时间：2024-01-24 14:49:45
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇区块链技术的认知，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关于“区块链＋供应链金融”背景下中小企业融资问题的思考 随着市场经济的不断发展，中小企业已经成为我国国民经济的重要组成部分，在提供就业岗位、加快区域经济发展等方面发挥着重要作用，但融资难一直是我国中小企业所面临的发展困境。为了缓解大量中小企业的融资需求，部分企业和银行逐渐开辟了金融市场，“供应链金融”便由此诞生。此外，随着科技的发展，区块链技术也开始投入金融市场，为中小企业解决融资问题提供了辅助作用。由宋华编著、中国人民大学出版社于2015年出版的《供应链金融》一书，分析了“区块链＋供应链金融”对中小企业解决融资问题的价值，探讨了在“区块链＋供应链金融”背景下中小企业如何应对融资的问题，以期为相关实践提供借鉴。该书共分为十个章节。
第一章阐述了供应链金融产生的背景，并对其特点、功能及管理要点进行了概述。第二章主要探讨了供应链管理问题。第三章将供应链金融与套利套汇金融进行了比较分析。第四章对供应链金融交易单元与形态进行了论述。第五章至第九章分别从生产与运营领域、贸易与流通领域、物流领域、商业银行等领域的供应链金融发展现状进行了调研和分析，阐述了当前供应链金融的实际发展情况。第十章着重探讨了供应链管理风险与金融风险的管控问题。该书指出，我国中小企业面临着严峻的融资难问题，如存在金融资源供需不对等、金融信息获取不对称、外部融资太过追求非正式债权等融资问题，总体融资行为比较粗放，融资结构性问题比较突出。
近年来，供应链金融步入市场后，逐渐成为中小企业缓解融资压力的重要路径之一。供应链金融是指将核心企业和中下游企业的资金链条结合在一起，将原本单个企业所面对的不可控风险转变成供应链上所有企业面对的可控风险，从而降低核心企业的金融风险。结合该书内容可知，供应链金融在中小企业融资过程中仍存在着不足之处：供应链条上的中小企业要想获得贷款，一般需借助链条上核心企业的信用，然而中小企业本身实力较弱，集资能力不足，而且在生产经营过程中容易受到市场环境的影响，因此中小企业往往无法满足信贷要求。随着区块链技术的应用，中小企业在供应链金融中所面对的融资难问题得到了一定的解决。首先，在区块链共识算法的支持下，中小企业的信任危机得到了缓解。共识算法会将企业相关金融数据盖上“时间戳”，以此实现企业金融信息的可追溯性和防篡改性，进而增强中小企业的可信任度，让中小企业在面对核心企业的担保评估及商业银行的贷款评估时更站得住脚。其次，利用区块链技术优势，金融机构在参与中小企业融资行为时，也可以更加快速和准确地为中小企业找到链条上的合作伙伴，因此在优化资金配置等方面具有一定作用。如在传统的供应链金融中，合作双方需要签订大量融资手续，导致融资成本较高，而区块链技术的应用使金融机构及合作企业的评估成本降低，因此进一步降低了中小企业的融资成本。最后，区块链还提供了“智能合约”技术，可以实现自动执行合约条款，方便固化供应链条上各方资金的清算路线。基于该书内容及上述分析可知，“区块链＋供应链金融”背景下的中小企业融资迎来了一定的机遇。笔者结合该书提出的供应链金融应用观点及中小企业融资现实需求，认为在“区块链＋供应链金融”背景下中小企业融资问题的缓解路径主要有以下几点：
其一，推动供应链参与各方保持信息对等，促使供应链金融透明化。传统的中小企业融资中常面临信息不对等情况，导致中小企业难以通过金融机构的信用评估，基于此，我国应当积极利用区块链技术，使供应链上各方对中小企业融资情况有足够的认知，增强融资信息的透明度。
其二，推进金融机构改革，发展中小银行，增强与中小企业的合作联系。商业银行等金融机构是中小企业进行融资的重要合作伙伴，因此，我国应当有计划地推动金融机构改革，在“区块链＋供应链金融”的支持下，适当下放贷款权限，推动中小银行汇入供应链金融行业中，为中小企业融资提供便利。其三，加强信用平台建设，建立融资保险机制，保障中小企业融资安全。在区块链技术的支持下，供应链上的参与各方可以共同建设信用平台，促进同向同行的信用建设。最后，还需积极建立融资保险机制，利用供应链金融的整体性对中小企业的担保、抵押等融资风险规避措施进行补充，从而减小中小企业的融资风险。综上所述，在“区块链＋供应链金融”背景下，中小企业融资难的问题可以得到一定的缓解。为此，中小企业应当积极把握机遇，结合企业融资需求，将区块链技术与供应链金融相结合，实现成本更低、效益更高的融资。
作者：刘洋 单位：哈尔滨金融学院
践行大健康
会议以“智慧互联大健康、融合创新见未来”为主题，从智慧医疗、移动医疗、医疗健康大数据、互联网医疗、分级诊疗等方向，全面解析了信息技术在未来医疗健康领域的融合与发展趋势，体现了大会搭建产学研用交流平台作用，以及持续推进云大物移、人工智能等相关应用、技术与医疗健康产业融合创新发展的宗旨。
健康报社副社长肖景丹及北京大学信息科学院副院长谢冰代表主办方致辞，国家卫计委统计信息中心原副主任王才有和北京大学教授、IEEEVTS北京分会主席焦秉立主持了开幕式全体大会。
据了解，目前我国全民健康信息化建设存在资源统筹和整合利用不足、业务协同和数据共享亟待加强、政策法规和相关标准滞后、专业机构不健全及人才总量不足等问题。国家卫计委统计信息中心有关负责人在会上介绍，“十三五”期间，我国全民健康信息化建设将着眼加快建成全民健康保障信息化工程、健康医疗大数据应用发展工程、基层信息化能力提升工程、智慧医疗便民惠民工程和健康扶贫信息支撑工程五大重点工程。
国家卫计委统计信息中心副主任周恭伟、中国工程院院士邬贺铨分别就全民健康信息化“十三五”规划和大智移云时代的智慧医疗为主题做了大会主旨报告。
周恭伟在报告中说，国家卫生计生委围绕13大重点工作任务，制定了加快建成全民健康保障信息化工程、建设健康医疗大数据应用发展工程、建设基层信息化能力提升工程、建设智慧医疗便民惠民工程、建设健康扶贫信息支撑工程等五大工程，来着力推进信息技术的应用。
“践行大健康理念，核心就是要树立大健康理念，要以治病为中心，变为以人民健康为中心，建立健全健康的教育体系，提升全民健康素质，推动全民健身和全民健康的深度融合，也就是没有全民的健康就没有全民的小康。”周恭伟说。
区块链护航医疗数据安全
邬贺铨院士则从技术应用方面分析了未来医疗健康领域创新技术的应用。他讲到，“现在是一个计算无处不在的时代，软件定义一切，软件包容万物，连接随手可及，宽带永无止境，智慧点亮未来，服务以人为本，助力智慧及精准医疗。”从大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、宽带互联网、区块链等新兴技术展现智慧医疗未来的场景。当前，数据安全和患者隐私，是医疗领域永远无法回避的关键问题。随着互联网移动医疗时代的到来，医疗行业面临严重的数据安全问题，也许来源于医师的失误，黑客的攻击，或者实时编辑过程中没有及时更新电子记录，患者可能遭遇各种健康、精神和经济损失。
邬贺铨介绍说，区块是包含时间戳的数字资产交易信息数据块，区块链是由密码关联的区块串组成的分布式数据库，也可称为分布式账本。区块链（Block Chain）是比特币技术中的核心部分，能够实时核实和记录所有交易，维护数据的可靠性，有助于避免医疗行业误诊或恶意修改数据的行为。
“目前的医疗网络，所有数据都汇总到一个中心控制系统，中心服务器管理者在未经授权的情况下，可能使用其存储的涉及用户隐私的数据。由于区块链去中心化的特点，其所有传输的数据都经过严格加密，用户的数据和隐私更加安全。区块链能够收集和整合医疗过程中的所有数据，所记录的每一次诊断治疗和其他医疗行为都有时间戳，事后不可改变，确保了数据来源的可靠性、可信性和完整性，有助于在医患之间建立起信任。”
国家卫计委规划与信息司相关负责人透露，目前他们正在制定“医院信息化建设指引”，预计下半年能够出台。
多点发力 各方协作
北京市卫计委信息中心主任琚文胜则从电子健康记录共享的实践与思考方面，分享了电子健康记录共享在未来分级诊疗、医联体建设与国家规划制定中的重要作用，希望移动医疗的出现，能在下一步电子健康记录分享带来新的突破。
湖北省卫计委信息中心主任肖树发从服务医改、惠及民生的高度，讲解了省人口健康信息化建设在推进医改实践中的助力。河南省卫计委统计信息中心主任王永峰从区域医疗协同平台的实践，展现了未来发展的前景与期望。
大会得到了中国移动、中国联通、七乐康、蓝卡健康集团、IBM、健客网的支持，也带来了最新的技术应用演示。中国移动以服务健康中国发展的战略愿景，依托技术资源的优势，展示了在医疗健康领域远程医疗、智慧医院、分级诊疗、健康管理4大业务领域的应用案例；中国联通建立了医疗云基地，着力于医疗信息化云化之路的推进与服务；七乐康以全新的医疗生态平台打造的互联网医院，通过融合与创新，实现医疗的无界限；蓝卡健康集团则通过互联网平台强基层、扶基层，以支撑家庭医生签约及分级诊疗的实现；蓝色巨人IBM是全球领先的ICT公司，一直在引领全球信息技术的发展趋势，本次会议IBM带来了认知医疗的最新实践，为医疗与健康构建有效的连接；健客网则从医药电商的角度发力互联网医院，向与会观众分析了互联网医院的赢利模式、医药电商的助力和健康网的互联网医疗探索。
近日，IBM公司在北京举办了主题为“天工开物，人机同行”的2017 IBM论坛。去年，IBM正式在中国宣布向“认知商业”转型。本次论坛上，IBM进一步明确了发展“商业人工智能”的战略，并展示了IBM在全球范围内的突破性进展，大力推动行业转型。IBM一系列与中国本地企业在电子、能源、汽车、工业制造和相关服务产业、教育、医疗领域的合作成为大会关注焦点。
IBM大中华区董事长陈黎明表示：“商业人工智能的核心是解决关乎企业经营中生存和制胜的关键问题。以电子、能源、汽车、工业产品制造及相关服务产业为核心的实体经济是保持国家竞争力和经济健康发展的基础。技术的不断创新发展，不仅将带动这些行业的生产率提高和产品性能提升，还能催生新材料、新能源、新生物产品、等战略性新兴产业的发展。IBM从未停下技术探索的脚步，引领着人工智能、区块链、物联网等创新技术的发展，以此强化行业基础能力，促进产业转型升级，助力中国企业由大变强的历史跨越。”
下面请跟随笔者来看看IBM助力中国企业实现转型和升级的几个案例吧。
神思电子（以下简称神思）是中国领先的智能识别领域软硬一体化解决方案提供商。神思率先采用IBM Watson Explorer（WEX），基于分析洞察、推理、自然语言理解能力，重点选择了金融和医疗这两个长期服务的行业，锁定“智能客服”、“实体服务机器人”和“自助设备智能升级”三大领域，改造服务流程，降低人力成本，提升服务质量与效率。
神思副总裁井j表示：“从2016年起，我们就启动了‘从行业深耕到行业贯通、从智能识别到认知行业解决方案’的战略升级。神思与IBM一样，将思考与持续创新都根植于企业的基因之中，我们与IBM并肩合作，希望运用IBM Watson认知计算加速公司战略升级的步伐，打造国内领先的智能认知行业解决方案，加速国内商业人工智能的发展。”
默克（Merck）是一家先进的科技公司，专注于医药健康、生命科学和高性能材料三大领域。默克携手IBM打造全新智能物流与智能工厂，利用IBM Watson IoT技术，对于需要妥善储存和运输产品的钢瓶实现智能化管理。通过钢瓶传感器数据收集与分析，IBM帮助默克施监测和管理厂内或运输途中的钢瓶的数量、位置和温度，确保空瓶及时回收，同时针对钢瓶的使用和返回情况，实时洞察并预测未来的库存情况，以便科学合理地采购来满足日后的需求。这不仅帮助默克达成了钢瓶的自动监控及全程追踪，还挺高了所获结果的精准度，节省人力和时间，大大提升工厂运营的整体效率。
默克中国首席信息官朱皓峰表示：“默克一直致力于以技术为驱动力，为患者和客户创造价值。IBM作为世界领先企业，在技术创新和业务管理上的先进理念都与默克的核心信念不谋而合。因此我们选择IBM作为重要合作伙伴，推行全球物联网部署计划，并将中国作为试点，加速当地的电子材料厂智能升级，引领未来默克‘工业4.0’和智能制造产业变革。”
隆基泰和与IBM共同合作，借助Watson平台，利用物联网与人工智能技术，构建综合能源云平台，为工业商业企业构建360度完整的客户能耗视图，持续构建高耗能企业用能预测及能效水平的分析和洞察能力，提升与客户的交互体验，增强与客户粘性，深度挖掘云平台服务价值，助力隆基泰和实现对传统能源服务模式的突破，打造智慧能源服务体系。
隆基泰和智慧能源控股有限公司副总裁刘振刚表示：“此次与IBM合作，一是通过创新技术构建云平台，进行云平台顶层设计，建立数据的洞察分析方法，提升隆基泰和自身的数字化技术能力，二是在应用侧帮助企业更好地分析和优化能源使用，提升能源利用效率，节约能源成本，充分实现能源云平台的服务价值，推进绿色可持续发展。”
在未来5～8年，商业人工智能将给产业带来新、奇的改变。IBM也将充分利用创新技术，以深刻的行业洞察和产业实践为基础，以创新为驱动力，携手更多的中国企业加速向数字化企业转型的步伐。
信息化是形成注册会计师行业发展新动能的重要力量,是实现行业跨越式发展的重要引领。自“十二五”期间将信息化确定为行业发展战略以来,在《中国注册会计师行业信息化建设总体方案》《注册会计师行业信息化建设规划（2016-2020年）》《注册会计师行业信息化建设规划（2021-2025年）》等宏观政策的引领下,注册会计师行业信息化建设取得了显著成效。随着行业信息化建设的不断深入,大数据、人工智能、移动互联、云计算、物联网和区块链等新兴技术不断应用到审计实务中（舒惠好等,2021）,注册会计师的信息化专业能力短板却日益突显（张敏,2020；应里孟和阳杰,2020；舒惠好等,2021）,这显著降低了行业信息化建设的成效。虽然中国注册会计师协会于2007年印发的《中国注册会计师胜任能力指南》明确了信息技术在注册会计师胜任能力框架中的重要地位,但《中国注册会计师胜任能力指南》仅仅是导向性的,在信息化层面缺乏可操作性。基于此,本文重点探讨在行业信息化背景下注册会计师需要具备的各种素质和能力,揭示当前注册会计师信息化专业能力存在的主要短板,探讨如何提高注册会计师信息化执业能力,以期弥合期望差距,提高审计质量,促进行业高质量发展。深入研究注册会计师信息化专业能力具有重大意义。（1）深入研究注册会计师信息化专业能力是贯彻落实〔2021〕30号文件的重要举措。2021年7月30日,国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（〔2021〕30号）,明确提出“加强注册会计师专业培训教育。创新继续教育方式,围绕专业胜任能力、职业技能、职业价值、职业道德等重点,丰富完善教育内容。”深入研究注册会计师信息化专业能力建设相关问题,有助于丰富完善专业胜任能力、职业技能、职业价值、职业道德等重点的教育内容,可以为加强注册会计师专业培训教育指明方向和明确路径。（2）深入研究注册会计师信息化专业能力是提高审计质量的必由之路。根据DeAngelo（1980）对审计质量的经典定义,即审计质量是市场评估的注册会计师发现并报告财务报告存在错报或漏报的联合概率,审计质量取决于注册会计师的专业胜任能力和独立性,在信息化环境下,注册会计师的信息化专业能力是影响审计质量的关键因素,深入研究注册会计师信息化专业能力有助于提高信息化环境下的审计质量。（3）深入研究注册会计师信息化专业能力是塑造会计师事务所品牌的重要基础。《注册会计师行业发展规划（2021—2025年）》明确提出将“行业品牌化建设取得新成效”作为今后五年行业发展要努力实现的主要目标之一。众所周知,审计质量塑造事务所品牌,行业品牌化建设的关键是提高审计质量,提高审计质量的基础是提高注册会计师的专业胜任能力和独立性,深入研究探讨注册会计师信息化专业能力的框架、短板、提升路径和策略有助于提高注册会计师的专业胜任能力,为实现“行业品牌化建设取得新成效”的奋斗目标打下坚实的基础。
二、当前注册会计师信息化专业能力的现状分析
（一）注册会计师信息技术专业知识比较薄弱
根据作者对所在单位注册会计师信息技术专业知识情况的调查研究,目前的注册会计师普遍存在信息技术专业知识比较薄弱的问题,具体表现为注册会计师所掌握的专业知识主要局限于Office办公软件等传统信息技术知识,而对“大智移云物区”等新兴信息技术专业知识“知其然,而不知其所以然”,缺乏必要的理论知识储备。目前注册会计师获取信息技术专业知识的渠道主要来自职业继续教育。虽然行业协会和大部分会计师事务所的继续教育培训对新兴信息技术专业知识有所涉及,但仍主要停留在电子表格使用培训,面对高度信息化环境下的海量数据采集,注册会计师普遍缺乏必要的知识储备。
（二）注册会计师信息技术职业技能有待提升
注册会计师普遍存在信息技术职业技能有待提升的问题,具体表现为注册会计师的新兴信息技术职业技能不熟练,对新兴信息技术应用的参与度较低。一方面,作为一个人员流动性比较高的行业,会计师事务所除了每年通过校园招聘大批量的毕业生外,还会通过社会招聘从其他相关机构招聘一批专业人员。这些新入职的员工没有使用本所审计系统的经验。新员工学习软件过程除了观看视频培训教程,主要依靠项目实战摸索,这大大降低了员工使用软件的效率。同时较高的员工流动率导致审计作业系统用户一直都有一定比例的新用户,降低了审计软件使用效率。另一方面,每年审计作业系统改造需求主要来自于信息化部门运维收集到的用户问题修复、专业标准部分和质量控制部门每年修订质量控制制度的管理需要,以及业务部门的员工访谈。但每次访谈业务部员工使用需求,收到建设性建议较少。审计人员或者对信息化建设缺乏参与热情,或者是缺乏足够的信息化能力,提不出建设性意见,这使得软件改进成效存在一定的折扣。
（三）注册会计师信息技术职业道德意识不强
注册会计师普遍存在信息技术职业道德意识不强的问题,具体表现为对信息系统相关道德困境、数据管理相关道德困境和职业道德物化困境了解不足、重视不够。其中,信息系统相关道德困境是指注册会计师在信息系统设计和运行中的违规违法操作行为或其他不道德行为,导致数据保密和数据安全责任不能履行以及其他不道德行为的发生。数据管理相关道德困境是指注册会计师的数据采集、存储、分析以及输出行为危机客户的数据保密和数据安全,或导致其他不道德行为的发生。职业道德物化困境是指拥有自由意志或自主能力的信息化系统违反审计职业道德规范的行为,或导致其他不道德行为的发生。新兴信息技术在审计领域的广泛应用,使得注册会计师从基础工作中解放出来,也让注册会计师面临更加复杂的道德困境。然而,大部分会计师事务所在聚焦新兴信息技术的应用问题时,忽视了相关的职业道德教育,使得注册会计师普遍表现出信息技术职业道德意识不强。
三、提升注册会计师信息化专业能力的对策建议
（一）构建注册会计师信息化专业能力框架
根据中国注册会计师协会2019年6-12月对注册会计师行业信息化建设的最新调研结果,会计师事务所认为将对行业发展产生重大影响的信息技术依次是大数据（41.6%）、人工智能（39.3%）、云计算（18.1%）、物联网（4.9%）、区块链（3.5%）和其他（0.4%）。其中,大数据和人工智能在注册会计师审计领域的应用最为广泛。基于对审计实务的调研和相关学术研究,大数据审计技术大体上可以分为大数据智能分析技术、大数据可视化分析技术和大数据多数据源综合分析技术三类。其中,大数据智能分析技术包括自然语言处理技术、社会网络分析技术和图形数据库技术等。大数据可视化分析技术包括标签云分析、散点图分析、条形图分析、折线图分析、直方图分析、气泡图分析、小提琴图分析和热力图分析等。大数据多数据源综合分析技术是通过采集各种可获取的数据,采用大数据技术方法进行数据分析,从而发现审计线索的技术。常用的大数据审计工具有R语言、Python和Tableau。基于对审计实务的调研和相关学术研究,人工智能审计技术大体上可以分为机器学习、计算机视觉、虚拟、自然语言处理和认知计算等（吴勇等,2021）。在率先应用人工智能审计的领域,四大会计师事务所都是与专业机构合作推出可供注册会计师应用的审计产品,注册会计师通常无需参与审计产品的开发设计。因此,人工智能审计对注册会计师信息化专业能力要求相对较低。相比而言,注册会计师在大数据审计中不仅需要具备大数据审计思维,还需要掌握一定的大数据审计技术。因此,大数据审计对注册会计师信息化专业能力要求更高。基于此,本文主要基于大数据审计技术探讨注册会计师信息化专业能力框架。基于《中国注册会计师胜任能力指南》构建的中国注册会计师胜任能力框架,本文将从信息技术专业知识、信息技术职业技能和信息技术职业道德三个方面构建注册会计师的信息化专业能力框架,如图1所示。其中,信息技术专业知识应当在原有学科领域的基础上增加新兴技术学科领域,比如大数据、人工智能、移图1注册会计师信息化专业能力框架图动互联网、云计算、物联网和区块链等相关的知识。信息技术职业技能应当在原有技术和应用技能的基础上增加新兴技术学科领域的应用技术和应用技能,比如注册会计师应当掌握大数据审计常用的R语言、Python和Tableau等信息化工具。信息技术职业道德应当在原有职业价值观、道德和态度的基础上增加信息系统、数据管理和职业道德物化等方面的职业道德教育。
（二）改革创新学历教育
1.改革创新学历教育的课程体系。目前的学历教育课程体系难以培养出行业信息化建设所需的人才。目前会计专业开设的相关信息技术知识、技术和道德已经无法满足新时代审计工作的需要。具体表现为：一是信息技术专业知识较为陈旧,并未新增大数据审计、人工智能审计等新兴技术；二是课程所涉及的信息技术职业技能较为落后,仍局限于Office办公软件等传统信息技术；三是新兴信息技术职业道德教育缺失,并不涉及新兴技术相关的职业道德教育,仍局限于传统的审计职业道德教育。学历教育阶段应当遵循科学的课程体系设计逻辑,可以从以下三个方面改革创新学历教育的课程体系：首先要更新信息技术专业知识,新增大数据审计、人工智能审计等新兴技术专业知识；其次要开设信息技术职业技能课程,比如R语言、Python和Tableau等信息化工具应用课程；最后要加强新兴信息技术职业道德教育,在审计职业道德相关的课程中新增新兴技术相关的职业道德教育内容。2.改革创新学历教育的培养模式。目前的学历教育培养模式几乎全部依赖自有师资力量、自编课堂教材,普遍存在理论与实务脱钩的现象,人才培养不能满足行业信息化建设的需求。建议采用产学研相结合的培养模式,遵循“理论源于实务,理论指导实务,理论高于实务”的科学理念,将理论与实务融合在一起。具体而言,高等院校可以在学历教育的人才培养过程中引入信息化实务导师,可以与会计师事务所开展联合培养,根据学生的择业选择以及会计师事务所的用人需求开展有针对性的学历教育。
（三）完善职业继续教育
1.完善会计师事务所内部职业继续教育。会计师事务所是高智力的学习型组织,每年均会对员工开展财务会计审计等各种专业知识的培训,为提升审计人员的信息化水平和使用能力,应加强和改进培训工作,如：在内部培训中增加有关信息化方面的培训内容；从外部聘请信息化方面的专家开展培训工作；从现有员工中选拔更多优秀的、具有培养前途的员工参加外部各种信息化培训、学历教育和信息化审计项目实务锻炼等。同时,对现有的信息化审计人员也要开展财务会计审计相关知识的培训,使目前的信息化审计人员理解和掌握更多财务审计知识,成为精通财务的信息化审计人才。2.完善注册会计师行业的职业继续教育。行业协会要创新职业继续教育的方式和方法,围绕信息化专业能力的专业知识、职业技能和职业道德等重点,丰富完善相关教育内容。充分利用信息技术手段,上线职业继续教育相关应用,切实提高职业继续教育的培训效果,持续保持和强化注册会计师信息化专业能力和职业道德操守。
（四）深化行业监管改革
一梦三年，雄心依旧。在互金概念已旧、金融科技尚新的当下，酝酿上市已久的众安在线财产保险股份有限公司（下称“众安保险”）以保险科技第一股的姿态，向香港联交所递交了H股招股说明书。
一切如约而至，2017年-2018年实现上市早已列入众安保险当初的规划。市场预测，如一切顺利，众安保险将在今年三季度完成上市。
一位互联网金融领域的资深人士表示，虽然成立时间短，但A轮融资已过去两年，正处于烧钱期的众安保险“不能再等了”。从宏观形势来说，在沪港通、深港通相继开启的政策利好下，也算赶上了好时机。另外，其两大股东浙江蚂蚁小微金融服务集团（下称“蚂蚁金服”）以及中国平安保险集团（下称“中国平安”）旗下的陆金所迟迟未上市，亦促其上市提速。
然而，对于众安上市，业界却给出了截然不同的估值预期：一边是互联网金融概念下500多亿元的估值，另一边则是基于保险业绩30多亿元的估值。作为科技保险第一股的众安保险究竟价值几何？天壤之别的估值，恰恰反映出业界对处于风口之上的金融科技概念股的定位和认知上的分歧。
在互联网金融元年衔玉而生的众安保险，背负“三马”共建的基因，在亮相伊始就成为焦点。其成立之后不久，借互联网金融的热潮，易安保险、泰康在线和安心财险等三家互联网保险公司亦相继成立，从而形成四家各执一端的互联网保险格局。截至今年首季，四家互联网保险公司累计实现保费收入17.03亿元，同期增长达179.64%，在网销业务中的占比已达15.42%。
如果具体而微地分析公司个体以及具体的业务指标，可能会是另一番景象。从众安保险来看，三年来虽然勤于各种技术探索，但似乎“杀手级”产品并没有出现，车险保费亦与预想中的数亿规模差距甚远，险种几乎全线亏损，过于依赖股东业务，成本支出高企。基于这些表现，互联网和金融界各自从不同视角，给出了相差悬殊的估值。
两年前A轮融资时，众安保险的巨量估值，便引发不同的评判。在一些业内人士看来，众安保险作为首家互联网保险公司被加持的“关注溢价”，是其获得远高于保险同行估值预期的主要原因。
众安保险诞生以来，一向强调自己的科技基因，在招股说明书中更是定位为“保险科技公司”。而在保险业看来，无论从其产品结构、经营模式、盈利模式乃至监管主体来看，众安保险本质上仍是保险公司。
有互联网金融人士指出，在金融牌照门槛提高、监管趋严的当下，特别是去年央行对金融科技划出“不得直接从事金融业务，须与持牌机构合作”的底线之后，作为持牌金融机构的众安保险，尽管保险业务不尽如人意，但其投资价值远超普通的互联网金融平台，这是其高估值的逻辑。
众安保险亦深谙其一手保险一手科技的价值。众安保险CEO陈劲此前曾对媒体表示，众安保险以保险为工具，以技术为基础，构建一张价值网络。
去年成立子公司众安信息技术服务有限公司（下称“众安科技”）之后，众安保险加快了打造科技板块的步伐，颇有向其股东蚂蚁金服和中国平安看齐的意味。登陆H股后，是否能够借资本之力实现新的谋篇布局？
资本市场上的投资者对即将成为首只互联网保险股的众安保险，“一直听说，从未了解”。在长达500多页的招股说明书里首次披露的诸多数据，将勾勒出众安保险怎样的面目？ 上市估值分化
6月的最后一天，香港联交所公告栏里出现一则招股说明书，迅速引起市场关注：这是首家互联网保险公司众安保险递交的H股IPO招股说明书。这意味着，如获顺利上市，其将成为保险科技第一股。
IPO团队阵容不可谓不豪华：JP摩根、瑞信、UBS瑞银、招银国际组成联席保荐人。据媒体报道，众安保险拟向数家战略投资者出售5%-10%股权，H股IPO集资规模高达12亿-16亿美元，估值原则上不低于90亿美元（约合610亿元人民币），不过，据《财经》记者了解，上述事项目前还未最终确定。
成立三年有余就登陆资本市场，无论是作为互联网金融公司还是保险公司，速度不可谓不快。据了解，无论是投行还是众安保险内部，都感到出乎预料。
不过，对于众安保险来说，上市早已是其既定战略。早在2014年12月，众安保险股东大会批准设立以权益结算及以股份为基础的补偿计划。随后，众安保险实施员工持股计划，2015年初授予董事和员工6000万股股份。2015年修订员工持股计划，上海灏观投资管理合伙企业（有限合伙）和上海谦果投资管理合伙企业（有限合伙）入场，接盘其并列第二大股东优孚控股有限公司所持6000万股股份。
实施员工持股计划被业界视为其IPO的前奏。据了解，很多公司上市前以原始股实施员工持股计划，既利于明晰股权，又能稳定核心团队，分享上市成果。参与者的成本亦比较低。以众安为例，其员工持股计划每股为1.5元。
与此同时，众安保险亦启动A轮融资。2015年6月7日，完成A轮I资，摩根士丹利、中金证券（香港）、鼎辉投资（CDH Avatar，LP）、凯思博基金（Keywise ZA Investment）和赛富基金（Equine Forces Ltd）五家新股东加盟，以每股24元人民币、总计57.75亿元认购众安保险2.41亿股外资股。与原始股东主要来自互联网业不同，此次进入的五家新股东悉数来自投资界，此举亦被业界理解为其在铺路IPO。
此外，去年众安保险董事会和管理层有所调整，引入数位有投行或操盘IPO经验的新成员。比如，来自蚂蚁金服、出任众安保险董事的韩歆毅，曾操盘阿里巴巴集团IPO、阿里巴巴香港上市公司私有化和阿里巴巴与蚂蚁金服架构重组等项目，众安保险独立董事杜力是国内资深投资并购专家，去年初任总经理助理的胡天睿曾在瑞银投资银行等重要管理岗位任职。去年12月出任副总经理兼首席财务官的毕仕宇，曾就职于埃森哲，带领两家企业在美国和香港上市。
此次登陆H股，根据众安保险此前的规划，A股亦在其考虑之中。今年2月，业界曾传闻证监会拟为一些大型科技公司提供IPO“绿色通道”，有报道称，众安保险亦在名单之上。
无论是在A股还是H股上市，市场对于众安保险的关注焦点和分歧在于其估值。比如，IT桔子数据库的《2016年度中国互联网金融公司估值榜TOP100》显示，2016年众安保险估值为552亿元，仅次于蚂蚁金服和陆金所两家千亿元估值公司之后。而中华保险研究所的《中国保险公司市场价值排行榜》，给予众安保险的市场估值则为31.74亿元。互联网领域和保险业对其的估值差距甚巨，恰恰反映出对众安保险定位和属性的不同认知。
据《财经》记者了解，早在A轮融资时，市场对众安保险的估值就存有争议。众安保险曾与一家传统保险公司洽谈，对方认为其估值过高而未谈拢。
彼时，内蒙君正收购华泰保险的股权时，参考人保财险H股的估值，给予其80.16亿-96.92亿元的估值。因此，众安保险的估值不为该传统保险公司接受，亦在情理之中。
从估值方法上来说，据了解，当时众安保险曾把陆金所、蚂蚁金服和美国的Lending Club作为估值样本，参考了中国大型互联网公司23.1的P/E倍数中位数和高成长保险公司16.2的P/E倍数，采用FY+2P/E估值法，得出来的估值基础为134亿元，假设估值倍数是15倍和25倍。而中华保险研究所估值采用的是保险公司动态非线性一般均衡定价模型（Insurance Company Pricing Model）。
有互联网风投界观点认为，对于互联网企业来说，对于用户数的价值判断，不仅看软件安装量、下载量以及活跃用户数，还要看传播因子和用户留存率。对于流量的考量，则主要看其变现能力即ARPU值。
众安保险在招股说明书中披露，成立以来累计销售72亿份保单，服务逾4.92亿名客户。截至2016年，78%客户至少被服务过两次，每名客户年内平均获得10.3份保障。众安强调用户数量和流量规模，颇有以互联网企业其用户量做估值基础的意味。
但如果从保险公司角度来说，众安保险的业务过于碎片化，2014年-2016年的件均保费仅分别为4元、7.30元和9.9元。如果以每个客户年均10份保单来算，年均保费亦不过百元左右。有保险公司人士指出，这种碎片化保险大多数是赚流量不赚规模，而且平台成本较高等于为平台打工。
分子实验室创始人刘扬表示，市场对众安保险估值的分歧，主要是对其定位的不同理解。如果从互联网保险逻辑来看，众安保险最大的问题是作为保险公司成立，而不是科技公司。从传统的资本逻辑上来说，把握互联网保险公司的概念可能是最好的选择。
刘扬认为，众安保险资本的价值大于保险本身，这或是其股东的初心，“所以不能以保险公司估值的逻辑看待”。
一位互联网保险从业人士认为，众安未来的价值在于是否能通过科技实现重塑保险价值链，打造金融科技生态。
对于众安保险发行价的估算，一些互联网金融和投资领域人士认为，低于其A轮融资的24元可能是大概率事件，“这个价格太贵了，可能个位数较合理”。一位互联网金融领域资深人士表示。
一位投资界分析人士则表示，香港市场通常给予科技股的估值不高，2004年腾讯控股在H股上市时，发行价仅3.7港元。本月上市的游戏硬件厂商雷蛇估值最高不过50亿美元。
今年5月，彭博数据显示，沪深300信息技术指数的市盈率在40倍，恒生综合资讯科技业指数41只成份股的市盈率中值仅为16倍，两地之差创历史新高。上述投资界分析人士表示，除非众安保险出现“全城热炒”的现象，否则在当下的港股估值水平下，股价恐怕很难达到A轮融资时的股价。
无论众安保险最终以何种价格发行和开盘，作为首只保险科技股，其话题性有望引发市场对互联网保险的关注。刘扬认为，以众安上市为触媒的保险投资热，会提升互联网保险业整体的估值水平，对所有资本市场的保险投资人来讲，投资的安全边际都会提升。
一位保险业人士表示，成为上市公司之后，能极大提升众安保险的品牌知名度，由此也将获得更多的客户和流量。 利润与成本齐飞
对于一只脚已迈进IPO大门的众安保险来说，讲好一个动人的资本故事，博得一个漂亮的股价很重要。但动人的资本故事和高估值并非空中楼阁，亦需要数据和业务做支撑。
作为保险消费者和资本市场投资者，亦有必要充分了解众安保险的基本面，透析数据背后的经营实质，研判其真实的投资价值和未来的发展潜力。
分散在500多页招股说明书里的各项数据，勾勒出众安保险既有重视创业开局、不惮成本“烧钱”的互联网企业的风格，又有新兴保险公司赚快钱的激进投资风格。
如果以盈利指标来看，众安保险表现不错，迅速打破了传统财险公司七八年才能盈利的“惯例”。招股说明书显示，2014年-2016年，净利润分别为3698.1万元、4425.7万元和937.2万元。不过，这一持续盈利的局面，却在今年首季被打破，众安保险以亏损3.17亿元，位居亏损规模首位。
众安保险的利润结构亦与传统保险公司一样，主要来自投资收益，三年投资收益净额分e为8006.2万元、5.21亿元和9862.4万元。
在投资策略上，众安保险显示出较为激进的风格。2015年权益类投资占比高达23.4%，高于15.18%的行业平均水平，其中股票投资占比为16.7%。2016年这种投资风格得以延续，权益类占比亦有23.1%之多，高出13.28%的行业平均水平近10个百分点。其中股票占比17.8%，同比提升1.1个百分点。
具体到投资品种，除了股票，众安保险在2015年-2016年大笔投资在资管计划、信托计划和理财产品，其中，仅通过“众安乐享1号”账户投资于“上海信托-武汉四环线”集合资金信托计划就达3.5亿元。截至2016年底，并表的四只资管计划产品认购总额为6.16亿元，未并表的信托计划余额为9.70亿元，理财产品则为8.01亿元。无独有偶，泰康在线2016年四季度偿付能力报告亦显示，其2016年亦主要投资于信托计划和保险资管产品。
在2015年以来牛熊叠市的震荡行情下，众安保险较高的权益类投资占比，使其投资收益产生较大波动：2014年和2015年总投资收益率分别为7.3%和12.6%，分别超过行业平均投资收益率1个和5个百分点，但2016年却降至1.7%，远低于5.66%的行业平均收益率。
众安保险招股说明书显示，平安资管公司是其投资管理人。据了解，如此低的投资业绩，引起平安集团董事长马明哲震怒，平安资管公司内部已为此检讨和问责。
众安保险资产端的投资收益起伏不定，负债端则面临高企的业务成本。众安保险招股说明书显示，2014年-2016年，综合成本率分别为108.6%、126.60%和104.70%。从决定综合成本率高低的两大指标来看，费用率分别为35.2%、58.10%和62.70%，赔付率分别为73.4%、68.5%、42%。以2016年为例，这三个指标分别高于99.52%、39.85%和59.94%的财险业平均水平。
招股说明书显示，众安保险业务开支的最大部分来自咨询及服务费、手续费及佣金，咨询及服务费主要用于通过生态系统合作伙伴平台销售保险产品的费用。其中，咨询及服务费的三年数据分别为9446.2万元、5.91亿元和10.93亿元，在已赚保费净额的占比分别为13.3%、30.7%和33.9%。手续费及佣金分别为1615.4万元、1.01亿元和2.87亿元，在已赚保费净额的占比分别为2.3%、5.2%和8.9%。从增速上来看，这两项指标已超过总保费增速。
对比另外两家互联网保险公司，其技术服务费开支占比亦不算低，泰康在线2016年的技术服务费为1.34亿元，在已赚保费中占比23.39%。易安保险则为1.74亿元，占比76.99%。
一位财险公司业务部门人士指出，其实互联网保险的成本并不比传统渠道低，一些大型互联网平台代销航意险、航班延误险等险种的手续费高达70%-80%以上，有的险种甚至能达到90%。不过，据《财经》记者了解，众安保险与各平台合作，并不是按平台代销手续费方式付费，而是按以双方共同研发产品和系统的项目来打包收费。
一位保险公司网销部门人士则表示，做互联网保险，谁的成本控制得好，谁就是赢家。但是在激烈竞争中，大型互联网平台非常强势，即使是大型保险公司也没有多少议价权。目前，电商获客成本已高达300元以上。
然而，以高成本获得的流量客户的转化率并没有想象的高。上述保险公司网销部门人士透露，一般在千分之一。不过，据一位业内人士透露，众安保险通过嵌入场景的模式获客的转化率能达到10%以上。
一位保险公司人士表示，互联网平台对于保险公司的意义在于，一是收集保险需求甚至创造需求;二是用标准化降低边际成本，使保险产品从低频转向高频，逐渐形成规模效应。尽管成本高企，势必仍要联手平台。
去年成立众安科技后，众安保险加快打造科技板块的步伐。截至2016年，其研发资金高达2.14亿元，占总保费的6.3%。《财经》记者获悉，随着科技平台的扩展和更多项目孵化，今年众安保险在科研上的投放还将增加。
在诸多指标中，对于资本市场投资者来说，最为看重的是体现企业盈利能力的净资产收益率（ROE）。“股神”沃伦・巴菲特有句投资名言：“看企业，我最看重ROE指标，能维持高ROE特性的股票，才是我最终的选择标的。”
以众安保险为例，其招股说明书显示，2014年-2016年该指标分别为3.7%、1.1%和0.1%，而同样具有金融与互联网属性的中国平安2016年的该指标则达16.27%，腾讯控股摊簿后的ROE亦达23.53%。一位互金领域人士表示，上市后的众安保险ROE能否成长，来看其未来科技保险模式打造出多大的想象空间。 创新与发展困局
对于秉持价值投资的投资者来说，对持有保险公司牌照的众安保险，难以忽略对其保险业务结构和质量的考量。
根据众安保险2014年-2016年的三年规划，这一阶段的主要任务是面向未来，完成业务上的布局，其中包括车险、信用险等重点险种。
截至2016年底，这些业务线的布局如约完成。众安保险招股说明书显示，目前已形成生活消费、消费金融、健康、车险和航旅生态等五大主要生态系统。
在各险种中，投资人最关注的莫过于国内财险业的头号险种车险。一位财险公司人士曾对《财经》记者表示，正是因为众安保险所构想的车险保费预期，才获得高额估值。
根据众安保险在A轮融资路演时所展示的发展蓝图，2015年-2020年的车险保费收入将分别为1亿元、13亿元、30亿元、60亿元、110亿元和180亿元。众安保险CEO陈劲2015年接受《财经》记者专访时曾信心满满地表示，对于当时高达7000亿元规模的车险市场来说，这一预期并不算高，只要能进入这个领域，众安保险“一定有办法做到规模”。
然而，梦想丰满，现实骨感。众安保U招股说明书显示，截至2016年，车险业务保费收入为372万元，距离其当初13亿元的预测差距甚远。对于车险保费规模较小的原因，众安保险表示是与经营区域较少有关，2016年底该业务仅在6个地区展业。
不过有多位财险公司人士指出，众安保险车险保费较小的重要原因在于其与中国平安的保费分成政策。由于没有线下机构，众安保险只能借助于中国平安开展线下业务，联合推出的保T车险，保费和索赔付款比例皆按“三七开”划分，即众安保险占三成、平安占七成。
在市场竞争和发展压力之下，众安保险亦采用传统保险公司常用的营销套路，并为此付出了监管代价。因2015年11月至2016年8月众安保险通过PC官网、手机官网等自有渠道销售车险业务时向投保人或被保险人赠送礼金或礼券共计4.57万元，今年2月保监会对众安保险罚以20万元，并对分管车险的高管和车险部门负责人处以警告和个人罚款。
近日，保监会启动商业车险二次费改，出台销售行为回溯制度，并开展车险乱象整顿工作。种种迹象表明，重拳治乱之下，车险尤其是网销车险在规范的同时规模可能下降。从中国保险行业协会的数据来看，今年前四个月的网销车险锐减了40%。而众安保险未来车险如何发展，令市场关注。
《财经》记者从有关渠道获悉，目前众安保险对于车险保费规模已不太刻意而求，而是侧重于以车险为切入口，打造与之有关的生态系统。
高企的综合成本率之下，众安保险主要险种的利润承压不小。2014年-2016年财报显示，几大险种的承保盈亏情况颇为飘忽：2014年责任险、保证险和信用险实现承保盈利，意外伤害险、家财险和其他保险（主要是货运退货险）承保亏损。2015年，除了信用险承保盈利，其他险种皆承保亏损。2016年，责任险、健康险和其他保险承保亏损，保证险、信用险和意外伤害险承保盈利。
今年以来，众安保险主要险种承保利润进一步恶化。众安保险在招股说明书中已预警，预计今年一季度，健康、消费金融和航旅生态系统的保费将大增，综合成本率亦将继续超过100%，经营开支的幅度将超过净保费收入，首季将由盈转亏。据了解，首季巨亏除了研发成本继续增加，投资收益亦不佳。
相比业务难获承保利润，众安保险的业务更令人质疑的是，过于依赖其股东的业务支持。招股说明书显示，众安保险的前五大保单持有人（支付宝、赢众通、招财宝、携程和顺丰速运），2014年-2016年的合计占比分别约占总保费的9%、29%和28%。其中，来自支付宝的保费收入最多。
众安保险在招股说明书中坦承，蚂蚁金服和平安保险是最重要的生态系统合作伙伴，没有股东的支持和资源，将无法实现快速增长。
据了解，虽然起步于股东资源和支持，随着自行研发的科技的逐渐运用，众安保险正在谋求股离与单个场景平台提供方的合作，转向电商全生态的连接，目前已连接了180多个合作方。
而在成立伊始，因为众安保险与这些股东平台的合作并不具有排他性，为了在同业红海中杀出重围，众安保险推出颇多创新的产品点子。
彼时正值互联网金融兴盛，一批所谓创新型保险产品推出市场，在引发互联网用户对保险的兴趣的同时，也因存 在噱头遭到非议，有些则不符合精算原理被监管层叫停。
初涉保险领域的众安保险，亦遇到创新与监管的边界如何厘定之困，屡因踩线收到监管措施。2014年8月，其网络交易平台责任保险和个人航空行李托运丢失保险两款产品，因费率厘定不符合公平性原则被叫停。2015年1月，因对航班延误险的产品描述不准确，以及消费金融担保产品的风险披露不足被叫停。
在一些险种被叫停的同时，相关监管政策的调整，亦对众安保险的发展带来影响。比如，其2015年获批试点的经营投资型财险，今年初该类险种受到严格监管，再次被叫停。受去年底发生的“侨兴债”事件影响，今年6月保监会《信用保证保险业务监管暂行办法（征求意见稿）》，要求不得为保险公司的控股股东、子公司和关联方的融资行为提供该业务。该险种是众安保险承保利润大户且是唯一一类三年都获承保利润的险种，有业内人士预测，作为“侨兴债”事件涉及的一方，在此新规之下，众安保险的该类业务可能将受到影响，进而影响到其盈利情况。不过，《财经》记者获悉，众安保险已对该业务进行过梳理，内部判断新规对其没有太大影响。
两年前接受《财经》记者采访时，众安保险的自我认知是其业务模式尚不具独特性，也没有做出核心产品。两年来，尽管众安保险已形成比较齐备的产品线，但其保费规模仍不尽如人意。招股说明书显示，2014年-2016年，众安保险总保费收入分别为7.94亿元、22.83亿元和34.08亿元，已赚保费净额则分别为7.12亿元、19.21亿元、32.25亿元。
对于众安保险业务上的乏力，一位互联网保险研究人士表示，从资本方的角度来说，众安保险讲述的是一资本的故事，如果保险业务做得好，自然是锦上添花，即使业务不尽如人意，也未必影响其未来在资本市场上的表现。因为对很多投资者来说，模式比业绩更重要。对于众安保险来说，仅靠发展业绩恐怕也难以支撑太久，通过上市筹资并实现赚钱效应，发展才能持续。 探路科技赋能金融
随着互联网金融领域“黑天鹅”事件频出，在今年金融监管全面趋严形势下，创新已让位于监管。4月保监会下发《中国保监会关于进一步加强保险业风险防控工作的通知》，其中提出保险公司要重点防范互联网保险等新型业务的风险，防范互联网跨界业务风险。
以创新立本的互联网金融，将何去何从？自我定位于保险科技公司的众安保险，将如何在与传统保险公司和金融科技公司竞争中谋得一席之地？
在撞了几次监管红线之后，众安保险对产品形态创新的尝试有所收敛，转而在定价、形态分销、核保、理赔和技术后援等环节进行技术上的创新探索。
陈劲2015年接受《财经》记者采访时曾表示，“如果不走向服务，永远做不大。众安保险必须思考如何运用互联网技术，改变既有的服务形态。”
2016年7月，众安保险下设的子公司众安科技成立，并迅速形成基于众安科技的机构网络。随后，众安科技斥资120万元收购杭州企汇网络科技有限公司，斥资1000万元成立上海员宝网络技术有限公司。今年2月成立北京有我在科技有限公司。
3月，众安保险为众安科技增资4.5亿元。随后，众安科技成立上海分公司和全资子公司众安（深圳）生命科技有限公司。目前，众安保险已初步在京、沪、深、杭构建了科技板块布局。
众安科技内部提出“1234”战略，显示出占位科技版图的野心：输出一个平台区块链云平台;立足金融、健康两个命题;以信任、连接和加速为三大使命;坚持在人工智能、区块链、云计算和大数据四个领域进行长期探索。
众安保险招股说明书显示，众安科技将进行S、X、T三个系列的技术输出，今年4月其基于区块链技术开发的“安链云”平台已进入商用阶段，是全球第一个部署在云端的保险核心系统。
目前，众安科技已向一些小保险公司合作输出S系列，为其打造互联网平台和系统。据了解，未来该系列将覆盖各类保险公司、经纪公司、公司和保险平台等保险业态。
去年11月在众安科技品牌会上，陈劲表示，众安正在逐渐形成自己的“科技大脑”，并在未来向生态圈输出科技能力。
向金融生态圈输出技术，正是蚂蚁金服当下之举。甚至在一些科技输出和运用上，双方已颇有对垒的意味，比如，5月蚂蚁金服推出基于图像定损技术的定损宝之前，众安保险已在其手机碎屏险等业务板块自我研发和应用了该技术。
众安保险在科技领域的布局，引起业内对其是否做成“小蚂蚁”或“小平安”的猜测。颇为微妙的是，自从推出Techfin概念、转型要做“技术流”以来，蚂蚁金服保险事业部所推出的首款产品车险分，平安和众安保险都未出现在合作名单中。
目前，平安已基本完成自建生态和入口，而蚂蚁金服则形成入口全覆盖的生态体系，正对中小保险公司形成吸附效应。据了解，众安保险内部并不认为三方存在竞争，因为其是以保险切入，围绕保险生态输出与之相关的产品、技术和服务，而蚂蚁金服以支付切入金融科技生态圈，输出技术。切入点不同，决定其不同的发展路径和模式。众安保险开始谋求占位金融科技和赋能技术，随着其完成上市，借助资本市场的资金支持，是否会迅速长大成为可以比肩蚂蚁金服或平安的小巨人？
对此，一位保险公司业务部门负责人认为，短时间内众安保险尚无实力和平安或蚂蚁金服抗衡。即使相对于大中型传统保险公司，众安保险的科技投入不菲，但将科技转化樯产力并形成效益，还需要时间。其能否借助科技重塑保险价值链，形成金融科技生态系统，并实现保险业务的提升，还有待观察。
尽管目前尚幼，不可否认，众安保险作为首家以互联网公司组织架构建立，并实现线上完全承保和理赔的保险公司，其在互联网保险领域仍具杠杆意义。
【关键词】智媒时代；新闻传播教育；跨媒介融合；跨专业培养；跨学科合作
一、新闻传播人才培养目标
虚拟现实、云计算、无人机等新媒介技术，正逐渐改变着人们对世界的感知，以及信息传播的结构和模式。尤其当移动互联网的发展进入智能互联阶段，媒体的开放性也日益深化，并在未来呈现出“万物皆媒、人机共生、自我进化”的特征。①人工智能技术已经向新闻行业渗透，在深刻影响新闻业未来发展方向的同时，也为新闻传播教育的发展提供了新机遇、提出了新挑战。2018年10月，教育部印发《关于加快建设高水平本科教育全面提高人才培养能力的意见》，该文件提出“实施卓越新闻传播人才教育培养计划2.0，培养造就一大批具有家国情怀、国际视野的高素质全媒化复合型专家型新闻传播后备人才”，并提出“建设240个左右国家级一流新闻传播专业点，打造500门国家级一流线上线下新闻传播专业课程，增设20个国家级新闻传播融媒体实验教学示范中心，建设50个新闻传播国家虚拟仿真实验教学项目”②的具体目标。“全媒化”“复合型”“实验教学”等概念，蕴含着智媒时代传媒教育发展的走向。“全媒化”要求传统媒体和新媒体深度融合，通过全媒体的报道形态，满足受众多层次的需要；“复合型”强调跨界联动，跨界意味着边界的模糊，需要整合不同领域的知识和经验，形成综合的知识结构；“实验教学”不再是理工科的专属，新闻传播教育也需要借助先进的硬件设备，在实践中培养学生的创新能力、提升其综合技能。新的时代语境对新闻传播人才培养提出新的要求，本文通过案例分析，探讨为应对变化，海外新闻传播教育进行的改革，以期为推进国内新闻传播教育发展提供一定的借鉴。
二、海外新闻传播教育的变革
海外新闻传播院系的发展之路各具特色，人才培养的路径也有所差别，从而在“以人为本”的教学理念下引导学生自主选择、满足自我诉求。
（一）跨媒介融合：实验教学
亨利詹金斯指出：“不管我们是否准备好了，我们已经身处融合文化之中。”③新闻传播教育要从专业的新闻传播转向融合的跨界传播，通过实验教学培养学生“万物皆媒体，万事皆媒源”的意识，提升科学思维能力、专业实践能力和创新能力，开阔综合视野。
1.社交媒体实验室
社交媒体研究已受到不同学科背景的学者的关注，为了让学生掌握挖掘和解析社交媒体中大数据的技能，美国南卡罗来纳大学（UniversityofSouthCarolina）信息与传播学院建立了“卡罗来纳中心”实验室，聘请来自图书与信息科学领域、擅长数据采集和分析的教师，向学生传授获取社交媒体上的经济、金融、健康等数据的技能，为新闻传播专业学生运用社交媒体大数据进行研究提供了广阔的空间。
2.AR、VR实验室
随着VR（虚拟现实）和AR（增强现实）技术广泛地应用，“VR+新闻”赋予了传统新闻“沉浸互动”的体验。美国西北大学（NorthwesternUniversity）艺术、媒体与设计学院建设“体验技术实验室”，将由AR和VR设备捕捉的用户数据，应用于游戏传播、健康传播、数字媒体交互叙事和场景传播的研究当中，丰富学生在沉浸感、交互性、想象力方面的体验，在掌握虚拟现实技术的同时，加强VR技术和传媒业跨界相融的能力。
3.认知与行为实验室
受众在行为过程中的心理因素往往会影响新闻传播的效果，认知与行为研究技术可以为洞察人们的心理与行为提供技术支撑。新加坡南洋理工大学（NanyangTechnologicalUniversity）黄金辉传播与信息学院的认知研究实验室侧重与行为科学相关的理论与方法研究，综合的多感官测试研究实验室聚焦基于场景的人类感官研究，计算传播实验室研究计算机传播媒介对人的影响。
4.融媒体实验室
新闻传播学院依托数字与融媒体技术，建立新闻素材融合共享平台，有利于培养学生采编融合的业务能力。美国密苏里大学（UniversityofMissouri）新闻学院是全球最早开设媒介融合专业的新闻院校，独创的“密苏里模式”将课堂教育与新闻实践相结合。学生可以在学院自有的涵盖报纸、电视、网络的九大媒体实践基地实习，获得新闻采编和媒体经营方面的一手经验。
（二）跨专业培养：侧重选
“人机合一”的智能媒介具备自我进化能力，相应地，运用媒介技术、传播媒介信息从而服务社会的传媒人才也要“自我进化”：不仅熟悉传统的新闻采编业务，也要具备现代新闻传播观念；不仅了解丰富的学科综合知识，还要能够熟练操作现代传播设备。可以说，不论是社会还是学校都对传媒专业学生寄予了“十八般武艺样样精通”的期待。但事实上，即便是对浸润新闻传播领域多年、具备深厚专业功底的教师而言，精通以上技能、快速转型发展尚存在诸多挑战，于学生而言更加不易。因此，新闻传播院系应立足自身优势和学科特色，制订人才培养计划，有所侧重；同时考虑学生个人能力与精力，尊重学生意愿，合理引导，打造既能适应学科发展，又能发挥学校专业优势、发挥学生个人特长的培养体系。学院除教授采、写、编、评等传统新闻专业技能外，还可从以下两个方面提升学生的综合竞争力：
1.贴近技术，培养学生采集挖掘数据呈现新闻的能力
如今，可视化新闻、数据新闻成为新闻报道的重要表现形式，因此，拥有文理交叉背景、技术团队支持和师资优势的学院，可增设数据处理和数据展现课程，如统计学、基础编程、新闻制图、数据挖掘、可视化设计等④，培养学生判断描述各类新闻信息、用数据清晰地向公众解释复杂问题的技能。例如，美国斯坦福大学（StanfordUniversity）计算新闻实验室获得了学校计算机科学、数字人文、虚拟现实技术、新闻等领域研究人员的关注、支持。该实验室以数据为中心制订新闻教学计划，聚焦公共事件报道，培养学生的计算思维以及通过数据报告和技术工具呈现新闻故事的能力。美国加州大学戴维斯分校传播学系（UniversityofCaliforniaDavis）也践行了该种理念，要求每位学生需选修一门与计算机科学相关的课程，培养学生成为信息收集、处理、分析的专家。
2.课程融合多学科专业理论，丰富学生知识储备
新闻传播学在发展中融汇了社会学、心理学、政治学、经济学等学科理论和研究方法，能够对新闻传播现象进行更加专业、深入的理解。现在，智媒时代的新现象催生了新概念，故而需要运用不同学科、做出新的阐释。美国哥伦比亚大学（ColumbiaUniversity）新闻学院要求学生选修除新闻专业以外的其他课程，并且与商学院、计算机科学学院、国际公共事务学院、法学院等共同开设双硕士学位专业，帮助学生提升理论高度。此外，新闻传播院系还可以让学生进行线上线下的跨平台学习，构建开放课堂⑤。
（三）跨学科合作：模糊边界
面对日益多元复杂的学术工作环境，如何充分发挥个人的积极性和能动性，不断取得优质的学术成果，成为科研工作者需要面对乃至焦虑的问题。一般而言，新闻传播专业学生数理思维能力相对薄弱，培养具备文理工多学科视野的复合型人才也实属不易。在这种情况下，新闻传播教育实践应当鼓励跨学科合作，打破学科壁垒。例如新闻传播学专业学生善于从生活实际中发现和提出问题，但对技术操作和建模分析所知有限，与理工科学生的合作不仅能实现优势知识互补、共同推进科研工作，还能在相互学习中培养多元化思维。香港浸会大学传理学院和计算机学院就合作开设“大数据与媒介传播”本科课程、“人工智能和数码媒体”硕士课程，这个班级由理工科生和文科生组成，在科研的不同阶段，先由不同专业方向的老师进行引导，在推进具体科研工作时，学生再采用分工合作模式共同完成⑥。
关键词：智能财务；课程体系；财务共享；大数据财务分析
人工智能时代的来临，推动了会计行业结构的重大变革，财务机器人取代了大量会计从业人员，大大提升了财会工作效率，却也使行业人才竞争变得更加激烈，并对会计人员提出了更高的业务与能力要求。构建科学合理的专业课程体系是促进人才培养质量的重要保障，“智能财务”时代的会计课程体系突出的特征就是跨界、融合。因此，要打破传统的学科型课程体系，使知识不再禁锢于财务会计、成本会计、管理会计、财务管理等传统课程内，而是借助新技术，积极推进会计专业的“1+X证书”制度试点项目，实现会计与相关专业知识的融合，迫切需要重新构建全新的课程体系，以培养学生应用多学科知识解决“智能财务”时代复杂问题的能力。
1“智能财务”模式下重构课程体系的必要性
随着“财务机器人”进入会计行业，人工智能对会计专业的冲击掀起了巨大风浪，会计专业也重新定位为“大数据与会计”，彻底改变了传统的会计专业的人才培养理念、人才培养模式、课程体系设置、考核评价方式、实习实训内容、师资队伍培养等诸多方面。其中，课程体系是人才培养的直接载体，重构课程体系迫在眉睫。
1.1“智能财务”需要全新的人才培养模式
“智能财务”时代，不是单纯的使用财务软件来完成会计的部分工作，而是要彻底改变传统的会计专业培养的人才规格，是一种更前瞻、更优化的全新的人才培养模式变革。面对人工智能的挑战，传统的会计专业也迎来了发展的瓶颈。业财一体化、财务数字化、大数据财务分析等和智能会计相关的字眼扑面而来，让人应接不暇。重新定位会计专业的人才培养模式、重新梳理会计专业课程、重新构建会计课程体系，是培养现代会计人才的重要前提。
1.2“智能财务”有更广阔的课程选择空间
传统的会计专业课程往往只重视知识体系的完整性，旨在培养单一的技能型人才，而忽略了人工智能时代对专业知识的拓展；“智能财务”模式下，要培养复合型技术技能人才，人的能力培养是全方位的、立体的，不仅要跨越行业职业，而且还要跨越职业的不同层次。面对智能时代的人才需求，专业课程的内容选择更加广阔，既可以选择关联专业的课程，也可以对专业课程内容进行不同程度的深化、融合[1]。此外，“智能财务”时代还可以引入企业行业参与课程建设，共同开发财务平台，并将其运用到人才培养中。
2现有专业课程体系存在的问题
目前会计专业的课程体系实质上依然是传统的学科知识体系，具体包括：1）公共基础课程；2）专业技能课程：专业核心课程、专业方向课程；3）选修课程：限选课程、任选课程。设置的课程依然是传统会计的核心课程、必修课程。
2.1学科体系设置的专业课程，没有体现“智能财务”的岗位能力培养
目前，会计专业的课程设置，仍然是支撑传统会计教学的课程体系，如会计基础、财务会计、成本会计等课程，通过这些课程的学习，学生完成了课程的学习任务，也只能从事编制凭证、登记账簿、编制报表等传统意义上的会计工作，而目前这些工作已经被财务机器人所替代，“智能财务”时代需要的是具有业财一体化处理、大数据财务分析等管理型财务人员。目前所设置的课程，既没有结合“智能财务”的发展现状，也没有深入研究“智能财务”时代企业岗位需求的变化、需要具备的岗位能力，更没有体现会计岗位能力的培养方向。课程设置没有深入探究目前会计岗位的工作任务是什么，内容设计没有深入分析研究相关会计岗位的技能需要，没有融合“智能财务”的内容，致使教学与实际脱节，与工作岗位脱离。
2.2教学内容传统单一，缺乏特色培养
当前，大多数学校对业财一体化、财务数字化、大数据财务分析、会计沙盘模拟经营、财务共享等现代企业所需要的会计相关课程重视程度不够，缺乏前瞻性，从而使会计专业学生所具备的专业能力与企业实际所需要的业务能力相互脱节。在数字财务时代，财务基础信息和会计报告已经可以由计算机进行处理了，越来越多的会计从业人员更多地是从事管理会计、资本运营管理分析、财务管理、财务报表分析等工作。目前很多学校会计专业并没有设置相关对应课程，所以大多数学生没有扎实的智能财务相关的基础知识，与智能财务对会计人才的要求差距很大。
2.3会计实践教学注重形式，不能与企业“智能财务”对接
“智能财务”时代，更需要培养学生分析能力和判断能力，而这些能力的培养更要借助于实践教学。从目前来看，学校的实践教学各个项目是割裂开来的，依然侧重于单个项目的操作实训，这是最基础的实训。校内实训没有形成递进式实训体系，更没有深入研究要通过哪些实训来培养学生的分析能力和判断能力。“智能财务”时代，实践教学如果只停留在增加几个基础实训的层面，是满足不了企业对新型会计人才的需求的，如果实践教学没有放在真实的公司情境中，就无法达到培养学生职业判断能力的目的。
3重构“智能财务”课程体系的建议
从会计专业名称的改变也可以看出智能时代对传统会计提出了更高要求，现有的课程体系对于“智能财务”的实施带来两个方面的阻碍：1）专业课程自成体系，无法加入更多的“智能财务”的相关内容；2）现有的课程设置对于培养学生多方位职业能力的作用有限，不能实现传统课程与“智能财务”需求的有机融合。重构课程体系势在必行，一方面要系统化地对现有的课程体系进行全方位梳理，优化科目，将人工智能在会计中应用的内容整合到课程体系之中，另一方面要重新定位专业人才培养目标，对课程体系进行重新构建，优先选择满足企业对会计人才需求的课程。智能财务背景下，需要的是具有专业融合、学科交叉的学生。因此，在构建课程体系时，要考虑多学科课程的交叉融合[2]。财务知识是一个知识体系，未来所需要的复合型财务人员，要有宽广的知识面、跨专业的能力，进行大数据处理的能力。
3.1对接“智能财务”下企业人才需求，增设相关课程
3.1.1增设“人工智能类”专业课程面对人工智能的影响，学校应当面向企业的需求，对传统会计专业的课程体系加以完善，创新会计课程设置，将人工智能与大数据纳入学习范围，引导学生逐渐形成互联网思维，将先进的技术融合到学习任务中。会计理论内容应当结合人工智能时代的新要求，保持理论内容与实践工作的紧密结合。会计专业课程体系中应增加业财一体信息化、大数据财务分析、财务共享等方面的课程，适当学习计算机相关技术，以配合计算机专业人员设计、开发财务核算及管理软件，培养学生大数据分析与财务管理的能力，具体的可以在专业平台课中增设大数据基础课程；在专业核心课中增设python在财税中的应用、财务共享与智能服务、RPA财务机器人应用与开发、智能财税等课程；在任意选修课中增设区块链技术基础、互联网金融、物联网技术概论等课程。3.1.2增设智能管理类综合实践课程校内实践课程是引导学生充分体验岗位技能要求的载体，职业学校要特别重视理实一体教学和专业实践课程实施，充分激发学生的学习兴趣，培养学生从实践中发现问题、进而解决问题的能力，培养学生善于思考、勤于思考的能力。在专业课体系中要构建完整的递进式实践课程模块，培养学生的分析能力、判断能力，结合智能财务时代企业对人才的能力需求，形成完善的实践课程体系。会计专业实践课程模块可以保留一些基础性实训课程，如：企业与会计环境认知、会计基本技能实训、会计应用技术实训等课程；另外可以增设更高层次的综合实训课程，如：企业经营与流程实训、智能财税综合实训、大数据财务综合实训、智能管理会计综合实训、企业经营管理决策实训等课程[2]。3.1.3增设“1+X”证书模块课程会计专业的“1+X”证书试点工作充分体现了“智能财务”时代，企业对会计岗位技能的更高要求。由企业遴选的“X”个最具代表性的职业技能等级证书，也充分体现了目前区域经济发展以及会计行业对人才需求的规格要求，因此学校应根据自身的特点，重点选择部分职业技能等级证书进行课证融合，将职业技能等级证书融入专业基础课程和专业核心课程之中，其余的职业技能等级证书可以有选择地在专业拓展课程（选修课）中进行设置。对于会计专业的学生来说，财务分析能力是现阶段会计专业的核心能力，因此专业系部可以选择“大数据财务分析职业技能等级证书”作为核心证书融入专业核心课程模块；信息技术的进步，促使业财深度融合；财务机器人的应用，让业务流程的节点更加自动化；财务共享服务的普及，让业务流程更加标准化。因此，结合专业人才培养的目标，将“业财一体信息化应用职业技能等级证书”和“财务数字化应用职业技能等级证书”作为主要证书融入专业基础课程模块；财务共享服务、大数据财务管理、大数据财务分析等证书可以融入拓展课程模块。3.1.4增设跨专业模块课程“智能财务”时代需要跨行业、跨专业的复合型人才，在校期间，学校要鼓励学生多专业发展，这样有利于提升学生未来职业迁移能力，课程设置时可以适当考虑增加跨专业模块课程，如：网络信息安全、证券投资分析、计算机审计、人力资源会计等课程。学校开发跨专业课程，有机融合会计专业和其他智能财务相关专业的课程，解析典型工作任务，归纳关键技术应用能力，开发技能训练模块，学生可以根据学习需要选择不同模块进行专项强化学习。比如在动态财务管理课程中，设置初级、中级两个模块，初级模块中包含业财一体信息化平台的基础设置与维护、期初数据录入、业财协同基础业务处理、增值税业务处理及电子档案管理等单元[4]；中级模块包含了财务基础业务智能处理、税务基础业务智能处理、资金基础业务智能处理及电子档案管理等单元，形成跨专业的拓展课程模块。3.1.5重构财务会计课程内容财务会计和管理会计是现代会计的两大分支，企业不断深入推进管理会计体系在企业管理中的运用，而学校却一直将传统的财务会计内容作为主要课程进行日常教学。为了适应“智能财务”的时展，专业负责人要带领课程团队成员仔细分析管理会计的七大领域内容，找准切入点，将管理会计的重点内容融入财务会计，重构财务会计的课程内容。比如，教师可以在成本会计课程中融入目标成本法、变动成本法、作业成本法等管理会计的内容；在财务管理课程中加大投融资管理、预算与绩效管理、营运管理等管理会计的内容[3]。学校应充分融合财务会计和管理会计的人才培养目标，提升学生对财务数据的评估能力、预测能力以及财务决策能力，培养出兼有业务处理和财务决策能力的复合型财会人才。
3.2依托现有课程体系，完善会计信息系统类课程
随着会计信息化发展、财务软件的应用，在会计专业的课程体系中已经设置了会计信息系统类课程。在“智能财务”的新时代，更有必要对会计信息类课程进行完善。在现有的课程体系中，优化传统的计算机应用技术类课程、会计电算化课程，形成信息技术（人工智能）、大数据基础等全新的会计信息系统类课程，为今后的人机协同工作打下基础。
3.3适应“以人为本”理念，拓展管理沟通类课程
教育要树立“以人为本”的理念，学校应根据重新定位的人才培养方案，确立人才培养目标，专业系部应构建与人才培养目标相适应的课程体系。课程设置可以分为三大模块，即会计职业素养模块、专业综合能力模块、专业职业技能模块。为了培养学生的组织协调能力、沟通能力和不断创新的精神，会计职业素养模块可考虑开设会计情商类课程，拓展职业素养、管理咨询、社交礼仪、商业伦理等课程，从课程思政角度结合地区文化特色设置文学欣赏类课程，培养学生爱国家、爱家乡、爱职业、爱岗位、终身学习等方面的素质。
3.4对接职业标准，制订“智能财务”产教融合的课程标准
习专业发展对接职业标准、职业素养，在职业标准框架下，对接职业岗位，制定“智能财务”产教融合的课程标准。课程内容有机渗透技能大赛标准、智能财务需求，与行业企业联合完成专业核心课程标准的开发和修订，以适应“智能财务”模式下产业结构调整、跨越式发展。教学模式以企业大数据财务分析为主要任务，实现任务驱动、项目导向、案例教学、情境教学等教学模式的改革[3]。在课堂教学中，教师把“学习能力、思考能力、分析能力”的培养融入到“教、学、做”一体化教学中，广泛运用讨论式、启发式等教学方法，积极开展信息化教学改革，基于财务终身学习平台，组织线上线下教学，制订出完善的“智能财务”产教融合的课程标准。
3.5整合“智能财务”相关课程，确定递进式课程内容
整合相关课程，融入人工智能、财务共享、大数据、云计算等内容，实现由低到高的阶梯化培养。在课程体系运行过程中，学校将相关课程的考核要点整合为一个个实践项目，实现理论知识学习与实操技能训练同步化、一致化，真正促进教学内容与实践项目之间的融合，从而提高学生获取知识的效率，提升岗位工作能力。“智能财务”是信息化、自动化、智能化、数字化的财务。“智能财务”模式下会计专业的课程体系，应以企业岗位技能要求为依据，依托人工智能，融合“1+X”证书课程，对接技能大赛标准，以人才培养目标为指导，结合行业企业要求与专业教学内容，重新构建与之相适应的模块化、递进式课程体系，实现多学科交叉融合，多门课程与多种技术相融合。学校对接职业标准，开发融合“智能财务”的项目课程，以产教融合的方式，补充、改造、升级相关实验、实训课程；建立财务智能实训室，将数字技术应用到财会专业教学中去，实现课程融合的教学与应用，真正实现学历与能力、学习与素养的有效融合，为“智能财务”模式下会计专业人才培养打下坚实基础，为毕业生的就业竞争力提供有力保障。
参考文献
[1]曾惠芬.“互联网+”时代财务共享服务趋势下财会人才培养模式思考[J].黑河学院学报，2018(1)：101-102.
[2]郭晓玲.财务机器人背景下财会专业应用型人才培养模式探究[J].统计经纬，2019(7)：71-73.
[3]刘孟飞,刘曾连,奉洁.产教融合—智能财务时代财会专业人才培养改革[J].成都师范学院学报，2020(10)：35-40.
