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开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财政与税收的关系，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
[关键词]税收征管；财政收入；误差修正模型
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.023
1.1 我国财政收入现状
2014年以来，我国多数省份的财政收入增长速度低于前一年，近十年以来，我国财政收入增长速度从2007年开始回调。构成这种形势主要有两个原因：其一，由于我国宏观经济的下行使得与之密切相关的财政收入也会下行；其二，与我国宏观经济下行相对应的作为宏观调控中的财政政策方面的调整是适度降低税率以支持我国经济增长。预计2015年上半年经济增长速度将大幅放缓，地方及国家性的财政收入将出现同比负增长。
1.2 我国税收征管现状
在2015年的税收征收管理法的修订草案中将给自然人终身不变的“纳税识别号”，这将为税收改革铺路。该修订使买房买车缴社保都要登记纳税人识别号、“灰色收入”无法逃税、依据消费监管收入将成为可能、个人网店收税将不再有障碍。
1.3 我国财政决算收入与税收的理论关系
在《中国统计年鉴》中得到1978年到2013年国家财政决算收入和与之对应的各项税收这两组时间序列。国家财政收入和各项税收总额随着年份的变化折线图见图1。
为使这两组时间序列更平稳且消除异方差，故先对其取自然对数。对处理后的这两组数据进行单位根检验，发现两组数据都非平稳，对其进行一阶差分，数据平稳，故这两组数据都是一阶单整。接下来进行协整性分析，首先作两变量之间的回归，然后检验回归残差的平稳性，结果表明该序列平稳，这说明两者具有协整性关系，即两者之间有长期的均衡关系。但从短期来看，可能会出现失衡，为了增强模型的精度，现建立误差修正模型将我国财政收入的短期变化与长期变化联系起来。最终得到的长期均衡模型――误差修正模型为：
InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1
其中：x-国家财政决算收入中各项税收
Y-国家财政决算收入
其修正的可决系数达到0.999295，说明模型对样本的拟合非常好，模型的F检验以及各系数的t检验均通过，DW检验表明该模型不存在自相关性。
该模型说明，不仅税收的当期波动对我国财政收入有显著性影响，前一期税收收入与前一期财政收入对我国财政收入的影响同样显著。
根据这个模型我们可以通过前一期的税收收入、财政收入以及当期的税收收入来预测当期我国财政收入。
2 税收征管对我国财政收入的影响
税收是我国财政收入的一个主要来源，可以说税收是财政收入的主力军，我国只有认真落实税收征收管理法才能使财政收入达到甚至超过预期的目标。税收征管制度是财政政策的传导机制，一个税制设置合理、税种构造科学、税负适度的税收征管机制是实现我国财政收入目标的必要条件。没有好的税收征管制度支撑，再好的财政政策也难以有效地实施。西方经济学认为，实施机制是制度的重要组成部分，一个国家的制度是否有效，除了具有完善的正式规则和非正式规则外，更主要的是这个国家的实施机制是否健全。离开了有效的实施机制，任何制度尤其是正式规则就形同虚设。因此，税收征管是实现我国财政收入目标的前提和保证。在上述的误差修正模型中，我国当期的财政收入取决于当期的税收收入、上一期的财政收入以及上一期的税收，并且上一期的税收收入与我国当期财政收入呈现负相关。这说明我国当期的税收收入并不能完全决定我国当期的财政收入，上一期我国的财政收入和税收收入对其也有显著影响，并且从系数上看，上一期我国的财政收入对当期我国的财政收入影响最大。综上所述，认真落实税收征管制度是实现我国财政收入目标的前提。
3 当前我国税收征管中存在的问题
3.1 纳税人不了解缴税的意义
征收制度在当代这个市场经济不断变化的大背景下不断修改和完善，是为了更好地调节促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济增长和产业升级，促进充分就业和社会稳定，调节国民收入再分配。合理的税制，统一的税法，公平的税负，对于理顺和规范国家与企业之间的分配关系，促进企业公平竞争，对于理顺和规范中央与地方之间的国民收入分配关系，都具有非常重要的意义。然而，我国的税收征收管理制度在制定和完善的过程中所召开的听证会波及范围小，并没有广泛地征求纳税人的意见，这样一来，自觉缴税没能在人民群众的思想观念中落下烙印，人民群众对于为什么要缴税，缴税对国家及自己有什么重要意义等一系列问题都不太了解，因此人民群众对缴税的积极性普遍偏低，这严重地影响了税款征收的效率。
一、财政收入组成与GDP对税收影响分析
财政收入包括各项税收、企业亏损补贴退库、教育费附加和非税收入四部分。各项税收的增幅与国民经济的发展相关，财政补贴、教育费附加和非税收入与国民经济发展不相关。因而，各项税收作为财政收入的主体，其增长速度决定了财政收入的增长速度。税收的增收因素主要有三：一是“制度性增税”，即提高税率、开辟新税种、扩大征税范围、或者税制的某些具体政策调整导致税收增加；二是“管理性增税”，指由于税收部门加大征管稽查力度而带来的税收增长；三是“自然性增税”，即在税制不变，管理方式和力度不变的情况下，经济增长导致的税收增加。显而易见，只有其中第三个因素与GDP增长存在最直接的关系。
2004年我国实现国内生产总值(GDP)136875．9亿元，按照可比价格计算增长9．5％：财政收入26396．47亿元(财政收入中不包括国内外债务收入)，(2003年财政收入21715．25亿元。)按照现价计算比上年增长21．6％。
在26396．47亿元的财政收入中，各项税收收入为24165．68亿元，比上年增长20．72％，2003年为20017．31亿元。影响财政收入增幅19．10个百分点。以退库负数形式存在的国有企业计划亏损补贴为一217．93亿元，比上年-226．38亿元降低了3．73％，影响财政收入增幅0．04个百分点；征收排污费和城市水资源费收入、教育费用附加和其他费用2004年总计2448．72亿元。2003年为1924．32亿元，比上年增长27．2％，但对财政收入影响的幅度为2．41个百分点。
可以看出，我国财政收入的增长主要受税收因素的影响，在财政收入21．6％的增幅中，19．1％受到税收的影响，影响率达到84．25％。
二、影响税收的其他特殊因素分析
在财政收入中，税收对其影响最大，而财政的增长主要依托GDP增长。那么是否可以说税收的增长只依托GDP增长呢?显然不能就此下结论。税收的增长除依托GDP增长外，还有一些特殊的因素。
(一)统计口径上的差距
我国2004年税收收入增长20．72％，是按照现价计算的；而GDP增长9．5％是按照可比价格计算的，没有考虑价格的变化因素。根据2004年我国的各种物价指数(居民消费价格指数103．9，商品零售价格指数102．8，工业品出厂价格指数为106．1)计算，按现价计算的GDP增长率为16．6％(2003年我国GDP为117390．2亿元)，这样各项税收与GDP两者幅度差距就小了很多。
(二)各税种与GDP相应产生的效果不同
我国2004年三大主体税种，入库的收入分别为9017．94亿元、3581．97亿元，3957．33亿元和1737．06亿元。这三项收入占全国税收总额24165．68亿元的75．7％。地方税收收入总和为9999．5亿元(包括2004年中央本级出口退税增加200亿元，增加地方财政本级收入中增值税200亿元)，地方收入的三大税种，(增值税2404．43亿元，营业税3470．98亿元．企业和个人所得税分别为1596．00亿元和694．82亿元。)入库的收入占全部地方收入总额的81．6％，各税种收入增长与GDP增长的关系是：
1、增值税
从经济运行的整体看，增值税的总规模是由第二产业(包括工业和建筑业)的工业增加值和第三产业中的商业增加值来决定的，因而增值税的增长速度也是由这些部门的增加值增长速度决定的。2004年我国增值税完成9017．94亿元，比上年增长24．6％。其中工业增值税对应的税基是第二产业中的工业增加值，2005年工业增值税中免抵调库比上年多2-3个月，增收250亿元左右，扣除免抵调库不可比因素后增长16．7％，而当年第二产业工业增加值增长率恰好为16．7％。2004年第三产业中的商业(批发零售贸易业和餐饮业)增加值为19．57％。这两个指标的平均增幅为18．14％，远高于GDP增长率的9．5％，与增值税的增长幅度基本同步。
2、营业税
是对交通运输、金融保险、邮电通讯业、建筑业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等第三产业取得的营业收入进行征税。2004年我国营业税完成3581．97亿元，比上年增长25．9％。营业税增量中的一半来自房地产业和建筑安装业，去年房地产业投资增长19．8％．来自房地产业和建筑安装业的营业税分别增长18．2％和21．5％，大体上与税基对应。这些产业的增加值的增长率要大大高于总的GDP增幅。所以营业税是按营业收入的固定比例征收的，与GDP增长9．5％没有同步关系。
3、所得税
企业的盈利状况决定着企业所得税的多少，个人收入的高低决定着个人所得税的高低。2004年我国内外资企业所得税完成3957．33亿元，比上年2919．51亿元增长了35．5％，与之相关的企业效益指标也是情况良好的。其中，由于2004年企业利润增长38．1％，当年预缴所得税增长低于利润增长，使得2005年汇算清缴收入比较多，增幅达86％；2005年规模以上工业企业利润增长22．6％，当年预缴所得税增长了23％。
(三)我国目前一定程度的多环节重复课税与GDP的核算口径不一致
例如，生产型增值税已经实行多年，全国绝大部分地区对固定资产投资还不允许抵扣增值税。但近年来，一些部门和行业的固定资产投资额是不低的，从而带动了这部分税收的相应地增长。又如。营业税也存在重复征税的现象，例如建筑安装购进材料已交了增值税，到总的建筑安装价值里又征收了营业税。再如，废品、下脚料的出售也同样存在重复征税，因为废品的过项税金已作进项税转出不予抵扣。销售自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车，依照6％的征收率计算缴纳增值税．因为此三者一般作为固定资产在购进时进项税不予抵扣，而在销售时又要交税。明显重复征税。
三、对财政收入增长与GDP增长关系总结
通过以上分析，我们可以认为：总的来说，当前财政收入的增长和国民经济的发展是相辅相成的。当然，当分析我国财政收入与国内生产总值(GDP)的关系时，我们应该注意：
第一，不能简单地以国内生产总值(GDP)的增速判断财政收入增幅是否正常。如果比较，首先要统一比较的口径，即需要剔除制度性增收和管理性增收因素。同时，一定要注意统计口径，注意指标的内涵与外延。
1监督力度不足
在财政税收中缺乏有力的监督，偷税漏税是我国当前财政税收工作中面临的重要问题，并且这种问题越来越严重，很多企业通过开具虚假发票和制定虚假的财务信息来欺骗税务部门的相关工作人员，进行偷税漏税。这就增加了我国的财政税收工作开展的难度，影响了我国的经济建设进程，这主要是因为有关的财务税收监管部门工作不当，没有将相关的监管措施落实，对于财政税收监管工作没有足够的力度，没有引起相关领导的重视。
2财政税收工作的改进建议
2．1建立完善的税收制度。为了保障工作的正常进行必须进行税收制度的完善，完善的税收制度才能形成相应的工作标准。完整的税收制度也是保证税收工作顺利进行的保证，能够避免偷税漏税现象的发生，维护国家的相关利益。应当从以下两个方面进行财政税收制度的完善。首先，制定相应的税收政策，随着我国经济实力的不断增强，我国在世界上的大国地位逐渐体现出来，各个企业也在进行相应的转变，因此我国的相关税收政策应当根据企业的改革发展趋势进行一定的变化，在维护国家经济利益的基础上将财政税收的目标与企业的发展目标统一起来。然后，要对当前的税收结构进行适当的调整。对企业征收的营业税和所得税并不合理，因此应当对营业税和所得税进行调整，减少一些重复的税收以减轻企业的税收压力，保障企业的顺利发展。
2．2协调好中央和地方的关系。要根据我国的基本国情，统筹好中央财政和地方财政的关系，建立平衡合理的财政体系。政府要将相应的财政关系进行规范，对我国的财政体制进行健全，明确我国各级政府对于财政支出所具有的责任，对于省级政府和中央政府之间的财政转移支付制度进行充分的完善，除此之外，对于一些跨地区性质的公共服务，必须分清楚这些服务的主要责任和次要责任，协调好中央政府和地方政府的关系，增加一般性转移的支付规模，增加财政困难的城乡建设力度。
2．3加强税收的监督工作。对于很多企业采用投机取巧的手段进行偷税漏税，相关部门应当做好监督工作，建立健全相应的监督制度，对于偷税漏税的企业进行严重的责罚，使偷税漏税者付出严重的代价。
3总结
财政税收是国家发展的根本，只有做好财政税收工作才能进行国家的经济建设，国家相关的基础设施的建立以及国家的教育和医疗保障支出都需要财政税收的支撑，因此应当重视财政税收工作中所面临的问题并找到相应的解决办法，充分发挥财政税收工作的重要作用，让财政税收为我国的经济建设保驾护航。
作者：朱雁南 单位：内蒙古乌兰察布市财政局
摘要：改革开放以来，我国的经济在飞速的发展，我国的国民生活水平和整体收入也在提高。但是，仍然面临一些问题。财政税收管理也是我国发展体制中不可或缺的重要组成部分。想要从根本上改善我国的经济，就要重视财政税收管理在其中的作用。在我国城市建设的今天，我们应该直面财政税收的一些问题，进行改善。
对于一个国家的发展来说，财政税收是一个国家的命脉，关系一个国家的存亡。尤其在城市建设，提高人民生活水平方面。所以我们应该妥善完成财税管理工作，以致调动税收管理人员的积极性。本文主要从我国财政税收面临的问题以及解决策略去给出城市建设中财政税收管理建设的建议。
城市建设中财政税收管理建设面临的问题
随着改革开放以来，我国特色的经济体制已经逐渐成熟。如今的市场经济属于混合型经济模式。这种模式的推出使我国的财政税收管理体制基本上可以正常满足国家经济的正常运转，缓解国家的财政压力和经济困难。但是，现如今，我国的财政税收管理建设仍然面临的一些问题。税收制度不完善。如今，我国关于财政税收的管理法规很多，但是，相关法律少之又少。缺少税收管理法律导致中央与地方划分管理权限时没有足够的依据。仅仅靠着一些法规，会让税收管理缺乏系统性和法制性。同时，也会使财政税收的管理难度大大增加，会使税收人员没有安全感和使命感。对于税收人员，没有了安全感和使命感，会导致他们无视违规违纪行为，导致重大错误的发生。预算工作不合理。我国对税收预算的重视度比较小，内容范围狭窄，导致在征收过程中会出现与纳税人员发生不必要的冲突，影响税收人员的积极性。这就要求税收人员在开展财政税收之前，要提前进行科学合理的预算，以便工作顺利进行并完成。税收人员综合素质欠缺。如今，态度是这个社会的关注焦点，而一些税收人员态度的不和善将会导致纳税人员对其的不满，从而导致纳税人员不愿意纳税，严重将导致税收人员与纳税人员之间的冲突。
城市建设中财政税收管理建设问题的解决策略
经济决定着社会的发展，在社会主义初级阶段，我们大力发展生产力，使经济保持一个稳定快速的发展状态。而财政税收在经济发展中占有重要的地位。以上讨论了我国城市建设中财政税收管理建设的问题，对此，我将会给出以下解决对策:进一步完善税收制度。对于以上各种问题，要想保证税收工作安全进行，就必须完善有关制度。制度的实施，既要维护国家的利益，又要促进各企业的正常发展。同时，也要保证税收人员的人身安全，在必要的时候，用法律武器保护个人的合法权益。如何完改善税收政策，这就要求必须与市场经济相结合。现阶段，针对重复纳税问题，应该合理调整营业税和所得税，增强纳税企业的积极性。同时，对于一些收益少的小中型企业，可以尽量降低税收，以减轻其经济负担。对于，一些偷税漏税问题，法律应该严惩。以及，当税收人员进行收税时，纳税人员应该尽快上交，不得拖拖拉拉，如有困难，应该用谦逊的态度向纳税人员说清。以免产生不必要的纠纷。在此基础上，财政税收的管理法律的实行也会提高税收过程的可行性。做好财政的预算工作。财政税收工作的顺利进行依赖着科学合理的税前预算。预算工作体制的细条，条理清晰，在具体管理工作中能够有据可依，有计划可看，方便了日常管理和实施。拓宽财政预算的范围，使各个企业单位的经济活动都能被财政税收预算机制覆盖。我国政府根据国情制定长期有效的税收预算计划，保证我国税收工作正常运行。预算计划可以包括财政收支范围，收支人员，收支时间等。制定合理有效地预算可以使我们的税收计划进行的更加流畅，更加顺利。构建和谐税收发展关系。和谐社会的建设和财政税收的发展密切相关，财政税收能够为构建和谐的税收工作做贡献，而和谐社会也会推动财政税收的发展。因此，需要重视和谐社会构建的重要性。这就不单单要求法律进行约束，还要纳税人员和税收人员都有一个良好的态度，能够微笑面对彼此。当氛围融洽，双方交流起来更加的便利，对于税收的进行更加的有利。这就要求对每一个员工进行培训，对其再教育，同时对每一位员工的工作进行不定期的考核，提高他们的工作效率，让每一个人都能树立管理和服务意识，从心底服务大众。提高资金使用效益。提高财政税收资金的使用效益需要建立在改革和完善财政税收的管理体制之上。对此，要建立合理，全面，客观的财政税收管理体系，不断加强财政税收的管理职能。要注意相关资金共和国用的公开，切实实现资金使用的完整与透明。城市的发展离不开农村的推进，因此，加大对资金的整合力度时，要特别注意加强对于农村发展的大力支持。以此推动城市建设中财政税收的可行性。提高管理人员的综合素质。一个职员的综合素质的好坏决定了他在工作中的态度，以及能否高效率的完成工作，每一个公司都希望有一个综合素质好的职员，每一个老板都喜欢高效率，有亲和力的员工。提高综合素质是一个人在职场中发展所必须的品质。它决定你的发展前景，也决定客户的满意程度。总之，我国的财政税收制度的改善关键应该从财政税收管理法律和税收人员和纳税人员两方面进行实施。要求细化法律法规，对于在纳税中产生的拖延纳税，不进行纳税，或者强行纳税等现象进行法律规定，尤其是出现的暴力事件。同时要求纳税人员和税收人员都能以一个谦和的态度面对问题，并且尽快解决。要求税收人员提高效率办事，保持良好的态度去交流。本文为了给出城市建设中财政税收管理建议，先是提出了城市建设中财政税收管理的相关问题，然后针对这些问题进行探讨，得出结论。从而更好的解决，推动社会主义社会的发展。综上所述，我国的城市建设中财政税收管理建议探讨应该从进一步完善税收制度，做好财政的预算工作及拓宽财政预算的范围，并制定长期有效的税收预算计划，构建和谐税收发展关系，提高资金使用效益，提高管理人员的综合素质五方面进行探讨。完善我国税收管理建设是我国社会主义国家必须实行的政策。只有我国税收管理建设的完善才能真正做到以人民为主。
作者：任增明
关键词：非税收入；公共财政体制；述评
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）21-0159-03
一、非税收入的界定以及其存在合理性研究
1.非税收入的概念。2001年首次在国家正式文件①中出现“非税收入”一词，在此之前中国对非税收入的概念未作严格的界定，与之相关的代表性称谓有“预算外收入”、“非税性预算收入”和“特别税收”等。如吴玉民（1999）将非税收入定义为“用费、基金以及罚款等方式筹集的用于政府行政事业性支出的收入”。王作勤等（1999）认为非税收入是各种财政性收费、基金、罚款、附加等收入。2004年财政部颁发的《关于加强政府非税收入管理的通知》②明确了非税收入的定义，即“政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、各级机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。”至此之后，学者对非税收入的定义逐渐趋于一致。潘明星和匡萍（2005）、史桂芬（2007）将非税收入定义为“政府为实现特定目的和满足社会公共需要，按照一定的标准，凭借社会公共权力（国有资产、资源所有权）、国家信誉收取的除税收以外的财政性资金”。刘忠信和张智光（2007）认为非税收入是通过不同于税收形式所取得的财政收入。
2.非税收入的存在合理性。国内学者对非税收入的存在合理性进行了较深入的研究。根据侧重点不同，将其存在合理性分为三类：（1）理论依据。首先是准公共产品的存在具有公共物品和私人物品的双重性，满足这部分公共需要的资金不宜通过税收来筹集，而应按照“谁受益、谁付费”的原则要求公共产品的使用者和受益者以非税收入的方式进行补偿和调节，同时由于可售性公共产品的永久性存在决定了政府非税收入的永久性存在。其次是“负外部效应”的存在使政府应该承担起矫正外部效应的责任，而在治理负外部效应的效果上，收费明显优于税收，因为收费具有的“惩戒性”使生产者自觉减少“负外部效应”的产生。最后是自然垄断的存在使得非税收入较之税收对于经济具有更优的调节作用，因为存在自然垄断时企业自行定价高于边际成本将导致社会整体效率的下降，因此政府要用进行公共定价的手段进行管制；而定价超过边际成本的部分即可看作是一种政府收费，这种收费对企业和消费者利益的协调作用是税收所不能取代的。（2）制度环境。高培勇（2004）把非税收入存在的历史根源归为统收统支，且现实的制度环境使得中国政府非税收入在改革中具有其独特性。建国初期中国实行的高度集中的计划经济体制下，政府统收统支，各行政机关和企业事业单位严格按照国家规定进行财务管理，对非税收入的管理和收费项目都是比较正规。改革开放以后，随着财政体制改革进程的加快，各级政府的财政收支单靠预算内收入无法满足改革和建设的需要，迫使政府增设预算外收入项目，允许和鼓励行政事业单位“创收”，从此使非税收入改革中出现了一系列问题。（3）在政府收入体系发挥的作用。王小利（2005）指出非税收入是政府合理利用不同收入渠道对经济进行宏观调整、实现资源优化配置、收入分配以及稳定经济的重要手段，是构建公共财政体系的基础。贾康和刘军民（2005）认为非税收入是政府收入体系的重要组成部分，是构建公共财政框架的重要内容之一，同时也是从源头上、制度上防治腐败的重要举措。此外，暴金玲（2005）认为非税收入一方面促进了经济和事业发展并在经济生活中发挥着公平收入分配的作用，并为财政预算的顺利执行提供了财力保障。徐永翥（2007）还认为非税收入有效地调动了地方和部门筹集收入的积极性。
中国对于非税收入概念及其存在合理性的研究多集中于公共财政理论下的一种政府职能实现形式。虽然非税收入概念的表述不尽一致，但都体现了相近的意思：非税收入是由一些除税收收入以外的、不同性质的收入组成的集合体，是对这些不同性质的收入的统称。因此，非税收入是一个综合性概念。对于非税收入存在的合理性，是集多种必然性于一体的政府收入形式，它的合理性不能只从某一方面考虑，可以综合以上观点全面思考。
二、非税收入规模与结构的研究
1.非税收入规模。吴云松和王庆华（2000）认为非税收入规模过大会加重企业负担、分散国家财力、加剧社会分配不公和败坏社会风气等。刘晓峰等（2005）研究发现产业结构与税收体制可能是影响非税收入规模的重要因素。方建妃（2005）、吴萌（2007）从经济发展水平、政府职能、财政体制等方面分析了影响非税收入规模的因素，当经济发展水平较高的时候，较高的生产力发展水平决定了政府非税收入的来源相对充足；地方政府权限扩大，政府非税收入的来源就十分广泛；从政府与其他部门之间的财政关系的角度研究发现财政体制是也是影响地方政府非税收入规模的重要因素。王静（2007）从分权式改革、“正税”的税源流失、政府系统本位利益驱动及竞争等方面分析了政府非税收入膨胀的原因，并发现地方政府为增加自己的财政资金而增加收费项目。除政府职能方面，方红星（2009）从市场化程度等角度分析了作为非税收入重要组成部分的政府收费规模的影响因素。如果市场化程度很高，政府就能把本来就属于市场范畴的职能很好地转向市场，只担负由于“市场缺陷”的存在而必须要承载的政府职能；如果政府过多涉足市场，政府就会挤占应该归属于市场的职能范围，非规范性收费规模随之膨胀。白宇飞等（2009）实证研究发现人均产出、人均转移支付、财政供养人口以及市场化进程等变量均对政府非税收入规模有所影响，其中，人均产出和财政供养人口的增加会促进非税收入的增长；而市场化进程和转移支付的增加则会有效抑制非税收入规模的扩大。财政供养人口主要是从需求方面影响非税收入的规模，越是在基层政府和经济不发达的地区，财政供养人口在总人口中的比重越高，而这些地区税源较少，地方政府只能通过增加不规范的非税收入（如部门收费等资金）发放工资。
2.非税收入结构。已有研究通过对中国政府非税收入现实存在的问题进行分析，对政府非税收入结构的优化提出建议。例如，贾康等（2005）在分析中国政府非税收入管理的突出问题的形成原因的基础上，提出对政府非税收入的不同项目区别对待、分流归位、依法立项，并以治本为目的实施财政、行政、法制、投融资等方面的配套改革。云南省财政厅课题组（2006）通过云南省政府非税收入项目构成的总体情况分析，发现行政事业性收费和政府性基金是其主要来源，无名目的其他收入比重也较高。常向东等（2010）以甘肃省白银市为例，将政府非税收入结构分为项目结构、管理结构和部门结构且发现项目结构中行政事业性收费和政府基金占主体。除上述文献外，一些学者提出从其他角度规范政府非税收入项目的管理。例如何晞等（2008）把财政中收入结构定义为以价值形式表现的财政收入内部各要素的构成和比例关系，反映财政收入中不同收入形式之间、不同来源之间的比例关系。各种形式的非税收入增长在总非税收入增长中的贡献率应该是合乎客观规律和比例的。每种形式的收入都与一定阶段的经济、社会结构密切相关，如果出现异常或不协调，必然会对经济、社会结构产生扭曲性，带来效率损失和社会不公。丁兆君（2009）在对地方政府对于政府非税收入的管理问题进行分析的基础上，提出了从整合政府预算角度规范地方政府非税收入项目管理的思路。
中国学者对非税收入规模的现状分析、影响因素等方面进行了研究；对于非税收入结构，主要关注政府非税收入结构的管理和优化分析。从上述分析可以看出，中国学者对非税收入规模影响因素的研究较宽泛，主要集中在政府职能、财税体制、市场化程度等方面；且主要以规范研究为主，实证分析较少。对非税收入结构的研究内容一般是基本的现状—问题式，方法一般是规范分析或描述性分析，缺少深入理论分析和经验研究。
三、非税收入增长与经济增长关系研究
对于非税收入对经济增长影响的实证研究，吴云松和王庆华（2000）研究发现非税收入加重了企业的负担，分散了国家财力，加重中国经济增长速度的下降。王小利（2004）利用VAR模型实证研究发现政府非税收入支出对GDP的影响为正，税收与非税收之间有较强的替代关系，非税收入的增加会侵蚀正常的税基，进而会影响到中央的财政能力。刘建民和宋建军（2005）、高黎和聂华林（2006）对中国税收增长与经济增长的关系进行实证分析的结果表明税收增长与经济增长关系基本协调。刘寒波等（2008）研究发现，税收、非税收入和GDP存在长期稳定关系，无论是非税收入还是税收占GDP比重不断提高，对经济增长都会产生一定的影响，但税收和非税收入不存在明显的替代关系。王玉华和刘贝贝（2008）在税收收入、非税收入与经济增长之间建立VAR模型，实证研究发现中国税收收入较非税收入对经济增长的冲击力度更大，且为正向冲击，经济增长对其自身产生负面冲击。王乔和汪柱旺（2009）对中国政府非税收入与经济增长的相关性进行分析，发现GDP总量与政府非税收收入互为因果，即经济增长能促进政府非税收入的增长，非税收入的增长也会反作用于经济增长；进一步研究发现地方非税收入与经济增长的关系更为密切。
总体而言，中国学者针对非税收入与经济增长关系的实证研究较为薄弱，呈现如下特征：数据分析多基于国家层面，地区层面分析几乎是盲点；实证模型的选择基本采用线性模型进行数据处理，从而无法避免数据的时间趋势性导致结论存在的缺陷，①且个别采用时间序列模型，都是用差分后的均衡序列进行分析，该方法会导致部分信息损失。
四、非税收入管理中存在的问题及对策研究
主要观点大多集中在以下三个方面：（1）财政收支矛盾引起的收费膨胀；（2）制度和控制机制的缺位；（3）相关的配套措施缺乏（罗培平，2003；李焕林，2005；史桂芬，2007）。针对这些问题，学者提出解决非税收入管理中存在的问题，首先应认清非税收入的财政属性，明确非税收入的政府公共收入性质；其次应将政府非税收入纳入预算管理；再次，应在深化分税制改革的基础上，推进非税收入的规范管理，健全非税收入征管机构和管理制度是改革的核心内容；最后，还应强化监督机制，健全非税收入立法，合理确定非税收入的征收标准，使非税负担合理化、规范化，统一的非税收入征管法规是改革的法律保障。
学者提出的对策方面，尤以非税收入管理模式的研究最为广泛。潘明星（2005）提出，政府应该清理现行收费项目，实行价、税、费分流，对现有各级府及其所属行政事业单位的收入，区别不同类别和不同情况，采取“一清、二转、三改、四留”的改革措施。蒋国政等（2008）提出国库直接办理非税收入收缴和管理，其模式设计为首先开发应用非税收入核算与管理系统，建立非税收入的收纳流程；二是罚没款和临时性、一次性行政规费的收纳流；最后完善非税收入票据的事后核销和监督管理。① 杨树棋和李兴华（2008）分析了非税收入规范化管理的约束条件及分类模式选择，提出中国非税收入分类管理模式选择：政府性基金收入管理模式、行政事业性收费收入管理模式、国有资本经营收入管理模式、国有资源有偿使用收入管理模式、国有资产经营收益管理模式、彩票公益金收入管理模式、专项收入管理模式和罚没收入管理模式。
由此看出，已有研究对非税收入管理中存在的问题及相应的解决措施最终一致归结到制度和模式的构建，虽具有普遍适用性，但缺乏针对性；且多数政策性建议仅从理论出发，实际中并不具有可实施性。
五、简评
1.国内非税收入研究的评价。已有研究主要关注三大方面的内容：一是以非税收入是政府财政收入的重要组成部分、政府参与国民收入分配的一种重要形式、政府实施宏观调控的一种重要工具为出发点，研究非税收入的概念、性质、内容范围叙述其必要性、可行性、意义等方面，且以定性分析为主；二是以非税收入规模和结构为对象，研究影响非税收入规模的影响因素、非税收入结构的合理性与否以及非税收入对经济增长的关系如何，研究方法多采用线性模型；三是以非税收入管理为基础，研究非税收入管理的现状、成因、对策等，研究主要针对现实问题提出思考。研究内容比较表象，深入的理论研究不多；研究方法主要采用的是规范研究，零星涉及的实证研究（描述性分析和案例分析）也主要是基本现状介绍，呈现出工作交流的特色。
已有研究取得了以下几个方面的成效和不足。成效：（1）提出了政府非税收入的概念并对政府非税收入的内涵和外延进行了探讨，形成了初步的共识和完善了政府收入的形式；（2）对政府非税收入管理中存在的问题与形成原因进行了归纳概括，着重分析与探讨了中国政府非税收入改革与创新的途径和方法。不足：（1）研究理论深度不够，对非税收入制度设计缺乏具体论述且缺乏针对性；（2）缺乏系统的分类研究，对非税收入内部结构的发展趋势未能做出预测；（3）对当代西方国家政府或中国各地区之间非税收入的管理缺乏横向对比分析与研究。
2.国内非税收入研究展望。对于中国的非税收入的研究，要深入探讨的问题还有很多，后续研究可关注以下几个方面：（1）对中国非税收入的实践历史进行全面的梳理回顾，并做出评判，为非税收入制度模式的创新及建立提供实践依据；（2）采用制度经济学的分析框架对非税收入制度的发展变迁进行深入剖析，找出影响非税收入制度效率的主要因素，为非税收入制度创新找到切入点、弥补现有制度的缺陷、提升制度效率；（3）非税收入规模和结构研究。在现实经济中如何使非税收入规模实现合理稳定增长，如何实现非税收入结构的优化是一些非常值得关注的研究命题；（4）研究方法上采用多元化的范式，加强实证研究方法的运用，将规范研究与实证研究相结合，同时加强对地区层面的对比分析。
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1994年的分税制是在界定了中央地方政府职能的基础上建立的，地方各级政府的职能未重新划分，地方分税制只是在地方各级政府间大致划分了税种。这样，尽管财政能力包括财政收入能力和财政支出能力，但测度地方财政能力应仅测度财政收入能力，因为分税制前后地方各级政府的职能相同。河南地方分税制自1994年建立以来，历经1996年、2004年和2009年三次比较大的调整。1996年和2004年的调整是为了缓解因分税制实施致使财力上移、事权不变给基层财政带来的收支压力，实现财力下移。2009年的分税制完善是为了建立体现科学发展观的财政体制，促进经济发展方式转变。本文以分税制调整为线索，分析分税制调整前后河南各级财政收入能力的总量变化和上下级财政关系的纵向变化。前者体现河南各级政府提供公共服务的总量水平，后者反映各级财政自给能力的均等化程度。据此，以公共服务均等化为目标设计提升各级财政收入能力和实现财政自给能力均等化的财政体制的改革路径。
二、河南各级财政收入能力的总体性衡量
由于财政支出是政府提供公共服务的成本，财政收入是财政能力形成的基础，因而，河南地方财政收入在政府间如何划分就决定各级财政能力的高低。
（一）河南各级财政的收入规模财政收入是政府提供公共服务的物质基础，各级财政收入的多少和增长速度直接关系着各级政府辖区内公共服务的规模和质量。尽管上级的转移支付也可作为公共服务的资金来源，但
一级政府提供公共服务的资金主要由本级政府的财政收入来解决。而衡量财政收入规模的指标主要有绝对量指标和相对量指标，绝对量指标指一级政府财政收入的绝对数量，相对量指标指一级政府财政收入占GDP的比重。由于GDP是地区概念，而这里论述的是不同级次政府的财政收入规模，因而就不能使用财政收入占GDP的比重来度量不同级次政府的财政收入多少，只能采用衡量财政收入规模的绝对指标。1995年，河南省级财政收入为16.42亿元，比1994年增长39.36%，比全省财政收入增长率高5.85个百分点。市级为46.43亿元，县级32.85亿元，乡级28.93亿元。2003年，河南财政收入为338.05亿元，比1996年增长108.6%。省级收入为55.71亿元，增长177.21%。市级收入为108.94亿元，增长89.69%。县级收入为74.13亿元，增长82.59%。乡级收入74.13亿元，增长82.59%。就财政收入增长率而言，1996年分税制调整未能实现政府财力的下移。2008年，河南地方财政收入为1008.9亿元，比2004年增长135.3%。省级财政收入为79.55亿元，增长87.07%。市级财政收入为363.96亿元，增长118.5%。县级财政收入为397.94亿元，增长178.55%。乡级财政收入为167.45亿元，增长117.98%。市、县、乡三级财政收入增长率均高于省级，2004年分税制调整增加基层财力的效果明显。2010年，河南财政收入为1381.32亿元，比2009年增长22.67%。省级财政收入为107.26亿元，增长24.14%。市级财政收入为514.74亿元，增长26.81%。县级财政收入为529.68亿元，增长20.03%。乡级财政收入为229.65亿元，增长19.34%。由于2009年省级财政对增值税、资源税和非税收入分成收入的增加，2010年省级财政收入增长率比2004年提高。1995年—2010年，河南地方财政收入增长11.08倍，省级增长6.53倍，市级增长11.09倍，县级增长18.31倍，乡级增长7.94倍。财政收入的增长有力促进了财政能力的提升、公共服务规模的扩大和质量的提高，但市、县级财政收入增长得快，省级、乡级财政收入增长得慢，尤其是省级增长得最慢。各级财政依靠本级收入提供公共服务的能力并不均等，省级财力下放过度，省级、乡级财政需要上级的转移支付来履行政府职能。
（二）河南各级财政收入结构
财政收入结构是财政收入中税收与非税收入的比重。一般来说，经济越发达的国家，税收比重越大；相反，税收比重越小。财政收入中税收比重的高低就成为衡量财政收入质量的重要指标。1995年，河南税收占地方财政收入比重为82.99%，省、市、乡级税收比重分别为94.52%、89.36%和86.59%。县级税收比重为62.59%，居四级财政之末。随着1996年分税制调整，地市以上企业增值25%部分的增量省级不再分成，各地市也不再集中县市增值税25%部分的增量。1996年—2003年，省、市级税收比重由94.51%和83.99%分别下降到74.41%和76.94%，财政收入质量下降；县乡级税收比重由57.65%和83.67%上升到69.44%和94.7%，财政收入质量提高。2004年河南省财政对地市下放增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税，当年省级税收比重下降为39.8%，2008年也仅为40.57%。市县乡级税收比重由2004年的76.63%、64.88%、90.95%分别上升为2008年的77.17%、69.05%、92.19%，财政收入质量提高。2009年河南省级财政提高了增值税和资源税类税收的分成比例，税收比重提高到49.29%，市县乡级税收比重下降到76.93%、66.53%、89.94%。2010年省市级税收比重下降为38.69%、76.68%，县乡级上升为69.77%、91.79%。1995年—2010年，省市级税收比重下降，县乡级税收比重上升。省市政府需要提高税收占财政收入的比重，保障其提供公共服务的能力。
（三）河南地方财政收入中各级财政收入的比重
地方财政收入中各级财政收入的比重是反映各级财政从分税制中直接获得的财力水平，影响各级财政的自主程度，受制于分税制的集权和分权设计。1996年、2004年和2009年的分税制调整都没有改变省级、乡级财政收入比重比较低，市级、县级财政收入比重比较高的状况。省级财政收入比重最低，2003年之前略高于10%，2004年起低于10%，并从2004年的9.92%下降到2008年的7.89%，2009年再下降到7.67%，2010年回升为7.77%。乡级财政收入比重2004年前略高于20%，2004年后明显下降，从2004年的17.91%下降到2008—2010年的16.59%、17.09%、16.62%。2008年前，市级财政收入比重最高，均在30%~40%之间徘徊；自2008年起，市级财政收入比重低于县级财政收入比重，市级略高于36%，县级略高于38%。1995年—2010年，省级、乡级财政收入比重下降，市级、县级财政收入比重上升。省级、乡级财政需要上级的转移支付提供公共服务。
（四）对河南各级财政收入能力总量关系的合理性判断
1995年—2010年，由于省级、乡级财政收入增长率低于市级、县级，因而省级、乡级财政收入占地方财政收入的比重低于市级、县级财政收入占地方财政收入的比重。然而，省级、市级税收占财政收入的比重低于县级、乡级税收占财政收入的比重却是不合理的。因为，根据国际经验，政府的层次越高，财政收入中税收比重越大；反之，财政收入中税收比重越小。
三、河南政府间财政收入能力的纵向均衡性判断
判断上下级政府间的财政关系需要借助于财政自给能力的概念，而财政自给能力是各级政府在不依赖高层政府援助的情况下独立地筹措收入的能力，通常以财政自给能力系数来表示。①财政自给能力系数=本级负责征收的收入÷本级公共支出如果系数等于1，说明该级政府刚好具有财政自给能力，虽然没有能力向其他级别政府提供转移支付，但也不需要其他级别政府提供转移支付，也不需要举债。如果系数大于1，说明该级政府具有充分的财政自给能力，除了满足本级政府支出外，还可向其他级别的政府提供转移支付。如果系数小于1，则该级政府的自给能力不足，需要其他级别政府向其提供转移支付，或通过举债满足财政支出需求。由于2011年之前我国地方政府无权举债，财政自给能力系数小于1，意味着需要接受其他层次政府的转移支付来提供公共服务。1995年，省级财政自给能力为0.38，居于河南四级财政之末；乡级财政自给能力为0.84，居于河南四级财政之首；市级财政自给能力为0.69，高于县级财政的0.53。各级财政自给能力均显不足。1996年—1997年，各级财政自给能力均有所提高。2002年—2003年，县级财政自给能力低于省级，乡级依然最强，市级位居第二。2004年之后，各级财政的自给能力的对比关系又恢复了1995年的状况，表明2004年和2008年的分税制调整对各级财政自给能力的影响相同。特别是2008年后，四级财政自给能力强者愈强、弱者愈弱的趋势更加明显。例如，2010年，省级财政自给能力系数为0.17，县级为0.3，市级为0.66，乡级为1.04。1995年—2010年，除乡级财政自给能力是上升的并在2010年超过1外，省市县级财政自给能力均是下降的并小于1，省市县级财政需要上级的转移支付完成提供公共服务的重任。
四、政府间税收划分的国际经验及河南税收配置的缺陷
（一）河南税收在政府间的错位分配
1.政府间税收分布经验。一般而言，政府层次越高，税收占政府总税收的比例越大；政府层次越低，税收占政府总税收的比例越小。单一制国家中较高层次的政府的税收比例一般高于联邦制国家。在联邦制国家中，澳大利亚（2007）中央政府、州政府和地方政府的税收比例为81.93%、15.3%、2.94%，加拿大（2007）为48.04%、42.19%、9.78%，德国（2007）为49.44%、37.3%、13.26%。在单一制国家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的税收比例为82.98%、17.02%，挪威（2007）为84.27%、15.73%（单一制国家一般不设州政府），法国（2007）为81.59%、18.41%①。
2.税收在河南政府间分布的错位。2010年，税收占河南财政收入的73.6%以上，其在各级政府之间的划分并不均匀。市级税收占全省税收的比重超过38.83%，税收比重位居各级政府之首。省级税收比重为4.08%，税收比重最低。县级税收比重为36.36%，乡级税收比重为20.73%。与上述国家相比，河南省市县乡政府占有的税收比例与其政府层次高低不相适应，省级政府②的税收比重太低。
（二）税种在政府间的错位配置
1.税种在政府间的分布规律。一般来说，高层次政府的商品税、所得税和其他税种的比重较大，较低层次的政府财产税的比重较大；单一制国家较高层次政府各种税的比例一般高于联邦制国家。在联邦制国家中，澳大利亚（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品税比例为81.98%、18.06%、0%，财产税的比例为0.05%、67.87%、32.12%，中央政府占有所得税的100%。加拿大（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品税比例为39.15%、60.14%、0.71%，财产税的比例为0%、19.17%、80.83%，地方政府拥有其他税种的100%，所得税的62.8%、37.2%、0%。德国（2007）中央政府、州政府和地方政府的商品税比例为63.56%、34.73%、1.72%，财产税的比例为0%、54.17%、45.83%，所得税的40.87%、38.33%、20.8%。在单一制国家中，匈牙利（2007）中央政府和地方政府的商品税比例为86.84%、13.16%，财产税比例为37.72%、62.23%，所得税比例为80.44%、19.56%。挪威（2007）中央政府和地方政府拥有商品税的99.21%、0.79%，财产税的52.26%、47.74%，所得税的77.1%、22.9%，其他税的100%、0%。法国（2007）中央政府拥有所得税、商品税的100%，中央政府和地方政府的财产税为20.5%、79.51%。
2.河南政府间税种配置的缺陷。2010年，河南省市县乡政府分别拥有商品税③的2.77%、39.56%、34.83%、22.84%，所得税的14.64%、39.85%、29.16%、16.35%，财产税的0%、39.44%、42.8%、17.76%，其它税种的0%、26.04%、48.97%、24.99%。与上述国家相比，河南省级政府的商品税、所得税与其他税种的比例较小。
五、结论与政策建议
河南省级财政收入增长率、税收占财政收入比重、省级财政收入占地方财政收入比重和省级财政自给能力均是最低的，河南财力严重向县级、市级倾斜。另外，2012年，河南要全面实行省管县财政体制，而省管县体制包含着省级财政加大对县级财政的支持。为此，必须改变河南省级财政收入能力最低的状况，以便有更多的财力来增加对县级财政的支持。目前，河南的“乡财县管”体制也在积极探索之中，乡级政府将要虚化。有鉴于此，本文基于2009年的分税制框架，以省、市县两级政府为例，构建提升财政收入能力和均等化水平的改革方案。
1.增值税。市县增值税收入（25%部分）以2008年为基数、增量部分省级分成20%的规定，促进市县实现第二、三产业协调发展。省级企业的增值税地方留成部分仍归省财政所有（原体制规定）。
2.营业税。省级企业营业税全部归省财政，取消原省级企业营业税下划市县的规定，扩大省级税收中营业税的比重，使营业税成为省级政府的主体税种。
3.资源税。为促进节约资源、保护耕地，实现人与自然和谐发展，市县资源税收入以2008年为基数，增量部分省级集中30%；市县耕地占用税收入以2007—2008年两年加权平均数为基数（分年权重为2007年1/3和2008年2/3），增量部分省级集中20%（原体制规定）。
4.企业所得税。省级企业所得税除重点企业、特殊行业、跨省经营集中纳税企业和跨市经营企业外，其他企业所得税全部下划市县。企业所得税（包括市县企业所得税地方留成）增量部分省与市县维持现行的15∶85比例分成，鼓励企业提高产品质量和经济效益。
5.个人所得税。原下划县市的个人所得税（地方留成部分）省与市县改按6∶4比例分成。这一分成比例与个人所得税中央与地方分配比例一致。由于省级财政占有了个人所得税分成中较大比例，其便逐渐成为省政府具有调控收入分配性质的税种。
6.除了上述税种以外的其他税种归市县所有，真正使财力下移，满足市县政府尤其是县级政府实现其职能的财力需要。
关键词:财政政策;经济增长;探讨
一财政与财政政策要研究财政政策,首先要搞清什么是财政。但是,目前学术论文界对于财政的定义还存在一定分歧,受到较多关注的包括再分配论、政府收支论和公共财政论。再分配论认为财政是社会再生产分配环节的一个特殊组成部分,在社会再生产过程中,财政处于社会再生产的分配环节,而且和同处于分配环节的信贷分配、工资分配、价格分配和企业财务分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社会产品分配,它是国家为了实现其职能需要,凭借政治权力及财产权力,参与一部分社会产品或国民收入分配和再分配的活动,包括组织收支活动、调节控制活动和监督管理活动等(刘邦驰,汪叔九,2001)。政府收支论认为财政是政府集中一部分国民生产总值或国民收入来满足公共需要,进行资源配置和收入分配的收支活动,并通过收支活动调节社会总需求与总供给的平衡,以达到优化配置、公平分配、经济稳定与发展的目标。
公共财政论认为财政是以国家为主体,通过政府的收支活动,集中一部分社会资源,用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动(苏明,2001)。应该说,前两种关于财政的定义各有所侧重,前者突出了财政的社会分配和政府职能,后者强调了政府的活动。而公共财政论则简单明了地指出现代财政的公共性,为建立公共财政奠定了理论基础。明确了财政概念,就可以对财政政策加以研究。财政政策是指以特定的财政理论为依据,运用各种财政工具,为达到一定财政目标而采取的财政措施的总和。简言之,财政政策是体系化了的财政措施,它的目的就是实现财政职能。同时,它也是国家根据一定时期政治经济形势和任务制定的指导财政分配活动和处理各种财政分配关系的基本准则,是客观存在的财政分配关系在国家意志上的反映。它是国家经济政策的重要组成部分,其制定和实施的过程也是国家实施财政宏观调控的过程。在现代市场经济条件下,财政政策又是国家干预经济、实现国家宏观经济目标的主要手段。财政政策是随着社会生产方式的变革而不断发展的。奴隶制社会和封建制社会由于受自给自足的自然经济制约,国家不可能大规模组织社会经济生活,奴隶主和地主阶级的财政政策主要是为巩固其统治地位的政治职能服务。自由资本主义时期的资产阶级国家,一般都实行简政轻税、预算平衡的财政政策,以利于资本主义发展。国家垄断资本主义时期,生产社会化与资本主义私有制的矛盾日益激化,财政政策不仅为实现国家政治职能服务,而且成为政府干预和调节社会经济生活的重要工具。
财政政策按其构成体系可以分为国家预算政策、财政支出政策、税收政策、国债政策、投资政策、补贴政策和出口政策等七大政策。由于研究数据和技术方法的限制,本文主要是研究前三种财政政策对经济增长的促进效应。
二三种主要财政政策工具对经济增长促进效应的分析(一)国家预算政策对经济增长效应的分析国家预算政策包括财政赤字政策、财政盈余政策和预算收支平衡政策三种形式,
笔者主要讨论财政赤字政策对经济增长的促进效应。它对经济的影响主要表现在三个方面。1、财政赤字影响货币供给财政赤字对经济的影响和赤字规模大小有关,但更主要的还是取决于赤字的弥补方式,即向银行透支或借款来弥补财政赤字。出现财政赤字意味着财政收进的货币满足不了必需的开支,其中有一种弥补办法就是向银行借款。可见,财政向银行借款会增加中央银行的准备金,从而增加基础货币,但财政借款是否会引起货币供给过度,则不能肯定。很多人用“财政有赤字,银行发票子”这句话来形容财政赤字与货币供给的关系,而事实上,赤字与货币发行并不一定存在这样的因果关系,财政赤字对货币供给的影响虽可能与赤字规模的大小有关,但更主要的还取决于赤字的弥补形式。
2、财政赤字扩大总需求的效应凯恩斯主义所奉行的财政政策是运用政府支出和税收来调节经济。在经济萧条期,总需求小于总供给,经济中存在失业,政府通过扩张性的财政政策刺激总需求,以实现充分就业。增加政府支出、减少政府税收的扩张性财政政策必然出现财政赤字,因此,赤字就成为财政政策中扩大需求的一项手段。财政有赤字,必然扩大总需求,但其扩大总需求的效应有两种,如前分析,一是财政赤字可以作为新的需求叠加在原总需求水平之上,使总需求扩张;二是通过不同的弥补方式,财政赤字只是替代其他部门需求而构成总需求的一部分。它仅仅改变总需求结构,并不直接增加总需求规模。完全以国债收入弥补的“软赤字”,只要不超出适度债务规模,其扩张效应一般可被控制为良性的,即可以有意用作反经济周期的安排,在经济萧条阶段刺激需求,“熨平”周期波动,一般不致引起严重的通货膨胀,这对我国的经济是有现实意义的;第三,财政赤字与发行国债。发行国债是世界各国弥补财政赤字的普遍做法而且被认为是一种最可靠的弥补途径。但是,债务作为弥补财政赤字的来源,会随着财政赤字的增长而增长。另一方面,债务是要还本付息的,债务的增加也会反过来加大财政赤字。
3、财政赤字的排挤效应财政赤字的排挤效应一般是指财政赤字对私人消费和投资所产生的排挤影响。当政府因支出庞大产生预算赤字时,一般需发行公债向公众借款。发行公债是国家信用的一种形式。在货币市场上,如果私人储蓄量不变,则政府债券与企业债券等有价证券将共同竞争市场上有限的资金。当公众出于对国家债券的高度信任而争购公债,政府在总储蓄的占有上便处于优势。政府发债占总储蓄的比重越大,就会有越多的非政府借款者因筹不到资金被挤出货币市场,加上赤字支出促使利率上升,必然会排挤出一部分非政府投资,从而抵消政府赤字支出的部分扩张性作用。但这种结果并不是绝对的,一方面政府赤字的排挤效应会被政府扩大投资支出所产生的“乘数作用”所抵消;另一方面,“排挤效应”如果与政府有意进行的经济结构合理化调整结合起来,则可以改善资源配置,对国民经济产生有益的影响。
(二)财政支出政策对经济增长效应的分析为解决有效需求的不足,我国主要采取扩大政府财政支出的财政政策,政府支出的结构和支出规模是经济增长的核心变量。笔者也将主要从政府支出结构来看其对经济增长的影响。我们采用以财政支出项目为自变量的柯其分别表示财政支出结构中某一项目支出增加1%时所引起的产出增加百分数,这样我们就用产出弹性来描述财政支出的结构效应以及其对经济增长质量提高的调节作用。我们以《中国统计年鉴》(2006)我国1989—2005年财政支出职能结构分类统计数据为样本区间。相比较高,而在1996年非税因素对经济增长的影响是最为不利的,税收负担相应较轻,实际该年税收负担为10.3479%,与其他年份相比较低。经过去除非税因素对经济增长的影响,修正后的税收负担与经济增长率之间呈现出更加紧密的关系,并且高经济增长年份修正后的税收负担较低,低经济增长年份修正后的税收负担较高,有一定的负相关关系。现在我们转入,采用排除非税因素影响后修正的税收负担和税制结构所得到的回归效果比较好,调整的R2为0.317,F检验值为6.115,各回归变量的T检验值均能通过95%的检验,从系数项来看,修正后的税收负担与经济增长率的弹性系数为-3.866,即表明税收负担上涨1%,经济增长率下降3.866%,税制结构与经济增长率的弹性系数为0.6,即税制结构变化1%,经济增长率变化0.6%,影响系数较小。这样的结果与理论上税收负担和税制结构与经济增长的关系基本相符,我国现行税制是符合经济发展规律的。
从以上数据分析看,在我国现行税制下,税制结构对经济增长的影响是比较小的,修正后的税收负担则对经济增长的影响较大,这一点与国外的实证研究结果基本相同。从数据看,1994年的税制改革应该说是1983年税制改革的延续,1983年是税制结构和税收负担变化的一个转折点,通过设立所得税,税收负担从1982年的11.25%,猛涨到1983年的18.55%,在随后近10年时间内,税收负担不断降低,最低时为10.167%,通过1994年的税制改革,税收负担才得以不断的提升,到2004年达到18.839%。也就是说通过1994年的税制改革提高了税收收入占GDP的比重,缓解了税收占GDP比重一直下滑的局面。另外从税制结构角度看,1983年以前,由于企业以利润形式上缴国家,没有真正意义上的直接类税收,直接税占间接税收入比重仅在10%左右,通过1983年改革,建立起所得税体系,直接税收入占间接税收入比重上升到50%左右,随后持续减低,尤其是在1994年增值税体系的建立,直接税收入占间接税收入比重下降到1983年以来的最低点23.953%,随后几年逐渐升高,2004年达到39.0463%。从求解出的结果看,非税因素对经济增长的影响从1994年起越来越有利,非税环境越来越有利,各项经济体制改革的成效逐步体现,反过来说税收对经济的调节作用在不断减弱,这种情况在1983年税制改革前也出现过,所以面临新的经济环境,税收作用不断减弱的情况下,税制必须进行改革。
三总结
本文在对财政与财政政策进行概念阐述的基础上,研究分析了财政政策的三种工具对经济增长的促进作用,其中,在对财政支出政策、税收政策进行研究时,分别运用了柯布—道格拉斯(Cobb—Douglas)生产函数模型、税收政策对经济增长的影响效应分析模型来进行定量分析。从分析可以看到,三种工具对经济增长的促进各有所侧重,且影响程度和范围存在较大的差异性和互补性。因此,必须合理运用好各种政策工具,加快财政改革步伐和政策的完善,才能进一步促进经济的增长。
参考文献:
[1]〔美〕坎贝尔等著,朱平芳,刘宏等译.金融市场计量经济学[M].上海:上海财经大学出版社,2003.
[2]林毅夫.现代增长理论与政策选择[M].北京:中国经济出版社,2000.
关键词:财政政策;经济增长;探讨
一 财政与财政政策要研究财政政策,首先要搞清什么是财政。但是, 目前 学术界对于财政的定义还存在一定分歧,受到较多关注的包括再分配论、政府收支论和公共财政论。再分配论认为财政是 社会 再生产分配环节的一个特殊组成部分,在社会再生产过程中,财政处于社会再生产的分配环节,而且和同处于分配环节的信贷分配、工资分配、价格分配和 企业 财务分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社会产品分配,它是国家为了实现其职能需要,凭借 政治 权力及财产权力,参与一部分社会产品或国民收入分配和再分配的活动,包括组织收支活动、调节控制活动和监督管理活动等(刘邦驰,汪叔九,2001)。政府收支论认为财政是政府集中一部分国民生产总值或国民收入来满足公共需要,进行资源配置和收入分配的收支活动,并通过收支活动调节社会总需求与总供给的平衡,以达到优化配置、公平分配、经济稳定与 发展 的目标。
公共财政论认为财政是以国家为主体,通过政府的收支活动,集中一部分社会资源,用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动(苏明,2001)。应该说,前两种关于财政的定义各有所侧重,前者突出了财政的社会分配和政府职能,后者强调了政府的活动。而公共财政论则简单明了地指出 现代 财政的公共性,为建立公共财政奠定了 理论 基础。明确了财政概念,就可以对财政政策加以研究。财政政策是指以特定的财政理论为依据,运用各种财政工具,为达到一定财政目标而采取的财政措施的总和。简言之,财政政策是体系化了的财政措施,它的目的就是实现财政职能。同时,它也是国家根据一定时期政治经济形势和任务制定的指导财政分配活动和处理各种财政分配关系的基本准则,是客观存在的财政分配关系在国家意志上的反映。它是国家经济政策的重要组成部分,其制定和实施的过程也是国家实施财政宏观调控的过程。在现代市场经济条件下,财政政策又是国家干预经济、实现国家宏观经济目标的主要手段。财政政策是随着社会生产方式的变革而不断发展的。奴隶制社会和封建制社会由于受自给自足的 自然 经济制约,国家不可能大规模组织社会经济生活,奴隶主和地主阶级的财政政策主要是为巩固其统治地位的政治职能服务。自由资本主义时期的资产阶级国家,一般都实行简政轻税、预算平衡的财政政策,以利于资本主义发展。国家垄断资本主义时期,生产社会化与资本主义私有制的矛盾日益激化,财政政策不仅为实现国家政治职能服务,而且成为政府干预和调节社会经济生活的重要工具。
财政政策按其构成体系可以分为国家预算政策、财政支出政策、税收政策、国债政策、投资政策、补贴政策和出口政策等七大政策。由于研究数据和技术 方法 的限制,本文主要是研究前三种财政政策对经济增长的促进效应。
二 三种主要财政政策工具对经济增长促进效应的分析(一)国家预算政策对经济增长效应的分析国家预算政策包括财政赤字政策、财政盈余政策和预算收支平衡政策三种形式,笔者主要讨论财政赤字政策对经济增长的促进效应。它对经济的 影响 主要表现在三个方面。
1、财政赤字影响货币供给财政赤字对经济的影响和赤字规模大小有关,但更主要的还是取决于赤字的弥补方式,即向银行透支或借款来弥补财政赤字。出现财政赤字意味着财政收进的货币满足不了必需的开支,其中有一种弥补办法就是向银行借款。可见,财政向银行借款会增加中央银行的准备金,从而增加基础货币,但财政借款是否会引起货币供给过度,则不能肯定。很多人用“财政有赤字,银行发票子”这句话来形容财政赤字与货币供给的关系,而事实上,赤字与货币发行并不一定存在这样的因果关系,财政赤字对货币供给的影响虽可能与赤字规模的大小有关,但更主要的还取决于赤字的弥补形式。
2、财政赤字扩大总需求的效应凯恩斯主义所奉行的财政政策是运用政府支出和税收来调节经济。在经济萧条期,总需求小于总供给,经济中存在失业,政府通过扩张性的财政政策刺激总需求,以实现充分就业。增加政府支出、减少政府税收的扩张性财政政策必然出现财政赤字,因此,赤字就成为财政政策中扩大需求的一项手段。财政有赤字,必然扩大总需求,但其扩大总需求的效应有两种,如前分析,一是财政赤字可以作为新的需求叠加在原总需求水平之上,使总需求扩张;二是通过不同的弥补方式,财政赤字只是替代其他部门需求而构成总需求的一部分。它仅仅改变总需求结构,并不直接增加总需求规模。完全以国债收入弥补的“软赤字”,只要不超出适度债务规模,其扩张效应一般可被控制为良性的,即可以有意用作反经济周期的安排,在经济萧条阶段刺激需求,“熨平”周期波动,一般不致引起严重的通货膨胀,这对我国的经济是有现实意义的;第三,财政赤字与发行国债。发行国债是世界各国弥补财政赤字的普遍做法而且被认为是一种最可靠的弥补途径。但是,债务作为弥补财政赤字的来源,会随着财政赤字的增长而增长。另一方面,债务是要还本付息的,债务的增加也会反过来加大财政赤字。
3、财政赤字的排挤效应财政赤字的排挤效应一般是指财政赤字对私人消费和投资所产生的排挤 影响 。当政府因支出庞大产生预算赤字时,一般需发行公债向公众借款。发行公债是国家信用的一种形式。在货币市场上,如果私人储蓄量不变,则政府债券与 企业 债券等有价证券将共同竞争市场上有限的资金。当公众出于对国家债券的高度信任而争购公债,政府在总储蓄的占有上便处于优势。政府发债占总储蓄的比重越大,就会有越多的非政府借款者因筹不到资金被挤出货币市场,加上赤字支出促使利率上升,必然会排挤出一部分非政府投资,从而抵消政府赤字支出的部分扩张性作用。但这种结果并不是绝对的,一方面政府赤字的排挤效应会被政府扩大投资支出所产生的“乘数作用”所抵消;另一方面,“排挤效应”如果与政府有意进行的 经济 结构合理化调整结合起来,则可以改善资源配置,对国民经济产生有益的影响。
(二)财政支出政策对经济增长效应的 分析 为解决有效需求的不足,我国主要采取扩大政府财政支出的财政政策,政府支出的结构和支出规模是经济增长的核心变量。笔者也将主要从政府支出结构来看其对经济增长的影响。我们采用以财政支出项目为自变量的柯其分别表示财政支出结构中某一项目支出增加1%时所引起的产出增加百分数,这样我们就用产出弹性来描述财政支出的结构效应以及其对经济增长质量提高的调节作用。我们以《 中国 统计年鉴》(2006)我国1989—2005年财政支出职能结构分类统计数据为样本区间。相比较高,而在1996年非税因素对经济增长的影响是最为不利的,税收负担相应较轻,实际该年税收负担为10.3479%,与其他年份相比较低。经过去除非税因素对经济增长的影响,修正后的税收负担与经济增长率之间呈现出更加紧密的关系,并且高经济增长年份修正后的税收负担较低,低经济增长年份修正后的税收负担较高,有一定的负相关关系。现在我们转入,采用排除非税因素影响后修正的税收负担和税制结构所得到的回归效果比较好,调整的r2为0.317,f检验值为6. 115,各回归变量的t检验值均能通过95%的检验,从系数项来看,修正后的税收负担与经济增长率的弹性系数为-3. 866,即表明税收负担上涨1%,经济增长率下降3.866%,税制结构与经济增长率的弹性系数为0.6,即税制结构变化1%,经济增长率变化0.6%,影响系数较小。这样的结果与 理论 上税收负担和税制结构与经济增长的关系基本相符,我国现行税制是符合经济 发展 规律 的。
从以上数据分析看,在我国现行税制下,税制结构对经济增长的影响是比较小的,修正后的税收负担则对经济增长的影响较大,这一点与国外的实证 研究 结果基本相同。从数据看,1994年的税制改革应该说是1983年税制改革的延续,1983年是税制结构和税收负担变化的一个转折点,通过设立所得税,税收负担从1982年的11. 25%,猛涨到1983年的18.55%,在随后近10年时间内,税收负担不断降低,最低时为10. 167%,通过1994年的税制改革,税收负担才得以不断的提升,到2004年达到18. 839%。也就是说通过1994年的税制改革提高了税收收入占gdp的比重,缓解了税收占gdp比重一直下滑的局面。另外从税制结构角度看, 1983年以前,由于企业以利润形式上缴国家,没有真正意义上的直接类税收,直接税占间接税收入比重仅在10%左右,通过1983年改革,建立起所得税体系,直接税收入占间接税收入比重上升到50%左右,随后持续减低,尤其是在1994年增值税体系的建立,直接税收入占间接税收入比重下降到1983年以来的最低点23.953%,随后几年逐渐升高, 2004年达到39. 0463%。从求解出的结果看,非税因素对经济增长的影响从1994年起越来越有利,非税环境越来越有利,各项经济体制改革的成效逐步体现,反过来说税收对经济的调节作用在不断减弱,这种情况在1983年税制改革前也出现过,所以面临新的经济环境,税收作用不断减弱的情况下,税制必须进行改革。
三 总 结
本文在对财政与财政政策进行概念阐述的基础上,研究分析了财政政策的三种工具对经济增长的促进作用,其中,在对财政支出政策、税收政策进行研究时,分别运用了柯布—道格拉斯(cobb—douglas)生产函数模型、税收政策对经济增长的影响效应分析模型来进行定量分析。从分析可以看到,三种工具对经济增长的促进各有所侧重,且影响程度和范围存在较大的差异性和互补性。因此,必须合理运用好各种政策工具,加快财政改革步伐和政策的完善,才能进一步促进经济的增长。
参考 文献 :
[1]〔美〕坎贝尔等著,朱平芳,刘宏等译. 金融 市场计量经济学[m].上海:上海财经大学出版社, 2003.
[2]林毅夫. 现代 增长理论与政策选择[m].北京:中国经济出版社, 2000.
财政：1、社会总产品—社会总产值—国民收入的含义和关系。
2、如何认识国民收入?
3、国民收入是如何分配的？
4、怎样正确处理积累和消费的关系？
5、什么是财政？如何实现？财政收入和支出包括哪些方面？什么是财政收支平衡和财政赤字？
6、财政的作用有哪些？
7、怎样才能更好地发挥财政的作用？
税收：1、什么是税收？税收有什么特征？
2、违反税法的行为有些什么？
3、我国税收的性质是什么？我国税收的作用是什么？
4、什么是纳税人？我国的主要税种有哪些？
5、为什么要增收消费税？个人所得税的征收有什么意义？
第二部分：基本概念、基本观点、基本理论
社会总产品：一个国家在一定时期内（通常是一年），由各部门各行业的劳动者生产出来的（）总合。（生产成果的物质形态，即使用价值形态）
社会总产值：用（）来表示的社会总产品。（货币形态，价值形态）
国民收入：国民收入=社会总产品（社会总产值）-消费掉的生产资料（消费掉的生产资料价值）。所剩余的那部分净值。
学科内综合：
国民生产总值（GNP）：是指一国在一定时期（通常为一年）内，所有部门生产的最终产品和（）的货币表现。
国内生产总值（GDP）：指一国在一定时期（通常为一年）内，在其领土范围内，本国居民和（）生产的最终产品和劳务总量的货币表现。
比较：①GNP、GDP与国民收入的异同：
②比较大小：
财政：国家的（）和支出。
预算：是国家的基本财政计划，它是国家（）的主要环节。
财政收入：国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。财政收入可以分为（）收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入（税、利、债、费四种形式）。
财政支出：国家（）支出的财政资金。
财政收支平衡：是指当年国家财政收入等于支出，或收入（）支出、略有节余。
财政赤字：是指当年财政收入（）支出、出现差额的经济现象。
关于国民收入
含义：高考资源网
国民收入的意义：国民收入是劳动者新创造的财富，它标志一个国家在一定时期内扩大再生产和提高（）水平的能力。
增加国民收入途径：只有在社会生产过程中广泛应用新的科学技术、提高（）实现国民收入的迅速增加。
国民收入如何分配：国民收入经过复杂的分配过程，按其最终用途，可分为两部分：一部分用于（）一部分用于消费。
用于积累部分：包括用于扩大（）（主要内容）、非生产性基本建设和社会物质贮备。
用于消费的部分：包括个人消费和（）。
重庆市用于下岗职工再就业培训，社会保障支出属（）消费；是国家履行（）的职能。
怎样正确处理积累和消费的关系？
在国民收入分配中，正确处理积累与消费的关系：①、积累与消费具有互相促进的一面，也有不一致的一面。②、在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应有所（）。③、积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相（）。④社会主义国民收入的分配必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。
处理积累与消费的关系中注意：积累的最低限是使生产规模有所扩大，积累的最高限是保证人民的消费水平有所提高。
积累基金必须同社会增加的生产资料相一致；消费基金必须同社会的消费资料数量相一致。
国民收入的分配受客观经济条件的制约。
思考：某国在某年预算中，用于积累的投入比上年增加百分之八，实际上该国当年生产资料的实际生产能力比上年增加了百分之二。问：会产生什么结果？
答案：积累基金超过了生产资料的增长，就会导致生产资料供不应求，价格上涨，在建工程不能按期完成，现有企业生产资料短缺。
关于财政
国家财政：就是国家的收入和支出，是国家凭借政治（）而进行的社会产品分配，它在本质上是一种分配关系，是一种以（）为主体，在社会范围内集中的分配关系。国家财政是通过预算实现的，它包括财政收入和（）。
上海市用于科技研发的经费（R＆D）是财政投入，科技将会为GDP的增长作出贡献，这是重庆市实施“科教兴市”的体现，充分发挥资本资源的作用。
财政的巨大作用：①。（财政是实现国家宏观调空的手段之一）②、国家通过财政可以促进经济发展。（国家通过财政数量、方向控制，有利于实现社会总需求和总供给的平衡及结构优化，保证国民经济的持续、快速、健康发展）③、财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。④、财政有利于人民生活水平的提高。⑤、财政是巩固国家政权的物质保证。
财政与国家政权的关系：
影响财政收入的因素：主要是（）和分配政策。经济发展水平对财政的影响是基础性的，要增加财政收入必须努力发展经济，增加国家的经济实力。国家获得财政收入必须从经济和社会发展的需要综合考虑，保证国家财政收入的稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。
思考：我国国家财政是越多越好还是越少越好？
18、关于税收：
税收：是国家为实现其（），凭借政治权力、依法无偿取得财政收入的基本形式。
税收的特征：（）性、（）性、（）性。[①、税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。②、税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要反还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。③、税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。]
财政收入形式及其内容
各种财政收入形式的区别
税
具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征
利
有无偿性和一定程度的强制性，但不具有固定性
债
根本不具有税收的三个基本特征
国家机关的
收费
具有固定性，但它以国家机关向付费者提供服务为前提，所以不具备强制性和无偿性
国际捐赠
具有无偿性，但又不具有强制性和固定性
罚没收入
具有强制性和无偿性，但对纳税人来说不具有固定性。
税收的三个基本特征是紧密相连的。①、税收的无偿性要求它具有强制性。②、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有（）。③、三者缺一不可，统一于税法。
违反税法的行为有些什么？
（1）李某是摩托车行老板，有一次他以5000元卖出一辆摩托车，但在开发票时把金额改为3500元。
问：李某的这种行为是什么行为？
（2）张某依法应该在2006年10月1日缴纳税款500元，但他直至2006年11月15日才到税务局缴纳税款。
问：张某的行为是什么行为，到时他仍只需缴纳500元的税款吗？
（3）潮阳、普宁两市的一些工商管理部门为大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同骗取国家的出口退税。
问：这是一种什么样的行为？
（4）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款8000多元，税务工作者上门收税，牛二就纠集一群流氓围攻、谩骂并打伤一名税务干部。结果是牛二被公安机关拘留，后经法院审理处4万元罚款，并处7年有期徒刑。
问：牛二围攻税务人员是一种什么样的行为？
什么是纳税人？我国的主要税种有哪些？
税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定。
税种
征收对象
纳税人(单位和个人)
作用
增值税
增值额
17%
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物
避免重复征税，有利社会分工和生产专业化
营业税
营业额3%、5%、5-20%
我国境内从事交通运输、建筑安装、金融保险等服务业
是增加财政收入和调节经济的重要税种
消费税
消费品或消费行为
P28
我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人
抑制超前消费、避免过度消费而损害人民健康、社会秩序和生态环境
税种
征税对象
纳税人
作用
企业所得税
纯收益额
33%
各种企业及事业单位和社会团体等组织
能使国家参与企业利润分配，正确处理国家和企业分配关系的重要税种。
个人所得税
个人所得额
在我国境内取得所得的人（无论居住何地）
调节个人收入，增加财政收入。
某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？
33×17%-3.4=5.61-3.4=
半年前，北京的陈某被日本一公司派来我国，出任中日合资企业外方代表，她的月薪是10000元，专利专让每月获得5000元的收入。而她热心教育事业，每月为教育捐款1000元。问她该缴纳多少个人所得税？
(10000+5000-1000)-2000=12000(此步算出应税收入)
我国税收的性质：（）的新型税收。
我国税收的作用：
公民为什么要依法纳税？
第三部分：易误要纠正：
1、增加国民收入的根本途径是增加税收。
2、积累的最高限度是保证生产规模有所扩大。
3、财政就是我国的财政收入。
4、财政收入大于支出，结余越多越好。
5、国民收入等于财政收入；财政收入等于税收收入；一个国家财政收入越多越好。
第四部分：挑战高考：
例题：材料一：浙江省绍兴市的财政收入比上年增长14.66%，其中地方财政收入完成4.2亿元，比上年同期增长13.1%。实现了经济发展与财政收入同步增长。
材料二：《人民日报》报道：近两年来，江苏省扬州市财政共安排1200万元资金用于农业新技术和新产品的研究开发，安排1.2亿元资金用于农业新技术的推广和普及，财政对农业科研成果和先进农业技术的推广，科技进步对农业增产和农民收入的贡献率显著提高。
（1）材料一和材料二各反映了什么？
（2）材料一和材料二反映的问题有什么内在联系？
（3）财政的作用在材料二中怎样体现出来的
计算题答案：2.21(万元)；
个人所得税：500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+(12000-5000)×20%
例题：答：第一，“杨州市财政加大对农业科技投入力度”，体现了国家通过财政可以有效地调节资源配置。
金融危机的爆发给我国经济运行带来了重大的冲击，很大程度上制约了我国经济发展的脚步。如何缓解金融危机给我国经济带来的影响也成为了国家相关部门所面临的一项重大课题，就我国目前经济市场发展模式来看，想要减少危机对经济的影响，就必须对财政税收政策进行必要的调整，确保其能够适应特殊经济环境的需要，以此来更好的对我国经济运行的状态进行调整，实现经济稳定快速的发展。
一、金融危机给财政税收政策带来的影响分析
近几年来，随着我国经济建设的不断不断发展，我国金融体系已经逐渐融入了世界经济当中，那么，世界性金融危机的爆发必然会给我国实体经济带来一定程度的影响，导致我国大部分企业在经营过程中都面临着巨大的压力，经济效益也不容乐观。因此，为了能够将金融危机影响下我国经济建设发展的现状有效完善，对政府财政税收改革和管理进行多角度地探讨和深思是不容忽视的，其不仅关系到我国经济建设的发展，而且对我国社会进步也起到了不可或缺的作用。
就目前金融危机影响下，我国经济运行的现状来看，政府在刺激经济增长方面实行的措施有很多，比如说，行使了增值税、进出口税改革方案以及对中小型企业开展了许多财政补助措施等。虽然这些方法能够在一定程度上对金融危机影响下的经济运行做进一步的调整，但是，这些措施却都存在一定的局限性，不能将其作用充分的发挥出来。为了进一步保证金融危机影响下我国企业发展的稳定性，政府必须对财政税收进行必要的改革，首先应该采取财政税收政策来带动经济发展，利用财政税收与经济发展相结合的方式来为企业提供更好的发展契机;其次，政府还应该通过税收改革对国家的宏观经济进行必要的调控，使其杠杆作用能够在我国经济运行中充分发挥出来，为企业的发展提供更多的机会和空间，从而确保我国经济建设的可持续发展。
二、金融危机背景下财政税收改革的思考
金融危机的爆发是任何人都无法左右的，其给世界经济带来的影响也是任何人都无法改变的。国家如果想要确保金融危机背景下，国家经济能够稳定的运行，那么就必须要对财政税收进行必要的改革。从我国目前经济建设的发展现状来看，对于财政税收的改革，应该从以下几个方面着手。
1、正确处理财政、经济二者之间的良性互动
财政和经济之间具有密不可分的关系，企业生产的增长情况如何直接关系关系我国财政税收收入的增长。因此，政府如果想要在金融危机的背景下，确保财政税收收入增长的连续性和稳定性，那么就必须采取相应的措施来提高企业的销售能力，使财政、经济二者之间能够形成良好的互动，而如何将这种良性互动有效的发展，就需要政府较多的介入竞争性领域，从优化资源配置的角度将税收制度的形式转为公共性的投入，以此来为企业的经济效益带来良性互动。
2、完善国税与地税的协调机制
税收在我国目前经济建设发展过程中占据着重要的地位，其不仅是组织财政收入的重要的途径，而且也是调控整体经济、调节社会分配的重要手段。然而，随着我国市场经济体制的不断发展和完善，以往税收体系中的国税和地税征管机构已经无法满足目前经济的发展需求，虽然国家相关部门也对其进行了完善，但是由于地方税制改革滞后等因素的影响，导致机构整合仍然不是一件简单的工作。为了能够将国税与地税的协调机制不断完善，在面对金融危机的影响下，国税与地税机关应该定期召开联席会议，加强二者工作之间的联系和协调，将信息资源充分利用起来，确保将国税与地税的协调工作处理得当，以此来为企业的税收合理化做出贡献。
3、建立税负水平适中的税收制度
税负主要是指一个国家的税负总水平，是税收政策的核心，是直接或间接纳税主体经济负担的最有力体现。一般来说，在不考虑其他因素的情况下，政府支出如果发生了一定的变化，那么税收收入也必然会产生变化。但是，在实际经济运行过程中，无论是政府的规模、财政支出总量，还是相应的税收收入总量，都离不开当前社会发展过程中的经济发展现状。因此，建立税负水平适中的税收制度也是在金融危机背景下，对财政税收改革的一项重要工作。建立税负水平适中的税收制度，首先应该减轻纳税人的税外负担，在不断减轻纳税人负担的基础上，适当提高宏观税负水平;其次，建立税负水平适中的税收制度还应该加快增值税的转型步伐，及时开征物业税。只有这样，才能够建立科学合理、税负水平适中的税收制度。
4、建立科学的支付体系
建立资金来源可靠的科学支付体系是经济发展过程中不容忽视的一项工作，首先，相关工作人员应该根据目前的实际经济情况对一般性转移资金支付和专项转移支付的比例进行合理搭配，在目前的基础上适当将一般性转移支付比例提高;其次，建立资金来源可靠的科学支付体系还要改革税收返还和增值税分享制度，以此来对转移支付资金来源加以稳定，从而确保我国经济运行过程中的支付体系科学、完善。
【关键词】 房地产税制； 房地产税收； 改革
税收是政府取得财政收入的基本形式，其通过征税的方式参与社会产品的分配、占有部分社会资源以满足社会公共需求。税收在取得财政收入的同时，政府征税也改变了各经济活动主体的利益，而利益的多少又直接影响到他们的行为。房地产税制改革必然触及房地产市场不同参与主体的利益，并且对他们的行为产生影响。
关于房地产税制改革对房地产市场的影响，以前的研究多集中于税收的调整影响房地产市场的供需关系，进而对房地产市场中供需双方的行为产生影响，并对这种影响作出定性分析。但这种研究多是从理论层面来分析和解答，相关的定量分析非常少。原因在于房地产市场的影响因素非常广，仅宏观政策的影响就包括货币政策、财政政策、土地政策等，而近来不断加大的行政手段也对房地产市场产生了较大的影响。在这些政策中税收政策只是财政政策的一种，如何来剥离其他政策进而对税收政策对房地产市场的影响进行定量分析是此项研究的一个难点。本文将通过2001—2010年房地产税收与房地产市场不同参与主体的数据资料分析，来寻求税制改革对房地产市场不同主体产生的关联变化。
一、数据与分析方法
（一）房地产税收数据的选取
根据本文研究的需要，对于房地产税收数据的选取，本文分为流转环节房地产税与保有环节房地产税。流转环节房地产税包括：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、契税、耕地占用税。其中营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、印花税等几个税种由于不仅涉及房地产业还涉及其他行业，所以在数据的选取中以房地产行业缴纳的税收进行选取。保有环节房地产税包括：房产税、城镇土地使用税。2001—2010年房地产流转环节税收及保有环节税收具体数据见附录中附表1与附表2，趋势见图1。
（二）其他相关数据的选取
为了分析房地产税变动对消费者的影响，本文选取了我国2001—2010年城镇居民人均住房支出作为分析数据，这主要是由于我国现行的房地产税对农村地区基本上都是免税，所以税收与农村的住房消费支出关联度非常小。同时为了剔除由于房价上涨因素导致的人均住房消费支出的影响，本文将通过住房消费价格指数来进行数据调整。为了研究房地产税对房地产企业的影响，本文选取了我国2001—2010年全国固定资产投资中的房地产开发投资作为分析数据，同时通过建房投资价格指数来剔除房地产开发过程中所受到的通胀影响。最后，为了讨论房地产税调整对地方财政收入及中央财政收入的影响，本文选取了我国2001—2010年地方财政收入及中央财政收入作为分析数据，并以我国消费价格指数来消除通胀对收入的影响。以上具体数据见附录。
（三）分析方法
将城镇居民的人均住房支出记作C1t，房地产开发投资记作I1t，中央财政收入记作Yct，地方财政收入记作Ylt，房地产税记作T1t，流转环节的房地产税记作T11t，保有环节的房地产税记作T12t。住房消费价格指数记作P1，建房投资价格指数记作P2，消费价格指数P3，固定资产投资价格指数P4。以上价格指数均为定基价格指数，基期为2001。模型中参数?琢表示房地产税收弹性，?琢1表示流转环节的房地产税收弹性，?琢2表示保有环节的房地产税收弹性，?茁表示方程的截距项，?着t表示残差项。
假设流转环节和保有环节的税赋全部转移给消费者，因此两个环节的税赋均用住房消费价格指数剔除通胀因素。采用2001至2010年的时间序列数据，进行实证研究。本文涉及的各种价格指数数据见附录，趋势见图2。
二、房地产税制改革对消费者的影响分析
房地产税制改革对消费者的影响，数据选取了城镇居民人均住房消费支出来进行分析，这样可以反映出消费者对房地产税变动所采取的不同消费态度，从中看出房地产税制改革对消费者的影响。分析从两个方面来进行：一是从整个房地产税与城镇居民人均消费支出来进行数据分析；二是从流转环节房地产税、保有环节房地产税与城镇居民人均消费支出进行数据分析。按照以上的分析方法分别得出表1、表2所示的结果（结果由Eviews5.0计算得到，下同）。
从表1可以看出，房地产税收变动1%，居民住房支出变动-0.0292%，但是t值显示这一变动并不显著而且可决系数R-squared表明变量In（C1t/P1）和In（T1t/P1）之间基本不存在线性关系；表2结果显示，流转环节的房地产税收每变动1%，居民住房支出变动-0.1613%，保有环节的税收变动1%，居民住房支出变动0.2264%，t值显示方程（5）的弹性系数是显著的，但方程（5）等号右边的线性组合对因变量的解释程度并不高。
从整个房地产税收变动与居民住房支出的比例关系来看，在房地产税制改革中，如果调增房地产税收，必然增加居民的购房负担，使得居民在购房时考虑税收的影响，更加慎重地选择买房，导致居民住房支出的减少。
流转环节房地产税与居民住房支出变动比例关系呈现相反的方向，如果在房地产税制改革中增加流转环节的税收将带来居民住房支出减少。这一方面表明，对流转环节增加税收，容易抬高消费者的购房门槛，不利于住房消费的增加。另一方面，由于我国住房市场的供需不平衡及房屋供给结构性问题，使得对流转环节征收的房地产税很容易被转稼给消费者，从而造成购房成本增加，使得很多消费者买不起房，导致住房消费支出因消费者买不起房而减少。
保有环节的税收与居民住房支出变动比例呈现正向关联变动，即若在房地产税制改革中对保有环节征税，有利于刺激居民的住房消费支出。这一结果与理论的结果相反。按正常情况，若加大对保有环节征税，将增加购房者的持有成本，从而使消费者减少不必要的购房，使居民住房支出减少。但结果刚好相反，从中可以看出，现有的保有环节税收对抑制炒房的作用有限。若对保有环节增加征税力度，一方面可以减少向流转环节征税导致的房价上涨，对平抑房价是有好处的。另一方面对保有环节征税可以抑制房地产投机行为，增加投机成本，减少房地产市场中投机者抬高房价的比例，也有利于房价的平稳。平稳合理的房价，有利于刺激房地产市场中刚性购房者的购买力，最终导致住房支出不降反升的结果出现。
三、房地产税制改革对房地产企业的影响分析
房地产税制改革对房地产企业的影响，分析数据选取了我国房地产开发投资数据来进行分析，这主要出于房地产开发投资额的大小基本能反映房地产企业开发投资的意愿。若开发投资有利可图，其必然加大投资，反之则必然减少投资。通过建立房地产税与房地产开发投资的数据关系就能反映出他们对房地产税制改革的态度及作出的相应调整。数据分析也是从两个方面进行，一是从整个房地产税与房地产开发投资的数据来进行分析；二是从流转环节房地产税、保有环节房地产税与房地产开发投资数据进行分析。其分析结果如表3、表4。
表3与表4的结果显示：房地产税收每变动1%，房地产开发投资变动0.8130%；流转环节房地产税每变动1%，房地产开发投资变动0.6056%；保有环节房地产税每变动1%，房地产开发投资变动0.2183%。另外，表中的t统计量表明方程（2）和（6）中的弹性系数都是显著的而且可决系数R-squared表明这两个方程所设定的双对数形式是合理的。
从上面的结果可以看出，房地产税与房地产开发投资是正向变动关系。若调增房地产税收，房地产企业的投资额度也将增加。这种结果与我国现在的房地产市场现状是相符的。由于我国房地产市场是一个需大于供的市场，即使在政府调增房地产税的情况下，房地产企业也很容易通过抬高价格，将相关的税费转移到消费者身上。在利润能够得到实现的基础上，即使增加房地产税，房地产企业也愿意增加投资。
从流转环节房地产税与房地产开发投资的变动比例来看，若房地产税制改革从流转环节进行调增，房地产企业的投资比例更大。分析其原因在于我国房地产市场供需不平衡，税负容易转嫁，使开发商能够保持较大的利润空间，所以即使对流转环节征税，开发商的投资也将增加。而保有环节房地产税与房地产开发投资变动的比例相对较小，说明对保有环节征税，将更加影响房地产企业投资的积极性。原因在于，对保有环节征税，将抑制消费者的购房需求，从而减少对房地产的需求量，必然导致房地产企业减少开发。所以，对保有环节征税将会对房地产开发企业产生相对较大的影响，相信也有利于房价的平稳。
四、房地产税制改革对地方财政收入的影响分析
我国分税制财政体制，将税收分为中央税、地方税、中央地方共享税。中央税的收入全部归中央所有，地方税收入全部归地方所有，中央地方共享税由中央与地方共同分享。现行的房地产税种中房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、城市维护建设税、印花税都属于地方税。营业税、企业所得税、个人所得税属中央地方共享税，但按现在的中央与地方税收分配制度，房地产企业的营业税、个人所得税全部归地方所有，只有企业所得税中央拿60%，地方拿40%。从这种分配体制可以看出，整个房地产税收收入的80%都归地方政府所有。由于我国房地产税收收入占整个地方财政的比重大约在15%左右，所以地方政府虽然占有房地产税收收入的80%，也不能使房地产税成为地方财政的主要来源，这和发达国家房地产税收收入占地方财政收入的80%左右差距甚远。而如何使我国房地产税成为地方财政收入的主要来源，就有必要分析房地产税收与地方财政收入的联动关系。
房地产税制改革对地方财政收入的影响，首先选取了我国2001—2010年地方财政收入数据来进行分析，同时为了消除通胀对数据的影响，运用我国消费价格指数来进行剔除。分析同样从整个房地产税收与地方财政收入数据来分析，另一方面分别从流转环节房地产税、保有环节房地产税与地方财政收入数据进行分析。其分析结果如表5、表6所示。
表5结果显示：房地产税收每变动1%，地方财政收入变动0.8932%。表6结果显示：流转环节房地产税每变动1%，地方财政收入变动0.5510%；保有环节房地产税每变动1%，地方财政收入变动0.4302%。另外，表中的t统计量表明方程（3）和（7）中的弹性系数都是显著的而且可决系数R-squared表明这两个方程所设定的双对数形式是合理的。
从上面的结果可以看出，整个房地产税收与地方财政收入变动的比例关系，基本与房地产税收归属地方财政的比重相符。在房地产税制改革中若增加税收的征收比重，必然使地方财政收入增加。从流转环节房地产税与地方财政收入变动比例和保有环节房地产税与地方财政收入变动比例对比来看，税制改革若增加流转环节税种的征收比重将更有利于地方财政收入的增加。但从流转环节着手征税，其有害的一面也显而易见。因为加大流转环节的征收，必然抬高现有房地产的价格，这与当前我国房地产市场调控背道而驰。保有环节与地方财政收入变动的比例关系，从数据上看虽然略小一点，但房地产税制改革若从保有环节着手将更有利于地方财政收入的增长。首先，从保有方面着手将不会造成房价的上涨，更有利于房地产市场宏观调控的进行。其次，从保有环节着手既可以抑制投机，扩大刚性购房需求，也为地方财政提供稳定的税收来源。
房地产税要成为地方财政收入的主要来源，在我国不仅涉及对房地产税结构调整的问题，还涉及保有环节房地产税征税范围扩大的问题，因为现行保有环节的房产税、城镇土地使用税对非经营用房地产几乎全部免税，所以其税基狭窄直接影响了税收的来源。另一方面，房地产业现在收费比较多，在规范或减少收费的情况下，变相关的费为税，也将是一个需要深入研究的问题。当然现在地方财政收入将近一半都依赖于土地收入，如何变这种不可持续的收入为依靠房地产税收这种可持续的收入来源，也将是今后税改面对的一个难题。
五、房地产税制改革对中央财政收入的影响分析
前面分析了房地产税制改革对地方财政收入的影响，主要出于对这种税制改革能否达到其筹集地方财政收入的职能考量。按照当前的财政分配体制，中央可以从房地产企业所得税中分享部分收入，那么房地产税制的变动会对中央财政收入产生什么样的影响，也将是我们研究的一个对象。数据分析同样从整个房地产税和分为流转环节与保有环节房地产税来进行研究，其模型分析结果如 表7、表8。
表7与表8结果显示：房地产税收每变动1%，中央财政收入变动0.8503%；流转环节房地产税每变动1%，中央财政收入变动0.5373%；保有环节房地产税每变动1%，中央财政收入变动0.3889%。另外，表中的t统计量表明方程（4）和（8）中的弹性系数都是显著的而且可决系数R-squared表明这两个方程所设定的双对数形式是合理的。
从上面的结果可以看出房地产税与中央财政收入是正向关联变动，意味着税收的调增会带来中央财政收入的增加。流转环节房地产税与中央财政收入变动比例较保有环节房地产税与中央财政收入变动比例更大，说明从流转环节进行税制改革将更有利于增加中央财政收入，分析结果与我国当前财政分配体制是相符的。从整个现行的房地产税制来看，只有流转环节中的企业所得税，中央才能分享到部分的收入，而保有环节的税收全部归地方所有，但结果显示保有环节的税收变动也能增加中央财政收入，原因在于税收的乘数效应。虽然对保有环节税收进行调整，增加的是地方财政收入，但地方在开支这部分收入时可能会将其用到一些需要交纳中央税或中央地方共享税的项目中去，这样就间接地增加了中央财政收入。所以无论是对流转环节还是对保有环节征税对中央财政都是有益的，只不过从流转环节调整，对中央财政将更直接也更有效。但当前房地产税制改革的目标之一就是要使房地产税成为地方的主要财政来源，所以从保有环节进行改革将更有利于这一目标的实现。
综上所述，房地产税制改革将对房地产市场的参与者产生不同的影响，如何权衡这种影响，需要我们更加理性地考虑各方利益，尽量达到一种均衡，才能促使我国房地产市场健康地发展。
【参考文献】
［1］ 贾康.国有土地的财税管理探讨［J］.四川财政，1999（8）.
［2］ 邓宏乾.中国房地产税制研究［M］.华中师范大学出版社，2000.
［3］ 李进都.房地产税收理论与实务［M］.中国税务出版社，2000.
［4］ 财政部财政科学研究所课题组.我国房产税税制改革研究［J］.财贸经济，2002（6）.
【关键词】税收竞争 财政支出压力 地方非税收入增长
税收政策的实施，为我国的财政部门提供了稳定的资金保障，同时，也为我国的社会主义市场经济建设提供了强大的资金支持，是保证我国经济稳定发展的重要因素之一。目前，随着税收竞争和财政支出压力的双重作用下，我国的地方非税收入不断膨胀，为我国地方的经济发展带来了巨大的阻碍，如果不进行快速的改革转型，将会极大的限制未来我国地方的财政收入，使其得不到有效的资金保障。本文通过目前我国地方非税收入增长的现状进行分析，结合对地方税收竞争和财政支出压力的研究，从而保证地方财政收入的稳定。
一、税收竞争
（一）基本概念
目前，我国地方政府的税收竞争，主要是通过税率竞争。而所谓的税收竞争，主要表现在国家的地区之间。两地区的财政部门通过对税收政策的小幅度放宽，缓解纳税人的税收压力，从而实现对有价值资金的引入。在税收政策的调整下，会对企业的投资起到促进的作用。
（二）主要特点极其作用
在税收竞争的作用下，可以分为有利的税收竞争和有害的税收竞争。在积极的税收竞争作用下，适当的对税收优惠进行增加可以使地方得到更多的资金流入，从而使地方的资金资源得到有效的保障和提升。但是，如果国家过于放任地方之间的税收竞争，也会导致出现地方政府的财政赤字。这种有害的恶性竞争会对地方政府的财政发展带来巨大的阻碍。
二、财政支出压力
（一）基本概念
顾名思义，财政压力就是国家或者地方的财政收入的供应与财政支出的需求两方面，存在着持续紧张的一种财政发展状态。
（二）主要特点极其作用
财政压力主要体现在以下几个方面：第一点，流动资金出现困难。财政部门无法实现正常的支出，从而导致国家或者地方政府的部分决策无法实施。第二点，财政资金发生危机。一旦国家或者地方政府的财政资金产生了危机，将会对国家或者地方政府的整体发展都产生巨大的阻碍。目前，我国地方政府的主要财政压力主要可以从两方面进行分析：一个财政收支不平衡所造成的财政压力；一个是财政支出的不断增长所造成的财政压力。由于中央部门对地方政府施加的职能压力，导致我国地方政府在面对不断增加的工作量的同时，地方政府的财政支出压力也不断上升，这会导致我国地方政府的财政部门出现严重的资金危机，对我国的整体经济发展都起到了十分不利的作用。
三、非税收入增长
（一）基本概念
非税收入，就是指我国或者是地方政府的财政部门，除了正常税收以外收入的资金。目前，我国的非税收入主要分为以下几种来源：企业上缴收入、预算调节收入和行政性收入等。
（二）主要特点极其作用
非税收入的增长过快，会对我国的经济建设产生许多的财政问题。首先，非税收入的增长会减少对实体企业经济发展的优惠政策产生反作用，更会导致地方政府的收费增多，从而为我国整体的经济发展起到了阻碍影响。其次，非税收入的膨胀，会对地方政府的财政体制改革带来影响，也会在地方产生许多另类收费的不良经济现象。同时，非税收入的增长也会使国家的税收政策改革实施产生阻碍，是未来地方政府经济发展必须要解决的主要问题之一。对于地方政府和企业的经济发展，改善非税收入的膨胀是必要解决的途径之一。
四、三者之间的关系
在政府分权竞争模式情况下，税收竞争、财政支出压力与非税收入的增长三者相互作用。
首先，地方政府之间的竞争越大，非税收入的规模也将会越大。在地方政府进行税收竞争的过程中，会通过对税收政策的优惠度来吸引资金的引入，这就大大的增加了财政部门的非税收入。由于地方政府的税收收入自主性不高，从而使得非税收入的部分权利都掌握在地方政府的手中，因此，地方政府可以根据财务情况对非税收入的规模进行调控，从而发展成非税收入的膨胀现象。
其次，地方政府的财政支出压力越大，也将增加非税收入的规模。地方政府的财政支出压力过大，导致地方政府不得不增加非税收入的规模，以此来缓解财政支出压力，实现财政部门的稳定资金保障。由于我国对于分税制度的改革还不够完善，中央政府和地方政府的具体实权并没有明确的规划，这在我国的财政发展上体现了“财权上移和事权下放”的社会现象。地方政府在面临着巨大职能压力的同时，对于财政支出的压力也相对增加，从而导致地方政府不得不进行对非税收入规模的提升，以缓解各方面的财政压力。
最后，还有许多外界因素会导致非税收入的增加。要想缓解我国的非税收入膨胀的社会现象，我国政府应当实现地方政府财政收入的自给，才能够有效的减缓非税收入的增加和膨胀。
在我国分权政策的引导下，财政分权逐渐成为我国经济转型的主要发展前提之一。然而，由于在分权过程中的相关制度和要求不够明确，致使我国地方政府存在多职能、少资金的社会现状。而发展非税收入的增加成为了部分地方政府不得已而为之的财务政策。而目前地方政府的税收竞争、财政支出压力等多方面的客观因素，都成为了我国地方政府非税收入增加的主要导火索。
参考文献：
[1]刘尚希，赵全厚，孟艳，等.“十二五”时期我国地方政府性债务压力测试研究[J].经济研究参考，2012，（08）.
