时间：2023-09-17 15:04:18
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇会计核算自查报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【财务管理自查报告及整改措施(一)】 据****文件精神，从5月上旬起，结合本单位的实际情况，对本单位会计基础工作情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下：
一、财务收支情况
在财务工作过程中，本单位严格按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿 ，并保证其真实完整，根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在安排支出时，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据办公室各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。
二、单位内部控制制度建立和执行情况
根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下三点要求：
1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。
2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。
3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。
三、固定资产管理和使用情况
为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。
四、存在问题
通过自查，我村在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。
【财务管理自查报告及整改措施(二)】 我校接到《睢县人民检察院检察建议书》(睢检预建(20xx)95号)文件后，学校领导高度重视，组成了以党委书记孙明卫同志为组长的财务管理检查领导组，对学校的财务管理进行了认真自查，现将自查整改情况总结如下：
1、我校学生均在政府组织下办理了城镇居民医疗保险，人身伤害保险业务在自愿自费的原则下，由学生自行办理参加，学校教师和有关人员一律不准参与，不存在回扣和私吞自肥现象。
2、每学期开学收费时，都由上级财政部门派专人到校收费，学校提供场地和人员配合，学校内部人员不经手财务收费，不存在私设帐外帐等现象。
3、严格遵守报销签字程序，所有需要报销的票据经办人首先签字;经总务处核实以后，由总务主任签字;最后由学校校长签字批准报销。这种报销程序模式，从根本上杜绝了贪污公款、不记账和贪污自费等问题。
在今后的工作中，我校将一如既往的执行严格的财务管理制度，并遵照检察院建议，在财务管理中开展下列方面的工作：
1、加强思想政治教育和法制教育，提高广大教育干部和工作人员遵守守法意识。通过各种形式宣传法制，使广大教育工作人员充分了罪与非罪的界限，掌握基础的法律法规，增强自我约束和自我保护的意识。
为了加强会计基础工作，实现会计基础工作的规范化、科学化，为实现财政科学化、精细化管理奠定坚实的基础，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《省会计管理条例》和省财政厅《关于加强会计基础工作的意见》（陕财办会〔〕41号）、市财政局关于印发《市会计基础工作合格单位创建活动实施方案》（咸财会计[]31号）、《关于扎实有序开展会计基础工作合格单位创建活动的实施意见》（咸财会计[]4号）《区财政局关于开展会计基础工作合格单位创建活动实施方案》（咸秦财会计【】161号）精神，结合我区实际，现将我区开展会计基础工作考核的有关事项通知如下：
一、提高认识会计基础工作规范化的重要性
会计基础工作规范化是会计工作的基本要求。国家统一会计制度对会计从业人员资格准入、原始凭证的取得、记账凭证的填制、复式记账的运用、账簿登记，到财务会计报表的编制和披露、会计监督和会计档案的管理，有着严格的法律法规规范。会计基础工作规范化是会计信息真实和完整的重要保证，是会计事业可持续发展的必然要求，是降低行政运行成本的有效途径，是实现财政管理科学化精细化的重要支撑。在新形势下，大力推进会计基础工作规范化，对于充分发挥会计职能，促进经济社会又好又快发展有着重大的现实意义。
二、考核时间
根据《实施方案》的要求，对照检查阶段结束。即将进入考核验收阶段。各单位、各部门要认真自查，分析存在问题，形成自查报告，并于6月30日前交于区会计管理局。会计基础工作考核从7月1日开始，至10月31日结束。
三、考核内容
本次考核的主要内容包括：会计机构设置及会计人员配备，会计核算，会计监督，内部会计管理制度建设，会计电算化运用等五个方面的内容。
四、考核办法
会计基础工作规范化考核验收严格执行省财政厅《会计基础工作规范化考核办法》（陕财办会〔〕40号）。
五、考核标准
会计基础工作规范化管理考核标准依照省财政厅《会计基础工作规范化考核标准》（陕财办会〔〕42号）规定执行。
六、组织实施
为保证考核质量，区财政局成立会计基础工作考核领导小组。下设办公室，办公室设在区会计管理局，负责会计基础工作考核的日常工作。
考核方式：采取就地考核，现场打分的方法进行考核。
七、检查要求
（一）各单位接文后，按考核内容先行对照自查，予三日内上报自查报告，并在自查的基础上，按通知时间接受考核。
（二）考核人员要严格按照《中华人民共和国会计法》、《省会计管理条例》、《会计基础工作规范化考核办法》、《会计基础工作规范化考核标准》实施考核工作。
一、政治理论和专业理论学习情况
XX年度是我党将“科学发展观”落实到人民群众具体工作、生活中的一年。我也切实感受到“科学发展观”给我们生活带来的变化。这也激励我进一步学好科学发展观的相关理论，将其运用到自身的工作、生活和学习中——坚持以人为本、全面协调可持续发展。
XX年度，还参加了会计专业方面的比赛和论文研讨，取得了一定成绩，但同时也意识到专业知识需要进一步的扩充，认识到团队合作的重要性。
二、工作情况
（一）日常工作
XX年，本人主要负责xxxx物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司、xx水利委员会机关服务局招待所、xx委二期集资建房日常会计核算、财务会计报表的编报及纳税申报、工作，负责xx委机关服务中心所属企业报表汇总工作，以及项目管理系统中xxxx物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司日常经济数据的录入等工作。具体工作情况如下：
1、自企业科XX年5月成立以来，完成了xxxx物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司XX年5-12月的日常会计核算工作。完成了XX年度5-12月份上述企业的财务月报工作以及流转税、所得税等税种的申报工作。
完成了XX年7-12月xx水利委员会机关服务局招待所的日常会计核算工作。完成了XX年度7-12月份上述企业的财务月报工作及税务申报工作。
2、完成了机关服务中心所属企业XX年度企业会计决算报表汇总工作以及XX年度企业财务月报汇总工作。
3、完成了xx委二期集资建房XX年度会计核算工作。
4、完成了项目管理中xxxx物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司XX年度的报销登记、借款登记以及收入登记。
（二）其他工作
1、组织中心所属企业草拟了由xx委财务经济局下发的《关于对〈xx委财经管理质量测评实施细则〉第二次征求意见的通知》的反馈意见稿。
2、草拟了《关于机关服务中心所属企业xx-XX年度会议费使用管理情况的自查报告》。
3、草拟了《xx水利委员会机关服务中心对外投资管理情况调研报告》。
4、参与草拟了“事业单位办企业管理征求意见反馈稿”。
5、参与完成了机关服务中心开展清理整治“小金库”工作中的对企业进行的检查工作。
6、参与完成了xxxx物业发展公司在税务、银行领域中企业名称和法定代表人名称的变更工作。
7、组织机关服务中心所属单位完成了由武汉市统计局下发xx委财经局经济处转发的武汉市第二次经济普查调查表的填报工作。
8、组织并参与了xx委会计学会、xx省会计学会主办的“会计科目扑克大赛”。
三、2012年的学习、工作思路
中小学校财务管理自查报告(1) 为了严格贯彻执行国家农村义务教育经费保障机制改革的政策，加强学校财务管理、提高学校公用经费的使用效益，根据忠教计〔20xx〕34号文件精神，我校组织人员对学校公用经费的使用情况、学校财务制度的执行情况进行了认真的自查，对存在的问题进行了及时的纠正。现将自查情况报告如下:
一、学校成立了财务自查领导小组
学校按照忠教计〔20xx〕34号文件精神，成立了学校财务自查领导小组，其中XXX校长任组长，XX副主任任副组长，XXX、XXX、XXX等为成员，对学校20xx年的财务预算编制及执行情况、一免一补工作和学校财务相关工作进行自查。
二、学校公用经费的预算编制及执行情况
1、自查小组通过对20xx年财务预算情况和目前截止至2xxx年12月支出情况进行了对比(见统计表)，一致认为，学校高度重视预算编制工作，财务支出以预算为依据，学校在公用经费的支出上严格坚持使用的范围和方式，对学校的培训费、办公费、印刷费、水费、电费等日常公用支出加强了管理。
2、学校没有在公用经费中编列教职工津补贴和超标准列支业务招待费。20xx年，在公用经费中，学校没有以任何一种名目向教职员工发放奖金和津补贴，学校严格控制了招待费，来人来客一般情况下由分管领导陪同，按照最低标准列支。
三、学校财务制度及执行情况
1、学校制定和完善了财经制度，强化了财务工作。
学校的财务工作自查中，学校总务处完善了原始凭证签审制度、财务稽核制度、财务收支审批制度、内部牵制制度、会计出纳工作岗位责任制等十项财务管理制度，并张贴上墙，时时提醒;财务工作中严格执行财务计划，编制学校的财务预算、决算及财务报表，做到内容真实，数据准确，报表及时;同时建立了学校各项经审制度，做到帐目清楚，帐据相实;科学管理学校财务档案，建立、建全会计与出纳间的牵制制度，做到日清月结。
2、加强了财务管理，规范教育经费的使用程序。
严格执行收费政策，杜绝学区内各村小及班级乱收费。本年度，学校利用公示栏等多种形式，公开收费项目、公开收费标准， 严格执行县物价局、县教委制定的收费政策及标准，学生所有费用全部由班主任收取后到总务处结算，杜绝了乱收费现象。
在资金使用上，学校严格执行事业单位财务制度改革有关规定，坚持预算管理，严格使用程序，学校维修实行集体研究，上报教委审批后实施,发票的报销严格实行审批制度，坚持一支笔、一本账，对不符合规定的票据一律拒付，对违反财经纪律的行为予以坚决的抵制。无白条入账及私设小金库的现象。
四、认真开展了学生一免一补工作
我校20xx年春季享受一免一补的学生是395人，免教材计13825元，补生活费人数是45人，补助金额为5400元;秋季享受两免一补的人数是400人，免教材14000元，以上专款共计支出27825元。我校完全按照县财政及教委的精神对享受一免一补的贫困生进行全面核实，并在善广场上、村委及学校公示无疑义后，再确定最终享受人员，保证把钱真正落实到最贫困的学生手中，切实让贫困学生享受到国家的惠民政策。
中小学校财务管理自查报告(2) 根据市教育局《关于对全市中小学财产物资管理工作进行评估的通知》〔淄教计字(20xx)29号〕和县教育局《关于召开全县中小学财产物资管理工作会议的通知》(高教函发(20xx)25号)精神，为严肃财经纪律，加强学校财务管理，提高教育经费的使用效率。由校长牵头，对我校的财务管理工作进行了认真的自查，现将自查情况汇报如下：
1，财务管理制度建设情况：我校财务管理制度健全，制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置、领用、出租、处置、报废等工作程序作了明确的规定。建有《报账员管理制度》《现金管理制度》《财务管理制度》等制度，并做到制度上墙。
2，财会队伍管理情况：学校配有财务办公室一间，配有兼职财务人员2人，设立报账员岗位，由镇教育办公室财务中心统一管理。财务人员具有一定的专业理论素养和较强业务能力，能按照有关财经规定记账，经费使用合理，平时报表准确、及时，数据真实。
3，会计核算中心建立和运行的模式及学校的事权、财权如何划分：财务办公室配备了必要的计算机、打印机等设备，且能够正常使用，实现了固定资产实行数字化管理;数据准确，入账及时;校长执行一支笔对教育局及学校负责。
4，学校收入管理情况：学校收入主要是财政拨款及事业收入，严格执行收支两条线管理，严格杜绝小金库及账外账等违规行为，书杂费收入由教务处核对义务教育及免费补助情况，报账员按照教导处核对的人数及有关规定收取各种费用，收取完毕后全额上缴财政部门。
5，学校支出管理情况：学校支出严格按照审批制度，购买执行先审批后办理的制度，报销环节要求各部门分管领导签字核准，各项支出要据实列支。严格执行政府采购制度，重大事项须通过全体行政会通过，严格执行一支笔审批制度。坚持做到了量入为出，以收定支，略有节余。
6，学校资产管理情况：学校设立了专门的固定资产管理人员，建立健全资产的购置、验收、保管等内部制度，建立学校固定资产管理台帐，定期组织资产清查并及时和主办会计对账，报废及毁损的固定资产及时上报。严格管理资产，未发现有学校固定资产对外出租、出借的情况，安全防护措施较好，做好了防火、防盗、防爆、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作。
专项资金自查报告一关于强农惠农资金专项清理自查工作情况的报告县强农惠农资金专项清查领导组办公室：根据《舒城县强农惠农资金专项清理和检查工作实施方案》的要求，我们对近三年来强农惠农资金使用情况进行了全面自查，现将自查情况报告如下：
一、工作落实
1、自县强农惠农资金专项清理工作会后，乡立即召开党委扩大会，就县会议精神及相关文件进行了传达和学习，并就此项工作如何开展进行了安排。
2、召开由各村及政府相关单位主要负责人和业务人员参加的专题会，会上传达和学习了县会议精神及相关文件，对我乡自查工作进行全面部署，并以阙政字[2019]74号文件形式下发到各自查单位。同时对自查报表的填报工作进行了业务培训。
3、乡村联动，协调配合。政府相关部门对近几年强农惠农资金进行全面核现核查，各村在乡政府部门的配合下，对强农惠农资金特别是打卡发放到户资金，对照发放条件进行逐项核查。
二、自查结果
1、打卡发放类：根据自查表，我乡共涉及农作物良种补贴、粮食直补、农资综合补贴、退耕还林补贴等9个项目。2019-2019年，以上资金由县财政拔付到乡财政，乡财政足额将资金打卡到户。2019年乡财政根据县核定的数据及时上传相关到户信息资料，由县财政直接打卡到户。存在问题，是在本次自查之前，在库区移民直补到人资金发放中，由于时间跨度长，移民人口情况复杂，加之少数村刚申报时对政策把握不准，出现错登，造成资金错发现象。如：2019年度何店村错登84人，打卡资金额为37800元;2019年阴洼村错登5人，打卡资金额为6750元。2019年阙店村错发资金36800元，横山村错发资金35000元。乡党委政府发现后立即将打卡资金收回乡财政，并给予全乡通报批评。乡纪委及时下发了阙纪[2019]02号文件《关于进一步严明水库移民工作纪律，认真开展水库移民直补人口自查自纠工作的通知》。
2、工程项目类：我乡主要涉及到财政扶贫资金(含以工代赈资金)。库区扶持项目资金等。在资金管理方面，基本能做到专项管理、专款专用。但在本次自查过程中，发现在财政扶贫项目方面，有资金滞留现象，资金额达2.5万元，波及2个小项目。其原因是以上资金到位后，正处于我乡村级财务全面清理时期，各村资金已冻结，8月1日才开始运行。近期我们已予纠正，将资金拔付到项目单位，并完善了帐务处理。
专项资金自查报告二为进一步巩固专项资金综合治理工作成果，落实各级加强反腐倡廉工作的部署，认真查纠专项资金管理使用中的问题，建立健全专项资金长效监管机制，确保专项资金使用的有效性、规范性和安全性,根据省、市、区专项资金综合治理工作文件精神，我镇制定了《xx年专项资金综合治理工作方案》，并由镇财政所组织业务人员对xx至xx年的专项资金的来源、性质、使用情况进行了全面清理、自查，现将我镇的自查情况汇报如下:
一、严格管理专款专用
我镇在专项资金管理使用上严格按照区民政局、财政局专项资金使用规定，切实做到专户储存、专人负责、专项管理、专款专用、确保专项经费的使用效益和安全，做到“俩个坚持”：
(一)坚持专款专用、重点使用原则
在专项资金管理使用上，严格按照国家规定的使用范围，专款专用，任何单位和个人都不得以任何借口和任何手法挤占和挪用。一是救灾救济资金分配。以保障灾民基本生活为依据，根据灾害大小、损失程度、自救能力，突出重点，不搞特殊化，不搞平均主义，无挪用、坐支、截留等违纪行为。在发放过程中坚持民主评议、登记造册、公开发放的程序，自觉接受社会监督。二是农村居民最低生活保障资金。严格执行国务院《关于全面推进农村居民最低生活保障制度的意见》中的有关规定，坚持专帐管理、专款专用的原则，严格审核，手续完备，程序合规，无弄虚作假、优亲厚友、挤占、挪用、虚报等情况，坚持客观、公平、合理，实行动态管理。坚持按季度发放制度，实行银行打卡发放，无擅自扣留低保金现象，确保贫困家庭保障金的足额发放，充分发挥资金使用效益。三是农村医疗救助金按照农村医疗救助政策严格审批程序，做到对象明确、资料齐全、手续完备、救助科学，定期向社会公布，接受社会监督。
(二)坚持情况反馈、加强监督检查
加强专项资金使用情况的跟踪监督和经常性的检查，确保专项资金真正落实到人民群众身上。一是坚持层层公开制度。结合村务公开工作，将各项民政事业专项资金的分配和使用纳入公开内容，从村、小组层层公开，接受人民群众的监督。二是坚持逐级反馈制度。资金的分配情况，逐级反馈上报，切实加强监督。三是定期进行检查。每年镇财政所都要对专项资金的使用情况进行检查，深入到各村入户核对检查看是否落实到户到人，是否使用得当，是否存在优亲厚友等现象和问题，对发现的问题，采取措施，及时纠正，认真处理，强化管理，有效杜绝了专项资金在分配使用过程中的违纪现象的发生，保证了专项资金的使用安全。
二、专项资金拨付使用情况
(一)家电下乡补。xx年6月至xx年12月，区财政下拨家电下乡津贴58900元，实付65900.90元。xx年区财政下拨14597.75元，实付6596.85元。xx年至xx年区财政共计下拨72497.75元，我镇实付72497.75元。我镇家电下乡资金全数实时地按要求经由“一卡通”形式，对全镇村民进行了补贴。
(二)粮食补。xx年共下拨粮食补638494.80元。
(三)退耕还林补。xx年共下拨343760元、xx年共下拨343760元、xx年共下拨343760元。3年共计1331280元。
(四)汽车下乡补。xx年6月至xx年5月区财政下拨汽车下乡补助426402.25元，我镇共下发418440.40元，余额7961.85元。
(五)水库移民补。xx年至xx年3月，我镇共计对水库移民补助5130元。
(六)教育补贴助学资金。xx年区财政拨款727200元，实际发放727200元。xx年区财政拨款666350元，实际发放666350元。两年共计发放1493550元。
(七)新农合医疗资金。
xx年门诊补偿涉及2371人，上级拨款70147.45元，我镇实际发放70147.45元;住院补偿涉及526人，上级拨款719884.72元，我镇实际发放719884.72元;二次补偿涉及400人，上级拨款201912.86元，我镇实际发放201912.86元。xx年门诊补偿涉及8853人，上级拨款141847.55元，我镇实际发放141847.55元;住院补偿涉及617人，上级拨款1442591.12元，我镇实际发放1442591.12元;二次补偿涉及581人，上级拨款212641.14元，我镇实际发放212641.14元。两年来上级共计拨款2477614.84元，我镇共计发放2477614.84元。
(八)农村最低生活保证金。xx年上级拨款1554000元，我镇按照规定以70元/月/人发放，共计补助1850人次，实际发放金额1554000元。xx年上级拨款1464160元，我镇按照规定以70元/月/人发放，共计补助1624人次，实际发放金额1464160元。
(九)五保供养资金。xx年上级拨款213900元，我镇按规定以1850元/年/人的形式进行发放，共计补助144人次，实际发放金额213900元。xx年上级拨款213900元，我镇按规定以1850元/年/人的形式进行发放，共计补助144人次，实际发放金额213900元。
三、自查情况
关键词：会计基础工作规范 影响因素 会计教学
一、引言
企业会计基础工作既是企业会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。如果能够发现会计基础工作的影响因素，进而规范、强化会计基础工作，对提高企业会计核算工作水平、提升会计信息质量、规范企业会计行为，提高经济效益和企业竞争力，乃至规范社会主义市场经济秩序等都有着极为重要的作用。随着经济的不断发展和对会计信息质量需求的不断提高，更要抓实抓好，坚持不懈，才能促使会计工作规范运作和健康发展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）认为企业只有重视会计基础规范化工作， 才能提高会计管理和日常经营活动管理的水平， 提高企业竞争力， 为财务报表使用者提供更加可靠、更加有用的会计信息。
二、研究设计
（一）研究假设 企业会计基础影响因素主要取决于会计人员个人层面和公司层面两个因素，其中个人层面的因素包括财会人员的学历水平和职称程度，正因为目前财会人员的学历、职称普遍偏低，导致财会人员业务能力和业务素质不高，成为企业会计基础工作中突出问题（刘洁，2009；魏生辉和王凯新，2009）。而在公司层面因素则包括：管理层的重视程度和企业规模，管理层的重视程度会影响到财务制度的建立健全以及内控监督的执行（魏生辉、王凯新，2009），企业规模影响公众的关注度以及公司经营业务的复杂程度，这些因素也可能会影响会计基础工作规范。因而企业会计基础工作的影响因素模型见图（1）。
教育程度一般反映了一个人的认知能力与专业技巧，教育程度高者对信息、事务的处理能力较强，特别是财会专业这种具有非常强的实践性学科，较高的教育背景意味着较强的专业技能。在深圳上市公司中，本科以上学历的会计人员占比为47%。因而整体来看，一个公司拥有财会人员的会计专业教育程度越高有助于该公司会计基础工作的规范，也有利于公司的长期发展。因此，本文提出假设：
假设1：财会人员的平均教育程度与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系
对于具有较强实践性的财会专业来说，其财会技能的获取除了来自正式的学校教育方式外，还可以从实践中学习、总结而来的技能。因此具有中级会计师以上职称的财会人员，其拥有多年的财会工作经历和各种复杂的做账经验，从而积累了丰富的实践经验，对会计规范的后果具有清醒的认识，有利于公司会计基础工作的规范。因此，提出假设2：
假设2：财会人员的平均职称程度与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系
公司高管团队接受的正式教育程度也是一种重要资产，可以带来较强的判断能力去应付日益复杂的决策情境。如果高管团队学习的是经济管理专业，就会对财会工作非常重视，从而在公司决策时表现稳健的特征；但是如果高管团队学习的是非经济管理专业，可能对财会工作不太重视，进而在公司决策时表现激进的特征。因此，提出假设3：
假设3：高管团队的经济管理专业背景与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系
规模较大的公司不仅是社会公众和媒体关注的焦点，而且是当地政府宏观调控和重点监督的对象，因而这些公司会计基础工作相对规范，并能够更多地关心其所处的各种社会责任，如税收、环保、就业、救灾等。但是对于规模较小的公司，由于没有公众和媒体的追逐，可能会存在会计不规范、偷税漏税的情况。因而提出假设4：
假设4：企业规模与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系
（二）样本选择与数据来源 2010年4月6日深圳证监局《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》（深证局发[2010]109 号）和《关于深圳辖区上市公司财务会计基础工作常见问题的通报》（深证局发[2010]45 号），要求深圳上市公司全面开展规范财务会计基础专项活动，调查问卷涉及会计人员配备和机构设置、会计核算工作规范性情况、资金管理和控制、财务管理制度建设和执行、财务信息系统使用和控制、母公司对子公司财务管理和控制情况等六大方面共163个常见问题。本文选择81家深圳上市公司作为研究样本。会计基础工作规范程度、财会人员的平均学历和平均职称数据来自深圳上市公司2010年会计基础工作规范自查和整改报告，2010年其余数据来自于国泰安数据库。
（三）模型建立 由于主要研究上市公司会计基础工作的影响因素，同时考虑到可能存在第一大股东的控制效应以及独立董事和监事会的监督效应，因而加入第一大股东持股比例、独董比例、监事会规模三个控制变量，建立其影响因素的多元回归模型：
三、实证检验分析
（一）上市公司会计基础工作现状分析 从表（2）可知，深圳辖区上市公司会计基础工作中不规范的地方，主要集中在：（1）会计人员和会计机构设置存在的问题。一是财务负责人缺位或是履职不到位，未能充分发挥会计监督和管理的职责。首先是财务负责人缺位的问题，有些上市公司没有聘用财务负责人；有些上市公司的财务负责人是由公司总经理或分管其他业务的副总兼任，但这些人员有些并不具备会计专业技能，不熟悉最基本的企业会计准则。其次是财务负责人的职权设置问题，有些公司虽聘任了专职的财务负责人，但没有将其定位为高级管理人员，没有为其履职提供条件，如不参加经营班子会议，不列席董事会，公司涉及财务收支的重大事项也不需要财务负责人审批。二是会计人员的管理不到位。主要是会计人员的考核不到位，没有科学的奖惩考核制度，不能提高会计人员的工作积极性。三是会计机构和会计人员岗位设置不符合内部牵制和会计人员回避制度的要求。有些公司财务部负责内部审计工作，或者财务负责人兼任审计委员会或监事会成员等。四是会计人员的整体素质不能适应企业发展的需要。目前我国企业会计准则正由规则导向迈向原则导向，需要会计人员有能力做出正确、专业的判断，具有应有的职业判断能力和专业胜任能力。（2）会计核算基础工作规范中存在的问题。会计凭证的编制、审核不规范。原始凭证是会计核算的基本依据，但有的上市公司在原始凭证编制上都缺少最基本的要素。有的会计人员对原始凭证的审核不认真，仅关注审批手续是否齐全，而不对经济事项所涉及的单据、合同、法律文书等进行复核。记账、登账、对账不规范。记账不及时的问题比较突出；出纳不登记现金或银行存款日记账，或以电子表格代替日记账的情况比较普遍。对账工作不到位。有些公司存在对账不及时或以口头沟通代替正式对账的情况，对账结果未得到双方确认。会计核算不符合会计准则的要求。销售收入确认标准不明确或不按标准来确认；成本核算不规范，有些公司采用“倒轧法”核算生产成本，制造费用没有在产品间进行分配；费用跨期、费用长期挂账或多计费用情况经常发生；未按准则要求进行资产减值测试。（3）资金管理和控制中存在的问题：银行账户管理不规范。以个人名义开立公司银行账户，或将公司款项存入个人账户；现金管理不规范。出纳个人的现金放在公司保险柜里。现金没有做到日清月结，没有进行定期或不定期的现金盘点；支票管理不规范。支票领用无财务负责人签名。对于支票等票据，未设立登记薄对支票的领用、作废等进行登记。（4）财务会计管理制度的制定和执行存在的问题。一方面是财务会计管理制度不完善。大部分公司只有会计岗位设置、会计核算、会计电算化、全面预算管理办法等制度，缺乏内部会计控制制度、资产减值、关联交易、对外担保、重大会计差错等制度，即使有这些制度，也都是些原则性规定，或照搬会计准则的要求，缺乏实际可操作性。另一方面是制度执行和检查监督不到位。有些公司总经理未经财务负责人审批就要求会计人员大额付款。不少上市公司对财务会计管理制度执行未形成定期的检查机制，对检查发现的问题也未跟踪落实，未建立完善的责任追究机制。（5）财务信息系统使用和管理控制中存在问题。公司财务信息系统缺乏独立性。个别公司的财务信息系统与大股东、实际控制人的财务系统联网，即大股东、实际控制人可以直接查询上市公司的财务数据，甚至通过权限设置拥有修改上市公司财务信息的能力。财务信息系统存在缺陷，不符合会计规范的要求。有些上市公司财务信息系统过于落后，导致系统运行缓慢、非正常退出、查询异常、数据异常等问题，极大地影响了会计工作质量和效率。财务信息系统的权限管理存在较大的风险。有些公司增减用户、修改用户的权限都没有相应的书面审批程序，或者用户权限实际上没有专人管理，往往出现会计人员借用他人账户进行账务处理，或多人使用同一账户的情况，甚至存在多人共同使用信息系统管理员账户进行会计处理的情况。修改记录的操作不规范，缺乏必要的风险控制措施。有一家公司修改会计记录不需要与相关的业务部门进行核对确认，也没有履行必要的审批程序，甚至随意提供“反审核、反记账、反结账”功能，导致修改没有痕迹。深圳证监局此次上市公司会计基础工作规范自查报告旨在落实会计责任，从源头上、制度上提高上市公司财务信息真实性，堵住财务舞弊漏洞。上市公司要以人为本，建立一支适应企业发展需要，有充分专业胜任能力和良好职业道德的财务人员队伍，通过吸引人才、抓好培训、强化考核等方式，提高财务队伍的专业素质、职业操守和责任心；要公司管理层要重视会计基础工作规范，立好家规，从公司自身的制度建设上，从内部控制上提高会计核算、财务管理的水平，建立和落实问责机制，从源头上防范财务舞弊的风险；要建设好财务信息系统，更要管理好财务信息系统，在依靠财务信息系统提高企业核算和管理效率的同时，要防止企业控制与核算的风险系统化，更不能使系统成为财务舞弊的工具。
（二）描述统计 并对样本进行检验分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司会计基础工作的规范程度平均为3.56分，属于中等偏上，离5分的满分仍然还有较大的差距。财会人员的平均教育程度为3.4分，大致处于大专水平；财会人员的平均职称程度为2.63，总体处在助理会计师水平。同时高管专业背景为0.4，即高管大多在校时学习非经济管理专业。
（三）相关性分析 为了进一步分析企业会计基础工作规范的影响因素，验证这些变量与会计规范的关系在统计意义上是否成立，本文对各个变量进行了相关性分析，其结果显示在表（4）中。从表（4）可以看出，会计基础工作的规范程度可能与高管的经济管理背景、企业规模以及独董比例这三个因素有关。并且这些变量之间的相关系数都比较小，故不存在严重的多重共线性问题。
（四）回归分析 由表（5）可知，高管的经济管理背景、企业规模和独董比例三个变量通过了10%的显著性检验，并且都与会计基础工作的规范程度正相关，这说明：企业的规模越大，高管具有经济管理背景，独董的比例越高，其会计基础工作的规范性越好，这里支持了假设3和假设4。正如中小板公司格林美董事长许开华所说，“先挣回钱才能有账算，没钱算什么账？过去公司宁可高价请一个工程师，也不会请一个财务总监。创业时对财务工作比较漠视。但现在经过会计基础工作规范自查和整改活动，让我深刻理解到企业成长也像建房子，财务会计是基础，基础不牢房子注定难盖高，也立不久的。”现在公司已投入重金投资充实财务人员、购买财务软件，并把“对内学万科，对外学松下”作为公司财务规范工作的榜样。值得注意的是，公司财会人员的学历程度和职称程度并没有通过显著性检验，这也表明，财会人员的学历和职称并不影响公司会计基础工作的规范性。
四、结论与启示
综上分析得出以下结论：会计基础工作的主要影响因素是公司高管的经济管理背景、企业规模和独董比例。因而提高管理层对会计基础工作的重视程度，将是规范公司会计基础工作的重要方向；公司财会人员的学历程度和职称程度并没有通过显著性检验，即财会人员的学历水平和职称程度并不会显著影响公司会计基础工作的规范性。基于分析对《基础会计》教学的启示：（1）深圳证监局在上市公司问卷和调查中总结出了会计核算基础工作规范常见问题，这些问题可以在讲授《基础会计》相关章节时向同学们提出来，把会计基础工作规范渗透到日常的专业课程教学之中，并且与同学们一起讨论，怎样去规避和处理这些不规范的问题。（2）由于财会人员的学历并不显著影响公司会计基础工作的规范性，因而不论是在中专、高职教育，还是本科教育，都应该加强会计基础工作规范的教育。学校每年为社会培养大量的会计人员，会计专业学生已是会计队伍的最主要来源。所以，在会计教学中开展会计基础工作规范教育，将会计规范的要求内化为会计职业道德品质，最容易获得实质性的效果，从而使会计学生在未来的工作中遵守职业道德起到决定性的作用。
参考文献：
[1]李利芬：《会计基础工作应常抓不懈》，《中国科技信息》2005年第10期。
一、2014年工作回顾
(一)加强学习，提高素质
自担任财务总监以来，我一直自觉坚持把政治理论学习放在首位。我深感不学习就要落后，不学习就赶不上时代潮流，不学习就不能创先争优。因此，我坚持和全体干部成员一起学习公司制定的财管理规定，会计核算暂行办法，预算管理暂行办法等各项规章制度，熟练掌握会计核算的各个环节，认真学习新企业会计制度，研讨新问题，努力提高自身独立解决各种问题的能力。
(二)履行职责，强化服务
工作中，作为财务总监，我率先垂范，树立竞争意识、责任意识，认真履行岗位职责，不断提高工作能力和服务质量。
一是加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
根据我公司原制定的各类财务管理内控制度的实际执行情况，为进一步规范财务工作、提高会计信息的质量，对原定财务管理制度体系进行了完善，包括：财务组织机构和岗位职责、财务核算制度，采购管理制度、内部控制制度、发票管理制度、欠费管理制度。通过对财务人员的职责分工，对我公司的各类报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。平时通过开展的交流会的形式，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
二是加强预算核算管理，提高财务工作执行力
2014年，在上级主管部门的大力指导下，采取四项措施，强化财务预算支出管理，提高了财务工作的执行力。一是一是加强预算执行工作的组织领导，明确工作职责，建章立制，把预算管理工作切实抓好，确保完成全年支出任务；二是准确编报用款计划。加快了项目工作进度，全面完成项目基建预算。在部门预算编制的基础上，按时完成了2014年公司采购实施计划草案编报工作，全面完成了2014年度预算编报工作，认真做好了集中支付账户用款计划编报工作，将基本支出和项目支出按月、季度的用款计划合理分配，力求达到均衡预算，均衡支出；三是完善预算执行动态监控机制。将上级主管部门的“支出控制预警提示”有效地利用到日常财务工作中，做到时时监控、提醒。定期开展预算执行情况分析，查找存在的问题，认真剖析原因，提出解决方案，对影响预算执行进度的潜在问题有预见性和应对措施；四是加强财务支出管理。严格履行财务支出审批程序，按照本公司拟定的《公司财务支出管理办法》对每月发生的人员工资和日常公用开支以外支出项目均严格执行事前审批手续，且支出票据统一要有经手人、审核人、主管财务人三人签字后方可报销。及时清理应付未付款项，按月或按季结算各项支出，当期费用在当期结算。需要履行公司采购程序的支出项目，早做准备，按时支付款项，确保公司采购的顺利实施。
三是运用财务管理软件，做好会计辅助核算工作
扎实做好网络版财务管理软件会计辅助核算业务仿真演练和推广应用工作。组织财务人员认真学习会计辅助核算业务操作流程，熟练业务操作方法；结合实际拟定我公司会计辅助核算业务项目，充分利用计算机资源和网络版财务管理软件，及时进行凭证录入、记账、报表数据生成上报工作，认真地进行季度预算执行分析，关注日常公用支出增减变化原因，强化财务分析效果，努力提高预算管理水平，优化了核算流程。通过使用会计辅助核算模块，坚持“优先保证”原则，优先安排了人员基本支出和保运转的日常公用开支，严格压缩招待费、会议费、车辆费用支出，力争提高资金使用效益，达到了科学管理，提高效益，减少行政运行成本、推选定额管理的目的。
四是加强日常的财务管理，严格控制成本费用
根据公司年初下达的经济责任指标，我们在分解收入指标的同时，下达了我公司成本费用计划。随着我公司新业务的不断推陈出新，业务规模不断扩大，无形中增加了财务的工作量，应收帐款、费用及各项开支不断增大，对财务工作提出了更高的要求。
我部门加强了日常管理，主要措施有：1.严格执行财务制度，规范财务行为，坚持收支两条线，加强财务核算和财务监督。加强了日常公用经费管理，压缩三项经费，落实减排节能工作。坚决杜绝不合理开支，加强应收款项的回收，尽量减少不必要的损失，为我公司增收节支。在实际工作中做到每周出应收报表，各类流水帐目做到日清月结，与市场部人员紧密配合，积极有效的回收资金。2.各项收支做到帐帐相符，帐实相符，支出要考虑合理性，做到出有凭，入有据，费用报销具有实效性，做到监督有力。在实际工作中，大额报销实行提前早通知，报销金额与票据符合。倡导大家明白一个道理，集体的利益高于一切，集体与员工是同呼吸共命运的，公司的发展离不开大家的支持，大家的利益是通过集体的成长来体现的。从而增强员工主人翁责任感，人人为增收节支，开源节流做贡献。3.严格执行我公司成本定额管理办法，每季通报，加强了考核，杜绝一切不合理的开支，有效控制了支出。
五是加强经济责任审计工作，实现“阳光”财务建设
积极按照公司年度审计计划安排，组织专人全面完成财务审计自查任务，及时上报财务审计自查报告。并就审计的问题和建议认真地进行剖析，找出存在问题原因，及时地进行整改，并将整改落实情况上报市公司财务科。成立专门的“小金库”清理自查领导小组，扎实做好“小金库”自查自纠及“回头看”工作。根据公司年初制定的政务公开实施方案，实现“阳光”财务建设，对财务管理的重大问题和干部关心的重要事项按照省公司财务公开办法中明确的财务公开程序、范围、时限要求，通过会议传达、公司内网站等多种形式适时进行公开，提高财务工作的透明度和办事效益，实现财务管理和民主决策、民主管理、民主监督相结合，切实加强对财务项工作的督促和指导。
六是加强固定资产管理，认真做好固定资产清理工作
加强日常管理是做好固定资产管理工作的基础。健全了固定资产管理帐簿、凭证、报表，认真执行固定资产购进、出售、调入、调出、报废、等手续，切实加强固定资产日常管理。对公司符合条件的财产均纳入固定资产进行管理，正确运用网络版财务管理软件中的固定资产管理系统进行业务核算，定期报送固定资产报表。优化公司资产配置，提高国有资产使用效益。年度内凡是符合固定资产管理范围的新增资产，当月一律按其购置发票或资产调拨单登记固定资产账簿进行管理使用。
二、工作中存在的不足
回顾一年的工作，工作中的风风雨雨时时在眼前隐现，我不仅能在工作时埋下头去忘我地工作，吃苦耐劳，富有团队合作精神，具有一定的组织、协调和交际能力，且面对困难从不气馁，能够冷静、果断和全面的去处理，有着强烈的上进心和永不服输的干劲。虽然在工作上取得了一定成绩，但同时，我也清醒地认识到自己的不足，个人方面主要是：思想解放程度还不够，学习上还不够，业务上缺少创新。财政部门方面主要是：一是随着公司做大、做强，各项管理制度有待完善。二是风险控制力度欠缺。三是公司内部各职能部门衔接不紧密，人员整体素质有待提高。四是外部银行、税务关系有待进一步改善。
三、2014年工作计划
(一)个人方面：在今后的工作中，我会努力加强相关知识的学习，并在回过头的时候，对工作的每一个细节进行检查核对，对工作的经验进行总结分析，从怎样节约时间，如何提高效率，提高工作业绩，总结经验，从而在百尺杆头更进一步，更好地开展今后的工作。
一、合理制定经营目标，确保全年各项指标的完成
年初，本着“效益优先”的原则，根据省联社给我社制定的各项经营目标任务，结合我社上年度经营目标完成情况的基础上，科学、合理制定了各网点组织资金目标和任务，并于元月一日召开首季组织资金工作动员大会，进一步提高全员的思想认识，明确组织资金工作的目标和任务。二月份对各营业网点反复进行算帐，合理设定各项财务指标，与各网点主任签订经营目标责任制，修改和完善了经营管理综合考核办法，为各网点明确了经营方向和责任目标。十一月份，根据各网点经营目标实际完成情况，结合本地市场经济变化特点，及时调整各网点经营目标，为今年利润计划的顺利实现进一步奠定基础。截止11月末，各项存款余额为*******万元，比年初增加******万元；各项贷款余额为******万元（含贴现****万元），比年初增加****万元；不良贷款余额为****万元（不含抵债资产），比本资料权属文秘资源网严禁复制剽窃年初下降****万元，不良贷款占各项贷款的比例为*%（含贴现），比年初的*％下降了*个百分点；全辖盈亏轧差合计账面盈余****万元，比去年同期增盈****万元。预计至12月末，各项存款余额达到******万元，比年初增加******万元；各项贷款余额为*****万元，比年初增加*****万元；不良贷款余额为****万元，比年初下降****万元，不良贷款占比为*，比年初下降*%；全辖实现各项收入为****元，各项支出****万元，账面盈余****万元。
二、加强财务管理，规范财务行为，努力增收节支
1、根据上年财务管理经验，结合今年改革实际情况，以“总量控制，效益优先，以收定支，超额审批，超限停支，财务公开，民主理财”为原则，控制水电费、公杂费、邮电费等费用全年限额，业务招待费严格按照利息收入的5‰序时列支，其他费用开支必须报经联社审批，并下批复作为年终考核认账因素。同时综合考虑各方面情况，又给每个网点额外增加了****元费用，从而保证了各网点经营和管理所需各项费用的开支。
2、规范财务行为，合理控制财务开支。继续执行《**市农村信用合作社财务管理办法》和《费用结报制度》，在联社费用管理委员会管理下，详细规范了财务开支的范围、标准、审批权限、程序等，不断完善了费管会的管理制度，对于核定费用以外的费用开支，一律提前上报费管费研究、审批。截止11月末，经费管会研究审批通过的各项费用为******元，其中：各项垫支费用*****，购买的低值易耗品费用为*****元，各种修理费用为******元，营业外支出为****元，其他各项费用为*****元。
3、减少非生息资金的占比，加强应收利息的管理。截止11月末，我社应收利息帐面余额为***万元，已超过银监部门的风险控制警戒线，我部根据实际情况，在主任室的要求下，坚持“谁分片地区，谁负责清理”的原则，对各网点进行跟踪督促，限期清理。截止11月末，应收利息余额为***万元，预计年末将全面完成应收利息的清理工作。
三、及时清收违规投资，规范投资行为
根据银监部门和省联社清理违规投资的要求，加大了对违规债券和保险投资的清收力度，通过采取上门催收洽谈、电话追问和网上查询、委托出售等方式，及时清收了申银万国****万元国债和保险投资****万元。目前仍有保险投资**万元未收回，正继续与太平洋保险公司洽谈给付；密切关注南方证券托管工作，债权一经确定，及时清收南方证券****万元国债投资。为规范投资行为，确保资金安全、高效运营，我部于今年十月制定了《**市农村信用合作联社投资业务管理办法》，规定了在银行间债券市场进行资金拆借监察审计部分、安全保卫部分、人力资源部分、资产保全部分共七个部分，详细、完整地制定了各项业务操作规程的处罚办法，以处罚为手段，有效地规范了各项业务操作规范，提高了全体员工的业务素质，加强了风险防范，防止违章违法行为的发生。
2、10月21日至25日，开展了“会计互审大检查”活动，我部会同监察审计部选择了*****等五个营业网点，组织全辖**个网点的主办会计，分五组对这五个营业网点以会计互审的形式对会计出纳业务核算质量进行了全面检查。互审组全面调阅了被检查营业网点的传票、账册、报表、登记簿等会计档案，结合日常业务，对会计出纳业务过程中好的做法和不是之处进行了总结，并形成会计互审工作底稿，就互审情况进行了交流。活动结束后，我部同监察审计部对一些操作业务进行明确的规定，并制定了以后会计辅导、检查的重点和方法，此次活动不仅适应了新的业务系统操作要求，规范会计出纳业务的操作行为，而且进一步完善了内控制度，杜绝了安全隐患。
七、加强账户管理、现金管理及人民币管理，防范金融风险
今年以来，为加强我社账户管理和现金管理，配合银监部门和人民银行业务监管的需要，分别进行了账户管理检查、大额现金检查。检查分为三个阶段进行：第一阶段，对照《人民币银行结算账户管理办法》和《现金管理办法》等相关规定，各基层网点首先展开自查，形成自查报告上报我部；第二阶段，我部对各网点自查报告进行汇总分析，形成报告报银监部门和人民银行；第三阶段，配合银监部门和人民银行对各网点进行抽查。对检查所发现的问题如违规支取现金、违规开设基本账户等进行通报，结合处罚办法对相关人员进行处罚，并要求限期本资料权属文秘资源网严禁复制剽窃整改。检查通过现场指导、问题讨论等方式，促进了基层网点内勤员工相关业务理论水平和操作能力，规范了我社账户开立、变更、撤销和人民币现金存、取等业务操作行为，进一步确保了我社依法合规经营。7月份，结合全市开展“反假宣传周”活动，积极开展了反假币宣传活动，在真州农贸市场、新城镇街道等地进行宣传，反假活动的开展不仅增强了内勤员工防假、反假的能力，而且也提高市民防假意识和对假币的识别能力，有效地预防了金融犯罪，防范了金融风险。
八、加强培训，强化辅导，提高会计工作水平
1、利用会计例会之机，组织各网点主办会计学习了《代收行政罚没款操作说明》、《**市农村信用合作联社银行承兑汇票业务管理办法》、《**市农村信用合作联社银行承兑汇票业务操作规程》等文件。在综合业务上线后，对全辖各网点主办会计、记账员、储蓄员分别进行了操作业务培训，并进行理论和操作实践考试，对考试合格者方允许上岗。今年以来，我部下发了三期会计业务培训资料，分别是《出纳业务培训资料》、《会计凭证编制及装订规范标准》和《**市农村信用社报表填制说明及相关要求》，并根据《出纳业务培训资料》的内容，单独对出纳员进行了一期培训。通过多次学习和培训，不断提高了内勤人员的理论知识水平和实际操作能力，确保了内勤人员适应上线后新的业务系统操作要求。
2、会计检查与辅导。每个季度对全辖各营业网点的会计出纳基本制度的落实、工作质量、财务制度执行情况及重要空白凭证管理等进行了现场检查，对检查中存在的问题，及时进行了现场纠正，并针对存在的违规违纪行为对有关责任人进行罚款和通报，促进各网点认真落实各项规章制度。
九、下一年度工作目标
1、加强柜面人员业务培训与考核，组织技术练兵、技能评级等，努力提高业务人员素质。
2、开展柜员制调研，争取尽早实行柜员制。
3、健全内部管理制度，做到依法核算、合规经营。
4、强化会计辅导与检查的力度，杜绝安全隐患。、债券买卖、债券回购等投资业务行为。十月份以来，委托省联社在银行间债券市场购买债券*****万元，同时与省联社进行短期资金拆放业务，提高了资金使用效益。
四、申请发行专项中央银行票据**万元
为进一步深化农村信用社改革，切实用好国家资金支持政策，根据国库院《农村信用社改革试点方案的通知》（国发[2003]15号）和中国人民银行《农村信用社改革试点专项中央银行票据操作办法》（银发[2003]181号）、《农村信用社改革试点资金支持方案实施与考核指引》（银发[##]4号）文件精神，一季度制定了《**市农村信用社增资扩股及降低不良贷款计划书》，在报经**银监分局批准后，一边请**会计师事务所清产核资，同时进行增资扩股充实资本，采取措施清收和降低不良贷款，在二季度成功申请发行了中央银行专项票据**万元，并在二季度末达到了提前申请赎回的条件。
五、充实资本金，增强自身的经营实力和抗风险能力。
根据农村信用社“资本自聚、资金自筹、经营自主、盈亏自负、风险自担”的要求，通过宣传发动，募集股金，完善法人治理结构等必备程序，共增扩股金****万元，有力地支持了地方经济的发展，加强了对“三农”的服务，同时自身的经营实力和抗风险能力也得到了加强。
一年来，我部认真贯彻和落实党和国家的“三农”方针、政策，严格执行金融法律、法规相关规定，依法合规经营，制定和完善了内控制度建设，强化成本意识，积极拓宽经营渠道，压缩费用开支，提高了会计核算水平和经营效益。在联社党委的领导下，努力完成联社主任室下达的工作任务，密切配合其他部门的各项工作，把主要工作放在服务于基层上，较好地完成了本年度的各项工作，现将本年工作总结汇报如下：
一、合理制定经营目标，确保全年各项指标的完成
年初，本着“效益优先”的原则，根据省联社给我社制定的各项经营目标任务，结合我社上年度经营目标完成情况的基础上，科学、合理制定了各网点组织资金目标和任务，并于元月一日召开首季组织资金工作动员大会，进一步提高全员的思想认识，明确组织资金工作的目标和任务。二月份对各营业网点反复进行算帐，合理设定各项财务指标，与各网点主任签订经营目标责任制，修改和完善了经营管理综合考核办法，为各网点明确了经营方向和责任目标。十一月份，根据各网点经营目标实际完成情况，结合本地市场经济变化特点，及时调整各网点经营目标，为今年利润计划的顺利实现进一步奠定基础。截止11月末，各项存款余额为*******万元，比年初增加******万元；各项贷款余额为******万元（含贴现****万元），比年初增加****万元；不良贷款余额为****万元（不含抵债资产），比年初下降****万元，不良贷款占各项贷款的比例为*%（含贴现），比年初的*％下降了*个百分点；全辖盈亏轧差合计账面盈余****万元，比去年同期增盈****万元。预计至12月末，各项存款余额达到******万元，比年初增加******万元；各项贷款余额为*****万元，比年初增加*****万元；不良贷款余额为****万元，比年初下降****万元，不良贷款占比为*，比年初下降*%；全辖实现各项收入为****元，各项支出****万元，账面盈余****万元。
二、加强财务管理，规范财务行为，努力增收节支
1、根据上年财务管理经验，结合今年改革实际情况，以“总量控制，效益优先，以收定支，超额审批，超限停支，财务公开，民主理财”为原则，控制水电费、公杂费、邮电费等费用全年限额，业务招待费严格按照利息收入的5‰序时列支，其他费用开支必须报经联社审批，并下批复作为年终考核认账因素。同时综合考虑各方面情况，又给每个网点额外增加了****元费用，从而保证了各网点经营和管理所需各项费用的开支。
2、规范财务行为，合理控制财务开支。继续执行《**市农村信用合作社财务管理办法》和《费用结报制度》，在联社费用管理委员会管理下，详细规范了财务开支的范围、标准、审批权限、程序等，不断完善了费管会的管理制度，对于核定费用以外的费用开支，一律提前上报费管费研究、审批。截止11月末，经费管会研究审批通过的各项费用为******元，其中：各项垫支费用*****，购买的低值易耗品费用为*****元，各种修理费用为******元，营业外支出为****元，其他各项费用为*****元。
3、减少非生息资金的占比，加强应收利息的管理。截止11月末，我社应收利息帐面余额为***万元，已超过银监部门的风险控制警戒线，我部根据实际情况，在主任室的要求下，坚持“谁分片地区，谁负责清理”的原则，对各网点进行跟踪督促，限期清理。截止11月末，应收利息余额为***万元，预计年末将全面完成应收利息的清理工作。
三、及时清收违规投资，规范投资行为
根据银监部门和省联社清理违规投资的要求，加大了对违规债券和保险投资的清收力度，通过采取上门催收洽谈、电话追问和网上查询、委托出售等方式，及时清收了申银万国****万元国债和保险投资****万元。目前仍有保险投资**万元未收回，正继续与太平洋保险公司洽谈给付；密切关注南方证券托管工作，债权一经确定，及时清收南方证券****万元国债投资。为规范投资行为，确保资金安全、高效运营，我部于今年十月制定了《**市农村信用合作联社投资业务管理办法》，规定了在银行间债券市场进行资金拆借、债券买卖、债券回购等投资业务行为。十月份以来，委托省联社在银行间债券市场购买债券*****万元，同时与省联社进行短期资金拆放业务，提高了资金使用效益。
四、申请发行专项中央银行票据**万元
为进一步深化农村信用社改革，切实用好国家资金支持政策，根据国库院《农村信用社改革试点方案的通知》和中国人民银行《农村信用社改革试点专项中央银行票据操作办法》（银发[2003]181号）、《农村信用社改革试点资金支持方案实施与考核指引》文件精神，一季度制定了《**市农村信用社增资扩股及降低不良贷款计划书》，在报经**银监分局批准后，一边请**会计师事务所清产核资，同时进行增资扩股充实资本，采取措施清收和降低不良贷款，在二季度成功申请发行了中央银行专项票据**万元，并在二季度末达到了提前申请赎回的条件。
五、充实资本金，增强自身的经营实力和抗风险能力。
根据农村信用社“资本自聚、资金自筹、经营自主、盈亏自负、风险自担”的要求，通过宣传发动，募集股金，完善法人治理结构等必备程序，共增扩股金****万元，有力地支持了地方经济的发展，加强了对“三农”的服务，同时自身的经营实力和抗风险能力也得到了加强。
六、加强内控建设，堵塞经济案件的发生
1、为了进一步规范农村信用社的业务操作，严格执行各项内控制度，强化内部管理，促进各营业网点依法合规经营，防止各类案件的发生，我们修改和补充了《**市农村信用社违反业务管理规定和业务操作规程处罚办法》，把内控制度考核分为财务会计部分、信息科技部分、资金营运部分、监察审计部分、安全保卫部分、人力资源部分、资产保全部分共七个部分，详细、完整地制定了各项业务操作规程的处罚办法，以处罚为手段，有效地规范了各项业务操作规范，提高了全体员工的业务素质，加强了风险防范，防止违章违法行为的发生。
2、10月21日至25日，开展了“会计互审大检查”活动，我部会同监察审计部选择了*****等五个营业网点，组织全辖**个网点的主办会计，分五组对这五个营业网点以会计互审的形式对会计出纳业务核算质量进行了全面检查。互审组全面调阅了被检查营业网点的传票、账册、报表、登记簿等会计档案，结合日常业务，对会计出纳业务过程中好的做法和不是之处进行了总结，并形成会计互审工作底稿，就互审情况进行了交流。活动结束后，我部同监察审计部对一些操作业务进行明确的规定，并制定了以后会计辅导、检查的重点和方法，此次活动不仅适应了新的业务系统操作要求，规范会计出纳业务的操作行为，而且进一步完善了内控制度，杜绝了安全隐患。
七、加强账户管理、现金管理及人民币管理，防范金融风险
今年以来，为加强我社账户管理和现金管理，配合银监部门和人民银行业务监管的需要，分别进行了账户管理检查、大额现金检查。检查分为三个阶段进行：第一阶段，对照《人民币银行结算账户管理办法》和《现金管理办法》等相关规定，各基层网点首先展开自查，形成自查报告上报我部；第二阶段，我部对各网点自查报告进行汇总分析，形成报告报银监部门和人民银行；第三阶段，配合银监部门和人民银行对各网点进行抽查。对检查所发现的问题如违规支取现金、违规开设基本账户等进行通报，结合处罚办法对相关人员进行处罚，并要求限期整改。检查通过现场指导、问题讨论等方式，促进了基层网点内勤员工相关业务理论水平和操作能力，规范了我社账户开立、变更、撤销和人民币现金存、取等业务操作行为，进一步确保了我社依法合规经营。7月份，结合全市开展“反假宣传周”活动，积极开展了反假币宣传活动，在真州农贸市场、新城镇街道等地进行宣传，反假活动的开展不仅增强了内勤员工防假、反假的能力，而且也提高市民防假意识和对假币的识别能力，有效地预防了金融犯罪，防范了金融风险。
八、加强培训，强化辅导，提高会计工作水平
1、利用会计例会之机，组织各网点主办会计学习了《代收行政罚没款操作说明》、《**市农村信用合作联社银行承兑汇票业务管理办法》、《**市农村信用合作联社银行承兑汇票业务操作规程》等文件。在综合业务上线后，对全辖各网点主办会计、记账员、储蓄员分别进行了操作业务培训，并进行理论和操作实践考试，对考试合格者方允许上岗。今年以来，我部下发了三期会计业务培训资料，分别是《出纳业务培训资料》、《会计凭证编制及装订规范标准》和《**市农村信用社报表填制说明及相关要求》，并根据《出纳业务培训资料》的内容，单独对出纳员进行了一期培训。通过多次学习和培训，不断提高了内勤人员的理论知识水平和实际操作能力，确保了内勤人员适应上线后新的业务系统操作要求。
2、会计检查与辅导。每个季度对全辖各营业网点的会计出纳基本制度的落实、工作质量、财务制度执行情况及重要空白凭证管理等进行了现场检查，对检查中存在的问题，及时进行了现场纠正，并针对存在的违规违纪行为对有关责任人进行罚款和通报，促进各网点认真落实各项规章制度。
九、下一年度工作目标
1、加强柜面人员业务培训与考核，组织技术练兵、技能评级等，努力提高业务人员素质。
2、开展柜员制调研，争取尽早实行柜员制。
关键词:内部控制;信息披露;市场反应;交叉上市保险公司
中图分类号:F84032
文献标识码:A
一、引言
在海外上市的保险公司中,中国人寿保险股份公司(China Life Insurance CoLtd,601628sh,2628hk,LFCnyse,以下简称“中国人寿”)在美国证券交易所、香港联合交易所和上海证券交易所三地上市,中国平安保险(集团)股份有限公司(Ping An Insurance (Group) Company of China,Ltd,601318sh,2318hk,以下简称“中国平安”)在香港联合交易所和上海证券交易所两地上市。两家公司在2007年回归A股之前,遵循海外证券交易所对上市公司的规定,建立起规范的公司治理结构框架和信息披露机制;回归A股后,遵守境内相关规定,继续完善公司治理结构和各项治理制度,公司治理成绩斐然。中国人寿集团被《财富》杂志列入2007年世界500强,中国人寿获得了“2007香港公司管治卓越奖”的称号,中国平安在2007年亚洲权威金融刊物《财资杂志》(The Asset Magazine)举办的“年度最佳治理公司大奖”中被评为中国企业最佳治理第一名、被《亚洲公司治理(Corporate Governance Asia)》授予“亚洲公司治理2007年杰出表现奖”。
交叉上市保险公司在公司治理方面的杰出表现,进一步增强了境内外上市保险公司提高公司治理水平的信心,也为准备上市的保险公司提供了良好的范例。但是,由于我国保监会要对包括专业中介公司在内的3 000多家保险机构进行监管(财务监管主要集中在保险公司的偿付能力、财会报告工作、保险保障基金和反洗钱、反恐融资等方面),上市保险公司的公司治理和信息披露等方面主要靠证监会和证券交易所来监督,加之我国交叉上市保险公司缺乏足够的通晓国际会计准则的专业人员,交叉上市保险公司在海外也曾被注册会计师指出内部控制存在缺陷(deficiency,weakness)。
不论是将内部控制作为公司治理的重要组成部分看待,还是将公司治理作为内部控制的环境看待,上市公司披露的内部控制信息都是信息使用者了解公司内部控制情况的窗口,也是间接反映企业公司治理情况的媒介。
本文将对中国人寿和中国平安两家交叉上市保险公司的内部控制信息披露行为及投资者对此类信息的市场反应进行研究。通过研究得出的结论,可以为相关信息使用者和监管部门提供参考和制定相关政策的依据。
二、文献回顾和制度背景
(一)文献回顾
从20世纪90年代末开始,国外理论界就从公司的内部动因出发对跨国上市与公司治理及相关信息披露方面进行研究,Cantale[1] 研究发现,公司到信息披露水平更高的市场上市,反映了管理层对公司管理质量和未来盈利能力的自信。1998年,Fuerst [2] 发现管理层选择在具有严格管制环境的市场上市,有意识接受额外的投资者保护管理,以传递公司未来前景的私人信息。Coffee[3] 和Stultz[4] 认为交叉上市可能是一种绑定机制,在对小股东的司法保护较弱或执行机制较差的国家成立的公司可以主动在信息披露要求较高和执行机制更严格的市场上上市,以吸引原本不是很积极的投资者。Moel[5] 发现,信息披露在公司双重上市决策中起到了重要的作用,在存在信息不完全和信息不对称的情况下,双重上市证券的价格是上市所在地市场信息披露水平的增函数。Lang,Lins和Miller[6] 通过实证研究发现,交叉上市公司具有较好的信息环境,公司价值受其影响会得到提升。
国内外对上市公司披露内部控制信息披露的最新研究主要集中在对上市公司披露内部控制信息的行为及其与公司治理结构的联系上。Ashbaugh-Skaife,Collins & Kinney[7] 研究了2002年7月30日以前美国上市公司的内部控制缺陷披露,发现披露内部控制缺陷的公司更可能有经营业务更加复杂、最近有组织变革、会计风险更高、审计师辞聘现象更多等特点。Zhang,Zhou & Zhou[8] 研究发现存在内部控制缺陷的公司一般审计委员会中的财务会计专业人士较少、审计师独立性更强或者最近发生过审计师变更。Krishnan & Visvanathan[9] 的研究也得出了类似的结论。Hammersley,Myers & Shakespeare[10] 分析了根据《萨班斯―奥克斯利法案》第302条款披露内部控制缺陷的股票价格反应,发现股票价格会对内部控制缺陷和重大缺陷的披露做出负向的反应。赵明勋[11] 对中国企业海外上市的公司治理效应进行了研究,研究发现对含H股A股公司,内部治理水平的提高会增加公司价值、海外上市公司内部治理、外部治理都较为显著地促进公司经营业绩的提高。方红星等[12] 对我国上海证券交易所上市公司进行研究发现,当上一年度外部审计出具了标准无保留意见时,上市公司有较强的动机披露公司的内部控制情况。杨有红等[13] 通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的状况进行了研究,分析了目前上市公司内部控制存在的问题,并有针对性地提出了改进建议。
(二)制度背景简介
美国证券交易委员会(SEC)对美国公司及在美国上市的外国公司都有明确的内部控制信息披露的规定、香港联合交易所和我国上海证券交易所和深圳证券交易所也有对内部控制信息披露的相关要求,美国和香港两地对上市公司内部控制信息披露的要求比我国证券交易所的要求更为完善。
1美国对本国及外国上市公司的规定
2002年7月,美国国会通过并颁布了《萨班斯―奥克斯利法案》(The Sarbanes-Oxley Act of 2002,以下简称为SOX法案),SOX法案对内部控制的评价和报告进行了明确地规定和要求,美国证券交易委员会(SEC)根据SOX法案的规定,制定了相应的规则。SOX法案的404条款要求上市公司(非注册投资公司)在年报中提供内部控制报告,报告中要说明管理层对建立和保持充分的内部控制系统和对财务报告采取的程序的责任,还要对公司财务年度内部控制和财务报告程序做出评价,并由审计师对公司内部控制进行审计。
对于在美国上市的外国公司,对此项要求开始遵循的时间分为三个层次:以20-F、40-F形式提供年报的公司从2006年7月15日及以后结束的财务年度的年度实施404条款;以20-F、40-F提供年度报告的非大型加速申报公司从2007年12月15日及以后结束的财务年度实施管理层提供内部控制自我评估报告的要求,2008年12月15日及以后结束的财务年度需要提供审计评价意见;非加速申报的公司从2007年7月15日及以后结束的财务年度开始遵循管理层提供内部控制自我评估的要求。在美国证券交易所上市的中国人寿属于大型加速申报公司,应该从2006年的年度报告开始披露管理层对内部控制的自我评估,并需要审计师提供审计意见。
2香港对上市公司的规定
2005年,香港会计师公会了内部监控与风险管理的基本架构,其中C部分规定了内部监控及风险管理的职责以及检讨的程序。要求董事应最少每年检讨一次公司及其附属公司的内部监控是否有效,并在《企业管制报告》中向股东汇报已经完成有关的检讨。有关检讨应涵盖所有重要的监控方面,包括财务监控运作监控及合规监控以及风险管理的功能。此项规定对所有的上市公司适用,中国人寿和中国平安应从2005年开始遵循本规定。
3我国对上市公司的规定
中国保险监督管理委员会(以下简称保监会)为防范保险公司经营风险,建立健全保险公司内部控制制度,于1999年了《保险公司内部控制制度建设指导原则》,但其中没有关于内部控制信息披露方面的要求。中国证监会2000年的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第7号和第8号,要求商业银行和证券公司在年度报告中对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明,并要求会计师事务所对所审计单位的内部控制制度进行评价。2001年,证监会了《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第2号――年度报告的内容与格式(修订稿)》要求上市公司监事会对是否建立了完善的内部控制制度发表独立意见,若监事会认为内部控制制度完善,则可免于披露。2006年,上海证券交易所和深圳证券交易所的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》(以下简称《指引》)开始强制要求一般上市公司对内部控制信息进行披露(其中上海证券交易所《指引》施行日期为2006年7月1日)。《指引》要求一般上市公司披露董事会编制或由审计委员会编制的(经董事会审议的)内部控制自我评估报告和会计师事务所的核实评价意见。
三、交叉上市保险公司年度报告中对内部控制信息的披露
(一)中国人寿在美国、香港和内地的披露情况
中国人寿于2003年12月17日和18日分别在美国证券交易所(存托凭证)和香港联合交易所上市、于2007年1月19日在上海证券交易所上市。
中国人寿在美国证券交易所的2003年年度报告中没有提到与内部控制有关的内容。2004年中国人寿在年度报告中披露了普华永道(PWC)会计师事务所提及的中国人寿内部控制存在的缺陷:第一,缺乏了解香港和美国会计准则的财务人员;第二,在审计时,公司存在审计调整;第三,公司应深入进行职能的集中,在公司整体范围内开展内部控制和过程的建设;第四,公司应该进一步实行簿记的分权;第五,应该减少意外险和健康险的手工记录和手工调整;第六,在一些分公司应该进行对银行对账过程的改善。尽管注册会计师提出了上述意见,但这些缺陷并不影响审计意见。中国人寿在2005年年度报告中披露了其管理层将根据SOX法案404条款的要求,从2006年起,对公司的内部控制进行评估,公司正在继续完善和优化公司的内部控制和程序。同时,中国人寿在2005年的年度报告中披露了注册会计师指出的公司内部控制的缺陷构成内部控制的重大缺陷:第一,缺乏了解香港和美国会计准则的财务人员;第二,审计委员会没有财务会计方面的专家;第三,应该加强总部对分支机构的会计和经营的集权管理以及总部对省级信息技术结构的控制;第四,应该加强对短期产品的控制。注册会计师指出了公司存在的重大缺陷,但2005年的审计意见并没有受到重大缺陷的影响,但是这些缺陷已经引起了管理层的重视。中国人寿在2006年年度报告中披露了对重大缺陷的弥补(见表1),并且提供了针对公司内部控制的评价报告,认为公司的内部控制在所有重大方面符合相关规定的要求,内部控制有效,注册会计师事务所也对管理层的报告出具了无保留意见。中国人寿在2007年年度报告公司内部控制评价报告中,认为公司的内部控制在所有重大方面符合相关规定的要求,内部控制有效,注册会计师对管理层的报告出具了无保留意见。
中国人寿从2005年开始在香港联合交易所年度报告的企业管治报告中披露内部控制信息,2005年年度报告披露了审计委员会领导公司开展遵循SOX法案404条款的相关准备工作。内部监控部分强调并解释了公司对财务、投资、业务三类风险的监控与管理,并进一步加强内部控制的措施。同时指出在完善内部控制措施的过程中,发现了存在的某些需要进一步改进的环节,并积极采取措施加以完善,但并没有具体分析都有哪些环节需要改进。中国人寿在香港证券交易所的2006年年度报告的企业管治报告中披露了其在2007年6月15日公布了公司治理自查报告,促进了公司内部控制制度的完善。中国人寿在香港联合交易所的2007年年度报告详细地披露了公司内部控制的情况,包括董事会及下设的审计委员会和风险管理委员会的作用、内部控制环境的建设以及公司借鉴SOX法案404条款制定相关标准,全面提升公司内部控制水平等。
由于中国人寿在2007年初才在上海证券交易所上市,其2006年的年度报告中只有监事会对公司内部控制制度完整、合理和有效的评价,以及在重要事项中披露的内部控制情况,包括环境、业务活动、监督和检查等内容。中国人寿在上海证券交易所的2007年年度报告中披露的内部控制信息要比2006年年度报告更为详细,对内部控制制度的各个方面都单独加以详细说明,包括对控制环境、主要业务的控制活动、内部控制的监督检查和风险管理的具体内容。此外,中国人寿还在公司整体经营情况中对加强内部管控、防范经营风险的情况单独作了分析说明。
(二)中国平安在香港和内地的披露情况
中国平安于2003年11月6日在香港联合交易所上市、2007年3月1日在上海证券交易所上市。
与中国人寿类似,中国平安也是从2005年起遵循内部监控与风险管理的基本架构,根据《企业管治常规守则》披露了公司应用相关规定的概况,但并不详细。中国平安在香港的2006年年度报告中披露了监事会对内部控制的评价意见,监事会认为公司的内部控制完整、合理、有效。中国平安在香港的2007年年度报告中披露了监事会对内部控制完整、合理有效的评价意见,并在审核委员会的职能中对与内部控制有关的内容进行了说明。
中国平安在内地的2006年年度报告中,也披露了监事会对内部控制的评价意见,并且在重要事项部分中提到了公司内部控制的建设。中国平安在内地的2007年年度报告完全符合《指引》的要求,年度报告中披露了管理层针对公司内部控制的详细评价报告。管理层的评价报告主要包括:内部控制的基本情况、检查监督情况及对2007年工作计划完成情况的评价、内部控制制度及其实施过程中出现的重大风险及其处理情况、完善内控制度的有关措施及2008年内部控制有关工作计划;管理层认为公司的内部控制在所有重大方面有效地保持了按照有关规定与财务报表相关的内部控制。同时,年报中披露了会计师事务所出具的内部控制审核报告。
四、交叉上市保险公司公司治理自查报告及整改报告中有关内部控制的信息披露及投资者的反应
(一)情况概述
2007年6月15日,中国人寿在上海证券交易所和香港联合交易所了公司治理自查报告,报告中说明了公司遵循SOX法案404条款的要求,全面加强内部控制和风险管理等,并具体介绍了完善的内控和风险管理制度的情况,同时陈述了2006年管理层根据SEC的要求提供内部控制评价报告和外部审计出具了无保留意见的情况。同日,中国平安在上海证券交易所和香港联合交易所也公布了公司治理专项活动的自查报告和整改计划,介绍了公司内部控制情况、内部管理制度主要包括的方面、会计核算体系是否建立健全、财务管理是否符合有关规定等15项内容。2007年12月28日,中国人寿在上海证券交易所、香港联合交易所和纽约证券交易所公布了关于公司治理专项活动的整改报告,对2007年10月8日及10月9日北京证监局对公司现场核查出具的《监管意见》中提出的公司存在的问题进行整改,与内部控制有关的内容包括公司根据《监管意见》制定了《独立董事工作制度》和《重大信息内部报告制度》。
(二)市场反应分析
本研究运用累计非正常报酬法对交叉上市保险公司公布公司治理自查报告及整改报告的市场反应进行分析。
1数据来源
本研究使用了Wind中国金融数据库中的股票价格及指数信息(包括上海证券交易所、香港联合交易所及纽约证券交易所的股价信息和上证综合指数、恒生指数、纽约证券交易所综合指数)。
2事件日与窗口期间
本研究对交叉上市保险公司公布公司治理自查报告及整改报告的市场反应进行分析,事件日可以选择2007年6月15日和2007年12月28日,在时窗0点的基础上,向前追溯3个交易日、后推3个交易日。上市公司自查报告和公司治理专项活动的整改报告为信息使用者提供的信息比较直观,不需要信息使用者对信息进行过多地深入处理和计算,信息使用者吸收信息的时间较短,故本研究选取的时间窗口长度为[-3,3]。但是由于2007年6月13日至2007年6月15日,中国人寿和中国平安都了多项公告,可能影响分析结果,而在2007年12月28日左右,只有一项公告,时间窗口相对干净(见表2),故本文选取2007年12月28日作为事件日进行研究。时窗0时刻为2007年12月28日,也就是中国人寿在上海证券交易所、香港联合交易所和纽约证券交易所关于公司治理专项活动的整改报告当天为时窗0时刻,在时窗0点的基础上,向前追溯3个交易日,后推3个交易日作为检验时间窗口的时窗长度(WINDOWS=[-3,3])。
3计算非正常报酬率
本研究采用市场模型估算股票的非正常报酬。股票报酬率的市场模型为:Rt=α+βRMt+ε,其中,Rt为在t日的报酬率(中国人寿在上海证券交易所的报酬率、在香港联合交易所和纽约证券交易所的报酬率),RMt为t日的市场报酬率(上证综合指数、恒生指数和纽约证券交易所综合指数报酬率),α、β为回归参数,ε为随机误差。本研究用时间窗口期之前100个交易日的数据作为估计期,求得个股的风险系数(β),以此定义出股票在三地的正常报酬率公式(见表3)。根据正常报酬率公式计算股票在t日的非正常报酬率ARt=Rt-E(Rt),累计非正常报酬率CARt=ΣARt。本研究只对一支股票的累计非正常报酬率进行分析,不适用回归分析法进行检验。
4实证结果与分析
根据上述计算步骤,绘出事件窗口的累计非正常报酬率(CAR)变化图(见图1)。
由图1可以看出,中国人寿2007年12月28日关于公司治理专项活动的整改报告后,中国人寿在上海、香港、纽约三地证券交易所的CAR都小于0,而且比公布前的CAR更低。中国人寿在纽约证券交易所的CAR变化最为剧烈,其在上海证券交易所和香港联合交易所的CAR变化相对变化不大,在信息后的第三天,中国人寿在上海证券交易所的CAR有所上升,但仍小于信息当天的CAR。
CAR降低的原因可能是,中国人寿的关于公司治理专项活动的整改报告中,关于2007年10月8日及10月9日北京证监局对公司现场核查出具的《监管意见》中提出的公司存在的问题向投资者传递了“不好”的消息,投资者迅速吸收了此消息,而公司针对《监管意见》采取的整改措施是否有效,则需要投资者在未来较长的时间区间进行观察。
五、结论与启示
(一)初步结论及研究局限
第一,我国交叉上市保险公司能够按照证券交易所的规定合规披露内部控制信息。
第二,我国交叉上市保险公司披露内部控制信息的详细程度和披露的质量与证券交易所和其他监管机构提出的要求的详细程度和严格程度是基本一致的,美国对上市公司内部控制信息披露的要求最高,在纽约证券交易所上市的中国人寿对内部控制信息的披露最为详细,而且在注册会计师的监督下,披露了内部控制存在的缺陷和重大缺陷。
第三,我国交叉上市保险公司在披露公司与内部控制有关的公司治理专项活动的整改报告后,公司在上海、香港、纽约三地证券交易所的累计非正常报酬率都小于0,而且比信息公布前的累计非正常报酬率有所下降,公司在纽约证券交易所的累计非正常报酬率变化最为剧烈。这可能表明纽约证券交易所的投资者更加重视上市公司的内部控制,或者市场效率更高,本文暂不对其作展开阐述。
本文的局限在于:本文研究的我国交叉上市保险公司目前只有两家,对此类上市公司在证券交易所披露与内部控制相关公告的累计非正常报酬率进行分析,可供选择的时间窗口较少,而且也不能通过回归分析法对累计非正常报酬率分析的结论进行验证。
(二)启示
第一,监管部门应当考虑针对上市公司内部控制信息披露制定更加详细、严格的规定,并明确各项要求执行后果的评价标准,使上市公司有规可依。
第二,在财政部等五部委于2008年6月联合《企业内部控制基本规范》之后,保险监管部门可以考虑针对自身的行业特点提供相应的指导,同时提供配套的解释公告等文件,以期为上市公司带来操作和披露的便利。
第三,对由于上市公司自身原因导致其内部控制信息披露不规范或不详尽的情况,监管部门可在注册会计师对上市公司内部控制存在的问题提出意见后,监督上市公司的整改活动,对上市公司的整改结果做出评价,使投资者获得第三方提供的公允信息。
第四,保监会可以考虑同财政部、证监会配合,采取有效措施加强对上市保险公司的监管,共同制定、联合各项监管制度,使上市保险公司缩短遵循不同监管部门的有关联的监管规定的时间差,并降低相关的遵循成本。
参考文献:
[1] Cantale,SThe Choice of a Foreign Market as a Signal[R]Working paper,Tulane University,1996
[2] Fuerst,OA Theoretical Analysis of the Investor Protection Regulations Argument for Global Listing of Stocks[R]Working PaperYale School of Management,1998
[3] Coffee,JPrivatization and Corporate Governance:The Lessons from Securities Market Failure[J]Journal of Corporation Law,1999,(25):1-39
[4] Stultz,RGlobalization,Corporate Finance and the Cost of Capital[J]Journal of Applied Corporate Finance,1999,(12):8-25
[5] Moel,AThe Role of Information Disclosure on Stock Market Listing Decisions:the Case of Foreign firms Listing in the US[R]Working paperHarvard Business School,1999
[6] Lang,MH,Lins,KVand Miller,DPADRs,Analysts,and Accuracy:Does Cross Listing in the United States Improve a Firms Information Environment and Increase Market Value?[J]Journal of Accounting Research,2003,41(2):317-345
[7] Ashbaugh-Skaife,H,DWCollins,WRKinney,and RLaFondThe Effect of SOX Internal Control Deficiencies and Their Remediation on Accrual Quality[J]The Accounting Review,2008,(83):217-250
[8] Zhang,Y,JZhou,and NZhouAudit Committee Quality,Auditor Independence,and Internal Control Weaknesses[J] Journal of Accounting and Public Policy,2007,(26):300-327
[9] Krishnan,GV,and GVisvanathanReporting Internal Control Deficiencies in the Post-Sarbanes-Oxley Era:The Role of Auditors and Corporate Governance[J]International Journal of Auditing,2007,(11):73-90
[10] Hammersley,JS,LAMyers,and CShakespeareMarket Reactions to the Disclosure of Internal Control Weaknesses and to the Characteristics of Those Weaknesses under Section 302 of the Sarbanes Oxley Act of 2002[J]Review of Accounting Studies,2008,(13):141-165
[11] 赵明勋中国企业海外上市的公司治理效应研究[D]复旦大学博士论文,2006
（财务部份）
2017年财务部在集团计划财务部和公司领导的正确领导下，认真贯彻集团年度工作会议要求，以”服务、指导、监督“为行动指南，强化财务管理，严肃地执行财务预算，严格控制各项支出，积极参与公司经营管理提合理化建议，在房地产行业被国家诸多政策的管控下，为实现公司有质量的发展，为圆满地完成集团下达的各项经营任务做出了积极的努力。回顾一年来财务工作所取得的成绩，主要体现在以下几个方面：
一、圆满地完成2017年经营目标
（一）财务指标
2017年**财务考核指标包括：营业收入，利润总额，营业收入净利润率，销售费用，具体完成情况如下表所示：
（单位：万元）
考核项目
年度经营目标
目标值
预计完成数
完成率
营业收入（万元）
91,862
77823
84.72%
利润总额（万元）
26,308
27383
104.09%
销售费用（万元）
1,562
1429
91%
营业收入净利润率
21.48%
26%
120%
1、营业收入
我司2017年可售项目包括：**城，**1-4层商铺，**花园住宅及商业。由于**花园入住率低、周边商业氛围低迷，可售的商业市场售价目前较低，目前按集团要求营销策略改为以租待售，因此公司营业收入预计未能完成年度目标，1-10月实现营业收入68578.34万元，预计全年77823万元，完成计划的84.72%。
2、利润总额
截至2017年1-10月公司完成年度利润总额25218.52万元，完成年度利润指标的95.86%，预计全年完成利润总额27383万元，完成年度利润指标的104%，利润来源是**城商铺及**1-4层商铺销售实现的利润，超额完成的利润主要是因为**商铺实现利润18359万元，由于**项目为早期开发项目，成本较低，销售增值率高，为我司提供了较高的毛利。
3、营销费用
1-10月营销费用总支出额为1049.88万元，预计全年支出1429万元，完成计划的91%。根据年度营销工作的安排，属于合理范围内，通过日常的预算管控，本年度确保营销费用控制在目标值范围内。
4、营业收入净利率
全年营业收入净利润率预计为26%，高于年度目标4.52%，主要是是因为**1-4层商铺销售的毛利较高。
（二）销售收入及回款
2017年销售收入考核指标包括新增认购金额，认购转签约金额，本年认购转回款金额，2016年及以前年度的认购金额全部转签约金额及回款金额，具体完成情况如下：
（单位：万元）
考核项目
年度经营目标
目标值
完成数
完成%
认购金额（万元）
41,279
37,595
91%
签约金额（万元）
40,343
34,595
86%
回款金额（万元）
39,407
34,595
88%
1-10月认购金额25017万元，全年预计37595，完成计划91%；签约金额20046，全年预计34595万元，完成计划86%；回款金额17575，全年预计34595万元，完成计划88%。未完成计划指标的原因主要是**花园商铺未按计划销售，而是根据集团要求执行以租待售的销售政策，扣除该因素影响公司基本是全面完成2017年度指标。
二、完成的主要财务工作
2017年，财务部在做好各项财务基础工作，包括会计核算、报表填报、纳税申报、资金收付等日常工作的同时，主要完成了以下重点工作：
(一)预算管理方面
在预算管理方面主要是一是完成了2017年预算指标的分解，落实到部门和项目部；二是加强日常预算执行情况的分析总结，及时上报公司及集团；三是完成了2018-2020年滚动计划及2018年预算编制和上报工作。
1、落实全面预算各项工作。一是认真分解2017年度预算指标，落实到各个部门和项目部，确保2017年度任务得到贯彻执行；二是完成2018年度各项预算工作，明确2018-2020年三年滚动计划和2018年年度预算编制要求，确定计划和预算编制基础表格，将编制指标详细分解到各个部门和项目部，并倒排各单位完成时间，全面落实了预算的各项工作。
2、加强日常预算执行情况的分析总结。预算是公司实际工作的行动指南，因此我部门非常重视预算的执行情况，一是坚持努力做好预算执行分析，查找出现预算偏差和存在的问题，及时上报集团和公司领导，确保全年预算指标的顺利完成；二是做好绩效完成情况的跟踪，并按月上报集团绩效月报。
3、严格执行年度预算，控制成本费用，清理不合理费用支出，主要是电话费、宽带费及有线电视费等。
今年6月份财务部发现公司支付的各类通信费中存在部分长期发生基本费用和不属于公司在职员工的通信费等情况，和办公室沟通商榷，决定认真清理公司目前列支的电话费、宽带费及有线电视费等，一共清理公司通讯费249号码，包括在职员工使用75项、停机或过户60项、公司固定电话114项，通过与电信部门核对，建议取消或停止70项收费。清理完成，通过完善通讯号码开立管理制度，规范通讯费的开支。
（二）税务管理方面
1、配合税务所事务所完成了**企业所得税汇算清缴鉴证工作，并按照税局要求完成企业2016年企业所得税汇算清缴工作。
2、积极实施天骄项目税务管理工作，主要是完成税务管理方案策划，风险可控、节税效果良好，得到集团的认可和重视。借助税务所的专业技能，完成了补偿权益转让协议的签订、老工业区厂房的价值评估，实现了土地和建筑物的统一，确保了公司权益的最大化，目前已经支付补偿权益款。
3、积极与税务部门沟通，办理各个项目的土地增税的清算工作。一是认真办理**1-4层商铺土增税清算，通过积极与税局沟通，明确清算的方式，与税务中介合理筹划土增清算方案，既合理纳税，又保证地产项目的效益，目前已经完成了1.25亿土增税的缴纳；二是启动了**城的土地增值税清算工作，配合税务中介完成土地增值税现场资料核查工作，目前已经取得鉴证报告初稿，在与税务部门沟通确定后，取得正式报告。
4、完地税重点税源企业2013-2015年纳税情况自查。主动出具自查报告，通过积极的和税务局沟通，并补缴了少量税款，同时又未列入立案稽查范围。
5、完成年所得12万元以上员工个人所得税申报清算等。
6、积极跟踪和认真回复税务系统发出的各类税务风险推送，确保得到税局的认可和支持。
（三）资金管理方面
1、完成地产行业融资方案的研究，通过与行业标杆以及行业整体融资情况对比和分析，探讨了房地产行业各种不同的融资方式，并对各种融资方式的优点和缺点以及所需条件进行了深入的剖析，为公司融资渠道的提供了多种方案。
2、配合集团完成公司各项目的筹资工作，主要是银行筹资的资料提供和迎接银行放贷的各种考察。
3、资金管理日趋完善，切实管好、用好资金，确保公司经营的资金需求。主要是严格执行 “收支两条线”的资金管理制度，严格按照合同和实际工程进度，做好资金使用计划的编制，认真审核资金支付手续，确保资金安全和合理使用。
（四）积极参与经营决策
充分发挥财务管理职能，财务部积极参与各项目可行性研究，2017年财务部参与完成4块地块的资金成本、地价测算、税金、项目经济效益等指标测算，为公司经营决策提供参考依据。
（五）完成年度财务决算工作
主要是按照决算要求，认真清理当期收入、成本费用，确保按规定全部入账；认真清理债权债务，防止公司债权出现坏账；认真清理资产，确保账实相符等各项工作，保证公司财务数据的真实准确，并完成了国资委决算报表填报。
(六)配合完成各类审计工作
1、根据集团整体安排，财务部积极配合会计师事务所，完成了2016年**年度财务报表审计工作。
2、按照集团要求，认真提供市审计局国有资本经营预算审计要求的各类资料。
3、按照集团要求，认真提供市国资委退休人员福利发放专项审计要求的各类资料。
（七）其他
除以的重点工作外，按照集团要求完成了 2017年全面风险管理报告编制与上报；完成2017年公司内部控制制度执行的自查工作和上报工作等。
三、工作中存在的不足
（一）财务管理水平还需要进一步提高，主要是要不断开阔财务管理视野，更新管理理念，创新财务管理方式。重点是提高融资筹资及投资决策方面的专业能力，更好服务于公司新时代的发展。
（二）深入公司各项业务工作不够，未能及时全面掌握业务动态，提供更好的财务服务工作。
四、2018年度财务工作计划
（一）加强税务管理工作
1、企业税负高了会严重影响企业的竞争力和良性发展的能力，国家实行“营改增”、增加低税率档次、调低部分税率等一系列税改措施，降低企业税负，确保实体经济健康发展。因此2018年财务部应更加重视合理纳税，努力降低公司税负，增强企业发展后劲。主要是加强项目税务管理，做好项目税务筹划。主要是土增税的抵扣项、所得税的抵扣项和增值税进项税票的取得率方面，努力提高抵扣，降低公司税负。
2、做好土地增值税的清算
2018年需要进行土增税清缴的项目包括**城项目和**花园一期项目。为了降低**城土增税整体的税赋率，目前与税务部门初步确定纳税时间延至2018年6月以前。
（二）财务管理制度的完善
一是规范地产业务的核算，主要是成本、费用明细科目的核算口径与业务口径、预算口径进一步衔接一致，提高经营数据的可比性，便于经营分析，充分发挥会计信息在财务管理的基础作用；二是完善公司费用报销的管理规定；三是不断优化内部业务审批流程，主要是代收代缴的费用审批、付款审批等。
（三）继续加强全面预算管理
跟踪和分析公司年度考核指标完成情况，查找存在的问题，提出合理建议，成为公司领导经营管理有力决策依据，确保年度考核指标的顺利完成。
（四）提高资金管理水平
资金风险是整个财务风险的重点，资金管理也是财务管理的重中之重，需进一步加强资金风险管理，完善资金管理制度、资金收付程序，强化资金管理岗位责任，严格执行和落实各项资金管理制度和规定，将资金隐患消灭在萌芽之中，确保资金安全。
述职报告是干部工作业绩考核、评价、晋升的重要依据，述职者一定要实事求是、真实客观地陈述，力求全面、真实、准确地反映述职者在所在岗位职责的情况。对成绩和不足，既不要夸大，也不要缩小。下面就让小编带你去看看财务干部个人工作述职报告范文5篇，希望能帮助到大家!
财务干部述职报告1光阴如梭，我到公司已经两年多，通过两年的工作，让我切切实实看到财务管理的许多薄弱之处，作为财务部的一员，我负有不可推卸的责任。当好家、理好财，对照公司领导的高标准、严要求，只有先调整自己的理念，彻底转变观念，从全新的角度审视和重整自身工作，才能让各项工作真正落到实处，下面就20____年度的工作情况向公司领导及各位同仁报告如下：
一、20____年履行岗位职责情况
1、建立健全公司的财务制度及管理办法
根据省厅20____年财务审计工作会精神，结合八项规定和六项禁令的要求及时对公司相关财务制度和管理办法进行修订。面对新的经营形势，根据公司领导的安排，拟定公司《客户奖励基金管理办法》、《物资采购管理制度》、《财产清查制度》。其中《物资采购管理制度》、《财产清查制度》已经开始执行。
2、高质量的按时完成20____年度财务报表的编制和上报，向省厅、财政厅、地税局等部门按时上报各种数据报表
根据省厅20____年度财务决算会议的要求，我们准确、及时、高质量的完成财务决算报表的编制工作，经______会计师事务所有限公司审计，出具标准无保留意见审计报告。
按期向省厅上报20____年度财务决算会计报表(财政部、国资委格式各一套)及固定资产投资决算报表。
根据省厅的要求按月准确、及时的向省财政厅上报企业经济信息数据。
按月向省地税重点税源网上直报系统上报公司纳税情况。
填制完成《国有企业工资内外收入自查报告》的附表数据(20____—20____年度)及部分报告内容。
3、顺利执行《小企业会计准则》
根据财政部的规定，公司从20____年起必须执行《小企业会计准则》，财务管理部多次组织部门员工集体学习、研讨，对制度和准则要求不同之处进行深入研究。从而保证《小企业会计准则》的顺利执行。
4、顺利执行营业税改征增值税试点工作
根据国家税务总局的规定自20____年8月1日起交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税在全国范围试点。我公司部分业务属于本次“营改增”的试点范围，财务管理部自今年4月起就积极组织员工学习国家的相关规定、文件及市关于营改增的相关具体规定等。为营改增的顺利执行打下的坚实的理论基础。
积极和公司所属国税局沟通处理公司执行营改增中的相关涉税事项。经过多次与国税部门的沟通、协调，我公司认定为小规模纳税人，根据目前的业务收入情况测算，年可节约增值税近10万元。
因税种的改变，涉税的会计事项核算也发生很大变化，组织部门员工对增值税的会计业务进行认真学习，并积极参加国税局组织的营改增培训学习。
因执行营改增对我公司及客户均造成较大影响，就营改增业务与多家客户沟通、协调，达成一致意见，并向多家客户提供相关业务的咨询。
5、向省厅领导提供执行收支两条线的分析报告
因我公司业务属于________的三大权益之一，省厅领导受相关部门的要求和影响，决定我公司的收支执行收支两条线管理。按照公司领导的指示，财务管理部积极对公司执行收支两条线的利弊及存在的法律障碍和可能造成的影响进行深入细致的分析，并向省厅领导提供详尽的报告，避免一个重要决定的匆忙出台。
6、早打算、早安排，通过各部门的协同努力，有计划的完成公司各项财务目标
凡是预则立，不预则废，为保证公司年度目标任务的完成，从20____年10月起，根据往年的数据对财务情况逐月进行测算，为年度财务决算做好准备工作。
针对本年公司利润较大，导致需要缴纳的企业所得税较多，为不引起税务部门对公司的关注及交通行业的利益，向公司提出向____公司支付______费，以增加成本，降低税赋支出，公司的这种大交通意识得到省厅的肯定。
二、遵守廉洁自律各项规定情况
我一直注重党风廉政方面法律法规学习，不断地加强自身修养，牢固树立正确的人生观和价值观，牢固树立一切为公司的宗旨，时刻对自己高标准严要求，约束自己，增强拒腐防变的自觉性。
在工作中本人能严格遵守中央的八项规定及六项禁令的要求，通过强化财务监督，规范核算程序，落实财经纪律，建立内控制度，对各个工作环节进行监督制约，防止不廉行为的发生，真正做到自重、自省、自警、自励。
三、工作中存在的问题
两年来，在领导和同事们的指导帮助下，虽然在工作上取得一些成绩，但仍然存在不足，主要表现在：
1、主观上思想未给自己加压，没有真正进入角色;
2、忽略管理团队的积极作用，与各级领导、各个部门之间沟通不足，没有全方位地对财务工作进行管理;
3、忧患意识尚需加强，对当前公司面临形势的严峻性认识不足，虽有较强的责任心，但开拓、创新工作意识尚需进一步提高。
4、没有做好理好财的工作，公司大量资金闲置在账面，没有产生应有的效益。
四、‘’方面存在的问题及具体表现
针对形式主义、享乐主义和奢靡之风的“”问题，联系自己的思想和工作实际，重点查找自己存在的问题和不足，并对个人存在问题的原因进行深层次的剖析，达到自我教育、提高的目的。存在的问题及具体表现：
1、形式主义方面
政策理论水评不够高，理论学习不够，政策水平不高。工作缺乏创新，主观能动性较低。工作中缺乏争先创优意识和拼搏创新精神，学习和钻研思想理论及专业知识的高度不够。
2、方面
没有真正解部门员工的思想和工作思路，有时对员工提出的建议和意见，没有经过充分考虑，就提出处理意见，工作是缺乏耐心。没有把全部精力用到日常生活工作中去。
3、享乐主义方面
本职工作创新意识不足，缺乏亮点，缺乏积极主动性，这样容易助长不思进取的恶习。
4、奢靡之风方面
平时的生活中没有发扬保持我党的艰苦朴素作风，有铺张浪费的现象。
五、20____年工作思路和改进措施
1、完善、修订公司的管理制度及管理办法
随着经济形势和公司的经营状况的变化，部分内部管理制度已不适应公司的发展，为使企业的管理制度更趋于完善，财务部将结合公司管理的要求，与有关部门进行修正。
2、加强团队建设，充分发挥财务职能部门的作用
作为财务部一名财务工作人员，也是财务管理制度的组织者，要有严谨、廉洁的工作作风和认真细致的工作态度，充分发挥团队的合作精神，发挥团队的力量;在坚持原则的同时，我们坚持“让客户满意、让员工满意、让领导满意”;
3、加大各项费用控制力度，充分发挥财务的核算与监督职能;
将继续加强各项费用的控制，行使财务监督职能，审核控制好各项开支，在财务核算工作中尽心尽职，认真处理审核每一笔业务;
4、搞好财务分析，为领导决策提供充分有效的依据;
合理高效的财务分析思路与方法，是企业管理和决策水平提高的重要途径，并达到事半功倍的效果，为企业决策和管理提供有力的财务信息支持;
5、20____年度财务部要完成的几项重点工作：
A、制作媒体销售情况控制表，用以满足财务部及相关部门对收入及应收账款的掌控。
B、完成固定资产的盘点工作，待清查结束后，根据具体情况咨询相关专家，提出处理意见，争取在20____年度对____集团移交和代建的媒体设施入账。
C、针对我公司持有的大量资金，咨询银行及非银行金融机构人员，寻求一个无风险、高收益的投资，以提高公司资金利用效率。
我将不断地总结与反省，不断地鞭策并充实自己，提高自身素质与业务水平，以适应公司的发展，与各位共同进步，与公司共同成长。
以上发言，如有不当，请各位领导批评指正!
财务干部述职报告220____年，我分管公司财务管理和内控工作。在各位领导、各位同事的支持和帮助下，我认真履行岗位职责，顺利地完成各项工作任务。公司年度销售收入200亿元，利润50亿元，均超额完成集团下达的各项指标。这些成绩的取得，是我们共同努力的结果。在此，我对大家表示衷心的感谢!现从五个方面述职报告如下：
一、政治素质方面
20____年我认真学习党的政治科学理论和集团公司领导的讲话精神，把思想统一到集团公司奋斗目标上来，不断提高自己的政治素质。
二、履行岗位职责方面，分两个部分汇报
(一)财务管理工作。针对20____年公司面临的经济、生产、销售形势，着重抓好如下财务工作：
1、以价值管理为导向，加强资产管理。
针对第二厂改造及停止部分业务等实际情况，组织专项资产清点，确定停止租赁部分资产，测算新的费用标准;针对四厂并入龙田公司，组织对四厂资产进行专项清查，确定租赁费用标准;组织对六厂出租资产进行新增确认，及时回收资金占用成本;清理在建工程账目，对已完工或投入使用项目，及时督促有关单位进行竣工决算。
2、抓上海金融大厦建设资金补贴，现已收到补贴2、2亿元。
3、管好用活资金，提高资金使用效率。
坚持资金周报制度，根据公司需要科学制定资金筹措方案，保证30多亿元固定资产投资和60多亿元生产需要资金。没有因为资金问题影响基本建设、更新改造和生产任务。在保障资金供应的基础上，控制银行资金存量，节约利息支出2亿元。
4、强化预算管理。
以全面预算管理为基础，提高预算准确性，使预算更加切合实际，适应建设和生产需要。坚持以零基预算为主、其他方法相结合的预算编制方法。狠抓目标分解，成本得到有效控制。
5、把好财务开支关，以对公司高度负责的精神，认真审核每一个合同，认真审核每一项开支，杜绝一些可开可不开的支出，压缩一些有弹性支出，压减支出3000多万元。
6、努力抓好增产增收工作。
在抓好主营收入不放松的基础上，加大创收力度。根据五厂维修成本上涨等情况，公司组织成本测算，经过多次沟通解释，最终增加五厂增加收入800万元。
7、通过财务渠道向集团申请人工成本额度，在解决全员住房公积金制度、采暖费、物业费的基础上，统一交通费标准，缩小收入差距。
8、根据历年成本支出规律，结合物价上涨情况，合理测算生产单价;
对合作单位费用测算，力求达到互赢共利的平衡。
9、强化分析手段和方法，以真实、可靠的财务分析为基础，为公司管理提供决策依据。
定期进行综合统计分析;对新设备效率、能耗及成本效益进行调查分析，为公司提供基础资料。
10、以经济本质安全为导向，加强公司财务风险控制。
对全公司后勤系统进行审计检查，为规范后勤核算管理，制定公司后勤会计核算管理办法，组织编制后勤核算软件;推进基层核算员轮训，强化基层成本核算力量。
(二)内部控制工作。在内控和风险管理工作上，以“不知道风险是最大的风险、多一份控制就少一份风险”为理念。提高对重大风险、薄弱环节和关键控制点的识别和控制能力，组织风险事件评估和梳理工作，组织编制20____年度全面风险体系建设报告，提出风险管理措施和办法，为公司本安体系建设提供有效制度支撑。
三、职业道德修养方面
我认真学习党的廉政建设，加强自身的增强党性修养，树立正确的世界观、人生观、价值观，尊敬领导团结同志，认真执行上级指示，广泛听取各级意见，正确地对待大家赋予的权力，每处理一次经济往来都以公司利益为重，严于律己，忠诚企业，公私分明，树立更高的道德品质和精神境界。
四、执行规章制度方面
一年来，我积极宣传国家的财经方针，严格执行集团公司和公司的各项制度规定，按照集团公司要求，狠抓基础建设，规范企业生产经营行为。
五、存在问题方面
20____年我做一定工作，取得成绩。但工作中也存在一些问题：1、走基层少。对基层单位情况及员工思想状况、工作状况、员工关心的热点问题掌握的不够全面2、还有其他亟待解决的问题如资产清点不及时等。
针对上述问题，今后我要加强基层沟通，定期检查工作落实情况，加强企业管理，为公司创造更好的经济效益做出新的贡献。
述职完毕，谢谢各位!
财务干部述职报告3董事长、总经理、各位领导、各位同仁：
大家好!
时光飞逝，岁月如梭，回顾20____年，是忙碌的一年，对公司的财务管理工作来说是至关重要的一年，在公司领导和各部门经理的大力支持与配合下，严格管理，在财务基础工作，全面预算管理，提供经营决策依据，发挥支撑服务，加强财务检查及组织业务学习等方面做了许多踏实的工作，完成了既定的目标，达到了预期效果，提高了财务管理水平，很好地配合了公司的中心工作，当然，在取得成绩的同时也还存在一些不足，现将本人20____年工作完成情况和总结汇报如下：
第一部分：作为公司财务经理，我的工作职责是：
1、严格遵守集团公司各项规章制度及财务管理制度，贯彻执行国家财经政策和会计制度，完成上级交办的各项任务。
2、完善企业财务管理体系，对财务部门的日常管理、财务预算、资金运作等各项工作进行总体控制，提升企业财务管理水平。
组织做好会计核算和监督，建立健全收入稽核制度，严禁收入跑、帽、滴、漏。
3、搜集与评价融资方式及成本;
建立健全固定资产管理制度，组织资产清查工作。管好货币资金和其他流动资产，检查资金管理，确保资金安全。
4、督办客户欠款、资产报损报批资料的整理工作，及时到有关部门办理待处理资产损失的审批手续。
负责税务检查，各种审计协调工作。
5、对月报、季报、年报的真实合法性负责。
6、完成公司领导交办的其他事宜。
7、灵活机动，理财策略，市场竞争激烈，瞬息万变，错综复杂，我作为公司理财管家，在资金收付方面，在与国家财政法规冲突不大的范围内，灵活处理各种会计实际问题，在会计核算方面，灵活运用书本理论知识，既要考虑国家税收法规，又要兼顾企业经济利益。
统筹兼顾，全盘谋划，巧妙周旋。特别注意灵活机动，把钱管好，把工作搞活，人尽其才，才尽其用。尽量多做些有利于公司和员工利益的事。
例如：为偿还"____"债务，让员工集资的建议，被公司领导采纳，并受到了广大员工积极的响应和大力支持。
8、不断专研，争当排头。
社会在发展，知识在更新，要当好财务经理(经理)，就要随时注意运用当前社会与工作有关的新知识来武装自己的头脑，特别是要注意学习和掌握财务会计税收新知识，跟上社会经济发展的步伐，这样才能扬长避短，指挥得当，搞好企业财务管理工作。
第二部分：明年的工作构想及要点：
1、挖掘人力资源，调动一切积极因素。
立足在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质况状确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训。
2、降低成本费用，促进效益的稳步增长。
一是加强成本管理，减少成本性资金流失。
二是加强结算管理，最大限度地增加可用资金。
三是合理调配资金，提高资金利用率;认真匡算资金流量，尽可能地压缩无效资金和低效资金占用，力求收益最大化。
四是降低费用开支，增强盈利水平。
五是准确做好各项财务测算，为领导的决策提供依据
3、充分发挥部门的"职能"，加强管理，加快工作效率，并向财务经理汇报工作。
在这里，我非常感谢公司领导对我工作的信任与支持，20____年，我将继续以严谨务实的工作作风，高标准、高质量的工作要求，扎扎实实做好各项工作，为公司的发展作出新贡献。
以上是我20____年度的述职报告，如有疏漏和不当之处，请各位领导及公司同仁批评指正，同时也祝愿公司繁荣昌盛!谢谢大家!
述职人：______
20____年____月____日
财务干部述职报告4一、主要工作：
1、制定并贯彻实施酒店财务管理和采购物资管理办法，从根本上查找漏洞，确保财务各岗位的规章制度能严格执行。
2、组织财务部全体员工学习酒店财务内控管理制定，将内部控制与内部审计联系起来，每月进行调价、盘点等自查与监督工作，从各项单据票据的审核、票据的填制及印章保管等工作抓起，遵循酒店财务报账流程，加强财务工作的规范性，争取酒店利润空间的最大化。
二、财务核算和财务管理工作
财务部一直人手较少，但在我们高效、有序的组织下，能够轻重缓急妥善处理各项工作。财务部每天都离不开资金的收付与财务报帐、记帐工作。这是财务部最平常最繁重的工作，一年来，我们及时为各项内外经济活动提供了应有的支持。基本上满足了各部门对我部的财务要求。
1、加强了财务基础工作和精细化管理力度信息是一个企业的神经，而这些信息来源的科学性就给财务的基础工作提出了挑战，现在税控监管部门及审计检查力度的加大我们在基础工作方面更加严谨，因此我们强化了基础工作，规范了会计核算，严格执行国家各项财税法规，及时、准确填制各项财务报表，保证会计信息的真实、准确、合法。
2、持续推进全面预算管理，提高前瞻性财务规划力度
由于全面预算的编制是从业务计划出发将战略层层落地，以具体的业务计划支撑预算数据，并由专业部门归口审核与业务相关的预算，以实现公司的运营策略与资源配置的统一，避免了孤立、僵化、就数字论数字的预算。预算分解的过程中，也是向各级员工传达了企业的目标信息，及企业面临的风险和优势，明确个人的任务和责任的过程，说到底是逐级承诺的过程。在执行过程中，更注重跟踪差异分析，及时调整与业务不相称的数据，因此，一年来全面预算管理工作初见成效，在指导经营发展，战略决策，全面有效配置资源上发挥作用。
3、加强业务学习，提升理论水平，建设优秀财务队伍
人是生产力中起决定作用的因素，只有具备扎实的理论基础，才能指导实践。"艺多不压身"，因此，我们有计划组织全体财务人员学习相关税收法律知识，提升把握政策的水平，增强团队学习创新能力，并运用于工作实践。
三、需要加强的工作：
1、通过管理公司审计小组每季度考核工作指出存在的一些问题，我们意识到财务工作中还是存在管理漏洞，需要完善和落实，比如说原始单据附件的规范性、付款凭据的合理依据、账务处理的及时性及加强酒店各项收入的监督等
2、坚持严格贯彻执行年度预算，重点抓成本费用的控制，合理、高效的支配酒店的每一分钱财。
争取利润的最大化。
3、不断加强财务各岗位的专业知识和职业道德的培训、学习，及时了解、掌握国家颁发的税法政策、法律法规。
以上述职如有疏漏和不当之处，恳请各位领导及广大员工批评指正。
谢谢大家!
财务干部述职报告5我自____年__月份到公司上班，__月底被分配到____办事处担任委派财务经理，现在已有__个月的时间，这期间在公司各位同任的大力支持下，在其他相关人员的积极配合下，我与大家一道，团结一心，踏实工作，较好地完成各项工作任务。
下面我将近几个月年来自己的工作、学习等方面的情况向大家做简要汇报：
一、严于律己，严格要求，遵章守纪，团结同志。
自到公司上班以来，我能严格要求自己，每天按时上下班;同时我也能严格遵守公司的各项规章制度，从不搞特殊，也从不向公司提出不合理的要求;对公司的人员，不管经理还是工人，我都能与他们搞好团结，不搞无原则的纠纷，不利于团结的事不做，不利于团结的话不说。
二、尽职尽责履行好自己的工作职责
我在____办事处主要从事财务工作，为此我从以下方面做了一些工作：
1、严格控制____办事处现金支出。
严格按公司的备用金管理办法相关规定进行备用金的控制，对于不符合要求的发票、超出费用报销范围的费用或相关手续不完善的报销凭证坚决不予报销，将____办事处发生的费用控制在预算范围内。制定____办事处备用金二次借款管理办法，对二次借款进行严格控制，提醒借款员工按时归还或冲销借款。对发生的费用及成本及时寄回总部冲销备用金，保证现金的正常周转。
2、认真审核需支付第三方物流承运商的承运费。
费用结算严格按合同规定价格和周期执行，对所支付金额过大的费用认真审核，询问相关人员原因，对不符合要求的发票要求承运商重新开据或者拒绝报销。
3、按时结算。
按时与美菱物流部及长虹销售分公司核对配送费用，及时向总部申请开票，开票时严格匹配收入与成本，取得统一发票第一时间交美菱物流部结算费用。
4、正确计算工资薪酬。
根据公司规定严格按照考勤记录及加班情况正确计算员工工资，耐心准确地解释员工对自己当月工资的各项疑问，对因我个人原因造成个别员工工资计算错误的情况，及时向办事处总经理及总部人事主管反应，保证员工正当利益不受损。
5、及时向总部报送财务分析及经营分析。
根据r3系统及业务台帐数据及时准确的填制财务分析表，监督该月各项指标执行情况，分析各项指标异常因素，制定下月预计目标;及时填制经营分析，反应该月____办事处经营情况、财务状况及存在的问题。
6、及时完成总部的其他要求。
如及时完成对____年____办事处收入预算的编制、及时配合完成____年公司财务决算工作，为公司的正常工作当好助手。
