时间：2023-09-22 17:05:06
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划的风险与防范，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、税收筹划的风险防范思考
1.税收筹划的风险及其涵义
税收筹划也称纳税筹划或税务筹划。 它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止；筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排；目的性表示税收筹划有明确的目的，即取得“节税”的税收利益。
税收筹划的风险，通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因而导致的筹划失败所付出的代价。由于税收筹划是在经济行为发生之前作出的决策，而税收法规具有实效性，再加上经营环境及其他因素的错综复杂，使其具不确定性，蕴涵着较大的风险。美国著名保险学家特瑞斯、普雷切特将风险定义为。未来结果的变化性。税收筹划风险也同其它许多风险一样，具有不确定性和客观性两个不对等的特征。税收筹划风险可以通过筹划的预期结果与实际结果之间的变动程度来衡量，变动程度越大，风险越大；反之，则越小。
2.税收筹划风险产生的原因
（1）税收筹划基础不稳导致的风险。中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
（2）税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
（3）企业内部控制制度不健全导致的风险。内部完善的管理控制制度体系是企业税务风险防范的基础。企业内部的管理控制制度制定是否合理科学，执行是否到位从根本上制约着企业防范税务风险的程度。税收筹划都是建立在内部控制制度得以充分执行前提下的，企业内部控制制度尤其是财务制度、内部审计制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而没有切实执行，都是导致税收筹划风险发生的隐患。比如企业内部控制制度中不相容业务没有完全分离，会计核算混乱，必然会导致作为筹划依据的会计信息失真，从而使税收筹划方案很难取得实效。
（4）筹划方案不严谨导致的风险。通过对税收筹划失败导致风险发生的多起个案进行分析，过分追求节税效益，降低税收成本而忽视对税法的遵从和内部管理控制制度的规范是一个共性的问题。这些不严谨的税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则和企业整体经营战略，没有从全局发展战略的角度策划设计，缺少税收筹划必备的全局观和战略观，往往导致税收筹划风险的发生。
（5）税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚。
3.加强中小企业税收筹划风险防范的政策建议
（1）牢固树立风险意识，建立风险控制机制。税收筹划存在潜在风险，而风险的发生必将危及企业的发展和生存，所以企业管理层必须对税收筹划的风险给予足够的关注，对税收筹划风险的形式、状态进行动态监控，对可能发生与预期筹划结果不符的情况要及时反馈、适时调整，使不确定性因素给企业带来的税务风险降到最低程度。
（2）正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的盈利空间寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响，而税收筹划也是建立在企业生产经营的良性循环的基础上，许多税收筹划方案的实现都是建立在企业预期经济效益能够实现的前提条件下，才能达到预期目的的。所以依法设立完整规范的财务核算体系，建立完整的会计信息披露制度，正确进行会计核算才是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法，首先必须能保证企业正确的核算和符合税收政策的规定，作为企业会计核算的账务处理、会计凭证、账簿、票据都能经得住税务部门的纳税检查。因此中小企业应正确核算企业的经营行为，规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
（3）贯彻成本效益原则，树立全局观念，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人均会在获取部分税收利益的同时必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅考虑个别税种的税负高低，需要着眼于企业整体税负的减轻。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大化。在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而考虑服从企业长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
（4）完善内部管理控制，及时掌握政策变化。企业会计核算中不相容业务必须分离，要进一步提高会计核算整体水平和会计信息质量，切实加强对企业内部的管理控制，比如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不能由同一人兼任。一个好的内部控制制度可以从根本上防止失真会计信息的产生，从而避免税务筹划风险的发生。因此管理控制制度的健全、科学既是企业税收筹划的基础，也是规避税务风险发生最基本、最重要的保证。此外，及时掌握税收政策的更新变化至关重要，对税收政策的理解不能仅停留在文本表面，要正确把握税收政策实质，进行税收筹划时必须以合法为前提，要全面深入地了解并熟练地运用税收法律的相关规定，这对企业财务主管人员的素质提出了更高的要求。税收筹划风险案例中，企业往往由于有关税收政策精神理解不到位，纳税操作程序不规范，导致税务风险的发生，造成事实上的偷税，受到税务机关的处罚。可见，只有以完善的内部控制为依托，在充分把握税法实质，熟悉纳税程序的前提下进行的筹划才能使企业在最大程度上规避税收风险。
所以，应当充分认识税收筹划的风险，关心税法的制定、变化、执行，同时，税收的征收机关，应加强税法宣传，让税法深入人心。只有在此情况下，税收征收管理才能实现上台阶。在双方信息对等、内部核算清晰、把握筹划成本效益原则的情况下，纳税筹划的风险才能降到最低。
二、新所得税法下的纳税筹划思考
随着新税法的审议通过，新税法与旧税法在税收优惠政策、税率、税前扣除等方面的差异正在显著得影响着企业的各项经营活动。企业面对“两税合并”及新企业所得税法对相关政策做出的重大调整，必须在企业经营的各个环节上做出相应调整，通过改变纳税筹划方式和方法来适应新所得税法。本文通过对新旧所得税法的对比分析，提出了当前企业在新税法下进行纳税筹划的新思路和进行纳税筹划的具体方法。
纳税筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，在税法允许的范围内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，使本身税负得以延缓或减轻，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。企业所得税是我国的主体税种，根据所得税法的有关规定，对其进行纳税筹划的关键是降低应税收入，尽可能的扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低应纳企业所得税的目的。因此，对企业来说，企业所得税存在很大的纳税筹划空间。随着新所得税法的通过与施行，企业的纳税筹划活动也会受到一定的影响。新税法统一了内外资企业所得税适用税率、税前扣除标准以及税收优惠政策等。针对税法的诸多变化，企业必须深入了解新税法，并结合自身发展战略和经营管理特点，有针对性的调整和筹划各项涉税行为，才能保证享受到国家给予的税收优惠政策，达到降低企业税负的目的。
1.设立分公司和子公司
企业在计划投资时，选择设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在企业所得税纳税上就有很大的不同。分公司不是独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并纳税，而子公司只有税后利润才能按股东占有的股份进行股利分配。一般来说，如果新组建的公司一开始就能盈利，从母公司集团整体税负利益考虑，设立子公司和设立分公司并没有区别，但如新设的子公司可以享受到所在地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠，此时设立子公司就较为有利。如果预计新组建的公司在经营初期会发生亏损，那么设立分公司可能更为有利，因为在与总公司合并计算企业所得税时能够减轻总公司的税收负担。
2.选择好注册地点
首先，新《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳20%的预提企业所得税。也就是说，此类企业应就其收入全额征收预提所得税。而根据《企业所得税法》第二十六条的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益却可以免税，因此外国企业可以选择通过变更注册地，在中国境内设立子公司以避免缴纳预提税。其次，居民企业在国内设立子公司时，可考虑设立在某些享有优惠税率的地区而使企业集团整体受益。
3.企业法律形式选择
新《企业所得税法》明确了我国对公司制企业和合伙制企业实行不同税制。公司制企业按照《企业所得税法》缴纳企业所得税，而合伙企业及个人独资企业则按《个人所得税法》的相关规定缴纳个人所得税。与合伙经营相比，有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，股东在获取股息收入时再交纳个人所得税；而合伙经营的合伙人或个人独资企业的出资人只需交纳个人所得税。如果单从纳税负担的角度出发，在新组建企业时可以选择设立为合伙制或独资企业。当然，公司制企业与合伙企业在投资者法律责任、法人治理结构、经营风险等方面相比具有明显优势，因此企业应在权衡自身发展前景、规模预测、市场风险等因素后，合理选择企业的组织形式。
4.对税前扣除项目的筹划
企业在不违反新税法的前提下，通过对各项费用进行充分合理的列支，对各项可能发生的损失进行充分的估计，可以缩小税基，减少应纳税所得额。比如，新税法规定公益救济性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，允许在应纳税所得额中扣除。企业通过对公益救济性捐赠的合理筹划，可以使捐赠之后的税款节约额大于捐赠额，从而达到降低税负的目的。
5.充分利用所得税优惠政策
利用所得税优惠政策可以结合新税法的具体规定从如下方面进行筹划。如：对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按一定比例实行税额抵免。对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，安置残疾人员以及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，实行在计算应纳税所得额时加计扣除的办法。对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时减计收入。对创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，实行按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。对符合条件的小型微利企业以及国家重点扶持的高新技术企业实行低税率政策等。上述优惠政策都存在纳税筹划空间，对企业来说，准确掌握并充分利用这些优惠政策本身就是税收筹划的过程。
6.避免税收违法行为的筹划
新税法对反避税问题进行了规范，明确规定了限制我国企业在国际虚设外资机构，借以转移收入、转移利润的避税行为和限制资本弱化的避税行为。由于新税法采取反避税力度明显加大，特别注重对关联方转移定价的防范，增加诸如防范避税、防范资本弱化、一般反避税等反避税手段，使以往主要针对外资企业的反避税，自然延伸到内资企业，对此企业应提早做出安排，掌握和理解新企业所得税法有关反避税规定，防止被税务行政调查而造成损失。
三、结束语
企业纳税筹必须根据税法规定的变化及时做出反应，进行必要的调整，只有这样才能为企业最大限度的降低税负，从而提高企业利润。但是企业纳税筹划是专业性很强的问题，而且必须结合企业自身的实际，这就要求企业在进行纳税筹划时必须由精通税法和企业流程制度的人员进行操作，以确保纳税筹划的效果。此外，企业在利用税收优惠政策进行纳税筹划时，必须明确两点原则，一方面不能以欺骗的方式骗取税收优惠，另一方面是要按照规定的程序申请，避免因程序不当而丧失该项税收优惠权利。
参考文献：
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【关键词】 税收筹划 风险 防范控制
税收筹划风险是指企业进行税收筹划的涉税行为没有正确有效的遵守税法的规定，而导致企业未来利益可能损失。它是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划的风险。下面我们就从企业税收筹划风险的成因和特点，及其防范控制这几个方面来进行分析。
1.税收筹划风险的成因
1.1企业发展过程中形成的涉税风险
随着我国社会主义市场经济的不断深入，资本市场竞争的日趋激烈，为了使企业能立于不败之地，企业通过多种经营举措，达到迅速扩大资本规模，实现跳跃式发展。在企业发展的过程中，税收筹划风险存在于企业财务管理的各个环节。
1.1.1投资环节
企业从设立到运营的整个过程都涉及投资决策的问题，投资决策中需要考虑的因素非常广泛。其中就有对国家税收政策的把握，国家对产业进行扶持或限制的主要手段之一就是税收政策。在税收政策中，最重要的是所得税政策，因为所得税是直接税，国家减免所得税，其利益就直接进入了企业或个人的腰包。因此，企业自身不符合税收优惠政策所设定的条件，为了享受这些税收优惠政策，想尽办法创造条件进行筹划。这种所谓“挂靠”筹划如果形式与内容不一致则会给纳税人带来税务风险。此外，企业也可能因为在税收筹划中缺乏全局观念，忽视了税收优惠政策的期限、特殊规定和限制条件以及资金需求量等因素，这也会给企业带来很大的风险。
1.1.2融资环节
融资决策是任何企业都需要面临的问题，也是企业生存和发展的关键问题之一。其对经营收益的影响主要是借助于因资本结构变动产生的杠杆作用进行的。企业融资分两大类，即负债融资和股权融资。负债融资与股权融资相比较，其融资速度快、成本低，不会分散企业的经营控制权，而且借款所发生的利息支出不高于同期同类银行贷款利率的部分可以税前列支，有一定的抵税效应。所以企业一般会选择负债融资。但是企业并非借款越多越好，如果企业的资本结构中债务资本比重高于股权资本比重，就有可能被认定为资本弱化。现行企业所得税实施条例规定，企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。其比例规定为：接受关联方债权性投资与其权益性投资比例金融企业为5：1，其他企业为2：1。因此，企业资本弱化空间受到一定程度的限制，可见税收筹划在融资环节将产生一定的风险。
1.1.3销售环节
在集团企业内部销售时，也会通过内部转移价格手段来进行税收筹划。内部转移价格的形式有三种：以市场为基础的转让定价、以成本为基础的转让定价和协商价格。企业可以通过定价转移利润、分摊费用，获得税收收益。但是内部转移价格税收筹划是否可行，取决于关联方的业务是否符合独立交易原则。如果不符合，税务机关有权对关联方交易进行查处和调整，同时对纳税进行调整补征税款。并且从税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，利率按税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点，加收的利息，不得在计算应纳税所得额中扣除。可见如果企业选择的方法不符合税法的规定，将受到补税及支付高额罚息损失的风险。
1.2会计政策的可选择性
现行会计准则对企业发生的交易或事项提供多种可供选择的方法，这为企业税收筹划提供了空间。但是，我国会计政策和税法规定，企业会计核算方法前后各期应保持一致性的原则，不得随意变更，同时也规定了变更所必须满足的条件。企业通过会计政策进行税收筹划能否达到降低税负的目的，还取决于税务机关。企业通过会计政策的选择进行税收筹划，如果得不到税务机关的认同，可能会因当期会计政策少计收入，多计成本费用在次年所得税清算时需要进行企业所得税的纳税调增。
1.3税收政策的不稳定性
税收筹划是由企业主观能动的利用税收政策的漏洞、空白来进行筹划，从而获取企业更多的利益。随着税收筹划的不断推陈出新，税收政策针对其变化，也将不断完善和健全。从某种意义上说，是征纳双方博弈的行为。税收筹划方案尽管符合现行的涉税政策，但是税收政策一旦发生变化，不管是税法的“漏洞”被堵住了、税法的“空白”被填补了，都会使原来的筹划方案失败，从而给企业带来风险和损失。
1.4会计核算与税法确认的口径不一致
我国目前采用同财税分离的纳税模式。会计强调投资者的利益，向投资者提供真实公允的会计信息。税法强调以纳税为目的，向税务部门提供会计信息。纳税是在会计核算的基础上，根据税法要求进行调整。两者的差异表现为：会计核算是以权责发生制作为记账基础，遵循谨慎性原则，而税法则是不完全的权责发生制，遵循部分的谨慎性原则。会计是以公允价值、可变现净值、现值和历史成本等做为计价依据，而税法则只以历史成本做为计价依据的。基于以上这些差异，使得税收筹划可能会产生涉税风险。
1.5企业自身内部对税收筹划风险的防范意识的缺失
从企业自身来看，税收筹划人员的业务水平不高，对政策的整体把握和运用欠缺。在对税收政策的理解与税务机关存在偏差，使得税收筹划得不到税务机关的认可。而且现在大多数企业经营管理者都认为只要和税务机关处好关系就能解决税务问题，因此对税务工作不重视而带来风险。
2.企业税收筹划风险的主要特点
我国企业税收筹划风险大概有以下几个特点。
2.1系统性和综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合转化。
2.2时效性和可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件包括
企业内部环境，又包含政策及社会环境。当环境发生变化时，税收筹划的效果也将发生变化。
2.3多样性与层次性。税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，所以面临的风险也是层次各异，种类多样。
2.4客观性与普遍性。税收筹划风险是客观存在的，不以人的意识为转移的，同时，在一定的经济环境下，它是普遍存在于企业的经营活动中的。
3.企业财务管理中的税收筹划风险的防范与控制
针对税收筹划风险的成因和特点，企业应在管理上尤其是财务管理上做好涉税策划 ，防范其风险并控制风险。
3.1牢固树立风险意识，建立风险控制机制
企业应正视风险的客观存在，并在生产经营过程和涉税事务中保持对筹划风险的警惕性。首先了解税收筹划风险管理的内、外部关键因素，再根据自身经营活动，建立一套科学，快捷的税收筹划风险预警机制，形成全过程风险管理模式，对税收筹划中潜在的风险进行监控。
税收筹划活动首要环节是收集信息，充分了解和掌握筹划主体的过去、现状及其所处的环境。再由相关的专业人员为实现既定的筹划目标来制定方案。在方案的实施过程中，企业内部也应建立健全的纳税内部控制制度，通过对生产经营中涉税环节的计划、审核、分析和评价，使企业纳税活动处于一种规范有序的监管控制中，以便于及时发现和纠正偏差。在税收筹划方案完成后，通过效益的综合分析和评价，总结经验和教训，以提高税收筹划的管理水平。
3.2加强财务管理基础工作，提高涉税人员素质
对于企业，财务基础工作是基础中的基础。在进行税收筹划时，是以较为完善的财务管理为基础。因此，企业应当规范会计核算，合理设置会计科目，做到账目清楚无误、税款计算申报无误、纳税及时足额。与此同时，还应该提高企业涉税人员业务水平和素质，加强其税法和会计知识的学习。不断了解，更新掌握税法和会计的新知识，提高规避税务风险的能力。只有自身业务能力提高了，才能更好的运用和选择会计政策，为企业做好税收筹划进而获得税收利益。
3.3加强与税务机关的协调与沟通
由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业不仅要加强对税务机关工作程序的了解，还应主动学习税法的最新动态，特别是企业发生重大经济事项时，以保证企业所进行的税收筹划行为合理合法化。特别在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关及其工作人员的认可和支持。能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务机关征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划得以顺利实施的关键。
3.4严守底线，保证税收筹划的合法性
合法性是企业税收筹划的基本准则，也是税收筹划风险的基本要求。因此，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税收筹划活动的合法性。其次，企业还应考虑国际相关法规及行业准则的约束。同时，还应密切关注国家法律环境的变化。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律法规，摒弃侥幸心理，将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证税收筹划的合法性。
企业进行真正意义上的税收筹划，是企业纳税意识不断增强的表现，它表明企业利益主体采取合法合理的手段来追求税后利益最大化的实现，这是企业不断走向成熟、走向理性的标志。在进行税收筹划活动中，企业管理者要有长远的战略眼光，不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体管理决策。企业只有正确使用这些经济手段，才能实现真正意义的利润最大化。
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关键词：税收筹划 筹划风险 防范策略
中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01
税收筹划是企业在税法允许的范围内，对不同的纳税方案进行对比和分析，从中选择对企业自身有一定优惠的纳税方案，使企业本身的税负得以降低。随着税收筹划被越来越多的企业所认可和接受，筹划的形式也逐渐变得多样，与此同时，税收筹划本身在为企业带来节税收益的同时，也蕴含着一定的风险，如果对这些风险不能加以有效的控制与防范，则会违背税收筹划的初衷，甚至会为企业带来巨大的经济损失。
一、税收筹划风险分析
税收筹划风险，指的就是进行税收筹划活动过程中，由于筹划活动失败而付出的代价，也就是纳税人的财务活动和经营互动针对纳税而采取各种应付行为时，可能出现的筹划方案失败、目标落空、偷税逃税罪的认定以及由此而产生的各种经济损失。税收筹划风险的产生，主要有以下几个原因：
第一，对于税收政策缺乏正确的理解与深刻的认识。对税收政策的正确理解是进行科学的税收筹划的基础和前提，否则企业很可能会由于理解上的偏差或者是错误而将漏税偷税行为作为税收筹划方案；第二，对筹划成本风险的忽略。这也是当前税收筹划中一个常见的风险，很多企业为了节税而忽略了成本效益原则，导致纳税筹划带来的利益甚至低于企业所付出的成本；第三，缺乏对筹划税种的全面考虑。有的税收筹划方案仅仅针对某一个税种进行，缺乏对税收整体的考虑，而不同的税种之间往往存在着千丝万缕的联系，某个税种税负的降低，必然会造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考虑也容易造成税收筹划风险的发生。第四，税务行政执法偏差风险。主要表现为对于纳税人自己认为是合法的筹划行为，税务部门认为是逃避税务的行为，最终受到相应的损失。
二、企业税收筹划风险的防范策略
1.加强风险意识的建设，建立风险控制机制
在现代企业管理中，无论是从事财务活动的财务管理人员，还是参与税收筹划的税务人员，都应当对风险的客观存在有清晰的认识，并且正视风险，在此基础上建立起有效的风险预警机制和控制机制，以此来降低或者是避免风险对企业造成的影响。基于此，企业应当充分利用先进的网络技术，建立科学的税收筹划预警机制，对于企业税收筹划中可能存在的风险进行有效的预测与监控，当发现风险时能够及时向筹划者或者是企业管理者提供警示。根据当前我国市场经济发展的形势来分析，税收筹划风险预警系统应当包括以下功能：第一，信息收集功能。将与企业相关的税收政策以及其变动情况的信息进行大量的收集，从中获得与企业市场竞争力、税务执行情况等相关的内容，并且对其进行比较与分析，进而判断其是否存在风险；第二，危机预知功能。通过对上述信息的整理与分析，对可能会引起风险的因素进行识别，并且预先发出警告，对筹划者或者是企业管理者进行提醒；第三，风险控制功能。当企业发生税收筹划潜在风险时，系统应当能够及时的找到风险的根源，并且对筹划者实施提醒，使他们能够对症下药，制定有效的措施抑制风险。
2.始终坚持成本效益原则，实现企业效益最大化
税收筹划应当始终坚持成本效益原则，既要对筹划的直接成本进行全面的考虑，同时也要对税收筹划方案在比较过程中放弃的方案可能会对企业产生的机会成本进行考虑。基于此，笔者认为税收筹划应当着眼于整体赋税的降低，而不是针对其中某个税种的减少，对于不同税种之间此消彼长的关系要客观的看待，某个税基降低的同时，必然会引起其他税基的增加。与此同时，我们也应当看到，税收利益虽然在企业的整体经济效益中占据很大的一部分，但是其并不是企业全部的利益来源，项目投资税收的减少并不能说明企业整体的利益在增加，因此在选择税收筹划方案时应当进行全面的考虑，以企业利益最大化为根本目标。
3.正确认识税收筹划风险的客观存在
企业的管理者必须要树立依法纳税的观念，税收筹划是企业合理避税的有效途径，但其并不是违法行为，所以说，科学的税收观念是税收筹划的前提。税收筹划能够在一定程度上促进企业经营效益的提升，但是只是提高企业利益的一个手段，企业也不能完全依靠税收筹划来实现效益的提升，因此，企业的管理者应当正确认识税收筹划，客观对待税收筹划风险，降低税收筹划人员的心理负担，从而降低税收筹划的心理风险。
4.加强税收筹划人员综合素质的建设
筹划人员是实施税收筹划的主体，也是关键部分，税收筹划的成功与否，在很大程度上都取决于筹划人的经验和知识。因此，要全面加强税收筹划人员的素质建设，其中应当包括以下几个方面：第一，加强法律知识的学习，对于合法、违法的界限有清晰的认识，能够确保税收筹划行为符合国家相关税法的规定；第二，税收筹划人员应当具有丰富的财会专业知识和丰富的税务经验，能够对税收业务以及相应的征管方法有详细的了解，对于税法中规定的优惠条款以及优惠事项都有较为详细的了解，这样才能够保证税收筹划工作顺利的进行，并且始终保持在合法的范围内；第三，对于税收筹划的相关事项，以及相关的明文规定等内容，都要熟悉与掌握，在必要的情况下，可以借助注册税务师等专业的机构来帮助企业顺利的完成税收筹划，不断的提高企业的利益。
结束语
税收筹划是当前企业中所涉及到的一项系统工程，其需要理论与实践的有效的结合，才能够确保其有效的完成。税收筹划风险是财务管理与税收管理的交叉学科，只有将税收筹划风险的理念引入到现代企业管理中，才能够为企业的税收筹划提供理论依据和参考，进而促进企业税收筹划的顺利进行，以此促进企业持续、稳定的发展。
参考文献：
关键词：企业集团；税收筹划；分析
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01
企业集团进行的税收筹划就是在法律法规的基础上通过融资及投资等的科学安排，减少其中的纳税支出，实现纳税利益的最大化及税后利润的最大化的一种活动，企业集团的良好发展离不开有效的税收筹划工作，有利于企业达到整体资源的优化配置，使得企业集团能够获得更多的经济效益，降低经营成本，为推动企业集团的可持续发展提供帮助。
一、企业集团进行税收筹划的作用
企业集团税收筹划的特点是规模巨大，一般需要跨部门、跨地区、甚至跨国度的合作，实现联合税收筹划，企业集团实行税收筹划主要能发挥几个方面的作用[1]。其一，就是降低企业集团的税收成本，税收在企业集团的成本支出中占有很大的比例，税收的具体情况与企业集团的成本战略的实施有着很大的关联，利用税收筹划减少企业的税款支出，也可以延后缴纳的时间，能够很好的实现资金的减少与节约。其二，有效的税收筹划能够提升企业集团的总体管理质量，在筹划工作中企业需要对自身的生产活动有一个全面的掌控，对自身的管理体制进行不断的改进，进而使得企业集团的管理水平获得提高。其三，税收筹划能够提升货币资金的时间价值，纳税时间得到推迟，也就可以看作是企业集团在银行中获得免息的贷款，数量越多时间就越久，企业就会得到更大的资金时间价值。其四，企业集团实施税收筹划能够对税收风险进行防范，税收管理制度的完善是进行税收筹划工作的前提条件，企业集团必须按照国家的税收政策在加上自身发展的情况去制定相应的税收管理制度，使其能够得到真正的实施，能够实现了制度的不断更新完善，起到防范税收风险的作用。企业集团的税收筹划具有整体性的特点，可以很好的产生财务协同效应，从而增加经济效益。
二、企业集团税收筹划应形成的正确观念
企业集团是由多个法人构成的企业联合体，母公司是其管理总部，可以代表集团名义对内部实行管理权，对外实行外交权，其宗旨就是最大化的发挥其资源的一体化优势与管理的协同优势[2]。为了发挥这些方面的优势，企业集团中的各个成员就需要通过统一的管理形成纳税一体化的观念，共同遵守统一的规范，可以达到整体纳税利益的最大化发展。另外，在制定税收筹划方案的时候，不能单纯的考虑降低成本，还需要考虑到方案实施的同时其他费用的变化情况，需要对方案的实施的综合效果进行分析，使得经济效益可以获得真正的增加。因此企业集团需要确立成本效益观念，确保税收筹划目标的达成。此外，还应树立依法筹划的观念，这是开展税收筹划的基本原则，不能出现违法的偷税逃税等问题。
三、企业集团税收筹划的具体策略
1.提高企业集团的税收风险防范意识
企业集团在自身发展中需要对客观存在的税收风险加强重视，对相应的税收工作也应该提高警惕，在税收筹划方案中如果有一定的风险存在，再加上管理层的忽视，那么就会造成经济利益上的重大损失，情况严重的企业可能会倒闭或者破产。比如企业集团在经营中对一些税收政策法规的理解存在偏差，那么企业就容易发生偷税漏税的问题，被查处之后后果是非常严重的。所以企业集团需要对税收风险提高关注度，在成员企业的联系中通过现代化的信息技术形成完善的风险防范系统，实现风险的快速预警系统的建立，能够对税收筹划过程中出现的各种风险进行监督与控制，能够在筹划之前进行正确的分析，也可以在筹划之后进行及时的反馈，对其中获得的经验进行总结还能够为今后的工作开展提供借鉴。
2.积极培养税收筹划的专业型人才
企业中的财务部门是进行税收筹划的主导部分，财务人员专业素质的提高有利于税收筹划的不断完善与进步，财务人员在工作中具备的税收意识及开展税收工作的能力都与企业的税收筹划的开展质量有很大的关系。实行相关业务的培训能够使财务人员对税收相关的法规政策更加的全面的进行掌握，能够提升自身对税法变动的洞察力，从而使得企业自身税收筹划策略的制定更加符合发展战略需求。另外，对企业集团中的业务骨干也应加强税收培训，使其对税法有更加全面详细的认知，从而在实际的工作中更好的落实税收筹划方案。税收政策的变动比较快，不断会有新的税收政策出现，要对新的税收政策进行学习与掌握，不仅要自学还应该加强对财务人员及相关业务骨干专门的培训，使其对政策的理解更加透彻，避免出现信息不对称出现的风险问题。
3.对风险无法把控的税收筹划进行业务外包
税收筹划对筹划人员的素质要求非常高，他们不仅要懂得财会和税法知识，还要熟悉企业的生产经营活动流程[3]。企业集团缺少专门的税收筹划人员，通常都是兼职人员，在时间与精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此对企业集团的税收筹划的风险不能完全的进行掌控。这种情况下应该借助外部的中介机构对税收筹划方案开展风险的评估工作，将存在的税收风险成功的转移到中介机构之中，实现企业税收风险的有效规避。而中介机构作为企业集团税收筹划的旁观者，其在专业知识方面是比较有发言权的，可以为企业制定更加科学的税收筹划方案，增加企业的经济利益。
四、结束语
企业集团的税收筹划是其财务管理过程中的重要组成部分，也是企业集团战略性发展的组成内容，得到了人们的重视，实行税收筹划的主要目的就是进行合理的避税，减少企业投入增加经济效益。税收筹划的前提必须是合法的，筹划手段也不能滥用，还要防范其中存在的税收风险，通过事先的税收筹划，实现企业集团效益的最大化发展。
参考文献：
[1]申锦峰.现代企业集团的税收筹划策略构架分析[J].价值工程，2015，09：257-258.
【关键词】企业 税收策划 风险防范
企业税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。企业要充分利用税收制度改革，加强对有利环境的运用，不断促进企业的优势和税收政策的结合，让企业纳税得到合理规划。
一、产生税收筹划风险的原因
（一）筹划理论薄弱
我国企业税收筹划发展较晚，目前还停留在对其概念和特征的研究上，也缺乏关于企业税收筹划方面的专业书籍[1]。近年来，随着电子商务的迅猛发展，已被广泛应用于企业之中。电子商务是企业通过网络，用服务器为媒介，与其他企业进行商贸合作。消费者也能够实现网上购物和在线支付，商户们也可在网上进行交易，这是一种与金融活动相关的全新商业运营模式。电子商务是计算机发展过程中的产物，在实际运用中能够有利于企业员工的办事效率，有利于企业财务管理水平的提高。但是由于电子商务是一个新兴概念，我国对此的研究还不够成熟，因此在其发展时带来的税收筹划问题还有待解决。
（二）管理水平不高
从企业税收筹划和财务管理的本质上看，它们都有共同的目标，就是在合法的条件下，实现企业经济利益的提升。由于企业税收筹划的不断完善，传统的财务管理模式不再符合企业税收筹划的要求，因此，必须不断提升企业的财务管理水平。目前我国企业的数量众多，规模不一，造成了企业财务管理水平参差不齐。在大部分中小企业中，财务信息失真问题严重，普遍存在“内外帐”现象。很多企业的财务管理人员缺乏足够的知识，不能满足税收筹划的要求，同时企业财务信息化管理不健全，信息交换滞后，都阻碍了企业税收筹划的发展。
（三）行政执法不规范
税收筹划是通过合法手段来降低税负，与逃税有着本质上的区别。税收筹划要得到税务部门的认可，不过在确认时，由于税务部门行政执法的不规范，会产生一定的风险。因为税法上并没有明确的说明，所以税务部门都是依靠自己的判断，来认定税收筹划是否正确，这里面就存在着很大的弹性空间。并且由于税务人员自身素质不同，对税收政策掌握程度差别，税收筹划就可能失败。比如企业将税收筹划方案移送到税务部门评估时，主审税务官员可能会感觉该案例有逃税嫌疑，但又找不到证据，故而拖着不办，长此以往，企业就会对税收筹划失去信心。
二、防范税收筹划风险的措施
（一）树立税收筹划风险意识
树立税收筹划风险意识，能起到有效防范税收风险的目的。由于影响税收风险的因素有很多，且存在着诸多不确定性，给税收风险的防范造成了巨大的困难。同时，仅仅是树立税收筹划风险意识还不够，企业还应该运用先进的信息技术，让税收筹划预警系统得到建立和完善，以此发挥出收集信息、分析风险和控制风险等能力。让企业能够在面临存在的各种风险时，可以迅速制定出有效的补救对策，降低因风险给企业造成的损失。
（二）依法实施税收筹划方案
法律环境能给税收策划方案的制定带来极大的影响，并且也会受到企业正常生产经营活动的影响[2]。在合法的条件下，税收筹划的方案才能被制定，当纳税正常发生变化时，税收筹划也应随之改变，只有这样，才可确保税收筹划的合法性。而在制定税收筹划方案时，应让其具备一定的弹性，面临法律法规的变化，便可及时的作出调整。依法实施税务策划方案，就要求企业财务人员加强学习，并要掌握税收政策的变动情况，防止其陷入逃税骗税的局面。
（三）加强税收筹划人才培养
企业在制定税收筹划方案时，一般要有专业的筹划人员来操作，因为税收筹划方案不仅要符合企业的利益，还需要符合法律法规，符合企业发展的需要，这样就要求企业税收策划人员应有较高的能力。优秀的企业税收筹划人员，不单要掌握牢固的税法和财务知识，更要清楚企业的长期发展战略，只有这样，才能够把专业知识运用到企业战略发展的制定中去，为企业制定科学合理的税收筹划方案，并对企业的发展前景有着准确的预测，规划企业的每个经营项目。同时还能在企业部门之间发挥出协调的作用，让税收筹划方案在实施后能够得到成效。
（四）加强税收筹划理论研究
我国在企业税收筹划方面的理论研究还有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不断创新企业税收筹划理论，让其相关的理论具有先进和实效的特点。因为欧美等发达国家在税收筹划相关理论的研究上起步较早，并具备一定的影响力，因此我国企业税收筹划人员可充分借鉴发达国家的研究成果，结合国内的实际情况，不断促进税收筹划工作的开展，稳步提升税收筹划管理的水平。同时税务部门、税务机构以及纳税人三者之间可定期召开研讨会，针对目前在税收筹划理论研究中存在的问题进行分析讨论，从而找到解决问题的措施。另外，在研讨会上还需要对我国税收筹划发展的情况进行总结，让我国税收筹划理论研究不断取得新的成果。目前，我国在税收筹划理论研究上还没有上升到法律的高度，因此要站在法理学和纳税人权利义务的角度去研究，并加强在互联网、电子商务发展背景下的企业税收筹划的研究。
三、结语
总之，随着社会经济的发展，市场竞争也将更加激烈，企业要想在此局面下获得发展，不仅要加强管理，还要制定合理的税收筹划方案，通过降低企业的税负，以实现利益的最大化。当然，企业在制定税收筹划方案时，不仅要规避可能存在的风险，还要依照相关的法律法规，最大限度利用国家的优惠政策开展节税措施，切不能钻法律的空子，只有这样，才能为企业的可持续发展打下良好基础。
参考文献
1、企业所得税。
是煤炭企业是涉及税种金额最庞大、范围面最宽广的一种。煤炭企业会在每一年年终清算的时候，对企业的所得税进行严格且认真的清缴。
2、增值税。
主要就是以自产货物的实现以及煤泥充当燃料生产的电力两者所形成的增值税，主要是实行即征即退百分之五十的政策。
3、房产税。
主要就是指:煤炭企业专门为老人提供的休闲、聊天及进行娱乐活动的场地，这些是免征房产税的。还有2001年1月1日起实施的，煤炭企业按照政府的规定，对职工出租的公有住房、廉价住房及提供的自有住房，如:煤炭企业面向职工所建公寓收取的租金，这些都是暂免房产税的。
4、城镇土地使用税。
在征收城镇土地使用税方面，煤炭企业自行建设的医院、幼儿园等，这些用地可以与煤炭企业其他用地明确区分的，并且免征城镇土地使用税。或者在针对煤炭企业的塌方地、荒山，再继续使用之前，可以暂缓征收城镇土地使用税。
二、税收筹划风险产生的原因
1、缺乏税收筹划的专业人才。
煤炭企业进行税收筹划时，纳税人的主观判断在决定企业到底应该选择什么样的方案开始税收筹划，以及应该如何执行等举措实施上占了很大的比重。在我国，许多的煤炭企业在实施税收筹划时，大多都是交给一般会计人员来进行的。而一般会计人员因为专业知识的认识程度不充分，专业素养不够高，导致了税收筹划工作不能够很好的进行，达不到理想效果。在税收筹划的过程中，因为专业人才的确实，对税收筹划的把握力度不够，导致煤炭企业税收筹划风险加大，以至于达不到目标任务。
2、税收政策多变增加税收筹划的风险。
市场经济发展飞快，也导致其制度方面的不稳定。对煤炭企业来说，国家的税收法规时效性某种程度上相当不稳定。每一次国家进行产业政策及经济结构调整时，都会导致税收政策出现变化。因此税收筹划的风险也受税收政策的不稳定影响。
3、税务行政执法不规范导致的风险。
税收筹划的前提就是要在法律允许的条件下进行，与偷税漏税有着很大的区别。煤炭企业在开展税务筹划时需要得到相关税务行政执法部门的认可。但是，在税务行政执法部门确认的过程中，会因其执法不规范导致风险的存在。因为国家制定的税务法并没有明文规定具体的做法，所以整个执法的过程有着一定的弹性。税务行政执法机关在确认税收筹划合理与否时，一般都是经过自身的判断，来断定税收筹划的合理性。在税收行政执法时税收筹划可能产生风险的原因有:主审税务官员在收到企业的合法税务筹划案例时，评估和稽查的第一反应就是企业可能有偷税避税的嫌疑。
三、针对税收筹划风险应采取的防范措施
1、树立税收筹划的风险意识。
严格防范税收风险的基础就是要树立税收筹划的风险意识。因为导致税收风险产生的原因多种多样，而税收风险的产生和存在有着不定性，这就导致风险防范的时候困难重重。仅仅是树立税收筹划的风险意识还不足以做到杜绝风险的发生。煤炭企业必须与时俱进，充分利用先进的信息技术，快速将税收筹划预警系统建立起来。
2、依法实施税收筹划方案。
【关键词】房地产企业 税收筹划 风险
在金融危机中，房地产行业受到了严重的冲击，同时伴随着国家对房地产企业宏观调控的延伸，相继出台了一些政策和措施，这对房地产企业来说可谓雪上加霜。以至于现在出现房地产企业资金链断裂等情况。目前，如何在不违反国家相关政策下，提升企业利润、增强企业的竞争能力等是所有房地产公司必须得面临和解决的问题。房地产企业的税收筹划是在以不违反我国税收政策的前提下，以提高利润为目的的税收谋划手段，它是整个房地产公司经营管理的最重要的部分之一。
一、房地产企业税收筹划风险
税收筹划风险是指房地产公司做出的纳税筹划因各种因素的变动而和实际纳税金额所产生的偏差。在房地产企业税务筹划风险中存在以下几种风险：
（一）法律风险
由于我国房地产的起步比较晚，企业的税收筹划还不成熟，因此经常会出现打法律球的现象，于是在不经意间就演变成了漏税偷税，而后被税务执法机关抓住，轻则罚款，重则会对项目相关人员进行刑事诉讼。所以说税收筹划承担着较大的法律风险，其税收筹划不清的情况对房地产企业来说可以说是一颗“定时炸弹”，是极其危险的。
（二）经营风险
房地产企业项目投资一般范围比较广，包括前期设计费用、土地成本、施工成本、营销成本、管理成本、财务费用等，几乎牵扯到了所有部门和囊括了各种业务，其所产生的土地税、企业税等税务资金都比较大。再加上，受经济全球化一体化的影响，市场经济的运转速度加快，可谓是瞬息万变，导致房地产企业税务筹划就变得更难把握，公司面临的经营风险也更高。很多房地产公司往往就是因为一时的疏忽，忽略了税收筹划所需的投资成本，而给公司带来巨大的经济损失，加大了公司税务负担。
（三）执行风险
房地产企业税收筹划的最终目的还是为了能够合理避税，这是一种合法的行为。我国政府一般会根据经济发展情况、市场调查结果、人民生活水平状况等来做出对房地产企业发展的规范与控制，如调整税收政策等。虽然只是一小面，但对房地产企业来说却是足以影响公司整个项目的正常运营，使得税收筹划执行困难。
二、房地产企业税收筹划风险产生的原因
（一）税收筹划人员风险意识差
税收筹划人员的工作是根据项目建设情况和国家相关政策来预估公司项目所要交的税收资金，将它控制在一个合理的范围内。由于没有人能准确把握房地产企业未来的发展情况，因为它受太多不确定因素的影响，所以投资风险性高。税收筹划人员正是因为深知这一点，以市场信息不易把握为借口，放松了警惕，懈怠了对税收筹划的风险认识，他们认为，即使税收筹划出错了，也怪不到他们身上。
（二）税收筹划机制不完善
要做出来一份税收筹划项目需要各部门的通力配合。土地资金、建设成本、管理销售费用等等公司的分散投资是由各个不同的部门所执行，但因为他们的工作进度也不一样，而公司也没有严格的条例规定所有税收筹划部门必须做出一份完美的预算、执行方案，因此，他们都抱着误差是可以存在的这种心态做出投资方案。所以，税收筹划部门要想得到准确无误的数据几乎是不可能的。通常情况下，它只能得到一个大概的数据。
（三）税收筹划作用被夸大
很多的房地产公司认为税收筹划是无所不能的，因而习惯性的去依赖它。其实，这种做法是错误的，税收筹划只是房地产公司财务管理方面的一部分，作用是有限的。不仅如此，它受各种因素的影响，还受一定条件的制约，可变性过大，并不能作为一个行之有效的依据去进行企业的生产管理。但事实情况却是，有些房地产公司并没有认清到这一点，觉得只要税收筹划做出来就万事大吉了，无视市场经济的变动，忽略国家新出的法律政策，最终落得了罚款、甚至倒闭的地步。
三、防范房地产企业税收筹划风险产生的措施
（一）增强风险意识，提高税收筹划人员自身素质
防范房地产企业税收筹划风险产生的工作是一项具有高度科学、技术性的经济活动，相应的对税收筹划人员的要求也要高一些。熟悉我国的各项法律条文，了解财务会计以及房地产公司项目开发的各项知识等都是每一位税务筹划人员必须具备的基本素质。除此之外，税收筹划人员还应该具备项目筹划能力、对市场经济前景的预测能力，并且还要能够配合公司其他各个部门的工作。但最主要的还是税收筹划人员要有强烈的风险意识、责任意识，不要过分的去依赖已有数据，要做到居安思危，凡事从几种不同的角度去看待问题。这一点是需要税收筹划人员自己努力才能做到的。还有一点就是从企业出发，做好企业文化宣传，提高房地产行业的整体素质，这样才能更好的做好企业税收筹划。
（二）健全税收筹划机制，加强与税务部门的联系
房地产公司应建立一套完整的管理制度，很好的把各个部门联系起来，促进部门与部门之间的沟通，方便各部门之间交换信息，在最短的时间内开展项目合作与执行。要想做到这些，首先就得设置监管部门，同时明确划分责任范围，使之相互监督，认真工作。其次，要改变公司领导层的管理方式。应该摒弃一直以来只注重大项目，而不过问小项目的工作方法，在公司内部起好带头作用，重视每一项工作，事无巨细。还应时不时地去各部门了解情况，要让员工知道领导对他们的器重。这样可以激发员工的工作热情，使之全身心
（三）正确看待税收筹划作用，注重税收筹划方案的综合性
税收筹划只是税收筹划的工作人员根据眼前的情况，分析未来项目发展的可能性做出的纳税资金预算，并不是完全的与事实情况相符的。因此，房地产公司应该充分认识到税收筹划的作用，准确把握税法政策，密切注视税法的变动，时刻更新税收筹划计划。但是，光这一点还不够，最主要的是要树立正确的纳税意识，不要想着以“我不知道税法改了”、“因为税收筹划错了忘记纳税”等任何借口为自己开脱而去做些违法乱纪、偷税、漏税等事情。
参考文献：
摘 要 煤炭资源的整合过程是一个比较复杂担又较具有专业知识的一个过程，它需要企业的工程技术、企业的财会等一些专业人员的参与。集这些专业人员的智慧和经验，做好煤炭资源的整合问题，充分运用和把握煤炭资源经营风险的防范措施和国家法律、法规。企业能够做到减少煤炭资源的应纳税款、合法的减少纳税成本、节约煤炭资源的税务支出，从而实现企业经营的高效收益。
关键词 煤炭资源整合 税务风险 防范措施
我国地大物博，资源丰富，但是在自然资源方面，我国存在一种少气、贫油，富煤的状况。在这种情况下，煤炭则具有十分重要的地位。众所周知，我国煤炭行业往往存在着“乱、散、多”的粗放的、不科学的发展格局，这些问题已经解决，但是，在煤炭行业还存在着煤炭资源的税收风险、价格核定等问题，为了改变这一格局，促进煤炭行业的的健康、安全发展，将探讨一下煤炭资源的税收整合问题和防范问题。
一、煤炭资源整合的含义
煤炭资源的整合即：是以现在存在的符合法律规定的的煤矿为基础，对两座及其以上的煤田进行合并和对国家已经下令关闭的煤矿资源以及其他较为零星资源进行合并，从而达到规划的统一，促进矿井生产、安全保障、综合技术的提升；同时，强行关闭一些仍不不具有安全生产技术和条件的以及布局不合理的煤矿。
二、煤炭资源整合存在的价格核定问题和税收风险
（一）煤炭资源整合存在的价格核定问题
根据市场经济的一般规律，我们可知物品的价格围绕价值上下波动。现实生活中，煤炭资源的价格会因不用的地区，不同的开采技术、不同的开采成本等其他因素而造成差别悬殊，有的价格较高而有的价格则比较低一些。往往煤炭资源的价格影响着煤炭行业资源整合过程中交易的积极性。
（二）税收风险问题
科学的企业筹划能够给企业带来高效的收益，但是税收筹划也暗存着一些风险。如果忽视这些风险不管不问，往往造成较大的经济损失。在一些企业中常常存在着税收筹划问题 。
首先，在筹划税收中常常存在着税收政策风险。税收筹划过程就是税收政策风险。税收政策的风险，一是政策的选择风险，一是税收政策变化带来的风险。所谓政策的变化风险就是说：在税收政策的调整过程中所引起的税收筹划失败，因为国家税收具有相对较短和不定期的时效性，那么。根据变化前设计的税收方案便会随着国家相关的法律法规的变化，由合理的方案变成不合理的方案或者是由合法的方案变成了不合法的方案，那么这样便导致了税收筹划风险。
其次，税收筹划不科学、不全面而导致税收风险问题。税收筹划与税收筹划工作人员的素质密切相关。一个企业的税收筹划的人员和企业的管理决策者对国家法律、法规，对税收重画的认识程度，财务管理水平，企业会计核算等方面都密切相关。
再次，税收筹划目标不明确。明确的税收筹划目标，有利于企业获得最大化的利益，有利于获得企业最大化的价值。
最后，税收执法人员的不公正、不规范往往导致税收筹划的不合理。税收行政执法人员的执法偏差往往会导致企业精心设计的税收筹划方案变成一纸空文，或者作废，由于执法人员的不公正，故意认为企业的税收筹划方案是恶意的偷税漏税行为而给予惩罚：或者执法人员把明显的不符合法律规定的税收筹划方案置之不理，导致企业因此埋下严重的税收筹划风险。
三、煤炭资源税务风险防范措施
（一）提高企业工作人员的素质
（1）、加强对企业管理层和决策层的专业素质，组织相关人员定期参加相关的培训，尤其是组织财会人员，积极参加相关专业技术的训练，使其能够适应高速发展的社会，能够为企业、为各部门提供有效、及时的财务信息。
（2）、认真学习国家的相关法律法规以及法律政策，筹划出符合国家法律规定的企业税收筹划方案以免企业所筹划的税收方案不稳固导致企业利益的损失。
（3）、建立较为完善的企业发展机制，建立人才资源的储备机制。一个企业健康、稳定、持续的发展，就要不断的创新，可以和海外相互探讨，吸收其先进的科学技术和先进的企业税收筹划。
（二）认真学习国家法律法规，落实优惠政策
认真学习国家法律法规，并且进行定期的相关法律法规定学习，切实落实国家税收部门的服务和管理职能。
（三）加强与国家部门的沟通
企业不仅应主动的加强与地方政府、地方党委的的联系与沟通，征求地方政府的支持与配合，依靠企业当地政府的力量，提前主动介入煤炭资源的整合工作并且迅速的了解煤炭资源整合工作的进展，完善企业税收筹划方案，加强对税收整合工作的管理，想方设法把有效地提高税收筹划方案的有效性，提高企业的收效，实现企业的最终价值。
（四）利用国家税收相关优惠政策节税
企业各部门不仅仅要进行定期培训，提高工作人员的素质和办事能力，也应该很好的利用国家税收的优惠政策进行节税。利用增值税方面的优惠政策进行节税。企业只要拥有出口煤，及时办理一些相关的手续，就可以享受优惠政策。
企业应该做好煤炭资源整合，按照国家法律法规做事，提高工作人员专业素质和工作效率，做好税收筹划和税收风险的防范工作，有效地实现企业的利益，达到企业的最终目标。
参考文献：
关键词：房地产行业 税收筹划 风险 控制
一、前言
税收筹划在目前政府对房地产市场严格调控、不断加强楼市管控措施、对房地产行业严密监管的大环境下，已经成为房地产行业实现收益最大化和合法化的不可或缺的手段。也逐渐成为房地产行业企业财务管理的一个核心环节。然而，房地产行业的税收筹划也要在与国家税法和政策不相冲突的前提下，达到合理合法的避税目的。在房地产行业通过税收筹划获取巨大收益的同时，企业要面临的各种风险和压力也随之大大地增加。所以，房地产行业必须认真细致做好以下工作：对税收筹划可能发生的各种风险进行深入和专业的分析，全面理解相关法律和政策要义，制定出有效防范风险发生的应对措施，切实地执行税收筹划方案并进行严格监督，最大限度防止风险的发生。
二、税收筹划的概念
“税收筹划”又称“合理避税”。税收筹划的概念最初由1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案产生，经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（TaxSavings）的经济利益”。税收筹划作为一门学科，主要由税务管理学、财务管理学、会计学等多门学科组成。由于目前世界各国市场经济的发展程度不同，税收筹划这门学科在资本主义发达国家已经发展成熟，而我国还处在税收筹划学习和运用的初级阶段。
三、房地产行业存在的税收筹划风险
企业在进行税收筹划的时候，由于可能触犯国家相关法律和政策，也可能导致企业经营陷入各种困境而存在风险。
（一）税收政策风险
税收政策风险主要是税收筹划方案与国家税收政策之间的冲突，导致房地产行业难以完成税收筹划。房地产行业在我国市场经济中占有重要地位，但是由于近几年房价的迅速飙升，中央和地方各级政府开始对房地产行业进行严格调控，税收政策将对房地产企业产生巨大影响。由于我国市场经济发展尚不成熟，出现了规章和税收规范数量要多于法律法规的现象，税收法令和政策不够透明。随着我国市场经济的发展，税收制度的不断完善，经济环境的快速变化，政策也会发生改变，这就导致先前制定的税收筹划方案与税收政策不同步，致使税收筹划方案难以或者无法执行。这是房地产行业时常会遇到的问题，税收筹划与税收政策就存在时间上的矛盾，即矛盾具有时间性。
（二）法律风险
在国内，税收筹划业务尚未成熟，它不具有持久的合法性，会随着国家的房地产政策产生变化；并且房地产企业实行的税收筹划究竟有没有违法，取决于国家的具体法律和规定。一旦企业在制定税收筹划方案的时候，相关人员对现行法律和政策的理解与其真实要义之间存在误差，那么这种误差就会成为房地产企业税收筹划的法律风险。然而，税收筹划的目的就是要合理合法地避税，如果房地产企业对税收法令理解存在偏差，那么就可能导致税收筹划变成违法的逃税行为或者税收筹划方案无法执行，由此会给企业的正常发展造成严重影响。
（三）行业之间的风险和财务风险
国内房地产行业的发展与经济发展有着密不可分的关系，因此会受到社会经济多方面的影响。影响社会经济发展有诸多方面的因素，具有相当的复杂性，从而房地产行业之间就存在许多复杂和相互的影响。那么房地产企业在制定税收筹划时候对行业也产生潜在的影响。
房地产行业运转通常需要非常庞大的资金支持，这就容易受到资金短缺的威胁。然而通常房地产企业大部分资金是通过融资或者贷款筹到的。因此房地产企业投入的资金越多，其税收筹划所获得的效益就可能越大，但是房地产企业要面临的资金风险也会大大增加。
（四）企业经营风险
房地产行业经营的不是单一的项目，行业内各个企业之间的经营项目也不会完全相同，因此，企业税收筹划方案详细规划的项目也是多种多样的。在项目经营多样化的行业中，房地产企业的经营必定需要面对各种各样的不确定因素，这样就必然存在着多种经营风险。如果不对操作作出合理的规范，那么定制的税收筹划方案可能就不合理，那么也就不能实现真正的合理避税，反而还会增加筹划风险。同时，如果没有合理控制实施税收筹划投入的成本，盲目进行税收筹划，势必会造成企业经营成本的增加，从而可能导致企业经营项目的失败。
四、房地产行业税收筹划风险的控制措施
对房地产行业税收筹划进行风险控制，就要在制定税收筹划方案之前，首先要充分考虑到可能会出现的各种风险，并且要制定合理有效的防范措施，尽可能减小风险。应针对可能发生的不同风险，制定不同的控制措施，主要可以从以下几个方面进行风险应对：
（一）深入了解税筹划的风险
房地产企业在制定税收筹划方案之前，不仅要熟悉企业经营管理和财务管理的操作流程。还要对现行相关法律和政策进行深入了解，并且要及时掌握市场变化和各级政府对该房地产行业的政策趋势。要全面地了解税收筹划存在的风险，以及风险带来的后果，而且要树立风险防范意识，这样才能使企业实现收益最大化及风险最小化。
（二）税收筹划要与税法和政策同步
税法与房地产相关政策起着调整房地产行业发展的作用，它实现政府对房地产行业的监管和调控，保证行业的健康稳定发展。因此，房地产企业在制定税收筹划方案的时候要全面深入理解税法和相关政策的相关规定，做出不同的缴税方案，并根据具体情况进行优化选择，最终作出最全面最合理合法的的税收筹划决策。然而，税法和相关政策会随着市场环境的改变而变化，所以房地产企业在制定和执行税收筹划方案的时候，要密切留意税法和相关政策的变化，及时修改完善方案，及时调整方案的实施，使税收筹划与税法和政策同步。
（三）建立健全会计核算制度
健全的会计核算制度是企业实施税收筹划的基础，而且它自身的真实性，完整性和合法性将会直接影响企业税收筹划能否有效实现合理合法的避税。对于整个企业经营的过程，财务部门的会计核算工作始终贯穿其中，这些会计核算记录为纳税提供依据，也同样为税收筹划的实施提供前提和基础，财务部门的会计核算工作是否能提供准确的数据关系到谁税收筹划能否实现，以及能否规避风险。要严格对财务人员进行岗前培训，制定会计核算工作的细化标准和复核制度，制定相关工作的奖惩标准。
（四）确保税收筹划方案具有兼顾全局的综合性
税收筹划决策关系到企业生产、经营、投资、理财、营销、管理等所有活动，具有整体影响作用。只有满足特定的条件，税收筹划才能成功。因为税收筹划不是某种单独的个税筹划，而是企业一项整体的系统工程，它涉及各种项目和多种税种，如：基建，采购，销售和营业税，城建税，土地增值税，所得税等等；因此税收筹划不能单单看某一方面税收的减少，更应该看到整体税费的降低，和企业整体效益。如果专注于某一个方面的税费减免，而忽略企业整体税务成本的变化，就会导致企业的持久发展受到影响。因此，房地产行业税收筹划必须具有综合性才能确保企业的长远发展。
五、结束语
税收筹划能给企业带来很大的经济利益，但是其背后潜在的风险也不能忽视。房地产企业应重点深刻理解相关法律和政策，充分掌握税收筹划存在的风险，合理制定筹划方案，严格落实严格监督，不断完善，才能真正控制税收筹划给企业带来的风险。
参考文献：
[1]胡娟，程树武.中小企业融资的现状及对策[J].人民论坛，2010
[2]罗敏，章振东.常德市中小企业融资现状研究[J].财会研究，2012
关键词：中小企业；税收筹划；双核
引言
税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。
合理避税“双刃剑”
由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
防范
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：
第一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
第二、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多
变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
第三、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。
第四、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
第五、借助“外脑”，提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
税收筹划“量体裁衣”
税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。
目标的确立
既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。
2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。
3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。
4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。
5、避免因税收违法而受到损失。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。
筹划方案需量身打造
企业在税收筹划活动中企业应根据自身行业特点，因
地制宜。并且结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业，导致比番筹划最终以失败告终。
企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，只照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。
在企业税收筹划实践中，因简单复制一度成功的筹划案例，而惨遭失败既赔夫人又折兵的现象屡见不鲜。事实上，税收筹划并不排斥模仿复制，但要求企业在模仿复制的过程中，一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。
一是考虑地区差异。经济特区、开发区和保税区，不同区域税收政策不同。二是考虑行业差异。不同行业间企业税负不同。如商业与工业企业缴纳增值税，非工业性劳务企业缴纳营业税，税负悬殊，缴纳营业税的不同行业税率不同，不同行业企业所得税税负不同，行业性税收优惠政策存在差异等等。三是考虑企业规模差异。即便是同行业、同类产品，企业生产规模不同，税负也有差异，这在增值税和所得税中表现尤为突出。四是考虑企业性质差异。在生产产品、企业规模相同的情况下，企业的性质不同，税负也有差异，如我们内外资企业所得税税负差异。五是考虑企业经营环节差异。企业经营环节有生产、批发、零售诸环节，由于消费税仅在生产环节征收，而对之后的再批发和零售则不再征收，不同经营环节税负有差异。六是考虑收入项目差异。即使同一经营环节，收入项目不同，税负轻重也会不同。对于一个企业来说，收入来源有：产品销售收入、服务收入、房屋出租收入、特许权转让费等。不同项目税种和税负都不同。七是考虑征收方式差异。同一收入来源，税务机关会根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件而采取不同的税款征收方式。如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等等。
由于上述差异的存在，因此，确定税收筹划方案时，企业一定要考虑自身个性因素，因地、因事、因时慎重选择筹划方案，不宜简单模仿复制，在税收筹划热潮中，始终保持清醒的头脑，以避免不必要的损失。
中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，它表明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求税后利益最大化的实现，这也是中小企业不断走向成熟、走向理性的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也正是政府运用税收杠杆引导中小企业，使企业按政策倾斜的方向实现政府的宏观调控意图。中小企业进行税收筹划是企业的一项长期行为和事前筹划活动，要有长远的战略眼光，企业的管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策。
关键词：税收筹划；风险；成本效益原则；防范措施
引言
近年来，随着社会经济的不断提升，使我国市场经济逐渐展现出多样化的发展形势，企业只有不断地增强自身的管理意识，重视企业的税收筹划，才可以在日益激烈的市场竞争中占有一席之地。然而，就目前来看，我国依然有很多企业还未意识到税收筹划具有的重要性，同时还很难识别出税收筹划潜在的风险。因为税收筹划风险对企业的经营与管理产生着直接影响，因此需要加大对税收筹划风险问题的研究力度，同时发现有效地处理措施，经过有效地防范税收筹划风险，最大程度地提升税收筹划的成功率，最终达到减轻企业纳税负担、实现经济效益最大化的目的，从而推动企业健康、长远的发展。
一、企业进行税收筹划的必要性
企业在开展税收筹划工作过程中需要满足国家相关法律法规以及税收法规的要求，企业高层管理者通过使用政府提供的多样化纳税方案，有效地规划税收筹划活动，从而增加企业的经济效益。企业的税收成本会直接影响到企业的净收益，企业可以采取科学合理的方案缩减纳税金额进一步提高企业的经济效益。然而企业通过税收筹划能够更好地设计纳税程序，从根源上处理漏税与多缴税的问题，尽可能地减少税务成本。然而企业在开展税收筹划活动时在高度重视经济效益的同时还需要注重财务方面潜在的风险。因此，企业需要按时审核和修改现有的纳税筹划方案，有效地控制常态化的税收风险，倘若税收筹划已经存在风险问题，就需要采取相应的措施进行处理，从而减少风险所产生的损失。
二、企业税收筹划风险产生的原因
1.国家税收政策产生的影响良好的税收政策有利于国家在进行宏观调控时快速实现资源的最大化分配，制定相关政策的部分通常会结合市场情况和国家总体经济发展状况适当的完善税收政策，如：随着人们生活水平的不断提升，相应的调整了个人所得税的纳税点。在国家税收政策不断完善的过程中，会对企业自身的税收筹划方案产生直接影响，例如企业在实施税收筹划方案时，如果国家调整了相关的税收政策，并且调整过程正好包括企业执行税收筹划的阶段，这样就会使企业在这个期间开展的税收筹划工作面临较大的风险，进而不能实现预期的筹划效果。
2.筹划人员能力有待提升通常情况下，企业在拟定税收筹划方案过程中主要是通过工作人员的主观想法进行判断，因此税收筹划工作人员自身的综合素质会对税收筹划工作造成严重影响。税收筹划工作不仅具有较高的严谨性，而且还是一项非常细致的工作，这就要求税收筹划工作人员熟练地掌握财会、法律以及税收相关的知识，从而在一定程度上可以提升税收筹划实施的有效性。但是，当前我国大多数企业中的税收筹划工作人员的综合素质普遍偏低，其具备的相关知识不能使税收筹划工作的大量需求得到满足，如此一来就会使税收筹划工作存在相应的风险。
3.制定筹划方案时未全面考虑成本效益原则企业开展相应的税收筹划工作能够实现减少纳税的目的。然而企业中的工作人员在设计税收筹划方案时会存在很多问题，致使企业不能实现预期想要的筹划效果，换言之，企业在指定税收筹划方案过程中为了减少经济成本，未全面考虑拟定的税收筹划方案是否可以使企业获得更多的经济效益。与此同时，在企业中内部人员实施的税收筹划方案具有前瞻性，企业中的工作人员在实施税收筹划方案过程中既要保证其在企业中得到真正的落实，又要具有相应的事前性，可以结合具体状况进行理性判断。
三、企业税收筹划过程中风险的防范措施
1.建立完善风险防控机制企业在开展税收筹划工作过程中，需要增强设计筹划方案人员与执行操作工作人员的风险意识，在企业生产经营期间，需要提高工作人员对税收筹划风险的警惕性。我国的大型企业与中小型企业都需要对税收筹划在企业生产经营过程中的地位与作用引起高度重视，建立完善的企业税收筹划风险控制制度体系。企业需要全面地搜集国家税收政策、市场发展形势等相关信息，然后进行详细分析，与此同时，还需要告知拟定税收筹划方案的人员对其进行及时创新。另外，我国大中型企业还需要制定一套税收筹划备用方案，以便于在出现紧急情况时可以有效地利用。
2.提升筹划人员的综合素质税收筹划人员的综合素质决定着税收筹划方案制定得成功与否，这就要求企业税收筹划工作人员需要具有丰富的工作经验，可以从更高的层面明确收税筹划方案的合理性与科学性。与此同时，税收筹划工作人员还需要具有较强的税收财会知识，充分了解业务处理的方式，可以准确的辨别与企业相符的税收优惠政策，在熟练掌握各种税收优惠政策的基础上进行审批的流程。针对综合性较强的税收筹划业务，企业可以委派专门的税收机构进行处理，通过这样不仅可以实现预期的效果，而且还能够有效地规避税收筹划产生的风险。
3.全面考虑成本收益原则企业在拟定税收筹划方案过程中如果仅考虑减少某个税种税负负担，就会相应地增加整体税负负担，所以企业需要全面考虑成本收益原则，只有这样才可以有效地避免税收筹划失败产生的风险。企业在执行税收筹划方案过程中需要从整体上全面分析税收筹划的状况，避免税收筹划产生的成本超出税收筹划后企业得到的经济效益，达到税收筹划的最终目的，如此一来，企业在实施税收筹划方案后，从表面来看获得了不小的成就，但是却没有获取更多的经济效益。因此企业在拟定税收筹划方案过程中，需要使用成本收益原则进行有效评价，选择适合企业当前实际发展情况的税收筹划方案。由此可以看出，企业在制定税收筹划方案过程中遵循成本收益原则的作用，其不仅有利于企业选择恰当的税收筹划方案，而且还可以实现节税的预期效果，最终达到减少纳税的目的。
关键词:煤炭企业 税收筹划 风险控制
从目前我国市场的税收来看，煤炭企业承受着繁重的税收负担，如何从合法的角度出发，即以遵守国家税法为前提出发，在不违法的情况，进行煤炭企业内部的税收筹划，因此，企业一定要非常了解我国税法、经济以及财会等相关知识，增强企业管理者的税法意识，做好财政管理，避免企业出现偷税、漏税以及逃税等现象，实现税赋减轻的目的。所以，在企业内部进行科学的税收筹划控制，可以从根本上防范以及纠正违规的税法行为，提高煤炭企业的市场竞争力，加强企业内部资金管理，降低企业的税收负担以及经营风险，从而提高企业的经济效益。
一、煤炭企业税收繁重的原因
(一)法律风险
煤炭企业在实施税收筹划方案之后，很难确定之后会产生的预期后果，不但会严重影响企业的财务会计工作，还有可能会出现偷税、漏税现象，企业要为此而负担法律效果，即税收筹划法律风险。为了能够享受税政优惠，煤炭企业基于企业的现有条件进行税收筹划，对企业中的部分经营活动进行改革，但是，如果税务机关不认同企业的改革，则企业自行改革的税收筹划，要承担起损失成本，会被税务机关要求补缴税款，这样不但不能降低企业税收负担，还会严重影响企业财政经营状况，降低经营效益。
(二)政策风险
由于不同地区经济发展水平存在着差异，因此，各地都存在着不同的税收政策。并且，在不同地区，运用同一政策进行税收筹划，也有可能会由于政策原因而导致政策风险。再加上经济环境的改变，因此，地区的政策会随着环境的变化而出现时效性，有可能会引发产生税收筹划风险，影响企业财务会计工作正常进行。
另外，纳税人以及财务会计人员在对煤炭企业进行税收筹划时，如果没有准确全面掌握相关的税收政策，那么在进行税收筹划时，一个细小的失误也有可能导致税收筹划失败。
(三)征纳双方存在差异认定
企业纳税人以及财务会计人员在进行税收筹划时，一定要保证筹划负荷法律的要求以及相关税收规定。一般来说，只要不违法，税务机关不会干涉企业选择的税收筹划，因为税收是属于企业的生产经营行为，企业有自主选择税收筹划组织方案进行税收筹划，保证企业的财务会计工作有效进行。但是，税务机关对于企业的税收筹划如何认定，则会影响税收筹划是否成功以及企业是否出现纳税收益。如果纳税人自主选择的税收筹划方案脱离税法精神，将会被税务机关认定为避税，甚至会被认为偷税漏税，影响企业信誉，并且使企业财务收到影响，无法保证企业经济收益。
三、煤炭企业税收筹划风险控制措施
(一)提高税收筹划风险认识
企业在进行税收筹划时，一定要严格遵守税法的精神进行改革，首先，必须要在企业内部树立科学的税收筹划风险意识以及法制观念，使纳税人以及财务会计人员对税法以及相关规定全面掌握，能够在这个前提下，结合企业发展的实际情况，全面分析企业的生产经营活动，制定出符合企业经济礼仪的税收筹划方案，使企业内部财务会计工作顺利进行，从而提高企业经济效益。
(二)完善税收筹划风险评估制度
由于煤炭企业的特殊性以及税收筹划风险的特点等因素，因此，税收筹划工作就必须要充分考虑上述两个因素影响，对税收筹划项目要先进行风险评估，得出较客观的风险值之后，根据风险值进行委托以及税收筹划工作。在对税收筹划方案进行风险评估时，一定要综合考虑企业的经营状况以及所处行业的发展总趋势，还要对煤炭企业以往的纳税情况以及财务会计管理工作等各方面的问题进行评估，从而保证税收筹划方案能够按计划进行，加强企业财务会计工作管理，提高企业经济效益。
(三)营造良好的税企关系
由于税收筹划大部分的工作都在法律边界进行运作，界限税收筹划人员对于这个界限很难把握，尤其是如何区别避税与税收筹划等模糊概念的界定，就更加难以把握，因此，这就需要企业与税务机关营造良好的关系，因为税务机关的认可度直接决定企业税收筹划工作能否顺利进行。因此，煤炭企业应当加强与地方税务机关的联系，主动向税务机关咨询企业新出台的筹划方案，与税务机关达成一致看法，方可避免筹划成果风险。
(四)提高税收筹划人员的素质
规避税务筹划风险关键在于准确、全面地把握税政，税收筹划过程中应重视综合运用政策，充分论证所筹划项目是否合理、合法，是否可以带给企业综合效益。因此，煤炭企业应不断提升税务筹划人员素质，提高筹划工作专业化水平，立足于企业经营规模及实践，培养专业化筹划团队，并对筹划队伍素质结构进行必要的优化，以充分发挥其能力，极大地降低筹划风险。
参考文献：
[1]陈鸿伟,蔡志刚.战略管理导向下的煤炭企业税务筹划研究[J].时代金融.2011
