时间：2022-04-19 04:37:35
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇农村信用社会计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，是支持农村经济和促进农业发展重要力量，随着金融体制改革的不断深化，农村信用社各项业务迅速展开，在发展的同时问题也逐渐的凸显出来，尤其是农村信用社会计面临的风险日趋多样化、扩大化。
一、农信社会计风险的主要表现形式
当前，农村信用社会计风险主要从以下几个方面表现：
（一）会计核算风险
一是会计核算不规范，记账串户，账薄涂改，科目使用不正确，利息计算错误，尤其不少基层信用社为了追求小团体利益，会采取隐瞒经营，私设账外账，伪造会计凭证，乱用会计科目，编造虚假报表，擅自违规调整帐表数字等形式，将会计工作变为其掩盖违规经营和虚报指标完成情况的工具；二是会计制约措施不到位。近年来，农信社频发众多经济案件，原因往往与会计核算某个环节缺乏制约有关，由于单人操作多项情况存在，工作分管不严格，重要会计事项未经会计主管审批就执行。
（二）会计结算风险
一是违章违规操作。如会计人员签发、受理了会计要素不健全的无效票据，就会造成会计支付风险；二是法规风险。新业务的法律确认有待解决，规章制度滞后于信用社业务发展，信用社内部会计控制制度不健全，不具体，遇到问题不能及时解决；三是目前技术高科技化的犯罪分子越来越多，而信用社防诈骗技术等科技手段发展落后，使信用社会计所面临越来越大的风险。
（三）经营计划风险
农村信用社体制改革后，会计人员的信贷计划会影响到农信社资金的来源保障，信用社现行的应收、应付利息的计提方法弊端造成财务成果缺乏真实性，如果会计人员不能按照实际情况进行信贷计划及信贷操作必将会影响到农信社经营计划的执行效果，严重的则会产生金融风险。
二、农村信用社会计风险产生的原因
信用社会计风险形成的原因是多方面的，既有主观的因素，也有客观的因素，是内部和外部因素共同作用的结果。
（一）从业人员素质低
会计风险归根究底是相关会计人员的风险，会计人员法制观念不强、职业道德底线低、业务素质不高等因素，很容易使其受到外界的干扰，利用职务之便做出违法行为。
（二）相关规章制度不健全，内部监督不完善
新的农村信用社体制沿用了很多旧的规章制度才逐步确立，在新制度不完善的情况下，会计人员的职能不明确，出现虚假会计信息，造成会计风险；农村信用社的监督体制不健全，特别是内部监督往往只做表面形式，无法深入到业务的每个环节，尤其忽略会计操作过程中的风险检查，工作人员内部监督过程中，产生包庇行为，就算发现违规问题，碍于各种关系，执法不严和违法不究，这些行为导致会计风险产生。
三、农村信用社会计风险的防范措施
为了最大限度地减少信用社会计风险的发生，笔者认为农村信用社应根据自身的实际情况，采取以下防范措施：
（一）以人为本，提高风险防范意识
农村信用社要把好选人关、用人关，制定严格的人员录用标准，树立会计风险防范意识，使经营业务和风险的防范共同发展，最大限度地来降低会计风险带来的经济损失；农村信用社实行岗位考核管理制度，对会计风险防范工作要实行连带责任制。一旦出现问题，要同时追究上一级领导的责任，从而降低管理决策者的道德风险和能力风险发生率。
（二）建立健全农村信用社会计内部控制机制，完善会计风险监督保障系统
农村信用社的内部控制体系的设计要从以防止农村信用社业务人员工作差错为主转变为以农村信用社风险防范为出发点，将内部控制系统建设成各项制度、措施有机的联结，使农村信用社的内部管控做到有章可循；完善农村信用社风险预警指标体系并制定考核指标，及时指标进行分析反馈，从而对农村信用社经营过程中的稳健性进行动态监控。通过完善各种财务检查制度，对农村信用社稳定健康经营等情况进行全面复核检查。
（三）规范会计操作流程，建立健全会计核算体系
由传统的会计任命制改变为实行会计委派制度，提高会计人员工作的独立性，规范会计操作流程，建立健全会计核算体系，保证会计工作的依法进行，财务主管要制定会计岗位标准的指导书，明确基本会计操作流程并绘制成图，并对重要的环节进行分析解释，对典型的操作失误案例进行集中分析讨论，来减少会计人员操作失误造成的损失。
（四）强化监督检查职能，加大系统风险监管力度
每月或每周各业务部门部分人员对农信社运行情况进行综合分析，根据各种指标相互对应关系，及时向各相关部门反馈风险信息，并帮助他们采取相对应的风险防范措施。会计人员发现在办理业务过程中存在会计风险隐患时，可直接向会计主管人员及农信社负责人反映风险情况。会计主管人员及农信社负责人应完善财务制度，对农信社经营情况进行考核，对各部门控制风险责任的完成进度情况监督检查，并提出相应整改意见，同时加大监督检查力度，做到违法必纠，执法必严。
建立并健全适应农业、农村、农民的全方位信息技术系统和高质量的网络安全防护体系，来抵御电子银行带来的事件是降低信息系统风险的有效措施。
四、结束语
农村信用社会计风险的防范是我国当前金融风险防范重要内容，由于农村信用社会计风险的表现形式多样，我们要多角度堵塞农村信用社会计风险的漏洞，促进农村信用社务持续、快速、健康发展。
参考文献：
关键词：农村信用社；会计风险；管理
农村信用社作为我国金融体系的主体，肩负着支持“三农”，服务“三农”，发展农村经济的重要责任，尤其是全面放开金融市场后，信用社的经营环境发生了改变，同业间的竞争日趋激烈，信用社面临越来越多的风险，信用社会计行为又因为贯穿整个业务处理的全过程而影响到信用社的经营成果。因此，信用社的会计风险问题自然引起了管理人员的高度重视。
一、信用社会计风险的主要表现
1.会计核算风险。信用社的会计核算不仅是会计工作的基础，也是信用社会计工作的主要任务。通过及时、完整地核算信用社的各项经营业务，反映和监督会计核算对象。事实上，某个会计核算环节的失控可能导致信用社会计风险的产生。如滥用会计科目、逃避监控、违规操作，使信用社核算不真实，会计操作流程不规范，就会使会计核算质量低下，这些都是引发会计核算风险的原因。
2.会计监督风险。会计监督是审核日常会计凭证和账册，还要监督单位经营活动的合理性、合法性。实际工作中，许多会计人员重账务核算，轻账务核对，虽然现在大部分农信社都建立了会计监督岗位或会计监督部门，但是仍有很多会计监督流于形式，或未将会计监督真正落在实处。会计监督工作达不到预期的理想的效果，不能及时有效地防范会计风险的发生。
3.会计结算风险。会计结算风险是信用社在运用结算工具从事货币活动、资金结算的业务过程中可能遭受的损失。随着经济活动的日渐频繁，票据的支付数量不断上升，会计人员在结算时面临的风险也日益增大。结算业务作为信用社一项重要的中间业务，从票据当事人来看，票据本身行为不规范造成了一定的风险；从结算中介人来看，会计操作失误或违规现象发生产生了风险。这些风险都在一定程度上加大了信用社会计结算业务的风险。
此外，在会计制度和会计操作方面均存在一定的风险。
二、防范信用社会计风险的对策分析
1.建立科学的会计管理体系。结合农信社企业文化建设，突出会计管理各层级，各部门的管理职责。明确财务会计部门作为第一道防线，是风险的直接承担者和管理者；合规风险管理职能部门作为第二道防线，负责协调、指导、评估、监督各业务部门及后台保障部门的风险管理活动；审计、纪检监察部门作为第三道防线，负责对风险管理、控制、监督体系进行再监督和责任追究。在全辖范围内通过实施财务会计操作、财务会计监督和财务会计检查全流程风险控制，前移风险管理关口，加强岗位制衡。
2.健全会计内部控制制度。首先开展对规章制度的分析梳理、查缺补漏，探寻各项业务流程、岗位职责中的会计操作风险点，明晰各岗位的职责边界，明确业务流程中的承接流转关系，熟悉前后手的业务内容及操作规程，确保业务经营与风险控制能力同步提升。同时注重对会计制度健全性和有效性的评估，督促机构及时跟进有关法律、法规、市场运行规则及监管政策、制度的最新发展，确保会计风险管理与时俱进。其次是要将监管规定、内部规章制度要求和金融道德规范系统梳理，编制会计人员合规操作手册，具体地把每一项要求列进《会计人员操作手册》中，手册要重点突出，内容明确，要让每一个员工牢记手册中的各项禁止性、约束性、限制性规定。
3.强化会计风险管理意识。农村信用社基层会计素质不一，相比于专业银行，通常年龄结构偏大，知识水平较低，降低会计人员操作风险的重要举措，是提高会计人员风险管理意识。即一是提高合规办事意识，坚决剔除凭感觉办事，凭经验办事、凭习惯办事的陋习；二是提高会计责任意识，应本着对事业负责、对同志负责、对自己负责，认真执行规章制度，处理每笔业务均要认真审核各项要素；三是提高相互监督意识，员工互相之间不能盲目信任，干部和员工之间的信任必须建立在遵章守纪、按章办事的基础上，在处理问题的时候一定要形成自觉监督的意识，养成相互监督的习惯，这样才能使自己少犯错误，才能监督别人不犯错误；四是提高对外保密意识，要做好信信用社内部发展的保密工作，更要做好为客户保密工作。
4.完善会计风险事后评价。坚持用制度管人，确保督促会计人员考核的实行。明确职责分离管理的重要性，要做到合理安排会计人员，科学设置会计工作岗位，同时严格分明岗位间的职责，真正做到相互制约、相互监督。要严格履行会计人员对会计主管负责，会计主管对主管行长负责，主管行长对行长负责，一级会计主管对上一级会计主管负责的责任制。同时，借助现代化信息处理的物质基础，充分利用事后监督系统、风险管理预警系统的开发使用，在核算数据录入的同时，通过事后监督系统、风险管理预警系统的及时跟踪分析。通过会计账务核算规律性确定预警信号，对会计核算全过程进行事前、事中、事后分析判断，对带趋向性、苗头性、有疑点的问题实时报警，实时监测，实时提出化解风险、处理风险隐患的措施。
【关键词】农村信用社；内部控制；防范；风险
引言
1923年我国第一家信用社建立，当时大部分信用社成立实际的经营管理者前后经历了、农业银行、人民银行、银监会等多个部门，管理体制和经营机制数次变更，人员进入途径复杂，直到各省农村信用联合社的成立，信用社的管理才逐步趋向统一和稳定。正是由于这些历史和体制的原因，信用社会计内控方面必然面临许多银行所没有的问题。银行会计是我国会计体系的重要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对银行机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对银行机构财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。会计业务作为农村信用社最基本的业务，始终贯穿于信用社经营和管理的全过程。信用社每一笔经济业务都要通过会计账目加以反映、通过会计核算来实现，因而信用社的经营风险与会计密切相关，并最终表现在会计核算领域。信用社会计信息系统又是信用社经营决策的支持系统，会计信息是否可靠、完整，直接关系到经营决策的正确性。由此可见，加强农村信用社的会计内部控制，能保证信用社业务的正常运行、有效防范信用社经营风险，是信用社内部控制的重点。
一、农村信用社会计内部控制存在问题
会计内部控制工作中的问题要想保证信用社会计工作的顺利进行，就要对其存在的种种问题进行综合分析。首先，现阶段的农村信用社会计控制工作中没有严格执行各种规章制度，从而，在一定程度上影响了实际工作的开展效果。会计内部控制环境尚未真正成熟，农村信用社部分管理人员还未充分认识会计内部控制及操作风险管理的重要性，对会计内部控制的参与和重视不够。由于会计内部控制制度建设不够完善，缺乏总体规划，规章制度大多沿用各大银行的成例，缺少信用社自己的特色，影响内控制度整体作用的发挥。会计内部控制风险识别方式落后，会计内部控制方式较为单一，对会计风险识别与控制手段的研究处于被动局面，常常要等到案件发生后才总结经验，难以提前和充分识别新业务开办中存在的会计风险。
二、农村信用社会计内部控制现状成因分析
导致农村信用社会计内部控制薄弱的原因是多方面的，既有客观因素，也有主观因素，既有历史原因，也有体制方面的原因，具体表现在：会计内控制度认识不足。金融企业内控文化尚未得到真正的建立，特别是基层员工对会计内部控制认识不充分，存在许多误区：一是认为内部控制就是各种规章制度的的简单建立汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是对会计的职能作用没有充分认识，认为会计内控是稽核、审计和管理层的事，与基层会计人员无关；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。
三、完善农村信用社会计内控的最终目的
会计内部控制就是为防范会计风险，切实履行会计职能，完成货币政策调控目标，切实控制会计业务活动过程，各个环节可能出现的风险而形成的实施方法、措施和程序。完善会计核算内控体系最终目的是强化岗位牵制和完善操作规程，从而有效地避免风险的形成。会计内部控制主要达到岗位牵制的目的，确保信用社的每个岗位不是简单个体，而是相互联系和相互制约的一个整体。首先落实会计岗位的科学设置，达到岗位牵制的目的。其次要实行分级授权的约束制度，加强会计岗位的监督制约，达到岗位操作规程完善的目的。最终实现信用社会计岗操作规范、信贷岗审查合规、储蓄岗执行准确、联行岗审核严格。
四、健全农村信用社会计核算内控体系的对策
健全农村信用社会计核算内控体系，需要建立一整套适应农村信用社特点的规章制度和内控制度，严密核算制度，严把会计质量关；建立一支高素质会计队伍，严防风险发生；要加强对会计业务人员与管理人员的内控监督制约，及时处理风险，将损失降到最低点。首先应抓住关键，严格执行会计制度，健全完善制度，合理界定岗位职责，使各岗位职责之间能够达到交叉监督、相互制约的目的。围绕建立合理的分级授权制度，严格区分工作程序，业务范围，保证各项规章制度真正落到实处，不给犯罪分子任何可乘之机。二是提高员工与管理层内控意识。建立一支具有较高政治素质和业务水平的信用社会计核算队伍，是内控机制有效运行的根本保证。择优录用，把好进入关。以人为本，提高会计人员素质。三是严格奖罚，建立激励机制，从严管人治岗。加强内部管理，强化会计监督制约机制。坚持以内部稽核和外部监管相配套的监督体制，上级联社对基层社实行直接监管稽核工作，落实由单一的合规性监管向深层次风险性监督转变，不断提高内控水平。
健全农村信用社会计核算内控体系，需要强化会计核算内部稽检监督，加大稽审力度。针对当前农村信用社会计核算内部稽核体制不顺，缺乏必要的独立性、权威性、稽核面窄、频率低、质量不高等问题，首先要建立超垂直领导、分级管理的内部稽核体系。其次是健全规章制度，防范经营风险。完善财务管理机制，防范财务风险。在会计内控机制上，要强化依法经营，健全财务管理领导小组，不断完善财务管理办法，树立勤俭办社的指导思想，提倡增收节支，坚持量力而行，组织财务收入、紧缩财务支出，严禁截留利润，私设“小金库”，侵占集体财务和资金。严格履行财务费用报批手续，坚持制止“先斩后奏，斩而不奏”现象，认真落实“一支笔”审批制度，切实加强农村信用社的监督和管理。
总之，建立和完善信用社会计内部控制和风险防范责任制，内部管理应当从严抓起，加强会计内部控制和柜组之间的协调配合，规范业务经营行为，制订业务操作规程，合理配置会计人员，加强印、押、单证等重要空白凭证管理，坚持实行会计业务事后监督和柜员制度执行检查的报告制度，完善会计事前制度制定，事中组织实施，事后监督控制，提高会计控制水平，把防范工作贯穿于整个业务经营活动的始终，从而不断增强内部管理水平，保证各项业务经营无安全事故、无经济案件、无资金损失。从而促进信用社稳定健康发展。
参考文献：
[1]王建青.农村信用社会计内部控制存在的问题及对策[J].青海金融，2012（12）
[2]蔡国华.浅析农村信用社会计内部控制状况[J].东方企业文化，2013（05）
关键词：农村信用社；管理会计；问题；建设工作
农村信用社作为扎根农村并且直接服务于广大农民群众的重要机构，在促进农村经济快速发展的过程中发挥着重要的作用。但是随着时代的发展，国家的经济形式发生了巨大的变化，同时对农村信用社管理和运营的要求越来越高。在近年来农村信用社会计工作不断出现工作开展质量和效率不高的问题，影响了农村信用社在服务农民群众工作中的质量。为了使农村信用社在未来能够继续保持高质量高效率的服务特点，需要针对出现的会计工作的问题进行解决，加强管理会计建设。
一、农村信用社管理会计建设中存在的问题
（一）会计人员综合素质较低
农村信用社的服务对象主要是广大的农民群众，所以服务地点多集中在农村。直接影响农村信用社服务质量的一个因素就是会计人员的综合素质，但是农村信用社的会计人员多存在综合素质较低的问题。农村信用社的会计人员主要是在与农村信用社服务点周围招聘的，所以整体的教育水平不高，只是能够在经过相应的学习后完成相应的会计工作，工作质量与工作效率都存在不足的问题。同时会计人员的主动学习的能力和积极性都较弱，所以在信用社工作后工作意识和工作素质提升的程度一直动较低，再加上信用社对于会计人员的培养工作重视不足，导致会计人员不能够在信用社内获得更为使用的财务知识和会计技能。
（二）内控工作实施不足
农村信用社要想提升自身的服务质量和完善运营和管理，同样需要在信用社内实施有效地内控工作。但是大多数的农村信用社对于内控工作的认识和重视程度都较低，所以大多都没有在信用社内部建立针对财务管理的内控机制，内控工作也很难开展。虽然有部分信用社建立了内控机制，但是在实施过程中仍然存在实施力度不足的问题，多数的内控工作都是停留在简单浅显的阶段，缺乏内控工作的执行人员，没有深入对财务管理工作进行控制优化。内控工作实施不足直接会造成信用社的财务管理工作不能够及时地发现存在的问题并优化信用社的管理工作。
（三）财务体制不完善
农村信用社的会计工作开展都需要依照信用社内的财务制度才能够完成，因此信用社需要完善的财务制度才能够保证会计工作的有效实施。农村信用社现在普遍的财务机制都存在问题，主要体现在与信用社运营不适应以及财务机制较为陈旧落后。农村信用社的财务机制很多是在几年或者十几年前建立的，但是对于财务机制的更新力度较低，再加上农村信用社处在经济快速发展和信息技术较为发达的时期，所以财务机制逐渐不能适应现有信用社会计工作的要求，会计工作在现行财务机制下不能够有效地反映信用社的管理和运营的真实情况。
（四）缺乏监督机制
农村信用社在新时期不能够有效地保证会计工作的质量的还有一个重要的原因是缺乏监督机制，同时由于信用社对监督工作的重视程度不足，所以监督机制的完善一直停留在口头，没有真正落实。信用社缺乏有效地监督机制，在信用社内部也无法成立相应的财务监督部门，对于会计工作的监督力度不足，导致很多会计人员都存在懈怠的思想，在会计工作中没有尽心尽责地完成。更有严重的，会计人员在相关工作中存在修改财务数据而侵吞信用社资产的现象，但是由于缺乏相应的监督工作，很难及时地发现此类问题，造成信用社的资产流失。
二、农村信用社加强管理会计建设的措施
（一）提升会计人员工作素质
会计人员作为完成农村信用社会计工作的基础，因此在加强管理会计建设工作中也应该重视会计人员的重视，通过提升会计人员的综合素质来达到提升会计工作质量的目标。农村信用社要想提高自身的工作质量，需要解决信用社内部会计人员工作质量不高的问题。在信用社招聘会计人员时，需要提升招聘的要求，必须具备一定的会计技能和资质后才能够接收。而对于信用社内部的会计人员，单位需要加强对这部分人员的培养，定期组织学习培养课程，系统地学习现阶段下的会计知识和会计能力，同时还需要加强会计人员对会计工作结果的分析能力和应用能力，确保会计人员能够将相关结果应用在单位内的其他工作中，推动信用社工作整体都能得到提高。信用社需要在单位内设置学习要求同时建立激励机制，鼓励会计人员主动学习并达到现阶段信用社运营的要求。
（二）加强实施内控工作
农村信用社要想推近自身整体的运营和管理能力，必须推进内控机制的建立和实施，这对于优化信用社的会计工作有极大的帮助。信用社需要在单位管理层以及财务人员的工作参与下建立内控机制，由行政人员和技术人员共同参与能够保证内控工作的系统性和科学性，能够覆盖信用社内的各个工作。针对信用社内的会计工作，内控制度需要使会计工作更加规范化和透明化，提升财务处理和核算的能力。同时还需要通过内控机制下的会计工作来控制信用社的费用开支，使信用社的运营更加经济合理。信用社需要重视在会计工作中实施的内控工作，只有在内控机制的有效实施下才能够保证信用社的财务管理工作更为合理，会计工作的结果也可以有效地反馈到其它部门的工作当中，并通过内控工作得到进一步地提升优化。
（三）构建完善财务体制
有效的财务制度是农村信用社开展高质量高效率会计工作的基础，为了加强管理会计的建设工作，农村信用社需要完善单位内的财务制度。由于农村信用社的财务制度大多数脱离信用社的运营实际并且不能满足信用社未来的发展要求，所以需要重新构建财务体制。构建财务体制，信用社不仅需要考虑单位自身的运营状况以及农村发展的形式，同时需要考虑国家的经济政策、单位以外会计工作存在的不足和未来单位的发展需求，这样建立的财务机制才能解决以往财务机制的不足。同时信用社需要对财务机制实施定时更新机制，对财务机制的实施效果通过会计工作的数据进行考评，对于其中不适合信用社运营的部分及时调整，这样可以使财务制度更为长久地应用在农村信用社的管理和发展中。
（四）建立并实施监督机制
为了保证农村信用社的管理会计能够得到有效地发展，信用社需要对监督机制在单位中的应用进行研究，重视监督机制在相关工作中发挥的作用。首先需要在信用社建立监督机制，该监督机制不仅需要包括会计工作同时需要对与会计工作有关的各个部门工作进行监督。信用社需要建立监督部门，以监督机制作为监督工作的基础，对信用社各部门的工作进行监督，确保会计工作中的信息都是最真实有效的。监督工作也需要针对会计工作开展，对会计工作的工作流程和工作结果进行监督，提高会计工作的规范性和严肃性以及会计人员的监督意识。当发现违反相关规定的行为时，监督部门需要及时做出处理，通过相应的处罚使信用社各项工作都能够更有效地开展。
三、结语
我国的农村信用社作为国家经济发展的重要部分，不仅在推动国家经济发展中起到了重要作用，同样在服务农民群众推动农村建设中起到了极大的促进作用。但是在新时期农村信用社的管理会计工作出现不少问题，信用社需要结合国家发展形式，增强管理会计建设力度来不断完善自身不足，使农村信用社能够更合理更长久地发展。
参考文献：
[1]杨东旭.农村信用社管理会计应用研究[J].合作经济与科技，2016（06）.
[2]徐英玲.做好农村信用社会计管理工作的几点思考[J].经营者，2015，29（10）.
【关键词】 银监会; 监管; 新会计准则; 政策选择
按照银监会的要求,农村信用社应从2009年起全面执行《企业会计准则》,但部分农村信用社推进步伐缓慢,甚至尚未有实质性的措施准备。基层银监部门监管政策的选择不仅要促使农村信用社科学执行新准则,更要通过新准则的实行,全面了解农村信用社的经营及风险状况,提升风险管理水平,促使其真正落实“准确分类、提足拨备、做实利润,资本充足率达标”的监管要求。
一、监管政策应防止农村信用社利用新准则的弹性空间采取各种手段调节利润
新准则出台后,会计自由裁量权加大,会计信息逐步由谨慎向中性过渡。而目前农村信用社整体实力较弱,为追求较好的财务成果,可能利用新准则进行利润操纵。银监部门要特别关注其可能出现虚饰利润的领域和环节,促使其做实利润,为正确评价风险、合理分类评级、采取相对应的监管政策提供真实的信息支持。
(一)防止利用会计政策的选择权调节利润
一是利用对金融资产的分类选择影响当期损益。新准则规定,交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失,计入当期损益;可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,计入所有者权益;可供出售金融资产与持有至到期金融资产之间满足一定条件时可以重分类等。农村信用社可能有选择地进行资产初始分类、重分类或终止确认,从而提前或延迟确认损益。二是利用证据收集的选择权影响当期利润。新准则规定在资产负债表日须检查资产是否减值,农村信用社可能对资产减值的客观证据进行有意识的甄别,选择性地确定是否需要计提减值准备,从而达到利润操纵的目的。
(二)防止利用公允价值的计量调节利润
在进行公允价值计量时,对是否使用公允价值计量、公允价值计量方法、公允价值估值模型等的选择时,对现行公允价值、未来现金流量、折现率的选择等具有较大的弹性空间,不同的选择将产生不同的利润结果。
(三)防止利用会计职业判断调节利润
一是不恰当地进行会计估计,主要是因职业判断能力不足或行为故意,造成高估或低估资产或负债,从而影响利润。二是对会计政策不明确事项的处理按有利于管理层的意图进行核算。如农村信用社因点多面广,存在大量的固定资产,可能套用“于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核”之规定,通过改变固定资产的折旧方法、预计净残值和使用寿命对利润进行调节。
二、监管政策应关注新准则对农村信用社资本充足率的影响,确保资本在持续稳步提升中体现稳健经营和风险补偿的作用
现行银行监管体系是建立在会计核算历史成本原则基础之上的,与新准则采用的混合计量模式存有差异,且农村信用社资本充足率本身处于较为脆弱的水平,抵御风险能力不强。因此,监管政策应关注新准则施行对农村信用社资本充足率的影响,督促其资本充足率在发展中稳步、审慎提高。
(一)关注资本充足率的真实性
一是要关注实际风险资产权重。如新准则要求,证券化金融资产的风险和报酬全部转移时可以终止确认,但农村信用社一般对证券化信贷资产提供一定程度的信用支持,可能在其风险未完全转移的情况下终止确认,使实际风险权重失真。二是要关注表外业务风险。由于农村信用社对表外业务的市场风险重视不足,更没有准确、系统的表外业务风险计量方法,使表外业务风险难以真实反映。
(二)关注资本充足率的波动性
一是公允价值的计量方法引起资本充足率波动,主要因公允价值的计量影响利润或权益,导致资本充足率波动。二是新旧会计准则对接中的波动。如新会计准则对农村信用社计提一般准备、专项准备和资产减值准备等的要求和比例都作了进一步详细的规定。最为重要的是关于一般准备金账目的调整,该科目由以前的作为支出冲抵利润项改为直接记入利润分配账目,将增加农村信用社的账面利润、每股收益、净资产,从而影响农村信用社的资本充足率。
(三)关注资本充足率的一致性
一是公允价值的取得方法与途径直接影响资本充足率的一致性。同一农村信用社对公允价值计量标准的不同选择,可能产生不同的计量结果,不同法人机构的估值系统不同,也会产生不一致的结果,从而影响监管评级及分类监管政策。二是监管资本的数据与会计报表反映的资本数据不一致,也可能引起对信息的错误理解和判断。
三、监管政策应强化农村信用社信息披露的真实性及有效性,以满足信息披露受众各方的需求
目前农村信用社的信息披露基础很薄弱,在信息披露质量、内容、程序等方面很不规范,而新准则对信息披露的标准更严。银监部门应要求农村信用社重视和强化信息披露的制度建设,不断提高信息透明度,使信息使用者更好地行使知情权、决策权、选择权、监督权,并以此促进农村信用社提升会计和风险管理水平。
(一)强化信息披露真实性
一是管理层是否有意粉饰会计信息,这需要监管部门对农村信用社管理层及机构历史信息的全面分析和掌握来判断。二是是否有能力确保达到真实披露的水平。受现有数据资源瓶颈的制约,农村信用社长期以来主要依靠以“经验”为导向的管理方式,历史数据保存不规范、数据加工不系统,信息披露的连续性及趋势对比分析难以实现,影响信息披露的真实效果。
(二)强化信息披露的有效性
一是要求信息披露满足各方利益要求。目前,农村信用社的投资者、债权人、内部员工等获取的信息零散而不完整,对会计信息的监督作用甚微,信息披露更多考虑的是管理者的需求,可能有失公正、全面,难以达到信息披露各方的利益需求。二是要求信息披露全面。新准则要求根据业务性质分部报告并披露分部信息。农村信用社绝大部分收入来源于利息收入,传统会计核算单位难以对各分部的贡献分别核算,使信息披露难以达到新准则的要求。
四、监管政策应引导农村信用社重视新准则强化风险管理的作用,而不仅停留在会计核算的层面
巴塞尔新资本协议认为,会计标准对提高银行风险管理水平以及促进金融稳定具有重要作用,主张建立和实施高质量的会计标准,使资本比率更能充分反映银行抵御风险的能力。银行监管应从提高市场约束有效性及寻求资本配置有效性的角度出发,通过新准则的执行,促进农村信用社提高风险管理水平。
(一)走出只注重新旧会计科目对接,忽视对会计要素内涵深入理解的误区
目前,基层农村信用社的会计人员对新会计准则理解还仅仅停留在会计科目之间的对接,对会计要素的真实含义理解不深,难以针对新准则的执行,提出更有效的控制和防范风险的对策和措施,也难以通过新准则的执行提升判断、评价和预警风险的作用,使新准则的运用只停留在会计计量的低层次,难以发挥高会计标准促进高效率风险防范和高市场约束的目的。
(二)走出只注重控制源头风险,忽视后续风险管理的误区
目前农村信用社的信贷及投资、表外授信、抵债资产等领域基本形成了一套控制业务发生事前、事中风险的制度体系,但对业务发生后的市场风险判断和防范机制较薄弱,使后续管理及风险计量难度加大。因此需要通过新准则的执行提高流程管理水平及持续跟踪、识别和计量风险的能力。
(三)走出只注重短期利益而忽视持续经营的误区
由于农村信用社底子薄,目前加快改革与发展的冲动较强,且内部的考核着重于短期经营业绩,对未来风险的预测和管理缺乏科学的评价体系,致使管理层倾向于采取放大投资的模式做大做强资产规模来提升盈利空间。管理层可能故意采取偏向于提高短期业绩的策略提高利润,而忽视其发展后劲的蓄积。
五、监管政策应关注农村信用社执行新准则初始环境的薄弱处,帮助其审慎有序地推进实施新准则
由于农村信用社实施新准则还存在不少困难,导致执行成本较高,也使其缺乏动力。监管部门除了强制性地提出执行要求和时间表之外,更多的是要采取相应的措施帮助和推进其执行,以提高风险管理水平,促进审慎经营。
(一)监管政策要有过渡时期的容忍导向与措施
一是做好新准则实施的相关配套工作。考虑到公允价值会计涉及的问题多而复杂,在将其全面运用于会计核算之前,可以进行试核算与试披露,以使农村信用社在过渡期内更好地积累经验。二是选择审慎优先的做法。对照监管资本的定义、质量标准等,对公允价值变动形成的损失,因其符合审慎监管要求,可以先予确认;对公允价值变动形成的利得,因其尚未真正实现,在会计确认的基础上,从监管资本中予以扣除,使监管资本真正能够审慎反映风险。
(二)监管政策要考虑主次与先后顺序
一是以信贷资产为主。目前农村信用社信贷资产的五级分类制度已经成熟,其风险基本暴露,监管部门对信贷资产执行新准则的操作细则、流程和执行结果等应严格要求,并适时督导和检查。二是提升其他资产的风险管理水平。农村信用社的非信贷资产、表外业务等的风险暴露及拨备仍存在诸多不足。因此,应以推进新准则的执行为契机,重点规范其基础风险计量与暴露的相关工作,对相应的风险控制政策给予调整和完善。
六、监管政策应促使农村信用社完善对优质客户的筛选和培育机制,为长远发展积蓄客户资源
新准则不仅对农村信用社会计核算提出了挑战,同时对其客户战略和产品营销也提出了更高的要求。监管政策应督促农村信用社对其营销体系和价值取向进行高标准规划,建立培育和发展客户的长效机制,通过提升客户质量为自身长远发展打下坚实基础。
(一)监管政策要促使农村信用社正确解读客户信息
农村信用社面对的都是中小企业客户,其会计制度很不健全,农村信用社要针对新形势,有意识地强化为企业提供有效信息的新理念,为正确评价企业价值和增长潜力、考察企业面临的各类风险提供依据,以利于准确甄别和选择客户,提高信贷资产质量。同时,对不能提供新准则财务信息的企业,要通过对企业原有的会计资料的转化和识辨,对其风险情况作出准确判断。
(二)监管政策要促使农村信用社针对客户特点进行产品创新
新准则涵盖的会计事项极为宽泛,而农村信用社面对的客户也千差万别,这就要求农村信用社要善于理解和运用新准则进行产品创新。如新准则单列了“生物资产”准则,这对农村信用社全面评价以“生物资产”为主要资产的“三农”企业经营情况提出了全新的要求,使农村信用社在以林权抵押、以生物资产为存货抵押等新担保品种的尝试有了更明确的制度规范。
七、监管政策应积极强化协调沟通效果,为推进农村信用社新准则的执行提供良好的外部支持环境
新准则涉及与监管政策、税务政策的协调等多种问题,监管部门应在审慎监管的前提下,在监管资本与会计资本、非现场监管体系与会计体系、税收政策扶持与合适的风险暴露等之间建立必要的联系机制,为推进农村信用社新准则的实施创造良好的外部环境。
(一)尽快协调新准则与监管政策之间的差异
新准则出台后,相关监管口径尚未明确,贷款损失准备、资本充足率等监管指标尚未与新准则统一。如银监部门要求按五级分类的相应比例计提贷款损失准备,而新准则要求按未来现金流折现计提,会计贷款减值准备方法与监管方法发生了分离,这增加了监管部门对农村信用社减值准备计提行为的监督难度。同时,由于资产负债项目的变化与衍生工具的表内核算,对其权重和转换方式也应进行适当调整。
(二)尽快协调新准则与财税政策之间的差异
目前,税务部门尚未明确对新准则实施后的纳税处理,农村信用社在新旧准则的过渡中,需要考虑合理避税及纳税调整,其纳税会计处理极为复杂,可能因会计人员不能准确掌握政策导致应税事项处理错误而造成风险。如税法规定呆账准备只允许在风险资产的1%标准内扣除,新准则要求以公允价值来计量资产减值,同时税法规定的风险资产与新准则的规定未衔接,使纳税调整难度加大,且税法规定不能调动农村信用社充分披露风险的积极性。因此,应尽快调整新准则与财税政策之间的差异。
【参考文献】
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[4] 马永义.新会计准则执行中热点难点问题解读[M].北京:财政经济出版社,2009.187-188.
陈国宝
同志们：
我们盼望已久的全省通存通兑业务即将在我区农村信用社上线运行，这对我们广大信合员工是一件天大的喜事，也是整个农村信用合作事业的一大幸事。它将标志着我市农村信用社电子化建设迈出了具有决定意义的一步。首先，请允许我代表涵江区农村信用社，预祝整个培训取得成功并获得预期效果。感谢省信用合作协会、人行莆田市中支的果断决策和正确领导，以及在人、财、物等方面的大力支持与关怀；感谢参与项目组的全体业务人员、电脑技术人员以及后勤人员的吃苦耐劳、加班加点、忘我劳动精神，并借此机会，谈谈我个人一些看法。
一、 培训的目的、意义和任务
随着我国加入WTO和网络时代的降临，依靠科技进步不断创新已成为金融业发展的必然趋势。因此，必须不遗余力地推进农村信用社的电子化建设进程，这样才能给农村信用社的发展带来广阔的空间。实现全省农村信用社电脑通存通兑，早日解除结算障碍，为广大农民走向市场畅通汇路，提高信用社的竞争能力，已成为我区农村信用社当前面临的新任务。按照省协会和市信合办预先制订的切换上线方案，安排我区农村信用社所有网点的临柜人员、联社财会主管、电脑技术人员从今天开始在这里参加全市第三期电脑全省通存通兑培训。参加这期培训的我区信用社人员有机关财务人员、电脑技术人员以及基层各网点会计、电脑操作员等财会骨干54人。本次培训的目的主要是为了进一步推进我区农村信用社电子化建设进程，确保全省通存通兑在我区农村信用社切换上线成功运行，推动全市农村信用社实现全省电脑通存通兑，从而进一步加快全市乃至全省农村信用社的电子化建设步伐。因此，搞好本次培训，对提高我区农村信用社全体人员整体素质，提高企业知名度，促进全区各项业务进一步发展，具有重大意义和深远影响。
这次培训的任务比较繁重，全体参训人员要求在6天时间内，全部学习完并完全掌握全省通存通兑在切换运行中各种业务和电脑操作流程、应知应会事项，以及应该注意的问题等。具体为从今天开始至25日，在培训班老师的悉心教学和指导下，初步对电脑全省通存通兑上线运行有一个理性的了解，然后从25日至27日花3天时间上机操作进行实际演练，进一步强化训练，加深印象，完全消化吸收，达到彻底熟练掌握各种技能。28日大家回到各单位网点，就要正式上机，进行通存通兑业务切换上线，开始办理全省通存通兑业务。
二、 应该注意的问题
全省乃至全国通存通兑业务对在座的每位同志来说并不是一件陌生的全新业务，但现在真正让我们自己动手去操作它，去运用它，却还是破天荒第一回。这时候，许多同志可能会既感到兴奋又有点措手不及，可能会表现为不大适应。因为我们受长期经营习惯和历史原因影响，长期以来农村信用社会计工作一直局限于操作型的帐务处理，习惯于记帐、结帐与报表，加上我们自身人员素质不高因素，更显得本次培训很紧迫很必要。因此，所有参训人员都必须提高认识，要把本次培训作为提高自身业务素质的有利时机，要紧密地与日常会计管理工作有机联系结合起来，要边学习，边实践，边思考。
首先，要迅速转换观念。会计工作作为农村信用社的基础工作之一，是信用社维护支付、清算系统的正常运行，办理和做好各项业务工作的必要手段。大家一定要以本次培训为契机，迅速转换观念，冲破旧的传统思想和习惯势力的束缚，努力增强三种意识，即全局意识、发展意识和责任意识，进一步推进电子化建设步伐，切实提高今后财务会计管理工作的整体水平。
其次，要提高电子计算机应用水平。所有参训人员都要学以致用，不但要确保切换上线顺利运行，还要将在本次培训中所学到的计算机通存通兑应用知识和操作能力广泛应用到今后的会计管理工作中。要分步实施讲求效益，有计划、有步骤地推广应用电子计算机，逐惭摆脱传统会计工具的束缚，实现会计工作现代化，将电了计算机运用于会计核算，代替目前一些原始的手工操作，利用电子计算机处理日常业务，处理会计信息，建立检索的会计信息数据库，提高会计分析的广度和深度。通过通存通兑升级大力搞好宣传，扩大影响力，提高同业竞争能力，提高存款市场份额和扩大业务范围。
第三，要进一步加强会计队伍建设。由于种种原因，目前我区农村信用社会计队伍整体素质参差不齐，尤其是基层一线会计人员大多没有经过严格的岗前培训，理论水平低，业务技能特别是计算机应用能力差，严重缺乏既懂会计专业知识，又懂计算机专业知识的会计人才，大大阻碍了农村信用社电子化建设的发展步伐。因此，必须建立一支业务精通、技术过硬的会计队伍。本次培训正好给我们这样一个好机会，培训面广，对象确切，基本上涵盖了所有会计人员或与会计业务有关的其他岗位人员。大家一定要抓住这个机会，认真对待本次培训，开拓自身视野，吸收和借鉴先进经验，改善会计管理工作。
三、 需要强调的事项
所有参训人员在培训期间：
（一）要遵守培训班各项规章制度，遵守班级作息时间规定，要爱护公物，特别是各种电脑设备，禁止随意变动，禁止自带电插、拔各种联线，机械出现故障要及时报告，不得擅自处理。
（二）不得迟到、早退，无特殊情况不得请假，上课要注意听讲，认真做好笔记。课后相互间要进行交流、讨论，及时记下心得体会。
（三）要不耻下问，彻底将问题理解透、吃透，做到完完全全理会，彻彻底底掌握。要求每位学员在业务学习和掌握上要百分百过关，不得遗漏。
（四）学员业务熟练程度和运用能力强弱，将直接列为今年年终考核目标之一，并作为今后会计持卡上岗的重要依据之一。
（五）凡是不认真对待培训，抱敷衍了事应付态度，造成学习不到位，业务掌握不全面，在今后实际应用中因此影响了全省通存通兑切换上线运行的学员，将追究其责任，严惩不怠。
一、管理会计制度在农村信用社经营管理中的重要作用
农村信用社要办成现代化的银行,迫切需要会计先行,要与国际会计惯例接轨。在西方国家中,管理会计作为从传统的会计职能中派生出来的一门新技术,能在短时间内被现代企业管理广泛推广和使用,表明在促进企业加强内部管理,提高决策能力,提高企业效益等方面确实具有很高的实效性。在农村信用社内部建立管理会计制度,不仅可以提供预期经营目标能否完成,全社财务、经营状况是否良好的信息,还能迅速揭示经营管理中存在的问题,并协助领导做出最优化管理决策。
1、预测、决策为管理者献计献策
投资经营决策是经营管理的核心问题,也是管理会计的一大重要内容。农村信用社决策范围很广,既有机构、人员、业务量、业务范围等发展规划方面的决策,以期达到优化布局和规模经营的要求,又有多项决策,如贷款、资金管理、新业务品种与新技术开发运用以及固定资产购置,凭证印刷批量等。在实践中,任何一个金融企业都应在充分调查、科学预测的基础上进行正确投资和经营决策,而管理会计的一系列专门方法,如趋势预测分析法、本.量.利分析法、投入产出法、经济计量法以及线性规划技术、概率分析、调查分析法等为决策的定量分析与定性分析提供了重要手段。
2、全面提供管理信息
由于农村信用社的特殊性质,不但自身的财务活动,而且开户企业的经济活动、居民的投资活动等都要在信用社的财务及各种报表、资料中反映出来,因而为农村信用社的经营活动中,拥有大量复杂的数量关系和非数量关系,这种关系有的可按统计的货币单位计量,有的则不能,从而形成多种性质不同,功能各异,但又互为联系,互为补充的管理信息,由于管理会计具有不受有关法定会计规范和固有会计处理程序及规定格式制约的特点,它可以借助多种方法对从各种渠道取得的信息进行汇集、加工、整理、分析,使之成为能满足管理者开展预测、决策、计划、控制等项工作需要的管理信息。例如可依据财务会计提供的有关数据和其他相关资料对营业机构网点进行保本测算及利润预测,为机构的设置、撤并、人员职数的确定等提供依据。也可根据成本习性将某项新业务的成本划分为固定成本、变动成本,以揭示成本——业务量——利润三者的依存关系,为领导者评价有关方案,制定经营决策提供科学依据。
3、考评经营责任目标,实行监控
为加强和提供农村信用社内部管理水平,完成既定目标,就必须对农村信用社经营全过程和结果进行严密的跟踪和监控,及时地对各项经营目标任务的完成进行检查与考核。将预算数(目标任务)与实际数进行对比分析和检查考核,找出差异,分析造成差异的原因。根据指标分析落实到部门甚至个人的方法,查清造成差异的责任,从根本上杜绝良莠不齐的局面,使每个责任部门负起应负的责任,业绩优秀者一据可奖,业绩低劣者有案可罚,使农村信用社的经济责任制度与本社的经营目标相连结,个人的收益与本人的业绩挂钩,最大限度地调动全社会内部各部门乃至全部职工的积极性,为实现预定计划而共同努力。
二、农村信用社建立管理会计制度的主要内容
由于现代管理科学的发展赋予了管理会计现代化的方法,因此管理会计的方法内容非常丰富,融合了众多学科的理论和方法,突出动态分析的特色,从动态上提供有关信息,为经营管理发挥日益重要的作用。笔者认为,目前农村信用社建立管理会计制度的主要内容包括:进行本、量、利分析,通过预测和决策分析编制全面预算,推行责任会计。
1、运用本、量、利分析法,加强财务管理
管理会计的核心内容是成本,贯穿于管理会计的主要方法就是成本——效益分析方法,即对企业各种活动的形成与结果进行成本效益分析。因为,对于企业收益和形成与取得,有专门的机构与人员进行控制,会计人员不直接参与,也无法直接获得有关资料。因此,对管理会计人员而言,在进行成本——效益分析时,成本问题应是其关注的重点。在农村信用社所有成本构成中,按照成本习性可划分为变动成本和固定成本。农村信用社的成本范围,主要包括以下几项:①各种存款利息支出;②金融机构往来支出;③综合费用;④其他营业支出。其中:前两项称之为资金成本,资金成本属于变动成本。资金成本的高低,不仅取决于资金总量和利率水平,而且也取决于资金成本构成项目的内部结构比例。在资金总量和利率不变的情况下,当高利率资金来源占比减少,而低利率资金来源占比提高时,整个资金成本呈下降趋势,反之则呈上升趋势。
而综合费用和其他营业支出中大部分项目属于固定成本,原因是在机构人员一定的情况下,这些项目的支出水平不受业务量或资金的变化而成正比例变化。而在单位成本中,却与业务量或资金量的变化成反比,但在实际工作中,固定成本还可按其支出数额是否能改变,再进一步细分为“酬量性固定成本”和“约束性固定成本”。前者是指管理层的决策行动,可改变其数额的固定成本,如业务宣传费、业务招待费、会议费等。这些成本支出的多少视企业的经营需要而定,管理者可以根据当时的实际要求做出增减的决定。后者指企业管理者的决策行为不能改变其数额的固定成本,例如固定资产折旧费、保险费、职工工资等等。这些成本是维持企业生产能力必不可少的最低成本,具有极大的约束性。
通过以上分析不难发现,影响经营成本的主要因素是变动成本,在收入一定的情况下,影响经营利润的是资金来源的结构,而在成本一定的情况下,影响农村信用社利润的则是贷款的质量结构。因此,目前农村信用社应将工作重点放在加强资金来源结构与信贷资产质量结构的动态管理上,努力要求最佳负债结构和提高信贷资产质量,降低资金成本和增加贷款利息收入。
2、实现全面预算制,加强财务控制
预算在传统上被看成是控制支出的工具,但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。所谓全面预算就是采用货币计量的方法,把农信社的全部经济活动过程的正式计划,用数量和表格的形式反映出来,换句话说,编制全面预算就是财务管理部门根据农村信用社拥有的全部资产、负债情况,把涉及农村信用社战略目标(目标利润)的所有经济活动联结在一起,并规定如何去完成的方法,使农信社内部各职能管理部门和管理人员能够明确在计划期间应做些什么,以及怎样去做,从而使农村信用社按照预算体系,进行科学的经营管理,用来代替“长官意志”和主观臆测,保证农信社获得最佳经济效益。
3、实行责任会计管理,完善经营机制
关键词:农村信用社 财务管理 必要性 管理策略
随着我国社会经济的发展以及金融体制的改革，农村信用社已经逐渐成为农村主要的金融企业，为农村的经济发展提供助力。但是在农村信用社的财务管理中，依然存在着一些问题，影响着农村信用社的进一步发展。因此，相关管理人员必须提高认识，积极创新财务管理策略，以科学、合理、高效的管理手段促进农村信用社的进一步发展。笔者基于多年的理论研究与实际经验，对农村信用社的财务管理提出几点建议，希望可以为相关管理人员提供一些参考。
一、农村信用社财务管理中存在的问题
财务管理手段落后。农村信用社要想持续发展，必须以经济核算制为指导，创新管理。但是，在实际管理中，工作人员的管理意识薄弱，并沿用传统的管理手段，重视事后核算，对事前与事中的预算、控制重视度不够，在这种财务管理的方法下，农村信用社的财务管理是跟不上时代的发展的，也就不能有效促进农村信用社的发展。财务管理制度不完善。受到管理观念的影响，农村信用社管理人员重视财务收支、利润，对财务管理的重视度不够。在此形势下，财务管理制度的建立与完善也就跟不上农村信用社的发展，一些工作人员的工作并不按照相关规章制度进行，出现抵贷资产处理不当的严重问题，不仅影响农村信用社的经济效益，同时也影响其社会效益的提高。财务人员素质参差不齐。财务人员除了要对农村信用社的财务进行分析统计之外，还需要对进行有效的财务管理。但是一些财务人员没有受过系统的培训，在专业素质与道德、法律素质上参差不齐，对账务的处理流程不熟练，新技术方法使用不当，出现财务报告不规范、账目与实际不符、私自修改、藏匿账目等情况，严重影响农村信用社财务管理的效率。
二、深化农村信用社财务管理的必要性
基于对以上问题的分析，笔者得出深化农村信用社财务管理的必要性。农村信用社与时俱进发展的需要。随着我国经济体制改革的不断进行，企业进行创新、改革是适应社会、时展的必然选择。对于农村信用社来说，需要从其薄弱环节下手，积极深化财务管理，以提高财务管理水平，为农村信用社的发展提供经济基础，这样才能实施更多的经济决策，以达到与时俱进的目标。提高核心竞争力的需要。我国经济的发展，促使着农村信用社与其他金融机构的竞争越来越激烈。农村信用社必须提高财务管理水平，这样才能有效防范财务风险，合理配置财务资源，为农村信用社创造更多的经济效益，从而提高核心竞争力，在金融市场中取得胜利。提高其促进农村经济发展的作用。国家大力发展农村信用社的主要目的是希望通过农村信用社提供的金融服务，来带动地区农村经济的发展。而财务管理作为农村信用社管理中的重要部分，对农村信用社金融服务功能的发挥具有重要的作用。因此，强化农村信用社的财务管理，是提高其金融服务质量与促进农村经济发展功能发挥的重要途径。
三、农村信用社财务管理的创新策略
财务管理作为农村信用社管理的重要组成部分，直接影响农村信用社金融功能的发挥。因此，农村信用社工作人员必须提高重视，积极创新管理策略，以提高财务管理水平。具体来说，可以从以下几个方面进行。创新财务管理手段。传统的财务管理手段已经不能适应时代的发展，因此必须创新管理手段，加强对财务预算、财务目标、财务总结等问题的管理，从而有效促进财务风险的控制，提高财务管理效率。完善财务管理制度。制度是工作人员行为的准则，因此，在农村信用社财务管理过程中，也需要结合实际发展情况，不断完善财务管理制度，并建立适宜的财务管理体系，加强对财务的集中管理，努力将农村信用社建成一个富有活力的新型农村金融机构，为农村和中小型企业提供更优质的金融服务。提高财务人员的综合素质。财务人员是财务管理的中坚力量，只有高素质的财务人员才能够有效提高农村信用社的财务管理水平。因此，必须积极向财务人员宣传财务管理的重要性，并定期进行专业培训，以提高财务人员的专业技能。同时，农村信用社还要加强财务人员的工作考核，以促进其综合素质的提高。
四、结束语
总而言之，在农村信用社的发展过程中，相关管理人员必须不断提高财务人员的综合素质，不断创新管理手段，完善财务管理制度，提高财务管理水平，以充分地发挥农村信用社在农村经济发展与中心型企业发展中的促进作用。随着我国金融体制的进一步改革以及农村信用社工作人员的积极工作，我国农村信用社的财务管理工作必将向着现代化、科技化、高效化方向发展，积极地发挥促进农村经济发展的作用。
参考文献：
关键词：农村信用社；改革；政策；建议
中图分类号：F830.341 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）19-0058-02
一、引言
中国的农村信用社是经中国人民银行批准设立，有社员入股组成，实行社员民主管理，主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构，它的本质特征是：由社员入股组成，实行民主管理，主要为社员提供信用服务，合作制是农村信用社的基本制度，以农为本，为农服务是农村信用社的办社宗旨。
改革开放三十多年来，农村信用社的发展大致分为三个发展阶段。第一阶段（1979—1996），农村信用社初步形成，主要开展存贷业务。第二阶段（1996—2003），自1996年与农业银行“脱钩”以来，农村信用社逐步走上自主经营、自负盈亏、自我发展的道路，各项业务得到了快速发展，经济实力不断增强，经济效益不断提高，明确农村金融改革的目标和思路，增强服务三农功能。第三个阶段（2003年至今），继续深化农村金融体制改革，扩大改革试点范围。2003年，在国务院深化农村信用社改革试点方案的通知（国发[2003]15号）中提到，以服务农业、农村和农民为宗旨，按照“明晰产权关系、强化约束机制、增强服务功能、国家适当支持、地方政府负责”的总体要求，加快农村信用社管理体制和产权制度改革，把农村信用社逐步办成由农民、农村工商户和各类经济组织入股，为农民、农业和农村经济发展服务的社区性地方金融机构，充分发挥信用社农村金融主力军和联系农民的金融纽带作用，更好地支持农村经济结构调整，帮助农民增加收入，促进城乡经济协调发展。
从以上三个阶段不难看出，农村信用社是计划体制的产物，市场经济规律对其运行和发展过程中的一些反市场行为的校正，客观上暴露出农村信用社存在亟待解决的问题，必然需要进行改革。
二、农村信用社的现状
1.农村信用社的现状及体制改革的着力点。（1）领导管理体制问题。依靠农村信用社自身或县（市）联社的民主管理去解决农村信用社的自律、自控问题是不现实的，也无法避免存在了几十年积淀的风险。因此，为农村信用社建立一个健全、有力的领导管理体制就显得尤为重要。（2）农村信用社的潜在风险问题。从全国农村信用社范围看，不良资产占比高，亏损严重是全国农村信用社的普遍性问题，有的已经到了难以为继的地步。不对这些历史上形成的风险进行恰当处置，选择一个妥善的解决办法，农村信用社体制改革将很难取得成功。（3）农村信用社的经营目标问题。农村信用社的经营目标近几年来都没有一个统一的、明确的表述，搞合作制规范时强调主要为入股社员服务；作为政策工具又要求为农业、农民和农村经济服务；作为具有法人资格的金融企业，又必须努力完成上级行业管理组织的各项经营指标。农村信用社是作为经营存贷款等业务的金融机构，首先应考虑其安全性、流动性和盈利性的统一，确保自身经营的健康、稳定发展。（4）产权问题。产权关系是农村信用社改革的核心和基础。实践已经证明，农村信用社的产权不明晰，就不可能完善法人治理结构，农村信用社其他体制改革也不可能取得实质性成效。长期以来，农村信用社的产权表面上是明确的，由社员入股组成，但在实际操作中却很模糊。一是所有权不清晰;二是出资者并不承担风险;三是农村信用社作为法人，主要是服从县联社的行业指令，没有真正的财产经营权。
2.当前农村信用社的经营环境。（1）日益激烈的竞争环境。按照农村金融体制改革的要求，农村信用社的经营取向应当定位在服务三农上。然而，就现实情况看，农村乡镇一级，除信用社外，还有邮政储蓄、农行营业机构和农村合作基金会等，经济发达的乡镇还有中国银行、工商银行和建设银行的办事处，对信用社形成一种合围趋势，多头制约、僧多粥少的局面难以打破。（2）脆弱的信贷环境。农村信用社的信贷对象主要是乡镇企业、个体私营企业和农户等，这些对象具有资金贫乏、经营分散、设备落后等特点。从总体情况看，农村信用社一般都是乡镇企业的最大债权人，再加上目前的信贷机制对乡镇企业的约束力极为脆弱，潜在风险最终不可避免地要通过乡镇企业转嫁到农村信用社头上，导致信用社不良资产居高不下。（3）基础薄弱的管理环境。农村信用社各项管理基础目前仍然较为脆弱，主要表现在：一是结算渠道狭窄，服务手段、服务品种单一；二是基础设施落后。市场经济的发展，给信用社的办公场所、网点装潢、形象设计等都提出了更高的要求，可是信用社设施简陋，似不在少数；三是电子化进程缓慢。与其他金融机构比，信用社的电子化程度相对较低，给组织资金、汇兑结算带来了麻烦；四是队伍的素质低。从总体上看，农村信用合作队伍的素质偏低，社际之间不平衡性较大。
3.当前农村信用社面临的主要问题。（1）队伍素质差。农村信用社普遍存在人员本地化、年龄老化、知识层次低、综合素质差、近亲繁殖严重等现象。干部素质低，严重影响了农村信用社的可持续发展，导致农村信用社管理落后，内控软化，对人、财、物管理缺乏有力约束，会计核算随意性大，信贷管理不落实，规章制度形同虚设，违章违纪现象经常发生，经济案件居高不下。（2）历史包袱沉重。农村信用社历史包袱包括四部分：农行和信用社脱钩时从农行划过来的不良贷款；国家实施保值储蓄期间本应由国家财政负担的保值储蓄的利息贴补支出；合并农村合作基金会时带进来的呆账；信用社自身经营不善所造成的不良贷款，许多农村信用社的不良贷款率较高。（3）经营空间严重受挤，生存基础被削弱。一是城乡资金倒流现象严重。由于同业竞争相当激烈，造成农村信用社经营空间严重受挤，农村资金的大量流出，严重削弱了农村信用社的生存发展。二是农村信用社信誉受损。近年来，由于城市信用社大面积出现的支付危机，给农村信用社带来很大的冲击，不少社会团体和公众对农村信用社的支付能力产生疑虑，使农村信用社失去了一定的市场份额。（4）成本核算观念淡薄，服务功能残缺。一是网点设置不合理，经营上低效运作，市场敏感性差，阻碍了业务发展。二是技术装备滞后，服务功能单一，在同业竞争中处于劣势地位。（5）内控管理存在的主要问题。1）对内部控制认识上的误区致使强化管理力度不够。内部控制是农村信用社经营管理活动自我协调和自我制约的一种机制。但是，各基层社对内部控制的认识存在以下误区：一是混淆了内部控制与规章制度的概念，把内部控制等同于内部稽核。认为只要加大稽核检查力度，就是完善内控机制，就可以防范化解金融风险。二是错误地理解加强内控管理与发展业务、提高效益的关系，把加强内部与发展业务，提高效益对立起来。认识上的误区致使一些基层信用社在强化内控管理上出现了注重抓规章制度建设，忽视内控组织体系建设；注重抓审计稽核等间接的、事后的查处性控制，忽视抓内部会计控制、内部管理控制等直接的、事前的预防性控制；忽视风险防范，放松内部控制等种种偏差行为，致使强化内部控制管理的力度削弱，职能作用发挥不畅。2）内控组织体系不尽严密直接影响和削弱了内控机制的功效。存在的主要问题有：一是重视对具体业务流程的制约控制，忽视对决策行为的监督约束。二是作为控制的主体和被控制对象在信用社内部控制中的作用未得到积极发挥。三是作为内控重要手段之一的计算机在农村信用社虽已广泛应用，但存在着网络化程度低、兼容性差、应用程序杂等问题。3）内控制度建设的不完善和滞后性导致内控管理滞后于业务发展。内控制度是渗透存在于各种管理制度中的一种制度，要求必须具备完整性、系统性、超前性和有效性的特点。但现行内控制度，一是不健全、不完善。二是制度建设明显滞后，与业务发展不协调。农村信用社的内控制度没有随业务发展逐步完善，也没有体现“及时性”的原则。如对新设立的金融机构或新开办的业务种类，往往是先开办，再建制，而不是树立“内控优先”的思想，形成新的经营风险，直接影响到新业务的发展。（6）现行联社和基层农村信用社二级法人体制存在的弊端。1）现行模式使基层农村信用社“四自”方针难于体现。a.独立核算的职能难于体现。现行基层农村信用社无论是工作规划、经营策略、发展目标，还是业绩考核、财务核算等都由联社包办，基层农村信用社根本就没有企业法人应有的权利。b.基层农村信用社法人代表对人、财、物的管理无权无责，联社说了算。具体表现在：在用人上，缺少宽松的用人环境；在财和物管理上，管理、使用与购置使用脱节。c.信贷权限管理在联社，基层农村信用社没有独立的“自主”权，风险难控制。d.机构分布松散，管理被动，经济案件时有发生，社会形象受损。2）现行模式造成更大的人力和财力资源的浪费。由于农村信用社点多、面广、线长，管理费用高，加上员工整体素质较低，而基层法人代表又是从“矮子里面挑高佬”出来的，从而造成了经营管理的无能，业务乏力，有的只是靠“关系”吃“金饭碗”，加上农村信用社由于长期受农行代管，很多制度和管理办法没有一个规范和标准的准则进行经营和管理，没有根据本地区的实际开展经营管理。
三、小结
通过农村信用社目前的现状及存在的主要问题的分析可知，有些是属于改革进程中出现的问题，有些是农村信用社发展进程中出现的问题，这些问题的解决，必须需要深化农村金融改革。
参考文献：
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关键词 中小企业 金融支持 农村信用社
中图分类号：F832.4 文献标识码：A
1农村信用社对中小企业融资存在的问题
1.1契约形成数量较少，金融交易金额不足
中小企业和农村信用社之间比较容易进行金融交易，进而形成满足双方要求和愿望的经济契约，但是实际情况却不是如此。目前我国中小企业中至少有30%因为准入条件或者其他原因很难获取农村信用社的融资支持，或者可以获得农村信用社的贷款，但是信贷额度比较小，不能满足自身实际需求。引入契约理论，形不成足够的、健康的金融契约关系，与实际需要存在较大缺口。
1.2契约缺乏适宜性和多样性，需要不断调整
我国目前农村信用社的主要融资业务还集中在存贷款方面，其他多样化和综合性的服务产品相对较少。在存款服务方面，信用卡以及网上银行等业务仍然没有全面普及，票据融资、国际结算还很少开办和使用；在贷款服务方面，依然以担保方式为主，而信用贷款则比重较低；在信贷品种上，农村信用社普遍推行保证、抵押、质押授信业务，不能满足企业“短、频、快”资金需求的特点，更谈不上定制适合中小企业的特色产品，从而使企业只能在有限的空间内选择信贷品种。可以看出，二者之间金融交易形式、契约内容单一，缺少必要性的灵活性，需要不断的调整。
1.3存在较高的契约成本
首先，因为信贷资金比较分散和中小企业融资具有“短、频、快”的特点，农村信用社和中小企业之间合作并不是非常深入和持久，也就是说，交易契约属于短期性质，中小企业财务经营信息不一定容易获取。为了寻求最合适的契约伙伴以减少自身的契约风险，农村信用社往往支付较高的信息成本。其次，支付较高的监督和激励成本。中小企业一般经营比较灵活，但是管理不规范，尤其是其信用程度和意识不高，这些都导致了融资的风险性，所以农村信用社处于自身利益考虑，会加强对中小企业的信贷过程的监督和内部激励，不可避免的增加了契约成本。
2推动农村信用社对中小企业融资支持的对策建议
2.1政府有关部门――加强政策方面的保障和支持
2.1.1建立和完善中小企业信用担保体系
科学有效的信用担保体系对于中小企业融资有着非常重要的意义。政府应加大投入力度，逐步形成针对中小企业的信用担保预算制度。同时，还要充分发挥及完善商业性的担保机构的作用。首先担保机构的制度安排、产权设置要比较合理，能够提供高效的运行效率，在此基础上，努力拓展担保资金的来源和渠道，最主要的，政府应该出台相应的法律法规，鼓励商业性担保机构的发展，形成多元化发展格局。
2.1.2构建良好的银企融资合作平台
国家政府尤其是地方政府的应该加快农村信用社以及其他一些中小金融机构的发展。其中政府要重点塑造适合于农村信用社发展的金融环境，通过政策制定、加强引导等方式进一步完善信用社的体制建设和经营方向。另外，各级监管机构及银监会应该根据农村信用社的实际状况来研究制定有助于推动损失准备金计提、小企业贷款风险分类、坏账核销及资本充足率计算等有关方面的差别政策，适当的提高单户贷款的比例，为农村信用社的中小企业贷款业务创造一个良好的社会及政策环境。
2.2农村信用社――转变观念，不断创新，构建健康的银企合作关系
2.2.1转变经营观念，树立全新的营销模式
要提升农村信用社在中小企业融资中的重要作用，首先需要借鉴和学习国外的小额信贷机构、我国的商业银行以及村镇银行等金融机构的市场营销理念，因地制宜的制定符合实际的营销战略，树立全新的市场形象和经营策略。要清楚认识中小企业的信贷资金需求情况，这是农村信用社发展的商机，在思想上应该重视中小企业，挑选并培育优质客户，实现银企间的“双赢”。
2.2.2根据中小企业特点，创新融资产品
农村信用社应立足于客观的实际情况，加大自己创新的力度，开发出符合自身实际的金融产品，拓展中小企业的贷款选择范围。如依据中小企业贷款“频、短、快”的特点，可以推行“循环贷款”；可以推出整贷零偿及自助贷款；可借鉴农户小额信用贷款原理，推行“最高额抵押担保”的方式等。
2.3中小企业――完善自身管理，增强企业融资能力
2.3.1建立规范的现代企业制度
一方面，中小企业的管理体制、运行机制往往是农村信用社信贷融资时考虑的条件之一，如果在经营管理、财务运行等方面比较落后，则农村信用社对该企业营销时是非常谨慎的。另一方面，现代企业制度的运行直接影响经营效果。如果中小企业体制落后，结果就是企业利润低、结余少，直接影响到内源性融资，同时申请贷款被拒绝的次数也就相应增加。
通过“一户一证、一次核定、随用随贷、余额控制、周转使用”的办法,大力推广小额农户信用贷款。到**年12月底,全市农村信用社共发放农户小额贷款证(卡)16,379户,评定信用村49个,评定信用镇1个,累计发放小额贷款105,169次,累计投放小额信用贷款24,381万元,小额信用贷款余额较年初增加18,239万元。通过“一次核定、两年有效、限额授信、余额控制、周转使用”的办法,全面推行“农户联保贷款”。在自愿的基础上,5～10家农户或个体私营户组成联保小组,相互进行贷款担保,大大降低了信用社贷款的风险,推动了信用社贷款的投放。**年,全市已建立农户联保小组25,000个,累计投放“小额农户联保贷款”156,960次,共发放贷款10,833万元。大力开展“一联、三送、两促进”活动(即每个信贷员联系100家农户,为农民送资金、送技术、送信息,促进农民增收、促进信用社增效)。**年,全市农村信用社共联系农户113,693户,为农户送资金26,563万元、送信息84,569次,受到农民的普遍欢迎和热烈拥护。
小额信贷业务的开展,使农村信用社的贷款业务保持了高速增长势头。在国有商业银行退出县域经济的大环境下,农村信用社在对农信贷投入中发挥了主导性作用。据统计,在**市**年对农业的新增贷款中,农村信用社贷款所占的比重高达99%!农村信用社的资金投入,加快了禹州市中药材园区、襄城县无公害蔬菜生产示范区等“一园九区”的建设步伐,推动了当地产业结构的调整,增加了农民收入。发放小额贷款的工作量比较大,但利差大、风险小。把工作重点转到发放小额贷款上,降低了农村信用社新增贷款的风险,提高了贷款资产质量。据统计,**市辖区内农村信用社发放小额贷款的不良资产率只有1%。即便出现信用风险,经过努力,其本息大部分还能最终收回,贷款损失率很低。工作重点的转变还带来了经济效益的提高。1999年,全市96家信用社中(6个联社、91个法人社),共有71家信用社经营出现亏损,累计亏损9029万元;盈利信用社只有25家,共盈利212万元。但到**年底,全市100家信用社(6家联社、94家法人社)中已有74家实现了盈利,共盈利1041万元,较1999年增加819万元。而亏损信用社家数已下降到26家,亏损额也下降到2615万元,较1999年减少6414万元。预计2003年,全辖区赢利农村信用社将增加到82家,亏损信用社下降到18家。盈亏轧差后,全辖区农村信用社预计亏损额降将进一步下降到650万,比上年减少约60%。
表1**市辖区内农村信用社经济效益的变化(单位:万元)
与此同时,随着监管力度不断加强,农村信用社的内部控制制度、风险防范制度也不断趋于完善,风险意识、经营意识不断加强,原来那种忽视经济核算、忽视利润指标的粗放经营方式和经营理念已初步得到扭转。可以说,目前农村信用社的经营活动已出现了转机。
二、困扰农村信用社发展的深层次矛盾
农村信用社经营出现转机,决不意味着其未来的发展道路就是平坦的。当前,尚有一系列深层次矛盾在困扰着农村信用社的进一步发展,这些矛盾主要是:
(一)不良贷款比率偏高、历史包袱沉重。据统计,到**年底,**市辖区内农村信用社共有不良贷款190,630万元,占全部贷款余额的51.49%。这一比例不仅远远超过国际银行界通行的标准,也大大高于国有商业银行的水平。农村信用社不良贷款产生的原因比较复杂,主要有:与农业银行脱离代管关系时,农业银行有意识地转嫁风险贷款;城市信用社、农村基金会并入信用社时,也把部分不良资产带入了农村信用社;90年代初“上项目热”和“开发区热”时,农村信用社受地方行政干预,为了配合“大局”而发放贷款;企业恶意逃废、悬空信用社贷款;以及经营不善等。不仅如此,为了抑制通货膨胀,国家曾规定要对居民储蓄存款实行保值补贴,但贷款利率却没有相应提高。“国家出政策、金融机构买单”的结果,就是保值补贴成了农村信用社的沉重包袱,据统计,仅保值储蓄一项,农村信用社就多增加利息支出7,198万元。在不良资产和政策性包袱的重压下,农村信用社长期处在严重资不抵债的艰难境地。由于不能获得投资回报,广大农民不愿意向农村信用社投资入股。再加上地方政府受财力所限,难以大量投入,农村信用社的资本金得不到补充,法人治理结构得不到改善、科学的管理体制不能建立起来,真正的经济核算更是难以得到贯彻。信用社的持续发展能力因此而受到严重影响。(二)管理缺乏灵活性,自主经营受到压抑。对农村信用社而言,**银行目前承担着监管者和托管者的双重角色。做为监管者,**银行审查农村信用社高管人员的任职资格、督促其建立内控制度和风险控制制度、检查其经营的合规性和会计报表的真实性。作为托管者(行业主管部门),**银行又指导农村信用社开展业务(如转向发放小额信用贷款等)。但这两种职能是相互冲突的。为了减轻监管方面的压力,**银行就具有了抑制农村信用社活力的倾向。目前,农村信用社的编制乃至服务网点的调整,均须**银行层层审批,费时费力,不利于信用社根据经济、社会发展的实际需要及时调整金融服务。就具体业务而言,许多特色农业(如花卉、药材)的生产周期超过1年,但小额信贷通常规定贷款期限不超过1年,难以完全适应农村产业结构调整的需要。
(三)县域资金大量外流,经营环境需要进一步改善。国有商业银行的退出,为农村信用社开展经营创造了良好的外部条件,但也带来了资金大量流出的问题。由于收缩放款,国有商业银行的县级分支机构只得把大量闲置资金上存,再加上邮政储蓄的吸存,就形成了县域经济资金大量外流的局面。据统计,近5年来,**下辖各县(市)资金流出规模平均每年增加41,547万元。特别是1999年以来,资金流出量每年都在增加,**年和**年的增量甚至达到7.9亿元和6亿元的高水平。由于资金大量外流,农村信用社的发展不得不严重依赖政策性贷款的支持。据统计,**年全市农村信用社净投放的农业贷款(56,312万元)中,将近60%(32500万元)为上级下发的政策性贷款。不仅如此,社会上还不同程度地存在有诚信观念不强,信用体系不健全、企业变相逃废债务乃至执法不严的问题,一些地方甚至出现了“赢了官司却输了钱”的现象。
表2**各县(市)资金外流规模增幅变化(单位:万元)
(四)管理水平低,员工素质难以适应业务发展的需要。由于农村信用社的特殊性质,在计划经济时期,很少有正规大学的毕业生分配到农村信用社工作。当有可能通过“双向择业”引进所需人才的时候,农村信用社则因经济效益差、工资福利水平低而难以招募到业务发展所急需的人才。这样就形成了农村信用社员工素质偏低的局面。据统计,**市辖区内6个信用联社、100个法人社24,549名正式员工中,具有本科以上学历的员工只有22人,具有大专学历的员工仅有402人(其中有很大一部分属于函授和自学性质,其专业方向与其所从事的工作无直接关系)。相关专业知识的缺乏和经济实力的薄弱,直接制约了农村信用社对现代技术的采用。目前,农村信用社大部分还是手工操作,这不仅导致效率低下,还使先进的管理技术和风险控制方法难以得到应用,从而导致管理上出现盲区和潜在漏洞。
(五)规模小,创新能力差,服务水平落后。虽然信用社共同出资成立了县信用联社,并由信用联社对各信用社行使管理职能,但农村信用社是基本的经营核算单位,更是独立的企业法人。目前,农村信用社的经营范围通常只覆盖一个乡(镇)。过小的辖区、偏低的员工素质决定了各信用社乃至信用联社的创新能力很差,难以适应急剧变化的社会、经济环境。因此,在防范金融风险、制定内部管理制度、确定操作规程、引入现代管理技术、乃至加强相互协调和合作等方面,信用社都严重依赖外部力量(如**银行等)的帮助和推动。目前,在**银行的指导下,农村信用社防范、控制信用风险的制度已经初步建立,但对于如何防范来自利率波动等方面的风险,农村信用社则没有相应的整体化思路。另外,由于经营网点覆盖范围过小,农村信用社的汇兑业务必须通过层层才能实现。一笔汇兑业务,由农村信用社办理,通常需要3天,而国有商业银行当天甚至几分钟之内就能办妥。汇路不通畅、汇票签发难已成为制约其对公服务的突出因素。
三、对策性建议
当前,伴随着金融组织结构和经营战略的大调整,农村信用社正面临着难得的发展机遇。但只有解决了上述深层次矛盾,农村信用社才能走上良性发展的道路,从而更好地服务于“三农”、服务于社员。
(一)明确农村信用社的商业化发展方向,适时推进对农村信用社的股份制改造。目前,我们仍把农村信用社定位为“由社员入股组成,实行社员民主管理,主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构”。但实际情况却是:(1)从资本金构成看,由于农村信用社存在大量不良资产,农民和经济实体并不愿意入股信用社,农村信用社的资本金多来自政府投资和职工入股;(2)从监管角度看,农村信用社所适用的,也是商业银行的监管标准(如资产负债比例管理、资本充足性分析、流动性分析、收益分析等);(3)从历史经验看,产生巨额不良资产的一个重要原因,就是没有遵循市场经济规律,忽视了经济核算的极端重要性;(4)从国际经验看,财务上的可持续性是小额信贷机构取得成功的重要前提之一。而所谓财务上的可持续性,就是指小额信贷机构的经营收入(包括政府补贴)在弥补经营成本之后还有适当盈余。因此,应当明确农村信用社的商业化发展方向。在对其历史负担进行适当处理之后,通过股份制改造,把农村信用联社改组为商业性的小型金融机构,同时取消各信用社的法人资格,变两级法人为一级法人。
(二)采取措施,解除农村信用社沉重的历史包袱。前面已经提到,农村信用社的历史包袱和不良资产是多种原因造成的。据统计,在**市,仅支持“上项目热”和“开发区热”、城市信用社和基金会归并、农行转嫁所产生的不良贷款就达168,431万元,占不良贷款余额的88.36%。对于国有银行因政策、体制原因而形成的历史包袱,国家已采取了剥离措施。在这种情况下,如果政府对农村信用社的政策性、体制性不良资产采取置之不理的态度,要求其自行消化,就会人为形成一个对农村信用社极不公平的外部环境。进一步讲,完全靠扩大存贷款利差、用信用社的盈利消化这些历史负担,不仅需要较长时日(甚至还会出现信用社的微薄利润不足以偿付不良资产的巨额利息,最终导致历史欠账越滚越大的现象),而且其实质是把农村信用社的历史包袱转嫁到农民头上,这和中央“多予、少取、放活”的方针是直接相悖的。
(三)为农村信用社的发展创造一个良好的外部环境。(1)适当放宽对贷款利率上浮的限制。小额信贷方式灵活多样,手续简便,但其交易成本相对较高,适当提高贷款利率上浮界限
,可以使小额信贷在弥补经营成本之后,仍能保持一定的盈利,从而增强其自主发展的能力;(2)多渠道拓宽信用社的资金来源。具体措施包括:使支农再贷款规模与资金流出量相挂钩,建立起支农再贷款持续增长的机制;减免农村信用社的储蓄利息税;允许农村信用社适当提高储蓄存款利率;允许条件较好的农村信用社进入资金市场等;(3)优惠的财政税收政策。具体包括:适当减免农村信用社的营业税和所得税,放宽对核销贷款损失的限制等;(4)适当增加农村信用社的经营自。在强化管理、严控风险的前提下,适当增加农村信用社在用人、网点设置方面的自;增加其在利率、贷款期限的自。
关键词:支付服务 问题 建议
经对文水县境内农村地区支付服务环境调查,发现农村地区支付结算基础建设滞后、支付组织体系萎缩、支付工具单一、非现金支付工具应用比重低的问题仍然比较突出,作为“三农”经济快速发展的“助推器”和新农村建设资金运输“高速公路”的农村支付体系建设还存在一定差距,应引起各方的高度关注。
一、农村支付服务环境存在的问题
(一)县城区域金融服务组织体系完善,乡(镇)区域总体缺位
从调查情况看,文水县在全县城区内,已形成以人民银行县支行为核心,工、农、建县支行和农信社县联社为主导,农发行和邮政储蓄为补充的金融服务组织体系。乡(镇)区域却是农村信用社处于绝对主导,邮政储蓄机构为次要,农业银行为补充的金融服务组织体系。
(二)支付结算服务系统落后,渠道不畅,满足不了结算服务的时效性要求
农村信用社受管理体制、技术、资金、人才、地理位置等因素的制约,普遍存在结算服务基础设施薄弱,电算化、网络化程度低等问题,支付结算渠道不畅,存在跨省、跨行服务不到位,通汇难、结算难、速度过慢等问题。据了解,目前农村信用社办理一笔异地汇款,一般需要2天左右时间才能到账,这与现代化支付系统建设要求和支付结算速度突飞猛进的现实不相适应。
(三)支付结算方式落后,服务品种不全,成为制约支付结算发展的“瓶颈”
文水县城区基本形成了“三票一卡”为主体、向电子化方向发展的非现金支付工具体系,能够满足经济主体和社会各方的需要。但在乡(镇)区域,支付工具却呈现“供需不对称”,呈现出农村经济活动的增多与金融机构提供的支付工具难以满足其业务需要的矛盾。比如一些具有当地产业特点的企业集中在乡镇,迫切需要新的金融结算产品和结算工具,而当地农村金融机构提供的使用范围仅限于支票和汇票结算,根本无法满足各种结算需求。另外,外出务工人员和农村流动人口的大量增加,对支付结算工具的方便快捷、费用合理性提出了更高的要求。
(四)支付结算工具单一,现金使用量大
目前,多数农民和个体工商户仍习惯于用现金结算,受传统“一手交钱,一手交货”观念的影响,广大农民、个体工商户对银行新产品了解少、使用少、认识不足,对其安全性也存有很大顾虑,所以不愿意接受现金以外的其他结算方式。据调查,农民进城买化肥、种子须带现金,进城消费须带现金,收购商到农村收购农副产品须带大量现金,村与村之间的资金往来更是使用现金。
(五)信用社基础配套硬件设施落后,业务人员素质偏低,不能适应现代化业务发展需要
目前,文水县农村信用社处于手工或半手工操作状态,科技含量低,即使运用了计算机,也是单机处理储蓄业务,没有实现联机共网,与商业银行“键盘一响,轻松到账”的电子化、网络化结算相比更显示出其劣势。另外,基层农信社会计人员素质普遍偏低,文化程度不高,没有经过系统的支付结算业务知识岗位培训,往往靠老会计传帮带延续。基础硬件设施落后,人才匮乏成为现代信用社支付业务发展的新问题。
(六)支付清算系统应急措施不到位,风险防范意识淡薄
一是基层农村信用社支付清算系统应急管理体系建设滞后于业务系统上线运行,常常是系统应用一个时期后应急预案才出台,且应急手段单一,甚至有的信用社始终就没有应急预案。二是没有组织过系统内专门的支付清算系统应急演练工作。三是应急灾难备份系统尚未建立。
二、改善农村支付服务环境的建议
(一)协调配合,加快基础设施建设,逐步扩展和延伸支付清算网络在农村地区的普及范围
一是政府要加大投入扶持,人民银行、银监局协调配合指导,以推广大、小额等现代化支付系统为突破口,加大农村支付结算网络基础设施建设,使广大农村金融机构尽快得到安全、高效、多层次、低成本的跨行现代化支付清算服务;二是逐步实现市、省级网络建设,为全国农信社的联网通用做好前期准备工作。
(二)政策引导,健全基层农村金融组织体系,完善农村金融服务功能
一是充分发挥农村信用社在农村支付结算服务中的主导作用,发挥农村信用社点多面广的优势,改进结算方式,完善服务功能,不断提升服务手段和服务能力,成为农村支付结算服务的主力军。二是加强政策引导,争取政府、财政、税务部门在支付结算体系建设的初级阶段辅以适当政策支持,如对服务“三农”的中间业务收入减免营业税、所得税等优惠政策,增强农村信用社在基础服务设施方面的投入能力。
(三)加强宣传,大力推广非现金支付工具,减少农村地区现金使用量
基层人民银行要有重点地引导和鼓励农村金融机构开发和推广适合农村实际、农民喜欢的支付结算服务品种,真正方便农民的非现金支付,同时利用全国支票影像交换系统的平台作用,推动农村地区使用支票;要认真做好农民工银行卡特色服务,充分利用农村信用社营业网点多,业务覆盖面广的优势,在实现全国联网的基础上,发行银行卡,拓宽农民工汇款渠道,让农民工享受到方便、快捷、安全的资金清算服务。
(四)加大硬件设施的投入力度,不断提升会计人员素质,为改进支付结算问题创造条件
目前,农村地区金融机构硬件设施普遍落后,应当采取以下措施加以解决。一是宏观上,国家应当出台支付结算的辅助配套的扶持政策;二是自身加大科技投入,硬件设施的改善,尽快实现电子网络信息化;三是从社会上通过考试招聘一些德才兼备、专业对口的大专院校毕业生充实农村信用社人才对伍,并采取业务辅导、岗位培训、实绩考核等多种方式提高结算人员素质,以适应新形势下支付结算工作的需要。
