时间：2022-11-16 00:56:11
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务内部控制，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
随着我国社会主义新农村建设的蓬勃发展,农业国际化进程不断推近,经济发展对农村的经济管理水平也提出了更高的要求,而使农村经济管理跟上时代步伐,使农村财务部门充分发挥作用,加强农村财务内部控制是其中重要的内容之一。
一、完善和实施农村财务内部控制的重要性
1.提高会计信息质量,适应新形势下农村经济发展状况的需要。目前,随着社会主义新农村建设等政策的不断出台,国家对农村的投入不断加大,大量建设资金和物资涌入农村,就需要较高水平的会计核算工作,以能够提供可靠的农村经济数据作为计划和决策的依据,加强农村财务内部控制,是提高农村会计信息质量是手段之一。
2.改变部分农村账目混乱,手续不全的现状。现在我国仍有很多地区农村财务混乱,白条顶库,没有财务制度,上级给的制度形同虚设,存在许多账外资产,造成村民对会计工作不理解,影响农村和谐稳定的因素增加,加强农村内部控制,使各项工作程序化、规范化,是化解这一矛盾的途径之一。
3.为农村产业化经营铺路。随着农村经济的发展,我国农业也将逐步改变一家一户式的生产经营方式,从传统的以血缘为纽带的落后生产方式向以业缘为纽带的现代型农业转变,在这一过程中,农村会计的服务职能将凸显出来,健全和实施完善的内部控制,将能够更好地为当地管理者等利益相关者提供服务。
4.我国农业国际化的需要。朱容基总理曾说过,中国加入WTO之后,最令人担忧的就是中国的农业,因为与发达国家的农业相比,中国的农业从产业化程度到管理水平都有着不小的差距,中国的农业需要从各面提高发展水平,以提高自身的竞争力,加强农村财务内部控制既是提高管理水平的要求,也是提高国际竞争力的要求。
二、农村财务内部控制的主要内容
由于各地区农村经济发展水平有一定差距,而且每一地区农村又有各自不同的特点,所以农村财务内部控制还需要根据各地区的实际情况来设计。2005年颁布实施的《村集体经济组织会计制度》中已对农村财务内部控制提出了要求,内容涉及货币资金内部控制制度、销售业务内部控制制度、采购业务内部控制制度、存货及对外投资内部控制制度。各地区农村工作主管部门或村集体经济组织可以根据本地区实际情况,在这一制度框架下,设计适合本地区经济发展的内部控制制度。2009年7月份国家颁布了《企业内部控制规范》,为企业内部控制提供了框架,农村财务内部控制有其特殊性,但在设计本村的会计内部控制时也可以借鉴其中适合自身的内容。同时,由于农村会计工作中还有诸如土地流转核算、农民负担统计以及财务公开等内容,设计和执行农村财务内部控制制度时,还应结合这些工作的开展情况确定是否将这部分工作予以涵盖,以保证农村会计核算的真实、准确和及时。
三、实施内部控制应注意的问题
1.对内部控制环境的建设给予充分重视。农村会计工作是农村管理工作的薄弱环节,我国曾先后采取过村账乡管、农村会计制,以期能提高农村会计核算水平。我们村本来就是农村会计制,我就是一个委托办的会计,代管村级账务的,实践效果表明,这些制度还是存在不足之处,没在太大程度上解决问题。究其原因,主要在于控制环境建设不足。会计的任免不是简单地凭村长或支书一句话,而是由村民选举村委会委员,由村委会委员担任会计,而不是不管这个会计懂不懂财务,甚至连借贷都不懂,或不识几个字,只要选上了,就可以干会计。而且由于我国农村是村民自治制度,可以适当设立村民监督小组等机构,由村民轮流担任监督小组组员,既起到监督作用,又提高村民参与意识,营造良好的内部控制环境。
2.建立可行的激励机制,完善农村激励体系。我国农村财务内部控制制度执行不到位的原因之一在于缺乏行之有效的激励机制。制度执行者与不执行者并无差异,打击了认真执行制度者的积极性,助长了不执行者违规操作的惯性,村级工作人员也没有动力和压力把制度落实。只有不断加强激励制度建设,逐步完善激励体系,有奖有罚,把握好奖罚的尺度,设立可以衡量并且能让执行者和群众都接受的奖罚标准,才能提高我国村级财务内部控制制度的执行力。
3.加强农村会计人员的业务及职业道德教育。农村会计人员自身素质有待提高也是妨碍农村财务内部控制制度有效实施的因素之一,虽然近几年随着大学生村官的增加,我国许多地区农村会计工作人员的水平普遍得到了提高,但是应该看到,新的经济形势对农村会计已提出了更高的要求,只有不间断地接受继续教育,提高自身业务水平和职业素养的会计人员才能把包括执行内部控制制度在内的各项工作做好,充分发挥其在农村经济发展中应有的作用。
4.财务内部控制是农村内部控制系统的子系统之一。农村财务内部控制是农村内部控制的最主要内容,但并不是农村内部控制的全部内容。除了财务内控之外,农村内部控制还包括重大事项决策、工作轮换、独立的外部审计等,提高农村财务管理水平,还需要对这些工作给予充分重视,农村内控系统运行有效,财务内部控制才能更好地发挥作用。
5.农村财务内部控制的成本与效益的权衡问题。各种制度的实施都是有成本的,使农村财务内部控制制度得到有效运行时也要考虑实施成本与未来能取得的效益,但是这种权衡应该从长远利益考虑,不能只考虑短期回报。农村财务内部控制也不能事无巨细在每一环节都设计到,这样既不符合农村实际情况,缺乏可操作性,又会降低效率,所以在设计农村财务内部控制制度时就应结合本地区实际情况,抓住重要经济活动和关键点,花费最小的成本得到行之有效的财务内部控制体系。
参考文献:
[1]村集体经济组织会计制度.
[2]财政部.企业内部控制规范.2009-7-1.
关键词：现代医院；财务会计；内部控制
中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
现代医院的内部控制是指医院为了保证医院内部各项经济活动的正常运转而实施的一个综合性的财务控制管理体系。其目的就是为了能够更好地提升现代医院经济管理活动的效率。进入新时期，随着市场经济的快速发展以及现代医疗改革进程的不断推进，加强现代医院财务会计内部控制制度的建设和发展，对于有效规范现代医院内部的经济管理活动，提高医院的经营活动效益产生至关重要的作用。但是，目前我国医院财务会计内部控制管理仍然存在许多问题亟待解决。
一、现代医院财务会计内部控制存在的问题
1.现代医院财务会计内部控制意识不够
现代医院管理层以及相关财务会计管理人员的内部控制意识不强是制约医院财务会计内部控制发展的重要原因，也是目前我国医院在财务会计内部控制方面存在的比较突出的几个问题之一。医院领导对财务会计内部控制的重视程度不够，导致医院内部财务会计部门人员的内部控制意识不强，医院上下不能很好地理解财务会计内部控制的内容，导致内部控制工作的落实多流于表面，不能发挥其应有的作用。
2.缺乏完善的医院财务会计管理体系建设
目前，国内医院的财务管理体制建设的力度不够，也是影响医院财务会计内部控制实施的重要问题之一。虽然我国绝大部分医院已经建立起了比较完善的财务管理体系，但是，部分医院的财务管理体系的实施功能过于弱化，使得医院内部财务会计内部控制的实施得不到科学、有效的制度保障，以至于内部控制在医院各项经济活动中的控制和管理作用得不到发挥。
3.医院财务会计信息失真
现代医院财务会计内部控制的有效实施，必须建立在真实、有效的财务会计信息的基础之上。但是，出于各种原因，许多医院的财务会计信息存在非常严重的失真情况。财务会计信息失真，必然给医院财务会计内部控制实施造成一定的阻碍，使得内部控制实施的有效性大打折扣。医院财务会计信息的严重失真，对医院财务会计活动的质量产生了直接影响，使得医院各项财务会计工作很难循序渐进地完成。而例如原始票据丢失、账目造假等财务信息失真情况的存在，给医院财务会计内部控制活动的实施带来了极大的阻碍，不利于对医院内部财务状况的反映和持续管理。
二、完善现代医院财务会计内部控制的对策
加强现代医院财务会计内部控制的研究，努力探讨解决目前我国医院在财务会计内部控制方面存在的问题，具体应该从这几个方面来加强 ：
1.努力增强医院财务会计内部控制意识
努力增强医院领导层以及相关人员的财务会计内部控制意识是完善现代医院财务会计内部控制制度的重要环节。不断强化医院管理者以及财务会计人员的内部控制意识，加强全体医院职工对内部控制的重视，使内部控制意识成为现代医院内部管理的重要内容。在日常的工作中，可以通过专家讲座、讨论会以及相关活动的组织等形式来进行内部控制的宣传，加强全体工作人员对内部控制的重视，这样能够为内部控制活动的实施创造一种良好的氛围和环境，保证医院内部各项经济活动的顺利进行。
2.加强现代医院财务会计管理体系的建设
加强现代医院内部财务会计管理体系的建设，不断对医院财务会计管理体系的功能进行强化，也是加强医院财务会计内部控制的有效措施之一。通过建立健全现代医院的财务会计管理体系，能够使医院的内部控制工作得到有效的制度保障。加强医院财务会计管理体系的建设，应该从医院的战略发展角度出发，积极构建完善的医院财务绩效考核制度，通过规范的绩效考核来规范医院的财务会计内部控制活动，并且能够对医院的经济财务状况进行有效的分析和总结，保证医院财务管理工作的顺利开展。
3.确保现代医院财务会计信息的真实、有效
真实、准确的财务会计信息是保证医院各项财务会计内部控制工作顺利进行的必要条件。只有确保医院财务会计信息的真实、有效，才能保证医院财务会计工作的真实、有效，也才能保证医院财务会计内部控制工作的有效运行。为了确保现代医院财务会计信息的真实性和准确性，除了要把握好医院内部财务会计部门岗位、职责设置的规范性和严谨性，更重要的是要对医院内部的财务会计核算工作进行有效的规范，加强医院财务会计工作管理条例和相关规定的完善，保证医院各项财务活动原始凭证的真实、可靠。只有对医院财务会计信息的真实性予以保证，才能使现代医院财务会计内部控制工作获得有效实施，以此来保证现代医院经营活动的正常运行。
总而言之，在新的社会经济发展形势下，现代医院要获得持续发展的动力，除了要加强临床医疗技术和医疗服务方面的研究外，加强自身的建设，尤其是医院财务会计内部控制方面的建设，显得十分重要。只有充分认识到财务会计内部控制对现代医院发展的重要性，积极探索现代医院在财务会计内部控制方面存在的问题和相应的解决对策，不断完善医院财务会计内部控制制度，才能不断提高现代医院财务会计内部控制的水平，以此来推动医院的可持续发展。
参考文献：
[1]石金昌，张林.如何完善医院财务会计的内部控制[J].企业研究，2014（02）.
[2]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融， 2013（02）.
[3]许诚君.完善医院财务会计内部控制的思考[J].中国外资，2014（01）.
事业单位的内部控制主要是通过财务管理实现的，但是当前事业单位的财务管理工作效率较低，没有产生更好的内部控制效果。因此，通过提高人员素质、形成内部控制机制等，能够更好地推动事业单位内部管理的有效化。
［关键词］
内部控制；财务管理；事业单位
1事业单位内部控制分析
内部控制，实际上就是指事业单位通过一系列的方式，包括规章制度等强化内部的管理等。内部控制的目的是对单位内部的管理者以及普通的工作人员，其主要目的在于促进单位的经营要合法依规，真正保障国家的财产安全，规避事业单位可能出现的财务风险，以此帮助事业单位更好地进行内部管理，提升事业单位的管理效率和效果。事业单位目前的内部控制主要还是采用财务管理方式进行约束和管理，重点是通过优化事业单位内部的配置，以此推动事业单位的管理科学化、有序化。因为事业单位财务管理本身就是一种长期性的行为，所以其在事业单位的内部管理中有着广泛的应用基础。
2事业单位财务管理在内部控制方面的现状分析
中国的事业单位都是从计划经济体制当中发展而来的，而内部控制作为一种市场经济里常见的控制方式，虽然在事业单位当中有着一定的应用，但是也存在一些应用上的问题。主要由于中国市场经济体制的发展起步较晚，一部分的内部控制机制发展不成熟所致，所以对于事业单位而言，其仍然需要正视当前财务管理在内部控制方面的发展现状，并且积极的进行调整。当前事业单位财务管理在内部控制方面的现状主要有以下方面：首先，很多事业单位还缺乏内部控制的意识。内部控制对于事业单位而言，有着重要的管理意义，但是很多事业单位出于对传统管理理念的遵循，不愿意加大对企事业单位内部的控制。这就制约了财务管理在事业单位内部控制方面的作用。对于事业单位而言，只有科学的内部控制才能够推动事业单位与当前的社会发展条件相适应。所以，内部控制意识的缺乏，制约了事业单位运用财务管理加强对事业单位内部的控制。其次，当前的事业单位财务工作人员缺乏内部控制的综合能力。通过财务管理，加强对事业单位内部控制，需要通过单位的财务管理人员进行实际的运作。然而，很多事业单位的财务工作人员并不具备综合的内部控制能力，因此他们的财务管理工作并不能够加强对事业单位的内部控制。此外，事业单位的财务工作人员，也没有通过专业的内部控制培训，因此无法通过日常的会计和财务工作，及时地发现事业单位在财务管理方面的问题，这也就无法让财务管理发挥出内部控制的作用。这就表明，事业单位需要对财务工作人员进行必要的业务素养培训，提高他们内部控制的专业技能。最后，当前很多事业单位在内部控制方面并没有成熟的制度。虽然财务部已经针对企业内部控制提出了相对应的基本规范，但是从其内容上看，对于企业单位较为适用，而针对事业单位内部控制行为，则没有形成具体的统一规范。这也就表明，当前中国对于事业单位内部控制行为还没有形成系统性的规范指导，而很多的事业单位也没有充分结合自身的实际状况设计出科学的内部控制制度。因此，事业单位内部控制的工作人员专业素养不高，而且也没有充足的经验，其配套的内部控制制度也不够健全，这些对事业单位的内部控制而言，不能够发挥出积极的作用。因此，就当前事业单位的内部控制现状而言，财务管理并没有在其中发挥积极的作用，其本身是和事业单位内部管理体制有关系，但也和财务管理在事业单位内部没有合适的运行机制有因果联系。因此，强化事业单位内部控制，需要改革事业单位的财务管理机制，提升事业单位的财务管理运行效率，促进事业单位对内部管理的重视，真正意义上提高事业单位财务管理行为对其内部控制的积极影响。
3强化事业单位内部控制与优化财务管理的行为思考
第一，应该强化事业单位对于内部控制的重视程度。事业单位的管理者应该保障财务管理行为的运行效率和效果，真正意义上形成以财务管理为基础的内部控制体制。为了这一方面的工作顺利开展，事业单位的管理者需要重视内部控制，将内部控制作为事业单位党风廉政建设的关键一环，为内部控制的运行提供充足的支持，包括物质上的支持和制度上的配套支持等。事业单位的管理者需要充分学习内部控制的配套法规，增强对事业单位内部控制的实务性操作能力。而且事业单位的管理层也需要将内部控制的任务，分化落实到各个部门，形成多部门联合内部控制的形势，以此提升每个人对于内部控制的重视程度。
第二，事业单位的财务管理人员的专业素养应该得到充分提升。事业单位中的财务工作人员实际上是每个单位的会计工作主体，他们是整个会计工作中主要的承担者。因此，事业单位的会计工作人员应该接受专业性的培训。事业单位的财务人员需要有会计资格证书，而且定期要接受会计知识更新，增强法律意识和财务管理能力，真正参与到事业单位的内部控制行为之中。事业单位财务管理人员，应该运用自身的财务管理工作知识，参与到企业的内部管理建设当中，对于事业单位的内部控制高效化和科学化都有着重要的意义。
第三，事业单位的内部控制制度应该逐步健全和完善。当前部分事业单位的内部控制制度流于表面和形式，没有形成真正有执行力的内部控制制度。因此，要避免出现财务管理中的舞弊行为，以及会计信息失真等状况，事业单位的内部控制中，应该具体和财务管理相互结合在一起，以此形成更具备持续积极影响的内部管理体制，具体可以从以下方面着手：首先，应该强化财务类的基础性工作，要让财务的业务工作规范化，全面强化对财务工作的系统控制，并且保障会计数据的真实性，以此更好地监督事业单位的内部行为；其次，应该强化对事业单位的预算编制管理和控制，尤其要注重对事业单位财务工作的考评，特别是针对当前事业单位的预算透明性和公开性等进行监督，以适度和科学为原则，要求事业单位切实做好内部管理工作。除上述所分析的强化内部控制的财务管理模式之外，还应该注重对事业单位实物资产的管理和控制，事业单位要形成有关的台账，对单位的固定资产进行清理，从多个方面保障事业单位的内部资产管理科学性和有效性。特别是事业单位可以参照企业的管理模式，对日常的财务管理工作进行高效的盘点和控制，以及时地对事业单位的资产状况进行全盘把握。
4结论
事业单位在当前的市场经济形势下，面临着更多的压力，国家也出台了各种相关的规定，要求事业单位切实作为内部的监督和控制。随着事业单位的业务拓展，资金使用量的增加，事业单位也需要针对性地做好成本上的核算，切实地从财务管理的角度强化对内部的控制，以此提高事业单位的管理科学性和有效性。综合上述分析，事业单位的财务管理对于其内部控制有着重要的应用价值，需要通过规范化的建设，促进事业单位的不断发展。
作者：毛萍 单位：白山市普通公路超限超载检测站
参考文献：
［1］周小林．浅析事业单位财务管理存在的问题［J］．中国集体经济，2016（4）．
【关键词】企业；财务内部控制；措施
1引言
目前，随着经济全球化和市场经济的不断发展，企业在激烈的市场竞争中面临着很大的压力和挑战。当前，企业在发展过程中出现了一些问题，比如财务内控制度不完善等造成了企业财务报告失真，对现阶段企业的财务现状造成了很大的伤害。如何避免企业现阶段面临的财务状况，是目前急需要解决的问题。内部控制是社会发展到一定阶段的产物，是企业管理中不可缺少的重要组成部分。因此，如何对企业财务内部控制中存在的这些问题进行分析，并总结出解决措施，成为企业相关部门急需思考的问题。
2企业内部控制中存在的问题
2.1企业内控人员缺乏内控意识和风险意识
企业内部工作人员缺乏有效的内部控制意识和风险意识是当前存在于企业中的一个非常严重的问题，已经严重影响到了企业的发展。社会形势的不断变化和市场大环境的变迁直接影响了企业的经济效益，降低了企业在市场中的竞争力。目前，存在于企业财务管理中的首先问题是财务管理人员的内控意识和风险意识不强，这就使得很多企业在面对财务风险的过程中缺少应对措施，最后给企业造成巨大的经济损失，导致制定出来的应对措施缺少实际功效。
2.2内部控制制度还不够完善
目前，我国很多企业是传统的家族式企业，虽然按照国家规定建立了相关的企业内部控制制度，但是未能将其完善，以至于在财务管理过程中会出现一些问题没有依据标准。同时相关的监督制度不够完善，使企业的内部控制开展效果不好。
2.3财务内部控制中监管机制不健全
企业财务内部控制包含很多方面，所以加强对企业财务管理过程的监管是非常必要的，有利于提升企业财务管理能力，保证财务管理工作有效开展。加强企业内部财务控制可以对财务进行很好的管理，避免由于财务数据丢失出现数据失真的现象，这样不仅能够减少一些不必要的损失，还能够更好地对财务进行规划。但是，当前我国很多企业中存在着监管机制不健全的问题，导致财务管理混乱，因此财务人员无法对财务进行管理，给企业发展造成严重影响，
2.4企业内部控制环境较差
内部控制环境的好坏直接影响着企业内部控制进行得顺利与否。企业内部控制环境包括企业的人力资源管理、内部审计、管理机构设置等方面。企业内部控制环境较差主要表现在以下几个方面：首先，企业对内部控制环境重要性认识不足，导致在内控环境建设方面投入不足，在实际的运行过程中执行能力下降，使得内部控制制度形式化现象严重；其次，企业内部控制机构设置不合理，没有根据本企业的实际情况，设定合理的组织和执行机构，在基层内部控制过程中经常会出现一人多岗或多人一岗的现象，不利于企业内部控制制度的执行；再次，企业内控制度没有形成完整的控制体系，主要体现在奖惩制度和监督制度方面；最后，企业内控人员素质普遍偏低，特别是在一些中小企业中，很多财务人员普遍缺少基本的内控实践知识，增加了企业运营的财务风险。
3优化企业内部控制的措施
3.1提升企业全体人员的内控意识
优化企业内部控制，首先，要帮助全体员工树立内部控制意识，发挥内部控制在企业中发挥的实际功效，逐渐改善我国企业过去传统的经济效益第一的观念，提升企业管理者对财务内部控制的重视，强化企业的内部控制。其次，企业要做好内部控制风险防范意识，建立良好的内部控制环境，根据企业各部门的日常工作，对各部门的财务情况进行分析。最后，企业加强对财务会计人员培训工作，提升财会人员的风险意识和责任感，减少工作过程中不必要的错误，使财会人员尽量做好本职工作，为企业的发展创造一个良好的发展环境。
3.2建立并完善企业内部控制制度
在企业内部实行内部控制的前提条件是建立一套完整的内部控制制度。企业实施内部财务控制管理工作的标准就是内部财务控制制度，加强内部财务控制力度，就必须建立并完善内部财务控制制度，并依据制度标准要求企业内部各个方面工作的正常开展。企业建立内部财务控制制度需要根据国家和相关部门制定的规则，按照一系列的控制方法、程度、措施，严谨地制定有关于控制活动、内部控制监督、控制环境、信息与沟通、风险评估过程等五个方面的完整的、规范化的、有联系的体系，在该体系中应该能够体现出各级管理层之间的相互监督和制约，此外，企业制定内部财务控制体系还需要结合实际运行情况，使制定出来的会计控制制度和企业管理之间能够相互弥补、相互补充发展，实现企业财务管理水平的提升。
3.3健全企业财务内控监管机制
针对上文中提到的企业财务内控机制不健全的问题，企业需要根据自身的实际情况，完善相关的监管机制，实现企业内部控制制度建设的优化配置。第一，企业财务人员应提高财务风险防范意识，建立风险预警机制，有效保障企业的经济效益；第二，强化内部审计，对财务流通过程进行审核，保障企业财务内部控制有章可循，不会流于形式。
3.4完善企业内部控制环境
完善企业内部控制环境最为主要的就是完善财务管理制度，为了有效保证企业财务管理的科学性、有效性，企业必须践行内部控制系统。首先，企业领导者必须重视企业财务管理活动，并且注重财务管理活动中的财务分析工作，根据企业各部门的日常工作，对各部门的财务情况进行分析；其次，保证企业财务分析以及各项管理措施得到落实，与企业的管理流程相适应，从而充分发挥企业财务分析的效能，为企业的经济决策提供科学的依据，促进企业的发展。
4结语
总之，随着企业的不断发展，企业面对的问题会越来越多，财务问题就是其必须要面对的问题。内部控制是企业财务管理中的重要组成部分，能够对企业财务活动进行规范、监督和指导，有助于推动企业财务业绩的实现。企业必须要根据自身的实际情况制定出合适的解决策略，实现企业的健康、长远发展。
【参考文献】
【1】吕王德.优化企业财务内部控制的措施探讨[J].现代经济信息，2016（16）：232.
【关键词】财务 内部控制
一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题
1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。
2、预算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企业预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
3、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。
二、财务内部控制制度应遵循的原则
1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。在大量的违法违规的企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。
2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。
4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
5、适应性原则。指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
三、加强财务内部控制制度的途径
1、结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。这是制定内部控制制度必须坚持的原则。企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。
2、深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度、等。目前许多企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全面的制度建设是当务之急。同时，企业还要建立内部控制制度发挥作用的机制。只有内部控制机制完善了，并有效运行，其监督作用才会充分发挥出来。
3、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与控制效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效益。
【参考文献】
[1] 杨德全：“浅析财务内部控制制度”，《理论界》，2006.4
[2] 沈秀萍：“浅谈企业财务内部控制制度”，《公用事业财会》，2006.3
关键词：医院财务会计；内部控制；控制措施
0引言
随着社会经济发展方式的变革，企业的管理手段也打破了传统模式的限制，进行了更适合现代企业发展形势的创新，通过加强内部控制有利于强化企业内部的各项职能，提升工作效率，节约发展成本，进而提高企业可持续发展的能力。在这种形势下，把内部控制制度应用于医院的财务会计管理中，是加强医院各项管理措施的重要手段，有利于建立完善的财务管理体系，深入改革模式，进而适应社会发展形势的快速变化。
1医院财务会计内部控制的现状
1.1内部控制制度不健全
健全的控制制度是保证医院财务会计工作质量和效率的基本保障，但是在当前的制度模式下，财务会计工作经常出现漏洞，说明在管理和控制制度上存在着较大的缺陷，没有严格的规范和标准对财会人员的工作行为进行约束，导致其工作态度不严谨，工作方法落后，且工作积极性也不高，需要相关人员结合医院的现状进行相应完善[1]。
1.2缺乏风险意识
现代企业的市场竞争环境激烈，且各种经济和政治形势变化较快，要想保证稳定的发展就必须要具备足够的风险意识，并制定风险防范措施，才能够减少风险发生的概率，并在风险发生的时候进行及时的处理，避免给医院造成较大的经济损失。但是在实际的工作中，财务人员普遍缺乏风险意识，安于现状，不思进取。当问题发生的时候解决效率比较低下，严重影响医院的各项职能的正常运转。
1.3资产管理制度不完善
医院的正常运转需要有基本的医疗资产作为支撑，并且很多医疗设备和药品都是非常昂贵的，如果没有完善的管理制度对其进行妥善保管和维护，很容易造成设备损坏、贵重药品丢失等情况，不仅给医院带来巨大的经济损失，也会带来一定的社会危害。在当前的管理制度下，医院的设备医疗设备、药品、耗材的物资审批、采购、验收、入库、保管、审计、报销、领用等制度都不够完善，尤其是在医疗器械采购和药品储备方面，很多采购人员贪图便宜或者和采购方相互包庇，导致物资采购质量没有保障，严重影响了医院的社会形象和信誉，需要在后期的管理工作中严格控制[2]。
1.4财务人员的专业素养不高
首先是医院的管理者对于财务人员的选拔工作不够重视，认为只要有基本的会计知识和相应的工作经验就可以胜任，但是并没有对其实际的工作能力和职业素养进行考察，导致很多财务人员在其位不谋其政，严重浪费了医院的资源。其次是缺乏对相关财务人员的技能培训，财务人员要根据社会经济形势的发展不断扩充自己的财务知识储备，并学习先进的财务管理手段，以提升自己个人的工作能力，医院也要定期组织财务人员的职业技能培训和考核，这才是完善医院财务会计内部控制能力的根本。
1.5追踪问责制度不健全
通过追踪问责制可以提高财务人员工作的严谨性，并降低财务事故出现的概率，即使出现了问题，也可以在最短的时间内找到相关的负责人，大大减少问题的解决效率。但是在医院的财务会计工作中，追踪问责制的执行力度普遍不高，一出现问题，内部人员总是互相推卸责任，降低了事故处理的效率，给医院带来更大的经济损失。
2完善医院财务会计内部控制的措施
2.1健全医院财务会计内部控制制度
首先，在医院的财务管理部门深入贯彻财务风险管理意识，提高相关人员对财务管理的重视程度，这是做好财务会计内部控制工作的基本。其次，制定科学合理的财务控制和管理计划，对医院的现有物资进行统一的核算和清查，并制定治疗设备的维护制度，避免因为维护和检修不及时，导致医疗设备不能正常运转而给医疗工作造成的严重影响。最后，制定严格的财务会计工作规范和标准，让相关人员在工作过程中有章可循，这样能够避免较大的财务问题[3]。并建立追踪问责制度，提高工作人员的责任心和工作严谨性。
2.2采取全面预算控制
为了提高对医院日常运营成本的控制能力，需要编制年度和季度成本预算，并制定相应的财务预算管理计划。比如季度的医疗器械购置计划成本预算、基建预算、业务扩展预算等，预算的编制要根据医院领导制定的年度或制度工作计划，保证科学性和严谨性。在预算编制的过程中，要结合当前的市场经济状况，进行充分的调查和分析，并利用相关的预算编制软件，提高其预算结果的精准度。同时建立成本预算超支应急方案，比如医院因为临时的紧急支出导致成本预算大大超出，那么就首先考虑是否能通过降低其他医院活动的支出来弥补超支的部分，进而将整体的预算控制在合理的范围内。
2.3提高财务人员的专业素养
对于医院财务会计的内部控制工作，究根结底，还是对于相关财务人员的控制，因此在实际的工作中，可以以此为出发点，首先提高财务人员的专业素养，具体的方法可以使建立完善的人员选拔机制。对现有的财务人员进行重组、实行岗位责任制等，可以根据医院的具体人力资源状况制定相应的管理方案。同时要结合财务人员当前的专业水平制定培训计划，以提高其工作技能和创新能力。并注意加强思想教育工作，提高财会人员的职业道德，避免产生不良的工作作风[4]。
3结论
通过以上分析可以发现，在实际的医院管理工作中，财务内部控制工作占有非常重要的地位，是医院经济活动、财务管理控制的核心。根据医院当前的财务工作现状和运营状况，加强对财务会计内部的控制工作，能够建立起完善的财务工作管理体系，提高财务人员的工作技能和职业素养，进而保证其工作质量和效率，避免在日常工作中出现较大的财务问题，维护医院的正常运转。
参考文献：
[1]李洁.关于完善医院财务会计内部控制的思考[J].科技资讯，2014（25）：134.
[2]陶金兰.加强医院财务会计内部控制的思考[J].中国管理信息化，2014，17（12）：19.
[3]郑明瑞.关于完善公立医院内部会计控制的思考[J].财务与会计，2012（12）：55.
关键词：林业 财务 内部控制
中图分类号：F285 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）11（a）-0120-01
完善林业财务内部控制制度，对于改善林业财务内部控制现状，保证会计信息质量，完善信息披露制度，保护林业投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。从当前实际情况看，在发挥林业财务内部控制作用方面，不同程度地存在着一些差距，现对这些现象产生的原因及如何完善林业财务内部控制，优化内部会计环境做初步探讨。
1 A企业财务内部控制的对策建议
1.1 A企业简介
在众多森立防治服务公司里，广州金敦福林业服务有限公司可以说在行业里具有代表性，发展到现阶段为止，公司在森林病虫害保护方面已经有5年的丰富经验，同时具有良好的森立保护专业技术的背景，以及很好的农资营销方面的管理经验。目前该已经成为国内具有一定影响力的森林病虫、草防治服务公司，并拥有一支植保统防统治专业队伍―― 高德福润森防队。
1.2 对策建议
1.2.1 政府方面
（1）创建良好财务风险管理环：首先，政府应该继续发挥宏观调控的职能，通过制定相关的法律法规来完善林业市场，让林业的发展能够有法可依。加大对金融、投资、外汇的改革力度，为林业发展提供稳定的金融环境。从目前的信用状况来看，相关部门应该从多方面完善信用评估体系，建立完善的信用服务中介。其次，林业行业协会应该发挥其职能，对违反行业行为规范的企业要给予一定的处罚。最后，政府应该加大对林业的财政支持力度。可以设立风险基金来减轻企业的偿债风险，通过这样的方式不仅能为企业减轻一定的经济负担，同时也有利于林业的长足发展。
（2）进一步明晰企业产权属性：第一，按照《会计法》的相关法律法规，集团总部有权任免子公司的总会计师和财务总监，并且对子公司推荐的相关财务人员进行考核测评。第二，根据我国的有关法律法规，集团公司要根据自己的实际情况制定符合自身发展的财务管理制度和内部审计制度等。第三，集团公司要根据资本经营原则，对子公司的利润进行按比例上交。
1.2.2 企业自身方面
（1）树立正确的财务风险观念：A公司的管理人员特别是财务人员一定要树立风险观念，正确面对与分析客观经济形势与企业具体情况，对各项经济业务进行客观地分析，掌握其可能导致财务风险的诸要素，对财务风险进行识别、预测、控制、和处理。如企业在投资前，在进行可行性分析时，就要有风险意识；在筹资时，对于债务到期时的资金缺口进行预测，既不过于保守，也不能盲目乐观。
（2）明确企业财务管理目标：A公司财务管理的任务就是围绕自己的经营目标，结合林业企业经营特点，保证在经济活动中顺利取得所需资金，制定科学的财务策略和决策，实现财务监督和控制，确保经营目标的实现。具体来说，林业企业财务管理的任务如下：根据林业企业的规模等级、接待对象、接待能力的需要，对资金运作进行整体规划，选择适合林业企业业务特征的会计方针，建立完善的企业内部控制制度，协调内部财务关系；根据客流量，制定资金预算，选择筹资方案，比较分析资金成本及结构，分析评价筹资风险，提高资金利用水平；制定合理的投资方案，提供科学的决策标准和依据，有效配置企业的长短期资金，衡量投资风险，评价投资效益；安排现金流量，协调企业财务关系；完善会计核算制度和财务控制监督制度，建立合理的财务管理机构和信息沟通渠道。
（3）正确识别与估量风险：A公司领导和财务管理人员只有真正地了解企业所处的市场环境，才能正确地认识风险，进而辨别风险。财务管理人员要及时地分析市场中存在的对企业发展不利的因素，并且能够分析出对企业收益的影响。同时，财务管理人员应该利用相关的财务知识对风险进行评估，对于还没有投资的项目要做好“压力”测试，尽最大可能减小企业的损失。
（4）实现财务的信息化：A公司的财务部门要扩大财务信息采集范围，建立财务信息的收集、整理、反馈、利用等一系列流程和规范，随时对各种财务会计信息进行处理，形成以财务信息为主、其他各环节信息为辅的信息系统，通过对财务信息高效有序的管理和应用，保障财务信息传递的效率和质量，提升林业企业财务管理决策的水平，充分发挥财务管理在企业管理中的作用。
（5）不断完善企业风险防范机制：首先，A公司应该完善企业内部的管理制度，加大对财务管理制度的改革，确保会计信息的时效性。对项目的预算要严格控制成本，做好自己的回笼工作。并且对投资项目的风险进行全方位的评估，防止出现不必要的损失。其次，A公司要定期对信用政策进行检查。如果客户没有及时偿还债款，财务管理人员要及时地催客户还款，并且对相关的合作单位要定期进行信用状况检查。
（6）选择适当的多元化经营战略：A公司既要做好纵向多元化的经营战略，也要做好横向多元化的经营战略。A公司应该通过突出自身的核心建设实现企业的低度多元化，然后逐渐过渡到高度多元化。通过这样的方式实现企业的多元化战略，企业进行多元化战略可以改善企业的融资能力，提高企业的竞争实力。
（7）提升相关财会人员素质：A公司必须加强财会队伍建设，定期对财会人员进行专业知识培训。通过培训学习进一步强化财会人员的法律意识和职责意识，坚持依法办事，严守《会计法》等各项财经法规和林业财务工作的专门规定，严守职业道德和职业操守，廉洁自律。
2 结语
综上所述，加强和完善林业财务内部控制，是一项长期的系统工程，内部会计控制制度的合理设计和有效实施，依赖于健全的内部治理结构所营造的控制环境。
参考文献
[1] 赵威.企业财务预警系统的建立与应用[J].学术交流，2014（4）：128-131.
[2] 刘理芳.基于内部控制的林业企业财务管理研究[J].绿色财会，2012（7）：35-36.
1.房地产行业风险评估环节执行力薄弱，市场风险较大
问题日渐突兀，尤其是风险类问题。风险评估体系尚未制定完善，导致无法才去相应的风险预警机制。再来是房地产内部控制意识薄弱，执行力度不够，意识薄弱，其主要不到为是表现在民营企业中的。因为其对经营企业没有控制力，没有充分意识到建立企业内部控制的重要性，导致执行力不足，生产经营风险增大。
2.我国房地产企业内部监督管理能力缺乏，未能够建立完善健全的监督管理机构
缺乏部门应有的独立性，无法发挥其功能。内部人员的执行力度和领域水平也参差不齐。房地产企业内部的工作人员专业只是水平无法达到行地产工作形式的要求，也没有充分意识到建立企业内部控制的重要性。
3.高风险，高利润和庞大的市场需求使企业对项目投资、营销策划、客户服务、成本控制等大大降低
在利益的驱动下，很多公司只看重结果，却忘了需要不短完善的优化业务。房地产行业目前细分为民用地产，商业地产，工业地产。商业地产和工业地产属于一种新的商业模式，没有经验可以借鉴，所以没有有效的流程和策略调查客户的满意度和客户价值。缺乏科学的数据支持。
二、对于房地产内部控制存在问题的措施和对策
1.健全房地产企业内部的控制体系，完善企业内部控制的治理结构
因为它为为企业内部控制提供了最基础的保障。但是在完善的同时我们要进行不断的创新，按照企业的自身特点和发展需求，制定符合企业发展的控制体系。还要针对不同部门的需求，设计相应的内容。从而进一步完善企业内部控制的治理结构，强化内部各个部门，加强董事会，监事会，经历及各个部门明确企业的决策权，执行权和监督权。
2.发挥房地长企业各领导部门在内部控制中的作用
房地产企业的董事会，监事会等各个部门都是内部控制建设的一部分，是一项系统的功能。如果想要企业内部控制得以高效的有序的实施，就要建立和完善内部控制监督机构，并对企业的经营活动是定相应的监督计划。首先就要对企业经营活动制定相应的督促计划，其次还要督促各个部门的落实情况，加强内部陪审机构功能能。要求发挥出监管的力度和作用。企业内部的审计机构也是内部控制的重要组成部分，其职责就是定期对企业内部实行的计划祈祷督促和监督，再进行评审。客观的对其计划惊醒评价，对于其存在的风险进行评估，对内部控制制度完善的作用，适应企业发展的需求。
3.加强对企业员工进行内部控制的系统培训
提升员工的素质，增强责任感和团结的基础上，同时建立和健全房地产企业内部的考核机制，促使企业内部员工发挥其作用从而提高员工的积极性。通过考核成绩和标准对员工进行适当的培训，内部环境是一个企业能够顺利进行的重要环节，而员工的最基本素质，责任感也是确保其的重要组成部分。必须全面培养相关人员进行内部控制专业知识和提高她们的思想觉悟。
4.建立内部信息沟通渠道
企业内部的信息集成处理系统也是很重要的一部分，根据企业自身的情况，要建立企业内部畅通的信息沟通渠道。建立起企业内部的沟通系统，不仅能够是企业内部人员增进了解和团结，也能都借此打破企业内部的沟通障碍，实现信息资源共享。使相关人员明确内部控制相关信息的机制，同时也要建立信息投诉制度和举报人管理制度。管理信息部门必须确保信息的完整性、并及时的和上层管理部门沟通和处理，加强企业内部人与人指甲的和谐交流，促进内部控制的有效运行。
5.增强信息的透明度，确保了数据的有效性和真实性
加强了各个部门之间的联系。有理于各个部门之间的业务梳理和人员流动。在房地产企业中，尤其是跨项目发展，集团管控，信息透明就显得很重要了。但是在实际的操作中，很少部门能够做到信息共享，但是如果个部门之间各自为政，有明显的分割，员工对工作情况有质疑，管理高层和底层也缺乏沟通，就会不便与企业管理政策和实际情况的落实和发展，从而会缺乏目标和动力，导致企业的利益无法最大化。
6.建立突发事件机制
房地产企业内部也必须建起里控制重大风险预警机制和如何应对突发事件机制，这些机制必须由各个不同层次的和各个部门的系统构成。企业建立和完善这种机制目的是针对企业最薄弱的环节，通过企业内部的动态分析，根据企业外部的的实际情况，不断收集信息和外部市场经济状况并对其做出重大风险评估和预测，与此同时也要建立起相关的突发事件组织保障制度和相关处理事件制度的规范。借此制度，企业相关人员就能快速识别突发事件的类型和重要性。并且采取相关的制度及时处理，降低企业的经营的风险。此外，随着房地产企业的发展，其所呈现出来的更多的是集团化的发展趋势，产业种类大幅度的提高，开发规模也相继扩大。房地产企业总公司对各个地区的分公司的管理也面临深度和宽度的挑战。必须对企业内部进行企业向区域多元化的多层次的管理。其次，房地产企业内部控制的建立与完善还要根据企业自身情况制定。应当从企业的岗位人员，人员职责和完善企业内部控制入手，还要保障企业的安全完整性和会计信息确实可靠。从建立和健全企业内部控制开始，企业的一切决策都应该逐步趋于完善，并全都应该在企业内部控制的范围内。
三、总结
关键词：财务内部控制 信息化管理 信息系统
随着社会经济的不断发展、科技水平的不断提高，财务管理已经逐步实现自动化和信息化。财务信息化建设是财务内部控制的重要内容，在数字信息化技术广泛普及的形势下，应用先进的软件系统和计算机技术实施财务信息的现代化管理是企业财务内部控制管理的主要形式。在经济全球化的发展形势下，为提高企业自身的市场竞争力，实现企业经济和社会价值的最大化，应积极进行财务信息化建设，不断健全企业财务管理和内部控制，为财务内部控制的目标拓展及价值提升提供信息便利，确保企业在激烈的市场竞争中取得长足发展。
1.财务管理信息化与财务内部控制概述
财务信息化建设是指以企业的财务管理流程为基础，应用计算机技术、互联网技术、数据库技术及专业的软件系统，统一控制和管理企业在财务管理过程中所产生的信息，通过分析、预测及决策的手段综合利用财务管理信息，便于企业高效控制和准确决策的现代化财务管理方式。财务管理的信息化建设能够实现企业财务管理信息的有效利用和数据共享，使财务管理工作更加科学化、精细化、信息化，将财务管理工作与企业各个系统进行有效整合，从而提高企业的经济效益和市场竞争力。
财务内部控制是指企业在系统的经营管理环境下，通过对实施内部控制的环境进行科学有效的信息沟通、实地监控、风险评估等方面的控制及调整，形成准确的财务报告，明确企业在一段时期内的各项财务信息，为企业的经营和决策提供有力的财务依据，便于企业进行正确的经营决策和投资调整。财务内部控制根据控制目的的差异可具体划分为管理控制和财务控制，主要是以企业业务流程、管理模式、经营决策、经济效益为主体，以企业所蕴含的人力、物力、信息等资源为客体，以财务控制手段为途径，实现层次化企业经营决策，是现代企业财务管理的重要标志。
财务信息化建设与财务内部控制之间具有一定的关联性，财务信息化建设对财务内部控制的各个环节都有着积极的强化作用，科学高效的财务内部控制体系也是财务信息化建设的价值体现。财务信息化建设的主要目的就是精简企业财务内部控制的结构，使之更加科学合理，赋予财务内部控制先进的管理模式和控制理念，为企业整体的财务管理工作奠定良好的信息基础。财务信息化建设能够扩大财务内部控制的范围，加强财务内部就控制中的风险管理，使财务内部控制实现目标多元化、多向性的发展，同时财务信息化建设所应用的多种控制手段，能够增强财务内部控制活动的保护性，有利于实现企业经济效益和社会价值的最大化。现代化的财务信息管理模式集中了企业在各个经营环节中的业务要点，为财务内部控制建立良好的信息沟通渠道，不仅可以实现财务内部控制的并行化，还能够从财务内部控制环境以外的其他领域获取利于企业发展的有效信息。
2.财务信息化建设对财务内部控制的影响
财务内部控制主要包括控制环境、控制活动、风险评价、信息沟通及监控几个方面，财务信息化建设的过程中会对财务内部控制的环境、环节、方式等方面产生一定的影响，同时对财务内部控制的运行机制、组织结构、人员管理进行全面的革新。在财务信息化建设的环境下，企业经营决策者和财务内部控制执行者之间将会建立更加直接、有效的沟通模式，不断精简财务内部控制的结构和层次，使财务管理的职责更加明确，提高了财务内部控制的整体效率。
财务内部控制中的控制活动是为保证经营决策得到有效落实而制定、执行的控制策略和流程，能够减少企业面临经营风险所产生的损失。财务信息化建设增进了财务内部控制的灵活性、多样性及高效性，加强了财务内部控制对企业经营决策和经营活动的检查和纠正的功能，使财务内部控制的重点由对财务管理人员的控制转变为对企业整体财务运行的控制，实现了财务内部控制的科技化和信息化。
在财务管理信息化的背景下，财务内部控制的环境和主要因素都发生着变化，伴随着财务内部控制系统的逐步开放、信息的不断分散、数据资源的共享以及业务流程的更新，改变了财务内部控制封闭集中的运行和管理环境，丰富了进行风险控制的手段，使财务内部控制中风险评价更具科学性和时代性。与此同时，在信息社会迅速发展的环境中，企业在获取外部有效信息的同时还应准确及时的掌握自身财务内部控制的信息，明确各级财务管理人员的职责，财务信息化建设有利于财务内部控制中信息与共同的实效性、共享性和开放性，提高了信息沟通的效率。通过财务信息化的建设，增加了财务内部控制的手段，将单一的内部监控方式扩展为人工控制和信息系统控制，减少了财务数据信息的出错率，加强了财务内部控制的监管力度。
3.总结：
财务信息化建设使财务内部控制的结构产生了实质性的变化，改变了财务内部控制的环境及管理理念，为企业提高财务内部控制的效率、增强财务内部控制的实效带来新的机遇。企业在逐步进行财务信息化建设的同时，应建立完善的财务内部控制制度，加强财务信息系统的安全，全面保障企业的经济效益。
参考文献：
关键词：医院财务电算化 财务内部控制 策略探究 要点分析
中图分类号：F233 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）10-144-02
一、前言
由于当前电子信息技术的不断进步，电算化在企事业单位中的应用进一步广泛化，在电算化程度不断提升的过程中，仍存在着一定的问题有待我们进行解决。由于对于电算化技术进行采用，系统中的数据并没有传统方式下的原始凭证直观、方便，并且修改起来较为方便，这就给投机取巧的犯罪分子有机可乘，这一现象也给医院的办公带来了许多不必要的麻烦，因此医院以及政府机关应根据这一问题找出相应的解决措施。
二、财务电算化导致内部控制出现问题的案例
我们先对于这一问题结合一个案例进行描述。在1990年前后，国家刚刚对于电算化开始应用的时候，门诊收费方式随之改革，改用计算机进行打印，从而减轻了工作人员的许多工作量，方便了在系统内对于信息进行查询，并且可以通过系统对于病人的各方面费用进行汇总，因此也在一定程度上增加了核算的准确性。这一改变使得医院的效率提升，收益也得到促进，医院十分满意，因此对于稽核岗位进行了取消。
这一发展随着时间的顺延体现出了其中存在的问题。电脑打出的发票共两联，一联交由病人就医，另一联医院保留用于对账，病人若存在退号问题就会在医院所保留的一联上写上“退费”二字。某次，在一个病人遗失了发票进行补办的时候，工作人员发现其留于医院的一栏已显示作废标志，其费用也并没有上报而是被扣除了。该工作人员在这件事的基础上发现了存在的贪污现象，但已对于医院造成了较大程度的损失。
三、财务电算化下加强医院内控是十分必要的
（一）电算化应与内部控制共存
电算化虽然很大程度上提升了财务工作的效率以及核算过程中的准确性，降低了工作人员的工作压力，但内部监督也是必不可少的，需要实施对医院的财务进行监控，以达到账目的真实性。但由于当前电算化发展尚不完善，因此许多医院不能及时的认识到这一点，只是片面的认为电算化进行应用后，就可以对于各种风险进行防控。而电脑系统终究是由人管理，并没有十分固定的规则可循，因此很容易被不法分子找到漏洞，从而造成医院的损失。从上述案例分析可得出，收据流程的作废这一手段延续至今，并没有因为电算化的应用而进行改变，这一漏洞并没有因为电算化的发展而得到避免，但医院人员在对于电算化应用后，片面的认为电算化可以避免一切漏洞，因此就造成了以上所述的后果。由此可以看出，电算化虽然促进了医院的综合发展，但其中的漏洞还要依靠内部控制系统进行避免，电算化并不能对于内部控制进行替代，二者应共存。
（二）物理痕迹的减少使得财务舞弊的风险有所加大
电算化进行应用后，许多数据以及记录存在于系统之中，通过电脑即可进行查看，因此出于节能环保这一理念，许多医院就不用与会计记录进行打印保存了。这一做法确实贯彻了环保理念，但却使得会计的现象有所增加。在电算化还没有应用的阶段，会计监察都是依靠于纸质的记录，而当前电算化应用后，纸质的痕迹大程度减少，给不法分子提供了可乘之机。例如，在传统过程中，对于金额大小写数目的核对，每笔项目与原始凭证的核对，以及是否存在涂改、隐匿的财务案件许多会计都能够进行详细的核对，而采用了电算化系统后，只要拥有进入的权限，都可以对于其中的数据进行修改，而在系统中的修改还不会留下类似于纸质的痕迹，这就造成了错账不容易被发现。以上案件中，由于医院留下了打印出来的原始凭证才发现贪污这一现象，若全都采用系统中所记录的内容，则不会这么容易对于这一现象进行发掘。
（三）财务处理量的上升增加了操作风险
财务部门对于电算化应用后，财务处理的相关程序得到了简化，从理论上来看，财务人员的工作量应该有所下降，但由于医院采用电算化后，财务人员的工作流程简单了许多，因此这使得人力成本得以降低，会减少财务人员的数量。而另一方面，当前的就医人数不断有所提升，因此收费人员虽然工作程序有所简化，但每天所要收取费用的数量有很大程度的提升，并没有使得工作人员的工作量有所降低，并且由于工作人员的工作量增多，其失误的次数也随之增多，从而也就提升了财务处理过程中存在的风险。
（四）会计核算与事务管理衔接不完善，使得电算化的优势不存在
电算化即通过电脑批量化、自动化的对于信息进行处理，在理想的状态下，医院的信息系统与电算化系统应良好的进行衔接，医院的信息系统主要对于库存的药品数量以及设备的使用情况进行记载，二者衔接后则有利于对于医疗的业务量、药品的使用率以及设备的使用率进行得出。但当前尚处于电算化发展的初期，电算化得到了发展，但医院信息管理系统并没有实现十分普遍的信息化，在案例中医院要是做到了这两个系统的良好衔接，通过两个系统相应信息的核对，也能对于贪污这一现象进行较好的避免。
四、财务电算化后医院财务内控要点分析
（一）完善内控相关制度
关键词:财务报表审计;内部控制审计;整合审计
一、绪论
1、财务报表审计基本理论
财务报表审计是指注册会计师接受委托，在实施审阅程序的基础之上，通过执行审计工作，对企业对外提供的财务报告是否按照适用的财务报告编制基础编制，财务报表是否在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，真实公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见的鉴证业务。财务报表审计最早起源于19世纪以前，目前在世界各国范围内已发展成熟，美国、日本等国家很早就颁布实施了财务报表审计准则，我国也早在1996年就了国家审计基本准则，相关学者对财务报表审计的研究成果不计其数。
2、内部控制审计相关概论
内部控制审计是指注册会计师接受审计委托，对被审计单位特定基准日的财务报告内部控制设计和运行的有效性进行审计，并在此基础上发表审计意见。在研究美国COSO的《内部控制整体框架》和我国《企业内部控制基本规范》中有关内部控制概论的基础上，将内部控制进一步细分为:广义内部控制和狭义内部控制，广义内部控制采用COSO《内部控制整体框架》和我国《企业内部控制基本规范》中内部控制的概念;狭义内部控制概念借鉴美国PCAOB的AS2中的财务报告内部控制概念，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现与财务报告有关的内部控制审计目标的过程，其目标主要是为了合理保证企业财务报告及其相关信息的真实公允完整。
3、整合审计基本理论
整合审计是指会计师事务所接受审计单位委托，依照相关法律法规，通过利用两次审计工作的相似性来制定实施双向审计的流程，在整合审计的实施过程中，对被审计单位的财务报表和内部控制制度由同一家会计师事务所的同一项目组来执行，实施审计的整合计划，合理运用他人的审计成果，以求实现两种审计共同的审计目标。财务报表审计和内部控制审计的整合审计研究已经成为国际执业界最新的发展趋势。在近十年的发展过程当中，理论界和实务界一直在孜孜不倦的对整合审计的效率和方案进行探索和研究。
二、财务报表审计和内部控制审计的区别、联系
企业的内部控制审计和财务报表审计的最终目标相同，整合趋势明显，但是财务报表审计和内部控制审计是两种不同的审计模式，二者在实施审计程序的过程中也有着明显的区别，笔者通过下表分析二者的区别和联系:
1、审计业务范围
财务报表审计和内部控制审计都需要了解企业内部控制的设计和运行的有效性，必要时进行内部控制测试，但是二者在审计范围方面有着本质区别，财务报表审计的审计对象主要是对某一时点的或某一会计期间的财务报表、内部控制测试的必要性、并在必要时测试内部控制有效性，在非财务报告内部控制方面，除了了解与财务报表审计有关的非财务报告内部控制外，对于其他内部控制不需要进行了解和评价，内部控制审计主要是对特定基准日的内部控制制度进行审计，对于内部控制必须要进行测试，对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
2、审计目标
财务报表审计和内部控制审计的具体目标不一致，但是二者的最终目标是一致的，共同目标都是向财务报表外部的信息使用者提供决策有用的高质量的财务信息，并对提供的财务信息的真实公允性提供合理保证;但是，财务报表审计的具体目标主要是对财务报表是否在所有重大方面都进行了真实公允反映，按照适用的财务报告编制基础编制发表审
3、整合审计的必要性和可行性分析
基于上述财务报表审计和内部控制审计两种审计模式的区别和联系的研究，笔者认为，实施整合审计有可行性，有利于提高审计效率，节约审计成本，改善审计效果。从被审计单位的角度来看，整合审计可以有效避免被审计单位重复实施审计程序，收集审计证据，从而减少注册会计师的审计工作量，由此，整合审计可以有效减少被审计单位的经济负担。
参考文献:
［1］李哲．财务报表审计和内部控制审计的整合研究［D］．云南大学，2015．
关键词：财务内部控制；作用；问题；策略
引言
财务内部控制在企业财务风险防控方面具有重要的作用，对于我国很多企业来说，目前在财务内部控制方面还存在认识不足的问题，从而导致了财务内部控制工作效果不是很理想，其在企业财务风险管控方面的重要作用得不到充分发挥。在企业财务风险因为各种原因对于企业的健康发展威胁不断加大的情况下，需要我国企业充分意识到财务内部控制对于企业发展的重要作用，采取更加有效财务内部控制策略，从而有效防控企业的财务风险。
一、财务内部控制概述
1.财务内部控制内涵
财务内部控制简单来说是指企业为了识别并控制各种潜在的财务风险，通过各种措施来进行财务风险管控的活动。财务内部控制从内容来看主要包括内部控制组织架构的设置、内部控制制度建设、财务风险识别、评价、应对等等。这几个方面的内容环环相扣，任何一个方面的不足，都会影响到财务内部控制的效果。
2.财务内部控制作用
财务内部控制的主要作用体现在以下几个方面：一是识别企业财务管理各项活动中存在的得财务风险，并对这些风险进行有效地控制，从而确保财务风险能够被有效的加以控制，减少财务风险对于企业发展所带来的危害；二是确保企业会计信息的准确性，通过内部控制保证会计信息准确的反映出来财务真实情况。三是有助于企业资产安全性的提升，通过财务内部控制减少资产的流失等。
二、企业财务内部控制问题
当前我国企业财务内部控制水平偏低，与企业财务风险管控要求之间还有一定的差距，梳理企业财务内部控制方面的主要问题包括以下几个方面。
1.内控不受重视
目前财务内部控制并没有充分得到企业管理者的认同，对于这一工作的重要性没有一个基本的人士，很多企业要么没有开展这一工作，要么就是这一工作被边缘化，这实质上反映出来了财务内部控制的不受重视。在财务内部控制不受重视的情况下，就很容易在这一工作开展中滋生各种问题，拖累这一工作效果的提升。
2.内控制度不完善
内部控制制度建设是财务内部控制的重要环节，可以说内控制度是否完善将会左右这一工作的效果，从目前很多企业财务内部控制工作开展的情况来看，显然并没有构建完善的内控制度，这导致了财务内部控制往往会因为没有完善的制度，而陷入了一个实施比较粗放的状态，严重的影响到了财务内部控制效果的提升。
3.内控措施效力差
企业财务内部控制效力较差也是很多企业这一工作开展中普遍存在的问题，财务内部控制对于识别出来的各种风险，需要采取有力的措施来进行分散、化解或者转嫁。不过从目前我国企业财务内部控制情况来来看，内部控制措施效力较差的问题比较突出，针对识别出来的财务风险，并没有有力的措施来进行控制，导致财务风险给企业带来了较大的危害。
三、企业财务内部控制策略
在企业财务内部控制策略完善方面，需要注意借鉴这一课题理论研究领域的成果，结合企业的实际情情况来进行完善，本文针对企业财务内部控制，提出以下几个方面的策略：
1.重视内部控制
要想做好企业财务内部控制，提升这一工作水平，充分发挥财务内部控制的重要作用，关键是要企业管理者对于这一工作的重要性有一个全面而深刻的认识，给这一工作的开展更多的重视，在人力物力等层面适度向财务内部控制进行倾斜，注意这一工作改善优化，提升这一工作在企业财务管理中的重要地位，从而实现财务内部控制水平的全面提升。
2.完善内控制度
从企业财务内部控制制度方面来说，需要根据这一工作开展的需要，尽力去完善财务内部控制制度，对于如何进行财务风险的识别、分析、评价、应对等等，对于由谁来实施财务内部控制，财务内部控制信息如何沟通等等相关内容都通过制度来加以明确，这样就能在财务内部控制工作开展中，更好的按照制度的要求来推进各个工作，实现财务内部控制水平的提升。
3.提升内控效力
在财务内部控制效力提升方面，关键是要做好财务风险应对预案，对于何种财务风险，采用何种风险应对措施等进行明确，这样一旦发现需要及时处理的财务风险，就能以最有效的措施来加以应对，最大限度的减少财务风险方法的可能性以及由此带来的损失增大。
结束语
总而言之，财务内部控制工作的开展对于企业财务风险管控的重要性不言而喻，这意味着在财务风险管理中，需要企业做好财务内部控制工作，避免这一工作存在短板而拖累企业财务风险管理水平。（作者单位：海南师范大学）
参考文献：
[1] 王修灵.强化企业财务内部控制的策略分析[J].中国总会计师，2010年2期
