时间：2023-10-10 16:08:35
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇烟草考核管理办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘 要：客户经理是烟草公司形象的最直接代表者，是烟草效益的最直接创造者。当前客户经理队伍仍存在许多问题，本文拟通过对临沂烟草客户经理职业生涯规划问卷调查，设计出完整的职业生涯规划方案：双通道晋升制度、职位管理制度、绩效考核制度与薪酬福利制度。
关键词：烟草公司 客户经理 职业生涯规划 双通道晋升制度
经过近十几年的发展，我国烟草公司已经建立了一支较高水平的客户经理队伍，促进了我国烟草的持续健康发展。但是，当前客户经理队伍仍存在许多问题，主要表现在缺乏与职业生涯通道相挂钩的客户经理选拔机制，缺乏不同职业通道客户经理对企业贡献度的衡量标准，缺乏完备的能力提升机制，又因为绝大多数客户经理是聘用员工，收入水平不算高，影响着队伍的稳定性，使工作源动力不足。如何才能真正形成“进得来、出得去、留得住”的用人机制，如何才能真正建立一支“有责任、有权利、有利益、有发展”的客户经理队伍，就成为摆在企业面前的一个紧迫问题，也是实现企业持续健康和谐发展必须解决的一个重要问题。本文拟通过对临沂烟草客户经理职业生涯规划问卷调查，设计出适合目前我国烟草公司实际管理现状的客户经理职业生涯规划方案。
一、临沂市烟草公司客户经理概况
临沂市烟草公司是具有烟草专卖行政管理、烟草经营双重职能的政企合一的特殊企业。截止2013年底，临沂烟草公司共有客户经理244人，男性占80%，女性占20%，性别结构较为合理。年龄结构也较合理，呈现一定的年轻化趋势。30岁以下占比达到48.4%，35岁以下占比80.4%，50岁以上只有0.7%，是一支充满活力的年轻化队伍。用工形式聘用制占比较高，92%为聘用制，8%为正式职工。从人力资源的角度看，企业整体素质主要是指科技文化水平。临沂烟草客户经理人力资源的整体素质与以往相比，虽然呈平缓上升趋势，但总体水平依然偏低。临沂烟草比较重视对职工的教育培训，并逐年增加教育经费用于对职工的文化素质教育、任职资格教育以及专业技能培训，推动了教育培训工作的发展，提高了职工的文化素质水平。但客户经理队伍整体推进平缓，且总体水平仍然偏低。从第一学历看，本科及以上只占9%，大专及以上也仅占32.8%；初中及以下占13.5%，高职及以下高达39.7%。
二、临沂市烟草公司客户经理职业生涯管理存在的问题
为了进一步了解临沂烟草客户经理职业生涯管理现状，课题组在公司开展了一次职业生涯管理的问卷调查，调查问卷包括三个方面内容：基本信息、工作满意度情况、对职业生涯规划的态度。面向全市客户经理发放调查问卷300份，收回233份，其中有效问卷216份，有效率高达92.7%。
从问卷调查结果及访谈得到的信息来看，尽管临沂市烟草客户经理人力资源管理制度基本健全，初步形成了与职业生涯管理相匹配的绩效管理、薪酬管理和培训制度，但临沂烟草在职业生涯管理方面的实践与科学规范的职业生涯管理的整体要求还相距甚远，公司还未能真正开展和落实职业生涯管理工作，职业生涯管理还基本停留在初级阶段。这些问题产生的根源主要有以下几个方面：
1.注重经济效益，轻视客户经理职业生涯规划
从问卷调查的结果来看，客户经理自身渴望和企业进行沟通、重视自己的职业生涯并且对职业生涯规划有基本的概念和认识。但与此同时他们也认为自己所处的企业并不重视客户经理职业生涯规划，也不愿意花大力气在客户经理的职业生涯规划上。企业更为看重的是客户经理为企业创造了多少财富和效益。这样导致的后果就是客户经理对企业缺乏认同感、忠诚心和安全感。会产生这样问题的根本原因是管理者本身对职业生涯规划的认知存在偏差，职业生涯规划的作用不仅是体现在能够促进客户经理的发展上，而且能够为企业的长远发展提供动力。
2.客户经理素质的测评手段缺乏
临沂烟草没有一套科学的客户经理素质测评手段，帮助客户经理自我认知。首先，在客户经理招聘时，没有客户经理素质测评这一环节，对客户经理的认识只是凭借从应聘简历上获得信息、笔试成绩和面试考官的经验判断，不清楚客户经理的性格倾向与职业能力倾向，不清楚应聘人员是否与申请的岗位相匹配。其次，在客户经理工作过程中，也仅限于根据销售业绩的绩效考核对客户经理专业素质和业务能力作出简单的评价。由于缺乏有效的素质测评手段，客户经理不能很好地进行自我认知，根据自身实际情况确定职业目标；企业作为客户经理所在的组织也不能很好的发挥引导作用，帮助客户经理确定职业发展目标，更不能真正做到人职匹配。
3.客户经理的职业通道设计不明确
缺乏明确的职业通道设计，会给客户经理整体的职业发展与提升造成诸多不利影响。一是职业通道太窄，只有少数的客户经理有机会得到晋升；二是职业通道不明确，许多想在技术层面发展的客户经理没有努力的方向。三是客户经理的职业发展通路是由人事劳资部门单方面决定的，晋升和调岗也是由主管领导和人事劳资部门共同决定的，客户经理完全处于被动地位。
4.缺乏职业信息系统的支持
目前临沂烟草已经形成了具有一定规模和结构的办公信息系统，但是，从相关信息的内容和数量上看，关于公司人力资源计划、人力资源管理方案、岗位设置的详细情况、人员变动及近期有可能空缺的职位和任职条件，各种不同岗位的报酬情况、工作绩效评估结果等信息基本处于空白状态，而是由人力资源部门内部掌握。而且从办公系统的使用过程来看，整个人力资源信息系统还没有建立，相关职业信息不能及时传播到各个部门，提供给客户经理个人。由于缺乏职业信息系统的支持，客户经理就无法知道可利用的职业发展机会，了解自己的职业发展通道；公司也无法公开、公平、公正地开展客户经理职业生涯管理活动。
5.客户经理的培训尚未形成知识、技能与职业规划有机结合的体系
临沂烟草目前对客户经理的培训更多地考虑到企业当前生产经营的需要，培训目的集中于提升客户经理的岗位技能，满足现有的岗位需要，但缺乏系统性和长期性规划，临沂烟草未能将客户经理的个人职业生涯规划和企业的长期发展规划相结合，忽视了针对为个人职业发展而制定的相应系统培训，所以大多数客户经理不了解职业生涯管理的知识，不清楚职业生涯管理与自己的关系。
6.薪酬管理制度尚未与职业生涯管理完全匹配
调研中，课题组发现目前薪酬的设计还只是侧重于根据客户经理职位的变化进行调整。如果客户经理职位得到提升，则薪酬会有较大幅度的增加，如果职位没有得到提升，则薪酬增加的幅度不会很大。如果客户经理的业务能力有了很大提高，但是职位没有得到提升，则薪酬不会得到较大幅度的增加。但目前客户经理晋升通道较窄，对于那些业务能力较强，但没有在职位上获得晋升的客户经理来说，薪酬就不会提升到一个令人满意的水平。因此，有的客户经理把相对较多的精力放在了如何提升职位上，而专心做好业务、专心于营销工作的客户经理就会对工作产生不满。
三、临沂烟草客户经理职业生涯规划具体方案设计
临沂烟草客户经理的职业生涯规划设计包括四个方面：双通道晋升制度、职位管理制度、绩效考核制度与薪酬福利制度。通过制定地区统一的客户经理任职条件、岗位说明书、工作流程、招聘管理办法、培训管理办法、考核标准、晋升管理办法、培训管理办法、档案管理办法等客户经理队伍管理制度，通过奖励先进、选拔贤能的方式，建立起有激励、有竞争的客户经理职位晋升体系，鼓励客户经理积极向上、多做贡献，全面提升客户经理队伍的整体水平。
1.双通道晋升制度
“双通道晋升制度”是本设计的一个显著特点，它把客户经理的晋升通道设计成非管理通道和管理通道的“双通道”，为客户经理发展打开全新的晋升空间。
非管理通道是晋升结构的主线，即以客户经理的考核成绩为基础，综合考虑其任职年限、教育程度、综合能力等因素，将客户经理划分三级九档，三级分别为初级（）、中级（）、高级（），每一级内分A、B、C三档。同时，不的层级与档次将对应不同的职级薪酬收入标准。
管理通道是晋升结构的副线。随着客户经理在非管理职位达到高级，各方面素质和能力均得到提高，则有资格参加管理通道的岗位竞聘，往管理岗位晋升。客户经理一旦进入了“双通道晋升阶梯”，就可以根据自己的特长和优势，有针对性地拓展职业生涯：绝大部分客户经理专于提升业务能力，愿意长期稳定地服务零售客户，随着其考核成绩的提升，有机会从初级上升至高级（A档享受正科级待遇）；而少部分客户经理在掌握精湛的业务技能的基础上，有志于从事更高级的岗位，则有机会公开、公平、公正地参与局（公司）管理岗位的竞争，谋求更高的发展。
以客户经理的考核成绩为基础，综合考虑其任职年限、教育程度、综合能力等因素，分别制定初级、中级、高级和各级别中不同档次客户经理的评定和晋升标准，作为客户经理职级在非管理通道阶段的评定与晋升的依据。
2.考核内容与晋升程序
（1）客户经理职级考核的内容。针对客户经理职级评定与晋升的考核，以市公司现行的客户经理岗位绩效考核体系、指标与流程为基础，由月度考核和年度考核两部分组成。
月度考核由基础考核、营销考核、管理考核三部分组成。基础考核是对客户经理在执行公司制度，达到日常工作基本要求的考核项目；营销考核是对客户经理在完成公司营销目标情况的考核；管理考核主要考核客户经理对市场与客户的管理与服务。可以通过制订客户满意度测评表量化考核结果，进而反映客户经理的综合管理水平。初级客户经理主要侧重基础考核，中级客户经理侧重营销考核，高级客户经理主要侧重管理考核。
年度考核决定客户经理的晋档、晋级、降档和降级，由总体考核和附加考核两部分组成。总体考核即考核委员会根据客户经理当年月度考核成绩和年度工作总结对客户经理全年工作绩效给予的总体评价。附加考核是对客户经理的综合素质和能力进行的考核，是对于年度考核之后符合晋级条件客户经理进行的附加考核，既包括达到晋级条件的客户经理对自身业绩、素质与能力的评价，还包括考核委员会对其作出的评定。
（2）考核与晋升的程序。为使考核和层级评定及晋升工作公开、透明，成立客户经理绩效考评委员会。委员会主任由公司业务经理担任，成员包括公司人事劳资处、营销中心、岗位绩效考核小组、纪检监察处等部门人员及市场部主任。各县区营销部成立相应的考评小组。考评委员会负责全市高级、中级客户经理考核评定，各县区营销部的考评小组负责本单位初级客户经理考核评定。非管理职位等级序列（初级客户经理中级客户经理高级级客户经理）是一个“纺垂型结构”，客户经理晋升通道稳定运行后的分级比例将控制在：高级10%、中级60%、初级30%，当某个级别的客户经理人数超过比例时，实行末尾淘汰制。原则上，层级的评定与晋升按照由低到高逐级、逐档晋升的方式，但对于短期内表现优异、贡献突出的员工，只要满足晋升的标准，可以跳档或跳级晋升。
参考文献：
[1]龙立荣等.自我职业生涯管理与职业生涯成功的关系研究[J].管理学报，2007.5.
[2]王健等.从客户经理制角度分析我国商业银行客户经理流失问题[J].经济研究导刊， 2009.9.
关键词：烟草物流；成本管理；问题；对策
一、成本管理对烟草物流公司的重要性
（一）成本管理有助于提高企业经济效益
物流管理的核心，是物流成本管理。物流成本管理就是在实物运动的过程中,对物流相关费用进行相应的计划、协调及控制的过程。它主要包括产品的仓储、分拣、运输、装卸、包装及管理等相关活动，并在这些活动中消耗的人、财、物等资源的总和。物流成本管理贯穿于企业经营的全过程，只有通过对物流成本的有效的管控，更为合理地进行资源的分配和利用，从而更加科学地组织物流活动，不断提升物流的运行效率，减少过程浪费，最终达到不断降低物流运行总成本，提高企业经济效益的目的。
（二）成本管理有助于提升行业物流发展水平
烟草物流公司是由烟草商业公司分设，推行以非法人实体化为主，部分地市实行法人实体化运营的专业物流公司。以为烟草商业公司配送卷烟为主营业务，实施独立核算。近年来，随着行业的发展，物流公司的发展越来越受到重视，成了行业发展的潜力之一。它不但对主业降低成本、降低库存、提高竞争力、提升资源配置效率等方面，存在着巨大的价值，而且在为行业创造第三利润源的道路上，提供了一条新的路径。因此，在全行业推行精益管理的背景下，烟草物流企业经过数年的探索及实践，已初步形成一套成本费用管控体系。一方面，建立了一系列内部控制制度，不断增强企业的风险防控能力；建立了较为完善的成本费用控制制度，逐步提高成本管控水平。另一方面，不断提升信息化水平，以用友NC管理系统为支撑，建立了一套以年度预算为主，月度控制为辅，结合了定额管理、成本分析考核等环节的预算管理体系。并结合对标管理，初步形成了覆盖了事前、事中、事后的管理模式，在企业的成本费用管控中，取得了较好的成效。但是，也存在许多不足之处。
二、烟草物流企业成本管理存在的问题
（一）员工成本费用控制意识不强
由于烟草行业的经营现状，虽有降本增效的压力，但始终存在动力不足的情况。一方面，部分员工仍存在国有企业无须精打细算的固有思想意识形态，没有意识到成本费用控制的重要性和紧迫性；还有部分员工认为成本费用管理是企业管理者或财务部门的事，与自身没有太大关联。另一方面，企业的成本费用控制措施没有落到实处，指标仅分解到部门，没有分解具体的岗位或个人，没有形成人人关心成本的文化氛围，没有激励机制，无法激发员工的积极性。
（二）预算管理尚显粗放
虽然大部分企业都已采用零基预算编制方法编制预算，但预算的编制仍存在较大的主观性，没有结合企业的战略目标，局限于短期的规划。同时，定额标准对预算指导性不足，没有结合先进加以提炼。对预算执行的考核也局限于预算执行率的考核，没有激励机制。
（三）成本管理评价机制不健全
成本管理评价是企业不断总结经验，发现问题的过程，是促进企业成本管控的手段。目前行业的考核机制过于简单，缺乏系统性。由于物流各功能之间存在背反效应，若仅对个别指标进行评价，存在局限性。
（四）财务核算存在差异
由于物流业务的细分，不同人对费用归集理解和把握程度不尽相同，虽然行业出台了《烟草行业商业企业卷烟物流费用核算管理办法》，但财务核算仍存在着口径不一致的问题，影响了数据的可比性。同时，由于科目辅助核算设置的差异，物流业务细分程度也不尽相同。
（五）信息化水平尚有提升空间
目前行业的信息化水平已经达到了一定的水平，但是，各业务系统间仍存在相对独立的情况，财务系统和业务系统间、业务系统和业务系统间仍存在接口不共享，各自为阵的情况。影响了信息化水平的提升。
三、烟草物流企业成本管理对策
（一）树立全员成本管控意识
成本管控是一项系统工程，企业是一个利益共同体，每个部门、每一位员工的劳动成果，每项费用支出，最终都要反映到成本中，成本费用控制不是专职人员的事，它需要企业所有员工的共同参与。员工的参与是推动改进措施落实的关键因素。首先是领导对成本费用控制的重视，并将这种观念传递给员工。员工是企业日常事务的执行者，他们的意识增强了，才能将成本管控工作落到实处。其次是加强员工培训。向员工宣传企业的成本理念及控制成本的重要性及必要性，在企业内部营造节约和高效的氛围，把成本费用控制作为企业文化的有机组成部分，使员工理解并认可公司的管理理念，变少数人的成本管理为全员的成本管理。最后，要完善成本管理激励机制，将考核指标分解到每道工序，每个岗位，除了实施与绩效挂钩的奖惩措施外，还可采取对费用管控先进个人进行表彰等方法，提高发员工的成本管控意识，促使员工主动参与和持续改进。
（二）提升预算管理水平
预算管理作为优化资源配置，有效控制成本及规范管理的一种管理手段，在企业管理中发挥了重要的作用。在预算管理中，首先要重视企业的战略目标，将企业的战略目标通过指标层层分解，形成自上而下，自下而上的预算编制体系。第二，要重视定额标准对预算编制的指导性，切实将预算的制订与定额标准相结合，减少预算编制的主观性。三是将加强对标管理工作，强化标杆意识，深入分析差距，将对标管理同预算管理、定额管理结合起来，科学编制预算。四是重视预算执行及考核，月度预算要以年度预算为基础进行分解并逐期滚动，强化预算预警机制，严格预算调整，建立以完成预算目标为基础并辅以节支为导向的预算考核体系，切实发挥预算管理在企业管理中的作用。
（三）健全成本管理评价机制
建立合理有效的成本费用评价办法是进行成本费用管控的重要措施。在成本考核上，首先，要坚持严格规范，不断完善考核机制，考核应当将主观因素与客观因素相结合，进行综合的分析取舍，考核办法应根据上年考核中发现的问题，不断修改完善，保证考核的客观合理及公平公正。同时，应按照权责利挂钩、奖惩结合的原则，将物流的成本控制、预算执行、管理等纳入考核范围，完善考核办法，实施奖惩结合的考核措施。并可以根据一些具体费用，如：车辆修理费、百公里油耗等指标，制订相应的考核制度，实行月度、季度、及年度考核，通过考核评价，不断总结经验，提高成本管控水平。管理水平较高的企业可以适时引入管理工具，如责任成本法、作业成本法等，以人为本促进全员成本管理。
（四）统一核算口径，提高员工素质
财务核算是成本费用管控的基础，加强企业的成本费用核算，除了严格按照《烟草行业商业企业卷烟物流费用核算管理办法》及其他相关规定要求，区分费用归属环节，进行费用归集外，还应加强企业间的沟通交流，进一步统一费用归集口径，提高各区域间对标数据的可比性。同时，还应该加强对财务人员的培训，加强部门间的沟通交流，让财务融入业务，不断提升财务人员的职业能力，减少财务风险，为物流费用控制打下坚实的基础。
（五）提升信息化管理水平
信息化程度决定了企业管理效率及管理水平的高低，将NC财务核算、预算、报销管理模块相结合，无疑是财务管理水平的一个重要提升，要进一步提升管理水平，势必应打通财务系统及业务系统的边界，实现系统间的自动取数，减少人工干预，利用计算机的数据计算，实时监控指标执行，实现系统自动分析，实现系统实时预警推送，极大地提升了管理水平及管理效率。
四、结语
综上所述，企业的成本管理工作，是一项长期性、系统性的工程，本文立足实际，以财务管理的视角，以行业物流管理现状为起点，寻找差距，不断探索适合企业发展的成本管理方法，提高企业的成本管理水平。
参考文献
［1］段铁力.烟草企业物流成本管理现状及对策研究［J］.产业与科技论坛,2013（10）.
烟草企业绩效考核中存在的问题
绩效考核的激励性没有起到作用。绩效考核目的单一，应用范围狭窄。烟草企业绩效考核考核体系和结果不合理，大部分员工对绩效考核的意义理解不清，对现有的绩效考核制度认同感比较差，这对烟草企业的发展是十分不利的。绩效考核的结果没有应用到职业晋升，只是仅仅应用在工资的发放之上，很容易将管理者和员工之间的关系走向对立面。烟草企业的绩效考核停留在为考核而考核的层面上，很多员工认为企业绩效考核的目的就是为了扣工资，绩效考核工作造成这样的效果视为失败。
部分岗位的职位说明和岗位本身的实际工作要求不符。岗位说明书是对岗位职责的基本说明，进行绩效考核的依据，如果岗位说明书和岗位职责脱离的话，那么必须进行修改，否则员工难以明确地履行自身的职责，容易造成员工的困惑，企业也没办法对员工的行为进行量化、明确的考核，没有实现真正意义上的全方位考核。
岗位设置混岗现象严重。在实际中发现，烟草企业人员和岗位设置没有实现一一对应，有的岗位在一个名称下设置并由多人独立负责，在职责权限分配中又没有划分清楚职责权限进行进一步的，在这种情况下，绩效考核结果是难以落实到具体的某个人身上的。
绩效考核指标的随意性很大，绩效考核体系缺失。针对员工的绩效考核大多局限在员工的具体工作内容上。在选取考核指标不能和主要业务流程的联系在一起。绩效考核的最终目的是为了改善工作、提升企业效益，但是现有的绩效考核体系变成为了考核而考核，用于监督员工的行为，员工在绩效考核之前甚至都不知道自己被考核的依据和标准是什么。烟草企业绩效考核指标从内容的选择到真正的落实实施都是为了几项重要的任务而存在的，难以体现出事前、事中和事后考核的优势，也没有形成完善的绩效考核体系，绩效考核也难以形成有效的反馈。想当然这样的绩效考核工作并不能起到提升员工工作效率的作用，长此以往员工就会对绩效考核的真正意义产生质疑，并最终产生极端的抵触情绪，没有实现绩效考核和最初的目标。
烟草企业绩效考核适用性措施
健全绩效考核的激励机制。企业考核就不能流于形式，要充分发挥绩效考核的激励作用，首先，要构建公平的考评标准，设计一套综合性、规范化、可操作的目标体系；其次，要实现评价过程的规范性，在绩效考核过程中要应用评价标准衡量工作，减少人为因素的干扰；同时要将员工绩效与个人职业生涯发展结合起来，提升员工工作积极性。
完善绩效考核的反馈制度。绩效考核反馈机制的建立能进一步完善考核办法。企业要专门成立绩效考核领导小组，负责考核工作的组织和实施，承担考核情况收集和数据汇总等工作，在具体工作中通过反馈机制来促进考核工作的提高，保证考核结果全面、准确、客观、公正，同时对考核过程中出现的问题，建立纠偏机制，努力使年度考核结果更准确、更全面。
绩效考核制度的公平性。绩效考核的制定要让全员参与，全体企业员工都必须有相应的考核内容，并且签订相对规范的个人绩效承诺；同时对考核的结果进行公示，接受全员的监督，还要给被考核者申诉权，促使每一位参与考核的人员能严格按照考核细则公正地进行考核。
转变企业员工对绩效考核的观念。要让员工明白，绩效考核不仅仅是对薪酬的分配和为企业增加效益，而是为了更好地提高员工自身的绩效能力，让员工做得更好，获得更多自我实现的价值。
不同工作岗位特点采用了不同的绩效管理方式
胜任力模型法。首先从德、能、勤、绩的角度构建一个胜任力模型，一方面考核员工的德，另一方面还能够从能力特性、知识体系、性格特征、绩效行为四个维度来分别考核员工的绩、勤、能，将一个员工的性格特征进行评价，对其是否适合一个岗位的工作要求进行评价；其次要对员工的知识体系和能力特长进行评价，判断一个员工是否适合一个岗位的工作，是否具备从事一个岗位工作的技能和知识。胜任力模型法可以对员工的性格、能力、知识和绩效行为进行从浅到深的逐步评判，从而找到驱动员工行为的根本动力。
360度关键绩效指标法。KPI指标是明确绩效考核目标，从而实现企业企业目标，是一种建立在目标导向基础上的一种绩效管理办法，是对工作全过程进行考核管理。但KPI指标不是每个都能分解到各个员工进行考核的，即使是生产经营部门，一些指标需要一个团队来完成，还有支持部门人员，没有具体的KPI指标。这样对关键绩效考核指标进行考核，并不是所有岗位都适用，且考核方式及对员工的评价结果来源比较单一，需要进行品质特性和行为过程方面的考核。实践和理论分析表明，采用360度关键绩效指标法，对员工绩效考核比较全面比较客观，是一种将考核维度和考核反馈全方位体现的一种绩效考核方法，是从被考核者的上级、下属、同事和客户四个角度对被考核进行测评的一种绩效考核方式。企业的每一项工作（包括涉及业绩指标和非财务指标的工作）都由员工来做，为了达到某一项工作的目标，员工需要从多方面进行努力，工作业绩应由多个角度来体现，且不同的员工对同一工作的重要性判断是不同的，所以这样才能对员工的工作业绩全方位、多角度考核，员工的工作积极性才能得到最大的发挥和调动，企业的目标才能最终实现。另外，考核不应该仅仅在年底或者月底进行，更要在平时加强考核，使得考核在整个工作过程中贯彻，这样对于及时评价和修正偏差是很有帮助的。绩效考核还要努力找出差距并进行改进，从而最终达到企业的绩效。
（作者单位：贵州省烟草公司黔东南州公司卷烟营销中心）
姓名：李光锦
回顾一年来的工作，我们的主要做法是：
一、规范卷烟市场秩序，市场占有率和净化率进一步提高。
坚持把提高市场占有率摆在突出位置，切实履行好专卖管理职能，着力构建现代卷烟流通体系，营造规范纯净的卷烟市场环境。全年共查处各类违法案件157起，案值98万余元，罚没款52.63万元,行政处罚180人，判刑5人，刑拘3人，有效地净化了辖区卷烟市场。一是勤检查，堵源头。与市公安交警建立了联动体系，把严厉打击无证运输案件作为重点，加强路检路查，联防联守，定期和不定期地对xxx国道线实行严密监控。全年共查处各类非法运输烟草制品案件27起，案值57万余元，罚没款38.59万元。有力打击了各类非法运输行为，堵源截流，收到明显成效。同时以“8.16”非法运输卷烟案件的审查处理为契机，通过新闻媒体跟踪报道，有效震慑了不法犯罪分子嚣张气焰。二是严监管，控终端。在认真分析本区域烟草市场现状基础上，研究制定整治措施和办法，以提高市场净化率为中心，深入开展清理整顿卷烟市场专项治理行动。成立专项整治工作组，分赴各区县进行集中整治，加大了对重点区域的专项整治力度。通过重拳出击，严厉打击非法经营“大户”，暗流烟得到明显遏制，零售终端市场逐步规范，市场占有率明显提高，达到了122。
二、加强专卖内部管理，精细化管理水平进一步提高
深入推进烟草专卖从传统粗放型管理向现代精细化管理的转变，实现了由单一的过程管理向事前、事中、事后全过程管理的过渡。事前管理强化科学决策，在广泛征求、充分听取各方面意见的基础上，坚持集体酝酿，方向明确，做到有的放矢。事中管理强化执行到位，根据制定《专卖目标考核管理办法》、《内务管理规范》等一系列管理制度，着重加强了对各单位全过程的跟踪监督，通过及时整改，督促落实保证执行有力。事后管理强化总结提高，通过《简报》、《动态》、调研报告等形式，对整个管理流程中存在的突出问题进行梳理分析，对各地先进经验及时归纳总结、全面推广，不断提高整体管理水平。
三、构建诚信网络体系，专卖管理方式进一步提高
积极探索诚信等级管理的办法和措施，以城区营销管理中心为试点，稳步推进诚信等级管理工作。结合xx实际，通过深入调查研究，制定了《诚信等级管理实施办法》。深入开展动员宣传工作，通过新闻媒体和户籍员入户宣传等形式，全面宣传开展诚信等级管理工作的目的意义、方法步骤等，为推行诚信等级管理营造良好氛围。在全面摸底调查的基础上，归类零售户，建立客户诚信考核档案，签订“诚信经营承诺书”，初步建立了“分级评定、动态管理、增值服务、专销结合、社区联动、双向考核”的诚信等级管理模式。同时，结合诚信等级管理，积极进行零售户合理化布局，研究制定了《xx市卷烟零售点合理布局实施办法》，确保了全市零售点布局日趋合理，资源配置日趋优化。
四、严格规范办案，依法管理水平进一步提高
以学习贯彻落实《行政许可法》为契机，努力推进烟草专卖管理法制进程，重点抓好了“四个规范”：一是规范执法行为。完善执法监督机制，通过定期召开零售户座谈会，按季度进行客户满意度调查，设立并公布投诉举报电话，逐级成立执法督察组，深入开展文明执法交叉大检查活动，制定《文明执法守则》等丰富多彩的形式，加强了对专卖人员执法行为的有效监督，进一步规范专卖执法行为。二是规范办案程序。依据行政处罚规定，建立健全告知制度，在实施立案、调查取证、告知等各项程序中做到手续完备，程序合法。三是规范法律文书。严格按《烟草专卖行政案卷标准》，对全市法律文书进行统一规范，经规范，形成了从立案到结案共20种法律文书。四是规范案件审批。建立健全了案件内部审批制度，各县局、稽查大队查处涉案价值在5000元以上的案件必须报市局审批，由市局对案件处理进行全过程监督，提高了案件审理质量。
一、建立和完善成本费用定额标准的必要性
凡事预则立，所谓的“预”就是事前考虑，超前谋划，烟草行业是一个特殊的行业，在《专卖法》的指导下，税利快速增长，但如果不警醒、不居安思危，就会忽视和掩盖了成本费用开支漏洞。俗话说“千里之堤溃于蚁穴”，这就促使我们必须摸清和掌握企业的家底，孰悉企业生产经营的情况，根据生产经营各行环节的特点和具体情况，制定若干科学合理的定额标准，易于操作，有刚性的指标，也有弹性的标准。刚性的指标一旦制定不可逾越，必须执行；弹性的标准可根据生产经营动态管理进行有序的适当调整，同时为了保证定额管理不走形式，不走过场，切实加大定额管理和预算管理的考核力度，一并并入企业经济责任目标的考核。这样就抓住企业成本费用开支的重要因素和重点环节，有目标、有任务、也有相应的执行标准，开源节流，节能降耗，堵塞成本费用开支漏洞。变事后反映为事前控制起到很好的监督管理作用，对把握企业整体的经济运行和未来的发展思路至关重要。
二、制定成本费用定额标准的依据
1、近三年成本费用开支统计资料和历史最好水平资料。
2、近三年经济指标完成情况，如：销售收入、成本费用率、收购量、等级质量、实际销售量、产前投入等。
3、本年度种植计划、销售计划、经济责任目标考核指标。
4、近三年所消耗物料的品种、数量、规格。
5、生产技术、销售水平及包装规格的变化，实施增收节支取得的管理绩效情况。
6、省内外行业同类成本费用的开支水平。
7、以烟叶生产量为参考，结合全市烟叶收购站（点）、市公司烟叶仓储货场、复烤成品烟叶仓库的现有设施情况，测算当前平均生产和储存能力。
8、以卷烟销售量和市公司卷烟库存容量来看，推算平均仓储能力。
9、对现有办公设备、交通运输工具、进行分类，结合现有科室（部门）和人员数量情况，以单位、部门或个人为单位，测算这类设备和设施的平均拥有水平。
三、成本费用定额标准的修订
1、定额标准应视生产经营管理情况的变化定期进行修订，原则上每年修订一次。
2、定额标准的修订应当考虑国家政策和上级公司政策的变化，成本费用开支项目的变化，管理水平的提高，生产技术创新，物价变动水平以及节能、环保措施等因素。
3、定额标准的修订应在考核定额的基础上，对影响成本费用水平的主要因素进行科学分析，并用数量关系表示其影响程度，进行合理修订。
四、成本费用定额标准的内容
结合《烟草行业商业企业会计核算办法》的要求，成本费用定额项目分为烤烟费用、卷烟费用、专卖费用、行政费用四个大类。成本费用定额标准尽量按单位定额或比率定额制定，便于预算的编制、审核、考核、管理和修正，实在无法制定单位定额或比率定额的，按总量定额制定最高开支限额标准。具体内容如下：
（一）烤烟
1、烟叶生产投入补贴定额编制
2、烟叶生产收购费用定额编制
3、烟叶经营费用定额编制
（二）卷烟
1、卷烟物流费用定额编制
2、卷烟营销费用定额编制
（三）专卖
1、打假经费定额编制
2、专卖管理经费定额编制
（四）行政
1、人力成本费用定额编制
2、保险、审计类费用定额编制
3、咨询服务类费
用定额编制4、安全费用定额编制
5、共性费用定额编制
五、成本费用定额管理的组织和实施
俗话说“没有规矩，不成方圆”，这个规矩和方圆就是我们的制度和标准，企业在正常的生产经营过程中，特别是在成本费用列支上难免遇到各种矛盾和问题，这就要求我们要有很好的规章制度，哪些能开支，哪些不能开支，具体开支标准是多少，要制度化、标准化，制定标准时要科学合理，在执行时要易于操作，便于检查考核，同时最主要是对企业的生产经营管理要有实效。
（一）深化人事制度改革为定额管理编制打下基础
事列：人力成本费用是当前企业最大开支项目，同样肩负同等的工作量，有的分公司人浮于事，有的分公司又人员紧张缺编，差异较大，苦乐不均，工作质量和效益低下，直接导致收入分配没有体现奖勤罚懒的原则，造成部分干部职工患得患失，干多干少一个样的现象。
剖析：缺乏勤罚懒的激励机制，缺少科学合理的定员定编标准，同时也阻碍了企业的可持续发展，老的人员没有合理定编定岗，新的人才不能流入，并无形中造成人力成本费用的增大。
措施和办法：
1、根据国家局、省局定编标准，烤烟生产6－8人/万担，卷烟销售25－50人/万箱，专卖管理按当地人口总数的0.6-0.8人/万人。结合保山烟草实际，在确保各项工作正常运转的前提下，制定保山烟草定员标准：烤烟生产收购6.5人/万担；卷烟经营25人/万箱；专卖管理按照当地人口总数0.7人/万人。结合保山烟草的人员结构，通过对现有在册人员定编定岗的定额管理，解决了几个问题：一是定额编制适度从紧，留出部分编制逐年补充院校毕业生充实到基层，增强科技创新和竞争能力，保障企业可持续发展后继有人；二是解决人浮于事，工作满负荷运转，再加以用人的激励机制和考核办法，充分调动广大干部职工的工作积极性和主动性；三是实行人员定编定岗的定额管理以后，人力成本费用对于相当工作量明显降低；四是便于对全市统一标准进行经济责任目标考核，尽量做到公平合理。
2、对季节性用工实行烤烟生产专业化合作劳务派遣，费用进行定额管理。
按照《中华人民共和国农民专业合作社法》的要求，通过政府引导、烟草扶持，以村委会为基础、合作社为载体、烟农为主体，在全市种烟村逐步成立烤烟生产专业合作社，建立“公司+村委会+合作社+烟农”的新型组织管理模式。大量的临时性和季节性用工交由烤烟生产专业化合作社招聘、管理和使用。保山烟草通过定额管理的模式，与烤烟生产专业化合作签订合同，按烟叶种植数量、收购质量、技术指导等环节制定担烟补助标准以支付劳务费。
取得的效果明显：一是有效的控制了编外的临时性和季节性用工的费用成本；二是用工体制发生改变以后，合理合法的规避了社会劳动风险；三是充分调动农村基层组织发展烤烟产业的积极性。
3、加强烟邮合作，实行卷烟物流的定额管理。由于保山烟草所处的地理环境98%以上都是山区，交通不便，通信不发达等客观因素制约，逼着我们求新求变。通过反复对箱烟的直接成本和间接成本进行比较分析后，实行卷烟物流业务外包，有效的控制了物流成本费用，为此加大了烟草和邮政合作的力度，从卷烟物流分检、物流配送到资金回收等实行业务外包，按每箱烟的人工成本、运输费用及资金安全回收等核定综合费用补助，几年下来成效显著：一是解决由于交通不便，通信不发达的问题，利用邮政老国有企业现有资产（大量邮政车辆）和遍布城乡的邮政服务网，避免烟草重新购置大量的物流配送车辆，进行烟邮资源整合，实现双赢；二是通过人事改革把耗在卷烟经营和物流配送的职工充实分流到基层生产一线，把一些工作劳动强度大，但技术含量低的密集型的劳动岗位腾出来，外包给邮政，因为烟草职工的劳动力成本普遍高于外包邮政业务的劳动力成本，仅此一项，卷烟物流费用大幅下降，卷烟物流费用比上年减少156万元，比减少607万元；三是利用邮政现有的服务网络，保证资金适时安全的回收，加强了资金的利用率和利润率，有效的降低了财务费用。
（二）成本费用定额管理为全面预算管理提供支持基础
事例：全面预算管理通常的做法是与上年比较分析，结合下达的任务目标，就分解下达当年的预算，虽然面面俱到，却忽略动态管理方面发生的变化。比如取消县级公司法人资格后，原来承袭的同样工作量、薪酬福利待遇差异大，修理费、办公费、差旅费、宣传费、通询费、包装费、运输费等，五花八门，标准不一，所编制出来的预算依据不充分，尺度不统一，“水分”太大，执行力差，依照取消县级资格以前的历史水平来预算，钱多多花、钱少少花或不花，严重影响企业各项生产经营运作，损失和浪费现象严重。
剖析：缺乏对成本费用的动态分析，未取得有效信息资源，不能及时准确完整的反映企业的生产经营状况，未建立科学合理定额管理体系。
措施和办法：实行全市统一采购，对一些费用项目由市公司实行定额标准，各县级分公司及市公司各部门做预算报计划进行领用制，市公司做出定额标准，县级公司做预算管理，由市公司直接进行控制。
一是书报费直接明确到市公司各部门、各分公司及烟叶收购站点每年订阅报刊杂志的种类和价格。
二是移动电话通讯费按职务
及业务量核定每部手机每月电话费，固定电话通讯费按部门业务量核定每部电话每月电话费。三是车辆运行费制定单车燃油费定额，车辆管理部门根据各种不同用途的车辆采取不同的定额方法，逐车制定。根据车型、车况、用途逐车确定百公里油耗量标准，逐月根据车辆行驶码表记录的行驶里程测算出每车的实际百公里燃油量及分析计算与标准定额的差异，给予考核和奖惩。
四是包装费，主要是卷烟物流配送中心用于卷烟分拣包装、配送发生的包装材料及烤烟收购所用的麻片、麻绳、麻线等。包装费与一定期间的业务量有着密切的线性关系，因此应当适用弹性定额办法，即：单箱卷烟包装费定额和单件烤烟包装费定额。单箱卷烟包装费定额和单件烤烟包装费定额，可根据一定时期现场材料消耗记录，测算单箱卷烟的包装材料的消耗标准量，比如：卷烟包装主要耗材——热缩膜，分析测算一般情况下每吨可包装多少箱卷烟，不同规格包装薄膜最佳利用率是包装多少条卷烟，以此优化客户最优定货量，在客户最优定货量情况下，测算出配送每箱卷烟需用包装薄膜及喷墨、标签等辅助耗材的消耗标准量。烤烟收购包装主要耗材——麻片、麻绳、麻线，分析测算一般情况下每标准件（件/40公斤）烟叶需要用多少麻片、麻绳、麻线，每标准件烟叶需要发生多少打包费，以此测算出每标准件烟叶需要耗用的包装材料标准量。
五是业务招待费、会议费、办公费等在管理上弹性很大，保山烟草对于这些费用控制按照《云南省烟草公司成本费用控制实施办法》的规定首先是确定控制目标，其次参照历史基数并结合当前实际来分解制定各分公司、各部门年度定额标准，各各分公司、各部门只能在标准限额内开支。比如业务招待费：①按国家级、省级、市级和县级分别核定费用标准：住宿（元/人/天）；就餐（元/桌）；酒费（元/瓶）；饮料（元/人）；接待用烟（元/条）；礼品（元/人）。②市公司接待分公司：保山兰都饭店（元/桌）；保山顺天酒店（元/桌）；其他地点（元/桌）。③分公司接待市公司：公司餐厅（元/桌）；其他地点（元/桌）。
通过上述成本费用定额管理，保证预算编制的科学性、准确性和真实性，加强了成本费用的控制，保山烟草近三年来，费用率不同程度的下降了一至二个百分点，特别是，税利在上年的基础上增长了46.30%，费用率下降超过了一个百分点。差旅费比上年下降了10个百分点，比下降了16个百分点；办公费比上年下降了14个百分点，比下降了20个百分点，车辆燃油费与上年基本持平，比下降了5个百分点。
六、加强内部监督和管理是执行成本费用定额的保障
（一）定额管理实行全员管理
成本费用控制是一项系统工程，而成本费用定额管理只是一种手段，加强企业成本费用控制，提升企业管理水平，提高企业经济效益，需要各部门、各分公司密切配合，全体职工来执行，成本费用控制的执行力直接影响成本费用水平。因此，要加强宣传，使成本费用定额管理理念深入人心，让每一位员工知道，他们的行为对企业的成本费用水平产生直接影响，人人参与管理，个个参与控制和监督，将一些费用标准分解到部门，落实到每个干部职工的头上，使人人肩上有任务有担子。
（二）实行财务负责人委派制
结合企业实际，对市公司、县（区）分公司的财务管理进行体制更新，实行由市公司财务管理部统一管理、统一检查、统一审核，并对县（区）分公司的财务负责人实行“统一聘任、统一委派、统一管理、统一考核”的财务管理体制，代表市公司财务管理部监督受委派单位的会计行为和经济活动，通过会计核算参与受委派单位的内部管理和内部控制，加大全面预算管理和成本费用定额管理的执行力度。
（三）强化成本费用预算管理
按照降低单位成本费用指标的要求，组织各部门编制成本费用预算。并根据企业的实际，运用“零基预算”原理进行，即不考虑历史或现实的费用水平，从零开始，重新独立分析各支出项目的必要性，从而避免各种不合理情况的存在，使其具有可行性、先进性与完整性。成本费用预算中成本项目的内容、费用的分摊，必须和实际成本核算的口径一致，以便考核预算的执行情况。对于年度成本费用预算，根据预算编制“自下而上、分级编制、逐级汇总”的基本方式和“两上三下”的管理程序，当年十一月底预算管理委员会办公室完成次年度费用预算的初次审核，形成预算草案报预算管理委员会审核后，先以通知的形式于当年12月25日前下发各分公司和市公司各部门执行，待次年4月初省局（公司）审核批准后进行第一次调整，再以正式文件下发各分公司和市公司各部门预算批复数。在执行过程中若因市场环境、经营条件、政策等客观因素发生变化导致预算编制的依据不成立，原有预算不再适宜时需要进行的预算修改，按常规调整的原则于执行年的10月份进行第二次调整；特别调整于调整事由出现后十五日内进行调整。
（四）加大定额管理和经济责任目标的考核力度
各分公司及部门在年度考核中，若存在未严格执行定额标准，未对本分公司及部门定额执行情况进行监督和考核管理，导致成本费用未得到有效控制，市公司将根据检查考核结果，按照超定额比率大小，相应扣减该分公司及部门年度经济责任制考核奖励；严重超定额造成损失浪费的，对分公司及部门负责人问责，并追究相关责任人的责任。
（五）加强纪检监察审计内部监督力度
为切实加强市烟草专卖局（分公司）干部职工作风建设，进一步优化发展环境，使烟草工作更好地践行国家利益至上、消费者利益至上，促进社会和谐稳定，推动科学发展，本局（分公司）现作出公开承诺如下：
一、加强机关工作作风建设。始终坚持把部机关工作作风建设作为部机关干部年度考核的重要内容，严格执行国家政策法规，遵守法纪和单位各项规章制度。大力提倡良好服务作风，热情服务不怕烦，主动服务不推诿，协调服务不扯皮，高效服务不拖拉，廉洁服务不设卡。
二、严格依法行政。严格依照《中华人民共和国烟草专卖法》及其实施条例、《省烟草专卖条例》等有关法律、法规实施烟草专卖行政执法，坚持依法行政、公正办案、文明执法，坚决依法维护卷烟零售户和广大消费者的合法权益。
三、加强烟草专卖执法。严厉打击各种制售假冒卷烟、走私烟的违法行为，严厉打击一切卷烟非法经营活动，净化我市卷烟市场，切实维护国家利益和消费者利益。
四、严格自律，廉洁办案。严格执行烟草执法“六条纪律”，坚持持证上岗，亮证检查，规范执法，秉公办事，廉洁执法，严禁循私舞弊、等违法违纪行为，坚决杜绝以职以权“吃、拿、卡、要”和谋取私利，不故意刁难烟草经营单位和卷烟零售户。
五、推行政务公开，提高服务效率。将主要职能和重点向社会进行公布，公开办事制度、程序和结果，并设置举报投诉电话，接受社会各界的监督。严格依照《中华人民共和国烟草专卖法》及其实施条例、《行政许可法》、《烟草专卖许可证管理办法》，公开许可条件、程序及期限。对手续完备、符合许可条件的，单项行政审批时间由自受理申请之日起20天缩减至14天，缩减30%。公开、公平、公正办理烟草专卖零售许可证，提高效率，方便群众。
六、强化队伍建设，提升服务水平。通过树立荣辱心、责任心、敬畏心加强作风建设。切实解决本单位干部职工工作作风中的“慵、懒、散”。实行首问责任制、一次性告知制、AB岗工作制和限时办结制。首问责任人对前来办事人做到热情接待、介绍、引见。对办理办事有关事务手续不全的，一次性告知需补充的相关资料；经办人员对不予受理、核准的事项，明确告知当事人，并登记备案；对不予办理的重大事项或疑难问题，说明理由，并在3个工作日内答复；业务工作实行AB岗制，做到相互补位，确保工作正常运转；实行限时办结制，在提供材料齐全的前提下，按照规定限时办结，严禁无故拖延办事时间。倡导和鼓励所有部门做到以客户为中心,提供优质服务，持续改进,不断创新,力争在服务的所有方面超越客户期望。
七、畅通投诉渠道，实行责任追究制。对群众举报投诉，要严肃认真对待，接投诉后登记受理并进行调查核实，5个工作日内处理完毕，并按投诉人的要求进行反馈。完善内部考核考评制度，加大投诉受理督查力度，做到有诉必查、有查必果、有果必复。
市烟草专卖局（分公司）欢迎广大群众和社会各界对全局（分公司）干部职工的作风、行为进行监督、投诉、举报。
[关键词]烟草企业 预算管理 全面预算
我国烟草行业作为专卖体制下的国有集团公司，受市场冲击小，预算管理的起步相对比较晚。近年来，随着产权关系的明晰，公司经营管理市场化程度的提高，全面预算管理成为烟草行业改革发展的必然选择。在预算管理局部试点的基础上，2009年国家烟草专卖局明确将全面预算管理定位于实现基础管理上水平的重要抓手，出台了《烟草行业全面预算管理办法》和《全面预算管理规程》，奠定了推行全面预算管理的制度基础。
按照国家烟草专卖局的要求，烟草行业近几年推行了“全面、全员、全过程”的预算管理模式，然而很多烟草企业对预算管理的方法缺乏切合实际的研究，预算管理运行过程中有些环节不够完善和准确，达不到预算管理的预期效果。
一、烟草企业预算管理中存在的典型问题
(一)对全面预算管理的理解有失偏颇
所谓全面预算就是以预算形式管理控制企业全部生产经营管理活动的系统。虽然预算管理在烟草企业已经实施了一定的时间，但相当多的管理人员对全面预算的内涵不能真正理解，依然无法摆脱单纯财务预算的观念，认为全面预算就是财务预算，最终导致为预算而预算。这种理解的错误使得业务预算和财务预算的衔接不协调，无法真正实现全面预算。
在企业日常管理中，管理人员要明确：财务既要作为预算控制的具体执行部门，又是预算管理的日常牵头部门，但预算管理不仅仅是财务管理，更多的涉及业务经营的内容和流程，需要企业相关的管理部门配合，实现部门之间的协调沟通，财务人员和专业人员的协调沟通。
(二)预算编制与市场需求状况相脱离，不符合企业的实际情况
某些烟草企业在预算编制过程中，忽视了对市场需求的预测与调查，盲目扩大烟草产品需求增长速度，很多预算指标与市场环境无法相容，整个预算体系也难以被市场接受。另外，预算编制方法过多的采用基数法，过多的依赖历史基数和主观判断，很少按照数据形成的动因进行分解，严谨的评估企业的预期活动；预算指标也缺乏弹性，缺乏灵活性，这也使得烟草企业的预算工作僵化而难以有效执行。
(三)普遍存在重编制、轻执行、轻管理现象
按照国家烟草局及相关法律的规定，各烟草企业都设置了专门预算机构和预算管理委员会，但在具体的预算执行过程中，各单位、各部门对预算执行未给予足够重视，对预算目标的执行进度不关心，编制好的预算指标只是为应付检查的表格，预算管理委员会往往形同虚设，预算执行的跟踪、反馈、调整和考核无人问津的问题始终存在，因而预算管理效果并不理想。
(四)预算管理缺乏有效的考核奖惩机制
缺乏有效的考核奖惩制度是造成预算目标无法很好实现的重要原因，也会使预算失去了其应有的权威性和严肃性。譬如在对管理费用实施预算管理的过程中，如果主要目的就是节约费用，有些管理部门则会为了得到相应的奖励，削减一些必要的活动，从而引发减少工作，多得奖励，消极怠工的矛盾现象，这与实施管理费用预算控制的目的相违背。
在考核过程中，往往缺乏适当的考核方法：考核指标不具体，考核结果不公示，考核信息不透明等容易造成干部职工有意见。同时考核掺杂太重的个人情感，使考核过程出现人情化倾向，或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制。
二、加强烟草企业全面预算管理的对策和建议
上述问题严重影响了烟草企业全面预算管理的作用，要想解决这些问题，充分发挥预算管理在烟草企业管理中的作用，应树立实施全面预算管理的新理念，对原有的管理体制进行调整，以强化全面预算管理，全面提升烟草企业竞争力。
(一)统一预算管理思想，正确认识全面预算管理
烟草企业近年来的时间证明，企业对于全面预算管理的认识程度决定了实施全面预算管理的力度，决定了全面预算管理的成效。烟草企业的管理者对于全面预算管理的认识有失偏颇，是当前众多烟草企业普遍存在的问题，所以许多企业在实施预算管理的力度和重视程度上都比较欠缺。因此，要实现全面预算管理的作用，必须首先提升企业领导者、决策者和管理执行者对全面预算管理的认识高度，从企业发展和管理创新的高度来重新认识预算管理，进而全力组织好烟草企业的全面预算管理工作。
(二)建立完善的组织机构，强化制度建设
建立完善的组织机构是全面预算管理的基础和保证，应包括各预算机构的设置、机构的职能、责任单位的划分、相关部门的职责等。烟草集团企业应按照集权与分权相结合的原则，明确母子公司的不同职权范围，健全全面预算管理组织体系。
各级企业应设立预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构，负责全面预算编制，执行过程中重大问题的决策，预算管理委员会下设预算管理办公室，作为具体执行机构，负责全面预算编制、执行中具体事务性的工作。形成预算执行单位――预算管理办公室――预算管理委员会一级对一级负责的管理机制确保预算的执行。预算执行单位分为预算的业务归口管理部门及具体执行单位，负责本单位所涉及预算的编制、执行、分析及控制等工作，单位负责人参于预算管理委员会工作，对本单位预算执行结果承担责任。
(三)以成本控制为核心，预算编制重在科学
具体从烟草企业来看，预算编制主要包括销售预算、三项费用预算、人力成本预算、环节费用预算、税利预算、捐赠预算、资本性支出预算。由于烟草专卖的特殊性，两烟的生产销售数量和价格目前都严格受计划控制，因此销售预算主要按计划编制，采用固定预算方法；资本性支出预算、捐赠预算大部分根据公司当年的投资项目立项、捐赠计划来确定的，应采用零基预算法来编制。预算编制的重点应该放在成本费用上，按业务量的多少进行支出预算，也是一种零基预算编制方法。
在编制过程中，首先将费用分为固定费用和变动费用，固定费用比如人力成本、资产折旧摊销等是可以根据人力资源方案、资产状况具体测算，而变动费用是随着业务量的变化而变化，制定各类成本、费用的定额标准是关键，只有定额标准细化到各环节、各岗位，明确到卷烟单箱、烟叶单担上，才能让费用预算有据可依，分解更科学。根据业务性质，费用可分为卷烟、烟叶、专卖和行政四个环节费用，测算近几年历史数据，对四县各项费用明细进行调查，剔除不可比因素，测算单箱、单担费用标准，专卖管理费用按净支出标准(即实际支出与罚没收入的差额)控制。
(四)完善考核体系，加快信息化建设
关键词：预算定额管理 烟草商业企业 精益物流 应用
精益物流是精益思想在物流管理中的应用，实践起源于日本汽车制造行业，核心是立足于客户需求，准时、快速提供低成本高效率的物流服务，减少一切不必要的浪费，用较少的人力、较少的设备、较短的时间和较小的场地创造出尽可能多的价值。预算定额管理是企业通过定额合理安排使用人力、物力、财力以提高效率、降低成本的一种管理方式。实行物流定额管理，可以节约使用原材料，合理配置人力资源，提高设备利用率和劳动生产率，降低成本，提高效益。随着烟草商业企业物流建设逐步从重“外延式增长”向重“内涵式成长”转变，开展定额管理对烟草商业企业推进精益物流管理有着重要意义和作用。
一、烟草商业企业物流管理现状分析
精益物流理论的产生，为我国烟草商业企业物流管理提供了一种新的发展思路，近年来，在借鉴日本烟草通过优质、高效、低成本的物流服务实现对卷烟分销渠道的有效控制的经验基础上，烟草商业企业着力于非法人实体化运作实践，在完善物流运行机制和管理制度的同时，紧扣“服务、效率、成本”管理主题，引入精益管理、卓越管理、六西格玛等管理思想和方法，以“一费七率”为关键指标，积极构建快速响应、高效运作、柔性生产的精益物流管理体系，通过构建卷烟配送基础设施、卷烟配送综合管控发展平台，运用管理可视、流程可控、绩效可考工作手段，突出精化流程、精确核算、精准运营、精到服务、精细管理工作重点，构建与精益物流相匹配的组织管理体系、业务运作体系、财务核算体系、服务标准体系、绩效评价体系，努力实现“六个零”的精益管理目标，即卷烟“零损耗”、作业“零差错”、送货“零延误”、客我“零距离”、安全“零事故”、工商“零边界”，提炼出一个具有行业特征和企业特色的烟草物流非法人实体化运作服务品牌。
然而，烟草商业企业物流成本能否实现科学管控，成为推进精益物流成功与否的一项重要课题。目前，烟草商业物流业务主要分为四个环节：仓储、分拣、配送和综合。每个环节都涉及相应的人、设备和工具、产品的数量与种类、消耗的时间与费用等信息，多环节基础信息的汇总构成了物流的总成本。物流成本科学管控的关键在于定额管理。烟草商业企业在物流定额管理方面经过多年的实践和探索，虽取得一定的成效，但仍存在一些不可忽视的难题。首先是定额制定方法应用不足。目前广泛采用经验估计法等完成定额制定，存在数据缺乏科学性、计算过程复杂、表格线性化繁琐、工作效率低下等缺点。其次是数据很难做到完整无缺，主要是定额标准制定涉及的人员比较多，要想整理出所有的业务环节的相关数据很难，且要经过与各相关作业人员进行反复的沟通与交流之后才可能确定下来，工作量非常大。最后是定额指标持续动态完善。定额标准是一个动态指标，会随着企业经营水平及环境的变化而变化，缺乏软件支撑，计算机辅助定额的应用水平不高，难以进行准确的定额调整，不利于形成先进、合理、科学、稳定的定额标准。
基于此，精确核算是精益物流的基础，打牢精益物流工作基础，需要大力推行预算定额管理，将物流部门作为成本中心实行二级核算，划清其应承担的各项成本费用，由专职成本核算员对核算情况进行统计分析，并定期将明细核算资料送交会计部门进行核对。通过建立相对独立、准确的物流费用核算和管理体系，落实预算管理和定额管理办法，以科学测算的定额作为配送中心成本预算的基础，对具有定额的成本项目依据定额制定预算。明确配送中心可控成本和不可控成本，对可控成本逐层细化责任承担主体，将其作为各岗位绩效考核的重要依据，并综合预算执行和可控成本绩效对配送中心的运行水平进行总体评价。通过实施二级核算制度和预算管理、定额管理办法，努力实现费用核算精确到人、车、机台、班组，切实做到各项物流费用精算、严管、细抠。
二、预算定额管理对烟草商业企业精益物流的作用
预算定额管理在烟草商业企业的精益物流管理过程中的重要作用主要体现在：
首先是注重物流资源消耗控制。绿色物流一直是包括烟草行业在内的所有行业物流发展的方向，而节能降耗则是发展绿色物流的最为基本的要求。通过对物流运行过程中的包装过程的投入与回收、能源消耗、燃油消耗、办公消耗和相应的卷烟装载量以及各种设备的使用时间进行定额化的管理，不仅可以降低物流成本，还能在一定程度上减少不必要的资源消耗，从而节省大量的物流资源，不断地推进行业物流朝绿色物流的方向发展。
其次是聚焦物流作业效率控制。通过对物流作业效率的各个有效的环节进行精确到位的控制，从而明确每一个作业环节所需要的时间，从而使物流的管理者能够非常准确而有效的发现物流系统效率低下的各个环节，并利用定额的时间来对具体的原因进行查找与分析，从而不断地改善工作状况，提高系统的效率以及物流的速度，最终为客户提供迅捷而又高质量的物流服务。
再次是兼顾物流人员岗位设置。在烟草商业企业的物流成本控制的过程中，人员的费用通常占据了很大的比重，人力资源浪费比较普遍化，这也在一定程度上极大的增加了人力成本。实施定额管理就是通过对物流部门的各项工作的作业效率、工作量以及劳动强度，来核定物流岗位人员的具体编制情况，从而为企业确立编制的用工数量标准，发挥人力资源的优势，杜绝了一人多岗、超负荷工作的状况，真正意义的实现了以岗定人、人尽其责。
最后是优化物流费用管理控制。在物流费用管理控制的环节中，通过对物流过程中产生的每一项费用进行管理与控制，特别是一些可控费用加以严格的管理与控制，通过这样来使每一个管理人员对每个环节所需要的费用都能够了解与掌握，可以很容易的从中找到存在问题或者管理比较薄弱的环节，采取有效的措施进行改正与维护，从而将成本控制活动有效的贯穿在物流活动的事前、事中以及事后，从而在最终提升物流成本的控制能力。
三、预算定额管理在烟草商业企业精益物流的应用
构建科学的物流预算定额标准体系是一直是物流精益管理工作的瓶颈问题。为了提升烟草商业企业物流精细化管理水平，有效控制物流成本，有必要在推进精益物流过程中完善物流定额标准工作。定额定率标准的确定，是一项创新性工作，既要具有科学性、系统性、前瞻性，又要具有可操作性。以解决实际问题为着眼点，先易后难，循序渐进，能量化的就量化，不能量化的就细化，动态管理，持续改进。
一是要明确物流定额标准分类。根据烟草商业企业全面预算管理管理需要，从定额标准的定义、口径、对应预算项目、计量单位、标准分类、标准值测算方法与依据、具体标准值以及定额标准应用等方面规范定额标准体系，将物流定额标准划分为国家标准、行业标准、地方标准以及企业标准。
二是要确立物流定额标准。制定和明确地市公司物流中心的“五项”工作质量定额标准，即：确定运营标准，控制运行成本；确定效率标准，控制时间成本；确定技术标准，控制设备成本；确定用工标准，控制劳务成本；确定能耗标准，控制消耗成本。通过加权平均法、实地测算法、预算管理法、作业标准法等方法，建立数字模型，确定储配、送货、综合管理等各环节的人工消耗、物料消耗、运营等费用的质量标准。
三是要健全物流定额标准管理体系。主要是建立物流建设评估体系、物流质量管理体系、物流成本核算体系和物流绩效考评体系，不断提升对物流成本的管控水平，构建以“人、车、物”管理为重点，以一件烟、一辆车、一个岗位、一条线路为标准的“四个一”核算体系，将影响物流成本的因素分解到最小单元，按照分解的最小成本因素构建定额指标体系，实现对卷烟物流成本的精细化管理。
四是动态完善物流定额标准。借助双跟踪评审工作方法，根据企业经济事项的不断变化以及市场经济环境的不断发展，由业务部门进行实地和操作跟踪，对费用定额项目发生情况及时登记在册，按时向定额标准办公室反馈，定额标准办公室根据业务部门提供数据，进行实地跟踪检查，跟踪周期结束后，与业务一起查找差异原因，提供真实可靠的资料，对预算定额标准适时调整、持续改进。
五是要加强物流定额标准信息化管理。搭建一个综合性定额标准平台，借助信息化手段加强对物流成本的管控，对物流成本费用运行进行实时监控和管理；加强对物流成本管理的绩效考评，突出过程控制，实行“过程实时监控、数据严格测量、绩效定期分析、考核全面量化”的物流成本定额管理的绩效考评制度，定期组织开展定额管理评审，持续提升物流精益管理水平。
参考文献：
[1]魏锋，周宏伟.浅谈定额管理在烟草物流成本管理中的应用[M].东方烟草报.2014
从去年以来，车间紧密围绕企业“争创一流”的总体目标，以关键岗位“复合型”人材培养为切入点，立足实践，广泛搭建形式多样的学习平台，将企业长远发展与员工个人成才有机结合，通过实施“1+2+3+4”人才培养新模式，对人才培养流程和考核机制不断进行创新，在车间人才培养方面逐步探索出一条新路，为企业管理创新注入一股新活力。
一、生产车间关键岗位“复合型”人才培养的实施背景
（一）随着行业改革不断深入推进，车间一线岗位人才培养问题日益凸现，主要基于以下四方面因素：
1.关键岗位人才空缺对生产造成影响：一线技术含量高、与产品质量关系密切、培养周期长的关键岗位，当面临员工请假、休假、调岗、离职、出差等情况时，此时车间必须有其他员工填补空缺。尤其在《员工带薪年休假管理办法》出台以后，每位工作满1年员工都享有每年最少5天假期，如果不未雨绸缪，及时培养出岗位“后备人才”，当岗位面临后备人才匮乏的情况，势必对车间生产工作造成一定影响。
2.一流企业对一流员工队伍的需求：企业在“争创一流”过程中，对员工综合素质提出了更高要求。员工不能只满足于掌握单项专长，而应转变观念，增强危机意识和竞争意识，在生产实际中成为“多面手”、“万金油”。同时，车间通过培养更多岗位人才，才能真正做到“人尽其才，才尽其用”。
3.企业技术进步与流程再造的要求：近几年来，各卷烟生产企业技术改造的速度加快，技改后，生产作业流程随之变化，原有岗位会出现合并重组，这就需要有掌握不同技能的“复合型”人才不断涌现。
4.员工自身职业生涯规划的需要：按照国家局指导思想，烟草行业跨省重组，组建大企业、大集团是行业发展的必由之路。随着郑州、新郑卷烟厂联合易地技术改造项目的确立，企业更高层次联合重组迫在眉睫。面对新一轮的岗位竞争，广大员工迫切要求学习新的知识和技能，提高自身的综合竞争实力。
二、关键岗位“复合型”人才培养模式创建与实施基本模式和主要做法
在培养模式方面，车间从学习理念、环境、机制、方法等方面进行积极探索，形成“1+2+3+4”后备人才培养模式，即：“树立一种理念，营造两种环境，建立三种机制，运用四种方法”。
（一）树立一种理念，转变思维方式
面对行业竞争的新形势，车间对员工进行合理引导，教育员工要终身学习，并在车间内部树立“学习工作化工作学习化”的理念，把工作的过程看作学习的过程，把学习看作工作的一部分，使工作和学习紧密地结合在一起，从思想上转变员工思维定势。
车间党支部开展“四个一”读书活动，发放《没有任何借口》、《你在为谁工作》等针对性很强读物，使员工观念有了根本转变。同时为发挥榜样带动作用，车间多次组织先进技师、优秀青工进行现场经验交流，通过优秀员工先进示范作用，激励人，带动人，为全体员工提供仿效的榜样。
（二）营造两种环境，丰富学习载体
为给员工学习与交流提供平台，车间先后从硬件和软件两方面入手，有效营造两种学习环境。
1.在硬件环境建设方面，车间先后为专业维修人员，建立学习室和信息化重点实验室。学习室包含学习区、资料区和讨论区，资料区设在电修室和设备室，可方便员工自由查阅技术图书资料；讨论区则成为“创新活动专区”，可方便员工交流学习经验，开展创新活动；另外，车间还与郑州轻工业学院联合组建河南省信息化重点实验室，建立烟草生产过程工业网络实验平台，并印制该平台《试验指导书》等学习资料，丰富了电气专业人员对监控画面制作、PLC在线编程、网络组建等方面学习内容，该实验平台项目在全国烟草企业中尚属首家使用，该项目也于*年顺利通过河南省科技厅的成果鉴定。
2.在软件环境建设方面，车间以“知识共享”立足点，组织专业维修人员收集设备相关资料，建立设备维修经验库；车间还组织牵头，结合职工兴趣爱好，开展各种学习论坛与读书活动，以此拓宽职工知识面。如成立新闻写作团队、电脑爱好者协会、工艺攻关小组等。通过广泛交流使员工对如何学习有了全新认识，营造出共同进步的新局面。
（三）建立三种机制，规范考核流程
1.为适应企业发展的需要，车间不断提升人才培养模式，对员工竞争上岗、学习培训情况、工作创新等多方面内容进行明确规定。先后制定《人员竞争上岗管理办法》、《学习培训管理办法》、《制丝车间绩效考核方案》三种机制，车间还以维修工段为试点，推行维修工分级管理，把考核成绩以百分制形式进行月度汇总，并与员工全年的工作业绩进行挂钩，以此对员工进行分级管理（级别从A+档到F档），为“复合型”人才培养模式提供制度保障。
2.为规范人才考核流程，车间还以三种机制为保障，不断创新管理形式，加大员工绩效考核力度。为每位员工建立“制丝员工学习档案”，设计员工培训学习分册，对员工全年参加培训次数和情况进行考核统计，针对员工学习工作情况进一步挖掘岗位的后备人才。
（四）运用四种方法，注重培养实效
1.扎实开展员工‘内培外训’。员工培训内容更趋多样化，在内部培养方面，为了不影响企业生产工作，车间敢于借助专家‘外脑’，聘请美国AB公司、西门子公司等技术人员、郑州轻工业学院教授来车间定期集中授课，讲述前沿技术领域的相关应用；另外，在外出培训方面，企业组织开展针对性强的外出培训，参加外出培训后归来的员工，必须把所学内容再进行内部培训授课，由此使更多员工充分受益。车间定期开展“每周一课”，如变频技术、网路技术、PLC应用技术、机械制造等专门培训。
2.有效开展操作人员‘订单式’培训。所谓‘定单式’培训，就是结合生产需要，车间有针对性地对生产操作人员进行现场培训授课，主要采取“机旁示教”和“兼职培训员”两种形式。在“机旁示教”中，车间挑选关键岗位分包维修工通过现场集中授课方式，讲解设备的结构、性能、原理和操作基本技巧，使岗位操作工对关键维修技术都有所了解。另则，车间还指定设备管理人员、技术骨干担任兼职培训员，对参训员工学习情况进行全面考评，这种“以点带面”的学习方式，有效丰富了现场操作人理论知识和操作技能。
3.开展维修工“AB角结对子”活动，即两名维修工一组结成对子，并制定详细学习计划书，师徒之间必须掌握对方所承包设备维修技术，通过师徒优势互补，实现共同进步，逐步形成了“老、中、青”三层梯队技术力量，防止专业技术人才队伍断档。
4.建立现场操作人员轮岗机制，即“横向到边、纵向到底”上下工序交叉人才培养方式。在横向培养中，车间要求叶段、烘丝段、梗丝段、四掺加香段中控工相互学习交流，中控工必须熟练掌握各工艺段中控操作技能。另外，要求中控工至少要培养1名本地操作工掌握中控操作技能，每位本地操作人员必须熟练掌握该岗位中控操作；在备用工中挑选两名素质较高的培养对象，使其在实际中掌握关键岗位（切丝机操作，烘丝机本地操作，香料厨房操作、膨化电控）的操作技术。
三、关键岗位“复合型”人才培养模式创建与实施的效果
关键岗位复合型人才培养模式在生产实践中发挥着重要作用，并在员工素质、后备人才储备、企业技术进步等多方面产生了明显效果，为企业生产经营提供技术保障。
（一）提高了员工整体素质
1.通过此项管理方法实施，丰富了广大员工在不同岗位上实践能力，为车间储备充足的岗位人才，有效解决车间人才缺失的困扰。“学习工作化工作学习化”的学习理念在制丝车间成为员工自觉、自发、自愿的行为，创新成果层出不穷，员工素质有了较大提高。仅*年一年，车间共完成厂级创新成果12项；在职业资格证书取得方方面，*年车间培养高级以上技术等级资格员工11人，其中一人取得工程师资格，四人取得维修技师资格。在全国“泰山杯”烟机设备维修职业技能大赛中，车间两名选手还获得SQ34切丝设备第三、第四名好成绩，并被推荐为“行业技术能手”，取得我省烟草行业同工种比赛历史最好成绩，
（二）丰富了后备人才储备
关键岗位“复合型”人才培养模式创建与实施，使车间后备人才培养逐步走向正规。在关键操作岗位，一个岗位每班次至少有三人会操作关键岗位设备；在关键技术岗位，培养了多名操作技术能手，弥补了关键岗位操作人员不足现象，完全达到了车间人才培养目标。以下为车间关键岗位后备人才培养对比表：
（三）推动了企业技术进步
1.员工参与车间技术革新、劳动竞赛、科技攻关、设备改造等活动积极性空前高涨，车间员工结合所学知识，勇于开展工艺创新活动。其中《松散回潮安装烟饼分离机》、《提高切丝质量工艺创新》等新工艺新技术已在制丝工艺生产中得以运用，为车间工艺生产解决了大量的实际难题。
2.技术创新项目水平和档次得到大幅提高，团队革新项目硕果累累。车间广大员工依靠团队优势，开展了多项节能革新活动，其中《车间滚筒类节水节电改造》、《车间照明智能改造》、《提高加料机水分CPK值》、《干冰烟丝膨胀伺服系统供电改造》、《整改1线真空回潮机返抽控制》等14项革新活动已经应用于车间生产中，对企业的“提质降耗节能增效”起到了作用。以下为车间技术革新项目数量对比表：
3.群众性QC小组活动得到蓬勃发展，为更好加快技术成果转化速度，车间把技术革新与成果申报紧密结合，并把该项作为员工成才量化考核指标。由于成绩突出，车间有多个QC课题获得“省优”、“国优”等称号，*年制丝车间第五QC小组《减少贮叶柜故障维修时间》成果，获得“国优”称号，维修工段电工班获得国家级“质量信得过班组”荣誉称号。通过QC活动，广大职工立足岗位“学技能、练技术、比贡献”的学习氛围更加浓厚，为企业创造出巨大效益。
（四）营造了员工和谐氛围
【关键词】 预算 业务 战略 调整
基于业务的预算是编制预算的新思路，是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等，其认为只有业务才有预算，而且要以业务为基础编制预算。业务预算应以企业的经营预算目标为基础，对预算年度各业务状况等进行预测，并以此为起点编制业务成本预算和收入预算。江西省烟草公司系统曾尝试编制基于业务的预算，本文就如何编制基于业务的预算谈谈几点看法。
一、明确预算编制的目标是实现企业战略
当前主流的企业战略观点是基于资源的观点，认为通过资源分析与配置最终实现企业战略，而预算是实现目标的有效手段与路径。正因为二者的紧密关联性，预算也就变成了基于业务的预算，以企业最终目标实现为目标的分解与引导资源调配与优化的过程。预算作为基于有限资源以完成确定组织目标的系统方法，其目标是实现企业的战略。对此，企业开展业务预算管理时应明确企业战略目标，明确预算编制的思路，需要考虑业务能为企业带来什么，企业能为该业务付出什么，是否有利于企业明确自身定位，对企业来说是否有新的增长机会等，所以预算的基础与起点是市场机会与资源的平衡。但在实际工作中，预算部门总怕自己吃亏，编预算时都是拼命要预算，预算会变成了讨价还价要预算的会议，这都是不知道预算目标的原因。所以在编预算之前，要把当年企业的目标，即经营收入是多少或者市场份额要达到多少以及费用控制到多少，传达到各个预算编制部门，然后再围绕这个目标各部门上报预算，预算委员会上以能否实现企业目标讨论是否应有该预算及预算金额是否合理。财务部门将预算汇总试算平衡后，确定是否能够实现企业目标，以确定最初各部门编制的预算是否需要调整。所以，明确预算的目标是编制预算的第一步，为预算编制者提供了预算编制的依据和目标，可以避免为预算而预算和盲目编制预算。
二、做好业务事项与会计科目之间的转换工作
预算的基础是业务，犹如会计核算的基础是经济事项。预算的执行结果是以费用、资本性支出等会计语言来表示，即费用执行率是多少，资本性支出执行率是多少，而不是列示某某项业务的执行结果如何（当然我们也可以从账面上查找出）。所以要做好业务事项与会计科目之间的转换工作。当查找出费用或资本性支出产生偏差的原因时，要说明是哪项业务执行产生偏差造成的。从这个意义上来说，一个会计科目包括一定业务，即会计科目核算的对象。作为会计人员，会计科目是会计语言，报表及预算结果应当是以会计语言来表示，而不是以业务事项来表示。但是其他人员在编制预算时并不了解会计科目的意义，只知道即将要发生哪些业务。所以财务人员要做好业务事项与会计科目之间的转换工作，最好以列表的形式表示哪些业务事项对应哪些会计科目，或者是在预算系统里预算设置好，当打出业务事项时会自动显示出是哪个会计科目，这样可以同时减轻财务人员和预算编制人员的负担。只有做好这项转换工作，其他部门的人员才好理解预算，才能顺利编制预算，财务人员也能从会计科目中得到所需要的预算执行结果。
三、利用现代信息技术提高预算编制的效率
以往企业大多使用手工或电子表格的形式进行预算编制，但由于预算不仅涉及财务指标，且还包括非财务指标等，涉及部门多、预算指标之间关系错综复杂等，导致预算编制周期过长，耗费大量的人力、物力和时间，可能导致企业经营行为脱离实际。另外，传统预算编制形式下，预算编制后的执行和实施控制较为困难，无法进行预算的跟踪和预算差异分析，并采取措施及时纠正预算执行的偏差，失去预算控制的真正作用，预算编制效率低下。因此，江西省烟草公司近几年逐步使用了财务信息系统，如会计核算、报销系统、资产管理系统、预算系统和资金管理系统，这极大提高了财务人员的工作效率，将财务人员从日常繁琐的核算中解脱出来。该公司预算现在做得比较精细，比如每个部门今年要买几个U盘、电脑、办公桌椅等都有明细预算表，如果仅仅依靠人工来做，是很花时间和精力，但借助财务信息系统就比较好地解决了这个问题。财务人员要懂IT系统，要利用信息系统来实现预算控制的目标。因为预算控制的规则是全面控制、唯一控制、事前控制和过程控制，以货币计价的一切资源均为预算控制对象，预算为资源投入的唯一渠道，投入的预算必须事先审核，要跟踪重要项目资源的过程及产出。而预算管理软件，可以实现预算控制、数据连查、指标预警，分析等目标，提高预算管理的信息化水平。预算管理办公室将及时将预算的编制、执行和考核信息，通过在相关部门设立预算站点，及时反馈给各预算执行单位和责任部门。各预算执行单位（部门）可通过预算管理系统，及时了解本（单位）部门的预算执行情况，实现预算的全过程管理和实时控制。
四、加强预算执行进行考核和审计
精确的预算分析和健全的考核体系是预算管理工作的核心内容，缺乏预算执行考核和审计，就会失去相应的激励机制和约束机制，致使企业及各职能部门对预算的执行控制意识不足，积极性不高，易造成预算超标的情况，预算管理也难以形成闭环。根据江西省烟草公司近几年的预算工作经验，认为对预算进行考核可以推动预算工作，使大家更加关注预算。因为该公司有16个子公司，都是法人，你不可能通过预算来约束他的资金支出，而且子公司领导要关注的事情太多，只有将预算执行列入他的绩效考核，他才可能重视预算，才能推动单位预算向好的方向发展。考核，可以协助并优化控制、管理企业的生产、经营。要成功地达到预算控制、考核的目的，应得到公司管理层、员工的认知与支持，明确职责，建立完善的预算管理体系。关于预算考核，重点是确定考核指标，考核指标一定要合理，不要造成由于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动的情况的产生，应建立定量和定性相结合的预算控制绩效评价指标，有效地将预算完成的效果和个人的绩效挂钩起来，以提高员工工作的积极性，形成有效的激励和约束机制。另外，每年由审计部门对预算执行进行审计也很重要，这样就避免了预算执行虚报的情况。
五、明确预算调整规则
预算中有的支出，不是一定要支出的钱。预算是基于业务的预算，业务或项目取消了，预算也就成了不须支出的钱。这仅是预算与实际数据中存在差异之一。所以在预算执行过程中存在许多需要调整的预算，必须明确预算调整的规则。预算调整的规则包括例外控制原则，行为调整而非数据调整规则，判断精确性而非预算编制精确性，利润责任承担者拥有调整的最终权力。当发生预算调整时，要由需要调整的部门说明调整的原因：一是市场如何变化，部门如何反应及为什么要这样反应（即做出预算调整）。然后由预算管理委员会判断该部门反应是否正确，是否有利于经营目标的实现，以确定是否需要调整。
六、要建立预算的组织体系
建立健全的预算管理组织体系有利于保证预算编制的有效执行。预算管理的组织体系一般包括预算管理委员会、预算专职部门以及预算责任网络等。预算管理委员会居于整个体系的领导核心地位，其职责是组织有关人员进行预测、审查、研究、协调各种预算事项；预算专职部门主要是处理与预算相关的日常管理实务，其直接隶属于预算管理委员会，以确保预算机制的有效运作；预算责任网络由投资中心、利润中心和成本中心组成，这些中心被要求完成特定的职责，并被赋予一定的权利，以便对该责任区域进行有效的控制。因此，在进行预算编制时，要注意各预算执行单位之间的权责关系，注意权责的划分、分解。预算管理体系中权责的不明，会直接影响到预算的执行和考核。预算责任部门设立预算员，编制好本部门的责任预算。预算编制实行“谁花钱，谁做事，谁编制预算，对谁考核”机制。如车辆管理部门做好车辆购置，燃油费、过路过桥费和车辆维修费等与车辆相关费用的预算，并对这些费用的预算执行情况进行考核；业务部门根据销售计划及合同制定销售收入和成本预算，并对其预算执行情况进行考核；专卖部门制定打假经费和专卖费用预算。
七、预算的建立必须以制度的系统改造为基础
要做好预算，一定要建立好一套完善的预算管理制度体系，包括预算制度、预算的编制流程及预算控制规则。预算基础必须以先建立制度、规则、业务单元（预算部门）为前提。制度，用来指导编预算到底是用来干什么的，需要达到什么目标；规则就是如何来编，该编些什么；业务单元就是解决由谁来编，行为主体是谁。实际生活中很多单位不知道编预算是用来干什么的，或事先知道是干什么的，编着又沦落为形式了。所以现行制度和控制理念的整合必须先行于预算。为了做好江西省烟草公司全省系统的预算，下发预算管理办法用以指导系统内各个单位编制预算，为做好省公司本级预算，又制订预算管理办法实施细则和预算编制流程。经过几年的预算编制实践，全员的意识得到提高，预算编制流程逐步顺畅。
【参考文献】
[1] 杨宝剑、孙运进：现行预算编制存在的问题及完善建议[J].湖北社会科学，2012（10）.
为稳步推进我县烟草产业的发展，提早部署明年的工作任务，县委、县人民政府决定在今天召开全县烟叶生产暨基础建设工作会议。会议的主要任务是:认真贯彻落实全国及省、州烟叶生产暨基础建设工作会议精神，全面总结20*年烟叶生产暨基础建设工作取得的成绩和经验，安排布置20*年的烟叶生产暨基础建设任务，签订20*年“两烟”生产经营目标责任书，兑现20*年“两烟”生产经营责任奖，表彰奖励20*年烟草工作先进集体和先进个人。
下面，我讲两个方面的意见。
一、20*年烟叶生产暨基础设施建设工作的简要回顾
在20*年的烟叶生产暨基础设施建设工作中，全县各级各部门紧紧围绕“市场引导、计划种植、主攻质量、调整布局”这一工作思路，切实加强领导，认真落实各项工作措施，圆满完成了上级下达的各项目标任务。全年共收购烟叶6.18万担，占年初收购计划的100%。上等烟叶比例达41%，比年初计划的33%高出8个百分点。烟叶综合合格率和上等烟叶合格率都达到上级规定的标准；实现烟叶税收688万元，比年初计划的650万元增加38万元。实现烟农收入3251万元（含煤价补贴123万元），比年初计划的3000万元增加251万元。烟农户均收入达到12574元，是我县种植烤烟15年来户均收入最高的一年。
(一)严格执行“双控”政策，确保了烤烟生产目标的顺利实现。各级党委、政府及烟草部门正确处理好“控”与“保”的关系，坚持按计划种植、按合同收购。烟草部门严格把好种子发放关、合同签订关、育苗关、物资发放关和移栽关，使合同签订和移栽工作得以在预定的时间内完成。为保证合同的严肃性，对无合同或超合同的烟叶坚决不予收购，确保了烤烟生产“双控”目标的顺利实现。
（二）切实加强组织领导，确保了“两个责任”的落实。为确保烟叶收购计划任务的完成，县委、县人民政府加大了烟叶生产的考核力度，把烟叶生产作为“兴县富民”的重要产业抓紧抓好，并层层签订责任书，明确了乡镇政府、烟草部门及其领导的具体责任。为确保行政责任和技术措施的落实，各级领导多次深入烟区、深入农户、深入地块检查各项措施的落实，并把落实“两个责任”贯穿于烟叶生产的全过程，确保行政措施到位。烟草部门干部职工对各生产环节分片包干，使技术指导措施到位，确保了烤烟生产持续稳定发展。
(三)大力推广新技术，烟叶生产质量全面提升。为全面提升烤烟生产的整体水平，进一步强化烟农科技种烟意识，各乡镇、各有关部门积极采取有效措施，狠抓各项科技措施的落实。一是认真办好示范样板，充分发挥样板示范作用。20*年，全县共举办省、县优质烟示范样板2000亩，并严格按照相关技术规范和要求抓好落实，烟株长势、烟叶质量明显好于往年，取得了较好的经济效益和社会效益；二是努力推广商品化漂浮育苗，全县烤烟育苗工作迈出新步伐。20*年是我县推广商品化育苗的第一年，在今年的烟苗中，有30%是商品化育苗、30%是半商品化育苗、40%是烟农自己育苗。虽然今年商品化育苗所占的比例不算高，但从总体上来看，全县的育苗水平、管理水平较往年有了很大提高；三是继续大力开展科学测土配方施肥，因地制宜地对各烟区采用不同的施肥配方，改变了过去全县一个配方的肥料配供模式，使烤烟施肥更加科学、合理，使我县烤烟施肥水平进入了一个新的阶段。
（四）全力抗旱保苗，确保烟苗按节令移栽完毕。今年5月，在烤烟大田移栽期间，遭受了近50天高温持续干旱天气，移栽、保苗工作形势十分严峻。为确保在最佳节令内完成烤烟移栽大田任务，烟草部门和各种烟乡镇放弃了“5?1”长假，组织干部职工突击抗旱移栽；烟草、消防、气象等相关部门及时采取有效措施，组织人力物力投入抗旱工作，全县共投入抗旱经费27万元，帮助烟农战胜了旱情，把损失降到了最低限度，为今年烟叶生产任务的圆满完成奠定了坚实的基础。
（五）中耕管理各项措施落实到位，烟叶质量产量得到稳步提高。为确保烤烟中耕管理各项措施落实到位，移栽工作结束后，各种烟乡镇、有关部门均把工作重心转移到查苗补苗、施肥、培土等中耕管理环节。并针对病虫害发生的规律，认真加强病虫害防治，加强预测预报工作，及时采取措施防治，有效解决了病害问题。认真加强防洪排涝工作，对遭受洪灾、冰雹等灾害烟区，及时采取补救措施，千方百计减少自然灾害造成的损失。同时，烟草部门切实加大对烟叶封顶打杈工作的指导，化学抑芽率达100%，确保每株留叶数，提高了烟叶单产。
（六）坚持合同收购，全面提高烟叶收购服务水平。为提高烟叶收购服务质量，加快烟叶收购进度，降低烟农交售烟叶成本，减少烟叶收购矛盾，烟草部门按照县委、县人民政府的统一安排部署，认真做好烟叶收购工作。一是认真开展入户预检工作。为把入户预检工作真正做好，烟草部门制定了烟叶入户预检包干责任制，即对预检人员实行100％工效挂钩考核管理办法，把预检合格率、交售入库率、烟农满意程度作为对预检人员的考核指标。在工作中，严把预检关，坚持“三不出户”、“四个到户”的原则，有效地解决了烟叶“三混”问题，收购矛盾明显减少，收购成本、烟农交售烟叶成本明显降低。二是加大收购培训力度。烟草部门统一对全县收购、预检人员进行了培训，进一步统一了烟叶验收眼光，确保了平稳收购。三是建立健全了烟叶收购管理制度。建立健全烟站管理制度，强化内部管理，从根本上杜绝了“人情烟”、“关系烟”。四是加大烟叶收购合同管理和烟叶市场的管理。为杜绝烟叶的外流和流入，各级各部门在认真贯彻执行烟草专卖法律法规的同时，坚决按“七条要求”和“五条纪律”严格组织收购。烟草、工商、公安、技术监督等有关部门认真履行职责，协同配合，严厉打击了烟叶收购中各种违法行为，确保了烟叶收购工作的有序进行。
(七)狠抓基础设施建设，烟水工程和烤房建设成效明显。紧紧抓住上级加大对烟叶生产基础设施建设投入的机遇，按照“重心下移、着眼基层、加强基础、突出服务”的工作思路，加大烟水工程建设、烤房建设、烟站建设投入，进一步夯实烟叶发展基础。去冬今春，全县共投入资金453万元，在规划的6个种烟乡镇烟区建成管网工程4件，沟渠配套工程9件，小水窖347口，受益面积60*亩，受益农户1859户，并顺利通过了上级的验收。烟水工程的建成，极大地增强了烤烟生产中抵御自然灾害能力，为烟区群众解决农业灌溉缺水问题，起到了积极作用。今年的烟水工程建设项目，上级批准投资569万元，建设配套烟水工程项目共75件，建成后受益面积将达到1*81亩，受益农户1784户，目前工程已进入最后扫尾阶段，预计12月30日前可以全面完工。
加大烤房建设、改造力度。今年共建烤房群7群88座，其中智能化烤房群2群23座，改造老烤房50座，新建烤房217座。烤房群及智能化烤房群的建设，对集中管理、烘烤技术指导、群众经验交流、入户预检等方面工作提供了方便，为烟农减轻了劳动强度，在全县技术推广上起着积极的示范作用，标志着马关在烟草生产科技运用上有了全新的拓展。
同志们，20*年的烟叶生产工作，经过各级各部门的共同努力和广大烟农的辛勤劳动，克服了诸多不利因素的影响，顺利实现了烟叶生产“双控”目标，圆满完成了上级下达的烤烟生产计划任务，取得了较好的成绩。但在具体工作中，我们应当清醒地看到，全县的烤烟生产仍存在着育苗水平不高、中耕管理措施还不完全到位等问题。这些问题务必引起我们的高度重视，并在明年烤烟生产工作中切实采取措施，认真加以解决。
二、围绕目标，落实措施，为完成20*年烟叶生产暨基础建设任务而努力
20*年全县烟叶生产工作的总体要求是：严格执行“双控”政策，进一步规范合同签订、合同种植和合同收购的管理，加强基础设施、科技队伍建设，进一步推行商品化育苗措施，推广定位深栽等技术，抓好烟叶户籍化管理工作，稳定种烟队伍，确保烟叶生产可持续发展。
目标任务是：完成6.3万担指令性烟叶收购计划，其中：上中等烟叶5.6万担，出口备货计划烟叶0.7万担；上等烟叶比例达35%以上，综合合格率达80%以上，上等烟等级合格率达75%以上。计划分配情况是：马白镇收购烟叶12938担，其中出口备货烟叶1438担；夹寒箐镇收购烟叶4275担，其中出口备货烟叶475担；仁和镇收购烟叶16312担，其中出口备货烟叶1812担；木厂镇收购烟叶2250担，其中出口备货烟叶250担；大栗树乡收购烟叶10125担，其中出口备货烟叶1125担；八寨镇收购烟叶17100担（*烟站收购4500担），其中出口备货烟叶1900担（*烟站收购500担）。
围绕上述总体要求和目标任务，各级各部门务必全力抓好以下四个方面的工作：
（一）认清形势，坚持“双控”不动摇。“双控”政策是国家为实现烟草产业健康发展的一项政策措施，各级各部门务必处理好局部利益与全局利益的关系，处理好眼前利益和长远利益的关系，站在烟叶生产可持续发展的高度，认真总结“十五”以来马关县烟叶生产平稳发展的经验，真正从思想上充分认识按计划组织生产和收购烟叶的极端重要性，把“控制总量、稳定规模、防止过热”作为调控烟叶生产工作的主要任务。要抓好合同签订和履行，各乡镇要不打折扣，不留余地，将计划落实到具体田块和农户；要在规定的时间内全面完成与烟农的合同签订，督促双方认真履行合同；要加大合同检查力度，逐家逐户按照所签订的合同进行对照检查落实，对不按技术和节令要求栽种的，要坚决纠正和制止；对无合同栽种和超计划栽种的要动员烟农自行铲除，把超种的隐患消除在大田移栽阶段，确保“双控”政策执行到位。
（二）加大考核力度，强化“两个责任”不动摇。为加强对烟叶生产的领导，确保烟叶生产各项措施的落实，县委、县人民政府继续对种烟乡镇实行烟叶生产考核，各种烟乡镇也必须结合实际制定和完善各自的考核奖惩办法。各级各部门要严格按照签订的责任书，把工作重点下移到村，对农户实行面对面指导，决不允许搞遥控指挥。县烟草部门在继续实行领导班子、股室负责人挂钩各乡镇抓烤烟生产的同时，要加大对各烟站的考核力度，坚持烤烟生产环节、产量、质量与工资奖金挂钩，并不断完善对技术人员、辅导员的考核机制。希望各级各有关部门继续发扬艰苦奋斗的精神，认真负责地抓好20*年的烟叶生产工作，每一个环节都不能出问题，把“两个责任”进一步落到实处。
（三）加快实用技术推广，坚持科技兴烟不动摇。要从马关实际出发，加大已成熟的实用技术推广，着力提高我县烟叶综合生产能力，提高科技到位率，努力实现烟农增收、政府增税、企业增效的“三赢”目标。
在良种推广上下功夫。紧紧围绕市场对烟叶质量的需求，在合理调整品种布局和结构的基础上，坚持做到100%的良种化，要严把种子发放关，供种数量要与“双控”计划相统一、相吻合，严禁种子自引、自留、自种，扰乱“双控”计划的落实。
在推广商品化漂浮育苗、实现壮苗移栽上下功夫。在100%实现漂浮育苗的基础上，认真总结20*年推广商品化育苗取得的经验和存在问题，采取有效措施规范运作，进一步加强壮苗技术、推广措施、烟苗价格等方面的研究，以达到烟农接受、运作规范、技术进步、提质增效的目标要求。
在科学施肥上下功夫。烟草部门技术人员必须按照生产优质烟叶的要求，深入田间地头，指导烟农进行科学施肥，实实在在做到100%的科学测土、合理配方和100%化肥定位深施。
在轮作上下功夫。要优化布局，积极做好规划轮作信息系统的管理，确保实现真正意义上的100%轮作种植。从马关县近几年的情况看，规范化种植水平不断得到提高，特别是示范样板实施中的技术进步很大，但大面积“零星、分散”种植、管理不到位的问题依然存在。因此，在20*年的烤烟生产中，各种烟乡镇和烟草部门要切实做好面积规划，不断优化布局，合理进行地块轮作，进一步提高烤烟规范化种植水平。
在深翻地、高起垄、保深栽上下功夫。“啤酒瓶”定位和“高茎、深栽”，可以促进烟株根系发达，增强抗旱能力，是一项比较成熟的技术，是提高移栽质量，保证烟苗成活的有效手段。各种烟乡镇务必要高度重视此项措施的落实，为生产优质烟叶打下坚实基础。
在中耕管理上下功夫。今年的中耕管理仍是个薄弱环节，个别烟区烟株生长不整齐、病虫害发生普遍、烟地杂草丛生的现象仍然存在，对烟叶质量产量都有较大影响。明年各级各有关部门要认真研究解决好中耕管理的问题，加大协调力度，进一步提高中耕管理水平。
在科技培训上下功夫。实用技术创新和推广应用是科技兴烟、实现烟叶生产可持续发展的出发点和落脚点，必须把强化培训、提高队伍素质放在更加突出的位置，加强对管理人员、技术人员、育苗业主和烟农的培训。要实行层层培训负责制，使各层级技术人员和烟农熟练掌握全面的生产技术。
在“入户预检”和烘烤质量上下功夫。继续强化入户预检制度，加强质检工作，努力把“三混”问题降低到最小限度，坚持做到“四个到户”和“三个不出户”，即政策宣传到户，技术指导到户，预检烟叶到户，组织烟叶交售到户；烟把不纯不出户，扎把不合格不出户，水分超限不出户。在有计划地推广烤房群建设的基础上，加大对烘烤技术人员的培训，分期、分批培训烘烤技术人员，建设一支责任心强、技术过硬的烟叶烘烤队伍。
（四）认真抓好基础设施建设，增强发展后劲不动摇。近两年来，国家和省、州都十分重视烟叶生产基础设施建设工作，我们要抓住上级加大投入的机遇，加强我县的基础设施建设。从这两年实施的情况看，还存在建设进度缓慢、工程质量不高、建后管理制度不完善等问题。因此，各级各有关部门要从建设社会主义新农村和解决农业灌溉的高度，提高认识，抢抓机遇，克服畏难情绪，进一步抓好落实。
切实抓好烟水工程建设。在各项目乡镇和各有关部门的共同努力下，我县20*年的烟水工程建设现已基本完工。县烟水办及各种烟乡镇要及早启动20*年烟水工程建设。20*年全县烟水工程建设项目共137件，其中：小水窖122件，沟渠12件，小坝塘3件，受益面积7265亩，受益农户1384户。其中：大栗树乡5件（沟渠5件）；马白镇86件（小水窖83口，沟渠3件）；夹寒箐镇2件（沟渠2件）；八寨镇1件（小坝塘1件）；仁和镇23件（小水窖22口，沟渠1件）。烟田水利设施规划面积8265亩，其中：马白镇植烟水利设施规划面积1476亩，夹寒箐镇植烟水利设施规划面积2200亩，仁和镇植烟水利设施规划面积1378亩，木厂镇植烟水利设施规划面积195亩，八寨镇植烟水利设施规划面积200亩，大栗树乡植烟水利设施规划面积1816亩。
各级各部门要紧紧结合今冬明春农田水利建设，加强对20*年烟水工程建设的领导，按照规划要求尽快启动实施，并认真吸取20*年烟水工程建设的经验教训，加大指导和督促力度，加快工程建设进度，争取在今冬明春全面完成建设任务，确保在明年烤烟大田移栽时全部投入使用。
强化项目管理，确保项目发挥效益。按照国家烟草专卖局“确保工程建设一件，成功一件，烟农受益一件”和“目标不变，要求不减，讲求实效，讲落实，讲规范”的要求，认真加强项目管理。从目前全县的情况看，公益性设施重建轻管的现象仍然较为普遍，影响了项目效益的发挥。因此，各级各部门要加大对项目的监督管理力度，质监部门要认真履行职责，严格按照施工质量要求，加大检查力度，确保工程质量；水务部门、烟草部门要密切配合，确保工程规划项目科学合理，保证工程项目建成后发挥最大效益；项目乡镇党委、政府要督促烟农加强对已建成项目的后续管理，防止工程因管理不到位而出现破损、闲置；烟水工程领导小组要认真组织对建设项目进行逐项、逐件自查、检查和验收，确保建设质量。
严肃财经纪律，强化资金管理。20*年的烟水工程建设启动资金，仍然按照20*年的办法，由烟草部门垫支50%的启动资金，另外50%的资金待工程验收合格后，统一拨付。项目建设单位务必进一步加强资金管理，严格按照《烟草行业烟叶生产基础设施建设项目补贴资金管理办法》管好用好资金，要与烟农、村民小组和村民委员会签订相关合同，并自觉接受财政、审计部门的监督。对违反财经纪律行为，将按国家有关规定对单位、责任人给予严肃查处；触犯刑律的，移交司法机关处理。
认真整理相关资料，确保烟水工程顺利通过验收。县烟水办、水务局等相关单位要严格按照上级规定的申报程序，组织项目申报材料，统计数据必须真实、准确，保证内业资料与所建工程项目相符。严格按照上级验收标准，健全完善项目管理信息系统及档案管理制度，认真做好相关资料的收集、整理工作，做到建设项目与资料数据相符。
加大烤房建设改造力度，进一步改善烟叶烘烤条件。按照上级提出的建设规格和技术要求，各乡镇要转变烤房改建思路，逐步推行以集群化、规范化、标准化、专业化为主的烤房群建设，大力推广以村为单位集中建盖烤房群模式，不断提高标准化烤房性能和烘烤水平。按照烤房建设五年规划，加快建设和改造进度，确保烤房建设通过上级验收。
强化烟草部门专业技术人才队伍建设，确保工作正常运转。根据今年烟草工作机构改革精神，县级公司法人资格将被取消，但县级公司工作职能不变，机构不减少，力量不削弱。因此，公司领导班子要站在讲政治的高度，深刻认识烟草工作机构改革的重要性和必要性，积极支持改革。要加强干部职工思想教育工作，进一步强化组织领导，切实按照工作要求，加强技术队伍建设，不断提升管理水平和服务质量，稳步推进烟草工作的持续发展。
关键词 ：预算定额；问题；措施
随着烟草行业最近提出以“严管理、促规范、强素质”为目标指导日常经营管理工作，全行业内部大力倡导推广预算定额管理体系，以促进日常管理工作精细化，上级部门要求各下属单位，尽快根据自身业务情况，搭建分类指导的行业预算定额体系，以提高本单位基础管理水平。本公司已实行全面预算管理数年，在日常工作中探索预算定额管理的工作方法，并取得了一些成效，同时也发现了一些问题。本文在着重分析所发现问题的基础上，提出相应我们拟采用的解决措施。
一、预算定额管理概述
（一）预算定额管理的含义
预算定额是指在一段时间内，一定的条件下，企业在包括生产经营活动在内的和企业发展有关的过程中，对包括财力、物力、人力方面的分配、利用所遵照的标准，以获得预期效果。预算定额管理是指利用预算定额来合理的估算、安排和使用分配资源的一种办法，使其能够实现对于生产经营活动进行管理的目的。比如通过对水电费用的定额调整，来实现节能减排工作目标。
（二）预算定额管理的意义
1.有利于提高预算编制的准确性和科学性
现在采用预算管理的公司中，大部分采用的是一种基于经验的管理方式，这样使得成本费用预算缺乏科学合理的标准，通过新的预算定额管理引入同类行业预算标准，这一问题便可以解决。
2. 有利于提高企业精细化管理水平
企业高层通过对预算进行定额管理，将企业所有的资源进行整合整理后，根据公司发展需要进行再分配。一个适合企业的预算管理系统，不仅要能够体现出公司已有资源，并且通过组织预算的方式，让这些资源在符合企业发展方向上尽可能的发挥效果，通过不同目标和指标的设置，以较低的成本达到企业的战略目标。
3. 有利于行业对标工作持续改进
诸多行业内部已经开始进行“比学赶帮超”相关工作，积极开展对标工作，即对行业内部的先进经营指标进行寻找和研究，并以此为对照标杆，通过与标杆榜样单位进行对比，寻找自身的差距与改进方式。在查找中能够看到自身生产及管理过程中存在的薄弱环节，根据标杆榜样单位的先进经验，制定相应的改进方案，实现企业降本增效，促进企业发展。在定额管理方面，全公司采用定额预算的方法，将公司的各项决策进行指标化，并最终体现在定额预算的制定过程中去，使得在定额的执行过程中，各单位对照标杆找差距，对照定额找效益，逐步提高工作水平，提高整个企业的管理水平。
二、预算定额管理存在的问题
由公司中高层管理人员成立预算定额专项管理领导小组，同时根据各个业务板块实际情况，指定归口业务部门制定所属项目定额标准，但还是在长期的实施过程中发现了诸如执行不彻底、考核不兑现、编制不合理等问题。
（一）预算定额编制不科学
虽然目标由各个归口业务部门制定，但是由于人员专业等方面问题的限制，定额项目体系一直无法覆盖已有的全部业务模块，比如销售部分和采购部分业务，由于这两部分的业务情况易受各方面影响，无法固定定额，因此定额项目不全；部分项目指标定额标准只参考了先进标准，而未考虑到由于地区位置因素导致的各区县分公司的实际无法达到标准的问题，例如地区补贴差异；预算定额测算方法不成体系化、方法化、标准化，主要根据历史数据及申报情况进行制定，制定时缺乏统一的依据及标准，存在一定的随意性。
（二）预算定额执行流于形式
部分单位预算定额在编制和执行过程中存在“两本账”情况，虽然有预算定额，但是执行不严格，部分单位在年底发现费用不足，有可能会结转下年费用；现行的定额管理监管流于形式，预算管理办公室对于预算定额执行过程缺乏指导与监督，往往发现的时候，问题已经发生很长一段时间，所造成的违规现象不可追溯。
（三）预算定额考核力度不足
公司虽然制定了预算定额管理办法，但是，并没有在预算定额的执行上作出严格规定，更谈不上考核，预算定额的考核能够给预算定额的修订提供重要信息源。预算定额的考核也要随着企业战略发展的不同阶段和市场的不同变化及时进行修订，预算定额的考核要严格执行，提高其影响力，首先要有奖惩规则，并同员工和领导的薪酬相挂钩，建立定额管理的绩效工资制度，执行和推动定额管理单位，要在绩效工资上有所体现，才能真正发挥定额预算的作用。
（四）预算定额管理机构存在瑕疵
现阶段市公司预算定额的制定、实施等方面均统一由预算管理办公室具体操作实施，这使得预算管理办公室同时扮演选手和评委的角色，不仅不利于考核管理的推行，更不利于定额预算管理工作日后持续不断的改进和提升，预算定额管理是全局性、系统性的工作，仅靠一个部门或机构无法完成。
三、完善预算定额管理的具体措施
（一）提高预算定额编制的科学性、合理性
预算定额编制不仅要求编制者有一定的财会基础，还有对业务有较为全面的了解，仅由预算管理办公室人员来制定预算指标，是不切合生产管理实际情况的，指标很难使单位信服。因此应从各归口业务部门抽调熟悉业务同时有一定财务基础的干部，抽调包含财务、营销、专卖、物流等部门人员，特别在最基层的业务代表，共同参与到日常定额编制之中，从一线生产经营管理实际情况出发，实事求是，从而保证制定出的预算定额科学合理。
为了使定额预算科学合理，必须要确定行业内部的差异，实事求是，不盲目凭感觉制定指标。理清下属单位在规模及地域方面的差异，制定有理有据、层次分明的定额标准。或者运用科学方法，通过对历史数据进行比对分析，参考理论值分析、实际测试、对比分析、市场调研等方式，从多个角度分析定制方法，合理确定标准。
（二）实行预算动态管理
预算动态管理方法是一种根据实际情况灵活多变的动态管理机制，以解决现阶段预算管理缺乏灵活性，应变性的问题。通过动态预算管理，预算编制领导小组可以快速发现下级单位预算使用偏差，并及时予以纠正，管理层可以方便快捷的看到定额管理的实施情况，为战略调整提供支持。
1.建立预算执行月度通报分析制度
每月15 日，预算办公室将前一个周期的经营管理情况分析与总结，通报各单位预算执行情况，深入剖析偏差成因，并要求业务部门适时调整经营管理方法，有针对性的纠正偏差，确保预算定额总体上不偏离预定轨道过远。
2. 建立预算动态管理预警机制
商机稍纵即逝，因此烟草商业企业必须准确、及时的根据实际情况，调整预算定额安排，以抓住商机。预算管理机构配合行业“资金监管系统”监控资金流动，获取各项资金指标使用情况，可以快速的对预算定额指标进行调整。预算管理办公室根据资金流动情况以及各个下属单位每月15 号上报的预算使用情况，根据本月实际情况，分析之后可能会出现的预算偏差情况，及时调整预算方案，达到预警效果。
3.加强预算定额考核
完善预算管理考核办法，将员工薪酬中绩效兑现部分与预算定额管理挂钩，预算指标完成情况直接与员工个人薪酬挂钩。在预算绩效考核中要严格审查下级单位在资金定额方面是否存在违规操作，例如取消必要开支，挪用重点项目专款，擅自将部分费用结转下年等情况，一经发现，对第一负责人通报批评并在当年绩效考核中进行兑现。
变更预算考核周期，从之前的一年缩短至一个月，一个季度的阶段性预算目标，实行“月度考核，季度兑现”的考评绩效兑现方式，建立健全对下属单位季度预算执行情况的问责机制，所有考核责任到人，充分调动基层领导干部工作热情，发挥绩效兑现对预算管理的效果。
四、结论与展望
预算定额管理是公司内部管理层面一个有效的内部管理手段，其应用的成熟程度需要经过数年的实践探索，并总结经验及教训，定期将这些经验教训进行汇总分析，不断提高才能建立坚实的预算定额管理的制度基础和员工基础。当然，落实预算定额管理在个人绩效考核的兑现工作，也会从根本上调集全体员工的积极性，逐月考核，季度兑现，让全体成员都体会到预算定额管理制度的高效性和重要性。固定周期，让参与到预算定额管理的各级职工畅所欲言，献计献策，从中查找出可以提升经营管理水平的新方式、新思路，为进一步提高预算定额编制水平，提高企业管理精细化水平，降本增效而努力。
参考文献：
[1]邝玲亚,林国平,谭宇,李海乐,黄家明.烟草公司科研经费控制问题研究[J]. 中国高新技术企业，2009(10).
[2]余富芳.烟草局生产企业成本定额管理[J].合作经济与科技，2011.02.
