时间：2023-09-18 17:33:43
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇工程项目的内控管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、重视管理制度和管理机构
制定正确的管理机制、健全管理机构是逐步加强海外项目财务管理的首要任务。如何加强海外项目的管理，需要从以下几个方面着手。第一，必须明确界定总公司和项目部等相关管理部门的职责,由于海外项目管理机制存在模糊不清的问题，所以需要尽量缩短其过渡期,只有这样才可能在明确职责的条件下,制定出清晰而有条理的管理制度。第二，要建立健全财务等重要部门的管理机构，管理部门的有效设立才能保证各项决策的正确实施。第三，明确划分出各财务人员行驶的职权、制定合理而严格的财务决策程序,这可以说是强化财务管理的先决条件。
二、内控管理
海外项目的内控管理要比国内内控管理急切而重要的多，因此要十分重视海外项目的内控管理。如何做到加强海外项目的内控管理，要做到以下几点。首先，要做好财务机构的内控管理，会计和出纳人员的安排就应做好，这要在项目前期做到两个职位的同时到位。要严格做到会计与出纳相互协调统一、相互紧密联系，针对财务人员回国休假的情况，要安排好其他人员继续工作和轮换班工作，紧急情况下，项目负责人可以临时指定替换人员。其次，关于财务授权问题，总公司要加强其涉外工程项目授权管理的控制。最后，加强会计监督职能。会计人员要认真履行其会计监督职能，要严格遵守总公司和项目部制定的各种内控管理制度，若有违反内控管理制度则要及时反映；项目负责人要积极支持会计人员工作，要以身作则。
三、资金管理
资金是企业正常运转的经济基础，现金流是执行涉外工程项目的基本条件，因而资金管理也就成为涉外工程项目财务管理的焦点和中心。笔者认为，要做好资金管理，应该从以三个方面入手：第一，统一集中管理境外资金。对项目工程尤其是重点项目的资金投入，要进行统一调度，实现集中管理，做到全面监控，以最小成本获得最大利益。第二，采取多种方法，降低外汇风险。目前我国的境外承包企业多是大型国有企业，而在公开市场上所采用的汇率等均是金融衍生工具，由于我国市场经济发展尚不成熟，交易在一定程度受到影响。要减小这种影响，在了解国内外银行远期汇率报价的基础上，可以通过与合同方协商采用固定汇率进行结算，以降低市场变化引起交易成本的增加；针对分包合同的签订，外汇币种应该与主合同所采用的尽量相同，以减少外汇多次转换引起的资金损失；要积极掌握银行远期报价，进行适当的远期外汇交易，降低外汇汇率损失。第三，加强和重视境外资金管理。要重视境外资金的安全，加强境外项目工程的物理防范其中财务室要配置一些必要的安全防范设备。
四、外账和纳税管理
做好外账管理，是规避境外企业纳税风险的有效途径。外账管理，是指对境外项目所在国的财务会计制度、税收政策进行的会计核算表和所编制的会计报表进行管理和控制。在建立外帐核算的基础上，境外企业要认真研究驻在国税收政策，作到依法纳税，合理避税，提高施工项目的经济效益。笔者认为，境外企业搞好纳税管理，应从以下几个方面入手：第一，施工企业要重视和认真研究境外项目所在国的税收政策和财政政策，结合本国自身的政策，在不违法的前提下，尽量做到减少不必要的税收费用。第二，重视合同中有关纳税的条款。第三，施工企业可以引用所在国的会计人员或会计师参与协助会计工作，包括编制符合当地税务部门要求的财务报表，以更容易通过当地税务部门的审查。
五、成本管理
关键词:内部审计工程审核造价控制
工程项目的内部审计，应当贯穿于工程项目的全过程，根据工程项目在不同阶段的工作特性，明确不同阶段的审计重点和审计目标，有侧重的安排相应的审计内容。工程内部审计作为企业管理的组成部分，其工作重点不单是强调查找问题本身，而是重在解决问题，发挥审计督导的作用。
一、工程项目前期阶段，以工程可行性分析及工程招投标为审计重点
(一)工程项目是否具有可行性，直接决定项目的成败
因此，在工程项目前期，内部审计部门应对建设项目可行性研究编制单位的资质、编制单位选择的程序及可行性报告的质量等多方面进行审计。对可行性研究报告应重点审计以下几方面问题：
1、全面性审计
审点主要包括：可行性研究报告的内容是否齐全、真实。可行性报告的内容包括：项目建设的必要性和依据、市场分析与预测、生产技术和主要设备、项目建设和运营方案、财务效益和经济效益、环境影响和社会影响等。
2、合规性审计
审点主要包括：可行性研究报告是否符合国家和地方的国民经济发展的政策和规划、行业部门的发展，以及企业的发展战略规划等。
3、技术性审查
技术性审计主要对可行性报告中投资估算合理性的审查。审计重点主要包括：审查可行性报告中各项评价参数、指标中是否有真实的反映。审查投资估算中投资总额的构成是否真实，工程项目造价中的勘察设计费、土地征用及拆迁费等前期费用、工程建设成本、设备购置费、建设项目管理费等费用项目是否完整，取费标准是否正确。审查资金建设资金来源是否符合项目批复的要求，筹措方式是否合法、可行，贷款利率预计是否合理。
4、对优化和选择方案的审计
将建设项目各个方面进行组合，设计出各种可提供选择的方案，并经过多种方案的比较和评价，优化配置，推荐出最佳方案。
(二)工程招投标的审计
建设工程尤其是大型工程项目通常直接关系着国计民生，为实现低成本高质量这一目标，国家陆续颁布了《招标投标法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》等一系列法律和配套法规，对招标投标项目、程序等做出具体规定。对工程招投标的审计主要是对招标方式、招标范围、招投标程序的审计。招投标方式的审计。按照国家有关规定，招标的方式分为公开招标和邀请招标两大类。对于重大工程项目或大型建设项目一般采用公开招标的方式，在广泛的范围内选择中标人并取得竞争性报价。不恰当的招标方式无法保证引入合格的施工单位或在此环节上存在舞弊的可能性。招投标范围的审计主要是防止在招标过程中将项目化整为零或以其他方式规避招标。招投标程序的审计应重点侧重以下几个方面的问题：投标单位是否具有相当资质等级；投标单位是否超过规定的下限；开标是否符合规定；评审专家的选择是否规范；竞标方案是否经独立专家在三个以上方案中进行评议，选择最佳方案等。
二、工程项目建设阶段，以内控管理评价和工程施工管理为审计重点
内部审计部门可以从工程项目的控制环境、会计系统、工程管理系统等三个层面评价项目的内控管理。在评价时，对内控管理的各个环节的制度建设和制度执行情况设计评分表，进行评价打分，对内部控制整体情况进行客观评价。内控评定不但可以发现被审计单位内部控制存在的问题、风险，以及因控制制度未很好执行而导致财产损失、信息失真、效益下降等问题，并提出建设性意见；还可以为公司管理层掌握公司整体工程项目的内控管理状况，采取整改措施提出依据。对项目进行内控评价审计，将有助于堵塞内部管理漏洞，使项目部规范管理行为，确保预期经营目标的实现。在工程项目建设期间，内部控制审计要抓准关键环节，应以内控管理评价为重点，从与投资控制密切相关的财务收支、经济合同、工程结算三个方面评价各项管理行为和管理制度的落实。对企业管理人员的管理行为实施有效监控，明确各自职责，各项权力都要受到约束和监督，特别是杜绝腐败的发生。在工程建设期的资金审计是工程审计的重中之重。资金使用是否合规，不但影响工程造价，还是工程建设期舞弊的多发之地。因此，对工程资金的流向、额度、时间等各环节都应制定标准，实行严控，使投入建设资金符合规定并充分发挥其效用，防止出现舞弊行为。内部控制制度是正确履行权力的保障，也是约束权力职能错用滥用的篱笆。工程施工管理审计主要是对工程投资管理、进度管理、安全质量管理等多方面的审计。主要审计重点是对项目是否按规定向施工单位支付工程预付款；工程款支付是否有工程计量支付单；计量支付单是否经监理的审核签证，并经业主进行复核确认；计量支付的进度是否与施工进度匹配；工程进度是否与项目进度计划一致；施工单位提交的工程进度计划是否经监理单位审查并经业主复核确认等。施工管理审计的各个层面不是独立进行的，而是审计期间交互穿插。对大型工程而言，施工往往有较长的工期，因此，施工管理内部审计持续的时间也最长且施工的不同阶段，审计目标和内容也各不相同。内部工作人员对施工管理进行内部审计，应按不同阶段的审计目标，设计不同的审计工作流程，制定不同的审计程序表，对需审计的各个层面制定程序化、制度化的工作流程。工程施工管理审计多为合规性审计，检查项目管理层是否有遵循了国家法律、法规、程序、标准及合同的规定。
三、工程项目竣工决算及后评阶段，确定工程造价及评价项目经济责任审计为审计重点
工程竣工决算是确定工程造价的依据。对工程决算的审计，主要审计：竣工决算编制的依据是否符合国家规定；工程资料是否齐全，手续是否完备；设计变更是否经过有关人员批准签证；依据竣工图纸审核工程量计算是否真实、正确；审核材料差价计算是否合理，材料用量是否真实，材料价格是否与当时市场价格相符；项目实际造价是否超过工程已批复的概算等。经济责任审计主要是对项目管理单位与上级主管理部门所签订的目标责任书的各项指标进行评定。经济责任审计可以分为中期责任审计和综合评价审计。中期责任是在项目从开工到竣工验收前的实施过程中某一时点对项目管理单位所进行的阶段性审计。中期责任审计以项目实施特定期的特点目标为审计重点，一般侧重对项目工期、质量、安全等方面的审计。综合评价审计是对完成竣工验收且运营一段时间后的项目进行的全面评价。综合评价审计应当以投资效益为中心，以项目决策和建设实施效果以及运营经济效益为审计重点，一般为技术、经济、环境、社会等多层次的审计。主要通过对比分析法、层次分析法、因果分析法等技术方法，对工程项目的各层面与项目的可行性研究报告确定的各个方面的目的和指标进行评价，并通过分析各指标的差异，总结经验教训，评价奖惩。但是，在此阶段的指标对比分析，不是数据之间简单的增减，更重要的分析产生差异的原因，例如，工程贷款费用的对比分析就要从利率变动、资金筹集等多方面分析，剔除不可控、不可预测的客观因素的影响。工程建设项目的内部审计是贯穿于整个建设项目全方面、各阶段的项目重要管理工具。通过对不同阶段、不同目标实施的审计活动，项目管理者可以从另外的角度实现对建设项目的全过程控制，使工程项目始终处于可控状态。一方面，将可能出现的质量、成本和管理等一系列问题尽可能地消除于萌芽状态，控制工程建设全过程；另一方面内部审计所固有的监督职能在企业反腐倡廉、倡导廉洁自律方面同样可以发挥重要作用。总之，在工程建设中加强在工程项目的内部审计，对保证工程质量、提高管理水平具有重要的意义。
参考文献:
[1]李世蓉，兰定筠，胡玉明.业主工程项目管理实用手册[M].中国建筑工业出版社
[2]许军威.关于工程项目内部审计的思考[J].中国建筑报
经济的发展和社会的进步，使得电力工程迎来更多机遇与挑战。供电企业为了实现经济效益最大化的目标，对内部控制工作提出了更严格、更高标准的要求。如何调整和改进内控工作受到了人们的广泛关注。
1 内部控制的相关阐述
内部控制是一种相互制约的管理体系，其目的主要是实现企业经济效益最大化的目标，企业中的财务、监督人员借助科学的控制理论以及方法，对企业的实际生产经营活动进行科学评价、合理规范、实际约束，以促使企业健康、有序运作，防止财务问题的出现。供电企业工程项目施工过程中，科学、合理地开展内部控制，才能在工程项目实施中，对各种问题进行有效协调。进而促使各项工作的健康、有序开展，另外，企业通过实施有效的内部控制，可使现有资源得到充分利用，优化重组各种资源，控制施工成本，让企业资金利用率实现最大化，以便给企业带来更多经济效益。同时进行企业内部控制还能对施工流程进行规范，对实际工程项目的具体开展进行合理协调，促进工程施工质量的全面提升，让供电企业实现最终的健康有序可持续发展。
2 供电企业工程项目内部控制存在的不足
2.1 较为薄弱的控制环境
企业内控离不开环境因素，环境因素涉及的方面比较多。由于电力企业具有一些显著的自身特点，如投资大、回报期长等，这些都对内部控制造成了很大的难度。因此在企业实施内部控制时，如果环境薄弱，就会对控制的有效性造成严重影响。
2.2 缺乏监督依据
监督的目的是使内部控制工作在财务管理工作中发挥积极作用，实现工程财务管理目标，是保证供电企业可持续发展的重要环节之一。但是，在我国供电企业工程项目施工中，没有相应的监督机制，无法为各项工作提供有力支持，财管人员不能全面地了解和掌握工程项目的相关信息，不能够为企业的发展提供相应的监督和指导。
2.3 缺少客观自我评价
随着国家对电力事业发展的不断重视，各供电企业亟待建设的工程数量也越来越多，这样在某种程度上会使内部控制的负担大大增加，对企业财务管理的安全性与稳定性造成严重影响，虽然部分供电企业也能开展内控工作，但由于缺乏科学、严谨的客观自我评价，实际并没有非常理想的内控效果，这样就造成了实际财务管理过程中，企业对自身内部存在的问题很难及时发现，长期这样下去，必然会影响到工程项目各项施工的顺利开展。
3 供电企业工程项目内部控制的有效措施
3.1 提高内控意识，创建控制环境
供电企业的各管理层对内控工作的重要性要有一个明确认识，要逐步树立并不断强化内控意识，以便更好的规范各项工程财务管理工作。首先要把各管理目标确定好，要让内部控制在各个部门进行全面实施，要在工程财务实际管理工作中不断融入一些科学、高效的内控方式与方法；其次要把工程财务管理的实际情况与管理人员的绩效密切联系起来，以促进各管理人员逐步重视内控制度，把内控工作真正融入到日常各项管理作业中；最后要做好企业内部控制工作的宣传工作，让各员工真正明白企业内控工作的实际价值，以便对内部控制工作能够真正接受与认可，自觉、主动配合各项工作，此外应注重控制环境的改善，对于内部控制能否有效落实，在很大程度上受控制环境的影响，对于控制环境的构建企业要从人员管理等多角度出发全面开展，这样才能有助于内部控制工作的顺利开展。
3.2 建立内控监督体系，提高内控水平
各供电企业应对内部控制监督体系不断完善，要动态化管理工程财务，要重视监督与制约项目涉及的人、财、物等，严防借助职务上的便利，为自己谋取私利等现象的出现，要有效整合现有资源，要重视防腐道德防线的构建，促进项目管理水平的逐步提高，通过内部监督管理体系的建立，可以对工程项目各方面的信息及时了解与掌握，这样不但可以实现企业内部财务监督，而且还有助于财务审计工作的顺利开展，促进工程财务实际控制水平的逐步提高，以便在资金上有力支持各项工程项目，更好地为供电企业工程项目的顺利施工保驾
护航。
3.3 完善管理制度，加大自我评价力度
各供电企业一方面要对各个部门以及具体到各部门中每个人员身上的职责进行详细划分；另一方面应有分明的奖罚制度，以促进工程施工质量的逐步提高。为了更好地避免员工出现徇私舞弊现象，应把内控工作的实施难度逐步降低，进而更好地完善项目管理流程，进一步支持项目的具体实施。要在会计核算的基础上实施自我评价，内控自我评价的实现主要靠的是会计途径，因此要重视财务管理工作的逐步规范，在具体内部控制供电工程的过程中，应重视自我评价，应对财务管理的实际价值进行必要的定期评估，这样可有效促进工程投资效益的提高。
3.4 落实好预算工作，提高控制力度
供电企业实施内部控制的一项重要工作就是预算，借助科学、合理的预算来监督工程的各个具体环节，并且逐步进行实际落实，重视全面预算责任体系的构建，可以把供电企业的内部控制力度逐步增强，为此供电企业必须监督与控制好预算落实的全过程，最大限度地避免出现预算外的各种支出，根据相关制度严格开展工作，争取把各项具体工作都落实好。总之，要想顺利开展好内部控制工作，单单靠一个部门的努力是远远不够的，企业内部各个部门必须齐心协力、相互配合，全面提高整体的内部控制力度。
【关键词】工程项目；内控管理；审计工作
伴随着时代进步，我国建设工程事业发展如火如荼。就当前情况而言，很多方面仍然存在不可轻视的问题，如投资“超概”等。究其原因，主要在于项目管理模式不够完善。因而，将审计工作深层次引入工程项目管理，而审计工作涉足工程项目内控环节将对整个工程项目执行事后决算模式的影响颇深。下面，将阐述审计在工程项目管理中的作用。
1、工程项目管理不同环节的审计工作
（1）建设决策。按照工程项目管理的要求，审计工作人员应该参与到工程项目的建设决策环节，并利用现场勘察和理论分析对工程项目在经济可行性、技术可用性等方面提出意见及建议。与此同时，有关项目建议书及可行性研究报告的合理性和科学性做技术论证和经济评审，并以书面审核的形式体现。
（2）工程概、预算。工程造价的控制首先应该依托于工程概、预算的控制。审计工作人员在初步预算造价的基础上进行符合性核查，对于预算编制的合法性和实效性进行评定，检查概算范围是否存在漏项、错项等问题。另外，概、预算文件的完整性，已完成竣工决算的工程项目是否“超概”，若“超概”应核查调整论证方案或相关的报批事项。
（3）招投标及施工合同。建设工程项目的招、投标过程需保证公正性、公平性和公开性，要严格遵守法律法规及相关的管理规定。招、投标的前期阶段的投标人资质情况、企业信誉、履约能力和施工业绩情况进行认真复核，且对招标人与中标人订立施工合同的相关条款进行初步的审查。如招标项目在投标阶段设有标的，这种标的由招标人委托具备相应资质的工程造价咨询单位负责编制，审计工作人员应对标的合理性进行审核，主要控制招标标的不超高投资限额。同时，由审计工作人员组成的评标专家组，并根据招标文件及相应的答疑书、补遗书要求的评标标准与方法来评审投标文件，择优选择中标人。招标人与中标人签订施工合同，《合同法》要求审计工作人员对施工合同拟定的总价金额、施工工期、结算方法、支付时间等关键内容进行逐一审查。而施工合同的执行，审计重点为施工合同的执行情况，应该采取法律手段来保障施工质量、施工工期、施工成本和施工安全，最终的审计报告作为工程款支付的重要依据。
（4）施工过程。建设工程施工过程应该涉及到施工质量、资金使用、工程款支付和施工安全管理等多方面内容。招标人将施工监理任务委托给具有一定资信的监理机构，由监理机构招标人对相应工程项目的施工质量、施工进度、施工安全进行监管。审计工作应将控制重点放在重难点工程、关键工序或重点因素上。而一些合同以外或隐蔽性较强的分项工程，在施工完成并覆盖以后，审计工作人员难以把握工程数量的准确性，所以审计工作人员应该直接参与工程项目基础工程、隐蔽工程的交工验收，并到施工现场进行随机抽查，只有在项目工程管理部门、审计部门、承包方和监理机构四方会审并签字确认后方可封闭处理，且施工阶段出现工程变更及签证也许由以上四方共同会审与确认。物资采购需严格审查所采购物资的规格、型号及数量与设计清单和领料表是否一致；物资采购的途径及流程是否合法合规；物资的质量验收、接运、转运、仓储和限额领料制度是否行之有效。工程进度款的支付应严格遵循施工合同相关条款要求，严格把控工程款的支付进度，将决算主动权握在自己手中直至交工结束，工程进度款的支付额基本可以控制在总合同额的70%左右，剩余工程款在完成工程决算审计工作以后再行支付；根据施工合同有关质保金扣回的要求，在工程进度款中以一定比例扣留质保金，直至工程质保期到期再予以返回。
（5）竣工验收及决算。工程项目完成施工并通过了试运行测试，由招标人牵头组织竣工验收工作，其他包括如财务部门、审计部门、设计单位（院）、施工单位和监理机构均需到场一并参与竣工验收工作，待验收完毕且确认工程质量符合相关标准及施工合同条款要求，竣工验收小组的负责人应在验收合格证书上签字确认。工程项目竣工验收工作需遵守相关法规规定，需符合国家规定的一系列竣工验收条件及要求。强化工程项目竣工验收的审计工作应对验收人员、验收依据、验收范围和验收流程四个方面进行重点审查。工程管理部门牵头组织相关人员按照规定编制工程项目竣工决算文件，待决算完成，审计人员应该审查决算文件，重点审查现场签证程序是否完整、相关资料文件是否完备、竣工清理工作是否完毕和决算文件编制是否存在错误等。
持续性监管可有效评估工程项目内部控制体系，很多时候还需组织个体性评估作为监视体系有效性导热直接手段。审计工作于建设工程项目的内控极为关键，每个相关企业都应该独立设置审计部门，配置专业内审人员，并直接向企业负责人汇报工作。与此同时，工程项目业务监督与检查也是重中之重，在工程项目施工阶段应该明确监管机构及岗位人员的责任义务，以不同形式检查和督导。审计工作人员将工程项目内控管理的运作效率作为核心要求，保有对工程项目内部控制的有效性与健全性评估，并对项目管理存在某些缺陷提出相应的书面报告，以方便作为整改依据。
2、结束语
综上所述，工程项目内部审计可以有效降低企业风险、遏制资金流失、提高职工的风险意识和责任意识。随着工程项目内部审计的进一步健全、完善和法制化，工程项目内部审计在施工企业的健康发展中将发挥着越来越重要的作用，同时也要求内审人员具备更加广阔的专业知识、财务知识、法律知识等，因此审计人员应经常参加培训，提高自身各项知识水平，以便更好地为企业分忧解难，当好企业的主人。
参考文献：
[1]梁世连，惠恩才.工程项目管理学[M].中国经济出版社，2012（03）.
引言：内部控制是社会经济发展至一定阶段的产物，它是各种社会经济组织对内强化管理，对外满足社会要求，以便实现组织目标的重要管理手段。与国外相比，我国企业内部控制建设起步较晚，目前还处于发展阶段。从房地产企业来说，许多企业对内部控制意识不强，管理层内控意识薄弱，相应的内控制度缺乏或不健全，企业员工更是对内部控制了解不多。房地产企业在项目开发过程中，其成本管理是伴随始终的，期间牵涉的因素也较多，可谓是多方面、多因素综合的结果。因此，成本管理本身就可以理解为一项系统工程，其控制的好与坏，直接与内控管理有密切关系。
内控管理对成本管理的必要性
企业是赢利为目的的经济组织，房地产企业也不例外。在收入不变的情况下，想要赢得利益最大化，比较有效的途经就是降低成本，通过节约开支来增加利润，而要能有效地降低成本，内控管理制度则是必不可少的。房地产企业内部控制所涉及的范围广而全面，是全方位、全过程的管理活动，相对于其它行业，由于其产品具有单一性、地域性、不可复制性等特点，其成本管理就显得更加复杂。因此，建立健全房地产企业内部控制管理体系，加强和完善企业的内部控制，就显得更有必要，必须从多方面、多层次、多环节上进行严格管控，这是成本管理取得成功的前提，它直接关系到项目的最终赢利水平。
房地产企业在项目开发实施期间，其成本费用控制主要包括三个环节：对其事前进行规划、制定目标；事中进行监督执行，及时发现和纠本文由收集整理正偏差；事后进行评价分析，并在总结和改进基础上，修订和建立新的成本体系目标。要做好成本管理必须以内部控制为前提，其涉及的范围、内容是非常广泛的，但下面几点则是内控管理中比较重要的，它直接关系到成本控制的执行力度和成效。
一、建立现代成本费用管理理念 重视策划设计阶段
一般来说，房地产项目开发，成本管理主要体现在策划、设计、施工三个阶段。受旧的开发模式及传统观念的影响，很多开发企业缺乏成本管理意识，其成本管理计划主要是用来进行项目的经济分析和决策、落实成本责任制、安排资金等，成本管理只是停留在项目的施工阶段，对其他阶段重视不够，因此成本下降空间是十分有限的。而现代成本管理理念，更注重突出企业的整体经济效益，是积极、主动的成本管理，是项目全过程、动态的成本管理，是企业追求利润最大化的成本管理，是在保留传统成本管理理念的同时，更加注重项目开发前期决策阶段和设计阶段。
多年来我国工程项目开发的实践表明，对开发建设成本影响最大的是策划设计阶段：在房地产项目整个开发周期中，策划设计阶段所占时间比例仅为整个项目建设周期的15%～30%，但其对今后的开发成本所产生的影响则是最主要的，占到65%～70%，因此，对房地产项目的全过程成本控制管理中，策划设计阶段的成本控制管理是控制工程造价、提高投资效益极其重要的环节。在项目策划时就应该仔细研究项目方向，力求项目定位准确、方案合理；在设计阶段，应注重设计的多方案比选和优化。好的设计在满足项目定位要求的同时，应能够最大限度地节约成本。由于设计不周全、设计有缺陷引起的费用风险所占的比例是较大的，因设计错误而引起的费用增加更是不可估量。因此，在设计时期，是最应该花费更多的精力反复论证设计的科学性、合理性，尽量避免设计缺陷，减少由于设计不完善引起的额外风险。在设计阶段考虑的越周全越充分，施工期间发生工程变更的机率就会越小、所面临的风险就会越少，施工成本费用也就越容易控制。在项目开发施工阶段，通过施工技术革新，加强施工管理等措施节约开发成本的可能性也只有20%左右。尽管在施工阶段也会发生不可预见的各种风险，但通常情况下，单纯由于非设计因素发生的签证等费用，通常只占工程成本的3%左右。所以，注重策划和设计，在项目品质定位、项目设计上多下功夫，往往比施工环节更能节省成本。
二、建立一套有效的企业成本管理制度体系
企业的生产经营活动离不开制度的约束和规范。房地产企业成本管理制度体系则是针对成本费用管理而制定的一系列规章制度，以保证项目成本管理能够在合理进度、合理质量的前提下，以较低的成本完成项目开发建设。制度应力求全面具体、考虑各种可能的情况，尽量减少管理上的漏洞，同时要具有可操作性。建立成本费用业务的岗位责任制，明确各部门和岗位的具体职责、权限，用来规范职能部门和企业员工的日常工作行为，并确保成本费用业务的不相容岗位要相互分离、监督和制约。同时还应具有与规章制度相关联的操作实务指引，管理表格要有统一的模板，等等，这些都是制度体系的组成部分。项目是公司成本管理的执行主体。以项目为成本中心，相应的规章制度可以包括：《目标成本管理办法》、《工程项目目标成本编制管理办法》、《项目收入与成本费用实时监控管理办法》、《项目经济活动分析管理办法》等；在这些制度中要进一步明确成本管理组织架构、管理职责，规定目标成本编制方法、工作流程，作业操作指引；要求项目编制前期经济活动策划分析报告，合理测算预计合同总收入、预计合同总成本、预计盈亏情况等。
图1：某房地产企业成本控制组织结构图
现阶段，许多房地产企业在成本管理制度体系上还不十分健全，规章制度漏洞较多，许多条例操作性不强、有的过于死板无法适应市场环境，比较突出的有以下几方面问题：
1. 制度规定过于繁琐或过于简单
过于繁琐的成本管理制度，能够使企业少犯错误，减少经营风险，但带来的危害是工作的大量时间花费在符合制度要求的流程之中，内耗消耗大，办事效率底下，不利于企业在市场中参与竞争；相反，过于简单的管理制度，风险较大。因此，企业在制订管理制度时，应松紧结合，统筹兼顾。
2. 仅有制度，没有与之相关的操作实务指引
只有成本管理规章制度，却缺乏操作指引，带来的后果是各部门、各员工在办理具体业务时，形成的书面文件不能统一口径，部门间自成体系、员工间自成风格，给企业的资料管理方面带来很大的不便，也不利于企业的统一管理。
3. 部门职能与岗位分工不明确，界限模糊.
经常容易发生的现象是，责权利分工不明，责权利有交叉现象，或者责权利没有落到具体部门、主责部门不明确。其结果是造成部门间业务相互推诿扯皮。事实上，有些疏漏在企业的经营过程中是很难避免的，重要的是，在平时业务工作中，应注意收集这方面的信息，对不完善的、有疏漏之外应当逐步完善，逐步堵漏洞。
三、实施项目开发精细化管理，加强部门的配合力度，建立项目作业流程体系
所谓精细化管理，就是对项目开发实施全过程、无缝隙的管理，建立一个环环相扣的管理链，它强调的是一种管理意识、一种管理理念。通常地，企业的成本管理有相应的职能部门负责，但这并不等于说与其它部门就毫不相关。事实上，房地产成本管理是程序性很强的专业合作过程，是由不同专业过程迭加而成的，依赖于各部门、各环节之间密切协调与配合。遗憾的是，这种与已无关的意识在我们中间并不缺乏，有的部门或一些员工就简单的将成本管理归责于专业的职责部门，和自己没有关系。这种现象将导致各部门为了满足自己职能需要而不考虑成本因素。例如：在施工阶段，本有多种可行的技术措施，却不经比选而盲目的采用成本极高的施工方案、为了提前工期，而不顾成本盲目地增加人员设备投入、为了提高产品档次而不计成本地片面追求新技术新工艺，这都将会造成成本上的增加。因此，为了达到成本管理的目的，一个可行的办法是建立部门责任成本体系，明确专业职能部门的成本管理职责，以加强不同部门之间的合作和沟通，形成分工负责的有机协调体系；同时，建立一套适合于本公司的项目作业流程体系，加强不同专业、不同流程之间的合作和沟通，使得一项业务的实行都必须有流程图作指导，并严格按流程体系进行操作；此外，还应明确专业职能部门的成本管理职责，并借助技术经济指标反馈、考核评价其职责履行情况。通过以上这些措施，将成本管理落到实处，同时也能规避许多潜在的风险。
图2：某房地产企业成本控制流程
四、从思想认识上加强企业每个员工的成本管理意识
意识决定行动，企业员工在做好自身本职工作同时，也应具有成本管理意识，上至经理层、下至每一个员工，要培养员工的成本意识，让每一个员工将降低成本变成一种自觉行为，积极主动地参与到节约成本的行为中来，这些都是优秀员工应具备的基础素质。事实上，要实现这一目的并不容易，平时应在企业文化建设层面上形成一个节约成本的文化氛围，教育和宣传也是不可缺少的方法之一，对那些成本意识责任感强的员工予以表扬和奖励。只有每位员工都参与到成本管理的行列中来、各位员工把成本管理变成日常工作事务，成本管理也才能真正落到实处。制度再完善、岗位职责再科学、流程体系再合理，最终都会归结于各个员工是否按律办事。
五、注重信息获取，以提高成本管理的科学合理性
企业在成本管理过程中，是离不开信息的获取的。所以，平时就要准确捕捉市场信息，及时收集有关资料，这对准确把握市场脉络，成功做好成本管理提供了可靠的依据。例如，在新项目可行性研究阶段，我们可以利用过去已建项目积累的技术经济指标，为可研测算提供有用的参考价值；在施工招投标阶段，我们可以从大量的信息中通过优化比选，选择出施工工艺先进、报价合理、资信好、技术力量雄厚的施工单位；可以利用信息管理系统加强现场签证管理；企业建立自己的材料价格信息库，就能为新项目材料价格确认提供可靠的依据，等。
施工是我们经营的主业，工程项目风险控制是经营风险防范的重要基石。近
年来，企业为提升工程项目风险防控能力，通过形式多样的宣教活动，把提
升风险控制能力作为内控管理的重要工作。
关键词：施工项目；风险管理；方法
中图分类号：C29 文献标识码：A
引言：控制企业管理过程中的风险，首先要制定全面、系统、动态的管理制度
和岗位说明书制度。第二，定期对员工进行岗位技能培训。第三，实施对员
工执行管理制度和岗位说明书制度的检查。第四，重视检查结果的整改落实
措施。第五，加强对员工的考核。第六，制定适应本企业实际的风险管理目
标。
工程施工项目风险控制能力是企业综合管理能力的重要方面,工程项目施工是我们经营的主业,工程项目风险控制是经营风险防范的重要基石。近年来,企业为提升工程项目风险防控能力,通过形式多样的宣教活动,把提升风险控制能力作为内控管理的重要工作。
控制企业管理过程中的风险，首先要制定全面、系统、动态的管理制度和岗位说明书制度。第二，定期对员工进行岗位技能培训。第三，实施对员工执行管理制度和岗位说明书制度的检查。第四，重视检查结果的整改落实措施。第五，加强对员工的考核。第六，制定适应本企业实际的风险管理目标。
1.在我国建筑施工项目风险管理存在的不足
1.1没有成形的风险管理体系
由于我国风险管理起步较晚，发展时间短，尚未形成规范的风险管理体系，有的承包商甚至没有设置风险管理部门，这就造成我国建设项目风险评估难度较大，难以根据建设项目进行正确的风险评估，使得企业抗风险能力较弱，一旦发生突发状况，企业难以维持正常运营。
1.2风险评估误差较大
风险识别及评估是一项非常复杂繁琐的工作，风险识别评估工作难度较大，具有工作量大、工作要求高、工作时间长以及工作成本高等特点。但是我国建筑施工项目风险管理仍处于起步阶段，缺少相关技术人才，该项工作难度较大、评估人员也缺少相关经验，这一系列原因使得我国建筑施工项目风险识别及评估误差较大，难以提出符合企业真实状况的解决方案。
1.3经营者风险意识较弱
在改革开放以后，各种大项目的出现我国才引入建筑施工项目风险管理机制，很多建筑施工项目管理者没有接触过风险管理概念，对风险识别及评估认识不到位，风险意识薄弱，一味追求项目的进度忽略了建筑施工项目风险管理。
1.险控制不到位
在进行准确综合的建筑施工项目风险管理识别分析之后，提出的对策并不能有效控制风险，导致企业即使进行风险管理也无法控制风险，有效降低损失情况的出现，极大的打击了企业管理者对建筑施工项目风险管理的信心。
2、建筑施工项目风险的识别与分析
2.1 建筑施工项目风险的识别
风险识别是开展风险管理工作的起点，是建筑施工项目风险管理的首要步骤。风险识别主要是对建筑施工项目风险的定性分析，具体指的是根据建筑施工项目的详细资料展开分析，对施工过程中存在的风险进行记录和研究，明确其存在对施工项目产生的影响进而实行规避管理工作。施工项目风险识别是一个系统的复杂过程。因为建筑项目中的风险是随着施工的进展情况不断变化的，风险管理人员应该根据施工环境的变化分别风险的种类和发生的可能性进行预测，进而把握施工项目整体保障项目顺利进行。在实际运用当中风险识别的方法主要有专家调查法、故障树分析法、头脑风暴法等，通过这些方法将施工项目的质量、进度、资金等方面存在的风险实行管理。
2.2 建筑施工项目风险的分析
风险分析是在风险识别的基础上展开的。对施工项目进行识别后，根据施工项目风险的特点进行分析，从而较全面的了解项目风险，进行合理、科学的风险管理和防范。其内容从横向来讲主要包括风险辨识、频率分析、后果分析以及损失分析贯穿于整个项目实行过程。从纵向来看主要包括风险发生的阶段、实际、可能性因素、概率等定量分析研究，并根据项目风险分析中得到的项目风险发生的概率和损害后果进行风险的记录和比较归纳。建筑施工项目风险分析的主要方法有德尔菲法、概率统计分析法、蒙特卡洛模拟技术、敏感性分析法、马尔可夫链分析法、模糊数学法等，通过以上方法对施工项目中存在的风险提供有效资料参考，进而开展有效的风险管理。
3项目风险管理的方法
通常，项目风险的渐进性给人们提供了对项目风险进行识别和控制的可能性。因为在风险渐进的过程中，人们可以设法去分析、观察和预测它，并采取相应措施对风险及其后果进行管理和控制。如果有了正确的方法，人们就可以在项目的进程中识别出存在的风险，认识这些风险发展进程的主要规律，以及这些风险的可能后果。这样人们就可以通过主观能动性的发挥，在风险渐进的过程中，根据风险发展的客观规律，开展对项目风险的有效管理和控制。项目风险的阶段性使人们可以在风险的不同阶段对项目风险采取不同的管理与控制措施。对于项目风险的潜在阶段、发生阶段和后果阶段的主要控制方法如下：
3.1潜在风险阶段的管理方法
人们可以通过预先采取措施对风险的进程和后果进行控制和管理。这类方法通常被称为风险规避的方法。一般而言，最大的风险后果发生在人们在潜在风险阶段对于风险的存在和发展一无所知的情况下，而如果人们在风险的这一阶段就能够识别出各种潜在的风险以及这些风险所造成的后果，然后找出规避风险的办法，就可以避免风险的发生。如果能够通过风险规避措施不使风险进入发生阶段，自然就没风险后果的发生了。例如，对于预先已经知道某项目存在有很大的技术风险，技术不够成熟，那么可以采取不实施该项目的方法去规避这种风险。
3.2风险发生阶段的管理方法
在这一阶段人们可以采用风险转化与化解的办法对风险及其后果进行控制和管理，这类方法通常被称为风险化解的方法。人们不可能预见所有事物的风险和一件事物的全部风险，如果人们没有能够尽早的识别出风险，或者虽然在风险潜在阶段识别出风险，但是所采用的规避风险措施无效，这样风险就会进入发生阶段。在风险发生阶段，如果人们能够立即发现问题并找到解决问题的科学方法，而且积极的去解决风险的问题，那么多数情况下是可以降低，甚至防止风险后果的出现以及风险后果所带来的损失。
2.3风险造成后果阶段的管理方法
在这一阶段，人们可以采取消减风险后果的措施去降低由于风险的发生和发展所造成的损失。人们不可能预见所有事物的风险和一件事物的全部风险，也不可能在风险发生阶段解决全部风险问题，所以总会有一些风险进入后果阶段。在这一阶段人们仍可以采取各种措施去消减风险后果和损失，去消除由于风险后果带来的影响等等。如果采取的措施得当，就会将风险的损失减少到最少，将风险的影响降低到最小。不过到这一阶段人们能够采用的措施就只有对风险后果进行消减的被动方法了。
4.化解企业内部利益矛盾
（1）在对中标项目进行项目评估编制内部预算时，公司要组成专家组深入实地调查论证，全面测算围绕施工将要发生的各项成本费用。定额取费要合理，要充分听取子分公司的建议和意见，努力达成共识。
（2）建设项目在施工过程中经常会遇到不确定性因素，引发施工设计变更，导致建设工程量及投资额调增或调减，对于施工企业来说有可能从中受益也有可能受损，集团公司应本着客观、公正、透明的态度同参建子分公司共同分享和分担变更设计所带来的收益和损失。
（3）在编制建设项目内部预算时要留出一定比例的调控基金，用于项目作业层为满足紧急或特殊生产需要而增加的计划外投入的成本补偿，有效化解企业内部利益矛盾。
建全严格的制度考核，减少风险源
项目最有效的管理仍然是制度，建立系统的管理制度并严格执行，是整个项目管理体系运行的保障。根据工期长短，将建设项目划分为若干个考核期，制定阶段性考核目标。对建设项目进行阶段性考核，同时可选择某个阶段性考核点，对项目进行过程审计，通过过程审计和阶段性考核，对项目管理目标进行再评估，进而确定下一阶段管理目标，改变事后算账格局。
5.结束语
工程施工项目风险控制能力是企业综合管理能力的重要方面,工程项目施工是我们经营的主业,工程项目风险控制是经营风险防范的重要基石。近年来,企业为提升工程项目风险防控能力,通过形式多样的宣教活动,把提升风险控制能力作为内控管理的重要工作。
参考文献
[1]倪广林.浅析建筑施工项目风险管理[J].山西建筑，2011
【关键词】工程项目前期；内部审计；关注点
目前，国家正在对民生保障工程、环境改善工程、基础设施投入工程进行巨大的资金投入，这给工程施工单位带来了前所未有的机遇和挑战，施工企业的规模迅速扩大；同时政府加强了对建设资金监管与审查，工程项目建设既要保质保量保期完成，又要合法合规经营、经得起层层检查和审计，最终要实现企业盈利目标。这就要求工程施工单位在工程施工前期对项目管理进行精心部署，作为内部部门不仅是竣工对经营成果和经营效益核实；而且要参与项目的前期管理、参与筹划、规避风险。
一、工程项目建设特点
工程项目建设是指为完成依法立项的新建、改建、扩建的各类工程（土木工程、建筑工程及安装工程等）而进行的有起止日期的、达到规定要求的一组相互关联的受控活动所组成的特定过程，包括策划、勘察、设计、采购、施工、试运行、竣工验收和移交等。
由工程项目建设定义我们可以看出工程项目在建设过程中受很多方面约束：（1）投资方对工程工期、质量、资金约束。（2）企业对建设项目实现盈利目标要求。（3）项目建设过程受外部环境、资源备置约束。
工程项目建设的这些特点决定进行工程项目管理是一项复杂的系统工程，没有固定模式，只有在生产过程中不断去探索施工最优方案；协调好与地方、业主和劳务队伍关系；调整管理中存在问题和不断完善管理思路；才能达到“建好一项工程、树立一座丰碑、贡献一方发展”的目标。
二、目前管理模式决定了必须加强内部审计在项目管理中的作用
目前施工企业普遍实行公司、分公司、工程项目部三级管理体制。公司与分公司是决策和程序的制定者，工程项目部则是具体建设的执行者，工程项目部顺利完成具体建设、实现公司效益要求、促进公司发展要以项目为依托，从而决定了内审在项目管理过程中的作用：一方面保证公司制订的政策、规章、制度、计划在项目建设中得到具体执行，并对执行效果进行监督、检查、反馈、跟踪；另一方面通过对工程项目的调查、了解、评价、分析、判断为领导的项目决策出谋划策，促进管理，提高效益，促进发展。
三、内部审计对工程建设前期关注点
内部审计在我国上世界八十年代才起步，发展时间比较短，特别是工程建设高速发展，企业普遍存在重生产轻经营、重技术轻管理的思想， 企业内部审计也只关注到竣工后经济效益审计、缺乏施工过程控制，导致项目不受控制，不仅没给企业带来经济效益，同时债台高筑，官司缠身，给企业带来很大经营风险。
目前我国建筑施工企业利润都比较低，国有施工企业的利润率仅为2.5%左右， 一方面是市场竞争激励，另一方面施工企业管理层级较多，造成了信息传递缓慢，导致决策效率降低。企业要生存发展，必须面对不规范的市场竞争，主观因素虽然不由我们所控制，但对于客观风险我们是可以通过加强企业内控管理，防止错误决策、舞弊行为以达到防范风险的目的。
内部审计作为内控有效监督部门，在项目前期应关注细节有如下几个方面：
1、施工组织设计的科学性和准确性。
施工组织设计是导施工的主要依据，对工程造价影响重大，采用的施工方案不同，所产生的费用也不同，对最终的成本和效益的影响也不一样。只有制定出一系列节约和综合利用资源的目标与措施，确定合理的施工程序，才能使施工过程具有科学性，使建设工程能够最经济地得以实施，从而避免重复施工、突击施工。在目前项目审计时，经常碰到项目在施工工程中、不考虑成本因素，“多投入、快上马”的式工程建设，结果造成了资源浪费和资金周转困难。
2、项目部对责任成本的分解与落实情况。
公司为约束项目建设管理行为，一般会根据中标合同和项目的具体情况对项目制定责任成本，从而使项目管理纳入公司管理之中。在实际施工中，由于成本产生很复杂，具有一定的不确定性，项目部要根据公司的责任成本，进一步详细分解落实到各个职能部门，建立详细的成本控制保证体系，从而明确成本指标的完成时间、执行人、检查人，定期进行项目成本分析活动。同时，制定奖惩办法，做到奖罚分明，以充分调动项目部所有人员的积极性，从而提高成本控制意识。
3、材料定额分析管理和劳务队伍规范管理。
在工程项目成本中，材料费用所占比重一般达50%―60%，材料管理的成效将直接影响到整个项目的成本控制。因而，必须制定合理的材料采购、保管制度，建立材料价格信息和材料价格监管机制。内审对材料关注也是重点，从合同签订、材料采购、保管制度、材料价格监管机制是否健全，到送料单、过磅单、供料发票、材料领用、废料回收是否有详细的原始资料。在过程中还要进行材料消耗分析，超支节约分析，找出原因。
作为工程施工企业，除管理人员是有专业技术职工外，90%以上是农民工。要使整个工程安全顺利生产、保质保量完成，劳务队伍选择起着重要作用，而项目部对劳务队伍的管理则起着决定性的作用。内审关注项目对劳务队伍管理上细节问题：劳务队伍资质、劳务合同单价和条款、劳务队伍履约保证金上缴、实际结算工程量和单价、实际完成工程量与图纸工程量差异、材料浪费和节约的奖罚情况，对这些具体细节了解和审查，以促进项目部加强对劳务队伍管理。
4、机械设备备置及项目部管理费用控制。
机械设备在工程项目施工中是生产工具，先进生产工具能提高生产力“磨刀不误砍柴工”，所以项目要合理备置机械设备、安全操作使用、充分利用设备效率，从而提高生产力、节约生产成本、避免安全事故。在机械设备审查中应着重关注如下细节：设备配置应优先考虑企业现有的资源，公司将设备统一管理以便宏观调度，要求项目部采取有偿租赁的形式签订合同；对外租机械设备，要在合同、单价、使用台班记录、燃油消耗、结算情况、资金支付等方面进行核查。
项目部日常费用在成本中占比例不大，但这和项目管理理念和水平有直接关系，也体现一个项目是否进行精细化管理。如果项目制定详细内控制度并严格执行，那项目定期发生费用差异不大，也都是可控的；如果项目没有制定具体内控措施，项目部定期发生费用差异大、明目多、财务混乱，产生很多不合法合规的现象，从而给项目外审带来很大风险。内审关注项目部制定内控文件及各部门执行情况；廉政建设；各项费用发生的来源和依据；项目管理是否做到“以制度管人、而不是人管人”。
5、施工合同掌握及变更索赔资料收集上报
合同是成本控制的基本依据，各级负责人、各职能管理部门一定要熟悉合同的有关内容，严格按照合同有关规定办理，将合同中所规定的工作内容与成本一一对应的进行控制。当发生合同以外的工作事项时，一定要及时、真实、完整地办理签证资料，进行索赔工作，其索赔的价格一定要有利于施工方，尤其是对于低价中标的工程项目可以通过高索赔价格的策略进行价格弥补。
从2012年1月1日起要求上市公司全面实施《企业内部控制基本规范》，从该规范可以看出客观因素是我们不能改变，但主观因素更影响一个企业生死存亡。施工企业成本管理比较复杂、受很多因素的影响；但内部审计作为内控执行部门、将尽量降低在工程建设中主观因素对工程影响，从而使项目施工管理规范化、标准化，降低风险、实现效益。
参考文献：
[1]李里丁《从国有建筑施工企业的利润率看经营管理的集约化问题》《中国建筑也协会网》2011年3月.
一、施工企业项目财务风险分析
工程项目财务风险是指施工项目在经济活动中由于各种客观存在的不确定因素的影响，使项目财务实际收益和预期收益发生偏离，因而蒙受损失的机会或可能性。本文按项目财务风险产生的阶段进行分析。
（一）项目投标阶段的财务风险。指投标决策不当、错误的投标决策、低报价、垫资施工方面的财务风险。一方面目前建筑市场僧多粥少，由于建筑市场的不规范和投标的激烈竞争，一些施工企业为了中标而不顾自身财务状况竞相压低标价。建设单位由于自筹资金不足等原因通常要求施工企业垫付大量资金并收取工程投标、履约等保证金。施工企业为了承接到垫资工程，通常需要从银行贷款来筹措资金。如果预期资产利润率小于负债资金成本率，则无法实现负债的财务杠杆作用，会增大企业财务风险；另一方面这种低报价、垫资和不顾自身施工能力情况下的中标，很可能导致施工企业未来工程利润低于期望利润甚至发生亏损；在项目施工中由于资金紧张经常出现拖欠材料供应商货款和民工工资情况，进而引发履约风险、支付风险和诉讼风险，使企业面临严重的财务危机和信誉危机。另外，在经济承包合同签订过程中，合同签订的公正性、合理性及有关经济合同条款的明晰性等，都会对后面的合同履行过程带来风险隐患。如，工程担保，劳力、设备和材料的取得，工程款的支付，合同变更及索赔，工程保留金等涉及项目现金流的合同事项，是合同签订中重要的风险因素。
（二）项目实施阶段的财务风险。一是项目财务控制能力产生的风险，包括：财务内控制度执行不力和各项会计内控措施不当产生的风险，经济信息记录和会计核算不准确、不及时、不真实导致的财务管理决策滞后或失误风险。前者集中表现为：（1）资金控制不当。资金超计划提前使用，引发后期资金链条紧张甚至断裂；资金超支使用和工程款回收不及时引发资金收支失衡；资金管理制衡机制或审批手续不健全引发的资金浪费和流失。（2）成本控制不当，在项目实施过程中不能严格控制成本，造成人工费、材料费、机械费等浪费严重，管理费用增大，整个项目成本超出预算，项目实际收益低于期望收益。二是承包方的施工生产能力产生的财务风险，包括：（1）施工组织设计方案不合理，造成施工工期延长、所需机械设备增加、施工质量达不到设计要求，导致投入的成本费用相应增加。（2）工程安全质量问题，出现返工甚至索赔现象，导致成本加大。（3）劳动力和设备的生产率低下，合同延误，引发履约风险。三是劳力、设备和材料的取得风险。如，业主指定分包及材料供应导致的施工组织管理困难、材料供应不及时，及供应不合格的材料，通货膨胀、物价变动导致的人工、机械和材料成本上涨。四是汇率、利率变动带来的财务风险。
（三）项目收尾和竣工阶段的财务风险。工程款不能及时回收的经营风险。一方面由于建设单位种种原因不能按施工合同、约定给付项目工程款，或故意拖欠；另一方面由于工程项目竣工后，施工单位未能及时办理工程竣工验收手续、编制工程竣工决算，对设计变更部分或因业主原因造成的停工损失等未及时进行现场签证并要求追加合同价款，可能造成项目资金结算滞后，不能及时收回工程结算尾款，使项目资金长期体外循环，不能及时回笼，出现坏账的可能性增大。同时，由于工程决算不及时，延长了工程保修时间，增加了工程保修费用，从而使项目成本增加，增大了企业财务风险。另外，因资金短少，拖欠供应商和分包单位债务引发的经济纠纷和法律诉讼，导致项目产生额外的财务费用。
二、施工企业项目财务风险控制
风险按照风险控制的可能性、可行性（即是否符合成本效益原则），以及同一个风险事件相对于不同的风险关系人而言可控制性不同，分为可控和不可控的财务风险。针对以上风险分类，企业应分清哪些是可控的风险，哪些是不可控的风险。企业应将可控财务风险作为管理的重点，通过合理制定财务政策、科学进行财务决策、按照风险成因及影响的重要程度采取相应有效的风险管理措施、加强日常财务监督等方法，来防范、规避和化解项目财务风险，争取项目更大的经济利益和社会效益。
（一）建立良好的项目财务内控和风险管理环境。主要包括：（1）企业风险管理文化建立、传播和项目管理者素养的培育。通过建立管理者职权监督和制约机制，如实行项目责任追究和风险抵押金制度，培养项目管理者良好的素质和风险经营理念。（2）建立岗前风险管理培训制度，对财务管理业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员进行风险管理知识、流程、管控核心内容的业务培训，明确风险责任主体，加强目标管理；提高员工法律素质和职业道德教育，增强其风险辨识、分析和处理能力。（3）围绕企业风险管理战略制定项目财务风险管理具体目标和策略。（4）建立健全财务风险管理组织体系。按照风险管理职责划分、改造和完善风险管理组织体系，合理划分风险管理组织结构和职责权限，强化风险管理职能，形成健全的财务风险管理和控制组织体系，为实行风险管理提供组织保障。可在组织上建立以风险部门和风险经理为主体的监督机制，加强对项目潜在风险的分析、控制和监督。（5）建立健全财务风险管理和内控制度体系。围绕企业风险管理策略目标，针对项目财务管理业务流程，抓住关键控制环节，按照合法合规、权责对应、不相容职务相分离、成本效益平衡等原则，制定各项财务内控管理制度，完善内控程序，构建健全、有效的风险管理和财务内控制度体系，并不断完善，为风险管理和控制提供制度保证。
（二）选择科学的项目财务风险控制方法。项目内部控制是进行风险管理的重要手段。项目财务管理部门应基于现有财务内控流程，结合已评估出的风险，找出业务流程中的关键风险控制点，梳理并细化具体控制内容，制定相应的控制措施，强化业务和管理流程中的风险控制。对重大风险、重大事件管理和重要业务流程应制定涵盖各个环节的全流程控制措施。另外，风险管理的关键点在于确立风险责任主体及相关的责任、权利和义务，建立科学合理的项目岗位分工和责任制度，明确岗位责任、权利和义务，有助于进行风险监督和管理。
按照项目可控财务风险的种类及成因，项目财务风险控制内容应至少包括：项目投资决策控制、工程合同和担保控制、货币资金控制、实物资产控制、采购与付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、工程项目控制、预算控制、财务会计报告等。企业应针对以上各项业务处理流程常见的错弊和漏洞设置关键控制点，根据企业的风险管理策略和项目财务风险控制目标，针对可控的各类风险或每一项重大风险，制订出风险管理解决方案，并选择适合的风险管理工具，采取相应的会计内控方法和有效的内控措施，对风险加以管理和控制。如，选择风险规避、风险承担、风险降低、风险分担等具体风险对策。
关键词：水利事业单位 内部控制
水利事业单位是以履行政府职能、公益服务为宗旨，参与水利建设和发展的公益性或准公益性单位。近年来笔者所在单位以《行政事业单位内部控制规范（试行）》试点为契机，以提高自身管理水平为动力，充分依托已有的管理优势，在《行政单位会计制度》《行政单位财务规则》等国家有关政策法规的基础上，提出了建立单位层面与业务层面并举的内部控制体系，以经济活动风险定期评估为长效机制，以信息技术为手段，提升风险防范能力，实现本单位内部控制管理的系统化与常态化。
一、内部控制理论及其目标
（一）内部控制的含义解析
水利事业单位的内部控制旨在对于单位内部的预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、合同管理、资产管理和项目管理等七项经济活动进行规范。内部控制有利于提高水利事业单位公共资金的使用效率和效果，并提高部门整体的内部管理水平。
（二）水利事业单位内部控制的原则及目标
1.内控原则
从内部控制原则上来讲，组织并实施内部控制与管理办法，要结合单位管理中的具体管理实务和管理内容，按照一定的原则，进行规范性的管理。根据水利事业单位中的特点，在内部控制的组织和建设上应遵循以下四条原则。
（1）全面性原则。水利事业单位的内部控制需要贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对水利事业单位的全面控制。
（2）重要性原则。在全面控制的基础上，水利事业单位内部控制主要关注单位重要经济活动和经济活动的重要风险。
（3）制衡性原则。水利事业单位内部控制旨在实现其内部机关各部门的管理、职责分工、业务流程等方面的相互制约和相互监督。
（4）适应性原则。水利事业单位内部控制需要符合国家的有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境变化、经济活动调整和管理要求的提高，进行不断地修订和完善。
2.水利事业单位内控目标
水利事业单位的内部控制制度的建立和完善主要的目标是提高其单位内部管理水平和经济活动的安全性。为了实现这一目标，水利事业单位需要通过制定制度、实施措施和执行程序，对事业单位经济活动的风险进行防范和控制。
水利事业单位的内控目标可以详细的分为两个方面：首先，内部控制要起到合理保证水利事业单位经济活动的合法合规、资产安全和使用有效以及财务信息的真实完整这三方面的作用。其次，内部控制要有效地防范水利事业单位内部舞弊现象和腐败现象的发生，提高事业单位公共服务的效果和效率。
二、水利事业单位内控建设设计
（一）重大经济事项的决策与管理
水利事业单位内部控制管理围绕的是制衡机制的核心思想，其内控的主要目的之一就是对事业单位内部重大项目建设和大宗经费开支进行决策与管理。首先，在事业单位内部重大经济事项管理过程中，首先根据支出金额的不同对重大经济事项进行界定。水利事业单位的重大经济项目包括年度部门预算、水利建设项目计划、需要二次分配的资金项目计划、大宗办公设备及固定资产处理事项等。根据水利事业单位的内控指导思想，对重大经济的管理通过提出事项、列入议题、会议准备、讨论决定、形成纪要和正式支付的决策管理过程进行相关的裁决，并由相关组织部门分工负责落实和实施。
（二）关键岗位职责的明确
水利事业单位的内部管理体系要求对管理部门的各岗位进行细致地分工，并通过明确岗位职责来保障内控管理的顺利实施与进行。内部控制管理设计的关键岗位主要包括预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。
（三）经济活动风险评估机制的确立
建立健全事业单位内部经济活动的风险评估机制也是内部控制管理中的重要组成部分。水利事业单位内控风险评估工作应由单位财务部门组织实施，在展开经济活动风险评估前成立风险评估小组，并按照制定风险评估方案、具体实施风险评估、汇总编制风险报告和风险结果报送与应用的工作程序进行经济活动的风险评估工作。
三、水利事业单位内部控制建设中的突出问题
（一）内部控制环境亟待完善
1.管理层的内控管理理论与实际管理工作衔接较差
目前，随着市场环境压力的增大，水利事业单位开始普遍根据自身的管理状况制定了相应的内部控制管理制度，但是在制度的建设、落实和执行上，仍然难以起到全面控制的作用。由于目前水利事业单位的内部控制主要由单位财务部门进行组织与落实，在综合管理上财务部门同事业单位其他部门之间在管理理念和沟通上还存在着不少的矛盾，在控制层面上也没有实现全体员工的共同参与。其中，最主要的问题体现在水利事业单位还没有形成以内部控制为核心的管理文化体系。由于缺乏必要的和正确的思想观念，内控管理理论同实际管理工作之间出现了脱节的现象。随着公共财政体制改革不断深入，公共财政资金的使用和管理已成为社会各界关注的重点，尤其是出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费等“三公经费”的预决算公开更是的焦点。因此，建立一套合理、完善和有效的内部控制体系来规范事业单位的日常经济活动，对合理保证经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果具有重要意义。
2.管理组织结构尚需完善
目前水利事业单位的内部控制是以对其内部重大经济事项进行控制为目标的控制与管理手段。在组织结构设立上，内部控制主要由单位财务部门进行组织、协调与管理。虽然目前财务部门在内控管理的理念和制度上为了实现管理的制衡性，采取了不相容岗位相互分离制度和内部授权审批控制制度及归口管理制度等，然而在控制的力度和范围上来讲，由于缺乏独立的内控专职机构，由财务部门主导的内部控制依旧偏重于对事业单位财务会计内控。例如，部分地区的水利事业单位分属于不同层级的政府或水利行政部门管辖，导致了水利事业单位资金、资源和人才存在一定程度的浪费，制约了水利事业单位内部控制管理、建设与完善。
（二）人事设置上缺乏必要的约束与激励机制
1.管理中激励和约束机制不健全
内部控制制度同目前水利事业单位人事管理制度中存在的隐性矛盾也是导致水利事业单位内控管理力度下降的重要原因之一。由于目前在内部控制制度的设计与实施中，一般仅对内控各项管理办法和岗位职责进行了要求，然而对于岗位的变动、实施标准与考核登记情况并没有做出具体的管理规定。例如，从水利资源人才配置上来看，一个职位的调动需要经过单位研究、上报上级人事管理部门、上级水利主管部门党组研究批复。在人员调动上，一个职位的调动至少需要经历半年到一年的周期，周期长、流程僵化，制度本身缺乏生机和活力。因此，内部控制制度实施过程中由于无法同人事管理中的晋升、薪酬、评优、调岗等方面取得必要的关联，导致内部控制管理工作中的激励和约束力度大打折扣。
2.岗位执行能力偏弱
内部控制制度的建立旨在对水利事业单位的经济行为进行有效的监督和管理。虽然目前内部控制机制中大都实行了在制衡原则之下的不相容岗位分离的内部控制管理办法，然而，由于目前事业单位中的内部控制管理制度与办法还处在相对基础的建设和实验阶段，大部分水利事业单位的管理在单位制度之上，难以实现《行政事业单位内部控制规范（试行）》中提到的在岗位分离职责机制基础上的轮岗制度。轮岗制度的优势在于能够促进机关单位内部的管理和工作人员队伍的优化，并提高整体的工作效能，从而达到强化内控管理的目的。但是，大部分水利事业单位尚缺少实行轮岗制的管理环境，导致了内部控制实行起来由于受到岗位因素导致的管理僵化和力度下降的现状，成为了目前水利事业单位内部控制岗位管理上的弱项。
（三）内控评价监督管理作用有待加强
水利事业单位实行内部控制的时间相对较短，因此虽然管理制度中对于内部控制的监督管理的部门、岗位及岗位职责做出了明确的规定，但内部控制在评价和监督上依旧存在着很大的不足。这些不足集中表现在由于水利事业单位的内控监督评价工作主要落实在纪检监察部门中，由于内部审计工作和制度的相对薄弱，笔者所在单位纪检监察部门普遍面临着审计人员不足、专业程度不高和项目审计经验缺乏等一系列问题。这些问题严重影响了内部控制监督与评价的效率和成果，导致了水利事业单位内控监督机制比较弱势。
四、水利事业单位内控制度体系的完善
（一）加强内部控制管理制度的落实工作
加强内部控制管理制度的落实是应对当前事业单位内部控制环境较弱的主要手段之一。内控管理作为组织管理的重要手段之一，内部控制作为完善与革新管理制度的重要手段，要深入到水利事业单位的日常管理环节，融入到各级、各部门的管理过程中去，从而形成一个有效的内部控制机制和体系。同时内部控制理念作为一种管理文化，在工作落实的过程中能够为水利事业单位创造更好的人文环境。随着内部控制理念在事业单位各部门和各位员工中的渗透，内部控制程序和管理的执行将不再依靠一纸文书的管理制度，而是能够在水利事业单位的工作环境中形成一种良好的组织文化，把管理工作融入到日常的工作与管理中去，从而形成对水利事业单位各方面工作管理效力的提升。
（二）建立完善内部控制制度体系建设
随着水利事业单位经济活动和业务的开展，单位面临的各项风险也随之增大。其中决策管理风险、制度缺陷风险都会严重影响到水利事业单位的日常管理活动。随着公共财政体制改革不断深入，公共财政资金的使用和管理已成为社会各界关注的重点，尤其是出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费等“三公经费”的预决算公开更是的焦点。因此，建立一套合理、完善和有效的内部控制体系来规范水利厅的日常经济活动，对合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果具有重要意义。在完善规章制度、梳理业务流程和评估经济活动风险的基础上，建立了“湖南省水利厅内部控制工作手册”，包括预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、合同管理、资产管理、建设项目等七个方面的风险管控体系。
（三）建立健全内控激励与问责机制
1.实行工资绩效与内控机制相结合的模式
工资作为绩效考核的重要控制手段之一，将工资绩效同内部控制管理相结合可以加速内控制度在各部门和岗位上的落实，督促员工重视内控制度相关内容的学习和内控管理工作的参与程度。在目前水利事业单位的人事和内控管理机制的基础上采用内部控制同人力资源工资绩效挂钩的方法可以有效提高内控管理效率。水利事业单位的内部控制在制度上应走出财务管理的局限，逐步通过考虑各个岗位同内控管理实施的关系，并将岗位工作同内控效果通过奖惩机制和绩效制度结合起来，从而达到全面内控的目的。
2.认真组织年度考核工作
为了保障内控制度工作的落实以及对内控工作效果的监控，水利事业单位可以通过组织月度、季度或年度考核工作，对内控制度的落实情况进行考核与评价。在透明、公开原则的基础上，事业单位各部门可以通过组织考核和评价的专项小组，对内控管理人员的能力和贡献程度进行相应的考核，并将考核结果同其薪酬、奖惩与晋升挂钩，从而促进事业单位内部控制管理人员在内控工作中的积极性与创造力。
3.实行岗位问责制
为了保障内部控制的具体实施与落实，建立与内控制度相应岗位问责制度可以为内控的执行提供有力的保障。事业单位应在制定内部控制管理机制和岗位职责划分的基础上，对内控各岗位工作的职责制定必要的量化与考核标准。岗位问责制度可以降低水利事业单位经济活动中的风险，并增强其在风险应对与控制上的能力。一旦在经济活动的内控岗位上出现任何问题，都能够做到落实到岗位、落实到个人，根据问题出现的关键环节和关键点，进行岗位和个人的问责工作，从而确保内控制度的顺利执行。
（四）加强内部控制监督工作
1.加强内部控制的内部监督工作
有效的评价与监督机制是水利事业单位内控得以实施的有效保障。近年来，随着经济社会的发展，由于水利工作地区差异性很大，水资源匮乏等现象频发，围绕水利建设项目的问题也就愈加复杂。水利事业单位目前项目建设的重点集中在河道流域综合治理、农村饮水和水资源、水生态环境保护等方面。防汛抗旱、河道治理、灌溉开发和水资源流失等重点水利工程项目也正在进行中。因此，水利事业单位项目建设投资在不断增大，参与管理的水利事业单位的队伍也愈发庞大起来。在这种前提下，水利事业单位的内部控制与监督工作也显得尤为突出。在内控管理过程中，首先要实现事业单位内部监督工作的顺利进行。纪检监察部门通过成立内审机构可以实现对当前内部控制的有效评价和监督。通过制定相关的内控监督与管理制度，两个部门可以有效地实现工作人员的结构组成、岗位设置、岗位职责、相关权限、监督方法、监督范围和信息沟通、自我评价报告的撰写等多方面的监督工作。
2.加强内部控制的外部监督工作
除了内部监督控制之外，为了保障水利事业单位的内控制度的顺利实施，还需要引入必要的外部监督机制来保障内控制度的全面落实。对水利事业单位来讲，有效的外部监督部门主要包括纪委、财政、审计和监察等相关部门。这些外部监督部门可以对水利事业单位内控工作中的问题有针对性地提出必要的建议，并督促其进行整改，从而达到优化和完善水利事业单位的内部控制体系的目的，保障其内控制度的有效实施。
五、结语
随着社会经济的不断发展和国家在水利建设中投入资金的增加，水利事业单位内部涉及的经济项目的管理内容及金额也在逐步增大。因此建立和完善水利事业单位内控环境，落实内控岗位制度并加强监督和管理是当前优化水利事业单位内控体系的最佳选择。
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通常来说，境外施工项目财务风险是一个广义的概念，它是指企业在海外进行项目施工的过程中，由于实际运营状况和预计运营状况之间存在差异，而给企业财务目标带来的不确定性。海外施工企业不仅要面对传统意义上的财务风险，还要承担来自海外特殊环境所带来的经营不确定性，这些不确定性最后都会以资金形态在财务结果中反映出来，而保持财务的稳定性则是海外建设施工顺利进行的前提保障。本文针对施工企业境外施工项目可能出现的主要财务风险及其特征，深入探讨了企业应对这些风险的主要策略。
关键词：
境外工程项目；财务风险
一、施工企业境外项目财务风险概述
（一）境外项目财务风险的特征
财务风险存在于企业运转的各个环节之中，具有很强的隐蔽性和不确定性，想要完全消除风险是不现实的，而忽视对风险的控制则会给企业带来巨大的损失。相对于国内工程项目来说，境外工程项目的财务风险特征如下：第一，多样性，境外工程项目的财务状况受当地的社会经济环境、金融状况、技术条件等多方面因素的影响，而且有的因素对财务状况的影响很大；第二，复杂性，境外工程项目利益主体和财务关系较为复杂，利益主体繁多，其中既有国内的投资者，也可能有国外的投资者，而且海外很多企业没有分包商选择权，这是国外业主保护本国企业的策略，因工程所在处于国外，企业必须要和当地的政府、税务、海关等部门保持良好的沟通，这其中也蕴含着复杂的财务关系；第三，阶段性，境外工程建设项目的工期普遍较长，一般情况下都会跨年度，而每个阶段对应的财务状况都呈现出明显的阶段性；第四，不可预见性，海外施工建设受所在国市场经济影响很大，如果所在国市场经济不健全，那么企业对财务风险的预测困难将大大增加；第五，受财务人员个人能力影响较大，境外工程项目对财务人员的素质要求比国内工程高，首先员工要有一定的外语能力，否则在语言不通的情况下相关工作很难顺利开展，另外，企业财务人员除了要掌握工程会计的核算方法及财务法规外，还要对国际贸易有一定的了解，并能准确掌握国外会计制度法规与我国的区别所在。
（二）境外工程项目财务风险来源
境外工程项目财务风险的来源总体上看可以分为宏观、中观、微观三个层面：首先，宏观层面的风险来源包括政治风险、文化风险、汇率风险、税务风险等；其次，中观层面的风险来源包括成本控制风险、筹资风险、进口货物清关风险等；最后，微观层面的风险来源包括企业人员过分的专注于传统财务工作、过分偏重于财务决策的执行、缺乏大局观、对成本控制能力低、知识储备不过关等。
二、目前施工企业境外工程项目主要财务风险
（一）汇率风险
汇率风险是由于境外工程项目运营过程中因汇率波动而给企业造成损失的可能性。境外工程项目一般以外币的形式签订合同，相关的汇率风险则由企业自行承担，从目前实际工作情况来看，我国施工企业境外工程经营范围主要集中在东南亚、非洲等落后国家和地区，这些国家和地区的共同特点是工业基础薄弱且物价较高，出于成本控制的考虑，工程项目所需的施工人员、工程物资、机械设备一般会从国内调遣，项目成本支付币种基本是人民币。近年来，受欧美经济衰退的影响，人民币出现强势升值的局面，欧元及美元对人民币汇率持续下跌，在不同时点结汇的差额巨大，施工企业的平均毛利水平并不高，汇率风险有时甚至会完全侵蚀项目的利润空间，对企业经营结果造成严重的影响。
（二）金融风险
金融风险主要是境外工程项目受到所在国金融政策、货币政策、外汇管理而带来的项目资金管理风险以及所在国货币体系稳定性风险。例如：为了能够应对危机，某国采用了增加货币发行量的金融政策，导致货币贬值更加严重，货币体系完全崩溃，若境外工程项目在这个国家拥有大量的当地货币存款和应收账款，那么必将遭受巨大损失。此外，有的国家禁止其他货币流通，或是限制其他货币的流动性，这也会给企业的经营运转带来困难。
（三）资金回收风险
境外工程项目资金回收风险主要集中在两点：第一，在项目实施的过程中业主资金流断裂，或是业主因各种原因拖延支付工程款，致使施工企业资金运转出现困难；第二，项目竣工结算后被扣留了比例较高的质保金尾款，而且质保期很长，款项迟迟不能回收，施工企业应收账款汇率风险加大。此外，我国施工企业境外经营区域集中在东南亚及非洲等落后国家，这些国家业主的支付能力和信誉度较差，项目实施过程中极易出现资金流断裂，由此造成工程停滞或进度减慢，进而给企业带来极大的损失。
（四）税费风险
境外工程项目的税费风险主要是由于对项目所在国税收法律法规政策不熟悉，理解和把握不准确，缺乏提前筹划能力和紧急处理能力而带来的税务成本风险。众所周知，世界各国的税收政策受政治环境、社会经济发展水平等因素的影响而千差万别，充分理解和把握他国的法律法规制度具有一定的困难，企业若不在事前做好相关工作的安排和筹划便极有可能踏入法律，给自身的经营带来风险隐患。
（五）外账风险
境外工程项目外账风险是指外账接受外部审计和检查的风险，以及项目内账与外账穿插带来的内控风险。境外工程项目所谓的外账是相对于按照我国会计制度建立的内账来说的，它的存在是为了满足所在国的财务制度、税务政策及当地政府管理上的需求，外账的操作应严格遵守所在国财税制度的要求，同时也将作为在境外依法缴纳企业所得税的依据。在一些国家和地区，政府相关部门会安排对外来企业进行外账专项审计，以满足管理上的需要，企业在建立内账的同时还要兼顾外账的操作，并保证项目内外账既相互独立，又有严密的逻辑合理性，但复杂的操作加大了财务舞弊事件发生的概率，若内控不严格，企业极易受损。
三、施工企业境外工程项目财务风险应对策略
（一）汇率风险防范
汇率风险防范要点如下：第一，施工企业签订境外项目合同时应优先选择汇率稳定且国际通用的币种，若结算币种汇率波动隐患较大，则可考虑与业主商定汇率风险索赔机制；第二，通过工程分包的手段来转移汇率风险；第三，在成本相同的情况下，成本费用及工程分包的支付币种应选择合同结算收入币种；第四，随时关注汇率变动，实时对汇率风险进行预警，内部建立起汇率变动数据档案；第五，使用其他应对策略，例如，运用规避风险的金融工具等。
（二）金融风险的防范
项目要做好进场施工的前期考查工作，对施工所在国的货币金融政策及相关法律法规进行学习，做好应对当地货币政策风险的预案。若施工所在国的外汇管制较为严格，企业应尽量避免在当地开立银行资金结算账户，根据企业实际的施工生产需求来合理安排资金的兑换及存放，大额资金兑换必须报上级公司审批。
（三）资金回收风险防范
首先，做好项目投标前的调研工作，对境外工程项目的立项资金来源及业主支付能力进行评估，对于资金回收风险大的项目投标要慎重考虑；其次，签订施工合同时要避免资金回收合同性风险，对于预付款比例较低、结算支付周期长、竣工结算支付比例较低的合同，在合同谈判时就应与业主商谈，争取有利条件；最后，加强施工过程中的应收账款管理，做好应收账款债权档案管理工作，保管好重要证据。
（四）税费风险防范
税费风险防范关注重点：第一，考虑聘请当地的会计事务所等机构协助，做到税务工作的提前筹划；第二，主动学习项目所在国的财经法规和税务法律法规；第三，加强会计基础工作，项目在境外缴纳的各项税费票据都应得到妥善保管；第四，在合同报价中要列明不可预见的各项费用。
（五）外账风险防范
外账风险防范关注重点包括：第一，妥善保管在境外取得的各类完税凭证及其他原始凭证资料；第二，保持与项目所在国各级财税管理部门的良好沟通；第三，严肃财务管理要求，加强企业内控管理，避免财务风险事件的发生。
作者：康少富 单位：中交第四公路工程局有限公司海外事业部
参考文献：
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关键词:机场企业;全过程审计;建设项目
随着全球经济一体化的推进，各国往来日益密切，机场规模迅速扩大。对我国来说，国内航空机场服务数量大幅增加，新的机场建设项目不断增加。当前，国内大部分机场企业在项目建设过程中往往采取事后审计管理，在项目建设完工后再对整个项目的建设进行专项审计，查找相应问题。在这种模式下，因项目建设周期长和投资大等特点，很多事项在事后审计时难以追责，很多问题发现后也难以再返回整改，严重影响项目的质量，进而对机场企业的发展形成制约。所以，随着项目建设的管控难度越来越大，很多机场企业的管理层逐渐认识到全过程审计跟踪的重要性，在项目建设过程中就同步实施相应审计，对项目建设的每个环节进行监督，对项目实施过程中遇到的问题，采取应对措施立行立改，有效降低风险，保障项目建设的质量。
1机场建设的审计创新实践分析
机场建设项目的全过程跟踪审计是指机场企业内部审计或聘请的外部审计机构对项目建设的全过程进行跟踪管理，包括从项目的立项、批复、建设、变更和完工等环节进行监督，从而在项目内部形成一种风险意识管控文化，共同推进项目如期完工。从机场建设方面来看，必须不断进行实践创新，引入先进的管理思想和理念，建立起更加科学有效的管理机制;从审计方面来看，可以从机场项目的设计、工程质量和智能机场等方面发挥监督作用，推动机场的项目建设。
1.1开放民航工程设计市场，补充设计短板
2017年，民航局联合住房和城乡建设部指导意见，充分贯彻落实《国务院办公厅关于促进通用航空业发展的指导意见》，不断扩大开放民航行业设计市场，增强市场竞争力度，提升机场项目建设的设计服务能力。此政策的是希望机场企业能进一步放开民航项目的建设，引入更多专业设计机构，提供更加高效的服务。长期以来，我国民航机场在建设规划设计过程中思想固化，不能跟随市场变化，存在一些短板，难以对客流总量增长和项目资金管理等方面进行全盘把握，甚至有些机场在经过长时间的建设，完工运行两三年后就达到饱和，难以支撑机场的运营，不得不扩建。这不但增加机场企业的负担，也造成民航企业的资源浪费。其中设计方面的典型问题表现在机场进出口过道狭窄、滑行道数量不足和跑道构型设计不足等方面。因此，机场企业更需要开发工程设计市场，让专业机构提供服务，补充自身短板［1］。
1.2探索工程建设组织新模式，提升工程建设质量
民航交通作为当前人们出行的重要方式，几乎每年客流量都稳步增长，因此对工程建设质量有较高要求。这就要求民航企业必须强抓工程质量，保障人们出行安全的同时提供更完善的服务。在项目建设过程中，民航企业要不断探索工程建设的新模式，将机场建设为现代化综合枢纽。在建设前期的设计阶段，需要统筹考虑机场建设的布局，重点提升航空的便捷性及提供高效、优质的服务，对机场内部功能定位、网络布局和交通设施衔接进行有效规划，进一步探索更加合理的建设模式。比如，在对滑行跑到设计时，可充分挖掘设施潜力，优化跑到滑行距离，缩短滑行时间，有效提升飞行区的运行距离。
1.3推动传统建造向智能建造转变，实现转型升级
随着大数据、“互联网+”等信息技术的快速发展，机场建设也需从传统建设向智能化建设转变，实现机场建设的转型升级。在建设过程中，机场企业需要充分利用大数据挖掘技术和万物互联的信息工具，整合海量数据资源，从机场建筑全景可视化、地面区域交通可视化和空域状态可视化等方面进行规划，在机场的整个生命周期内进行合理运营，紧密围绕机场的建设，不断迭代升级，将更智能的场景呈现在建设、管理和运营等人员面前。
1.4规划“四型机场”建设蓝图，推动高质量发展
当前，以“平安、绿色、智慧、人文”为主题的“四型机场”建设战略成为机场建设的主基调。在“四型机场”建设过程中，需要将责任落实到位，以旅客满意为终极目标，打造有文化内涵的机场。在此规划蓝图下，机场企业更需要对自身项目建设进行升级，改变过去单方面的管控重点，深刻领会“四型机场”提出的规划蓝图，每个细节都按照要求进行规划设计［2］。
2影响机场企业建设项目审计效力的主因分析
机场企业的管理层逐步认识到审计的重要性，也不断利用相应手段进行管控，但在具体的实施过程中，审计效力仍未达到预期效果，项目建设也未按预期进度开展。影响审计效力的主要原因表现在资金使用效率偏低、内控管理基础薄弱、专业队伍支撑乏力和内外监督合力不足4个方面。
2.1资金使用效率偏低
长期以来，我国机场企业因运营模式落后等，持续处于亏损状态，主要依靠财政补贴开展项目建设，导致项目建设越多亏损越多，特别是一些中小型机场，在建设过程中往往过于追求机场的建设规模和高科技设备，而自身运营管理机制还停留在原管理状态，导致建设与管理严重不匹配，占据财政资源的同时机场效力并未充分发挥［3］。因此，在对机场建设项目的资金效力进行审计评价时，部分机场建设项目因自有资金不足，主要依靠财政投入，审计人员往往很难区分自有资金和财政资金对整个项目的实际影响，且机场企业对资金的使用效率缺乏正确认识，导致审计人员难以对资金效力是否充分发挥进行评价，影响审计效力。所以，为加强项目建设，建议机场企业增强自身融资能力，以更加市场化的方式筹集资金，推动机场企业管理层形成资金高效使用的思想。
2.2内控管理基础薄弱
项目建设具有复杂性和长期性特点，建设过程中离不开人力、财力和物力的投入，尤其对机场企业来说，对项目的质量、安全和服务等方面要求更高，所以整个项目的内控管理显得更为重要。但从对一些机场项目的跟踪审计来看，其项目建设的内控机制并未健全，存在很多风险点，对资金的使用形成浪费，项目质量也难以得到保证。比如在建设过程中，很多机场企业对项目的签证变更并未形成固定流程和机制，往往存在变更时直接以签证单的形式上报，走内部签呈，而各流程体系把控责任不到位，变更是否真实、变更量是否正确等都未进行核实，导致项目投资金额增大。又比如建设项目资金支付审核不严，对现场项目建设进度难以认真落实，内部缺乏有效的沟通机制，形成无形隔阂，导致整个内控环境存在缺陷，对项目建设形成制约［4］。
2.3专业队伍支撑乏力
因机场项目建设本身具有特殊性，对整个项目的管理人员都提出了更高要求，但从现阶段对一些机场项目建设的审计情况看，机场企业的专业队伍仍存在欠缺，难以支撑整个项目的建设。一方面，管理人才欠缺，人才存量偏低，人才结构呈现新老两极分化;另一方面，具备国际高端化复合型人才严重缺乏，需要培养更多通用航空机场人员和中高层人员。从项目管理角度看，一线建设管理人员人才总量低，人才数量和质量还有显著提升空间。在各专业人才缺乏的情况下，机场企业项目建设难免出现管控不到位。内部监督机制难以发挥效用，就会出现项目设计规划不合理、运行一段时间就需扩建等问题，增加机场企业的负担。
2.4内外监督合力不足
一个好的项目管理必须做到内部审计监督与外部监管的全方位、全流程管控，形成内外部协同作用，相互补充、相互监督。但现阶段很多机场企业在此方面并未足够重视。虽然一些机场企业建立了内部监督审计岗位或引入了外部审计机构，但在执行过程中受制于各因素，发挥的作用很小。比如对内部审计监督的岗位并未充分授权，缺乏独立发挥作用的机制，导致内部审计人员在开展审计的过程中处于非常尴尬的地位，对发现的问题也难以落实到责任人。外部审计监督的引入虽能以客观的立场发现建设过程中的问题，但却受各方利益均衡的影响及获取资料有限等制约，难以充分发挥作用。所以内外部审计监督合力不足对项目建设的跟踪审计带来了实质影响，也间接导致审计监督作用流于形式，难以发挥其监督作用。
3机场企业加强建设项目全过程跟踪审计的着力点分析
从前文分析可以看出，机场企业项目建设全过程审计仍存在很多突出问题，对项目建设有非常大的影响。因此，机场企业需要采取更加有力的措施，借助审计工具提出专业的意见来提升项目的质量和效益。主要有强化投融资管理、主抓风险防范、培养专业人才和关注绩效考核4个方面措施建议。
3.1强化投融资管理
在全过程跟踪审计过程中，针对项目建设过程中的资金过度依赖财政补贴而影响项目建设的问题，机场建设企业需重视自身融资管理，减少对财政补贴的依赖。随着新型融资模式的不断推出，为解决机场企业建设资金不足的困难，PPP(政府和社会资本合作)模式成为基础设施项目建设的新选择。随着国家出台政策鼓励和引导外资、社会资本投资民航业，以及全面放开通用机场和其他市场主体投资民航企业的相关限制，相关政策越来越宽松。在政策的大力支持下，机场企业需要在自身融资能力优先的条件下，与社会资本方充分合作，一方面自己做好设计规划等前期工作，另一方面由社会资本方来对项目进行建设，从而达到软性和硬性的双把控，既解决了资金问题，又保证了项目规划设计的质量［5］。
3.2主抓风险防范
全过程跟踪审计的重点是通过项目实施全过程的持续监督，防范各类风险，通过科学的风险管理工具及手段，将风险降到最低。所以机场建设企业需要在项目建设过程中做好风险防范:一是在建设前期，针对机场项目建设周期长、投入大和专业性强等特点，做好风险管控，建立风险管理机制，提前对风险进行谋划;二是风险责任到人，对责任进行有效划分，实行项目建设终身责任追究制度，保证建设工作的连续性，防止建设过程中责任人离职或调离影响接任者的管理，加大接任者风险责任;三是对建设过程中的档案资料进行有效保管，抓好档案的整理和归集，以保证项目资料的完整性、连续性，更好地开展后续审计及检查;四是加大对现场建设的一线人员风险意识的灌输，规范项目建设水平，提升项目质量［6］。
3.3培养专业人才
机场建设是一个专业、系统的过程，相关专业人才的培养显得尤为重要。企业可以通过培养内部人才或引入外部专业人才充实壮大队伍，更好地支持项目的建设。在具体落实人才培养战略的过程中，需要站在更高的战略定位，比如可以提出建设运营一体化人才战略，形成建设和运营两套班子成员的高度融合，使运营人才懂得建设管理知识，建设管理人才也能运用运营知识，一起为更高品质的机场建设提供服务。另外，通过不断增强财务人员素质，提升其专业水平，加快业财融合，使其既能做好财务人员的本职工作，又能深入了解一线建设工作情况，从而更好地服务项目建设，如项目付款进度审核、项目资金的融资进度和结算变更情况的推进等。
3.4关注绩效考核
任何审计的跟踪过程都需要以绩效考核来呈现，因为绩效考核是监督管理的落脚点，机场企业的项目建设审计监督亦如此。将绩效考核和项目监督的全过程进行有机结合，在全过程审计中发现问题，并通过绩效考核机制将发现的问题与管理人责任和绩效考核挂钩，具体反映在薪酬管理上，从而推动建设项目管理的进一步优化。在绩效考核执行过程中，一定要非常重视考核的责任划分及考核是否落实到位。如果考核标准制定不合理，将对项目人员的积极性带来很大影响;如果考核制度在制定后并未有效落实，则不能有效发挥绩效考核的作用。所以，机场项目建设必须从自身情况出发，借助审计监督管理工具制定合理的绩效标准，反过来，同样需要以绩效考核来完善审计监督管理。
4结语
综合以上分析可以看到，机场项目建设是一个复杂且专业的过程。通过全过程跟踪审计，发现其存在很多问题。对机场企业来说，如何充分发挥审计监督的作用，对发现的问题采取措施进行整改，有效降低风险，是当前的工作重点。机场企业一定要从自身情况出发，制订完善的审计监督措施，推进项目建设的高质量发展，不断优化管理体系，以提供更高效、更优质的飞行服务。
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关键词：企业单位；财务管理；风险；审计对策；思考
据笔者研究，大部分建筑企业在运行管理过程中，难免会遇到诸多风险，例如财务管理风险，从目前的情况来看，大部分企业采取负债运营方式，为后续管理风险的发生埋下隐患，为了确保建筑施工企业的有效运营，还应加强对财务管理风险的重视。本文将分别从建筑施工企业财务管理风险概述、建筑企业财务风险类型研究、企业财务风险管理价值、企业财务风险管理现状、防范企业财务管理风险的有效对策、做好企业财务审计的相应对策六个方面展开阐述，加强读者对财务管理风险与审计工作的进一步了解。
一、建筑施工企业财务管理风险概述
近年来建筑施工企业在财务管理风险防范中也取得了较大的进步，同时针对风险制定了科学的管理对策，然而值得注意的是，我们需要了解，在建筑企业发展过程当中，风险的发生是不可避免的，因此企业应加大管理力度，对财务管理风险措施予以完善，制定科学的审计策略帮助企业更好地应对管理风险。在企业运营成本不断提升的前提下，财务成本管理支出规模逐渐扩大且回款周期逐渐延长，这些因素均会导致财务风险的发生。在这种情况下制定科学的防范对策，势在必行，同时也是实现企业发展的重要手段。
二、建筑企业财务风险类型研究
据笔者调查发现，当前建筑施工企业财务管理风险包括投标风险、施工风险、结算风险、竣工风险、税务风险，详情如下：
（一）投标风险
我国建筑行业在项目招标过程中通常会采取公开招标的方式，在这种情况下相应企业应具备建筑资质，否则不可参与。然而当地政府为了发展当地经济、增加财政收入会对隐形门槛进行设置，导致外来企业被限制。而有些企业为了参与外地项目，会设立分公司，而这一过程便会导致企业的财务成本显著增加。
（二）施工风险
众所周知，建筑施工企业项目建设周期长，涉及资金较多，与其他行业相比风险更大，不论是政策的变动或是材料涨价均会导致财务风险发生，在这种情况下，企业应做好施工成本预算管理，加强对施工环境的提前勘测，控制项目成本，制订严密的采购计划，加强对施工过程当中风险的重视，确保建筑工程项目的安全。一旦发生安全问题，便会对企业造成严重的影响。
（三）结算风险
建筑企业当中通常会存在资金拨付不到位的情况，在这种情况下企业应立即选择停工，同时对相应的证据进行收集，为后续的索赔做好准备。为了减少企业财务风险的发生，建筑企业应及时与政府做好沟通，以免出现结算风险。
（四）竣工风险
竣工风险通常是指工程项目结束后的审计结算风险。通常来说，工程项目结束后，业主单位会通过第三方来开展审计，然而审计时间通常较长，多则三五年，少则一两年，对企业资金的安全造成了极大的影响。另外，企业工程质量保证金发放不及时也会对其他项目的施工造成阻碍。
（五）税务风险
自营改增实施后，建筑施工企业在税务管理工作中的管理对象通常是增值税。企业为了节约更多成本，便无法开具专用发票，从而增加了税务风险的发生率。此外，受项目建设周期影响会出现结算方式复杂、确认不及时等现象，导致税务风险的发生。
三、企业财务风险管理价值
立足于现代社会，企业在财务风险管理中面临的挑战愈加激烈，为了确保资金的安全性，企业应为财务风险管理开展创造有利条件。财务风险管理工作的开展可使企业财务管理效果得到强化，有利于企业经济管理水平的提升，同时可加速现代企业制度的有效构建，详情如下：
（一）增强企业财务管理效果
稳健运行是企业发展最基本的要求。然而为了实现这一目的，还应加强对财务风险管理工作的重视，确保相关工作的有效性。对于企业经营管理中存在的不可控因素准确判断，以此提高管理效率。企业通过建立完善的财务风险管理机制可进一步强化企业管理能力，促进企业各项工作的有序开展，保障企业稳定发展。
（二）提升企业经济管理水平
财务风险管理工作可及时体现企业的经营目标，有利于企业经营水平的提升，因此企业可通过财务风险管理工作的实施对人员的工作职能一一明确，从而约束相应的行为。通过企业财务风险管理工作，还可实现对岗位人员的监督与管理，优化企业财务管理制度与内容，确保管理模式优势的充分发挥，对企业经营效益的提高大有裨益。
（三）加速现代企业制度的构建
随着经济全球化的推进，企业发展受到各方面的挑战，为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，企业应加大创新力度，抓住时机，勇于挑战，努力实现企业的发展目标。还应采取有效的手段，投入更多资金，同时不断完善财务管理机制，迎接经济全球化发展的挑战。此外，企业还可对先进的管理模式进行借鉴，针对自己存在的不足及时弥补，推动企业制度的不断创新。
四、企业财务风险管理现状
就目前来看，建筑企业在财务风险管理方面还存在着诸多问题，主要表现在管理意识薄弱、缺乏健全的财务风险监管体系、工作人员、素质水平参差不齐等方面，详情如下：
（一）财务风险管理意识薄弱
就目前来看，许多企业过于重视财务工作，但对于风险的管理缺乏足够的理解，风险意识薄弱。在这种情况下，财务风险管理体系未得到有效完善导致管理局面十分混乱，许多人甚至认为风险管理是财务部门的工作范畴，这不利于风险管理工作的开展。企业领导应加强对财务风险的了解，学习更多知识，提高风险管理的意识。
（二）建立健全财务风险监控体系
为确保建筑施工企业更好地发展，完善的控制监督体系起着不可替代的作用。然而从实际情况来看，部分企业仍然未能建立健全的监督体系，导致审计信息的真实性有待商榷，从而增加了财务风险的发生率，对企业的发展造成了不良影响。
（三）工作人员素质水平参差不齐
在企业财务风险管理当中，工作人员的素质水平对管理效果产生了直接影响，由于部分工作人员素质水平较低，在财务风险管理中缺乏正确的认识，对企业的发展造成不利影响。在这种情况下，企业应对员工加强培训管理，促进其专业素质水平的提升。
（四）内部控制管理、岗位设置不合理
部分企业单位内部控制管理中岗位设置的科学性难以保证，无法保障不相容，岗位分离。对于企业而言，对内控管理岗位进行合理设置是一项重要的举措，如若人员安排不合理便会导致岗位责任制不明确，从而无法确保岗位的有效变更。岗位设置的前提是相应人员具备良好的素质水平，因此在招聘时还应充分挖掘潜在的人才。
五、防范企业财务管理风险的有效对策
上述内容主要对常见的财务管理风险展开了研究，为了防范风险的发生还应做好相应的工作，如下所述：
（一）投标风险方面
为了杜绝投标风险的发生，企业应提高持证人员比例，确保岗位人证合一，以此提升中标的概率。另外，不成立分公司，若有必要，应派人进行全程监督与管理，而且分公司财务需统一纳入总公司财务系统中，大大降低财务风险发生率。
（二）施工风险方面
为了杜绝施工风险出现，施工单位应对财务预算机制建立健全合理设置，降低项目的施工成本。在实际工作中应根据项目的情况做好采购计划。同时还应对工程材料定期进行检查，以防质量问题的发生。若遇到不可抗情况，需及时向有关人员进行说明。
（三）阶段风险方面
为避免结算风险的发生，建筑企业在工程项目建设中应按合同来进行施工，同时对结算资料不断完善，使结算时间充分缩小，一旦遇到恶意拖款的业主可提出诉讼。
（四）竣工风险
基于竣工风险方面的质量保证金以及审计工作至关重要，因此建筑施工企业应按合同来开展项目施工，在竣工前着手准备审计资料，从而缩短审计的时间，确保项目施工符合相关的文件精神，充分降低企业的财务压力。
（五）税务风险方面
为进一步提高企业的经济效益，降低税务风险，建筑企业还应对财务人员加强培训管理，强化其风险防范意识，定期组织学习使财务人员的综合素质得到提升，做好应收账款管理以及税务筹划管理。
六、做好企业财务审计的相应对策
为确保审计工作的有序开展，提高建筑施工企业的财务管理水平，还应从以下方面来开展工作：不断加强财务风险管理意识和财务数据审核记录工作，严格审核工程基金，对审计监督机制予以完善，提高审计人员的专业素质水平，积极构建风险评估机制，强化内控力度。详情见下文：
（一）强化企业财务风险管理意识
为确保企业财务管理审计工作的开展，首先企业领导应形成一定的风险管理意识，加强对财务审计概念的认知，有效构建管理制度，从而合理规避财务风险；其次，还应严格明确企业的管理目标及流程，全面履行现行的会计法律法规，提高财务管理质量水平。另外，企业还应对财务风险管理制度不断完善，有效明确内控的方向与内容。最后，企业还应定期对其员工展开培训，使员工的内控意识得到强化，全面提升企业内控效率。
(二）不断强化财务数据审核记录
由于建筑施工企业的财务数据对项目审计的结果造成直接影响，因此业主单位便会加大审核的力度。据此，在工程施工过程中，企业应对各项环节加以重视，尤其在复杂工程当中，需对相关数据严格核实，有利于审计效率的全面提升。另外，在记录过程当中还应对计算单位严格审核。
（三）加强对工程基金的审核
企业在对结算书进行送审时，还应对材料价格给予关注，避免将费用高昂的施工材料应用其中，确保材料价格符合市场行情，并保证结算书数据与工程实际情况相符合，降低财务风险发生率。
（四）不断完善审计监督机制
为了提高审计工作效率，还应对审计监督机制不断健全，对审计人员的权限加以明细，实现内外监督与制约。审计人员在审计结算书时，还应按照科学的原则来进行，以防假公济私情况的发生。
（五）提高审计从业人员的专业能力
现阶段在企业经济建设当中，审计发挥的作用越来越大，人们对于审计质量以及相关问题更加重视。为了确保建筑施工企业财务管理工作的有序开展，还应加强对审计从业人员的培训与管理，帮助审计人员掌握更多的审计方法，并熟练运用财务风险审计管理软件，提高他们的风险评估专业能力，做好风险预测工作，对各类风险类型准确识别，同时对于财务风险的影响进行准确评价，为财务风险评估体系的完善提供科学的建议。审计人员的专业素质水平直接影响到审计的结果，企业应加大招聘难度，在招聘过程中认真审核相关人员的专业资质，并对其展开严格的考核，构建一支高素质的审计队伍，降低审计的风险。
（六）确保内部审计的客观性与独立性
对于企业风险防控管理机制的构建而言，内部财务审计工作的重要性十分突出。应对其展开全面的分析，同时对企业基本运营情况以及财务管理情况进行科学的评估。相对现在企业其他部门而言，内部财务审计具备管理独立性。据此，企业应对财务风险不断防范，同时提高风险应对能力，充分保障内部审计工作的独立性与客观性。为确保内部审计绩效考核制度的有效运行，还应对审计人员的责任意识不断强化，帮助其掌握更多的审计手段，为企业财务管理工作的开展保驾护航。
（七）加大内部审计的执法力度
与此同时，建筑施工企业还应对内部审计的执法力度不断加强，这也是确保各项活动顺利开展的有效对策。此外，管理人员应重视相关法律法规的效力，根据会计法、审计法来开展工作，同时建立健全财务管理制度，充分完善内部审计制度，加强对工作人员行为的约束，确保审计作用的发挥。为了提高工作人员的工作积极性，还应构建有效的激励机制与惩罚机制，为各项工作的开展创造有利条件。
（八）积极构建风险评估机制，加大内控力度
风险评估是财务内部控制工作中的一项必不可少的环节，企业应构建完善的内部岗位制度，使人员的职责范围得到充分明确，确保责任到人。另外，企业还应及时解决遇到的问题，追查到人，强化员工的责任意识，为企业今后的发展奠定重要基础。在外部环境影响下，企业财务内部控制制度难免会受到影响，因此企业还应创建良好的实施环境，合理划分人员职能以及权限，提高管控效果，避免行为的发生。相关工作人员还应增强风险防范意识，进一步推动企业财务内部控制工作的有序进行。
结束语
通过上文的分析不难看出在建筑施工企业当中财务管理风险以及审计工作的重要性十分突出，为确保建筑施工企业财务风险管理工作的有效开展，还应做好相关的管理措施，加强对审计人员的培训管理，以此增强企业的工作成效，推动我国建筑企业的可持续发展。
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