时间：2022-02-12 17:03:42
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务内控制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
内蒙古广电集团公司财务内控制度主要有以下几方面：1.基础核算主要对各级分、子公司会计科目的设置、填制会计报表进行了统一要求。本规定要求各级分、子公司会计科目设置（包括二级、三级明细科目）必须按集团公司财务部规定设置，各级分、子公司不得擅自增设会计科目，如业务需要增设会计科目，分公司必须向集团公司财务部提出申请，经财务部审批同意后方可增设。会计报表（特别是集团公司设计的内部报表，如各项收入、各项费用支出明细表等）各分、子公司必须按集团公司财务部要求填报，各级分、子公司无权对填报项目进行调整，如需增加项目，如同增设会计科目一样走申报程序。此规定规范了各级分、子公司基础核算口径，便于集团公司财务部汇总，便于集团公司财务部对各级分、子公司同类收入、费用等进行对比、分析。集团公司根据财务基础核算的实际情况，特制定了内部往来对账制度。因为各级分、子公司所有收入、支出均通过银行存款和内部往来科目反映，集团公司对各级分、子公司上划的收入，下拨的各项支出也通过内部往来科目反映。因此，内部往来记录的准确与否，直接影响集团公司与各级分、子公司的资金走向。本规定要求集团公司财务部负责内部往来会计人员每月初必须与各级分、子公司负责内部往来核算对账，必须做到集团公司与各分、子公司余额一致，防止出现上下级之间因会计记录不准确产生的矛盾。2.资金管理对资金主要实施收支两条线和全面预算管理。收支两条线制度规定：（1）各级分、子公司必须在集团公司指定的银行开设收入和支出两个基本账户，分别反映各级分、子公司所有收入和支出业务，不准多头开户。（2）各级分、子公司必须在规定时间将所有收入上划集团财务，不得延期（每周五为上划日）。（3）各级分、子公司不得坐支现金，坐支现金在考核制度中列为一票否决指标。（4）各级分、子公司不允许以任何方式搞资金贷款活动。(5)集团公司必须按规定时间下拨各级分、子公司各项支出（每月5日、25日为拨款日）。全面预算管理主要包括预算编制原则、要求、程序、跟踪、监督、执行以及经济责任状的签订和考核制度。因此，预算从编制到经济责任状签订以及对目标责任的考核，也是一个管理体系。通过对资金实现收支两条线、全面预算管理，能够做到“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”四原则要求，对内部单位资金的统一集中管理，提高资金使用效率，防范金融风险起到了积极作用。3.物资管理主要对物资出入库手续、工程部与财务部对工程项目使用材料的流程，固定资产盘点及调拨流程以及不属于一次性消耗的办公用品、低值易耗品建辅助账明细反映等作了明确规定。对防止国有资产流失起到了积极作用。4.报销标准、审批程序、权限责任制度主要对招待费、旅费、电话费、车辆使用费等各项费用报销标准进行明确规定。如，总经理每月电话费只能报销380元，副总经理报260元；各一级分公司只配置行政用车一辆，各项费用控制在2万元以内等等。审批程序及审批权限分两个方面，其一是集团公司对一级分公司、子公司、二级分公司的审批程序及权限，其二是各级分、子公司单位内部的审批程序和审批权限。二级分公司属于集团公司委托一级分公司管理单位，二级分公司如需申报预算外资金时，首先向一级分公司上报预算外资金使用报告。一级分公司审核同意后向集团公司上报，集团公司经研究同意拨款，直接将此款项拨入二级分公司同时通知一级分公司。各级分公司不能越权上报，集团公司也不能越权审批。各级分公司内部报账程序明确规定，由低到高，逐级审批，各负其责。这一规定起到了规范各级分公司业务活动行为，做到有章可依、按规矩办事。5.票据管理主要是对发票管理程序、责任作了明确规定，各级分公司一律不准用手工发票，必须使用机打发票，若新整合的二级分公司不具备使用机打发票的，需要用手工发票过渡，必须向集团公司申请，经集团公司批准后严格按照发票领用程序使用。责任到人，总经理作为第一责任人对发票的严格管理，起到了防范财务风险的作用。6.合同管理主要明确各级分公司对于采购物资、工程建设等业务活动，合同是付款的主要依据之一，没有合同拒绝付款。此规定对于防范财务风险起到了积极作用。7.考核制度因为目标责任指标主要是财务指标，如收入目标、成本费用目标、利润目标等。通过制定一整套考核办法，对目标责任指标进行考核，落实奖罚，起到调动分公司积极完成任务值的作用。8.财务人员的管理主要是对各级分公司财务部门负责人实行集团公司委派制，而且对委派人员实行工作定期汇报制，这样财务负责人就可以大胆监督分公司的财务活动，定期汇报工作，也便于集团公司及时了解分公司情况。9.财务管理及时跟进虽然建立了各项财务内控制度，但是随着企业业务的不断发展，对内控制度的补充、完善、及时跟进尤为重要。2007年集团公司经历了从模拟电视向数字电视转换，新的业务不断涌现，这就需要内控制度及时跟进。为此，集团公司从2007年开始，陆续下发了关于新业务管理及核算的通知，文件共计30项，针对新情况、新业务、财务管理及时跟进，为集团公司防范财务风险、提高财务管理水平起到了积极作用。
财务内控制度的重要作用
集团公司刚刚成立时，对会计科目、会计报表没有规范和统一设置、统一填报，结果分公司根据自己需求设置会计科目，主要是二级明细科目，如主营业务收入科目下，有的分公司只设置了基础收视费一个二级科目，有的设基础收视费、安装费两个二级科目等，集团公司在汇总报表后只能汇总一级科目反映的主营业务收入，而分类收入无法汇总，形成会计基础资料不完整，会计信息不准确。对集团公司制定考核等制度无法提供第一手资料。根据这种情况集团公司对各分公司会计科目设置、会计报表填报做了统一规定，分公司必须按集团公司的规定设置会计科目，填报会计报表（主要是内部报表），就主营业务收入为例，集团公司规定主营业务收入下设置9个二级明细科目，如收视维护费、安装费、增值业务收入等，在每个二级明细科目下设置三级明细，如收视维护费收入下又设置基本收视费收入、农区收视费收入、MMDS收入、数字电视收入、模拟收视费收入、合作单位收视费收入五个三级明细科目，这样不仅规范了分公司会计基础核算，为集团公司提供了收入、费用等各项翔实的第一手资料，为集团公司编制预算签订经济责任状提供了可靠的数据依据，特别是为决策层提供的收入、成本费用，工程项目建设等明细内部会计报表，体现了财务会计反映企业经济活动全过程的职能，起到了决策层对财务核算工作高度重视的工作。为集团公司强化财务管理提供了保障，对资金收支两条线全面预算管理收效更突出。如前所说，资金收支两条线管理四不准原则：其中不准坐支现金，不准在银行多头开户。过去新整合的二级分公司在银行多头开户，资金分散管理，甚至有的二级分公司将现金收入未存入收入专户，直接存入支出专户，自行使用，有的分公司自行借贷，以月息一分二厘的高利息筹资搞工程建设等，集团公司对自筹借款进行了集中清理，各分公司工程建设用款由集团公司统一调拨，节约了大量的利息支出，同时通过实行收支两条线管理后，上述现象再未发生，而且也起到了资金集中管理、集中调拨、节约费用、防范金融风险的积极作用。全面预算管理对集团公司增收节支起到功不可没的作用，如2011年集团公司对各级分公司确定的收入目标值未6.5亿元，实际完成7.2亿元，超额完成10%，成本费用目标值为6亿元，完成值为5.5亿元，减少了0.5亿元。考核制度是激励公司全体员工完成全面预算目标值的重要手段。集团公司根据自身发展需求，每年对考核指标进行调整，如2012年集团公司发展重心为开拓高清、付费节目收入市场，出台了一系列激励政策，鼓励各分公司积极发展高清、付费业务，结果2012年这两项收入超额完成目标值两倍多。还有其他各项内控制度均对集团公司规范管理、防范风险起到了积极作用。总之，建立健全集团公司财务内控制度对强化集团公司企业管理、强化财务管理职能，加强资金集中管理、提高资金使用效率、防范经营风险、提高财务信息的可靠性具有十分重要的意义。
本文作者：赵星梅王全在工作单位：内蒙古广播电视网络集团公司
（一）增强医院的核心竞争力
我国市场化经营模式已经深入到医疗事业中，医院生存发展的内外环境发生了重大的变化，医院在日常经营管理中面临的挑战和竞争逐渐扩大，药物的采购、医疗机械设备的购置和维护、医疗技术的研发等都需要大量的资金支持，财务内控制度在医院经济管理中起到重要的监督和管控作用，制定符合医院自身发展需求的经营战略，提高医院的自主运营能力，增强医院与国内众多医疗机构竞争的能力，以致同国际医疗机构接轨、竞争，提高对医疗市场的占有率。
（二）提高医院经营管理效益
医院财务内控制度是根据自身所处的特定行业和市场环境而建立完善的，具有其自己独特的、但又类似于企业的财务管理制度，能够有效的加强医院财务管理体系的构建，医院的各项成本预算更加准确、科学，财务成本工作逐步趋向精细化，高效控制医院成本费用的合理化支出，实现经济效率最大化的管理目标，为社会医疗患者提供优质的服务。
（三）确保医院资产安全完整
良好的内控制度能够有效的监督和控制医院的资产管理环节，规范财务活动和经营管理的各项流程，避免由于人员工作疏忽、贪污舞弊谋取非法利益等不良行为致使资产流失浪费、转移的现象发生，提高资产的使用效率，确保医院资产的保值增值，为医院日后的发展壮大奠定坚实的物质基础。
（四）提高财务信息质量
实施有效的财务内控制度能提高医院财务信息的质量，加强财务信息系统构建，确保数据信息的真实性、完整性、准确性，并通过财务网络平台实现医院信息资源共享，通过对医疗质量相关数据指标的分析，为医院管理层进行财务管理决策和开展宏观指导工作提供了科学、可靠的经营决策依据，降低财务风险，提高医院的经营管理效益。
二、财务内控制度在医院经营管理中存在的问题
（一）财务内控制度意识淡薄
在我国大部分医院中，普遍认为医院的主要工作是医疗服务，侧重于行政管理，忽视了内控制度对于医院经营管理的约束作用。内控制度的执行是需要医院管理层的支持的，但实际上打破制度规范的往往首先是管理层，管理层为追寻短期、高额的经济效益，会放弃内控制度，阻碍了内控制度的执行力度。
（二）缺乏健全的财务内控监督体系
医院缺乏健全的财务内控监督体系，检查监督流于形式，规章制度形同虚设，无法客观、真实的反映内控制度的实施效果。在实际经营管理中，医院没有严格执行不相容岗位权责分离和约束机制，存在部分工作人员结算兼管复核、采购兼管保管等不规范的经营管理现象，没有设置专人专岗。对于医院工作人员绩效考核的评价标准也不统一、规范，对员工的激励、约束不及时，无法针对医院的运营现状和特点实施有效的内控监督制度。
（三）收入、费用支出失控
医院缺乏严谨的内控程序，使得收入、费用支出很难准确控制，造成损失浪费和失控失管等问题。医院资金的划拨和支配比较随意，贪污、挪用公款等现象频繁出现，闲散部门设置较多，资源配置不合理，设备材料引进缺乏科学的管理机制，导致费用支出加大。
（四）内控人员能力水平较低
当前我国医院内控人员普遍素质不高，缺乏内控相关制度和专业技能的知识体系、实践经验，无法有效的对医院经济业务进行风险预算控制，无法准确、及时的掌握医疗市场的发展趋势、制定完备的经营管理策略。
三、完善医院财务内控制度
（一）加强对财务内控的重视程度
财务内控制度对于医院的经营管理标准化、规范化实施具有重要的作用，医院的管理层及各部门相关工作人员应加强对内控制工作的重视程度，转变重医疗、轻管理的传统管理理念，跟上时代医疗的步伐，具备危机意识和风险意识，为医院内控制度创造良好的建设环境，管理层应带头执行、监控内控制度的实施情况，注重信息化管理手段，及时准确的分析财务数据信息，实现内控工作的动态、及时开展。
（二）完善监督体系建设
医院应完善监督体系建设，指定专职人员定期或突击抽查内控制度的落实和执行情况，检查财务工作的质量和效率，岗位权责是否清晰明确。医院要建立独立的内部审计部门，详细掌握医院的财务收支情况，出具独立的审计意见，实现财务报告的真实完整，对有问题的项目及时发现并分析，提出相应的审计建议。建立科学有效的激励机制和问责制度，对医院的业务状况进行定性和定量的考核分析，对业绩突出者进行嘉奖，纳入年终绩效考核范围，对于内控工作中出现的问题及时追究相关人员的责任。对外要进行信息公开，同时接受媒介和社会舆论的监督，共同创造医疗事业的新发展。
（三）加强财务管理制度建设
医院应加强资产管理、预算管理、成本核算等财务管理制度的建设，确保内控制度的有序进行。严格控制医疗设备购置的审批程序，规范资金、药物存货的管理制度，定期进行财产清查，管控药物的有效期限。对医院的各项经济活动进行详细的预算管理，实现事前预算编制、事中执行监督、事后总结反馈的监控全过程。针对不同科室的工作性质制定成本考核指标，分析各科室间的成本变动原因和节约情况，对临床科室的一次性材料制定动态定额控制，对药品、材料实行库存限量制度，优化成本核算方法。
（四）加强内控人员队伍建设
提高内控人员素质能够保障医院内控制度有效实施，应定期对内控人员进行培训，提高业务能力和职业道德水平，具备坚实的内控知识理论基础和丰富的实践经验。为内控人员提供经验交流平台，举办研讨讲座活动，及时了解、掌握医疗事业市场化的发展动态，引领医疗事业时尚前沿。加强法律法规宣传力度，自觉遵守内控相关法律法规，使内控工作有序进行、有法可依，切实落实医院财务内控制度，提高经营管理水平。
四、总结
关键词：预算部门 财务管理 内控制度 现状 完善措施
预算部门财务内控制度的有效管理和最大化效能发挥在很大程度推动着财务预算部门的发展，对财务预算部门的工作难度进行了有效缓解，与此同时还确保了财务信息的真实和客观性，对充分发挥资金利用效益和资产完整性有着非常重要的作用。基于此，积极构建预算部门财务管理内控制度，对医院的发展有着重要的现实意义。
一、预算部门财务管理内控制度现状
（一）对内部控制不够重视
要想有效实施合理的内部控制制度，良好的内控意识是重要保证，但是目前许多医院领导都不够重视财务管理内部控制制度，缺乏一个科学的内控观念，重事业发展，轻内部管理的情况屡见不鲜，内控制度也只是由财务部门在应付相关部门检查时写出来，不能够很好的解决内部控制，这就使得医院的预算管理必然会处于被动以及混乱的局面当中，甚至会使财务管理内控制度流于形式。
（二）内部控制机构不完善
对于财务部门来说，创建完整的财务管理内控制度是非常重要的一项任务。然而，有些医院领导对内部控制的观念认知模糊，看不到内部控制制度的重要性以及作用，使得财务管理部门在创建内控制度时不是很完善，在配备人员上也是非常不合理，这就导致管理机制的约束难以有效落实。
（三）控制制度以及资产管理有待提高
通常情况下，财务部门只能够把核算和付款的作用给有效发挥出来，却不了解一些重要事项的决策、实施和实施结果。此外，尽管政府实施采购制度后，固定资产的购置有了较好的控制，然而在使用资产当中却没有充分认识内部控制制度。预算部门要经常性的核对债权和债务，其相关人员只是在发生业务时登记账薄，不能够及时掌握后期坏账的发生和减值情况。
二、建立财务管理内控制度的原则
（一）合法性
即财务管理内控制度必须遵循国家的法律法规，制定切实可行的内部控制制度。
（二）整体性
即务部门内控制度必须控制预算部门财务工作的各个方面，与部门其他内控制度相互协调，制定的内控制度若不受广大干部职工的理解，制度的可操作性便很难进行。
（三）针对性
即财务管理内部控制制度的建立需从各个部门的实情情况出发，针对部门财务工作的薄弱环节制定切实可行的内控制度。
（四）适应性
即财务内部控制要从部门的发展和变化对合理的内部控制制度进行及时更新、调整与补充，使医院向更好更高的方向发展。
三、具体措施
（一）以提高财务内控意识为基础
要对现阶段组织机构管理人员的思想认识以及现代科学化账务内控水平进行提高，对预算部门财务管理的内部制度进行积极落实和完善。医院管理人员的态度在财务内部控制中起着主导作用，进而对内控制度的落实情况产生了重要的影响，认真执行和遵守本岗位的规章制度，把财务监管工作放置最重要的位置，以此打造健康的财务内部控制环境。
（二）以确保预算编制质量为前提
要想对预算管理和会计预算业务的质量进行提高，建立完善的预算编制是基本前提。要加强预算部门员工对相关财经知识的学习力度，要与医院的具体情况结合起来核实对照会计信息以及预算数据，并把具体的人员职责、详细分工以及实施的工作内容进行明确；随着知识的不断深化，预算编制人员可以把自己行之有效的建议适当提出来或者把自身的见解发表出来，在与实际情况相满足的前提上对自身部门的预算编制基数进行确定，以此来保证预算编制的完整性以及真实性。
（三）以促进权责利相统一为目的
在预算管理当中，要有效结合集权体制与分权体制、相互渗透财务与人本管理、统一关注结果和监控过程、相互交融激励和约束以及相互配套价值和实物指标，要想实现预算控制，就要统一一系列激励措施以及约束手段。为了对成本进行控制并使成本得到降低，预算部门必须制定完善的激励约束体制，以此来达到预算管理的目的。
（四）以分离不相容职责为保障
医院等相关组织机构要对人员岗位结构的部署进行重点关注，特别是要高度重视预算部门人员的规划问题。要对那些不相容职务的工作进行明确部署，这样才能够把内部牵制的作用给逐渐发挥出来。此外，要对一些岗位人员的工作权力进行适当下放，以此实现互相监督以及互相制约的目的。若预算部门人员不足，可以对那些不相容的职位进行合理分工，例如让财务业务人员保管财产以及让出纳对资产账进行固定等。
四、结束语
对于像医院这样的组织机构，既要加大预算部门内控建设的力度，又要对医院职工的具体分工进行明确。这就要求医院要重视对员工的培训，以提升员工思想的先进性和管理意识的科学性为目的，在这个基础上，以医院内部控制的制度来完成医院给员工制定的任务，使部门达到预期的工作目标。
参考文献：
[1]张湘凌.关于完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].财经界，2012.
[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011
1.1企业财务会计内控制度简介
企业单位网络化管理可分为两大部分：①战略资源管理、财务状况管理等，彼此间相互独立，各自执行各自的功能，最后由企业单位的最高层管理与控制，位于核心区域，而其中的财务会计组织在此组织中发挥着重要的作用；②由不同的对象包括产品、区域等构成的柔性立体网络。其随着对象的改变而改变，其中财务会计组织则是充当了评判的角色，用于评判业绩等，而财务会计控制处于此组织的核心位置。网络化组织的技术部门依据市场和对象的特性来分配不同的程序及流程，其中财务会计部门就在于资金的运转、财务会计管理与控制等。网络组织由于矩阵制与企业单位中的财务会计组织有着较大的区别。其中，矩阵制的特点在于其双方面的控制，要受到许多方面的领导，其权力有重叠部分，相互约束，还起着交流与传播的作用，其成本也较高。而网络组织与矩阵制相比则是单方面的，企业领导层主要任务就是攻克与探讨财务会计的策略和方案、保障内部资源发挥其最大的优势，并且详细规定了企业内部员工的责任与业务，运用权责制来进行管理，以保障员工都能认真履行自己的责任。矩阵制最大的优势是在科学、准确实施其流程的前提下，运行相关的战略，并利用其系统的建立与研究分析，则能使企业高效运转。而矩阵制的缺点是严格按照结构流程运转，不能加以人为创造，缺乏灵活性。因此，控制环境这一要素是财务会计内控制度中最基础、最基本的要素。控制活动则是为领导层做相关决策时尽量降低风险，保障决策能够顺利的继续下去。并向企业内部组织人员传达相关的决策信息，予以实施。
1.2加强企业会计内控的重要作用
首先，加强企业会计内控可以有效控制企业成本。企业经营的最终目标就是获取最大化的经济效益。其中，降低生产和投资成本就是一种最直接的方式。企业会计内控之所以能够节约成本，就是因为企业能够通过各种会计手段，对各项业务活动所需的资金状况进行评估和预算，并能够随时根据实际的经营活动对预算进行调整，从而实现对企业成本有效控制。其次，加强企业会计内控有助于保障正常的社会主义市场经济秩序，实现社会效益，促进国家的法制建设。因为企业通过会计内控，就能够及时发现企业经营活动中存在漏洞和问题，尤其是徇私舞弊、假公济私等活动，保障会计信息的准确性和完整性，认真贯彻落实国家的相关法律。最后，加强企业会计内控能够降低企业的财务风险，提升企业的核心竞争力，实现企业经营水平的整体提升和可持续发展。在社会主义市场经济环境下，企业发展的机遇增多，但是出现风险的可能性也在增加。通过企业会计内控就可以有效预防这些风险带来的财务危机。
2.我国企业会计内控制度的现状
2.1会计内控体系不健全。会计内控系统不健全主要是从会计相关人员和制度实际操作两方面来分析
企业会计人员不能够只要求数量，而不讲求质量，再加上没有相应的监管机制进行约束，使得工作不到位，效率底下。再加上会计人员本身素质普遍不高，使得专业能力和职业道德落后，也就造成了企业会计内控制度构建、运行受到了限制，无法起到应有的作用，同样也使得企业内部会计的本身功能和作用得不到发挥。
企业会计内控制度的建立，通常并没有对企业经济活动进行充足的调查和研究，也就使得制度不切合实际，不能够真正满足企业经济发展的需求，而企业不对企业会计内控制度进行及时地调整，无法根据企业内外环境的变化进行修正，使得企业会计内控制度无法形成动态的控制。
2.2理念落后，对会计内控不够重视
企业建立会计内控制度是为了保障会计信息的真实有效性，而我国的企业对于会计内控制度的益处认识不足，使得对此不够重视，也就对制度的执行力不足。企业对内控制度的不重视，会使得会计内控制度流于表面，无法对企业发挥应有的约束力，也就无法正确处理相关风险，造成企业内控制度失控严重。
3.建立健全会计内控制度的原则
加强对企业会计内控制度的研究，对促进企业建立健全内控制度具有重要意义。而健全的企业会计内控制度，又能够有效提高企业的经济效率，实现经济效益的最大化。在制度建立的过程中，应该要遵循一定原则。
3.1 确保信息的完整性和可靠性
随着社会经济的不断发展，企业的发展规模也逐渐壮大。企业管理人员在决策过程中，必须要依赖于企业的财务信息。企业会计内部控制的一个重要原则就是要确保企业的财务信息完整和可靠，避免系统误差，提高企业决策者决策的科学性。
3.2相关政策要在政策和法律允许范围内
企业的管理层是企业政策和计划的制定者，在企业之外，还有很多法律法规对企业的行为进行限制。企业的会计内控制度必须要遵循企业的政策，并在法律允许的范围内。遵守企业内部的规范是为了更好地配合企业的生产活动，遵守法律法规则是为了避免受到法律的制裁，造成不必要的损失。
4.建立健全企业内控制度的措施
4.1完善企业内部运行的管理
要想制度得到有效的实施和执行，须完善企业内部运行基础的管理。企业内部治理机构是内控制度得以实施的源泉和基础，是内控制度实施的保障。为了从根本上改变我国大多数企业内控制度流于形式的现象，就必须改变我国企业内部治理结构中的不合理的部分，比如对管理者进行培训，更新观念，让管理者真正认识到一个企业最大的责任是争取利润，利益至上。制度是利益得以实现的前提和基础，要改变过去那种人情大于制度的观念，塑造制度的无上权威，实现企业由人治到法治的转变，明确各自的职责和范围，生产者就是负责生产，经营者就是负责经营，监督者就是负责监督，决不能出现越权的现象等，为制度建立和实行奠定良好的基础。内部会计控制人员要改变思想，改变过去那种传统的内部控制的思维模式，把以前的那种只是年底才检查财务错误的方式，变为现在的会计信息化系统。建立财务处理和业务处理的一体化模式，转变过去的那种事后补救，变为现在的事前预防和实时监控，确保会计控制制度效能的发挥。
4.2提高监督力度
【关键词】：中小企业；财务管理；内控制度
在经济全球化、信息化、知识化、市场化的今天，世界经济进入到少数企业向大型化发展与众多的以专业细化为导向的企业小型化趋势并存的垄断竞争阶段，无论是发达国家，还是发展中国家，中小企业作为社会经济中最活跃的因素，在其国民经济发展中都具有不可忽视、不可替代的作用，并且人们逐步改变了大企业更具有成本优势的看法，对于更具有活力和优势的中小企业给予了越来越多的关注。但是也有一些中小企业主受自身较低的综合素质和受传统思想的影响，在市场经济的大潮中渐趋式微，乃至衰亡。究其原因，企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是导致中小企业从兴起到衰亡的关键所在。
一、内控制度定义及其对中小企业的重要性
内控制度的是企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实性、合法性和完整性，而制定和实施的政策与程序。内部控制对衡量、纠正企业员工活动，保证企业顺利发展起着十分重要的作用，主要体现在以下四个方面。
（1）保护了企业财产、物资的安全和完整，这是债权人、投资者以及其他利益相关者，都十分关注的问题，也是企业可持续发展的物质基础。如果建立了内部控制，那么对于财产、物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各个环节，都会采取相应的控制手段，在很大程度上防止和减少了财产、物资的损坏，杜绝了对财产的浪费、贪污、盗窃，甚至挪用等一些问题的发生。
（2）提高了企业会计信息的质量，使之真实、有效。这样就便于管理层对企业的运营及业绩进行随时监控，同时也能提升企业的诚信与公信力，树立良好的企业形象。
（3）促进了企业对国家法律、法规的执行力，在严格遵守国家法律的基础上谋求更大的发展空间。
（4）促使了企业用科学、有效的措施，来管理企业，使各位员工各司其职，并进行分部门、分级考核，促使员工履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动进行得有序而高效。
二、财务内控存问题
中小企业要想真正得到发展，管理工作不可不重视。但是，众所周知，我国大多数中小企业企业财务管理控制制度形同虚设，在大部分的中小企业中，均忽视了财务管理的核心地位。以下是我国中小企业财务内部控制存在的问题与缺陷。
1、管理不健全
我国中小企业财务管理思想僵化落后，财务形式过分的简单化，致使企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分发挥。在财务机构设置上，有的中小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务机构的人担任兼职会计完成保税任务。
2、制度中心不完全
具体表现在：企业计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，残缺不全。或者虽已建立了制度，但企业从未认真执行过，制度置于一边，形同虚设。在现实投资活动中，很多中小企业没有科学规划、没有明确的投资目标、规模、方式、资金来源以及投资过程中存在的风险，而是盲目的投资，造成企业的资本结构不合理，可能导致企业筹资成本过高或无法合理融资，妨碍中小企业的发展。
3、财务人员素质较低
我国的中小企业，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被摆在了首位。在财务管理人员的任用上，相信的不是人才，而是亲缘关系与亲人的熟悉程度，相信血缘，以亲人的角度出发。所以，我国中小企业的会计人员多数素质不高，财务管理的实施水平低下，不能通过财务数据提供对于本企业有利用价值的信息。更有甚者，反而会给管理层造成经营决策失误，使企业走上险途。
三、中小企业财务管理内控制度的组织实施
内部控制是一项系统工程，需要企业各阶层、各部门共同参与并承担相应的职责。
1.完善岗位制度
中小企业首先要确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制约机制。不能因为规模小，节约成本而对不能缺少的财务分工岗位进行合并。如果企业为了考虑用人成本，对必须要分工的岗位可以分人相互兼职，相互监督、相互牵制，对不相容职务必须进行分离。
2.建立财务评估风险制度
中小企业应及时识别、科学分析财务活动中存在的风险，合理确定风险应对策略。着重对企业的主要资产进行风险评估。像往来帐款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析。目前中小企业中往往存在着人相信人的观点，风险意识不强。常言道：“害人之心不可有，防人之心不可无”。对于企业而言，更应注重防范风险。 中小企业在经营中可以通过对资金成本的核算，把佘销销售改为销售折让，来提高资金的安全率和利用率，进而减少应收账款的风险。
3.规范会计制度、规范会计工作
会计制度要切合企业的经营管理组织体系，在对会计人员制定制度时，要根据新的《会计法》和《内部控制规范》中所要求的内容，以及企业的实际情况来制订。具体体现在：
（1）建立可靠的会计凭证制度。会计凭证是会计核算的重要组成部分，记录着经济业务的原始资料，是明确经济责任、提高会计信息、为会计监查提供主要依据、保证会计信息的传递与保管的重要凭证。
（2）健全帐薄制度。在可靠的内部会计凭证的基础上，健全的帐薄制度能确保会计记录的保密性和完整性，保证提供完整的会计信息。
（3）合理的会计政策和会计程序。即便于企业有关人员了解处理会计实务的程序和方法，有利于企业会计政策的前后一致性。
（4）科学的预算制度。这是会计核算与监督的依据。
（5）严格的内部稽核制度。可及时发现错弊行为。
4.加强会计监督制度、会计人员的职业道德教育
会计是的作用是什么？教科书给出的答案是：反映和控制。如果会计提供的数据不能正确的反映企业的过去、甚至是错误数据，可使经营者在错误的基础上，作出更错误的判断。只有正确的反映了企业的过去，才能够为正确的控制活动提供依据，所以必须建立严密的会计监督制度，防止会计人员弄虚作假，办理违法事项。由于会计人员的素质高低直接影响会计的输出结果，因此，企业在加强对会计人员的监管力度的同时，必须通过对其职业道德教育，来进一步提高会计人员的综合素质和职业道德，增强法律意识，提高职业判断和自我管制能力。
四、展望我国财务内控制度
内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。如果一个企业没有一个正确的财务管理制度的规划，必然给企业的发展带来前所未有的灾难。
当今，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，要靠良好的内控制度带动企业合理，健康运行，从而提高企业的竞争力，使企业在市场中逐渐壮大，发展起来。
【参考文献】
[1]陈吉东.如何实施内部控制的自我评估[J].财会月刊（理论）.2007（12）：84～86
关键词：高校医院；财务管理；内部控制
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01
高等院校医院依附于高校而存在，受高校及医疗卫生机构的双重监管。随着高等教育体制改革和医药卫生体系改革不断发展，为适应新形势，校医院呈现多元化发展趋势，但发展状态良莠不齐。一些规模较小，尚未实现转型的校医院面临较大的生存及发展压力，鉴于财务管理在高校医院运行机制中的作用，如何加强此类高校医院财务管理，实现自身健康发展，成为目前亟待解决的问题。
一、存在的问题
1.预算管理不到位
预算工作是财务工作的开始，全面预算管理可实现事前有计划，事中有控制，事后可追溯、评价，有助于发挥财务管理的预测决策、控制、分析评价职能。目前校医院普遍将预算作为向学校申报经费的手段，没有考虑医院的实际发展和工作需要，缺乏计划性和全局观念预算编制较为随意，基本采用基数增长法，不利于医院的动态管理和绩效考评，往往造成资金分配失衡；预算执行缺乏约束力，追加预算较为随意，导致实际支出远远大于预算支出，入不敷出；缺乏预算的绩效评价工作，工作缺乏积极性、竞争性，等靠要思想严重。
2.财务管理意识淡薄
从收入角度看，校医院隶属于高校，对高校依赖性较强，编内人员工资及大额经费支出均由学校支付，医院收入来源渠道多为组织体检、接种疫苗等，经营创收能力差，独立性较弱，一旦失去学校资助，生存前景堪忧。
从支出角度看，校医院缺乏成本管理理念，忽略对成本和收益增减的分析，成本核算与管理不到位。如医院绩效考核只是统计医务人员的工作量，并没有将各科室的成本消耗作为计算指标，容易出现费用开支过高、铺张浪费的现象，另外，校医院重大支出项目缺少可行性分析以及投入产出的效益性分析，导致经营绩效较低，不利于医院的整体发展。
3.内控制度不健全
（1）管理制度缺失
校医院既是高校的二级单位，又是医疗卫生体系成员，具有医管和校管的双重管理身份，在两个行业进行各项改革的大背景下，并没有针对校医院的配套制度和改革措施，校医院发展模式及财务管理缺乏制度的指导。加之校医院自身重视程度不够，所以并没有建立起全面覆盖的内部控制体系，许多基本业务缺乏制度约束，加大了财务管理风险。
（2）资产管理混乱
固定资产购置缺乏前期调研和评估，盲目投资，使得校医院的设备闲置率过高；另一方面，由于缺乏对固定资产的定期盘点，大量超期使用及待报废设备仍继续使用或长期挂账，固定资产帐实不符。
药品采购未执行公开招标程序，采购成本较大。药品日常管理混乱，存在P点不及时、药房发药不同步核销库存、库房与财务缺少定期核对等问题，管理漏洞过多，问题发现不及时很难厘清责任。
（3）岗位责任不明晰
由于财务人员短缺，纪律意识淡薄等因素，校医院各岗位职责不清，重要岗位无专人负责，缺少互相牵制；一人多岗，不相容岗位没有严格分离。容易出现人情检查、私收现金的情况，导致医院收入流失。
二、解决途径
1.完善预算管理体制，合理配置资源
成立预算管理机构，对预算的制定、执行、绩效评价等进行全面的监督与管理；采用零基预算编制方法，以成本效益分析为基础安排全面的预算收支，需事前对医院的人员结构、设备配备、重要项目建设等进行详细的调研论证，分配资金按照轻重缓急次序，以提高预算编制的准确性、科学性；严格预算的执行，不得擅自更改，确需变更预算，需提交预算管理机构审核；健全预算的绩效评价制度，强化预算的执行效果分析，建立赏罚分明的约束机制，以减少不合理的超支预算。
2.加强财务管理理念，开源节流
为获得长远发展，校医院应培养全员的财务管理理念，加强市场经营和竞争意识，逐步实现自主经营、自负盈亏。一方面，在保障基础性工作的前提下，放大服务功能，拓宽业务范围，争取多种渠道获取经费。发挥自身优势，积极融入社区服务，提高医院整体水平和地位。另一方面，开展单位内部成本管理，将员工绩效考核与成本控制相结合，采取多维度、多指标考核体系，通过设置科室管理费用控制目标，并根据科室实际对成本费用进行归集分配，建立奖惩机制，厉行节约，提高资金的使用效益，优化医院内部收支结构。同时对从学校以及卫生部门取得的具有指定用途的资金，应加强监督管理，切实做到专款专用，单独核算，保证资金安全。
3.健全内控体系，提升风险防范
（1）加强制度建设，增强执行力度
高校医院应当根据自身实际情况制定切实可行的内部控制制度，通过定期观察对现行业务流程进行风险辨识和分析，针对盲点和风险点制定全过程控制制度。当业务流程发生变更或有新业务产生时，应及时制定相应的新制度，并在运行过程中加强财务检查、外部审计及内部监督，保障内控制度的有效执行。
（2）强化资产管理，提高资金使用效率
固定资产管理首先应加强在用资产的清查盘点工作，明确资产数量、结构分布、使用状况，为下一步的设备购置评估提供客观依据。其次，对设备采购计划要经过分析论证，明确预计使用情况和效益评估，避免资源浪费。
加强药品日常管理，对于使用数量多、金额大的药品进行公开招标、集中采购，以降低成本，减少舞弊。完善药品采购、领用、出入库制度，对药库和药房进行定期盘点，并与财务进行核对，对盘盈盘亏药品查明原因，及时处理。根据库存流动情况，切实做好采购计划，加快药品周转率，减少资金占用，提高资金使用率。
（3）建立岗位责任制，提升人员素质
明确各科室及人员的职责，不相容岗位相互分离，重点部门设置定期轮岗制度，实现岗位之间相互监督制衡，避免财务管理潜在风险的产生。加强财经人员队伍建设，完善教育培训制度，全面提升财经人员的思想觉悟和业务能力。
高校医院是时代的产物，为提高生存力和竞争力，校医院应积极谋求改变，加快转型，不断加强财务管理工作，完善内控制度，最终实现医院发展目标。
参考文献：
[1]喻文芳.高校医院管理与内部控制制度建设探索[J].教育财会研究，2014，25（6）：53-55.
关键词：企业财务管理 内部控制 执行
加强企业财务管理，建立健全内控制度，是企业自身发展的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据国家现行的有关规定，结合本企业的实际情况，制定满足企业管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续稳定、健康的发展。随着我国社会主义市场经济的日益完善，企业财务管理工作在企业发展的地位日益突出，企业要想在激烈的竞争环境中获得生存和发展的机会，就必须在管理上作出努力。企业财务管理作为企业管理的核心，内部控制作为企业财务管理正常发挥作用的重要保障，在企业的发展过程中发挥着重要的作用。但是，在经济全球化趋势不断加快的今天，随着我国社会主义市场经济的日益完善，我国原有的企业财务管理水平和内部控制制度已经不能够很好的适应现实经济发展的需要。
1.企业财务管理与内部控制
1.1财务管理。企业财务管理主要内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润的分配管理。企业管理是在国家财经法规制度下，根据财务管理的原则，管理企业的投融资和资金运营活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理作为企业管理的重要组成部分，与其他管理共同组成了企业管理，但是，不同的管理由于其工作内容的不同，又有其各自的特点。一是财务管理对企业的发展起着决定性作用。二是企业财务管理的方向。三是企业财务管理不单是财务部门的事，需要企业各管理部门密切配合，通力的合作。四是加强财务管理能够促进企业降低经营成本、降低经营风险。第五，财务管理对企业的资金筹措、资本运作、投资决策、公司资源的优化配置、人力资源开发等方方面面，都起着重大的作用。财务管理渗透于生产经营的各个方面。
1.2内部控制。内部控制的目的：保证会计信息的真实性和准确性，有效的防范企业经营风险，维护财产和资源的安全完整，促进企业的有效经营。内部控制是随着经济管理的需要而产生的，并且随着经济的发展而不断得到完善，其具体是指为了改善单位的经营管理、提高经济效益的目标，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总和。
2.企业财务管理与内部控制的关系
企业财务管理和内部控制都是企业管理不可缺少的内容，二者在很多方面都有着紧密的联系。
2.1总体目标。总体上，企业财务管理和内部控制都是通过管理、监督和控制降低经营风险。最终目标都是为了获得最大化的利润，并在此基础上实现企业价值最大化。
2.2管理结构。企业财务管理和内部控制都是事前、事中和事后三段式管理结构，该结构将二者紧密的连接在了一起。
具体来看，企业财务管理的三段式管理结构主要包括筹资管理、营运资金的管理和投资管理、内部控制的三段式控制结构主要包括事前的防范、事中的控制、事后的监督。其中内部控制的事前防范阶段已经为企业财务管理的三个阶段的工作做好了法律政策和组织规划，能够保证企业财务管理工作的正常有序进行；而事中的控制阶段主要体现在保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性资金的安全控制，其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制，可以说内部控制这一阶段的工作与财务控制的工作是一致的，这也是二者联系最为紧密的地方所在；事后监督阶段的内容与企业财务管理后续工作的内容是重合的，在这一阶段企业财务管理和内部控制已经综合为内部财务管理控制。
内容上：将企业财务管理和内部控制紧密的联系在了一起，二者重合的程度也增加到了最大，这也是企业将财务管理与内部控制混淆的主要原因所在。
3.当前企业财务管理与内部控制存在的问题
财务管理和内部控制执行中存在的问题。在社会主义市场经济形势下，企业为了适应新的经济形势，并在这个新的经济形势下，立于不败之地，推行了财务管理和内部控制制度等一系列管理制度。企业财务管理工作有所加强，内部控制管理工作也逐步实行。但笔者认为，目前企业在财务管理和内部控制在具体执行中仍然存在问题。一是财务管理和内部控制的相关制度不健全。二是财务管理观念滞后。三是对内部控制工作认识不足、重视程度也不够。
4.加强企业财务管理和内部控制
4.1建立健全财务管理制度、提高财务人员素质。财务管理既是企业一切管理活动的基础，也是企业管理的中心环节。财务工作是一项专业技术很强的工作，需要从业人员具有一定的职业素质和业务技能。因此，财会人员应当努力学习，提高素质，才能适应新的经济形势的需要。一是加强政治学习、提高职业道德。二是强化财会法规观念。三是加强业务培训，鼓励财会人员自学和职称资格考试。四是财务人员要定期进行岗位轮换和交流。
关键词：财务内控制度；信息化；结合
信息化是一种不可逆转的潮流，充分运用信息化带来的机遇建立和完善财务内控制度是企业的必然选择。特别是，当前我国企业的内部控制制度还不够完善，企业的财务安全难以有效保障，企业会计信息质量有待提升，如温州出现的企业资金链断裂问题，“中国概念股”遭遇诚信危机等都在相当程度上与内控制度的不完善有关。因此，加快构建信息化背景下的财务内控制度意义重大。
一、财务内控制度与信息化结合的意义
财务内控制度的建立与信息化的结合就是在建立和完善财务内控制度的过程中要充分考虑信息化带来的机遇与挑战，注重信息化手段在财务内部控制中的运用，以此来构建信息化时代的财务内控制度。这种内控制度的建立，有利于提高财务内控水平，有利于保障企业财务安全，有利于保障企业战略的实施。
1、有利于提高财务内控水平
首先，信息化可以提高财务内控制度的执行效率。在信息化条件下，一方面，各种内部控制制度可以借助于计算机网络、信息管理系统来执行，这相比于传统的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化条件下，内部控制的流程不必再局限于传统的“流水线”型，而是可以交叉进行，这可以提高内部控制的时效性。其次，信息化可以丰富财务内控制度的执行手段。在传统条件下，内部控制主要是通过人来执行，但在信息化条件下，可以借助于计算机及其辅助系统如财务软件来执行，这就大大的丰富了内部控制制度的执行手段。
2、有利于保障企业财务安全
信息化背景下，通过完善的财务内控制度可以对企业的资金流动进行实时监测，这将有效的提高发现企业资金异动等问题的概率，并且，信息化条件下具有相应权限的财务部门负责人、企业领导者都可以监测到这种资金的流动，从而既解决了传统模式下难以实时监控的问题，又可以形成多人监管的监管模式，必将提高财务安全性。此外，在信息化条件下，财务内部控制部门可以充分利用财务软件所包含的功能对企业财务数据进行分析和预测，从而可以对财务风险进行预警，避免出现资金链断裂等问题。
3、有利于保障企业战略的实施
在信息化条件下，企业内控部门可以通过分析收入与支出情况等方式来了解企业战略的执行情况，并可以利用物联网等技术来了解企业经济活动的现实进展，这可以避免出现内部控制人员不了解实际情况等问题。在此背景下，一方面企业战略的执行者在严密的监督下会更加注重战略的落实，另一方面，内控部门可以通过内控报告等形式向企业的决策者反应企业战略执行情况，这将为强化战略执行提供有效的参考。
二、信息化条件下内控制度建立的新特征
在信息化背景下建立财务内控制度，必须充分关注人和物两大要素，注重内部控制功能的拓展，高度重视信息化带来的新风险。
1、信息化背景下内控制度的建立必须同时关注人和物两大要素
首先，信息化条件下内控制度的建立必须关注信息化设备这一因素。由于信息化条件下的财务信息大量的依靠信息化设备（包括信息化软件）来进行处理，如数据的汇总与简单分析等，这就要求财务内控制度必须关注这些设备的使用可能面临的问题。其次，信息化条件下财务内控制度的建立必须关注人这一因素。内部控制制度的建立，人是关键因素，因为所有的财务活动都需要人的参与。特别是当前我国部分会计业务处理还没有完全规范化，会计人员可以根据自身的理解选择不同的处理方法，这就要求内部控制制度必须能进行信息甄别，以便确定其是否按照《企业会计法》、《企业会计准则》等法律法规进行业务处理。因此，内部控制制度的建立必须充分关注人这一要素。
2、注重内部控制功能的拓展
在信息化条件下构建财务内控制度，一方面，要注意挖掘财务内部控制的功能，信息化使内部控制的功能不再局限于为财务安全“保驾护航”，而是可以通过数据分析，对未来做出预测，为企业的决策层提供参考来发挥内控的功能，这就要求在建立内部控制制度时强调这种功能的实现。另一方面，信息化条件下，企业的财务系统与企业信息化管理系统进行了有效的对接，这就要求财务数据在不同系统之间及时、准确的进行传递，帮助各部门和利益相关者了解自身有关的收入和支出情况，完善的内部控制制度要对这种功能予以反映。
3、高度重视信息化带来的新风险
首先，财务内控制度的建立要高度关注互联网条件下的财务数据失窃、财务软件以及信息管理系统本身存在的缺陷、现代通信设备中数据记忆与远程传输等外部环境给财务信息安全带来的挑战。其次，财务内控制度的建立要积极关注信息化条件下单位内部授权、密码口令失窃等给内部控制带来的挑战。由于信息化条件下拥有相应权限的职工可以在信息系统中实现无痕修改，因此，财务内控制度必须对这种风险予以关注。
三、信息化条件下加快财务内控制度建立的对策建议
在信息化条件下建立财务内控制度，要高度重视有序推进财务内控制度的建立，密切跟踪国家财务内控制度发展动态，动态的完善财务内控制度。
1、高度重视有序推进财务内控制度的建立
首先，要成立专门的机构或者工作小组来推动信息化条件下财务内部控制制度的建立，企业要划拨专门的经费、指派专门人员负责这一工作。其次，要加强调研了解信息化条件下内部控制制度运行的基本现状，存在的主要问题以及亟待完善的薄弱之处，在此基础上科学的搭建信息化条件下内部控制制度的基本框架。再次，要不断细化企业内部控制制度，要根据企业业务的现实特征以及发展需要，对财务内部控制框架体系中不完善或者模糊之处进行补充说明，从而提高内控制度的可执行性。
2、密切跟踪国家财务内控制度的发展动态
当前，我国企业内部控制制度还在不断的完善之中，并且这种内控制度主要适应于上市公司的，因此，我国企业要根据国家内控制度对信息化的新要求，高标准的建设和完善自身的内部控制制度。当前，可以参考《企业内部控制基本规范》及配套指引等国家最新颁布的内控制度来细化、完善企业自身的内控制度。
3、强化财务内控制度的执行与动态改进
首先，要强化财务内控制度的执行，财务内控制度建立后，企业要严格要求各部门遵照执行，并明确相关的岗位、个人的职责，并制定完善内控制度执行情况评价制度，从而推动制度的执行。其次，要动态的对财务内控制度进行完善，信息化技术的不断创新与应用必然会对经济活动即财务核算产生更为深远的影响，在此条件下，必须深入研究新形势下财务内控制度面临的新挑战，可能出现的新问题，并制定相应的补充性制度，从而提高制度的完备性。
参考文献：
关键词：新时期下；企业财务部门；财会内控制度；审计工作；分析和研究
对于一个企业来说，企业财务部门财会内控制度的审计工作是其较为重要的工作任务之一，对企业的经营管理和发展具有较大影响。对当下企业财务部门财会内控制度的审计工作进行分析和研究，发现其存在自身的发展弊端，无法满足当下社会的发展需求，管理体系存在众多弊端。下文将详细对企业财务部门财会内控制度的审计工作弊端进行分析和阐述，并给予相关举措和建议。
一、新时期下，企业财务审计工作的弊端阐述
(一)无法满足时代的发展需要
社会的不断进步，知识经济的不断深入发展，对企业的财务体系发展带来较大影响，增加了企业的无形资产的重要性，提高了企业的无形资产的地位[1]。但是当下众多企业中，其在财务管理过程中，没有把无形资产放在主要位置，使得在实际的财务评估过程中，极大的忽视了无形资产的实际价值。无形资产在企业的内部的管理制度体系内，但是企业没有及时把握这一优势，使得企业的利用内部控制体系来进行财务的管理工作，降低了财务管理工作的积极性[2]。
(二)财务管理制度的不完善性
对于一个企业来说，其在实际经营管理工作中，要想保证自身的长远发展，首先要建立完善的财务管理制度。建立良好的财务管理制度，是企业长远发展的基石，也是企业发展自身的必要工作任务，但是现阶段，企业在发展过程中，极大的忽视了财务管理制度的重要性，存在较多发展弊端。众多企业在发展过程中，较为关注经济的增长，关注自身的利润效益，企业财务部门没有给予财会内控制度的审计工作该有的关注，致使企业财务部门财会内控制度弊端重重，为企业的发展带来阻碍[3]。
二、新时期下，财务审计工作的建议举措
(一)贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展
当下，企业的发展来说，其和政府具有紧密联系密。企业财务部门财会内控制度的建立，和不同机构和部分具有紧密联系，受到政府和不同机构的认可。因此，要想促进企业的长远发展，企业要增加自身和政府机构的联系性。站在政府机构的角度来说，其要增加对企业的关注度，给予企业相应的支持。其一，对于政府机构来说，其要增加自身的职责明确性，把属于自身工作范围内的本职工作做好。其次，增加自身和企业的联系性，增加对企业的发展过程的关注度，建立完善和科学的财务制度，保证企业财务部门财会内控制度审计工作的有效进行，促进企业的长远发展，其二，政府机构在对企业进行信用评价时，要把企业工作人员的利益和内部评价体系结合到一起，全面贯彻企业财务部门财会内控理念，保证财政部门财会内控制度的完善性[4]。
(二)增加审计工作和指引工作的完善性
目前，对于一个企业来说，其在发展过程中，企业的审计体系和企业的咨询体系是独立运作，行使各自不同的职能和权利。对我国的会计法律进行分析和研究，其给出对于审计的主体单位，其会计工作人员在实际工作时，不可以进行咨询业务的服务，要保证企业的审计工作和企业的咨询工作的独立性。但是，当下企业在经营管理过程中，其尽管建立了单独的咨询体系，但是其在实际发展过程中，其和审计投资事务仍然存在较大联系。而且，在实际过程中，审计工作人员和咨询工作常常相互采纳意见，进而极大的阻碍了企业的发展。面对这一形式，针对管理体系，要增加对这一现实的关注度，增加审计工作和指引工作的完善性，建立合理化和规范化的管理体系，对于违反管理体系的体系进行惩罚，保证审计工作和指引工作的完善性，促进企业的可持续发展。
(三)增加注册会计师的工作能力和职业素养
对于企业财务部门财会内控制度的审计工作来说，为了保企业财务部门财会内控制度的审计工作的高效进行，要增加对注册会计师的工作能力和职业素养的关注度，对企业财务部门财会内控制度的审计工作人员进行及时的专业知识培训和操作技能培训，保证具备较好的工作能力，使其满足现代化企业的发展需求，保证其具备较好的工作能力和操作能力，其次，企业财务部门财会内控制度的审计工作人员，也要树立科学工作目标，全面贯彻爱岗敬业理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的职业素养[5]。
三、结论
新时期下，要想促进企业的长远发展，首先要完善企业财务部门财会内控制度的审计工作的弊端，全面贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展，增加审计工作和指引工作的完善性，增加对会计注册师的工作能力和职业素养的关注度，保证企业财务部门财会内控制度的审计工作有效进行。
参考文献：
[1]刘玉廷.严格遵守会计准则提供高质量财务报告认真履行社会责任[J].会计研究，2010，01：7-13.
[2]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2010，20：26-27.
[3]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].会计师，2014，02：66-68.
关键词：财务内控；建设
中图分类号：F62文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）08-0196-02
1 企业风险的分类
萨班斯法案的实施和企业进行内控制度建设的主要目的就是使企业各项生产经营活动的效率和效果能够与企业发展的长远战略相一致，并实现短期业务目标，同时保证生产经营活动的合法合规性，保证财务信息的真实性，避免违法违规事项对企业经营造成不利影响，通过加强内部控制来改进公司治理状况，最终加强公司的责任。因此，首选必须了解影响财务信息真实的潜在风险。风险可以分为如下几类：
（1）财务报告失真风险：企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息，导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。要保证会计信息真实、完整，要特别注意遵守会计信息的一般性原则，主要包括：
①信息的一贯性；
②信息的真实客观性；
③信息的相关性；
④信息的及时性；
（2）资产安全受到威胁：指管理制度不健全或执行不到位，企业实物资产如设备、存货、证券、资金和其他资产的安全受到威胁。
（3）营私舞弊风险：以故意的行为获得不公平或非法的收益。
（4）经营决策风险：影响决策的时效、依据和质量等。
（5）违反法律法规风险：没有全面执行国家法律、法规和政策规定所带来的风险。
2 内控建设的目标
（1）建立有效的内部控制环境。控制环境是推动内控工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，要建立对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内部控制环境，由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导。
（2）建立风险评估与防范机制。风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。风险评估主要关注对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。
（3）建立控制活动及控制文档。控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序。对控制活动过程中发生的重要内容要留下实施控制的痕迹，形成控制文档，由以往的结果管理转变为过程管控。实施控制活动和控制文档制度，建立内控工作底稿，是实现企业管理系统化、制度化、流程化的重要手段。
（4）建立信息及沟通机制。信息的沟通和交流需贯穿于整个经营管理活动中，确保所有部门和员工充分理解和坚持现行的政策和程序，确保相关信息能及时传达到应被传达到的人员。
（5）建立严密的内控监督机制。建立监督机制就是要形成经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的机制。通过日常工作中监督评审内控的效果，不断发现内控缺陷，持续改进。
3 内控制度控制活动设计的原则
（1）合规、合法性原则：内控应当符合国家的法律法规，并符合企业实际，同时满足上市的法律监管要求。
（2）全员性原则：内控涉及单位内部全体员工，并对全体员工具有约束力。
（3）全面性原则：内控应涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（4）内部牵制原则：内控应保证机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（5）成本效益原则：内控应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效益。
（6）适应性原则：内控应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
4 确保财务信息真实的内部控制实施措施
（1）完善内控环境，加强制度建设控制，构筑严密的企业内部控制体系。
①切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。单位负责人作为财务信息真实的第一责任人，对内控制度建设的认识和态度至关重要，只有提高单位负责人对内部会计控制的认识，取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。
②注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。内部会计控制的作用主要体现在其执行上，要最大限度地发挥内部会计控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在，就必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高内控制度执行人员的素质。
③制定科学、规范的内部控制文档。内控制度设计中，务必保证流程步骤路径要流畅，风险点标注要准确，控制点要到位，风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实，控制证据、文件要齐全。
④明确内部会计控制制度设计的主体。为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理层，并成立专门的项目组、内控办。只有由管理当局牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有效建立和运作会计内控制度。
⑤全员培训，全员参予。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工，要由落实责任转变为全员管理。
⑥构筑严密的企业内控体系。将企业内部控制体系分解为“防、堵、查”三个层次，贯彻落实到整个生产经营活动中，具体来讲就是在企业的生产一线――各营业窗口建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。在财务部门、业务管理部门建立稽核组，对生产经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以内控办、审计、纪律检查部门为基础的审计小组，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监督控制，再配合上级公司的监督检查，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。
(2)落实风险责任控制。建立业务、营账系统、计费信息系统和财务各个环节的信息生成责任制度，形成跨部门协调机制，确保从输入到输出整个流程处理的正确性。完善财务报告制度及报告责任，逐级对财务报告签署《声明函》，承诺所报告信息已经本人认真审核，保证其真实、完整，对上报报表承担责任。强化会计监督、财务检查及责任追究制度，通过执行对财务信息的真实及会计制度的定期检查，防范财务信息失真的风险。
（3）强化财务管理控制。实行资金收、支两条线的管理办法，建立集团总部、省分公司、地市分公司、县级分公司逐级财务工作考核制度，从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行逐级考核、监控，从而强化整个集团公司财务管理控制力度，确保各项法规、制度得到有效遵守和落实。
（4）推进信息化手段控制。将业务控制要求嵌入到会计信息系统中，同时加强对会计信息系统本身的控制，全集团使用统一的会计帐务处理系统，统一会计科目、会计政策，使用统一的财务报表系统，统一财务报表格式，从而使得整个集团的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则，避免会计人员理解偏差和科目混乱的现象的发生，促进会计信息质量的提升。
（5）强化对内部会计控制制度实施情况的监督、检查与考核，并建立有效的激励机制。实施各责任部门的内控自我评估和内控办定期或不定期检查的办法，及时了解、跟踪内控制度执行情况，将内控评价及改进建议及时通过评价报告的形式反馈给公司管理层及管理部门。通过自查和检查的方式，通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制，改变监督不及时、不到位和手段滞后的状况，贯彻事前、事中和广泛监督的原则，以制度为保障，促使内部控制工作真正落到实处、收到成效。
5 内控实施中应处理好的关系
(1)内控与生产经营的协同关系：一项好的内部控制，其控制触角应涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角，确保企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。同时，内部控制既要保证满足外部信息批露要求，也要保证企业正常运营，企业的内控应能合理地确保基本经营目标的实现，内控不能成为经营管理的绊脚石，必须处理好内控流程与生产经营流程的协同问题。同时，内控活动需要人力、物力、时间资源的投入，在重要的、关键的环节必须控制的同时，还要衡量各项投入成本，是否能从控制活动带来的风险减少或经济利益增加中得到弥补，否则内控活动就会得不偿失。因此，内控活动必须讲求成本效益原则和重要性原则。
一、我国工业制造企业财务内控制度管理存在的问题
（一）财务活动风险较大，工业制造企业没有建立财务风险管理机制
面对日益复杂多变的市场经济，工业制造企业往往不能及时、准确地了解其开展经营活动所需要的各种信息，这就导致了企业财务活动的不确定性，如果处理不当，很有可能造成企业蒙受重大损失，甚至破产倒闭。虽然工业制造企业财务风险普遍存在，但是，我国很多企业根本不重视这一点，财务工作仍然以记账作为最重要的环节，更勿论建立一个具有预警效应的财务风险管理机制，但如果不加强财务内控意识，长期下去，我国工业制造企业将会面临更多的风险，甚至可能对企业的发展造成直接的影响。
（二）财务内控制度不完善，管理决策能力较弱
就我国目前工业制造企业财会工作的具体情况来看，记账、核算、报账依然是工作重点，财务内控制度虽然有建立，但管理决策控制还相当滞后，这种陈旧的体制极大程度上制约着工业制造企业的改革转型，更与市场经济的发展要求格格不入。出现这种情况的原因一方面是由于财会人员自身的管理意识薄弱，管理能力不强，不能够提出更加行之有效的管理决策，另一方面则是因为工业制造企业管理者根本没有认识到工业制造企业财务内控的管理决策对工业制造企业发展的重要作用。对于财务内控制度管理而言，工业制造企业简单的控制并不是实质性的管理，它应该在具体的执行监督下，对企业内部管理多加考虑，进一步发挥财会工作的中心作用。
二、加强工业制造企业财务内控制度管理的具体措施
（一）实施工业制造企业全面预算管理，强化预算约束
工业制造企业若要正常有序地运行，应该建立起一套完整有效的预算管理体系，制定适合企业发展的预算管理模式和方法，根据企业的发展计划和业务活动预测企业的收入和支出情况，认真编制全面预算方案和预算分解指标，将企业的各项收支、各项经济活动全部纳入预算管理系统，充分利用资产负债表和现金流量表等工具，进行工业制造企业的零基预算，并逐级编制上报，以达到工业制造企业的预算管理平衡。工业制造企业还要建立一套完整的工作记录和考核预算管理系统，准确记录企业的各项数据，严格预算的执行和预算监控，及时对企业的各项数据进行财务分析，分析企业的财务状况，及时制定相应的财务管理对策。通过做好工业制造企业的财务预算、决策和控制，从而对工业制造企业的财务管理进行有效的控制。
（二）建立合理的资金结构，提高财务决策水平
对于不同的工业制造企业，应该有区别性地建立适应自身特点和发展要求的资金结构。工业制造企业应根据自身发展的计划和偿债能力从而确定企业的资金结构，使资金能够得到高效的利用。工业制造企业在筹资过程中要充分考虑企业现有的规模、实力以及企业的财务状况等，适当选择负债经营或者发行债券等形式。工业制造企业在筹资时要选择资金成本最低的方式，降本增效，同时运用各项管理手段对企业的资金进行有效的管理，使资金利用率得到提高。管理者在全面深入了解企业业务情况的同时要学习相关的财务知识，及时对工业制造企业做出有效的财务管理，做出正确的决策，减少决策的失误，避免资金的浪费。
（三）提高财务人员素质，规范内部控制制度
随着社会主义市场经济体制的不断完善，财会知识处于不断变化，不断更新中。这样就要求及时对工业制造企业财务人员进行相应的知识培训，并努力提高企业财务人员的综合素质，企业应当并且有必要对财会人员的专业技能以及计算机操作能力等财会能力进行有计划性地培训，努力提高其财务分析能力，以便能够及时发现工业制造企业中存在的财务风险，提出相应防范措施。同时工业制造企业要完善内部管理制度，科学合理的进行财务管理，有效防止财务风险。企业需要建立合理的会计制度，实行会计轮岗制以及资金管理制度、资产管理制度、会计基础工作制度和财务分析制度等，提高会计人员的素质，并对其进行合理的制度约束。
Abstract: Management is an activity with strong purpose. Control activities in the management of activities have an important role. The various measures can be implemented smoothly by controlling, thus ensuring the normal activities of the enterprise management services for businesses. Financial internal control for the maintenance of corporate financial security, has a very important role in reducing costs and avoiding loss of assets, and it is also the basis for enterprise management. This paper discusses the role of financial internal control of enterprise.
关键词： 财务内控制度；作用；企业
Key words: financial internal control system；role；enterprise
中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）11-0129-02
1财务内控制度简介
在企业中，管理是通过一系列有组织、有计划的控制活动对企业的正常运行提供保障。从此可以看出，管理活动是一种有目的的活动，而控制活动也是属于管理活动的一个重要部分。控制有着“掌握住不使任意活动或越出范围”的意思，企业的财务控制就是通过一系列的活动与方法，使得企业的各项财务活动与组织策略能够往有利于企业发展的方向进行发展。企业进行财务内控有助于企业实现高效化、规范化的管理。
内部控制具有对企业财产安全进行维护，降低企业生产成本，避免各种资产损失，为管理决策层提供指导性建议的特征[1]。所以，总的来说内部控制拥有以下的四种功能。第一是保护功能。内部控制的主要目的是保证计划能够顺利实施，企业制定的目标能够得以实现，为了能够实现这些目的，内部控制需要对企业制定的各种计划进行鉴定与分析，并对计划进行改进，使得计划能够更加的正确可靠，更加有利于对管理过程中出现的各种消极因素进行制约。第二是调节功能。内部控制能够对企业中的各种标准的偏差就进行平衡和调节。第三是反馈功能。内部控制一般都是闭环的方式，这种方式能够可以对各种信息进行及时的反馈，能够将管理计划的执行情况、存在的差异等及时的反馈给管理者，能够促进各项计划、政策的贯彻落实。第四是协同管理功能，承担内部控制监督检查职能的部门必须与其他的部门独立开来，这样才有助于掌握企业的管理活动，也能够清楚的了解到经营工作的总体部署、工作重点与企业的一系列的重点措施，从而可以围绕调控中的重点从宏观上出发，微观入手，对企业的各个部门、工作中的各个环节进行协调、管理，让各个部门能够更好的做好自己的本职工作，通过企业运行过程中所发现的各种新问题、新情况进行综合的分析，并提出改进的意见和建议，以此来促使各项制度和措施的进一步完善。
财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务控制体系。实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要，是企业经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。建立财务内部控制需要遵循以下几项原则：合法性原则，成本效益原则，有效适用性原则，相互制约的原则，整体性原则，发展性原则。
2企业财务内控，可以防范企业运营风险
一套完全适合自身实际情况的、比较完善的财务内控管理体系可以从财务预算、成本管理、报销审批、成本监控等方面帮助企业实现资源的有效节流。从而达到提升企业管理效果，加强企业的市场竞争能力。通过企业的财务内控，可以将企业的预算管理与企业的资金费用管理进行挂钩，为企业实现财务的管控核心目标提供全力的支持，帮助企业从财务预算管理、财务决策、财务风险防范等各个方面进获得提升[2]。
进行财务内控有助于企业的管理决策者明确企业的财务预算管理目标，财务内控要求企业根据成本中心对预算进行详尽的分解与落实。财务管理可以对企业的事前管理和事后监督进行有效的考核，能够让企业上下更好的对预算管理要求进行观察，从而达到降低非计划性费用支出的目的。财务内控可以让财务费用管理变得更加的精细化，有助于实现财务内控与日常管理活动进行结合。
通过财务内控可以加强对预算资金的管理，从而确保资产经营目标的可控、在控。财务内控的实现，可以加强对预算的细化管理，形成一个闭环的管理流程，从而建立起一套完善的成本指标体系，让企业将有限的资金用在该用的地方。在财务内控中必须遵守事前把关、事中控制、事后分析、严格考核的原则，并在这些原则下对各专项财务预算进行追踪、检查、审核，同时在结合对预算情况的分析，可以及时有效的对财务预算进行调整。当某单个项目的金额超过了一定的数值时，就应该对其进行再一次的可行性论证；建立起一套“月预算、周调度、日安排”为主线的资金管理制度，由企业专门的财务部门根据每一个部门的用款计划于急需程度进行统一的灵活安排，对现金的预算管理流程进一步的规范。
企业可以通过财务内部控制达到减低企业内控成本的目的。财务内控可以实现财务预算管理与费用报销操作的自动化、审批过程系统化、分析实时化等功能，从而使得企业在这些功能所进行的花销更少。通过财务内控的信息化化建设，可以有效的建设财务报销流程中的人工处理时间，大大的建设收集、整理、查询、统计等工作的复杂程度与工作量，达到节约管理成本的目的。利用信息系统还可以实现远程报销和异地支付，从而可以减少一些不必要的分支机构以及出差人员的经费报销时间和邮寄费用，使得员工对企业的满意度得到提高。此外，通过系统提供的分析与报表体系，使得财务分析工作能够快速、准确的完成，为企业管理者的经营决策提供数据支持。
3企业财务内控决定企业的经营成果
企业通过完善财务内控制度可以有效的加强企业的管理。市场经济体制在我国已经实现了多年，其体制也日趋完善。现代企业也因为市场经济体制的逐步完善而已经成为自主经营、独立核算、自负盈亏的实体。在市场经济体制下，企业要在激烈的竞争环境中更好的生存、发展下去，只有加强自身管理水平这一种方法。通过有效的管理可以对劳动者与生产资料的结合方式以及不同生产环境之间的协作关系进行不断的调整，让这些变得更加的合理；通过对生产过程的严格监督，可以保证企业所制定出的科学、合理的规章制度能够落到实处，得到切实的贯彻。财务内控是企业管理中的一个重要环节，企业要使得管理更加的合理有效，就必须重视财务内控。为此企业必须建立起规范、科学的财务活动制度，其中包括了详尽合理的财务计划和财务决算编审工作、对固定和流动资产的严格管理、对企业负责的管理、成本开支等财务活动的规章制度。这些规章制度都必须要能够切实的被执行。只有有效、科学的财务内控制度才可以对企业中的各种腐败和浪费现象进行抑制，才可以最大限度的提高企业资金的利用率和企业的经济效益，让企业在市场竞争中能够占有一定的优势。
建立完善的财务内部控制制度可以帮助企业深化改革、克服还存在的薄弱环节。在以前的计划经济体制下，企业只是一个比较大的“车间”而已，没有自己的经济利益，也不会自负盈亏，只需要按期的接受并完成国家所安排的生产任务，然后将生产出来的产品交给国家的指定部门，因此，也不需要制定出财务核算。所以，当市场经济来临的时候，企业内部存在着许多的问题。随着企业改革的逐步深入，经济体制的改变，企业内部的关系也日趋复杂，如今企业都具备相当的自，能够实现自主经营、独立核算、自负盈亏。如今，国家所要做的就是从宏观上对企业进行指导。这时，企业只需要遵从宏观上的国家政策，然后制定出符合自身实际的内部财务管理，可以有效的避免企业出现财务混乱的情况。
企业的财务内控是企业管理的中心环节。企业的运转离不开财务，一旦财务内控出现问题，那么必定会使得企业的运行出现问题。所以想要获得更多的经营成果，就必须要有一套规范的、完善的财务内控制度作为支撑。这是对完善企业内部经营机制的需要，也是企业实现建立现代企业制度的客观需要。我国的企业大多都存在着管理松弛、监督检查不力、有章不循、会计信息严重虚假的现象。这些现象的存在严重的影响到企业的发展，为了能够让企业更加平稳的发展，必须切实的解决这些现象，理清企业的内部财务关系，建立和完善企业的财务内控制度。
4结语
总之，通过对企业财务内控的完善，可以有效的改善企业的经营活动，提高企业的内部工作效率，帮助企业提高经济效益。是否拥有一套完善的内部控制机制是企业经营能否获得成功的一个关键。企业中拥有许多不同的作业单位，企业想要达到经营目标就必须让这些作业单位能够团结在一起，进行有效的配合，发挥团队的作用。财务内控的建立正是基于这一思想，通过财务内控可以实现综合与控制的双重目的。利用财务内控对企业管理活动的的制约作用，并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。
参考文献：
