时间：2023-09-12 17:10:21
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇账务处理的主要流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：固定资产处置；无形资产处置；会计核算；比较学习
中图分类号：F23文献标识码：A
在会计学习、研究与教学过程中，特别针对企业固定资产与无形资产处置的会计核算学习中，注意到两项资产处置核算存在着共同与不同之处，在此运用比较学习方法，分析两项资产处置的会计核算差异和账务处理应用。
一、固定资产与无形资产处置核算的异同分析
1、两项资产处置条件与原因相同。由于企业固定资产技术落后、使用期限已满、自然灾害影响，使得固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，表明固定资产不再符合自身的定义和确认条件，固定资产应予终止确认。同样，由于无形资产的技术含量下降、受益期限已满、商业机密泄露影响，使得无形资产预期不能为企业带来经济利益，表明无形资产不再符合自身的定义和确认条件，无形资产应予以注销。在此说明固定资产与无形资产预期不能为企业带来经济利益，成为企业处置两项资产的重要条件和主要原因，同时成为企业对该两项资产进行处置起点。
2、两项资产处置方式相同。由于存在以上原因，企业固定资产与无形资产处置方式主要表现为出售、报废、转销。在此说明企业两项资产已经失去自身的使用价值、转让价值和存在意义，企业采用出售、报废、转销的方式放弃对两项资产拥有的所有权和使用权，注销两项资产的账面原值、累计折旧、累计摊销和减值准备，表明固定资产与无形资产应该整体退出企业的会计核算。
3、两项资产处置账务处理流程不同。固定资产处置有基本账务处理流程，具体表现为：（1）固定资产转入清理；（2）发生清理费用；（3）出售收入及税金和残料的处理；（4）保险赔偿的处理；（5）清理净损益的处理。而无形资产处置没有基本账务处理流程，在处置业务发生时，一次性注销有关账户、计算相关税费和结转处置净损益。在此表明固定资产处置核算具有较强的逻辑性和操作性，而无形资产处置核算表现出一步到位的特点。对于两项资产处置核算流程与步骤的理解，有利于顺利完成它们的会计核算。
4、两项资产处置核算应用账户不同。固定资产处置核算应用的是“固定资产清理”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户；而无形资产处置核算应用的是“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等账户；并且发现只有“固定资产清理”账户，而没有“无形资产清理”账户。对于两项资产处置核算应用的账户，在国家财政部门规定的会计科目表中得以体现和确认。在此表明以上账户的应用是完成两项资产处置核算的基础，是区别两项资产处置核算的重要依据，也是掌握两项资产处置核算的学习重点。
5、两项资产处置收入征税不同。企业固定资产处置收入要征收增值税，而无形资产处置收入要征收营业税。根据新税法有关规定，企业销售已使用过的固定资产，如果原购入时进项税额已经抵扣的，则销售时按照适用税率征收增值税；如果原购入时进项税额没有抵扣的，则销售时按照4％征收率减半征收增值税；如果企业为小规模纳税人，则按以下公式确定销售额和应纳增值税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳增值税额=销售额×2%。同时，根据税法有关规定，企业销售无形资产应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额，按照5%征收率征收营业税。在此说明两项资产处置收入应分别计算和缴纳不同税金，同时进行准确的账务处理，在此形成两项资产处置核算的学习难点。
6、两项资产处置结果的账务处理相同。固定资产与无形资产处置形成的净收益或净损失计入当期损益，即应计入“营业外收入”与“营业外支出”账户。在此说明两项资产处置形成的净损益属于营业外收支核算的内容，反映出两项资产处置结果与企业正常经营活动无直接关系，不是企业正常经营活动形成的收入与支出。
以上分析发现，两项资产处置的会计核算基本模式表现为：“确认处置原因―采用处置方式―应用账务处理流程―选择处置核算账户―处置收入征税处理―处置结果账务处理”，在此基础上抓住两项资产处置核算的共同与不同之处，正确完成两项资产处置的会计核算。
二、固定资产与无形资产处置账务处理应用分析
1、固定资产与无形资产对外出售的账务处理。由于科学技术不断发展及其他原因，企业固定资产与无形资产需要不断更新和创新，淘汰落后设备与引进高科技含量的各项技术成为企业当务之急。在此结合以上分析结果，对两项资产对外出售进行账务处理分析。
例题：甲公司出售一台使用过的设备，原值为200000元，购入时间为2009年1月，该设备购进时所含增值税34000元已计入进项税额。假定2011年2月出售，折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残值，同时该设备已计提减值准备20000元。出售价款为140400元（含增值税），该设备适用17％的增值税税率。
2年计提折旧=（200000÷10）×2=40000（元）
出售时应缴纳增值税=［140400÷（1+17%）］×17%=20400（元）
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理140000
累计折旧40000
固定资产减值准备20000
贷：固定资产200000
（2）收到出售价款及税款
借：银行存款140400
贷：固定资产清理120000
应交税费-应交增值税（销项税额）20400
（3）结转清理净损失
借：营业外支出20000
贷：固定资产清理20000
如果该设备购入时间为2008年1月，该设备购进时所含增值税34000元不计入进项税额，则账务处理如下：
3年计提折旧=（200000÷10）×3=60000（元）
出售时应缴纳增值税=［140400÷（1+4%）］×4%÷2=2700（元）
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理120000
累计折旧60000
固定资产减值准备20000
贷：固定资产200000
（2）收到出售价款及税款
借：银行存款140400
贷：固定资产清理137700
应交税费-应交增值税（销项税额）2700
（3）结转清理净收益
借：固定资产清理17700
贷：营业外收入17700
如果该设备购入时间为2007年1月，甲公司为小规模纳税人，则账务处理如下：
4年计提折旧=（200000÷10）×4=80000（元）
出售时应缴纳增值税=［140400÷（1+3%）］×2%=2726（元）
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理100000
累计折旧80000
固定资产减值准备20000
贷：固定资产200000
（2）收到出售价款及税款
借：银行存款140400
贷：固定资产清理137674
应交税费-应交增值税（销项税额）2726
（3）结转清理净收益
借：固定资产清理37674
贷：营业外收入37674
例题：乙公司将一项专利权出售给其他单位，该项专利权账面余额120000元，已计提摊销12000元，已计提减值准备10000元，取得出售收入140000元存入银行。营业税税率为5%。
出售时应缴纳营业税=140000×5%=7000（元）
借：银行存款140000
累计摊销12000
无形资产减值准备l0000
贷：无形资产120000
应交税金-应交营业税7000
营业外收入-出售无形资产收益35000
2、固定资产报废与无形资产转销的账务处理。由于固定资产使用期已满、遭遇自然灾害的原因，造成固定资产进入报废清理程序。同样，如果无形资产已被其他新技术所替换或超过合同、法律规定受益年限，不能再为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将无形资产的账面价值予以转销。在此结合以上分析结果，对两项资产报废与转销进行账务处理分析。
例题：甲公司有一栋厂房遭台风袭击，不能继续使用，经批准予以报废。该厂房账面原值450000元，已提折旧270000元，已提减值准备20000元；清理过程中发生清理费用8000元，以银行存款支付；报废时拆除的残料20000元，列作原材料；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予甲公司100000元的保险赔偿，款项尚未收到。
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理160000
固定资产减值准备20000
累计折旧270000
贷：固定资产450000
（2）发生清理费用
借：固定资产清理8000
贷：银行存款8000
（3）残料入库处理
借：原材料20000
贷：固定资产清理20000
（4）保险赔偿处理
借：其他应收款100000
贷：固定资产清理100000
（5）结转固定资产清理净损益
固定资产清理净损失＝160000+8000-20000-100000＝48000元
借：营业外支出-非常损失48000
贷：固定资产清理48000
例题：乙公司购入的一项专利权，购入时账面价值为120000元。现在已累计摊销80000元，已计提减值准备24000元，由于新技术的开发利用，该项无形资产已无任何使用价值和转让价值，经批准予以转销。
借：累计摊销80000
无形资产减值准备24000
营业外支出16000
贷：无形资产120000
以上核算案例分析发现，在固定资产与无形资产处置过程中，由于处置条件、原因与方式存在共同之处，因此在分析两项资产对外出售、报废与转销处置基础上，掌握两项资产处置应用的不同账务处理流程和选择的不同核算账户，重点处理两项资产出售收入征税核算，正确计算和结转两项资产的处置结果。
三、固定资产与无形资产处置比较学习的总结
综上所述，在固定资产与无形资产处置核算比较学习研究中，总结出两项资产处置核算存在的共同与不同之处，有利于加强两项资产处置管理和核算。
1、在固定资产处置管理和核算方面。由于固定资产是企业生产经营的基础，作为长期使用资产在管理上存在较大风险，这些风险来自于设备技术落后、资产使用寿命、自然灾害影响。为此，应加强固定资产处置管理，建立固定资产处置、报废的规章制度，保证固定资产及时更新，为固定资产处置核算做好准备。同时，依据新的会计准则和会计制度，对固定资产处置条件、原因、方式、结果、账务处理流程和账务处理结果进行正确的确认与计量，在确认固定资产处置原因与方式基础上，重点学习和掌握固定资产处置的核算账户、账务处理流程、处置收入征税处理、处置结果账务处理。
2、在无形资产处置管理和核算方面。由于无形资产是没有实物形态的，它通常表现为专利技术、非专利技术等，它能为企业带来巨大的经济效益。企业在无形资产取得时，投入人力、物力、财力较大，形成无形资产价值较高，在无形资产管理上同样存在较大风险，这些风险来自于科学技术更新换代、资产受益期限影响和人为因素影响。因此，在无形资产处置管理上，应随时掌握科学技术发展信息，制定企业各项生产技术改革计划，积极引进国内外先进技术，及时完成企业技术更新与改革。在完善无形资产处置管理的同时，加强无形资产处置会计核算，正确理解无形资产处置条件、原因及方式，重点掌握无形资产处置的核算账户、账务处理、处置收入征税处理、处置结果账务处理。
（作者单位：黔东南民族职业技术学院）
主要参考文献：
[1]张利主编.新编财务会计I（第五版）[M].大连：大连理工大学出版社，2008.
[2]葛家澍，耿金岭编.企业财务会计（第三版）[M].北京：高等教育出版社，2008.
［关键词］ 会计电算化； 手工账务处理； 同步； 中职； 专业业务技能； 实训
1会计手工账务处理和电算化账务处理同步实训的必要性
计算机应用已经在各行业普及，要求财会专业学生要与时俱进，在熟悉传统手工账务处理的同时必须掌握会计电算化账务处理方法。要实现上面的要求，就有必要在会计综合模拟实训教学中，将手工账务处理和电算化账务处理同步进行。
（1） 随着电子计算机的普及，会计工作也从传统的手工方式步入了电子化、信息化时代。会计电算化的内涵是计算机技术、信息处理技术在会计领域中的应用，是时展的必然结果，是会计发展的方向，是会计工作者必须掌握的知识和技能。
（2） 对于会计从业者来说，掌握了会计知识，熟通传统手工化账务处理并不等于掌握了电算化账务处理。所以，会计工作人员有必要从两种知识技能的区别和联系等方面去全面掌握。
（3） 目前，中职学校会计专业在最后会计综合实训课教学中，较多进行手工化账务处理的教学，不大重视同时进行电算化综合实训，电算化只是作为一门学科另行教学，而没有真正纳入到最后的综合实训课中。因此，就会使学生在对这两种方法产生认知上的偏见，认为只要熟通传统手工化账务处理，学了电算化知识，就能两手都会。或认为，普及电算化了，传统手工化账务处理已无必要。可见，在综合实训教学时没有对手工和电算化同时进行教学，对学生的学习态度及掌握和运用这两种知识与技能都有很大的影响，对学生今后会产生不利的影响。
从上述分析看，中职学校财会专业学生在进行会计综合实训教学时，有必要对两种账务处理同样给予足够的重视：① 处理的对象是相同的； ② 处理的内容都主要围绕账、证、表三大内容进行；③ 处理流程基本类似：建账会计凭证会计账簿会计报表。所不同的是手工账下会计信息系统主要是记账、算账、报账为主的管理，电算化下会计信息系统由过去单一的管理发展成为财务与业务一体化管理。因此，应将两种账务处理实训同步进行，分析它们的联系和区别及利弊，让学生了解它们是相通的。在相互结合、相互印证的基础上使学生所学的知识技能得到巩固、升华。
通过实际的对比操作，不仅让学生更好地掌握两种账务处理的技能，更能让学生体会到传统手工化账务处理并没有过时，它对实现电算化具有指导性的作用。让学生从中体会到电算化的强大优势，体会到实现电算化对工作的重要性，引导学生对会计知识进行探索和创新，做到两手都懂，做好两手准备，为日后从事会计工作奠定基础。
2传统手工账务处理和电算化账务处理同步实训的实施
要实现两种账务处理同步实训综合教学，首先，要做好相关的组织、计划工作，包括实训场所、实训设备、实训教材、实训财务软件、专业指导教师等。实训教材资料最好由教研室根据会计综合实训教程的要求组织确定。其次，做好实训前的动员，让学生了解实训的目的、意义，实训的总体安排、要求、措施，明确责任、任务、进度等情况，使学生感到仿佛处在真正的会计工作岗位上。在具体教学中，要随时注意两种账务处理的相互比较，使学生能清楚地理解掌握两种账务处理的共性和区别，归纳、总结、巩固所学的知识技能。
通过同步实训对比，使学生明白会计电算化是传统手工化会计发展到一定阶段的产物，它并没有改变传统手工会计核算的原理和基本程序，即会计核算仍然要经历确认、计量、记录和报告这一基本过程，其核算结果应是完全一致的。区别主要体现在：
（1） 运算方式不同。手工会计以算盘或计算器为运算工具，以笔墨为书写工具，通过纯手工实现会计核算，运算和记录的速度慢、准确率、效率低。会计电算化是以计算机和财务软件为媒介，通过人、机对话实现会计核算，运算和记录的速度、准确度高。
（2） 数据处理过程不同。手工会计的技术方法虽然经历了很长一段历史时期，但其基本方法、原理和操作步骤都没有本质改变。而会计电算化由于采用现代计算机信息技术，运算速度快，整个核算（运算）过程形成了一体化，是在传统手工会计基础上实现的一次技术飞跃。
（3） 信息存放方式不同。手工会计是将会计信息数据以凭证、账簿、报表等纸质为载体进行书面记录并保存，占用空间大，需要重复抄录，容易出错。在会计电算化中，除原始凭证以纸质文件保存外，其他均是以磁盘、磁带等磁性介质作为存放会计信息数据的载体，占用空间小，查找方便，而且，数据只需录入一次，杜绝了重复抄录产生的错误，提高了工作效率。
（4） 信息组织方式不同。手工会计的信息组织方式是应用原始凭证、记账凭证和各种账簿，即通过先将原始凭证的数据填入到记账凭证，再将记账凭证的数据逐笔登记到账簿的方式完成。而会计电算化的信息组织方式是利用计算机的内在功能和应用软件，将会计信息序时存放在凭证库中，最终完成信息的组织过程。
（5） 数据处理起点不同。手工会计条件下，数据处理的起点是原始凭证；而在会计电算化条件下，是以记账凭证作为会计电算化系统数据的起点。
（6） 账务处理核算方式不同。手工会计环境中，账务处理由不同岗位的会计人员按照不同的科目，在凭证、账簿和报表中记录、核算。而会计电算化环境中，账务处理转变为数据处理，将手工处理过程简化为将有关数据从“凭证临时文件”转移到“流水账文件”中存放。
（7） 查询方式不同。手工会计的查询方式通过手工完成，查询速度慢，查询结果单一，特别是扩展和延伸的分析查询几乎难以实现。而会计电算化则不同，查询过程简单明了，查询速度快，查询量大，而且可以通过计算机的综合运算查出用户所需的各种指标数据结果。
3小结
将会计手工账务处理和电算化账务处理同步进行综合实训教学，比只进行传统手工账务实训教学会遇到更大的困难，需要安排较多的教学时间，但通过精心的设计和安排是可以实现的。运用这种方法，将有助于培养学生成为具有创造性的应用型人才。
主要参考文献
［1］ 张耀武． 会计电算化［M］． 修订版． 武汉：武汉大学出版社，2007．
关键词： 会计核算；转变；创新
1会计核算方式内涵
会计核算形式，又称为账务处理方法，指的是会计账簿、会计凭证、账务处理流程和会计报表之间相互结合的方式，这一方式规定了账簿、凭证、报表之间的关系，从而针对适当的会计核算形式进行选择采用。可以说，恰当的会计核算方法是会计核算工作质量和效率的重要保证。手工会计采用的会计核算形式主要有：汇总记账凭证核算形式、记账凭证核算形式、多栏式日记账核算形式、科目汇总表核算形式、日记总账核算形式和通用日记账核算形式等。企业可根据会计业务的繁简和管理上的需要来选用其中一种。另外，会计核算的各种方法之间是密切联系相互配合的。现代会计只有综合运用这些方法才能顺利进行。在实际会计业务处理过程中，复式记账是处理经济业务的基本方法，设置账户和填制凭证是会计工作的开始，登记账簿是会计工作的中间过程，成本计算和财产清查等方法是保证会计信息准确、正确的科学手段，而编制报表是一个会计期间工作的终结。
会计核算在公共管理活动中创造价值具有特殊性。一方面，它借助于自身独特的地位，主动参与公共支出管理活动创造价值；另一方面，它与政府其他业务部门，以及网络虚拟组织之间相互交融作用，为公共管理“价值创造”发挥着积极作用。总之。会计核算在公共管理活动中的价值在很大程度上具有模糊性，难以精确地加以计量。而恰恰是这种模糊性的存在，才使得会计核算的重要性在公共管理中得以充分体现。
2 会计核算方式的转变
市场经济的成熟，尤其是信息化的进步，推动了会计核算方式的进一步转变，尤其是会计信息化的时代潮流促使企业会计核算进一步转变理念，改进方式。
2.1 账簿系统虚拟化
会计信息化就是将一切会计信息数据化，无纸化，因此用于记录会计信息的账簿也被虚拟化了。在会计信息化系统中，会计信息的生成仍然离不开账户这样最基本的存储单元，但账户的存储并不一定要借助于物质形式的账簿来完成。而对于账户余额，只要保证系统初始化时输入的初始余额数据正确无误，以后各个会计期的期末余额也就唾手可得了。由于计算机具有强大、的数据处理功能，它对记账凭证库文件的分类、汇总不过是举手之劳。理论上说，保留了凭证库文件及相关数据，也就保证了账簿的存在。因此，电算化系统中的“账”是凭证库文件及相关数据（主要是各会计账户的期初余额数据）自动地准确无误地派生出来的。可见，在会计信息化系统中，“账簿”仅仅是沿袭了传统会计的概念而已，其本质是虚拟化的。
2.2 记账过程符号化
作为手工会计账务处理流程的核心环节，记账工作是自有会计以来最重要的内容之一。会计核算也一直与记账、报账、算账密不可分、时刻相伴，从填制凭证、登记账簿到编制报表等会计处理方法和程序，处处都打上了“记账”的烙印。而在传统观念上，“记账”也就与会计在概念上画了等号。这里所谓的“记账”就是将账前凭证库文件中审核通过的记账凭证做上过账标识或者另外形成一个账后凭证库文件。然而，在会计信息化系统中，记账过程却是一个虚拟过程，因为并没有生成实际的账。表明该记账凭证已入账，不允许再对其进行无痕迹修改或作废、删除操作。
集团公司在公司总部设立资金结算中心统一负责集团公司资金管理的具体内容，资金结算中心是集团公司的资金统筹管理部门，指定集团公司的资金管理制度，建设集团资金收支系统，加强资金风险监控，对下属公司的资金使用情况进行指导、审核和控制。
资金计划是指集团公司的成员企业向集团公司资金结算中心提交用款和收款计划，由集团公司资金结算中心进行审核并据以安排其资金收支。集团公司成员企业在每个月月底都应根据其生产经营计划编制月资金使用计划，成员企业领导对资金使用计划进行审批，资金使用计划不符合企业发展需要的应由财务部门重新调整资金月计划，通过审批后报送集团资金结算中心，集团公司按照内部审批流程进行审批，审批不通过的要由成员企业进行调整，审批通过后将资金使用计划存档以作为进行资金收支的依据。
资金结算中心根据集团公司的实际情况制定了详细的资金收付业务流程、以及岗位职责和内部控制制度，在资金收支流程、资金审批等关键环节设置控制节点，在资金收支岗位设置上严格遵循不相容岗位分离的要求，坚持定期轮岗制度、授权审批制度等，严格按照集团公司制定的“集中管理、统一调拨、统一运用”得原则加强资金的集中管理。
资金收入和资金支出是集团公司资金管理的两项主要内容，集团公司在资金管理方面严格按照收支两条线的规定进行资金收付业务。由集团公司为各子公司、分公司开设账户，所有资金收支业务都通过集团公司为子公司、分公司开设的银行账户进行，尽量减少现金的使用，转而采用转账、刷卡、银行代收代付等方式，符合现金使用范围的业务要做到当天送存，严禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司开设的账户之外设置账户，需要开设账户的要经集团公司审批并将新开账户交由集团结算中心管理。各部门、子公司、分公司等下属分支机构要严格按照资金计划来使用资金，不得超额使用，因特殊情况需要调整资金使用额度的需要提前报送公司审批。定期核对、不定期盘点下属机构的资金存量情况，在出纳工作平台和总账平台上进行现金额度核对，杜绝账外资金的存在，保证集团公司资金使用计划的落实。
二、资金收款流程及账务处理
（一）归集收款 资金结算中心按照规定的资金管理办法将纳入企业集团资金集中管理范围的且在集团公司资金结算中心设有内部活期账户的成员企业存在商业银行子账户中的资金统一划拨到集团公司的银行总账户上，实现资金的归集完成“蓄水”过程。
（1）归集收款业务流程。结算管理岗进行上划单制单，结算审核岗审核录入内容是否正确，经审核无误后由结算管理岗提交银企互联系统，银行系统根据企业申请完成款项上划，并给结算中心及成员单位提供回单，结算管理岗进行上划单确认，确认后自动在系统内给成员单位生成一张付款单，并自动增加成员企业内部账户余额，结算中心和成员单位根据银行回单进行账务处理。资金结算中心的人员应保证资金上划的合理性，以及资金上划后的头寸调拨是否正确。
（2）账务处理。本业务数据的录入、审核在资金结算系统中操作，当业务审核完成后，财务人员在财务系统中进行账务处理时，需附上银行回单作为依据。集团及成员企业账务处理具体规则如下：集团公司：会计摘要为“上收××成员企业资金”。会计分录为：借记“银行存款——××银行”，贷记“其他应付款——成员单位存款——活期存款（××成员企业）”，所附单据：银行回单。 成员企业：会计摘要为“上存结算中心资金”。会计分录为：借记“其它应收款——上存结算中心——活期存款”，贷记“银行存款——××银行”。所附单据：银行回单。
（二）票据收款 票据收款指纳入集团资金集中管理范围内且在集团资金结算中心开有内部活期账户的成员企业使用支票向集团企业付款的业务流程。
（1）票据收款业务流程。成员企业将支票交给集团资金结算中心，集团接收到支票到银行入账，合作商业银行收到支票后，根据支票进账。交易成功后，成员企业银行账户余额减少，集团总账户余额增加，生成银行回单一式三联，一联银行存档，一联交成员企业，一联交集团公司资金结算中心。成员企业根据银行回单记账，并在资金系统中录入收款单提交结算中心，结算管理岗根据银行回单，接收成员单位在资金管理系统中录入的收款单，生成对外收款结算单，并提交结算审核岗审核。集团资金结算中心结算审核岗人员审核业务数据，审核不通过返回结算管理岗重新修改后再次审核，业务审核通过后，系统自动增加成员企业内部账户余额，打印对外收款结算凭证两份交成员企业和结算中心分别记账。
（2）账务处理。当业务审核完成后财务人员在财务系统中进行账务处理时，需附上所有相关的内、外部单证作为依据。集团及成员企业账务处理具体规则如下：集团公司：会计摘要为“收到××成员企业票据存款”。会计分录为：借记“银行存款——××银行”，贷记“其他应付款——成员单位存款——活期存款（××成员企业）”。所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算凭证）。成员企业：会计摘要为“存集团公司票据”会计分录为：借记“其它应收款——上存结算中心——活期存款”，贷记“银行存款——××银行”。所附单据：票据存根，内部凭证（对外收款结算凭证）。
（三）汇入收款 汇入收款是指纳入集团资金集中管理范围内且在集团资金结算中心开有内部活期账户的成员企业通过银行汇款的方式向集团付款。
（1）汇入收款业务流程。成员企业向银行提交汇款指令，合作商业银行收到成员企业提交的付款指令后根据指令进行转账。交易成功后，成员企业银行账户余额减少，集团总账户余额增加。生成银行回单一式三联，一联银行存档，一联交成员企业，一联交集团公司资金结算中心。成员企业根据银行回单记账，并在资金系统中录入收款单提交结算中心，结算管理岗根据银行回单，接收成员单位在资金管理系统中录入的收款单，生成结算单，并提交结算审核岗审核。集团资金结算中心结算审核岗人员审核业务数据，审核不通过返回结算管理岗重新修改后再次审核；业务审核通过后，系统自动增加成员企业内部账户余额；打印对外收款结算凭证两份交成员企业和结算中心分别记账。
（2）账务处理。当业务审核完成后，财务人员在财务系统中进行账务处理时，需附上所有相关的内、外部单证作为依据。集团及成员企业账务处理具体规则如下：
集团公司：会计摘要为“收到××成员企业银行汇款”。会计分录为：借记“银行存款——××银行”，贷记“其他应付款——成员单位存款——活期存款（××成员企业）”。所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算凭证）。
成员企业：会计摘要为“向集团公司汇款”。会计分录为：借记“其它应收款——上存结算中心——活期存款”，贷记“银行存款——××银行”。所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算凭证）
三、付款管理流程及账务处理
（一）下拨付款 下拨付款是指集团资金结算中心根据纳入集团资金集中管理范围内且在集团资金结算中心开有内部活期账户的成员企业的付款预算或付款申请，将资金从商业银行集团总账户下拨到成员企业银行账户上。
（1）下拨付款业务流程。成员企业向集团上报预算，结算管理岗根据审批后的预算录入下拨单，结算审核岗审核下拨单是否正确。审核不通过，返回结算管理岗修改后重新提交。结算管理岗向银行发送下拨付款的指令，银行接收指令，进行转账操作。交易成功后，集团银行总账户余额减少，成员企业门户总账户余额增加，并生成银行回单一式三联，一联银行存档，一联交成员企业，一联交集团公司资金结算中心。成员企业根据银行回单记账并存档，资金结算中心根据银行回单记账并存档。
（2）账务处理。该业务在资金结算系统中进行业务处理，由结算管理岗进行业务办理，由结算审核岗进行业务审核，业务完成后集团及成员企业账务处理具体规则如下：集团公司：会计摘要为“下拨资金到××成员企业”。会计分录为：借记“其他应付款——成员单位存款——活期存款（××成员企业）”，贷记“银行存款——××银行”。所附单据：银行回单成员企业：会计摘要为“收集团公司资金”。会计分录为：借记“银行存款——××银行”，贷记“其它应收款——上存结算中心——活期存款”。所附单据：银行回单。
（二）票据付款 票据付款是指集团资金结算中心根据纳入集团资金集中管理范围内且在集团资金结算中心开有内部活期账户的成员企业的付款申请，通过票据的形式将资金从商业银行集团总账户下拨到成员企业银行账户上。
（1）票据付款业务流程。成员企业向集团提交付款单，结算管理岗接收付款单生成对外付款结算单，结算审核岗审核业务信息内部是否正确，如业务信息不正确，则返回结算管理岗修改，重新提交审核。审核通过后，成员企业内部账户余额增加，打印内部凭证交成员企业存档。集团结算管理岗开立支票，交成员企业，成员企业接收支票，将支票交给银行办理入账业务。银行收到支票，办理转账交易。交易生成的银行回单三联，一联给成员企业记账并存档，一联给集团记账并存档，一联由银行存档记账。转账交易完毕后，银行的集团的总账户余额减少，成员企业的子账户余额增加。成员企业根据票据存根、内部凭证记账并存档，资金结算中心根据内部凭证和银行回单记账并存档。
（2）账务处理。此业务在资金结算系统中进行业务处理，由结算管理岗进行业务办理，由结算审核岗进行业务审核，业务完成后集团及成员企业账务处理具体规则如下：集团公司：会计摘要为“交××成员企业票据“。会计分录为：借记“其他应付款——成员单位存款——活期存款（××成员企业）”，贷记“银行存款——××银行”。所附单据：票据存根，内部凭证（对外付款结算凭证）。成员企业：会计摘要为“收集团公司资金”。会计分录为：借记“银行存款——××银行”，贷记“其它应收款——上存结算中心——活期存款”。所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算凭证）。
（三）汇出付款 汇出付款是指集团资金结算中心根据纳入集团资金集中管理范围内，且在集团资金结算中心开有内部活期账户的成员企业的付款申请，通过银行汇款或者银企转账的方式将资金从商业银行集团总账户下拨到成员企业银行账户上。
（1）票据付款业务流程。成员企业向集团提交付款单，结算管理岗接收付款单生成对外付款结算单，结算审核岗审核业务信息内部是否正确，如业务信息不正确，则返回结算管理岗修改，重新提交审核。审核通过后，成员企业内部账户余额增加，打印内部凭证交成员企业存档，通过银行汇款或者银企转账的方式将资金从商业银行集团总账户下拨到成员企业银行账户上。银行办理转账交易。交易生成的银行回单三联，一联给成员企业记账并存档，一联给集团记账并存档，一联由银行存档记账。转账交易完毕后，银行的集团的总账户余额减少，成员企业的子账户余额增加。成员企业根据银行回单、内部凭证记账并存档，资金结算中心根据内部凭证和银行回单记账并存档。
（2）账务处理。集团及成员企业账务处理具体规则如下：集团公司：会计摘要为“付××成员企业款”。会计分录为：借记“其他应付款——成员单位存款——活期存款（××成员企业）”，贷记“银行存款——××银行”。所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算凭证）。成员企业：会计摘要为“收集团公司资金”。会计分录为：借记“银行存款——××银行”，贷记“其它应收款——上存结算中心——活期存款”。所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算凭证）。
参考文献：
关键词：会计电算化；基本要求；教法说明
中图分类号：G423 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.35 文章编号：1672-3309（2012）03-77-02
一、课程的性质与任务：
会计电算化专业课程是专业主干课。会计电算化的知识与技能已经成为当今时代每个会计人员的必备素质之一。为使教育与社会发展相适应，开设《会计电算化》课程是非常必要的。开设该课程前导课程有基础会计、计算机基础、财务会计、成本等，后续课程有财务管理、管理会计、财务报表分析等。
学习该课程要求学生应当具有计算机和会计方面的基础知识。主要从理论和技术方法上，全面讲述会计电算化、会计数据的综合运用、电算化会计信息管理、内部控制和审计等基本问题。通过一套典型行业的系统化会计实验数据，从建账和系统初始化开始，完成设账、凭证输入、审核记账、编制会计报表到财务分析的主要会计业务计算机处理的全过程。
二、教学基本要求
知识教学目标。本课程以传授会计电算化必备的理论知识和基本操作技能为主要目的。要求学生掌握会计电算化方面的基本概念和基本知识，理解实现会计电算化的意义、步骤和方法。比较熟练地运用教学软件进行操作，在会计电算化的知识和操作技能方面达到或者超过国家对会计电算初级人员培训的要求。
技能教学目标。1、掌握会计电算化的基本概念；2．掌握会计核算软件的基本功能和数据流程；3．学会用友财会教学软件的使用，如账务处理、往来账、工资、固定资产和报表等；4．了解会计软件维护的基本原理和内容；5．了解会计电算化的实现过程。
三、教学条件
本课程每周6课时，以正常18个教学周计算，该课程总课时108课时，其中理论学时36课时,实操课时计划安排72课时，实操在机房有电脑教室完成，理论课时建议在多媒体完成，能起到更好的互动效果和实践教学效果。教学内容及要求如下：
第一章会计电算化概述。 理论教学主要内容：1. 会计电算化的含义。2. 会计电算化的基本内容。3. 会计电算化的意义。4. 国内外会计电算化的发展。教学要求:1. 理解会计电算化的含义。2. 掌握会计电算化的基本内容。3. 应当掌握5个方面的意义。4. 掌握单位会计电算化实现过程的主要内容。
第二章账务处理系统。理论教学主要内容:1. 账务处理软件的概述.2. 账务处理软件的初始化功能。3.账务处理软件的凭证输入功能.4. 账务处理软件的登账、结账功能。5.账务处理软件的输出功能。 教学要求: 1.熟悉并掌握账务处理软件的内容、特点和在整个会计软件中的核心地位以及与其它会计软件的关系；2.了解账务处理软件与其它各软件之间数据传输的几种情况；3.熟悉账务处理业务的手工流程与电算化流程之间的区别与特点；熟悉建账前准备工作的基本内容。
实践教学主要内容:1. 初始设置(建账日期、凭证种类、系统人员权限、部门、职员、客户、供应商、外币、会计科目、凭证类别增加修改、外币汇率及摘要等)；2. 录入凭证、审核、记账，结账练习；教学要求:1. 熟练地进行操作员增加，建立账套，修改账套，掌握设置基础档案，像部门、职员、客户、供应商、外币、会计科目、凭证类别，掌握期初余额的输入试算平衡.2. 掌握凭证输入，凭证审核和凭证记账结账过程，特别是出现错误情况下如何修改，熟练地运用教学软件进行登帐与结帐。
第三章往来账款核算理论教学主要内容: 1．往来账款核算模块概述。2．往来账款业务核算的手工流程。3．建立往来账的准备工作。4．往来户管理。5．往来账款余额初始化及数据输入。6．往来账款核销.7．查询往来账款.8．输出催款通知单及往来账。教学要求: 1.熟悉并掌握往来账款模块的概念、内容、特点和在整个会计软件中的地位。掌握核销往来业务，按照自定义条件查阅，浏览往来对账单，利用账龄分析表对设置为往来核算科目的往来款项余额进行账龄结构分析。2.掌握与其它部分会计软件的关系。
实践教学主要内容:1. 进行往来账前的准备工作。2往为账户的管理。3.往来账款余额初始设置及数据输入。4.往来款核销和查询往来账款。教学要求: 熟悉往来账业务核算流程，了解合同管理、历史合同数据输入、新增合同、合同审批、合同查询及兑现以及合同报表查询等。
第四章报表处理软件理论教学主要内容: 1.报表处理软件概述。2.报表处理。3.报表软件的其它要点。教学要求:1. 掌握表的概念及本质；2.理解表的分类和表的分解以及通用报表的处理原理；3.熟悉会计报表处理模块的一般方法及主要内容。
实践教学主要内容:1. 通用报表的处理方法和步骤。2.在表内数据生成定义，编制公式，常用函数的表间运算。教学要求: 比较熟练地使用所学软件完成一般报表的编制、汇总、核对查询与打印。
第五章工资管理系统理论教学主要内容：1.工资业务的手工处理与计算机处理的区别。2．工资核算软件的初始设置。3．工资核算软件的主要功能。教学要求：1.掌握工资系统初始设置。2.掌握工资数据的录入。3.掌握工资计算公式定义，工资变动数据录入。工资分摊设置。4.了解工资数据的输出。
实践教学主要内容：1.基础信息设置。2.日常处理。3.期末处理。教学要求: 掌握工资管理系统的操作流程。
第六章固定资产管理系统理论教学主要内容:1. 固定资产系统初始设置。2.固定资产的增减变动。3.固定资产的折旧处理。教学要求: 1．掌握固定资产核算业务的手工与计算机处理。2．掌握固定资产核算软件的初始设置。3．掌握固定资产核算软件的主要功能。
实践教学主要内容:1. 固定资产基础设置。2.固定资产日常处理。教学要求: 掌握固定资的操作流程。特别掌握部门设置，设置部门对应折旧科目，资产类别设置，录入资产卡片，固定资产变动处理，固定资产制单处理，单一和合并处理。
第七章会计电算化的工作环境理论教学主要内容: 1.计算机基础知识.2.计算机硬件系统.3.计算机软件系统.4.计算机网络.5.计算机系统的安全保护.教学要求:1. 了解计算机的相关的概念与组成。了解计算机的定义与分类。熟悉计算机的主要性能指标。了解计算机应用的基本情况，特别是在信息处理方面的应用。2. 掌握硬件系统和软件系统之间的关系。了解计算机硬件 系统的组成部分和功能。了解程序设计语言的作用和分类。熟悉计算机网络的含义。3. 掌握计算机安全隐患和保护。了解因特网的含义和主要服务。熟悉电子邮件和服务，网址的表示方式。了解黑客的含义和防范黑客入侵的主要措施。
第八章会计电算化基本要求理论教学主要内容：1.法规制度。2.核算软件的要求。3.岗位及权限。4.替代手工记账的要求。5.档案的管理。教学要求:1.了解会计法和其他法规。掌握这些法规制度对会计软件的基本要求和在会计数据输入功能，会计数据输出功能和会计数据处理功能3个方面对会计软件的要求。2. 掌握会计核算软件的要求。3. 掌握会计电算化岗位和权限的要求。掌握企业开展会计电算化后的工作岗位设置要求以及这些岗位的基本职责。掌握会计电算化会计档案的管理要求以及计算机替代手工记账的基本过程及要求。
第九章计算机的基本操作理论教学主要内容:1. Windows操作系统。2.汉字输入法。3.文字处理软件。4.表格处理软件。教学要求: 1.了解Windows操作系统。掌握计算机启动和关闭的方法，了解运行会计核算软件的方法，熟悉桌面环境上放置的常用工具和快捷方式的使用方法。掌握任务栏和开始菜单的使用方法。2.能用一种方法输入汉字。3.掌握文字和表格处理软件。熟悉WORD窗口的构成和功能，掌握新建，打开，保存文档的操作方法，熟悉文字内容的录入编辑和排版操作。熟悉表格的建立和编辑方法，了解表格数据计算功能。
学时分配如下：
四、教法说明
1、本教学大纲是适用于高职高专层次，相应的用友软件为U890的并且为广东省会计电算化考试用友通用教学软件。
2、随着市场经济的不断发展，会计软件也在不断丰富和变化，因此尽量将会计软件（用友）最新变化、最新形成的理论共识、使用的新快速方法的内容纳入教学计划。
3、教学中要突出重点，精讲多用电脑操练。要让学生真正理解电算化理论，并通过实操教学，培养学生运用所学理论灵活利用电脑解决实际手工作账问题的能力，并且顺利通过财政局会计电算化考试的能力。
4、应鼓励学生自主学习、广泛阅读、勤于用电脑操练，注重培养学生的学习能力、分析问题和解决问题的能力、创新能力。
五、考核方式及评分办法
1.考核方式。闭卷考试，采用理论加机房实操方式。
2.考核比例及要求。（1）平时成绩占30%（通过上课回答问题、考勤、作业等来体现）；（2）期末考试成绩占70%。
总之，会计电算化课程标准研究对高职来说体现“理论够用，重在实践”，培养具有创业意识、创新精神和良好职业道德、掌握现代会计电算化须具备的基础理论和操作技能的高素质人才。
参考文献：
[1] 李霞.会计电算化教程[M].北京：首都经济贸易大学出版社，2010.
[2] 陈世文.会计电算化实训[M].广州：华南理工大学出版社，2010.
［关键词］ 会计核算；转变；创新
1会计核算方式内涵
会计核算形式，又称为账务处理方法，指的是会计账簿、会计凭证、账务处理流程和会计报表之间相互结合的方式，这一方式规定了账簿、凭证、报表之间的关系，从而针对适当的会计核算形式进行选择采用。可以说，恰当的会计核算方法是会计核算工作质量和效率的重要保证。手工会计采用的会计核算形式主要有：汇总记账凭证核算形式、记账凭证核算形式、多栏式日记账核算形式、科目汇总表核算形式、日记总账核算形式和通用日记账核算形式等。企业可根据会计业务的繁简和管理上的需要来选用其中一种。另外，会计核算的各种方法之间是密切联系相互配合的。现代会计只有综合运用这些方法才能顺利进行。在实际会计业务处理过程中，复式记账是处理经济业务的基本方法，设置账户和填制凭证是会计工作的开始，登记账簿是会计工作的中间过程，成本计算和财产清查等方法是保证会计信息准确、正确的科学手段，而编制报表是一个会计期间工作的终结。
会计核算在公共管理活动中创造价值具有特殊性。一方面，它借助于自身独特的地位，主动参与公共支出管理活动创造价值；另一方面，它与政府其他业务部门，以及网络虚拟组织之间相互交融作用，为公共管理“价值创造”发挥着积极作用。总之。会计核算在公共管理活动中的价值在很大程度上具有模糊性，难以精确地加以计量。而恰恰是这种模糊性的存在，才使得会计核算的重要性在公共管理中得以充分体现。
2 会计核算方式的转变
市场经济的成熟，尤其是信息化的进步，推动了会计核算方式的进一步转变，尤其是会计信息化的时代潮流促使企业会计核算进一步转变理念，改进方式。
2.1 账簿系统虚拟化
会计信息化就是将一切会计信息数据化，无纸化，因此用于记录会计信息的账簿也被虚拟化了。在会计信息化系统中，会计信息的生成仍然离不开账户这样最基本的存储单元，但账户的存储并不一定要借助于物质形式的账簿来完成。而对于账户余额，只要保证系统初始化时输入的初始余额数据正确无误，以后各个会计期的期末余额也就唾手可得了。由于计算机具有强大、的数据处理功能，它对记账凭证库文件的分类、汇总不过是举手之劳。理论上说，保留了凭证库文件及相关数据，也就保证了账簿的存在。因此，电算化系统中的“账”是凭证库文件及相关数据（主要是各会计账户的期初余额数据）自动地准确无误地派生出来的。可见，在会计信息化系统中，“账簿”仅仅是沿袭了传统会计的概念而已，其本质是虚拟化的。
2.2 记账过程符号化
作为手工会计账务处理流程的核心环节，记账工作是自有会计以来最重要的内容之一。会计核算也一直与记账、报账、算账密不可分、时刻相伴，从填制凭证、登记账簿到编制报表等会计处理方法和程序，处处都打上了“记账”的烙印。而在传统观念上，“记账”也就与会计在概念上画了等号。这里所谓的“记账”就是将账前凭证库文件中审核通过的记账凭证做上过账标识或者另外形成一个账后凭证库文件。然而，在会计信息化系统中，记账过程却是一个虚拟过程，因为并没有生成实际的账。表明该记账凭证已入账，不允许再对其进行无痕迹修改或作废、删除操作。
2.3 财务处理流程一体化
手工会计时代的账务处理流程，通俗地讲，就是从凭证到账簿再到报表。会计核算人员的工作重点是在填制凭证以后的阶段。要形成会计报表，必须经过过账、填制凭证、试算平衡、结账、对账等诸多程序。在会计信息化系统中，整个账务处理流程分为输入、处理、输出3个环节，首先将分散于手工会计各个核算岗位的会计数据统一收集后集中输入计算机，此后的各种数据处理工作都由计算机按照会计软件的要求自动完成，不受人工干预。从输入会计凭证到输出会计报表，一气呵成，一切中间环节都在机内自动处理，而需要的任何中间资料都可以通过系统提供的查询功能得到，真正实现了数出一门（都从凭证上来），数据共享（同时产生所需账表）。整个账务处理流程具有高度的连续性、严密性，呈现出一体化趋势，极大地提高了财务报告的时效性。这就说明，手工会计条件下不同会计核算形式的划分已没有必要，往往能够通过一种统一的会计核算形式，这就为实现会计信息化系统中会计核算形式的通用化提供了前提。过去需要众多人员从事的填制凭证、记账、编表等工作，现在只需要少量的录入人员进行操作就可以了。这样在手工会计中非常费时、费力和烦琐的工作，变成了会计信息化系统中一个简单的指令或动作。
2.4 对账环节省略化
对账是设置账簿的产物。如果没有设置账簿，也就无所谓账证、账账、账表之间的核对了。在手工会计中，分类账分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。其登记的原则是“平行登记”，即把来源于记账凭证的信息一方面记入有关总账账户，并通过定期对账来检查和纠正总账或明细账中可能出现的记录错误，同时还要记入该总账所属的有关明细账账户。通过低效率的多重反映和相互稽核来换取数据处理的正确性与可靠性是手工会计核算形式的一个重要特征。而在会计信息化系统中，只要会计软件的程序正确且运行正常，就可以保证数据处理的正确性和可靠性，因为计算机本身是不会发生遗漏、重复及计算错误的。因为只要报表公式定义正确，账表也一定相符。这样，就使手工会计下的对账环节被弱化和省略了。
由于会计信息化对会计核算形式的深刻影响，作为新时期的会计人员，必须突破传统观念的束缚，从会计核算工作所要达到的目标出发，设计出适合计算机处理的、效率更高、数据处理流程更加合理的会计核算形式，重新构造会计模式，以充分发挥现代信息技术的优势，进一步满足会计核算与管理的需求。
主要参考文献
［1］刘红立.论电算化形势下会计核算形式的转变［J］．企业家天地：理论版，2007（3）.
［2］金光华.会计电算化由核算型向管理型的转变［J］．微型电脑应用，1997（4）.
关键词：基础会计课程 ； 教学方法
一、基础会计课程的重要性及特点
（一）基础会计课程的重要性
基础会计课程是经济学学科和管理学学科各专业尤其是财务管理和会计学专业必修的专业基础课，通过本课程的学习，可以让学生掌握会计的基本理论，会计基本处理方法及会计处理基本技能。
对于非会计专业学生来说，通过基础会计的学习，一方面可以拓宽知识面，便于其他课程的理解和掌握，另一方面可以掌握一种就业技能，增加就业机会。非会计专业学生通过学习基础会计，考取会计从业资格证，可以实现跨专业就业，增加就业机会。
对于会计及财务管理专业学生来说，基础会计是深入学习专业课程的基础。首先，如果基础会计学不好，其他专业课程的学习就会倍感吃力，甚至使学生丧失学习专业知识的兴趣，从而产生厌学情绪。其次，从更现实的角度看，取得会计从业资格证书需要通过基础会计知识的考试，因此，学习基础会计课程能为其取得从事会计工作的资格证书奠定基础，减少难度。
（二）基础会计课程的特点
基础会计是专业基础课。
基础会计课程是管理类及财会类专业课程的专业基础课。本课程在教学过程中，必须注重财务会计的基础知识，着重阐述会计的基本概念、基本理论、基本方法和基本操作技术，使学生领会财务会计的入门知识和基本流程。。
基础会计是理论、实际操作要求都很强的课程。
在基础会计的学习过程中，既要理解、掌握会计处理的基本概念、基本理论、基本处理方法，又要对会计处理如填制凭证、登记账簿、编制会计报表等的实际操作过程熟练掌握。所以，基础会计是理论、实际操作要求都很强的课程。
基础会计是连续性较强的课程。
基础会计的各个章节之间的连续性较强。在讲解时，先讲解会计的基本理论，然后从填制凭证到登记账簿再到编制报表，课程的连续性强，前后衔接紧密。
二、针对课程特点及职业院校学生现状，采用灵活多变的教学模式
针对上述课程特点及职业院校学生现状，教师在教学中，应该扬长避短，有针对性的采用多种教学方法充分调动学生学习积极性，达到较好的学习效果。
（一）灵活运用现实生活中的各种例子
会计概念晦涩难懂，为了使学生容易理解，可以举一些生活中常见的例子形象的说明，从而使抽象问题简单化。例如“会计主体”是第一个会计核算前提或会计假设，规定了会计核算的空间范围。但在教学中，要使学生真正理解会计主体假设的含义却并非易事。可以举某企业经理请一位亲戚在饭店吃饭，吃饭的发票能否在企业报销这样一个例子。根据“会计主体”的概念判断，答案是否定的，因为这笔费用与企业或者说与企业的经营管理没有关系，企业与经理本人及其家庭是相互独立的，也就是说不符合会计主体假设。在教学中，可以灵活运用各种实例，如中草药药匣对中草药如同会计账户对会计等，这样就可以使复杂问题简单化，晦涩问题直观化。
（二）灵活运用各种图表
在会计教学中，可以灵活运用各种图表，使问题变的直观，并且可以简单明了的说明相关问题之间的关系。例如讲解会计账务处理程序时，可以以图表的形式先说明记账凭证账务处理程序的账务处理流程，在记账凭证账务处理程序基础上，再延伸讲解科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序的账务处理流程。画出三个会计账务处理程序的图表，三种会计核算形式之间的联系和区别马上变的明朗起来。
（三）理论与实操紧密结合
为了让学生透彻理解会计理论，可以边进行理论教学，边进行实习操作。例如讲到会计凭证时，拿一些车票、发票当教具，让学生直观的认识到什么是原始凭证；可以给学生发放一些收款凭证、付款凭证、转账凭证，把记账凭证的填制方法予以详细讲解，并让学生亲自填制。讲到会计账簿、会计报表时也可以采取类似的方法，让学生理论、操作齐头并进，把实际操作很好的糅合到理论教学中。
（四）利用多媒体教学，深化学生印象
教学中，单纯的使用传统的粉笔、黑板做教具，另外加以语言上的讲解已经很难提起学生的学习兴趣。利用多媒体教学可以给学生感官上的刺激，教师可以利用教学课件上课，必要时可以给学生播放一些与会计教学相关的视频，学生可以很快提起精神，投入到学习中来。
[关键词] 账务处理；Excel；辅助核算
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 19. 019
[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）19-0032-02
1 引 言
我国中小企业居多，而这些企业若购买商品化的财务管理软件，不仅成本太高得不偿失，而且其中许多功能闲置。并且由于各单位业务情况各有不同，商品化的财务管理软件必须要经过实施与维护才能投入使用，而且后期维护工作难度较大。而Excel集表格计算、丰富的图形显示和方便的数据管理功能于一体，可与各类管理信息系统软件实现数据共享，还可提供管理和决策分析功能。另外，Excel软件使用方便且价格便宜，因而利用Excel进行账务处理在中小企业中得到广泛应用。
在账务处理中加入辅助核算功能可方便企业进行管理和决策。账务处理中的辅助核算功能为用户查询、统计往来款、收入、支出等提供方便，为管理提供准确全面的信息，用于满足企业更深层次的管理要求。利用Excel进行账务处理时如何设置与应用辅助核算，是本文探讨的问题。
2 辅助核算及其类型
辅助核算通过核算项目来实现。核算项目是会计科目的延伸，设置某科目有相应的辅助核算后，相当于设置了科目按核算项目进行更为明细的核算。但核算项目又不同于明细科目，它具有更加灵活方便的特性，一个核算项目可以在多个科目下，而且一个会计科目可以设置单一核算项目，也可以选择多个核算项目。
常用的辅助核算类型包括单位往来核算、个人往来核算、部门核算、项目核算等，分别完成对账户的各往来单位信息、个人信息、部门信息及项目信息的独立核算和反映。
2.1 单位往来核算
单位往来是指企业和其他企业间发生的各种债权债务业务，包括客户往来和供应商往来。单位往来辅助账是为了核算企业在生产经营过程中与外部企业发生的往来经济业务，进行客户和供应商往来款项的发生与清欠管理工作。而应收账款、预收账款和应付账款等则是处理单位往来业务的科目。采用单位往来核算可以查询与各客户和供应商往来款项的总账、明细账，还可生成催款单、对账单以及账龄分析报告等。
2.2 个人往来核算
个人往来是指企业与企业内部职工之间发生的经济往来业务，如出差借款、私人借款等。特别对于个人往来业务多的企事业单位，在账务处理时，启用个人往来辅助核算功能，进行个人借款、还款管理工作，可及时地控制个人借款，完成清欠工作，并可减少清理工作量，有利于加强个人往来账户的管理。另外，当需要将企业职工作为核算对象时，也可以使用个人核算。如其他应收款、主营业务收入等均可设为个人核算科目，用于反映职员的借还款情况或销售业绩。采用个人往来核算可以查询个人往来明细账，还可生成催款单、余额表以及账龄分析报告等。
2.3 部门核算
部门核算是指对企业各个职能部门分别进行财务核算或业务管理。部门核算主要为了考核部门收支的情况，及时反映各部门的费用支出，对各部门的收支情况进行比较分析，便于各部门考核。如可将制造费用、管理费用、主营业务收入等科目及其明细科目设置为部门核算，用于反映企业不同部门费用使用情况及销售业绩。采用部门核算不仅可以查询各级部门总账、明细账，还可对各部门进行收支分析等。
2.4 项目核算
项目核算指对企业的某些项目，如产品、课题、工程项目、合同订单等的成本、费用、往来情况以及收入等进行单独核算。如可将生产成本、在建工程、主营业务收入等科目设置为项目核算，用于反映不同项目的生产成本、建造成本及销售情况。采用项目核算可以查询各种项目核算与管理所需的账表，即项目总账、项目明细账，以及项目统计表和项目执行分析报告等。
3 Excel账务处理中设置辅助核算
应用Excel进行账务处理时仍按照一般会计信息化软件的处理流程，即包含系统初始化、凭证处理、账簿处理、会计报表处理4项主要处理功能。辅助核算的设置主要是针对系统初始化和凭证处理，而账簿处理和会计报表处理则是对设置好的辅助项目加以应用，可更方便快捷地完成账簿处理和报表处理工作。
3.1 系统初始化功能中辅助核算的设置
系统初始化包括建立会计科目表与期初余额表。首先，建立一个会计科目工作表，输入企业所有需要的会计科目，它的栏目包括科目代码、科目名称、余额方向以及各类辅助核算。
其次，输入各账户期初余额，期初余额的输入按辅助核算输入，如图1所示。
3.2 凭证处理功能中辅助核算的设置
凭证处理功能包括记账凭证输入和凭证查询，其中最主要的工作是记账凭证输入，记账凭证输入是日常账务处理的核心内容，用于录入会计业务，即填制凭证，但在Excel中不是按传统凭证的格式填制，而是采用类似普通日记账的形式录入，方便凭证查询。它的栏目包括记账凭证的主要项目以及辅助核算的项目，包括填制日期、凭证类别、凭证号、摘要、科目性质、总账科目、科目代码、科目名称、借方金额、贷方金额、数量、单价、外币、汇率、客户或供应商、项目、部门、个人、结算方式、票号、附件张数、填制人、审核人等（如图2所示）。
4 辅助核算在账簿查询中的应用
通过之前在系统初始化及凭证输入时对各类辅助项目的设置，账簿查询中就可非常方便地查询客户往来、供应商往来、个人往来和项目等辅助账，可利用Excel提供的筛选或分类汇总完成各种要求的辅助账查询。在此以客户往来辅助账为例说明，例如要查询客户 “X软件学院”的应收账款情况，可对凭证输入表及期初余额表中的 “客户或供应商”和“科目名称”栏进行筛选操作，即可查看到该客户的本期及期初的应收款情况，从而可分析出客户付款的情况（如图3所示）。
此外，还可利用Excel强大的统计和汇总功能，对各辅助项信息进行统计、汇总与分析，为决策者提供可靠的会计信息，为其做出科学的经济决策提供保障。
主要参考文献
摘 要：一个理想的财务管理信息系统设计前提是充分调研目标企业整个运作的全部流程，了解日常业务操作需求、目标企业的文化特色及特殊流程业务。除了业务方面的需求以外，还有财务管理信息系统的功能方面的需求需分析清楚。本章以L公司作为调研对象，做业务需求、功能需求和安全需求分析，为财务管理信息系统的设计与实现做准备工作。
关键词：中小企业；财务信息化；需求设计
一、业务需求分析
中小型企业与大型企业相比较，安置劳动人数较多，投资弹性和就业容量明显高于大型企业。但尤其小型企业的管理制度不规范，缺乏强制性，加之受人为因素影响，企业在管理上层层受阻。
目标公司L是一家制作乳制品的中小型企业，属于快速消费品行业。L公司具有中小型企业的特点，管理不规范，制度条例受人为因素影响，执行力度不强，管理层与业务层沟通理解存在差异。L公司从生产到销售的业务流程比较长，中间缺少控制监管的点。结合财务管理理论知识和L公司现有模式的业务操作，得到以下调研结果。
（一）总账模块
总账也称之为分类账，是财务核算的核心部分。每笔业务的发生会产生相应的会计凭证，财务人员根据凭证下明细账，明细账每一种会计科目的数额汇总后登记到总账中。
（1）记账凭证分类和凭证来源：L公司的记账凭证一共有5种格式，分别是现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证。凭证来源包括自制和外部两种。
（2）日常账务处理及账务调整方式：日常账务处理L公司主要两种，收到货款和费用报销。
（3）L公司业务涉及的凭证处理：每月L公司需要处理的凭证有800多张。销售、采购、库存业务涉及的凭证处理主要分为销售成本、收入和采购入库三种情况。销售成本是当生产成本核算后，关联销售出库汇总生成凭证。收入这部分的账务处理是月末核对销售与出库数一致后，关联销售发票自动汇总生成凭证，借记应收账款，贷记主营业务收入和应交税金。采购入库的处理是财务部收到采购部提交的验收单、客户送货单、增值税发票、领导审批同意的报销凭证，检查入库数量、金额是否一致后，关联入库单生成采购发票，核算后生成采购凭证。
（二）应收模块
应收账款是由公司的销售业务产生，比如销售原材料、产成品、提供服务，从而形成的债权，需要从客户收取的款项，未来计入销售收入。
（1）L公司客户的种类：客户的种类有现代渠道零售商、经销商、团购客户、零售小店客户。L公司主要客户对象是经销商，经销商的比例占到30%多。
（2）是否对客户进行信用管理：L公司对客户做了信用管理。经销商实行先款后货与信用额度相结合，对未超过信用额度的客户不发货，实行先款后货的客户无款不发货。现代渠道、学生部有账期，在账期内的客户可以对其发货。
（3）税务发票的种类：税务发票有两种：增值税发票55%和普通发票45%。
（4）运费金额怎样核算？运费对应的税金怎样核算？
L公司物流分自有物流运输和第三方物流。自有物流是公司自己的奶罐车负责运输，它的费用是当月归集车辆费用。第三方物流的费用是次月按合同结算运费，一般情况计算公式为：运量*单价=运费。
运费对应的税金为7%，实际支付运费的93%计入运费，7%作为进项税。
（5）L公司的坏账计提方法：按账龄分析法和账龄分析法结合个别认定法计提，每季度计算坏账金额，做凭证。如图所示，表3-1是L公司的坏账计提方法，按照年限来划分计提的比率。1年以内按5%坏账计提，1～2年按照15%计提，2～3年按照30%计提，3～4年按照50%计提，4年以上按照100%计提。
（三）应付模块
应付账款是由公司的采购业务产生，比如购买原辅材料、备品备件、办公用品、固定资产，从而形成的负债，需要支付货款给供应商。
（1）供应商的分类和数量：L公司供应商按供应品类分，比如牛奶供应商、包材供应商等。数量在500家以上。备注：供应商的发票没有分类，供应商的发票是按批次输入的，供应商发票一般和采购申请、采购订单和收货单进行核对。
（2）其他应付账款的种类：主要是收客户经销权保证金、送奶员押金、供应商质量保证金、展示柜押金、瓶箱押金。
（3）供应商的预付款处理：L公司供应商的预付款是按合同，由采购部门填写预付账款付款单，交由领导审批，然后在总账做凭证。
二、功能需求分析
基于L公司的业务需求和功能分析，以及特殊业务的表述，可对系统中不同模块的功能进行集中结构化。系统主要分为四个模块，总账模块包括单据录入、凭证修改、凭证冲销和单据查询。资产模块包括资产的创建、修改和显示。应收模块包括开具发票、收取客户保证金、查询客户余额和客户货款清账处理。应付模块包括发票校验和付款清账。
三、L公司财务管理信息系统的设计
经过一些调整后，最终确定出的功能模块有应收、应付、资产和总账四大块。客户发票处理流程用于销售会计销售发票的核对以及差异处理，体现财务部门与销售部门之间流程的衔接。销售部门在系统内进行开票分为两种情况：一种情况是对发货过账后，另一种情况是在月底的时候汇总，本流程讨论的是第一种情况。本流程执行的前提是销售部门的系统发票已开出并完成自动过账。
根据L公司的业务需求分出了主要流程，包含供应商预付款处理、供应商发票处理、保证金收取金额、员工借款和备用金处理，这些业务都会涉及应付款项，另外还有费用报销和发票校验也会触发付款清账。
供应商预付款流程满足了供应商预付款作业的管理需要，从业务部门申请付款到系统中相应的作业处理过程。为了保证设备、备件采购（修复）预付款的及时准确，在确保预付款安全运行的前提下，需完善预付款的职责管理，完善预付款审批管理程序。设备、备件采购（修复）预付款按照预付款、进度款、提货款、质保金比例数额确定。
L公司比较特殊是生物性资产的处理，牧场的牛群属于生物性资产，牛群中小牛和母牛的资产管理是不一样的，小牛属于未成牛，需要喂养，随着天数变大，资产会不断变大。而母牛是育成牛，随着天数变大，会有折旧的账务处理。L公司财务管理信息系统月结功能，财务人员每月月底必须进行财务账务结转，以便合理归集当期费用、统计当期成本、计算当期收入并出具当期报表。
一、会计信息流管理是金融强化内部管理，提高核心竞争力的迫切需要
当代管理的赋予信息更深刻更广泛的含义，信息不仅仅是消息的同义词，而且已渗透到整个社会管理运动过程中。化管理已与信息融为一体，并形成一种特殊形态的信息运动形式，即管理系统信息流。在管理系统中始终贯穿着两种“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活动的原生运动，信息流是伴随着物流而产生的，它引导物流有地运动，以达到最优的状态。物流是系统内输入资源，对资源进行加工处理，使之在形态、性质方面发生变化而输出产品的过程。在对系统内资源加工改造，最终形成产品的过程中，产生的计划、文件、图纸、工艺设计等大量资料，形成了信息流。
对金融企业而言，物流可以理解为柜员接单受理各种结算业务，客户经理对服务对象进行资信调查、行业、产品分析，提供个人理财服务、个人贷款，在因特网上受理企业和个人的各项服务申请，而后在账务处理系统上登记账务，在贷款系统登记客户信息，在因特网上进行数据交换和有关账务处理，最终完成对客户的服务。信息流是依据客户资料和银行内部核算资料等原始会计信息，进行会计确认、计量、记录和报告，即提供金融产品服务过程中根据原生资料而产生的各种银行业务信息。在所有业务信息流中，会计信息可以说是一种最基础的信息源，几乎所提供的服务均体现在银行会计表内、外账务体系中。它是会计报表系统和各种统计系统的基础数据，它是企业发展战略和内部管理的决策依据，它是企业提高核心竞争力的基石。这对账务处理系统提出了更高的要求，金融企业几乎同时认识到这一点，不遗余力地更新账务核心系统的版本。华夏银行开发的新版综合业务系统，正是在原有的业务系统的基础上进行版本升级，并在全行推广使用，它具有友好的人机界面，根据业务种类设计了清晰易掌握的界面，在人机功能的设计方面，最大限度地减少手工操作。柜员只需据实录入审核后的客户信息资料，账务处理事项均由机自动处理，一些特殊事项如计提应收应付项目、定期存款到期自动转存、贷款利息计算等等，设计为由综合业务系统根据客户资料自动判断后按规定的会计处理自动处理。以综合业务系统为数据基础，设计MIS系统以及其他统计系统和管理系统。
华夏银行利用综合业务系统，做到全行会计处理方法统一，会计核算计量口径统一，编制会计报表、会计统计事项规则统一，使会计核算质量得到保证，有效控制和管理会计信息流，保证会计信息的真实性和合法性，抓住了会计管理的关键和企业内部管理的核心。
二、收集和记录会计信息流的重要载体是账务核心处理系统，其固定化形式使会计风险的重心发生变化
会计是以货币为主要计量单位，采用一定的方法对单位经济活动进行核算和监督的过程。会计核算要求，根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账簿，编制财务会计报告。在会计核算电算化前，所有填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的核算过程，均通过手工记录、计算和计量，其会计风险存在于每一个核算环节，可能存在的风险诸如：涂改原始凭证和记账凭证，误用会计科目，记录有误，计算有误，计息积数计算有误，利息计算有误，汇总会计信息有误，通过预提应付利息等应收应付项目调整利润，人为粉饰会计报表等等。会计风险点和内控点无处不在，要求会计从业人员从接单审查原始凭证到登记账簿、汇总会计报表的账务处理流程、证账簿的钩稽关系有全面掌握，手工作业减低了工作效率，增加了劳动强度，也增加了会计监督和检查的难度，对会计风险的控制贯穿于会计核算的每个环节。
会计核算由手工作业、会计电算化发展到会计核算电算化程度不断加深的今天，人、机的分工也不断发生变化，由手工登记账务到计算机处理部分会计业务，发展到处理绝大部分甚至全部业务，会计风险点和内控点的重心发生了变化。华夏银行综合业务系统体现了这种变化。该系统实现了本外币一体化核算的目标，本外币均使用相同的操作界面，处理单位和个人的存、贷款业务，签发和解付银行汇票、本票和支票业务，办理发行和兑付国债、办理贴现和转贴现、银证转账、代收代付、全国通存通兑和全国电子汇兑。同时，还实现了大量计算机自动处理的功能，应付利息自动处理，定期存款按客户要求到期自动转存，自动计算计息积数，同城票据交换自动批量入账，企业协定存款和活期存款账户合一、分户计息、自动划转，全国通存通兑和电子汇兑资金日终自动清算等，几乎所有业务均可以在综合业务系统处理。柜员接单后，按规定审核要素，在计算机设计的规定页面，录入规定要素后，计算机自动登记会计总账和明细账，涉及表外事项的，同时自动登记表外账，按照提示将有关记账凭证放入打印机，自动打印会计凭证。综合业务系统在设计方面，最大限度减少手工操作，以一记多讫方式登记账务，充分考虑会计账、簿、表的功能模式及查询打印功能，由计算机按统一格式输出所有记账凭证、会计报表、开销户登记簿、重要空白凭证登记簿等按会计内控制度要求设立的登记簿。综合业务系统将会计处理流程格式固定化，柜员按规定录入要素后，账务处理自动化，会计凭证、账簿表打印自动化。
摆脱繁杂手工作业，与会计核算电子化程度加深相伴生的是会计风险点和内控点的重心转移。手工处理账务产生的风险有效降低，固化的账务处理流程提高核算质量，提高计算、记录、汇总和出表的准确性和真实性的同时，其会计风险出现新特点，一是要求计算机账务处理软件设计具有科学性和前瞻性、系统运行具有稳定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜员审单和录入时可能出现误操作或违规操作。如何适应金融电子化发展的要求，切实有效提高会计电算化水平，抓住内控点，规避会计风险，应是金融企业强化内部管理、审慎经营的题中之义。
三、强化信息流管理，深化内部控制，采取切实有效的措施规避风险
“控制的一般含义是指掌握被控制对象不使它任意活动或超出规定的范围，并通过调整系统的输入条件而系统的输出，使之符合管理的目的”。“意义上管理控制职能的含义强调以人为中心的管理，包括对组织内物质资源的管理，管理对象不同，所采用的和手段也不同”。对而言，会计内部控制是金融企业内部管理的重要组成部分，深化会计内部控制，强化会计信息流管理，采取相应措施规避风险，一是体现在会计账务核心系统的设计开发上；二是体现在对人的控制和管理上。
(一)账务核心处理系统的设计是强化会计信息流管理、规避风险的基础。
华夏银行综合业务系统为实现既定的管理目标，细化会计内控制度，会计岗位职责明确化，会计事项授权具体化，会计处理流程固定化，在开发系统时本着实用性、先进性和面向用户的原则，注重账务核心处理系统与现行制度和管理要求紧密联系，使系统目标明确、功能齐全、易于理解、便于掌握、运行可靠、工作高效。近年来，陆续修订的《会计法》和《金融企业会计制度》，对金融企业会计信息质量的要求越来越高，华夏银行在开发系统前充分考虑了金融行业的特点和金融企业会计的特点，提出了符合行业特点和专业特点、具有先进性和实用性的业务需求。1. 采取柜员形式处理各项业务，能够满足综合柜员和非综合柜员的劳动组合形式。2. 外币存贷款利率已经放开，利率市场化进程加快，在系统中将外币存贷款利率设计成开放式，由柜员受理业务时，根据实际利率录入资料，对于人民币业务的存贷款利率设计成半开放式，柜员业务处理终端的利率为不可调整的，但分中心是可调整的。3. 一些结算业务、计提定期存款应付利息、结息日的利息结计、利息积数等大部分业务的会计处理设计为封闭式。因此，系统既体现了很强的实用性，又由于大部分会计业务处理封闭式运行降低了一些会计处理环节的风险。
(二)加强事前监督、事中监督和事后监督是强化会计信息流管理，规避风险的有效途径。
关键词：会计电算化；
一、会计电算化的内涵与发展过程
21世纪以来计算机和网络技术的快速发展，以空前的影响力冲击着人类的社会和经济，从根本上变革人们的思想观念和工作实务。基于目前的会计制度条件，传统的手工会计加速演变为电算化会计成为会计实务处理的最大变革。
会计电算化是指在会计工作领域中运用计算机技术的简称，又称为电算化会计。简单地说，就是为了实现给有关会计信息使用者提供会计信息，以及帮助他们进行管理和决策的目的，利用电子计算机技术和网络信息系统技术，对会计数据进行收集、存储、加工、传输等一系列的工作。由此可见，会计电算化不仅要具有使用计算机代替手工进行记账、算账和报账等功能，还要具有分析会计信息的功能，从而服务于经营、管理和决策。
二、影响会计电算化发展的因素
（一）会计凭证的影响
会计凭证：用以对经济业务事项开始或结束、经济责任的明确进行记录，记账中作为书面证明的依据。会计凭证是一个重要的账务核对以及事后查考留存的依据。在会计制度以及会计电算化现行条件下，对记账凭证的分类有必要将以会计科目为标准的分类方式改为以来源为标准进行分类。此外，在会计凭证的传递方式上，也将由原来的实物凭证改为电子凭证。
（二）会计科目的影响
在实行手工会计的条件下，没有严格要求科目代码，当我们用到哪一个会计科目，只需要直接写出该会计科目的名称。然而，会计电算化实行之后，会计科目的无论是账簿登记、凭证录入，还是证表或对账查询，所有与会计科目相关的科目名称全部替换为科目代码，可以看出，会计电算化核算体系与手工核算相对比使用起来更为方便合理。在会计实务方面会计电算化带来的直接影便是改变科目编码方式。
在电算化会计中，为了更有利于开展核算、查询等工作，不仅会计科目要使用编码，往来账单位、操作人员等也会用到编码，从而便于管理人和事。例如，会计电算化实行之后，会计科目中无论是账簿登记、凭证录人，还是证表或对账查询，所有与会计科目相关的科目名称全部替换为科目代码，可以看出，会计电算化核算体系与手工核算相对比使用起来更为方便合理。在会计实务方面会计电算化带来的直接影响便是改变科目编码方式。
（三）账务处理程序的影响
账务处理程序是指填制或审核会计凭证，再根据会计凭证登记各种会计账簿，然后依据会计账薄的记录、计量的结果编制会计报表从而提供会计信息，即完成证一账～表，实现记账、算账、报账整个过程的步骤和方法。实行会计电算化后，根据开发会计软件的实践经验可以证明，采用科目汇总表账务处理程序普遍且效果较好，大多数会计软件都采用这种账务处理程序，因为它是对审核后记账凭证中的会计科目进行分类汇总，然后编制科目汇总表，最后总账登记以科目汇总表作为依据，同时提供各种数据给会计报表，所以在账务处理的整个程序中的关键部分便是科目汇总表。伴随不断更新发展的计算机技术，账务处理程序也随之完善自己，能够随时作出改进。该程序运算速度较快并有很强的适应性，对计算机技术进行了充分的利用，实现其一次输入可进行多次调用的功能，使会计信息使用者在信息分析方面的要求得到最大限度的满足。
（四）会计报表的影响
会计信息最基本的提供方式是会计报表，同时它也是会计目标一个重要的实现手段。会计制度现行条例中，对企业向外送报的法定会计报表进行了详细规范，无论是编排格式，还是填列内容上都对报表进行了改进。手工会计的报表数据，其中一部分是获取自其它报表与账簿，然后由财务人员在报表中手工填人；其它部分需要得出基本资料的计算结果，在报表中填人。在报表中只要有一个错误数据，则整张报表便要重新制作，重新填写，可见手工条件下编制报表既耗费时间，又吃力不讨好。而在电算化条件下，通常会计软件中都有两种编制报表的方式：一种是通过报表模块进行编制，在计算机上，报表格式是已经定义好的，取数公式可以从账务核算系统中自动进行数据收集，相应的报表也会自动生成。另外一种方式是，用户可以根据自身需求进行报表格式、取数公式等的定义，然后通过计算机的运行，最终编制出相应的报表。
三、会计电算化发展中存在的主要问题
（一）缺乏统一的账务处理程序
缺乏统一的账务处理程序是会计电算化在实际应用过程中存在的一个很大障碍，也就是说，企业要想生存就必须提高自身的竞争力，其中改造现有的账务处理程序是当务之急。但是，由于受到技术或保守观念等诸多因素的影响，现有工作流程还处在旧的体制上运行，而无法适应实际业务的要求，更无法完全发挥其优越性，制约着电算化发展的转型，导致采用不同的核算方法来对待同类型的经济业务，就不能保证企业账务处理的一致性，从而影响企业管理者做出正确的决策。
（二）人员业务素质不统一
会计电算化人员业务素质不统一，主要体现在对电算化人员的管理滞后。现在的电算化人员大多是出身于企业的会计和出纳，对财务业务熟练，可以经过短期的培训处理日常财务。但是，要想熟练地应用财务软件，高效的发挥财务软件功能受自身条件所限实现起来比较困难。在实际操作过程中，还存在着不少问题：没有根据企业的实际制定管理制度，也没有在相应时间内适当调整分工，多数是以模仿为主，更没有严格执行和管理会计电算化，因此要发展会计电算化应该通过有效控制存储方式、处理方法和介质，配合企业内部管理的变化，打破传统会计分工流程，改变会计人员的职能，提高财务处理能力。
（三）相应的规划及组织协调不到位
现在企业中会计电算化虽然应用普遍，可是由于缺乏统一的规划和相应的组织协调，使各部门不能有效地配合，导致会计电算化管理松散各自为战，无法实现信息全面共享，加上受资金或人力等原因的制约，有些企业电算化的
系统和硬件设施建设不完善，欠缺统一的规范，因而没有得到企业管理者的相应重视。
四、现行会计制度下促进会计电算化发展的对策
（一）完善相关法律和法规
首先，政府应针对会计电算化制定健全的安全法律，并进一步提高计算机的安全性。政府必须完善电算化会计的相关法律和法规，以做到有法可依、有法必依，从而保证电算化建设走上法制轨道。鉴于当前网络犯罪逐步走向专业化、利益化，在了解我国国情的基础上，同时借鉴国外的先进经验，政府应完善和规范会计信息管理与财务披露等相关法律和法规，加紧制定电子商务相关法律和法规，规范第三方交易平台，从而营造健康绿色安全的法律环境。其次，统一会计电算化标准协议，由政府出台相应政策来建立标准的会计电算化相关软件，还应建立易于扩展的框架结构，以便对内对外让人易于接受。最后，加强会计电算化培训，大力培养会计电算化人才，针对会计电算化的技术型、操作型、管理型 类人才分别制定不同的培训。
（二）强化企业内部管理机制与监督机制
首先，要制定出具体的项目规划，然后以实际情况为依据来做出步骤、进度的安排，对各相关环节数据在处理特点与处理权限上提出对策，使会计电算化的优越性得以体现。其次，对网络会计进行逐步完善其管理机制。企业内部存在的各种有关管理与内部监督的问题都可以通过网络会计进行解决，对会计人员行为进行规范，以期在进行企业各种经济利益处理的过程中能够保持公正的态度。最后，应完善企业内部管理制度，派专人监控会计人员操作的数据，并记存到数据库当中，让注册会计师为网络经济发展和监督作出贡献。
（三）充分发挥电算化的优势
在我国，会计软件是逐步发展起来的，其经历了自主开发与委托定点开发阶段，标准化与通用化阶段，以及商品化与专业化阶段等，会计软件的主要功能也是从最开始的单一核算，慢慢的朝向一体化核算管理过渡的，在记账方式方面，也是从原来的事后记账，逐渐转变到了事中控制，最后发展为事前预测。虽然现有会计软件的功能已经从核算转变至管理，可是因为其模块的老旧无法满足现代企业的管理需求，而导致会计电算化的优势不能得到有效发挥。
为了提高网络安全，应加强企业管理，会计软件开发与完善要注重个性化，与自身企业管理系统相匹配，同时为提高会计软件的通用性和安全性，可引入人工智能等高领域技术到软件中，进行预测和决策，开发或优化具备核算与管理功能和企业发展情况更加兼容模式的会计软件，充分发挥会计电算化的优势。
五、结束语
在会计信息化深入发展的今天，需要清楚会计制度与电算化之间的相互关系，在现行会计制度下实行系统的电算化，改善后的会计制度也将为电算化环境下企业的会计核算与管理提供有益指导。从会计电算化的角度系统深入研究现行会计制度，对于会计理论与实践都具有深远的意义。
参考文献
《银行会计》课程以会计的基本原理为基础，结合商业银行业务的特点，系统介绍商业银行各项业务的内容及其核算方法。通过该课程的教学，使学生掌握商业银行存贷款、支付结算、资金清算等业务会计处理技能，具备办理银行柜台基本业务和处理存贷款基本业务的能力。其中以存款业务、贷款业务和支付结算业务的操作为重点内容。
二、银行会计课程学情分析
2．1传统的教学方法不能引起学生学习的积极性、主动性。在教学过程中虽然大都运用多媒体教学，丰富了课堂教学内容，但是教学手段不灵活，不能调动学生学习积极性。有的学生反映银行会计太难，听不懂，不能与老师互动，缺乏学习主动性。
2．2银行会计要素与一般企业会计存在差别，学生在理解上具有较大困难。一是银行会计要素与企业会计要素存在差别，例如活期存款类科目在企业会计里相当于企业会计的银行存款，企业会计作为资产类科目，而在银行会计里作为负债类科目，学生在刚开始接触时不习惯，容易混淆，导致对具体的业务处理判断不正确。二是银行会计凭证具有特殊性。企业会计中一笔业务通过一张凭证来记账;银行会计凭证设置了专门的借方凭证和贷方凭证。转账业务至少涉及到两个会计科目，那么需要依据相应的会计科目来编制借方凭证和贷方凭证。例如，某单位提交转账支票、进账单和定期存款开户申请书，办理定期存款开户业务，银行经办人员依据转账支票作借方传票(凭证)、进账单第二联作贷方传票(凭证)。
2．3学生缺乏实践操作技能训练。银行业作为特殊的行业，不能与银行建立“校外实训基地”，安排学生到银行柜台进行实习，这样只能在校内进行实践教学。银行的主要业务包括存贷款业务、支付结算业务和资金清算业务。其中存贷款业务比较直观，而支付结算和资金清算涉及到两个或者两个以上银行间的业务往来，所以对银行会计模拟实验室的建设要求较高，需要引进实验银行软件来达到仿真的效果。学生没有对具体的业务进行操作，对于复杂的业务理解不了，课堂效果不理想。
三、银行会计教学方法
3．1充分运用各种原始凭证，如存款单、进账单、电汇单等，银行会计大部分凭证都一式几联，在学习的过程中，使学生自己动手填制审核等，从而对各联凭证有了直观的认识，提高学生学习的积极性和主动性。对于银行具体业务相关规定的理论教学内容比较枯燥，传统教学方法比较枯燥，学生注意力不集中，而且不能熟练掌握，针对具体的规定要加强案例教学，让学生来也参与进来，进行分析，能够加强学生对于相关规定的印象，进一步掌握相关规定。
3．2运用任务驱动教学法。“任务驱动法”是指学生在教师的帮助下，紧紧围绕一个共同的任务活动中心，在强烈的问题动机的驱动下，使学生带着真实的任务在探索中学习。在这个过程中，学生处于积极的学习状态，还会不断地获得成就感，对所布置的任务逐渐完成。以银行汇票的核算为例，这个问题首先需要了解银行汇票的基本定义，业务处理流程以及各商业银行的账务处理等，我们把这个问题分成以下五个小任务。任务一:银行汇票涉及到几个当事人?任务二:银行汇票的账务处理流程?任务三:出票行账务处理?任务四:付款行账务处理?任务五:银行汇票结清的账务处理?学生们带着任务来学习，完成一个任务后，带着目标继续学习下一个任务，能够调动学生的学习积极性和主动性，这样便于学生理解掌握。这一方法尤其适用于重点难点教学。
3．3自主编写《银行会计实训资料》。教材和实训资料是课程学习的关键，在选定教材后，根据商业银行实际业务和教师讲课内容编写《银行会计实训资料》，丰富教学内容，让学生自己动手，来培养学生的动手能力和解决问题的能力。从而达到“教、学、做”一体化。使学生具有填制和审核银行传票的能力、编制分录、登记账簿的能力，为将来工作处理业务的实际操作能力打下基础。