时间:2023-10-12 09:41:37
开篇:写作不仅是一种记录,更是一种创造,它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感,将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务风险的应对措施,希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友,陪伴您不断探索和进步。
【关键词】 石油企业 并购 财务风险
我国石油企业很早开始探索国际化经营的道路,到了21世纪,我国石油企业探索的道路一直延伸到了苏丹、委内瑞拉、哈萨克斯坦、加拿大、泰国等30余个国家和地区。可是目前我国石油企业的跨国并购处于初级阶段,无论规模、渠道、市场、经验、国际化人才等,还是企业国际竞争力,均无法与世界大石油公司相抗衡,那么对于中国正在进行海外扩张的石油企业而言,在海外并购高速进行的同时,如何应对并购带来的财务风险,成为石油企业必须面对的课题和所要思考的问题。
一、并购财务风险的定义
一般来说,企业的财务风险指筹资决策所带来的风险。筹资决策的不同选择,筹资数额的多少,必然会引起企业的资本结构发生变化,由此而产生企业财务状况的不确定性。这里的筹资通常指举债,因此狭义的财务风险可以定义为企业因举债利用财务杠杆而导致财务成果的不确定性。广义的财务风险指企业在各项财务活动过程中,由于难以预料或控制的因素的影响,财务状况的不确定从而使企业蒙受损失的可能性。企业并购是企业为获得目标企业的部分或全部控制权而运用自身可控制的资产去购买目标企业的资产并因此使目标企业法人地位消失或引起法人实体改变的行为。因此并购本身就是一项财务活动,并购的成功与否对企业的财务状况影响很大。
二、石油企业并购财务风险的识别
企业海外并购过程主要包括并购可行性分析、目标企业(油气资产)价值的评估、支付方式的选择、收购资金的筹措、收购后的整合和债务的偿还等,上述各环节都可能产生一定的财务风险,并购过程中的财务风险主要有以下方面。
1、目标企业价值评估风险。在确定目标企业后,并购双方最关心的问题莫过于以持续经营的观点合理地估算目标企业的价值并作为成交的底价,这是并购成功的基础。目标企业的估价取决于并购企业对未来收益的大小和时间的预期,对目标企业的价值估价可能因预测不当而不够准确。这就产生了并购公司的估价风险。其大小取决于并购企业和被并购企业之间是否信息对称、并购企业是否有合理的并购评估方式、评估体系是否健全、准备并购的时间等因素。
2、流动性风险。流动性风险是指企业并购后由于债务负担过重,缺乏短期融资,导致出现支付困难的可能性。流动性风险在采用现金支付方式的并购企业中表现尤为突出。由于采用现金收购的企业首先考虑的是资产的流动性,流动资产和速动资产的质量越高即流动比率和速动比率越高,变现能力就越高,企业就越能迅速、顺利地获取收购资金。这同时也说明并购活动占用了企业大量的流动性资源,从而降低了企业对外部环境变化的快速反应和调节能力,增加了企业的经营风险。
3、融资风险。并购的融资风险主要指能否按时足额的筹集到资金并保证并购顺利进行。如何利用企业内部和外部资金渠道在短期内筹到所需的资金,是关系到并购活动能否成功的关键。并购对资金的需要决定了企业必须综合考虑各种融资渠道和方式。常规的融资方式包括内部融资和外部融资,通过融资渠道和融资方式的搭配可以有多种融资方法,在资金获取的难易程度、成本大小、风险大小上其各有不同。选择适合自己企业的融资方法是降低融资风险的关键,根据融资的时间和结构,融资风险又可以分为以下两种。
(1)融资时间风险。海外并购的融资时间风险是指并购企业能否按时足额地筹集到资金,保证并购顺利进行。融资安排是企业并购计划中非常重要的一环,在整个并购链条中处于非常重要的地位,如果融资安排不当或前后不衔接都有可能产生财务风险,融资提前会造成利息损失,融资滞后则会直接影响到整个并购计划的顺利实施,导致并购失败。
(2)融资结构风险。企业并购所需的巨额资金很难以单一的融资方式解决,因此在多渠道筹集并购资金的情况下,企业还面临着融资结构风险。融资结构包括企业资本中债务资本与股权资本结构。融资方式的不同组合会给并购公司带来融资结构风险。企业并购可以自有资金完成,也可以通过发行股票、债券,贷款等融资方式进行筹资,满足并购的资金需求。因此,具体融资结构风险体现在:一是以自有资金进行并购虽然可以降低融资风险,但是抽调本企业宝贵的流动资金用于并购,很可能导致企业正常周转困难。二是在以债务资本为主的融资结构中,当并购后的实际效果达不到预期时,将可能产生利息支付风险和按期还本风险。三是在以股权资本为主的融资结构中,公司不能只考虑股权筹资的长期性和无偿性,高速扩张股本,如果业绩跟不上股本的扩张,会使每股收益不断下降,影响企业的市场形象;如果并购后的实际效果达不到预期目标,会使股东利益受损,从而为敌意收购者提供机会。
4、支付风险。在海外并购活动中,支付是完成并购交易的最后一个环节。支付风险主要是指并购后新企业的未来现金流量不稳定导致新企业缺乏足够的现金还债,导致资本结构恶化或破产的可能性后果。并购的支付方式主要是现金支付、股权支付和混合支付方式,而支付风险的产生主要源于并购方选择了错误的支付方式。并购方在采用现金支付方式时,如果并购方融资能力差,现金流的使用不当导致流动比率下降,会影响企业的偿债能力。支付方式的选择对并购的成功与否有着重大影响。
5、盈余管理风险。盈余管理与调控或操纵利润在表现形式上往往难以区分,所以符合会计制度并且适度的盈余管理被认为是有益无害和可以接受的,如利润平滑可以向股东传递企业经营稳定的良好形象、公正评价管理业绩、稳定股价、保护股东利益以及防止公司被恶意收购,但过度的利润调控或操纵往往会给报表使用者和整个集团带来巨大的风险。因而过度的盈余管理既有悖于公认会计原则,而且还会受到证券监管部门的严厉监管。
6、表外融资风险。表外融资可以避免债务融资在会计报表表内反映,相对降低负债比率,有效地改善财务指标,维持企业再融资能力,因而表外融资现象在我国企业中大量存在。担保方由此而产生的或有负债依据会计准则之规定勿需在资产负债表表内披露,当然也不会体现在负债比率等财务指标当中。表外融资使担保方的债务负担隐性化,从而加大财务风险。
三、石油企业并购财务风险的规避对策
1、慎重选择目标企业,合理评估企业价值。对目标企业的过高定价或过高评估企业价值是因为信息的不对称,因此企业应尽职调查,全面了解目标企业的信息,不盲目相信目标公司的财务报告,对目标企业的表外信息资源多加重视。有条件的企业可以聘用专门的投资银行对目标的企业的诸如财务状况、获利能力、现金流量水平以及所处的产业环境等详细信息做全面分析。并以此为依据,再采用多种方法综合评价企业的价值,以充分估计并购带来的财务风险和综合效益。同时也应该建立并逐步完善目标油气资产价值评估体系。评估的不确定性一方面源于评估方式自身的缺陷,另一方面在于并购方企业主观因素的影响,对目标油气资产的不了解以及并购过程中的激进情绪都会导致评估结果的偏离。因此加强对目标油气资产的审查具有一定的防范效果。建立长期评估,有利于把握目标油气资产的发展方向和未来前景,对并购目标的确定以及未来收益的预期都有很大的帮助,可以有效减少评估本身的不确定性影响。
2、拓展融资渠道,保证融资结构合理化。并购企业在选择融资渠道时应综合考虑两方面的因素:首先,选择的融资渠道和依据现有的融资环境能否为企业并购提供足额、及时的资金保证。其次,选择的融资渠道必须成本最低而且风险在企业可控制范围之内,同时还要尽可能的优化资本结构。从根本上看融资风险的控制主要表现在融资成本的控制,因此并购方企业需从以下两个步骤选择融资渠道:一是先对各种融资渠道的成本进行综合比较,包括不同融资方式的个别成本和混合融资方式下的综合成本;二是选择融资方式时,要综合考虑融资成本、不同融资方式给企业带来的风险以及对资本结构的冲击等因素的基础上,本着先内后外、先快后慢的原则选择融资渠道。
3、合理选择支付方式,实现支付方式多样化。并购的支付方式主要现金支付、股票支付和混合支付三种方式,不同的支付方式有不同的风险分散和收益分配效果。现金支付能迅速完成交易,降低交易的不确定性,但偿债的风险是最高的;而股票支付是成本较低,还能使目标公司的股东共同承担新企业的发展风险,大大降低了偿债风险,但程序较现金支付要复杂;混合支付的偿债风险介于前两者之间,而且企业可以根据能获得的流动性资产、股价的不确定性、股权结构的变动既要目标企业的税收等状况进行调整。企业应结合自身财务状况,采用多种支付组合的方式防范支付风险。
4、有效进行财务整合,实现企业价值最大化。并购完成后,应及时对新企业的资产进行优化组合,通过整合被并购企业的资本结构以及负债的期限结构,降低债务成本,减轻还债压力,优化资本结构。同时,并购企业必须按并购企业的财务管理模式对目标企业进行整合,调整目标企业的经营策略,将其纳入企业整体的营运轨道,提高企业整体的共同业绩,实现企业价值最大化的目标。
5、大力发展油气行业中介机构。中介公司在国际油气资产并购中十分重要,事关目标公司的诸多指标和细节,比如企业的财务状况、发展前景、关联交易、市场份额、员工素质,以及当地产业政策法规等,都需要由中介公司来提供,它们提供的这些信息直接影响并购企业的决策取向和绩效。中介机构有专业的人才、科学的程序和方法,在并购中主要履行服务和监督职能,其服务和监督渗透到并购的全过程。我国应加快建立和完善社会中介服务体系,积极培育金融、法律、会计、咨询等市场中介组织,为企业海外并购提供规范的中介服务。政府和驻外机构可利用各种资源,为国内企业寻求境外合作伙伴搭建信息平台。
6、建立产业并购基金。为了规范并购行为,贯彻落实国有大型石油企业既定的并购方针,建议在集团公司层面建立产业并购基金,明确该基金的投资决策流程和管理办法,确保其主要使用方向是与企业发展战略紧密结合的并购活动,提高并购活动的效率。
7、风险转移。风险转移是指国际化经营企业通过某种方式将风险损失转嫁给他人来承担。即使是世界著名的跨国公司,其抵御风险的能力也不是无限的。风险转移最常用的方法是向保险公司投保。虽然由于中国石油企业对外投资尚处在起步阶段,中国保险公司对境外投资风险的承保业务开展较少。但是随着中国金融市场开放的深化,外国保险公司的进入及中国对外直接投资步伐的加快,中国石油企业可以在将来通过办理保险来转移海外油气资产并购的风险,把被保险人的并购风险转移给保险人,从而减小损失。
【参考文献】
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为全面落实科学发展观,进一步加强和完善国有资产监管工作,加强风险管理,促进企业持续、稳定、健康发展,国务院国有资产监督管理委员会于2006年6月了《中央企业全面风险管理指引》,以下简称《指引》。《指引》的出台,开创了国有企业风险管理(ERM)改革创新里程的新起点,标志着我国企业正向管理的更高阶段――全面风险管理迈进。
一、企业财务风险管理现状及存在问题
1、对风险的认识不够准确
《指引》明确指出:“企业开展全面风险管理工作,应注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害,也应把机会风险视为企业的特殊资源,通过对其管理,为企业创造价值……”。换言之,既要恰当防范和控制纯粹风险,又要理性认识和管理机会风险。目前,企业将财务风险更多的视为纯粹的负面的东西,较为关注防范风险带来的负面效应,对损失和盈利可能性并存的机会风险缺乏必要的认识,忽略风险中蕴藏的机会。
2、财务风险管理多为事后控制,缺乏主动性
企业现有风险管理多为事后控制,对风险缺乏系统地、定期地评估,缺少积极的、主动的风险管理意识及机制,对财务风险缺乏必要的识别、评估与应对,不利于从根本上防范重大风险以及其所带来的损失。
3、重视具体风险的管理,缺乏风险管理整体策略
目前,更多地将精力投入到具体风险管理中,缺乏系统、整体地考虑企业风险组合与风险的相互关系,从而导致风险管理的资源分配不均,影响企业风险管理的效率和效果。另外,企业还没有一套严谨、规范、完整的财务风险管理体系,现有的管理体系中风险管理功能与协调功能较为欠缺。
4、风险管理职责不清晰
企业现有的风险管理职能、职责散落在各个部门和岗位之中,缺乏明确且针对不同层面的风险管理的职能描述和职责要求,考核和激励机制中尚未明确提出风险管理的内容,导致缺乏保障风险管理顺利运行的职能架构。
5、尚未形成企业风险信息标准和传送渠道,风险管理缺乏充分的信息支持
企业内部缺乏对于风险信息的统一认识与管理,风险信息的传递尚未有效的协调和统一,对于具体风险,缺乏量化和信息化的数据支持,影响决策的效率和效果。在全面风险管理体系执行之前,这些数据并没有被统一集中地处理,而是散落在各个业务流程或业务单元中。
6、缺少风险管理专业人才、风险管理技术应用相对滞后
财务风险管理工作涉及的管理领域宽泛,专业性较强,这类人才相对稀缺。同时,风险管理技术应用相对滞后,定性分析运用较多,定量分析较为薄弱。
7、财务风险应对环节的不足
(1)应对措施的采用较为消极,基本以回避或接受为主,积极应对风险的意识或能力稍显不足,强调纯粹风险的规避,缺乏对机会风险的合理管理;(2)对剩余风险缺乏应有的认知,剩余风险水平与主体的风险承受度的协调性稍显不足;(3)风险应对以单一措施为主,缺乏风险组合的观念意识。可喜的是,在财务风险管理过程中,对采取的风险应对措施与企业经营、管理特点的适合、成本效益的考核与衡量把握得准确、到位。
企业财务风险管理的局限既体现于财务风险识别、评估、应对等管理环节的不足,同样也体现其风险管理机制的欠缺。企业虽然设立了一些制度与措施运用于财务风险管理实践,但这些制度与措施基本上原则性较强,操作性欠缺,对财务风险管理更多体现为指导性,与《指引》的要求尚有距离,可能会导致不能有效、合理地识别、评估及应对财务风险。
二、关于财务风险管理环节的改进建议
1、风险识别环节
(1)严格风险识别过程,建立风险辨识、风险溯源以及风险排序机制。在财务风险管理中,应在财务风险辨识的基础上,探寻财务风险的根源以辨析相关风险的可控性,结合对企业影响的重要性和在长、短期内其发生的可能性进行风险排序。(2)依据前已界定的财务风险分类框架,建立财务风险调查制度。(3)加强企业内部财务风险知识培训,有效识别纯粹风险,理性对待机会风险。培训可由内部专家和外部专家参与,内部专家较为熟悉行业特性,外部专家可依托高校或科研单位。
2、风险评估环节
财务风险评估能帮助企业梳理风险,进而有针对性地去管理目标,为具体的管理行为找到重点和方向;它是制定和操作风险管理策略的基础环节,它直接关系到整个风险管理的效率和效果。在企业风险评估状况的基础上:(1)将风险评估扩展到企业已建立的财务风险框架的全部区域,克服目前财务风险管理范围较为狭窄的局限。(2)在有效风险识别的基础上,准确衡量与测量风险发生的可能性及影响程度;风险评估应定性方法或定量方法相结合,适度引入定量方法。在运用定性术语评估并描述风险的基础上,结合运用数量方法测度财务风险水平。(3)完善企业风险信息标准和传送渠道,引进具有数量方法运用能力的专业人才,以对财务风险管理形成充分的信息与技术支持。
3、风险应对环节
(1)区别财务风险类型,有针对性地采取不同的应对措施。当前应对措施的采用较为消极,基本以回避或接受为主,积极应对风险的意识或能力稍显不足。企业应区别财务风险类型,有针对性地采取不同的应对措施,其主旨为:有效规避纯粹风险,积极、合理管理机会风险。(2)重视在管理当局的风险应对之后所残余的风险(即剩余风险),谨慎把握剩余风险水平与主体的风险承受度相协调。(3)注重风险应对措施与企业经营、管理特点的适合及其成本效益的考核与衡量。
三、关于财务风险管理机制的改进建议
1、建立严格的财务风险管理程序
在全面风险管理中,国际上通行的程序一般包括如下步骤:(1)建立综合信息框架;(2)风险评估;(3)制定风险管理策略;(4)构造风险管理解决方案;(5)实施风险管理解决方案;(6)监控改进风险管理的过程;(7)贯穿于整个风险管理过程中的信息沟通。同理,在其子系统“财务风险管理”的程序中,也可合理地仿效上述步骤来构建。
目前企业尚无严格的财务风险管理流程,在财务风险管理环节中均存在一些不足与局限,这是目前亟待完善之处。上述步骤的程序执行不是一个从上到下的直线式的过程,应是互相联系的循环过程。这种循环式的执行程序表现了财务风险管理的连续性特征,使得财务风险管理成为一个动态的过程。
2、制定合理的财务风险管理策略
根据《指引》的精神,制定合理的财务风险管理策略,应根据自身条件和外部环境,围绕企业发展战略,确定其风险承受度及风险管理有效性的标准,然后选择适合的风险管理工具,做到提前防范风险,使风险管理目标更为明确。
在相关机制得以有效建立后,企业还应当定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性,并结合实际不断修订和完善。其中,应重点检查依据风险偏好或风险承受度所确定的风险控制预警线的实施结果是否有效,并提出定性的或定量的有效性标准。企业财务风险管理策略的调整机制的建立,可使企业经常性地对在此基础上确定的风险承受度、风险预警机制等进行动态的审视,以促使其不断完善和调整。
3、构造严谨的财务风险管理解决方案
企业需加强以下工作:(1)如果一个风险与其它风险没有太多联系,应单独制定方案,形成针对这个风险的解决方案。(2)针对一类风险的风险管理解决方案,由于几个风险的特点、管理流程和工具相似,应制定统一的解决方案。(3)针对若干个相关的风险的管理解决方案,应综合分析相关风险的平衡点,宜对其进行风险组合管理。(4)企业在面对不同的风险时,应该充分考虑风险的内在属性以及风险的归属管理部门,应用不同的管理工具和方法,制定有效的(必要时制定跨部门的)风险管理解决方案,以实现标本兼治的目标。企业应当按照各有关部门和业务单位的职责分工,认真组织实施风险管理解决方案,确保各项措施落实到位。(5)企业应当根据风险管理策略,把财务风险按优先程度排序处理,针对每一类风险或每一项重大风险制定风险管理解决方案。(6)企业应当以重大风险、重大事件和重大决策、重要业务流程为重点,对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督,采用压力测试、返回测试、穿行测试、亏损事件管理及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验,根据变化的情况和存在的缺陷及时对全面风险管理的工作进行持续的改进。(7)内部审计部门应当每年至少一次对各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价,并提出改进建议。
4、设置完善的财务风险管理组织体系
按照《指引》精神,建立专门的风险管理职能部门。风险管理职能部门承担风险评估、汇总风险信息、落实风险管理责任、风险管理制度建设、维护更新风险信息库等职责。公司通过设立风险管理职能部门,与其他相关部门组成有效的风险管理组织体系,可以把风险落实到部门,把责任落实到人,保障风险管理解决方案的实施。
5、建立以风险管理为核心的内部控制系统
内控系统是整个全面风险管理体系的不可缺少的组成部分,对于存在企业内部的业务流程之属可控制的大部分财务风险而言,内控系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法。对于存在企业内部的业务流程之属可控制的大部分财务风险,应通过流程梳理与改造可以解决,财务风险管理解决方案应落实到内部控制上,正确地设定了流程中的关键控制点并选择了相应的控制手段,实现对人的行为的控制,最终建立以风险管理为核心的内部控制系统。同时,内控有其自然的局限性,具体表现为目标的局限、应用范围的局限、方法的局限等;可通过培育良好的财务风险管理文化、树立正确的风险管理理念得以一定程度的弥补。
6、架构迅捷、协同的财务风险管理信息系统
风险管理信息系统应为风险管理的全过程提供及时、准确的信息,包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等各项功能。在公司ERP运用的基础上,应实现风险信息的收集、整理、分析、汇总、报告和反馈,以能让管理者做到时时掌握面临的财务风险状况,并制定相应的解决方案。
关键词:省级电网企业;物资集中管理;财务风险;风险分析;改进;建议
一、引言
电网企业是典型的公用事业单位,肩负着保障供用电的重任。江苏电网为全国最大的省级电网企业,实行物资集中管理体系多年(“四集中”包括集中招标、集中采购、集中仓储和集中配送),取得了显著成效。但“四集中”管理体系本身内在逻辑和具体操作过程中也存在一些不足,成为新的风险的产生点,有必要以新的视角进行系统梳理和分析,对当前物资管理中存在的各项风险进行有效规避和防范。本文立足江苏电网的物资供应公司,以其负责的物资管理全过程为分析对象,明确了前端各环节中可能引发后端财务风险的事项,并给出了应对措施。
二、从财务视角审视全流程风险的必要性和可行性
江苏电力系统的物资集中管理一直是国网系统内的先行者,在多年的实践中取得了显著成效,公司开展风险管理活动多年,各个专业均以各种形式开展了多次风险识别、评价和应对措施的制定等工作,其显著的特征是针对性强、贴近公司的实际业务,对众多具体问题做了深入分析,但内容的体系性和框架的完整性有待提升。这些工作往往局限于各个专业自身的领域范围之内,各个部门风险管理活动开展的过程、结果等均用不同的专业语言表达,无法整合成公司全局性的风险管理整体举措。尤其是在财务风险的梳理过程中,对物资管理总体流程中容易引起财务风险的非财务性因素和前端业务中容易引起财务风险的潜在因素关注不足。因此,采用财务视角,对全公司物资集中管理模式的整体进行分析,明确各个环节的潜在风险并设定应对措施,便显得尤为重要。
三、基于业务流程的风险识别、分析及应对措施设计
当前省级电网企业典型的物资管理流程,将物资管理专业本身的管理标准和物资财务管理标准等进行比较综合,确定了5个主要流程环节,包括物资需求计划、采购管理与招标管理、合同管理、物资供应、物资结算与款项支付等。
(一)物资需求计划
物资需求计划编制环节主要的风险为:一是项目立项阶段,项目储备质量不高,影响物资需求的准确性,而物资需求计划是整个物资管理的源头,从根本上决定了后续物资采购、配送及使用过程中的准确性和及时性。二是电力行业当前的管理模式下,项目物资需求申报以保障安全可靠用电等生产技术方面的考量为重点,对经济效益考虑相对较少,影响了项目储备及物资需求的准确性与合理性。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是物资需求计划不够准确的原因是高度集中的物资采购模式下,招投标和配送周期较长,使得物资需求单位为了保证项目进度往往倾向于多报、早报。对这一问题的根本性解决方案是借鉴其他行业公司的物资管理模式,降低物资管理集中程度,提高物资需求计划与实际的采购行动间的衔接和对应关系。二是清仓利库和废旧物资使用的进一步深化,重要前提是对仓库中既有的积压物资的物理状态、技术水平、存放情况等进行详细调查,由专业人员评估其可用性并形成专门的记录,以便于物资需求提报时进行细节审查,确定是否使用。
(二)采购管理与招标管理
采购与招标管理环节主要的风险如下:一是在采购方式的确定上,对于不同类型采购金额的物资,确定了清晰采购方式区分标准,但在实际执行过程中对实际业务的分析不足,形式性控制完善而实质性控制有待提升。二是物资公司仅负责组织开展招标工作,尚未开展评标工作质量的实质性审核和事后分析,反馈优化的循环机制尚未建立。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是招标部门平时应对违约或陷入财务困境的供应商进行持续分析,提炼其特征供评标环节参考,提供有针对性的决策辅助意见。二是根据历史上的招标结果及后续的合同执行情况分析评标工作质量,反馈后调整专家抽取规则,适时调整专家构成。
(三)合同管理
合同管理环节主要的风险如下:一是总体而言,当前物资公司侧重按流程签订合同,合同文本以总部确定的标准格式为准,对合同的实质性和内容性审核参与较少。二是在财务风险控制方面,物资公司对产生财务风险的条款的调整权限有限,可控性较差。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是总体而言,应提高对财务性条款制定的参与程度,同时适当提高供应商准入门槛,提前防控财务风险。二是具体措施上,重点是降低预付款比例,提高履约保函比例,消灭风险敞口。同时,要提高对保函真实性和可追索性的控制。
(四)物资供应
物资供应环节主要的风险如下:一是物资配送过程中出现较多延迟等问题,影响后续的工程施工、财务结算和物资款支付。二是逾期和延迟交货问题较为严重,伴之以物资接收单位和货款支付单位之间信息沟通不畅,供应商凭其开具的发票到物资公司结算过程中,影响财务结算及时性和货款支付的安全性。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是逐步要求供应商提供详细的生产计划和交货计划,并与其实际交货时间进行比对,由实际的收货单位进行评价,纳入供应商评价范围内,提高配送准确率。二是可考虑在招标过程中要开发“供应商产能评价工具”,及时对比其招标结果和供应能力,防止同一供应商集中中标而无法及时生产和交货的情况。
(五)物资结算与款项支付
物资结算与款项支付环节主要的风险如下:一是预付款方面:目前预付款已大量减少且在系统中将保函提交作为前置条件,风险大大降低,但个别情况下仍然存在保函无法覆盖预付款的风险;保函的真实性目前无法得到有效保证,容易产生财务风险。二是各节点款项支付方面,在物资集中管理模式下,由于业务流程较长、各主体信息沟通不畅,业务部门提供的基础信息与实际可能存在不一致,影响了财务的结算,有潜在的资金风险。三是保函的期限风险,尤其是项目延迟时间较长后供应商履约保函到期,而一般情况下供应商不愿意再继续提供履约保函。四是项目执行后,对供应商的违约金和罚款可能超过其履约保函,导致罚金无法收回。针对上述问题,原因分析和应对措施如下:一是通过增强对保函真实性的审查和增加限制性条件(如只接收五大行和全国性股份制银行开具的保函),提高保函可追索能力,防范财务风险。二是对于可能产生的错误支付,通过完善信息系统功能提供信息对称性和透明度,加大舞弊后的处罚力度等手段,同时提高操作人员责任心。三是强化项目管理,尤其是项目实施过程中的质量监督,提前发现质量问题进行处理,避免物资款项支付完成后才发现物资或设备存在质量问题,无法落实处罚的情况。
四、强化物资财务风险管理的整体性改进措施设计
关键词:外贸企业;国际竞争;财务风险;管理措施
财务管理是企业管理中最为基础也是最为重要的一个管理部分,有效的财务管理能够保证企业有足够的流动资金来应对各种各样的突发事件,能够有健康的财务状况来规划企业的发展方向和市场战略部署,可见财务管理对于企业的生存和发展是非常重要的。外贸企业的财务管理既受到国内市场的影响,又受到国际市场的影响,其风险管理难度可想而知。作为外贸企业,其财务管理的风险主要来自于国际市场的汇率风险、利率风险、价格的风险、信用的风险以及流动性的风险。这些风险都是足以影响外贸企业生存能力和竞争能力的重要因素,外贸企业财务风险管理的难度由此可见一斑。
一、主要财务管理的风险分析
1.汇率变化造成的风险
汇率风险主要是指外贸企业在进行国际贸易的时候,由于币种汇率发生变化导致贸易合同中的货币价值发生了变化,由此而产生的利润蒸发。这种风险是完全区别于国内贸易企业的财务风险,外贸企业对此必须要有充足的应对措施,例如很多外贸企业中,对美贸易的合同经常会受到人民币升值的影响。人民币升值必然会导致以美元计价的国内产品数量的减少,变相地使企业的利润减少,由于对此防范不及时,而导致了很多企业在对美贸易中出现了经营困难。其实汇率的变化远不止这些,由于汇率的变动导致很多企业在签订订单的时候担心汇率的变化而不敢贸然签字,进而错失商机,造成企业订单的减少,对企业的发展产生了严重影响。
2.信用评估失误造成的风险
在国际贸易市场上,信用评估工作是十分重要的,在贸易过程中,企业应该对贸易对象及其所在行业和经营环境进行充分的调查,对贸易对象的财务状况和信誉度也要进行一定的了解,避免在贸易过程中出现应收账款困难甚至是单面毁约的情况,这些信用评估上的失误将会给外贸企业的财务风险管理工作增加极大的负担,甚至导致财务风险管理的全面崩盘。目前我国很多外贸企业对于贸易对象的了解还停留在一些纸质的证明文件上,缺乏一种客观而科学的评审工作,容易被表面现象所迷惑,造成销售货款不能及时回收,给自身企业的资金流动造成压力,影响自身企业的持续发展。
3.资金流动性差所带来的风险
资金流动在国际贸易中主要有三种:应收账款、预付账款和库存,这三个环节中任何一个环节出现了问题都将对企业的财务管理造成巨大的压力,影响企业资金的流动,引发财务危机。另外外贸企业在经营过程中融资是较为困难的,这是每一个外贸企业所面临的严峻问题,融资困难再加上应收款、预付款和库存款的压力导致了外贸企业财务风险管理的举步维艰,进而造成了外贸企业经营和发展的困难。
二、财务风险管理的应对措施
1.建立健全客户信用调查制度和信用限制
在确定信用限制的过程中,外贸企业要科学地确定自身所能接受的最大信用期限,期限过短必然会导致自身贸易合作吸引力下降,导致很多合作企业要承担巨大的财务压力;然而期限过长又必然会给自身的财务管理造成压力。如果在应收账款、预付款和库存款任何一个环节出现问题,自己的财务状况就会面临着崩盘的危险,因此外贸企业要在进行贸易的时候科学地设置信用限制,最大限度地平衡自身的吸引力和财务安全。这样既能保持自己的财务管理有足够的能力应对应收款、预付款和库存款的压力,又能保证自己的企业有足够的亲和力,赢得更多、更大的订单,实现利润的不断增长。
信用调查制度也是财务风险管理所必须要做的一个事情,在国际贸易中,很多企业由于自身的经营存在严重问题,财务状况不理想或者是信誉度不高等原因在贸易过程中经常出现延付预付款或者拒付预付款等等的行为,给贸易对象造成了极大的财务压力。如果对方财务状况同样存在危机,应对不了己方给予的预付款压力,则很容易导致贸易双方撕毁贸易合同,进而诉诸公堂,给双方造成损失。因此外贸企业在经营过程中要建立健全客户信用调查制度,建立客户信用档案,在贸易订单签订之前对客户做出全面而客观的评价,方便自身做出相应的财务应对措施。
2.规避汇率风险
汇率风险是无法消除的,因此在进行国际贸易的时候应尽量地规避汇率变化对贸易双方产生的影响。例如在贸易的时候尽量选取对双方都合理的核算货币,在出口的时候选择汇率呈现下降趋势的货币作为贸易核算的货币,对于双方来说都是完全可以接受的;在进口的时候选取汇率呈上升趋势的货币作为核算货币,也就是用软硬货币的概念来及时调整国际贸易中的贸易合同,避免双方在贸易过程中由于汇率变化而产生损失。除此以外就是在合同签订过程中规避汇率变化的风险。
总而言之,外贸企业为了应对激烈的国家贸易竞争,提高自身财务风险管理的质量是十分有必要的。有效的财务风险管理能够使企业在资金方面保持一种健康的状态,以应对瞬息万变的国际市场。外贸企业可以通过建立健全客户信用评定制度来有效地消除应收款、预付款和库存款给自身财务管理造成的压力;同时也要在内部建立起健全的风险方法机制,设置专门的汇率分析部门,及时收集合同订单签订同时期内的汇率变化情况,为自身在贸易合同签订过程中提供一个可靠的依据,为自身的财务管理风险减轻压力。
参考文献:
[1]霍煜蓉,练德慧.关于加强外贸企业财务风险管理的几点思考[J].财务与会计:理财版,2007(12).
(一)要学会有效的识别经济财务风险
要想规避经济财务风险,前提条件就是要能有效识别风险。能够准确判断企业当时面临的问题是否存在风险性,是风险规避的基础。风险的识别主要由财务工作者负责,要想办法在风险出现之前,通过各种手段,做到对于可能出现的风险类型做出准确的识别。财务风险的识别是否准确和及时,关系到企业能否对于风险做好科学处理,赢得企业发展的主动性和先机。经济财务风险的判断可以通过感知风险、综合分析等手段来实现,感知风险主要是了解风险产生的各种影响因素,进行客观的判断,为管理层的科学决策提供参考;而分析风险则能够使管理层了解风险来源,提高风险的处理效率。感知和分析二者是紧密相连的,缺一不可:感知奠定基础,帮助企业了解风险的状况;分析是关键环节,分析的准确性越高,判断的正确几率也就相对越高。风险识别时要注意分辨财务问题引发的风险、企业人事风险、社会环境带来的风险、生产经营带来的风险以及技术风险和目标风险几种的不同之处,要遵守规定的原则,比如综合考虑、量力而行,确保足够全面和详细。
(二)对风险做出科学预估
对于企业即将面临的风险,运用已掌握的财务知识对于风险的严重程度做出科学的预先评估,这个过程就属于风险评估。做好这一环节可以改善企业风险管理的质量,提高财务风险管理效率,为企业的决策提供科学的依据和参考,降低企业的运营成本、提高管理效率。在企业进行经济活动时,由于所处的社会环境和其他原因,风险的处理也要注意分清轻重缓急,对于严重的要优先处理,轻微的可以适当延后,进行风险评估的意义也就在于此。出现时间比较早的风险可以提前先制定相关的应对政策;对于严重影响企业的风险,一定要慎重对待,优先考虑解决,科学决策、及时处理;对于短时期内尚未出现或者是对企业影响不大的风险,考虑到企业的事情比较多,可以适当往后放一放,延时处理的前提是确定风险对于目前的企业正常运营影响不大。风险评估有五种方法可选,在这里不再多做赘述,企业应根据具体情况选择最适合的风险评估办法。
(三)对于面临的风险要想办法进行控制
现实中存在很多的不可抗力和许多不确定的因素,对于由此造成的风险后果,必须要进行科学的衡量,决策者需要想办法,采取一切可行的手段将风险带来的损失降至最低,减小财务风险给企业带来的冲击,尽量不要影响到公司的正常运转。风险应对办法有转移、保留、回避和控制损失等四种。风险保留又叫风险承担,分为有计划保留、无计划保留两种情况,指的是企业的损失由自己的资金进行弥补。有计划风险保留是指根据企业的实际运营情况和遇到的风险的情况,得出科学的风险承担结论,并制定有相关的应对政策和措施,有计划、有步骤的进行;还有一种是对于出现的风险企业直接承担,没有制定后续工作计划和应对措施,这种情况是无计划风险保留。风险转移是指通过保险手段或者合同,将渡人的风险移至受让渡人,使其承受风险。风险回避指的是企业主动放弃风险的承担,使某一种风险没有办法发生。此种行为相对来讲比较消极,因为这样做虽然可以在一定程度上避免风险的发生,但是企业却也有可能因此失去某些潜在利益,做法相对保守。损失控制指的是按照一定的计划,采取科学的手段,通过对风险进行有效控制,以求最大限度的保证企业的利益,降低风险带来的损失,控制需要在风险发生之前、过程中和事后等三个阶段进行。
(四)强化财务人员的风险意识
作为企业自身,对于行业风险要有一个科学全面的认识,把握市场规律,对于市场变化保持敏感,制定多项风险应对措施,提高企业对于市场变化的应对能力;加强人员管理,特别是财务人员,企业要加强培训教育,帮助财务风险管理人员树立风险意识,提高综合能力。企业对于财务风险管理工作要重视,确保能够适应不断变化的市场环境,应对措施的选择上要多考虑企业的实际情况,尽量减少商品直销;除此之外,企业还需要实时调整公司的管理政策,规范工作人员的行为,使他们明白风险管理的重要性,对待工作必须保持严谨认真的态度;公司目标制定时,要提前做好风险预估,确保短期目标实现的同时,长期利益不会受到损害,尽量降低风险发生的概率,促进企业平稳运行。
(五)完善企业财务工作的管理制度
企业除了要对现金使用进行准确编制之外,对于汇总资金也要注意仔细核查,公司应该形成良好的管理习惯,可以实行按时间编排,每月一次、每三个月一次或半年一次都可以,根据具体情况而定,目的是能够形成科学的预警系统。比如建筑公司,可以通过分析公司的现金流量,反应具体的资金流向,提高公司的管理能力,改善运营。管理者必须在第一时间发现企业存在的问题和潜在危险,掌握公司的资金使用实况,真正做好财务风险管理工作,提高应对风险的能力。
(六)企业内部要加强监督管理工作
公司必须重视风险规避工作,发挥财务人员的作用,对于已经出现或者有可能出现的各种风险,进行科学的预估,保证管理决策的科学性和高效性。公司除了要对管理工作制定严格的规范章程之外,对于财务工作人员以及项目负责人的管理工作,都要加强监督管理,保证管理的规范性和制度化;保证资金流向和使用情况与公司的利益相一致,完善控制制度,规范现金使用行为,发挥资金价值,为公司发展创造有利条件。工作人员必须按照公司规定,有序开展工作,积极主动地发挥自己岗位的作用,对于风险做到提前识别、科学评估和控制管理,提高风险规避的效率,降低企业运营成本,优化资金的合理配置和使用结构,有效规避经济风险,尽可能的为公司发展谋求更大利益。
二、总结
本文试从企业风险库的建立及运行方面着手,探讨其对企业风险管理的现实意义;同时从内部审计部门的角度出发,提出若干建议和办法,以期能为企业风险库的建设与运行提供参考意见。
关键词:
内审部门企业风险库
随着企业风险管理工作越来越受到重视,作为风险管理的重要组成部分——风险库也逐步走进了管理层的视野。企业风险库收集、归类、跟踪已识别的各类风险信息,能够帮助管理层特别是内审部门了解、掌握企业的风险现状及变化趋势,是企业风险管理的重要工具。同时,实践当中由企业内审部门承担风险管理工作的情况也屡见不鲜。为此,如何建设及运行企业风险库就成为摆在内审部门面前的一道重要课题。
一、基本原则
企业风险库的建设及运行工作应遵循以下几个原则:
1.先易后难、逐步扩展原则。
企业风险库建设涉及到企业管理和运营方面,内容包括内控风险、运营风险、市场风险、财务风险、安全风险、法律(环保等)风险等,其建设与完善绝非能一日而就。作为企业内审部门,可采用电子表格形式,先将比较熟悉的内控风险、运营风险、财务风险等类风险纳入风险库进行监管,待条件成熟后再将其它风险逐一纳入企业风险库进行跟踪管理。
2.形式规范原则。
企业风险库是企业风险管理的一个重要工具,它承载着企业风险的识别、评估与应对工作;同时它也是一项重要资源,企业管理层从中获取有用的管理信息和风险提示。因此,风险库的形式必须规范,既能承载企业风险管理的日常工作和信息,又能让相关部门在日常业务中借鉴。
3.定期维护原则。
在风险库建立后,运维工作成为关键。没有日常运维的风险库,即使建立时风险数据比较全面,也将逐步脱离企业实际情况,失去其价值。维护周期视企业具体情况而定,但不能少于每月一次。
4.信息化辅助管理原则。
随着企业风险管理工作逐步完善,风险库数据量快速增大,日常维护工作耗费大量人力,运行成本变得高昂;风险库应用在企业内逐步推广,维护及使用部门增多,电子表格的协作受到考验。因此,风险库载体由电子表格向专业软件演化将是一个发展趋势。内审部门在风险库设计及日常运行时应充分考虑到这一因素。
二、风险库建设
必要的人员配置和项目预算是风险库建设和运行的前置条件,决定了风险库建设和日后运行状态的优劣。内审部门应充分意识到风险库在风险管理工作中的重要性,成立项目组安排专门人员结合企业实际情况和相关法律法规,制订风险库建设的步骤、方法等计划;报批项目组人员配置、工作职责、项目预算等;拟订风险的搜集、分类、分级、录入、运维办法等。风险数据库建设人员应包括内部审计、内控、法务、财务、企管等人员;后期维护人员应不少于一人,可视企业规模设为兼职,但必须有确定的人员和工作责职。风险库在内容方面和结构要素方面应包含下面内容:
1.内容方面,
风险库应当包括但不限于下列分类:战略风险、内控风险、运营风险、市场风险、财务风险、安全风险、法律(环保等)风险等,细分之下还包括生产风险、政策风险、道德风险等。风险的纳入应遵循先易后难、逐步扩展原则。
2.要素方面,
风险库应有风险名称、风险描述、分类、等级、控制流程、风险主控部门等要素,内审部门可以根据企业实际情况适当增补部分项目,以达到对风险进行充分管控的目标。风险名称应简单易懂,如“上海办事处售后存货损失风险”。风险描述内容应具体明确。风险分类原则上按内容区别,如内控风险、市场风险、法律风险。风险等级评定时,要考虑具体风险的年发生频次及每次发生的损失金额。控制流程根据企业实际业务流程填写。风险主控部门同时也是风险应对的主要责任部门。风险应对措施不仅包括风险主控部门报送的应对措施,还应包括内审部门对应对措施落实的检查情况。风险状态以风险管理的各个阶段确认,如识别、评估、应对、跟踪、结案等。
三、风险库运行
风险库运行的基本理念是,以数据库作为支撑,通过识别、评估、应对、监控企业风险,对企业管理提供建议,使管理层能够较快做出科学合理的风险决策。同时,跟踪风险的发展状态,实现企业动态风险管理。风险库的运行工作主要包括以下几个方面:
1.识别风险,甄选入库。
风险的识别可依据相关的资料和以前的审计发现,使用清单法、调查法、流程图法和事件树等方法来进行。通过上述方法并广泛走访调查,能够相对全面的识别企业所面临的风险。在经过风险识别后,可得出企业运营中的常见风险,进而根据识别出的风险进行甄选,优先将具有管理效益的风险纳入企业风险库。在确定风险等级时,应考虑年发生频次和每次可能损失金额。当风险项目需要采用总分类管理时,可以采用电子表格的分组功能实现。
2.评估风险,组织应对。
内审部门应对已纳入风险库的风险项目进行分析,明确风险主控部门和控制流程,并督促风险主控部门制定出相应的风险应对策略和具体措施。在应对策略方面,可供选择的有风险回避、风险预防、风险转移和风险授受等。制订具体应对措施时,风险主控部门应根据实际业务情况和可能发生的损失。内审部门应对制订的应对措施进行审核和评估,以确认是否能够达到企业决策的风险管控目标。
3.监控风险,跟踪落实。
内审部门应在企业运营过程中,持续对风险情况进行监控和跟踪。主要途径有风险主控部门定期汇报、日常走访了解、专项审计报告确认等。监控的主要内容包括已识别风险变化情况、风险应对措施实际落地情况和应对风险效果、残余风险和衍生风险情况;针对风险应对措施实际效果考虑是否追加或减少措施。
4.信息共享,全面管理。
内审部门定期整理风险库数据,形成报表传达各风险主控部门,内容包括对各个风险的评估、决策、应对措施和处置结果。风险库日常对风险主控部门和相关管理部门开放各自业务范围内的风险信息权限,能够有效提高工作效率并促进风险管理规范花、制度化,达到全面风险管理的最终目标。综上所述,企业风险库的建设及应用以防范和解决企业风险为主线,通过系统评估和记录企业内控漏洞和风险状况,评判应对措施,有利于加强企业内控工作和增强管理层的风险意识。风险库对于企业建立完善先进的风险管理体系,健全经营管理机制,实现风险“可控、能控、在控”,具有重要的现实意义。
作者:冯安平 单位:江苏新日电动车股份有限公司
参考文献:
[1]方红星、王宏译.企业风险管理-整合框架/美国COSO[M].大连:东北财经大学出版社,2005.9.
关键词:财务风险;内部控制;防范;措施
1.引言
随着我国市场经济制度的稳步推进,我国经济从高速增长转为中高速增长,产业结构优化升级,企业所面临的财务风险变得越来越大。如果没有财务风险防范措施,必然会引发财务危机。为了避免企业遭受财务风险引起的危机甚至破产,有必要从财务风险的源头防范。
20世纪后期美国学者莫布雷首次提出并使用“风险管理”一词,从此世界各地出现了大量对风险管理系统性的研究。我国的经济专家及学者们是从20世纪80年代末才开始对财务风险的研究。本论文研究的意义在于:第一,有助于企业更加了解财务风险的产生机制,更有效地规避财务风险;第二,有利于我国企业走向国际市场,增强我国企业的竞争力;第三,有利于社会主义市场经济平稳发展。
2.企业存在的财务风险及成因分析
随着市场经济的不断发展,企业的财务风险也随着发生转变,目前我国企业普遍存在的财务风险主要有:第一,筹资风险较大,由于市场经济体制的不断推进,市场活力不断被激发释放,筹资方式与渠道相比以往变得多种多样,其中金融渠道占主导地位,增加了企业的资产负债率。第二,投资风险比较大,投资环节是资金运动的第二个点,对企业的收益有很大的影响,企业处于市场经济体制中受到经济形势影响较多,特别是改革开放以来,外资企业对我国国内的产品市场产生冲击,企业的投资回报率下降,加长了投资回报期限,财务风险加大;此外,企业投资不同的资产项目所承担的风险与所获得的收益也有所不同。第三,资本营运和资金管理风险较大,国内优势企业和国外跨国公司为抢占中国市场以获取竞争优势,竞相采用兼并、收购、重组等方式实施外部扩张,在此过程中由于股权稀释性和资金流动性原因出现了支付风险。
3.当前企业财务风险控制中存在的问题
分析当前企业财务风险控制中存在的问题,主要如下:
第一,企业不重视宏观经济环境的影响。任何一个企业都是无法脱离大宏观环境,包括政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等等;政府作用相比一些发达国家较为明显,作用要大于市场作用。政府的宏观调控在一定程度上会给企业带来风险。紧缩性财政政策的目的是为了提高税率,减少政府支出,企业的收益就会减少,经营风险增加。
第二,企业内部风险管理制度不完善、内部控制缺乏或形同虚设。由于企业的自身规模限制和领导者管理意识的影响,内部控制制度不完善甚至形同虚设,对企业的生产经营起不到监督控制的作用。缺乏有效的财务风险管理制度和系统的风险控制制度,企业的经营活动一旦出现失误,面临的财务风险带来的影响是巨大的,甚至会造成企业的破产。
第三,企业的资金运动环节的不合理配置。企业对筹资风险缺乏意识,筹资活动不能适应宏观环境的变化,选择固定资产和流动资产的筹资规模分配不合理。资金投放预测决策可能性分析不到位,导致投入考虑不周,造成投资风险。资金营运环节的流动性差,一些企业为了扩大占有的市场份额,过度使用信用销售政策,发生大量的坏账,产生经营风险。其次,有些企业内部现金流动性差,使企业某一生产经营活动受到影响,发生经营活动中的财务风险;此外,由于企业的会计记账方法的不同造成利润分配过度,进而引发财务风险。
4.企业财务风险控制应对措施
针对当前企业财务风险控制中存在的问题,提出如下应对措施:
第一,把握当前宏观经济形势、加强财务风险管理。企业应树立风险意识,加强财务风险管理意识,提升财务管理工作的质量,减少资金的盲目投资。企业的财务管理人员也应该清楚地认识到,财务管理活动中的各个环节都极有可能出现财务风险,加强自身的财务风险管理意识也是职业素养的要求。企业的高层管理人员应当提高制定财务决策的知识水平,尽可能地避免因主观主义错误和经验型错误而带来的决策性失误。还应该在企业当中构建项目决策责任制并严格执行,做到权责明确,实现项目资源的优化配置。
【关键词】财务风险;原因;对策
一、财务风险的形成原因
在企业的经营过程中,总是会伴随着各种各样的风险。而财务风险是指企业在特定的客观情况下和特定的期间内,在企业的经营运作过程中,由于各种难以或无法预料、控制的企业外部环境和内部经营条件等不确定性因素的作用,使得企业资金运动的效益性降低和连续性中断,进而使得企业的实际经营绩效与预计目标发生背离,从而对企业的生存、发展和盈利目标产生负面影响或不利结果的可能性。
(一)企业的内部原因
财务风险存在于生产经营过程中的方方面面。企业内部筹资、投资、经营等活动无不承担着一定的风险,蕴含着产生财务风险的具体原因。
1. 企业财务管理者对财务风险的认识不足。在现实工作中,许多企业的财务管理人员风险意识的淡薄,不能从根本上把握风险的本质,认为只要管好、用好资金,就不会产生财务风险。而且部分财务管理人员尚不具备其相应职务应具有的抗风险的能力。
2. 企业内部资本结构的不合理。企业在资金管理及使用、利益分配等方面存在的权责不明、管理混乱现象,造成资金使用效率低下,资产流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。而资金运动各阶段、各种形态的资金占全部资金的比例不合理等现象,更是加剧了流动负债的偿还风险。
3. 财务决策缺乏科学性。财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象,由此导致决策失误频发,从而产生财务风险。由于投资者对投资风险的认识不足,缺乏科学的论证,导致企业盲目投资和投资决策的失误使企业产生巨大的投资损失,由此产生较大的财务风险。
(二)财务风险的外部原因
宏观环境的变化对企业来说,是难以准确预见和无法改变的。企业财务管理的宏观环境复杂多变,也是企业产生财务风险的外部原因。
1. 资金的回收问题。企业产品销售的实现与否,要依靠资金的两个转化过程,一个是从成品转化为结算资金的过程;另一个是由结算资金转化为货币资金的过程。资金回收风险的产生将影响房地产企业的财务状况,使企业再生产资金相对不足。应收账款是造成资金回收风险的重要方面,它虽然使企业产生利润,但并未使企业的现金增加,反而会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支,加速现金流出。只有很好的衡量了企业的销售与资金的转化这个过程,才能把握好资金的回收问题。
2. 经济环境的不确定因素。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。财务管理的环境具有复杂性和多变性,外部环境变化可能为企业带来某种机会也可能使企业面临风险。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境,必然使企业理财陷入困境。经济环境的变化主要包括产业结构、国民生产总值增长状况、经济周期波动、利率、通货膨胀与就业、工资水平等等。
3. 金融市场的不稳定因素。许多企业是步履艰难,经营压力加大、费用成本攀升、产品售价持续走低、库存积压严重、资金链条断裂、盈利水平下降、财务风险突出,有的资不抵债,甚至破产倒闭。在这种金融市场严重不稳定的情况下,也是形成财务风险的一个重要原因。
二、财务风险的应对措施
企业应遵循经济规律,树立财务风险意识,正本清源,综合治理,走严格管理,规范经营之路;建立健全适合市场经济要求的约束机制,减少行政干预等人为因素的干扰和影响,为企业规避财务风险制造前提条件。
(一)提高会计信息质量的真实性
企业向外界披露了不真实的会计信息,虽然暂时可能使得外部相关利益主体做出有利于企业的决定,但一旦企业获得了自身发展不需要的资金或是无法承担还债义务的借款,将很大程度上打乱企业的正常经营秩序,使企业或是盲目进行投资或是背上沉重的债务负担,这些都将加大企业未来的财务风险。因而,强化会计信息的真实性有助于防范财务风险的形成。
(二)改善资本的结构
在市场不景气的情下,企业应收账款增多、利润减少,如果企业资产负债率过高,有可能息税前利润不足以支付利息,使企业面临财务危机;情况严重的还有可能侵蚀自有资本,使企业资不抵债,不得不宣布破产。由于企业的信誉问题以及可以提供担保的财产物资缺乏,造成融资困难,对此,企业应当优化筹资渠道,根据生产经营情况合理预测资金需求量,确定合理的资金结构,选择银行借款、融资租赁、商业信用等合适的筹资方式,制定科学的融资策略减少筹资风险。
(三)建立财务风险预警机制,加强财务危机管理。
财务预警系统是对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。面对复杂多变的经营环境和经营风险,只有加强对财务风险的管理和监控,才能为企业的高效运行保驾护航。财务风险预警机制的核心是预警指标体系,预警指标是多方面的,因此,企业应根据自身需要建立健全本企业的财务风险控制指标体系。
三、结语
一、现阶段我国化工企业产生财务风险的关键环节
(一)财务内部控制机制缺失,财务结构不合理。目前,我国化工企业在发展过程中,企业大部分的精力都是放在业务生产中,而对于企业的内部经营管理重视不够。虽然,我国大部分企业都制定了相应的财务管理制度和内部控制制度,但大都趋于表面,落实甚少。例如,企业的部门机构设置不合理,业务部门与职能部门的设置未能起到相互制约与相互联系的关系,不相容职位或岗位的设置不合理,授权审批不科学,这些都间接造成了我国化工企业财务风险的不断增加。(二)企业的投融资活动缺乏可行性分析。现如今,我国企业在市场生存发展过程中,为了降低风险,往往选择多元化的发展战略,经常发生投融资的业务活动。由于企业的内部管理体系不健全,企业的融资活动缺乏可行性分析,不仅造成融资成本偏高,且给企业带来较大的举债压力;企业的投资活动不当,会造成企业经济利益严重流失。(三)缺乏科学合理的财务指标分析体系。财务管理活动,是现代企业经营管理中必不可少的重要工具,是与企业其他业务活动息息相关的重要活动。目前,在企业各项业务开展过程中,由于缺乏科学合理的财务指标分析体系,企业各项业务的开展,对于企业是否能够带来短期利益和长远发展,无法评判,或者评判比较滞后。例如,企业投资建设了一个项目后,未能建立各阶段该项目的获利能力或营运能力指标,对于该项目的盈利情况以及运营状况,往往不得而知,当存在偏差时,企业往往反应迟钝,没有及时采取应对措施。
二、防范化工企业财务风险的对策
(一)完善企业内部控制管理体系。我国化工企业应转变原有经营管理观念,结合企业的战略发展和业务特点,不断完善企业内部控制管理体系。首先,我国化工企业应优化企业内部控制环境,结合化工企业生产作业和业务流程,制定科学合理的内部控制管理制度;其次,加强和规范企业内部控制活动。例如,梳理化工企业内部的风险点和外部的风险点,并确立包括财务风险在内的各类风险可承受的范围,建立对应的风险应对措施和方案;而对于重大业务事项和资金支付,要有清晰合理的授权审批流程,避免出现重大事项的审批随意性大,或者审批权力过度集中;对于不相容岗位、职务必须起到相互分离、相互制约的作用,关键岗位还必须进行轮岗,不能由一人长期担任关键岗位;对于企业内部控制管理活动,不仅要靠完善的管理制度和业务流程,还必须辅以畅通的信息沟通机制,建立相关的内部控制监督机制,有效防范化工企业财务风险。(二)优化企业投融资业务流程。对于化工企业来说,投融资业务不是其最重要的业务活动,但对于企业的发展至关重要。一是,企业的融资活动:目前,举债经营已成为企业最常用的发展方式,但是,一旦举债资本规模过大,债务压力已超出企业可承受的范围,势必会影响企业的生产经营,所以,企业在融资时,必须经过严格的论证,通过成立融资小组,将可能的融资方案进行数据分析,结合融资方式,融资周期,比对融资成本,选择最优的融资方案筹集企业发展所需资金。二是,企业的投资活动:我国化工企业在发展过程中,多元化是未来的发展趋势,对外投资更是提升企业竞争力的重要踏板。但在选择投资方案时,必须经过严谨的可行性研究,分析项目本身价值,掌握建设周期和回收期,预期会给企业带来的实际价值和无形价值,考虑投资项目可能存在的风险,选择最优的投资方案。(三)建立易于操作的财务指标体系。财务指标是企业结合自身业务特点,制定的财务数据分析模型,例如,营运能力分析、盈利能力指标、偿债能力指标、现金流量指标等,都是能够在一定阶段客观反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。同时,通过建立易于操作的财务指标体系,可以帮助企业改善发展战略,优化投资组合;在具体经营管理上,通过对财务指标分析指出企业经营管理中可能存在的问题,采取相应的控制措施加以解决;根据财务指标完成情况实施绩效考核,以实现企业可持续健康的发展。
在新的经济形势下,对于在市场中寻求不断发展的我国化工企业来说,财务风险的防范是其必须要认真面对和解决的重要事项。基于此,我国化工企业建立相对应的财务风险防范机制,完善企业的内部控制体系,优化企业的投融资业务流程,制定科学合理、易于操作的财务指标体系,有效防范企业财务风险,提升企业核心竞争力。
参考文献:
[1]蓝磊.论化工企业财务风险产生的因素及控制措施[J].中国总会计师,2014(09)
[2]程小虎.化工企业财务风险识别与防范[J].财会通讯,2016(03)
作者:彭国平 单位:四川雅化实业集团股份有限公司
关键词:财务风险 控制 预警分析
在市场经济不断发展的现代社会,企业在经营的同时,无时无刻不面临着市场所带来的各种风险。在这种情况下,财务管理系统在对企业的风险进行预警的作用,就显得尤为重要。对于企业的经营者,就需要经常对企业的财务进行分析,对企业的财务危机要进行积极有效地防范,通过对预警分析指标体系的建立来对企业的财务风险进行适当的风险决策。对财务风险的来源以及特征进行了解,是企业进行财务管理的主要目标,对财务风险要进行准确地预测以及衡量,并对其进行适当地控制以及防范,要健全企业的财务风险管理机制,努力将企业的损失降到最低,最终实现企业的利润最大化。
一、企业财务风险控制的现状
(一)企业所处的外部环境变化非常快,以至于企业的财务管理系统赶不上其外部环境的变化
对于企业所处的外部环境,主要包括:法律环境、经济环境、社会环境、政治环境以及经济形式的变化等。外部环境在给企业带来新的机会的同时,也会对企业的安全运行带来很大的威胁。如果企业的财务管理系统跟不上企业外部环境的这种变化,那么势必就会给企业带来某种风险。截至到目前,我国企业财务管理所面临的问题主要包括;管理人员的专业素质不高、财务管理工作体现不够完善、财务机构在设置方面很不合理等。在应对外部环境的变化方面,如果企业的财务管理系统反应滞后、缺乏预见性、采取的应对措施不够恰当,那么财务风险就会很容易产生。
(二)在对财务风险的客观认识方面,财务管理人员的认识不够充分
在我国,很多的财务管理人员缺乏财务风险意识,认为财务管理的重点工作就是对企业资金的管理,只要资金管理到位,根本就不会存在财务风险。但是在实际的财务管理工作中,可以发现财务风险是广泛存在于企业的各种经营活动以及财务活动中的。
(三)财务管理人员在对财务的决策方面,缺乏科学性,就会出现决策失误
因此,产生财务风险的一个重大原因就是财务决策失误。目前,对于我国企业的决策,普遍存在着主观决策以及经验决策现象,所以,企业就会经常出现决策失误现象,最终导致企业的财务风险。
(四)企业存在不合理的资本结构
企业往往存在三种资本结构,具体包括:一是正常的资本类型,其流动资产主要是通过流动负债的购买实现的,用企业自有资产来购置其固定资产。二是企业的资产负债表中,累计结余是以红字表示的,说明企业的资产发生了减少,在总资本中,其比重就会下降,这也就表明企业已经出现了财务危机。三是企业的自有资本完全被经营亏损,而且有一般的负债也被亏损掉,企业这时就处于一种资不抵债的状态,一定要采取一定的措施,避免出现这种情况。
二、企业采取的应对措施
对于以上这些原因,企业应该具体结合自身所面临的财务风险,运用正确的财务管理方法,制定出与企业的基本情况相符合的财务管理系统,对企业的财务风险进行及时有效地应对,降低企业在生产经营中的成本,提高企业的利润。
(一)基于财务分析指标,对企业的财务预警系统进行完善
企业只有建立了相对完善的财务管理系统,才能得到长期稳定的发展。在这中间,一个极其重要的组成部分,就是企业的财务预警系统。在企业的财务预警系统中,最具代表性的两个指标分别是企业的获利能力以及偿债能力。资产的获利能力指标是由总资产报酬率以及成本费用率两个要素进行具体体现的。所谓总资产报酬率,是指企业每花费一元的成本,所能获得的利润。如果该指标越大,就能够说明企业的获利能力越强。偿债能力指标主要分为资产负债率以及流动比率两种,如果企业资产的流动比率过高,那么企业的流动资金就会失去很多再次投资的机会,对于普通的生产企业,最佳的资金流动比率大概为2.而资产负债率一般保持在40%-60%之间。如果企业的投资报酬率高于企业的借款利率时,借款额越高,企业获得的利润就会越大。于此同时,企业的财务风险也会非常的大。企业进行财务评价的两大部分分别是资产的获利能力以及偿债能力。
从企业的发展长远角度来看,企业发展的前提应该是良好的获利能力,拥有良好的获利能力,也能够对企业的财务风险进行很好地控制。企业的盈利能力越强,其清偿债务的能力以及对外筹资的能力就会非常强。相关指标具体包括销售净现率、总资产净现率等。虽然以上两种指标能够对企业的财务危机进行预测,但是归根结底,企业之所以会发生财务危机,主要原因是企业的对外举债,如果一个企业在从事经营的过程中,利用的全部都是企业的自有资产,那么企业就只会存在经营风险,根本就不会有财务风险。所以,企业在确定债务比例时,一定要对举债经营造成的财务风险进行权衡,应该对比分析企业在进行负债经营时的资产收益率以及债务资本成本率。只有保证前者高于后者,才能保证企业的本息能够按期归还,实现企业的财务杠杆收益。同时还要考虑企业在清偿债务方面的能力,以及企业的债务资本在各项目之间进行配置的合理程度。
(二)结合企业自身的实际情况采取适当的策略
企业在掌握了风险预警指标体系之后,在对财务管理系统进行具体建立的过程中,要对应收账款增加、产品积压以及成本上升等风险信号进行及时准确的分析,在制定具体的风险策略时,要结合其产生的原因与过程,例如控制风险、回避风险、接受风险以及分散风险,对其产生的危害程度进行有效地降低。对控制风险的策略可以进行具体分类,如果以控制目的作为分类依据,可将其分为预防性控制以及抑制性控制。预防性控制是指对可能发生的损失能够预先确定,并对其提出相应的措施,对损失的实际发生进行有效的防止。而抑制性控制是指采取措施,对可能发生的损失进行程度上的降低。在市场经济中,企业在负债经营中很好的发展,在筹集资金时,应该利用财务杠杆的作用。
(三)加强财务活动的风险管理
企业要想发展壮大,一个不可或缺的过程就是筹资活动。如果企业对所筹集的资金在使用以及具体管理方面,采取的措施不够恰当,那么其所筹集的资金在使用效益方面,就会存在极大的不确定性,筹资风险就会由此产生。企业在筹集资金的过程中,主要有两种渠道,分别是借入资金以及所有者的投资。对于借入资金,企业通过借入资金进行负债经营,这将会给企业带来偿债能力的可能丧失以及收益的不确定性。对于所有者投资,企业不需要对所有者换本付息,资金能够被长期的自由使用,财务风险仅与使用效益的不确定性有关。所以,企业在对筹集而来的资金进行使用过程中,一方面要敢于进行风险投资,另一方面要克服冒险主义以及盲目乐观主义,对投资风险进行最大程度的避免以及降低,追求稳健性、风险性与收益性的完美结合。
企业循环的最终环节就是进行收益的分配,企业应该结合自身的发展需要,对收益进行合理地分配。如果企业处在扩张阶段,需要进行大量资产的购置,那么就应该保留很多的税后利润;如果企业能够取得非常高的利润,那么就应该拿出一部分收益,来进行分红或者是派发股息,对收益分配方面的风险进行有效预防。
三、结束语
财务风险是一种财务信号,能够对企业的经营状况进行综而全面地反映。在市场经济不断发展的现代社会,企业在经营的同时,无时无刻不面临着市场所带来的各种风险。在这种情况下,财务管理系统在对企业的风险进行预警的作用,就显得尤为重要。企业在进行具体的生产经营活动中,应该详细地分析其所面临的财务风险,结合自身的实际情况,建立适合企业自己的财务管理系统,对企业的财务风险要加强管理,为企业在市场中的长期稳定发展奠定坚实的基础,对随时可能发生的风险进行积极有效地应对。另外,企业要采用科学的手段和方法对财务风险进行细化和分解,对各部门的财务风险要进行预测以及衡量,落实相关部门和管理者的岗位责任制,形成企业全员控制财务风险的良好局面,有效应对所面临的财务风险,努力实现企业的经营目标。
参考文献:
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[2]陈克兰.规范财务管理有效控制企业财务风险探讨[J].现代商贸工业,2010(17)
[3]宋莹.企业会计管理中财务风险的原因及控制措施研究[J].中国商贸,2012(31)
关键词:企业财务风险;财务预警分析;风险管理
中图分类号:C29 文献标识码:A 文章编号:
一
一、财务风险概述
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险,财务风险是财务成果和财务状况的风险,是企业一切风险的财务表现。财务风险有狭义和广义之分,狭义的财务风险又称举债筹资风险,是指企业因举债筹资而丧失偿债能力导致发生财务风险的可能性。企业运用财务杠杆不当,短贷长投,可能致使企业无法偿本付息,因而潜伏风险。广义的财务风险是指由于企业财务活动中各种不确定因素的影响,使企业财务收益与预期收益发生偏离,从而导致企业蒙受经济损失的可能性。不仅包括狭义的财务风险,而且还包括信用风险、利率风险、汇率风险、证券投资风险。
二、企业财务风险的主要原因
(一)外部原因—— 外部环境复杂多变
任何企业的财务活动都是出于一定的大环境下,同时受环境的制约,主要包括经济环境、市场环境、人文环境、法律环境等。企业财务管理的环境具有复杂性和多变性,环境的变化可能会企业带来某种机会,也可能使企业面临威胁。目前,我国一些企业建立的财务管理系统在机构设置、财务管理规章制度等方面还存在很多不足,使企业财务管理系统缺乏应对外部环境变化的能力,应对措施不力,容易使企业产生财务风险。具体表现为企业不能科学预见外部环境的变化、反应滞后、措施不力等。
(二)内部原因
1、企业内部管理制度不健全,资金管理混乱
企业内部财务管理制度不健全或不严格按程序操作时产生财务风险的重要原因。在当前,企业内部各部门之间、企业与上级企业之间、治理层和管理层之间,在资金管理和使用利益分配等存在权责不明、管理混乱,尤其是资金管理混乱。这样造成企业资金使用效率低、资金流失现象严重,资金从而出现资金的安全性、完整性无法得到有效保障。这样导致企业财务负担加重,由此产生财务风险。
2、企业资金结构不合理,资产负债过高
企业在构建自身的资金结构时,应充分考虑自有资金与负债资金、长期资金与短期资金的相互比例,以确保企业的资金能够正常运转。在当前,企业采用负债经营方式扩大资金来源,发挥财务杠杆作用,普遍存在着资产负债率过高,贷款过多的问题,造成资产负债率上升,就出现了企业造成的财务风险。资产负债率越高意味着企业面临的财务风险越大,如果企业实现不了目标利润,到期债务将无法偿还,企业会立即陷入严重的财务危机。
3、企业财务管理人员风险意识薄弱
在企业生产经营管理工作中,财务管理人员发挥了重要的作用。完善的财务规章制度要靠财务人员去操作与执行,然而我国许多企业的财务管理人员认识财务风险的客观性能力不足,财务管理人员素质不高,风险意识缺乏,没有很好地参与企业经营决策。随着市场经济不断发展,企业生产规模不断扩大,企业的财务活动成为企业活动中一个重要的方面,企业的财务活动也越来越复杂。由于企业财务管理人员的风险意识薄弱,不能从根本上把握风险的本质,给企业带来了巨大的财务风险。
4、企业的财务决策缺乏科学性
通常,财务决策失误导致企业经营管理不善是企业财务风险产生的重要原因。我国企业的财务决策,一般都是根据经验或者自己的主观臆断,缺乏科学性。由于缺乏真实、全面的信息,决策所依据的信息只能接近真实情况,而不能真实、全面地反映客观事实。由于企业的财务决策不科学,使得企业的投资收益率低于企业的筹资成本,导致企业的财务状况恶化,为企业带来巨大的财务风险。
三、企业财务风险管理措施与对策
1、分析财务管理的外部环境,提高企业对财务管理环境的适应能力和应变能力
企业外部环境对企业产生重大的影响,企业应该发挥主观能动性的作用,不断完善财务管理环境,制定财务管理战略,防范外部环境的变化给企业带来的财务风险。企业还应制定各种应对措施,调整财务管理方法,设置高效的管理机构,提高财务管理人员的素质,使企业财务管理系统能够健康有序的进行,不断提高其对环境变化的适应能力和应变能力,从而减少因外部环境的变化给企业带来的财务风险。
2、合理安排资本结构,加强资产管理
要想构建最佳的资本结构,首先在资金的筹措方面,企业应根据企业的发展状况和风险能力,选择对企业最有利的融资组合,实现资本结构的最优化。其次,要使负债结构合理化,企业必须关注和优化负债结构,才能发挥债务的最大经济效用。再次,保持科学的分红比例,注重企业的营利留利,确保企业有充足的流动资金,还可以建立财务风险基金,以使企业在面对财务风险时可以从容应对。
3、理顺企业内部的财务关系,建立和不断完善财务管理制度
理顺企业内部的财务关系,必须做到责、权、利的统一。这样才能在面对企业的错综复杂的内部财务关系时,防范财务风险。当前,我们应该处理好企业内部各部门之间、企业与上级企业之间、治理层与管理层之间、资金管理和使用利益分配的关系。明确各部门在企业财务管理中的职责和作用,照顾企业各方的利益,真正做到权责统一。
4、不断提高财务管理人员的风险意识,树立现代财务管理理念
财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的全过程,不断增强财务风险意识,任何环节的失误都会给企业带来损失。增强企业整体的风险意识,如果单纯增强全员的风险意识,没有将风险责任落实到个人,那么效果将大打折扣。另外,树立现代财务管理理念。树立资本运营观念,风险理财观念,信念理财观念,人本理财观念,建立和健全责任权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,充分调动和发挥人的积极性。
5、构建科学的财务决策机制
财务政策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败,因此,为了防范财务风险,企业必须建立科学的财务决策体制。在决策的过程中,应充分考虑影响财务决策的各种因素和影响,在认真调查的基础上,采用科学的方法和手段,为防范财务风险,企业必须稳健理财,科学投资,决策要力求“精”。这样能够集思广益、科学决策,降低产生失误的可能性。在一定程度上可以避免因决策失误而给企业带来的财务风险。
6、建立财务风险预警系统,加强财务内部监控制度
财务风险预警机制是一种数据化和信息化的企业管理方式,它是通过对企业各方面信息的全面分析,将企业存在的或将要产生的财务风险信息提前告知企业经营者和其他利益相关者的系统。。一个企业要构建行之有效的财务风险预警系统应该有三个方面:一是建立和完善管理信息系统。为企业及时提供科学、有效的财务风险信息,设立专职机构及人员,对影响风险的相关因素进行收集与分析,并及时提供给经营决策者。二是完善内部控制制度。内部控制制度是指各企业、单位为保护资产的安全好会计资料的事实,为提高经营管理水平采取的措施、程序和方法的总称。企业内部控制制度应以财务风险控制为中心,通过规范内部制度防范财务风险。三是建立全程全面监控的财务预警系统。企业的财务预警系统应该是独立于企业组织的控制的,可以由外部资深咨询专家和高级财务管理人员组成。需要说明的是,建立财务风险预警系统之后,企业应该安排专门的人员关注预警系统的信息,及时反馈,并将其责任与绩效挂钩,避免因为不能及时发现财务风险而产生不必要的损失,给企业带来风险。
四、结语
企业在经营管理中,要建立财务危机预算指标体系,增加预防与治理财务风险的意识与措施,加强筹资、投资、资金回收及收益分配的过程中的各项风险管理,把财务风险控制在企业管理者的驾驭下,就可以变财务危机为发展“商机”,实现企业经济效益最优化,达到企业的有序发展、和谐发展,使现代企业在市场竞争中长盛不衰。
参考文献:
[1]张欣.如何加强企业财务风险管理[J],财会探析,2010(1O).
财务风险预警是综合风险预警方法,是医院财务管理的重要组成部分。财务风险预警是指对单位可能发生的财务风险的经济活动进行提前的报警或提醒的一种财务管理活动。财务风险预警系统是通过分析单位的财务活动和财务环境的潜在财务风险预测活动监控财务风险的工具,如果发现危机信号可以准确及时地做出预警和做出相应的措施,减轻财务危机带来的损失。而财务风险预警系统的监控离不开财务指标,因此,财务人员应该结合公立医院的情况,建立财务监控指标,并实施监控,如发现财务指标超出财务风险警戒线,应及时分析原因、寻找对策并报领导团队,以便领导团队做出准确的判断及决策,尽可能地减轻财务危机带来的损失。在我国,一部分的公立医院已经建立财务风险预警系统,一部分公立医院尚未建立。公立医院还没建立财务风险预警系统。对于公立医院来说,面对千变万化的内外部环境,构建一个切实可行的财务预警系统,就如同构建一道有力的防风墙。构建一个切实可行的财务预警系统,关键的地方就是建立财务风险预警流程以及财务预警指标临界点。因此,财务风险预警流程是否严谨、及时、有效,财务预警指标的是否可靠、相关、及时,直接影响着财务风险预警系统操作的有效性和准确性。下面对财务预警指标临界点以及财务预警系统流程进行介绍。
(一)根据自身情况设置财务预警临界点指标。
财务预警指标能够反映公立医院当前的财务状况,体现公立医院当前的偿债能力、营运能力以及经济效益能力,这些指标都能够反映公立医院的财务管理的质量。而财务预警指标临界点就是公立医院根据自身实际需要以及领导团队对风险的容忍程度,将上述财务预警指标设定一个临界值,一旦实际的财务预警指标超过这个临界值,就意味着存在财务风险的情况,应当做出应对措施。
(二)根据公立医院的实际情况建立财务预警系统流程。
财务预警系统流程主要包括财务预警指标临界点的设定,财务预警指标超出临界值时的应对措施,以及时反馈以及进一步修订。
2如何防范和管理财务风险
新医疗改革的不断深入,公立医院将逐步面对市场,面临着日趋复杂的生存和发展环境,无疑增加公立医院的财务风险的可能性。因此,公立医院的全院上下都应当建立起财务风险意识,尽可能的降低财务风险给公立医院带来的损失。结合公立医院的实际情况,提出以下几点建议:
(一)增强领导团队的风险意识
公立医院的领导团队应当掌握国家的相关规章制度,及时掌握行业的相关信息,熟悉公立医院的内部情况,在这个基础上,增强财务风险的意识,把财务风险意识贯穿公立医院管理工作的全过程,同时,做到主次分明,对容易给公立医院带来财务风险的科室和业务应当重点管理和监督。
(二)严格的预算控制系统
随着2009年新医改方案的出台,确定了公立医院财务管理的前进方向,就是关于相关制度的完善以及预算管理的严格控制。医院应当加强对财务人员的预算管理的教育,使得预算管理从编制、执行、分析到考核有序的有效的进行。具体来说,在财务预算的编制上,应该采用全面预算的编制方法,细化预算项目,结合当前的实际情况和未来发展需要,将医院的近年来就诊患者人数变化趋势、医疗市场行情、医院整体建设、科室发展规划、医疗设备的建设等信息进行研究分析、做出严谨评估。
(三)加强公立医院内部管控力度
每位职工和领导团队和财务管理活动有着密切的联系,将每位职工管理好,那么内部管控力度控制好了。建议公立医院可以从下面几方面加强医院的内部管控:首先,完善公立医院的财务管理系统,充分利用先进的管理系统,将财务管理的相关制度进行完善,以此为基础从而能更好地将财务管理活动顺利进行。其次,逐步提高公立医院的财务人员的素质,通过引进管理能力和工作能力强的新员工,以及对现任的职工进行在岗培训,增强财务风险意识,逐步健全和完善财务风险预警系统,以提高财务管理工作的效率。再次,改善决策机制,改变传统的领导决定制的决策方法,在投资之前,认真调查与分析投资环境,科学研究和预测财务风险,以保证决策的科学性、可靠性、有效性。最后,在投资项目前,增加项目的可行性分析程序,对项目的可行性和效益进行综合考虑,并且选用科学的决策方法,对项目进行评价,以降低投资带来的财务风险。
(四)强化流动资产的管理