时间：2023-09-14 17:44:55
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇国有资产安全管理办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：采矿权 抵押贷款 应用效果
一、采矿权抵押贷款的重要性
煤炭资源的勘探和开采需要投入较多的人力、物力，从取得矿业权到矿井巷道的建设，以及技术的引进、设备的购置、各种税费的支付，加上资源整合政策对企业提出的新要求，企业面临巨大的资金压力。对于非上市的煤矿企业而言，银行贷款是主要的融资方式。随着国家稳健货币政策的深入实施，信贷投放采取了一系列严格的调控措施，商业银行信用贷款的规模大幅度缩减。以股东或母公司担保贷款是大多数煤矿企业的贷款方式，但是这一贷款方式有很大的弊端，那就是提高了母公司的资产负债率，降低了母公司再融资的能力，如何寻找更好的融资途径，成为各个煤矿企业面临的突出问题。
采矿权作为煤炭行业的主要物权资产，以其作为融资担保，不仅是解决企业资金短缺的有效手段，同时可以使企业的融资途径多元化。近年来，煤炭企业采矿权抵押贷款既受到各大商业银行的追捧，又成为煤炭企业融资担保的主要方式，采矿权作为煤炭企业合法有效的物权资产，若行使抵押融资，其融资成本低、效率高、股东风险小，并对加强财务管理和提升企业管理水平有重要意义。
二、采矿权抵押贷款的概述
《矿产资源法》规定：矿业权是按法定程序取得，并在法定矿产资源主管部门登记，在批准的区域和有效期限内，勘探、开采被许可的矿产及其共生、伴生矿产的权利，是矿产资源国家所有权派生出的他物权。符合抵押品的法律规定。另据《矿业权出让转让管理暂行规定》（国土资发[2000]309号）的通知，“矿权抵押是指矿业权人作为债务人，以其拥有的矿业权在不转移占有的前提下，向债权人提供担保的行为”。采权矿抵押贷款，是指采矿权人基于资金需求，以其拥有的采矿权在不转移占有的前提下，将该资产抵押给债权人，获取资金支持的过程。债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人依法享有该资产的优先受偿权。
三、开展采矿权抵押贷款的四个前提
（一）采矿权必须权属清晰，无争议
采矿许可证的采矿权人与实际经营的法人名称（企业法人营业执照）必须一致，在国土部门取得采矿权登记备案的股东或所有权人必须与工商管理部门登记的股东或所有权人保持一致，包括股权结构比例，否则在矿权抵押备案时，企业信息登记不吻合，需做矿权变更登记。
（二）股东会及董事会决议
依照《公司法》第十六条，公司向其他企业投资或者为他人提供担保，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。因此，采矿权抵押贷款必须按照《公司法》及《公司章程》的要求，经股东会及董事会决议通过，形成书面材料，作为国土部门备案的依据。
（三）出据缴纳采矿权使用费及采矿权价款等证明材料
企业要出据相关证明材料，证明已经按国土部门下发的采矿权分期缴纳通知书，按期缴纳采矿权价款、采矿权价款使用费、每年按产量核定缴纳的环境治理保证金，以及有关矿产资源补偿费和资源税缴纳情况。
（四）采矿权担保的批准
国有煤炭企业在采矿权抵押前，要征得煤炭企业主管部门的许可。根据国有资产担保管理相关规定（如《河南省省属企业担保管理办法》豫国资文[2006]124号），采矿权抵押前，要报经上级公司及国有资产管理部门批准。
四、采矿权抵押贷款应关注六个环节
（一）采矿权评估机构的选定与申批
根据《国有资产评估管理办法》（国务院令91号）规定，评估机构必须是经工商行政管理部门注册登记、具有法人资格、并持有国务院或省、自治区、直辖市（含计划单列市）国有资产管理行政主管部门颁发的资产评估资格证书的单位。评估机构一般由申请立项的单位委托，属国有矿山企业采矿权评估，国有资产占有单位提出申请，国有资产管理部门及上级公司批准同意，同时也是拟贷款的金融机构准入的具备资信要求的评估机构。
（二）采矿权评估方法及过程
采矿权评估结果是决定贷款额度的重要依据。因此，在评估时，一方面要严格遵循评估谨慎性原则，尽可能避免银行的风险；另一方面，也不应该随意压低采矿权价格，评估人员应尽量做到评估公平合理。采矿权抵押贷款抵押权设定时，评估的对象是采矿权使用权的抵押贷款价格，由此可见，采矿权抵押权设定评估与一般的以市场价格为基础的其他采矿权评估方法基本相同，即可以用现金流量法、收益法、收益权益法来进行评估。
现金流量法，是将矿业权所指向的矿产资源勘查、开发作为一个现金流量项目系统，从项目系统角度看，凡是项目系统对外流入、流出的货币称为现金流量，同一时段（年期）现金流入量与现金流出量的差额称为净现金流量，项目系统的净现金流量现值之和，即为采矿权评估价值。收益法，是根据预期收益原则和贡献原则设计的。资产之所以有价值，是因为它能为资产所有者或占有者带来未来收益，未来收益的大小决定了资产价值的高低。因此，采用收益法评估采矿权，是按照将利求本的思路，通过估算待评估采矿权实施后的未来预期收益减净利润现值之和，即为采矿权评估价值。收益权益法，是在收益途径评估原理基础上，把收益途径评估的财务模型的计算程序简化，通过采矿权权益系数调整销售收入现值，计算采矿权价值的一种评估方法。
一般说来，对新建、在建煤矿的采矿权抵押贷款评估，适合采用现金流量法；对于正常生产煤矿采矿权抵押贷款评估，适合采用收益法；对于矿产资源储量规模和矿井生产建设规模均为小型的企业，适合采用收益权益法。当然有时也可多种评估方法并用，以便相互验证。总之，国有采矿权评估，应在国有资产主管部门管理下进行。应对各种方法评出的结果进行比较和调整，以得出合理的资产重估价值做为贷款依据。
（三）评估结果备案
根据《国有资产评估管理办法实施细则》（国资办发[1992]36号）要求，国有资产占有单位收到资产评估报告书后提出资产评估结果确认申请报告，连同评估报告书及有关资料，报国有资产管理部门及上级公司备案。备案分为审核验证和确认两个步骤，先对资产评估是否独立公正、科学合理进行审核验证，然后提出审核意见，并下达资产评估结果确认通知书。
（四）采矿权抵押余值在合同中的约定
银行根据评估机构出据的评估报告，通过风险评定，一般按评估价值的50%-60%贷款率放贷，若银行放贷金额未达到评估价值与行业放贷比率，抵押人已经抵押的采矿权实际上是整个采矿权的一部分，故在合同签定时要明确，其未曾抵押的剩余部分可再抵押贷款。
（五）抵押合同贷款年限的要求
抵押合同中抵押人的采矿权的设定必须结合采矿权证的有效时限，金融机构抵押人所担保的债务的履行期限，不得超过采矿权出让合同约定的期限减去原采矿权人已经使用期限后的剩余期限。
（六）采矿权抵押登记与解除
根据国土资源部《矿业权出让转让管理暂行规定》第五十二条规定，“矿业权设定抵押时，矿业权人应持抵押合同和矿业权许可证到原发证机关办理备案手续，矿业权抵押解除后20日内，矿业权人应书面告知发证机关。”故企业在设定采矿权抵押与解除时，要遵守上述规定及时向国土部门报告。
五、采矿权抵押贷后风险应对
（一）关注采矿证的有效管理，防范矿权丧失风险
企业应针对采矿权证的有效设立、使用加强内部管理，根据国家有关规定及国土资源部门的相关要求，按时参加矿权年检，及时缴纳环境治理保证金，分期支付矿权价款，按月申报资源税，足额交纳矿产资源补偿费等，关注采矿许可证期限届满前依法申请续延，防范矿权法定义务出现，导致矿权丧失。
（二）分散企业贷后经营风险，引入保险机制
煤炭开采属于高危行业，重大安全事故的发生可能导致矿井停产整顿、矿权的吊销或灭失，企业引入保险保障机制，降低抵押权的实现产生的损益，企业应充分评估价值，购置财产险，按照从业人员办理人身意外伤害保险、工伤保险，以分散企业经营风险。
（三）建立银企沟通机制，动态应对政策风险
矿产资源是不可再生、有限的资源，各国对矿产资源的开采、利用加以必要的限制与干预，因此，采矿权的有效利用及抵押权的行使容易受到国家宏观调控政策变化的影响。为确保银企双方利益，建立贷后沟通互动机制，企业应定期向金融机构报告贷款使用情况、贷后安全生产经营状况、矿井重大地质变化、煤炭市场态势；金融机构应跟踪监督企业贷款使用方向，定期组织贷后调究、金融风险评估及防范指导；银企强化沟通交流，动态关注行业波动，深入研究应对国家政策变化对企业的影响，实现信息资源共享。
（四）加强企业经营管理，提高企业风险承担能力
企业的经营效果对采矿权价值的体现起着决定性作用，企业应加强经营管理，降低矿权抵押风险，提高风险承担能力。首先，企业要从安全管理着手，重视安全管理，关注安全设施、设备及员工培训的足额全面投入，确保安全工作长效稳定发展；其次，企业要强化内控管理，着力于经济利润的实现，提升抗风险能力，提高无形资产矿权的价值，确保偿债能力。
六、采矿权抵押贷款的应用效果
采矿权抵押贷款在煤炭企业的应用，实际收到的效果如下：
一是降低股东融资担保的风险，企业靠自身物权抵押贷款，减轻股东担保贷款的压力，保证了股东的再融资能力，这对于集团企业的基本结构优化非常重要。
二是筹资额度高，按需放贷财务费用少。资源储量丰富优质的矿山，通过法定评估结果，可一次性解决项目建设资金，投产流资贷款，实施以投定筹，按需放贷，财务费用合理。
三是融资成本低。矿权抵押贷款，除支付评估机构评估费外无其他费用。
四是融资效率高，利息率合理。从申请采矿权担保、到抵押登记行政审批正常需30个工作日，金融机构的贷前预审可交叉作业，效率高，长期固定资产贷款一般利息率较低。
五是多元化筹资，找到了一种更适合的融资方式。
采矿权抵押贷款打破传统融资模式，引入多渠道筹资机制，不但解决了煤炭企业初始投资数额大的现实问题、投产后的流资问题，而且有利于充分发挥财务杠杆作用，使投资者利益最大化，有利于企业持续稳定长远发展。
参考文献：
[1]李树森.对采矿权抵押贷款风险的思考[J].广西金融研究，2007（5）.
【关键词】废旧物资 国家电网 企业效益
废旧物资是指在经营中因磨损、损坏、技术更新、工程拆除（含应急抢修）、严重污染环境或按上级有关规定等原因停止使用的推移物资及工程余料，是一种资源，并非废品。电网公司目前对废旧物资回收是按照“公平、公正、公开和诚实信用”的原则及时组织处置，通过拍卖竞价等形式出售废旧物资，把货款重新投入运营中，降低财务费用。由此，本文笔者以“优化废旧物资的处置方式，提升企业效益”作为本文论述的主要内容，并作出如下论述：
一、优化废旧物资处置方式的意义
电网公司的废旧物资涵盖很多重要的可再生资源，多是国有资产。处置方式得到优化，一方面：可以保住国有资产不被流失甚至增值，减少浪费和损失，使物资所具有的资源特点得到潜力的挖掘和提高，使资产能够得到最大化的开发和利用。另一方面，可以将企业的资金利用率提高，在企业生产运营的过程中降低财务状况的风险，避免库存物资的积压和资金的无效占用。废旧物资的有效处置还有助于在整个社会范围内形成“自然资源――产品――再生资源”的循环经济模式，对于节约可再生资源、提高经济效益、实现资源优化配置和可持续发展具有重要的意义。
二、废旧物资处置方式中出现的问题
（一）对废旧物资的处置管理办法的执行力不够
以电网公司为例，在进行实际的操作的过程中，工作人员以及相关的部门对《国家电网公司废旧物资处置管理办法》并未认真的执行，甚至对管理办法的主要内容都没有认真研读和了解，按照平时工作习惯来做。由于涉及的部门比较多，从计划申报到拍卖出库耗时很长，且手续繁琐，所以工作人员容易养成偷懒敷衍的恶习，使《国家电网公司废旧物资处置管理办法》在实际操作中没有得到真正的落实。
（二）废旧物资集中处置实施困难
电网建设投入巨大，科技进步日新月异，积累的废旧退役物资也相对较多。不同专业不同等级的废旧物资在进行集中处置的过程中却会出现很多困难和问题，如整理出库时，需要较为专业的人员进行逐一鉴定，否则势必影响废旧物资再利用的效果。电网公司的工作人员每人都有自己的工作范畴，大量的废旧物资积压仓库就需要大量的专业人员进行整理，过程耗时耗力不说，还容易出现疏漏。
三、优化废旧物资处置方式
（一）提高工作人员的认识
对企业内部的废旧物资的管理工作进行宣贯，对工作人员进行《国家电网公司废旧物资处置管理办法》培训，将废旧物资处置的具体内容落实到各部门各专责。国家电网公司对废旧物资处置的主要流程是回收保管、网上竞价、合同的签订与履行、处置资金管理、废旧物资回收商管理、废旧物资处置安全管理等业务流程。公司的管理部门要根据具体的流程进行单位部门的分工合作，促使公司的各个部门在进行废旧物资的处置时，能够依照公司的管理办法进行，提高公司各部门的横向协作和增加公司内部的核心力。
（二）加强废旧物资处置的风险防控
要严格执行《国家电网公司废旧物资处置管理办法》，对废旧物资在回收保管的每一个环节要做到依法并且合乎管理办法，纪检监察人员需参与回收保管的全过程，对其每一个细节进行严格的把关。对废旧物资的处置和安排做到透明。强化企业的党风廉政建设，杜绝违法违纪行为发生。
（三）妥善备档废旧物资处置资料
废旧物资竞价活动归档文件材料须由纸质和电子载体组成，按照公司档案文件材料管理相关规定进行存档。竞价结束后三日内，相关文件材料就会移交至废旧物资失误资产使用保管部门归档，各级物资部门必须保留一套完整的反映竞价活动全过程的文件材料作为备查资料。另外，按照公司资金回收与合同履行的时间要求，做好销售合同、销售发票凭证、废旧物资实物交接单等文件材料的收集、归档工作，并按照废旧物资处置文件材料归档清单目录对每批次废旧物资处置文件材料进行存档。
伴随着我国经济的高速发展，各行各业在适应高速发展的市场竞争体制，其废旧物资的年产量逐渐增高，对废旧物资的处置方式的优化，是各个企业发展的关键因素。本文以国家电网公司的物资处置方式为例，提出了国家电网公司在进行废旧物资的处置的过程中，一定以国家和企业的利益为前提，严格执行《国家电网公司废旧物资处置管理办法》，使国家电网公司的废旧物资能够得到保值和增值效果。通过规范处置废旧物资，实现对企业经营生产过程的资产能力的提升。优化废旧物资的处置方式，使企业的废旧资产得到更加有效的应用和开发，降低企业经营过程所产生的财务风险，对企业的生产和发展提高了经济效益。
参考文献：
[1]赵东彪.浅谈对废旧物资处置监督管理工作[J].市场周刊（理论研究），2013，（07）.
[2]金发.浅谈电力工程拆旧物资的管理[J].建材与装饰，2015，（48）.
关键词：电网企业；资金安全管理
中图分类号：F27 文献标识码：A
原标题：浅谈电网企业资金安全管理
收录日期：2014年7月18日
一、背景
目前，以资金安全管理为主线的企业管理思想正在一些大型企业中悄然兴起，近几年，许多国外跨国公司迅速发展，他们之所以能够取得成功是因为他们拥有一套现代企业管理制度，特别是资金安全管理制度。我国大中型企业的财务管理，特别是资金安全管理迫切需要与国际接轨，改革现有的资金安全管理体制。建立健全全球经济时代的企业资金安全管理模式，有助于中国大型企业的资金管理和成本控制。
二、电网企业资金安全管理特点及原则
（一）电网企业资金安全管理的特点
1、电网企业是资金密集型产业。电网企业是以电力销售为主营业务的资金密集型产业，每年有巨大的售电量流入和购电量流出。其资产规模庞大，运行维护工作多。
2、实行收支两条线的资金管理模式。
3、电网企业负债大。电网企业每年有巨额的建设投资需求，根据电网建设适度超前的要求，仅靠当年的折旧和自留利润不足以支撑，需要大量的贷款，导致资产负债率较高。
4、物资流量大。每年上百亿元资产的日常运行维护，加上大规模的电网建设项目，需要配送大量的电网物资。
（二）电网企业资金安全管理原则
1、集中性原则。集中性原则体现集权管理思想，是要保证电网公司集团总部可以全范围内迅速而有效地归集与管控全部资金，使这些资金的流动与运用达到最优配置。过于分散的资金虽能使下属单位具有很强的灵活性，但相应带来的是资金风险和成本加大，资金分散沉淀与周期性闲置不利于电网公司集团总体效益的提高。因此，为了电网公司发展战略的协同性以及公司发展目标的实现，贯彻“资本在最关键的领域优先分配”的思想，公司应采取资金集中管控原则管理，实现资金中归集、集中支付、统一融资、统一调度以及统一运作，有机协调母子公司之间的关系，提高资金规模效益，降低资金闲置率及资金利用风险。
2、稳健性原则。稳健性原则是指电网资金管理遵循安全稳健的原则，各单位应严格执行电网资金管理相关制度办法以及《资金管理标准》、《资金安全管理办法》，构建电网企业财务内部控制机制，严格电费收取各流程，规范资金支付的业务操作，严格执行审批、复核制度，全面降低企业资金安全管理风险。电网企业在进行大额资金调度、资金运作时，严格履行“三重一大”决策程序，按制度预先制定计划，经公司总部批准后方可实施。且资金运作也不是以纯粹的高收益为目的，仅是在保证安全的前提下适度的进行些稳健项目投资，争取实现流动性与效益型平衡最优。
3、标准化原则。标准化原则是前提。统一的制度体系、规范的业务流程、明确的位职以及有效适用的内部管控措施保证电网资金安全的重要前提。电网公司资金安全管理就要走标准化管理路线，包括执行统一的资金安全管理标准体系，统一的基础环境设置、资金安全管理运作机制框架以及资金安全信息化建设范本。各单位按公司统一标准制定本单位资金安全管理制度并制定适合的实施操作细则，将资金业务各项工作落到实处。
4、智能化原则。该原则指借助信息网络通讯技术，可以实现对整个集团的资源整合，实现集团集中式管理，实现集中控制。电网企业资金安全管理，也要借助信息技术，搭建智能化的资金业务管理平台，建立资金监控系统以及全面的资金业务平台，实现企业决策完善的数据体系和信息共享机制，实现银行账户、资金流量与资金存量的在线管控，实现资金安全风险预警，为资金安全管理提供先进有效地手段。
三、电网企业资金安全管理的薄弱环节
（一）缺乏统一资金安全管理制度流程。虽然公司各单位建立了部分资金管理制度和流程，但由于监督检查力度不够，执行效果难以保证。比如电费收取方面，如果监督执行不力，很容易产生电费资金少收、挪用、不及时上交贪污等风险。再如资金支付方面，由于支付项多、支付频率高，如果没有严格的资金审批流程，很可能造成资金使用的浪费，甚至舞弊。
（二）公司资金管理信息化程度不高，管理受到局限。公司资金收支点多而广，产权级次达到五级，全资及控股单位较多，银行账户数量较多。如此庞大的资金进出，单靠人为手工跟踪检并不可行，尽管各单位对于部分资金业务实现了信息化管理如电子支付系统、费用报销平台等，但实施效果并不理想，存在自动化程度不高、数据滞后、生成的管理报表不准确等现象。部分常态性、经常性资金业务，例如，资金实时监控；资金支付计划的编制、审批、上报；资金流量情况表的编制等，公司更是急需实施系统自动化管理。信息系统滞后，公司各级位无法有效对下级单位现金流入和流出进行严格监管，又加上基层单位资金管理水平高低不等，部分单位资金管理基础较为薄弱，导致资金安全存在一定的风险。
（三）内部资金控制乏力。目前，很多电网企业受产权等因素影响，对所属子公司资金直接控制能力较弱，造成资金分散沉淀，管理和控制难度很大；其次，数目众多的电费账户管理和核算由营销部门移交到财务部门后，未达账项仍旧较大，导致集团本部出现资金监控盲区。此外，由于资金流动信息不能实时全面反映资金运营状况，使得集团本部对资金流量不能有效控制，导致资金流入与流出进度不匹配，上述三方面问题综合作用给集团公司带来巨大的财务风险。
（四）电网企业尚未建立资金安全管理考核评价机制。资金管理考核有利于把安全管理各项工作效果评价并量化，有助于全面提高公司资金管理责任意识，从而调动各级单位和资金管理人员的工作积极性和主动性，形成有效的激励、约束机制。但由于目前公司总部对下属单位资金管控力度不够，资金考核评价机制也尚未建立。
公司资金集中管理仅仅是资金管理的一种手段，资金管理的首要目的是确保全网资金安全。资金安全管理必须以规范的制度流程、标准的账户管理、完善的信息系统管理等为保障。针对公司目前资金管理存在的问题，本文构建了资金安全评价体系，从而更好地确保电网企业资金安全。
四、电网企业资金安全评价体系的构建
（一）构建资金安全管理评价体系的目标
1、防范和化解资金风险，确保资金安全。电网企业动辄几百亿元甚至过千亿元的资金流转，如此巨额资金稍有不慎或存在管理上的漏洞，则可能会给公司带来巨大的无法挽回的经济损失。
2、提高资金的流动性和效益，促进国有资产保值增值。电网企业关乎国计民生，是国家重点管制行业，作为国有独资公司，电网企业必须确保国有资产保值和增值，提高经济增加值，发挥国有大型骨干企业的示范作用。
3、落实资金管控措施，促进企业建立资金安全性评价长效机制。通过构建和实施资金安全管理评价体系，开展资金安全评级，并与考核、业绩等相挂钩，使资金管控措施落地生根，并得以很好的量化，促进企业建立资金安全性评价长效机制，使资金安全管理常态化、日常化、规范化和科学化。
（二）构建资金安全管理评价体系应遵循的原则
1、开放性。一个体系必须具备包容性和开放性，才能兼收并蓄，吐故纳新。随着业务流程、内部控制或资金管理的变化，该体系随之升级或更新。
2、逻辑性。体系由若干个子系统构成，各个子系统之间应该具有逻辑性。
3、完整性。既然是一个体系，必然要求具有完整性，而不是零散的。
4、务实性。体系不能脱离实践，不能脱离电网行业的技术经济特点；否则，体系再好，理论再精致，也不能用。合适的就是最好的。
（三）构建资金安全管理评价体系的基本方法和模型构建。资金安全管理评价体系的基本原理是以风险管理为导向、以规章制度为依据，遵循理论与实践相结合的基本方法，形成资金安全管理评价体系的模型，主要包括以下内容：
1、明确资金安全管理目标。确立资金安全管理总目标，并对其进行分解，直至各可直接操作的安全管理子目标。
2、资金管理业务流程分析。梳理并绘制业务流程图，合理划分业务环节，将分解得到的各子目标对应到各环节，要求流程描述清晰，运行流畅，避免无效或低效作业。
3、资金管理业务的风险识别、评估、应对。风险识别是指通过一定的方法和步骤，查找各项经营活动和业务流程中是否存在影响目标实现的风险。风险评估是对识别出的风险事项从影响程度和发生概率两个维度进行评价，从而确定风险的大小，用于指导风险防控。
4、确定评价体系的主要内容。根据资金管理业务的流程分析，识别出风险控制关键点，以规章制度为依据，初步确定了资金安全管理评价体系的九大主题；（1）资金安全管理纲要；（2）风险评估与控制；（3）内部控制管理；（4）预算管理及计划控制；（5）货币资金管理；（6）资金收入管理；（7）资金支出管理；（8）技能要求和培训；（9）资金管理监督和检查。每个主题又细分为多个项目，如资金收入管理包括岗位设置和职责分工、营业收费管理等。
5、设置规范要求。按照评价体系的主要内容和制度要求，对每个细分项目设置规范要求。
6、进行现场测试和检验。对整个资金安全管理评价体系开展资金安全检查现场测试，完成整改的验收，根据检查和整改结果，评估并修正评价体系，经过征求意见、讨论、反馈、再修订等环节，最终制定《资金安全管理评价体系》，以贯彻实施资金安全管理评价工作。
7、制定评价审核指南。为了更客观地反映某个单位的资金安全管理水平，根据资金安全管理评价体系的主要内容、规范要求及日常工作的要求制定评价审核指南，指南包括评价标准、控制措施、不相容岗位/职务、管理控制要件、适用单位、评价或检查方法、分值、计分方法。
五、结论
“十二五”是电网企业加速发展的重要战略机遇期，电网企业应加强资金安全管理，对于实现财务工作由传统管理向现代管理转变是至关重要的。在资金安全管理模式下，电网企业应从建立良好的集团财务治理结构入手，通过包括资金集中管理、集中式跨平台财务信息系统建设和财务风险控制管理等方式加强财务资源整合和优化配置能力，构建集约高效的管理体系，对企业资金管理实施全过程、全方位控制，实现电网企业资金管理控制力和执行力的提升，最终促进经营效益的提高和可持续发展。
主要参考文献：
[1]干胜道.企业资金安全性控制研究――基于信息不对称的分析框架[M].东北财经大学出版社，2006.
关于公司的全面行政工作报告，各位委员在刚结束的三届二次职代会上已经听取，并进行了审议，我在本次会议上就不再重复了。下面，我代表公司行政，重点报告今后五年经营业绩考核实施办法等工作，请予审议。
一、关于经营业绩考核办法
今年，铁道部为贯彻落实国务院国有资产管理委员会关于“加强国有资产管理，对国有企业经营者实行经营业绩考核，切实提高国有资产效率和效益，确保国有资产保值增值”的重要精神，决定从今年起，对各铁路局实行经营业绩考核，并制定了《铁路局经营业绩考核暂行办法》。这个《办法》与过去五年实行的资产经营责任制考核的主要区别是：第一，进一步强化了铁道部的宏观调控职能。第二，在“铁路局的经营责任”中，增加了有关跨越式发展的要求。第三，对“铁路局的经营权利”进行了修改。将铁路局财务支出计划权改为预算管理，允许铁路局除线路大修外，自行编制各项预算。在物资采购方面，要求铁路局对自购物资全面实行招投标制。第四，完善了考核指标体系。调整了效益指标，取消了国有资产保值增值率和运输营业利润率；增加了效率指标：包括货车周转时间、运输业劳动生产率和流动资产周转率；对行车安全指标作了进一步完善。第五，完善了考核办法。重新分配了考核分值；增加对铁路局控股的合资铁路公司的效益和劳动安全考核；对资产安全的考核更加严格；细化了服务质量考核条款；提高了风险抵押金交纳金额及奖励力度。
根据以上变化，为了确保完成部下达的经营业绩考核目标，今年公司对各总公司（公司）的考核也进行相应的调整，提出了以下设想：
第一，重新划定经营业绩考核范围。各个分公司、总公司、实业公司，公司车辆厂，多元中心由公司考核；直属多经单位由多元中心组织考核；集团机关各部门的考核由劳卫处制定办法。
第二，调整和完善经营业绩考核指标体系。对下属的3个全资子公司的考核指标体系，在过去五年的基础上，增加了效率指标，对安全和质量指标进行了完善。也就是说，对全资子公司下达6项考核指标：（1）生产指标：包括货运直通周转量、运输进款收入；（2）效益指标：包括运输盈亏、多经利润、净资产收益率；（3）效率指标：包括货车周转时间、运输业劳动生产率、流动资产周转率；（4）安全指标；（5）设备质量指标；（6）服务质量指标。其它单位基本沿用过去五年度的考核指标体系。
第三，完善考核办法。一是根据经营业绩实现的难易程度、责任大小，提高各单位经营者的奖励金额，设立了3个奖励等级。二是取消风险抵押金，按照实际经营考核结果兑现奖惩。考核评定为优秀或良好的，由公司予以奖励；考核结果不合格的，责任单位领导班子成员向公司交纳扣罚金。考核年度内，被考核单位的领导班子成员调整时，将原来的半年为界考核兑现，改为按照实际任职期限进行奖罚。三是进一步明确经营责任和责任追究。被考核单位考核结果一年不合格，给予党政正职黄牌警告；连续两年不合格，免除党政正职现任领导职务。另外，对以前年度考核结果兑现后，发现责任单位存在以前年度潜亏、严重违反财经纪律以及隐瞒重大经济损失、责任行车大事故及以上、责任路外伤亡重大事故、责任从业人员死亡重大事故等问题，取消当年考核成绩，并追究问题发生时在任主要领导和当事人的经济责任，同时追究有关部门的责任。四是增加考核结果的透明度，加强对经营者的监督。今年对各单位经营结果的考核，通过公司总经理办公会议审定后，在集团办公信息网的厂务公开栏予以公布。
各单位、各部门要全面、准确地把握经营业绩考核办法的内涵和特点，清醒地认识面临的新形势、新变化，主动适应新要求，调整经营思路，抓住关键环节，层层传递压力，逐级落实责任，加大考核力度，确保集团完成部下达的经营业绩考核目标。
二、关于今年的经营管理工作
目前，铁道部还没有下达各局今年的经营目标。在清算办法没有大的调整的情况下，集团今年的运输亏损数额将比较大，并将带来巨额的资金缺口；而推进跨越式发展，快速扩充运输能力和提高技术装备水平，都需要大量的资金投入。因此，今年我们面临着运输盈亏和资金缺口方面更大的压力。我们必须紧紧围绕跨越式发展和实现今年的经营业绩考核目标，大力增运增收，严格控制支出，加强资金筹措和管理，切实提高经营管理水平。
为此，今年重点要抓好以下几项工作：
一是推行全面预算管理。调整运输收入清算、成本管理和工效挂钩办法，对3个总公司实行“两挂钩一控制”。“两挂钩”：就是总公司的运输进款与效益工资挂钩，运输营业收入与效益工资和变动成本（含工资成本）挂钩。公司在清算政策上，向有利于增加运输收入、有利于发展直通运输的项目倾斜；各总公司运输营业收入超预算的，集团给予奖励工资和适当弥补变动成本，以提高总公司增加营业收入的积极性。“一控制”：就是集团对总公司下达运输成本预算，实行刚性控制。在成本预算的安排上，打破运输支出历史成本的观念，编制零基预算和弹性预算；进一步加强成本管理的基础工作，对成本费用逐步实行定额控制，确保预算的刚性约束。各总公司严格按预算执行，对总公司节约预算的，集团将给予奖励工资。
二是加大资金筹措力度。充分利用结算中心统筹调度资金的优势，加大资金调剂使用力度，利用好资金的闲置时间；加大资产重组力度，盘活资产，解放资金；利用广深股份公司作为上市公司的融资功能，争取发行A股，到资本市场筹集资金；加大利用外资的力度；集团管理的更改资金，做到科学投入，重点满足生产布局调整、安全、扩能、提速的资金需求，把有限的资金用在刀刃上。
三是加强资金管理。完善财务内部控制制度，加强审计检查和会计监察，坚持大额资金运用的联签制度。进一步加大集团和总公司财务集中管理的力度，完善机关财务服务中心的功能，充分发挥其规范管理的作用。进一步清理债权债务和不良资产，严禁擅自对外投资、担保和贷款，严禁超支挂账。进一步加大清理银行帐户的力度，集团和总公司的业务部门，不允许开设基本银行帐户，每个基层单位只允许开设一个基本银行帐户，新增银行结算帐户一律需经公司审批，未经批准，任何单位都不得擅自开设银行结算账户。严格规范对外捐赠行为，公司全资总公司（公司）、公司车辆厂的年度累计捐赠支出，必须在所得税准予扣除范围内，并且单项捐赠支出不得超过3万元；多元企业的年度累计捐赠支出，也必须在所得税准予扣除范围内，并且单项捐赠支出不得超过1万元。年度累计捐赠支出超过所得税准予扣除范围，或者年度累计捐赠支出在所得税准予扣除范围内，但单项捐赠支出或者累计捐赠支出超过上述标准的，必须报公司审批。集团直属运营单位及总公司的各运营站段单位一律不准对外捐赠。集团控股的各合资公司也要结合本单位实际，制定相应的管理办法。
四是加强合资铁路公司的财务监管。从近几年集团的管理现状来看，集团对合资铁路公司以及其他参、控股公司的财务监管是比较薄弱的，还没有完全建立起以产权为纽带的资本管理方式。今年，我们要强化这方面的工作，向控股合资公司委派财务总监，在监管方式、方法上要有所突破，尽快建立起以出资人管理为核心的监控体系。
五是加强财会信息化建设。加快财会信息化通道和网络的建设，逐步实现会计集中核算、资金集中管理、收入付费集中清算、成本实时控制的“三集中、一控制”财务管理模式，推进集团财务管理工作逐步走上规范化、制度化、科学化的轨道。
三、关于工程建设管理
在跨越式发展的新形势下，集团管内铁路建设将迎来一个新的建设，一大批重点建设项目将陆续开工建设。全集团要以对党和人民高度负责的态度，切实加强工程建设管理，确保建设项目经得起历史的检验。
第一，要抓好工程建设的安全管理。今年的施工任务十分繁重，各个重点提速工程都是在营业线上施工，这些线路的运输比较繁忙，线路地形复杂，施工难度很大，确保施工安全是头等大事。要严格施工计划审批，所有施工必须有计划；坚定不移地推行“天窗”修，所有封锁施工一律纳入“天窗”内进行，严禁利用列车间隔施工，坚决做到行车不施工，施工不行车。集团和有关单位要分别成立由领导挂帅的施工领导小组和督查小组，并相应成立施工工作小组、安全检查小组，在现场指挥和协调，确保施工安全万无一失。
第二，要抓好工期控制。加快建设项目的前期研究论证，认真做好开工前的各项准备工作，加强施工组织，开展攻坚会战，确保工程建设进度，尽快发挥投资效益。
第三，要确保工程质量。认真贯彻落实铁道部铁路建设管理暨质量工作座谈会精神，牢固树立“百年大计、质量第一”的意识，不断优化施工工艺和方法，加强工程质量监理，多创国优、部优工程。其中重点提速工程集团管内有50多公里，要狠抓路基工程质量，确保不留隐患，争创优质样板工程示范段。
第四，要严格控制工程投资和规范铁路建设行为。认真贯彻执行铁道部《铁路建设管理办法》，开展建设项目执法检查，加强对在建工程项目的检查监督，特别是加大对国家重点基建项目的监管力度，严格按规定拨付项目资金以及办理工程结算，防止工程建设资金被挪用或者擅自变更设计、扩大工程项目范围等事件的发生。整顿和规范招投标工作，实现规定范围以内的项目100%进行招投标。公司重申，如果不按规定程序进行招投标，将严肃追究有关单位主要领导的责任。同时，要规范合同管理，建立合同签证备案和监管制度，坚决克服合同签订环节草率、不负责任的现象，合同一旦签订，必须严格执行合同条款。加强基建领域的廉政建设，认真吸取领导班子集体腐败的教训，不断完善各项管理制度和办法，加大全过程的监督力度，从制度上保证基建领域的清正廉洁，确保集团铁路建设的健康顺利进行。
四、关于加强领导班子建设
推进铁路跨越式发展，实现今年的经营业绩考核目标，关键在于领导班子和领导干部。今年，我们要按照中央和部党组的要求，结合新的形势和任务，把全集团领导班子建设提高到一个新的水平。重点抓好3个方面的工作：
1．大力加强领导班子的能力建设。抓好领导干部的脱产教育培训，继续选送优秀年轻干部参加高层次培训班，举办各类适应性培训班，不断提高领导干部的学习和应用能力；完善领导干部学习培训考核制度，把理论素养、运用理论解决实际问题的情况，作为评价和使用干部的重要依据；加大领导干部培养流的力度，使领导干部具备多个岗位经验和党政复合型素质，不断增强总揽全局、驾驭复杂局面的能力，提高科学决策和经营管理水平。
2．全面优化领导班子结构。今年要突出狠抓两项工作：一是配强优化各级领导班子。加大班子调整配备力度，大胆选拔优秀年轻干部进班子，选好配强党政正职，特别要抓好主要运输站段领导班子建设，选准配强党政主要领导。二是构筑年轻干部系统培养的有效机制。认真抓好后备干部的选拔和培养工作，把对优秀年轻干部培养选拔工作的进展情况纳入“五好领导班子”考评和党政正职任期考核的重要内容，形成上下联动、层层确保的培养责任落实机制。
3．切实加强对领导干部的考核监督。认真落实领导干部监督管理有关制度，建立健全一整套科学合理的干部评价制度、标准和考核方法，使干部的德才表现和工作实绩得到全面、客观、公正的反映和评价，进一步形成“凭政绩用干部”的正确导向；充分发挥公司制企业董事会、监事会的作用，促使经营班子正确行使经营管理职责；建立健全责任追究机制，对作风飘浮、政绩平平、群众反映强烈的干部，要坚决从领导岗位上调整下来，决不姑息迁就。
一、坚持素质教育理念，促进学生全面发展
育人为本，德育为先，不断加强和改进德育工作。实施《*中小学德育工作“*”规划》，努力提升德育实效。加大育人者队伍的培训力度，在培训内容、培训管理、培训组织上加以落实，全面提高育人者队伍的综合素质。开展各项主题活动，提高德育的力度；以德育导师制为抓手，提高德育的深度；创建德育工作特色学校，努力造就一批学校德育工作典型，提高德育的信度。做好预防青少年违法犯罪预警机制的建设；整合区域教育资源，贯彻《*市青少年学生第二课堂行动计划》，积极开展第二课堂研究工作；在中小学普及法制教育、环境教育，继续开展“绿色学校”创建活动；不断深化阳光心语、父母茶座、公益小书房等德育品牌工作。
立足课堂，轻负高质，切实减轻学生过重负担。以基础教育课程改革绩效与问题调研为抓手，关注课堂，着力提高课堂教学效率，将课改带向精致化，在实践中得到提升。关注后三分之一学生发展，研究全面监控教育教学质量的机制，帮助和促进学习有困难学生健康成长。加强命题研究、试卷质量评价工作，在课程评价及考试制度改革上迈出新步伐。全面有效地推进综合实践活动课程建设，开发与共享区域性综合实践活动特色资源。努力减轻学生过重课业负担，培育轻负高质典型，推广“轻负高质”教师的经验。
以人为本，健康第一，努力提升学生的幸福指数。全面贯彻落实《学生体质健康标准》，有效推进学生体育、卫生、艺术、心理健康教育等工作。以实施大课间活动和开展学生体质健康标准监测为抓手，推广优秀的大课间游戏项目，确保学生每天一小时的体育锻炼时间。以“健康促进学校发展”为抓手，探索“健康学校”标准，促进学校全面实施“学校阳光体育”工程，增强青少年学生体质。组织好*市中小学生艺术节活动，推进校外艺术活动的健康开展。重视学生心理辅导，提高学校心理辅导站的科学性与规范性，促进学生身心健康发展。
二、坚持德才兼备标准，促进教师优质发展
以体验感悟提炼教师精神。在杨绫子学校建立“*教育局爱心体验基地”，弘扬无私奉献、爱岗敬业的教师精神。开展以“关爱每一个生命，提升教育品质”为主题的暑期师德培训，丰富培训内容，弘扬静心教书、潜心育人、开拓创新的教师精神。结合教师成长的五个阶段，完成新苗奖、风华奖、红烛奖等评比活动，激励全区各层面教师更好更快地成长。
以系统培训修炼专业技能。依据本区实际及教师成长的规律，围绕教师的职业精神和专业能力两个方面，制定教师专业发展的五个阶段培训规划，继续实施基于实践的内涵提升与外延拓展的分层分岗培训。建立并实施每月教师专业发展需求调研制，重视教师研训需求信息的收集与分析工作。通过校际合作、下乡支教等多种形式，举办丰富多彩的教学交流活动，为教师专业成长搭建各种区域交流、城乡合作研教平台。开展各学科专题式教研活动，充分发挥学会等民间学术团体的作用，举办研讨评比活动，历练课堂，展示风采。重视培训资源的开发，建设区域性教师学习与资源中心，利用上城教师研修网，建立在线、在场培训“立交桥”，架设教师成长快车道。
以整合实践磨练名师名校长。采用点面结合的方式，继续办好20*中国*名师名校长论坛，为我区名师名校长搭建交流与展示的平台。举办*特级教师展示周活动，为上城名师的成长搭建平台。加大初中各学科名师打造，设立初中骨干教师专项培养经费。发掘、引进名师资源，建立省内外知名教师的“名师工作室”，建立基层学校名师培养工作基地。做好第四批后备人才选拔和建库工作，丰富人才资源。在中学首先实行校长聘任制。设立2个名校长工作坊，采取总结提炼与管理诊断相结合的方式，追求教学相长，促进干部专业成长。不断整合功能，完善校长网络化学习平台，为全区中小学干部的自主学习提供支持和帮助。
以制度建设锤炼教师队伍。开展区内对口支援、互访交流活动，进一步完善教师全员聘用、校际支教、跨校交流等工作的管理办法，使教师从理念到行为上实现由“学校人”向“系统人”的转变。进一步探究人事制度改革机制，完善教师聘任制度，做好教师聘用工作，优化教师队伍。扎实做好工资分配制度改革，努力增加教师收入。充分发挥区师资服务中心的作用，继续探索富余教师脱产培训的途径，促进教师的有序流动。
三、坚持名校集团化战略，促进教育均衡优质发展
名校集团化战略全面推进。制定区域名校集团化战略，继续探索具有上城特色的名校集团化办学模式。组建教育集团，探索区域内学校对口支持机制，优化集团内部的运作结构，加强集团文化建设，探索集团的资源共享机制，加强对集团学校的监督与考核，对富有实效的教育集团给予表彰和宣传，促进基础教育均衡、优质发展。
学前教育跨越式提升。创建*市学前教育强区，开展争创学前教育先进（达标）街道活动，深入实施名园集团化推进工程、街道创先达标工程、经费落实保障工程、人才素质建设工程、规划布局实施工程、幼儿园上等级创示范工程等“六大工程”。以名园集团化和队伍优质化为工作重点和主线，以网片协作化为工作平台，使我区学前教育集团化覆盖率达到60%，优质学前教育资源覆盖率达到90%，位居全省前列，全面解决人民群众“入好园”的问题，推进我区学前教育跨越式提升。
义务教育优质均衡发展。高水平普及义务教育，强化政府对义务教育的保障责任，保持义务教育生均公用经费在全市的领先地位，实现高水平的均衡发展。以教育内涵发展为重点，进一步加强初中建设，继续召开初中教育论坛，加强对中小学衔接特别是预科班的研究，重点关注中预班课程整合、教师考核机制和校本培训机制的研究等。依法保障各类学龄儿童的受教育权利，落实外来民工子女接受义务教育的工作。
高中教育、职业教育良性发展。鼓励普通高中以特色学科、项目、教师和环境建设为突破口，努力办出学校特色，实现自主发展和内涵发展。贯彻落实浙江省职业教育“六项行动计划”和*市《关于大力发展职业教育的若干意见》（杭政〔20*〕4号）文件，大力推进发展职业教育，为服装职高创特色、强品牌提供服务和帮助。加大省级实训基地建设力度，努力落实实训基地建设相关工作。
特殊教育品牌发展。注重内涵发展，以提高智障学生自我适应、家庭适应、生活适应和社会适应能力为重点，关注每一个特殊学生的健康成长。继续推进并完善涵盖学前教育——九年义务教育----职业教育的“教育·康复·就业”系列化的智障教育模式，建设语言障碍康复训练门诊部。继续做好资源教室建设工作，扩大资源教室试点，做好资源教师培训工作和智障学生量表的研制工作。
社区教育协调发展。以“三大品牌”工程为载体，坚持以人为本，继续做好“市民终身教育券工程”、全力打造“市民终身教育节”，努力创建“学习型城区”。以建好“课程资源库”、“人力资源库”和“物力资源库”等“三库”资源为基础，实施课程、人力、物力三大资源共享机制，务实、高效地开展终身教育活动。以开展成人教育培训为重点，拓宽培训渠道，以在职人员的岗位培训、下岗失业人员和外来民工的技能培训为主要内容，整合资源，积极申报*市就业再就业定点培训机构，举办以劳动技能考证为主的培训班，全面提升全区市民的职业技能和综合素养。
四、坚持统筹兼顾方法，促进教育可持续发展
学校建设现代化。科学制定全区中小学、幼儿园建设规划布局方案，积极推进“万校标准化”建设，通过迁建、扩建、撤并、新建及调整办学规模等手段，使更多学校通过标准化学校验收。安排基建维修专项经费，确保完成区政府“为民办实事”项目、教育局重点工程和“万校标准化”学校建设以及校舍维修项目。规范校舍维修项目审批程序，科学合理地完成校舍维修项目的审批，提高财政资金使用效率。
教育装备均衡化。根据《*中小学幼儿园现代教育技术装备配置标准》和《*教育局关于采购装备工作的实施意见》精神，以新课程绩效调研支持教育装备工作，全面提升全区中小学、幼儿园的教育装备水平，规范教育装备项目审批、实施、验收等工作流程，加强设备使用与管理的日常监控。安排教育装备专项经费，不断提高音、体、美、劳、多媒体等设备的配备率；加强图书添置，实施“书香校园”工程；完成中等职业学校省级实训基地设备配备。树立服务意识，严格规范教育装备项目审批、实施等工作流程，提高自身工作效率。
国资管理高效化。建立健全国有资产管理制度，规范国有资产处置审批程序，构建国有资产营运机制，积极推进国有资产营运工作，借助上城教育城域网建立国有资产管理系统，提高管理效率。深入贯彻《*教育局经营性房屋出租管理暂行办法》和《*教育局经营性房屋出租管理暂行操作办法》，加强监管，规范操作，确保国有资产的保值、增值。
行政管理法制化。.坚持依法治教、依法治校和规范管理。进一步转变政府管理教育的职能与模式，规范公共教育行政管理行为。加强教育法制建设，切实落实教育行政执法责任制，健全各项规章制度，规范行政许可等行政审批，不断提高依法行政的自觉性。加强对依法治校工作的指导与监督，在进一步深化学校章程建设的基础上，引导学校健全和完善各项内部管理制度，引领学校落实总结章程运行机制。通过开展现代学校制度建设专项督导等活动，提高依法治教的能力。教育局机关开展制度建设年活动，切实做好政务公开工作，提高服务意识，提升服务能力，逐步形成高效的服务型教育行政机制。建立规范公正行使职权的运行机制，完善“上城教育信息港”政务公开栏目，主动推进政务信息的公开和宣传，接受社会舆论的监督和批评。
教育管理信息化。继续深化电子政务建设，完善OA（办公）系统，全面提升*教育政务管理信息化水平。推进城域网安全、优化建设，完善有效的安全管理模式和机制，进一步提升网络安全性。
关键词：会计档案；会计电算化；完善制度；专业人员；提高利用率
所谓的会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告、财务软件和会计数据存储介质及其他会计核算专业资料（指合同、养老金缴纳清册、工资册、会计档案保管清册、原始始票据存档等）所形成的资料，是一个单位收入、支出的重要凭证。
事业单位是指国家以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的社会服务组织。事业单位成立目的不是为了生产经营获取利润，而是提供公共服务，是社会主义市场经济发展中不可或缺的一部分。事业单位的财务档案要想满足人民群众日益增长的物质和文化生活和公益服务的需求，就必需有一套完整的制度、强硬的账务队伍和可行的实施办法。
一、目前，事业单位财务管理存在几个问题
（一）制度的不健全势必造成管理无章可循，不仅查找非常困难，而且销毁档案也不及时，造成会计档案积累过多，无处存放。无用的档案、无序的堆放、无章法的整理给单位会计档案的管理和利用带来许多麻烦，甚至出现找不到档案的情况，造成不必要的损失。
（二）正规的、专业的档案管理人员和档案整理人员配备太少，甚至没有，现任的会计档案人员大多由负责财务的人员兼管，缺乏相应的档案管理知识；其次，没有专门的会计档案库房，所谓的会计档案只是一摞摞装入箱子的会计凭证，从而导致会计档案资料的利用率低，甚至出现档案不移交、缺失等问题。
（三）会计电算化下形成的电子数据资料，缺少必要的网络安全措施，电算化会计运用在会计档案中有着方便、快捷、直观、存储量大等优势，但是，由于网络安全措施防卫不当，通过计算机技术手段的违法行为具有更强的隐蔽性和更大的破坏性。
（四）单位从上到下对财务档案管理工作认识不足，重视不够，在实际的经济活动中，财务档案是其进行经济活动的最原始的记录和最真实的反映。但是，就目前的情况看来，部分行政事业单位的管理人员和领导对财务档案管理工作并没有给予足够的重视。
二、针对财务档案中存在的几个问题，提出如下建议
（一）建立健全完善的事业单位会计档案制度。《档案法》和《会计档案管理办法》是财务管理制度的重要法律依据，首先单位应该从领导和管理人员的思想意识入手，充分认识财务档案管理工作的重要性和必要性，认识到财务档案管理工作对本单位发展所起到的重要作用，从而建立一套完整的会计档案管理制度，进而达到会计档案管理步入正规化管理。
（二）指定专业的高素质的会计档案管理人员。邀请档案专业人员，依据《档案法》、《会计档案管理办法》对财务档案人员进行技能培训和职业道德教育，提高业务水平和综合素质。会计档案管理人员应该是集多种技能于一身的复合型人才，既要掌握档案管理知识，又要精通财务知识，更要有过硬的法律意识，还要能熟练的应用计算机。
（三）对于会计电算化下形成的数据信息，要及时备份进行保存，防止会计数据信息的丢失；以纸介质形式连同其它会计档案、电脑磁盘一同保管；同时要做好网络的安全管理、计算机系统的安全管理，并指定专业的、固定的网络安全人员对财务系统定期进行安全维护，防止恶意破坏网络、篡改数据信息。
（四）提高会计档案的利用率，由于历史的原因，人为的对会计档案蒙上了一层神秘有面纱，认为会计账务有不可公开的保密性，以至于在档案使用中遇到阻碍，从而导致会计档案成为一堆死资料，不能发挥应有的作用。这就要求单位领导指定专门财务档案管理人员，明确岗位责任制，实行责任追究。这样才不至于让档案于档案仅仅作为档案保存，更能在单位的发展中发挥应有的作用。
这次会议的主要任务是，总结2011年国资监管和国企改革发展工作，表彰“服务提升年”活动中涌现出来的先进集体、先进班组和先进个人，部署2012年工作任务。市委、市政府对国资监管和国企改革发展工作高度重视，市委副书记、代市长同志一到任就对部分国有企业进行了实地调研，充分肯定了国资监管和国企改革发展所取得的成绩，对下步工作提出了殷切希望。市委常委徐东升同志一接手分管工作就立即听取了情况汇报，详细了解了国资监管机构和国有企业存在的困难和问题，并提出了明确的要求，今天还要作重要讲话，我们一定要认真学习领会，切实抓好贯彻落实。下面，我讲两个方面问题。
一、2011年全市国资监管和国企改革发展工作回顾
2011年，全市国资监管和国企改革发展工作以科学发展观为统领，以国有资产保值增值为目标，以转方式、调结构为主线，加大了国企改革重组力度，着力推进了体制机制创新，国有企业经济运行质量显著提升，为我市经济平稳较快发展做出了积极贡献。截止12月底，全市共有国有企业81户（其中：市属41户，县级40户），资产总额398.3亿元，实现营业收入127亿元，同比分别增长0.6%和15.6%。13户市管企业资产总额194.6亿元，实现营业收入38.8亿元，同比分别增长6.3%和29.3%；盈利企业实现利润2.48亿元。
（一）深入开展“服务提升年”活动，引领了国有企业更好地履行社会责任。活动自2010年4月启动以来，历时2年，主要分为两个阶段：即2010年的制定实施方案、组织宣传培训、营造活动氛围、开展典型示范的打基础阶段；以及2011年的现场会调度、人大检查、“国企服务进社区”、总结验收的提级升档阶段。整个活动组织严密、措施到位、内容丰富、效果明显，以实实在在的行动和真情付出赢得了社会各界的好评。活动荣获了市级优秀工作成果。刚才，对5个明星单位、8个先进单位、23个先进班组和60名先进个人代表进行了表彰颁奖，在此，我代表市国资委向获得表彰的单位、班组和个人表示衷心感谢和热烈祝贺！
一是在服务民生中进一步叫响了国有企业的服务品牌。两个热电集团积极实施的既有居住热计量改造工程，自2010年以来累计投资3.15亿元，改造旧楼面积260多万平方米，受益用户达到了2.6万户。水务集团投资近5亿元实施了米威引水三期工程，在苘山建设了一座日供水10万方的现代化水厂，有效地保障了城市供水。国资集团实施的文峰二街拆迁改造工程，帮助274户回迁居民实现了安居梦想。港华燃气有限公司投资6300多万元建成了文登开发区12公里和荣成北外环至港西52公里次高压线工程，满足了文登、荣成民用及工商业的用气需求。电力办筹资1.28亿元参与华能电厂三期工程建设，为我市工农业生产和居民生活提供了有力保障等等。特别是在2011年“国企服务进社区”活动中，市管公益性企业先后深入市区12个街道办事处、150多个居委会，与百姓进行了面对面的座谈，共发放“市管国有企业便民服务110”卡19.6万份，征集群众反映问题17类255件，现已解决130件，还有125件正在解决之中，以实实在在的行动和付出，赢得了百姓的赞誉，进一步创树了国有企业良好的服务形象。
二是服务社会的能力得到了进一步增强。水务集团城区供水面积、供水量、日污水处理量比05年同比分别增长了57%、44%和98.5%。公交集团拥有营运线路53条，年运送乘客1.1亿人次，比05年同比分别增长了39.5%和55%。两个热电集团2011年共实现发电量11.3亿度，供汽282万吨，民用供暖收费面积达到1010万平方米，比05年增长了59%。港集团艰苦创业、稳步推进，仅用两年时间就实现了港口吞吐量从2000万吨到3000万吨的迈进，进一步强化了服务区域经济社会发展的作用。北洋集团自主研发的油气长距离输送管道及设施安全感知系统产业化，以及高端专用打印扫描和相关技术集成产品产业化项目，同时入选省第二批战略新兴产业项目，不断增强了企业的发展后劲。铁路局日发送旅客能力达到了5200人，客运量由05年的133万人次增加到了300万人次，成为全国办理铁路业务最齐全、客运量最大的地方铁路。民航局不断加大航班营销推介力度，开通国内外航线13条，实现旅客吞吐量93万人次，货物吞吐量4500吨，同比分别增长13%和19%，服务规模和服务质量均得到了全面提升。
三是服务社会的效能得到了广泛认可。通过“国企服务进社区”活动的开展，广大国企干部深入基层、深入群众，广泛开展调查研究，认真倾听群众呼声，及时解决群众困难，党的宗旨意识得到了进一步增强，工作作风得到了进一步改进，受到了广大市民的广泛好评。尤其值得肯定的是，服务理念在实践中得到了不断创新，形成了各具特色的服务品牌。比如热电集团的“诚信热电、温暖万家”；水务集团的“诚信水务、情润万家”；煤气总公司的“责任港华、心系万家”；民航局的“亲情空港、倾情”；铁路局的“红旗列车”；港集团的“六心服务”；城建集团的“三化管理”，公交集团的“绿色公交”；东山宾馆的“以客为尊”等等。通过服务标准品牌化，进一步提高了员工的服务技能和职业素养，提升了服务能力和服务水平。在2011年度市社情民意调查活动中，水务等5户公益性企业的社会满意度为94.7%，比活动开展前高出3.01个百分点，受到了百姓的广泛好评。通过“服务提升年”活动的开展，市管企业的社会信誉度和市民满意度显著提升，实现了社会效益和经济效益双赢的局面。
（二）积极推进改革重组，进一步优化了国有经济布局。一是完成了船厂与中航北京公司的战略重组，共引进资金3亿元。2011年，中航船厂在面临造船行业进入“寒冬”期的严峻形势下，充分依靠和发挥战略重组后的市场、资金等优势，新签造船合同16艘、造船完工28万载重吨、实现销售收入28亿元，各项指标均有较大增幅，企业焕发出了新的生机活力。二是加大了港集团内部股权的调整力度。通过收购、受让、划转等方式，进一步优化了股权结构和资源配置。集团领导层瞄准目标、自我加压，在2011年完成港口吞吐量3002万吨、实现营业收入7.96亿元、实现利润2092万元的基础上，今年又确立了港口吞吐量达到3500万吨，业务总收入实现13亿元的目标，不断加快了企业的发展节奏。三是调整优化了北洋集团的股权结构，以1.1亿元资金收购了华融、信达两个资产管理公司持有的北洋集团60.02%的股份，国资委对北洋集团的持股比例由38.54%上升到了98.56%，股权增值4.9亿元。在公司股权结构调整落实后，我们聘任中科院等两名业内权威专家担任公司外部董事，进一步提升了董事会工作水平。2011年，实现销售收入8.17亿元，利润1.66亿元，同比分别增长25.3%和8.2%。四是加大了对市管企业公司法人治理结构的推进力度。出台了《关于市管企业现代企业制度建设的指导意见》，指导企业制订了董事会、监事会、经理层工作规范，使“两会一层”治理工作实现了制度化、规范化。在对热电、公交等三户新改建企业的集团组织架构建设、管控制度建设督导落实的基础上，推进了城建开发的公司制改革，组建了城建集团有限公司。
（三）不断完善业绩考核体系，进一步增强了国有企业的激励约束机制。一是加大了对市属企业年终财务决算审计力度。会同审计部门聘请中介机构完成了市属49户企业2010年度财务审计报告，并对会计差错进行了调整与纠正，共调整资产27244万元，调整负债5282万元，调整净资产39372万元；调整营业收入995万元，调整利润2390万元，调整税金360万元，调整成本费用1937万元，保证了市属企业资产质量和经营成果的真实性。二是完善了市管企业业绩考核指标体系。加大了企业对标考核力度，增加了二级企业考核指标，对铁路局等4户资产管理考核企业增设了国有资产保值率考核指标；借助秦皇岛煤炭网和中华航运网信息平台，建立了热电企业煤炭采购成本评价机制，并纳入了业绩考核指标体系。三是加强了市属国有企业工资总额管理。采取了政府指导线与工效挂钩相结合的方式对市属企业的工资总额进行了调控，确定了企业工资的具体增长线，对效益下滑企业根据企业性质确定了基本增长线，既兼顾了出资人关注的效率原则和社会职能管理部门关注的物价指数原则，同时也兼顾了困难企业职工的切身利益。
（四）切实强化预算管理，进一步完善了企业的财务监督管理体系。一是企业预算管理工作扎实推进。对2010年度10户重点企业的预算执行情况进行了汇总分析，对存在的问题提出了整改建议。各企业根据分析建议，认真查找不足，进一步健全了投融资、经营、财务、成本费用等全方位的预算管理，同时严格预算审批程序，达到了加强管理、开源节流和降本增效的目的。二是企业财务运营监管进一步加强。制订下发了《会计基础工作考核标准细则》，督促企业建立了规范的会计工作秩序；健全完善了12户市管企业的财务快报制度，及时掌握了市管企业的财务运行情况。各企业将财务运营监管逐级规范到各子公司，形成了一级抓一级、一级对一级负责的监管体系，进一步加大了企业的财务运营监管力度。三是优化了国有资产收益管理。按照2011年市级国有资本经营预算强化了收益收缴，全年共实现产权收入1888.82万元，其中国有控股参股公司股利红利收入1735万元。
四是强化企业投融资管控。将企业投融资计划列入了企业年度预算，督促企业及时报告投融资计划和重大投融资事项。对企业申报的对外投资项目进行了严格审核，共审核批复投资7项，投资金额共计约9900万元。审核批复企业对外担保、抵押贷款项目45个，融资总额25.5亿元，有效缓解了企业经营发展的资金瓶颈问题。
（五）市区国资监管工作有了进一步加强。近年来，各市区国资监管机构以《公司法》、《企业国有资产法》等法律法规为指导，以国有资产保值增值为目标，进一步健全了国有资产监管组织机构，明确了国资监管责任主体，认真履行出资人职责，取得了明显成效。环翠区国资局不断加强了国有资产的日常、租赁和处置监管，审批固定资产配置计划80个计3980万元；公开招租152处房产计793万元；挂牌处置资产571.4万元，增值60万元。与宾馆等4户企业签订了2011年度经营业绩责任书，实现了经营性资产监管的全覆盖。荣成市国资局突出抓好行政事业单位资产统计工作，组织了260多名财会人员参加资产管理信息系统培训，圆满完成了253户共计64.21亿元的资产统计任务，被评为2011年全省行政事业单位资产管理信息系统建设先进单位。文登市国资局以转方式、调结构为主线，以活化资源存量为途径，实现了国有资产增值10.5亿元。乳山市国资局对国有资产的报废、处置、转让等事项严格把关，切实防止了国有资产流失。经区、高区、工业新区以完善制度为重点，以资产清查为抓手，不断夯实了基础性管理，国资监管工作也都取得了明显成效。
2011年的国资监管和国企改革发展工作虽然取得了一定的成绩，但是制约国资监管和国企改革发展水平进一步提高的因素还有很多。主要表现在：国资监管的机构设置和监管职能还不到位，我市董事会、监事会的办事机构还没有建立起来，国有经营性资产集中统一监管还没有完全落实；国有经济布局结构还不够合理，国有企业规模小、实力弱的形势一时还难以扭转，转方式、调结构的任务仍然十分艰巨；企业体制机制创新步伐整体滞后，构建现代企业制度的要求还非常紧迫；公益性企业亏损严重，国有企业经营发展仍面临诸多困难等等。对于这些问题，我们将以高度的事业心和责任感，在2012年工作中，通过落实“作风建设年”活动、贯彻《省企业国有资产监督管理条例》、开展“管理创新年”活动等有效举措，进一步加以完善和提高，促进国资监管和国企改革发展再上新台阶。
二、以宣传贯彻落实《条例》为契机，推进国资监管工作再上新水平
今年，国资监管工作总的思路是：以科学发展观为统领，深入贯彻落实《省企业国有资产监督管理条例》和省政府《关于加快转变经济发展方式加强国有资产监管深化国有企业改革的意见》精神，积极推进“机关作风建设年”活动，以国有企业社会价值最大化为目标，以加快转变经济发展方式为主线，以开展“管理创新年”活动为抓手，以推进现代企业制度建设为着力点，不断加大国有企业的改革重组力度，全面增强企业的综合竞争力，努力实现市管企业平稳健康发展。重点抓好以下六个方面的工作。
(一)认真组织学习宣传《省企业国有资产监督管理条例》。今年3月1日《条例》就要正式施行，我们将充分利用广播电视、报刊、网络等媒介平台，积极做好宣传工作。同时，还要通过专家讲座、专题研讨等形式，组织好《条例》的学习调研，力求使全市国资系统的干部、职工真正理解领会《条例》精神，并在实际工作中加以运用。
（二）深入开展“管理创新年”活动，在管理创新中实现挖潜增效。从今年开始，用两年时间在13户市管企业中深入开展“管理创新年”活动。通过活动的开展，使国有企业创造更多的效益，实现企业的和谐发展。对竞争性企业来说主要是管理增效，对公益性企业来说主要是挖潜减亏。力争到2013年年底，6户以上企业的管理达到省内同行业先进水平，2户企业达到国内同行业先进水平；先进的管理理念、方法和手段得到广泛应用，逐步实现企业管理的现代化；创造一批企业管理创新优秀成果，建设一批高水平管理创新示范企业，培养一批优秀经营管理人才。各企业要紧扣活动主题，立足各自实际，力争在集团管控、战略管理、人力资源、风险管理等方面实现更大的创新和突破。一是加强组织领导。国资委成立“管理创新年”活动领导小组，负责组织推动主题活动的开展。各企业也要成立由主要负责人和相关部门人员参与的领导小组，明确职责、抓好落实。二是研究制定具体的实施方案。各企业要依据《关于在市管企业中开展“管理创新年”主题活动的意见》，结合企业现状及存在的问题，找出与同行业先进水平的差距，提出管理创新的总体思路、目标任务、重点工作和推进管理创新的主要措施。三是加大宣传，营造氛围。要充分利用电视、广播、报刊、网络等媒体，通过举办座谈会、开辟专栏等形式，大力宣传开展“管理创新年”活动的意义，广泛宣传活动中涌现出的好经验、好做法、好典型，为“管理创新年”活动营造良好的舆论氛围，让更多的单位、更多的市民理解国企、支持国企。四是强化督查，确保落实。国资委成立“管理创新年活动督导协调组”，通过定期召开工作调度会和现场观摩会的形式，加强对各企业开展活动情况的督导，及时发现并解决活动中遇到的问题。同时，挖掘和推广优秀创新成果，发挥好典型的示范带头作用。
（三）加大结构调整力度，不断提高国有企业的资源配置效率。按照国有资本“有进有退、合理流动”的原则，积极指导北洋集团、国资集团等竞争性企业调整产业、产品结构，推动国有资本向高新技术产业、低碳产业和战略性新兴产业投入，力争在产业结构调整过程中稳步提高盈利水平。北洋集团要在做大做强现有两个产业化项目的同时，充分抓住刚刚与中科院上海高等研究院签订合作协议，设立传感应用技术中心（中心）的有利时机，进一步开展产学研合作，力争再培育1-2个高新产业项目。国资集团要集中精力，抓好去年实施的无辐射电磁炉和紫甘薯天然色素提炼项目，在做好规划、做足市场、做大规模上下工夫，力争培育新的上市载体。努力探索铁路、港等基础性企业战略重组的路子，在拓展市场份额中实现做大做强的目标。铁路局要加强与国铁的沟通协调，做好增线创收工作。港要加快新港区建设步伐，保质保量按时完成各项在建工程，确保今年十、一前新港区客货运工程投入运营，完成搬迁任务。
(四)推进现代企业制度建设，深化企业改革，进一步激发企业发展活力。加强国有独资公司的规范董事会建设工作，做好以北洋集团聘请外部董事试点的探索总结工作，进一步建立和完善企业董事会、监事会工作制度，积极探索建立企业财务总监制度。热电、公交等8户实行公司制改造的企业，要进一步完善好公司法人治理结构，明确董事会、监事会和经理层之间的权利义务、议事规则、决策程序和监督方式。要加大内部资源的整合力度，进一步压缩管理层级，优化管理流程，缩短管理链条，切实增强集团控制力和资源配置效率。各企业要抓紧做好70户二、三级企业的整合扫尾工作，通过清理整合辅业，不断做大做强主业，减少和消灭亏损源，实现国有资产保值增值。要以提高企业竞争力为导向，依法规范劳动用工管理，不断深化劳动用工制度改革，逐步实现用工制度市场化。北洋集团、国资集团等企业要继续围绕上市目标深化改革，着力培育上市资源，有效推进国有资产资本化进程。要加快推进一般竞争性中小企业改革，在去年立项的基础上完成汇通出租汽车公司等3户企业的改制工作。
（五）完善业绩考核体系，不断强化业绩考核对国有企业的激励引领作用。在完善年度考核的基础上，积极推进任期考核，增加出资人对企业收益增长预期和社会民众对企业服务质量提高预期的考核维度。重点做好对市管企业的市场竞争能力、抵御风险能力、偿债能力、获利增值能力、资产管理能力、社会服务能力和可持续发展能力的考核工作，通过考核，引领和激励国有企业实现经济效益最佳化、股东效益最大化和经营效率最优化，并最终实现企业价值最大化和国有资产保值增值的目的。各企业要不断完善激励约束机制，真正建立起“人人身上有指标，个个肩上担责任”的内部考核激励约束机制，形成责任和绩效的有效传递；不断完善落实职工奖励工资和工作成果的联动机制，以有效的激励政策培养留住一线人员、高技术工人和专家型人才，充分调动企业职工的工作积极性。
今年，财政部在全国范围内组织实施了行政事业单位资产清查工作，目的是要摸清家底，真实、完整地反映出各单位的资产情况和财务状况，保证国有资产的安全、合理配置及有效使用。笔者根据对此次资产清查工作的调查，结合日常了解到的医院资产管理的情况，总结出医院资产管理普遍存在的问题。
1 固定资产盲目投入，管理不善，造成损失浪费严重。
1.1 有些医院为了追求规模、上档次，盲目引进贵重仪器设备，扩大基本建设项目，其中大部分医院还需靠贷款筹集资金，但由于缺乏对医疗市场需求充分的了解，业务量往往不饱和，资产使用率低下，造成闲置浪费，同时还要付出昂贵的财务成本和维护成本，影响了医院的经济运行，造成资金周转困难，财务状况不良。
1.2 轻视固定资产管理，权责不明确，造成帐实不符。帐实不符存在以下两种原因：一是固定资产的购入、调拨、捐赠等未及时入帐或出现错记、漏登等现象造成帐实不符；二是固定资产在使用过程中，分散在各部门，且大部分资产是可移动的，科室之间相互借用，或因管理人员调动，对其使用的设备未办清交接手续，因此使用科室明细帐与实物大多不相符。一些医院的固定资产缺乏专人管理，权责不明确，各部门闲置的设备无人清理，报废的设备不及时按报废程序处置，任意堆放，甚至丢失。这些现象都严重影响了资产的真实性。
2 医院收入管理缺乏严密的内部控制程序，不能确保资金安全。
医院的收入主要来源于门诊收入和住院收入，目前大部分医院都实行了微机收费管理，按理，管理手段的提高会加强资金管理的安全性，但遗憾的是，许多医院财务管理人员缺乏对收费系统软件的了解，没能有效地利用现代化的管理工具进行管理，仍在使用一些落后的控制手段，加上审查不严格，致使不少医院货币资金的安全仍存在严重的隐患。最近2年一些医院陆续发现了收费人员贪污、挪用公款的案件，涉案时间一般都有几年。医院资金收入管理的主要漏洞出现在以下环节。
2.1 收费人员缴款不及时，大量的现金滞留在收费人员手中，给资金安全带来严重的隐患，同时也给收费人员挪用公款制造了机会。
2.2 收据核销与收入收缴工作程序脱节，核销人员只是将收费人员交回的收据存根进行核销登记，并不管收据上记载的资金是否已收回，使收据的核销工作流于形式，没有发挥出对收入缴销环节的控制作用。
2.3 对手工收据的使用缺乏有效的控制。由于停电或收费系统故障需临时使用手工收据，如手工收据的收入不进入收费系统管理，会造成收入控制的盲区。
2.4 收入核算没严格遵循权责发生制的核算原则。许多医院对收费人员月末没有缴完的收入不进入当月的收入核算，一方面造成收入核算不真实，另一方对收费人员的应缴收入不能形成双向控制。
2.5 病人退费没有严格的审批制度，收费人员和结帐人员如仅凭收据退款，给一些不需要收据报帐的人制造了退款的机会，国内曾有一家医院因退费管理不严格，给医院造成了重大损失。
3 支出管理没有严格执行预算管理，收支审批制度不健全，缺乏重大经济事项的管理制度。
3.1 支出的预算不准确与实际情况脱节，使预算难以执行。造成实际支出没有计划性，随意性强，超支浪费严重。
3.2 收支审批制度不健全，没有严格的授权审批限制，出现权力过度泛滥或权力过分集中于1人，都会造成支出的失控。
3.3 重大经济事项管理制度不健全，一些医院对重大经济事项没有进行科学的论证和集体讨论，作出不理性的决策，对医院造成了损失和浪费也没有相关的责任追究制度。
4 医院债权债务的核算不准确，清理不及时，往来关系不清晰。
4.1 医院的债权主要是医疗欠费和预收医疗款，但其核算不准确是各医院普遍存在的问题。由于会计核算没有严格执行权责发生制，造成了明细帐已入帐的债权债务没在同一核算期反映在会计总帐中，造成帐帐不符，影响核算的准确性。
4.2 债权债务清理不及时，形成坏帐、呆帐。如病员欠费中，一些无主病人、债务人死亡或单位破产而无法清偿，或者因病致贫而无力缴纳，甚至有的恶意逃费，无端制造纠纷形成的赖帐等情况，由于医院没及时清理，致使形成坏帐、呆帐无法收回造成损失。在医院内部往来帐目中，主要是部门之间、个人与单位之间的往来核算，有些事项已经办理完毕，但经办人未到财务了帐，完善手续，长期挂帐，影响到债权债务的真实性。
5 对问题的预防和控制
5.1 大型医疗设备购置、基建维修项目等重大经济事项要经过集体讨论决策，进行可行性论证和专家评议，并提出2个以上的方案，报上级主管部门审批，减少决策失误。
5.2 一般性购置和修缮，要根据实际需要安排预算，以保证医疗业务的正常开展。日常支出可确定开支范围，实行定额标准，如办公费、差旅费的报销。建立健全支出预算管理制度和授权审批手续控制支付程序，开展科室成本核算，监督预算的执行，降低成本费用。各部门的实际支出必须严格执行预算，根据开支范围和开支标准办理各项支出。支出预算需要调整时，要由有关部门、科室提出书面报告，提请院务会、职代会审核后执行。
5.3 统一认识，增强职工内控意识。组织职工学习经济、财经法规、《医院财务制度》等相关文件、政策，使他们认识到内控制度是业务活动有序开展的有力保证，是医院实现管理目标的重要手段。通过考核、测评等手段激发职工积极性、创造性，主动参与、主动接受控制。
5.4 医院应成立专门的固定资产管理机构，负责资产的购建、验收、入帐、计量管理、运行管理、维修、处置等事项，规定固定资产投资从计划、论证、购建、改造、大修、处置等各个环节的控制程序，同时财务、审计等部门应对资产的管理过程进行监控。属重大经济事项的需经集体讨论，凡是符合政府招标采购管理办法规定的项目，要通过政府集中招标采购形式进行。加强固定资产的核算管理，设立医院、科室二级明细帐和卡片，并粘贴标签，派专人负责，责任落实到人头。定期盘点、核对帐实。对医院固定资产报废进行金额控制，超过规定金额的，必须报主管部门审查同意，报国有资产管理部门批准。
5.5 加强货币资金的管理，制定现金、银行存款管理制度，不相容职务相分离，实行岗位轮换制。出纳执行收支两条线的核算，限额存放备用金，印鉴与支票分别保管。银行存款余额调节表由出纳以外的财务人员编制，及时查询未达帐。
5.6 建立收入的内部控制程序。保证收入核算的准确性和收入流转过程的安全。（1）当日收款必须当日上缴，缩短现金滞留时间，保证收入及时入帐，规定收费日报表的时间前后分秒连接，做到日清月结。（2）稽核会计及时对收费日报表与收据存根进行手工和微机系统的双向核对：实际票号的连接与收费系统的收费记录相核对，收据记载金额与收费日报表相核对，作废记录与作废票据相核对。同时加强对手工收据的管理，手工收据在使用后，待系统恢复再补录入收费系统加入当日的收费日报表缴款。稽核会计还应利用财务监控系统对收费人员已缴款项进行确认，对未缴款进行实时监控。（3）月末，收入核算会计将所有收费人员的收费记录与缴款记录相核对，将各收费人员已收但未交的收入作为当月收入核算同时挂应收款。（4）对收费人员定期检查、盘点，制定严格的考核规则。（5）制定病人退费的审批制度，规定所退票据三联必须齐全，由医生、药剂人员或物价人员注明退费原因，相关部门负责人的审签。对医疗预收款的冲退要严格核对帐目，收回预交款收据，防止重复退款。
5.7 加强票据管理，派专人负责票据的购入、领用、缴销、审核、归档，按票据种类设置总帐，按使用人设置明细帐，限量领用，及时核销。
5.8 建立债权债务管理制度，设专人加强对债权债务的日常核对、清理工作，分析帐龄结构，及时催收欠款，有计划地清偿债务。病人欠费在医院债权中占有较大比重，对欠费的管理可结合业务科室的收入核算并进行考核。
关键词：内部审计;文化体系;企业增值
电力企业内部审计是顺应我国电力企业从计划经济体制向市场经济体制转轨的产物，并随着电力体制的变革而不断得到发展。电力企业内部审计文化体系是指内部审计人员在长期的具体的审计实践过程中，不断积累，不断提炼，为全体内部审计人员J七有行为方式、共同信仰及价值观。内部审计文化的产生并不是一个完全自然的过程，要通过企业内部审计人员的不懈努力与勤劳构建，通过长期内审工作人员大量的审计实践活动，对审计行为的认识逐步升华，更加理性的归纳提炼，并在新的实践中的得以验证，进而形成的特有审计目标、审计制度、审计理念、审计工作流程、审计工作模式及方法、审计人员的培养等多方面的审计文化体系。
内部审计文化具有导向功能、规范功能、辐射功能、凝聚功能等。建立内部审计文化体系首先要结合企业发展战略，明确审计工作发展方向。只有让内部审计文化在组织系统内发挥作用，才能深入人心，才能在企业内部生根发芽，才能实现内部审计为企业健康发展保驾护航，实现为企业增加价值的根本目标。
一、围绕发展战略确立审计目标，让其在内邵审计文化体系中发挥灵魂作用
内部审计工作应围绕企业发展战略，明确审计工作目标，就要以科学发展观为指导，以促进国有资产保值增值为目标，不断创新审计理念、完善组织制度、改进审计方法、加强队伍建设、确保审计质量，将审计成果转化为生产力为主线，确立“促进规范、防范风险、提升价值”的审计目标。围绕目标，实施审计业务，充分发挥审计目标在内部审计文化体系中的导向功能，促进培育“求真务实、增值服务”的内部审计文化，进而使电力企业的内部审计充满活力。
二、制度建设是内邵审计文化体系的保障
企业的内部审计人员应该在认真学习国家相关审计法规及国际上先进审计理念的基础上，认真分析，仃细研究，借鉴成功的思路，结合企业实际，制定内部审计相关制度，如《内部审计工作规定》、《经济责任审计管理办法》、《建设项目内部审计实施细则》、《内部审计人员管理办法》等内部审计规章制度。并在今后的审计实践中，不断修订完善，要做到内审基木制度有刚性，执行力强;内审细则性制度程序化，操作性强。切实可行的规章制度为深入开展内部审计工作提供制度保障，是内部审计目标实现的根木保障。
1.建立经济责任审计标准评价评价体系，促进经济责任审计向标准化和程序化发展。
经济责任审计是电力企业内部审计项目的重中之重，审计结果的真实有效以及审计结果的运用直接影响审计文化在组织内部的渗透;同时经济责任审计是所有审计项目里审计范围最广的审计，涵盖了经营成果真实性审计、效益审计、内部控制审计等项目的方法和内容，所以建立一套适合电力企业基木建设管理与生产运营特点的经济责任审计评价体系是保障电力企业的经济责任审计顺利开展的前提。以资产负债真实性核实为重点，以建设资金来源及占用情况为主线，根据国家对基木建设管理要求，结合企业基木建设的特点以及对领导干部绩效考核标准，把基木建设过程管理中所采取的管理方法及取得的成果作为审计评价的重要内容，并逐步形成以遵守财经纪律和个人廉洁自律、内部控制健全有效、质量安全管理、建设期管理、工程造价管理以及与签定的年度目标责任状为主的评价体系，并制定了和该评价体系配套的考核指标。通过经济责任审计评价体系的逐步完善，促进电力企业领导干部的经济责任审计向标准化和程序化发展。
2.构建部分内部审计业务外部化的审计模式，建立社会审计机构实施内部审计业务常态化管理模式。
按照现代企业制度运作的实际和审计人员不足的现状，探索利用社会中介审计力量强化内部审计的审计模式，以达到降低审计成木，多办事，精干内审队伍、资源共享，优势互补的目的。目前，电力企业的内部审计外包业务，仅限于对经济活动数据的真实性、合法性的审计项目，如工程结算审计、建设项目跟踪审计业务等。在企业实施审计业务的中介泪L构同时履行“监督与服务”的内部审计和社会审计双重职责，并在审计业务合同中明确约定。与中介泪L构签定的咨询合同要明确约定其咨询成果文件为以反映审计发现问题和整改建议为主的“审计意见单”、“整改建议书”，和根据审计进度出具的“概算执行分析报告”、“工程结算审核报告”、“竣工决算审计报告”、“管理建议书“等，逐步形成“审计实施、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的内部审计常态化管理模式。
三、以理念创新和工作成果实现内邵审计文化的凝聚力
内部审计必须为企业发展保驾护航，内部审计工作者是企业的“保健良医”，内部审计工作重在“预防”。在口常工作中，强化服务意识，将“用尊重与理解对待他人，用敬业与原则要求自己，用监督与服务引导工作，用质量和廉洁塑造形象”做为开展审计工作的座右铭，促使企业内部审计从传统的“查和纠”向“控和防”改变。审计人员将在审计工作中积累的经验和专业知识与各被审单位的财务及其他管理人员进行交流，共同探讨分析审计中发现的问题，并督促其在审计实施的过程中进行整改;对于一些普遍存在并可能使企业的管理及发展存在潜在风险的问题，在审计报告中以审计建议的形式提出，并以审计专项汇报的形式提交企业最高决策层，真正做到寓监督于服务之中。通过内部审计工作成果优质高效的运用，使审计就是服务、就是监督、就是爱护的内部审计理念深入人心，从而使听取审计的意见和建议成为内部控制的重要程序，内部审计文化使企业内部更具凝聚力。
市人民政府同意市利用外资管理委员会《〈关于外商投资企业管理若干问题的意见户的补充意见》,现转发给你们,请认真贯彻执行。
随着我市开放型经济的不断发展，外商投资企业日益增多，规范外商投资企业的管理日显重要。《关于外商投资企业管理若干问题的意见》(锡政发[*]157号)自93年7月颁布实施以来,起到了积极、有效的作用。为了适应新的形势和要求,更好地规范对外商投资企业的管理,进一步改善投资环境,促进全市利用外资工作和开放型经济更加健康地向前发展,根据国家和省的有关法律法规,结合我市的实际，颁发《〈关于外商投资企业管理若干问题的意见〉的补充意见》。
有关部门要本着简化手续，方便企业，积极扶持，高效服务的精神,互相支持,密切配合,认真实施，为创造更好的外商投资环境作出努力。在具体工作中有什么问题可直接向市利用外资管理委员会反映，并提出建议。
《关于外商投资企业管理若干问题的意见》的补充意见.
市人民政府:
随着我市开放型经济的不断发展,外商投资企业目益增多,为了适应新的形势,进一步改善投资环境,根据国家及省的有关法律法规，结合我市的实际,对已颁发的锡政发(*)157号文《关于外商投资企业管理若干问题的意见》确定以下若干补充意见,以便更好地规范对外商投资企业的管理,促进全市利用外资工作更加健康地问发展。.
一.关于管理网络..
对外商投资企业(以下简称企业)实行分层次管理。
市利用外资管理委员会是由市政府授权对全市的利用外资工作进行综合协调管理的机构。市利用外资管理委员会按照"一个头扎口,一个窗口对外,一条龙服务"的原则,本着"筒攻放权,简化手续,勤政高效"的精神领导和管理全市的利用外资工作。.
市利用外资管理委员会的成员部门按其政府赋予的职责及有关规,对利用外资工作和企业进行职能管理和分类指导。
各区.局(公司)是其原主管中方企业和外方举办的合资、合作经营企业的主管部门,市外商投资企业协会暂为外资企业的归口管理部门。各区、局(公司)及市外商投资企业协会应按锡政发(*)157号文的规定发挥管理职能,对企业进行日常具体的指导、帮助、监督和相关管理并按规定对各扎口部门负责。
二.关于工会工作
企业必须依法建立工会组织,任何人不得以任何理由拒不建立工会。企业投产后,工会应正常开展活动,企业应积极支持工会依法开展各项活动并负责提供必要的条件。
企业工会应依法开展活动，出色完成工会的任务。
企业主管部门的工会组织在市总工会的领导下，具体负责指导、帮助和监督企业工会的组建和开展正常活动。
三、关于产业政策管理
企业的成立、经营和发展应符合我市的产业政策、经济发展规划和行业发展规划。
企业在成立及增资扩股时，主管部门应根据行业发展规划和有关经济政策以及市场情况认真进行论证、审查后方可上报。市利用外资管理委员会也要按上述精神把关审批。
四、关于中方董事的委派和管理
按照现行管理权限，各级组织部门要加强对所派出的中方董事的考察和管理。企业成立时，其中方董事应按现行干部聘任（用）程序逐级上报审批后按规定聘任（用）。
在聘任（用）中方董事时，主管部门应与中方董事建立国有资产授权经营责任制。根据其所担任的职务,明确任职年限、任职期间的考核指标和考核办法以及制订相关的奖惩规定，从而激励和约束中方董事切实履行其职责。
各主管部门要加强对中方董事的考核和考察，对工作成绩显著的中方董事及时予以表彰，对那些的不称职的中方董事，应及时予以撤换。
五、关于董事会
企业应根据合同和章程的有关规定，健全董事会制度，按期召开董事会，充分发挥董事会的作用。
为确保董事会的效率和效果,在每次董事会召开之前建议合营各方各自举行预备会议，对将在董事会上讨论的问题作相应准备。
主管部门应督促中方董事建立董事会预备会议制度。必要时,可派出有关人员参加中方的董理会预备会议。
各级外经贸部门应会同有关主管部门.依法对企业合同、章程的执行情况进行监督、检查,及时帮助、指导企业的工作,特别是董事会方面的工作。
六、关于劳动人事管理门
企业要严格执行《江苏省外商投资企业劳动管理办法》及劳动部劳部发(*)45号《关于进一步改进和加强外商投资企业劳动工作的通知》等有关法规和规定。
市劳动、人事部门是企业劳动人事扎口管理机关,负责制定有关管理办法,监督、检查企业执法情况，纠正企业执法中出现的问题,查处企业侵犯和损害员工合法权益的违法行为。
市劳动人事部门在企业劳动用工、人才招聘、员工培训等方面应给予积极配合和服务，为企业的动作创造良好条件。
七、关于财务税收管理
企业应按照国家颁发的财务会计法规,建立和健全财务会计机构、人员和制度,搞好财会工作,分季度.年度向各有关主管部门报送财务报表,并应按规定进行年度决算审计。
企业应遵守国家税法,依法纳税,自觉接受税务部门的监督和管理。
财政税务部门要根据各自职能,加强对企业财会工作和税务工作的指导和监管,对违反财会制度以及违反税法等不法行为迅速采取措施,及时予以严肃查处。
主管部门应加强对企业财会工作的监督,要通过企业年度决算审计状况了解其国有(集体)资产保值增值及负债情况并及时予以监督和指导。
八、关于工商行政管理
企业合营各方应按规定及时出资，企业应按批准的范围依法经营并主动申报和接受工商行政管理局年检。
各级外经贸部门要会同相应工商行政管理部门加哟对企业工商行政方面的监督、管理。各级工商行政管理部门应加强对企业出资情况、经营活动及年度检验工作监督管理。对未按合同、章程规定期限出资、违法经营及不能及时整改年检中查出的问题的企业可视其情节予以处罚，直至吊销营业执照。
九、关于外汇管理
企业应严格遵守国家、省及市颁发的外汇管理有关规定，企业可按规定申请办理开立外汇现汇帐户。验资完毕后，应及时主动办理领取《外汇登记证》手续。应及时办理企业收汇，进口付汇核销手续。企业所借用的外债应及时办理外债登记手续。企业应履行合同、章程规定的出口比例，求得外汇自行平衡。
外汇管理部门依法对企业的外汇进行监督、检查。
十、关于统计工作
企业必须严格按照《统计法》的要求，按规定上报各类报表以全面、准确、及时地反映企业各种情况，每期统计报表须报送各主管部门，由各主管部门汇总后，上报市利用外资管理委员会及各有关职能部门。由市利用外资管理委员会汇总报市统计局。
若长期不按规定上报统计报表，将视具体情况依法给予相应处理。
十一、关于进出口商品管理
海关是依法监管进出口货物的职能部门。企业在进出口货物时应如实向海关申报，接受海关监管。并按有关规定办理保税、核销手续。企业不得以任何非法手续逃税，否则，一经查出将依法处理。
无锡商检局是按照《商检法》对企业迸出口货物进行商品检验和检定的职能部门。企业进出口的产品、设备和料件必须按规定依法申报商检。外商以实物、设备作为出资的和企业委托外商进口的实物和设备,必须委托无锡商检局设立的财产鉴定部门进行外商投资财产鉴定,并须以此作为验资依据。
十二、关于加强环境保护和安全工作的管理
企业必须严格执行《中华人民共和国环境保护法》,依法做好环境保护工作。在我市兴办的外商投资项目,必须按照环境保护法规执行,并接受环保部门的日常监督管理。
企业必须接受消防部门的监督管理,完善消防设施,严格消防措施。按照《江苏省劳动保护条例》的要求加强安全管理,保护职工人身安全。
十三、规范收费管理,防止乱收费乱摊派现象发生
企业应当交纳中方职工的退休养老保险金、待业保险金、计提中方职工的住房补贴等费用，其数额和计提缴纳办法按市有关规定执行。
市各有关部门向企业收取行政事业性费用问题,应严格按照*年10月中办国办转发的财政部《关于治理整顿乱收费的规定》的通知和省市有关文件精神执行。如有对企业新的收费,主办部门须首先征得市利用外资管理委员会的同意,注明包括外商投资企业在内,在报市财政局、市物价局核准后,报省财政与物价部门批准执行。否则,企业有权拒付,如强行收费,物价管理部门和监察部门应予制止并进行严肃处理。对已颁发的一些地方性收费文件，涉及到外商投资企业的，应由财政、物价管理部门会同市利用外资管理委员会进行清理，明确之后，方可实施。
十四、关于外籍暂住人员的管理
在无锡市居住的外商投资企业中的外籍人员(包括外国人、港澳台同胞、海外侨胞),必须向市公安局申办外籍人员临时居住证。企业的主管部门和辖地派出所负责外籍人员的居住安全,关心外籍人员生活,并积极创造条件,建造相对集中的外商居住小区,提供外籍人员居住,方便生活。
十五、关于控诉管理
根据审批权限和分级管理的原则，首先应由企业的主管部门负责处理企业及外商的投诉。各主管部门难以处理的问题,应报请各审批单位处理。
市级负责企业及外商投诉的机构为市利用外资管理委员会,由市对外经济贸易委员会代为受理并根据投诉内容转请有关部门处理。
本意见自颁发之日起执行。以前制订的管理办法与本意见不一致的,以本意见为准。
关键词：汽车运输；经营；管理
一、汽车运输目前生产经营的特点
汽车运输行业目前的生产经营状态与经营环境与改革开放初期发生了相当的变化。
1.从车辆的资本结构上说，目前拥有的营运大部分是融资车辆，而融资车辆的资本形态从形式上看是的，而实质是车辆生产者的。
2.除了传统的经营模式和承包生产经营是国有资产的生产经营管理模式，而其他模式则基本上都是国有资产形式下的对个体资产管理经营模式。
3.从车辆结构和营运线路上，车辆的类型已由单一的发展到低、中、高、豪华以及卧铺等多种。
4.在运输成本上，桥路费已成为接近干燃料的第二大成本费用支出。
5.由于间的激烈竞争以及其他因素，运力大干运量，目前平均实载率仅在60％左右。
6.融资车辆经营固然有其优点，但它带给的只是劳务和管理收入，难以为带来可观的经济增长和发展。
7.尽管目前客运又把经营目标转向了豪华大巴车辆，但其主要特征是又返回了传统的经营管理。
8.大多主要围绕汽车运输主业在旅游、旅栈、餐饮等行业即所谓服务一条龙化上，进行多元化发展的，因此在规模和效益上，表现平平一般。对其他行业的参与，很少有突破性的发展。
二、当前大城市交通面临的主要问题和原因
1.道路容量严重不足
首先，我国目前大城市的人均道路面积尚不及发达国家的1／3。其次，我国大城市市区正处在从中心区向郊区化扩散过程中，近几年城市道路建设的增加，主要分布在新开发的市区和郊区，相对来讲，中心区的道路面积率反而略有下降。再次，城市房地产开发集中于市中心地区，产生了过量的交通，造成道路超负荷运载。此外，我国城市中占用道路和人行道问题一直得不到有效解决，城市新增的道路面积，往往很快就被各种摊商、集贸市场和停车场相继侵占，使本来就严重短缺的道路面积更加紧张。
2.汽车增长速度过快
最近几年是大城市机动车增长速度最快的年份，轿车、客车、面包车以至于摩托车增幅年平均在15％以上。
3.公共交通日趋萎缩
80年代中期开始，大城市的公共汽车交通相继萎缩，从运营效率到经营管理，从服务水平到经济效益，出现了全面的衰退。公共汽车交通的萎缩，加速了自行车的极度膨胀，反过来又影响城市交通拥挤的波及范围。
4.交通管理技术水平低下
由于历史和认识方面的原因，我国大城市中交通控制管理和交通安全管理的现代化设施很少。
5.缺乏整体的交通发展战略
城市交通建设是一项系统工程，既要研究交通需求和供应的平衡，还要考虑土地和财力的可能，是一项决策性很强的工作。当前出现的城市交通问题中，其中一个重要原因是，缺乏科学的整体交通战略和规划，治理工作往往顾此失彼，前后失调，投入不小，而收益不大。
三、措施建议
1.加强城市政府对交通的统一领导，建立大城市的交通委员会
现在的大城市交通涉及城市的所有部门，特别是随着城市发展和土地转让制出现，给城市交通建设增加了许多外部制约条件。关键是要加强大城市政府的集中领导，在中央统一政令的前提下，由市政府建立有效的城市交通行业管理体系。
2.增加路网密度，提高交通建设决策水平
我国城市交通基础设施“欠账”过多，道路现状水平很低，功能混乱，已无法满足经济高速增长带来的交通需求，因此，在科学规划指导下，加快城市主、次干道和快速路建设，合理安排立交桥、人行过街设施、停车场和自行车道建设。
3.疏解大城市中心区人口，调整城市土地使用功能
城市人口密度过密必须疏解，这是解决城市交通问题的一项“釜底抽薪”的办法，也是改善城市环境、保持城市可持续发展的根本措施。
4.落实优先发展公交的政策，调整过低的公交票价，优化公交运行条件
要落实优先发展公交政策，首先要调整公共交通价格和改进定额补贴，逐步做到微利保本，在低成本前提下提供最大服务，对有效缓解交通紧张将起到重要作用。
5.采取交通限制措施，适应私人小汽车的需要，车和路的发展相互协调。
6.加强经济可行性研究，重点发展特大城市的轨道交通。
7.广开渠道，多种形式解决资金来源
我国城市交通建设需要的投资数额很大，除了国家和城市政府拨款以外，更期望依靠国家给予政策支持。广开渠道多方集资，已被实践证明是可行和有效的办法。为此，从总体上考虑，首先是要加大投资比重。其次，应该着重于城市投资体制的改革，对关系到城市交通的重大项目，要制定相应的集资对策。并在利用外资方面实行优惠。世界上许多国家采用从销售汽油费中附加一定比例作为修建道路的税制，这是一种合理的办法，我国海南省已经开始实行这种办法，反应很好，建议在全国推广实施。现在许多城市都在试行“以路带房，以房养路”的开发政策，通过城市土地转让，房地产开发收益用于基础设施建设，使城市综合开发和道路交通同步发展。这些办法虽处于初步实施阶段，但已经积累了经验，完全有可能在谨慎操作的基础上逐步完善。
再之，允许大城市因地制宜实行市政设施的配套收费政策，专用于道路交通的发展，也有利于地方财政的补充。
【关键词】 风险管理 内部控制 煤炭企业
一、以风险管理为基础构建煤炭企业内部控制的迫切性
1、提高煤炭企业内部管理能力
创建期、成长期、成熟期、衰退期是企业发展一般要历经的四个阶段。目前我省煤炭企业的发展还都处于成长期，并逐渐走向成熟，存在着诸如职能化管理条块分割明显、多元化产业成熟度低、兼并购行为多但管控又不够适当等“成长综合症”，这主要是由企业职责不清和人才素质差异引起的，迫切需要采取适当的手段提升煤炭企业的管控能力。建立以风险管理为基础的内部控制体系可以使得煤炭企业形成“自我免疫机制”，通过持续不断的优化各层级之间的管理和责任界面、工作流程，从而使得领导层能够“做正确的事”，执行层能够“正确地做事”。通过对煤炭企业内部各个职能部门和人员进行合理地分工控制、协调和考核，促使煤炭企业内部人员能够认真履行各自的职责，从而保证煤炭企业有序、高效地进行生产经营活动。
2、可以实现国有资本的保值增值
煤炭企业注重风险管理可以通过明确企业股东大会、董事会、监事会和经营管理各层次人员的职责权限，形成有效的监督、约束制衡机制；可以通过完善企业法人治理，从而来防范企业“内部人控制”；可以有效地防范和控制供应商、存货管理和产品销售等过程中产生的市场风险；可以分散和规避煤炭企业在经营、投资、债务、经济合同等活动中带来的财务风险、运营风险和法律风险；同时可以化解和转移煤炭企业在改革过程中发生的重组、兼并、整合等因素带来的制约企业发展的战略风险，在确保国有大型煤炭企业应肩负的经济责任、政治责任和社会责任的实现的过程中确保国有资产保值增值。
3、确保煤炭企业的可持续发展
煤炭是我省经济发展的支柱产业，外部竞争激烈的经营环境使得企业不进则退，很多优秀企业都在采取各种手段诸如通过并购延长其产业链，不断加大新技术开发和应用力度，强化风险管理及内部控制等手段来提高自身竞争能力。通过建设全面风险管理为基础的内控体系，既可以保证业务规范有序地进行，又可以激发管理人员和员工的创新性；既可以控制重要风险点，又可以保留一定的弹性空间。同时对于煤炭企业扩大其综合实力、企业资产规模，提高煤炭企业生产能力和销售收入；增强煤炭企业核心竞争力，不断增强煤炭企业自主创新能力；对于做优主营业务，积极抢占行业制高点；对于做久企业生命力，培育企业永续发展的“长寿基因”，都具有重要的现实意义。
二、以风险管理为基础的煤炭企业内部控制体系的框架
结合我省煤炭企业的特点，在深入研究国内外风险管理与内部控制理论及实践经验的基础上构建了我省煤炭企业内部控制框架体系如下图1：
我省煤炭企业构建内部控制体系的目标是在结合本企业实际情况的基础上，引入国际先进的风险分析和识别方法，分析煤炭企业内部和外部的环境、机会和威胁，尽量将企业面临的风险所带来的影响降到最低水平，实现企业的价值最大化。
煤炭企业在建立内部控制体系的时候要注重内控自我评估的建设，并要注重持续完善内部控制体系。在持续完善阶段，应注重以下几个方面的建设。
1、为防范资金管理风险要构建资金集中管理体系
例如：中国神华为了防范资金风险统一了资金管理和资金运作，从资金预算、资金收支、借款融资和闲置资金运用等方面，建立了目标、责任、关键控制、控制工具、控制方法、报告和检查的流程与制度体系。以账户管理为基础，对各分（子）公司的资金收支实行两条线管理，实现收入全部集中，利用资金预算控制支付，对债务融资及担保进行统一管理，对闲置资金进行集中应用，并对管理过程和风险进行有效监督。
2、打造本质安全型矿井，建立安全长效机制
编制《风险管理手册》《风险管理标准与管理措施》《安全文化建设实施手册》等文件，构建本质安全管理体系。其核心内涵是：通过安全风险辨识、评估，制定有针对性的管理措施和岗位标准，做到风险预控：通过流程和制度建设，确保安全管理措施的落实；建立科学的安全管理考核评价体系，做到持续改进：将安全文化建设与企业的安全管理紧密结合，引领企业向文化管理发展。
3、针对关联交易风险，改进关联交易管理
为了提升关联交易风险管控能力，研究关联交易的监管规定和相关法律，深刻理解监管的要求和思路，进一步理顺关联交易披露流程，明确法律部、投资者关系部和其他相关部门的职责分工；以物流和资金流为基础，从合同到付款各环节的实时监控，建立关联交易监控和预警制度及系统。
三、以风险管理为基础的煤炭企业内部控制体系的措施
我省大型煤炭企业应从加强制度建设开始，实现制度管人、管事，全面提高全公司的内部控制管理水平。
1、加强企业文化建设，改善内部控制环境
煤炭企业首先需要建立起与企业发展相协调的风险文化和管理层管理理念和风险偏好协调的风险文化，并把煤炭企业的风险管理目标写入《公司企业文化发展规划》及《企业文化手册》中。在日常管理过程中，要注重保持关键职位人员的岗位队伍稳定，尽可能的使相关措施系统化、程序化、日常化，在发生变动时，要对员工岗位变动的原因进行分析。同时要注重对财务部门、信息处理、财务报告的管理，要以明确的制度来规定财务信息汇报管理的层级和期限，规定上级财务部门应当如何对下级单位财务会计信息的合法性和公允性进行审核；在制度中对财务信息分析的内容做出基础性的规定等。在此过程中，煤炭企业会形成系统、持续的传播机制，有利于员工形成与管理层相协调的风险文化。
煤炭企业要重视人力资源政策，对各个工作职位所需员工进行经验和技术能力的分析，确保岗位任职要求能够与员工能力相匹配。建立高级管理人员的绩效考核与薪酬制度，进行有效的激励。在我省大型煤炭企业中设立和推行员工工作检查和评估的具体办法和制度，及时和准确衡量员工绩效，并予以激励或处罚，在现有的管理制度，设计背离既有政策和程序，应采取的补救措旌和处罚手段。以及规定违规的处罚方式和程序。
煤炭企业还要形成诚信的道德观念，在《企业文化手册》中写入对员工道德与行为规范具体的要求或措施。对诚信和道德的宣传应形成一个制度化、标准化的工作流程，并对于保守公司秘密的具体条款加以规定。
2、构建全面的风险管理体系
从煤炭企业风险管理的现状和未来来看，要形成一个专业化的风险管理体系。在企业战略发展规划中设定风险管理目标；对风险管理流程进行梳理；制定专岗对风险信息进行初始的收集，对己确认的风险制定相应的管理策略，建立风险预警体系。设立综合风险管理控制部门，在公司各部门、各下属单位尚未建立风险管理的工作组织体系。确保我省大型煤炭企业及时、全面、有效地收集风险信息并进行有效地处理，以识别风险、评估风险和应对风险。形成风险信息收集、处理机制，对风险管理进行监督与改进。包括：有关部门和业务单位的定期自查和检验；风险管理职能部门的检查和检验；内部审计部门至少每年一次的监督评价；可聘请外部单位进行监督评价及提出建议。
3、应对重大风险，开展流程管控
（1）确定重大风险。根据风险与公司价值链管理的相关性，总结归纳曾发生的风险事件，参考国资委的风险评价标准，采用定性和定量相结合的方法，针对内外部环境及运营方式发生变化情况下可能出现的各种重要风险，进行初始风险评估和剩余风险评估，确定主要风险，在此基础上，进行优先级排序，进而确定了公司面临的重大风险：战略决策风险、国家政策风险、投资管理风险、关联交易风险、资金管理风险、分/子公司风险、运营安全风险、电力市场风险、煤炭市场风险。
（2）制定管控流程。针对主要风险特别是重大风险，按照重要性和示范性原则，公司确定重要管理与业务流程，涉及公司总部和多个职能部门，流程的主要负责部门、涉及的主要风险和风险类别。重要管理与业务流程包括：定期信息披露流程、持续性关联交易管理流程、项目投资决策流程、年度建设与改造计划流程、投资项目后评价流程、资源选择与获取流程、总体战略规划编制流程、年度生产运营计划制定流程、经营预算编制流程、资金收入入账流程、资金支付流程、借款筹资流程、薪酬管理流程、公司购并业务流程、科技创新项目管理流程、安全监督检查与隐患整治管理、日常调度业务流程、月度调度业务流程、突发事故处理流程、生产装备管理流程、铁路运输组织（运行图）流程、工程项目设计及概算管理流程、采购计划管理流程、煤炭销售年度/月度价格制定流程、煤炭装船销售流程及煤炭销售结算流程。
（3）开展流程管控。公司依据重要管理与业务流程，明确了流程中的主要风险、控制重点、控制活动及其评价方法和责任主体，据此开展流程管控活动，有效控制公司面临的主要风险。管控流程见图2。
4、设立良好的控制活动
控制活动是帮助管理层确保风险对策得到实施的政策和步骤。包括一系列的活动，诸如批准、授权、证明、协调、检查运营绩效、资产安全性以及职责分工，企业在制定控制活动时关键就是要针对关键控制点。
（1）强化预算管理。贯彻预算的刚性原则，预算一经确定，在企业内部必须严格执行。预算控制要以成本控制为基础，以现金流量控制为核心，通过实施重点业务控制和现金流量控制，确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险。消除预算执行的随意性，并将对预算的考核与员工的薪酬直接挂钩，从而保证全面预算的落实和公司经营活动目标的实现。
（2）实行资金集中管理。建立起“集中存、集中管，集中用”为核心的财务集中管理运行模式。减少煤炭企业整体的银行账户，盘活资金存量，提高资金效益，把握资金投向，使我省大型煤炭企业能够从总体上把握资金运作效果、筹资融资情况和自身的财力，为扩大规模、调整产业结构、增强投资等重大决策提供依据。煤炭企业应制定结算风险管理制度和资金流程控制制度，规定各种结算方式的具体操作规程。为规避资金支付风险，坚持资金预算财务部门从计划，合同、单证上进行严格审查把关，对没有列入计划、没有订立合同或单证不全的款项坚决拒付。
（3）加强信息系统控制。建立统一的集中信息系统，及时掌握各企业动态，切实做到总部对各级企业主要经营活动的监控和集中管理。制定具体的信息系统组织结构图和完整的职责分工，对信息系统进行管理架构的构建和人员职责分工，确保管理的可靠性。设置一个适用于整个煤炭企业范围内的信息技术管理的一般性规定。制定信息技术控制方面的应急和危机管理办法，灾难补救计划，有效应对危机突发事件。对各项应用系统的控制上，进行统一的内部控制制度设计。
（4）完善组织人员和业务控制。设置股权管理工作具体的归口管理部门，股权信息管理及价值分析的工作安排具体的岗位职责。规定总部各业务管理部门收集子公司业务相关的信息，及时地更新。加强子公司业务协调避免同质化和同业竞争问题。
5、建立良好的内部控制
（1）增强煤炭企业的风险防范意识，重视控制文化的建设。内部控制的建设不仅要在硬件上下功夫，也要在软文化方面齐头并进，必须大力宣传内部控制和风险管理意识，让控制思想深入人心，成为企业人人自觉的行动。（2）完善煤炭企业领导责任制度，建立煤炭企业内部控制报告制度。我省大型煤炭企业领导对于内部控制的建立和健全有直接领导责任，煤炭企业领导的不重视是企业内部控制完善中一大障碍，必须完善公司治理结构，建立相应的煤炭企业领导对内部控制的责任制度，使煤炭企业内部控制的责任有所落实。（3）健全我省大型煤炭企业治理结构。明确监督主体，解决煤炭企业所有者缺位的现状，同时完善企业治理结构，才能使煤炭企业的内部控制从根本上得以改善。
6、建立畅通的信息沟通机制
建立起内部沟通的机制，信息沟通的工作制度化、系统化，将信息沟通作为各级管理人员工作执掌的一部分。在我省大型煤炭企业内部形成信息共享机制。例如，总部各管理机构的信息做到与被管理单位的信息同步。设立对重大事项信息传递的制度。对重大事项要有区分标准，对财务信息的汇报程序要有制度性规定等。
7、强化内部控制，改善监督控制
（1）建立系统的内部控制评价和风险管理体系。董事会应该建立风险管理政策和监控程序，包括监测和重新评估风险，以对其目标、业务、外部环境的变化作出反应，对重大失败或不足及时报告，有效调整控制，确保采取补救行动。（2）可开展独立第三方内控体系认证评价，可考虑由外部审计部门进行独立第三方内控体系认证验证评价，披露审计意见，明确建立内部控制、保证会计信息真实是企业管理当局的责任。（3）强化审计部门对内部控制的再监督。组织结构的调整，提升内部审计部门在整个集团中的地位，使审计部门与其他职能部门平级（至少平级），增强其独立性，形成审计部门直接对审计委员会汇报工作，审计委员会对董事会汇报工作的体制。（4）提升审计人员的素质，加强人员管理；例如：组织培训，提高业务能力，规定任职期限，设立激励机制。
【参考文献】
[1] 毛新述、杨有红：内部控制与风险管理—中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述[J].会计研究，2009（5）.
[2] 张宜霞：企业内部控制的范围、性质与概念体系—基于系统和整体效率视角的研究[J].会计研究，2007（7）.
