时间：2023-09-08 17:14:21
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划的工作，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘 要 近些年来，由于经济的不景气，加之建筑企业之间竞争的加剧，建筑企业的利润有所下滑。与此同时，现代企业管理的最小成本理念，使许多建筑企业越来越重视经济主体税负最小化的问题。本文针对性的对建筑企业的税收筹划策略进行了分析研究。
关键词 税收筹划 建筑企业 策略
税收是一个企业的外部成本，其数额的大小直接影响了企业的成本，直接影响了企业最大化利益的效果，所以加强对国家税收政策的分析研究，利用正当合理的税收筹划管理方法，使企业的效益保持最佳状态，是一个非常有实践意义的课题。
一、税收筹划的注意事项
1、合法、守法原则。税收筹划本身就是以法律为基础前提的，这是与偷税漏税最重要的区别。所以企业任何的税收筹划手段，都必须是合法的，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能使企业的远大目标和理想得以实现。
2、利益最大化原则。一方面企业的最终目的就是追求获取最大化的利益，税收筹划也是出于此目的；另一方面，税款的缴纳固然重要，但应以企业的正常发展为前提，盲目的设定税收目标可能会对企业的经营状况产生影响，所以筹划也是出于此目的。
3、权衡利益和风险的原则。企业的税收筹划方案，也是风险与利益并存的。所以，企业在进行税收筹划时，应该同时重视节税收益和节税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在税收安全的基础上追求利益的最大化。
4、保持税收筹划方案适度的灵活性。由于纳税人所处的市场环境随着经济的变化，瞬息万变，国家的税收政策和和地方的一些税收规定都在为经济走向而时刻变化着，这就要求在税收筹划时，要根据纳税人具体的实际情况，制定税收筹划方案。税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。
二、建筑施工企业的经营特点
建筑施工企业包括桥梁、公路、房屋等土木工程施工企业，此类企业一般投资数额较大，纳税金额较多，进行科学的税收筹划很必要；此类企业的一个显著特点就是项目建设投资周期较长，不确定因素较多，科学的税收筹划很关键；此类企业异地施工现象普遍，为税收筹划提供了活动空间；此类企业投标承包方式以合同形式为主，产品具有唯一性，计价方法特殊等为筹划提供了空间。建筑企业的以上特点决定了其直接涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税。
三、建筑施工企业的税收筹划策略
1、规范财务会计核算。目前，国内施工企业普遍存在的问题是：会计科目混乱，会计人员素质不高，会计自动化水平差。这样以来，企业内很容易出现费用叠加、混淆、与实际应税额不符的情况，无形中增加了企业的税负。例如：建筑施工企业把研究开发新技术、新产品和新工艺发生的折旧费用都列入工程施工；发生的会议费等都列入业务招待费。对这些费用的所得税税前扣除的限额是有规定的，一旦混淆了这些规定，就会对企业的所得税造成影响。解决此类问题，除了节约开支之外，还可以通过对所归属的会计科目进行调整来加以避免。例如，对于会议费，税法规定，只要提供真实可靠的原始凭证，会议费可以在所得税前全部扣除；新产品的设计费、设备的调整费、半成品的试制费等都可以纳入技术开发费项目。
2、企业组织形式的筹划方案。建筑施工企业组织形式也是税收筹划的一个重要方面。首先，可建立集团公司，适当地选择子公司或者分公司的组织形式、集团公司的汇算清缴方式以及注册地址等来进行税收筹划，这样更利于协调和平衡企业内各纳税主体利益。其次，建筑施工企业应积极响应政策的号召，多建设税收上优惠的项目，如高新技术产业来得到政策的优惠与扶持。第三，建筑施工企业可多收购一些业外亏损企业或业内的亏损企业，从而得到税法规定的五年内亏损抵补盈利的优惠政策。
3、合同的筹划方案。建筑企业投标承包方式以合同形式为主，而经济合同中许多条款对企业的税负影响十分大，因此对合同条款的应税分析也成为筹划的重要一部分。在经济合同的签订中，应重视影响税负的各个因素，如建筑施工费与建筑材料费的异同、包工包料与包工不包料形式的区别、土地转让合同中关于转让办法等，应将这类合同中的细节理顺清楚，避免拟定合同失误造成税收支出的不合理。
4、承包方式和设备安装的筹划。包工包料和包工不包料是目前施工企业主要的承包方式。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，其一，无论何种承包方式，营业额均按包工包料工程以料工费全额征收营业税。这样看来，施工企业无论采取何种方式都必须交纳全额的税款。然而企业的包料明显有一定的利润空间。因此在承包工程时，企业应尽量承包包工包料的工程，然后通过管理，控制材料开支等办法达到减税和增加利润的目的。其二，安装工程作业中，如以安装设备衡量作业产值的，营业额包括设备价值。因此，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量只负责安装，取得的只是购买原材料和安装费收入，使其产值中不包含所安装设备的价款，从而达到合理避税的目的。
此外，合理的税收筹划的方法还有很多，如：在销售不动产的过程中，各个流转环节都需要缴纳一道营业税。所以，应最大限度的地减少中间环节，尽量合理合法地避免缴纳营业税。其他的在此不一一列举了。
总之，建筑企业的纳税筹划一项系统工程，研究国家税收政策和相关法规，综合考虑企业自身的特点，将纳税筹划贯穿于整个生产经营过程，才能抓住机遇，为企业赢得最大效益。同时要加强与当地税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。事实上，如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它应有的收益。最后，依法纳税是每个纳税人的义务，企业在自身发展的同时，要注重企业的社会责任，
参考文献：
关键词：税收筹划；问题；对策
引言
在新的税改背景之下，税收筹划工作在企业发展过程中的重要性日益明显，如果筹划不科学，将会影响企业的良性发展。因此，提高税收筹划水平，制定最优的税收筹划方案，这是税收筹划工作的重点。在这一过程中，不仅需要相应的法律保障，还需要高素质的税收筹划队伍，采取科学的方法进行积极筹划，从而有效降低企业纳税负担，提高经济效益。现本文就企业税收筹划的相关问题进行探讨。
一、企业税收筹划存在的主要问题
1.企业管理者对税收筹划的认识不足受经济发展的影响，我国税收筹划工作起步较晚，这就导致企业管理者对税收筹划的认识和重视不到位，在认识上存在着盲目性、片面性和短视性等问题。认识上的盲目性主要体现在一些企业过于追求减负效果，与企业实际发展情况相脱离，制定的筹划目标不科学，盲目引用一些税收筹划方面的经验等等，导致筹划成本较大，筹划过程混乱，实用性较低，并影响原有工作的正常开展。片面性主要体现在一些企业将税收筹划工作定位于财务部门的工作职责，导致税收筹划过程缺乏其他部门的配合，筹划氛围较差，影响工作的开展。同时，一些人将税收筹划理解为一种偷税漏税的行为，从而敬而远之，还有一些人将税收筹划理解为仅仅是税负的降低，影响了税收筹划的全局性和统筹性，不能有效的发挥税收筹划的价值。税收筹划的短视性，主要体现在一些企业管理者在税收筹划时，以眼前利益为出发点，与公司的战略发展相背离，缺乏战略高度，并且不能合理控制税收筹划的成本投入，从成本收益的角度分析，税收筹划并不是最理想的状态[1]。2.税收筹划过程风险控制能力不足税收筹划工作过程涉及到的相关内容较多，风险也相对较大，主要有道德风险、法律风险和发展风险。法律风险主要体现在税收筹划过程中不能仅仅根据税法的相关规定来筹划，还要对与其他相关法律法规进行理解和学习，如财政、会计、海关、外汇、金融等，一旦某个方面掌握不足，就会形成一定的风险。与此同时，不同方面的法律法规之间会存在一定的矛盾，这就影响了税收筹划过程的判断。道德风险，主要就是税收筹划人员在意识上和行动上主要以降低税负为出发点，而税务管理部门是尽可能的保证税收，出发点存在一定差别。还有就是一些企业管理者缺少道德底线，采取一些违法手段，来进行税收筹划，以达到降低税负的目的。对于发展风险，主要体现在税收筹划工作要与国家相关的政策和法律法规相结合，因此，必须及时了解相应的变动，否则就会产生违法筹划的行为，导致原有的筹划与实际不符[2]。3.税收筹划队伍建设不完备通过前面的分析，我们已经了解到税收筹划工作的复杂性，所以，必须要由专业的筹划队伍来推动这一工作的落实，才能保证筹划的合理性。然而，在实际当中，很多企业都是由管理者和财务工作人员负责税收筹划工作，而这些人员对于新时期税收筹划的相关知识掌握较少，大多根据经验开展工作，原有的财务知识、管理知识和税务知识已经不能满足税收筹划的需要，这就导致税收筹划工作难以实现预期效果。如在税改之后，企业在税收筹划方面要正确理解营改增的相关内容，将其应用于筹划工作当中，降低税负。这一过程对企业成本核算、利润核算等方面的内容等都会涉及，且都有新的要求，如明确进项税抵扣的项目、增值税发票管理等等，就必须从思想、专业和方法等多方面来改进，才能保证筹划的合理性，而现阶段的筹划人员在这些方面的素质有待提高[3]。
二、提高企业税收筹划工作水平的对策
随着国家税收政策改革的不断深化，企业要适应新的形势，根据自身实际情况，进行合理的筹划，降低税负，谋求发展。与此同时，要正确理解税收筹划的含义，正确认识税收筹划是在遵守相关的法律法规的前提下，合理降低企业税负，减少纳税风险。1.正确认识税收筹划，提高重视程度第一，企业的相关人员要对税收筹划工作的目的、方法、影响因素等等进行详细的了解和学习，并从现实意义、战略意义等多方面来分析税收筹划工作的重要性，从思想意识上进行转变，合理看待税收筹划；第二，增强税收筹划工作方面的理论学习，聘请一些专业人士，结合企业的实际情况和实际的案例分析，来讲解税收筹划方面的相关理论，对一些概念进行深度解析，消除心理误区，如合理避税、营改增、税收筹划成本等等，从而形成正确的认识；第三，要正确定位税收筹划工作，形成全员参与的良好氛围，可以由财务管理部门带头，其他部门积极参与，推进税收筹划工作的优质高效进行；第四，对税收筹划的认识要具有战略高度，全局把握，与市场经济发展形势、企业战略目标、行业态势、企业实际情况、法律法规等相结合。除此以外，为了增强税收筹划方面的意识，企业内部可以定期的举办座谈会，讨论税收筹划工作，还可以对税收筹划工作进行责任制管理和绩效考核，来增强相关人员的重视程度[4]。2.加强税收筹划的风险控制，统筹兼顾第一，政府部门要加强对税收筹划工作相应的法律法规的完善，制定针对性的政策，使税收筹划工作法制化，从而增强企业税收筹划工作的积极性和约束力，还可以提高威慑力，避免一些违法行为的出现，降低筹划风险；第二，企业相关部门要对相应的法律法规进行深入学习，并合理分析具体的法律法规在税收筹划过程的影响和主要的应用，这样就会解决税收筹划过程因出现矛盾和不清楚的地方所引发的筹划风险；第三，企业税收筹划过程要加强与政府相关部门的沟通，随时了解相应的政策变动，确保税收筹划工作与时俱进。除此之外，企业要建立税收筹划工作的信息服务平台，形成良好的监督机制，及时发现问题，解决问题，降低风险；第四，在税收筹划开展过程中，企业要多咨询一些专业人士和机构，多听取员工的建议，多进行相关方面的经验学习，然后合理的进行筹划工作的风险评价和方案优化，增强筹划的实际价值[5]。3.提高税收筹划人员的综合素质第一，对税收筹划人员进行相关的培训，培训的内容要全面和系统，实现综合素质提升的目标。如税收筹划的风险分析、税收筹划过程的相应软件技术、税收筹划方法、税收筹划原则、税收筹划的内容等等。为了提高税收筹划的培训效果，可以进行培训结果的考核，从而激发参加培训的主动性；第二，鼓励税收筹划人员进行创新和彼此之间的交流，实现互相促进和共同提高。建立相应的奖惩机制和交流平台，通过交流平台来互相学习和探讨，通过奖惩机制来增强责任感，不断创新税收筹划方法；第三，建立专业的税收筹划队伍负责具体的税收筹划工作，可以采取督查督办的模式，来增强队伍的执行力。除此以外，要多引进一些税收筹划方面的人才，鼓励相关人员参加资质考试，全面提高税收筹划人员综合素质。
三、结语
从总体来看，企业的税收筹划工作不仅仅是降低税负，还可以通过税收筹划，来完善其他部门的建设，优化内部管理，提升内部管理水平。在进行具体筹划过程中，要统筹兼顾、全员参与、依法进行、合理避税。除此以外，还要将税收筹划的现实意义和战略意义结合在一起，从相关的法律法规建设、风险规避、人员素质提升等各方面来增强税收筹划的效果，适应新的税收政策，为企业快速发展提供支持。
参考文献：
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财务战略是指为谋求企业资金均衡有效地流动和实现企业整体战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内外环境因素对资金流动影响的基础上，对企业资金流动性进行全局性、长期性和创造性的谋划，确保其执行的过程。作为财务战略落地的重要内容，税收筹划依然存在很多问题，比如税收筹划风险的控制能力低、税收筹划的意识薄弱、税收筹划人才缺乏等。因此，企业应该从财务战略视角出发，不断提高税收筹划水平，完善税收筹划的基础性工作，并拓宽财务战略视角下税收筹划的途径和方法，从而保证企业的可持续发展。
1 企业税收筹划概述
随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业所处的市场环境变得越来越复杂，这也给企业的管理人员提出了更高的要求。税收筹划是为了在税法允许的范围内，通过对自身经营活动的具体分析，最终实现企业的稳定增长。在企业的发展中开展税收筹划工作，不仅能够降低企业的财务风险，而且能够提高企业的整体竞争力。另外，企业管理人员在日常的经营管理中应该对税收筹划有一个全面的了解，只有掌握了专业的税收筹划知识，才能不断提高税务管理的质量，从而促进企业的长久稳定发展。
2 基于财务战略视角的企业税收筹划存在的问题
2.1 税收筹划的意识薄弱
与国外发达国家相比，我国的企业税收筹划起步比较晚，发展也相对缓慢，很多大型企业的领导都没有充分认识到税收筹划的重要性，缺乏税收筹划意识。另外，我国企业的税种繁多，很多企业都没有能力开展税收筹划工作。
2.2 税收筹划风险的控制能力低
在企业的税收筹划管理中，税收筹划风险控制是其中非常重要的一项工作。税收筹划风险主要指的就是企业在具体的税收筹划中，没有按照相关的税法进行筹划，从而给企业造成了经济损失或者声誉损害的可能性。在企业的税收筹划中，一般都是由专门的部门领导进行管理，个人主观判断意识较强，有的甚至把税收筹划归为偷税、漏税，从而使得税收筹划风险的控制能力比较低。与此同时，企业要想提高税收筹划风险的控制水平，就应该拥有完善的风险管理机制，但是，据相关调查显示，目前很多企业都缺乏完善的风险控制管理机制，也没有成立专门的风险管理机构，从而使得企业面临很大的税收筹划风险。
2.3 税收筹划人才缺乏
从目前我国企业的发展现状来看，很多企业普遍都缺乏税收筹划管理人才，税收筹划管理人员的综合素质都偏低。但是，对于大型企业的发展来说，税收筹划涉及的业务综合性比较强，这就给税收筹划人员提出了更高的要求，税收筹划人员应该具备税收方面的知识，能够准确制定出税收筹划方案。目前部分企业的税收筹划工作人员都缺乏专业的税收筹划知识，也没有较强的业务工作能力。
3 基于财务战略视角的企业税收筹划的有效措施
针对以上基于财务战略视角的企业税收筹划中存在的问题，企业就应该充分认识到税收筹划管理工作的重要性，不断完善税收筹划的基础性工作，并制定出科学的税务管理制度，从而保证企业的稳定发展。下面就具体介绍一下基于财务战略视角的企业税收筹划的有效措施所包含的几方面内容。
3.1 完善企业税务管理制度
俗话说“无规矩，不成方圆”，因此，企业就应该建立完善的税务管理制度。企业一旦建立了完善的税务管理制度，那么企业的每位员工都应该严格去遵守，不能随意按照自己的想法去做，不然会使企业陷入杂乱无章的局面。企业的相关领导也应该遵守企业的规章制度。在财务战略中，税收筹划是一项非常重要的工作，但是，一些工作人员借自身职务的便利做假账满足自身私欲，企业应不断完善税务管理制度，对违法、损坏企业自身利益的行为进行严惩，从而为企业营造一个良好的发展环境，促进企业健康发展。
3.2 企业成本费用的税收筹划
在企业的发展中，可以采用固定资产折旧方法来进行税收筹划，根据企业自身的实际发展情况，采用不同的折旧方法。我们都知道，计提的折旧总额是不变的，但是不同时期，折旧费用也不一样，所以折旧费用直接影响着企业的经济效益。因此，企业应该根据自身的实际发展来选择科学合理的存货计价方法。通常情况下，原材料价格呈现下降趋势，那么采用的存货计价方法成本就很高，从而使得企业的纳税额就较高；反之，企业就可以降低自身的税负。总之，存货计价方式是财务战略中一个非常重要的环节，在税收筹划中，它涉及的内容较多，因此，企业为了降低成本费用，应选择合理的存货计价方法，根据财务战略目标来科学地进行税收筹划。
3.3 完善税收筹划的基础性工作
众所周知，企业在发展中进行的各项工作都不是互相独立的，存在很大关联，因此，对于企业的财务管理人员来说，应该定期与企业其他部门进行沟通交流，有效安排财会会计工作。与此同时，相关的财务人员还应该制定完善的财会报表工作，保证统计出来的数据能够真实反映企业的经营状况，相关领导只有根据真实的数据才能做出科学合理的运营计划，从而保证企业的长久稳定发展。在财务战略中，税收筹划也应该充分有效地发挥其作用，企业的相关领导应该把税收筹划合理地运用到财务管理中，降低企业的运营成本，减少税务负担，从而保证企业能够真正实现经济效益的最大化。
3.4 拓宽财务战略视角下税收筹划的途径和方法
随着我国现代化经济的不断发展，各行各业的发展都是互相作用的，如果企业只是依靠自身的力量难以长久稳定发展下去。因此，制定长远的财务战略目标，不断拓宽财务战略视角下税收筹划的途径和方法，是促进企业稳定发展的有效措施。一般情况下，企业在刚刚成立之初，都是利用成立相关的项目公司对税收进行筹划，一直到了收益阶段，公司就有能力吸纳社会上的投资者，从而促进企业的资金收益，实现真正意义上的双赢。除此之外，企业在进行税收筹划时，还应该注重税收筹划的手段创新，企业应该结合以往的工作经验，对自身产品进行科学包装，减轻纳税负担，实现税费负担转移。但是在减税的过程中，企业还应该重视自身产品的质量，只有这样，才能保证企业经济效益的增长。
4 结语
本篇文章主要对财务管理中的税收筹划概念进行阐述，从对企业税收筹划的错误认识、税收管理制度不够完善两个方面入手，解析企业税收筹划存在的问题，并以此为依据，从树立准确的企业税收筹划认识、建立健全的税务管理制度、要做好税务筹划基础性工作的完善与落实等多个方面，提出强化企业税收筹划的具体措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词:
财务管理视角；企业税收筹划
随着我国社会经济的飞速发展，整个企业的市场环境也发生了翻天覆地的变化，在进行企业内部管理工作的过程中，要想保证管理工作具备完整性和高效性的特点，就是加大对财务管理工作中企业税收筹划的重视力度，只有站在财务管理视角进行企业税收筹划工作，才能有效的缓解企业的税务压力，从而保证企业更好的发展。
一、财务管理中的税收筹划概念
税收筹划在整个企业财务管理工作中占据重要的位置，它对企业的经济发展起着重要的意义。通常情况下，税收筹划也叫做合理避税，其主要是利用法律途径以及自我调节的方式来减轻企业的缴税力度。随着时代的发展，税收筹划相关的条例开始朝着标准化的方向发展，总而言之，所谓税收筹划是指，在现在的商业法律的范畴内，利用合理的调整方式，将企业的经营范围、投资方式以及理财方法进行修整，从而减轻企业的纳税负担，给企业的经济利益提供保障。
二、企业税收筹划存在的问题
(一)对企业税收筹划的错误认识
由于税收筹划属于系统性工作，因此其贯穿在整个企业经营活动中。只有做好风险防范、准确操作等工作，才能提升企业筹划的成功效率，从而推进企业税务管理和税务筹划的稳定发展。但是，根据目前的情况来看，大对数的企业在进行税务筹划工作时，对税务筹划工作没有深入的了解，从而导致企业税收筹划无法顺利的开展。
(二)税收管理制度不够完善
首先，税收管理制度不够完善，主要体现在税收管理水平低和税收管理机制不健全，这些因素的出现，严重阻碍了我国税收筹划的今后发展。此外，我国相关部门制定的税务优惠政策，并不是所有的企业都可以享受，这主要是由于需要办理认定的手续比较多，且办理流程比较复杂，因此大多数企业在操作方面存在一定的难度，从而导致税收管理效率不高。
三、强化企业税收筹划的具体措施
(一)树立准确的企业税收筹划认识
站在企业财务管理视角来讲，在进行企业税收筹划工作时，为了保证企业税收筹划工作的顺利开展，就要树立准确的企业税收筹划认识。首先。做好企业的税负水平的解析工作。相关的管理人员，要想保证税收筹划工作具备科学性和时效性的特点，就要对现阶段企业的税负水平进行全面的分析，并在此基础上，有针对性的进行企业税收筹划工作。结合工作实践，利用税务抵扣的方式来实现减少企业费用支出的占比。通常情况下，此部分在整个企业费用支出中，占据的比例相对较高，因此企业可以很容易达到减轻税负的目的，如果占据的比例比较小，表明企业要想达到减轻税负的目的，则存在一定难度。
(二)建立健全的税务管理制度
在进行企业财务管理工作时，要想保证税收筹划工作可以顺利开展，首先就要做好税务管理制度的建立工作。企业可以利用设置税务筹划目标的形式来给企业税务筹划工作的落实提供有利的条件和保障。针对企业财务管理工作人员来说，要高度重视税务筹划对企业今后发展的重要性，并结合企业的实际情况，来实现企业制定的税收管理目标的制定。在进行企业财务管理岗位制定时，要对企业税务管理制度进行优化，同时还要保证税务管理制度的健全和完善。当税务管理制度建立完毕后，要及时的落实到税收筹划工作中，这样不仅可以保证税收筹划工作顺利的开展，同时也能提升企业的管理水平。
(三)要做好税务筹划基础性工作的完善与落实
在进行企业税收筹划工作时，首先要做好前期工作的规划和整理工作，对企业财务相关数据进行收集和整理，在保证财务数据具备完善性和真实性之后，再进行会计报表的制定工作，并将整理结果及时的回汇报给企业的上级部门，从而保证会计管理工作的规范性。此外，财务管理人员还要结合前期工作的规划和整理内容，对企业财务管理工作制定的目标进行安排，在把税收成本列入到企业经营成本中的同时，还要保证企业税收筹划工作的完善性和科学性。
(四)更改企业税收筹划方式
在进行企业财务管理的过程中，企业可以参照多个角度来对企业税收筹划方式进行更改和延伸。首先，企业可以利用共同设立的方法，来实现企业税收筹划工作的多元化。在进行市场开发的过程中，通常企业会利用共同设立的方法，这样不仅可以利用多角度共同投资的方式实现市场开发，同时企业还可以利用第三方投资的方式技进行建立，从而保证经济效益可以在出资方那实现共享。通常情况下，企业的大多数股权都归集团企业所有，并且集团企业持有关键的掌控权力，因此，集团企业也是保证企业权益不受侵害的有效凭证。企业可以利用公司共同设立的方式，来实现企业项目收益的转变成股份或者债务，这样可以有效的规避资金往来而出现的税收责任，从而给减轻企业的税负，增加企业的经济效益。
四、结束语
总而言之，站在财务管理角度进行企业税收筹划工作，可以有效的保证企业税收筹划质量，进而减少企业存在的投资风险，给优化税务管理奠定了重要的意义。通过税收筹划，可以有效的减少企业纳税负担，提升企业财务管理水平，优化企业经营能力，从而促进企业可持续发展。另外，在进行企业税收筹划工作的过程中，还要结合企业的实际经营情况，及时了解相关的税收政策，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，从而给企业的未来发展奠定扎实的基础。
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关键词：税收筹划；风险控制；操作风险
税收筹划指的是企业为减轻企业税负，在不违反国家法律法规的基础上，通过合法的手段统筹企业自身的生产经营活动。企业生产经营活动的最终目标是实现经济效益的最大化，经济效益的获得除了开源，还需要与节源相结合。因此，企业财务必须想办法控制企业成本。企业开展税收筹划是企业控制成本的一个重要渠道。然而在实际生产过程中，很多企业片面追求利益，忽视法律法规的要求，在税收筹划过程中违背税法相关条件，给企业带来极大地风险。企业税收筹划虽然能够给企业带来经济效益，但也存在许多风险，如果不能有效控制，将会影响企业的生存发展。
一、企业税收筹划风险控制的必要性
1.税收筹划风险控制能给企业带来经济效益
虽然企业税收筹划并没有直接给企业带来可以看得见的经济效益，但是在风险控制的过程中，却可以消除影响税收筹划的风险因素，确保税收筹划落到实处，有效减轻企业的税负，降低企业税收成本，使企业税后利润最大化。同时，在风险控制过程中能全面掌握企业内部与外部的运行状况，为企业经营管理提供指导，大大提高企业的经营管理水平。
2.税收筹划风险控制为企业创造社会效益
企业开展税收筹划风险控制，能够帮助企业提高自身的纳税信用，避免因为税务机关在税务稽查中带来的不良影响，同时还能够提升企业社会形象，有助于树立企业品牌。这是企业的无形资产，能为企业带来巨大的效益。
二、企业税收筹划面临的风险分类
1.操作风险
税收筹划主要是在法律法规薄弱的环节操作。如果企业在操作中不到位，比如说利用某些税收政策优惠没有把控好，或者税收筹划时对企业的运行状况和政策把握不到位，都可能会使得税收筹划成本超过企业收益，影响企业切身利益。
2.经营风险
企业税收筹划方案具有前瞻性，是对相当长一段时期内的筹划，会出现一个前提条件，在设计与实行企业税收筹划方案过程中，如果企业的经营活动出现变动，都可能会影响税收筹划方案的顺利开展，造成筹划方案不能适应企业的运行，从而失败。而企业税收筹划在一定程度上也会影响企业经营活动的灵活性。
3.政策风险
企业在税收政策筹划过程中，必然需要详细解读政府税收政策，确保税收筹划与政策理念相符合。但是在实际操作中，由于政府税收政策自身并不完善，需要根据社会经济发展情况，不断改革完善。因此，会经常调整，这就使企业税收筹划方案具有期限性和不稳定性。加上税务机关与企业在解读政策上可能会存在差异，企业如果按照自己的理解去制订税务筹划方案，可能会影响税收筹划方案，带来筹划风险。
4.执法风险
企业的税收筹划最终需要税务机关审核裁量，由于各地税务机关和税务工作人员在自身素质与执法理念上存在差异，对国家税收政策的解读也各不相同，如果企业在税务筹划中没有把握好当地税务机关的工作作风和执法理念，很可能会导致税收筹划的失败。
三、税收筹划风险控制策略
1.增强风险防范意识
企业税收筹划工作人员的风险防范意识与税收筹划的成败息息相关，在税收筹划过程中，工作人员需要意识到风险，在工作工程中熟知税法，按照法律规则办事，从大局出发，整体协调税收筹划与企业其他生产经营活动的关系。在降低税收筹划成本的基础上，采用可行的税收筹划方法，最大限度地规避因为工作疏忽带来的风险。
2.建立健全信息采集机制，增强风险控制方案灵活性
企业税收筹划风险控制是建立在充分把握企业运营实际情况，并识别企业在税收筹划中潜在风险的基础上，这需要税收筹划工作人员在随时了解内部包括财务信息、财务决策等具体情况的同时，充分掌握外部包括国家税收的调整、税务审查的变动等动态信息，随时根据得到的消息调险控制方案，以提高税收筹划风险控制的灵活性。因此，企业需要建立并完善企业的信息收集制度，挖掘信息获取渠道，确保能及时获取最新信息，为企业税收筹划风险控制提供参考依据，确保风险控制的预见性。
3.做好税收筹划风险控制方案评估工作
企业制定税收筹划风险控制方案需要考虑公司的整体利益，从企业的战略发展目标出发，降低企业税负，不仅需要具备长期性，还要能给企业带来一定的效益。因此，在完成税收筹划风险控制方案的制订后，还需要评估方案，在评估的过程中吸取税收筹划风险控制相关经验教训，发现风险控制中的规律，以此为依据不断优化风险控制方案。在评估中可以加减“成本-效益”分析法，从分析结果开始，如果方案成本超过了效益，则可以放弃，重新制订更合理的风险税收筹划风险控制方案。
4.加强税收筹划人才队伍建设
税收筹划工作专业性强，并且涉及的内容复杂，没有一定的专业知识和从业经验，很难制订出一套高水平的税收筹划方案。因此，企业要重视税收筹划人才队伍的建设，加强对税收筹划人才专业素养的要求。主要可以从以下两方面开展工作：（1）加强对目前在岗税收筹划人员的岗业培训工作，全面提高税收筹划人员的职业道德素质、税收筹划专业能力和团队合作精神，在培训过程中有意识地根据税收政策的变化开展教育培训，将现行税收政策和变动的会计知识渗入其中，保持培训内容的先进性，从而提高编制税收筹划方案的可行度；（2）企业可以通过一些自己的渠道去聘请一些在税收筹划方面具有权威性的专家，利用他们在税收筹划方面的专业性开展税收筹划工作，也可以尝试通过税收筹划机构完成，这些专家机构在税收筹划方面更专业，做出的税收筹划方案更具有可行性，能够有效预防企业税收筹划风险。
5.坚持税收筹划风险控制与税收法律精神相符合
企业税收筹划风险涉及的因素除了企业自身的管理之外，还与企业所处的税收法律环境和变化有关，企业在税收筹划的过程中，透彻把握自身情况，但是对国家的法律税收政策以及在执行中的具体情况缺乏有效认识，在处理过程中表现不成熟，无法有效规避风险。因此，在税收筹划过程中，企业必须坚持所有的税收筹划与国家税收法律精神相符合，重视研究税收法律，加强认识，做好与税务机关的公关工作，最大限度地避免法律带来的风险，影响税收筹划的效果。
四、结语
为了企业自身的发展，在当前我国税收政策不断变化的情况下，企业需要高度重视税收筹划工作，将税收筹划作为谋求企业利益最大化的一种渠道。但企业也必须看到税收筹划中存在的风险，采取有力措施，构建起税收筹划风险控制体系，遵守我国税法制订的税收筹划方案，风险评估和控制方案，最大限度地避免税收筹划风险给企业带来的损失，使其能够发挥出最大的作用。
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税收筹划与财务管理间的密切联系一方面促使企业在加强内部财务管理的过程中需要通过强化税收筹划来减轻企业的税收成本以获得更多经济效益，另一方面是企业建立健全财务管理制度、完善内部控制制度的必然趋势，企业实施税收筹划有着其发展要求的必然性。本文将探讨税收筹划在企业财务管理中的问题。
关键词：
税收筹划；企业管理；财务管理
企业的现代化管理通过加强内部控制，通过推进会计信息化来建立会计制度实现内部调整和优化，以建立有效的财务管理制度来确保企业财务信息的真实性、连续性和可靠性，从而为企业管理者和风投者提供可靠的数据信息，起到优化企业经营决策、推动企业长远发展的作用。以此来应对外界激烈的市场竞争，而企业税收管理作为财务管理的一项重要手段，已经开始受到企业管理者的重视，并通过加强对企业内部税收筹划来充分发挥税收筹划降低企业成本的效用，为企业的经营决策提供重要的决策依据，进而实现企业财务目标的最优化。
一、企业税收筹划存在的问题
1.企业对税收筹划的认知不足。由于我国税收筹划在企业财务管理中运用较晚，相关理论研究不完善，企业缺乏必要的知识理论和实践经验，再加上许多企业管理者缺乏正确的管理经验，财务工作者在这方面认识不足，都导致了企业对于税收筹划的认识出现误区，其主要体现在：部分企业尤其以中小企业为主通常将税收筹划与逃税避税混为一谈；相关税务工作者认为税收筹划会降低税收收入，从而对企业税收筹划产生抵触；企业财务工作者对税收筹划缺乏系统全面的认识，将税收筹划归于会计核算，导致会计核算人员无法满足税收筹划的相关要求标准。
2.尚未建立起完善的税收法制体系。相对于西方发达国家而言，我国在法制体系方面的建设尚处于不断完善阶段其中包括税收法制体系，其法律体系的不健全导致我国企业在进行税收筹划时仍有法律漏洞可钻，许多企业为了逃税、避税让税收筹划变成了一项不合法的财务管理工作；再者，税收筹划的根本目的在于减轻企业的税负压力，但现阶段我国税收法制过度偏向增值税等间接税，对于国际上通用的直接税种如社会保障税、遗产赠与税、证券交易利得税等都未涉及，也导致许多企业在进行税收筹划感到力不从心；此外，我国税法在宣传方面力度不够，这也导致了我国国民普遍存在纳税意识低下的现状，甚至有许多国民不知道纳税的真实含义，影响了企业将依法纳税作为一种义务，企业税收筹划在法律体系尚不健全的情况下变成了企业规避法律风险的重要手段。
3.缺乏必要的税收筹划风险意识。税收筹划本身具有事先性和计划性的特点，这就要求企业在进行税收筹划时必须做到事先筹划，通过合法科学的财务管理方法来降低企业的税负，从而为企业获得更多经济效益提供可能。但当前我国大多数企业严重缺乏税收筹划的风险意识，对于税收筹划可能造成的风险认识不全面，对于税收筹划过程中潜在的实施风险、财务风险、法律风险等不能进行实现规避和预防，从而造成许多企业在进行税收筹划时出现许多问题。此外，尽管一些企业对于税收筹划提出了科学合理的筹划方案，但在实施过程中却遭遇诸多阻碍，有些企业为了自身利益而无法理解税收筹划的重要性和必然性，从而让税收筹划变成空谈。再者，政策风险亦是不可避免的，在当前税法体系尚不健全的情形下，税法的变动也给企业税收筹划带来更多不确定因素，因此企业在进行税收筹划时必须要具备较强的风险意识。
4.税收筹划的相关人才较少。前面已经提及到我国企业在引入税收筹划的起步时间较晚，研究理论体系和实践操作方面都不成熟，再加上企业对于税收筹划的认识存在误区，企业财务人员对于税收筹划认识不足，社会对于税收筹划的专业人才需求十分迫切。而当前人才的稀缺也是造成企业无法成功进行税收筹划的重要原因，因此要确保企业税收筹划工作得以顺利进行，就需要培养更多高智能复合型人才，要求其必须掌握财务、会计、税收等各方面的理论知识，具备法律意识和风险意识，培养出更多“一专多能”的税收筹划人才。
二、企业税收筹划涉及的主要层面
1.消费税。消费税作为“价内税”，是以商品流转金额作为征税对象的，只在商品生产委托加工、进口环节进行纳税，是典型的间接税。当前我国在消费税收取上的优惠政策主要针对出口应税消费品，其明确规定只要是非国家禁止或限制出口的纳税人出口的消费品，其在出口环节便可享有退税、免税的待遇。这一政策便促使一些进出口公司在充分考虑自己生产消费品在国内销售和出口销售两者产生的成本差值，并以此判断销售方向应该倾向国内市场或者国外市场，以此来制定有效的经营决策，实现财务目标最大化。
2.所得税。当前我国运用税收经济杠杆对部分企业实行减免政策，并对民族区域自治区域的地方企业进行帮扶和照顾，比如一些高新技术企业、在农村为农业生产服务的行业、对科研技术进行服务和技术承包的企业等。免缴所得税、减半征收所得税等税法优惠政策为企业实现税收筹划提供了更多可能，一些外商投资企业在充分研究这一优惠政策的基础上，开始利用税法允许的资产计价和摊销方法来通过推迟企业开始获利的年度减少成本，并且一些企业也通过申报经营期限时长来获得减免税的优惠，从而达到了税收筹划、降低成本的目的。3.营业税。企业营业税是企业提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产等履行纳税义务，其中包括了中国境内的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等，营业税的优惠政策受各地经济发展条件不同有着细微的差异，但在一定程度上都推动了企业经营发展，为企业税收筹划、提供财务管理水平提供了重要的政策可能。
三、加强企业税收筹划的主要措施
1.健全完善税法体系，加大税收筹划的宣传力度。要确保企业进一步完善税收筹划工作，首先需要国家政府为企业财务管理工作营造出一个良好的氛围，通过建立健全税法体系来对企业税收筹划工作进行规范指导，用法律来保障税收筹划工作的顺利开展，奠定企业税收筹划工作的法律地位。此外，加大税收筹划在国内的宣传力度，让企业认识到税收筹划的重要性和必然性，让纳税人意识到自己拥有税收筹划的权利和义务，增强纳税人的法制观念和纳税意识，让纳税人明确自身可以运用法律武器来维护自身的正当利益。再者，改变国民的纳税意识，让国民对税收筹划有一个崭新的认识，从而为之后企业开展税收筹划奠定良好的基础。
2.建立起有效的税收筹划专业人才培养体系。税收筹划工作的开展需要更多复合型的专业人才来支撑，在当前严重缺乏专业人才的情况下，首先需要国家进一步推进人才培养政策，让各高校加快对人才的培养进度，人才培养要以面向社会需求为根本；再者，企业要对企业内部的财务人员进行培训和教育，通过培养其税收筹划知识和技能来提升企业内部工作人员的整体素质；此外，鼓励税务事务所、会计事务所等中介机构的兴办，在为企业解决税收筹划问题的同时为社会提供更多就业机会。
3.企业内部建立起有序的财务管理制度。企业建立起内部财务管理制度，一方面要对财务工作人员提出更高的标准和要求，另一方面要对企业税收筹划工作进行监督和指导，在企业内部增强工作人员的法律意识和风险意识，才能推动内部税收筹划机制的有效运行，从而为企业创造更多效益。此外，企业在进行税收筹划时要始终坚持合法性、超前性、目的性三项基本原则，以税收筹划工作符合法律、事先规划和事先财务管理目标最大化来选择最佳税收筹划方案。
四、结语
企业税收筹划工作是一项复杂系统的工作，要确保企业能够建立起有效的税收筹划体系，就需要企业树立起正确的税收筹划观念，以加强内部控制来为税收筹划工作提供良好的运行环境，如此才能实现企业财务管理目标的最大化，为企业创造更多经济效益，推动企业的长远发展。
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关键词：税收筹划 风险 对策分析
目前，企业在运营发展的过程中，普遍面临税收方面的问题，只有根据企业实际特点，科学进行筹划，才能使税收问题得以有效解决。相对而言，我国多数企业普遍开展税收筹划，并在一定程度上使企业税收负担得到有效缓解，然而，企业税收筹划过程中，普遍存在较大风险，一旦不能对风险进行有效规避，将对企业造成极为不利影响。为此，本文针对税收规划风险展开分析探讨，希望企业能切实实现经济效益方面的提高。
一、税收筹划概述
所谓税收筹划，是现阶段企业解决税收问题的重要战略方法。对于企业的各项投资、运营及其分配等一系列事务，纳税人进行预先安排，并对事务科学统筹规划，这样才能充分实现企业税收利益最大化，大大降低企业税收负担，并最终促进企业经济效益得以不断提高。诚然，筹划阶段必须符合法律法规，遵循科学方式方法，切忌税收筹划过程中违法乱纪，最终不利于企业实际利益。总的来说，税收筹划具有如下方面特点：第一，合法性。所谓合法性是指，税收筹划过程中应切实避免偷税漏税一系列违法现象。第二，事前性。所谓事前性是指，税收筹划之前，应加强各方面统筹安排，对纳税义务作出科学判断。第三，目的性。所谓目的性是指，税收筹划应切实一步步按照计划和方案进行，这样才能有效达成目标。
二、税收筹划过程中面临的风险
（一）税收筹划过程中存在的人员风险
税收筹划工作本身较为复杂，对财务人员综合素质要求较高。一旦财务人员在专业知识方面较为欠缺，将会对税收筹划工作带来较大风险。财务人员如果不能充分融入企业、了解企业，快速掌握企业业务情况，也将会对纳税方案预测等方面造成较大困难，战略决策方面出现问题，因而使税收筹划面临较大风险。与此同时，企业本身是复杂的有机整体，需要财务人员、销售人员、采购人员之间的密切配合，一旦部门之间在配合方面出现问题，也容易造成税收筹划方面风险。
（二）税收筹划成本不当带来的风险
企业应根据自身的实际特点，科学编制税收筹划方案。然而，在此过程中不得不考虑筹划成本方面的问题，一旦筹划成本过高，也将带来较大的风险。通常来说，筹划成本涉及范围较广，在对税收筹划方面专业人士聘请过程中，会出现咨询费及费等相关费用。在筹划人员工作过程中，会出现一部分办公费用。此外，一旦税收筹划不当，还会出现协调费等一系列费用。与此同时，在税收筹划的过程中，还应科学确筹划方案。一旦筹划方案不能贯彻落实实施，也将在一定程度上造成筹划成本方面的提高，如果筹划成本大于企业预期收益，将造成较大风险，对企业造成极为不利影响。
（三）企业经营存在的风险
企业税收筹划过程中，一旦筹划不当也会给企业带来较大风险。如在税收筹划阶段经营战略方面出现问题、资金周转方面出现问题等都会造成相应风险。概括来说，在税收筹划阶段，企业经营应考虑到两大因素的影响。一是外部因素的影响，二是企业自身内部因素的影响。所谓外部因素是指，在企业税收筹划过程中，国家政策因素、市场因素以及同行企业方面的因素都会对企业造成影响。与此同时，鉴于外部因素具有一定难以控制性，因而风险具有不确定性。所谓内部因素是指，税收筹划过程中，企业在各项工作的开展，人员安排等方面，也容易引起多方面风险。
三、税收筹划风险的应对措施
（一）提高财务人员专业素质水平
针对企业财务人员综合素质不高方面的问题，应注重企业团队建设，一方面加强财务人员培训工作，使其专业技能得到较大提高。另一方面，企业应不断引入人才，将税收筹划工作真正落到实处。在人员建设过程中，不应单从专业技能培训着手，还应让财务人员熟悉法律知识、掌握本企业业务流程，并严抓思想道德建设。与此同时，财务人员、采购人员、销售人员之间还需相互沟通交流，并在日常工作中互相监督、互相配合，这样才能促进税收筹划贯彻落实实施。
（二）关注企业成本效益，注意临界点筹划
税收筹划工作开展过程中，容易出现成本与效益间的矛盾。为此，应将成本与效益共同关注，同时应注意临界点筹划，这样才能使税收筹划发挥出应有的实效，也有利于风险方面的防范控制。在筹划方案编制过程中，编制人员需切实根据企业实际情况，综合考虑企业成本方面的各种因素，并对企业预期效益进行科学有效判断，权衡成本与效益之间的关系，这样才能使方案更加合理，也有利于风险的规避。
（三）加强企业经营管理
由于企业本身经营管理同样面临较多风险，因而在税务筹划管理过程中，应从如下几个方面着手：第一，企业应注重财务管理工作，做好财务方面的控制，这样才能将风险降低。第二，应加强与税务机关交流。企业通过加强和税务机关的沟通交流，才能有效把握税务政策，并使自身税收筹划方案更加科学，从而有利于降低风险。第三，企业可以多向专业人士请教，利用专家多年来经验对企业税收筹划有效指导，这样也能降低筹划风险。
四、结束语
本文针对税收筹划过程中面临的风险问题展开分析探讨，并提出自身的相应看法。税收筹划能使使企业税收负担得到有效缓解，因而应加强对税收筹划工作的重视。然而，企业税收筹划过程中，企业普遍面临较大风险。为此，应从加强财务人员管理、关注企业成本效益以及注重企业经营管理方面着手，使风险得以有效规避。
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[关键词]中小商贸企业；税收筹划；问题建议
[中图分类号]F230 [文献标识码]B
税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内，使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度。同时，中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
目前，虽然我国很多中小商贸企业制定了税收筹划的计划，但总体而言，仍旧存在诸多问题，具体表现如下：
1.税收筹划的意识不强和认识不深
受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。
2.不熟悉税收法规
中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。
3.税收筹划的基础较差
税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。第一企业内部财务制度不完善，也并为严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。如果企业不能有效的启动会计核算方法，相应的税收筹划制度也不能正常的实施；第二财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划的工作的实际展开。
4.税收筹划脱离企业经营状况
不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于对企业对税收筹划产生正确的认识。
5.税收筹划整体统筹能力不足
中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周详严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。
二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析
从企业内部来看，现阶段我国中小商贸企业税收筹划存在上述问题主要与企业不注重税收筹划、管理制度不规范和筹划人员综合素质不高、能力不足等相关。
1.企业领导不重视税收筹划工作
我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍薄弱。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。
2.企业管理制度不规范
税收筹划工作的顺利的实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。第一责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；第二工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导自己的事情，税收筹划的工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。
3.税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低
一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这一定程度上导致中贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。
4.企业部门间沟通协调能力较弱
税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员的进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。
三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策
1.加深对税收筹划的认知
首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才已保障税收筹划工作的高效开展。
其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应对加强对与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。第二是要综合考虑外部环境和企业内部经营状况，将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。
2.完善企业财务管理制度
完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。第一中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避合规风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；第二建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。
3.促进内部整体统筹工作
中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。
4.加快税收筹划人才培养
第一，中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；第二、中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。
一、企业税收筹划基本风险
（一）税收政策不断变更
税收政策是政府相关机构对于社会经济和税收实现宏观调控的重要方式，国家需要适应市场经济不断发展，进而相应更改税收政策，进行新规章政策的推出。同一时间，对现在实行的税收法规继续进行完善、修订以及补充。每当税收政策进行更改的时候，就会非常容易的给企业带来未知的风险。
（二）税收筹划实施不当
在税收筹划实行任务当中，最多见的错误就是仅从企业财务和税收角度为出发点，没有观察到企业经营长期发展战略，损失巨大。税收筹划是一种通用的手段和方法，他并不是企业成长的最终目的。此外，税收筹划是根据对税法的理解而对企业生产经营提前做出合理的安排，这种预期性的判断要求企业对以后经营的模式具有精准的眼光，但是现实情况往往与预期判断存在着较大差异。
二、税收筹划风险怎样形成的
（一）内外部环境的不稳定
税收筹划计划方案是在企业既定的环境设计的，可是在实施的过程中既定的环境很有可能发生变化。主要有两方面的原因：一方面是国家有关的税法法规持续不断变化，宏观政策可以用社会经济环境为背景基础，随着社会经济形势的相应变化，税收法规也会适当进行一些调整。企业税收的筹划时间和实施时间存在较大差距，企业符合制定计划时对于税法的要求，但是等到实施计划方案的时候，企业的当前情况可能已经不适合税法条款的使用，这样公司将会面临税收筹划失败的风险。另一方面是企业经营活动的灵活性，企业的经营活动不是一成不变的，它能够在变动空间中发生灵活的变化。由于公司内部和外部环境具有不确定性，所以会导致税收筹划在实行的过程中可能会发生一些风险。
（二）财务工作质量影响
税收筹划的基础就是公司财务会计基本工作，各种税负所需要的计算都会由会计部门核算，假如会计工作质量不高，财务管理工作质量低下，那么肯定会造成财务工作信息失真，导致税收筹划方案实施失败。
（三）受到成本效益的影响
企业的目标就是使利益空间最大化，税收筹划工作属于财务管理方面的内容，财务管理的目标和企业的目标是相同的。税收筹划的根本目的是要使企业税负能够减轻，以达到经济利益的最大化。税收筹划工作的实施，企业一定要制定相关的内部控制方法加以控制，用来预防或者减少税收筹划风险，这实际上也是企业内部控制的实质。由于企业内部的控制都是固定的限制，也就是在税收筹划企业内部控制实行的过程里受到了成本效益原则的制约，所以税收筹划的风险是具有主体观念的存在性。
三、企业税收筹划风险控制
企业税收筹划所具有的风险是有必然存在性以及不可避免性的，但我们可以对这种风险加以有效的控制，所以企业要进行合理的设计，做好管理策划和程序有效控制，力求让税收筹划风险能够降到最低。
（一）增加风险防范意识
企业有关人员尤其是税务筹划人员，他们的风险防范意识强度可以直接决定税收筹划的成功与否。所以税务筹划工作人员要清晰的认识到风险存在与否的必然性，在进行税收筹划工作的时候要做到以法律为主要基础。
（二）税收筹划计划要符合企业规划
企业在策划税收筹划方案的时候，不仅要充分理解国家税收法规和行业发展信息，而且还要以企业整体利润为出发点，思考企业的发展方向，并和企业的发展目标相结合，对企业的生产活动实行恰当的统筹安排，降低税负。
（三）实现信息共享
为了减少税收筹划风险，需要做到信息的流畅，这就要求企业要和政府相关部门之间以及企业各部门之间都要进行良好的信息沟通。税收筹划工作人员必须对当地现今税收政策有足够的了解，掌握企业所经营的活动都涉及哪些税种。所以，企业要根据信息共享来制定相符合的措施，实现企业各部门员工之间的互相配合以及信息的沟通，这样才可以保证税收筹划计划的实行效果，减少风险。
（四）加强税收筹划工作人员素质培养
税收筹划工作人员的临时应变的灵活性要强，不间断的学习有关知识，加强提升工作人员的业务水平。通过学习相关专业知识，让他们有辨别风险的能力，训练税收筹划工作人员的沟通能力、协调能力，提高企业综合水平和员工业务素质，满足多样化的企业税收筹划工作。
四、结束语
关键词:新形势 企业税收 筹划 途径
经济的不断发展，市场经济的不断繁荣，税收已经成为企业内部存在的首要问题，国家也提高了对其的重视，因为税收是一个国家的经济命脉，我国在企业税收方面也制定了相应的律法，而且也提出了企业税收筹划改革，企业如何进行税收筹划工作，本文就此进行了重点论述，但是在实施过程中，必然存在着一定的问题，同时也提出了相应了途径，为企业的税收筹划提供了参考性建议。
一、企业税收筹划的概况
企业税收筹划是一个全新的理念，它在一定程度上，不同于偷税、漏税，而且也有一定的差距，税收筹划是国家制定的一项合法政策，本身就不具有违法性质。特别是近几年，我国经济的不断发展，社会的不断进步，税收筹划这四个字已经开始应用到相关的领域，例如：股份制企业，就把税收筹划实施在市场规范中，切实做到了维护企业的整体利益，避免企业逃税等行为的发生，促进了企业税收的合法化。企业税收筹划问题的处理方式，与税收法规定的内容具有一致性，它并不影响税法的地位，也不削弱税收的各项职能。企业税收筹划是在不违背我国税收的相关政策的前提条件下进行的一种税收活动。与发达国家相对，我国的企业税收筹划还很滞后，发展较为迟缓，税务工作很难满足企业发展的要求。目前，它已经成为跨国公司对企业发展的重要筹划策略，与此同时，企业税收筹划，可以减少企业投资的风险，为企业带来了更多经济效益，促进市场经济的不断完善，为此，企业税收筹划越来越受到人们的重视。
二、企业税收筹划的影响因素
(一)对税收筹划的理解不到位
企业税收筹划的影响因素之一是对税收筹划的理解不到位。企业必须合理把握税收筹划的内涵，应该以减少纳税义务为目的，税收筹划具有合理性，它不仅仅可以减少企业避税现象，有利于税收事业的发展，也为国家增加税收。但是我国企业对税收筹划的理解不到位，没有正确的把握税收的含义，税务机关只是一味的试图修正其法律，来填补税收筹划的漏洞，而且混用税收筹划的情况已经不胜枚举，针对于纳税人来说，他们根本就没有意识到经营活动必须纳税，相反是不合法。这就恰恰错误理解了税收筹划的内涵，纳税人以为避税方法、技巧和案例等属于税收筹划的范畴，如果真是如此，它会为社会带来多大的反面影响，制约着社会的进步。
(二)税收筹划管理体系不完善
企业税收筹划的影响因素之二是税收筹划管理体系不完善。税收筹划这一词汇，在很多杂志社文章上以及报纸上都很常见，但是那些介绍并不明确，没有更多深度和广度，与此同时，税收筹划理论体系并不完善，对企业实际的税收工作缺乏一定的指导，市场上出售的大量教材，都是凭空想象以及不切实际的空谈，甚至会出现偷换概念的现象，将税收制度的教材，摇身一变成了税收筹划的书籍，这样的情况已经不足为奇。为此，我们不难看出，税收筹划的制度以及管理体系都不健全，严重制约着企业的发展。
(三)缺乏税收筹划专业性人才
企业税收筹划的影响因素之三是缺乏税收筹划专业性人才。我国缺乏税收筹划专业性人才表现非常明显，特别是企业实际筹划管理中，税收筹划人员素质不高，技术以及综合筹划税收方面能力有限，这些往往影响企业税收筹划工作的开展，最近几年，各大高校开始把税收筹划作为一门必须课程，加强税收筹划专业性人才的培养。但是据说课程的开设效果并不理想，不能够满足企业税收筹划的要求，税收筹划专业性人才的培养，一直都是最为痛疼的大事，另一方面，税收筹划专业人才的缺乏也有需求方面的制约因素，与人才市场上炙手可热的财务经理、市场经理等职位相比，“税务经理”这一字眼恐怕很难在企业的人才需求中出现，对于大多数企业来说，税收筹划这一事物尚且陌生，聘用筹划人才的重要性也尚未被充分认识。
三、新形势下强化企业税收筹划的有效途径
(一)制定企业税收筹划目标
新形势下强化企业税收筹划的有效途径之一是制定企业税收筹划目标。制定企业税收筹划目标主要包括合理地控制税收处罚、合理利用税收优惠政策、全面进行税收筹划等三个方面，这三个目标应该根据企业发展的不同阶段来实施，而且它们也应该按照一定的次序进行，首先应该制定的目标是税收处罚，主要是关于税收罚款，针对于税收偷税等情形必须给予法律制裁，我国税收范围中，中小型企业占大多数，应该以此为税收筹划的切入点，作为企业税收筹划的首要目标。其次是税收优惠政策，我国的税法有更多详细的介绍，企业只要对其进行研究，可以从多方面来减免赋税，可以选择不同的税务方法进行合理的处理，例如增值税的选择、税前扣除方法的选择、税收征管方式的选择等。最后要对企业开展全面税收筹划工作，把税收筹划投入企业经营战略中来，综合地运用税收筹划手段，必须从企业整体利益出发，选择出最合理的税收筹划策略，进而实现企业经济利益的最大化。
(二)企业税收筹划内容革新
新形势下强化企业税收筹划的有效途径之二是企业税收筹划内容革新。企业税收筹划内容革新主要从企业所得税法、企业组织形式、企业纳税方式等三个方面入手，才能保证企业税收筹划内容的不断创新。第一，企业所得税法，它明确规定国债利息税收必须符合企业与居民两者之间的权益性投资，而且有一部分是免税收入。企业通常选择优先购买股票的形式，综合评定投资风险，特别是那些免税的项目投资，合理地筹划，给予重点考虑，促进我国产业结构优化，与时俱进地贯彻企业所得税法的相关内容。第二，企业组织形式，它是每个企业面临的问题，企业应该根据自身的需求，选择组织形式，同时也应该承担相应的税收义务，不同的企业组织形式有着不同的税收标准，例如：有限责任公司，不仅仅要缴纳企业所得税，也要缴纳个人所得税。第三，企业纳税方式。当一个企业组织由分公司与总公司组成时，应当是采用汇总缴纳的方式进行企业所得税的上缴工作，所以，当企业在进行下属公司的设时，是选择设立子公司还是选择设立分公司，这就会对企业所需要缴纳的所得税税额带来不同的影响。为此，我们不难看出：企业可以根据总分公司与母子公司在纳税方面的不同规定进行企业组织形式的科学安排，以达到降低企业组织整体税负水平的目的。
(三)合理筹划税收的各个环节
新形势下强化企业税收筹划的有效途径之三是合理筹划税收的各个环节。合理筹划税收的各个环节，从纳税成本着手，会计必须核算好调减项项目税收，按照业务的实际情况进行计算，针对于金融资产，应该以公允价值给予后续的计量，采用权益法核算，对其长期的股权资产进行核算，保证企业净利润的准确性。其一是合理地进行项目处理工作。企业的有些项目是免税的，可以作为减免税收处理，然而企业开发的新项目，研发经费必须加入税收范畴。其二是纳税筹划计算方法，在准予扣除成本项目的纳税筹划中，主要有计价方式、折旧方法等两种供选择。计价方式是指对存货进行期末成本计算，保障销售成本不断提高，纳税额度可以得到降低，避免因物价的波动，纳税的大起大落；折旧方法，是按照会计准则和税法的规定，允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法。企业可以选择固定资产折旧，以达到节税或持有税的目的。正常情况下，采取加速折旧的方法更高的折旧费，可以为生产企业，以减少相应的纳税所得额。
四、结束语
税收筹划是我国企业经营中的重要组成部分，在新形势下，我国对税收筹划一直都支持，强化企业税收筹划，主要是为了企业在经营活动中，寻求其行为与国家政策意图的最佳结合点，税收筹划的成功，会使企业承担税收负担减轻，又可以保证国家赋予税收法规政策的认真落实。
参考文献：
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【关键词】房地产企业 税收筹划 风险
在金融危机中，房地产行业受到了严重的冲击，同时伴随着国家对房地产企业宏观调控的延伸，相继出台了一些政策和措施，这对房地产企业来说可谓雪上加霜。以至于现在出现房地产企业资金链断裂等情况。目前，如何在不违反国家相关政策下，提升企业利润、增强企业的竞争能力等是所有房地产公司必须得面临和解决的问题。房地产企业的税收筹划是在以不违反我国税收政策的前提下，以提高利润为目的的税收谋划手段，它是整个房地产公司经营管理的最重要的部分之一。
一、房地产企业税收筹划风险
税收筹划风险是指房地产公司做出的纳税筹划因各种因素的变动而和实际纳税金额所产生的偏差。在房地产企业税务筹划风险中存在以下几种风险：
（一）法律风险
由于我国房地产的起步比较晚，企业的税收筹划还不成熟，因此经常会出现打法律球的现象，于是在不经意间就演变成了漏税偷税，而后被税务执法机关抓住，轻则罚款，重则会对项目相关人员进行刑事诉讼。所以说税收筹划承担着较大的法律风险，其税收筹划不清的情况对房地产企业来说可以说是一颗“定时炸弹”，是极其危险的。
（二）经营风险
房地产企业项目投资一般范围比较广，包括前期设计费用、土地成本、施工成本、营销成本、管理成本、财务费用等，几乎牵扯到了所有部门和囊括了各种业务，其所产生的土地税、企业税等税务资金都比较大。再加上，受经济全球化一体化的影响，市场经济的运转速度加快，可谓是瞬息万变，导致房地产企业税务筹划就变得更难把握，公司面临的经营风险也更高。很多房地产公司往往就是因为一时的疏忽，忽略了税收筹划所需的投资成本，而给公司带来巨大的经济损失，加大了公司税务负担。
（三）执行风险
房地产企业税收筹划的最终目的还是为了能够合理避税，这是一种合法的行为。我国政府一般会根据经济发展情况、市场调查结果、人民生活水平状况等来做出对房地产企业发展的规范与控制，如调整税收政策等。虽然只是一小面，但对房地产企业来说却是足以影响公司整个项目的正常运营，使得税收筹划执行困难。
二、房地产企业税收筹划风险产生的原因
（一）税收筹划人员风险意识差
税收筹划人员的工作是根据项目建设情况和国家相关政策来预估公司项目所要交的税收资金，将它控制在一个合理的范围内。由于没有人能准确把握房地产企业未来的发展情况，因为它受太多不确定因素的影响，所以投资风险性高。税收筹划人员正是因为深知这一点，以市场信息不易把握为借口，放松了警惕，懈怠了对税收筹划的风险认识，他们认为，即使税收筹划出错了，也怪不到他们身上。
（二）税收筹划机制不完善
要做出来一份税收筹划项目需要各部门的通力配合。土地资金、建设成本、管理销售费用等等公司的分散投资是由各个不同的部门所执行，但因为他们的工作进度也不一样，而公司也没有严格的条例规定所有税收筹划部门必须做出一份完美的预算、执行方案，因此，他们都抱着误差是可以存在的这种心态做出投资方案。所以，税收筹划部门要想得到准确无误的数据几乎是不可能的。通常情况下，它只能得到一个大概的数据。
（三）税收筹划作用被夸大
很多的房地产公司认为税收筹划是无所不能的，因而习惯性的去依赖它。其实，这种做法是错误的，税收筹划只是房地产公司财务管理方面的一部分，作用是有限的。不仅如此，它受各种因素的影响，还受一定条件的制约，可变性过大，并不能作为一个行之有效的依据去进行企业的生产管理。但事实情况却是，有些房地产公司并没有认清到这一点，觉得只要税收筹划做出来就万事大吉了，无视市场经济的变动，忽略国家新出的法律政策，最终落得了罚款、甚至倒闭的地步。
三、防范房地产企业税收筹划风险产生的措施
（一）增强风险意识，提高税收筹划人员自身素质
防范房地产企业税收筹划风险产生的工作是一项具有高度科学、技术性的经济活动，相应的对税收筹划人员的要求也要高一些。熟悉我国的各项法律条文，了解财务会计以及房地产公司项目开发的各项知识等都是每一位税务筹划人员必须具备的基本素质。除此之外，税收筹划人员还应该具备项目筹划能力、对市场经济前景的预测能力，并且还要能够配合公司其他各个部门的工作。但最主要的还是税收筹划人员要有强烈的风险意识、责任意识，不要过分的去依赖已有数据，要做到居安思危，凡事从几种不同的角度去看待问题。这一点是需要税收筹划人员自己努力才能做到的。还有一点就是从企业出发，做好企业文化宣传，提高房地产行业的整体素质，这样才能更好的做好企业税收筹划。
（二）健全税收筹划机制，加强与税务部门的联系
房地产公司应建立一套完整的管理制度，很好的把各个部门联系起来，促进部门与部门之间的沟通，方便各部门之间交换信息，在最短的时间内开展项目合作与执行。要想做到这些，首先就得设置监管部门，同时明确划分责任范围，使之相互监督，认真工作。其次，要改变公司领导层的管理方式。应该摒弃一直以来只注重大项目，而不过问小项目的工作方法，在公司内部起好带头作用，重视每一项工作，事无巨细。还应时不时地去各部门了解情况，要让员工知道领导对他们的器重。这样可以激发员工的工作热情，使之全身心
（三）正确看待税收筹划作用，注重税收筹划方案的综合性
税收筹划只是税收筹划的工作人员根据眼前的情况，分析未来项目发展的可能性做出的纳税资金预算，并不是完全的与事实情况相符的。因此，房地产公司应该充分认识到税收筹划的作用，准确把握税法政策，密切注视税法的变动，时刻更新税收筹划计划。但是，光这一点还不够，最主要的是要树立正确的纳税意识，不要想着以“我不知道税法改了”、“因为税收筹划错了忘记纳税”等任何借口为自己开脱而去做些违法乱纪、偷税、漏税等事情。
参考文献：
关键词：房地产开发公司；土地增值税；税收筹划
税收筹划首先要求的就是要以国家税收相关政策、法律法规为依据，纳税人可以针对日常运作中税种进行科学合理地规划，实现税负降低的目的，在税务风险有效规避的同时，将效益提高，利润达到最大化。在我国经济社会发展过程中，房地产开发公司在其中发挥了非常重要的作用，不仅创造了经济新的增长点，而且推动了社会发展。特别是最近几年，房价持久上涨，并且成为了社会所关注的重点话题，影响房价的因素有很多，而土地增值税就是其中非常关键的因素。为此对房地产开发公司土地增值税税收筹划进行研究，不仅能够推动房地产经济的增长，而且对于我国经济体系的不断优化同样也具有非常深远的影响。本文从房地产开发公司长远发展角度，对土地增值税税收筹划进行分析，发现问题，并且解决问题，以期望能够实现房地产公司效益的不断提高。
一、土地增值税税收筹划在房地产开发公司中的重要性
首先，房地产开发公司在以国家法律为前提条件基础之下，运用税收筹划来将自身的税负成本进行不断的降低，这样也可以从中获得较多在税收方面的优惠，使公司利润提高。其次在房地产开发公司经过对土地增值税进行筹划以后，从中获得了一定的受益，他们便会慢慢地意识到税务管理体系的完善对于公司而言是多么重要，同时也将税收筹划管理水平提高了，更有利于税收管理价值最大化实现，促进了公司不断提高财务管理水平，在市场中的竞争优势更加突出。最后，在公司税收筹划中，要对国家税收政策进行学习与了解，可以对各项税收法规及政策信息与动向及时掌握，很大程度也丰富了纳税人的税收知识。房地产开发公司对于税收筹划深入地了解，会从中发现税收体系中的不足，更有利于相关部门对税法的不断完善，推动税收法律法规始终保持良好发展状态。
二、房地产开发公司土地增值税税收筹划案例分析
为了能够更好地去了解目前房地产开发公司土地增值税税收筹划具体情况，本文B房地产开发公司为例，针对此公司土地增值税情况进行了分析，具体内容如下所示：在2018 年的时候，B房地产开发公司通过商品房的销售，从中获得了9 亿元的收入，其中包含着5 亿元的普通住宅销售收入，还有4 亿元的豪华住宅销售收入。根据目前我国在税法方面的相关规定，要将税前项目的相关金额扣除掉，约为5.5 亿元，其中3.7 亿元是普及住宅税前扣除金额，2.3 亿元是豪华住宅税前扣除金额，以下针对该公司增值税通过两种方法来计算。税收筹划计算方法一：分别计算豪华住宅、普通住宅增值税其中普通住宅增值税计算：增值率=(5000-3700)/3700*100%=35%，由于结果50%，所以适用的税率是40%，为此应该缴纳的土地增值税额=(4000-2300)*40%-2300*5%=565 万元。所以应该缴纳的土地增值税总计=390+565=955 万元。税收筹划计算方法二：共同计算普通住宅与豪华住宅增值税增值率=(9000-5500)/5500*100%=64%，由于结果>50%，所以适用的税率是40%，为此应该缴纳的土地增值税额=(9000-5500)*40%=1400 万元。由此可以看出，增值税计算方法的不同所缴纳的税收也会不一样，而房地产开发公司就需要以自身具体情况为依据，从中选择最为恰当的土地增值税税收筹划的计算方法，这样公司才能实现税负成本的降低，利润的最大化，同时还能够将财务风险有效避免，使公司竞争力提高。
三、房地产开发公司土地增值税纳税筹划存在的问题
（一）税收筹划目标不明确
从目前我国的实际情况来看，针对房地产开发公司，也只是有极少的公司真正意义上对土地增值税税收筹划工作进行了开展，仍然还有很多公司未将税收筹划有效地落实。与其他的工作内容对比，土地增值税税收筹划工作的开展会更加繁琐，并且专业性较强，需要公司相关工作人员在税收筹划能力方面具备丰富的经验及较强的专业知识，与此同时还要对税收筹划政策有一个深入地了解，且能够掌握准确与熟练。而这些都是房地产开发公司土地增值税税收筹划工作有序进行的前提条件，这些问题的存在会使得公司在税收筹划目标制定时不够明确，筹划思路不清晰，从而造成公司土地增值税税收筹划顺利开展受到影响。
（二）政府及相关税务部门缺乏完善的措施
之所以说政府及相关税务部门措施不够完善主要体现在以下三方面：第一，最近几年国家针对土地增值税相继出台了很多政策，而房地产开发公司在纳税筹划方面的发展却明显无法紧跟政策的步伐，虽然一些纳税筹划与法律法规相符，但是极易受到某一项政策变化而出现了互相矛盾情况的发生。第二，国家相关的税收部门在土地增值税税收筹划方面的宣传明显不够，导致很多房地产开发公司对于税收筹划合法性存在不正确的认识。第三，政府相关的部门在房地产开发公司清算政策的落实上不够重视，造成政策难以真正落到实处，进而导致一些公司出现损失，甚至影响到其他相关企业。
（三）公司缺乏对税收筹划理论的认识
在我国绝大多数房地产开发公司对于税收筹划的真正意义都没有一个正确的理解，甚至还有些公司为了能够实现其利润的最大化，触犯了法律，通过一些不法手段，或者是在税收筹划方法上做了手脚。还有部分房地产开发公司的负责人员认为偷税漏税是正常现象，将税收筹划与其相提并论，觉得二者没有什么区别。总而言之，房地产开发公司管理人员对税收筹划理论存在认识上的偏差，从而造成公司不能真正意义上将土地增值税税收筹划工作进行下去。
四、解决房地产开发公司土地增值税税收筹划问题的对策
（一）明确筹划目标
由于税收筹划工作其具备了综合性、专业性、政策性等诸多的特点，所以房地产开发公司如果想要将土地增值税税收筹划工作有序开展下去，就要对税收筹划目标进行明确。如果与其他工作进行比较，土地增值税税收筹划开展工作时难度更大，但是仍然需要根据我国法律法规，以此为依据将土地增值税税收筹划顺利开展。而房地产开发公司税收筹划目标的明确会在很大程度上使公司经济效益提高，帮助公司经济发展与税收始终处于良性循环状态，推动公司长远发展。
（二）享受国家的优惠政策
最近几年，针对房地产发展方面，国家也相继出台了很多政策，由于这些政策调整、修订较为频繁，房地产开发公司就要随着政策的变化及时地对税收筹划进行更新，在对国家政策进行动态了解的基础之上，充分利用优惠政策，从中寻求发展机遇。另外公司内部税收筹划人员要依据实际情况对土地增值税税收筹划方案进行制定，对政策改变情况进行了解的同时，能够准确把握政策变化趋势。例如《土地增值税暂行条例》中指出，以20%作为项目金额扣除的边界线，当纳税人将普通房屋进行销售的时候，如果增值额>扣除项目的20%，要求所有增值额实施纳税规定；若增值额
（三）强化公司对税收筹划的认识
房地产开发公司土地增值税税收筹划工作的顺利进行，公司管理层对税收筹划的正确认识非常重要，这也是税收筹划工作实施的前提条件。为此公司负责人对税收筹划开展过程中，要考虑是否触犯了国家法律，不能出现违法行为。除此之外，公司管理人员要对偷税漏税、避税间的差异性有一个系统地认识与了解，使公司声誉、形象、影响力免受影响。而公司内部与税收筹划接触的人员要加强培训，通过此方法来将税收筹划能力提高，能够制定出与公司发展相匹配、符合法律法规、紧跟时展、市场变化的税收筹划方案。
五、结语
在房地产开发公司经营过程中，不管是税收筹划的制定，还是土地增值税的缴纳都要以法律法规作为前提条件，这样对于公司税负成本的降低也是非常有利的。而公司税收筹划目标的明确、优惠政策的享受、管理人员的正确认识同样也能够推动土地增值税税收筹划工作的顺利进行，这也是避免出现违法行为的有效保障，同时也是公司健康持续发展的奠基石。
参考文献
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