时间：2023-10-09 16:15:08
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇最新的乡镇财务管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】基层政府 财政管理 问题 对策
随着我国经济的快速发展，国家的财政收入也在不断的增多。而作为我国的基层政权财政管理，不仅会影响到乡镇政府的正常运行，还会影响到乡镇经济的繁荣和社会的稳定。近些年来，由于我国政府职能发生了一些改变，基层政府财政的职能也由“征管型”向“服务型”转变，在转变中存在于基层政府财政管理中的问题也日益显现。
一、基层政府财政管理存在的问题
（一）财会人员素质低
在基层政府的财务管理中，财会人员素质低，责任心不强，缺乏基本的职业道德和敬业精神。而且这些财务人员大多积极学习的欲望不强烈，对于新的会计处理的方法无法掌握，无法及时的发现财政管理中存在问题，难以跟上时代的脚步。另外，一些基层的领导，财政法纪观念淡薄，对本来存在的账务不能及时的催讨，造成新领导不管旧账，旧债务无法及时清理，财政资金无法得到有效的回收和利用，而对于应该支付的债务又不能及时的还清，使得欠账的金额又大大的增加了，乡镇财政赤字越来越严重。
（二）财务制度不完善
现在我国的很多基层政府的财务管理制度很不健全，内部控制体系有待改善。例如安徽省很多的乡镇政府都没有建立一套完整的账务处理流程，而是采取落后的“流水账”的形式，而且一些基层政府财政管理模式十分混乱，甚至有的乡镇政府多达四五套账。
另外财政的制度执行也不是很到位。虽然有相关的财务制度和财经法律法规，但是在实际执行中却大打折扣，财务人员不能照章办事，使得制度流于形式。同时一些基层政府的财政人员岗位设置的不合理，导致了记账和审批、经办、保管人员无法真正的职务分离，无法达到互相制约的效果。
（三）制约和监管机制不健全
由于一些基层政府的财政监督机制还不健全，财政监督几乎形同虚设。正由于财政监督的漏洞，才使得一些基层政府官员贪污受贿显现屡屡发生。如明光市石坝镇镇长朱某某，任职期间私设小金库，侵吞和挪用公款70余万元。
另外，基层政府的财务信息无法的到全面、真实的公开透明，很多基层政府官员不愿意主动公开财务的收支，财政监督机制的缺失使得的风气滋长，违法乱纪行为时有发生。
二、基层政府财政管理的对策
为了进一步加强基层政府的财政管理，防止国有资产流失，坚决打击违纪违法行为，基层政府应该从以下几个方面加强财政管理。
（一）加强基层政府会计队伍建设
要加强基层政府的会计队伍建设，提高会计人员的素质，通过举办各种培训和讲座，组织他们学习会计理论知识和行政、事业单位的财务会计制度知识。同时还要根据财政改革的要求和意见，及时的培训会计人员关于政府采购、国库集中支付、会计核算等最新的会计知识，使财务人员能够适应财务会计工作的需要。
基层政府还要对财务人员学习提供便利的条件，多为他们订阅关于财政管理的一些书籍和报刊，鼓励他们不断学习新的财务知识，提高自己的法律意识，促使他们认真履行会计核算和监督的职责，严格按照相关规定进行资金收支。要鼓励他们理好财、当好家，管理好每一笔财政资金，使财政资金发挥应有的作用和效益。
（二）建立健全基层政府的财政管理制度
基层政府要根据相关的法律和文件规定，还要结合当地自身发展的实际情况来制定出具体的财务管理制度。如合肥市肥西县高店乡就根据当地的情况，制定了自己的财政管理制度。首先要强化收入管理，严格执行零户管理和非税收入管理办法；其次强化预算管理，对财政预算拨款的程序进行规范和引导；第三，严格执行支出审批制度，杜绝白条收据和现金坐支等不法现象。
另外，每年基层政府还应该对固定资产进行定期的盘点，发现问题及时找到原因并按照相关规定进行处理，尤其是领导变动时更要对固定资产和债务进行盘点和交接。同时加大会计制度的执行力度，督促工作人员严格执行财务管理制度，定期对其工作进行检查督促。
（三）健全监督机制
基层政府要制定和完善财政监督管理和责任追究制度民主监督和审计监督两种方式进行监督。首先，要实行民主监督，即基层群众和相关的财政人员共同组成的民主监督小组，对基层政府的财政支出和收入进行民主监督。基层政府要鼓励民主监督，加强财政公开，自觉地接受民主理财小组和群众的监督，实行财政收支的透明化和公开化。
其次，加强审计监督。要加强会计内部监督制度和稽核制度，明确各个岗位的职责和权力，使其相互分离，相互监督和制约。建立政府内部的审计机构，强化内部审计监督，使得财政、审计等相关的部门要密切合作，各司其职又相互监督。另外上级政府也要经常派财务审计小组对基层政府财务状况进行定期或不定期的审计，检查基层政府财政工作中出现的问题，并及时作出相关的处罚，督促其进行规范的管理。
三、结语
总之，在基层政府的财务管理中存在着不少的问题和隐患，如果这些问题无法得到很少的解决，必然会影响到社会的安定和国计民生。基层政府要针对以上存在的问题，建立起行之有效的应对措施和管理方案。
参考文献：
[1]陈开祥，万述平，邵军，向雪峰.深化部门预算改革初探――恩施市部门预算改革的实践与思考[J].恩施职业技术学院学报，2009，（02）.
【关键词】事业单位 财务管理 内部控制 主要对策
近年来，随着我国市场经济的快速发展，我国经济环境发生了较大改变，国企、事业单位顺应潮流均进行了相应的改革，以同整体的社会发展相一致。于事业单位而言，财务管理内部控制发挥着基础性作用，优化事业单位现代化发展对其予以重点优化具有重要作用。事业单位在优化自身发展与国有资产建设的基础上，加大了财务管理内部控制重视力度，分析自身发展过程中的不足，并总结经验与教训，不断优化财务管理水平，以为社会提供更优质的服务。
一、事业单位财务管理内部控制的现状
（一）财务人员内部控制意识不高
事业单位整体管理水平的高低同财务管理水平具有直接关联，财务工作人员业务素质与职业道德素质及综合素质的完整性与质量则影响着事业单位财务管理水平，但就实际而言，事业单位因固有编制问题而导致财务人员的综合素质相对低下，没有同不断发展变化的财务环境相适应，专业能力与整体水平都需有一定提升。事业单位财务管理内部控制需有效处理财务工作人员的综合质量问题，以优化事业单位整体管理水平。
（二）内部制度不完善
事业单位的金融支出多由上级行政部门攻击，极易导致财务管理系统漏洞。首先，财务管理内部控制制度实施不规范，进而导致现今管理制度、出差管理制度、财产物资管理制度、审批制度等存在严重管理不良问题；其次，财务管理部门分工不明确，导致工作人员职责不明，影响财务及管理工作效率；最后，领导层更换也对财务管理内部控制有一定影响，不同的管理理念会影响原有财务管理工作的正常运行，进而导致大批账目管理不到位，存在账面混乱现象。
（三）内部管理机制不完善
事业单位受自身性质的影响与制约，在财务与资产管理方面存在着一些不足，如因内部财务管理制度不完善而导致的会计人员与财务管理人员知识结构与综合素质问题等，此外，财务管理目标不甚明确，导致资金核算与支出有所差错，导致资产管理责任不明，难以开展有效管理监督。
二、加强事业单位财务管理内部控制的主要对策
（一）加强财务人员专业素质
于事业单位而言，提高财务管理人员的专业素养对于具体财务工作及单位实际运行有着重要作用，在明确其重要性的基础上，需优化相关人员专业素养。首先，领导者的专业程度与实际素养，代表着管理理念与工作方向，提高其专业素质，能够使其明确自身所担负责任与使命，在遵守社会主义发展观与整体思想的同时，能够明白事业单位财务管理内部控制的重要作用，进而强化财务管理重视力度，为制度的优化及具体工作的落实提供良好运行环境。其次，工作人员作为财务管理工作的首要执行者，其专业素养与业务水平直接决定了具体经济行为事项处理的效率与质量，管理人员需明确强化员工专业素质的重要性，定期开展业务培训，或开展相关讲座，并同市场经济环境下的财务发展相适应，接触最新的专业知识，强化财务人员的工作态度与作风，能够在每一个环节都坚持会计职业道德。
（二）提高内部审核工作效率
事业单位的内部审核工作是确保财务管理内部控制正常运行的前提，优化事业单位内部审核工作效率，能够有效保障内部控制的有效性与完整性，进而优化内部财务管理环境，为财务活动提供良好的整体环境。整体而言，财务管理内部控制与事业单位内部审核具有相辅相成的关系特征，在其有效结合下，能够使事业单位的财务管理活动处于更加完备状态，并且在有效利用内部审核的工作的基础上，完善调查与查找工作，加大部门间的关联性，不断完善体系建设，进而保证事业单位财务管理内部控制效用的最大化发挥。
（三）建立有效的内部控制制度
事业单位财务管理内部控制的主要目的是对具体活动与工作行为予以监督，以规范相关工作与活动的正常进行，避免因行为误差而导致事业单位蒙受损失，进而危害国有资产安全。此外，建立良好的财务管理内部控制制度能够优化相关工作效率，并在整体环节规范运行的基础上减轻工作人员的工作量，使其能够轻松高效的完成相关工作。需明确在建立相关制度的过程中，首先需明确单位内部各个部门间的岗位职责划分，及不同岗位间的相关职能，依据具体运行特征，建立有效的内部控制制度，进行科学合理的约束管理。此外，事业单位需建立防患于未然，在综合分析市场环境的基础上，对财务管理工作予以管理，确保每个管理步骤的合理性，以减少发展过程中对人力、物力与财力的浪费，优化国家资源建设。
三、结束语
随着社会经济的发展与时代的进步，金融体制不断进行优化与改革，这对事业单位的财务管理提出了更严苛的要求，这就需在明确整体市场经济环境的基础上，对事业单位财务管理中所存在的问题进行分析，以探求问题产生的根源，寻求有效的解决办法，更好地推动事业单位朝着更加稳健的方向发展。财务管理内部控制则需最大化的同事业单位内部发展相一致，依据国家相关政策法规，充分发挥监督与管理作用，优化事业单位财务管理内部控制，保障国有资产安全性的同时，使其同现代化的市场经济发展相适应。
参考文献：
[1]臧晓冬.探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].新经济，2014.
[2]修敏清.探究加强民政事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].中国乡镇企业会计，2015.
关键词：财务战略思维；财务管理效力；可行性
管理体系是确保企业健康持续发展的保证，财务管理是企业管理工作的核心，对确保企业财务使用的合理性具有重要性。但是由于财务系统内部涉及公司大量的信息，需要提升财务管理效力，结合企业的实际发展情况，将最新的财务战略思维融入到企业的财务管理工作中，以财务发展战略为出发点，强化企业的财务管理效果，优化企业的财务管理方法，促进企业财务管理工作的高效开展。
一、企业实施财务战略的必要性
财务战略思维在企业财务管理工作中的运用，对提高企业财务管理水平，强化企业的竞争优势具有重要作用。财务战略主要是对企业的资金流动情况进行分析，结合企业的实际发展情况，对企业的资金流动进行长期性和全局性的把握，确保企业当前的财务管理方法能够与企业的发展相适应，为企业的财务发展战略提供依据。要做好企业的财务管理，需要结合企业的发展情况，对企业的流动资金进行合理安排，提升企业的财务竞争能力，使企业具备财务竞争优势。财务战略思维在企业中的实施，有助于提高企业的财务管理力度，确保企业整体战略工作的有效实施，扩充了企业的资金需求，实现了对企业资金的优化配置，确保企业财务工作的高效运转，对推动企业的健康稳定发展具有重要作用，促进了企业战略目标的顺利实现。在企业的财务管理工作中，需要充分利用财务战略思维，与企业的整体财务战略目标相契合，明确财务战略与总体财务战略之间的关系，优化财务战略目标应用效果[1]。
二、财务战略和财务管理的区别分析
（一）管理理论不同
管理理论直接影响企业的财务管理效果，需要加大对企业财务管理理论的分析，明确财务战略管理和管理效力之间存在的本质性差异，对现有的财务管理制度与传统的财务管理制度进行对比分析，明确两者之间存在的差异。将战略体系作为企业财务管理工作的目标，结合企业的发展情况，制定出合理的管理内容，确定设计目标。管理理念直接影响企业的财务管理效果，是企业财务管理工作的重要影响因素，加大对企业财务管理的动态管理，明确企业在发展中存在的问题，并结合问题提出合理化的解决措施。
（二）管理视角不同
财务管理战略主要是采用理性发展形式，将经济效益作为企业发展的目标。在企业财务管理中的应用，展现出了管理形式的特殊性，主要是运用经验开展管理工作。而传统的财务管理主要是以历史财务数据为视角，采用简单趋势法来分析企业的财务计划[2]。
（三）发展阶段性不同
阶段性展现出了企业财务管理战略的本质要求，企业在财务发展过程中会出现较多的问题，需要加大对这些问题的控制，如果控制不当，会影响企业的整体应用效果。需要从政治因素、经济因素等方面对企业的财务管理应用情况进行分析。并且一些企业在发展过程中，各个发展阶段的变化趋势存在着一定的差异性，需要对不适应企业发展的因素进行及时调整，合理选择应用手段。
三、运用财务战略思维提升企业财务管理效力的方法
（一）更新财务管理观念
财务管理观念直接影响财务管理效果，要想确保财务管理各项工作的高效实施，需要了解企业的财务情况，对财务管理中存在的问题及时进行调整，改变企业传统的财务管理方法，更新企业财务管理观念，将财务战略思维融入到企业财务管理工作中去，确保财务管理战略思维能够与企业的发展相适应，符合当前市场的发展需求。更新财务管理理念是企业财务管理中一项重要的工作内容，需要明确其对企业的财务管理效果所造成的影响，构建符合企业的系统化管理形式，提高整体会计应用效果，明确会计应用形式和管理效果之间存在的差异，更新财务管理形式，树立崭新的财务发展理念，明确财务收益和财务成本之间的内在联系，控制企业产出与投入之间的关系，明确收益和成本之间存在的内部关系，结合企业的实际发展情况，不断的更新财务应用理念，促进企业财务管理工作的优化发展[3]。
（二）选择适当的融资形式
融资是财务管理战略中的一项重要内容，直接影响着企业的财务战略发展方向，需要结合企业的实际财务情况，合理选择融资方式，明确企业在不同的发展阶段所展现出来的变化趋势，明确各阶段变化趋势存在的差异性，选择适当的融资形式，适应企业财务发展需要。企业在发展过程中，需要加大对财务系统本质需求的了解，将服务系统作为财务系统的建设基础，充分发挥服务作用，为企业的发展提供条件。不断的扩充企业的资源来源，加大对企业的资金管理，对企业财务的整体发展情况进行合理有效的分析。财务管理战略直接影响企业的财务管理效果，是影响企业应用效果的重要因素，需要在财务管理战略使用阶段，提升本企业的信用，发挥财务管理战略的辅作用，优化财务管理形式，提高企业的财务管理效果。由于融资渠道存在一定的差异性，要想确保企业财务管理工作的高效开展，需要合理配置资金结构，降低企业的运营成本，不断的扩充企业的企业来源，促进企业的融资。
（三）制定合理的投资决策
企业在不同的发展阶段会推出新产品，需要结合新产品特点和市场的发展情况，制定出合理的投资政策。需要了解企业现有阶段设备的应用效果，结合固定的应用形式明确企业的投资应用形式。需要对固定资产的特殊性进行了解，构建完善的约束机制，加大对约束机制的研究力度，对现有的融资形式进行调整，明确责任机制与约束体系之间存在的关系，调动企业员工的工作积极性，企业员工需要意识到合理的投资决策对促进企业发展的重要性，结合企业的发展形式，做好投资预算工作，赋予监理机制监督责任，监理人员需要明确自身的职责，强化管理机构的职能，制定出合理的融资管理制度，充分发挥投资决策的作用[4]。
（四）建立合理的系统控制目标
构建系统化的控制目标，有利于明确应用体系之间存在的差异性，需要明确系统的设计形式，对财务会计体系、成本管理和管理会计进行控制。在预算管理阶段需要加大对财务内容的控制力度，对企业财务管理工作的情况进行分析，为企业的财务管理工作设立健全的设计目标，以责任控制体系为基础，明确监督模式和相互牵制体系的运用方法，充分发挥其作用，提高企业的财务管理水平。
（五）建立筹资战略目标
近年来，社会经济高速发展，企业的筹资战略直接影响着企业的财务管理效果。企业需要结合企业的实际发展情况，制定出完善的筹资战略，明确筹资的目标、方式和渠道，需要与企业的发展走势相适应，确保系统计划的合理制定，以便能够满足企业财务管理工作的需求。当前，大多数企业在进行筹资时主要是采用传统式的负债来实现，需要确保资金的安全性，扩大筹资规模，提高资金运营的成效。企业筹资的主要渠道包括信贷融资、内部积累和合作经营三种形式。企业在进行筹资时，需要提升筹资质量和丰富筹资渠道，促进企业整体筹资水平的提升，提高企业内部流动资金的有效周转。需要通过正规的金融机构和银行进行融资，来促进自身的发展[5]。
四、结论
企业的财务战略思维与企业的财务管理效力之间存在本质性的差异，需要按照固定的控制体系对企业的财务发展情况进行合理有效的分析，通过企业的财务战略体系来提高企业的整体发展水平，促进企业的可持续发展，优化企业的财务管理效果。需要从战略的角度上对企业的财务运行情况进行分析，为企业的发展创造投资收益，提高企业的核心竞争力，结合市场发展情况，不断的调整企业的财务战略，提高企业的整体财务管理水平。
参考文献：
[1]邓莉琼.运用财务战略思维提升财务管理效力[J]. 经营管理者，2015，22：97.
[2]常旭红.运用财务战略思维提升医院财务管理效力的可行性分析[J]. 财经界（学术版），2016，03：175.
[3]招建平.运用财务战略思维 提升医院财务管理效力[J]. 中国乡镇企业会计，2016，05：111-112.
[4]张春萍.分析运用财务战略思维提升医院财务管理效力[J]. 财经界（学术版），2016，20：195+301.
（1广东省江门市卫生和计划生育局 2广东省江门市人民医院 广东 江门 529000）
摘 要：随着2011年基层医疗卫生机构新财务制度和会计制度、2012年医院财务制度和会计制度的实施，以及近几年相继出现的基层医疗卫生单位“收支两条线”管理模式、绩效工资改革，基层医疗卫生机构需要大量具有较高理论水平和丰富实践经验的财务管理人才，对财务人员的专业能力水平要求越来越高。
关键词 ：基层医疗机构；财务人员；专业水平；对策措施
中图分类号：R19 文献标识码：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．14．032
1 基层医疗卫生机构财务管理存在的问题
1.1 职业道德意识薄弱
部分人员文化程度较低，专业知识老化，知识面较窄，计算机及外语水平不高，思想观念和管理水平跟不上时代的发展。在财务管理工作中部分会计人员或为他人所左右，或难以抵挡经济利益诱惑，不能坚持准则；有的职业观念淡薄，缺乏爱岗敬业的奉献精神。同时专业不精知识老化。不注重职业道德修养，业务上不精益求精，缺乏知识更新的主动性与自觉性不强。
1.2 会计基础工作不够扎实
部分基层医疗卫生机构会计基础工作薄弱，从会计凭证的取得、使用和账簿的登记、设置和报表的填制、报送等各个环节都存在不够规范的地方。具体体现在：原始凭证出现“白条”的现象；多笔经济业务集中记载在一张原始凭证上，无法清楚反映每笔经济业务的全貌；记账凭证有涂改或者用圆珠笔记账的现象等；部分会计人员在登记账簿时摘要填写过于简单，从账簿中无法清楚反映出每笔经济业务的具体内容；财务报表部分数据勾稽关系不对应的情况
1.3 财务人员的定位未明确
通过日常的调研和检查，发现基层医疗卫生机构的财务人员从事的还是简单的报账、记账、填制报表、缴纳税金和年度预算决算等日常的财务工作，没有真正地参与到单位的所有经济决策中，特别是重大经济事项的讨论（如医院投资项目、大型设备购置、基建工作）中往往财务人员没有参与决策，提出有效的建议和意见。
1.4 评价、监督机制不健全
财政部虽已制订了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，但涉及实际操作层面，内部控制的真正执行和落实还存在困难。基层医疗卫生机构受人员编制的限制，在人事安排上往往会压缩本应相互分离的岗位，制衡机制不健全，重大事项决策和执行也缺乏有效的监督制约。部分基层医疗卫生机构未能很好地执行定期轮岗制度，缺乏有效的约束和监督。同时，大多数乡镇卫生院没有完善的内部控制制度，现有的内部控制制度并没有涉及到全院的部门和人员，造成各部门的职权、权责及部门间的业务衔接不明确。
2 提高基层医疗机构财务人员的专业水平的建议
近几年来，江门市卫生系统在市委、市政府的正确领导和业务主管部门的指导下，财务管理质量有了很大的提高。但是面对财务管理这项工作，仍有许多需要进一步改革和完善的地方。为此，市卫计局坚持以科学发展观为指导，以提高会计人员的能力和战斗力为重点，突出抓好财务管理队伍建设，促进经济和社会发展。
2．1 提高医院管理者认识，增强财会责任意识
医疗机构的财务管理的首要目标是使医院能够长远、稳定地生存下去。基层医疗卫生机构的管理人员尤其是单位负责人，要充分认识加强财务管理的重要性，重视会计核算、会计监督和内部控制等环节。通过规范各单位内部财务管理制度，使会计信息能客观地反映单位的财务收支情况，更好地为运营活动和有效决策提供可靠的依据。单位要建立起会计人员的激励机制，最大程度的鼓励会计人员发挥其专业水平，杜绝违反财经法律行为。参与到重大经济事项工作中。主管单位和各级财政、卫生、审计等部门要多组织医疗卫生机构负责人参加财务管理知识方面的培训，以提高其对财务管理重要性的认识。
2．2 加强财务人员素质教育
首先是严格准入制度。对医院财务人员实行严格的岗位准入，必须持会计资格证才能上岗。其次，应提高在职财务人员的素质和职业道德的水平。工作中除了专业业务、财务基本理论的学习外，还应注重财务人员职业道德的培养。财务人员要摆正位置，培养职业情感。每个人都有实现自身价值的理想和愿望，而自身价值则是通过工作和事业的成功来反映和实现的。树立起“干一行，爱一行”的思想，发现会计职业中的乐趣。只有热爱会计工作，敬重会计职业，才能坚持诚实守信，客观公正，依法理财，全身心地投入到会计事业。其次，通过不断学习和提高自律能力，熟悉和掌握相关的法律法规，不断学习提高会计职业技能。学习的内容应该是多方面的，既要学习相关的法律法规。又要学习会计专业理论、新制度新准则，还要学习会计职业道德规范，只有通过不断学习，全面学习，才能提高会计职业技能和专业胜任能力。财务人员在职业活动过程中按照会计职业道德规范的标准，自己约束自己，学会用会计职业道德规范标尺认真度量自己在职业活动中的言行，自我检查，自我批评，不断摒除旧的道德观，在反复思想斗争过程中不断提高自律能力，逐步树立起正确的职业道德观念。
2．3 加强财务人员培训，提高财务人员专业素养
卫生主管部门要调查摸底的基础上，结合实际工作，分类、分层次组织开展各类业务培训。一是加强会计基础工作规范化培训，尤其是对一些业务水平较弱的会计人员，要从原始凭证的审核、记账凭证的填制、账簿的登记等基础工作进行培训，夯实各单位的会计基础工作。二是加强对新《基层医疗卫生机构会计制度》和《新医院会计制度》的培训，规范会计核算。切实解决新旧制度衔接中的历史遗留问题。三是加强会计电算化培训，使每位会计人员都能熟练掌握软件的使用方法，确保会计信息的真实完整。特别是目前成本核算得到进一步重视的情况下，要加强财务人员熟悉医院会计信息化的流程等。
2．4 完善内部控制制度，以标准化的管理防弊纠错
主要包括：货币资金的内部控制。必须严格审查发票的真实性、准确性；所有发票必须有经办人签字，经财务部门审批，医院管理层审批。规范经办人的职权范围，对重大的货币资金业务实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。配备合格的财务人员，不定期进行轮岗。抓紧现金盘点清查和银行存款对账制度，做到收支规范、日清月结、杜绝现金“坐支”行为发生。
（1）存货的内部控制制度。建立规范的采购和保管制度，做好物资的收、发、存相关环节的管理。将药品作为管理的重点，不定期进行盘点，并分析盘盈和盘亏原因。加强仓库人员轮岗工作。
（2）固定资产的内部会计控制。加强固定资产的采购、处置管理，财务人员必须认真学习关于资产的采购，特别是涉及政府采购管理规定和国有资产处置的管理规定，按照有关程序采购和报批。每年至少开展一次固定资产清查工作，设置好固定资产卡片，明细核算。国有资产的清查和处置工作，必须有相关业务科室（设备科、总务科、办公室、纪检部门等）的参与和监督。
（3）基建、维修项目的内部控制。主要包括：项目决策控制、概预算控制、价款支付控制和竣工决算控制。严格执行预算、加强工程监督，对项目资金必须单独核算，专款专用。
（4）加强预算控制制度。本着“量入为出，收支平衡，细化支出项目、真实准确”的原则，财务人员还需加强预算的执行控制，按照批复的年度预算组织收入、安排支出，控制无预算的支出。定期对预算执行情况进行评价分析。
（5）收入内部会计控制。单位的一切收入，要纳入会计核算和财务管理，不得私设小金库，不得坐支。加强收入凭证管理。
（6）加强专项资金的管理。单独核算专项资金，坚持专款专用、量入未出的原则，不得截留、挤占和挪用。财务部门要配合卫生主管部门对项目资金使用情况进行定期或不定期坚持监督，并进行绩效评价。
（7）落实单位财务人员的岗位轮岗制度，防止职务舞弊行为。
2．5 加强与相关部门的沟通
财务的工作涉及方方面面，既有涉及资金结算管理工作，又有涉及采购、资产管理管理等等。为此，财务人员在工作中除了加强与银行等管理货币资金部门的沟通外，还需加强相关部门的沟通。首先，加强与卫生主管部门的沟通，掌握最新的政策规定，及时反馈财务管理工作中的问题和困难。其次，加强与财政、审计、发改部门的沟通。特别是要加强对一些重要的政策的解读工作，如政府采购招投标管理工作等。
2．6 加强医疗机构的审计工作
在省、市局的关心和支持下，我局不断加强机关建设的同时，着力构建社保内控体系建设，不断完善一系列制度、程序和措施，形成了自我约束、自动预警、自行纠错的机制，各项内控制度执行得力，监控有效，确保了各项社保业务的安全运行。现将有关工作开展情况向各位领导作如下汇报：
一、机关建设进一步加强
1、完善了各项管理制度。
近年来，我局党政多次召开办公会议，修订并完善了《县社保局经办业务流程》、《基金财务管理制度》、《内部控制暂行办法》、《请销假制度》、《考勤制度》等行之有效的能改善我局职工工作行为、工作作风的管理制度。
2、配齐配强了局领导班子，班子建设和职工队伍建设明显增强。
在县委、县政府的领导下，在上级业务主管部门的支持、帮助下，在今年9月，我局实行了局领导分工调整、中层干部轮岗、个别工作岗位轮换等措施。使我局形成了讲政治、讲团结、顾大局、谋实事、求发展的团体，各项工作取得了显著成效，社会形象得到了明显提升。
3、强化政治理论学习。
我局党政根据本局工作特点，年初就制订了间周五下午职工进行政治和业务知识的学习计划，系统学习了“三个代表”重要思想和科学发展观等一系列党的最新理论成果。特别是十七大以来，我局为深入学习贯彻好党的十七大会议精神，从强学习、讲政治、促发展的高度出发，通过学报告原文、学相关文件、记学习笔记、看专题报道、谈联系实际、写心得体会等多种形式组织学习，对十七大精神全方位进行宣传，大力度贯彻落实，使全体干部职工真正做到“真学、真懂、真信、活用”，真正用十七大的精神武装头脑，指导实践。
4、扎实开展作风建设。
根据县委、县政府和县劳动局党组的部署和要求，我局通过深入剖析和反思，并采取召开座谈会、听取社会各方的意见等多种形式，认真查找了我局作风建设方面存在的突出问题，剖析了问题产生的原因，明确了下一步努力的方向。一年来，我局党政一班人带领全局干部职工讲政治、讲团结、顾大局、谋实事、求发展，各项工作取得了显著成效。
5、切实开展民主评议政风行风工作。
根据上级的安排部署，为规范我局工作行为，增强依法行政和廉洁从政意识，我局通过民主评议政风行风工作，促进了我局规范行为、转变作风、依法行政、廉洁高效，推动了我局职业道德建设，提高了我局的社会公信力，提高了工作效率，树立了良好的社会形象。
6、窗口服务功能进一步完善
一是实行了社保基金银行代收制。我局为确保社保基金安全入库，防止和预防社保基金的非正常流失，解决参保职工特别是乡镇参保职工长途跋涉来我局续保的问题，我局充分利用银行服务网络优势，经请示县委、县政府和上级主管部门后，在今年8月，推行了县农行各中心镇12个营业所和县城区3个营业网点实行基金银行代收制，使参保职工能就近缴纳社保费，为参保职工节约了往返的费用，极大地方便了参保职工，同时又为我局节约了人力资源，更好地保证了基金的安全。
二是成立了政策法规股，为前来我局的群众提供了政策和业务咨询的专门股室。
三是完善建立了参保人员休息厅和业务咨询台，配备了空调、座椅、开水器等设施设备，同时订阅了老年报刊和社会保险专用刊物等。
四是改进离退休人员领取养老金资格认证办法，实行人性化管理，防止骗领、冒领养老金现象发生。特别是加强了乡(镇)劳动保障所这个平台建设，通过劳动保障所及时掌握退休人员的生存状况，及时核减死亡人员，防止长期挂名骗取基本养老金。
二、内控定理明显增强
（一）强化教育培训，着力构建自律机制
人是影响内控制度实施效果的最关键因素。近年来，我局始终将加强社保职工思想教育作为完善内控管理的首要任务来抓。
一是建立健全了组织机构。成立了由局长任组长、分管领导任副组长的社保内控管理与教育工作领导小组，正副组长亲自组织实施教育培训工作，并随时跟踪督查贯彻落实情况，办公室、审计股等工作机构具体负责社保内控教育素材、资料的搜集整理。
二是经常性开展警示教育活动。以全国、全省、全市范围内的违规使用社保基金典型案例为教材，组织全体干部职工共同分析，一起讨论，深刻剖析问题形成原因，认真对照查找自身在内控管理方面的漏洞，从而到自我完善、警醒自已、提高免疫力、筑牢拒腐防变思想大堤的目的。
三是多层次开展业务技能培训。将各项经办业务的主要流程、风险环节、风险性和危害、防范风险的措施和办法等，作为每周一次业务技能培训的必备内容，由分管领导、股室负责人轮流授课，既提高了干部职工的业务能力，又加强了内控制度建设，在干部职工中树立起风险观念，增强了责任与防范意识。
四是高度重视职业道德教育。思想是行动的先导，只有具备了优良的职业道德和职业操守，才能增强社保职工有所为、有所不为的自律意识。我局始终将加强职业道德教育作为强化内部管理的切入点，要求全体干部职工常怀律已之心，常思为民之举，从而有效杜绝了经济业务过程的差错及舞弊行为，到了内强素质、外树形象的目的。
（二）强化制度建设，着力构建防范机制
为了真正实现以健全的内控制度促进社保事业持续健康发展的目标，近年来，我局将内部控制机制作为一种与实践联系十分紧密的管理手段，结合社会保险经办业务的具体情况，确立了事前、事中、事后控制的内部控制体系，建立了一套真正符合业务发展和管理需要的内部控制制度，并通过认真组织实施，有效防范了各类风险，做到了制度管权、制度管人，按制度办事，使经办工作在有效的监督约束中健康运行。
一是健全了内部控制体系。制订了《社保基金要情报告制度》、《社会保险经办机构养老保险内部控制检查工作实施方案》、《县社会保险内部控制暂行办法》，《业务审核审批制度》、《办事公开制度》、《档案资料保管制度》、《会计操作规程》、《内部管理制度》、《年度考核制度》、《内控检查考评制度》等20多项规章制度。将内部控制贯穿于社会保险的全过程，全面规范各项业务行为，使各方面工作做到有章可循，形成一个互相补充、互相协调的内部控制体系。
二是实行了股室岗位责任制。本着科学、合理、相互制约的原则，按照各股室的职能职责将社保业务分解为社会保险统筹管理、社会保险费征缴管理、养老保险待遇管理、财务管理、社会保险稽核、社会保险信息管理、工伤保险待遇核发、生育保险待遇核发类业务，共细分成40个不同岗位，所有职能股室和岗位均建立了岗位责任制，真正将内控的触角延伸、覆盖至所有的股室和岗位，使每位职工对自己的岗位风险责任以及违规操作将承担的相应处罚责任有了更加清醒地认识。
三是制订了业务经办内控制度。把经办业务涉及的控制内容细化为45个风险管理点，并通过制订和完善《县社会保险业务规程》、《计算机局域网管理规章制度》、《财务制度》、《社会保险基金专用票管理制度》、《审计制度》、《职权分管控制制度》包括组织结构控制、授权批准控制、保险业务记录控制等一系列业务内控制度和方法，有效地防范了各类风险，形成了制度健全、责权分明、运行有序的工作机制。
（三）强化监督检查，着力构建内控机制
为确保各项内控制度执行有力，我局采取内部监督与社会监督、现场监控与非现场监控、定期检查与不定期抽查相结合的办法，切实加强了对各项社保业务的事前、事中、事后的监督检查，从而使每项社保业务的办理流程成为互相交叉、互相制约、互相检查的内部控制过程。
一是实行岗位职责分离。任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两人以上来办理，而且经办人员只能在自己的职权范围内作出处理，即每一项业务活动都必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上股室的控制环节方能完成。同时，对单位股室之间、各经办人之间不相容的岗位、职责相分离，各股室间实行业务交叉审核，各司其职，各负其责，监督环节环环相扣，形成了相互监督的有效机制。如系统管理人员和操作人员都有明确的权限，数据管理人员不从事审批和处理社保经办业务，以保证信息系统仅用于授权的用途和只有经授权的人员才能操作信息系统。对参加工伤保险企业职工实名建卡建册，实行一企一案一卷，并将参保职工的档案信息录入微机，由分管领导审核通过，审计股审计终结，实行四方共管。
二是坚持层层把关审核。如对工伤人员待遇的支付，由经办人员进行待遇初审，股室负责人复核，分管领导复审，审计股审计通过，主管领导签字同意后报请劳动保障部门终审才能支付待遇。对关键、基本信息的修改，实行了四维一体的修改联动机制，即经办人员对资料与微机相结合进行初步审核，分管领导确定通过，审计股复审，政策法规股终审有效的防止个人修改信息行为。在基金征收专用票据的管理方面，对作废票据实行财务、基金征收、审计、统筹联动机制，坚持四审原则，即对发现的作废票据由基金征收、财务、审计、统筹股室负责人共同审查签字，基金征收股填制“票据作废清单”并说明作废原因，经主要领导审核后加盖“作废”戳记并一式四联交由审计股保管，杜绝了不收钱就记录缴费现象发生。工伤参保实行体检准入制度。此项工作是在劳动保障局的参与下，在全市率先推行的一项制度。让参保职工到定点医院进行体检，使我局全面了解掌握参加工伤保险人员的健康状况，有效控制了非工伤职业病冒领现象；
三是强化审计监督检查。按照现行内控制度和业务经办流程，用“一个标准、一把尺子、一个态度”，对重要的业务经办环节设置风险点和监控点，将各项保险业务置于稽查核对控制制度之下。成立了由局长任组长、分管审计工作的副局长任副组长，审计股同志为成员的审计与稽核工作小组，由稽核人员定期不定期地对社保内控制度建设、内控机制运行效果、社保基金运营状况、规定的工作职责和程序履行情况等实施监督检查，并根据因果连环链进行稽查核对，如对缴费申报与审核、享受资格确认、补缴与缓缴审批等涉及基金收支的诸多环节，全过程进行控制。同时，适时对离岗人员办理业务过程中所涉及的人员、环节是否按照内控制度程序进行内部审计，从而避免了差错和舞弊行为的发生。
四是大力推行轮岗交流。在对业务、财务、信息系统管理等重要岗位合理设置，全面实行基金征缴、基础数据录入、个人帐户管理、数据汇总统计、财务管理等专人负责、终身负责的基础上，着力完善了定期轮岗制度，大力推行人员定期交流，不仅避免了一些人员因长期在一个岗位工作导致思想麻痹松懈并易滋生腐败问题，而且通过轮岗交流，培养出一批工作创新意识强，能够独挡一面的复合型人材。
（四）强化服务手段，着力构建保障机制
社会保障工程是一项惠及千万群众切身利益的民生工程，社保业务经办机构是落实各项社保政策、直接面对广大参保对象的窗口单位。因此，只有不断丰富服务方式，完善服务手段，深化服务活动，才能在“众目睽睽”的监督机制中实现最严格的内控管理。
一是着力打造“阳光社保”。将深入开展“一票征缴”一站式服务和“五统一”、“五零”服务活动作为“内控制度建设年”活动的重要内容，充分运用内部控制新的工作模式，发挥社保内控杠杆作用，在加强业务执行能力的同时，确定了“高标准起步，规范化运作，高效率运转”的工作目标，通过狠抓优质高效快捷服务，不仅大大提高了工作效率，保证了参保职工的切身利益，而且自觉将各项社保业务工作置身于了最广大人民群众的监督之下。
二是大力推行“代收”。基金征管工作一直是社保工作中的重点和难点。为保证基金征收完整和安全，有效制止违法违规行为，根据基金管理的新要求，我局挤出专项资金，先后委托县农业银行代收社保基金，委托邮政银行发放退休费，参保人员可以根据其具体情况在家门口就可以缴费或领款，既方便了参保人员，又确保了基金入库和发放安全；同时，在社保大厅安装了“sds”刷卡机,新参保或者补缴社保费的可凭卡直接在我局刷卡缴费,使经办人员不直接接触现金,实现了“款在网上走,钱在线上流”。在方便办事群众、精减办事环节的同时，切实加强了内部控制与管理，最大限度降低了风险，确保了基金运行安全。
三是强化计算机信息系统控制。利用计算机信息技术手段，通过设立权限，建立社保机构内部控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部控制的有效实施。首先，立足内部控制制度建设，提升了计算机信息系统管理控制能力。利用计算机信息系统控制，在业务信息系统中加强内控功能实行流程控制，形成了社保业务“横向分权，纵向监督”的二级稽核内控管理体系，从源头上确保信息的真实性，实现了业务、权力的相互分离与相互制约，使内控监督检查更加规范化和专业化，极大地优化了社保内部控制的软环境；其次，建立和完善“金保工程”社会保险信息管理系统，实现申报登记、基金征缴、待遇支付、基金管理、社会化管理等各项业务环节之间的信息共享和流程衔接；第三，由于全县参保对象类型众多，情况特殊复杂，妥善保管好每一名参保职工的历史档案资料显得尤其重要。为此，我局建立了综合档案室，确定了一名专职档案管理员，专门负责收集和建立各类参保档案资料，并实行参保人员一人一卷、一企一卷和一案一卷以及微机化管理，不仅方便了参保职工出生时间、参保时间、退休时间的查询和退休待遇的计发，有效防范了单方对档案信息资料的涂改和调换，确保了信息来源的真实性。
四是推行社保信息公开化。为了方便参保人员，我局在中国电信开通了电话语音查询系统，根据语音提示操作就可以查询自己的社保情况，在党政网开通了社保政务服务公开信息，重大社保政策上网便可随时了解，既让参保人员节约了成本，节省了时间，同时，也大大增强了社保工作的透明度。
[关键词]农村保费归集，农业银行，信用社，储汇局，资金风险
积极探索农村保险运作模式是保险业服务和支持“三农”、建设社会主义新农村的重要举措。农村保险运作模式内涵丰富，既包括客户开发、产品创新等直接面向市场的前台服务，也包括客户投保后如何归集保费资金等后台支持问题。城区的保险客户通常可以到身边的金融机构交纳保费或者通过诸多商业银行转账，但广大农村的情形却千差万别，农村保费资金的及时有效归集是关系到农村保险业务有序、健康发展非常重要的一个方面。如何利用现行的农村金融体系，实现保费资金归集得安全和时效，成为保险公司必须认真研究并加以解决的问题。本文在分析目前农村金融服务现状的基础上，对乡镇、乡村(以下简称“两乡”)保费资金归集的金融渠道作了理论上的探讨。
一、农村保费资金归集目前存在的主要问题
保费资金归集有广义和狭义之分。广义的保费资金归集包括两个层次，一是保费资金从保户到基层公司，二是基层公司将保费资金上划至上级公司(即：狭义的保费资金归集)。对于第一个层次保费资金的归集环节，目前的做法一是通过银行代收交至公司账户，即：由个人人以现金交款，客户到银行交费、授权自动转账。二是由个人人和客户直接以现金、银行卡方式交至公司柜面。从实际操作层面，在首期保费资金的收取上，个人人收取现金的形式占大部分，这在一定程度上是由展业模式决定的。对于续期保费资金的收取，在银行网络发达的地区尤其是城市，投保人通过银行交费和自动转账收费则更多地被采用，但个人人收取续期资金的方式也大量存在。在管理措施上，对个人人收取的保费资金，保险公司多采取规定资金缴交期限、定期核销单证、客户回访、个人人管理系统等多种方式规范管理、防范风险。对于第二个层次保费资金的归集环节，目前保险企业多实行“收支两条线”，通过开立收入账户专门归集保费资金，并定期向上级公司上缴资金。而保险公司通常对开户银行都作了相应的要求，且大都不允许在农村信用合作社开立账户。
众所周知，农村地域广阔，金融机构和服务存在缺失，给保险公司在农村归集保费资金带来许多障碍，资金归集效率较低且存在较大风险。具体表现在：一是既有银行渠道出现断层。县级公司在认可的商业银行主要是农业银行开设账户，但农行县以下的对公业务和储蓄业务存在缺位，个人人无法将资金通过农行交至公司账户，投保人通过农行交费也很困难，使得县以下的保费资金无法通过农行渠道顺利归集。二是现金交至县级公司方式风险增大。由于受地理环境、交通条件的限制，诸如资金上缴期限、定期核销单证、客户回访等制度规定的可操作性均受到挑战，在实践中难以有效执行。此外，由于上述风险监控措施未能得到有效实施，降低了资金归集的效率，并在一定程度上诱发了个人人的道德风险。
据了解，有的保险公司已就农村业务的资金归集做了一些工作，但从整体上看，公司的资金归集模式在县域尤其是县以下地区的运行仍不畅通。只是由于各地情况不同，且农村保险业务发展慢于城市，这些矛盾或问题才没有引起高度关注。为了多渠道疏通资金归集通道，解决制约发展的瓶颈问题，有必要先对我国农村金融服务的现状进行研究。
二、我国农村金融服务现状分析
随着大型国有商业银行体制改革的进一步深化，中国银行、中国建设银行、中国工商银行相继收缩服务网点，并陆续撤出农村市场，现在农村金融机构的主体主要有中国农业银行、邮政储蓄和农村银行类机构(包括农村商业银行、农村合作银行和农村信用社)。目前，农村金融机构所提供的存款和汇兑结算等金融服务，基本覆盖了90%以上的农村地区，广大农村地区基本上能够享受到金融机构提供的储蓄、汇兑等基本金融服务。
(一)中国农业银行
中国农业银行的网点遍布城乡，其中有61.9%的机构网点、51.5%的在岗员工分布在县及县以下，是农村保费资金归集的首要渠道。
1.农行网内收付业务功能。2006年，农行统一了网内收付业务的管理规范(网内收付是指农行营业机构根据存款人委托，通过农行现金管理系统，实现系统内跨农行营业机构人民币结算账户资金实时收付操作的行为)。对保险公司而言，网内收付业务能解决非开户行的资金代收代付问题。根据农行数据集中及现金管理系统升级的进度，大部分分行已具备开通网内收付业务的能力。但对于网内收付服务，目前只针对异地转账有明确规定，未提及同城转账是否收费。
2.农行单位理财卡创新。农行部分分行开办的金穗单位理财卡(以下简称“单位卡”)业务，是在金穗借记卡基础上专门为单位(公司)开设的具有资金归集管理功能的单位卡。此卡可开设多张子卡，主卡不能存取现金，子卡只存不取，单位卡账户资金从对应子卡转账存人，并且只能转账支出到其单位的对应账户。主要适用于系统性、集团性单位客户的资金清算和归集需求，具有使用安全、实时到账、封闭运行、结算成本低等特点。
(二)邮政储汇局
邮政金融业务是在综合利用邮政网点设施、人员等资源的基础上，面向城乡居民提供的零售金融服务。目前我国邮政储蓄营业网点超过3.5万个，其中县及县以下农村营业网点占比近80%，约2.8万个网点，覆盖面很广。为适应邮政金融业务的快速发展，突破邮政储蓄与邮政企业混合经营的管理体制，2005年7月国务院原则通过了《行政体制改革方案》，提出改革邮政主业和邮政储蓄管理体制，成立邮政储蓄银行，实现金融业务规范化经营。中国银监会也在积极推进邮政体制改革，加快成立由中国邮政集团控股的邮政储蓄银行。
邮政金融的业务类型主要包括储蓄、转账、汇兑、、清算和国际业务等。由于暂不能开设对公账户，这里仅从业务角度探讨资金归集的实现方式和成本分析。
1.汇兑业务。作为全国最大的个人汇款网络，中国邮政汇款网络利用先进的计算机系统传递汇款信息。目前已形成覆盖全国所有市县的邮政电子汇兑系统骨干网络，建成了联接31个省(自治区、直辖市)、2468个县市、2.5万个联网网点的邮政电子汇兑计算机处理系统，开通了投单汇款、24小时汇款、2小时汇款和实时汇款等业务。全国遍布城乡有约5万个汇兑网点(包括近3万个联网网点)均可办理邮政汇款业务。汇兑业务基本资费按汇款金额的1%收取，单笔最低收费2元，最高收费50元(单笔最高汇款金额5万元)。在同一县域范围内，资金归集如果采用邮政汇兑方式，需按资费规定支付汇兑费，但如果通过银行渠道，则无需支付费用或者只需支付少量费用。出于成本预算的考虑，保险公司大都不采用这一渠道。
2。转账业务。目前我国邮政绿卡用户达到9000万户，邮政储蓄已成为我国第四大发卡机构。邮政储蓄储户总数达2.7亿户，主要分布在广大农村。邮政储蓄网络可实现国内的异地实时转账。省际间转账业务的基本资费按汇款金额的1%收取，单笔最低收费2元，最高收费50元(单笔最高汇款金额5万元)。对于省内转账业务则是在不高于省际标准的情况下，由邮政各省局自定。按照现行规定，邮政储蓄虽能开办针对个人的储蓄业务，但不能为单位开设对公结算账户，因此对于转账业务如何实现资金结算还需与邮储局进一步探讨。
3.业务。邮政业务包括保险和代收付业务两部分。与资金归集直接相关的是邮政代收付业务。邮政代收付业务是邮政部门接受客户(法人或自然人)的委托，依托邮政及邮政金融网络优势，利用自身的经营职能和技术手段，按照委托协议代收代付，提供各种金融服务的经营行为。主要包括工资、养老金，代收电信资费、公益事业费，代缴税金等业务，品种达数十种。目前对于代收付业务由各省分局为主自行办理，总局没有作统一要求。
(三)农村信用社
1.农村信用合作社的基本情况。农村信用合作社(以下简称“农信社”)是在广大农村地区普遍存在的非银行金融机构。作为独立的企业法人，农信社以其全部资产对其债务承担责任。1996年，国务院颁布的《关于农村金融体制改革的决定》正式启动了农村金融改革。2003年8月，深化农信社改革的各项政策措施逐步落实到位。通过改革，一是形成新的管理体制。农信社1996年与农业银行在管理体制上脱钩后，由中国人民银行管理，改革后管理职责被移交给省级政府，初步形成了“国家宏观调控、加强监管，省级政府依法管理、落实责任，信用社自我约束、自担风险”的管理体制框架。二是产权制度改革取得一定成效，形成了两种产权模式(股份制和股份合作制)、四种组织形式(农村商业银行、农村合作银行、县农信社统一法人、县与乡镇农信社两级法人)并存的产权结构。目前除少数地区成立农村商业银行或者农村合作银行外，大部分地区都选择了省级联社作为其省级管理机构。截至2005年11月底，已组建农村银行类机构59家，其中农村商业银行11家，农村合作银行48家，另有10家银行类机构批准筹备；组建了以县(市)为单位统一法人的农村信用社联社334家，另有384家已批准筹备。三是资产质量普遍不高。2005年6月的统计数据显示，全国农信社平均的资本充足率为5.89%,未达到《商业银行资本充足率管理办法》规定的8%要求；不良贷款率21.23%，远高于商业银行10%的平均水平。
2.在农信社开户的利弊分析。作为农村金融体系的主要机构，在农信社开户能够提供“两乡”地区归集保费资金的通道。其优势体现在：具备基本的银行结算功能；资费水平较低；网点分布广泛，在乡镇甚至较大的村落均设有营业机构，客户和人缴费方便；深化农信社改革取得一定成效。但通过农信社归集保费也存在较多问题，突出表现在：大部分县乡信用社为独立法人，法人治理结构不完善，抗风险能力较弱，存在较大的非系统性风险；部分地区农村信用社结算手段较落后，结算效率低下；监管政策的认可标准较为严格，编制偿付能力报告时，信用社存款为非认可资产；与商业银行相比资产质量普遍不高，资本充足率普遍较低，一旦农信社出现经营风险，公司的存款可能变为不良资产；地区发展不均衡，各地农村信用社在资产质量、管理水平、法人治理结构、改革进度方面差异很大等。
三、利用农村现有金融服务归集保费资金的探讨
保险公司要充分利用现有农村金融服务归集资金，强化部门间协作，加强对农村人的管理，明确交款和单证管理的要求。引导或要求人鼓励有条件的客户采用授权转账方式交保费，逐步减少现金交费。
(一)充分利用中国农业银行的网络
在“两乡”地区通过农行网点归集保费资金优势明显：农行是目前唯一一家在两乡地区尚保留营业网点的国有商业银行，开户风险小，技术手段相对先进；方便农村地区客户和人缴费，降低了人在送款途中的人身风险；缩短了保费资金在人手中停留时间，减少资金占用；结算成本低；对账相对简单。
建议：一是充分利用农行网内支付业务开展银行代收业务。对有农行网点的地区，保险公司应积极利用其现金管理系统，通过开通网内收付功能实现保费资金的归集。二是关注农行单位卡的功能改进和应用范围的最新进展，鼓励有条件的地区在规范管理的前提下利用单位卡实现保费资金的归集。另一方面，保险公司还应通过宣导转变个人人和投保人的观念，引导持有农行存折或银行卡的客户签订转账授权书，实现转账代收，减少现金收款。
(二)探索利用邮政网络归集资金
邮政金融在机构网点、储蓄客户以及地方影响力方面拥有得天独厚的优势，技术手段在一定程度上能满足保险公司的资金集中需要。由于一直以来资金的收付都是通过银行系统实现的，邮政储蓄本身不能对公结算，因而与银行相比，存在资金不能实时到账，资金归集效率较低等问题。另一方面，无论是汇兑、转账或代收，资金快速归集至公司后，基层公司的管理压力增大，体现在：对账工作量将急遽增加；农村地域导致日常的在途资金和期末大量的未达账项等。虽然邮政储蓄未来发展的方向已经明确，但是发展进程还不十分明朗。
建议：一是充分利用邮政储蓄网点，开办代收付和转账业务。从邮政储蓄目前的管理体制看，各省分局具有较大的业务开办权和定价权。保险公司可与储汇分局进行沟通，约定上述业务实现的方式和费用水平。二是通过邮政汇兑实现保费资金的归集。除3.5万个邮政储蓄网点之外，遍布“两乡”尤其是乡村腹地的还有约2万个汇兑网点，都能提供汇兑功能。个人人从保户手中收取的、“两乡”展业网点收到的及客户交的现金保费，就可采取这种汇划方式转入保险公司代收保费项下。利用邮政网络最大的困难在于如何合理确定代收保险费的资费水平。与农行相比，邮政储蓄的转账、代收费和汇兑的资费水平明显偏高。保险公司可与邮储分局分别协商确定结算资费，尽量比照银行同类服务的资费标准。这是因为：邮政资金运用体制的改变使得其扩大中间业务的动力较强；各地情况存在差异，当地邮储局有一定的定价权；邮储银行成立在即，使得在邮政资费与银行资费标准之间寻求双方都可接受的水平成为可能。三是关注邮政储蓄银行的最新进展，积极跟进解决保费资金归集的新渠道。
