时间：2023-09-14 17:43:36
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业如何加强对资产的管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词:财务管理转型升级目标预算管理
在企业的财务管理中，通过结合企业的实际情况，采取针对性的财务管控方法，不断的加快财务管理转型升级，有利企业的长远发展。
一、建立完善财务管控体系的方式
(一)明确财务管控的目标
目标的明确就是正确认识财务管控体系的发展方向，而在当前企业财务管控体系中，很多企业过分重视企业的经济效益，企业的发展缺乏目标性，尤其是企业的管理层如果缺乏这方面的认识，会将企业的注重经济效益而缺乏目标性的这个思想传给下属员工，会导致整个企业的发展都缺乏财务管控，长此以往势必会对企业造成一定的损失。
(二)加强财务的预算管理
财务是企业运转的重要组成部分，而且涉及到企业的支出和收入的预算，一旦出现问题势必会对企业的经济造成一定的影响。因此，必须加强企业的财务预算管理。相比于西方发达国家，我国企业的预算管理还有着一定的差距，可以说我国企业的财务预算管理正处在发展初期的阶段，在加强财务预算管理方面可以通过引进西方的一些先进技术和管理经验，再结合企业自身的运营方式，来创设更有效的财务预算管理体系。
(三)加强财务的监督管理
正如上述所说，财务是企业的重要组成部分，而企业财务的运营中也经常会因为监督管理的不足而使得财务部门出现一些内部问题，如，预算差过大，数据失真等，这些问题都容易导致企业出现经济危机，因此，要从多个角度来加强财务监督管理的力度。财务的监督管理中要设置相应的预警体系、风险管理、危机管理等，并在原有监督管理人员的基础上，再增加高能、综合素质较高的监督管理人员，全面提高监督管理人员队伍，加强对财务监督管理的力度，保证企业财务运营的各个环节、各类数据的有效性和准确性。
(四)对财务管控体系的优化
随着社会科技的不断发展，计算机技术也在不断的提高，而且在各个行业都得到普及，并为行业运营带来强有力的技术保障，企业也不例外。在这种形式下，企业的运营也应不断的提高其效率，以满足人们的需求为目标[3]。财务管控在企业中是一个非常重要的管理体系，传统的管控体系已不能满足当今的发展形式，因此，要对财务管控体系进行不断的优化。通过引进计算机技术来优化财务管控体系，将传统的独立运营方式改为具有集成性、透明性、及时性的管控体系，通过企业平台构建一个信息平台，通过这种方式来加强企业财务部门与其他部门的沟通，以此来提高财务的运营效率，因此，加强财务管控体系是势在必行的。
(五)提高企业财务管控人员的综合素质
人力资源是企业发展的根本，尤其是企业财务的人力资源更为重要，财务部门的运营是贯穿企业的各个部门以及企业的重要决策，是关乎到整个企业的发展效益，因此，必须提高企业财务管控人员的综合素质，保证企业财务部门运营的效益性。首先，要加强对企业财务管控人员专业知识的培养，尤其是在当今很多企业财务管控人员都是一些企业的老员工，还有不少都是从其他岗位调过来的，对财务管控的基础知识以及技能的掌握较弱，在正常的管控工作中甚至会吸取下属人员的意见，对企业财务的运营产生一定的影响，就此情况企业必须加强对财务管控人员的专业知识以及专业技能的培训，即使是其他岗位的老员工调过来的也必须通过培训考核才可上岗，而且管控人员要有主见，不能随意听取他人意见，要根据自己的判断办事，这样才能保证企业财务的运营效率。另外，要加强对企业财务管控人员的职业素质以及职业道德，财务管控本身就是一个重要的工作，光靠专业技能也不能将其完善，必须具备职业素质和职业道德，尤其是管控人员的责任感极其重要，当然，为了凸显出财务管控人员的综合素质，要设置相应的奖励措施，给予高效管控人员一定的奖励，一方面可以鼓励人员的上进心，另一方面可以促进其他人员的工作。
二、如何加快企业财务管理转型升级
大多数企业经营生产都离不开无形资产，企业也是如此，在企业的发展中有很多无形资产为企业带来更多的经济效益，因此，要加快企业财务管理转型升级，必须加强企业无形资产的管理。首先，要加强对财务无形资产管理的宣传工作，加强对无形资产价值的认识观，同时要加强各级领导对无形资产重要性的认识，以此来实现企业财务管理的转型；其次，要加强对企业无形资产的保护措施，要根据当今市场的发展需求，再结合法律意识，制定相应的法律规范，以此来提高企业以及社会对无形资产的保护；最后，要加强对无形资产的评估和核算，因为无形资产会为企业带来一定的利润，因此要加强对无形资产的评估和核算，以便企业作出正确的投资，能合理掌握无形资产就是掌握一种无形的财富，对企业的发展有着重大的作用。
(二)引进先进技术提升企业财务管控能力
我国科技的不断发展，先进技术也有着不断提升的趋势，企业财务管理转型升级可以引用一些先进的技术，如，计算机网络技术、管理技术、信息技术、服务技术等，通过多种技术的融合来改善企业财务管理的缺陷，并在此基础上对财务管理方式进行转型升级。另外，通过引进先进技术，可以将企业财务的核算、预算、结算等环节实现一体化的操作体系，不仅加强了企业财务运营的效率，同时也提高了对企业财务的管理，提高财务信息传递的及时性和准确性。
(三)加强企业财务人员知识结构面
就当今企业财务的发展形式来看，不再局限财务单方面的工作面，其中还涉及到经营管理、投资决策等方面的知识，因此，要加快企业财务管理转型升级，必须加强企业财务管理人员掌握的知识结构面。财务管理人员应将信息控制与未来预测作为企业财务管理的重点工作，要不断的拓展财务管理人员的视野，将工作的功能进行延伸和转变，充分发挥出当今时代下财务管理人员对企业的作用。财务管理人员不应局限在企业财务的知识面，要利用多种途径不断的提升自己的知识面，不断的更新知识结构，如，文化、政治、环境、数学等领域，同时，要不断加强对市场的了解，要随时做到了解领域知识更新的动态，加强对相关信息的收集、整理、分析处理的能力，并加强对先进技术的了解工作，为加快企业财务管理转型升级作出应有的努力。
三、结束语
本文主要针对于建设完善财务管控体系，加快财务管理转型升级进行了具体的分析，通过本文的探讨，我们了解到，财务管理人员应该结合企业的实际情况，采取针对性的财务管理措施，不断的提高自身的财务管理水平，促进企业的长远发展。
参考文献:
[1]熊敏. 财务管理中存在的问题及解决措施[J].企业家天地(理论版). 2010,12(12):134-134
[2]丁双元.现行条件下企业财务管理存在的问题及对策[N].武汉船舶职业技术学院学报. 2011,14(05):250-251
[3]高育红.如何做好企业财务管理工作问题探讨[J].商业文化(上半月). 2011,15(09):190-191
[4]赵明.论加强企业财务管理的对策[J].行政事业资产与财务. 2011,14(16):240-241
【关键词】 中石油； 合作项目； 固定资产； 管理
石油天然气行业是为国民经济提供战略物资的采掘行业，生产对象是不可再生的油气资源。由于行业的特殊性，在生产管理中对技术、资金的要求很高，因此，“对外合作”的资源联合开发模式被经常采用。随着对外合作项目的扩大与深入，如何对固定资产进行科学而有效的管理，是中石油对外合作项目面临的重大问题。由于中外双方在固定资产管理方面存在着政策法规、管理模式、管理方法等方面的差异，因此，对外合作项目在固定资产管理环节上出现了一些亟待解决的问题。
一、中石油对外合作项目固定资产管理存在的问题
从1985年至今，历经二十多年的努力，中石油在国内同国际石油公司开展了广泛的合作。目前中石油对外合作项目主要采取的是合同制合同，共有三种子形式：风险勘探合同、提高石油采收率合同、开发生产合同。不同的合同，对合作双方（简称中方和外方）承担的投资、投资风险、投资回收比例以及产品分成等规定有所不同。对外合作形成了一定的生产规模和能力，形成了大量的固定资产（主要是油气资产），每个合作项目在固定资产管理上有所不同，各有所长，各有特点。但是，在固定资产管理中存在共同的问题。
（一）合作项目的合同制合同有关固定资产条款不完善
目前对外合作项目严格按照合同制合同的规定执行，因此，合同条款内容是否公平、合理、准确、严密等直接关系到中方的利益。由于经济环境的不断变化和新的法律法规出台，原有的合同条款中有关固定资产管理规定的内容存在不适合法律规定、表述不准确和不完整、重复等问题，这直接影响到固定资产的计价与管理，影响中方的利益。
（二）固定资产界定标准不统一
中石油对固定资产界定的标准是：单位价值较高，一般为2 000元人民币（含2 000元人民币）以上，而外方有的项目确定为2 000元人民币，有的项目确定为5 000美元甚至更高。因此，与外方相比，中石油界定的资产价值金额明显偏低，这种差异直接导致的结果是：按照我国固定资产的标准应该计入固定资产，但是在联合账上却没有计入固定资产中，二者统计固定资产的口径不同，将在以后联合账与中方账的衔接上产生矛盾。
（三）固定资产的分类不统一
中石油将固定资产分为类，下设中类、小类、小小类，对资产的分类非常细致。而外方更多地注重资产的价值管理，导致外方对资产的实物管理比较粗放，所以对资产的分类没有中石油细致。比如，有的合作项目将固定资产分为五类，有的分为四类，有的分为十八类，有的是把整个钻井平台作为一个资产组。因此，二者在资产分类标准上存在很大差异，这同样会导致联合账与中方账衔接的困难，很难满足中方账目需求。另外，在以后外方将作业权移交给中方时会带来许多的麻烦。
（四）合作项目中固定资产管理使用的系统不统一
作业者为中资背景的合作项目使用的资产管理系统基本上是中石油的资产管理系统，而作业者为外资背景的合作项目使用的资产管理系统基本上为外方公司的资产管理系统，与中石油使用的资产管理系统在功能模块和细节上存在很大差异，这样不利于联合账与中方账的衔接，不利于合作项目管理流程标准化与规范化的设计。
（五）中方缺乏参与对固定资产的过程管理
由于合作项目一般都是外方为作业者，按照目前合同制合同的规定，作业者是资产的直接管理者和使用者，他们负责固定资产的日常管理，而中方不负责对固定资产的管理。因此，中方缺乏参与对固定资产的过程管理，显示出中方对固定资产的管理不足，监督力度不够，对固定资产的基本情况无法做到心中有数，这就会影响合同期满或作业权移交后固定资产的真实性，也会增加合作项目的移交成本，不符合中方利益。
（六）对固定资产移交缺乏相应的管理规定
对外合作项目有一定的合同期限，在合同期满或作业权移交时，外方需要将联合账簿和实物资产移交给中方。合作项目固定资产的移交涉及巨额财产问题，固定资产何时移交、如何移交、移交后如何管理都是固定资产移交必须要解决的问题。虽然有的合同中规定了资产移交的时间：所有开发费用全部回收完毕，从回收完毕之日起移交。但是目前许多合作项目采取的是滚动开发方式，很难准确计算出所有开发费用全部回收完毕的时间，这给资产移交带来了困难。对于资产如何移交、移交后如何管理这些问题，目前还存在不完善的地方。如果不解决好这些问题，对移交后中方继续管理这些固定资产将产生很大的影响。
（七）缺乏对弃置费用管理的具体规定
现阶段虽然有关于海上固定资产弃置费用的管理条例，但是目前还没有关于陆上固定资产（主要是油气资产）弃置费用的相关法律与规定。由于海上油气资产的弃置与陆上油气资产的弃置有所不同，海上弃置费用管理条例并不能完全适用于陆上油气资产弃置费用问题。所以，几乎所有对外合作项目都没有对报废的资产进行弃置处理（特别是油气井）。如果不加强对固定资产（特别是油气井）弃置费用的管理，废弃的油气井很有可能给人类、社会带来潜在的危害，违背安全开采的宗旨，严重危害资源国中方的利益。
二、中石油加强对外合作项目固定资产管理的对策
[关键词] 网络经济；财务管理；模式；创新
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）12- 0020- 02
本文将结合企业财务管理与新经济时代的管理要求，对财务管理中遇到的投融资问题、企业成本控制问题、财务风险问题等展开论述，并提出相应的对策和思路。
1 网络经济条件下的企业财务管理现状和困惑
互联网技术在企业中的不断深入，为企业的经营和管理带来了巨大的影响，特别是跨地域经济网络化、数字化水平的不断提升，电子支付、网络采购等购销活动的日益频繁，使得企业在面对网络经济条件下的市场竞争中，如何从自身发展出发，快速调整企业经营思路和财务管理模式，将决定着企业在未来网络经济大潮中能否赢得胜利的关键。
1.1 网络经济下财务管理中的新风险
网络经济下，企业的商业交易更多的是在网络上进行的，由于过去的财务管理软件是通过口令和用户来区分的，然而随着用户和应用的增多，传统的身份验证已难以适应时代的需要，特别是电子合同等无纸介质的应用，为数字签名的可靠性带来了新的风险。
1.2 网络经济下财务管理中的不足
在网络经济下，企业的财务资产结构也发生了相应的变化，对基于网络的专利权、商标权、软件等无形资产所占的比重将大大提高，而现今的财务管理无法实现对无形资产的价值进行有效的监管和运营，阻滞了企业财务管理水平的提升。
1.3 网络经济下的管理方式的变革
网络环境下的企业财务管理需要从原料的采购、生产、销售、配送到银行转账等必须通过网络来完成，而现今财务管理难以实现财务与业务实现协同、远程处理，也难以实现移动办公、电子货币处理、网页财务数据等打破时空限制，实现企业财务管理即时通讯与协调同步，不利于实现企业对资源配置的最优化处理。特别是网络技术为财务办公的异地化提供了条件，而传统财务软件是基于内部网的管理系统，异地办公还无法实现。
2 网络经济下的财务管理创新
2.1 目标的创新
现代网络经济的发展，为企业的生产、经营、业务等环节提出了更高的目标要求，比如网络为企业的客户来源提供了新的方式，也为企业的业务流程带来了新的变化，如何协调企业的财务管理向网络客户资源的转变是企业财务管理的重要问题，如何从企业的传统的经营管理目标中不断调整策略、不断更新思路，以实现对知识经济最大化的综合目标的管理，已成为企业面临网络信息化的客观需求。
2.2 管理模式的创新
网络条件下的财务管理，使得授权的任何人、在任何时间、任何地点来对企业财务活动的相关业务进行分散式或集中式管理，如对企业财务的远程控制、查账、审计、报表处理等，并通过Web来监控对企业财务状况的有效监督，从而提高企业资金的合理调配。
2.3 工作方式的创新
借助于互联网，使得企业财务人员的工作方式发生了新的变化，当财务人员需要工作时，通过网络可以实现在网络上办公、跨区域办公，并通过网络实时查询企业财务信息以及各分支机构的财务状况，并对网络账务进行实时的跟踪和监督。
2.4 财务软件的创新
新的互联网技术的发展，推动企业财务管理软件的更新，以企业人、财、物与产、销、送等环节的一体化发展。比如，利用互联网实现对网上采购、支付、配送查询，以及消费信息反馈等。
3 网络经济时代下的财务管理发展思路
3.1 更新财务管理理念
网络经济的发展，使得知识成为企业财富的核心要素，企业财务人员必须转变管理理念，充分认识到知识资本的特征和重要意义，理清知识资本在企业面对市场和未来发展中的关系和作用，利用网络平台，积极发掘知识资本的价值，既要为知识资本提供相应的发展条件，又要促进知识资本的快速、持续增长。
3.2 强化网络技术培训
财务人员作为未来企业财务管理的中坚力量，必须加强对自身网络技术的培训和学习，以应对企业财务管理发展的需要，比如学习一些涉及网络安全的知识、利用网络通过企业竞争力的金融工具或者管理投资策略。通过对企业财务相关信息的学习，增强对企业运行过程中的问题和现象进行正确的分析和评估，以规避网络经济下的财务管理风险。
3.3 强化对企业网络业务流程的分析和重组
网络经济为企业的商务活动提供了广阔的平台，以数字化媒介为主的现代财务管理，将信息流、资金流等建立在跨区域发展的物流基础之上，并促进企业重新对企业的价值链进行分析和重组，优化业务流程、降低成本，并从企业竞争中提升自身的综合竞争力。
3.4 建立财务风险预测机制
网络化管理的深入发展，为企业的商业经营活动带来了更多潜在的风险，为此，建立相应的企业财务风险预测机制，加强对财务风险因素的有效监督，通过设置预警指标、阈值以及风险发生概率等，以实现对可能的风险进行及时准确的控制和管理。
3.5 构建网络安全保障体系
关键词：外资企业 财务管理 问题
很多人都认为，外资企业在财务管理理念以及管理制度方面都比较先进，包括在职位分工、内部账务账目管理、绩效考评等方面都做得比国内的企业好。但是这并不意味着外资企业的财务管理一点缺陷也没有，外资企业在财务管理方面也存在着一定的缺陷，尤其是在刚刚过去的美国次贷危机之中，外资企业如何完善财务管理制度，加强在中国的发展优势，化解风险，度过危机，是企业发展的关键。
一、 建立完善的财务管理体制
财务管理体制，是任何一个企业财务管理的关键，对企业核心竞争力的形成有重要作用。现在，外资企业的财务管理体制主要有财务公司和财务结算中心两大类。财务公司，非母公司的财务管理机构，是指专门为企业、集团提供金融服务而依法成立的一种非银行的金融机构，此机构是自主经营、自负盈亏的，其作用是帮助外资企业提高财务资金配置效率。而财务结算中心，是指企业内部成立的，对旗下的各个子公司开展资金融通和结算的专门财务管理部门，其目的是降低企业的资金成本，提高企业资金使用效率。这两种财务管理体制各有优缺点，应该选用哪种管理体制，要根据外资企业自身的发展特点来确定。一般情况下，如果企业的分权程度比较高，子公司拥有的自多，那么比较适合财务公司管理制度；如果公司的集权度较高，下属各子公司与母公司的资金交流顺畅，资金转移成本低，那么比较适合采用财务结算中心制度。
其次，在整体财务管理体制确定之后，财务管理的各关键环节也要加强管理。第一，财务预算制度。财务预算是否准确，资金计划是否具有可行性与前瞻性，这都会直接影响到企业的未来发展。其中，资金计划就是指整合企业各部门的资金需求，让企业资金可以顺畅流通，效率提高，从而降低资金成本，保障资金供给。外资企业要遵循市场经济体制的运行方式，分析市场导向，做好财务预算工作。第二，资产管理制度。为了避免资产的流失，企业要建立一套完善的资产管理制度以及运转制度，尤其是对于子公司资产管理方面。子公司在日常合理限额之内的资产损失，经过严密的审批程序之后，可以由子公司自行处理。而对于一些超出限额之外的资产损失，那子公司提出处理意见之后，一定要报送母公司进行统一的处理。子公司对外的资产投资，必须经过集团总部的批准。子公司不能擅自向外提供经济担保。如果需要对固定的资产技术进行改造投资，需要慎重考虑投资的回报率，再由母公司统一规划，子公司负责具体实施。第三，成本和利润管理制度。在目前的后危机时代的严峻形势之下，外资企业要根据市场经济的发展形势，调整自身发展模式，提高成本的控制力度，通过加强管理等方法，尤其是加强对子公司成本费用的监督，提高生产效率，减少资源浪费，降低成本。另外，集团总部可以加强对子公司财务核算以及利润分配的管理，子公司不能擅自增加营业之外的支出，以确保企业的发展后劲。
二、加强企业资产管理
企业资产管理包括三方面：固定资产管理、流动资产管理以及无形资产的管理。首先，固定资产管理。外资企业的固定资产一般包括使用期限超过一年的建筑物、运输工具、器械等其他与生产经营密切相关的工具和设备，另外还包括一些虽然不属于生产经营的设备用品，但是单价超过2000元，使用期限在两年以上的物品。这些资产的管理需要有明确的记录，所有的买进、借出、归还、损坏等，都要详细地记录在案，包括买进金额、借出事由等，都要一一记录，以加强管理，减少公物私用，浪费公司资源。其次，流动资产的管理。银行存款、应收与预付款项、短期有价证券、存货以及现金等，都是企业的流动资产。企业所有的银行存款，都要用企业的名义存到开户的银行中；应收和预付款项要遵照协议或者合同上的约定来进行处理和回收；对于企业现金，专人保管，不能坐支；外币现金的存放和收付，要按照国家外汇管理的相关条例规定；外币与记账本位币之间的折算，要依据财政部规定处理。第三，无形资产管理。无形资产包括专有技术、工业产权、著作权、经营特许权等。这些无形资产需要有详细的资料才可计价。尤其是其中的经营特许权以及专有技术的计价，需要经过注册会计师或者是权威认证机构进行评估与认证。
三、加强企业的审计监督力度
当前，我国外资企业的审计监督执行者是审计师事务所以及会计师事务所。而这两所机构中，常常会出现注册会计师对企业财务预算决算审计不全面，查账报告、验资报告虚假，审计程序不规范等现象。因此，必须要加强审计监督力度，提高审计的质量。首先，要加强注册会计师队伍建设，重点关注注册会计师的职业道德精神，一旦出现弄虚作假，指使企业做假账的行为，要除去会计师资格，给予严厉处罚。其次，加强对企业的审计监督。在企业开业前，要对企业可行性研究报告进行定性和定量的分析，审查其是否有高估外方投资者资产价值或低估中方投资者资产价值的现象出现，严格按照相关规章以及合同约定检验各方投资物与投资的比例。另外，企业在经营过程中也要加强审计监督，检查企业有没有按照法律规定进行会计核算，是否有虚报、隐瞒企业生产经营成果等行为，是否遵守国家税法、会计法规等。
四、结束语
总而言之，外资企业要加强企业的财务管理，遵守我国相关法律法规，根据自身发展情况，完善财务管理制度，让财务管理制度化、规范化，这样才能在竞争激烈的市场中取得发展。
参考文献：
[1]晁江华.对提高外资企业财务管理水平的思考[J].时代金融，2011，（7）
关键词：财务风险管理 事前管理 改进措施
中图分类号：F275.2 文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2010)11-173-02
一、加强对企业财务风险管理的事前管理
1.用多元化经营模式分散风险。企业的经营可以采用多元化经营战略，如增加产品的品种，使其面向多个市场，达到控制财务风险的目的。企业进行投资时也应将资本有效的分散，通过证券组合或项目组合的方式有效降低风险；筹资时不拘泥于一种筹资方式。而是将多种筹资方式如银行贷款、发行债券和发行股票等有机组合，利用有效的筹资组合分散筹资带来的风险。还可以采用不同商品的旺季和淡季、高利润和低利润在时间上或教量上互相补充或抵消，这样也可以弥补某一方面的损失给企业所带来的风险。
2.用购买保险的方法降低风险。企业可以将自己能辨识的财务风险予以保险，保险从本质上来讲，是用于处理和防范特定风险事故损失时的一种保护机制。因此公司或企业可以对适合保险的物品和人员进行投保并缴纳一定的保险费用，这样当风险真正来临时，企业就可以将部分或全部的风险转移出去，从而使自己能尽快调整到正常遥营的状态。
3.用与其他企业共担风险的方法。也就是指企业以通过转让、转包、转租、联营、合资、抵押等方式与其他企业一起承担财务风险。这样就可以降低损失对每个企业的影响程度。相互联合的企业也可以更好的合作，这样也更加有利于日常的经营。
4.回避风险的方法。也就是回避那些风险很大且影响因素很难控制的项目所采取的措施。企业的经营决策者可以根据企业自身经营的特点和财力，正确权衡收益增加和风险增大时企业的得与失。
5.建立财务预警系统。预警系统的建立包括建立短期的财务预警系统和建立长期的财务预警系统。短期的财务预警系统主要是指编制现金流量预算。合理的规划企业的现金流动，因为就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。建立短期财务风险预警系统，通过时现金流量分析可以全面地反映企业动态的现金流动。而对于长期的财务预警系统，它是指企业从各方面综合评价自身的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险的一种机制。
6.减少决策失误所带来的财务风险。财务管理工作的成败与财务决策的正确与否有直接的关系，如果是经验决策和主观决策，那么决策失误的可能性比科学决策要大得多。所以为了防范财务风险，有的企业在决策过程中，充分考虑到了影响决策的多种因素，尽量采用定量计算的分析方法，并且运用科学的决策模型来帮助进行决策，进而避免因财务决策的失误而带来财务风险。
二、加强对财务风险的事后处理的管理
1.加强企业财务风险的事后管理。通过对企业筹赘、投资、运营以夏收益分配活动的中间管理控制，降低出现损失的可能性。时于企业财务活动中出现的风险，利用现代化的信息技术，对企业的财务进行合理的事中控制。时于企业的财务活动，企业可以根据自身的特点合理配制相应的计算机软件，对于每天的企业财务活动进行统一、及时、准确的纪录，并把纪录的结果实行公开化，对企业员工进行绩效管理，使管理者和员工共同掌握财务风险的预防、控制、化解和处理的全过程。这样可以使企业财务问题，得到及时有效的解决。
2.企业自身承担财务风险的方法。当风险发生后，这时企业应该及时的总结风险管理的经验，这样就可以以财务风险分析的资料为依据，指导、评价未来的财务风险管理行为，为以后制定风险管理的措施提供依据。再则，建立风险管理档案，总结经验教训。起到避免同类风险再次发生的作用。最后，建立健全企业对于风险管理的基金，对风险的损失要充分并且有效地的进行补偿，力求达到在最短的时间内，减少风险处理的费用，排除风险的损失对于企业财务活动的影响，保证企业相关生产经营活动正常继续进行。
对于财务风险损失补偿这块主要是通过事先的财务安排采实现对风险损失进行有效的经济补偿。它可以将风险成本均匀地分散在一个时问段内，这样就能消除和减轻企业因风险损失发生的随机性，而导致企业财务紧张或丧失偿付能力。进而将风险费用降至最低。例如通常用于规模较小的损失。可以将损失直接摊八成本，也可以用提取坏账准备金的这种做法，还有另外的像可能引起较大风险损失而无法直接摊八成本的风险损失就可应用商品企业提取商品削价准备金的这种做法。最后提到的一种方法也是很多企业在损失发生后经常使用的一种方法，就是以借贷方式时企业的风险进行补偿。然后再将这些费用作为待摊费用或递延资产在随后的一定期间内将其以分摊的方式计入成本。
3.将闲置资产变现，盘活存量资产。当企业出现资产周转的效率较低时，这时通常表明企业内部有大量的存货在积压。在这种情况下如果逾期的应收账款不能被及时的收回，固定资产被闲置便无用武之地。再则这些资产平时一般是不参与到企业的生产经营活动，它是一种沉淀的资产。所以，当危机发生后，及时的盘活存货和这些沉淀资产，让其参与到资本的周转中去，是能够让企业转危为安的一种有效的措施。从实际操作上来讲，也就是将存货折价变现，大多时候这些存货折价变现是亏本的，但一部分资产的套现也可解企业的燃眉之急，平时很少被用到的或未被用到的固定资产这时也可以更好的发挥其使用价值，应急措施的实施，企业可以缓解一些财务上的压力。
4.企业资本结构的完善。通常来讲，当企业发生财务风险的时候，就会引起企业的资本结构变化或表现募不完善，那么这时企业对于资产重组或完善资本结构上；花精力。具体的做法可以采取下面的措施：对资本结构的存量进行调整。一般就是指转变现有的债权和债务。这个可以与债权人进行沟通和协商，进行债务的重组，也可以将资产用来抵债，或者将债权转股权，对债务的数额减免等。或将企业债务提前偿还，提前收回发行的债权等。另外就是资本结构的变化量的调整，它是通过时资产的减少或增加来化解企业财务的危机，一般来讲有三种方法：一是公司相关负责人与股东们协商，劝其追加投资，还可以寻求实力雄厚的企业与其并购，从而企业就有充足的资产重新焕发活力。二是各项费用开支的减少。例如节崔额外的开销、精确机构、节省行政公务的花赞、调整生产项目甚至关闭亏损或盈利很少的生产线。严格控制现有的产品成本，降低原料的消耗，节省运费等，以便使产品具有更强的竞争力。三是促进商品的销售，以此增加企业的业务收入。企业可以采取各种措施比如促销，扩
大销售或者是开拓新型市场等方法达到增加收入来源的目的。
以上所讲的都是当企业的财务风险发生后所采取的一些应对措施，它包括正在发生风险时和风险已经发生后它给企业带来一些损失。这时企业所应采取的一些应急的措施。
三、加强对风险管理机构、财务系统的完善和相关人员的管理
1.由于企业财务风险管理的一些复杂性和多变性，所以这就要求企业必须完善相应的专门组织机构对财务风险实施有效并且及时的管理。这样企业财务风险管理就能得到足够的重视并且按照正常规划运行。这时企业完善财务风险管理机构并配备相关的财务风险预测人员，时企业的财务风险进行分析、监测，及时发现财务中出现的问题并且及时化解风险。所以说财务风险管理机构的建立和完善是硬件，这个时于很多的单位并非难事，可是对于相关人员的管理刊非易事，但是它的管理对于风险管理机构的功能和作用起着关键的作用。
财务管理系统是风险管理时的一个现代化的工具。它的建立和完善对于保证企业财务的有效运行，防范企业财务管理风险有重要的作用。它包括财务效益状况、资本运营状况、偿债能力状况、发展能力状况等的企业绩效评价体制。全面评价企业的经营能力和经营者的业绩，明确奖惩标准与经营业绩挂钩，以激励经营者维护出责者的利益，实现资本的保值增值。
2.加强对财务人员风险决策和防范能力的培养，尤其对于主管人员，所以就要求企业有一套相关的完善知识培训体系，对相关人员的风险意识、风险的测定方法、如何降低财务风险等相关技能都要做相关培训，全面提高理财人员的素质。这样企业理财人员就能具备相应的能力，充分认识到市场经济的竞争和风险，并且对一些风险也能有相应的应对措施。再则。将企业财务风险管理的观念深入人心，将具体行动落实到每住从业人员身上。最后。鼓励相关从业人员积极参与企业的决策和相关的经营管理。并且纳入考核制度，定期的对财务人员进行阶段行的考核并实行竞争上岗。
3.风险管理机构相互监督机制的建立。充分利用实时信息系统进行财务监控。建立、健全内部财务监控机制。是防范和化解财务风险的有效措施。内部监控包括会计控制和管理控制两类。企业财务监控工作建立在各项财务预算的基础上，保证企业的资本结构良好，财务运作符合企业的整体利益，从而更好地防范和控制财务风险。促进企业的可持续性发展。企业集团充分运用实时财务信息来跟踪监督和控制资金流，以消除无效的资金占用，提高资金使用效率，确保集团财务目标的实现。
4.企业内部财务关系的理顺。内部财务的理顺很重要的一点就是要做到责、权、利相统一。各部门明确其在企业财务管理中的地位、作用。这样职责将被赋予相应的权力，做到权责分明，责任到人，各负其责。另外。在利益分配的方面。企业应兼顾各方的利益，这样就可以调动各部门参与企业财务管理的积极性，从而真正达到责、权、利相统一的目的。
关键词：银行；财务会计；内部控制；会计信息；
一、创新银行内部会计控制的意义
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善银行财务会计内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善银行治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。
（一）创新内部会计控制有利于银行的生存与发展
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。创新内部会计控制对于银行生存与发展的意义在于有助于企业加强经营管理，以及使企业降低成本，挖掘潜力，提高经济效益。无论通过什么途径降低成本，最关键的是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析，这些正是银行内部会计控制的范畴。
（二）创新内部会计控制可以保证银行资产运营的安全
实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等现象的发生，避免国家资产遭受损失；可以加强对存货的管理，存货的流动性较大，品种多，参与生产经营的环节多，为保证存货的安全有效地参与生产经营，内部会计控制的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强企业对投资的管理，针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节立的会计控制，有利于加强对外投资的管理，降低投资风险；也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。
（三）创新内部会计控制有利于在国际竞争中把握先机
随着社会生产力的发展和科学的进步，信息技术的高度发展，全球经济一体化的进程，银行所面临的风险也逐渐加大。加入WTO后，我国银行也将面临众多国外银行的激烈竞争和有利挑战；跨国银行在海外也遇到与国内不同的政治、经济、文化等风险。因此，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国银行当前面临的重要问题和难题。这一经济现实迫切要求银行尽快建立健全有效的内部会计控制，提高经营管理的效率，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。
（四）创新内部会计控制可以强化风险意识，提高管理水平
现代社会是一个充满竞争的社会，每一个银行企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个银行企业的生存和发展，金融管理当局必须密切注意银行企业可能遭到的风险，并采取有效措施。我国银行企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行企业的风险意识，银行及上级管理部门应对广大外部投资者和银行员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。
二、当前银行财务会计内控工作中存在的问题
（一）风险观念落后
我国银行大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段，对内部会计控制能合理保证银行经营的效率和效果，实现经营管理目标的作用还保留态度，更为严重的还存在有章不循、执法不严的现象。部分管理层漠视规章制度，即部分银行高级管理层没有在内部控制活动中发挥应有的带头和表率作用，常常把自身的行为置于控制之外，道德风险相当高。存在形式主义，有的银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度，表面上看起来很完善，实际根本不按照制度做或不严格落实执行，也不审查控制制度是否真正有效。风险管理还相当落后，目前大多数银行只对单项信贷风险比较重视，但信贷风险的管理还相当落后，对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险根本没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额，进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。
（二）会计人员综合素质偏低
银行内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内控制度，是对银行经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合。没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。在实际工作中，一些会计人员素质低下，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，不能适应业务发展和会计管理的需要。另外一些会计人员职责不分，缺乏有效监督，他们无视财经纪律，帐外设帐，弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报告，会计信息严重失真，致使目前银行会计内控制度的执行效果不够理想。
关键词：企业管理；财务管理；资金管理
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：16723198（2014）05012801
0前言
随着我国经济建设的不断发展，我国企业无论是从发展规模、生产技术、服务质量、市场开拓能力还是从内部管理的制度建设及人员素质方面都较之前有了很大程度的规范与提升。我国企业也逐渐在国内市场与国外市场当中获得了更多的发展机遇与生存空间。但是随着市场的进一步规范化、制度化与科学化，随着同行业的竞争逐渐加剧、随着不同行业之间相互融合的趋势不断加大，企业在面临更大发展空间的同时也面临着更为激烈的竞争和更加残酷的挑选。所以企业想要获得更进一步的发展与突破就必须改变过去那种一味重视资金投入、人员扩充和市场扩展的粗放式经营管理模式，将工作的重心转移到内部管理工作的精细化上面来，只有这样才能够帮助企业获得进一步成长，才能够让企业不断提升自己、壮大自己。所以当前对于企业经营者和管理者来说最为重要的问题就是如何有效提升内部管理工作质量，而在内部管理各项工作当中，资金管理又称为最为重要的一个部分，资金是企业生存发展的经济命脉，资金管理是内部管理的关键与核心，所以是否能够有效加强资金管理的具体工作质量就直接影响到了企业的总体发展。
1企业资金管理存在的主要问题
当前企业资金管理存在的主要问题包括缺乏科学正确的管理意识从而对资金管理不够重视，不够深入，流于形式和表现的现象比比皆是。此外管理人员与具体工作人员素质较低，无法适应现代企业在资金管理工作方面的具体要求也是资金管理工作一直无法取得实质性突破的重要原因。此外在具体管理制度的建设和实际操作方面也存在着粗放、简单、大而化之的问题，从而难以实现管理的规范化、精细化与科学化。这些问题的存在不仅影响企业的资金管理工作质量，对于整个企业的全面发展也造成了严重阻碍。
2加强企业资金管理的措施研究
资金管理出现问题的原因多种多样，不仅包括缺乏科学管理意识、人员素质低下等问题，同时在具体管理工作方面也存在着许多欠缺，所以我们必须针对这些问题，有的放矢的进行对策研究，才能够全面提升企业的资金管理具体工作质量，也才能够促进企业乃至整个国民经济建设的健康发展。
2.1树立正确资金管理意识
长期以来我国企业管理人员在对待资金的这个问题上都习惯性的将重点放在如何扩大资金来源而比较忽视资金的有效管理，从而出现许多资金浪费、资源浪费、重复建设、成本居高不下等等问题。所以必须树立正确的资金管理意识，提升资金使用效率。企业管理人员、经营人员必须加强资金有效管理等相关方面的学习力度，从而有效实现资金管理工作与具体工作的有机结合，实现高瞻远瞩、运筹帷幄，为资金管理工作有序开展营造一个良好的内部环境。
2.2提升人员队伍素质
首先企业应该加强对自身财务会计管理工作队伍的素质提升，坚持按照国家相关规定对管理人员及工作人员的资质进行严格考核，不合格人员坚决清除出管理及工作队伍。同时还要加强对资金管理工作具备丰富经验的专业化优秀人才引进力度，此外还要站在企业自身建设发展的角度，对在职人员进行相应的岗前培训与再教育，为他们提供更多学习新知识、新技能的环境与机会，这样才能够确保企业管理及工作队伍能够真正跟上时代与企业的发展步伐，确保资金管理工作始终适应企业的实际需要与未来发展需要。在人员素质提升方面，还要根据资金管理的具体要求推行与之相适应的绩效考核体系以及激励与奖励机制，激发工作人员的工作热情，对于关键控制环节还要推行责任契约制度，确保工作人员能够更好的肩负起自己的责任与使命，有效的规范自己的行为与态度，更好的执行自己管理的相关制度与细则。而且面对现代企业不断多元化的发展方向与管理任务，企业还应该加强与高校的联系与合作，对于关键职务的人才培养应该从企业内部培养拓展到校企联合培养的层面上，这样不仅能够培养出更加符合企业需要的专业化人才，同时也能够有效提升国内高校在人才培养方面的总体质量，提升国内高级管理人才的就业率，可谓一举多得，最终促进我国经济、文化建设的全面发展。
2.3加强具体管理工作建设
（1）加强合同管理。
资金管理工作的关键控制点，首先就是出现在合同签署阶段，资金使用的各项问题都会反映在合同条款当中，所以加强资金管理首先要从源头抓起。合同管理首先应该本着公平、公正、透明的原则通过双方协商拟定，在合同条款的拟定过程中既要考虑到企业自身的合法利益，同时也不能伤害到对方的合法利益，同时还要加强在款项收取方面的进一步严格约束，并将款项回收的时间点、程序及数额都进行进一步明确规定，避免条款模糊而让后续收费工作一拖再拖。而且合同管理不仅是合同管理部门的一家职责，同时在合同履行过程中也会涉及到企业的方方面面和各个部门及人员，所以在合同拟定过程中也应该加强各个部门之间的信息沟通，确保合同条款能够适应各个工作部门的具体情况，从而让资金使用能够得到进一步的效率提升，加快资金周转、避免过多垫付问题的出现。
（2）加强应收账款管理质量。
应收账款是企业资金管理工作中的重头戏，同时也是比较复杂与困难的一个部分，应收账款虽然对于企业的长期发展来说是一个合理化的现象，但是如果不能够很好的加强管理，应收账款的管理不善将大大影响到企业的资金正常周转，降低资金使用效率，甚至让企业面临较大的财务风险与运转困境。所以应收账款管理工作必须得到有效加强。首先，企业应该组建专门的应收账款管理小组，对当前存在的应收账款项目进行彻底清查，同时还要锁定应收账款每一笔款项收取的直接负责人，加强对其的管理与跟踪记录，促使工作人员更加积极的进行款项回收。此外还要对应收账款的审批程序进行进一步把关与严控，将收款项目、具体内容、款项数额以及回收计划都列入审核范围当中，同时还要定期复查款项回收情况并说明具体原因，对于无法有效回收的负责人要给予明确合理的处罚，对于工作积极、成效卓越的优秀员工要给予及时的奖励，最后还要将应收账款是否有效回收作为工作人员的绩效考核重点内容来跟踪，通过奖励、约束的双重机制让员工能够发挥工作主动性与积极性，同时加强自律与自控，实现应收账款管理工作质量的切实提升。
（3）加强固定资产管理质量。
固定资产是企业资金使用的重要环节，固定资产的合理配置与有效使用能够大大提升企业的生产经营能力和服务质量，但是如果管理不善，则会出现国有资产大量流失、违法违规现象屡禁不止等问题。所以加强固定资产管理对于资金管理来说也很关键。固定资产管理首先要就现有固定资产是否符合国家相关规定进行全面清查，重新拟定固定资产管理目录，同时对每一项固定资产都进行档案跟踪管理，从购置、运输、管理、使用、报废、回收等各个环节进行精细化管理，同时推行责任契约制度，提升使用者与责任人的工作主动性与自律性。确保固定资产的使用能够合理、规范和科学，提升资金使用过程中实际经济价值的最大化发挥。
参考文献
[1]张培.企业资金管理问题研究[J].会计之友，2012，（4）.
关键词：电信企业；固定资产管理；策略；探讨
一、我国电信企业固定资产情况分析
由于电信行业属于国民经济的命脉所在，所以我国的电信行业的企业基本都属于国家所有企业，掌握着我国通讯行业的关键，而这些电信企业大都是超大型国有企业，属于基础服务性企业，固定资产在企业总资产的比例较高，有些企业的固定资产甚至达到了企业总资产的60%-80%。可以说，我国电信企业的固定资产普遍高于其他行业。并且由于这些企业都是属于国家所有，国家可以根据实际需要对某些公司进行合并或者对某个公司进行拆分，这些都对固定资产的管理提出了很高的要求。并且我国的电信行业仍处于迅猛发展的阶段，这个阶段行业发展速度较为迅速，对企业的固定资产投入有着较高的要求。并且电信企业的固定资产有其独到的特点：资产数额大、种类多、折旧率高、维修率高、维护成本高。
二、我国电信企业固定资产管理中存在的问题
（一）缺乏对固定资产妥善管理的意识
由于我国的电信运营企业数量较少，并且在经历着不断的规划和重组，所以企业管理层缺乏对公司进行固定资产管理的意识。管理层大都认为公司是国有的企业，仍然受传统的思维模式的影响，对国有资产的管理并不是特别注重。并且企业在继续进行着兼并和重组，有些管理人员认为即使是对企业资产管理清楚了，等重组之后，立马又不清晰了，所以缺乏对固定资产进行妥善管理的意识。
（二）固定资产管理缺乏有效的管理机制和监督机制
我国电信行业的企业大都缺乏有效的固定资产管理机制，企业并没有明确的规章制度来保证固定资产的有效管理，有效的管理机制是确保做好管理工作的基础，机制的缺乏使得管理不能顺利进行。同时电信企业的固定资产管理也缺乏有效的监督机制，由于缺少有效的监督机制，使得在固定资产的管理过程中存在着一定的漏洞，给企业的固定资产管理带来了一定的困难。
（三）缺少集中统一的管理部门
我国的电信企业固定资产大都占到企业总资产的60%以上，但是却没有专门的机构对这些固定资产进行管理。我国电信企业的固定资产监管基本都是由财务人员兼职进行，由于缺乏专门的管理部门，管理责任无法具体的落实到个人，责任无法查清，则使得监管不够力度。同时管理人员素质参差不齐，不能较好地完成对固定资产的管理。
（四）固定资产积压
由于我国的电信企业的发展比较迅速，并且现代科技进步的速度较快，使得通讯技术在很短的时间里就会出现一次质的飞跃，所以对相关的技术设施的更换比较频繁。许多企业的旧设备在更换之后就进入库房，不再发挥作用，造成了大量的固定资产积压。
三、电信企业如何加强对固定资产的管理工作
（一）加大宣传与教育力度，确立加强固定资产管理的意识
电信企业要在公司内部加大宣传与教育的力度，让管理层认识到对固定资产进行管理的必要性。并且要积极地对相关的管理人员展开相应的培训工作，提高管理人员的素质与知识水平，帮助其树立相关的意识。同时要将固定资产的管理纳入到企业基本的管理体系当中去，作为一个考核的目标，确保企业固定资产可以得到妥善的利用。
（二）建立有效的监督与管理机制
电信企业要建立起系统的管理模式，一套可以对企业固定资产进行有效监督与管理的机制。要建立严格的预算与决算制度，控制采购规模，严格设备更新程序，对资产的更新要严格把关，杜绝不必要的更换与浪费。同时对替换下来的设备要严格的进行登记与封存，对于可以折旧出售的设备，可以适当的变现，转为流动资金。
（三）设立专门的管理机构
诸如我国电信企业的这种大企业，想要加强对企业固定资产的管理工作，就要成立专门的固定资产管理机构，提高管理人员的素质。因为电信公司的固定资产数量大、种类繁多，对管理人员的专业要求也较高，所以，要想加强对电信企业的固定资产管理工作，就要设立专门的管理机构。通过专门的管理工作，做到对固定资产的购买、安装、维修、更换等工作都要落实到具体的责任人。
（四）严格按照相关规章制度办事
当前的社会环境下，3G网络、4G网络是将来的必然趋势，并且随着3G网络建设的速度加快，每年需要的投入数量也在迅速增加。需要购买新设备，还需要更新旧设备。对于这些相关资产，要严格按照相关的规定来处理。
（五）确保认真执行固定资产的检查工作，并且做好科学的调度
为了确保企业资产的清晰可查，需要每年组织专门的专业人员对企业的固定资产进行检查，保证登记资料的真实性，也要将检查绩效与员工的薪金挂钩，激发员工的工作热情。对于发现账实不符的情况，要及时进行更正，做到现实资产与登记资产相吻合。电信企业在运营过程中，需要的设备种类多、价值高，并且较为分散，不同地区需要不同类型的设备。所以，要建立一套科学的固定资产登记与调度制度，使得企业在全国内的设备都可以通过数据库查询，然后进行相关的调度，完成资源的优化配置。
四、总结
电信企业由于行业的特殊性，造成了企业固定资产种类、数量大的局面，要想较好地利用好这些固定资产，就要加强相关的管理工作，使其发挥应有的功能，为企业创造更多的价值。
参考文献：
1.汪海燕.企业资产管理问题与应对措施研究[J].现代商贸工业,2010(18).
2.杨天臻.加强资产管理优化资源配置――浅谈中国电信运营企业实物资产管理[J].会计之友,2007(9).
3.丘惠义.公司治理下的内部会计控制[J].财会研究,2004(9).
【关键词】 子公司； 误区； 手段； 财务管理
随着现代企业制度的逐步建立，传统的国有企业管理模式和财务管理方式已不适应客观环境的要求，母公司要想对子公司进行有效管理，就要加强对子公司的财务管理，强化统一的财务管理体制，充分发挥财务资源的整体优势，有效防范财务风险，确保公司资本的保值增值。
一、对子公司的财务管理，避免“两个误区”
误区之一：只关注财务目标控制，不重视财务过程控制。
母公司对子公司的财务管理主要是通过考核各种财务指标来实现的，通俗的表示是“我不知道你是怎么干的，我只关心目标实现了没有”，这种只重视财务目标，不重视财务过程的控制会牺牲公司系统内部的规模效益，浪费企业资源，提高交易成本，降低母公司对子公司的控制。因此，不仅要重视财务目标的实现，还要重视对财务过程的控制，通俗的表示是“我既关心你的目标实现与否，还想知道你是怎么做的”。通过对子公司财务过程的控制，有利于督导重要财务工作的落实，及时发现财务管理中存在的问题，提高财务工作质量，进而推动子公司财务管理水平的不断提高。
误区之二：只关注制度建设，不重视制度执行。
制度是规范，是依据，也是做好各项财务工作的保障，母公司通过制定一系列的财务规章制度，要求子公司严格执行，以实现对子公司财务活动的控制。制度控制的优点是保证子公司的内部财务运行有章可循，从事前入手加以控制，从根源上防止子公司财务活动失控。缺点在于此方法的有效性受子公司执行财务制度力度大小的影响，一旦子公司有意隐瞒或不贯彻执行，各种制度就成为一纸空文。因此，母公司一方面要加强对子公司的制度建设，对于一些容易造成损失和资产流失的重要方面做出明确规定，如对外投资的审批、向外单位担保的限制、购置大额资产的报批等；另一方面，母公司要经常检查子公司对财务制度的执行情况，确保此方法的有效性。
二、采取多种手段，加强对子公司的财务管理
（一）转变财务管理理念，提高子公司财务人员的素质
长期以来，子公司每月月底把财务报表和财务快报向母公司一报，年底再参加一下母公司召开的年度财务决算会，做好年度财务报表，这一年的财务工作就算是完成了。这种财务管理还停留在传统的会计核算管理，对财务工作只满足于记账、算账和报账的要求，没有充分发挥财务管理在企业管理中的“参谋作用”。因此，对子公司的管理，首先要使其转变财务管理理念，即由核算型会计向管理型会计转变，一方面加强对子公司财务人员的培训，不断向其灌输母公司的先进财务管理理念，督促他们加强对财务课题的研究；另一方面应在子公司财务部门设立预算、稽核、评价等工作岗位，让财务人员认识到财务管理的丰富内容，逐步转变管理理念，充分发挥出财务管理在企业管理中的重要作用。
（二）完善业绩考核体系，实现对子公司财务的目标控制
母公司应建立一套以财务指标为主的业绩评价体系，该体系主要包括企业的资产管理效率指标、偿债能力指标、盈利能力指标等。针对各公司的不同情况，还可以增加一些定量分析和定性分析的辅助指标，同时还要选择这些指标的标准值作为衡量的依据。通过与标准值的比较，母公司能比较客观地掌握子公司经营活动的业绩和不足，对子公司的财务状况和经营成果及未来收益有一种比较客观的评价。母公司还可以根据外部环境的变化及时调整财务指标的种类和标准值，以求业绩评价体系客观、标准。此方法的优点是衡量依据标准化，有利于财务控制制度化，不但能反映子公司的财务状况，还能促进子公司完成母公司下达的任务，实现公司的整体目标。其缺点在于建立一套客观的业绩评价系统并不容易，需要母公司不断完善考核办法和具体的操作程度。对于一些非子公司所能控制的突发事件造成的财务指标的非正常变化缺乏灵活性；容易诱使子公司的经营者和财务人员为实现某些财务指标而弄虚作假。
（三）实行预算管理，实现对子公司财务的全面控制
预算是财务控制中目标管理的有效手段。预算的制定要以财务管理的目标为前提，根据企业的发展计划来规划生产经营活动，并通过计划的形式，具体系统地反映出企业为达到经营目标所拥有的经济资源的配置情况。预算的编制就是将企业经营目标的主要指标分解、落实到每一个责任单位，并作为对各责任单位经营管理业绩进行考核评价的依据。母公司可根据子公司的组织结构、经营规范以及公司成本控制的特性进行预算控制：
1.预算的编制采用从下到上，再由上而下的方法，这样既考虑了子公司的意见，照顾了子公司的利益，又有利于母公司审视子公司的经营活动。
2.预算的整体性及全面性使子公司在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少摩擦，增强凝聚力。
3.预算要以母公司的发展规划为依据，以保证母公司目标计划的实现。预算给每个子公司以明确的经营管理目标和各自的责权关系，便于子公司进行自我控制、评价、调整。
4.通过建立预算信息系统，将各子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司可以调用数据、查询子公司的财务状况，全面控制各子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险。
（四）明确重点环节，实现对子公司财务的重点控制
1.加强资产管理。母公司享有对子公司财产的所有权，并行使其所有者权利。母公司是子公司财产管理的直接责任人，负有对子公司资产管理的责任。子公司享有资产的支配权和经营自，并依法自主经营，自负盈亏。
（1）母公司要加强对子公司资产管理。要根据国家有关规定，结合本企业及子公司的具体情况，制定切实有效的资产管理办法，切实保证资产的完整与安全，促使子公司提高经济效益，保证企业资产保值增值。（2）母公司要加强对子公司固定资产、流动资产、存货等资产管理，督促子公司合理、有效地使用各项资产，做到节约使用，提高资产综合使用效果，杜绝资产闲置和浪费。
2.加强资金管理。资金使用的合理与否直接关系到企业的生存与发展，若对子公司使用的资金没有一套有效的控制制度，势必会引起财务会计活动的混乱，给企业带来极大的风险，很有可能造成无法挽回的经济损失。因此，母公司一定要注重对子公司资金的管理与控制。
（1）母公司对各单位资金必须实行集中管理、统筹安排，在保证各单位资金正常使用的前提下，统一调度各单位资金存量进行集中运作，发挥资金使用效率，并对各单位资金流动实施监控。
（2）各单位应建立健全以现金流量控制为核心的内部资金管理制度，按照生产经营、资本性支出、对外投资等，分类按月编制资金运营预算。
各单位必须建立资金分析报告制度，定期（季度、年度）分析本单位现金流量，严格限制无预算资金支出。
3.加强对外投资管理。加强对外投资管理，对于防止国有资产流失，防范财务风险有重要意义。
（1）母公司要切实加强对外投资的管理，建立健全对外投资的立项、审批、控制、检查和监督制度，规范投资行为。（2）母公司要加强对已立项投资项目的管理。对投入资金或投资占控股地位的投资项目，母公司必须派一些懂业务、懂管理、懂财会的人员参与项目管理，并建立健全投资项目的跟踪管理制度，严防只投资不管理的现象发生。
4.加强对外担保管理。加强对外担保管理，规范子公司的担保行为，对于防范财务风险有重要作用。
（1）子公司对外提供担保，必须报母公司核准。（2）子公司对外提供担保，必须落实反担保。反担保的方式主要包括保证、抵押、质押反担保。（3）子公司应指定专人具体负责跟踪、监控担保合同的履行情况，特别是担保借款的使用方向、被担保人的经营状况和偿债能力等，及时向母公司通报情况，直到担保责任解除。
（五）利用稽核、外审等手段，加强对子公司财务的监督管理
1.加强对子公司的财务稽核。一方面，母公司定期或不定期对子公司的财务会计工作进行日常稽核或专项稽核；另一方面，督促子公司设立内部稽核岗位，定期进行自查并向母公司报告财务自查情况。
2.不定期对子公司进行外部审计。母公司根据具体情况，决定是否委托会计师事务所对子公司会计报表进行审计，审计费用由母公司承担；子公司如有需要，也可自行聘请会计师事务所进行审计，但所委托的会计师事务所应当获得母公司的同意，且审计费用由子公司承担，审计报告须全文报送母公司。
【主要参考文献】
[1] 张志安.传媒巨头的企业文化和财务管理[J].新闻记者，2003，（5）.
[2] 对外贸易经济合作部.《关于加强母公司对子公司财务管理的规定》的通知.1995年5月25日[1995]外经贸计财发第311号.
关键词：企业；财务管理；科技型企业；问题及完善
随着社会科技和国内经济的发展，科技型产业对国内经济增长的贡献在不断增加。科技型企业主要指的是从事高新技术产品及服务的研发、生产、经营等相关行业的企业，对促进高新技术转化、推动社会经济发展有着重要的作用。目前，我国科技型企业主要分布在生物、新能源、医药科技等相关领域，为国内经济的发展提供了新的增长动力、创造了重要的社会经济效益。然而，虽然科技型企业产品及服务的市场在不断发展、同传统企业相比科技型企业具有更大的市场竞争实力和开拓潜力，但由于我国的科技型企业还处在逐步成长阶段，自身的管理体系和企业管理结构上还有着很大的不足，在企业的发展中形成了较为严重的风险。
一、科技型企业财务管理特点
（一）无形资产管理是财务管理重点。知识经济的快速发展给国内科技型企业的成长提供了更大的动力。在科技型企业的发展过程中，实现高新技术的生产转化、提高企业自主创新能力是企业发展的根本动力。因此，相对于一般传统生产、服务型企业来讲，技术创新能力、高科技产品研发能力等无形资产对企业的发展有着决定性的作用。因此，在企业财务管理工作中，对企业无形资产，如信息资源、智力资源、人力资源等方面的统计和核算工作有着重要的地位。然而，无形资产的管理难度大、情况复杂同样是制约着科技型企业财务管理工作开展的重要因素，如何加强对企业智力资源等无形资产的开发与管理，是当前科技型企业财务管理工作中的关键问题之一。（二）风险控制难度较高。高收益与高风险并存是科技型企业发展中的突出特点之一。尤其是针对正处于成长阶段的中小科技型企业来讲，企业高新技术研发项目资金投入大、企业固定资产薄弱、同类产品市场容量变化快捷。这些因素共同构成了企业发展中的风险，给企业成长和发展带来了极大的消极影响。因此，如何提高企业认识风险、应对风险和承担风险的能力，也是目前科技型企业财务管理活动中不得不重视的问题。（三）资本运作同传统企业之间管理差异加大。随着国际和国内经济市场的不断发展以及高新技术产业，企业在发展过程中对资金的需求一直处于上涨的趋势。然而，科技型企业自身发展根基较浅，企业融资和项目投资活动中需要格外注重对资金的管理，防止资金运行不畅、企业偿付能力危机等问题导致企业生存和经营活动受到威胁。同时，由于科技型企业一般规模都不大，因此在融资过程中很难取得无担保或无抵押的债务性资金，如何获取更为有力的融资渠道、盘活企业资金也是科技型企业财务活动中的主要问题之一。
二、科技型企业财务管理中的主要问题
（一）财务管理制度不完善，制度同企业发展实际不贴合。科技型企业的财务管理工作同传统企业相比有着十分明显的特征。然而，在实际的财务管理工作中，由于缺少完善的财务管理制度，科技型企业的财务管理工作面临着极大程度上的困难。从宏观角度上来讲，由于目前科技型企业多数是以中小型发展中企业为主，国家在这一层面能起到宏观指导作用的纲领性财务管理制度相对还不够成熟。目前科技型企业在财务管理工作方面多数参考的是2003年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》、2007年的《关于支持中小型企业技术创新的若干意见》和2014年印发的《中小企业发展专项资金管理暂行办法》等相关文件制度，缺少统一、科学、贴近实际的财务管理工作层面的指导文件。其次，在财务实际管理工作过程中，由于科技型企业的财务管理工作同传统企业财务管理之间有较大的差异，如研发费用的核算、归集等方面，由于缺少科学有效的财务管理方法和制度，科技型企业在财务资金活动和资金关系处理过程中缺乏必要的管理依据，难以保障企业的长期稳定发展。（二）财务监督控制能力较差。内部控制是实现企业财务管理工作监督的重要手段。然而，在当前的科技型企业财务管理工作中，还没有形成有效的内部控制和内部牵制的管理办法。在财务管理工作中人为控制的影响因素较多。尤其是在研发项目的市场可行性分析、研发经费的拨付使用上，由于没有有效的内部控制管理手段，企业对财务资金的控制和管理作用较弱，拉低了企业财务资金管理和使用的效率。（三）企业财务风险管理能力较弱。高风险和高收益并存是科技型企业发展中的重要特征。如何应对企业面临的财务资金风险也是企业获取长远发展的决定性因素。然而目前科技型企业中还没有有效的财务资金风险评估及防控体系，尤其是对资本市场融资、抵押贷款、无形资产转让等科技型企业发展关键层面的风险管理与控制能力还比较弱，给企业的发展造成了极为不利的影响。（四）科技型企业财务人才保留能力不强，人才流失严重。由于科技型企业起步较晚，企业结构上还存在着很多不完善的地方。尤其是大多数科技型企业为了更快更好的发展，在企业管理过程中多是将重点放在新科技研发和科技成果转化等方面，企业的财务管理往往不受重视，这种情况导致了企业的财务管理工作中人才流失的现象十分严重。由于缺少了高素质、高能力的专业性财务管理人员，企业的财务管理工作难以开展，财务管理往往还简单地停留在记账的层面，十分不利于企业的规模化发展，也不利于企业市场核心竞争力的形成。
三、科技型企业财务管理模式的完善策略
（一）加强企业财务制度建设，提高财务管理规范化。加强企业财务管理制度的建设是当前科技型企业加强财务管理工作的基本出发点。因此，在当前企业财务管理制度的基础上的，科技型企业应结合自身经营发展的特点，做好财务管理制度的建设与完善工作。例如，在企业财务制度中应价钱搞对企业资金管理制度的建设工作，做好财务工作中资金的安排和资金的增值时间控制，加强资金转账方式和应收账款的管理工作，进一步减少企业资金的占用、提高资金的使用效率，将加强资金管理工作作为企业财务制度建设的重要方面，从而不断促进企业经营观念和规模的转变。（二）建立健全企业内控制度，增强财务监控能力。为了保障企业财务管理安全，加强企业的内部控制管理建设也是提高企业财务管理能力的重要方面。因此，按照国家有关《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》等相关配套指引性文件加强科技型企业内部控制建设，实现财务管理工作中的岗位分离、科学审计、相互牵制的基本管理办法，能够有效的减少人为因素在企业财务管理中的影响，有效地提高企业财务资金的利用效率，减少资金浪费，防止市场风险，从而为科技型企业的发展提供有效的保障。（三）注重企业财务风险控制，防止财务资金等风险发生。在科技型企业的发展过程中，加强企业的风险控制工作是企业财务管理工作的重要方面。因此，企业要根据自身的资金筹集、融资管理、科技研发、品牌发展和企业上市等工作规划的需求和内容进行企业市场风险的侦测的管理机制的几万社。提高企业从项目研发到产品和服务投入市场过程中对风险的识别、防控和应对能力，防止较大资金风险给企业造成不可挽回的损失。（四）提高企业财务重视程度，加强对财务人才管理。科技型企业以中小企业为主，其规模小、资金少是企业发展的主要现状。因此，面对较为传统和落后的财务管理工作现状，企业应首先从加强财务人员的引入和培养上来改善企业财务管理的能力。首先，改变传统上以技术人员为主导的人才管理模式，加大财务专业型、管理型人才的引入工作，为企业财务管理改革奠定人才上的基础。其次，对现有的财务管理人员，应加强对其教育和培训工作，从财务专业能力和科技型企业财务管理工作特点及需求两个方面入手，提高财务管理团队的综合水平。再次，根据企业财务管理工作的需要，企业应制定科学合理的财务绩效管理及考核制度，通过有效的绩效管理工作，提高企业财务人员的管理积极性，从主观上不断实现企业的财务管理及改革工作。
作者:史晓媛 单位:中钢集团鞍山热能研究院有限公司
【论文关键词】固定资产；固定资产管理
固定资产是企业日常经营及管理的重要物质条件之一，也是企业赖以生存和发展的重要资源。其种类繁多、规格不一。如何科学有效地搞好固定资产管理，确保其安全和完整，充分发挥其效能，实现增值保值，对提高企业的社会效益和经济效益，增强企业的竞争力，无疑是十分重要的。
财政部于2006年2月固定资产准则，该准则对固定资产的定义是指同时具有以下特征的有形资产：⑴为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；⑵使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。该准则与以前制度相比最大的区别是没有对单位价值作一个规定的限额。由于企业经营性质、内容、规模各不相同，固定资产标准也不可能强求绝对一致，而要求企业根据固定资产的定义，结合本企业的具体情况制定适合本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。
资产管理是一项系统性、综合性工程，是企业经营管理的一项重要活动，涉及面广、专业要求不尽相同，是一项综合管理工作。做好企业固定资产的管理，应该做好以下几方面工作：
1.加强企业关于固定资产方面政策制度的制定及学习
企业在成立之初就应该根据其自身的实际情况制定固定资产管理的相关制度。随着企业的发展应及时的修改和完善，使该制度能更好的服务于企业的发展。有几个方面需要我们特别关注。首先，应明确固定资产界定标准。资本化与费用化的正确区分是会计核算的一般原则，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。如果将本应费用化的支出错误的资本化，就会导致资产、损益等会计要素在确认与计量上的不真实。其次，对固定资产发生转移、调拨时应及时办理相关的手续。资产转移是指企业内部部门之间的一个资产位置的变动，对于该类情况，部门资产管理员应及时填制资产转移单，办理转移手续，送交企业资产管理员；资产调拨是指企业之间的一个资产位置的变动，这类资产的变动应该是在企业上级业务主管部门的协调下统一调配，下属企业之间不得任意调拨资产。这是因为企业之间涉及到财务核算的问题，所以对这类资产的变动手续更应该及时、准确。
2.加强企业内部部门间的沟通、协调工作，做好资产管理制度在企业宣传、贯彻工作，为领导分忧、解难，推动企业的整体资产工作上一个新台阶
企业资产由资产综合管理部门、专业管理部门和使用部门三方各负其责，共同管理。作为各分支机构的资产管理员，在日常工作中不仅自己要认真学习企业关于固定资产管理的相关制度，更重要的是要对本企业各部门的资产管理员进行培训，使他们对企业的各项制度有个全面而细致的了解并且能更好的运用到日常工作中。各企业资产管理员应督促、配合本级的部门资产管理员建立部门固定资产台帐，每月与部门资产管理员帐帐核对，对账面纪录与实际状况不相符的应重点关注，并与相关人员积极联系找出不相符的原因；对手续不全的应督促部门资产管理员补全手续，并依此进行帐务处理。
3.重视对固定资产卡片的编制
从另一个方面来说，固定资产的帐务管理就是对固定资产卡片的管理，每一张卡片对应的就是一个固定资产实物，所以卡片上的信息一定要真实准确、完整，对于变动的信息也要据实及时修改。对已经上电算化的单位来说，固定资产卡片上的信息分两种，一种是“死”信息，一种是“活”信息。所谓“死”信息就是卡片一旦保存就不能直接在卡片上修改，需要修改只能通过“资产变动”来实现；所谓“活”信息就是即使卡片已经保存也可以通过卡片上的修改功能做到无痕迹修改。对于这类修改应慎重，应做到有据而改。对未上电算化的单位来说，也要及时更新卡片上的信息，保证卡片所提供的信息就是固定资产的最新状态。
4.加强对固定资产标签重要性的认识
打个比方来说，固定资产标签就好比固定资产的“身份证”，固定资产编码就像固定资产的“身份证号码”。企业的固定资产标签应基本上涵盖了所帖资产的全部信息，大多数资产管理员都是财务人员，很难对所有固定资产通过外形就识别出其名称，但是如果阅读固定资产标签就能达到一目了然。所以企业在固定办理出库手续时应打印标签，并及时粘贴在不影响该资产使用且方便识别的位置。对于在野外使用的固定资产可根据实际情况而办，不适宜粘贴标签的资产应做好备查。应定期检查标签的粘贴情况，对已脱落、信息模糊的标签应及时更换。
5.对已上电算化的企业应熟练掌握固定资产模块的操作，提高工作效率
电算化的使用在一定程度上减轻了财会人员劳动强度，提高财会工作效率，但同时也对财务人员提出了更高的要求。不但要熟练掌握资产的增加、变动和减少的日常操作方法，对模块下各固定资产账簿的作用也要熟悉。固定资产模块下设帐薄管理，这其中的每个帐薄都有自己的作用。这些帐薄的充分运用基本上已经满足了我们日常工作的需要，可以很大程度的提高汇总资产数据的速度，准确、及时地提供资产信息。
6.不断提高固定资产的利用率
做为企业的资产管理员应通过有效的固定资产管理工作，充分掌握各类固定资产的使用状况，积极地与相关部门进行沟通联系，最大限度地发挥其作用，为企业节省固定资产的投资，降低产品成本的折旧费，从而达到更到的收益。
7.参加财产保险，规避财产损失风险
关键词:营运资金;低效;完善
中图分类号:C93
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)17-0075-02
营运资金是企业资金结构中最具活力的部分,营运资金的运转效率很大程度上决定了企业的生存与发展。从会计角度讲,营运资金是指某时点内企业的流动资产与流动负债的差额,构成要素包括现金、有价证券、应收账款、存货等金。这些要素的周转速度及资金占有余额直接影响着企业经营效益,又制约着企业的生产经营规模。营运资金主要在研究企业的偿债能力和财务风险时使用。如果营运资金过量,说明资产利用率不高,如果营运资金过少,说明固定资产投资依赖短期借款等流动性融资的程度较高,经营上会受到影响。因此,营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。
然而,目前很多企业在营运资金管理方面存在很多问题,如资金营运能力较低、资金短缺,这些都严重影响到企业的经营效益。因此解决好营运资金管理中存在的问题,有利于企业财务管理目标的实现。
1 企业营运资金管理存在的共性问题
1.1 营运资金短缺
目前,我国企业普遍存在流动资金短缺的情况,很多企业在经营策略上的失误,造成资本结构不合理,进而造成了企业财务状况的恶化。例如固定资产比重过大,资产运营效率低;短期借款不断增加,形成高风险的资本结构。流动资产比重过小,或者变现能力和支付能力差,或者存在过量的不良资产,这些都造成了企业资金短缺。营运资金不足不仅直接影响企业日常经营活动,如果企业要扩充规模,也会因得不到必要的资金支持而搁浅。
1.2 营运资金运营效率低
1.2.1 流动资金周转速度慢
存货在流动资金总额中约占一半左右,合理的存货是满足企业正常生产经营的保证。但在企业实际经营中,企业出于保证生产或销售的经营需要,或者是出于价格的考虑,存货积压期比较长,存货资金占用过多,存货构成不合理,造成资金成本高、周转缓慢,再者很多企业缺少科学合理的存货储备和购买计划,缺乏对存货的有效的监督,这些都严重影响了企业生产经营资金周转和生产经营活动。存货管理中存在控制薄弱,资产损失严重的问题。
1.2.2 应收账款控制不严
资金回收困难。许多企业高层管理人员认为销售才是硬道理,对赊销策略很不重视。大多数企业没有符合自己特点的信用政策,企业应收账款数量普遍较高,拖欠时间较长,相互拖欠情况比较严重,而且应收账款中发生坏账的可能性较大,而且账龄结构越来越趋于恶化,经营净现金流量经常为负,而对于立即付款、延迟付款和超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施。企业常常会因为应收账款无法收回而陷入困境,这就需要制定相应的信用政策来扩大销售规模,及时收回货款,增加销售收入。
1.2.3 商业信用使用率低
商业信用是企业在正常的经营活动和商品交易中由于延期付款或预收帐款所形成的企业常见的信贷关系。商业信用的形式主要有:赊购商品、预收货款和商业汇票。在运营中,应付账款周转速度越快,表明企业的偿债能力越强,应付账款周转速度慢,会降低企业信用等级。如果企业能有效地使用商业信用,会减轻企业的利息负担,但是我国企业信用体系不健全,大企业信用度相对较高,过多的依赖应付账款融资,应付账款的周转率极低,而小企业由于信用度差,又较难获得商业信用,因而大多数企业营运资金的运营效率低下。
1.3 营运资金管理弱化
1.3.1 货币资金管理不善
货币资金是企业流动性最强的资产,货币资金过多或不足均不利于企业的发展。我国很多企业没有制定合理可行的最佳货币资金持有量,编制货币资金预算,货币资金管理有很大的随意性,管理缺乏效率,对货币资金的使用效率及使用的风险考虑不多。货币资金循环周期的变化直接影响企业所需营运资金的数额,货币资金占用过少,不能保证企业正常的生产运营周转;占用过大,则产生较大的机会成本,降低资金使用效率。
1.3.2 应收账款的管理比较薄弱
很多企业存在应收款项回收速度慢,部分款项无法收回的现象。企业现金回流不善,就无法给企业运营带来资金保证。
1.4 信贷资金比重较大
企业的营运资金要和企业总资产、流动负债、长期负债保持适当的比例关系。企业维持正常的生产经营,除自身应该具备一定量的流动资金外,不足部分还可以通过上市融资、银行贷款等途径获取流动资金。然而,很多企业过分依赖银行满足资金需求,融资渠道单一,资金结构的严重失衡,就会出现营运资金短缺的现象。为了保持正常经营,企业必须采取多元化融资,综合考虑资金成本、融资期限、融资结构等问题,保障资金供给。
1.5 营运资金结构不合理
很多企业对营运资金的管理囿于强调企业资金安全性,如何满足生产经营对资金的需要,降低资金占用等方面,而没有关注营运资金结构的管理,缺乏一个柔性的流动资金配置结构。资产结构的不同决定了企业盈利性资产和安全性资产的配置,影响到企业对风险和收益的权衡,从而影响企业正常的生产运营,也影响企业的绩效。
2 完善企业营运资金管理的策略
由以上对企业营运资金的管理存在的问题分析,我们可以看出,要加强对营运资金的管理,必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题,第一,资金运用的管理,主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。第二,资金筹措的管理,包括银行借款的管理和商业信用的管理。可见营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理,就是加快现金、存货和应收账款的周转速度,降低资金占用成本,利用商业信用,解决资金短期周转困难,同时在适当的时候向银行借款,利用财务杠杆,提高权益资本报酬率。
2.1 完善金融市场,拓宽企业融资渠道
企业要想获得充裕的营运资金,要着力拓宽融资的渠道,这就需要政府支持,给企业创造一个良好的社会经济环境。政府应从加快金融体制改革着手,促进金融市场的发展,着力发展票据市场和多层次资本市场,创新投资工具,创造一个运转良好的资本市场。企业从资本市场获取资金,即可以解决周期较长的项目投资或固定资产投资的资金需求,也可以解决短期资金短缺的需要。
2.2 加强现金管理
企业保持足够的现金持有量,对降低或避免经营风险和财务风险都十分重要。但如果现金持有量过多,又会使企业面临较大的机会损失,降低资产获利能力。因此确定最佳现金持有量控制标准,有利于企业正常的经营活动。
另一方面,企业还要加强现金预算控制,强化现金成本管理。现金预算通过对未来一段时间内现金流入和现金流出的规划,可以使企业把握未来现金流量的情况,以便及时合理调度资金。持有现金的成本包括机会成本、管理成本、短缺成本,制定预算时,要考虑这三者的影响。
企业还要加强对现金缺口的控制。现金缺口是指从购买物资及服务而支付现金到因销售商品和提供服务而收回现金之间的时间间隔。企业可以充分利用商业信用,解决现金缺口问题。
2.3 加强应收账款全面的控制与管理
应收账款是企业流动性资产的重要组成部分,账款按时收回,使其所产生的现金流入企业,满足企业现金的需要;如果应收账款不能按时收回,可能会造成企业财务状况出现危机。因而,企业必须加强应收账款的管理。
要加强对应收账款形成的全过程管理,企业必须综合考虑企业自身的财务状况,为客户提供商业信用。企业要建立信用管理制度,重视信用期限、现金折扣等方面的定量计算。企业内部信用管理体系主要包括:客户资信管理制度,应收账款管理制度,内部授信制度等等。企业在制定信用政策时要注意还要注意制定适当的信用标准,设定合理的信用额度,加强应收账款的监控,加强补救措施等等方面的措施。完善企业信用管理体系的同时,还要强化对企业信用政策的制定与执行过程的控制。
2.4 健全存货的控制与管理
合理的存货是满足企业正常生产经营的必要条件,存货管理对于提高资金流动性和资产使用效率非常重要。存货管理的重点应放在保持合理的库存量和再订货点的确定。企业的存货品种多、数量大,每种存货的数量及其所占用的资金也不相同,因此要对存货进行科学分类,采用不同的方法进行控制。企业要降低存货资金的占有量,需要通过科学的测算方法来选择能够使得存货成本最低的进货批量,以此来对存货的购进、储存进行控制。再者还要及时清理仓储,对积压存货进行质量分析和特别定价,及时处理积压的存货,这样即盘活了企业的资金,又减少储存费用,节约资金占用,从而提高企业获利水平。
2.5 优化企业资金结构
(1)企业要控制固定资产投资规模。由于固定资产占用资金量比较大,资金的收回又需要很长的周期,所以要避免出现企业过度追求投资规模,扩大生产能力,而影响营运资金的不足,企业在扩大固定资产投资时要考虑留存适量的流动资金。另外,从企业资金运作角度考虑,不宜将流动负债用于长期投资和固定资产投资。
(2)要科学安排自有资金与负债、长期负债与流动负债的结构,充分灵活地利用各种流动负债来满足营运资金的需求。
(3)在流动资产中,各构成项目变现能力也不相同,保持流动资产与流动负债之间的适当比例,能保证企业有足够的偿债能力,能够保证营运资金的良性循环。企业应该按照债务偿还金额和生产经营所需资金来安排流动资产存量,实现流动性与效益性最佳配置,一般来说流动资产与流动负债的比例保持在2:1比较合适。假如遇到偿债能力不足时,可采取减少存货、清收应收账款等措施调整流动资产的内部结构,来保证债务的清偿。
2.6 充分运用商业信用筹资
商业信用筹资是利用商业信用进行的融资行为。商业信用筹资的方法主要有两种:一是卖方向买方提供赊销而形成的信用,从买方的角度看,是一种利用应付账款的筹资渠道;一是卖方给予现金折扣获取买方提前付款而形成的信用,从卖方的角度看,是一种减少应收账款的筹资渠道。商业信用容易获得,而且企业有较大的机动权,一般不用提供担保。但是商业信用筹资容易受外部环境影响,筹资期限短,还款压力大,筹资风险难以控制,因此在采用商业信用融资时,需要注意防控这些不利因素。
总之,企业在运营过程中,要处理好流动资产与流动负债的关系,加强对企业资金运用和资金筹措的管理,保障企业资金的合理运转,使企业的资金运用达到最佳状态,获得最佳经济效益。
参考文献
[1]程博.企业营运资金管理问题研究[J].财会通讯,2009,(12).
[2]吴晓如.浅谈中小企业营运资金管理[J].人力资源管理,2009,(1).
[3]孟兆芹.浅谈企业营运资金管理[J].商场现代化,2008,(12).
