发展良好的毕业生现身说法，帮助学生树立正确的择业观、就业观，为学生将要从事的小企业会计岗位工作奠定思想基础。另外，强化与小企业的校企合作。使学生分期分批赴企业实习或顶岗工作，帮助学生实践小企业的会计核算、税务处理等工作，为学生从事小企业会计岗位的工作奠定实务技能基础。
四、小结
把高等教育古老而传统的会计专业，搭建成有角度、有高度、有深度，重点为小企业培养一人多能、多岗兼顾的财会复合型人才是我校会计专业的建设路径。而《小企业会计准则》刚刚实施不久，尚未融入我国广大高职院校会计课程体系。《小企业会计准则》与高职会计课程体系相互衔接也不可能一蹴而就，这需要我们广大教育工作者积极探索，结合高职院校会计专业学生的特点，结合小企业实际情况，选取合理的教学内容，优化课程体系。通过《小企业会计准则》与高职会计课程体系有效衔接，保证了既适应学生未来就业岗位的需求，又为我国广大小企业培养可以熟练运用《小企业会计准则》进行账务处理工作的会计人员。
参考文献
关键词：物资机务管理；物资机务集成管理系统；v3快速开发技术
物资机务管理是指机械维护、设备维修、物料供应等技术、设备的运转与保障工作，是一个多元化的管理系统，各个环节紧密相扣。建立物资机务集成管理系y，利用信息化管理，对信息进行收集、转换、储存，并利用数据信息进行控制、预测和辅助企业管理，可以解决库存储备不准确、物资耗用大、物料价格信息难收集、物资超领超用、物资统计核算工作量大等问题，一方面通过流程化的管理思维进行需用控制采购，采购控制结账，防范超需求以及“跑冒滴漏”现象，另一方面利用电子化材料库存账务处理，甩掉“手工账”，提供采购过程中价格信息、库存信息、合同信息等，为辅助科学决策提供依据。
该系统的研制开发过程中，使用v3快速开发技术依据其业务理念进行业务建模和系统架构。
1V3快速开发技术
v平台（v3版本）在管理系统设计上采用“基干原理”进行建模，即采用多个组件根据业务流程动态地组装一个应用系统。其设计理念“J业务驱动模型”、“组件+机制”模型为开发本系统提供便利。
1）J业务驱动模型：即业务导向，提出了所有管理系统运行的驱动共性，简化了管理系统的运行机制。
2）“组件+机制”模型：从新的视角抽提了构成管理系统的稳定元素和个性元素，解决了所有管理软件的构筑元素。
2需求和系统整体架构设计
2.1系统需求
以“s集团”为例，通过优化企业管理流程，建立架构灵活、扩展性强、支持多元化业务拓展的公司型信息化体系，实现企业主体业务的精细化管理，对内强化企业的执行力，对外增强企业的核心竞争力。通过管理系统，实现以下功能需求：1）对物资从计划、采购、合同、进销存、结算等业务进行全过程监控；2）积累形成供应商信息库、物资合约库、价格信息库，加强信息共享，提高信息透明度，为管理业务及决策支持提供信息支持；3）通过电子化账务处理，提高物资统计核算工作效率。
关键词：在线计费；融合计费；计费引擎
中图分类号：TP31 文献标识码：A
Abstract：With the increasingly competition in the communications industry，future telecom business support will face new challenges.Consumer psychology are more mature，we need to be more transparent in real time perception and provide better consumer experience.Fast reaction for the market needs，produce accurate new services，and try to be the first to take the opportunity on the market will win more customers.All these will need high efficient support for the system.While carrier operator producing new services and gain more profit，carrier operator needs to reduce the charging loss due to the latency of the information control.For the above fact，carrier operators launched its online charging system.This paper mainly introduced developing history of the online charging system，the technical structure and function structure，and the application of the OCS in China Mobile’s OCS remix.
Keywords：online charging system；charging remix；charging engine
1 引言（Introduction）
随着市场竞争的日益激烈，中国3G时代的到来，未来的电信业务支撑会面临新的挑战。消费者的心理进一步成熟，需要更加透明的实时感知和更好消费体验。运营商在激烈的竞争中需要降低管理的复杂度，降低长期运营成本，并严格控制运营风险。以发展价值链的角度来讲，未来业务长价值链趋势，将会出现越来越多高成本的服务提供，在未来竞争中价值链的影响力会越来越大。通过OCS来支撑未来业务发展，再而发展壮大OCS的影响力和功能面能帮助运营商在4G时代的竞争中占的先机。
中国移动未来在线计费系统，其总体架构必须能够满足以下要求：
支持移动3G业务融合业务同现与现状（多网络、多种业务平台）所造成的跨网络和平台的计费要求。
2 在线计费的演进历程（Evolution history of the OCS）
OCS是3GPP网络架构中最重要的组成部分之一。为更好地指导3G环境下计费支撑体系的建设，3GPP组织在32.815提出了在线计费系统（OCS）的参考结构，给出了具有开放性和通用性的实时计费系统框架，支持基于承载、会话和内容事件的统一计费。这一框架将设备的话务控制功能与计费功能相分离，并建立了计费体制与会话/服务控制的直接交互，使计费完全参与到服务的使用过程中，用户边使用业务，OCS系统边计费。在这样的体系下，既可以利用独立计费系统的强大能力以提供接近于准实时计费系统的灵活性，又可以利用参与使用过程的实时特性，将欠费成本降到最低。
3GPP Release5[1]中提出OCS的概念，OCS负责IMS进行在线计费控制。
OCS在Release6中采用IETF Diameter协议，并且增加话务平面控制，以及无线局域网络WLAN等的在线计费控制。
在Release7中提出基于流的策略计费控制（PCC），以OCS实现OMA业务应用的计费。
Release8支持在线计费关联。3GPP2、TISPAN等业界组织广泛采用OCS架构。
3 在线计费系统技术架构（Technical structure of
the OCS）
采用分层设计，将特定功能域的模块分组后包装，形成特定技术架构层。同属技术架构层内的模块使用技术相近，稳定性要求相近，处理性能要求相近，对外接口技术相近。
技术架构层次化，使得系统内部功能更加灵活，更加贴近IT系统多变和人性化、业务化的要求。层次化技术架构同样使得系统外部接口更加稳定高效，更贴近CT系统稳定化要求，如图1所示。
自下而上由网元的CT架构要求过渡到IT系统架构要求，每个子层内将应用细分为会话层、表示层和应用层，会话层完成连接接入管理和进程/线程管理，表示层实现原始数据的翻译和解释，提供应用层足够的业务信息，用层实现业务逻辑。
整体技术架构分为：网元接口层、业务实现层[2]、数据管理层、系统管理层。
（1）网元接口层
①实现对网元侧数据的接入维护和管理。
②实现接入数据规整、检错和格式化处理。
③对数据唯一性提供保障。
④对在线接入消息Request/Answer完整性提供保障。
⑤不在通用网元接口部分区分SB/EB计费。
（2）业务实现层
①实现计费、账务和相关的处理功能。
②区分EB/SB计费，建立并维护会话过程。
③提供系统状态监控和维护能力。
④具备数据合成能力，对外提供详单、账单等数据。
（3）数据管理层
①系统之间的数据同步、异步传输。
②实现实时的数据同步能力。
③实现定期全量的数据同步和稽核，并提供文件交换能力。
④为系统提供所需数据的物理存储管理。包括关系型数据库、数据文件、内存型数据等。
（4）系统管理层
实现对系统运行状况的监控与告警、日常例行维护数据的收集、参数管理等。
4 在线计费系统业务架构（Service structure of the OCS）
（1）通用接口：通用接口包含网络接口、协议转换、会话管理、异常处理、路由分发、离线传输、协议转发。
（2）网络接口：可恢复的数据接入功能。网络接口可以作为客户端也可以作为服务端接入。在网络接口层将系统是Server还是Client屏蔽，对后续应用而言，所有接入请求都是由网络接口的IO获取。一致的网络接口层使通用接口将业务需求和后续的功能实现剥离开。
a.支持TCP/UDP连接。
b.支持前端最大接入数限制，支持接入IP地址校验。
c.支持短连接模式和长连接模式，转换后对内部应用，统一采用长连接模式。
d.对Socket连接支持最长阻塞时间、接收/发送缓冲队列长度，支持配置设定和动态调整。
e.网络接口层参数支持动态加载和刷新。
（3）协议转换：接口接入的原始数据，根据相应的协议进行有效数据抽取和数据加强。
（4）会话管理：对会话型和事件型的交互过程，实施会话生命周期的管理。
（5）异常处理：定义接口程序在异常情况下，超时、拥塞、过载对应不同的应对策略和策略管理。
（6）路由分发：实现内部系统的数据分发，达到负载均衡和冗余分发能力。
（7）离线传输：采用标准的FTP协议，提供FTP方式的外部离线数据传输。
（8）协议转发：对不属于在线计费系统的而协议请求，根据路由信息进行协议转发。
（9）计费控制[3]：实现对在线计费接收到的计费请求进行会话管理，并协调计费引擎、余额管理中心，完成计费及余额更新操作等功能。
（10）批价处理：采用零件和优惠语法树的处理方式，零件的参数配置灵活，可实现各种业务和各种计费对象的计费。
（11）账务处理：账务处理包含前向账务优惠、固费计算、累积量管理。
（12）账务优惠：根据账务处理规则对客户产生的费用进行优惠处理，并生成相应的账务处理记录。在账务处理做的优惠，需要对数据中心的余额表做优惠补款。
（13）固费计算：据产品订购资料生成周期性费用，并发起扣费请求给余额管理。
（14）累积量管理：针对账务优惠的累积量进行管理，账务优惠依据此进行前向的累积优惠；对异常情况下的补款和累积，由异常处理整理出累积量变更规则，通过累积量管理进行累积量变更。
（15）账户管理：实现用户余额管理、充值与查询管理以及账户生命周期管理。
（16）计费网关：计费网关接收计费控制/账务管理发送过来的DCC格式的话单，转换成FEDX/ASCII格式的话单，并定时定量落地成话单文件。成功生成话单文件则返回计费控制/账务管理应答成功包；否则返回应答错误包。
（17）数据管理：实现对客户资料、产品资料等信息从综合计费账务系统的同步和管理，及系统内与业务相关的数据的管理。
（18）用户通知：根据用户使用情况周期性或实时向用户发送消费使用情况，提升用户感知。
（19）系统管理：实现包括安全管理、操作维护管理、备份管理、话费查询、实时信息获取、实时信息统计等功能。
（20）安全管理：对登录用户权限进行管理，并对登录用户的操作轨迹进行记录并提供查询。
（21）操作维护管理：实现系统配置管理、故障管理、性能管理、接口管理、报表展现以及SNMP上报等流程。作为独立监控和维护界面，是IT网管系统的外延，作为OCS设备，也是IT网管的KPI采集点。
（22）备份管理：由系统管理给出图形化的数据备份和批量导出。
（23）话费查询：查询用户实时账单，展现账单部分和冻结部分的展现。
（24）实时信息获取：对系统运行模块产生的实时运行状态信息进行获取。
（25）实时信息统计：对获取的实时信息展现。
5 在线计费系统的应用（Application of the OCS）
中国移动根据3GPP要求以及自身系统实际情况，采用融合计费模式实现对特定业务的在线计费，如图3所示。
采集预处理中的协议适配接收来自业务控制网元、DCC汇接、总部DCC Proxy的在线计费请求消息，将外部多种协议格式转换成内部标准格式，并将转换后的消息提供给融合计费，并将融合计费返回的消息转换协议后分发给相应的在线计费请求方。
DCC汇接模块负责对接入省一个或多个业务控制网元（如GGSN等）进行DCC消息的汇接，并判定计费号码的归属地，进行DCC计费消息的转发。
融合计费的计费预处理模块负责对在线计费消息进行业务识别、业务授权，对服务使用记录进行业务识别、错误检查和计费排重。并对在线计费消息和服务使用记录根据计费要求进行分拣，将分拣后需要进行在线计费或离线计费的数据传输给计费引擎。
计费引擎接收计费预处理分发的数据，根据计费依据信息，完成正算和反算。输出管理根据计费引擎批价后的服务使用记录，生成详单。
详单管理接收输出管理提供的详单，进行入库和分发。
错单管理模块对错单分类，归总、统计分析，针对每个环节的错单系统提供可控的自动回滚和回收。具体处理流程如图4所示。
流程的具体说明如下：
（1）网元接口部分接收并解码出Initial的CCR请求送计费控制。
（2）计费控制建立Session对象，Session对象中保留原始计费要素，如计费号码、时长等。如果是多业务计费，则在Session对象上按照Rating-Group建立计费要素树。参考平衡二叉树的数据结构，C++可采用标准模板库里map模板。
（3）计费控制发起对参考时长的算费请求。参考时长一般比较长，默认为10分钟。默认计费要素为原始计费要素。对多业务计费的情况，对每组分别分配参考时长。
（4）计费引擎按照计费控制提供的参考时长进行算费和累积量预留。
如果默认时长内费用对象发生分裂，则返回第一分钟的费率和1分钟的参考时长，累积量按照1分钟预留；如果默认时长内费用对象未发生分裂，则返回计费控制提供的参考时长和费率；对多组的计费计费引擎一次性处理和一次性分组返回，每组返回的策略同上。
对GPRS等业务，需要返回费率的时间切换点的，反馈对应切换点。
（5）计费请求应答，按照请求的分组，提供计费引擎计算分析出的计费要素：长途类型、漫游类型、用户订购套餐等等，信控要素包括费率和时长。
（6）根据计费引擎响应更新Session池，新增计费引擎提供的新计费要素，记录每组业务中允许的时长和费率，业务变更时间点存在的，需要设置Validity_time的进行设置，并提供给Session维护线程以响应时间的参考量。
（7）计费引擎按照最小时间片乘以费率，向ABM发起冻结方式的扣费预留请求。
（8）ABM进行分账、累账并按照冻结方式进行余额变更。ABM返回冻结后状态，是否预留成功和用户当前余额。对套餐中余额账本影响费率的情况，需要ABM返回给计费控制对应费率。
（9）预留成功时，扣费应答提供成功标识、可用主资金账户余额、变更后的费率；预留失败时，扣费应答提供失败标识。
（10）计费控制保存扣费响应提供的用户余额、新费率信息。如果存在新费率，则需要将Session对象中的可用时长直接更新为0。否则将可用时长减1分钟后，反馈鉴权成功，授权1分钟。如果扣费响应失败，计费控制反馈鉴权失败，由自动机决定是否生成0时长的Terminal请求给计费引擎；对需要返回费率变更时间的业务，同时反馈变更时间。注意，这一步对主资金账户可用余额的更新是用户级的，需要在Session池的散列过程中路过的所有相同MSISDN号码的主资金账户余额都进行更新，以提供后续Update操作时的参考。
（11）计费控制回送授权量信息给外部网元接口。
6 结论（Conclusion）
OCS除了能够实现了灵活实时的计费外，还有助于解决预后融合计费的难题。OCS具备预演和快速开发新业务的能力，有效地提高了企业的核心竞争力。
参考文献（References）
[1] 单明辉.3GPP OCS及其在融合计费体系下的发展[J].华为技术，2008（27）：1-2.
[2] 井国铭，杨晓更.融合计费账务系统架构与核心功能的研究与实现[J].通信世界，2009（48）：2-3.
[3] 朱颖辉.OCS在线计费系统解决方案分析[J].信息通信技术，2009（06）：2-3.
1.往来业务核算
往来客户是指往来业务对象，包括客户往来和供应商往来（在些软件分客户往来、供应商往来分别处理）。与一般业务相比，往来业务具有如下几个突出的特点：
业务对象较多，所有与企业有购销、借贷关系的企业、单位、个人都是核算对象。
业务对象变化较大，前一段时间是这一些业务对象，后一段时间就可能转变成另一些对象。
每一个业务对象发生的业务频次差别较大。
年初很难考虑周全本年度可能的业务对象。
业务对象本身信息量较大，如单位名称、联系人、单位地址、电话号码、邮政编码、传真号码等。
业务数据的管理方法比较特殊，如有些需要提环账准备、资信评估、账龄分析等。
在传统的手工会计中，往来客户都是用明细账户进行管理核算的，这种单一的划分资金运动的方法，给具有较大特殊性的往来业务的核算存在较多问题。在会计信息系统中，通过设置往来账户，调用往来管理模块进行专门管理，可以比较有效地解决这些问题。
根据目前会计核算软件的实际水平，对企业往来账管理可以采取三种方式：
(1)作为明细科目设置，有少量往来单位时。
(2)作为账务子系统中的往来客户进行管理，对象较多时。
(3)选用专门的应收、应付管理软件。在这种情况下，账务子系统只进行总分类核算。
其中第二种和第三种方法都是设置辅助核算，只是往来业务的受控系统不同，第二种方法往来业务的受控系统是账务处理系统，而第三种方法受控系统是应收（应付）账款系统。
2.部门辅助核算
当某一账户需要核算和反映不同的部门信息时，可以使用部门辅助核算。例如，当企业需要按不同部门反映其制造费用、管理费用等情况时，可以将制造费用、管理费用等账户的明细科目设置为部门辅助核算。
3.个人辅助核算
当某一账户需要将单位职工做为核算对象时，可以使用个人核算。例如，当企业需要按不同职员反映其差旅费等借款情况时，可将“其他成收款”设置为个人核算。
4.自定义项目核算
往来、部门等辅助核算适应于对特定对象和内容的管理，在会计业务处理过程中，还有一些内容也要求系统提供较为详尽的核算资料，以满足多种内部管理需要。辅助核算中的自定义项目核算正是为这一需要而开辟的功能。如制造业中产品成本项目，施工企业的施工项目等，都可以被认为是一个专门的核算项目。与其他辅助核算一样，自定义项目辅助核算也需要进行项目设置，和相关会计科目代码设置，以及进行项目数据的录入与输出。
以上常用辅助核算科目设置可见下表1所示。
二、设置辅助核算的原因
设置辅助核算最早的原因是一些业务的核算对象众多，核算方式比较特殊，需要对它们进行特殊管理。此类对象增加明细科目会受到会计科目代码结构的限制，处理起来不方便，更加不会突出特殊核算。因此，会计信息系统采取了与手工会计完全不同的管理方法，即通过辅助核算进行管理。
如某账套会计科目编码方案是4～2～2～2～2，此编码方案限制了账套的二级明细科目最多有99个。方案可以满足绝大多数会计科目明细科目设置的需要，因为大多会计科目下设的二级明细科目不会超过100个。但“应收账款”科目要根据客户设置明细科目，随着客户的增多，“应收账款”的明细科目可能超过100个，这样原有的科目编码方案就难以满足要求。如果调整会计科目编码方案，二级长度增至三位甚至更长，势必造成其他总账科目下的二级科目也要使用三位或更长的科目编码，这样总体使用效率会降低，也与简洁性原则相矛盾。
有两种方案解决以上问题。一是将明细科目先进行分类，按分类设置二级科目，然后再设置下级明细科目。如“应收账款”先按客户所属地区和类别进行分类，设置二级和三级明细科目，然后再按客户对象设置四级明细科目。这种方法设置比较简单、直观，但其主要缺陷是明细科目级数和数量过多，难以满足业务发展的要求，也难以对往来业务进行重点管理。二是“应收账款”科目下不再增设明细科目，而是设置辅助核算。具体增加客户信息表，专设往来辅助账对往来业务进行管理。这种方法解决了将往来单位设为明细科目的缺陷，充分利用了计算机存储容量大、处理能力强的特点，使会计信息更加全面、详细，有助于提高核算和管理水平。
三、辅助核算的新应用形式－用于编制现金流量表
现金流量表的项目众多，但所涉及的现金和现金等价物科目较为明确，也非常适合使用辅助核算的方法来处理。目前，会计信息系统编制现金流量表也可采用辅助核算的方法，使用总账系统和报表相结合生成现金流量表。使用辅助核算方法生成现金流量表主要步骤：
1.总账系统指定现金流量科目
在会计科目表中指定现金流量科目(见图1)。只有指定现金流量科目,才会在制单时自动弹出要求输入现金流量表金额对话框。
2.建立现金流量辅助核算项目大类和现金流量条目
在辅助核算的“项目目录”中增加“现金流量大类”，并在此大类中按按现金流量表中的条目建立现金流量辅助核算项目表，见下图2所示。
3.填制凭证时指定分配流量
现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，影响现金流量的业务可以用下列公式说明：现金资产＝负债+所有者权益—非现金资产。即一项经济活动同时引起等号两侧同时变动时，才会有现金流量。如：从银行取得借款、偿还借款、发行股票筹集资金、支付现金股利、购买材料或固定资产、出售商品或设备等。如果一项经济活动只影响等号一侧，则不影响现金流量。如用固定资产对外投资、赊销产成品、从银行提现等。
如凭证1:借:银行存款11700
贷:主营业务收入10000
应交税金－应交增值税－销项税额1700
填制凭证时，“银行存款”需要登记现金流量项目“销售商品，提供劳务收到的现金”现金流量11700元，见上图3所示。
凭证2:借:现金8000
贷:银行存款8000
此凭证是现金账户之间的业务，不影响现金的流入和流出，故不需要登记现金流量项目。
4.设置现金流量表的计算公式
选取“账务函数”下“现金流量项目金额”函数，来具体设置现金流量表的计算公式，如下图4所示，项目编码中选择具体的“现金流量项目”。
会计信息系统可使用此方法来编制现金流量表，相比其他方法，虽然日常工作量增加，但此方法简单明了、准确性高。使用时要注意两点问题。第一，现金流量表的现金项目，只需在科目设置指定为现金流量科目即可，无需再设置科目项目核算。第二，并不是所有有关现金流量科目的凭证都需要登记现金流量项目（如上例凭证2），故账套参数选项不要选中“现金流量科目必录现金流量项目”。
总之，辅助核算是对账务处理的一种补充，核算项目是会计科目的一种延伸，其实现了更广泛的账务处理。随着用户对辅助核算理解的深入，它的应用领域必将越来越广泛。
参考文献：
[1]张凯陈杰:会计电算化教程.华南理工大学出版社,2006.2
[2]张凯陈杰:会计电算化实训指导.华南理工大学出版社，2006.2
[3]王风华:Excel链接相关公式编制现金流量表[J].财会通讯，2007.12
[4]赵海鹰:会计电算化中现金流量表的编制[J].中国管理信息化，2007.9
姓名：杨成 性别：男，婚姻状况：已婚，民族：汉族，户籍：湖北安陆，年龄：32，现所在地： 广东深圳。
期望工作地区： 广东，期望岗位： 财务主管，财务经理。待遇要求： 8000元/月 可面议(要求提供住宿)。
二、个人教育和工作经历：
1997-09 ～ 20xx-06 湖北财经高等专科学校 会计学 大专
1994-09 ～ 1997-06 湖北省安陆市第二高级中学 文科 高中
工作经验：至今8年工作经验，曾在2家公司工作
A,一外资公司 (20xx-02 ～ 20xx-12)
公司性质：外资企业，担任职位： 财务主管 岗位类别： 财务主管/经理;
工作描述：
1、协助制定和规范财务会计制度;执行公司的各项财务制度，并落实财务监督;
2、制定各分公司的年度财务预算并实时控制预算情况;
3、监管国内各分公司及子公司会计、出纳的日常工作，审核，控制和完善内部账务流程;
4、参与公司总部在国内异地创办成立新分公司的工商及税务银行等的注册工作，财务人员的招聘、录用及成立新公司的建账，并将财务会计纳入ERP系统;
5、负责国内各分公司及子公司的财务日常管理，监督国内各公司财务人员及时准确的完成月度财务报表、纳税申报、报表分析、证件年检等各项工作;
6、督促指导各分公司及子公司会计完成年度税审及财务报表的审计报告工作;
7、积极配合各当地税务部门对公司的年度税务检查工作，及时有效地与税务部门沟通，保持良好税企关系。营造良好科学的财务外部环境。有必要时向税务部门提出陈述、申辩及行政复议等;
B,一民营公司名称 (20xx-03 ～ 20xx-02)
公司性质：民营企业;
工作描述：
1、每月及时准确的出具公司管理所需的各类会计报表并进行报表分析;
2、协助财务经理负责财务和企业内控的各项工作(成本费用的控制、经营分析、利润预测等工作);
3、对公司所有的费用报销进行审核、把关;
4、成本核算及成本差异分析、编制成本报表;
三、个人的技能专长：
1，计算机水平： 初级，能够熟练操作Windowns,Office及用友U8财务软件;
2，8年的财务工作经验,能够对企业账务作全盘处理,有全面的财务管理工作经验，熟练操作用友ERP(包括对账套的设置、数据的初始化到报表及结账的整个过程)。
普通话： 流利;英语水平： 英语专业，口语一般
四、求职意向：
希望向更高一层管理方向发展。
【关键词】财务工作辅助工具
“工欲善其事，必先利其器”，财务工作要做到高效、精准，为企业当好家、理好财，离不开一些辅助工具的支持。本文结合自己17年的财务工作经验，就如何利用好财务辅助工具，提高财务工作效率做一些探讨。
一、一体化的常用性工具——财务软件
财务软件最大的优势是只要录入凭证，就能自动生成各类明细账和总账，同时根据需要生成各类报表，达到账证表一体化。精细化的账务处理无疑为日后的查账和企业管理及后续财务工作提供了极大的方便，用好、用足现代财务软件的各项功能使其能最大限度提高工作效率，主要可以从以下几个方面作为切入点：
（一）科目设置
科目的设置是账务处理的基础，直接影响企业财务管理的水平，实务中应尽量细化，做到级次分明，一目了然，以达到任何时间向任何人均能提供准确数据的目的，也能方便财务部门今后的工作以及各类内外部审计和相关部门的查账。
企业在实行新准则后，一级科目的代号和名称，可参考的工具书如中国财政经济出版社出版的《企业会计准则——应用指南》中相关内容。二级以下科目可结合财政季度报表、年度报表，国税报表、地税报表，统计报表等相关内容以及企业的实际情况来设置，例如在核算反映企业对社会的贡献度的“2221应交税费”科目时，可根据财政年报《财务指标补充资料表》和地税应交款项明细表的内容，分税种设置，借方反映已交各类税种金额，并和“1002银行存款”贷方数对应；贷方反映计提数，和应归属的成本费用类中各明细税种对应；在核算企业为员工交纳的养老、医保等五险一金时，可在“2211应付职工薪酬”科目下，结合财政年报《财务指标补充资料表》和地税利润表附表内容按五险和住房公积金分设下级科目，再按各具体险种分设三级科目，同时在成本费用科目下根据受益对象分设相对应的明细科目。对于个人承担部分在“2241其他应付款”下同样按具体险种分设，个人承担加上单位承担的金额能与“1002银行存款”相匹配。其他各科目的设置同理，这样设置的优点有如下几个方面：（1）在日常工作中从当月发生额和本年累计发生额两个角度都能很好的检验账务处理的准确性；（2）为审计的截止性测试带来极大的方便；（3）在填制各相关部门报表时也能快速取数，而不必在填制报表时为摘一个数据就要找上半天。为了更清晰反映上述内容，特在文后附上表格以便理解。
（二）凭证录入
凭证录入是使用财务软件的最基础也是最繁琐的日常工作。为提高录入效率和精度，首先必须规范凭证摘要字段。摘要是凭证的一个很重要的要素，是对日常经济业务内容的描述，也是记账的依据，应尽量详细，并且同类业务应尽量格式化、模板化、规范化，使其能高度概括原始凭证所反映的内容，从而达到不翻查原始凭证，即可知道业务内容。不因一时的偷懒，为日后的工作带来麻烦，费时又费力。日常工作中对于常用摘要，可以建立摘要库，免予每次重复录入，直接选择即可。摘要的编制应结合企业管理需要，比如在处理销售收入业务时，应包括以下字段：产品、客户、发票号，按左、中、右字段排列；在处理现金报销业务时，应包括以下字段：报销人、费用类别；当需要提取某类业务的明细账时，可通过过滤摘要包含的最简练的字段快速查找需要的资料。也可通过导出相应的明细账为EXCEL格式，运用函数公式LEFT、MID、RIGHT，根据需要提取摘要栏的左、中、右字段，通过排序、筛选、分类汇总等功能，获得自己想要的分析资料。
其次在制作凭证时，应尽量使用软件提供的各种功能达到快速、高效，如用“复制”功能处理同类业务；或保存为“模式凭证”，下次直接调用；处理跨月错误凭证时，直接用“冲销”功能处理；对于结转制造费用、计提税金等业务时，可通过“自动转账”功能，设定取数公式，直接生成凭证，既准确又方便；处理低值易耗品摊销、无形资产摊销、递延资产摊销等摊销业务和租金、借款利息、固定资产修理费等的预提业务时，可直接使用软件提供的凭证摊销和预提功能，提高效率的同时，又能防止业务处理的遗漏。
（三）核算项目的设置
对于财务人员来说，往来科目下挂核算项目是很熟悉的业务，比如应收、预收下挂客户，应付、预付下挂供应商；同样，资金类科目也可直接下挂核算项目——现金流量。现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，而现金流量信息，不仅是企业管理当局进行计划和控制的重要依据，而且对企业外部使用者来说，也会提供他们非常需要的有关企业产生的现金流入能力、现金支出的需要量以及相关投资和理财活动的信息。在编制凭证时直接选择对应的现金流量项目，就能得到即时的现金流量表。费用按部门核算时，同样按部门设置核算项目，结合科目，随时生成所需的各种组合报表。二、提升效率的实用性工具——EXCEL
EXCEL可以制作出非常复杂，自动化程度极高的报表，其最大的优势在于灵活，是财务人员理想的IT技术工具。财务日常工作应充分应用EXCEL表的各项功能，如条件格式、替换、高级筛选等功能，特别是函数公式，如SUMIF、COUNTIF、VLOOKUP、时间函数、数组公式、嵌套公式等，可以大大减轻报表填制的工作量和审核量，大量的财务报表之间存在勾稽关系，灵活运用各类函数公式，可直接由源文件取数，达到大部份表能自动生成。一旦修改源文件，引用文件会自动更新，避免了由于疏忽而遗忘修改，提高精度的同时，通过报表的逻辑关系也能发现账务处理过程中的不足之处，及时完善，达到账表的完美结合。
用EXCEL制成各类相关实用模板，能轻松准确完成工作，同时又为企业节约了购买其他小软件的开支。如制作电子版付款申请表和各类银行票据的打印模板，日期自动按系统日生成，从下拉框选择供应商，对应的供应商付款信息即自动显示，输入小写金额即自动显示对应大写金额，直接打印即可；成本计算表的设定，按照期初料、工、费，本期料、工、费，期末料、工、费项目设置，结合月初月末产品状态，解决完工产品成本、库存成本、主营业务成本的取数；产品销售收入和销售成本数据库的建立，为企业的报价、各类分析工作提供了一个良好的平台；供应商付款表加入凭证各要素，如摘要、科目代号、核算项目代号，在录入凭证时，横向平铺窗口，筛选出付款表中金额为非空值的，摘要通过快捷键“CTRL+C”从表格复制，科目、核算项目直接输入代号，即可轻松完成凭证的录入。其他如员工工资、五险一金等也可直接在表上加入科目代号，用公式提取对应金额，生成凭证时选取相应的模式凭证，输入金额即可。诸如以上，大大提高了财务部门的日常工作效率，既高效服务了其他部门，同时也赢得其他部门工作上的更好支持。
三、化繁为简的应用性工具——网络平台
网络时代为企业与政府、银行之间建立起实时信息交换的桥梁，企业能在瞬间通过这个信息平成纳税申报、网上支付等工作；比如开通企业网上银行，能实时掌控资金情况，在完成信息实时交互的同时，还能完成信息加工，为财务部门建立资金决策支持系统奠定了可操作的坚实基础。使用电子银行的批量支付功能完成每月供应商的付款，既方便又快捷，改变了以往开具支票，汇票等传统方式，无须在企业与银行之间往返，轻松点击一下，即能完成支付指令；通过网上财务室完成发放工资、现金报销等业务，加强了内部控制的同时，又防范了风险和舞弊。
另外，企业在申报国税、地税、出口退税时，直接运用网络平台，完成申报后，相关部门即能从企业账户中扣取申报税款，减少了重复工作，提高了效率。企业内部网络平台，汇总了各部门的信息，从而为财务当家理财，制作各类分析报表，更好地为企业的决策提供了依据。
四、不可或缺的备用型工具——财税法规
面对千变万化的经济形势，为了顺应发展，国家会适时出台各种调整政策，财务人员不但要熟悉财务处理，也要对国家和地方性的财税法规及办事程序都能适时掌握。如新修订的三大流转税增值税、消费税、营业税暂行条例自2009年1月1日开始施行，其中固定资产进项税可以抵扣可使企业税负大大降低，出口退税率的调整直接影响企业的出口；应对当前全球金融危机，国家更是加大了财税政策支持力度。
财务工作是一份很严谨的工作，若不及时了解相关法律法规和有关优惠政策，处理不当，则可能会造成企业不合理支出，甚至形成税务风险，让公司遭受或大或小的损失。在国家、企业、职工的利益天平上，严格遵循法律法规，规范财务工作的各个环节，是企业稳健发展的良好保证。
合格的财务工作者，应当有效依托财务软件，熟练掌握EXCEL，灵活用好网络和配套政策，协同工作，并结合管理技能的学习，使自身素质和业务水平不断提高，尽心尽责，为企业提供尽善尽美的财务服务。
1.构建新会计实践课程体系
培养会计专业学生的专业实践操作能力、电脑能力和创新能力应作为中职学校会计专业的培养目标,应着力于经济社会发展的需要和对会计人才的要求,更新教育观念,实施以能力为本的教学指导思想,专业教师应走出校门,走进由企业。根据企业实际情况来调整会计实训阶段的教学内容,注重实训内容与当前社会大多数企业的生产经营情况相近,重新整合理论与实践教学内容,编制实用性强的校本实训教材,调整专业课程设置和相关的教学内容,改进实践教学方式,确保实践教学质量,制订相应的实践教学方案。在日常的教学中要加强珠算、点钞、计算器、收银机的操作和使用。计算机基础及文表的处理、会计电算化等作为实训课程,必须加大以操作技能训练为主的学科,如出纳与点钞、传票、会计实践操作、会计电算化、珠算、办公软件应用的课程训练。专业课课堂教学,如基础会计、财务会计、会计电算化、成本会计、财经法规与会计职业道德、税收基础等课程,主要是使学生掌握一定的专业知识和技能,加强对会计专业学生实践技能的提高,激发学生的学习兴趣,提升业务认知能力和职业道德修养,增强学生的实践技能和岗位适应能力。
2.创建校内模拟实验室和校外实训基地
在校内创建一个实用性强且能融合日常教学和实践操作的多媒体财会实验室,使手工记账技能训练和电算化实际账务处理能在此大显身手。在会计手工操作中,让学生搭配组合三人一组,分别担任三个财会工作岗位,也就是出纳、会计及会计主管,可设置一人一岗,也可设置一人多岗进行训练。在各个不同岗位上,按各自职责分别配置一套会计工具,如回形针、夹子、印章、印泥、胶水、计算器、点钞券、报销单、借支单、收据、各式业务发票和办理银行业务的单据等原始凭证,记账凭证,三栏式、多栏式、数量金额式、增值税等明细账和总账账簿,各种纳税申报表和财务报表,凭证的封底、封面等,以及会计科目章。会计模拟实训要求完成以下科目汇总表账务处理程序的操作:(1)原始凭证的填制及审核;(2)根据审核无误的原始凭证填制记账凭证;(3)登记现金日记账、银行存款日记账,并做到日清月结;(4)登记明细账:多栏式、三栏式、数量金额式明细账;正确使用更正方法对错账进行更正;(5)编制“丁”字账并编制科目汇总表;(6)根据科目汇总表登记总账;(7)编制报表:资产负债表、损益表、现金流量表。学生学习对真实的原始凭证、记账凭证的填制、传递、处理、装订、保管,学习各种票据、凭证、账簿、报表的填制处理,最后的归档保管,学生深入其境地进行财务工作操作,各司其职,各尽其责,从而获得履行职责的,提高学习乐趣。手工操作的实训教材,最好能由授课教师深入企业进行收集各业务资料、设立某企业的一套完整的经济业务资料,包括企业基本情况、生产工艺流程、购销业务合同、单据、生产费用发生时所涉及的票证,各费用开支的审批流程,缴纳的税种及国地税申报表单等情况。并提出实训操作的步骤和实训目的,选定一种账务处理程序,要求学生对该企业的经济业务进行正确的证、账、表的业务处理并能进行纳税申报。各岗位的具体业务、岗位职责及各岗位之间要注意相互配合、相互衔接,保证实验能正常进行,教师进行事前、事中、事后的辅导、指正、总结,保障各工作岗位操作的规范性和各项数据资料的准确性。会计手工记账的操作完成后,将刚完成的手工会计资料搬到电脑上用财务软件进行处理,体验手工记账与软件记账的流程、岗位设置、职责的差异性及财务数据的一致性,其工作的内容是:进行初始建账,整理录入记账凭证,审核、过账,并生成科目汇总表,设置并生成会计报表。填写纳税申报表最后完成当月的纳税申报。充分利用计算机处理数据的优势,把手工账务处理流程中繁重的登账、对账以及编制报表工作等转化为电脑操作,完成从手工到会计电算化操作的过渡。目前社会需求的不仅是懂得财会的人员,更需要具备财会专业知识的组织管理人员,培养学生处理问题、分析问题、解决问题的能力非常关键。整个会计综合模拟实训教学设计过程采用了多种教学方式,运用了学生所学的各种知识,提高了会计专业学生的综合水平,使学生手工操作与电算化操作真正达到紧密结合,能胜任实际工作。通过对企业会计模拟实训的操作,教与学、学与用紧密结合起来,学生不但能获得会计各岗位工作内容的感性认识,还能掌握会计工作的实际业务处理的技能技巧,开拓了视野,增进了对企业经济业务的了解,为学生今后从事财会工作起到了先导的作用。在模拟实验过程中如同置身企业的真实环境中,达到巩固理论知识,锻炼实战应用能力的目的。
3.提升财会专任教师的职业能力
第一,加大“双师型”的专任教师培养力度。财会教师必须考取会计从业资格证,鼓励其考取初级、中级专业技术职业资格证,及进行学历提升。持证教师必须参加继续教育,保证学习时间,提供必要的学习条件。教师参加考证、学历教育,给予适当的费用优惠,提供学习实践交流的机会,以调动会计专业课教师进行自身业务能力和专业理论水平提升的积极性,更好地服务于职业教育。第二,提供机会,让会计专任教师到企业挂职锻炼。建立与企业的联系与交流,鼓励优秀的持证教师到企业兼职担任财务顾问、财务会计等进行业务锻炼,增加实践工作经验和提高实际操作能力;也可以每学期安排教学轮空,选派专业教师到企业、财务公司、会计师事务所等实践基地进行阶段性的实践锻炼。鼓励教师主动参加会计职业界与教育界的各种论坛与会议,及时了解会计行业发展的最新动向和会计理论发展的趋势。对在企业锻炼过程中学习到的要善于总结归纳,撰写专业论文与心得体会,并运用于日常的教学教育工作中,提升自身的专业能力的同时也为提高教学质量打下基础。第三,加强会计专业的学科带头人和“双师型”骨干教师队伍建设。重点培养一批理论功底扎实,实践经验丰富的会计专业学科带头人和“双师型”骨干教师,并设立奖励专项经费,建立以老带新制度,树立教学领军人的楷模式人物,以此激励整个教师队伍比专业、比能力、比水平的好风气。第四,向企业社会引入有一定理论功底和实践经验的财务工作者到校担任客座教师,直接参与会计课程教学,让他们将企业的实际操作中的案例、操作技巧带进班级与师生分享,帮助指导学校的会计教学工作,促进与专业教师沟通交流,从而为学校的实践性教学注入生机。第五,学校组建记账机构,由专业教师承接具体业务,直接参与企业的账务处理、工商年检、纳税申报等真实的业务活动,增加实践经验,锻炼理论过硬、实践更硬的一批专业教师。学校因此能够快速培养专业会计教师实际动手能力,完成双师型队伍建设,可以加强校企联系,充分利用行业资源,互惠互利,取得共赢。总之,职业教育的成败关键在于是否办出自己的特色,要想改善当前中职会计实践性教学的现状,使学生熟悉和掌握会计理论知识和专业技能,应加强和完善科学的会计实践教学,设置科学合理的教学课程,重视会计实践性教学,完善校内外实训基地建设,提升教师专职能力,从而提高学生的专业水平和综合素养。未来中职院校会计专业教学应适合会计专业教育特点,坚持教材实践性、教学多样性、师资双师型的发展模式,以求培养出理论基础扎实、实践能力和灵活运用能力较强、适应社会需求、胜任工作岗位的高素质的综合型会计人才。
