时间：2023-09-12 17:12:13
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇合理的税收筹划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：企业财务管理 税收筹划 浅析
所谓税收筹划就是在法律许可的范围内，纳税人可以很据国家税收政策进行纳税方案的优化来减轻税收负担，让企业获得正当利益的一种手段。企业的税收筹划不仅能帮助企业节省税收支出，还能在企业的财务管理中发挥巨大的作用，所以说合理的税收筹划能促进一个企业的发展，反之企业则很有可能面临破产的危险。
一、新形势下企业财务管理中合理开展税收筹划的作用
（一）合理的税收规划能够帮助企业实现管理目标
企业是一种以营利为目的的组织，既然以营利为目的就会追求利润的最大化，企业增加利润的方法不外乎增加营业额和减轻税负，增加营业额的发展空间太小，营业额带来的利润收入毕竟有限，企业无法靠营业额获得更大的利润，所以企业也要在法律允许的范围内适当的减轻税负，企业的税收筹划就是企业在减轻税负、税后利润最大化的压力下产生的，这也是企业实现财务管理目标的最重要的途径之一，合理的税收规划能促使企业进行产业结构重组，以达到规模经营的效果。
（二）合理的税收筹划能够提高企业的财务管理水平，增强企业的竞争力
税收筹划作为企业财务管理的一项重要内容必须与财务会计相结合，才能更好的为企业的资金发展做出应有的贡献，所以企业应该建立健全一套完整的财务会计制度，规范理财，帮助企业进行合理、合法的投资理财行为，从而提高企业的财务管理水平和经济效益。
二、企业进行税收筹划应该遵循的原则
（一）税收筹划要与财务管理目标相一致
税收筹划是财务管理的一部分，它的活动都应该围绕财务管理进行，税收筹划的主要目的就是帮助企业进行节税，降低企业的税收负担，但是只降低了税收负担也不一定能够为企业带来经济效益，因为企业的利润分为息税前和息税后，所以不要把减轻税负作为企业获得利润的唯一途径，避免因为节税影响到财务管理目标的实现。
（二）合理的税收筹划要对财务决策过程进行服务
企业的税收筹划不可能单独存在，因为需要对企业的生产经营、投资活动进行策划，所以必须以为财务管理进行服务为前提，否则就会影响到财务管理的可行性，甚至导致企业做出错误的投资决策，轻则影响资金流动，重则就会以破产而终。例如对企业出口的产品可以享受退税的优惠政策这一规定，很多企业选择开放式的出口经营，但是如果一味的追求出口经营带来的利润而不考虑国际市场上对出口产品的需求能力那就有可能造成企业错误的营销策略，从而影响企业的发展和在国际市场上的竞争力。
（三）企业税收筹划要遵纪守法
税收筹划还被称为合理避税，既然是合理避税就必须在法律允许的范围之内，企业进行税收筹划时必须在国家税法允许的范围内进行纳税方案的选择，并且各种纳税方案都在法律许可的范围之内时，纳税人才能做出少缴税的决策，切记不可偷税、漏税。
（四）企业进行税收筹划时要进行多方面的考虑
税收筹划是一项综合性的活动，在进行税收筹划的时候不能仅局限于一种税负，因为所有的税之间都是相互联系的，所以要尽量考虑到所有的税种，不能顾此失彼。同时还要考虑到企业资金的时间价值，资金正在不同的时间就有不同的价值，在进行税收筹划的时候要尽可能的避免当前税负方案对企业未来税负的影响，所以企业财务管理者在进行税负方案评价时，要计算每一种方案不同时期税负的现值，综合考虑，将税负方案对企业未来的影响减小到最低。
（五）企业在进行税收筹划之前先进行合理的规划
企业的生产经营行为发生以后，就要依据所得按照国家税法的规定缴纳一定的所得税，但是纳税通常具有滞后性，所以企业在交税行为发生前一定要对企业的经营、投资活动进行系统的分析，实现找出对经济效益最好的方案，所以在进行税收规划之前要先进行筹划，以体现税收筹划的超前性。
三、税收筹划的应用
（一）税收筹划必须考虑到企业的整体利益
税收筹划的目的就是为了减少税负，实现企业的盈利，也就是我们经常说的税后利润最大化，想要获得税后利润的最大化可以通过减少税费来实现，即企业可以通过降低税收成本，来实现利润的增加，从而提高企业资金的回收率，以实现税后利润的最大化；还可以通过延期交税的税收方案，延期交税是为了获得延期这段时间的现金收益，以获得企业利润的增加。无论采用哪种方案都是为了降低企业的税负成本，实现企业的利润最大化。
（二）税收筹划要在财务决策中有所体现
税收筹划产生的影响主要是在投资、融资、生产经营、利润分配的过程中，所以，如果在进行税收筹划的时候忽略了财务决策的影响力，很可能导致税收筹划失去执行力度，导致企业决策出现错误，造成不可挽回的后果。投资时应该根据企业所在地区的特点、销售产品的市场反应度进行税收筹划；在融资时应该考虑到融资的成本、资金结构、融资风险等因素，让融资成本最小化，不要盲目投资。
四、结束语
新形势下企业财务管理中的税收筹划，从根本上解决了企业高税负的难题，保障企业与政府政策能够协调发展，但是从我国目前的状况来看，我国的税收制度还不完善，我们仍然需要不断的去研究、去探索，使它的发展越来越规范化、制度化、实用化，所以企业需要进行内部的税收筹划改革，制定合理的方案，减少企业的税收支出，提高企业的经济效益，保证税收筹划在企业中的长期发展。
参考文献：
[1]陈发芝.关于税收筹划的思路选择[J].理论探索.2011，11（05）：05-08
［关键词］国有企业;财务管理;税收筹划
1国有企业财务管理中税收筹划的必要性分析
第一，实现了国有企业发展空间的拓展。在当前国有企业的发展过程中，其税收筹划主要是对企业经营管理以及投资理财等层面来进行的一种税务方面经济行为。通过合理的税收筹划，可以让国有企业的经济效益实现最大化，有效降低了企业资源浪费的情况出现，对企业经济周转以及稳定经营有着很大的意义和作用。同时，在我国经济水平不断进步以及发展的新形态下，国家也在积极的采用各种手段来对各种经济发展税收政策进行完善和健全。而近年来，国家在税收体制方面采用了差别式的税收差别待遇，使得不同企业以及个人税收政策存在很大不同。［1］并且，国有企业要想进一步壮大和发展，也需要对税收政策进行实时的关注和了解，能够进行合理的统筹规划。由此可见，国家税收差异，可以很大程度上推动企业发展进程，有利于企业空间的进一步扩大。第二，能够进一步强化企业制度的完善。近年来，社会发展速度进一步加快，电力企业也强化了对税收机制的完善和健全，并合理地出台了相应政策，鼓励了企业的发展。在实际的发展过程中，强化对税收机制的健全和完善可以进一步推动电力企业的进步与发展。比如在国有企业的发展期间，由于一些财务管理方面以及理念缺乏创新性，使得在发展中存在一些问题，影响了企业的可持续发展。而通过对纳税方案的优化，能够确保经济的合理应用，让企业问题可以得到有效的解决和处理。［2］
2国有企业财务管理中的税收筹划应用问题分析
2.1对税收筹划概念缺乏清晰性
国有企业在发展过程中，税收筹划属于一个比较新鲜的概念，而正是因为这样，很多企业对其概念缺乏一定的了解，使得企业在各项工作开展阶段，经常曲解税收筹划。在具体的发展阶段，一些管理人员经常认为，税收筹划就是偷税、漏税现象。而这一错误的认知，也使得企业在发展阶段不能够合理且科学的对税收筹划工作进行开展。并且，在具体的国有企业经营以及发展中，其对税收筹划模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地对财务管理水平以及效果进行提高，严重阻碍了国有企业的进一步发展。同时，国有企业的财务人员在工作期间，其计算机等专业水平参差不齐，不能有效地对自身工作进行合理规划，使得工作效率一直无法得到有效提高，而这些因素的存在，很大程度上对国有企业税收筹划的管理和决策造成了影响，严重阻碍了国有企业的持续进步和发展。［3］
2.2对税收筹划重视程度不足
现阶段，在国有企业的发展过程中，其对税收筹划宣传缺乏合理性，力度也不到位，再加上税收筹划概念本身就具有较强的不清晰性，从而使得税收筹划无法更快速的在企业中推广和应用。在具体工作开展期间，经常使得国有企业产生一种错觉，错误地认为税收筹划与企业无关，而是税务部门的行政事务。并且由于国有企业缺乏对税收工作的重视，使得税收筹划工作蒙上了一层较为神秘的面纱，企业在发展过程中经常不知所措，只是片面地理解为税收筹划须花费很多的时间、人力、物力等，才能够将这一工作做到位。故而，为了能够更好地促进企业工作效率提高，应该强化税收筹划的重视。此外，在国有企业具体的经营阶段，其经常单纯地认为税收筹划就是逃税漏税等非法行为，因此，对其比较排斥，不能对税收筹划给予一定的重视，从而导致国有企业在发展中经营风险不断提高，制约了国有企业的可持续发展进程的推动。［4］
2.3税收筹划成本意识机制不健全
国有企业在开展税收筹划工作阶段，部分还存在不能正确地看待税收筹划工作的现象，也未能合理的分析，科学的吴琼:国有企业财务管理中的税收筹划应用问题研究财税审计研究，使得对税收筹划，特别是其中的机制成本无法合理地掌握。在国有企业的具体发展过程中，如果合理的进行税收筹划，一方面能够促进企业税务工作的合理且有序进行，能够极大促进企业经济效益的提高，对国有企业的未来发展非常有益;另一方面强化对税收筹划以及相关法律知识的学习，强化培养财务管理人才。并且针对国有企业而言，其本身并不属于专业的税务类似机构，因此无法更好地对税收筹划的意义进行更深层次的理解。
3国有企业财务管理中的税收筹划应用问题处理对策分析
3.1积极应用国家相关政策
在国有企业财务管理工作实际的开展和进行过程中，要想更好地对税收筹划问题进行缓解和规避，应紧跟社会发展步伐，能够对国家相关政策的变更进行了解，针对现阶段的各项税收政策，应该及时了解和革新，确保政策了解的及时性以及有效性，从而为国有企业税收筹划工作的开展奠定坚实基础。此外，国有企业在实际的发展阶段，应该及时地对税收政策进行调整，实时关注，合理解读，然后针对自身的发展现状，采用合理的手段，做好税收筹划工作，确保在对企业税负进行减轻的同时，还可以让国有企业朝着良好的方向迈进。［5］
3.2认真且仔细的做好会计基础工作
为了保证国有企业税收筹划工作的有序进行，进一步提升财务管理的整体水平和效果，降低经营期间存在的风险，在实际的发展过程中，企业一定要结合自身发展现状，加大对会计基础工作的重视，提升工作的质量和效果，保证可以降低企业常规工作存在的风险。在发展期间，企业应该加大对会计基础工作的管理和监督，对财务管理中的各项规章制度进行规范和完善，保证可以进一步对国有企业税务筹划工作进行夯实，尽可能地对失误情况进行规避，降低税务风险。
3.3健全国有企业财务管理机制
面对现阶段国有企业税收筹划工作开展期间存在的弊端和问题，在今后的发展过程中，应该结合实际情况，科学的制定问题处理方案，以满足国有企业税收筹划的需求。所以，为了能够对这一问题进行有效的缓解，在国有企业发展阶段，应该加大对税收筹划的重视，结合自身情况，设立专门的税收部门，并聘请专业的筹划师来对部门的工作进行主持，提升财务管理质量。同时，为了能够保证企业税收筹划工作的合理性以及可靠性，筹划师也应该积极学习，不断对自身知识储备进行丰富，能够合理的对计算机等先进技术进行应用，可以对税务法律法规进行学习，积极钻研和探索税收筹划技巧，不断对自身行为进行规范，能够具备较高的职业操守，提升企业税收筹划的质量以及效果。
3.4强化与税务机关的沟通和交流
在国有企业实际的发展过程中，其需要依靠政府的鼓励和支持，以便其可以长久且稳定的在激烈的市场竞争中生存。在实际的发展阶段，如果企业税收筹划工作存在问题，那么管理人员一定要强化与税务机关的沟通和交流，并且在具体的交流期间，能够对企业税收筹划存在的问题及弊端进行科学研究和分析，深入剖析其存在的成因，然后合理地制订解决方案，以保证国有企业的财务管理工作能够得到进一步完善和健全，有效降低企业财务风险出现的概率，进而为企业的进一步发展提供可靠依据。［6］
在相关法律文件允许的范围下，企业通过合理的税收筹划避税，节税的方式以减少税收支出，规避“税收陷阱”以减少不必要的税收支出，从而可以有效的降低企业的成本，增加企业可支配资金，实现企业利润最大化和股东财富最大化。利益的增加的同时会带来诸多有利条件；在资源配置上，有利于企业进行更加积极合理的分配资源，使企业在各个方面的发展更加全面。在企业经营略上，利用企业制定长期的财务计划，使企业在长期的激烈竞争中能处于不败之地。如房地产开发企业，税收是其开发成本高低关键影响因素，其税收也是地方财政收入的重中之重，因而房地产开发企业往往面临着税收的两难境地，难以制定好的税收筹划。而合理的税收筹划，可以有效的增加房地产企业的流动资金，减少运营成本，从长期来看可以使开发企业处于竞争的优势地位，将多出的资金用于新的开发，使企业保持长久活力。
二、税收筹划对良好财务管理政策的重要作用
（一）税收筹划是财务管理政策依法性体现
合理有效的税收筹划催生出积极健康的现代企业财务管理制度，并使之充满用之不竭的活力。而好的财务管理制度反过来又可以使税收筹划更具长期性和前瞻性，更加科学合理。它们相辅相成，互相促进，是企业长期发展，并处于竞争有利位置的重要条件。税收筹划以目前税收制度的原则，研究各种税收方式进行细致的对比后作出的合理优化选择。其依法治税的前提保障了财务管理制度的合法性，杜绝了财务管理中偷税漏税的现象，减少了企业的不必要损失。
（二）税收筹划是财务管理政策的前瞻性体现
税收筹划的筹划性原则即要求事先对税收政策进行了解，安排，规划以及设计。必须具有前瞻性和长期性，这就要求财务管理制度同样地要合理有序的进行事先的安排规划，与税收筹划相适应。如对于公司土地增值税而言，目前情形下可能无需承担此税种，但随着公司的发展很有可能要承担土地增值税，而在我国土地增值税实行累进税制，只要税基变化就有可能对税收造成极大的影响，这就要求财务管理政策必须具有长远眼光，才能保障企业的长久发展。
（三）税收筹划是财务管理政策的全局性体现
税收筹划有两个基本方面：一是绝对收益规划，二是相对收益规划。绝对税收筹划又称直接税收筹划是指通过税收筹划直接减少纳税人的纳税绝对值而获得更大效益；相对收益税收筹划也称间接税收筹划，他是利用在有关纳税人之间转移税收的方式来使总体的税收绝对额减少，其适应最低的边界税率，某一个人的纳税额可肯不减少，但间接减少了其他人的税收绝对额。这就要求财务管理政策从全局出发，通盘考虑，实现利益的最大化。在相对于税收规划原则下，一定时期内纳税人的纳税总额或者没有减少，是某些纳税义务递延到之后的时间，赢取了时间价值。这就要求财务管理政策斟酌货币的时间代价。货币的时间代价是指相隔一段时间投资和再投资之间的货币增长价值。因而税收规划促使财务管理政策必须从总体要全面斟酌，并兼顾长时间的发展计划。
三、税收筹划在财务管理的中的应用
筹资筹划，投资筹划，企业经营活动，利益分配是财务管理的几个重要方面，而税收筹划在这几个方面都有举足轻重的作用，决定着财务管理的成功与否，关系着企业发展的兴与衰。
（一）税收筹划在筹资中的应用
在筹资中的税收筹划是指利用合法有效的手段使筹资中担负的税收最小，获取最大利益。这主要囊括两个方面的计划，一是筹资渠道的策划，二是还本利钱的策划。筹资渠道一般来讲有财政资金、企业自我累计、企业内部集资，债券、发行股票、信贷资金和企业之间的自我拆借。以上方式主要可以分为权益筹资和负债筹资两种方式，从纳税的角度来看他们之间具有很大的差异，会产生不同的税收后果。权益筹资方式具备长期性，安全性，无利钱的长处，但他从企业利润中支付，无抵税作用，其筹资本钱要比负债筹资大的多。负债筹资在一定范围内可增加资金利用率，但过高的负债会使企业陷入危机。总体上来看，在负债筹资中，企业之间互相拆借的方式要优于金融机构的借贷资金方式。因此，在企业财务管理方面，科学合理的对筹资中进行纳税筹划，平衡借入和权益资金，可以有效的减少纳税，实现利益的最大化。
（二）税收筹划在投资中的应用
税收对于投资也有重要的影响，在不同情形下采取不同税收规划可消减税收支出。企业在投资决策中要详细考察不同行业的税收优惠和税制差别，才能制定科学的投资计划。如在新兴的科学技术产业中，新办企业可免征个人所得税。另外地区因素也是企业应重点考虑的，如在沿海开放城市，经济特区，及边远地区投资办厂均可享受减免所得税的优惠。在投资方式的选择上，一般来说，直接投资要比间接投资考虑更多的税制因素，面临着财产税，所得税，行为税等诸多税种，而间接投资主要是以股票的增值税和股息所得税为主，因而直接投资的方式进行投资，需要更全面的考虑投资风险，收益及相关税收规定，做出合理的投资决策。
（三）税收筹划在企业经营策略中的应用
企业的经营策略筹划主要囊括收入策略规划和成本策略规划两个方面。对收入策略而言又有三个基本点，一则是销售收入方式的的选择，二则是收入地点收入时间的选择，三则是劳动收入的结算方法。采取合理收入选择可有效降低税收，如企业可推迟确认货单的最后期限，将收入税收推至下一年从而减少税收。就成本筹划主要以旧换新，现销和赊销，货物计价方式等几个方面内容，均会对税收产生较大影响。如货物计价方法的选取上，以“先进先出方式”，”后进先出方式”，还是加权平均法会对企业税收影响存在差异。
（四）税收筹划在企业利益分配中的应用
[关键词]税收筹划 财务管理
1 税收筹划的含义
关于税收筹划，目前理论界尚未形成统一的定义。国内外学者的观点也是仁者见仁、智者见智。
将国内学者的观点总结分析，对于税收筹划的定义理论界的观点大致可以总结为广义和狭义两种。广义的税收筹划是在税法法规允许的前提下，运用合理的手段和技巧预先对企业的生产经营活动做下科学、合理的安排，以降低税负，谋求税收利益，实现企业价值最大化的财务管理目标。而狭义的税收筹划是指企业在税法规定的范围内。充分利用可选择性条款和优惠政策，对公司的筹资、投资、经营等理财活动做出预先的筹划安排，尽可能的降低企业的纳税负担，达到“节税”的目的。对于这两种观点，笔者更倾向广义上的定义。
2 税收筹划与企业财务管理的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的。首先，成功的税收筹划离不开企业的财务策划的支撑。任何一项税收筹划的实践都需要一系列财务手段的运用，在一项税收筹划时实践前，都需要财务策划对其可行性、收益和成本进行预测分析；其次，企业进行财务管理工作的基本目的之一便是提高资金的利用效率，实现资本的最大化增值。而通过科学合理的税收筹划，可以减轻企业的税收负担获取税收利益，提高企业资金的利润率；最后，规模经营往往是提高企业成长获利能力，实现企业价值最大化的有效途径之一。重视税收筹划的企业往往能够实现其自身的有效结构重组，进而促使企业迅速走上规模经营之路，由此可见，税收筹划与企业的财务管理活动息息相关。
现金流是企业生存的血液，资金活动是企业各项活动的纽带。企业的税收筹划和财务管理工作的对象都指向于企业的现金流量。企业在税法规定的范围内，通过科学合理的税收筹划达到“节税”的目的，减少企业资金的外流。而财务管理的总目标也是通过各项财务活动实现企业价值的最大化，即企业期望通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量。因此，企业在具体进行税收筹划和财务管理活动中必须在两者中进行权衡和综合考虑，增加企业的现金流量，实现企业价值最大化的目标。
3 企业财务管理中进行所得税税收筹划
进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策3个方面进行所得税税收筹划人手，提出企业所得税的3项具体税收筹划办法，
3.1 对企业组织形式的所得税税收筹划
根据税法规定，不同的企业组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果，若果企业的组织形式是公司，则会面临着双重纳税的负担，企业除缴纳企业所得税外，若企业税后向投资者分发红利，企业的投资者还需缴纳个人所得税；而合伙企业则不被视为公司对待，因而只对各合伙人征收个人所得税。例如，纳税人A、B、C经营一家商店，年应纳税额为300000元。如果该企业为合伙企业(假定A、B、C分配比例相同)则应纳税额为(100000 x35％-6750)x 3=84750(元)。如果该企业为公司，税率33％，则应纳税额300000 x33％：99000(元)，税后利润201000元全部分发红利，A、B、C还要交纳个人所得税／67000 x 35％一6750)x 3=50100(元)，共纳税99000+50100：149100冈。很明显两者税负不一致。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业。
3.2 对企业所得税税率的所得税税收筹划
企业所得税税率分三档：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，税率为1s％；10万元10万元)以下至3万元的企业，税率为27％；10万元以上的企业，税率为33％。因此，企业的所得税存在着广阔的筹划空间。例如，某企业12月30日测算的年应纳税所得额为30100元，若该企业不进行税收筹划，其应缴纳的所得税额=30100x27％=8127元。如果该企业进行了税收筹划，12月3]日，购买办公用品100元，则该企业应纳税所得额：30100-100=30000元，则应纳税额=30000 x18％=5418元，显而易见，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，而取得的节水收益为：8127-5418=2799元。由此可见，企业有很大的空间对企业所得税税率进行税收筹划。
3.3 对企业利用税收优惠政策的所得税税收筹划
作者：李歌 单位：吉林天药本草堂制药有限公司
企业税收筹划的影响因素
(一)对税收筹划的理解不到位企业税收筹划的影响因素之一是对税收筹划的理解不到位。企业必须合理把握税收筹划的内涵，应该以减少纳税义务为目的，税收筹划具有合理性，它不仅仅可以减少企业避税现象，有利于税收事业的发展，也为国家增加税收。但是我国企业对税收筹划的理解不到位，没有正确的把握税收的含义，税务机关只是一味的试图修正其法律，来填补税收筹划的漏洞，而且混用税收筹划的情况已经不胜枚举，针对于纳税人来说，他们根本就没有意识到经营活动必须纳税，相反是不合法。这就恰恰错误理解了税收筹划的内涵，纳税人以为避税方法、技巧和案例等属于税收筹划的范畴，如果真是如此，它会为社会带来多大的反面影响，制约着社会的进步。
(二)税收筹划管理体系不完善企业税收筹划的影响因素之二是税收筹划管理体系不完善。税收筹划这一词汇，在很多杂志社文章上以及报纸上都很常见，但是那些介绍并不明确，没有更多深度和广度，与此同时，税收筹划理论体系并不完善，对企业实际的税收工作缺乏一定的指导，市场上出售的大量教材，都是凭空想象以及不切实际的空谈，甚至会出现偷换概念的现象，将税收制度的教材，摇身一变成了税收筹划的书籍，这样的情况已经不足为奇。为此，我们不难看出，税收筹划的制度以及管理体系都不健全，严重制约着企业的发展。
(三)缺乏税收筹划专业性人才企业税收筹划的影响因素之三是缺乏税收筹划专业性人才。我国缺乏税收筹划专业性人才表现非常明显，特别是企业实际筹划管理中，税收筹划人员素质不高，技术以及综合筹划税收方面能力有限，这些往往影响企业税收筹划工作的开展，最近几年，各大高校开始把税收筹划作为一门必须课程，加强税收筹划专业性人才的培养。但是据说课程的开设效果并不理想，不能够满足企业税收筹划的要求，税收筹划专业性人才的培养，一直都是最为痛疼的大事，另一方面，税收筹划专业人才的缺乏也有需求方面的制约因素，与人才市场上炙手可热的财务经理、市场经理等职位相比，“税务经理”这一字眼恐怕很难在企业的人才需求中出现，对于大多数企业来说，税收筹划这一事物尚且陌生，聘用筹划人才的重要性也尚未被充分认识。
新形势下强化企业税收筹划的有效途径
(一)制定企业税收筹划目标新形势下强化企业税收筹划的有效途径之一是制定企业税收筹划目标。制定企业税收筹划目标主要包括合理地控制税收处罚、合理利用税收优惠政策、全面进行税收筹划等三个方面，这三个目标应该根据企业发展的不同阶段来实施，而且它们也应该按照一定的次序进行，首先应该制定的目标是税收处罚，主要是关于税收罚款，针对于税收偷税等情形必须给予法律制裁，我国税收范围中，中小型企业占大多数，应该以此为税收筹划的切入点，作为企业税收筹划的首要目标。其次是税收优惠政策，我国的税法有更多详细的介绍，企业只要对其进行研究，可以从多方面来减免赋税，可以选择不同的税务方法进行合理的处理，例如增值税的选择、税前扣除方法的选择、税收征管方式的选择等。最后要对企业开展全面税收筹划工作，把税收筹划投入企业经营战略中来，综合地运用税收筹划手段，必须从企业整体利益出发，选择出最合理的税收筹划策略，进而实现企业经济利益的最大化。
(二)企业税收筹划内容革新新形势下强化企业税收筹划的有效途径之二是企业税收筹划内容革新。企业税收筹划内容革新主要从企业所得税法、企业组织形式、企业纳税方式等三个方面入手，才能保证企业税收筹划内容的不断创新。第一，企业所得税法，它明确规定国债利息税收必须符合企业与居民两者之间的权益性投资，而且有一部分是免税收入。企业通常选择优先购买股票的形式，综合评定投资风险，特别是那些免税的项目投资，合理地筹划，给予重点考虑，促进我国产业结构优化，与时俱进地贯彻企业所得税法的相关内容。第二，企业组织形式，它是每个企业面临的问题，企业应该根据自身的需求，选择组织形式，同时也应该承担相应的税收义务，不同的企业组织形式有着不同的税收标准，例如：有限责任公司，不仅仅要缴纳企业所得税，也要缴纳个人所得税。第三，企业纳税方式。当一个企业组织由分公司与总公司组成时，应当是采用汇总缴纳的方式进行企业所得税的上缴工作，所以，当企业在进行下属公司的设时，是选择设立子公司还是选择设立分公司，这就会对企业所需要缴纳的所得税税额带来不同的影响。为此，我们不难看出：企业可以根据总分公司与母子公司在纳税方面的不同规定进行企业组织形式的科学安排，以达到降低企业组织整体税负水平的目的。
(三)合理筹划税收的各个环节新形势下强化企业税收筹划的有效途径之三是合理筹划税收的各个环节。合理筹划税收的各个环节，从纳税成本着手，会计必须核算好调减项项目税收，按照业务的实际情况进行计算，针对于金融资产，应该以公允价值给予后续的计量，采用权益法核算，对其长期的股权资产进行核算，保证企业净利润的准确性。其一是合理地进行项目处理工作。企业的有些项目是免税的，可以作为减免税收处理，然而企业开发的新项目，研发经费必须加入税收范畴。其二是纳税筹划计算方法，在准予扣除成本项目的纳税筹划中，主要有计价方式、折旧方法等两种供选择。计价方式是指对存货进行期末成本计算，保障销售成本不断提高，纳税额度可以得到降低，避免因物价的波动，纳税的大起大落；折旧方法，是按照会计准则和税法的规定，允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法。企业可以选择固定资产折旧，以达到节税或持有税的目的。正常情况下，采取加速折旧的方法更高的折旧费，可以为生产企业，以减少相应的纳税所得额。四、结束语税收筹划是我国企业经营中的重要组成部分，在新形势下，我国对税收筹划一直都支持，强化企业税收筹划，主要是为了企业在经营活动中，寻求其行为与国家政策意图的最佳结合点，税收筹划的成功，会使企业承担税收负担减轻，又可以保证国家赋予税收法规政策的认真落实。
关键词：税收筹划；房地产开发；保障房安置
一、 房地产开发企业税收筹划概述
1.房地产开发企业税收筹划概念
房地产开发企业的税收筹划是指房地产开发企业为了减少外部成本，利用税法漏洞或者缺陷减轻自身税负的非违法行为。目前，我国大量税收优惠政策的实施以及特定税制要素的存在，为房地产开发企业进行税收筹划提供了空间。
2.房地产开发企业税收筹划的必要性
房地产开发企业在经营过程中通常具有投入资金多、销售周期长、经营风险高等特点，因此合理的税收筹划对于房地产开发企业来说是非常有必要的，具体可以表现为：
（1）税收筹划有助于房地产企业利益实现最大化，提高竞争力。在房地产交易环节涉及的税种较为复杂，例如营业税、土地增值税、城市增值税等等，这就加重了房地产开发企业的税负，而进行合法的税收筹划可以说是实现经济效益最大化的有效途径。
（2）税收筹划有助于房地产开发企业提高会计核算水平，规范财务管理水平。进行税收筹划是一种财务手段，它可以减少企业的税收支出，提高资金利用率，使资金流得以改善。
（3）税收筹划为房地产开发企业树立良好的社会形象提供保证。在日常纳税申报时，及时准确的申报税额，可以降低企业的涉税风险，提高企业自身形象。特别是对于房地产开发这样高风险的企业来说，涉税无风险是提高社会信誉、打造自身品牌的有效保证。
二、房地产开发企业税收筹划策略
（一）对营业税进行筹划
在竞争日益激烈的房地产开发行业，开发企业在销售过程中通过赠送产品、直接以折扣销售房屋等营销手段，达到吸引购房者的目的。例如：房地产开发商在开盘日购买者赠与一台价值3000元的冰箱，亦或者对购买者进行总房价的10%折扣销售。我们假设销售该房收入为5000万元，赠送冰箱总价值50万元，对于方案一开发企业需缴纳5000*5%=250万元的营业税，同时还需缴纳50*3%=1.5万元，共计251万元；而对于第二方案来说需缴纳5000*0.9*5%=225万元。
对于房地产开发企业中的营业税负担较重的现象，许多地区对其实施了相关的税收优惠政策，例如根据《于贯彻苏政发[2008]44号文件精神的通知 》（苏地税函[2008]380号）文件规定：对政府或经批准的房地产开发企业销售经济适用住房暂免征收营业税。经济适用住房，是指同时符合以下条件的具有保障性质的政策性住房：（1）纳入全省经济适用住房建设投资计划；（2）土地采取划拨的方式供应；（3）销售价格经价格主管部门按相关规定确定；（4）向符合市、县人民政府认定标准的城市低收入住房困难家庭供应；对不能同时符合上述条件，被加以经济适用住房名称的其他性质住房，不得享受该项政策。由此可见房地产开发企业可以根据当地的营业税优惠政策进行税收筹划，降低营业税成本。
（二）对契税进行筹划
契税是指房地产开发企业通过购买、受让、获赠等取得房屋所有权和土地使用权所缴纳的费用。房地产开发企业可以通过法律规定如“企业按照法律规定分设两个或者两个以上投资主体的相同企业，对新设方承受的房屋、土地的所有权，免征契税。
根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）文件规定，对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。但是目前对房地产开发企业购置的保障房用地无免征契税优惠政策。
（三）土地增值税的筹划
根据《土地增值税暂行条例》规定：房地产开发企业建造普通住房用于出售，如果增值额未超过各项规定扣除项目金额的20%，可以免征土地增值税；如果超过20%，可以按累进税率进行交税。房地产开发企业可以通过增加扣除项目的金额来降低增值率，从而达到减少增值税的目的。
房地产开发企业可以通过国家政策对土地增值税进行税收筹划，例如北京市财政局、地税局和住建委日前联合通知，对土地增值税征收进行了明确，保障性住房暂不预征土地增值税。
（四）企业所得税的筹划
企业所得税是根据企业生产经营所得和其他所得征收的一种税，像房地产开发这样资金密集型的企业，通常采取不同的筹资方式、利用税前扣除项目、延迟纳税等方法进行所得税筹划。例如，企业可以足额购买企业所得税规定的可以税前扣除的保险和公积金等，这样既降低了公司的所得税费用，而且还为员工带来了福利，实现了双赢。
三、 房地产开发企业税收筹划应遵循的原则
1.税收筹划活动必须合法合理性原则。目前，我国对于房地产行业的税收制度还不完善，税收政策也在不断更新，这就要求开发企业的税收筹划以合法性为前提，进行合法的进行税收筹划。
2.税收筹划活动应遵循全程性、系统性原则。房地产开发的建设过程涉及到土地购买阶段、建设阶段、售房阶段和物业管理阶段等，因此就要求开发企业的税收筹划活动应贯穿于各个阶段，做到全面监控。
四、 总结
综上所述，房地产开发企业采取合理的税收筹划不仅可以降低成本，还关系到企业的生死存亡。面对现在国家对房地产行业的调控能力不断加强、利润空间不断减少的现状，房地产企业采取合理的税收筹划势在必行。因此，房地产开发企业应结合自身经营特点合法、合理的运用税收筹划降低企业成本，实现企业利润空间最大化。（作者单位：上海中冶成工置业有限公司）
参考文献：
[1] 詹效兰；欧阳云；房地产开发企业的经营模式与税收[J]；财会通讯（理财版）；2006年03期.
【关键词】企业 高新技术 税收筹划
一、前言
在国家大力扶持以及积极倡导下，高新技术产业得到了迅速的发展，但是在当前的市场经济条件下，即便是国家给予支持给高新技术产业，作为独立经济实力的高新技术企业仍然需要独立核算、自负盈亏、自主经营，并且严格地遵循依法纳税的义务。就每个企业来说，纳税是政府无偿地对企业财务成果的占用，并且还会使得企业的既得利益减少，可以说是企业资金的净流出，会直接影响到企业目标与企业收益的实现。为了将税负减轻，企业自然而然地便会设法延缓缴税、免缴税或者少缴税。正是由于直接经济利益的驱使，企业税收筹划便由此产生。高新技术企业要想获得最大化的企业效益，要想实现企业的经营管理目标，那么就应当对税收筹划提起高度的重视，进而得到“节税”收益。
二、高新技术企业税收筹划的重要性及必要性
高新技术企业的税收筹划工作是十分必要及重要的，直接关系到我国高新技术行业的发展以及国民经济的发展，以下从政府宏观调控以及企业财务管理两大方面分析了税收筹划的重要性及必要性。
（一）政府宏观调控方面
借助于税收实施经济调节是国家尤为重要的一种宏观调控手段，而通过政府与企业之间的博弈，有助于更好地执行政府的税收政策，进而将国家地税收进行宏观调控的目的达到。详细的来说，在政府宏观调控中，税收筹划的作用主要包括以下几个方面：其一，扶持帮助经济滞后的地区，有助于地区之间经济差异的减少，实现合理的资源配置，并且调节税收还能够推动企业的长足发展；其二，通过税收减免，在很大程度上能够将企业的负担减轻；其三，能够引导合理的资源配置，推动合理的产业结构调整，这具体是由于政府部门借助于合理税收政策的制定，引导合理的社会资源流动，进而将优化产业结构实现。
（二）企业财务管理方面
1.有助于实现企业财务管理目标
要想实现企业的财务管理目标，则需要企业将自己的经营管理成本尽可能降低，主要的措施就是税收负担的减轻。企业必须通过事先安排以及事先筹划理财活动、投资活动和经营活动，利用从属于企业的税收战略性筹划，将最优的企业纳税方案选择出来，进而将企业的税收负担降低，这样才与现代企业的财务管理需求相满足，是将现代企业财务管理目标实现的重要途径。
2.有助于提高企业财务管理水平
企业在财务经营决策前，需要合理地开展税务筹划，这样不仅有助于税务筹划行为的规范，将正确的决策制定出来，进而促使企业的整个投资行为和经营行为变得合法合理，有序地促使财务管理活动运转，实现良性的经营活动循环，同时还能够在企业战略中融入税收筹划，在税收筹划时使企业对战略性选择予以考虑，这样便能够促进企业经济效益以及管理经营水平的提高。
3.有助于完善企业战略规划
企业总体战略与税收筹划间是战术选择的整体性规划与经营行为、手段与目标的一种关系。企业税收筹划是将企业战略实现的重要工具，应当为企业的战略服务，因而需要企业不仅要在企业战略制定时充分考虑税收因素以及其他对企业发展有影响的因素，并且还需要在税收筹划的具体运用中，将其与企业战略之间的关系正确处理好，在与企业战略思想相符合的基础上选择筹划方法。
4.税收筹划是财务决策的重要内容
总的来说，现代企业的财务决策具体是由利润分配、投资决策、筹资决策以及经营生产决策等所构成的，而税收会对这些组成部分带来不同程度的影响，也就是说在企业的各个财务决策领域均会贯穿税收筹划，而且税收筹划已经逐渐的成为企业财务决策必不可少的一大内容。在企业的筹资决策过程当中，不仅需要对资金需要量加以考虑，而且还需要对筹资成本加以兼顾，由于通过不同渠道与不同方式所得到的资金，列示在税法规定中的成本是不同的，而要想将筹资成本降低，就应当充分考虑筹资活动中的纳税因素。而在企业的投资决策中，应当对投资活动所产生的税后收益加以考虑，要知道税法对不同投资行业、区域和形式的投资均有着详细且严格的规定，这便需要企业重视税制的影响，科学地进行税收筹划。
（三）加强高新技术企业税收筹划的有效策略
税收筹划对高新技术企业的发展及运营是非常重要的，但是在高新技术企业的税收筹划工作中仍然存在着一系列的不足及缺陷，所以，高新技术企业应当积极的采取有效的措施，以便于强化及完善税收筹划工作。以下从几个方面提出了加强高新技术企业税收筹划的有效策略：
1.构建完善的税收法律机制
立法部门应当在税法的制定及完善中，应当注意税收法律条款的易于理解和简单明了，具体规定的税法条款必须有着相对较强的可操作性，以此促进高新技术企业更好的认识和理解税法，进而促使高新技术企业确切地指导在具体的税收筹划工作中，哪些行为是不合法的，哪些行为是合法的。与此同时，还应当适当地在税法中加入一些硬性的规定，将标准详细的制定出来，从而促使高新技术企业将税收筹划工作真正做好。
2.成立涉税中介机构
我国的相关部门应当尽快将服务水平较高、规模较大的一些涉税中介机构成立起来，该措施的关键与重点在于将中介机构的管理不断加强。现阶段，不仅需要对原有的制度规则加以执行，并且还需要将有关中介机构开展业务的有效制度规章加快制定出来，比如具体的业务收费办法以及中介机构工作流程等等。除此之外，还应当最大限度地完善注册会计师与注册税务师的执行准则，全方位地规范税收筹划工作，并且对税收筹划工作者的行为加以限制约束。
3.注重税收筹划的有效、规范及高效
结合高新技术企业获得资格中所存在的风险，企业应当对实际情况与具体规定之间所存在的差异加以重点关注，合理地调整企业总收入中高新技术所占据的比例，合理地研发工作参与者的学历比例，并且将科学的追踪机制建立起来，在研发项目的过程中使人员情况与经营状况始终与相应的规定相符合。合法合理的税收筹划能够减少利润、增加成本以及缩小税基，但是切勿借助于弄虚作假等不当方法将高新技术企业的资格取得。随着我国税务部门稽查征管行为的不断规范化，再加上社会信息化水平的迅速提升，能够供给企业利用的投机空间随之变得越来越小。企业将税务风险解决的有效途径就是将严格的一套内部控制体系构建起来，在企业可接受的范围内控制税务风险。
4.增强财务人员及管理者的税收筹划意识
高新技术企业的经营管理者应当高度重视学习税收法规，动态实时地对国家税收政策的变化进行关注，跟踪及预测税率与税法的变动趋势，并且将税收筹划合法合理地加以开展。高新技术企业应当从长远的角度出发，以此对税收筹划方案加以选择，在进行税收筹划的过程中，要综合地对企业所制定的长期发展目标加以考虑。应当明确的是，企业的税收筹划是高层次的一项工作，企业应当不断引入高素质、高水平和高技能的现代化人，以此为企业的税收筹划工作注入源源不断的活新鲜活力。作为专业的人士，这些人才通常具备着高超的业务操作水平和扎实的专业理论知识。而企业的财务人员则切勿在财务核算的简单工作定位上局限，而是应当抓紧时间学习税法知识，最大限度地将自身的税收筹划意识增强，并且在企业的财务活动中融入。另外，企业的财务人员还应当对会计政策严格地加以执行，切实地遵循会计程序做账，进而生成合理正确的会计报表，从而为企业的税收筹划奠定可靠的基础。
三、结束语
总而言之，在高新技术企业的发展当中，税收筹划发挥着尤为重要的作用，但是目前我国高新技术企业的税收筹划中存在着一系列有待于解决的问题以及有待于完善的环节，企业要想真正地将税收筹划工作做好，要想将税收筹划所具备的积极作用充分发挥出来，那么就应当采取有针对性的强化措施，从而推动高新技术企业的可持续发展。
参考文献
[1]关瑜.试论高新技术企业税收筹划的政策保证[J].现代商业，2011，9（29）：66-68.
[2]田志华，丁红卫.高新技术企业税收筹划要点分析[J].会计之友，2009，8（23）：78-80.
关键词：税收筹划；涉税风险；防范；对策
对于企业来说，有效开展税收筹划风险防范能够降低企业税收风险，在目前市场经济体制的作用下，企业在运作过程中其税收筹划风险的影响因素也逐渐变化，加之企业税收工作人员自身存在一些问题，导致税收筹划风险问题不断出现。对于这一情况，企业应当提高自身重视，完善相关防范对策，合理的控制税收风险，促进企业自身健康发展。
一、税收筹划中涉税风险产生的原因
(一)相关工作人员素质不高
在企业内部开展税收筹划工作时，税收筹划的实施方案以及具体的实施手段在很大程度上是由企业自身所决定，从目前的实际状况来看，企业内部的税收筹划工作主要由财务工作人员或者会计人员负责，但部分企业的相关工作人员由于缺乏专业知识，难以提高税收筹划工作的效率，而部分工作人员相关职业道德素质有所欠缺，导致企业税收筹划涉税风险不断提高。同时，有的工作人员由于自身信息局限性，无法实时了解国家税收政策的转变，故难以提出有效降低风险的应对措施。
(二)税收政策的转变
近几年，随着市场经济进程的不断推进，我国税收政策为适应市场变化在不断改变，税收法规的不确定性极大的提高了企业税收筹划的涉税风险。一般来说，企业税收筹划一般是在具体项目实施之前进行，而面临国家税收政策的多变性，很容易导致在项目未结束时，由于政策的转变影响到项目开展前的原始税收方案，导致税收筹划工作的不合理化，甚至违法。然而，大部分企业未提高对于这一现状的重视，不能实时掌握我国税收政策的动态变化，未建设相关管理制度，导致税收筹划风险的不断提高。
(三)税务行政执法不规范
税收筹划的根本目的是降低税负，其基本手段与避税、漏税存在实质性差异，税收筹划在本质上属于合法手段，需要取得税收部门的批准，但是在实际的批准过程中，由于相关税务部门的不规范执法手段导致风险的产生，税法无明确的执行政策，执法人员通常根据自身经验判断税收筹划的合理性，由于存在较大的主观原因，加之某些税务执法人员的综合素质不高，很容易导致企业税收筹划工作的失败。
二、税收筹划中涉税风险防范对策
(一)兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
(二)树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
(三)建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险[1]。
(四)建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
(五)发挥政府税收职能
降低税收筹划的涉税风险不仅要靠纳税人的高度配合，政府也应当充分体现其基本职能，在规划税收制度以及执行税收政策时，应当通过对市场的实际了解进行论证与筹划，选择有效的方案来提高税收政策的效益。在筹划税收政策时，政府应当将执法理念融入其中，其税收统筹对纳税人有一定的控制引导作用，具有宏观调控的作用，政府通过税收的适当优惠，有效调整税率。方能达到其立法目标，即合理调整收入分配，优化资源配置。换句话说，只有政府本身希望纳税人的税收筹划取得成功，才能有效降低涉税风险，而如果纳税人的筹划方案失败，不仅无法凸显税收筹划方案的收益性，还容易对纳税人造成一系列负面影响。为了避免这一现象，政府在开展税收统筹工作时，应当把握筹划方案的可操作性，在兼顾纳税人运行成本的同时，兼顾税收政策的根本目标，降低税收筹划风险，保障政策的落实[2]。
(六)提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策[3]。
三、结束语
企业的税收筹划风险可能会对企业造成较大的经济损失，不利于企业的长远发展。因此，企业应当完善税收筹划中涉税风险的防范对策，准确分析引起税收筹划风险的主要原因，结合自身的实际情况，树立正确的税收筹划意识，有效建立建全税收筹划风险预警系统以及评估体系，降低税收筹划的风险，以此提高企业运营过程中的经济效益。
参考文献：
[1]梁晓萍.供电企业税收筹划与涉税风险应对探讨[J].中国市场，2015，11(03)：157.
[2]韩巧艳.当前国有港口企业税收筹划风险及防范对策探究[J].财经界(学术版)，2015，18(08)：59-60.
关键词：建筑施工企业；税收筹划；完善途径
一、引言
随着我国经济发展形势的不断变化，建筑施工企业应不断完善内部管理流程，增强整体的竞争力。建筑施工企业为降低运营成本、实现利润最大化，应重视对税收筹划工作的不断改进与完善。与此同时，营改增政策的不断推进也对建筑施工企业进行税收筹划提出了新的要求。建筑施工企业应认识到营改增政策对自身税负、收入、成本以及资金流等方面的影响，从而为下一步的税收筹划确立方向。同时，建筑施工企业应意识到税收筹划工作对企业减轻税收负担、提升经营效益具有重要的意义。因此，建筑施工企业应积极防范税收风险，建立健全相关的税收筹划制度，并具备相应的保障措施，使建筑施工企业能够更科学、合理的开展税收筹划工作，为企业经营效益的不断增加创造有利的条件。本文就以上关键议题进行了分析和探讨，以期能够帮助建筑施工企业通过合理的税收筹划工作，完善自身的税收结构，最大限度的减少施工企业的税负，从而为建筑施工企业在日益竞争激烈的市场环境中获取竞争优势提供有效的途径。
二、营改增政策的影响
（一）改变建筑施工企业的税负结构
营改增政策实施后，建筑施工企业可以增加增值税抵扣额，降低了整体的税负。同时，对小规模建筑施工企业采取的简易征收方式，大大降低了小规模企业的税收额度。对大部分建筑施工企业而言，大大减少了重复征收的可能性，合理优化了建筑施工企业的税负结构。与此同时，建筑施工企业可能因为增值税发票编制过程中存在差异，导致无法通过增值税的合理抵扣降低税负。例如，在建筑材料取得增值税进项发票时，不易取得正规的发票，或者需要调整税点，在这种情况下，不利于建筑施工企业的税收抵扣。
（二）影响成本管理过程
建筑施工企业需要优化税额管理，对可抵扣的材料成本进行专项管理，有利于建筑施工企业进行整体的成本管理，合理的控制成本支出。同时，应细化对各材料成本的税额记录，以便建筑施工企业比较各材料的成本情况，进而合理的选择供应商，为成本控制提供依据。另外，建筑施工企业的合同成本和利润也将发生变化，合同收益应考虑增值税税额的变化。因此，建筑施工企业应完善合同成本管理流程，确定各项合同税收成本，从而合理的进行各项合同的定价，最大限度的提高各项合同的收益。
（三）扩大税收筹划空间
建筑施工企业在营改增政策下，可以提升税收筹划空间，根据新的规定合理的安排税收筹划工作，最大限度的降低建筑施工企业的税负，为企业发展减轻负担。建筑施工企业通过优化税收筹划过程，实现各项目增值税进项税额抵扣的额度最大化，从源头上减少企业税负，实现营改增政策下的利润最大化。同时，建筑施工企业要实施对各供应商增值税进项发票的严格控制，筛选出优质的原材料供应商，保证企业在进行增值税抵扣程序时，能够取得符合规定的发票。另外，通过完善发票管理流程，提高建筑施工企业发票的开具、验证等工作的规范性，合理合法的运用增值税抵扣机制降低企业的税收负担，提高企业利润。
三、税收筹划的完善途径
（一）加强内部控制与内部监督
建筑施工企业内部控制及内部监督水平的高低直接影响税收筹划的效果，因此，建筑施工企业应通过内控制度及监督制度的建立健全，实现对增值税进项税额抵扣相关流程的有效控制。健全相关的会计内控制度，增强会计信息处理的规范性，减少工作失误，从而有利于增值税进项发票的管理。应增强对相关会计人员培训的力度，使其能够充分理解与掌握相关税收政策，帮助企业在合理合法的范围内减少税收缴纳额度。建筑施工企业在对专业人才进行招聘时，应注重考察被选聘人员对税收筹划的认识以及相关技能的掌握情况，保障专业人员税收筹划工作的有效性。另外，建筑施工企业应重视对内部监督机制的建立健全，通过实施对各流程的全面监督，及时发现在发票管理等过程中的漏洞，采取有效的措施纠正工作失误，保障企业利益。为增强建筑施工企业税收筹划的适应能力及弹性，应构建涉及事前、事中以及事后的预警机制。建筑施工企业在事前有效的防范各项风险，在事中及时处理相关的问题，在事后进行反思总结，为税收筹划提供有利的条件。
（二）完善财务管理体系
建筑施工企业为实现有效的税收筹划，应针对自身的财务管理问题，优化财务管理制度，为税收筹划提供制度保障。财务管理体系的进一步完善，促进建筑施工企业通过税收筹划，获取税收优惠，降低税务成本，进而提高企业的经营效益。因此，建筑施工企业应强化各层次人员对当前税收政策及制度的认识，提高财务人员的专业素质。企业财务人员在税收筹划中，应充分了解营改增政策的具体内容给企业各方面带来的影响。对相关税率的变化以及税额抵扣进行准确的计算和分析，帮助建筑施工企业完善税收筹划及财务管理流程。另外，相关财务人员应熟悉企业的发展现状以及各经营流程的税收情况，帮助企业通过税收筹划优化税收结构，最大限度的减少税务支出。由于建筑施工企业的总成本包括较多的人工成本，而人工成本无法进行增值税抵扣，因此，施工企业应加大机器设备的购买，最大化的减少人工成本支出，使企业获得增值税抵扣税收优惠。另外，要对企业销售流程的涉税环节进行严格的把控，有效的减少企业的税收支出，强化税收管理。
（三）完善供应商选择流程
合理的供应商选择可以使建筑施工企业通过增值税抵扣来降低税务成本，因此，企业应完善供应商的选择流程。首先，应对各供应商的资格进行审查和评级，在企业内部建立供应商信息系统。不仅需要考察各供应商的材料价格以及质量等因素，还要充分考虑供应商增值税发票的开具质量，综合评价供应商提供原材料对成本的影响。其次，建筑施工企业在选择供应商时应根据价税分离原则，通过项目的不含税收入减去不含税成本，加上需要缴纳的税额，再对增值税进行抵扣。最后，得出企业的最终利润。建筑施工企业应健全合同管理流程，财务人员明确当前法律制度中关于合同履行的具体规定，对合同签订的细节进一步细化，规范合同的签订、审批以及备案等环节的操作流程，使合同签订人员可以根据相关的制度规定，减少工作失误，提高流程效率。建筑施工企业的材料供货商较为复杂，而供应商开具增值税发票的质量对税额抵扣具有重要的作用，因此，要对供应商所开具的增值税发票进行严格的控制，通过全面的评价指标对供应商的资质进行评级，实现项目利润的最大化。
摘 要 当前，我国税收制度不断规范与完善，施工企业的依法经营、纳税意识有所提升。在激烈的市场竞争过程中，如何采取合法、有效的措施控制纳税成本，强化税收筹划手段，已成为施工企业不得不思考的话题。实行税收筹划，对企业提升核心竞争力与效益水平，都具有重要意义。
关键词 施工企业 税收筹划 原则 方法 手段
在激烈的市场竞争环境中，为了获得更多的施工任务，大多施工企业相互压低价格，甚至采取垫资施工方式，造成企业资金流动不力，利润空间大幅度降低。在这一实际情况下，施工企业必须不断完善生产经营与管理水平，采取有效的税收筹划策略，以获取更多利润空间。从法律层面为出发点，依法纳税是每一个纳税人的义务，而依法实行税收筹划，也是作为纳税人享有的权力[1]。这就要求施工企业意识到税收筹划的重要性，通过合法、合理的手段，维护自身权益。
一、施工企业税收筹划原则
1.遵循税法原则
在施工企业经营管理过程中，必须遵循合法、合理原则，开展税收筹划必须奠定在税法规定基础上，严格遵循国家的相关法律、政策等，注重区分合理避税与偷税漏税的界线，坚决杜绝偷税漏税行为，避免对企业发展形成负面影响；只有施工企业树立正确的税收筹划意识，并且遵守税法、合理避税，才能促进企业健康、长远发展。
2.收益最大化原则
作为施工企业，既要进行合理的税收筹划和工作，也要依法纳税；建筑施工企业需要留有一部分的可支配资金，支持日常经营与管理活动，如果不能有针对性地实行税收筹划，那么可能给企业生产运营带来诸多压力，甚至出现重复纳税、资金匮乏现象；尤其在后金融危机时代，资金短缺已成为施工企业发展中的重要制约因素，因此开展有效的税收筹划，为企业获得更多可支配资金，实现利益目标最大化[2]。
3.风险规避原则
当前，建筑施工企业的规模与资产日趋复杂性，对税收筹划提出必要性需求，税收筹划面临的业务范围越来越广泛，而各种不确定因素也存在其中，这就要求建筑施工企业在税收筹划过程中注重权衡风险，如市场风险、利率风险等。因此，建筑企业在实行税收筹划过程中，必须同时预防节税风险，权衡风险与收益之间的关系[3]。
二、施工企业税收筹划的方法与途径
1.合理选择纳税时间
对于同一笔税款来说，如果能够适当延长交付的时间，可获得良好的时间价值；而这些资金保留在施工企业中，就可缓解流动资金短缺的状况，也可减少企业在商业银行的贷款，节约了一笔财务费用。因此，结合我国税法中有关“对本企业有利的结算方式”，可以尽量将发生纳税义务的时间向后推迟，这也是施工企业可以选择的一种有效税收筹划方法。另外，由于考虑到施工企业性质的特殊性，投资周期长、耗费的流动资金较多，大多采取预付工程款或分期结算等方式，如何选择纳税时间，已成为施工企业必须思考的话题。
采取完成合同后一次性结算价款的工程项目，营业税的纳税义务发生时间在施工单位和发包单位结算合同款的当天；采取月中或者月末预支、月中结算的工程项目，营业税的纳税义务发生时间在月终以及发包单位结算工程价款的当天；采取根据工程进度实际情况，分阶段进行价款结算的工程项目，营业税的纳税义务发生时间在同发包单位进行价款结算的当天。因此，不同的工程项目，结合自身实际情况，选择合理的结算方法，对税收筹划具有一定意义。
2.存货计价的税收筹划
对于施工企业来说，在采取包工包料的情况下，材料物资成本是企业整体成本的重要一部分，需要大量的资金支持；在施工企业采购原材料过程中，可选择批量订货的方式，控制物资采购成本，存货计价可以按照计划成本或者实际成本两种方式计算。在新会计准则实行的过程中，实际成本计价可以选择移动平均法、加权平均法先进先出法等形式，不同的存货计价方法带来的会计利润也有所不同。例如，在物价水平持续降低的情况下，采取先进先出计价方法，可以合理控制期末存货的成本，提高本期的销货成本，进而减少企业应缴纳的所得税额，降低企业纳税负担；在物价持续提高的情况下，采取加权平均计价方法，也可降低企业纳税负担[4]。
3.强化子公司之间的合并与分立
对于企业集团来说，发展过程中既要考虑整体性的战略目标，也要做好基本的税收筹划工作；对企业集团内部的成员单位进行合理的合并与分立，以有效控制企业集团的整体纳税负担。对于各个成员单位来说，在税收优惠政策、资产计税基础、收入确认方法以及缴纳税款的方式等方面都有所不同，因此，奠定在降低整体纳税负担的基础上，对成员单位进行优化整合，可有效避免税收风险，控制税收成本，确保整体目标的顺利实现。
4.施工合同的税收筹划
在我国的营业税条例中，对服务合同做出了明确规定。如果施工的总承包人将承揽的工程进行分包或者转包，那么需要以工程承包企业与业主签订的合同为准，不管施工企业是否参与到施工过程中，需要根据“建筑业”税目进行营业税的征收；但是施工企业如果没有和建设单位签订承包合同，仅负责工程的协调工作，那么则可按照“服务业”税目进行营业税的征收[5]。例如，某个建筑单位对外发包一项工程，由乙方协助丙方承揽，合同的金额为1000万元，但是此过程中乙方没有同该单位签订合同，仅负责整体协调工作，建设方同时支付乙方100万元的服务费，那么乙方需要交纳5万元的营业税；如果乙方和该单位签订了施工承包合同，合同金额是1100万元，那么乙方将工程转包给丙方的金额为1000万元，剩余100万乙方就只需要缴纳3万元的营业税，通过合理的筹划方式，乙方节省了2万元的税收开支。
5.合理利用税收优惠政策
在我国设计的税制中，涉及到各种各样的税收优惠政策，国家为了鼓励区域性产业发展，合理利用税收杠杆，在设计税种时，配备了合理的税收优惠条件，给施工企业带来更多的选择空间。因此，施工企业应多关注国家的方针、政策，积极响应国家号召，应用税收优惠政策，更好地实行税收筹划，实现节税目标，促进企业实现经济效益与社会效益。
例如，国家为了促进中西部地区的经济发展，鼓励更多企业深入中西部地区投资、建设，给企业提供了较多的税收优惠或者减免政策；为了提高企业技术改造能力，实现节能降耗目标，适应低碳经济的发展，对于积极响应国家技术改造项目活动的企业，按照一定比例抵免企业所得税；同时，在扣除技术开发费用的基础上，可以再根据当年发生实际金额的1/2，在缴纳企业所得税之前进行加计扣除[6]。各种各样的税收优惠政策，给施工企业带来了更多税收筹划的方法，施工企业可结合自身实际情况，选择既利于自我发展，又利于国家建设的工程项目或者技术手段，不断提高技术创新水平，在工程中积极应用新工艺、新方法，提高施工效率、降低施工成本，更好地提升核心竞争力。
由上可见，建筑施工企业具有投资量大、资金周转时间长、投资风险高等特征，涉及到诸多的税种，因此税收筹划的空间比较大，这就要求施工企业在遵循税法规范的基础上，有针对性地选择税收筹划方法。在市场经济的激烈竞争环境中，企业必须树立成本意识与纳税筹划意识，结合工程实际情况，综合考虑投资、融资以及利润分配等各环节，选择合理的税收筹划方法与手段，更好地实现税收筹划目标，促进企业效益最大化。
参考文献：
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[2]兰学宝.施工企业如何应对新营业税暂行条例的实施.中国新技术新产品.2010（16）.
[3]徐蕾.施工企业营业税税收筹划方案解析.山西建筑.2007（9）.
[4]王善德.建筑安装企业税收筹划应用分析.城市建设理论研究（电子版）.2011（27）.
在进行纳税筹划前，决策者首先要充分了解并掌握国家关于纳税方面的规定和要求，严格遵守国家的规定，进而进行纳税筹划，充分发挥其在企业经营中的作用，从而提高企业的财务管理工作。在现代企业中，纳税筹划应当遵循以下四点原则：
(一)合法性原则
企业的任何工作都不得违反国家的各项法律法规，税收筹划也要严格执行国家的标准。
(二)服务于财务决策过程的原则
企业的纳税筹划度企业的投资、融资、经营、利润等都有所影响，而企业的纳税筹划需要借鉴企业的经验，这样才能保证纳税筹划的合理性。同时需要注意的是，税收筹划是企业财务决策的一部分内容，要完全服从财务决策。
(三)成本效益原则
筹划纳税的目的是节约企业成本，减少纳税费用。纳税人在筹划税收时，如果没能够为企业带来更大的收益，那么方案不可行，如果为企业带来了效益则可以采纳方案。
(四)事先筹划原则
首先，在保证税收筹划符合国家标准的前提下要分析国家法律之间的不同之处，在国家和企业税收法律关系形成以前实现安排和筹划企业的各项活动，从而降低发生应税行为的可能性，减轻企业的负担。
二、企业财务管理中纳税筹划的应用
一般情况下，企业筹集资金都采用的是筹资的方式，筹资是一种相对独立的活动，企业也就理所应当会面临筹资决策这一问题。筹资决策关系着企业能够持续发展和进步。很多企业都通过负债筹资或者权益筹资进行资金的筹集，但是，这两种方式可以从一定程度上环节企业资金紧缺的现象，却很可能对企业的预期收益产生副作用，可能会增加企业的纳税负担，影响预期收益。所以，企业要根据自身的情况，分析企业在财务风险上的承受能力，合理进行税收筹划，采取正确的筹资方式，保证企业税收筹划的合理性，提高企业的利润。
三、企业税收筹划的风险
(一)企业要牢固树立风险意识
企业在筹划税收过程中要对国家税收政策进行密切关注，分析其变化方向和特征，综合运用相关的政策法规，立足于企业实际，在实施税收筹划时，充分考虑筹划方案的各种风险，从多方面研究所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益，然后再作决策，时时刻刻注意对企业税收筹划的风险防范。
(二)完善内部管理控制，及时掌握政策变化
健全的规章制度对企业的税收筹划有很大的指引所用，可以为企业税收的筹划做好风险保障。在企业内部控制财务管理方面，为了提高企业会计核算的效率以及会计信息的准确性和及时性，在会计核算制度中要分开相互存在矛盾的业务。只有完善企业内部的控制制度，方能提高会计核算信息的准确性以及及时性，最大限度地降低税务筹划的风险。另一方面，企业相关工作者要充分认识到税收政策对企业的影响，对相关的税收法律进行全面的理解掌握，企业税收筹划中不得违反法律法规。为了保证其合法性，需要提高财务人员的专业素养，完善内部控制。为了提高税收筹划的质量，要提高财务人员的专业水平，尽可能地使企业规避税收筹划的风险。
(三)提高筹划专业水平
税收筹划是企业财务管理中一项重要的工作，对从业人员的技术水平、个人素质等都有着很高的要求，筹划人员需要掌握投资、会计、金融、法律、贸易等多种知识，有着很高的专业性和综合性，因此，企业要做好招聘和培训工作，在招聘中聘请相关专业或者有经验的人员，制定合理的税收筹划方案。如果条件允许，可以聘请专家来进行企业的税收筹划，增强其合理性和规范性，从而降低筹划的风险。
四、结束语
关键词：营改增；税收筹划；策略
2016年5月1日全面实施营改增后，有效的解决了企业重复纳税的问题，可以为一些企业减轻税收负担，但是在新的税收政策环境下，企业将面临新的纳税申报程序、会计核算、缴纳税款程序，因此企业要分析营改增税收政策带来的影响，，从营改增税收政策新变化出发，结合现阶段的市场经济环境，采用科学合理的方法进行税收筹划，降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。
一、营改增概述
（一）营改增的主要内容
我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点；第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。
营改增后税率发生了变化即：按11%的税率向提供交通运输业的企业征收税款；按3%的税率向提供应税服务的小规模纳税人收取税款；建筑企业按照11%征收增值税等。
（二）营改增的重要意义
在现有的市场环境下，一些企业存在着原来征税不足、隐瞒收入、偷逃营业税的问题，然而在全面实施营改增后，征管链条当中买卖双方会形成销项和进项之间的稽征关系，征管加强，过去隐瞒的税收收入、纳税人偷逃的行为就有可能随着全面实施营改增后暴露出来。全面实施营改增有利于加强征管，可以创建出一个更加公平的税制环境，促进纳税人公平竞争和社会整体经济效率的提升，可以说全面营改增可以起到简化税制，避免重复纳税，有利于统一服务业和制造业税制，最终达到转变经济增长方式的目的。
二、基于2016年营改增环境下的企业税收筹划策略
（一）树立科学的纳税筹划意识
在营改增环境下，营改增给企业带来的影响也越来越明显，在营改增条件下可以有效的避免企业重复纳税的问题，但是如果企业不能够在营改增环境下进行合理的税收筹划，那就不能再营改增环境下起到降低税负的效果，因此企业要树立起科学的纳税筹划意识，主要要从以下几个方面入手提高纳税筹划意识：
首先，企业要转变原来的纳税筹划思路，在营改增环境下企业不能将眼光局限在当前的税务状况下，而是要将眼光放远一点，更好的完善税收筹划工作，及时的更新自身的税收筹划意识。
其次，企业要完全掌握国家颁布的营改增税收政策，这样才能够及时的应对营改增给企业带来的影响，才能够深刻挖掘出营改增中的潜在的机遇，实现降低企业税务负担的目标。
最后，企业全体员工要认识到税收筹划工作不仅仅是纳税筹划人员的工作，也是关系到自身利益的事情，因此要树立起纳税筹划的全员意识，提高纳税筹划的效率。
（二）建立完善的增值税发票管理机制
在营改增环境下会给企业的发票管理带来一定的影响，因此企业要按照营改增税收政策的要求不断完善增值税发票管理制度，主要可以从以下几个方面入手：
首先，企业要对发票的使用管理制度进行不断的建立健全，对发票的取得进行规范化的管理，规范发票的开具、传递、管理等环节，避免出现非法出售发票、虚开发票等违规行为的出现，例如企业在取得发票的时候，企业要从一些正规的一般纳税人手中购买设备和服务，并且要对其提供的发票进行真伪鉴别；其次企业在开具发票的时候，要保证字迹清楚、项目齐全、时间相符、符合实际、没有涂画等；再次企业在对发票进行管理方面上，要严格的落实专人管理制度，委派专人来管理发票设备和发票，对发票进行作废的时候，要在发票的各联上都注明“作废”的字样；最后企业要对增值税专用发票的使用情况进行及时的登记，并且对其进行定期核对和审核，保证增值税税票使用的合理合法化。
（三）提高税收筹划人员的素质
企业任何的纳税筹划工作都是由税收筹划人员来进行的，因此在营改增环境下就离不开高素质的纳税筹划人员，一支专业素质强、工作态度好的纳税筹划队伍才能够满足营改增环境的需要，因此企业要从以下几个方面入手提高税收筹划人员的素质：
首先，企业要重视对税收筹划人员的业务培训，要认识到在营改增环境下会对税收筹划人员的素质有较高的要求，因此只有通过培训的方式，让税收筹划人员能够了解营改增税收政策的真正内涵，提高自身处理税收筹划业务的能力。
其次，企业也要在实际工作中不断提高税收筹划人员的职业道德素质，在营改增环境下避免出现钻税收优惠空子的问题出现，只有税收筹划人员具备较强的职业道德素质，才能够保证在进行税收筹划工作的合理合法性。
再次，企业的税收筹划人员也要通过自身的努力来学习新的营改增税收政策，及时的掌握营改增税收政策给掌握处理带来的变化，这样才能在营改增的背景下可以正确的处理相关会计业务，提高处理会计业务的效率和水平。
（四）做好防范风险的工作
在营改增的背景下，企业难免会遇到一些税收风险，因此企业需要完善防范风险的具体措施，如果在全面实施营改增后，企业不能进行合理的税收筹划，在进行工作的时候就会遇到税收风险，例如企业的会计人员在制定纳税筹划方案的时候，还仅仅凭借主管臆断的话，就会引发税收风险，因此企业要冲从实际情况出发完善防范风险的措施，具体措施如下：
首先，建立有效的风险防范机制。企业在税改增背景下作出的任何纳税筹划工作都要进行系统的评估，要确定税收筹划方案不会产生风险后才开始执行。
其次，企业要提高税收筹划人员随机应变的能力，以及对可能发生风险的控制能力，这样就可以及时的处理税收风险。
再次，企业要加强对风险信息的传递程度。只有企业加强对风险信息的传递，才能够将可能发生的风险及时的传诶企业的管理者，管理者可以采取相应的措施来处理风险，这样就可以避免因信息传递不及时带来的风险。
（五）对纳税人进行合理的定位
原纳税人在营改增之前申报营业税的时候，纳税人的身份主要包括了纳税义务人、扣缴义务人，然而在营改增之后增值税纳税义务人主要包括了扣缴义务人、一般纳税人和小规模纳税人，因此在发票管控、会计核算体系、纳税申报程序等方面也就会有所差别，这就需要企业从自身产品的特性、经营规模、会计核算的规则出发，对自己纳税人的身份进行合理的确定，进一步防范风险，合理的进行税收筹划。同时在营改增之后一些增值税税率会有所不同，纳税申报程序和会计核算体系也存在着一定的差异性，因此就要在掌握增值税税制的前提下，通过延迟固定资产、生产设备等方式，增加与纳税人之间的合作，从中获得较多的进项税抵扣凭证，实现合理避税，达到降低税负的目标。
三、总结
综上所述，2016年5月1日起在全国范围内实行营改增会对企业带来较大的影响，企业要对营改增税收政策的真正内涵要深刻的认识，为了更适应营改增给企业带来的影响，企业要积极的进行合理的税收筹划，降低营改增给企业带来的不利影响，帮助企业减轻税收的压力，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]李郁明.“营改增”试点企业的税负影响和筹划策略[J].交通财会，2013（10）.
[2]沈旭东.新会计准则下中小企业会计税收筹划策略分析[J].经营管理者，2013（07）.
