时间：2022-01-31 05:18:18
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务筹划计划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、公司治理结构是税务筹划的制度保证
(一)公司治理结构
公司治理结构是明确界定股东大会、董事会、监事会和经理层的职责和功能的一种企业组织制度结构。这种制度安排或制度结构决定了公司的目标、行为。决定了公司的利益相关者如何实施管理、控制风险和分配收益等有关公司生存和发展的一系列重大问题。企业包括税务筹划在内的所有财务行为都应该在合理、有效的公司治理框架内进行。适应公司治理要求的税务筹划方案才能得到组织、制度、资源等方面的保障。按照公司既定的战略目标实施。所以，合理的公司治理结构是税务筹划质量的基本保证。
(二)税务筹划风险
企业在运用税收政策开展税务筹划的过程中，风险是客观存在的，而且这种风险可能会伴随企业生产经营的全过程。税务筹划风险是指企业在开展税务筹划活动时，由于受到难以预料或控制的各种因素影响导致失败而在筹划后发生各种损失的可能性。税务筹划风险主要来源于两方面，即外部因素与内部因素产生的风险，但不论何种风险，如不采取相应的风险管理措施。都可能给企业带来经济损失和其他相关损失。
(三)公司治理结构与税务筹划风险
公司治理是税务筹划的内部环境基础。公司治理通过一系列制度安排保证税务筹划工作的实施，其完善程度和有效运行影响着税务筹划的组织结构、运行效率和风险控制。税务筹划能否成功很大程度上取决于公司治理的健全性、严密性和有效性。美国COS0颁布的《企业风险管理框架》指出，包括公司治理在内的内部环境要素，是企业实施全面管理风险的基础性要素，并为筹划提供规则和结构支持。税务筹划作为公司战略目标的重要组成部分，必须在公司治理背景下进行，并有效防范各种可能出现的风险，以实现零涉税风险环境下的税务筹划目标。内部环境决定税务筹划的基础是否牢靠，是对税务筹划风险的事前防范。
二、税务筹划的内部组织结构
合理的组织结构是落实公司治理目标的基本保证。开展税务筹划，需要一定的组织机构作为保障。在企业内部。需要设置税务部等专职税务组织机构，专业性的组织分工可以为筹划工作提供组织和人力资源方面的保障。在税务部的设计过程中，要考虑税务问题及筹划研究的明确分工与相互配合。税务部的工作体现在以下方面：搜集相关财税法规。为筹划和实施方案提供信息支持；企业整体税负分析及涉税业务分析：财税风险防范机制与防范策略的研究：企业战略的财税规划与内部税务计划：纳税申报与税款缴纳的执行：纳税评估报告；设计合理化的纳税筹划方案等。例如，华润集团于2006年在集团财务部设立了税务管理部，系统、专业地推动全集团的税务管理建设。目前该集团的7个运营中心都设有税务部，一、二、三级利润中心都设有税务经理及专职税务人员，使得整个集团的税务风险明显减小，税务方面的成本控制也有比较明显的成效。受益于税务管理部卓有成效的工作，税务风险管理已经真正成为集团管理层高度重视的事项，税务成本和风险得到合理控制，企业效益也实现了快速增长。
三、防范税务筹划风险的内部治理策略
(一)建立税务筹划内部治理机制
公司内部治理框架中，要设计与税务筹划的战略目标相关的内部治理机制，包括筹划工作流程，筹划风险预警，筹划决策、控制机制以及反馈机制。有效的内部治理机制可以防范税务筹划风险，保证税务筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效实施。除此以外，为了保障控制系统有效运行，应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确税务筹划的权限安排与制衡机制。确保企业税务管理和税务筹划决策的科学性，避免企业税务筹划风险和危机的出现。
(二)制定税务筹划规划
税务部要根据企业税务筹划的目标和实际情况制定税务筹划规划，并尽可能详细。税务规划是实现税务筹划的一种计划控制。属于内部控制。税务部制定的内部税务计划包括以下三部分：第一，年度纳税计划，包括纳税支出规模和结构、时期计划安排等：第二，内部因素变动分析，以防因内部因素变动而产生内部筹划风险：第三，外部因素变动分析，以防因外部因素变化而产生筹划风险。在税务规划制定出来以后，还要对税务规划进行评估，考虑该税务计划能否取得更多的节税利益或更大的财务利益，是否风险和成本较低。是否能够获得企业现金流的支持，执行是否有保障等。
(三)进行税务筹划内部控制
内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个层面。只要存在着经营活动和管理，就需要有相应的内部控制制度。内部税务控制制度是整个内控制度中的重要组成部分。建立和实施内部税务控制制度，定期核对涉税账簿，可以提高涉税会计核算资料的可靠性；同时，内部税务控制制度的施行，有利于税务筹划目标的实现。从税务筹划角度来看，内部税务控制应包括两部分内容：一是内部纳税控制，目的是使纳税会计提供的资料真实、可靠，纳税活动遵纪守法。为实现这一目的，设计内部纳税控制制度时，应考虑如何协调税务部与会计部、各业务部门以及内部审计机构之间的关系。二是内部税务风险控制，包括风险识别、风险评估、风险应对和风险控制四个方面。
(四)开展信息识别与沟通
企业实施税务筹划的全过程都需要借助各种信息来识别、评估和应对筹划风险。大量有效的信息是制定各种筹划方案的基础。良好的沟通包括信息的向下、平行和向上及时有效传递。从系统论的角度看，税务筹划项目初始就要求筹划人员依据掌握的相关信息，制定筹划目标和各种可选方案，识别影响筹划风险的涉税事项因素，及时传递给项目负责人，以确定风险应对策略，并按实际情况决定是否调整税务筹划方案。再将控制信息传递给下面的执行人员，执行人员进一步反馈及传递相应信息，降低筹划信息不对称风险和沟通误差风险。另一方面，增加企业与税务机关之间的沟通，搞好税企关系，加强税企联系，获得更多信息，使税务筹划方案得到税务机关的认可，以确保企业进行的税收筹划行为合理合法，降低征纳双方的认定差异风险和税务行政执法风险。
(五)实施税务筹划监控
企业风险管理中的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及一段时期的执行质量的过程。税务筹划监控包括内部纳税检查与内部税务审计。内部纳税检查是纳税人内部独立人员对本单位应纳税款核算、缴纳情况所进行的检查。企业内部纳税检查，可以防止财税欺诈与舞弊行为，降低涉税风险。内部税务审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。通过审查和评价税务筹划活动及内部控制的真实性、合法性租有效性来促进税务筹划目标的实现。对于企业内部纳税检查和内部税务审计，建议由税务部与内部审计部门联合进行，这样可以保证内部纳税检查的公正性、公开性。同时又可以减少工作量。另外，实施人力资源监控，如对筹划人员进行指导，有助于提高筹划人员的整体素质，降低筹划人员的操作风险和心理风险。
参考文献：
（一）始终坚持经济性准则
企业在开展税务筹划时，经常会不可避免地遇到很多成本方面的问题，因此，会计从业人员在进行税务筹划时，首先需要将计划资金投入与计划收益进行对比。唯有税务筹划为企业带来的资金收益高于成本投入时，该税务筹划才可以实施，否则就应该放弃。
（二）始终坚持遵纪守法
对于企业来讲，税务筹划工作是利用多种方法实现降低税务，增加企业收益的目的。例如：对资金收入与支出进行适当控制，合理利用税收优惠规定、选取相应纳税计划等，这些都是遵纪守法的行为。因此，企业在开展税务筹划时，应始终依据税法的相关规定，不胡乱调整利润，不胡乱分摊成本，如果存在不同的税务筹划计划时，不仅应保证其合理性及合法性，同时还应选取税负最低的财务计划。
（三）以全局观看待税务筹划
企业在制定税务筹划计划时，应以全局观、整体观的角度出发，创建出最为理想的经济计划。由于企业进行税务筹划的根本目标在于使企业的经济收益实现最大化，所以，企业在进行税务筹划过程中，不但应全面考量企业的运营业务及本身的特殊环境，同时还要充分对国家的相关经济政策进行思量，而不是只关注纳税某一环节的税负。企业应以整体利益为税务筹划的基础，细致分析限制税务筹划的条件及原因，选取可以增加企业收益、降低税负压力的计划。
二、税务筹划在企业会计处理中应用的方法
（一）选取投资核算的方法
对于企业来讲，长时间以来，对投资进行核算的方法分为两类，其一为成本法，其二为权益法。当企业的投资比重处于25%—50%之间时，一般应用权益法，当投资比重低于25%时，应用成本法。另外，还应注意的是，通常状态下，如果投资企业发生先亏损后收益的情况，那么就不应该选取权益法，而应选取成本法作为投资核算的方法。
（二）选取收入结算的方法
企业在商品出售过程中，一般会存在多种结算的方法，其中，收入的确认时间各不相同，并且纳税的月份也存在差别。具体包含以下几种收入确认时间的方法：其一，企业应综合我国税法中的相关规定，将收入的确认时间依照销售物品收取货款的时间为准，同时在当天把提货单移交购买方；其二，如果企业利用银行委托的形式销售货物，在处理好相关手续后，把货物发送的时间作为企业的收入时间；其三，依照合同上的规定确定赊销或者收款分歧销售的方法，同时把收取款项的时间看作企业的收入时间。然而，如果企业选取订货销售或者分歧预售的形式，那么收入时间就为交付货品的时间。从而，在应用不同的销售形式时，应结合相应的方法确定收入时间，制定税务筹划方案，进而延缓企业的税收，增加企业的经济收益。
（三）选取存货计价的方法
依据现今的会计标准相关规定，企业对存货的计价方法主要有：先进后出、加权平衡、计算毛利率以及个别计价等方法。企业在选取存货的计价方法时，应细致对各种方法进行考量，选取最能增加企业收益的方法，并且细致设计税务筹划的内容。通常情况下，如果市场上的物价出现降低情况，则优先利用先进后出的存货计价方法，此方法较其他的方法得出的期货成本要低，另外，也能够增加企业本期的成本，从而降低本次应该缴纳的税额。在当前阶段，企业的流动资金较少，所以，这种方法可以延缓纳税的时间，等同于在国家获取一笔没有利息的贷款，进而使企业货期更多的可流动资金，增加企业经济收益。
（四）选取列支费用的方法
针对列支费用来讲，应以我国相关税法许可的范围为基础对税务筹划的思想进行指导，对当期的费用尽量进行列支，对可能出现的损失进行估算，合法地延缓纳税缴纳时间，降低应该上交税额，增加企业收益。通常的方法为：其一，能够对发生额的费用及损失进行估算，应用预提的形式入账。例如：业务的招待资费、公益性捐款等，精准把握可以列支的限额，对列支范围内的资金尽心充分应用；其二，对已经发生的资费尽快核.销、入账。例如：坏账、存货亏损、已经出现的损毁等，都需要尽快列支其费用明细；其三，尽可能减少成本资费的摊销时间，延缓纳税期限，发挥节税的作用。
（五）选取折旧与摊销的方法
在企业缴纳所得税前，可以扣除的项目包含：无形资产、固定资产折旧及有效延续资产摊销等内容，在规定的收入基础上，折旧数额及摊销数额较大，所以，会减少企业应该上缴的数额。其实，在企业会计方面，包含许多能够使用的折旧方法，同时，折旧加速法是其中较为有效的方法之一。另外，虽然企业中的财务制度分类对无形资产、固定资产、延续资产等折旧时间有了细致的规定，然而，依旧不能防止其中出现一些弹性问题。企业中部分没有准确规定折旧年限或摊销的资产，尽可能选取较短的年限，实现固定资产折旧的计提。其主要是因为资产具备部分的时间价值，如此一来，就会因为企业前期的折旧额加多，将企业的税款拖延到后期，再归纳入账目中，进而使企业依法获取较大部分无息存款，流动资金。
（六）筹划盈亏抵偿修补的方法
盈亏抵偿修补的方法指的是在一定的时间范围中，企业可以利用某年的盈利数额补偿之前某年的资金亏损，进而有利于降低企业应该缴纳的税款数额。在应用此方法过程中，是以企业的确出现亏损为基础，否则，就会丧失鼓励的作用。同时，该方法的使用范围一般适用于企业所得额中。针对我国税法中的相关规定，如果企业发生年度亏空后，就可以应用明年税前的利润修补该年度的亏损。如果修补不足，则需要把企业近5年间获取的利润都用来补足亏空，假如依旧无法补足亏损，则可用企业后五年的利润进行弥补。期间，盈亏抵偿修补的内容包含以下几方面：其一，对亏损的企业进行收购或者兼并。同税法相关规定相联系：假如企业应用吸收、兼并、合并等方法，那么，被吸收或者被兼并的企业就不会再拥有单独的纳税人权利。如果企业在合并或者兼并前，并没有对亏损的数额进行弥补，则依照弥补的相关范围，由合并或者兼并的企业对其进行补救；其二，延续费用列支。例如：如果企业内部形成呆账或者坏账，并不需将其记录在坏账的准备中，而是可以利用核销的方法对其予以处理，将广告等可控制的费用延后缴纳。
三、总结
关键词：纳税筹划 税务会计 旅游企业
依法纳税是企业必须遵守的义务，而作为以盈利为目的的经济实体，企业的主要目的是追求利润的最大化，为了兼顾交纳税收和获取利润这两方面，纳税筹划显得尤为重要。纳税筹划要求企业通过对涉税业务进行策划，制作出一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划能使企业的纳税成本降到最低，从而实现企业利润的最大化。虽然从理论上看来纳税筹划并不复杂，但由于外部环境的变化、缴纳税种的差异等的影响，使得纳税筹划在实际具体的操作中存在着诸多困难，这也是目前亟待解决的问题。笔者希望通过自身在旅游企业从事多年财务工作的经验以及对相关税收政策法规、书籍的研读思考，从纳税统筹角度出发，谈谈对相关问题的看法，希望对实际的应用有一定的指导作用。
一、旅游企业税务会计纳税筹划存在的问题
（一）风险层面
旅游企业纳税筹划的风险主要有以下几个方面。一是纳税筹划作为一种事前行为，其本质属性就注定了存在着时间的风险。旅游企业作为国家政策优惠的企业，一旦筹划期间国家税收政策出现变动，风险也会产生。二在于纳税筹划的目的是节税，企业一旦出现对国家税收政策理解的失误，就会产生偷税漏税的风险，不仅要承担多出纳税金额几倍的罚金，违背了纳税筹划的初衷，还会对企业的信誉造成损害，得不偿失；三是我国目前的税收管理模式是纳税与检查相分离，企业在税收征收机关做纳税申报，而企业是否纳税、是否按时足量纳税则是由稽查机关检查后才能得知。一旦税收征管人员与稽查人员对税务政策的理解不同，则会对企业的纳税筹划带来风险。
（二）策略层面
旅游企业纳税筹划策略方面的问题主要源于对该计划的认识。鉴于旅游企业的纳税筹划存在着上述种种风险，指表明纳税筹划并不是一件简单的工作，需要多方面、多角度的进行考虑，才能设计出最适合企业的纳税筹划策略。然而目前有的旅游企业曲解了纳税筹划的宗旨，认为纳税筹划就是变相的偷税漏税，完全违背了国家支持纳税筹划的目的，也与税收政策的立法意图相悖。因为个别企业对纳税筹划的曲解，使得该策略达不到应有的效果，相反还会因为触犯法律而承担几倍于税收的罚款。
（三）人员层面
人员层面的问题主要有两个方面，一是纳税筹划人员的专业知识还有待提高；二是纳税筹划人员的沟通能力存在不足。纳税筹划人员的专业知识除了指税收方面的知识外，还应包含财务和会计方面的知识，只有精通三者才能更好的因时因地制定好节税计划。沟通问题则是指企业人员与税务部门的沟通。因为纳税筹划的计划必须经过税务部门的认同后才能实施，因此与税务人员建立良好的沟通是计划得以实施的保障，这要求沟通者具备专业知识、良好的口才、有条理的陈述，能让税务人员了解到企业纳税筹划的合理性、合法性，否则再好的计划也都枉费。
二、提升旅游企业税务会计纳税筹划的策略
（一）加强对税收政策和纳税筹划知识的学习
加强对税收相关法律法规的学习有利于纳税筹划的制定，税务会计人员通过仔细研读分析国家出台的相关政策，制定出不同的节税方案，通过反复的比较，分析出其优劣，从而能选择出最适合本企业的纳税筹划方案。而对纳税筹划专业知识的学习则能减轻制定节税计划的负担，通过对前人总结出的经验教训方法的学习，使得企业少走弯路，节省为纳税筹划所付出的代价。比如纳税筹划主要有三种方式，分别是避税筹划、节税筹划和转嫁筹划，旅游企业便可充分利用上述方法。就避税筹划来说，旅游企业在熟悉了相关税法规定和国家对旅游企业的优惠政策后，在不违反现行税法的前提下，寻找出合法与非法的灰色地带，从而达到避税目的。节税筹划则可利用税法中起征点、减免税等优惠政策，旅游企业通过对经营活动的巧妙安排，达到节税的目的。转嫁筹划则是利用关联企业间相互提供劳务将负担将税收转嫁给其他经济主体。旅游企业在与宾馆、景区相互提供劳务时，可以通过高作价、低作价甚至不作价的方式收取劳务费，调节关联企业间的利润达到转嫁目的。
（二）合理合法安排纳税筹划
纳税筹划的目的虽然是减少企业负税，实现利润的最大化，但这并不意味着纳税筹划可以与偷税漏税画上等号，它们之间存在着法律这条不可逾越的鸿沟，具有合法和非法之分。纳税筹划又被称为合理避税，它的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，而不是个别企业所曲解的无视国家法律的逃税漏税行为。纳税筹划所包含的避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等内容的先决条件都是“在不违背立法精神的前提下”，因此企业在面对纳税筹划时，一定要先端正好对纳税筹划的态度，采取如下途径合理制定出纳税筹划计划。首先税务会计应该过对企业运行的外部环境进行分析，结合国家当前对税收政策的要求，尤其考虑企业是否符合国家的优惠政策，再结合企业内部实际的经营状况制定出比较有优势的纳税筹划计划，通过不断比较、筛选，选出对企业最有利的纳税筹划。
（三）提高企业纳税筹划人员的素质
纳税筹划是一项直接关系到企业利益的工作，因此人员素质的高低直接影响到企业利润的多少。所以对于纳税筹划人员的素质要求较高，需要相关方面的知识储备以及良好的沟通能力。对于企业纳税筹划人员素质的培训主要可以从以下几个方面进行：首先，要使其具备一定的财务知识。对于国家各项宏观的财政政策有所了解，对资产购置、资本融通、现金流量等有所涉猎，只有具备了财务知识，对外部环境的变化有个大概的认识，在制定纳税筹划计划方面才会如虎添翼，更好适应市场；其次，需具备一定的会计知识。虽然纳税筹划是以税收为主，会计政策和税收政策目标、原则和评价标准也存在着诸多不同，但税收制度和会计制度存在着相互依存的关系，比如纳税人必须按国家统一要求的会计制度进行核算，税前扣除项目与会计制度核算原则相同等等。因此，了解好会计制度，对于纳税筹划人员了解企业内部经济运营状况、资金流入流出情况大有裨益，便于更好从企业实际情况出发，制定最佳的节税计划。此外，扎实的税收知识当然是必不可少的。毕竟岗位是税务会计，对税收制度的了解是前提条件，但因为我国的税收政策经常变动，所有除了拥有固有税收知识外，还要根据国家政策的变化及时更新脑内的知识。总的来说，纳税筹划人员除了具备较硬的税收知识外，对于财务、会计方面的知识也应当比较熟悉，并通过良好的沟通，使制定出的节税计划得以实施，从而达到企业利润的最大化。
三、结束语
旅游业是第三产业的龙头产业，对经济的发展具有较强的带动作用，是国家鼓励类产业，越来越多地方政府将旅游业作为支柱产来给予大力扶持，旅游企业如雨后春笋般迅速发展。但旅游企业总体实力不强，经济效益有待提高，市场竞争力较差。纳税筹划作为降低企业负税实现利润最大化的一种有效方式，应该受到旅游企业经营管理者的重视，将其作为提高企业经济效益，提升企业管理水平的有效途径。目前，虽然我国旅游企业的纳税筹划存在着上述提到的一些问题，但总的来说已经有越来越多的企业对纳税筹划有了正确的认识，也有越来越多的企业关注到纳税筹划这一问题，并想要进一步完善纳税筹划，从这个层面看来，未来我国旅游企业的纳税筹划一定会更加规范有效。
参考文献：
[1]刘冰.浅谈税务会计在企业的作用[J].中国城市经济.2013（03）
[2]郝军红.税务会计在企业税务筹划中的作用分析[J].商.2013（08）
[3]龙雪莲.税务会计的发展趋势与企业纳税筹划[J].中国经贸导刊.2013（26）
关键词：税务筹划；税务管理；路径
一、前言
企业税务筹划管理是企业管理当中重要的组成部分，随着国家市场经济的逐步完善，税收成为国家经济收支的重要来源。而依法纳税是企业应尽义务，纳税成为企业支出中重要的一项成本支出，降低企业税收成本支出，提高企业风险防范意识，实现企业效益最大化，一直以来都是企业的经营目标。通过合理的税务管理，可以提高企业的成本意识，降低企业的负担，减少企业的税收风险，从而提高企业的经济效益，实现企业的长远发展。
二、税务筹划内涵及定义
税务筹划的确切定义在我国还没有统一的答案，根据国际上相关学者和专家的意见，对税务筹划有一个大致的定义，即企业在法律法规允许的范围内，可以对自己的经营目标、投资范围以及相应的理财活动等企业经营项目进行提前的筹划和管理，以求达到企业利润最大化，通过合理地避税，降低企业的经营成本，增加企业的收益，同时在税务筹划中要严格遵照国家的法律法规，其税收筹划合理合法，有受法律保护的权利[1]。基于以上税务筹划的定义，税务筹划的内涵应该包含以下四个方面：一是从税务筹划的合法性看，税务筹划是依据国家已经出台的相关法律法规，对企业的经营管理活动进行预先的税务筹划和管理，从而降低企业税收的成本支出，其途径是正规合法的，不属于投机取巧的偷税漏税行为；二是基于企业业务流程看，企业的税收筹划管理的前提是，自身的经营目标不发生改变，以此为前提对企业业务流程和业务范围进行相应优化和调整，从而降低企业的税收成本，减少税收负担，实现合理纳税，增加企业经营收益；三是从税收优惠政策看，企业税务筹划以国家的税务法律和法规为依据，在进行税务筹划时要随时关注相关的税收优惠政策，与企业自身的实际经营状况和企业未来的经营发展目标相结合，制定最优的税务筹划方案；四是从纳税的及时性出发，企业进行税务筹划管理的目的是帮助企业减少税收的支出，通过积极有效的税务筹划管理，可以使企业在合法的途径内延迟纳税，有助于企业的发展。
三、税务筹划的基本原则分析
1.企业税务筹划要合法合规
（1）合法性原则，企业的税务筹划管理要严格按照国家税务相关法律和法规进行，企业开展生产经营和管理过程中，要严格按照政府的规定，不能没有目的开展工作。（2）合规性原则，企业的税务筹划管理工作要在国家税收法律和法规的前提下开展，企业可以结合自身的生产经营和管理的实际情况，对国家税收中的优惠政策进行灵活把控，通过科学的税务筹划管理手段，确保企业能够最大程度地享受到国家相关税收的优惠政策。
2.企业税务筹划与企业经营战略目标一致性原则
企业经营战略目标是企业通过对自身经营管理活动施以科学的管理手段，实现企业长远发展的目标，税务筹划管理在企业的经营战略目标达成中发挥了重要的作用，税务筹划要时刻保持和企业的经营目标一致，实现税务筹划管理的合理性[2]。
3.企业税务筹划管理增值性原则
企业实施税务筹划管理的目的是降低企业的支出成本，从而减少企业的资金流出，利用合理的税务筹划手段可以使企业的税收成本减少或者延迟纳税，实现企业利益最大化，达到企业增值的目的。
4.企业税务筹划管理风险性原则
企业风险是和企业经营发展同时存在的，无论多么科学合理的税务筹划都存在一定的风险。对风险不可避免，只能尽量规避，可以从两个方面出发：一是加强企业相关人员的风险防范意识；二是制定相应风险防范机制及内、外部税务筹划风险监控制度。通过多方面的防范工作，做到有备无患，对企业的稳定发展意义重大。
四、企业税务管理的价值
1.优化企业内部资源配置
企业税务管理以国家税收相关法律和法规为制定前提，其可以灵活应用国家出台的相关税收优惠政策、税收鼓励政策，根据国家对不同税种所采取的税收差异，结合自身发展规划，对企业内部资源配置进行合理优化，根据国家税收优惠政策对企业投资项目和投资技术上进行及时调整和改造，从而使企业的资源配置更加合理，进而提升企业的市场竞争力。
2.提高企业财务管理水平
税务筹划管理属于财务管理的范畴，对其进行深入学习和研究，可以提高企业的税收意识，加强企业员工的税务管理水平，对管理人员提出更高的要求，通过对税务相关法律和法规的学习，会计相关准则和制度的学习，不断提升企业财务管理水平，使企业的财务管理更加符合现代社会发展的需要。
3.降低企业税收成本
税收支出是企业成本支出的重要部分之一，企业通过税务筹划管理，对企业税收进行合理的把控，尽量减少税收成本支出，从而节约企业成本，提高企业税收后的净利润。通过科学的税务筹划管理，对企业各项经营管理活动进行税收监管，避免出现漏税或者税收处罚的情况出现。
五、企业税务筹划及管理中存在的问题
1.税务筹划管理工作认识不足
（1）整体大环境影响，我国正处在经济体制改革的关键时期，相关的制度还在不断完善中。由于我国起步于计划经济时代，改革开放的时候比较晚，造成我国的税务管理工作还不够完善，因此对于税务筹划的研究工作还缺乏足够的深度，对于理论的认知还停留在比较表层的阶段，因此企业在进行税务筹划管理时缺乏实际的实践指导，严重影响了税务筹划在企业的顺利开展。（2）对税务筹划的错误认知，税务筹划不同于传统的偷税漏税，是企业在合理合法的范围内有效降低企业税收成本的一项举措，但部分财务人员却对税务筹划不理解或出现理解偏差，从而在企业实施税务筹划管理过程中出现了不小的阻力，同时也给企业税务筹划管理造成错误的引导。（3）企业对税务筹划的重视不足，企业只把精力关注在生产和管理中，而忽略了税务筹划的开展，在具体工作中没有引起足够的重视。
2.税务筹划科学性不强
我国整体财务水平和国际还存在一定的差距，这就导致我国的税务筹划缺乏较强的科学性，财务管理是一项专业性非常强的工作，而税务筹划管理作为财务管理的一项重要组成部分，其专业性和技术性不言而喻。对于从事税务筹划的人员也提出更高的要求，必须具备足够扎实的专业素质，能够熟练掌握国家相关税收的法律法规，并深入研究，能够掌握财务管理以及会计和税收等方面的专业知识。但现实情况却不容乐观，目前我国大部分企业中，税务筹划管理相关专业人才紧缺，企业的财务管理人员对企业的经验管理过程，以及企业的筹资和投资方面等相关流程，缺乏足够的认知。这就导致在进行企业税务管理时没有针对性和意见性，无法提供有利用价值的方案，不能对税收进行合理的筹划，从而使企业的税务筹划管理工作无法有效开展。
3.税务筹划风险意识不够
税务筹划要具有预见性，起到一定的预防和管控的作用。企业税务筹划管理存在一定的风险性，因此需要税务筹划相关人员能够对税务管理中出现的各种因素进行及时掌握和提前预测，从而能够应对各种突发的情况，并作出相应的防范措施，以此来降低风险发生的概率，有效规避风险给企业带来的不良影响。在税务筹划工作的具体实施中，相关人员的风险意识不够，在操作过程中出现不严谨的态度，可能会造成企业在税收方面出现违法行为，给企业带来一定的经济损失。
六、提升企业税务筹划管理水平的路径
1.强化对税收筹划价值的重视
税务筹划工作顺利开展的前提是加强对税务筹划管理工作的重视，认识税务筹划管理的价值，是为了优化企业内部资源配置、提高企业财务管理水平、降低企业税收成本[4]，以税务筹划价值为导向，制度科学合理的税收筹划管理体系。（1）提高企业对税务筹划管理的意识企业在进行各项经营活动时，要有足够的纳税意识，能够对企业的税收进行合理规划，通过有效的手段，使企业规避纳税风险。企业在进行税务筹划前要对纳税情况有足够的了解，对税收工作中涉及的纳税税率、纳税税种以及纳税税负等相关信息有足够的猎取，从而有效避免在企业实际开展业务时，造成纳税意识淡薄，纳税知识匮乏，纳税操作无从下手。企业要进行税务筹划工作，了解和掌握国家税务相关法律和法规是很有必要的，可以帮助企业在进行税务筹划时有足够的法律依据，防止出现触碰税务法律界限的行为，企业税务筹划相关人员可以根据企业的情况，结合国家的优惠政策，对企业进行合理的避税，这就需要相关人员增强税务筹划管理的意识，改变传统税务管理的模式和观念，加强税收筹划工作，提高纳税的主动性。科学的税务筹划管理，可以结合企业自身经营和发展情况，以及未来的经营目标和方向，进行合理的税务控制和筹划，使企业税务管理能够落实到位，避免出现不合法的漏税和偷税等情况，促进企业的健康良性发展。（2）建立完善的税务筹划管理体系税务筹划管理要想顺利实施和开展，除了提高企业税务筹划管理意识以外，建立完善的税务筹划管理体系也很有必要。完善的税务筹划管理体系，可以为税务筹划相关管理人员提供科学的操作规范，对管理人员的行为实行监督和管控，使其能够按照规定的要求进行税务筹划管理，提高其思想意识，规范其行为，并通过一定的绩效考核制度，加强税务筹划管理的实施，并对过程进行全程监控，能够及时发现问题并给以解决的办法。税务筹划管理体系的建立可以使企业的财务管理水平得到提升，进而更好地为企业服务。（3）优化企业业务结构基于企业税务筹划管理的内涵，在保持企业总体经营战略目标不变前提下，对企业业务进行优化调整，可以提高企业的税收水平，进而有助于企业的长远发展。管理的目的应该是事先管理，而非被动的事后管理，对于企业税收管理也是如此。企业纳税的依据是其开展的各项经营业务，企业的税务成本根据企业的业务性质不同而采取不同的纳税标准，企业经营目标的达成主要是通过业务的有效开展为依托的。企业经营目标的达成手段有很多种，因此税务筹划在这时就显得非常重要，通过税务筹划管理，可以对企业的各项业务进行优化整合，制定出相应的税务筹划管理方案，通过不同方案的对比和分析，确定企业税负最低的方案，然后整合企业的业务范畴，规范企业的业务流程。加强业财融合，让企业的财务管理人员参与企业业务具体工作中，结合业务特点，积极主动参与到企业的经营决策中，从而对业务进行优化，实现合理的税收管理，降低企业的税收成本，实现企业经营效益最大化。
2.提升财务管理人员的素质
税务筹划工作缺乏科学性是目前存在的问题，要解决这一问题，需要加强对财务管理人员的素质培养，提高财务人员的专业知识，为企业储备足够的税务管理人才，提升财务人员的素质要从四个方面着手。一是严格把控好人员的招聘工作，要以公平和公正为招聘的原则，力求按照统一的标准严格筛选，确保为企业招聘到最合适的人才，使员工和岗位达到最佳的契合。员工在合适的岗位上才能发挥其真正的才能，做到唯才是用，员工素质的提高可以为企业税务筹划管理工作顺利开展提供有力的保障。二是要建立完善的培训机制，对招聘到的合格税务管理人员进行定期的专业培训，主要从企业整体经营管理情况、企业的战略发展目标和方向、企业各项业务的开展范围和流程、国家税收相关法律法规、税务执法情况等。通过专业的培训，定期更新知识储备，学习最新最全的税务相关知识，提高财务人员的专业素养和工作水平，确保财务人员的税务筹划管理技能得到提高，从而为企业制定更加科学合理的税务筹划方案，为企业的经营管理提供决策支持。三是企业建立人才引进计划，除了企业本身的财务管理人员以外，还要积极计划引进高素质的企业风险管理人才以及负责企业税务筹划管理的专业人才。通过专业人才的引进，可以为企业的税务筹划管理工作提供新鲜的血液，使其能够发挥专业的管理水平，为企业发展出谋划策，同时这批专业人才也可以为企业税务筹划团队的建设提供指导。四是建立绩效考核制度。通过把企业税务筹划管理工作和员工的业绩以及其薪资相挂钩，通过行之有效的绩效激励机制，提高税务管理人员的工作积极性，促使其不断学习和进步，才能更好地完成企业的税务筹划管理工作，从而使企业的税务管理水平得到全面提升，有利于提高企业的市场竞争力，促进企业可持续发展。
3.增加和中介机构的合作
企业在税务筹划管理中，往往会应用到一些税务筹划技巧，利用这些技巧可以减低企业的税收成本，规避企业的税收风险，从而提高企业的税务筹划水平。在实际工作中最常见的税务筹划技巧主要有以下几种。一是企业对自身业务类型和形式的转变，在法律和法规允许的范围内，对企业自身业务类型进行灵活变通，减轻税负的成本，对自身业务进行优化整合，调整企业经营结构，减少企业税收比较高的业务，增加企业税收比较低的业务。通过对企业业务类型和形式的转变，可以有效降低企业的税收成本支出，从而实现利润空间的增长。二是在相关税务法律和法规允许的范围内，根据税法规定的不同结算方式，可以推迟企业的纳税时间，使企业当期税务成本支出减少，可以实现当期企业收益的增长。税务法规规定了不同的结算方式，而不同的结算方式其税收所确定的时间也不尽相同，从而使企业的纳税实际发生时间也不尽相同。利用结算方式的不同，企业可以实现税收时间的合理控制，从而更有利于企业的经营布局和规划。三是签订经济合同。这种方法是税务筹划中最基本的一种技巧，企业一般通过合同来决定其业务的流程，不同业务类型往往有不同的税收结算方式，其税收金额也不相同。可见合理的经济合同能够为企业降低税收成本，为企业节约必要的税收支出，企业财务管理人员在对税务法规进行利用的基础上，对税务法规的一些不完善的条款进行合理利用，也可以实现帮助企业节约税收成本的目的。现阶段企业的税务筹划管理工作一般只停留在基础的阶段，一些复杂的税务筹划工作，因其具有复杂性和风险性，往往企业不能有效地把控，在当前企业管理工作中，因其缺少必要的税务筹划管理人员和风险管理人员，其税务筹划工作也不能深入开展。基于以上情况，企业想要更好地开展税务筹划管理工作，可以借助中介机构力量。如税务所事务所等专业机构，通过和中介机构的合作提高企业的税务筹划工作质量，利用中介机构的专业水平可以提高企业的工作效率，实现税收节约的最大化，有效规避企业税收筹划风险。
七、结语
企业税收筹划管理对企业的发展至关重要，通过强化企业对税务筹划管理价值的认同，提高企业对税务筹划的管理意识，完善企业税务筹划的管理系统，提升企业财务管理人员的专业素质，加强和中介机构的合作等措施，可以有效地提高企业税务筹划管理水平，促进企业经济效益的提升，实现企业的健康发展。
参考文献：
[1]崔子启.企业税务筹划和税务管理的思考研究[J].知识经济，2020（16）：9，16.
关键词：集团公司 税务筹划 方案 研究
随着市场经济的不断深入与发展，现代企业作为自负盈亏、自主经营、独立核算的法人实体，均以追求利益最大化作为企业的主要经营目标。税收是国家财政收入的主要途径，也是国家凭借政治权利参与社会财富分配的一种活动。任何企业缴纳税金就意味着企业资金的流出，将在一定程度上造成企业经济利益的减少。我国税收的基本原则是“取之于民、用之于民”，但是任何企业都不可能直接获得国家税收分配的收益补偿。因此，企业进行税收筹划，控制税收风险、合理纳税、合法避税逐渐发展为现代企业经营管理的一项重要工作。社会大众在认识到依法纳税的重要性的同时，也认识到，在税收政策的不断完善，税收征管越来越严密的当今社会，企业税负的减少已经不能再通过“关系税、人情税”，甚至偷税、漏税、骗税、欠税等违法方式来实现。因此，税收筹划作为一种合理的减少税负的方式逐渐被众多企业所推崇。
一、集团企业税收筹划中存在的主要问题分析
纵观我国集团企业的纳税现状，大部分集团企业都能够规范纳税，很多集团企业被当地税务部门评选为纳税大户或者纳税先进企业。但是，我们对集团企业的涉税事宜进行分析后发现，很多集团企业仍存在税收筹划意识不强、税收筹划目标单一、税收筹划缺乏整体规划、缺乏合法性等问题，这些问题的存在使得集团企业面临诸多潜在的税务风险。
（一）集团企业重税务缴纳而忽视了税务筹划
实务工作中，集团企业对于税收管理普遍存在重税务缴纳合规性，轻税收筹划的特点。作为一项计划性和综合性工作，税收筹划工作应着眼于合理控制税务风险和合理节约税务。筹划的目的就是企业通过对税收法规的研究与企业内部经营目标的综合分析，提出未来一定时期内要达到的企业目标，在兼顾税务合规缴纳的基础上，合理谋划企业税务支出，帮助企业优选综合成本最低，收益最大的方案，提升企业价值。
任何集团企业都是一个谋求利益的团体，对税务筹划工具运用上的一轻一重，导致了集团经济利益的损失。从各集团企业已经开展税收筹划工作来看，由于国家对于税收的重视和对偷漏税的大力打击，税收缴纳方面的风险已经引起国有企业尤其是大型央企的高度重视。对风险的厌恶使得各集团在税务管理方面都重视税务缴纳处理的规范性，强调按时缴纳各项税收，这绝对有利于企业控制税务风险。但是，集团企业往往对于税收筹划合理节约税负的作用比较轻视，对于可免可不免的税款选择直接缴纳，以避免产生税收风险。现实生活中还有很多国有企业，因为在企业管理、绩效激励机制方面的制约，对于税收筹划没有积极性。从企业领导到具体办事人员对于税收筹划没有积极性，从企业业务流程、资料准备、具体申报备案等各个层面存在各种缺陷，也使得税务筹划工作难以开展。
（二）集团企业税收筹划目的不明确
当前，许多企业对税收筹划的目标不明确，具体认识还停留在某项税种少交税上，认为节税越多越好。筹划的核心是实现企业的目标，实现企业利益最大化，筹划的具体目标可以是增加会计收益、可以是节约现金流、也可以是盘活资产增加企业价值。税务筹划的任务就是围绕这一目标，通过有计划的事前安排，以最小的代价、可控的风险程度，合理的实现这一目标。
实务中，许多进行税收筹划的企业往往局限于简单的降低企业税务支出，以少缴税作为衡量企业筹划的唯一标准。这种以偏概全的衡量标准，在很多情况下脱离了企业实际需要，离开了企业的根本目标，也就很难做出正确选择，起不到服务企业根本目标的作用。税收筹划本身也是企业一项经济行为，也有成本发生，其中不仅有机会成本，还包括时间成本和资金成本。如运行不当，可能出现通过税收筹划节约的税金不能抵偿因税收筹划增加成本的现象。
（三）集团企业的税收筹划忽视了企业的长期发展规划
在实际的操作中，很多集团企业的税收筹划仅追求短期利益，没有关注集团企业的长远利益。有的集团企业税收筹划基础工作不扎实，没有对本集团的财务状况、经营状况等基础信息进行深入细致的分析，仅以企业短期节约某项税负位目标编制税收筹划方案，仅仅为了满足当前节约某项税负的需要，最终导致企业长期利益遭受损失。这与集团企业的有计划、有步骤、长远的长期需求之间存在较大的差距。
现代企业的发展离不开长远战略发展目标的制定。对于集团企业而言，税收筹划不仅要考虑集团企业的当期利益，也必须服务和服从于集团企业的长期利益。税收筹划的超前性、目标性、全局性的特点如果能够得到有效的运用，必然会为企业的经营战略带来长期而深远的影响。集团企业的经营业务涉税范围较广、内容比较复杂，为集团税收筹划提供了广阔的空间。税收筹划需要对集团企业的组织机构设置、对外投资方式、各项经济活动进行合理的安排以实现筹划目的，也要求企业尽量避免以偏概全，过分的强调短期利益，忽略了集团企业进行税收筹划所要实现的长期目标。
二、集团企业有效税收筹划方案实施的措施
（一）集团企业税收筹划应从整体利益出发
对于集团企业而言，必须先以集团利益最大化作为税收筹划的最终目标，在企业的管理层中树立新的观念，提高税收筹划的意识。集团企业在进行税收筹划时不能目光短浅，而是应该站在整个集团企业的长期性、全局性的高度进行整体的规划；在进行集团企业经营战略的部署时不仅要考虑到市场的影响因素，还必须将各种税收的因素考虑在内。比如企业对外投资方案选择时，有现金投资和土地投资两种方案备选，通过税收筹划发现，以土地投资除可以实现与现金投资一样的投资和现金流目标外，还可能实现对企业盈余的管理，为企业选择最优方案提供的有力的支持。
（二）集团企业税收筹划应有明确的目标
集团企业在进行税收筹划时必须首先确定明确的、合理的目标，进而根据目标，制定科学的、合理的、合法的税收筹划方案，只有这样才能够保证税收筹划不会偏离企业最终目的。当前实际工作中，尤其是集团企业，战略和经营计划对于税收筹划的要求早已不局限于节税，往往会根据自身经营和战略发展需要，形成包含企业资产管理、净资产管理、盈余管理、现金流管理的综合目标，良好的税收筹划可以帮助企业优化方案，或者在多项方案中选择最优方案，实现集团企业上述管理目标和要求。
（三）集团企业税收筹划应以业务为基础
集团企业税收筹划应以业务为基础，开展和落实税务筹划工作。集团企业是一个系统庞大、成员众多、涉税事项众多，存在很大的税收筹划空间。同时，任何的税收筹划都不能离开业务流程以及业务部门独立存在。税收筹划涉及的各类税务处理，也需要企业按照主管机关要求，由各个业务模块之间配合提供税务资料、安排业务活动，才能最终实现节税和控制风险的作用。就集团企业而言，税收筹划必须依靠各级子公司、各职能部门之间的业务配合，从业务源头逐项落实税收筹划工作，充分利用国家税收中的优惠政策，遵循税法和政策要求，节约税负、控制风险，进而帮助集团企业实行经营和战略目标。因此，税收筹划是与企业的生产经营活动、管理活动是相辅相成的，只有两者有机的结合在一起，才能满足税收筹划的需要。没有业务的支撑，税收筹划的目标就无法实现。
总之，随着我国社会主义市场经济的不断发展，活跃在各个行业的集团企业已经成为提高我国国际竞争力的中坚力量。作为参与国际经济活动主体的集团企业，必须根据企业自身的战略规划、长远目标和发展现状进行有效的税收筹划，在控制税务风险的同时，合理降低税务成本，从而为集团企业核心竞争力的提升和企业价值的增值奠定扎实的基础。
参考文献：
关键词：财务管理 税收筹划 相关性 运用
财务管理是企业管理活动的重要环节和领域，占据着十分重要的地位。税收筹划属于财务活动的范畴，并一定程度上对财务决策产生影响。财务管理和税收筹划之间存在着一定的联系，进一步认清二者的关系，一方面能够促进财务管理活动的有效开展，另一方面能够保证税收筹划工作的顺利进行。对此，理清财务管理和税收筹划在不同层面上的关联性，并探析二者之间的相互融合运用是十分必要的。
一、财务管理与税收筹划的相关性体现
（一）财务管理与税收筹划目标的递进关系
税务筹划有较为广泛的定义，从目标层次上看，企业的税务筹划应当围绕财务管理的目标进行，并将财务管理目标作为制定税务筹划目标的依据。任何脱离财务管理目标的税务筹划目标都是不科学的。首先，分析目标，对于财务管理来说，实现企业利益最大化，使财务管理的效率得到有效提升是财务管理的目标，这一目标对企业的理财环境起着决定性的作用。对于税务筹划来说，降低税负、完善资金时间价值、减弱税务风险等都是其具体目标，其中最为关键的目标是降低税负。税务筹划作为理财行为，应当以财务管理的目标为中心展开，可见，二者的目标具有共性。其次，从目标的影响因素分析，在进行税务筹划工作时，不应一味追求税负的减轻，而应综合考虑企业的利益，否则极有可能造成总体成本增加，收益却减少的情况。对此，税务筹划方案的选择需要依托于财务目标。
（二）财务管理与税收筹划职能的统一关系
财务管理的职能包括三个方面：一是财务决策，体现财务管理人员对财务方案的选择过程，对企业未来的经营情况产生影响。二是财务计划，主要是指对将要开展的筹资工作办法进行确定。三是财务控制，本质上是对企业成本的控制，一定程度上减轻了企业的财务风险。在这样的情况下，税务筹划方案必须合理，否则不能实现企业效益的最大化。
财务管理与税收筹划的职能具有统一关系，具体表现在以下三方面：首先，财务决策的内容涵盖税收筹划，税收筹划属于一种计划，从财务决策的角度分析，可以理解为财务决策者将税收信息收集起来，并使用一系列办法，综合成一项决策的过程。其次，财务计划也涵盖税收筹划这一内容，税收筹划通常在财务规划的引导和制约中进行。再次，税收筹划依托于财务控制，这表现在财务控制可以有效实现税务筹划，同时对税务筹划起着监督管理的作用。
（三）财务管理与税收筹划内容的相关性
企业财务管理的目标涵盖筹资、投资、经营利润等方面的内容，税收筹划可以推动以上几方面工作的开展，实现其财务目标。首先，不同的筹资类型，其纳税负担也不尽相同。只有将税收筹划工作纳入企业管理的重要内容，企业的融资结构才有可能达到最优状态，从而实现筹资目标。其次，实现投资收益最大化是企业进行一项投资的目标，通过合理的税务筹划工作。企业的投资形式将会实现最优，从而实现投资的目标。再次，企业在进行税收筹划工作时应当围绕利润展开，实现利润的最大化。可见，在内容上，财务管理与税收筹划具有密切相关性。
（四）财务管理与税收筹划效应存在相关性
税收筹划工作存在于企业财务活动的整个过程，其突出特点是具有较强的技术性和政策性。税收筹划强调实现长短期效应、整体和局部效应充分协调发展，这就要求将税收筹划和财务管理工作之间进行紧密联结。只有二者相互融合，才能保证企业实现经济效益最大化，从而促进企业健康发展。财务管理活动能否顺利进行，很大程度上取决于税收的筹划活动。也就是说，企业财务管理水平的高低，某种程度上由财务筹划工作决定，而税收筹划方案的制定和实践也某种程度上受制于财务管理的相关规范。
二、税收筹划中财务管理思想的运用
（一）资金时间价值和纳税中的运用
企业的资金在运行的过程中，会随着时间的增长而实现增值，而增值的这部分价值被称作资金时间价值。税收筹划方案的制定应当以资金时间价值为依托展开，从而实现纳税时间的延长。尽管这种方式并不能从数量上减少纳税金额，但是在企业经营活动初始阶段，可以缴纳较少的税款，等到资金的时间价值实现后，再行缴纳剩下的税款，这样一来，就无形之中减轻了企业的纳税负担。通常，财务管理中，延期缴税的思想，多用在存货计件或者固定资产自提折旧中。
（二）成本效益的运用
企业税收筹划也会产生相应的成本，通常包含直接成本、风险成本和机会成本。企业制定税收筹划方案的原则是实现经济效益，这一原则需要贯穿于税收筹划的方方面面。在选择筹划方案时，通常有两种办法，一是向税务咨询筹划方案的选择方法，并支付对方一定的酬劳。二是在企业内部设立专门的税收筹划部门，成立专门的税收筹划队伍，专门针对减轻税负的问题进行探究。上述两种途径各有特点和优势，企业应当根据自身的情况，选择成本相对较低，而效率相对较高的方法。
三、结束语
财务管理和税收筹划是企业管理活动的两个重要内容，二者相辅相成，具有密切的关系。财务管理和税收筹划的关系主要体现在目标、职能、内容、效应等几个方面。企业应当把握好二者的关系，使得财务管理工作的目标能够实现最优化，保证税收筹划能充分起到降低税负的作用，使得企业在二者的相融洽中实现可持续发展。
参考文献：
一、税务筹划概述
税务筹划，是指通过一定的方式使纳税人尽可能的减少缴税金额或者递延税款。一般包括了合法和非法两种形式，此处所说的税务筹划是指合法的税务筹划在企业中的应用。具体来说，本文中的税务筹划是指在合法的前提下，运用一定的手段，或者通过对企业业务及其他方面的安排，尽可能的减少企业纳税额的一种方式。它包括了三个方面的作用：促进我国税法的科学性、对国家税收经济的杠杆调节作用、减轻企业税务负担，促进企业经济科学发展的作用。税收对于国家的财政具有重要的意义，是国家财政收入的重要来源。而税务筹划必须要在保证国家税收的前提下尽可能的降低企业的税收负担。通过税收政策的调节，调节企业的经营模式和发展方向，进而促进企业经济的发展，促进国家税收的增加。
二、税务筹划在企业会计处理中应用的原则
（一）经济性原则
税务筹划在企业会计处理中的应用，需要坚持经济性原则。企业在税务筹划的过程中，必须要考虑到经济性的问题。如果税务筹划不能减轻企业的税务负担，便失去了其本来的意义。企业的会计人员要对企业近几年以及未来一年的税务进行统计和估算，保证税务筹划能够使企业的收益大于筹划成本，能够为企业减轻税务负担或者增加企业的经济收入。
（二）遵守法律原则
税务筹划在企业会计处理中的应用，需要遵守相关的法律。一般来说，企业运用税务筹划的目的，是为了减轻税务负担，降低企业成本。然而目前有部分企业为了获得更高的经济利益，不惜通过偷税漏税骗税的方式达到目的。这样不仅不利于企业的长远发展，也对政府税收造成了不良影响。
（三）坚持整体性原则
税务筹划在企业会计处理中的应用，需要坚持整体性原则。企业会计人员要从企业的全局出发，制定整体性的税务计划。一般来说，企业实行税务筹划，主要目的在于在合法的前提下，尽可能的减轻企业的税务负担，使企业的经济利益达到最大化。此处的经济利益和税务负担，不应当只包括企业的经济收入或者企业每年或每季度的缴税额。而应当是在企业整体经济的基础上计算出的企业的净利润，或者企业的整体经济收入减去缴税额、开展税务筹划的开支等等。这样才能最为客观的评价企业的税务筹划在企业税务管理中的作用。
三、税务筹划在企业会计处理中的具体应用方法
（一）投资核算
要在企业中进行税务筹划，需要进行投资核算。这样能够对企业的投资进行分类，将投资的项目的税务情况、政府政策、市场前景等等都进行详细的分析。一般来说，核算的方法有两种，权益法和成本法。如果企业的该项投资所占比重在百分之二十五到百分之五十，就使用权益法进行企业投资核算;如果投资的比重在百分之二十五以下，就使用成本法进行企业投资核算。而在企业先亏损后收益的特殊状况中，无论投资比重多少，都应当使用成本法进行企业投资核算。
（二）收入结算
收入结算是企业进行税务筹划的又一个关键所在。在企业的收入结算中，需要选择合适的结算方法。一般来说，企业收入结算的方法是根据确认时间不同来划分的。具体分为三种结算方法。第一，根据双方签订的合同确定结算方法，并且将具体的收款时间作为企业的收入时间;第二，依据税法中的法律条款确定收入结算的方法，以销售方收取货款的时间作为收入时间，并且在收入的同时将提货单交付给货物的买受方，完成收入和结算;第三，如果双方约定以银行委托的方式完成结算，则在销售方完成各项委托手续，并且发货后，就完成了交易，而收入结算的时间便是发货的时间。
（三）存货计价
存货计价的方法是根据企业的具体经济情况以及当时商品的前景以及市场情况来决定的。存货计价的方法直接影响着企业税务筹划的效能。一般来说，具体有以下几种计价方法，加权平衡、先进后出、计算毛利率、个别计算这几种计价方法。而要用哪一种计价方法进行计价，则需要考虑具体情况。比如，在企业投资的某种货物的市场价格普遍下跌后，需要采用先进先出的计价方法;如果某种货物的市场价格上升，则需要采用先进先出的计价方法。这样能够最大限度的延缓缴税的时间，对于企业的资金周转有重要的作用，尤其是对于一些缴税额度较高的企业，更是相当于获得了较大数目的无息贷款，能够在一定程度上缓解企业的资金周转情况。
（四）列支费用
要在企业中实行税务筹划，需要将企业的费用列支出来，这样能够一目了然的找出企业经营中的损益，并且列出可能出现的亏损。这样在没有确定的情况下，可以暂缓缴费的时间。在列支费用时，要对发生额的费用以及损失进行入账，在不能确定的情况下需要对其进行估算，必须要预留出相应的款项。比如企业的公益费用、企业经营中的招待费用等等;除此之外，还需要将企业本期内已经产生的各项开支进行列支，并且进行核算，以便查明企业的经验状况、是否有亏损、是否有坏账等等;同时要最大限度的减少摊销时间。这样能够尽可能的减少企业的缴税额，并且延缓企业缴税的时间，从而发挥税务筹划在企业税务管理中的作用。
（五）折旧和摊销
企业所得税的计算，需要扣除企业的无形资产、资产摊销、资产折旧等等。因此，如果企业的无形资产、资产摊销、资产折旧的数额越大，企业所得税就越少。而一般来说，企业的资产摊销和资产折旧的方法能够自己选择，这边为企业的减税提供了机会。一般企业使用的是折旧加速法。这一方法的具体运用方式主要是加速企业资产的折旧。但是这里所说的加速不是指将企业资产的实际使用寿命缩短，而是在统计中，将企业部分资产的理论使用寿命缩短。对于一些有固定使用寿命的资产，不能运用这一方法;我们的折旧加速法针对的对象主要是一些具有弹性的资产，如企业中并没有明确规定折旧年限或使用年限的资产，可以使用折旧加速的方法实现资产的理论使用寿命的缩短。这样能够将企业的前期折旧额增加，从而拖延企业的税款，进而能够让企业可以有更多的可支配资金，为企业的资金周转提供帮助。
（六）亏盈抵补
企业的亏盈抵补对于企业的发展和企业的税务筹划也较为重要。企业在税务筹划的过程中，必须要做好亏盈抵补，尽可能的实现企业的收支平衡，在最短的时间内将企业上一年度的亏损抵补。如果企业连续五年亏损，便会造成极其严重的后果，甚至可能导致企业破产。因此，企业要尽快获得盈余，用以抵补上一年度的亏损。企业的经营本身就面临着极大的风险，亏盈本是常事，但是要想使企业获得长远的发展，就必须要尽可能的控制企业的亏损，实现企业的盈利。如果在实在难以维持的情况下，已经没有挽回的余地，比如因投资失误、市场情况的变化、政府政策的改变等等一系列因素的影响，导致企业在这一年度出现亏损，企业便需要做好亏盈抵补计划，尽可能在下一年度将亏损抵补回来，如果不能抵补，就需要做一个几年的抵补计划实现企业的亏盈抵补。这样才能够最大限度的保证企业的经营状况，并在此基础上最好企业的会计处理。
（哈尔滨玻璃钢研究院，黑龙江哈尔滨150036）
摘要：企业作为我国重要的经济组织形式，对国家经济增长至关重要。在经济体制的改革深化以及税法强制管理下，试图偷税、逃税减轻税收而增加本单位的税后利润的行为非常不明智，长效的节税方案应该是进行纳税筹划，至此纳税筹划成为企业经营管理的一项不可或缺的部分。不过，由于起步晚，纳税筹划仍处于初级阶段，不足和矛盾比较明显。笔者综合探讨了我国企业纳税筹划面对的挑战，并从内、外部环境的优化角度提出解决措施。
关键词 ：企业；纳税筹划；税后利润；优化
中图分类号：F29 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0129-02
收稿日期：2015－01－20
作者简介：张鹏（1982-），男，黑龙江哈尔滨人，会计师，主要研究方向为企业财务成本管理、内部控制、纳税筹划。
一、企业纳税筹划内涵及意义论述
纳税筹划始于1935年英国关于议员汤姆爵士“税务局长诉温斯特大公”事件和1947年美国发生的“专员V.纽曼”事件，纳税筹划（节税）的内涵包括：纳税人在国家税收政策、法律规定的框架下，适用国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和筹划，以达到减轻税负和纳税风险，税后整体利润最大化的一种管理活动。根据其概念，获知纳税筹划有几个明显特点：（1）政策导向性，即法律许可，以税法为依据；（2）择优性，即同时存在多种合法的纳税选择时，应采纳产生自身经济效益最大的方案；（3）事先性，即企业在纳税义务确立之前对自身的筹资、投资、经营等活动作事先安排和计划。
新时期下，我国企业面临的经济形势更加复杂，特别是新税法和“营改增”等政策的颁布，增大了相关领域、行业的企业制定纳税筹划方案的可能性以及扩展了调整现存方案的空间，当然也可能造成不同企业不同行业面临纳税成本趋势变化不一致的局面，即有升高有降低走向。所以，在新的经济形势以及市场环境中，企业应该依法开展经营管理活动，在风险可控前提下开展投资活动，合理安排企业的日常生产工作和销售活动，积极开展纳税筹划，因为其将有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力，为企业发展争夺充足的时间与空间；同时，纳税筹划帮助企业维护国家税法的立法意图，扩充国家财政收入。
诚然，随着与国际经济逐渐接轨，更多的我国企业认识到通过减轻税负实现“节流”是企业发展的重要方向，对很多企业来说，纳税筹划是一个高难度的新事物，如何进行合理合法的纳税筹划，实现企业利益最大化是企业共同面临的挑战。
二、当前我国企业纳税筹划面临的挑战
（一）我国企业实行纳税筹划计划比例低
税收筹划始于西方发达国家，纳税筹划理论和观念普及，绝大部分的企业都设置了独立纳税筹划部门或者机构，负责企业的纳税计划。但是，就我国而言，纳税筹划资历尚浅，很少企业特别是中小企业会专门就企业的经营活动开展纳税计划。来自统计年鉴的数据显示，在2007年，就山东省东营市100家中小企业作为调查对象，仅有7家实行纳税筹划工作，28%的企业准备着手把纳税筹划纳入企业管理，很大一部分企业则不明纳税筹划是何物，还有小部分的企业只听闻过纳税筹划这个术语。曾经有调查为“若想减轻税负，主要途径是什么”，结果多少令人心酸，在受访的90个企业中，接近50%的企业认为是通过设置内外帐套，24%的企业则认为是通过社会关系，找熟人，而提到纳税筹划的寥寥无几。
（二）纳税筹划外部环境给企业造成的压力
税收征管环境的好坏是影响企业开展纳税筹划的外部因素。一方面，不断完善的税法以及征管机制，使得企业意图通过偷税、逃税减轻税负的不法投机行为成本和风险增大，所以意识上税负重的企业开展纳税筹划的愿望相当强烈，这导致一些没有具备纳税筹划条件的企业乱了阵脚，急于开展纳税筹划，但各方面条件缺乏，往往适得其反；另一方面，由于税收体制、税收征管仍存在不少疏漏，这无疑阻碍了企业进行纳税筹划工作。合法的降税途径是大部分会计人员希望的，不过，现实的税收环境不足以让他们信服，比如政府的过分干预企业、税务机构的直接简单下达税收利率和税种，税收征管混乱等。
（三）缺乏纳税筹划的专业人才
纳税筹划计划涉及范围广，深度强，是企业管理中的一种高端财务计划，其要求高素质的专业管理团队的合作。其一，是对纳税筹划人员的素养要求。纳税筹划关乎企业经营、理财、销售等重要日常业务，从事这方面工作的税务筹划人员不仅必须通晓企业的整体业务开展流程，更要通晓税法常识和财务会计处理程序，才能有足够的知识、技术水平制定企业的纳税筹划计划，并且要对各计划事先评估，选择对企业自身利益最大的计划供企业管理者参考。但是，我国目前具备这么完整知识结构的人员不多，导致企业的纳税筹划向高层次发展甚至影响纳税筹划的实行；其二是对作出纳税筹划计划的组织、机构的要求。专业的税务机构、第三方纳税筹划组织多数是私人设立，少数机构具备完整的纳税筹划程序和完善的计划制定所需的人才知识结构，即便是企业内部成立的独立税务部门，也有很大一部分如同虚设，并没有发挥纳税筹划的功能。
三、企业纳税筹划应对挑战的对策和思路
（一）纳税筹划内部环境的建设
1.学习税法等相关法律，掌握纳税筹划的方（下转131页）（上接129页）法。企业要通过学习，要熟知国家税法和相关政策导向，深入了解税法中规定的税种、税率和税收优惠、纳税鼓励规定，依法规范自身的经营行为，依法选择最优会计核算工具；对于跨国企业来说，则必须求真务实，充分解读不同国家的税收政策，坚持税源属地的原则，切不可违法谋取私利转移企业的收入避税；企业开展纳税筹划，是降低税负维护企业收益的合法手段，所以对于一些税收优惠内容要积极去了解、解读，比如税率优惠、区域性让税对象、起征点税收优惠规定等，合理规划企业的经营活动，进行纳税筹划计划；此外，对企业招收失业人员、安置残疾者就业的行为，我国在税法中规定是可以减免一定额度的所得税，企业可以结合的这些特殊情况，通过职位的评估来做出人员的安排，以达到降低纳税负担的目的。
2.注重培养企业相关人员的专业素养，为企业的纳税筹划作人才储备。目前专业的纳税筹划人员供应不足，所以在实践中，企业要重视相关知识结构方面的工作者以及高层管理者的知识更新和全面化，主要有：企业内部纳税部门的设立要规范，岗位工作和应岗人员的知识要匹配；安排相关工作者去大企业学习成熟的纳税筹划工作开展经验；合适邀请税务专家莅临单位内部作税务咨询、纳税理论讲座，组织专题研讨会议等。总之，不管以何种形式组织和加强企业纳税筹划水平和技能，都要注意效率和成本，充实内部的人才储备，顺应企业的发展。
（二）纳税筹划外部环境的优化
1.立法环境的完善。我国的税法和税收征管机制不够明细、清晰，立法层次不高，导致企业在开展纳税筹划工作时依据不明确，影响正常开展。在优化和完善税法条款时，特别要注意语言表达，尽量提高立法机构的级别，修订现存的疏漏法规等。
2.执法环境的规范。税收征管问题是税务突出难点，不乏税收执法人员权力在握、随意发挥、执法主观意念干涉，严重威胁了税法的权威性和统一性，所以，相关部门要重视税收征管的公正客观、严肃统一，加大纳税管理力度；充实税务专门律师人才储备，保障企业纳税权益。
3.配套服务的健全。实行税收筹划计划，设立专门化服务机构，充分发挥第三方机构的规模优势、资源实力等，可以大大降低企业自身对纳税筹划人力、物力、财力的投入；同时，税务机构本着职业原则，要科学合理地作出高质量的纳税筹划方案，提供专业服务。
四、总结
企业的纳税筹划作为新兴事物，是企业间的成本竞争中的有力武器，在新时期的洗礼中，企业要切实认清自身所处的内外环境，对新税制或者税务改革作出反应，制定和调整本单位的纳税筹划，合法合理避税和降税，实现企业利益最大化目标。
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关键词：税务风险；种类；企业；影响
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）14－0116－02
企业面临的税务风险可以分成广义和狭义两种。广义税务风险是指企业由于没有充分利用税收优惠法规而导致利益受损，由于纳税行为没有符合税法规定而导致的未纳税、少纳税的可能性。而狭义的税务风险是指企业由于企业纳税行为不符合法规规定而导致加税、罚款、加收滞纳金、刑事处罚等多种风险。站在企业的角度，应该将广义税务风险视为税务风险，企业应该通过合理的防范控制措施减少自己承受广义税务风险的后果。
一、企业税务风险的主要影响
企业的税务风险对企业有多种影响。这些影响可以从直接成本流出、声誉损失流出、其他风险等多个角度进行描述。
第一，直接成本流出。这主要是指因为没有遵守税收法律法规而导致的处罚成本、监督应付成本，没有利用好税收法律法规的条文而导致的利益流出等。例如，企业由于没有遵守税收法律法规，受到税务机关对其开出罚单而导致的税款流出、滞纳金流出等属于直接成本得流出；而由于其行为而导致税收机关对其进行重点监督，企业需要不断进行应付，这就是属于应付成本支出。在实际应用中，如果企业没有利用好税务优惠条款而导致自身多支付税款，这也是直接成本中利益流出。
第二，声誉损失流出。这是企业税务风险的第二个较为重要的成本。企业的声誉会影响其社会形象，从而影响上下供应商的信心，影响其经营行为。例如，哇哈哈、创维、国美、苏宁、五粮液等公司都曾经深陷企业税务风险中，对其声誉产生了重大的影响，也一度打击了股东的信心，对其股价产生一定的不利影响。特别是大企业，这种影响更为严重，会严重影响其后续税务操作和社会形象。另外，随着国家逐步完善信用体系的建立，企业的税务操作的不合理势必对其信用产生影响，最终将影响其融资计划。
第三，其他成本流出。企业的税务操作不合理或者没有合理利用优惠条款，这些都会对企业的其他流出产生影响。例如，企业如果没有使用好行业的优惠条款，那么就有可能在计算投资计划项目的净现值会出现误差，如过高地计算了税务支出从而导致项目净值为负，这就会影响到企业的投资决策，从而影响了企业可能的投融资计划和财务计划等。再如，企业的税务操作的违法违规有可能会导致管理层人员受到法律制裁，也会影响到企业的税务资格的认定，如失去了一般纳税人资格认定、可能无法开具可抵扣的发票等，影响企业经营。
二、企业税务风险的产生原因
企业产生税务风险主要原因可以从内外因两个角度进行分析。内部因素在于企业内部的税务办理人员和管理层对税务风险认识不足，税务办理人员的素质不高，导致税务风险防范控制较难。外部因素主要是指税务机关的宣传不足、国家税务政策的变动、行业经营环境的变化等多个因素。
（一）企业税收筹划的主动性不强，对税收风险概念理解不清
目前大多数企业能够认识到企业纳税的义务，也明白如果出现偷逃骗税后果的严重性，因此很多企业较为遵从税务机关的权威性。这些企业认识到了自身作为纳税主体的义务，却没有认识到自身的纳税权利。它们对自己的权利认识不清，对企业遭受的税务风险种类了解不够，容易出现种种不必要的现象。例如，对税务机关过分迎合、纳税缺乏能动性、没有站在企业的角度进行整体的税务筹划，导致企业多交税款，不能及时利用优惠政策等。
而企业管理层对税务风险的概念理解不强，也导致企业没有能够从整个经营过程中进行税务风险的防范和控制。据李新爱（2011）的文献研究，仅“25％的税务风险来源于税务部门，剩下75％的风险是来源于业务部门和功能部门”。企业的税务风险源于各个环节，包括投资、销售、采购、人事等环节，由于管理层总是将对这个风险的认识受限于税务部门，其无法将税务风险的防范和控制贯穿于整个生产经营过程中，对税务风险的防范和控制也缺乏整体性和协调性，缺乏各个部门的配合，税务风险的防范控制也就成为较为无力的行为。
（二）税务人员对政策理解有差，税务人员素质不高
税务业务办理涉及到企业的业务流程和交易方法，一方面要求税务人员对企业的整体业务种类和产品属性有基本的了解，另外一方面也需要税务人员能够了解较为全面的财务、会计、税务等方面的法律法规和准则要求等，这对税务人员的素质和能力提出了较为广泛的要求。很多税务办理人员对这些业务并没有很好的理解，对相关的法律也没有及时的跟进，在实际操作中就容易出现政策选择出错的风险，这导致无意识的偷逃骗税的风险。
企业进行税收筹划需要税务人员能够了解具体的税收优惠政策、各种可能采取的税务方法导致的税收差异等，并能够根据企业的发展战略等进行针对性地筹划。但实际上，这会受到企业税务人员的素质的影响，企业税务人员如果对政策没有及时跟进，对税法规定和解释并没有参透也可能导致错误的筹划，导致税务筹划风险。而如果采用咨询外部税务人员的方法则可能因为外部税务人员对企业发展的理解不深入，对企业可以采取的方式了解不全面等，导致了企业可能的税务筹划风险。
（三）影响企业税务风险的外部因素
税务机关与企业的信息不对称也是企业税务风险产生的重要原因之一。由于税务机关和企业所处的角色不同，其目标也不一致，这就导致二者存在较大信息不对称。税务机关并不会主动地将所有政策全面宣传给企业，有很多适用性、比照性的政策并没有得到宣传，或者对这些的宣传并不全面。同时，在新出台的政策上，税务机关有时候因为自身也并不是非常了解，无法回应企业的咨询，导致企业税务操作较为困难。
目前，国内的税法还是属于经济调控的一个重要方式，因此，税法的变动也较大，变动时间也较为不确定，这就导致了很多企业如果没有及时跟进税法法律法规和制度，就容易出现税务操作出错，税务风险加大等问题。而政策出于调控经济结构的目的，对不同行业不同地区的税率规定均不同，因此，对于一些涉及多行业发展、多地区设立公司的企业集团而言，其税务操作会更难，也更容易出现税务风险。同时，税收体系较为复杂，既涉及到不同的部门，也涉及到不同层级的政府机构，之间可能存在一定的差异，这也容易让税务机关和企业在具体的法律条文上理解有出入，从而产生风险。
三、企业税务风险的防范和控制措施
企业防范和控制税务风险就是要达到税务规划具有合理的商业目的，企业从整体经营层面考虑税务风险的防范和控制，财务部门对税务事项的处理符合税法规定，纳税申报、税务登记、账簿凭证管理等符合税法规定。因此，企业税务风险防范和控制主要讲究“合理性”和“合规性”。具体而言，企业可以从以下几个方面进行防范控制。
（一）树立正确的纳税理念，依法纳税，依法进行税务风险控制
企业要树立正确的税务风险观念，不仅仅要做到及时纳税，正确纳税，还需要对自身的税务进行合理的筹划，避免不必要的经济利益流出。企业要正确认识自身的税务权利，进行合理的税务安排。企业领导层要能够认识到税务风险的概念，将税务风险的防范控制置于公司的战略层面，通过高层的协调和制度的协调，实现对税务风险的整体防控，同时企业可以根据需要及时进行税务筹划，根据税收法律的规定，对筹划方案进行审核，避免不合法和不正确的税务筹划。
企业还需要通过规范法人治理结构、合理设置相应的税务岗位、建立科学的约束机制等对风险进行识别。例如规范公司的法人治理结构，董事会可以确定公司的税务风险管理的总体目标和风险承受程度，对重大的监督报告进行审批和评价等，企业同时根据内部需要设置必要的税务岗位，明确各个岗位的职责和约束机制，做好岗位的制衡和监督。
（二）提升业务人员素质，时时关注企业的相关财税政策
企业税务人员的素质是影响企业税务风险的关键因素。提升涉税人员的整体实力和素质是降低企业税务风险的关键，企业要采用多种方式对相关人员的素质和能力进行提升。在提升途径上，企业可以从招聘、培训、考核等多种方式进行提升，在招聘上要有所关注地选择一些合适的税务人员进入企业，对其学历和教育背景、工作经验进行必要的筛选；在培训上要能够加强对涉税人员的教育，结合案例教学和集体学习等方式加强对涉税人员的教育和再提升；在考核上要能够完善考核指标，对涉税人员进行较为公正、系统的评价，并将这种评价和其职称、职位升迁联系在一起，这样不断提升涉税人员的主动学习积极性。
在学习的内容上，一方面企业要能够让涉税人员更加深入地了解企业的经营业务和产品类型，并了解投资项目的意义等，这让涉税人员能够更好地理解企业的行为，并能够了解企业的发展方向和未来趋势，更有利于其进行有针对性的筹划。另外一方面，企业要能够时刻关注企业的财政税务政策变化，对国家的经济调控方向、税收政策变动等有所关注，对于本企业的税务信息跟进学习，建立必要的税务档案，及时进行税务筹划等。
（三）完善企业内部控制制度，构建外部良好的沟通渠道
一、税务筹划的概念
代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。
二、税务筹划的特点
税务筹划的根本是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：
1、合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可供选择时，企业做出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。
2、筹划性。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。
3、专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。税务筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人员人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。
4、目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目标不是单一的而是一组目标，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。
5、筹划过程的多维性。税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。
三、现代企业税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：1、合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。2、服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。3、服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。4、成本效益原则。税收筹划的根本目标主就为了取得效益。5、事先筹划原则。
四、企业开展税务筹划对财务管理意义重大
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
关键词：交运企业 纳税筹划 问题 现状
一、交通运输企业纳税筹划应注意的问题
（一）须严格遵循“成本—效益”原则
在企业财务管理中，税收筹划也是其一项重要组成部分。因此，在企业中，税收筹划应服从和符合企业财务管理的目标。在交通运输企业的实际运营中，很多税收筹划方案并不具有实际可行性，仅是在理论上具有能使企业达到节省成本开支和少缴税金的目的，但实际中无法达到此效果。追其原因，很多方案并未遵循“成本—效益”原则。只在筹划和选取税收方案时，一味追求税收低成本，而无视实施纳税筹划方案时由此带来的其他成本费用的增加，交运企业的最终受益也因此而减少。因此，“成本—效益”原则是交运企业在税收筹划之前需要着重把握的一项原则。
（二）须注意防范税收筹划风险
在当前社会中，无论是政治、经济，还是企业所处的综合环境，都处于不断变化之中。在这种变化的环境中，所有的经济行为都有风险，税收筹划也不例外。而且，税收筹划的收益与风险，同市场风险、税制变化风险、债务风险、利率风险、通货膨胀风险、汇率风险等紧密相连。对此，作为纳税人的交运企业应在考虑企业外部环境变化和未来经济形势的同时，还要综合考虑税制变化风险、债务风险、利率风险、通货膨胀风险、汇率风险等可能对企业经营活动造成的影响。根据这种影响，衡量和分析具体的税收筹划方案，权衡其收益与风险，选择最合宜的税收筹划方案，以保证交运企业真正取得财务利益。
（三）须从交运企业总体上综合把握
税收筹划的最终目的，是帮助交运企业取得最大化的企业整体利益。因此，在分析和选取税收筹划方案时，不能把目光仅放于某一期间纳税最少的方案。而是在综合把握企业总体发展目标的同时，选择最能增加企业整体利益、最有利于企业未来发展的方案，以企业的整体、长远利益为重。
二、交通运输企业纳税筹划的当前现状
（一）缺乏专业人才专门负责税收筹划
税收筹划是一项需要高层次和高智力、技术含量很高的财务管理活动。税收筹划是一种事前计划，无论事中还是事后，一旦发生将无法再改变和补救。也正因为此，税收筹划对操作人员的要求颇高，且极为严格。实际操作人员不仅应当具备会计、税收、财务等专业知识，而且尤其要精通税法，对税收政策的变化能够随时掌握，此外，还应当是熟悉企业整个经营、投资、筹资等活动的复合型高智力人才。能够综合考虑企业情况进行有效预测，做出最恰当税务筹划方案，帮助企业节省成本开支提高收益。然而，当前大多数交运企业并不具备这样的专业性人才。很多交运企业通过第三方机构外聘的形式，将企业税务筹划工作交给税务人员。但是社会上的税务人员普遍人员性质偏杂、人员年龄偏老，专业技能陈旧、文化素质偏低，无法从根本上为交运企业解决纳税筹划问题。
（二）交运企业管理者不重视税收筹划风险
当前，我国交运企业在进行税务筹划时，作为纳税人的企业一方在自行进行税务筹划或由第三方税务服务机构进行税务筹划时，都普遍认为，税收筹划只要进行，就能为企业节省成本开支，减轻税收负担，增加收益。并没有意识到成本收益原则一旦打破，税务筹划中就可能会产生的风险，而这种风险将直接危害企业。实际上，税收筹划作为一种需要在事前进行计划的决策方法，本身就存有风险。
（三）交运企业在进行税收筹划时带有明显主观性
实际上，具体的税务筹划方案的选择以及具体实施步骤，完全取决于纳税人的主观判断。这种主观判断主要包括对税收筹划条件的认识与判断、对税收政策的认识与判断。税收筹划中这种明显的主观性判断，使得税收筹划方案在具体选择中的正确性难以保证。而且，税务筹划方案的正确与否将直接导致其实施之后的成效和对企业的影响。倘若税务筹划方案失败，对于作为纳税人的企业来说，将直接意味着风险。
（四）税务机关与企业对税收筹划的认定存在差异
税收筹划实际上并非是一种违法行为，其是符合立法者意图的。税务筹划是企业一种合法的财务管理手段。只是这种管理手段的合法性需要或经税务行政部门的确认。当前，税务行政机关与企业对税务筹划存在一定的认定差异。税务行政机关在确认税务筹划方案合法性的过程中，存在一定的执法偏差。这给企业在实际进行税务筹划时带来一定风险。
在我国，税务行政机关对具体的税收事项拥有“自由裁量权”。且其实际税务执法人员素质不一，对税法理解不同，在客观上促使执法偏差的产生成为可能。因此，即使税收筹划行为本身并不违法，但却可能会因执法偏差而无法在企业中实际应用，或者实际应用之后被税务行政机关认为是违法行为而被查处。最终使得企业不但无法获得节税收益，还会因此而加重纳税成本。
（五）交运企业在税务筹划中对反避税措施较为忽视
税务筹划对企业而言实际是一种财务管理手段，依靠该手段在依法纳税的基础上通过减税行为实现节约成本提高收益的目的。行政税务机关对此只能依靠立法采取反避税措施调整税法，比如增加反避税条款。当前，交运企业在税收筹划中，大多只注意税法中规定的优惠条件或存在的漏洞，对反避税措施利用较少。现举例说明，我国《企业所得税暂行条例》中明确规定，关联企业与纳税企业在日常业务往来之中，应按独立企业的组织形式进行业务往来之间的费用结算和款项收取。倘若纳税企业与关联企业之间未按照此相关规定执行，税务机关有权对其做出合理调整。仔细分析不难发现，该条款的设立实际就是针对纳税企业利用关联方进行成本转移或减少收入的一种反避税措施。很多交运企业对此并未能进行良好的注意和把握。
三、交通运输企业未来应当如何进行纳税筹划
（一）利用税收优惠政策
无论何种企业类型，在其设立时都会面对如何选择组织形式。当前社会，市场经济高度发达，企业可以选择的组织形式众多。但是，不同的组织形式对企业的税负影响不同。不同的组织形式下，企业承担着不同的税收负担。对此，笔者认为，交运企业可以在税收筹划的措施下，选择税收负担尽可能轻的企业组织形式。另外，倘若随着发展和规模的扩大，交运企业需要设立部分分支机构，那么企业所得税的缴纳方式直接取决于分支机构是否具有独立的法人资格。倘若分支机构拥有独立的法人资格，那么分支机构应作为独立的纳税主体申报企业所得税；反之，倘若分支机构不具有法人资格，那么属于分支机构应缴纳的那部分企业所得税应由总机构汇总计算一并缴纳。交运企业可以利用分支机构不同的盈亏情况和所处地区等原因而造成的差别税率，决定分支机构的企业组织形式，以在合法的前提下合理地降低企业税收成本。
（二）利用固定资产折旧方法延期纳税
根据我国企业所得税法的相关规定，交通运输企业和交通施工企业内，倘若机械设备、车辆船舶等常年处于超强度使用的状态，报经税务机关审批后，可对其缩短折旧年限或者可以采用快速折旧法。交运企业应对其加以利用。该方法其实等于变相帮助交运企业将利润延期纳税，不仅减轻了企业缺少流通资金的压力，而且还相当于获得了国家财政无(贴)息贷款。
（三）选择最优的费用分摊方法
无论何种企业，在生产经营过程中，都一定会发生管理费用、销售费用，以及福利费用等相关支出，交运企业也不例外。通常，这些费用支出都是按期分摊，计入各期的产品成本。在分摊时可以选取的方法有多种，如按照实际发生额进行分摊；平均至各期统一进行分摊；不规则分摊等。分摊方法的选取不同，对企业期末利润的影响不同，继而对其所纳税金的影响也不同。对此，笔者认为，交运企业应综合考虑企业实际情况，结合各类费用分摊方法的特点，利用费用分摊方法认真进行税务筹划。
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关键词：酒店财务管理；税务筹划；策略
缴纳税款是企业需要严格遵守的社会义务，国家通过向企业征收税款的方式，实现对国家财政收入的增加，进而为社会的发展提供充足的资金支持。但缴纳税款对于企业而言，会带来一定的经济负担，影响其正常的经营运转，特别是当企业需要缴纳较大数额的税款时，便会引起运营成本的增加，进而直接影响企业的经济效益。因此，作为经营业务较为广泛的酒店企业而言，更应重视财务管理工作的有序推进，采取有效、合理、科学的管理手段开展税务筹划，以达到合理避税的目的，同时也能够满足相关税法对企业纳税提出的各项要求，进一步提升酒店经营的内在实力，确保其经济效益得到更全面的保障，促进酒店企业的稳定长效发展。
一、税务筹划的概念及原则
（一）概念
税务筹划是指相关纳税人在遵守国家法律法规的基础上，通过利用一定的方式或措施实现避税的举措，其主要目的是合理避税、降低企业纳税负担。同时，也包括纳税人对税收优惠政策的恰当运用，借助这些政策性的支持来达到税收减免的效果。
（二）原则
税务筹划工作的执行实施过程中应遵守以下五个基本原则：一是守法原则。即纳税人的所有税务筹划措施都应该在国家法律法规的允许范围之内，应具有较强的法律意识，严禁违法行为的出现。二是自我保护原则。即纳税人应充分了解自己所经营业务的性质，以及掌握不同业务类型的不同税种标准，积极学习各种法律法规，合理运用税务筹划，切实保障自身的经济利益。三是适时调整原则。我国的税务法律环境存在较大的变动性，这为企业的税务筹划带来了诸多不确定因素，对此，纳税人应根据环境变动情况，对税务筹划战略进行适当、适时、适度地调整与优化，以制定更加合理的税务筹划方案，为企业的经营效益提升创造有利条件。四是整体有效原则。纳税人在实施税务筹划工作时，应把握整体性管理视角，从整体出发对税务筹划的各种不确定风险因素进行综合考虑，从而尽最大可能降低企业的税负压力，保证其财务目标的实现。五是风险收益均衡原则，即纳税企业应统筹考虑税务筹划中的各种风险问题，做好风险控制规划，以便及时解决风险问题，确保税务筹划目标、财务管理目标的实现。
二、酒店财务管理中税务筹划的必要性
（一）有利于实现财务管理目标
酒店发展的根本目标之一就是实现自身经营的利润最大化、价值最大化，而这些目标的满足都离不开对税收环境的适应与把控，需要对企业的税收进行综合考量，采取必要的措施去降低税收负担，从而满足当前酒店企业的发展需求。税务筹划便是降低税收负担的关键途径，酒店通过对企业经营、运行以及投资等资金税务活动的科学合理筹划，制定完善的纳税方案，则能够确保酒店财务分配可以维持在动态平衡的稳定状态，使得酒店的整体经营活动得以正常运行，进而有利于更好地实现酒店财务管理目标。另外，企业所进行的税务筹划具有前瞻性，不仅关注企业现阶段的眼前利益，还重视其未来发展的长远利益，更加具有科学性和可靠性，其同样可以确保酒店财务管理目标的实现。
（二）有利于规避税务风险
税务筹划工作是在法律法规要求下对酒店经营业务、资金活动等做出的合理税务规划，其需要由专门的部门以及专业的财务工作人员进行，具有有效性、合理性、可操作性的特点。酒店在其经营过程中，常常会遇到各种各样的不确定因素，进而会致使企业面临更多的财务风险问题，税务风险就是其中之一，这是由于企业税务规划不合理的影响，致使酒店经营需要面对诸多风险，其不利于酒店的正常运营以及稳定发展。通过开展科学合理的税务筹划，能够对企业的税务活动进行全过程的管理和监测，可以及时发现可能出现的风险问题，并找到有针对性的解决措施，有利于规避酒店的财务风险，达到税收零风险的最优效果。
（三）有利于提升经营管理水平
税务筹划是企业财务管理工作中非常重要的一项工作内容，同时，也是提升酒店经营管理水平的关键。在财务管理中通常主要包括三个重点要素，即资金、成本与利润。开展、计划并落实税务筹划，能够确保企业资金活动的活跃性，保障企业的成本效益，也能够促使企业获得最大化的利润，由此更能从中看到，税务筹划工作在酒店财务管理中的重要价值。一些经营规模较大的企业十分重视其内部财务部门中税务筹划工作人员的能力及水平，在招聘阶段也会侧重于此方面能力的选择。并且在对一个企业的整体经营水平、财务管理水平进行评价时，税务筹划能力常常会作为其中的一项评价标准，因为税务筹划有利于提升酒店的经营管理水平。
三、酒店财务管理中的税务筹划策略
（一）提高对税务筹划的重视
酒店管理层应提高对财务管理工作的重视，加强对税务筹划工作的关注，更加充分、深入且全面地了解企业的税收筹划，从而制定更适合酒店经营发展的税务筹划方案。税务筹划是一项系统性的工作，财务管理工作人员在执行税务筹划工作时，应确保其过程的标准化、合法性与合理性，严格遵守国家对税收提出的各项法律法规，以此完整掌握企业的缴税情况，并认识税务筹划工作的重要性。另外，酒店管理人员也应了解税务筹划工作是一项长期性的工作，其不仅对企业当前经营具有重要影响，还对其未来发展具有重要意义，因此，应从长远角度去看待和规划，切实发挥税务筹划的管理价值。
（二）加强税务筹划工作人员的综合素质
新时期市场激烈竞争背景下，酒店还应加强对税务筹划工作人员综合素质的提升，加强人力资源管理，为税务筹划工作的有序推进提供基础保障。一方面，酒店管理人员应积极调动财务工作人员的工作积极性，设置奖惩机制，给予优秀工作人员以奖励，同时，提供更加宽阔的职位晋升发展空间，营造良好的竞争发展环境，从而促使工作人员能发挥最大的专业能力、投入更多的专业热情，进而提升税务筹划的质量和效率；另一方面，酒店也应定期组织对财务人员的专业培训，讲解新的税务筹划技巧，让工作人员充分了解最新的税法政策，不断增强财务人员的税务筹划能力，进而确保税务筹划方案可以发挥最有效的作用，提升企业税务筹划的整体水平，确保税务筹划的目的得以实现，达到降低企业税负、合理避税的目的。
（三）实时把握税务筹划的相关法律
我国的税法规定、规范与法律是约束企业税务筹划工作开展的基础，也是其税务筹划方案制定的关键因素，所有的税务筹划工作都需要在国家法律法规的允许范围之内进行，否则就会引发违法行为，为酒店发展带来不利影响。因此，酒店管理层人员和财务管理人员应实时且完整地把握税务筹划的相关法律法规，深入学习最新的税法政策，认真解读其中的关键点。另外，对于国家所颁布的一些税收优惠政策也应给予积极关注，充分利用优惠政策服务于本企业的税务活动，从而促使财务人员可以制定更加完善的税务筹划方案，或是为企业的税务筹划工作的优化提供基础参考，有效规避税务风险的出现。
（四）恰当选择酒店服务资源的供应商
酒店属于服务性的企业，其中所涉及的业务范围较广，运营过程中需要许多的材料，如：酒店房间的基本用品、餐厅食物等，这就需要大量的成本资金给予支撑，因此，酒店要恰当选择酒店服务资源的供应商。特别是在当前税务环境中，酒店更应积极降低材料的采购成本，保证其总体经营成本也能够降低。对于供应商的具体选择，应确保其增值税专用发票开具的资格，可以为进项税的抵扣工作提供基本依据，从而达到减少采购资金的目的，合理控制酒店的运营成本以及其税收数额，做好税务筹划工作。同时，在确定材料供应商之后，也应加强对材料采购人员工作过程的监管，确保采购环节的有序性，防止问题的出现。
（五）合理扩大酒店业务的外包范围
除了服务资源占据大部分酒店成本之外，人工费也是其占比较大的部分之一。在当前营改增的税收环境下，酒店为了减少人工成本资金的支出，常将人工部门进行外包，由其他机构或企业负责，这时便能够通过外包企业所开具的增值税发票，实现对进项税额的抵扣，进而就可以有效降低酒店的运营成本，这是科学合理税务筹划的体现。对人力资源的外包还在一定程度上优化了酒店的管理结构，减少了酒店的管理压力及管理工作量，对于其正常运营而言，具有积极作用。因此，合理税务筹划方案的制定，可以通过合理扩大酒店业务外包范围的方式实现，将非重要业务外包给其他企业，有利于提高酒店的经营管理水平。
四、结语
综上所述，科学合理的税务筹划对酒店的经营发展具有十分积极且重要的意义，其有利于实现酒店的财务管理目标，规避酒店的税务风险，同时，也能够有效提升企业的经营管理水平。因此，酒店应加强对税务筹划工作的重视，树立正确的税务筹划观念，不断提升税务筹划工作人员的综合素质，为税务筹划工作的有序开展提供保障，财务部门也应实时全面把握税务筹划的相关法律，恰当选择酒店服务资源的供应商，合理扩大酒店业务的外包范围，从而实现对酒店税收业务的合理统筹，确保财务管理工作的有效性，实现降低酒店税负的发展目的，进而保障酒店发展的最大经济效益。
参考文献
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