时间：2023-09-25 18:01:07
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇工程项目审计管理办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
工程安装费用、其它费用的分摊是工程财务决算编制的重要环节。财务人员要通过对工程概、预算、工程价款决算等依据进行认真分析，以此为基础确定不同资产的费用分摊，从而合理、准确地反映每一固定资产价值。
三、竣工工程项目的评价体系
公司正在逐步完善对竣工工程项目的评价体系。评估体系按内容划分，主要有以下四个方面：
目标评估：针对项目立项时原定决策目标的正确性、合理性和实践性进行重新分析和评估。
项目前期工作和实施阶段评估：主要通过评估项目前期工作和实施过程中的工作实绩，分析和总结项目前期工作的经验和教训，为今后加强项目前期工作和实施管理积累经验。
项目运营评估：通过项目投产后的有关实际数据资料测试与同类工程项目数据的偏离差异，并分析其原因。
项目影响评估：分析该项目对所在地区、所属行业的经济环境社会方面的影响。
四、工程财务管理下一步的思路
对于工程财务管理标准化工作的开展，我们做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上还存在着一定的不足，有一些做法还需要进一步的验证，管理理念还需进一步创新。下一步笔者主要从以下几个方面，完善工程财务管理工作。
（一）积极推广限额设计和典型设计
限额设计是设计阶段控制工程造价的重要手段，能促使设计单位加强技术和经济的统一，能克服设计概、预算本身的失误对工程造价带来的负面影响。另外，推广典型设计不但能够提高设计质量，而且能够压缩现场工作量，提高效率、节约成本。
（二）推广设计监理制度，加强设计变更管理
设计监理制度的推行，能够提高人们对设计工作的重视程度，从而使设计阶段的造价控制得以有效的展开，同时也可以促进设计单位建立完善的管理制度，提高设计人员的质量意识和造价意识。另外，设计图纸的变更越早造成的经济损失越小；反之则损失越大。因此要尽量避免设计与施工相脱节的现象发生，由此减少设计变更的发生。对非发生不可的变更，尽量控制在设计阶段，要做到“先算账，后变更”，层层审批，有效控制工程造价。
（三）强化工程项目审计监督
公司应进一步加强工程项目审计制度建设，将审计监督纳入工程建设的全过程管理，尤其在强化合同签订、招投标管理、工程结算和竣工决算环节的审计工作。各部门应该注意归纳和分析审计底稿或报告中检查出来的问题，认真总结、坚决整改，有效地避免以后重蹈覆辙。
（四）引进外部机构，再造工程管理流程
引进外部专业机构，采用ERP的理念，对公司现有的工程管理流程进行进一步的分析、整合。大力推动信息化进程，通过技术手段实现现有的物流管理系统V6、生产MIS等系统的链接。努力拓宽信息系统的应用范围，最大程度优化管理流程，提高效率，降低成本。
【主要参考文献】
[1]国家电网公司.国家电网公司输变电工程结算管理办法.
[2]国家电网公司.电网建设工程投资审计业务指南（试行）.
[3]国家电网公司.电力企业物资采购管理审计办法.
[4]国家电网公司.工程监理表式.
[5]国家电网公司.国家电网公司输变电工程达标投产考核办法.
[6]华北电网有限公司.工程竣工决算报告编制办法.
[7]河北省电力公司.河北省电力公司基建工程项目结算管理办法.
【关键词】工程项目；审计质量；动态跟踪审计
建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种模式，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，也是传统审计的发展与完善，是现代工程项目管理的需要。质量控制审计也是现代审计模式的创新，有效地控制建设项目的工程造价，提高项目的投资效果，则必须进行事先、主动且贯穿于项目建设全过程的工程造价控制，即从项目决策、投资估算、设计阶段的概算，到实施阶段的承包合同价和完工后的竣工决算。日照烟草有限公司通过近几年实践，实施以工程项目风险控制为导向、审计质量控制为核心的动态跟踪审计，逐步探索出一套适合烟草企业特点的工程项目跟踪审计方法。日照烟草在工程建设实施过程中，遵循风险主导、事前控制、全过程监控、事后评价的原则，合理配置审计资源，保证审计对工程建设项目进行紧密、持续的检测，实现对工程建设项目可行性研究、初步设计、施工图设计、预算、招投标、合同签订、建设施工、结算、竣工决算和项目后期评价的全过程监督，提高了工程项目跟踪审计成效。
一、以审计质量控制为核心，实施全过程工程建设项目跟踪审计的实施背景
长期以来，建筑工程预算定额是我国承发包计价、定价的主要依据，在一定程度上限制了建筑企业的公平竞争。2008年，住建部公告第63号规定，“全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目，必须采用工程量清单计价”。新的计价模式给工程建设项目审计提出了新的挑战，投标企业以追逐高利润为目的的各种投标报价方法也应运而生，传统的事后审计已无法满足当前工程建设审计的新形势需要，抓住工程量清单计价模式下工程审计重点是提高审计质量和效率的关键。
近年来，随着烟草行业工程项目资金投入力度的加大，烟草企业工程建设项目数量逐年增多，跟踪审计作为工程项目的有效监督方式显得尤为重要。日照市烟草专卖局（公司）审计部门根据烟草行业内部审计工作要求和职责，采取统筹兼顾、突出重点，努力探索以防范风险为导向的审计工作原则，促进工程项目建设目标的全面实现。
二、以审计质量控制为核心，实施全过程工程建设项目跟踪审计的主要内涵
以审计质量控制为核心的全过程跟踪审计是审计部门和审计人员以风险识别为基础，以风险评估为中心，通过识别和评估重大风险环节的固有风险和控制风险，筛选出与关键风险环节密切相关的风险点，有针对性的依法对工程建设项目进行事前、事中和事后的全过程审计监督。实施包括从项目前期决策、立项规划、招投标、造价控制、变更签证、材料价格确认、项目后期结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动。主要特点是：
（一）实现由结果审计向过程审计转变
它是工程审计由竣工结算审核向过程控制的根本转变。过去仅仅是局限于竣工结算审计，这种静态的审计难以对过程进行控制，由于缺乏必要的事前预防和事中控制，对工程造成的损失难以补救。通过监督关口，把握环节、控制内控，事前提出要求，事中指导纠正，事后发表建议。实施动态的、实时的、持续性的审计，其目的是加强监督，促进管理，控制规模，节约投资，缩短建设期，提高工程质量，实现工程投资综合效益最大化。
（二）实现由事后监督向事中风险控制转变
它更加突出强调的是工程建设项目过程中的风险控制。以检查内部控制为切入点，遵循风险主导、事前控制、全过程监控、事后评价的原则，通过对工程项目全过程的管理控制有效性进行风险审查，确定在项目实施各阶段中各环节的风险大小，对超出可接受范围的风险，在实施前提出建议和措施，防患于未然，保证工程质量，降低工程成本，提高投资效益。
（三）实现由单一差错纠弊向事前防范转变
它强调审计作用的及时性和审计目标的多元化。对工程建设起到预警、预防作用，使审计控制随着工程进展处在一种持续不断的状态。通过循环往复的审计信息反馈和调节，克服事后监督的局限性。
三、以审计质量控制为核心，实施全过程工程建设项目跟踪审计的主要措施
控制造价、规范管理、提高投资效益是工程量清单计价模式下以审计质量控制为核心，以全过程跟踪为手段的工程审计监督的目的。把好“概算编制和审核、项目招标，合同审核、变更签证、工程结算、竣工决算”六道关口，进而实现对工程建设项目的全过程监督。
（一）把好六道审计“关口”
1.把好立项设计风险控制关。实行工程量清单计价规范以后，对设计文件的审查尤为重要，因为工程设计质量的高低，直接关系到招标工作的成败和工程量清单的准确性，影响工程质量和投资。加强对设计文件的审计，能有效促进设计单位重视设计工作，提高设计质量。
2.把好招标风险控制关。具体包括：（1）招标文件准确、真实、完整。招标文件是施工单位投标报价的依据之一，也是施工合同的重要组成部分。工程量清单的准确、完整是工程招标成败的关键。（2）招标与评标过程规范。由于招标在很大程度上决定着工程造价、质量和进度；同时，由于招标环节牵扯到各方经济利益，极易产生暗箱操作，因此，必须对招标过程实行全过程的审计监督。
3.把好合同审核风险控制关。施工合同审计是指审计人员对合同的签证、执行和结果进行审计监督和评价，目的是为了完善条款、避免纠纷，依法维护各方的合法权益。施工合同审计应重点关注的：一是合同形式，二是合同价款，三是施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度等，四是履约能力和履约担保。
4.把好设计变更和现场签证风险控制关。合同签证是施工方提出索赔、提高造价的主要手段，有些施工企业本着“低标价、勤索赔、高结算”策略，通过合法的方式获取中标，然后通过图纸变更和现场签证在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工过程中要尽可能的减少设计变更，对于不可避免的变更签证及隐蔽签证，必须严格审核。建设项目中涉及所有变更必须有正当理由，对于影响工程造价较大的工程变更，必须经过审计部门测算后，报分管领导审批。隐蔽签证必须有建设方、监理方、施工方三方签字才有效，结合平时的相关记录进行反复审核。
5.把好结算风险控制关。工程量审核是结算中最基础的数据，也是工程建设的重要控制点。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低。为保证工程计量准确，内部审计部门和中介机构，定期参加工程例会，提出管理意见；对隐蔽工程做好记录和影像取证；对工程量进行严格的现场测量；对工程变更，严格审核变更理由、变更程序和变更价款处理等。
6.把好竣工验收风险控制关。工程事后审计是控制工程造价的最后保证。工程竣工后，及时组织相关各方进行验收，质量监督机构参与验收过程监督。在工程量清单计价模式下，对于图纸上包含的工程内容，结算时不再调整。对于工程量变化引起的综合单价的调整，要严格按照清单计价规范进行调整，有合同约定的按照合同约定的办法调整。
（二）具体案例
日照烟草专卖局（公司）综合业务用房跟踪审计项目，在建设前期，依据建设单位提供的施工图纸，在招标前请造价咨询机构对工程项目编制预算，设立控制价。为了使预算的编制切合实际，提高其正确性和完整性，我们规定参与编制概算和预算的中介机构不能从事该项工程建设过程中的跟踪审计，对预算进行审核的第三方中介机构也不能参与跟踪审计，坚持实事求是、公平公正的原则，防范工程建设风险，做好每一项工作。
在施工期间，审计人员参与了全部设备和材料的市场考察，通过了解材料价格；定期和不定期对施工现场进行检查，对于施工单位提供的隐蔽工程、签证单等资料，配合建设单位、监理等单位认真复核，并做好音像记录；施工期间出现的变更，出具初步审计结果，尽量避免今后的结算纠纷与经济损失。
在施工后期，审计人员依据竣工图纸、设计变更、隐蔽工程验收记录、工程签证单、平常积累的音像资料、《建设工程施工合同》的规定及其它资料，对乙方提交的工程造价决算进行了审核，并针对其中的争议问题提出了参考处理意见，出具最真实合理的审计结果，为甲方控制造价做出了贡献。
四、以审计质量控制为核心，实施全过程工程建设项目跟踪审计的几点思考。
（一）和谐审计是基石
跟踪审计是个系统工程，各部门各司其职、各负其责、协同配合，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果至关重要。在跟踪审计过程中，应争取各级领导的重视，领导的重视与支持是做好跟踪审计的前提和保障。烟草企业各级领导对工程跟踪审计工作高度重视，使相关人员提高了对工程跟踪审计工作的认识，为跟踪审计工作的顺利开展提供思想保证。做好各方关系的协调工作，造价咨询机构介入审计后，形成了有建设方、施工方、监理方与中介机构的关系，对审计过程中出现的问题，及时拿出相应解决问题的办法，与施工方及监理方进行沟通解决。在审计过程中，要建立沟通、协商机制，以各部门的准确定位、合理分工和协调互补，推动跟踪审计顺利实施。
（二）完善制度是保障
跟踪审计作为一种新的审计模式，行业内相关制度与规范尚不健全，制度建设相对滞后。审计建议缺少强制性，跟踪审计提出的一些好的建议尚不能被完全采纳。为此，需建立一套跟踪审计的管理办法和操作指南，从跟踪审计的依据、原则、组织方式、审计程序、内容及重点等方面加以规范，为跟踪审计人员提供具体的业务指导，切实发挥审计监督作用。今年，我们将建立完善部分工程审计制度，修订《工程建设项目审计管理办法》，建立《中介机构管理办法》，进一步规范全过程跟踪审计的开展和对中介机构的考核管理，结合制度建设，进一步完善工程建设项目审计流程。
（三）合理把握介入点和切入点是重点
跟踪审计是对工程建设项目从决策立项到项目总体验收之前的投资管理活动，实施连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价工作。科学合理选择审计介入的时机和审计内容的切入点，是高质量完成跟踪审计的重点，将跟踪审计关口前移到项目前期准备阶段，前移到重要事项的决策阶段，使审计能够贯穿于项目建设的全过程。
（四）外部力量是有效补充
在审计工作量大，人员少的情况下，聘请中介机构专业审计人员参加项目审计，放大社会审计的监督作用和功效。通过公开招聘社会中介机构，引入竞争机制。进一步加强对参审中介机构和审计人员的管理和考核，制定《中介机构管理办法》，细化条款，逐条量化打分，将考核结果与费用结算、单位信誉挂钩，来达到提高审计质量、控制审计风险的目的。
（五）提高人员素质是关键
审计人员要给自己正确定位。跟踪审计是对建设项目整个过程的监督与控制，投入大、时间长、环节多，这对审计人员的自身素质的全面性提出了更高的要求。审计人员不仅要掌握工程计价方面的知识，还要掌握设计、施工、管理及财务等方面的知识，掌握国家有关政策和了解市场信息。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。
建设项目全过程跟踪审计是在新形势下产生的一项新的审计方式，正在不断实践探索阶段，烟草行业在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在改进建设项目工程造价管理，提高工程建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。
参考文献：
[1]陈丽.浅谈施工阶段跟踪审计对工程造价的控制[J].新世纪论丛，2006（12）.
[2]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究，2005（1）.
[3]时现，朱恒金.建设项目审计[M].北京大学出版社，2002.
关键词：工程管理；问题；措施
一、工程项目管理的内涵
工程项目管理是建设领域的项目，一般是指按客观经济规律对工程项目建设全过程进行有效地计划、组织、控制、协调的系统管理活动。从性质上看，项目管理是固定资产投资管理的微观基础、其性质属投资管理范畴。对于一个具体的工程项目，其目标已不仅仅是质量、工期、费用的控制，还要与资金筹措、风险分析、使用维护以及与所在地经济、环境等联系起来，工程项目管理的方法，除了具体的技术性方法，还要向前后期的评价延伸，并且要考虑中央提出的可持续、协调发展等等。
二、基本建设项目管理存在的主要问题
（一）立项审批及内部控制方面
1.违规立项。如个别应由国务院或部委总部审批的项目，直接由省级管辖单位审批立项，有的建设项目未经上级单位审批擅自在地方立项。
2.规模控制不力，超面积、超投资、超标准的问题仍然存在，部分初步设计或初步设计变更未经审批，随意增加变更工程项目。
3.部分项目立项时间较长，建设工期失控，个别建设项目在上级行立项批复之前先行施工，由于资金不能及时到位或工程监督管理不善，项目一拖再拖，成为“马拉松”工程。
4.部分建设单位基建管理机制不健全，职责未落实，未成立基本建设领导小组，没有配备专职基建财务会计和懂基建工程的管理人员，有的甚至基建会计、出纳一人兼，重大决策没有相关的会议记录，基建档案资料不全，内部控制薄弱，管理不规范。
（二）缺乏科学合理的核算机制及重视
建筑工程核算欠缺规范合理性，是当前企业在工程管理中所呈现出的另一重要问题，诸多施工企业在工程实际开展中，一味单纯的强调施工的整体工程方案及施工的进度，只从工程的工期安排及时间方面进行考虑，从而忽视了对工程的良好核算，其次在工程成本核算方法上，也未能做到全过程成本的核算控制，缺乏一整套必要的核算方法机制，导致在核算方面呈现出诸类不足问题，从而加大了工程整体的成本投入。
（三）基建项目招投标采购管理方面
按照《中华人民共和国采购法》、《招标投标法》等有关法规，基建项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须实行集中采购管理，在采购金额达到一定标准后，应采用招标采购方式。但实际工作中部分建设单位未将基建工程，货物或服务项目未纳入建设单位集中采购管理，采购方式、操作程序不合规，分散采购，应招标项目未招标。还有一些建设单位招标活动不规范、不严谨的问题比较普遍，如在投标单位数量不够的情况下未重新组织招标，评标前与中标单位进行实质性谈判，招标标底不准，隐性市场存在舞弊；对招标单位、投标单位资质、评标人员资格审查不严格等。
（四）合同及工程管理方面
建设项目合同管理不规范。建设工程合同，作为承包人进行工程建设、发包人支付价款的经济合同，是明确双方权利和义务的经济契约。一些采购合同签订不及时、不合理，有的单位未按中标结果签订采购合同，有些则签订追加采购的补充合同金额超过10%的规定比例逃避再次招标，个别单位边施工边签合同或先施工后签合同，还有的根本就未签合同或协议；一些合同（协议）签订不严谨，合同条款漏洞太多，对许多可能发生的情况未作充分的估计；对签订合同的主体资格审查不严，合同的条款之间、不同的合同文件之间规定和要求相互矛盾或不相一致，合同条款残缺不全，维权意识差，造成经济纠纷；一些单位未严格执行合同条款， 个别单位终止合同却未签订解除协议，严重影响了建设单位的利益，有的甚至造成了基建资金的损失浪费。
（五）过度强调按时竣工，忽视对施工过程的管理控制
在多数建筑企业内部，存在着工期即是金钱的思想观念，以为赶超工期，置工程施工环节的规范性及技术性为罔然，私自提前工程，不按照工程技术规范流程进行施工，也未能针对施工前及施工中与施工后，对工程达到科学管理和动态控制，令工程在各环节的施工中，出现相应质量不达标，施工不合理的情况发生，从而对建筑企业的社会声誉造成了大的影响，令企业的市场综合竞争力直线下降。
三、加强基本建设项目管理的措施
（一）加强立项和基建内控管理，有效控制建设规模
一是严格落实立项审批程序和标准，从源头上对总规模控制。建议基建项目立项应在进行全面调查摸底及有效论证的基础上，根据机构、人员、业务量、房屋类固定资产的新旧程度等客观因素和实际需要，确定审批新建、扩建、改造房屋类固定资产的建设项目。立项批复时要针对单个建设项目的具体情况尽可能一次核准总规模，减少多次追加批复，避免“上级批一块”、“地方政府给一块”、“建设单位超一块”等多头立项、分头审批导致普遍超投资、超规模问题的发生。另外要加强工期控制，上级管理机构在批复初步设计方案时，可大致界定工程竣工时间，让建设单位有紧迫感，避免因工期延长导致的成本增加。二是加强基建管理人员培训工作，确保建设单位基建管理人员及相关管理人员熟悉国家有关法律法规和基建管理专业知识和工作程序，增强相关人员的责任意识、维权意识、大局意识和执行法规制度自律意识，进一步提高基建管理水平。
（二）制定和完善相关制度办法，弥补建设项目制度上的管理空挡
一是制定以资产置换方式兴建办公楼及附属设施的相关制度规定。根据基建过程中用旧办公楼置换新办公楼、建设用地或建设资金的实际情况，应尽快制定和明确项目申报、资产评估、置换资金管理等方面的管理办法和操作程序。二是研究制定“代建制”建设管理办法。建议在调查研究的基础上，分析“代建制”的利弊和风险，通过试点和总结经验，制定有关基建委托代建建设项目的管理办法，确定“代建制”的实现方式、工作程序和风险控制重点。三是修订完善有关基建管理办法。建议基建上级主管机构应及时制定或修订基建管理办法，并结合实际制定基建管理操作手册或指南，增强基建工作的规范性和可操作性。
（三）加强基建财务管理，提高基建管理水平
重视基建会计人员配备和会计基础工作，健全财务管理核算体系，切实加强基本建设资金管理；严格执行国家有关招投标法规和采购管理办法，基建项目按规定实行集中采购管理，做到采购方式确定恰当、采购程序合规合法，对达到规定标准的采购必须实施招标；加强基建合同管理，认真落实合同审核制度，确保合同的完整、严谨，预防争议或不必要的法律纠纷。
（四）建立健全基建工程“全过程管理监督”制约机制
一是对基建工作的指导、检查和审计监督应实行“全过程管理监督”，贯穿于基建项目立项、开工建设到竣工等各个阶段，并对工程招投标、合同签订、设计变更、隐蔽工程验收、暂定材料认价、竣工决算等环节进行重点监督审计，早介入、早审计可以使监督关口前移，改变那种找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回的被动局面。通过事前、事中、事后的全过程审计监督与评价，有效控制防范风险，减少或避免违规问题和损失浪费问题的发生，确保工程质量。二是健全基建项目监督机制，加大违规问题查处力度，严格按照制度规定对违规建设项目进行处罚和通报，对有关责任人进行责任追究，确保基建工作依法合规。
四、结语
工程项目管理是一项技术性、专业性、政策性很强的工作，它贯穿于投资决策、项目设计、招标投标和建设施工各阶段。我们要正视我国工程项目管理存在的问题并予以完善，从而提高我国的工程项目管理水平，增强我国建筑企业的市场竞争力。
参考文献：
（1）建筑工程项目的造价管理。基于总承包价格很早便可以确定，所以业主方面承担的风险较小。然而，若想使建筑工程项目获得预期的经济效益，那么造价管理便是控制经济效益水平的方式之一。建筑材料、机械设备以及人力资源等都是成本的主要增长点，建筑工程项目所使用的材料越多、机械设备价格越高、施工人员越多，相应的工程项目成本便会增加。除非创造出来的工程项目在功能方面超过预期水平，否则经济效益必然不会很高。
（2）建筑工程项目的进度管理。建设计划进度控制是按照业主要求以及合同工期进行的，具体则是依据建筑工程项目特点、建设逻辑关系，以及工程中合理安排、设计、采购、施工、试车间的合理交叉开展编制各阶段、各环节的具体规划。一般应用的方式是动态控制，以此保证建设工程项目目标能够顺利实现。工程进度管理直接影响到业主以及总承包单位的各自利益，所以这也是建筑经济管理与发展的重点。
2工程项目EPC总承包模式下建筑经济管理与发展的主要内容
考虑到建筑经济管理与发展的一般途径，以业主与总承包单位的视角来看，应该从安全管理、质量管理、造价管理以及进度管理来编订建筑经济管理与发展的主要内容。
2.1工程安全的管理办法业主方面应及时提供给总承包单位必要的供热、供气、通讯、供水、排水等地下管线材料，周边建筑物、构建物、地下工程的相关资料，水文、气象方面的资料，并且要确保文件及材料的真实、可靠、完整。与此同时，不能向总承包单位提出违反建筑工程安全法律、法规的要求，不能肆意压缩合同所规定的要求，也不能要求承包商购入、租赁或者使用达不到施工要求的各种机械设备及配套设施。在实施过程中，总承包应由项目经理、施工经理、安全工程师、项目分包负责人以及分包施工经理组成临时安全委员会。①实施项目安全工作管理。主要包括对施工现场人员的技能培训、安全意识培训，审验进场的施工设备和操作人员的资格；②在实际施工过程中，严格按照国家安全生产的路线、方针、政策开展工作。
2.2工程质量的管理办法建筑工程项目需完善质量管理体系，并加以构建质量管理的长效机制。工程承包单位人员应深入学习质量管理方面的规范及规程，强化质量管理意识，并利用相关的培训、教育来提升质量管理的实际水平。同时，总承包单位还应在承包合同内，以书面承诺的形式确定质量管理目标，并由业主以及监理单位适时对质量管理的工作责任履行情况作出考核。对于施工现场，总承包单位应当充分结合自身实际情况，在确保质量的基础上，进行定期自检。对于竣工阶段出现的质量问题，应按照监理单位的要求，及时返工重修，直到达到质量要求。总之，建筑工程项目质量管理的长效机制，应充分结合相关管理责任，凭借制度化的模式，最终形成质量管理的企业文化内容。
2.3工程造价的管理办法做好建筑工程项目的施工组织管理能够有效保证工程造价管理，针对建筑工程各个环节完成的工作量以及工程预算情况进行严格把关，并根据工程价格管理系统、定额管理系统、造价控制系统以及造价评估系统，集中做好关键项目造价额度的控制工作。在报审建筑工程造价的工作中，努力实现投资项目不重复、不遗漏、不超投资的控制目标。与此同时，在建筑工程施工审核的过程中，若出现色剂变更或者工程不可预见费用时，应尽最大努力将所出现的问题在工程施工之前进行妥善处理，防止出现不应有的投资费用。
2.4工程进度的管理办法全方位管理建筑工程项目，在找到此工程管理模式的缺点之后，出于进一步提升工程项目管理水平的考虑，并为进度管理模式的应用创造条件，总承包单位需采取多方面的管理措施。①建筑工程运作的规范化。在制定工程施工管理制度基础上，严格执行建筑工程的施工计划，保证施工进度，并落实工程施工材料、机械设备以及劳务等方面的管理工作。②工程项目管理中心需制定相应的进度管理规范，并在实际工作中监督其实施情况，建立起工程项目进度管理的绩效评价体系，并使之得到充分落实。
3结语
第一条为使金审工程系统的运行维护和管理规范化、标准化、制度化，提高工程项目的运行维护管理水平，根据《金审工程建设管理暂行办法》的有关规定，制定本办法。
第二条本办法运行维护管理的工程项目内容包括，金审工程建设的应用系统、网络安全系统、计算机网络设备及工程建设相关项目。
第二章机构与职责
第三条审计署计算机技术中心为金审工程系统运行维护和管理单位。在审计署审计信息系统建设规划领导小组（以下简称领导小组）的领导下，负责金审工程系统运行的规划、组织、协调和指导，负责审计署机关（含派出审计局、在京直属事业单位，下同）的系统运行维护和管理工作。
第四条办公厅负责系统运行经费的预算编报和预算安排，办理用款申请和国库集中支付手续，检查指导经费的管理使用，负责决算编报。
计算机技术中心负责提出署机关系统运行经费的用款计划，办理会计核算和决算编制。
行政事业司负责、监察局参与对金审工程系统运行经费管理使用情况的审计监督。
金审工程运行经费的管理使用，执行国家有关规定和署《金审工程运行经费管理办法》的规定。
第五条署保密委员会办公室对涉及国家秘密信息系统的运行维护和管理，负责指导、协调、监督和检查。
第六条特派员办事处负责本办的系统运行维护和管理工作，负责本办系统运行经费的管理使用和决算编制。
第七条省级地方审计机关按照审计署系统运行维护的指导意见，搞好本地区的信息化系统运行维护和管理工作。
第三章系统运行维护管理
第八条金审工程系统运行维护实行主要依靠内部力量同时利用外部力量相结合的项目管理办法。
第九条运行维护项目计划的提出与审批。计算机技术中心依据系统运行维护的实际需要提出年度项目计划、经费预算和进度安排，报主管审计长或领导小组批准后实施。
第十条根据实际工作的需要，计算机技术中心可以把部分系统运行维护项目委托给社会IT公司承担，或购买其相关服务，也可以聘请外部技术人员完成有关项目任务。对外委托项目，按照政府采购有关规定，实行政府集中采购或部门采购。
第十一条应用系统的运行维护。计算机技术中心负责署机关应用系统的正常运行。在工程建设试运行期或运行初期，为确保系统的稳定运行，可以委托社会IT公司或聘请外部技术人员承担部分运行维护任务。应用系统的功能扩充、系统升级更版、数据建设、应用系统的部署、培训、服务和使用指导等，可以委托社会IT公司或聘请外部技术人员承担。
第十二条网络系统的运行维护。计算机技术中心负责署机关局域网网络系统的运行维护和网络管理，外部网络资源的运行维护按照采购合同的规定执行。
第十三条安全系统的运行维护。计算机技术中心负责署机关的系统安全，需要专业安全公司支持的可实行委托，或购买其相关服务。
凡是对外委托的运行维护项目，都要根据信息系统的或安全等级情况，严格执行国家关于涉及国家秘密信息系统和系统安全等级保护的有关管理规定。
第十四条计算机网络设备的运行维护。计算机技术中心负责署机关计算机网络设备的运行维护，并按照设备采购合同的规定，定期协调维护，确保设备的完好运行。
新江大是继武汉博物馆建设工程后武汉市“交钥匙工程”管理的又一成功例子。此前，市财政性基本建设投资项目，是由使用单位负责建设，由于各种原因，使用单位往往容易从自身利益出发，随意扩大规模、提高标准、增加内容，致使工期延长、投资增加。针对这一问题，武汉市政府于1999年了《市人民政府关于对财政性投资项目实行交钥匙管理的通知》。
根据通知精神，2000年8月1日，市计委受市人民政府的委托正式与市统建办、市教委、江大（筹）签订“交钥匙”建设管理合同。“交钥匙”建设管理合同以合同的形式，约束了各当事人的责任、权利、义务。
根据“交钥匙”建设管理合同的要求，通过市计委对新江大工程建设审批特事特办，加强协调服务力度；市统建办的精心组织、严格管理以及市教委、江大（筹）的积极配合，经过一年多的时间，市统建办及签约各方如期完成了各自的任务，成功实现了市政府确定的保工期、保质量、保造价不突破，向武汉人民交了一份完美的答卷。实践证明“交钥匙工程”管理是控制建设规模、建设工期和建设投资的一种行之有效的方法，也是新形势下城市科学化规范化管理的必然要求。
按“交钥匙”建设管理合同规定，新江大项目开工之始，市统建办财务部就设立了工程资金专户和财务专账。作为新江大项目财务组的成员，笔者在经历新江大项目建设期及项目决算评审批复期后，对项目财务专户管理有了较深的实践体会。
重点工程项目财务管理与一般账户的财务管理相比有它的特殊性。根据它的特殊性，我认为重点工程项目财务专账的管理要注意以下几方面：
1、严格按照《国有建设单位会计制度》设置会计科目，进行账务处理
《国有建设单位会计制度》是财政部颁布的适用于独立核算国有建设单位的会计制度，对财务会计科目等有详细的使用说明。在重点工程项目财务专账的日常账务处理时，设置会计明细科目要谨慎，不能随意增设；对于难以界定的工程款项要向工程部门取证核实，再归入对应的明细科目，确保账实相符。
2、严格按照“五专制”来管理资金，“五专制”是指专项、专户、专用、专账、专人负责制
在执行“五专制”中，特别要注意“专账”的管理。例如“建设单位管理费”的开支要做到“专账”就必须在项目开工之始确定“建设单位管理费”是否为“包干使用”，若“包干使用”，则每年度按工程进度将建设单位管理费转到本公司帐上，项目专账上不列支任何管理费；若不是“包干使用”，则只有列明是该项目的建设单位管理费才能在建设项目专账中开支，只有这样才能做到“专账”，防止“乱账”。
3、筹资是关系整个建设项目能否顺利进展的重要财务工作
“交钥匙”建设管理合同中的资金计划目标责任表，就是财务部筹资工作的任务表，根据资金计划目标责任表财务要按期与投资部门衔接，对于投资部门不能及时到位的资金，要找到问题所在，及时反映，快速解决，疏通资金渠道，只有这样才能保证建设项目不因资金短缺而延误。
4、要严格按照审批初步设计概算控制项目财务支出
审批初步设计概算就是建设项目的资金计划，超出计划是没有资金来源的，因此财务部对于每一笔项目支出都要核实是否属于审批初步设计概算内容，不属于其内容的，不能支付。
5、严肃正确对待日常审计
由于属于财政性基本建设投资项目，市财政局及其他相关部门会在项目建设期安排多次审计，检查项目建设中工程管理、资金专户管理是否符合政府相关规定。在审计过程中，财务要积极配合、正确对待，通过审计进一步理顺工作，进一步提高财务管理水平。
6、接受市财政局的项目竣工决算评审
在办理完项目中各工程财务结算后，整个项目将接受市财政局的项目竣工决算评审并且市财政局将对建设项目竣工财务决算报表进行结论性批复，最后建设管理方以市财政局批复交付使用固定资产与使用方正式办理移交手续，至此建设管理方的项目法人身份才得以自然取消。
在这一阶段财务部要积极与预算部及工程部衔接，只有预算部及工程部办理完全部工程结算的基础上，财务部才能全面完成工程财务结算，得出完整的投资总额接受审计并向市财政局报批。
一、竣工决算的含义、作用
工程竣工决算是综合反映基本建设工程的建设时间、投资情况、工程概预算执行情况、建设成果和财务状况的总结性文件，是正确核定资产价值的重要依据。
通过竣工决算报告的编制，对工程的工期、质量进行评价，分析概算执行情况，以及资金筹集、使用和财务管理情况，对工程建设管理进行全面总结。竣工决算报告对积累各个历史时期的基本建设技术经济指标，为今后选择先进的设计方案和施工方法以及有效控制建设单位工程管理费用，节约投资具有重要意义，所以各单位要高度重视竣工决算工作。
二、目前在竣工决算中还存在一些问题
1．对工程竣工决算的重要性、及时性认识不够，各部门不能各司其责。
2．竣工决算的责任部门之间的协调性较差，如项目管理部门的工程结算不能及时办理、上报，物资管理部门的物资不能及时结算、入账等，财务部门往往坐等相关部门提供资料和数据，而不能主动与各部门函接等。
3．其他费用不能及时清理和结算，待摊费用摊销存在随意性，交付使用财产明细与现场安装的固定资产存在差异。
4．基建工程账户的设置未能完全体现工程竣工决算编制的需要，会计核算反映的建筑工程、安装工程、设备投资有时与竣工决算报告的数字不一致。
三、那如何做好竣工决算？
本人认为只有建立竣工决算管理长效机制，才能推进竣工决算，这方面国网公司的一些做法非常值得借鉴，下面做些介绍：
（一）建立完善的工程管理制度体系，为竣工决算提供强有力的保障
国网公司出台了基建工程财务管理办法、工程结算管理办法、工程竣工决算管理办法、工程其他费用财务管理办法等，明确规定了各部门在工程管理中的职责和权限、竣工决算资料的收集以及时间传递要求、竣工决算报告如何编制等，各电力公司还对工程竣工决算的相关办法进行了细化，从而建立起全方位、多层次的管控体系，在制度上保证了竣工决算工作的开展。
（二）建立业绩考核体系
1．建立内部报表制度，在季报、年报中设立在建工程明细表、工程项目情况表等，全面反映工程项目的计划、实际完成投资、项目进度以及工程结算、决算编审、转增资产情况，以便领导和上级管理部门及时掌握工程情况。
2．将竣工决算完成率纳入经营责任制指标考核体系，竣工决算完成率＝实际完成竣工决算个数÷应完成竣工决算个数×100%。有的单位还将竣工决算完成率指标分解为设备清册提供及时率、工程费用结算及时率、竣工决算编制及时率和竣工决算审计及时率等四项指标，分别落实到物资供应部门、基建管理部门、财务部门和审计部门。
3．依据国网公司［《关于创一流同业对标地市供电企业资产经营指标的说明》（财评[2006]22号）］的规定，同业对标评价体系包括指标对标和管理对标两部分，管理对标指标突出对资产经营过程管理规范化、标准化进行考评，而在管理对标指标的项目管理评价中，竣工决算完成的及时性与准确性占1.5分。
4．对工程竣工决算情况建立定期通报制度
为了加快工程竣工决算的编制速度，各电力公司对工程竣工决算过程实行动态管理，对工程竣工决算考核指标的完成情况进行定期通报，每个季度以简报的形式向单位领导和各相关部门、各基层单位通报各项工程决算进展情况，以促进各单位及其部门对工程竣工决算的关注，分析各工程项目竣工决算存在的问题，有针对性地提出解决措施，以加快工程竣工决算速度，保证工程竣工投产后按时完成决算报表的编制与上报。
5．加强绩效管理，促进竣工决算工作的有序开展。
从2006年起，国网公司系统逐渐建立起一套完善、科学的绩效管理体系，对部门、员工的工作定期进行评价和考核。绩效评价采取打分的形式，员工的绩效得分由自评分、领导评分决定；部门得分由自评分、领导评分、各部门互评分决定，得分高低将直接决定该部门、该员工的绩效奖金，所以绩效管理形式对竣工决算这种协同程度较高的工作有较大的促进作用。
（三）以SAP系统为信息载体，全面提升竣工决算管理水平
目前国网公司系统已全面实施SAP系统，实现了财务管理与物资管理、项目管理、设备管理的横向集成，每一笔会计业务，可以追溯到最前端、最底层，如工程成本中领用的物资，可以从SAP系统中查到采购订单、供货厂家、付款以及入库和领用情况。工程项目成本采用拷贝WBS标准模板，构建每一个工程的WBS元素，与工程概算的费用明细统一，改变了过去工程成本科目设置不规范、不明细、不能快捷地查询工程最底层成本，不能一目了然地查询移交固定资产完整信息的状况，为财务人员获取工程项目信息，编制竣工决算报告节约了时间。
（四）合理配置人力资源，加强对工程财务管理人员的培训，不断提升工程财务管理水平
再完善、严密的管理体系，都需要人来执行，而竣工决算是一项复杂的系统工作，需要收集的信息非常广泛，相关管理办法中虽然明确规定该项工作由财务部门牵头、各部门密切配合，但实际工作中各部门往往不能在规定时间内将各项资料完整地移交给财务部门，需要工程财务管理人员具有较强的责任感，主动和他们联系，收集资料。工程项目成本核算、工程完工暂估转资等要求财务人员具备一定的项目管理、工程技经等专业知识，竣工决算中待摊费用的分配需要财务人员具有较强的职业判断能力，因此各单位基建财务管理都配备了业务素质过硬、具有较强的责任感和工作主动性的财务人员。最近几年，国网公司非常重视财务人员的培训，每年组织一次财务人员调考，考试的内容与平时工作密切相关，如2010年涉及财务集约化管理、工程财务管理、固定资产管理等，2011年又有资金管理、基建工程管理等内容。平时还经常组织工程管理方面的专门培训，培训内容除了基建工程财务知识与技能之外，还包括工程项目管理、投资决策分析、工程技经等方面的专业知识和技能。从而在人力资源方面为竣工决算工作的编制提供了强有力的保证。
四、以工程决算为导向，推行工程决算工作常态化管理
工程决算是工程建设管理的最后环节，涉及的内容主要包括：前期工作及其费用的清理，设备、材料的清理、核对和结算；工程施工费用和其他费用的结算，动用预备费审批，工程资料收集整理，竣工决算报告编制，竣工决算审计、转增资产审批等。以竣工决算为导向就是在工程管理的各环节都要以竣工决算为切入点，一切服务于竣工决算。
（一）工程开工前的准备阶段
工程财务管理人员应主动与工程管理部门联系，及时收集工程项目的可研立项批文、项目投资及资金计划文件、初设及概算批文、批准概算书等，了解该项目的工作内容、资金来源、每项费用的概算值，并以此为依据控制各项费用，填制财务竣工决算报告的“项目”和“概算价值”栏目。
（二）工程建设过程中，工程财务管理人员要做好以下工作
1．收集资料。主要收集设计变更批复与增减投资批复、工程物资合同、工程施工合同、工程预算书等资料。
2．做好工程核算，正确反映工程投资。工程财务管理人员要根据工程形象进度清单、施工合同、施工方提供的工程价款结算账单，支付工程价款；同时还要深入施工现场，通过内部网络、基建工作例会等渠道，及时了解整个工程的进度，并与工程管理部门上报的工程实际形象进度、财务账上反映的累计投资进行核对，以督促工程管理部门及时结算工程价款，真实反映工程投资。
3．登记工程设备台帐。在SAP系统中，财务人员可以方便地查询在安装设备的相关信息，但为了较好地编制竣工决算报告，还需要登记设备台帐，台帐内容主要包括：设备名称、规格、型号、制造厂家、价值和安装地点等。这样把工作做在平时，可以更快捷地与物资部门提供的物资清单核对，更清楚地了解每一项资产。
4．控制工程其他费用。根据国网公司工程其他费用财务管理办法的规定，工程其他费用据实列支，按概算数控制。所以工程财务管理人员要及时汇总各工程项目每一项其他费用的实际发生数，与项目主管部门核对，审核凭证时严格把关，避免出现工程其他费用超支的情况。
（三）在工程竣工交付使用后
工程财务管理人员要督促各部门完成结算、付款和资料整理及上报，做好竣工决算编制和资产入账工作。
1．工程竣工交付使用后，物资管理部门等应清理甲供物资，核对合同采购量、施工图预算及其设计变更加定额内的合理损耗量、实际耗用量、买价及运杂费等，并在规定的时间内向财务部门提供工程物资移交安装清册和结算清单等资料，财务部门根据平时登记的设备台帐与工程物资移交安装清册进行核对，支付价款。
2．工程竣工交付使用后，项目管理部门按招标文件的规定和合同约定，结算建筑、安装施工费，结算建设场地清理、勘察设计、工程监理等其他费用，完成动用预备费的审批和结算，并在规定的时间内，按国网公司的要求完成工程竣工结算书的编制、上报和审批工作。财务部门根据工程结算协议核对账务，支付价款。
3．工程其他费用的清理，财务部门根据批准概算书和审定后的工程竣工结算数，核对账上实际发生的其他费用，特别要注意核对项目法人管理费、生产准备费等可控费用，有问题及时和责任部门沟通，以保证其他费用不超概算数。
4．清理核对上级拨付资金、物资调拨转账、清算资金往来。
林业工程是以森林资源的高效率利用与可持续发展为主线，对其进行培育、开发以及林产品加工的综合性应用领域。作为国民经济的基础性产业，林业工程亦是一项重要的公益事业，林业工程建设项目具有以下两个主要特点：一是涉及地域广，如我国六大林业重点工程的实施，涉及全国97%以上的县、市、区、旗，内容囊括资源保护、水土流失治理、防沙治沙、湿地保护、商品林基地建设等多个领域；二是工程期限长，点多面广，资金投入量大，建设周期长，且大多数林业工程处于偏远山区，自然环境恶劣，水文地质条件复杂，施工难度大，给项目管理带来技术上的难题与管理上的不便。林业工程建设现存的最大问题在于造价的难以确定性，一方面是由于原始数据资料的失真、编审人员的素质差异、工程造价组成项目繁多以及计算审核的复杂性等，另一方面则是长期存在的粗放式管理模式，与市场脱节，无法动态反映工程项目的真实价格，定额计价方式还远未得到普及，工程造价的信息化管理基础薄弱。
二、林业工程的具体管理工作
（一）林业工程的立项管理
林业工程中的立项管理是一个自上而下的决策过程，核心是可行性分析，包括工程方案的制定、实施地点的落实、项目主体的确定、资金实施的细化等都需要进行实地勘察、技术上的可行性与管理上的可操作性，见图1。只有科学的决策加之正确的执行，才可能诞生质量过关的工程项目。
（二）林业工程的建设管理
林业工程的建设管理是一项复杂的系统工程，需要制度、技术、财务等多方面的配套建设与有机衔接。随着林业工程投资力度的加大以及体制改革的深入，特别是国家对林业工程建设的日益重视，迫切需要提升林业工程的建设管理质量，建立多方面联合合作的框架，实现林业工程建设管理的信息化与精细化。
一是建章立制。为加强林业工程项目与资金管理细则的建设完善，国家有关部门出台了许多工作规定与办法。各地政府根据当地具体情况，制定了相应的《林业项目管理办法》与《林业建设项目资金管理办法》，制定林业项目建设与资金管理细则的具体规章制度与内部约束机制，明确项目决策控制、竣工决算控制、监督检查控制等具体规章。资金管理跟踪项目建设，项目建设指导资金支付，多方配合，互相钳制，多方位全力打造优质林业工程。
二是实行项目法人制。林业工程建设项目必须在立项之前明确项目法人，实行项目法人责任制，同时建立林业工程建设项目行政领导责任制，明确责任。2011年建德市林业承担中央、浙江省、杭州市各项林业工程6个，以市林业技术推广中心及责任科室负责人为工程项目法人，对各林业工程项目负总责，项目责任人对项目的策划、资金筹措、建设实施、建成后的管护、债务偿还以及项目资产的保值增值等进行全过程负责。
三是实行招投标制。林业工程项目的实施按照国家有关规定实行招投标，有利于推进我国林业工程建设管理的规范化、现代化进程。林业建设工程招投标适当引入竞争机制，使林业工程价格趋于合理，对不同的投标者进行了优胜劣汰，择优选择承包单位，实现了生产要素的优化配置，同时亦减少了交易费用，使得林业工程造价有所降低。公开、公平、公正的招投标制为林业项目引进了优质的绿化施工队伍。
四是实行监理制。通过公开招标，对所有的林业工程绿化项目实行监理制。由具备相应资质条件的监理单位接受林业工程建设单位的委托，承担项目管理工作，对林业工程项目提供全方位、全过程、专业化服务，做好合同管理与组织协调，克服了长期存在的工期马拉松、质量难保证、投资无底洞等弊端，对加强林业工程管理、保证工程质量、进度与控制工程造价发挥了显著的正向作用。
五是实行合同制。对林业工程项目的各个施工环节都要以书面形式签订具有法律效益的合同，在合同中应明确职责权限、工程质量与进度以及双方须共同履行的各项义务等相关内容。合同管理贯穿于林业工程项目实施的全过程与各个方面，从制度上保障了承包商按时按质按量完成林业工程项目的建设。
六是实行项目资金支出报账制。林业工程项目资金的支出必须符合项目的实施方案及预算，由项目负责人层层审核，最后同项目建设单位实行资金直付。做好项目建设前期工作及项目预算，在此基础上对林业工程项目资金进行统一管理，严格执行项目的概算控制，同时明确划分项目实施单位与管理事权。建立项目管理台账，对项目实施过程中的各项预算、协议、变更说明、会议记要等台账实施细化管理，装订成册。
（三）做好项目的竣工决算与竣工审计工作
作为林业工程建设项目必不可少的一个环节，竣工决算与审计工作的实施应加强对林业工程资金使用的监督力度，维护工程资金的安全性与完整性，保证项目建设效果，以利于提升后续资金链的使用效益。对林业工程建设项目开展严格的审计程序，以评价项目预算编制是否科学，资金拨付是否符合相关程序，是否需要进行专款专用、专户存储以及单独建账核算，工程资金是否按照预算规定的额度进行支出等。同时，强化对林业工程项目资金的全面检查，执行严格的验收制度，找出存在的不足之处，总结经验，形成竣工验收文本，必要时可对工程项目进行绩效评价。
参考文献
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[2]国家林业局发展计划与资金管理司.国家林业重点工程社会经济效益检测报告[M].北京:中国林业出版社，2005.
第一条为规范区工程建设招投标、政府采购、工程审计等中介服务机构的委托，加强工程建设领域廉政建设，从源头上遏制腐败现象，依据《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国政府采购法》、《省招标投标条例》、《市建筑市场管理办法》、《区工程项目廉政监督管理规定》等法律法规和规范性文件精神，结合我区实际，制定本规定。
第二条本规定所称工程建设领域,是指在本区行政区域内使用区财政性资金、区国有、集体资金的工程项目，或者市委托由我区实施的市实事工程项目、由市实施我区配合进行的配套项目，包括建设工程项目、装修工程项目、工程类设备采购项目以及拆迁、拆房、维修等劳务类工程项目。
第三条工程建设领域凡属下列情形之一,遴选和委托中介服务机构的按本规定执行:
㈠施工单项合同估算价格在50万人民币以上的建设工程项目需要编标、招标和工程审计的；
㈡工程建设中监理等环节按规定需要招标的；
㈢在当年度区政府采购目录内的工程类设备以及关劳务需政府采购的。
服务估算价在30万元人民币以上的项目，中介机构的选择应按程序进行公开招投标。
第四条中介服务机构的遴选，必须遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。
第五条100万人民币以上项目的编标、招标、跟踪审计的中介服务原则上应选择不同机构。
第二章遴选的组织
第六条建立工程建设领域中介服务机构备选库，初步建成建筑工程编标/招投标机构库、政府采购机构库、工程审计机构库。
纳入备选库的中介服务机构必须具备下列条件：
1.依法设立、登记注册，享有独立民事权利并承担民事责任；
2.应的乙级及以上资质等级；
3.职业道德和社会信誉良好，近3年未有违法违规行为，未因业务质量问题受到应处罚的。
第七条建筑工程编标/招投标机构库、政府采购机构库、工程审计机构库分别由区住建局、区财政局、区审计局着手建立，并负责日常遴选组织以及关机构库的动态管理和维护等工作。
区监察局对遴选组织负责监管。
第三章遴选的基本程序
第八条遴选采用在中介服务机构备选库中随机抽取或评委评分的方式产生。
第九条建设单位在需要选择中介服务机构时，向关中介服务机构备选库主管部门（以下简称主管部门）提出书面申请，申请内容包括需要工程建设的内容、规模、概算，或采购的内容、预算等基本情况。
第十条申请经主管部门审定后，由主管部门组织建设单位、监察、财政等部门进行遴选机构。
第十一条机构一经确定，由负责实施遴选的主管部门当场通知机构。
机构放弃权的，重新进行遴选。
第十二条机构接受委托后，由建设单位负责与机构主动接洽事宜。建设单位应加强对机构业务行为的日常监督和管理，要指派专人全过程参与工程量清单的编制、资格预审、抽取评标专家、组织开标、评标等重要环节的活动。
第四章行政责任
一、中介服务内容
区中介服务内容主要包括财务审计、土地评估、资产评估、房地产评估、拆迁评估（含房产、土地及设备等）、拆旧评估、工程审计、工程监理、招标、工程设计、专项设计、工程勘察、工程检测、资产拍卖和可行性研究、环评报告等方面。
二、管理基本原则
（一）引入竞争机制。中介机构实行准入制，按照“信誉优良、收费合理、服务规范、工作高效”的原则，择优确定入围名单，统一计费标准，提高资金效益。
（二）择优选定中介。中介业务委托时，主管部门应在区中介机构备案准入名单范围内，依据执业能力、执业经验和执业质量，公平合理选择中介机构。
（三）严格费用标准。各主管部门与选定的中介机构谈判时，要在确保服务质量、服务期限的前提下，尽可能压降各类中介业务费用支出，节约财政资金。
（四）规范操作程序。中介业务开展时，必须遵循“先签订合同、后开展工作”的原则，在业务开展前必须先签订合同，合同应明确服务要求、履行期限、计费标准等主要内容。
三、备案准入办法
（一）申请入围。愿意接受区中介服务管理和计费标准的中介机构，向区提供有效的营业执照、税务登记、资质（资信）证明及年度财务审计报告等证明材料（复印件）和承诺书。
（二）审核确定。区纪工委、财政部门会同有关方面负责对中介机构提供的证明材料和承诺书进行审核，择优确定入围中介机构，并根据服务质量等情况定期调整备案准入名单。
（三）其他情形。按规定必须通过公开招投标方式确定的中介服务，按招投标管理办法执行；如遇特殊类型的中介服务，则根据实际情况商定。
四、中介服务计费
根据市政府《关于进一步做好减轻企业负担工作的意见》等文件精神，结合区实际，现明确中介服务计费标准如下：
（一）财务审计：区的财务审计（包括年报审计）计费，以不超过市国资办《关于委托中介机构从事国资业务若干意见》规定标准的25%进行商谈确定（详见附件一）；如遇特殊情况的，实行“一事一议”。
（二）土地评估：区的土地评估（含抵押贷款评估，不包括拆迁评估）计费，以不超过原国家计委、国家土地局《关于土地价格评估收费的通知》（计价格〔1994〕2017号）规定标准的25%进行计算（详见附件二）。
（三）资产评估：区的资产评估计费，以不超过市国资办《关于中介机构从事国资评估业务收费的补充意见》。
（四）房地产评估：区的房地产价格评估计费，以不超过省物价局、建设厅《关于印发〈省房地产中介服务收费管理办法〉的通知》规定标准下限的25%进行计算（详见附件四）。
（五）拆迁评估：
1、个人住宅：区的个人住宅（含装潢、附着物等）拆迁评估计费，按房屋面积12元/平方米（含考核奖金）进行计算。
2、工业企业：区拆迁企业（小作坊）的房产（含装潢、附着物等）评估计费，按企业房屋建筑面积10元/平方米进行计算。
3、拆迁土地：区拆迁企业的土地评估计费，按原国家计委、国家土地局《关于土地价格评估收费的通知》（计价格〔1994〕2017号）规定标准的35%进行计算（详见附件二）。
4、机械设备：区的拆迁企业机械设备评估计费，按市国资办《关于中介机构从事国资评估业务收费的补充意见》（澄国资发〔2011〕34号）规定标准的70%进行计算（详见附件三）。
5、其他方面：根据实际情况，拆迁中的其他中介业务计费，以不超过相应规定标准的70%进行商定。
（六）拆旧评估：区的拆旧评估计费，按照市国资办《关于中介机构从事国资评估业务收费的补充意见》（澄国资发〔2011〕34号）规定标准进行计算（详见附件三）。
（七）工程审计：对于建设项目的工程审计和造价咨询，按以下标准进行计算：
1、预算审计：按照核减额的2%进行计算。
2、预算包干审计：按照核减额的4%进行计算。
3、标底审计：按照送审工程造价的0.05%进行计算。
4、结算审计：初审按照核减额的4%进行计算，复审按照核减额的6%进行计算。
5、工程跟踪审计：区的一般工程跟踪审计计费，按省物价局、建设厅《关于印发〈省建设工程造价咨询服务收费管理办法〉的通知》（苏价服〔2004〕483号）规定标准的30%进行计算；区的安置房跟踪审计计费，按规定标准的50%进行计算（详见附件五）。
6、造价咨询服务收费在600元以下时，按600元进行计算。
7、其他的工程造价咨询服务计费，按上级规定标准的30%进行计算。
（八）工程监理：
1、计费金额在30万元以下的工程监理，按国家发改委、建设部《关于印发〈建设工程监理与相关服务收费管理规定〉的通知》（发改价格〔2007〕670号）规定标准的56%或工程投资总额的1.5~2.0%（视工程量大小）进行计算（详见附件六）。
2、计费金额在30万元以上的工程监理，按政府采购公开招标的金额确定。
（九）招标：
1、区的工程招标计费，工程造价在5000万元以下的工程项目，按省物价局《关于转发国家计委关于印发〈招标服务收费管理暂行办法〉的通知》（苏价服〔2003〕4号）规定标准的70%进行计算；工程造价在5000万元至1亿元的工程项目，按规定标准的60%进行计算；工程造价在1亿元以上的项目，按规定标准的50%进行计算（详见附件七）。
2、区的服务、货物招标计费，造价在200万元以下的项目，按省物价局《关于转发国家计委关于印发〈招标服务收费管理暂行办法〉的通知》（苏价服〔2003〕4号）规定标准进行计算；造价在200万元以上的项目，按规定标准的70%进行计算。
3、工程、服务和货物招标中介服务，按上述计算标准计费金额在30万元以上的，按照政府采购公开招标的金额确定。
4、区的编制工程量清单和工程标底服务计费，工程造价在500万元以下的项目，按省物价局、建设厅《关于印发〈省建设工程造价咨询服务收费管理办法〉的通知》（苏价服〔2004〕483号）规定标准进行计算；工程造价在500万元以上的项目，按规定标准的70%进行计算（详见附件八）。
（十）工程设计：区的工程设计计费，以不超过原国家计委、建设部《关于〈工程勘察设计收费管理规定〉的通知》（计价格〔2002〕10号）规定标准的70%进行计算（详见附件九）。
（十一）专项设计：区的景观、绿化和管线等专项设计计费，根据不同情况会商确定。
（十二）工程勘察：区的工程勘察计费，以不超过原国家计委、建设部《关于〈工程勘察设计收费管理规定〉的通知》（计价格〔2002〕10号）规定标准的50%进行计算。
（十三）工程检测：区的建设工程质量检测和建筑材料试验计费，以不超过省物价局、建设厅《关于核定〈省建设工程质量检测和建筑材料试验收费标准〉的通知》（苏价服〔2001〕113号）规定标准的80%进行计算；第三方检测按规定标准进行计算。
（十四）资产拍卖：区的公有资产拍卖佣金，以不超过委托拍卖资产成交总额的1%进行计算（拍租业务佣金总额最高10万元/标的，拍卖业务佣金总额最高30万元/笔）；特殊情况的，按照《拍卖法》规定及实际情况进行谈判确定。
（十五）其他方面：区的工程可行性研究、环评报告书编制和其他中介服务的计费，一方面本着节约节俭的原则，通过竞争性谈判方式确定；另一方面也可按实事求是、节约节俭的原则进行商定。
五、操作管理程序
（一）签订合同。由主管部门按照上述计费办法与准入名单范围内的中介机构进行商谈计费、服务等主要事项，公平合理确定后报付款单位（财政局或投资公司等），由委托方、主管部门与中介服务机构签订合同（签订方式可以为一年一签或一事一签）。
（二）开展工作。中介业务开展时必须遵循合同中所明确的服务项目、履行期限、计费标准等要求，不得擅自变更或调整合同内容。
（三）申请付款。中介服务行为全部完成后，由主管部门根据验收考核情况和合同填制付款申请单，报付款单位。
（四）审核支付。经付款单位审核后，根据资金情况按规定程序审批后办理拨付。
六、其他工作要求
（一）高效服务。各中介服务机构应严格执行行业规定的管理办法、操作程序和服务标准，并按照本意见确定的计费标准和签订的合同要求，保质保量做好相应中介服务；如发生服务质量等问题的，则取消准入资格。
（二）加强考核。各主管部门要根据各类中介服务的特点，制定相应考核办法，引导中介机构规范程序、保证质量、高效服务；如违反操作管理办法、行业管理规定或发生未签订合同、超标准计费等情形的，一律不予办理资金结算。
关键词 成本；控制
1.工程概况
某职工高层住宅楼工程，属于框剪结构，建筑面积17295m2；合同造价：2507万元，合同工期：2009年 3月 20日至2010年1月28日。
2.工程投标预算报价分析
本工程采用最高限价定额估价计价报价方式：1）预算价：2653.88万元；限价：2632万元；中标价：2519万元。2）投标预算价中价差合计为：134.88万元。3）投标预算中设备合计为：1760948.5元。
3.工程合同价款的约定
采用可调价格合同，合同价款调整方法：合同价+设计变更+经济签证，工程师确认的设计技术变更和经济签证；执行乌鲁木齐市有关部门当年颁布的同期调整文件；投标预算内的暂估价需由发包人、承包人、造价监控方、监理方共同核定可调整，材差只计税金；超出投标报价以外的材差部分，只计税金，不执行投标报价浮动率；投标范围内的调增调减部分执行投标报价浮动率；报价范围外的新增项目、设计变更、经济技术签证依据招标文件投标采用的定额、估价表、费用定额计价方式，并执行投标报价浮动率。
4.工程项目目标责任制的确定
4.1 项目目标管理责任人的确定
项目经理作为项目管理第一责任人，主任工程师、安全员、技术员及资料员作为第二责任人，建立以项目经理为中心的群体责任制。
4.1.1 第一责任人责任、管理权限及利益 1）第一责任人向公司承担工程项目的施工管理责任，即工期责任，施工质量责任，施工安全、综合治理责任，文明施工现场达标责任，目标成本的超支责任，并负责工程的进度款申报、回收工程款、工程回访维修工作等。享有工程目标成本节余分成的利益及承担目标成本超支等施工管理责任。第一责任人对工程项目管理范围主要包括目标成本管理、质量管理、工期管理、安全（消防）管理、合同履行、施工组织管理等；2）第一责任人的利益：基薪+目标成本结余分成。①基薪：按公司的工资管理办法执行；②目标成本结余分成：第一责任人享有目标成本节余的40%, 其中50%待工程决算定案后核发，50%作为风险基金留存公司转为后续工程风险抵押金使用。风险基金的兑现：经审计后，按收付实现制兑现。
4.1.2 第二责任人责任、管理权限及利益 1）第二责任人责任、管理权限：第二责任人向项目部承担工程项目管理责任，即工期责任，施工质量责任，施工安全（消防）、综合治理责任，文明施工现场达标责任，目标成本的超支责任，并参与工程结算的编制审核，办理竣工手续等。2）第二责任人利益：基薪+绩效考核工资+团体协作报酬+目标成本节余奖励。①基薪工资：按月发放，基薪工资标准执行公司企业管理办法；②绩效工资：按季度考核发放，绩效工资核发标准执行公司管理办法；③团队协作报酬：核发标准为基薪工资年度总额的30%，按责任书中五项目标完成情况发放，待工程竣工决算定案及目标考核后分段发放；④目标成本节余奖励：第二责任人享有目标成本节余的30%，待工程决算定案及目标考核后按标准发放。
5.工程项目成本管理控制措施
成本控制措施：1）人工费控制措施。劳务及专业分包按《公司劳务及专业分包招投标管理办法》，实行招投标。按图纸基础预算，确定分项工程单价、数量、施工承包范围，通过分包合同进行控制；2）材料费的控制措施。大中型材料通过招投标及询价方式控制采购价格。辅助材料折算成费用，实行劳务分包作业人包干使用；3）施工机械使用费及周转材料租赁费的控制措施。编制工期形象进度计划，确定设备、周转材料的租赁时间，超出锁定时间发生的费用进入项目成本；4）根据工程特点，制定施工方案，采用新技术，新材料等措施降低施工成本。
6.工程项目目标责任制成本经济分析
6.1 目标成本界面划分确定
1）临时设施费：进入分公司成本，项目部管理，管理责任由项目部承担；2）管理人员工资：执行公司管理办法，不进入项目成本；3）业务招待费：核准基数，不进入项目成本，特殊费用报分公司核准；4）办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、工程维修费、工程排污费和其他费用进入分公司成本；5）所有的垂直运输费及周转材料租赁费不计入目标成本（周转材料因管理产生的报赔修理费及超出目标工期所产生的周转材料租赁等费用进入项目部目标成本）；6）目标成本中含责任人在整个项目施工中的全部协调费用。
6.2 目标成本确定
目标成本的控制指标：1）钢筋工程：工程量按结算工程量下浮率作为目标控制量；2）砼工程：工程量按结算工程量下浮率作为目标控制量；3）模板工程：依据施工组织设计，剪力墙按两层的剪力墙面积作为目标控制量。顶板、梁按三层的顶板、梁模板面积作为目标控制量；4）土方工程：按实际结算工程量作为目标控制量。单价按实际价包干；5）脚手架工程：工程量按建筑面积×劳务合同单价作为目标控制值；6）砌体工程：砖量按结算量扣除20%砂浆量，陶粒砌块按结算量扣除17%砂浆量作为目标控制量；7）辅材折算成费用，按劳务合同价包干；8）抹灰及涂料粉刷工程：抹灰按结算量扣除剪力墙面积（剪力墙必须达到清水墙标准）；9）劳务费：主体按暂控价，结算按分部分项单项计价，按实际工程量结算计入；10）垂直运输费：超出主体目标工期所产生的周转材料租赁等费用进入项目部目标成本；11）施工过程中，因责任人在管理中出现问题引起的相关费用，全部进入项目部成本。
7.工程项目目标责任制考核
依据《项目施工管理目标责任书》，采取百分制考核办法，对五大责任目标分别进行考核。即：经济指标占50%，安全生产占25%，工程质量占10%，工期占10%，文明施工现场占5%。分项达不到目标，按以上比例核减。
目标成本结余奖励，待经营结果确定后，项目盈余部分按责任目标考核结果，对项目第一、第二责任人进行再分配。
第一责任人由公司考核，第二责任人由公司和第一责任人考核。
关键词：基建修缮工程 内部审计 跟踪审计
近几年来，为改善就医环境，医院建设项目不断增加。由于医院基本建设项目具有周期长、投资数额大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误都有可能给医院带来重大的损失，因此如何规范运作，保证工程质量，减少投资风险，提高投资效益，避免事后审计的被动状态，是当前内部审计工作者面临的一个新课题。结合近年来我院的基本建设工程项目审计工作，对医院基本建设项目工程审计过程中存在的问题进行分析，并提出改进意见。
一、医院基建修缮审计中存在的问题
（一）审计监督工作滞后
当前医院基建修缮项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计，没有对基建修缮工程进行全过程的监督审计，特别是大型的基建项目，审计部门都是事后参与的，因而对施工过程审计监督不到位。
（二）审计工作方法落后
缺乏信息化管理意识，没有投入更多的经费在审计工作上，即便有电脑，但没有配备基建审计软件，审计还是采用手工方法进行核对，这样不仅工作量大，而且数字核对不准，工作效率低下，严重影响了审计工作的进程。
（三）招投标文件和合同内容制定不严密
实施工程招标的目的是希望通过公开的市场竞争机制得到相对合理的的工程价格，但是在具体实施过程中，很多是经过招投标的工程项目却出现了低报价，高结算的情况，追究原因，多数是因为招标过程的不规范和合同制定不够严密造成，如无底价招标，导致恶意低价中标；因各种原因招标文件中暂定的内容较多、施工约定不明确等，从而在竣工结算的时候出现重新订立费率、主材变更、增加施工项目等相关内容工程联系单的情况，最终导致竣工结算的项目与原招标文件中的项目大相径庭。
（四）基建修缮工程用材品种繁多，价格难以把控
在基建工程预决算造价中主要材料费占工程总造价的60%-80%。特别是装饰装修材料价格品种繁多，优劣混杂，对其价格存在收集难，准确把握更难等不利因素，审计人员若无丰富的工程用料知识及最新市场材料价格信息，就有可能因对材料价格把握不准而造成工程价格不合理，不恰当，致使医院遭受不必要的经济损失。
（五）审计人员配备不够，专业素质不高
由于很多医院的审计人员主要是从事财务转聘过来的，暂不具备较强的综合业务能力，医院的审计工作缺乏相关专业性、权威性的技术咨询机构的业务指导，同系统审计部门之间缺乏工作交流、学习借鉴的机会，审计工作质量欠缺权威机构的检查评比，因而不利于提高工作质量。
二、对医院基建修缮审计工作的建议及对策
（一）健全的医院修缮工程审计制度是做好审计工作的依据
健全有效的内部管理制度能够保证工程建设顺利进行，防范各种风险的发生。医院在工程建设的过程中，针对零星修缮工程的特点，逐步摸索零星工程建设的规律，完善工程管理制度，如：《工程管理部门工作职责》、《项目施工管理及工程签证管理办法》、《材料设备采购供应管理办法》、《工程建设全过程审计实施办法》、《廉洁自律管理规定》等，医院内部审计部门应协助完成制度建设工作，从而确保修缮工程建设过程中管理有序，执行有章，审计有据。更可避免了有时领导不确当的干预和人情关系等因素的干扰。
（二）做好事前审计是基建工程审计的前提
不论是零星基建还是大型基建维修项目，都应对图纸及预算进行初审，要坚持做到一审二审相结合，内审外审相结合，特别是对合同的审签。工程合同是双方为维护各自利益签订的具有法律效力的文书，而往往甲乙双方产生合同纠纷，就是因为设计不完善或者由于设计内容的临时更改，使工程造价相应发生变化。设计变更和增加工程内容都可以直接影响工程造价。施工过程中能达到同样效果的方案有多种多样，而造价却可能相差很大。所以在签订合同的工程中要注重审查合同是否严密，根据工程量清单投标确定的工程价款要尽量包死，少留或不留可回旋的余地，减少施工单位变更的依据；其次要审查合同中的各项条款之间以及与招标和投标文件的各项条款是否衔接一致，避免出现前后矛盾的现象。
（三）做好施工过程的跟踪审计是为工程决算审计打好基础
