时间：2023-10-10 16:08:34
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中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）13-0094-01
伴随着市场经济的日益发展和商业信用的广泛推行，企业主要通过赊销方式扩大销售收入，企业的应收账款应运而生并与日俱增。由于应收账款的流动性较弱，且回收风险较高，企业花费大量的精力对应收账款进行管理，如何降低应收账款的管理成本和机会成本，最大限度地发挥应收账款的作用是企业普遍面临的问题。
一、企业应收账款管理现状
应收账款质量的好坏极大地制约着企业的营运能力和短期资产效率。企业普遍面临着应收账款数额大、账龄长、坏账损失多、收账难的问题。研究表明，我国企业中应收账款占流动资产的比重高达50%以上，该比例在发达国家处于20%左右的水平[1]，应收账款所占比重过高，占用了资金且提升了资金的机会成本。此外，我国企业逾期应收账款比重高达60%以上，远高于市场上认同的10%的范围[2]，大规模的逾期款使得流动资产的流动性和变现能力更差，极大地影响了企业的营运。
二、企业应收账款管理存在的问题
1.企业的内部控制制度不够健全。从企业的管理方式上说，企业的管理层过度地强调利润目标是否实现，由于内部控制制度不够健全，销售部门的业绩与销量挂钩，而资金是否能收回对他们的影响较小，导致销售部门盲目地扩大销售收入，忽视了对于应收账款进行有效管理，而财务部门作为主要负责对应收账款进行监督和管理的部门，因为缺乏对于客户的了解和接触，导致在催收应收账款时无计可施。由于不同部门的职能差异和缺乏配合，加之企业自身的内部控制制度匮乏，导致了应收账款的比例和坏账损失的比例上升。
2.企业缺乏应收账款的管理与监控。目前，我国很多企业并没有建立起一套完善的体系，对应收账款进行日常管理与管控。企业缺乏对购货方的信用状况的了解，没有在事先合理地评估购货方的资信水平进而判断是否签订赊购赊销协议，企业制定的信用条件也形同虚设，并没有严格执行。企业未能设置有效的收账制度和政策来减少应收账款损失。此外，企业并没有充分重视合同的法律效应，没有采取合理的方式催收拖欠款。
三、加强应收账款管理的建议与对策
1.完善企业的内部控制制度。企业要明确销售部门的职责与义务，销售人员在采取赊销时要事先合理地评估购货方的信用情况和还款能力，通过了解购货方的信用水平和等级进而决定要不要赊销，销售部门的业绩考核也应将应收账款的回收效果纳入其中，以便监督销售人员是否盲目地扩大销售收入。财务部门也要加强和销售部门的沟通和合作，财务部门可进一步通过定期与购货方对账来监控应收账款，及时追踪应收账款的收回情况。通过加强财务部门和销售部门的合作和内部监督，来降低应收账款的坏账损失，及时收回账款。
2.加强应收账款的日常管理。企业可设置客户资信情况档案，可通过直接和间接调查来获取对方的信用情况和财务状况，对资信情况较差的企业提前防范。并完善销售合同，明确信用条件和违约责任，加强对应收账款收回的法律保障。此外，可通过设置账龄分析表来反映不同类型的应收账款的账龄，建立动态的收账跟踪制度，定时定期地催收未收回的账款，并将收款责任落实到人及款项回收程度重点考核，通过积极的收账政策和完善的动态监督管理制度强化对应收账款的日常管理。
关键词：应收账款；管理；加强；改善
中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01
应收账款是公司因销售商品或提供劳务等原因，应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款的存在，企业一方面稳定销售渠道，扩大市场份额，增强竞争力；另一方面增加企业的经营费用和风险，影响企业的资金周转和经济效益的增加。因此企业应高度重视应收账款，并有效管理应收账款。
一、当前应收账款管理存在的问题
（一）未建立客户信用等级评定、审核制度
企业销售为了占领市场，提升销售人员业绩，通常对客户未进行详细的评估，对客户的信誉，货款的支付能力以及客户的财务状况不太了解，并且没有相应的审核机制。故不能针对不同客户制定相应的信用政策，致使应收账款资金周转速度慢，平均收款期长，坏账损失的可能性增大。
（二）内控制度不健全，管理职责划分不清
一般企业的销售管理部只注重销售，认为各项制度约束公司业务的发展，不愿制定和完善应收账款管理制度和内部控制制度，或者不愿遵循，上有政策下有对策。财务部门与销售部门缺乏沟通，销售部门只注重销售，而财务部门则只负责记账，不能及时清晰的向销售部门提供客户的欠款情况，并且没有相应的激励政策和约束机制，出现问题时各部门互相推诿，内控管理指标一般只注重销售收入和销售回款，往往忽略应收账款的周期和坏账损失指标。
（三）应收账款的日常管理不健全，收款不及时
应收账款的日常管理包括客户档案的建立、信用标准的制定、销售政策的审批、应收账龄的分析、与客户账目的核对、客户资信状况的评定、应收货款的回笼、坏账准备的计提、坏账损失的处理等。很多企业的日常管理工作不完善，不做客户分析，工作无标准，责任人不明确。销售人员调离时不追究其应负的责任，应收账款到期了没有预警提示，催收货款不积极。
二、如何加强应收账款的管理
（一）客户信用政策的制定
信用政策对企业销售影响巨大，选择怎样的信用政策是企业交易首要考虑的问题，否则，销售再多款收不回来也是白忙。
1.企业市场营销负责客户信用调查，并通过各种途径随时侦察客户信用的变化，建立和维护客户公司信息库。根据客户的的历史信用、声誉、经济实力、客户关系、市场变化等建立客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，制定公司信用政策，并及时更新。
2.选择合适的信用条件，信用条件指企业赊销商品或劳务时给予客户延期付款的条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。与客户签订合同时，明确提出约定付款时间、违约滞纳金及其他要求。
3.利用恰当的信用额度，信用额度是指公司可赊销某客户的最高限额，即客户的未到期商业承兑票据及应收账款和按合同应回款未回款的金额总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用额度，否则应由销售人员、销售总监、会计人员负责。
（二）加强内部控制和审计
企业需要应收账款的内部控制制度来保证应收账款会计核算资料的准确可靠，保证应收账款及时回收，保证应收账款的真实性，减少坏账损失的发生，建立相应的销售制度。加强管理与监控职能部门，按照财务管理内部牵制原则，发挥内部审计的监督作用。建立严格的资金回笼制度，加强赊销的审批、稽核监督制度，建立完善的坏账准备制度等。
（三）强化企业应收账款的日常管理
1.明确归口部门或岗位在应收账款管理中的职责内容，公司应收账款应由财务部门统一管理，销售部门及时协助处理。
2.财务部门负责检查客户是否突破信用额度，企业每签订一笔赊销合同都应检查是否会超出信用额度，及时通知企业管理者和销售部门，以便及时采取措施。
3.掌握并重点关注客户已过信用期限的债务，及时通知相关人员，通过联系、信函、走访、警告、律师函等形式催收款项。
4.加强合同的管理，明确交易条件，如：规格、品名、数量、价格、交货期限、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等；明确双方的权利和违约责任；确定合同期限，加盖合同专用章。
5.设置应收账款明细分类账，序时的登记销售应收款和回款情况，随时反映每个客户的赊欠情况。
6.分析应收账款周转率和平均收账期，确定应收账款是否适度，以便及时修正信用额度和信用条件。
7.编制账龄分析表，了解应收账款的实际占用天数，确定已超信用期的欠款客户，预估坏账损失，核查信用政策是否合理。
8.建立应收款项奖惩细则，为降低企业资金风险，确保应收账款正常及时回笼，确保公司资金快速高效周转，对销售部门、销售人员和财务人员从业绩考核上设置一定的奖惩制度。
（四）定期清对，严格催收
根据市场经济环境和公司应收账款现状，科学设计和实施清对和催收的方法。一般财务必须定期同客户核对，分别列出合同到期未开发票和开出发票未回款的账目，建立以销售人员为主，财务人员为辅的催收欠款中心，并将回款率作为销售和财务的业绩考核指标，增强对清理和催收货款的主动积极性，对资信程度不同的客户采用不同的方式催收。对信用差规模小的客户，一般实行现金交易方式。对于造成债权债务纠纷的，应通过法律的途径收回欠款。
（五）建立应收账款坏账准备制度
财务人员应严格对应收款进行及时清算和对账。对于事实上已难以收回的逾期款项，经有审批权限的领导审批后，予以核销。对可能破产的客户，要积极采取保全债权措施。企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备制度，根据应收账款账期及客户的信用度计提一定的坏账准备。
总之，企业加强对应收帐款管理的目的是使资金在周转中的耗费及时足额地得到补偿，提高资金利润率，实现资金良性循环。
参考文献：
[1]黄斯永.企业加强应收账款管理的探讨[J].，2014（9）.
论文关键词：应收账款，风险，信用政策
应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等。其实质是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何安全、有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。
一、 企业应收账款管理的现状
(一)应收账款在企业流动资产中占较大比重。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家的水平。企业之间相互拖欠货款，造成应收账款居高不下风险，已成为经济运行中的普遍现象。应收账款的逾期甚至成为坏账通常成为企业管理中的难题，且限制企业现金的流通、阻碍企业的扩大再生产。
（二）企业应收账款总量呈逐年增长态势。据统计数据显示，上海证券交易所上市公司截至2009年8月的应收账款为3，594.6亿元，比上年同期增加23．63％。这些状况已严重影响到企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的继续发展，因此应收账款已经成为制约我国企业生存和发展的一个重要因素。
(三)企业的管理者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
二、 企业应收账款形成的原因
(一)买方市场是应收账款存在的前提
由于我国市场竞争日益激烈风险，企业为了扩大销售，提高竞争力，增加利润，利用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售。企业的应收账款数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。虽然赊销可以减少库存，降低存货风险和管理开支。但因为赊销而带来了巨大的财务风险和高昂的资金成本是企业所始料未及的。
(二)企业应收账款管理制度不健全
首先，企业缺乏应收账款管理制度。有些企业缺乏应收账款管理规章制度，或者虽然建立了相应制度，但却并不照章办事，销售部门与财务部门不能及时沟通，销售与核算环节脱离，造成企业应收账款居高不下。
其次风险，企业销售激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性，只将销售人员的工资与销售工作量挂钩，而并未将应收账款的回收率纳入考核体系。因此销售人员为了完成工作任务量，只关心销售量的高低，导致应收账款大幅度上升。
再次，绩效考核机制不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款，企业没有建立有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追回，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
（四）应收账款的日常管理工作不细致
大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时风险，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
三、加强应收账款管理的措施
(一)增强企业决策者风险意识
企业决策者应该增强对应收账款风险性的意识，尽量将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。决策者在制定销售政策时，不应该盲目追求销量的最大化，要考虑到应收账款所带来的成本、费用及其风险性，制定合理的销售政策和激励体制，以避免或减少应收账款给企业带来的损失。
(二)大力提高产品竞争力
1、加强产品市场调研，生产适销对路的产品。企业首先必须加强市场调研，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品风险，使生产具有更大的灵活性、更低的成本、更高的服务水平。另外，企业应有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。
2、提高产品科技含量，降低产品成本。现代科学技术的发展趋势，要求实现设备现代化和产品现代化，大力发展高、精、尖产品，参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、销售技术、服务的提供等方面，提高产品和服务的竞争力，从而扩大了产品的销售量。
（三）加强应收账款管理制度
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分风险，企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。加强企业的信用管理建立合理的信用政策，要着重解决好以下几个方面：
1、设立信用部门，建立客户信用资料档案。集中保存并及时更新客户信息，资料应该包括企业与主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。
2、制定严格统一的信用政策。在企业内部从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策执行过程中，一方面，要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准；同时，要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
3、建立信用管理人员的奖惩激励制度，通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式 将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。
（四） 强化应收账款日常管理
企业要重点做好以下几个方面的应收账款日常管理工作：
1、加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度风险，目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况，根据实际情况及时采取相应的对策。
2、检查客户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
3、分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平 评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
综上所述，加强企业应收账款的管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节。企业应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓，将各项措施落实到位，使企业的经济效益得到最大提高。
参考文献：
1.陶志勇企业应收账款管理初探财会研究2009年第9期
2.王芝杨企业如何进行应收账款管理经济论坛2009年第13期
3.张海加强应收账款管理提高企业经济效益中国总会计师2009年2月刊
4.严涧浅议企业应收胀款管理存在的问题及对策企业家天地2009年4月
5.杜新宇企业应收账款管理的现状与对策中国乡镇企业会计2008年第2期
【关键词】应收账款 风险控制 管理
应收账款是企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。企业应在日常的财务管理中，对因应收账款而带来的风险进行识别和评估，并针对识别评估出的风险采取相应的应对措施，将其风险降低到可控状态。
一、企业应收账款形成的原因
（一）市场竞争激烈
在现代市场环境中，企业间的商业竞争是不可避免的，为了能在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业就必须扩大销售来增加市场份额，提高市场占有率。而除了采取各种营销手段来增加销售额外，赊销也是提高销量的重要手段之一，并广泛被企业所采用，应收账款也就应运而生。
（二）绩效考核机制不科学
有些企业为激励销售人员积极性，往往将职工工资、奖金等薪酬与销售任务挂钩，没有考虑因此可能产生的坏账损失，未将应收账款纳入绩效考核体系，忽视了赊销给企业带来的风险。这就造成了销售人员为了提高销量，而盲目采取赊销手段达到超额完成销售目标，导致许多赊销款项无法及时收回，应收账款大幅上升并沉积，从而增加了企业的经营风险。
（三）应收账款内部管理不力
许多企业只重视销售，忽略了对应收账款等的内部管理，没有健全的应收账款管理制度，或有章不循，形同虚设。财务部门与业务部门对账不及时，使核算与销售脱节，对出现的问题没能及时发现处理。应收账款的账龄没有及时分析，账龄老化，大量陈账、呆账常年挂账。
（四）信用管理不健全
企业缺乏对客户的信用等级、经营能力和财务状况等情况的相应了解，或没有进行市场调查，制定合理的定价机制。信用政策制定不合理，日常控制不规范，任意放大应收额度，造成大量应收账款。
二、企业应收账款管理中存在的问题
（一）企业信用有待加强
应收账款的确给企业带来了很多好处，如有助于增加企业的市场竞争力，抢占市场，又可减少企业的库存管理经费等等。但是目前我国却出现了很多企业应收账款管理不善导致企业资金周转不灵，最终倒闭的例子，引人深思。赊销是一种非常重要的贸易手段，但必须有企业的良好信誉做保障，这一点在以美国为首的西方国家做得很好，但在我国尚有欠缺。在某些欧美国家中赊销比很高，但是他们的信用交易比例也同样很高，大部分都在80%以上，甚至在有些国家中都达到了90%以上。回看我国，虽然我们国家的企业赊销比只达到了20%，在赊账量上跟其他国家相差很多，但是就在这少少的20%中却出现大量的拖欠账款，很多账都变成了呆账、坏账。我国企业的坏账率是10%左右，高者甚至达到30%，相比发达国家的0.25%～0.5%的坏账率，就能明显看到差别。这也正是应收账款在我国企业流动资金比重逐渐增加，导致我国企业大量资金被套牢，不利于企业可持续发展的原因之一。
（二）应收账款的收账、催账工作不完善
我们都知道收账不是一件容易的事情，很多人不会心甘情愿地掏钱出来，就算明知这些是应该付的，也要拖延一番。正是由于这些原因，导致很多人都不愿意去收账。催账不及时再加上企业信誉度的问题，导致企业应收账款收不上来、很多货款入不了账的窘境。另一方面，有很多公司对零星的小客户不够重视，对他们的催账和收账更是不上心。有些客户应收账款在每个月200～5000之间，所以有很多的销售人员认为几百块钱不值得去收，也不会对企业有很大的影响。长此以往，就让客户养成了拖欠账款的习惯，几个月甚至半年结一次款都以为很正常。但是须知，不积跬步无以成千里，积少成多后也会给企业的正常营运带来严重影响。
（三）缺少一个独立的应收账款管理部门
企业普遍缺乏一个对口的管理部门，导致应收账款管理权责不清楚，在缺乏认识的情况下胡乱安排一个部门去负责这件事，这对企业的健康发展是非常不利的。现在我国的很多企业都采用销售部门或者财务部门管理这件事，但是须知道应收账款存在所依赖的根本是企业的信用，只有专门的信用部门才能管理好这些事情。销售部门的同事大都只看重业绩，只要销售额提升了就认为自己的本职工作做好了，已经完成任务了，他们不会担心收账、催账的问题，这就增加了企业烂账的几率。再者有的企业为了避免这些情况而采取全权责任制，但这样也会束缚销售部门。因为销售部在向顾客推销产品的同时还要担心客户会不会按时付款等问题，面临一些额度较大的订单时很可能会因为考虑太多而失去机会，长此以往会严重影响企业的效益。
（四）缺乏规范的财务处理方法
许多企业应收账款的会计处理方法不规范，只是在日常记账的基础上，并按照账龄在资产负债表的补充材料中进行简单的分类，没有对应收账款建立定期清查制度，没有加强对应收账款的对账管理，有的企业甚至没有建立坏账的核销管理制度，造成企业应收账款的挂账时间很长。
三、企业加强应收账款管理的对策
（一）制定相应政策，做到事前控制
1.健全内部控制制度。完善销售业务内部分工，建立岗位责任制，健全销售计划管理、信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、仓库管理、开票、收款和会计系统控制及清欠等环节的管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。以上各业务应当由不同部门人员完成，确保不相容职务分离控制，形成各部门间相互制约、相互监督、相互稽核，避免舞弊现象的发生。同时强化销售人员回款意识，将销售回款纳入绩效考核中来，制定严格的资金回款奖惩制度。
2.建立客户档案，开展信用评定。企业应做好客户的资信调查，收集客户企业性质、主营业务、财务状况、经营规模等情况，建立客户档案。针对客户的品质、能力、资本及坏账风险大小等各因素综合分析，进行信用评定。依据客户信用评定等级，择优开展销售业务。
3.制定合理的信用政策。首先要确定适当的信用标准，采取比较分析的方法分别测算不同信用标准条件下的销售毛利、管理成本、机会成本以及坏账损失等，将利润最大或成本最小作为最终标准。其次是采用正确的信用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。企业在定立信用期限的同时，附有现金折扣条件，目的就是为了促使客户提早付款，但要考虑以现金折扣的成本小于所取得的收益为前提。最后要建立恰当的信用额度。企业根据客户的偿付能力给予一定的赊销限额，防止由于过度赊销造成客户实际无力偿还欠款。企业还应根据市场环境的不断变化来调整对客户的信用额度，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。企业应综合各项因素制定科学合理的信用政策，对于不同的客户给予不同的信用额度和期限，采用不同的销售策略。
（二）强化日常监督和管理，保证事中控制
1.加强应收账款日常管理。企业要建立与客户的定期对账制度，对应收账款的往来单位定时发送询证函，以确保双方在账款数额、还款期限和还款方式等方面一致，发现问题及时查明原因，做出相应调整。业务部门应建立应收账款备查台账，以便与财务部门核对。财务部应将核对后的相关数据提供给业务部门、责任经办人员和企业领导，督促提示有关人员及部门催收欠款。财务部还应开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行动态监督，根据分析结果采取经济合理的催收方法与政策，设法收回欠款。
2.注重合同管理。除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当征询法律等专业人员的意见。订立销售合同前，企业应组织财会、法律等专业人员对销售合同草案进行审核，重点关注销售价格、信用政策、发货、收款方式及违约责任等方面的问题。对签订的合同应进行档案管理，同时将合同复印交于信用管理部门和财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
（三）采取有效措施，达到事后监管
1.建立坏账准备金制度。无论企业采取何种措施，只要商业信用行为存在，坏账损失便不可避免。根据谨慎性原则和可比性原则，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，预计可能发生的坏账损失，并相应地提取坏账准备。
2.落实责任制，将催收业绩纳入绩效考核。建立清欠工作责任中心，将欠款落实到业务人员，不能只销售不收款，并将欠款收回情况与业绩考核挂钩，只有销售出去同时能收回货款的才算有效销售，计入销售人员的奖励报酬中。对无相关责任人的陈年老账，按应收账款账龄的远近及收回欠款金额的一定比例给予奖励，增强业务人员对清理和催收陈账的积极性。
3.针对不同的客户，采取灵活的催收政策。对于尚未结清前欠货款的客户原则上应限制发货或拒绝发货。对欠款回收缓慢、多年陈账未结或有偿债能力却不履行偿债义务的客户要加大催收力度，在有必要的情况下运用法律手段来解决，避免追诉权失效，造成坏账。对于确实无力支付的，企业可以采取资产偿付或抵押等。对于能在约定期限内提前付款的客户，可以给予销售折扣优惠政策，以鼓励客户及早支付货款。
4.进行应收账款保理。应收账款保理是指企业将因销售商品、提供劳务等形成的应收账款转移给商业银行，由商业银行为其提供贸易融资等相关服务。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，提高资金使用效率，扩大企业再生产起到了帮助。
企业应收账款的处理与管理一直是企业财务管理的重点和难点。企业应依据成本效益原则，加强应收账款的日常管理，加大收款力度，提高货款回笼速度，缩短经营周期，控制应收账款规模，降低企业的坏账损失，防范经营风险，为企业生产经营提供合理保证。
参考文献
[1]郭立功.浅谈我国企业应收账款的风险及防范[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2011(2).
[2]王艳梅.金融危机背景下中小企业应收账款管理中存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2010(1).
关键词：应收账款；日常管理；问题及对策
在企业经营中必须加强对应收账的管理，提高企业流动资金的储备，但是在实践工作中，很多债务人员由于各种原因，对债务不能及时的偿还，导致债权人就可能无法收回账款，导致企业巨大的经济损失，影响企业的发展，针对这一问题，发现原因是在管理中没有明确的目标，没有明确管理责任，除此之外，应对、处理风险不正确，下面就对这一系列的问题做深入的分析。
一、分析应收账款日常管理中存在的问题
（一）没有明确的管理目标
在对应收账款进行管理时，由于没有事前制定明确的目标，没有对具体操作进行整体规划，也没有制定应收账款目标管理实施细则，因此在管理中出现很多问题，根本原因有两点，第一点，企业在经营中只重视应收账的管理，只追求企业的经济利益，导致在长期经营中，企业虽然利润得到提高，但是现金流不足，很多资金、账款都被占用，没有得到及时的回收。从市场方面分析，由于建立在信用基础上的物流和劳务合作不断扩大，赊销产品的销售量要比现金产品的销售量大，导致销售量的增加，企业的账面盈利也就越大，但是实际的现金流缩小。从经济方面分析，对于应收账款而言，其是一种资金的投放，主要目的就是扩大产品的销售量，其内在逻辑是销售越多，投资越多，市场越大，因此最终其账面的利润也就越大。第二点，由于账面利润的增加，导致企业忽视了现金流的重要性，企业在占领大部分市场后，忽视了对信用风险，资金风险的控制，从资金成本方面分析，赊销可以在很短的时间较快的占领市场，如果从信用风险方面分析，其内在的经济逻辑是应收账款数额越大，赊销量也就越大，市场占有率也就越高，在理论上有一定的坏账损失，但是对其他企业信用的付出，通过二者的关系，可以在短时间内占领市场，那么企业为了占领市场，就忽视了对这些风险的控制。
（二）相关管理人员的责任不明确
在对应收账款进行管理中，由于没有明确规定各个部门的责任，导致管理中出现混乱。这样收款效率下降，根本原因是企业不重视应收账款的回收，例如在经营中，管理人员对这些问题的危害性认识不足，没有足够的重视，对于会计职能部门，没有清醒的认识，一般应收账款都由财务管理部门统管，就无法依据不同类型应收账款形成不同的责任人，因此在操作上有很大的困难。
（三）应对风险的措施不合理
在企业经营管理中，对于应收账款而言，在开始进行产品赊销的时候，相关人员就应该清楚意识到，其有一定的风险，可能会出现一定的坏账问题，在心理上都有准备，其次在经营过程中，对于合作企业都有一定的了解，同时建立信用体系，对其信用进行综合评价，只有信用过关才能进行产品的大量赊销，如果信用达不到要求，那么就不能进行产品赊销。如果没有这些应对措施，必然导致应收账款无法如期收回。在应对这一问题时，充分考虑到自然灾害因素，国家经济政策因素等。
（四）没有健全的管理制度
在对应收账款进行管理时，必须要有健全的管理制度，该制度是管理工作的依据，以此为导向进行账款管理，很好把握各个管理细节，将账款全部收回，保证企业的资金链。但是通过对一些企业进行实际调查分析，发现应收账款管理混乱，都没有建立完整的管理制度，信用政策不尽完善等，还没有一个完善的激励机制，导致工作人员热情不高，管理责任不强，那么实际的管理效果有限。
二、分析对应收账款的日常管理策略
（一）科学建立应收账款目标
在建立应收账款管理目标时，要求管理层对这一问题都有一个统一的认识，然后对目标的确定进行科学分析，保证目标的合理性，其在理论上和实际中都可以完成。然后对观念进行更新，提高管理人员在这方面的认识。对于企业的经营者而言，由于受到长期传统观念的影响，对企业债权债务都没有大惊小怪，都认为其很正常，在思想上不予以重视，在管理工作中，只注重企业的经济利益最大化，对于这部分人员，要进行培训，更新其观念，明确其责任，认识到应收账款回收的重要性，一定要将应收账款的余额过大的管理列入议程，提高全体人员的重视度。
在管理目标的制定中，要做到三个方面，第一方面，对应收账款进行事前控制，具体而言，其属于综合管理内容，因此要协调好经营部门、销售部门、财务部门，在此基础上，统一行动和认识，积极推动应收账款的回收工作。第二方面，对应收账款进行事中控制，要对发货进行查询，对货款进行跟踪，对回款进行记录等，在发货中做到有合同核对，在早期就可以进行货款的催取。除此之外，还应该建立一整套规范、定期的对账制度，间隔一个月，或者一季度就应该和顾客进行核对，通过定期对账，有效避免账面出现混乱，到后期没有证据，进而相互推诿问题的发生。第三方面，对应收账款进行事后控制，主要工作内容是对欠款进行追收，积极进行总量的控制，对账款进行分级管理。在账款管理中，也应该应用分区经理负责制，各个职能部门要及时催讨、沟通，在此基础上，还应该制定一个详细的还款计划。对于财务部门而言，其是主要的责任部门，对应收账款要做好回收计划，除此之外，在日常工作中，时刻进行账款的控制和考核，提高账款回收的效果。
（二）建立账款回收管理制度
在设立企业的信用制度时，应该对问题进行综合考虑，要考虑销售收入的增加情况，以及增加收入付出的成本情况等，除此之外，还应该依据顾客有关的信用情况，对其资料进行详细的记录，然后经过缜密的分析后，对该企业的信用进行定量和定性，最终确定对那些顾客提供商业信用。对于定性分析而言，主要分析资本、能力和品德，以及其抵押的一些条件要素，对于定量分析而言，要对用户的信用情况进行分析，考虑现金折扣和信用期限，信用期的确定必须分析信用期对收入和成本的影响，结合两者的实际增长变化情况，确定信用期的长短。在进行收账的时候，要结合实际情况，针对不同的类型，使用不同的收账原则，对过期较短的顾客，不需要频繁催账，避免失去这一市场。对于过期较长的顾客，要频繁进行催款，或者直接使用手机进行催款，对于过期很长的顾客，催款过程中，一定要措辞严厉，如果企业需要，或者非常重视，以及资金链短缺，应该提请有关部门仲裁或提请诉讼。除此之外，要求收款人员有一定的经验，定期进行培训和学习，提高收款效率，同时还不影响企业日后的产品销售，不会由于收款而造成顾客的减少。
（三）建立合理的风险应对方案
对于应收账款的收取而言，其肯定有一定的风险，但是在企业经营中，要事先准备，设定风险应对方案。要求相关管理人员有防患于未然的风险意识，在工作中注意细节，其次要了解国家的经济政策，减少应收账款投放失误，除此之外，还可以对商品的生命周期进行预测，有效减少市场的竞争，避免出现产业结构调险。
（四）制定收账激励机制
为了提高工作效率，要建立收账激励机制，收账人员的工作情况，要和其绩效考核相互挂钩，对其制定合理的任务，如果工作表现好，那么其薪资待遇就会提高，否则就是基本工资，同时还要进行这方面的培训和学习，这样就极大的提高了收账人员工作的积极性，利用合理的应收账款奖罚机制，收账效果就会有很大的提高。
三、总结
通过以上对应收账款日常管理中存在的问题的分析，发现管理层不够重视，受到传统管理思想的禁锢比较严重，因此企业应该加强这方面的培训，要求管理人员经常进行学习，更新其收账管理思想，提高其风险意识，在此基础上，科学建立应收账款目标，建立账款回收管理制度，建立合理的风险应对方案，制定收账激励机制等，才能提高实际的应收账款效果。
参考文献：
[1]董省玲.试分析应收账款日常管理中存在的问题及有效解决对策[J].财经界：学术版，2015（10）.
[2]许文娟.浅析企业应收账款日常管理中存在的问题及对策[J].经济技术协作信息，2013（36）.
[3]阚萌萌.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].科技致富向导，2012（30）.
[4]董昕h，周赛.浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].品牌，2015（02）.
关键词：成本管理 问题 对策
一、现状与存在的问题
某企业是一家集研发、生产、维修、销售为一体的矿机制修企业，年产值2亿元左右。2005年8月，该企业成本管理制度体系建立，该体系共有管理制度28项，覆盖7个管理科室和各生产车间；内容涉及制修产品成本控制的全过程；职能包括岗位规范、管理程序、过程控制、结果分析与审计考核；目的主要是对制修产品生产流程各环节成本运动的实物、信息流实行有效的管理和监控。经过两年多时间的运行，取得了一定的成效，但由于主客观因素的制约，运行中仍然暴露出许多问题。
（一）重产值、轻利润，成本观念模糊。主要表现在以下二个方面：
一是生产经营活动中奉行“产值论”。多年来，集团公司、厂两级承包经营均以产值、利润双重指标考核，且以前者为主，这就直接导致各级经营管理者在经营活动中以完成产值为根本目标，弱化了利润指标，忽视了成本管理；导致在生产中围绕产值相对较高的产品组织协调生产，脱离了市场导向；导致职工愿意干产值高、加工难度低的产品。直接造成生产与销售的脱钩，造成成本管理推不动、展不开，最终使企业效益受损。
二是体系中注重对生产成本的控制管理，忽视非生产成本的控制。企业成本是指企业生产和销售产品所发生的一切费用的总和，包括生产成本和非生产成本两大类，其中：生产成本又分为直接材料、直接人工和制造费用，非生产成本分为营业费用、管理费用和财务费用三类。体系以产品的生产过程为中心，注重对生产成本的管理，但相对弱化了非生产部门对成本费用的影响，如管理部门的管理环节、技术部门的设计环节以及供应销售部门的供销环节等。
（二）重成本控制，忽略成本计划管理。成本管理应由成本计划和成本控制两大系统组成，具体流程为：成本预测成本决策成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核。二者之间计划是核心，控制是对计划实施的监督保证。体系只注重对成本控制环节的管理，但对成本计划环节没有提出明确的要求，这样会导致成本管理重帐面管理和事后算帐的局面，易出现账实不符，帐面成本不健全，成本信息失真等现象,而且由于没有具体的量化指标，无法对成本进行量化考核。
（三）执行力不强，基础管理薄弱。主要表现为：对体系学习不到位，执行不坚决，相关管理制度滞后于体系的需要。应该说体系对制修产品生产流程的各个环节相应制定了明确的管理标准和要求，但体系运行运行以来，检查情况却并不乐观。相当数量的管理人员对体系条款不了解；个别部门和车间没有按照体系要求制定出本部门的成本管理制度，没有成本分析；工装管理等相关管理制度没有制定；工时定额仍然参照执行1972年的标准；业务接口不清晰，数据传递不顺畅……
二、成本管理的对策
（一）进一步完善成本管理制度体系。首先，建立企业成本计划管理制度。可有重点的选择部分制造产品根据历史资料、市场价格等因素或以现有内部核算价格为基础确定目标成本，编制产品成本计划；可单独对某一批次修理产品制定应变计划以及降低成本的措施计划。其次，对成本管理的内容重新界定，将非生产成本纳入成本管理制度体系，对设计、采购、生产、质量、管理、销售、财务等7个方面的费用进行全过程的跟踪核算、控制。第三，在条件具备时，改变现有对车间的承包考核模式，增强成本管理意识，调动成本管理的积极性。
针对检查情况，应该进一步制定和修订以下管理制度：
企业成本计划管理制度：将成本预测、决策和计划编制纳入管理，制订制造产品的目标成本计划、修理产品的应变计划以及非生产部门的费用计划。
车间成本管理制度：以工作令为单元，对生产成本实行指标分解、过程控制和责任考核。
费用管理制度：对与产品生产过程没有直接联系的非生产成本进行定额管理与考核。
成本考核管理制度：对目标成本指标进行量化分解，制订成本考核指标，建立考核体系，明确经济责任，按期考核，严格奖惩兑现。
原始记录管理制度：建立和完善对记录成本信息的各类原始记录的填写、传递、归口管理，具体包括：设备使用记录、材料物资消耗记录、劳动记录、费用开支记录和产品生产记录等。
（二）强化成本的基础管理和日常管理。成本控制是在产品成本形成过程中对成本的主体管理工作。成本控制作为一个管理环节，不仅促使实际成本符合成本目标、成本计划和定额，而且自始至终以改进工作为手段，以降低成本为目标。成本日常控制的重点，一是控制高于或低于废品率差异；二是控制计时工资的生产效益差异；三是控制材料、能源消耗量差异。
（三）认真开展成本分析工作。应定期开展成本分析工作，不断总结降低成本的经验，深入挖掘降低成本的潜力。成本分析应以单位产品成本分析为重点，分析产品产量、质量变动对成本的影响，深入分析材料、能源消耗定额差异，分析技术经济指标变动对成本的影响等。
（四）建立和完善成本考核机制。成本考核是实现成本管理的有效保证，针对检查中存在的各种问题，特别是体系执行不力，需要进一步加大成本考核的力度，但更需要建立一套符合实际、简洁合理、责任明确的目标成本责任考核机制。
虽然该企业成本管理还存在种种问题、面临各种困难，但成本管理制度体系的建立运行和不断完善必将极大地促进企业经济效益的提高。
参考文献：
关键词：应收账款管理；信用；问题与对策
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2014年10月13日
一、应收账款管理中存在的问题
应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。对于生产加工型企业，应收账款是由于对外销售产品或提供劳务等所产生的需要在未来一段时间内收回的款项。狭义的应收账款主要是指应收销货款。广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。巨额应收账款会对企业的生产经营产生不利影响，因此企业应当在对应收账款进行管理的执行过程中发现管理中存在的问题。
（一）计提坏账的随意性。在估计可能发生的坏账时，企业可采用应收账款余额百分比法、账龄分析法及赊销净额百分比法等方法进行估计。无论采用哪种方法，企业都有可能采取高估（或低估）坏账率的方法高估（或低估）坏账准备金。计提的坏账准备金由于直接进入企业的管理费用，一些企业为了自身的利益，利用多提少提或不提坏账准备金从而达到调节利润的目的。个别企业的高层管理人员考虑更多的是自身的政绩以及任期政绩的连续性，把坏账准备金的提取率作为调节利润的手段之一。
（二）利用应收账款随意调节财务指标。速动比率是用以衡量企业的流动资产中可以立即用来偿还流动负债的能力。速动比率是速动资产（包括货币资金、短期投资和应收账款等）同流动负债的比率，一般来说，该指标越大，则表明企业流动负债有较多的速动资产作偿还保证，其立即偿还流动负债的能力较强；反之，其立即偿还流动负债的能力较弱（该指标应保持在1∶1的水平）。有些企业利用应收账款调节速动比率，对于债权人来说，自然希望速动比率越大越好，其对债权人有利，企业对外举债也有利，企业信誉好，容易筹措资金。但有些企业的速动资产中的应收账款所占比重很大，虽然此指标值较高，但其变现能力却差，存在着长期收不回的账款。这样给债权人输送了错误的信息，误导了债权人对企业经营状况的判断能力，误以为企业短期偿债能力强，因此对债权人存在着有可能收不回债权的风险。
（三）缺乏对往来客户的信用评估。企业为了扩大销售，增强竞争力和市场占有率，就得用商业信用采用赊销方式销售商品。目前的现状是销售部门根据市场同类产品的价格、质量及客户以往的信誉决定赊销商品，企业一般都没有专门的信誉评估部门对赊销客户进行经营情况、资金状况和信誉的深入调查和了解，自然就缺少专业的信誉标准，由此决定的赊销行为容易给企业造成损失。特别是在有临时客户的情况下，为防止产品的滞销及扩大销售收入的需要，盲目地采取赊销，就更容易造成呆账和坏账，从而影响企业的资金回笼，也使企业的生产经营产生困难，因而对应收账款信用政策的制定也缺乏科学的依据。应收账款的管理缺少金融机构的参与。企业对应收账款进行催收时，企业间的独立性很强，往往通过信函通知、电告催收、派员面谈甚至法律诉讼的方式加以进行，企业劳心劳力。但面对客户的坏账，还是有种“望账莫及”的感觉。主要缺少利用金融机构特别是银行优势对企业应收账款进行催收。
（四）应收账款档案管理制度与专项管理制度不够完善。应收账款管理人员很难从档案室获得关于往来应收客户的书面资料。每次清理时，都要花费大量的时间和精力在凭证和账簿中搜寻，给应收账款的管理工作带来极大的不便。企业财务、供应、销售部门各执其责，缺乏统一的协调管理，一旦发生坏账，部门之间责任不明，相互推诿，本来可以在部门之间相互协调就可以挽回的损失也就无法挽回。同时，应收账款的管理缺乏事后控制。实际工作中，不少企业仍然采取“谁挂账谁负责清理”的办法，而没有配备专人来担任这项工作。“谁挂账谁负责清理”的办法，从表面上看似乎能够行之有效，但实际运作起来往往容易流于形式。这是因为挂账人受业务范围的局限及其分工的制约，他实际上只注意把精力集中在本岗位的会计核算和管理工作上，而常常无意识地淡忘了应当及时清理自己曾经挂的账款。是谁挂的账就由谁去清理，这也给核算业务本身就很繁忙的会计人员带来很大的困难，会计人员很难再花费精力去从事催账工作。使原来可以通过及时清理而收回的欠款得不到及时的收回，最后形成呆账或坏账，给企业造成不应有的损失。
二、应收账款管理问题成因分析
应收账款拖欠严重，企业面临信用危机。根据有关部门调查，我国约有80%的企业采取赊销的方法，企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下。
（一）企业信用缺失。信用交易已成为获得市场竞争力的必要手段和经营方式，一些客户为了获得商业信用，伪造资料进行有意欺诈，加之一些企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，造成企业之间严重的信息不对称。巨大的信用风险使企业大量的账款被拖欠，变成呆死账。
（二）内部缺乏必要的制度及责任管理。企业有大量的应收账款对不上，收不回，主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少相应的内部控制。财务部门和销售部门在应收账款管理上的目标和职责不明确。各部门的台账记录相互独立，部门间的信息不能及时沟通，造成管理上的漏洞。财务部门对应收账款的管理主要是以会计核算为主，只负责应收账款的账务处理，没有向销售部门提供客户应收账款的账龄资料及客户是否及时归还赊销货款的资料。企业对销售部门的考核主要是考核当期的销售量，对销售后长期不能收回的欠款缺乏相应的约束制度，导致大量应收账款沉淀，甚至形成呆死账。
（三）缺乏应收账款管理意识。目前，我国企业管理者普遍只重销售而忽视对应收账款系统规范的管理。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题。
（四）缺少对应收账款日常工作的科学管理。日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期与往来单位核对账目并确认欠款金额、定期评价客户的信用状况、落实催款责任人等。企业对应收账款只进行了事后的统计和催收，而忽视了事前、事中的监控，客户资料没有集中统一管理，有的甚至掌握在少数业务员的手里，当销售人员调离、转岗、跳槽或与公司利益出现纠纷时，会使一些销售人员有机会利用工作管理上的漏洞，侵害企业利益，带走客户，侵占销售回款，给公司带来经济损失。
三、加强应收账款管理的措施与对策
如何加强应收账款管理，减少企业在生产销售中坏账死账问题，提高资金回收率。归纳起来有以下几方面：
（一）确定应收账款的最高额度。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资是要发生成本的。因此，企业在制定信用政策时应充分考虑应收账款的成本，应在收账赊账信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡，只有应收账款所增加的盈利超过应收账款的机会成本、管理成本、坏账损失成本之和时，才应当实施应收账款的赊销。应收账款的最高额度应根据企业自身的实力、流动资金的充裕情况和企业自身承受风险的能力合理确定。企业也可以制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：1、有担保的赊销：企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任；2、条件销售：赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。
（二）制定严密的结算管理制度。由于企业内部营销会计人员的商品观念和风险意识不强，特别是一些企业在核算和管理上没有制定一套行之有效的内部经济责任制。少数销售人员为拉关系图方便，用企业的产品和放宽收款条件去谋求个人私利或者只管卖货，不管收款。企业具体负责销售结算管理的会计人员素质不高，责任心不强，监督核算不利，导致一些应收账款几经跨年结转，记载不详，责任不明，原始资料不全，有的甚至很难拿到有效的债权证明。由此，在与用户建立了信用关系后，企业应对各个结算环节加强管理，建立一整套严密的结算管理制度，同时应有相应的考核制度，做到鼓励有方，约束得当。在销售的核算管理上，要改变销售人员管卖货，会计人员管算账的状况，建立一套内部相互牵制制度和考核制度，形成协同作战，相互监督，责任分明的统一战线，力争做到把货卖出去、把钱拿回来的最有效的销售方法。
（三）重视应收账款的日常管理。公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：1、做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策；2、检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度；3、掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款；4、分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件；5、考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准；6、编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
（四）建立健全内部审计制度。建立健全内部审计机构。企业应逐步建立健全内部审计机构，定期或不定期地对“应收账款”进行审计，以便及时发现问题，堵塞漏洞。如：1、调整混乱账目，确定财会人员岗位责任制；2、凡不属于应收、应付的会计事项，应按有关科目的规定，如实转入有关会计科目中；3、对于虚列、错列、虚增收入、虚冲费用等损失，则应分清年度，属本年的记入本年损益，属以往年度的，暂作“待处理财产损益”处理；4、另外，账簿经营人员是经营督促二级账户的责任人与对方记账、偿收、清账，以保证应收账款及时回收，减少死账、呆账、坏账。这样，能更好地监督与防范企业应收账款的坏账风险，杜绝虚列账款对检查的失真，减少企业资产流失的风险。
（五）建立客户信用等级评定制度。销售业务部门在与客户的业务交往过程中，对客户的情况比较了解，要着重对客户的信誉进行调查，了解客户的继往付款记录及与其他供货商的关系是否良好，或通过商业机构提供的信息资料获取客户资料，财务部门根据销售部门反馈的信息，系统分析客户付款的可能性，预测客户的未来发展及存在的偿债风险、注重企业现金流量表分析。通过上述综合分析后，确定客户信用度的高低。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限，如对于信用良好的长期客户，可放宽信用条件增加赊销量，在调查其现实经营情况下，可规定一个期限的赊销自动增长百分比，以体现企业对长期客户的优厚待遇；对信用较好的企业，可给予适当的现金折扣政策，确定适宜的信用期间，以促使其更快还款；对新客户或其他信用较差、信用状况有争议的客户必须要求提供相应的担保，如保证、抵押、质押、留置和订金等，对特定的担保物，必须要求向有关部门办理登记后，才能生效。
（六）强化应收账款催收工作。企业应收账款的事后工作就是如何加强货款的催收工作，这也是解决企业资金短缺的重要环节，建立催收制度，要指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过两年时效期。在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将失去这一市场；对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询；对过期很大的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提讼。对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无限期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。对需要通过法律途径催收的，企业一般应当注意以下几个问题：1、要认真审查经济合同，在确认对方违约事实的同时，对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查，对义务未落实到位的应及时采取补救措施；2、要授权本企业的法律顾问，向被催收方发出催收律师函，既“先礼后兵”，又给对方施以法律责任的压力；3、要注意债权诉讼时效期，应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求，并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据；4、要及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息，以提高判决执行的有效性。
（七）建立统一的审批监督制度。选择资信良好的客户销售产品，对于应收账款的回收往往是具有决定性的意义。很明显，如果销售客户的财务状况良好，且一贯恪守信用，那么应收账款就能按时回收。反之，如果选择一个财务状况不佳，甚至陷入困境的企业，且经常不守信用，那么应收账款损失的风险就加大。因此，在可能的情况下，企业应注重对客户资信状况的调查。
总之，合理有效地对应收账款进行管理应作为企业一项重要的运营管理工作，应引起企业管理层的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保应收账款管理策略的有效执行，使企业应收账款的风险降低到最低程度。
主要参考文献：
[1]胡雷.企业应收账款的管理及风险防范.新财经（理论版），2011.6.
关键词：国有企业应收账款压控；现状；必要性及紧迫性；对策
随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对应收款项管理提出了更高的要求，必须建立规范、高效的财务管理体系，进一步摸清家底、加强应收管理，将往来清理工作深入化、细致化。根据国资委“两金”压控工作要求，结合公司实际经营情况，不断加强应收账款的管理，加快资金回笼与资金周转，保持经营活动现金流量的持续增长，切实推动公司进一步提质增效，有着极其重要的意义。
一、应收账款管理现状
根据企业会计准则，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。众所周知，资金是企业的血液，应收款项最直接的风险，是指因管理不善导致无法收回成为坏账，企业很可能因流幼式鸲倘倍导致资金链的断裂，进而影响企业贷款信用与还贷能力，导致企业面临巨大的财务危机。
1.未能深刻认识应收账款风险。企业管理者对应收账款的管理意识相对滞后，将企业的发展重点放在如何扩大市场份额和销售产品数量等经营业务方面，在国有企业内部考核时，指标通常在利润、收入等指标上，夸大了公司的经营成果，忽视了应收账款回收对企业的重大作用。不良的应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产和发展。
2.未完善应收账款相关内部控制制度，或制度执行不到位。未能建立或严格执行信用评价制度和合同管理制度，未建立或未执行应收账款责任制度及考核制度。
3.未能对应收账款施行全过程管控。如果在应收账款发生前，未能严格执行客户信用管理及预警系统，由此产生的应收账款成为坏账的可能性就会增大；在应收账款发生后，未能在事中、事后对其进行实时监督、催收，坏账产生的风险率又会进一步提高。
二、应收账款压控工作的必要及紧迫性
近年来，受经济下行压力加大、市场回落等因素影响，部分企业产能过剩、产销衔接不畅、上下游资金紧张，国资委在2016年将“大力减压应收账款，加快清理无效库存”纳入中央企业提质增效工作方案及中央企业负责人业绩考核指标体系。2016年通过完善应收账款管理机制，多措并举，较好的完成了国资委关于应收账款存量压降的任务，但部分制造企业应收账款余额较大，资金周转较慢，应收账款余额的增长率高于营业收入增幅，应收账款压控的形势依然严峻。因此，国有企业要高度重视现金流对企业生存发展的极其重要性，要筑牢“现金为王”的企业管理理念，以实现最大化的净现金流。更要充分认识到应收账款压控工作的紧迫性和重要性，采取进一步的措施，压降应收账款存量，提高一年以上应收账款回款率，保持企业整体现金流量增长，提高企业整体经营效率，为打好打赢体质增效攻坚战奠定坚实的基础。
三、国有企业应收账款压控工作的对策
充分认识应收账款压控的重要性，以“全面核实 重点监督 跟踪管控”三位一体的管理模式，强化业务前端管理、监督过程清理，积极组织各部门相关人员以“事前预防、事中控制、事后催收”为手段，坚持“应收必收、当收快收”的原则，做到全面压降与重点压降相结合、存量压降与增量控制相结合、集中清理与长效机制相结合，助推公司提质增效。
1.建立应收账款压控工作组织体系，明确职责全体动员
（1）成立应收账款压控工作组
成立以总经理、党支部书记为组长，副总经理为副组长，财务部门、经营部门等相关部门为组员的应收账款压控工作组。对应收账款截止目前情况进行深入分析和沟通，探究应收账款未能及时清理的原因及工作开展中的制约因素，明确工作责任的前提下，层层分解、充分分工、细化措施、严格考核。
（2）成立应收账款压控办公室
专门成立由经营部门、财务部门等相关部门组成的应收账款压控联合办公室。其中经营部门的主要职责为：有针对性、有侧重性地加强与客户的沟通，创新思路，丰富工作手段，利用内外部资源，多措并举催收账款；财务部门的主要职责为：一是加强对应收账款余额预警管理，对应收账款划分账龄，联合经营部门对账龄情况进行分析；二是对考核指标进行分析、解读。
2.建立全过程控制监督体系，全面梳理应收账款管理流程
规范制度、梳理细化流程是监督的保障，国有企业应全面梳理、完善与应收账款管理的内部控制制度，完善风险控制措施，突出风险防范，将应收账款管理融入风险管理的各个环节，成为生产经营的重要组成部分。
（1）事前预防，建立全面信用风险防范制度
信用政策是应收账款管理制度的重要组成部分（信用政策是制度？这句话怎么写？），目的是在扩大销售、增加利润的同时，与采用信用政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡。国有企业应设立专门的信用部门或者信用专工，制定和管理公司实施信用管理，完善信用管理制度。包括明细的信用政策、信用审批的权限、信用评估方法、信用期和信用额度的审批和授权等。信用制度要在实际业务中有指导作用，使得销售部门、财务部门、信用部门等相关部门遇到问题有参考性的解决。
（2）事中控制，强化日常管理和合同管理
①强化应收账款日常管理
一是要配备精兵强将，加强业务培训，强化制度落实，保证各项日常管理措施执行到位。
二是建立信用数据库，并密切关注客户生产经营状况，对客户进行动态信用管理，为风险控制提供数据支持。
三是建立催收责任制，采取谁销售谁负责收款，与绩效考核挂钩。建立“两金”清收清欠台账，分类管理。按月梳理两金清收清欠台账，按季度完成两金压控工作统计表，动态监控每笔款项的变动情况，加大清收清欠工作力度。
②强化合同管理
企业所有供货业务必须全部签订合同，销售部门必须按照《合同法》及公司各规章制度的要求，在不相容岗位相互分离的前提下签订合同，合同要素等必须齐全并符合法律规定，特别是付款方式、账期和延期付款的具体违约责任要清楚，最好能与外部法律机构沟通审核后再签订。并交信用部门、财务部门等部门以利于对销售合同的执行、跟踪、监督等。
（3）事后催收，明晰指标早回款
①业财融合，协同清理
a.梳理应收账款，形成业务部门与财务部门 “梳理-反馈-跟踪-反馈”的闭环管理机制。通过多渠道的业财沟通，共同梳理应收账款挂账的原因，于每月月底结账后，财务资产部将当月收款、入账、账龄分析等信息及时与销售部门行沟通、反馈，并将其形成流程化、常态化的管理工作，实现了业务与财务信息共享，有效降低财务风险。
b.监控应收账款，形成往来款项的预警机制。通过销售部门与财务部门的梳理，到期仍未收回的应收账款，首先判喽苑绞欠裎恶意行为。把客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的应收账款划分为B类；把因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗印度引起经营困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。根据不同的分类制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，并考虑是否采取法律强制手段催收。对A类欠款，应及时采取包括法律手段等措施加大催款力度；对B类欠款，可要求客户采取补救措施，如重新签订协议延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等措施；对C类欠款，可延缓信用期，让利部分给客户，少收一点尽快了解该笔拖欠。以上方法，在参照编制账龄分析表，将应收账款账龄与以上方法向融合，催收工作的重点放在应收账款余额较大、账龄长的客户上。并对一年以上账龄的客户下大力气进行重点清理，减少应收账款存量。
②创新思路，多措并举催收账款
全面梳理和优化业务流程，深入研究分析应收账款余额未能及时回收主要原因，创新收费模式，制定《应收账款催收方案》等制度办法，按照方案开展费用催收业务，并在实际业务中对方案进行调整，分别以电话、上门商谈、发送《催款单》、《催款函》、报请上级主管部门协调、发送《律师函》等方式开展费用催收工作，并同步与公司法律顾问研究以诉讼等法律手段维护公司合法权益。目前，某些大型央企探索性的引进应收账款保理业务，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的新型金融服务产品，将应收账款按一定的折扣卖给银行，将应收账款风险转移，加快企业资金周转速度，为货款回收期较长的企业提供了新的思路。
③建立应收账款管理长效机制。健全完善应收账款结算、定期核对询证与清理制度，制定并落实《往来款项管理办法》相关要求，强化往来款项的管理责任，明确业务部门管理职责。同时，不断完善信用政策，提炼优质客户，对公司今后客户遴选提供决策依据。
3.建立评价考核体系，强化指标管控效果
国有企业应建立指标完成情况反馈机制及与绩效挂钩的考核机制。2016年，国资委要求将“两金”压控工作纳入企业负责人业绩考核指标，为确保“两金”压控成效，国有企业应按照国资委的管理要求，将该指标任务进一步细化分解，明确奖惩规则，加强考核，形成管理闭环。
（1）建立指标完成情况反馈机制。一是结合国资委关于国有企业2016年“两金”压控执行目标；二是在制定周总结制度，在每周周例会上，应收账款压控工作组对本周收费情况进行专门的汇总分析报告，及时发现问题、解决问题，并制定下周工作计划；三是制定月汇报制度，按月统计应收账款压控完成情况，总结经验教训，及时调整工作措施，指导下月工作开展。
（2）建立与绩效挂钩的考核机制。为确保“两金”压控工作成效，国有企业根据按照业务流程明确的工作责任，将应收账款压控任务进一步细化分解、层层落实，制定《应收账款回收考核办法》，明确奖惩规则，将应收账款压控与绩效考核和薪酬兑现紧密挂钩，充分发挥协同效应，变压力与动力，充分调动责任人的积极性和主动性，形成管理闭环。
国有企业应加强应收账款长效机制建设，建立健全两金管理制度体系，开展自查和检查，改进和完善两金管理流程，加强风险识别、评估和控制机制建设，防控两金风险。并以“两金”压控工作为契机，针对应收账款管理中的盲区和风险点，提出防范措施和相应对策，加强源头防范，为企业健康发展构筑有力的“防火墙”。
参考文献：
[1]刘兵.施工企业“两金”控制措施刍议[J].财经界，2016（6）.
[2]国资委.关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知.国资发评价[2015]82号.
企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以扩大产品的销售收入，另一方面又形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模呈同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，制定防控措施，是公司经营与财务管理的一项重要内容。
2.应收账款失控的原因
2.1企业应收账款失控的外部原因
社会信用体系尚未建立。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，加上地方保护主义的干扰，法律白条情况屡见不鲜；违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占了上风，助长了一些企业欺诈行为的产生，严重地破坏了社会的信用环境。
2.2企业应收账款失控的内部原因
首先，产品缺乏足够的竞争优势，造成产品积压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。公司不能很好地预测销售市场，大量生产，造成产品积压，为了尽快销售出去就让步可以延期交款，应收账款增多，可能造成资金周转不足。
其次，企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。公司为了增加销售经常不签订合同，很多的应收账款很难收回，又没有法律依据，到最后形成坏账，公司损失严重。公司应充分了解和调查客户资信情况，严格按照法律程序，签订合同。
最后，应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。
3.构建应收账款内部控制制度防范坏账风险
3.1 建立并实施资信调查制度
首先，确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用赊销政策。
其次，明确应收账款管理主体。企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。、企业如果没有专门的人员来研究营销策略，调查了解客户的资信情况，使坏账现象经常出现，企业将损失严重。
最后，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。
3.2加强日常核算和监控
首先，建立健全赊销申报制度。建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。防止挪用和截留货款，杜绝资金体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度。
其次，强化应收账款日常管理。建立客户信用档案，建立企业内部应收账款清收责任制与激励机制，规范合用条款和经营操作。加强对销售人员、催款人员经济法律法规等方面的培训。
最后，注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊账申报单后，根据审批意见与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律法规，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、明确，采用统一的合用范本。另外，销售部门还要将合同复印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用部门管理，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查。
3.3积极清对催收各项账款
首先，建立应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，做出相应对策，维护与客户的良好关系。同时，使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
其次，加强对应收账款的催收。企业管理部门应对已经到期的应收账款交由账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面；一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然负责人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性。
最后，制定科学讨债方法。选择何种方式讨债，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁、违法行动。企业除了依靠本身力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，选信誉良好的公司。
参考文献：
营销二部收展渠道XX年半年以来在公司经理室的正确领导和支持下，紧密围绕市公司总经理室贯彻的“保增长，调结构，防风险，促稳定”的工作指导方针，全体收展内外勤人员不断进取，共同奋斗经过半年的努力各项主要工作取得了一定的效果。
一、坚决积极调整保费结构，提高保费内涵价值，稳定收展队伍
进入XX年以来，收展部紧密围绕公司工作指导方向，以XX年期及以上期交产品为XX年的主要业务指标，深挖XX年期及以上期交产品的卖点及价值，及时向全体收展伙伴贯彻宣导，销售XX年期及以上产品的意义，全体收展伙伴积极响应，截止6月27日，二部收展部已完成XX年期及以上险种保费为101.58万，完成全年计划的65.54%，按时完成了市公司要求的60%的半年进度。通过半年的XX年期及以上险种的销售，在提高公司内涵价值的同时对稳定队伍起到了积极作用，很多收展伙伴通过销售以上险种认清的寿险保障的本质，也在公司的广大孤单客户资源中很好的树立的公司的美誉度。
二、夯实组织基础，扩大组织发展，建立三高团队
组织人力发展是寿险不断发展主题。XX年以来收展部深刻认识到这一点。在年初就积极通过人才市场，网络招聘，同业引进等方式加大增员力度，经过努力收展部持证人力从年初35人，发展到目前
49人，超额完成市公司半年人力发展要求，基本完成全年50人的发展目标。在增员的同时严格加大筛选，为打造三高团队输送优秀人才，同时加大培训力度，打造专业化销售队伍。
三、倡导共同创富，树立典型带动，人人成功创富
万众创富大赛这一省公司的重要举措，对一线全体营销人员起到了非常有力的促动作用。进入XX年我收展部认真分析往年经验，总结出模范带动的积极作用，特别是收展这一队伍，如何在年轻化的队伍中树立标杆，带动全体收展伙伴创富成为今年增员，留员的工作重点。加大对新人的培育工作，设专人跟进所有入司新人，各层级主管紧密配合的思路。截止目前收展部入司半年多点的新人XX伙伴FYC已达XX元，无论对新人带动还是对老伙伴的促动都起到了积极的作用。
四、及时总结经验，认真分析原因，迅速反应调整工作思路
在每一阶段的工作，收展部都要进行总结评估。虽然在这半年的工作中收展工作取得了一些的成绩，但与发展要求，与先进公司相比还有很大的差距。20XX年在积极发扬以上成果的同时，我们还有很多工作需要调整，以更好更快的适应形势发展需要，跟上公司步伐。
1、在继续保持发展XX年期及以上业务的同时，增加短期意外和短期健康险的销售力度，特别是卡单销售，开发更多有针对性的专
题，为全体收展伙伴展业提供有力支持。
2、加强各项基础管理工作。对收展人员的面访率和活动管理进行每周检查，每月总结的层层把关，培养全体收展人员坚持有效拜访的习惯。
3、提高区域经营活动。根据时机结合公司和各区域特点举行适宜的社区活动，把区域收展做到实处，真正做到区域经营的有效带动作用，树立国寿品牌影响力。
4、针对各层级伙伴，做好532经营。提高队伍的有效人力占比，稳定队伍基础。
5、加强各级主管的培训学习。主管作为公司组织的基础骨干是管理队伍的基石。下半年在主管的培养上增加力度，提高主管的自主经营意识和管理能力。
6、培养团队文化和凝聚力。将二部收展团队文化“用真诚赢得感动，用专业赢得尊重，让优秀成为一种习惯”深入到日常管理中，逐渐建立团队影响力。
以上是对收展工作半年来的简单总结，不足之处还请领导批评指正。
一、以踏实的工作态度
1、对待销售内勤工作。
2、身为公司的销售内勤，我深知岗位的重要性，一来能增强我个人的交际潜力，比如和财务、仓库每一天都在有工作上的往来，销售部内勤是一个承上启下、沟通内外、协调左右、联系八方的重要枢纽，最重要的就是销售信息，以便及时反馈为销售部业务人员。
2、在一些文件的整理、买卖合同的整理，每笔业务都务必清楚，给财务的单子和仓库的单子，应对这些繁琐的日常事务，要有头有尾，增强自我协调工作意识，这一年来基本上做到了事事有着落。
3、也能增进我的学习，期望透过磨练不断学习和实践，做好个人工作计划，不断增加自己的经验和见识，争取使自己的办事潜力提到一个更高的高度。
二、日常工作
1、严格要求自己，时刻警醒，在工作中，我从每一件事情上进行总结，不断摸索，掌握方法，提高工作效率和工作质量。
2、自己在为人处事、工作经验等方面经验还不足，在平时工作和生活中，做到虚心向同事学习、请教，学习他们的长处，反思自己不足，不断提高自己。我时刻提醒自己，要诚恳待人，态度端正，用心想办法，无论大事小事，我都要尽潜力去做。在平时时刻要求自己，务必遵守公司规章制度，严格要求自己。
三、存在的不足
1、在本职工作中还不够认真负责，岗位意识还有待进一步提高。不能严格要求自己，工作上存在自我放松的状况。由于销售内勤的工作繁杂，处理事情务必快、精、准。在这方面，我还有很多不足，有时候工作不在状态，遗漏一些重要事情，对自我管理方面做的不到位。
2、对工作程序掌握不充分，对自身工作熟悉不全面，对整体工作缺少前瞻性和职责心，致使自己在工作中偶尔会遇到手忙脚乱的状况，甚至会出现一些不该出现的错误。
3、缺少细心，办事不够谨慎。销售内勤的工作是相对简单但又繁多的工作，这就要求我务必细心有良好的专业素质，思路缜密。在这方面，我还不够细心，时有粗心大意、做事草率、做事不够谨慎思考不周全的状况。
四、严格遵守公司管理制度
1、严格遵守公司各项规章制度。我认真学习了公司《员工手册》及各项管理制度，并严格遵守，做到了无迟到、早退、违规现象。
2、主动学习、尽快适应，迅速熟悉环境和工作资料。
3、工作用心、认真、负责，透过不断学习、虚心请教，总结积累，较好的完成了领导安排的各项工作任务。
4、与同事之间和谐相处、加强沟通、团结协作，以尽快更好的融入团队。
五、今后努力的方向
1、今后在工作中还需多向领导、同事虚心请教学习，要多与大家进行协调、沟通，从大趋势、大格局中去思考、去谋划、取长补短，提高自身的工作水平。
关键词：应收账款 财务管理 解决措施
据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业应收账款占流动资金比重一般不高于10％，而根据调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家10％的水平。企业之间，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。从增收节支、提高效益的管理目标考虑。企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。加强应收账款管理的意义在于以最小的成本获得最大的赢利。
一、我国企业应收账款管理存在的问题
1)信用管理制度不健全
在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70％，而采取销售总监负责下的成功率为30％。目前我国约有2％的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10％。
2)对应收账款的分析不够
对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一。也是记提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加。催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了回收应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。一般说来。企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等。
3)法制维权意识薄弱
虽然现在的社会不断发展，市场经济不断完善，法制不断健全，人们深刻的认识到学法、守法、用法、维法的重要性。但还是有相当一部分人对法律认识得不够。缺少法律知识和法律意识。所以当他们面对不能收回的应收账款时不知道采用法律的方式来保护自己，没有抓住最好的时机给企业降低损失，这都是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。
二、强化应收账款日常管理的针对性措施
1)完善企业内部信用管理制度
广泛收集赊销客户信用状况的资料，建立顾客资料片，掌握客户的付款动向，进行科学化的收款活动。这样，既可以避免异常订货、大量出货造成坏帐，也避免业务人员与财务负责人由于遗忘而贻误收款。客户资料片的建立要考虑到在市场经营中的客户的情况是会不断的发生变化，所以对客户的管理要进行跟踪管理，采取动态管理的方法。根据客户的变化随之加以调整，及时补充新的资料。强化单个赊销客户管理和总额管理。对有经常性业务往来的赊销客户进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断是否存在账款拖欠问题。并非对所有客户都单独管理，抓出重点客户重点管理，侧重于总额控制。
目前一些发达国家在企业内部设立应收账款管理部门很普遍，而我国企业对应收账款的管理往往以销售部门为主，从信用政策到决定赊销金额，从债务人信用度的确定到款项催收、清理等，在管理方法和手段上都带有较大的随意性。成立信用职能部门。可以与销售和财务等职能部门共同合作，提高收款效率。其主要任务：建立企业信用政策的制度，制定并实施具体的清算方式及企业信用奖惩规定。加大客户信度的考核。建立债务人的信用账，进行日常台账记录，分类排队进行信用及账龄分析，避免参杂人为因素影响对客户的考核。定期分析应收账款与现金流量的关系，及时实施协调各项应收账款的日常工作。协同销售部门、财务部门的收款，保证应收账款的安全性。
2)制定科学合理的信用策略
信用策略(政策)又称赊销策略，它是企业经营策略的组成部分，更是企业财务策略的重要组成部分。企业的信用策略一般包括信用标准策略和信用条件策略。信用标准是指企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用而提出的基本要求，也就是客户获得商业信用所应具备的最起码条件。为了便于执行企业制定的信用标准策略，可以在五C分析评估的基础上，进行客户信用等级的划分。五C法是目前国际通行的信用标准评估方法，所谓五C是指：品德(character)客户履行到期债务的愿意程度；能力(capacity)：客户用经营性现金流量履行到期债务的能力；资本foapital)：客户的财务储备；担保(oollaterl)：为违约担保而抵押的客户的资产；条件(conditions)：客户所在行业的宏观经济状况。
以上五C信息主要可通过下列渠道取得：①商业机构或资信调查机构；②委托往来银行向客户关联银行索取信用资料；③其他企业；④客户的财务报告；⑤企业的经验或其它渠道。信用评级是指基于收集到的信息，对客户进行量化打分的过程，基于打分结果然后决定是否提供信用。例如，利用获取的所有有关该客户的信息按照信用的5Cs逐项进行从1(很差)到10(很好)的打分，然后根据各项加总求出总的信用评分。根据经验，公司可能选择某个分数(如30分)以上的客户提供信用。
关键词：应收账款管理；问题；对策
中图分类号：F275文献标识码：A
一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析
（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。
（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款
1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。
3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
二、解决对策
（一）应收账款的事前控制
1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。
4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
（二）应收账款的事中控制
1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。
2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
（三）应收账款的事后控制
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。
三、结束语
