时间：2023-10-11 10:12:46
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务的风险防控，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：单位财务风险；控制工作；加强措施
在单位财务风险日益加剧的背景下，有着很多的经济方面的工作需要完善。在前几年经济高度发展的状况下，单位财务的风险防控被重视起来，所以当前的经济状况下，就是需要做好单位的财务风险控制，让单位的财务风险控制工作更上一个台阶。单位财务时刻的处在强大的危机之下，做好风险的防控是做好保证企业财务安全的前提。单位需要在财务风险的背景下，及时的改善单位的管理模式，合理的进行调控，将财务风险控制在一个可以掌握的程度下。
一、传统单位财务风险控制工作的弊端
1.重视财务风险的形式，忽视财务风险的实质
我国的法律在单位风险控制方面非常完善，并且各个企业以及单位在防范财务风险方面也做出了很多的防范措施，财务风险防控成为了企业和单位管理中的重大问题。单位财务风险需要企业重视，并且需要将主要的精力放在企业的财务风险防控中。有的企业完全为了企业的财务书面状况而完全的伪造企业的财务，在企业的财务报表中弄虚作假，导致了单位财务风险始终处在一个高度的危险之中，所以单位的管理人员不得不重视单位的财务风险防控，重视风险控制工作的本质问题。
2.重视财务分析，轻视财务信息的失真问题
企业的资料是企业进行财务控制的重要依据，同时企业的资料也是进行财务风险中最需要关注的对象。但是，在当前的单位风险控制以及财务报表中，一些良好的企业在很短的时间内就会出现严重的财务危机。这就是财务信息失真的最大的表现。财务失真问题已经严重的影响到单位的财务管理了，也代表着我国的诚信问题是迫切的需要解决的。财务失真的问题将会将单位财务风险危机变得更加的严峻与复杂，让单位无法进行有效的管理。
二、单位财务风险控制工作的加强措施
1.重视企业的自身资料，突出企业的信息和财务的真实性
企业的财务管理工作，要将当前企业的信息以及对企业信息的检测放在企业财务风险控制工作的第一要务。企业在进行财务风险控制的时候，需要结合自身的状况，及时的补充企业在财务风险控制工作中出现的各种问题。在经济新常态下，企业自身也需要面对很多方面的挑战，企业自身的经营以及财务变得更加的复杂和不确定性，对于企业自身的相关信息需要进一步优化。企业对自身的信息管理中，需要对企业的信息进行动态化的收集，对企业的资料进行检测、分析和对企业的发展前景进行预判。良好的企业发展预判，可以让企业的财务风险防患于未然，增强企业财务的安全性。
2.重视企业诱发企业财务风险的因素，关注财务风险发展的趋势
在经济高度发展的情况下下，企业的经济发展也在不断的进行发展。由于经济的快速发展，企业对于自身的经济状况没有很好的把握，企业的管理人员就需要重视诱发企业财务风险的因素，将企业财务风险控制在最低的范围内。企业的工作人员要紧密的结合企业自身的发展状况和当前的管理实际，加强对企业的管理以及企业的趋势走向，降低企业在危机来临时的“破产行为”。同时也要建立一支强大的市场经济分析团队，能够及时的研究经济发展的趋势来反映到企业中，同时也能够在风险控制的过程中和风险过后的财务保障工作起到一定的作用。重视财务风险发展的趋势，可以有效的预防企业财务出现的各种问题，并且可以增强企业财务的安全性。
3.借鉴西方国家的财务风险控制工作，同时兼顾自身企业的特色
在进行企业的财务风险控制中，其他企业的财务风险控制是值得我们所借鉴的。因为，西方的经济危机频繁出现，但是他们企业都很好的解决了经济危机。并且西方国家目前的经济发展水平比较高，对于我国企业的经济发展有一个很好的促进作用。所以，借鉴西方的财务风险控制也不是不可行的。在借鉴西方财务风险控制工作的时候，不要一味的引入西方的财务风险控制工作，还需要结合自身企业目前的发展状况，这样才能将西方的财务风险控制工作的借鉴在我国企业的管理中起到良好的作用，最大限度的做好企业财务风险的控制。同时，在我国的企业财务风险控制工作中，需要建立有效的制约和监督机制，杜绝一切的虚假行为，为我国企业的风险控制工作创建一个良好的环境。让企业的财务风险控制工作保持在适度的透明化中，并且让企业的经济状况能够更好的适应当代的发展潮流。
三、结束语
总之，在经济的快速发展状况下，企业需要做好良好的财务风险控制工作，只有这样，才能够保证企业的财务风险控制工作在安全的状态下运行。在市场经济的发展过程中，企业需要不断的面对经济发展所带来的问题，就需要完善自身的财务管理机制，保证自身企业的合理发展。
参考文献：
随着高校办学规模的扩大以及经营渠道的多元化。高校在复杂环境面前面临的风险也是前所未有的。在经济化社会过程中财务人员舞弊的事情时有发生。因此在财务实际管理过程中要养成财务管理的意识，把预算作为财务的核心，会计核算作为管理的重心。在实际管理中必须要将资金流的控制作为重心，通过缜密的制度来确保资金的安全。
关键词：
高校 财务 内部控制 体系 研究
新时期高校面临的机遇和挑战是前所未有的。财务风险和财务的内部控制作为高校财务的两个方面，一直是学校管理工作的重心。同时，高校由于教学规模的扩大，高校资金短缺一直困扰着高校的发展，但另一方面相当多的高校仍然存在着管理意识淡薄，风险防控意识不强，管理不透明等缺点，从而引起舞弊等违法犯罪事件的发生。因此需要通过一系列的制度加以规范，使得高校财务管理得到规范化的发展。
1、财务风险
财务风险是指单位由于管理不善，内部结构不合理等原因，使之承担一定的风险。财务风险有广义和狭义之分。狭义上的财务风险是指由于一系列的决策所决定的可能产生的损失。而这种损失具有不确定的特性。正是具有不确定性，风险与机遇同在，要求高校管理人员提高管理意识，防范于未然。
2、内部控制
内部控制是指由美国会计师协会（美国注协AIPCA前身）于1916年在《注册会计师对财务报表的审查》中提出的。在其中，内部控制是指保护公司与财产等做记录，而且要求记录的时间要有准确性和完整性。在1936年《注册会计师报表的审查》一书中，指的是内部控制是以保护公司财产，确保实验统治数据的正确性。在1985年，美国会计学（AAA），美国注册会计师协会（AICPA），国际内部会计师协会（IIA），美国财务经理协会，管理会计协会，（EMA）建立了反虚假财务，而在1992年，《内部控制管理框架》将内部控制管理制度规范化。这一系列的法律法规推进了财务管理的规范化发展。我国也采取了一系列的法律法规来规范财务报表的建设，使之得到更大的发展。
3、内部控制与财务风险的分析
3.1内部控制关系到风险防控。
财务防控关系到整个系统的安全，因此，在实际工作中，应该充分考虑到风险的存在。风险主要存在于资金的准备，系统的决策，分配和核算环节中，在这些环节中，每个细节都应该仔细准备，不能够有丝毫的懈怠。财务风险既有系统风险也有非系统风险，所以在实际使用过程中，防范风险应该遍布内部控制的每一个方面。管理风险的时候应该从全局出发，抓住大局，把握细节，将每一个控制的细节列入考虑的范围之内。
3.2建立完善的制度，降低管理风险。
内部控制的制度化就是运用规范化的操作方法，使人员流动，物资配送，人员管理等环节都采用规范化的操作方法，通过系统完善的制度，来提高工作效率，提高管理人员的工作职责，降低工作成本，同时，也通过完善的制度来达到提高管理效率的作用。
3.3内部制度不断完善。
财务制度由于其具有特殊性，因此要想获得较强的管理效果，就必须在管理方法等获得创新，并且使内部管理制度不断完善，取得应有的效果。通过在物流管理，人员控制等方面的完善，从内部出发使内部制度更加完善。
4、管理思想和科学结合完善控制体系
4.1系统管理的思想。
一体化整理管理系统又叫系统管理，他是以企业的核心价值作为切入口，来提升单位整体的运行效率，使系统构造和管理模式趋于完善。系统管理不是简单的模块叠加，追求的整体的完善和综合运行效率的提高，强调的整体性的协调和运行效率的提升。在规范化的管理过程中，各个系统都能保证收益，每个部分都能够井井有条的作用和完善。系统管理即是对控制的管理，也是对大中型事件发生过程，作用等多方面的管理，是一种全方面，立体式的管理。在管理过程中，应当注意到各个系统的配合和实际操作过程的系统的完善。特别是，对系统的管理不仅仅局限于对目前发生的状况的管理，更涉及未来发展状况和趋势的管理，是一种中长期的规划。因此，从这个意义上讲，对系统控制是设计未来发展的一项核心业务。应该受到尊重和理解。
4.2高校管理系统的构成和存在的问题。
高校内部管理制度的完善，必须要和高校发展的规模和理念紧密的结合。有的高校规模较小，其发展模式可以采取相对集权的方式来进行，使财政能够得到有效利用，而对规模较大的高校，再采取这种方式就显得心有余而力不足了。可以采用分级管理的方式来进行。通过各级组织的合同配合和积极参与，使每一级都能得到有效的利用，从而使高校的教学得到充分的发展。因此作为会计计算的核心业务，高校必然要将预算，会计财务审核以及复核等作为管理的核心。资金预算是整个业务管理的基础和核心，通过一定量的财产及财务安排，高校实现了资金的划拨等任务，从而使整个学校的业务得到充足的发展和扩充。而复核等又是财产审计的核心。通过一系列的核算，可以规避风险，防范员工营私舞弊的风险。因此，会计也许必须始终牢牢以科学的管理体制为切入点，来提高单位管理的运行效率。但目前我国高校主要面临的问题是对预算重视不够的问题。
5、提高内部管理制度的措施
5.1对内控制度进行完善。
新时期，内控制度的完善要求既要做到岗位分离，各个岗位的专业化得到提高，又要求能够熟练的运用计算机进行办公。在21世纪，同时也要求单位能够防范安全风险，在互联网不太安全的情况下作用防火墙等网络来达到网络防控的目的。而这，在任何时候都是非常重要的。
5.2科学规划提高资金使用效率。
学校各项收入必须做到专款专用，不能用到其他方面。学校应该更多的将钱放到学校的中长期规划中，而不能挪作他用。要避免拆东墙补西墙现象，改变在资金的使用上的随机性。因此，学校必须要根据自己的实际需要量入为出，尽量提高资金使用效率。
5.3建立完善的规范体系，来确保规范化的资金安排。
在工作实际作用中。要建立完善的市场规范化体系，在规范化的体系操作中明确学校的发展目标和方向。在信息的审批以及复核中，必须做到严肃，确保每一个环节都能够有效的处理，同时要及时财务信息，从而使师生都能够清楚的了解到学校财务状况。高校建立一套完善的规范体系刻不容缓，在高校规避财产风险的过程中必须通过科学掌控，利用一系列的法律法规来使学校发展在一个可供原则的范围之内，为学校的良性发展奠定基础。
作者：陈祥 苏运法 单位：华南理工大学
参考文献
1企业生产能力下降
企业财务风险是任何企业在发展过程中都无法避免的，因为企业在发展过程中要扩大生产规模，延长企业本身的生产链条，深化深加工技术，与其他企业进行融资，这些都会使企业本身面临财务风险。企业风险是在市场经济发展条件下客观存在的，在一个企业面临财务风险的初期，如果不能很好地处理和规划企业的财务运行情况，及时拯救企业财务所遇到问题，企业面临的首要问题就是资金链的断裂，可能造成原料供应无法满足正常成品的产出，导致其企业的生产能力下降。
2企业运营出现危机
企业出现生产能力下降是经营危机的初期，在初期阶段如果企业没有控制财务危机，伴随其发展的下一阶段是其经营出现问题，当资金链条出现断裂时，企业自身的财务运作无法正常协调或者财务部门没有能力为企业生产补充更多的资金，企业就会面临财务风险。企业首先考虑的就是积极寻求外界帮助，其他一些合作伙伴也会对当前企业出现的问题予以评估，评估该企业是否在注资后就能转危为安，并使注资企业能从中谋取利益。如果发现继续提供资金或者原材料源也无法满足企业正常运营时，其企业的合作伙伴就会放弃与其继续合作，这时的企业就会出现经营危机。
3企业面临破产威胁
面临经营危机的企业，在无法调集更多资金，调节生产模式，改革企业财务制度，以解决当前企业面临的窘境时，等待其的结果就是被收购或者破产的威胁。当企业被收购时企业就需要进一步整改，新的注资企业会重新调整企业生产方式，重新设立岗位和选择人员。一旦企业无法被收购，等待企业的命运就是破产，宣告破产的企业会有银行接受进行拍卖或者产业调整。这样，一个企业就会因为内部资金协调不力，不能很好地制订企业自身的发展规划，不能够适应广阔的市场环境，使企业本身陷入财务风险的泥潭，最终被市场淘汰。
二企业财务风险的防控与管理
1加强内部流动资金监控
对于企业来讲，真正有意义的并不是在深陷财务风险时扭转局势而是从源头上控制和预防财政风险，在企业的发展过程中要时刻将财务风险防控这一理念深入在企业发展的方方面面，时刻谨记制订合理的企业发展规划，综合考虑与企业发展机关的各方面的问题，关注企业产品的市场形势和政府部门出台的政策对企业扩大生产规模是否有影响，而根据市场和政策的变化对企业生产或发展做适当的调整，预防企业财务风险。预防企业财务风险首先是确保企业有充足的后备资金，企业在面临财务风险时就有很长时间的缓冲，就可以重新进行企业的资产评估，对企业财政调整做出相关的规划，使企业摆脱财政风险的困境。在企业有充足的后备资金的前提下，加强内部的流动资金监控，对于应用于各种项目的资金都要有明确的方向和一定的限额，做好项目策划书，预测项目在实际运行过程中可能会遇到的问题，并提出解决办法。同时当一个项目出现问题时，不要盲目地向该项目注入大量的资金，一定要对项目进行有效的评估，确定注入资金的必要性，同时要确保企业正常经营的资金不受干扰。这样就能很好地预测企业发展所遇到的财务风险，采取措施解决掉这些问题，使企业在竞争之中获得最大利润。
2调整生产模式和资产管理
如何能确保企业的长远健康发展，让企业在市场经济竞争中有良好的竞争优势，获得高效的经济效益。规范化的生产模式和正确的企业资产管理是其获得利润的重要途径。建立健全资产管理机制，加强企业财务人员对财务风险的认识，使财务人员将预防财务风险的防控意识放到首位，加强资产管理的监督，监督财务在实际应用的效果，严格管控资金流动与应用，定期核算财务的流通，以保证企业财务体系的健康运行。同时在企业进行经营时要落实一系列的优化调节措施，进行合理的产业调整重组，在进行产业拓展时一定要进行合理的计划评估与预测，以防止产业链条过长给企业带来压力。加强企业之间的合作，将企业进行联合，构成大型企业集团，以提高对抗项目进行时其他不利条件带来的冲击的能力。制定详细的财务审核流程，加强对每一阶段的资金流向控制，总结经验。构建和健全完善的风险管理体系，提高财务的适应能力，增强企业财政人员的防范意识，保证财务能够有序健康发展，确保企业可以及时发现和预防财务资金在市场资本环境中流动可能面对的风险，使企业充分适应社会发展浪潮。
3适应市场需求
积极迎接挑战适应市场需求，积极迎接来自市场变化的诸多挑战，把握市场走向和人们对产品的需求量，了解竞争对手的生产动向，完善企业自身产业结构，防控企业财政危机，加快人才培养速度，完善企业产品销售网络，加强企业产业链条强度，不要一味追求企业发展的眼前利益和涉及范围的广阔。要确保在延伸企业链条时资金准备的充足，使企业产品更加多样化、丰富化以适应市场的需求。企业要充分加强在所要经营的项目前后所要面临的风险，并事先做好防范应急措施。在社会主义市场经济的大环境下，要追求企业更好更快的发展就要提高企业的竞争能力，发挥企业自身的竞争优势，紧跟社会主义发展和改革步伐。这样的企业才能获得健康稳定的发展，才能在竞争中收获利润。
三结语
关键词：新时期；医院财务风险；防控；措施
近些年，医疗体制改革进程不断的向前推进，逐步的加剧医疗市场的竞争，医院财务管理工作在激烈市场竞争背景下作用日益凸显出来。因此，医院要想在市场竞争中站稳脚跟，就应提高对医院财务风险认识，加强对医院的财务管理，提高财务人员的素质，从而保障医院健康、快速的发展。
一、新时期医院财务风险的主要内容
（一）政策风险
医院属于服务行业，公益性是其主要特点，以救死扶伤为宗旨开通绿色通道等国家政策，在提高医院的社会效益同时，给医院带来较大经济风险。比如，医院在开设绿色通道时，存在医疗欠费、垫付医药费等问题，以上各种因素的影响下产生大量医疗结算扣款，甚至难以挽回部分的坏账，造成医院严重的经济损失。
（二）经营风险
卫生行业自身所具有的公益性特点，使得该行业存在较大风险。不同的医护人员具有不同的技术水平，由其所提供的服务质量也有所不同。近些年，健康理念深入人心，对于医护工作人员水平提出越来越高要求，不可避免在医疗中出现医疗事故与纠纷等，导致形成医疗赔偿与医疗欠费等，不仅给医院带来许多医疗风险，更会造成严重的经济损失。
（三）资金管理风险
医院在开展资金管理中，主要的任务是控制、考核及分析医院与各个科室的资金收支的执行情况，这个过程中将资金收支计划作为重要的指导。然而，需要注意的是，在资金使用过程中，如果缺乏对资金科学的统筹安排，则必然会给医院带来较多潜在性风险，导致出现以下各种问题：一是资金管理缺乏监督；二是库存占据过多的资金；三是资金结算回款周期过长等，以上各种问题最终使得资金流动缺乏通畅性，使得资金结构缺乏合理性，一定程度上给医院带来更多财务风险。
（四）偿债风险
随着市场经济的快速发展，医院面临着愈加激烈的市场竞争，多数医院为了谋取自身发展以及购置医疗设备等，在资金短缺的情况下进行资金筹集，会选择采取融资租赁与银行付款等方式，虽然采取该方式可以缓解医院资金紧张问题，但是会带来一定程度的偿债风险，尤其是一部分的医院在不考虑实际情况的基础上，在未经过任何的科学论证的状况下，冒险的应用过度负载经营策略，无形中使得财务风险提升。一旦医院面临负载融资失控的问题，一时间资金周转不灵，不仅会导致医院陷入资不抵债的泥潭，甚至会直接导致医院破产，使得医院面临更多的发展困境，严重阻碍医院的健康、长远发展。
（五）行为风险
所谓行为风险主要指的是会计人员的行为，由于受到会计人员经验与能力的制约，加之一方面存在不对称的信息，另一方面受到局部利益推动，由以上因素影响所引发出的财务风险，按照性质的不同， 可以将其划分为两种类型，一种是技术风险，另一种是道德风险，其中，所谓技术风险指的是会计人员在经验与技术方面存在一定的局限性，由其所的会计信息对于各种经济活动所做出的反应不正确。技术风险的特点在于会计人员在主观意识层面上认识不足，然而在客观层面所产生的错误直接引发出财务风险，比如，受到会计从业人员的业务能力与水平的制约，不能够及时地发现风险点，导致无法第一时间采取有效措施规避风险，最终产生严重的经济损失。所谓道德风险是指会计从业人员缺乏高尚的职业道德，在利益的面青迷失自己，违背职业道德做出各类有损医院利益的行为，具体表现为以下几点内容：一是挪用公款；二是设立小金库；三是造假账等，不仅对经济秩序造成严重的干扰，更会引发财务风险。
二、医院财务风险的出现的主要原因分析
（一）缺乏对财务风险足够的认识
现阶段，医院大部分的管理人员由医务人员担任，该部分人员的问题在于缺乏对财务管理知识的足够认识，且平时忙于处理医院的经营管理工作，工作重点放在提高医院的医疗水平方面，而对于财务风险的明显缺乏认识，风险意识非常淡薄，加上缺乏完善的财务管理制度，导致难以强化管理力度。
（二）财务管理人员素质低下
当前医院会计工作人员存在的问题是业务水平差异性较大，在职业道德与法制观念方面都有待加强。同r，会计人员风险管理意识淡薄，缺乏足够的责任感，不能够熟练掌握财务分析与财务控制方式，且财务分析能力有待提升，无法第一时间发现财务风险出现的征兆。除此之外，就预算编制而言，会计人员所采取的编制方式缺乏科学性，难以深入的把握财务监控问题，不能适应于当前医院的财务管理工作需要。
（三）缺乏完善的内部控制制度
在我国医院财务管理过程中，财务内部控制属于重要内容，一旦医院无法落实到位内部制度，则会使得财务风险增加。比如，在资产管理制度建立过程中，针对于资产损失方面的责任追究制度缺乏。此外，针对于易于出现财务风险的环节缺乏有效的监督与控制。例如，信息化的系统管理之中，未能够分离操作职能与系统维护，信息化中缺乏设计工作人员的参与。以上各种因素极容易导致出现潜在性财务风险。
（四）缺乏财务风险与预警
财务风险贯穿于财务管理的始终，在内部与外部环境变化影响下，医院在开展经营活动过程中，不可避免会出现预期与实际结果存在偏差问题，一旦缺乏对财务风险有效的评估与预警，医院在面临风险时则会陷入至被动状态，严重者会陷入难以挽回的恶劣处境。
三、新时期医院财务风险分析与防控措施
（一）增强人员的风险意识
医院宣传部门应当加强对风险管理的宣传，由上至下的提高管理人员与全体员工的财务风险意识，促使其全面的认识财务风险，并对此做出科学评估，以规避风险的发生，除此之外，医院领导层应时刻保持最清醒的状态，提高对潜在危机的认识，在平时工作应加强对风险管理知识的学习，不断增强自身风险防范的能力。
（二）强化财务人员的培训
随着医疗体制改革的深化，财会知识处于不断地更新与变化中，为此，医院采取定期与不定期的培训方式，强化对财务人员的培训，不仅增强财务人员的法制意识，更提高财务人员的职业道德水平，全面提升会计工作人员的综合素质，防止出F等问题。除此之外，财务工作人员在平时的工作中，应不断的学习专业知识的同时，广泛的涉猎与之相关的学科知识，从而丰富与完善自身的知识结构体系，顺应知识经济时代的要求。与此同时，作为医院财务管理工作人员，应提升风险意识，增强应对财务风险的灵活性，牢牢地把握财务运行趋势与规律，积极的应用科学合理的分析方式，增长财务管理人员风险控制，风险防范与风险化解的能力。
（三）完善内部控制制度
医院要想切实的做好各项经济管理工作，有必要建立健全财务管理制度。因此，医院应以实际情况为出发点，构建完善的内部财务监控制度，为财务内控制度有效性、合理性与完整性等提供重要保障，减少财务决策失误，实现将财务风险降至最低的目标。降低财务决策失误的概率，最大程度的减少财务风险发生的可能性，此外。针对于彼此不相容的岗位，应互相加强监督，及时的催收与清理往来的款项，针对于资产损失积极的构建责任追究制度，为医院资产保持完整性提供重要保证。
（四）强化对医院资金的管理
医院整体战略目标的实现，需要以良性循环的资金作为重要保障。因此，医院应采取现代化管理方式，强化对财务的管理，促进资金的运转与良性循环，避免出现呆账、坏账以及资金沉淀等问题。与此同时，应加强流动资金的分析，做好信息反馈的工作，不断提升支付能力，维持资金的良好结构，提升资金的使用效率，对于财务风险加以防范。
（五）强化医德医风的建设
医院应强化对医疗秩序的管理，规范医务工作人员的行为，提升医务人员的水平，端正其工作与服务态度，以优质的服务回馈人民群众，在人们心中塑造良好的医院形象，将医疗纠纷与事故的发生降至最低，强化对医疗欠费的控制，采取有效的措施以防止出现由于医疗赔偿与欠费所带来的财务风险。
四、结语
综上所述，随着市场竞争越来越烈，医院应以正确的态度对待财务风险，促使深入的研究与掌握风险发生规律，发挥财务杠杆所具有的调节作用，进一步的完善财务风险制度，推动资本结构的优化，促进资金的周转，强化对财务的监控，落实风险评估与预警，提高医院财务风险抵御能力，推动与促进医院健康、快速、长远的发展。
参考文献：
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[5]贾秀芹.新时期医院财务管理与风险控制分析[J].中国外资，2013（22）.
1. 财务岗位风险总体类型
1.1管理风险。随着财政体制改革的不断深入，部门预算、政府采购、国库集中制支付、“收支两条线”等改革的不断推进，国家和质检系统的相关财务管理制度正在逐步建立完善。在目前的财政改革形势下，建立完整、统一、完善的财务制度体系仍在不断探索和实践当中，客观上造成管理制度上的不详备，在财务工作的某些环节、部分程序或相关措施上仍存在漏洞，造成管理上的风险。
1.2系统风险。从财务的管理职能来看，目前财务工作涉及资金管理、国有资产管理、政府采购监督管理、收费管理等方面，各项财务业务又与多个具体的业务相关联，涉及与其他职能部门的交叉合作，财务管理的质量和水平与各单位内部相关业务的管理质量和水平息息相关，如：资金管理涉及科研经费管理、基建项目经费管理、接待费管理、出国费管理、交通费管理等，能否系统开展财务工作存在风险。
1.3环境风险。就财务业务本身而言，会计机构的岗位设置、人员配备等因素，对财务风险程度起到一定影响。财务人员不足导致一人多岗现象较为普遍，部分单位由于财务人员不足，不能完全按照会计基础规范要求形成有效的财务内部控制，具有一定的环境风险。
1.4主观风险。财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，严肃财经纪律，提高会计信息质量，保证会计信息的真实性。财务管理负责人应加强科学决策、集体决策，摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习惯，降低财务决策风险。就个人而言，如果财务人员不注重提高自身政治素质和思想素质，不加强会计职业道德建设和专业知识学习，不熟悉相关的财经法律法规和财务规章制度，缺乏工作责任心，则从事任何财务岗位都会有较高风险。这也是发生廉政风险的内因。
2. 防控财务岗位风险的建议
2.1完善财务和内部管理制度。随着财政体制改革的不断推进和检验检疫事业的快速发展，建议财务部门对各项财务管理制度进行重新梳理，建立健全内部会计控制制度，进一步完善预算管理制度、收费管理制度、经费报销审批制度、基建维修和设备采购管理制度、固定资产管理制度、会计档案管理制度等各项财务管理制度，规范单位财务收支行为。同时，建立健全财会工作岗位职责，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，并推动相关部门完善有关内部管理制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，堵塞漏洞、消除隐患。
2.2强化财务稽核监督检查。要充分发挥财务稽核的财务监督作用，将单位财务稽核的重心放在提高依法理财、防范风险的能力和水平上，使财务稽核由事后查处向事中控制、事前防范转移，实现了财务稽核管理的规范性和有效性，为提高资金效率和降低风险提供有力保障。有条件的单位设立专职稽核员，会计人员较少的单位，由会计主管兼任稽核员。通过财务稽核，对日常会计核算工作中出现的疏漏及时加以纠正或制止，避免会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作的质量。
2.3落实财务工作第一主体责任。按照《会计法》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要以身作则，提高执行国家财政政策和法规的自觉性，支持财务部门依法行使职责。要进一步加强对各单位负责人的定期培训及宣贯，要求各单位负责人切实确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设。
2.4加强财务人员的教育和培训。财务人员的敬业精神、诚实状况、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣，是财务管理内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。因此，提高财务人员的知识水平和专业能力，特别是以诚信为标志的职业道德水平显得尤其重要，要加强对全局财务人员业务知识的系统培训，进一步强化财务人员的大局意识、服务意识、责任意识、廉政意识，提高财务人员贯彻执行国家有关计财工作方针政策的坚定性，不断提高财务人员业务水平和工作能力。
关键词：工程财务管理 实践 风险防控
随着社会经济的不断发展，市场经济改革的不断深入，企业管理体制逐渐完善，工程财务管理的重要性日渐显现。工程财务管理工作，直接关系到企业的资金筹措、预算管理、成本控制。
一、工程财务管理实践分析
（一）工程财务管理的实践意义
为提升工程财务管理的开展实效，必须首先制定出科学的财务管理流程，财务管理流程需严格遵守国家的相关法律法规，与公司所制定的相关规章制度。在流程中充分落实工程财务管理的各项工作，构建完善的工程财务管理体系，提升财务管理的规范化、标准化。在工程财务管理流程的制定中，必须充分结合企业与工程实际情况，还可借鉴同类企业经验，总之，无论是制定何种财务管理流程，都必须确保流程的科学性、合理性、适用性。
在工程财务管理流程制定工作完成后，应当以所制定的工程管理流程作为依托，开展工程业务活动，确保项目的可行性、合理性，保证项目顺利实施。以陕西有色集团下属金钼股份为例，该公司为了提升工程财管水平，结合企业实际情况制定了基于项目启动、财务风险预估、备选方案设计、最佳方案选择、计划与实施、效果评价等几大步骤的流程模式。在流程制定后，在这一框架内实施相应的财务管理工作，大大提升了工程财务管理的规范性，完善财务管理系统。由此可见，开展科学规范的工程财务管理，能为有效提升工程的财务管理效果，进而提升企业的经济效益与社会效益。
（二）工程财务管理实践中存在的问题概述
现阶段，许多企业对工程财务管理的认识不够，往往片面的认为工程财务仅仅是财务管理部门的工作，并单纯地认为工程财务管理也仅仅就是工程结算支付款项等内容。正是因缺乏工程财务管理的正确认识，使得在实际操作中大大制约了工程财务管理的开展实效，难以有效发挥其应用的开展效果。针对此种问题，需要相关管理人员及时改变思想，强化企业对工程财务管理的认识，促进企业与涉及工程建设的相关项目的部门和人员积极的参与到工程财务管理中，实现企业的持续健康发展。除认识不到位的问题外，还存在如立项前期工作粗放、如缺乏可行性研究、实施方案的反复论证等问题，还有一些单位的投资估算工作缺乏科学性，仅以经验做出大概匡算，这也就致使了工程控制缺乏可靠依据，从而增加了造价超预算的风险。
二、工程财务管理实践所面临的风险
（一）工程项目前期财务管理中存在的风险
工程项目前期的财务管理，主要是以工程项目前期的可行性研究、实施方案及投资预算的风险等工作作为管理对象。现阶段很多单位仅重视施工环节，对工程开展前期的相关工作缺乏足够重视，增加风险。例如如果工程项目中没有结合工程实际，开展相应的可行性研究，那么在工程实际开展中，很可能存在影响工程进度的施工问题，导致工程频繁变更，大大增加工程资金投入，影响工期。
（二）施工过程中存在的财务风险
工程施工中存在的财务风险主要包括以下几点内容：项目结算资料审核不严，降低了工程结算资料的有效性，这些与实际施工存在出入的结算资料，势必会对财务工程结算以及工程款支付带来严重风险。一些工程管理人员没有足够的工程成本控制意识，在施工过程中也就不能开展有效的工程成本节约工作，造成大量资源浪费，进而增加了工程资金投入。在工程现场签证过程中，一些管理人员没有按照现场签证的相关规定对签证过程进行严格监督，现场签证资料审核工作不严，造成工程因工作量签证过多，增加工程造价超预算风险。
（三）缺乏事后考核和责任追求
很多工作并没有构建完善考核与激励制度，此种情况也一定程度上增加了财务风险。考核与激励制度不仅仅能够提升人员的工作积极性，还能从一定程度上提升工程人员的工程成本意识，强化工程中结算资料审核等工作，从而减少成本超预算等风险。此外一些工程项目还缺乏责任追究制度，正是因为缺少这一制度，导致工程存在一定的质量风险，影响工程项目的应用和使用寿命，降低企业的社会评价与经济效益。
（四）相关工作人员的职业道德存在风险
工程财务管理实践工作的执行主体是与工程管理相关的人员，因此工程管理人员的综合素质和职业道德的高低也是可引起工程财务管理风险的重要原因之一。现阶段，很多工程的工程财务管理人员其职业道德与素质并不能够达到各个过硬的程度，此外在工程财务人员的任用上，也缺乏良好的选拔机制、监督管理机制，这都一定程度上增加了财务管理风险。
三、工程财务管理风险防控
（一）完善工程财务管理制度
完善的工程财务管理制度是降低企业财务风险的重要措施，企业的发展需要不断的进行融资，以便获取更多的资金。在进行融资的过程中需要掌握企业的承受能力和发展期望，确保工程承受能力和资金、资金和负债的平衡，完善的工程财务管理制度能够有效的将企业的财务压力降到最低。
（二）加强工程项目全过程的风险管理
1、事前的控制措施
事前的风险防控主要是针对工程项目前期的可行性研究、实施方案和投资预算等工作内容展开风险控制，制定有效的预算规范，确保预算的有效性和针对性，增加预算的执行效果。基于工程前期工作的重要性，还需在工程前期财务管理中，强化前期工作的执行力度，防止工程前期可行性研究、投资预算等工作形同虚设，以完备的工程前期工作，保障工程经济效益。
2、事中的控制措施
施工过程中应加强工程变更的管理工作，严格控制设计频繁变更的现象，并做好施工的监督管理，规范资料到达财务的中间过程，降低或避免这一过程中的风险情况，并由专门的人员进行监督管理，从而确保资料的准确性。同时，还需要确保相关制度的执行力度，促进工程财务管理所制定的相关制度能够有效的执行。在增加制度执行力度的过程中，首先要确保制度的科学性和有效性，还要培养工作人员的制度意识，形成制度管人，良好的制度办事的氛围，最后形成良好的监督机制，确保相关制度的有效执行，从而起到有效的实现工程财务管理实践的风险防控任务。此外为建设工程项目结算与支付过程中的潜在风险，需要并加强项目结算资料的审核，确保工程结算资料的准确性、有效性。通过前文分析还可看出，缺乏工程成本意识是造成当前工程财务资金浪费的一大要因，因此需强化工程管理人员与施工人员的工程成本意识，开展严格的考核与绩效工作，加强工程成本意识教育培训，防止资源浪费，管理人员需严格执行相关规定，做好现场签证资料的审查工作。
3、事后的控制措施
在施工完成后，需要严格的对工程项目进行质量检测，确保工程能够符合相关使用标准。此外还应制定有效的责任制度，一旦出现风险，能够第一时间找到问题责任人，并由其承担相应责任，降低企业的风险，增加企业风险的控制效率。
（三）人员方面的风险防控强化策略
企业应制定一套完备的人才选拔机制，增加企业项目管理的人才准入门槛。并采取有效措施，留住人才。除积极引进优秀人才外，还应对现有工程财务管理人员进行职业技能与职业道德的培养工作，定期开展培训工作，在培训中引入当前先进的工程财务管理理论与技能知识，并强化管理人员的风险意识，培养管理人员的风险识别能力。除职业技能外，人员的道德素质也是防控财务风险的关键，为降低或消除企业的工程财务管理中的违规风险，可制定相应的奖惩机制，从而确保企业的相关财务决策能够获得有效的执行。规范工程财务管理人员的相关行为，提高职业道德，对为自己的利益，而影响企业的工程建设的工程相关管理人员进行开除，并追究相应的法律责任。力争为企业提高职业技能与道德操作均过硬的工程财务管理综合型人才。
四、结束语
工程财务管理实践和风险防控是企业经济发展的重要手段。通过工程财务管理实践规范工程财务管理流程，提升工作效率。强加企业风险防控手段，强化工程财务管理人员的风险识别意识和能力。建立完善的风险防控机制，有效地防控企业工程财务管理风险，促进企业持续健康发展。
参考文献：
[1]刘康强.工程财务管理实践与风险防控分析[J].现代物业，2014
关键词：互联网；信息化；事业单位；财务风险
一、网络时代事业单位面临的财务风险
（一）缺乏必要的风险管理机制
对于和单位存在利益关系人员范围并没有明确的界定，也为形成与之相匹配的决策机制。很多单位仅仅从主观思想上选择与本单位利益相关的人员，导致最终的决策、执行都缺乏科学性，影响了单位风险管理的效率。
（二）资金分散，决策缺乏科学性
事业单位多是按照不同部门、系统在全国各个省市地区分布，因为采用树形状的分布方式，这也导致了部分地区事业单位的资产在本辖区之外。在事业单位决策的过程中，也存在着上下决策并行、分散决策与集中决策同步展开的问题，尤其因为资产分布不均衡、范围较大的问题，导致了资金监管方面存在难题。实践中，在建设项目投资、办公设备采购等业务领域，都存在拍脑门决策的现象，降低了资金的使用效率，同时也增添了财务管理的风险。
（三）资金监管环节薄弱
如上文所述，我国各地区事业单位存在着资金流动范围广泛、流动频繁等诸多问题，但是实践当中，资金的流动多是围绕某个核心业务开展，其流动的范围也都是在该业务上下浮动。我国事业单位的种类较多，很多事业单位同时具备了提供社会服务、促进自我发展的职能，特殊的事业单位还具有营利性质，因此不同单位建设发展的方向也各不相同。因此虽然这些事业单位都围绕提供社会服务而开展业务，但是资金流动的方向仍然很复杂，这也为财务的监管增添了困难。
（四）会计核算过于简单化
与普通企业的会计核算相比较，事业单位在会计要素、核算方式及内容等方面都存在差异。实践当中，无论事业单位会计核算的要求，还是相关准则的制定，与普通企业的会计核算相比，都过于简单。而近几年很多学者也针对事业单位会计问题提出许多想法，包括预算会计制度的建立、财务会计方法内容的统一、建立会计人员的权责发生制等等设想，但是这些设想都是以传统会计理论为基础，并未体现出事业单位的特色，导致这些设想无法完全适用于事业单位的会计管理活动。
二、网络时代事业单位风险防控策略
事业单位所面临的财务风险是多方面的，既包括人员专业素质风险，也包括资金使用控制风险。在互联网时代中，只有加强事业单位信息化建设，开展先进的财务管理活动，才能为单位构建出安全发展的道路。
（一）信息化建设与风险控制相结合
事业单位信息化道路的建设需要以风险控制为核心，从以下几部分展开：（1）建立企业内部的数据库系统，将企业资金预算、管理环节相衔接，保证资金的使用与原先预算相吻合，避免两者严重脱节给单位带来发展风险；（2）将资金支付系统中数据内容与预算执行的数据内容相衔接，保证每笔资金的使用都严格控制在国库支付资金的范围内，保证资金管理决策的科学性；（3）保证数据库中各个子系统内部数据的衔接性，做到财务预算、支付和收取相分离，避免单位内部人员的带来的财务风险。单位内部搭建财务保障体系，重点对设备配置进行合理调度，避免出现资金滥用的现象；构建资金监督管理系统，全方位、全过程地监督单位资金的流动和使用情况，严格控制资金使用的各个环节。
（二）加强单位内部控制与监督体系
首先做好信息化流程的建设。事业单位财务管理的流程包括了资金预算、资金使用计划、设备采购、款项拨付、款项结算以及最终决算六个环节。通过信息化建设，应当保证这六个环节中，每个节点都可以为单位、利益相关者提供详细的信息数据，整体监控业务流动的整个过程，避免某个节点之间出现隔离而导致了监管风险；其次改变传统认为监控模式，转向自动化的监控方式。人为监控单位的财务状况，容易导致监控的结果收到人们主观意识的影响，降低了监控数据的客观性。信息化技术的使用，就是尽可能地消除监控过程中主观性思想，降低工作人员监控意识不足导致的风险。信息化监控流程不仅涉及监控程序的设计、硬件软件的日常维护、数据分析处理等，还涉及到风险控制系统的搭建，重点分析系统内部用户、工作人员对系统的操作权限、职权归属等方面，及时做好对系统的评估工作，保证财务管理活动的安全稳定；（3）保证评价的客观性。对工作人员的绩效评价应当从主观向客观转变，将财务管理与单位发展相结合，提高会计人员的工作热情。
（三）增强风险防控的意识
事业单位财务风险的控制，不仅依赖于各种系统的搭建，更需要财务管理者、决策者具有风险防范的意识。作为单位的一份子，每个工作人员都需要具备风险管理的理念，都有义务降低单位内部的财务风险，时刻保持忧患意识。单位每个个体都要时刻关注信息技术发展的趋势，不断学习其它国家优秀的财务管理经验，做好风险管理的应急预案。同时根据财务风险的不同，做好等级划分工作，有针对性地采取风险防控的措施。
三、结束语
网络技术的发展既为事业单位财务管理活动带来许多机遇，同时也为单位运行带来更多的财务风险。总而言之，互联网时代下，只有加强单位财务管理的信息化建设，才能提高财务管理的质量，推动单位更好的发展。
参考文献：
[1]李加兵，张红，赵斌.浅析行政事业单位财务风险的防范与管理[J].中国管理信息化，2011（10）.
[2]邓祖华.对事业单位财务风险的研究[J].当代经济，2011（4）.
【关键词】 资金风险； 预防控制； 动态管理
全球背景下的产业寒流已经对国内企业的资金运转产生了较大影响，资金不按时结付给企业经营运行带来的负面影响越来越突出。企业之间只有在诚信双赢的关系下才能健康、长久地生存发展。企业的赢利能力与防范资金风险的能力是相辅相成的，没有规避风险、控制风险的能力，就不能确保为企业增加价值。个别企业业务程序混乱，在重任务考核和绩效奖励的鼓动下，出现了较大金额的资金被骗事件，给企业造成难以挽回的经济损失。本文力求从强化科学管理的实际出发，坚持“标本兼治、合规经营、预防为主、内控优先”的原则，按业务程序和成本费用考核相结合的逐笔动态跟踪管控制度，建立企业防控资金风险模式，将逾期债权清理任务转变为各相关部门负责人的自觉行动，使企业资金始终处于良性循环状态。
一、企业资金风险的表现形式
风险无时不有、无处不在。随着国际金融危机转变为全球背景下的产业寒流，企业经营资金风险越来越成为影响经济安全和社会稳定的一个重要因素。企业在经营中时有上当受骗的经济案件发生，对资金链本来就十分脆弱的企业来说无疑是雪上加霜。企业与内部各部门之间责权关系不明确，租赁、承包、挂靠在管理制度上没有规范化，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，是造成资金使用效率低下、资金流失的主要原因，资金的安全性、完整性无法得到保障。主要表现在以下几方面：
（一）企业管理层对财务重视不够
由于对财务过失分析和认识不全面，通过行政或组织机构，人为隔离了财务与企业管理和监督职责，只保留了财务的最原始核算功能。企业经营效益好坏与财务机构个人利益没有联系，不能发挥财务人员同等重视业务和管理的优势。
（二）对合同管理认识不足
只重权力不重业务。将不懂合同管理业务的领导放在决定合同是否签订的重要位置，没有根据合同重要程度分级确定审批及会审权限，导致欺诈合同没有被及时发现。当合同双方签订完成以后，不论款项是否支付，有瑕疵的合同迟早会给企业带来较大风险。
（三）对资金的日常管理重视不够
没有根据资金使用金额大小来确定审批权限，资金日常计划管理权限控制不够，不能根据每一笔资金去向跟踪落实，出现较大风险时反馈时效较差，给企业造成损失几率较大。对资金的日常管理重视不够主要体现在没有执行力和责任的资金管理制度。
（四）考核及奖惩力度薄弱
对不能根据合同规定期限收回款项、验货入库的考核没有执行奖惩制度，而是按领导的主观意图奖惩，长期在考核及奖惩上的陋习让考核制度形成虚设，造成有制度不遵守、有标准不执行。
企业要预防“默菲定律”的产生，发挥财务核算、管理、监督三大职能作用，使能预知的可控风险在掌控中解决，对不可控风险采取相应措施使损失控制在可控范围之内，才能更合理有效地保证企业价值目标的实现。
二、企业防控资金风险模式的整体设想
企业在实现自己经营目标的过程中会遇到各种各样的风险，必须对风险进行预防及控制。在企业高管直接重视下，组成管控机构，建立健全企业资金风险管控制度，建立企业防控资金风险模式。发挥内部审计和纪委的评价和监督作用、财务部门的牵头作用，达到综合提高公司的抗风险能力。企业防控资金风险模式的整体设想如下：
（一）建立企业资金风险管理机构
由企业高管直接负责，将知识全面、素质过硬、热爱该项工作的人员组织起来，建立企业防控资金风险模式管理机制，在有标准、有考核、有监督的前提下循环运行。
（二）全面分析评价企业资金风险因素
根据企业所处的地理环境、时间位置、发展阶段、国际国内环境进行全面分析，按照支持影响企业的内部因素全面整理，按照对资金影响风险大小确值排序，为制定“年度财务资金标准”和“分项资金管理分析表”奠定基础。
（三）制定年度财务资金标准
根据企业资金风险因素评估结果和全年企业经济目标，由财务部门牵头其他管理部门参与，共同制定企业经营部门年度资金指标，作为考核和控制的标准。
（四）动态编制分项资金管理分析表
财务部门根据处于动态状态下各经营部门资金占用情况，分月编制“分项资金管理分析表”，及时与“年度财务资金控制标准”对比，进入资金风险的预警环节（详见图1）。
（五）资金风险预警
对按期回笼的资金、没有逾期债权的经营部门表明其不存在资金风险，将信誉较好、业务顺畅的供应商、客户在档案记录中给良性记录，并且建议企业进入“扶优促强”环节，持续进入下次循环；对不能按期回笼的资金、存在逾期债权的经营部门表明其存有资金风险，并在供应商、客户档案记录中给予不良记录，及时进入“梳理整顿”环节，经历强化资金风险管理并进入下次循环。不断推动该模式进入新一轮循环，使资金管理业绩达到更新更高的水平。
三、企业防控资金风险模式运行的保障措施
为使企业防控资金风险模式运行发挥应有效果，必须发挥财务系统在资金风险防控中的领航作用，促使其积极协调落实企业各部门共同维系模式正常运行，共同完成风险防控。
（一）发挥财务系统在资金风险防控中的作用
财务部门作为企业的中枢神经机构，主要发挥着核算、管理、监督三大功能，若因机构设置或主管领导个人喜好而使财务部门不能有效地发挥应有的作用，会给企业带来难以估计的经济损失。所以，财务机构除了正常行使核算功能外，更重要的是要发挥管理、监督两大职能，以有效预防资金风险。要在实际防范资金风险中有效作用，必须从源头上采用全方位全过程逐笔动态跟踪管控，在各项实际技术和制度的支持下实现预定目标。
1.完善资金计划管理
企业资金集中管理能提高资金使用效率，更主要的是在资金控制管理上能发挥基层单位无法行使的权限及效果。应每月在规定时间内从网络系统上按要求填报月度资金使用计划，经过指定机构批准才能使用；未经过审批的资金使用计划，制度、程序将不予支持；凡是超过一定数量限额的要经过不同级别领导的签批；对领导授权事先完成的业务，必须在规定时间内完成领导补签补批手续。通过强化资金计划执行力度，达到职责分明，监督考核目标明确，对失责事件追究有据。
2.维护合同的权威性
企业在签订合同以后才能使经济往来得以开展，才能规避企业损失资金的风险。企业签订的合同分为购买、出售、劳务等各类合同，每种合同需要有规避风险的条款，根据合同种类、资金大小不同确定不同的审查方法和批准权限，经过调研、评估、招议标、抵押等过程，在法律顾问或规定机构进一步审查后，完成合同签订。没有经过批准的合同不予办理款项支付是维护合同权威性最直接的方法。
3.办理赊销及预付抵押担保制度的必要性
在与国有大中型企业经济交往中，所涉及赊销、预付的风险较小，被诈骗的可能性小、可追诉性大，可以根据实时掌握的情况暂时免除抵押、担保程序。对于非国有大中型企业，凡涉及赊销、预付的均要办理抵押、担保程序，实行担保程序的要由相关机构对物件进行考查论证，确定具体责任人。对重要物件必须经过相关中介机构登记，才能确定抵押物件的真实性。由财务部门牵头督促办理赊销、预付款抵押担保，更能体现该项工作的重要性，并取得实效。
4.抓牢日常的动态跟踪
财务是企业的灵魂，资金是企业的血液。掌握每一笔资金进出轨迹实现资金日常的动态跟踪，是实现资金风险控制比较有效的方法之一。企业应根据不同的银行每日收支金额，及时填补更新《资金日常动态跟踪表》（表1），确定应回笼资金日期，及时提供到期日期确定重点清欠目标。
5.清理欠款制度化
清理欠款历来都是企业的难点，不能及时清理或无责任清理都会给企业造成损失。应实行专门机构负责，将月初考核会、清欠督办通知单、付收同责、账套主管的每天督促紧密结合起来，从资金支出当日就确定责任单位和责任人，将各部门的积极性调动起来，明确各环节应该承担的经济责任，把清欠变成各责任单位及个人的自觉行动，将清理欠款制度化、日常化。
6.考核与奖惩制度化
没有考核的制度就没有制度执行效果，奖惩、考核是制度取得执行力的合理保证。由财务部门月底及时提供资金跟踪和清欠结果给考核部门，对照考核制度严格执行，重奖励轻处罚及财务部门对考核与奖惩制度督促执行能收到较好效果。
7.发挥财务职能控制风险
不能人为隔离财务部门与企业管理部门、经营部门的联系，将财务系统个人利益与企业经营好坏密切关联，强化个人责任；及时更新资金风险预警指标体系，将指标按考核时间要求提供给管理部门；强化会计科目设置的专业性和债权每月对账程序，选择先进的结算方式和定期对账制度，实行动态考核的货款回笼业绩和责任追究制度。
（二）积极协调落实企业各部门共同促进模式运行
由财务部门牵头，积极协调落实企业各部门共同进行风险防控，发挥协调一致、合力防控的作用。
1.各业务部门协调一致
经营公司根据可靠信息选择健康的合作伙伴，经营管理部门加强合同管理、定期按标准召开考核分析会和监督经营公司做好客户信用管理；审计部门定期参加应收账款专题会议并对跟踪及分析进行技术指导和评审；纪检委对各部门执行效果定期进行效能监察。
2.充分发挥内部审计的职能及作用
内部审计服务于企业内部的管理全过程，目的是促进企业对资金实行科学化管理，达到有效控制，保证经营目标的实现，推动企业业绩的增长，突出服务的内向性特点。以监督的方式服务，以服务的理念监督，监督到位才能实现服务到位，防止“破窗效应”的产生。发挥内部审计间接管理职能、绩效评价职能已显得越来越重要，定期或不定期开展专项业务审计，提倡和实施适度参与经营管理过程，在参与中发挥内审的优势。
3.发挥效能监察的功能
国有企业的纪监部门在资金风险防范中具有业务管理部门无法替代的作用，由其牵头开展的效能监察是以提高管理效能为目的，对企业所有部门及其员工在经营管理活动中的行为、能力、运转状态、实效等方面实行监督检查。效能监察的功能和作用主要从预防作用、调节作用、监督作用、保证作用、反馈作用五大方面落实风险防控。
四、经济效果
企业防控资金风险模式在相关企业运行取得了明显的社会效益，提高了资金管理水平，培养了一批懂风险、会管理、能操作的人才；为规范经营合同提供了实际操作平台，审核办法按照合同金额大小和重要性程度分级，把资金风险规避在第一关口；提高了经营机构负责人的风险意识，加快了回笼速度，减少了坏账损失，促进经营人员的素质提高。
企业防控资金风险模式应用，对企业外部市场开发提供了合理的保证，推动了整个企业经济效益的提高。从源头上建立运用全方位防控资金风险模式，将逾期债权清理任务转变为相关部门负责人的自觉行动，使企业资金始终处在良性循环状态，节约了财务费用。
【参考文献】
[1] 樊栓柱.加强企业财务管理的几点思考[J].经济师，2004（10）.
[2] 王正利.煤炭多经企业经营风险预防及控制管理模式的研究与应用[C].第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集，2009.
关键词：高职院校；内部控制；探究与实践
所谓内部控制，是指单位为了合理保证经济活动的合规合法、财务会计信息资料的真实可靠、保护资产的安全完整及通过制定制度、实施措施和执行程序等手段，从而对经济活动的风险进行的防范和管控。
一、高职院校财务内部控制的背景分析
（一）政策背景分析
国务院大力发展、加快发展职业教育一系列文件的出台，为职业教育的发展及经费的投入、激励、管理等方面明确了方向，国家、地方财政对高职院校的经费投入逐年加大。随着高等职业教育的快速发展，高职院校在不断扩大办学规模的同时也面临着巨大的财务压力及风险，对财务内部控制管理工作带来了挑战。
（二）内部控制管理的环境背景分析
2012年起，为规范行政事业单位内部控制工作，提高单位内部管理水平，加强风险防控内部控制体系建设，财政部先后印发了内部控制规范及全面推进建设的指导意见，为各行政事业单位如何建立、加强内部控制建设工作指明了方向。
（三）内部控制管理的现况分析
高职院校内部控制工作中存在的主要问题包括：1.未能建立、健全内部控制管理制度。对资金的管控相对比较重视，但单位内部却没有制订内部控制制度或者是有制度没有遵照执行，导致内控管理不到位、形同虚设。2.对经济业务稽核工作思路不够全面，力度不够。在经济业务的稽核工作上，多偏重于规范化，而忽视对合法性、真实性的监督。3.财务部门普遍存在工作人员数量偏少的情况。人员数量的紧张，导致在工作量强压的情况下，审核报销单据的质量不能保证，同进内控环节未能完全到位。4.单位内部审计效果不佳。审计形式就账查账，经济责任审计报告内容可利用的价值不高，部分学校先离后审、任中不审，使审计监督、检查工作达不到应有的作用和效果。
二、高职院校财务内部控制的防范风险点
A校财务处工作职责主要包括学校行政、基建、食堂、产业公司的预算、核算管理，招标采购管理和收费管理。以工作职责划范围，逐一梳理易发生的风险点有以下7点：
（一）预算管理风险点
预算编制时，未与学校各部门进行充分的沟通，存在未经批准，擅自扩大预算项目或超标准安排预算情况；预算执行时，未在预算批复的范围内进行开支，存在隐瞒、挤占、截留、挪用专项资金情况，决算编报不能保证真实、完整、准确、及时。
（二）核算管理风险点
单位内部不规范经济业务审批权限及流程；账务处理时关键岗位缺失，会计日常记账、月末结账不及时，不遵守相关会计制度，导致会计信息失真；有规定不执行或者超预算计划审核批准经费支出；往来款项结算不清；超标准开支。对资金管理未建立日常管理制度和定期清查机制，不能保证资金的安全完整。
（三）招标采购管理风险点
政府采购预算及计划申报随意性；未规范组织、实施相关政府采购程序；未按照规定对采购业务的档案进行建档留存。
（四）收费管理风险点
收费项目未按规定进行审批及公示；未按规定使用票据；未按规定将收、支分离。
（五）票据管理风险点
票据管理松散导致票据丢失；票据核销时，未经程序私自销毁票据；私自印制票据以隐匿收入。
（六）岗位设置风险点
不相容岗位未分离。
（七）信息化工作风险点
财务数据未按时保存，电子档案未异地保存；财务系统使用人员未妥善保管密令；使用带病毒U盘等移动数据存储器上财务系统。
三、高职院校财务内部控制措施
A学院以财务视角，从制定制度、完善现行财务环境，实施措施加强财务内部风险管理、项目管理、招标采购管理、收费管理，执行程序加强信息公开与监督着眼，进而加强了财务内部控制管理工作。
（一）健全制度建设，完善财务环境
A学院财务部门在着手构建财务内部控制建设工作以来，从对经费的管理、审批及报销流程、学生收费、项目立项及招标流程等进行了修订了工作，进而了《招标采购管理暂行办法》、《招标采购专家库管理暂行办法》、《关于招标采购管理办法的补充规定》、《采购项目招标工作操作流程》等相关财务制度，以制度为抓手，规范学校经济活动行为，明确了经济活动执行的流程。
（二）明确报销规定与流程，防控会计核算风险
根据《事业单位会计准则》、《高等学校会计制度》等会计准则制度，正确使用会计核算科目，真实反映会计活动信息，全面审核各类单据，从票据的合规性和审批程序的完整性认真审核，对不合规的票据坚决不予支付。
（三）分离不相容工作，防控岗位设置风险
针对风险岗位，A学院采取重点监控措施，对不相容的工作岗位进行分工负责控制。例如：银行出纳与银行对账工作分工负责，减小银行资金收付账务风险；要求现金出纳日日填写资金盘点表，由审核人员对现金进行定期、不定期盘点检查，盘点记录留档保存；银行余额调节表制作人员与银行资金管理人员分离设置、银行预留印章分离控制、票据领用专人负责控制等。同时，财务部门内部进行定期、不定期的轮岗。
（四）确立项目管理制度，定期公开财务信息，防控预算管理风险
在项目库管理工作的基础上，明确了项目的立项程序，确立了项目申请两级评审制度。由职能部门对项目的必要性、可行性进行初次排序评审，由财经工作领导小组对初次排序评审后的项目依类进行二次评审，确保项目的科学性、完整性，保障项目选择上的公平、公正、公开。建立项目预算执行与政府采购进度联动推进机制，定期在学校内公示招标采购及项目资金执行进度，在学校层面会议上进行通报，自上而下的对项目执行进行监督和督促。
在财政规定公开经费情况工作基础上，A学校实行二级学院、重点职能部门预算执行情况、重要事项公开制，健全民主管理推进校务公开。
（五）严格招标管理，防控招标采购风险
招标采购过程中严格执行国家、省、市、学院招标采购制度，成立招标委员会、建立专家库、引入外部咨询论证机制，同时对招标过程进行严格把关。
（六）规范收费管理，防控收费管理风险
明确岗位职责和权限，调整岗位设置，确保不相容的岗位相互分离、相互监督、相互制约，强化内部监督，保障收费工作的安全。收费工作全面实行公示制度，通过学校网站、收费公示栏等各种渠道对收费项目、标准和依据进行公示。
（七）根据财务信息化建设情况，防控信息化管理风险
异地留存、备份财务数据，按规定定期、不定期检查；财务系统使用人自行设置密令，定期修改；禁止使用带病毒U盘等移动数据存储器上财务系统。
（八）细化岗位工作标准，排查风险
深度剖析财务内部岗位，对岗位工作完成标准及时间标准进行要求并逐一细化，从而并通过定期、不定期进行周工作总结及学习，全面提升从业人员素质，为加强学院财务管理奠定坚实的人才基础。
四、对于财务内控管理工作的建议
（一）强化经办部门财务意识，把好业务每一关
工作中，宣传财务管理、内部控制知识，加强各部门负责人的财务管理意识，强化责任，对财务报销业务的真实性负责，切实把好关、负起责。
（二）强化要求预算方案的准确性
建议引导需求部门在提报项目前充分做好项目的考察和论证，加强各部门之间的沟通协调，根据学校发展，做好项目前期规划，减少变更，提高执行效率。
综上，在风险管控视角下，以制定制度、实施措施、执行程序为手段，以加强财务内部控制管理工作为契机，进一步推进高职院校内部控制体系建设工作的有效开展。
参考文献：
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[5]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友，2014（36）：107.
关键词：财务风险 特征 类别 防范 控制
现代企业财务风险及其特征
（一）现代企业财务风险的概念阐释
财务是指为了重新获取货币而垫支货币的活动，财务风险即在财务活动中，因受到各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具备不确定性，从而导致企业存在蒙受损失的可能性。从资本运动的角度讲，资本流通始于货币的垫支、终于得到价值量增加的货币本金收回，则资本财务风险在本金垫支之时便已产生。在资本流通中，财务风险发生转移和积聚，某一资本形态的风险既吸纳了上一资本形态的风险，又接收了本形态新的风险。随着资本价值逐渐集中于商品产品，财务风险也处于不断积累状态。
（二）现代企业财务风险的基本特征
不确定性。企业财务风险只是以一种可能性存在于财务工作中，只有条件成熟时，此种潜在的财务风险才会转化为现实性损失；客观性。财务风险因不确定性因素的存在而使企业遭受损失的可能性，此种不确定性因素的存在则是客观事件处于变化过程中的特征；严重性。无论哪种性质的风险，一旦转化为现实性损失，其后果都会很严重。财务风险并不是不可触摸，根据企业财务资料理性分析，进而预测、评估企业经营管理中可能发生的各种风险，能有效对企业财务风险加以防范。
现代企业财务风险的常见类别
（一）按照财务属性划分
1.出资者财务风险。出资者财务目标在于实现资本最大限度的增值，主要内容有筹集资金、合理安排资本投向、确定收益分配策略等，因而出资者财务风险是现代企业最基本的财务风险，也是一种由制度引发、受制度影响的静态风险，其包括：
资本投资项目选择风险是指出资者从多个投资项目中选择一个最佳项目进行投资活动，但因知识能力所限、对经济环境认识不足、分析出现偏差等缘故，造成最佳项目误选的风险；资本减值风险是指出资者所投入资本因受投资企业经营上缺陷的影响而造成损失的可能性；资本经营财务风险是指出资者抱持寻求更大资本回报、预防资本风险的目的，对资本结构进行调整，而在资本经营活动中，又因各种不确定因素的影响，造成财务收益和预期收益发生偏离，致使企业蒙受损失的可能性。
2.经营者财务风险。经营者财务的主要内容是筹资、投资和收益分配，其关注企业的具体经营过程，而经营者财务风险表现出动态性、复杂性、复合性等特征。
筹资活动风险是指企业筹资的实际结果和原有目标之间产生偏差的可能性，其具体分为收益风险和偿债能力风险；投资活动风险中，短期投资风险主要是资产流动性风险，长期投资风险是现金净流量风险；当企业收益形成的现金流入远大于分配给股东的现金股利时，股东极可能因现金偏好无法得到满足而做出抛售股票举动，使企业股价变动，进而影响企业经营过程和整体影响，而当现金流出大于现金流入时，企业再投资活动将受限，最终影响企业日后的生产经营。
（二）按照财务活动划分
1.筹资风险。筹资风险即企业由于负债经营而产生的丧失偿债能力的风险，其主要是由于借入资金而增加丧失偿债能力的可能。筹资风险是现代企业财务风险的启动点。
2.投资风险。投资风险即因不确定因素导致企业不能取得期望投资报酬的可能性，由于投资活动而给企业财务成果带来的不确定性。企业投资活动包括主业投资及其他项目投资，如果投资项目出现偏差，则会引起企业盈利能力、偿债能力下降的不确定性。
3.外汇风险。外汇风险即因汇率变动而造成的企业财务成果的不确定性，其随着经济的不断发展和对外贸易额的日渐增长而越来越广泛地存在于企业财务活动中。外汇风险是现代企业财务风险的新表现。
4.资金回收风险。资金回收风险即在产品销售出去后，因其货币资金收回的时间、金额的不确定性而出现的风险。资金回收风险是现代企业财务风险的外在表现。
5.收益分配风险。收益分配风险即因收益所得和分配而对资本价值及今后生产经营活动产生一定影响的可能性。留存收益、分配股息是收益分配的两个主要内容，其中留存收益在于扩大规模来源，分配股息则为了满足股东扩大财产的要求，此两方面相互矛盾又相互联系。
建立现代企业财务风险防控机制
（一）完善财务管理系统
认真分析不断变化的财务管理宏观环境，把握其变化趋势和规律，适时调整企业财务管理政策和管理方法，提高企业适应能力和应变能力，降低乃至避免环境的变化给企业造成的财务风险；设置合理的财务管理结构，健全财务管理规章制度，配备高素质的财务管理人员，促使企业财务管理系统高效运行，有效防范、控制因财务管理系统不完善而带来的财务风险。
（二）加强内部管理体系
加强企业内部管理，提高资金使用效率及周转速度，应做到：根据不同情况，适当提高或降低负债资金比例，调整资金及资产结构，降低不合理资金占用率，实现资本结构合理化；确定债务资金和自有资金、短期资金和长期资金的比例关系，并使之随着企业生产的变化始终处于动态管理状态；建立一套科学、系统的应收账款体系，加强应收账款风险的防范和控制；加强存货管理，在保证生产和销售良好运行的基础上，将存货总成本保持在最低水平。
（三）强化风险防控意识
高素质的财务管理人员不仅具备准确的职业判断能力，能及时、准确地发现和评估潜在的企业财务风险，还应该树立风险意识，勇于承担风险责任、善于分散财务风险。在企业经营过程中，应在各部门、各人员尤其是企业决策管理部门和财务管理人员之间，普及风险防控意识，并将此意识渗透于财务管理工作的每个环节。
（四）建立财务预警系统
完善的风险防控机制应包含一套实时、全面、动态的财务预警系统，以实现对企业经营管理中潜在风险的实时监控。我国对财务风险预警的分析研究起步较晚，但目前已有部分企业将财务风险预警模型运用于实际管理中。财务预警系统要求企业以财务报表、经营计划及其他有关财务资料为依据，采取比例分析、数学模型等方法，充分利用财会、金融、市场影响、企业管理等理论知识，对企业经营管理全过程实施有效监控，发现某种异兆时立即采取相应措施，减少乃至规避风险损失。
（五）合理利用风险防控方法
分散法。风险较大的投资项目应选取分散法，即借助于企业间联营、多种经营、对外投资多元化等方式分散财务风险，从而实现收益同享、风险共担。
转移法。财务风险转移包括保险转移和非保险转移，即在坚持合法、合理、公平、公正原则的基础上，企业采取相应措施转嫁财务风险。
回避法。在选取理财方式时，企业应对各种方案可能产生的财务风险进行综合评价，在保证财务管理目标的前提下，选择风险较小的方案，以避免财务风险的发生，此为回避法。
降低法。在面对客观存在的财务风险时，企业努力采取措施降低财务风险的方法即为降低法。
参考文献：
一、我国国有企业进行对外投资风险防控的背景
国有企业的对外投资必然会遭遇一些投资风险，由于对外投资与在国内进行投资的环境有一些区别，因此，对外投资风险与在国内进行投资的风险也有一定的区别，国有企业在开展对外投资管理的过程中，必须有针对性地处理对外投资风险，开展对外投资风险防控工作。从我国国有企业当前的对外投资管理现状来看，一些企业仍是没能充分考虑对外投资的风险，对于其风险并未良好处理。
二、基于风险防控的国有企业对外投资管理现状
（一）进行投资决策之前，一些国有企业在对外投资管理上规划性不足
我国的一些国有企业进行投资决策之前，在对外投资管理方面的规划性不足，从投资之前就蕴含了一定的风险，当前，这方面的风险防控需要进一步加强。由于国有企业在对外投资管理上规划性不足，国有企业进行投资决策之前，部分企业对投资项目了解程度不够，未能深入了解对外投资项目的情况，个别国有企业甚至缺少实地考察这一项。由此产生了两个结果，一方面是过度投资，另一方面是盲目投资。当国有企业面临生产经营转型或扩大生产的时候，容易把目光投向于对外投资领域，在这时某些国有企业由于在对外投资管理上规划性不足，将过多的投入资金在某个领域的项目中，导致企业资金投入过于集中，不好开展后期的生产转型。同时，国有企业在选择投资哪个项目的时，存在盲目投资的情况，在不了解项目内容的前提下，将资金分散至各个领域，缺少对外投资目标，不利于企业利益的实现。
（二）国有企业由于对外投资经验不足，存在一定的管理经营风险
我国的国有企业开展对外投资的时间不长，一些对外投资管理的经验不足，缺少在对外投资管理经营上某些关键部位的关注，不能很好地对管理经营风险进行防控。国有企业的对外投资管理涉及到非常复杂的内容，最为重要的两部分，一是业务方面的管理，二是财务方面的管理。在业务方面，由于我国的国有企业在开展对外投资时有可能涉及的是企业了解较少的领域，因此企业可能在产品的定位上未能呈现出更接近需求的产品，产业链的构建上也稍显不足，在如何打开市场进行销售部分，国有企业的办法比较老套。在财务方面，因为缺少一定的监督机制，国有企业对外投资方面的财务的预算以及支出未能在有效的监督机制下行使，在对外投资的融资、借贷上，监督机制存在一定的漏洞。
（三）国有企业对外投资非常有可能受到东道国市场影响，产生市场风险
国有企业的一系列对外投资必须在东道国的市场环境内开展，那么，国有企业非常有可能受到东道国市场的影响，产生一定的市场风险。在国有企业的对外投资管理方面，国有企业对东道国的市场风险开展管理仍受到一定的忽视，在处理这类市场风险上，国有企业的相关措施还不够成熟，不能很好地进行风险防控。具体来说，东道国的市场风险是由于东道国的政治情况、自然灾害等各种客观因素和一些人为主观因素的变化，导致投资的企业无法实现预期的收益，给这些企业带来的风险。只要东道国的情况一变化就会产生新的结果，这种结果对于国有企业来说不安全性，就是市场风险。
三、基于风险防控的国有企业对外投资管理对策
（一）做好国有企业对外投资管理规划，尽可能减少对外投资决策上的风险
相比较在国内进行投资，由于对外投资有着更广大的市场和机遇，国有企业开展对外投资，所带来丰富利润和利益的可能性更大一些，因此，国有企业，当前在看待对外投资时，更容易立足于对外投资的优势，而对于对外投资的风险不是非常明确。对外投资所涉及的内容很多，所包含的领域也很广泛，因此国有企业的对外投资管理，本身就是一项相对复杂的工作。国有企业要想做好对外投资，那么必须要在对外投资管理上下一番功夫，将风险防控做深做透。
国有企业必须做好对外投资管理上的规划，简单来说，就是要明确企业的定位，企业开展对外投资的目的，同时也需要明确企业开展对外投资的周期和资金。对外投资要与企业特点相符合，并适应企业发展的基本战略，投资方向要合理，要与国家政策相符合，投资规模要在企业承受范围之内，并且与企业驾驭能力相符合，一般来说驾驭能力包括化解风险的能力、控制和管理的能力、资金支持的能力，最后，在企业的对外投资政策规划和制定好之后，要合理建立投资制度，明确投资的处置、管理、决策和调研，对其中比较重要的事项要进行特别安排，例如，在投资、资产处置、管理者委派、经营方针等，企业内部负责人的职责明确，相互牵制、程序清晰、有效运行。[1]同时，国有企业也必须对外投资项目的各项内容了解透，有条件地需要多次实地考察项目，以事实为根据，再进行对外投资决策，能良好防控决策上的风险。
（二）进一步深入国有企业的管理和经营工作，完善其监督机制
国有企业下定决心开展对外投资，其根本是由于对外投资的丰厚利润。国有企业开展对外投资管理就是想实现对对外投资的相关事项的把控，更好地抓好企业的对外投资的工作。
一般来说，国有企业的对外投资领域所涉及的范围是很广，如海西州发展投资有限责任公司所示，其对外投资项目包括产权收购、兼并企业、合资合作、设立公司、合伙企业、股权投资以外，还包括发放委托贷款、对外借款、可转债等债权投资，固定资产和其他项目投资，证券、期货投资，保本理财产品等金融产品投资，以及其他形式的投资。由于开展的对外投资类型较多，国有企业开展对外投资管理的压力也很大，特别是在业务上和财务上。
在业务方面，国有企业要想将对外投资所涉及的方方面面吃透，那么必须要设立规范的业务流程，做好产品的定位和市场销售工作，需要引进专业的人才和借助外部力量，要让国际市场认可企业的业务。在财务上，每一项财务流程需要落实在每一个责任身上，让财务工作每一项有专人负责。同时，需要完善其监督机制，对于业务和财务两个方面进行监督。各项措施能否有效关键在实施，一项好的措施，实施不力或实施过程中发生扭曲都不会达到预期效果，因此加强相关监督机制，严格监管以保证其顺利实施也就尤为重要，强有力的监管要做到内部监管和外部监管并进，企业在做好内部自我监管的基础之上，应大力配合外部公共监管。[2]
（三）结合国有企业的实际情况，选择法律健全、市场波动小的东道国进行投资
国有企业开展对外投资并进行对外投资管理时，将与东道国产生密切相关的联系，这种联系在市场环境上有着突出的体现。虽说在开展投资之前，国有企业会对东道国市场项目进行分析和评估，即使分析的结果是此项投资成功的可能性较大，但国有企业都一直都需要面对的一个变化的环境，包括市场、政策等的变化。因此，国有企业应进一步结合实际情况，选择法律健全、市场波动小的东道国进行投资。西方法律制度较为健全，但是相对而言就是其对外来投资的限制也较多，在选择东道国进行投资时，首要利用各种渠道，包括我国本国机构，对其法律法规进行了解，做充分的调查分析，并对相关应对政策做好规划，虽然法律健全的国家有比较多的限制，但就风险性来说，法律比较健全的国家还是能规避不少风险，当争端出现时，可以采用谈判、司法诉讼、仲裁解决的方式来处理。[3]以这种方式，尽可能的减少东道国情况变化所产生的市场风险，有限防控这类风险对于国有企业的影响，使企业在开展对外投资时更加有底气。
关键词：煤炭企业；税务管理；税务风险；意义；问题；对策
一、煤炭企业加强税务管理和税务风险防范的作用分析
（一）有利于为国家税收收入的稳定增长提供保障
我国的企业众多，尤其是煤炭等特殊行业对于国民经济的发展有着重要的作用，是我国税收收入的重要来源之一。因此随着煤炭企业的不断发展，会承担更多的税负，因此将面临更大的税收风险。只有通过强化税务管理和税务风险防范，才有助于煤炭企业降低税务风险发生的可能性，也才能为国家整体税收收入的增长提供保障。
（二）有利于确保煤炭企业的正常运营
随着我国社会和经济的快速发展，一些煤炭企业的规模越来越大，因此煤炭企业一旦面临较大的税务风险就会可能影响整个企业的运作，甚至会形成行业波动，不利于企业的稳定、正常运营。通过煤炭企业加强税务管理和税务风险防范，能够尽可能地减少税务风险的发生，降低煤炭企业产生波动的可能，从有利于保障煤炭企业的稳定发展以及正常运营。
（三）有助于煤炭企业实现更好的财务控制，为各项经营活动保驾护航
煤炭企业要想有效降低税务风险，就需要通过行之有效的财务计划和科学的财务管理加大对财务的控制力度，确保自身各项经营活动可以取得预期的经济效益，保证各项财务活动符合预期的经济目标，保证各项经营管理活动有足够的资金支持，这有助于煤炭企业避免不必要的经济损失，也有助于煤炭企业合理规避税务风险。
（四）有助于煤炭企业对经济活动中资金使用、支出、回收、分配等各环节的有效把控
在我国步入经济新常态的大背景下，煤炭企业需要对自身资金使用的事前、事中以及事后等各个流程和环节进行有效的风险防范，以此来有效增强企业对自身税务的管理。这就需要煤炭企业对资金周转的情况进行实时的了解，企业管理者要对资金和各项目的运作情况、物资、库存、人力、物力等方面的情况进行有效的调整和优化，避免人力物力财力的无效损耗，帮助企业自身节约能耗，降低成本；其次需要对产品的成本指标加大更新和研究力度，对自身生产经营活动中的各项指标以及成本消耗情况有一个全面的了解，在此基础上帮助企业挖掘发展潜力，对内部控制与管理进行优化与完善，有助于提升煤炭企业的税务管理和税务风险防范能力。
二、煤炭企业税务管理和税务风险防控的现存问题分析
（一）缺乏税务风险预警系统
目前，我国的一些煤炭企业尽管构建了相应的税务风险防范体系，但是并没有在税务风险防控体系的最后环节构建税务风险预警系统，自然也就无法对自身所面临的税务风险进行及时的发现以及遏制，而且许多煤炭企业并没有将税务信息搜集的途径信息化，缺乏畅通的数据信息收集渠道，无法将所有相关税务风险的数据信息进行整合分析，也就无从构建税务风险预警系统。
（二）税务风险评价系统无法发挥效用
许多煤炭企业构建的税务风险评价系统更多的是摆设，并没有发挥出相应的评价作用，而且相关人员根本无法理解税务风险评价系统如何发挥出相应的效用。因此许多工作人员并不会对税务评价风险评价系统进行持续性优化，最终使得税务风险评价系统流于形式。
（三）税务风险控制目标不够明确
煤炭企业的税务风险控制目标通常是尽可能的分散税务风险，但是其作为目标来说较为笼统，很难将其落实到具体的责任部门以及责任人身上。现阶段，不少煤炭企业的税务风险控制目标并没有进行细分，同时在侧重点上也没有进行明确，只是一味的要求降低风险。
（四）税务风险防控水平的整体性较差
尽管煤炭企业都比较注重税务风险的防控建设，但是由于其所面临的税务风险十分多样化。许多税务风险管控体系很难做到面面俱到，而且随着金融市场的不断发展，税务风险不断变化，煤炭企业的税务防范体系无法发挥出效用。从根本上来看还是由于煤炭企业的税务管理和税务风险管控能力的整体性较差，没有构建出相应的实时性的应对策略。
（五）税务风险管控人才队伍的缺乏
煤炭企业的税务管理和风险管控工作通常是由财务部门的财务人员兼任，而财务部门工作人员本身就拥有较为繁杂的财务基础性工作，很难再分出精力进行税务风险管控的建设。因此税务风险管控人才队伍的建设就存在缺陷，而人才队伍的缺乏，就无法为税务风险管控提供人力资源的保障，根本不利于煤炭企业构建税务风险管控体系并且落实相关的工作，也不利于财务部门财务人员综合素质的提升。
三、煤炭企业税务管理和税务风险防控现存问题的策略分析
（一）构建税务风险预警系统
税务风险预警系统通常是煤炭企业税务风险管控体系极为容易忽略的环节，其主要的目的就是针对煤炭企业所面临的各种税务风险进行有效的识别。风险识别主要是为税务风险防范策略提供相应的基础资料，只有对风险进行识别，才能够制定出相应的防范策略。构建税务风险预警系统最关键的是需要开拓税务信息收集的途径，主要是通过信息化平台的构建，通过畅通的数据信息收集途径能够针对相关风险进行快速的分析，以此为基础制定出相应的策略。其次税务风险预警系统能够帮助煤炭企业提升税务风险识别的能力。然后煤炭企业能够针对各种税务风险进行归类整理形成历史资料，帮助煤炭企业在未来税务风险防范工作当中提供借鉴资料。
（二）重视税务风险评价系统的作用
在税务风险管控体系当中，税务风险评价系统是最容易忽略的。首先需要针对煤炭企业的税务风险体系进行税务风险评价，运用恰当的评价指标与计算模型对即将引发税务风险的概率进行预测，从而确定煤炭企业的税务风险数值。然后将相应的风险评估报告直接通过信息化平台传送给相关的部门，由相关部门结合煤炭企业的现状直接制定出有效的、可执行的税务风险管控策略，从而降低该风险产生的概率，为煤炭企业的持续性发展提供保障。
（三）税务风险管控目标分层次划分
煤炭企业一定不能够笼统的制定税务风险管控目标，必须要从不同的角度出发，针对不同的侧重点将税务风险管控目标进行划分，结合煤炭企业税务风险控制策略,主要将税务风险控制目标分层次划分，首先第一层次主要是符合煤炭企业整体持续性运营的目标;第二层次也就是税务风险所控制的直接性目标，更多的是针对各种税务风险指标进行管控;第三层次则是各个税务风险管控环节作为目标。要强调税务风险管理人员的风险控制意识，逐渐形成有效的税务风险控制机制。
（四）着重提升税务风险管控能力
税务风险管控能力是煤炭企业亟待提升的，税务风险一旦发生就有可能对煤炭企业形成致命的打击，所以煤炭企业必须要注重提升自身税务风险的管控能力，降低税务风险发生的概率。首先需要提升税务风险管控团队的风险意识,要时刻的灌输税务风险对于煤炭企业的危害；其次要逐渐形成税务风险管控的企业文化，从企业文化着手逐渐的普及到煤炭企业的各个层级的职工。
（五）强化税务风险管控人才队伍的建设
税务风险管控工作通常都是由税务风险控制工作人员执行，相关人员水平以及专业素养的高低将会直接对税务风险管控体系执行的效果产生影响，所以煤炭企业必须要强化税务风险管控人才队伍的建设。首先需要专业人才引进，通过物质的方式吸引到更多的风险管控人才加入到煤炭企业当中。另外煤炭企业要针对当下的税务风险管控人才队伍进行培养通过组织培训的方式，提升其税务风险管控技能以及思想。另外定期不定期地对相关人员进行税务风险管控专业理论知识的抽查，同时派遣相应的人员前往其他先进企业进行交流学习，借鉴其他企业税务管理和风险管控的有效策略，以此来促进本企业自身的长远、健康发展。
