时间：2023-09-18 17:32:45
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇固定资产项目管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
[关键词]系统化方法；项目管理；固定资产投资
齐齐哈尔轨道交通装备有限责任公司(简称齐轨道装备公司)是中国铁路货车研发、制造的骨干企业，“十二五”期间，为适应国民经济发展，巩固提升既有技术优势，改变基础设施和装备保障能力落后难以支撑重载快捷技术发展、难以提升研发中试需求的现状，公司突出战略引领，抓住中国北车上市机遇，实施了新一轮大规模的固定资产投资项目建设。
一、项目实施的背景及项目基本情况
(一)项目实施的背景
项目是公司适应铁路货运技术发展和国民经济社会对铁路运输更高要求的现实需要。当前，世界铁路货运已经进入重载、快捷时代，对中国铁路货运而言，比肩美国的重载运输和欧洲的快捷运输，我国在产品研发制造上还存在较大差距。技术发展趋势要求货车制造企业需要进一步提升研发手段及制造保证能力，为中国铁路货车的技术发展提供支撑和保障。就现状而言，当前公司固定资产设施厂房陈旧老化，本部90%以上的厂房为50、60年代的建筑，很多厂房的结构强度、跨度已不适应现代化生产需要，有些属于超期服役，已不能满足大型工装设备安装，难以支撑企业生产制造、品质提升、流程理顺、降低运营成本的需要，需要盘活存量，用好增量，系统提升资源保障能力，建设可持续发展的资源节约型企业。公司按照“瞄准国际先进水平、全面提升制造技术、提高企业规模效应、巩固行业领先地位、实现领跑货车目标”的战略定位，目标是建成国际先进、国内一流的铁路货车研发试验、整车组装制造及关键部件制造基地，适应铁路体制改革和国民经济社会发展对铁路运输的更高要求，同时也为企业核心业务拓展创造更为有利条件。
(二)项目基本情况
该项目是中国北车上市融资的重点募投项目。项目获得中国北车立项批复，获得环保、安全等专项批复和省、市发改委备案，是黑龙江省重点推进的产业项目、黑龙江省“双百工程”。项目是齐轨道装备公司“十二五”固定资产投资的重要组成部分，为整体打包项目，下含起重机新厂房、仓储物流中心库等21个子工程项目，规划投资20亿元，其中工程投资5亿元，建筑面积16万平方米。项目起始日期为2010年3月，按照总体规划，分步实施，结合生产实际原则，每年完成若干子项目，总体建设周期5年。项目的投资额度、建设规模、时间跨度在整个铁路货车制造行业内前所未有，厂房结构形式、大型设备基础施工以及大批量设备安装调试的复杂难度在区域内尚无经验可借鉴，项目具有较强的行业特性和属性，不同于一般的地产项目管理。项目建设内容复杂、子项目较多且分散、新建与旧有改造同步进行，涉及的专业技术面广，对技术、质量及项目管理水平要求较高，实现每个子项目的设计纲领及建设目标，管理幅度大，管理难度高，需要系统谋划，稳步推进。
二、公司项目管理现状分析
(一)管理过于职能化
公司既有组织架构属于典型的直线职能制,涉及的部门和人员过多，带来的业务流程过长，计划、协调、指挥、控制难度较大，各部门各管一段、各管一块，不能形成制度合力、流程合力，同时管理职能存在着重叠或缺位的矛盾，经营层次低，管理粗放，特别是在激励机制、约束机制、运行机制以及人、财、物的调配上束缚较多，缺乏自主性，这种组织结构不利于形成最佳协同氛围和工作机制，不利于项目实施。
(二)项目资源要素管理过于分散
公司工艺、规划、设计、工程组织等专业及人员配置较为齐全，归属不同的职能部门，各方相对独立，工作方式各不相同。虽然各参与方都为同一个项目服务，但各方都以实现自身利益最大化为目的，存在行政化的管理割裂，使各类生产要素不能充分流动起来，同时也增加了内部信息沟成本。以致工程管理中的质量、进度、成本目标责任主体完全分离，加之部门分立，价值工程观念意识淡薄，其结果是标准难以落实，建设工期、建设成本难以控制。
(三)项目管理方式落后
公司工程管理还没有与先进的项目管理理念接轨，未建立起项目管理的整体化流程，一些项目实施上虽然也成立领导机构或推进组，但往往分工不明确，任务不具体，时间不细化，监督控制过程不连续，问题处理方式方法不系统，尚未形成体系式或支撑性的管理流程。工程的管理上还未引入第三方监管，完全依赖于自身管理。在工期管理上，仍侧重于合同工期约束，未制定严格的工期控制标准。成本管理机制还不完善，成本估算、核算、结算还未综合运用弹性或强制纠偏手段进行精细管理。既有条块式的质量管理运营体系对项目的支撑作用十分有限，也很难实施有效的管控，部分质量管理人员缺乏制度约束，不适应规模项目管理。
三、基于系统化方法应用的固定资产投资项目管理主要对策措施
项目管理是一项系统的工程，必须将项目管理理论、项目的行业特性、项目资源及项目管理目标和管理范围相结合，才能实现项目管理的价值创造。
(一)进行管理资源整合，建立项目流程、机制，形成项目工作合力
1.建立项目法人领导下的项目管理实施团队
按照DBB模式进行矩阵制组织设计，变职能式管理为项目法人领导下的项目团队负责制。成立跨职能部门的项目组织团队，强化各部门矩阵式管理和协同，减少管理层次，在企业法人与项目团队之间建立项目主导、矩阵管理、目标导向、团队配合、过程管控的工作联系。用系统思维，在工期、成本、质量、风险、合同、对外报建等方面对项目进行全方位的管理。为实现既定规划目标，使各项管理要素环环相接、实时受控，有效发挥项目管理职能，项目管理围绕对内、对外“两条工作主线”同步推进落实开展21个工程项目建设组织工作。一条主线是对外做好工程报批、报建、招投标、政策争取、档案归档及产权办理等工作，为项目早开工、及早投入使用争取时间上的主动。另一条主线是对内做好项目的组织推进，投资、进度、质量、安全的管控，以及成本造价管理、项目验收等工作。
2.明确职责及任务分工
在统一项目目标的指导下，组织项目团队成员参与工作分解(WBS)过程，可以使项目团队成员能够从更宏观的角度了解整个项目内容，实施任务矩阵管理。项目部按照目标管理、过程控制原则对21个子工程项目的工程质量、进度、安全、成本管理、资金控制、设备安装调试、政策争取等进行管控，负责项目总计划、专项计划、资金计划编制以及项目变更审批，制定工程招标、施工计划和设备采购、安装、调试计划等并组织实施，定期向领导小组汇报工程信息，严格按照国家相关法律法规要求，做好项目报建、工程量清单编制、装备采购、工程招标、施工图设计组织、施工方案审查、施工预算、施工质量、安全文明施工、图像资料档案等管理，保证项目的技术、经济、环保指标的先进性。
3.确立项目管理工作流程及标准
以目标管理和过程控制为核心，制定了《工程管理办法》、《公司技改项目招标管理办法》，取消了施工单位与建设单位流转的技术联系单，统一为技术通知单，并围绕投资、进度、质量控制、工艺变更、施工方案审批、图纸会审、现场经济签证等工作内容，进行了重新明确和流程固化。以流程图的形式，进一步明确了工程管理中的计划任务书流转、合同、变更签证、付款管理等工作事项。建立项目责任矩阵，明晰任务流程。项目管理流程按照“项目任务事件”的方式，自上而下地进行工作部署和资源分配。项目实施中所有涉及的信息按照“事件任务项目”的方式，自下而上地进行汇总和数据化传递。严格履行招标程序标准。所有21个工程项目勘察、设计、施工、监理选用严格执行《招投标法》、《建筑法》等法律法规要求。为保证工程既定管理目标，严格实施总包负责制。
(二)以目标为导向，坚守项目管理原则，形成项目目标支撑体系
1.建立项目目标管理体系
为优质高效地完成投资、进度、质量控制以及合同、安全、信息管理和组织协调等“三控三管一协调”任务，形成项目目标管理体系。工期进度：强化里程碑计划目标管理，实施与计划关键节点偏差15天为优秀，偏差25天为良好。工程质量：设计交付质量合格率100%，设计错误导致的变更低于5%；实施精品工程战略，确保项目分项工程合格率100%，单位工程优良品率达95%以上，杜绝重大工程质量事故。工程造价：按照“预算保概算，结算保预算”的原则，项目造价与设计概算偏差率-10%为优秀，-5%为良好。HSE(Health、Safety、Environment)管理体系及组织机构健全，杜绝重特大安全责任事故，杜绝重大火灾、设备、环境污染、交通事故，杜绝重大及以上环境污染和生态破坏事件生产安全事件，“三违”行为处理率100%；
2.坚持的管理原则标准体系覆盖原则：严格执行
《黑龙江省建筑施工质量验收标准》，同时将公司的质量、环境、职业健康安全一体化管理体系覆盖到工程过程管控之中。持续改进原则：对于每个子工程项目的里程碑节点，都要进行阶段性总结、评价，为后续项目提供经验和教训借鉴。目标管理、过程控制原则：目标管理按照目标设定、分解、落实、执行、评价和修正的思路进行逻辑推演，同时对目标过程控制执行PDCA循环。集权加分权原则：集权式与分权式组织在本质上是不同的，在分权模式中，行动、解决问题的速度较快。公司层面对项目立项、可行性研究、资金筹用、项目后评价组织等进行集权决策，而对项目的招投标、工期管理、质量管理、安全管理、合同管理等分权给项目团队负责。全过程成本管理原则：综合考虑与分析影响项目成本的各种因素，在项目生命周期内发生的费用通过一系列的决策、计划、核算、控制等达到降成本、提高项目管理效益的目的。
(三)强化计划牵动，突出系统化工具方法应用，确保项目工期目标
1.总分目标结合的工期控制
实施工期目标导向，分级目标管理的五级网络工期控制计划。一级网络计划为公司级的里程碑进度计划，是公司项目的总体安排。二级网络计划为项目团队控制性计划，是里程碑计划的分解和保证性计划。三级网络计划为施工总承包单位编制的工程详细施工总进度计划，须经项目团队与监理单位批准。四级网络计划为施工单位的执行性月滚动作业计划，是对三级计划的进一步分解，并作为施工单位内部施工和监理工程师评价进度的依据。五级网络计划为土建、钢构、公用工程等专业分包的专项实施计划，执行周滚动作业，由监理工程师监督落实。
2.做好计划跟踪控制
实施周例会制度，总结上周进度、质量、安全、文明施工等计划落实情况，安排下周计划，对其实施周检查、月考核、总目标控制的办法，保证合同工期的实现。项目实施中，如果实际进度与目标计划有差异时，由项目部决定是否纠偏，并提出未来项目总体控制要求。同时，利用经济手段，顺延工程进度款的支付，并进行经济处罚。
3.系统化工具方法在项目工期管理的优化应用
通过项目工作分解结构(WBS)、网络图和关键路径(PDM)等一系列项目管理工具和方法平衡优化资源，合理安排各项任务的先后顺序，突出资源利用的最大化，保证工期目标。按照关键路径法、关键链计划和缓冲区管理，平衡相关任务逻辑关系和资源约束关系，最后根据其实际工程量对比施工单位资源调度计划，对关键工序的起止时间及持续时间进行合理压缩，缩短关键线路，减少总工期安排。在总进度计划的审核上，还要看工序的平行、搭接、立体交叉作业安排是否合理，是否存在误工、怠工现象。此外，部分工序可从新技术、新工艺应用缩短工期安排。
(四)强化标准落实，严格过程控制，确保项目质量目标
1.健全项目质量保证体系
为明确工程质量责任，保证21个子工程的工程质量，依据《质量管理体系》、《工程建设施工企业质量管理规范》标准，尝试建立了符合制造企业工程要求的质量标准文件和控制程序，使参建各方明确质量责任与目标，并贯穿于施工的全过程。监督参建各方对质量形成的全过程进行分析，制定有针对性的对策和改进措施，同时要求施工单位、监理公司按照体系进行工程质量管理，明确施工各部门、人员职责，减少施工过程中由于职责不明确造成的推诿现象，提高施工质量管理工作效率。强化施工质量规划审批。工程开工前，要求施工总承包企业要针对项目的特定条件编写项目施工质量规划，提交监理工程师及公司项目部审批，确定质量管理和监控重点。
2.严格贯彻质量控制标准
认真贯彻落实《建筑法》、《建设工程质量管理条例》、《黑龙江省建筑施工质量验收标准》DB23系列以及双方合同、协议和有关文件的规定承担相应的责任。同时，按照住房城乡建设部关于印发《建筑工程五方责任主体项目负责人质量终身责任追究暂行办法》要求，强化勘察、设计、建设项目负责人以及施工单位项目经理、监理单位总监理工程师工程质量终身责任贯彻落实。建立评审标准，严格执行设计质量内审制、专业之间会审会签制，改变设计审核、图纸会审走过场，专业间相互撞车以及设计深度不够等问题。强化设计现场服务制度，实行设计质量事故经济赔偿责任制，并在合同中进行明确。开工前各施工单位必须有经项目部审查批准的分段或完整的施工组织设计，否则施工方不能开工执行下步工序。落实监督检查标准，坚持样板引路，采取封样、样板墙、样板构件等方式控制施工过程质量关，通过施工自检、互检、交接检、监理平行检、建设抽检、省市质量监督站强检，确保工程质量受控。
3.强化实施过程管控
分析施工质量影响因素，从施工角度出发，事前强化人、材料、方法、设备、环境五大因素的管控，降低或避免施工质量风险。过程中的基坑施工、砌体、装饰工程等关键工序管理严格建筑工程施工质量验收规范，所有隐蔽工程未经监理工程师、项目部现场代表检查签字不得进行下道工序。抓好工序和物料检查，做好质量通病的预防控制，控制方法主要是事前控制、事中控制。厂房钢结构的制作过程中，项目部、监理单位要赴厂家进行监造封样把关，钢结构入场时执行入场二次检验，监督施工单位履行工序验收手续，对出现的质量隐患或事故者将予以停工整改并进行经济考核。
(五)树立项目管理以成本管控为核心的管理理念，强化项目成本费用控制
1.强化费用计划与费用支出平衡
工程项目建设的全过程中都贯穿着投资控制和管理。公司21个子工程项目资金来源为中国北车上市融资及公司部分配套资金，公司设立财务专用账户，对项目建设资金实施专款专用。项目部对整体项目的费用计划、资金筹措、工程款支付、降本增效等进行总体控制。每季度项目部要进行项目财务分析，提出资金投入数量，分析投向、投入时间的合理性。在项目资金的支付上，每一笔资金的使用都需项目参与方严格按合同相关条款，提出付款计划，并由监理单位和项目部结合项目实际进度进行审核。
2.严格控制工程量变更
在建设项目整个周期内，将工程变更控制在计划范围内，是工程项目管理成本控制的关键。尽量避免频繁的工程变更带来的投资失控，杜绝低价中标后可能存在的高额工程变更、索赔现象发生。一是控制设计深度不够引起的工程变更，这就要求设计必须达到一定的深度。二是有效控制项目范围。通过工艺设计、规划设计、设计院、项目部、监理单位、施工单位等共同系统评审、综合决策把关进行工程变更控制，避免因设计更改导致的工程费用增加。三是提高施工的符图性，施工单位不得随意更改工程施工图，降低项目部在工程费用控制方面的风险。
3.强化降本增效方法手段应用
关键词：固定资产投资 项目管理体系 构建策略
近年来，由于科学技术突飞猛进以及企业对于基础设施建设提出了更高要求，企业固定资产投资有明显上升趋势，而且规模巨大，这给企业固定资产投资项目管理带来了严峻的挑战。如何避免固定资产项目管理过程中出现的违法违纪行为，妥善应对挑战，成为当代企业亟待解决的重要问题。
一、当前企业固定资产投资项目管理的不足
固定资产投资项目管理是一项过程性、系统性的工作，涉及决策、设计、招标、投资、施工等多个环节，但当前企业固定资产投资项目管理存在较多不足，具体体现在以下方面：
（一）项目决策不科学
项目决策不科学主要体现在两个方面：第一，项目投资之前缺乏可行性和科学性分析，导致投资充满随意性，这将给企业固定资产项目管理带来很大的问题。第二，对项目虽然有一定的分析论证，但是论证方法不科学，论证过程不全面，有些企业在确定投资项目时没有考虑到企业的现实境况，也没有进行充分的市场调研而冲动投资，还有一些企业没有充分考虑本企业内的资本结构，导致投资过大，企业资产负债率偏高。
（二）项目设计不合理
项目设计对企业固定资产投资来说至关重要，但是企业往往意识不到项目设计的重要作用，疏于对待项目设计，导致项目设计不合理。很多企业将项目设计全权交给设计单位负责，本身不再予以关注，导致项目设计不能依据企业的实际情况来开展，不仅出现设计不合理的现象，还会导致腐败问题丛生。例如，设计单位为了追求不当利益，故意进行超标设计，增加预算，便于一些利益相关者从中牟取私利，而企业却很难发现其中的问题。
（三）项目招标问题多
项目招标是企业固定资产投资管理过程的一个重要环节，也是滋生问题的关键领域。围标串标是项目投标过程中的典型腐败行为，其具体表现有：一些单位为了控制中标价格和中标结果，私下里与其他单位结成非法联盟，在联盟内串通勾结，轮流坐庄陪标，当达到目的后，就会在联盟内按照事先约定给予其他陪标单位一定的服务费，看似各不相干的各个单位，实际上已经形成利益整体，从而操控着投标中标的整个过程。
（四）项目投资超计划
项目投资超计划问题一般出现在需向上级单位汇报审批的项目上，主要包括超出项目批复范围、擅自调整项目金额和内容等。出现这一问题的原因有两方面：一是为了使项目顺利完成审批，在立项阶段故意隐瞒项目内容和谎报项目资金，等项目审批下来后再进行超批复建设；二是不重视项目立项或者是初期阶段，在实地勘查过程中不够认真仔细，遗漏了很多重要方面。
（五）项目施工控制难
项目施工是历时最长、出现问题最多最为复杂的阶段，具体如下：首先，难以控制项目进度，导致项目不能如期完成。其次，只注重项目施工本身，忽视了对项目参与人员的关心以及对施工场地周围环境的保护。再次，施工所用材料没有经过严格的审核，一些劣质和低等材料伺机混入，致使工程质量下降。最后，中标单位在施工过程中为了谋取更大的利益，将部分内容转交和分包给其他单位，对施工过程没有进行严格的看管。
二、企业固定资产投资项目管理体系的构建
针对企业固定资产投资项目管理存在的问题，应及时进行优化调整，尽快构建完善的固定资产投资项目管理体系，为企业发展奠定重要保障，具体措施如下：
（一）建立工作规范体系
企业应对固定资产投资项目管理过程的经验进行归纳总结，并提前做好应对困难的选择，从而建立起内容全面、流程清晰、难点重点突出、可行性强的工作规范体系。一般而言，企业可根据具体项目管理的特点和需要，利用项目申报、施工和竣工三个阶段中形成的各类规范性文件建立固定资产投资项目管理工作规范体系。例如，xx企业对于项目申报与立项管理的规定如下：①凡属国家、xx省核准目录规定范围内的项目均须办理项目核准手续。核准项目由集团公司组织、子公司配合办理项目核准事宜。项目核准所需各种材料由子公司办理。②需上报xx省备案的项目。按照国家和xx省有关规定需报省备案的项目均须办理项目备案手续。备案项目由集团公司组织、子公司配合办理项目备案事宜。建立工作规范体系是一个有效的知识积累和共享过程，依照严格的工作规范体系，可以全面提升企业固定资产投资项目管理能力，提高效率，避免重复工作。
（二）统一各项标准
众所周知，固定资产投资管理涉及环节、领域重要，需要多部门共同联合。企业不能将固定资产投资管理仅仅局限在一个部门，应积极吸引多个部门共同参与。涉及固定资产投资管理的各部门应相互交流、共同协作，通过明文形式规定不同部门的权力、职责与任务，避免出现部门矛盾与冲突。明确限定每一环节的输出，更好地控制投资管理活动，与此同时，对各项投资流程进行跟踪调查，全面提高投资管理效果。与此同时，制定统一、标准、完善的模块，供不同业务部门之间开展具体工作，尽可能避免因理解不同、标准不一而带来的问题，通过明确统一的标准规定部门协作的具体要求。例如，企业固定资产投资管理所涉及的合同种类多、施工方案多、研究报告多，因此，可通过项目模板化、规范化运作，提高知识经验的共享程度，提高各项工作的透明度，从而全面提升项目管理效益。
（三）健全专家库、法律库
建立健全专家库、法律库，充分结合传统项目中的专家资源以及国家各项法律知识，综合专业类别与行业性质建设电子信息数据资源。通过建立电子信息平台，方便对不同问题、不同规定进行查询，更好地为项目管理决策提供制度以及专家支持，多方面入手，共同提升项目管理的合法性与科学性。
（四）充分发挥内部审计的作用
保证审计部门独立性。设置独立运行的审计部门，使得各项审计工作独立运行、不受干扰，这是充分发挥审计评价职能、监督职能的前提。企业需结合自身运营实际与市场经济特点，完善企业产权机制，维护企业审计的权威性，发挥审计部门应有的作用，加大对各项工程方案的审计力度，全面提升企业审计水平。与此同时，完善审计体系。健全的审计体系是做好资产投资管理工作的重要前提，也是强化审计指导作用的重要保障。要想全面加大企业审计执行力度，必须积极建立、完善审计体系，优化审计制度。企业应成立内部审计工作小组，通过内部审计、常规稽查等方式，及时发现资产投资管理偏差，完善资产投资管理体制，预防企业会计风险与经营风险。积极引入审计监督机制，在审计制度的支持下，及时发现企业固定资产管理运营中存在的问题，进而确保固定资产管理工作的顺利开展。
（五）健全激励考核制度
积极建立合理、公正的激励机制。激励机制在企业固定资产项目管理考核中处于重要地位。激励机制是企业吸引人才、调整结构、提升核心竞争力、塑造良好形象的保障。在市场经济体制深化发展的今天，企业必须完善“以员工为中心”的激励机制，出台科学、客观的评价体系，将考核结果直接与员工薪资、晋升相挂钩，全面提升员工工作热情。站在预防、纠正角度，积极围绕固定资产投资管理问题，制定完善的责任追究体系，细化扣分标准与责任人问责机制。将考核结果与员工评优、岗位调动、薪资升降相挂钩，在择优、公平、竞争的原则下，优化用人机制。
三、结束语
固定资产投资项目管理是企业管理活动的重要组成，对企业发展有重要影响。本文以当前企业固定资产投资项目管理的不足为切入点，从工作规范体系、统一各项标准、健全专家库法律库、内部审计、激励考核制度入手，详细论述了企业固定资产投资项目管理体系的构建策略，多管齐下，共同促进固定资产投资项目管理的良性、有序开展。
参考文献：
一、我公司及所属企业固定资产投资管理制度建设及执行情况
1、固定资产投资管理制度建设情况
*****工业公司成立于20*年9月。根据国家局关于进一步加强对烟草行业重大投资管理要求，我公司于当年9月，成立了公司投资管理委员会（*烟工〔20*〕87号），主要负责公司所属企业重大投资项目的审议和决定，并相继制定了《江苏**工业公司投资委员会工作职责》（*烟工〔20*〕159号）。20*年7月，为了加强烟草制品生产企业投资项目及非烟草制品投资项目管理，按照国家局有关规范要求，制定下发了《**中烟工业公司关于烟草制品生产企业投资项目审批管理办法》（*烟工〔20*〕185号）、《**中烟工业公司关于非烟草制品投资项目内部审批管理规定》（*烟工〔20*〕186号）。
20*年12月，**中烟工业公司完成合并重组后，为进一步加强投资管理体制建设，规范投资决策程序，强化监管机制，先后制定下发了《**中烟工业公司对外事务印章使用规定（暂行）》（*烟工〔20*〕344号）、《**中烟工业公司投资管理委员会工作规则（暂行）》、《**中烟工业公司投资项目管理规定（暂行）》（*烟工〔20*〕194号）、《关于加强基建技改投资项目规范管理工作的通知》（*烟工〔20*〕216号）和《**中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》（*烟工[20*]361号），进一步明确了工业公司及其所属企业投资管理的权限、程序、操作过程以及必备的文件附件等。同时，所属企业按照省公司的要求，相应制订了一系列的管理制度（详见企业附件）。
2、固定资产投资项目管理制度执行及监管情况
（1）严格项目程序管理。
为了进一步规范投资程序，我公司明确了省工业公司作为全省工业企业固定资产投资管理主体，公司综合计划部作为固定资产投资管理的具体责任部门。公司所属各企业基建、技改部门受企业和工业公司综合计划部双重领导，业务主要以工业公司综合计划部垂直管理为主，公司及所属企业的固定资产投资管理必须在综合计划部的具体管理和指导下进行。
所属企业上报的固定资产投资项目，按需要进行企业论证，并经企业投资管理委员会讨论通过后，以文件的形式上报省工业公司。工业公司按照国家局批准的权限和要求，对于重大投资项目申请，组织专家论证后上报国家局，一般项目需要组织技术论证，经公司投资管理委员会讨论同意，上报公司总经理办公会议或总经理批准后执行。
（2）做好项目审批备案
根据我公司投资项目管理制度，对于企业权限范围内的投资项目，公司要求所属企业严格按照项目管理的要求，在企业进行备案，由省公司负责进行抽查。对于省公司批准的项目，由省公司进行档案管理。同时，为了进一步强化我省的投资项目档案管理，我们和北京五洲工程设计院联合开发了“**中烟工业公司投资项目管理信息系统”，进行具体的监管工作。有关建设项目按照《国务院关于投资体制改革的决定》（国发[20*]20号）、《**省企业投资项目备案暂行办法》（*政发[20*]38号）以及地方政府关于投资项目备案暂行办法的要求，做好了地方政府备案工作。
（3）执行项目的审计和监督制度
在《**中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》中，首先对固定资产投资项目进行分级管理、合理授权，明确实施项目权限。第二，为加强固定资产投资全过程管理，合理控制造价，明确了跟踪审计和决算审计的内容，将合同条款和工程进度、工程量、工程质量考核相结合，严格控制付款进度。第三，为加强固定资产投资审计项目的管理，建立了相应的考核制度，有效保证保证固定资产投资审计管理。这样在项目执行过程中，就形成了企业的审计部门、第三方审计、地方政府的纪律监督部门相互牵制、相互制约的有效的内部监督制度体系。
二、我省固定资产投资专项检查工作开展情况
根据国家局20*年全国烟草行业整顿和规范市场经济秩序工作会议，和全国烟草行业发展计划会议有关规范固定资产投资管理专项规定，我公司按照国烟办〔20*〕135号文件中对固定资产投资管理专项检查的要求，于20*年5月份组织了全省所属企业固定资产投资的专项检查活动。7月份，结合国家局下发324号文件《关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》，制定了我省有关在固定资产投资方面的贯彻文件，并按照要求进行了任务分解、责任到人，20*年8月底，我省所属企业均基本完成了固定资产投资方面的自查工作。
1、投资项目自查的过程和方法
20*年9月下旬，根据国家局全国烟草系统固定资产投资专项检查电视电话会议工作部署，和《关于烟草系统固定资产投资专项检查工作安排的通知》（国烟办综〔20*〕372号）要求，我公司组织了认真的传达和学习，并按照电视电话会议和文件要求，在工业公司所属企业自查的基础上，由公司牵头再次组织一次全面的检查。
为更好的贯彻落实全国烟草行业整顿规范工作会议的要求，工业公司制定了《**中烟工业公司关于贯彻落实整顿规范工作六个实施方案的工作意见》（*烟工〔20*〕268号文件），明确了各个方案的责任部门、工作内容和完成时间。其中《关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》由综合计划部牵头组织，审计部、财务管理部、监察部配合实施。各所属单位根据《工作意见》的总体安排，制定了各自工作安排，并上报了工业公司。
20*年5月上中旬，工业公司组织固定资产投资项目检查组，对全省公司系统固定资产投资项目进行了专项检查。
检查方式主要是按照国家局、省公司近几年审批的固定资产台帐，查阅相关直属单位固定资产投资管理各类项目的合同、标书、批复文件等相关资料，并进行了实地检查。通过检查摸清了公司所属各单位近几年的固定资产投资管理的基本情况。
2、加快项目管理信息系统实施工作
为了适应我省固定资产投资项目的集中管理要求，我公司组织开发了“江苏中烟工业投资项目管理信息系统”。系统管理主要分为两个方面：一是今后凡属于国家局（总公司）、工业公司批准的基建、技改项目从投资项目立项开始，必须将各类原始资料录入“投资项目管理信息系统”，以便于国家局（总公司）和工业公司技术查询和控制，对于没有录入系统的项目一律不予批复和实施。二是对于江苏中烟工业公司成立以来（20*年9月）所有已完成的基建、技改项目，按照项目的实施顺序，补充录入，便于跟踪项目实施，指导和协调项目的管理。目前，此项工作正在有条不紊的进行之中。
三、我省工业系统固定资产投资项目的自查情况
1、全省工业系统累计完成投资自查情况
20*年1月1日至20*年6月30日，全省工业系统经批准的项目总投资金额202169.*万元，实际发生的投资金额16**.6万元。
2、全省工业系统完成投资项目分类统计
20*年1月1日至20*年6月30日，全省累计完成投资项目
299个。其中烟机设备购置项目113个，基本建设项目23个，技术改造项目186个。
3、国家局批准的重点投资项目概况
（1）**卷烟厂重点技术改造项目执行情况
**卷烟厂本期基建技改项目主要包括“十五”后期技术改造项目、制丝配套设备和物流系统技术改造项目、南厂区新建生产辅助综合楼项目、烟草专用机械购置、澄城分厂烟草专用机械购置、澄城分厂制丝线技术改造项目等，上述项目分别由国烟计[20*]562号、[20*]874号、[20*]631号、[20*]876号、[20*]3*号和苏烟工[20*]302号文件批复。“十五”后期技术改造项目批复建筑面积39300㎡，批复投资18600万元；制丝配套设备和物流系统技术改造项目批复投资19000万元；南厂区生产辅助综合楼项目批复建筑面积21000㎡，批复投资18680万元（待建）。
（2）**卷烟厂重点技术改造项目执行情况
**卷烟厂本期技术改造项目主要包括“十五”后期规划调整项目、62亩土地搬迁工程、烟叶仓库建设项目和其他相关配套工程，上述项目分别由国烟计[20*]183号文件、国烟计[20*]814号文件、国烟计[20*]178号文件和江苏中烟工业公司相关文件批复。“十五”后期规划调整项目批复建筑面积65000㎡，批复投资17500万元。烟叶仓库建设项目批复建筑面积51140㎡，批复投资7700万元。
（3）南京卷烟厂重点技术改造项目情况
南京卷烟厂现有制丝及卷接包车间受原设计限制，不能适应制丝生产分组加工的需要。为进一步打造中式卷烟特色工艺，继续保持“南京”品牌良好的发展态势，根据南京市人民政府市长办公会议纪要（20*年第15号），南京市政府提供300亩土地用于南京卷烟厂的技术改造工程。由于土地拆迁难度大、耗费时间长，经南京市人民政府协调，需要按照拆迁进度支付300亩土地出让金。如不及时按照拆迁进度缴纳土地出让金，南京卷烟厂将失去进行技术改造的空间。江苏中烟工业公司根据拆迁进度分别批准南京卷烟厂支付土地出让金987.84万元、919.24万元、823.2万元。目前，土地拆迁事宜已接近尾声，项目进入供地阶段。
（4）格瑞公司投资项目情况
格瑞公司本期基建项目主要包括仓库楼和浴室综合楼项目，分别由苏烟工[20*]165号（改工业备字[20*]0008号）和改投资备字[20*]0*2号文件批复。仓库楼批复建筑面积8000㎡，批复投资980万元。浴室综合楼项目批复建筑面积1300㎡，批复投资298万元。项目实施过程规范，均已经按规定向相关部门报批、备案。
（5）南通烟滤嘴有限责任公司投资项目情况
江苏中烟工业公司以苏烟工[20*]85号文批准南通烟滤嘴有限责任公司生产车间改造项目，批准投资520万元；后南通烟滤嘴有限责任公司根据南通市环保局和南通市规划局意见分别于*年11月20日和*年3月28日对初步设计进行了变更，申请增补费用480万元，江苏中烟工业公司论证后以苏烟工[20*]235号予以批准。该项目于20*年1月开工，目前主体结构已封顶，正在进行公用工程设备安装工作，预计11月份投入使用。
四、我省在固定资产投资项目管理中存在问题及情况说明
按照国家局、省工业公司有关投资项目管理规定，在工业公司组织的检查和企业自查中，主要发现了以下投资过程中的问题：
1、项目招标超前的问题
淮阴卷烟厂在国家局批准“十五”后期规划项目后，因地方政府征用土地拆迁时间影响了总体规划的实施，后根据拆迁后的情况结合企业的总体规划要求，省公司以苏烟工[20*]2*号文件，上报了《关于上报江苏中烟工业公司所属淮阴卷烟厂“十一五”技术改造项目申请报告的请示》。由于企业考虑到实施期间正值企业所在地淮安的雨季，以及部分项目整体性、连续性和相关性等方面的问题。先期对部分项目进行了招投标工作，并签定了相关合同。在省公司5月份组织的专项自查中，及时发现并制止了该问题。省公司要求淮阴卷烟厂全面停止合同执行，以国烟计[20*]183号文批复的17500万元投资金额为准，不得再进行施工，等待国家局的批准文件。目前该项目投资全部停止，投资金额控制在国家局批准的17500万元以内。
2、存在项目先期运作的问题。
20*年国家局以国烟计［20*］562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》，批复了徐州卷烟厂“十五”后期技术改造工程。徐州卷烟厂在总体规划项目的实施过程中，因考虑实施项目施工的优化和项目报批时间，在实际施工中对高架库物流系统、锅炉房、部分附属工程等部分建设内容在没获得批准的情况下，先期进行了项目的招标和部分的实施，涉及的先期投入金额80万元。为此，我公司向国家烟草专卖局转报了徐州卷烟厂的检讨，得到了国家局领导的谅解，对配套项目及时给予了批复。
3、部分项目超支问题
徐州卷烟厂在实施国烟计［20*］562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》项目中，由于先期对项目设计要求不高，后考虑到地质条件复杂，防火、环保、节能要求提高，原材料价格上涨和设计变更等原因，造成了工程实际发生费用超出了预算批复投资额约3500万元。虽然在在批复总投资15%以内，但是在项目的报告中未做具体的汇报。
五、相关建议
1、加快出台相应的投资项目管理制度。
国家局组织进行的实施六个方案中，关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案，提出的《烟草行业投资项目招投标实施办法》，目前尚未出台，使得在对照检查、制度修改等方面缺乏明确的执行标准。
2、有关投资项目的建设标准不应一刀切
对技改投资的建设标准方面，以企业年实际产量（年生产能力），职工人数等因素，划定投资总额范围，生产用房、辅助用房、办公用房及附属设施的建筑面积以及单位面积的施工标准，应修改后出台。但是应考虑到各省的发展情况不一，地方建设相应的要求不一，以及各省的发展要求等方面的问题，不宜规定过细、限制过死，具有一定的弹性，便于固定资产投资项目的实际操作。
3、建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统
为规范烟草系统的固定资产投资的管理流程，提高管理效率，增强管理透明度，建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统，内容主要包括：固定资产投资项目的招投标管理、投资项目的合同管理、投资项目的资金给付管理、投资项目的统计管理等。同时适当增加系统管理及数据录入人员的数量。
4、建议在技改项目中对节能减排给予倾斜。
[关键词] 项目档案；全程管理；固定资产投资
[作者简介] 徐礼祥，中国电子科技集团公司第三十八研究所，安徽 合肥，230088
[中图分类号] G275 [文献标识码] A [文章编号] 1007-7723（2012）12-0017-0003
固定资产项目投资对于促进我国国民经济建设，确保生产能力，提高生产技术具有重要作用。近年来我国加大了对固定资产项目的投资，伴随着固定资产投资项目的建设，产生了大量的固定资产投资项目档案（下称项目档案），项目档案具有数量大、种类繁、载体多、内容复杂等特点。由于项目档案是项目建设的原始记录和真实反映，具有重要的查考利用和凭证作用，国家对项目档案管理要求越来越严格，要求在项目竣工验收前进行档案专项验收，没有经过项目档案专项验收或者项目档案专项验收不合格不能进行项目竣工验收，给项目档案管理带来了严峻的挑战。
项目档案管理既是档案管理工作的重要组成部分，也是固定资产投资项目管理的重要组成部分，所以项目档案管理既涉及到项目建设人员也涉及到档案工作人员。目前项目档案管理分工中项目建设人员负责项目文件的形成，而档案工作人员负责项目文件的接收、归档和提供利用工作。档案管理人员只注重项目文件归档后的档案管理，不参与和干涉项目档案形成前项目文件的控制，同时由于项目建设人员缺乏档案管理工作的专业素质和对项目档案管理不够重视，很难保证项目档案的归档率、完整率、准确率。在项目档案管理中运用全程管理原则，把档案管理思想融入到整个项目管理的生命周期，对于提高项目档案管理质量具有重要作用。
一、实施项目档案全程管理原则的意义
项目档案全程管理原则要求在项目档案管理中做到“事前介入、事中控制、事后核查、验收把关”把档案管理要求纳入项目计划中，对项目档案实现全程有效控制。项目建设初期档案工作人员积极参与项目管理，提出档案管理要求；项目建设过程中全程跟踪，检查指导项目文件资料管理工作；项目竣工档案专项验收前，进行档案初检，为项目档案验收严格把关；对归档后的项目档案实行科学管理和利用。
（一）全程管理原则有利于提高项目档案归档质量
项目建设人员往往只注重项目建设本身，对项目建设过程中附带产生的文件资料没有足够重视。同时，由于项目建设人员文件资料和档案保管意识薄弱，缺乏专业的档案管理知识，对形成项目文件资料的格式、版本、载体没有严格的要求，导致归档项目文件质量较低。如大量归档项目文件为复印件，项目文件内容由铅笔书写，归档项目文件不是最终版本，等等。全程管理原则要求档案工作人员在项目文件形成前，对项目文件的版本、载体、格式提出要求，而不是在项目文件归档时发现项目档案存在的问题，实行事后补救措施。所以，项目档案实行全程管理原则有利于提高项目档案归档质量。
（二）全程管理原则有利于提高项目档案归档完整性
固定资产投资项目包括项目立项、可行性研究、勘察设计、施工、生产准备、竣工投产等阶段，在每个阶段中产生的重要项目文件都需归档；且包括文字、图纸、图表、声像等各种形式与载体的文件材料。固定资产投资项目建设周期一般较长，短则2～3年，长则5～6年。这些特点对项目档案完整性要求提出了重要挑战，如果仅仅通过被动地接收归档项目文件，而不实行全程管理原则，融入整个项目管理过程中，很难做到项目档案管理完整和齐套。通过全程管理原则，档案工作人员明确每个阶段需归档的项目文件材料，并向项目管理人员提出要求，注重平时积累，有计划地收集项目文件，避免在项目竣工档案验收时临时收集各阶段需归档的项目文件。
（三）全程管理原则有利于提高项目档案管理规范性
固定资产投资项目建设过程中涉及到项目建设单位、设计单位、施工单位和监理单位，每个单位对项目文件管理和项目档案管理的要求和规范存在不一致，这就导致同一个项目中形成的项目档案形态存在很大差异，没有统一的模板和标准。解决项目档案规范性问题只有通过项目建设单位档案部门全程参与项目管理，与设计单位、施工单位和监理单位沟通协调，制定本项目统一的项目文件和项目档案管理规范。并在项目建设工程中全程的监督、检查、指导各单位对规范的执行，严格按照规范实行项目文件管理和项目档案管理，提高项目档案管理的规范性。
（四）全程管理原则有利于促进项目档案的开发利用
项目档案管理实行全程管理原则，档案工作人员从项目立项开始参加项目管理，并通过档案管理制度的宣传、贯彻、监督、执行，不仅仅有利于提高档案归档质量和完整性，更有利于提高整个项目组的档案意识。项目组档案意识的提高，对项目档案价值有了充分的了解，有利于项目建设中和项目结束后，项目组查询利用项目档案，发挥项目档案应有的价值。档案工作人员缺乏固定资产投资项目建设的专业知识，制约了项目档案的提供利用和档案信息开发，档案人员全程参与项目建设，熟悉项目管理专业意识，有利于档案工作人员主动提供档案查询服务，有利于档案工作人员对项目档案进行二次开发。
二、全程管理原则在项目档案管理中的应用
全程管理原则有利于提高项目档案管理水平，但全程管理是一项原则，在项目档案管理中的具体应用还需依靠基本手段和基本方法。笔者认为，可以通过前端控制、合同管理、制度建设和人才培养来贯彻执行全程管理原则。
（一）通过前端控制贯彻全程管理原则
档案工作人员一般不参与项目的调研、立项、评估、可行性研究和上报审批等前期工作，在项目实施的各个环节，档案管理人员也没有介入。档案部门往往是半途介入甚至有的是事后介入，这样导致有些项目档案没有及时得到档案部门指导，难以达到规范要求。全程管理原则要求项目档案管理前移，突破以往惯性思维。要确保项目档案的系统性、完整性和准确性，必须加强前端控制，从项目文件材料形成的源头进行控制。档案工作人员从项目立项开始就参与其中，制定项目档案管理制度，并监督贯彻执行。在项目开工之前，组织相关工作人员进行档案业务培训，增加项目建设人员档案管理意识和档案管理业务能力。
（二）通过合同管理贯彻全程管理原则
通过合同约束参建单位项目档案管理工作是一种有效的手段，也是今后的一种发展趋势。《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》规定：“在签订项目设计、施工及监理合同、协议时，应设立专门条款，明确有关方面提交相应项目文件以及所提交文件的整理、归档责任。”将项目档案纳入合同中进行管理，与项目参建单位签订合同时，在合同中明确档案归档范围、归档质量和归档时间，明确各方责任，必要时建立档案质押金制度。建设单位要充分发挥合同的作用，用合同约束参建单位，保证建设单位的项目档案资料齐全、完整、准确。
（三）通过档案管理制度建设贯彻全程管理原则
项目档案管理制度对于贯彻全程管理原则具有重要作用，通过项目档案管理制度的贯彻执行，把项目档案管理意识融入到项目建设的每个阶段和每个项目建设人员的思想中，在项目建设活动中，就会主动按照要求进行档案管理工作。
有的单位没有项目档案管理制度，或者只有项目档案管理制度，而没有落实到具体的项目档案管理活动中。相关单位需要根据《中华人民共和国档案法》、《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》、《重大建设项目档案验收办法》和《建设工程文件归档整理规范》等相关规章制度建立本单位的项目档案管理制度。同时，针对不同的项目，根据每个项目的特点，制定符合本项目档案管理实际情况的项目档案管理办法，明确本项目文件材料的归档范围、归档计划和归档质量，约束项目参建单位和项目建设人员。项目档案管理制度的建设，不仅仅在于管理制度的制定，更在于项目档案管理制度的执行，档案工作人员在项目档案管理制度执行中，具有模范带头作用，负责项目档案管理制度的宣传落实工作，并监督制度的贯彻执行，实现对项目档案全程管理原则。
（四）通过档案人才建设贯彻全程管理原则
项目档案管理过程中，档案管理人员希望管理好项目档案，但由于缺乏土建、设备、工艺、监理等相关专业知识，往往只能被动接收项目档案，对所接收的项目档案的准确性、有效性很难把握，归档后又很难实现系统性的整理。而项目建设人员缺乏档案管理意识和档案管理的专业知识，不能实现项目文件资料归档的完整性和准确性。通过在项目建设人员中任命兼职档案员，对兼职档案员进行档案管理业务培训，提高其档案管理意识和档案业务能力，有助于项目档案归档前管理，确保了项目档案的完整性和准确性，同时兼职档案员可以弥补专职档案工作人员对项目专业知识的缺乏。兼职档案员偏重于项目文件归档前的管理工作，专职档案员偏重于项目档案归档后的管理工作，通过专职档案工作人员与兼职档案员分工和协作，实现了项目档案全程管理原则，提高档案的准确性、有效性和系统性。
三、结 语
档案管理是固定资产投资项目管理工作的重要组成部分，是建设项目的重要内容。一个项目建成后留下两个有形的东西，一个是工程实体，另一个就是工程档案，这两部分共同组成了一个有机整体。通过全程管理原则，加强项目档案管理，有利于提高项目档案完整性、准确性和系统性，有利于固定资产投资项目通过档案专项验收，有利于项目档案的开发和利用，实现项目档案的真正价值。
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【关键词】高校后勤；项目管理；风险浅析
一、浅析综述
高校后勤项目管理风险分析在实际的财务核算、成本控制、业务分解、流程管控等多方面应用中发挥着作用。风险控制系统的建设重点在于在实际应用的范围内建设起一套规范、健全的风险管理体系，从而为项目管理体系的建设打下坚实的基础。
(一) 财务系统管理
财务系统涉及到财务方面数据与核心业务的融合。财务数据发生后首先在财务系统记账，在财务系统形成详细的总账明细账，然后通过实体系统进行汇总报表等，使财务工作协调化应用水平迅速提升，并反应核心业务系统关键部分的财务情况。
(二) 业务系统管理
业务系统按照项目实施流程进行分层次管理。项目组织结构的形式直接影响项目的实际进程及效率，高水平的项目组织构成是系统实施的基础。首先，确定项目的目标和范围，建立项目组织人员， 评估不同层次人员相关技能知识并进行相应的选择，制订一个清晰、简明、完整的项目实施计划。其次，结合具体情况，采用切实的实施策略。再次，项目组织应采用适当的项目控制方法和阶段性量化指标体系，并特别要做好数据准备和业务流程优化重组。
高度集成应用实现了财务管理系统与实体业务系统的无缝连接，达到财务管理系统与实体业务系统的一体化应用，从而为进行更完善的成本管理、财务分析、风险分析、流程控制等奠定基础。
二、财务系统风险分析
财务系统的风险贯穿于该系统构建的各个方面，其建设中重点把握以下部分的风险防控。首先，实现集中式的财务管理。财务数据统一管理整合，实现财务数据大集中。一方面实现充分体现统管机构的整体控制地位。另一方面，按照各级单位自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算体系一致的情况下，允许各级单位在项目管理方法上的个性化。同时，可以根据需要实现业务资金与自身资金相互一致统筹处理，体现业务系统对应的业务资金账务，同时财务系统兼具处理非业务资金，以加强内部控制。其次，建立科学合理的财务管理体系。完善财务控制制度，实现行业领先的运作模式，提高运行效率。再次，集中式固定资产管理。对各分支机构的固定资产实现统一管理，实现固定资产的账务集中核算、折旧费用自动计提以及固定资产的增减变动、价值变动、状态变动等统一、集中、全面的管理功能，并为费用分摊及成本核算提供依据，对固定资产的相关信息提供全面灵活的查询统计和报表生成。固定资产管理是可以采取固定资产卡片的形式以控制风险。固定资产卡片样式根据资产类别的不同而有所区别。如在房屋建筑类固定资产卡片中增减房屋面积等项目、在运输设备类固定资产中增加车辆排照号等项目。对于各种在建工程，资金的拨付和付款通过报账中心进行处理，反映在项目管理的资金台账上。在工程完工后，对项目建设过程中的各种支出进行汇总，一次性转入固定资产，登记卡片账并逐月计提折旧。
后勤组织的认知程度对财务系统的实施起到重要的影响。财务系统管理具有牵涉范围广、风险高等特征，这就要需要后勤组织对其效益与实施难度有所了解。财务系统的实施不单纯是的技术问题，更关系到全局发展，只有全员整体的充分理解、持续支持、参与才可能成功。财务基础数据是否完整 、准确也对业务系统的实施有着重要影响。由于其高度集成性，不准确的基础数据经过处理后会使它们的影响范围更广，危害更大，最后还会导致业务系统的数据模糊。良好财务系统是高校后勤项目风险控制的动力源泉，也是突破实施障碍的关键。
三、业务系统风险分析
明确业务系统，个人和组织对业务的影响需要显现而明确。以此达到控制业务系统风险，提升其运作效率的作用，包括对管理者决策效率的促进，决策准确性的提高，员工工作效率的提高，财务信息获得和理解能力的加强，以及财务指标的改善，以上林林总总均能够体现在业务系统的运作上。业务流程设置等专业性问题上应以具体参与者意见为主，由于涉及广泛，还需要考虑如何平衡各种流程关系，避免产生阻力。高校后勤业务信息管理中，共享是项目实施的一个重要环节，可以提高项目风险的控制力。通过信息共享可以让所关联的人员了解财务系统和业务系统流程及作用，使其认识到信息共享所产生的效益。也可以使关联人员对自身的工作任务更加了解，清楚了解个体工作对整个的作用，明确各个阶段、内容、层次的要求。有效链接业务信息与财务系统运行模式，熟悉工作规范，清楚明了整个过程。理解基础数据在系统中的来源和用途，深刻理解运行原理和各模块间的关系，根据对应的业务和权限，为整体项目的开展提供有力支撑。
四、成果与作用
认真贯彻落实市二次党代会和二届二次人代会以及省发展和改革工作会议精神，坚持用科学发展观和构建社会主义和谐社会指导全市投资工作，积极推进投资体制改革，继续实施项目带动战略，加大投资力度，优化投资结构，提高投资效益。加大对社会主义新农村建设、绿色产业、生态环境、基础设施、社会事业等行业的投资力度，加快重点项目建设步伐。进一步改善投资环境，大力开展招商引资工作，积极鼓励、支持和引导民间资本拓宽投资领域，扩大投资规模，保持固定资产投资健康、持续、稳定增长，努力实现全市经济社会又好又快发展。
二、20*年固定资产投资规模及计划的组成
20*年全社会固定资产投资计划85亿元，增长13%。其中：建设与改造投资62.8亿元，增长15.6%；房地产开发投资5.9亿元，下降9.6%。确定市级重点建设项目25个(47个子项），年度计划87.21亿元，比2006年净增6.4亿元。其中：新开工项目9个，年度投资2.60亿元；续建项目25个，年度投资79.03亿元；竣工收尾项目13个，年度投资5.58亿元。计划的组成如下：
1、20*年全社会固定资产投资计划
2、20*年全社会固定资产投资分县区计划
3、20*年全社会固定资产投资分行业（部门）计划
三、20*年固定资产投资工作的重点
1、坚定不移的实施项目带动战略，促进社会经济持续发展。各县（区）各部门都要根据“十一五”规划发展要求，围绕建设社会主义新农村、以“药水游”为重点的绿色产业、特色工业、生态环境建设、城市基础设施建设、社会事业等重点行业，启动建设一批重大项目，确保完成85亿元全社会固定资产投资年度计划任务，充分发挥投资对经济的拉动作用，促进社会经济持续发展。
2、继续深化投资体制改革，完善各项规章制度。在省发改委的指导下，全市上下要进一步深化投资体制改革，完善项目审批、核准、备案办法，理顺项目管理体制，研究制定政府投资项目决策责任追究制，完善政府投资管理制度,不断推进建立促进投资平稳健康发展的长效机制。
3、加强新开工项目管理。项目开工建设必须满足国家规定的“六项必要条件”，建立新开工项目报告和公开制度。对建设项目执行项目审核、土地审批、环评审批、节能评估等各项建设程序严格把关，加强监督检查。对符合国家法律法规和政策规定的投资行为依法予以保护，对违法违规行为依法查处。
4、加强政府投资项目管理，提高资金使用效益。政府投资项目要逐步推行代建制。按照落实“五个统筹”和构建和谐社会的要求，调整优化政府投资结构，从严控制党政机关办公楼建设，加大项目稽查、检查监管力度，确保资金使用安全。
5、加强前期工作，增加项目储备。按照“十一五”规划要求，各县（区）、各部门要坚持以市场为导向，效益为中心的原则，做好各类项目的总体规划、建设规划、年度计划的衔接，根据投资体制改革的新要求，认真落实规划定点、土地预审、环境评价等建设条件，分类完成审批、核准、备案手续，完善“建设一批、开工一批、申报一批、储备一批”的项目前期工作机制，依据国家投资方向，结合我市产业发展实际，精心策划包装一批市场前景好、带动作用强的大项目、好项目，争取国家资金扶持和银行信贷支持。
【关键词】建设项目；超计划投资；原因；控制
固定资产投资计划是指依据投资项目建设进度计划所编制的，以货币形式表现的，科学合理地预测未来一定周期内建造和购置固定资产形成的工作量以及与此有关的费用总和。项目投资计划管理是投资项目管理中的重要组成部分，投资计划管理决定着项目的科学性、合理性、有效性和规范性，是决定投资项目成功与否的重要工作。项目投资计划管理贯穿于项目管理全过程，因其涉及面广、影响的因素多，所以投资计划管理也是一项较为复杂的工作。
一、投资项目基本状况
烟草行业的固定资产投资项目具有资金投入量大、项目数量多等特点，如果不加强监管，很容易发生不规范行为，甚至滋生各种腐败问题，为此，国家局对行业投资计划管理非常重视。按照烟草行业固定资产投资管理的规定和程序，固定资产投资项目的立项申报实施，首先必须经国家局批准列入企业固定资产年度投资计划范围内，方可立项进行申报审批，获批后组织实施。但是，结合烟草行业的“三项检查”及全面审计等规范性检查工作的开展，部分单位在投资项目实施过程中一定程度存在重项目审批、轻项目实施，建设过程中扩大建设规模，对项目监管的重视程度不高等现象。其中，建设项目超计划投资问题比较突出，分析这些问题产生的原因，提出在项目投资计划中应重点控制好的环节，对于保证项目投资的科学性、合理性、有效性，促进烟草企业持续稳定发展，具有十分重要的现实意义。
二.投资项目超计划投资原因
近几年来，随着生产经营规模的不断发展，烟草企业组织实施了数十项固定资产投资项目。由于烟草行业不断加强固定资产投资项目的规范管理、科学管理，企业固定资产投资管理的规章制度不断完善，在实际工作中制度的执行力不断加强。从总体的情况看，近几年的固定资产投资项目管理是规范的、科学的、有效的，本着在确保安全和质量的前提下加快实施进度的基本原则，所实施的项目为促进企业两烟生产经营的发展取到了积极的作用。但是，在投资项目管理过程中也出现了一些不容忽视的问题。尤其是在项目投资计划管理方面，超计划投资的问题比较严重，分析造成超计划投资的原因主要有以下几个方面：
1.土地价格政策性调整。近几年来，国家不断加大建设用地的调控管理，土地价格也在不断地进行调整。由于超前谋划不够，加之烟草行业内固定资产投资项目审批周期较长，项目实施时实际发生的土地价格与上报审批时的土地估算价格发生了较大幅度的上涨，在超计划投资的项目中几乎都遇到类似的问题，这是造成项目超计划投资的主要原因之一。
2.原材料涨价。近几年国家加大基本建设投资力度，各地投资项目都增加较多，同时，国家对资源管控的力度越来越大。随着市场物价的总体上涨，主要材料价格上调也是影响工程造价的重要原因。况且，部分投资项目因建设地点地理位置偏僻，交通运输不便，建设地点临近周边没有这些材料的供应处，须从其他地方采买后运到施工地点。这样一来，地方材料价格提高较多，使项目总投资随之上浮。红砖、多孔免烧砖和水泥等主要建筑材料也同样存在因运费上涨而造成材料单价上涨的现象。
3.人工费用政策性调整。随着社会经济的发展，最近几年国家对基本建设中的人工费用标准多次进行上调，近年来已连续从国家核定的34.77元上跳到43.07元，现又上调到53.23元，连续大幅度的上调，也是造成超计划投资的原因之一。近几年来，建筑市场的劳动用工价格持续大幅上涨。
4.工程量增加。在建设过程中由于地质情况复杂，为保证安全，原设计建筑物基础超宽超深的情况经常发生，建筑物基础工程量超过原设计工程量，这是造成工程量增加的最普遍、最常见的原因。部分投资项目因场地地质条件相对较差，基础开挖后与原设计存在一定程度的差异，只有根据实际情况制定基础施工方案进行施工建设，基础投资大幅增加。另外，也还有少数项目在实施过程中，使用单位根据生产经营使用的实际需求，在原规划设计方案的基础上，提出要增加部分功能和设施，从而增加建设规模，造成工程量增加，使项目投资增加。
三.投资计划控制措施
从上述分析可以看出，造成烟草企业投资项目超计划投资的原因非常复杂，而且很多是无法进行人为控制的，要有效避免超计划投资情况的发生，只有加强固定资产项目投资计划管理，使其逐步精细化、合理化。具体说来，要重点要抓好以下几个方面的工作：
1.编制好中长期投资规划及年度投资计划。按照行业的要求编制每个五年计划固定资产投资规划，同时还要做好每一年度编制固定资产投资项目的年度投资计划编制。这一环节的重点是要合理地编制固定资产投资项目年度投资计划，将中长期投资规划合理分解到各个年度。跨年度的投资项目，除了要认真编制项目总投资计划外，还要结合各个项目的具体实施，合理安排分年度的投资计划。
2.超前做好项目申请报告编制工作。申请报告的编制是确定建设项目前具有决定性意义的工作，是在投资决策之前，对拟建项目进行全面技术经济分析的科学论证，在投资管理中，可行性研究是指对拟建项目有关的自然、社会、经济、技术等进行调研、分析比较以及预测建成后的社会经济效益。就项目投资计划管理而言，项目投资估算是可行研究报告中最重要的内容之一，也是上报项目总投资的重要依据，投资估算的编制要注意全面性、预见性等原则。
3.认真做好项目初步设计工作。初步设计是根据批准的可行性研究报告而编制的初步设计文件。初步设计文件由设计说明书（包括设计总说明和各专业的设计说明书）、设计图纸、主要设备及材料表和工程概算书等四部分内容组成。初步设计文件深度应满足审批要求，同时，项目投资概算要控制在项目投资估算以内，如投资概算超过投资估算，应该对初步设计进行相应调整，这是避免超计划投资的一个十分重要的环节。
4.切实把好工程拦标价编制关。工程拦标价指招标人在招标过程中向投标人公示的工程项目总价格的最高限制标准，是招标人期望的价格，要求投标人投标报价不能超过它，否则为废标。就项目投资计划管理而言，拦标价的编制是一个十分重要的环节。拦标价应控制在招标内容的投资概算内，如拦标价超过投资概算，在不影响应采取对所要实施的内容进行相应调整等措施来加以控制。
5.加强项目实施过程管理。项目实施过程管理是一项复杂的系统工程，包括项目的质量管理、安全管理、进度管理，财务管理等等。就项目投资计划管理而言，在实施过程中要注意控制好与项目工程造价有关的因素。如：不能随意调整功能增加建设规模、不能随意调整装修档次增加投资、由于地质情况复杂需要调整基础设计的，在保证安全的前提下要进行方案优化。
6.切实做好工程竣工结算。审核工程结算是确定工程造价的最终文件，其准确性关系着建设单位的切身利益。只有在工作中认真研究，熟悉文件和图纸，深入现场，掌握情况，实事求是，不断积累工作经验和资料，及时掌握市场行情，用高度的责任心和良好的职业道德来对待工程结算的审核工作，才会使工程结算能够客观、正确、公平地反映工程造价。
总之，烟草企业固定资产投资项目的超计划投资既有客观原因，也有主观原因，要从主观方面解决问题，只有认真贯彻落实“超前谋划、系统落实、注重细节、保证质量”的工作方针，在实际工作中认真抓好上述几方面的工作，控制好几个重要的环节，项目投资计划管理才会取得良好的效果。
关键词：固定资产；固定资产投资审计；投资审计
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2015年3月23日
一、固定资产投资审计概念及内容
（一）固定资产投资审计的含义及特征
1、固定资产投资审计的含义。固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支的真实性、合法性及效益性的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的重要组成部分。
2、固定资产投资审计的特点
（1）审计对象的宏观性。开展固定资产投资审计必须要有宏观意识，即从宏观着眼，从微观入手，通过大量的微观审计，发现宏观经济运行中具有普遍性和倾向性的问题，促进宏观调控，保证投资活动的顺利进行。
（2）审计内容的复杂性。固定资产投资审计不仅涉及建设单位的财务收支，更重要的是涉及决策、规划、设计、采购、招标、监理、概预算等与建设项目有关的管理活动。因此，开展固定资产投资审计不仅要审计投资计划安排是否符合国家的投资政策，还要审计投资的资金来源是否正当合理。
（3）审计过程的阶段性。国家建设项目周期较长，从一两年到十来年不等。为了及时、完整的反应国家建设项目资金的使用、建设项目管理等情况，审计机关需要分阶段对建设项目实施审计。固定资产投资审计一般分为建设项目资金筹措及使用、建设项目开工前、建设项目在建、建设项目竣工决算审计。
（4）审计技术的专业性。建设项目的全过程是一个专业技术型非常强的综合过程，涉及很多不同的专业，如经济、建筑、财会、计算机等，仅仅建筑专业又涉及工民建、公路、铁路、水利等几乎所有的二级专业。因此，对国家建设项目的审计，除了审计资金活动外，还要审计其他与建筑有关的行为。
（二）固定资产审计内容。固定资产投资审计的内容包括建设项目资金筹措及使用的审计、建设项目开工前审计、建设项目在建审计和建设项目竣工决算审计。
建设项目资金筹措及使用的审计是对建设项目资金的来源及运用情况的审计。建设项目资金筹措的审计按其来源不同分为：基建拨款审计、基建投资借款审计、其他借款审计、项目资本审计和项目资本公积审计。建设项目开工前审计是对建设项目从筹备建设到正式开工前这段时间的工作内容所进行的审计，包括投资立项审计、设计（勘察）管理审计、招投标审计等。建设项目在建审计是指对建设项目从正式开工到竣工验收前的建设实施阶段的内容进行的审计，包括工程管理审计、工程监理审计、工程造价审计等。建设项目竣工决算审计是指对已经完工建设项目的初步验收情况、试运行情况、合同履行情况及投资完成情况实施的审计。
二、加强固定资产投资审计的必要性
（一）可以为政府完善投资决策提供重要依据。固定资产投资对于国民经济增长有着巨大的拉动作用，可以加强对于政府投资活动的监控，通过对于项目立项、论证的事前监督，可以提供关于投资项目效益的重要信息，促使各级政府在投资活动中慎重行事，经济有效地使用公共资金。
（二）可以提高公共资金的使用效益。固定资产投资审计是关于投资项目真实性、合法性和效益性的审计，其中效益性是审计重点。固定资产投资审计通过对于投资项目的事前监督、事中控制和事后评价，保证公共资金能够投向最具经济、社会效益的投资项目，并保证投资资金运用过程的经济性、效率性和效果性。
（三）可以遏制投资与建设领域的腐败现象。国家审计机关通过开展固定资产投资审计，可以确定有关单位和个人在投资活动中的经济责任，约束对于政府投资权力的滥用，从而有利于防止经济犯罪、反腐倡廉。
三、固定资产投资审计存在的问题
（一）审计管辖权混乱。审计管辖是指审计机关确定各自审计对象的范围划分。确定审计管辖权的范围，一方面可以避免重复审计；另一方面可以使审计机关各自明确自己的职责和权限，增强审计的自觉性，提高审计工作的效率和效果。我国《审计法》第28条规定：“审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。”同时规定：“上级审计机关可以将其审计管辖范围内的审计事项，授权下级审计机关进行审计”，但这个授权过程在实际工作中并未得到执行。随着中央不断加大对地方经济建设的投入，每年都有大量的中央资金和主管部门的资金投入到地方各项基本建设项目。对于这样的项目，地方审计机关、特别是县级审计机关一般无法实施审计。最终导致许多财政资金或者国有资金投资的建设项目最后“无部门”来审。出现这种局面的主要原因是审计机关的监管权利不集中，审计机关的监管权力分散在财政、交通、城建等行业的主管部门，审计机关实行监督权力受到限制。
（二）固定资产投资审计覆盖面窄，审计力度不够。近年来，国家对公共领域的固定资产规模投资越来越大，但从审计项目占应该审计项目的比重或审计资金占应该审计资金的比重看，固定资产投资项目的审计比重较低。存在这样问题的原因，一方面审计机关经费紧张，没有足够的审计人力、财力和物力的支持；另一方面审计内部缺乏资源整合的动力，一些审计审计机关有能力进行审计，也有可能因为审计管辖权的限制而终止对固定资产投资项目审计。
（三）固定资产投资审计质量差。对固定资产投资项目审计的审计质量不高，主要表现在：1、对固定资产投资项目审计注重查错防弊，对于效益审计重视不够。固定资产投资市场秩序较为混乱，违法乱纪现象比较多，这客观上使审计人员不得不侧重于真实性、合法性审计，从而无法抽出足够的审计力量关注效益审计；2、固定资产投资项目事后审计比较多，事前和事中审计不够。我国固定资产投资决策论证体系不健全，建设项目管理体制和运行机制不健全，项目管理科学化、专业化水平不高。在这种情况下，对固定资产投资项目进行全程监督更有意义。
（四）审计技术手段落后，审计人员素质不高
1、审计技术手段落后。固定资产投资审计对计算机的应用与计算机在财政、金融审计中的应用相比，固定资产投资领域的计算机辅助审计还处于滞后状态。固定资产投资审计如何利用计算机技术、网络技术开展投资审计管理和投资审计现场技术成为一个很重要的课题，而实用性和通用性较强的审计软件也很匮乏。
2、审计人员素质低。审计机关懂财务的人员多，懂工程、法律的人员少，既懂工程又懂财务的人员少之又少。工程技术专业人员严重不足是固定资产投资审计发展的瓶颈。国家审计人员属国家公务员编制，其报酬相对固定，难以吸引工程造价师、软件开发等专业人才加入审计人员队伍。
四、固定资产投资审计改进建议
（一）变事后审计为事前审计。在投资项目设计任务书与可行性研究报告编制完成之后，有关部门审批之前，，邀请审计人员参加，实行跟踪审计。采用这种变事后审计为事前审计的方式，能增强审计人员的责任感与风险意识，提高审计的约束力。审计部门间接地参与了投资决策过程，这不仅不会影响审计的独立性，反而会增强审计威信，提高审计地位，更好地达到对固定资产投资的调控目的，发挥审计监督的作用。
（二）制定与完善固定资产投资审计法规。在固定资产投资审计领域，应尽快出台比较具体的审计规定与处理标准，使审计工作有法可依。审计法虽然对审计的方法和技术、审计程序等有相应的规定，但对于固定资产投资审计来说缺乏适用性。尽快出善的投资审计法规，是固定资产投资审计工作的迫切需要。只有完善有关的法规，才能加大对投资决策部门的制约力度，减少人为干扰，审计处理更加客观、公正。
（三）审计机关内部加强固定资产投资审计的质量控制。在相关的准则、规范不够健全的情况下，审计机关尤其需要通过内部的精心组织和安排，强化固定资产投资审计的质量控制工作。可以从以下几个方面入手：1、在制定审计计划时突出重点并把握投资项目的风险高发环节，要把好固定资产投资审计的“关口”，即立项决策关、勘察设计关、招投标关、合同控制关、施工过程控制关、竣工验收关、监督检查关等，在各个“关口”设计必要而合理的审计程序，配备充足的审计力量；2、在审计中，在实施主审负责制的基础上，加强对于审计小组成员、外部专家工作的督导；3、对审计结果严格实施“三级复核制”。
（四）创新固定资产投资审计的技术和方法。将审计方法转变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，并借助对内部控制系统的评价结果确定审计重点、范围和方法，同时，将风险分析和防范措施纳入审计程序的各个环节。
会计信息化和网络技术的发展对审计技术提出了更高的要求，网上交易、网上支付审计、虚拟企业的审计都将成为投资审计的具体内容，基于此，应对原有软件进行优化更新并针对新的投资审计领域开发出新的审计软件，使电子计算机在审计查证、分析性复核、审计信息的收集、传递等方面发挥应有的作用。
（五）调整审计人员结构，提高审计人员素质。加大审计部门工程技术人员的数量，在已具有的审计规模下，配齐财务人员、经济人员、技术人员与法律人员、调查人员构成比例，因为固定资产投资审计具有与其他专业的审计不同的技术性，搞投资审计，不懂工程技术是行不通的。在审计机构人员编制有限的条件下，审计部门可外聘一些基建工程人员，在社会上形成稳定的审计网络与系统。
主要参考文献：
[1]陈波，丁国瑾.关于我国固定资产投资审计的若干问题及对策.山西财经大学学报，2007.1.
[2]郑红霞.改进固定资产投资审计的方法研究.现代商业，2014.2.
关键词 农业科研院所；财务管理；问题；对策
中图分类号 F302.6；F231.6 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2013）20-0344-02
1 存在的问题
1.1 财务管理机制不健全
由于人们在思想认识上的偏差及一些其他客观原因，许多农业科研院所财务管理制度不健全、不完善，财务管理混乱，财务人员整体素质水平较低，部分财务人员忽视财务制度和纪律。特别是对建立内部财务管理制度认识不够，工作态度不积极，认为财务就是算好钱、做好账，财务管理理念仅仅停留在会计核算、成本控制的基本概念上，在资金使用、资产管理、对外投资等环节管理尤显薄弱。
1.2 项目经费随意性较大
项目实施过程缺乏有效监管招投标管理，很多项目经费不能严格按照项目预算要求和进度合理安排使用资金，竣工验收不及时、缺乏专项资金的绩效评价体系、项目验收流于形式等，使项目经费没能充分发挥项目资金用途，项目资金浪费现象较为严重，使用随意性较大。如有的人在多个部门重复申报同一项目，或将以前实施的几个项目拼装申报综合性项目；有的人想方设法将科研经费变为支出经费，经常以提取项目管理费的名义改变科研项目经费用途，开支存在超范围、超额开支、相互挤占挪用；有的人巧立名目虚假申报；个别人甚至在项目批准计划下达后，擅自变更项目资金用途，不按规定履行报批手续，随意增加相关项目预算，或是在实施中采取手段隐瞒项目资金去向等[1-3]。
1.3 资产使用效率低
科研单位的科研项目实行课题负责制，经费使用权由课题主持人掌握。课题组在购置设备时，往往是自行采购、使用、保管，形成一个独立的“小部门”。各部门相互攀比，争相购买，重复购置，造成固定资产长期积压，利用率极低。尤其是在一些大型仪器、设备购置方面缺乏成本分析[4-5]。一方面科学研究需要高精尖的仪器、设备，但使用时间短、次数少，容易造成长期闲置。另一方面对使用率较高的仪器设备缺乏日常管理及维护，缩短固定资产使用寿命。
1.4 固定资产账面价值和实物资产不相符
一是一些固定资产设备未开具验收单进行固定资产登记，财务部门也没有告知管理部门就进行固定资产增加的会计核算，从而使资产管理部门的实物账与会计账产生差异。二是一些系统设备虽按所组成的单独设备进行登记，但设备投入使用前的税费等在各设备之间分配不合理，造成固定资产初始计量不准确，固定资产账面价值与实物价值不符[6]。三是因各种原因不及时清理已淘汰、报废的固定资产，资产管理部门没有做减少固定资产登记，也不进行固定资产增加的财务核算，无形中造成国有资产流失。
2 对策
2.1 完善内部管理制度，加强内部财务管理
建立健全内部管理制度，严肃财经纪律，强化对各项财务收支和经济活动的监督，提高资金使用效益和管理水平。对科研与生产的全过程进行管理，制订相应制度，层层落实。建立岗位责任制，各司其职，协调配合。根据不相容职务的要求，财务内部管理应做到以下分离：授权批准与执行业务职务相分离；财产保管与会计记录职务相分离。业务经办与会计记录职务相分离；业务经办与审核监督职务相分离[9-10]。进一步完善单位财务及资产管理制度，规范单位资金使用流程，严格实行审批制。加强财务人员专业知识水平，明确财务管理人员地位。
2.2 加强项目资金管理，提高科研经费的效益
项目资金使用的好坏，直接影响到科研成果。建立项目实施绩效评价体系、项目管理责任追究制度、项目绩效评价结果运用机制；加强预算监管，细化预算，增加预算透明度；完善决算制度。对项目申报、报告审批、资金争取、资金划拨、项目建设、项目验收等诸多环节，严格执行责任追究制，对项目管理混乱、弄虚作假，违反规定截留、挪用项目资金的项目单位，要求限期纠正并予以通报批评，对项目资金使用中发生的各种违纪违规行为必须严肃查处。定期组织专家或委托专门机构，采取抽验、轮验的办法进行一次评价或全面评价，使项目实施有章可循、建设质量优劣可辨、绩效评价客观准确。通过评价结果运用来进一步推进财政项目资金绩效评价工作，进一步提高项目资金使用的经济和社会效益[7]。
2.3 完善预算约束机制，全面实行预算管理
严格按照科研项目预算要求和规定用途报销各项开支，合理配备科研资产，严禁超范围、超标准开支，避免资产的重复购置和建设，杜绝项目经费相互挪用和挤占。完善项目经费管理办法，加强项目成本核算，实行绩效考评，提高经费使用率。进一步完善决算制度，尤其是项目决算报告制度。
2.4 全面加强财会队伍建设，提升整体素质
创新实施机制，为会计人才队伍建设提供组织保障。建立交流互动机制，为会计人才队伍的建设提供体制保障。建立教育培训机制，提高会计人才队伍整体素质[8]。建立激励约束机制，增强自我提高的内生动力。全面提高会计人员的技术水平和职业判断能力，以适应社会主义市场经济和“十二五”农村经济发展的客观要求。
3 参考文献
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[2] 张政权.当前基层农业科研事业单位财务管理中的问题及对策[J].农业科技与信息，2010（2）：8-9.
[3] 姚庆.论我国企业会计监督机制的完善[J].企业经济，2007（10）：181-183.
[4] 管叔琪.深化科研体制改革 营造良好的科技创新环境[J].农业科技管理，2012（3）：21-23.
[5] 李建文.浅议农业科研院所的财务管理[J].青海农林科技，1994（4）：58-60.
[6] 付小燕，曾勤风.农业科研事业单位财务管理刍议[J].农业科研经济管理，2004（3）：40-42.
关键词:建设项目，审计质量，质量控制
建设项目，又称基本建设工程项目，是按同一个总体设计组织施工，建成后具有完整的系统，可独立形成生产能力的建设工程。建设项目审计是企业内部审计机构工作的重点，是检验内部审计工作的试金石。经过多年的发展，包括建设项目审计工作在内的内部审计工作取得了令人瞩目的成就，得到了各级政府、企业、单位的高度重视和支持，赢得了人民群众的较高评价，在保障国家利益、维护企业健康发展、促进廉洁从业等方面发挥了越来越重要的作用。但建设项目审计工作质量仍存在参差不齐的情况，普遍存在审计内容不全面、深度不够、缺乏针对性的特点，同时由于审计人员知识背景单一、专业水平有限，主要审计任务只能外委，审计成果依靠中介机构，制约了建设项目审计的进一步发展。因此，加强建设项目审计质量控制，提高审计质量、降低审计风险，既是内部审计机构发展的内在要求，也是企业单位发展的迫切需要。
1建设程序审计的质量控制
建设程序审计的质量控制属过程控制，强调内部审计人员不单在建设项目竣工后对基本建设程序全过程进行检查，更重要的是要在项目建设中先行介入，全程监督建设环节的主要节点，实施动态监督检查。1)把握建设前期程序审计的主要控制环节。要确定审计是否涵盖了对建设项目立项决策的合规性、可行性研究的合理性、报建手续的完备性等主要环节的审查。若涉及征地拆迁，审计还应重点关注征地拆迁的政策执行，征地手续、补偿标准的合规性，要十分重视拆迁过程中产生的纠纷、恶性事件，及时督促建设管理部门和企业采取措施，降低管理风险。2)对招投标、设备材料采购和合同履行程序的审计质量控制。要求对招投标、设备材料采购和合同履行的过程监督和审计，要重点审查是否存在规避公开招投标、随意肢解招标标段等问题，招标程序是否合规，审计调查获悉和举报反映的不规范行为是否得到解决，还有合同条款的合法性、完备性，对因合同条款约定失误有可能造成的投资增加、突破预算要在过程监督中提前预警，避免不必要的投资增加和审批程序的缺失。3)要求过程监督中建立定期的审计情况报告制度，重大事项及时上报。根据建设项目的实施情况，内部审计机构应要求跟踪建设实施过程的审计人员定期撰写审计情况报告，全面评价一段时间内建设程序的合规性，分析建设管理部门的不规范行为给企业带来的投资增加风险和管理风险，重大事项应通过内部审计机构负责人及时上报，避免造成损失。
2固定资产投资审计的质量控制
固定资产投资审计是建设项目审计的重点，关系到项目建成后的运行效益，也影响到作为投资主体的企业的成本控制风险。对固定资产投资审计的质量控制，可按固定资产投资的组成，分解质量控制的关键点，抓住固定资产投资主要组成的关键环节，全方位、多层次确保审计项目质量。1)对建安工程结算审计的质量控制。建安工程投资是项目固定资产投资的重要组成部分，其真实性直接影响项目总投资的真实性。根据实际工程进度，审计人员可对已竣工并开始结算的单位工程或单项工程先行开展审计，即完成一个审计一个，审计一个归档一个，从而可以使得竣工结算审计的工作量大大减少，缩短建设项目整体结算审计的时间。同时，由于边结算边审计，可使审计人员审减的金额及时在工程付款中体现，避免因审计不及时多付工程款，甚至难以挽回，造成实际损失发生的情况。2)加强对设计变更、现场签证的审核。虽然设计变更、现场签证也是工程结算的组成部分，但鉴于目前普遍存在施工单位先低价竞标，中标后再通过施工过程中发生变更、签证增加工程结算的行为，影响到投资预算控制，因此需要加强对设计变更、现场签证的审核。首先，应审核设计变更、现场签证程序是否合规，签字盖章是否齐全;其次，还应对变更、签证的合理性进行审核，设计变更方案是否经过充分认证，工程范围是否真实，变更理由是否充分;第三，对隐蔽工程涉及的变更要保持警惕，可检查监理人员的隐蔽工程验收记录，必要时可提前深入现场抽查隐蔽工程验收过程，防止弄虚作假、损害企业利益的情况发生。3)对设备采购、办公家具购置审计的质量控制。随着办公楼宇智能化程度的不断提升和办公环境的逐步改善，建设项目中设备采购和办公家具购置费用占固定资产投资比例不断上升，对其进行审计成为建设项目审计的重点环节。要审计采购程序是否合规，对供货商调研是否充分，是否基于同一规格档次、技术平台的比选，分析采购价格是否合理。特别是针对在楼宇自动化领域出现不断增多的供应商统筹提供设计、供货的成套服务，更应加强对设计标准、实际供货设备的符合程度的审核，避免出现高标低配、套取企业合同资金的发生。4)加强对建设管理人员和建设管理指挥部门的管理费用、人力投入等成本开支的监督。作为工程建设的主要指挥者，建设管理指挥部门权力高度集中，监督缺失既容易发生违反法律和廉洁从业纪律的行为，也可能花钱大手大脚、投资浪费严重。在参与过程监督中，内部审计人员应加强对建设管理人员的监督，同时对建设管理指挥部门发生的管理费用、人力投入等成本开支要进行定期的审核，根据工程进度判断实际发生费用占总体预算限额的比例是否正常，及时向建设管理指挥部门反馈成本支出预算被突破的可能，跟踪其后续控制的情况，促进其降低建设实施成本，提高工程效益。
3项目管理审计的质量控制
作为被审计单位，建设管理指挥部门是实施项目管理的主体，其项目管理水平的高低决定了建设项目总体投资和建成后的投资效果。1)对建设管理指挥部门内控制度审计的质量控制。应将内控制度审计的重点放在建设管理指挥部门是否建章立制、制度是否完备、不相容职务是否分离，职责权限是否明确，履行职责是否到位。通过加强对内控制度审计的质量控制，增强内部审计的监督力度，从源头上加强项目控制，提高建设管理水平。同时，还应经常性地对规章制度的执行情况进行跟踪检查，促进建设管理指挥部门把制度落到实处，规避重大内控风险。2)对现场管理审计的质量控制。现场管理是建设管理指挥部门项目管理水平的最直接体现。对现场管理的审计主要包括施工管理和资料管理两大环节。施工管理审计的重点应放在施工平面布局的合理性、施工机械进出场管理的有序性、材料保管的有效性、安全性等方面;资料管理审计的重点包括施工日志管理、图纸领用管理、质量验收记录管理、重大事项的往来函(邮)件、资料归档管理等方面。
4关键点审计的质量控制
进度、质量和费用是建设项目管理的三大要素，也是建设项目审计的关键点。对三大要素审计的质量控制，要结合建设程序、固定资产投资和项目管理三部分审计予以实施，但也有一定的区别和侧重。1)对建设项目进度审计的质量控制。应重点审查审计进度计划是否科学、合理，工程进度是否按计划有序控制，是否实时对工程实际进度与计划进度的偏离程度进行检查和纠偏，发出预警信号，提出纠正措施。2)对建设项目质量审计的质量控制。应重点审查质量标准的确定依据是否明确、充分、质量过程管理是否到位、竣工后质量是否达到了预期标准、是否获得体现权威质量评定的行业协会的相关质量颁奖。3)对建设项目费用审计的质量控制。区别于固定资产投产审计的质量控制，对建设项目费用审计的质量控制应注重建设项目的整体评价，重点评价建设成本的经济性、建设费用的恰当性以及投资效益的实现程度。
5结语
随着经济社会的快速发展，各级政府加大了对基本建设领域的投入力度。为了提高资金使用效率，避免重大建设项目劳民伤财、出现“豆腐渣”工程，内部审计机构积极应对，不断调整审计思路，创新审计工作方法，提高建设项目审计质量。从实践效果来看，通过加强建设程序、固定资产投资、项目管理和主要关键点的审计质量，有效地降低了审计风险，进一步发挥了内部审计机构的免疫功能，助推了企业完善制度、提升管理水平。
作者:魏雪清 单位:中冶赛迪集团有限公司
参考文献:
［1］毕秀玲，薛岩．我国内部审计质量控制问题及对策研究［J］．审计研究，2005(3):47-52．
关键词：固定资产；投资审计；审计障碍
随着现代化社会经济的发展，我国投资审计已形成了较为健全的体系，且该体系随着社会的发展而不断完善，对各个领域的进一步发展有着极大推动作用。投资审计时，应强调审计内容的与时俱进，分析其因时间的变迁而改变，这时的审计内容陈旧且浅显，会制约我国社会经济的发展。而固定资产投资审计中存在许多障碍，因此，探讨固定资产投资审计中存在的障碍，并提出针对性处理策略，对固定资产投资审计工作水平的提升有着极大现实意义。
一、固定资产投资审计
固定资产投资审计强调的是审计机关按照国家法律法规与政策规定，全面监督投资项目收支真实性、合法性，其主要是开工前的合法性审计和建设中的监督审计，再是建设竣工决算的真实性审计，工程竣工之后的效益性审计。往往固定资产投资金额大，效益实现周期较长，这时就应展开适当的固定资产投资审计，这是国家发展的需求，亦可促使企业资金利用率提升。审计工作应强调全方位展开，强调事前预防、事中监控、事后审计，还应根据国家规定的要求，展开效益审计，从而强化项目管理，以便提升投资效益，加深投融资体制改革。
二、固定资产投资审计中存在的障碍
固定资产投资审计中存在的障碍主要是固定资产投资审计范围小，且力度缺失。建设项目投资监督体系并未强调审计机构的重要性，且其监管权力非常分散，这时的审计监督力自身极具限制性；且审计人才知识结构不完善，能力缺失。往往固定资产投资审计工作涉及内容极多，复合性知识是审计人员必不可少的，不过此类人才较少，审计结构亦不注重此类人才的培养与积累；审计工作不系统，其间存在的问题很难搞清原因。审计工作中的任何漏洞都极易使得系统中出现各种问题，从而影响到投资经济性及其效率和效果；计算机审计亦是十分匮乏，效率偏低。电算化审计十分滞后，计算机辅助审计应用缺失，审计成本偏高。
三、固定资产投资审计完善对策
（一）增强审计经费投入
应不断加大审计经费投入，以保证审计工作有序开展，还应将固定资产投资审计工作渗透于固定资产投资的各个阶段，把事前、事中和事后审计工作充分结合，这里主要强调的是基于施工图预算展开事前审计，基于经济合理性展开事中审计，基于项目结算展开事后审计。全方位审查项目招投标工作，严格预防其间出现各种不良行为。且应对项目建设之前的工程预算、资金来源、合同订立等进行全面审计，务必做到事前预防。
（二）增大审计人员培养及人才引进
要不断强化固定资产投资审计人员的综合素质，加强人才队伍建设。定期展开各种培训，引导审计人员学习财务知识，使其更加了解工程项目管理与计算机等方面知识。可以相应的手段来激励和引导审计人员自学，以便提升其学历水平；让审计人员进行轮岗培训，将固定资产投资审计人员置于不同岗位进行锻炼，使其能够了解各种业务流程，习得所需的技能，让投资审计人员在审计过程中，获得许多隐性知识，有助于审计工作的持续深化。加强人才引进，可于人才市场中引进各种复合型人才，亦可培养工程造价师或是计算机人员等，均可将其引进审计部门，展开审计工作时，工作小组中的人员则可技能互补、知识互补，从而充分提升组织运转效率。
（三）增强领导重视度
未来的审计工作一定是基于计算机而实现的，这时就应加快设计信息化建设，促进计算机审计技术于固定资产投资审计中的应用，加强硬件配置，且大力推广审计软件，使得审计人员以较强的计算机应用能力，处理固定资产投资审计中的大量数据，再对其进行详细的整理，从而提升审计工作的效率及其准确性，且不断扩大工程造价软件的应用范围，加强审计人员对相关软件的掌握程度。要积极运用计算机网络，以便及时获得各类数据信息，且展开详细的动态投资分析，再对其进行严格的复核，要合理降低运行成本，将审计人力资源充分发挥，确保固定资产投资审计工作有序开展。
四、结束语
固定资产投资审计工作对国家经济的发展有着极大推动作用，相关人员应根据实际情况，全面分析固定资产投资审计工作中存在的障碍，并提出针对性处理措施，以提升固定资产投资审计水平，这也说明探讨固定资产投资审计中存在的障碍，并提出针对性处理策略，对固定资产投资审计工作水平的提升有着极大现实意义。本文简析了固定资产投资审计，并探讨了固定资产投资审计中存在的障碍，提出了适用于固定资产投资审计的完善对策，为固定资产投资审计工作的进一步发展提供参考依据。（作者单位：山西省政府投资项目审计中心）
参考文献：
[1]江松.论固定资产投资审计中存在的障碍及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2012（03）：65-66.：
1. 现状分析
佛山的外委迁改业务最早可追溯至2004年末，其产生的根源在于因市政规划、基础设施建设等原因，供电企业主动承担社会责任、被动接受政府部门等外单位的申请，在确保用电安全和供电可靠的情况下，对自己产权所属的电力设施实施迁移重建。
外委迁改项目分为资金补偿和实物补偿两种方式，综合考虑外委迁改项目的财税政策风险和工程管理要求的情况下，供电企业在2010年印发的《外委迁改工程财务管理办法》，以及《输电线路迁改管理办法》均有明确："迁改项目原则上采用资金补偿方式实施。外单位提出实物补偿需求，符合以下情况，可以采用实物补偿模式：①迁改后新建资产与拆除资产的数量基本相当，或新建资产占总资产比例不超过20%且资产功能未发生本质改变的迁改工程；②在履行审批手续后方可采用实物补偿方式。
2. 两种补偿方式的优劣及相关制度要求
2.1资金补偿方式
2.1.1优势：项目过程管理规范、政策法规管理清晰
由项目经办部门在立项后按照技改修理类项目管理要求实行项目全过程管理，遵循“以收定支、收支平衡”的原则，对外委迁改工程实行资金计划、支付管理，按规定列支，及时办理竣工决算转资等工作，整个项目管理规范到位；同时国家财税法规对资金补偿处理方式均有明确的规定。
2.1.2劣势：项目管理费时费力、补偿资金追讨困难
按照要求实行项目全过程管理，但是增加业务部门工程管理的工作量；目前迁改项目以市政拆迁为主，政府部门作为补偿方都较为强势，其内部资金审批程序也较为复杂，往往造成收取补偿资金的周期很长。
2.2实物补偿方式
2.2.1优势：项目管理省时省力、管理外包降本增效
供电企业只承接迁改前和迁改后的业务管理，可减少部分工程进度管理和结算资金追收的工作量。项目由补偿方直接委托施工单位建设并与施工单位结算，工程完成后经双方认可的评估机构对迁改后的资产进行评估，并将资产移交给供电企业。
2.2.2劣势：账外循环难以监督、政策法规管理不清
在新建资产移交前，工程建设资金在账外流动，可能存在资金管理缺位的审计风险；业务部门虽然减少了工程项目建设管理的工作量，但是供电企业仍有严格的相关措施保证施工质量、材料质量，暂未出现因质量引起的相关问题。由于不是全过程管理，对于工程建设进度、资产移交等环节难以及时监督；同时上级单位对实物补偿的业务处理没有明确的政策指引，存在审计检查风险。
2.3相关制度要求
根据《技改修理类财务管理办法》规定：“各单位原则上应选用资金补偿方式进行处理”。“经与补偿方协调，不能采用资金补偿方式，且同时满足以下情况的，可以采取实物补偿方式实施外委迁改工程：补偿方提出实物补偿需求，迁改后新建资产与拆除资产的数量基本相当，或新建资产占总资产比例不超过20%且资产功能未发生本质改变的迁改工程”。
3. 现存问题
3.1部分拆旧物资进账不及时。部分修理性质的配网迁改项目对拆回原有资产上的废旧物资，未及时鉴定分类入库，没有形成有效的台帐管理，容易导致拆旧物资长期积压未处置。
3.2固定资产报废业务不及时。部分技改性质的配网迁改项目对拆回的固定资产废旧物资，未及时办理固定资产报废手续，容易导致账上不能真实反映资产现状。
3.3实物补偿资产移交不及时。部分采取实物补偿方式的迁改工程完工后，未及时办理资产移交手续，使得迁改后的新建资产一直没有正式纳入供电企业资产管理中，导致资产归属权不明晰，存在资产管理风险。
4. 管理要求
为规范外委迁改项目的处理方式，防范资产管理的潜在风险，保障国有资产的合法权益。根据有关制度要求，通过课题研究系统地梳理分析佛山外委迁改项目管理的现状。拟对外委迁改项目的补偿方式建议如下。
4.1补偿方式选择
严格按照《技改修理类项目财务管理办法》等有关制度规定，结合具体迁改项目的实际情况，合法合规地选择资金补偿或实物补偿方式，不能随意违反规定选择补偿方式。外委迁改工程按补偿方式分为资金补偿和实物补偿两种，原则上应选用资金补偿方式进行处理，并由项目管理部门牵头相关部门优化开展外委迁改工程的立项管理。
经与补偿方协调，不能采用资金补偿方式，且同时符合以下条件的，可以采取实物补偿方式实施外委迁改工程：
4.1.1补偿方提出实物补偿需求，迁改后新建资产与拆除资产的数量基本相当，或新建资产占总资产比例不超过20%且资产功能未发生本质改变的迁改工程。
4.1.2实物补偿方式的迁改工程完成后，生技部应在两个月内组织资产运行部门会同补偿方共同对迁改后的资产进行清点验收，并在三个月内完成包括无偿移交资产清册、竣工图资料、概算书、竣工验收报告、工程决(结)算书或由中介机构出具的资产评估报告等的资产移交资料（补偿方及时办理资产移交，并提供资产交接资料和工程决(结)算书的，可不对移交资产进行资产评估）。
4.2拆旧资产处置
根据国务院《电力供应与使用条例》等有关规定，电力迁改中供电设施的所有权和处置权并未发生改变，拆除资产的处置权仍归属供电企业。同时《固定资产管理办法》也明确规定，因市政规划等原因拆除报废的固定资产处置应防止国有资产流失，及时办理收料建账。
4.3迁改工程纳税处理
根据《关于供电企业收取迁改工程补偿款纳税问题的复函》，佛山市地方税务局已统一明确：供电企业受地方政府及政府有关部门、房地产开发公司或其他单位等委托，迁改供电企业负责运行的相关线路而收取的名为迁改“补偿金”的收入（包括资金补偿和实物补偿），均属于应征“建筑业”营业税的行为，应按“建筑业”税目征收营业税，并应在收到补偿资金或收到移交的新建迁改资产时缴纳税金。
4.4实物补偿管理要求
4.4.1规范实物补偿方式的申请流程
适用实物补偿方式的迁改工程，应履行审批手续，由项目经办部门根据相关资料和文件填制《外委迁改项目实物补偿方式审批表》，详细说明采取实物补偿方式的原因，经本单位审批同意后方可采用实物补偿方式执行。
4.4.2完善实物补偿方式的合同内容
实物补偿方式的迁改合同应包括以下内容（但不限于）：
（1）迁改的原因，有文件依据的需列明并作为合同的附件。
（2）迁改属于供电企业资产范围的具体电力设施名称。
（3）明确拆除资产的处置权归供电企业。
（4）明确重建资产的产权归属供电企业，确定资产移交的方式。一般情况下，资产移交中涉及的评估等费用由补偿方承担。
（5）如实物补偿方式的迁改合同没有列明重建资产的产权所属和资产移交方式的，在接收重建的资产时应与补偿方签订资产移交协议。
（6）实物补偿方式的迁改工程完成后，生技部应在两个月内组织资产运行部门会同补偿方共同对迁改后的资产进行清点验收，并整理提交相关竣工图资料、概算书、竣工验收报告、工程决(结)算书或由中介机构出具的资产评估报告等资料（补偿方及时办理资产移交，并提供资产交接资料和工程决(结)算书的，可不对移交资产进行资产评估）。
（7）合同明确移交资产涉税金额的承担方、税款缴纳时间等内容。
4.4.3落实实物补偿方式的资产移交
项目经办部门应做好实物补偿方式外委迁改工程的资产接收资料的审核工作，以确保资料的真实性和完整性，并及时完成接收资产固定资产卡片的录入工作；财务部根据资料进行相关会计处理和固定资产卡片管理等工作，以确保资产接收工作符合国家各项财税法规的要求。
资产接收资料具体如下：
（1）交接双方签名盖章的资产交接清册（详见附件7）。
（2）相关附件。包括竣工图资料、概算书、竣工验收报告、工程决(结)算书或由中介机构出具的资产评估报告等（采取实物补偿方式的迁改工程在竣工验收后3个月内，补偿方及时办理资产移交，并提供资产交接资料和工程决(结)算书的，可不对移交资产进行资产评估）。以上附件应加盖移交单位公章。
