时间：2023-09-15 17:30:47
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税收筹划的风险，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
。通过对风险成因的分析，总结得出有效控制企业税收筹划风险的一些建议与意见。
关键词：税收筹划，风险，控制
目前在学术界中，税收筹划风险已引起了越来越多学者的重视，不少学者都曾指出，由于税收筹划具有筹划性、政策相关性等特点以及企业进行税收筹划时存在不合法的可能等原
因将使税收筹划结果偏离预期、为企业带来各种直接和间接损失。然而在现实操作过程中，企业往往沉迷于对不同税项、依据不同政策进行避税、节税的具体筹划措施，而忽略了
税收筹划中潜在的风险。税收筹划是一个涉及企业、政府等多方利益的计划，其中存在的种种不确定性往往使企业在进行税收筹划时面临着不小的风险，顺利运用税收筹划方案将
为企业节约宝贵的资金，但是一旦有失误将迫使企业面临直接利益损失甚至信誉危机等难以衡量的间接损失，可见我国企业对税收筹划进行风险控制是十分必要的。
一、我国企业税收筹划的主要风险及成因分析
我国企业目前广泛采用的税收筹划方法包括：利用优惠政策的税收筹划；利用会计处理方法的税收筹划；利用税收漏洞的税收筹划及利用转让定价的税收筹划。 可以看出，
这些筹划方法都要求制定者对税收政策有准确的把握，并且能够熟练地运用财会和税法知识。同时，企业作为经济市场的主体，其正常经营既受内部环境的约束，也同样受到外部
环境影响，这就要求税收筹划的制定者对市场拥有足够的敏感性与丰富的经验。因此，企业的税收筹划是一门非常深奥的学问，其风险成因受到多种因素的综合影响。笔者以筹划
方案的形成作为分割点，分别讨论税收筹划方案制定和执行两个阶段中潜在的风险。
（一）税收筹划方案制定时潜在的风险
笔者认为税收筹划方案制定过程中主要存在以下风险点：
一是税收筹划制定者对政策把握不准确导致的风险。税收筹划的合规性要求其以相关税收政策为基础，因此税收筹划方案对税收政策有着高度的依赖性，对政策的正确理解是
税收筹划合规性的重要保障。在制定筹划方案时对政策把握的不准确可能会导致税收筹划目标落空，更糟时可能使合规行为变为违规行为。企业对政策把握不准确的原因可能是由
于制定者水平有限或者税收政策的复杂性。
二是税收筹划方案本身质量带来的风险。税收筹划是以企业税后利益最大化为目的的，事前安排企业的生产、经营、投资、理财活动的筹划管理行为。税收筹划风险性的主要
原因正是其筹划性。低质量的税收筹划方案不仅会使税后利益最大化的目标落空，更可能使企业的运营、投资、销售等正常活动受到约束。脱离企业实际情况的税收筹划方案只能
是一个美丽的错误。因此，一个全面的税收筹划方案对制定者的素质要求很高，不仅要了解国内外税法及其相关法规，而且还需熟悉企业财会、销售、采购、营销等相关环节的涉
税行为，同时还需要企业全体部门的配合，否则整个方案都将面临着很高的风险。
（二）筹划方案执行时潜在的风险
好的计划没有明智的执行者往往将变成一纸空谈，再适合企业、高效率的税收筹划方案如果不能顺利执行也将失去其最初的功用。由于我国税收环境的复杂化、经济市场发展
变化高速化等原因，在执行税收筹划方案期间往往存在着更多的风险点，更容易造成税收筹划结果的失败和偏差。
在此总结一些执行税收筹划方案中可能为企业带来损失的风险成因：
一是我国税收政策的不稳定性。企业作为经济主体在开放的市场中，其受外部环境的影响越来越大，如政策法规、经济周期、通胀水平，股市波动等宏观指标都会对企业的正
常营运产生重大影响，而对于税收筹划这一与法律法规紧密关联的经济行为来说，其对政策的变动尤为敏感。二是我国经济市场的不稳定性。税收筹划的前提是对企业经营水平的
预测，但是市场的不稳定性就意味着企业的经营状况往往会与预测产生偏差，这时原先的筹划方案就可能失去意义。三是税收筹划方案执行时的偏差。在我国经济市场不断健全的
背景下，税收法律法规等相关政策也越来越细致、复杂，而对纳税规范化的监管也越来越严格。我国法律法规对纳税流程有着严谨的监管，对企业税务的审查也越来越严格，企业
的纳税人员稍不注意便会形成纳税不依法行为而带来不必要的损失。
二、我国企业税收筹划风险控制的建议
（一）提高制定与执行人员的素质
在制定税收筹划方案时，制定者对政策把握的不准确，未能结合企业营运、财务等现状制定方案等失误都很容易造成我国企业税收筹划的失败；在具体践行筹划方案时，执行
者的素质也对筹划能否按照预期完成有着关键的影响。可见，税收筹划行为对企业税收筹划方案制定者、执行者都有着很高的要求。
（二）权衡税收筹划方案的收益与成本
在税收筹划方案的制定过程中强调了税收筹划方案质量这一风险点，高质量的税收筹划要全面考虑企业的现况使税收筹划方案更适合企业。不同企业由于自身发展的阶段性、
经营目标不一致等原因其所能接受的风险也不一样。
（三）树立健康的税收筹划目标定位以上针对税收筹划方案制定及执行中存在的风险点提出了一些具体的建议，要控制税收筹划的风险最重要的是要树立健康的税收筹划目标
定位。税收筹划目标可以说是税收筹划制定与执行的指导思想，只有在健康的税收筹划目标定位的基础上才能制定出高质量、适合企业的方案，也只有在健康的税收筹划目标定位
的指导下执行者才能准确的实现税收筹划方案，不出大偏差。（作者单位：西南财经大学中国金融研究中心）
参考文献：
［1］ 吕建锁，税收筹划的涉税风险与规避新探，山西大学学报，2005（3）
［2］ 中国注册会计师协会：税法，中国财政经济出版社，2009
关键词：企业税收；风险；风险控制
一、税收及税收筹划的定义以及两者的关系
税收是国民经济的基础，是国家获得收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的重要手段。国家设置多种税务，对每个行业实行有效调控，从而实现资源的合理配置。目前，在我国企业是纳税的主体，也是国民经济最活跃的一部分。但现阶段我国有些企业纳税意识薄弱，偷税、漏税的现象比较严重。因此中国税务局也不断地调整税务政策，这对于企业来说，税收筹划的空间范围就减小了，安全性也降低了。何谓税收筹划，就是纳税人在法律的范围内，对企业的内部资源和外部资源进行整合，规避税收风险，实现企业价值最大化。
二、税收筹划风险的分类
在市场主体中，企业是以盈利为目的而从事经营活动的。任何活动的经营都需要一定的费用支出，企业税收也不可以例外。企业税收管理的好坏有可能给企业带来好的影响也可能带来不利影响 。这就需要企业合理筹划税收风险。税收筹划的风险主要分为政策风险、操作风险、执法偏差风险以及筹划人的主观原因引起的风险。
1.政策风险，即税收筹划利用国家政策脱节的风险。税收筹划是在国家的政策内，在法律允许的范围内实施的，那么国家政策的变化，法律的更定，都可能导致税收筹划存在着分配风险。而在政策风险中又可以分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险主要是因为忽略国家法律的存在，装法律的空子。例如，去餐馆吃饭，在吃完饭后结账时，老板就劝导顾客不要开发票，如果顾客不要发票的话，就给顾客打九折，结果顾客往往选择打折而不要发票。那么这家餐馆在交税的时候就可以说自己经营状况不好而少纳税。但是一旦被税务局发现后，不但要对其罚款还有可能取消其营业资格。政策变化风险是指政策时效的不确定性。一切事物都可能是一层不变的，国家的税收也不例外。国家会根据经济的发展适时调整税收政策，特别是我国税收政策还不够完善的情况下，政策变化的可能性就会很大，特别是关税，出口退税的变化频率更大。为了鼓励某些产业的发展，国家就有可能给这些产业在出口关税上给予减免，而对稀有资源，国家就可能实行高税率限制其出口。因此，政策的这种不确定性或时效性将会对企业的税收筹划（特别是企业的中长期税收筹划）产生较大风险。
2.操作风险。由于目前我国的税收体制不完善，有很多存在不健全的地方，法规内容有着存在歧义的地方，即使是专业的法律人士也很难正确把握，这就给企业的税收筹划带来了操作上的风险。而在实际运用中，操作风险又包括：一、对优惠政策的执行不当；二、不依法纳税的风险。在我国，由于法律体系不够完善，有些领域还并未有明确的规定，这就导致有些纳税人税收筹划时装法律的空子，打“球”，往往在税收筹划、避税、偷税三者的边界上活动，这就容易导致走向偷税的道路。或者在纳税核算时，由于纳税者对有关税收法律的理解不正确，就会造成事实上的偷税漏税，从而受到法律机关的制裁。
3.执法偏差风险。在我国执行税收的主体是国家机关部门，税务机关处于很大的自主性，在加上税务执行人员在素质上各不相同，这些客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。这就会导致即使是正确的税务筹划也可能因为人为得主客观原因导致筹划的失败。此外，还可能因为筹划人员的专业素质不够导致税收筹划过程存在着风险。
三、税收筹划风险的防范措施
税收筹划对于企业来说至关重要，它是一种事前准备行为，如果想企业在激烈的市场经济中求得生存，降低发生风险的几率，实行企业的税收筹划和控制是一件势在必行的事。控制税收筹划的风险必须做到以下几点：
1.正确认识税收筹划。税收筹划有利于减轻企业的负担，有利于企业整合资源，实现资源的优化配置。但税收筹划也有一定的局限性，其筹划的空间和效果是有限的。税收筹划是否合理，必须通过相关检查的考验，而规范有效的前提则是必须加强规划会计基础。合理正确的税收筹划必须考虑到企业所处的环境和未来的发展趋势以及国家政策的变化，正确处理好眼前利益与长远利益关系，整体利益与局部利益的关系，国家利益与企业利益的关系，为企业的发展铺平道路。
2.加强会计基础，提高筹划人员的专业素质。会计是企业筹划的基础，是有效制定税收筹划的前提，所以必须规范会计核算和会计记录。会计记录必须要符合相关税法的有关规定来办，如果会计记录模糊就会引起相关法律部门的调查，这样容易给企业的运行发展带来不利影响。同时，筹划人不仅要具备相当的专业知识，还应具备对经济发展的预测能力，统筹规划的能力，协调各部门通力合作的能力。
3.建立良好的企业税收控制环境。“没有规矩不成方圆”。企业将公司所有工作进行层层划分，落实到每一个子公司的每一位筹划人员身上，明确划分权责，避免税收筹划问题出现后他们之间相互推卸责任的混乱局面的发生。然后根据公司的考核制度，就其所有成员公司的工作进程严格履行考核、监控与激励制度，以此来规范成员公司的财务工作，调动其工作积极性，从而加强财务集中管理，使企业发展迈上一个新的台阶。加强会计基础学习，提高会计人员的综合素质是加强税收政策处理的根本保障。为了能够实现税收筹划的合理性，全面提升企业的财务管理水平，那么，一支专业素质过硬的会计人员队伍是必不可少的，否则，企业将很难实现经营目标。因此，企业应该通过网络、电视、招聘会等途径广泛招贤纳士，构建高素质财会队伍。此外，还要对在职财会人员进行再培训，提高他们的综合素质。如此，企业人员的整体素质就提高了，而企业的发展壮大也就能够实现了。
4.树立风险意识，建立有效的风险预警机制。税收筹划的风险是时时刻刻存在的，应该大力重视。当然，只关注风险的存在是不够的，还必须利用先进的技术建立一套快捷、安全、便利的税收管理体系，这样能够随时随刻对税收筹划进行监督控制，及时遏制风险的发生。
对于风险较大的方案要仔细深思之后在决定是否要采用，在风险管理理论中，对于大的风险应当转移，同样，在税收筹划中也应当避免使用风险较大的方案。企业要认清自己具有哪些具体的经营行为，涉及到哪些税收问题，规划好各种税制问题，减轻企业在税收规划时的不确定因素，保证企业稳步发展。
四、结语
随着社会突飞猛进的发展，市场经济带来的不确定因素越来越多，企业面临的竞争也越来越大，正所谓有所防备才不会掉进万丈深渊。所以对于企业来说制定符合社会发展的税收筹划具有深远意义。在动物界里弱肉强食、适者生存。同样，在市场经济条件下，企业也不另外，只有符合经济规律的发展，符合社会变化的要求，才不会被社会淘汰。所以企业必须要学会未雨绸缪、高瞻远瞩，将企业的发展与税收筹划中的风险因素相结合，制定出时效的税收筹划方案，这样企业才能规避发展道路上可能存在的问题，从而使自己迅速发展壮大。
参考文献：
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[3]李晖.我国中小企业税收筹划研究[D].湖南农业大学，2007年.
［摘要］目前我国企业的税收筹划理论与实践虽然取得一定成就，但总体来看还不够完善，已经引起各行各业的高度重视，目前企业的税收筹划主要针对税收筹划的概念、意义以及相关税收方法进行阐述，然而对于税收筹划的现阶段的税收筹划理论研究倾向于企业税务筹划的主题与方式，缺少对市场目标定位与财务风险控制的探讨。文章旨在阐述企业税务筹划与主题经营目标的相关性，试图找到最为合适的税务筹划市场定位，并对风险与防范方法进行探究。
［关键词］企业税收;筹划;定位;风险
1企业税收策划所存在的风险问题
税收等相关政策存在不确定风险。由于国家经济形势复杂，国家需根据具体情况出台适时的相关政策，然而这虽然可以给税务筹划留出一定的时间，但同时也为税务筹划工作带来风险，每一次的税务筹划从选择到完成都不是一蹴而就，因此在政策变化的留白时间内有可能将原本适时合法的筹划方案变成违法，从而造成法律风险。还有相关法律不严谨造成的风险，我国现行的法律、法规、地方性条例，除了人大、人大常委会、国务院制定的税收法律条例外，存在大量税收管理部门自行规定的法律条例以及部门规章，然而这些规章由于部门之间缺少沟通，存在主题不明确等问题，外加条例内容属于税务筹划的领域，企业因此错误解读法律规章与行政条例，因而导致法律风险。如果企业主体经营者没有高度重视税收筹划，或将税收筹划错误理解为使用各种方法减少纳税，假设企业财务人员会计核算与监督水平较差，从而引发会计信息失真，外加经营主体信用较差，过去存在违法纳税等记录。因此导致经营主体存在税务根基不稳，若在此情况下进行税务筹划工作，还将导致财务风险。
2企业税收策划的目标定位
对于企业开展税收筹划的目标定位思想是最合理的纳税方式。目标定为思想旨在不逃税、不偷税的基础上，实现合法合理又能节约成本的缴税。具体是指以下两个方面:一方面是在遵守国家法律法规基础上减少企业纳税成本;另一方面是指在合法合理的基础上，减少企业的涉税税种。前者是指在进行税务筹划之后，企业不仅能履行纳税义务，又能整体减轻税收负担。企业的税收负担是指:经营主体依照法律规定承担国家规定的税收金额。此外与实际负担不同的是，名义负担，主要是指法定的负担，是国家规定经营主体必须承担的部分。而实际负担主要指经济负担，排除其他负税税种以及相关条件，免征额的比例，税基确定等因素影响，可能最终实际税负低于名义税负。而后者是指经营主体在合法合规的会计核算与财务监管的纳税申报的基础上，减少不必要的税收开支。从税收可行性来分析经营主体面临三种频发的税收损失:机会损失，指经营主体没有正确解读相关的税收政策，错过税收优惠政策的机会，从而导致损失。我国的税收优惠政策具有时效性，并且每项税收政策都附加优惠条件，并具有明文限定。然而由于时效性很多企业不能把握住机遇，由于错过时间而蒙受损失。操作损失是指:经营主体在生产计量的过程中因违规操作导致损失，是经营主体因违反税务相关法律条例而造成的损失，比如违法进行税务登记，纳税申报，发票管理等而被行政处罚的罚金，逾期未缴纳税款而征收的滞纳金，偷税、漏税的所产生的罚款等。因此税务筹划的目标定位首先应着重注意当前出台的税收相关优惠政策，主动获得收受利益，其次税务筹划开展前期要确保经营主体的会计核算合法、完整、有效，从而确保税务筹划工作的准确与合规。迄今为止，经营者在进行税务筹划的过程中大都只看到直接的税收收益，而忽略了间接的税收收益，然而这是与税务筹划目标定位不完整有关的。
3企业如何进行税收策划
首先，要加大税收筹划相关人才的培养力度，企业应当高度重视税收筹划环节，积极引入相应的高素质、专业性人才，或者也可以对其内部的人员进行专业培训，使企业能够具备税收筹划的相关人才，进而减少税收支出，企业具备高素质税收筹划人才，进而能够减少不必要的开支和减少税务问题的发生概率。对于人才培养方面要做到科学、谨慎，相关人才可能会影响企业未来的发展。其次，要优化企业税收筹划的方式。税收筹划应当贴合企业自身实际发展，大型企业在进行税收筹划时不同于中小型的企业，需要认真分析而不能照搬其他企业的成果，同时，税收筹划工作人员要做好财务部门与税务人员的沟通工作，并对我国税法相关法律法规进行深入的研究，加强税务筹划的监督工作，在经营主体进行税收筹划工作时不可避免地会有失误，所以要提高对经营主体税务筹划的监督水平，建立相关税收的部门规章制度，维护经营主体的市场秩序，使税务筹划工作更具合理性、合法性。企业税收筹划的具体措施可以分为以下四点展开:①税务筹划过程中的税收筹划。不同企业采用的融资方式所产生的税收是不同的，通常经营主体的融资方式有两种，分别是:权益和负债。权益融资的好处是无须偿还本金，且没有固定以及附加的利息，虽风险较低，而筹资成本高。负债融资的利息费用则可以在税前支出，并能够抵税，加之融资成本低，随着负债融资比例的上升，负债融资成本提高，从而会产生或多或少的负效应。当负债超出经营主体承受范围时，经营主体便会面临财务风险，所以经营主体需要依据自身实际情况选择合理的融资方式，确定两者比例以使企业资金成本实现最小资本结构。②投资决策中进行税收筹划。企业在进行投资决策过程中，可以采用直接投资建厂的形式和并购相关亏损企业，而后者能够抓住机遇，并迅速扩大经营规模。另外，利用并购实现合理避税，如若被并购企业出现未抵补亏损，而收购企业则由每年可获取大量利润，收购企业可以利用低价获取被收购企业的股权，并通过亏损未来期限内应缴纳的所得税额，进而获取收益。而投资者在选择投资目标时应结合当地税制，选择税收较低和税收优待地区进行投资，在我国西部边远地区，高新开发区具有税收优惠优待政策，让投资者投资时享受较高的收益。③经营过程的税务筹划。现阶段企业的核心竞争力是人才，经营者应该将注意力放在如何培养吸引高科技、高素质的人才。企业在薪酬管理税收筹划中，除了需要确定薪酬和社会保障之外，还需要为员工提供一定的培训机会和各种福利，医疗保险和养老保险的这些标准可以是在税前扣除。此外，可以安置一些残疾工作人员，工资可以百分之百加计扣除，同时适时适度地减少企业应缴纳的残疾人保障基金。也可依照自己的实力参与公益性的捐赠活动，彰显社会责任感的同时，捐赠支出可在税前扣除，加速国家奖励的固定折旧。经营者应注意研发费用加计扣除这项政策，在企业采购销售时可以先进货发票，然后确认收货时间，从而可以延迟纳税。④股利分配决策中的税务筹划。在经营者进行股利分配时，股利不仅决定股东纳税税额，也对企业的资本结构和现金量起不小的作用。股利分配包括现金和股票股利，在经营主体的运营资金量小的情况下需要追加投资，而此时发放现金股利会加大财务压力，从而降低企业偿债能力，股票股利能够减少现金股利融资后所需的融资成本，同时发放这种现金股利必须纳税，而股票股利能够延迟纳税。
4结论
在企业财务管理过程中，税收筹划是重要的组成部分，是以企业实现利润最大化的最终目标。目前我国在税务筹划中还留有或多或少的问题，需要国家、社会、企业以及个人共同的努力。
关键词：税收筹划；风险控制；操作风险
税收筹划指的是企业为减轻企业税负，在不违反国家法律法规的基础上，通过合法的手段统筹企业自身的生产经营活动。企业生产经营活动的最终目标是实现经济效益的最大化，经济效益的获得除了开源，还需要与节源相结合。因此，企业财务必须想办法控制企业成本。企业开展税收筹划是企业控制成本的一个重要渠道。然而在实际生产过程中，很多企业片面追求利益，忽视法律法规的要求，在税收筹划过程中违背税法相关条件，给企业带来极大地风险。企业税收筹划虽然能够给企业带来经济效益，但也存在许多风险，如果不能有效控制，将会影响企业的生存发展。
一、企业税收筹划风险控制的必要性
1.税收筹划风险控制能给企业带来经济效益
虽然企业税收筹划并没有直接给企业带来可以看得见的经济效益，但是在风险控制的过程中，却可以消除影响税收筹划的风险因素，确保税收筹划落到实处，有效减轻企业的税负，降低企业税收成本，使企业税后利润最大化。同时，在风险控制过程中能全面掌握企业内部与外部的运行状况，为企业经营管理提供指导，大大提高企业的经营管理水平。
2.税收筹划风险控制为企业创造社会效益
企业开展税收筹划风险控制，能够帮助企业提高自身的纳税信用，避免因为税务机关在税务稽查中带来的不良影响，同时还能够提升企业社会形象，有助于树立企业品牌。这是企业的无形资产，能为企业带来巨大的效益。
二、企业税收筹划面临的风险分类
1.操作风险
税收筹划主要是在法律法规薄弱的环节操作。如果企业在操作中不到位，比如说利用某些税收政策优惠没有把控好，或者税收筹划时对企业的运行状况和政策把握不到位，都可能会使得税收筹划成本超过企业收益，影响企业切身利益。
2.经营风险
企业税收筹划方案具有前瞻性，是对相当长一段时期内的筹划，会出现一个前提条件，在设计与实行企业税收筹划方案过程中，如果企业的经营活动出现变动，都可能会影响税收筹划方案的顺利开展，造成筹划方案不能适应企业的运行，从而失败。而企业税收筹划在一定程度上也会影响企业经营活动的灵活性。
3.政策风险
企业在税收政策筹划过程中，必然需要详细解读政府税收政策，确保税收筹划与政策理念相符合。但是在实际操作中，由于政府税收政策自身并不完善，需要根据社会经济发展情况，不断改革完善。因此，会经常调整，这就使企业税收筹划方案具有期限性和不稳定性。加上税务机关与企业在解读政策上可能会存在差异，企业如果按照自己的理解去制订税务筹划方案，可能会影响税收筹划方案，带来筹划风险。
4.执法风险
企业的税收筹划最终需要税务机关审核裁量，由于各地税务机关和税务工作人员在自身素质与执法理念上存在差异，对国家税收政策的解读也各不相同，如果企业在税务筹划中没有把握好当地税务机关的工作作风和执法理念，很可能会导致税收筹划的失败。
三、税收筹划风险控制策略
1.增强风险防范意识
企业税收筹划工作人员的风险防范意识与税收筹划的成败息息相关，在税收筹划过程中，工作人员需要意识到风险，在工作工程中熟知税法，按照法律规则办事，从大局出发，整体协调税收筹划与企业其他生产经营活动的关系。在降低税收筹划成本的基础上，采用可行的税收筹划方法，最大限度地规避因为工作疏忽带来的风险。
2.建立健全信息采集机制，增强风险控制方案灵活性
企业税收筹划风险控制是建立在充分把握企业运营实际情况，并识别企业在税收筹划中潜在风险的基础上，这需要税收筹划工作人员在随时了解内部包括财务信息、财务决策等具体情况的同时，充分掌握外部包括国家税收的调整、税务审查的变动等动态信息，随时根据得到的消息调险控制方案，以提高税收筹划风险控制的灵活性。因此，企业需要建立并完善企业的信息收集制度，挖掘信息获取渠道，确保能及时获取最新信息，为企业税收筹划风险控制提供参考依据，确保风险控制的预见性。
3.做好税收筹划风险控制方案评估工作
企业制定税收筹划风险控制方案需要考虑公司的整体利益，从企业的战略发展目标出发，降低企业税负，不仅需要具备长期性，还要能给企业带来一定的效益。因此，在完成税收筹划风险控制方案的制订后，还需要评估方案，在评估的过程中吸取税收筹划风险控制相关经验教训，发现风险控制中的规律，以此为依据不断优化风险控制方案。在评估中可以加减“成本-效益”分析法，从分析结果开始，如果方案成本超过了效益，则可以放弃，重新制订更合理的风险税收筹划风险控制方案。
4.加强税收筹划人才队伍建设
税收筹划工作专业性强，并且涉及的内容复杂，没有一定的专业知识和从业经验，很难制订出一套高水平的税收筹划方案。因此，企业要重视税收筹划人才队伍的建设，加强对税收筹划人才专业素养的要求。主要可以从以下两方面开展工作：（1）加强对目前在岗税收筹划人员的岗业培训工作，全面提高税收筹划人员的职业道德素质、税收筹划专业能力和团队合作精神，在培训过程中有意识地根据税收政策的变化开展教育培训，将现行税收政策和变动的会计知识渗入其中，保持培训内容的先进性，从而提高编制税收筹划方案的可行度；（2）企业可以通过一些自己的渠道去聘请一些在税收筹划方面具有权威性的专家，利用他们在税收筹划方面的专业性开展税收筹划工作，也可以尝试通过税收筹划机构完成，这些专家机构在税收筹划方面更专业，做出的税收筹划方案更具有可行性，能够有效预防企业税收筹划风险。
5.坚持税收筹划风险控制与税收法律精神相符合
企业税收筹划风险涉及的因素除了企业自身的管理之外，还与企业所处的税收法律环境和变化有关，企业在税收筹划的过程中，透彻把握自身情况，但是对国家的法律税收政策以及在执行中的具体情况缺乏有效认识，在处理过程中表现不成熟，无法有效规避风险。因此，在税收筹划过程中，企业必须坚持所有的税收筹划与国家税收法律精神相符合，重视研究税收法律，加强认识，做好与税务机关的公关工作，最大限度地避免法律带来的风险，影响税收筹划的效果。
四、结语
为了企业自身的发展，在当前我国税收政策不断变化的情况下，企业需要高度重视税收筹划工作，将税收筹划作为谋求企业利益最大化的一种渠道。但企业也必须看到税收筹划中存在的风险，采取有力措施，构建起税收筹划风险控制体系，遵守我国税法制订的税收筹划方案，风险评估和控制方案，最大限度地避免税收筹划风险给企业带来的损失，使其能够发挥出最大的作用。
参考文献：
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[5]成凯丽.浅议我国企业税收筹划风险的防范和控制[J].现代商业,2012(21):18-21.
关键词：中小企业；税收筹划；税收法律；风险控制
自“营改增”在全国地区全面贯彻以后，我国中小企业的纳税环境也发生了较大的变化，同时也给税收筹划活动带来了较多的操作空间。为了合理降低自身的税负，我国很多中小企业都开始着手进行税收筹划活动。事实上，较多中小企业确实通过税收筹划活动取得了显著收益。但由于税收筹划活动涉及的内容比较多，导致这项活动并没有在企业内部充分发挥作用，甚至还会带来一些不必要的风险。在这种情况下，就有必要对我国中小企业开展税收筹划活动的基本现状进行深入全面的探讨与分析，并充分明确税收筹划活动开展的有效路径。
一、我国中小企业税收筹划的意义
在我国多数企业发展中，积极开展税收筹划活动都具有较为突出的战略意义。第一，这项活动的合理开展，可以有效降低企业的纳税压力。当前我国很多企业在运营发展过程中，税收成本比较高。而税收筹划活动能够显著降低企业所需要缴纳的税金，降低企业的纳税成本，可以将节省下来的资金用于生产经营环节。第二，这项活动的全面贯彻，也会不断提高企业财务人员的专业水平。这主要是因为税收筹划活动本身就具有较强的专业性与系统性，对财务人员的素质要求比较高。因此在税收筹划活动深入开展的过程中，企业财务人员的素质水平也会得到显著提升。第三，这项活动的科学进行，也能够避免节税引发的税法风险。我国部分企业为了节省税收成本，出现了盲目节税的情况。虽然降低了税负水平，但也带来了法律风险。但科学的税收筹划活动，能够在法律规定的范围内合理节税，避免出现税法风险。
二、我国中小企业税收筹划的现状
结合当前我国中小企业的实际情况来看，大部分企业都已经开展了税收筹划活动。虽然这些税收筹划活动取得了较为显著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下进行全面的探讨。第一，有部分企业对于税收筹划活动的重视程度不高，并没有将其纳入到战略体系中。这主要是因为很多中小企业的领导者自身文化水平并不算太高，同时对于现代企业管理和财务理论体系的认知水平也存在不足，最终也就无法正确认知税收筹划活动。第二，税收筹划的进行必须要充分重视税法法律的调整。但是当前我国很多中小企业对于税法调整的认知存在一定的滞后性，无法依托于税法优惠和法律限制等内容，针对性开展税收筹划活动，也就很难取得较好的成效。第三，很多中小企业都认为税收筹划活动是财务部门的工作，使得其他部门在税收筹划活动进行过程中，参与度显著不足。这种情况也导致企业税收筹划活动无法得到其他部门支持和通力合作。而单靠财务部门也很难推动税收筹划活动在企业内部的全面贯彻，必须要在后续时间里进行针对性的调整。第四，我国中小企业在开展税收筹划活动时，也面临较为突出的风险。事实上，税收筹划活动在进行过程中，本身就存在较多的风险。如果没有针对性控制风险，那么就很容易导致这些风险的爆发。而结合我国中小企业在这方面的实际情况来看，大部分企业都没有构建税收筹划风险的完备控制体系，很难防范各类风险的爆发。一旦这些风险全面爆发，就会给企业带来非常显著的负面影响。第五，我国中小企业的财务人员素质水平还比较有限，很难满足税收筹划的人才要求。这主要是因为中小企业自身规模比较小，同时在人才培养方面也不重视，甚至还有部分企业的财务人员还由家族成员担任。在这种情况下，企业的财务人员就很难推动税收筹划活动的全面开展。
三、我国中小企业税收筹划的开展路径
为了更好明确中小企业税收筹划的开展措施，这里也以A企业为例，全面探索了税收筹划在A企业的开展路径。第一，税收筹划准备工作。A企业在开展税收筹划工作之前，先搜集了现行税法法律内容，同时也组建了专项税收筹划的队伍。在此过程中，A企业也将税收筹划纳入到战略体系中，给税收筹划活动的全面贯彻提供了较好的支撑。第二，税负分析。A企业税收筹划人员结合企业财务报表等各类资料，对于企业近五年的税收数据进行总结与分析，同时还要搜集同行业内其他企业税负情况。在这个过程中，税收筹划人员发现在“营改增”以后，企业税负水平出现明显上升。这也说明了企业税收筹划活动存在显著不足，没有取得预期效果。第三，制定税收筹划方案。在明确A企业税负水平的基础上，税收筹划人员就可以结合我国现行的税法法律，以及税收筹划的相关理论，设计科学合理的税收筹划方案。在具体制定的税收筹划活动时，A企业的筹划人员也比较重视自身开展的各类涉税业务，同时还出具了不同涉税业务进行税收筹划的详细方向，最终形成了最优化的税收筹划方案。第四，税收筹划方案的贯彻。在税收筹划方案制定完成以后，A企业就开始在企业内部全面贯彻。在这个过程中，A企业相关人员非常注意方案的细节内容，充分保证各项细节指令可以得到较好的贯彻实施，提高税收筹划方案的最终成效。第五，税收筹划的风险控制。在税收筹划方案执行过程中，也会面临较多的风险。因此A企业还结合自身税收筹划方案的实际情况，制定了相对完善的风险控制体系，将风险扼杀在摇篮中。与此同时，A企业还记录了每次进行风险控制的经验，使得税收筹划方案变得更加完整。第六，税收筹划的评价。在税收筹划方案完成以后，A企业还进行了阶段性筹划方案效果的全面评价与分析，充分展示税收筹划方案的实施效果。通过评价结果，就可以明确税收筹划方案存在的问题，并进行积极的改善与调整。
四、我国中小企业税收筹划活动的保障措施
（一）充分重视税收筹划活动对于我国各个中小企业来说，应该能够在后续时间里不断提高领导者对于税收筹划的认识，并能够逐步将其纳入到企业战略体系中，充分降低税收筹划活动在企业内部遇到的障碍。这也需要中小企业应该积极召开税收筹划的高层会议，同时还要在会议上积极引入同行业成功企业的真实案例，让各个领导者直观感受到税收筹划带来的收益。与此同时，企业还应该在平时做好税收筹划的内部宣传，并在企业内部环境中逐步建立税收筹划的文化氛围，给税收筹划活动的后续开展提供较为完善的环境支撑。
（二）掌握税收法律调整动向我国中小企业在以后还要积极关注税法法律的调整，同时还要针对调整内容进行深入分析。对于企业来说，可以关注本行业的税法调整内容，并根据政府部门制定的税收优惠内容，展开全面的税收筹划。在这个过程中需要注意的是，税收筹划活动本身就具有一定的超前性，因此企业的税收筹划人员也应该加强自身对于本行业的了解水平，做好行业税法调整的预测，同时还要积极关注行业市场环境的变化，使得税收筹划的内容也具有较好的预测性与前瞻性，提前感知税法的调整方向，使得税收筹划方案可以取得更好的效果。
（三）加强各部门的合作交流企业的税收筹划活动并不仅是财务部门的工作，同时也需要其他各个部门之间进行通力合作，才可以取得较好的成效。因此中小企业在开展税收筹划活动时，也应该做好不同部门之间的合作与交流。对于财务部门来说，一定要加强自身跟销售部门、采购部门等主体的联系，同时还要搜集企业的实时销售数据信息，给税收筹划活动的开展提供战略数据支撑。除此之外，企业还可以考虑充分发挥财务信息系统、ERP系统等信息模块的作用，真正突破税收筹划活动存在的信息孤岛问题，使得各个部门都可以参与到税收筹划活动中，充分保证税收筹划的效果。
（四）积极控制税收筹划风险在企业进行税收筹划活动的过程中，不可避免会遇到较多的风险。这些风险一旦爆发，不仅无法取得税收筹划的预计效果，还有可能会导致企业遭受更大的损失。因此企业一定要做好税收筹划风险的控制，避免这些风险爆发。在这个过程中，中小企业也应该先对自身开展税收筹划活动可能遭遇的风险类型进行全面分析，比如诚信风险、法律风险等。在此基础上，企业就可以构建税收筹划风险的甄别与分析，在风险超过阈值以后，及时进行风险处理，避免各类风险的爆发。
（五）切实提高财务人员素质税收筹划活动的专业性是非常强的，因此我国中小企业也应该逐步拉起一支高素质税收筹划人员队伍。一方面，企业应该积极通过外部招聘，补充高素质人才。事实上，在当前我国高校不断贯彻扩招战略的背景下，我国社会行业市场环境中的高素质人才数量与比例都得到了显著提升。因此企业花费较低的成本，就可以吸收较多税收筹划方面的高素质人才。另一方面，企业还要在平时，针对财务人员进行税收筹划的培训活动。这也需要企业组织开展一些税收筹划的固定培训教育活动，同时还要在培训中解决税收筹划人员平时参与工作过程中遇到的各类问题，不断提高他们的综合素质水平。
关键词:税收筹划 风险 控制
一、前言
随着税收筹划被越来越多的人所接受,各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起,给企业自身带来了一定的收益。但由于税收筹划的固有特点――经常在税收法规规定性的边缘操作,这就必然蕴含着很大的操作风险,给企业带来一定的损失,虽然一些企业和机构采取了一些措施,但风险却没有得到人们足够的重视,没有摸索出切实可行、行之有效的措施。
二、税收筹划风险概述
1、税收筹划的定义
税收筹划,是指纳税人或其机构在既定的税法和税收制度框架内,在合理规划和安排纳税人经济活动的时空、规模、结构、方式、核算形式、运作方法等事项的过程中,综合评比相关纳税方案,以实现纳税人总体利益最大化的一系列活动。
3、税收筹划风险的含义
税收筹划风险是指纳税人设计的税收筹划方案,由于各种事先无法预料(即不确定性)因素的影响,使纳税人的实际收益与预期收益发生背离、有蒙受经济损失的机会和可能,通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。
三、税收筹划风险的原因分析
税收筹划与企业自身的经营环境、社会环境和其他一系列环境有着密切的联系,因而税收筹划风险产生的原因也是很复杂多样的。在进行税收筹划风险控制时,只有对各种风险的原因进行彻底的分析和了解,才能针对每种风
险制定相应的措施,把风险损失降低到最低点。
四、税收筹划风险控制的手段
从目前实际情况看,我国企业在进行税收筹划前和实施税收筹划方案时很少甚至根本不考虑税收筹划风险,掩盖了税收筹划风险管理中存在的实质问题,不利于自身经营状况的改善。
1、税收筹划风险的事前控制
(1)信息的收集第一,筹划主体的信息。第二,税收环境的信息。税收环境是理财环境的重要组成部分,也是筹划主体理财活动中的不可控因素。第三,政府的涉税行为的信息。第四,反馈信息。税收筹划活动是一个动态的过程。
(2)相关信息的分析 相关信息的分析就是以列出这些风险并进一步考查它们的特征和成因,在此基础上定性或定量的衡量和预测各种风险的程度和大小,最后确定风险的相对重要性,明确它们需要处理的轻重缓急程度。风险分析常用的方法有概率分析法、盈亏平衡点分析法等。
(3)相关人员的管理税收筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。
2、、税收筹划风险的事中控制
企业在筹划方案的执行过程中,应该对筹划风险进行实时监控,避免带来损失。
(1)备选方案的风险处置
筹划方案的选择需要比较各个筹划方案的价值。按照现代经济学理论,所谓价值就是指未来现金流量的贴现值。
(2)纳税内部控制系统
作为一个企业,对纳税问题着急的是两头,一是企业的最高决策人,因为他是企业利益最高代表;二是财务部门,因为它是涉税的责任部门。但从纳税出现的问题看,财务部门一般表现的是结果或叫后果。要使企业纳税问题得到有效的控制,就要把企业生产经营过程中的涉税环节、涉税内容加以明确,构建一个纳税内部控制系统,对纳税实行有效控制和管理以规避涉税风险。
3. 税收筹划风险控制应注意的几点问题
影响税收筹划的原因和环境是多变的,各个企业自身的经营状况也不尽相同,所以企业在进行选择税收筹划风险控制的手段时,要结合自身的实际情况,动态的管理和筹划。
(1)注意对筹划方案进行成本效益分析
一定程度上,税收筹划也是作为企业财务管理的一个组成部分,它的目标是实现企业价值或股东财富最大化。决策者在选择筹划方案的时候,必须遵守成本效益原则才能保证税收筹划目标的实现。
(2)考虑机会成本的影响
机会成本是指所有者为使用要素所放弃的收益,经济学意义上的成本包括显性成本和隐性成本。
(3)注意保持适度的灵活性
由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中。这就要求在税收筹划时,要根据企业具体的实际情况制定税收筹划方案,并保持相当的灵活性,以便随着国家税制税法相关政策的改变,及预期经济活动的变化,随时调整项目投资,对税收筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险趋利避害保证税收筹划目。
五、结论
1、通过对税收筹划现状的研究,明确了税收筹划虽已经在各个企业广泛开展,但税收筹划还不成熟,税收筹划实施过程中存在一些风险。
2、通过对税收筹划中风险产生的原因的分析和研究,得知社会和自然因素、我国目前的税制不完善、税收筹划人员的专业化程度不高、企业追求的目的以及自身经营风险是税收筹划风险产生的主要原因。
【关键词】税收筹划，原则，风险，企业经营
一、引言
当前，我国社会主义市场经济的深入和完善，使得企业面临着巨大的市场压力。提升企业的内部管理对于提升企业的经济效益十分重要。税收筹划作为企业内部管理的重要方面，是财务工作的基础，加强税收筹划管理和实践，能够提升企业的盈利能力。
税收筹划，即纳税人通过一定的手段在国家税法允许的范围内减轻税后负担，可以促进利润的相对提高。税收筹划不仅没有违背国家税法精神，还是顺应国家税收政策导向的重要手段。企业的税收筹划工作能够增强企业自身的税法意识，并通过对相关筹划方案的审查维护企业的合法权益。实际上，税收筹划也是企业财务管理的基础工作，贯穿于企业财务管理的始终。企业的税收筹划还能促使国家完善税收制度，实现税收政策，是社会发展与进步的表现。本文基于税收筹划的含义，从管理实践和风险控制两个方面对企业当前的税收筹划问题进行了剖析，尝试从分析问题并提出解决策略，以期通过税收筹划优化企业的财务管理，促进企业的发展。
二、税收筹划工作：原则及管理实践
税收筹划工作包含以下几个原则：一是从其含义出发，税收筹划的基本原则之一是纳税人被允许在税法范围内，通过事的安排筹划，制定最优的企业纳税方案，减轻税收负担，节省企业资金。当前，随着我国市场经济的日益发展，企业的税收筹划已经得到初步发展，且良好的外部环境将促进企业税收筹划工作的发展。同时，企业进行税收筹划要在国家税法范畴内并保证诚信度。进行税收筹划时，企业要保持谨慎的态度。二是企业的税收筹划工作要从实际出发，既要把握税收政策，又要合理运用税收优惠以减轻企业负担、提高经济效益。对于企业而言，要统筹生产经营和理财投资活动。实际上，企业的税收筹划对于实现国家产业政策、扶持的产业和地区发展十分重要。从管理实践来看，我国企业的税收筹划管理工作体系逐步走向完善，包含以下几个方面：
一是提高税收筹划人员的业务素质和能力。税收筹划人员的素质决定了企业税收筹划的效果。作为一个专业性很强的工作，税收筹划需要多方面知识，涵盖了税收、法律、会计等综合内容，对于企业的税收筹划人员来说，既要具备一定的工作经验，还要具备专业的知识。当前，我国税收法律逐步完善，税收工作人员要与时俱进，提高业务水平和能力。企业也要为员工提供专业知识培训，发挥各种资源优势提升税收筹划人员的专业素质和能力。
二是企业的税收筹划方案要进行事前设计，并需要具备大量特定信息的支持。实际上，在制定筹划方案前，税收筹划人员要了解企业的内外部环境，包括经营情况、产品状况等；筹划方案制定完成及实践中，相关人员要注意国家政策、考虑到信息的变化并对方案做出相应的调整。科学管理信息才能实现真正有效的税收筹划。
三是企业的税收筹划要设立独立的筹划部门。单独由财务人员来进行筹划工作时往往限于业务知识的局限性，税收筹划不能实现良好的效果，因此要在企业内部建立专门的税收筹划机构，招聘专业人才进行筹划方案制定。不过，成功的税收筹划方案需要不同部门的配合。高能力、高素质的财务人才要充分掌握税收知识，并能够了解企业内外部环境。税收筹划方案要能真正减轻企业的税收压力、提高经济效益。
四是做好风险监控。风险监控制首先要有预见能力，即通过对税收筹划有关的信息进行分析以实现风险的提前监控，并根据风险点及时调整方案，从根源上有效控制和防范危险，减少风险损失。
总之，以上的管理实践过程在我国已经展开，企业大都开始重视税收筹划，并采取有利于税收筹划管理的政策。可以说，成功的税收筹划管理能够有限减轻企业的税收负担。从长远看来，税收筹划对于企业的发展是十分重要的，在今后还要积极实践。
三、税收筹划过程中面临的风险类型及应对
当前，税收筹划中存在的问题集中表现为企业面临的各类风险，主要包括：一是企业对税收筹划概念认识偏差，企业存在故意少纳税、偷税、抗税、骗税等问题，违背了纳税筹划的实质。同事，税收筹划有一定的时效性，由于当前企业缺乏相应的专业人员，各项优惠政策下财务人员制定出的税收筹划方案不能获取有效的节税收益。二是税收政策变化风险普遍存在，如果企业无法有效的理解和领悟，就可能使原有的筹划方案导致利益冲突。三是税收筹划基础不稳，专业素质的筹划人员的缺乏往往导致筹划失败。四是税务执法不规范。税收筹划要经税务行政执法部门认可。五是税收筹划目的不明确，往往导致效果的不确定性。
总体来看，企业进行税收筹划风险的防范包含这样几个方面。一是要正确理解税收筹划，规范基础工作，建立一定的风险预警体系和科学预警系统。完善风险防范体系，降低风险损失。二是要营造良好的税企关系，树立法律的权威性，共同创建和谐的纳税筹划氛围。三是要树立敏感的风险意识，关注政策变化调整，适时调整方案。四是要提高税收筹划人员素质和专业能力，使他们更好的理解税收政策，降低税收筹划风险。
参考文献：
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[2]林立清.黄光阳.中小企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊，2009（8）.
【关键词】税收 筹划 纳税人
税收筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
税收筹划的目标是使纳税人的“税收利益最大化”，即税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化。
一、税收筹划的必要性
社会主义市场经济中，现代企业发展目的是实现企业价值最大化，而税收筹划正是企业实现价值最大化的重要的手段之一。
（1）税收筹划是降低企业经营成本的有效手段。税收无偿性决定了其税款支出是企业资金净流出，没有相配比的收入项目，所以节约税收等于直接增加企业净收益，增强企业竞争力。
（2）税收筹划能够使企业在纳税约束的市场环境下，减轻税负，实现企业税后利润最大化或企业价值最大化。纳税人在法律允许前提下，通过税收筹划可以使企业在履行纳税义务的同时，最大限度享有相应的合法权益。
二、税收筹划的影响因素
税收筹划是对经营、投资、理财等事项的安排和策划，是多种纳税方案择优选取的财务管理活动，成功与否受多种因素的共同影响和制约。
（一）政策因素
政策因素包括税收法律、法规和会计政策、法规。税收筹划必须在符合法律规定和立法意图的前提下进行。我国税收法律、法规中都有鼓励和限制企业经营行为的政策。政府鼓励的经营行为，享有较多的优惠政策，实行低税负；政府限制的经营行为，基本没有税收优惠政策，实行高税负。企业可通过不同会计政策的选择来实现不同的税收筹划结果，如固定资产折旧方法的选择、存货计价方法的选择等。
（二）税收因素
我国现行税收法律法规，不同的税种有不同的税率，同一税种不同的税目也可能有不同的税率。税率比例的差别，以及全额累进税率和超额累进税率的突变性为企业进行税收筹划提供了良好的客观条件。一般说来，税源大的税种，税负伸缩弹性大。税收筹划潜力也就越大。
（三）纳税人因素
鉴于经营内容和组织形式的差异性，特定的纳税人需要缴纳特定的税种，执行特定的税率。纳税人改变经营内容，或者改善组织形式，就可能由一种纳税人转变成另一种纳税人。或将纳税人转变成非纳税人，需更改税收筹划方案。
三、税收筹划风险及风险规避措施
从企业税收筹划的整个过程来看，筹划中面临的风险大致分为以下几类：
（一）法律风险
税收筹划的法律风险是纳税人在制定和实施税收筹划方案时所面临其预期结果的不确定性而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税款的法律责任。
（二）财务风险
财务风险主要指税收筹划的收益小于成本。纳税人在制定和实施税收筹划方案时，因其预期结果的不确定性，可能使已发生的纳税筹划成本沉没，或可能要承担法律义务、法律责任的现金流出以及无形之中造成的其他损失。
（三）行政执法风险
行政执法风险是指因税收筹划方案预期结果的不确定性，而使得纳税人可能承担因税务行政执法偏差导致税收筹划失败的风险。即税收筹划的合法性需要税务行政部门的确认。
（四）企业信誉风险
企业信誉风险是指税收筹划方案的实施可能导致的企业信用危机和名誉损失。企业的信誉是企业的无形资产，税收筹划失败会使企业的无形资产贬值。
针对以上税收筹划风险，企业必须做好以下四项工作：
（1）树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，在各种经营决策中，运用税收筹划方法，增加企业经济利益。
（2）加强税收筹划指导，借鉴其他企业税收筹划成果，结合企业实际情况和地方经济环境，找到符合自己具体情况的税收筹划方案。
（3）提高办税人员素质，企业应采取各种行之有效的措施、利用多种渠道，帮助企业涉税人员加强税收法律法规、税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税收武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
（4）在实际操作中持谨慎态度，鉴于目前税收筹划工作理论和实践经验的双向缺乏，可参照其他企业税收筹划成果，将理论与实践相结合，做到两者有机统一。
四、税收筹划工作思路
（1）税收筹划应着眼于整体税负的轻重，认真衡量税收筹划的综合效果，避免出现个别税种税负降低而整体税负增加现象。注意各税种税基的相互关联、此消彼长的关系，防止某税种税基的缩减而致使其他税种税基扩大的情况；考虑税收筹划带来的直接利益，也要考虑减少或免除处罚带来的间接利益；既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，选择使整体利益最大的方案。
（2）实现涉税零风险。涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。涉税零风险，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
[关键词] 税收筹划；企业经营；风险防范
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 039
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0071- 02
随着我国经济的日益发展，企业在经营过程中不可避免地涉及纳税相关的事项不断增多，税收筹划作为企业经营管理中必不可少的环节，逐渐被我国政府和企业所应用。税收筹划对完善企业的经营管理制度、提高企业经营管理水平至关重要，同时税收筹划也存在一定的风险，所以企业对税收筹划的风险防范与控制也是非常必要的。
1 税收筹划在企业中的具体应用
税收筹划的应用领域十分广泛，也有很多种具体的筹划方式。但仅仅从企业经营管理的这一角度分析，税收筹划主要在企业的筹资税收筹划、投资税收筹划及企业经营销售活动的税收筹划等几个方面运用。
1.1 筹资过程中的税收筹划
筹资方式是企业筹集资金采取的具体形式，筹资决策也是每个企业必须面临的问题，同样是一个企业生存和发展的关键。
作为企业一项相对独立的活动，企业的筹资渠道一般分为负债筹资和权益筹资两种。虽然企业所需要的资金可以通过这两种融资途径得到满足，但筹资方式的不同对企业的预期收益也会产生影响，使企业承担不同的税负水平。一般来说，企业税款前的投资收益如果高于负债资金的成本，那么负债筹资比重的增加可以提高权益筹资资本的收益水平；相反，如果负债资金的成本超过了税款前的投资收益，那么权益资本的收益也会随着负债比例的提高而下降。所以，企业在进行筹资方面的税收筹划时，必须立足于企业自身的实际情况，考虑企业可承受的财务风险，确定合理的筹资方式，从而实现企业税后利润收益最大化的目标。
1.2 投资过程中的税收筹划
1.2.1 对于企业固定资产投资方式的选择
企业固定资产投资的方式分为购买和租赁两种。在企业购买投资中，企业要交纳一定的固定资产投资调节税，并且购买固定资产要一起计入固定资产的原值，不可以进项税抵扣，优点就是资产折旧可以抵减账面的利润，交纳的所得税少。租赁投资方式则可以减轻企业的所得税负担，可以用支付租金的方式抵减企业的计税所得金额，可以避免因为长期拥有机器设备而承担的资金占用以及经营风险。
1.2.2 对于企业扩大投资方式的选择
如果企业要准备扩大投资，必须要面临一笔税收负担的账要核算。企业在扩大投资时会有多种形式可以选择，投资方式选择适当与否直接影响企业的利益。一般在企业扩大的初期，发生利益亏损的可能性较大，而扩大企业投资设立子公司可以享受政府提供的税收优惠政策。另一方面如果企业采用收购亏损企业进行扩大投资，可以将企业的利润转到亏损企业上，合并两个企业的财务报表，从而达到减少税收负担的目的。
1.3 经营销售过程中的税收筹划
在国家税法规定的范围内，企业财务处理方式对企业的纳税成本也会产生一定的影响。企业经营方式的不同，对企业来说也会形成不同的税收负担。比如国内经营与跨国经营，内向经营与外向经营等，它们的纳税支出是不一样的，所以企业要根据经营情况制定相应的税收筹划，以减轻税收负担。
在销售活动中，企业为了增加销售的数额，大都会采取不同的销售方式，例如折扣促销销售以及销售折让等等。拿折扣销售来说，由于折扣与销售是同时发生的，所以根据税法规定，销售额和折扣是在同一张发票上分别注明的，可以按照折扣后的金额计算增值税；如果折扣额是另开发票的，那么就不可以从销售额中减掉折扣金额。所以企业在销售时对于折扣销售，要把销售额和折扣注明在同一张发票上，从而达到节税的目的。
2 企业税收筹划的风险
税收筹划是一项非常系统的工作，在给企业带来节税收益的同时也存在着一定的风险。税收筹划风险就是在企业税收筹划活动中因为各种原因导致失败从而付出的代价，主要包括以下风险。
2.1 税收政策不稳定导致的风险
我国的税收政策经常发生变动，有可能一方面给企业的税收筹划提供了足够的空间，另一方面又给企业税收筹划带来一定的风险。由于企业的每项税收筹划，都是从一开始的筹划项目选择到最终获得成功的过程，如果在这期间税收政策发生了变动，很容易导致企业依据原来的税收政策设计的税收筹划方案，由合法筹划变成不合法的筹划方案，导致企业税收筹划产生一定的风险。
2.2 企业内部控制不完善导致的风险
企业的税收筹划都是建立在内部控制制度基础之上的，如果一个企业内部控制制度本身就存在着严重的缺陷，或者制度完善却没有切实地贯彻执行，这都会将导致税收筹划产生一定的隐患。如果企业的管理层对税收筹划不重视或者认识不足，认为税收筹划就是单纯的搞关系、少纳税，这必然会导致作为筹划依据的许多基础工作无法落实，使企业税收筹划方案难以取得成效。
2.3 筹划方案不当导致的风险
在理论上讲，税收筹划在企业采购、筹资、投资、生产、经营等各个领域都可以应用，但是因为企业的实际情况大不相同，涉及的税收筹划项目的多少、缓急也不同，这就需要企业对筹划方案进行合理的选择。企业选择什么税收筹划方案以及如何来实施方案，大部分会取决于筹划人的主观判断，如果这个筹划人员对财会、税收等业务不熟悉，或者理解出现了误区，没有全面考虑企业的所有财务数据和成本支出，就会导致企业税收筹划方案的失败。这种因为筹划人员素质或者判断失误而导致的企业亏损就是筹划方案不当风险。
3 税收筹划的风险防范
针对以上几点风险，企业要从以下几个方面努力。
3.1 企业要牢固树立风险意识
企业在进行税收筹划时，一定要密切关注国家税收政策的变化趋势，注意对相关税收政策的综合运用，立足于企业实际，在实施税收筹划时，充分考虑筹划方案的各种风险，从多方面研究所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益，然后再作决策，时时刻刻注意对企业税收筹划的风险防范。
3.2 完善内部管理控制，及时掌握政策变化
企业内部管理控制制度的健全与完善不仅是企业税收筹划的基础，也是避免企业税收筹划风险发生的最基本的保障。在企业内部控制财务管理方面，会计核算制度中不相容的业务必须要分离，进一步提高会计核算工作整体效率和会计信息的准确及时率，把对企业内部的管理控制的加强落到实处，比如资产管理与存货记账不能由同一人兼任。只有使企业内部控制制度得到完善，才可以从根本上防止会计核算信息的错误，避免税务筹划风险的发生。另一方面，企业要正确认识税收政策的实质，全面深入地了解税收法律的相关规定，税收筹划时必须以合理、合法为前提，所以企业也要不断提高财务主管人员的综合素质，只有以完善的内部控制为平台，熟悉纳税程序以及税收法律的前提下进行的税收筹划，才能尽可能地使企业规避税收筹划的风险。
3.3 提高筹划专业水平
税收筹划作为一项高层次的理财活动，要求企业的筹划人员必须全面掌握税法、投资、贸易、会计、金融等各方面的专业知识，专业性、综合性非常强，需要高水平的复合型素质人才。所以，企业在制订税收筹划方案时，一定要重视筹划人员的选择，如果企业自身没有可以胜任的专业人员，就应该聘请税收筹划专家来进行，从而提高税收筹划的规范性和合理性，进一步减少企业税收筹划的风险。
4 总 结
总而言之，随着企业对税收筹划的不断认可，企业纳税意识也得到提高，税收筹划作为企业走向成熟的标志，必须得到全面的应用和发展。面对日益规范的税收环境，企业要想避免税收筹划对企业运营造成的各种风险，在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须完善企业的税收筹划，立足于企业实际情况采取必要的措施，提高筹划水平以及税收筹划的规范性和合理性，从而实现企业价值的最大化。
主要参考文献
[1]王仁祥.中小企业税收筹划的风险及防范[J].特区经济，2005（7）.
［关键词］税收筹划；税负；风险
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）5-0057-02
1 前 言
作为企业成本的重要组成部分,税收支出成为企业追逐利润最大化过程中的一个较大困扰。不少企业为了最大限度减少税负压力,采取各种避税手段来尽可能地压缩税收支出。但是,企业进行税收筹划也面临着诸多风险与问题,对此,笔者立足于追求利润最大化的现代企业,就企业税收筹划中存在的相关问题加以探讨。
2 我国企业税收筹划存在的主要问题
税收筹划在我国企业实务操作中的起步时间相对较晚,再加上税收征管中所强调的强制性、无偿性和固定性,许多企业对税收筹划的理解显得极为片面。他们认为税收筹划对企业日常经营活动的作用不大,与税收筹划不当的后果相比,税收筹划的价值贡献度远远低于税收筹划风险。另外,我国税收征管环境目前还并不完善,这对企业税收筹划也给予了一定的限制。总体而言,我国企业在税收筹划中存在着以下几个方面的问题：
2.1 税收筹划发展的税收环境有待完善
当前,随着我国经济参与全球化进程的速度进一步提升,国内税收法律的变化速度惊人,各种税收条款在短短几年时间内发生着不断变更和更新。即使是针对同一个税种,一年中可能会颁布多条解释文件,或者是不同地区对同一税种作出不同的公告解释,只要稍微不注意,对该税种相关法律制度的使用就会出现过时甚至是偏差的情况,这很可能被税务机关定性为偷税。正是由于我国税收发展环境的不完善和不健全,企业纳税人难以较全面地掌握税法内涵,对税收筹划的应用就难以扩展,使税收筹划难以做到有的放矢。
2.2 税收筹划的目标单一,仅考虑税负最轻因素
对于税收筹划,目前我国大多数企业还存在这样一种误区,就是税收筹划的目的仅仅只是替企业减轻税收负担,使得某一税种税负最小化。事实上,企业的经济活动是一个连续且复杂的过程,而企业所涉及的税种通常并不是单独的一种,而是多种税收相互交织影响。换而言之,企业进行税收筹划的目标并不能仅仅定位于降低单独某种税收负担,需要综合考虑企业经营的整体情况。企业经营的最终目标是实现整体利益最大化,有时为了满足这一目标,企业反而需要选择税负较大的纳税方案。因此,企业不应该将税负最小化作为税收筹划的唯一目标,而应将企业整体利益最大化相对照起来,与企业经营活动、财务活动等有机结合。
2.3 偏重税务机关权力的强化,忽视纳税人应有的权利
当前我国税务机关与纳税人之间被普遍定义为管理与被管理、监督与被监督的关系,过分强调税务机关代表国家对纳税人进行监督管理,要求纳税人服从、被支配和履行义务,纳税人通常被当做税务机关的“被管理者”来对待。由此忽视了纳税人本身的权利,纳税人往往难以发挥能动性,与征税机关的良好互动关系也就难以形成,纳税被看成是一种不得已的负担。
2.4 企业内部财务人员运作税收筹划存在风险
为了节约成本,不少企业开展税收筹划主要是通过自己内部的财税工作人员来具体运作。尽管内部财务人员熟悉本单位的经营运行情况,但税收筹划是一项专业性极强的工作,企业内部财务人员受自身知识以及自身利益的限制,难以通晓财务会计、法律以及管理等方面知识,在税收筹划时很可能存在考虑不周全或者心存侥幸的心理,这将导致税收筹划方案可行性缺乏,潜在的风险较大,税收筹划的价值效应不能有效发挥出来。
3 促进企业税收筹划发展的对策建议
实施税收筹划不仅能促进企业自身的发展,而且还能推动税收筹划相关各方的发展。为了使税收筹划在我国企业得到有效开展和利用,针对税收筹划存在的问题,笔者提出以下对策和建议：
3.1 增强税收筹划的宣传力度,优化我国税收筹划环境
企业在面对税务问题时,普遍都以税负最小化的目标来衡量,这可能迫使企业采取非法手段来达到减税甚至是不缴税的目的。企业的逐利性固然是一方面的影响因素,但是,对税收筹划的认识不全面也是导致企业进行非法逃税、漏税等活动的一个重要因素。优化税收环境,主要是从税务机关以及外界力量来进行科学宣传。
(1)税务机关在对税收征管等进行宣传时,应该将税收筹划作为宣传的重点内容之一,对纳税人所拥有的税收筹划权利进行讲解和宣传,使纳税人充分认识到税收筹划的合理性,扭转将正当纳税筹划作为偷税、逃税的观念。
(2)经常在我国主要税务刊物上登载一些浅显易懂的税收筹划文章或者案例,扩大税收筹划的社会影响力,让企业普遍知晓和接受税收筹划的真正含义,促使其树立税收筹划意识。对于那些成功的税收筹划案例,各种税务刊物应该及时报道并进行广泛宣传。通过社会舆论,褒扬积极的、合法的筹划行为,谴责消极的、违法的偷逃税行为。
(3)国家和各级税务机关需以官方身份对纳税人按规定进行税收筹划的行为表示肯定。更有利于纳税人消除疑虑。维护自己的合法权益。促进税收筹划事业健康快速发展。与此同时,制定相应的鼓励政策。引导企业和个人纳税者实施税收筹划。
3.2 积极遵循税收筹划的原则
企业开展税收筹划要遵循不违法性、成本收益及综合利益最大化等原则,严格遵循这些原则是企业取得筹划成功的基本前提。税收筹划是在不违反现行国家税收法律法规、规章的前提下进行的,企业在筹划决策过程中和以后的方案实施中,都应以不违法为前提,否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。税收筹划可以为企业获得利益,与此同时也要耗费一定的人力、物力和财力,产生一定的成本费用。当企业进行税收筹划获得的收益大于为筹划而花费的成本时,企业方可考虑实施税收筹划。企业在进行税收筹划时,必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度,从全局出发,把企业的经营活动联系起来全盘考虑,整体筹划,综合衡量。单单着眼于企业某一税种税收负担的降低并不一定使企业总体成本下降和企业整体收益水平提高,只有将税收负担的变化情况与企业经营活动的变化综合起来考虑,才能制定出最佳的税收筹划方案。
3.3 明确纳税人的税收筹划权
通过立法确定作为税收筹划主体的纳税人或税务人的法律地位、权利、义务,确立税收筹划的规程、税收筹划的范围；确定作为税收筹划认证人的税务机关的法律地位、权力、义务；确定税务机关对税收筹划认证的法律效力,使纳税人及其税务人和税务机关都有法可依,在进行税收筹划问题上有刚性的法律依据,避免再出现在对企业“税收筹划”的认定上有分歧,企业认为是“节税”筹划,而税务机关则认定为是避税，甚至是偷税。如转让定价策略、费用扣除等问题,各执一词,容易发生税务行政复议和诉讼,而发生行政复议和诉讼后,又因缺乏具体可操作的法律依据,致使发生最后的判决、裁决难以让双方信服的现象。
3.4 大力发展税收事业促进企业税收筹划
税收筹划工作是一项综合的、复杂的、要求相对较高的工作,所以对文化水平高、业务技能强的高素质税收筹划人员的需求变得越来越紧迫，对税务机构的要求也越来越高。而且,即便税收筹划人员具有了较强的业务水准,也应坚持持之以恒的后续学习态度。因为税收政策不断变化,所以税务机构要时刻关注税收政策的变化趋势,准确把握最新的税收政策法规,以免形成税收筹划风险。税收筹划工作,除了拥有高素质的税收筹划人员外，还应有一套完善的税收筹划系统来收集准确的筹划信息,确保税收筹划工作顺利完成。
3.5 动态防范税收筹划的风险
税收筹划人员首先要树立税收筹划的风险意识,建立有效的风险预警机制。税收筹划只能在一定的政策条件下,并且在一定的范围内发生作用,所以无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人,都应当正视风险的客观存在,并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。不要以为税收筹划方案是经过专家、学者结合本企业的经营活动拟订的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不会发生筹划失败的风险。
应当意识到,由于目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性,税收筹划的风险是无时不在的,应该给予足够的重视。当然,从筹划的实效性看,仅仅意识到风险的存在还是远远不够的。各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备,建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统,对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控,一旦发现风险,立即向筹划者或经营者示警。
3.6 加强我国税收筹划的人才队伍建设
目前我国的税收筹划从业人员较少,整体素质不高,他们现有的政策水平和专业能力难以适应税收筹划发展的需要,因此,我国必须加快税收筹划人才队伍建设,以适应税收筹划发展的需要。首先实施资格认证制度,为行业入门设置较高“门槛”,严格把关,保证进入本行业的人员素质,使这部分获取资格认证的人员成为从事税收筹划工作的中坚力量。其次是在高等院校开设税收筹划专业,专门培养优秀的税收筹划专业人才,与此同时在管理类、经济类等专业诸如会计、财务管理、企业管理等相关专业中开设税收筹划课程,为复合型人才的培养打好坚实的基础。再次制定税收筹划人才的后续教育相关制度。当今世界日新月异,知识在不断更新,政策在不断变化,为防止知识结构老化,必须建立一个持之以恒的后续学习制度,对税收筹划人员进行再造就、再培养,不断提高其综合素质和筹划水平。
参考文献:
在现代复杂多变的市场经济环境下，税收政策不断更新，企业税收筹划以生产经营活动为基础，充分落实国家各项税收优惠政策，通过科学的税收筹划安排，实现降本增效，提高企业利润。
2、企业税收筹划问题分析
税务筹划涉及筹资、投资、生产经营和收益分配等几个过程。在这几个过程中，企业通过合理巧妙地安排，以达到少缴税或不缴税的目的，从而实现企业整体利益最大化。经过数十年的发展，税收筹划已逐步完善，由于税收筹划经常是法律规定性的边缘操作，所以在其实施过程中仍存在着很多问题。下面对目前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题进行分析和总结。
2.1对企业税收筹划策略的认识上存在误区
目前，税收筹划在我国没有完全一致的概念，纳税人和税务机关对税收筹划的理解不明确、不统一，甚至出现偏差。一方面，由于我国企业管理人员的自身素质和对税收认识上有局限性，导致纳税人的税收筹划意识淡薄，对税收筹划的认识存在着偏差。因为税收筹划可以减少企业缴纳的税款，所以一些人认为税收筹划就是偷税或避税，不属于合法行为。事实上，偷税或避税与税收筹划有着本质上的区别，偷税是一种违法的行为，一经发现就会受到相关部门处罚；避税则是利用税法的漏洞和缺陷钻税法的空子；税收筹划是在国家税法允许的范围内，企业进行的节税计划，具有其合理性和合法性。另一方面，税务机关对纳税人进行税收筹划的不信任，咨询、引导力度不够。税务机关单方面强调税收收人最大化的目标实现，疏于征纳双方的沟通理解。另外，由于有些人打着税收筹划的幌子进行偷税，对国家的利益造成损害。所以，税务机关对企业税收筹划存在一定的抵触情绪，也在一定程度上制约了税收筹划的发展。
2.2我国税收法制不够完善
首先，我国税收法制不完善，主要表现为我国税收征管水平不高和税务机构不健全，这些因素严重阻碍了税收筹划的发展。其次，我国颁布帮助企业合法节税许多优惠政策，许多企业享受不足。一方面是由于资格认定手续比较多，认定手续及所要求提供的相关资料比较繁琐,企业操作起来有一定的困难。另一方面，享受优惠的企业比例不高。许多符合享受条件的企业对优惠政策不了解,未及时办理相关的审批手续,也没有进行相关的税收申报,致使其错过享受税收优惠政策的机会。最后，国家偏重税务机关权力的强化而忽视了纳税人本身的权利，纳税人往往难以发挥能动性，与征税机关的良好互动关系也就难以形成。
2.3对税收筹划风险的重视远远不够
从目前我国企业的税收筹划活动来看，纳税人一般认为进行税收筹划时，过分强调减轻纳税负担，很少考虑税收筹划中可能存在的风险。税收筹划作为企业的一种经济活动，本身是有风险的。企业税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、发展的政治、经济和社会现实环境中，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败。同时，企业对税收筹划风险控制不重视，没有正确把握税收政策，不能透彻理解税收筹划的实质，认为少纳税甚至不纳税就是成功的税收筹划，甚至不惜采取违规手段开展“税收筹划”，使税收筹划变成不合理的避税，甚至变成不合法的偷税漏税等。所以企业一定要加强对筹划风险的重视并进行有效的风险控制。
2.4企业缺乏高素质的税收筹划专业人才
税收筹划人员的要求非常高，不仅要精通税收方面的知识和财务方面的知识，还要全面的了解企业筹资、经营以及投资活动，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。目前我国税收筹划专业人才处于短缺的状态。一方面大多数企业财会人员没有经过专门化、系统化的税收筹划知识训练，而一些企业筹划人员又缺乏财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等专业知识，导致企业统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使税收筹划真正取得实效。另一方面，部分企业管理者的管理思想落后，筹划意识缺乏，相关知识欠缺，不少企业甚至基于自身原因，根本没有将税收筹划纳入企业管理的运行机制中去。
3、企业税收筹划问题的应对措施
税收筹划是社会和经济发展到一定阶段的产物，同时，税收筹划的发展又促进了社会和经济的进步。企业税收筹划对企业生存与发展至关重要。为了使我国的税收筹划健康、快速地发展，针对目前税收筹划的现状和出现问题应给予重视。下面是本文分别从政府、税务机关和企业两方面提出一些解决问题的应对措施。
3.1政府、税务机关方面
（1）税务机关不仅要加强税收筹划政策引导和咨询服务，优化我国税收筹划环境，帮助企业完成合法税收筹划，更要增强监管力度。政府、税务机关可以通过媒体、自己开展税务培训活动和社会舆论等方式加强对税收筹划的宣传，鼓励积极合法的筹划行为，严惩消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为。税务机关根据企业的实际情况和具体需求，加强与纳税人的交流和沟通，提醒企业在依法纳税理念的前提下，选择合适的税收筹划方案，使其税收筹划活动能够不断适应新的税收政策要求，确保在合法的条件下企业实现税后利润最大化。税务机关应采取科学的方式，强化对企业税收筹划活动的监管。税务机关完善税务机构内部监管职能，通过设置专门的税收筹划监管指导部门，将筹划管理与纳税服务、尊重纳税人权益和维护国家税收利益相结合，防范任何非法节税行为的出现。
（2）完善税法，建立、健全相关法规，提高立法级次。目前我国的税收法律、法规和政策中，体现纳税人权利的内容较少，应将纳税人的具体权利包括税收筹划权予以法律的明确承认和保护。首先，应科学界定税收筹划相关问题。其次加强税收筹划专项法治建设。针对税收筹划工作，出台相关政策措施，制订具体的指导意见和实施办法，明确税收筹划方案合法合理的认定标准与依据，界定税收筹划与避税、偷税的法律性质、构成要件及相关法律后果等内容，从而实现保护纳税人合法合理筹划的目的。再次，对于税收筹划中利用税收制度本身存在的漏洞或缺陷，设立处罚条款，明确处罚责任；对那些偏离税法价值取向、歪曲国家立法精神的筹划行为应加以严格规制。国家的税法和相关的法律、法规在保护纳税人合法筹划的同时，应维护国家的税收利益和社会整体利益。
3.2企业方面
（1）正确理解税收筹划的涵义，提升企业税收筹划的意识。企业决策者和相关部门人员要准确理解筹划税收内涵，树立税收筹划意识。企业在进行税务筹划时，要将其与“避税”区别开来，在合理合法的基础上，关注国家关于税法的政策变化，使税收筹划方案不违背税收的政策规定，享受税法的优惠。
（2）正视风险、动态防范和规避税收筹划风险。首先，企业进行税收筹划，应当正视风险的客观存在性。受国家政策的变动，国内外市场环境的变化和企业自身活动的影响，税收筹划存在着很多不确定性的因素，将产生一定的风险。企业应该充分利用现代信息化手段，全面收集和掌握与其税收筹划相关的各种信息，建立税收法规库，为税收筹划人员提供信息支持。同时，要建立科学、快捷的预警系统，对税收筹划中存在的风险进行跟踪和监控，对可能出现的各项问题进行全面的考虑。这样，企业可以充分的认识税收筹划的风险，根据现行法规的变化，及时根据新法及时调整实施方案，尽量把各项影响税负的风险降至最低，努力规避了税收筹划风险。其次，企业应当权衡避税收益与避税风险，加强对税法的学习和与税务机关的沟通，尽量规避税收筹划风险。税收筹划的进行没有统一的标准，而且具有地方特色，税收筹划人员难以准确的掌握确定的界限。无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，税收执法部门有一定的自由裁量权。企业的税收筹划需要经过税务机关审批，如有过度的避税措施极有可能被税务机关认定为逃税，从而招致处罚，最终得不偿失。针对这种情况，税收筹划者不仅要准确理解税收政策，运用会计技术，而且要充分了解当地税收征管的特点和具体要求，密切保持与税务部门的联系与沟通，建立良好的税企关系，使税收筹划能得到当地税收机关认可，进而规避风险。此外，企业依法纳税的信誉是一种无形资产，如果企业过度避税，其纳税信誉将会受到损害，可能会进入税务机关的“黑名单”，将会受到更多更严格的检查和审批，也将增加企业的成本。
（3）注重企业税收筹划人才的培养，提高税收筹划人员业务素质。现阶段，企业税收筹划的实施受到税收筹划方面人才欠缺的制约。企业采取多种方式加强对税收筹划人才的培养，实现人文素质和业务技能的双向提高。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，具有很强的专业性和技能性，需要具有综合能力的专业人员来设计和操作。一方面，企业应积极从外部吸收高素质的专业人员，充实到企业的税收筹划专业队伍之中。另一方面，企业加强对内部税收筹划人员的培养，建立专业的税收筹划队伍。企业通过定期或不定期地组织专业人员对税收法规进行学习和深层次的研究，时刻关注税收政策变化，准确的区分违法和合法的界限，掌握税法中的优惠条款，制定出合理合法的纳税筹划方案，避免税收筹划的风险。
（4）税收筹划应遵循合法合理原则和综合效益原则，同时要把握其灵活性。企业在设定税收筹划目标时，要统筹兼顾、综合考量，做到宽窄适中、恰到好处。首先，企业的税收筹划方案应以遵守国家的税收法律、法规和会计准则制度为前提。在企业享受有关税收优惠的同时，也顺应国家宏观调控经济的政策导向。企业进行税收筹划时要准确理解和全面把握税收法律内涵，随时关注国家法律、法规和经济政策的变动，并依照新的法律法规及时调整自己的财税管理方法，使企业的税收筹划行为合法合理。企业在制定纳税方案时，坚决制止违反税收法律条款规定的行为，杜绝逃税、偷漏税等现象，避免发生税收筹划风险，减少风险和恶意避税的嫌疑，以免给企业带来不必要的损失。其次，企业要实现整体利益最大化，税收筹划应进行成本效益分析。一方面，企业进行税收筹划的目标不能仅定位于某一个或几个税种的税负降低，而要综合考虑多税种的节税数额，实现企业整体税负降到最低。另一方面，企业要权衡税收筹划的成本和企业的整体收益。此外，企业在进行税收筹划时，不能只关注某一时期内纳税最少的那些方案，而应根据企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案。再次，企业要建立、建全税务管理制度。由于税法执行政策性强，为了正确执行税法规定，企业建立管理制度。标准化的操作规程和明确的内部控制执行手册，来指导和规范具体税收筹划行为的实施，保证企业执行政策不走样。同时，企业税务管理体系中建立纳税评估机制，对每一项经济合同要进行纳税评估，规避各种涉税风险，有利于企业在合同执行过程中有效防范税务风险和实现最优纳税方案，提高经济效益。
4、总结
【关键词】企业税收筹划；风险；防范
一、企业税收筹划的风险类型
税收筹划的主要风险类型有以下几种：
表1 税收筹划的主要风险类型
（1）对税收筹划概念认识偏差的风险。部分公司并没能够正确理解税收筹划的实质涵义，为了少纳税，采取了偷税、抗税、骗税等不法手段，违背了纳税筹划的精神实质。并且我国的税收优惠政策具有很高的时效性，部分公司的筹划人员严重缺乏相应的专业知识，对各项优惠政策的特定条件、具体时间与空间的限定理解不够透彻，制定出的纳税筹划政策也达不到税务机构的要求，在最后进行核算时，发现为税收筹划所支付的政策研究、学习及制定方案等的费用支出大大超过税收筹划所带来的节税收益。（2）税收政策变化的风险。为了适应市场经济的发展和国家产业政策的相应变更，税收政策也要不断的修订与完善。税收政策发生变化，如果公司无法有效的理解和领悟新调整的政策法规，就有可能使原有的筹划方案由合法变为不合法，不但不能给公司减轻税负，反而会导致利益冲突与纠纷，从而导致税收筹划风险。（3）税收筹划基础不稳的风险。税收筹划是高于财务活动的高层次理财活动，要求有较高专业素质的筹划人员。（4）税务执法不规范的风险。税收筹划与避税的主要区别在于它们是否合法，我国的征税主体有海关、财政、国税、地税等多个系统，职能机构设置复杂，各系统之间税务行政执法职能也存在冗沉的现象。税收筹划的合法性需经税务行政执法部门的认可，否则极易导致税收筹划的失败。（5）税收筹划目的不明确的风险。税收筹划是为企业的财务管理而服务的，具有相当强的计划性，筹划方案也是在假设未来环境符合筹划预期环境的前提下做出来的，具有非常高的不确定性。
二、企业税收筹划风险的防范措施
（1）正确理解税收筹划的概念，规范筹划人员基础工作，建立完善的风险预警体系。税收筹划是种技术性的理财行为，要求筹划人员正确理解它的涵义，并用正确的理念去指导实际行动。不管是从事税收筹划的工作人员还是接受筹划的纳税人，都要正视隐藏的风险，在筹划中保持高度的警惕性，结合本公司的经营活动，权衡制定成本与筹划行为带来的收益，拟订出可行的税收筹划方案，合理预测可能出现的风险，建立一套科学的税收筹划预警系统，通过完善的风险防范体系及时制定非常事件的处理措施，最大程度地降低风险带来的损失。（2）要营造良好的税企关系。依法纳税是公民的义务。税务执法部门应加强对企业纳税行为的监督，对违反乱纪行为进行严厉惩处，树立法律法规的权威性。企业也要加强对税务机关工作的了解，互相沟通，争取在税法的理解上与税务机关意见统一，出现问题能及时向税务机关求助，特别在某些模糊和新生事物的处理上要取得税务机关和征税人的认可和支持。两者互相理解，共同创建和谐的纳税筹划氛围。（3）树立敏感的风险意识，关注税收政策的变化调整。企业经营的环境的多变、复杂，常常会有不确定事件发生，加之税法也常常随经济情况的变化或为配合政策的落实而变化，所以企业在实施税收筹划时，要充分考虑风险的存在，建立一套适用的税收筹划信息系统，充分利用计算机网络等多种媒体，收集和整理与企业经营相关的税收政策以及变化情况，适时调整方案，以保证企业的税收筹划方案在税收法律范围内有效。（4）提高税收筹划人员素质，提高他们的专业能力。税收政策具有多变性，因而税务筹划要及时关注税收政策的变化。这就要求不断增强筹划人员素质，使他们更好的理解税收政策，同时也可规避筹划在具体执行上的风险，减少筹划操作的人为干扰，使筹划人员可以专心的开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。
企业纳税意识增强的表现是企业进行真正意义上的税收筹划，它表明企业的利益主体将采取合法的手段来追求税后利益的最大化，这是企业不断走向成熟的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也是政府运用税收杠杆引导企实现政府宏观调的意图。企业进行税收筹划要有长远的战略眼光，管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策，只有正确使用这项经济手段，才能实现双赢。
参 考 文 献
[1]刘琪．浅析税收筹划风险及其防范与控制[J]．现代商业．2009（9）
[2]刘继雄．企业税收筹划及其风险控制[J]．企业管理．2010（7）
