时间：2023-09-14 17:41:57
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业固定资产管理条例，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1.设备及物资账实不符。
1.1在医院固定资产管理改革之前，医院物管部门对于报废的医疗设备、物资也有“重钱轻物”的思想
对申请报废的固定资产账务处理不及时，没有制定报废审批制度，使申请报废科室无制度可遵循。报废时，直接从科室拉走，一些设备及物资无人记录，无人审核，报废物品长期堆积在仓库。另外，报废处理程序未与财务账务处理部门配合好，造成实物设备已经退回，但相关账目一直未清理，所以也造成账目数量多，实际使用少的糊涂账现象，使以后的管理监督工作难以开展。
1.2科室固定资产“入”无节制。
由于采购部门与使用部门沟通欠缺，对有些设备及物资使用情况不了解，大批量采购仪器设备且价格居高，科室之间出现需求与采购偏差，既浪费资金成本，又没有达到预期效率，部分医疗设备出现闲置。例如，住院部普通外科病区使用的一台监护仪，购入原值138000元，与其他护理所需监护仪使用功能一样，但购入原值高于其他类监护仪，出现成本浪费、闲置等问题。另外，一般设备成批采购，出现使用效率低，质量差的问题，例如电子设备中的打印机，对于医院医技科室，人员工作常常需要24小时在岗，24小时不停使用，打印机耗损大，所以对于医疗科室配备的打印机要求使用寿命长，质量有保证，功能通用简便。但也有不少科室反映，部分批次的打印机价格高，容易出现坏损，修理成本高，维修人员通常以旧换新，所以坏损的打印机还未维修就已经报废，科室账面又登记一台新打印机，造成设备上账就无“入”的限制。
1.3存在“隐形资产”，物品管理科室没有及时配合财务部门做好登记建账工作。
一部分设备及物资没有通过财务登记上账或是被拖延登记，这部分资产成为医院的“隐形资产”,造成一部分医院国有资产的流失，其中包含一些接受捐赠的设备及物资。根据《行政事业单位国有资产管理办法》第一章第三条规定：行政单位国有资产，包括行政单位用国家财政性资金形成的资产、国家调拨给行政单位的资产、行政单位按照国家规定组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。由于使用科室与物管科室没有国有资产意识，认为接受捐赠的设备资产属于自有资产，没有及时上报资产管理部门。
2.未达账项申请报废。
会计范畴中未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。与财务会计范畴相比医院的未达账项可以理解为：物管科室与财务部门取得资产凭证或者资产申请时间不同，导致记账时间与使用时间不一致，一方已经接收开始使用，而另一方尚未取得资产处理申请单或收据，从账目角度看形成“隐形资产”。由于以上“隐形资产”确实存在并一直使用，当毁坏或需要报废，申请科室报废时无账可查，所需报废的设备、物资滞留科室。例如在盘查核实部分医疗科室资产，显示盘盈一张转椅，但无账目记录，这时如果科室申请报废转椅，虽已到达报废年限，但是无法进行报废审批手续，从财务记账角度看，这把转椅就是未达账项申请报废。属于未达账项的设备物资，从账面上无法显示，不易发现，相关管理部门缺少对医疗设备及物资定期盘点核查。
3.医疗设备与一般物资易耗品混合登记建立账目。
医疗设备一般包括医用电子仪器、激光仪器设备、临床检验分析仪等大型仪器，其特点是原值大，维护成本高，流动较稳定；一般物资包括低值易耗品、药品、材料等，其中低值易耗品包括，办公用品、医疗护理用品、消毒工具、简单手术器具等，具有原值小、易消耗、流动频繁等特点。在管理建账时将两者混合记入固定资产卡片管理，造成账目繁多，查询冗长、处置手续繁琐等，使日后的管理工作造成效率低，监管差。例如棉被、棉褥、电话机、工具等物资易耗品，每一项设备及物资应使用一个资产编号，当成批登记上账时，会计人员为了记录方便，将几十件物资归属于同一个资产编号登记入账，如果科室只报废同批次的几件棉褥，怎样把这几十件物资平均使用一个资产编号做报废处理，这也为报废工作造成困难，使工作效率减低，报废时间延长。因此，管理者应将医疗设备与一般物资分开登记建账，区分报废处理。
二、医疗设备及物资管理要求
早在1920年，美国就已开始培养组织医学工程人员，注重设备的管理与维修，以延长医疗设备的使用寿命，1989年已有85%的医院具备医学管理工程部。欧盟每届会议都会表扬在设备管理、维修等方面作出贡献的人员。在国内，1999年12月28日国务院第24次常务会议通过《医疗器械监督管理条例》，并于2000年4月1日起施行，加强对医疗器械的监督管理，促进了医疗体系的健康发展。新版《医疗器械监督管理条例》于2014年6月1日起施行，新版的管理条例加强了对大型医疗设备备案事项的监督检查，注重对使用单位的日常管理监督，对高风险产品建立可追溯制度和医疗器械不良事件监测、再评价、召回等上市后监管制度，加强事中、事后监管。2006年5月30号财政部第35号令，《行政单位国有资产管理暂行办法》进一步提出行政事业单位对本单位国有资产实施账目、清查、维护、统计、建档等职责，以及国有资产的具体监督管理工作并承担资产保值增值的责任。国有资产管理是指对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。具体地说，就是对国有资产的占有、使用、收益和处置进行管理，国有资产管理的基本目标是实现国有资产的保值与增值。
三、内蒙古医科大学附属医院医疗
设备及物资管理机构及管理办法介绍2013年内蒙古医科大学附属医院在医疗机构率先成立国有资产管理部，现已逐步解决医疗设备及物资管理混乱等问题，进一步实现医院医疗设备的优化管理，资产有效配置与使用，为防止国有资产流失提供管理依据。统计数据显示，截至2013年底，内蒙古医科大学附属医院各种医疗仪器和设备共计资产价值6.85亿元，大型医疗设备有双螺旋CT、瓷共振仪、全身伽玛刀、准分子激光治疗仪、乳腺X光机、全自动生化分析仪、ECT、高能高频多弹头微波肿瘤治疗仪、数字胃肠造影、数字减影仪、远程会诊系统、CCU和ICU、监护系统等当今一流设备。
1.建立健全医院固定资产管理体系，成立国有资产管理部实行集中管理。
由过去固定资产分散管理，即原来由使用科室、总务后勤部、医学工程部、招标采购部、财务部等多部门分散管理的工作，集中改为由国有资产管理部统一协调管理。国有资产管理部管理医院固定资产及其他低值易耗品账目。划分医疗设备及物资实物管理部门，由医学工程负责医疗器械维修护理及采购保管，总务后勤部负责一般医疗物资、易耗品、办公用品等实物的库存采购及管理。减轻医院固定资产实物管理对财务管理的压力，使其集中注意力在精细化管理及内部控制。其次，成立专属部门有利于责权划分，从整体统筹、协调总务后勤部与医学工程部资产管理工作，同时有利于总务后勤部与医学工程部发挥科室优势，专注于设备器械维护与研发，以及库存物资管理，最重要的是有利于管理监督医院固定资产变化动向，做到优化配置。
2.建立医疗设备与物资易耗品的分级管理制度。
根据《行政事业单位国有资产管理条例》及《自治区国有资产管理办法》对医疗设备及物资采购、管理、处置等问题进行因的制宜的调查与研究，制定适合本医院国有资产管理制度。例如，对单价在1000元以上（包括1000元）的设备及物资划分为固定资产类管理；对单价1000元以内的器具及物资划分为低值易耗品类账，分开建账。按照医疗设备与一般物资的特点分类，分别编制医疗设备资产编号与一般物资编号，医疗设备处理要严格遵循国有资产报废处理条例，以优化配置，效率最大化为主，做不同的资产类别区别管理，有利于规范医院财务体系管理，使医疗设备及物资管理工作更加有效率，便于核查监督。
3.加强医疗设备及物资盘点管理。
疏于医疗设备及物资盘查监督，是导致账实不符的主要因素，定期资产盘查能有效防止资产流失，起到监督管理作用，引起固定资产使用者重视。医院每年至少要进行一次全院固定资产实地盘查，深入门诊、住院、急诊等部门盘点统计。由采购部门、管理部门及财务部门派出专人组成盘查小组，制定盘查办法，在实物盘查中记录盘查科室、数量、型号等。盘查结束后，由各科室负责人对盘查结果签字确认，各盘查专员总结汇报盘查中出现的问题，并上报盘查小组或国有资产管理部处理，盘查小组要认真负责并对盘查结果负责。
4.规范医疗设备与物资条码管理。
配套应用固定资产管理软件，实施医院医疗物资的数字化管理与医院HIS系统结合，实施医院医疗设备及物资条码化管理，将每一项资产信息包含在每一个条码中，包括：原值、入库日期、型号、厂家、折旧等等，不仅有效减少了人员录入出错率，而且为医院节约管理成本。
5.加强固定资产管理意识，提高管理人员素质。
定期对医疗设备及物资等管理人员进行培训，强化使用科室的物资节约意识，规范医院固定资产使用人员行为，提高设备使用者的素质，爱护公共设备。对管理工作人员每月进行专业技术培训，一方面加强医院医疗设备、物资管理的法律意识、专业技能培养，努力维护好国有资产管理；另一方面培养固定资产软件操作技能，熟练掌握日常业务。
四、结语
关键词：事业单位；固定资产管理；问题；对策
事业单位是提供公共服务的机构组织，包括教育、文化、科学、卫生等多个方面。事业单位是独立的法人，但与企业有本质的区别，即事业单位并不是以营利为目的。但其也需要加强内部管理，其中固定资产管理就是事业单位内部管理的一个重要项目。而目前，事业单位固定资产的管理存在着许多问题，应该引起重视并予以解决。
一、事业单位固定资产管理的主要内容
所谓固定资产，就是指的企业在进行生产经营的时候所拥有的，使用时间超过完全一整年时间的，超过一定价值（单位价值巨大）的非货币资产。一般包括房屋、生产设备、运输工具、土地、机械产品等实体物品。固定资产是一个企业十分重要的资本，是企业赖以生存发展经营的基础资本。而事业单位的固定资产则指的是社会组织在进行工作中所使用的有一定价值，使用年限在一年以上的非货币资产。同时，还包括一些使用年限超过一年，但单位价值不高的物品，例如办公室里一些使用年限超过一年的办公用品等。通过对近些年事业单位固定资产管理核算工作的查看，发现存在着许多不容忽视的问题，尤其是一些小问题，已经严重阻碍事业单位的发展，并开始对政府资产产生了一些负面影响。例如某所地方性的职业学校，曾经是私人性质的学校，在当地政府教育部门介入之后，把其同当时一所地方性院校合并了。合并时就已经将两家学校所有教学用品以及自身的资产全部都进行清算，一来一回花费了几个月的时间。而进行拆迁时，出现了十分严重的问题。有很多办公用品因为过于破旧而没有搬到新校区去使用，但在进行资本登记的时候没有进行仔细核对，导致出现大批废弃品。不搬的话，这些财产损失该由谁来承担。而一旦选择搬，那就需要多出一笔搬迁费。这时两个学校的财务人员都不清楚这种情况应该要怎样处理，毕竟这是第一次遇到。经过向相关部门进行仔细询问才明白，需要向省里一家国企进行上报，将这些废弃品列制成单，经过有关部门进行现场审查核定之后再进行处理。就在现场审查核定的时候，两个学校的财务人员在进行财物清点的时候，只是将大体的总体数字加在了一起，制作成表单上交了。中间有很多废弃物东西并没有出现在财务科的财务清单上，这样就给这家企业的审核带来了很大的困难。最后，经过集中对全体废弃物进行集体报废后，才将这些资产彻底审核清楚。由这个案例我们可以看出，如果不是将所有的废弃物全部选择报废，学校的财务审核仍然无法进行下去。因此，事业单位固定资产管理必须尽心认真，否则一旦出现问题就极容易导致工作复杂化。
二、目前事业单位固定资产管理的问题
事业单位的固定资产其实是国家财产的一个组成部分，为事业单位的运行提供了物质基础。而目前事业单位用来运转的款项多为政府下拨，只需要会计在财务簿上记作支出和收入，而不需要对固定资产进行相对应价值的折算等。经过笔者的分析总结，认为问题可以分为以下几类。
1.会计在对固定资产进行登记时存在着问题
事业单位的每一笔开支和收入，都需要在账单上清楚地反映出来。但是，如同上文中笔者提出的事例一样，学校这种事业单位，固定资产种类繁多，杂乱。并且事业单位从来不对固定资产进行定期的清点和核算，从而导致一些问题被发现的时间延后了很长的一段时期，进而导致处理问题不及时。（1）会计在账簿中没有对固定资产建立专门的账目。就以学校为例，电脑众多，课桌和办公桌数目不清一般是会在第一次大规模购入的时候记录在账簿中，针对整体的数目，单价和总价进行登记，而会计师却无法根据账目进行定期的清点和核算。因此，这些设备的陈旧老化淘汰甚至新购置就无法及时在账目上显示出来，从而导致在最后进行清算的时候，出现整体数目与账单记录的数字存在着偏差。（2）实际中，存在过多账目内没有的固定资产。尽管事业单位的统一拨款是由政府下拨的，但是经常会出现一些地方无偿性的捐赠等具体情况。按照统一的规定和要求，这种捐赠物品是要统一记录在案的。可是因为诸如不同部门、不同单位之间相互推诿、扯皮等，从而导致有些时候财务会将这批捐赠物资忘记登记在案，从而在一些事业单位中出现了不在账的固定资产。（3）固定资产的入账单位不够统一。固定资产不仅包括房屋、地皮等大宗物品，同时还包括一些小件的、成批量购入的资产，例如学校的课桌、电脑等。之所以选择大批量的购入，是因为学校会同商家签订一些优惠合约，保证价格低廉，双方保持利益共享。因此，入账时记录的价格是实际价格，作为一个固定的数值写入其中，但有时候价格并不是真正进入入账单位的手中。
2.固定资产损耗严重，报废频率过高
任何产品在使用一段时间之后都无可避免地会出现损耗的情况，而按照国家的有些规定来说，一般出现损耗需要跟上级进行汇报，然后进行审批。因为事业单位的固定资产属于一种集体财产形式，因此要采用这种处理方式。然而这样就拖后了固定资产的报废时间，从而导致了固定资产的更新不及时，让相关的工作人员觉得工作困难，效率低下。
3固定资产在使用方面的问题
事业单位同国家政府部门的设置一致，因此，在领导管理层容易出现一些分配不均的问题，从而导致固定资产在使用方面存在着很大的问题。
4.固定资产的管理制度难以落实
尽管颁布了相关管理制度，但缺乏相应及时的监督管理机制，从而使得许多事业单位并没有按照管理制度进行管理。制度无法得到有效落实，导致事业单位固定资产管理仍无法有效进行。
三、完善事业单位固定资产管理的对策
1.严格按照相关的规章制度办事
事业单位应该严格遵守国家颁布的针对固定资产的管理条例和法律法规，从采购开始就严格按照规定的流程进行登记核算。同时，在固定资产的报废和处理方面，应该按照一定的要求进行逐层提交和审批，确保每一个步骤都有法律法规的依据。要提高事业单位财务管理人员的法律法规意识，将每一环节的责任落实到每一个工作人员的身上，将依法处理事业单位的固定资产这一思想观念印在工作人员的心中。
2.完善管理机制
要想使固定资产管理工作顺利进行，就必须要建起立完善高效的管理体制，从而推动着事业单位固定资产管理目标的实现。同时，事业单位的领导必须要加强对固定资产的管理和控制，必须要求每一个工作人员都按照规章制度的流程来进行工作。定期针对工作人员的业务能力进行考核检查，将考核的结果作为工作人员晋升和考核的唯一途径。
3.积极组织培训
定期组织财务工作人员进行业务培训，提高工作人员的财务处理能力，促进处理账单进一步规范化。必须定期组织负责固定资产财务管理的工作人员进行业务培训，不断提高他们的工作能力和业务素质。同时，在聘用会计专业人才时，不能任人唯亲，而要凭证上岗。同时，要求每一个工作人员都要严格地遵循法律法规的相关规定，学会规范地处理账本，进一步完善账本。做好固定资本的管理工作，保证账簿记录的所有内容都查有所向，查有所物。
4.建立与办公自动化系统相连接的固定资产管理模块
随着科学技术不断发展，现在多数的办公室已经实现办公自动化或者半自动化。同样可以将自动化的办公系统应用在财务部门，利用高科技的信息处理软件来进行固定资产的登记和管理，能够及时有效地掌握相关必需的信息。所以，这就要求我们将办公室自动化的程序同一些金融财会信息处理软件相结合，实现信息资源的共享，从而大幅度地提高财务部门的办公效率。
5.加强固定资产的盘点与处理工作
上文中提到，事业单位中的固定资产有一个突出的特点就是数量十分庞大，因此，这就要求工作人员在进行盘点时要认真仔细，不能漏掉任何一个相关的资产。同时，要定期展开对固定资产的盘点工作，做好对账簿的及时更新和调整。在盘点的过程中，一旦发现存在着与账本不符合的地方，必须立刻上报给领导，立刻针对这一问题做出调整，绝对不能放过任何一个问题，保证账簿的正确性。同时，还要建立完善的检查和审核机制，对一些废弃的固定资产和多余的固定资产做出及时的应对和保护措施。如果对一些固定资产进行拍卖处理等方式，就要保证整个拍卖过程公开透明，保证国家的资本能够得到适当的增值。
6.加大对固定资产的监督管理力度
之所以我国事业单位在处理固定资产上出现如此多的问题，最关键的原因是缺少一个行之有效的强力监督机构。因此，这就要求专门建立一个强有力的监管机构加强对固定资产的监督管理，同时，对一些事业单位固定资产的使用和调度权利要全部由上级财政部门进行统一的规划和调整，从而保证固定资产在使用的过程中，能够按照规章制度的使用。加强事业单位的固定资产管理，有利于完善资产管理体制，提高政府为民理财能力；有利于提高财政资金使用效益，促进服务型、节约型政府建设。为此，要进一步提高思想认识，加强组织领导，加大工作力度，切实提高事业单位固定资产管理水平。
参考文献
1.高国明.事业单位固定资产管理问题与对策.现代经济信息，2010（13）.
2.段俊梅，田晓强，马伯永.行政事业单位固定资产管理问题及对策研究.北京机械工程学会优秀论文评选，2012.
关键词：固定资产；内部控制；问题；对策
固定资产是企业资产负债表中的一个重要项目，作为企业重要的劳动资料，固定资产使用期限长并且单位价值高，在企业资产总额中一般占有较大比例，其安全、完整对企业的生产经营影响极大。对其会计核算是否正确，对其管理是否到位，既会影响到企业资产负债表反映信息的质量，也会影响到利润表反映信息的质量，进而影响会计信息使用者做出恰当的经济决策。固定资产内部控制风险一旦发生，往往造成相当严重的后果。随着我国企业固定资产投资规模的迅速扩大，固定资产投资项目的管理以及固定资产运营中和终结时的管理必然变得越来越重要。
一、企业固定资产内部控制概述
1、固定资产内部控制的目标
固定资产的总体控制目标包括相关业务处理流程的有效性、会计记录和报告的真实可靠及对相关法律法规的遵循性。
固定资产内部控制基本目标具体包括：
(1)保证固定资产投资活动符合企业的投资规划，并事先得到审批；
(2)保证对固定资产的取得、验收及款项支付进行充分恰当的记录和披露；
(3)保证固定资产的日常维护保养及其安全、完整；
(4)保证对固定资产的处置进行充分恰当的记录及披露；
(5)保证对固定资产折旧政策的合理性及折旧的充分记录与合理的披露。
不论进行何种内部控制活动，不论采用何种内部控制方式都要为内部控制目标服务，以保证其实现。
2、固定资产内部控制的主要内容
从形式上看固定资产的控制要素包括固定资产预算控制、增加控制、使用和转移控制、维护费用控制、盘点控制和报废控制。
固定资产预算控制起点是企业生产部门根据实际生产情况编制固定资产需求报告，财务、采购等管理部门以及高级管理者对其进行复核，提出修改意见后由生产部门协同财务部门编制正式预算方案。预算方案形成后，需经最高管理层审批，所有审核程序都要记录并保留备查。
固定资产采购业务控制的起点是使用部门提出采购申请，执行请购程序，经固定资产内部管理部门、固定资产采购申请或授权部门、企业高管和财务部门多次审核，批准后采购部门实施采购活动，将原始凭证交由财务部门进行复核登记。仓库管理部门定期对固定资产库存情况进行盘点，并与财务部门账簿和报表进行核对，对存在的问题及时处理。
固定资产使用过程控制起点是使用部门提出使用申请，此后由仓库管理部门进行审批并执行相关的管理程序，固定资产管理部门按照审批情况办理移交手续，并编制一式三份的固定资产转移凭证，分别自留以备查、交予资产使用部门编制固定资产卡片并签章以示负责、交予财务部门作为原始凭证以便复核登记并计提折旧。
二、固定资产内部控制存在的问题
1、盲目开发与购建固定资产
据国家统计局《中国固定资产投资统计年鉴》显示，1958年至2007年我国固定资产投资项目失误率接近投资项目的40％，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在：一些建设项目管理上存在较大的漏洞，边勘测、边设计、边施工的“三边”工作较多，在固定资产投资规模方面超过企业筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程，使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益，一些项目投资可行性研究深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。
2、项目施工过程发生舞弊
固定资产建造过程中普遍存在舞弊现象，主要指工程耗材中发生的舞弊。具体表现形式为由于人为因素的影响，工程使用材料规格和质量不符合合同要求、价格高于市场价格、材料耗用量不合理，严重偏离预算等。
3、在建工程转固定资产不及时
企业不论是自行建造固定资产还是出包工程，其会计核算均应通过在建工程项目进行，按规定在建项目融资利息费用构成在建工程投资成本。一直以来工程项目竣工决算比较滞后，一个项目完工后，最快一两年，最久的三五年才进行决算。许多企业在固定资产达到预计可使用状态后，未尽快办理竣工结算手续，及时转入固定资产，仍以在建工程列示，造成决算的工程项目所反映的固定资产信息不真实。
4、固定资产折旧计提不合理
目前，我国企业普遍存在制定折旧政策一刀切的现象，很少考虑折旧的差异性，没能根据企业自身的特点制定适当的折旧政策，一般表现为折旧年限偏长、折旧率偏低。此外，有些企业未按规定办理相关报批手续，任意变更折旧年限、折旧方法等，折旧政策并未得到一贯性执行，违反了会计估计不得随意更改的原则；对固定资产折旧计提不规范，存在对已报废或已提足折旧的固定资产照提折旧的现象。
5、固定资产处置存在任意性
有些企业固定资产处置随意性大，如固定资产清理不及时，不经资产管理及相关领导的审批同意，不经过技术部门的鉴定，私自将资产进行处置，造成资产管理脱节。对于出售的情况，经常出现不经过竞价机制，任意选择购买商，从中收取回扣的现象。同时，对固定资产处置的相关凭证资料未提交给财务部导致账实不符，致使固定资产流失。
三、完善我国企业固定资产内部控制的具体对策
1、建立全面风险管理体系
风险管理对于我国绝大多数企业来讲还是个新概念。风险管理是企业管理中一个相对薄弱的环节。在固定资产投资决策、投招标购建、工程项目实施等方面风险意识不强，风险管理工作薄弱，是造成相应重大风险事件的重要原因。开展全面风险管理，关注内部风险的同时，兼顾企业外部环境及风险，既是出资人对企业的要求，也是企业自身参与市场竞争，确保持续、健康、稳定发展的需要。
2、推进固定资产信息化建设
在信息技术高速发展的今天，管理当局可以通过建立一个信息系统来提供、采集、处理、分析和报告相关的有用信息。而固定资产信息管理系统作为企业管理信息系统整体平台的重要组成部分，数据集成是核心。集成带给企业的是管理上的飞跃，是实现财务对业务全程监控的最佳途径，集成使财务监控从事后推进到事前、事中，有利于对业务流程关键控制点的事前、事中控制。固定资产管理财务数据要与设备采购数据、工程项目数据、设备维护数据实现集成，一方面可以保证固定资产财务数据的准确性、及时性，确保账、卡、物始终保持一致，提高企业会计核算的准确性和财务信息的可靠性。同时，也有助于提高财务预算的透明度，利用工时定额、备件定额、备件价格等业务流程的管理定额或标准，借助集成系统的实际业务数据，科学确定各种投资、成本、费用的预算水平。同时也方便所属各级单位的自我监督和自我控制，减少了公司总部的监控难度。
3、注重固定资产流程管理
从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、处置都有一系列的业务流程。科学合理的流程设计能够有效地指导业务人员的工作，使其能够识别业务执行中的风险控制点，人工审批流程得到切实执行，防止某些程序的遗漏。按程序办事，避免因操作标准不统一而造成业务处理的随意性，因个人理解差异、人与人之间衔接不到位等不确定因素对工作进程造成干扰。同时，在固定资产内部控制出现问题时，易于找到事故原因，避免出现内部的扯皮与推诿现象。固定资产流程管理，是对固定资产内部控制制度进行的一个全新的再认识、再提炼，打破过去职能部门责权不明晰的弊端，利于规范化管理。
4、实行不相容职务相互分离制度
固定资产的管理人员要实行不相容职务的相互分离制度，合理设置相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资产安全完整。其内容包括：
(1)固定资产的需求由资产使用部门提出，采购部门、企业内部建设部门无权首先提出采购或承建的要求。
(2)资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。
(3)资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。
(4)固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。
(5)资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。
(6)资产的盘查工作应由使用保管人员、负责记账人员和独立于这些人员的第三者共同参加。
(7)资产报废的审批人与资产报废通知单的编制人分离。
5、建立固定资产内部控制绩效考核机制
关键词:医院;预算管理;成本核算;绩效管理
中图分类号:F23 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)20-0097-02
财务管理作为现代企业管理的重要组成部分,在激烈的社会竞争中发挥着十分重要的作用,对于处在改革中的医疗机构来说,健全的财务管理体系更是必不可少。随着医疗机构改革的不断深化,公立医院的经费来源由全部依靠政府拨款转变为部分依靠自身医疗服务收入,部分依靠政府财政补助,市场化趋势日益明显,管理方向也逐渐向企业化靠拢。因此,新形势下的医院,不仅担负着医疗行业特殊的使命和社会责任,还要实现良好的经济效益,才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。医院的财务管理工作就是以财务预算为前提,把资金的筹集和使用作为重点,以加强资产的管理为基础,合理配置现有资产为出发点,提高资金的使用效率为目标,在保证医疗经营活动正常进行的情况下,实现医院收益最大化。因此本文着力于从预算管理、财务核算管理、绩效管理三个方面具体探讨医院财务管理体系的构建。
一、加强医院预算管理
预算管理是财务管理工作的重要内容,医院预算管理是医院为了实现既定的目标,通过编制业务收支计划、投资计划等预算,并运用行政手段在实际工作中贯彻执行的一种管理形式。医院的预算管理,通常以医院经营发展目标为预算目标,以一个会计年度为周期,本着“量入为出,合理发展”的指导思想和原则,综合考虑医疗市场、医院本身特点及医院发展的要求,运用一定的预算编制方法,对医院未来会计期间经营目标、经营决策的计划编制和实施情况进行管理。
目前医院预算管理中主要存在两方面的问题:一是医院各级对预算管理的重要性认识不够,预算流于形式。目前大部分医院在实际预算编制过程中,对预算管理不够重视,认为预算管理只是财务部门的工作,预算编制和执行应由财务部门独立完成,往往导致编制的预算计划表现为简单的计划与控制,缺乏科学的事前论证和事后评价,无法发挥对经济行为的导向作用。二是预算编制的基础工作――成本核算存在局限性。医疗服务机构成本核算中的“成本”不同于财务会计中的成本,财务会计中的成本是指取得资产或劳务的支出,这一概念是根据财务报表的需要定义的,也可称之为“报表成本”;而医院的医疗成本,是在卫生服务的过程中所发生的物化劳动和活劳动耗费的总和。医院成本核算是根据医院管理和决策的需要,对医疗服务过程中的各项支出进行分类、记录、归集、分配和分析报告,提供相关成本信息的一项经济管理活动。由于医疗机构服务项目和病种繁多,导致医院成本核算项目众多,核算难度很大,而且不同的医疗服务机构,因其医生技术水平、病人需求方式等的不同,其医疗服务成本也会存在差异。即使同一所医院针对同种疾病,对不同患者而言,由于其治疗方法和个人病情程度的差异,都可导致医疗成本在核算方面发生某些变化。总之,医院医疗服务成本的复杂性及不确定性导致医院成本核算从源头上阻碍了预算管理工作的进行。
要做好预算管理工作,首先是理顺核算机制,完善成本核算。医院应进一步完善核算体系,细化核算单元,根据不同的工作性质和岗位职责,把整个核算单元分为临床科室、保障部门、行政管理部门三大类,建立符合医院实际情况的成本核算体系,找出合理的成本控制点,全面准确核算医院各科室的成本。然后,在准确的成本核算的基础上进行预算管理。医院应根据实际情况将年度预算分解为季度预算和月度预算,坚持以收定支,收支平衡,统筹兼顾,建立预算执行情况内部报告制度,对收支情况、财务状况、计划完成情况进行分析,寻求能满足医院整体需求的预算方案。
二、加强医院财务核算管理
(一)加强货币资金的管理
货币资金的管理包括三个方面:资金日常使用、资金来源和资金去向的管理。
1.医院货币资金日常使用的管理
医院是治疗和预防疾病、保护人民健康的公益性组织,同时又是独立经济核算的经济实体,因此保有一定量的流动资金,保证自有资金的流动性和安全性,是医院正常经营的基础,是医院开展各项工作的经济保障。对于流动性非常强的货币资金,应该严格按照国家颁布的《现金管理条例》来执行,杜绝出现贪污和挪用等非法现象。要根据医院的业务范围和业务量,运用科学的方法,预测合理的流动资金最高需要量和最低需要量,使医院的货币资金量始终保持一定弹性界限内,以增强抵御各种经营风险和财务风险的能力。
2.医院筹集资金的管理
医院要提高医疗服务水平和技术水平,拓宽医院医疗服务的范围,提高医院的知名度和竞争力,取得长远的发展,就必须筹集到足够的资金。目前医院的资金来源主要有三个方面,一是政府的财政补助,二是药品的差价收入,三是医疗服务收入。仅靠这三个渠道筹集到的资金远远不能满足医院长远发展的需要,因此寻求多形式的筹资途径、合理筹措医院建设发展资金已成为医院财务管理的重要内容。医院可以借鉴市场上其他企业的做法,结合自己的特点,合理地选择通过金融机构借贷或进行医疗设备融资租赁等途径来解决医院的资金短缺问题。
3.医院的投资管理
在满足了医院日常经营所需要资金的情况下,如何把有限的资金投放到最需要的项目上是关系到医院生存发展的重大决策。医院的投资活动主要是大型医疗设备的购置或高端医疗技术的引进,受国家的宏观调控和医疗服务市场的供求状况等因素的影响比较大,所以在投资之前就必须对所投资项目进行可行性分析、调研和论证,评价项目在技术上的先进性和适宜性以及在经济上的盈利性和合理性。而实际情况中出具的可行性研究报告,大多仅由使用设备或技术的业务部门或科室完成,很少有财务部门的参与,造成可行性研究报告中经济效益的分析缺乏专业性,可信度低。因此医院在购置和更新设备、引进技术前,财务部门应积极参与,帮助业务部门对项目投资回报等作全面、充分的市场调研、预测,作出可行性研究分析,以免盲目购置,造成资金浪费。
(二)加强资产的管理
1.固定资产的管理
科学有效地搞好固定资产管理,以确保其安全和完整,充分发挥其效能,对提高医院的经济效益和社会效益,增强医院的竞争力是十分重要的。因此,加强医院固定资产管理,明确各级管理者责权利关系,促进医院固定资产管理的规范化,已成为当前医院管理不容忽视的重要问题。应严格建立固定资产帐卡管理,对其领用和报废程序进行规范,责任到人,随时掌握固定资产的使用状况;定期对设备进行盘点和维修保养,保证固定资产的完整和正常使用;淘汰和报废的设备应组织专业人员对其回收利用价值进行评估。
2.材料物资的管理
医院物资包括药品、库存物资、低值易耗品等,是占用医院流动资金的主要方面,部分医院存在药品采购缺乏计划,购入数量过多或品种不合理,库存物资、低值易耗品浪费严重的现象。在物资管理方面,必须严格把好进货关,建立完善的采购、入库、领用的审批程序,各环节形成不相容职位互相监督和制约机制;采购环节应结合医院具体情况,运用经济批量法,制定合理的采购数量和采购间隔期。
3.无形资产的管理
医疗服务行业是高技术、高风险行业,一家医院的名气往往需要数十年甚至上百年的时间建立,而几起大的医疗事故就可以使其名声扫地,所以,声誉、医疗技术专利权以及一些新兴的非专利医疗技术等对医院来说都是至关重要的无形资产。随着社会主义市场经济的逐步完善,医疗市场势必进一步开放,今后将会涌现出大批的合作、合资医院,医院除投入人才、技术、设备外,良好的声誉也可以作为合作的无形资产。因此,医院财务管理应该通过市场调研,制定相关的财务管理制度,使无形资产具体化,能够直接为医院的经营活动服务。
三、完善医院的绩效管理
医院绩效管理是指医院作为考核主体,对照工作目标或绩效管理的标准,采用科学的考评方法来评定职工和部门履行职责、任务完成的情况,并将结果反馈给考评者的工作过程。开展财务绩效分析评价的目的是为了客观评价医院的经营成果和员工的工作业绩,寻找经营管理中的差距和缺陷,实现员工绩效的改善,从而更好地实现医院的管理目标。医院的绩效管理工作需要注意几点问题:首先,绩效评估的目标必须与医院的方针互相配合,在目标一致的基础上建立具体可行的规范与准则作为考评的依据,这样才能真正发挥评估的效用。制定考评依据时,应尽量使用客观的准则来设定科室或员工的工作标准,以使评估更具有客观性。同时,要建立定期检查制度,以评估实际工作情况与预期目标是否存在差异。
与其他行业相比,医疗行业具有其特殊的社会性,因此医院进行绩效管理时,还要正确处理经济效益与社会效益、财务指标与医疗指标的关系,避免因过分追求经济指标而损害社会公众的利益。因此,在设定考核指标时,不仅要考虑业务收入、业务成本等经济指标,还要包含医疗安全、医疗护理质量、医德医风、卫生环保等考核指标,并且这些非经济指标应占主要比重。
医院财务管理工作是一项系统性很强的管理工作,是医院效益持续增长的有力保障。建立科学、系统的财务管理体系,在讲求社会效益、承担社会责任的同时加强财务管理,在保证医院稳健生存的基础上,寻找经济效益和社会效益的最佳结合点,用现有的医疗资源提供最优的医疗服务,是现代化医院的发展方向。
参考文献:
[1] 阮晓丹,阮旭聪.浅谈如何改善医院绩效考核效果[J].管理观察,2009,(5).
一、预算管理制度
1．预算编制的范围：街道办事处各部门、街道各直属单位。
2．预算编制的要求：各部门要按照科学化精细化的要求编报预算，每项支出都要细化到具体项目，说明需要安排预算支出的理由。
3．预算编制的程序：预算编制按“两上两下”原则编报。各预算编报单位于每年10-11月份编制下年预算并报街道财政所；街道财政所审核汇总后向街道主要领导汇报，提出街道下一年预算安排草案，与各部门沟通形成初稿后，按规定程序报批。经街道党工委集体商议确定正式稿后报街道办事处人大工委审议，批准后以支出预算指标通知书形式下达各预算单位。
4．预算经费的编制依据：各预算单位要把依法取得的收入、财政专户核拨的资金一并纳入街道财政预算收入，实现街道财政资金统筹考虑，合理安排。编制支出预算时必须以街道社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，对每一收支项目的数字指标进行合理的测算，力求各项收支数据真实准确。实行收支两条线，真实反映收入支出情况。各预算单位应按街道组织办核定的人员范围、人员控制数、工资奖金发放标准、津补贴发放标准按实编制人员经费支出预算；同时根据街道工委、办事处下一年度工作计划和奋斗目标、部门所承担的项目内容和财政下达的预算控制数编制本部门的公用经费和项目经费支出预算。项目支出预算要根据事业发展需要和财力可能统筹安排。部门申报项目预算要提出项目的具体理由或依据和实施计划，提出项目支出的测算依据。
5．预算调整：对各预算单位确因工作或临时性项目需调整预算资金，由各预算单位提出申请，经分管领导审核，按规定程序报街道党工委办事处研究审批。批准同意后由财政所办理预算指标调整手续，预算单位据此向财政所申请调整用款计划。街道财政所每年10月份将本年度已经批准调整的预算指标整理汇总后报向街道办事处人大工委审议。
6．预算资金拨付管理：各预算单位应按下达的年初预算指标按用款计划向财政所申请拨款。财政所根据各预算单位上报的用款计划，结合资金使用进度提出每月财政拨款计划报街道办事处主任审批后安排财政拨款。以预算管理信息化为平台，以预算指标和用款计划为依据，控制预算资金拨付。
二、资金收入管理制度
1．收入管理范围：街道下属各预算单位的各项收入（包括财政拨款收入、上级补助收入、非税收入、经营收入、其他收入等），均应纳入统一核算，实行综合预算管理。
2．收入核算要求：各单位的财政拨款收入，必须明确资金性质并按财政支出预算科目“类、款、项”，进行收入分类核算。
3．收入管理的总体要求：各单位要积极合法组织收入，做到应收尽收，严禁私设小“金库”，严禁坐支现金，并做到“票款”同行。
4．非税收入管理：各单位的非税收入，凡持有行政部门颁发的“收费许可证”并纳入街道财政管理范围的各单位的收费收入，必须全额上缴街道财政，由街道财政实行统一管理。
5．其他收入管理：各单位的其他收入，包括其他单位和个人的赞助款、资产出租收入、利息收入等，均应纳入单位综合预算管理。
三、资金支出管理制度
1．各单位资金支出必须附有合法的原始票据，除支付工资或个人补支出外，必须取得有效的正式原始发票。
2．票据填写内容与资金支出情况必须一致，各项经费开支必须有经手人、证明人和审批人签字方可报销。
3．办公用品应实行专人采购、工作人员领用登记制度。
4．纳入政府采购管理的办公物品，按照政府采购的相关规定报街道财政审批后进行采购。
5．固定资产购置：固定资产如电脑、传真机、家具、电器等的购置，按照政府采购及街道固定资产采购管理规定执行。报销时要求提供政府采购审批表及固定资产购置审批表。
6．备用金制度。为保证各单位资金使用效益、提高办事效率，严格按照备用金领用、结报程序，专门负责日常采购人员经单位负责人审批后才可领用备用金，额度不得超过1000元，领用时应办理相应的借款（领用）手续。如临时需要较大额的备用金，必须经单位负责人审批，事项办结后七日内应结清。
四、审批权限制度及重大项目报告制度
1．各单位一次性经费支出在5000元（含5000元）以上的大额资金需集体研究决定，有会议记录备查。并由单位负责人签名并注明用途，街道分管领导签署审核意见，报街道主任审批同意。
2．各单位单项支出10000元以上项目资金，由单位分管领导事先提出方案，经街道办事处主任审批同意后方可实施。
3．各单位基建工程、维修项目、大宗物资采购等支出与拨付，应严格按照程序进入街道招投标中心管理，严格在部门预算计划和用款额度内执行，不得超出预算额度。
4．各单位实施的工程项目，应按相关规定报区发展与改革局立项审批或按街道相关程序审批。
5．各单位50万元以上工程项目应按规定报区招投标中心，50万元以下的工程项目应按规定报街道招投标中心（设于街道城建中心），各直属单位10万以上、招宝山风景区30万元以上的工程项目必须由街道城建中心代建。
6．各单位在工程项目实施过程中，需要进行工程变更的，应当严格遵守街道工程变更管理制度规定，做好工程变更签证手续。
7．各单位集体组团外出（市区外）参观学习，须履行报告制度（参观学习费用应在当年预算内）。各社区、直属单位应报街道党群书记处备案，街道各部门按街道机关财务制度规定执行。
五、货币资金管理制度
1．现金管理制度。现金管理必须严格按《现金管理条例》执行，不得公款私存，不得以白条抵库、不得坐支现金。对现金实行限额限范围使用。限金额：1000元，库存现金一般不超过单位3-5天的日常零星开支。现金必须日清月结，登记好日记账，出现差错责任自负。
2．存款管理制度。在银行存款必须按银行规定使用，除允许使用现金开支的范围外，都须通过银行账户结算。银行存款必须日清月结，登记好日记账，做到帐实相符。严禁拆借账户。
3．严禁各单位自行对外拆借资金；严禁为企业、个人提供任何形式的担保；严禁以任何形式擅自外借集体资金给企业、个人以及其他单位。
六、票据使用管理制度
1．票据管理。由财政所、单位财务人员专人负责，建立相应的票据台账和结报手册，共同做好财政票据管理工作。
2．票据领用、结报与核销。各预算单位使用票据，相关业务人员按发放权限，实行向谁购向谁结报、由谁发放由谁核销的办法实施。
3．票据存根经财政部门核销后，由单位按照会计档案管理的有关规定妥善保管，存满规定的保管期限并经财政部门批准并派专人监督方可销毁。
4．任何部门、单位和个人不得自行买卖、转借、代开、伪造票据，不得私刻票据章，未经财政部门同意不得自行销毁票据和存根。
5．使用范围规定：凡取得物价部门收费许可证的收费项目，使用《省行政事业非税收入统一票据》；其它往来款收入，使用《省行政事业往来款统一票据》，具体规定按照镇财行〔2009〕186号文件规定执行。
七、固定资产管理制度
1．各单位在建立固定资产总账以及相关明细账的同时，应建立固定资产台帐，及时登记固定资产的增（减）变动情况，每年12月25日前对所属固定资产进行核对，做到帐实相符。
2．各单位因工作确需添置固定资产的，应事前提出申请，按相关程序办理。对接受捐赠的资产单项价值在1000元以上（含1000元），报财政所审核后列入固定资产。对核减（划拨）固定资产单项价值在1000元以上（含1000元）需填制《固定资产划拨表》或《固定资产报损表》报街道资产管理小组核实审批。
3．各单位现有资产出租、借用须经主管领导签署有关意见后报街道办事处分管领导审批。资产出租严格执行街道公共资源招投标中心的程序规定，出租期限不得超过三年。特殊情况由分管领导提议，街道资产管理小组集体讨论决定。
八、相关其他费用标准及规定
1．坚持财务公开制度，各单位应按季、年在本单位公开栏内张榜公布当期财务收支情况，接受群众的监督。
2．招待费、会议费、业务费等公用支出严格按审批后的预算执行。车辆管理及交通费另文通知。防暑降温费等发放标准，按财政部门以及相关的规定文件规定的标准执行。
一、 问题的引出
1989年，广东佛开高速公路有限责任公司成立 ，拉开了我国通过特许经营方式筹集公路建设资金的序幕。到2005年底 ，我国已有数百家公路经营企业(包括20多家公路上市公司)利用证券市场筹集资金，管理着总量超过3万公里、总值超过1万亿元人民币的经营l生收费公路 ，为我国公路建设事业、特别是高速公路建设事业的快速发展发挥着积极的作用。
经营I生收费公路的快速发展 ，对公路经营企业的会计核算提出了新的问题和要求 ：一是应 当如何科学界定公路经营企业拥有路桥基础设施的资产属性?二是有人主张公路经营企业拥有的路桥收费权属于无形资产 ，那么应当如何核算路桥收费权?三是如果现行制度规范适应不了路桥收费权核算的需要 ，解决问题的基本思路是什么?
二 、有关路桥基础设施资产属性的探讨
应当在现行法律 、法规的大环境下探讨这一问题。《中华人民共和国公路法》(以下简称《公路法 》)第65条规定 ：“由国内外经济组织依照本法规定投资建成并经营的收费公路，约定的经营期限届满，该公路由国家无偿收回，由有关交通主管部门管理。”《收费公路管理条例》第20条也规定：“收费公路的权益，包括收费权 、广告经营权 、服务设施经营权。”这意味着公路的所有权属于国家；公路经营企业只拥有依托路桥基础设施有期限的路桥收费权，而没有其所有权或 “法人财产权”。在规定的经营期限届满，公路经营企业需要注销收费权，并将路桥基础设施无偿移交政府部门。所以，需要讨论的主要问题，不是路桥基础设施的资产属性 ，而是依托路桥基础设施的路桥收费权的资产属性。调查结果表明，公路经营企业所拥有的路桥收费权 ，一般是通过3种方式取得的 ：公路经营企业通过 自行投资建造路桥基础设施来取得其有期限的收费经营权 ；交通主管部门将已建成政府还贷公路收费权作价入股投入公路经营企业，或公路经营企业将所拥有的公路收费权作价入股投入新组建的公路经营企业；公路经营企业有偿收购取得已建成政府还贷公路收费权。
进一步分析，路桥收费权应当属于固定资产，还是无形资产? 1996年交通部 《公路经营权有偿转让管理办法》第5条规定：“公路经营权是依托在公路实物资产上的无形资产，是指经省级 以上人民政府批准，对已建成通车公路设施允许收取车辆通行费的收费权和由交通部门投资建成的公路沿线规定区域内服务设施的经营权。”
对此 ，受让政府还贷公路收费权的公路经营企业 ，应当将其取得的收费权作为无形资产管理与核算 。但是在实务中宁沪高速、山东基建、中原高速等公路上市公司，仍然将有偿收购的路桥收费权作为固定资产核算。
刘文成在2003年《交通财会》第5期发表题 目为《论公路收费权是公路经营企业的无形资产》的论文 ，也提出公路收费权是无形资产的论断。其理由为：‘骼地相依，不可剥离是公路资产最终形成的基本特征”；公路经营企业经营公路收费是属于特许经营，公路的终极所有权是国家而不是企业”。
笔者认为 ，在公路特许经营的大框架下 ，由于公路经营企业经政府特别行政许可所取得的也只是有期限的收费权，所以无论是通过 自行投资建造路桥基础设施取得的收费经营权 ，还是交通主管部门将作价入股投入公路经营企业已建成政府还贷公路收费权 ，以及公路经营企业将所拥有的、作价入股投入新组建的公路经营企业的路桥收费权，都应当作为公路经营企业的无形 资产 。
上述认识所存在的主要问题是 ：公路特许经营只是一种在理论研究基础上形成的概念框架 ，尚缺乏必要的法律和法规的支撑 ；除了上市公司以外 ，投入公路经营企业的收费权， 基本上没有通过价值评估 ，公路经营企业基本上是按照路桥的建造成本 、而不是其收费权价值来作为资产记账的依据 ；公路经营企业能否成为路桥收费权的转让主体，尚缺乏法律和制度依据 。
在实务中，无论是公路上市公司还是其他公路经营企业，基本上都是将通过 自行投资建造路桥基础设施取得的收费经营权，或者交通主管部门将作价入股投入公路经营企业已建成政府还贷公路收费权 ，以及公路经营企业将所拥有的 、作价入股投入新组建的公路经营企业的路桥收费权，作为固定资产管理与核算。
由于同一性质的资产在入账时存在着不同的选择 ，从而导致了成本项 目可比性不强。而且对于实务工作者而言，本身对公路资产性质的界定也有不同的观点，也必然造成对规定的选择存在一定的偏好。
三、路桥收费权作为无形资产核算所遇到的障碍
如果将企业取得的路桥收费权界定为无形资产，依据《企业会计准则第6号——无形资产)x以下简称《新准则》)的相关规定，路桥收费权的核算将面临以下障碍。
1．初始计量
就购买而言，路桥收费权的初始计量不存在什么问题。对于投资者投入的公路收费权的初始计量，《高速公路公司财务管理办法)x以下简称《财务办法 》)第8条规定 ：“以公路经营权进行投资的，首先应向国有资产管理部门申请评估立项 ，经合格的国有资产评估机构评估 ，报国有资产管理机关确认后投入。”但据了解 ，在实际工作中，大部分投资者投入所形成的公路经营企业的公路收费权并没有通过国有资产评估机构进行评估。通常直接以公路的建造成本作为资产的入账价值，且作为固定资产进行管理。
对于投资建造取得的公路收费权 ，《公路法》和《财务办法并没有明确规定如何进行初始成本计量。若根据 《企业会计准则——无形资产)×以下简称《旧准则》)的有关规定，自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时 发生的注册费、律师费等费用确定；依法 申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。那么公路的建 造成本并不能得到反映，而且如果作为当期费用处理，也会使会计信息出现失真的现象。
即使根据《新准则》第8条 、第9条有关企业内部研究开发项 目开发阶段支出的界定 ：企业 内部研究开发项 目研究阶段的支出，应当于发生时记人当期损益；企业内部研究开发项目开发阶段的支出，在满足相关的5个条件后方可确认为无形资产。从这两条规定来看 ，似乎也很难适应公路经营企业核算投资建设公路所发生支出的要求。而且 ，投资建造取得的公路收费权是否属于内部研究开发项 目所形成的无形资产还有待探讨 。
现实的做法是，投资建造取得的公路收费权 ，是以实际建造成本作为固定资产 (公路构筑物 )的人账价值，这样使得从建造到资产价值人账的会计核算得到了延续和统一。应该看到，投资建造取得的公路收费权的价值与建造成本并无直接联系，建造成本只是反映了公路建造的历史耗费，而公路收费权的价值应当反映的是这条公路未来取得的现金流量的现值。
2．折旧与摊销
《旧准则》第15条规定：“无形资产的成本 ，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销”。这意味着，如果将路桥收费权作为无形资产，则只能采用平均年限法摊销。如果对路桥基础设施硬性规定采用平均年限法 ，可能会由于忽视路桥类资产使用强度的变化以及通行费收入与养护支出的对应关系而使得对当期养护支出的确认无法与当期的收入匹配。
这是因为高速公路的通行能力一般是按照满足未来20年的需求进行设计的，这就意味着，在特许经营前期，投资收益并不明显，而到了经营中后期，由于车流量的增加，车辆通行费收入也在增加 ，直至达到饱和状态。如果公路收费权的摊销按照直线法进行，这意味着在前期收入低 、公路磨损少的情况下摊人价值大，而到了后期 ，摊人价值又偏小，这有可能在一定程度上影响股东或潜在的投资者对企业业绩的正确判断。这是路桥收费权作为无形资产核算的第二大障碍。
《新准则 》第l7条规定 ：“企业选择的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式”这就为公路经营企业采用车流量法摊销路桥收费权开了绿灯在实务中，2003年底我国l9家公路上市公司中选择采用车流量法(或偿债基金法 )摊销路桥投资成本的有l4家 。
《新准则》规定无形资产摊销一般计人当期损益。《企业会计制度》和《财务办法 ))贝0规定无形资产摊销计人管理费用对路桥收费权而言 ，这样处理的结果将导致公路经营企业出现管理费用高于主营业务成本的奇怪现象。例如，现资股份有限公司的经营性资产主要表现为路桥收费权 ，由于将路桥收费权摊销计人管理费用，2005年该公司的主营业务成本为218 340 953．82元；由于将234 032 253．08元路桥收费权摊销额计人管理费用，导致管理费用超过主营业务成本，达到262 883 652．04元。这样的会计信息披露难免会导致企业外部投资者、债权人以及其他关系人对企业的经营状况和结果做出错误判断 。
3．后续支出
《旧准则》第14条规定：“无形资产在确认后发生的支出应在发生时确认为当期费用”。 对于路桥收费业务，其后续支出包括了对公路的 日常保养、大中修支出等各类维护费用，以及以后所发生的扩建和技术改造等支出，如果说这些费用按照《旧准则》的规定全部记人当期损益，显然是不合理的。一般来说，平原地区一条四车道高速公路的大修费用，每公里在500万元左右，而扩建与技术改造费用更高。由于路桥基础设施的大修理在性质上属于局部更新 ，而且通常与技术改造相结合 ，其支出效益会在今后若干年内发挥作用，也就是说路桥收费项 目的这些后续支出主要为资本性支出，因此，这些后续支出应该在受益期内进行摊销。以沪杭甬高速公路股份有限公 司为例，根据该公司在2004年年报中披露 ，该公司2004年完工的沪杭甬高速公路中修罩面工程，从2002年开始施工，在3年的时间里共用了4l110万元，其 中2004年发生的费用为9 540万元。我们可以假设 ，除去2004年发生的费用，余下的中修费用在2002年与2003年均 摊，则每年的中修费用达到了15 785万元，这是一般的资产进行大中修都无法达到的费用开支，如果按照无形资产准则的要求，这项工程的支出全部记人当年的损益中，将极大地影响 沪杭甬高速公路股份有限公司的业绩和形象 ，也容易让投资者或者潜在的投资者产生错误的判断。由于《新准则》没有对无形资产后续支出做出专门规范 ， 所以我们无法依据《新准则》来规范路桥收费权的后续支出。
四、解决问题的思路
1．修改《新准则》
如果说把路桥收费权作为无形资产已经达成共识并不再存在异议 ，那么修改《新准则》势在必行，但《新准则》今年2月 15日刚刚，且主要规范的是企业无形资产核算与管理中 的共性问题。要求一个准则包罗万象，不仅解决共性问题 ，也要解决特许行业和特殊业务的特定问题 ，并不现实。
2．制定新的会计准则：《企业会计准则——路桥收费权》
解决问题的最好办法就是制定一个专门针对路桥收费权核算的准则。具体理由有3方面。
首先，实行特许经营制度是我国深化投融资体制改革的产物 ，在极大地推动我国高速公路路网发展的同时 ，也给我国的会计核算提出新的要求。应该看到的是 ，路桥收费业务是一种特殊的经营业务，所经营的资产与一般工商行业经营的资产完全不同，也不属于一般的无形资产，必须对这种特殊的资产进行专门的核算。
【关键词】供热生产施工企业；机械设备管理；问题与对策
1.供热生产施工企业在机械设备管理中存在的问题
机械设备的管理是随着社会科技的发展而不断完善的一门学科，当某一管理方式不适应其发展时，就会出现形形的问题，进而有可能转化为管理与质量、安全、环境和救益等矛盾，具体说来，存在的问题主要表现为：
1.1管理机构不健全
一些企业在改制的过程中，精减机构，压缩编制，不重视机械设备管理，导致机械设备管理班子不全，甚至取消设备管理机构和人员，或将机械设备管理职能并八其他非本专业部门.使设备管理技术人员过多压减，力量薄弱，无法正常行使其综合管理职能，由此造成上下脱节，最后形成谁也不管的散乱局面。
1.2基础管理工作薄弱
很多供热生产施工企业没有认真按照国家相关法律、法规、条例、规范规程和标准的要求，缺乏严格、完善的机械设备管理制度，没有建立设备台帐，缺乏机械运行的原始记录和维修记录.机械设备技术档案管理落后等，导致无章可循，管理杂乱，缺乏约束机制。
1.3机械设备的前期管理力度不够
机械设备的前期管理主要是设备的购置管理和设备的内外平衡调度管理，一些企业不能按照自身的发展规划、生产经营状况来科学制订技术装备规划和需求计划。有关设备管理人员不了解机械设备的技术动态和现状，缺乏应有的市场信息，不能有效地对设备进行动态管理，导致购置的设备或从外部市场租赁的设备不能满足使用要求。其次，有的企业下属单位无视企业固定资产管理制度和企业总体装备规划，违背装备原则，自购、滥购设备，给企业造成不必要的损失。
1.4施工现场“重使用、轻保养”的拼设备行为严重
供热生产施工企业推行项目管理，一些项目只注重抢施工进度，讲经济效益，没有长远打算，对设备只管使用，不管保养的拼设备行为，造成机械设备超负荷运行，带病运转，违章操作，甚至发生机械设备事故，给企业造成经济损失。其次，部分机械操作人员的惰性作风，只要机械能转得动，根本就谈不上去保养，最终造成机械设备损坏。
1.5维修管理制约设备能力的发挥
在维修管理方面，企业采用“事后维修”管理体系，对重要设备和生产线上的设备所造成的经济损失是巨大的；采用“计划预修制”，则形成过剩维修或失修的现象；其次，维修工人的技术素质、责任心，维修配件的质量、贮备和供应，以及维修工艺过程的质量监督和管理也制约着维修质量。
1.6机械设备陈旧老化.更新改造困难
由于市场的影响，部分供热生产施工企业经济效益不佳，企业装备费用不能到位，使装备计划成为一纸空文，企业只能以陈旧老化的设备，甚至是报废多年东拼西凑的机械设备来勉强应付施工生产，这些设备技术性能差，故障停机率高，严重影响施工进度和施工安全。
2.强化供热生产施工企业机械设备管理与维护的相应对策
解决上述问题，供热生产施工企业应认真贯彻执行国务院《全民所有制工业交通企业设备管理条例》、《特种设备安全监察条例》、《建设工程安全生产管理条例》和《中华全国安全生产法》，按照IS09001：2000（质量管理体系――要求》、GB，12800l一2001《职业健康安全管理体系规范》、IS014001：1996《环境管理体系规范及使用指南》等标准的要求，以及国家其他有关设备管理的方针、政策、法规和行业、地方等有关规章制度，重点要落实和完善以下几个问题：
2.1提高认识、落实组织、建立健全设备管理机构和制度
企业的主要领导应对企业的设备管理工作全面负责，对设备管理的方针、目标作出决策，要建立健全设备管理机构，定员定编，落实岗位责任制；企业应根据相关法律、法规、条例、标准及规章制度，结合自身实际，加强和规范设备基础管理工作，制订一系列较为完善的、行之有效的、操作性强的规章管理制度，并付诸实施，做到事事有章可循，建立强而有力的约束机制；其次，对机械运行原始记录、维修记录、设备台帐、机械设备技术档案管理等基础工作，也必须引起重视，实行微机跟踪管理，使之实现其科学、有序的管理。
2.2加强设备前期管理工作
企业根据自身的发展规划、生产和经营状况制订技术装备规划和需求计划，合理选配设备，做到有的放矢，在购置设备特别是大型机械设备和技术先进的机械设备时，首先要有充分的市场调查，掌握设备的技术动态和市场状况，遵循“先进、适用、经济”的原则，优化选型，比质比价，选购价格合理、性能优良的设备；其次，新购设备开箱和初次使用验收要有管理制度，发现不合格等问题，要及时向供方反馈信息，按合同进行处理。
2.3严格检查，严格考核
严格检查，严格考核，改变传统管理方法，是一条重要的新举措。严能带出设备维护保养的好作风，严能提高设备管理部门的权威性，严能使制度得以落实。要严查设备的使用、维护、保养、遵守操作规程等情况，杜绝违章，有效防止拼设备行为；其次，对大型机械设备要实行“机长负责制”的管理体制，增强操作人员的责任心。
2.4科学维修管理
现代机械设备维修制度是预知维修，但是，根据供热机械设备的使用特点，全部采用预知维修是有困难的，对一部分简单机械也是没有必要的，通过实践摸索，将计划预修制的基本原理和预知诊断技术结合起来，可产生较好的效果，这就要求具有一定的故障诊断设备和仪器，采用较强的故障诊断技术，开展设备状态监测与分析，并提出改进措施，降低故障停机率，确保设备正常运转。
2.5采用适用的维修新技术
根据供热机械设备的状态监测和故障诊断技术，在对设备进行维修的同时，适时地进行设备的局部技术改造和更新，建立专业分工的维修体制，配备先进的维修机具，掌握维修新技术，培育维修质量好、工期短的维修能力；对燃料、油料实行科学管理，根据油质化验结果确定使用期。这样可以花费较少的资金，提高设备的整体性能，从而大大提高经济效益和社会效益。
2.6保养与维修相结合
维护保养是修理的基础，修理是维护保养的保证，两者同等重要，缺一不可。做好设备的维护保养工作，及时处理发生的问题， 随时改善设备的技术状况，防患于未然，把事故消灭在发生之前，就能稳操主动权。大量事实证明，机械维修保养工作做得好与坏，很大程度上直接关系到机械能否正常运行，能否充分发挥效能和寿命，关系到企业的经济效益和生产安全。工程机械的维修保养工作目前仍旧坚持传统的清洁、紧固、调整、和防腐。在此基础上，有条件的企业应尽可能地将状态监测与维护保养工作结合起来，提高维护保养工作的科技水平。
综上所述，机械设备的维护管理是一个系统工程，需要各方人员的全面参与，积极配合，在科技高速发展的今天，要求各方人员不断探索、不断改进、不断完善、开拓进取，以适应现代高技术设备的发展需要。 [科]
【参考文献】
[1]马晓春.我国现代机械制造技术的发展趋势[J].森林工程，2012（3）.
结合当前工作需要，的会员“peter_ding”为你整理了这篇关于审计问题整改情况的报告范文，希望能给你的学习、工作带来参考借鉴作用。
【正文】
关于审计问题整改情况的报告
大武口区审计局：
《宁夏回族自治区石嘴山市大武口区审计报告》（石大审报〔2020〕7号）收悉，我局高度重视，局党组召开会议专题研究部署，按照“谁分管、谁负责”及“归口管理”原则，由主要领导亲自督办、分管领导直接负责、安排专人具体落实，对《报告》提出问题认真对照自查，建立整改台账，实行销号办理。现将整改落实情况报告如下：
一、预算执行力方面存在问题
（一）年初预算编制比例低，预算约束力不强
整改落实情况：我局2019年部门预算资金编制率低，主要是在年初预算时未能提前研判所承担政府投资项目建设概算，所以未能将项目建设资金纳入年度预算，造成预算资金编制率低。在今后的年度预算中，我们将严格按照《预算法》及《行政单位财务规则》相关规定，聚焦部门主责主业，结合辖区财政实力，适当加大项目支出年初预算比例，将本年度明确实施项目和可支配财力全部纳入年度预算，提高部门年度预算编制的准确性和完整性，以增强预算执行的严肃性。
（二）单位指标执行率较低
整改落实情况：我局严格按照项目建设投资完成进度比例支付相应工程款，因部分项目建设进度不平衡影响，报告中指出的三笔专项资金未能及时支付。截至目前，三项专项资金已支出100%。今后，我局严格按照专项资金用途、用款计划及时支付资金，加快资金支付进度，切实提高财政资金使用效益。
（三）非税收入10.16万元未及时上缴国库
整改落实情况：未上缴资金分别于2020年3月和2020年5月已上缴国库。今后，我局严格按照相关法律、行政法规和财政有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限将非税收入上缴国库。
（四）未按照资金用途使用专项资金704.69万元
整改落实情况：我局历年实施各类重点项目拖欠工程款较多，2019春节前施工单位多次上访，区财政无项目资金指标拨付。为解决突发上访问题，区财政拨付了5万元人员经费用于支付2015年大武口区朝阳街以北街路市政基础设施维修工程二标段工程款；2019年大武口区中心商贸区提档升级项目建设资金699.69万元，用于支付2013年至2017年历年工程欠款。对上述两个方面问题，我局已多方申请项目资金，待资金到位后及时归还资金原渠道。
二、固定资产管理方面存在问题
关于报废资产未及时处理、调拨资产未办理手续、借出资产未及时收回等问题
整改落实情况：我局依据《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》，已组织人员对占有、使用、借出的资产进行全面清查盘点，及时与调拨接收单位及资产借用单位进行核准，对已报废资产尽快办理报废手续，对已调拨资产及时办理调拨手续，对借出资产及时收回并做好登记管理，切实做到账实相符，确保资产和财务信息真实、准确、完整。
三、工程项目管理方面存在问题
（一）未按照规定办理施工许可证
整改落实情况：在今后项目建设管理中，我局严格按照《中华人民共和国建筑法》第七条“建筑工程开工前，建设单位应当按照国家有关规定向工程所在地县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证”，加强项目建设管理，在未取得项目施工许可证前，不因赶抢工期而开工建设。
（二）工程项目未按期竣工
整改落实情况：我局承建的大武口区保障性住房污水管网建设工程，工程共分五个标段施工，其中：一、二、三标段于2019年11月份全部完工；四、五标段牵扯绿化补植，2019年11月份绿化补植无法保证成活率，经建设单位、监理单位、施工三家单位协商，决定于2020年春季实施绿化补植；2020年年初受疫情影响，于2020年4月底复工，5月下旬完工。同时，由于该项目雨水管网需穿越世纪大道，且世纪大道西侧道路下有国防光缆，工程施工只能在国防光缆不执行战备任务的间隙组织，所以雨水管网迟迟未能穿越世纪大道。经建设单位、监理单位、施工单位与国防光缆管理单位协商，该段管网进行顶管施工。因大武口区保障性住房污水管网建设属于整体连通系统工程，五标段管网未能及时穿越世纪大道，所以该工程未能及时竣工验收。目前，该项目已进入环保验收阶段。
大武口区城市排涝系统建设工程一期二、三标段合同签订计划开工日期为2019年8月10日，因为项目占用宁夏合力工程检测有限公司部分土地，协商解决完毕土地补偿费用金额及及资金来源问题，实际进场施工为9月中旬，在施工过程中需报请规划变更管线位置的问题，导致11月15日冬季停止施工前无法完工，在2020年春季复工前，又遇到疫情致使复工时间比原计划延后70天，导致工期滞后。复工后，在确保施工安全和质量的前提下，组织施工单位加班加点，至8月底二、三标段已基本完工。
（三）项目绩效管理方面存在问题
——未按照相关规定对工程项目进行绩效管理
大武口区中心商贸区提档升级工程。我局与湖南城市学院规划建筑设计研究院于2019年7月26日签订本项目设计合同，按照2002年国家发改委、建设部编写的《工程勘察设计收费标准》，此类型改造项目3000万元以内项目设计收费基价为103.8万元，我局与设计单位协商后签订设计费用为93万元。2019年11月26日，大武口区发展和改革局批复设计费按3%记取为66.52万元。我局向大武口区发展和改革局请示超出批复部分的26.48万元通过项目预备费进行支付，大武口区发改局批复同意。
大武口区特色农副产品一条街改造工程。2019年12月11日，我局与浙江恒欣建筑设计股份有限公司宁夏分公司签定此项目设计合同，按照国家规范要求设计费率为2%—5%，由于改造项目设计内容较多，故我局与该公司签定设计费率为3.8%，在文本编制过程中，由于设计单位疏忽，将设计费率编制为3%，2019年12月31日，大武口区发展和改革局批复设计费率下浮为3%。
大武口区特色餐饮街（解放街文明路至前进路段）改造项目。2019年12月3日，我局与浙江恒欣建筑设计股份有限公司宁夏分公司签定此项目设计合同，按照国家规范要求设计费率为2%—5%，由于改造项目设计内容较多，故我局与该公司签定设计费率为3.8%，在文本编制过程中，由于设计单位疏忽，将设计费率编制为3%，2019年12月23日，大武口区发展和改革局批复设计费率下浮为3%。
以上项目设计合同严格按照国家相关规定签订合同，后续批复低于设计合同签订金额，属于设计文本编制失误，我局今后将严格加强管理，确保设计文本编制与设计合同保持一致。
大武口区城市排涝系统建设工程一期项目，在项目实施前期，严格按照《建设工程质量管理条例》规定，委托宁夏图域达测绘有限公司进行地形图测绘，委托宁夏德坤岩土工程有限公司进行地质勘察，后委托中国市政西北设计研究院有限公司进行设计。施工过程中，一是由于开挖需要破坏建设东街延伸段机动车道道路，同时，在深基坑专家论证阶段，专家提出放大开挖坡比，为了保证现有道路完整性，所以将此段管线向南迁移4.5米；二是此项目管线需穿越海城星湖天地小区现有混凝土路面，为保证两侧楼体建筑安全，设计考虑钢板桩支护方式进行保护，在深基坑专家论证阶段，专家提出钢板桩支护对两侧楼体有基层扰动，有安全隐患，需要将钢板桩支护更换为螺旋灌注桩支护；三是五、六标段地勘报告显示存在0.5—2.5米深液化土质，设计考虑液化土层挖出晾晒处理后重新回填，实际施工过程中，挖出的液化土土质较差，晾晒处理后重新回填无法达到地基承载力要求，故设计出具变更，采用砂夹石换填。
大武口区特色农副产品一条街改造工程、大武口区特色餐饮街改造工程、朝阳街文明路贺兰山路春节道路亮化工程、2020年春节氛围营造和中心商业区美化工程，该四个项目均在国家发改委《必须招标的工程项目规定》（国家发改委2018年第16号令）之后实施；2019年3月28日，为进一步规范大武口区政府投资项目管理，大武口区发展和改革局印发《关于印发<大武口区政府投资项目关键节点管理规定及流程导则>的通知》，通知中第二条招标投标中明确规定，施工单位、监理单位在满足施工（按照项目投资规模和类别确定的资质要求）最低资质的同时，项目业主单位采取委托方式选择信誉好、资金力量雄厚的企业为施工单位，监理单位按照施工规模和类别及取费标准直接委托。我局委托的施工单位均不属于列入惩戒对象“黑名单”的企业。
（五）内控制度方面存在问题
整改落实情况：一是在局党组（扩大）会议上传达学习了《大武口区党政主要领导干部不直接分管干部人事、财务等工作实施办法（试行）》，进一步促进局机关和基层各单位主要负责人廉洁自律，建立“副职分管、正职监管、集体领导、民主决策”的权力制约监督模式，形成相互制约、相互监督的权力制衡机制，从源头上预防权力失控、决策失误和行为示范等腐败行为的发生。二是由分管领导具体负责，对我局干部人事、财务管理、行政审批等内控制度进行了修订完善，使各项内控管理制度更加适用于国家法律法规及区委、政府相关规定要求，更加符合部门工作需要，并努力做到以制度管事管人管权，依法依规依制度办事。三是由分管领导负责，组织局项目办和财务人员，认真学习《招投标法》、《政府投资项目建设管理办法》、《宁夏回族自治区政府投资项目管理办法》、《大武口区发展和改革局关键节点政府投资项目管理规定》等相关项目（工程）建设管理方面的规定，进一步提高关键岗位工作人员的综合素质和业务能力，切实做到懂法守规，为更好履职尽责奠定坚实基础。
日常工作中有些做的不够细致、深化，管理只停留在表面，没有起到真正的作用，针对这种情景以后如何将工作做细做深，加强财务监督管理职能，应是我今后工作中的重点。一起来看看出纳岗位年度工作总结范文5篇，欢迎查阅!
出纳岗位年度工作总结1
回顾从事财务出纳工作这一年以来，在总经理的正确领导下，在总部财务部门的业务指导下，在公司同事的共同学习与帮忙下，我能够较为顺利地完成本职工作。以年初公司提出的工作思路为指导，以提高企业效益为核心，以增强企业综合竞争力为目标，以财务管理和资金管理为重点，加强基础管理，抓规范，实现了全年财务制度规范化，财务管理系统化，企业效益最大化，有力地推动了公司财务工作水平的进一步提高，充分发挥了其在企业管理中的核心作用。现将20__年财务工作开展状况总结如下：
一、稽核各连锁门店、销售部门指标完成状况
透过对各连锁门店、各销售部门的账目核算，各项指标与年初所签订职责状的比较，分析差异，查找原因，做到指标有针对，落实有监管。为总经理的决策带给可靠数字依据。
二、以资金管理为契机，不断增强预算管理意识
近年来，随着企业精细化管理水平的不断强化，对财务管理也提出了更高的要求。我们以此为契机，根据财务管理的特点以及财务管理的需要，零星购置先审批等一系列相关制度，从而使每项工作有计划、有落实、有监督、有考核。在费用控制方面，采取定额以外的费用、没有审批发生的费用，一律不予报销。
在现金预算方面，为提高现金预算的准确性，在实际支付时做到，没有现金预算项目的不予支付，超预算支付标准的不予支付。在职工借款还款方面，规定了借款务必于发生当月还款，确实起到了降低借款数额，减少资金占用，避免呆帐发生的用心作用。
三、以培训为动力，不断提高财会人员的业务水平
随着我公司业务量的增大，工作的侧重点和基本点也在改变，所以财务工作不能停留在简单的算账、报账等会计核算上，应不断更新知识，不断提高理论水平。结合本行业财务工作的特点，认真总结经验、查找不足，保证财务基础工作的准确、及时、完整，为领导及时、准确、完整的带给财务信息。
透过学习，职称考试，进一步了解财务各项管理制度，懂得了企业财会人员的工作要求，进一步激发了干好财务工作的主动性与用心性。
四、以考核为手段，促进财务基础管理水平的提高
随着企业管理的进一步深入，财务的管理职能逐渐增强。今年，公司为加大职责制考核力度，保证职责制的贯彻落实，制定了职责状考核办法，细化了各项指标和日常工作的考核。在此基础上，我们也加大了财务基础工作建设，从粘贴票据、装订凭证、签字齐全、印章保管等最基础的工作抓起，认真审核原始票据，细化财务报账流程。详细制定了《货币资金管理办法》等，将内控与内审相结合。
在今年的财务管理工作中，最重要的一点就是借助公司的考核体系，将管理的要求与重点，纳入工作质量与方针目标考核。将费用预算透过月份考核与工资挂钩，全面提高了财务核算质量。遵纪守法，实事求是的体现财务经营成果，做到诚信纳税。并荣获赤峰市地税局颁发的所得税“百佳诚信纳税人”奖。
五、用心参与企业经营管理，搞好公司存货、财产物资的清查与盘点
随着财务管理职能的日益显现，财务管理参与到企业管理的方方面面，这其中包括存货的盘点等，加强对公司财产物资的管理。规范了库存管理基础工作，确保库存物资的帐帐、帐实相符。
六、加强资金管理，减少资金占用，提高资金利用率
为加强对资金的统一归口管理，规范运作，强化资金使用的计划性、预算性、效率性和安全性，尽可能地规避资金风险，为进一步减少资金占用，提高资金利用率，今年重点对现金流量、未达帐项、应收应付款项、流动资产周转率等一些项目加大了考核力度。资金预算，确保了资金的使用合理、规范、安全、有效。严格执行现金管理制度，实行财务制约制度。以上制度的建立和实施更加有效地减少了资金的占用，降低了财务费用，提高了企业经济效益。
七、2020年财务工作计划
为全面搞好2020年全面预算管理与财务管理工作，我们计划重点抓好以下几个方面的工作：
(一)根据公司下达的预算指导意见，进一步搞好预算管理工作。预算管理作为财务管理中的重要一环，与全面做好财务工作息息相关。在明年的工作当中，要进一步加强对连锁门店的销售预算与实际完成的预算分析、分解与落实工作，根据数字查找经营环节存在的问题，使全面预算管理真正成为全员预算管理，让预算真正发挥其应有的作用。
(二)结合新会计准则的实施，当好领导的参谋，确保完成上级下达的各项指标。随着公司逐步走上良性发展轨道，经营质量不断提高，企业资产得到进一步净化与整合。结合绩效考核管理，本着“严、深、细、实”的原则，全面强化职责制的制定与落实，在增大销售的基础上，千方百计研究节支，力争完成各项任务指标。精细核算薪酬，完善所创造价值与所得薪酬公平的工资计算原则。同时，围绕盘活资产，严格控制存货占用金额，减少资金占用率，提高企业资产周转速度。
(三)继续开展会计从业人员的培训活动，进一步搞好财会基础工作，提高管理水平。企业越发展提高，财务管理的作用就越突出。在提高会计人员水平的基础上，进一步加强检查督促与指导，搞好会计的基础管理工作，为更好的参与企业的经营管理工作打下坚实的基础。
总之，今年财务科的工作在各位领导的支持与帮忙下，在各科室和门店的配合下，按照公司的总体部署和安排，认真组织落实。今后应将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，透过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。虽然，精细化财务管理是件极为复杂的事情，其实正所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”!
出纳岗位年度工作总结2
今年，在各级领导的正确领导和州中心及各县管理部同仁的热诚关心和帮忙下，经过自我学习和提高，我理论联系实际，求真务实，在思想认识上和工作本事上有了很大提高，回顾一年来的工作，我总结如下：
一、今年主要的工作情景
(一)注重自身学习，提高自身综合素质。
我深知学习是获取知识的重要方式，是一个人提高的力量源泉。一年来，我端正学习态度，把提高自身素质和加强自我学习结合在一齐，在学习中获取人生中所需的精神食粮。
1.以__理论和"三个代表"重要思想为指导，深入学习实践__同志的科学发展观和学习领悟党纪法规、廉政建设有关规定并贯彻落实在实际工作中，增强自律意识，按照"八荣八耻"要求，树立正确的社会主义荣辱观，关注各级政府政治经济工作会议，领悟会议精神，为住房公积金的发展进取的献言献策。
2.以《住房公积金管理条例》为准绳，严格按照《__住房公积金缴存、提取管理办法》和《__自治州住房公积金个人住房贷款办法》及相关文件之有关规定，认真学习专业知识，提升自我的业务宣传水平和办理业务的本事，熟练操作"新居住房公积金管理信息系统"，乐于和受托银行交流，便于更好地互换信息，为更加专业化的管好住房公积金、办好住房公积金业务奠定了基础。
(二)政策规章联系工作实际，恪尽职守。
工作中，我爱岗敬业，能按时按质按量完成本职工作，能够摆正自身的位置服从领导，服从安排，切实增强大局意识和服务意识。踏踏实实工作，力求精益求精。
1.严格按照《会计法》、《住房公积金财务管理办法》和《住房公积金会计核算办法》，严肃认真办理我县住房公积金的归集等相关业务。缴存的金额做到每户必审，每月必核，严格把关，精准入账，严防审核数据和实缴数额，按要求开具业务凭证，并时时与受托银行联系沟通，对业务办理情景进行掌控，以便发现问题，及时进行处理并及时入档;协助审核提取、偿还住房公积金的相关证明材料，防止有冒领或套取住房公积金行为的发生，并及时将凭证确认进账。
2.根据《__自治州住房公积金个人住房贷款办法》之规定，协助受理贷款申请人的咨询业务和资料收集工作，做好政策的宣传工作，并按时把银行的还贷数据导入系统。
3.根据出纳岗位职责要求，及时与各受托银行做好原始凭证的交割，审核并认真记录每一笔资金的往来，定期与银行对账，做到资金的日清月结。分类管理好各种收支凭证，确保原始凭证的合法、真实、准确、完整，并按时与会计交割，按时登记入账，确保账证相符、账实相符和账表相符。
4.严格执行财经纪律和各项财务制度，负责处理管理部日常的现金收支业务，遵守备用金制度;不占用、挪用公款，保管好支票和有价证券，及时核实和报销各项费用开支，做好相关账务，时时理解领导及同事的监督。
5.虚心求教于楚雄州点击网络公司的计算机教师，做好住房公积金信息系统的维护工作。及时做好信息系统数据的导入、对账、结账、备份、上传和接收;并确保服务器安全，未发生过系统人为故障。
6.按时完成领导日常交办的其它事项。
(三)加强自身作风建设，严于律己。
这一年里，我严格遵守国家的法律、法规和各项规章、制度，严格遵守党员干部廉洁自律各项规定，自觉与腐败形为做斗争，有坚定的政治方向、政治立场、政治观点和高度的政治鉴别力;我洁身自好，树立了正确的权力观、地位观、利益观，不以工作上的方便谋取己利，时时以党性原则和(会计)职业道德规范衡量队自我、约束自我，加强作风建设：
1.切实转变思想作风，不患位之不尊，而患德之不崇。在思想道德方面，使自我的思想和行动更加贴合客观实际，更加贴合当前的国情和时展的要求，认真比较反思自我与"八荣八耻"要求的差距，发扬好高尚的道德风格，以最纯洁的良心支配自我的道德行为。不担心地位不高，而是担心道德修养不纯。
2.切实转变学习作风，读书患不多，思义患不明。按照"八荣八耻"社会主义荣辱观，我始终把学习作为工作、生活的第一需要，不断扩充知识面，优化自身知识结构，提高思维本事和决策本事。
3.切实转变工作作风，以公共为心者，人心乐而从之。我时时把全心全意为民服务作为宗旨，扑下身子，放下架子，与群众话同心、语同情、行同步，加强亲和力。坚持原则，真抓实干;勤勉敬业，狠抓落实;崇尚科学，掌握科学方法，把握事物规律，结合本地实际以勤勉的工作作风和高度敬业的工作态度干好本职工作。
4.切实转变生活作风，薄于身而厚于民，约于身而广于世。"历览前贤国与家，成由勤俭败由奢"，我注重培养进取向上的生活情趣，做清正廉洁，艰苦奋斗的表率。从点滴入手，在个人兴趣爱好等小节问题上防微杜渐，自觉抵制各种诱惑，纯洁好自我的生活圈和社交圈，深刻认识艰苦奋斗的现实意义和历史意义，带头倡导艰苦奋斗的生活作风。
二、工作中存在的问题
(一)学习还不够，政策理论水平不高，有时不能很好地站在高度分析问题、解决问题;
(二)太墨守成规，不能把规章更好的结合实际，工作中缺乏必须的灵活性。
三、今后努力的方向
已过的一年中，我服从领导，服从安排，尽职尽责，勇于进取。
在新的一年里，我将：
(一)深入学习，做到勤学、精学，加强理论和专业知识的学习，逐步提高自我的理论水平和业务本事，不断进取，用科学的理论知识武装自我，用科学的发展观来分析问题、解决问题;
(二)一如继往的遵守各项规章制度，继续提高自身政治修养，强化为人民服务的宗旨意识;
(三)增强工作的预见性、创新性、有效性，用正确的人生观和价值观鼓舞自我，争取更大提高。
出纳岗位年度工作总结3
出纳工作职责是对全院财务资金活动进行核算管理和监督。出纳工作是一项婆婆妈妈的工作，事情繁杂，又不像其它临床科室能够用数字和成果来说话。但我自任职以来，热爱本职工作，立足自身岗位，踏踏实实做人、勤勤恳恳干事，恪尽职守，忠实履行自已的工作职责。现将一年来的工作情景汇报如下：
一、爱岗敬业
扎实搞好医院财务核算及管理工作，不怕困难，热情服务，在本职岗位上发挥应有的作用，随着医院业务量不断攀升，出纳核算和工作量也随之不断加大，接手以来我加班加点认真对1-_月份的账务进行了认真处理并及时做完。迅速熟悉自已的工作任务，学习医院管理方案，并按要求对一季度浮动工资进行核算按时发放。我每月21号开始对结帐出院病人逐个分项目分科室录入汇总完成后打印出来交由各科护士长、药房、医疗股长每人一份进行核对，确认无误后方记入住院收入。
每月5号之前要把上个月的账务处理完毕，打印出记账凭证、财务报表后装订成册然后归档保管。5号之前向主管局上报上月财务收支月报表，向院领导提交上月业务收入报表及收入汇总比较表。同时对新增的固定资产进行录入，坚持固定资产管理软件中的固定资产和财务账上一致，年终要及时向县国资局上报固定资产年报。每季度要统计各科室收入和个人收入，根据医院管理方案真实准确、实事求是地进行各科室人员浮动工资的核算，构成草案后交由院领导审批后按时兑现全院人员浮动工资。
在做好以上工作的同时，加强对票据的管理，对收款室、护理部、出纳等领购发票严格实行缴销管理。对学生交来的学费按票及时录入电脑备查，学生领证时逐个核清学生学费。对每一个查询学费的学生我都热情接待，始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。时刻把自已的岗位作为医院一个服务的窗口。财务部的工作象年轮，一个月工作的结束，意味着下一个月工作的重新开始。
虽然繁杂、琐碎，也没有太多新奇，可是作为医院正常运转的命脉，我深深地感到自我岗位的价值，所以在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，我养成了严谨细致务实的工作作风。在办理每一笔出纳事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，对要求我签字审核的支出进行认真审核，确保出纳信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。
二、工作中存在的不足之处
1.在业务知识和管理经验上与自已的本职工作要求还存有必须的差距。
2.开展工作的思路还不够宽广，缺乏创新精神。
3.日常工作中有些做的不够细致、深化，管理只停留在表面，没有起到真正的作用，针对这种情景以后如何将工作做细做深，加强财务监督管理职能，应是我今后工作中的重点。
出纳岗位年度工作总结4
20__年的工作时光就这样结束了，我在银行的工作时出纳员，出纳员说白了就是做好每一笔经济业务的收付工作，保证合理、合法、正确性。编制现金和银行存款日报表。这些工作我一向以来做的都很好，我负责的账目从来没有出现过任何一点死账、坏账。较好的完成了本年度的工作任务，在思想觉悟、业务素质、操作技能、优质服务等方面都有了必须的提高。现讲本年度的工作总结如下：
一、精诚团结，为提高经营效益尽心尽力
一年来，我与同事们能搞好团结，服从领导的安排，进取主动的做好其他工作，为全社经营目标的顺利完成而同心同德，尽心尽力。
1.勤勤恳恳的完成领导交办的其他任务，除做好本职工作外，我还按照领导的安排做好其他工作，如每一天提前30分钟上班打扫卫生，把营业室的物品摆放整齐，使环境干净舒适，为客户创造一流的服务场所。从而确保各项任务的顺利完成。
2.千方百计拉存款，我经常利用业余时间走亲串朋动员储蓄存款，为壮大__银行实力不遗余力，全年共吸储__多万元，较好的完成了银行下达的任务。
二、加强学习，努力提高政治与业务素质
一年来，我能够认真学习建设具有中国特色社会主义的理论，自觉贯彻执行党和国家制定的路线、方针、政策，具有全心全意为人民服务的意识。能遵纪守法，敢于同违法乱纪行为作斗争，忠于职守、实事求是、廉洁奉公、遵守职业道德和社会公德。
三、履行职责，踏踏实实的做好本职工作
我热爱自我的本职工作，能够正确认真的去对待每一项工作任务，把党和国家的金融政策及精神灵活的体此刻工作中，在工作中能够采取进取主动，认真遵守规章制度，能够及时完成领导交给各项的工作任务。
1.提高工作质量，尽心尽职做好柜台服务工作，耐心对待客户，及时整理好破币和散乱现金，并确保库存现金在上级核定内，经过本人和全所的共同努力，在上级行社的多次检查中，都受到了好评。
2.严格规章制度，规范操作，作为一名内勤出纳，我深感自我肩上的担子的分量，稍有疏忽就有可能出现差错。所以，我不断的提醒自我，不断的增强职责心。
回顾一年的工作，自我感到仍有不少不足之处：
1.只是满足自身任务的完成，工作开拓不够大胆等;
2.业务素质提高不快，对新的业务知识学的还不够、不透;
3.本职工作与其他同行相比还有差距，创新意识不强。
在新的一年里，我将努力克服自身的不足，在__银行的领导下，认真学习，努力提高自身素质，进取开拓，履行工作职责，服从领导。做好临柜服务工作，与全体职工一齐，团结一致，为我社经营效益的提高，为完成明年的各项目标任务作出自我应有的贡献。
在新的一年里，我会敬业爱岗，热爱本职工作;依法办事;客观公正;保守我们银行的账目秘密。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付凭证进行复核。复核的主要资料是：核对收付款凭证与所附的原始凭证会计事项是否一致，金额是否相符，审核无误后才能办理款项收付。
在新的一年里，我会做好我自我，为我们银行的业务扩大做出自我应有的贡献!
出纳岗位年度工作总结5
律回春晖渐，万象始更新律。我们在告别成绩斐然的20__之际，迎来了充满期望的2020。过去的一年里，我在上级领导的正确领导下以及广大同事的大力帮忙下，突出重点、狠抓落实，较好地完成了本职工作。现将本年度的工作情景向大家作如下汇报，请大家评议，多提宝贵意见。
一、加强理论学习，提升思想觉悟
出纳工作难度虽然不大，但大部分为繁琐事务，要做到面面俱到还是很不容易的。所以，需要我以高度的职责心和较强的工作本事才能做好各项工作。在日常工作中，我常常利用空余时间学习理论知识，掌握各种税收政策，了解相关的法律法规和公司制度，从而增强个人的法律意识与思想觉悟。
二、注重业务积累，不断夯实工作基础
出纳的主要工作是负责现金收付、银行结算、货币资金核算、保管现金和其它有价证券等。所以，会涉及到很多政策与财务方面的问题。这要求我们出纳人员必须具备较高的业务素养。在工作中，我一向将业务学习作为一项重要的任务。始终坚持学中干、干中学，并进取用理论指导实践，善于总结工作经验。同时，还常常向身边的同事请教。经过一年多的工作积累，我的业务技能得到了迅速的提升与锻炼，工作效率也得到极大的提升。目前，我能按流程在较短时间内完成原始凭证的填制与审核，办理货币、资金及不一样票据的收入业务，并能确保经手的货币资金及票据的安全性与完整性。
三、爱岗敬业，进取开展本职工作
(一)严格细致，做好基础工作
出纳工作整天都要和数字打交道，并且业务比较繁杂、琐碎。这要求出纳人员不可有半点大意，否则将会带来严重的后果。工作以来，我始终坚持“精益求精、一丝不苟”的工作态度，事无巨细，都以高度的职责感去对待。比如，在报账的时候，我都会对每笔钱算两遍、再点两遍。同时，每日做好结帐盘库工作，做好现金盘点，每月末做好银行对帐工作，做好月结，做好和会计账的对帐工作，努力做到不出差错。
(二)重点工作开展情景
1.严格执行现金管理和结算制度，定期向会计核对现金与帐目，发现金额不符，做到及时汇报，及时处理。保证现金工作的及时准确性
2.及时收回公司各项收入，开出对应增值税和地税发票，及时收回现金存入银行。
3.根据会计供给的依据，与银行相关部门联系，井然有序地完成了职工工资和其它应发放的经费发放工作。
4.坚持财务手续，严格审核(凭证上必须有经手人及相关领导的签字才能给予支付)，对不符手续的凭证不付款。
5.协助经理完成每月做账凭证以及认真完成经理交代的各项任务，及时准确的完成各月记帐、结帐和账务处理工作。
(三)乐于奉献、任劳任怨
由于公司去年才成立，很多地方还不够完善。我们部门仅有我和财务经理两人。所以，我和经理每一天的业务量都很大。在完成本职工作的同时，还常常协助经理完成其它工作。有时，为了按时完成工作，我常常放弃休息，加班加点地赶任务。
四、工作中存在的不足
虽然，经过我的不断努力，个人工作取得了必须的成绩。但我还是清醒地看到这与单位及领导的要求还有必须的距离。
(一)学习不够深入
由于业务繁忙，对业务知识的学习抓得不够紧。对相关财务知识的学习不够深入，常常停留在表面。这不利于今后业务水平的提高。
(二)创新意识和开拓精神不够
工作以来，我习惯按经验办事，缺乏创新思想，导致工作开展上的局限性。应对各种新问题、新矛盾，综合处理本事不强。
(三)组织协调本事有待加强
出纳工作需要和不一样的部门、不一样的人打交道。所以，出纳员应具有良好的组织协调本事。但有时我易产生急躁情绪，缺乏冷静研究，导致和其他同事的交流与沟通不够。
五、下一步工作打算
总结过去，展望未来。新年，新气象、新起点，应对自身存在的不足，我会不断加强学习和时刻反省，努力按照政治强、业务精的复合型高素质的要求对待自我，做到爱岗敬业、履行职责、公正公平、廉洁自律。以科学发展观的要求对照自我，衡量自我，以求真务实的工作作风，以创新发展的工作思路，奋发努力，攻坚破难，争做一名优秀的出纳员。具体从以下几方面开展工作：
(一)始终把学习摆在首位，不断加强自身素质建设
首先，要继续深入学习相关理论知识，进取运用理论指导实践工作，使自我树立正确的价值观与财务观。其次，要重点学习财务知识，从基础的出纳工作做起，在学习相关业务知识的基础上，虚心向经理学习、请教，改善自我的方式方法，提高工作效率。在夯实业务基础的同时，要不断前进，争取在明年顺利取得会计职称。
(二)戒骄戒躁，始终坚持良好的心态
对待工作中出现的各种难题，要坚持沉着、冷静的态度，并及时调整心态，乐观、进取地去处理各种问题。严格执行现金管理制度，认真掌握库存限额，按现金收付记账，凭证办理收付，金额方面要当面点清，避免工作中的失误。做好现金、银行存款的日记账，保证日清月结，账证相符，账款相符。并认真完成领导临时交办的其它工作。
(三)明确目标，增强创新意识
在今后的工作中，要确定个人的工作目标，并增强职责感与紧迫感，从而增强对工作的主动性，以饱满的工作热情与务实的工作作风做好出纳工作。同时，要增强创新意识，寻找工作中的突破点，创新工作方式，不断提高工作效率，作一名称职合格的出纳人员。
