时间：2022-07-14 17:47:51
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务内控论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、道路运输管理机构财务内部控制的情况分析
(一)财务内控在道路运输管理机构上存在着不完善的监督机制内部控制是在高级管理层设计实施、底层员工积极参与的结构体系中完成的，如果财务内控在监督机制中存在不完善的情况，那么将会导致内部控制难以有效实施，对整个道路运输管理机构带来巨大的影响，只有建立合理的运输管理的监控机制，才能保证道路运输管理机构的各个相应部门独立行使其权利和职责，保证道路运输管理机构的财务内控有效科学的发展。
(二)财务的内部控制机制不完善，难以有效的进行资金监管道路运输业是国民经济中一项重要的产业，对国家的经济发展和社会进步具有一定的推动作用，道路运输要比其他运输方式具有较大的优势。如果在东路运输管理机构中存在财务的内部控制机制不完善，那么将就不能建立相关的职责与权限的制衡机制，这样一来将难以促进财务控制和相关的监督制度化、规范化、合理化发展，甚至导致道路运输管理机构内部控制形同虚设一般。
二、道路运输管理机构财务内部提出的有效合理解决方案
(一)在道路运输的内部财务上树立正确的管理理念一旦道路运输管理机构的财务内控的管理理念出现偏差，则会严重影响道路运输管理机构内部财务控制的发展，阻碍道路运输管理财政工作的有效进行。因此要建立道路运输管理机构的内部财控机制，确保财政人员树立正确的道路运输管理管理理念，促进财务人员自动接受外界的监督，促进财务管理的透明化发展。并通过强化内部制约的方法，提高内部财务的工作效率，减少财政失误现象的出现。
(二)逐渐完善相关的财务内控的道路运输管理监督机制监督管理机制是任何企业和机构发展离不开的职能之一，想要保证道路运输管理机构的财务控制和监督职能，首先应该充分的了解财政内部的结构现状，这样才能针对财政的内部情况制定具有针对性的监督管理机制。其次要进一步了解财务人员的工作情况，为了确保财务人员处于良好的工作环境中，则需要建立监督人员工作独立的工作环境，减少外界不必要的干扰，以便于提高监督管理人员的工作效率。最后监督管理人员的选拔要严格的按照选拔机制进行选拔，保证监督管理人员有效的工作，确保选拔的监督人员不为其他名利诱惑而动摇，以便于保障监督管理机构的公正廉洁。
(三)建立健全的内部控制机制，促进财务内控的规范化发展任何机构和组织都离不开健全的内部控制机制，一项有效的内部控制机制是保证及机构和组织正常运行的基础，因此针对目前我国道路管理机构中出现的相关问题，必须建立良好的内部控制机制。这就需要管理机构财务内部监管的实施者要严格按照相关规范来加强对道路运输中流动资金的管理，合理的对财务人员进行调配，以便于形成良好的相互制约的工作方式，提高财务人员的工作效率，在良好的工作环境中形成道路运输机构的内部控制制度[3]。
三、结论
财政内部控制有效性对整个道路运输管理机构的内部财控的稳健具有至关重要的影响作用，财务内部控制决定着整个道路运输管理机构过程当中稳健运行，对道路运输内控财务及人事安排具有核心影响力。综上所述，合理有效的提高道路运输内部财务控制管理的有效性，可以合理带动整个道路运输内部财政体系的稳健性可以更好的强化道路运输管理机构的运行模式，从而实现有效的信任模式，有利于实现最大程度的推动道路运输管理机构的发展，提高国家经济发展水平与社会管理方式的合理化、科学化。
作者：李慧敏单位：长治市道路运输管处
本文作者：王国丽 单位：太原城市职业技术学院工商管理系
我国于2009年7月1日起在全国上市公司范围内实施了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等一系列规范性文件，但对于大多数中小企业来说，尚未建立一套健全的企业内部控制机制。物业管理行业作为一个新兴的行业，在制度建设方面，现行的物业财务管理法律规范主要有：《城市新建住宅小区物业管理服务收费暂行办法》、《物业企业财务管理规范》、《住宅共用部位共同设施设备维修基金管理办法》等行业规范。从制度上看物业管理行业内部没有形成完善的财务内部控制制度，企业内部也没有形成有效的内控制度体系。
在这样不完善的内部控制体系下的物业企业，规模比较小，业务活动涉及的资金量比较少，使得许多管理人员认为没有必要花费大量人力、物力、财力设立专门的财务内部控制机构，建立专门的内部控制制度。而事实上，有效的物业财务内部控制制度是企业各项活动更加有效、有序进行的基础。这个行业的业务资金量虽小，但业务活动比较复杂，因此，有必要建立完善的物业企业财务内部控制制度。企业缺乏合理的预算模式。企业财务预算是指导企业资产合理使用的重要环节，预算编制的合理与否会直接影响到企业财务内部控制的效果。［4］我国目前大多数的物业管理企业规模比较小，在企业内部没有建立合理的预算组织结构与预算体系。虽然有些企业建立了财务预算机制，但企业预算管理缺乏一定的规范性，具体编制预算时，仍然存在着很多问题。大多数企业由于没有对预算进行合理的评价与分析，在预算的执行过程中企业对资金的使用效率没有明显的提高，企业预算内容与结果的真实性也有所降低。
第一，建立与完善物业企业财务内部控制制度。针对目前物业企业财务内部控制存在的问题，国家相关部门应依据现有的法律法规及地方出台的相关政策，着眼行业健康可持续发展，建立相应的行业标准；各物业企业应依国家规定，结合行业特点，建立适合自身特点的财务内部控制体系使物业企业财务内部控制有制度可依。同时，企业应建立与之相应的，适合企业特点的财务内部控制组织机构，确保内部控制制度的落实，并使内部控制制度与企业财务管理的其他环节有机结合，及时发现并解决企业存在的问题。
第二，提高物业企业管理人员财务内部控制意识。企业的管理人员是企业的中坚力量，管理人员的素质直接影响到企业的长远发展，企业财务管理作为企业管理的重要内容关系到企业的各个环节，因此企业管理层应不断提高自身素质，接受并运用新的财务管理理念。企业的财务人员是执行财务内部控制的重要人员，由于其特殊身份及责任，企业应注重对专业技术队伍培养，加强其继续教育与培训，使他们具备建立企业财务内部控制机制，实施企业内部控制制度的素质，并具备在实践中不断总结与创新的能力。
第三，建立适合物业管理企业的财务预算体系。物业管理企业财务预算是指物业管理企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，为实现企业目标对各种资源和企业活动的详细安排。全面合理的财务预算是财务内部控制中目标管理的有效手段。它不仅仅是一种单纯的管理方法，也是一种具有战略性的，全员参与的管理机制。企业通过实施财务预算可以实现三个目的：首先企业通过实施预算可以将预算指标与实际指标进行对比，及时发现企业在运营中的问题，采取相应的措施，使企业达到预算目标；其次财务预算可以使企业对各个部门进行统筹安排，各个部门之间的关系更加协调；同时预算可以作为企业业绩考核的标准，预算的执行情况最终可以成为企业对各个部门与责任人考核的依据。［5］
第四，合理借鉴其他行业成熟的财务控制理念。在我国许多大型国有企业及其外资企业财务内部控制的环境基础相对较好，职责分工比较明确，企业内部财务账目的管理工作相对细腻，在关注预算管理、内部控制和绩效考评工作的基础上，企业财务内部控制工作整体水平与工作质量都高于其他企业。［6］企业内部也有着较为完善的内部控制体系，物业管理行业可以充分借鉴这些优势，结合本行业特点，在节约人、财、物方面吸收其先进经验，建立完善的财务内部控制体系。
综上所述，随着物业管理行业的日益成熟，物业管理企业面临着良好的发展机遇但也将面临同业之间日益激烈的市场竞争，要使自己的企业在市场竞争中立于不败之地，企业就要强化自身的财务管理，建立合理的财务内部控制体系。只有企业的内部控制合理有效，企业财务管理规范、科学，才能使企业在市场竞争中具有优势；只有使这些系统有效发挥支撑、保障和引导作用，物业管理企业才能更强大。
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。回顾近几年来发生的财务舞弊事件，为我国现阶段的会计工作敲响了警钟，无论如何都要坚持两手抓：一手抓结果，即财务会计报告;另一手抓过程，即生产财务信息的内部会计控制。新《会计法》二十七条规定各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 房地产开发业在我国是一个新兴产业，经过十几年的发展，房地产开发业已成为我国国民经济发展的支柱产业，为我国城市建设和经济发展发挥了应有的作用。为了企业能够健康发展，房地产开发企业必须建立内部会计控制来提高经营效率。
1 加强企业内部会计控制的必要性
企业内部会计控制是指与保护企业财产物资的安全性、会计信息的真实性以及财务活动的合法性有关的控制系统。它的目标是确保企业经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于企业领导实现经管方针和目标;二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失;三是保证企业业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。此外，它还能保证企业内部财务活动的合法性。会计内控最根本的目的在于规范会计行为，保证会计信息的真实完整。单位财务会计工作是一项综合性的工作，渗透到单位经营管理的各个方面。而会计资料特别是原始凭证是由单位各个部门的人员经手的，牵涉到单位经营管理的各个方面，在会计事项办理过程中，可能因手续不全、凭证不足、各个环节控制不严而导致会计资料失真，或者个人营私舞弊，最终给单位造成损失。所以，建立健全互相牵制的会计内控制度，需要统一领导，统一部署，各个部门共同协作，各个员工积极参与、有效执行，才能真正发挥会计内控的实际作用，为保证会计信息真实完整夯实基础。
2 企业内部会计控制失控存在的问题
企业内部会计控制失控的原因有很多，不仅房地产企业，其他不同类型不同行业也都存在企业内部会计控制失控的现象。在此我只列几点最主要的。
1 岗位责任模糊不清
对岗位职责的设置应贯彻相互牵制的原则，对不相容的职务实行分离，使不同岗位之间形成一种相互监督、相互牵制的关系，这是内部控制制度的原则。但是目前许多单位内部中下层机构之间，不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，有的单位存在着不相容职务兼任的现象，岗位责任制形同虚设;有的单位管理人员事必躬亲，亲自操办自己的涉及资金支付的经济业务事项等。
2 缺乏内部人员的监督检查力度
当前，有的单位在内部控制制度上只是强调对审批程序的监督，而不论内部人员做得对不对，只要有内部人员签字，就算内部控制监督到位了。现行的财务一支笔控制的监督方式，虽然一方面解决了费用控制的责任归属问题，但有些会计人员放弃职责，领导签字就照办，我不负责，致使会计内部监督有名无实。 3 缺乏内部审计
从单位管理角度来讲，内部审计是对内部会计控制的控制。然而内审监督在某些单位由于受到利益关系和人际关系的制约，很难客观、真实、公正地开展工作。
3 采取积极措施推动会计内控水平的整体提高
针对企业内部存在的内控失控现象，我的观点认为：房地产企业要建立健全会计内控制度，应统一思想，提高管理水平，积极采取措施，推动会计内控水平的整体提高。 1 单位领导充分重视，组织措施到位，高管人员以身作则，实行全员参与
会计内控是一项系统的综合工程，是单位管理的重要组成部分，不仅需要单位各管理部门之间的协同协作，更需要组织上的强有力的领导，单位负责人要亲自出马，对实施的全过程实行组织上的统一领导策划、政策上统一制订、实施上统一安排、实施效果统一检查、统一奖惩，变少数部门的行为为单位管理部门的一致行为，变临时行为为持之以恒的长期行为，变管理者行为为全员参加行为，特别是单位高管人员更要带头执行制度，让内部会计控制约束单位内部涉及会计事项的所有人员，使任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，单位高管人员既不向上越权，又不向下越权，更不超越职责插手事务，才能明确责任，规范运行，使会计内控制度建立健全并持之以恒地有效实施。
2 提高内部会计控制制度建设的意识，改习惯为制度，变经验为程序
提高内部会计控制制度建设的意识，树立风险观念，将一些习惯做法逐步加以归纳总结，形成书面制度，将一些好的经验做法整理成办事流程，规范办事程序，形成互相牵制的内控制度，同时重视办理会计事务人员的业务素质及职业道德，杜绝经济业务过程的差错及舞弊行为。
3 重视内部审计控制，真正落实责任制，保证内部会计控制制度的顺利、有效
企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上，对内部控制的存在的问题、原因等方面作了一些探讨，找出企业面临的各种风险，结合COSO关于内部控制五要素，针对各种风险提出了具有针对性和可操作性的防范对策，为企业完善内部控制提供了一定的理论指导。
关键词：内部控制风险管理
1国内内部控制概述
1.1内部控制概念的演变
1）内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段，整体框架对内部控制做了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点：是一个过程；受人为影响;为了达到三个目标；合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是：控制环境；风险评估；控制活动；信息和沟通；监督。
2）控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境，个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。
3）风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中，企业的经营风险越来越大，企业要生存和发展，必须清楚并应付其面对的各种风险。同时，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。
4）控制活动：企业必须制定控制的政策和程序，刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。
5）信息和沟通：围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统，这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息，以指挥、管理和控制企业的经营。
6）监督：企业整个内部控制的过程必须受到监督，并在必要时得以修订，这样，系统及制度才能反应自如，并能视情况而随时调整。
1.2我国内部控制概况
我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但到目前为止，尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门，这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业；证监会管上市公司的信息披露；财政部管全国所有企业的财务与会计工作，并负责会计准则与制度的制定。然而，内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定，有许多弊病：
1）各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引，不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范，截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。
2）关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致，内控要素、内控内容，以及内控方法的解释也不一致。
3）缺乏统一的推进机构，不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。
客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。
2我国企业内部控制与风险管理存在的问题
2.1内部审计不具备真正意义上的独立性
内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。
2.2缺少风险评估和风险防范意识
各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。
2.3人力资源管理发展滞后
近年来，我国企业改革力度大，与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面，没有形成完善的制度，不利于员工的素质提高。
2.4有效的价格风险评价机制尚未建立
由于当前市场不完善，竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则，都不能使企业按企业定额客观报价，为了争取中标，不惜压低报价，承担更大的价格风险。
3完善我国企业内部控制与风险管理的途径
3.1完险管理体系
全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。
在机构内部广泛开展“深化内控理念，落实内控措施”的创建活动，结合自身情况及上级单位的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。
3.2健全内部审计控制
内部控制具有的限制因素具体如下：
1）内部控制受企业的成本效益原则的限制。
2）内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。
3）内部控制可能会因执行人员的差池而失败。
4）内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。
这些内部控制的限制因素，可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果，及时纠正各种错误和弊端，能促进内部控制的有效实施。
3.3营造企业风险管理的文化氛围
企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。
3.4设计一套科学的内部控制行动指南
设立一套科学的内部控制行动指南，为管理者进行内部控制有效性评价提供指引也是当前急切需要解决的问题。国家相关部门可统一制定各行业通用的行动指南，也可由公司聘请会计师事务所设计适合各公司实际情况的行动指南。在内部控制评价方面，被评价单位可以聘请年报评价的注册会计师以外的中介机构或有关专业人员协助对该单位的内部控制的建立健全及有效性进行评价，并对评价过程中发现的重大控制缺陷或重要控制弱点进行必要的改进，保证财务报告的编报质量，降低财务风险。国内的会计师事务所也应当借鉴一些国际会计师事务所报告中的做法，在事务所内部组建由高级和资深的评价人员组成的专门小组，专门从事内部控制评价和咨询业务。
致谢
本论文设计在老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择到具体的写作过程，无不凝聚着老师的心血和汗水，在我的毕业论文写作期间，老师为我提供了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议，没有这样的帮助和关怀，我不会这么顺利的完成毕业论文。在此向老师表示深深的感谢和崇高的敬意。
在临近毕业之际，我还要借此机会向在这四年中给予了我帮助和指导的所有老师表示由衷的谢意，感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里，各位任课老师认真负责，在他们的悉心帮助和支持下，我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现，顺利完成毕业论文。
同时，在论文写作过程中，我还参考了有关的书籍和论文，在这里一并向有关的作者表示谢意。
我还要感谢同组的各位同学，在毕业设计的这段时间里，你们给了我很多的启发，提出了很多宝贵的意见，对于你们帮助和支持，在此我表示深深地感谢。
参考文献
[]王东叶我国建筑施工企业生存环境分析[D]天津大学管理学院硕士学位论文2007年5月：9
[2]林光华内部控制在实践中的应用研究[D].对外经济贸易大学硕士学位论文2006年4月：17
[3]王振英马丽萍,王泽.我国企业内部控制与风险管理商业经济[J]
2006年5期：48
[4]丁翠芝企业内部控制与风险管理框架构建[J].产业与科技论坛
关键词：建设项目工程成本，成本管理
工程项目实施过程中通常强调四大控制：质量控制、安全控制、工期控制、成本控制。免费论文，成本管理。其中成本管理与控制是工程项目实施过程中的一个重要环节，它的效果如何，不仅关系到工程项目能否顺利完成，而且还直接影响工程项目的质量、安全、工期、投资总额能否达到预定要求，所以采取有效的措施和控制制度，对管好、用好建设资金有十分重要的意义。
一、加强项目资金使用环节的管理
1、现金预算控制
根据项目进度，按项目总投资按月编制项目现金预算，对日常现金流量进行动态控制，实施项目预算资金的审批制度。本公司电石渣制水泥项目就是根据建设进度的要求在月初编制项目现金预算，报上级建设部门和主管项目的资金部审定，以便及时改进和确保工程款的支付，月底统计项目实际用款，及时发现和控制预算差异。免费论文，成本管理。
2、在项目部业务部门之间对资金使用应建立严格的控制制度
搞好项目资金控制和按规定用途使用资金，是提高项目效益的前提，控制资金成本支出是在资金使用环节中管理的重要因素，财务部对资金使用过程中的管理控制尤其重要。本公司财务部加强对资金使用环节的控制，加强财务管理，提高资金使用率，降低资金成本。对已经各级部门主管领导审批的工程项目付款单，严格审核，按合同要求付款，尽可能多使用票据，项目承兑汇票使用率累计达到80％以上，降低了资金成本。
3、严格工程物资采购制度
工程物资采购是项目资金使用的重点，它占项目资金的比重较大。免费论文，成本管理。因此，要实行采购公开招标，杜绝跑、冒、滴、漏管理混乱现象的发生，材料采购要“货比三家”，尽力采购物优价廉的材料，这样才能有效的降低了采购成本。
二、加强项目施工各环节的成本控制
1、项目管理必须建立必要的内控制度
（1）不相容职务相分离制度。要求合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。（2）授权批准控制制度。要求明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。好多企业在实施项目管理时，往往缺乏对内控制度的重视，项目经理部为了节省人力成本，一般要求一人身兼多职，这时项目经理在整个项目管理中就忽视了内控制度建设，项目经理或材料主管在使用工程物资询价、合同签订、物料采购、材料会计等工作人员时会使用自己的直系亲属或者与自己关系密切的人员，这就会造成项目成本费用增加。
2、施工技术管理。
工程技术是体现优化施工、设计和优化生产要素计划配置的重要体现，搞好施工技术也是逐步实施施工现代化的前提。项目经理，技术管理人员在施工中要严格工程进度，保证工程质量，推广新技术、新工艺、新材料、新设备的技术控制，严抓工序循环的协调配置，以避免工程施工中增加成本费用开支。未完工程对项目资金同样也存在着影响，一个项目建设相互配套的工序，需要相互配套的进度。免费论文，成本管理。如果配套进度不能达到一种统筹安排，个体进度互相影响则会影响整个项目的进度，使项目施工效率不高而造成成本增大，因此，抓管好、调节好未完工程是项目资金管理中极为重要的一环。
3、必须加强工程项目质量成本的管理和控制
在项目管理中，有些管理人员一味的强调工程质量而忽视了对工程成本的重视，造成了工程质量大大提高的代价是工程成本的增加。免费论文，成本管理。但如果片面地追求项目效益而忽视质量的管理，这会对企业的信誉造成不良的影响，给企业长期的经营埋下隐患。免费论文，成本管理。质量和成本之间有辩证统一的关系。作为一个企业来说，我们对质量的要求只要能达到合同要求的质量标准即可，在施工过程中必须施工一次过关，有必要的投入质量的预防费用和检验费用，而要避免由于工程质量造成的返工、停工而引起成本的增加。也没有必要增加成本而达到质量高于合同要求标准而付出的额外质量成本。
4.应加强安全成本的控制和管理
安全与质量一样，也是一个施工企业项目管理的重点。必要的工程项目保险是安全施工的保证，也同时是预防项目成本增加的保证。必要的安全预防费用投入是保障安全施工的关键，如果发生了安全事故，引起赔偿，停工等一系列的直接或间接成本的增加势必会影响到整个项目成本的管理和控制。
5.项目管理人员整体成本意识和成本相互配合协作管理意识增强也是项目成本管理的一个重点
由于在项目管理中，普遍存在各业务人员自管自己业务领域内的事项，缺乏项目整体成本管理和控制的意识，缺乏相互配合协作的成本控制理念。这也是当前项目管理中普遍存在的问题，负责工程现场管理的只管理施工现场，负责技术工程的只管技术，负责质量管理的只管质量，管材料供应的只管材料供应，但是许多相互配套的工作却是项目成本管理的重点，整个项目的管理应该以项目施工计划为出发点，来组织整个施工的进度，配套的技术和质量管理，不间断的材料供应，而不是大量材料的堆积造成的材料前期管理成本的增加，不配套的工作会造成直接费用、间接费用的增加，大量的耗费人力、物力而造成成本增加。
6.节约各项成本费用支出也是项目成本控制和管理的重点
摘 要 长期以来，企业始终是我国国民经济发展中重要之组成部分。我们知道，管理其实是人类活动中目的性比较强的一种活动,而财务控制在管理的众多活动当中又起着十分关键的作用。企业通过财务控制可以明确地确定各项管理措施被顺利之实施,进一步保证了其管理活动真正地为企业提供服务。财务的内部控制管理对于维护一个企业的财务安全,降低企业运营成本,避免企业资产的损失有不可低估的作用,与此同时，财务内控制度也是企业管理之基础。因此，为了促进我国经济健康繁荣的发展，对中小型企业发展的重视应该引起各方面的注意，尤其是对其财务内部控制管理的重视。
关键词 企业 财务内控制度 重要作用
在经济日益全球化的今天，在任何一个企业中，财务内控制度的建设都是企业管理和运营极其重要的组成部分。从当前的形势看，企业面临着复杂而多变的外部之环境，内部控制也存在着诸多障碍，因此，企业的经营者应该与时俱进，转换经营和管理思想，重视企业财务内控制度的管理，以获取错综复杂的市场竞争能力。
本论文试图通过对企业财务内控制度之相关内容以及其重要原则的探讨，指出了在现阶段，我国企业在财务内控制度管理中仍然存在的诸多问题，旨在分析财务内控制度在企业运营和管理过程中的重要作用。
一、财务内控制度的相关内容及其重要原则
财务内部控制管理实际上来看，就是指一个企业的相关的管理制度，财务内控实际上主要有企业控制环境和企业风险管理和企业控制活动和企业信息的沟通和企业监督等几个主要的要素。企业的发展和运营如果不能依托一个行之有效且科学的财务管理制度，企业是无法正常运作的。一个企业的采购环节、生产环节、销售环节、财务环节等，无论哪个环节出现了问题，几乎都和其企业财务内部控制管理系统的失控相关。
财务内部控制的主要内容有以下几个方面：第一，对于企业货币和资金之内部控制管理；第二，对于企业销售和收款情况之内部控制管理；第三，对于企业相关采购和付款之内部控制管理；第四，对于企业工程项目和固定资产方面之内部控制的管理；第五，对于企业存货之内部控制管理；第六，对于企业筹资之内部控制管理；第七，对于企业担保方面之内部控制管理；第八，对于企业成本费用方面之内部控制管理；第九，对于企业相关投资之内部控制管理。
众所周知，一个企业，只要它存在着采购管理、销售管理、生产管理以及财务管理等活动，就势必要进行财务内部控制。企业的财务内控制度实际上就是为企业之经营而服务的，我们要进行有效地企业财务内控制度管理必须遵循以下几个方面的原则：第一， 合法性是首要原则，也就是说，任何的企业都必须要遵守国家规定的相关法律，以法律要求为基础，根据企业的实际情况，在国家法律所规定的范围之内，进行财务内控制度管理；第二，整体协调性是企业进行财务内部控制管理必须遵循的原则，因为，只有全面的管理制度才能囊括企业各项工作中的各个环节，对各个环节的有效控制，是实现总体控制水平的基础，也是企业协调发展的必需；第三，财务内控制度管理必须遵循针对性之原则，把握好企业的综合管理，掌握其相对薄弱的管理环节，并对其进行针对性的控制和管理；第四，企业的财务内控制度需要具备连续性；第五，适应性的原则是企业进行财务内控制度管理过程中不容忽视的部分，企业应该根据不同时期企业经营的变化调整内控制度，以适应企业不同时期和不同形势下的发展；第六，企业进行财务内部控制管理要以经济性为原则，任何一个企业在管理和运营的过程中都要充分考虑成本的问题；第七，发展性的原则是企业进行内控制度管理又一个重要的原则，制定企业的财务内控管理制度实际上，必须充分地考虑到企业的宏观发展。
二、现阶段我国企业财务内控制度管理中仍然存在的问题
从目前的形式来看，我国企业的财务内控制度管理基础仍然比较薄弱，财务内控制度的管理水平也与国际上很多国家有一定之差距。企业财务的基础资料之内控标准和相关的审计机制以及企业财务的战略管理等等都在不同程度上存在着很多的问题，具体体现在：
首先，企业缺乏完整的财务内控制度。国家财政部在这个方面规定的《企业财务通则》和《企业会计准则》以及《工业企业会计制度》等等的基本制度，企业应该遵照其规定严格地执行。可是，很多的企业管理意识淡薄，疏忽对具体实施之细则的制定管理。从某种意义上讲，其实就是放任自流。正是因为企业财务内控制度的不健全，才导致诸多问题的出现，比如有的企业在投资、借款以及存款管理环节出现的问题，比如有的企业在对内管理和控制上出现的诸多问题等等。
其次，企业内财务控制管理人员的素质相对不高，财务和会计不单设。我们知道，财务人员是执行财务内控制度的主体，财务人员素质的水平将直接影响到企业财务内控制度管理的效果，我国的很多企业中间，财务人员的职业道德和综合素质良莠不齐，这不仅对企业内控制度管理的有效性带来了不利的影响，也不可避免地出现了纷繁复杂的财务问题。与此同时，随着经济和技术的迅速发展，企业的财务和会计工作之间的分工其实已经变得越发地明显，但企业对财务和会计部门的不单设，不仅影响到企业对财务内控制度的建设，更是对企业的控制和管理带来诸多方面的问题。
财会人员在评定职称或考核时，经常会有撰写论文的要求。应注意扬长避短，充分利用丰富的实践经验，接下来让我们一起看看吧!
一是对财务制度进行补充与完善的内容
目前我国处于财政体制改革不断深化的时期，各项制度正处于修订和完善的过程中，会计制度或准则在实务中经常存在执行障碍。
实务工作者特别容易发现这些问题，也会有自己独到的见解。当财会人员碰到这些问题时，就可以根据自己理解与思考，对制度进行补充和完善，这样形成的文章会有新的观点，可以成为知识创新型的文章。
二是对财务知识普及与理解方面的内容
在实务中经常会遇到一些财务问题，不同的财会人员会有不同的理解和做法。
但因为财会制度和准则的内容比较深奥，很多内容还需要利用自身的职业判断，而财会人员会出现不同的理解，甚至有些理解会与制度或者准则相偏差。
通过分析不同财会人员的做法，可以找出较为妥当的解决方法，供大家学习参考，也有利于相关财务制度或者准则的执行。
另外，应用财务软件、办公软件和工作方法等方面的经验总结，这都属于知识普及型的文章，对于提高会计核算的质量、宣传财务知识有很好的作用。
如对基建会计制度的会计基础进行思考，就可以针对基建实务操作中对工程进度款确认入账时两种不同做法的原因，分析两种方法的优劣，提出自己的观点。
三是调查研究类的文章
财会人员每年都要对全年的工作进行总结，平时也要对财务工作中存在的问题进行分析汇报。这些都是财会人员参与单位管理的重要手段，也是由财务会计转为管理会计的重要体现。
为写好相关材料，财会人员经常需要就如何加强财务管理、完善内控、提高会计信息的质量等问题进行调研，根据原因提出对策，以供决策参考。
财会人员把有一定深度的调研报告进行完善提升，可以形成调查研究类的文章，结构主要包括现状、问题与对策等方面。
调查研究类文章的实用性较强，对改善单位管理有较大帮助，对其他单位也有借鉴作用。
论文范文：会计电算化实施中存在的问题与对策探讨
信息化时代的到来，使得原有的财务管理方式越来越难适应现在的企业发展，因此，企业的会计工作一定要进行改革，企业在不断的实践中实现了会计电算化，会计电算化实现了会计核算工作的高效性、自动性以及准确性。电算化在应用的过程中得到了会计人员的欢迎，这样也使得会计电算化的发展速度也是非常快的。计算机的不断应用，使得会计核算工作的准确性得到了提高，同时会计核算工作的可靠性也得到了提高。会计电算化在提高会计工作效率和工作水平上也是非常有帮助的，但是，会计电算化在快速的发展中也出现了很多的问题，这些问题的出现使得电算化的质量受到的影响，因此，一定要将出现的问题进行及时的解决。
1、会计电算化实施中存在的问题
1.1原始数据在录入中计算机对其准确性无法进行判断
会计电算化是使用专用的会计软件，利用计算机进行数据的输入，计算机是在应用程序的控制下进行工作的，这样然后对输入完成的数据进行整理和加工，然后进行数据的存储工作。在会计电算化中，所有的记账、编制会计报表和财务分析工作都是在计算机程序中自动进行的。因此，在会计电算化中只要保证财务软件是稳定运行的，在记账方面就不会出现差错。但是，要实现计算机对数据进行处理和分析就一定要将原始的数据输入到计算机中，在输入原始数据的时候出现错误，计算机是无法进行识别的，这样就会导致以后的工作中都会出现错误，从而导致会计信息出现失真的情况。为了更好的保证会计信息的真实性和准确性，在进行原始数据输入的时候一定要做到非常的认真。
1.2操作人员的权限设置不明确
会计电算化在进行操作的时候，对操作人员的权限一定要进行严格的设置，很多的会计软件在操作的过程中都是有无痕化操作风险的，这样就会使得一些人员在进行操作的时候出现错误的操作也很难发现。在传统的会计系统中，对经济业务的每个环节都是有相关的人员进行审核和签章的，这种情况下，会计的信息都是以纸质的形式进行保存，对会计凭证和账簿进行修改是可以从不同的笔迹进行责任的划分的。但是在实行了电算化以后，传统的手工记账方式就被会计软件取代了，凭证、账簿和报表都是计算机自动完成的，在对计算机进行操作的时候，都会影响计算机输出的结果，而且通过输出的结果是很难对责任进行划分的。为了更好的保证电算化的准确性，对不同的人员要授予不同的权限，这样可以更好的明确责任，同时也可以更好的对会计电算化工作进行管理，在人员权限设置上可以更好的实现企业的内部控制，对每个操作人员的权限进行设定，这样就可以更好的避免系统中的数据被篡改，同时也可以避免操作人员对使用的程序技能型数据库的更改。
1.3会计档案保管方面存在缺陷
现在，很多的企业都实现了会计电算化，很多的企业在进行会计资料保管的时候都是存在着一些问题的，很多的企业将计算机中的会计资料使用打印机打印出来，打印出来的资料在一段时间后就会出现字迹逐渐模糊的情况，这样的资料在保管中根本就无法达到保存的期限，很多的企业都是采用这种做法对企业的会计档案进行保管的，对计算机中的电子档案不进行备份，这样会导致档案保存中出现不完整的情况。现在对会计档案进行保管，可以通过数据备份的方式来进行，这样在保存时间上是非常久的。
1.4会计分工模式存在着问题
很多的企业在实行了会计电算化后，对会计人员的分工还是停留在原有的分工模式上，这样就使得电算化工作中无法得到保证。在实行了电算化后，很多的财务部门没有对实际的工作内容进行调整，这样就使得电算化系统在实行中，系统的维护和管理工作也是需要会计人员来进行担任的，这样对电算化的发展是非常不利的，会计人员在工作中可能会出现舞弊的情况。
2、解决会计电算化实施中存在问题的措施和办法
2.1制定严格的内控制度
严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证内部控制制度目的是使处理同一笔经济业务的人员之间既要相互联系，又要相互制约。同时，严格的内控制度有助于防止违法行为的发生。在实际操作中，人们对于人员职责分工，数据备份和保管，软硬件使用和维护等方面的重要性往往认识不足。因此，强化内控管理，提高会计电算化的科学管理水平是解决电算化实施中存在问题的重要途径。加强程序操作控制，避免错误信息的输入。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应采用制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现，上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。加强系统安全控制，限定会计人员的操作权限。这项控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患，防止未经授权的人员擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性、完整性。随着网络技术的快速发展，企业应加强网络安全的控制，设置网络安全性指标，包括数据保密、访问控制和身份识别等，并且针对企业的特定状况。通过设置防火墙、监控系统来保护计算机软、硬件设备的正常运行。
2.2调整原有的会计人员分工模式
由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理模式，明确岗位间职责分工，加强组织控制。即在系统中的各类人员之问进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
2.3运用先进的信息网络平台，实现资源共享
随着信息化时代的到来，基础数据得不到共享是制约企业发展的一个瓶颈。有的企业财务科使用不同开发商研发的计算机软件，造成结算数据无法直接汇集到财务部门。因此，我们应该在计算机软件上达到统一，不仅仅是财务部门内部的统一，而应该是在全企业的范围内统一使用企业信息系统，使企业内部各个部门的信息都汇集在一个网络之上，这样，使用者就可以通过登录计算机网络查阅相关数据资源。同时，软件还应预留出数据接口，便于基础数据的导入、导出，真正实现基础数据的资源共享。
2.4提高自身水平，选好软件供应商
电算化软件售后服务质量差有两方面的原因。电算化软件使用者的计算机水平不高，许多非软件方面的问题，如计算机的基本操作知识都需要向软件开发公司咨询，导致软件开发公司进行解释时的态度不好，甚至不予理睬。计算机软件开发公司的水平参差不齐，开发出的软件质量高低不等。
3、结束语
论文摘要：随着中国经济改革的不断深入，国际国内市场的开拓与发展壮大，企业经营风险和财务风险也就越来越成为制约经济发展、影响社会稳定的一个重要因素，如何控制企业的经营风险和财务风险也就成为当前必须加以解决的一个重要课题。
企业经营风险和财务风险产生于企业发展的各个阶段。经营风险主要包括市场风险和收益风险；财务风险主要包括支付风险和资产风险。在筹办初期，企业存在创业的风险，如何规划企业的未来与发展方向将决定企业的命运；在企业投产后的经营过程中，各种各样的风险更是隐藏其中，资金风险、市场营销风险、新产品开发风险等，任何一环的疏忽和纰漏都会给企业带来极大的危害；在企业的各项经营管理活动中，授权风险、决策风险、内部牵制风险等，都对企业管理与控制提出了较高的要求，规避风险，防患于未然成为当今企业必须高度重视的问题。
一个企业的赢利能力与其防范风险的能力是相辅相成的，没有规避风险、控制风险的能力，就不可能有赢利能力。这主要是因为：在市场经济条件下，资本追逐利润，利润伴随风险；利润越高，风险越大。要想赢利就必须学会控制风险。
国际国内的诸多实例表明，企业风险的产生与集聚，最终会给企业带来致命的灾难。美国能源巨擘安然公司在一系列的会计造假事件中轰然倒下了；创建于1763年有着辉煌历史的巴林银行，毁在了一个失控的盲目进行期货炒作的里森手里；2004年12月，中国航油（新加坡）股份有限公司在石油衍生产品的交易中以5.5亿美元的巨额亏损而宣告破产。
这些血的教训令人震惊，而其中暴露出来经营风险和财务风险更是发人深省。企业要生存要发展，必然会出现风险。问题是面对风险我们应该怎么办？是在制度上下工夫，吸取教训，总结经验，把漏洞补牢，还是只顾查处事件，追究责任，忽视从制度上堵塞漏洞，致使问题重复出现？一个肯定的回答是，面对风险，必须全面加以分析，进行风险的评估，制定相应的风险防范对策，将风险掌控在可控范围之内。
那么，究竟如何防范和控制企业的经营风险和财务风险呢？
首先，企业必须全面分析经营中可能存在的风险，并对风险进行评估容忍度的确认，建立规范的风险监控体系。
在风险管理框架中，由于要针对不同的目标分析其相应的风险，因此目标的制定自然就成为风险管理流程的首要步骤，并将其确认为风险管理框架的一部分。按照现代管理学之父德鲁克的理论，企业应当在以下8个领域确定目标：即市场营销、创新、人力资源、财务资源、实物资源、生产力、社会责任、利润需求等。
企业的目标是由相应的机构和部门去实现的，这些部门也就成为风险监控体系的组成部分。在企业目标与相应目标的风险确认后，定期地进行风险测评成为风险监控的重要过程。风险的测评，不仅要有测评结论，还必须对今后的控制提出前瞻性提示和防范措施。
其实，建立风险管理制度，从制度上控制和规范风险的发生。
建立风险管理制度，就是建立公司内部控制制度。企业的内控，就是要通过制订流程、执行流程、监控流程，来控制“不同人的行为”可能带来的风险，保证风险可知、可控、可承受。目前，国内有众多的公司在美国上市，根据2002年7月30日美国国会通过的萨班斯法案，建立企业内部控制制度成为在美上市的必备条件。
如何建立一套适应公司风险防范的内控制度呢？以下五点原则是必须遵守的：
1．相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。
2．协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。
3．程序定位原则。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。
4．成本效益原则。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。
5．层次效益原则。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。
如今，国内各公司正竞相推广和实施企业内部控制制度。内部控制构成公司风险管理的一个重要组成部分。企业风险管理的框架中包含内部控制，对管理层来说是一个丰富的概念集合和管理工具。以往我们许多企业经营风险的发生并非是没有制度，而是企业经营者违规操作。所以内控制度还必须规范这种违规操作的行为，从根本上实现内部控制的管理作用。
再次，建立风险应急机制，一旦风险发生，应采取最有力的措施，将风险控制在最低限度内，减少损失，保证企业的根本利益。
这种现象的发生是我们所不愿看到的，但又是必须考虑的问题。我们在前两个方面的努力是为了控制风险的发生，但如果出现控制的失败，风险就必然会发生，这个时候我们必须有相应的应急措施，将风险重新加以控制，其结果是要将损失减少到最低的范围，保证企业的根本利益不受损害。
以上三方面的工作是我们控制企业经营风险必须加以努力和完善的重要部分。
在风险的控制和管理中，企业的领导者处于风险控制的核心，企业领导的风险意识、自觉遵守内控制度的决心和行为影响着企业风险控制的成败。
【关键词】财务软件 财务管理 GS5.0系统
财务管理主要是指在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。通常情况下，建筑施工单位的财务管理内部控制的内容主要包括了对企业固定资产的管理、对现金流通业务以及银行业务的审核以及报表控制等方面。加强企业财务管理软件的利用以及开发，提高财务管理的水平，对于提升建筑企业的竞争力具有重要意义。
一、加强建筑施工单位财务内控的主要内容
随着市场经济的不断发展，建筑施工单位实现高效的财务管理须加强与先进科学的结合，从而实现企业的财务内控水平的提升，保证企业健康、可持续发展。在建筑施工单位的财务内控过程中，需重视以下一些问题。
（一）提升财务价值管理
当前，实现企业财务管理内控水平的提升重点在于加强价值管理，对企业的现金流动状况进行全面控制，加强内控制度建过程中财务风险加强调整与分析，企业内部管理软件得以运行的基本任务企业财务是实现企业的价值管理。
（二）科学调整建筑施工单位的财务成本
随着市场经济的不断发展，建筑施工市场呈现出的是“僧多粥少”的发展状况，多数建筑施工单位在财务管理中调整了项目投标模式。另外，在进行建筑项目投标过程中，存在不正当的竞争情况，企业需对此合理调整成本控制措施。
（三）提升风险控制力度
在科技不断发展以及建筑行业普遍应用财务软件的情况下，企业运用先进的财务管理软件，有利于加强行业的财务信息传播、反馈。随着财务内控信息传播速度的加快，企业产品的周期变短，因此建筑企业在财务管理过程中也存在一定的内控管理风险。
二、企业财务软件在建筑施工单位中的应用
（一）浪潮GS5.0财务软件系统概述
浪潮GS5.0财务软件主要是面对大中型规模的企业进行管理、应用以及数据集中的ERP财务管理应用软件。是基于SOA架构进行研发设计并利用先进的微软智能客户端的相关技术、在浪潮通用业务的GSP平台进行操作的软件，为当前国内平台化的ERP产品[2]。在满足企业进行信息管理的同时，GS5.0从企业的实际情况出发，进行个性化的配置以及组装，满足企业在财务管理等多个方面的业务要求。
具体来说，浪潮GS5.0系统从建筑施工单位层面以及企业附属部门展开的业务层面对企业的财务进行全面、快捷、高效以及系统的管理。从建筑集团层面来说，主要是针对财、物、人实现内部控制以及监督，实现单位的预算管理，资金的统一调配、规划以及监控，从集团下属部门的业务开展层面来说，能够实现建筑施工单位从最开始的供货商一直到客户环节中，涉及到了建筑材料的采购、施工以及最后的产品销售等全过程的企业价值链的管理。
（二）GS5.0财务软件系统在建筑施工企业中的固定资产管理
建筑施工单位本身具有的资产形式较多，包括建筑器材、建筑资源以及其他的固定资产类型，而作为企业最为重要的资产形式，固定资产的规格、种类也不尽相同，由于建筑施工单位本身的资产流动性较强，因此在进行企业固定资产合理管理的过程中，必须加强科学分类，为企业的财务汇总和计算提供基本前提，以此来利用GS5.0财务软件系统管理员加强内部控制。
在定义企业资产编号的主要生成规则时，GS5.0财务软件系统多依据固定字符以及资产项目对资产编号定义的规则执行，操作过程中，能够自动生成建筑施工单位的固定资产的编号，无须会计人员进行手动输入，减少财务内控的失误性操作。
而在对建筑企业的资产用途进行控制时，GS5.0软件系统主要按照资产的累计折旧、原始值以及净值等不同的进行区别分析，在这一基础上对总资产之中的资产的净值、原始值进行比例分析。具体来说，在进入GS5.0固定资产管理的子系统后，按照系统的分析菜单分析资产功能，操作步骤包括选定功能选项，选择明确的部门，可以对部门的资产运作状况进行了解，未明确部门的，GS5.0系统默认为全部部门。
（三）GS5.0财务软件系统在建筑施工企业中的现金管理
GS5.0系统的现金管理为建筑施工企业财务控制重要的部分，主要参照应付应收体系中申请单生成的收付单据，企业的现金管理单句能自动生成总账凭证并实现联查，为相关部门进行流动资金的管理以及现金收支监督提供支持，以便加强企业的内部控制，其关系如下图。
（四）GS5.0财务软件系统在建筑施工企业中的总账管理
总账管理也是建筑施工单位财务管理的关键。GS5.0软件总账系统不但能完成独立运行，还能与其他系统实现同时操作，对财务管理所需凭证以及数据进行传递。在实现建筑施工单位财务管理过程中，子系统的接口方式包括：建立总账与核算模块的关联，实现财务核算与明细科目的数据共享；建筑施工单位的存货、资产管理、工资发放等要求建立财务管理子系统与凭证接口的关联，实现系统内部的数据信息共享，为企业财务管理提供依据。
三、结语
建筑施工单位的内部控制的关键环节在于加强企业的财务管理，这对于提升企业的管理经营水平，保证企业的持续发展意义重大。随着科学技术的不断发展，企业在财务管理过程中加强了财务软件的结合，实现对企业财务的全面监控管理[6]。
参考文献：
[1]何慧姮.提高建筑施工单位财务管理水平之我见[J].现代经济信息，2011，（7）.
以企业资本金运动的客观规律为依据;以正本论文由整理提供确组织财务活动和处理财务关系为内容;以获取企业利润为主要目标;以货币形态为计量单位。
别是基层站队,有的成本控制已经达到了一条毛巾、一块大布的程度,成本节约与奖惩兑现已逐步深入人心。
3.财务预算是经营管理的出发点和落脚点。公司的财务预算是责任预算的编制基础,责任预算以财务预算为基础进行编制,责任会计以责任预算为对象进行核算,考核兑现以责任会计资料为依据进行考核。环环相扣之中,财务预算是上述各项工作的出发点,也是最终的落脚点。一切经营管理工作围绕财务预算进行。
二、财务预算与责任会计相结合
现代责任会计的管理原理是以责任中心为核算对象,对其分工负责的经济业务进行核算并考评的一种内部控制体系。其优点是职责清晰、责权对等、业绩量化、便于考核。从1997年开始,公司将原来惯用的目标责任制考核体制转变为责任会计的考核方式,并根据各单位的具体情况划分了若干利润中心和成本中心。2000年开始将成本中心的范围扩大到全部6大科室。2001年在原有基础上,取消了利润中心,将所有科室和基层单位纳入成本中心进行管理,并进一步完善了考核和奖惩办法,全面实行成本中心管理模式。
为了更好地发挥预算管理与责任会计的优势,我们将财务预算中的34个成本项目中除工资及附加、折旧、无形资产摊销、税金等9项费用以外的其他所有可控费用,按责任会计的要求转换为内控责任预算,并全部分解到各科室和基层单位。为了避免财务会计核算与责任会计核算的重复工作,提高工作效率,减少核算人员,我们利用《中油财务信息管理系统》中的专项核算功能,将财务会计核算与责任会计核算采用一套账的核算办法,对公司36个成本中心进行单独核算,并据以考核本论文由整理提供。
通过这种将财务预算转换为责任预算,再通过责任会计核算责任预算并据以考核兑现的经营管理模式,我们找到了如何将财务预算落实到责任主体,并通过科学量化的核算方式进行考核的办法,取得了很好的效果。由于采取了这种全新的行之有效的预算管理机制,促成了油气储运公司连年超额完成各项考核指标。当然在实际运用过程中,也存在着责、权、利不尽对等,细节指标不尽完善等问题,但因其总体方向的正确性和机制的先进性,已经使成本控制的意识在油气储运公司生产经营的各个角落产生了能动作用,进而产生了巨大的经济效益。
三、实行预算指标纵横向分解双重考核制度
在财务预算向责任预算转换的过程中,我们采取了横向到边、纵向到底的分解方式。即:在进行财务预算指标横向分解到各科室和职能部门的同时,又将指标纵向分解到各基层单位,实行财务部门总揽、主控部门交叉监督、职能部门和基层单位共同对预算负责的双重考核办法,将责任预算予以落实。
1.预算指标的横向与纵向分解。即将公司2001年度25项可控费用,首先在机关7大职能部门进行横向分解,明确责任主体,下达控制指标。例如运费,总控部门为调度中心,即调度中心对年度预算运费总指标负责。差旅费由经理办公室总控,即经理办公室对年度预算差旅费总指标负责。其次,由总部门将所控费用在全公司范围内进行二次纵向分解,比如运费,由调度中心将运本论文由整理提供费再次在公司所有用车单位和部门之间进行分解,形成各部门和单位的责任运费指标。其他如差旅费、公杂费、原材料、修理费、水电暖气费等同样进行二次纵向分解,形成各部门和基层单位的责任预算指标。
2.双重考核。将横向分解的总控费用和纵向分解到底的各单项费用按公司36个责任主体分别进行汇总,形成各责任主体的责任指标,并以业绩合同的形式逐一予以确认。
考核时,对某一单项费用,既考核主控部门,又考核分控部门和单位的责任。例如对运费的考核,既考核调度中心对总控费用的责任,又考核职能部门和基层单位对分控运费的责任,实行双重考核,使各项费用由始至终接受财务的监督与考核。
四、强化预算的监督和预警功能
财务预算在执行过程中产生的偏差,必须得到及时的监督和预警。公司财务科在每月的财务预算执行情况分析中,对本期实际收支与本期预算收支做全面本论文由整理提供的分析和对比,对存在的差异认真查找原因,并在经理会议上及时进行通报,要求主控部门加强费用控制措施,并提请主控部门及时注意费用超支,采取积极措施予以控制,确保支出控制在预算范围以内。由于这种及时到位的财务监督和预警功能,使公司财务预算收支在实际执行过程中,得到了及时的调整和纠正,并始终沿着预算的指标行进。
五、做好财务预算的支持性基础工作
【关键词】 内控机制； 控制环境； 控制程序
随着我国高等教育事业的迅速发展，高等学校办学规模不断扩大，经济活动日益复杂，高校财务管理的理念也发生了较大变化，由传统的“重核算”，逐步向“预算管理与会计核算并重”的模式转变。2011年，随着财政预算体制改革的不断深入，国库集中支付改革、非税收入收缴改革的推行，以及一系列政策的陆续出台，对高等学校财务的内部管理又提出了新的要求。为适应复杂多变的财务环境，保障高校的资金安全，使高等教育健康有序发展，建立一套行之有效的高校财务内控机制显得尤为重要。所谓高校财务内控机制本文概括为：高校为保证教学、科研活动的有序进行，保护高校资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误及舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整，而制定和实施的制度、措施及程序。
一、高等学校财务管理面临的新形势
（一）经费来源多元化
教育经费的来源在过去单一财政拨款、学费收入的基础上，转变为多渠道筹措经费的格局，增加了国内外银行贷款、校区置换和资产处置收入、校办产业上缴利润、服务性收入、社会捐赠及各种专项资金、科研项目经费等等。经费来源的多样化，经费数额的不断增长，给学校的财务管理提出了一系列的挑战，如果高校控制不力，监管不到位，极易产生巨大的财务风险，甚至给学校造成损失。
（二）财务核算日益复杂
目前，高等学校在事业会计核算的基础上，增加了企业会计、基建会计等等，使高校会计核算的内容日趋复杂。主要表现在：随着高校后勤社会化改革的深化，具有独立法人资格、执行企业会计制度的后勤管理部门与学校财务之间的业务核算口径难以统一；事业会计核算的框架下，如何正确反映基建财务核算的内容及科研项目经费在会计核算中的比例和管理难度越来越大。
（三）经费监管难度增加
近几年，高等学校中央和地方的各类专项资金、基建与维修经费、科研项目经费等持续增长，对其管理和使用已经成为各界关注的焦点。在实际工作中，一些高校、科研院所不断发生挪用、冒领、暗箱操作等违法违规行为。如：2009年武汉大学常务副校长陈昭方、党委常务副书记龙小乐基建腐败案；2011年南昌大学基建处原处长周光文受贿案和中科院地质与地球物理研究所段振豪挪用科研经费等等，在一定程度上凸显了经费监管的缺失。在各类项目的实施过程中，项目经费的责任部门与财务管理之间，存在着职责与权限界限不清晰等现象，若仅仅依靠财务部门在最后的支出环节去控制，难以对项目经费的整体运行实施有效的监管。
（四）技术风险不断增大
随着信息技术在高校财务系统中的深入运用，如数字化校园的建设、会计核算电子化、校区之间的财务联网、学费收入系统、学校与电子银行之间的资金往来等，使高校的财务管理环境、会计核算方式等都发生了变化，在享受信息技术为高校财务管理带来便利的同时，学校资金和财务信息的安全性、可靠性等问题也显得尤为突出，所以，传统的高校财务内控机制必须向风险控制方向转变。
二、高校财务内控机制的主要内容
内控机制只能依附于具体的单位、组织而发挥作用和效果，其形式和内容因单位、组织的差异而不同。对于高校来说，其财务内控机制主要是为保护学校资产的安全完整、确保会计资料的真实合法而设置的一系列控制措施。
（一）机构设置与岗位职责
高校涉及财务工作的机构设置及岗位职责权限的划分，应当坚持不相容职务相分离的原则，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。其内容包括：对每一项业务不能完全由一人经办；钱、账、物分管；有健全严格的凭证制度等。因此，机构设置和岗位职责的内容，要在充分考虑财务管理业务程序的清晰、有序、流畅、安全的基点上去确定。
（二）制度的完善与监督
高校财务内控机制是否有效、可行，取决于相关制度的完善。高校应根据国家法律法规的要求，结合自身的特点，在组织结构、岗位责任、业务处理程序、内部审计监督等方面制定科学的制度规范，做到高校各项经济业务活动均有章可循、有法可依，从而达到财务管理的有序运行，保护高校资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误及舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整的目的。
（三）科学的经费分配与管理
高校财务内控机制的核心环节是预算控制，而预算的核心就是经费分配。首先在统筹兼顾、突出重点的前提下，建立科学的经费分配体制，妥善处理各种利益关系，为学校的持续发展提供财力保障。其次，做到预算经费的科学化、精细化管理。最后，建立有效的预算经费绩效评价体系。
（四）先进的信息技术手段
随着信息技术在财务管理中的深入运用，高校传统的内部控制环境发生了变化，需要运用信息技术手段建立财务内部控制系统，来减少和消除人为操纵所带来的不利影响，确保内控机制作用的有效发挥。同时，更要加强对财务信息系统本身的控制，在系统的组织与管理、程序开发与维护、数据输入与输出、资料储存与备份、网络设置与安全等方面不断作出更新及升级，适应不断变化的环境要求。
（五）人员素质与培训
不管是在传统环境还是网络环境下，高校财务内控机制的运行始终无法脱离人这个关键要素。所以，高校应注重从校领导、财务部门负责人到相关人员素质的提高。一方面，积极组织人员认真学习国家、地方、高校的财经政策法律法规和业务执行规范办法等，提高业务能力及水平；另一方面，进行道德、职业素质教育和培训，树立爱岗敬业、廉洁奉公的理念，增强执行自觉性。
三、完善高校财务内控机制的设计思路
借鉴1992年美国COSO委员会颁布的指导内部控制实践的纲领性文件——《内部控制——整体框架》的精神，参考国外高校财务内控机制的设计经验，按照合法性、全面性、严密性和适应性的原则，结合我国高校的特点，将高校财务内控机制划分为控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通、监督五个部分。
（一）完善的控制环境
控制环境是整个内部控制系统的基石，决定和影响着其他内部控制环节。
1.内控管理制度的完善
高校财务内控管理制度的构建必须以国家法律法规为依据，深入研究高校实际情况，制定或修订各种校内财务管理制度，如：岗位责任制度、会计报销制度、票据使用制度、财务审批制度、预算执行评价制度、内部审计制度等，形成完整的财务内控制度体系。
2.不相容机构、岗位的设置
按照不相容职务相分离的原则，围绕权力运行监控机制，保证在各项经济业务运行中，必须经过不同的部门、岗位，且部门、岗位之间相互独立，不存在领导及利益关系。另外，对关键部门的关键岗位实行定期考核、岗位轮换，避免舞弊行为的存在。
3.总会计师制度的落实
总会计师制度是高校内控机制建设的重要环节。2011年4月，教育部、财政部出台了《高等学校总会计师管理办法》，一年多以来，教育部直属部分高校、陕西省等相继落实。虽然其他省份正在推进此项工作，但在实际工作中存在一定的难度。如：组织级别难以到位、权责范围定位不准、入选条件相争不下等等，在一定程度上影响了总会计师制度的推行。要发挥总会计师的优势，避免政策流于形式，就要从政策、思想上充分认识总会计师的必要性，将总会计师制度作为优化高校治理结构的重要内容来落实。
4.人员素质的提高
在网络环境下，计算机软硬件的更新越来越快，作为掌握财务内控工作的人员，除了不断学习、培训，保持业务素质过硬外，职业道德建设也尤为重要，要培养员工爱岗敬业精神，保证财务内控机制中的各个环节能够按章执行。
（二）准确的风险评估
风险评估就是对高校经济活动中可能发生的风险进行预测、识别，并采取必要措施降低风险。高校的财务风险主要包括：筹资风险、投资风险及其他因违法违规操作产生的风险。为实现对风险的及时有效预警和控制，应建立一套有效的风险防范和预警运行机制。首先，合理控制债务规模，防范债务风险，综合考虑高校收支状况和偿债能力等因素，评估确定债务规模及债务结构，制定切实可行的偿债计划，科学合理使用资金。其次，成立独立的风险评估部门，明确职责范围，减少外界对其作出独立评估的影响。再次，建立风险分析机制，通过高效的信息收集、传递系统，对资料、数据进行客观、公正的分析，找出可能产生风险的原因，并评估可能造成的损失，将结果及时传递给相关负责人，采取预防和降低风险的措施。最后，建立风险责任机制，明确各环节责任，使风险预警出现时能够责任到人。
（三）严密的控制程序
严密的控制活动可以有效降低各类违规、违法事件的发生，避免风险和损失的产生。主要包括：授权控制、预算控制、技术手段控制等方面。
1.授权控制
按照“谁主管、谁审批、谁负责”的原则，明确岗位职责、授权审批范围及审批程序，严格执行审批制度，确保学校各项经济活动纳入授权审批范围，杜绝超越职权、违规办事。
2.预算控制
第一，将学校全部收支活动纳入学校预算管理，确保预算全面、准确，同时按照部门进行精细化管理。第二，建立专项资金项目库制度，保证入库项目符合学校发展规划论证周密充分，切实可行。第三，实行校院二级分配，测算公用经费生均综合定额基础标准，对不同学院按专业性质确定不同的公用经费定额标准，体现不同专业办学成本的差异。第四，严格预算执行，预算一经确定，不得随意调整。第五，建立预算资金绩效评价机制，设定科学合理的绩效评价指标体系，对项目资金的使用效益进行客观的评价，评价结果影响以后年度预算资金的申请。
3.技术手段控制
在财务软件中按照预算的部门、项目进行指标分配，实行指标控制，一旦超出指标，则系统自动报警，不予通过。同时，通过软件设定操作人员权限，各自在自己的职责范围内进行操作，无法超权限操作或修改后台数据。
（四）良好的信息与沟通
良好的信息与沟通系统不仅能够协调学校内部部门、人员之间的信息，而且能够处理与外界主管部门、银行、学生等方面的有效沟通。
当前，高校会计核算已经实现了电算化，为财务信息的流动奠定了良好基础。在此条件下，建立高校财务信息管理系统，实现财务信息安全准确的网络化传输，是财务内控机制的重要组成部分。第一步，实现高校各校区财务信息联网。通过财务软件的开发、利用和更新，使各校区的会计核算及管理执行统一的标准，借助专用光纤技术，使各校区财务系统并行连接到主服务器，形成独立的财务专网。第二步，根据岗位职责与管理权限开放信息沟通渠道。一方面查询个人财务信息，使个人及时了解学校财务政策与个人收入、借款等财务状况；另一方面，查询部门财务信息，使管理层及时了解经费收支情况及项目执行进度，以满足各类财务管理的信息需要。第三步，实现网络一体化办公。逐步转变传统的会计数据传递方式，形成与经济业务并行的动态核算方式。
（五）有效的监督
高校财务内控机制的有效运行，离不开独立、权威性的监督。高校内部审计作为高校内部控制系统中一个重要组成部分，发挥着不可替代的作用。
第一，积极开展事前审计，对财务内控系统内各环节的合法、合规性进行评估，以保证财务信息的真实性和数据处理结果的准确性。第二，制定审计计划，根据设定的审计目标，确定采取日常审计或连续审计、重点审计或全面审计、单独审计或合并审计等形式，对实际执行情况进行监督，强化内控措施。第三，通过事后审计，对财务系统进行全面评价，调整、更新控制措施，以适应不断变化的环境。
【参考文献】
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