时间：2023-09-14 17:42:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇固定资产借用管理规定，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：公立医院固定资产管理综合管理
一、固定资产管理的重要性
公立医院的固定资产不仅数量多而且金额大，固定资产占总资产的比重不断增大，有些医院的比重已经达到了70%，随着新医改的不断深入，公立医院面临新的挑战，不能仅仅停留在传统的固定资产的管理模式下，事业单位的固定资产是国有的，有的单位对固定资产的使用和管理不够重视，固定资产虽然是资产，但购进资产后，还会产生大量的折旧费和维保费等费用，如果对资产使用不当，不及时维保，致使固定资产提前报废，也会造成医院经济上的损失。随着卫生经济体制改革，各级地方财政资产管理政策不断推出，政府对公立医院的固定资产监管也越来越严格。所以，改变医院传统的固定资产管理模式已迫在眉睫，使固定资产管理由分散、孤立的管理向全面管理转变，实现价值管理、实物管理和信息管理的一体化管理。固定资产管理与成本管理，预算管理、绩效管理有效结合，可以降低医院的运营成本，提高经济效益，实现国有资产的保值增值。
二、固定资产管理过程中发现的问题
（一）固定资产管理部门职责不清
对固定资产管理没有明确归口管理部门，资产的使用和保管责任不清，使用部门人员对资产管理缺乏专业知识，对资产管理不重视，导致资产毁损、流失或被盗。
（二）不严格执行固定资产管理制度
1.设备购置申请审批环节管理不到位。设备购置申请由使用科室提出，各个职能处室共同审批并签署意见，往往职能处室意见被忽视,从而不能达到全面、科学的论证。2.设备采购合同管理欠规范。单位签订的设备采购合同欠规范管理，不规范的情况包括：有些政府采购合同无合同签署日期，则无法确定合同生效日期。审批时间滞后于合同签订时间，合同签订时间滞后于经济事项发生时间。未按照合同约定履行合同条款，如合同约定交货时间为合同生效后30日内,但设备验收和开箱时间已经超过30天，实际交货时间滞后于合同约定交货时间，已造成延迟交货，但合同当事人没有履行合同约定的违约赔偿条款。3.设备验收入库及转固周期长。设备验收入库的时间往往被忽视，验收和入库的时间过长会导致财政资金使用效率较低，对固定资产从论证、决策、构建、安装、交付使用到清理的全过程进行管理，需要提高资产使用效率。
（三）资产的调拨、租借、对外投资、处置、捐赠等业务未按照资产管理规定执行
1.赠送设备未入账。如有些科室接收社会捐助的资产，未办理资产入库手续，不利于固定资产有效的管理，造成账实不相符，会导致资产的流失。医院接受社会捐赠资助应纳入医院统一管理使用。单位接受的社会捐赠资助的设备等实物资产，需办理入库手续，登记相关账目，领用时必须履行审批程序，并办理出库手续，达到固定资产核算起点的，要按照固定资产有关规定进行管理，达到报废期后，根据相关规定办理报废手续。2.设备借用无手续。科室相互间的设备借用，无借用手续。出于医疗需要，跨科借用，经双方科室负责人同意，医疗设备可以跨科室临时借用。借出方需由固定资产管理员填写《医疗设备跨科借用登记表》，对借出设备的名称、固定资产编码、完好状况、借出日期、归还日期等进行记录，借出及归还后均需有借入方固定资产管理员确认签字。借出设备原值超过3万元需报医学工程处进行备案，跨科借用时间不得超过3个月，长期借用需办理资产转科手续。3.资产报废过程欠规范。使用科室部分资产已达报废条件但未及时履行报批手续，造成不能使用的资产长期堆砌。使用科室已经办理资产报废手续，实物资产已经转移到资产管理部门作为待报废资产，但双方未办理资产交接手续。资产报废审批流程已经结束，资产已由回收公司接收，单位财务与资产管理部门应及时销账，若不及时销账会造成账务核对困难。4.不重视固定资产标签的管理。部分设备未贴固定资产标签或设备办理转科后标签未更新，对盘点工作增加难度，不利于固定资产的管理，不利于对账工作。使用部门资产管理人员和资产管理部门应当及时补贴上正确信息的标签。对没有标签或标签信息不正确的情况严格检查，并与绩效挂钩，使资产管理人员重视资产的管理。以上情况会导致资产流失、资产信息失真、账账、账卡、账实不符。固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。
（四）资产日常维护不当、长期闲置
资产使用人员没有专业系统的知识，简单培训后就上岗操作，导致专用设备使用不当，不重视日常资产的维护保养，导致资产使用年限减少、使用效率低下等。医院应当提高资产使用效率，建立资产共享、共用制度。有些资产购入时技术先进，金额巨大，但实际操作人员技术有限，不能使其发挥应有的作用，其折旧费、维保费等费用高于此设备带来的收益。应积极提高使用人员的专业技术，使资产真正发挥出应有的作用，增加医院经营收益。还有些资产购入时没有经过科学论证，买来后长期闲置。使用率低或闲置的资产，科室没有及时报送资产管理部门进行调拨使用的意识，不利于全院资产的合理调配，没有做到物尽其用，造成资源浪费。
（五）资产管理内控制度不健全不完善
有些医院对内部控制制度不够重视，使得内控制度执行力不强。没有设置不相容职务相互分离，缺乏相互制约和相互制衡。没有建立资产管理内部控制关键岗位定期轮岗制度，资产管理内控制度不够完善，单位应当合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。
三、固定资产管理的措施和建议
(一）医院固定资产管理各部门应职责明确，实行分级核算、分级管理
医院设备资产实行院级专门委员会、资产管理部门和使用部门三级管理制度。院级专门委员会统一领导固定资产的管理工作，院级专门委员会主要由院领导、资产管理部门、财务部门、审计部门及其他相关部门负责人组成，负责对医学装备发展规划、年度装备计划、采购活动等重大事项进行评估、论证和咨询，确保科学决策和民主决策；资产管理部门包括医学工程处和总务处后勤组，医学工程处承担医学装备计划、购置、验收、质控、维护、修理、应用分析、处置、档案等职能；总务处后勤组负责后勤物资、设备的申购、计划、采购、入库、保管、出库、供应、使用、质控、回收、报废等各个环节的管理工作；使用部门为实际使用设备资产的具体科室。设备资产各级管理部门各司其职，协同履行其在资产管理过程中的职责，合理配置、安全与有效利用设备资产，充分发挥使用效益。资产管理职责清晰，明确归口管理部门，有利于资产的使用和保管。固定资产管理实行分级核算、分级管理。财务部门负责总账和一级分类明细账（金额账），负责资产的价值管理和预算管理。资产管理部门负责二级分类明细账（数量、金额账），记载资产金额、数量、存放地点、管理单元等，资产管理部门负责资产的实务管理，核查资产使用部门资产使用情况，制定具体的业务管理规范并指导资产使用部门的固定资产管理，定期培训资产使用部门的资产管理人员，定期清点资产并与财务部门对账。对于盘点差异要及时查找原因，并追究相关责任人的责任。盘亏的资产，对相关责任人下达归还资产通知书，尽快归还固定资产，确保国有资产不流失。资产使用部门负责三级分类明细账（台账）、记载资产的名称、规格、数量、资产编号、存放地点等，每个科室设置专门人员管理资产，定期盘点资产，如固定资产管理员可以每月末对本科室的固定资产进行盘点，对于盘盈或盘亏的资产及时查明原因，并以书面的形势及时上报给资产管理部门，资产管理部门需查明原因，制定解决方案。
（二）全生命周期优化管理
1.设备采购。科室根据预算和工作需要提出申请，重大固定资产申购需要进行可行性论证分析并由院级专门委员会审批。2.验收。设备到货、安装、调试使用，设备管理部门应组织使用部门、供货方依据合同约定进行验收。验收过程中应重视使用部门专业人员的参与，可以从专业技术上及时发现设备运转中是否会有后续问题，避免只看外表的验收方式。合同签订日期等要素应齐全，避免执行在前，签订在后的情况。全面履行合同约定条款，切实保护合同当事人的合法权益，避免经济纠纷。3.入库、出库。验收完成后应当填写验收报告、固定资产入库单和固定资产出库单，并由各方签字确认。设备验收后，验收人员将固定资产入库单一联传给财务部门入账，确保资产安全完整。加强设备采购、验收入库、出库过程管理，缩短采购验收入库周期，提高固定资产投资的社会效益和经济效益，使固定资产充分发挥作用。4.维修。资产管理部门要实地检查设备，排查原因，确定是人为事故，应追究相关人员责任。医院应当建立固定资产的日常维保制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。5.设备报废。设备报废由使用科室提出申请，使用科室需详细说明报废理由，专业设备的报废申请还须附相关技术专家签署的技术鉴定报告。然后科室主任审核通过后提交至资产管理部门维修组进行实地核查，核实具体情况。核实无误审批后将设备送至资产管理部门统一管理，由资产管理部门上报至主管院长审批。使用科室按照资产管理部门安排，将已批准报废的设备资产，经由院办公会同意后，由财务处统一向市医管局报批。经上级机关批准后，由政府指定公司对报废设备统一回收处理。根据回收公司开据的回收文件，资产管理部门核销二级分类明细账，财务部门核销总账和一级分类明细账务。
（三）固定资产应当全方位综合管理
全方位综合管理是指固定资产管理与预算管理、成本管理、绩效管理、价值管理的有效结合。第一，从固定资产的购置到报废全过程进行预算控制。第二，固定资产管理需结合成本管理。在满足安全、效能的前提下追求成本最优，实现系统优化。合理降低设备的维修成本，使用成本。第三，固定资产管理需结合绩效管理。将科室资产管理使用状况与科室绩效挂钩，作为科室绩效考核的一个因素，加强对实物资产的有效管理和合理利用，提高使用效率。在资产购置充分论证的基础上，重点对已经配置的资产使用效率进行评价与考评，避免资金浪费，资产损失。通过固定资产使用率，固定资产保值增值率，固定资产医疗收入比率等比值和资产的完好率、维修率、收益率等指标与科室的考核挂钩，完成好的给与奖励，否则给与处罚。严格执行固定资产管理制度，将固定资产账账、账卡、账实核对工作落实到位，严格执行医院资产捐赠管理制度、跨科借用管理制度，固定资产发生报废或者毁损时，按照相关规定及时履行国有资产报废审批手续。固定资产管理部门应当建立资产共享、共用制度，盘活闲置资产，优化资源配置，提高资产使用效率，充分发挥效能。
关键词：事业单位；固定资产；管理
事业单位和各种企业不同，没有以营利为目的的、能够为单位创造大数额收入的生产经营活动，因此固定资产的管理在事业单位的资产管理中就占据了很重要的位置。没有了固定资产，事业单位的生产经营活动就没有了依托，事业单位的活动就难以保障，加强固定资产的管理是做好事业单位工作的一个重要方面。一、当前事业单位固定资产管理中存在的问题 目前在事业单位固定资产管理中存在的问题主要有以下几方面：
（一）、事业单位固定资产的相关管理制度更新滞后
我国事业单位的会计制度自颁布至今已经有十几年了。在这十几年中，我国是社会和经济的发展变化巨大，人民的经济水平和货币的购买力也有了很大的改变。但是事业单位的会计制度以及其中关于固定资产管理的相关规定一直没有改变，其中关于固定资产的界定标准没有因经济情况而做出变更，同时管理的制度也没有因事业单位的改革而进行相应的优化。比如，事业单位的会计通则中的第二十八条规定了事业单位固定资产的标准定位，规定表示：一般资产设备价值达到了伍佰元、专用设备的价值达到了八百元、物品使用期限是一年以上并且能够在使用的过程中基本保持原形态的资产或者是单价没有达到标准定位，但是耐用时间能够达到一年以上的大批同种类物质，就可以作为事业单位的固定资产。现阶段，随着市场经济的发展，物价的水平在不断攀升，十几年前的伍佰元和现阶段的伍佰元有着好几倍的购买力差距，就目前状况看，事业单位的固定资产标准过于偏低。现在，我国的经济市场已经与世界接轨，企业的会计制度和固定资产的管理制度已经随着社会的情况在不断的做出调整，事业单位的会计制度和固定资产的管理制度很明显已经不能满足发展需求了。
（二）、固定资产的购建随意规划性不强
一些行政事业单位在固定资产管理中存在着固定资产购置计划性不强的问题，造成国有资产严重浪费。具体表现在以下三个方面：一是部分单位对进行预算编制的重视程度不够，在实际操作中，重争取购置经费而轻资产科学管理，不在乎现有资产的优化配置与使用效率。随着设备的更新添置缺乏计划性进行、盲目采购而造成资产闲置。甚至于有些设备的购入根本未经国有资产管理部门的审核批准，国有资产管理部门难以管理；二是购买价为不合理的问题。我国的《事业单位采购法》明确的规定在进行采购时要先进行市场调研，并不得进行私下加以与人情交易。但是现实状况中进行固定资产购置的人员并不是专业人员，也不擅长竞价，对市场情况了解不清。有为了及早完成购买任务，很多人都是在查询到相关设备的出售地后直接进行购买。这种情况中下，购买者的任务能够得以及时完成，但是却有可能出现购买价位过高的问题。
（三）、管理不到位、使用率低
很多固定资产在购入后就处于无人管的状况。因为我国对事业单位固定资产的管理规定不够明确，很多固定资产无法界定属于哪个单位。在使用过程中并没有明确的责任人对固定资产承担具体责任，所以一旦固定资产有遗失或损坏，就不知道该由谁负责。固定资产缺乏正常的保养与维修，容易出现问题、使用率低下，特别是一些大型的机器设备，常年处在日晒雨淋无人管的状态。而且有些高端的设备在购置进来后无人可以使用，损坏后也无人可以进行维修。这以上的种种给国家的资产造成了严重的损失。
（四）、管理职责不清
很多单位固定资产的管理主体模糊，制度不完善。虽然有一些管理制度，但是具体负责的部门及人员并不明确，造成管理落不得到实处、流于制度的问题。另外，管理单位尤其是基层管理单位严重缺乏相配套的细化制度，以至于很多部门对固定资产管理只有一个模糊的概念，具体到配置、使用、处置各环节的实施方法没有具体的制度可以遵循，职责不清。
二、出现这些问题的原因
（一）、固定资产的管理意识淡薄
固定资产管理意识淡薄是事业单位财产管理的通病。因为固定资产在事业单位的活动中应用较少，所以大部分人对它的管理意识不强，绝大多数事业单位没有专门对固定资产进行清理和管理的人员。单位财务管理工作人员也未严格按照会计制度来进行固定资产核算，对固定资产的管理处于只记账不理账的状态。尤其是在出现财务人员更换的状况时，固定资产的管理工作更是容易与财务管理脱节。部分单位的固定资产账册不齐全，有的单位只有总账而无明细，对固定资产的现状知之不清。
（二）、事业单位缺乏健全的固定资产管理制度
很多事业单位固定资产管理存在着利用率低、职责不清、资产浪费甚至流失等情况，造成这些问题的原因有很多，但最主要的原因是管理体制的不完善。很多工作在进行时无章可循，而且在固定资产的构建和管理过程缺乏有效的监督，出现问题时罚无所依。所以必须采取相应的对策完善事业单位的管理体系，使行政事业单位固定资产管理规范化。
三、对提高事业单位固定资产管理了的方法建议
（一）、树立起牢固的资产管理意识
要想做好固定资产的管理工作首先要意识到固定资产管理工作的重要性。在对事业单位的领导考核中可将固定资产管理效果与领导业绩相挂钩，从自身利益来促使管理者在思想上重视起来。
（二）、建立完善的固定资产管理制度
建立完善的资产管理制度，首先要明确涉及到固定资产管理的各个部门的职责权限。涉及到固定资产管理的部门有固定资产管理部门、财务部门和使用部门。明确了权限后据此制定固定资产的相关业务流程，要确保确涉及到固定资产业务的各个部门和环节相互分离、相互制约、相互监督。再次，明确固定资产的购建与验收、日常保管、处置与转移等环节的规章制度，使相关人员有法可依。具体开来就是以下几点：
1、健全购建制度，实现源头上的控制
预算与采购中心充分的发挥自己的职能作用，提前将单位需要购建的资产纳入年度预算并编制购建计划，获得审批后递交资产管理部门，按照规定程序进行购建。整套程序各个部门要加强协作并形成一套规范运作的程序，实现在源头上的控制作用。
2、建立固定资产验收制度
由固定资产管理部门、财务部门和使用部门等与固定资产关联较大的部门共同参与固定资产验收，若有关技术设备的还要聘请有关单位的专业技术人才来进行协助验收。对购建固定资产的花费在报销之前，要核实账目明细是否清晰真实，在经过检验后才可予以批准。
3、制定日常管理细则，分清责任
固定资产领用、使用、借用、保管与交接等日常管理的各环节，要有明确的规章来确定责任，各个环节的进行要做到手续完善、对进行结果奖罚分明。对于非因公损坏或丢失的状况，要责令相关责任人负责修理或赔偿，对非因公使用或者外单位借用的，要收取一定的使用费用并事先声明使用责任。
4、建立固定资产处置环节控制制度
固定资产存在着折旧、损坏与报废的情况。固定资产的报损报废处理要明确固定资产处置范围、程序、标准、审批权限和责任，如果是对重大的固定资产进行处置，要进行集体审议联签。如需进行固定资产报损报废时，要先由使用单位填制资产报损报废的报告单，并提供相应的证明资料，在经过审批部门同意后，申报单位方能凭批准的数量和金额调整或冲销有关科目。如果固定资产需转让，要先按照有关规定进行专业评估，以评估价格作为资产出售的底价来向社会公开拍卖。
（三）、采用现代化技术、提高管理手段
随着科技迅速发展与计算机技术在全世界的范围内推广使用，出现了很多专业的管理软件。目前最先进的是ERP系统，ERP系统是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。事业单位固定资产管理部门可以引进这一系统，通过资产清查，构建资产动态管理信息平台，并对资产的使用等方面进行全程的跟踪管理。
（四）、提高相关工作人员的业务水平
相关的管理人员要加强业务培训和知识学习，不断提高业务素质。坚持持证上岗，对无资质人员坚决不予录用。另外要对工作人员加强思想培训，使他们意识到自己工作的重要性，对自己的工作更加认真负责。
四、结论
事业单位的固定资产管理是事业单位履行职责与提供公共事业服务的物质基础，加强事业单位固定资产的管理不仅仅能够最大程度上减少国家资产的损失还能间接的提高事业单位的工作能力，对建设节约型、服务性的政府部门有着促进作用。为此，我们要提高思想认识，采取各种措施，切实的提高事业单位的固定资产管理水平。
参考文献：
[1] 赵锐.事业单位固定资产管理存在的问题及应对策略 [J].中国对外贸易（英文版）， 2012（8）
外债登记管理办法最新版全文第一章 总则
第一条 为准确、及时、完整统计外债信息，规范外债资金流出入的管理，防范外债风险，根据《中华人民共和国外汇管理 条例》(以下简称《外汇管理条例》)和《外债统计监测暂行规定》，制定本办法。
第二条 债务人应按照国家有关规定借用外债，并办理外债登记。
第三条 国家外汇管理局及其分支局(以下简称外汇局)负责外债的登记、账户、使用、偿还以及结售汇等管理、监督和检 查，并对外债进行统计和监测。
国家外汇管理局负责全口径外债的统计监测，并定期公布外债情况。
第四条 国家外汇管理局根据国际统计标准，结合我国实际情况，确定外债统计范围和统计方法。
外债统计方法包括债务人登记和抽样调查等。
第五条 国家外汇管理局可根据国际收支变化情况，对外债登记范围和管理方式进行调整。
第二章 外债登记
第六条 外债登记是指债务人按规定借用外债后，应按照规定方式向所在地外汇局登记或报送外债的签约、提款、偿还和结 售汇等信息。根据债务人类型实行不同的外债登记方式。
外债借款合同发生变更时，债务人应按照规定到外汇局办理外债签约变更登记。
外债未偿余额为零且债务人不再发生提款时，债务人应按照规定到外汇局办理外债注销登记手续。
第七条 债务人为财政部门，应在每月初10个工作日内逐笔向所在地外汇局报送外债的签约、提款、结汇、购汇、偿还和 账户变动等信息。
第八条 债务人为境内银行，应通过外汇局相关系统逐笔报送其借用外债信息。
第九条 债务人为财政部门、银行以外的其他境内债务人(以下简称非银行债务人)，应在规定时间内到所在地外汇局办理 外债签约逐笔登记或备案手续。
第十条 对于不通过境内银行办理资金收付的，非银行债务人在发生外债提款额、还本付息额和未偿余额变动后，持相关证明材料到所在地外汇局办理备案手续。
第三章 外债账户、资金使用和结售汇管理
第十一条 境内银行借用外债，可直接在境内、外银行开立相关账户，直接办理与其外债相关的提款和偿还等手续。
第十二条 非银行债务人在办理外债签约登记后，可直接向境内银行申请开立外债账户。
非银行债务人可开立用于办理提款和还款的外债专用账户， 也可根据实际需要开立专门用于外债还款的还本付息专用账户。
第十三条 根据非银行债务人申请，银行在履行必要的审核程序后，可直接为其开立、关闭外债账户以及办理外债提款、结 售汇和偿还等手续。
第十四条 外商投资企业借用的外债资金可以结汇使用。
除另有规定外，境内金融机构和中资企业借用的外债资金不得结汇使用。
第十五条 债务人在办理外债资金结汇时，应遵循实需原则，持规定的证明文件直接到银行办理。
银行应按照有关规定审核证明文件后，为债务人办理结汇手续。
第十六条 债务人借款合同中约定的外债资金用途应当符合外汇管理规定。
短期外债原则上只能用于流动资金，不得用于固定资产投资等中长期用途。
第十七条 债务人购汇偿还外债，应遵循实需原则。
银行应按照有关规定审核证明文件后，为债务人办理购付汇手续。
第四章 外保内贷外汇管理
第十八条 符合规定的债务人向境内金融机构借款时，可以接受境外机构或个人提供的担保(以下简称外保内贷)。 境内债权人应按相关规定向所在地外汇局报送相关数据。发生境外担保履约的，债务人应到所在地外汇局办理外债登记。
第十九条 外商投资企业办理境内借款接受境外担保的，可直接与境外担保人、债权人签订担保合同。
发生境外担保履约的，其担保履约额应纳入外商投资企业外债规模管理。
第二十条 中资企业办理境内借款接受境外担保的，应事前向所在地外汇局申请外保内贷额度。
中资企业可在外汇局核定的额度内直接签订担保合同。
第五章 对外转让不良资产外汇管理
第二十一条 境内机构对外转让不良资产，应按规定获得批准。
第二十二条 对外转让不良资产获得批准后，境外投资者或其人应到外汇局办理对外转让不良资产备案手续。
第二十三条 受让不良资产的境外投资者或其人通过清收、再转让等方式取得的收益，经外汇局核准后可汇出。
第六章 罚则
第二十四条 外债资金非法结汇的，依照《外汇管理条例》 第四十一条进行处罚。
第二十五条 有擅自对外借款或在境外发行债券等违反外债管理行为的，依照《外汇管理条例》第四十三条进行处罚。
第二十六条 违反规定，擅自改变外债或外债结汇资金用途的，依照《外汇管理条例》第四十四条进行处罚。
第二十七条 有下列情形之一的，依照《外汇管理条例》 第四十八条进行处罚：
(一)未按照规定进行涉及外债国际收支申报的;
(二)未按照规定报送外债统计报表等资料的;
(三)未按照规定提交外债业务有效单证或者提交的单证不真实的;
(四)违反外债账户管理规定的;
(五)违反外债登记管理规定的。
第二十八条 金融机构有下列情形之一的，依照《外汇管理 条例》第四十七条进行处罚：
(一)违反规定办理外债资金收付的;
(二)违反规定办理外债项下结汇、售汇业务的。
第二十九条 其他违反本办法的行为，按《外汇管理条例》法律责任有关规定进行处罚。
第七章 附则
第三十条 银行应按照外汇管理相关规定，将非银行债务人的外债账户、提款、使用、偿还及结售汇等信息报送外汇局。
第三十一条 外汇局利用抽样调查等方式，采集境内企业对外贸易中产生的预收货款、延期付款等企业间贸易信贷信息。 境内企业与境外企业间发生贸易信贷的，无需按照本办法规定办理外债登记。
第三十二条 债务人可按照有关规定签订以锁定外债还本 付息风险为目的、与汇率或利率相关的保值交易合同，并直接到银行办理交割。
第三十三条 本办法由国家外汇管理局负责解释。
第三十四条 本办法自 20xx 年 5 月 13 日起实施。
外债种类有什么1、 国际金融组织贷款;
2、 外国政府贷款;
3、 外国银行和金融机构贷款;
4、 买方信贷; 5、 外国企业贷款;
6、发行 外币债券;
7、 国际金融租赁;
8、 延期付款;
[关键词]医院；制度；财务管理；固定资产
[中图分类号]R197 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）44-0132-02
固定资产管理是医院管理的重要组成部分，现阶段医院在固定资产管理上存在管理制度不健全、职工管理意识淡薄、设备购置盲目、核销处置不及时等问题，因此，如何加强医院固定资产管理，促进医院固定资产管理的规范化，已成为医院管理者不容忽视的重要课题。
1 医院固定资产管理中的薄弱环节
1.1 财务人员的资产管理意识淡薄
长期以来，实际工作中普遍存在重购置、轻管理的现象，忽视现有资产的管理使用，轻视现有资产的合理搭配和使用效益，造成了不必要的浪费。近年来，单位对资金的支出能够严格把关，但对需要的固定资产买回来以后，对谁来管、管什么、如何管的概念模糊。由于固定资产管理观念淡薄，没有严格的财产管理制度，人员工作岗位变动对原来使用的资产没有移交，久而久之，设备物品没法查找，造成了固定资产的流失。
1.2 财务流程账资信息不真实
固定资产的账实不符主要表现在信息不真实、不及时、无法真实反映和有效控制固定资产实物状况，不能真实反映固定资产的数量和增减变化情况，有的单位固定资产账面价值与实有固定资产相差甚远。例如：新购置的固定资产不验收、不登记入账；报废、报损的固定资产没有冲减等。
1.3 资产监管、处置不当
财务部门与固定资产管理部门之间缺乏沟通，财务部门只管固定资产的财务核算，固定资产管理部门对资产管理缺乏有效的管理手段和具体办法，资产使用部门无管理制度、无管理人员、财产登记不全。单位向各部门安排、配置了固定资产以后，对使用情况却不闻不问，以至于一些固定资产已长期不存在，单位却一无所知。
1.4 采购、计划、使用不配套
盲目采购已经成为医院采购的痼弊，很多医院不顾自身实际，过分追求设备全面和高档，没有经过科学的论证和市场调查，盲目购置；医院部门与部门之间、下级部门与上级部门之间条块管理、利益分割的格局，造成部门林立，自成一体，互不协调，卫生主管部门不能统筹规划安排，导致固定资产资源的不合理分配和铺张浪费。
2 加强医院固定资产管理的办法
医院固定资产能得到有效的管理，必然可以提高固定资产的使用效率，减少资金的支出，降低成本费用，保证固定资产的保值增值，保障资产的安全与完整，并可将医院从加强固定资产管理中所得的利益，让利于人民，节约病人费用，使医院的社会效率与经济效益得到提高。
2.1 建立固定资产三级管理模式，明确责任、制度到人
从基层抓起，第三级是资产的占用部门，一般是基层科室。大的科室还可细分为若干单元，避免管理范围过大，影响管理质量，第三级部门是资产使用部门，应建立固定资产明细账和资产卡，领用保管有专人签字、负责。人员调动应及时移交，定期盘点和对账。第二级（中间级）是职能管理部门，如设备科、总务科、基建科等部门。这一层负责承上启下，是固定资产管理的关键环节，任务重、责任大，宜思想好、责任心强的人员担任负责人。第二级应分部门、分科室建立数量金额式明细账，详细记录固定资产的购进、领用、报废毁损情况，并建立资产卡片与领用科室一式二份，详细记录固定资产的领用、维修、转移等情况。第一级是固定资产的管理中心，是固定资产的最高层。人员可由院长、分管后勤的副院长、财务负责人及经济管理专家等组成。固定资产管理中心，负责全院固定资产管理，负责起草各种管理规定，及这些规定的贯彻落实和检查监督，定期（每年至少一次）进行固定资产清查，不定期进行贵重仪器设备抽查。并设立固定资产总账及明细账。
2.2 建立健全固定资产管理内部控制规范使用核查机制
固定资产管理中心应加强审计监督，指定一系列固定资产管理规章制度，清查核对制度，定期对本单位的账务收支，固定资产及经济效益进行审计，提高固定资产的营运收益；必须注意审计固定资产折旧是否足额提取，固定资产是否得到充分利用，是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象，切实解决固定资产账实不符，闲置浪费及被非法侵占的问题。固定资产档案管理制度，严把设备购入质量关，采购部门要和使用部门及管理部门一起从使用的实际出发，及时了解市场行情及国内外先进技术，购入设备时严把质量关、价格关，保证设备的先进性、安全性、可靠性。必须实行报损、报废、调出审批制度，科室必须按制度将各项固定资产管理落实到人，由科室经济核算员负责资产卡片、执行物资管理核算制度；由设备科负责考核使用情况及设备定期保养维修，协助科室提高设备使用率，财务科将科室资产占用、维修、损毁等情况量化成数据，进行奖惩。并将结果进行公布，通过考核强化科室保值、增值意识，促进增收节支。完善医院会计制度，规范对固定资产的核算。
3 提高固定资产使用效率
要充分发挥固定资产在医院中的作用，就要建立严格的资产清查制度。清查过程中不仅要做到账实相符，账账相符，还要对资产的盈亏情况、使用情况、使用效率等做到心中有数，特别是在固定资产需要更新改造时，哪些可以继续使用，哪些需要淘汰做到心中有数。盘活现有固定资产，提高资产的使用效率，减少重置和闲置。进一步完善“三账一卡”制度。由固定资产做好固定资产总账和一级分类明细账，对全院固定资产按资产主管科室及资产大类实行金额控制；按资产分类、名称、规格分别设置账户，记录固定资产的数量和金额，并按资产使用科室进行归类管理；各科室护士长或科室负责人为资产责任人，建立固定资产台账，记录本科室领用的固定资产的名称、规格、数量等。利用现有的管理系统，把各责任中心的终端与物资中心链接起来，实现资源共享，信息互通，这不仅使医院的管理者对全院的固定资产的分布、使用情况一目了然，而且也有利于使用部门核对和管理本科室的资产，从而为医院的管理、发展规划、决策提供有效的依据。
3.1 固定资产采购制度
对一般资产的采购，要实行公开招标采购制度，对大型的仪器设备还要采用采购论证制度。购买前使用部门要组织人员对当地医疗市场进行调研，进行本量利测算，并写出可行性分析报告交固定资产管理领导小组。医院固定资产管理领导小组要召开会议进行认真研究，并组织有关方面的医学与工程专家开会讨论，从应用和性能等全方位来论证购买大型设备的可行性、必要性和实用性，杜绝盲目采购。
3.2 固定资产出入库制度物资中心对固定资产进行分类管理，责任到人，配备专职人员实行专门化管理。保管人员建立固定资产保管账，要严格出入库单制，财产的增减均应及时反映在出入库单中。对财产的购置、调入，在入库单上登记；对财产的调出、借用、领用，应由医院领导审批，凭出库单领取财物，保管人员根据出入库单及时在明细账中登记，以反映固定资产的转移、增减变动情况。
3.3 固定资产日常维护制度成立医疗设备供应中心，对于数量较多的设备，如心电监护仪、呼吸机等，由医疗设备供应中心统一管理，统一维护，统一调度，不仅延长了资产的使用寿命，某种程度上等于节约了大量的维修费用，降低了成本支出，提高了固定资产的使用效率，减少重置。对闲置不用或使用效率低的固定资产予以合理的调配，并及时办理调拨和核销手续。
3.4 固定资产盘盈盘亏制度有的固定资产盘亏是由于使用部门无专人保管，使财产流失或视为废物丢弃。有的盘盈固定资产不入账，而将盘亏的固定资产入账，其结果减少了医院的收支结余。发现资产盘盈、盘亏，应及时查明原因，区分不同情况做出处理。
3.5 固定资产报废制度固定资产报废和转让，需由使用部门写出书面报告，列出清单，报财务部门、固定资产管理部门审核备案，经班子会议讨论决定后，上报主管部门及财政部门批准方可核销。
总之，随着市场经济的不断深入和发展，在国家财政补助逐年减少的情况下，医院要适应市场求生存，就必须重视固定资产的管理。固定资产是衡量医院综合实力的重要指标，是各项工作顺利进行的重要物质保证。是一项看似简单，其实却不容易做好的管理工作，各医院应根据具体情况，在不违背基本准则的基础上，大胆创新，走出一条有自己特色的医院固定资产管理之路。
参考文献：
第一条为适应社会主义新乡村建设的需要，规范乡村集体经济组织的财务行为，促进乡村集体经济的巩固和发展，根据国家财政部颁发的乡村合作经济组织财务制度（试行）有关规定，结合本县实际，制订本细则。
第二条本细则适用于本县范围内的乡村集体经济组织（以下简称集体经济组织）村办企业执行企业行业财务制度。
第三条集体经济组织的财务工作要接受业务主管部门县农经局和财政部门的指导和监督。
第二章财会机构和财会人员
第四条全面实行乡村会计制，各乡镇以农经服务中心为主体，集体经济组织的会计工作并对其财务活动进行管理，县农经局进行审计监督。
第五条集体经济组织指定一名会计报账员，负责协助乡镇农经服务中心开展集体经济组织报账工作。
第六条为保持财会人员队伍的稳定，提高工作积极性，财会人员的待遇应给予保障，实行持证上岗。
第三章财务收支
第七条集体经济组织要依照本细则制订具体的财务收支制度。
第八条一切收入统一由报账员开票，出纳收款，禁止其他人员收款。当天收到款项必须存入银行（信用社）禁止坐收坐支。
第九条集体经济组织的开支必须手续齐全，要有经手人、证明人、审批人签名，标明用途，并符合开支规定。
第十条大额开支由集体经济组织村民理财小组集体讨论和履行审批手续。管理费用等非生产性费用要进行限额控制，具体标准和制度由各乡镇人民政府制订后报县农经局批准执行。
第十一条严禁利用公款进行吃喝，变通入账，如违反规定，按照谁吃喝谁退款进行处理，并追究村干部责任。
第四章固定资产管理
第十二条固定资产管理要建章建制并设专人负责，明确责任。
第十三条固定资产购建按规定进行，工程要公开招投标，要有承包合同、预算与结算资料。
第十四条汽车购置必须同经济业务和经济效益挂钩。业务少、经济效益差的村不得购置汽车，具体标准由各乡镇人民政府制订。不准用公款购置手机、摩托车。
第十五条固定资产的出租、出借、捐赠、报废等必须按《县乡村集体资产管理规定》执行。
第五章流动资产管理
第十六条材料、产品、库存商品、库存物资要设专人保管，建立明细登记制度，定期进行清查盘点。
第十七条集体经济组织要本着用好、用活资金的原则。严格控制和掌握非生产性开支，禁止乱花乱支。对违反规定开支的其开支无效，由越权审批人承担责任，严重的移交有关部门处理。
第十八条集体经济组织要按规定的开户行开户，严格执行国家规定的现金管理制度。
（一）集体经济组织的帐户要有财务专用章、主管领导印章、单位专业会计印章、出纳印章。集体经济组织的支票、印章分开存放，专人负责。
（二）凡未按规定使用帐户，而继续使用存折进行银行存、取款结算的集体经济组织，视作违反资金管理规定，追究主要领导和财会人员的责任，并限期整改。使用帐户后，集体经济组织必须将资金存入银行帐户。凡是有违反规定继续使用存折开户的或未将公款存入帐户而是存入个人存折的按挪用公款处理，并追究有关人员责任。
（三）集体经济组织要严格执行库存现金限额管理制度，大宗支出（5000元以上）要通过银行结算。集体经济组织用款（包括提取备用金和转帐结算）应实行逐级审批制度。
1集体经济组织5000元以下的支出，要由村委会提出书面申请（填写申请表格）经乡镇农经服务中心主任审批，方能办理有关支出手续；集体经济组织5000元以上的支出，须经乡镇主管领导审批；10000元以上的支出须经乡镇党委集体讨论通过后，方可办理支出手续。
2集体经济组织以现金方式收取的各项收入必须存入银行帐户。
3集体经济组织的定期存款的提取，按本制度规定执行。
违反以上规定进行存、取款结算的集体经济组织，按挪用公款处理，并追究主要领导和财会人员责任。
第十九条集体经济组织的现金、银行存款、存单及有价证券由出纳员保管，村干部监督，其他人不准代管。
第二十条严格执行现金库存限额制度，集体经济组织平时库存限额最高不得超过核定备用金限额，确需增加备用金限额的须报乡镇农经服务中心批准。因特殊情况需临时性增加的应经村委会提出书面申请，报乡镇农经服务中心批准。如超过限额又不办理审批手续的追纠出纳员责任。
第二十一条所有资金收入要使用统一的收款收据。推行使用吉林省统一专用的票据。严禁收入不开据。一切支出要有符合规定的原始凭证，对外支出应当取得外来原始凭证。严格控制自制原始凭证的使用范围，确实无法取得外来凭证时，自制原始凭证必须由报账员填制，必须有经办人、收款人、证明人和理财小组组长和审批人签章。
第二十二条报账员每月要对出纳保管的现金、银行存款、定期存单、有价证券进行清点核对，发现不符，要及时查明原因并报告主管领导，发现公款私存情况，要及时报告乡镇农经服务中心。出纳员不得以白条子抵库存。
第二十三条因公事暂借款必须填制借款凭证，严格审批手续，并入帐处理，限期报账，不得拖欠；原则上不得个人借用公款，确因特殊经济困难需要借用的必须经集体经济组织领导班子集体讨论批准，所借出款项必须明确归还日期，借款时间超过三个月的按银行贷款利率计息。干部年内预支报酬不得超过本人当年基本工资总额。
第二十四条集体经济组织的应收款项包括单位和个人的各项欠款。集体经济组织对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。对债务单位撤销，依照民事诉讼确实无法追还，或债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的款项，要由乡镇农经服务中心审查，经村民大会或村民代表会议讨论后核销，计入其他支出。但由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿。任何人无权擅自决定应收款项的减免。
第六章投资管理
第二十五条集体经济组织兴办经济项目须提供可行性报告、资金来源和运用计划、管理与经营措施，经村民代表会议通过，并报乡镇农经服务中心审批。
第二十六条投资项目管理要落实责任制，防止经营管理不善造成集体经济损失。
第二十七条以实物对外投资（合作、合营）转让，实物作价要经村民代表会议通过，报乡镇农经服务中心审批，禁止由个别人私自作价。
第二十八条对外投资（合作、合营）转让要签订书面合同，并必须办理鉴证或公证。
第七章征地补偿款管理
第二十九条征地补偿费实行专户管理制度。集体经济组织要设立专门的结算帐户，专门用于征地款收支的结算。该帐户资金的转出必须经乡镇农经服务中心审核同意。征地补偿款通过“应付款─应付征地款”公积公益金─土地补偿费”科目进行专帐核算。
第三十条土地补偿款主要用于兴办集体经济实体、发展农副业生产，可部分用于公益、福利事业，不得挪作他用。
第三十一条动用土地补偿费必须经村民代表会议或村民大会讨论通过，报乡镇农经服务中心审批。
第三十二条征地款借给外单位和个人必须经村民代表会议或村民大会讨论通过，报乡镇农经服务中心审批，而且必须采取抵押方式，并办理合同鉴证或公证。
第三十三条安置补助费应及时、全额发放给不需要统一安置的被征占地农户。需要乡村集体经济组织统一安置的安置补助费支付给乡村集体经济组织。属集体经济组织所有的土地补偿费不得用于村民分配。
第三十四条未经村民代表会议或村民大会讨论通过，擅自动用征地补偿款的当事人必须负责追回款项，并赔偿经济损失；构成犯罪的交由司法机关追究刑事责任。
第八章会计核算与收益分配
第三十五条集体经济组织财会人员必须执行国家《会计法》财政部颁发的会计基础工作规范》村合作经济组织会计制度（试行）规范会计行为。
第三十六条严格贯彻执行国家财政部颁发的村合作经济组织会计制度（试行）正确使用会计科目，规范会计核算。集体经济组织不得私自增设一级科目。
第三十七条推行乡村会计电算化。由乡镇农经服务中心负责集体经济组织会计账，严格按照上级有关电算化的实施细则、制度进行，规范操作规程。
第三十八条严格核算当年成本费用和收入，正确计算年度收益，以前年度没有挂帐的费用、收入不得列入当年损益，应作以前年度损益调整。
第三十九条年度收益分配按下列内容和顺序进行：
（一）提取公积、公益金;
（二）按协议规定的投资分利；
（三）集体经济组织干部奖金；
（四）村民分配；
（五）其他
第九章民主理财
第四十条集体经济组织要成立民主理财小组，村民主理财小组由35人组成，小组成员须具备财会知识，由村民代表会议或村民大会选举产生，报乡镇人民政府备案，每届任期3年，与村委会换届同步进行，可连选连任。
第四十一条民主理财小组主要职责：
（一）审议本组织有关的财务管理制度和年度财务收支预决算方案；
（二）审查本组织每月的财务收支情况和财务制度执行情况，并出具审核意见书；
（三）监督集体基建工程和经营项目的发包情况；
（四）参与重大经济投资的研究决策；
（五）向村民及乡镇人民政府汇报民主理财工作及集体经济收支情况，提出今后财务管理的建议。
第四十二条集体经济组织应根据财务开支、经营管理活动涉及的资金大小，分别由村民委员会、村民代表会议、村民大会三个层次进行民主表决。具体的方式、标准由各乡镇人民政府根据各自实际情况确定。
第四十三条实行财务收支定期公布，接受群众监督。集体经济组织要设立财务公开专栏，每年公开两次，公开内容主要为：财务收支、资产、债权债务等。
第四十四条实行财务公开、民主理财考核制度。各乡镇人民政府应将财务公开、民主理财工作列入乡镇、集体经济组织干部年终工作目标实绩考核，并与集体经济组织干部的工资、奖金挂钩。
第十章附则
第一条 为进一步规范财务管理，提高资金使用效益，创建节约型单位，确保工作正常有序运转，根据有关财经法规的规定，结合实际，特制定本制度。
第二章 会计基础工作与预算管理
第二条 会计基础工作主要包括:会计核算、审核原始凭证、登记会计帐簿、编制会计报表、财务监督、会计档案管理等工作。财会人员应认真学习、掌握会计基础工作的各项规则和规定，严格履行自己的职责。每项工作的具体要求按财政部颁发的会计基础工作规范规定办理。
第三条 预算管理
预算包括年度收入预算和支出预算两部分。各科室根据各自的职能和所承担的工作任务编制收支预算，编制预算要坚持实事求是、统筹兼顾、确保重点、厉行节约的方针。综合科负责整个单位预算编制工作，并对各科室申报的收支预算严格审核、把关和督促检查落实。
第三章 资金管理
第四条 收入管理
收入是单位为开展工作依法取得的非补偿性资金，包括财政拨入资金和其他收入等。
(一)财政拨入资金包括:预算资金和有特定用途的各种专项拨款收入。
(二)其它收入是指:单位在开展工作中取得的零杂收入等。
单位各种收入的取得应符合国家规定。按照财务制度的规定及时入账、分项核算，统一管理。
第五条 支出管理
支出是单位为开展业务、保证工作正常运转的资金耗费，它包括经常性经费支出、专项经费支出、其它支出等。各种支出应本着“量入为出、勤俭节约、超支不补、节余留用”的原则严格管理。
（一） 经费支出的报销程序与审批权限
报销程序：实行单位行政负责人和分管领导联审联签制度，行政主要负责人不直接分管财务审批工作。经费支出必须由经办人注明用途，相关科室负责人和分管领导签署意见，经综合科审核，报分管财务的领导审签。
审批权限：经费开支在1万元以上的，根据《“三重一大”事项集体决策制度》，需经班子集体讨论决定，相关票据除科室长和综合科审核并签署意见外，分管财务的领导需向主要领导汇报后审签。
用于报销的原始单据必须合理合法，要求内容完整，填写规范，大小写金额相符，对不符合规定要求的原始凭证，财务人员有权予以退回，并说明原因，做好解释工作。
（二）接待费支出管理
1.接待工作要符合《关于印发<XXX县党政机关国内公务接待管理办法>的通知》文件规定，应以“热情、周到、从简节约”为原则。
2.接待统一归口综合科管理。来人需接待的，由有关科室填写接待申请单，先报综合科负责人审核，再由分管领导审批。
3.接待标准:
（1）接待用餐标准：
接待对象应当按规定标准自行用餐。确因工作需要，每批接待对象可安排一次工作餐，并严格控制陪餐人数和工作餐标准。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；接待对象超过10 人的，陪餐人数不得超过接待对象人数的三分之一。就餐接待原则上以县政府食堂为主，接待标准为单餐不超过75元/人。工作餐以家常菜为主，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得使用私人和企业会所、高消费餐饮场所，省、市、县内公务活动禁止提供各类烟酒。县内各单位间一律不准用公款相互吃请或安排与公务无关的接待。
同城公务活动不安排用餐。
（2）接待住宿标准：
接待住宿应当严格执行差旅、会议管理的有关规定，统一由办公室在定点酒店安排，执行协议价格。接待对象按照财政部门制定的接待地住宿费限额标准支付住宿费，回本单位凭据报销。接待省部级干部可以安排普通套间，厅局级干部可以安排单间，其他人员安排标准间。接待单位不得超标准安排接待住房，不得添置豪华设施，不得增配高档生活用品，不得额外配发洗漱用品。
同城公务活动不提供住宿。
4. 各项接待工作应按公务接待办法的程序办理，接待费用“三单合一”，并及时与定点宾馆、饭店结清接待费用。
（三）差旅费支出管理
1. 会议出差须有文件或电话通知，并严格按通知人数参会。
2. 建立公务差旅审批制度。出差人员出差前填写《XXX县县级行政事业单位出差(事前)审批报销表》，报经科长、分管领导批准，从严控制出差人数和天数，严格差旅费预算管理，控制差旅费规模。
3. 差旅费开支，严格按照《XXX县财政局转发浙江省财政厅关于印发XXX省机关工作人员差旅费管理规定的通知》执行。
4.综合科严格按规定审核差旅费开支，对未经批准，以及超范围、超标准开支的费用不予报销，由出差人员个人自理。
5. 出差人员差旅活动结束后，应在半个月内办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车船票、住宿费发票、餐饮发票等凭证。
（四）会议、培训支出管理
1.承办会议、培训：单位承办大型会议、培训，本着精打细算、厉行节约的原则，控制会议、培训期限、出席(参加)人数和费用支出。严格按照会议类别（一类、二类、三类）、培训类别（一类、二类）规定支出相关费用，不超支。会议、培训报销单据应列清场地租金、伙食费、住宿费等明细;会议、培训表彰奖励支出须有文件。会议、培训不准发放各种礼品、纪念品。会议、培训点需是定点采购单位。
2.参加会议、培训：严格控制参加会议、培训人数，外出参加会议、培训的以会议或培训通知和领导批示作为报销有关费用的依据，会议、培训经费的支出与报销按照相关规定执行。
（五）专项工作支出管理
1.承办科室根据有关活动方案，编制经费预算，一般应提前报分管领导和主要领导审批，属于“三重一大事项”的须经班子会议研究决定。
2.专项工作结束后，承办科室应在15个工作日内汇总相关费用，按程序和规定报账。
（六）其他支出管理
1.日常办公用品：由综合科统一采购、管理。
2.印刷费：按照《关于XXX县行政事业单位2018-2019年度实施定点印刷有关事项的通知》规定执行。
3.各类报刊、杂志、书籍的订阅，由相关科室提出意见，经主要领导批准。报销时需附订阅清单。
第六条 现金管理
1.单位正常开支所需现金应严格控制在银行核定的备用金数额以内，无特殊情况不能超定额库存。
2. 各种收费所取得的现金必须及时送存银行，不得顶替备用金和坐支。
3.出纳人员应对支付的现金做到日清月结，逐笔记账，按时对账，保证现金使用安全。
4. 对外付款应通过银行转账或使用公务卡结算，原则上不得付现。如有特殊情况确需支付现金的，应填写《结报单位现金支出情况说明》。
第七条 银行存款管理
1.对银行开设的账户，要严格管理，除与工作相关的收支业务外，不允许发生其它银行收支业务，更不允许转借账号，供其他单位和个人使用。
2. 经管人员要按银行存款会计科目核算的要求及时清账、对账、核对余额，不得发生透支现象。
第四章 公款借支与报销
第八条 公款借支与报销
1.因公出差或工作需要借用公款,应凭出差会议通知经分管财务的领导批准后办理借款手续，不允许公款私用。
2. 所有借款须注明事由，有借款人填写“借款单”,并经分管财务的领导签字同意。
3. 费用发生后，最迟不超过7天办理报销清账手续，不得无故拖欠借款，不得跨年清还。
第五章 财产物资管理
第九条 单位财产物资实行统一管理、集中配置。财产物资购置必须兼顾实际需要与财力的可能，以优化资产配置为原则，做到物尽其用，发挥资产的最大使用效益。
第十条 固定资产购置、维修必须编制购置、维修计划，由综合科提出申请，经分管财务领导审批同意后予以采购。凡属政府采购目录范围的采购事项，必须按规定程序统一办理报批、采购手续。单位所有财产物资均由综合科统一调配。
第十一条 建立固定资产使用登记制度，将资产管理责任落实到有关科室和个人。综合科指定专人负责对单位固定资产实物进行登记，定期清查盘点，并设立台账对固定资产增减变动做详细记录。各科室要指定专人负责本科室固定资产管理。
第十二条 固定资产的更新、报损、报废应分不同情况进行妥善处理。使用科室或使用人必须填写《固定资产报废、报损单》，经综合科鉴定，报分管领导审批后，按财政的有关规定办理核销手续。
第十三条 未经审批或未按规定审批进行物资采购的，不予审签，财务拒绝报销。采购人员违反规定，收受回扣的，除追回非法所得外，视情节轻重进行批评教育或给予党纪政纪处分。国有资产不得毁坏和占为己有，对无故损坏或丢失的，应照价赔偿，对侵占公共财物的，要责令清退，性质严重的，要给予党纪政纪处分。
第一条：公司作息时间：每个公司上下班时间可自行做规定。
第二章考勤管理
第一条：职员上班和下班时须各刷卡一次。因故未能正常刷卡的，须申明原因并经部门负责人确认后报总经理办公室备案，否则，按旷工处理。
第二条：请假、外出培训、考察或出差，必须提前填写《请假审批表》或《出差审批表》，按规定程序报批并办妥工作交接手续，同时交总经理办公室备案后方可离岗。
第三条：职员不得要求他人代为刷卡，或替他人刷卡。每发现一次，对替人刷卡者和要求他人代为刷卡者，各罚款1000元，通报批评，当季考核系数不超过0.8。
第四条：公司级会议、培训、集体活动考勤罚则：迟到或早退5分钟以上、15分钟以下：迟到者本人及其直接上司分别罚款50元，部门副经理以上人员罚款100元；迟到或早退15分钟以上、2小时以下罚款加倍。
第五条：公司规定，以下情况视为旷工：
（一）无故缺勤两小时以上，返回公司上班后1个工作日内也未补办请假手续或补办手续未获批准；
（二）请假未获批准即擅自不上班（包括续假未获批准）视同无故缺勤；
（三）以虚假理由请假获批准而不上班的。
第六条：公司对于旷工的处理：
（一）旷工期间劳动报酬不予发放，包括岗位工资和房补以及其他福利待遇。
（二）旷工计算时间为半天，不足半天按半天计。
（三）每旷工半天，自当月起降薪0.5级，取消当季度的季度奖，年终奖视情节予以部分或全部扣减。
（四）连续旷工超过五天，或一年内累计旷工超过十天，作过失性辞退处理，公司不负担任何经济补偿。
第三章假期管理
第一条：带薪年休假及相关待遇
（一）职员加入公司后下一年度可享有15个工作日的带薪年休假（转正后实施）。
（二）具体休假时间由职员和部门负责人协商后安排。
（三）取（销）假的一般程序如下：
职员请假需部门负责人、公司分管领批准，抄报总经理办公室后方可取假。
一次取假在5个工作日（含）以上的，需提前一个月申报。
（四）正式休假、出差、外出考察、外出培训前须通过前台知会全体。
（五）带薪年休假只在当年有效，不累计到下一年。公司每年向当年内有带薪年休假资格的职员发放300元带薪年休假补贴。
（六）带薪年休假取假按照工作日计算，最小取假长度为半天，不足半天算半天，超过半天不足一天算为一天。可多次取假，但间隔少于3天的应提前一并申请。
（七）凡符合以下情况之一的，不享受当年带薪年休假。
一年内一次性病假超过45天或累计病假超过65天；
一年内一次性事假超过25天或累计事假超过30天；
一年内病、事假相加超过50天；
一年内休产假超过30天。
（八）如在带薪年休假后再请病假、事假超过上述规定时间的，则在下一年度取消带薪年休假。
第二条：婚假以及相关待遇
依法履行正式结婚登记手续的职员，可一次性享受婚假7天。如符合男25周岁、女23周岁以上初婚的晚婚条件，另加10天假期，一共17天。婚假应在结婚登记之日起5个月内取完假。办理休假手续时，需向总经理办公室出示结婚证登记备案。公司致新婚贺仪人民币300元整。
第三条：丧假以及相关待遇
直系亲属（包括父母、配偶、子女、配偶之父母）死亡的职员，可取丧假5天，路程另计。半个月内知会总经理办公室，公司将致以奠仪人民币1000元整。
第四条：工作调动假
异地办理行政和户口关系调动手续，应当根据办理相关手续的实际需要给假，累计不超过5个工作日。
第五条：产假、护理假、哺乳假、计划生育假
（一）产假及假期（注：男26周岁、女24周岁以上初育为晚育）：产假以产前产后休假累计。
产假领取独生子女证者增加假期共休产假
非晚育者90天35天125天
晚育者105天35天140天
（二）男职员护理假：10天（限在女方产假期间）。
（三）哺乳假：小孩一周岁以内，上班时间给予母亲每天哺乳时间一小时（不含午餐时间）。在子女出生3个月内向总经理办公室出示《独生子女证》，公司将致贺仪人民币300元整。
（四）计划生育假按国家规定执行。
第六条：关于病假的折抵规定：职员在因病请假时，如当年带薪年休假尚有剩余天数，经总经理办公室同意后可按带薪年休假取假审批流程要求从带薪年休假中折抵，作为带薪年休假处理。
第七条：关于出国考察折抵假期的规定：由公司安排出国考察，按实际考察占用工作日天数的50%折抵个人当年带薪年休假假期。实际考察天数的50%不足半天算半天，超过半天不足一天算为一天。
第八条：职员按本章规定申请假期的，应按本章规定填写《请假审批表》。
第四章着装管理
第一条：着装标准（不含每周最后一个工作日）
男职员应着衬衫、深色皮鞋、系领带；女职员应着有袖衬衫、西装裙或西装裤或有袖套裙，着丝袜、皮鞋（露脚后跟及脚趾的皮凉鞋等不在此列）。
各项目管理部及其他部门驻工地现场人员：经过在公司的备案后可以着便装，但如返回公司办公室、外出会见重要人员、出席重要会议等场合，需按办公室职员要求着装。
第二条：每周最后一个工作日着装标准
从事对外公务或接待外部客户（如：销售、维修、拜访等活动），应按周一至周四要求着装或着统一工作服。
其它职员可着与工作场所相应的轻便服装，但无袖装、超短裙、拖鞋不在此列。
第三条：逢公司重大活动，职员应按公司通知的要求着装。
第四条：上班时间全体职员应佩带工作牌。
第五章职员个人通讯管理
第一条：职员入职后，应将个人通讯号码及紧急联络家庭或宿舍电话号码交总经理办公室备案。
第二条：申报报销手机通讯费的职员，必须及时公布手机号码，并保证每天（包括节假日）8：00-22：00处于开机状态。
第三条：职员在执行公司特别任务期间，须保证每天24小时处于开机状态。
第四条：总经理办公室负责每月抽查职员开机状况。如发现职员在一个月内有三次或三次以上联系不上者，取消该职员当月通讯费报销资格。
第六章图书管理
第一条：图书的购买
（一）购买前将图书类型、数量、价格报部门负责人、公司分管领导批准方可购买。
（二）购买图书后必须到公司图书管理员处登记，然后交申购部门使用，有条件的部门可以设部门图书管理员。
（三）未经公司图书管理员登记的图书，财务部不予报销购书费用。
第二条：图书的登记
（一）建立公司书库，由前台担任公司图书管理员，负责图书登记。
（二）图书登记内容应包括购买日期、书名、编号、价格、保管部门、保管人等六项。
第三条：图书的借阅
（一）借阅图书者必须向图书管理员办理借阅手续后才能借书。
（二）借书者须妥善保管图书，如有污损或丢失，按原价赔偿。
第七章电子邮件管理
第一条：公司职员应按要求使用电子邮件，以求高效、规范地传递信息。
第二条：邮件发送者应填写主题，主题应简明扼要。
第三条：篇幅少于一百字的文件，建议直接作为电子邮件正文输入。
第四条：所有职员每天应最少安排三次时间（上午上班后、下午上班后、下午下班前）查看邮件，以便及时阅读和处理公司的信息。
第五条：下列文件必须以有纸方式存档：
（一）与金融机构往来的凭证、帐单等；
（二）建筑图、装修图及其它图案设计稿等；
（三）财务管理、审计工作需要的原始单据、凭证；
（四）公司已签订的各种合同、协议等；
（五）公司已对外发出的各类函件；
（六）各部门认为有必要保存原件的其他文件。
第六条：邮箱设置及保密
（一）职员离职，总经理办公室应及时取消其个人邮箱。
（二）职员应保护好个人邮箱密码，并定期修改密码，如果发现密码泄露，应及时作出更改。
（三）未经总经理授权，任何人不得查看他人邮箱的内容。
第七条：邮件报批跟进
（一）为避免报批邮件流程进展缓慢，第一报批人应逐级跟进。
（二）为提高信息扁平化程度，鼓励报批同时抄送第二环节审批人。
（三）群发邮件提倡发送部门、工作小组。
第八章办公管理
第一条：职员上班时间应佩带好工作牌。
第二条：办公时间内应保持饱满的精神状态，微笑面对同事及任何来访者，使用敬语，维护良好的公司形象。
第三条：保持办公台面整洁，办公文具、纸张等用品应摆放整齐。工作位隔板上不得张贴，离开办公位应及时将座椅归位。
第四条：电话铃响三声之内接电话，先说“您好”，再报出所在部门名称及接听电话人姓名。接听电话应简单明了，尽量小声，以免影响其他同事办公。
第五条：如部门同事不在办公位，应及时接听其电话，待同事返回时告之。
第六条：接待来访、业务洽谈应在指定区域或会议室，避免影响他人办公。来宾一般不得进入办公区，如确因工作需要，应由相关部门人员带入。
第七条：办公时间应坚守工作岗位，暂时离开时应知会同事或上级领导。
第八条：办公区域内不准大声喧哗、聊天，禁止吸烟、就餐、吃零食。
第九条：上班时间不允许看报刊杂志及与工作无关的网站、书籍。
第十条：职员下班离开公司前应关闭电脑主机和显示屏电源。
第十一条：总经理办公室将每月定期进行全面检查与不定期的抽查，任何形式的批评都将会影响到部门负责人和其本人的绩效考核成绩。
第九章会议管理
第一条：各部门召开会议如需使用会议室或洽谈室，会议组织者须提前向前台预约。如需提供会务设备和服务，应提前半天知会前台，以便做好准备。
第二条：会议组织者应在会议前准备好会议相关资料。在使用会议室时应小心使用设备，离开会议室时，应知会相关人员关闭设备、电源、门等。
第三条：公司级、跨部门会议通知一律由前台下发，并按《广州公司会议通知》格式填写。前台在会前确认与会人员是否“接受”会议通知，并根据接受情况编制《会议签到表》，会议组织者根据签到情况进行会议考勤管理。
第四条：参加会议应准时，因故不能按时到达应事先向会议组织者请假，参加公司级会议未请假迟到者将被处以罚款。
第五条：每月末召开公司月度经营计划会议，各部门每周一需举行部门全体周例会，周例会纪要发部门全体并抄报公司领导。
第十章办公用品管理
第一条：所有办公用品及设备（含电脑、复印机、打印机耗材等）均由办公室统一采购。
第二条：办公用品领用程序
1.各部门需指定一人负责本部门办公用品领用，领用时填写《办公用品请购单》；
2.开大型会议或举办活动需申请办公用品，由会议或活动负责人填写《办公用品请购单》，并提前一天通知办公用品管理员进行准备；
3.如有新职员加入，待新职员到公司报到后，在办公室领取统一标准的办公用品，并在《新职员办公用品领用表》中签字确认。
第三条：办公用品的保管：办公用品领用后，由领用人妥善保管。计算器、打孔机、订书机、笔筒等耐用品，原则上遗失不补。如领用人因工作调动或辞职等原因离开公司，须归还办公用品管理员处。
第四条：申购电脑、打印机、复印机、扫描仪、数码相机、文件柜等固定资产填写《固定资产购置申请表》。
第五条：办公用品的申领，应结合实际需要，慎重申领，节约使用。
第十一章资产管理
第一条：固定资产的管理
1.总经理办公室负责对公司及项目部资产的实物管理，负责对公司电脑类资产进行专项管理，须对电脑类资产的购进、配置、使用、维修及报废等进行全面的登记和管理。
2.财务管理部是公司资产帐务管理的主管部门，负责从资产的原值、已提折旧、净值等方面对公司资产进行监控和管理。
第二条：资产的分类和使用年限：根据现行的会计核算制度及公司资产的具体情况对资产进行分类编号。
第三条：资产登记的要求：
1.分别做好固定资产、低值易耗品的登记，登记的格式可参考《固定资产盘点表》。
2.为方便公司资产的统计，各项目部统一按上述资产大类及总分类进行固定资产登记。
3.资产的编号规则：（资产代号）-（资产序号）。
4.低值易耗品的分类和资产编号参照以上标准。
第四条：资产管理指引：
1.资产的购置、调拨、转让、报废等均须按程序审批，未经批准，不能办理相关手续。
2.资产编号规则需统一，并在资产上粘贴标识，确定资产责任人，确保资产的合理使用及管理。
3.未经公司同意，不得将资产外借和供无关人员使用。
4.资产的使用部门和使用人须合理使用设备，严格按规程操作，并注意设备维护、保养。由于使用、保管不善造成的遗失和损毁，责任人要按资产重置价格或资产管理部门的评估价值赔偿公司损失。
第五条：资产购置、调拔、转让、报废的审批权限和审批程序：
1.资产购置：有关部门提出申请，填制《固定资产购置申请表》并按规定申报流程和审批权限获批后，方可进行资产的购置。
2.资产转让、报废：有关部门提出申请，填制《固定资产报废申请表》，并按规定申报流程和审批权限获批后，方可进行资产转让和资产残骸的处理。报废资产有残值的，经资产主管部门估价、处理后，回收的资金应及时上缴公司财务管理部。
第十二章公寓管理
第一条：凡出差深圳，且深圳无住房的职员，无特殊情况，须入住公司八卦岭公寓，公寓住满后入住八卦岭招待所；
第二条：异性职员同时出差深圳，女职员优先挑选入住公司公寓或招待所；
第三条：凡出差深圳并需入住八卦岭公寓的职员，需提前一天填写《入住申请单》并交总经理办公室确认，入住时凭《入住申请单》到八卦岭公寓管理处204房办理入住手续；
第四条：职员入住公寓后，应自觉遵守管理处的各项管理规定；
第五条：禁止擅自与公寓其他住户调房，不能将公寓交由外人居住，外来人员不得留宿；
第六条：退房时请到管理处办理手续，配合管理处进行房间设施、设备、日常用具的检查和核对，如有损坏和丢失应照价赔偿。
第七条：公司值班室仅供公司职员、司机休息或留宿，因加班需留宿值班室的职员，可直接到房管部领取钥匙；因其它原因需留宿值班室的职员，需提前填写《入住申请单》，交总经理办公室签字确认后，凭《入住申请单》办理入住。
第十三章印章证照管理
第一条：印章管理
1.各类公章必须指定专人负责和保管。公章不得随意存放，任意使用。
2.需盖公章的部门或个人须说明盖章的目的、用途、范围，填写《发文审批表》，经领导批准后，方可盖章并填写《公章使用登记表》。
3.各部门新刻或改制印章，须报公司总经理批准后方可办理，并由总经理办公室登记备案。
4.印章如遇丢失、损坏或被盗时，应及时向公司总经理汇报并予以备案，并及时办理补刻手续。
第二条：公司公章
1.因工作需要以公司名义对外发文、上报材料或有关资料需盖公司公章的，须说明用途、范围，经有关用章审批人批准后方能加盖公司公章；
2.凡因特殊原因需借公章外出公干，须书面申请说明用途和特殊原因，并经用章批准人同意方可借出；归还公章时，须将借用公章所盖文件的复印件一并交付备查；凡发现借用公章加盖其他文件或空白纸张或因此而发生问题，将严肃追究借用人的责任；
3.公章保管人外出时，应将公章交给总经理办公室指定的临时代管人保管，不得擅自交给他人代管代用。
第三条：公司公章、部门印章使用审批规定
1.以公司名义张贴、外发（公司以外）的各类文件需加盖公司印章。
2.以部门名义张贴、外发（公司以外）的各类文件需加盖部门印章。
3.各部门应指定专人对部门印章进行保管。
第四条：各类证照的管理
乡镇财务管理细则一为了进一步严肃财经纪律，规范财务管理行为，严控非生产性支出，充分发挥有限资金的使用效率。根据上级有关文件精神和有关财纪法规，结合本镇的实际情况，特制定本制度。
一、资金管理制度：镇机关各部门的财政收支，统一归口镇财政所管理，任何部门都不得私设小钱柜，收入统一使用财政部门规定的收款收据收款，并严格实行收支两条线管理，收入及时解缴财政部门规定的账户，任何部门和个人都不得挫支，挫支按违规处罚，坚决执行 开户一个行，管理一本帐的原则。
二、经费审批制度：镇机关、计生站、企业办经费支出实行一支笔审批。所有发票由镇长审核，主管领导审批，1000至5000元的开支，由镇长党委书记商量同意后，方可列支;5000元以上的开支，联席会议讨论同意后，方可列支，否则，不予报销。每个月的15号和30号为发票集中审核审批时间，遇节假日，顺延至第一个工作日。
三、个人借款制度：任何部门和个人原则上都不得借支公款，如确有特殊情况需要借支公款且金额在本人月工资额内，须经镇长批准后方可借支，但必须在其本人下一个月工资中全部收回，否则借款由出纳负责。
四、办公费、差旅费报销制度：办公费、县内差旅费实行包干制度，其包干额度在月补助工资表中发放，计生站因工作需要，经主要领导批准后确实需外出抓生育对象，其补助标准长途车按车票报销，住宿每人每天补助50元，伙食每人每天补助25元，市内交通每人每天补助6元。
五、购物管理制度：镇机关、计生站、企业办等有关部门因工作需要确实要添置办公用品，必须先报计划主管领导审批后报主要领导批准，由财政所统一负责采购，任何部门和个人不得擅自购买或签单，否则一律不予报帐。
六、电话管理制度：行政办公室电话、传真机实行包干负责制，原则上只接不打，镇干部与各村工作联系一律使用个人手机，行政办公室电话只负责会议通知和上传下达任务。行政办公室电话每月120元，传真机每月50元，节约不奖，超过部分从行政办公室责任人下月工资中扣除，如有特殊情况超支电话费，凭主要领导批准后，方可追加。
七、招待来客管理制度：上级来客，本着热忱、廉政、节俭从简的原则，严格按照严控支出规定，一律在政府食堂就餐，每餐标准每桌90―110元，不发整包烟，不上瓶装酒。村主干开会，按工作餐每桌90元标准招待。村干部个别来镇办事，凭政府招待券用餐，因特殊情况需在外就餐招待的，必经镇党政主要领导批准后方可外出就餐，一律不准签单，否则不予报帐。
八、车辆管理制度：政府车辆由主要领导统一调度，小车修理由司机和财政所所长共同负责签字审批，车辆加油由出纳到石油公司购油，凭卡加油。原则上任何部门不准租车，除处理突发事件外，确实需要租车由主要领导批准，到财政所开出租车单方可租车，否则，一切费用自理。
九、打、复印管理制度：打印、复印统一在指定地点签单，实行10000万元包干，在非指定地点打印、复印的，不予报销。
乡镇财务管理细则二一、管理原则
1、乡政府预算内、外资金实行统一开户、统一管理、统一审批、收支两条线管理的原则。
2、一切开支本着节约的原则，反对铺张浪费。
3、财务管理乡长一支笔，大额支出集体研究决定。
二、管理机构
乡财务统一交由县乡镇财政管理中心做帐，由乡报帐员处理收入和开支，统一报管理中心做帐。
报帐员的主要职能：熟悉把握各种财务制度和开支标准，仔细审核收付时的每一张原始凭证，无审批人、验收人、经手人三人签字的凭证不报销;凭证内容不全、用途不明，不予报销;按制度、标准做好每一笔帐目的收付工作。认真招待管理制度，每天的现金收入及时存入银行，不得随身过夜。
三、管理办法
(一)、收入管理
1、收款必须使用盖有吴坑乡政府财务专用章的正式发票，统一编号登记。否则，按违反财务纪律处理，缴款人有权拒付。发票实行领用登记，结算后由报帐员到县财政局核销。
2、各类发票必须在当月25日前及时与财务办结报。收入20xx元以上的及时存入县乡镇财政管理中心帐户，现金缴款悉数上交乡财务办。严禁坐支或公款私存，票据及时结交，违者按财经纪律处理。
凡上级主管部门代收代缴费用一律通过乡财政往来，否则，按挪用公款处理。
(二)、支出管理
1、严格坚持乡长一支笔审签报销，所有支出必须先批后支。支出票据要符合税务部门要求，发票报销先由经办人签名，分管领导审核，经乡长审批签字后由报帐员支付。对不符合规定的收付凭证或者手续不齐全凭证，财务人员应拒绝受理。凡在5000元以上的大额支出，实行预算拨款制度。
2、报销制度
⑴工作人员出差、开会、学习、考察、培训须向领导请示，经领导同意，方可外出。未经批准外出的一切费用自理。其它各项支出也应在事后的一个星期内办理。报销人要在符合财务制度和合法的原始凭证上注明经办人、日期、事宜、人数等。无法取得合法原始凭证的，白纸条只作附件，必须到财务办填制完整的凭证或到税务部门开具正式发票后方可报销。
⑵报销要及时。各种报销票证经财务审核，乡长审批后，做到月结月报，逾期由经办人提交党政班子重新审批。如财政一时难以兑现报销金额的，可先结报到乡报帐员处，出据有关手续，待乡财政好转时兑现报销金额。
⑶干部批准参加学历教育的，毕业后凭审批表、毕业证和交费票据，由乡支付奖学金。其它车旅费、住宿费和用餐费用自理。参加自学考试的费用，参照文件规定予以报销。
⑷对各项大型基本建设和专项基建工程要先预算，经乡党政主要领导审批后方可实施，并报县财政局安排预算经费，由乡财政办同主管领导监督执行，工程费用由乡财政根据工程进度和预算合同约定拨付。各项工程的预决算情况要在党政班子会议上通报。
⑸加班补贴标准
双休日、节假日补贴标准：在记好考勤的基础上，双休日为30元/人.天，节假日为50元/人.天。
3、差旅费及用车制度
平时干部下村或出差，原则上不得包车。差旅费报销按文件执行。
4、接待制度
招待来客安排到乡食堂就餐，因特殊情况到饭店就餐或公务开支的，事先经书记或乡长同意，方可接待。
5、审批制度
⑴招待费、邮电费、公务费等支出由分管领导审核，报乡长审批。
⑵政府及各办公室所需办公用品一律由党政办统一购置。一次性添置500元以上的物品必须经主要领导同意，批准后由政府统一采购。
⑶凡一次性支出超过5000元以上，由党政班子集体讨论或乡长办公会审批研究决定。
6、其它规定
⑴个人原则上不得借用公款，如有特殊情况确需借款，应由本人出具借据，注明借款原因、还款日期等事项，按经费审批权限经乡长签字后方可借款。借据当月入帐，不得留抵库款;借款时间最长不得超过三个月。
⑵全乡性召开的村级干部会议，每人每天补贴50元，由会议组织者造册，财务办发放补贴。
四、财务监督
⑴各项费用的支出必须严格执行国家财务制度，财务办要做好审核把关工作。
⑵建立财务报表制度，财务办按月向乡长报告经费收支情况，每季度财务公开一次。
乡镇财务管理细则三第一章 总则
第一条 为进一步规范镇属单位的财务行为，加强财务管理，提高财政资金使用效益，从源头上防止不正之风和腐败现象的滋生，参照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》以及有关法律、法规，结合本镇实际，制定本制度。
第二条 本制度适用于镇机关各部门、镇属事业单位、属镇供养的市直机关基层分局(所)及除中山市三乡镇集体资产资源经营管理有限公司、中山市三乡镇固定资产管理中心、中山市三乡水务有限公司和中山市三乡对外加工装配服务公司外的镇属一般企业。
第二章 财会人员管理
第三条 财务上实行独立核算的部门都应按镇政府的统一规定配备财会人员作为出纳或报帐员，统一委托镇财政结算中心集中进行会计核算。
第四条 财会人员必须坚持原则，廉洁奉公，熟悉国家财经法律、法规、规章和有关政策，掌握会计、电算化专业技术及相关知识，并持有有效的会计从业资格证书。财会人员必须根据《关于加强财务管理工作有关事项的通知》要求，加强对现金、支票、印鉴的管理，并控制部门现金余额，严格执行定期对帐制度。
第五条 部门领导的直系亲属不得担任本部门的财会人员。
第六条 财会人员必须相对稳定，财会人员的聘用、辞职及其他工作调动须经镇组织(人事)办研究决定，交接时须办清移交手续。
第三章 财政预算决算
第七条 部门预算编制的责任主体是各预算单位。预算单位必须对本部门的资金使用情况进行自我绩效检查评价，并对预算的真实性和预算执行中资金是否按批复用途使用负责，年度审计对此反映的问题由各预算单位承担相应责任。镇财政部门的职责是组织编制预算、审核汇总批复预算、监督检查和绩效评价。每年的第四季度，各部门要编制下年度本部门预算报财政部门;财政部门按照两上两下的程序经镇人大批准后在30日内批复到各部门;每年的年终，各部门要将本部门财务决算情况报财政部门，由财政部门编制本年度全镇财政决算报镇人大审议。
第八条 财政支出预算的编制实行零基预算(不含镇属企业)，并坚持 以收定支、量入为出、确保重点、兼顾一般、略有结余的原则。年终结余资金(除上级部门拨入专项资金、省市镇配套专项资金结余外)全部上缴镇财政。
第四章 收入管理
第九条 各部门所有收款项目必须使用财政票据或税务发票，不得自行印制或购买收据。
第十条 有收入上缴任务的部门，必须按年初财政收入预算积极组织收入。
第十一条 严格执行收支两条线的管理规定，行政事业性收费由各业务部门负责执收，款项直缴镇财政专户;服务性收费及其他收入由部门执收后按季汇缴镇财政专户。各业务部门要坚持日清月结及时将收费款项缴存银行，不得截留收入或私设小金库，也不得用收入直接办理支出。
第十二条 各部门收到财政拨入款项，要严格按财政批复内容进行管理，以保证资金使用与申请拨款用途一致。
第五章 支出内容规定
第十三条 部门预算支出由基本支出和项目支出构成。基本支出包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出;项目支出包括设备采购支出、基建支出、专项支出。
第十四条 工资福利支出包括各部门在职人员工资奖金及由单位负担的社会保障缴费。
第十五条 商品和服务支出包括办公费、印刷费、咨询费、水电费、邮电费、交通费、差旅费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、接待费、专用材料费、劳务费、其他商品服务支出(其中，差旅费是指部门中无交通费补贴人员的出差车船费;其他商品服务支出是指商品服务支出细分项目中未包括的日常公用支出)。
第六章 审批权限
第十六条 镇级财政性资金拨付按《三乡镇财政性资金审批及拨付制度》规定的程序执行。
财政拨入各部门的经费实行限额审批制度。1、人员经费支出(含工资、奖金、津补贴、社会保障费及住房公积金)严格按镇组织人事部门核定的标准发放或缴存，由部门负责人审批。对未纳入工资统发的镇属单位部门(含企业)，于每月工资发放后将相关发放资料报镇组织人事部门备案。2、日常公用经费支出(包括办公费、印刷费、咨询费、水电费、邮电费、交通费、差旅费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、专用材料费、劳务费和其他商品服务支出)由经办人签名，部门负责人审批。3、接待费及专项经费支出3000元(含3000元)以下，由经办人签名，部门负责人审批;3000元以上由经办人签名，部门负责人加具意见，镇分管领导审批。
第十七条 由于镇属企业运营情况及资产规模差别较大，将镇属企业分为一般企业和重点企业。镇属一般企业执行上述第十六条相关规定。镇属重点企业(含中山市三乡镇集体资产资源经营管理有限公司、中山市三乡镇固定资产管理中心、中山市三乡水务有限公司和中山市三乡对外加工装配服务公司)自行编制财务审批制度报镇党委会研究决定，经批准后报镇财政部门及财政结算中心备案。
第十八条 单位内部因公借款(如暂借差旅费、暂借因公受伤医药费)，2万元以下由单位负责人审批，2万元以上(含2万元)5万元以下由单位负责人加具意见后报镇分管领导审批;5万元以上(含5万元)由单位负责人及分管领导加具意见后报镇长审批。单位内部因公借款应于借款相关业务结束后3个工作日内凭支出凭据进行核销。除此以外，原则上不得以个人名义申请借款，如确需借款的须经党委会讨论同意并附会议纪要作为依据。各部门、单位、企业、村级借款，须经镇党委书记或镇长审批后方能借出。
第七章 支付标准
第十九条 各部门的支出必须按镇财政部门批复的预算方案执行，在预算之内据实列支。
第二十条 各部门干部职工的工资、补贴、奖金、节日慰问等个人待遇，要严格按组织(人事)办核定的项目和标准执行。
第二十一条 各部门不得用公款为干部职工个人配置移动电话、住宅电话。移动电话、住宅电话费用不得报销，只准每月按镇政府规定的通讯费标准发放通讯费补贴;单位公用电话的安装必须报经镇分管领导批准，话费必须按单机列明在单位支出预算之内，据实报销;严格控制设置和租用信息专线、连接因特网等收费线路，对确需设置的，由相关部门提出申请，报经镇主要领导批准后设置。经批准同意的使用部门应将详细资料报镇财政部门备案。
第二十二条 各部门今后原则上不准购买小汽车及摩托车，因特殊情况需购买的须报镇党委会研究。由镇财政负担的公务车车辆费用实行定额标准，包干下拨到车辆使用部门开支。其中，小汽车每辆每年30000元、摩托车每辆每年5000元。
第二十三条 干部职工个人购买用于公私两用的车辆，费用不准报销，只准每月按镇政府规定的标准发放交通费补贴。
第二十四条 各部门会议费开支必须按《关于会议餐费发放标准的通知》(中三党办〔20xx〕45号, )要求执行。
第二十五条 差旅费按国家规定标准实报实销。差旅费包括食宿费、车船飞机费、差旅补助费三项(食宿合开一张单据的，按住宿费统计)。
第八章 支付手续
第二十六条 基建工程结算必须收齐正式发票、工程合同、结算审核书、验收证明书、招投标证明(工程款在50万元以下的除外)等资料，填写《三乡镇财政拨款申请表》，按《三乡镇财政性资金审批及拨付制度》规定的审批流程，由镇财政部门拨付给施工单位。
第二十七条 列入政府集中采购的项目由镇政府采购中心实施采购，由镇政府采购中心依据已审批的《政府采购申请表》和所签订的《购销合同》，填写《三乡镇财政拨款申请表》，按《三乡镇财政性资金审批及拨付制度》规定的审批流程，由镇财政部门拨付给镇政府采购中心后，再拨给供应商。购买其他商品应具备正式发票并有经手人、领导签名手续才能支付;大宗商品还要附有数量和单价明细。
第二十八条 部门所有支出的报销都必须执行以下程序：先由经手人、审批人完成签名审批手续，并经镇结算中心审核后才能报销。
第二十九条 其他接待费用开支要凭发票报销，但属娱乐项目的发票不予报销。
第三十条 财政核拨经费和专项资金在同一账户并行使用的部门，要严格执行专款专用，镇结算中心每月填报收支明细表，及时提交给各单位负责人、镇分管领导及镇分管财经领导。超过预算进度或额度的开支，财务人员有权拒付。
第九章 固定资产管理
第三十一条 固定资产是指使用期在一年以上，单位价值500元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。包括土地、房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、工具、器具、管理用具等。除固定资产以外的物质资产，列入低值易耗品管理。
第三十二条 固定资产购置原则上由镇政府采购中心统一采购。各单位是固定资产管理部门，应设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项，设置固定资产实物台帐及卡片。镇结算中心是固定资产的核算部门，应设置固定资产总帐及明细分类帐，对固定资产增减变动及时进行帐务处理，并协助各部门每年进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。
第三十三条 固定资产的调拨、出售、报废、盘盈、盘亏，必须报镇财政结算中心审核，经部门负责人确认后上报，单项30000元(含30000元)以下的固定资产的调拨、出售、报废、盘盈、盘亏由镇分管领导审批;单项30000元以上的固定资产的调拨、出售、报废、盘盈、盘亏必须报镇财政资金审查委员会核实表决后报镇长审批，并将审批结果报镇人民政府办公室备案。
第十章 审计监督
第三十四条 健全审计监督制度，对各部门的收支情况、资产负债情况实行定期审计。各部门每月须向镇财政所及有关领导报送财务报表。镇财政收支、各部门的财务状况及镇党委的开支要定期在一定范围内公开。
各部门的法人(负责人)因调任、转任、离退休、离岗退养、辞职等原因离任的，离任前要实行离任审计。
对审计发现的财务管理问题，相应部门要在三个月内提出整改方案及时整改。
第十一章 附则
关键词：低值易耗品；员工资产卡片；财务核算
低值易耗品是企业流动资产中不可缺少的重要组成部份，鉴于单位价值低，流动性大，品种多，存放分散等特点，在对低值易耗品的管理上，都是相当有难度的，因此企业在日常的生产过程中对于低值易耗品的需要程度也是很大的，所以在资金方面用的也就很多，在这方面如何正确的管护好，用好低值易耗品，成为现在企业面临的问题，节约资金，提高企业的经济效益，已经成为现在各个企业不能忽视的问题。
1 企业低值易耗品管理的现状
1.1 企业低值易耗品的归集内容
《企业会计准则讲解 2010》中将低值易耗品界定为："企业能够多次使用，但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具，管理用具，玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。"
根据上述讲解，可以界定低值易耗品是指不能作为固定资产管理的各种用具物品，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。如：管理用具中的计算器、优盘、文具盒、办公桌椅、饮水机、订书机等，工具中的电工工具、计量工具等，包装物中的玻璃器皿等等。
1.2 企业低值易耗品的购进、领用现状
企业在低值易耗品购进时一般情况下是有专业的部门进行采购，然后使用的各个部门对自己所需的物品进行登记认领，也有的部门在认领物品时，也不进行登记就自行去取，这样在消耗的物品费用中就不会列入到企业的资产中，这样就会造成企业在计算资产时出现偏差，而不能查证。
1.3 企业低值易耗品的财务报销和核算
1.3.1 对由采购部门统一采购的，一般进入存货，根据采购发票，保管验收签字，财务部报账。领用时，财务部门根据保管提供的领用单，进行下账，大部份企业采用了简化手续，采取一次摊销法，未通过周转材料核算，直接转销成本。
1.3.2 对业务部门购买的低值易耗品，大部分企业未通过周转材料核算，采取直接核销，进入成本费用。少部分企业增加备查账，由财务部于月底提供相应材料交资产管理部门做资产登记。
2 企业低值易耗品管理中存在的问题
2.1 缺乏有效的监督机制
一些企业由于未建立和未严格履行有关条例，缺少计划管理机制，在管理中普遍存在重钱轻物的状态和重买轻管方面的现象，在使用过程中，领用手续不健全，导致谁要谁领的现象，非常没有计划，没有专人管理，还有的人借用工作的权利出现公款购买，私人挪用的现象。在保管的时候，缺乏对这类物品的保管知识，使得部分低值易耗品的变质、变坏，造成一些不是正常因素的损坏和丢失。使企业在这类物品上耗费资金，使资源不能更有效的得到利用，要加强对这些工作人员的管理制度，严格执行企业的规章。
（1）部分使用人由于保管不善，丢失后重新领用；（2）一些易于携带的物品如优盘、计算器、计量工具等，可能被使用人挪为私用，然后重新购置；（3）由于缺少监管，使用人可能使用上不加爱惜，损坏现象发生，造成重新购置。
2.2 财务核算工作不规范
2.2.1 仓库保管人员专业管理技能缺乏，对存货不能较好的分类，不能区分不同的领用对象，给财务部存货核算和成本费用归集带来困难。
2.2.2 财务部门对于低值易耗品的管理部门缺乏管理和监督的职责，使易耗品管理人员在出库的物品上随便记载，采购回来的发票也不细心观察就给报销资金，没有按照相关的管理规定进行易耗品的管理，让企业的资金流失，减少资金的利用。
2.3 管理手段重点不突出
2.3.1 企业在管理时因为工作强度大，对于低值易耗品没有进行高要求的管理工作，企业对稳定的资产管理要求非常严格，却对不是稳定资产的低值易耗品在数据整理上采用得过且过的方法进行管理，使低值易耗品使用了多少资金没有具体的记载，在管理的手段上重点很不突出。
2.3.2 低值易耗品的消耗数据不清楚。让企业会计在进行核实物品消耗资金的过程中遇到阻力，这样就出现偏差，造成损失。
3 加强企业低值易耗品管理的建议
3.1 管理是科学，是生产力，物资主管部门应掌握企业低值易耗品的使用与管理的有关信息，从而对各部门进行正确的引导工作，管理的工作者也要有高度的责任心，爱岗敬业，服务第一的原则，逐步克服重固定资产管理，轻视低值易耗品的管理思想，要大力提倡节约的理念，杜绝浪费，资源共享的思想，从而起到带头作用。
3.2 围绕关键控制点建立低值易耗品管理流程
3.2.1 申购。低值易耗品申购应在年初由各业务部门提出计划，交资产管理部门进行初审汇总，交财务部进行财务审核，交企业领导审核同意后执行。
3.2.2 采购。根据采购量的大小以及部门对低值易耗品的专业要求，可视情况由业务部门自行采购和采购部门统一采购，采购可一次采购，也可分批次进行。
3.2.3 验收入库。对采购人员采购的低值易耗品，交由仓库保管人员验收入库。仓库保管人员要对企业不同品种的存货进行分类编号，填制入库单，注意将企业低值易耗品和其他一次性消耗材料区分开来，两类物品不宜开在同一张入库单，便于月底的出入库汇总。对购买后及时领用的低值易耗品，可交资产管理部门做登记，不用办理入库手续，以达到简化低值易耗品的管理手续。
3.2.4 领用。采取收旧换新方式，由使用人员先将旧的物品交仓库保管人员，开具低值易耗品回收单，交由资产管理部门作低值易耗品核销手续，同时领用新的低值易耗品，填制领料单。
3.3 加强对低值易耗品使用人的管理
3.3.1 设置员工资产卡片
资产管理人员根据管理需要，设置员工资产卡片，内容主要设有：部门、科室、员工姓名、身份证号，员工编号，表头设有序号，使用日期，资产名称、资产规格型号、价格、领用人签名、核销签名。员工在新进入企业时，资产管理人员为员工配置基本管理用具或工具时，办理员工资产卡片的第一次登记。
3.3.2 员工资产卡片的使用流程
（1）采购配置一次发放流程。采购人员采购后，可将物品交资产管理人员，做好员工资产卡片的登记，并交由领用员工签名。资产管理人员做好登记后，在采购发票背面注明已登记，交采购人员报销。这种流程适合少量发放，简化了仓库入库和出库手续。（2）采购配置交仓库验收、保管，领用流程。采购人员采购后，将物品交仓库保管人员验收，出具入库单，交采购人员报销。员工领用时，仓库保管人员开具出库单，由员工将出库单交资产管理人员进行员工资产卡片登记后，在出库单上签名，返给领用人到仓库领用。这种流程，适合采购量大的企业。（3）在低值易耗品的领用过程中，企业的工作人员在库房跟管理人员要低值易耗品时，首先认领人要在易耗品认领表中认真仔细填写自己所认领的物品，时间和种类，库房管理者在给认领者开认领的收据并记录在案，而且要在工资卡上写上认领者的名字，仓房人员见到管理者开的收据在一一的把低值易耗品交给认领者，因此，认领者以前用过的低值易耗品在使用超过期限时也要交给库房的工作人员并销毁以前领过的物品。如果在工作过程中库房没有认领者所需的低值易耗品的话，也可以自行去购买，但是要把发票给资产管理者进行核对，才能报销，然后在有库房管理进行登记所买的物品。
4 建立低值易耗品流水登记台账
资产管理部门除建立员工资产卡片外，还应建立低值易耗品总的登记簿。该登记簿可流水登记、汇总，以便清楚知道企业拥有的全部低值易耗品情况。
参考文献
为构建科学、完善的公共财政运行机制，进一步强化财政监督，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《国务院财政违法处罚处分条例》等法律、法规，结合我市实际，现就有关事项通知如下：
一、加强收支管理监督
在收入方面，各征收机关要严格按照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征管法》等法律法规的规定，认真组织好各项税收收入和非税收入的征缴入库工作，确保应收尽收。监察、审计、财政等监督机构要加大对税收政策执行情况的监督力度，重点监督行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入和政府性资金产生的利息收入等非税性收入项目，是否按规定纳入国库或财政专户管理，是否有隐瞒收入行为。对违反法律、法规的，要严肃处理。
在支出方面，监督的重点主要放在社会保障资金、支农资金、救灾扶贫资金、国债资金、教育专项资金等，以及农村合作医疗、养老基金、职工医疗保险等专项基金上。重点查处截留、挤占、挪用以及损失浪费等行为。对各类医疗保险等社会保障基金一律纳入财政专户，实行“收支两条线”管理。市审计局要把各类专项资金和基金纳入重点审计范围，每年进行一次专项审计，并将审计结果报告市政府。
二、加强项目资金监督
上级财政下达的专项资金，如农村义务教育、安全饮水工程、村村通工程等重大项目按上级规定管理使用，实行报账制或专户管理。市本级财政专项资金的使用实行行政首长负责制，由市财政局下达资金分配使用计划，由项目单位拿出使用意见、财政部门核准、主管市长初审、市长终审后按规范程序进行拨付，专款专用。
财政投资建设项目要严格实行计划管理，经市政府批准的建设项目，必须按照批准的投资计划和工程预算执行。坚持概算控制预算，预算控制决算，任何单位和部门不得突破建设规模和投资额。如确实需要增加预算，必须提出论证报告，主管市长签字，经市政府行文批准后按程序增加投资；领导口头安排和答复的不能作为增加投资额的依据。建设资金要按计划筹集，实行专款专用，任何单位和个人不得拖延、截留、挤占和挪用。财政、审计、监察、建设等部门对财政投资建设项目资金进行全过程监督检查，重点检查是否严格执行基本建设程序及建设资金专款专用的规定；是否严格执行概算、预算管理规定，有无将建设资金用于计划外工程；建设项目是否依法招投标，有无擅自改变建设项目、扩大建设规模；筹集资金是否符合国家有关规定；是否按合同规定拨付工程款，有无高估冒算，虚报冒领的情况；有无发生工程质量、安全事故等。建立事前审核、事中监督、事后问效三位一体的监督机制，对违反上级规定的单位或个人，监察机关、财政部门、审计机关将按照有关法律法规严肃处理。
三、加强国有资产收益的监督
在开展行政事业单位国有资产清查，摸清“家底”的基础上，制定更加规范的国有资产管理监督机制，争取实现国有资产“基础管理日常化、交易信息公开化、资产定价市场化、操作程序规范化、处置审批标准化”。
一是优化资产配置，合理使用资产，提高资产使用价值。从国有资产入口抓起，资产配置上严格按照预算单位资产配置标准，充分利用现有资源，合理调配，节约成本，提高资产利用效率。二是严把国有资产“出口”，对出售、转让、出租、出借、对外捐赠、报废、报损等环节实行严格的审批制度，层层把关，防止国有资产流失。三是处理好国有资金的管理与使用的关系，克服重使用轻管理、重复购置的现象，不断提高资产的使用效能和管理水平。四是清理产权关系，落实管理责任。凡占有、使用国有资产的行政事业单位，不论其是否纳入预算管理，以及实行何种预算管理形式，都必须向国有资产管理部门申报、办理产权登记手续。五是规范账务管理。财政部门和主管部门要加大检查力度，分别对单位的资产管理进行检查、抽查等。重点清查账外资产，杜绝“筹资”购置、“长期借用”以及通过上级补助、奖励、单位赞助等渠道取得的固定资产不登记现象的发生，实现资产管理系统与部门预算编制系统、预算指标管理系统、财政总会计核算以及行政事业单位财务管理系统的衔接，从而达到资产管理、预算管理和政府采购对行政事业单位资产与财务的共同监管，建立动态资产监管体系。
四、加强“收支两条线”政策落实情况的监督
各级各部门按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府基金、罚款和罚没收入、国有资产收益、以政府名义接受的捐增收入、主管部门集中的收入等均属于政府非税收入，必须严格按照国务院和财政部规定及时全额上缴国库或财政专户，不得隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用。对有预算外资金收入和罚款的部门，要将其所有收支都纳入预算，对部门收入与经费实行脱钩管理，彻底改变部门单位经费与行政事业性收费和罚款收入挂钩的办法。对于执收和执罚工作中确需的公用经费，财政根据实际需要，实行预算管理。严禁部门单位将收费和罚款收入与个人奖金挂钩，坚决制止乱收费、乱罚款行为，促进部门单位优化服务、公正执法，维护政府形象。监察、审计、财政等有关部门要加强行政事业性收费等非税收入的监督检查，每年都要对非税收入“收支两条线”开展一至两次的专项检查，对违反“收支两条线”管理有关规定的，要按照《国务院财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令281号）等有关法律法规进行处罚，并追究有关责任人的责任。
五、整合监督资源，形成监督合力
《预算法》、《审计法》、《行政监察法》和《国务院财政违法行为处罚处分条例》等法律法规构建了多层次的预算监督体系。财政部门、审计机关、监察机关要切实履行对各部门及其所属单位预算执行情况的财政监督、审计监督和行政监察职责，定期交换财政监督的信息资源，实现信息资源共享和执法资源有效配置，不断提高监督的效能和能力。财政部门要重点加强对预算执行情况的监督检查，并对预算编制、预算执行的过程进行跟踪监察督导；审计机关要重点加强对各部门财政项目资金和财务收支情况的审计监督；监察机关要重点对有财政违法行为的单位和责任人，依照法定权限与程序实施有效的行政惩戒。各部门在监督中发现财政违法行为涉嫌犯罪的，要及时移送司法机关追究法律责任。
一、实现年内无多经企业拟采取的措施
1、提高认识
根据国家电网公司和省电力公司规范多经产业管理的要求，我们将相关文件精神在公司中层干部会议上和多经从业员工中作了传达和学习。公司领导班子结合实际进行了多次深入调查研究，充分认识到做好这项工作，转变观念是第一位的。剖析公司多经企业发展和管理的现状，认识到客观上存在的一些问题已经严重制约了企业发展。一是管理体制上的问题，没有形成明晰的责、权、利相对应的组织和管理形式，干部任免、员工调配、规章制度的建立尚未自成体系，主业和多经企业的干部及员工均习惯于过去那种行政隶属的管理方式；二是多经企业长期依附主业生存，经营业务很大程度上靠主业提供，主多关联交易不够规范，已经引起社会多方关注；三是多经企业管理粗放，内部管理不规范，总公司与下属子公司、分公司之间、子公司、分公司之间存在相互拆借资金和无偿占用资产的现象，财务约束机制相对滞后；四是用工不规范，存在主多混岗，分配上吃大锅饭的问题，员工上进心较差。这些问题不尽快解决，势必影响供电企业形象，影响依法经营，影响多经企业持续发展。解决的办法，首先就必须通过政策宣传和做细致的思想工作，把现状、困难、弊端和电力体制深化改革的必然性给广大员工讲清楚，使全体员工的思想统一到国家电网公司、省电力公司规范管理的要求上来，只有这样才能具备顺利开展工作的前提。
2、加强领导
按照省公司《关于进一步规范对多经企业管理的若干意见》的要求，公司成立了领导小组。领导小组下设工作小组及办公室。为确保多经产业规范管理工作有序进行，公司领导班子成员做到“三个到位”，即组织领导到位、研究部署到位、督促检查到位。各职能部室各负其责，密切配合，严格按照省公司的要求整体推进。为强化工作责任，提高执行力，公司将这项工作纳入正常的工作考核和年度业绩考核。
3、稳妥推进
国家电网公司的“三清理一规范”和省公司的“三退出、两规范、一分开”，是规范管理、强化监督、堵塞漏洞的重大措施，是关系企业发展和员工利益长远大计。由于推行这项工作涉及各方利益调整，我们要求员工强化大局意识，坚持下级服从上级，个人服从组织，局部服从全局的原则。同时坚持公平、合法原则，严格按照国家政策和上级有关的规定执行，保证规范管理工作依法合规办事。另一方面，多经产业规范管理工作是一项政策性强，涉及面广，尤其是涉及多经产业从业人员的切身利益。在实施过程中，我们将按照实事求是、积极稳妥的原则精心安排，对多经从业人员做好深入细致的宣传教育和政策解释工作。同时，坚持从维护从业人员根本利益出发，正确处理好改革和稳定的关系。
4、突出重点
按照省电力公司“三退出、两规范、一分开、年内到位”即多经企业退出主业、退出供电区和营业区，规范业扩报装业务和员工持股行为，真正实现主业和多经完全意义上的分开的精神，我们以多经企业与主业“资产分开、人事分开、管理分开”为规范重点，处理好主业与多经企业的产权关系、业务关系、劳动关系、管理关系等问题。按照上级有关文件的要求：资产分开，重点是明晰和理顺资产的产权、资金的占用及借贷、固定资产和设备的租赁关系；人事分开，重点解决主多混岗、员工调配、劳动工资及社会保险分开的问题；管理分开，重点是依照《公司法》的规定，严格按公司法人治理结构(股东会、董事会、监事会)进行管理。凡涉及干部任免、重大经营决策，利益分配等问题均由多经企业自己决定。
5、规范整改的措施
根据省公司《关于进一步规范对多经企业管理的若干意见》的要求，公司党政主要负责人已退出赣州江源科技发展有限公司董事会和辞去了赣南电力实业总公司董事的职务、在十月底前，主业领导干部和主业岗位上的工作人员全部退出在多经企业兼任的董事、监事和经营班子成员等职务；按省公司的部署，成立赣州供电公司人才交流中心。人才交流中心已与赣南电力实业总公司和赣州江源科技发展有限公司就从业的全民职工办理用公协议；抄表收费工作，除城区部分一户一表的抄表工作委托抄表公司完成外，收费、核算和用电检查诸多环节的职责都在主业。主业与多产企业就相互借用的房产、车辆、设备等都已签订租用合同并按合理价格收取费用。
按照省公司“关于信息、通讯、自动化、设备检修试验、输配电线路和物资管理划回主业管理”以及对现有多经企业采取“留、走、卖”方式处理的原则。我们的措施是，留：信息(计算机)已划回主业；通信、自动化运行的维护、检修工作将按定员定岗的要求，年内划回主业；在主业试验分公司的基础上，成立试验检修分公司，准备充实部分检修人员，承担公司变电一次、二次设备的检修、维护、试验和大修工作；输配电线路的大修工作全部由主业承担；成立了物资管理部，负责主业的物资管理工作和设备招投标工作。走：已着手开始清理部分多经产业公司，其中：注销赣州宏远运输有限公司、赣州宏远用电服务公司二个子公司；注销送电、变电、用电、电通四个分公司的工商登记和税务登记。卖：对赣州装饰工程公司将采取对外挂牌拍卖方式处理；对赣电大厦，因主业投资近2000万元，目前多经产业资金困难，拟先保持租赁经营方式过渡，视今后的情况再考虑具体方案处理。
在对多经产业规范管理的同时，我们也在充分调查研究的基础上，听取各方意见，几易其稿出台了《赣州供电公司多经产业规范管理实施方案》和《赣南电力实业总公司业务整合实施方案》。为了提高业务整合方案的可操作性，赣南电力实业总公司配套下发了“分公司财务集中核算管理办法”、“物资管理办法”、“工程管理办法”等相关规定，保证各项工作有序进行。总公司还对内部资产往来进行清理，对总公司下属其他子公司加强了财务监督，将所有子公司的银行帐号集中到总公司指定的银行；并由计算机联网实时监控；对物资公司进行整合；多经产业还将对集体职工的工资标准将遵循市场价格进行制定，并根据上级有关文件精神，积极探索进行集体职工身份置换的工作。
【关键词】 高校科研； 经费管理； 应对措施
多年来，我国高校作为科学技术研究的重要基地，承担着大量的科研项目，并取得了许多优秀科研成果，为国家实现科教兴国战略提供了有力支撑。但随着高校科研经费的大幅度增长及资金来源渠道的日趋多元化，部分高校也出现了科研经费支出不合理、使用效益不高等问题，如何有效解决这些问题，已成为当前高校科研管理工作的重要任务。笔者结合自己的高校工作实践和对部分高校的调研情况，提出了几点应对措施，以提高科研经费管理水平，确保高校科研管理工作健康持续发展。
一、高校科研经费管理存在的主要问题
（一）高校科研经费管理制度缺失
当前，我国还未出台有关科研经费使用及核算等方面统一的管理制度，各高校所依据的大部分是规范高校科研经费管理的文件，如教育部于2011年12月的《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》教财〔2011〕12号文件等。部分高校只是制订了简单的内部科研管理办法，而且大都是学校科研管理部门制定的，其内容主要是如何进行科研项目管理，以及如何鼓励科研人员多申报课题等，而负责科研经费核算的财务部门没有制定具体的科研经费核算制度，致使财务人员对科研经费的核算缺乏政策依据，不能准确判断费用支出范围和标准，造成科研项目管理与经费管理出现差异，从而影响了科研工作的正常开展；有些高校没有根据科研经费的性质来制定管理办法，用纵向课题的管理办法来约束横向课题经费，压抑了科研人员的积极性，致使科研人员单独与企业或合作方联系，科研经费体外循环，摆脱学校的监管。
（二）科研经费预算编制不规范、不真实
科研经费预算是对科研经费收支所作的计划和决策，也是有关部门对经费支出监督、审计的依据。目前，多数高校的科研经费预算都是由项目（课题）负责人来编制，由于科研人员对财务制度和预算编制工作缺乏了解，加之目前国家对科研经费支出科目、预算定额没有统一的标准，因此只能根据经验估计，使预算缺乏规范性和可操作性，造成科研经费预算管理形同虚设，毫无意义。
（三）科研经费使用不合理
目前，部分高校在科研经费管理中所面临的最大问题就是科研经费使用不合理。主要表现在以下几个方面：
（1）科研经费的支出范围不合规。有些高校财务部门对科研经费的支出范围控制不严，认为科研经费是课题负责人争取来的资金，应有课题负责人审批支出内容，财务部门只是负责办理经费的收取、核算、付款等工作，从而造成一些与科研活动无关的费用在科研经费中列支，使科研经费大量流失，也助长了科研人员的学术不正之风。
（2）科研经费的支出结构不合理。由于部分科研人员对国家财经法规和有关科研经费管理的规定不了解，对科研经费的使用比较随意，不遵循科研经费预算的支出项目标准列支，使科研劳务费、招待费等间接费用所占的比例过大，而与科研活动息息相关的直接费用（如科研用材料费用、仪器设备费等）比例较低。
（3）科研报销支出内容虚假，恶意套取科研经费。有些科研人员钻制度漏洞套取剩余经费，中饱私囊，占为己有。例如，山东省审计厅对某高校2011年科研经费审计时发现，某个课题组分多次以差旅费科目列支到佳木斯的单程车票1 505张，费用高达28.36万元，占该项目拨入经费总额的49.75%。
（4）科研经费中劳务费列支范围和发放形式不合规。根据国家有关规定，科研经费预算中编制的劳务费项目是指支付给科研项目组成员中无工资性收入的相关人员（如在读研究生等）和临时聘用人员的劳务性支出。而有些高校课题组负责人利用财务人员不了解科研项目申报信息的漏洞，将自己及其他在职人员的科研补助和加班费也在科研经费中列支，甚至借用学生名义套取劳务费。
（5）科研经费转拨管理控制不严，极易将科研经费挪作他用。有些高校对科研人员转移经费的审批程序不规范，手续不完整，以课题合作的名义将经费转出，造成科研项目成本无法准确核算，科研经费支出管理信息失真。
（四）科研资产管理不规范，普遍存在资产流失现象
随着高校科研项目的逐年增加，用科研经费购置与形成的固定和无形资产的数量和种类较多，由于高校的科研、资产和财务等管理部门对科研资产管理缺乏政策依据和相关工作经验，难以判断科研资产的购置和使用是否合理，极易造成资产设备重复购置及使用率低下的浪费现象。对科研成果形成的专利、版权等无形资产只进行登记，而不纳入高校财务的无形资产账进行管理，使财务报表不能真实的反映高校的资产状况。另外，由于科研资产长时间停留在课题负责人手中，不定期进行清查盘点，很容易造成资产流失。
（五）科研经费使用缺乏监督和审计机制
当前，由于上级教育主管部门将高校的科研项目和科研经费的数量作为对高校学科评估的考核指标，使得高校想尽一切办法鼓励教师多争取科研项目，从而忽略了对科研经费使用的管理和监督，甚至有些高校为了维护学校的声誉，配合科研人员违规使用科研经费。比如，有些课题的经费预算编制不合理，造成科研经费大量沉淀，为了使课题能顺利验收结题，学校帮助课题负责人将经费转出或隐藏，提供虚假经费支出明细账。
二、加强高校科研经费管理的措施
（一）健全科研经费管理制度
针对目前科研经费使用和管理中暴露出的问题，高校要及时建立健全科研经费管理制度，具体应从以下几方面入手：
（1）高校要依据国家相关财务法规和制度，结合学校的实际情况，制定一套切实可行的科研经费管理办法，明确划分高校科研、财务等部门及课题负责人在科研经费使用与管理中的职责权限，形成各负其责、协同配合的工作机制。同时，由于高校科研项目类别较多，不同的学科其经费支出结构和范围差异很大，如工科类，试验材料、测试等费用较大；社科类，差旅费、出版费用较多等。高校在制定科研管理办法时，要区分不同学科的科研项目制定合理的经费支出范围和标准，以确保科研经费合理使用。
（2）实施科研经费管理责任制。科研项目负责人对经费使用的规范性、真实性和科研项目运行的合理性、有效性负责，高校的财务、科研和资产等职能部门按职责负担相应责任，分管科研的校领导对科研项目的全过程管理负总责。
（3）建立科学的绩效考核制度。高校领导层要提高绩效意识，督促有关部门制定合理的考核指标和奖惩措施，对科研经费的使用和管理情况进行绩效考核，并根据考核结果给予奖励或处罚。同时，将绩效考核情况通过校园网等载体进行公示，接受群众监督，以提高科研资金的使用效益，营造良好的学术氛围。
（二）强化科研经费的预算编制，提高预算的前瞻性和可操作性
高校科研经费预算的编制要坚持政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则。课题负责人首先要依据课题研究的内容和目标制定总体经费预算方案，科研、财务和资产等相关职能部门再依据科研经费管理办法以及有关财务管理的要求，对预算编制的内容进行全面分析、论证和测算，确保科研经费支出预算的必要性和合理性。财务人员协助课题负责人逐项编制各预算支出科目的具体内容，并结合相关科研经费管理办法，对各项支出数据进行详细的测算。资产管理部门会同课题负责人对设备购置预算的具体内容进行梳理，并对学校现有同样或通用设备的利用率和共享情况进行调查的基础上，适当调整设备购置数量，以避免设备重复购置和提高学校现有资源的使用率，从而可以优化支出预算结构，提高科研经费的使用效益。
（三）规范科研经费支出管理，增强科研经费的会计核算控制
（1）高校应加强对国家有关科研经费管理政策和本校科研经费使用管理规定的宣传和教育，提高学校科研人员及科研管理人员的财经法规意识，树立一种违规套取科研经费可耻，合法使用科研经费光荣的观念。例如，学校可邀请一些长期从事科研管理工作的专家来校作报告，或定期组织由科研、财务等职能部门和课题负责人参加的业务交流座谈会等。
（2）建议高校财务部门设立专门的科研经费核算科室，专门负责科研经费的入账、支出票据的审核、决算报告的编制等工作，并与科研、资产等管理部门及时沟通或共享相关信息，确保财务人员全面掌握各类科研项目信息，准确合理的审核各项经费支出业务，以实现科研经费的支出范围和标准合法合规。
（3）高校要充分利用网络信息系统和数字化校园管理平台，以加强对科研人员的监督和控制，并可有效杜绝各管理部门之间的信息不对称，管理不协调的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系统、财务管理系统以及资产管理系统要实现无缝对接，针对科研项目的立项审批、经费预算等信息与财务报账、资产登记等实际信息存在明显差异的业务，将进行重点核实或予以否决。
（4）强化科研经费列支劳务费的管理，要严格执行劳务费预算，规范支取劳务费的审批程序和发放形式，比如，财务部门可以建立无现金报账系统，财务人员根据审核无误的付款凭证将劳务费直接打入学生或临时聘用人员的银行卡中，从而可以有效避免借用他人名义套取劳务费的现象，同时，也减轻了财务人员管理大量现金的工作量。
（5）完善科研经费的转拨管理。高校要建立严格的科研经费转拨审批程序，凡是涉及划转科研经费的业务，首先必须与划入单位订立合同或协议后，再由学校科研和财务部门审批，然后由财务部门根据审批后的付款凭证和合作方有效票据将款项直接转入对方账户。
（四）加强科研资产管理，提高资产利用率
根据国家有关规定，由科研经费购置与形成的资产，都应列入科研项目承担单位，作为国有资产管理，高校领导层要充分重视科研资产的管理，将所有科研固定资产都应纳入学校进行统一管理，课题负责人要配合资产管理部门做好资产的登记、维护、处置和清点工作，并于课题结题后，及时办理资产的移交手续，提高资产利用率，防止资产流失。对于科研成果形成的专利权等无形资产要加强管理和保护，建议高校成立管理无形资产的专门机构，如在高校科研管理部门内部设立无形资产管理科，专门负责管理知识产权等无形资产，并协助科研人员做好科研成果的推广和转化工作。同时，高校财务部门要将无形资产及时完整的纳入学校财务账进行核算，并定期与无形资产管理部门进行核对、盘查。
（五）完善科研经费的监督和审计机制
首先，建议上级教育主管部门改革对高校学科评估的评价指标体系，不要仅以高校的科研经费或项目的数量来衡量高校的科研水平，比如，可以将高校的科研管理水平、科研经费的绩效情况和科研道德建设作为主要评价指标，把科研项目和经费的数量作为参考指标来评估，以避免各高校领导层只注重科研项目和经费的数量，而忽略科研工作的质量和效果，放松对科研经费的监督和控制。其次，高校要建立各职能部门协同管理的监督机制。成立以校领导为组长，以科研、财务、审计和纪检等部门的负责人为成员的科研经费监控领导小组，对科研经费使用的全过程实施监督管理。最后，高校要健全科研经费的审计机制。要依据国家相关法规并结合学校实际，制定科研经费审计实施办法，加大对科研经费的审计力度。针对部分重点科研项目经费要从立项、实施及结题等环节进行全过程审计，对审计发现的问题，要及时进行通报和督促整改，切实发挥审计部门对科研经费管理和使用的监督约束作用。
总之，高校作为科学研究的主要力量，在当前建设创新型国家中承担着重要任务，高校要高度重视科研经费管理工作，健全管理制度，创新管理方法，提高科研经费的使用效益，确保高校的科研工作健康持续发展。
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