时间：2023-09-19 16:27:18
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇资产管理的廉洁风险点，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
上世纪末，金融风险及不良资产问题引起了政府及社会各界的高度重视，在认真分析国内金融问题和汲取国外经验教训的基础上，针对国有4大商业银行成立了4家金融资产管理公司（以下简称AMC），集中管理和处置从商业银行收购的不良资产。资产管理在很大程度上其实就是风险的管理，资产管理公司的重要任务就是根据金融资产的风险特性和风险程度，贯彻“合规为先，风险为本”的经营理念，及时采取有效措施降低或化解风险，同时防范与经营风险相伴的道德风险。
（一）风险的主要表现形式
1、经营性风险。不良资产从剥离、收购、管理到处置各个环节都面临着信用风险、财务风险、法律风险、市场风险、操作风险以及业务衍生风险等。资产管理公司接收的不良资产本身就隐含着各类体制性风险和信用风险，化解既有风险与潜在风险，控制继发性风险是资产管理公司防范经营风险的难点所在。
2、道德风险。主要表现在两个方面：（1）内部人员经营道德风险。由于资产处置真实价格难以准确衡量，少数AMC员工可能会低价处置手中的不良资产以换取个人利益，使得决策层建立的控制机制流于形式。（2）拖延处置道德风险。由于AMC内部和外部因素的制约，导致最终不能实现最大限度地回收资产的目标，不得不增加国家损失和负担的一种潜在风险。
（二）风险产生的主要原因
1、所有者与经营者利益不一致。国家作为所有者希望AMC将不良资产变现价值最大化或资产损失最小化，而AMC经理层则追求自身利益最大化，产生了所有者与经营者激励不相容的问题。
2、所有者与经营者之间信息不对称。由于不良资产真实价值与账面价值相差较大，难以根据报表进行监控，如果国家以不良资产回收率和回收速度来考核，就容易使AMC片面追求回收率和回收速度，廉价出售资产，造成国有资产流失。
3、所有者与经营者对经营结果所负责任不对等。AMC经理人员对于公司经营不善的后果承担极其有限的责任，甚至因此可能诱使经营者冒风险与外界的不法人员合谋，牺牲国家利益谋取私利。
4、由于剥离的金融资产本身的特殊性和不良资产市场的不成熟性等多方面原因，使不良金融资产的剥离处置过程客观—上存在一定的风险性。
二、内部审计监督对于风险管理的重要性
伴随AMC向商业化推进，提升资本效率，完善经营管理，防范道德风险和经营性风险将成为审计关注的焦点。因此，原有的以不良资产处置为中心，以制度合规性为主要内容的审计将势必向经济性、效率性、效果性审计推进。内部审计领域将更多地涉及任期经济责任审计、内部控制审计、经营效益审计等，内部审计的地位也将随之更加突出。将通过预测、决策、控制、模拟、分析、评估等手段，从事前和事中的角度来测试企业生产经营管理活动，找出企业内部控制制度的弱点，提出加强资产管理公司经营管理的建设性建议，供管理层决策参考。
内部审计在风险管理中的作用，主要体现在以下月，个方面。（1）识别和防范风险，从评价内部控制制度人手，在接收，管理和处置的各个环节查找漏洞，测定风险点和风险度，进而帮助公司及时查错纠弊，并对既成损失提出应对策略等。（2）通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立和健全。（3）在部门风险管理中发挥协调作用，协调各部门共同管理公司，以防范宏观决策带来的风险。
三、内部审计参与风险管理的设想
（一）树立全新的审计监督理念
树立全新的审计监督理念，就是要实现两个方面的转变。第一，要实现合规性审计监督向风险性审计监督的转变。目前，审计监督主要还是合规性审计，即对不良资产接收、管理、处置是否符合有关法律、法规进行审计。这种监督模式不利于有效地揭示风险，目标不够明确。第二，要实现事后监督向事中、事前监督的转变。目前AMC的内部审计更多地停留在对已经发生和完成事项的事后监督、检查，侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审查，并提出处理意见。这种监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求。因此，内部审计应积极探索变被动为主动，进行事中和事前的监督，防患于未然，提高监督效能。
（二）引进管理审计理念
管理审计代表着现代内部审计发展的方向。商业化转型后，AMC的核心问题是如何激励和约束管理层积极有效地完成经营管理责任，以确保收益最大化。显然仅仅通过原来的以资产处置为中心的审计，难以全面了解管理层是否有效履行职责；而管理审计以AMC的管理活动为审计检查的内容，对组织机构、计朗、决策的科学性、可行性、效益性和内部控制制度的合法性、完整性、合理性、协调性、有效性、经济性等进行审核检查，较为全面地提供所需要的有关经营管理活动方面的信息，大大遏制了“道德风险”的发生，增强了经营管理的透明度，从而达到监督和控制的目的。同时，通过管理审计可以有效地判断管理层的业绩和能力，评价其对受托责任的履行情况，促使管理层提高经营管理效率。
（三）理顺内部审计管理体制
AMC设置内部审计机构应坚持两条原则：一是独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内部审计组织机构独立行使审计职权，不受任何人员和有关职能部门的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”，“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”。二是权威性原则，主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。实践表明，内部审计的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性的增强，又为内部审计人员卓有成效地履行职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外，内部审计机构要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。
【关键词】电力企业；废旧物资；管理
一、引言
伴随着社会经济的不断发展，电网建设持续投资，网架规模不断扩大、升级，必然存在大量更换和拆除下的设备、材料等物资，此类物资属于电力企业的退役物资。当前，随着电力企业内部管理方法的越来越完善，依法治企工作的不断深入，对废旧物资的处置工作也是越来越重视，同时也突显出一些典型问题，对企业员工的工作规范性提出严格要求。
二、废旧物资管理存在问题
1.对废旧物资管理缺乏重视
部分电力企业一定程度依旧存在着重视生产忽视管理的情况，加之多年内工程建设任务繁重，无论是企业管理层还是基层员工均致力于工程建设，对于废旧物资的管理不够严谨。近年来，随着三集五大统一改革，精益化管理要求的提高，也提出了资产全寿命周期管理的要求，企业员工逐渐对废旧物资的后续处置工作才有了初步认识。
2.对退役物资、废旧物资概念混淆
电力企业内部部分员工对退役物资、废旧物资概念混为一谈，对基本概念理解存在偏差。废旧物资是指已办理固定资产报废手续的物资、已办理流动资产报废手续的库存物资、已办理非固定资产报废手续属于列卡登记的低值易耗品、废弃材料及零配件等。退役物资经技术鉴定可用转为库存物资，进入利库环节；经技术鉴定不可用才转为废旧物资，进入报废环节。由于工作计划性不够等原因，设备退役前无废旧拆除计划，报废手续未办理，即使已下线退役的设备也不能作为废旧物资。部分员工对两者概念认知不清，必然导致退役物资处理工作中存在问题。
3.废旧物资管理制度落实走样、流程执行脱节
国网公司“三集五大”体制改革以来，大力推行通用制度、标准在全公司系统的统一执行、操作，制定了各项工作的衡量器，其中就包括《国家电网公司物资管理通则》、《国家电网公司固定资产管理办法》、《国家电网公司废旧物资处置管理办法》等有关规定。在办法中也明确了各级物资部门、实物资产管理部门、实物资产使用保管部门、建设部门、财务部门、审计部门、监察部门的职责，对处置流程也有基本介绍。以地市公司建设工程中的固定资产退役为例，地市建设部门拆除废旧物资、现场管理；地市实物资产管理部门进行技术鉴定，出具鉴定报告；经鉴定不可用，地市实物资产使用保管部门提出废旧物资处置需求申请，编制固定资产报废审批单；地市、省级财务部门、实物资产管理部门进行审批；审批后，地市财务部门组织固定资产的评估工作；地市物资部门负责接收入库，上报处置计划；上级公司物资部门汇总竞价计划并在电子商务平台进行竞价拍卖；地市物资部门负责与中标回收商签订合同，金额入账，实物移交；审计监察部门负责过程中的专业监督。而在平常工作中，存在诸如技术鉴定环节遗漏、退役设备未经技术鉴定违规利用、审计监督不到位等现象。
4.废旧物资处置工作涉及部门众多
废旧物资处置工作涉及公司生产建设部门、运行维护部门、经营管理部门、审计监察部门等众多部门。在工作中的各个流程环节都需要相关部门间的相互配合、沟通，在某个环节出现停滞、延迟现象，将导致功亏一篑，在整个处置过程中更需要审计、监察部门的监督、推进。一定程度上，存在由于部门、员工态度、业务原因造成的处置工作拖延现象。
5.废旧物资存在较高遗失风险
退役设备要经历现场施工拆除、现场集中管理、路途运输、退库接收等多次搬运、移交。由于施工现场环境复杂、人员众多、管理水平等原因，易发生设备损坏、丢失的现象，同时在搬送运输过程中也可能出现设备破损、部件遗失的问题。由于管理粗放，有的人员将拆除废旧物资进行变卖，为了一己之利，存在侵吞国有资产的问题。而退役设备处置时限越长，固定资产遗失的风险也就越大。
6.废旧物资管理不当存在法律风险
废旧物资在拆除环节可能发生偷盗的违法现象，也可能发生未经退库直接利用的违规现象；在价值评估环节可能发生评估价值与实际价值偏差过大的现象；在回收商移交环节可能发生计划回收数量、设备型号与实际不符的情况，也可能发生回收金额部分入账，部分抵销装卸费用的现象。如从业人员对管理办法不够清楚、法律意识淡薄，易发生违法违规现象，造成一定法律风险。
三、强化废旧物资管理的措施
1.提高对废旧物资管理的重视度
电力企业因其自身的特殊性质，资产涉及面广，且多数在野外，电网改造中废旧物资管理有赖于职工的工作认真负责性，所以，对职工的进行职业道德与廉洁教育至关重要。唯有全体职工都以企业利益为出发点，企业才会正常有序的健康发展。电力企业需大力推广宣传废旧物资的管理办法、标准，加强反腐倡廉教育，使其主动自觉的参与企业开展的党风廉政建设活动中，有效保证国有资产保值增值。
2.准确制定并下达废旧物资拆除回收计划
废旧物资拆除回收计划是由资产使用保管单位根据项目初步设计批复，查询运行设备资产台账，核实退役物资的种类、型号，详细提出应拆除数量，并提出报废、利旧、留作备品、弃用等处置建议编制而成，并由实物资产管理部门审批下发，它是整个废旧物资管理工作的源头和关键，它的及时性和准确性直接影响后续工作的执行。在年初时，各资产使用保管部门可根据单位年度固定资产投资计划和综合计划，编制准确的年度工程废旧物资拆除回收计划，由实物资产管理部门进行审批，下达给项目管理部门、资产使用保管部门、物资部门。这样既可以保证计划的及时性和准确性，又可使物资部门实时掌握工程进度，便于废旧物资管理。
3.提升退役物资的再利用率
要利用技术鉴定工作，充分考虑退役物资的再利用问题，防止盲目、笼统将退役物资定性为废旧物资，造成资源浪费的现象发生。实物资产管理部门应挑选工作责任性强、专业技能娴熟的员工组成技术鉴定小组，对退役物资进行严格的检验，对退役物资可以继续使用的部件进行拆卸保留，用作备品备件，为生产运维工作降低成本，实现国有资产保值、增值。
4.做好重大、特殊的废旧物资处置工作
电力系统涉及一次设备、二次设备及通信信息装置等诸多类型，范围广、品类多。实物资产管理部门、物资部门管理人员应具备一定的专业基础知识，精确掌握各类废旧物资的处置方法，防止处置不当引起风险。如计算机以及涉及公司重要商业秘密的计算机、笔记本电脑、服务器、数码复印机和移动硬盘等废旧物资应在处置前对存储介质销毁处理。电能表应集中销毁处理，变压器等重大废旧设备应进行拆解处理，防止回流进入电网。
5.充分利用废旧物资网上竞价管理方法
利用废旧物资电子商务平台网络竞价的方法，可防范暗箱操作，节约大量的人力物力，同时提升废旧物资的销售金额，实现产品销售价值最大化。公司需加强电子商务平台网上竞价系统的管理，明确类用户的权限设置和工作界面，严格执行竞价程序，防止发生由于系统漏洞造成信息泄露，引起投诉、纠纷。
6.加强废旧物资管理的审计监督
废旧物资处置计划是该项工作的龙头，强化计划的监督管理，既是规范废旧物资处置的需要，又是从根本上消除积压物资和废旧物资的需要。在监督处置计划时应重点关注所处置物资是否必须以及怎样实施处置、处置是否具备报废年限以及的确没有使用方向等。废旧物资移交是该项工作的收尾，在此环节，监察人员应在现场见证实物交接，由物资部门、实物使用保管部门、回收商共同盘点、称重，据实交接。在监督废旧物资移交时，应重点关注实际移交数量、型号与合同清单是否相符。
四、结束语
废旧物资工作具有涉及部门多、工作流程环节多，工作计划性要求高等特点，历来是企业管理的难点、审计的出血点。如何更好的进行资源整合和再利用，促使废旧物资处置成为公司效益的另一增长点，是公司工作计划精准性的试金石，也是现代电力企业精益化管理机制的核心。依法治企是电力企业的管理基石，而在废旧物资管理工作中存在一定的法律风险，如何更好、更有效的将审计监察工作融入该项工作，实现风险预控，也是废旧物资管理工作的前提。
参考文献：
[1]王新. 电力企业废旧物资管理模式探究.时代经贸，2013年24期：24
[2]朱红鹰.电力系统废旧物资管理.现代企业文化，2013年33期：103
[3]赵东彪.浅谈对废旧物资处置监督管理工作.市场周刊，2013年7期：21-23
【关键词】 油田企业； 财会队伍； 一体化建设； 精细核算； 学习型组织
胜利石油管理局财会系统现有在岗人员1 800多人。近年来，企业在推进财会队伍的职业化、精细化、复合型建设，培养思想作风过硬、业务素质精良、德才兼备的财会队伍方面，进行了一些积极有益的实践和探索，为油田企业的稳定持续发展提供了坚实有力的人才支撑。
一、财会队伍建设方面的主要做法
（一）适应新形势，不断调整完善财会队伍体系
1.适应体制机制变化，调整财会队伍组织架构
油田重组上市之初，财务管理实行“三级核算，四级管理”模式，为减少核算层级，从2002年开始，集中财务资源，减少核算层级，变二级财务科为财务资产管理中心，撤销三级核算单位，将三级财务人员行政工资关系上转到财务资产中心，根据实际情况，委派财务人员到三级单位参与管理和监督。将原财务结算中心的资金结算业务和财务监督业务进行分离，突出财务监控，实现职能转型。财务组织架构的优化，为提高财务管控效率提供了组织保障。
2.适应市场环境变化，调整财会队伍人员结构
随着油田外部市场战略的提出，胜利局外部市场规模迅速扩大。2011年外部市场收入占全部收入的44.86%；国内外部市场形成了以新疆为主的西北市场和以四川为主的西南市场；海外市场形成了以中东、中亚、北非、美洲、东南亚五大区域市场。为适应市场变化，提出要像重视外部市场一样重视外部市场财会队伍建设，领导思想上重视，机构设置上考虑，政策上倾斜，待遇上优厚，着力建设一支与胜利局市场战略相适应、相匹配的高素质财会队伍。胜利本土市场，是财会队伍的“主阵地”和“大本营”；国内市场，是企业重要的生存空间，配备了300多名财会人员，参与财务管理、招投标和项目运作；国际市场，是企业生存空间的有效延伸，根据项目需要配备了33名既能驾驭语言和财务专业知识，还熟悉国际商务规则、惯例和国际贸易的一专多能财会人员，参与海外项目生产经营、财务管理、商务谈判等诸多环节。人员的充实到位，构建了适应胜利本土市场、国内市场和国际市场的财会队伍格局，较好地满足了外闯市场的需要。为了更好地适应国际化、市场化的需要，从生产经营领域选拔60多名优秀的工程技术人员充实到财会队伍中，初步建立了复合型的财会管理队伍，其中25人具有双职称。
3.适应一体化要求，搭建一体化平台，促进一体化交流
适应一体化管理要求，我们着力构建和形成了“一个预算管理委员会，一个经济活动分析平台，一套精细管理、挖潜增效措施和标准，一套内控制度，一体化考核”的一体化财务管理体系，以实现资金、资产、投资、成本、市场等资源的有效配置。着力推进上市、非上市人员的经常流，促进胜利油田的一体化发展。近年来，对上市、非上市两个财务处之间、机关和下属单位之间以及下属单位之间进行了交流。其中处级和科级之间相互交流24人，一级与二级单位之间交流21人。通过换位置实现换位思考，切实增强了财会队伍的大局意识和共同发展意识。
4.适应优化结构需要，科学选拔和储备人才
在财会后备干部的选拔和任用上，不分上市、非上市界限，拓宽选拔渠道，发现和储备干部，建立财会人才梯队。从2007年开始，对二级单位的总会计师岗位，探索建立公开竞聘方式选拔处级干部模式。在全油田范围内先后分三批选拔二级单位总会计师，通过笔试、业绩评价、面试、综合考评等多个程序，从500余名参选人员中遴选出30多名业务能力强、综合素质高的财会人员担任二级单位总会计师。同时还从相关专业中选用一批人才，充实到财会队伍中来，进一步拓宽了选人用人渠道，激发了财会队伍活力，增强了队伍后劲。
（二）以职业能力建设和精细财务管理为重点，努力提升财会队伍素质和能力
1.加强财会队伍的培训
根据不同的市场环境，进行有针对性的重点培训。胜利本土市场，培训重点是加强财务与生产经营的融合及财会人员业务能力的提高，着力提高财务管理的效率和质量；国内市场，重点培训提高财会人员参与招投标、项目管理和独立作战的能力；国际市场，培训重点是加强对国外语言、合同、税收、金融等方面的能力。我们按照不同管理需求，采取基础培训与提升培训相结合的方式，分层次有重点的进行培训，提高培训的效率和针对性。2007年以来，先后举办各种继续教育培训班160多期，总会计师业务提升班26期；举办16期英语和小语种培训班，培养220人；先后举办了22期涉外合同、税收法规、物流、金融等专业知识培训班。在培训中学习，在学习中成长，在成长中进步，财务人员的综合素质得到明显提升。
2.强化岗位练兵，增强财会人员复合能力
建立挂职锻炼和基层联系点制度。油田机关与二级单位采取下挂、上挂等方式，每年选派10名以上财会人员进行挂职锻炼；建立各级财务人员定点联系基层单位制度，动态掌握各单位生产经营情况，及时反映基层问题。促进财务管理向生产经营延伸。我们定期组织生产经营、定额造价等方面的专家给财会人员授课，财会人员下基层了解生产运行，通过财务管理与生产流程的结合，使财会人员能够较好地把握成本控制的关键节点和效益提升的关键环节，切实增强了财务工作能力。用好经济活动分析平台，提高分析决策水平。目前油田已形成上市、非上市一个平台，“财务部门牵头、业务部门具体分析”、“分专业、分专题、分重点”展开的经济活动分析模式。通过分析，使财会人员在对生产经营状况“体检”和“会诊”的过程中，提高了决策水平，逐步成长为财务的专家、管理的行家。
3.多措并举，建立学习型组织，开展学术研究
建立履职报告制度。要求二级单位总会计师和财务中心主任，每半年就工作开展情况形成自己的履职报告，向所在单位主要领导做一次汇报，并书面报油田财务部和组织部门，进一步增强了财会人员管家理财的责任和意识。建立总会计师例会制度，定期组织召开财务管理经验交流会。通过集体讨论，相互交流工作，相互启发，提高管理水平。开展合理化建议活动，积极献计献策。我们在系统内开展了合理化建议活动，并纳入油田整体合理化建议工作体系。近三年来各级财会人员共提出合理化建议750多项，获得局级以上成果的有32项，另外有530多项成果被各单位采纳应用。开展会计业务拉力赛，营造生动活泼的学习氛围。从2008年开始，在全局范围内举办了会计业务知识拉力赛，通过分站比赛和总决赛，财会人员对财经法规、财务管理、内控制度掌握更加牢固。参加集团公司会计知识大赛。2010年集团公司组织的“中石化会计人员知识大赛”活动中，胜利局通过培训和层层选拔，选拔出7人参加了中石化华东片区的比赛，其中4人进入集团公司总决赛个人前五十名的排名，其中2名同志分别取得了中石化集团个人第五名及个人第十名的优异成绩。搭建财会人员业务交流的平台。胜利局每年定期组织财务系统经验交流会和财务管理论文研讨会，通过交流与研讨会的形式，促使二级单位培养财会人员在工作的同时，注重对问题解决方法的思考，注重业务处理经验的积累和提炼，促进财会人员综合能力的提高，培养财会人员动手、动脑、动笔的习惯，推进学习型组织创建，培养和选拔优秀人才。三年来在《会计之友》、《财会通讯》、《中国石化财会》等杂志80多篇。
（三）以财会业务发展和管理手段转型为平台，着力打造适应财务管理精细化和效益化的财会队伍
随着资金集中管理信息系统（TMS）和会计集中核算信息系统的实施，财务管理和会计核算的手段发生了质的变化，财会人员的职责也由原来的以会计信息获取、记录和报告为重点，转为以资源有效利用、生产经营过程优化、业务精细化等价值管理为重点的财务管理方面。适应财务管理方式的变化，财会队伍建设重点也转向培养财务管理精细化和效益化的财会人员。
1.通过细化预算和严控成本，培养财务人员“细”和“实”的工作作风
在油田一体化预算管理委员会指导下，管理局从2010年开始推行全面预算管理，开展了以精细预算编制，精细预算管理，提高预算执行力为重点的预算管控模式，取得了很大成效。成本管理上依托全员成本目标管理，油田开展了系统节点管理、区块成本管理、单井成本预算管理、对标追标、项目组运作等精细化管理措施，加强成本消耗控制，夯实成本管理基础，提高成本竞争优势，确保挖潜增效任务完成，全面提高成本管理水平。通过预算、成本管理的“细”和“实”，培养了财务人员的精细化和求真务实的工作作风。
2.通过优化资金管理、做好税收筹划和提高资产管理效益，培养财务人员优质和高效的工作理念
资金管理上从研究政策，优化资金源头流入开始，充分发挥资金集中管理优势，统筹资金运行，通过优化资金占用和债务结构，控制贷款规模，优化结算流程，来保障资金安全和高效运行。税收筹划从单位成立、公司注册开始进行税收筹划研究，对生产经营过程做好引导，做到合理节税。资产管理以摸清家底，实现资产保全效益为基础，通过加大资产调剂使用力度，最大限度发挥闲置资产使用效益，实施资产运营情况跟踪分析制度等工作，提高资产运营效益，实现整体资产保值增值的目标。通过资金、资产管理的“优”和“效”，培养了财务人员当家理财的能力和素质。
3.通过精细会计核算和风险防控管理，培养财务人员的精细和防范意识
精细核算是精细管理的基础，会计核算要在统一核算标准的基础上，从业务处理流程入手，紧贴管理需求，扎实推进会计核算的程序化、规范化、标准化和精细化，不断提升会计信息质量，为科学决策提供有力支撑。市场经济环境下，防范风险是企业永恒的主题，要以内控管理为桥梁，积极构筑审计、内控、财务稽核、效能监察等多维风险防控体系，确保油田财务风险整体受控。通过规范和精细会计核算，培养财会人员规范处理经济业务的意识和能力，通过多维风险防控体系的建立和实施，培养和提升财会人员的风险管控能力。
二、财会队伍建设方面存在的矛盾和问题
多年来，财务系统通过有组织地培训学习、考试取证、强化交流等措施，在队伍建设方面取得了较好的效果。但是，由于受全局人员配置、人才激励等因素影响，与目前油田生产发展形势的需求相比，队伍建设还存在着一定的差距，影响着整体工作效率和工作质量。从队伍总体情况的分析来看，集中体现在以下几方面：
（一）财会队伍年龄结构不合理，不能形成正常的队伍年龄阶梯
从全局目前会计人员年龄结构来看，40岁以上财务人员占财务在岗总人数的53%，30岁及以下人员只占财务总人数的7.6%，不能形成正常的人才年龄阶梯结构，还有继续恶化的趋势。
（二）复合型人才短缺，不能满足海外市场发展的需要
从胜利油田的情况看，目前已有33名财务人员被派到海外市场，从事财务管理工作，这些人员基本上能够胜任语言、财务专业知识，还有国际商务规则、惯例和国际贸易谈判等一专多能的需要。因海外市场快速发展的需要，还需要培养大批的复合型人才，充实到海外市场从事财务管理和会计核算工作。
（三）目前财务管理整体工作压力大，财会队伍一定程度上承担了企业生产经营管理的工作
随着集团公司财务管理和会计集中核算等信息化手段的实施，油田目前的财会队伍中，从事会计核算、会计稽核和会计档案的仅占财会人员总数的7.62%。从事预算、成本、资金、应收款和存货管理以及资产、内控、税务信息和综合事务管理的人员占总人数的85%。从事这些管理岗位的人员中，有很大部分的工作属于企业财务管理和企业生产经营管理业务，特别是生产经营管理的业务，随着企业管理的深化和细化，财务人员承担的工作量会越来要多。因此，现在各级财务管理机构都缺员。
（四）人才成长通道单一，人才发展的空间受限
目前财会人员的成长与发展，只能走行政岗位晋级一条路，由于岗位有限，只有很少一部分人能够晋级到科长及以上领导岗位。这种人才成长模式，不符合“发展有空间，上升有通道”人才培养思路。
三、油田企业今后财会队伍建设的思路重点工作
按照集团公司建设世界一流财务目标的总体工作部署，结合油田企业实际，进一步优化财会队伍结构，着力提升队伍的整体素质和能力，今后财会队伍建设的思路和重点工作如下。
（一）树立四种意识，强化职业道德素质
作为财务队伍建设，德和廉尤为重要。财会队伍建设要注意对增强四个意识的培养。1.增强自律意识。廉洁从业，是财会人员职业道德的核心。身处经济要害部门和关键岗位，要始终常怀律己之心，正确审视自己的岗位和正确把握自己的权利，树立财务人员清正廉洁的良好形象。2.增强风险防范意识。按照相关法律法规赋予财会人员的职责和内控制度要求，树立风险意识，在执业过程中对岗位职责风险和外部环境风险把握清楚，自觉规范言行，防范和规避各类风险。3.增强主动意识。财会人员要把财务工作融入企业管理的全过程，变事后算账为超前预算和过程控制，积极参与经济运行过程的管理与监督，按照集团傅成玉董事长提出的从五个环节把握价值创造，为生产经营各个环节创造效益提供财务技术支持。4.增强责任意识。财会人员要在改革发展中当好主人翁，把本职工作纳入促进油田科学发展和提高财务管理水平的大局中来谋划和运作，不仅要立足本职当好管家，更要为管理和决策出谋划策。强化职业道德作为财会人员从业的重要基础，其中廉洁自律是财会人员从业的标尺。我们要继续将职业道德、廉洁自律教育作为日常管理的重要内容，反复强化培训，树立职业道德和廉洁自律的自觉意识。落实领导干部个人重大事项报告、述学述职述廉制度，领导干部通过签订廉洁自律承诺书，自觉规范行为，筑牢职业道德防线，防止腐败行为发生。
（二）加强队伍作风建设，为财会工作提供强动力
继续发扬勤俭节约作风。按照集团公司提出的“经营一元钱，节约一分钱”的理念，继续发扬艰苦奋斗、勤俭节约的工作作风，实施财务精细化管理，搞好挖潜增效活动，提高企业经营效益。弘扬精细化作风。大力倡导财务精细管理和精细持家的理念，积极引导财会人员立足岗位，着眼管理，推动细化预算编制，做实成本控制，精细会计核算，努力推进预算分解到单元、成本控制到单元、会计核算到单元，考核评价到单元的单元管理思路；在责任主体上细化到基层队及班组；在重点费用项目上，建立成本项目组管理体制，为精细化管理奠定基础、建立机制。发扬吃苦耐劳精神。油田企业经济运行始终面临经营压力大、挖潜增效任务重等实际困难，这对财务工作和财会人员都是一个挑战与考验。要继续发扬严谨细致、吃苦耐劳、脚踏实地、埋头苦干的工作作风。坚持实事求是的工作态度，老老实实做人，踏踏实实做事，以饱满的精神状态和扎实的工作作风，努力克服困难，干出一流业绩。
（三）继续改善财会队伍结构，加强财会队伍的知识化和年轻化建设
胜利局财会队伍本科以上学历的比例为47.46%，学历总体比例偏低，财会队伍中有两个不同学科以上学历和两个不同专业职称的复合型人才更少。财会队伍的平均年龄为42.71岁，偏大的年龄结构已经不能适应高强度财务工作的需要。需要拓宽人才引进渠道，多引进一些新近毕业的大学生和研究生，改善财会队伍的知识结构和年龄结构。建议集团公司建立和完善财会人才培训和成长的长效机制，规范人才培养渠道，能够快速并长期培养各个企业财务管理急需的各种人才。
（四）适应“走出去”发展战略需要，进一步加大涉外财会队伍建设
进一步加大涉外财会队伍建设，就是要根据“走出去”发展战略的需要，对财会人员进行涉外税务、法律、招投标和外语等知识的培训，以提高涉外财务人员的知识结构和水平。涉外财会人员能力的提升，还需要做好“市场经营理念”和“国际化理念”的培养，以适应中石化“走出去”发展战略需要。树立市场经营理念和国际化理念，就是要熟悉市场规则，把握行业发展趋势，以国际化的视野、国际化的标准来审视和改进财务管理工作，要从经营理念、管理方式和人员培养机制等方面入手，尽快与国际接轨，支持油田“走出去”快速发展的人才需要。
（五）适应“建设世界一流财务”的需要，引进高素质人才，培养复合型人才队伍
“建设世界一流财务”是总部确立的一项崭新的课题，“建设世界一流财务”的内涵就是要创造世界一流的财务绩效，达到世界一流的财务管理水平，建成世界一流的财务管控体系。这些目标的实现，需要依赖于建立世界一流的财会队伍作支撑。建设世界一流的财会队伍，需要引进适应市场化、国际化和精细化财务管理需要的高素质人才。建设世界一流的财会队伍，要注重复合型人才的培养和使用。复合型人才的培养可以通过以下两个途径进行：一是从生产经营行业选拔优选的非财务专业人才进行财务知识培养外，通过参加会计职称考试，要求达到会计中级职称，这种途径需要的时间比较长。二是要更加注重从现有的财会人员中培养，通过举办工程技术、涉外合同、税收法规、物流、金融等专业知识培训班，培养国际化、市场化和信息化继续的复合型人才，做到一专多能，满足市场化、国际化财务管理对人才的基本需要。
（六）创建学习型组织，营造学习、学术研究氛围，提升财会队伍的整体素质
“学习型组织”建设是当今世界最前沿的管理理论之一，学习型组织能够使全体成员全身心地投入并保持持续增长的学习力。
一、行政事业单位国有资产的管理水平是经济社会健康运行的重要影响因素
（一）行政事业单位国有资产的内涵。
2006年，财政部颁布的《行政（事业）单位国有资产管理暂行办法》指出，行政（事业）单位国有资产是各级行政（事业）单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。
由此可见，行政事业单位国有资产的产权属于国家，行政事业单位仅拥有占有和使用权；从资产使用单位来看，包括各级行政单位、各级各类事业单位；从资产来源看，包括国家财政性资金形成的资产、调拨或拨给的资产、接受捐赠或其他经法律确认的资产以及运用上述资产组织收入形成的资产；从资产存在形态看，分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。
（二）我国行政事业单位国有资产的特点。
我国行政事业单位国有资产的特点与其依附对象之间紧密关联，具体来说有以下几个特点：
1.经营性与非经营性国有资产并存。
行政事业单位在本质上，是为社会提供公共产品和公共服务，其占有和使用的资产属于非营利性国有资产。可是改革开放之后，由于我国的行政事业单位呈现经营性与公益性二元并存的局面，相应地造成了经营性与非营利性国有资产并存状况。
2.占有和使用的无偿性。
行政事业单位国有资产主要用于提供公共产品和公共服务。与私人物品不同，公共产品和公共服务不具有竞争性和排他性，难以用市场的方法衡量资产的投入产出效率。在我国实践中亦是如此，长期以来侧重于行政事业单位国有资产的社会属性——保证行政事业单位正常履行职责，忽视了其经济属性，这部分国有资产被无偿占有和使用，国家不收取资产占用费。
3.非生产性消费。
行政事业单位国有资产不计提折旧，资产的价值转移不要求补偿。资产配置、维修、更新改造等所需资金，来源于经营性国有资产的收益转移或财政预算拨款。行政事业单位国有资产的整个使用过程从社会再生产的角度看，是一个非生产性消费过程，不可能通过自身的使用实现资金的循环周转。因此，一方面造成无法反映行政事业单位资产的真实价值；另一方面造成行政事业单位国有资产更新完全依赖外部资源。
（三）行政事业单位国有资产的管理水平影响经济社会健康运行。
其一，行政事业单位国有资产的管理水平影响国有资产的安全完整。国有资产的安全完整要求：国有资产的每个重要组成部分都安全完整，不存在资产及其收益流失的风险。当前，规模庞大的行政事业单位国有资产是我国国有资产的重要组成部分，并且随着公共财政体制改革的不断深化，财政资金将逐步从一般竞争性领域退出，转向公共事业领域，这将进一步促进行政事业单位国有资产总量和比重的快速增长。因此，行政事业单位国有资产的管理水平在维护国有资产安全完整中显得日益重要。
其二，行政事业单位国有资产的管理水平影响政府绩效。行政事业单位国有资产是政府履行职责的物质基础，其管理水平一方面决定了部门职能与资产规模的匹配程度，即影响资源的配置和处置效率；另一方面决定了在既定资产规模水平下，政府能够提供的公共产品和公共服务的数量和质量，即资产的使用效率与政府工作效率。
其三，行政事业单位国有资产的管理水平关乎公平、公正的市场秩序。市场经济就是市场在资源配置中起基础性作用，垄断是公平、公正市场秩序的天敌。低效的行政事业单位国有资产管理水平导致的结果之一是，相关利益集团或部门在部门职能履行不到位、失职的情况，将资产转作营利用途；结果之二是这些经济资源与权力相结合，以权经商、强买强卖、垄断经营，严重地影响了经济社会的健康运行。
二、加强行政事业单位国有资产审计是审计机关在国家治理中发挥作用的重要途径
行政事业单位国有资产管理水平涉及到政府提供公共产品和公共服务的数量和质量、运营绩效、甚至是官员廉洁、政府公信力等问题。当前，加强行政事业单位国有资产审计，维护国有资产安全完整，提高资产使用效率和政府工作效率，确保建立有效政府和责任政府具有重要意义。
（一）行政事业单位国有资产既是公共资源的运行结果，又是公共部门履行职责的物质基础。
行政事业单位要履行经济发展、社会进步和国家管理的职责，必须以存量资产和增量资源为依托。行政事业单位增量资源的主要来源是财政拨款，并且通过行政事业单位的具体行为转化为期间费用与资产，资产的变动是特定期间内，行政事业单位运用增量资源的结果。在提供既定公共产品的情况下，耗费的存量资产和增量资源反映了政府运营成本和效率。
（二）加强行政事业单位国有资产审计是审计机关的法定职责，是服务国家治理的重要抓手。
《中华人民共和国审计法》明确了审计机关的职责之一，是对行政部门和事业单位的预算执行情况和财务收支审计监督。行政事业单位国有资产是行政事业单位预算执行和财务收支的重要成果之一，关注预算执行和财务支出的流向，亦是行政事业单位增量国有资产的形成过程。同时，行政事业单位存量国有资产是公共资源的重要组成部分，是财政资金货币形态管理的延伸，是对预算执行和财务收支审计的进一步深化。因而，也是审计机关的监督内容之一，目的在于确保国有资产安全完整，防止国有资产流失。
（三）加强行政事业单位国有资产审计，有效防范和化解社会潜在风险。
高效节约的行政事业单位资产管理体制，在一定程度上折射了政府的服务理念。然而近年来，行政事业单位存量资产不清，资产的安全性和完整性不能得到有力保证，增量资产配置不公平，超编、超标现象普遍存在，导致行政事业单位之间收入分配秩序混乱、苦乐不均。资产使用效率低下，存在着闲置浪费，资产处置不规范，甚至是，引发社会公众与行政事业单位之间的矛盾和对立。弱化或消除上述潜在的社会风险，加强行政事业单位国有资产审计是重要路径之一。
三、审计机关加强行政事业单位国有资产审计的措施
行政事业单位国有资产管理存在的根本症结在于管理体制不顺，审计机关要加强行政事业单位国有资产审计，首先需要推动相应管理体制改革，获得行政事业单位国有资产的相关信息，在此基础上加强审计监督，维护国有资产安全，促进存量资源的使用和处置效率以及增量资源的配置效率，降低政府运营成本，提高政府运营绩效。具体来说，可从以下几个方面实现审计机关加强行政事业单位国有资产审计，提升政府绩效。
（一）推动行政事业单位国有资产管理体制改革，提高公共资源配置和运营效率。
尽管当前已经明确行政事业单位国有资产实行国家统一所有，政府分级监管、单位占有、使用的管理体制，但实践中，管理主体几经变动，责任主体不明确，导致行政事业单位国有资产家底不清、账实不符；闲置浪费、配置不公；管理不善、流失严重；体制不顺、职责不清；制度缺失、方法落后。我国行政事业单位国有资产管理体制改革已经引起关注，财政部等部门出台了一些管理办法，但未能从根本上理顺管理体制中存在的问题。
西方各国都曾面临着政府资产管理中的问题，如今国外政府资产管理中，有偿使用的管理模式已经成为主流，如美国、新西兰和澳大利亚等。审计机关应积极呼吁借鉴国际先进经验，推动资产管理体制改革，建立起管理、服务、监督三方相互制衡的资产管理体制。理顺行政事业单位国有资产管理体制是提高公共资源配置、使用和处置效率的治本之策。
（二）加大对行政事业单位预算执行绩效审计力度，提高资产配置和使用效率。
审计署“十二五”审计工作发展规划指出，要深化财政财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合。当前，我国行政事业单位国有资产普遍存在着资产配置不当和资产闲置，并且不能对此及时地进行调配，导致资源浪费严重，原因之一在于缺乏对行政事业单位，尤其是特定资产进行绩效评价。预算执行审计难以实现资产使用绩效评价，无法对行为人问责。通过绩效审计可以实现对行政事业单位占有和使用的资产进行“问效”与“问责”，从而对行政事业单位资产占有和使用单位形成外部压力，迫使处置或调剂多余闲置的资产，抑制增量资产的购置。
（三）高度关注行政事业单位国有资产配置、使用和处置环节，防范违规风险。
关键词：国有资产管理；信息化建设
中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
一、物业资产管理信息化建设的重要意义
1.管理创新，效率提高。信息化管理有利于提高企业管理水平，促进企业资源合理组合及利用。促进企业业务流程重组和组织结构优化，减少企业管理层次。利用先进的科学管理技术，把企业的管理思想融入到系统中，企业完全掌控企业的人、财、物情况，实现物畅其流、财尽其利、人尽其用，企业高层决策、中层控制、基层运作。共享信息资源，提高工作效率。
2.履行职责，风险控制。建立物业资产管理信息化，促进企业组织内部的机制改革。组织管理模式，做到管理工作程序化、管理业务标准化、报表文件统一化和数据资料完整化。企业管理从原有的纸介质信息管理转化为数字化信息管理。实时提供应收未收、应付未付款项预警提醒，合同到期提前报警提示。从而达到风险控制预警，确保职责有效履行。
3.杜绝腐败，廉洁治律。建立物业资产管理信息化，可预防、杜绝损公肥私，腐败受贿现象。在资产经营管理中，有效地杜绝廉价出租，中饱私囊现象。并有针对性地进行租赁合同检查，实时调出空置房屋，进行实地核对，盘点库存，预防利用手中权利，无合同私自出租，杜绝腐败受贿孳生。对科技园内的租价公开、公正、公平交易。对特殊地块租赁，进行公开投标招租。
二、物业资产管理信息化建设的内容
构建云平台，优化组织机构，保障物业资产管理信息化建设的实施。集中信息资源，分享资源信息，
1.管理结构。满足“集团总部---公司---管理部门”多层组织架构的管理要求。实现集团总部和公司对管理部门运营情况的实时监控，自动生成多层组织架构的运营统计分析表和统计图表。实现各部门信息共享，支持多部门多岗位协同工作，提升合同管理和财务管理岗位工作效率。实现物业资产管理系统和财务管理系统的对接应用，减少重复劳动。
2.管理范畴。作为国有资产的管理公司，物业资产管理主要包括：房屋资源管理、设备设施管理、安全消防管理、环境绿化管理等。
房屋资源管理：对现有存量资产进行租赁管理；房屋维修进行预算、决算统计及分析管理。
设备设施管理：对房屋内的设备设施进行登记及保养（电梯外包合同管理）等。
安全消防管理：对客户安全知识教育培训记录，安全督促检查留迹、整改复查留迹。安全投入预算、计划，配备消防器材等。
环境绿化管理：登记和统计环境绿化投入管理。
能源服务管理：对内租赁户的用水、用电及停车管理；对社会开放的停车服务管理。
固定资产管理：除上述房屋的维修管理及附属房屋的设备设施外的固定资产购置、登记、跟踪及报废管理。
办公用品管理：登记和统计各部门办公用品发放使用管理。
三、物业资产管理信息化建设的设计
在设计各项工作目标要保时相对独立的子系统，每个子系统都能对数据进行信息查询、统计和分析。并各子系统之间可以进行有效的联系。以租赁合同管理为中心，全面涵盖资产管理信息化，引领企业管理创新。
1.建立房屋信息资料库。建立房屋信息资料库，是开发物业资产信息管理系统的基础工作，。对统计分析、计算出租率、房屋资源的查询是必不可少的基础信息。如对租房屋的面积，坐落（房号）位置等查询，用下拉式菜单-图表示例（已出租、未出租…用颜色区别，点击已出租房屋，弹出客户一览表，点击未出租房屋，弹出租赁合同签约表单）一目了然。建立房屋信息资料库，同时保障房屋资料的准确性及完整性。
2.建立租赁价格数据库。制定房屋租赁价格体系，根据区域商业成熟程度，配套设施服务程度、周边市场同行价格等因素，测算房屋租赁价格，对每幢每层每间制定出租价格，定期更新房屋租赁价格数据库。
3.减少管理层次审批。建立了房屋资料数据库和租赁价格数据库，在执行合同电子审批流程中，对程序设定规范内出租可减少管理层次审批手续，从有纸化层层审批改为无纸化网上直接提交审批。但对重特大合同，要层层把关，加强审批手续。
4.确定租赁合同管理内容。根据合同管理要求，合同管理主要包括：出租方名称，房屋的坐落、房屋面积、场地面积、结构、电梯设备及其他附属设施，租金和押金金额、支付方式、支付时间，租赁用途和房屋使用要求，房屋和室内设施的安全性能，租赁期限、签约日期，停车收费标准，水、电、燃气等收费标准，违约责任及其他约定（如房屋维修约定等）。承租户的名称，有效证件（身份证、营业执照副本、税务登记证等）。
5.规定租赁合同业务操作规程。客户在执行合同中，由于其他原因，中途退租情况处理。由于业务需要，要求增减面积，调换房间情况处理。中途变更承租户名称，原以身份证登记租户名称，后经工商登记要求变更为企业名称的处理。到期退租：退还押金处理。
6.设计租赁合同汇总表单及查询内容。租金收缴情况汇总表：反映应收租金到账情况。同时查询有多少承租户按时交租，多少承租户提前交租，多少承租户延迟交租，多少承租户欠租等明细情况。
合同履行情况汇总表：反映租赁合同履约程度。同时反映有多少合同到期退租退押，多少合同中途退租、多少合同变更等明细情况。
房屋出租情况汇总表：反映已出租面积、未出租面积及出租率。同时查询未出租房屋地址、房号及面积等明细情况。
租户一览表：反映每个租户租赁情况表单。
考核表：对各公司、部门、管理组制定年度考核指标，进行对比计算。
以上各表单均分集团、公司、部门、管理组各层级设计。
7.保障数据的准确性。各项管理要建立相对应的数据库，数据库的有效设计关系到管理信息系统的使用效果。在设计数据库时，要考虑周全，数据输入简单，自动效对，出错报警，避免操作出错，保证数据准确性。
四、总结
[关键词]高校 财务管理 建议
[中图分类号] G467 [文献标识码] A [文章编号] 2095-3437（2013）09-0100-02
我国高校的财务状况始终是制约高校发展的重要问题之一。长期以来，我国部分高校财务资金状况紧张，高负债率运行，这一方面是由于政府对教育的投入严重不足和高校贷款举债进行新校区建设造成的；另一方面，高校的财务管理基本上是一个粗放型、低水平的记账式管理，财务管理相对于教学管理、科研管理而言一个薄弱环节，这也造成了高校资金使用效率低。因此，加强高校财务管理对于提高高校办学效益和促进高校长远发展具有极其重要的意义。
一、高校财务管理存在的问题
（一）缺乏良好的财务管理机制
我国高校的财务管理机制一直处于粗放型、报账型状态，还停留在计划经济年代的单一接收政府教育拨款的使用管理层面。随着我国社会主义市场经济的逐步建立，高等教育呈现多元化、市场化趋势，学校收入除了政府财政拨款、教育事业收入外，其经营收入以及其他收入所占的比例也日益加大。高校如何管理和使用多渠道的教育经费，建立与市场经济相适应的财务管理机制、成本管理机制，提高资金的统筹规划水平和使用效果，提高办学的社会、经济效益，将高校的财务管理真正从以日常的财务记账式工作为主，转变为以资金核算、成本管理为重点，以提高财务管理效益为主的财务管理，是目前高校财务管理急需解决的问题。
（二）财务预算不科学
财务预算管理是高校财务管理的重要组成部分，在学校各项财务管理工作中处于主导地位，但高等学校的预算管理却存在一定的问题。主要表现在以下几个方面：
财务预算编制不准确。因招生人数、财政拨款、预算外收入以及其他收入的不确定性，使得收入预算也难以确定。这造成了财务预算的不准确，使财务预算在执行过程中成为一纸空文，不能起到应有的作用，不能很好地为学校各项目提供资金支持和保障。
财务预算编制方法简单。大多高校都采用上年基数加本年增长的预算分配方法，这种方法虽然简单，但不科学，存在较大的缺陷。比如对于基数标准是否合理，没有进行分析论证。如果上一年的基数存在较大的弹性，就会继续造成新的一年预算也存在较大的弹性，这就意味着可能使资金的使用效率继续低下，造成资金浪费。与此同时，新一年的增长率的确定也带有人为的痕迹，增长率缺乏科学合理的分析，这也是这种预算编制方法带来的弊端。
财务预算执行情况较差。这是由于预算编制不准确、预算编制方法过于简单，预算失去了它应有的严谨性和科学性造成的，这使预算不能真正反映学校实际情况，更不能反映学校发展的需求，这就必然使预算在执行过程中随意性较大。另一方面，即使预算科学合理，但由于目前高校普遍没有预算执行监督机构和机制，预算执行情况如何，往往没有进行相应的跟踪和评价工作，更谈不上责任追查了。
（三）固定资产管理不严，浪费现象严重
长期以来，高校的固定资产管理都是一个薄弱环节，高校固定资产重复投入现象严重，教学院部的教学设备重复投入现象尤其突出。财务管理方面，由于在我国相关的高等学校会计制度中，对固定资产的折旧并没有硬性规定，使得对设备的投入产出没有财务成本分析。固定资产日常管理工作薄弱，固定资产管理松懈与无序；相关部门间缺乏配合，各自为政；部门之间没有定期核对制度，忽视对已购资产的管理和充分利用，资产使用效率低。
（四）财务分析重视不够，缺乏成本控制机制
财务分析是财务管理重要的工作之一。但是，目前大多数高校财务管理成本管理意识较弱，许多高校每年的财务报告只是简单的罗列收支情况，没有对各项收入、支出、资金的使用效率等情况进行分析总结，尤其是对行政管理、理论教学、实习试验教学以及教学设备、办公设备的投入等没有一个科学精细的成本分析和核算。造成这一现状的主要原因是高校没有建立资金使用效益的考核机制，学校没有资产使用效益考核制度，部门乃至职工个人就不会形成资产投入、资产使用的成本意识、效率意识，部门就只会重视自身需要，不断提出资产需求、设备投入需要，这就造成了高校往往只重视投入，不重视产出的现象。
（五）财务人员素质有待加强
高校财务人员的整体素质不高是造成高校财务管理水平不高的重要原因之一。高校财务人员的整体素质不高是由于高校长期不重视财务人员的引进和培养造成的。高校往往只重视专业教师和科技人才的引进，制定了吸引这方面人才的各种政策。高校财务人员不但整体素质不高，而且由于其主要工作都停留在报账、做账，上报各种财务表格等繁重的日常事务中，没有时间和精力将工作重心转移到财务分析和财务管理方面，业务学习和培训的机会也不多，久而久之，就影响了财务人员业务素质的提高。
（六）缺乏现代化信息管理
管理信息化是高校“数字化校园“的重要组成部分，财务管理信息化是提高财务管理质量和效率的重要手段。财务管理信息化不但能节约工作成本，提高工作效率，而且能快捷地实施财务的动态监控与管理，提高财务管理的质量和水平。因此，提高对财务信息化管理的认识，加快完善高校财务信息化建设，推动网络环境下高校财务管理是高校财务工作一项亟待解决的任务。
二、加强高校财务管理的主要对策
（一）强化领导财务意识，建立健全财务管理制度、加强资金管理
加强高校财务管理，首先要提高校领导对财务管理认识，让学校各级领导充分认识到财务工作的重要性，加强对财务工作的领导。其次是建立健全财务管理制度，按照现代企业标准，建立财务预算、成本控制、财务监控等企业化的财务管理制度。再次是要加强高校纪审部门的审计监督力度，对主要财务工作开展定期审议。最后是实行“统一领导，集中管理”，严格执行财务一支笔审批签字制度，校级层面的财务由主管校长一支笔审核，二级部门的财务工作由部门行政负责，各级人员权限和责任明确，做到各负其责，各司其职。
（二）加强财务计划编制，提高财务预算水平
应大力推广“ 零基预算法”，对每一个项目、每一项开支的预算都按实际需要进行预算，不能简单的加一点、减一点。固定资产投入预算，尤其是对办公经费设备投入等费用应按实际需要作预算，这样既满足了工作需要，又避免了铺张浪费。
（三）提高固定资产管理水平
高校应完善固定资产管理制度，完善相应管理机构，将业务经办、会计记录、资产保管、盘点稽核检查等职务分离，形成相互制衡。对固定资产的购买、使用、调拨、报废各个环节进行控制管理，保证账、卡、物相符，形成固定资产有效管理机制。充分利用高校数字化校园的网络资源，将固定资产从审批、采购、使用到报废全过程纳入信息化管理，增加透明度，减少人工核算与管理的工作量，提高固定资产管理的工作质量。
（四）加强成本控制，实施成本管理
首先是加强办公运行经费的管理和控制。本着高效、精简、节约的原则，建立学校各级部门的办公运行经费标准，杜绝铺张浪费，推行办公资产的有偿使用机制，提高经费及资产的使用效率。
其次是建立教学经费标准，提高教学经费的使用效率。根据人才培养方案确定的培养目标和培养质量要求，根据培养计划制定教学活动定额，核算和控制教学成本。推行实验实训设备等教学固定资产的有偿使用机制，提高实验实训设备等固定资产的使用率。
（五）加强财务分析，防范财务风险
按照《高等学校财务制度》的规定和要求，制定并完善各种财务管理制度，规范财务管理行为，提高财务报表的准确性，提高财务分析报告的质量，为节约开支、降低成本、防范财务风险提供高质量财务建议。
（六）加强财会队伍建设，不断提高财会人员素质
培养和锻炼一支精通业务、 讲求实效、遵纪守法、坚持原则、廉洁奉公的财务管理人员是搞好高校财务管理的根本保证。加强财务管理人员的法制教育、职业道德素质；加强财务管理人员的专业知识学习，使其更新财会知识，及时掌握国家财税政策，培养和提高他们的数据库、网络技术、计算机软件、软件操作等新技术的应用能力。
[ 参 考 文 献 ]
[1] 李敏.当前高校浅议――高校财务分析[J].淮北职业技术学院学报，2012，（4）.
[2] 胡慧玲.高等院校财务管理初探[J].时代金融，2012，（21）.
关键词：事业单位资产管理 信息化 管理系统
中图分类号：F123.7
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）10-114-03
一、引言
自改革开放以来，我国经济飞速发展，事业单位的资产总量也逐渐增大，增长的速度随之变快。但是，我国事业单位资产管理技术并没有跟上资产总量上涨的步伐，相对来说比较落后。而造成这些后果的原因是：管理制度的落后，没摸清家底，铺张浪费现象严重，管理较为混乱，种种因素阻碍了资产管理效果的提升。对于在满足公共服务的前提下，如何科学管理事业单位资产，尽可能做到节约公共管理成本，这是新时期在公共财政框架下的一个新的课题。
近20年来，随着信息技术的飞速发展，各种高新的信息技术应用在逐渐改变人们的生活，当前与人们购物息息相关的电子商务，与企业、政府相关的电子政务等等，都是信息技术对传统生活、产业的改变与融合，它的先进性正慢慢地渗透到人们的日常生活中，并推动国民经济的发展与社会巨大的改变。当人类步入信息时代，很多管理模式发生。
二、事业单位资产管理介绍
1.事业单位资产管理。关于事业单位资产管理的概念可以分拆为三点，分别是事业单位，事业单位资产，事业单位资产管理。三者概念之间存在着明显的递进关系，这意味着要想深刻的理解事业单位资产管理的概念需要先清楚地了解事业单位，以及事业单位资产。
（1）事业单位。事业单位（Public Institution）一般由国家行政机关对其进行领导，有自己的组织或机构的表现形式，独立成为一个法人实体。它的存在主要是国家为了实现公益事业的发展，给大众带来社会福利，由国家机关举办或者其他在政府机关注册并得到政府认可的组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等社会的服务机构。因为其国有出资背景，所以很多事业单位都是行政单位的下属机构。
因有政府直接的经营或管理参与，事业单位与企业单位的差异简单来说可有以下两方面：事业单位包括一些公务员工作单位，是不以盈利为目的的国家机构的分支机构，而企业单位则是以盈利为目的的生产性单位;事业单位介入社会事务管理活动中，并且对管理和服务职能付诸实践，主要参与教育、科技、文化、卫生等活动，它的宗旨是为群众服务。
（2）事业单位资产。事业单位资产是公共资产的一类，“资产”是会计学中的重要概念。综合事业单位与资产两方面的概念可对“事业单位资产”做出定位，并进行深入分析：
事业单位资产是事业单位为了实现预期将给其服务主体带来一系列社会效益，所占有或者控制的社会资源，包括各种财产、债权、自然资源和其他权利等。从这个概念的界定可以看出以下三点事业单位资产的性质：一是事业单位资产是由事业单位占用或控制的，但这些资产的所有权却并非事业单位所有，而是属于出资人，当下我国大部分事业单位资产的出资人为国家，地方政府这类行政主体，但也有部分企业单位存在;二是事业单位不同于企业，资产是由过去的服务事项、管理活动或政府投入所形成的，不是交易或事项，而是提供服务事项或管理活动;三是事业单位资产所追求产生的效应更多的是社会效益，而非经济效益，如社会公众对接受服务的满意度。
事业单位资产的三大特性分析：首先，事业单位资产具有公共性。事业单位的组织形式及其所提供的产品或服务的公共性决定了事业单位资产的公共属性。从事业单位的发展历程看，它的组织形式以国家举办、集体举办为主，而其目的也主要是作为政府部门的附属机构协助政府完成某些公共职能，为社会群众提供市场不能提供或不愿提供的各类产品（服务）。其次，事业单位资产具有公益性。但它区别于行政单位所提供的那种广泛公共性，事业单位所提供的产品或服务一般具有客观的服务对象，可以是一定年龄段的大众，如学校这类事业性单位针对九年义务教育阶段的所有适龄儿童，以及具有入学资格的青中年;或者一类具有具体需求的群体，如医院面对所有有医疗需求的群众。此时，事业单位资产所产生的社会性效益就体现在其差异性为某一类社会大众服务的公益性。第三，事业单位资产具有经营性。事业单位资产具有的公益性不同于行政单位的广泛公共性决定了其运营的形式不同于行政单位，它是一种不以盈利为目的的有偿服务，通俗来讲，即在保证自身正常运营的前提下，免费为其服务主体提供基本服务。
（3）事业单位资产管理。事业单位管理是为了提高事业单位资产的使用绩效，包括资产使用的安全和高效而针对事业单位资产进行的系列管理活动，从这个意义上说，它的范畴分为广义和狭义两个方面。一是事业单位资产管理的广义范畴。广义的事业单位资产管理指资产所有者以其资产（包括有形资产和无形资产）委托事业单位进行管理，以实现资产所有人所期望达到的社会效益的行为。这种资产管理最典型的是不动产的物业管理，即住宅区、写字楼及其他楼盘的业主委托专业的机构管理，由专业机构提供保洁、维修、安全保卫、环境美化等方面的服务，与此相同的就是，事业单位这种国有资产管理也适用于这一概念。二是事业单位资产管理的狭义范畴。狭义的事业单位资产管理，特指事业单位资产所有者委托事业单位法人代表为主体的机构对事业单位资产进行保值的行为，至于所要达成的社会效益并不成为最重要的目标。
2.事业单位资产管理的问题。从事业单位资产管理的概念以及事业单位资产的属性综合来看，事业单位资产的经营性与公益性会增大事业单位资产管理的难度，比如，不能充分发挥资产的优势。导致部分事业单位资产配置不均衡，另外事业单位资产的公有性也导致在事业单位资产管理上存在腐败风险并导致国有资产流失等问题，另外由于事业单位资产管理流程的问题也会加剧以上问题的出现，并最终影响事业单位资产管理社会效益的发挥。
（1）资产配置层面。虽然随着社会的发展，事业性支出在整个财政支出的比例将保持一定的增长属于正常现象，但这并不意味着这样的增长全是合理的。比如说“非转经”的存在，则非常突出的显示出，事业单位资产配置的不合理，这不仅不利于导致事业单位现有资产不能充分发挥优势，也导致大量资产的闲置浪费。而这种浪费主要是因为单位编制预算的不合理，造成资产配置不均衡。因此设置专门的预算编制部门在全局的视角下，有针对性、系统合理地编制预算，最大限度减少资产配置不均衡的现象。
（2）资产使用层面。对于配置好的事业单位资产已不可避免出现一部分使用率较低，但又必要的资源，如果与相关单位进行调和共用不佳，则会造成事业单位工作效率低下，不能很好地履行其社会职责，因而必须配置。但要想避免闲置浪费，则可考虑将这部分资产转化为经营性资产，发挥其功用，目前这部分经营性资产同其他资产均由财务部门负责进行日常管理，造成财务部门的负担加重，导致可能会忽略对某些资产的管理或者管理不当。
（3）资产处置层面。虽然目前各地市对于事业单位资产处置都有相关条文的规范，但是在实际操作层面对于是否处置，如何处置仍面临着领导个人拍脑袋式决策的干扰。缺乏科学的评审机制与决策机制，或者有相关规范的机制，却不遵守执行。另外在处置收入上，也会出现定价随意，没有经过专门的资产评估部门进行评估。造成国有资产流失，同时处置资产所得到的资金被个别领导或者团体刻意挪用或通过财务手段成为部门福利，对事业单位的人事造成干扰，不利于事业单位的发展。
（4）资产清查层面。资产清查一般包括账务清理和资产清查两部分。财务清查指的是通过财务账单实现对于相关资金、账务、资产的核对，确保真实性与财务平衡。资产清查一般由多个相关部门统一组织配合，在年末进行清查。
（5）监督检查层面。事业单位作为一个完整的组织，必然存在相关的监督机构，对单位内部运行的规范性、适当性实施独立而客观的监督，并督促纠正偏离方向的行为。这在事业单位资产管理方面也是非常重要的一环。
所以，在现有制度的基础上，需要形成一种文化氛围，树立员工在规范流程，强化监督方面的意识，动员全员参与，共同努力，建设一个积极向上的单位文化，形成一种具有强大制约力的氛围。
三、事业单位资产管理信息化的应用
1.资产管理信息化介绍。资产管理信息化是指充分运用互联网技术，将事业单位的财务资料，按照一定的流程优化到网络数据库中，实现资产的虚拟化，以及调度、运用的智能化，实现资产动态化实时管理，精细化预算编制，并且满足财务风险管控，增强年度预算编制的科学性;并保证自身的优良拓展性能以及与相关软件的兼容性，实现与相关机构的无缝整合，提高运营效率与决策水平，降低管理成本，保证资产的高利用率，最终实现资产管理的信息化、清晰化、有序化，达到资产利用的效益最大化;这不仅是资产保值增值的有效方法，也是加强资产的有效管理的重要方式。综上，资产管理信息化将有助于提高资产管理的高效性与决策的公开公正性，对于建立高效，廉洁的事业单位资产管理工作作用突出。
2.资产管理信息化的必要性。首先，资产管理信息化，从流程上就规范了事业单位的决策流程，杜绝了不按规范办事，事后补证的行为。这将有助于保证整个资产决策过程的规范性，能有效降低一线事业单位决策的随意化，以及相关领导的个人拍脑袋行为。其次，资产信息化有助于清楚的实现对资产的统计、查看，保证所有资产的来去皆有管控，并强化了资产管控，实现了实时监督与管理，及时发现资产闲置与浪费，杜绝了管理真空，对于实现资产的高效利用起到促进作用。再次，资产管理信息化实现了对于事业单位资产的管理、统计、查询、分析等一系列决策的支持功能，通过借助于科学的算法，将降低人力成本，帮助财务人员实现快捷高效财务处理，并强化了财务风险管控。辅助管理者做出正确的财务决策。此外，信息化管理系统降低了因为时间和距离而产生的管理成本，提高了管理者在业务上的专注性。
总之，对事业单位资产进行信息化管理已是大势所趋，符合当下“互联网+”的趋势，同时，需要注意的是，事业单位资产管理的信息化进程依然受到相关监管体制、机制的制约，因此审时度势结合信息化发展的大势，拉近与相关管理部门的配合，事业单位信息化管理才能产生最大的效益。
3.在当下社会普遍上马管理系统软件的时候，管理者更需要清楚地认识到管理信息化系统的本质。管理信息系统并不是一个简单的数据库，并不是简单的将所有的纸质文件简单的进行信息化存储，而是基于一个综合考虑，经过反复论证的业务流程为指引，按部就班的进行文件的信息化录入，处理。这样一个过程就形成了一条信息流，通过对信息流进行广泛的储存，分析。所有员工均可在职位权限范围内实时提交，查看，处理相关任务。并且这个过程也是实时传递到所有与之相关的人员，降低了非信息化下相互之间多层次反复沟通所消耗的精力，另外对信息起到一定的保密作用，没有权限的人均无法查看。同时，经过长期信息化的积累，事业单位得到海量关于业务上的信息，通过对这些信息的处理，可以帮助管理者更加高效而正确地做出前瞻性决策。在此基础上，最高管理者，也可以在信息系统上查看关于单位所有进行的一切项目的进展以及相关问题，及时给予帮助。最后，信息化建设也使得所有信息趋于公开化，这也将有助于抑制单位内部的懒政，以及某些管理真空下造成的腐败。
四、事业单位资产管理信息化的应用案例分析
1.案例介绍。高校是事业单位，承载着教书育人的职责，同时是人才的培养基地，很多高新的技术都会首先出现在学校中，特别是信息技术这块，学生是当代信息社会的开拓者，很容易接受新的技术，并加以改造生活。但是在学校管理中，特别是资产管理，从某些高校的办事效率中，可以知道目前我国高校真正实现了信息化管理的不多。显而易见，信息化是可以使工作效率和资源利用率等提升，并且在高校的资产管理中，资产信息化管理将会帮助避免重复投资，加强资产的使用效率，防范资产流失，并且提高高校的办公效率。
很多高校，有很多校区，并且各个校区之间相隔比较远，那么固定资产信息化管理系统应该基于web实现，基于web系统，在网络通信方面可以很容易实现跨网络的操作，在绝大多数情况下，客户端不需要安装任何插件，用户可以在随时在任何地方访问系统进行相关操作。假如该系统配合信任与授权服务平台使用，甚至可以实现资产管理全过程的数字认证。用理论解释，这是一个中央信息收集与处理平台，通过网络及时收集各方面反馈的信息，并实时更新，将处理信息返回到各个终端，实时推动任务的进行。并将整个处理过程随时记录储存，便于阶段性对任务进行分析，实现管理的高效化与智能化。
2.案例分析。下面是我们以高校申请购买50台微型计算机为例子，随着信息化逐渐的深入人心，高校也加快了信息化的步伐，信息化中计算机是必不可少的硬件，也属于学校的固定资产，根据相关部门的申请，学校会进行购买或替换，那么学校会如何利用资产管理系统来购买资产，并且传统资产管理中的购买方式是怎样进行的，在资产管理中，两种方式之间有什么不同，同时如何实现固定资产的信息化管理，这些是我们接下来要介绍的内容。
传统资产管理方式中的资产购买流程是：一是由信息学院的申请人员提交计算机购买申请文件，数量为50台。二是报送信息学院部门领导审核，如果审核通过，按以下步骤进行，否则返回步骤一。三是报送后勤部门审核，如果审核通过，则按以下步骤进行，否则返回步骤二，再返回步骤一。四是后勤部主管设备的领导批准后，进行下一步，否则返回三，再返回步骤二，再返回步骤一。五是招投标部门根据有关法律、法规对计算机进行采购。六是后勤部门登记固定资产，同时财务处进行核算报账。七是信息学院登记固定资产，同时部门财务完成相应的账目手续。八是计算机由信息学院申请人或其他相关人员统一分配使用。
运用资产信息化管理系统后的电脑购买流程如下：一是通过事业单位资产管理系统，对该校的工作人员提交50台计算机购买申请。二是经过固定资产信息管理系统，由信息学院部门领导批准，并将结果反馈到资产信息化管理系统。三是通过事业单位资产管理系统，经后勤主管部门审核固定资产购买申请，审核的结果返回到固定资产信息管理系统。四是通过事业单位资产管理系统，招投标部门领导审核购买申请;审核结果反馈到固定资产信息化管理系统。五是通过事业单位资产管理系统生成招标文件，通知相关单位参与招标，并将招标结果反馈到系统。六是通过事业单位资产管理系统，后勤部门进行固定资产登记。七是通过事业单位资产管理系统，财务处进行核算报账。八是通过事业单位资产管理系统，信息学院登记固定资产，同时，财务部门进行财务手续，刚购买的计算机由申请者或者相关人员分配使用。
经过对比，可以发现两者的差别主要有以下几点：一是资产管理信息的过程是并行的，通过事业单位资产管理系统，每个部门都最大程度避免了和其他部门进行的无效信息沟通。二是事业单位资产管理系统会将根据各个人员的权限进行相关信息披露，实现了实时了解采购流程并进行相应操作，而且相关信息是同步的，降低了信息传递时耗。但是传统的固定资产管理中，这些操作都需要工作人员间相互传送，很容易导致错误传递或者遗漏重要信息，并且不清楚相应的责任，效率不高。三是事业单位资产管理系统运用后，每个单位的操作结果都被记录在固定资产信息化管理系统的数据中心里，如果相关部门需要查询数据，将获得真实而有效的多级数据，容易进行资产的清点核算。四是通过使用信任与授权的固定资产信息化管理系统服务平台，大大降低了各部门的纸样文件使用，不仅避免了堆积大量的纸质文档，而且提高了信息传输速度，进而增加了信息的传输量。
以上清楚地显示出在资产购买过程中，事业单位资产信息化管理系统相对于传统资产购买决策过程明显更有优势，同时它在使用、维护固定资产上的优点也是相当突出的，用户只需要提交固定资产的使用申请，经有关部门批准，可以很方便地调用公用资产或是其他部门的资产，可以大大提高资产的利用率。在维护上，除了可以很容易的通知学校部门维修外，如果提供一个数据接口，和其他相关服务公司的系统端口相连，通过自动提醒功能，将很快获得服务回应。
五、结论
当前事业单位资产管理面临着诸多问题，需要制度改革、创新，更需要与时俱进，资产管理信息化能降低行政成本，是提高资产使用效率的有效手段，如何实施事业单位资产管理信息化是一个非常具有挑战性的问题。由于事业单位资产管理信息化所涉及到的部门众多，真正实现信息化管理并非是一朝一夕的事情，同时，事业单位需要构建完善的体系，相关主体承担应有的责任，同时持续推进信息化监管模式等配套的建设，这也加深了其推进的难度。但随着社会的进步，信息化程度的加深，事业单位资产管理信息化是必然趋势。
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产生货币资金风险，并最终导致损失的原因上文也有阐述，下面将进一步深入分析成因。
（一）没有建立完善的内部控制制度
一是有的企业规模小，没有完备的内部控制制度体系，有的连财务内部控制制度也不健全；二是有的企业财务人员或其他收入管理人员配备不足，不能满足不相容岗位完全分离的要求，一人兼多职，一人包办业务所以流程的现象时有存在；三是疏于网上银行业务的管理，因为设备有限、技术缺失、人员素质等导致货币资金的巨额损失。
（二）内部控制制度执行力欠缺
某些大型企业，尤其是某些大型国有企业，虽然建立了完善的内部控制体系，并且设计了各种业务流程，有揭挂、有手册，光鲜亮丽，有模有样。但只是纸上谈兵，是花瓶摆设，是应付上级主管部门检查的华丽新装。经营管理人员根本就没有按照要求和流程执行到位，或长期疏于检查稽核，使内部控制制度体系形同虚设，造成经营管理上的诸多漏洞，并最终导致企业的经济损失。
（三）对关键岗位的控制缺位
企业在日常管理中，没有定期或不定期的对管钱、管物、管发包、管合同、管经营等“六管”人员进行业务培训和职业道德的教育，也没有定期或不定期的实行轮岗或执行强制休假制度，或者强压担子，或者待遇偏低，造成这部分人员业务水平低下，思想道德松弛，法律意识淡漠，经不起诱惑，从而走入窃取单位货币资金的犯罪歧途。
（四）货币资金管理控制设备设施投入不足
在控制或保证金风险的问题上，强调内部控制制度设计、执行和从业人员职业道德是必要的，也是主要的途径和手段，但也不能忽视软硬件设备设施的投入，我们可以看到，有相当一部分货币资金是损失是由于缺乏必要的设备设施以及其他材料成本投入的情况下发生的。先进的货币资金管理控制设施能有效防止或阻断出纳人员及其他业务人员染指企业利益的行为和机会，从而维护了企业资产安全。有时候，冰冷的机器产生的客观效果比人的主观能动性更让人放心。
二、防范货币资金风险的措施
防范货币资金风险必须采取切实有效的措施，这是企业资产管理任务的重中之重。单位可以从健全货币资金完整性控制、安全性控制、合法性控制途径加强从业人员职业道德教育和业务素质培训，增加货币资金控制成本投入等方面来堵塞货币资金管理与控制的漏洞，巩固资产安全防线。
（一）货币资金的完整性控制
主要可做的工作有：①发票、收据、支票等有效、有价票据须逐一连续编号，订本管理，不能有活页和为编号现象存在，并加强收发存的核对，及时销毁作废的票据；②定期与往来单位核对收付往来账项，查明长期挂账的债权债务成因，查明银行未达账项的内容、时间，追查经办人；③银行对账单控制，必须由办理银行收付业务的出纳或专门人员以外的人员取得银行对账单，或者请开户银行直接将银行对账单寄送至单位，由专门人员收取。对银行对账单的核对不能交由出纳人员承担，必须由会计人员亲自逐笔核对，也不可偷懒只核对银行对账单和单位银行日记账的余额和借贷方发生额；对未达账项要查明原因，尽快消除，特别关注长期未达账项。
（二）货币资金的安全性控制
一要加强货币资金的盘点，做到日清月结，长短款不能直接交由出纳处理，要及时查明原因，正确记账处理。财务机构负责人至少每月不定期监盘一次货币资金，包括银行存款和现金，以确保货币资金安全；二要严格执行货币资金控制制度，要将所以现金收款当日送存银行，不得坐支；三要避免被盗风险，用于报销的现金如有超过库存限额，也应及时送存银行，统筹使用；四要满足不相容岗位相互分离的原则要求，以达到相互牵制、相互监督的作用。尤其是出纳人员的工作职责必须按照会计制度严格限定，不能因为人手不够或会计人员偷懒就随意增加出纳人员的工作内容；五要进行实物隔离控制，货币资金职能由出纳人员保管以厘清责任，法人财产和私人财产需分离开保管，配备必要的保险、监控设备，确保货币资金安全。
（三）货币资金的合法性控制
即严格执行开户制度、现金使用制度、大额资金使用联签审查制度等，科学合理的实施授权和审批制度，将货币资金的收入、保管、支出和安全保卫等环节和流程纳入制度化运行常态，通过制度的严格执行，加强相互制约和监督，避免经营管理中的营私舞弊甚至犯罪行为，提高财务管理的水平和企业经营绩效。
（四）加强关键岗位的职业道德教育和业务素质培训
一方面，实行常态化的职业道德教育是十分必要的，相关人员树立了正确的人生观、价值观和职业道德观念，有正确的职业认知和规划，就会油然而生职业的光荣感。使命感和责任感，自觉遵守职业道德规范，增强廉洁自律意意识，有效预防违法犯罪意念的浮现。另一方面，进行定期的业务素质培训能够提高从业人员的工作效率，受到领导肯定，让其取得本职工作的成就感和满足感，并且让他们能抽出时间学习更多技能，取得多方面的生存本领和额外的经济来源，消灭对不义之财的奢望。
（五）适当增加货币资金安全控制和运作效益的软硬件投入
货币资金运用有两个方面，意识安全，二是效益。这些当然不是仅靠内部控制制度和人的主观能动性能够来实现的，必须有一定的成本投入，如采购验钞机、点钞机、票据自动生成系统、高安全高效率财务处理软件等来解放财务人员的工作压力；采购报警保卫系统、网上交易安全系统来保证降低货币资金被盗、被骗风险等。
三、小结
当前市场环境当中，企业生存发展往往会面临诸多困难，其中最为主要的困难便是经济问题。在企业日常生产运营的过程中，往往会存在很多财务风险，做好财务风险管控对企业来说至关重要。若忽视了企业财务风险管控，很容易对企业造成严重的经济损失，甚至造成企业资金链断裂，无法可持续运行。财务风险管控作为企业内部管理工作最为重要的内容，为企业发展发挥了至关重要的作用。在市场竞争日渐激烈的当下，对财务风险管控工作也提出了更高要求。财务内部控制，作为财务管理工作的一种方式，可以有效降低财务风险。借助严格、科学的内控制度与内控手段，能够及时发现企业财务管理工作当中潜在的风险，并制定出完善的财务风险控制措施，确保企业平稳、可持续发展。
二、企业财务风险管控的意义
1.为决策者提供数据信息企业财务风险管控是企业财务管理工作的重中之重，依靠企业财务风险管控可以确保企业资产、负债、所有者权益、资金运行等各个层面的信息质量。企业财务风险管控能够提升企业财务报表数据信息的真实有效性，为企业决策者带来强大的数据信息支撑，让企业管理者与决策者动态化把控企业财务情况。通过对企业财务风险管控数据信息挖掘，分析出精准可靠的会计信息、资金流量、经济往来账目，真正让企业财务数据信息直观化，为企业管理者与决策者优化企业管理策略提供财务数据信息支持。2.助力实现企业经营发展目标一般情况下，企业生产经营的最终目的便是为了实现经济效益最大化，以便于实现企业可持续长效发展。在当前市场竞争逐渐激烈的当下，企业生存更加困难，如何增强企业综合竞争力至关重要。新时代背景之下，企业内部管理成为企业软实力，是促进企业稳定发展的关键。企业想要实现经济效益最大化，需要依靠科学管理和经营决策。借助企业财务风险管控手段，结合企业实际情况，第一时间分析挖掘企业财务管理工作潜在的风险，确保企业经营管理工作在可预知的范围之内，构建出企业稳定生产运营的局面。动态化发现风险、解决风险，有效将企业的经济损失降至最低，保障企业健康稳定运行，为广大员工谋求福利，并且回馈社会。切实在满足企业稳定发展的基础上，实现企业经济效益最大化，对员工与社会负责。
三、内部控制视角下财务风险管控存在的问题
1.企业财务风险评估程序不完善在市场经济快速发展的当下，我国市场经济已经完全进入世界市场中。面对各种竞争威胁，很多企业已经注意到了自身财务管理问题，认识到了财务风险管控的重要性。但是结合当前实际情况来看，很多企业并没有结合实际情况，制定出符合企业自身发展的财务风险管控评价机制，导致企业在生产和发展过程当中，处于相对被动、相对劣势的地位。财务风险评估工作极其重要，若缺乏完善的财务风险评估机制，那么很容易造成财务风险管控数据信息不精准，无法进行风险识别的问题，降低了企业财务风险管控力度。2.财务内控岗位设置不相容当前，很多企业在生产运行的过程中，针对内部控制岗位设置缺乏平衡化的处理，这样在进行财务风险管控工作当中，很容易出现权责交叉问题，很难对工作各个环节开展严格的监督管控，造成企业监督机制失衡，无法对各个环节的财务风险开展监督管控。若出现企业财务内控机制权责交叉、相互推诿的问题，很容易造成企业财务内控监督管理工作失职，容易造成较大危险。在企业财务清查的过程中，需要对合格部门的财务数据信息进行清查点明。但是若在财务风险管控内部机制不完善、岗位设置不相容的状况下，企业财务清查时很容易出现虚假报表的问题，而且在实际开展企业日常生活经营活动时，也存在限制性，导致财产流失等问题。3.内部控制信息传递机制不健全结合当前企业财务管理工作来看，在进行资产管理工作时，往往缺乏完善的内部信息传递机制，造成工作人员对资产数据无法清晰完善把控，无法更好地了解企业账款回收情况，这直接增加了企业资产管理难度。在信息化时代的当下，企业财务管理工作呈现出信息化发展态势，若缺乏完善的内部控制信息传递机制，在进行企业运作的过程中，无法第一时间对企业内部财务数据信息进行分析管理，很容易出现舞弊、资产挪用等问题，增加企业资产风险。4.内部监督管理机制缺失为了更好地开展财务风险管控，应该不断完善企业内部监督管理机制，并对企业内部开展进一步的控制。在实施内部监督管理时，应该做好日常监督和专项监督。在企业内部监督工作当中，需要发挥出内部审计工作职能作用，但是大部分企业内部审计部门缺失。虽然一些企业认识到了内部审计工作的重要性，但是内部审计方法较为落后，直接影响了内部审计工作有序开展，对财务内部控制工作带来了一定的发展阻碍。
四、内部控制视角下财务风险管控策略
1.改善内部控制环境企业在进行财务风险管控时，应该最大程度上展现出内部控制工作的重要性。结合市场发展规律，对企业内部控制各项管理工作进行优化统筹，为内部控制工作提供良好的环境。此外，企业还应该把握自身的经营发展特点，合理地进行企业内部控制结构岗位设置，在内部控制管理工作当中进行合理全责分配，保障企业内部控制工作发挥出最大效力。实现企业决策执行、监督分开运行，构建出明确的内部制衡制度，杜绝权力交叉问题出现。还应该结合当前信息化技术发展趋势，强化企业内部信息沟通交流及时性、精准性。构建企业财务风险预警机制，及时发现财务风险萌芽，并将其扼杀在摇篮里。对企业内部控制问题进行严格管控，切实有效降低企业财务风险。2.完善财务风险评估处理机制企业财务风险评估处理机制，是企业财务风险管理的关键程序。企业要从两个层次对企业财务风险评估机制进行完善。其一，依据财务风险评估程序的要求，在组织机构上设置专门负责风险评估管理岗位。在财务风险评估程序当中，制定出完善的风险评估程序。在严谨的风险评估程序之下，明确风险目标，并且做好财务管理工作，对各个环节的风险目标进行把控，构建出有指导性、可操作的风险评估报告以便于企业领导进行决策利用。其二，对风险评估报告进行分析，结合风险评估报告的内容构建起财务风险预警机制。若一旦出现了财务风险，应该第一时间进行财务风险预警，并且采取应对措施，最大程度上规避风险、化解风险。3.健全内部控制信息传递沟通系统为了有效提升企业内部信息沟通效率，企业要构建出完善的内部控制信息传递沟通系统，有效避免问题出现。加强财务人才培养，切实提升财务人员的信息分析能力，营造出廉洁从业工作氛围，切实为管理者提供正确的决策信息，规避生产经营过程当中潜在的财务风险。构建出高质量的内部信息沟通系统，在企业生产运行过程中早期对财务风险进行把控。顺畅举报投诉渠道，帮助企业管理层随时发现问题、解决问题，避免潜在的隐形风险。4.构建内外审计相结合的监督体系内部审计与外部审计目标是一致的，都是为了更好地对企业财务管理工作进行监督。为了弥补内部审计工作的弱点与不足，企业决策者以及管理者，必须要加强改进内部审计工作，从法律法规支撑、制度标准执行、权利赋予运用、人员配置等诸多层面来强化内部审计力量，有效保障内部审计工作的独立性。此外，还应该借助外部审计工作对企业的经济业务活动开展合理性、经济性、合法性、精准性、真实性的审查，有效避免企业行政干扰以及其他因素的干扰，切实有效地强化企业财务风险管控力度。
五、结语
总而言之，企业财务风险管控工作意义重大，不仅有利于为决策者提供数据信息，而且有利于促进企业综合竞争力提升。在进行企业财务风险管控时，必须要凸显出财务内部控制的重要性，结合企业自身实际情况分析出企业财务风险管控存在的问题，第一时间解决问题。改善内部控制环境，在完善财务风险评估处理机制的基础上，健全内部控制信息传递沟通系统并构建内外审计相结合的监督体系，促进企业稳定可持续发展，将财务风险扼杀在摇篮当中。
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xx市xxx乡
XXX乡辖xx个行政村，xx个社，幅员面积xxx平方公里，总人口xxxxx人，农业人口xxxxx人，总耕地面积xxxxx公顷。党委下设x个二级党委、x个党总支、xx个党支部，全乡共有党员xxx名，其中农民党员有xxx人。今年村“三委”换届后，我乡x个村村委会成员共xx人，党支部成员xx人，村务监督委员会成员xx人，“三委”交叉任职比例42.5%。近年来，我们认真贯彻落实省纪委有关部署和要求，积极实施以民主定事、制度理财、群众评官和村务监督委员会为内容的的“3+1”工作模式，确保农村干部廉洁从政，有效推动了村级党风廉政建设。
一、夯实基础，切实建立“3+1”工作模式
我们坚持将廉政风险防控与“3+1”工作模式结合起来，围绕人、财、物等要素，对各村“三委”班子职权进行风险防控，强化监管，不断加大了“3+1”工作模式实施力度。
一是健全“三资”管理各项制度。主要包括民主管理和财务公开制度，现金银行存款管理制度、债权债务管理制度、资产台账制度，票据管理制、会计档案管理制度、财务开支审批制、会计人员管理等20余项制度。做到制度放大上墙，具体工作有章可寻、有制度约束。实现村集体资产管理信息化，增加了工作透明度，开辟了加强“三资”管理的新途径。
二是切实坚持民主议事定事程序。我们要求各村必须坚持做到，凡是村里 “三重一大”事项，必须严格履行“六步工作法”民主议事程序，同时特别注重抓好有关奖补资金、资源发包、村屯道路补贴资金和新农村建设补助资金等“一事一议”制度落实，切实做到了专款专用、合理使用、不出漏洞。
三是建立“村官述廉、民主评廉”考核机制。每逢年终，党委统一安排“村官”集中述职述廉。述职述廉在村党支部领导下开展，由村党支部书记主持，包村的乡领导干部参加，乡党政办派专员现场指导。在班子和成员述廉后，班子和成员要接受村民的询问、监督评议与民主测评，让村干部能够自觉接受群众的监督，从而实现了群众评官。
四是强化村务监督委员会履职能力。为保证村务监督委员会真正发挥作用，我乡对候选人资格逐一进行严格审核，从源头保证了参选人员的素质和能力。在选举过程中，对选举程序进行全程监督，保证选举公平、公正、民主。在硬件设施上做到“五有”，即有办公场所、有牌子、有制度、有公章、有工作台账，保证了村务监督委员会的正规化，使村务监督委员会能够真正发挥作用。
二、强化措施，扎实推动“3+1”工作模式落实
在实施“3+1”工作模式，开展廉政风险防控工作中，我们特别注重制度建设和实施，建立完善了6项“三重一大”方面的具体制度，建立健全了20余项“三资”管理方面的制度，切实把权力装入制度笼子里，从源头上预防腐败。
一是各项制度得到贯彻落实。各村报账员都能够按照各项制度的要求去做，规范了农村“三资”管理工作。现如今，以往的堆账、差账现象没有了；随意挪用专项资金的现象没有了；白条入账现象减少了90%；随意出售、发包集体资产的现象没有了；村干部的法律意识提高了，违法乱纪的行为没有了，群众的监督意识提高了，村务财务更加透明了，使“三资”、审核、监督工作更加顺畅了，切实实现了制度理财。
二是民主议事程序更加规范。各村的村级“三重一大”事项都能严格履行“六步工作法”民主议事程序，对未按程序履行的村级“三重一大”事项，乡“三资”服务中心不予盖章、不予资金批付；不合理支出和不合法票据坚决不入账。仅2012年，各村就有98项重大事项通过了民主议事程序。从去年至今，共有关于村屯道路修建、资源发包、村集体经济建设等32项重大事项通过了民主议事程序，真正实现了民主定事。
三是村干部权力得到有效监督。通过实行“村官述廉、民主评廉”考核机制，规范了村干部履职行为，推进了农村基层民主。首先，村干部的廉洁自律意识得到了提高。村干部述职述廉，接受参评党员群众的问询和质询，使村干部的工作完全直于群众的监督之下，强化村干部廉洁自律和宗旨意识。开展评议，给干事创业、勤政廉政的人鼓了劲，给工作平平、无所作为的人提了醒，给私心严重、为政不廉的敲了警钟。其次，村干部为民服务热情得到了激发。开展评议，村干部感到干与不干不一样，主动听取意见的多了，推诿扯皮搞内耗的明显少了，为民办实事的热情明显高了。很多村干部述职时都表示，一定廉洁自律，尽心尽力为大家办点事，不辜负村民的信任和期望。再次，党群干群关系更加的密切。面对面开展述职与测评，消除了不少误解、疑惑和隔阂，促进了干部与群众的信任和理解。
［关键词］医院;内部审计;科研经费
在《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020)》实施的大背景下，随着我国医疗卫生事业的快速发展以及科研成果应用的不断强化，国家近年来对医院的科研经费投入也在不断地增加，同时配合科研经费“放管服”改革的不断推进，科研经费管理变得具有复杂性和多样性，为科研经费的管理模式带来调整与挑战。提升科研经费的管理能力与服务水平，提高资金使用效益，不仅有利于促进医疗科研事业的健康发展，更有利于加强人才建设，提升医疗质量，实现科教兴院的目的。
1医院科研经费管理现状
1．1项目资金来源渠道多
医院的科研经费按照来源的不同，可以分为三种:一是通过承担国家、地方政府常设的计划项目或专项项目取得的科研项目经费，一般由财政拨款，简称纵向经费。二是通过承接企业/社会科技项目、开展科研协作、转让科技成果、提供科技咨询所取得的收入，简称横向经费。三是由科研项目承担单位用自筹资金按一定比例匹配经费，简称配套经费。不同的项目资金来源适用于不同的经费管理制度，如《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》、《国家临床重点专科建设项目资金管理暂行办法》、《上海市科研计划项目(课题)专项经费管理办法》等文件对科研经费管理要求不一，容易造成多头管理、监督混乱的情况。
1．2片面注重预算执行率
目前，医院的科研项目负责人大多专注于科研项目的开展，对科研经费的使用较为粗放，仅在即将结题时关注预算整体执行率以通过验收审计;而科研管理部门也往往侧重于科研经费的预算完成情况，以评价项目组是否达到可结题验收状态，通常对如何合理、合规地使用科研经费关注度不够。
2医院科研经费内部审计发现的问题
2．1科研项目负责人重立项轻预算
2．1．1预算编制、调整随意性大
医院科研项目的负责人一般都是临床科主任或技术骨干，缺少专业的财务知识，因而在编制项目申报书预算经费时更多依靠的是以往经验的预估，随意性相对较大，缺少事前的精确测算以及相应的依据，从而容易造成所提交的预算缺乏合理性，由此则会造成后期经费实际使用时擅自改变资金使用用途、不经预算调整程序即随意频繁调整预算等一系列的问题。
2．1．2预算执行环节问题突出
一是期末预算执行率低会导致科研项目组人员在中期检查或者临近结题时“拆东补西”，账务调整较为频繁［1］;二是有些项目前期几乎没有支出，导致结题时为避免产生大量结余而突击花钱，造成子项目超支的现象。
2．2科研经费管理缺乏完善的内控机制
2．2．1制度修订不及时
相关制度缺失一是国家相关科研项目经费管理制度陆续更新出台，医院科研管理部门却仍沿用多年前制定的科研经费管理办法;二是存在制度空白，比如缺乏对横向科研协作/合作项目经费的管理制度，对委托外单位开展的科研项目缺乏相关的招投标流程，对未达到政采要求的检测费等服务类支出缺乏竞争商谈或内部邀标机制等。
2．2．2科研部门审核职能淡化
目前医院科研部门对课题组上报的经费使用审批流于形式，仅审核该笔费用支出是否在预算内。忽视审核该支出与课题的相关性、真实性;忽视课题组是否有存在重复购买、拆分发票以规避合同签订或规避招标的情况;忽视审核科研项目检验、测试、化验及加工等外购服务是否按规定招投标等现象。
2．2．3科研试剂、耗材采购自主化
缺少出入库手续由于科研试剂、耗材等具有较强的针对性，且个性化采购较多，医院没有形成统一采购模式及采购平台，科研项目组一般自行采购，凭发票直接报销，缺少出入库环节，易存在虚开发票、套取现金的潜在廉洁风险。
2．3科研项目结题环节管理不到位
2．3．1项目结题财务决算未按实际使用情况编制
项目结题决算书一般由项目组自行编制，在审计时常常会发现项目组编制的决算书执行率往往高于实际执行率。由于项目组成员缺乏财务知识，通常容易将已支出但尚未进行财务报销、已签订合同尚未实际支付或分期支付但未全部支付的金额都作为已执行项目计算;同时也存在为顺利通过结题，高估、高冒经费支出的情况，这样就会导致决算书执行率高于财务系统计算执行率的现象，增加科研项目结题财务验收风险。
2．3．2结题后结余资金管理混乱
按照当前的政策文件规定，一般允许科研项目结题后在规定时间内继续使用。许多科研人员为了避免项目经费被收回而过度支出，导致科研经费的浪费和过多的预算外支出行为。
2．4劳务费支出审批不严
由于不同课题对于劳务费发放的规定细则不尽相同，劳务费的支出审批不严，容易造成违规发放劳务费的现象。主要表现为违规发放给课题组成员、违规发放给有工资薪金收入的人员、发放比例不符合规定、发放超标准。
2．5资产管理薄弱
容易造成资产流失由于科研资产是通过科研经费购置的，特别对于通用设备或金额较低的专业设备，容易存在监管盲区。设备的采购事前论证不足、事后监管不够，往往会造成重复购买相同的科研设备，如笔记本电脑等，造成仪器设备的闲置和科研经费的浪费［2］。
2．6转拨经费监管缺失
目前，医院科研经费管理中对转拨经费监管尚处于空白阶段，对于项目任务书中签订的课题合作协议，尤其是与企业的横向合作协议，一般在协议书中仅写明总金额而缺乏详细的经费预算，存在承担单位对合作单位监管不力的情况，如合作企业对科研经费未单独核算，经费使用未严格按照子课题预算执行等问题。
3从内部审计视角看新形势下医院科研经费管理的侧重点
3．1新形势下审计重点的转变突显科研经费管理侧重点
自2018年以来国家与地方政府陆续出台一系列政策文件确保推进科技领域“放管服”改革的要求，给项目承担单位和项目负责人提供良好的外部政策环境(表1)。国家对科研经费管理方面进行较大程度的权力下放，为科研人员使用科研经费带来诸多便利，同时也让原来科研经费内部审计发现的问题已不完全适用于新形势下科研经费管理的要求，内部审计方式与重点的转变同样也影响科研经费管理模式与重点的转变。首先，从改革内容来看，严格预算细化、严格子项目预算执行、严格预算调整审批流程等不再是新形势下审计重点;其次，审计内容不再是单一的经费使用情况，而要涵盖资金使用效益、廉洁风险以及内部控制建设等内容。合作经费收支、结余经费使用、资金支出规范、采购程序完善、资金使用效益等都是科研经费内部审计需要检查评价的重要内容，同时也是新形势下科研经费管理的重点内容;再者，科研经费内部审计从简单的财务收支审计逐步向制度审计、效益审计转变，由此可见科研经费管理也要从简单的经费支出管理向内控管理、科研诚信管理、科研绩效管理的管理模式转变。
3．2强化科技成果转化
注重科研成果社会效益目前大部分医院对科研项目结题与评价仅停留在经费执行率及论文的发表数量上，而没有建立绩效评价机制，忽视科研成果产出效益。新形势下，如何在松绑式的大环境下，在防范科研管理漏洞的同时，改变科研成果单纯流于纸质论文的现状，提高科研成果转化率，带来较好的社会效益，将成为医院科研经费管理的核心内容［3］。
4内部审计视角下医院科研经费管理优化策略
4．1改进预算管理方式
关注预算编制合理性预算编制工作是科研项目申请的首要环节，预算编制的内容要有可执行性［4］、合理性。虽然当前政策改革在很大程度上下放预算的调整权利，预算调整的灵活性更强，但如果项目预算在执行过程中频繁进行调整也必然会影响到项目开展的进程［5］。因此，建议可参考采用概算管理方法，确定项目总经费的支出方向与使用范围，减少经费使用过程中频繁的预算调整工作，强调预算使用范围的合理性以及经费支出与科研目标的相关性，同时对项目经费使用情况进行动态管理，避免出现经费后期突击使用和不同课题交叉使用的情况，提高科研项目开展效率。
4．2强化制度建设规范流程管理
增强过程风险防范加强医院内部科研经费制度建设，进一步完善纵向经费、横向经费、专项经费、合作(转拨)经费、配套经费等各项经费的实施细则，建立统一适用的制度规范，明确审批权限、强化流程管理;同时完善医院内控机制建设，构建科研试剂、耗材统一采购机制，建立科研试剂的出入库机制，并按规定实施实物验收程序，统一物资及服务采购流程;通过加强合同管理、采购管理、预算管理等确保内部控制制度的落实，提高管理效能，增强科研经费使用过程风险防范。
4．3加强项目结题验收控制
科研经费管理部门在结题验收环节，应做到全过程控制，在账务梳理环节，在关注执行率的同时也应核实项目组编制的决算书与财务账户的实际支出金额，避免出现实际支出与决算金额脱节的情况。在第三方验收审计时，建立沟通反馈机制，对验收审计中提出的问题做到及时发现、及时解决，以“审计问题”为导向，促进科研项目财务验收管理规范化。科研项目结题后，要做好结余经费使用的管理工作，审核后续经费支出的合理性与延续性，避免过度使用、重复购买等情况，防止科研经费的闲置与浪费，提高科研资金的使用效益。
4．4防范资金廉洁风险
建立科研信用体系在新形势下相对自由的经费使用环境中，对有效管控科研经费使用和防范资金廉洁风险提出更高的要求，防止在经费使用过程中出现虚列支出、套取科研资金，暗箱操作、关联交易，重复立项、骗取科研资金等行为。可以采取实施科研人员信用管理的方式，通过建立科研信用体系，强化科研诚信管理，采取如罗列负面清单或红线管控的方式，对科研人员进行信用评级机制，并与下一次科研立项相关联，对信用评价良好的科研人员适当简化程序;而对于存在违纪违规、学术不端、项目不能如期完成等情况的科研人员则要加强检查和内部审计，且在一定程度内公开，通过加大违纪违法成本的方法，从源头上遏制科研诚信问题，做好科研经费管理的风险防范工作。
4．5对转拨经费实施源头化管理
细化转拨经费管理要求，不得签订简单总额合作协议，将转拨经费同其他经费支出一样纳入子项目预算管理，对于转拨经费的支出要有支出明细表并附相关支出凭证，同时要求合作企业对转拨经费单独核算，做到专款专用。
4．6建立科研经费管理绩效评价体系
加快成果转化目前，绩效评价在医院的科研经费管理中尚处于起步探索阶段，新形势下的科研经费管理应将“注重绩效”作为资金管理的基本原则，制定科研经费的绩效考核制度，结合本单位的实际情况构建相适应的科研项目绩效评价指标。从项目资源、项目管理以及科研产出等多个方面对科研项目进行科学的评价与分析，全面考核科研项目预算的执行情况、经费使用情况、经费结余率等［6］，结合定性考核与定量考核，将经费使用与科研成果产出建立勾稽关系，从而建立科研经费管理绩效评价体系，并从社会效益与经济效益对科研项目进行综合评价，配合相应的奖惩机制，在激发科研人员研发动力的同时，也能促进科研人员高质量地完成科研项目，加快成果转化。
【参考文献】
［1］刘佳．科研项目经费内部控制管理研究［J］．纳税，2019(26):206－207．
［2］杨莺．浅谈医院科研经费管理问题及对策［J］．行政事业资产与财务，2019(14):28－29．
［3］申小梅．“放管服”背景下的高校科研经费管理研究［J］．行政事业资产与财务，2018(19):39－40．
［4］胡羽佳．综合型医院科研经费管理存在的问题及对策［J］．中国煤炭工业，2019(3):72－73．
［5］李广林．审计视角下事业单位科研经费管理问题探究［J］．当代会计，2019(13):107－108．
【关键词】基层央行；经济责任；审计；有效途径
党的十以来提出进一步改革和完善干部考核评价制度和评价体系，建设廉洁、高效的服务型法治政府的目标。2013年中央银行修订了《中国人民银行领导干部离任审计制度》，规定领导干部离任时对其任职期间履行有关经济活动的经济责任情况进行审计，要求关注预算管理、财务收支及经济活动的真实性、合法合规性，同时关注资金、资产等资产配置和使用效率、采购活动的绩效情况和决策目标的实现。基层央行内审部门按制度要求，积极探索离任审计工作转型，使离任审计的功能从单纯审查领导干部违纪违规问题向评价执政能力、有效履行经济责任行为发展，为监督和促进基层央行领导干部有效履行受托经济责任发挥了重要作用。经过几年的转型实践，基层央行经济责任审计工作还存在的一些问题，需要我们不断改进和完善。
一、基层央行经济责任审计中存在的问题
（一）审计内容不够全面，审计工作不够深入
经济责任审计的内容局限于对领导干部任期内的单位或部门财务收支、资产管理的合法合规性审查，审计主要依赖于对财务数据的审核，对领导干部在重大决策、经济效果方面的调查分析较少，经济责任审计以事评人的工作特性没有得到较好体现，审计方式雷同于业务审计，对领导干部的责任评价不够全面。一般情况下经济责任审计都有是内审部门临时性的工作安排，受年度计划任务时间限制，经济责任审计时间安排较短，难以做到深入、细致，这些直接影响了审计工作质量。
（二）全面、客观的评价体系和标准欠缺，评价指导弱化
基层央行不经营收益，机构运转资金来源于国家预算，评价经济责任履行的效率性和效果性指标难以界定，尽管基层央行内审人员不断尝试建立较全面、客观的经济责任评价体系和标准，但受地域和各单位或部门管理方式的不同影响，审计评价标准弹性大、人为化等问题仍然存在，导致评价结果指导性不强，影响了经济责任审计工作成效。从近年来审计工作实践情况来看，评价经济责任真实性、合法合规性的多，评价效率性、效果性的少，不能全面反映领导干部的履职情况，没有较好地发挥鉴证、评价功能对领导干部有效履职的激励促进作用。
（三）审计的监督约束力不足，成果运用途径不宽
现阶段基层央行经济责任审计一般是“先离任后审计”，审计结果与干部管理联系不够紧密，审用分离使经济责任审计工作流于形式，没在起到对领导干部的监督制约和鞭策作用。经济责任审计工作完成后，内审部门制发离任审计结论发送人事部门，在没在重大违法、违纪情况下，审计成果主要运用于被审计单位或部门整改和内审部门的后续审计（如表1），审计结论的知晓范围仅限于派出单位行长、人事部门和被审计单位或部门少数人员，存在重效力轻效果、重抵御轻预防，没有发挥群众参与监督整改的综合效果。
（四）审计人员的素质跟不上经济责任审计工作要求
经济责任审计的审计时间跨度较长，涉及业务面宽，审计依据的政策性和政治性较强且变化大，领导和群众的期望高，这些都要求审计人员具备较强的政治素养、熟练的专业技能和丰富的管理知识。基层央行内审人员大多来自财务和业务核算部门，从业岗位单一，知识面较窄，缺乏足够的管理经验和沟通能力，对单位风险要害把握不准，对复杂管理活动的审计能力不足，问题查证浮于表面，揭示机制、体制和风险隐患的深度不够，责任评价不够准确、客观，审计建议的操作性不强，不能较好的实现经济责任审计的监督促进效果。
二、完善基层央行经济责任审计的有效途径
（一）经济责任审计的内容
要全面经济责任审计的对象特殊，审计内容不仅涉及单位或部门的经济问题，还涉及领导干部管理制度方面的问题。对领导干部的审计内容包括领导干部权力运行、决策效果和廉洁勤政等方面。应重点审计重大项目决策机制建立健全情况、决策内容的合法性和科学性、决策程序的规范性及决策效果的真实性，以及领导干部任职期间遵守党风廉政纪律、财经法纪和中央银行财经制度情况，以此评价领导干部任职期间的重大经济决策和重大经济事项是否遵循民主决策程序以及重大决策产生的效果，是否存在利用职务之便，谋取不正当收益、损害单位利益的行为，是否存在违规经商、兼职等不符合廉洁从政规定的行为。对领导干部任职单位或部门的审计内容包括预算管理、财务收支管理、资产负债管理、基本建设和采购管理以及上述领域内部控制情况等。一是审查预算编制、财务列支、专项资金管理情况，检查是否存在违反制度规定、挥霍浪费等损害单位利益，造成资金财产损失，影响中央银行声誉的问题。二是审查各项资产、负债等的会计信息真实性、准确性。检查账实是否相符，有无纠纷和历史遗留问题。任职期间资产负债是否正常，增减变动是否真实、合法。三是审查上级单位下达的业绩考评目标完成情况，评价资金、资产等资产配置和使用效率、采购活动的绩效情况和决策目标的实现等。四是审查单位或部门内部各项规章制度的建立健全情况，重点审查是否建立和执行授权审批、不兼容岗位相分离、岗位轮换、定期检查等内部控制制度，是否有效地运用各种控制方法和手段，及时发现内控管理中的偏差，对可能存在的风险采取有效预警与防范措施。
（二）建立客观、公正的评价体系和标准
基层央行经济责任审计评价指标的选择应以事实为依据，遵循客观公正的原则，紧扣监督和促进领导干部规范行使权力、廉洁勤政、依法高效履职的要求。评价体系应从审计对象、范围、程序、评价指标、建议落实、后续跟踪等方面进行规范，区分各单位或部门工作性质和特点，增强审计的可操作性。在评价指标的设计上，着眼于定量与定性评价相结合。定性指标的设计应突出真实性、合法性、效益性原则，可从内部控制制度、重大决策管理绩效、领导干部廉洁自律等方面进行指标设计。定量指标则应依据一定的原则和标准从数据角度界定，可从资金、资产使用效益、财务指标控制、预算执行率及单位综合业绩等方面进行指标设计。评价方法上，依据量化打分评价等级，以被审计单位或部门经济活动的真实性、合法合规性为基础，评价领导干部在人、财、物、事方面资源配置的效率性和效果性，根据经济活动方面存在的问题界定领导干部的直接责任、主管责任和领导责任。
（三）做好审计项目规划，提高审计质量
领导干部审计工作要做到超前谋划，实行动态管理，审计中要灵活运用多种审计方式和方法，提高经济责任审计的质量。一是做到履职审计与离任审计相结合、专项审计与离任审计相结合，每年有计划的安排一至二项履职审计，前移监督关口。在预算管理审计、集中采购审计、基建工程审计等专项审计中注重收集领导干部履行经济责任方面的信息，逐步建立领导干部经济责任履行档案，通过事前监督、事中监督、过程监督，弥补“先离后审”对领导干部履职情况掌握不够全面，监督约束不足的弊端。二是做好审前调查，提前向人事组织和纪检监察部门了解领导干部的德、能、勤、绩、廉情况，可将巡视巡察相关内容作为有益补充，筛选重点线索，提高审计效率和问题发现的精准性。三是综合运用检查、座谈、问卷调查、分析性复核、监盘等多种审计方法深入开展审计工作，对审计中发现的问题一定要查深查透，评价分析要客观、公正，责任划分要清晰，对跨任期的历史遗留问题和重大事项要进行延伸调查，为划分责任提供依据。
(四)多种途径推动审计成果
运用基层央行内审部门要多角度挖掘经济责任审计成果的价值，推动审计成果运用。一方面内审部门要加强经济责任审计问题整改的后续跟踪，督促审计建议与意见有效落实，要善于揭示经济业务运行中的突出矛盾、重大体制、制度性缺陷和管理漏洞，及时发挥信息采集、情况通报、引导行为和风险警示作用。在条件允许的情况下，将审计结果在适当范围内进行通报，让职工参与干部监督，使审计成果真正落地。另一方面内审部门要主动与人事组织、纪检监察、业务管理部门沟通，运用“大监督”工作机制推动经济责任审计结果与干部任免挂钩，并作为人事组织部门考核、任免和调整干部的重要根据。将廉政勤政情况评价作为纪检监察部门考核领导干部党风廉政建设情况的依据，对审计中发现的一般性违纪、违规问题提交纪检部门及时约谈提醒，将苗头性问题解决于萌芽状态。同时把问题的整改情况纳入单位领导班子民主生活会及党风廉政建设责任制检查考核，作为领导班子成员述职述廉述险、年度考核的重要依据。督促业务主管部门把审计发现的业务管理薄弱环节和内控制度建设及管理等方面的漏洞，作为加强条线管理，开展职工日常教育的内容。
（五）建立专业化的审计队伍
经济责任审计的政治与业务双重属性要求审计人员必须保持独立、公正的职业形象，具备丰富的知识结构、掌握专业的技能方法。基层央行内审部门要适应新常态下经济责任审计的目标和要求，不断创新经济责任审计的思路与方法，合理配置人力资源，持续加强审计人员的职业道德教育和业务培训，采取岗位交流、案例教学、调研结合等多种方式，在实践锻炼中丰实审计人员的专业知识，提高审计人员宏观驾驭能力、综合归纳和分析能力、沟通协调能力，培养审计人员过硬的工作作风和良好的职业道德，使内审人员能够真正沉下心来、深入进去，为高质量开展经济责任审计工作提供保障。同时要加快审计电子化建设步伐，建立审计信息数据库，开发运用现代化的审计辅助工具，提高审计线索筛查精准度，降低审计风险，努力打造成一支政治素质高，综合业务能力强，专业化水平高的内部审计队伍，为有效监督制约领导干部权力运行，促进基层央行领导干部有限、有为、有责、有能、有效，推进基层央行发展目标实现保驾护航。
参考文献
[1]何蓓.浅谈领导干部任期经济责任审计[J].财会月刊,2014,(5).
