时间：2023-09-14 17:42:19
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业风险管理水平，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
引言
在市场经济环境中，受诸多不确定因素的影响，企业在发展时往往会面临着很大的风险，对企业经济造成严重损害，如世界经济危机或金融危机等，破坏范围甚至会波及全世界。对实际分析可知，某些企业因危机破产倒闭，而某些企业却能够进一步发展，与其风险管理水平有着很大关系，如若加强风险管理，采取降低额外资本支出或提高资本使用效率等方法，对公司价值的提升将大有裨益。
1、企业风险管理及其不足
1.1、风险管理
企业风险指的是对企业发展形成阻碍、给企业带来重大损失的所有可能性因素，在任何企业或组织的经营发展中，都势必存在着各种各样的风险，这就要求必须加强风险管理，风险管理即能够识别风险并加以处理，进而实现可持续的价值最大化，可分为风险量化以及具体的管理程序两部分，具体包括对风险的识别、分析、整合、监控和应对等。
1.2、风险管理中的不足
风险管理中的不足主要有：
1.2.1、对企业的经济资本以及偿还能力有所忽视，在实际中，很所企业之所以会破产倒闭，很大一部分原因在于偿付能力的欠缺；
1.2.2、缺乏对结构性风险管理工具的重视，从当前来看，金融市场异常发达，在风险管理中必然要涉及到金融衍生品等金融工具，由于使用不合理，往往会给企业带来重大损失，如若对此有所忽视，风险管理的有效性必将难以充分发挥；
1.2.3、另外，对企业的利益相关者、可持续风险管理的重视不够，也是企业管理中的缺陷，尤其是当前，社会责任、环境问题等都是研究重点。
2、影响公司价值的关键因素
2.1、风险管理水平
企业风险管理水平与公司价值之间呈正相关，在相关的理论研究中，某些公司设置了首席风险官，且所处的层级较高，说明公司从战略上对风险是极为重视的，再加上对风险的认识和处理都比较全面，有很多可取之处。实践证明，从对企业规模、盈利能力、股权结构以及财务杠杆等因素的控制来看，风险管理与公司价值密切相关，且管理水平越高、能力越强，公司的价值越大。公司规模与公司价值呈负相关，即企业的规模越大，估值越低，在国内上市的金融公司中体现得尤为明显，如在2012年，工商银行的市盈率约为6倍，但小规模银行的估值可以达到9倍或11倍；盈利能力对企业价值呈正相关；财务杠杆和董事会结构的影响较小，而股权结构与其平方项的正相关和负相关，说明第一大股东持股比例对公司价值的影响是非线性的。
2.2、风险管理策略
企业可能是受到内外部各种因素的影响，才进行风险管理的，如股东要求、社会责任等，相应的管理策略也就可以分为两种，一是主动型策略，即企业结合自身状况而采取的策略，包括成立风险管理机构、利用结构性工具对冲公司经营资产的风险敞口等；二是被动型策略，即在外界影响下才进行的风险管理，包括保险公司的偿付能力监管导致的保险公司资本金管理等。相比较而言，主动型风险管理策略更有利于增加公司价值。
2.3、风险管理覆盖率及渗透性
在风险管理中，管理策略很重要，同时，管理的深度和广度也很重要，因为企业有其自身的内部组织结构，涉及诸多方面，且风险管理中的影响因素很多，必须做全方位的考虑，在深度、广度上都达到一定的要求，才能发挥风险管理的作用。同时，风险管理的覆盖率还是衡量企业风险容量的重要标准，覆盖率越大，说明公司价值越高。
3、如何加强风险管理
某投资银行成立于1995年，规模中等，储户主要为本市市民，在2008年美国次贷危机的影响下，股价逐季下跌，市值也大幅缩水，为此，银行采取了一系列措施。
3.1、加大外部监督力度
市场经济存在有很多不确定因素，经常会形成各种风险，所以企业在发展中，应树立起风险意识，主动加强风险管理。从国内的实际出发，对许多大型国有企业而言，因与国民经济发展密切相关，除了企业自身要重视风险管理，还应加大外部监督力度，促进企业的风险管理水平能够有进一步的提升。
3.2、创造良好的市场环境
以国内金融市场为例，其发展还有很大的不足，主要体现在经济发展和金融衍生品市场发展不同步，即国内的金融衍生品市场条件有限，而企业对其所需过大，只得通过境外市场满足要求，如此一来，对冲成本有所提升，再加上其过程比较繁杂，需要浪费大量时间，使得风险管理效率有所降低。所以必须为金融衍生品市场提供良好的发展环境。
3.3、企业自身树立风险意识
企业要想更好地发展，必须提高自身的经营管理水平，因此，作为市场的主体，企业首先要树立起风险意识，结合实际情况建立合理的风险管理理念；其次，还应选择较为适宜的风险管理工具，重视风险管理能力的培养，同时也应加大对社会责任的重视，并加强可持续风险管理，在此基础上方能提高企业的风险管理水平，为企业带来更大的效益。
4、结束语
在企业管理中，风险管理尤为总要，对企业的经营管理、经济效益以及发展水平有着直接影响，因此，必须加大对风险管理有效性的研究力度，并结合企业的实际状况，采用相应的管理策略，以达到增加企业价值的目的。
参考文献：
1 电力企业安全生产风险管理概述
随着电力工业的快速发展，安全生产风险管理体系越来越受到各电力企业的关注，国际上应用较为广泛的职业安全健康管理体系、健康安全环保体系、NOSA风险管理体系等逐步进入我国，这些风险管理体系将风险管理融入到安全生产管理中，采用了事前控制的方法，改变了安全生产事后处理的被动管理模式，有效预防电力事故的发生。
2 电力企业安全生产风险管理现状――以NOSA体系为例
NOSA风险管理体系是一种典型的风险管理系统，广泛的应用于电力企业安全生产管理。
NOSA体系的核心理念是所有意外均可避免，所有危险均可控制。NOSA体系分为5个主要单元、72个元素、1200多条实施细则和标准说明，涵盖企业生产、经营和管理各个方面。评审员将对上述内容进行评分，并计算企业工伤意外事故率，从而将企业安全绩效分为5个等级。
电力企业创建NOSA体系就是将风险管理理念逐步融入到日常安全管理工作中的过程。企业借助体系框架，通过一系列专业风险评估和广大员工对岗位存在的风险辨识，制订了高风险工作作业清单及风险防范措施，并编制了工作安全分析、工作安全程序、工作计划观察等文件，形成了应对风险的预防与控制体系。在完成所有设备和作业环节的风险分析、控制措施制定后，再通过员工培训、企业内审、整改不符合项和中介外审等环节，持续改进和提高。
通过NOSA风险管理体系的实施，改善了电力企业安全管理绩效。一是员工安健环意识和素质不断提高;二是发电设备健康水平有效提升;三是生产现场作业环境不断改善;四是安全生产管理模式转变，将风险控制和事前预防作为安全生产管理的重点。
3 电力企业安全生产风险管理薄弱环节分析
从NOSA体系在电力企业应用取得的效果可以看出，风险管理有效提升了企业安全生产管理水平。但同时也存在一些薄弱环节。
（1）NOSA体系帮助企业减少工伤、职业病、意外事故和人身伤亡事故的发生，但对设备和技术问题关注有限。
（2）目前的风险管理仅限于安全管理，尚未和技术管理体系形成有效融合。
（3）目前电力企业风险管理中定性分析较多，定量工具还未得到较好应用，信息化程度不够。风险管理体系评审过程中，受审核员专业背景限制，因此难以做到完全客观和公正。
（4）外包工程风险管理还存在欠缺。由于外包工程人员知识技能水平较低、流动性较大等原因，外包工程仍然是风险管理的短板。
（5）风险管理意识尚未完全融入安全文化。
4 对电力企业安全生产管理的探索与思考
现代安全生产管理的核心是风险管理，改进企业风险管理中存在的问题可以有效提升企业的安全生产管理水平，减少事故发生。
4.1 有效改进安全生产风险管理体系
积极改进安全生产风险管理体系，使其更符合企业生产实际。一是将风险管理体系与安全生产标准化、安全性评价等工作相结合，将不同的安全管理方法和体系整合，全面提高企业安全生产管理水平。二是积极推动安全生产风险管理标准化建设，建立统一的风险管理标准，确保风险辨识、风险评估、风险处理等工作统一开展。三是加强教育培训，培养一批既具有电力行业背景又掌握风险管理专业知识的内部评审员，使风险管理体系审核结果更加符合实际。
4.2 与技术管理体系有机结合
电力企业技术管理体系是实现安全生产的重要保障，将风险管理与技术管理体系有机结合可以促进安全管理水平提高。一是将风险管理融入技术监督过程，对各项技术监督内容进行有效的风险评估，明确关键风险控制点和风险控制措施。二是将可靠性管理中的数据应用到风险管理过程中，利用设备故障统计数据分析和查找危险源，为风险评估提供真实、客观的基础数据。三是在机组检修和技术改造项目中强化风险管理，在项目实施前，运用预先风险评估技术对项目进行系统而全面的论证，确定项目的重大风险，并制定有效措施来控制风险，保证项目风险可控在控。
4.3 加强风险量化管理和信息化建设
积极探索先进的风险管理理念和技术。一是推行风险量化管理，运用多种手段对安全生产风险进行评估，从而建立量化分析评估模型，使风险管理实现由定性、整改向定量、预警的转变。二是依托现代信息技术和管理手段，建设风险管理信息系统，不断提高风险管理分析能力和工作效率。
4.4 强化外包工程风险管理
将外包工程作为高风险业务，深入开展专项风险整治活动。一是严格控制风险源头，认真进行承包商资质审核。二是有效掌握风险过程，做好安全技术交底、安全措施制定、安全生产管理协议签订等工作。三是加强作业风险辨识和预控工作，推行工作安全分析（JSA）模式，加大现场安全管理力度，严格执行工作监护制度。四是将外包队伍纳入安全生产风险管理体系，统一标准、统一管理、严格考核。
4.5 倡导以风险管理为核心的安全文化
关键词：内部审计；风险管理框架；应用
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2009）03-0237-02
1引言
2004年美国反虚假财务报告委员会（COSO）颁布了《企业风险管理——总体框架》中，企业风险管理的定义是，由董事会和管理层在制定战略及在整个企业中实施的、用于识别可能影响组织的潜在事件并根据风险偏好管理风险，为组织实现目标提供合理保证的过程。它强调企业风险管理和内部控制体系整合，使二者共同成为公司治理的强大工具。内部控制体系中核心环节之一的内部审计承担了监督、评价、检查、报告和改进等任务，是企业风险管理不可或缺的组成部分。
2004年国际内部审计师协会（IIA）内部审计的定义将风险管理和内部控制、公司治理列为内部审计的工作对象，明确要求内部审计参与风险管理和公司治理过程，IIA《标准》确定了风险审计的方向。
2风险管理框架下风险导向审计的应用前提
在风险管理框架下，要发挥风险导向审计的作用，必须以风险管理为基础，改变审计思路，改进审计流程和方法。
2.1以风险管理框架为理论框架
COSO提出的ERM框架首先增加了战略目标，将企业风险的关注点引向战略问题；其次，在内部控制五要素（内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督）的基础上增加了目标设定、事件识别和风险评估三个要素，与原来的风险评估要素构成了一个完整的风险管理过程；最后，还强调风险管理覆盖所有层次，包括业务单元、子公司、分支机构和公司的整体层次等内部控制的全部领域。可见，ERM是一个整合公司治理和内部控制的框架，它关注包括公司治理领域和内部控制环节的一切风险。
IIA通过修改内部审计定义加速了它的发展并使其成为现代内部审计发展的趋势。它是传统审计的发展，赋予为企业的风险管理提供保证的重要任务，因此，应该让内部审计和风险管理框架直接联系，实现协同效应。IIA《标准》对风险审计的规范和指导，极力倡导内部审计在企业风险管理框架中发挥不可替代的重要作用，即内部审计要在风险环境分析、风险事件识别、风险评估、风险反应和控制、风险信息沟通和管理系统监控环节中发挥重要作用。
2.2以风险管理目标为审计过程的行动指引
全球化、技术更新、资本重组、变化的市场、竞争和管制等因素使企业经营面临着很多不确定性，现代企业管理的战略目标是增加企业价值，同时承受相应的风险。不确定性是对价值的破坏或增进，风险与机会并存，管理层把机会反馈到战略或目标制订过程中，以便把握住适合的机会。
COSO对企业风险管理定下四大目标：战略目标——高层次目标，与使命相关联并支撑其使命；经营目标——有效和高效率地利用其资源；报告目标——报告的可靠性；合规目标——符合适用的法律和法规。在这些目标指引下，风险管理过程就是要合理保证管理层及时了解企业实现目标的程度。依据IIA对内部审计的定义，风险导向审计的总目标是对企业所面临的风险进行管理，对内部控制和治理过程进行评估，将评估的结果反馈给管理层，从而帮助企业实现目标。其目标基本一致。
COSO风险管理框架扩展了风险管理的广度和深度，提高了企业管理层控制风险的地位，也提高了风险评估在企业经营中的地位，企业目标分为经营效果和效率、财务报告可靠性和法律法规的遵守程度，内部控制目标提升到企业战略的层次。风险导向审计对企业风险的监控是指对风险管理要素的内容和运行及一段时期内执行质量的评估，要求在企业风险控制监督过程中取得实效，广泛收集有关经营决策和风险状况的信息，评估各个待审计项目的风险，进而确定审计风险控制策略。风险导向审计的焦点体现在分析、确认和解释关键性的经营风险，使审计和企业风险管理策略紧密联系。
2.3采用新型的审计思路
传统的内部审计沿袭“自下而上”、“由点到面”的审计思路，风险导向审计则要求审计人员对企业的战略管理进行分析，对企业风险做出合理的专业判断，运用“自上而下”的思路，确定审计的范围、重点、审计目标和相关审计程序，通过实质性测试的结果，结合重要性判断来判断整个企业的风险并最终形成审计意见。
2.4以企业战略为审计起点
企业经营战略指导企业未来的发展方向，内部审计要把握好企业战略和长远规划，才能充分发挥其服务职能，从战略分析入手，按照“战略分析——经营环节分析——剩余风险分析”的思路展开风险分析，确定实质性审计程序的性质、时间和范围。它使得审计人员从战略系统观角度对企业保持和加强风险管理体系的竞争优势进行分析评价，指导审计重点、范围、目标和程序，从系统上改进了审计方法，以适应新经济环境的要求。
2.5以风险识别为审计主线
风险导向审计以风险识别为起点，通过事前分析评估，提出应对风险的方案并辅之事后总结，完善风险管理制度，并检查风险控制的有效性，及时揭示和报告潜在风险，提出防范措施和改进建议。
所谓风险识别是指在风险发生前，运用各种方法系统地、连续地发现风险的过程，了解企业存在的各种风险因素及其可能带来的后果，将风险识别运用到审计中，审计人员可以针对不同的风险程度采取不同的实质性测试程序和相应的风险控制措施。风险识别方法有很多，如环境分析法、财务报表法、流程图法、情景分析法、决策分析法、动态分析法、头脑风暴法等，多种方法可在风险识别过程中结合运用。
2.6以风险评估为控制手段
在风险管理框架下，内部审计的一个重要职能是协助建立和完善企业风险管理制度，对执行情况的有效性进行检查，及时揭示和报告潜在风险，提出防范措施和改进意见，因此风险评估是风险导向审计的重要手段。它有利于帮我们确定合理的审计程序，揭示被审计单位财务、经营等方面风险，并重点考虑形成这些财务数据的业务经营及其他影响因素等方面，搜集充分、适当的审计证据。非财务因素如企业的战略优势在哪里，未来发展前景如何，管理方式与经营理念是否合理，主要竞争对手是谁，重要客户是谁，人力资源素质怎么样，面临的法律监管环境如何及内部控制制度等。
风险评估的核心是分析性复核的运用。所谓分析性复核，就是以财务资料与非财务资料之间的表面关系或可预测的关系，评估财务信息的合理性，分析被审计单位的重要比率，包括这些比率异动及与预期数的差异，目的是评价业务的总体合理性。在多元因素评估过程中，还要将现代管理方法运用到分析性程序中去，使风险因素不再独立，常用的分析方法有：战略分析、绩效分析、财务分析、会计分析及前景分析等。
3风险管理框架下内部风险导向审计的应用过程
风险管理是一个动态过程，风险管理框架下的内部审计也是一个动态过程，且贯穿于企业管理全过程。
3.1理解风险管理是一个动态过程
COSO对风险管理的定义是“风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。从定义可以看出，风险管理渗透于企业经营活动全过程且反复相互影响，风险管理机制的运作是一个动态管理的过程，与经营管理活动交互存在。我们看到，风险和机会有时会互换，也是动态过程，如果把握不好，机会将变为风险，如果控制及时，风险也会转化为机会。风险管理就是帮助管理层有效处理不确定性，规避风险、把握机会，提高企业创造价值的能力，这也决定了风险管理是个动态过程。
风险管理要素由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控等八个相互关联的要素构成。这些要素来源于企业经营方式，各个要素之间相互影响、互相作用。例如，风险评估促进风险应对，并影响控制活动，突出信息和沟通的重要性。因此，风险管理是多方向且反复的过程，不同要素之间相互影响。
3.2风险导向审计贯穿于企业管理全过程
风险导向审计最终目的是为了完善公司治理，协助管理层应对风险、把握机遇，提升企业价值。它以风险为出发点，由传统的事后评价变为全过程的动态反应，为管理层提供及时有用的信息，为公司治理相关措施的有用性给予反馈，并提出建议。所以，风险导向审计是将各项管理经营活动整合成一个完整、相互约束和自我改善的体系。它运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素，从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来评估企业的风险水平，把经营风险植入到本身的风险评价中去，并贯穿于内部审计的全过程。
我国学者黄园园提出，企业管理活动可以划分为战略管理、管理控制和作业活动三个层面，风险导向审计贯穿于企业管理的全过程，内部审计通过作业活动层面的风险导向审计和自我控制评价了解企业风险状况和管理薄弱环节，进而向战略管理层或管理控制层提出管理建议，在战略层做出决策后向管理控制层或作业活动层提供管理咨询，并在获得授权的情况下协调作业活动层的改进工作。
3.3风险导向审计在不同风险管理水平的作用过程
风险导向内部审计与传统内部审计的区别在于其遵循的逻辑顺序是“目标风险控制”，同时根据企业风险评估调整审计战略，确定审计重点，紧密关注高风险的领域，以提供更相关、更符合管理层和董事会需求的确证信息。
在不同风险管理水平下，风险导向审计所发挥的作用不同（如表1）。在风险暴露阶段，内部审计建立在审计风险评估的基础上，采用风险管理方法；在风险察觉阶段，内部审计建立在审计风险评估基础上，协助建立企业范围的风险管理方法；在风险确认阶段，内部审计使用管理层的风险评估结果，促进风险管理的战略和政策的实施；在风险管理阶段，内部审计建立在管理层的风险评估基础上，对风险管理过程进行审计；在风险管理融合阶段，内部审计建立在管理层的风险评估基础上，对风险管理过程进行审计。
当然，在不同风险阶段，企业风险管理水平是不断发展和变化的，在这种逻辑思路下，风险导向审计模式应根据不同的风险水平不断调整审计目标和重点，发挥不同的职能作用。
4结论与建议
4.1结论
在风险管理框架下风险导向审计的功能得到有效拓展，在促进风险管理、内部控制和公司治理方面都发挥了重要作用，成为企业风险管理体系的重要组成部分。因此，风险导向审计贯穿于企业管理全过程，必须突破传统观念，以企业风险管理框架为理论依据，改进审计流程和方法，与风险管理机制相融合，其审计模式在不同风险管理水平下应随之相应调整。
4.2建议
我国内部审计起步较晚，无论在理论研究还是实际应用，与西方内部审计存在较大差距。随着我国市场经济体制逐步完善和世界经济一体化，我国企业与西方企业面临着同样经营环境和风险，内部审计作为企业风险管理体系的重要环节，必将面临严峻的挑战。我们可以从以下三方面着手准备，为全面推广风险导向审计提供基础。
关键词：工程造价咨询企业；风险管理；现状；对策
中图分类号：TU241文献标识码：A
工程造价咨询企业是我国工程造价咨询活动从政府行为转变为企业行为的关键，是我国现代市场经济条件的社会需求、是我国工程造价管理工作改革重要方向。在现代工程造价咨询企业中，企业如何针对自身产品单一、资金问题等进行风险管理工作是决定我国工程造价咨询业发展的关键，同时也是影响建筑工程市场科学发展的关键。我国工程建设市场的繁荣为工程造价咨询企业提供了良好的发展空间，同时也造成了咨询企业的市场竞争加剧。针对工程造价咨询企业的现状，分析工程造价咨询企业存在的问题并及时进行改进，对我国工程造价咨询行业发展有着重要的意义。文中首先对工程造价咨询企业存在的问题以及风险因素进行了分析，同时提出应对措施，为工程造价咨询企业的发展提供改革与完善的模式与资讯，促进我国工程造价咨询企业的发展与行业的规范。
1 工程造价咨询企业风险管理现状
工程造价咨询企业的风险受自身产品特点、资金特点以及企业自身的管理工作影响。这些因素造成了工程造价咨询行业中企业所面临的高风险。工程造价咨询企业的经营范围及其市场定位决定了工程造价咨询企业产品结构的但其。同时由于工程造价咨询企业的经营特点使得企业的资金相对较少，抗市场风险能力较弱。另外，作为知识密集型产业，工程造价咨询企业间的竞争是人才的竞争、是企业综合管理水平与综合技术水平的竞争。由于工程造价咨询企业的规模箱柜较少、专业人员配套不完善，且兼职现象严重等都造成了企业的经营高风险的现，使得工程造价咨询企业缺乏足够的抗风险能力。针对这样的情况，现代工程造价咨询企业应以风险管理理论指导企业的经营与发展，指导企业的风险管理工作，以提高自身管理水平促进企业的持续盈利能力提高、促进企业的健康发展。
2 工程造价咨询企业风险管理的对策与重点
针对工程造价咨询企业风险构成的因素及其现状，现代工程造价咨询企业风向管理工作应针对影响企业抗风险能力的因素进行相应的应对措施、强化企业的市场抗风险能力，促进企业的健康发展。
2.1 提升工程造价咨询企业产品质量、改善产品“生产”流程与方式，促进企业抗风险能力的提高
针对现代工程造价咨询企业存在的问题，工程造价咨询企业应首先强化自身的产品质量、改善生产流程与方式，促进企业的抗风险能力提高。通过注重工程造价咨询工作质量以及完善的工作质量管理体系，提高企业产品质量，促进企业综合市场竞争力的提高、促进企业抗风险能力的提高。另外，针对工程造价咨询行业的特殊性，企业还应加强对相关法规政策以及技术经济标准的了解与熟练掌握。使企业能够接受工程建设各方委托，丰富企业产品线，促进企业的抗风险能力提高。同时通过服务质量、产品质量以及综合实力的提升树立企业良好的市场形象，通过创造企业品牌提高企业的产品附加值，促进企业综合市场竞争力的提高、促进企业经济效益的提高，为企业抗风险能力的加强奠定基础。
2.2以咨询服务业务范围的拓宽促进企业抗风险能力的提高
积极拓宽自身的业务范围是有效提高工程造价咨询企业抗风险能力的关键。在现代建筑工程造价咨询企业的业务开展中，多数工程造价咨询服务的工作范围仅限于事前造价编制与审核，忽略了全过程咨询服务对工作质量以及企业经济效益的影响。在现代工程造价咨询企业的经营过程中，企业应从造价咨询业务延伸入手、拓展业务范围，促进企业综合市场竞争力的提高，促进企业抗风险能力的提高。通过对工程造价咨询业务的延伸是企业为施工企业、投资企业提供全方位、全过程的造价咨询服务，实现企业经营产品附加值的提高，为企业适应现代社会工程造价咨询需求奠定基础。
2.3强化企业技术力量与人才建设，促进企业抗风险能力的提高
针对现代工程造价咨询企业存在的问题与现状，工程造价咨询企业应认识到自身技术力量与人才建设对企业发展以及抗风险能力的重要性。加强人才建设以提高企业相关技术人员应用能力，实现企业具有工程技术经济、管理、法律以及实践经验、职业道德等素质人才的培养与建设。避免传统工程造价咨询中、单纯依靠工程概预算编制等情况对企业发展的影响。通过对工程造价咨询企业人员的培训与再教育实现企业综合市场竞争力的提高，促进企业抗风险能力的提高。通过培训工作开展以及相应绩效考核等方式实现企业从业人员专业知识与实践技能的更新与提高，实现企业从业人员职业道德与法制教育水平的提高。通过企业从业人员综合素质提高促进企业管理工作水平与综合技术水平的提高，实现企业良好的市场竞争力。
3 学习国外工程造价咨询行业的先进经验与特点，促进我国工程造价咨询企业的发展
收集并整理、分析国外工程造价咨询行业的相关资料可以看出，国外工程造价咨询行业具有几支现金、公正性强以及服务范围宽等特点。也正是这些特点使得国外工程造价咨询行业中的企业具有较高的抗风险能力，能够通过相关工作的开展实现企业风向管理的优化，促进企业的生存能力提高、促进企业的健康发展。针对这样的情况，我国工程造价咨询企业也应积极借鉴其成功经验，加快自身合伙人制的经营方式，通过对债务承担的无限责任促进企业抗风险能力的提高。通过运用这种机制是咨询企业能够责任风险加大，形成良好的行业自律，促进工程造价咨询行业“诚信”经营理念的推广。同时通过相关的责任保险体系提高企业经济佩服能力，为实现企业风险管理工作的开展奠定基础。
由于国外工程造价咨询企业依靠自身的优质服务实现经济效益，因此其能够保障较好的公正性。通过完全依靠市场选择实现企业间的公平竞争。因此，我国也应在相应的政策与法规中进行必要的完善，使工程造价咨询机构不依靠垄断部门或单位承揽业务，实现市场经济的最佳化，促进企业间竞争的公平性，以此促进企业风险管理水平的提高。
4 结论
通过上述论述与分析可以看出，工程造价咨询企业风险管理工作是一项对企业综合管理水平、综合市场竞争力要求较高的工作。也只有具有高管理水平与市场竞争力企业才能够实现风险的最低化、实现企业风险管理效果的提高。针对这样的情况，我国工程造价咨询企业应从自身管理工作入手、强化技术力量建设、强化业务范围拓展，实现企业生存能力的提高，促进企业的健康发展。
参考文献
[1]张志超.工程造价咨询企业风险管理分析[J].造价信息，2009.6.
[2]马蓉,柳青.关于我国工程造价咨询企业风险管理现状的分析[J].造价管理与施工预算，2009.7.
【关键词】内部控制；风险管理；存在问题；完善对策
一、引言
伴随着经济的不断飞速发展，近年来，上市公司由于内部控制的漏洞及执行不力，导致企业产生经营风险，造成经营管理出现问题，遭受严重经济损失甚至破产的事件屡屡频发。为此，2006年国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》，同年，上交所和深交所分别颁布了《上市公司内部控制制度指引》，意味着国家对企业的风险管理的重视程度提到了新的高度，从原来的局部风险管理扩充到了全面风险管理，并为内部控制制度的建立健全搭建了基本框架。2008年6月，为了进一步加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，由五部委（财政部、审计署、证监会、银监会、保监会）联合了我国首部《企业内部控制基本规范》。历时两年的实践后，2010年4月五部委又联合了《企业内部控制配套指引》。这部被业内称为中国版的“萨班斯—奥克斯利法案”的规范及其指引的，标志着结合我国企业实际情况，融合国际先进理念及经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
二、内部控制与风险管理的基本分析
（一）风险管理的概念
企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。国资委在《指引》中关于全面风险管理的定义是：指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。
（二）内部控制的概念
五部委在《基本规范》中对内部控制的定义是：由企业董事会、监事会、经理层、和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制系统，指围绕风险管理策略目标，针对企业战略、规划、产品研发、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、人力资源、采购、加工制造、销售、物流、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程，通过执行风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。
（三）内部控制与风险管理的关系
1.内部控制与风险管理的联系
风险管理涵盖了内部控制，全面风险管理贯穿于企业管理的全过程，内部控制是实现风险管理的手段之一，它包含在全面风险管理的架构中，是风险管理的一个子系统。内部控制是实施风险管理的必要环节，内部控制系统的制定来源于对企业风险的识别及管理，企业在运营过程中面临的种种风险，内部控制系统是必要的、有效的管理方法。因此，两者在企业管理中是紧密相连的。
2.内部控制与风险管理的区别
两者的范畴不一致，内部控制是一种管理职能，通过过程控制及事后纠错改进来实现目的，风险管理则更多是事前对既定目标的风险进行防范，贯穿于企业管理的方方面面，范围及深度比内部控制更宽、更广。两者对风险防治手段不同，内部控制与风险管理的目的，均是为防范企业风险，提高管理水平。但风险管理中引入了风险偏好、风险容忍度、风险对策、风险分析等方法，这些内容在内部控制中是不涉及的。
随着内部控制在风险管理中的不断实践与发展，两者将会逐渐的朝着相互融合，相互交叉的趋势发展，已经成为公司治理中的必不可少的重要组成部分。
三、现行企业在内部控制方面存在的问题
纵观国内近几年因内部控制不力导致企业出现经营风险的企业，大多是在思想上对风险管理懈怠的，在行动上是应对风险的内部控制措施不到位或执行不力造成的。
如澳柯玛资金危机事件。2004年4月14日，G澳柯玛（600336）重大事项公告，公司接到青岛市国资委《关于澳柯玛集团公司占用上市公司资金处置事项的决定》，青岛市政府将采取措施化解澳柯玛集团面临的困难，澳柯玛危机事件浮出水面。澳柯玛集团为实现企业的迅速扩张，利用其大股东的优势，挪用上市子公司（澳柯玛股份有限公司）19.47亿元的资金，进行了多元化非关联性投资，投资领域包括家用电器，海洋生物、房地产、金融投资等，由于投资失误，导致资金链断裂、背负巨额债务，形成多元化困局，由于引发了澳柯玛资金危机事件的爆发。
再如*ST大地公司涉诉事件，绿大地公司因其委托的中准会计师事务所对其2010年度财务报告出具无法表示意见的审计报告，按深交所的相关规定，公司股票交易于2011年5月4日开市起实施退市风险警示（*ST），证监会对其进行调查。2011年8月17日公司又因涉嫌欺诈发行股票罪、违规披露重要信息罪、伪造金融票证罪、故意销毁会计凭证罪，被检查机关提起公诉，由此，公司涉诉事件正式公开化。
还有如华源集团的信用危机事件、中航油的金融衍生工具投机事件，均与内部控制失效密切相关，经过对以上事件的认真分析，可以看出现行企业在内部控制方面存在的问题：
（一）内部控制环境薄弱
关键词：风险管理 企业会计 内部控制
一、风险管理与企业会计内部控制的关系
关于会计内部控制与风险管理的关系，目前理论界主要存有三个观点：第一观点则认为，会计内部控制中包括风险管理。CICA曾经指出控制需要包括有对风险的识别与减轻。第二种观点则认为风险管理包括会计内部控制。美国COSO在《企业风险管理框架》中将内部控制五大要素扩展到了风险管理的要素，并且对前者与后者的包含关系进行明确。第三种观点则指出，风险管理需要与会计内部控制融合，其分离只是人为分离，在现实经营活动中，需要将二者合二为一。第三种观点则是本文主要倾向所在。一方面由于会计内部控制与风险管理之间相互交叉，存在彼此重合的地方。另一方面，随着企业文化不断沉淀，风险管理水平逐渐提高，控制意识与风险意识深入，其重合部分越来越多，其互补效用逐渐明显。
二、我国企业会计内部控制现状与存在问题
（一）我国企业会计内部控制现状
我国企业会计内部控制直到二十世纪八十年代之后才开始对其进行理论研究。2008年时《企业内部控制基本规范》才由五部联合出台，明确指出企业会计内部控制需要加强与规范，才能够提高企业经营管理水平与风险防范能力，促进企业可持续发展下去，更好的维护我国社会公众利益与社会主义市场经济建设秩序。
（二）我国企业会计内部控制现状中存在的问题
第一，重视会计内部控制体系建设，却对风险治理结构与风险评估进行忽视。由于金融危机，许多企业加倍重视自身内部控制体系建设工作，并且其内部设计工作也逐渐变为风险导向，能够确保企业经营活动顺利有效的进行下去，这一目标与内部审计的发展方向一致。但是对于风险评估与风险治理机制企业缺乏应有的重视。由于缺乏内部控制治理机构，过于注重流程控制，使得企业管理层对会计内部控制得不到全面认识，从根本来说，我国企业并没有打破传统思想的束缚。
第二，忽视实施效果监督，重视内部控制管理。大多数企业对于内部控制体系与风险管理建设与实施更为重视。在全球性金融危机发生时，对于会计内部控制管理能够做到有针对性的加强，但是对于确保会计内部控制真正落实的监督并没有重视，不难看出，在一定程度上我国企业还在运作“救火式”的会计内部控制管理，可以说，由于这项工作还处于建设实施的初级阶段，因此企业并没有对会计内部控制工作设立起长期有效机制，也没有将这项工作形成常态。
第三，忽略企业与会计内部控制的日常运转融合，重视会计内部控制对监管需求的满足。在会计内部控制是对企业风险进行规避的有效手段这一点上企业管理层已经达到共识。但是管理层对会计内部控制支付所需的费用与成本之后，企业由于完善有效的内部会计控制体系所能够带来的如提高经营效率与资产保全等潜在收益并没有意识。因此出现企业领导层并没有给予会计内部控制足够的重视程度，使得会计内部控制无法实质融合在企业日常运转中，无法夯实企业管理的真正基础。
三、完善风险管理视角下的企业会计内部控制完善的建议
（一）以内控为先，逐步开展风险管理
会计内部控制的五项要素包括风险评估，内部环境，信息与共同，控制活动与内部监督。第一需要针对企业现有内部环境对企业会计业务流程进行风险评估，确定其风险的有效控制措施与对策，从而实施内部控制。第二，相关信息收集机制与沟通机制建立，搜集企业经营活动中的外部信息与内部信息，加工，整理以及反馈。同时实施专项监督与E1常监督，提高控制的有效性，实现风险管理与内部控制的目标。从根本来说，控制环境能够为企业风险管理活动提供基础，风险管理的前提就是风险评估，其会计内部控制活动能够确保企业风险管理目标实现，其风险管理活动中信息沟通是其纽带，监督能够为其运作提供合理保障。
（二）发挥风险管理对内部控制联动作用
风险管理是由风险量化，评价，识别，监督以及控制等组成，并且通过控制，计划，指挥与组织等只能，有效结合各类科学方法确保生产活动能够顺利完成。其风险管理技术需要切合经济性原则，并不是说技术越高越好，合适需要使得资源能够达到最佳优化。科学定制风险管理策略也是科学定制内部控制制度。建设企业风险管理体系，需要以信息采集为基础，分析能够出现生产活动风险的根源因素，通过定量与定性结合方法对企业生产管理运转中潜在的风险及时发现。给予企业风险管理足够重视，建设起风险管理体系，对风险分析理论方法进行深入，细致与全面研究，从而更好实现企业目标，达到最大资源优化配置知道作用。
（三）实施内部控制与有效的风险管理
第一，需要设立良好的控制环境，企业文化中需要树立起风险意识。每一位企业成员均需要建立风险意识，明确个人职责对企业风险的影响，明确其在企业内部的责任以及与他人的关系，这不仅企业风险管理的重要方面，更是保证其工作能够有效进行的保障。第二，需要具有强烈的内控责任与风险意识。企业内部每一个人具有责任对企业可能面临或是已经面临的风险进行识别，并且分类风险，找出风险出现的原因。第三，需要充分利用内控规范并且不断优化。内部控制规范是依照企业管理制度与操作流程，并且其在有关责任岗位意见为基础，并且给予严格执行，以确保每一项业务能够恰当处理。这样不仅能够提高工作效率，并且确保企业整体目标实现。
参考文献：
[1]水艾平.浅议企业内部控制和风险管理[J].当代经济，2011年第16期
【关键词】内部审计 参与风险管理 措施
内部审计从以财务收支审计为主的审计模式向以内部控制和风险管理为主的审计模式转变成为必然趋势。因此，研究内部审计如何有效参与企业风险管理问题已成为现实需要，下面重点通过几个审计事例来阐述如何有效参与企业风险管理。
一、将企业风险管理纳入内部审计程序，以完善的计划和方案来控制或回避风险
风险迫使内部审计人员审计前必须制定一套科学合理的审计计划或方案。
在具体编制审计计划或方案时应考虑的事项：（1）在计划编制的前期，对可能影响机构的风险进行评估。（2）在更新审计范围与计划的内容时，应该选择能够反映风险重大性与发生可能性的检测风险的技术与方法。（3）在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞和不足，提出加强管理的建议。（4）在进行追踪审计时，应将风险确定为决定追踪审计范围的重要因素，风险越大，追踪审计的范围就应当越广。
有时，对企业风险管理状况没有充分预测，仅考虑正常的审计程序，不对风险管理的误区进行揭示或通过切实的审计方案、程序加以追踪，扩大审计范围，有些风险问题是难以揭示的。
二、建立科学的风险预警系统，加强经营风险监控，避免企业重大经营损失
风险预警是指对企业生产经营实践活动的分析、评价、推断、预测，根据风险程度事先发出警报信息，提请企业管理层、决策者警惕风险。企业内审部门应综合风险管理、财务等职能部门各自的风险管理系统，建立科学的风险预警系统。内审部门根据企业的风险偏好和风险容忍度来确定预警线。
内部审计还应借助于管理层经营能力分析，剖析经营中潜在的重大风险，查找可能对企业经营业绩产生不利影响的各种因素，真实、完整地披露企业经营风险甚至是一些重大舞弊行为，坚持不懈地做好风险因素的监控工作，为管理层提供决策依据，在避免国有资产损失和减少违法犯罪中起到的作用是难以估量的。
从个人审计工作体验和参与某些案件审计深深感受到重大舞弊则大多是高管人员、业务人员、会计人员集体参与，有时甚至有政府主管部门或主管部门的人员参与，并且范围要广泛得多，这种风险的危害之大，预警的难度可想而知；有的是从材料、商品采购开始，到产品或商品销售、货款回笼为止的整个业务流程进行舞弊，有的是通过资产评估、资产重组、资产置换、证券交易、股权收购及转让等进行舞弊，方式方法则要复杂得多，往往涉及内部、内外串通、关联交易甚至高科技手段，其造成的损失则要严重得多，除了由企业承担外，投资人、贷款人、甚至国家和整个社会都要承担。这种情形下，管理层的管理、控制已经完全失效。这种情况下就要求内部审计转换角色直接参与风险管理，这时更能体现内审活动实现增值的魅力。
2006年12月，国资委发出了《关于加强中央企业内部审计工作的通知》,要求各中央企业要加强对重要子企业的审计监督,增强重要子企业的风险防范和可持续发展能力;对从事高风险投资业务的子企业或业务部门,每年必须安排审计等，说明国家对企业经营风险的重视程度，从此也可以看出通过内部审计参与防范企业风险显得多么重要，责任多么重大。
三、积极参与建设项目风险管理，直接为提高企业效益服务
重大基本建设项目全过程跟踪审计是对重大基本建设投资活动进行的监督、预防、鉴证和评价活动，是整个工程管理的一个重要环节,项目建设的最终目的一方面要其最终发挥应有的效益，这个问题一般情况下有专业部门来做前期的可行性论证，但投资运作过程中的风险管理显得更为重要，诸如从工程开工前审计、工程物资采购招标、工程建设招投标等直至完工验收的全过程审计应该说给内审人员（包括基建预算审计人员）提供了广阔施展的舞台，如何站在企业利益的角度，以主人翁的态度依法履行监督职能，一方面可以预防交易过程中的和私下交易，避免职务犯罪风险，更重要的一方面是应该立足于如何降低建设工程成本，每一分、每一元的工程结算审减额都是企业的直接效益。
四、学习创新，提高内部审计风险管理水平
企业的经营行为日益市场化，交易行为日益多样化，所以迫切要求内审人员应建立知识创新机制，对企业风险管理审计各个领域不断创新，以适应企业内外部环境的变化，保持旺盛的生命力是关键。
那么提高内部审计风险管理水平，就需要做到以下几点：其一，企业内部管理部门应定期或不定期地组织内部审计人员学习风险管理知识；其二，除了举办培训班等以外，向其他企业兄弟单位学习也是必不可少的；其三，从理论和实践两个方面积极探讨风险管理审计的新技术和新方法，使之永远处于主动的地位。
五、充分吸纳具有风险管理知识的优秀人员充实内审队伍
内部审计部门要有一个良好的发展，人才的更新和储备是必不可少的，这就要求审计人员构成中除了有财会专家外，工程专业技术人员外，还要有风险管理专家等，这是新形势下的需要。
总之，随着企业内部审计职能的转型,有些企业内部审计已经开始介入到企业的风险管理当中,有些企业也在无形中执行了企业风险管理的一些职能,它扩展了企业内部审计的范围,为企业管理工作发挥了良好的作用,并逐步将风险管理作为企业内部审计的主要内容之一，这将是内部审计持续、健康、有效发展的有效途径。
参考文献
[1] 陈燕君.加强内部审计独立性的建议[J].经济师，2011(04).
[2] 高峰.浅谈内部审计风险的防范与控制[J].商业会计，2011(10).
二、我国企业内部控制涉及的风险问题
（一）企业内部控制监督体系不够健全
为了保证企业稳定发展，提升内部管理水平，就要构建完善的内部控制监督体系。但是，这对我国大多数的企业来说，都没有建立完善的内部控制监督体系。第一，一些企业只是根据运营状况制定了一部分的内部控制管理制度，但是在实施方面存在一定难度，由于缺少相应的管理和监管，导致内部控制制度无法发挥其真正的作用。第二，有一部分企业没有充分认识到内部控制机制对企业发展的重要意义，同时也没有建立专业的企业内部控制管理部门，进而使得企业内部控制存在风险问题。
（二）企业风险控制意识较弱
在我国与世界经济紧密联系的大背景下，进出易越越多，国内企业面对的市场竞争更加的剧烈，压力也剧增，伴随而来的风险因素也更加的多而且复杂。但部分企业对风险的关注仍只在财务风险上，而忽略了对风险的管理，风险的控制意识十分的淡薄。也有一些企业开始使用金融的衍生工具来进行套期保值以及规避风险，来避开汇率的大幅波动或采购原材料的价格不稳定等问题。但是他们没有正确的对金融衍生工具的风险进行认识，而可能出现更大的亏损。因为金融衍生工具既可以抵御风险，也可能无限地扩大风险。
（三）企业缺乏合理的现代化治理机构
在经济全球化中，我国经济虽然发展迅速，但是我国依然处于社会主义初级阶段。许多国内企业的治理机构还是沿袭传统的模式，发展停滞不前。其体现在许多企业的经营管理机构是以经营管理者的主观意识为主导，这不仅使得企业内部的风险管控机制得不到有效运作，还抑制了企业的科学高效发展。如果企业内部风险管理控制机制不完善，将直接导致企业面临亏损。
三、完善企业内部控制的风险管理机制的对策
（一）建立健全我国企业内部控制监管机制
建立健全企业内部控制监管机制，可以保证企业内部控制机制具备独立性。总的来说，就要对内部治理结构以及企业风险管理部门进行全面的优化，提升企业的管理水平以及运营效率，进而将其更好地服务于企业风险管理中。此外，还要结合企业的实际情况，构建完善的企业内部法律环境，给企业内部控制的风险管理工作提供法律保障。
（二）提高和加强企业对内部风险管理控制的意识
先进的企业管理理念有利于企业高效的进行内部风险管理控制工作，企业的风险与收益相伴而行，企业的风险管理不仅仅直接影响着企业的风险和文化，还直接作用于企业的整体收益。从理论上来说，企业的风险管理理念主要包含对风险的预测、评估、识别以及应对措施等。总的来说，企业的管理人员协同全体员工要具有忧患意识，树立企业风险管理的理念，充分认识到企业在发展过程中即将面临的风险，进而对风险做出及时的防范，这样才能保证企业在市场中得以生存和?l展。这点可以从企业内部控制应用指引第5号――企业文化中获得相关提示，在该项指引内容中着重提出了企业文化的建设，而将对企业内部风险管控的意识融入企业文化中，能更好地保证全体人员的参与，才能将整个企业置于内部风险管控之中。
（三）建立严格的内部审计管理制度
要想加大企业内部风险监管力度，提升企业风险管理质量。首先，制定完善的内部审计管理制度，提升内部审计工作的完善性和权威性，将部审计管理制度落实到企业管理工作中。此外，还要将审计制度和风险管理进行紧密融合，以风险为基础，构建完善的内部审计机制，让审计人员全程参与到企业的风险诊断、风险管理以及风险控制等工作中，这样不仅可以提高审计工作和实际工作的配合度，同时也能提高企业的整体管理水平和质量。
（四）建立健全的全面预算体系
该点可以参考企业内部控制应用指引第15号――全面预算。其中涵盖了三个方面的内容，分别是预算编制、预算执行、预算考核。预算编制有四条内容，其中第五条明确提出要建立与完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。预算执行中有加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行的要求。而最后预算考核的主要内容就是建立严格的预算执行考核制度，对各项预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、惩罚分明。
（五）培养良好的风险管理理念
风险管理观念是企业对风险的一个整体的认识，需要得到企业内部的员工的共同认同，才能够从整体上及时的发现风险的存在，并作出准确的评估，给出应对的合理方案。这就要求企业的所有员工要正确地认识风险管理，通过各种不同的方式，对员工的风险意识进行刺激和提醒，同时告诉员工企业运营过程中可能出现的不确定性和后果，迫使员工出现危机和风险的意识，进而在平时工作中发现经营中的风险，并及时上报。
四、结语
【关键词】风险管理 风险识别 风险沟通 风险控制
当前我国经济高速发展，产业结构调整工作也已步入攻坚阶段，国家连续出台减税、支持中小企业经营发展等相关政策，这一系列举措被中小企业充分利用，抓住有利时机，拓宽经营渠道，降低制造成本，提高企业经营效益。但是在世界经济变幻莫测的今天，如何做好经营风险控制，适应世界经济发展趋势，利用好国家出台的有利政策，是中小企业乃至大型国企所不能回避的问题。
近年来，企业风险管理已经普及到大中小企业，在各企业均建立有风险管理机构，设立专门风险管理人员、风险管理顾问等，风险管理机构与企业的计划、财务、审计等部门一样，已经成为企业中的一个重要职能部门，共同为实现企业的经营目标而努力。
企业风险管理包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等八个相互关联的要素，贯穿在企业的管理过程之中。一个成功的企业风险管理系统与公司政策、发展战略、资源管理、组织架构、操作程序及营运上各项关键参数所发展而成。
企业风险管理的内容包括企业风险识别、企业风险衡量和企业风险处理三个方面。
(1)企业风险识别是风险分析和管理中的一项基础性工作，其主要任务是明确企业风险的存在，并找到主要的风险因素，为后面的风险度量和风险决策奠定基础。
(2)在风险识别之后必须进行企业风险衡量，以便确定其对企业发展影响的严重性并采取相应的措施，它其实就是运用一定方法对风险发生的可能性或损失的范围与程度进行估计和衡量。
风险管理作为当前企业经营不能回避的问题，已经被广大企业接受和重视。它的存在让企业在市场经济发展的大潮中更具备竞争力，其重要性不言而喻。
对于我国企业而言，风险管理不仅仅是监管部门和独立审计行业外在要求，更应该体现为企业自身的需求。虽然在企业经营中，没有专门的风险管控学科，但实际上，它贯穿于企业生产经营管理的各个环节和全部内容之中，也可以说，企业风险管控就是企业生产经营管理的全过程和全部内容。
企业风险管理作为企业经营工作中的重要环节，加强对风险涉及面的掌控力度，对企业存在的经营风险进行客观评估预防，并针对风险评估的结果提出风险管理的对策，为降低企业经营风险，增加企业价值发挥重要作用。风险管理在企业经营工作中的作用表现在：
(1)帮助企业建立动态的自我运行、自我完善、自我提升的风险管理平台，形成风险管理长效机制，从根本上提升企业风险管理水平。
(2)达到与企业整体经营战略相结合的风险最优化。把风险管理纳入企业战略执行的层面之上，将企业成长与风险相联，设置与企业成长及回报目标相一致的风险承受度，从而使企业将战略目标的波动控制在一定的范围内，支持企业战略目标实现并随时调整战略目标，保障企业稳健经营。
(3)使所有利益相关人了解企业风险现状，保障各利益相关人共同利益最大化。通过加强企业风险管理工作，对董事会、风险管理委员会、审计委员会、经理层、风险管理职能部门、内部审计部门等机构在企业管理中的的职责作出进一步的划分和界定，将风险责任落实在公司各个层面，保证了风险管理的公允性和有效性，促使企业各利益相关人利益最大化。
(4)避免企业重大损失。通过对企业重大风险的量化评估和实时监控，风险管理帮助企业建立重大风险评估，重大事件应对，重大决策制定，重大信息报告和披露以及重大流程内部控制的机制，从根本上避免企业遭受重大损失。
(5)提升企业具体风险管理解决方案的效果。企业风险管理体系提出了企业建立风险管理的整体框架，在此框架下，企业可以根据自身管理的水平和阶段，针对具体风险，灵活地制定风险解决方案。通过体系框架下的风险策略、风险组织职能、风险信息系统、金融工具以及内控等多种管理手段，提高具体风险的管理效率和效果。
企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。企业应本着从实际出发，务求实效的原则，积极完善内部控制流程，尽快建立全面风险管理体系，制定开展全面风险管理的总体规划；可先选择发展战略、投资收购、财务报告、内部审计、衍生产品交易、法律事务、安全生产、应收账款管理等一项或多项业务开展风险管理工作，建立单项或多项内部控制子系统。通过积累经验，培养人才，逐步建立健全全面风险管理体系。
[关键词]企业；风险管理；措施
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）9-0030-02
1现代企业风险管理概述
随着市场经济的发展，现代企业的风险管理有了新的拓展，传统意义上的风险指的是企业在经营过程中遭受损失的不确定因素。随着现代企业的发展和互联网技术的普及，企业发展的不确定因素增加，同时也为企业的发展创造良好的机遇。现代企业风险管理指的是在企业经营过程中，识别、分析、评估各种潜在的风险事项，对风险偏好范围进行管理和控制，为企业经营决策提供依据，保证企业经营目标的实现。具体表现为分析风险产生的原因，有意识地应对和承担风险，科学管理风险及稳妥获取风险收益。现代风险管理以博弈论为基础，通过深层次、全方位的分析，形成一套完善的系统的风险管理计划，对各类风险进行识别、定性定量分析、管理和监控等，为企业未来发展策略提供科学的依据。现代企业的风险管理可以分为以下几类。
11资本结构的风险管理
资本结构指的是企业资金的来源、权益资金和负债资金的规模大小。对企业资本结构的分析，目的在于优化企业的资本结构，使企业的资金运作能够实现良性循环，减少财务风险，提高企业的经济效益。如果企业的资本结构存在问题，负债经营的规模过大，增加了企业的财务风险，从而可能导致企业破产。企业负债经营规模过大，会削弱企业的筹资能力，导致企业资金链断裂，因此，资本结构的风险管理非常重要。
12生产风险管理
在市场经济中，企业的经营面临着不断变化的市场环境，企业如果对市场经济的发展变化没有做出科学的预测，则可能导致生产计划的不合理。在生产过程中，企业生产产品的劳动力资本、原料资本、存货政策是否发生变化、原材料的替代材料是否已经出现、机械设备的升级换代及科技创新等都会增加企业的生产风险。
13审计风险管理
审计风险管理指的是为了达到理想的审计效果，采取系统、综合、全面的风险管理方法。审计风险管理对可能发生的审计风险进行有效识别和控制，从而保证企业审计目标的实现。
14市场风险管理
企业生产的产品只有销售出去，才能实现企业经济利益。在市场经济中，企业市场占有额的大小与企业的经营成败有着重要的关系。市场风险主要从定价风险和产品风险两个方面表现出来，定价风险指企业产品的销售定价不合理而导致企业利益受损或损害顾客利益的情况。产品风险指企业生产的产品在市场上的销售不佳，导致企业产品的营销受到阻碍，影响了企业资产的回收。
2强化现代企业风险管理的措施
21树立现代企业的风险管理理念
在企业经营过程中，首先应树立风险管理理念。总的来说，现代企业风险管理理念可以概括为6C，具体包括以下内容：一是全面性。现代企业风险管理不能仅仅局限于降低企业的损失，而应该是在风险中抓住发展的机遇，将风险化为机遇，掌握企业经营的主动权，减少被动预防的情况。二是关联性。企业风险管理并非单一系统的运转，而是由多个子系统共同组成的有机统一体，包括信息系统、决策系统、沟通系统、财务支持系统、指挥系统等。在企业经营过程中，任何一个子系统失灵都可能造成企业风险管理系统的失效。三是一致性。企业风险管理有“道”有“术”，既包括了企业的经营理念和社会责任，也包括了具体的操作方法，二者高度一致。四是互通性。企业风险管理要求企业信息的高度共享，信息共享能够让员工各司其职，保证企业的正常运转。五是集权性。集权指的是企业应建立权责明确、职责清晰的风险管理机构，才能保证企业风险管理机构的有序运作。同时，企业的风险管理机构应具有高度的权威，尽量减少外界的干扰因素。六是创新性。企业在风险管理过程中，应充分借鉴其他成功经验，同时还应根据企业的实际情况，进行大胆创新，提升企业的风险管理水平。
22建立健全企业的内部控制制度
良好的内部控制制度能确保企业经营计划和方针的执行与贯彻，维护企业资产的完整和安全，保证企业会计信息符合会计准则的要求，有效防止会计舞弊行为的发生。同时，健全的内部控制制度有利于企业文化的形成，优秀的企业文化具有强大的凝聚力和向心力，增强企业员工的集体意识，有利于企业发展目标的实现。以海信集团为例，海信集团在经营过程中，始终坚持“要发展，更要健康”的经营理念，在保证企业财务健康的基本前提下，促进企业的稳步前进。海信的发展不在于争一时的高低，而是着眼于未来，促进企业经济效益的持续增长。
23加强审计，保持谨慎执业态度
在审计风险管理过程中，应保持谨慎的执业态度。事务所的管理者对审计风险认识的深入程度，会影响企业审计风险管理的效果。因此，管理者应统一认识，重视审计风险管理，制定良好的发展目标和发展战略，约束员工的行为，加强企业审计风险的控制和管理。
24严格审计程序
严格的审计程序能够有效防范及控制审计风险。可以采用两种方法：一是采用传统的审计方法，对客户的相关资料和会计报表进行详细审计，以此控制审计风险。二是以风险审计作为审计理念，对那些可能出现风险的审计项目，加大审计力度，同时结合客户的业务流程与经营风险结合起来，实施详细控制测试，掌握客户财务控制和业务流程的薄弱环节。从长远来看，仅以财务风险防范并不能有效控制风险，市场经济变化莫测，需要将财务风险和企业的经营风险结合起来，才能实现较理想的风险防范效果。
25加强财务管理
企业资本结构对企业的经营发展至关重要，优化企业的财务结构能够促进企业的健康发展。企业财务管理的目标应包括以下内容：降低企业的资本成本、提高企业的财务杠杆的效益、降低企业的财务风险。企业在经营过程中，应根据市场经济的变化情况，调整企业的资本结构，优化企业的负债结构，控制负债经营的规模和比例，促进企业的健康发展。
26充分发挥评估机构的作用
企业风险管理还需要发挥评估机构的重要性作用。由于企业风险管理责任重大，工作困难，仅靠单个人的力量难以顺利实施。因此，中介机构成为企业风险管理的最佳选择。中介机构作为专业的服务机构，不仅熟悉企业各种经济行为的产生和发展，了解企业的资本运作形式，还聚集了财务、法律、金融、价值评估、并购等专业人才。资产评估机构参与到企业风险管理中，能够为企业风险管理提供很多有益的见解，帮助企业化危机为转机，优化企业的资本结构，促进企业的健康发展。
3结论
在市场经济中，企业的生存和发展面临着很多不确定性因素，企业经营的风险不断增多，影响了企业的健康发展。企业风险不仅会给企业带来严重的经济损失，还会影响我国市场经济的稳定。因此，强化现代企业的风险管理不仅是企业发展的要求，也是我国市场经济的内在要求。随着现代企业的发展，企业风险管理的范围扩大、内容增多，企业风险管理尤为重要。企业风险管理首先应树立风险管理理念，建立健全企业的内部控制制度。其次，加强审计，保持谨慎执业态度，严格审计程序，减少审计风险。再次，加强财务管理，优化企业的资本结构。最后，应充分发挥评估机构的作用，提升企业的风险管理水平，促进企业的健康发展。
参考文献：
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[4]赵小淋浅谈企业财务风险管理[J].中国商贸，2012（16）：144-145，148
关键词：风险管理；大学生创业；创业园
创业，是指某一个人或一个团队，以外界现有资源为基础，运用个人或团队力量开创性的去寻求机遇，创立企业并谋求发展的过程。大学生作为最为活跃的群体，拥有将创意付诸实践的强烈愿望。大学生创业无论对于解决就业压力，还是培养创新精神以及实现人生价值都具有极强的现实意义。然而面对不确定市场环境下的诸多风险，当前大学生创业成功率普遍偏低。因此，在风险管理视角下对当前大学生创业的现状进行分析，并在此基础上寻求对策，以促进大学生创业园风险管理水平的提高和创业企业的成功运营。
一、风险管理的概述
对于风险管理的内涵各研究者有不同的定义。极具权威性的美国COSO在其的《风险管理整合框架》（2004）中将其定义为：“企业风险管理是企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业的战略制定和企业的各个部门和各项经营活动，用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险，对企业目标的实现提供合理的保证。”风险管理整个过程主要包括风险识别，风险评估，风险防范，风险决策等内容。
由此可见，企业的风险管理是一个过程，其总体目标在于以最小的成本获得最大的安全保障，同时这一过程需要组织中包括董事会成员、管理者和其他人员的参与，需要站在企业全局的角度根据经营活动中所处的内外部因素识别和应对各种潜在和现实的风险，以最终实现企业的持续经营和发展壮大。
二、大学生创业风险特征
创业风险是指由于不确定的创业环境、复杂的创业机会和创业者有限的能力等原因而导致创业活动偏离预期目标的可能性，即创业过程中存在的风险。大学生拥有较高的科学文化水平，思维普遍活跃，接受新鲜事物快，这些都是学生创业的优势所在。作为在校大学生，其有着很多现实存在的限制因素，致使他们创业更加艰难，包括市场动态、融资方式、法律知识、社会经验等的严重缺乏，所有这些都给学生创业带来了更多的不确定性。分析大学生在创业过程中可能遇到的各种不确定性因素，常见的创业风险主要来自于经验、项目、资金及技术风险四个方面。其中经验风险主要包括社会关系、社会经验及法律、信用和团队意识等因素，项目风险反应在项目选取、市场定位和环境判断上，资金风险表现为资金的筹措及团队利益的分配，而技术风险通常产生于技术的水平及其应用领域和创新能力。
三、个案研究
通过对风险管理概念和特征的认识，本文将以绍兴文理学院大学生创业园为例，就解决大学生创业问题展开具有针对性的剖析。
（一）创业园概况
绍兴文理学院大学生创业园创办于2009年3月，是学校基于金融危机的背景和严峻的就业形势设立的大学生创业实验园项目。设立初衷在于为有创业愿望和已在自主创业方面崭露头角的在校学生个人或者创业团队，提供“准创业”、“模拟创业”的平台，促进大学生成功创业，实现“以创业带动就业”。
作为全省乃至全国学生创业园建设的先行者，该校创业园项目当前主要涉及广告设计、媒体推广、数码电子、物流、教育培训、环境检测、花木工程、纺织品设计等领域，包括绿舍生态花卉工作室、绍兴天艺广告公司、绍兴体育健身服务机构、兰草布艺中心、炫染坊等。创业园在规模不断扩大的同时，成果也逐渐显现，一些项目经过“孵化”羽翼渐渐丰满，涌现出了一批创业榜样，如兰草功能纺织品与布艺创意中心的徐海涯在2010年纺织品博览会上获得“越隆杯”首届中国高校纺织品设计大赛唯一的一等奖，并成为越隆集团的签约设计师。
（二）创业园存在的风险
截至当前，尽管创业园入驻企业取得了可喜的成绩，越来越多的创业“金点子”从设想变为现实，但通过对创业园大学生创业团队的调查分析可见，创业园现存项目仍然存在诸多亟待解决的现实问题，主要表现如下（见图1）：
1.经验风险。调查数据显示，大学生创业经验风险成为最大的潜在风险。创业园受访的项目负责人均表示，大学生创业者在年龄、阅历等方面尚不成熟，在社会关系中也缺乏必备的经验，对法律、信用和团队意识缺乏深刻认识。其中社会关系、社会经验在此风险中分别占38.6%和34.7%，法律、信用和团队意识占26.7%。
2.项目风险。选择可行性的创业项目是大学生创业成功的关键。在大学生创业项目风险中，项目选择占37.8%，其主要原因是大学生创业者只看到项目新颖性而忽视项目的可操作性和风险的不确定性，导致选择团队成员时缺乏理性；对于市场定位等相关的前期准备不足，市场定位在项目风险中占35.2%；创业环境的复杂性也导致27%环境判断风险。
3.资金风险。资金风险是创业风险的重要来源，大学生团队在初期创业中资金基本来自成员出资，银行贷款申请难、手续复杂等问题导致资金筹集成为风险的主要原因，占41.5%。创业园的多数受访的团队成员表示，创业者自身财务运作能力不足，资金投资和利润分配也是重要的风险。
4.技术风险。由于创业技能不足，创业园项目团队存在较高的技术风险。调查显示：20家企业均表示在整个创业过程中因专业技术水平不足、技术应用能力缺乏及技术创新能力不强等导致创业活动遭遇风险。其中本身的技术水平占44.2%，技术运用占33.7%，技术创新占22.1%。由此可见创业者自身的技术水平、创业实践应用能力和创新能力仍待加强。
（三）大学生创业风险管理的总体策略
1我国市政道路施工中存在的风险问题
1.1施工前准备不充分
在市政道路施工进场前，相关业主需要开展施工前的一些准备工作，例如：是否出现征地拆迁、道路低于路线界定、办理相关报批报建手续以及初步估算工程建设量等等，但是在实践中笔者发现很多业主并没有对上述工作进行充分的准备，而在此情况下便迅速开工则可能导致延误施工计划进度，严重时可能出现窝工、停工等现象，从而给施工承包方带来严重的经济损失。
1.2原材料、设备供应风险
在市政道路施工前，可能会出现部分原材料供应、设备供应不及时或者原材料、设备质量不合格等等问题，这不仅对市政道路施工的建设进度产生一定的影响，同时还可能影响到整个市政道路建设的质量。在常规情况下、原材料设备供应商带来的风险主要有以下几方面：供货时间延迟、材料供应质量不合格、供应材料数量与预期之间的差异性等等。
1.3相关建设标准体系不完善
目前，我国在市政基础设施建设方面的参考标准体系尚不完善，基本上都是以地方性标准为主。《中华人民共和国工程建设标准体系》（2003年建设部颁布）—城乡规划、城镇建设、房屋建筑部分，对现行的标准只占整个规划的38%，而其它在编及待编标准则占到62%。由此可知，在我国市政建设中有2/3的标准还没有编出来，这导致在市政建设中相关标准体系存在严重的缺失现象，这样便会导致在市政工程建设管理中出现各种技术、质量、安全方面漏洞，从而增加了市政工程建设的风险性[2]。
1.4施工安全风险
市政工程建设的安全风险主要集中在施工期间的施工场所内、外的相关设施内，由于各种不安全因素或者意外因素而引起的各种风险事故（例如：工伤事故，伤亡或者死亡等等）。由于市政施工具有施工线长、流动性大、施工环境复杂且极易引发伤亡，这些都是引发市政施工主要安全风险的潜在因素。
2完善我国市政道路施工风险管理的策略
2.1实现绿色施工管理，强化施工风险预防
在我国的市政道路施工中开展绿色施工，其不仅关系到整个市政道路事业的发展，同时还关系到参与施工企业的形象、项目建设质量以及施工人员的生命财产安全问题，所以参与市政道路施工的企业应该切实落实市政道路绿色安全工作，坚持以风险预防工作为主，切实落实市政道路绿色施工风险管理。
一方面，企业需要建设完善的绿色安全管理制度，保障所有的施工操作及施工人员都能够在安全规章制度下开展工作，以此来提升市政道路施工企业的绿色安全管理能力与水平，同时还有利于增强施工人员的绿色风险预防积极性；另一方面，施工企业应该加强施工人员的安全教育，让所有参与施工人员从思想意识上强化绿色安全施工观念，从而将绿色安全施工理念应用于施工实践中。
2.2制定完善施工计划，保证施工开展进度
在市政道路施工前，相关业主、施工企业应该协商制定完善的施工计划，尤其是需充分考虑施工中可能发生的意外情况。一是在施工前，相关单位应该认真研究项目设计图纸及考察现场施工条件，尽量提前预见在施工中可能发生的问题并提前协商处理；二是在施工前应该规划好建设材料、机械、人员等建设资料的准备工作，并按照原施工组织设计要求进行科学施工，在保障整个工程能够按期完工的同时，还应该适当控制施工进度，避免盲目加快施工而出现工程质量问题；三是积极发挥施工人员及机械的工作效率，进一步完善施工生产的调度问题，施工企业应该定期召开施工计划落实通气会并根据实际情况调整施工计划，尤其是为雨季施工提前做好相关准备[3]；四是充分考虑在施工过程中的水、电问题，若条件允许可常备水车、发电机等应急设备，从而避免因断电、断水而影响工程建设进度。
2.3建立健全相关技术质量保证措施
在市政道路施工中对于每道工序、每一项分部工程都应该做到严格管理、严格施工，以此来确保整个工程建设的质量。
为了减低市政道路施工的质量风险，我们需要建立健全相关技术质量保证措施，一是在各个分项目正式开始施工前应该想监理工程师提交详细的施工计划、施工技术方案、施工人员以及施工材料、设备的检验报告、测量放样资料、配合比设计成果等资料，同时向监理工程师提出开工申请，在经批准后按照既定施工方案安全施工；二是施工质量管理采取“预防为主”原则，对于市政道路施工中的关键部位或者薄弱环节，相关管理或者技术负责人应该做到亲自监督，并针对其技术要求提出具有可行性的质量保证措施；三是在市政道路施工过程中应该加强试验、测量以及检测工作，根据相关试验及测量结果来检验项目施工中的工艺、材料配和、施工人员配置以及机械设备是否达到施工设计预期目标，若有不足之处需要及时进行调整和完善；四是在监理工程师在整个市政道路施工中随时对各个施工关键部位或者薄弱环节进行质量抽检，在保证工程施工建设质量的同时不断提升施工工艺及管理水平。
2.4构建企业风险管理监督预警机制
