时间：2023-09-08 17:13:45
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司会计核算流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1会计集中核算系统建设的必要性
（1）实施会计集中核算需要先进的会计信息系统支撑。财务管理作为一种价值管理方式，渗透在公司生产经营活动的各个环节，起到核心控制的作用。集团公司一体化的业务模式和经营理念决定了财务集中管理的要求。而集中的会计核算系统首先实现了集团公司会计信息的一体化、现代化，为公司快速、准确决策提供支撑。
（2）建设会计集中核算系统是有效防范集团公司内控风险的要求。在当前监管环境下，会计责任高度集中至集团公司总部直至单位主要负责人，而相关的会计业务处理仍分散于各基层单位。建立集团公司会计集中核算体系，从组织架构上使财务核算与经营管理相对独立，有利于会计核算中各类问题的及时发现、及时反映与及时纠正，从而有效防范经营内控风险。
（3）建设会计集中核算系统是提高集团公司会计信息时效性的重要途径。集团公司业务覆盖范围广、层级多，单位分散。会计报表等信息通过层层上报、层层汇总合并的方式生成，生产、传输中间环节过长，耗时多，严重影响会计信息的时效性。会计集中核算系统有效地归并原来分散在各区域的会计核算主体，优化会计核算工作流程，直接生成公司合并报表数据，提高公司会计信息的质量。
2系统总体架构及功能简要分析
构建会计核算集中核算平台旨在提高集团公司会计核算的时效性、可比性和智能化。会计集中核算系统设置两级数据中心，即集团总部一级集中部署，各分子公司设立二级数据中心，一级数据中心和二级数据中心实现会计核算数据实时传递，协同运作。
2.1总体架构
集团公司会计集中核算系统总体架构如图1所示。
2.2系统功能简要分析
集团公司会计核算系统遵循核算标准、科目编码、业务处理“三统一”原则，实现会计核算标准统一管理，各级会计人员在统一的编码、业务编码体系、业务处理模板上处理会计业务。系统主要功能如下：
（1）系统自动实现按会计核算主体层级关系汇总合并会计数据，实时传递内部交易信息，按集团公司统一的内部交易抵消合并机制，同步生成内部交易双方会计凭证，同时生成相应的合并抵消分录，实现内部交易业务的自动确认与抵消，减少人工干预，提高数据准确性。
（2）在集中的基础上，确保每个会计核算主体的相对独立性，可分别按不同会计层级、会计主体形成总账及明细账，保证内部管理考核、各项监督检查、税务管理等方面的独立性。
（3）实现多维度数据分析，按会计主体的行业、地域、层级等维度属性，根据管理需要生成各层级和维度的财务报告，为管理决策提供有价值的信息和管理建议。
（4）在会计集中核算体系中设置统一的会计信息稽核规则，建立会计数据的内部稽查库，实现对全网会计信息的自动过滤，线上查证、实时预警、在线分析等功能。
3系统建设的关键成功因素分析
会计集中核算系统的建设是一项系统工程，需要从会计管理架构变革、工作流程与信息标准化、人才培训与培养等方面着手，构建整个系统的基础保障体系，确保会计集中核算系统的成功建设。
3.1梳理规范会计核算管理架构
会计核算管理架构包括会计组织结构、会计核算制度、会计核算办法、会计科目体系等方面的内容。实施集中核算之后，会计核算组织的会计职能将发生转变，构建集中统一的“会计工场”，大部分凭证通过系统生成，账簿报表通过较少的人工干预就可生成，会计人员职能发生变化，会计人员将更多地开展业务管理工作，关注理论水平的提升。因此，必须充分利用会计集中核算系统生成的管理数据，构建规范统一的会计核算机构，增加管理岗位，逐步提高会计业务协调管理、统筹规划、分析反馈等相关业务比重。
3.2标准化的业务处理和流程
集团公司会计集中核算系统建设，首先，要求对现有的会计核算流程进行分类梳理，并运用流程再造的原理按不同会计核算业务处理建立标准化的工作流程。只有构建一套统一的标准化体系，才能使会计集中核算系统建设得以顺利进行，推动集团公司会计集中核算工作全面开展。其次，构建会计集中核算体系，会计科目体系必须上下统一，且要按管理的要求，确定多层的会计科目体系，科目分解成尽可能细的管理属性，便于与预算、资产管理等系统相互协同。通过会计集中核算系统统一设置与进行控制。再次，集团公司制作统一的报表体系，内容包括合并单位报表格式、运算公式、取数公式、稽核规则、折合方案等，在集中核算系统内直接“”给下属单位，下属单位在系统中直接使用集团统一的报表体系编制报表。
3.3理清集团内部交易，实现内部交易抵消处理智能化
集团公司合并范围非常广，各单位间实际的内部往来交易复杂，且合并过程涉及每笔内部交易发生时的登记与期末对账、非全资子公司少数股权计算等事项，要设置一套完整的自动合并抵销规则并在实际中使用需考虑到会计业务处理的方方面面。会计集中核算系统通过机构代码识别内部交易，采取先智能认定再人工审核的方式，确保内部交易识别准确无误。同时通过业务协同信息自动交换，确保内部交易内容、金额准确。根据企业会计准则将内部交易抵消的要求和标准固化到系统中，系统则根据内部交易的内部抵消标准，自动生成抵消凭证，从而形成集团公司的合并报表。
3.4培养财务专业人才梯队，确保会计集中核算效果
为适应会计集中核算系统的建设和有效实施，确保会计集中核算系统为集团公司带来效益，需建立3个层次的新型财务管理专业化人才梯队：第一层次是各基层单位中专门负责基础会计业务数据录入，会计原始凭证核实处理保存，本单位会计账本与报表简单从系统生成，本单位会计系统简单维护管理，税务业务、资产业务及简单的资金流转业务等财务日常工作处理的基础性工作人员；第二层次是集团公司会计核算中心中专门负责会计工作标准制定与完善、公允价值的确定计量及减值准备的计提等专业化会计业务的处理、集团统一会计报表的编制与管理、重大事项的事前事中监控与事后处理、会计系统集中统一维护与管理、政策解读与宣贯等会计高端业务处理人才；第三层次是专门负责公司财务核心业务管理、风险控制、决策支持等工作的复合型财务管理人才。在基本确立财务管理专业化人才梯队架构后，要综合考虑整体财务人员的优化配置、储备和轮换制度，提供充分的培训和发展机会，努力提高其财务管理的技能和水平，使集团公司财务团队整体管理水平不断提高，以适应企业的不断发展和壮大。
关键词：集约化；供电公司；会计管理
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
一、财务集约化、信息化的背景概述
财务集约化是企业集团提高财务效率和效益的重要手段，是集约经营管理的一个组成部分，以内涵式的增长为基本特征，主要依靠生产要素的优化组合来促进企业的发展，注重效率和效益。供电公司财务集约化围绕“五集中”、“六统一”对业务流程和标准体系进行优化与完善。
近年来，财务信息化工作以支撑财务集约化管理为核心，以“财务业务横向融合、财务管理纵向集约”为目标，以巩固基础、完善功能、提升应用、推进集成为重点，全力提高财务信息系统的稳定性和实效性，全面建成“横向集成、纵向管控”的一体化财务信息工作平台，信息化成果突出，有力地支撑了公司业务发展，促进了公司财务管理水平及创新能力的大幅提升。随着供电公司体系变革不断推进，外部监管要求日益增强，财务信息化的支撑作用日益重要。
二、财务集约化、信息化背景下供电公司会计管理工作中存在的问题
（一）供电公司内控制度需要进一步完善。供电公司风险内控工作主要基于部门职能为主的业务垂直管理，跨部门、跨业务端到端的内部控制体系尚未全面建立，缺乏覆盖全公司统一的内控执行标准和评价标准，专业化的风险内控信息系统尚未全面建成。公司监督机制不够完善，会计从业者无法按照制度实行监督职能，使公司的监督机制不能发挥应有的作用。
（二）会计集中核算的整体效率和水平需进一步提升。财务与业务横向融合程度不高，部分业务信息还未与财务集成联动，前端业务系统数据质量仍然制约着会计信息的时效性和准确性；薪酬、电价、工程、资产等业务管理报表部分信息不能自动取数，“一键式”报表覆盖范围和功能有待拓展；年度决算审计时间过紧，决算审计的监督作用未能充分发挥。存在部分报表格式变动频繁，不利于连续、系统地开展财务分析的问题。
（三）标准流程的实用性和可操作性需进一步优化。标准流程的业务覆盖不够全面，统一的跨部门流程尚未建立，部分标准流程的设计还需优化，存在节点多、流程长、效率低，或者设计、描述不够详尽等问题。标准流程的维护机制尚未建立，流程调整与标准流程库更新可能脱节。
（四）财务分析的效率、效果有待增强。基础数据薄弱，部分专业数据积累不足，部分信息不能跨业务联动互用，数据信息的相关性、易用性、时效性不足；体系创新性不够，分析内容偏重于传统的财务情况和成本分析，分析方法局限于历史比较、单位比较，各种成熟的未来趋势分析等模型应用不多；薪酬、电价、工程等财务分析深度、广度不足，前端业务信息的利用和加工不够，对公司投资能力、发展能力、偿债能力等专题分析不足。
三、财务集约化、信息化背景下加强供电公司会计管理的策略
（一）强化会计基础工作管理。建立会计核算办法动态调整和的机制是加强供电公司会计管理的基础，应根据国家会计准则、外部监管和公司业务变化等，建立会计核算办法的动态机制，及时各项补充规定和解释说明，增强会计核算办法适用性。其次应制定公司原始凭证规范化管理意见，进一步强化会计监督职能。对重要的外部原始凭证进行电子扫描，对重要的内部原始凭证统一格式并固化到系统和流程中，提高原始凭证的传递效率，支撑重要原始凭证的追溯查询和在线审核。
（二）优化会计集中核算。研究按照业务属性为公司设置会计科目体系，满足外部监管机构的监管与披露要求，精简归并下级会计科目，将管理信息标准逐步从会计科目体系中剥离，净化会计科目。同时提高“一本账”结账的时效性，根据供电公司具体情况完善结账流程，通过制度规范来保证实现会计“一本账”所提供的信息具有决策价值性，提高供电单位结账效率。将会计核算规则嵌入业务系统，简化会计记账过程，推进财务业务融合应用、进一步提升核算规范化、自动化水平。
（三）创新优化报表编审模式。固化报表格式以及勾稽、取数、运算关系，提高不同期间报表信息的可比性。健全信息披露机制，明确披露内容和审批程序，提高披露信息的针对性、合理性。强化日常财务审核，消除风险和问题的诱因，避免各类问题在决算审核过程中的集中呈现。
（四）持续优化财务管控标准流程。依托财务信息化建设，优化现有标准流程，细化部分管理流程，优化部分运转低效的流程，结合新增业务需求和功能需求变化更新部分流程，扩大覆盖范围，将衔接紧密的业务环节逐步融合进财务标准流程，确保标准流程适用性。创建财务管控标准流程手册，明确与标准流程相关的系统操作细节，建立标准流程与系统手册相互索引，便于标准流程更新、维护与使用。
四、结束语
实施财务集约化管理是一项系统工程，需要持续推进深化的过程，不可能一蹴而就。依靠会计管理体制改革加强会计管理，通过提高经营要素质量、增加要素含量、要素集中投入以及调整要素组合方式等使财务集约化增益，才能在激烈的市场竞争中，发挥资金的最大效用，提高单位财务管理水平。
参考文献：
[1]杨萍.浅谈如何加强电力企业会计核算[J].财经界，2012（22）：17-18.
[2]段浩英.电力企业会计核算问题研究[J].商场现代化，2011，8：120-121.
【关键词】 集中核算； 数据中心； 凭证协同
会计集中核算是指整个公司建立统一的账套，作为一个会计实体，依据统一规范的核算标准实现一级核算，对各项经营活动和财务收支进行监督，其核心特征是“集中”，主要体现为会计核算机构和会计核算数据两个角度的集中，是一种新型的会计管理模式，其有效实施对企业的经营管理有着深远的影响。
一、会计集中核算的产生原因与实现方式
（一）会计集中核算产生的根源
集团公司传统会计核算方式是各单位独立设置会计账套，各自按照自己的特点组织会计核算，定期向上级单位报送报表数据，上级单位根据下级单位报表数据采取以表汇表的方式进一步加工生成合并报表，再进一步上报。这种分散核算模式对集团内单位的会计核算给予了较大的自由空间，但具有诸多弊端如上级单位难以掌握公司完整的会计信息；管理水平和地理位置的差异导致的会计信息延迟；核算口径不统一，造成的合并报表可比性不强，不利于对外信息的披露；各个单位独立管理账务，容易产生舞弊漏洞。
在经济全球化的今天，为应对日趋激烈的竞争环境，实施财务集约管理，发挥集团优势成为众多集团公司的战略选择。集约管理环境下的财务工作已经不仅仅限于日常的会计处理，也不满足于定期的会计数据查询，而是需要对集团账务数据实时监控和查询，并要求在新的集团信息化技术平台上能够实现面向决策的跨账簿、跨企业，多维的数据统计和分析，因此对集团公司而言，实施会计集中核算是当前国内外竞争环境下，企业集团强化财务集中管理的客观需求。
（二）会计集中核算的实现方式
在实现方式方面，集团公司会计核算机构的“集中”普遍是通过成立会计核算中心的方式实现，由集团公司分级设立会计集中核算中心，将下属单位（包括子公司、分公司、项目部等）的会计核算业务纳入集团核算中心统一管理。从本质上讲，就是核算中心承担了下属单位的“记账”业务，下属单位实现会计核算和财务管理的真正分离，如平安保险公司已实现一级集中，各地分子公司将原始凭证扫描或传真件发送至总部一级会计核算中心统一进行账务处理。当然，现实中由于不同企业集团实际情况不同，会计核算组织机构撤并集中的程度往往也有所差异。
会计核算数据的“集中”往往是伴随着企业集团信息化建设得以实现的，主要是以数据中心为依托，借助大型管理软件如ERP系统，集中统一部署账务体系和会计主体组织架构，所属各单位实施远程登录、在线操作，账务信息由前端业务数据实时集成生成，内部交易凭证协同生成，数据流跨部门横向有机贯通。会计集中核算实施后，上级单位可以借助信息系统在线稽核、调阅所属单位的凭证、账簿、资产卡片等财务基础信息，实时掌握基层单位经营管理最新情况，实现公司系统各单位数据实时同步、共享。目前许多大型金融机构如建设银行等企业已经较早实现了会计集中核算数据的一级部署，各级分子公司均通过客户端远程访问一级数据中心查看本单位数据。
二、会计集中核算对集团公司财务管理的现实意义
（一）奠定了企业集团集约管理基础，增强了集团总部的管控能力
在会计集中核算前提下，集团内部各企业账务由总部集中管理，集团各单位处于集团公司总部的全面控制之下，减少了中间层次，能对管理层提供及时、准确、有价值的信息，利于信息的及时传递，使管理层实实在在地全面掌握企业情况成为可能，为集团财务集约管理提供了必要的管理基础。
（二）多维立体信息查询，有利于集团内各级单位财务决策支持能力的快速提升
会计集中核算实施后，各级次、各口径的账务汇总数据均可以在总部直接取得，自动生成各口径的主要报表，信息汇总速度大大加快，大大减少了基层单位上报数据的负担，同时各级合并报表数据可逆向穿透到最底层的凭证数据，为开展信息深加工和支持决策提供了强有力的支撑。
（三）财务与业务一体化管理，有利于企业财务监督重心由事后向事前转移
会计集中核算实施后，一方面业务信息传递环环无缝对接，财务环节风险发生概率大幅下降。由于账务由前端部门发起的业务数据自动生成，财务人员不能直接手工做账，既规避了财务人员入账失误造成的财务与业务信息不一致情况发生，也防止了财务人员违法、违纪操作的风险，财务环节监管空间大幅缩小。另一方面业务过程信息可方便查询，财务监督向前端业务环节自然延伸，在集团信息化条件下，财务核算已成为企业业务流程中的一环，由财务凭证借助系统可以方便向前追溯原始信息如领用材料的出库时间、入库时间、材料价格、数量、合同、计划批次等等，推动了企业内外部财务监管工作方式由集中财务条线“会战”的结果导向模式向“过程导向”的监管模式转变，财务末端环节承受监管压力过大的问题可以得到有效缓解。
（四）财务核算与预算管理相结合，有利于强化预算控制力度
借助会计集中核算系统，把各个单位的预算指标纳入核算系统，企业可以严格地推行全面预算管理，避免各单位成本超预算的情况。如国家电网公司通过ERP系统将成本、工程类业务的核算与预算相结合，超预算便无法进入项目成本；中石油实行的报销管理系统，在年初根据预算情况，设定预警线，当费用超预算时，系统将会自动拒绝报销。通过这种方式，可以避免超支情况，也可以引起各单位领导对预算的高度重视，预算的管控效力可以得到有效提高。
三、集团公司实施会计集中核算需重点关注的问题
（一）企业最高领导层的支持和重视，是做好会计集中核算工作的必要前提
现代企业集团的会计集中核算工作，核心载体往往是面向决策的财务信息化管理，不单纯是一种技术工作，需要相关强制性管理制度作为保障，同时具体实施中常常需要对业务流程进行重组或者优化，涉及集团公司的主要部门、环节和人员，这就要进行部分权力重新配置和分配，没有最高领导层的支持这些是难以做到的。
（二）业务流程的标准化管理是集团公司会计集中核算成功实施的必要保障
会计集中核算要求整个集团公司作为一个会计实体管理，依据统一规范的核算标准实现一级核算，由于基础账务数据多由前端业务数据集成而来，财务环节作为业务流程的末端，前端每一环节出现故障对最终财务信息的生成均会产生重要影响，这就客观上对企业各项业务流程提出了标准统一的管理要求，因而，对于管理方式迥异，需要改变持续多年来旧的管理习惯的传统集团公司而言，一套基于业务流程的标准管理制度至关重要。标准流程制定过程中，可通过《工作界面管理接口梳理矩阵表》列出每一项管理标准、每一项专业管理流程中与本部室岗位接口、上级单位接口、公司本部室接口和基层单位接口，组织对管理标准中接口职责一一讨论并达成一致，不仅梳理接口责任，同时在管理标准中规定上下环节之间的“接口条件”，即干到什么程度才能传给下一个环节，下一个环节接收时要满足这些条件才能接收，实现让不同的人，在不同的时间地点做一样的事，得到相同的结果。
（三）科学的信息化实施规划是会计集中核算实施成败的关键
信息化是实现会计集中核算的核心手段，一套科学的信息化实施规划是一项复杂的工程。它的制定过程需要考虑到企业的管理体制、管理制度、管理理念、管理模式、管理流程、人员素质乃至人的习惯思维模式等一系列政治和人文环境。事实上，与发达国家相比，我国多数企业的管理水平相对落后，人员行为规范和习惯思维模式与国外十分不同。因此直接照搬或简单模仿国外已经成熟的管理信息系统，很难达到同样的管理效果，事实证明企业信息化的规划定位需要与实施环境即管理基础和技术基础相匹配，这就是说企业在制定信息化实施规划的过程中，需要对企业信息化的实施环境全面评估，并将其作为选择信息化产品的重要依据。同时，在制定财务信息化规划中将信息技术手段与企业实际业务进行有效结合也至关重要，在实施信息化项目过程中不仅要考虑技术的可行性还要着重考虑业务的可行性，一旦信息化规划的定位脱离了企业业务发展的实际情况，就会造成企业信息化成为无源之水，导致项目最终失败。
（四）企业内部信息化人才的培养，是集团公司会计集中核算系统长期稳定运转的支撑
实际上，企业信息系统的建设是一个长期艰苦的过程，企业不可能一劳永逸地建立起满足企业现在和以后所有需求的信息系统。企业管理实践以及信息技术的发展，推动着信息系统的发展，而随着信息系统向深度和广度发展，企业信息化建设知识结构和人才构成也需随之更新。因此，长期来看，信息化建设人才是决定信息系统执行效率和效果的决定性因素，科学制定和执行信息化人才的发展计划，尽量延长原有信息化人才的劳动周期和加强对新进人员的培养是企业集团会计集中核算信息系统长期稳定运转的支撑。
【参考文献】
［1］ 杨周南，张继德.集团企业财务管理信息化的总体规划［J］.财务与会计，2008（3）：2-4.
［2］ 杨周南.我国会计管理信息系统发展的几点思考［J］.会计之友，2008（5）：1-4.
［3］ 张雷.企业集团财务管理体制及管理机制探讨［J］.当代财经，2004（4）：2-5.
关键词：成品油销售企业 会计集中核算 实施策略
一、SD公司会计核算的特点
SD公司是一家以成品油批发、零售为主要业务的销售企业，自2000年成立以来，公司广大财务人员在财务工作实践中孜孜求索，成功实现了会计核算的电算化和财务信息传送的网络化，会计信息质量进一步提高，推动了会计核算工作不断向更深和更广发展，为进一步开展会计集中核算奠定了良好的基础。
（1）强化财务管理制度体系建设和执行效力。以“统一制度”为核心，针对石油销售企业的特点，全面梳理财务管理制度，SD公司先后制定和完善了企业资金管理制度、资产管理制度、成本控制制度、费用管理制度、财务会计规范、财会电算化管理制度等相关配套的规章制度，形成了覆盖公司各类业务的财务管理制度框架，提高了制度的执行力和规范化、信息化管理水平。
（2）深化内控与风险体系建设，确保经济活动受控运行。SD公司企业始终把规范会计核算、加强会计基础工作，作为加强财务管理工作的两大目标。健全内控监督机制，强化内控测试和体系评价制度，提高内控测试质量，健全内控执行约束激励机制；积极推进业务流程管理体系建设，形成了比较完善的核心业务流程，支撑公司各级企业规范管控和运营。强化业务流程规范的有效实施，建立了“谁执行谁负责”的流程管理责任机制，将流程制定、执行的责任落实到具体单位、部门和岗位；建立业务流程定期检查通报等措施，提高流程规范的执行力。
（3）实施信息平台统筹规划，发挥信息技术的支撑作用。先后建成了加油站管理系统、ERP系统、物流管理系统、资金管理平台等信息系统，成为财务工作强化基础管理、提供决策支持的重要手段。
（4）高度重视基层财务组织建设。按照《总会计师条例》和现行人事干部管理的规定，SD公司在所有地市公司均配备了总会计师。按照会计法的规定，各单位会计机构健全，财务人员配备到位，形成了一支基本能适应管理需要的石油销售财会队伍。公司开展了多层次、多渠道的培训工作，有效地促进了财务人员的整体思想素质和业务素质的明显提高。
二、SD公司推行会计集中核算的必要性
（1）会计集中核算是一种更完善、更可靠、运行与管理成本更低的会计核算体系。只有推行会计集中核算，实现会计信息共享，才能适应管理现代化的需求，才能为企业的各级管理层提供及时准确的财务信息，为企业生产经营决策服务。推广资金集中支付和会计集中核算工作，已成为进一步深化财务管理的必然要求，也是公司推进内部管理一体化的必然要求。
（2）会计集中核算有助于实现会计核算与财务管理相对分离。近年来，随着管理会计的不断发展，财务人员决策支持职能的不断强化，会计核算和财务管理并重的局面逐步形成。
（3）实施会计核算集中，将财务管理职能与会计核算职能相对分离，有助于提升财务管理的价值。公司实施一体化管理，需要对业务流程进行重组再造，打破原有的业务流程，实行按合理方式进行资源优化，进而降低成本费用，这就需要推行会计集中核算的管理模式，实现管理的信息化。在成品油销售企业，各分公司业务同质化程度高，有利于通过集中核算使财务人员专注于自己擅长的业务，提高工作效率、实现规模效益。
（4）会计集中核算有利于企业实行扁平化管理。多年来，大型企业集团在传统的财务管理上存在三个方面的问题：一是机构、岗位设置不统一、不规范，存在机构重叠、管理层次和环节多、管理人员职责不清的现象；二是从部门到岗位缺少规范的业务与工作流程，造成工作目标不明、程序不清、监督不力；三是高素质的财务管理人员匮乏，现代企业管理措施很难到位。上述问题在基层反映得比较明显，因此，必须积极推进会计集中核算，实现科学的扁平化管理，尽量减少管理层次，提高财务工作效率和管理水平。
三、SD公司的会计集中核算实践
为进一步规范、统一资金支出标准，规范、统一会计业务处理，提高支付和核算效率，强化风险防控能力，SD公司开展了资金集中支付和会计集中核算的探索。
（一）资金集中支付
1.目标与操作要点
原则上不改变现有省、市两级公司的业务审批权限和流程，将地市公司的资金支付权限和具体操作统一上收至省区公司集中处理。集中支付的范围包括费用报销付款、员工薪酬发放、员工个人借款、商品采购付款、投资工程付款、税金付款、内部账户转款等全部对内外付款业务。
实施省级集中支付要将地市分（子）公司所有支出账户的支付指令发起和支付审批上收至省区公司，烟草采购、税款支付等业务如因外部相关方制约无法实现集中支付的，可暂时保持原支付方式不变，但要严格限制特殊支付范围，重点推进烟草资金对公扣划、税金及社会保险网上申报和自动扣划工作。保持业务审批权限不变，按照有利于业务运行原则，各单位不改变现行业务审批权限，保持地市公司业务审批权、资金计划提报和使用权不变。保持现有支出账户结构，在取消地市公司账户条件不具备的情况下，各单位可保留地市公司支出账户，保留烟草、社保及税款等支出专户。强化支付风险防控，全面启动银企直联付款功能，取消现金及POS刷卡支付方式；取消地市公司支出账户网上银行支付审批功能，只保留查询权限。
2.具体业务流程
业务部门在集中报销系统提交报销或付款申请，扫描上传影像资料；按规定流程完成事项审批和原始单据复核；地市公司财务人员在资金平台编制付款明细表，并上传至集中支付A点；集中支付A点核对付款明细表信息与集中报销系统上传付款信息的一致性；付款信息核对无误后，集中支付A点在资金平台中发起支付指令，审核资金平台付款单填写正确后，按付款明细表选择付款账户，匹配支付方式；集中支付A点操作完毕后，将付款明细表传递至B点，在资金平台进行支付初审；集中支付B点操作完毕后，将付款明细表传递至C点，在资金平台进行支付审批；集中支付C点检查银行指令执行情况，确保每笔支出成功完成。
（二）费用集中核算
1.目标与操作要点
依托现有预算系统、集中报销系统、资金管理平台，以集中报销系统的单据为基础，通过资金管理平台中的费用凭证模板功能，将涉及费用和付款的会计核算业务集中到省区公司统一处理。
预算控制原则不变，运用集中报销系统预算控制功能，做到集中报销系统的流转程序和审批人员不变，原始单据的审核人员不变。凭证统一制作，依托资金管理平台和集中报销系统由会计集中核算中心统一进行凭证处理。账务责任主体不变，会计集中核算中心所生成的会计凭证和账务所归属的责任中心保持不变，仍然计入各地市公司责任中心主体。
2.具体业务流程
地市公司加油站、油库、岗位编制报销单；地市公司片区、部门扫描原始凭证；地市公司领导审核报销单和原始凭证扫描件；地市公司资金管理岗匹配资金计划编制付款单；省区公司集中核算人员编制记账凭证；省区公司稽核岗在FMIS系统中审核记账凭证；省区公司出纳在资金平台发起付款；省区公司初审、复审付款申请；地市公司打印记账凭证并与原始凭证对应；地市公司档案管理岗归档凭证。
（三）结算业务集中处理
1.目标与操作要点
依托加油站管理系统、销售ERP系统、加油卡系统、资金管理平台等，以各个系统与FMIS系统的接口数据为基础，将油品结算、非油品结算、加油卡结算和资金结算的会计核算业务集中到省区公司统一处理。
损益承担主体不变，进销存、油品损耗、非油损耗等业务按照核算原则，细化到最小业务单元，核算到具体库站。账务架构不变，各FMIS成本中心设置均按照原流程处理，核算架构不变。管理权限不变，各单位事权处理、财权审批流程不变，日常运行按原职责进行管理。优化流程提升效率，FMIS系统的制证、审核由会计核算中心统一完成，账务核对工作以会计核算中心为主、地市公司为辅，逐步过渡到会计核算中心全部完成对账，实现会计核算流程一致、标准一致、信息一致、时间一致、口径一致。
2.具体业务流程
业务部门负责加油站油品销售业务、油品批发业务（含小额配送）及时、准确、完整的传输至销售ERP中，同时保证生成财务FMIS凭证；业务部门进行ERP系统操作，业务操作结束的节点是“已出库订单集中开具发票”；财务人员需要在ERP中进行“凭证传输”并在FMIS系统中查看“ERP凭证日志”，操作结束的节点是两个系统均无错误提示；财务人员需要在ERP中进行“凭证传输”并在FMIS系统中查看“ERP凭证日志”，操作结束的节点是两个系统均无错误提示。
（四）SD公司会计集中核算的成效
SD公司通过实施资金集中支付和会计集中核算，实时监控每笔资金支付业务，降低了支付风险，提高了企业的合规管理水平；业务流程、标准完全统一，有效提高了工作质量及效率；会计核算和财务管理职能相分离，有利于核算、监督、服务一体化运行，推进财务管理向业务源头延伸；业务发生主体与核算主体分离，有利于强化预算管控力，预算刚性约束更加突出。
四、结论与展望
（一）有利于规范会计核算，提高会计信息质量
会计集中核算是由专职会计核算机构的专业化会计人员，在公开、透明的运作环境下，对所有核算单位的会计业务，按照统一、规范的会计核算程序和要求进行处理，能够最大限度地保证会计核算的规范性和会计信息质量的有效性，是财务会计业务实现规范运作目标的有效途径。会计集中核算，更有利于专业化分工。由于会计人员按照给定的权限处理业务，减少了差错的概率。同时，稽核工作的加强，对日常会计核算工作的疏忽、错误等及时进行纠正，从而大大提高了会计核算工作的质量和会计信息的准确性。
（二）有利于实行全面预算管理
可以对公司各个层次按责任中心管理的模式，进行多层次全方位的预算分析和控制，使会计核算与财务管理、预算管理、业绩考核紧密结合。与此同时，会计信息的集中，使滚动预算更加具有可操作性，可以直接考核到责任中心直至加油站。使预算指标的制定更具科学性；预算管理的重点更具针对性；预算的执行与考核更具可操作性，更能激发和调动基层单位工作的积极性，最终达到运用现代化手段管理企业的目的。
（三）有利于强化财务管理，提高资金使用效益
实行会计集中核算后，所有收支活动都通过会计核算机构的统一账户，在会计人员的公开监督下进行。这种机制作用的结果是，预算单位遵守财经纪律的意识自然增强。随着会计集中核算工作的逐步深入，预算单位超标准、不合理的支出将会呈现减少或杜绝的趋势。在实际运作过程中，预算单位会经常向会计核算中心询问有关经济业务的合理性和合法性以及有关具体会计事项的审批权限和办理程序，把一些不合理的财务支出行为消灭在萌芽状态。集中核算前，由于核算层次多，企业对各部门和责任中心的会计监督，只能依靠派人下去检查的事后监督办法。集中核算后，可以及时发现并纠正各种不规范的行为，使财务事中控制和事后监督的能力进一步加强。通过会计核算机构对预算单位每笔支出的稽核，保证每笔资金都能按预算、按项目使用，从根本上杜绝了挤占、截留、挪用、浪费等现象的发生，提高了资金的使用效益。
（四）展望
[关键词]电力公司；财务集约化管理；基层会计人员
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.01.054
1 电力公司财务集约化管理的内涵
现代企业集团要想在激烈的市场竞争中提升效益，对财务集约化管理是发展趋势。所谓的财务集约化管理中的“集”是对生存要素中财力物力、人员管理以及生产要素进行统一整合，合理配置。“约”就是要达到简约、高效的成本管理，提升企业的管理效率，使得企业用最小的成本获取最大的竞争优势。概括来说，财务集约化管理就是利用现代信息技术，建立一套业务流程优化、核算标准统一、预算编制科学、资金集中、财务监控强化的财务管理体制，来达到提高经济效益和管理水平的目标。这一点在电力公司表现尤为明显。原来的电力公司资金过于分散，县级和市级供电企业有大量的资金沉淀，而同时省级部门还要为资金融资。通过资金的集约化管理，一年可以为公司节约上百万元的融资费用，提高了资金的使用效率。同时财务集约化管理能够使企业集中力量对抗外部风险，提升公司的风险防范能力。
财务集约化管理是企业管理的必经之路，通过集约创造更大的效益，使财务管理更精细、更严谨。财务人员集约化的目的就是更好地为公司服务，例如，在电力公司的售电服务上设立大客户中心，解决这些客户的各种困难，满足大客户的供电需求。与此同时，财务集约化管理还应该将核算与生产有机融合，财务人员通过提高自身素质和管理水平，在保证严格遵守国家相关规定以及电力公司财务管理制度，为电力公司提供准确、真实的财务信息供领导决策。电力公司财务集约化管理应对财务管理实行扁平化管理，减少会计主体切入，构建适合电力公司实际的资金集中管理模式，使创效空间进一步延伸。创效空间分为直接和间接两种，税收筹划和融资效益可以归类于直接创效空间，管理效益、决策效益、监控效益可以归类于间接创效空间。
2 电力公司财务集约化管理现状及存在的问题
2.1 电力公司财务集约化管理现状
首先，内部财务控制监督有待加强。我国电力公司在职能部门上分别设计了财务部和审计部，但两个部门的职能划分不明确，在内部监督管理方面两个部门似乎都有介入，但没有具体的管理内容。
其次，内部会计基础工作有待提高。财务集约化管理是要建成“六统一”、“五集中”的财务管理体系。会计基础工作是实施财务集约化管理的关键，没有可靠的会计基础工作做保障，财务集约化管理就只能是一个空架子，起不到任何作用。从电力公司目前的情况来看，存在会计科目统一规范具有很大的主观性、固定资产划分标准不明确、应收应付款账实不符等问题。这些现象都是会计基础工作薄弱的表现，必须及时采取有效措施。
最后，财务信息化系统不能满足公司发展的需要。随着公司业务的发展和扩大，原有的单一的财务软件已经不能满足公司财务管理的需要，单纯的财务处理也不能满足公司发展所需要的管理信息，公司急需一种新的集成信息系统。ERP信息系统是将企业各部门的资源进行整合，由前端对业务发起和管理，经过固定程序流转到财务部，取消了中间烦琐的流程，将业务处理过程标准化和规范化，降低人为犯错的概率，保证了整个经济业务的及时、可靠。
2.2 电力公司财务集约化管理存在的问题
（1）会计队伍建设与集约化管理脱节。电力公司的会计队伍整体素质不高，比如，某供电公司共有会计人员42名，大专毕业生为16人，都是公司的老员工，资历较深，职位有的也比较高，所以公司的财务部门人员整体年龄老化，缺乏具有综合素质的财务管理人员。另外，有些电力公司基层会计人员甚至不知道集约化这个概念。很多会计人员认为集约化会计核算只是简单地将工作量上移，不以经济业务的横向融合为支撑，只是纵向集约，这使得集约化会计核算对前端业务的管控能力弱化。
（2）会计核算模式比较分散。一些电力公司对于统一会计组织的工作还未彻底执行，比如，某供电公司会计机构的设置如下：市、县级供电公司总部下设审计部、资产部、农电工作部、基建部等；市、县级供电公司下属的每个变电检修工区、城区供电分局等也有各自的会计机构。因此电网财务管理横向会计主体多，财务管控力度比较薄弱，与财务集约化管理所要求的扁平化管理、会计集中核算相冲突。该供电公司的会计信息上报流程依然是以“以表汇表”的方式层层上报，各县级供电公司编表完成后上报给市级供电公司进行合并汇总。各市级供电公司最后编制合并报表再上报给网省公司，造成财务管理效率低下，与集约化管理的思想相冲突。
（3）财务信息化平台建设缺陷问题。电力公司当前的技术条件下，整个一体化平台不能充分发挥出对于电力公司财务集约化管理落实的支持作用：一是财务风险在线监控的信息化程度不高。比如，有些电力公司实际应用性的财务信息系统有待时间考验，还有一些电力公司的资金监控系统才刚刚起步。二是监控岗位的独立性有待改善。从目前来看许多电力公司设置的内部监控岗位独立性不强，其在负责监控岗位的同时还兼职其他岗位，这样就会造成在线监控的实效性比较差。
（4）对资金的监控机制不健全。电力公司监控机制不健全、执行不到位的问题表现在电力营销、项目决策等方面，例如，在对资金监控机制上的审批过程中，引发漏批、错批、重复批等审批问题，导致了有些部门资金沉淀闲置，有些部门资金富足，对电力公司的正常运行造成很大的影响。
3 电力公司财务集约化管理的改进对策
3.1 提升基层会计人员的素质
（1）提升对集约化的认识。首先，公司可以利用网络平台设置集约化信息专栏或者以工作会议、宣传册等形式宣传集约化会计核算的基本理念，让公司的会计人员对集约化理念耳熟能详。其次，组织会计人员学习集约化会计核算的工作流程、账务部署处理等工作内容，这部分可以通过竞赛、考试的形式实现。最后，公司可以统一组织各县级会计骨干集中学习，由专家进行统一培训。可以从会计集中核算、财务集约化管理、协同平台、电力公司对账四个方面来进行。
（2）提升会计人员的素质。要提升会计人员的专业素质可以从三个方面进行：第一，引入高素质的会计专业人员，充实基层供电企业的会计队伍，使会计人员年龄结构合理化。第二，做好会计人员的后续教育工作，鼓励会计人员参加专业的国家会计考试，并且给予奖励措施，提升财务人员的学习积极性，达到高级职称会计人员逐年增多，初级以下职称人员逐年减少的局面。第三，定期实行岗位轮换，使会计人员能够实现横向、纵向交流，锻炼出一批综合素质好、专业水平高的复合型财务管理工作人员。
3.2 加强集约化会计集中核算管理
（1）账务集中部署，会计核算集成高效。集中部署成熟套装软件和财务管控模块，依托一体化信息平台，建立统一的会计集中核算体系。电力公司所有单位的财务数据集中存储于数据中心，并实现与一级数据中心的纵向级联。在财务系统中固化大量集成业务、凭证单据模板、过账预控程序，确保电力公司会计核算办法和统一会计政策的执行落实，基本实现会计核算标准化。
（2）掌握前端业务。电力公司会计人员需要定期地深入生产一线，通过参加核算单位的相关会议等形式了解核算单位的生产流程、重大经济动态、财产物资、企业价值链等情况。只有充分了解被核算单位的生产情况，会计人员才能更好地参与被核算单位的管理，熟悉收支项目，真正达到对前端业务进行实质监督。
（3）压缩管理层级与会计主体。取消县级电力企业下属供电分局、工区厂队等会计机构，会计职能上移到本公司市级财务部门。将县级电力企业直接纳入网省公司直接管理，不再由市级电力公司代管。
3.3 强化信息化建设及审计监督管理
电力公司要以统一规范的财务业务标准化流程为基础，加快推进基于SAP-ERP系统的业务财务集约化系统建设步伐，构建涵盖会计集中核算、资金集中管理、资产动态监控、财务报表合并、财务分析与决策支持、财务风险管理等子系统的财务信息系统。按照“三级管理、两级财务”模式，部署两级数据中心，逐步过渡到数据大集中模式，实现财务数据由定期集中向实时集中转变，加快财务信息传递速度，提高财务管理和决策的效率。在财务数据集中和共享的基础上，开展财务共享服务，深化财务管控，提高财务价值创造水平。
同时，改革现有的分级管理审计模式，实行县、区审计集中管理，设立电力公司的县、区审计派出机构，集中审计力量，开展县、区审计工作。县、区审计派出机构对电力公司总部负责，贯彻执行电力公司的各项管理制度和工作要求；根据电力公司下达的审计工作计划，开展审计工作；监督、评价县、区公司及所属企业的经营管理活动和内部控制风险。拓展审计空间、丰富审计内容，前移审计“关口”，开展事前、事中审计，确保企业的各项业务活动过程符合国家法律法规规定，符合电力公司内部管控程序、规范，结果达到预定的目标要求。
3.4 构建资金集中管理模式
（1）建立健全统一的资金管理制度。公司各项资金由财务部归口管理，各部门按规定职责安排项目和控制使用，由公司内审部门负责监督；财务部门负责提出公司预算建议，根据董事会或总经理办公会批准的预算，负责控制公司预算的执行，并组织落实资金；电力公司内各成员单位的直属电厂及分公司负责电费回收和资金的缴纳，按照公司批准的预算，负责拨付资金的管理和使用。
（2）建立有效的资金管理考核、激励机制。发电企业电力公司对所属单位日常货币资金使用情况进行管理和监督，以促进资金的合理使用，加速资金周转，盘活资金存量，防止、减少坏账损失。建立货币资金质量管理指标监控、评价体系。根据货币资金流动性、效益性、风险性原则，用量化指标综合评价企业货币资金管理质量水平。同时，结合考核办法制定合理的奖励政策和资金归集不到位的惩罚办法，以此激励下属机构自愿接受集中管理的模式。
（3）加强对资金管理的内部审计。电力公司应建立起规范的资金管理内部审计制度，定期或不定期对电力公司本部以及下属子（分）公司进行资金使用的内部审计。公司预算安排的电费资金、基本建设、小型基建和技改等项目，必须进行开工审计和执行情况审计。
参考文献：
[1]邹平.一次财务管理的革新――省电力公司财务集约化管理推进纪实[J].湖北电业，2010（4）.
[2]李晓慧.省级电力公司资本集中运作的实践与思考[J].能源技术经济，2011（1）.
在这种背景下，大型企业集团面临着财务管理的双重困境：一方面是及时、准确、多维分析的信息需求；另一方面，又面临着不同分、子公司的核算系统不同、版本各异的现实。如何在“诸侯割据”的局面中实现集团会计核算和财务报表的统一，成为困扰许多公司的难题。
系统构建背景
中国联通成立于1994年，经过十二年的经营与发展，运营网络遍布全国31个省、市、自治区，是国内唯一一家同时在纽约、香港、上海三地上市的电信运营企业。由于经营规模大、地域分布广、业务范围宽、管理链条长，中国联通的组织结构显得庞大而复杂：联通集团有上市公司、非上市公司，上市公司是主体，又分为31个省级分公司、360多个地市级分公司，在同一地市级分公司又同时经营着不同的业务种类，经常“一个公司、六块牌子”。整个会计核算主体在地市级分公司，核算主体接近400个，每个主体又需核算6个账套，既涉及上市公司，也有非上市公司，上市公司与非上市公司、上下级分公司间存在大量的、非常复杂的关联交易。
发展初期，中国联通以业务快速发展为经营管理重点，与很多国有企业一样，对集团财务信息化建设的重视程度不够，在所属的360多家分公司中，形成了用友、金算盘、甲骨文三家软件公司不同版本的产品“三分天下”的局面。各级分公司编报财务报表时，一般是根据集团合并报表体系的要求，从相关会计核算系统中取出相应数据，将这些数据手工录入到EXCEL电子表格中， 完成编制财务报告后，仍以电子表格的形式，将财务报告上报至上级公司。一般需要经过地市级分公司到省级分公司，再到总部两个过程。总部财务部再根据各省级分公司上报的电子表格进行并表。不同分公司对于同一性质的业务指标的解释也截然不同，涉及4000多个科目的管理，使并表过程变得极其复杂。此外，资本市场、集团管理决策层等对财务报告披露的时间和质量都有着严格的要求。
中国联通的现状在满足上述要求时显得捉襟见肘。正如会计处陈沛经理所言，“联通上下7000多财务人员的大部分精力都用于财务报告的编制，没有更多的精力去进行财务管理工作，财务人员实际是做着蓝领的工作却拿着白领的工资。”面对现实，中国联通管理当局深刻认识到，这些已成为联通进一步发展的羁绊，建立一套强大、高效的财务管理体系成为当务之急。
四个层面三大模块实现统一管理
在此情形下，通过对市场的预测和分析，结合经济活动业务流程、集团内部控制要点以及集团发展愿景，中国联通构建了包含四个层面、三大模块的集团财务管理体系（见图1）。
纵向四大层面从下至上包括业务核算层、会计核算与报告层、财务控制层、战略决策层。这四个层次是紧密衔接、上下一体的：基层经济业务产生财务报告的基础信息；这些信息进入会计核算与报告体系，财务人员根据业务交易事项和公司的制度体系完成会计核算；总部财务人员编制财务报告；之后对财务报告信息进行统计、分析等再加工，为集团财务控制和管理决策提供依据。整体思路是从财务报告的形成过程出发，建立完整的体系，对财务报告全过程进行有效的控制，以确保财务信息的真实性。
横向三大模块从左至右为：IT系功统能模块、系统制度保障、人员建设模块，为系统建设目标提供有力支撑。
作为承上启下的重要环节，统一、规范的会计核算和报表系统成为整个财务管理体系的基础。因此，中国联通财务管理体系的构建就从统一集团会计核算着手。
1．优化会计信息流程
为确保财务信息的快捷、准确，中国联通集团从财务报告形成过程的特点出发，对会计核算与财务报告体系进行了流程优化，并形象地将其归纳为产品制造的三个阶段（见图2）：
► 原材料――经营活动产生财务报告基础信息（地市、省分公司业务层面）；
► 半成品――财务部门按照会计准则进行确认、计量、分类，形成会计基础信息（地市、省分公司财务层面）；
► 产成品――财务部门按照不同资本市场、政府监管机构、管理层要求，对省分公司层面形成的会计基础信息进行加工，披露财务报告（总部财务层面）
通过流程优化，实现了集团总部对下属分公司会计信息的垂直管理，为集团规范会计核算、简化管理层次、强化过程控制以及前移财务管理控制点奠定了坚实基础。
2．制度体系建设
没有规矩，不成方圆。制度体系对于系统建设的重要性，陈沛经理的比喻非常贴切：如同菜谱之于饭店的菜品，没有统一的菜谱，不同厨师烹饪出来的菜品的标准和口味就很难统一。因此，建立统一、规范的制度体系，使集团上下均在一套制度、规则下进行会计核算和财务报告编制工作就成为统一集团会计核算的前提和基础。在制度体系的建设中，中国联通始终坚持以《企业会计准则》为指南，面向经济业务事项，既考虑资本市场的监管要求，也体现集团内部管控需求.同时，为确保会计信息质量、提高会计统一核算的集中度，中国联通在制度体系设计中，尽可能减少财务人员的具体会计判断，将会计判断、会计估计等判断事项集中到管理层，并将其在制度体系中加以明确。为突出管理需求、强化内部控制，联通集团首先对会计报表体系进行了设计，再将其细化至会计科目。
中国联通群策群力，组织集团财务和相关业务骨干，对经济活动各项业务、会计核算以及财务报告编制的各个环节进行分析，设置了由3个部分、9个制度构成的制度体系（见图3）。
敢为天下先：信息化方案选择
要统一集团会计核算，适应外部市场和内部管理的复杂需求，必须依托信息网络技术，通过与经济业务处理系统的链接，集成业务处理系统的信息，实现数据的全方位共享与数据授权处理，才能使集团的管理与核算成为一个有机整体，为管理和决策提供及时、准确的会计信息。
然而，中国联通面临的实际情况是各分、子公司会计电算化应用水平参差不齐，会计核算软件和版本不统一，会计信息不能得到有效共享。要实现集团会计核算的统一，中国联通有两种方案可供选择：
► 方案一：所有分公司的会计核算系统全部更新
► 方案二：保留分公司现有系统不变，对其进行改造
两种方案都能实现集团会计核算的统一。方案一是彻头彻尾地更新，集团所属各成员单位将原有的会计软件彻底甩掉，统一更换为全新的、更为先进的、支持集团财务集中核算的管理软件。这样做，表面看起来实施比较容易，但对于跨地域、成员数量众多、业务庞杂的集团而言，这种方案的实施成本不菲，资源的浪费很大，所有人员需要重新培训，实施周期长，对业务影响大。
方案二在实施时需要重点解决的是，确保会计核算系统的规范、统一，实现会计核算系统与业务处理系统、合并报表系统之间的对接，确保信息在不同系统间的自动传递。与方案一相比，其对技术的要求高出许多，具有较高的挑战性，但此种方案在沿袭财务人员原有操作习惯、节约成本、减少资源浪费方面、缩短实施周期等方面具有显著优势。
对于方案的选择，中国联通持非常谨慎的态度。在对国内成功案例进行深入剖析的基础上，他们认为，使用统一的会计核算软件只是实现会计核算统一的表面形式，而问题的实质在于确保“三个统一”――经济业务处理的统一、账套的统一、报表体系的统一，并使集团统一的会计科目和会计报表体系落实到会计核算系统，即不论各分公司采用什么核算软件，只要这些软件所承载的会计科目和报表体系相同，就可以实现会计核算的统一。同时，中国联通就技术操作的可行性，向用友、金算盘、甲骨文、海波龙等软件供应商进行了咨询，得到了肯定的答复。在此基础上，联通集团对方案一和方案二进行了认真考查和全面论证，最终选取了方案二。
中国联通做出的选择是需要相当胆识的，毕竟在国内，几乎没有可供借鉴的成功案例，此举无异于做“第一个吃螃蟹的人”。
西安誓师，走向统一
2005年4月，中国联通在陈沛经理的带领下开始着手统一集团会计核算的建设工作。集团管理层在此项工作启动之初就提出了明确的目标：在2005年底之前完成统一集团会计核算工作，2005年集团年报的编制工作就交由这套系统来完成。面临着方案实施的困难和时间要求的紧迫，信息化领导小组没有退缩，而是充分论证、周密布署，并将此次任务的“誓师大会”选在古城西安举行，以秦始皇统一六国的壮举来激发联通上下对完成任务的斗志和信念。在前期调研论证、流程优化、制度体系建设、信息化实施方案选择工作结束之后，联通信息化领导小组需要通过系统的改造、建设以落实流程和制度体系。
1．合并报表系统的建立
在信息化实施过程中，合并报表系统是集团建立全面预算、绩效考核和战略决策等系统的平台，联通在选择合并报表系统时，重点考虑了软件的先进性以及软件与本集团管理需求的适用性两个方面。完成了软件选型，一个可供各标准半成品组装的“总装工厂”就建成投产了，静待各分公司提供的标准半成品――分公司财务报告了。
2．会计核算软件版本的统一
会计核算系统的统一、规范是统一集团会计核算的难点和重点所在。会计核算系统改造的对象主要是用友、金算盘、甲骨文三家软件厂商的不同版本的产品，需要将已经制定好的会计科目和财务报表体系固化到会计核算系统中。在充分认识集团财务管理需求的基础上，首先确定了三家厂商相应的高版本作为改造目标，在软件厂商的支持和配合下，对这些目标系统进行改造，将设置的制度体系（主要是会计科目和会计报表体系）落实到目标系统中。由于这一系统位于业务处理系统与合并报表系统之间承上起下的位置，因此，在对系统改造时，也考虑了其与前后两个系统的对接，以确保信息数据在三个系统间畅通无阻的传递。
这些系统改造完成后，在集团网络平台这些经过改造的目标系统，各分公司根据本公司原有的产品对应地升级其会计核算软件。当然，这种系统再造工作不是一次就能彻底解决的，针对各分公司试运行中暴露出的各种问题，信息化领导小组再联合厂商解决问题。在试运行阶段，几乎每天都有问题发生，每天都需要系统补丁。经过反复调试，最终实现了会计核算软件版本的相对统一。这样，用于生产标准半成品――财务报告的生产车间就建成了，“工艺”――制度体系的统一确保了半成品的一致性。
3．业务处理系统的统一
规范的工艺流程尚不足以确保所产半成品的统一，还需对原材料标准进行统一和规范。由于各分公司以往对经济业务指标的解释不同，业务信息表单和内容格式也不统一，业务处理系统与会计核算系统之间无法进行信息的自动传递。为此，中国联通对经济业务指标解释、业务处理规则、信息表单内容和格式、业务信息进入会计核算系统的审核公式都进行了详细规范，实现了业务处理的统一、业务信息传递的准确、高效。这样，确保了各分公司业务处理系统产出的原材料标准的一致性。
4．新旧系统间数据的转换
关键词：内部控制 会计核算中心 实施措施
一、会计核算中心内控制度现状
会计核算中心是企业财务部门下设的一个机构，主要负责财务报销、审核和录入等财务服务型业务。在以往企业财务管理模式下，采用的分散式的会计核算方式，容易出现监督缺位、核算失实的问题出现。组建会计核算中心，进行统一核算的办法，在提高财政资金的使用效率的同时，还可以保障财会人员的独立性，保障会计信息质量，从而杜绝公司资金占用、挪用等财会违规行为现象出现。
然而企业中会计核算中心面临着刚刚起步的状态，从实践经验的方面来讲还有一定的不足。首先会计核算中心在同企业原财务部门的接口上还存在一定的问题，导致了中心在专项资金的监管中的效率还比较弱。在公司会计集中核算中心成立后，会计核算和财务监督体系发生了改变，一方面加强了对公司财务的监督力度，另一方面也对于财务管理人员的岗位职责提出了新的要求。会计核算中心在会计统一核算的过程中，为了加强对财务管理主动性和能动性，加强核算对于财务工作的管理，就要在会计核算中心内部实施行之有效内部控制办法。
二、强化内控在会计核算中心实施的措施
（一）建设良好的内部控制环境
就目前公司中设置的会计核算中心的现状而言，内部控制制度建立和实施的环境还不够理想。会计核算中心的工作同财务管理部门在衔接上还存在一定的问题，企业管理者对于会计集中核算认识的不足也给核算和审计过程形成了潜在性的阻碍。内部控制是会计核算中心在财务业务处理过程中发挥其优势作用必不可少的一环。因此，要保障会计核算中心职能的充分发挥，就要优化企业内部控制的环境，提高领导以及其他部门对于会计核算中心的认识。通过加大对会计核算中心内部控制管理规范的制度化，并成立相应内部控制管理部门对会计集中核算过程中的核算结果和业务水平进行定时和并定时的抽查，保障内部控制制度在会计核算中心的有效实施，是内部控制制度在会计核算中心扎根并生存的基础。
（二）加大内部审计力度并完善审核评价体系
企业的会计核算中心内部控制体系的完善离不开会计集中核算审计和审核工作。只有完善的会计审核和评价体系，并对于会计核算结果的审计工作，才能保障会计信息的真实性和完整性，确保财务资金上的安全性。因此，在会计核算中心的内部控制体系中，要制定相应的会计核算信息和支付资金的审计和审核规范和政策，成立有章可循、有理可依的财务审计和审核评价标准体系，根据会计核算中心具体的实际和实施情况，对费用类别和资金核算结果按照规范进行严格的审计和审核工作。对于核算过程中发现企业财务系统和子公司财务管理系统中出现重大问题时，可以通过上报公司管理部门责令其对财务信息进行整改。通过完善会计核算中心的审计和审计评价体系，可以提高企业内部控制在企业资金管理中的督导作用，并大大降低企业会计核算中的审核风险。
（三）实行财政集中支付制度
会计核算中心作为企业财务管理会计集中核算部门，对于公司和子公司的财务管理中经费和法制的具体情况很难做到完全的把握。在实行会计集中核算的基础上，会计核算中心要加强对企业自身财务系统和子公司财务系统的财政管理的监督情况，依据各单位上交的记账凭证，将被核算单位的数据通过账务处理系统进行统一的登记和保存，方便集中核算和管理。企业会计核算中心的主要职责就是形成系统化的企业资金使用动向固定资产的监管，以企业财务核算中心财政集中支付办法为手段，根据被核算企业部门和下属子公司所出具的发票和财务报表的核算结果，规范其财务管理能力和流动资金和企业资产的管理工作。同时按照严格的支付流程和支付方式，建立规范的资金支付系统，尽可能降低会计核算中心在支付资金上的风险。
（四）搭建现代化信息平台
随着会计电算化技术的不断推广，先进的会计电算化工作方法在会计集中核算的各个方面都起到至关重要的作用，科学有效的计算分析网络和远程报账查询和管理系统对于会计核算中心的会计信息资源的处理、共享和储存上都有着不可替代的作用。然而，目前企业的会计核算中心脱胎于原企业的财务管理工作部门，其电信化系统的建设还不够到位。同时，传统的会计核算方法和现代化的处理系统还存在一定衔接上的困难。加速企业会计核算中心的信息化发展，实现会计核算工作电子报账、远程报账查询服务和电子核算功能，对于会计核算中心工作效率提高、保障会计信息真实性具有重要的作用。随着电算化会计目标的基本实现，会计核算中心在此基础上需要通过更加完善的内部控制手段和制度，对财务核算工作和会计信息进行有效的监管，并保障会计核算中心核算工作的有序进行。
（五）加大人才培养力
随着科学技术日新月异的变化，新的财务工作办法给当前企业财务管理者和会计核算中心的财务工作者提出了更高的专业技能上的要求。优秀的财务工作者需要由良好的业务素质、优秀的专业技能和以及正确的法律和道德意识。对于会计核算中心人力资源的管理上，一方面要加强企业内部控制制度的理论教育，帮助在职财务工作者熟悉和了解财务管理过程中相关的内控规章和制度，防止人为财务风险的出现。另一方面，要定期开展会计核算中心内部在职员工的培训和委培工作，并有针对性的对在岗财务人员进行知识和专业能力的考核，将提高会计核算中心综合能力工作落到实处，从而达到以人才为保障促进会计核算中心内控制度推行的目的，在内部控制制度不断落实和完善的同时，加强会计核算中心财务工作者的积极性与能动性。
三、结束语
为了确保内部控制在会计核算中心的实施，要从以加强内控环境为基础、以财政审计和财政集中支付为手段、以加大人力资源培养为保障，通过搭建信息化的现代财会信息平台切实落实内控制度在会计核算中心的实施，从而保证会计核算中心的更好发展。
参考文献：
（龙岩烟草工业有限责任公司，福建 龙岩 364000）
摘 要：目前，我国已经成为世界上烟草消费总量最大的国家，我国为了促进烟草行业的快速发展，也积极为其提供更为广阔的市场发展空间。对烟草公司来说，必须不断加强公司的财务管理，积极创新管理思路与模式，这样，才能适应市场发展形势的要求。因此在本文中，笔者结合自身的工作经验，在分析烟草公司财务管理问题的基础上，提出了优化措施。
关键词 ：烟草公司：财务管理；问题；措施
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0079-01
前言
我国的烟草公司为了适应现代社会经济的发展要求，也结合自身的实际情况，进行改革与整顿。但是目前深入研究我国烟草公司实行的财务管理模式，仍旧存在比较多的问题。因此我们应该正视这些问题的存在，并想办法积极解决。
一、目前烟草公司财务管理存在的主要问题
（一）烟草公司会计核算的精细化水平有待进一步提高
目前，对于烟草公司来说，专卖和物流是其维持发展的两大重点工作，其中专卖可以从根本上保护国家利益和消费者的利益。物流又是烟草公司创造利润的主要途径，因而这两方面的工作都是烟草公司必须高度重视的。但是部分烟草公司的会计核算精细化水平比较低，某些方面的核算细则并没有随着专卖稽查工作形势的变化而做出适当的调整，再加上财务政策的支持力度不足，从而导致烟草公司的物流费用不断上升，在此情况下，烟草公司必须进一步加强物流费用的细分准则，控制成本，提高物流各项费用指标的可比性。
（二）未有效建立会计信息资源共享平台
如今，为了加强烟草公司会计信息的统一，烟草公司也积极建立和运行有效的会计核算系统、资产管理系统、预算管理系统以及资金监管系统等。但是这些系统却存在使用功能重复、运行平台不统一以及接口互不兼容等一些比较严重的问题，此外烟草公司内部的各个业务信息系统也日益完善，但是这些系统却和公司的会计信息系统存在很多不协调、不统一问题。
（三）公司内部的审计监督职能不到位
公司内部的审计监督机构可以有效保证公司的稳定发展，因而很多烟草公司也积极建立了内部审计监督机构，但是由于我国企业的自身发展原因，公司内部的审计监督机构在很大程度上依赖于企业和政府，缺乏独立性，不但财务审计体制存在漏洞，而且审计监督人员的专业技能水平和专业素养也存在很大不足，满足不了企业发展的需求。
二、烟草公司应对财务管理问题的有效措施
（一）加强会计基础核算理念，不断提升规范化水平
对于烟草公司财务管理来说，通过基础核算，公司可以进行其他方面的分析与运用。因此会计基础核算工作的质量直接会决定财务管理的效率。因此我们应该积极关注国家有关的法律法规和行业会计准则新要求，并不断调整会计基础核算工作，提高其数据的精准性和可比性，从而为烟草公司的财务管理打下坚实的基础，提高财务管理水平。此外，从2015年1月1日起，新的会计准则已经适用于烟草行业，而这次新准则的执行可以算是对以往财务管理模式的重新梳理与整合，能够促使烟草公司的财务管理由核算中心转向管理中心，并不断提高财务管理水平。因此烟草公司务必要紧随新准则发展动态，对目前财务会计人员的知识结构、管理理念、管理流程以及内控制度等都要进行适当调整，并不断提升财务会计人员的专业技能和业务素质，从而促使烟草公司的快速发展。
（二）加强会计信息化系统建设，打造有效、优质的信息服务平台
一方面我们要加强烟草公司会计信息化系统的规范化和个性化建设，整合现有的信息资源。首先针对规范化建设，财务管理需要根据公司的会计核算、资金管理、资产管理以及预算管理各个系统之间的衔接问题建立一套规范化的信息系统，对各个系统的数据进行深层次处理与加工，以促使烟草公司的财务管理不再局限于数据分析，而能够转向信息分析。其次由于我国各个烟草公司的发展规模和速度等方面存在差异，因此信息化系统建设还必须要做到个性化，即紧密结合公司的实际发展情况，对于公司基层人员提出的合理性要求，也要进行合理化设计，以不断提高公司的财务管理水平。首先应该加强信息化系统的横向发展。其次我们也要促使信息化系统的纵向发展。在公司内部，我们在每一个系统中录入的信息以及分析结果都必须确保完整的传输到上一级部门，以为其制定公司的财务管理政策、及时发现存在的问题和实行监督提供有利的信息支撑，从而促使烟草公司的稳定、健康发展。
（三）加强烟草公司内外部审计监督作用
首先应该建立具有独立性的内部审计监督机构，同时建立规范化的内部财务审计体制，对内部审计的标准、程序以及内容等进行规定，并配备专业技能和业务素质的专业审计人员。其次，公司要积极发挥外部中介机构的监督作用，我们要利用外部的中介机构对烟草公司进行监督，中介机构应用专业的眼光监督公司的营运，逐步完善企业的内部控制力度。
结语：综上所述，针对烟草公司的财务管理出现的问题，我们要给予高度重视，认真分析其中的原因，并积极采取有效措施，利用先进的管理技术与理念，逐步提高公司的财务管理水平。
参考文献：
关键词：会计凭证；信息化；规范化
随着企业财务信息化步伐的加快，企业财务组织、业务流程都发生了重大调整，会计工作方式随之变化，需要从会计凭证这一基础工作开始调整[1]，统一标准和原则，以此为基础，核算与财务管理一体化运作，并搭建公司级的原始凭证电子化管理平台，实现对原始凭证的保管、流转、应用全过程规范化、电子化管理。作为我国大型国企中积极推进信息化的代表，SG公司从会计凭证规范化建设上入手，深入贯彻会计凭证规范管理理念和目标，增强全员会计基础工作水平，加强会计凭证规范管理，为会计凭证电子化顺利实施奠定了坚实的基础。
一、信息化背景下会计凭证规范管理的理念和目标描述
（一）会计凭证规范管理的理念
会计凭证规范管理是指会计凭证使用、审核、传递和保管等操作过程的规范化。通过规范化填写，保证会计信息的真实性，有效避免违法违规行为的发生，保证公司各项业务的合法性。通过对会计凭证的规范化审核，有效保证会计账簿的正确性和真实性，发挥会计监督职能作用。通过在电子化平台上上传原始凭证附件，实现实务票据与系统数据的对接，加快了原始凭证传递、审核处理速度，有效提升工作效率，同时实现业务与财务信息电子化，使财务的核算、管理、监督、决策支持职能与业务经营活动紧密结合，实现其信息的最大价值。
（二）会计凭证规范管理的目标
通过加强会计凭证规范管理，落实经济业务活动合法合规审核，强化会计凭证填写、审核、传递、保管等全过程管控，降低企业经营风险、促进业财融合，提升财务管理水平。具体目标包括：一是保证原始凭证完整、合规性；二是保证会计凭证审核与传递及时、有效；三是实现会计凭证等关键会计资料电子化、电子档案的及时转换和统一归档。随着财务核算体系的电子化，合同、发票等重要的原始凭证逐步在财务应用系统中操作和管理。
二、会计凭证规范管理的主要做法
（一）总结原始凭证填制经验，规范会计核实工作起点
会计凭证填制是会计核算工作的起点，只有使用规范、正确的填写方法，才能确保会计工作的有效进行。SG公司组织基层派驻财务人员对原始凭证填写规范和要点进行归纳总结，将原始凭证按业务类型分成成本费用类、工程类、资产类、收入类和其他类五大类，以业务发生频繁的成本费用类凭证管理为突破口，根据不同业务事项将原始凭证使用要求制作规范表单，如发票（外来原始凭证）开具注意事项、报销单据（自制原始凭证）填写相关要求等。在日常原始凭证审核过程中，对凭证填写存在的问题进行记录、统计和分析，归纳不同原始凭证填写时存在的主要问题，对一些共性问题，如预提费用、会议费、培训费、业务招待费等业务支撑资料的不完整，进行补充规范要求。对各类业务事项真实性，原始凭证使用的合规性、准确性、资料完整性进行内部评价，对于质量相对较低的业务经办人员进行提醒和培训，促使公司各部门提高报账质量，从而降低会计核算风险。
（二）会计审核规范及时，有效支撑业务运行
会计人员最基本的一项工作就是审核会计凭证，通过对原始凭证等的日期、内容和金额进行检查，审核原始凭证所反映的经济业务是否真实，是否与生产经营活动有关，是否准确、合规等，审核工作直接关系到会计核算的质量以及生产经营活动能否正常进行。1.为保证业务的合法合规性，发挥基层单位财务工作的优势，转变工作方式，将财务工作前置化处理，在合同签订前、物料需求采购提报前进行预审等，在支持业务过程中保持充分的沟通，既能实现财务与业务的工作协同，提高业财融合水平，又能在业务前端发现问题，有效规避风险。对“三公经费”、专项经费的使用进行严格审核，使每一笔记账凭证都有理有据，核算的规范性越来越高。2.SG公司抓住原始凭证电子化平台试点上线契机，明确会计凭证规范工作的新要求及各阶段工作时间节点，例如对业务部门提交的发票校验请求，一般于1—2个工作日内即完成发票校验工作，并及时告知业务部门相关单据编号。通过对业务流程及办结时限的规范，大大提升了会计工作效率。3.使用集团结算系统核算各类业务事项，通过系统流程控制，绝大部分的业务的发起、完成均在系统内完成，按照标准流程流转，用标准的制度杜绝了业务非标的可能性。在原始凭证扫描平台上完成工程付款类、运营成本、检修运维费等各类原始凭证扫描录入工作，实现原始凭证精细化、可视化管理，通过电子化凭证突破了流程审批的时间、空间的限制，将企业不同部门、不同业务和不同流程环节系统联结在一起，促进人、财、物的协同，有利于发挥财务业务监督作用，有效规避经营风险[2]。
（三）提升财务人员知识水平，为会计凭证规范管理提供人力支持
共享服务模式的建立与会计核算电子化工作的开展，对财务人员的知识结构和业务水平提出了更高的要求，只有不断提高财务人员的素质才能保证会计各项工作规范执行。依据会计法规、准则、核算办法等要求，可将基层企业派驻财务人员所需的知识分为三大块：一是会计准则、财政、税务、会计职业道德规范等专业知识[3]；二是行业法规、工程、资产物资知识等业务知识；三是ERP系统、集中核算系统和原始凭证电子化平台操作等应用知识。必须通过多种途径提升财务人员的专业知识储备，为公司会计凭证规范管理提供人力支持。
（四）积极开展自查、抽查，巩固会计凭证规范管理工作成果
财务检查是加强会计凭证管理，规范财务行为的有效途径。SG公司以会计基础工作管理创优工作为契机，以SG与上级公司会计凭证相关标准流程为基础，结合财务日常稽核和内控要求，建立了会计凭证规范考评表，对公司会计凭证规范化工作进行自查、抽查。派驻财务人员按照考评表自行检查会计凭证使用、填写、审核与传递，装订保管等工作的规范情况；对公司使用的增值税专用发票、业务费发票等重要会计凭证严格执行入库、领用登记制度，定期抽查已填开原始凭证的存根联和会计凭证的装订情况，并严格检查收到的各类外部原始凭证，做好发票的认证及税款抵扣工作。通过日常稽核、专项稽核和专项检查等措施，将业务部门原始凭证规范化使用纳入月度配合工作考核，结合会计人员个人绩效、评先评优等内容，督促会计人员加强会计凭证的规范化操作。
三、成效与改进方向
（一）会计凭证规范管理工作成效
1.SG公司通过会计凭证规范管理，夯实了会计基础工作，会计凭证能更准确、清晰地反映经济业务及账务处理情况，从源头提高基础会计信息的准确性，规避了账务处理错误、会计凭证资料的审计风险。2.通过贯彻会计凭证规范管理规则，实现纵向集约，同时通过会计凭证这一载体串联企业生产经营各条线工作，实现财务与其他业务的横向融合，有利于深化业财融合，提高财务风险控制水平。另外，会计凭证规范管理为推进原始凭证电子化工作提供坚实基础，更稳步地推进财务集约化、信息化应用水平。
（二）会计凭证规范管理改进方向
一是要坚持创新和学习，不断探索和实践会计凭证规范管理的思路和方法，以需求为导向，促使财务工作更多的和业务管理需求相结合，提高财务各职能的服务水平。二是在固化、总结原始凭证电子化等项目应用工作的基础上，积极深化原始凭证电子化应用范围，提升财务信息化水平，根据实际操作运行情况，对发现的问题进行整理，及时反馈，积极配合完善原始凭证电子化等财务信息系统，并指导业务前端操作。
参考文献：
[1]邵露，王伟国.我国会计凭证的历史演变[J].财会月刊，2013，(20)：20-25.
[2]王义.数字化背景下的企业会计档案管理研究[D].长春：吉林大学，2012.
【关键词】施工企业；会计核算；问题；建议
会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动的一种反映。它主要是对会计主体已经发生或者已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是记账、算账、报账的总称。它是会计的基础工作，合理、及时、准确、完整的反映会计主体及经济活动，对会计信息的使用者有着重要的意义。施工企业的会计核算由于会计主体的流动性、变化性等特点，决定了其不同于其他企业会计核算的特点。笔者作为一名施工企业的会计，对目前施工企业的会计核算所存在的问题和不足深有体会，依此对其做简要分析并提出自己的一点拙见。
一、施工企业会计核算存在的问题
1、会计原始凭证不够细致、精准
目前市场经济的大环境下，施工企业签订合同处于被动状态，业主往往大限度的压价，施工企业利润空间变得越来越小，所以也促使施工企业管理者必须重视项目成本核算，加强项目成本管理，也要求项目管理精细化。比如对于一个施工项目，可以具体到一个班的成本，一个小组的成本，一个部门的成本，最终组成一个项目的成本，而且施工企业不可能对同类型项目只干一次，一般同类型项目会屡次发生，这样对于成熟的施工项目肯定有一个成熟的施工流程及成本框架，这样可以更好的控制项目成本。但是项目上比如材料收支、班组人员的划分，机械费的多项目穿插作业等，这些决定项目成本的原始单据往往不能明确划分，造成财务项目成本不能准确划分，所以具体项目成本也不能准确地反映出来。同时，由于施工企业过于考虑人工成本，造成财务人员配备不足，也影响财务上无力统计各项资源的耗费按成本对象精细化归集，从而不能将耗费与支出用正确的核算方法计入相关明细项目中，这也对经营决策者造成不良影响。
2、会计信息传递的不及时、滞后
根据会计法的要求，会计核算一定要在其经济业务发生的会计年度及期间合理、准确、及时地入账，特别是现金与银行明确指出要日清月结，但是，施工企业由于其施工的特点，往往项目所在地都在外地，其流动性、变化性、远程性的特点造成了施工企业会计信息传递的不及时与滞后性，这也导致了各项目成本在其发生期间不能及时核算，特别是跨年度项目，造成账上成本偏小，账实不符的情况，这也给会计信息使用者带来不好影响，严重者会给企业决策者带来决策偏差。而且有的合同、协议、决算不能及时的传递到财务上，财务人员在核算时就不能及时建账，结账，把握收付款情况，甚至会造成款项付出超支、坏账、漏税，等等方面问题。而且有的施工企业为了节约成本，不愿投入会计核算成本，不使用会计电算化，不使用网络化会计核算，这也直接加大了会计核算的工作量、延长核算的时间、推迟了会计信息的传递。
3、施工企业财务制度不规范、不健全
为了规范会计工作，国家相继出台了《会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》等法规和制度，但是，有些企业并没有依此建立相应的本企业的财务制度，特别施工企业，施工项目流动在外，每个项目都有自己的施工特点，包括客观的和主管的一些原因，人为的和地理的一些原因，很多施工企业没有一套完整的、可行的财务制度。像项目的用款的审批程序、付款程序、原材料采购、项目固定资产、大型机具的管理与使用等都没有一套相样的，科学的，可行的，完整的财务制度。这给财务核算带来很大困难，比如各个分公司会计科目使用的不统一、同类型业务各个分公司一个会计一个做法、到了集团公司那里账上就乱成一团，不知所以然，更何况会计信息的使用者呢？又如财务审批程序的不规范，可能造成审批权限的越位、收付款的混乱，严重时会危及企业利益。
4、施工企业成本的核算工作仅仅局限于财务部分
施工企业成本的核算是财务部门的主要工作，通过汇集生产经营过程中各个渠道的施工成本来核算规定项目成本及企业总成本。在这个核算过程中财务部门发生着主导地位，但是从企业总体看，它不可能仅仅是财务部门的工作，它涉及的项目部、生产部门、经营部门、材料部门等，它需要项目部的工作量合理提供、材料部分材料耗费量等等。特别是现在施工企业按要求成本及利润的核算要按完工比分比计算，这就是说成本的准确确定需要财务部门、项目部、生产部门、材料部门的共同合作。但是现实中，施工企业往往把成本核算一股脑推给财务部门，往往忽视其他部门核算地位，这给财务部门的成本核算的工作制造了很多困难。
5、会计人员的继续再教育和培训工作滞后
目前随着科技的高速发展，企业会计核算也逐步走向电算化、现代化时代，过去老式的手工记账及部分核算方式被逐渐淘汰，目前企业会计核算向核算多元化、精细化方向发展，同时更方便、快捷，也更高质量、高标准向信息使用者提供企业财务信息。这些新的财务时代特征，要求财务人员必须具备更高的业务水平和道德水准。但是，很多企业为了节约成本，不舍得、不重视财务人员的培训工作，特别是施工企业，由于其项目的流动性、工期紧张性特点，财务人员不易集中，更是缺少学习的时间和机会，从企业发展的远景来看，这真是得不偿失。
二、施工企业会计核算的对策建议
1、加强一线施工项目财会人员的配备
管理者要积极配备财务人员，保证有充足的人力来精细化项目成本，同时要加强施工项目各部门人员管理，积极培训，提高第一战线的管理者的工作能力及个人素质，保证传递到财务部分的原始单据要按施工企业的管理的角度明确，准确、清楚的给以列示，便于财务人员归集成本对象，统计具体项目成本。
2、分公司和项目部要普及会计电算化
施工管理者一定要引起重视，要充分利用网络的方便快捷的特点，加快会计信息的传递，保证有关凭证及时入账，会计核算顺利进行，提高工作的效率和质量。同时确保有关文件、合同及时入档，有条件的可派专人管理，必要时对于一些大的项目和关键工地现场配备一定财务人员，使财务人员能准确地、及时的进行核算，确保项目的成本真实性、完整性，避免企业利益不正常损失。
财务需要熟悉国家相关的财务、税收制度，具备扎实的财务理论知识和实际操作能力，具有诚信、敬业及良好的沟通协调能力，熟练使用办公室软件及财务软件。以下是小编精心收集整理的财务考核职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
财务考核职责11、根据长期战略规划和短期业务发展重点，协助上级机构完成对本中心的年度绩效考核方案设定;跟进绩效考核方案的指标计划设置、完成情况跟踪和落差分析;
2、组织本中心各部门制定年度关键绩效考核框架，根据上级机构和监管对本中心的考核要求，拟定各部门绩效考核指标及目标值;定期组织开展关键绩效考核数据分析工作;定期向高层管理汇报各部门绩效考核完成情况及考核落差分析，并按要求对相关问题整改情况进行跟踪及绩效督导;
3、对接各分支机构管理层关键绩效考核方案的设定，根据各分支机构及总行层级考核重点，拟定分支机构考核方案;定期收集并分析分支机构绩效考核完成情况，对完成情况异常的分支机构及时进行沟通或提示业务部门对其进行绩效督导;
4、完成其他与绩效考核相关的工作。
财务考核职责21、负责制作、分析、上报销售大区财务数据及销售费用;
2、负责制作销售大区年度预算、PF3数据预测、月度销售政策研讨;
3、负责测算及审核销售政策方案，对销售政策执行进行跟踪、财务执行效益评价;
4、审核促销品的需求提报、费用核销、报废申请及对于市场费用的审核、预提及核销;
5、参与终端控店/投入方法的总结和管理改进;
6、解答经销商财务问题咨询，参与经销商对账管理及考核结果评价。
财务考核职责31、确保集团资金账务的准确性和时效性。
协同相关方，制定并落地资金相关业务场景的会计处理规范及账务质量考核机制;
2、负责集团财资(现金投资、内部融资、外汇买卖、票据投融资)业务的账务处理
3、负责自研产品的项目推进(包括数据线上化及账务自动化)。
梳理业务场景、整理业务需求、明确业务价值以及给出预期的产品解决方案。
4、与其他团队保持良好沟通和协作(如GL/Reporting团队，财资，税务等)，及时发现并跟进解决运营或账务问题，并能提出合理可行的建议或解决方案，推动问题的解决落地;
5、向BU、税务、财资、内审、外审等业务方及时准确输出高质量的资金数据。
财务考核职责41、负责公司资金管理制度、管理规定、业务流程的建立，完善和监督执行;
2、负责指导编制年度、季度、月度资金计划，监督落实，并对预算执行情况进行指导、监控、考核;
3、协助公司经营情况分析，定期提出管理建议，为决策提供依据;
财务考核职责51、完善子公司内部会计控制体系，包括但不限于各项规章制度与业务流程，并积极督导各部门规范执行。
2、完善子公司会计核算与报告体系，夯实公司会计基础，及时、准确开展子公司经营成果、资产负债、现金流等会计核算基础工作。
3、完善资金计划管理机制，切实加强子公司资金管理，确保子公司资金安全并提高资金周转效率。
4、结合资金计划与子公司业务发展需要，进行合理的融资规划，不断拓宽融资渠道，优化融资结构，有效控制融资成本。
5、进行合理的纳税筹划，及时、准确地开展纳税申报工作，促进子公司充分享受税收优惠政策。
6、及时、准确编制财务分析报告，根据分析发现的问题提出合理化建议，为子公司决策、绩效考核等提供有力的数据支持。
7、密切监控可能会对子公司造成经济损失的重大经济活动，如发现异常则及时向总公司财务总监报告。
8、及时、完整做好会计档案管理工作。
9、对子公司应收、应付款项、存货、固定资产等的财务管理工作。
10、协助配合其他部门开展工作。
11、执行上级交办的其他工作任务。
财务考核职责61、组织公司财务核算及管理工作，建立和完善公司财务核算管理办法、流程及各项管理制度
2、根据公司制定的经营目标和计划，组织和完善全面预算管理工作
3、按照相关制度规定审核公司各项经营业务，有效控制好各项成本费用支出
4、编制审核财务报表及财务分析报告，为公司经营决策提供准确的信息
5、对财务日常工作进行审核和监督，包括货币资金支付、账务处理及文件报送的及时性、准确性进行审核
6、组织实施纳税筹划，防范税务风险。
组织公司资产清查工作
【关键词】电算化环境 会计核算方法 改革
随着我国社会经济的快速进步，会计工作在经济发展的过程中越来越凸显出其重要价值，传统的会计核算方式不但工作内容繁杂，而且很容易滋生一些较大的误差问题，逐渐不能适应社会发展的需要，在电算化的环境下，会计核算可以利用计算机所具有的强大数据处理功能，在计算机上保留相关的数据资料和凭证库文件，使得账务处理流程逐渐走向一体化，使对账流程更为简便和科学，加快了会计核算的速度，提高了整体的工作效率。
一、会计电算化体系建立和运用的现状
近些年来，随着计算机技术的不断进步，会计核算方式在传统形式的基础上进行了相应的改革，尤其是在结构上进行了一些突破性研究，使得会计核算体系和电算化系统二者进行了紧密结合，相比较传统的手工核算更加完整和全面。首先，从内容上来讲，会计电算化的方式丰富了账户的设置方法，在对内部的数据进行处理时，可以将会计科目的编码作为会计科目的标志和所在关系的相关判定依据，这样就会使科目的分级核算更加清晰、严格、紧凑，同时也可以根据需要产生一些新的核算内容和账页格式，这样就使得会计科目表中的不同组成部分在使用的过程中可以做到有机的结合，既保证了设置科目的完整性，同时又机动灵活，有效解决了会计科目的设置。在进行电算化会计核算时，账户在经济业务发生时才会存在，会计报表和企业部门目标之间具有交叉的关系，全部科目都可以同时进行明细分类核算和总分类核算，提高了会计核算的核算速度和详细程度，完善了会计核算的基本体系，在形式上，由会计科目表来替代总账，在对数据进行计算处理时，以表的形式来显示数据，在会计科目表中，按照顺序来进行分级，通过科目的不同属性来说明科目核算的具体要求。
二、基于电算化环境下会计核算方法特点
（一）账簿体系虚拟化
会计数据在经济活动中的载体就是账簿，账簿作为一个纽带，在会计核算中起着承前启后的作用，尤其是在传统的会计核算当中，账簿具有不可替代的地位，也是整个会计报表进行编制的基石，其呈现在外部的一个基本的形式就是簿箱，内容则是对账户所进行的记录，所谓账户，实际上就是所设置的一些单元，能够将不同的数据进行归集分类，其中账户就是在整个会计核算的过程中最基本的单元，当前，我国的会计核算已经基本进入了电算化时期，但是在这样的环境当中，存储单元也还是不可或缺的，这并不是说只能通过账簿来实现存储账户工作，随着现代化科学技术和信息技术的飞速发展，纸质化的账户记录已经逐渐退出历史舞台，纸介质也不再是会计核算中的唯一载体，在实际的生活当中，事实证明，不光是纸介质，电、光、磁等不同的介质也可以作为会计数据保存的可靠载体，在这些介质上会计资料还能够以数据库的形式加以实现，在这样的形势下，纸质介质已经不再是唯一和必需的，如果不存在纸质的账户记录，那么传统的会计账簿也就会逐渐消失。
（二）记账过程虚拟化
记账在传统的会计核算中是一个较为关键的环节，会计工作就是从记账开始的，记账在会计核算的整个体系当中也处于中心位置，不管是填制凭证还是登记账簿，记账和各种会计程序都是紧密联系的，正是因为如此，记账也成为传统会计核算的代名词，进入电算化时代之后，记账开始变得虚拟化，实际的生成账开始消失，代之而来的是将凭证库中的审核文件标上过账标识，并且不能对其进行删除或任意修改，如果出现错误，则采取红字冲销的办法来解决，这样就使得传统记账环节几乎消失，对于平时的一些明细账只需要跟凭证共同保存即可，采取这样的方式可以在极短的时间内形成会计报表，有效提高了会计核算的工作效率。
（三）取消对账环节
传统的会计核算将分类账分成明细账和总账两部分，并对其进行平行登记，将来自于记账凭证的有关信息可以同时记到明细账和总账当中，也可以定期对其进行对账和检查，纠正明细账和总账中的错误，这样的方式效率虽低，但是能有效保证数据的可靠性和正确性，对账是账簿的产物，如果没有账簿，那么对账也就不复存在，计算机系统不存在计算错误、遗漏或者是重复，只要会计软件的运行正常，账证之间就是相符的，对账环节在这样的环境下就没有存在的必要了，在实际的工作当中，平行登记也逐渐失去了其存在的意义，会计核算过程中的相关数据在计算机系统的操作下不再需要进行重复处理，这种形式下的分类账失去了总分关系，使得信息检索变得更为简便。
（四）账务流程一体化
在传统的账务流程处理过程中，基本流程就是凭证——账簿——报表，填制凭证往后的环节往往成为工作人员工作的重心，会计报表是在试算平衡、过账、结账以及填制凭证之后进行的，进入电算化环境之后，处理流程开始分为输入、处理、输出这三个基本阶段，首先，将不同核算岗位的数据整理收集后输入到计算机中，计算机按照相应的处理方式对不同数据进行软件处理，不需人工干预，整个过程可以自动生成，实现了账务处理的整个过程的高度严密性和连贯性，这也就是一体化的发展趋势，使得账务工作方式一体化的时效性上升到了新的层次。
三、会计电算化对传统的会计核算方式产生的影响
（一）对会计职能的影响
在传统的会计核算中，监督和反映经济活动过程是会计的基本职能，进入电算化时期，会计职能开始向着事前预测以及事中控制的方向发展，加强了自身的管理职能，会计电算化不但提高了信息的及时性和准确度，也为实施控制提高了有效的保障，使得会计工作人员能够将更多精力应用到管理活动当中，另外，计算机自身具备很强的模拟功能，能够充分利用线性规划模型来对决策方案进行最优选择，并且可以利用混合模型对销售变动的趋势以及成本的分解进行预测，实现科学化管理。
（二）对内控管理的影响
会计电算化有利于实现良好的内控环境，组织控制为了达到相互制约、相互牵制、减少舞弊现象发生的目标，必须建立恰当的职责分工制度和组织机构，为了防止会计数据的破坏、更改或者是数据泄密，需要采取不同方法来保护计算机程序和会计数据，从而实现控制制度，系统开发运行、维护、实施等不同阶段发挥作用，保证会计核算的各个系统活动的有效性和合法性。
（三）对会计核算方法的影响
在会计电算化的环境下，只要是有会计科目的地方，在凭证录入和账簿登记时，可以利用科目的代码来代替科目的名称，相比传统的会计核算方式来说更为方便和合理，电算化系统不仅应用于会计的相关科目上，对于操作人员和单位也有利于加强管理，方便查询、核算工作的顺利开展。
会计对社会经济业务的整个过程能够起到综合、全面、连续和系统的反映，经营活动的重要组成部分就是对未来的经济发展进行预测，随着社会经济的不断进步，传统的会计核算方式已经不再适应社会发展的需求，信息技术的发展也促进了会计电算化的普及和推广，利用电子计算机来代替人完成对会计信息的预测、分析和决策，提高了会计工作的整体效率，改变了传统的会计核算方式，为会计工作的现代化建设打下了良好基础，对会计理论和实务的进步产生极大的影响。
参考文献
[1] 张前，贺翠芹.基于电算化环境的会计核算特点[J].甘肃林业职业技术学院学报(综合版)，2008 (02).
[2] 苑海风.浅析基于电算化环境的会计核算特点[J].经营管理者，2011(06).
[3] 朱莉艳.电算化会计信息系统内部控制实证研究[J].China's Foreign Trade, 2011(16).
[4] 杜鹃，张于.基于电算化环境下的会计核算形式探析[J].现代经济信息，2008,(10).
[5] 张志成.基于网络环境下的集团公司会计核算探讨[J].煤炭科技，2007(01).
